Петак СЛУЖБЕНЕ НОВИНЕ ФЕДЕРАЦИЈЕ БиХ Број...

Петак, 9. 12. 2016. СЛУЖБЕНЕ НОВИНЕ ФЕДЕРАЦИЈЕ БиХ Број 97 - Страна 29

lica je slabija od 66,67% vrijednosti za pravna lica iz grane u kojoj pravno lice posluje.

Član 10. (Izračun finansijskih pokazatelja)

(1) Izračun finansijskih pokazatelja neophodnih za ocjenu boniteta vrši se korištenjem vrijednosti iz finansijskih izvještaja pravnog lica, bilansa stanja i bilansa uspjeha, prema obrascima iz tabela (član 8.).

(2) Finansijski podaci i pokazatelji utvrđuju se iz potpunih i računski tačnih redovnih godišnjih finansijskih izvještaja privrednih društava.

V. POTVRDA O OCJENI BONITETA

Član 11. (1) Potvrda o ocjeni boniteta može se, uz naknadu, izdati u

dvije forme: a) osnovnoj b) proširenoj.

(2) Osnova potvrda o bonitetu sadrži razvrstavanje pravnog lica u bonitetne razrede po kategorijama boniteta, korištenjem ponderisanih prosječnih vrijednosti finansijskih pokazatelja unutar kategorije boniteta, za pravno lice i privrednu granu u kojoj pravno lice posluje. Ponderisani prosjek se računa korištenjem jednakih pondera za svaki finansijski pokazatelj unutar jedne kategorije boniteta.

(3) Proširena potvrda o bonitetu sadrži osnovnu potvrdu, te razvrstavanje pravnog lica u bonitetne razrede po svakom od finansijskih pokazatelja u okviru kategorija boniteta.

VI. PRELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

Član 12. (Stupanje na snagu Pravilnika)

Ovaj pravilnik stupa na snagu narednim danom od dana objavljivanja u "Službenim novinama Federacije BiH".

Broj UO-37/2016 06. oktobra/listopada

2016. godine

Predsjednik Upravnog odbora

Dr. sci. Dragan Prusina, s. r.

1643 Na temelju odredbi članka 10. stav 2. tačka 7.a. Zakona o

financijsko-informatičkoj agenciji ("Službene novine Federacije BiH", br. 80/11), Upravni odbor Financijsko informatičke agencije Sarajevo, na prijedlog v.d. direktora, donosi

PRAVILNIK O METODOLOGIJI ZA PROVOĐENJE FORMALNO-

PRAVNE, RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

UVODNE ODREDBE

Članak 1. Predmet ovog Pravilnika je metodologija definiranja

formalno-pravnih, računskih i logičkih kontrola koje se primjenjuju kod zaprimanja i obrade financijskih izvještaja pravnih osoba u FBiH, kao i definirati način i rokove za ispravku pogrešaka otkrivenih u postupku kontrole tih izvještaja.

U tom kontekstu, financijski izvještaji pravnih osoba u FBiH trebaju ispunjavati formalno-pravne, računske i logičke zahtjeve za točnošću definirane u ovom Pravilniku.

Članak 2. Formalno-pravna kontrola financijskih izvještaja pravnih

osoba u FBiH podrazumijeva provjeru postojanja svih elemenata financijskih izvještaja, ukupnost traženih obrazaca sukladno zakonskim odredbama, točnost klasifikacije pravnih osoba na male, srednje i velike pravne osobe.

Računska kontrola financijskih izvještaja podrazumijeva provjeru računske točnosti financijskih izvještaja po pojedinim AOP pozicijama, odnosno stupcima i redcima financijskih izvještaja, primjenom odgovarajućih matematskih operacija i funkcija.

Logička kontrola financijskih izvještaja podrazumijeva provjeru logičke ispravnosti financijskih izvještaja između pojedinih AOP pozicija, odnosno stupcima i redcima financijskih izvještaja, primjenom odgovarajućih ograničenja, odnosno uvjeta jednakosti ili nejednakosti.

Članak 3. Formalno-pravnu, računsku i logičku kontrolu financijskih

izvještaja za poduzeća, udruge, osiguravajuća društva, banke i budžetske korisnike provodi Financijsko-informatička agencija Sarajevo u trenutku zaprimanja financijskih izvještaja od pravne osobe.

RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA ZA PODUZEĆA

Članak 4. Računska i logička kontrola financijskih izvještaja za

poduzeća podrazumijeva provođenje odgovarajućih kontrolnih aktivnosti na financijskim izvještajima koje poduzeća predaju u propisanoj formi (xml. format propisanih obrazaca za poduzeća) koji obuhvaća sljedeće izvještaje:

- Bilanca stanja – Izvještaj o financijskom položaju na kraju razdoblja

- Bilanca uspjeha – Izvještaj o ukupnom rezultatu - Izvještaj o gotovinskim tokovima – izravna metoda - Izvještaj o gotovinskim tokovima – neizravna metoda - Izvještaj o promjenama na kapitalu - Aneks – dodatni računovodstveni izvještaj - Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih

Članak 5. Provođenje računskih kontrola kod bilance stanja –

izvještaja o financijskom položaju na kraju razdoblja podrazumijevaju provođenje odgovarajućih matematskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u stupcima od 5 do 8 u propisanom obrascu bilance stanja za poduzeća.

iTM

Highlight

Број 97 - Страна 30 СЛУЖБЕНЕ НОВИНЕ ФЕДЕРАЦИЈЕ БиХ Петак, 9. 12. 2016.

POZICIJA AOP

Računska kontrola (operacija)

Bruto Ispravak vrijednosti NETO

(5 – 6) Prethodna godina

2 4 5 6 7 8

AKTIVA

A) STALNA SREDSTVA I DUGOROČNI PLASMANI (002+008+014+015+020+021+030+033)

001

= AOP 002 + AOP 008 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 020 + AOP 021 + AOP 030 + AOP 033


= AOP 001 (stupac 5) – AOP 001 (stupac 6)


I. Nematerijalna sredstva (003 do 007) 002 = AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006

+ AOP 007

= AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 +

AOP 007


= AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006

+ AOP 007

1. Kapitalizirana ulaganja u razvoj 003 n/p n/p = AOP 003 (stupac 5) –

AOP 003 (stupac 6) n/p

2. Koncesije, patenti, licence i druga prava 004 n/p n/p = AOP 004 (stupac 5) –


3. Goodwill 005 n/p n/p = AOP 005 (stupac 5) –


4. Ostala nematerijalna sredstva 006 n/p n/p = AOP 006 (stupac 5) –


5. Predujmovi i nematerijalna sredstva u pripremi 007 n/p n/p = AOP 007 (stupac 5) –


II. Nekretnine, postrojenja i oprema (009 do 013) 008 = AOP 009 + AOP 010 + AOP 011 + AOP 012

+ AOP 013

= AOP 009 + AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 +

AOP 013


= AOP 009 + AOP 010 + AOP 011 + AOP 012

+ AOP 013

1. Zemljište 009 n/p n/p = AOP 009 (stupac 5) –


2. Građevinski objekti 010 n/p n/p = AOP 010 (stupac 5) –


3. Postrojenja i oprema 011 n/p n/p = AOP 011 (stupac 5) –


5. Stambene zgrade i stanovi 012 n/p n/p = AOP 012 (stupac 5) –


6. Predujmovi i nekretnine, postrojenja i oprema u pripremi

013 n/p n/p = AOP 013 (stupac 5) –


III. Investicijske nekretnine 014 n/p n/p = AOP 014 (stupac 5) –


IV. Biološka sredstva (016 do 019) 015 = AOP 016 + AOP 017 + AOP 018 + AOP 019

= AOP 016 + AOP 017 + AOP 018 + AOP 019


= AOP 016 + AOP 017 + AOP 018 + AOP 019

1. Šume 016 n/p n/p = AOP 016 (stupac 5) –


2. Višegodišnji zasadi 017 n/p n/p = AOP 017 (stupac 5) –


3. Osnovno stado 018 n/p n/p = AOP 018 (stupac 5) –


4. Predujmovi i biološka sredstva u pripremi 019 n/p n/p = AOP 019 (stupac 5) –


V. Ostala (specifična) stalna materijalna sredstva 020 n/p n/p = AOP 020 (stupac 5) –


VI. Dugoročni financijski plasmani (022 do 029) 021





1. Učešća u kapitalu povezanih pravnih osoba 022 n/p n/p = AOP 022 (stupac 5) –


2. Učešća u kapitalu drugih pravnih osoba 023 n/p n/p = AOP 023 (stupac 5) –


3. Dugoročni krediti dani povezanim pravnim osobama

024 n/p n/p = AOP 024 (stupac 5) –


4. Dugoročni krediti dani u zemlji 025 n/p n/p = AOP 025 (stupac 5) –


5. Dugoročni krediti dani u inozemstvo 026 n/p n/p = AOP 026 (stupac 5) –


6. Financijska sredstva raspoloživa za prodaju 027 n/p n/p = AOP 027 (stupac 5) –


7. Financijska sredstva koja se drže do roka dospijeća

028 n/p n/p = AOP 028 (stupac 5) –


8. Ostali dugoročni financijski plasmani 029 n/p n/p = AOP 029 (stupac 5) –



VII. Druga dugoročna potraživanja (031+032) 030 = AOP 031 + AOP 032 = AOP 031 + AOP 032 = AOP 030 (stupac 5) –

AOP 030 (stupac 6) = AOP 031 + AOP 032

1. Potraživanja od povezanih pravnih osoba 031 n/p n/p = AOP 031 (stupac 5) –


2. Ostala dugoročna potraživanja 032 n/p n/p = AOP 032 (stupac 5) –


VIII. Dugoročna razgraničenja 033 n/p n/p = AOP 033 (stupac 5) –


B) ODGOĐENA POREZNA SREDSTVA 034 n/p n/p = AOP 034 (stupac 5) –


C) TEKUĆA SREDSTVA (036+043) 035 = AOP 036 + AOP 043 = AOP 036 + AOP 043 = AOP 035 (stupac 5) –

AOP 035 (stupac 6) = AOP 036 + AOP 043

I. Zalihe i sredstva namijenjena prodaji (037 do 042)

036 = AOP 037 + AOP 038 + AOP 039 + AOP 040 + AOP 041 + AOP 042

= AOP 037 + AOP 038 + AOP 039 + AOP 040 + AOP 041 + AOP 042



1. Sirovine, materijal, rezervni dijelovi i sitan inventar

037 n/p n/p = AOP 037 (stupac 5) –


2. Proizvodnja u toku, poluproizvodi i nedovršene usluge

038 n/p n/p = AOP 038 (stupac 5) –


3. Gotovi proizvodi 039 n/p n/p = AOP 039 (stupac 5) –


4. Roba 040 n/p n/p = AOP 040 (stupac 5) –


5. Stalna sredstva namijenjena prodaji i obustavljeno poslovanje 041 n/p n/p


n/p

6. Dani predujmovi 042 n/p n/p = AOP 042 (stupac 5) –


II. Gotovina, kratkoročna potraživanja i kratkoročni plasmani (044+047+053+061+062)

043 = AOP 044+ AOP 047 + AOP 053 + AOP 061

+ AOP 062

= AOP 044+ AOP 047 + AOP 053 + AOP 061 +

AOP 062


= AOP 044+ AOP 047 + AOP 053 + AOP 061

+ AOP 062

1. Gotovina i gotovinski ekvivalenti (045+046) 044 = AOP 045+ AOP 046 = AOP 045+ AOP 046 = AOP 044 (stupac 5) –

AOP 044 (stupac 6) = AOP 045+ AOP 046

a) Gotovina 045 n/p n/p = AOP 045 (stupac 5) –


b) Gotovinski ekvivalenti 046 n/p n/p = AOP 046 (stupac 5) –


2. Kratkoročna potraživanja (048 do 052) 047 = AOP 048+ AOP 049 + AOP 050 + AOP 051 +

AOP 052

= AOP 048+ AOP 049 + AOP 050 + AOP 051 +

AOP 052


= AOP 048+ AOP 049 + AOP 050 + AOP 051 +

AOP 052

a) Kupci – povezane pravne osobe 048 n/p n/p = AOP 048 (stupac 5) –


b) Kupci u zemlji 049 n/p n/p = AOP 049 (stupac 5) –


c) Kupci u inozemstvu 050 n/p n/p = AOP 050 (stupac 5) –


d) Potraživanja iz specifičnih poslova 051 n/p n/p = AOP 051 (stupac 5) –


e) Druga kratkoročna potraživanja 052 n/p n/p = AOP 052 (stupac 5) –


3. Kratkoročni financijski plasmani (054 do 060) 053

= AOP 054+ AOP 055 + AOP 056 + AOP 057 + AOP 058 + AOP 059 +

AOP 060


AOP 060



AOP 060

a) Kratkoročni krediti povezanim pravnim osobama 054 n/p n/p = AOP 054 (stupac 5) –


b) Kratkoročni krediti dani u zemlji 055 n/p n/p = AOP 055 (stupac 5) –


c) Kratkoročni krediti dati u inozemstvo 056 n/p n/p = AOP 056 (stupac 5) –


d) Kratkoročni dio dugoročnih plasmana 057 n/p n/p = AOP 057 (stupac 5) –


e) Financijska sredstva namijenjena trgovanju 058 n/p n/p = AOP 058 (stupac 5) –


f) Druga financijska sredstva po fer vrijednosti 059 n/p n/p = AOP 059 (stupac 5) –


g) Ostali kratkoročni plasmani 060 n/p n/p = AOP 060 (stupac 5) –


4. Potraživanja za PDV 061 n/p n/p = AOP 061 (stupac 5) –


5. Aktivna vremenska razgraničenja 062 n/p n/p = AOP 062 (stupac 5) –



D) ODGOĐENA POREZNA SREDSTVA 063 n/p n/p = AOP 063 (stupac 5) –


E) GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA 064 n/p n/p = AOP 064 (stupac 5) –


POSLOVNA AKTIVA (001+034+035+063+064) 065 = AOP 001+ AOP 034 + AOP 035 + AOP 063

+ AOP 064

= AOP 001+ AOP 034 + AOP 035 + AOP 063 +

AOP 064


= AOP 001+ AOP 034 + AOP 035 + AOP 063

+ AOP 064

Izvanbilančna aktiva 066 n/p n/p = AOP 066 (stupac 5) –


Ukupno aktiva (065+066) 067 = AOP 065+ AOP 066 = AOP 065+ AOP 066 = AOP 067 (stupac 5) –

AOP 067 (stupac 6) = AOP 065+ AOP 066

*n/p – nije primjenjiva izravna računska ili logička kontrola

POZICIJA AOP Računska kontrola (operacija)

Tekuća godina Prethodna godina

2 4 5 6

PASIVA

A) KAPITAL (102-109+110+111+114+115-116+117-122-127)

101 = AOP 102 – AOP 109 + AOP 110 + AOP 111 + AOP 114 + AOP 115 – AOP 116 + AOP 117 –

AOP 122 – AOP 127

= AOP 102 – AOP 109 + AOP 110 + AOP 111 + AOP 114 + AOP 115 – AOP 116 + AOP 117 –

AOP 122 – AOP 127

I. Temeljni kapital (103 do 108) 102 = AOP 103 + AOP 104 + AOP 105 + AOP 106 +

AOP 107 + AOP 108 = AOP 103 + AOP 104 + AOP 105 + AOP 106 +

AOP 107 + AOP 108

1. Dionički kapital 103 n/p n/p

2. Udjeli članova društva s ograničenom odgovornošću 104 n/p n/p

3. Zadružni udjeli 105 n/p n/p

4. Ulozi 106 n/p n/p

5. Državni kapital 107 n/p n/p

6. Ostali temeljni kapital 108 n/p n/p

II. Upisani neuplaćeni kapital 109 n/p n/p

III. Emisiona premija 110 n/p n/p

IV. Rezerve (112+113) 111 = AOP 112 + AOP 113 = AOP 112 + AOP 113

1. Zakonske rezerve 112 n/p n/p

2. Statutarne i druge rezerve 113 n/p n/p

V. Revalorizacijske rezerve 114 n/p n/p

VI. Nerealizirani dobici 115 n/p n/p

VII. Nerealizirani gubici 116 n/p n/p

VIII. Neraspoređena dobit (118 do 121) 117 = AOP 118 + AOP 119 + AOP 120 + AOP 121 = AOP 118 + AOP 119 + AOP 120 + AOP 121

1. Neraspoređena dobit ranijih godina 118 n/p n/p

2. Neraspoređena dobit izvještajne godine 119 n/p n/p

3. Neraspoređeni višak prihoda ranijih godina 120 n/p n/p

4. Neraspoređeni višak prihoda izvještajne godine 121 n/p n/p

IX. Gubitak do visine kapitala (123 do 126) 122 = AOP 123 + AOP 124 + AOP 125 + AOP 126 = AOP 123 + AOP 124 + AOP 125 + AOP 126

1. Gubitak ranijih godina 123 n/p n/p

2. Gubitak izvještajne godine 124 n/p n/p

3. Nepokriveni višak rashoda ranijih godina 125 n/p n/p

4. Nepokriveni višak rashoda izvještajne godine 126 n/p n/p

X. Otkupljene vlastite dionice i udjeli 127 n/p n/p

B) DUGOROČNA REZERVIRANJA (129+130) 128 = AOP 129 + AOP 130 = AOP 129 + AOP 130

1. Dugoročna rezerviranja za troškove i rizike 129 n/p n/p

2. Dugoročna razgraničenja 130 n/p n/p

C) DUGOROČNE OBVEZE (132 do 138) 131 = AOP 132 + AOP 133 + AOP 134 + AOP 135 +

AOP 136 + AOP 137 + AOP 138 = AOP 132 + AOP 133 + AOP 134 + AOP 135 +

AOP 136 + AOP 137 + AOP 138

1. Obveze koje se mogu konvertirati u kapital 132 n/p n/p

2. Obveze prema povezanim pravnim osobama 133 n/p n/p

3. Obveze po dugoročnim vrijednosnim papirima 134 n/p n/p

4. Dugoročni krediti 135 n/p n/p

5. Dugoročne obveze po financijskom lizingu 136 n/p n/p

6. Dugoročne obveze po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka

137 n/p n/p

7. Ostale dugoročne obveze 138 n/p n/p

D) ODGOĐENE POREZNE OBVEZE 139 n/p n/p

E) KRATKOROČNE OBVEZE (141+149+155+156+160+161+162+163)

140 = AOP 141 + AOP 149 + AOP 155 + AOP 156 +

AOP 160 + AOP 161 + AOP 162 + AOP 163 = AOP 141 + AOP 149 + AOP 155 + AOP 156 +

AOP 160 + AOP 161 + AOP 162 + AOP 163


I. Kratkoročne financijske obveze (142 do 148) 141 = AOP 142 + AOP 143 + AOP 144 + AOP 145 +


AOP 146 + AOP 147 + AOP 148

1. Obveze prema povezanim pravnim osobama 142 n/p n/p

2. Obveze po kratkoročnim vrijednosnim papirima 143 n/p n/p

3. Kratkoročni krediti uzeti u zemlji 144 n/p n/p

4. Kratkoročni krediti uzeti u inozemstvu 145 n/p n/p

5. Kratkoročni dio dugoročnih obveza 146 n/p n/p

6. Kratkoročne obveze po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka

147 n/p n/p

7. Ostale kratkoročne financijske obveze 148 n/p n/p

II. Obveze iz poslovanja (150 do 154) 149 = AOP 150 + AOP 151 + AOP 152 + AOP 153 +

AOP 154 = AOP 150 + AOP 151 + AOP 152 + AOP 153 +

AOP 154

1. Primljeni predujmovi, depoziti i kaucije 150 n/p n/p

2. Dobavljači – povezane pravne osobe 151 n/p n/p

3. Dobavljači u zemlji 152 n/p n/p

4. Dobavljači u inozemstvu 153 n/p n/p

5. Ostale obveze iz poslovanja 154 n/p n/p

III. Obveze iz specifičnih poslova 155 n/p n/p

IV. Obveze po osnovi plaća, naknada i ostalih primanja zaposlenih (157 do 159)

156 = AOP 157 + AOP 158 + AOP 159 = AOP 157 + AOP 158 + AOP 159

1. Obveze po osnovi plaća i naknada plaća 157 n/p n/p

2. Obveze po osnovi naknada plaća koje se refundiraju 158 n/p n/p

3. Obveze za ostala primanja zaposlenih 159 n/p n/p

V. Druge obveze 160 n/p n/p

VI. Obveze za PDV 161 n/p n/p

VII. Obveze za ostale poreze i druge dažbine 162 n/p n/p

VIII. Obveze za porez na dobit 163 n/p n/p

F) PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA 164 n/p n/p

G) ODGOĐENE POREZNE OBVEZE 165 n/p n/p

POSLOVNA PASIVA (101+128+131+139+140+164+165)

166 = AOP 101 + AOP 128 + AOP 131 + AOP 139 +


AOP 140 + AOP 164 + AOP 165

Izvanbilančna pasiva 167 n/p n/p

Ukupno pasiva (166+167) 168 = AOP 166 + AOP 167 = AOP 166 + AOP 167


Članak 6. Provođenje računskih kontrola kod bilance uspjeha – izvještaja o ukupnom rezultatu za razdoblje podrazumijevaju provođenje

odgovarajućih matematskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u stupcima od 5 i 6 u propisanom obrascu bilance uspjeha za poduzeća.

