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“ 성과 예산 실무”

이경종

- 성과주의를 기반으로 하는 사업예산 -

- 2 -

재정주체간 기능비교

구 분 국 가 지방자치단체 민 간 기 업

재정주체 ∙ 단일주체 ∙250 개 개별주체 ∙ 단일주체

관리방법∙ 독립된 관리와 집행의

다원화 ( 각 부처 )∙ 자율성과 국가이양 사무의

처리 등 타율성 공유 ∙ 독립된 관리 · 운영

업무성격

∙ 국민생활향상 , 지역균형개발※ 기획･연구중심의 정적 업무위주

∙ 주민 복리증지※ 현장 , 대민서비스 등 동적 업무위주

∙ 기업의 경영합리화

추구가치 ∙ 공익성･봉사성･책임성 ∙ 공익성･봉사성･책임성 ∙ 영리성

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사업예산체계

사업예산이란 ?

사업기획

사업구조화

분야 / 부문

정책사업

세부사업

단위사업

예산요구조정확정

예산편성

편 성 목

통 계 목

산출기초

예산확정

예산서

사업예산은

이다 .위계

- 4 -

사업예산체계

사업예산이란 ?

사업기획

사업구조화

분야 / 부문

정책사업

세부사업

단위사업

기능체계

기능분류체계

분류체계

단위과제

기 관

부 서

예산요구조정확정

예산편성

편 성 목

통 계 목

산출기초

예산확정

예산서

- 5 -

사업예산체계

사업예산이란 ?

사업기획

사업구조화

분야 / 부문

정책사업

세부사업

단위사업

기능체계

기능분류체계

분류체계

단위과제

기 관

부 서

회계체계

회계구분

일반회계

특별회계

기금회계

예산요구조정확정

예산편성

편 성 목

통 계 목

산출기초

예산확정

예산서

사업예산은 이다 .위계

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사업예산체계

사업예산이란 ?

성과체계

사업기획

사업구조화

분야 / 부문

정책사업

세부사업

단위사업

성과주의예산

전략목표

성과목표

성과지표

측정방법

기능체계

기능분류체계

분류체계

단위과제

기 관

부 서

회계체계

회계구분

일반회계

특별회계

기금회계

예산요구조정확정

예산편성

편 성 목

통 계 목

산출기초

예산확정

예산서 성과주의예산서

사업예산은 이다 .위계

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사업예산체계

사업예산이란 ?

성과체계

사업기획

사업구조화

분야 / 부문

정책사업

세부사업

단위사업

성과주의예산

전략목표

성과목표

성과지표

측정방법

기능체계

기능분류체계

분류체계

단위과제

기 관

부 서

회계체계

회계구분

일반회계

특별회계

기금회계

예산요구조정확정

예산편성

편 성 목

통 계 목

산출기초

사업체계

세부사업

중장기사업

경상사업

투자사업

공약사업

심사체계

투자심사

재원판단

우선순위판단

조건판단

재심사

예산확정

예산서 성과주의예산서

사업예산은 이다 .위계

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사업예산이란 ?

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연번 주관부서 출연기관 분야 부문 정책사업

1 조직담당관 시정개발연구원 일반공공행정 일반행정 시정의 효율성 제고

2 여성정책담당관 여성가족재단 사회복지 보육ㆍ가족및여성 양성평등 및 여성복지증진

3 기업지원담당관 산업통상진흥원

산업ㆍ중소기업

산업진흥ㆍ고도화

활력이 넘치는 경제 환경 구축

4 기업지원담당관 신용보증재단 산업ㆍ중소기업

산업진흥ㆍ고도화

활력이 넘치는 경제 환경 구축

5 복지정책과 복지재단 사회복지 취약계층지원 사회취약계층 복지강화 및 사회복지 전달체계 개선

6 문화정책과 세종문화회관 문화및관광 문화예술 문화도시 서울 구현

7 문화정책과 문화재단 문화및관광 문화예술 문화도시 서울 구현

8 문화정책과 서울시향 문화및관광 문화예술 문화도시 서울 구현

9 행정과 자원봉사센터 일반공공행정 일반행정 시민참여를 통한 시민고객 감동행정 구현

10 보건정책담당관 서울의료원 보건 보건의료 공 공 보 건 , 의 료 분 야 대시민서비스 수준향상

11디자인기획담당관 디자인재단 국토및지역개

발 지역및도시 디자인 역량 강화추진

사업예산 연계체계의 구조 ( 예시 )

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각 기관에 맞는 정책사업 번호를 입력 .

