١

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

. بإصدار قانون الضرائب على الدخل١٩٨١ لسنة ١٥٧القانون رقم

)١٠/٩/١٩٨١ تابع فى ٣٧نشر بالجريدة الرسمية بالعدد (

١٩٩٣ لسنه ١٨٧المعدل بالقانون

)٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢نشر بالجريدة الرسمية بالعدد (

باسم الشعب

.رئيس الجمهورية

: وقد أصدرناهقرر مجلس الشعب القانون اآلتي نصه ،

)المادة األولى (

:يعمل في شأن الضرائب على الدخل بأحكام القانون المرافق

)المادة الثانية(

ى آسب ١٩٣٩ لسنة ١٤يلغى العمل بالقوانين أرقام صناعية وعل ة وال اح التجاري ى األرب ة وعل بفرض ضريبة على إيرادات رؤوس األموال المنقولراد و بفرض ضر ١٩٤٩ لسنة ٩٩العمل و ى اإلي سنة ١٥٥يبة عامة عل صناعية ١٩٥٠ ل ة وال اح التجاري ى ضريبة األرب بفرض ضريبة إضافية عل

ة و ة والقروي سنة ٧لمصلحة المجالس البلدي م ١٩٥٣ ل انون رق ة بالق روة المنقول ى الث ضرائب عل ولين الخاضعين لل سنة ١٤ في شأن حصر المم لد ١٩٧٧ لسنة ٢٧ل الضريبة العامة على االيراد من بعض مالك العقارات المبنية و بتنظيم تحصي ١٩٧٣ لسنة ٩٥ المشار اليه و ١٩٣٩ اء فوائ بإعف

.ودائع البريد والبنوك من الضريبة على إيرادات رؤوس األموال المنقولة

.منه ٢٩،٣٠،٣١ فقرة أولى ،٢٦ ،٢٥ بشأن تحقيق العدالة الضريبية وذلك فيما عدا المواد ١٩٧٨ لسنة ٤٦وتلغى أحكام القانون رقم

.آما يلغي آل حكم يخالف هذا القانون

)المادة الثالثة (

ام القوانين أرق اد المفروضة ب ريبة الجه ى ض سنة ١١٣تلغ اح ١٩٧٣ ل ى األرب ة وعل وال المنقول رادات رؤوس األم ى إي اد عل ريبة جه رض ض بفانون بشأن فرض ضريبة جها ١٩٧٣ لسنة ١١٧التجارية والصناعية وعلى آسب العمل ، ام الق ة الخاضعة ألحك ان الزراعي ى بعض األطي ١١٣د عل

م ١٩٧٣ لسنة ١١٨ الخاص بضريبة األطيان ، ١٩٣٩لسنة انون رق ام الق ارات الخاضعة ألحك ى مالك العق اد عل سنة ٥٦ بشأن فرض ضريبة جه لدفاع وضريبة األم ١٩٥٤ ضريبة اإلضافية لل ل من ال ا تلغى آ ة آم انونين رقمي بشأن ضريبة العقارات المبني ا فى الق ومي المنصوص عليهم ن الق . بفرض ضريبة ألغراض األمن القومي١٩٦٧ لسنة ٢٣ بفرض ضريبة إضافية للدفاع و١٩٥٦لسنة ٢٧٧

ا ى األرب ة وعل وال المنقول رادات رؤوس األم ى إي ح آما تلغي الضريبة اإلضافية بدائرة المحافظات المفروضة آنسبة من الضريبة األصلية المقررة عل .التجارية والصناعية

)المادة الرابعة (

ستمر العمل ذه الالئحة ي ى أن تصدر ه يصدر وزير المالية الالئحة التنفيذية لهذا القانون خالل ستة اشهر من تاريخ نشره في الجريدة الرسمية ، وإل .باللوائح والقرارات المعمول بها حاليا فيما ال يتعارض مع أحكام هذا القانون

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٢

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

) المادة الخامسة (

:ينشر هذا القانون في الجريدة الرسمية ويعمل به على الوجه اآلتي

ذا -١ شر ه يعمل بأحكام الضريبة على إيرادات رؤوس األموال المنقولة وأحكام الباب العاشر من الكتاب الثالث اعتبارا من أول الشهر التالي لتاريخ ن .القانون

ى األ -٢ ضريبة عل ام ال ضريبية يعمل بأحك سنة ال ارا من ال وال اعتب اح شرآات األم ى أرب ضريبة عل صناعية وال ة وال اح التجاري سنة ١٩٨١رب أو ال .المالية المنتهية خاللها متي آان تاريخ إنتهائها ال حقا لتاريخ نشر هذا القانون

.١٩٨١/١٩٨٢ يعمل بأحكام الضريبة على المرتبات اعتبارا من بداية السنة المالية -٣

ا -٤ انون فيم ذا الق اب الثالث من ه واردة بالكت يعمل بإحكام الضريبة على أرباح المهن غير التجارية والضريبة العامة على الدخل واألحكام العامة ال .١٩٨١عدا أحكام الباب العاشر من هذا الكتاب اعتبارا من أول يناير عام

.ينها يبصم هذا القانون بخاتم الدولة وينفذ آقانون من قوان

)١٩٨١ سبتمبر ٧ (١٤٠١ ذى القعدة سنة ٩صدر برئاسة الجمهورية في

:١٩٩٣ لسنه ١٨٧مواد االصدار فى القانون

صناعية " يستبدل بعبارتى :المادة االولى ة وال ة " " ممولى ضريبة االرباح التجاري ر التجاري اح المهن غي ى أرب ضريبة عل ا فى " وال ا وردت أينمم الكتاب الثالث من انون رق صادر بالق دخل ال سنه ١٥٧ قانون الضرائب على ال ا ١٩٨١ ل ذين " عبارت ا أو صناعيا و ال شاطا تجاري ون ن ذين يزاول ال

.يزاولون مهنة حرة وغيرها من المهن غير التجارية على الترتيب

ة ادة الثاني ارات : الم ستبدل بعب ة "ت وال المنقول رادات رؤوس االم ى إي ضريبة عل ض" و " ال صناعية ال ة وال اح التجاري ى األرب " و " ريبة علضرائب " الضريبة العامة على الدخل " و " الضريبة على المهن غير التجارية " الضريبة على المرتبات و انون ال ر ق اينما وردت بقوانين أخرى غي

.حسب األحوال " على أرباح شرآات األموال أو الضريبة" الضريبة الموحدة على دخل األشخاص الطبيعين " على الدخل المشار إليه عبارة

ى دخل األشخاص : المادة الثالثة ضريبة الموحدة عل ة ال دخل المشار إلي ى ال يقصد بلفظ الضريبة الواردة فى الكتاب االول من قانون الضرائب عل .الطبيعين

.الضريبة الموحدة على دخل األشخاص الطبيعيين

.نطاق سريان الضريبة : أوال

.من هذا القانون )٢( تفرض ضريبة سنوية على مجموع صافى دخل األشخاص الطبيعيين الوارد ذآرهم في المادة – ١ادة م

. تسرى الضريبة على المقيمين عادة في مصر على النحو الموضح بهذا القانون – ٢مادة

.آما تسرى الضريبة على غير المقيمين في مصر بالنسبة لدخولهم المحققة في مصر

: يعتبر الممول مقيما عادة في مصر في أي من الحاالت اآلتية – ٣مادة

. يوما متصلة أو متقطعة خالل السنة الضريبية ١٨٣ أن يقيم في مصر لمدة تزيد على -١

. أن تكون مصر محال إلقامته الرئيسية -٢

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٣

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

. أن تكون مصر المرآز الرئيسي إلدارة نشاطه -٣

.طه التجاري أو الصناعي أو المهني أن تكون مصر مرآزا لنشا-٤

. أن يكون من موظفي الدولة الذين يؤدون مهام وظائفهم في الخارج وآانت دخولهم من خزينةالدولة-٥

-: ال تسري الضريبة على – ٤مادة

شرط -١ صليين األجانب ب ين القن سياسيين والقناصل والممثل ين ال ك السفراء والوزراء المفوضين وغيرهم من الممثل ل وفى حدود تل ة بالمث المعامل .المعاملة

شرآات أو -٢ ات العامة أو الخاصة أو ال ى طلب الحكومة أو إحدى الهيئ اء عل ان استخدامهم بن الفنيين والخبراء األجانب المقيمين في مصر متى آ .أحد األفراد بالنسبة إليراداتهم الناتجة من مصادر خارج جمهورية مصر العربية

الضريبةوعاء: ثانيا

ذي – ٥مادة دخل ال تستحق الضريبة في أول يناير من آل سنة آما تستحق بوفاة الممول أو بانقطاع إقامته في مصر وتسري على مجموع صافي ال :حققه الممول خالل السنة السابقة من اإليرادات التالية طبقا لألحكام المنصوص عليها في هذا الكتاب

.نقولة إيرادات رؤوس األموال الم-١

. إيرادات النشاط التجاري والصناعي -٢

. المرتبات وما في حكمها -٣

. إيرادات المهن غير التجارية -٤

. إيرادات الثروة العقارية -٥

إيرادات رؤوس األموال المنقولة

الفصل األول

اإليرادات الخاضعة للضريبة

: تسري الضريبة على اإليرادات اآلتية – ٦مادة

.ئد وغيرها مما تنتجه السندات وأذون الخزانة وما يدفع من مكافآت التسديد ومن األنصبة إلي حاملي السندات وغيرهم من الدائنين العوا-١

شرآات أو -٢ ة أو ال خاص االعتباري ة أو األش دات اإلدارة المحلي ة أو وح دها الحكوم صدرها أو تعق ي ت ا الت تالف أنواعه ي اخ روض عل د الق عوائ .فة عامة أو تكون مطلوبة لديها بأية صفة آانتالمنشآت بص

شرآة أو -٣ اة ال اء حي ال أثن رأس الم ما يحصل عليه األشخاص الطبيعيون المقيمون عادة في مصر من أرباح أو عوائد أو تسديدات أو استهالآات لضريبة فوائض تصفية ناتجة عن مساهمتهم في شرآات أو منشآت أجنبية ال تعمل في مصر أو في شرآات م صرية تعمل في الخارج وال تخضع لل

.على أرباح شرآات األموال

سديد أو استهالك حصص التأسيس أو حصص أصحاب ر رد أو ت يهم نظي ون المشار إل ه األشخاص الطبيعي آما تسرى الضريبة على ما يحصل علي .النصيب إذا تم ذلك قبل حل الشرآة أو تصفيتها

ه األشخاص الطبيع -٤ ا يحصل علي ة م ة أجنبي ا يملكون من سندات وأوراق مالي رادات عم د وإي سابق من عوائ د ال يهم في البن ون المنصوص عل ي . حكومية وغيرها من القيم المالية األجنبية

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٤

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

ة أل -٥ ة مطلوب ات النقدي ع والتأمين ديون والودائ ذه ال ى آانت ه ة مت ات النقدي ع والتأمين ين عوائد الديون أيا آان نوعها وعوائد الودائ شخاص طبيعي

.مقيمين عادة في مصر ولو آانت العوائد ناتجة من أموال مستثمرة في الخارج

. عوائد الديون أيا آان نوعها وعوائد الودائع والتأمينات النقدية في جمهورية مصر العربية متي آانت مطلوبة ألجانب غير مقيمين بها عادة -٦

.سبة انعقاد الجمعيات العمومية مقابل الحضور الذي يدفع للمساهمين بمنا-٧

شرآات -٨ ة في شرآات التوصية باألسهم وال ةأو الرقاب ما يمنح ألعضاء مجالس اإلدارة في شرآات المساهمة والمديرين وأعضاء مجالس المراقبم انون رق سنة ١٥٩ذات المسئولية المحدودة الخاضعة ألحكام الق انون شرآات المساهمة وشرآات ١٩٨١ ل شرآات بإصدار ق الوصية باألسهم وال

ات دالت والهب ا من الب ة العمل وغيره دالت الحضور وطبيع ة وب ة والعيني ذات المسئولية المحدودة ، من المرتبات والمكافآت واألجور والمزايا النقدي .األخرى على اختالف أنواعها

ضور -٩ دالت الح ة وب ة والعيني ا النقدي ور والمزاي آت واألج ات والمكاف الس اإلدارة المرتب ضاء مج اء وأع ا رؤس صل عليه ي يح ل الت ة العم وطبيعى خمسة آالف د عل ا يزي م اإلداري فيم ل عمله ك مقاب المنتدبون أو المديرون زيادة على المبالغ التي يتقاضاها أعضاء مجالس اإلدارة اآلخرون ، وذل

. هذا القانونمن) ٤٩(من المادة ) ٥(جنيه في السنة لكل منهم دون اإلخالل بحكم البند

د -١٠ ا في البن ( بدالت التمثيل واالستقبال التي يحصل عليها رؤساء وأعضاء مجالس اإلدارة المنتدبون أو المديرون في الشرآات المنصوص عليه . جنيه سنويا لكل منهم ٣٠٠٠وذلك فيما يزيد على ) ٨

ال ١٩٧٤ لسنة ٤٣ت الخاضعة ألحكام القانون رقم من هذه المادة علي الشرآا) ١٠(، )٩(، ) ٨( تسرى أحكام البنود -١١ بإصدار نظام استثمار المم انون رق ام الق رة وأحك اطق الح ي والمن ي واألجنب سنة ١٤٦العرب تثمارها ١٩٨٨ ل وال الس ى األم ال تلق ي مج ة ف شرآات العامل انون ال دار ق بإص

انون ١٩٨٩ لسنة ٢٣٠والشرآات الخاضعة ألحكام القانون رقم م ( االستثمار بإصدار ق انون رق سنه ٨ألغى بالق شأن ضمانات وحوافز ١٩٩٧ ل بانون ( بشأن قطاع األعمال العام ١٩٩١ لسنة ٢٠٣والشرآات الخاضعة للقانون رقم ) االستثمار سنه ٨الغى بالق شأن ضمانات وحوافز ١٩٩٧ ل ب )لالئحه التنفيذية من ا٣ ، ٢انظر المواد ( )األستثمار

تحديد اإليرادات الداخلة في وعاء الضريبة

:من هذا القانون وذلك علي النحو التالي) ٦( تحدد اإليرادات الداخلة في وعاء الضريبة بإجمالي اإليرادات المنصوص عليها في المادة – ٧مادة

.قدار اإليراد الموزع أو العائد أو أية مزايا أخرى فيما يتعلق بالسندات وأذون الخزانة والقروض علي اختالف أنواعها بم-١

. فيما يتعلق بمكافآت التسديد بقيمة الفرق بين سعر اإلصدار والمبلغ الذي سدد فعال -٢

. فيما يتعلق باألنصبة بقيمة ما يحصل عليه حاملو السندات وأصحاب الودائع من هذه األنصبة-٣

ا نص ) ٦(من المادة ) ٤(،) ٣(ا في البندين فيما يتعلق باإليرادات المنصوص عليه -٤ من هذا القانون بقيمة اإليراد أو العائد أو أية مبالغ أخرى مم .عليها وذلك آله بعد خصم الضرائب األجنبية المسددة عنها

تم وتستحق الضريبة في هذه الحالة بمجرد الو. فيما يتعلق بعوائد الديون والودائع والتأمينات بقيمة العوائد -٥ فاء بالعوائد مهما تكن الصورة التي يديون التي ى ال ك عل سرى ذل د سددت أوال وال ي ي أساس أن العوائ ضريبة عل ستحق ال بها الوفاء وفي حالة تسديد آل أو بعض الديون دون العوائد ت

.تخفض بحكم قضائي وال على التسديدات التي تتم بطريق التوزيع القضائي

ه ) ٦(من المادة ) ١١(،) ١٠(،) ٩(،) ٨( ،) ٧( لمنصوص عليها في البنود فيما يتعلق بالمبالغ ا -٦ ذي يحصل علي غ ال من هذا القانون بقيمة المبل .المستفيد فعال

اإلعفاء من الضريبة

: يعفى من الضريبة – ٨مادة

.رط المعاملة بالمثل العوائد المستحقة على األرصدة الدائنة للحسابات التي تفتح تنفيذا التفاقيات الدفع وبش-١

ن -٢ ام م اع الع ة أو شرآات القط ات العام ة أو الهيئ دات اإلدارة المحلي ة أو وح ا الحكوم ي تحصل عليه ة الت سهيالت االئتماني روض والت د الق عوائ .مصادر خارج جمهورية مصر العربية

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٥

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

. ي والحسابات الخاصة بالنقد األجنبي العوائد المستحقة علي أرصدة الحسابات الحرة بالنقد األجنبي والجنيه المصر-٣

ك المرآزي -٤ رره البن ذي يق عوائد السندات التي تصدرها شرآات المساهمة المصرية التابعة للقطاع العام أو الخاص بما ال يزيد على معدل العائد الشرآة المصري علي الودائع لدي البنوك آلجال يساوى آجال السندات وذلك بشرط أن تطرح السندات الم ام وأن تكون أسهم ال اب الع ا لإلآتت شار إليه

.المصدرة لهذه السندات مقيدة في سوق األوراق المالية

أآثر من -٥ ام ب ال الع ا رأس الم ساهم فيه وك التي ي % ٥٠ عوائد السندات التي تصدرها بنوك القطاع العام وآذلك عوائد السندات التي تصدرها البن .المصري متي آان إصدار هذه السندات بهدف تمويل مشروعات داخل جمهورية مصر العربية والمسجلة لدى البنك المرآزي

. عوائد الودائع وحسابات التوفير بالبنوك الخاضعة إلشراف البنك المرآزي المصري وبصناديق توفير البريد -٦

.حب الذي تجريه شرآات التأمين أواالدخار المزايا النقدية أو العينية التي يحصل عليها المستأمن أو المدخر عن طريق الس-٧

تحصيل الضريبة

ادة – ٩مادة ا في الم رادات المنصوص عليه تلتزم آل هيئة أو شرآه أو منشأة أو جهة بأن تحجز مما يكون عليها دفعه من العوائد وغيرها من اإليا أو من إجمالي اإليرادات التي تسري عليها ال % ٣٢من هذا القانون نسبة تعادل ) ٦( ضريبة وذلك عند آل توزيع أو سداد سواء أآان المستفيد مقيم

.غير مقيم في مصر

ا في شأن وله ستأديها من صاحب ال ى أن ت سابقة عل رة ال آما تلتزم أيضا في حالة المزايا والتوزيعات العينية بأن تحجز النسبة المشار إليها في الفق .هذا السبيل حق الحبس قانونا

الغ ويجب توريد الم ذه المب ه ه بالغ المحتجزة لمأمورية الضرائب المختصة خالل الخمسة عشر يوما األولى من الشهر التالي للشهر الذي احتجزت في .طبقا لألوضاع واإلجراءات التي تحددها الالئحة التنفيذية

) من الالئحة التنفيذية٢ والمادة ١انظر المادة (

ادة يلتزم آل من يحصل على أي من – ١٠مادة م الم سبة ) ٦( إيرادات القيم المالية األجنبية الخاضعة للضريبة طبقا لحك سدد ن انون أن ي ذا الق من هادل دين % ٣٢تع ي البن ا ف رادات المنصوص عليه ة اإلي ادة ) ٤(و) ٣(من قيم ضرائب ) ٦(من الم ة ال ا لمأموري ي حصل عليه انون الت ذا الق من ه

.تسلمه اإليرادالمختصة خالل خمسة عشر يوما من تاريخ

ادل سبة تع ه ن أن تحجز من ا ب شار إليه رادات الم غ من اإلي ا أي مبل شاة تحصل مباشرة أو بواسطة غيره ك أو شرآة أو من ل بن زم آ ا يلت % ٣٢آمد حجز لحساب المصلحة خالل ا يكون ق سبة لم ل شهر بالن شهر وتوريدها إلي مأمورية الضرائب المختصة خالل الخمسة عشر يوما األولى من آ ال

. السابق وذلك طبقا لألوضاع واإلجراءات التي تحددها الالئحة التنفيذية

) من الالئحة التنفيذية٣انظر المادة (

ادة ارج – ١١م ي الخ ررة ف ي مصر أو مح ررة ف ود رسمية مح ضى عق ة بمقت ون ثابت ين بمصر وتك راد مقيم ة ألف ديون المطلوب د ال سبة لعوائ بالنمن % ٣٢يذية في مصر، يلتزم الدائن عند تسديد أي مبلغ من مبالغ العائد أن يورد لمأمورية الضرائب المختصة نسبة تعادل ومشمولة بالصيغة التنف

.المبلغ المسدد وذلك خالل خمسة عشر يوما من تاريخ دفع هذا المبلغ

ة غ مأموري دائن بتبلي زم ال ا فإذا لم تسدد العوائد آلها أو بعضها في ميعاد االستحقاق الت اد االستحقاق طبق ضرائب المختصة خالل شهرين من ميع ال .لألوضاع التي تحددها التنفيذية

) من الالئحة التنفيذية٥انظر المادة (

ا – ١٢مادة ا مكلف د حررت سندات به م تكن ق يكون المدين فيما يتعلق بعوائد الديون المطلوبة ألفراد مقيمين بمصر وتكون ثابتة بأوراق عرفية أولادل عند سبة تع ا ن زم بأدائه الغ التي يلت د % ٣٢ قيامه بتسديد العوائد آلها أو بعضها أو عند قيامة بتسديد الدين أن يحجز من المب الي العوائ من إجم

ا لألوضاع التي تحدده ه طبق ع من إقرار موق ة مصحوبة ب ا التالي ضرائب المختصة خالل الخمسة عشر يوم ة ال ي مأموري ا إل ذآورة وأن يورده ا الم .الالئحة التنفيذية

) من الالئحة التنفيذية٦انظر المادة (

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٦

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

ا لألوضاع % ٣٢ يلتزم المدين بأن يحجز نسبة تعادل – ١٣مادة د وطبق ضرائب المختصة في المواعي ة ال ى مأموري ا إل من إجمالي العوائد ويورده

رع في المبينة في المادة السابقة وذلك إذا آان الدائن من األفراد المقيمين في ا ديها ف يس ل لخارج أو آان الدين لشرآه أجنبية مرآزها في الخارج ول .مصر مهما يكن نوع السند المثبت للدين

ى الطرف ضرائب المختصة عل ة ال دها لمأموري سابقة وتوري واد ال ا في الم ومع مراعاة ماهو مقرر من إلزام أحد الطرفين بحجز المبالغ المشار إليهل التفاصيل اآلخر إذا آان مقيما ف ه آ ا ب رارا مبين د إق ع العوائ اريخ دف ا من ت ضرائب المختصة خالل خمسة عشر يوم ة ال دم لمأموري ي مصر أن يق

.الخاصة بتلك العوائد طبقا لألوضاع التي تحددها الالئحة التنفيذية

.عين حجزها وتوريدها فإذا لم يقدم هذا اإلقرار بقي مسئوال قبل مصلحة الضرائب عن الوفاء بقيمة المبالغ التي يت

) من الالئحة التنفيذية٧انظر المادة (

ا في – ١٤مادة يلتزم آل من يؤول أو ينتقل أليه دين ذو عائد مهما تكن الطريقة التي آل أو انتقل بها الدين بأن يتحقق من تنفيذ األحكام المشار إليهك دون اإلخالل المواد السابقة سواء من جانب الدائن أوالمدين وإال آان مسئو ررة وذل د المق دها في المواعي ا وتوري تم حجزه م ي ال عن المبالغ التي ل

. بما هو مقرر من جزاءات أخرى

ضريبة ا ال سرى عليه رادات التي ت سداد اإلي ررة ل د المق ذا الفصل في ذات المواعي ا في ه الغ المنصوص عليه ستحق أداء المب وفي جميع األحوال ي .مأمورية الضرائب المختصة خالل الخمسة عشر يوما األولي من الشهر التالي للشهر الذي تسدد فيهويجب أن يتم توريدها ل

.من هذا القانون ) ٩١(ويعتبر ما سدد من المبالغ المحجوزة سدادا نهائيا للضريبة وال يلتزم الممول باإلقرار عنها طبقا ألحكام المادة

.تفاق على ما يخالف ذلكوتكون الضريبة على حساب الدائن وال يجوز اال

إيرادات النشاط التجاري والصناعي

الفصل األول

اإليرادات الخاضعة للضريبة

ادة رول – ١٥م اجر والبت اجم والمح شآت المن ا من صناعية ومن بينه ة أو ال شآت التجاري اح أصحاب المهن والمن ى صافى أرب ضريبة عل سرى ال ت .ال ما ينص عليه القانون وغيرها أو المتعلقة بالحرف بغير استثناء إ

ين الالئحة آما تسرى هذه الضريبة على صافى األرباح التي تتحقق خالل السنة من أي نشاط تجارى أو صناعي ولو اقتصر على صفقة واحدة ، وتب .التنفيذية القواعد التنظيمية لما يعتبر صفقة واحدة في تطبيق أحكام هذه المادة

)فيذية الالئحة التن٨انظر المادة (

شريك – ١٦مادة شريك المتضامن وال اح ال تسرى الضريبة على أرباح آل منشأة مشتغلة في مصر متي آانت متخذة شكل منشاة فردية ، وآذلك أرب .الموصى في شرآات التضامن وشرآات التوصية البسيطة والشريك في شرآات الواقع

. من مباشرة نشاط في الخارج ما لم يكن متخذا شكل منشأة مستقلةوتخضع للضريبة أرباح المنشاة المشتغلة في مصر الناتجة

ل ربح – ١٧مادة ة وبصفة عامة آ وآالء بالعمول سماسرة وال ا ال وم به تسرى الضريبة على األرباح التي تتحقق نتيجة العملية أو العمليات التي يقسلع أو الخدمات يحققه أي شخص أو شرآة أشخاص أو وآالة أو مكتب يشتغل بأعمال الوساطة وع من ال ارات أو أي ن أجير العق ع أو ت شراء أو بي ل

.أو القيم المنقولة

ه – ١٨مادة صلة بمباشرة مهنت ر المت تسرى الضريبة على آل مبلغ يدفع ألي شخص طبيعي أو شرآة أشخاص على سبيل العمولة أو السمسرة غياليف أو أو أية مبالغ أخرى تدفع مقابل حقوق معرفة أو استغالل أو ر أي تخفيض سواء لمواجهة التك ك بغي أداء على اختالف أنواعها وصورها وذل

.من هذا القانون) ٩٠(األعباء العائلية وبذات السعر المقرر في المادة

ادة ب ذه الم سابقة من ه رة ال ضريبة ويلتزم دافع العمولة أو السمسرة أو أية مبالغ أخرى تدفع مقابل الحقوق المنصوص عليها في الفق دار ال حجز مقة ة أو السمسرة أو أي دفع العمول المستحقة وتوريدها إلي مأمورية الضرائب المختصة التي يتبعها خالل الخمسة عشر يوما األولى من الشهر التالي ل

.التنفيذية مبالغ أخرى تدفع مقابل الحقوق المنصوص عليها في الفقرة السابقة طبقا للقواعد واإلجراءات التي تحددها الالئحة

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٧

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

) من الالئحة التنفيذية ٩انظر المادة (

ا – ١٩مادة تسرى الضريبة على األرباح الناتجة من تأجير محل تجارى أو صناعي سواء شمل اإليجار آل أو بعض عناصره المادية أو المعنوية آم . لكترونية تسرى الضريبة على األرباح الناتجة من تأجير اآلالت الميكانيكية والكهربائية واإل

ستخدم في الزراعة ، ويصدر قرار من وزير المالية باالتفاق مع وزير الزراعة بتحديد القواعد واألسس المحاسبية لتحديد صافى أرباح اآلالت التي ت . حصان وماآينات الري ٨٦فيما عدا الجرارات الزراعية حتى قوة

)١٩٩٦ لسنه ٥٨٦ر المالية مكرر من الالئحة التنفيذية وقرار وزي٩انظر المادة (

ذا – ٢٠مادة اب وآ ذا الب ا في ه شآت المنصوص عليه ع أي أصل من األصول الرأسمالية للمهن والمن تسرى الضريبة على األرباح الناتجة من بي . عند انقضائهااألرباح المحققة من التعويضات نتيجة الهالك أو االستيالء على أي أصل من هذه األصول سواء أثناء حياة المنشأة أو

ة خالل ا بالكامل في شراء أصول رأسمالية إنتاجي ا أو االستيالء عليه وإذا ما تم استخدام ثمن بيع هذه األصول أو التعويضات المدفوعة عن هالآهذه األ ستنزل ه سنة ت ذه ال اء ه اليتين إلنته سنتين الت ى التعويض أو خالل ال ع أو الحصول عل ا البي ة أو ذات السنة التي تم فيه اح المهن اح من أرب رب

