ةرادا تارا ا ت ˘ˇ ˆ ا - meu.edu.jo · ف which distributed and obtained the...
TRANSCRIPT
�ارات ا�دارة �� � ���� ��� �� ا�������ت ا������ ��أ
ا�����
� *( )�ع ا��&�رف ا���$� وا"!�� درا+ ���ا
ا"ردن–���ن
�����
����� ���� ��� �����
�����
����� ������
������ ������� ����
���� ��� ����� ���!�� ������ ����� "�# ��$�������� ����%� &���� �'
����� ������ !��%� (��� ����� ������ �����)� ���� ���
���'��)���+ �����( /2008
ب
.��/�
��� ����� ���� � ����� �� ������ ���� ����� ���� ��� ������� ���� �!� "����
���#��� �#���� " $�� ��%#� ������� �� � � ��&�'�� � ����( � ����� )�*���
������ �������� +�!�����'��� ���.
�-� :������� ���� �!� "����
���#��:
$���#��:12/ 11 / 2008
ج
��$���� ��� ���$
������ ����� �'���� " &���)� ����$ ����� ����� ��� �+���� ������� 0� �+1
����� 2����� ���%� �' �����%�� ������ ������ 3�!$ ��� �������–���� ".
$���#� �%���12 /11 / 2008
��$���� ��� 5�6�1: 8�$���
������ 1������� �! �#���� 2�#�-� ���� ���&�
���3�� 1�� �#���� 2�#��� �4�
5��� 6��7 �! ��� �#���� �4�
� 2�#���8���� ��( �#��� �����* �4�
د
���9�� ��
9�� �� "� �! 9� 1�� :�� ;��� <;7�� "������ =� 9 �!�� 9� ��
��� >"��*?� "���� �� �� @�!7 @#�� 1A :��..
� !� <��� ��'�� >�4�# �� " ��� " � :�� :���# @��!�� 9� �!�
���7 : �B ��� C#�� ������ @�#� >1���� �2'� �'���*B ������� �2D ����E ;!#
� ��� � ���� " @� ����!� � :�� ������ 1������� �! �#���� 14�F�� 82�#��
@ #�'��# 1; * " �4�#�� ���� -�G "�� > �� ����# " �� @�� � >�7��*
��� "��� ><��!;�� @#�����B �2 D %� ��B �� ������ �G�� ������ @#��� >����7�� @#�
H�%��� ��* ��� 9� ��%�� >1���.
�#�� �� 2�# ��� ������� ���� H�4�� :�B "��#-� �I� ����� 1�%� ��� ��
8�� �� � �( �#���� 2�#��� 5��� 6��7 �! ��� �#���� ���3�� 1�� � � >
'#�I!;����E���� A �4�#�� �'��� 1��B H��GB " ����7�� '#�'��# ��C�� '&��
"�!�� �'I��� �D��'IB ������� �2D �� 12���.
C#� �� � � � ! �#�� �� <2#���� :�B "������ ����� )��*� � �#�� ��
�� �7������� �#���� 8���%�� <%! <�#����*�� � "�2�� ��#�� H�� 67���� ��� ��
17�#�� ����E�.
��#* @ � ��#�� � :�� ������ �������� ���� ����� ���� :�B ������ �C#� >
@����� � ��� �'��&� ����� ��G �#���� <�#� 1;* �� " ��#C�� > �#D� "
" ������ ���#� ��� 14���� ������#�� �&�'�� H�4�� "��#!�� >"���� "�����B
%� ��B �� >���� " � ����7�� <���� J��� �� <������ "��� �� � " 1� :�B
1��� �2D ..�� "� ;A%H�%��� ��* 9� '�...
>>���#�� �� 9�
:����
����� ���� ��� �����
و
5��#)�
:�B .. 1� %� '�� 1�� " "������ �� ��;���� <� �$����=� ."
����� " =��� �D��2#� ��� >�'����� � "�2��� >�#��� >8��� "�!���
�'�� F�� �'!�� "� ���C��.
:�B .. 8�� �C��� >1�� "��!�� HK��� ��!�� %� ..����3�� �#�%.
:�B .. 8��F! >8��� ��2�� > ���� <��) >�! >���� >�!� >���� >1�G�
K�� ..(H��� ;� �'���� <��!�� �D%.
�#�! ���7 ��� <�G 8�D� >���� '��B.
ز
��>�$ �������
3�6��� ��/��
����� ����� 1
.��/� <
��$���� ��� ���$ ?
���9�� �� �
5��#)� �
��>�$ ������� @
������ ��>�$ A
���%� ��>�$ �
������ BC�� ������ �=��� �
��@������ �=��� ������ BC��
��%� ��/� :������ ��� ��!)� 1
���9�� 2
�;��>�1� ������ ���� 4
��6�'������ 6
������ ���#1�;���#1� 8
����������� 9
������ ?����1 10
��>���)� �/����� 12
������ ��# 15
ح
� ��/����+ :A�0�� ��!)����� �� �9���� ������� 2 17
���9�� 18
������� ���#1� ��� 21
�������� ������� ������ B>��C� 23
�;/>�0�� �+���� ������� 0� �;/� 29
�;�����C���� ������� 0� 3���1 32
%� ����$ ����� ����� �� �' ������� 0� �+1 �' ����� ���� ������:��� ��$
37
�D+���� ������� 0� �9��!�� ����C��� E���� ��� �$�����+���� ������ �'
39
�9���� �����������%�� ������ 43
������ ������ 43
������� ������ 57
���� �� �9���� ������ �� ������ "�# @��� �� 67
:�+� ��/� : �5���)�� �9��!� 69
��1 :������ �5����� F;�� 70
������ 8���� 70
������� ������� &��� 71
����+ : �������� ������ 8�� <���1 72
�����+� ������ 72
���%� ������ 72
�+�+ : ������ &��1 73
ط
����� :�>���)� ������ <����� 73
����C : ��+�� (��� A����C� 74
8���� ��/� : ��6�/� ����C�� �>���)� ������ F>��� ��+$��� 76
���9�� 77
������ ����� .�� 77
��6�/� ����C� 94
G��C� ��/� : ��������� ������� 104
���9�� 105
��������� ������� 105
9���� ���������� 110
8����� ��>�$ 113
8����� �=��������� 113
8�����������%�������� 119
(�H�� ��>�$ 121
������ &��1)��������( 122
������ 5���I� ��>�$ 131
ي
������ ��>�$
����� $� ����� ����� ��/�� $� 1 ������� 0� 3���1. 36
2 �� 5���1�����%�� ������ ������ �� ������ ��. 70
3 ����� ��=�� <�� ������ ���� B>��C. 80
4 ����� �#K�� ��=�� <�� ������ ���� B>��C. 81
5 B�C�� ��=�� <�� ������ ���� B>��C. 82
6 ��=�� <�� ������ ���� B>��C ��� &��C�� �' ����
�����.
83
7 �� B>��C ��=�� <�� ������ ���/�0�� 8$���. 84
8 ��=�� <�� ������ ���� B>��C &�D�C� ���D� ���
������ 0��+���� ������� .
85
9 ���D'1 ����9� �������� �'����)�� ������� �!�����
������)� ��9/ ������ ����.
86
10 ������� �!�����2 '������� � �� ������ ��>��� ���9��
��9' ��� ������ ���� ���'1 ����� 0� (��!�� �@���
����� �' 0�� "�; 5�� ��C���� L����� 2�+���� ��
������ ����� &����� ����$ ����� ����� ��.
95
11 ������� �!�����2 '������� � ������� � ��>��� ���9�� 97
ك
����� ��9' ��� ������ ���� ���'1 0� (��!�� �@���
���D���� ��!�� <������ L����� 2�+���� �������
�D���� &����� ����D$ ����D� �D���� �� �' 8����
������:��� ��$ .
12 ������� �!�����2 '������� � ������� � ��>��� ���9��
���� ���'1 ����� ��9' ��� ������ 0� (��!�� �@���
����� �#K�� ��=�� M���� �+���� �������.
99
13 ������ ����� ��� (��/� �D�� ������ ���� ���'1 �����
��9' �D�=�� M�D��� �+���� ������� 0� (��!�� �@���
����� �#K��.
100
14 ������� �!�����2 '������� � ������� ��>��� ���9�� �
��9' ��� ������ ���� ���'1 ����� 0� (��!�� �@���
��=�� M���� �+���� �������� ������ &��C 0� �������
�+����.
101
15 ������ ����� ��� (��/� �D�� �D����� ���� ���'1 5��1
��9' � ������� 0� (��!�� �@��� �D�=�� M�D��� �+���
������ &��C� 0��+���� ������� .
102
م
(�H�� ��>�$
(���� $� (���� ����� ��/��
1 �������� 122
2 ����� ������ ������� G��9� &��% ������ &���� 131
ن
�+1����� &���)� ����$ ����� ����� ��� �+���� ������� 0�
�����%�� ������ ������ 3�!$ �' ������� �����
���� N ���%�
�����
����� ���� ��� �����
�����
������ ������� ���� ����� ������
�BC��
������ �=��� BC���
:�B ������� �2D K�'#!#��� ������ I�� �G��!�� ��D��#-� ����#�� �G� "�
"���&��� "����� ���# ���) ����� H��� '����� '��� "���� H����� ( ��
K��7�� +!��� ��� >� ����� <���E� ����� � ����7 ���� �� �� �D�G� I��� �2'�
�G��!�� ������ I� ����# J� ����� ���� 7 � ��� � � "����� �D�#�� �#��
K��7�� �� ������ �����C�� +!��� ��� : �� �G( # �#�� �;���� D� ���� N�2� >
������ <��*�� � ����� 1D(�� ��3#� ���# ������ <���E� ������ ����7 ����.
� I� J#� �7��� "�� ���;��� ���#*- ��2� ������� �!�#�� � ��� �
� ����7 ���� "�� � �G��!�����F�#*�� �'�!��� �C� ������ <���E� ���.
# � #�� ����# �-� 1;* " ��� �#�� �������� :�� ������� �2D ��#�� �C�
:�� �'��%#)7 ( �� ������ ����� K��7"��O " =A %# 8�'� 1;* "����
س
���!�� ����2008 > # ��B :�� 1��!#�� H�)125 ( " ����#�� � �%�� �����# �-�
!��7��� �� �&;���� ���#�� �4�#F�� ���;��� ���#*- N�2 > ������ �������� �
������ ��!���� ".
����#�� P&�#��� ������� �7�*:
1O <��F# �-� �77* �G��!�� ������ I� ����# ���� @��# 1��� N��D "
����� � ����7 8��� �� �� ������� �G��!�� ������#�� ����C# 1�*�B ���%
������ <���E�.
2O I� �� ��� C�� �� I�� :�G�� ����*#�-� :�� ������� ��� K��7 %��# �
�� ������ � �� @ ��B ��7# � � �F#� � D >�'� �CG�� �� ���#� <���*��
��7�� ��2 �C�����.
�� �F��4�� =����� ����� :�� �%�� ���4 ���7# ������� ��� >@���
: �� 1 ��� >� '���F#� �#D-� <��4 :�� ���Q#�� >�G��!�� ������ I� ��*#��
H��� "��!# �� I��� �2D ���#� ����#��#�� ��* �R��7 <���E� ����� � ����7 ����
������.
ع
The Impact of Modern Information Systems on the Decisions Making
Process of the Financial Management.
Prepared by:
Anan Raheem Al-Kinani
Supervised by:
Prof. Mohammad Al-Nuiami
Abstract
The study aimed to specify the developments and modern orientations of
the information systems, and Its real adoption of the main managers (General
managers, assistances, sections directors) in the banks for these systems, and
its impact on which the managers are depending on the financial decisions
process, and also, the important problems which affected on the decisions
making process of the financial management followed by the variable of the
qualification and practical experience.
This study suggested a model in order to make the examination of the
relationship between the level of the modern information systems, and the
decision making process of the financial management according to the
different stages.
This study is also depending on the data which gathering from the
questionnaires, and distributed to the seventh Arabic and foreign banks in
Amman- Jordan, through the July and August 2008.
The data gathering tools that were used to obtain the data and
information needed for the evaluation model, were by personal interviews
and questionnaires in order to make the analysis for the (125) questionnaires
ف
which distributed and obtained the appropriate and fill the completed data,
which have got from the suppose relations and the practical side.
The main conclusions of this study were the following:
There are many problems which faced the applied process of the
modern information systems, specially, the conclude of the advantages
of entering the rapid and modern technology techniques for supporting
the decision making process of the financial management.
The seventh banks didn't focus on the idealism usages for supporting
decisions making systems and experience systems, resulting that, these
banks have not a confidence on its, which the former studies were
reached before.
According to the results of this study, which presented objectivity
resolutions which focused on treating the weaken sides in the usage of the
modern information systems, affirmation on the necessity for avoiding these,
and then will work to formulate strategic scheme in order to develop these
systems for improving the performance of the decision making process of the
financial management.
2
�DDD��9��
"B >�-� ��� " ��G� �� <������ ������ ����#�� " > ��� ����� ��'�� �
� #�� >�'#���*#�� �G��!�� ������ I� �� ��D��� ������� ����3#�� �77*
�'��� ����) ������ �7�( > ���� ������# �'�� 8�(# �#�� ��� �-�7#-� ��
>��D �%����� ����� 1�!# :�B J�� � ><��!�� �!�� :#� ���# :�� �'�;I� �C��
: �B J�� N�2� >����# " �'�� 17!� �� ������ ��� �GQ#� <��37 ���� :�B ���Q�
4��� �C��� �� @��� ���� �� ����� ��;#*� K�#*# <���� 1� ����A S���� ��*�.