POZICIJA AOP Računska kontrola (operacija)

Tekuća godina Tekuća godina

2 4 5 6

I. DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA

POSLOVNI PRIHODI I RASHODI

Poslovni prihodi (202+206+210+211) 201 = AOP 202 + AOP 206 + AOP 210 + AOP 211 = AOP 202 + AOP 206 + AOP 210 + AOP 211

1. Prihodi od prodaje robe (203 do 205) 202 = AOP 203 + AOP 204 + AOP 205 = AOP 203 + AOP 204 + AOP 205

a) Prihodi od prodaje robe povezanim pravnim osobama 203 n/p n/p

b) Prihodi od prodaje robe na domaćem tržištu 204 n/p n/p

c) Prihodi od prodaje robe na stranom tržištu 205 n/p n/p

2. Prihodi od prodaje učinaka (207 do 209) 206 = AOP 207 + AOP 208 + AOP 209 = AOP 207 + AOP 208 + AOP 209

a) Prihodi od prodaje učinaka povezanim pravnim osobama 207 n/p n/p

b) Prihodi od prodaje učinaka na domaćem tržištu 208 n/p n/p

c) Prihodi od prodaje učinaka na stranom tržištu 209 n/p n/p

3. Prihodi od aktiviranja ili potrošnje robe i učinaka 210 n/p n/p

4. Ostali poslovni prihodi 211 n/p n/p

Poslovni rashodi (213+214+215+219+220+221+222-223+224) 212 = AOP 213 + AOP 214 + AOP 215 + AOP 219 + AOP 220 + AOP 221 + AOP 222 – AOP 223

+ AOP 224

= AOP 213 + AOP 214 + AOP 215 + AOP 219 + AOP 220 + AOP 221 + AOP 222 – AOP 223

+ AOP 224

1. Nabavna vrijednost prodane robe 213 n/p n/p

2. Materijalni troškovi 214 n/p n/p

3. Troškovi plaća i ostalih osobnih primanja (216 do 218) 215 = AOP 216 + AOP 217 + AOP 218 = AOP 216 + AOP 217 + AOP 218

a) Troškovi plaća i naknada plaća zaposlenima 216 n/p n/p


b) Troškovi ostalih primanja, naknada i prava zaposlenih 217 n/p n/p

c) Troškovi naknada ostalim fizičkim osobama 218 n/p n/p

4. Troškovi proizvodnih usluga 219 n/p n/p

5. Amortizacija 220 n/p n/p

6. Troškovi rezerviranja 221 n/p n/p

7. Nematerijalni troškovi 222 n/p n/p

Povećanje vrijednosti zaliha učinaka 223 n/p n/p

Smanjenje vrijednosti zaliha učinaka 224 n/p n/p

Dobit od poslovnih aktivnosti (201-212) 225 = ako je AOP 201 – AOP 212 ≥ 0,

onda AOP 201 – AOP 212

= ako je AOP 201 – AOP 212 ≥ 0,


Gubitak od poslovnih aktivnosti (212-201) 226 = ako je AOP 201 – AOP 212 < 0,


= ako je AOP 201 – AOP 212 < 0,


FINANCIJSKI PRIHODI I RASHODI

Financijski prihodi (228 do 233) 227 = AOP 228 + AOP 229 + AOP 230 + AOP 231

+ AOP 232 + AOP 233 = AOP 228 + AOP 229 + AOP 230 + AOP 231

+ AOP 232 + AOP 233

1. Financijski prihodi od povezanih pravnih osoba 228 n/p n/p

2. Prihodi od kamata 229 n/p n/p

3. Pozitivne tečajne razlike 230 n/p n/p

4. Prihodi od efekata valutne klauzule 231 n/p n/p

5. Prihodi od učešća u dobiti zajedničkih ulaganja 232 n/p n/p

6. Ostali financijski prihodi 233 n/p n/p

Financijski rashodi (235 do 239) 234 = AOP 235 + AOP 236 + AOP 237 + AOP 238

+ AOP 239 = AOP 235 + AOP 236 + AOP 237 + AOP 238

+ AOP 239

1. Financijski rashodi iz odnosa s povezanim pravnim osobama

235 n/p n/p

2. Rashodi kamata 236 n/p n/p

3. Negativne tečajne razlike 237 n/p n/p

4. Rashodi s osnove valutne klauzule 238 n/p n/p

5. Ostali financijski rashodi 239 n/p n/p

Dobit od financijskih aktivnosti (227-234) 240 = ako je AOP 227 – AOP 234 ≥ 0,


= ako je AOP 227 – AOP 234 ≥ 0,


Gubitak od financijskih aktivnosti (234-227) 241 = ako je AOP 227 – AOP 234 < 0,


= ako je AOP 227 – AOP 234 < 0,


Dobit redovne aktivnosti (225-226+240-241) > 0 242 = ako je AOP 225 – AOP 226 + AOP 240 – AOP 241 ≥ 0, onda AOP 225 – AOP 236 + AOP 240 –

AOP 241

= ako je AOP 225 – AOP 226 + AOP 240 – AOP 241 ≥ 0, onda AOP 225 – AOP 236 +

AOP 240 – AOP 241

Gubitak redovne aktivnosti (225-226+240-241) < 0 243 = ako je AOP 225 – AOP 226 + AOP 240 – AOP 241 < 0, onda AOP 226 – AOP 225 + AOP 241 –

AOP 240

= ako je AOP 225 – AOP 226 + AOP 240 – AOP 241 < 0, onda AOP 226 – AOP 225 +

AOP 241 – AOP 240

OSTALI PRIHODI I RASHODI

Ostali prihodi i dobici, osim s osnove stalnih sredstava namijenjenih prodaji i obustavljenog poslovanja (245 do 253) 244


+ AOP 253


+ AOP 253

1. Dobici od prodaje stalnih sredstava 245 n/p n/p

2. Dobici od prodaje investicijskih nekretnina 246 n/p n/p

3. Dobici od prodaje bioloških sredstava 247 n/p n/p

4. Dobici od prodaje učešća u kapitalu i vrijednosnih papira 248 n/p n/p

5. Dobici od prodaje materijala 249 n/p n/p

6. Viškovi 250 n/p n/p

7. Naplaćena otpisana potraživanja 251 n/p n/p

8. Prihodi po osnovi ugovorene zaštite od rizika 252 n/p n/p

9. Otpis obveza, ukinuta rezerviranja i ostali prihodi 253 n/p n/p

Ostali rashodi u gubici, osim s osnove stalnih sredstava namijenjenih prodaji i obustavljenog poslovanja (255 do 263)

254 = AOP 255 + AOP 256 + AOP 257 + AOP 258 + AOP 259 + AOP 260 + AOP 261 + AOP 262

+ AOP 263


+ AOP 263

1. Gubici od prodaje i rashodovanja stalnih sredstava 255 n/p n/p

2. Gubici od prodaje i rashodovanja investicijskih nekretnina 256 n/p n/p

3. Gubici od prodaje i rashodovanja bioloških sredstava 257 n/p n/p

4. Gubici od prodaje učešća u kapitalu i vrijednosnih papira 258 n/p n/p

5. Gubici od prodaje materijala 259 n/p n/p

6. Manjkovi 260 n/p n/p

7. Rashodi s osnove zaštite od rizika 261 n/p n/p

8. Rashodi po osnovi ispravka vrijednosti i otpisa potraživanja 262 n/p n/p


9. Rashodi i gubici na zalihama i ostali rashodi 263 n/p n/p

Dobit po osnovi ostalih prihoda i rashoda (244-254) 264 = ako je AOP 244 – AOP 254 ≥ 0,

onda je AOP 244 – AOP 254

= ako je AOP 244 – AOP 254 ≥ 0,


Gubitak po osnovi ostalih prihoda i rashoda (254-244) 265 = ako je AOP 244 – AOP 254 < 0,


= ako je AOP 244 – AOP 254 < 0,


PRIHODI I RASHODI OD USKLAĐIVANJA VRIJEDNOSTI SREDSTAVA (osim stalnih sredstava namijenjenih prodaji i sredstava obustavljenog poslovanja)

Prihodi s osnove usklađivanja vrijednosti (267 do 275) 266 = AOP 267 + AOP 268 + AOP 269 + AOP 270 + AOP 271 + AOP 272 + AOP 273 + AOP 274

+ AOP 275


+ AOP 275

1. Prihodi od usklađivanja vrijednosti nematerijalnih sredstava 267 n/p n/p

2. Prihodi od usklađivanja vrij. materijalnih stalnih sredstava 268 n/p n/p

3. Prihodi od usklađivanja vrijednosti investicijskih nekretnina za koje se obračunava amortizacija

269 n/p n/p

4. Prihodi od usklađivanja vrijednosti bioloških sredstava za koja se obračunava amortizacija

270 n/p n/p

5. Prihodi od usklađivanja vrijednosti dugoročnih financijskih plasmana i financijskih sredstava raspoloživih za prodaju

271 n/p n/p

6. Prihodi od usklađivanja vrijednosti zaliha 272 n/p n/p

7. Prihodi od usklađivanja vrijednosti kratkoročnih fin. plasmana

273 n/p n/p

8. Prihodi od usklađivanja vrijednosti kapitala (negativni goodwill)

274 n/p n/p

9. Prihodi od usklađivanja vrijednosti ostalih sredstava 275 n/p n/p

Rashodi s osnove usklađivanja vrijednosti (277 do 284) 276 = AOP 277 + AOP 278 + AOP 279 + AOP 280 + AOP 281 + AOP 282 + AOP 283 + AOP 284


1. Umanjenje vrijednosti nematerijalnih sredstava 277 n/p n/p

2. Umanjenje vrijednosti materijalnih stalnih sredstava 278 n/p n/p

3. Umanjenje vrijednosti investicijskih nekretnina za koje se obračunava amortizacija

279 n/p n/p

4. Umanjenje vrijednosti bioloških sredstava za koja se obračunava amortizacija

280 n/p n/p

5. Umanjenje vrijednosti dugoročnih financijskih plasmana i financijskih sredstava raspoloživih za prodaju

281 n/p n/p

6. Umanjenje vrijednosti zaliha 282 n/p n/p

7. Umanjenje vrijednosti kratkoročnih financijskih plasmana 283 n/p n/p

8. Umanjenje vrijednosti ostalih sredstava 284 n/p n/p

Povećanje vrijednosti specifičnih stalnih sredstava (286 do 288)


Povećanje vrijednosti investicijskih nekretnina koje se ne amortiziraju

286 n/p n/p

Povećanje vrijednosti bioloških sredstava koja se ne amortiziraju

287 n/p n/p

Povećanje vrijednosti ostalih stalnih sredstava koja se ne amortiziraju

288 n/p n/p

Smanjenje vrijednosti specifičnih stalnih sredstava (290 do 292)


Smanjenje vrijednosti investicijskih nekretnina koje se ne amortiziraju

290 n/p n/p

Smanjenje vrijednosti bioloških sredstava koja se ne amortiziraju

291 n/p n/p

Smanjenje vrijednosti ostalih stalnih sredstava koja se ne amortiziraju

292 n/p n/p

Dobit od usklađivanja vrijednosti (266-276+285-289) > 0 293 = ako je AOP 266 – AOP 276 + AOP 285 – AOP 289 ≥ 0, onda je AOP 266 – AOP 276 + AOP 285

– AOP 289

= ako je AOP 266 – AOP 276 + AOP 285 – AOP 289 ≥ 0, onda je AOP 266 – AOP 276 + AOP 285

– AOP 289

Gubitak od usklađivanja vrijednosti (266-276+285-289) <0 294 = ako je AOP 266 – AOP 276 + AOP 285 – AOP 289 < 0, onda je AOP 276 – AOP 266 + AOP 289

– AOP 285

= ako je AOP 266 – AOP 276 + AOP 285 – AOP 289 < 0, onda je AOP 276 – AOP 266 + AOP 289

– AOP 285

Prihodi s osnove promjene računovodstvenih politika i ispravaka neznačajnih grešaka iz ranijih razdoblja

295 n/p n/p

Rashodi s osnove promjene računovodstvenih politika i ispravaka neznačajnih grešaka iz ranijih razdoblja

296 n/p n/p


DOBIT ILI GUBITAK NEPREKINUTOG POSLOVANJA

Dobit neprekinutog poslovanja prije poreza

(242-243+264-265+293-294+295-296) > 0 297

= ako je AOP 242 – AOP 243 + AOP 264 – AOP 265 + AOP 293 – AOP 294 + AOP 295 – AOP

296 ≥ 0, onda je AOP 242 – AOP 243 + AOP 264 – AOP 265 + AOP 293 – AOP 294 + AOP 295 –

AOP 296


296 ≥ 0, onda je AOP 242 – AOP 243 + AOP 264 – AOP 265 + AOP 293 – AOP 294 + AOP 295 –

AOP 296

Gubitak neprekinutog poslovanja prije poreza

(242-243+264-265+293-294+295-296) < 0 298


296 < 0, onda je AOP 243 – AOP 242 + AOP 265 – AOP 264 + AOP 294 – AOP 293 + AOP 296 –

AOP 295


296 < 0, onda je AOP 243 – AOP 242 + AOP 265 – AOP 264 + AOP 294 – AOP 293 + AOP 296 –

AOP 295

POREZ NA DOBIT NEPREKINUTOG POSLOVANJA

Porezni rashodi razdoblja 299 n/p n/p

Odgođeni porezni rashodi razdoblja 300 n/p n/p

Odgođeni porezni prihodi razdoblja 301 n/p n/p

NETO DOBIT ILI GUBITAK NEPREKINUTOG POSLOVANJA

Neto dobit neprekinutog poslovanja (297-298-299-300+301) > 0

302 = ako je AOP 297 – AOP 298 - AOP 299 – AOP 300 + AOP 301 ≥ 0, onda je AOP 297 – AOP 298

- AOP 299 – AOP 300 + AOP 301

= ako je AOP 297 – AOP 298 - AOP 299 – AOP 300 + AOP 301 ≥ 0, onda je AOP 297 – AOP 298

- AOP 299 – AOP 300 + AOP 301

Neto gubitak neprekinutog poslovanja (297-298-299-300+301) < 0 303

= ako je AOP 297 – AOP 298 - AOP 299 – AOP 300 + AOP 301 < 0, onda je AOP 298 – AOP 297

+ AOP 299 + AOP 300 - AOP 301

= ako je AOP 297 – AOP 298 - AOP 299 – AOP 300 + AOP 301 < 0, onda je AOP 298 – AOP 297

+ AOP 299 + AOP 300 - AOP 301

DOBIT ILI GUBITAK OD PREKINUTOG POSLOVANJA

Prihodi i dobici s osnove prodaje i usklađivanja vrijednosti sredstava namijenjenih prodaji i obustavljenog poslovanja

304 n/p n/p

Rashodi i gubici s osnove prodaje i usklađivanja vrijednosti sredstava namijenjenih prodaji i obustavljenog poslovanja

305 n/p n/p

Dobit od prekinutog poslovanja (304-305) 306 = ako je AOP 304 – AOP 305 ≥ 0,


= ako je AOP 304 – AOP 305 ≥ 0,


Gubitak od prekinutog poslovanja (305-304) 307 = ako je AOP 304 – AOP 305 < 0,


= ako je AOP 304 – AOP 305 < 0,


Porez na dobit od prekinutog poslovanja 308 n/p n/p

Neto dobit od prekinutog poslovanja (306-307-308) > 0 309 = ako je AOP 306 – AOP 307 – AOP 308 ≥ 0,

onda je AOP 306 – AOP 307 – AOP 308 = ako je AOP 306 – AOP 307 – AOP 308 ≥ 0,

onda je AOP 306 – AOP 307 – AOP 308

Neto gubitak od prekinutog poslovanja (306-307-308) < 0 310 = ako je AOP 306 – AOP 307 – AOP 308 < 0,

onda je AOP 307 – AOP 306 + AOP 308 = ako je AOP 306 – AOP 307 – AOP 308 < 0,

onda je AOP 307 – AOP 306 + AOP 308

NETO DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA

Neto dobit razdoblja (302-303+309-310) > 0 311 = ako je AOP 302 – AOP 303 + AOP 309 – AOP 310 ≥ 0, onda je AOP 302 – AOP 303 + AOP 309

– AOP 310

= ako je AOP 302 – AOP 303 + AOP 309 – AOP 310 ≥ 0, onda je AOP 302 – AOP 303 + AOP 309

– AOP 310

Neto gubitak razdoblja (302-303+309-310) < 0 312 = ako je AOP 302 – AOP 303 + AOP 309 – AOP 310 < 0, onda je AOP 303 – AOP 302 + AOP 310

– AOP 309

= ako je AOP 302 – AOP 303 + AOP 309 – AOP 310 < 0, onda je AOP 303 – AOP 302 + AOP 310

– AOP 309

Međudividende i druge raspodjele dobiti u toku razdoblja 313 n/p n/p

II. OSTALA SVEOBUHVATNA DOBIT ILI GUBITAK

DOBICI UTVRĐENI DIREKTNO U KAPITALU (315 do 320)

314 = AOP 315 + AOP 316 + AOP 317 + AOP 318

+ AOP 319 + AOP 320 = AOP 315 + AOP 316 + AOP 317 + AOP 318

+ AOP 319 + AOP 320

1. Dobici od realizacije revalorizacijskih rezervi stalnih sredstava

315 n/p n/p

2. Dobici od promjene fer vrijednosti financijskih sredstava raspoloživih za prodaju

316 n/p n/p

3. Dobici s osnove prevođenja financijskih izvještaja inozemnog poslovanja

317 n/p n/p

4. Aktuarski dobici po planovima definiranih primanja 318 n/p n/p

5. Dobici s osnove efektivnog dijela zaštite novčanog toka 319 n/p n/p

6. Ostali nerealizirani dobici i dobici utvrđeni direktno u kapitalu

320 n/p n/p

GUBICI UTVRĐENI DIREKTNO U KAPITALU (322 do 326)