ادة ى النحو المحدد في الم اتر منتظمة عل شرط إمساك دف ذا ) ١٠٠(المنشأة عن السنة أو السنوات المالية التالية للبيع أو لالستبدال آل ذلك ب من ه .القانون دون اإلخالل بأية مزايا أخرى منصوص عليها فيه

ر اإلسهام وال يسرى حكم هذه المادة على األرباح الناتجة ة نظي ديمها آحصة عيني د تق من إعادة تقييم أصول المنشأة الفردية أو شرآة األشخاص عنشرآاء شأة أو ال ة أو صاحب المن دم الحصة العيني شرط عدم تصرف مق ه ب ك آل في رأسمال شرآة مساهمة أو عند اندماجها في شرآة مساهمة وذل

.مس سنوات بحسب األحوال في األسهم المقابلة ألنصبتهم مدة خ

ي شرآة من شرآات ا إل د تحويله ة وشرآة األشخاص عن شاة الفردي يم أصول المن اح الناتجة من إعادة تقي ى األرب آماال يسرى حكم هذه المادة عل .المساهمة

ة المصر ) صفر ( يخضع للضريبة بسعر - مكرر ٢٠مادة ية ، مع عدم جواز خصم ناتج التعامل فى األوراق المالية المقيدة فى سوق األوراق المالي )٢٠٠٠ مايو ١٨ تابع أ فى ٢٠ نشر بالجريدة الرسمية العدد ٢٠٠٠ لسنه ٩٠مضافه بالقانون .( الخسائر الناجمه عنه أو ترحيلها لسنوات تالية

اد – ٢١مادة ى وجه االعتي اح تسرى الضريبة على األرباح التي يحققها من يزاولون تشييد أو شراء العقارات لحسابهم عل ى األرب ا وعل بقصد بيعه .الناتجة من عمليات تقسيم أراضي البناء والتصرف فيها

.ويحدد وزير المالية باالتفاق مع وزير اإلسكان القواعد واألسس المحاسبية لتحديد صافى هذه األرباح

.من هذا القانون ) ٢٢(م المادة وفي هذه األحوال تخصم من الضريبة المستحقة على الممول ما يكون قد سدده من ضريبة طبقا لحك

)م ١٩٨٢ لسنه ١٦٧انظر قرار وزير المالية رقم (

ارات % ٢٫٥من هذا القانون تفرض ضريبة بسعر ) ٩٠( استثناء من حكم المادة – ٢٢مادة الي قيمة التصرف في العق وبغير أي تخفيض على إجمه المبنية أو األراضي داخل آردون المدينة سواء انصب التصرف ع ار آل ليها بحالتها أو بعد إقامة منشآت عليها وسواء آان هذا التصرف شامال العق

ر ة للممول أو للغي ى ارض مملوآ م . (أو جزء منه أو وحدة سكنية منه أو غير ذلك وسواء آانت إقامة المنشآت عل انون رق سنة ٢٢٦مستبدله بالق ل )١٤/٧/١٩٩٦ مكرر في ٢٧ ونشر بالجريدة الرسمية العدد ١٩٩٦

ار آحصة ديم العق ذلك تق راث وآ د المي ا عن ه بحالته ة من مورث ارات اآليل وارث في العق ضريبة تصرفات ال وتستثني من التصرفات الخاضعة لهذه ال .عينية نظير اإلسهام في راس مال شرآات المساهمة بشرط عدم تصرف مقدم الحصة العينية في األسهم المقابلة لها لمدة خمس سنوات

ا وعلى مكا ين يوم تب الشهر العقاري إخطار مصلحة الضرائب بشهر التصرفات التي تستحق عليها الضريبة طبقا ألحكام هذا القانون وذلك خالل ثالث )١٤/٧/١٩٩٦ مكرر فى ٢٧ ونشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٦ لسنه ٢٢٦مستبدلة بالقانون .( من تاريخ الشهر

دة وفي تطبيق حكم هذه المادة يعتبر تصرف أجيره لم ار أو ت ي العق اع عل ر حق انتف روع أو تقري ا خاضعا للضريبة التصرف بالهبة لغير األصول أو الفة أو االستيالء زع الملكي ذلك ن ة آانت أو قضائية وآ ة إداري وع الجبري ا البي ضريبة المشار إليه صرفا خاضعا لل ر ت تزيد علي خمسين عاما، وال يعتب

ة أو للتحسين آ ة العام ات للمنفع ة أو الهيئ ة أو وحدات اإلدارة المحلي ة للحكوم التبرع أو بالهب ضريبة التصرف ب ذه ال صرفا خاضعا له ر ت ا ال يعتب م .العامة أو المشروعات ذات النفع العام

.وفي هذه الحالة ال تسرى أحكام الباب السادس من الكتاب األول من هذا القانون

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٨

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

)فيذية من الالئحة التن١٠،١١،١٢انظر المواد (

تسرى الضريبة على األرباح الناتجة من تأجير أية وحدة سكنية مفروشة أو جزء منها سواء آانت معدة للسكن أو لمزاولة نشاط تجارى – ٢٣مادة ال ع التك ل جمي ة مقاب ه خمسون في المائ ي مفروشا مخصوما من ة اإليجار الفعل ى أساس قيم ة عل ر تجاري ة غي شاط أو مهن يف أو صناعي أو أ ي ن

.من هذا القانون ) ٢٧(المنصوص عليها في المادة

:وفي جميع األحوال ال يجوز أن تقل قيمة اإليجار المتخذ أساسا لربط الضريبة بالتطبيق لحكم الفقرة السابقة عما يأتي

.١٩٤٤ن المنشأة قبل أول يناير سنة عشرة أمثال القيمة االيجارية المتخذة أساسا لربط الضريبة على العقارات المبنية بالنسبة إلي األماآ-١

اير سنة -٢ ل ١٩٤٤ سبعة أمثال القيمة االيجارية المتخذة أساسا لربط الضريبة على العقارات المبنية بالنسبة إلي األماآن المنشأة منذ أول ين ٥ وقب ١٩٦١نوفمبر سنة

٦ وقبل ١٩٦١ نوفمبر سنة ٥ت المبنية بالنسبة إلي األماآن المنشاة منذ خمسة أمثال القيمة االيجارية المتخذة أساسا لربط الضريبة على العقارا -٣ ١٩٧٣أآتوبر سنة

١٩٧٣اآتوبر ٦ ثالثة أمثال القيمة االيجارية المتخذة أساسا لربط الضريبة على العقارات المبنية بالنسبة إلى األماآن المنشأة منذ -٤

. ومصروفا بالنسبة للوحدات السكنية المفروشة المؤجرة في عقارات تقع خارج آردون المدينةويحدد صافى الربح على أساس األرباح الفعلية إيراد

سكنى الطالب م ل د ودور العل ات والمعاه سكنية المفروشة المؤجرة للجامع سبة للوحدات ال ي النصف بالن ربح إل وفي جميع األحوال يخفض صافى ال .التي تحددها الالئحة التنفيذية ومراآز التدريب المهني وفقا لألوضاع واإلجراءات

زوج حسب األحوال اح خاصة باألصل أو ال ر األرب م الممول الواحد وتعتب وفي تطبيق أحكام هذه المادة يعتبر الممول وزوجه وأوالده القصر في حكزوج أو الزوجة أو األوالد القصر ع ي ال د آل إل أجير الوحدة ق د وتدخل في إقراره ما لم يثبت أن الحق في ت زوج أو الوال ر طريق الزوجة أو ال ن غي

.بحسب األحوال

ان عن الوحدات د اإليجار ببي ة لعق ا التالي وعلى المؤجر سواء أآان مالكا أو مستأجرا أن يبلغ مأمورية الضرائب المختصة خالل الخمسة عشر يومارات المؤجرة مفروشة وعدد ما يكون بها من حجرات وقيمة اإليجار مفروشا والقيمة اإلي ى العق ضريبة عل ربط ال ا ل ا المتخذة أساس ل منه ة لك جاري

.المبنية وعليه عند انتهاء عقد اإليجار أن يخطر مأمورية الضرائب المختصة بذلك خالل خمسة عشر يوما من تاريخ انتهاء العقد

المملوك له ولو لم يكن مؤجرا لها بوصفها مفروشة وعلى مالك العقار أو المسئول عن إدارته أن يخطر عن الوحدات المفروشة الموجودة في العقار .وذلك في ذات المواعيد المحددة في الفقرة السابقة

.ويتم التبليغ واإلخطار وفقا لما تحدده الالئحة التنفيذية

) من الالئحة التنفيذية١٣،١٤،١٥انظر المواد (

. راع األراضي تسرى الضريبة على أرباح منشآت استصالح أو استز: أوال–٢٤مادة

ة : ثانيا ا ، ومن مشروعات استغالل حظائر تربي ا آلي دواجن أو تفريخه ة ال تسرى الضريبة على األرباح الناتجة من مشروعات استغالل حظائر تربي .الدواب وحظائر تربية المواشي وتسمينها ومشروعات مزارع الثروة السمكية

ه وال تسرى الضريبة على ما يستخدمه المزارع من ك آل هذه الدواب والمواشي لمنفعته الخاصة وآذلك ما يقوم بتربيته أو تسمينه لنفعه الخاص وذل . في حدود عشرين رأسا

شآت اح المن د صافي أرب د القواعد واألسس المحاسبية لتحدي ر الزراعة واستصالح األراضي بتحدي اق مع وزي ويصدر قرار من وزير المالية باالتف .عليها في هذه المادة والمشروعات المنصوص

)١٩٨٥لسنه ٣٠١م ، قرار وزير المالية رقم ١٩٨٤ لسنه ١٣٣انظر قرار وزير المالية رقم (

صلة – ٢٥مادة ر المت ة غي وال المنقول ا تنتجه رؤوس األم ى م اب عل ذا الكت اب األول من ه ا في الب ام المنصوص عليه تسري الضريبة بذات األحك .من هذا القانون ) ٦( ممتلكات المنشآت الفردية أو شرآات األشخاص من اإليرادات المنصوص عليها في المادة رقم بمباشرة المهنة والداخلة في

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٩

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

.فإذا آانت رؤوس األموال المنقولة هذه متصلة بمباشرة المهنة تعتبر إيراداتها من إيرادات النشاط التجاري والصناعي

) من الالئحة التنفيذية٤انظر المادة (

ديد اإليرادات الداخلة في وعاء الضريبةتح

رة االثني عشر شهرا التي – ٢٦مادة سابقة أو في فت سنة ال ربح خالل ال ى أساس صافي ال ضريبة سنويا عل ة في وعاء ال تحدد اإليرادات الداخل .اعتبرت نتيجتها أساسا لوضع آخر ميزانية بحسب األحوال

ك يحدد صافى الربح الخاضع للضريب – ٢٧مادة انون وذل ذا الق ام ه ا ألحك ا طبق ى اختالف أنواعه ات عل ة على أساس نتيجة الصفقة أو نتيجة العملي :بعد خصم جميع التكاليف وعلى األخص

ر -١ ا ل ذي اتخذ أساس رة باإليجار ال ى تكون العب ة األول بط قيمة إيجار العقارات التي تشغلها المنشأة سواء آانت مملوآة لها أو مستأجرة وفي الحال .الضريبة على العقارات المبنية، فإذا لم تكن الضريبة قد ربطت فتكون القيمة على أساس إيجار المثل

. االستهالآات الحقيقية التي حصلت في دائرة ما يجرى عليه العمل عادة طبقا للعرف وطبيعة آل صناعة أو تجارة أو عمل -٢

ارا من خمسة وعشرون في المائة من تكلفة اآلالت والمعدا -٣ ك اعتب اج وذل ت الجديدة التي تشتريها المنشأة أو تقوم بتصنيعها الستخدامها في اإلنتسبة الخمسة والعشرين في د خصم ن سابقة بع الفقرة ال ا ب ى أن تحسب االستهالآات المنصوص عليه رة واحدة عل اج ولم تاريخ االستخدام في اإلنت

.من هذا القانون) ١٠٠( أن يكون لدى المنشأة حسابات منتظمة وفقا ألحكام المادة المائة المشار إليها في هذه الفقرة ، وذلك بشرط

. الضرائب المباشرة التي يدفعها الممول ماعدا الضريبة التي يؤديها طبقا لهذا القانون -٤

.مقدارهاالتبرعات المدفوعة أو التي تؤول للحكومة ووحدات اإلدارة المحلية والهيئات العامة أيا آان ) أ ( -٥

م ) ب ( دور العل ا ول وانين المنظمة له ام الق ا ألحك ة المصرية المشهرة طبق ة والمؤسسات االجتماعي ات الخيري التبرعات واإلعانات المدفوعة للهيئ .من الربح السنوي الصافي للمنشأة % ٧والمستشفيات الخاضعة لألشراف الحكومي ، بما ال يجاوز

.من هذا القانون ) ٥(عات من أية إيرادات أخرى من المنصوص عليها في المادة وال يجوز تكرار خصم ذات التبر

دة بحسابات -٦ ذه المخصصات مقي المخصصات المعدة لمواجهة خسائر أو أعباء مالية معينة مؤآدة الحدوث وغير محددة المقدار بشرط أن تكون هرادات المنشأة وأن تستعمل في الغرض الذي خصصت من أجله فإذا اتضح بع دخل في إي ا ت ه فإنه ا خصصت من أجل ر م د ذلك أنها استخدمت في غي

.أول سنة تحت الفحص

.من الربح السنوي الصافي للمنشاة % ٥وفي جميع األحوال ال يجوز أن تزيد جملة المخصصات السنوية على

د أما المبالغ التي تأخذها المنشأة من أرباحها لتغذية االحتياطيات على اختالف أنواع آت يزي ها والتي تعد لتغطية خسارة محتملة أو لمنح العاملين مكاف .مجموعها على مرتب ثالثة أشهر فى السنة فال تخصم من مجموع األرباح التي تسرى عليها الضريبة

ة أقساط التامين االجتماعي المقررة على صاحب المنشأة لصالح العاملين ولصالحة ، والتي يتم أداؤها للهيئة العا -٧ مة للتأمينات االجتماعية أو الهيئ .العامة للتأمين والمعاشات

ا سواء أآانت -٨ وفير أو االدخار أو المعاش أو غيره صناديق الخاصة للت ا لحساب ال المبالغ التي تستقطعها المنشآت سنويا من أموالها أو أرباحهم ١٩٧٥ لسنة ٥٤منشأة طبقا ألحكام قانون صناديق التأمين الخاصة رقم سنة ٦٤أو القانون رق اعي الخاص ١٩٨٠ ل امين االجتم شان أنظمة الت ب

شرط أن يكون %) ٢٠(البديلة ، أو آانت منشأة طبقا لنظام له الئحة أو شروط خاصة وذلك بما ال يجاوز ا ب املين به ات وأجور الع من مجموع مرتبة للنظام الذي ترتبط بتنفيذه المنشآت الئحة أو شروط خاصة منصوص فيها أة نهاي ا لمكاف ل التزاماته على أن ما تؤديه المنشآت طبقا لهذا النظام يقاب

. وأن تكون أموال هذا النظام منفصلة أو مستقلة عن أموال المنشأة ومستثمرة لحسابه الخاص . الخدمة أو المعاش

ل إذا ختم حساب إحدى السنوات بخسارة فإن هذه الخسارة تخصم من أرباح السنة ا – ٢٨مادة ا نق ة الخسارة بأآمله ربح لتغطي لتالية فإذا لم يكف الل شي من ك نق د ذل سنة الخامسة ولكن ال يجوز بع ى ال ة وحت سنة التالي ي ال ل إل ك جزء من الخسارة نق د ذل إذا بقى بع الباقي إلي السنة التالية ، ف

. الضريبة عليها على أساس مقطوع أو ثابت الخسارة إلي حساب سنة أخرى وال يسرى هذا الحكم علي أوجه النشاط التي يتم ربط

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

١٠

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

) مكرر من الالئحة التنفيذية ٥٠انظر المادة .( وفي حالة التوقف الجبري ال تحسب فترة التوقف من بين الفترات المنصوص عليها في هذه المادة

ام تخصم إيرادات رؤوس األموال المنقولة الداخلة في ممتلكات المنشآت الفردية أو شر – ٢٩مادة ا ألحك ضريبة طبق آات األشخاص والتي خضعت للوال أو أعفيت اح شرآات األم الباب األول من هذا الكتاب أو أعفيت منها بمقتضى القانون وآذا اإليرادات الناتجة من أرباح خضعت للضريبة على أرب

رادات ال دار مجموع اإلي ك بمق شأة وذل صافي للمن ربح ال انون من مجموع ال ع منها بمقتضى الق ى الودائ د المدفوعة عل د خصم العوائ ا بع مشار إليهاليف ه من مصاريف وتك د تحملت شرآة ق شأة أو ال ا تكون المن ذلك م رادات وآ والقروض الخاصة برؤوس األموال المنقولة التي نتجت عنها هذه اإلي

.االستثمار وبشرط أن تكون هذه اإليرادات داخلة في جملة إيرادات المنشأة أو الشرآة

ان أو و ضريبة األطي شرآة والتي خضعت ل شأة أو ال ات المن ة في ممتلك يسرى الحكم ذاته على إيرادات األراضي الزراعية أو العقارات المبنية الداخلد استبعاد صافي بع ربح ال رادات من مجموع ال ذه اإلي ن م %) ١٠( للضريبة على العقارات المبنية أو أعفيت منها بمقتضى القانون بحيث تخصم ه

رادات ذه اإلي ة به اليف متعلق ة تك ادة ( إجمالي تلك اإليرادات ، وفي هذه الحالة ال يجوز خصم أي انون ٢٩الم سنة ٥ مستبدله بالق دة ١٩٩٨ ل بالجري ).٢٢/١/١٩٩٨ تابع في ٤الرسمية العدد

وفي آلتا الحالتين يشترط أن تكون هذه اإليرادات داخلة في جملة إيرادات المنشاة

ادة شريك – ٣٠م ضامن وال شريك المت صيب ال ي مصر ون ول ف ل مم ستثمرها آ ي ي ة الت شآت الفردي وع المن اح مجم ضريبة أرب اء ال ي وع دخل ف يى رأسماله أو د عل ا يتقاضاه من أجر أو عوائ ل م ذلك آ ع ، وآ الموصي في شرآات التضامن وشرآات التوصية البسيطة والشريك في شرآات الواق

. أو غير ذلك من إيرادحسابه الجاري لدى الشرآة

.وتكون الشرآة مسئولة عن الضريبة المستحقة على الشريك في حدود نصيبه في الشرآة

ة آالف ضريبة الثماني ا في وعاء ال دخل منه ه ي ات التصدير فإن وبالنسبة ألرباح المنشآت الصناعية عن نشاطها الصناعي واألرباح الناتجة عن عملي لنشاط التصدير % ٧٠للنشاط الصناعي و% ٨٠وما يزيد علي هذا القدر يدخل في الوعاء بنسبة جنيه األولى من صافي الربح

سجل ١٩٧٧ لسنة ٢٤ويقصد بالمنشآت الصناعية في تطبيق حكم هذه المادة المنشآت المقيدة بالسجل الصناعي وفقا ألحكام القانون رقم في شأن الرار من الصناعي ، وآذلك المنشآت التي ال تخضع ألحكام ا ق القانون المشار إليه إذا آانت تزاول أحد أوجه النشاط المدرجة في القوائم التي يصدر به

.وزير الصناعة باالتفاق مع وزير المالية

)م١٩٨٣ لسنه ٦٧٨ من الالئحة التنفيذية و قرار وزير رقم ١٦انظر (

ا أو للتهرب من إذا ربطت الضريبة على شخص وثبت أنه يعمل لحساب شخص أخ – ٣١مادة ة مزاي ر بطريق الصورية أو التواطؤ للحصول على أي .أية التزامات مقررة بمقتضى أحكام هذا القانون آان آالهما الظاهر والحقيقي مسئولين بالتضامن عن سداد الضرائب المستحقة على األرباح

رادات أخرى من المن ان للممول الظاهر ، إي ادة إذا آ ادة وفي تطبيق حكم هذه الم ا في الم اح ) ٥(صوص عليه ي األرب انون باإلضافة إل ذا الق من هه ضريبة المستحقة علي المشار إليها في هذه المادة تحدد الضريبة المستحقة على األرباح بنسبة هذه األرباح إلي صافي الوعاء المتخذ أساسا لربط ال

.

ه ازل إلي ي المتن ول الحقيق ساب المم ل لح اهرا يعم وال ظ ر مم احب ويعتب ازل أو ص ه بالمتن ت تجمع صها إذا آان ه ترخي ول إلي شأة أو المنق ن المن ع .الترخيص عالقة عمل أو آان التنازل أو نقل الترخيص ، بين األصول والفروع القصر أو بين األزواج

.وفي جميع األحوال يجوز لصاحب الشأن أن يثبت جدية التصرف

.فا آليا أو جزئيا تدخل في وعاء الضريبة األرباح الفعلية حتى التاريخ الذي توقف فيه العمل إذا توقفت المنشاة عن العمل توق– ٣٢مادة

.ويقصد بالتوقف الجزئي إنهاء الممول لبعض أوجه النشاط أو لفرع أو أآثر من الفروع التي يزاول فيها نشاطه

ة وعلى الممول أن يخطر مأمورية الضرائب المختصة خالل ثالثين يوما من الت اريخ الذي توقف فيه العمل وإال حسبت األرباح عن سنة ضريبية آامله المستندات ا ب اريخ التوقف مرفق ى ت شأة حت ، وعليه أيضا خالل ستين يوما من تاريخ التوقف أن يتقدم بإقرار مستقل مبينا به نتيجة العمليات بالمن

.وي بيانات هذا اإلقرار والبيانات الالزمة لتحديد األرباح على أن يتضمن اإلقرار السن

ه باإلخطار زم ورثت وإذا توقفت المنشأة بسبب وفاة صاحبها ، أو إذا توفي صاحبها خالل مدة الثالثين يوما المحددة لقيامة باإلخطار عن التوقف ، يلت . ذا التاريخعن التوقف خالل خمسة وأربعين يوما من تاريخ وفاة مورثهم ، مع التقدم باإلقرار خالل تسعين يوما من ه

.ويستفيد الشريك الذي لم يقم باإلخطار عن التوقف من إخطار غيره من الشرآاء بهذه الواقعة

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

١١

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

) من الالئحة التنفيذية٤٩انظر المادة (

ذا – ٣٣مادة ضرائب المختصة به ة ال ه بإخطار مأموري ازل إلي ازل والمتن ازل خالل في حاله التنازل عن آل أو بعض المنشأة يلتزم آل من المتن التن .ثالثين يوما من تاريخ حصوله وإال حسبت األرباح عن سنة ضريبية آاملة

ازل اريخ التن ى ت ا حت ازل عنه شأة المتن ات بالمن ه نتيجة العملي ا ب إقرار مستقل مبين دم ب ازل أن يتق اريخ التن ا من ت سعين يوم وعلى المتنازل خالل تازل ومرفقا به المستندات والبيانات الالزمة لتحد سنوي للمتن ضريبي ال رار ال يد األرباح حتى تاريخ التنازل على أن تدرج بيانات هذا اإلقرار ضمن اإلق

ا ذلك عم ازل وآ اريخ التن ى ت ا حت ازل عنه شآت المتن اح المن ى أرب ا استحق من ضرائب عل ه مسئولين بالتضامن عم ازل إلي ازل والمتن ويكون المتن .لية التي تتحقق نتيجة هذا التنازلاستحق من ضرائب على األرباح الرأسما

) من الالئحة التنفيذية٤٩انظر المادة (

اء –٣٤مادة دون أي تخفيض لألعب ازل وب في تطبيق حكم المادة السابقة تحدد الضريبة المستحقة على أرباح المنشأة المتنازل عنها حتى تاريخ التن .وحيد للمتنازل العائلية آما لو آانت هذه األرباح هي عنصر اإليراد ال

.وللمتنازل إليه أن يطلب من مأمورية الضرائب المختصة أن تخطره ببيان عن الضرائب المستحقة لها عن المنشآت المتنازل عنها

اريخ الطلب وإال ا من ت سعين يوم م الوصول خالل ت ه بعل ذآور بموجب خطاب موصى علي ان الم وعلى مأمورية الضرائب المختصة أن توافيه بالبيا يتعلق بتحصيل ب ة فيم ازل حجي ان ، وال يكون للتن ذا البي واردة في ه الغ ال دار المب ة وتكون مسئوليته محدودة بمق رئت ذمته من الضريبة المطلوب

م انون رق ا في الق م تتخذ اإلجراءات المنصوص عليه سنة ١١الضرائب ما ل ا ١٩٤٠ ل ة ورهنه ع المحال التجاري ة حق . الخاص ببي ازل إلي وللمتن .العتراض أو الطعن بالنسبة للضريبة المسئول عنهاا

بعض، وتكون – ٣٥مادة يعتبر في حكم الممول الفرد ، الشرآات القائمة أو التي تقوم بين األصول والفروع القصر أو بين األزواج أو بين بعضهم اله دون إخالل األرباح التي تحققها الشرآة خاصة باألصل أو الزوج بحسب األحوال وتدخل في إقراره ك آل شرآة وذل ما لم يثبت صاحب الشأن جدية ال

.بحق الغير الشريك بالنسبة لحصته في أرباح الشرآة

.وفي هذه الحالة تعتبر أموال الشرآة وأموال األشخاص المكونين لها ضامنة للوفاء بالضرائب المستحقة

اإلعفاء من الضريبة

: يعفي من الضريبة – ٣٦مادة

: اح مشروعات تربية النحل أرب: أوال

.أرباح منشآت إستصالح أو استزراع األراضي تعفي لمدة عشر سنوات اعتبارا من أول سنة ضريبية تالية لتاريخ اعتبار األراضي منتجة : ثانيا

.راضي منتجة ويصدر قرار من وزير المالية باإلتفاق مع وزير الزراعة بالقواعد المنظمة لتحديد التاريخ الذي تعتبر فيه األ

ا ا : ثالث ي يمتلكه صيد الت اح مشروعات مراآب ال سمينها ومشرعات مصايد األسماك وأرب ائر المواشي وت داجني وحظ اج ال اح مشروعات اإلنت أرب .أعضاء الجمعيات التعاونية لصيد األسماك من عمليات الصيد ، تعفي لمدة عشر سنوات إبتداء من تاريخ مزاولة النشاط

. بإصدار قانون صناديق التأمين الخاصة ١٩٧٥ لسنة ٥٤باح صناديق التأمين الخاصة بالمنشأة طبقا ألحكام القانون رقم أر: رابعا

اعي ١٩٩١ بسنة ٤٠أرباح المشروعات الجديدة التي أقيمت أو تقام بعد تاريخ العمل بقرار رئيس الجمهورية رقم : خامسا صندوق اإلجتم بإنشاء ال .آليا أو جزئيا من الصندوق وذلك لمدة خمس سنوات إبتداء من تاريخ مزاولة النشاط للتنمية والممولة

الخصم واإلضافة والتحصيل لحساب الضريبة

-:الخصم: أوال

ا - ٣٧مادة ل عملي ة أو السمسرة أو مقاب ى سبيل العمول ه عل ى عشرة جنيهات تدفع ت علي الجهات المبينة فيما بعد أن تخصم من آل مبلغ يزيد عله ستحق علي ضريبة التي ت الشراء أو التوريد أو المقاوالت أو الخدمة إلي أي شخص من أشخاص القطاع الخاص نسبة من هذا المبلغ تحت حساب ال

: ويستثني من ذلك األقساط التي تسدد لشرآات التأمين

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

١٢

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

ات ال -١ ام وزارات الحكومة ومصالحها ووحدات اإلدارة المحلية والهيئات العامة والهيئ ة وشرآات ووحدات القطاع الع صادية أو الخدمي ة االقت قومي

انون وشرآات قطاع األعمال العام وشرآات األموال أيا آان شكلها القانوني وأيا آانت القوانين المنشأة وفقا ألحكامها وشرآات االستثمار الخاضعة لقم سنة ٢٣٠االستثمار الصادر بالقانون رق انون ( ١٩٨٩ ل س ٨ألغى بالق شأن ضمانات وحوافز االستثمار ١٩٩٧نة ل ة ) ب شرآات األجنبي روع ال وف

ادات ة واالتح روابط واألندي ات وال ة والنقاب د التعليمي ة والمعاه سات الخاص ن المؤس ا م صحفية وغيره سات ال ة والمؤس ات التعاوني والجمعياج والمستشفيات والفنادق ودور النشر بالقطاع الخاص والجمعيات على اختالف أغراضه شآت اإلنت ة ومن ل األجنبي ة ومكاتب التمثي ا والمكاتب المهني