� � ���7 �� T��C�� :�� <������ ����!#�� ������� ����3#�� �2D �#! ��
1�C#� �� K��� #�� " � '��# �!4� ��(�� �'� ����#�-� >)�* 1��� "����
���� �2D >�'���# :�� 1��� ���*�� �����'#�� ���� �'��#R� )�F�� K��#�-
��� =��# �G��!�� ������ I� "� �D������ >K��7�� �2D H��� "��!# �� ������
����#��# �� � '� <��F# �;� �G��!�� ������ I�� ���C#�� ����#�� N�# ��G#�� ��
> <% '��� N �#� �� ����� ��� �� �!� �#! "�#� >������# <%� :�� 17!��
7 ## �#�� ����!�� K�I�� � 1��#�� �� ���#��#�-� �'!;� � ���� ��3#�� � K
>����� J#��� :�� �4�� ��B >��!�� J#��� :�� �C� 5�� ������� �2D ���#��
� '���� 1�� �� �G(�� �D�� 1��F# ������ �'#����B "��!# �� �'� <��F#�;� ���4B
������� : &-� T���E� �F�#*�� �&���� �����! >"�#���C� �'� #�� T� �� > �;
>���� *�� 1 �!#�� >�-� F� "� 4 �����* ����#� ����#�� " ����#&-�
� 7��� � � 1��!#�� �7��� >�����*�� ����7�� ������� K��7�� ����G#��
3
� �C# ��� ��Q#�� K�I �� ��G#�-� ������ 2�*#� >����* @���D� ��G#�-�
>��G#�-� ��� ���!# ��G#�-� ���� ��� 7B >������ ����� �� ��G#�-� 1��!#
�D��R 1��� 5�� �� 8�C��� ���� ���Q� 1��#�� �����.
������ 1C!�� " �G��!�� ������ I� ��#���!�� � D��3# ��� � � ��#� >
>�'��*#�� �D���#��� >�-�7#-� 8����� �'��� �&�� ��4� �'�� �C� �# # �D��
��� #�-� � �� 1 C! >� G��!�� ������ I� 1C! "U� �2'� >���� ���� ���
1�� � <�� ! � ��� ��H���B �'� �#�� �-�!�� � 1��#�� �� ����� >������
�-�!�� � 1��#�� �� "������ <����� ���4B >���!�� P����� ��*#��� ���#�#�
��� ����� �#�# �#�� I� >�����C�� �� I� ><���*�� I��� ��*#��� ><��*�� :�� <�
�D��R "������ �� .
�I� >������ ������� �� ���� I� >�'#���*#�� ���#�-� I� N��'�
H; ��� � �;� <���B(Customer Relationship Management Systems -
CRM) � ��#�� ����� <���B �I� >)Supply Chain Management Systems –
SCM( � ���#��-� <�� �#�� >E- commerce)( � ���#��-� � �!�� >)(E-
(Government ����#��# �-� �� ���� � I� >(Strategic Information
System) ����� C�� �� I� >(Decisions Support Systems – DSS) I�
������� ���#��(Sales and Marketing Systems) 1 �#�� �� ��!�� I�
(Finance and Accounting Systems) ���� ��� ��� �� I� (Human
Resources Systems) �� ����� � ���� I� (Transaction Processing
4
Systems) ������ <���B I� (Knowledge Management Systems – KMS)
�-� ���� I� � ���#�� � ��CG�� �!��� �� � ���%�� ����7�� <���#�� ��7#
����E K����#�� I� �4�� N��D >���&���� ����F�� ������ I� :�B ���4B >�!7��
���C�� 2*# ��F# �#�� �F�#*�� ����C#�� .
> �C# � 1;* "K�'� >������� �2D �� +!���� :�B I� �D�F �G� "� K����
: �� �'#� �����B �'���# ���F�� �'������ �'#��� �'#���C# ��# �G��!�� ������
"�� !#� � ��!�� � �R ���!�� �;��#�� :�� ��7�#�� I��� �2D H��� <H�F�
K��7�� :�� �F���� ��� � ������ �����E� �� 1��� ��H���B ���#.
�;��>�1� ������ ����:
� >@ #��# ����� ��7#�-� �� �� ������ <%��� ������ ���7�� T��C�� 1G
" ���7 �� 1��� �;� :�� I�F!�� >T��C�� �2'� �#D-� " �� - "�� ���#���
� ��� 1��� ���#��-� 1��#�� <���� T��#� ��� �7�* >�'� ���#� �� �#�� ���*��
#�� ����3�#�� ���#��� �� � G��!�� �� ���� I� ��'� +�! >����#��#�-� ����#�
���� ���7�� 1��� " ���G� " F�� @# � � :4 �� 8� " �G�� ;D( "��� >
� �C#��� ��D���� ��D��#-� � ���#�� ���C�� ��!��� ����C!#�� ����!# =���#��
����7�� ����7�� ��.
5
����� ���� "U� >@��� H��� � � 1G## �� K��7 �� � � � ����� �����E� "B
� G��!�� I��� �����# � 1��#�� �� K�4� ���## ����&� ���� " ����# �������
I� �� �2'� HK��� ��*#�-� �� �F�4 8��# K��7�� �2D "� �� ><��#�� �'������
��� >������ �����E� �����C�� ����7 ���� �� 1�� " >���*�� <�� " 1�C# ���#
V����� ��%# ��G#�-� 1�#�� ������ ������ <H�F� K�4B.
+!���� 1�!� N�2� ������ <H�F� %�%�# �� �D�&�� �G��!�� I��� �2D �G� ��C# >
>K��7�� �2D �� ������ <���E� ������ "� 8�!�� T4�� �2D@��#!# ��������
� ����!�� : �B <��#��� ������ �����E� �'#����� ������ <H�F� )!� ��3� K��7�� �
�G��!�� ������ I� >�� ���!#� ������� " ��%�� H���B �� +!���� ����� N�2 1��
�������E� �2D5���� �D �����C�� ����7 ���� �� :�� �#! �G(#� ���7 K���
�����W� ������ ������ �� !� ������ �'#���� ��C!# >K��7�� �2D �� ������
������ ����� ��7#�-�.
����� �K���� ��� ����)� �' ������ ���� �O��� ��� 2E����:
1O 1�� " �G��!�� ������ I� ����#� K��7�� �� ������ �����E� %#�# 1D
#����� ����7 ���� ���' �'� " > X����&��� K&�I�� "������ �I�
2O 1 *�� � G��!�� �� ���� I� ����# 1! "������ �I� ��'� K�#*# 1D
K��7�� �� ������ �����E� +!��� ��� <���E� ����� � ���� 7 ���� ���
X����� 1D(�� K;#*- ���# ������
6
3O �G��!�� =������ ����C#�� ������ �����E� ���# 1D >�� ���� I�� 1 ��F#�
������ <��*�� K;#*- ���# ���C�� ����7 ���� X
4O ���I�#�� �;���� 1D) �% #�-� �� "������ ���CG K�4 >=���#�� 1�DQ#��
���� �� ��#�� ���� '����#�� J� >�G��!�� ������ I� ����#�( � G� >
X������ <���-� ������ ����7 ���� :��
������ ��6�' :
5�6 �' 2�;��>�1� ������ ���� �D�� 2����� ���>�� ��6�/� �O��� �
�#����C� A����:
��%� ����>�� ��6�/�:
1O HO : ���� ��-� J#� ��� ��&�7!B ��-� ��2 ��� ��# -)0.05 ( 1 �Q�
�!�� ������ I� ����# �� "������ �I� ��'� "�� HK��� ��*#�-� J#� >�G�
I��� �2'�.
>�'�� T�F#���#?� ����F�� ���4�F��:
��%� ����/� ��6�/�:
1O HO1: ���� ��-� J#� ��� ��&�7!B ��-� ��2 ��� ��# - )0.05 ( 1 �Q�
"�� ����# �� "������ ���CG K�4 >�G��!�� ������ I� ��#�� '����#�� J�
��#���� ������ ��������� <���E� ������ ����7 ���� �� .
7
����+� ����/� ��6�/�:
2O HO1: # - ��-� ��2 ��� ����&�7!B ���� ��-� J#� ��� )0.05 ( 1 �Q�
K��7�� �� ��*#��� �G��!�� ������ I� ����# "�� � ������ ��� > � �C#
��� �'#��B ������#�� <%��������� <���E� ������ ����7 ���� .
����+� ����>�� ��6�/�:
2O HO2 : ���� ��-� J#� ��� ��&�7!B ��-� ��2 ��� ��# -)0.05 ( 1 �Q�
�#�� �G��!�� ������ I� ����# ���'�*#�� ���� 7 � ��� �� �� "�����
� )&�7* K;#*- ���# ������ <���-� ������ 1 D(�� + �! " "�G!��� �����
������ <��*�� >�����.
��#?� ����F�� ���4�F�� �'� T�F#�:
��%� ����/� ��6�/�:
1O HO2: ���� ��-� J#� ��� ��&�7!B ��-� ��2 ��� ��# -)0.05 ( 1 �Q�
K��7�� �� �G��!�� ������ I� ����# �� ������� ��� K;# *- � ��#
����� 1D(����G#�-� �F��# ��F*#�.
2O HO2 : ���� ��-� J#� ��� ��&�7!B ��-� ��2 ��� ��# -)0.05 ( 1 �Q�
K��7�� �� �G��!�� ������ I� ����# �� ������� ��� K;# *- � ��#
������ <��*������7#�-� ��C�� ��C�� ���# ��.
8
���#1� ���#1������ :
#1 ����P�� �;����� ��� ��� ��� 2��$���� �;���!�� �� 8��� ������ ���:
1O " ��% H�C�B �G��!�� ������ I� �G� :�� H4�� �'#������� � ��� :��
K��7�� T��� �� ������ <���E� ������ ����7������� ��� %���#�� #� +�! >
:�� ��#�� ����3#�� ����#�� =���#�� J� �� 7�#�� � �#����� ����
��# �2D K��D� �R��7 1�� " ������ �'#���*#�� I��� �2'� <���#�� <���%
�C� T��C��N�2�.
2O :�B �D�7��� ��#�# ������# ����#��#�� <��� �� �G��!�� ������ I� �G� "���
������� ��� K��7�� �� I��� �2D.
3O 2D P&�#� "�# "� �I#�� " @ �C# �� "������ "������ �F� ��2 ������� �
�� ���� I� ��*# �� "�� ��;��� ����� 1! ���7# P&�#� ����
� � '#����� ������ <���% ������ �����E� <H�F� "��!# �� �D�G� �G��!��
K��7�� �2'� %�# H��� Y��� I��� �2D ��*#�� �I�# �� �����.
���;� ������ ��I� �� �� 2E�� ��;� �� ��� �� 2����� :
1O %���B "��� �� � ��# ��� >������ I�� �G��!�� ��D��#-� ����#�� �G�
�� �� ���� �� " @���# � I��� �2'� K��7�� �2D �����B �� "Z���&���
�2D "� ���G� >������ <���E� ������ ����7 ���� �D���#�� "�� - K��7��
� '���� � G��!�� I� �� �2D KI# � �2B >5���#�� � 1����) � �#�����–
�-�7#-� (������ �����F��� .
9
2O D� ���� )�*�# ����� � ����7 ���� :�� �G(# �#�� ������ 1�����
K��7�� �� ������ <���E� +!��� ��� 1D(�� K;#*- ���# > <� �*�� � >�����
������ .
3O "� K���� ���� K��7�� �2D �� ��*#��� ������ ������# I� � ��
N�2� >�'�� ������ <���E� ������ ����7 ���� �� :�� �D��GQ# J� >�������
� � ����� �D�� K��7�� �2D K��D� ��C!#� �����C�� ����7 :�� ��
��7#�-� ���#������ ����� .
����������� :
��#?� ����!�� �� ������� �2D �7!�#:
1N������ ����� :
� ����� <���E� �� "������ :�� ������� ��7#��) "��� �� '�� � "� ���
���\� "���&��� "������ > '�����( 2� *#� ���� 7 � ���� "����� '�� >
�� <���E� ������ �� �'�� ����K��7�� ������� ���.
2N�����@� ����� :
�� �� ����� ������� "B2008.
10
3N������ ����� :
:�� ��7#��)7 ( N �2 �� =���� >��7! �D���#*� # >������ ����� K��7
��� " >�'��� ��# ���#� 1�� �� >1��� �&�� @���#� � � ;� � ���
��� � I��� ������ �� 5F� � �'�4*� ���4B >�G��!�� ������ I� ��*#�� �
������ ���� �� �'�� I�# �#�� "���C��.
1������ ?����:
�'7 !F� +!���� :�� �#�� ����3#�� " ��� ����!�� ������� ]2�� 5���
����� 1;* " >�D���#*� �C����� ������� @ #%��� � P&� #� " ����#�# ��
>�'���D� ������� ���� H4 �� >���7# ���!# # ��� �3#�� " � ��
�#?� !��� :�� N�2 >����� ����3# " �'�� T�F# � ���#�� ��3#�� ��C#���:
11
������ ?����
$� ���)1(
��9���� ���=��� ������ ���=���
• � � ���# � � "����� �%#�� J
��*#�-� J#� ������ I�
I��� �2'� HK��� .
• � �#�� ���� =���# �� J�
I��� �2'� ������ �����#��.
• ����� 1D(��.
• ������ <��*��
• ����G#��� �����C�� .
O )� F�� 1 G�� 1;3# ���
�!�#�� ����G#���.
O ��G#��� �F��# ��F*#.
O C#���'#��� ������#�� <%��� .
• ����#�� �����C��.
O 1 G�� 1��� 5�� 1��D ���#*�
)������ '� ��� �I�#.(
O ����7#��� ��C�� ���#.
O ����C#� �� ���C��� ��C��#�� <���%
�'#���.