321 = AOP 322 + AOP 323 + AOP 324 + AOP 325

+ AOP 326 = AOP 322 + AOP 323 + AOP 324 + AOP 325

+ AOP 326

1. Gubici od promjene fer vrijednosti financijskih sredstava raspoloživih za prodaju

322 n/p n/p

2. Gubici s osnove prevođenja financijskih izvještaja inozemnog poslovanja

323 n/p n/p

3. Aktuarski gubici po planovima definiranih primanja 324 n/p n/p

4. Gubici s osnove efektivnog dijela zaštite novčanog toka 325 n/p n/p

5. Ostali nerealizirani gubici i gubici utvrđeni direktno u kapitalu

326 n/p n/p


Ostala sveobuhvatna dobit prije poreza (314-321) 327 = ako je AOP 314 – AOP 321 ≥ 0,


= ako je AOP 314 – AOP 321 ≥ 0,


Ostali sveobuhvatni gubitak prije poreza (321-314) 328 = ako je AOP 314 – AOP 321 < 0,


= ako je AOP 314 – AOP 321 < 0,


Obračunani odgođeni porez na ostalu sveobuhvatnu dobit 329 n/p n/p

Neto ostala sveobuhvatna dobit (327-328-329) > 0 330 = ako je AOP 327 – AOP 328 – AOP 329 ≥ 0,

onda je AOP 327 – AOP 328 – AOP 329 = ako je AOP 327 – AOP 328 – AOP 329 ≥ 0,

onda je AOP 327 – AOP 328 – AOP 329

Neto ostali sveobuhvatni gubitak (327-328-329) < 0 331 = ako je AOP 327 – AOP 328 – AOP 329 < 0,

onda je AOP 328 – AOP 327 + AOP 329 = ako je AOP 327 – AOP 328 – AOP 329 < 0,

onda je AOP 328 – AOP 327 + AOP 329

Ukupna neto sveobuhvatna dobit razdoblja (311-312+330-331) > 0 332

= ako je AOP 311 – AOP 312 + AOP 330 – AOP 331 ≥ 0, onda je je AOP 311 – AOP 312 + AOP

330 – AOP 331

= ako je AOP 311 – AOP 312 + AOP 330 – AOP 331 ≥ 0, onda je je AOP 311 – AOP 312 + AOP

330 – AOP 331

Ukupni neto sveobuhvatni gubitak razdoblja (311-312+330-331) < 0 333

= ako je AOP 311 – AOP 312 + AOP 330 – AOP 331 < 0, onda je je AOP 312 – AOP 311 + AOP

331 – AOP 330

= ako je AOP 311 – AOP 312 + AOP 330 – AOP 331 < 0, onda je je AOP 312 – AOP 311 + AOP

331 – AOP 330

Neto dobit/gubitak razdoblja prema vlasništvu (311 ili 312) 334 = AOP 311 – AOP 312 = AOP 311 – AOP 312

a) vlasnicima matice 335 n/p n/p

b) vlasnicima manjinskih interesa 336 n/p n/p

Ukupna neto sveobuhvatna dobit/gubitak prema vlasništvu (332 ili 333)

337 = AOP 332 – AOP 333 = AOP 332 – AOP 333

a) vlasnicima matice 338 n/p n/p

b) vlasnicima manjinskih interesa 339 n/p n/p

Zarada po dionici: 340 n/p n/p

a) obična 341 n/p n/p

b) razrijeđena 342 n/p n/p

Prosječan broj uposlenih:

- na temelju sati rada 343 n/p n/p

- na temelju stanja krajem svakog mjeseca 344 n/p n/p


Članak 7. Provođenje računskih kontrola kod izvještaja o gotovinskim tijekovima – izravna metoda podrazumijeva provođenje

odgovarajućih matematskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u stupcima od 5 i 6 u propisanom obrascu izvještaja o gotovinskim tijekovima – izravna metoda za poduzeća.

OPIS AOP



2 4 5 6

GOTOVINSKI TIJEKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI

Priljevi gotovine iz poslovnih aktivnosti (302 do 304) 301 = AOP 302 + AOP 303 + AOP 304 = AOP 302 + AOP 303 + AOP 304

Priljevi od kupaca i primljeni avansi 302 n/p n/p

Priljevi od premija, subvencija, dotacija i sl. 303 n/p n/p

Ostali Priljevi od poslovnih aktivnosti 304 n/p n/p

Odljevi gotovine iz poslovnih aktivnosti (306 do 310) 305 = AOP 306 + AOP 307 + AOP 308

+ AOP 309 + AOP 310

= AOP 306 + AOP 307 + AOP 308

+ AOP 309 + AOP 310

Odljevi na temelju isplate dobavljačima i dati avansi 306 n/p n/p

Odljevi na temelju plaća, naknada plaća i drugih primanja zaposlenih

307 n/p n/p

Odljevi na temelju plaćenih kamata 308 n/p n/p

Odljevi na temelju poreza i drugih dažbina 309 n/p n/p

Ostali Odljevi iz poslovnih aktivnosti 310 n/p n/p

Neto Priljevi gotovine iz poslovnih aktivnosti (301-305) 311 = ako je AOP 301 – AOP 305 ≥ 0,


= ako je AOP 301 – AOP 305 ≥ 0,


Neto odljevi gotovine iz poslovnih aktivnosti (305-301) 312 = ako je AOP 301 – AOP 305 < 0,


= ako je AOP 301 – AOP 305 < 0,


GOTOVINSKI TIJEKOVI IZ ULAGAČKIH AKTIVNOSTI

Priljevi gotovine iz ulagačkih aktivnosti (314 do 319) 313 = AOP 314 + AOP 315 + AOP 316

+ AOP 317 + AOP 318 + AOP 319

= AOP 314 + AOP 315 + AOP 316

+ AOP 317 + AOP 318 + AOP 319

Priljevi na temelju kratkoročnih finansijskih plasmana 314 n/p n/p

Priljevi na temelju prodaje dionica i udjela 315 n/p n/p

Priljevi na temelju prodaje stalnih sredstava 316 n/p n/p

Priljevi na temelju kamata 317 n/p n/p


Priljevi na temelju dividendi i učešća u dobiti 318 n/p n/p

Priljevi na temelju ostalih dugoročnih finansijskih plasmana 319 n/p n/p

Odljevi gotovine iz ulagačkih aktivnosti (321 do 324) 320 = AOP 321 + AOP 322 + AOP 323

+ AOP 324

= AOP 321 + AOP 322 + AOP 323

+ AOP 324

Odljevi na temelju kratkoročnih finansijskih plasmana 321 n/p n/p

Odljevi na temelju kupovine dionica i udjela 322 n/p n/p

Odljevi na temelju kupovine stalnih sredstava 323 n/p n/p

Odljevi na temelju ostalih dugoročnih finansijskih plasmana 324 n/p n/p

Neto priljevi gotovine iz ulagačkih aktivnosti (313-320) 325 = ako je AOP 313 – AOP 320 ≥ 0,


= ako je AOP 313 – AOP 320 ≥ 0,


Neto odljevi gotovine iz ulagačkih aktivnosti (320-313) 326 = ako je AOP 313 – AOP 320 < 0,


= ako je AOP 313 – AOP 320 < 0,


GOTOVINSKI TIJEKOVI IZ FINANSIJSKIH AKTIVNOSTI

Priljevi gotovine iz finansijskih aktivnosti (328 do 331) 327 = AOP 328 + AOP 329 + AOP 330

+ AOP 331

= AOP 328 + AOP 329 + AOP 330

+ AOP 331

Priljevi na temelju povećanja temeljnog kapitala 328 n/p n/p

Priljevi na temelju dugoročnih kredita 329 n/p n/p

Priljevi na temelju kratkoročnih kredita 330 n/p n/p

Priljevi na temelju ostalih dugoročnih i kratkoročnih obveza 331 n/p n/p

Odljevi gotovine iz finansijskih aktivnosti (333 do 338) 332 = AOP 333 + AOP 334 + AOP 335

+ AOP 336 + AOP 337 + AOP 338

= AOP 333 + AOP 334 + AOP 335

+ AOP 336 + AOP 337 + AOP 338

Odljevi na temelju otkupa vlastitih dionica i udjela 333 n/p n/p

Odljevi na temelju dugoročnih kredita 334 n/p n/p

Odljevi na temelju kratkoročnih kredita 335 n/p n/p

Odljevi na temelju finansijskog lizinga 336 n/p n/p

Odljevi na temelju isplaćenih dividendi 337 n/p n/p

Odljevi na temelju ostalih dugoročnih i kratkoročnih obveza 338 n/p n/p

Neto priljev gotovine iz finansijskih aktivnosti (327-332) 339 = ako je AOP 327 – AOP 332 ≥ 0,


= ako je AOP 327 – AOP 332 ≥ 0,


Neto odljev gotovine iz finansijskih aktivnosti (332-327) 340 = ako je AOP 327 – AOP 332 < 0,


= ako je AOP 327 – AOP 332 < 0,


UKUPNI PRILJEVI GOTOVINE (301+313+327) 341 = AOP 301 + AOP 313 + AOP 327 = AOP 301 + AOP 313 + AOP 327

UKUPNI ODLJEVI GOTOVINE (305+320+332) 342 = AOP 305 + AOP 320 + AOP 332 = AOP 305 + AOP 320 + AOP 332

NETO PRILJEVI GOTOVINE (341-342) 343 = ako je AOP 341 – AOP 342 ≥ 0,


= ako je AOP 341 – AOP 342 ≥ 0,


NETO ODLJEVI GOTOVINE (342-341) 344 = ako je AOP 341 – AOP 342 < 0,


= ako je AOP 341 – AOP 342 < 0,


Gotovina na početku izvještajnog razdoblja 345 n/p n/p

Pozitivne tečajne razlike na temelju preračuna gotovine 346 n/p n/p

Negativne tečajne razlike na temelju preračuna gotovine 347 n/p n/p

Gotovina na kraju izvještajnog razdoblja(345+343-344+346-347)

348 = AOP 345 + AOP 343 - AOP 344

+ AOP 346 – AOP 347

= AOP 345 + AOP 343 - AOP 344

+ AOP 346 – AOP 347


Članak 8. Provođenje računskih kontrola kod izvještaja o gotovinskim tijekovima – neizravna metoda podrazumijeva provođenje

odgovarajućih matematskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u stupcima od 6 i 7 u propisanom obrascu izvještaja o gotovinskim tijekovima – neizravna metoda za poduzeća.

R.

Br. O P I S AOP



1 2 5 6 7

A. GOTOVINSKI TOKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI

1. Neto dobit (gubitak) za razdoblje 401 n/p n/p

Usklađenje za: n/p n/p

2. Amortizacija / vrijednost usklađenja nematerijalnih sredstava

n/p n/p

3. Gubici (dobici) od otuđenja nematerijalnih sredstava n/p n/p

4. Amortizacija / vrijednost usklađenja materijalnih sredstava

n/p n/p

5. Gubici (dobici) od otuđenja materijalnih sredstava n/p n/p

6. Usklađenja iz osnova dugoročnih financijskih sredstava

n/p n/p


7. Nerealizirani rashodi (prihodi) od tečajnih razlika n/p n/p

8. Ostala usklađenja za negotovinske stavke i gotovinski tokovi koji se odnose na ulagateljske i financijske aktivnosti

n/p n/p

9. Ukupno (2 do 8) 402 = red 1 + red 2 + red 3 + red 4 +red 5 + red

6 + red 7 + red 8 = red 1 + red 2 + red 3 + red 4 +red 5 + red 6 +

red 7 + red 8

10. Smanjenje (povećanje) zaliha n/p n/p

11. Smanjenje (povećanje) potraživanja od prodaje n/p n/p

12. Smanjenje (povećanje) drugih potraživanja n/p n/p

13. Smanjenje (povećanje) aktivnih vremenskih razgraničenja

n/p n/p

14. Povećanje (smanjenje) obveza prema dobavljačima n/p n/p

15. Povećanje (smanjenje) drugih obveza n/p n/p

16. Povećanje (smanjenje) pasivnih vremenskih razgraničenja

n/p n/p

17. Ukupno (10 do 16) 403 = red 10 + red 11 + red 12 + red 13 +red 14

+ red 15 + red 16 = red 10 + red 11 + red 12 + red 13 +red 14 +

red 15 + red 16

18. Neto gotovinski tok iz poslovnih aktivnosti (1+9+17)


B. GOTOVINSKI TOKOVI IZ ULAGATELJSKIH AKTIVNOSTI

19. Priljevi gotovine iz ulagateljskih aktivnosti (20 do 25)

405 = AOP 406 + AOP 407 + AOP 408 + AOP

409 + AOP 410 + AOP 411 = AOP 406 + AOP 407 + AOP 408 + AOP 409

+ AOP 410 + AOP 411

20. Priljevi iz osnova kratkoročnih financijskih plasmana

406 n/p n/p

21. Priljevi iz osnova prodaje dionica i udjela 407 n/p n/p

22. Priljevi iz osnova prodaje stalnih sredstava 408 n/p n/p

23. Priljevi iz osnova kamata 409 n/p n/p

24. Priljevi od dividendi i učešća u dobiti 410 n/p n/p

25. Priljevi iz osnova ostalih dugoročnih financijskih plasmana

411 n/p n/p

26. Odljevi gotovine iz ulagateljskih aktivnosti (27 do 30)

412 = AOP 413 + AOP 414 + AOP 415 + AOP

416 = AOP 413 + AOP 414 + AOP 415 + AOP 416

27. Odljevi iz osnova kratkoročnih financijskih plasmana

413 n/p n/p

28. Odljevi iz osnova kupovine dionica i udjela 414 n/p n/p

29. Odljevi iz osnova kupovine stalnih sredstava 415 n/p n/p

30. Odljevi iz osnova ostalih dugoročnih financijskih plasmana

416 n/p n/p

31 Neto priljev gotovine iz ulagačkih aktivnosti (19-26)

417 = ako je AOP 405 – AOP 412 ≥ 0,


= ako je AOP 405 – AOP 412 ≥ 0,


32. Neto odljev gotovine iz ulagačkih aktivnosti (26-19)

418 = ako je AOP 405 – AOP 412 < 0,


= ako je AOP 405 – AOP 412 < 0,


C. GOTOVINSKI TOKOVI IZ FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI

33. Priljevi gotovine iz financijskih aktivnosti (34 do 37)

419 = AOP 420 + AOP 421 + AOP 422

+ AOP 423

= AOP 420 + AOP 421 + AOP 422

+ AOP 423

34. Priljevi iz osnova povećanja osnovnog kapitala 420 n/p n/p

35. Priljevi iz osnova dugoročnih kredita 421 n/p n/p

36. Priljevi iz osnova kratkoročnih kredita 422 n/p n/p

37. Priljevi iz osnova ostalih dugoročnih i kratkoročnih obveza

423 n/p n/p

38. Odljevi gotovine iz financijskih aktivnosti (39 do 44)

424 = AOP 425 + AOP 426 + AOP 427 + AOP

428 + AOP 429 + AOP 430 = AOP 425 + AOP 426 + AOP 427 + AOP 428

+ AOP 429 + AOP 430

39. Odljevi iz osnova otkupa vlastitih dionica i udjela 425 n/p n/p

40. Odljevi iz osnova dugoročnih kredita 426 n/p n/p

41. Odljevi iz osnova kratkoročnih kredita 427 n/p n/p

42. Odljevi iz osnova financijskog lizinga 428 n/p n/p

43. Odljevi iz osnova isplaćenih dividendi 429 n/p n/p

44. Odljevi iz osnova ostalih dugoročnih i kratkoročnih obveza

430 n/p n/p

45. Neto priljev gotovine iz financijskih aktivnosti (33-38)

431 = ako je AOP 419 – AOP 424 ≥ 0,


= ako je AOP 419 – AOP 424 ≥ 0,


46. Neto odljev gotovine iz financijskih aktivnosti (38-33)

432 = ako je AOP 419 – AOP 424 < 0,


= ako je AOP 419 – AOP 424 < 0,



47. D. UKUPNI PRILJEVI GOTOVINE (18+31+45) 433

= ako je AOP 404 ≥ 0,

onda je AOP I404I + AOP 417 + AOP 431

ili

= ako je AOP 404 < 0,

onda je AOP 417 + AOP 431

= ako je AOP 404 ≥ 0,


ili

= ako je AOP 404 < 0,


48. E. UKUPNI ODLJEVI GOTOVINE (18+32+46) 434

= ako je AOP 404 ≥ 0,


ili

= ako je AOP 404 < 0,

onda je AOP I404I + AOP 418

+ AOP 432

= ako je AOP 404 ≥ 0,


ili

= ako je AOP 404 < 0,


49. F. NETO PRILJEV GOTOVINE (47-48) 435 = ako je AOP 433 – AOP 434 ≥ 0,


= ako je AOP 433 – AOP 434 ≥ 0,


50. G. NETO ODLJEV GOTOVINE (48-47) 436 = ako je AOP 433 – AOP 434 < 0,


= ako je AOP 433 – AOP 434 < 0,


51. H. Gotovina na početku izvještajnog razdoblja 437 n/p n/p

52. I. Pozitivne tečajne razlike iz osnova preračuna gotovine

438 n/p n/p

53. J. Negativne tečajne razlike iz osnova preračuna gotovine

439 n/p n/p

54. K. Gotovina na kraju izvještajnog razdoblja

(51+49-50+52-53) 440

= AOP 437 + AOP 435 - AOP 436 + AOP 438 – AOP 439

= AOP 437 + AOP 435 - AOP 436 + AOP 438 – AOP 439

*n/p – nije primjenjiva izravna računska ili logička kontrola **AOP I404I – u izračun AOP pozicija 433 i 434 se uzima apsolutni iznos sa pozicije, odnosno zanemaruje se predznak

Članak 9. Provođenje računskih kontrola kod izvještaja o promjenama na kapitalu podrazumijeva provođenje odgovarajućih matematskih

operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u stupcima od 3 do 10 u propisanom obrascu izvještaja o promjenama na kapitalu za poduzeća.