요청 당해년도 사업비용

※ 사업예산 연계 예시화면

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사업유형 사업수행요소 편성목 - 통계목 산 정 기 준

정보전략계획 수립

ISP, 컨설팅 207 연구개발비(01) 연구용역비

소프트웨어사업대가기준- 정보전략계획수립비의 산정

소프트웨어신규 재개발․

S/W 개발( 인터넷홈페이지 포함 )

207 연구개발비(02) 전산개발비

소프트웨어사업대가기준SW 개발규모에의한 산정방법 (FP)

투입인력수와 기간에 의한 산정방법 (M/M)

예외인정

감리 207 연구개발비(02) 전산개발비

정보시스템감리기준 ( 행정안전부 )

데이터베이스구축

데이터베이스 구축 207 연구개발비(02) 전산개발비

소프트웨어사업대가기준데이터베이스 구축비

시스템운용환경 구축

시스템운용설계 / 공사

401 시설비 및 부대비(01) 시설비 (03) 시설부대비

소프트웨어사업대가기준시스템운용환경 구축비품셈 및 물가정보 , 견적가

범용 S/W 구매 201 일반운영비(01) 사무관리비0093 범용 S/W 구입비

조달품목 : 조달단가기 타 : 견적가

H/W 구매 405 자산취득비(01) 자산및물품취득비

조달품목 : 조달단가기 타 : 견적가

시스템운영․ 유지보수

H/W, N/W유지보수

201 일반운영비(02) 공공운영비0092 전산시스템 운영비

도입가 ( 부가가치세 제외 ) 요율

S/W 유지보수 및 시스템운영

201 일반운영비(02) 공공운영비0092 전산시스템 운영비

소프트웨어사업대가기준소프트웨어 유지보수비투입인력수와 기간에 의한 산정방법 (M/M)

사업의 위계구조 ( 품목별예시 )

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성과주의 예산에 대하여

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성과주의 예산서 예시

성과체계성과체계

성과주의예산

전략목표 (미션 )

성과목표

성과지표

측정방법

성과주의예산서

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성과주의 예산서 예시

성과체계성과체계

성과주의예산

전략목표 (미션 )

성과목표

성과지표

측정방법

성과주의예산서

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GPRA 에 따라 작성되는 보고서

구 분 전략계획서 연간성과계획서 성과보고서

주기최소 향후 5 년을 대상으로 작성되며

최소한 3 년에 한 번씩 갱신매년 향후 1 년간의 성과 계획 보고 매년 과거 3 년간의 실적 보고

주요

내용

부처의 주요 기능과 업무를 포괄하는

종합적 임무선언문

전략목표

목 표 달 성 방 법 ･ 업 무 추 진 과 정 ･

소요자원에 대한 설명

전략목표와 연간성과 계획서 상의

목표사이의 관계에 대한 설명

목표달성에 큰 영향을 미치는 ,

통제불가능한 외부적 요인에 대한 설명

전략목표의 설정 및 수정에 있어

참고하였던 사업평가에 대한 설명 및

향후의 사업 평가 계획

사업의 성과목표를 설정

객관적･정량적이며 측정 가능한

형태로 성과목표를 정의

업무추진과정과 소요 자원을 설명

산출･서비스수준･결과를 측정하고

평가하기 위한 성과지표를 설정

실제의 사업결과와 설정된 목표

사이의 비교의 근거를 제시

측정된 수치의 타당성 을 점검하기

위한 방법 을 설명

성과목표의 달성여부 를 설명

과거 실적을 바탕으로 금년도

성과계획을 평가

목표를 달성하지 못한 경우 그

이유와 향후의 목표 달성 계획을

설명하고 , 목표달성이 비현실적

이거나 불가능할 경우 그 이유와 정책

대안을 설명

자율권 확대 조치의 활용 현황을

설명하고 그 효과성에 대해 평가

당해연도에 실시된 사업평가의

결과를 요약･설명

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재정사업이란 ?