� ���
��ارات
ا�دارة
ا������
12
��>���)� �/�����:
1N �+���� ������� 0� :(Modern Information Systems)
D1�� 1��# �I� �I��� ��%# :�B K�'� 82�� >��?� 8����� �7���� "
�2 D <���E >T�� �� ����� ������� ������� ���#�� ��#� �%;�� �������
� ����� :�� �I��� �2D �#�� >�I��� 1*�� �����E� �����C�� 2�*#� ����� T����
�!�� 1G �7����� " >�������� �� 1��!# ����B ��4!#� �%;�� @#%'�Q� ��?� =�
) 2G��2000 B 211.(
>��� ��!�� � 7�*� �� ���� ������# :�� �G��!�� ������ I� �#�#
�������� ����#��-� �������(Electronic data processing) 1&���� :�B ���4E�� >
-� J�*�� ��C#�� ���?� @ ��� � ��� � �2D >��&�4F�� +��� ���� ���#�) I�
����#��-� � �G��!�� ������((Modern Infromation Systems or Electronic
Information Systems) � D(��� # � ���� ����#�B ��� �!4 �G�� I� �D >
>�D��G#��) 2������2006B 228 .(
2N����� &���)� :(Financial Management)
��#) ������ <���E� ( � �R � ��!�� ��� �(�� �� ����� K&�I�� J�!B >
"4 #� � � >����3�#�� ������ %����� :�� K��#�� �'�;* " "�� �#�� ���!��
� #�� �� C���#�� ��G�� " ������ =��� :�� ������ ���4�� ���I��� ��!����
B :�B K�'# T4 1� <��� 1�7� ��4� " 1 ! � !## � #�� ������ <���E�
"� � ��F7#�� 5;�E� ��* " �'#��! ���(�� �� :�� �I��!�� "�� ��%���
13
���(�� K��D� ��C!#) ���(�� ����!�� ��C�� �I�#– ������ – ��!���� O :�� �&����
��G#�-�( '�� �'#���(�� ���4B > " ����� ���*#�� �F�I ��I�#�� 1��'�� �� �
)� * 1��� ����� ���*#�� " > ���� �D���U� ���*#�� ��D� %���B 1;*) 2�D/��
2003 B 2259 .( 1�#�� ���7 1��# �#�� @#��� ����� 1��'�� ��� ���� N�2�
#�� ���7 >1��� ��7� �!�#���� 1�C�� 1�� ��# ��# 1 ���'� ���4B >1�
��G#�-�)��G#�-� ������ ( � � ������ <���E� <���� �� D��# �#�� ������ ����C#��
� � ��*#��� �G��!�� ������ I� ��# 1�� " ������� �����C�� ����7 ����
7 <��� :�� ���� �G(� ������ �������� �� )C��� "� >������ <���E� ���! T��
#�� �����#��#�-� �������� ���# :�� ���C��G������ �����C�� ����7 ���� ��� ��.
� �� ����� ��2 <����� ������ ��������� >�*A =��� "(Quantitative) >
��F 7�� �� ������ "B -� >��� C�� �;*� " �D �7�� ����� �������� "� �
(Qualitative) �� �7�* � "B ��D� 1C# - "�#&-� ���R� ����� 1��!#�� 1��
�� �'�� �%# >1�!�� " ��G�) 2�!�2006 B 214.(
: �B K� '� 82�� >����� ���*#�� :�� �#�� >������ <���W� +��!�� P'��� "B
��� �'#���#!�� (��#�� �4�!�� ����� >������ ��!���� " �I��� �4� H��C#�� �� ���
>� ����� �D� ��� �'���� �R��7 >������ �'#����� �� �'���D� ���!# 1�C#���
���*#�� " T�� >�I��� 1*�� :�B 1��� ���# �I�# �������) 2A�D��@�2005 2
B25.(
3N ���9� 8�� ����� (Making Decision Process)
14
� "4## ���� ���� >���C�� ��7 ���� � � +!��� �� 1G## >��!� " �G�
� � ���� � "�#� � �I�#�� H�4�� "� ���C�� 2�*#� ���#�# �#�� ���!�� �&����
�I�#�� " ���#*-�) 2���=��1988 B 2208( ���#� # �#�� K�I�� "� +!��� >
� � !� �� �#*� G >����� 1&����� � ������� ��H���E� ���!# ���C�� 2�*#� � 1&�� ��
��H���E� .
1 !�� � ��� � � @ �� >���C�� ��7 ����� �����!#�� ]2���� ����# �C�
= �#�# � � ## "� =�� ������ ���* ��# ���* ���� "�� � V��## ���*
@ ��� J� *�� ������ I� "� ���#� %�#� �����C�� �� �I� "� �� >��!
������ ������#� ���C�� 2*# �� �� '�� �� ����F# ���B �� ������� +!� �
�� 1��� 1! :�B 8�(# �#�� >���C�� ��7 1!�� ��� ��� HJ��� <�� N��D >�I
�'� ���C�� �� �I� �7# ��� �'#���� =�� ��� : <��* �F���� <H�F��� H��2��
> �I��� �2D ���� � '� �� "������ : �� ���� � ]2� � ������ " "4#� �
���C�� ��7 ���� 1�G#� ��� ����� .
>� ���� " � ������ " ���� ��4�� �� >���C�� ��7 ��%�#� "
� �R �7��� "�# � ����R �#�� ��7*��� �������-� ��(��� - ���4�� �&�C!��
7 :�B ������ ���# �I#�� "� >�!�!7 � F�#* � ���# " @ ��� ��� C�� ���
� �� K�� #�� : �� ���� � @���� @7�7#*� 1�� ���� �� 8��� � ����#��
�����B >+�!# �� �����!����*�� >�D��� %;�� ���C�� 2�*#� �'��� "��#� �#�� �������
) 2Q����2000 B 213.(
15
�D���� �D�#:
��4# �C� >������� ���'� �� �'#��#!��� �:
��%� �D�/�) ������ ��� ��!)�(:
>T4�� ��C "4#� 82�� >17F�� �2D "4#� �'#�& �� � ������ ����
�� >V�#C�� ������� ]2� �'���D� �'#�D� �'#��4�� : �� 8 #!� �� F���#��
������� �� <����� ��!��7�� ��&���E� .
���+� �D�/�) A�0�� ��!)� (:
: �� J #!� 82�� >������� ���� @� �C���� 82�� 8�I��� ���E� "4#�
>��C�� �����!�� ������ ������ )&�7*�� ������ ��D� ��> I� 'F
>�'F&�I �G��!�� ������ I� T��� ������ >���7 �� 1��� �� �'#���*#��
� I� �G� �� �� ����� K��7 �� �� ������ <���E� ������ ����7 ���� � ��
+!��� 1����� :�� 17F�� J#!� �� > ������ �� C���# ����*#�� @��# �#��
K��7�� �� �G��!�� ������ I� +!��� ��� > � #�� ��� *�� +!���� 1��# N�2�
���4B >K��7�� �2D �'�I �� 1�#����� I� � ���# � #�� �C��� �� ������� �
��;� �'� �#�� ������ <���E� ������ ����7 ���� ������ <���E� �G��!�� ������
>������� T4� �� �� ������ "� ������� �2D %�# J� "��� 17F�� ���'� �� #
��7�� ��2 �C�����.
16
:�+� �D�/�) ������ <���1 (:
>1�� � >������� ���'� �'#�#�� �#�� ��H���E� �C���� K ���#�� +�! " >
<��� >�� ���� �� ����� �� =��� >1��!#�� ������� <�! > ������� �#��
���G�� ��7�� ���#*� ��&�7!E� 1���!#�� =����� >1��# �� >������� .
8���� �D�/�) �)� ������ F>��� ��$��� ��6�/� ����C�� 2�>�� (:
>��C 17F�� �2D "4#�������� ��� <��U � � 7�*�� �����#*-� >�������
5��C��)����#�-�(�'��B 17#�� # �#�� P&�#��� ��� >���4�F�� ���#*� > .
G��C� ��/�) ������� ��������� (:
>17F�� �2D 1��#� �� ����#�#�-� D� >��C � 17! �# � ��! >+!���� �'��
" ��� V��#�� :�B >17F�� �2D �� +!���� :�� �� >�C����� ������� :�B �D����B
K��7�� "�## "� �'&�� " 1Q� �#�� ���7#�� ������� ��� � '� <��F# �-� "
�'���D� ��C!#� .
18
���9��:
@ �CG� : C�� > *4�� �����#�� �#����� ������ ���F�-� "� 64��� "
1&� � " � + !��� : �� ����� >"������ "�C�� K7#� 2� "���E� :�� ������
�� >����� @#��! �� @� <���� ��C���#� ��C�� 1� >@� K��#�� ��Q#�� <��G� ��H���B
�� ���� "� : #! "������ "�C�� " ��������� �� =��!�� T��#*- :��� �-�!
F��4# �� >@#��! �� 1�'�# �� �'� <��F#�;� �'� "���E� �#D� ���%�� �2 D ����
� ����-� <� !#�� ���-�� "�� H�4F�� %3� <������ ������� :! H4 �� �#D-�
�#������ ��!#-� ���������� �C��� "������ "�C�� " <��*�� ��*�� :�B J�� � >
>-� �������� ��*�� �� ��� ��*� �#�� =���!�� " <��# <���� 1���� T��#*�
�D��R �����#�� ���*�� G >����G ����7#�-� ��*�� :�B ��C#�� G) 2���D6�2000 2
B92.(
�*#�-� !� ������ 1!#�� �2D 1I �� � �#� >� G��!�� ������ I�� 1G�� �
�2D ��*#��� 1�� 1��� 1�# "� :�B ���!�� ��R ���!�� �����E� 1�!# ����
� � � ����� <���E� >��� !�� �����E� �2 D "�� " >�-�7#-� �G��!�� I���
>K�7��� �C��#�� ������ ��H���E� ���� %����� )#*#� >K��7�� � 4 :�B ���4B
������ ���B �� K��7�� ������ �������� 2�F�#� �%;�� P����� ��*�� ��!��#�-�
"��� C�� � C� �'� ��2�F�# ������ " ������ <��% "� ��7� � >����� ������
� � � %;�� ��H���E� 2�*#� >K��7�� �� �'� 1��� �����!�� I��� 6&����
� >����#�� �;� "4) 2����1993 B 217.(
19
V��#�� K��7�� �����B ���� � ����#��� �����C#�� �����%��� ����U� )#*# ��
> <� #��� �����%��� �C� �'� K�7�� �'��7!# :�� K���E� �'� ������ �����
��C# �!#F�� ����#��� ����#�-� K�7�� �����! ����# �'�� ������ ����C#��
"� ���� 1� �� �� ������� K�7�� ����� �����%��� ���#*�� �����!�� ����B
�� �� 1; * " J�*�� ��7�7#*-� �'�� ����) ����� !��O � ��%*�� O
����%���( >) 2�6��� ���2000 B 225.(
;# ����# @#��� ���� ��� ���7�� T��C�� �'� �� � ��! � #�G� �C!
�� ������ � '� "�� ���D��� �-!#�� " ������ ���� +�! >T��C�� �2D ��������
=���#�- �� 8� �� ;D( "��� �'���� �#�� ������ ������F�� 1� :�� ������B
� � � �C#��� � �D���� �� D��#-� � ���#�� ���C�� ��!��� ����C!#�� ����!#
��7�� ����7 �� ������� �� �G��!�� ����C#�� ��*#�� 1�*�B :�B ����� >����7�� ��
� �#����� � � ��C#�� ������#�� �7� 1��C#�- �����#�� @&��� <H�F� ��� ������
�-�7#-�.
� '#�� 6 4# >� ����� <���E� � � ��*#��� ������ I�� ]2���� �2D "B
3# �� �'#��� � ��� I� ><� ��*�� I��� 1G ������ <���E� ������ I� ���
I� ><�!� �F�I " �G�� ��3# �#�� ����C#�� ��F�I�� ������ I� >������
>����C#� �� ����#��# �-� � �'�� �'#����� ����7 ���� �� <���E� �� ����
)2A�����2005 B 296.(
20
1;* " @��� � G��!�� ������ I� ���� �C��#�� �������� ������� <H���
:�� 17!�� "�� @�U� >������ <���E� ����#�B <H�F� :�� �D�G� >����C#��� �'#�'�#
1;* " ���!�� �����#�� ������ ���7�� K�#* " ���*E� ������ ��������
�� =�� >�7�* 1�7#� I� ���� #� � '�� > ���!�� �2D I�# �7�* �-�#
>V����� ��%# ��G#�-� 1�#�� �� �'#����� ���� ��� ������ <���E� �� "������
) 2�/��2003 B 2263.(
!� T���# 1��� ������# ���7�� 1��� ����D <���� �� ����� ��� ��D "
#��*� 17�#�� ���#�� +��!#�� � C!## H��� �� "&��%�� ���R� � R��## ^�7� @
����3�#�� @#H�F� ��� ������#�� @#���� %�%�#� 1��� K����# �'��� �F*�# <�&�F�� �'��
� G��!�� ����C#�� �������� <�G @�� ����## ��� �� ��7 @#���� @#���� 1��F#
>@�F# ��� 5�&��� N�!�� �D���#���)�C� 2�2004 B 2191.(
� ��� � � K��7 �� <���B T4 "� �C# � H4 �� 64��� " ���
<� �#�� K��7 �� �! ���%# � =��� 1�� 82 " ���C�# �G�� 6�7� �4�!��
<��( �� ��� *�� �� �� =��� �� T��#� �'#���� T�# �D���#) 1� ��� <���B
H;��� ����#��– #�-� ��C# ������ ����7#�-� ����GO �7*��� "���E� 1�# O
��3�� "� ����� ������� ����O � ���#&-� �� ������ ��� * (Credit Cards) –
K#�'�� H���'��� H��� ��#�� 1�7!#O�����#�� ����� 1�7!# O 1�# �� �D����
���#�� �����O "�4�� �����* ���7B O �� � �� H��� � 'IF! � ����� ���
21
�'� "����#�� =��!�O ]��*�� :�B ����� 1!# O �!��� �� �F� �� ��CF� 1�!# –
����#��� ����#�-�( >) 2A���;�1975 B 2257N261.(
��1 : ������� ���#1� ��� (Information Importance and Role):
�� �D�� ���! ������ ��DQ� ���� :��# �C� >5�� �� ��� C�� ����7
14 �� :�� 17!�� >����� " ���R 1G �&�� @� >�F��# @� 8��7#�� �� �'��
>�����C# =����� ��*#��� �'#F��# ������ ��� "�� ����C�� =�� ������ ��*#��
��!�� ���#�� H����� <���E� ������� 1C! :#� �� ������ <��*�� ��'I� � !��� �
" %�� � 2�*#� P����� ��*�� �R��7 �������� �� ���� ���� �� ������
H���� ��� ��C# ������.