VRSTA PROMJENE

NA KAPITALU

Ozn

aka

za A

OP

Računske kontrole (operacije)

Dio

nič

ki k

apit

al i

ud

jeli

u

dru

štvu

sa

ogra

nič

enom

od

govo

rnošću

Rev

alor

izac

ijsk

e re

zerv

e (M

RS

16

MR

S 2

1 i M

RS

38)

Ner

eali

zira

ni d

obic

i/gu

bic

i po

osn

ovu

fi

nan

cijs

kih

sre

dst

ava

rasp

olož

ivih

za

pro

daj

u

Ost

ale

reze

rve

(em

isio

na

pre

mij

a,

zak

onsk

e i s

tatu

tarn

e re

zerv

e, z

ašti

ta

goto

vin

skih

tok

ova)

Ak

um

uli

ran

a n

eras

por

eđen

a

dob

it /

nep

okri

ven

i gu

bit

ak

UK

UP

NO

(3+

4±5±

6±7)

MA

NJI

NS

KI

INT

ER

ES

UK

UP

NI

KA

PIT

AL

(8+

9)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1. Stanje na dan 31.12.20xx. godine

901 n/p n/p n/p n/p n/p

=AOP 901 (stupac 3 + stupac 4 + stupac 5 + stupac 6 + stupac 7)

n/p = AOP 901(stupac 8 +stupac 9)

2. Efekti promjena u računovodstvenim politikama




3. Efekti ispravaka grešaka 903 n/p n/p n/p n/p n/p



4. Ponovo iskazano stanje na dan 01.01.20xx. godine (901±902±903)

904 = AOP 901 + AOP 902 + AOP 903

= AOP 901 + AOP 902 + AOP 903

= AOP 901 + AOP 902 + AOP 903

= AOP 901 + AOP 902 + AOP 903

= AOP 901 + AOP 902 + AOP 903


= AOP 901 + AOP 902 + AOP 903

= AOP 904(stupac 8 +stupac 9)


5. Efekti revalorizacije materijalnih i nematerijalnih sredstava




6. Nerealizirani dobici/gubici po osnovu financijskih sredstava rasoloživih za prodaju




7. Tečajne razlike nastale prevođenjem financijskih izvještaja u drugu valutu




8. Neto dobit/gubitak razdoblja iskazan u bilanci uspjeha




9. Neto dobici/gubici razdoblja priznati direktno u kapitalu




10. Objavljene dividende i drugi oblici raspodjele dobiti i pokriće gubitka




11. Emisija dioničkog kapitala i drugi oblici povećanja ili smanjenje osnovnog kapitala




12. Stanje na dan 31.12.2014, god. (904±905±906±907±908±909-910+911)

912

= AOP 904 + AOP 905 + AOP 906

+ AOP 907 + AOP 908 + AOP 909 – AOP 910 + AOP 911

= AOP 904 + AOP 905 + AOP 906


= AOP 904 + AOP 905 + AOP 906


= AOP 904 + AOP 905 + AOP 906


= AOP 904 + AOP 905 + AOP 906



= AOP 904 + AOP 905 + AOP 906



13. Efekti promjena u računovodstvenim politikama




14. Efekti ispravaka grešaka 914 n/p n/p n/p n/p n/p



15. Ponovo iskazano stanje na dan 01.01. 2015, (912±913±914)

915 = AOP 912 + AOP 913 + AOP 914

= AOP 912 + AOP 913 + AOP 914

= AOP 912 + AOP 913 + AOP 914

= AOP 912 + AOP 913 + AOP 914

= AOP 912 + AOP 913 + AOP 914


= AOP 912 + AOP 913 + AOP 914


16. Efekti revalorizacije materijalnih i nematerijalnih sredstava





17. Nerealizirani dobici/gubici po osnovu financijskih sredstava rasp.za prodaju




18. Tečajne razlike nastale prevođenjem financijskih izvještaja u drugu valutu




19. Neto dobit/gubitak razdoblja iskazan u bilanci uspjeha




20. Neto dobici/gubici razdoblja priznati direktno u kapitalu




21. Objavljene dividende i drugi oblici raspodjele dobiti i pokriće gubitka




22. Emisija dioničkog kapitala i drugi oblici povećanja ili smanjenje osnovnog kapitala




23. Stanje na dan 31.12.2015. god. (915±916±917±918±919±920-921+922)

924

= AOP 915 + AOP 916 + AOP 917


= AOP 915 + AOP 916 + AOP 917


= AOP 915 + AOP 916 + AOP 917


= AOP 915 + AOP 916 + AOP 917


= AOP 915 + AOP 916 + AOP 917



= AOP 915 + AOP 916 + AOP 917




Članak 10. Provođenje računskih kontrola kod Aneksa - dodatnog računovodstvenog izvještaja podrazumijeva provođenje odgovarajućih

matematskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u stupcima od 4 do 5 u propisanom obrascu Aneksa - dodatnog računovodstvenog izvještaja.

Redbroj POZICIJA Računske kontrole (operacije)


1 2 4 5

1. Prihodi od premija, subvencija, poticaja i sl., od toga: n/p n/p

2. - Prihodi iz proračuna po osnovu subvencija na proizvode n/p n/p

3. - Prihodi iz proračuna po osnovu subvencija za ostale namjene n/p n/p

4. Prihodi od zakupa (operativni najam) n/p n/p

5. Prihodi od donacija n/p n/p

6. Prihodi od članarina n/p n/p

7. Prihodi od tantijema i licencnih prava n/p n/p

8. Prihodi iz namjenskih izvora financiranja n/p n/p

9. Ostali prihodi po drugim osnovama n/p n/p

10. Plaće i naknade plaća (neto za isplatu zaposlenima) n/p n/p

11. Porez na dohodak n/p n/p

12. Doprinosi iz plaća i naknada plaća n/p n/p

13. Doprinosi na plaće i naknade plaća n/p n/p

14. Troškovi službenih putovanja zaposlenih od toga: n/p n/p

15. - Dnevnice za službena putovanja u zemlji i inozemstvu n/p n/p

16. Troškovi ostalih primanja, naknada i materijalnih prava zaposlenih

n/p n/p


17. TROŠKOVI PROIZVODNIH USLUGA (18+19+20+21+22+23+24+25+26)

= red 18 + red 19 + red 20 + red 21

+ red 22 + red 23 +red 24 + red 25 + red 26

= red 18 + red 19 + red 20 + red 21

+ red 22 + red 23 +red 24 + red 25 + red 26

18. Troškovi usluga izrade i dorade učinaka n/p n/p

19. Troškovi transportnih usluga n/p n/p

20. Troškovi usluga održavanja n/p n/p

21. Troškovi zakupa n/p n/p

22. Troškovi sajmova n/p n/p

23. Troškovi reklame i sponzorstava n/p n/p

24. Troškovi istraživanja n/p n/p

25. Troškovi razvoja koji se ne kapitalizuju n/p n/p

26. Troškovi ostalih usluga n/p n/p

27. NEMATERIJALNI TROŠKOVI (28+29+30+31+32+33+34+35)

= red 28 + red 29 + red 30 + red 31

+ red 32 + red 33 +red 34 + red 35

= red 28 + red 29 + red 30 + red 31

+ red 32 + red 33 +red 34 + red 35

28. Troškovi neproizvodnih usluga n/p n/p

29. Troškovi reprezentacije n/p n/p

30. Troškovi premija osiguranja n/p n/p

31. Troškovi platnog prometa n/p n/p

32. Troškovi poštanskih i telekomunikacijskih usluga n/p n/p

33. Troškovi poreza, naknada, taksi i dr. dažbina na teret pravne osobe

n/p n/p

34. Troškovi članskih doprinosa i sl. obveza n/p n/p

35. Ostali nematerijalni troškovi, od toga n/p n/p

36. - Naknade za rad članova učeničkih, omladinskih i studentskih

zadruga n/p n/p

37. Kalo, rastep, kvar i lom materijala i robe n/p n/p

38. Potraživanja za PDV (dugovni promet grupe 27) n/p n/p

39. Obveze za PDV (potražni promet grupe 47) n/p n/p

40. Obračunati poseban porez - trošarine n/p n/p


Članak 11. Provođenje računskih kontrola kod obrasca Posebni podaci o plaćama i broju uposlenih uz godišnji – polugodišnji obračun

podrazumijeva provođenje odgovarajućih matematskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u stupcima od 4 do 5 u propisanom obrascu Posebni podaci o plaćama i broju uposlenih uz godišnji – polugodišnji obračun.

Red. broj.

POZICIJA AOP Računske kontrole (operacije)

Prethodna godina

Tekuća godina

1 2 3 4 5

1. Neto plaće 901 n/p n/p

2. Neto naknade plaće 902 n/p n/p

3. Svega plaće i naknade (1+2) 903 = AOP 901 + AOP 902 = AOP 901 + AOP 902

4. Porez na plaće i naknade plaća 904 n/p n/p

5. Doprinosi iz plaća i naknada plaća 905 n/p n/p

6. Doprinosi na plaće i naknade plaća 906 n/p n/p

7. Svega doprinosi (5+6) 907 = AOP 905 + AOP 906 = AOP 905 + AOP 906 8. Svega (3+4+7) 908 = AOP 903 + AOP 904 + AOP 907 = AOP 903 + AOP 904 + AOP 907

9. Neto učešće uposlenih u dobiti 909 n/p n/p

10. Porez na učešće uposlenih u dobiti 910 n/p n/p

11. Doprinosi iz učešća uposlenih u dobiti 911 n/p n/p

12. Doprinosi na učešće uposlenih u dobiti 912 n/p n/p

13. Svega (9 do 12) 913 = AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912

= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912

14. Svega neto plaće, naknade plaća i učešća u dobiti (3+9) 914 = AOP 903 + AOP 909 = AOP 903 + AOP 909

15. Prosječan broj uposlenih na osnovu sati rada (cijeli broj)

915 n/p n/p



Članak 12. Kod svih obrazaca financijskih i ostalih izvještaja za poduzeća unos podataka na pojedine pozicije financijskih izvještaja vrši se

primjenom cijelih brojeva, bez decimala. Provođenje logičkih kontrola kod financijskih izvještaja za poduzeća podrazumijeva zadovoljenje odgovarajućih jednakosti i

nejednakosti između pojedinih AOP pozicija i stupaca u propisanim obrascima za poduzeća, kako je to navedeno u nastavku: Logičke kontrole unutar bilance stanja za poduzeća

Naziv logičke kontrole Stavka AOP pozicija Logička funkcija

AOP pozicija Stavka

Jednakost poslovne aktive i pasive – tekuća godina

Poslovna aktiva AOP 065 (stupac 7) = AOP 166 (stupac 5) Poslovna pasiva

Jednakost izvanbilančne aktive i pasive – tekuća godina

Izvanbilančna aktiva

AOP 066 (stupac 7) = AOP 167 (stupac 5) Izvanbilančna

pasiva

Jednakost ukupne aktive i pasive – tekuća godina

Ukupna aktiva AOP 067 (stupac 7) = AOP 168 (stupac 5) Ukupna pasiva

Jednakost poslovne aktive i pasive – prethodna godina

Poslovna aktiva AOP 065 (stupac 8) = AOP 166 (stupac 6) Poslovna pasiva

Jednakost izvanbilančne aktive i pasive – prethodna godina

Izvanbilančna aktiva

AOP 066 (stupac 8) = AOP 167 (stupac 6) Izvanbilančna

pasiva

Jednakost ukupne aktive i pasive – prethodna godina

Ukupna aktiva AOP 067 (stupac 8) = AOP 168 (stupac 6) Ukupna pasiva

Jednakost razlike između stupaca 5 i 6 sa zbrojem u stupcu 7

Stalna sredstva i dugoročni plasmani

AOP 001 (stupac 5) – AOP 001 (stupac 6)

= AOP 002 + AOP 008 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 020 + AOP 021 +

AOP 030 + AOP 033 (stupac 7)

Stalna sredstva i dugoročni plasmani


Nematerijalna sredstva


= AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 +

AOP 006 + AOP 007 (stupac 7) Nematerijalna

sredstva


Nekretnine, postrojenja i

oprema


= AOP 009 + AOP 010 + AOP 011 +


Nekretnine, postrojenja i

oprema


Biološka sredstva AOP 015 (stupac 5) – AOP 015 (stupac 6)

= AOP 016 + AOP 017 + AOP 018 +

AOP 019 (stupac 7) Biološka sredstva


Dugoročni financijski plasmani


= AOP 022 + AOP 023 + AOP 024 + AOP 025 + AOP 026 + AOP 027 +


Dugoročni financijski plasmani


Druga dugoročna potraživanja


= AOP 031 + AOP 032 (stupac 7) Druga dugoročna

potraživanja


Tekuća sredstva AOP 035 (stupac 5) – AOP 035 (stupac 6)

= AOP 036 + AOP 043 (stupac 7) Tekuća sredstva


Zalihe i sredstva namijenjena

prodaji



(stupac 7)

Zalihe i sredstva namijenjena

prodaji


Gotovina, kratkoročna

potraživanja i kratkoročni plasmani


= AOP 044+ AOP 047 + AOP 053 +


Gotovina, kratkoročna

potraživanja i kratkoročni plasmani


Gotovina i gotovinski ekvivalenti


= AOP 045+ AOP 046 (stupac 7) Gotovina i gotovinski ekvivalenti


Kratkoročna potraživanja


= AOP 048+ AOP 049 + AOP 050 +

AOP 051 + AOP 052 (stupac 7) Kratkoročna potraživanja


Kratkoročni financijski plasmani



AOP 060 (stupac 7)

Kratkoročni financijski plasmani


Poslovna aktiva AOP 065 (stupac 5) – AOP 065 (stupac 6)

= AOP 001+ AOP 034 + AOP 035 +

AOP 063 + AOP 064 (stupac 7) Poslovna aktiva


Ukupno aktiva AOP 067 (stupac 5) –

AOP 067 (stupac 6 = AOP 065+ AOP 066 (stupac 7) Ukupno aktiva


Logičke kontrole unutar izvještaja o promjenama na kapitalu za poduzeća


AOP pozicija Stavka

Jednakost zbrojeva po redcima i stupcima u stupcu 8

Kapital AOP 904 (stupac 3 + stupac 4 + stupac

5 + stupac 6 + stupac 7) = AOP 901 + AOP 902 + AOP 903 (stupac 8) Kapital


Ukupni kapital AOP 904

(stupac 8 + stupac 9) = AOP 901 + AOP 902 + AOP 903 (stupac 10) Ukupni kapital



5 + stupac 6 + stupac 7) =

AOP 904 + AOP 905 + AOP 906 + AOP 907 + AOP 908 + AOP 909 – AOP 910 + AOP 911

(stupac 8) Kapital



(stupac 8 + stupac 9) =

AOP 904 + AOP 905 + AOP 906 + AOP 907 + AOP 908 + AOP 909 – AOP 910 + AOP 911

(stupac 10) Ukupni kapital



5 + stupac 6 + stupac 7) = AOP 912 + AOP 913 + AOP 914 (stupac 8) Kapital



(stupac 8 + stupac 9) = AOP 912 + AOP 913 + AOP 914 (stupac 10) Ukupni kapital



5 + stupac 6 + stupac 7) =

AOP 915 + AOP 916 + AOP 917

+ AOP 918 + AOP 919 + AOP 920 – AOP 921 + AOP 922 (stupac 8)

Kapital



(stupac 8 + stupac 9) =

AOP 915 + AOP 916 + AOP 917

+ AOP 918 + AOP 919 + AOP 920 – AOP 921 + AOP 922 (stupac 10)

Ukupni kapital

Logičke kontrole između bilance stanja i izvještaja o gotovinskim tijekovima za poduzeća

Bilanca stanja Izvješće o gotovinskim tijekovima


AOP pozicija Stavka

Kontrola iskazane gotovine

– tekuća godina Gotovina na kraju razdoblja AOP 045 (stupac 7) = AOP 348 (stupac 5)

Gotovina na kraju razdoblja – izravna metoda


– prethodna godina Gotovina na kraju razdoblja AOP 045 (stupac 8) = AOP 348 (stupac 6)

Gotovina na kraju razdoblja – izravna metoda


– tekuća godina Gotovina na kraju razdoblja AOP 045 (stupac 7) = AOP 440 (stupac 6)

Gotovina na kraju razdoblja – neizravna metoda


– prethodna godina Gotovina na kraju razdoblja AOP 045 (stupac 8) = AOP 440 (stupac 7)

Gotovina na kraju razdoblja – neizravna metoda

Logičke kontrole između bilance stanja i izvještaja o promjenama na kapitalu za poduzeća

Bilanca stanja Izvještaj o promjenama na kapitalu

Naziv logičke kontrole Stavka AOP pozicija Logička funkcija AOP pozicija Stavka

Kontrola iskazanog ukupnog kapitala – tekuća godina

Kapital AOP 101 (stupac 5) + AOP 064 (stupac

7) =

AOP I923I


Kontrola iskazanog ukupnog kapitala – tekuća godina

Kapital AOP 101 (stupac 6) + AOP 064 (stupac

8) =

AOP I915I


*AOP I923I – uzima se apsolutni iznos iz stupca 10, odnosno zanemaruje se predznak *AOP I915I – uzima se apsolutni iznos iz stupca 10, odnosno zanemaruje se predznak

Logičke kontrole između bilance stanja i bilance uspjeha za poduzeća

Bilanca stanja Bilanca stanja


Kontrola iskazane dobiti

– tekuća godina

Neraspoređena dobit izvještaje godine

ili

Neraspoređeni višak prihoda izvještaje godine

AOP 119 (stupac 5)

ili

AOP 121 (stupac 5)

= AOP 311 (stupac 5) Neto dobit razdoblja

Kontrola iskazane dobiti

– prethodna godina

Neraspoređena dobit izvještaje godine

ili

Neraspoređeni višak prihoda izvještaje godine

AOP 119 (stupac 6)

ili

AOP 121 (stupac 6)

= AOP 311 (stupac 6) Neto dobit razdoblja

Kontrola iskazanog gubitka

– tekuća godina

Gubitak izvještaje godine

ili

Neraspoređeni višak rashoda izvještaje godine

AOP 124 (stupac 5)

ili

AOP 126 (stupac 5)

= AOP 312 (stupac 5) Neto gubitak razdoblja

Kontrola iskazanog gubitka

– tekuća godina

Gubitak izvještaje godine

ili

Neraspoređeni višak rashoda izvještaje godine

AOP 124 (stupac 6)

ili

AOP 126 (stupac 6)

= AOP 312 (stupac 6) Neto gubitak razdoblja


Logičke kontrole između bilance uspjeha i izvještaja o promjenama na kapitalu za poduzeća



Kontrola iskazane dobiti / gubitka

– tekuća godina Neto dobit / gubitak

razdoblja AOP 311 (stupac 5) – AOP 312

(stupac 5) =

AOP 919

(stupac 7) Neto dobit (gubitak) razdoblja iskazan u

bilanci uspjeha

Kontrola iskazane dobiti / gubitka

– prethodna godina Neto dobit / gubitak

razdoblja AOP 311 (stupac 6) – AOP 312

(stupac 6) =

AOP 908

(stupac 7) Neto dobit (gubitak) razdoblja iskazan u

bilanci uspjeha

Logičke kontrole između bilance uspjeha i posebnog izvještaja o podacima o plaćama i broju zaposlenih za poduzeća

Bilanca uspjeha Izvješće o gotovinskim tijekovima


Kontrola iskazanog broja zaposlenih na bazi sati rada – tekuća godina

Prosječan broj uposlenih na temelju sati rada

AOP 343

(stupac 5) =

AOP 915

(stupac 5) Prosječan broj uposlenih

na temelju sati rada

Kontrola iskazanog broja zaposlenih na bazi sati rada – prethodna godina

Prosječan broj uposlenih na temelju sati rada

AOP 343

(stupac 6) =

AOP 915

(stupac 4) Prosječan broj uposlenih

na temelju sati rada

Kontrola iskazanih troškova plaća – tekuća godina

Troškovi plaća i naknada plaća uposlenima

AOP 216

(stupac 5) =

AOP 908

(stupac 5) Troškovi plaća i naknada

plaća uposlenima

Kontrola iskazanih troškova plaća – prethodna godina

Troškovi plaća i naknada plaća uposlenima

AOP 216

(stupac 6) =

AOP 908

(stupac 4) Troškovi plaća i naknada

plaća uposlenima

Logičke kontrole između bilance uspjeha i aneksa dodatnog računovodstvenog izvještaja za poduzeća



Kontrola iskazanih troškova proizvodnih usluga – tekuća godina

Troškovi proizvodnih usluga AOP 219

(stupac 5) =

Red 17

(stupac 4) Troškovi proizvodnih

usluga

Kontrola iskazanih troškova proizvodnih usluga – prethodna godina

Troškovi proizvodnih usluga AOP 219

(stupac 6) =

Red 17

(stupac 5) Troškovi proizvodnih

usluga

Kontrola iskazanih troškova proizvodnih usluga – tekuća godina

Nematerijalni troškovi AOP 222

(stupac 5) =

Red 27

(stupac 4) Nematerijalni troškovi

Kontrola iskazanih troškova proizvodnih usluga – prethodna godina

Nematerijalni troškovi AOP 222

(stupac 6) =

Red 27

(stupac 5) Nematerijalni troškovi

Prethodno navedene logičke kontrole financijskih izvještaja primijeniti će se u situacijama kada je pravna osoba obveznik podnošenja financijskih i ostalih izvještaja ili kada dragovoljno podnosi financijske i ostale izvještaje na godišnjoj ili periodičnoj razini. RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANCIJSKIH I OSTALIH IZVJEŠTAJA ZA UDRUGE I NEPROFITNE ORGANIZACIJE

Članak 13. Računska i logička kontrola financijskih izvještaja za udruge i neprofitne organizacije podrazumijeva provođenje odgovarajućih

kontrolnih aktivnosti na financijskim izvještajima koje udruge i neprofitne organizacije predaju u propisanoj formi (xml. Format propisanih obrazaca za udruge i neprofitne organizacije) koji obuhvaća sljedeće izvještaje:

- Bilanca stanja - Bilanca uspjeha - Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih

Članak 14. Provođenje računskih kontrola kod bilance stanja podrazumijevaju provođenje odgovarajućih matematskih operacija i funkcija

između pojedinih AOP pozicija u stupcima 4 i 5 u propisanom obrascu bilance stanja za udruge i neprofitne organizacije.

