综合所得稅申報真 easy

報告單位 : 台灣人壽報告人 : 林雨澄

報告日期 :2012年 02月 08日

综合所得稅法申報期間

每年 5 月份申報上一年度之综合所得5 月最終日遇到假日則順延至 6 月第一工作日，如 99

年度综合所得稅申報期間為 100 年 5 月 1 日起至 100年 5 月 31 日止。

申報方式 人工申報 核定稅額通知書 二維條碼申報 : 向國稅局索取或上網下載二維條

碼報稅程式 網路申報 (1)向戶政事務所申請內政部自然人憑證 (2)向財政部核可的金融機構申請網路金融憑證 (3)以去年 12月底的戶口名簿戶號 , 連上財政部電子

申 報繳稅服務網站申報

所得稅報稅公式

一 . 先算出綜合所得淨額綜合所得總額—免稅額—扣除額 ( 一般扣除額 .特別扣除額 )=綜合所得淨額

二 . 再算出應納稅額綜合所得淨額 *稅率 (%)—累進差額 = 應納稅額三 . 最後再算出應繳納稅額應納稅額— ( 扣繳稅額 + 扣抵稅額 )=應自行繳納稅額或應退稅額

免稅額 (99 年度 )

未滿 70 歲者，每人 82,000 元；滿 70 歲者，加五成，82,000*1.5 倍 =123,000 元

直系尊親屬 ( 年滿 60 歲或未滿 60 歲無行為能力 )子女 ( 未滿 20 歲或年滿 20 歲仍在學 . 無行為能力 .

領有身心障礙手冊 )本人及配偶之兄弟姐妹。其他親屬 ( 如伯、叔、孫、甥、舅、姪 ) 。未滿 20

歲或年滿 60 歲

標準扣除額 V.S 列舉扣除額

一般扣除額

標準扣除額99年度標準扣除額 :

單身 76,000元夫妻合併申報 152,000元

列舉扣除額捐贈、醫療及生育費、災害損失、保險費 ( 一般保險費與健保費 ) 、購屋借款利息、房屋租金支出。

◇標準扣除額及列舉扣除額二者不得併用，只能擇大減除。

列舉扣除額 - 捐贈

對象及內容 金額 檢附憑證對教育、文化、公益及慈善機構或團體之捐贈 所得總額

20%受贈單位開立捐贈收據正本** 需有利案字號 **

國防、勞軍、修復古蹟之捐贈及對政府之捐贈 核實認列個人以購入之土地捐贈而未能提示土地取得成本確實證據，或土地係受贈或繼承取得法

依土地公告現值之16%計算

1. 政黨 (該政黨推薦候選人於 97 年度立法委員選舉平均得票率須 >2%

2. 政治團體3.擬參選人 ( 個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得 >10萬元 )

所得總額20% 、 20萬 / 戶 ( 政治獻金法 )

公職候選人競選經費政黨收據正本

列舉扣除額 - 保險費

人身保險費 : 如勞保、勞保、公保、人壽保險、健康保險、年金保險及國民年金保險等。

保險費繳納證明中「要保人」及「被保險人」，必須在同一申報戶口中。

限「納稅義務人本人」、「配偶」及「直系親屬」之保險。

每人每年最多可列舉扣除 24,000 元，未達實際支出額者核實認列。

健保費支出部分自 95 年度起可核實全額申報。

列舉扣除額 - 醫藥費

「納稅義務人」、「配偶」及「受扶養親屬」醫藥和生育費以付與公立醫院、全民健康險特約醫院及診所或經財政部認定會計記錄完備正確的醫院為限。

受有保險給付部份，不得扣除。須檢附具擡頭的單據正本

列舉扣除額 - 購屋借款利息 V.S 房屋租金支出

族群 條件 每戶限額有巢氏 ※納稅義務人、配偶或「受扶養親屬」所有 :

須檢附建物所有權狀影本。※納稅義務人，配偶或受扶養親屬辦竣戶籍登記 :須檢附戶口名簿或戶籍謄本影本。※無出租或營業使用 :須檢附房屋稅稅單。※取具銀行開立之當年度貸款繳息清單正本。※須扣除儲蓄投資特別扣除額利息。「修繕貸款」或「消費性貸款」不得列報。