>��� � � C� � G�� ��� ������ �2*� >�7���� ����� 1I �� > ���
J�� �C�� >:4 ��� ��D� " @�G# ���� � ���G� �F� ���� N�2 1�F� ���#�� ]����
������# � �-�7#-� ������#)=��!�� ( 1� � � � 8�2 � � �3# +��!B :�B
� 'I� � '#�����#� ������ ��R >@���� $���#�� �� ���� "�� � ��#�����
+�! >��#�� �% N;#� �'��#� " "�# �#�� <%�#�� @#�G <�&���� �7��� ����7
������ ��# � � ��! ��� �3#�� �D� I�� ������ �7��� ��! �� <�7!
N �2 :�B ���4B �!�7� 1� >������ �2D �� ������-� ������ ���# �*���#�� ��#��
����C� ��7 >1�C#��� <�7 �� �4�!�� 1�3�# <���B �� �'��� �#�� ����� <���
�� 1!# D "D���� ����� �� 8��� � "� 1C�� �7 � _� �� �� � �� �#��� H�
������.
22
����#�� K�#* ����# " @��� ���C�� ���7 :�B ������ ���# �I#�� "� ��
+�!# �� �����!�� ��� K��#�� :�� ����� @���� @7�7#*� 1�� ���� �� 8��� �
�D��� %;�� ���C�� 2�*#� �'��� "��#� �#�� ������� �I!�� �����B.
���� �� �� 1��F�� �D�� ��C!#� �%;�� ������� �#D-� "U� > �� 1���
>�'#�C �� 1�� !� :�� ��D�� �3��� ������B P&�#� @� "�� K� ���C�� ����7
����4 �� � %;�� �� ���� ��� :�� �'�� > ������ ����C#�� �� V�7�E�
�C#�� �2D ��*#� H���E ��#�# �#�� �����!�� <�!�� "� �!��7 �!4� <�7 ���
&�C�� ��*#� ������ :�� �G(#� ���F��� @�� �� �' ���� ������� ��D�� ��#�# >
T � ������ ��� ���� �&;�� ��#�# ���� >V�7�E� ������ ������ ��� ��
����� "� ���# �&;�� >������ "� � �#�� " "�� �2B "�� �*#�� �&;
�*#��� K;#*�� ����� K�#*� "�� ��R �� �'� ��F#��( >) 2�/��2003 B 2
268.(
B � ����� &�C�� �� ��G#�� ������ ������ "� <���� �D >������ ������ "
#�� ������ ������ 1� �� >�'#����! K�� �� � >K��7�� ������ <���E� ��%# �
K �#*# ><���E� �2D ���!;7 =�! ������ �2D =��# �#�� <���E� � �'��� :�B
" � � ����� <���E� =�� 1G ������ ������ T�� <���E� ���! =�! �����C�� �2D
<%�#!�� V����� � ����#!-�.
��#�� ��C!# �� ��D ��� =��# ������ :C�# "�� �����*�� ����3#�� "�� 1
<%'��� �� ��D��#-� " ���� N��D > �����E� <%'��� ����� ������B �����#!�
23
<�� �% : �B ���#-� �'D� " ������ �I� �� <��4 :�B ���!�� %��# �����E�
�����C�� 2�*#� �� <���� =����� �'I >1��� ��C# )7*#��.
�� 1G# 1 G ��# >� T�� K��D� ��C!# �� ��*#��� ����� �!� ����
"� ! : �� "��(� �� 1�� �#�� ����� " �D��R �-?� �*�� ���� �C���
" 1 7Q� ������ ��#�# �� >T���� 6��7 �C!� �� �'��� ����#�� �'�;3#��
���E� �'�#�# �#�� ����� " ���� 17�� "� � ��F�� " ������ ��� =�#!# ><
2*# �� �����*�� � 1&����� " ��� ��� �2U� >��C�� �2D �F��# ���4�� ��C��
���� :�� 17! �2U� >@��� <��#�� ������ H4 �� �D�!� ��#*�� @�U� >���C��
������ ��� "U� >����� ���3# :�B ��� ��� �G�� <����S��� ��D ��#�#.
����+ :�������� ������� ������ B>��C�: (Qualitive Characteristic
of Accounting Information)
> � I� 8� � � ��D �F�I �'��*#�� �D����B ������ I� �F�I ��#�#
�# �� �� ���� "� +!��� ���� :�## �#�� �D ������ I� <���B "� +�! �'���
�''F# . ��I��� ������ " ��G��� ��C!# :�� �'#��� �� ������ I� ��D� "�#
� � <� �F ���� ��C# �����B K����#�� 1��C# %���E� �� ������ ����� 1G
�I��� �F�#*�� ������ ������� J#� :�� �'��*#�� :�B ���4B >=����� ����.
�#�� "B � �� : �� %���#��� �F7#� �� ������ ��� �D�F �� ����!�� ���
���C�� �D <��! ��!�� " ������ . @ � "�� ����!�� ������ �I� "� :���
1'� # 8� > �D2�*#� #� �#�� �����C�� �� @�� <��#�� ������ �G(# ���� �C� ���
24
#�� �&���� "�!# ���C�� 2�*#� ����!�� ������ �I� ��F� "� ���� �2D >@� ���
��Q#�� �� �7�� ��F*# �� @#��� :�� K�##.
"B � D <�� C�� �� ������ "� >5���� D 1�% � +��!\� �*���#�� 1���#��
H��G#�-� . % ��# - � '�B ���� ��C�� :�B �C#F# K� �����!�� �������� "� ���� �2D
�C������C#��� ������� +��!�� :�� H4�� H�C�B :�� <����� � �� "U � G " >�
����� C�� 2� *#� 1�'�# �� ����7#�-� @#�� " �#�# - ������ ����!�� �I���
) 14�� ���� 2�*#� ( 1� � �� ��F# �����! ���� " ���� � �4�� @#�� �#�� 1�
+�! > ]2��� H��� ��#�� �� ���� I� ��C# �� �'��*#�� "�� ���C�� ���I� "�
1� � � � � ����� C�� 2�*#� 1�� �� �I��� ����7#�-� ��C�� :�� �H��� �����!��
@� K�'�� ����!�� ������ �I� ����� =�! N�2 ���#�� . ��� ��� 2*(# � �2U�
I��� �F��# "�� ����C�� ��� "���!��� J�*�� <�7 � � �C#�� #� - �C� >@� �&���� �
�I� �'� " ����7#�� ��� �'� "�� - �� �����!�� I��� ��� "� ���#��� �!�!7
�C� �����C�� 2�*#� 1����� 1!.
K��� �# :�B �'��C# "�� �F��#�� �2D �F��# =��#� ������ �I� "�> " ��
1��� �'���� =�7� J�*� >�'���� 5� 8�� . K��� �# 1 G � ��C�� K����#���
=�7� �#�� K����#�� �� >=���#�� 1�3�#�� ������ �F��# P����� ������ <%'�-�
����3�#�� <H�F��� �� H�4��� �� H-�� �� 1G 5��C�� ����� ��R � �'����.
F�� K��7�� �� ��*#��� �����!�� ������ �C!# ��� " �'� <���� <�&�
)�*�� " ��� N��D "U� > �'��*#� 1��) ��F7�� � ����� ( "� = �� �#��
25
� '�;* " "�� ���� ������ )�*�� �2D ���## >�����!�� ������ �'� �##
�����!�� ������ " <�&�F�� ��C!# J� :�� �!��.
���� ����!�� ����� 5�� �� �� ��(FASB) �� �D�F�� �&�� ���7U� )2 (
��� ��1980 ��� ��!�� �� ���� � ����� )&�7 *�� "���� (Qualititive
Characteristic of Accounting Information) " ��� �'�;* " 64� >
: �� ���� !�� � ��C�� :�B ���4B �����!�� ������ ����F�� ����&��� )�*��
B�����!�� ������ ]�#�.
D �����!�� ������ ��*#� "� ��– =��3�� �� O " ����� C�� 2*#
>�F�#*�� �����C�� 2�*#� �� '#���� �� �����!�� ������ :�� "�#�� '�� +�!
� #�� ��F7�� " ��� N��D "U� �����!�� ������ :�� -��� �!�� "�� ���
�� �2 D " >��� ��!�� ������ ��*#��� C� 82�� ���C�� 2*# �'� �#� "� =
��F7��:
1O ������ '� :�� <��C��)N���E�.(
2O �#�� �&;�� ������� �����C�� �� ������ 6�!7�� ��*#�-� :�� <��C��
������ N�# �'��� " ����.
3O �� �C��#�� ���%�� ������ <��*�� 1;* �����!�� ������ T��� � 1��#�
�C��� ���% <�#�.
Q�' =��� ���� 2*#� ��!#� "� =�� �����!�� ������ ��*#�� "U� >@���
- )* � 1�� " �����!�� ������ �*#�# "� 1C��� ��R "� > ��*#�-� N�2�
26
�##� � ��� @�� ���# "� "�� �� :���� �!�� �����!�� ���) ��!��7 �� +�! "
������ N�# H�� ��F�� � ��*#��� ..$��( �� ���� : �� �!�� #� G " >
<��F ��R � <��� ��R �'�Q� �*#��� N�2 1;* " �����!��.
"���� N��D "� I!;� ��)"���� ( ]� #��� � �C�� � ����B "��� !� "��� �&�
�!�� �������D ����:
1O ��C!# :�� �����!�� ������ <��� 1;* " ��!## �#�� ����7#�-� J����
�'��#�B �F��# " ���� �&��.
2O ���C�� 2�*#B :�� ��GQ#�� :�� �'#��� J� ��#��� ������ ������� ��D��
N �2 K;#*� �����B ���#�-� �I�� 2*�� � >�*A "� "�� )*� 1�� "
Q#�� ��� ��� � '�% ������ ���� :�� ���#�� >�*A :�B )*� " ��G
J�*� ������ � ����� �'#�;� J� �'��B �#�# �#�� ����� "4 ...
$��.
" )�*�� �2D K��7# "�� >�����!�� ������ ������ )�*�� ������
1;*:
��1 :������� ����C� (The Basic Characteristic)
����� C�� 2� *#� � � ��� ��!�� �� ���� <�&�F� ���## �D(Decision
usefulness) �-�! 1��C# �� �D���� 1;* " �C!#� "� "�� ������ �2D <�&��
���C�� 2*# J�� ������ ���� <���% �� �D���� � ���C�� 2*# J�� ��Q#�� ��.
27
����+ :����>�� B>��C� (The Main Characteristics)
�D "�#���&� "�#�7�*� ���## �D:
1N ��>H�� (Relevance)
>��� C�� 2 *# ����*#�- ����� �&; �����!�� ������ "�# "� =��
�� ���� " ���C�� 2*# <��F#�� J� ���� 1;* " ��7�*�� �2D ��C!# "��
�� N�# D��# ���� �����!�� � � �D�� �� @ �� �!�#�� 1&����� 1��C# �� ����
2*#�� ���C�� 1G� 82�� 1G�� 1����� ���!#.
�#?� 1;* " �&;�� ��7�* ��C!# "�� @���:
1N <����� ���@� �$��� (Timeliness)
�D� ��!# " �� �� ��� ���% <�#� �� �����!�� ������ ���# =�� @�� 8�
�� "�� ���� 2�*#- �%;�� ���%�� <�#F�" �'�*#� 1�� ) ���C�� 2*# ( � CF# - ���
���C�� 2�*#� ���� �� ��GQ#�� :�� �'#��� � �'#��.
<N ��K���� ���9� (Predictive Value)
"�# "� 8�� ���� C�� 2�*#� �� �'� <��F#�� ��C!# �����B �����!�� �����
� �'� �#������C#��� ��(��#��� ��;.
?N ����$�� ���9� (Feed Back Value)
1; * " ��C#�� ������� �� ��*#�-� �����B �����!�� ������ "�# "� 8�
��23#�� ������� (Feedback) ��*#�-� H� "� P#�# "� "�� �#�� H��*�� 6�!7#
���F��� �� �...$��.
28
2N ��+� (Reliability)
��� ��!�� ������ �*#� J�� "��&�E� ���! ��* �����B J�� ���## �D
)���C�� 2*# (�F�#*�� @#����� 2�*#� �� �'��� �#�# ���.
�#?� 1;* " ��7�*�� �2D ��C!# "��:
1 N ������ (��(Repreentational Faithfulness (Validity))
!�� ������ "�# "� 8� ��� � <�7� �'� �7�*�� +��!�� "� <��� �����
��# =�;# 8� " ����* ����.
< N �����)@���� �� ((Neutrality)
<�7 C <�7 � �'#&�'# ������ :�� 17!�� ���� :�� ��GQ#�� �� 8�
�*A "� "�� �*#� ��* �� D��# "� "��.
?N (9��� �����$ (Verifiability)
# � �2B >)* � " �G�� 1�� " P&�#��� 5F� :�B 17�� :�� <��C�� 8�
� ����R >�����!�� ������ 5��� �� ��*#�� �#�� =������ ����� 5F� ��*#��
���4�� D ��C!#�� K��� 6��7 �*#��(Objectivity).
29
�+�+ :�����+� B>��C� (The Secondary Characteristics)
1N (���)�) ��+�( (Consistency)
1�7# 5��� �� <�#��� =������ ����� 5F� ��*#�� :�� ���G�� ���# �D
J�*� <�#� " �����!�� ������.