. أو بمقتضى قوانين أخرى ١٩٧٥ لسنة ٥٤السينمائي والمسارح ودور اللهو وصناديق التأمين الخاصة المنشأة بمقتضى القانون رقم

. من وزير المالية المنشآت األخرى التي يزيد رأسمالها علي عشرين ألف جنيه والتي يصدر بتحديدها قرار -٢

م ( ة رق ر المالي رار وزي سنه ١٦٦انظر ق م ١٩٨٢ ل ة ١م جدول رق ر المالي رار وزي سنه ١٧٤ ، ق م ١٩٨٢ ل ة رق ر المالي رار وزي سنه ١٧٥م ، ق ل )١٩٩٤ لسنه ٩٠٠ ، قرار وزير المالية رقم ١٩٨٢

ا – ٣٨مادة ولى استرداد قيمة صادرات أشخاص القطاع الخ ضريبة التي على الجهات التي تت سبة تحت حساب ال ذه القيمة ن ص أن تخصم من ه . تستحق على آل من أشخاص المصدرين

)١٩٨٢ لسنه ١٧٠انظر قرار وزير المالية رقم (

-:اإلضافـــــة: ثانيا

ع أي سلع ) ٣٧(من المادة ) ١( علي الجهات المبينة في البند - ٣٩مادة ع أو توزي ولى بي انون التي تت أو منتجات صناعية أو حاصالت من هذا القزراعية محلية أو مستوردة إلي أشخاص القطاع الخاص لإلتجار فيها أو تصنيعها أن تضيف نسبة علي المبالغ التي تحصل عليها من أي شخص من

.هؤالء األشخاص وتحصل هذه النسبة مع هذه المبالغ تحت حساب الضريبة التي تستحق عليه

)٢ جدول رقم ١٩٨٢ لسنه ١٦٦ة رقم انظر قرار وزير المالي(

ادة دين – ٤٠م ي البن ة ف ات المبين ي الجه ادة ) ٢(و ) ١( عل ن الم ن ) ٣٧(م صلها م ي تح ارات الت ى اإليج سبة عل ضيف ن انون أن ت ذا الق ن ه مأآوال ت أو مشروبات وتحصيلها مع اإليجارات المستأجرين لألماآن المملوآة لها والمعدة لإلتجار أو التصنيع فيها أو تقديم أو إعداد أية خدمات أو م

.وبذات إجراءات التحصيل وذلك لحساب الضريبة التي تستحق علي هؤالء المستأجرين

-:التحصيل لحساب الضريبة : ثالثا

ة ال - ٤١مادة راخيص لمزاول شاط للحرفيين أن على الجهات التي تمنح تراخيص لإلتجار بالجملة في الخضر والفاآهة والحبوب أو تلك التي تمنح ت نرخيص أو ك الجهات منح الت ي تل ده ، ويحظر عل رخيص أو تجدي د إصدار الت ك عن رخيص وذل ضريبة ممن صدر باسمه الت ا لحساب ال تحصل مبلغ

.تجديده أال بعد تحصيل هذا المبلغ

ا على مصلحة الجمارك أن تحصل من أشخاص القطاع الخاص نسبة من قيمة وارد اتهم من الس - ٤٢مادة بالد لالتجار فيه دها لل لع المسموح بتوري .أو تصنيعها لحساب الضريبة التي تستحق عليهم

.وفي حالة التنازل عن هذه السلع إلي شخص آخر يتم تحصيل نسبة من آل من المتنازل والمتنازل إليه

.ويتم تحصيل هذه النسب مع الضرائب الجمرآية على هذه السلع وبذات إجراءات تحصيلها

)١٩٨٢ لسنه ١٧٠ انظر قرار وزير المالية رقم (

ذبائح - ٤٣مادة ل رأس من ال ا عن آ ررة مبلغ ذبح المق ذبح لحساب أشخاص القطاع الخاص أن تحصل مع رسوم ال ا بال د قيامه على المجازر عن .ختص لحساب الضريبة المستحقة على أصحابها يصدر بتحديده قرار من وزير المالية بعد أخذ رأى الوزير الم

على أقسام المرور االمتناع عن إصدار أو تجديد أي ترخيص أو نقل أية رخصة ألية سيارة أجرة أو نقل مملوآة ألي شخص من أشخاص - ٤٤مادة .القطاع الخاص إال بعد تحصيل مبلغ يصدر بتحديده قرار من وزير المالية لحساب الضريبة المستحقة عليه

م ويتم تحصيل هذه المبالغ دفعة انون رق سيارة بالق ى ال ضريبة المفروضة عل سداد ال سنة ٦٦واحدة أو على أقساط طبقا للقواعد المنظمة ل ١٩٧٣ ل .بإصدار قانون المرور

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

١٣

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

د التي يصدر ا لإلجراءات ، وخالل المواعي ضرائب طبق ى مصلحة ال ويتعين على أقسام المرور توريد قيمة ما حصلته لحساب الضريبة المستحقة إل

ة بتحديد ر الداخلي اق مع وزي د االتف ة بع ر المالي م ( .ها قرار من وزي ة رق ر المالي رار وزي سنه ٤٣انظر ق ل١٩٩٤(

أحكام عامة: رابعا

ادة ارات وا – ٤٥م واع اإليج شاط والجهات وأن سلع والمنتجات وأوجه الن ة ال ر المالي رار من وزي ام تحدد بق ا نظ سرى عليه ا ي ا مم لحرف وغيرهشاط ل ن ة آ ا يتفق مع طبيع الخصم واإلضافة والتحصيل لحساب الضريبة ، وآذلك المبلغ أو النسبة التي يجرى خصمها أو إضافتها أو تحصيلها بم

.رخيص من المبالغ المدفوعة أو المسددة أو المحصلة وآذلك المبلغ الذي يجب تحصيله قبل الت % ٢٠وبما ال يجاوز

)م١٩٨٢ لسنه ١٧٠م ، قرار وزير المالية رقم ١٩٨٢ لسنه ١٦٦انظر قرار وزير المالية رقم (

ي مصلحة ) ٤٣(إلي ) ٣٧( على الجهات المذآورة في المواد من - ٤٦مادة ضريبة المستحقة إل ا حصلته لحساب ال د قيمة م انون توري ذا الق من هو و ولين الضرائب في موعد أقصاه آخر أبريل ويولي ل ممول من المم الغ التي خصمت لحساب آ ان تفصيلي بالمب ل عام مع بي اير من آ وبر وين أآت

. المشار إليهم أو قبضت من آل منهم خالل الثالثة أشهر السابقة وذلك طبقا لألوضاع واإلجراءات التي يصدر بتحديدها قرار من وزير المالية

ي المم - ٤٧مادة رد إل ضرائب أن ت ضريبة على مصلحة ال نظم الخصم واإلضافة والتحصيل لحساب ال ا ل الغ المحصلة طبق ا المب اء ذاته ول من تلقم ا ل رار م بالزيادة على الضريبة المستحقة من واقع إقراره المعتمد من محاسب وذلك خالل إثنى عشر شهرًا تبدأ من نهاية المهلة المحددة لتقديم اإلق

ادة تقم المأمورية بإخطار الممول بعناصر رب م الم ا لحك أخير يحدد طبق ل ت رة ، وإال استحق للممول مقاب ذه الفت ضريبة خالل ه ذا ) ١٧٢(ط ال من ه .القانون إبتداء من نهاية مدة اإلثني عشر شهرًا حتى تاريخ الرد

ه من ا لدي ى م اتر ومستندات ومحررات على أن يلتزم الممول بتمكين موظفي مصلحة الضرائب ممن لهم صفة الضبطية القضائية من اإلطالع عل دفم الوصول لفحص ) ١٤٤(وفقا لألوضاع المحددة في المادة ه بعل من هذا القانون وذلك في الميعاد الذي تحدده المأمورية بموجب خطاب موصى علي

.الدفاتر بمقر المنشأة

) من الالئحة التنفيذية٥٣انظر المادة (

انون ال تسرى أحكام الفصل الرابع من الباب - ٤٨مادة ضريبة بمقتضى الق اة من ال ر الخاضعة أو المعف شآت غي ى المن اب ، عل ذا الكت انى من ه الثا ام المنصوص عليه خالل فترة عدم الخضوع أو اإلعفاء مع التزامها بالخصم واإلضافة بالنسبة لمنشآت القطاع الخاص التي تتعامل معها وفقا لألحك

في هذا القانون

المرتبات وما في حكمها

فصل األولال

اإليرادات الخاضعة للضريبة

: تسرى الضريبة على - ٤٩مادة

اة -١ ة لمدى الحي رادات المرتب آت واإلي ات واألجور والمكاف ا والماهي ا في حكمه ة ( المرتبات وم دا الحقوق التأميني ا ع دفعها الحكومة ) فيم التي تا من ة وغيره ات العام ة والهيئ م المصرية ووحدات اإلدارة المحلي انون رق صناديق الخاضعة للق ة وال ة العام سنة ٥٤ األشخاص االعتباري ١٩٧٥ ل

ان ١٩٨٠ لسنة ٦٤بإصدار قانون صناديق التأمين الخاصة والقانون رقم ي أي شخص سواء آ ة ، إل بشأن أنظمة التأمين اإلجتماعي الخاصة البديل .مقيما في مصر أو في الخارج

اة المرتبات وما في حكمها والماه -٢ دا المعاشات ( يات واألجور والمكافآت واإليرادات المرتبة لمدى الحي ا ع شآت ) فيم شرآات والمن دفعها ال التي توالجمعيات والهيئات الخاصة والمعاهد التعليمية واألفراد إلي أي شخص مقيم في مصر، وآذلك إلي أي شخص مقيم في الخارج عن خدمات أديت في

مصر

.اء وأعضاء مجالس اإلدارة في شرآات القطاع العام مرتبات ومكافآت رؤس-٣

. مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجالس اإلدارة من غير المساهمين في شرآات قطاع اإلعمال العام -٤

ـ: ما يحصل عليه مقابل العمل اإلداري -٥

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

١٤

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

ى رؤساء وأعضاء مجالس اإلدارة المنتدبون لإلدارة في شرآات المساهمة بالقطاع ) أ ( شرآة عل ال ال د مساهمتهم في رأس م ذين ال تزي الخاص ال

.القدر المشترط قانونا لعضوية مجلس اإلدارة

سبة لعضوية ) ب( انون بالن ه الق ذي يتطلب در ال ى الق المديرون بشرآات المساهمة بالقطاع الخاص الذين ال تزيد مساهمتهم في رأس مال الشرآة عل .مجلس اإلدارة

نهم وفي جميع األحوال ل م ه سنويا لك ة محددين باالسم ، وفي حدود خمسة آالف جني ر من أربع يشترط أال يستفيد من هذا الحكم في آل شرآة أآث .سواء أآان ذلك مبلغا ثابتا أو نسبة مئوية من صافي الربح أو المبيعات أو غير ذلك

تحديد اإليرادات الداخلة في وعاء الضريبة

سبة تحدد اإليرادات ال – ٥٠مادة ضريبة بن رادات الخاضعة لل داخلة في وعاء الضريبة عن آل جزء من السنة تم الحصول فيه على أي إيراد من اإلي .مدته وعلى أساس اإليراد الشهري بعد تحويله إلي إيراد سنوي

ا ى أس ر عل ذا التغيي راد وفي حالة حدوث تغيير في اإليراد الخاضع للضريبة يعدل حساب هذا اإليراد من تاريخ ه ي إي ه إل د تحويل د بع راد الجدي س اإلي .سنوي

ى سنوات االستحقاق د عل وبالنسبة لمتجمد المرتبات وما في حكمها واألجور والمكافآت التي تصرف دفعة واحدة في سنة ما ، يتم توزيع هذا المتجم .هذا األساس ويعاد حساب اإليراد الداخل في وعاء الضريبة عن آل سنة وتسوية الضرائب المستحقة على

ه ) ٦( من المادة ) ٨( فيما عدا ما ورد بالبند - ٥١مادة ا يحصل علي ي أساس مجموع م ضريبة عل رادات الخاضعة لل انون تتحدد اإلي ذا الق من هة أو وما يكون ممنوحا له ) فيما عدا المعاشات ( الممول من مرتبات وماهيات وأجور ومكافآت وبدالت وإيرادات مرتبة لمدى الحياة من المزايا النقدي

: العينية وذلك على الوجه اآلتي

جنيه سنويا و ذلك مع عدم اإلخالل باإلعفاءات المقررة بمقتضى قوانين خاصة ٤٨٠ ال تسرى الضريبة على بدل طبيعة العمل إال فيما يجاوز -١

اوز -٢ ا يج تقبال إال فيم دل االس ل أو ب دل التمثي ى ب ضريبة عل سرى ال أة أو األجر ج٢٥٠٠ ال ت ى المرتب أو المكاف د عل شترط أال يزي ه سنويا وي ني .األصلي وذلك مع عدم اإلخالل باإلعفاءات المقررة بمقتضى قوانين خاصة

شرط أال % ١٠٠ ال تسرى الضريبة على المبالغ التي يتقاضاها العاملون آحوافز إنتاج وذلك في حدود -٣ من المرتب أو المكافأة أو األجر األصلي وب .جنيه في السنة ٣٠٠٠تجاوز

: وتعتبر حوافز إنتاج في تطبيق أحكام هذا البند ما يلي

وائح ) أ ( وانين والل ا للق اج طبق ام آحوافز إنت المبالغ المدفوعة من الحكومة ووحدات اإلدارة المحلية والهيئات العامة وشرآات ووحدات القطاع الع .المنظمة لها

ا للقواعد التي يصدر المبالغ المدفوعة من ) ب ( ع مستوى الخدمات طبق اج أو لرف ادة اإلنت منشآت القطاع الخاص الخاضعة ألحكام هذا القانون لزي .بها قرار من وزير المالية بعد أخذ رأي وزير القوى العاملة

راء األ -٤ ا الخب سكن التي يحصل عليه ة بال ة المتعلق ة أو العيني سعر المحدد في ال تسرى الضريبة على المزايا النقدي ضريبة بال جانب الخاضعون للسعر ) ٩٠( المادة من هذا القانون ، وآذلك المصريون العاملون في مشروعات التعمير واستصالح األراضي أو التعدين الخاضعون لهذه الضريبة بال

.المشار إليه

.ات والمنشآت األجنبية في مصر إال ما يقابل نشاطهم فيها ال يخضع للضريبة من المبالغ التي يتقاضاها ممثلو المكاتب اإلقليمية للشرآ-٥

ود ا للبن ضريبة طبق اة من ال اج المعف ل واالستقبال وحوافز اإلنت ة العمل والتمثي دالت طبيع ) ٢(، ) ١(وفي جميع األحوال ال يجوز أن يزيد مجموع ب .من هذه المادة على أربعة آالف جنيه سنويا ) ٣(،

)م١٩٩٣ لسنه ٦١لية رقم انظر قرار وزير الما(

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

١٥

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

شرط أال – ٥٢مادة ستخدمهم الداء خدمات تحت إشرافها ب ة التي ت تسرى الضريبة على المبالغ التي تدفع للخبراء األجانب أيا آانت الجهة أو الهيئ

.أو األعباء العائلية يوما في السنة متصلة أو منفصلة ، وذلك بغير أى تخفيض سواء لمواجهة التكاليف ١٨٣تزيد مدة استخدامهم على

آما تسرى الضريبة على المبالغ التي يحصل عليها العاملون الخاضعون للضريبة في وحدات الجهاز اإلداري للدولة واإلدارة المحلية والهيئات العامة ة ووحدات القطاع العام وقطاع األعمال العام والمعاملون بكادرات خاصة عالوة على مرتباتهم األصلية من أي وزا رة أو هيئة عامة أو أي جهة إداري

ر أي تخفيض سواء لمواجهة ك بغي م األصلية ، وذل ر جهات عمله ام غي ال الع ام أو قطاع األعم ة أو القطاع الع أو وحدة من وحدات اإلدارة المحلي .التكاليف أو األعباء العائلية

ضرائب ال ة ال ي مأموري دها إل ضريبة وتوري تم حجز ال وال ي ع األح ي جمي شروط وف ا لل ل شهر طبق ي من آ ا األول صة خالل الخمسة عشر يوم مخت . واإلجراءات التي تحددها الالئحة التنفيذية

) من الالئحة التنفيذية ٣١،٣٢ ، ٣٠ ، ٢٩ ،٢٨ ، ٢٧ ، ٢٦انظر المواد (

اإلعفاء من الضريبة

.مة وأال يكون لهم مورد آخر تعفي أجور جميع عمال اليومية بشرط أال يكون استخدامهم بصفة دائ– ٥٣مادة

: تعفي من الضريبة - ٥٤مادة

وانين المعاشات ) أ ( ا أو ق ة عنه نظم بديل اعي أو آ أمين االجتم وانين الت ام ق ا ألحك ستقطع وفق ساط االدخار التي ت اشتراآات التأمين االجتماعي وأق .واالدخار الحكومية

١٩٧٥ لسنة ٥٤اص والتي تنشأ طبقا ألحكام القانون رقم اشتراآات العاملين في صناديق التأمين الخ) ب(

.أقساط التأمين علي الحياة والتأمين الصحي علي الممول لمصلحته ومصلحة زوجته وأوالده القصر ) ج (

راد أو % ١٥أال يزيد جملة ما يخصم للممول عن ) ج (، ) ب ( ويشترط بالنسبة للحالتين ل ١٠٠٠من صافي اإلي ا أق ه أيهم رار – جني وال يجوز تك .من هذا القانون ) ٥(خصم ذات األقساط واالشتراآات من أي إيرادات أخرى من المنصوص عليها في المادة

. سنوات ١٠اإليرادات المرتبة لمدى الحياة التي تؤديها شرآات التامين عن وثائق التأمين التي ال تقل مدتها عن ) د (

)فيذية من الالئحة التن٢٤انظر المادة (

ادة صم – ٥٥م غ % ١٠ يخ ا مبل ضافا إليه راد م ي اإلي صول عل ل الح ضريبة مقاب ع لل راد الخاض الي اإلي ن إجم صم ٢٠٠٠م د خ ك بع ه وذل جنية ) ٥٤(من المادة ) ج (، )ب(، ) أ (االشتراآات والمبالغ المنصوص عليها في البنود ا من هذا القانون وقبل خصم اإلعفاء المقرر لألعباء العائلي وفق

.من هذا القانون ) ٨٨(للمادة

) من الالئحة التنفيذية ٢٤انظر المادة (

ة العامة – ٥٦مادة ا الهيئ اث بالمجان التي تمنحه ل األث ة أو ذات األجر المخفض واستمارات نق سفر المجاني ذاآر ال تعفي من الضريبة تصاريح وت .ال المصلحية لشئون السكك الحديدية للعاملين بها وأسرهم لغير األعم

ة التي ة المصرية أو األجنبي ران ، والمالحة البحري رى ، والطي ل الب آما تعفي تذاآر السفر المجانية أو ذات األجر المخفض التي تمنحها شرآات النق .تعمل في مصر للعاملين بهذه الشرآات وأسرهم

) من الالئحة التنفيذية ٢٥انظر المادة (

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

١٦

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

اإلقرارات

القسم األول

اإلقرارات التي يلتزم بها صاحب العمل

أة أو أجر أو – ٥٧مادة ال بمرتب أو مكاف املين أو العم ديهم أي من الع يلتزم أصحاب األعمال من األشخاص الطبيعيين أو االعتباريين ممن يعمل ل -:العمل آشفا مبينا فيه أتعاب أن يقدموا إلي مأمورية الضرائب المختصة خالل ستين يوما من تاريخ االلتحاق بالخدمة أو

. أسماء ومجال إقامة ووظائف العاملين لديهم -١

. مقدار مرتباتهم أو ماهياتهم أو أجورهم أو أتعابهم -٢

.ويجوز أن تحدد الالئحة التنفيذية مواعيد وشروط خاصة بالشرآات والمنشآت والهيئات والجمعيات التي تستخدم خمسين شخصا فأآثر ) من الالئحة التنفيذية ١٧،١٨،٢١،٢٢مواد انظر ال(

ي – ٥٨مادة يلتزم مديرو الشرآات والمنشآت والهيئات الخاصة والجمعيات أو المعاهد التعليمية أن يقدموا لمأمورية الضرائب المختصة باإلضافة إل : فا مبينا فيهمن هذا القانون وفي ذات الميعاد المنصوص عليه فيها آش) ٥٧(ماهو منصوص عليه في المادة

ه -١ ه أو مكافأت دار أتعاب ك ومق ر ذل ة أو غي اسم ومحل إقامة أي شخص يشغل وظيفة مدير أو عضو أو سكرتير مجلس إدارة أو هيئة مراقبة أو لجن .ولو آان تقديرها منوطا بقرار يصدر من مجلس اإلدارة أو من الجمعية العامة

ي أي شخص بمناسبة -٢ دفع إل ك من مقدار آل مبلغ ي ر ذل رد التجاري أو غي ة أو السمسرة أو ال ى سبيل العمول ه عل ال مهنت قيامة بعمل من أعم .األتعاب أو الهبات أو المكافآت سواء أآان دفعها بصفة دائمة أم بصفة عارضة

) من الالئحة التنفيذية ١٧،١٨،٢١،٢٢انظر المواد (

ادة ات الخاصة و– ٥٩م شرآات والهيئ راد وال زم األف ي يلت دموا إل أن يق اة ب ة لمدى الحي رادات مرتب دفعون إي ذين ي ة ال د التعليمي ات والمعاه الجمعيان ذآورة وبي رادات الم ان وأسماء ومحال إقامة أصحاب اإلي شفا ببي مأمورية الضرائب المختصة خالل ستين يوما من تاريخ تولد الحق في اإليراد آ

.مقدار وشروط دفعها

)ئحة التنفيذية من الال١٩انظر المادة (

من هذا القانون خالل ) ٥٩(، ) ٥٨( يجب تبليغ مأمورية الضرائب المختصة بكل تعديل يطرأ علي البيانات المنصوص عليها في المادتين – ٦٠مادة .أربعين يوما من تاريخ حدوثه

) من الالئحة التنفيذية ٢٠انظر المادة (

القسم الثاني

اب المرتباتاإلقرارات التي يلتزم بها أصح

رر – ٦١مادة اء المق ا حدود اإلعف اة يتجاوز مجموعه ة لمدى الحي رادات مرتب ات أو أجر أو إي يلتزم آل شخص يتقاضى مرتبات أو مكافآت أوماهيه بال اريخ التحاق ا من ت ين يوم ضرائب المختصة خالل أربع اريخ لألعباء العائلية أيا آان مصدرها أو مصادرها بأن يقدم إلي مأمورية ال عمل أو من ت

ان اة مع بي ة لمدى الحي رادات مرتب ات أو أجور أو إي آت أوماهي ات أو مكاف ا يتقاضاه من مرتب دار م ة بمق تولد حقه في المرتب آافه البيانات المتعلق .اسمه ومحال إقامته وأسماء ومحال إقامة من يعمل لديهم أو من يدفعون له اإليراد

ادة يعفي الممول من تقديم – ٦٢مادة ا من ) ٩١( اإلقرار المنصوص عليه في الم ا وغيره ا في حكمه ات وم ه من المرتب انون عن دخل ذا الق من هرادات األخرى اإليرادات المنصوص عليها في هذا الباب ، آما يعفي الممول من إدراج هذا الدخل المشار إليه في اإلقرار الذي يقدمه عن مصادر اإلي

. انون من هذا الق) ٩١(طبقا للمادة

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

١٧

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

تحصيل الضريبة

يلتزم أصحاب األعمال والملتزمون بدفع اإليرادات الخاضعة للضريبة بأن يحجزوا مما يكون عليهم دفعه من المبالغ المنصوص عليها في – ٦٣مادة ة من هذا القانون ويت ) ٩٠(و) ٥٠(من هذا القانون قيمة الضريبة المستحقة وذلك طبقا لحكم المادتين ) ٥١(المادة عين عليهم أن يوردوا إلي مأموري

سابق شهر ال ا في ال دفعات التي أجروه ا خصموه من ال ويجوز أن تحدد الضرائب المختصة خالل الخمسة عشر يوما األولي من آل شهر قيمة مأآثر الالئحة التنفيذية مواعيد أو شروط خاصة بالشرآات والمنشآت والهيئات الخاصة والجمعيات والمعاهد التعليمية .التي تستخدم خمسين شخصا ف

) من الالئحة التنفيذية ٢١،٣٣،٣٤انظر المواد (

د – ٦٤مادة زام بتوري إن االلت إذا آان صاحب العمل أو الملتزم بدفع اإليراد الخاضع للضريبة غير مقيم في مصر أو لم يكن له فيها مرآز أو منشأة فراد أو ة الضريبة يقع على عاتق مستحق اإلي شروط واألوضاع التي تحددها الالئحة التنفيذي ا لل ضريبة طبق ة . الخاضع لل ين الالئحة التنفيذي وتب

.آذلك واجبات المستحق إذا آان اإليراد الذي يبلغ مجموعه حد الخضوع للضريبة يتكون من عناصر يقل آل منها على حدة عن هذا الحد

) من الالئحة التنفيذية ٢٣انظر المادة (

العتراض والطعنا

ي الجهة التي قامت بخصم – ٦٥مادة دم إل ضريبة بطلب يق ط ال ى رب ضريبة أن يعترض عل راد الخاضع لل سليم اإلي للممول خالل شهر من تاريخ ت .الضريبة

.ه ويتعين على هذه الجهة أن ترسل الطلب مشفوعا بردها إلي مأمورية الضرائب المختصة خالل ثالثين يوما من تاريخ تقديم

ا إذا ضريبة ، أم ط ال ديل رب ا لتع وتتولى المأمورية فحص الطلب فإذا تبين لها جدية االعتراضات التي أبداها الممول قامت بإخطار الجهة المشار إليهادة ام الم ا ألحك انون مع إخطار صا ) ١٥٧(لم تقتنع بصحة االعتراضات فيتعين عليها إحالة الطلب إلي لجنة الطعن طبق ذا الق ذلك من ه شأن ب حب ال

.بخطاب موصى عليه بعلم الوصول خالل ثالثين يوما من تاريخ اإلحالة

) من الالئحة التنفيذية ٣٥انظر المادة (

إيرادات المهن غير التجارية

الفصل األول

اإليرادات الخاضعة للضريبة

ارية التي يمارسها الممول بصفة مستقلة ، ويكون العنصر تسرى الضريبة على صافي أرباح المهن الحرة وغيرها من المهن غير التج – ٦٦مادة .األساسي فيها العمل إذا آانت ناتجة عن مزاولة المهنة أو النشاط في مصر

.آما تسرى الضريبة علي صافي األرباح الناتجة عن مزاولة المهنة في الخارج إذا آان المرآز الرئيسي أو الدائم لمباشرة الممول للمهنة في مصر

.من هذا القانون ) ٥(يطبق حكم هذه المادة علي أية إيرادات ناتجة من أية مهنة أو نشاط غير منصوص عليها في المادة و

تحديد اإليرادات الداخلة في وعاء الضريبة

. تحدد اإليرادات الداخلة في وعاء الضريبة سنويا على أساس صافي األرباح خالل السنة السابقة – ٦٧مادة

ا ويكون ت ة ومنه اليف الالزمة لمباشرة المهن ع التك د خصم جمي اب بع ذا الب ام ه ا ألحك ة طبق ات المختلف حديد صافي األرباح علي أساس نتيجة العملي .رسوم القيد واالشتراآات السنوية ورسوم مزاولة المهنة والضرائب المباشرة ما عدا الضريبة التي يؤديها الممول طبقا لهذا القانون

:من هذا القانون ، المبالغ اآلتية ) ٦٧( يخصم من األرباح الصافية التي تم تحديدها على النحو المشار إليه في المادة – ٦٨مادة

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

١٨

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

.مقابل االستهالك المهني % ١٥-١

شرط أال يكون من صافي اإلي % ١٠ المبالغ التي يؤديها الممولون إلي نقاباتهم لتمويل نظمها الخاصة بالمعاشات على أال يجاوز ما يخصم -٢ راد وب .الممول منتفعا باإلعفاء المقرر وفقا لقوانين المعاشات والتأمين االجتماعي