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구 분 주 요 내 용 비고

성과관리영역

( 사업의효과･효율 )

◦ 사업의 성과달성도 점검 및 사업계획에 반영

◦ 사업의 진척도점검 , 사업추진과정의 문제점

파악･개선 등

예산및사업관리를

위한 모니터링 대상

감사및재무통제영역

( 정보의 유효성･신뢰성 )

◦ 재 정 업 무 시 발 생 가 능 한 오 류 방 지 등

재무정보의 신뢰성확보

◦ 입 력 정 보 검 증 을 통 한 재 정 사 업 정 보 의

신뢰성확보 등

내부감사 수행 ,

e- 감사시스템

연계

성과주의 예산사업의 개요

- 18 -

구 분 설 명 예 시

투입지표

∙ 자원을 얼마나 투입했는가를 나타내는 성과지표로서 ,

적절한 자원 투입이 곧 유효한 성과를 가져온다는 것을

전제로 함 .

홍보 요원 수 등

과정지표

∙ 투입된 자원을 이용하여 얼마나 올바르게 업무를

처리하였는가 하는 과정의 유효성을 나타내기 위한

성과지표로서 , 과정이 곧 결과와 직결된다는 것을

전제로 함 .

천연가스버스 홍보

활동건수 등

산출지표∙ 자원투입 및 업무처리를 통해 직접적으로 나타나는

결과를 지표화한 것 천연가스버스 이용률 등

결과지표

∙ 경제･사회 전반에 미치는 영향 측면에서 산출을 통해

달 성 하 고 자 하 는 궁 극 적 인 목 적 을 어 느 정 도

달성하였는가를 나타내기 위한 지표

대기오염도 등

성과지표 설정 방향

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성과지표의 유형과 내용

❍ 성과측정대상및내용 : 평가단위가 되고 있는 기관 ( 부서 ) 또는 개인이 수행한 활동의 정도 또는 업무량

❍ 성과지표개발 접근방식 측정단위가 되고 있는 조직에 배정된 기능 또는 업무는 무엇인가 ? 조직의 기능이나 역할은 구체적으로 어떤 활동과 업무를 통해 이루어지고 있는가 ? ( 예 : 접수 , 처리 , 점검 , 분석 등 ) 이들 업무와 활동은 성격에 기초하여 어떻게 범주화 또는 유형화 될 수 있는가 ? 다양한 활동 중 담당 기능의 완수를 위해 가장 핵심적인 활동 및 업무는 무엇인가 ? 유형화된 업무와 활동의 양 및 규모는 구체적으로 어떤 지표를 통해 측정 및 파악될 수 있는가 ? ( 예 : 접수건수 , 처리건수 , 점검건수 , 경찰의 경우 순찰거리 등 )

담당기능 및 활동분야에서 실질적으로 수행된 업무 또는 활동량 지표

개별 경찰의 일정한 순찰거리 , 기안 / 심사건수 등

❍ 성과지표 유형

1. 활동량 / 업무량 측면에서의 성과지표 ( 투입 / 과정지표 )

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2. 산출물 측면에서의 성과지표 ( 산출지표 )

❍ 성과측정 대상및내용 : 담당 기능의 완수를 위해 조직의 하위 차원에서 다양한 활동을 통해 최종적으로 완결시키는 산출물 (outputs)

❍ 성과지표개발 접근방식 조직의 미션을 완수하기 위한 업무활동으로 인해 최종적으로 완결되는 서비스의 내용 , 즉 산출물은 무엇이며 어떤 것들이 있는가 ? ( 예 : 교육훈련의 경우 배출된 교육훈련생 , 경찰의 범인검거 , 재정적 보조와 관련 지급된 대상자 및 지급액 , SOC 건설의 경우 신규 SOC 시설 등 ) 조직의 구성원들이 맡은 바 업무활동을 통해 산출하고자 하는 서비스로서의 최종적인 결과 물은 무엇인가 ? 사회여건의 변화나 조직 내 관리상의 개선을 위해 기관 또는 부서가 최종적으로 산출한 것은 무엇인가 ? 최종적으로 완결되는 산출물의 규모나 정도를 구체적으로 측정 또는 파악하기 위한 지표로 는 어떤 것들이 가능한가 ? ( 예 : 배출된 교육훈련생 규모 , 재정보조 지급 대상자 숫자 또는 지 급액 , 신규 SOC 시설량 등 ) ❍ 성과지표 유형