2N ����9�� �����$(Comparability)
� ��� <� #� "�� �����C�� H���B :�� <��C�� �����!�� ������ "�� "� 8�
J�*� 5 F� " 4 J�*� ����7#�� ���! � ����C�� � ����7#�-� <�!�� 5F��
����� . � �� ���G��� <%�# �����!�� =������ ����� ���� ��� @�B 64��� "
����C�� ���R� �����!�� ������ " ���� <�&�� �CC!#.
�DD+�+ : �DD;/>�0�� �DD+���� �DD������ DD0� �DD;/�: (The Modern
Infroamation Systems Concept and Functions)
� � ��*# �-� ��&���� ������ ��!��7�� " �G��!�� ������ I� 'F "�
��� ��� " � �� "4 #� 82�� >�F�#* ���� �-�� @� >�4�!�� ����
�#� C# �#�� �������� ��� �-�7#-� ����� P����� ������ 1�3� # � �
>� I��� 1*�� ������� ����#�� �����C�� 2�*#- �%;�� ������ ��%# "�%*#
) 2A��;�2001 B 294N101.(
30
B �'� " �D���$ &����� 2�D�� �� ������ �>���� �������� ������ �����
�' ���C���� L�C%� ������� ����� ���9�� ������ 0� �D������ &�D�����
<����� ���" >) 2����2005 B 299.(
1 &�� 2 � ���7 �� 1 ��� �� �'#�����# ������ I� ��*#�� ��
��� �# >����7 �� ��� *�� ��C# ]�#�B =����� " ��G��� ���R �� >����#���
1 G �� ��C# ��*#�� +�! >K��7�� �� ������ ������# ����*#�� : 1�� �#
� ��#��-� �� ������(EDI) �&� G�� � 7 � ���� > (Document Image
Processing – DIP) ��� "� ���7�� 1���� ��C�� > (Tele Banking) %��# >
K�!�� <�7(Image Character Recognition) > I�!#�� � � ���#��-� 1
H����� ��C� 2� 1�\�(EF TOPS).
�� " N�2 "�� � �� ���7 �� T��C�� �'�� +�! > "?� :#! ������G�� ���
T� �C�� : �B �� � "���� 1*� >������� ��#!� ���#� ������#�� 1&���� ��#
K��7�� 1���D �� �#��� ���3#�� >��C��#�� ������� ����C�� %�%�# ��3� ���7��
) ������ ���(�� ( �����E� I��� V;7B H���B > ���C�� ��7 ���� ����# +�! "
�'#����� ��C�� �� ���� ��� I��� �2D.
>�� ���� ������#� ��#�� ��*#�-� �'�Q� >�G��!�� ������ I� ��# �2D
�� ���� I� �� �� " �� ���� � �����# ��# +�!(Carrado and
Bradforal, 2002, P. 2) .;� �C� � '#���C# �� ���� I� � +�� !�� ��*# �
I� �� �2 D :�� �#�# <���� 1� =����� ���# ���7�� T��C�� P'#�� �C� ><��#��
31
����7� ������ �����E� ����# ��� �I� �C��� ���� ���# :�� �C&�F�� �'#��C�
>"� 1�� 14�Q� �'&;� �����#!� ����# >������ �'#����� � ��3#�� � ��� 1�'�#
�#��� +��!#��.
�� 7 ���� �� @G�!# 82�� �G�� �� ����&� ��� �G��!�� ������ I� =��#
K��7�� T��� �� �'#����� +!��� ��� <� �� <�7� K��#�-� �� "������ ����# >
� +�!# "� "�� �#�� �;����� (��#�� ������� ��� �� �����!�-� "� >1�C#� �� �
�� �*#�� � ����� ����#��# �-� P����� ��*�� �4 �� ������ <���E� ����# ��
� �� >K��7 �� �2D ����� ����� �� <���� ���* ��C# �����B >���#��#�-�
� �C��� ��R ������ ���� �2B �� >����� :�B =��� ���C�� "�� �C��� ������ ����
���#!� � �� ������ "��� +�! >����#!� � ���# "�# ��#���� �����C�� "U� >�
" 1 �� ���4�� �F��#�� "�# "� ���� <���*�� �-�#!� " 1��C#�� ��C� ����7#��
K�4�� �&����.
�C� >@��� �!4� ������ ������� ������ I� �'���# �#�� �&�F�� �!�7�
� �'#���� �� ��!���� ��� H�C��� �� <���� K��D�� ��C!# :�(Sturat, 2000,
P. 301) >� �D2 <�7 � ��� � @4 �� ����� ��� �� �C&�F�� �'#��� :�B ���4B >
J�*� "���� :�B ���7�� �'����� " ����� ��C#�� >1��� "�� 1��� 5(� ���!#�
� >�7�*��� ������ > �*�� �� "� �G!� 8� :�B '����� " "�C�#� ���� "���'�� "B 1
" 14�� 1� )�� '� ��� "� "�� 2B >�*A ���N�# > '��� �� � � �'�� �� �#��
) 2G��2000 B 29.(
32
����� : �;�����C�D��� ������� 0� 3���1 :( The Kinds of Infromation
Systems and Useges)
������ I� # > ���A I� �D > �*#� # � #�� ������ " ��� " "�#
- � �� ���� I� 1��## >��#��� ���#� :�B �'��!# �������� ��� 1��C#�
#�� ������ ��� �� ��7 8���E� %� '��� 1�3� #� ����� C�� 2�*#� ����7 ����
����� � ���# ������ ���# ���� "� @#����� @#H�F� ��� ��3� >"��(� ��
(Walley, 2006, P. 210) . �D �7��� ����� :�� ���&��� �I��� ���� 1�# :
) �;*���(Inputs) – 1�3�#�� (Processing) ����*�� (Outputs) �� ���� >
<�#���(FeedBack) �I��� ��! ���*� > .(
��E� <%'��� 1*�� �*#�# �#�� ������ I� ��C# "�� � �R ���!�� ���
��� �� ����&� T��� �#� :�B �����E� ���#��� ����� �� ������ ���!��:
1N ������ ����� 0� (Transaction Processing Systems)
D� >�F�#*�� 1�3�#�� ����� ��� ������� ����#��� ������� ���A ����� I�
����� �D > I��� �2D K&�I >������� ����� I� ��G� " >����C#�� ]�#�� ��������
>"% *�� � ���# > ����#��� �I� >������ "(��� �I� > "�FI�� "(� �I�
(Ross, 2005, P. 89).
2N �����)� ������� 0� (Management Information Systems- MIS)
�I#��� ������� " ��� " K�Q## � F�#*�� �����E� ���#��� ��# �#��
>8���E� %�'��� 1*�� �����C�� 2�*#� 1���� 2�F�# �� �'#����� �%;�� �������
33
I��� �2D ��G� " : �� �� �I� >1�#�� ���� �I� >���#�� ���� �I�
>������ <���E�) 2A��2003 B 2213.(
3N ����9� �� 0� (Decisions Support System- DSS)
2� *#� ���� ��#�# +�! >8���E� %�'��� 1*�� �����C�� 2�*#� ����� ��� C#
���� 5��� ���C�� ����E� @��� +�! > �����E� �� " ������ ���!�� <%'��� �� "
;3# �;� 1�!�� 14�� ���#*� 1&����� 1��!# ���*#��� �C��#�� �;���� 1 G�� 1
> �D��R �!�#�� �����) 2G��2000 B 29.(
4N ������ ������� 0� (Library Information Systems)
���� "� 8���E� %�'��� �� "������ ����#����� 1��� <H�F� "��!# :�B K�'#
�C# I��� �2D �*#�# >=#��� ����� 1���D �� ���3# � 1���# H���B �����B �G��! ���
>������ 1C� >������ T���#�� "�%*# >������ %�'�# ���� 1�'�#�) 2A��;�
2001 B 294N101.(
5N ����!�)� 5��� 0� (Artificial Intelligence Systems)
� ��� J�� 8����� H��2�� ���!# �����! I� ���# �7# �'��D I� �D ��
�2D ��*#�� ���! � H��2�� >� F�#*�� �����C�� 2�*#� �;���� 1! �� �����7-
1��� �'� C� �#�� ���2�� ������� H���B +�! " <��� �-?� 6�� �-�!� �H��
>8�����(Walker, 2006, P. 250).
34
6N &���C� 0�� (Expert Systems)
P� :�� 1�# �#�� �����7-� H��2�� T�� J�!B �'�B 1 ! ����' ������
8 ��� �� ��� = ����� 1 G 8����� ���*�� <��' :�B 17�� ����� �;����
<��� �D ����#��#�� ������ 2�*#- �F�#*�� �;���� 1! � @���# 8�2�� 5��'��
�#�� �;���� � 1��#�� ���#�# �'�� �� >����'�� ��R ����'�� @�� �;���� 1!�
� � � �� I��� ����# �'�� ��D� �G��� >������ <��*�� ���I��� ������ :�B ���!
�I��� V��� ������� 1�� " �'#���D <���B ����4�� ������ =��#��(Wright
and Rhodes, 2001, P. 120).
� �&�C! 1��� ������ "�%*#� <���*�� I��� C#�� � ���� <� ��� �� �
)# � I� �� �2 D 1 ��## >���*�� "���E� �'� C� �#�� ���C�� 2�*#� ����� ���!
1-�# �-� ]�#�# �-� �� ��� " � �Q#�� �� �-�! :7�Q� ���## �#�� �-�!��
�C����.(
1� �� ���� ���� �� �'� �7#�� ���*#�� #� �G��! ���� I� N��D
�����*�� ������� ����#�� ����7 F#�� <�7��� �����#*� �����!#�� ������� H���B >
�� C���#�� �� ������ ��� ��!�� I� �� ��*#��� �'���!# ������ &�C�� ����#
� �!��� K��� � �'I :�B ���4B >K��7�� ����� H���� <H�F� 5��C� ������#��
" �G��!�� =����-�� 2*Q# �#�� ����#��-� ��� �# K� '� ������ I� ������#
"���F#� �� �F�#*�� ���*�� �����C�� �&�G�� :�� 17!�� �� �����E� ��H���E�
35
2� *#� ���� 7 :�� ���!�� ��R ���!�� <%'��� �� ���C�� =�!7� <����
>=����� ���� �� ���C��) 2������� ����2002 B 2212.(
������ "B ����G# �-� ����� C�� 2� *#� ���� 7 �� ��� �' �����!��
������ ������ "� <���� �D >������ ������ "� �� >����#�� ������ �����E�
��%# �#�� ������ ������ 1� �� >�����!�� K�� �� � ������ &�C�� �� ��G#��
� �'��� :�B ������ <���E� �2 D ��!; 7 =� ! ������ �2D =��# �#�� <���E�
><���E�) 2A���;�1975 B 2257N261.(
36
�����)1(
������� 0� 3���1
�0�� ������ ��+�
)1 ( J#��� ���� �I� ���3�#��(Operational-
level System)
� � "������ ����� �I� D ����# :�� ���3�#�� J#���
# ��� �\� H���� � �C �I���� �7�*�� �;���� ��%�#� �*�� ���� ���# " 1� �� ���! ]�#�-�
������B ����7.
>"�Q #�� >H;��� >������� �4 !�� ���� >"�#&E� :�� ���?� ������� >1��� :�B
"%*��...$��.
)2 ( J#� ���� �I� � �����(Knowledge-
level System)
"�2 �� "�FI �� ��� �I� � ����� 1� � �� "���
�I��� �� ��������.
I F!�� 1��� #�� � I���G#��.
)3 ( J#� ���� �I� <���E�(Management –
level System)
�� ����� � � �*#�� �I� <���E� J#� :�� �����E�
:����.
� ������ @ ��#�� 2� *#������C��.
)4 ( J#��� ���� �I� ���#��#�-�(Strategic-
level System)
� � ������ <���E� ����� �I� � ���� ���!# :�� �I��� � ��� ����#��# �-� ���4C�� ]�� * � 1 *�� H�� 1�-�
�I���
2�*#� (��#� �*#�� �I� 8�����C#��� �����C��.
Kevin, 2001, " The Economic Impact of Information Technology", P.
144.
37
����C :�)� ����$ ����� ����� �� �' ������� 0� �+1����� &��: (The
Impact of Information Systems In Supporting the Making
Decisions Process of The Financial Management)
��� ����� �'�� <� �#�� � '#���C# �G��!�� ������ I� 1��# ��D ����3#
���� ����%� �C� >��I��� �'�� 1�# �#�� ��&���� :�� �G(�� 1���� ���&��� <����
"���*�� "��C��� 1;* ����� �����%� ���*�� ]�#�-� ������ �� �����#�� ��3#�� ..
��!�� ������ I� "� ���� �2D ������ �� �����!#�� �����#�;� ����� -�� 6�## �G
"�� !# ���# �� ������ ��� ���� +�! >�'�� �*#�# "� "�� �#�� �����C�� "
I��� ���# H��� � �R � ��!�� <% '��� " ������ N�2 ���� �� >�F�#*�� ��
�!# �� �'� <��F#�-� ����#�� N�# ��G#��� ���!�� H���� "�) 2 ��D��!�2004 2
B29.(
�'� � 1�% � �'� +�! >"���� �� �'�� �����C�� " K��7�� T��� ���
� �����# ����7#�� ����!� ����#�� N�2 ���7�� 1��� 1�� �� ��� ���#
"���� � � �7�*�� K��7�� ��� �� <���% �'I� ���#��� ����# �� �����)23
�7��.(
�'#�� C� �'��� �� ��!�� �D�� �-�7#-� ������ I� ��D� ���#�
�2 D � � ��G# �-� � � � �� �C� >���7�� T��C�� �� ������#�� G " �����E�
������ :�� 17!�� 1�� " �*4 ^��� ���#�-� ����#�� �� �����#�� ������#��
7# H���� ��� >�F�#*�� �� ���#�� � �#�� &;# � �� �G��! ���� I� �
38
��*�� �D ������#�� >������#�� �D K��7�� ������� ��*�� "� >������) �D��
2�6���2000 B 225.(
"�� !# �'� >����#��#�� ���� <�� K��7�� �� �G��!�� ������ I� =��#
��� K���� 1�Q� ����3�#�� <H�F��� ��� 1;* " ��� ���� H��� 14�� H���B � ��
� '#�� ������ ���Q# ���%� +�!� ������ I� " ���� "4 ����3�#�� �'#����
� �� : �� � &�F�� �# ><H�F��� ��C!# ���#��� K���� 1��C# ���� ��7#*� '���
K�����.