OPIS AOP Računska kontrola (operacija)

Prethodna godina Tekuća godina

2 3 4 5

AKTIVA

A. STALNA SREDSTVA (102 do 108) 101 = AOP 102 + AOP 103 + AOP 104

+ AOP 105 + AOP 106 + AOP 107 + AOP 108

= AOP 102 + AOP 103 + AOP 104

+ AOP 105 + AOP 106 + AOP 107 + AOP 108

Nekretnine, postrojenja i oprema 102 n/p n/p

Nematerijalna stalna sredstva 103 n/p n/p

Dugoročni plasmani i potraživanja 104 n/p n/p

Biološka imovina 105 n/p n/p

Ulaganja u nekretnine 106 n/p n/p

Sredstva namjenjena prodaji 107 n/p n/p

Dugoročna razgraničenja 108 n/p n/p

B. TEKUĆA SREDSTVA (110 do 114) 109 = AOP 110 + AOP 111 + AOP 112

+ AOP 113 + AOP 114

= AOP 110 + AOP 111 + AOP 112

+ AOP 113 + AOP 114

Novac i novčani ekvivalenti 110 n/p n/p


Kratkoročni plasmani i potraživanja 111 n/p n/p

Zalihe 112 n/p n/p

Ulazni porez (PDV) 113 n/p n/p

Kratkoročna razgraničenja 114 n/p n/p

SVEGA AKTIVA (101+109) 115 = AOP 101 + AOP 109 = AOP 101 + AOP 109

OPIS

AOP



2 3 4 5

PASIVA

A. TRAJNI IZVORI (117 do 121, minus 120) 116 = AOP 117 + AOP 118 + AOP 119

+ AOP 121 – AOP 120

= AOP 117 + AOP 118 + AOP 119

+ AOP 121 – AOP 120

Trajni izvori 117 n/p n/p

Rezerve 118 n/p n/p

Neraspoređeni višak prihoda 119 n/p n/p

Neraspoređeni višak rashoda 120 n/p n/p

Revalorizacijske rezerve 121 n/p n/p

B. DUGOROČNE OBVEZE (123 + 124) 122 = AOP 123 + AOP 124 = AOP 123 + AOP 124

Dugoročne financijske obveze 123 n/p n/p

Dugoročna razgraničenja i rezerviranja 124 n/p n/p

C. KRATKOROČNE OBVEZE (126 do 129) 125 = AOP 126 + AOP 127 + AOP 128 + AOP 129 = AOP 126 + AOP 127 + AOP 128 +

AOP 129

Tekuće obveze 126 n/p n/p

Kratkoročne financijske obveze 127 n/p n/p

Obveze za PDV 128 n/p n/p

Kratkoročna razgraničenja i rezerviranja 129 n/p n/p

SVEGA PASIVA (116+122+125) 130 = AOP 116 + AOP 122 + AOP 125 = AOP 116 + AOP 122 + AOP 125

*n/p – nije primjenjiva izravna računska ili logička kontrola Članak 15.

Provođenje računskih kontrola kod bilance uspjeha podrazumijevaju provođenje odgovarajućih matematskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u stupcima 4 i 5 u propisanom obrascu bilance uspjeha za udruge i neprofitne organizacije.

OPIS AOP



2 3 4 5

Članarina 131 n/p n/p

Prihodi iz budžeta 132 n/p n/p

Humanitarni prihodi 133 n/p n/p

Prihodi od vlastite aktivnosti 134 n/p n/p

Ostali prihodi 135 n/p n/p

Svega prihodi (131+135) 136 = AOP 131 + AOP 132 + AOP 133

+ AOP 134 + AOP 135

= AOP 131 + AOP 132 + AOP 133

+ AOP 134 + AOP 135

Materijal i energija 137 n/p n/p

Usluge 138 n/p n/p

Plaće i ostala primanja zaposlenih 139 n/p n/p

Amortizacija 140 n/p n/p

Financijski rashodi 141 n/p n/p

Putni troškovi 142 n/p n/p

Humanitarni rashodi 143 n/p n/p

Porezi i doprinosi koji ne zavise od rezultata 144 n/p n/p

Ostali rashodi 145 n/p n/p

Svega rashodi (137 do 145) 146

= AOP 137 + AOP 138 + AOP 139

+ AOP 140 + AOP 141 + AOP 142

+ AOP 143 + AOP 144 + AOP 145

= AOP 137 + AOP 138 + AOP 139

+ AOP 140 + AOP 141 + AOP 142

+ AOP 143 + AOP 144 + AOP 145

Višak prihoda (136 minus 146) 147 = Ako je AOP 136 – AOP 146 ≥ 0,


= Ako je AOP 136 – AOP 146 ≥ 0,


Višak rashoda (146 minus 136) 148 = Ako je AOP 136 – AOP 146 < 0,


= Ako je AOP 136 – AOP 146 < 0,




Članak 16. Provođenje računskih kontrola kod obrasca Posebni podaci o plaćama i broju uposlenih uz godišnji – polugodišnji obračun

podrazumijeva provođenje odgovarajućih matematskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u stupcima od 4 do 5 u propisanom obrascu Posebni podaci o plaćama i broju uposlenih uz godišnji – polugodišnji obračun udruga i neprofitnih organizacija.

Red. broj.

POZICIJA AOP

Računske kontrole (operacije) Prethodna

godina Tekuća godina

1 2 3 4 5







7. Svega doprinosi (5+6) 907 = AOP 905 + AOP 906 = AOP 905 + AOP 906 8. Svega (3+4+7) 908 = AOP 903 + AOP 904 + AOP 907 = AOP 903 + AOP 904 + AOP 907






= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912

14. Svega neto plaće, naknade plaća i učešća u dobiti (3+9) 914 = AOP 903 + AOP 909 = AOP 903 + AOP 909

15. Prosječan broj uposlenih na osnovu sati rada (cijeli broj) 915 n/p n/p


Članak 17. Kod svih obrazaca financijskih i ostalih izvještaja udruga i neprofitnih organizacija unos podataka na pojedine pozicije

financijskih izvještaja vrši se primjenom cijelih brojeva, bez decimala. Provođenje logičkih kontrola kod financijskih izvještaja za udruge i neprofitne organizacije podrazumijeva zadovoljenje

odgovarajućih jednakosti i nejednakosti između pojedinih AOP pozicija i stupaca u propisanim obrascima za udruge i neprofitne organizacije, kako je to navedeno u nastavku:

Logičke kontrole unutar bilance stanja za udruge i neprofitne organizacije


Jednakost ukupne aktive i pasive

– tekuća godina Svega aktiva AOP 115 (stupac 5) = AOP 130 (stupac 5) Svega pasiva


– prethodna godina Svega aktiva AOP 115 (stupac 4) = AOP 130 (stupac 4) Svega pasiva

FORMALNO-PRAVNA KONTROLA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

Članak 18. Formalno-pravna kontrola klasifikacije pravnih osoba podrazumijeva kontrolu točnosti razvrstavanja pravnih osoba na male,

srednje i velike, ovisno o pokazateljima utvrđenim iz financijskih izvještaja u tekućoj poslovnoj godini, prema kriterijima: visina prihoda, vrijednost imovine i prosječan broj uposlenika tijekom poslovne godine.

Prosječna vrijednost poslovne imovine izračunava se tako što se zbroji neto knjigovodstvena vrijednost poslovne imovine na početku i na kraju obračunskog razdoblja podijeli sa brojem dva, a prosječan broj uposlenih tako što se ukupan zbroj uposlenih krajem svakog mjeseca, uključujući i uposlene izvan teritorija Federacije, podijeli s brojem mjeseci u obračunskom razdoblju.

Formalno-pravna kontrola klasifikacije pravnih osoba - poduzeća

Red.

br.

Kriterij

klasifikacije Financijski

izvještaj AKO JE izračun iz financijskih

izvještaja Uvjet*

Onda je

Klasifikacija pravne osobe

1.

Ukupan prihod Bilanca uspjeha = stupac 5 (AOP 201 + AOP 227 + AOP 244 + AOP 266 + AOP 285 +

AOP 295 + AOP 304) < 2

= Mala pravna osoba Prosječna vrijednost imovine Bilanca stanja

= AOP 065 (stupac 7) + AOP 065 (stupac 8)

/ 2 < 1

Prosječan broj zaposlenih Bilanca uspjeha AOP 344 (stupac 5) < 50

2.


AOP 295 + AOP 304) < 2



/ 2 1 ≤ … ≤ 4



3.


AOP 295 + AOP 304) < 2

= Srednja pravna osoba Prosječna vrijednost imovine Bilanca stanja


/ 2 1 ≤ … ≤ 4

Prosječan broj zaposlenih Bilanca uspjeha AOP 344 (stupac 5) 50 ≤ … ≤ 250

4.


AOP 295 + AOP 304) < 2

= Srednja pravna osoba Prosječna vrijednost imovine Bilanca stanja = AOP 065 (stupac 7) + AOP 065

(stupac 8)

/ 2 1 ≤ … ≤ 4

Prosječan broj zaposlenih Bilanca uspjeha AOP 344 (stupac 5) >250

5.


AOP 295 + AOP 304) < 2



/ 2

>4


6.


AOP 295 + AOP 304) < 2



/ 2

>4


7.


AOP 295 + AOP 304) < 2

= Velika pravna osoba Prosječna vrijednost imovine Bilanca stanja


/ 2

>4


8.


AOP 295 + AOP 304) < 2



/ 2

< 1


9.


AOP 295 + AOP 304) < 2



/ 2

< 1


10.


AOP 295 + AOP 304) 2 ≤ … ≤ 8



/ 2

< 1


11.


AOP 295 + AOP 304) 2 ≤ … ≤ 8



/ 2

< 1



12.


AOP 295 + AOP 304) 2 ≤ … ≤ 8



/ 2

< 1


13.


AOP 295 + AOP 304) 2 ≤ … ≤ 8



/ 2 1 ≤ … ≤ 4


14.


AOP 295 + AOP 304) 2 ≤ … ≤ 8



/ 2 1 ≤ … ≤ 4


15.


AOP 295 + AOP 304) 2 ≤ … ≤ 8



/ 2 1 ≤ … ≤ 4


16.


AOP 295 + AOP 304) 2 ≤ … ≤ 8



/ 2 >4


17.


AOP 295 + AOP 304) 2 ≤ … ≤ 8



/ 2 >4


18.


AOP 295 + AOP 304) 2 ≤ … ≤ 8



/ 2 >4


19.


AOP 295 + AOP 304) >8



/ 2 < 1


20.


AOP 295 + AOP 304) >8



/ 2 < 1



21.


AOP 295 + AOP 304) >8



/ 2 < 1


22.


AOP 295 + AOP 304) >8



/ 2 1 ≤ … ≤ 4


23.


AOP 295 + AOP 304) >8



/ 2 1 ≤ … ≤ 4


24.


AOP 295 + AOP 304) >8



/ 2 1 ≤ … ≤ 4


25.


AOP 295 + AOP 304) >8



/ 2 >4

Prosječan broj zaposlenih Bilanca uspjeha AOP 344 (stupac 5) <50

26.


AOP 295 + AOP 304) >8



/ 2 >4


27.


AOP 295 + AOP 304) >8



/ 2 >4


*iznosi uvjeta za ukupan prihod i prosječnu vrijednost imovine su dani u milijunima KM.

Članak 19. Formalno-pravna kontrola klasifikacije pravnih osoba – udruga i neprofitnih organizacija

Red.

br.

Kriterij

klasifikacije Financijski izvještaj

AKO JE izračun iz financijskih izvještaja

Uvjet* Onda je Klasifikacija pravne osobe

1.

Ukupan prihod Bilanca uspjeha = stupac 5 (AOP 136) < 2

= Mala pravna

osoba Prosječna vrijednost imovine Bilanca stanja

= (AOP 115) stupac 5 + (AOP 115) stupac 4

/ 2 < 1

Prosječan broj zaposlenih Posebni podaci o

plaćama i zap. AOP 915 (stupac 5) < 50

2.


= Mala pravna



/ 2 1 ≤ … ≤ 4




3.


= Srednja pravna



/ 2 1 ≤ … ≤ 4


plaćama i zap. AOP 915 (stupac 5) 50 ≤ … ≤ 250

4.


= Srednja pravna



/ 2 1 ≤ … ≤ 4


plaćama i zap. AOP 915 (stupac 5) >250

5.


= Srednja pravna



/ 2 >4



6.


= Srednja pravna



/ 2 >4



7.


= Velika pravna



/ 2 >4



8.


= Mala pravna



/ 2 < 1



9.


= Srednja pravna



/ 2 < 1



10.

Ukupan prihod Bilanca uspjeha = stupac 5 (AOP 136) 2 ≤ … ≤ 8

= Mala pravna



/ 2 < 1



11.


= Srednja pravna



/ 2 < 1



12.


= Srednja pravna



/ 2 < 1



13.


= Srednja pravna



/ 2 1 ≤ … ≤ 4




14.


= Srednja pravna



/ 2 1 ≤ … ≤ 4



15.


= Srednja pravna



/ 2 1 ≤ … ≤ 4



16.


= Srednja pravna



/ 2 >4



17.


= Srednja pravna



/ 2 >4



18.


= Velika pravna



/ 2 >4



19.

Ukupan prihod Bilanca uspjeha = stupac 5 (AOP 136) >8

= Srednja pravna



/ 2 < 1



20.


= Srednja pravna



/ 2 < 1



21.


= Velika pravna



/ 2 < 1



22.


= Srednja pravna



/ 2 1 ≤ … ≤ 4



23.


= Srednja pravna



/ 2 1 ≤ … ≤ 4



24.


= Velika pravna



/ 2 1 ≤ … ≤ 4




25.


= Velika pravna



/ 2 >4


plaćama i zap. AOP 915 (stupac 5) <50

26.


= Velika pravna



/ 2 >4



27.


= Velika pravna



/ 2 >4



RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANCIJSKIH I OSTALIH IZVJEŠTAJA ZA DRUŠTVA ZA OSIGURANJE

Članak 20. Računska i logička kontrola financijskih izvještaja za društva za osiguranje podrazumijeva provođenje odgovarajućih kontrolnih

aktivnosti na financijskim izvještajima koje društva za osiguranje predaju u propisanoj formi (xml. Format propisanih obrazaca za društva za osiguranje) koji obuhvaća sljedeće izvještaje:


Članak 21. Provođenje računskih kontrola kod bilance stanja podrazumijevaju provođenje odgovarajućih matematskih operacija i

funkcija između pojedinih AOP pozicija u stupcima 4 i 5 u propisanom obrascu bilance stanja za društva za osiguranje OPIS AOP _do _ prethodne godine _do _ tekuće godine

2 3 4 5

A) NEMATERIJALNA IMOVINA (002+003) 001 = 002 + 003 = 002 + 003

1. Goodwil 002 n/p n/p

2. Ostala nematerijalna imovina 003 n/p n/p

B) MATERIJALNA IMOVINA (005+006+007) 004 = 005+006+007 = 005+006+007

1. Zemljišta i i građevinski objekti koji služe društvu za provođenje djelatnosti 005 n/p n/p

2. Oprema 006 n/p n/p

3. Ostala materijalna imovina 007 n/p n/p

C) ULAGANJA (009+010+011+014+032) 008 =009+010+011+014+032 =009+010+011+014+032

I. Zemljišta i građevinski objekti koji ne služe društvu za provođenje djelatnosti 009 n/p n/p

Ostala materijalna imovina koja ne služi društvu za provođenje djelatnosti 010 n/p n/p

II. Ulaganja u podružnice,pridružena društva i sudjelovanje u zajedničkim poduhvatima (012+013)

011 =012+013 =012+013

1. Dionice i udjeli u podružnicama 012 n/p n/p

2. Dionice i udjeli u pridruženim društvima 013 n/p n/p

III. Ostala finansijska ulaganja (015+018+023+028) 014 =015+018+023+028 =015+018+023+028

1. Finansijska ulaganja koja se drže do dospjeća (016+017) 015 =016+017 =016+017

1.1. Dužnički vrijednosni papiri i drugi vrijednosni papiri sa fiksnim prihodom 016 n/p n/p

1.2. Ostala ulaganja koja se drže do dospjeća 017 n/p n/p

2. Ulaganja raspoloživa za prodaju (019+020+021+022) 018 =019+020+021+022 =019+020+021+022

2.1. Dionice,udjeli i drugi vrijednosni papiri koji nose promjenjiv prihod 019 n/p n/p

2.2. Dužnički vrijednosni papiri i drugi vrijednosni papiri sa fiksnim prihodom 020 n/p n/p

2.3. Udjeli u investicijskim fondovima 021 n/p n/p

2.4. Ostala ulaganja raspoloživa za prodaju 022 n/p n/p

3. Ulaganja po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitaka (024+025+026+027) 023 =024+025+026+027 =024+025+026+027

3.1. Dionice, udjeli i drugi vrijednosni papiri koji nose promjenjiv prihod 024 n/p n/p

3.2. Dužnički vrijednosni papiri i drugi vrijednosni papiri s fiksnim prihodom 025 n/p n/p

3.3. Udjeli u investicijskim fondovima 026 n/p n/p

3.4. Ostala ulaganja 027 n/p n/p


4. Depoziti, zajmovi i potraživanja (029+030+031) 028 =029+030+031 =029+030+031

4.1. Depoziti kod kreditnih institucija (banka) 029 n/p n/p

4.2. Zajmovi 030 n/p n/p

4.3. Ostali zajmovi i potraživanja 031 n/p n/p

IV. Depoziti kao preuz.Poslovanja osiguranja u reosiguranje (depoziti kod cedenta 032 n/p n/p

D) ULAGANJA ZA RAČUN I RIZIK VLASNIKA POLICA ŽIVOTNOG OSIGURANJA 033 n/p n/p

E) UDIO REOSIGURANJA U TEHNIČKIM REZERVAMA (035+036+037+038+039+040+041) 034 =035+036+037+038+039+0

40+041 =035+036+037+038+039+0

40+041

1. Prijenosne premije, udio reosiguranja 035 n/p n/p

2. Matematička rezerva osiguranja, udio reosiguranja 036 n/p n/p

3. Rezervacije za štete, udio reosiguranja 037 n/p n/p

4. Rezerve za povrate premija i neovisne o rezultatu (bonusi i popusti) i rezerve za regresna potraživanja za štete, udio reosiguranja