쓰레기 수거의 경우 수거쓰레기 수거량 또는 톤당 비용 , 경찰업무에 있어서의 범인 검거건수 또는 1 인 검거당 경찰소요예산 또는 경찰소요인력 등 표준화된 업무 기준에 대비한 실제 단위당 소요자원 지표 열차의 구간 표준 소요시간 대비 실제 소요시간 , 우편물의 유형별 표준도착 소요시간 대비 실제 소요시간 등 활용 가능한 자원에 대비한 실질적인 활용정도를 통해 성과를 나타내는 자원활용지표 일선창구직원의 가용시간에 대비한 활동시간 또는 대기시간 , 대중교통시설 등의 수송역량에 대비한 실질 수송량 등

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3. 효과 / 영향 측면에서의 성과지표 (결과지표 ) ❍ 성과측정 대상및내용 : 업무 활동 및 서비스 제공에 따른 궁극적인 영향 / 효과

또는 서비스 / 사업의 질적 측면을 측정 대상

❍ 성과지표 개발 접근방식

본 사업 / 정책을 통해 장 단기적으로 변화시키거나 실현시키고자 의도된 바･ ( 효과 ) 는 무엇인가 ? ( 사회적 여건 / 문제의 개선 , 정부 / 기관 내적 관리개선 등 의도된 내용 ) 기관 또는 사업이 지향하고 있는 목표는 무엇인가 ? 사업 / 정책관리자는 본 사업 / 정책이 제대로 수행되는지 여부를 어떻게 알 수 있나 ?

어떠한 증거가 사업 / 정책의 성공 을 나타내는 것으로 사용될 수 있나｢ ｣ ? 지역사회 또는 고객의 여건에 있어 생기는 변화는 무엇인가 ? 장 단기적으로 가능한 부작용은 무엇인가･ ? 만약 사업 / 정책이 폐지된다면 어떤 결과가 예상될 수 있나 ? 지역주민들에게는 어떤 영향을 미칠 수 있나 ? 서비스의 질을 결정하는 핵심적인 내용들은 무엇인가 ? ( 내용상의 적절성 , 접근 용이성 , 적시성 , 태도 등 ) 범죄발생율 , 화재발생율 , 전염병발생율 등 주민 또는 고객의 서비스에 대한 만족도 또는 인식조사 행정서비스가 지역사회 또는 주민에게 초래하는 역효과를 반영하는 지표

❍ 성과지표 유형

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사업 모니터링

- 23 -

사업 리스크에 대하여 관리

• 리스크 모니터링

리스크대응 및 관찰

리스크대응 및 관찰

• 조기경보 ( 알람 )

위험 경보

리스크발견

리스크발견

• 리스크 환산표

리스크분석

리스크분석

• 리스크 통계

리스크평가

리스크평가

• Min-Max• 지표값• 임계값 설정

리스크설정

리스크설정

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영

향

도

치명적 ( 최대 ) ❺ 12 18 21 24 25

중대한 ( 크다 ) ❹ 10 14 19 22 23

상당한 ( 보통 ) ❸ 6 9 15 17 20

경미한 ( 작다 ) ❷ 3 5 8 13 16

사소한 ( 최소 ) ❶ 1 2 4 7 11

❶ ❷ ❸ ❹ ❺

희박 낮음 보통 높음 확실

발생빈도

( 자료참조 : 호주 브리즈번市 )