� <���� H��� �� ����# ������ I� "� �� ����#��#�-� �����(Strategic
Information Base) ����� �*#�# �#�� ������ I�� ���&��� ��3�� �� "� -B >
�� �*#�# <���C�� �2D������ " J#� : �� ;G ���#��� K��7�� K&�I
� � �C!# >@� @��� @&;� H�C�- 14�� =����� ����B ���#��#�-� ���*#��
� ���� @#���� @#����� ���� ���3# ����#��-� ����7�� ���*�� �� ������ �G��
���� �� ������ @#����� ����7 ���� �� �� <H����� �C����� ������ 14�� ���#
) 2����2003 B 2203 .(
+��!# :�� �#��� 1��� K��7�� �2D :�� ��%� 6�7� N�2��'I� ���7�� �
� �%���� <���E� T� F�� "� � � '��� ����#��-� ������ ��� =7� 1;* "
� �*�� "�� !# ����# �C!� �� �G��!�� ����C#�� <���� �7� �����# :�B ����#�;�
�-�7 #-� � �� ������ <H�F� �G�� <���� ���* ���#�� "&��%�� ��C�� ����7��
39
� �������� ���# �G��!�� "� �#� ����� D%�� "&��%�� ����� "� �G�!�� �����
����� ������ ���C�� 2�*#� " ������ <���E�.
82 �� �&���� �F��#�� ��� ��� KC# "� �'��� K��7�� "U� > �C# � 1;* "
@ �� " @ � 8� :�� ��F�E�� �C��#�� ����!�� �� ���&��� HJ����� �!� 1G�
-�1��� ���� � <��7� H�� ����G#�.
����� : �D������ D0� �D9��!�� ����C��� E���� ��� �$����� �����
�+����:
�-�7#-� ������ I� ���C# ���#�� K�4 �� ���F�� ���C#�� ������ 1G##
�� :�B ��*� ����C#�� �2D ���� >������� 1��� " ��G��� �� �G��!�� � � � ������ 1�
�2 D ��� # �� ���� ���� ��� :�B ���4B >��C#�� 1���� ����C ����� �*Q# ��
N�2� <�#� ���# :�B N� ;� ���! N��D ���* " ����C#��.
I� "� >���#�-� ���#�� 1�� �� � >��7*��� �����!�� ���#�� 1�� ��
�-���� %��## � ������� 1��� ���� � ���* 2�*#� :�B ]�#!# 1�%# - >�������
��C#�� 1��� =��� ��!��� 1�� " N�2 >=���� �2D <���%� <���.
� �� � #D� � � D > ���7�� T��C�� @��# �#�� ����&��� 1����� "
��� J#� :�� �-�7#-� �G��!�� ������ I� �GQ� "���� �� ������ K��7�� V
���#�� ���R� �'��*#�� �� ���#��� �F�#*�� ����7�� �'���� H��� �� K��7��
40
>������� K��7�� ��� 1�� " ������#��� �#D-� �� <���� :�B ���4B >���7��
�D���% " <��F#�-� ��F�� �� K�4 � "��.
@���# "� "�� 82�� 1��F�� ���� >%����� ���� � ����� I��� = ��!��
)*��� �-�7#-�) �-�7#-� T��� �I�# �&�D ( �� *�� H���� J#� 1���# ��
� D��GQ#� �-�7#-� ��#������ K��7�� �2D �#D� �� "U� >������� K��7��
: �� � �#� <��F� K��7�� �2'� 1��F�� H���� :�� ���� ������ �'#7! :��
�'F������#�� .
H��� �-�7#-� I� ��D� J�� ������� K��7�� " ��G��� ����� " R����
��F# �#�� ������#�� �����C�� ����!�� ��� N��D ���% � �'�� -B >����� �'����
K��7�� ���#*� ���! " �!# �#�� >�-�7#-� T��� �I�# �&�D " I��� �� �����
>�'��� 6���7 # 6� :�� ���7 "���� �-�7#-� T��� �I�# �&�D ��F# +�!
������ K��7�� I��� D >�-�7#-� T��� �I�# K�'� �-�7#-� �#�����
�G��!# �� ���# �����C�� �G�� " ��#�� 82�� T��C��.
������# =�! "� N�2 >K��7�� ���!�� 1����� J�!� �%�� ��D " ����
��2 I� �� �� �#*-� � ��! � �C#�� �C#�� 5���#�� " -� �'�!# K��7�� "�
>]�� *�� 1*����� ������#�� �'#��� ���#��� >1�� �F��#� ��C#�� ������#��) 2�D��1
2002 B 2165.(
@�� �I��� �����7 �� �' =�� "� �&��� ���* N��D ��# ��) ���*
������ J� � <� ��� �� C���#�� I��� "�� � ���#�� �� ���#� ������#�� ��#!#��
41
�� I��� � K��7��# I� � � � ���#��-� ����7�� 1����� �7�*�� ��C���
���* N��D >�'� K��7�� I� ��� #� �� �#�� ����(�� �������"�� �������
K��7�� I� ���#*� ".(
"�� � � <���#�� K��7�� �'�I �� 1�# �#�� ���*�� "� ���# "� 1C��
� �� >� '#���B �'��� <������ 1'�� >�'�4 �� <��37 ����� ���* "����
>�� �#��� ����! ���#� >��C�# �� ������� ������ ���� �37 :�B N�2 �� =����
� >���� �2D �� ����#�� ����� ������ ���7�� 1��� ���* " ���� "� "�
�#Q� �:
1NA���� �'���� ����>�� �!�C� :(Normal Banking Credit Risks)
�4 ���*�� �2D :�� K��#�� "��� ��C�� >����� ����#&� ������ T��#�� �'
� �%#�-� >"�#&W� KC� �4 > ����� ���#&-� 1��!#�� ������ T� �#� =��� :�B �'
=���� 1����� ��C�� <���U� ��C�� >���� ����� �����.
<N����� �!�C� : Liquidity Risks
� � � ����#�� K��7 �� �� #�� =��� >�4�� ����� �4F*� ���*�� �2D
1� �� :�� ��� ��! ��#�� � >H;��� " ���� ���� :�� ����#�� �D���7
��� � ��F��� J� :�� :��� ������� > ������ ���* ��7#�� ���� 82�� ��� ><��#
" = ����� �2D �7��� K�#* "�� =����� ��%#�� �'��%# ������ <���B ��
����%���.
42
?N��'���� �!�C� : Competition Risks
�� : �� ���#F�� " <�#� �� �#� �� >��F#��� ���*�� �2D � �!���� _� '
��� �(�� K��7 �� " ���� ��� �� ������� <�! " ��%� � >K��7��
�C�4 �� �� ����7�� 1���� ��� :�� �'��� ��� 5���## �#�� >������.
�N&�>�/� �!�C� :Interest Risks
� "���� � � �����#�� K��7�� 1�� " ����� T4 <�&�F�� ���* "�# � "
� " �� > <��! �&�� ����� 1I �� ��4��� ���#F�� 1;* _��# ���� K��7��
6�7� >�&�F�� 1���� ��#�� ����# ����� ��# �� 1G#�� > ��#�� :��� ��������
��*�� �2D <���B ���(� �����#�� K��7�� ��.
�D����%� HD��� ��D�/� �1 �D9�9�� �D!C�:Valid Risk of the Foreign
Currencies
����� ��� � ��� 2 � >���7�� 1��� %; �� ���*�� "� >1C�� �7;*
>��� *�� �2D :�B ��%�� K�4# 1��� �2D �� <��#��� ����#�� ���� �� >:�-�
��4 � H� ��B K��7 �� �����B : �� ��� 82�� �-� >T��� ���C�� +�! "
���� ���*�� ��� -B >� '��� <������ ����C�� ��!�� "4 �2D :C�#� �'C!#�# �#�� ���
�D�� ���'# :�B.
�'� ���7 @��� � :�B N�2� ���#� " K� �# "� D ���7�� 1��� "� "B
� �C# � ��!# : �� ���C�� D %�#�� ���7�� "�� >���*��� 1�C# :# ��Q# 1��
�'� 1�C�� �#�� ���*��."
43
�9���� ������:
� ���# � #�� �� ������ ��� :�� K��#�� :�B >������� " H%��� �2D K�'�
T��� �� ������ <���E� ������ ����7 ���� :�� �G��!�� ������ I� �G� T4
K��7�� +!��� ��� �2 D = ��� : �� K��#�� �C����� ������� ����� �# �� >
�� '�� T4����% 1���# .
��7�� ��2 �C����� �������� D� ;�7F# ��� ���:
������ ������:
1N ����� ) 2������2007 ( ������ " ���DC�� �D�����%� 8D$���� ��9� ?����
����)� ��� �' ������ ������� �����%� S���� �;��9� ��� ������ ��� ��'����
&����� ������".
"��*#� �� "&� �%�� � 4� : �� <�G(�� 1���� �!� ������� �2D ��4#
� ��G�� 1 �� :�B +!���� ���# �� >N���� �2D �'�C# �#�� ����7�� ���*��
�'� "�C�#�� "&��%�� �4� :�� �D��GQ# ���*�� �2'� "���.
#��� "&��%�� �4� :�� <�G(�� 1���� ���!# 1�� " ����7�� ���*�� "��*
���#�-� ���(Internet Banking Customers) �� ���� � �� + !���� �� �C� >
������ �2D ��*#� " ������� ����.
��� !�E� 1 ��!# �'� ��&�7!B ���� @��*#�� ��� P&�#��� :�B +!���� 17#
���#��(Multiple Regression Analysis)�#�� G > R���� @�� @#���� ���'� �� P#
"� -B >� ���E� J#��� :�� ��&�� ����� ����E� ��� �� ���7�� T��C�� "� "
44
��C!# "� ��7�� 1�% - ���#�-� ���� ��� T��C�� �2D �'�C� �#�� ����7�� ���*��
"&��%�� �4� ��C!# N�2� �F��#�� �� ���% ���4 ��� ��C�C! ���� P#�# �� �� >
: �� 8� ��GQ# �'� ���#�-� ��� ����7�� �;��#�� �� "��� ���G�� "� > �4��
��� *�� ��*# �� ��� � �� � 5���� ���� 1�� :�B ���4B >"&��%�� �4�
���#�-� ���� ��� ����7��.
2N ����� ) 2����2007 ( ������ " &���)�–����� ����$ ��C�� F;�� ."
�'#�C �� 1�� ������ <���E� K��D� :�� K��#�� :�B �G��!�� ������� �2D ���D
"� � ��F7#�� 5;�E� ��* " �'#��! ���(�� �� :�� �I��!�� "�� ��%���
��� �I� "��# <��4 :�� @#���� �� �%�� >��G#�-� :�� =����� �&���� ��C!#
��!E� ^��� ����� �����C�� ��7 ���� �� ������ <���E� <���� �� �D���� 1�� "
�������.
���� 7 � � ���*���� �����!�� ������ @���# 82�� ���� :�B ������� ��7#
� #�� ������� 1�!�� ���7#�� ������ 1;* " 1��F�� &;�� 8���E� ���C��
�� <���E� �� "����� �'�C� 2� *#� � �F�� � � @#���� 1�� " ���C�� T��7� ����
������ <���E� �� "��(��� � <H�F�� 1��#�� ������ �����C��.
3N ����� ) 2����� ��9�2006 ( ������ " ���D����� ������� ��0�1 &��$ L��
G��9� (�! 8� ���� ��� �����%� ����� ���C� ��� �' ������� �!�D���
9������� ��."
45
� �C�� ��� �� 5� �C�� ��� � K��#�� ���A :�� K��#�� :�B ������� ���D
N�2 :�� �����!�� ������ �I�� <��� J� >�������.
�;��C�� ��� ��� F>���� �� ��� ������ �����:
O ����� ��C��� 1��## �� �'#I�� ���# :�� <���� ������� "B " ��� �� R� ��
� �C�� � 1��#�� �77*#�� ���'�� ������� 64� )C� ��� ��G# ���C���
P����� ���# ��D� ������� ���� N���B �� >"���� "����! " �������
������� ��C�� ����� 5��C�� ��� � 1��#�� �����!��.
O ����B 1�� " �!4� �����B N��D "B ������� �� ���# <��4 � 'I� R�
�D��2 ������ ���C���.
4N ����� ) 2�H�2005 ( ������ "����� &���)� ���#1 :������ �C��."
�D���7 ������ K��D� ��C!# �� ����� ����� �� %���B :�B ������� ���D
����G# �-� �����C�� ���*#�� ����� 1��!#�� 1;* " ������ 1 �#�� ����� �
��� *�� <���B 1 ���� 1� �� 5�� 1G ������ ���7�� <���B >1��� 5�� ����D
>� ����� ����G#�-� �IF! <���B ����#&-� ����� �R��7 ������ 17� ���!
>���� �� � �!�� <���% '��� ��! <�G <���% �� ������ <���E� K��D� :�� �%��
��� K� '�� "Q � >�� ���� ��4�� 5��� :�� 1�# �G��!�� ������ ���I��� "� :�B �
'��� ��! <�G <���% D ������ ���&���.
����� F>���� �� ������ ����:
46
O C# � �#�� 1��� ���� ����G#�-� ����� ��!� "� ��� >1��� 5�� 1��D ���!#
�!� "� ]�#!� @�� > �I��� �'� � C! " ����G#�-� �2D 1�# :�B ������ �
���� ���� '�� <�7 :�� ������.
O � ���%��� ��� �B 1;* " N�2 �#Q� ����� ������ ������ �I��� ���#� K��
<���� ����A H��� 1G 1��� ���� ����G#�-� ���!#� ���*#�� ���� >���������
;#� � <���� ���7 �<���� ���� N.