038 n/p n/p

5. Rezerva za neistekle rizike, udio reosiguranja 039 n/p n/p

6. Ostale osigurateljno-tehničke rezerve, udio reosiguranja 040 n/p n/p

7. Tehničke rezerve životnog osiguranja kada ugovaretelj snosi rizik osiguranja, udio reosiguranja 041 n/p n/p

F) ODGOĐENA POREZNA IMOVINA 042 n/p n/p

1. Odgođena porezna imovina 043 n/p n/p

G) POTRAŽIVANJA (045+048+049) 044 =045+048+049 =045+048+049

1. Potraživanja neposrednih poslova osiguranja (046+047) 045 =046+047 =046+047

1.1. Od osiguranika 046 n/p n/p

1.2. Od zastupnika odnosno posrednika u osiguranja 047 n/p n/p

2. Potraživanja iz poslova suosiguranja i reosiguranja 048 n/p n/p

3. Ostala potraživanja (050+051+052) 049 =050+051+052 =050+051+052

3.1. Potraživanja iz drugih poslova osiguranja 050 n/p n/p

3.2. Potraživanja za prinose na ulaganja 051 n/p n/p

3.3. Ostala potraživanja 052 n/p n/p

H) OSTALA IMOVINA (054+058+059) 053 =054+058+059 =054+058+059

1. Novac u banci i blagajni (055+056+057) 054 =055+056+057 =055+056+057

1.1. Sredstva na poslovnom računu 055 n/p n/p

1.2. Sredstva na računu imovine za pokriće matematičke rezerve 056 n/p n/p

1.3. Novčana sredstva u blagajni 057 n/p n/p

2. Dugotrajna imovina namjenjena za prodaju i prestanak poslovanja 058 n/p n/p

3. Ostala imovina i zalihe 059 n/p n/p

I) PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I NEDOSPJELA NAPLATA PRIHODA (061+062+063)

060 =061+062+063 =061+062+063

1. Razgraničene kamate i najamnine 061 n/p n/p

2. Razgraničeni troškovi pribave 062 n/p n/p

3. Ost.unaprijed plaćeni troškovi budućeg perioda i nedospjela naplata perioda 063 n/p n/p

J) UKUPNO AKTIVA(001+004+008+033+034+042+044+053+060) 064 =001+004+008+033+034+

042+044+053+060 =001+004+008+033+034+0

42+044+053+060

K) IZVANBILANČNA EVIDENCIJA 065 n/p n/p

A. KAPITAL I REZERVE(067+071+072+076+080+083) 066 =067+071+072+076+080+

083 =067+071+072+076+080+0

83

1. Upisani kapital (068+069+070) 067 =068+069+070 =068+069+070

1.1. Uplaćeni kapital - redovne dionice 068 n/p n/p

1.2. Uplaćeni kapital - povlaštene dionice 069 n/p n/p

1.3. Vlastite dionice 070 n/p n/p

2. Premije na emitirane dionice (rezerve kapitala) 071 n/p n/p

3. Revalorizacione rezerve (073+074+075) 072 =073+074+075 =073+074+075

3.1. Zemljišta i građevinskih objekata 073 n/p n/p

3.2. Financijskih ulaganja 074 n/p n/p

3.3. Ostale revalorizacijske rezerve 075 n/p n/p

4. Rezerve (077+078+079) 076 =077+078+079 =077+078+079

4.1. Zakonske rezerve 077 n/p n/p

4.2. Statutarne rezerve 078 n/p n/p

4.3. Ostale rezerve 079 n/p n/p


5. Prenesena (zadržana) dobit ili gubitak (081+082) 080 =081+082 =081+082

5.1. Zadržana dobit 081 n/p n/p

5.2. Preneseni gubitak (-) 082 n/p n/p

6. Dobit ili gubitak tekućeg obračunskog perioda (084+085) 083 =084+085 =084+085

6.1. Dobit tekućeg obračunskog perioda 084 n/p n/p

6.2. Gubitak tekućeg obračunskog perioda (-) 085 n/p n/p

B) OBVEZE DRUGOG REDA (PODREĐENE OBVEZE) 086 n/p n/p

C) TEHNIČKE REZERVE(088+089+090+091+092+093) 087 = 088 + 089 + 090 + 091

+ 092 + 093

= 088 + 089 + 090 + 091

+ 092 + 093

1. Prijenosne premije,bruto iznos 088 n/p n/p

2. Matematička rezerva osiguranja, bruto iznos 089 n/p n/p

3. Rezerve za nastale prijavljene i nastale neprijavljene štete, bruto iznos 090 n/p n/p

4. Rezerve za povrate premija ovisne i neovisne o rezultatu (bonusi i propusti) bruto iznos 091 n/p n/p

5. Rezerva za regresna potraživanja, bruto iznos 092 n/p n/p

6. Rezerve za neistekle rizike, bruto iznos 093 n/p n/p

D) TEHNIČKE REZERVE ŽIVOTNIH OSIGURANJA KADA UGOVARAČ SNOSI RIZIK 094 n/p n/p

E) OSTALE REZERVE (096+097) 095 =096+097 =096+097

1. Rezerve za penzije i slične obveze 096 n/p n/p

2. Ostale rezerve 097 n/p n/p

F) ODGOĐENA POREZNA OBVEZA 098 n/p n/p

1. Odgođena porezna obveza 099 n/p n/p

G) DEPOZITI ZADRŽANI IZ POSLA PREDANOG U REOSIGURANJE 100 n/p n/p

H) FINANSIJSKE OBVEZE (102+103+104) 101 =102+103+104 =102+103+104

1. Obveze po zajmovima 102 n/p n/p

2. Obveze po izdratim vrijednosnim papirima 103 n/p n/p

3. Ostale finansijske obveze 104 n/p n/p

I) OSTALE OBVEZE (106+107+108+109+110) 105 =106+107+108+109+110 =106+107+108+109+110

1. Obveze proizašle iz neposrednih poslova osiguranja 106 n/p n/p

2. Obveze proizašle iz poslova suosiguranja i reosiguranja 107 n/p n/p

3. Ostale obveze iz poslova osiguranja 108 n/p n/p

4. Ostale obveze 109 n/p n/p

5. Obveze za otuđenje i prekinuto poslovanje 110 n/p n/p

J) ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHODI BUDUĆEG PERIODA (112+113) 111 =112+113 =112+113

1. Razgraničena provizija reosiguranja 112 n/p n/p

2. Ostalo odgođeno plaćanje troškova i prihod budućeg perioda 113 n/p n/p

K) UKUPNA PASIVA(066+086+087+094+095+098+100+101+105+111) 114 =066+086+087+094+095

+098+100+101+105+111

=066+086+087+094+095

+098+100+101+105+111

L) IZVANBILANČNA EVIDENCIJA 115 n/p n/p


Članak 22. Provođenje računskih kontrola kod bilance uspjeha podrazumijevaju provođenje odgovarajućih matematskih operacija i funkcija

između pojedinih AOP pozicija u stupcima 4 i 5 u propisanom obrascu bilance uspjeha za društva za osiguranje. OPIS AOP _do _ prethodne godine _do _ tekuće godine

2 3 4 5

I. Zarađene premije (prihodovne) (002+003+004+005+006+007+008+009) 001 =002+003+004+005+006+

007+008

+009

=002+003+004+005+006+007+008+009

1. Zaračunate bruto premije 002 n/p n/p

2. Premije suosiguranja 003 n/p n/p

3. Ispravka vrijednosti i naplaćeni ispravak vrijednosti premije u osiguranja/suosiguranja 004 n/p n/p

4. Premija predata u reosiguranje (-) 005 n/p n/p

5. Premija predata u osiguranje(-) 006 n/p n/p

6. Promjena bruto rezervi prijenosnih premija(+/-) 007 n/p n/p

7. Promjena rezervi prijenosnih premija, udio reosiguranja(+/-) 008 n/p n/p

8. Promjena rezervi prijenosnih premija, udio suosiguranja (+/-) 009 n/p n/p


II. Prihodi od ulaganja (011+012+016+017+018+022+023) 010 =011+012+016+017+018+

022+023 =011+012+016+017+018+022+023

1. Prihod od podružnica, pridruženih društava i sudjelovanja u zajedničkim ulaganjima 011 n/p n/p

2. Prihodi od ulaganja u zemljišta i građevinskih objekata (013+014+015) 012 =013+014+015 =013+014+015

2.1. Prihod od najma 013 n/p n/p

2.2. Prihod od povećanja vrijednosti zemljišta i građevinskih objekata 014 n/p n/p

2.3. Prihod od prodaje zemljišta i građevinskih objekata 015 n/p n/p

3. Prihod od kamata 016 n/p n/p

4. Nerealizirani dobici od ulaganja po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka 017 n/p n/p

5. Dobici od prodaje (realizacije)finansijskih ulaganja (019+020+021) 018 =019+020+021 =019+020+021

5.1. Ulaganja po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka 019 n/p n/p

5.2. Ulaganja rapoloživa za prodaju 020 n/p n/p

5.3. Ostali dobici od prodaje financijskih ulaganja 021 n/p n/p

6. Neto pozitivne kursne razlike 022 n/p n/p

7. Ostali prihod od ulaganja 023 n/p n/p

III. Prihodi od provizija i naknada 024 n/p n/p

IV. Ostali osigurateljno-tehnički prihod, neto od reosiguranja 025 n/p n/p

V. Ostali prihodi 026 n/p n/p

VI. Izdaci za osigurane slučajeve, neto (028+032) 027 =028+032 =028+032

1. Izdaci od štete (029+030+031) 028 =029+030+031 =029+030+031

1.1. Bruto iznos 029 n/p n/p

1.2. Udio suosiguranja(-) 030 n/p n/p

1.3. Udio reosiguranja(-) 031 n/p n/p

2. Promjena rezervacija za štete(+/-) (033+034+035) 032 =033+034+035 =033+034+035




VI. Promjene ostalih teničkih rezervacija, neto od reosiguranja(+/-) (037+040) 036 =037+040 =037+040

1. Promjena matematičke rezerve osiguranja (+/-) (038+039) 037 =038+039 =038+039

1.1. Bruto iznos (+/-) 038 n/p n/p


2. Promjene ostalih tehničkih rezervacija,neto od reosiguranja(+/-) (041+042+043) 040 =041+042+043 =041+042+043




VII. Promjena tehničkih rezervi i životnih osiguranja kada ugovaratelj snosi rizik ulaganja.neto od reosiguranja(+/)(045+046+047)

044 =045+046+047 =045+046+047

1. Bruto iznos 045 n/p n/p

2. Udio suosiguranja(-) 046 n/p n/p

3. Udio reosiguranja (-) 047 n/p n/p

IX. Izdaci za povrat premije (bonusi i propusti), neto od reosiguranja (049+050) 048 =049+050 =049+050

1. Ovisni o rezultatu 049 n/p n/p

2. Neovisni o rezultatu 050 n/p n/p

X. Poslovni rashodi (izdaci za obav.djelat.) neto (052+056) 051 =052+056 =052+056

1. Troškovi pribave (053+054+055) 052 =053+054+055 =053+054+055

1.1. Provizija 053 n/p n/p

1.2. Ostali troškovi pribave 054 n/p n/p

1.3. Promjena razgraničenih troškova pribave (+/-) 055 n/p n/p

2. Troškovi uprave (administrativni troškovi) (057+058+059) 056 =057+058+059 =057+058+059

2.1. Amortizacija 057 n/p n/p

2.2. Plaće,porezi i doprinosi iz plaća i na plaće 058 n/p n/p

2.3. Ostali troškovi uprave 059 n/p n/p

XI. Troškovi ulaganja (061+062+063+064+065+066) 060 =061+062+063+064+065+

066 =061+062+063+064+065+066

1. Amortizacija građevinskih objekata koji ne služe društvu za obavljenje djelatnosti 061 n/p n/p

2. Kamate 062 n/p n/p

3. Usklađivanje vrijednosti (smanjenje) ulaganja 063 n/p n/p


4. Gubici ostvareni pri prodaji (realizaciji) ulaganja 064 n/p n/p

5. Neto negativne kursne razlike 065 n/p n/p

6. Ostali troškovi ulaganja 066 n/p n/p

XII. Ostali tehnički troškovi.neto od reosiguranja (068+069) 067 =068+069 =068+069

1. Troškovi za preventivnu djelatnost 068 n/p n/p

2. Ostali tehnički troškovi osiguranja 069 n/p n/p

XIII. Ostali troškovi,uključujući vrijednost usklađenja 070 n/p n/p

XIV. Dobit ili gubitak izredovnog poslovanja prije poreza (+/)001+010+024+025+026+027+036+044+048+051+060+067+070)

071

=001+010+024+025+026+027+036

+044+048+051+060+067+070

=001+010+024+025+026+027+036+044+048+051+060+067+070

XV. Porez na dobit ili gubitak (073+074) 072 =073+074 =073+074

1. Tekući porezni trošak 073 n/p n/p

2. Odgođeni porezni trošak (prihod) 074 n/p n/p

XVI. Dobit ili gubitak obračunskog razdoblja poslije poreza (+/-) (071+072)

075 =071+072 =071+072

XVII. Dobit ili gubitak od prekinutog poslovanja 076 n/p n/p

XVIII. Neto dobit tekuće godine (075+076) 077 =075+076 =075+076

XIX. Ostala sve obuhvatna dobit prije poreza (079+080+081+082+083+084) 078 =079+080+081+082+083+

084 =079+080+081+082+083+084

1. Promjena revalonizacijskih rezervi(MRS 16 i MRS 38) 079 n/p n/p

2. Aktuarski dobici/gubici 080 n/p n/p

3. Dobici ili gubici iz preračunavanja inozemnog poslovanja (MRS21) 081 n/p n/p

4. Ponovno mjerenje financijske imovine raspoložive za prodaju (MRS 39) 082 n/p n/p

5. Dobici ili gubici od zaštite novčanog toka (MRS 39, t 100) 083 n/p n/p

6. Udjeli u ostaloj sveobuhvatnoj dobiti pridruženih društava (MRS 1, t 82h) 084 n/p n/p

XX. Odgođeni porez na dobit (10 %) 085 n/p n/p

XXI. Ostala sve obuhvatna dobit poslije poreza (078+085) 086 =078+085 =078+085

XXII. Ukupna sve obuhvatna dobit tekuće godine (077+086) 087 =077+086 ==077+086

Dobit ili gubitak prema vlasništvu

088

n/p n/p

a) Vlasnicima matice 089 n/p n/p

b) Vlasnicima manjiskog interesa 090 n/p n/p

UKUPNO 091 n/p n/p

Ukupna sveobuhvatna dobit prema vlasništvu 092 n/p n/p

a) Vlasnicima matice 093 n/p n/p

b) Vlasnicima manjiskog interesa 094 n/p n/p

UKUPNO 095 n/p n/p

1. Dobit obračunskog razdoblja (pozicija XVI-ako je pozitivna(097+098+099+100+101+102)

096 =097+098+099+100+101+102

=097+098+099+100+101+102

1. Pokriće gubitka 097 n/p n/p

2. Zakonske rezerve 098 n/p n/p

3. Ostale rezerve 099 n/p n/p

4. Zadržana dobit 100 n/p n/p

5. Dio dobiti dioničarima, ulagačima djelatnicima i dr. 101 n/p n/p

6. Dio dobiti osiguranicima (103+104) 102 =103+104 =103+104

6.1. Osiguranici životnih osiguranja 103 n/p n/p

6.2. Osiguranicima neživotnih osiguranja 104 n/p n/p

1. UKUPNI PRIHODI 105 n/p n/p

2. UKUPNI RASHODI 106 n/p n/p

*n/p – nije primjenjiva izravna računska ili logička kontrol


Članak 23. Provođenje računskih kontrola kod obrasca Posebni podaci o plaćama i broju uposlenih uz godišnji i polugodišnji obračun

podrazumijeva provođenje odgovarajućih matematskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u stupcima od 4 do 5 u propisanom obrascu Posebni podaci o plaćama i broju uposlenih uz godišnji i polugodišnji obračun društva za osiguranje.

Red. broj.


Prethodna godina

Tekuća godina

1 2 3 4 5







7. Svega doprinosi (5+6) 907 = AOP 905 + AOP 906 = AOP 905 + AOP 906

8. Svega (3+4+7) 908 = AOP 903 + AOP 904 + AOP 907 = AOP 903 + AOP 904 + AOP

907






= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912

14. Svega neto plaće, naknade plaća i učešća u dobiti (3+9)

914 = AOP 903 + AOP 909 = AOP 903 + AOP 909

15. Prosječan broj uposlenih na osnovu sati rada (cijeli broj)

915 n/p n/p


Članak 24. Kod svih obrazaca financijskih i ostalih izvještaja društva za osiguranje unos podataka na pojedine pozicije financijskih izvještaja

vrši se primjenom cijelih brojeva, bez decimala. Provođenje logičkih kontrola kod financijskih izvještaja za udruge i neprofitne organizacije podrazumijeva zadovoljenje

odgovarajućih jednakosti i nejednakosti između pojedinih AOP pozicija i stupaca u propisanim obrascima za društva za osiguranje, kako je to navedeno u nastavku:

Logičke kontrole unutar bilance stanja za društva za osiguranje






RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANCIJSKIH I OSTALIH IZVJEŠTAJA ZA BANKE I DRUGE FINANCIJSKE ORGANIZACIJE

Članak 25. Računska i logička kontrola financijskih izvještaja za banke i druge financijske organizacije podrazumijeva provođenje

odgovarajućih kontrolnih aktivnosti na financijskim izvještajima koje banke i druge financijske organizacije predaju u propisanoj formi (xml. Format propisanih obrazaca za banke i druge financijske organizacije) koji obuhvaća sljedeće izvještaje:



između pojedinih AOP pozicija u stupcima 3, 4, 5 i 6 u propisanom obrascu bilance stanja za banke i druge financijske organizacije.