صي -٣ د أق صر ، بح ه وأوالده الق صلحة زوجت صلحته وم ول لم ى المم صحي عل أمين ال اة والت ى الحي أمين عل ساط الت راد % ١٥ أق ن صافي اإلي مذا ) ٥(يجوز تكرار خصم ذات األقساط من أية إيرادات أخرى من المنصوص عليها في المادة جنيه أيهما أقل ، وال ١٠٠٠الخاضع للضريبة أو من ه

.القانون

.التبرعات المدفوعة أو التي تؤول للحكومة ووحدات اإلدارة المحلية والهيئات العامة أيا آان مقدارها ) أ (-٤

ة والمؤسس ) ب ( ات الخيري م التبرعات واإلعانات المدفوعة للهيئ دور العل ا ول وانين المنظمة له ام الق ا ألحك ة المصرية المشهرة طبق ات االجتماعي .من صافي الربح السنوي % ٧والمستشفيات الخاضعة إلشراف الحكومة في حدود

.من هذا القانون ) ٥(وال يجوز تكرار خصم ذات التبرعات من أية إيرادات أخرى من المنصوص عليها في المادة

اليف ) ٦٧(مقابل جميع التكاليف المنصوص عليها في المادة % ٢٥صم من إجمالي إيراد الممول يخ – ٦٩مادة ذه التك م تكن ه من هذا القانون ما لة اح الفعلي رائن التي تكشف عن األرب ا من الق دخل وغيره ضرائب أو مؤشرات ال دها مصلحة ال من واقع الدفاتر المنتظمة أو المستندات التي تعتم

.ليف مزاولة المهنة وصافي الربح وفقا لطبيعة المهنة أآثر من هذه النسبة للممول وتكا

.ويصدر بتحديد المؤشرات والقرائن قرار من وزير المالية

.من هذا القانون إذا آان الممول ممسكا دفاتر منتظمة ) ٢٨(وفي تطبيق أحكام هذا الباب يسرى حكم المادة

)١٩٩١ لسنه ١ ، قرار وزير المالية رقم ١٩٨٤ لسنه ١٧لتنفيذية ، قرار وزير المالية مكرر من الالئحة ا٥٠انظر المادة (

: وبغير أي تخفيض على ما يلي % ٢٠من هذا القانون تفرض ضريبة بسعر ) ٩٠( استثناء من السعر المحدد في المادة - ٧٠مادة

.ريمة من جرائم التهرب المعاقب عليها قانونا إجمالي آل مبلغ يدفع مكافأة عن اإلرشاد أو التبليغ عن أية ج) أ (

.إجمالي آل مبلغ يحصل عليه األجانب غير المقيمين ممن يقومون بأية مهنة أو نشاط من المهن واألنشطة الخاضعة إيراداتها للضريبة ) ب (

ل شهر وعلى األفراد والجهات الذين يقومون بدفع هذه المبالغ حجز الضريبة وتوريدها إلي مصلحة الض ي من آ ا األول رائب حالل الخمسة عشر يوما . مع بيان المبالغ التي دفعت خالل الشهر السابق طبقا لإلجراءات واألوضاع التي تحددها الالئحة التنفيذية رادات المنصوص عليه دم عن اإلي وال يق

.من هذا القانون ) ٩١(في هذه المادة اإلقرار المنصوص عليه في المادة

) من الالئحة التنفيذية ٣٦،٣٧،٣٩واد انظر الم(

اإلعفاء من الضريبة

-: يعفي من الضريبة – ٧١مادة

. المنشآت الزراعية فيما عدا ماهو منصوص عليه في هذا القانون -١

. الجمعيات وما حكمها التي ال ترمى إلي الكسب وذلك في حدود نشاطها االجتماعي أو العلمي أو الرياضي -٢

.التعليمية التابعة أو الخاضعة إلشراف إحدى وحدات الجهاز اإلداري للدولة أو القطاع العام المعاهد -٣

ة الحرة ، -٤ ة المهن أصحاب المهن الحرة المقيدون آأعضاء عاملين في نقابات مهنية في مجال تخصصهم،وذلك لمدة ثالث سنوات من تاريخ مزاولة وال يلزمون بالضريبة إال اعتبارا من أول الش ة المهن هر التالي النقضاء مدة اإلعفاء سالفة الذآر مضافا إليها مدة التمرين التي يتطلبها قانون مزاول

ي سنة واحدة اء إل ررة لإلعف دة المق ة ،وتخفض الم ة المهن وفترات الخدمة العامة أو التجنيد أو االستدعاء لالحتياط إذا آانت تالية لتاريخ بدء مزاولة ألو زاول المهن المن ي ر من خمسة عشر عام ي تخرجه ًاآث د مضي عل ان ق رة إذا آ ردا دون . ل م ة منف زاول المهن اء أن ي سريان اإلعف شترط ل وي

. مشارآة مع الغير ما لم يكن هذا الغير متمتعا باإلعفاء

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

١٩

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

ا يكون ناتج -٥ دا م ا ع ة ، فيم ة واألدبي ة والثقافي ة والعلمي االت الديني ع المؤلف أو الترجمة إلخراجه في أرباح تأليف وترجمة الكتب والمق ا من بي

.صورة مرئية أو صوتية

نظم واألسعار -٦ أرباح أعضاء هيئات التدريس بالجامعات والمعاهد وغيرهم عن مؤلفاتهم ومصنفاتهم التي تطبع أصال لتوزيعها على الطالب وفقا لل التي تضعها الجامعات والمعاهد

.ضاء النقابة من إنتاج مصنفات فنون التصوير والنحت والحفر أرباح الفنانين التشكيليين من أع-٧

ة أو – ٧٢مادة ا المهن دة التي مارس فيه اح التي تحققت خالل الم ضريبة األرب دخل في وعاء ال شاطه ي إذا انقطع الممول عن ممارسة مهنته أو ن .خرالنشاط فقط ويسرى هذا الحكم آلما استحقت الضريبة عن جزء من السنة ألي سبب آ

.وعلى الممول أن يخطر مأمورية الضرائب المختصة خالل ثالثين يوما من تاريخ االنقطاع وإال حسبت األرباح عن سنة آاملة

ه المستندات ا ب اريخ االنقطاع مرفق ى ت شاطه حت ه نتيجة ن ا ب إقرار مستقل مبين وعلى الممول أيضا خالل تسعين يوما من تاريخ االنقطاع أن يتقدم ب .ت الالزمة لتحديد إيراداته على أن يضمن اإلقرار السنوي بيانات هذا اإلقرار والبيانا

ه باإلخطار عن زم ورثت وإذا توقف النشاط بسبب وفاة الممول ، أو إذا توفي الممول خالل مدة الثالثين يوما المحددة لقيامة باإلخطار عن التوقف يلت .ع التقدم باإلقرار خالل تسعين يوما من هذا التاريخالتوقف خالل ستين يوما من تاريخ وفاة مورثهم ، م

) من الالئحة التنفيذية ٤٩انظر المادة (

التزامات الممولين

ذلك – ٧٣مادة رادات وآ ل اإلي وم آ ا بي ه يوم د في ة المختصة ، وأن يقي ه من المأموري ل صفحة من ى آ ة يؤشر عل ر يومي يلتزم الممول بإمساك دفت .فعلية الالزمة لمباشرة المهنة التكاليف والمصروفات ال

ذه غ آخر خاضع له آت أو أي مبل ة أو مكاف اب أو عمول ة آأتع سبب ممارسة المهن ه ب ا مستحقا ل ه مبلغ دفع إلي ل من ي ي آ سلم إل وعلى الممول أن ير ذي ذا اإليصال من دفت ستخرج ه ه وي ه من ا علي غ المحصل موقع اريخ وقيمة المبل ه الت صاًال موضحا ب سلمه مصلحة الضريبة إي سلة ت سائم مسل ق

.الضرائب لكل ممول

. ويلتزم الممول بتقديم هذين الدفترين إلي مصلحة الضرائب عند آل طلب

) من الالئحة التنفيذية ٣٨،٣٩انظر المادة (

الخصم والتحصيل لحساب الضريبة

الخصم: أوال

ة التي أن تخصم م ) ٣٧( على الجهات المنصوص عليها في المادة – ٧٤مادة ر التجاري ي أصحاب المهن غي ه إل بلغ يزيد على عشرة جنيهات تدفع .إذا زاد على ذلك % ١٥إذا آان المبلغ المدفوع يقل عن خمسمائة جنيه و% ١٠تحدد بقرار من وزير المالية لحساب الضريبة

)١٩٨٢ لسنه ١٦٩انظر قرار وزير المالية رقم (

.التحصيل لحساب الضريبة : ثانيا

د - ٧٥ة ماد اري عن شهر العق ات ال ى مأموري دها ، وعل ا لقي علي أقالم آتاب المحاآم على إختالف درجاتها عند تقديم صحف دعاوى أو الطعون إليهى ع عل ى المحامى الموق ضريبة المستحقة عل ك لحساب ال ة وذل ر المالي رار من وزي التأشير على المحررات بالصالحية للشهر تحصيل مبلغ يحدد بق

.يفة أو المحررالصح

)١٩٨٣ لسنه ٢٦٩انظر قرار وزير المالية رقم (

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٢٠

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

ك – ٧٦مادة ة وذل ر المالي رار من وزي ا يحدد بق ه مبلغ ة لحسابه الخاص أن يحصل من ة جراحي إجراء عملي ه أي طبيب ب على آل مستشفى يقوم ب

.لحساب الضريبة المستحقة على الطبيب الذي أجرى العملية )١٩٨٣ لسنه ٦٣ قرار وزير المالية رقم انظر(

رار من - ٧٧مادة ا يحدد بق ام مبلغ ر أشخاص القطاع الع ة التخليص الجمرآي من غي زاول مهن ل شخص ي على مصلحة الجمارك أن تحصل من آ . وزير المالية عن آل بيان جمرآي يقدمه للمصلحة وذلك لحساب الضريبة المستحقة على المخلص

م عامةأحكا: ثالثا

ي مصلحة ) ٧٧(إلي ) ٧٤( على الجهات المشار إليها في المواد من - ٧٨مادة من هذا القانون توريد قيمة ما حصلته لحساب الضريبة المستحقة إلل ممول أو حصلت الغ التي خصمت لحساب آ ان تفصيلي بالمب ل عام مع بي ه الضرائب في موعد أقصاه آخر إبريل ويوليو وأآتوبر ويناير من آ من

.خالل الثالثة أشهر السابقة وذلك طبقا لألوضاع واإلجراءات التي يحددها وزير المالية بقرار منه

ضريبة – ٧٩مادة نظم الخصم واإلضافة أو التحصيل لحساب ال ا ل الغ المحصلة طبق ا المب اء ذاته على مصلحة الضرائب أن ترد إلي الممول من تلقم بالزيادة علي الضريبة المستحقة من و ا ل رار م اقع إقراره المعتمد من محاسب وذلك خالل أثنى عشر شهرًا تبدأ من نهاية المهلة المحددة لتقديم اإلق

ادة ام الم ا ألحك أخير يحدد طبق ل ت رة وإال استحق الممول مقاب ذه الفت ضريبة خالل ه ط ال ذا ) ١٧٢(تقم المأمورية بإخطار الممول بعناصر رب من هضبطية القانون ابتداء من نهاية م صفة ال ضرائب ممن له ين موظفي مصلحة ال زم الممول بتمك مدة اإلثني عشر شهرا حتى تاريخ الرد، على أن يلت

ادة ا لألوضاع المحددة في الم اتر ومستندات ومحررات وفق ه من دف ا لدي ى م ة ) ١٤٤(القضائية من االطالع عل ذي تحدده المأموري اد ال في الميع . الوصول لفحص الدفاتر بمقر المنشأة بموجب خطاب موصى عليه بعلم

) من الالئحة التنفيذية٥٣انظر المادة (

ال تسرى أحكام هذا الفصل علي الممولين غير الخاضعين للضريبة أو المعفيين منها طوال فترة عدم الخضوع أو اإلعفاء– ٨٠مادة

إيرادات الثروة العقارية

الفصل األول

اإليرادات الخاضعة للضريبة

-: تشمل اإليرادات الخاضعة للضريبة ما يلي – ٨١دة ما

. إيرادات األراضي الزراعية -١

. إيرادات العقارات المبنية -٢

تحديد اإليرادات الداخلة في وعاء الضريبة

: من هذا القانون ٣٦ مع عدم اإلخالل باإلعفاء المقرر بالبند ثانيا من المادة - ٨٢مادة

انون يحدد إيراد األراضي ا -١ ا في الق ا للقواعد المنصوص عليه لزراعية على أساس القيمة اإليجارية المتخذة أساسا لربط الضريبة المفروضة طبق .مقابل جميع التكاليف % ٢٠ الخاص بضريبة األطيان وذلك بعد خصم ١٩٣٩ لسنة ١١٣رقم

ات تحدد إيرادات االستغالل الزراعي للمحاصيل البستانية من حدائق الفاآهة -٢ ه أو من نبات ة أفدن ا ثالث المنتجة إذا تجاوزت المساحة المزروعة منها الزينة والنباتات الطبية والعطرية إذا تجاوزت المساحة المزروعة فدانا واحدا وآذلك مشاتل المحاصيل البستانية أيا آانت المساحة المزروعة منها م

م لم يكن إنشاء المشاتل للمنفعة الخاصة ألصحابها ، وذلك انون رق ضريبة المفروضة بالق ربط ال ا ل ة المتخذة أساس ل القيمة اإليجاري ى أساس مث عل آان حائز الغراس مستأجرا لألرض الخاص بضريبة األطيان ، إذا١٩٣٩ لسنة ١١٣

ضري دخل في وعاء ال ا أما إذا آان حائز الغراس مالكا لألرض فتحدد اإليرادات علي أساس مثلي القيمة اإليجارية وال ت رادات المنصوص عليه بة اإلي .من هذه المادة ) ١(في البند

ار . من القيمة اإليجارية مقابل جميع التكاليف % ٢٠وفي جميع األحوال يخصم د أعم ر الزراعة بتحدي ويصدر قرار من وزير المالية باإلتفاق مع وزي .أشجار الفاآهة التي تعتبر بعدها منتجة وبيان أنواع المحاصيل البستانية

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٢١

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

.ويحدد صافي اإليرادات الخاضعة للضريبة باسم حائز الغرس سواء آان مالكا لألرض أو مستأجرا لها ويكون باطال أي إتفاق أو شرط يخالف ذلك

.وتعفي من الضريبة المساحات المزروعة في األراضي الصحراوية وذلك لمدة عشر سنوات تبدأ من التاريخ الذي تعتبر فيه األرض منتجة

ي الزوجة ويعتبر د آلت إل ة ق الممول وزوجه وأوالده القصر حائزا واحدا للغراس في تطبيق حكم هذه المادة وتحدد اإليرادات باسمه ما لم تكن الملكي .أو لألوالد القصر عن غير طريق الزوج أو الوالد بحسب األحوال

ي وع ويلتزم حائز الغراس سواء آان مالكا لألرض أو مستأجرا لها بأن يقدم إل ل ن ات بالمساحات المزروعة من آ ضرائب المختصة بيان ة ال مأموري . من أنواع أشجار الفاآهة خالل شهر من التاريخ الذي تعتبر فيه أشجار الفاآهة منتجة

دء آما يلتزم بتقديم بيان بالمساحات المزروعة بنباتات الزينة أو النباتات الطبية أو العطرية أو مشاتل المحاصيل البستانية خ اريخ ب الل شهرين من ت .الزراعة

.وفي حالة إزالة الغراس يلتزم الحائز بأن يخطر مأمورية الضرائب المختصة بواقعة اإلزالة خالل شهر من تاريخ اإلزالة )١٩٨٤ لسنه ٢٦٨ ، رقم ١٩٨٢ لسنه ٢٢٦ من الالئحة التنفيذية ، قرار وزير المالية رقم ٤٠انظر المادة (

م - ٨٣مادة انون رق ة المفروضة بالق ارات المبني تحدد إيرادات العقارات المبنية على أساس القيمة اإليجارية المتخذة أساسا لربط الضريبة على العقيم % ٢٠ بشأن الضريبة على العقارات المبنية بعد خصم ١٩٥٤ لسنة ٥٦ ذي يق مقابل جميع التكاليف فضال عن القيمة اإليجارية للمسكن الخاص ال . الممول هو وأسرتهفيه

. وتعامل اإليرادات الناتجة من تقرير حق االنتفاع معاملة اإليرادات الناتجة من األموال المملوآة ملكية تامة

) من الالئحة التنفيذية٤١انظر المادة (

ادتين – ٨٤مادة ا في الم ة المنصوص عليه روة العقاري رادات الث د إي راد ٨٣، ٨٢ يجوز للممول أن يطلب تحدي ى أساس اإلي انون عل ذا الق ، من ه .الفعلي بشرط أن يتضمن الطلب جميع عقاراته الزراعية أو المبنية

ذا ويجب أن يقدم هذا الطلب خالل الفترة المحددة لتقديم اإلقرارات السنوية وأن يكون الممول ممسكا دفاتر منتظمة على الوجه المنصوص عليه في ه .القانون

) الالئحة التنفيذية من٤٢انظر المادة (

التحصيل لحساب الضريبة

د -٨٥مادة ا في البن ة المنصوص عليه ا االيجاري ) ١( علي آل من يملك عقارا مبنيًا أو أآثر أو أطيانا زراعية يزيد مجموع صافي إيراداته من قيمتهاء العائلي ) ٨٣(والمادة ) ٨٢(من المادة رر لألعب اء المق ي حد اإلعف انون عل ذا الق ادة من ه ا في الم انون أداء ) ٨٨(ة المنصوص عليه ذا الق من ه

م ) ٩٠(مبالغ تحت حساب الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين تحسب وفقا ألحكام المادة ا لحك ة طبق ضرائب العقاري د خصم ال من هذا القانون بع . القانون ١من هذ) ٨٧(من المادة ) ٢(البند

ي أحد مكاتب التحصيل المختصة بتحصيل ويلتزم المالك بتقديم بيان بجميع الع ة إل ا اإليجاري ا وقيمته ة التي يمتلكه قارات المبنية واألراضي الزراعيذي تحدده الالئحة ي النموذج ال ك عل ا وذل ارات المشار إليه ا أي من العق ع في دائرته ة التي تق ة واألراضي الزراعي ارات المبني ى العق الضريبة عل

.التنفيذية

.بالغ في مكتب التحصيل الذي قدم إليه البيان طبقا لإلجراءات واألوضاع التي تحددها الالئحة التنفيذية وتؤدى هذه الم

.وتعتبر قسائم التحصيل الصادرة من هذه المكاتب سندا للوفاء بالضريبة في حدود المبالغ المثبتة بها

د وعلى مكاتب التحصيل حصر مالكي العقارات المبنية واألطيان الزراعية الكين وتوري المشار إليهم وإخطار مصلحة الضرائب ببيان معتمد بهؤالء المة أشهر المشار ة الثالث ة لنهاي ا التالي المبالغ التي تحصلها آل ثالثة اشهر تحت حساب الضريبة إلي مصلحة الضرائب وذلك خالل الخمسة عشر يوم

.إليها

) من الالئحة التنفيذية٤٣انظر المادة (

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٢٢

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

ادة ي – ٨٦م تغالل الزراع ن االس ة م رادات الناتج ى اإلي ستحقة عل ضريبة الم ساب ال ت ح غ تح صيل مبل ة بتح ضرائب العقاري ات ال وم مأموري تق

ذا ستانية ويكون تحصيل ه للمحاصيل البستانية من حدائق الفاآهة المنتجة أو من نباتات الزينة والنباتات الطبية أو العطرية أو مشاتل المحاصيل الب الخاص بضريبة األطيان إذا آان حائز الغراس ١٩٣٩ لسنة ١١٣ع مراعاة المساحة المعفاة على أساس مثل الضريبة المقررة بالقانون رقم المبلغ م

.مستأجرا لألرض ، وعلي أساس مثلي الضريبة المشار إليها إذا آان حائز الغراس مالكا لألرض

ال ذه المب صيل ه ة بتح ضرائب العقاري ات ال وم مأموري ي وتق دها إل ا وتوري ذات إجراءاته ان وب ريبة األطي صيل ض ددة لتح د المح ي ذات المواعي غ ف .مأموريات الضرائب المختصة وفقا لما تحدده الالئحة التنفيذية

) من الالئحة التنفيذية ٤٠انظر المادة (

أحكام متنوعة

روة العق ) ١ ( - ٨٧مادة اء يعفي الممول الذي يقتصر دخله علي إيرادات الث رر لألعب اء المق ا حد اإلعف ه منه م يتجاوز مجموع صافي دخل ة ول اري .من هذا القانون ) ٩١(العائلية من تقديم اإلقرار المنصوص عليه في المادة

م ) ٢( انونين رق ة األصلية المفروضة بالق ضرائب العقاري ا سدده الممول من ال ستنزل م سنة ١١٣في جميع األحوال ي ة الخاص بضريب ١٩٣٩ لذا ١٩٥٤ لسنة ٥٦األطيان ورقم اب األول من ه ام الكت ا ألحك ه طبق ضريبة المستحقة علي بشأن الضريبة على العقارات المبنية حسب األحوال من ال

.القانون وبما ال يزيد على هذه الضريبة

أحكام عامة

الفصل األول

اإلعفاء من الضريبة

دد – بالجريدة الرسمية ١٩٩٧ لسنة ١٦٢مستبدلة بالقانون رقم : (لعائلية على النحو التالي تكون حدود اإلعفاء المقرر لألعباء ا – ٨٨مادة ٥٢ الع ) ٢٨/١٢/١٩٩٧مكرر في

.جنيه سنويا للممول األعزب٢٠٠٠ ) ١(

. جنيه سنويا للممول المتزوج وال يعول أوالدا أو غير المتزوج ويعول ولدا أو أآثر ٢٥٠٠ ) ٢(

ا للممول المتزوج ويعول ولدا أو أآثر جنيه سنوي٣٠٠٠ ) ٣(

.فإذا تجاوز صافي الدخل السنوي حد اإلعفاء سالف الذآر فال تسرى الضريبة إال على ما يزيد على هذا الحد

م ا أوال ث ا في حكمه ات وم ة من المرتب اء العائلي رر لألعب اء المق ستكمل حد وإذا آان من بين إيرادات الممول مرتبات وما في حكمها فيخصم اإلعف ي .من هذا القانون ) ٥( من المادة ٥ ، ٤، ٢اإلعفاء من اإليرادات األخرى المنصوص عليها في البنود

يم أال يكون - ٨٩مادة يشترط في تحديد االبن المعال أو االبنة المعالة أال يكون أيهما قد بلغ الحادية والعشرين ، أو إذا آان طالبا بإحدى مراحل التعل .لثامنة والعشرين ، أو إذا آان ذا عاهة تقعده عن الكسب ، أو إذا آانت االبنة غير متزوجة أو غير عاملة قد تجاوز ا

.ويعتبر في حكم الولد المعال أي من األبوين بشرط أن يعولهما الممول فعال وأن يكون عائلهم الوحيد

.ط الضريبة عليها على أساس مقطوع أو ثابتوال يسرى حكم هذه المادة على أوجه النشاط أو اإليرادات التي يتم رب

سعر الضريبة

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٢٣

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

ادة – ٩٠مادة ى الوجه اآلتي ) ٨٨( بعد إعمال حكم الم ضريبة عل انون يحدد سعر ال ذا الق انون : (من ه سنة ١٦٢مستبدلة بالق دة ١٩٩٧ ل بالجري

) ٢٨/١٢/١٩٩٧ مكرر فى ٥٢الرسمية العدد

%٢٠يه جن٢٥٠٠حتى ٠٠٠٠٠٠٠٠٠٠:الشريحة األولي

%٢٧جنيه ٧٠٠٠ –جنيه ٢٥٠٠أآثر من :الشريحة الثانية

%٣٥جنيه ١٦٠٠٠ –جنيه ٧٠٠٠أآثر من : الشريحة الثالثة

%٤٠جنيه ١٦٠٠٠اآثر من : الشريحة الرابعة

اب ي ذا الكت ا وبالنسبة لإليرادات من المرتبات وما في حكمها وغيرها من اإليرادات المنصوص عليها في الباب الثالث من ه ضريبة عليه كون سعر ال .فيما زاد على ذلك%٣٢جنيه و٥٠٠٠٠حتى %٢٠

اإلقرارات والدفاتر

اليف وصافي ٨٧، ٧٠، ٢٢ ، ١٤ مع عدم اإلخالل بأحكام المواد – ٩١مادة رادات والتك ه اإلي ا ب رارا مبين دم إق ى الممول أن يق انون عل ذا الق من هود اإلرباح والخسائر عن السنة السابقة من مختلف مص ادة ) ٥(،) ٤(، ) ٢(ادر الدخل المنصوص عليها في البن ا ) ٥(من الم انون ووفق ذا الق من ه

.ألحكامه

ى النموذج ل سنة عل ل من آ ل أول أبري ويقدم اإلقرار مقابل إيصال أو يرسل بالبريد الموصى عليه بعلم الوصول إلي مأمورية الضرائب المختصة قب الذي تحدده الالئحة التنفيذية

.ؤدى الضريبة المستحقة من واقع اإلقرار في الميعاد المحدد لتقديمهوت

)١٩٩٧ لسنه ٧٦٤ ، قرار وزير المالية رقم ١٩٨٢ لسنه ١٧٦ من الالئحة التنفيذية ، قرار وزير المالية رقم ٤٤،٤٥،٤٨،٤٩،٥٠انظر المواد (

ادل ) ٩١ ( يلتزم الممول الذي لم يقدم اإلقرار المشار إليه في المادة – ٩٢مادة ضريبة يع غ إضافي لل سديد مبل اد بت انون في الميع ذا الق % ٢٠من ه .من الضريبة المستحقة من واقع الربط النهائي

.ويخفض هذا المبلغ إلي النصف إذا تم االتفاق بين الممول والمصلحة دون اإلحالة إلي لجان الطعن

) من الالئحة التنفيذية ٥٤انظر المادة (

ه في إذا آ - ٩٣مادة رار المشار إلي ديم اإلق ان الممول قاصرا أو محجورا عليه أو غائبا التزم النائب أو الولي أو الوصي أو القيم بحسب األحوال بتق . من هذا القانون وسداد الضريبة المستحقة من واقعه) ٩١(المادة

) من الالئحة التنفيذية ٤٥انظر المادة (

ادة في حالة وفاة الممول خال - ٩٤مادة ه في الم رار المشار إلي دم اإلق ة أو المصفي أن يق ة أو وصي الترآ ى الورث ذا ) ٩١(ل السنة يجب عل من ه .القانون عن الفترة السابقة علي الوفاة وذلك خالل تسعين يوما من تاريخ الوفاة وأن يؤدى الضريبة المستحقة على الممول من مال الترآة

)نفيذية من الالئحة الت٤٥انظر المادة (

ادة - ٩٥مادة ه في الم ل انقطاع ) ٩١( على الممول الذي تنقطع إقامته بجمهورية مصر العربية أن يقدم اإلقرار المنصوص علي انون قب ذا الق من ه . إقامته بستين يوما على األقل ما لم يكن هذا االنقطاع لسبب مفاجئ خارج عن إرادته

) من الالئحة التنفيذية٤٥انظر المادة (

ادة – ٩٦مادة ام الم ا ألحك ضرائب وفق ي مصلحة ال ذي يقدمه إل اإلقرار ال شاط تجارى أو صناعي أن يرفق ب ا يتعلق ) ٩١( على آل ممول له ن فيمة اح والخسائر وصورة من أخر ميزاني اجرة وصورة من حساب األرب شغيل والمت بإيراداته المدرجة باإلقرار من هذا النشاط صورة من حسابات الت

:تكون مستندة إلي الدفاتر والسجالت والمستندات التي يصدر بها قرار من وزير المالية وذلك في آل من األحوال التاليةوأن

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٢٤

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

. إذا آان رأس مال النشاط التجاري أو الصناعي يزيد علي عشرين ألف جنيه وفقا للعقد أو السجل التجاري أو الصناعي -١

.قا آلخر إقرار أو ربط نهائي عشرة آالف جنيه سنويا إذا تجاوز صافي ربح هذا النشاط وف-٢

)مائة ألف جنيه في السنة ( إذا تجاوز رقم أعمال النشاط التجاري أو الصناعي للمنشأة-٣

)م١٩٩٤ لسنه ٩٠١ من الالئحة التنفيذية ، قرار وزير المالية رقم ٤٦انظر المادة (

ة في تطبيق حكم المادة السابقة يجب أن تك – ٩٧مادة ائق المرفق ات والوث ون بنود اإلقرار الخاصة بالنشاط التجاري أو الصناعي والحسابات والبيانم انون رق ام الق ا ألحك سنة ١٣٣به معتمدة وفق ا ١٩٥١ ل م طبق شهادة بنتيجة الفحص وأن الفحص ت ة ب ة ومذيل ة المحاسبة والمراجع ة مهن بمزاول