O ���� 1��� 5�� <���B 1 ��C � � ����� 17� " �I��� @��# � ���C ���� >
�'��� �#�� ������� ��%#�-�.
5N ����� ) 2!��@2004 ( ������ " ����D�� �D���� >��9� ����� ��>H� L��
���� ������� ����� �����%�)39 ( ($�D�� <D����� �0� �;�� �� ����D��
����C�.
�� ����� ����!�� ���� ��C# :�B ������� ���D)39 ( 8� � �I� �'� "
� ����� &�C�� ������� �'#H; J� >"�����*�� "�C���� �I� �'� >������ &�C��
������� K��7��.
"4# 1-� >H�%�� ��* :�B ������ ��C# # >������� K�D ��C!#� K��#�-�
5� �� �����#�� "4# +��G�� >������ ����� 5��� "4# ���G�� >������ ������
"4 #� 5� *�� � � >�!#�� ����! "4# ������ >������ ���\� ������� ��C��
������ &�C�� �� ������ ����� "� V�7�-�.
����� F>���� �� ������ ����:
47
O ��# "� ����� ����!�� ���� ��� )39 ( � � � ����� &�C�� 8�� �I� �'� "
��&�7!B ���C K��7��.
O ����� ����!�� ���� �����# "B)39 ( � � "����� *�� "�C���� �I� �'� "
��&�7!B ���C "����.
O � �� K��#�-� � �C��#�� �����#�� 1! ��&�7!B ��-� ��2 ��� N��D "�� 5
������ �����.
O "�C�� �� � ����� &� C�� 8�� H��� �� ��&�7!B ��-� ��2 ��� N���D "�� �
�� ����� ����!�� ���� �����# ��� 1! "�����*��)39 ( 1G : �� ���#��
����!�� ����� "� V�7�E� >�!#�� ����! > ������� ��C�� ���#��� �C��#��.
��� �2D 1� �� ��C#�� ��*# �� 1� *�B ���� "� HK� 1��� �'C�C!# "�� P&�#
5�&� �� N� !�� �D���#��� ������� K��7�� ������ ����7�� ������� �� �G��!��
���# ���.
6N ����� ) 2���� ��12003 ( ������ " 2���9�� �9'���� T��� ��������� L�����
� ���� (�9����� �����������%� ����� ��#���."
@#��� 6���� " 1�� �#����� J#!�� :�� K��#�� :�B ������� �2D ���D
: �B 6���� ��C# ���� �G� ���#*� N�2� >��C!#�-� ����# ���C��� ��C��#��� ��G#��
���C��� ��C��#�� 6���� " 1�� �#����� J#!�� :�� @#���.
D ��*#�� � �� >8� C��� ��� #�� ������ ����C#�� ]2���� =��� ������� �2
J#!�� :�� <�G( ����I ����3#� ���C��� ��C��#�� 6���� " 1� �G� "���� �������
48
������� ���� �3�� >���C��� ��C��#�� 6���� �#�����)46 ( ����� �� " ��� �
"�� �7�� �� ������ �����7��.
7# ��C�� #�� �#����� J#!�� "�� 8�D� ��� ��� - @�� :�B ������� ��
'��� �C� �D���F# +�! " ��C!#�-� ����# ���C���.
7N ����� ) 2�����2003 ( ������ " ������� ������� ��C��� �+% ��9��!� �����
������ ��� ����;��� ������� ��;� ���."
B ������� ���D � ���� � � �� ���� � �����# ��*#�� ��D� ��'IB :�
J� "���� > ��*#�-� �2D 1G ��D� �����!�� ����� N���B J� 5��C� �����!��
�2 D �� �� D� �� 'IB > � ������ �� ������ ������#� ���F�� ��*#�-�
��*#�-�.
����!�� ����� :�� ������� �#� �7#�� >= #�� <��� ���� �� "������ �
�3�� ��&��� ���� ���#*� #)60 (����.
���� ���� ��� :���� �;�� ���� ��� F>���� B�C�� ����:
O ����� �� ������ ������# ��*#�� ��DQ� <���� ����� �����!�� ����� J��
��� :�B ������ ������� " 1�C#�-� �����!�� � �����# ��*# ��� ���?� ����
������.
O ���� N��� � �����# ��*# �� � �D� � ������ �7 ���'�� �����!��
� �� " ���% ���� �� ��� �C!� N�2 "B 2B > �����!�� ����� �� ������
� ��� �4F*� �F��# ���� ������ 1���.
49
O ���� ����� " R��� :�� ��!�� � �����# ��*# �� � �D� '����B ���
J#� �� : �B ��� � �'� ���F�� '��*#�� "� -B >������� ���� �� ������
���3�� <��! �'� '��*#�� =�� 1�%# - +�! >=����.
8N ����� ) 2���6�2003 ( ������ " ���0��� 3���)� ��� ������� ������� �+1 :
�!� ����������%� ����� ��#���� ������� ���� ��� ��9�."
�����7�� ������� �� ������ ������# ��� :�� K��#�� :�B ������� ���D
T�� �E� J#� ����� N�2 >��I�#�� T���E� :�� �D��GQ# ������� ����� �D����
�I�#���������� �2D �� .
�G!���� ��*#�� �� �� > 1C#��� ��3#�� 5��C� ����#�� ����( " ������# ��*#��
������ " � I��� ���� 8#! �&; >�'#���7 ��*#��� P����� I� �&;
>�'#�� � :�� I�F!�� ������ 1��# >������ ��C# �� ���� �7�� >�'#��
> �I��� ��G# J� > �I��� ��*#�� ��'� > ��F#��� ����#�B �� �I��� ��*#�� �G�
> ��� !� ����#��#�-� <�I��� ����( ��*#�� �� > "��*#��� =���#�� ����
� ��CG�� >� ��*���� 1 ��� �&�� >����F�� T���E� ����# ��� >T���E� ���# ����#
���#�� ��3#�� 5��C� �����E� �;�'�#�� > ����(�� "���I�#�� T���E."
T�� �E� ������ ������# "�� ������B ��;� �� >������� P&�#� �#�G� ��
����F�� T���E� ����# ��� >T���E� ���# ����# >��� !� ������ <�I� >��I�#��
���*���� 1��� �&�� >������ J��) �� �(�� �7#( > <�&�� �� ��� �(�� � ��CG�� >
�����E� �;�'�#��."
50
9N ����� ) 2����2002 ( ������ " �D������ �5���� ��� �#�+1� �+���� ���9��
A���� �'���� �0�� �' ���� : ."��� ������ A��D��� ���D�� ��� ����9� ���
�������� ������ �� ������� A����."
� ��*�� "� "&��%�� �4� �� :�� ������� �%�� K�7�� " ��C�� ����7�
� � >1 ��� ��H���B ������� %���E �##�� 1� ��� ���#� 8���� 8���#��
!# �� T�F�� "�� �����!�� ���#��� 1� ��C�# 1��� ��H���B �� :�B ���4E�� >
"��� � "�2�� ��������� K��7�� � "����#�� "&��%�� �4� 1��C >�����#�� � �3#�
� �!� N��� " '#;�� %���B "�#� '�� R� ��C�� ��*�� �� �#� ����
�!� KI.
10N ����� ) 2������ ���'��2002 ( ������ " ����D�� �' �������� ����%� :
���%� ���."
��7�� ����#��-� 1���� �'!�## �#�� )�F�� ���� :�� ������� �2D �%�� K
� � ��� �#�� = ��# - �#�� �����C#�� K��7�� @��# �#�� �����'#�� ���*��
������ ������#.
����7 �� 1� ��� 1� � � � "���� ���! +!� "���� ������� 1�! ��
��� ���� 1;* " N�2 ����#��-�)17 ( ����7 ���()98 ( # " ����
"Q�� '&��A H�7C#�� ���*� '��4F# ���� ���#��-� K�7�� ���%� ������� ��D��
: �B 1 !#�� ���* :�� ���#�-� ���� 1;* " ����#��-� ����7�� ���*�� ��C#
51
1 ��� ��%�#� ���� ! 1! '&��A ���� :�B ���4E�� ����#��-� K��7��
"���� �� ����#��-� K��7���.
:�B �7�* �� � ��%� ���� ��� � �D\� ��&�7!B ��-� ��2 ����� �� ��
K��7 �����#�� K��7�� �� ������� ���� �I� �'� " ����#��-� K��7��
� ����� �����E� 8��� "� � ��&�7!B ��-� ��2 ����� N��D ���� ���� >��G#�-�
� ������ ������# �����B 8��� ������ K��7� ���*�� ��C# ���* 1�4F# "Q�
���#��-� K�7�� :�B 1���� 1!#�� ���* :�� ���#�-� ��� ����7��.
11N ����� ) 2���'��� 2A�/��2002( 2 " �' ����+���� &����� ����9� �� 0�
����%� ��H�)� S��� ����� ��� (��!� 2�����%� ���H�)� S����."
������� �%�� ��; �-� K��7 �� @ ��# �#�� <���*�� ���� T�F#�� :��
� C� D � '� 1��## �#�� ��'�� �C��� �!� �� �7�* J�*�� K��7��� ����C
�'���� �*?� K���� C� 1�#��� N���� C� 2B ����4�� . ��; �E� N���� Q��# �2�
� �C� " ���� <�7� �!����� �C� ��*#�� :�B@#���* ��C� ����4�.
���G�� K���� "� ����� ���� :�B ���!� ��;�E� N���� "U� N�2 :�� H���
) T���� =!�7 .( N ���� :�� "U� V���� " ����4�� ����G#�� @CC!# �� ��I�
� � ��� C�� ���7 <����� ����� �'�2�� ���C�� �� I�� 1��� @�## "� ��;�E�
�7������4�� �C� �� �7�* >1G�� ���C�� 2�*#- ��;�E� K�.
+�! >���*�� ���� 1��C# �� �����E� ������ I�� <���� ��D� N��D "� ��
��� ��4��� ]2�� ������� ���� �� �%��� � 4 ��G# �-� ���*#� ����
52
���� ���I� >������#�� ����� ��*#��� �����*#�� " � #�� ����#��#�E� ����
:�B ��;�E� N���� ��!�� <���% �'�Q�)14 (% " -�� :��� �!�)2O4 (% ���� �D
<��%�� "� ;��� ��%# � =��C#.
��!�� ������� J�#� "� � >+!���� @��B 17# � � � � ���#�� � #D-�� ����
��� ��!���� <���% " @���# �� ��;�E� N���� "A � � N���� :�� �G#��� :�� �&�
�!�.
12N ����� ) 2U����2002 ( ������ " ���C��D�� ������� ������� L���� �+1
���� 5��%� &5�/ ��� �����%� ������� ������ �'."
K��7�� �� ��*#��� ������ ������# J#� �G� "��� :�B ������� ���D
���� �����#�� �#�� � : �� @#���� �� +!���� �#�� �� >����� H���� ���F� :�� ���
��G#�-� :�� �&����(RO1) ������ �C! :�� �&���� (ROE) ��� �� H���� 5��C�
����#�� 1;* " �������� ��� +!���� �� �� >K��7���7�* �� �2'� �7 3 ��
�� K��7�� " �H%� ������� ���� ��� �D��� ������� �����#)8 ( 1;* K��7
" <�#F��1990O2000.
��� �� F>���� �� ������ �� ������ ����:
O � � ������ ������# ��*#��� ��#�� :�B "���� �� �����#�� K��7�� @�##
�F�#*�� ����7�� �'#����.
53
O ���# J#� "�� ��&�7!� ��-� ��2 ��;� N���D 5�� ��*#� �� ������ ���
: �� � &����� � ��C ��� �� � '&��� <H�F� "�� ������� �����#�� K��7�� ��
��G#�-�.
O �� ���� � �����# J#� "�� ��&�7!B ���� ��R �F��4 ����� ��;� N���D
� &����� � ��C ����� �'&��� <H�F� "�� ������� �����#�� K��7�� �� ��*#���
������ �C! :��(ROE).
13N ����� ) 2����2001 ( ������ " ���!� �' ������� ������� ������� ���
������� ������ &���� :���C� ����� �' ������� ������ ��� ��9��!� �����."
�� �-�7#-� ������ ������# ��D� �� :�� K��#�� :�B ������� ���D
���# ���� �� <��(�� 1���� D� "� "��# 2B >�����#�� K��7�� �� 8���E� 1���
� #�� ������ ��� D 1��*�� ���� �� @� "���#�� 82�� K�7�� ���#*�� "&��%��
K��7 "�FI �����! ����� <%'�� ��# %���-� ���� "&��%�� �'��� 17!�
"�#&-� ����� ��* ��A.
�F�#* ���#�� ���#�� ��;� �� >������� �'��B ��7# �#�� P&�#��� D� "
1 ��� �� �# � 1��� �� �-�7#-� ������ ������# �7��� ��*#�� "��
8���E�.
14N ����� ) 2��>��1999 ( ������ " ���D'��� &��I �����)� ������� 0� ��C���
�����%� ������ �' :�/�0�� ����� ���+���� S�� ��� �����."
54
=��� ��� "� !� �� ���� ������# ��*#�� "� ���#� :�B ������� ��7#
" � �%� > �;���� 1! 1'�� ���� �'��� ��� >����� 2�*#� T��� �����E�
"&��%�� �4�.
� =���� �2*� ������� �2D "� :�B >��D <���E� "�� �� H��G� "��C�� ����!#�
�F�I �� �4��� =��# �#�� ��%�#��� :�B 17#�� K�'� N�2 > �������� � 1��#��
)�*�� ���� K��7�� ����� �� "������ J��.
15N ����� ) 2���%�1999 ( ������ " �/�0�� 5��%�� <����� : ��� ��9��!� �����
����%� ��� ��%� @�;�."