사업별 리스크환산표 작성 기준

D

A

B

C

희박

정상

경고

심각

- 범 례 -D

- 25 -

관 리 일 자 2010-09-02 11 162 183 356

2010-09-01 10 161 183 356

2010-08-31 9 158 175 356

2010-08-30 9 158 175 356

2010-08-27 10 157 175 356

2010-08-26 16 154 175 356

2010-08-25 8 153 175 356

리스크 관찰

2010-09-02

자금배정 1 30 56 156

지출품의 3 30 54 60

계약관리 4 30 33 40

지출결의 2 62 45 52

지급명령 1 15 45 48

리스크 관리

부서별 현황

기획예산 1 30 56 156

사회복지 3 30 54 60

도로관리 4 30 33 40

일자리담당 2 62 45 52

사업소 1 15 45 48

- 26 -

관 리 일 자 2010-09-02 11 162 183 356

2010-09-01 10 161 183 356

2010-08-31 9 158 175 356

2010-08-30 9 158 175 356

2010-08-27 10 157 175 356

2010-08-26 16 154 175 356

2010-08-25 8 153 175 356

리스크 관찰

2010-09-02

자금배정 1 30 56 156

지출품의 3 30 54 60

계약관리 4 30 33 40

지출결의 2 62 45 52

지급명령 1 15 45 48

리스크 관리

부서별 현황

기획예산 1 30 56 156

사회복지 3 30 54 60

도로관리 4 30 33 40

일자리담당 2 62 45 52

사업소 1 15 45 48

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구 분리스크

점수

등

급

관찰

책임자

관찰

방향

모니터주기 결과보고 조치․

발생

전

발생

후발생전 발생후

경영

리스크18~25 A 감사관

경영중심

으로 관찰주 수시

보고 주 일

조치 조기경보 전면감사

사업

리스크

10~17 B 부서장전반적

으로 관찰주 일

보고 월 주

조치추진실적보

고부분감사

6~9 C 과장추가대응중

심으로 관찰월 주

보고 분기 월

조치추진실적보

고부분감사

1~5 D 팀장수용중심으

로 관찰분기 월

보고 반기 분기

조치추진실적보

고현장점검

리스크 대응리스크 발생시 대처방안

- 28 -

구 분리스크

점수

등

급

관찰

책임자

관찰

방향

모니터주기 결과보고 조치․

발생

전

발생

후발생전 발생후

경영

리스크18~25 A 감사관

경영중심

으로 관찰주 수시

보고 주 일

조치 조기경보 전면감사

사업

리스크

10~17 B 부서장전반적

으로 관찰주 일

보고 월 주

조치추진실적보

고부분감사

6~9 C 과장추가대응중

심으로 관찰월 주

보고 분기 월

조치추진실적보

고부분감사

1~5 D 팀장수용중심으

로 관찰분기 월

보고 반기 분기

조치추진실적보

고현장점검

리스크 대응리스크 발생시 대처방안

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사고 자율점검활동

Mini

Max

체크리스트

리스크 점검 = 점검 + 점검 + 점검 + 점검 + 점검

① 대 상 사 업 선 정 및 리 스 크

발 견 활 동 은

잘되고 있는가 ?

② 리스크 관리활동을 자발적으로

수행하고 있는가 ?

③ 리 스 크 대 응 과 관 찰 활 동 을

충실히 수행하고 있는가 ?

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별 (star)

젖소 (Cash Cow)도그 (dog)

문제아 (Problem child)

• 수 익 : 높고 안정적임• 현금흐름 : 중립적• 전 략 : 성장을 위한 지속적 투자

• 수 익 : 낮고 불안정함• 현금흐름 : (-)• 전 략 : 사업을 확대하여 별로

이동시킬 것인지 혹은 철수할 것인지를 결정

• 수 익 : 높고 안정적임• 현금흐름 : 높고 안정적임• 전 략 : 현상유지

• 수 익 : 낮 음• 현금흐름 : 중립적 혹은 (-)• 전 략 : 철 수

사업 유형별 분석경영자 의사결정을 위한 대응

성장가능성

( 시장 ) 점유율

- 31 -

BCG 매트릭스상의 4 가지 유형에 적용될 수 있는 전략

확대전략 시장점유율을 증가시키는 전략으로 , 사업을 확장하여

별로 이동시키기로 결정한 문제아에 적절한 전략

현재의 시장점유율 유지하는 것으로 , 많은 현금흐름을

창출하는 강한 젖소에 적절한 전략

수확전략

사업단위의 현금흐름을 증가시키는 것으로 장래가

어두운 약한 젖소나 문제아에 적절한 전략

철수전략사업단위를 처분하는 것으로 , 경쟁력이 없는 것으로

판단되어나 전망이 어두워 기존의 시장점유율을

유지하는 것이 무의미한 개에 적용됨

▶ BCG : Boston Consulting Group 의 약어

경영자 의사결정

유지전략

(cash cow)

(divest)

(hold)

(build)

- 32 -

이해 당사자 분석

NGO, 정치후보생은 NGO, 정치후보생은

재정절차를 이해한다 .

기업고객의 편리를 위하여기업고객의 편리를 위하여 사업기회를 대한다 .

이슈토론

시민고객에 정보공개로시민고객에 정보공개로 의심을 줄여야 한다 .

- 33 -

Q&A

※ 투명하지 않으면 부패합니다 .

※ 부패는 국가를 몰락으로 이끄는 가장 확실한 지름길입니다 .