.مة المتعارف عليهاألساليب وأصول قواعد المحاسبة والمراجعة السلي

) من الالئحة التنفيذية٤٧انظر المادة (

دين – ٩٨مادة ا في البن سجالت والمستندات المشار إليه دفاتر وال ادة ) ٣(،) ٢( يكون االلتزام بإمساك ال سنة ) ٩٦(من الم انون عن ال ذا الق من هائي أو ت ربط النه ه بحسب التالية للسنة التي قدم عنها اإلقرار أو تم خاللها ال غ المشار إلي صناعي المبل شاط التجاري أو ال ال الن م أعم ا رق جاوز فيه

.األحوال

ا ال – ٩٩مادة سابقة وآم ام ال ى خالف األحك ة المختصة عل ي المأموري دم إل ذي يق صناعي ال شاط التجاري أو ال ال يعتد باإلقرار الخاص بممولي الن .يكون للبيانات والوثائق المرفقة به على خالف هذه األحكام أية حجية أمام مصلحة الضرائب

ا تكون العبرة في الدفاتر والسجالت والمست – ١٠٠مادة شكل وفق ا من حيث ال ة وانتظامه ندات التي يمسكها الممول بأمانتها ومدى إظهارها للحقيق .ألصول المحاسبة السليمة وبمراعاة القوانين والقواعد المقررة في هذا الشأن

.ه في الفقرة السابقة ويقع عبء اإلثبات علي مصلحة الضرائب في حالة عدم االعتداد بالدفاتر متى آانت ممسوآة على النحو المشار إلي

ادة ) ٩٦( في غير األحوال المنصوص عليها في المادة – ١٠١مادة من ) ٩١(من هذا القانون يلتزم الممول بأن يبين في إقراره المشار إليه في الم .هذا القانون ما يقدره ألرباحه أو خسائره وما يستند عليه في هذا التقدير من أسس

. في هذه المادة علي النموذج الذي تحدده الالئحة التنفيذية أو علي أية ورقة تتضمن جميع البيانات الواردة بهويقدم اإلقرار المشار إليه

.وفي جميع األحوال ال يعتد باإلقرار الذي يقدم للمأمورية المختصة علي خالف ذلك

من هذا القانون جميع المستندات التي ) ٩١(ص عليه في المادة يلتزم الممول الذي يزاول مهنة غير تجارية بأن يرفق باإلقرار المنصو – ١٠٢مادة .تحددها الالئحة التنفيذية

) من الالئحة التنفيذية٤٦انظر المادة (

إجراءات ربط الضريبة

. تربط الضريبة على األرباح الحقيقية الثابتة من واقع اإلقرار المقدم من الممول إذا قبلته مصلحة الضرائب – ١٠٣مادة

للمصلحة تصحيح اإلقرار أو تعديله ، آما يكون لها عدم االعتداد باإلقرار وتحديد اإليرادات أو األرباح بطريق التقدير ،و

ادة – ١٠٤مادة ام الم ضرائب ) ١٠٠( إذا آان اإلقرار معتمدا من أحد المحاسبين ومستندا إلي دفاتر وفقا ألحك ى مصلحة ال ع عل انون يق ذا الق من ه .في حاله عدم االعتداد باإلقرار عبء اإلثبات

ه أو عدم رار أو تعديل ا فضال عن تصحيح اإلق ان له فإذا توافر لدى مصلحة الضرائب من األدلة ما يثبت عدم مطابقة اإلقرار المشار إليه للحقيقة ، آغ إضافي للض أداء مبل زم الممول ب دير أن تل ع االعتداد به وتحديد اإليرادات أو األرباح بطريق التق ضريبة المستحقة بحد % ٥ريبة بواق من فرق ال

.جنيه ٥٠٠أقصى مقداره

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٢٥

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

.ويضاعف هذا المبلغ اإلضافي في حاله تكرار المخالفة في السنة التالية مباشرة

.ويزاد إلي ثالثة أمثاله عند تكرار المخالفة في أية سنة من السنوات التالية للسنة التالية

. المبلغ اإلضافي سبق إخطار المصلحة للممول بالربط النهائي األول وعناصره وأوجه مخالفة إقراره للحقيقة وفي جميع األحوال يشترط لزيادة

اح ) ١٧٨(أما إذا آان عدم مطابقة اإلقرار للحقيقة راجعا إلي إحدى الطرق االحتيالية المنصوص عليها في المادة د األرب من هذا القانون فيكون تحدي .المشار إليها ) ١٧٨(التقدير وذلك دون إخالل بالعقوبات المنصوص عليها في المادة في هذه الحالة بطريق

) من الالئحة التنفيذية٥٤انظر المادة (

ي – ١٠٥مادة دعوه إل ا وأن ت ضريبة وبقيمته ط ال م الوصول بعناصر رب على مأمورية الضرائب المختصة أن تخطر الممول بكتاب موصى عليه بعلضريبة موافاتها آتابة ط ال تم رب سليم اإلخطار وي اريخ ت بمالحظاته علي التصحيح أو التعديل أو التقدير الذي أجرته المأمورية وذلك خالل شهر من ت

:على النحو التالي

ضريبة إذا وافق الممول على التصحيح أو التعديل أو التقدير تربط المأمورية الضريبة على مقتضاه ويكون الربط غير قابل للطعن ، ) أ ( آما تكون ال .واجبة األداء

ي التصحيح أو ) ب ( ة من مالحظات عل ه المأموري إذا لم يوافق الممول علي التصحيح أو التعديل أو التقدير أو لم يقم بالرد في الميعاد علي ما طلبت التعديل أو التقدير ، تربط المأمورية الضريبة طبقا لما يستقر عليه رأيها

ادة ويخطر الممول بهذ ام الم ا ألحك ه طبق ه أو الطعن في ا لقبول ين يوم اد ثالث ه ميع ه في م الوصول يحدد ل ه بعل ا الربط وبعناصره بخطاب موصى علي .من هذا القانون ) ١٥٧(

.فإذا وافق الممول علي الربط أو انقضى الميعاد المشار إليه دون طعن أصبح الربط نهائيا

ا أما إذا لم يوافق الممول على الربط أح ى م اد عل ة عدم رد الممول في الميع ة األداء إال في حال ضريبة واجب يل الخالف إلي لجنة الطعن وال تكون ال ) من الالئحة التنفيذية٥٥انظر المادة ( .أجرته المأمورية من تصحيح أو تعديل أو تقدير

ا ) ١٠٢(، ) ١٠١(، ) ٩٦(، ) ٩١(مواد إذا لم يقدم الممول اإلقرار والمستندات وفقا ألحكام ال – ١٠٦مادة ا لم ضريبة طبق ربط ال انون ت ذا الق من هيستقر عليه رأي المأمورية وتكون الضريبة واجبة األداء ويكون للممول إبداء مالحظاته على هذا التقدير خالل ثالثين يومًا من تاريخ تسلمه اإلخطار

. من هذا القانون) ١٥٧( عليها في المادة وللممول أن يطعن في التقدير وفقا لإلجراءات المنصوص

) من الالئحة التنفيذية٥٥انظر المادة (

زوجين خالل – ١٠٧مادة ين ال روع أو ب ين األصول والف تم ب ضريبة بالتصرفات التي ت ربط ال ا يتعلق ب ضرائب فيم ال يحتج في مواجهة مصلحة الة أو السنة الخاضع إيرادها للضريبة والسنوات الخمس التالية ل وال ثابت ى أم ها سواء أآانت تلك التصرفات بعوض أو بغير عوض وسواء انصبت عل

.منقولة

سنوات ك وال وتضاف إيرادات ما تمتلكه الزوجة واألوالد القصر من أي مصدر غير الميراث أو الوصية إلي إيرادات الزوج أو األصل خالل سنة التمل .ة ألداء الضريبة المستحقة نتيجة إلضافة إيراداتهاالخمس التالية لها وتعتبر هذه األموال ضامن

صاحب زوج أو األصل ، جاز ل وال ال فإذا آان التصرف بعوض أو آانت ملكية الزوجة أو األوالد القصر من غير أم .الشأن أن يقيم الدليل على ذلك

أداء الضريبة

.اط بحيث ال تجاوز عدد السنوات الضريبية التي استحقت عنها الضريبة يكون تحصيل الضريبة دفعة واحدة أو على أقس– ١٠٨مادة

ضرائب أو من رئيس مصلحة ال سابقة ، جاز ل رة ال م الفق ا لحك ضريبة وفق وإذا طرأت ظروف عامة أو ظروف خاصة بالممول تحول دون تحصيل ال . ينيبه تقسيطها على مدة أطول بحيث ال تزيد على مثلى عدد السنوات الضريبية

) من الالئحة التنفيذية ٥٦انظر المادة (

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٢٦

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

ة أو – ١٠٩مادة ديرات المأموري ى تق ة الممول عل اريخ موافق على مصلحة الضرائب أن تخطر الممول بالتنبيه بصدور الورد خالل ستين يوما من ت

. صدور قرار لجنة الطعن أو حكم من المحكمة االبتدائية

)تنفيذية من الالئحة ال٥٦،٨٠انظر المواد (

ه – ١١٠مادة ضريبة المستحقة علي ى ال ادة عل ا بالزي د وردت إليه الغ التي تكون ق ا المب اء ذاته على مصلحة الضرائب أن ترد إلي الممول من تلقادة م الم ا لحك أخير يحدد طبق ل ت ا مقاب ورد وإال استحق عليه ه بصدور ال اريخ إخطاره بالتنبي انون من ) ١٧٢(وذلك خالل ثالثين يوما من ت ذا الق ه

.إبتداء من نهاية مدة الثالثين يوما حتى تاريخ الرد

الكتاب الثـــانى

الضريبة على أرباح شرآات األموال الباب األول

نطاق الضريبة وسعرها

)٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر في ٥٢ بالجريدة الرسمية العدد ١٩٩٣ لسنة ١٨٧مستبدلة بالقانون رقم (– ١١١مادة

اح الناتجة عن مباشرة تفرض ضريبة سنوية ك اإلرب ا في ذل ا بم على صافى األرباح الكلية لشرآات األموال المشتغلة في مصر أيا آان الغرض منه : نشاط في الخارج ما لم يكن متخذا شكل منشأة مستقلة ، وتسرى الضريبة على

م شرآات المساهمة وشرآات التوصية باألسهم والشرآات ذات المسئولية المحدودة ال -١ انون رق ام الق سنة ١٥٩خاضعة ألحك أو الخاضعة ١٩٨١ل .ألية قوانين أخرى وغيرها من األشخاص االعتبارية األخرى ، فيما عدا الخاضعين ألحكام الكتاب األول من هذا القانون

. بنوك وشرآات ووحدات القطاع العام -٢

وك البنوك والشرآات والمنشآت األجنبية التي تعمل في مصر سواء أ -٣ ذه البن ا له ا الرئيسي في الخارج أو آانت فروع ان مرآزه آانت أصلية لو آ .والشرآات والمنشآت بالنسبة لألرباح التي تحققها عند مباشرة نشاطها في مصر

از -٤ ك جه مشروعات الخدمة الهيئات العامة وغيرها من األشخاص االعتبارية العامة بالنسبة لما تزاوله من نشاط خاضع للضريبة ويستثنى من ذل .الوطنية بوزارة الدفاع

) من الالئحة التنفيذية٦٠، ٥٩، ٥٧انظر المواد (

)٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ٣١/١٢/١٩٩٣ في ١٩٩٣ لسنة ١٨٧مضافة بالقانون (–مكررا ١١١مادة

: ن هذا القانون وبغير أي تخفيض لمواجهة أية تكاليف على اإليرادات اآلتية م) ١١٢(من المادة ) أ ( تسرى الضريبة بالسعر المحدد في البند

ادة : أوال ا في الم د ) ١١١(ما تنتجه رؤوس األموال المنقولة الداخلة في ممتلكات الشرآات أو الجهات المنصوص عليه انون من العوائ ذا الق من هة في مصر من هذ ) ٦(وغيرها من اإليرادات المنصوص عليها في المادة رادات محقق ذه اإلي ة سواء آانت ه صلة بمباشرة المهن ر المت انون غي ا الق

.أوالخارج

: ما تحصل عليه الحكومة ووحدات اإلدارة المحلية من : ثانيا

.من الدائنين العوائد وغيرها مما تنتجه السندات وأذون الخزانة وما يدفع من مكافآت التسديد ومن األنصبة إلي حاملي السندات وغيرهم -١

. عوائد القروض علي اختالف أنواعها التي تصدرها أو تعقدها الحكومة أو وحدات اإلدارة المحلية أو تكون مطلوبة لديها بأي صفة آانت -٢

ة ال أرباح أو عوائد أو تسديدات أو استهالآات لرأس المال أثناء حياة الشرآة أو عوائد تصفية ناتجة عن مساهمتها في شرآات أو -٣ شآت أجنبي من .تعمل في مصر أو في شرآات مصرية تعمل في الخارج وال تخضع للضريبة على أرباح شرآات األموال

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٢٧

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

.وآذلك ما تحصل عليه نظير رد أو تسديد أو استهالك حصص التأسيس أو حصص أصحاب النصيب إذا تم ذلك قبل حل الشرآة أو تصفيتها

.سندات وأوراق مالية أجنبية حكومية وغيرها من القيم المالية األجنبية العوائد واإليرادات عما تمتلكه من -٤

ا د : ثالث ا في البن شرآات والجهات المشار إليه ا ال ي تحصل عليه الغ الت صلة ) أوال(المب ر المت ة أو السمسرة غي ى سبيل العمول ادة عل ذه الم من هالغ في مصر بمباشرة المهنة أو أية مبالغ أخرى تدفع مقابل حقوق معرفة أو ذه المب استغالل أو أداء على اختالف أنواعها وصورها سواء تحققت ه

.أو في الخارج

ا في –رابعا ما يدفع ألي شخص في الخارج من األموال غير األشخاص الطبيعيين من العوائد وغيرها من إيرادات رؤوس المنقولة المنصوص عليهة أو والتي تتحقق في مصر وآذلك ما يد ) ٦(المادة ل حقوق معرف دفع مقاب الغ أخرى ت ة مب فع له من أية مبالغ علي سبيل العمولة أو السمسرة أو أي

.استغالل أو أداء على اختالف أنواعها وصورها

الغ الم ) ١١١(وفي جميع األحوال تلتزم الشرآات والجهات المنصوص عليها في المادة رادات والمب ة لإلي انون سواء آانت دافع ذا الق نصوص من هراءات ا لإلج د وطبق ي المواعي صة ف ضرائب المخت ة ال ي مأموري دها إل ستحقة وتوري ضريبة الم ز ال ا ، بحج ستفيدة به ادة أو م ذه الم ي ه ا ف عليه

.واألوضاع التي تحددها الالئحة التنفيذية

ا مصر أو ى مرآزه وال الت سليف وشرآات األم وك ودور الت ة للبن ديون المطلوب د ال سبة لعوائ د وبالن و المكلف بتوري دائن ه ون ال ا يك رع فيه ا ف له .الضريبة فى المواعيد وطبقا لإلجراءات واألوضاع التى تحددها الالئحة التنفيذية

) مكرر من الالئحة التنفيذية٥٧انظر المادة (

) ٧/٧/١٩٨٣في ) ج( تابع٢٧ بالجريدة الرسمية العدد ١٩٨٣ لسنة ٨٧مستبدلة بالقانون ( – ١١٢مادة

: من صافي األرباح الكلية السنوية للشرآة وذلك فيما عدا % ٤٠ن سعر الضريبة يكو

% .٣٢أرباح الشرآات الصناعية عن نشاطها الصناعي واألرباح الناتجة عن عمليات التصدير فيكون سعر الضريبة بالنسبة لها ) أ (

ات المنصوص ) ب ( ر الجه رول وإنتاجه من غي اح شرآات البحث عن البت د أرب ي البن ا ف ادة ٤عليه ون سعر ١١١ من الم انون فيك ذا الق من ه %.٤٠٫٥٥الضريبة بالنسبة لها

وعاء الضريبة

ا لوضع – ١١٣مادة ا أساس رت نتيجته تحدد الضريبة سنويا على أساس صافي الربح خالل السنة السابقة أو في فترة اإلثني عشر شهرا التي اعتب .آخر ميزانية بحسب األحوال

ع – ١١٤ة ماد يحدد صافي الربح الخاضع للضريبة على أساس نتيجة العمليات علي اختالف أنواعها طبقا ألحكام هذا القانون ، وذلك بعد خصم جمي : التكاليف وعلي األخص

رة باإل -١ ي تكون العب ة األول ربط قيمة إيجار العقارات التي تشغلها الشرآة سواء آانت مملوآة لها أو مستأجرة وفي الحال ا ل ذي اتخذ أساس يجار ال . الضريبة علي العقارات المبنية فإذا لم تكن الضريبة قد ربطت فتكون القيمة على أساس إيجار المثل

. االستهالآات الحقيقية التي حصلت في دائرة ما يجرى عليه العمل عادة طبقا للعرف وطبيعة آل صناعة أو تجارة أو عمل -٢

) ٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة ١٨٧ مستبدلة بالقانون رقم ( -٣

خمسة وعشرون في المائة من تكلفة اآلالت والمعدات الجديدة التي تشتريها الشرآة أو الجهة أو تقوم بتصنيعها الستخدامها في اإلنتاج وذلك اعتبارا ي أن تحس سبة الخمسة وعشرين في من تاريخ االستخدام في اإلنتاج ولمرة واحدة عل د خصم ن سابق بع د ال ا بالبن ب االستهالآات المنصوص عليه

.المائة المشار إليها في هذا البند وذلك بشرط أن يكون لدي الشرآة أو الجهة دفاتر وسجالت

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٢٨

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

. الضرائب التي تدفعها الشرآة ماعدا الضريبة علي أرباح شرآات األموال التي تؤديها طبقا لهذا القانون -٤

.التبرعات المدفوعة للحكومة ووحدات الحكم المحلى والهيئات العامة أيا آان مقدارها) أ ( -٥

م ) ب ( دور العل ا ول وانين المنظمة له ام الق ا ألحك ة المصرية المشهرة طبق ة والمؤسسات االجتماعي ات الخيري التبرعات واإلعانات المدفوعة للهيئ .من الربح السنوي الصافي للشرآة % ٧ي بما ال يجاوز والمستشفيات الخاضعة لإلشراف الحكوم

دة بحسابات -٦ ذه المخصصات مقي المخصصات المعدة لمواجهة خسائر أو أعباء مالية معينة مؤآدة الحدوث وغير محددة المقدار بشرط أن تكون هرادات الشرآة وأن تستعمل في الغرض الذي خصصت من أجله فإذا اتضح بعد ذلك أنها استخدمت في غ دخل في إي ا ت ه فإنه ا خصصت من أجل ر م ي

. أول سنة تحت الفحص

د %) ٥( وفي جميع األحوال ال يجوز أن تزيد جملة المخصصات السنوية على وك فال يجوز أن تزي دا البن ا ع من الربح السنوي الصافي للشرآة فيم ) .١٩٩٨ لسنة ٥بدلة بالقانون مست( من الربح السنوي الصافي للبنك %) ١٠(جملة المخصصات السنوية على

امين ى الت وتستثنى من أحكام الفقرتين السابقتين المخصصات الفنية التي تلتزم شرآات التأمين بتكوينها بالتطبيق ألحكام قانون اإلشراف والرقابة عل ١٩٨١ لسنة ١٠في مصر الصادر بالقانون رقم

د أما المبالغ التي تأخذها الشرآة من أرباحها لتغذية آت يزي املين مكاف ة أو لمنح الع ة خسارة محتمل د لتغطي االحتياطات علي اختالف أنواعها التي تع .مجموعها علي مرتب ثالثة أشهر في السنة فال تخصم من مجموع األرباح التي تسرى عليها الضريبة

.ها للهيئة العامة للتأمينات االجتماعية أقساط التأمين االجتماعي المقررة على الشرآة لصالح العاملين بها والتي يتم أداؤ-٧

ا ال يجاوز -٨ ا ، بم وفير أواالدخار أو المعاش أو غيره صناديق الخاصة للت ا لحساب ال المبالغ التي تستقطعها الشرآة سنويا من أموالها أو أرباحهي أن من مجموع مرتبات وأجور العاملين بها ، بشرط أن يكون للنظام الذي ترتبط بتنفيذه ال % ٢٠ ا عل شرآة الئحة أو شروط خاصة منصوص فيه

شرآة وال ال ذا النظام منفصلة ومستقلة عن أم وال ه ة الخدمة أو المعاش وأن تكون أم أة نهاي ا بمكاف ل التزاماته ذا النظام يقاب ما تؤديه الشرآة له .ومستثمرة لحسابه الخاص

.ى العاملين بها طبقا للقواعد القانونية المقررة في هذا الشأن األرباح التي تلتزم الشرآة بتوزيعها نقدا بنسبة معينة عل-٩

)٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة١٨٧مستبدلة بالقانون ( -١٠

من هذا القانون من ١١١آل ما يدفع ألعضاء مجالس اإلدارة والمديرين وأعضاء مجالس الرقابة في الشرآات والجهات المنصوص عليها في المادة ه ك آل ا وذل ى اختالف أنواعه ات األخرى عل دالت أو الهب مرتبات و مكافآت وأجور وبدالت حضور وطبيعة عمل ومزايا نقدية وعينية وغيرها من الب

.بشرط أن تكون جميع هذه المبالغ خاضعة للضريبة طبقا ألحكام الكتاب األول من هذا القانون أو معفاة منها

.ل الحضور الذي يدفع للمساهمين بمناسبة انعقاد الجمعيات العمومية مقاب-١١

ا – ١١٥مادة ة الخسارة بأآمله ربح لتغطي م يكف ال إذا ل إذا ختم حساب إحدى السنوات بخسارة ، فإن هذه الخسارة تخصم من أرباح السنة التالية فل شئ من فإذا بقي بعد ذلك جزء من الخسار . نقل الباقي إلي السنة التالية ك نق د ذل ة نقل إلي السنة التالية وحتى السنة الخامسة ، ولكن ال يجوز بع

. الخسارة إلي حساب أي سنة أخرى

ذي – ١١٦مادة اريخ ال ة الت اح لغاي ى األرب ضريبة عل ا حصلت ال ا أو جزئي ا آلي إذا توقفت الشرآة عن العمل الذي تؤدى الضريبة علي أرباحه توقف .يقصد بالتوقف الجزئي إنهاء الشرآة لبعض أوجه نشاطهاو. توقف فيه العمل

اح وعلي الشرآة أن تخطر مأمورية الضرائب المختصة خالل ثالثين يوما من التاريخ الذي توقف فيه العمل وإال التزمت بالضريبة المستحقة علي أرب .االستغالل عن سنة آامال

ات الالزمة وعليها أيضا خالل ستين يوما من تاريخ التوقف أن تتق ه المستندات والبيان ا ب دم بإقرار مبينا به نتيجة عملياتها حتى تاريخ التوقف مرفق ) .١٩٨٣ لسنة ٨٧مستبدلة بالقانون .( لتصفية الضريبة

) من الالئحة التنفيذية٦١انظر المادة (

ع أي أصل من األصول الرأسمالية – ١١٧مادة اح الناتجة من بي ة من التعويضات نتيجة تسرى الضريبة على األرب اح المحقق ذا األرب شرآة وآ لل . الهالك أو االستيالء على أصل من هذه األصول سواء أثناء قيام الشرآة أو عند إنقضائها

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٢٩

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

دة ، ا بالكامل في شراء أصول رأسمالية جدي ا أو االستيالء عليه تحل وإذا ما تم استخدام ثمن بيع هذه األصول أو التعويضات المدفوعة عن هالآه

ى ع أو الحصول عل ا البي م فيه سنة التي ت اج وتحسينه خالل نفس ال ادة اإلنت ي زي ؤدى إل ا ، وت ة أو المستولي عليه ة أو الهالك محل األصول المبيعسنة أو ا ى الممول عن ال ضريبة المستحقة عل ضريبة من ال ذه ال ستنزل قيمة ه سنة ،ت ذه ال اء ه اليتين النته سنتين الت سنوات التعويض أو خالل ال ل

ا أخرى منصوص ة مزاي انون ودون اإلخالل بأي ذا الق ى النحو المحدد في ه المالية التالية للبيع أو لإلستبدال آل ذلك بشرط إمساك دفاتر منتظمة عل .عليها فيه

لمصرية ، مع عدم جواز خصم ناتج التعامل فى األوراق المالية المقيدة فى سوق األوراق المالية ا) صفر ( يخضع للضريبة بسعر - مكرر ١١٧مادة )٢٠٠٠ مايو ١٨ تابع أ فى ٢٠ نشر بالجريدة الرسمية العدد ٢٠٠٠ لسنه ٩٠مضافه بالقانون .( الخسائر الناجمه عنه أو ترحيلها لسنوات تالية

) ٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة ١٨٧مستبدلة بالقانون رقم (– ١١٨مادة

ادة تخ ي الم ا ف صوص عليه ات المن شرآات أو الجه ات ال ي ممتلك ة ف ة والداخل رة المهن صلة بمباش ر المت ة غي وال المنقول رادات رؤوس األم صم إيصافي )مكررا١١١(من المادة ) أوًال(من هذا القانون والتي خضعت للضريبة وفقا للبند ) ١١١( ربح ال انون من مجموع ال أو أعفيت منها بمقتضى الق

ة وذلك بمقدار مجموع اإليرادات المشار إليها بعد خصم العوائد المدفوعة على الودائع والقروض الخاصة برؤوس األموال المنقولة التي نتجت للشرآة ة في جمل رادات داخل ذه اإلي شرط أن تكون ه اليف االستثمار وب عنها هذه اإليرادات وآذلك ما تكون الشرآة أو الجهة قد تحملته من مصاريف وتك

.إيرادات الشرآة أو الجهة

ان أو ضريبة األطي شرآة أو الجهة والتي خضعت ل ات ال ة في ممتلك ة الداخل ارات المبني ة أو العق ويسرى الحكم ذاته على إيرادات األراضي الزراعيربح الص رادات من مجموع ال ذه اإلي انون بحيث تخصم ه ا بمقتضى الق د استبعاد الضريبة على العقارات المبنية أو أعفيت منه من %) ١٠(افي بع

.إجمالي تلك اإليرادات ، وفي هذه الحالة ال يجوز خصم أية تكاليف متعلقة بهذه اإليرادات

.وفي آلتا الحالتين يشترط أن تكون هذه اإليرادات داخلة في جملة إيرادات الشرآة أو الجهة

اإلعفاء من الضريبة

ل أو بعض ال تخضع للضريبة االستهالآات ال – ١١٩مادة ى أثبتت أن استهالك آ ة مت از من الجهات اإلداري تي تجريها الشرآات الحاصلة على إمتيسليمها في ي ت سبب اضطرارها إل زمن أو ب والي ال ى ت ا من التلف عل ا يلحق ممتلكاته سبب م راس المال يبرره هالك آل أو بعض ما تملكه سواء ب

.نهاية مدة االمتياز إلي الجهة المانحة له

.ين الالئحة التنفيذية ما يجب مراعاته من الشروط للتثبت في آل حاله من أن العملية هي استهالك حقيقي ال يخضع للضريبة وتب

) من الالئحة التنفيذية٥٨انظر المادة (

-: يعفي من الضريبة ما يلي - ١٢٠مادة

يقرها البنك المرآزي المصري علي الودائع لدي البنوك عن سنة المحاسبة مبلغ يعادل نسبة من رأس المال المدفوع بما ال يزيد على الفائدة التي -١ .وذلك بشرط أن تكون الشرآة من شرآات المساهمة التابعة للقطاع العام أو الخاص وأن تكون أوراقها المالية مقيدة في سوق األوراق المالية

ر وذل -٢ شرآة في شرآة أخرى أو أآث م األرباح الناتجة من اندماج ال انون رق ا في الق شروط المنصوص عليه ا لل سنة ٢٤٤ك طبق شأن ١٩٦٠ ل ب .االندماج في شرآات المساهمة

ادة -٣ ا في الم ا ١١١ ما تنتجه األسهم أو الحصص التي تحصل عليها الشرآات والجهات المنصوص عليه ل م اح في مقاب انون من أرب ذا الق من هوال أو قدمته عينا أو نقدا في تأسيس شرآة مساهمة أخ ى أربح شرآات األم ضريبة عل ا ال د دفعت عن أرباحه ة ق شرآة التابع رى بشرط أن تكون ال