POZICIJA AOP Iznos tekuće godine Iznos prethodne

godine

(početno stanje) Bruto Ispravka vrijednosti Neto (3-4)

1 2 3 4 5 6

AKTIVA

A. TEKUĆA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA 001

= 002 + 008 + 011 + 014 + 018 + 022 + 030 + 031

+ 032 + 033 + 034

= 002 + 008 + 011 + 014 + 018 + 022 + 030 + 031

+ 032 + 033 + 034

= Stupac 3 – Stupac 4

= 002 + 008 + 011 + 014 + 018 + 022 + 030 + 031 + 032

+ 033 + 034

1. Gotovina, gotovinski ekvivalenti, zlato i potraživanja iz operativnog poslovanja

002 = 003 + 004 + 005 + 006

+ 007 002 = 003 + 004 + 005 +

006 + 007 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 003 + 004 + 005

+ 006 + 007

a) Gotovina i gotovinski ekvivalenti u domaćoj valuti 003 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

b) Ostala potraživanja u domaćoj valuti 004 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p


c) Gotovina i gotovinski ekvivalenti u stranoj valuti 005 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

d) Zlato i ostali plemeniti metali 006 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

e) Ostala potraživanja u stranoj valuti 007 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

2. Depoziti i krediti u domaćoj i stranoj valuti 008 = 009 + 010 = 009 + 010 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 009 + 010

a) Depoziti i krediti u domaćoj valuti 009 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

b) Depoziti i krediti u stranoj valuti 010 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

3. Potraživanja za kamatu i naknadu, potraživanja po osnovu prodaje i druga potraživanja

011 = 012 + 013 = 012 + 013 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 012 + 013

a) Potraživanja za kamatu i naknadu, potraživanja po osnovu prodaje i druga potraživanja u domaćoj valuti

012 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

b) Potraživanja za kamatu i naknadu, potraživanja po osnovu prodaje i druga potraživanja u stranoj valuti


Stupac 4 n/p

4. Dani krediti i depoziti 014 = 015 + 016 + 017 = 015 + 016 + 017 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 015 + 016 + 017

a) Dani krediti i depoziti u domaćoj valuti 015 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

b) Dani krediti i depoziti sa ugovorenom zaštitom od rizika u domaćoj valuti


Stupac 4 n/p

c) Dani krediti i depoziti u stranoj valuti 017 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

5. Vrijednosni papiri 018 = 019 + 020 + 021 = 019 + 020 + 021 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 019 + 020 + 021

a) Vrijednosni papiri u domaćoj valuti 019 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

b) Vrijednosni papiri sa ugovorenom zaštitom od rizika u domaćoj valuti


Stupac 4 n/p

c) Vrijednosni papiri u stranoj valuti 021 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

6. Ostali plasmani i AVR 022 = 023 + 024 + 025 + 026

+ 027 + 028 + 029 = 023 + 024 + 025 + 026

+ 027 + 028 + 029 = Stupac 3 –

Stupac 4

= 023 + 024 + 025 + 026 + 027 + 028

+ 029

a) Ostali plasmani u domaćoj valuti 023 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

b) Ostali plasmani sa ugovorenom zaštitom od rizika u domaćoj valuti


Stupac 4 n/p

c) Dospjeli plasmani i tekuća dospijeća dugoročnih plasmana u domaćoj valuti


Stupac 4 n/p

d) AVR u domaćoj valuti 026 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

e) Ostali plasmani u stranoj valuti 027 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

f) Dospjeli plasmani i tekuća dospijeća dugoročnih plasmana u stranoj valuti


Stupac 4 n/p

g) AVR u stranoj valuti 029 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

7. Zalihe 030 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

8. Stalna sredstva namijenjena prodaji 031 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

9. Sredstva poslovanja koje se obustavlja 032 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

10. Ostala sredstva 033 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

11. Akontacija porez na dodanu vrijednost 034 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

B. STALNA SREDSTVA 035 = 036 + 041 = 036 + 041 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 036 + 041

1. Osnovna sredstva i ulaganja u nekretnine 036 = 037 + 038 + 039 + 040 = 037 + 038 + 039 + 040 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 037 + 038 + 039

+ 040


a) Osnovna sredstva u vlasništvu banke 037 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

b) Ulaganja u nekretnine 038 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

c) Osnovna sredstva uzeta u financijski lizing 039 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

d) Avansi i osnovna sredstva u pripremi 040 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

2. Nematerijalna sredstva 041 = 042 + 043 + 044 + 045

+ 046 = 042 + 043 + 044 + 045

+ 046 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 042 + 043 + 044

+ 045 + 046

a) Goodwill 042 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

b) Ulaganja u razvoj 043 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

c) Nematerijalna sredstva uzeta u finansijski lizing 044 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

d) Ostala nematerijalna sredstva 045 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

e) Avansi i nematerijalna sredstva u pripremi 046 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

C. ODGOĐENA POREZNA SREDSTVA 047 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

D. POSLOVNA AKTIVA 048 = 001 + 035 + 047 = 001 + 035 + 047 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 001 + 035 + 047

E. VANBILANČNA AKTIVA 049 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

F. UKUPNA AKTIVA 050 = 048 + 049 = 048 + 049 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 048 + 049

PASIVA

A. OBVEZE 101 = 102 + 106 + 109 + 113 = 102 + 106 + 109 + 113


= 102 + 106 + 109 + 113

1. Obveze po osnovu depozita i kredita 102 = 103 + 104 + 105 = 103 + 104 + 105 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 103 + 104 + 105

a) Obveze po osnovu depozita i kredita u domaćoj valuti


Stupac 4 n/p

b) Obveze po osnovu depozita i kredita sa ugovorenom zaštitom od rizika u domaćoj valuti


Stupac 4 n/p

c) Obveze po osnovu depozita i kredita u stranoj valuti 105 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

2. Obveze za kamatu i naknadu 106 = 107 + 108 = 107 + 108 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 107 + 108

a) Obveze za kamatu i naknadu u domaćoj valuti 107 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

b) Obveze za kamatu i naknadu u stranoj valuti 108 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

3. Obveze po osnovu vrijednosnih papira 109 = 110 + 111 + 112 = 110 + 111 + 112 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 110 + 111 + 112

a) Obveze po osnovu vrijednosnih papira u domaćoj valuti


Stupac 4 n/p

b) Obveze po osnovu vrijednosnih papira sa ugovorenom zaštitom od rizika u domaćoj valuti


Stupac 4 n/p

c) Obveze po osnovu vrijednosnih papira u stranoj valuti


Stupac 4 n/p

4. Ostale obveze i PVR 113 = 114 + 115 + 116 + 117 + 118 + 119 + 120 + 121

+ 122 + 123 + 124

= 114 + 115 + 116 + 117 + 118 + 119 + 120 + 121

+ 122 + 123 + 124


= 114 + 115 + 116 + 117 + 118 + 119 + 120 + 121 + 122

+ 123 + 124

a) Obveze po osnovu zarada i naknada zarada 114 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

b) Ostale obveze u domaćoj valuti, osim obveza za poreze i doprinose


Stupac 4 n/p

c) Obveze za poreze i doprinose, osim tekućih i odgođenih obveza za porez na dobit


Stupac 4 n/p

d) Obveze za porez na dobit 117 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

e) Odgođene porezne obveze 118 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p


f) Rezervisanja 119 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

g) PVR u domaćoj valuti 120 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

h) Obveze po osnovu komisionih poslova, sredstava namijenjenih prodaji, sredstava poslovanja koje se obustavlja, subordiniranih obveza i tekuća dospijeća obveza


Stupac 4 n/p

i) Ostale obveze u stranoj valuti 122 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

j) PVR u stranoj valuti 123 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

k) Obveze po osnovu komisionih poslova, dospjelih i subordiniranih obveza i tekuća dospijeća u stranoj valuti


Stupac 4 n/p

B. KAPITAL 125 = 126 + 132 + 138 + 142

– 148 = 126 + 132 + 138 + 142

– 148 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 126 + 132 + 138

+ 142 – 148

1. Temeljni kapital 126 = 127 + 128 + 129 – 130

- 131 = 127 + 128 + 129 – 130

- 131 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 127 + 128 + 129

– 130 - 131

a) Dionički kapital 127 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

b) Ostali oblici kapitala 128 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

c) Dionička premija 129 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

d) Upisani a neuplaćeni dionički kapital 130 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

e) Otkupljene vlastite dionice 131 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

2. Rezerve iz dobiti i prenesene rezerve 132 = 133 + 134 + 135 + 136

+ 137 = 133 + 134 + 135 + 136

+ 137 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 133 + 134 + 135

+ 136 + 137

a) Rezerve iz dobiti 133 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

b) Ostale rezerve 134 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

c) Posebne rezerve za procijenjene gubitke 135 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

d) Rezerve za opće bankarske rizike 136 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

e) Prenesene rezerve (kursne razlike) 137 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

3. Revalorizacijske rezerve 138 = 139 + 140 + 141 = 139 + 140 + 141 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 139 + 140 + 141

a) Revalorizacijske rezerve po osnovu promjene vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja


Stupac 4 n/p

b) Revalorizacijske rezerve po osnovu promjene vrijednosti vrijednosnih papira


Stupac 4 n/p

c) Revalorizacijske rezerve po ostalim osnovama 141 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

4. Dobitak 142 = 143 + 144 + 145 + 146

+ 147 = 143 + 144 + 145 + 146

+ 147 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 143 + 144 + 145

+ 146 + 147

a) Dobitak tekuće godine 143 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

b) Neraspoređeni dobitak iz ranijih godina 144 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

c) Višak prihoda nad rashodima tekuće godine 145 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

d) Neraspoređeni višak prihoda nad rashodima iz prethodnih godina


Stupac 4 n/p

e) Zadržana zarada 147 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

5. Gubitak 148 = 149 + 150 = 149 + 150 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 149 + 150

a) Gubitak tekuće godine 149 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p


b) Gubitak iz ranijih godina 150 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

C. POSLOVNA PASIVA 151 = 101 + 125 = 101 + 125 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 101 + 125

D. VANBILANČNA PASIVA 152 n/p n/p = Stupac 3 –

Stupac 4 n/p

E. UKUPNA PASIVA 153 = 151 + 152 = 151 + 152 = Stupac 3 –

Stupac 4 = 151 + 152


Članak 27. Provođenje računskih kontrola kod bilance uspjeha podrazumijevaju provođenje odgovarajućih matematskih operacija i funkcija

između pojedinih AOP pozicija u stupcima 3 i 4 u propisanom obrascu bilance uspjeha za banke i druge financijske organizacije.

POZICIJA AOP IZNOS


1 2 3 4

A. PRIHODI I RASHODI IZ POSLOVANJA

1. Prihodi od kamata 201 n/p n/p

2. Rashodi kamata 202 n/p n/p

Neto prihodi od kamata 203 = 201 – 202 = 201 - 202

Neto rashodi od kamata 204 = 202 – 201 = 202 - 201

3. Prihodi od naknada i provizija 205 n/p n/p

4. Rashodi od naknada i provizija 206 n/p n/p

Neto prihodi od naknada i provizija 207 = 205 – 206 = 205 – 206

Neto rashodi od naknada i provizija 208 = 206 – 205 = 206 – 205

5. Dobici po osnovu prodaje vrijednosnih papira i udjela 209 = 210 + 211 + 212 + 213 = 210 + 211 + 212 + 213

a) Dobici po osnovu prodaje vrijednosnih papira po fer vrijednosti kroz bilancu uspjeha 210 n/p n/p

b) Dobici po osnovu prodaje vrijednosnih papira koji su raspoloživi za prodaju 211 n/p n/p

c) Dobici po osnovu prodaje vrijednosnih papira koji se drže do roka dospijeća 212 n/p n/p

d) Dobici po osnovu prodaje udjela 213 n/p n/p

6. Gubici po osnovu prodaje vrijednosnih papira i udjela 214 = 215 + 216 + 217 + 218 = 215 + 216 + 217 + 218

a) Gubici po osnovu prodaje vrijednosnih papira po fer vrijednosti kroz bilancu uspjeha 215 n/p n/p

b) Gubici po osnovu prodaje vrijednosnih papira koji su raspoloživi za prodaju 216 n/p n/p

c) Gubici po osnovu prodaje vrijednosnih papira koji se drže do roka dospijeća 217 n/p n/p

d) Gubici po osnovu prodaje udjela 218 n/p n/p

Neto dobici po osnovu prodaje vrijednosnih papira i udjela 219 = 209 – 214 = 209 – 214

Neto gubici po osnovu prodaje vrijednosnih papira i udjela 220 = 214 – 209 = 214 - 209

DOBITAK IZ POSLOVANJA 221 = 201 + 205 + 209 – 202 –

206 - 214 = 201 + 205 + 209 – 202 – 206 -

214

GUBITAK IZ POSLOVANJA 222 = 202 + 206 + 214 – 201 –

205 – 209 = 202 + 206 + 214 – 201 – 205 –

209

B. OSTALI OPERATIVNI PRIHODI I RASHODI

1. Prihodi iz operativnog poslovanja 223 = 224 + 225 = 224 + 225

a) Prihodi po osnovu lizinga 224 n/p n/p

b) Ostali prihodi iz operativnog poslovanja 225 n/p n/p

2. Rashodi iz operativnog poslovanja 226 = 227 + 228 + 229 + 230 +

231 + 232 + 233 + 234 + 235 + 236

= 227 + 228 + 229 + 230 + 231 + 232 + 233 + 234 + 235 + 236

a) Troškovi bruto zarada i bruto naknada zarada 227 n/p n/p

b) Troškovi naknada za privremene i povremene poslove 228 n/p n/p

c) Ostali lični rashodi 229 n/p n/p

d) Troškovi materijala 230 n/p n/p

e) Troškovi proizvodnih usluga 231 n/p n/p

f) Troškovi amortizacije 232 n/p n/p

g) Rashodi po osnovu lizinga 233 n/p n/p

h) Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa) 234 n/p n/p

i) Troškovi po osnovu poreza i doprinosa 235 n/p n/p

j) Ostali troškovi 236 n/p n/p

DOBITAK IZ OSTALIH OPERATIVNIH AKTIVNOSTI 237 = 223 – 226 = 223 – 226

GUBITAK IZ OSTALIH OPERATIVNIH AKTIVNOSTI 238 = 226 – 223 = 226 – 223


C) TROŠKOVI I PRIHODI IZ OSNOVA REZERVISANJA

1. Prihodi od ukidanja rezervisanja 239 = 240 + 241 + 242 + 243 = 240 + 241 + 242 + 243

a) Prihodi od ukidanja troškova rezervisanja po plasmanima 240 n/p n/p

b) Prihodi od ukidanja rezervisanja za vanbilančne pozicije 241 n/p n/p

c) Prihodi od ukidanja rezervisanja za obveze 242 n/p n/p

d) Prihodi od ukidanja ostalih rezervisanja 243 n/p n/p

2. Troškovi rezervisanja 244 = 245 + 246 + 247 + 248 = 245 + 246 + 247 + 248

a) Troškovi rezervisanja po plasmanima 245 n/p n/p

b) Troškovi rezervisanja za vanbilančne pozicije 246 n/p n/p

c) Troškovi po osnovu rezervisanja za obveze 247 n/p n/p

d) Troškovi ostalih rezervisanja 248 n/p n/p

DOBITAK IZ OSNOVA REZERVISANJA 249 = 239 – 244 = 239 – 244

GUBITAK IZ OSNOVA REZERVISANJA 250 = 244 – 239 = 244 - 239

D. OSTALI PRIHODI I RASHODI

1. Ostali prihodi 251

= 252 + 253 + 254 + 255 + 256 + 257 + 258

= 252 + 253 + 254 + 255 + 256 + 257 + 258

a) Prihodi od naplaćenih otpisanih potraživanja 252 n/p n/p

b) Dobici od prodaje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja 253 n/p n/p

c) Prihodi od smanjenja obveza 254 n/p n/p

d) Prihodi od dividendi i učešća 255 n/p n/p

e) Viškovi 256 n/p n/p

f) Ostali prihodi 257 n/p n/p

g) Dobici od obustavljenog poslovanja 258 n/p n/p

2. Ostali rashodi 259 = 260 + 261 +262 + 263 + 264

+265 + 266 = 260 + 261 +262 + 263 + 264

+265 + 266

a) Rashodi po osnovu direktnog otpisa potraživanja 260 n/p n/p

b) Gubici od prodaje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja 261 n/p n/p

c) Gubici po osnovu rashodovanja i otpisa osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja 262 n/p n/p

d) Manjkovi 263 n/p n/p

e) Otpis zaliha 264 n/p n/p

f) Ostali rashodi 265 n/p n/p

g) Gubici od obustavljenog poslovanja 266 n/p n/p

DOBITAK PO OSNOVU OSTALIH PRIHODA I RASHODA 267 = 251 - 259 = 251 - 259

GUBITAK PO OSNOVU OSTALIH PRIHODA I RASHODA 268 = 259 - 251 = 259 - 251

POSLOVNI DOBITAK 269 = 221 + 237 + 249 + 267 –

222 – 238 – 250 – 268 = 221 + 237 + 249 + 267 – 222 –

238 – 250 – 268

POSLOVNI GUBITAK 270 = 222 + 238 + 250 + 268 –

221 – 237 – 249 – 267 = 222 + 238 + 250 + 268 – 221 –

237 – 249 – 267

E. PRIHODI I RASHODI OD PROMJENE VRIJEDNOSTI IMOVINE I OBVEZA

1. Prihodi od promjene vrijednosti imovine i obveza 271

= 272 + 273 + 274 + 275 + 276

= 272 + 273 + 274 + 275 + 276

a) Prihodi po osnovu promjene vrijednosti plasmana i potraživanja 272 n/p n/p

b) Prihodi po osnovu promjene vrijednosti vrijednosnih papira 273 n/p n/p

c) Prihodi po osnovu promjene vrijednosti obveza 274 n/p n/p

d) Prihodi od promjene vrijednosti osnovnih sredstava, ulaganja u nekretnine i nematerijalnih ulaganja

275 n/p n/p

e) Prihodi od pozitivnih kursnih razlika 276 n/p n/p

2. Rashodi od promjene vrijednosti imovine i obveza 277 = 278 + 279 + 280 + 281 +

282 = 278 + 279 + 280 + 281 + 282

a) Rashodi po osnovu promjene vrijednosti plasmana i potraživanja 278 n/p n/p

b) Rashodi po osnovu promjene vrijednosti vrijednosnih papira 279 n/p n/p

c) Rashodi po osnovu promjene vrijednosti obveza 280 n/p n/p

d) Rashodi po osnovu promjene vrijednosti osnovnih sredstava, ulaganja u nekretnine i nematerijalnih ulaganja

281 n/p n/p

e) Rashodi po osnovu negativnih kursnih razlika 282 n/p n/p

DOBITAK PO OSNOVU PROMJENE VRIJEDNOSTI IMOVINE I OBVEZA 283 = 271 - 277 = 271 - 277

GUBITAK PO OSNOVU PROMJENE VRIJEDNOSTI IMOVINE I OBVEZA 284 = 277 – 271 = 277 – 271

DOBITAK PRIJE OPOREZIVANJA 285 = 269 + 283 – 270 – 284 = 269 + 283 – 270 – 284

GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA 286 = 270 + 284 – 269 – 283 = 270 + 284 – 269 – 283


F. TEKUĆI I ODLOŽENI POREZ NA DOBIT

1. Porez na dobit 287 n/p n/p

2. Dobitak po osnovu povećanja odloženih poreznih sredstava i smanjenja odloženih poreznih obveza

288 n/p n/p

3. Gubitak po osnovu smanjenja odloženih poreznih sredstava i povećanja odloženih poreznih obveza

289 n/p n/p

DOBITAK POSLIJE POREZA 290

= 285 + 288 – 287 – 289

ili

= 288 – 286 – 287 – 289

= 285 + 288 – 287 – 289

ili

= 288 – 286 – 287 – 289

GUBITAK POSLIJE POREZA 291

= 286 + 287 + 289 – 288

ili

= 287 – 289 – 285 – 288

= 286 + 287 + 289 – 288

Ili

= 287 – 289 – 285 – 288

G. OSTALI DOBICI I GUBICI U PERIODU

1. Dobici utvrđeni direktno u kapitalu 292

= 293 + 294 + 295 + 296 + 297 + 298

= 293 + 294 + 295 + 296 + 297 + 298

a) Dobici po osnovu smanjenja revalorizacijskih rezervi na osnovnim sredstvima i nematerijalnim ulaganjima

293 n/p n/p

b) Dobici po osnovu promjene fer vrijednosti vrijednosnih papira raspoloživih za prodaju 294 n/p n/p

c) Dobici po osnovu prevođenja finansijskih izvještaja inostranog poslovanja 295 n/p n/p

d) Aktuarski dobici od planova definiranih primanja 296 n/p n/p

e) Efektivni dio dobitka po osnovu zaštite od rizika gotivinskih tokova 297 n/p n/p

f) Ostali dobici utvrđeni direktno u kapitalu 298 n/p n/p

2. Gubici utvrđeni direktno u kapitalu 299 = 300 + 301 + 302 + 303 +

304 = 300 + 301 + 302 + 303 + 304

a) Gubici po osnovu promjene fer vrijednosti vrijednosnih papira raspoloživih za prodaju 300 n/p n/p

b) Gubici po osnovu prevođenja financijskih izvještaja inostranog poslovanja 301 n/p n/p

c) Aktuarski gubici od planova definiranih primanja 302 n/p n/p

d) Efektivni dio gubitka po osnovu zaštite od rizika gotovinskih tokova 303 n/p n/p

e) Ostali gubici utvrđeni direktno u kapitalu 304 n/p n/p

NETO DOBICI ILI NETO GUBICI PO OSNOVU OSTALOG UKUPNOG REZULTATA U PERIODU

305 = 292 – 299 ili

= 299 – 292

= 292 – 299 ili

= 299 – 292

H. POREZ NA DOBIT KOJI SE ODNOSI NA OSTALI UKUPAN REZULTAT 306 n/p n/p

OSTALI UKUPAN REZULTAT U PERIODU 307 = 305 ± 306 = 305 ± 306

UKUPNI NETO DOBITAK U OBRAČUNSKOM PERIODU 308 = 290 ± 307 = 290 ± 307

UKUPNI NETO GUBITAK U OBRAČUNSKOM PERIODU 309 = 291 ± 307 = 291 ± 307

Dio neto dobiti/gubitak koji pripada većinskim vlasnicima 310 n/p n/p

Dio neto dobiti/gubitak koji pripada manjinskim vlasnicima 311 n/p n/p

Obična zarada po dionici 312 n/p n/p

Razrijeđena zarada po dionici 313 n/p n/p

Prosječan broj uposlenih na osnovu sati rada 314 n/p n/p

Prosječan broj uposlenih na osnovu stanja na kraju perioda 315 n/p n/p



podrazumijeva provođenje odgovarajućih matematskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u stupcima od 4 do 5 u propisanom obrascu Posebni podaci o plaćama i broju uposlenih uz godišnji i polugodišnji obračun za banke i druge financijske organizacije.