購屋借款利息 $300,000

( 一屋為限 )

租屋族 ※ 納稅義務人、配偶或受扶養「直系」親屬※須供自住且非供營業或執行業務使用

房屋租金支出 $120,00

(限境內 )

特別扣除額

薪資特別扣除額儲蓄投資特別扣除額身心障礙特別扣除額教育學費特別扣除額財產交易損失特別扣除額

薪資特別扣除額

本人、配偶及受扶養親屬有薪資所得者均可扣除99 年度每人薪資所得特別扣除額為 104,000 元，薪資

未達 104,000 元者以實際所得計算。我國採夫妻合併申報制，而夫妻之薪資所得可分開計

稅。

儲蓄投資特別扣除額

本人、配偶及受扶養親屬之利息所得 270,000 元以下者得全數扣除。

身心障礙特別扣除額

98 年度申報戶內身心障礙者每人可扣除 104,000 元。以人工申報書申報時，請檢附身心障礙手冊影本 ( 不

得以重大傷病卡代替 ) 。以網路申報者，如無下載扣除額請自行加入並檢附身

心障礙手冊影本。

教育學費特別扣除額

就讀大專以上院校 ( 五專後兩年、大學部、碩士班、博士班者 ) 的教育經費 , 需檢附繳費收據影本 , 每人最高可扣除 25,000 元。

空大、空中專校及五專前 3 年者不適用。受有輔助者須減除或不得列報。本項特別扣除額以納稅義務人其配偶申報扶養之子女為限。

政院通過育兒扣除額 25000 鼓勵生育

【 2011 年 9 月 8 日 下午 2:09 】因應少子女化，行政院今天通過所得稅法修正草案，未來每戶綜所稅淨額在 113 萬元以下的民眾，每位 2 歲至 5 歲的幼兒每年可扣除 2 萬 5 千元。財政部次長張盛和表示，草案經立院審議通過，預計將有 24 萬戶受惠。

財政部表示，近年來我國婦女生育率逐年下降，對未來人口結構、教育資源利用、勞動力獲得均將產生衝擊，如不設法改善，將加重國家長期財政負擔，因此， 99 年已將少子女化問題定位為國安議題，總統馬英九也特別指示應儘速研議增列育兒特別扣除額。

行政院院會今天通過所得稅法第 17 條修正草案，行政院長吳敦義表示，為因應少子女化，除政府已實施的幼托補助及 5 歲幼兒免學費外，今天修訂的所得稅法第 17 條修正案，也特別增訂幼兒特別扣除額。

張盛和也說，根據草案修正條例，未來只要綜合所得淨額在 113 萬元以下、同一子女當年度僅接受中央政府機關一學期以下者，養育每位 2 歲以上、未達 5 歲的幼兒每年可扣除 25,000 元稅金，估計約有 24 萬戶家庭可受惠，並減少政府 2 億多元的稅收。

此外，他也強調，「排富」也是此次修正重點，因此條例中才規定所得稅率在 20% 以下的民眾才適用。

99 年度綜合所得稅速算公式

級別 綜合所得淨額 * 稅率 - 累進差額 = 全年應納稅額

1 0~500,000 *5% - 0 = 全年應納稅額

2 500,001~1130,000 *12% - 35,000 = 全年應納稅額

3 1130,001~2260,000 *20% - 125,400 = 全年應納稅額

4 2260,001~4230,000 *30% - 351,400 = 全年應納稅額

5 4230,001 以上 *40% - 774,400 = 全年應納稅額

一般國民保險對象部分一般國民保險對象部分二代保費 = 一般保費 + 補充保費( 一 ) 一般保費：1.投保金額×費率×負擔比率 ×(1+依附眷屬人數 )2.計費眷屬人數最多 3 口二代健保，衛生署將上限大幅調升為月收入 625,000元，口數的上限亦為四口；因此，二代健保最高的保費金額將調漲為每戶每月 36,825元，一年則高達441,900元。( 二 ) 補充保費：1.各項補充保險費之所得或收入金額×補充保險費之費率 (2%)2.被保險人及眷屬各自依其其他所得計算補充保險費

祝大家財源滾滾 稅稅平安