.تكون معفاة منها

ي إختالف -٤ سندات عل ا في األسهم وال األرباح التي توزعها في آل سنة مالية شرآات المساهمة المصرية التي يكون الغرض منها استثمار أمواله :صل عليه من إيرادات تلك األسهم والسندات خالل السنة المالية المذآورة بالشرطين اآلتيينأنواعها وذلك بمقدار ما تح

:أن تكون هذه اإليرادات قد أديت عنها بالفعل الضريبة النوعية الخاصة بها أو أن تكون معفاة منها بمقتضى القانون ) أ (

ك ا % ٩٠أن يكون ) ب( ا في ذل شرآة بم ال ال ه في علي األقل من رأس م دها مخصصة لتوظيف ة والقروض التي تعق وال المجمع ات واألم الحتياطي .األوراق المالية

)٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة ١٨٧مضافة بالقانون ( – مكررا ٤

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٣٠

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

ادة ي الم ا ف ات المنصوص عليه شرآات والجه ا ال ي تحصل عليه ه األسهم أو الحصص الت ا تنتج ل ) ١١١ (م ي مقاب اح ف انون من أرب ذا الق ن ه م

اليف االستثمار % ١٠مساهمتها في شرآة مساهمة أخرى وذلك بمقدار مجموع هذه اإليرادات بعد خصم من قيمتها مقابل نصيبها في مصاريف وتك .ن تكون معفاة منها وبشرط أن تكون الشرآة المساهمة األخرى قد دفعت عن أرباحها الضريبة علي أرباح شرآات األموال أو أ

. من هذه المادة ٤، ٣وال يسرى حكم هذا البند في حالة تطبيق البندين

)٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة ١٨٧مضافة بالقانون ) (١( مكررا ٤

داعها وباستمرارها مودعة في األرباح والعوائد وغيرها مما تنتجه القيم المنقولة األجنبية التي تلتزم الشرآات أمين بإي أمين وإعادة الت المصرية للتة أو أي التزامات أخري ناشئة عن وازي حصتها في المخصصات الفني وين ضمان ي أمين لتك ات إعادة الت ة أو اتفاقي وانين األجنبي ا للق الخارج طبق

.عمليات التأمين أو إعادة التأمين

. أن القيم المنقولة األجنبية مودعة في الخارج وال تتمتع به متى زال االلزام باإليداعوال يسرى هذا اإلعفاء إال إذا ثبت

اطي حسابي وتطبق هذه األحكام على شرآات التأمين التي تعمل في بالد ال توجب قوانينها إلزام تلك الشرآات بإيداع قيم مالية لتكوين ضمان أو احتياطي آخر لمواجهة الحوادث أو غيره من أنواع االحتياطي وباستمرارها مودعة لهذه األغراض على أن تحدد القيم المالية التي تودع آضمان أو احتي

.أو األخطار بقرار من وزير المالية بعد االتفاق مع وزير االقتصاد

)م١٩٨٢ ٣٣١انظر قرار وزير المالية رقم (

) ٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢لرسمية بالعدد نشر بالجريدة ا١٩٩٣ لسنة ١٨٧مضافة بالقانون رقم ( –) ٢( مكرر٤

:من هذا القانون من اإليرادات اآلتية) مكرر١١١(ما تنتجه رؤوس األموال المنقولة المنصوص عليها في المادة

. العوائد المستحقة على األرصدة الدائنة للحسابات التي تفتح تنفيذا التفاقيات الدفع وبشرط المعاملة بالمثل -١

د ال-٢ ن عوائ ام م اع الع ة أو شرآات القط ات العام ة أو الهيئ دات اإلدارة المحلي ة أو وح ا الحكوم ي تحصل عليه ة الت سهيالت االئتماني روض والت ق .مصادر خارج جمهورية مصر العربية

.ي العوائد المستحقة على أرصدة الحسابات الحرة بالنقد األجنبي والجنيه المصري والحسابات الخاصة بالنقد األجنب-٣

ك المرآزي -٤ رره البن ذي يق عوائد السندات التي تصدرها شرآات المساهمة المصرية التابعة للقطاع العام أو الخاص بما ال يزيد على معدل العائد الام وأن تكون اب الع ا لإلآتت شرآة المصري علي الودائع لدى البنوك آلجال تساوي آجال السندات وذلك بشرط أن تطرح السندات المشار إليه أسهم ال

.المصدرة لهذه السندات مقيدة في سوق األوراق المالية

أآثر من -٥ ام ب ال الع ا رأس الم ساهم فيه وك التي ي % ٥٠ عوائد السندات التي تصدرها بنوك القطاع العام وآذلك عوائد السندات التي تصدرها البن .بهدف تمويل مشروعات داخل جمهورية مصر العربية والمسجلة لدي البنك المرآزي المصري متي آان إصدار هذه السندات

. عوائد الودائع وحسابات التوفير بالبنوك الخاضعة إلشراف البنك المرآزي المصري وبصناديق توفير البريد -٦

.دخار المزايا النقدية أو العينية التي يحصل عليها المستأمن أو المدخر عن طريق السحب الذي تجريه شرآات التأمين أو اال-٧

) ٣٠/٦/١٩٩ مكرر في ٢٥ بالجريدة الرسمية العدد ١٩٩٦ لسنة ٩٠مضافة بالقانون (–) ٣( مكرر٤

.١٩٩٢ لسنة ٩٥أرباح صناديق االستثمار المنشأة وفقا ألحكام قانون سوق رأس المال الصادربالقانون رقم

. أرباح شرآات تربية النحل -٥

:اضي وذلك علي النحو اآلتي أرباح شرآات استصالح واستزارع األر-٦

. الشرآات التي تقام بعد العمل بهذا القانون تعفي لمدة عشر سنوات اعتبارا من أول سنة ضريبية تالية لتاريخ اعتبار األراضي منتجة ) أ (

الشرآات القائمة وقت العمل بهذا القانون ولم تصبح أراضيها منتجة في هذا ) ب (

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٣١

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

نوات اعتبارا من أول سنة ضريبية تالية لتاريخ التاريخ تعفي لمدة خمس س

.اعتبار األرض منتجة

ارا من أول سنة ضريبية ) ج( الشرآات القائمة وقت العمل بهذا القانون وأصبحت أراضيها منتجة قبل بدء العمل بهذا القانون تعفي لمدة سنتين اعتب .تالية لتاريخ العمل بهذا القانون

. باالتفاق مع وزير الزراعة بالقواعد المنظمة لتحديد التاريخ الذي تعتبر فيه األراضي منتجة ويصدر قرار وزير المالية

: أرباح شرآات اإلنتاج الداجني وحظائر المواشي وتسمينها وشرآات مصايد األسماك وذلك علي النحوالتالي-٧

ثالث سنوات المشا ١٩٧٨ لسنة٤٦الشرآات التي آانت قائمة وقت العمل بالقانون رقم ) أ ( دة ال دة الالزمة الستكمال م ا الم ستمر إعفاؤه ه ، ي ر إلي المنصوص عليها في ذلك القانون

انون ) ب ( سنة ٤٦الشرآات التي أقيمت بعد العمل بالق دة ١٩٧٨ل انون تعفي لم ذا الق اريخ العمل به د ت ام بع شرآات التي تق ذلك ال ه وآ المشار إلي .ة النشاطخمس سنوات اعتبارا من تاريخ مزاول

. أرباح الشرآات الصناعية التي تقام بعد العمل بهذا القانون وتستخدم خمسين عامال فأآثر -٨

.ويسرى اإلعفاء لمدة خمس سنوات تبدأ من أول سنة مالية تالية لبداية اإلنتاج

ر عن ة تعب ا ومنتظمة من حيث ويشترط للتمتع باإلعفاء أن يكون لدي الشرآة دفاتر وسجالت ومستندات وحسابات أمين الي الحقيقي له ز الم المرآ .الشكل وفقا لألصول المحاسبية السليمة وبمراعاة القوانين والقواعد المقررة في هذا الشأن

اإلقرار

ين من هذا القانون أن تقدم إلي مأمورية الضرائب المختصة خالل ١١١ من المادة ٣، ١ علي الجهات المنصوص عليها في البنود – ١٢١مادة ثالثه ة علي ة العمومي شرآة لتصديق الجمعي ام ال يوما من تاريخ إقرار الجمعية العمومية للحساب السنوي أو خالل ثالثين يوما من التاريخ المحدد في نظ

ام للمحاسبين والمر سجل الع دين بال دًا من أحد المحاسبين المقي ام إقرارا مبينا فيه مقدار أرباحها أو خسائرها حسب األحوال معتم ا ألحك اجعين طبقاح والخسائر وصورة من آخر ١٩٥١ لسنة ١٣٣القانون بمزاولة مهنة المحاسبة والمراجعة مرفقا به صورة من حساب التشغيل والمتاجرة واألرب

ام ا رار ويجب ميزانية معتمدة وآشف ببيان االستهالآات التي أجرتها الشرآة مع بيان المبادئ المحاسبية التي بنيت عليها جميع األرق واردة في اإلق ل .ثل المرآز المالي الحقيقي للجهةأن تكون جميع هذه األوراق موقعة من المحاسب المشار إليه بما يفيد أنها تم

.وتؤدي الضريبة من واقع اإلقرار في الميعاد المحدد لتقديمه

ي % ٢٠ادل وتلتزم الجهة التي لم تقدم اإلقرار في الميعاد بسداد مبلغ إ ضافي للضريبة يع ائي يخفض إل ربط النه ع ال من الضريبة المستحقة من واق .النصف في حالة االتفاق بين الجهة والمصلحة دون إحالة إلي لجان الطعن

) من الالئحة التنفيذية٦٢ ، ٥٩انظر المواد (

ا من هذا القانون أن تقدم خالل١١١ من المادة ٤ ، ٢ علي الجهات المبينة بالبندين – ١٢٢مادة اء األجل المحدد قانون اريخ انته ا من ت ثالثين يوماح اجرة واألرب شغيل والمت ه صورة من حسابات الت ا ب ا آانت أو خسارة ، مرفق ا ربح ا نتيجة عملياته لتقديم ميزانيتها إقرارًا مؤقتا من واقع دفاتره

ا الجه ان االستهالآات التي أجرته دة وآشف ببي ة معتم ام والخسائر ، ومن آخر ميزاني ع األرق ا جمي ادئ المحاسبية التي بنيت عليه ان المب ة مع بيم انون رق ام الق ا ألحك راجعين طبق ام للمحاسبين والم سجل الع دين بال الواردة في اإلقرار علي أن تكون هذه األوراق موقعة من أحد المحاسبين المقي

.وال المشار إليه أو من الجهاز المرآزي للمحاسبات بحسب األح١٩٥١ لسنة ١٣٣

. وتؤدي الضريبة من واقع اإلقرار في الميعاد المحدد لتقديمه

ا ا إسترداد م ا يكون له ا ، آم اد ميزانياته اريخ اعتم وتلتزم هذه الجهات بتقديم اإلقرار النهائي وأداء فرق الضريبة المستحقة خالل ثالثين يوما من ت .أدته بالزيادة عما استحق عليها طبقا القرارها النهائي

) من الالئحة التنفيذية٦٠انظر المادة (

رارات -١٢٣مادة ذلك الق ة وآ ة العمومي رارات التي تصدرها الجمعي علي آل شرآة أن تقدم إلي مأمورية الضرائب المختصة محاضر وملخصات الق . ميعاد غايته ثالثين يوما من تاريخ صدورهاالتي تصدر من مجلس اإلدارة أو مجالس المراقبة المتعلقة بتوزيع األرباح وذلك آله في

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٣٢

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

إجراءات ربط الضريبة

. تربط الضريبة علي األرباح الحقيقية الثابتة من واقع اإلقرار المقدم من الشرآة إذا قبلته مصلحة الضرائب - ١٢٤مادة

. بطريق التقديروللمصلحة تصحيح اإلقرار أو تعديله آما يكون لها عدم االعتداد باإلقرار وتحديد األرباح

ادتين ١٢٢، ١٢١ويقع علي مصلحة الضرائب عبء اإلثبات في حالة عدم االعتداد باإلقرار المقدم طبقا للشروط واألوضاع المنصوص عليها في المررة في من هذا القانون متي آان مستندا إلي دفاتر أمينة ومنتظمة من حيث الشكل وفقا لألصول المحاسبية السليمة وبمراعاة القوان ين والقواعد المق

.هذا الشأن

د ه وتحدي داد ب ه أو عدم االعت رار أو تعديل ا فضال عن تصحيح اإلق ان له ة آ رار للحقيق ة اإلق وإذا توافر لدى المصلحة من األدلة ما يثبت عدم مطابقع ضريبة بواق افي لل غ إض أداء مبل شرآة ب زم ال دير أن تل ق التق اح بطري ضريبة ال %١٠األرب رق ال ن ف داره م صي مق د أق ستحقة بح ه ١٠٠٠م جني

ي ويضاعف المبلغ في حالة تكرار المخالفة في السنة التالية مباشرة فإذا ارتكبت في أي سنة من السنوات التالية للسنة الثانية زيد المبلغ اإلضافي إل .ثالثة أمثاله

ر د تك سابقة إال عن رة ال الربط وال يسري حكم مضاعفة المبلغ اإلضافى طبقا لحكم الفق ا ب د إخطاره شرآة بع دمها ال رارات التي تق ة في اإلق ار المخالف .النهائي وبعناصره وبأوجه مخالفة اإلقرار السابق للحقيقة

) من الالئحة التنفيذية٦٣ ، ٦٢انظر المواد (

ا – ١٢٥مادة ضريبة وبقيمته ط ال م الوصول بعناصر رب ه بعل اب موصى علي شرآة بكت ة على المصلحة أن تخطر ال ا آتاب ي موافاته دعوها إل وأن ت : بمالحظاتها على التصحيح أو التعديل أو التقدير الذي أجرته المصلحة وذلك خالل شهر من تاريخ اإلخطار ويتم ربط الضريبة على النحو اآلتي

ر -١ ضاه ويكون ال ضريبة إذا وافقت الشرآة علي التصحيح أو التعديل أو التقدير تربط المصلحة الضريبة علي مقت ا تكون ال ل للطعن آم ر قاب بط غي .واجبه األداء

ى التصحيح أو -٢ ة من مالحظات عل ه المأموري ا طلبت ى م اد عل الرد في الميع إذا لم توا فق الشرآة على التصحيح أو التعديل أو التقدير أو لم تقم بربط وبعناصره بخطاب التعديل أو التقدير ، تربط المأمورية الضريبة وفقا لما يستقر عليه رأيها وت ذا ال شرآة به ي أن تخطر ال ة األداء عل كون واجب

. من هذا القانون ١٥٧موصى عليه بعلم الوصول تحدد لها فيه ميعاد ثالثين يوما لقبوله أو الطعن فيه طبقا ألحكام المادة

ا فإذا وافقت الشرآة على الربط أو انقضي الميعاد المشار إليه دون طعن أصبح الربط نهائي

.أما إذا لم توافق الشرآة على الربط أحيل الخالف إلي لجنة الطعن

ة ١٢٢، ١٢١ إذا لم تقدم الشرآة اإلقرار والمستندات وفقا ألحكام المادتين -٣ ه رأي المأموري ستقر علي ا ي ا لم ضريبة طبق من هذا القانون ، تربط ال .المختصة ، وتكون الضريبة واجبة األداء

د شرآة إب ون لل ار ويك سلمها اإلخط اريخ ت ن ت ا م ين يوم الل ثالث دير خ ي التق ا عل راءات . اء مالحظاته ا لإلج دير وفق ي التق ن ف شرآة أن تطع ولل . من هذا القانون ١٥٧المنصوص عليها في المادة

) من الالئحة التنفيذية٦٤انظر المادة (

سابع من تسرى فيما يتعلق بالربط اإلضافي وتصحيح الربط النهائي – ١٢٦مادة وإجراءات الطعن األحكام المنصوص عليها في البابين السادس وال .الكتاب الثالث من هذا القانون

أداء الضريبة

)٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة ١٨٧مستبدلة بالقانون ( -١٢٧مادة

. عدد السنوات الضريبية التي استحقت عنها الضريبة يكون تحصيل الضريبة دفعة واحدة أو علي أقساط ال تجاوز

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٣٣

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

ضرائب أو من رئيس مصلحة ال سابقة ، جاز ل رة ال م الفق ا لحك ضريبة وفق وإذا طرأت ظروف عامة أو ظروف خاصة بالشرآة تحول دون تحصيل ال

.ينيبه تقسيطها علي مدة أطول بحيث ال تزيد علي مثلي عدد السنوات الضريبية

ي الجه سري عل دين وت ي البن ة ف ادة ٣، ١ات المبين ن الم ضريبة ) ١١١( م ساب ال ت ح صيل تح افة والتح صم واإلض ام الخ انون أحك ذا الق ن ه م .المنصوص عليها في الفصل الرابع من الباب الثاني من الكتاب األول من هذا القانون

الكتاب الثالث

أحكام عامة

الباب األول

حصر الممولين

الفصل األول

لضريبيةالبطاقات ا

ة ضريبية تتضمن – ١٢٨مادة ا ، بطاق ررة قانون ة المق د أداء ضريبة الدمغ ه وبع تصدر مصلحة الضرائب لكل ممول له ملف ضريبي بناء على طلبشطة التي يمارسها اسم الممول ثالثيا ومحل إقامته ورقم بطاقته الشخصية أو العائلية وعنوان المنشاة وآيانها القانوني واسمها التجاري وأنواع األن

ات ة بيان سنوي وأي ضريبي ال رار ال ديم اإلق اريخ تق ضريبية وت ات ال ام الملف والضرائب التي يخضع لها وآذا المأمورية أو المأموريات المقيد بها وأرق . أخري الزمة يصدر بتحديدها قرار من وزير المالية

. سريانها والمدة التي تسلم للممول خاللهاآما يحدد وزير المالية بقرار منه شكل البطاقة الضريبية ومدة

)م١٩٩٨ لسنه ٦٣٥م ، قرار وزير المالية رقم ١٩٨٢ لسنه ١٦٨انظر قرار وزير المالية رقم (

)٧/٧/١٩٨٣ تابع فى ٢٧ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٨٣ لسنة ٨٧مستبدلة بالقانون ( -١٢٩مادة

انون ويحظر على المختصين في الحكومة ووحدات الح ام الق ا ألحك شأة طبق كم المحلي والهيئات العامة وشرآات ووحدات القطاع العام والشرآات المنم سنة ٤٣رق انون ( ١٩٧٤ ل ى بالق سنة ٢٣٠ألغ م ١٩٨٩ ل انون رق ضا بالق ى أي ذى ألغ سنه ٨ ، وال تثمار ١٩٩٧ ل وافز الإلس شأن ضمانات وح ب

شرآات المساهمة وشرآات التوصية ١٩٨١ لسنة ١٥٩اطق الحرة والقانون رقم بشأن نظام استثمار المال العربي واألجنبي والمن ) بإصدار قانون الا من المؤسسات الخاصة باألسهم والشرآات ذات المسئولية المحدودة أو بمقتضى قوانين خاصة والجمعيات التعاونية والمؤسسات الصحفية وغيره

االتحادات والمستشفيات والفنادق ودور النشر بالقطاع الخاص وفروع الشرآات األجنبية التعامل مع والمعاهد التعليمية والنقابات والروابط واألندية و دين ا في البن ة أو مع الجهات المنصوص عليه ر التجاري الذين يزاولون نشاطا تجاريا أو صناعيا أو الذين يزاولون مهنة حرة وغيرها من المهن غي

. إذا آان لدى الممول أو الجهة بطاقة ضريبية مثبت بها تاريخ تقديم اإلقرار عن آخر سنة ضريبية من هذا القانون إال١١١ من المادة ٣، ١

.وعلى المختصين المشار إليهم إثبات بيانات هذه البطاقة في الطلبات المقدمة إليهم من هؤالء الممولين أو من الجهات المذآورة

.ع للحظر المشار إليه في هذه المادة ولوزير المالية تحديد فئات المعامالت التي تخض

)م١٩٨٢ لسنه ١٧١انظر قرار وزير المالية رقم (

إذا تبين إلحدى الهيئات العامة القائمة علي مرافق الكهرباء أو المياه أو المواصالت السلكية والالسلكية أن من يطلب االنتفاع بخدماتها – ١٣٠مادة ة ألول مرة من الذين يزاولون نشاطا تجار م البطاق ات رق ا إثب ة وجب عليه ر التجاري يا أو صناعيا أو الذين يزاولون مهنة حرة وغيرها من المهن غي

ة ، ذه البطاق الضريبية واسم المأمورية التابع لها في الطلب المقدم منه فإذا لم يكن قد صدرت له بطاقة ضريبية ، وجب حفظ الطلب لحين استخراج ه .لممول ثالثيا وعنوان مزاولة النشاط ونوعهوتخطر مصلحة الضرائب باسم ا

إقرار الثروة

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٣٤

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

ي – ١٣١مادة دم إل ة أن يق ر التجاري ا من المهن غي ة حرة وغيره ون مهن يلزم آل ممول من الذين يزاولون نشاطا تجاريا أو صناعيا والذين يزاول

ة أو المصلحة إقرارا بما لديه من ثروة هو وزوجته وأوالده القصر مهما تنوعت وأينما آانت وذلك خالل ستة أشهر من تاريخ العمل بالالئحة التنفيذية خالل ستة أشهر من تاريخ مزاولة النشاط الذي يخضع إيراده للضريبة على األرباح التجارية والصناعية أو للضريبة علي أرباح المهن غير التجاري

.لالئحة ويقدم هذا اإلقرار علي النموذج وطبقا لألوضاع التي تحددها هذه ا

اريخ فإذا امتنع أحد الزوجين عن التوقيع علي اإلقرار ، تخطر المصلحة بذلك وعليها تكليف الممتنع عن التوقيع بتقديم إقرار مستقل خالل شهر من ت .اإلخطار

. وعلي الممول تقديم هذا اإلقرار دوريا آل خمس سنوات

. أو النائب إذا آان الممول قاصرا أو محجورا عليه أو غائبا ويقع عبء تقديم اإلقرار علي الولي أو الوصي أو القيم

. ويلتزم آل شخص يكون له حق االطالع علي هذه اإلقرارات بمراعاة سرية البيانات الواردة بها ويستمر هذا االلتزام قائما حتى بعد ترآه العمل

.ويحظر على غير العاملين المختصين االطالع علي هذه اإلقرارات

. المشار إليه ١٩٧٥ لسنة ٦٢ من تقديم هذا اإلقرار الملتزمون بتقديم إقرار الذمة المالية طبقا ألحكام القانون رقم ويعفي

) من الالئحة التنفيذية٦٥انظر المادة (

ة – ١٣٢مادة ا عن مزاول ه آلي د توقف ة أو عن ل يلتزم الممول بتقديم إقرار الثروة في حالة مغادرة البالد مغادرة نهائي ازل عن آ د التن شاط أو عن الن .منشآته

التزامات الممولين وغيرهم

الفصل األول

التزامات الممولين

يلتزم آل من يزاول نشاطا تجاريا أو صناعيا أو حرفيا أو مهنيا أو نشاطا غير تجارى، أن يقدم إلي مصلحة الضرائب إخطار بذلك خالل – ١٣٣مادة شهرين من تاريخ مزاولة هذا النشاط

ي ان إل ويقدم اإلخطار آذلك خالل شهر من تاريخ التوقف عن العمل أو التنازل عن المنشاة أو إنشاء فرع أو مكتب أو توآيل لها أو نقل مقرها من مك .آخر

.وبالنسبة للشرآات يقع واجب اإلخطار علي مديرها أو عضو مجلس إدارتها المنتدب أو الشخص المسئول عن إدارتها بحسب األحوال

ضريبية ة ال ي البطاق ضرائب عل صلحة ال ادة أن يحصل من م ذه الم ن ه ي م رة األول ي الفق يهم ف ولين المنصوص عل ن المم ول م ل مم زم آ ا يلت آمادة ا بالم انون ١٢٨المنصوص عليه ذه الق انون ( من ه رة بالق ذه الفق سنة ٨٧أضيفت ه دد ١٩٨٣ ل دة الرسمية بالع شر بالجري ى ٢٧ ن ـ ف ابع ج ت

٧/٧/١٩٨٣ (

.وتبين الالئحة التنفيذية البيانات التي يجب أن يتضمنها اإلخطار والمستندات المؤيدة له

) من الالئحة التنفيذية٦٦انظر المادة (

ادرة – ١٣٤مادة شآته أو يرغب في مغ ل من ازل عن آ صناعي أو المهني أو يتن شاطه التجاري أو ال ة ن للممول الذي يرغب في التوقف عن مزاولى أخر سنة ضريبية البالد مغا ه حت ضرائب المستحقة علي اح وال ه من أرب در ل ا تحدده أو تق درة نهائية ، أن يطلب من مصلحة الضرائب إخطاره بم

ي ه إل ضرائب إجابت بشرط أن يكون قد قدم اإلقرارات الملتزم بتقديمها وفقا ألحكام هذا القانون وسدد رسما ال يجاوز عشرين جنيها، وعلي مصلحة ال .الل تسعين يوما من تاريخ تسلمها لهذا الطلب طلبه خ

) من الالئحة التنفيذية٦٧انظر المادة (

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٣٥

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

التزامات غير الممولين

رع أو – ١٣٥مادة ز أو ف ه مرآ ة أو يكون ب ر تجاري ة أو غي ة تجاري على آل مالك أو منتفع بعقار مخصص آله أو بعضة لتجارة أو صناعة أو مهناآن مكتب ألية شرآة أو منشاة ذه األم تجارية أو صناعية مصرية أو أجنبية ، أن يقدم إلي مصلحة الضرائب خالل شهرين من تاريخ شغل أو تأجير ه

ذآورة واسم اآن الم ان أو األم ا شاغل المك إخطار مبينا به األماآن المستغلة في األغراض المتقدمة ونوع التجارة أو الصناعة أو المهنة التي يزاوله .ان هو المالك أو المستأجر المستغل سواء آ

.آما يقدم اإلخطار آذلك خالل شهرين من تاريخ النزول عن اإليجار أو انهائه

.ويقع عبء اإلخطار علي المالك والمستأجر معا إذا آان من يزاول النشاط مستأجرا من الباطن

) من الالئحة التنفيذية٦٨انظر المادة (

ة علي أصحاب العقارات التي – ١٣٦مادة يجري إنشاؤها أو ترميمها أو هدمها إخطار مصلحة الضرائب عن المقاولين وأصحاب المهن غير التجاري . الذين يتم االتفاق معهم علي إنشاء أو ترميم أو هدم آل أو بعض هذه العقارات ، وذلك في المواعيد وطبقا لألوضاع التي تحددها الالئحة التنفيذية

) التنفيذية من الالئحة٦٩انظر المادة (

ديها ، إخطار – ١٣٧مادة داع ل سجيلها أو اإلي ا أو ت ة وغيره ات والمصنفات الفني علي الجهات التي تختص بالترخيص بطبع أو نشر الكتب والمؤلف . مصلحة الضرائب في آل حالة عن اسم المؤلف وعنوانه واسم الكتاب أو المصنف أو غيره

.مادة وتستثني وزارة الدفاع من أحكام هذه ال

) من الالئحة التنفيذية٧٠انظر المادة (

ة تجارة – ١٣٨مادة رخيص مزاول علي المختصين في الحكومة ووحدات الحكم المحلي والهيئات العامة والنقابات التي يكون من اختصاصها منح تان ار أو إلمك اء عق راخيص لبن ة تجارة أو صناعة أو أو صناعة أو حرفة أو مهنة معينة ، أو يكون من اختصاصها منح ت ار في مزاول استعمال عق

.مهنة أن يخطروا مصلحة الضرائب عند منح أي ترخيص بالبيانات الخاصة بالترخيص وبطالب الترخيص طبقا لما تحدده الالئحة التنفيذية

أو الصناعة أو المهنة وفي جميع األحوال ال يجوز ويعتبر في حكم الترخيص المشار إليه منح امتياز أو التزام أو احتكار أو إذن الزم لمزاولة التجارة .منح ترخيص لمزاولة أية تجارة أو صناعة أو حرفة أو مهنة غير تجارية أو تجديده إال إذا آان الطالب حاصال علي بطاقة ضريبية