POZICIJA AOP

Računske kontrole (operacije)

Prethodna

godina

Tekuća

godina

2 3 4 5

Neto plaće 901 n/p n/p

Neto naknade plaće 902 n/p n/p

Svega plaće i naknade (1+2) 903 = 901 + 902 = 901 + 902

Porez na plaće i naknade plaća 904 n/p n/p

Doprinosi iz plaća i naknada plaća 905 n/p n/p

Doprinosi na plaće i naknade plaća 906 n/p n/p

Svega doprinosi (5+6) 907 = 905 + 906 = 905 + 906

Svega (3+4+7) 908 = 903 + 904 + 907 = 903 + 904 + 907

Neto učešće uposlenih u dobiti 909 n/p n/p


Porez na učešće uposlenih u dobiti 910 n/p n/p

Doprinosi iz učešća uposlenih u dobiti 911 n/p n/p

Doprinosi na učešće uposlenih u dobiti 912 n/p n/p

Svega (9 do 12) 913 = 909 + 910 + 911 + 912 = 909 + 910 + 911 + 912

Svega neto plaće, naknade plaća i učešća u dobiti (3+9) 914 = 903 + 909 = 903 + 909

Prosječan broj uposlenih na osnovu sati rada (cijeli broj) 915 n/p n/p


Članak 29. Kod svih obrazaca financijskih i ostalih izvještaja banaka i drugih financijskih institucija unos podataka na pojedine pozicije

financijskih izvještaja vrši se primjenom cijelih brojeva, bez decimala. Provođenje logičkih kontrola kod financijskih izvještaja za banke i druge financijske institucije podrazumijeva zadovoljenje

odgovarajućih jednakosti i nejednakosti između pojedinih AOP pozicija i stupaca u propisanim obrascima za banke i druge financijske institucije, kako je to navedeno u nastavku:

Logičke kontrole unutar bilance stanja za banke i druge financijske institucije






RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANCIJSKIH I OSTALIH IZVJEŠTAJA ZA BUDŽETSKE KORISNIKE

Članak 30. Računska i logička kontrola financijskih izvještaja za budžetske korisnike podrazumijeva provođenje odgovarajućih kontrolnih

aktivnosti na financijskim izvještajima koje budžetske korisnike predaju u propisanoj formi (xml. Format propisanih obrazaca budžetske korisnike) koji obuhvaća sljedeće izvještaje:

- Bilanca stanja - Račun prihoda i rashoda - Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih


između pojedinih AOP pozicija u stupcima 3 i 4 u propisanom obrascu bilance stanja za budžetske korisnike.

POZICIJA AOP U obračunskom periodu tekuće godine U istom obračunskom periodu prethodne

godine

1 2 3 4

AKTIVA

A. GOTOVINA, KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA I ZALIHE

001 = 002 + 003 + 004 + 005 + 006 + 007 + 008 + 009 = 002 + 003 + 004 + 005 + 006 + 007 + 008

+ 009

Novčana sredstva i plemeniti metali 002 n/p n/p

Vrijednosni papiri 003 n/p n/p

Kratkoročna potraživanja 004 n/p n/p

Kratkoročni plasmani 005 n/p n/p

Financijski i obračunski odnosi sa drugim povezanim jedinicama

006 n/p n/p

Zalihe materijala i robe 007 n/p n/p

Zalihe sitnog inventara 008 n/p n/p

Kratkoročna razgraničenja 009 n/p n/p

B. STALNA SREDSTVA 010 = 013 + 016 + 019 + 020 = 013 + 016 + 019 + 020

Stalna sredstva 011 n/p n/p

Ispravka vrijednosti stalnih sredstava 012 n/p n/p

Neotpisana vrijednost stalnih sredstava 013 = 011 - 012 = 011 - 012

Dugoročni plasmani 014 n/p n/p

Ispravka vrijednosti dugoročnih plasmana 015 n/p n/p

Neotpisana vrijednost dugoročnih plasmana 016 = 014- 015 = 014- 015

Vrijednosni papiri 017 n/p n/p

Ispravka vrijednosti vrijednosnih papira 018 n/p n/p

Neotpisana vrijednost vrijednosnih papira 019 = 017 - 018 = 017 - 018


UKUPNA AKTIVA 021 = 001 + 010 = 001 + 010


PASIVA

A. Kratkoročne obveze i razgraničenja

022

= 023 + 024 + 025 + 026 + 027 + 028 = 023 + 024 + 025 + 026 + 027 + 028

Kratkoročne tekuče obveze 023 n/p n/p

Obveze po osnovu vrijednosnih papira 024 n/p n/p

Kratkoročni krediti i zajmovi 025 n/p n/p

Obveze prema djelatnicima 026 n/p n/p

Financijski i obračunski odnosi sa drugim povezanim jedinicama

027 n/p n/p

Krakoročna razgraničenja 028 n/p n/p

B. Dugoročne obveze i razgraničenja 029 = 030 + 031 + 032 = 030 + 031 + 032

Dugoročni krediti i zajmovi 030 n/p n/p

Ostale dugoročne obveze 031 n/p n/p


C. Izvori stalnih sredstava 033 = 034 + 035 + 036 + 037

- 038 = 034 + 035 + 036 + 037 - 038

Izvori stalnih sredstava 034 n/p n/p

Ostali izvori sredstava 035 n/p n/p

Izvori sredstava rezervi 036 n/p n/p

Neraspoređeni višak prihoda nad rashodima 037 n/p n/p

Neraspoređeni višak rashoda nad prihodima 038 n/p n/p

UKUPNA PASIVA 039 = 022 + 029 + 033 = 022 + 029 + 033


Članak 32. Provođenje računskih kontrola kod računa prihoda i rashoda podrazumijevaju provođenje odgovarajućih matematskih operacija i

funkcija između pojedinih AOP pozicija u stupcima 3 i 4 u propisanom obrascu računa prihoda i rashoda za budžetske korisnike.

OPIS AOP U obračunskom periodu tekuće godine U obračunskom periodu prethodne

godine 1 2 3 6

RASHODI 100 = 101 + 125 = 101 + 125 Tekući rashodi 101 = 102 + 105 + 106 + 116 + 133 = 102 + 105 + 106 + 116 + 133 Plaće i naknade troškova zaposlenih 102 = 103 + 104 = 103 + 104 Bruto plaće i naknade 103 n/p n/p Naknade troškova zaposlenih 104 n/p n/p

Doprinos poslodavaca i ostali doprinosi 105 n/p n/p

Izdaci za materijal, sitni inventar i usluge 106 = 107 + 108 + 109 + 110+ 111 + 112 + 113 +

114 + 115 = 107 + 108 + 109 + 110 +111 + 112 +

113 + 114 + 115 Putni troškovi 107 n/p n/p Izdaci za energiju 108 n/p n/p Izdaci za komunikaciju i komunalne usluge 109 n/p n/p Nabavka materijala i sitnog inventara 110 n/p n/p Izdaci za usluge prevoza i goriva 111 n/p n/p Unajmljivanje imovine,opreme i nem imovine 112 n/p n/p Izdaci za tekuće održavanje 113 n/p n/p Izdaci osiguranja, bankarskih usluga i usluga platnog prometa 114 n/p n/p Ugovorene i druge posebne usluge 115 n/p n/p

Tekući transferi i drugi tekući rashodi 116 = 117 + 118 + 119 + 120 + 121 + 122 + 123 +

124 = 117 + 118 + 119 + 120 + 121 + 122 +

123 + 124 Tekući transferi drugim nivoima vlasti i fondovima 117 n/p n/p Tekući transferi pojedincima 118 n/p n/p Tekući transferi neprofitnim organizacijama 119 n/p n/p Subvencije javnim preduzećima 120 n/p n/p Subvencije privatnim preduzećima i poduzetnicima 121 n/p n/p Subvencije finansijskim institucijama 122 n/p n/p Tekući transferi u inostranstvo 123 n/p n/p Drugi tekući transferi 124 n/p n/p

Kapitalni transferi 125 = 126 + 127 + 128 + 129 + 130 + 131 + 132 = 126 + 127 + 128 + 129 + 130 + 131+

132 Kapitalni transferi drugim nivoima vlasti i fondovima 126 n/p n/p Kapitalni transferi pojedincima 127 n/p n/p Kapitalni transferi neprofitnim organizacijama 128 n/p n/p Kapitalni transferi javnim preduzećima 129 n/p n/p Kapitalni transferi privatnim preduzećima i poduzetnicima 130 n/p n/p Kapitalni transferi finansijskim institucijama 131 n/p n/p Kapitalni transferi u inostranstvo 132 n/p n/p

Izdaci za kamate 133 = 134 + 135 + 136 + 137 = 134 + 135 + 136 + 137 Kamate na pozajmice primljene kroz Državu 134 n/p n/p


Izdaci za inostrane kamate 135 n/p n/p Kamate na domaće pozajmljivanje 136 n/p n/p Izdaci za kamate vezane za dug po izdatim garancijama 137 n/p n/p

PRIHODI 138 = 139 + 154 + 172 = 139 + 154 + 172

Prihodi od poreza 139 = 140 + 144 + 145 + 146 + 147 + 151+ 153 = 140 + 144 + 145 + 146 + 147 + 151+

153 Porezi na dobit pojedinaca i preduzeća 140 = 141 + 142 + 143 = 141 + 142 + 143 Porezi na dobit pojedinaca(zaostale uplate poreza) 141 n/p n/p Porezi na dobit preduzeća 142 n/p n/p Porezi na dobit banaka i drugih finan organizacija društava i reosiguranja imovine i lica,pravnih lica iz oblasti igara na sreću i ostalih preduzeća

143 n/p n/p

Doprinosi za socijalnu zaštitu 144 n/p n/p Porezi na plaće i radnu snagu 145 n/p n/p Porezi na imovinu 146 n/p n/p Domaći porezi na dobra i usluge (zaostale obveze na osnovu poreza na promet dobara i usluga)

147 = 148 + 149 + 150 = 148 + 149 + 150

Porezi na prodaju dobara i usluga, ukupni promet ili dodanu 148 n/p n/p Porezi na promet posebnih usluga 149 n/p n/p

Ostali porezi na promet proizvoda i usluga (zaostale obveze) 150 n/p n/p

Porezi na dohodak 151 n/p n/p Prihodi od indirektnih poreza 152 n/p n/p Ostali porezi 153 n/p n/p Neporezni prihodi 154 = 155 + 163 + 171 = 155 + 163 + 171 Prihodi od poduzetničkih aktivnosti i imovine i prihodi od pozitivnih kursnih razlika

155 = 156 + 157 + 158 + 159 + 160 + 161 + 162 = 156 + 157 + 158 + 159 + 160 + 161 +

162 Prihodi od nefinasijskih javnih preduzeća i financijskih javnih 156 n/p n/p Ostali prihodi od imovine 157 n/p n/p Kamate i dividende primljene od pozajmica i učešća u kapitalu 158 n/p n/p Naknade primljene od pozajmica i učešća u kapitalu 159 n/p n/p Prihodi od pozitivnih kursnih razlika 160 n/p n/p Prihodi od privatizacije 161 n/p n/p Prihodi po osnovu premije i provizije za izdatu garanciju 162 n/p n/p

Naknade i takse i prihodi od pružanja javnih usluga 163 = 164 + 165 + 166 + 167 + 168 + 169 + 170 = 164 + 165 + 166 + 167 + 168 + 169 +

170 Administrativne takse 164 n/p n/p Sudske takse 165 n/p n/p Komunalne naknade i takse 166 n/p n/p Ostale budžetske naknade i takse 167 n/p n/p Naknade i takse po federalnim zakonima i drugim propisima 168 n/p n/p Prihodi od pružanja javnih usluga (prihodi od vlastitih djelatnosti korisnika budžeta i vlastiti prihod)

169 n/p n/p

Neplanirane uplaete-prihodi 170 n/p n/p

Novčane kazne (neporeske prirode) 171 n/p n/p Primljeni transferi (transferi i donacije) 172 = 173 + 175 + 177 + 179 + 185 = 173 + 175 + 177 + 179 + 185 Primljeni tekući transferi od inostranih vlada i međunarodnih organizacija

173 = 174 = 174

Primljeni tekući transferi od inostranih vlada i međunarodnih oragnizacija 174 n/p n/p Primljeni tekući transferi od ostalih nivoa vlasti 175 = 176 = 176 Primljeni tekući transferi od ostalih nivoa vlasti i fondova 176 n/p n/p

Dotacije 177 = 178 = 178 Dotacije 178 n/p n/p

Kapitalni transferi 179 = 180 + 182 = 180 + 182 Primljeni kapitalni transferi od inostranih vlada i međunarodnih organizacija

180 = 181 = 181

Primljeni kapitalni transferi od inostranih vlada i međunarodnih organizacija 181 n/p n/p Kapitalni transferi od ostalih nivoa vlasti 182 = 183 + 184 = 183 + 184 Kapitalni transferi od ostalih nivoa vlasti i fondova 183 n/p n/p Kapitalni transferi od nevladinih izvora 184 n/p n/p Prihodi po osnovu zaostalih obveza 185 = 186 = 186 Prihodi po osnovu zaostalih obveza 186 n/p n/p

VIŠAK PRIHODA NA RASHODIMA 187 = 138 – 100 = 138 – 100 VIŠAK RASHODA NAD PRIHODIMA 188 = 100 – 138 = 100 – 138



podrazumijeva provođenje odgovarajućih matematskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u stupcima od 4 do 5 u propisanom obrascu Posebni podaci o plaćama i broju uposlenih uz godišnji i polugodišnji obračun za budžetske korisnike.


Prethodna godina Tekuća godina2 3 4 5

Neto plaće 901 n/p n/p

Neto naknade plaće 902 n/p n/p


Svega plaće i naknade (1+2) 903 = 901 + 902 = 901 + 902

Porez na plaće i naknade plaća 904 n/p n/p

Doprinosi iz plaća i naknada plaća 905 n/p n/p

Doprinosi na plaće i naknade plaća 906 n/p n/p

Svega doprinosi (5+6) 907 = 905 + 906 = 905 + 906 Svega (3+4+7) 908 = 903 + 904 + 907 = 903 + 904 + 907

Neto učešće uposlenih u dobiti 909 n/p n/p

Porez na učešće uposlenih u dobiti 910 n/p n/p

Doprinosi iz učešća uposlenih u dobiti 911 n/p n/p

Doprinosi na učešće uposlenih u dobiti 912 n/p n/p

Svega (9 do 12) 913 = 909 + 910 + 911 + 912 = 909 + 910 + 911 + 912 Svega neto plaće, naknade plaća i učešća u dobiti (3+9) 914 = 903 + 909 = 903 + 909

Prosječan broj uposlenih na osnovu sati rada (cijeli broj) 915 n/p n/p

Članak 34. Kod svih obrazaca financijskih i ostalih izvještaja budžetskih korisnika unos podataka na pojedine pozicije financijskih izvještaja

vrši se primjenom cijelih brojeva, bez decimala. Provođenje logičkih kontrola kod financijskih izvještaja za budžetske korisnike podrazumijeva zadovoljenje odgovarajućih

jednakosti i nejednakosti između pojedinih AOP pozicija i stupaca u propisanim obrascima za budžetske korisnike, kako je to navedeno u nastavku:

Logičke kontrole unutar bilance stanja za budžetske korisnike


Jednakost ukupne aktive i pasive – tekuća godina

Svega aktiva AOP 204 (stupac 5) = AOP 223 (stupac 5) Svega pasiva

Jednakost ukupne aktive i pasive – prethodna godina

Svega aktiva AOP 204 (stupac 4) = AOP 223 (stupac 6) Svega pasiva

Članak 35. Financijsko-informatička agencija Sarajevo obavlja

formalno-pravne, računske i logičke kontrole financijskih izvještaja pravnih osoba u Federaciji BiH. Ukoliko uneseni podaci ne ispunjavaju sve zahtjeve iz ovog Pravilnika, odnosno ukoliko postoji neka računska ili logička pogreška, pravna osoba će izvršiti ispravak pogreške na svim pozicijama financijskih izvještaja do postizanja točnosti unesenih podataka.

Članak 36. Pravna osoba je dužna u roku od osam (8) dana od dana

prijema obavijesti od Financijsko-informatičke agencije Sarajevo izvršiti ispravku formalno-pravnih, računskih i logičkih pogrešaka utvrđenih od strane Financijsko-informatičke agencije Sarajevo u postupku kontrole financijskih izvještaja.

Članak 37. Pravilnik o metodologiji za provođenje formalno-pravne,

računske i logičke kontrole financijskih izvještaja pravnih osoba u Federaciji BiH primjenjuje se za potrebe zaprimanja i obrade financijskih izvještaja svih pravnih osoba u FBiH.

Članak 38. Pravilnik o metodologiji za provođenje formalno-pravne,

računske i logičke kontrole financijskih izvještaja pravnih osoba u Federaciji BiH stupa na snagu osmog dana od dana objave u "Službenim novinama Federacije BiH".

Broj UO-44/2016 30. studenoga/novembra

2016. godine

Predsjednik Upravnog odbora

Dr. sci. Dragan Prusina, v. r.

1644 Na osnovu člana 12. stav (6) Zakona o unutrašnjem

platnom prometu ("Službene novine Federacije BiH", br. 48/15 i 79/15), v.d. direktor Finansijsko-informatičke agencije, dana 11.11.2016. godine, donosi

UPUTSTVO O NAČINU I POSTUPKU DOSTAVLJANJA PODATAKA

I NJIHOVOG KORIŠTENJA U JEDINSTVENOM REGISTRU RAČUNA POSLOVNIH SUBJEKATA

I. OPŠTE ODREDBE

Član 1. (Predmet)

Uputstvom o načinu i postupku dostavljanja podataka i njihovog korištenja u Jedinstvenom registru računa poslovnih subjekata (u daljem tekstu: Uputstvo) uređuje se način i postupak dostavljanja podataka u Jedinstveni registar računa poslovnih subjekata (u daljem tekstu: Registar), sadržaj i način dostavljanja podataka, kao i način korištenja podataka iz Registra.

Član 2. (Obveznici dostave podataka)

Banke sa sjedištem u Federaciji Bosne i Hercegovine i filijale banaka iz Republike Srpske i Brčko Distrikta BiH, koje imaju dozvolu Agencije za bankarstvo Federacije Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: banke), dužne su Finansijsko-informatičkoj agenciji (u daljem tekstu: Agencija), dostavljati podatke o računima poslovnih subjekata radi vođenja Registra na način propisan Uputstvom.

Član 3. (Poslovni subjekti i ostali učesnici)

Pod poslovnim subjektima, u smislu Zakona o unutrašnjem platnom prometu ("Službene novine Federacije BiH", br. 48/15 i 79/15) (u daljem tekstu: Zakon) smatraju se: pravna lica i dijelovi pravnih lica, odnosno privredna društva, javna preduzeća, banke i druge finansijske organizacije, udruženja, javne institucije, organi uprave, organi jedinica lokalne samouprave, te ostali oblici organizovanja čije je osnivanje registrovano kod nadležnog organa ili osnovano zakonom, kao i fizička lica koja samostalno obavljaju registrovanu poslovnu djelatnost (u daljem tekstu: poslovni subjekti).

Петак СЛУЖБЕНЕ НОВИНЕ ФЕДЕРАЦИЈЕ БиХ Број...

Documents