) من الالئحة التنفيذية٧١انظر المادة (

م على المختصين في الجهات المبينة في المادة ال – ١٣٩مادة انون رق ام الق ا ألحك شاة طبق شرآات المن سابقة وفي شرآات ووحدات القطاع العام والم ١٩٥٤ لسنة ٢٦ انون رق سنة ٤٣ والق انون ( المشار ١٩٧٤ ل سنه ٢٣٠ألغى بالق انون ١٩٨٩ ل سنه ٨ والق شرآات ) ١٩٩٧ ل روع ال ا وف إليه

ا من الم ة واالتحادات أن يخطروا األجنبية والجمعيات التعاونية والمؤسسات الصحفية وغيره روابط واألندي ة وال د التعليمي ؤسسات الخاصة والمعاهى ا عل د قيمته ا تزي ة من معامالته ان تفصيلي عن أي معامل ل عام ، ببي اير من آ وبر وين مصلحة الضرائب في موعد أقصاه آخر أبريل ويوليو وأآت

ى دات عشرة جنيهات، وتكون قد تمت خالل األشهر الثالثة السابقة عل ان عن قيمة التوري اجر من تجار القطاع الخاص، وبي ك اإلخطار مع أي ت ذلك مع إيضاح قيمة المردودات المنصرفة والمشتريات والمقاوالت والخدمات وما إليها التي يؤديها إليها أي شخص من أشخاص القطاع الخاص وذل

.والرد التجاري والخصم المسموح به إن وجد

ر مع أي شخص من أشخاص ويجب علي المختصين في ا ذآ د مم ع أي عق ضرائب بمجرد توقي سابقة إخطار مصلحة ال الفقرة ال ة ب الجهات المبين .القطاع الخاص بمضمون هذا العقد

ضريب ه ال م بطاقت ه ورق م ملف شاة ورق وان المن ه، وعن ه وعنوان د مع تم التعامل أو التعاق ية وفي جميع األحوال يجب اإلخطار عن اسم الشخص الذي ي .والمأمورية التابع لها

) من الالئحة التنفيذية٧٣، ٧٢انظر المواد (

رادات – ١٤٠مادة اح وإي ة من أرب يم المنقول علي البنوك والشرآات والهيئات واألشخاص الذين من مهنتهم بصفة أصلية أو تبعية أداء ما تنتجه الق : نة إقرارا مبينا بهوغيرها أن يقدموا إلي مصلحة الضرائب قبل أول مارس من آل س

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٣٦

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

ة سواء آانت اسمية أو -١ يم المنقول ا تنتجه الق الغ مم ة مب يهم أي أسماء ومحال إقامة ووظائف أو مهن األشخاص الذين قيدت لحسابهم أو أديت إل

لحاملها خالل السنة السابقة

وم مقدار المبالغ المؤداة لكل منهم أو المقيدة لحسابه خالل السنة السابقة سواء أآ -٢ ا يق ات أو م ديم الكوبون ل تق ان األداء أو القيد في الحساب مقاب .مقامها أم بغير ذلك مع إيضاح نوع القيم المالية المؤدى نتاجها وطبيعة المبلغ المؤدى

) من الالئحة التنفيذية٧٤انظر المادة (

ر ال – ١٤١مادة شطة أو المهن غي ال يلتزم أصحاب ومديرو المنشآت عامة وأصحاب األن أي عمل من أعم امهم ب ؤدون بمناسبة قي ذين ي ة ال تجارية أو ى سبيل العمول الغ عل ة مب ا أي ان في داخل مصر أم خارجه سابقين سواء آ اليين أو ال الهم الح مهنتهم ألي أي شخص من غير موظفيهم أو عم

ان أدا آت سواء آ ات أو المكاف اب أو الهب ك من األتع ر ذل ي مصلحة السمسرة أو الرد التجاري أو غي دموا إل أن يق ا بصفة مستديمة أو عارضة ب ؤه : الضرائب قبل أول مارس من آل عام إقرارا مبينا به

. أسماء ومحال إقامة ووظائف ومهن األشخاص الذين أديت إليهم المبالغ المذآورة خالل السنة السابقة -١

. مقدار المبلغ المؤدى لكل منهم ونوعه-٢

)ة التنفيذية من الالئح٧٤انظر المادة (

حق االطالع وسر المهنة

ال يجوز للجهات الحكومية بما في ذلك إدارات الكسب غير المشروع ووحدات الحكم المحلى والهيئات العامة وشرآات ووحدات القطاع – ١٤٢مادة ضرا ى العام والنقابات أن تمتنع في أية حالة بحجة المحافظة على سر المهنة عن إطالع موظفي مصلحة ال ضبطية القضائية عل م صفة ال ئب ممن له

ى الجهات ع األحوال عل ين في جمي ا يتع انون آم ذا الق ررة بموجب ه ما يريدون االطالع عليه لديها من الوثائق واألوراق بغرض ربط الضرائب المق .سالفة الذآر موافاة مصلحة الضرائب بكافة ما تطلبه من البيانات الالزمة لربط الضريبة

. يجوز للنيابة العامة أن تطلع مصلحة الضرائب على ملفات أية دعوى مدنية أو جنائية– ١٤٣مادة

وتلتزم آافة الجهات الحكومية من سلطات تحقيق أو آسب غير مشروع وغيرها بإخطار مصلحة الضرائب عن أي نشاط تجارى أو صناعي أو مهني .لته سواء بإقراره أو نتيجة لمباشرة اختصاصها يخالف الوظيفة أو المهنة األساسية ألي شخص يثبت لها مزاو

.ويعتبر الموظف المختص بكل جهة من هذه الجهات مسئوال عن الضرائب التي لم تحصل نتيجة علمه وعدم إخطاره مصلحة الضرائب

يم ال – ١٤٤مادة رادات الق ع إي تهم دف ل من يكون من مهن ات يلتزم مديرو البنوك والمكلفون بإدارة أموال ما وآ شرآات والهيئ ل ال ذلك آ ة وآ منقولضبطية م صفة ال ن له ضرائب مم صلحة ال وظفي م ي م دموا إل أن يق ولين ب ن المم رهم م ة وغي ر التجاري ة وغي شآت وأصحاب المهن التجاري والمن

ا من الم ذلك غيره ساآها وآ وانين إم ره من الق ارة أو غي انون التج يهم ق دفاتر التي يفرض عل ل طلب ال د آ ائق القضائية عن دفاتر والوث حررات والانون سواء ذا الق ا ه ام التي يقره ع األحك ذ جمي ذآورون من التثبت من تنفي تمكن الموظفون الم رادات والمصروفات لكي ي الملحقة بها وأوراق اإلي

.بالنسبة لهم أو لغيرهم من الممولين

.وثائق وغيرها ويقع عليهم عبء إثبات العكس ويفترض أنهم يمسكون فعال هذه الدفاتر ويحوزون المحررات والمستندات وال

.وال يجوز االمتناع عن تمكين موظفي مصلحة الضرائب ممن لهم صفة الضبطية القضائية من االطالع

.ويتم االطالع بالمكان الموجودة به الدفاتر والمستندات والمحررات وغيرها وأثناء ساعات العمل العادية ودون حاجة إلي إخطار سابق

اد صلحة – ١٤٥ة م وظفي م ي م دم إل انون أن تق ذا الق ي ه ا ف ضريبة المنصوص عليه ن ال اة م شآت المعف ات والمن ة والهيئ د التعليمي زم المعاه تلت .الضرائب عند آل طلب دفاتر حساباتها وآل ما تطالب بتقديمه من مستندات

انون أو في آل شخص يكون له بحكم وظيفته أو اختصاصه أو عمله شأن في رب – ١٤٦مادة ذا الق ا في ه ضرائب المنصوص عليه ط أو تحصيل ال .الفصل فيما يتعلق بها من منازعات ملزم بمراعاة سر المهنة

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٣٧

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

ة أو ى أي ورق ر عل ات أو اطالع الغي ضرائب إعطاء أي بيان ربط أو تحصيل ال م ب وال يجوز ألي من العاملين بمصلحة الضرائب ممن ال يتصل عمله

.إال في األحوال المصرح بها قانونا بيان أو ملف أو غيره

ه – ١٤٧مادة ازل إلي ات للمتن سرية إعطاء بيان شاء لل ال يجوز إعطاء بيانات من الملفات الضريبية إال بناء على طلب آتابي من الممول وال يعتبر إف .في حالة غياب المتنازل

ائب بكل بيان يتصل بعملهم من شأنه أن يحمل على االعتقاد بارتكاب غش على الموظفين العموميين المختصين أن يبلغوا مصلحة الضر – ١٤٨مادة ذا ان ه ا سواء أآ في أمور الضرائب أو بارتكاب طرق احتيالية الغرض منها أو يترتب عليها التخلص من أداء الضريبة أو يكون من شأنها عدم أدائه

.العلم بمناسبة دعوى قضائية أو تحقيق جنائي ولو انتهى بالحفظ

إعالن الممولين

) ٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة ١٨٧مستبدلة بالقانون ( - ١٤٩مادة

.يكون لإلعالن المرسل بكتاب موصى عليه بعلم الوصول قوة اإلعالن الذي يتم عادة بالطرق القانونية

سلم الممو ا ، سواء ت ه ويكون اإلعالن صحيحا قانون شأة أو بمحل إقامت ة الطعن المختصة أو بمحل المن ة المختصة أو لجن ل اإلعالن من المأموري .المختار الذي يحدده

ك بموجب سلم اإلعالن يثبت ذل ة رفض الممول ت ذلك في حال ا وآ وفي حالة غلق المنشأة أو غياب الممول وتعذر إعالنه بإحدى الطرق المشار إليهة الطعن المختصة ، بحسب محضر يحرره أحد موظفي مصلح ة أو لجن ك في لوحة المأموري شر ذل ة الضرائب ممن لهم صفة الضبطية القضائية وين

.األحوال ، مع لصق صورة منه على مقر المنشأة

تم إعالن الممول في مواجهة الن وان الممول ي ى عن شأة أو عدم التعرف عل د وإذا ارتد اإلعالن مؤشرا عليه بما يفيد عدم وجود المن ة العامة بع ياب .إجراء التحريات الالزمة بمعرفة أحد موظفي مصلحة الضرائب ممن لهم صفة الضبطية القضائية

.ويعتبر النشر على الوجه السابق واإلعالن في مواجهة النيابة العامة إجراء قاطعا للتقادم

ادتين ويكون للممول في الحاالت المنصوص عليها في الفقرتين الثالثة والرابعة من ا للم ة الطعن وفق رار لجن ربط أو في ق هذه المادة أن يطعن في ال .من هذا القانون ، بحسب األحوال ، وذلك خالل ثالثين يوما من تاريخ توقيع الحجز عليه وإال اصبح الربط أو قرار اللجنة نهائيا ) ١٦١(أو ) ١٥٧(

) من الالئحة التنفيذية٥٧،٧٥انظر المواد (

ت الضريبيةتنظيم اإلعفاءا

٠)٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة١٨٧ملغاة بالقانون ( – ١٥٠مادة

. ال تخل أحكام هذا القانون بما هو مقرر من إعفاءات ضريبية بمقتضى قوانين أخرى – ١٥١مادة

الربط اإلضافي وتصحيح الربط النهائي

الفصل األول

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٣٨

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

الربط اإلضافي

ا – ١٥٢مادة ربط عليه رادات التي سبق ال اح أو اإلي يعتبر التنبيه على الممول بالدفع نهائيا ، ومع ذلك إذا ثبت لدي المصلحة بصفة قاطعة أن األربادة ا في الم ة المنصوص عليه ذا الق ) ١٧٨(تقل عن األرباح أو اإليرادات الحقيقية للممول بسبب استعمال إحدى الطرق االحتيالي انون ، يكون من ه

ا في الجزاءات المنصوص عليه ه دون إخالل ب ك آل اة ، وذل شاف العناصر المخف اريخ اآت للمصلحة أن تجرى ربطا إضافيا خالل خمس سنوات من ت .الباب العاشر من هذا القانون

) من الالئحة التنفيذية٧٧انظر المادة (

ربط اإلضافي يخطر الممول بالربط اإلضافي واألسس وأوجه ال – ١٥٣مادة ربط األصلي واإلضافي، وللممول الطعن في ال ا ال نشاط التي بني عليه .طبقا لإلجراءات المقررة للطعن في الربط األصلي

.وفي جميع األحوال يكون للمصلحة من تلقاء ذاتها أو بناء علي طلب الممول تصحيح األخطاء المادية والحسابية دون غيرها

ادة إذا تبين لمصل – ١٥٤مادة ه في الم رار المنصوص علي ضرائب من فحص اإلق ذ ) ١٣١(حة ال روة ١من ه ي ث ادة عل د طرأت زي ه ق انون أن القى ه عل ربط ب ا سبق ال سنوات تفوق م الممول وزوجه وأوالده القصر وأن هذه الزيادة مضافا إليها المصاريف المناسبة له وألسرته طوال الخمس ال

ذه الممول أو ما حققه من أرباح فعلي ات مصدر ه انون وعجز عن إثب ذا الق ام ه ة وفق أحك ه أو ثابت ة ألوجه نشاطه التي تم الربط عليها بفئات حكميضريبة ى أساس ال ك عل الزيادة ، يكون لمصلحة الضرائب الحق في ربط الضريبة عليه أو إجراء ربط إضافي إذا آان قد سبق الربط على الممول وذل

ذه األعلى سعرا إذا آان الممول ي ه ه روة تثبت في رار ث ديم آخر إق ى سنة تق سابقة عل سنوات ال ى ال خضع ألآثر من ضريبة نوعية وتوزع الزيادة عل . الزيادة

ادة ا بالم ة المشار إليه سبب استعمال إحدى الطرق االحتيالي ) ١٥٢(وفي جميع األحوال المنصوص عليها في هذه المادة وفي حالة الربط اإلضافي بالجزاءات األخرى المنصوص % ٢٥ يلزم الممول بأداء من هذا القانون ك دون اإلخالل ب ربط اإلضافي وذل ذا ال من قيمة الضريبة المستحقة نتيجة ه

.عليها في هذا القانون

ة الب وك الخاضعة لرقاب د حولت عن طريق أحد البن وال من الخارج إال إذا آانت ق ل أم روة الناتجة عن تحوي ادة في الث د بالزي ك المرآزي وال يعت ن .المصري

) من الالئحة التنفيذية٧٧انظر المادة (

ا – ١٥٥مادة رادات التي أظهرته اح أو اإلي ا األرب ه مضافا إليه دم من روة مق رار ث إذا توفي الممول وآانت ترآته تكشف عن زيادة عما ورد بآخر إقه، إقرارات الضريبة السنوية بعد آخر إقرار وبعد خصم المصاريف المناسبة ل اريخ وفات ى ت روة حت رار ث اريخ آخر إق رة من ت ه وألسرته طوال الفت

د ان ق ط إضافي ، إذا آ وعجز الورثة عن إثبات مصدر الزيادة في ترآة مورثهم فيكون لمصلحة الضرائب إجراء الربط على هذه الزيادة أو إجراء ربرار سبق الربط وذلك على أساس الضريبة األقل سعرا إذا آان يخضع ألآثر م ديم آخر إق اريخ تق سنوات من ت ى ال ادة عل ن ضريبة نوعية وتوزع الزي

.ثروة حتى تاريخ الوفاة

) من الالئحة التنفيذية٧٧انظر المادة (

تصحيح الربط النهائي

ل إلي المصلحة خالل خمس يجوز تصحيح الربط النهائي المستند إلي تقدير المأمورية أو قرار لجنة الطعن بناء على طلب يقدمه الممو – ١٥٦مادة : سنوات من التاريخ الذي أصبح فيه الربط نهائيا وذلك في األحوال اآلتية

انون .( عدم مزاولة صاحب الشأن أي نشاط مما ربطت عليه الضريبة -١ سنة ١٨٧مستبدل بالق دد ١٩٩٣ ل دة الرسمية بالع شر بالجري رر ٥٢ ن مك )٣١/١٢/١٩٩٣فى

.معفي منها قانونا ربط الضريبة علي نشاط -٢

ك -٣ م .( دخول إيرادات غير خاضعة للضريبة ، ما لم ينص القانون على خالف ذل انون رق سنة ١٨٧مستبدل بالق دة الرسمية ١٩٩٣ ل شر بالجري ن ) .٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢بالعدد

. عدم تطبيق اإلعفاءات المقررة قانونا -٤

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٣٩

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

. الخطأ في تطبيق سعر الضريبة -٥

. في نوع الضريبة التي ربطت على الممول الخطأ-٦

. عدم ترحيل الخسائر على خالف حكم القانون -٧

. عدم خصم الضرائب واجبة الخصم -٨

. عدم خصم القيمة االيجارية للعقارات التي تشغلها المنشاة -٩

. عدم خصم التبرعات التي تحققت شروط خصمها قانونا -١٠

.ية بإيرادات أو مصروفات تخص سنوات أخري تحميل بعض السنوات الضريب-١١

. إذا تم الربط بالمخالفة لقرارات لجان تقييم رؤوس أموال المنشآت المؤممة -١٢

.ولوزير المالية أن يضيف بقرار منه لتلك األحوال أحواال أخري

يكون من بين أعضائها ) ط النهائي لجنة إعادة النظر في الرب( وتختص بالنظر في الطلبات المشار إليها لجنة أو أآثر تسمي ا د اختصاصها ومقاره شكيلها وتحدي ة ويصدر بت عضو من مجلس الدولة بدرجة نائب علي األقل يندبه رئيس مجلس الدول

قرار

الطعون الضريبية

الفصل األول

لجان الطعن

)٣١/١٢/١٩٩٣ فى مكرر٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة ١٨٧مستبدلة بالقانون ( ١٥٧مادة

ا ) ٦٥(مع عدم اإلخالل بحكم المادة ضريبية في األحوال المنصوص عليه ربط ال من هذا القانون يكون للممول خالل ثالثين يوما من تاريخ إخطاره برة ادة ) ب(في الفق ادة ) ١٠٥(من الم رة ) ١٠٦(والم ادة ) ٢(والفق ع الح ) ١٢٥(من الم اريخ توقي انون أو من ت ذا الق ه في األحوال من ه جز علي

ربط ) ١٤٩(المنصوص عليها في الفقرتين الثالثة والرابعة من المادة اد دون طعن أصبح ال من هذا القانون أن يطعن في الربط فإذا انقضي هذا الميع .نهائيًا

ديمها وتثبت ويرفع الطعن بصحيفة من ثالث صور يودعها الممول المأمورية المختصة وتسلم إحداها للممول مؤشرا عليها اريخ تق ة بت من المأموري .المأمورية ملخص الصحيفة في دفتر خاص وتعد آذلك ملخصا بالخالف مع بيان أساس تقدير المصلحة لألرباح وعناصر ربط الضريبة

ة الطعن مشفوعة بملخص الخالف واإل ي لجن ديم صحيفة الطعن أن ترسلها إل اريخ تق رارات والمستندات وعلي المأمورية خالل ستين يوما من ت ق .المتعلقة به وأن تخطر الممول بكتاب موصى عليه بعلم الوصول بعرض الخالف علي لجنة الطعن

م الوصول ه بعل ة مباشرة أو بخطاب موصى علي فإذا انقضي الميعاد المذآور ولم يخطر الممول بذلك آان له أن يعرض األمر آتابة علي رئيس اللجنة وعلي رئيس اللجنة خالل عش ي اللجن ة الخالف إل ة إحال ه أن يطلب من المأموري رة أيام من تاريخ عرض األمر عليه أو وصول خطاب الممول إلي

خالل خمسة عشرة يوما علي األآثر وإال جاز له أن يصدر قرارا بتغريم المأمورية المختصة مبلغ عشرة جنيهات علي األقل وإخطار رئيس المصلحة . اريا لمساءلة رئيس المأمورية إد

.ويستفيد الشريك الذي لم يعترض أو يطعن من اعتراض أو طعن شريكة

.ويجوز للجنة عند رفض الطعن إلزام الطاعن بغرامة ال تقل عن عشرة جنيهات وال تزيد علي خمسين جنيهًا ) من الالئحة التنفيذية٨٧انظر المادة (

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٤٠

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

ي تشكل لجنة الطعن من ثالثة من موظفي – ١٥٨مادة اء عل رئيس ويجوز بن نهم ال ة ويكون من بي مصلحة الضرائب يعينون بقرار من وزي المالي

.طلب الممول أن يضم إليهم عضوان يختارهما الممول من بين التجار أو رجال الصناعة أو الممولين

ولوزير المالية تعيين أعضاء احتياطيين . سنة يشترط في العضو المختار أن يكون ممن يؤدون ضرائب مباشرة ال يقل مجموعها عن مائة جنيه في ال .من موظفي مصلحة الضرائب في البالد التي بها لجنه واحده

.ويعتبر األعضاء األصليون أعضاء احتياطيين بالنسبة إلى اللجان األخرى فى البالد التى بها أآثر من لجنة

ة ويكون ندبهم بدال من األعضاء األصليين المتخلفين من اختصاص ر ذه الحال ئيس اللجنة األصلية أو أقدم أعضائها عند غيابه وتكون الرياسة في ه .ألقدم األعضاء الثالثة

ضرائب ه مصلحة ال ة موظف تندب ة في اللجن ال الكتابي ولى األعم ين .وال يكون انعقاد اللجنة صحيحا إال إذا حضره أعضاؤها الموظفون ويت ويع .نيبه مقار اللجان واختصاصها المكاني بقرار من وزير المالية أو من ي

تختص لجان الطعن بالفصل في جميع أوجه الخالف بين الممول والمصلحة في المنازعات المتعلقة بالضرائب المنصوص عليها في هذا – ١٥٩مادة ) ٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٨٣ لسنة ٨٧مستبدلة بالقانون .( القانون

م انون رق ا في الق ا لجان الطعن المنصوص عليه سنة ١٤٢وآذلك بنظر الخالفات التي آانت تختص به ات ١٩٤٤ ل ى الترآ ة عل بفرض رسم أيلول . بإصدار قانون ضريبة الدمغة١٩٨٠ لسنة ١١١والقانون رقم

قل وذلك بكتاب موصى عليه بعلم الوصول ولها أن تطلب من وتخطر اللجنة آال من الممول والمصلحة بميعاد الجلسة قبل إنعقادها بعشرة أيام على األ ر ه ، وإال اعتب ل عن ا بنفسه أو بوآي ة إم ام اللجن ى الممول الحضور أم ات واألوراق وعل راه ضروريا من البيان آل من المصلحة والممول تقديم ما ت

.طعنه آأن لم يكن ما لم يبد عذرا تقبله اللجنة

ا في حدو د حصلت فيكون وتصدر اللجنة قراره ضريبة ق م تكن ال إذا ل ة ف رار اللجن ا لق ضريبة وفق ط ال دل رب ات الممول ويع دير المصلحة وطلب د تق .تحصيلها على مقتضى هذا القرار

) من الالئحة التنفيذية٧٨انظر المادة (

)٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة ١٨٧مستبدلة بالقانون ( ١٦٠مادة

ع رئيس ويوق ه ال ذي من رجح الجانب ال ساوى أصوات الحاضرين ي تكون جلسات اللجنة سرية وتصدر قراراتها مسببة بأغلبية األصوات وفي حالة ت .القرارات آل من الرئيس وأمين السر خالل أسبوعين على األآثر من تاريخ صدورها

راء ة إلج ادئ العام اة األصول والمب ة بمراع زم اللجن م وتلت ه بعل اب موصى علي القرار بكت ضرائب ب ول ومصلحة ال ل من المم ن آ ات التقاضي ويعلة من ام المحكمة االبتدائي ة أم رار اللجن ع الطعن في ق الوصول وتكون الضريبية واجبة األداء من واقع الربط على أساس قرار لجنة الطعن ، وال يمن

.أداء الضريبة

الطعن في قرار لجنة الطعن

اريخ - ١٦١مادة ا من ت ين يوم ة خالل ثالث ة تجاري دة بهيئ ة منعق ام المحكمة االبتدائي ة أم رار اللجن لكل من مصلحة الضرائب والممول الطعن في ق .اإلعالن بالقرار

ا ك طبق شأة وذل ر المن اد أو مق ه المعت ز الرئيسي للممول أو محل إقامت رة اختصاصها المرآ ع في دائ انون وترفع الدعوى للمحكمة التي يق ام ق ألحك .المرافعات المدنية والتجارية المشار إليه

. يكون الطعن في الحكم الصادر من المحكمة االبتدائية بطريق االستئناف أيا آانت قيمة النزاع – ١٦٢مادة

ا ب – ١٦٣مادة ى أن تكون الدعاوى التي ترفع من الممول أو عليه يجوز للمحكمة نظرها في جلسة سرية ويكون الحكم فيها دائم سرعة وعل وجه ال .النيابة العامة ممثلة في الدعوى يعاونها في ذلك مندوب من مصلحة الضرائب

تحصيل دين الضريبة

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٤١

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

الفصل األول

قواعد عامة

ا أو ا - ١٦٤مادة دينين به وال الم ع أم ى جمي ازا عل ا ممت انون دين ذا الق الغ األخرى المستحقة للحكومة بمقتضى ه ضرائب والمب زمين تكون ال لملت .بتوريدها إلي الخزانة بحكم القانون

.ويكون دين الضريبة واجب األداء في مقر مصلحة الضرائب وفروعها دون حاجة إلي مطالبة في مقر المدين

) من الالئحة التنفيذية٧٩انظر المادة (

انون بمقتض – ١٦٥مادة ذا الق ا في ه م ملزمون يكون تحصيل الضرائب ومقابل التأخير المنصوص عليه ذ تصدر باسم من ه ة التنفي ى أوراد واجبذين تحددهم الالئحة ذه األوراد من الموظفين ال ع ه ا وتوق دينون به م م ى من ه م من حق الرجوع عل د يكون له ا ق ر إخالل بم ا وبغي ا بأدائه قانون

.التنفيذية

) من الالئحة التنفيذية٨٠،٨١انظر المواد (

) ٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة ٧١٨مستبدلة بالقانون ( ١٦٦مادة

ا في تم أداؤه م ي رارات المقدمة من الممول إذا ل يكون لمصلحة الضرائب حق توقيع حجز تنفيذي بقيمة ما يكون مستحقا من الضرائب من واقع اإلق .قرار الممول في هذه الحالة سند التنفيذالمواعيد القانونية دون حاجة إلي إصدار ورد أو تنبيه بذلك ويكون إ

واد من ١٥٢،١٥٤، ١٢٤، ١٢١، ١٠٤ ، ٩٢وللمصلحة أيضا حق توقيع الحجز التنفيذي بقيمة المبالغ اإلضافية للضريبة المنصوص عليها في المواد ي الم ا ف صوص عليه ضات المن ات والتعوي ة الغرام انون وبقيم ذا الق انون وبقي ١٨٦،١٨٨،١٨٩ه ذا الق ن ه واد م نص الم ي ت الغ الت ة المب م

١٠،١١،١٢،١٣،١٤،٣٧،٣٨،٣٩،٤٠،٤١،٤٢،٤٣،٤٤،٤٨،٦٣،٦٤،٧٠،٧٤،٧٦،٧٧،٧٨،١١١ .

د المحددة األداء في المواعي د ب زم بالتوري ضريبة أو الملت الغ اإلضافية لل أداء المب زم ب م الممول الملت م يق ة إذا ل مكررا على حجزها وتوريدها للخزان .د أو تنبيه بذلك ودون حاجة إلي إصدار ور

.ويصدر بقيمة ما لم يتم أداؤه في هذه المواعيد قرار إداري من الموظفين الذين من حقهم توقيع األوراد ويكون هو سند التنفيذ

.وال يخل توقيع الحجز التنفيذي المشار إليه في هذه المادة بحق مصلحة الضرائب في ربط الضرائب المستحقة

بشأن الحجز اإلداري ١٩٥٥ لسنة ٣٠٨ل الضرائب والمبالغ األخرى المستحقة بمقتضى هذا القانون أحكام القانون رقم يتبع في تحصي– ١٦٧مادة .واألحكام المنصوص عليها في هذا القانون

ادة ان رق – ١٦٨م انون أو القانون ذا الق ي أي ضريبة يفرضها ه ادة ف ول بالزي ا أداه المم ين م انون ب وة الق ع المقاصة بق ا تق سنة ١٤٢م ١٩٤٤ لم ١٩٥٢ لسنة ١٥٩بفرض رسم أيلولة على الترآات و انون رق ام الق ديل بعض أحك ات وبتع ى الترآ سنة ١٤٢ بفرض ضريبة عل ا ١٩٤٤ ل ين م وب

.يكون مستحقا عليه منها وواجب األداء

ام بتوري – ١٦٩مادة ضرائب أو ق الغ لحساب مصلحة ال د حجز مب انون أو على آل شخص عام أو خاص يكون ق ذا الق ام ه التطبيق ألحك ا ب دها إليهع الرسوم يوضح ١٩٥٥ لسنة ٣٠٨القانون رقم اة من جمي ه معف ى طلب اء عل الغ شهادة بن المشار إليه أن يعطى الممول الذي حجزت منه هذه المب

شهادات صادرة من الجهات التي قامت فيها المبالغ التي قام بحجزها وتاريخ الحجز وتاريخ توريدها إلي مصلحة الضرائب وتعتبر ال أو اإليصاالت الم الحاجز و يق ا ول ة به الغ الثابت ضريبة في حدود المب ذه ال اء به ى الممول سندا للوف بالخصم أو اإلضافة أو التحصيل لحساب الضريبة المستحقة عل

.بتوريد القيمة إلي مصلحة الضرائب

) من الالئحة التنفيذية٨٢انظر المادة (

.لوزير المالية إصدار صكوك ضريبية يكتتب فيها الممولون وتحمل بسعر فائدة يحدده وزير المالية وتعفي هذه الفائدة من الضرائب – ١٧٠مادة

.وتكون لهذه الصكوك وللفوائد المستحقة عليها قوة اإلبراء عند سداد الضرائب المستحقة

ضمانات التحصيل

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٤٢

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

ة إذا تبين لمصلحة الضرائب أن حقوق – ١٧١مادة ة والتجاري ات المدني انون المرافع ام ق الخزانة العامة معرضة للضياع فلرئيسها استثناء من أحك

ذا األمر حجزا وال محجوزة بمقتضى ه ر األم د آانت وتعتب ة ي ا تحت أي ضرائب منه رى استيفاء ال وال التي ي المشار إليه أن يصدر أمرا بحجز األمع تحفظيا وال يجوز التصرف فيها إال إذا رفع اريخ توقي ة أشهر من ت د مضت أربع الحجز بحكم من المحكمة أو بقرار من رئيس المصلحة أو آانت ق

.الحجز دون إخطار الممول بمقدار الضريبة طبقا لتقدير المأمورية المختصة

اب موصى ضرائب بكت ار إخطار مصلحة ال ى العق ذ عل ا إجراءات التنفي داع قائمة وعلى قلم آتاب المحكمة التي تباشر أمامه م الوصول بإي ه بعل علي .شروط البيع وذلك خالل الخمسة عشر يوما التالية لتاريخ اإليداع

وعلى قلم آتاب المحكمة التي يحصل البيع أمامها وآذلك على آل من يتولى البيع بالمزاد جبرا أو اختيارا أن يخطر مصلحة الضرائب بخطاب موصى أخير في اإلخطار المشار عليه بعلم الوصول بتاريخ بيع المنقوال ت أو العقارات وذلك قبل تاريخ البيع بخمسة عشرة يوما على األقل وآل تقصير أو ت

.إليه في الفقرتين السابقتين يجعل المتسبب فيه مسئوال عن أداء الضرائب المستحقة على المدين بالضريبة في حدود قيمة األموال المبيعة

ر الما رار من وزي ر ق ن وال يجوز بغي سداد دي وال أخرى تكفي ل ه أم وك إذا آانت ل دى البن سائلة المودعة ل وال الممول ال ى أم ع الحجز عل ة توقي لي .الضريبة

) من الالئحة التنفيذية٨٣انظر المادة (

أحكام متنوعة

) ٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة ١٨٧مستبدلة بالقانون ( ١٧٢مادة

-:تحق مقابل تأخير على يس

. ما يجاوز مائتي جنيه مما لم يورد من الضرائب الواجبة األداء من واقع اإلقرار أو الربط حتى لو صدر قرار بتقسيطها-١

ة الم اد المحدد ألداء ويسرى مقابل التأخير اعتبارا من الشهر التالي ال نتهاء مدة شهر على تاريخ إخطار الممول بالتنبيه بصدور الورد أو من نهاي يع .الضريبة من واقع اإلقرار

د -٢ ة المحددة للتوري ما لم يورد من المبالغ أو الضرائب التي ينص القانون على حجزها من المنبع وتوريدها للخزانة العامة اعتبارا من نهاية المهلر % ١لتأخير بواقع وفي جميع األحوال المبينة في هذه المادة يحسب مقابل ا . طبقا ألحكام هذا القانون سداد مع جب اريخ ال ى ت أخير حت عن آل شهر ت

.آسور الشهر و الجنيه إلي شهر أو جنيه آامل

الفقرة – ١٧٣مادة ادة ) ١( يجوز إعفاء الممول من الضرائب المستحقة عليه آلها أو بعضها ومن مقابل التأخير ا لمنصوص عليه ب ) ١٧٢(من الم -:يةمن هذا القانون في األحوال اآلت

. إذا توفي الممول عن غير ترآة أو عن ترآة مستغرقة بالديون أو غادر البالد نهائيا بغير أن يترك أمواال بها -١

. إذا أشهر إفالس الممول أو إذا أثبت عدم قدرته علي السداد أو عدم وجود مال يمكن التنفيذ عليه-٢

ة يجب أن يتبقى للممول إذا آان الممول قد أنهي نشاطه وآانت له أموال يمكن -٣ التنفيذ عليها تفي بكل أو بعض مستحقات المصلحة ففي هذه الحال .أو ولورثته بعد التنفيذ ما يغل إيرادا في حدود األعباء العائلية المقررة له سنويا

.نه قام على سبب غير صحيحويصدر قرار اإلعفاء طبقا للقواعد التي يضعها رئيس مصلحة الضرائب ويجوز سحب قرار اإلعفاء إذا تبين أ

التقادم

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٤٣

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

الفصل األول

قواعد عامة

) ٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة ١٨٧مستبدلة بالقانون ( ١٧٤مادة

الي ال وم الت دأ من الي انون بمضي خمس سنوات تب ذا الق ديم يسقط حق الحكومة في المطالبة بما هو مستحق لها بمقتضى ه اء األجل المحدد لتق نته . من هذا القانون١٢١،١٢٢، ٩١اإلقرار المنصوص عليه في المواد

ه ضريبة أو بالتنبي ربط ال ضريبة أو ب ط ال وعالوة على أسباب قطع التقادم المنصوص عليها في القانون المدني تنقطع هذه المدة باإلخطار بعناصر ربإن اإلجراء على الممول بأداء الضريبة باإلحالة إلي ا ف ا نوعي ه طعن لجان الطعن وإذا اشتمل وعاء الضريبة العامة على الدخل على عنصر مطعون في

.القاطع لتقادم الضريبة النوعية يقطع آذلك تقادم الضريبة العامة على الدخل

)٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة ١٨٧مستبدلة بالقانون (١٧٥مادة

واد ا في الم دا األحوال المنصوص عليه ا ع ك فيم يسقط حق الممول في المطالبة باسترداد الضرائب التي دفعت بغير حق بمضي خمس سنوات وذل .، من هذا القانون١٢٥، ١٢٤، ١٠٥، ١٠٤، ١٠٣

التين وتبدأ هذه المدة من تاريخ إخطار الممول بربط الضريبة وإذا عدل الربط بدأت مدة جديدة من تاريخ دة في الح دل وتقطع الم الربط المع إخطاره بة إال من ذه الحال بالطلب الذي يرسله الممول إلي المصلحة بكتاب موصى عليه بعلم الوصول باسترداد الزيادة التي أداها وال يبدأ سريان التقادم في ه

.تاريخ إخطار الممول بقرار المصلحة بكتاب موصى عليه بعلم الوصول

) من الالئحة التنفيذية٨٥ة انظر الماد(

) ٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة ١٨٧مستبدلة بالقانون (١٧٦مادة

روة ( ١٣١(تبدأ مدة التقادم بالنسبة للحاالت المنصوص عليها بالمادة رار الث ديم إق اريخ تق انون من ت ذا الق ادة .من ه سبة للم ذا ) ١٥٥( وبالن من ه .قانون من تاريخ تقديم الورثة لإلقرار الشامل لكافة عناصر الترآةال

ادة ه في الم اريخ إخطاره المصلحة ) ١٣٣(وال تبدأ مدة التقادم بالنسبة إلي الممول الذي لم يقدم اإلخطار المنصوص علي انون إال من ت ذا الق من ه .بمزاولة النشاط

ان وتبدأ مدة التقادم بالنسبة إلي الشرآاء في شرآ د الكي ى تحدي سبب الخالف عل واجهتهم ب ربط في م م تتخذ المصلحة إجراءات ال ذين ل ات الواقع الانون ) ٣٥(القانوني للمنشاة أو تحديد الشرآاء وعددهم ، وآذلك بسبب الخالف على مشارآة الزوجة أو األوالد القصر تطبيقا لحكم المادة ذا الق من ه

.من تاريخ الفصل نهائيا في الخالف

يلولة المبالغ والقيم التي يلحقها التقادم إلي الحكومة أ

دخل ضمن - ١٧٧مادة ا ي ا وتكون مم تؤول إلي الحكومة نهائيا جميع المبالغ والقيم التي يلحقها التقادم قانونا ويسقط حق أصحابها في المطالبة به : األنواع المبينة بعد

. القابلة للتداول مما تكون أصدرته أية شرآة أو هيئة أو جهة عامة أو خاصة األرباح والفوائد الناتجة عن األسهم والسندات-١

. األسهم وحصص التأسيس والسندات وآل القيم المنقولة األخرى الخاصة بالشرآات أو الهيئات أو الجهات المذآورة-٢

وك -٣ دي البن ك األوراق ل ا من تل ى ودائع األوراق المالية وبصفة عامة آل ما يكون مطلوب ذه األوراق عل ل ه شآت التي تتلقى مث ا من المن وغيره .سبيل الوديعة أو ألي سبب آخر

. آل مبلغ يدفع على سبيل التأمين ألي سبب آان إلي أية شرآة مساهمة أو هيئة أو جهة عامة أو خاصة-٤

اد ال يجاوز وتلتزم الشرآات والبنوك والمنشآت والهيئات وغيرها من الجهات المنصوص عليها في هذه الماد ضرائب في ميع وافي مصلحة ال ة بأن تذآورة ادة الم ا للم ي الحكومة طبق ا إل سابقة وآلت ملكيته سنة ال ادم خالل ال ا التق يم التي لحقه وال والق ع األم آخر مارس من آل سنة ببيان عن جمي

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٤٤

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

.ألآثر خالل الثالثين يوما التالية وعليها أن تورد المبالغ والقيم المذآورة إلي الخزانة إما وقت تقديم البيان أو على ا

) من الالئحة التنفيذية٨٤انظر المادة (

العقوبات

ل من تهرب من أداء إحدى ) ١٣٣( يعاقب بالسجن آل من تخلف عن تقديم إخطار مزاولة النشاط طبقا للمادة – ١٧٨مادة من هذا القانون وآذلك آ : تعمال إحدى الطرق االحتيالية اآلتيةالضرائب المنصوص عليها في هذا القانون باس

اهو ثابت -١ ات تخالف م تقديم الممول اإلقرار الضريبي السنوي باالستناد إلي دفاتر أو سجالت أو حسابات أو مستندات مصطنعة مع تضمينه بيان .بالدفاتر أو السجالت أو الحسابات أو المستندات الحقيقية التي أخفاها عن مصلحة الضرائب

اهو ثابت تقد -٢ ات تخالف م يم الممول اإلقرار الضريبي السنوي على أساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات أو مستندات مع تضمينه بيان .بما لديه فعال من دفاتر أو سجالت أو حسابات أو مستندات أخفاها عن مصلحة الضرائب

.ء األجل المحدد لتقادم دين الضريبةإتالف أو إخفاء الدفاتر أو السجالت أو المستندات قبل انقضا-٣

. توزيع أرباح على شريك أو شرآاء وهميين بقصد تخفيض نصيبه في األرباح -٤

. اصطناع أو تغيير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات بقصد تقليل األرباح أو زيادة الخسائر-٥

. إخفاء نشاط أو أآثر مما يخضع للضريبة -٦

ادة ي التهرب من أداء إحدى – ١٧٩م ول عل ق أو ساعد أي مم ل من حرض أو اتف سابقة آ ادة ال ي الم ا ف ة المنصوص عليه ذات العقوب يعاقب ب .الضرائب المنصوص عليها في هذا القانون آلها أو بعضها

. أداؤهاويكون الشريك المحكوم عليه مسئوال بالتضامن مع الممول في أداء قيمة الضرائب المستحقة التي لم يتم

ادة ضريبي – ١٨٠م رار ال د اإلق ذي اعتم سجن المحاسب ال ة ، يعاقب بال ة المهن وانين مزاول ي ق ا ف الجزاءات المنصوص عليه دم اإلخالل ب ع ع م :والوثائق والمستندات المؤيدة له في الحالتين اآلتيتين

را إذا أخفي الوقائع التي علمها أثناء تأدية مهمته ولم تفصح عنها الوثائق -١ ائع أم ذه الوق ان الكشف عن ه والمستندات التي شهد بصحتها متي آ .ضروريا لكي تعبر هذه الحسابات والوثائق عن حقيقة نشاط الممول

ؤدى إ -٢ ي إذا أخفي الوقائع التي علمها أثناء تأدية مهمته عن أي تعديل أو تغيير في الدفاتر أو الحسابات أو السجالت أو المستندات من شأنه أن ي ل تقليل األرباح أو زيادة الخسائر

م ١٧٩ ،١٧٨ في حالة الحكم باإلدانة في األحوال المنصوص عليها في المادتين – ١٨١مادة من هذا القانون يقضي بتعويض يعادل ثالثة أمثال ما ل .يؤد من الضرائب المستحقة

ولي الوظائف والمناصب العامة وفي جميع األحوال تعتبر جريمة التهرب من أداء الضريبة جريمة مخلة با ه من ت لشرف واألمانة تحرم المحكوم علي .وتفقده الثقة واالعتبار

. جنيه آل من ذآر عمدا بيانات غير صحيحة في إقرار الثروة١٠٠٠ جنيه وال تزيد على ٥٠٠ يعاقب بالحبس وبغرامة ال تقل عن – ١٨٢مادة

ه مصلحة ١٠٠٠ جنيه وال تزيد على ٠٠٥ يعاقب بالحبس أو بغرامة ال تقل عن – ١٨٣مادة جنيه آل ممول لم يقدم إقرار الثروة خالل شهر من تنبي .الضرائب عليه بموجب خطاب موصى عليه بعلم الوصول

) ٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة ١٨٧مستبدلة بالقانون ( ١٨٤مادة

جنيه وال تجاوز خمسمائة جنيه أو بإحدى هاتين العقوبتين فضال ١٠٠ال تجاوز ستة أشهر وبغرامة ال تقل عن يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن شهر و ادة % ٥٠عن تعويض ال يقل عن م الم ة حك ة مخالف ضريبة في حال ؤد من ال م ي ادة ) ٩(وال يزيد على ثالثة أمثال ما ل ة من الم رة الثاني ) ١٠(والفق

.من هذا القانون) ٦٣(والمادة ) ١٨(والفقرة األخيرة من المادة ) ١٣(من المادة والفقرة األولى ) ١٢(والمادة

.وتضاعف العقوبة في حالة العود خالل ثالث سنوات

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٤٥

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

)٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة ١٨٧مستبدلة بالقانون ( - ١٨٥مادة

ل عن يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن شهر وال ) أوال( ه وال تجاوز ١٠٠ تجاوز ستة أشهر أو بغرامة التق ه مؤجر الوحدة المفروشة ٥٠٠ جني جنيان د اإليجار مفروشا ببي دء عق ة لب ا التالي سواء آان مالكا أو مستأجرا لها الذي ال يقوم بتبليغ مأمورية الضرائب المختصة خالل الخمسة عشر يوم

. وقيمة اإليجار مفروشا والقيمة اإليجارية المتخذة أساسا لربط الضريبة على العقارات المبينةعن الوحدات المؤجرة مفروشة وعدد حجراتها

ا وال تجاوز ٥٠يعاقب بالحبس مدة ال تقل عن شهر وال تجاوز ستة أشهر أو بغرامة ال تقل عن ) ثانيا( وبتين ٥٠٠ جنيه اتين العق ه أو بإحدى ه جنيألرض أو ا ل ان مالك راس سواء آ ائز الغ ي ح ا ف ارات المنصوص عليه ات واإلخط صة البيان ضرائب المخت ة ال ي مأموري دم إل م يق ا إذا ل ستأجرا له م

من هذا القانون ٨٢من المادة ) ٢(الفقرتين األخيرتين من بند

. من هذا القانون٦١٤ يعاقب بالحبس مدة ال تزيد على ستة أشهر أو بغرامة ال تتجاوز خمسين جنيها آل من يخالف أحكام المادة – ١٨٦مادة

) ٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة ١٨٧مستبدلة بالقانون (١٨٧مادة

: جنيه في الحاالت اآلتية ٥٠٠ جنيه وال تجاوز ٢٠٠يعاقب بغرامة ال تقل عن ) أوال(

ادتين من هذا القانو١٣١ عدم تقديم إقرار الثروة المنصوص عليه في المادة -١ ا في الم ربط اإلضافي المنصوص عليهم ن في الميعاد وفي حالتي ال . من هذا القانون١٥٤ ، ١٥٢

. من هذا القانون في الميعاد أو تضمينه بيانات غير صحيحة مع علمه بذلك١٤١ ، ١٤٠ عدم تقديم اإلقرار المنصوص عليه في المادتين -٢

ا ١٤٥ ، ١٤٤تندات المنصوص عليها في المادتين االمتناع عن تقديم الدفاتر واألوراق والمس -٣ من هذا القانون أو عدم موافاة مصلحة الضرائب بمادة ١٤٢تطلبه من بيانات منصوص عليها في المادة من هذا القانون وآذلك إذا امتنع صاحب المهنة عن تقديم أي من الدفترين المشار إليهما في الم

. من هذا القانون٧٣

)٧/٧/١٩٨٣ تابع جـ فى ٢٧ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٨٣ لسنة ٨٧مضاف هذا البند بالقانون (٠ى البطاقة الضريبية عدم الحصول عل-٤

.٩١ والمادة ٣٢يعاقب بغرامة ال تقل عن مائة جنيه وال تجاوز خمسمائة جنيه في حالة مخالفة الفقرة الثالثة من المادة ) ثانيا(

.د خالل ثالث سنواتوتضاعف الغرامة في حالة العو

ا( ن ) ثالث ل ع ة ال تق ب بغرام اوز ٥٠يعاق ا والتج واد ٥٠٠ جنيه ام الم ة أحك ة مخالف ي حال ه ف ٣٧ جني .، من هذا القانون٣٨،٣٩،٤٠،٤١،٤٢،٤٣،٤٤،٤٦،٧٤،٧٥،٧٦،٧٧،٧٨،

٠ من هذا القانون ٩٦،٩٧،٩٨ ،٧٣واد جنيه في حالة عدم إمساك الممول الدفاتر المنصوص عليها في الم٣٠٠يعاقب بغرامة مقدارها ) رابعا(

.وتضاعف الغرامة في حالة العود خالل ثالث سنوات

ه وال تجاوز ١٠٠يعاقب بغرامة ال تقل عن ) خامسا( واد ٢٠٠ جني ام الم ة أحك ة مخالف ه في حال ذا ١٣٥،١٣٦،١٣٧،١٣٨،١٣٩ ،١٢٩ جني من ه .ن عن أداء الغرامةالقانون وتكون الجهة التابع لها المخالف مسئولة معه بالتضام

ادة ٢٠٠ جنيها وال تجاوز ٥٠يعاقب بغرامة ال تقل عن ) سادسا( ام الم ة أحك ة مخالف ه في حال ادة ) ١٤( جني ى من الم رة األول رة ) ١٠(والفق والفقادة ن الم ا م ن رابع رة م ادة ١١١األخي ررا والم ادة ) ١١(مك ن الم ة م رة الثاني ادة ) ١٣(والفق ن الم ة م رة الرابع واد ) ٣٢(والفق ٣٣والم

. من هذا القانون وتضاعف الغرامة في حالة العود خالل ثالث سنوات١٧٧ والفقرة الثانية من المادة ٥٧،٥٨،٥٩،٦٠،٦٤،١٤٨،

دة جنيه مالك العقار أو المسئول عن إدارته إذا لم يخطر عن الوحدات المفروشة الموجو ٢٠٠ جنيها وال تجاوز ٢٠يعاقب بغرامة ال تقل عن ) سابعا( .في العقار ولو لم يكن مؤجرا لها بوصفها مفروشة

جنيه صاحب المهنة إذا أغفل قيد أي مبلغ أو لم يسلم إلي آل من يدفع إليه مبلغ اإليصال ١٠٠ جنيها وال تجاوز ٢٠يعاقب بغرامة ال تقل عن ) ثامنا( . من هذا القانون٧٣المنصوص عليه في المادة

م آل ممول يمتنع عن ت – ١٨٨مادة ات يحك قديم الدفاتر واألوراق والمستندات التي يمسكها إلي مصلحة الضرائب أو عن موافاتها بما طلبته من بياندء اريخ ب أخير وت ام الت وم من أي ل ي دارها عن آ بإلزامه بتقديم الدفاتر واألوراق والمستندات التي امتنع عن تقديمها وبغرامة تهديديه يحدد الحكم مق

.سريانها

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٤٦

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

أن و ال يق ول ب سية للمم دفاتر الرئي د ال ى أح ضرائب عل دوب مصلحة ال ه من من ع علي ه بتأشير موق ت في ذي يثب وم ال ة إال من الي ف سريان الغرام

وم ل أو بعض الغرامات المحك ل الممول من آ المصلحة قد مكنت من االطالع على النحو الذي قضي به الحكم وفي هذه الحالة يجوز للمحكمة أن تقي .بها

) ٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة ١٨٧مستبدلة بالقانون (١٨٩ مادة

ادة % ٢٥يحكم بتعويض ال يقل عن ام الم ة أحك ة مخالف ضريبة في حال ؤد من ال م ي ا ل ال م ادة ) ١٤(وال يزيد على ثالثة أمث ي من الم رة األول والفق . من هذا القانون١١مكررا والمادة ) ١١١( ادة والفقرة األخيرة من رابعا من الم) ١٠(

)٣١/١٢/١٩٩٣ مكرر فى ٥٢ نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ١٩٩٣ لسنة ١٨٧مستبدلة بالقانون (١٩٠مادة

ام المواد يحكم بتعويض يعادل قيمة ما لم يخصم أو يضف أو يحصل أو يورد إلي مصلحة الضرائب لحساب الضريبة المستحقة على الممول طبقا ألحك الف ) ٧٨(و) ٧٧(و) ٧٦(و) ٧٥(و) ٧٤(و) ٧٠(و) ٤٤(و) ٤٣(و) ٤٢(و) ٤١(و) ٤٠(و) ٣٩(و) ٣٨(و) ٣٧( زام المخ ع إل انون م ذا الق ن ه م

.بتوريد المبالغ المخصومة أو المضافة أو المحصلة لحساب الضريبة وفي حالة العود يضاعف التعويض

.لمحكوم عليه مسئولة معه بالتضامن عن أداء التعويض والمبالغ التي يلزم المخالف بتوريدهاوفي جميع األحوال تكون الجهات التابع لها ا

ا إال – ١٩١مادة ة عنه دعوى العمومي ع ال ة وال ترف ر المالي رار من وزي ة العامة بق تكون إحالة الجرائم المنصوص عليها في هذا القانون إلي النياب .بطلب منه

.مما لم يؤد من الضريبة% ١٠٠ينيبه حتى تاريخ رفع الدعوى العمومية الصلح مع الممول مقابل دفع مبلغ يعادل ويكون لوزير المالية أو من

.مما لم يؤد من الضريبة% ١٥٠فإذا آانت الدعوى العمومية قد رفعت ولم يصدر فيها حكم نهائي يكون الصلح مع الممول مقابل دفع مبلغ يعادل

ادة وال يدخل في حساب النسب المن ادة والم ذه الم ا في ه ى ١٨٩صوص عليه ستحق عل دخل التي ت ى ال ضريبة العامة عل انون قيمة ال ذا الق من ه .الوعاء النوعي موضوع المخالفة أو بسببه

.وفي جميع األحوال تنقضي الدعوى العمومية بالصلح

أحكام متنوعة

ات العامة لمصلحة الضرائب تعيين مندوبين عنها من بين موظفيها – ١٩٢مادة ي والهيئ م المحل ة ووحدات الحك وزارات والمصالح الحكومي لدي الذ الجهات ة سالمة تنفي دوب المصلحة مراقب ولى من ه ويت رار من ة بق ر المالي شآت التي يحددها وزي ا من المن وشرآات ووحدات القطاع العام وغيره

.طة به والتحقق من أداء هذه الجهات للضرائب وفقا ألحكام هذه التشريعاتالمذآورة ألحكام هذا القانون وغيره من التشريعات الضريبية المرتب

ة صفة ر المالي ي طلب وزي اء عل دل بن ر الع رار من وزي دهم ق ذين يصدر بتحدي ضرائب ال رهم من موظفي مصلحة ال ويكون لهؤالء المندوبين ولغي .إليهاالضبطية القضائية وإثبات ما يقع من مخالفات ألحكام القوانين المشار

) م ١٩٩٤ لسنه ٩٠٢انظر قرار وزير المالية رقم (

ا أن تفرض ضرائب إضافية – ١٩٣مادة ا ال يجوز له انون آم ذا الق ررة به ال يجوز لوحدات الحكم المحلي أن تفرض ضرائب مماثلة للضرائب المقوال على هذه الضرائب وتشمل األسعار المقررة للضرائب علي إيرادات رؤوس األموال المنقو اح شرآات األم صناعية ، وأرب لة واألرباح التجارية وال

. بإصدار قانون نظام الحكم المحلي١٩٧٩ لسنة ٤٣نسبة الضرائب اإلضافية المقررة لوحدات الحكم المحلي بمقتضى القانون رقم

.وتحدد هذه النسبة بقرار من وزير المالية باالتفاق مع الوزير المختص بالحكم المحلي

) م ١٩٨٢ لسنه ٣١٧ار وزير المالية رقم انظر قر(

ر وجه حق ، التزمت – ١٩٤مادة الغ التي أديت بغي إذا تبين لمصلحة الضرائب أحقية الممول في استرداد آل أو بعض الضرائب أو غيرها من المبك بأداء هذه الضرائب والمبالغ خالل تسعين يوما من تاريخ طلب الممول االسترداد وإال استحق عليها ن من البن دة المعل مقابل تأخير يعادل سعر الفائ

.المرآزي المصري علي الودائع النقدية ابتداء من نهاية مدة التسعين يوما حتى تاريخ األداء

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com

٤٧

MMeeddhhaatt GGhhaallyy && AAllbbeerrtt EEddwwaarrdd –– CChhaarrtteerreedd AAccccoouunnttaannttss AAuuddiittss && CCoonnssuullttaanncciieess FFiirrmm -- EEggyypptt

ع – ١٩٥مادة ازل عن رف ل التن ولين مقاب صلح مع المم تم تحصيلها نتيجة ال يخصص وزير المالية نسبة من حصيلة الغرامات والتعويضات التي ي

املين بمصلحة الدعوى العمومية أو المحكوم بها نهائيا طبقا ألحكام هذا القانون ، وتؤول هذه الحصيلة إلي صندوق الرعاية االجتماعية والصحية للع الضرائب وأسرهم ومن أحيل أو يحال منهم إلي التقاعد وأسرهم

.رى وأغراضه وآيفية إدارتهويصدر قرار من وزير المالية بتحديد نظام هذا الصندوق وموارده األخ

ة مستقلة انون (٠ويكون لهذا الصندوق شخصية معنوي رة مضافة بالق ذه الفق سنة ٨٧ه دد ١٩٨٣ ل دة الرسمية بالع شر بالجري ابع ٢٧ ن فى ) جـ ( ت٢٧/٧/١٩٨٣(.

) م ١٩٨٣ لسنه ١٨٤انظر قرار وزير المالية رقم (

Cairo:

Tel & Fax: +202 39 26 231 / 39 59 150 Abdel Khalek Tharwat St. – 4th Floor - Egypt

E-mail: ma-acc@ma-acc.com

Sharm El-Sheikh: Tel & Fax: 069 36 02 035

Sharm Trade Center - Naama Bay – Egypt albert@ma-acc.com

Web site: www.ma-acc.com

maaccountant@yahoo.com