���� ���D >� ����� ���� "�� %�'� �� =��!�� ��*#�� ��� ���!# :�B ���
K�� �E� � ������ " 1 � :�� =��!�� ��*#�� �G� :�� K��#�� :�B ���4E��
�F�I�� H���� "������ ��� <������ T���E� "������ �4� ���� 1��� ���C#��.
������ ����� �'�Q� ������� �2D K7# 1C#� �� � �3#�� 5� �C� >�����!#:
=��!�� ��*#��" ����#�� ����(�� +!���� �*#�� >) : >��*#� �� <% '��� � ���
���# >=���#�� 1�DQ#�� +�! " "������ <H�F� >P����� ><%'��� ���# ���!#
=��!�� �7�* ��%� �� >������� P�����.(
>H���� 5��C� ����( �*#��) >1���� %���B �� ����� ><%���� 1���� ���
1��� �� ������ <���% ><%���� 1���� <��.(
" >�F�I�� H���� "��!# :�B J�� =��!�� ��*#�� "� :�B ������� �7�* ��
1��� ���C#�� K���E� ������� "��!# 1;* . � !# "� : �B ������� ��'I� �� "�
55
� �� � 4��� � ��� "��!# "� >�F�I�� H���� "��!# :�B �(� � ><������ T���E�
�F�I�� H���� "��!# :�B �(� � "������.
16N ����� ) 2�������1998 ( ������ " �D' �D����)� ������� 0� �9��!� ��9�
B�C�� ��� ����!9� �� &���C� ��� : ��� �� ��� ����� SD���� �����%� ��
�����."
@ �� ������ N���� �� ������ �I� "� 64# <%��� ���#� :�B +!���� )�*
�#�� ������ "� >K�7�� �� ���C�� 82*# " ���� ��*#�� ����� <H�F�� %�#�
! <���% �-�! �� ����� ���� %�#� �I��� "� >;�7F# �G�� �'�Q� %�## �D��� �
�� ���#!� = ���#� �� ��'�� ������� ����� �� �������� <���� �7 ���� >1���
� G�� � D ����3� #�� <���E� J#� "Q� ��� >�D��R " �G�� ������ <���E� J#�
1 ��#�� �� ������� ����� �� " ����� �I���� >N�2 H4 :�� �I��� "��*#���
!�� <���% �-�! � �.
17N ����� ) 2�!�1993 ( ������ " �D' �D������ �D� U��')� ���!��� ���#1
&������ ����� ������."
><�� ��� � ����� �� ������ �� V�7�E� ��D� J� ��'IB :�B ������� ���D
�� ���� � ��!# � �D� >N�2� J�*�� �������� ��'��� �����!�� ������ �#D�
�!�� V�7�E� �2D ���F� J� ��C# �� ������#�-� =�#�� 82�� ��� . "���� �� %���B
�D >������ �������� �� �'4�� #� �#�� ������ 1�7F# ����� ���#� ��� "�F�#*��
1���� V�7�E�(Full Disclosure) ������ V�7�E� (Adequat Disclosure).
56
7�E� "� ������� ��'I� �� &� C�� � � ������ ��� =��#� =����� V�
<�7 � �� ���� N �# ��� K��7# =�#�# 1;* " > �''� 1'�# ���� ������
������ ��� ������ &�C�� �� :���� +�!� >������� ��D�� ��� �� >��C��
2*#� �����!�� ������ 1�7�B >@��B H��#D-� 1'�� "�� �� � ��� � � ��� C��
��*Q# "� =�����.
18N ����� ) 2A��0��1990 ( ������ " �' ����9� �����' �' �#�+1� ������� 0�
�����%� ������� ������."
�� �����C�� ������ :�� �D�G� ������ I� <H�F� J� "��� :�B ������� ���D
�#D� �� > ������� �����#�� K��7�� ���#� ��C!# �� ������ I� �� "����
�'�C# �#�� ���*�� ���� ���� "��!# ����(�� �2D H��� 14��.
����� ������� F>���� �� :���� �����:
O K��7 �� � � �����C�� 2�*#� ������ ������ I� "�� ������B ��;� N��D "�
��� �2D "� -� >������� �����#����&�7!B ��;� ��2 ���� ��;.
O <H� F� �G�� ������ I� �'�� ��� �#�� K��7�� "�# "� <��4��� 5�� @��
��*�� ���� ���� :�� �'�� �I��� <H�F� 5���# ��B :��� ��!�� =��� �CC!
�'��� �'�C# �#��.
O "B20 % I�� ��C#� �����B �'�� ���## �C� ������� �#� " "� >�� ����
�D ������� �#� �� ������ I� <H�F� J�� �����-� ���#���69.%
57
O I� 1�*�B "B >������� ���� :�� +!���� �D���� �#�� ��7*��� �;��C�� ��'I�
� �% 6� <���� K&�I ��* K��7�� ����� T�# :�B J�� <��# ����
� ���#��� ������� ��F#�� " ��C!# �� ������ <���E� <��� " ��% �� >�����E
�F�#*�� �����E� ���#��� :�� �������.
�����%� ������:
1N �DD���� (Wlaker, 2006) ���DD��� (Financial Leadership and
Investments)
������ <���E� ��7�7#*� :�� K��#�� :�B ������� ���D ����� �� ��� ��
������ � P����� �����#��#�-� �4 1;* " >�'���D� �'#���R ��C!# !� �''�#
"�Q #� �%;�� ���4�� ������� �4 N�2� >���C��� ����#&-� ������ ��������
�� ��# H���� ����#� �G��!�� ������ PD���� =������ 1�*�B ����� ��*#�� "�!
+��!B ���� K�7����CF��� 1��C# ������E� <���%� ����� "%�#�� .
<���E� �� ��G#�-� ���� ����7� ������ �D�F��� ��E� "� :�B ������� ��7#
����� N �#� "���#��� <���*�� �&���� " 1�� ����� 5��C�� :�� ���#�� >������
������.
�C�� ���!# "�� 5��C�� �2D :�� H��� ���Q#�� � ������ ����� <�&���� ��C�C!�� �
���#�� ���� "� ������ ����� �� ��G#�-�� ���#��� ���*�� ��F*# :��.
58
:�B @#���� �� +!���� )�* <%'��� � �� ���� ������#� ��#!#�� ������ "�
�� "��!# �� �' ��� =��# ��%�'�#�� ������� �������� ���� " ������ <���E� H�
�� ������� >������� �2D ������ �%;�� ������� 1�!�� ���# �� �'�'�B 1;*
� ����� � ����#�� ������� 2�F�# ���I�#�� ���#��� ���� "�� K����� ������
����� <H�F� ����� �����E�.
2N �D���� (Alin, 2006) ���D��� (The Revoluation In Information
Technology)
������� ���D ���������� K��7�� T��� :�� �%��# �#�� � ������# �� +!�
����� 1;* " ��� 1��� ���#�� �#�� ������ 1C� �� 8�!�� '�� ������
�&� ��� �� �# ���� F#�� 1�7 #-� � 'I >������� ������ >���!�� 1���#��
(Interactive Multimedia) � ���#��-� �C��� ���#��-� ������ >���#�-� ���
82 �� "� #C��� " �G�� ��3#�# - �'���7 "�� 1�!#�� ���� "Q� "������ �*F# �#��
�� � �C# " N�2 "� =#�#� � ����#�-� ���#��� �����F�� <��C�� �� <���%�� ����
������� =��.
��7# �� ���� ������# �� ��G#�-� "�� ��� ��;� N��D "� :�B �������
=��� # �� ���� I� ���� :�� ��F�E� "B > '��� ��� 17�� ������� �
���� H���� � ������B ��;� @� ���F��.
59
3N ����� (Cheng and Warfield, 2005) ������ (Equity Incentives and
Earnings Management).
"������ ������ ���� "�� � V����� <���B "�� � ��;��� ���#*- ������� ���D
���� '��� �4�� "�# ���� "������ '�� %��! ��* �'��� "�# �#�� �a���� ��
�!�# . > ' ��� N �#� ����� ���� ���� '��� "�2�� "������ "� ������� �4�#��
<�� �% K� '� V� ���� <���B � ���� "C� '�U� >�'���� ����C#��� ��R��� '���
������ '�� ������ ��C�� ��� :�B 8�(� � >V�����.
�� ������ <���� �� ������ �a���� :�� ������� �����(Standard & Poor)
���%�� <�#F��)1993O2000 (�� ����(�� H��G#�� #���*�� ����.
����#�� P&�#��� :�B ������� �7�*:
− " �# ���� >������� �� '�� ����� ����� %��! "������ J�� "��
�'!���� ������� �2D ";�B ��� ����� >�'#���� ���#�.
− >"���� �� ' �� � ��� %��! �'��� �#�� �a���� "���� V����� "�#
!�� ����#� �C����'� ����� � "������ "���.
− �! '��� "�2�� ������� 8���� "��� � ��� ��R��� >����� '�� ���� %
"������ "���!�� ����# ����C ��� ''��.
− ��R��� >����!�� ����� �� '�� ���� %��! '��� "�2�� "������ J�� "��
'�� ����� ����C#� ���� ��.
60
− �a���� :��# � '!���� <���% :�B >"������ '�� ���� %��! �'��� �#��
� �* �'�� � " �� - �#�� �a���� � ����C >���� <�7� �����#�-�
<���W� %��!.
4N �DD���� (Devarg and Kohli, 2003) ���DD��� (Decision Support
Systems)
%��# ������� �2D � ������ ���F�#��� ��� :�� -� "Q � � ��F�� 1��# �
K2 ! "� >H���� :�� ������#�� �2D �G� 64� ��� 82�� D ������ ������#�
N�2 � > �� ���� ������# �&�� 1��!# �� <�CF�� �C�!�� D "�� ��� ��3#�� �2D
)� * 1��� ������ ������# 1��#�� �G� :�� %���#�� :�B ������� ���D I�
� �� ���C�(Decision Support System- DSS)H���� :�� .
1C#��� ��3#�� 5��� # " ������ ������# 1��#�� " 1� # >����( +;G�
<2F��� ����C#�� �*#��� 1�� " �'��B 17�� #� �#�� �;���� ��� >������� "% >
3#�� �� >���C# 1��� D ���#�� � "H���� " # �C� �4�� ����( �G;G 1;* " @���� .
>������ 1�� "4## :F�#��� 1�*�B ���! 1� " 1*�������� ������E� >.
������#� ����� ���F�� ��*#�-� "� >������� �'��B ��7# �#�� P&�#��� D� "
���F�#��� �� "����� ��� ��� H��� :�B 8�(� ������.
61
5N�DD���� (Peffers and Saarinen, 2002) ���DD��� (Measuring the
Business Value of IT Investments: Inferences from a Study of
Senior Bank Executive)
"��2 �F�#�� "������ 1�� " ����� ���#��� �D�F�� +!� :�B ������� �2D ���D
�� ������ ������# �� ��G#�-� ��C#� ���*�� ����7 �� "������ ������� N����
���I�#�� K��D�� � ����G#�-� �2D I� ��� ���7 =��� >������ . � ���� �D
N� ��� �� �- �� N���� :�� ����� ������New York � ����� (New
Jersey ����F���� Pennsylvania������� .
�� ���I��� :�� "�G!���� �#�� "� 1 C# � #�� � ������ ]2� �4 �� ����
� �C�� " �#Q # � #�� >������ ��C�� �I�#� ����� ��G#�� "� =�� "������
: �B ���4B >������ ����!�� 17�� " ��#Q#�� ����C#��� ���C��� ��C��#�� �7*��
����C#��� ��G#�-� )�� " �7*�� ��C��.
�� "U� N�2� : �� �'#���GQ# 1;* " ��!#� ������ ������# �� ��G#�-� �
� K��� �#�� ��F*# 1;* " ����C#��� ���C��� ��C��#�� �� '�# �'�� >������ ���
��C��#��� <���� ��#�� @�� ������ ��G#�� D ��G#�-� �2D "�� >P#��� ��� <���%
����C#��� ���C���.
��7# �D�F ��� "�*#�� N���� �� "��2�F�#�� "������ "� :�B �������
"� >"� *?� �'�*#� � - "�� > ������ ������# �� ��G#�-� ��C#� ���#
> 2�F�#�� 1�� �'��*#�� " �G�� 2�F�#�� ��� ��C#�� �D�F "�*#�� N���� 8��� ���
62
�2�F�#�� "������ "� -B ���#��# �� ��G# ��� ����G# �-� �2D :�B "�I�� "�2�� "�
2�F�#�� 1�� ��� ���G� �D�F�� �2D "�*#�� . "� � ��;��� "� :�B ������� ��7# ��
"Q � � 'I# ���� �� �� ������ ������# �� �� �I��� ��'� �4��� 5���C
�� ��G#�;� "�I�� "�2�� "��2�F�#�� "������ ��� �� ������ ������#� )� �C#
"�2�� " ��G#�-� ��C# ���� " �4� �G�� D >����#��#�� <��4 @�� � >K����#��
����#��#�-� ���%�� �3�� @��B "�I��.
6N �DDD���� (Kevin, 2001) ���DDD��� (The Economic Impact of
Information Technology).
��#�� :�B ������� ���D � ���#� <� ����� K����� ����� �C#�� @�� :�� K
������ ������#" �G��!�� �-�7#-�" ����# P'�� ��#����� 1�� �� �C#�� J�
������� @� �F## �������) �-�7#-� �������� ( 6�!7 �� ��*# �-� 1;* "
I�� "�� ������� ���;��� K���#�� ��3� ������ :�� %�� +�! >������ <���#�� �D�
��#����� =������ "Q� P&�#���) ������� 1��#O ������ ]��*#�� O ����'�� �-�7#-�
=��!�� ��O ������ +!��� ( " ����7 #�-� "���E� ���� <���% :�B 8�(#� >
N �2 : �� ;G :��� +�! ����* ���� 1���# H��� ��� ���7#) ��� �
����� ����� ���� ����� �C��#�� ����7#�-� �������) ��7���� .(( ����# N�2�
� �# � ��#� >� ������ ����� �2D �� 8��� � ����� �� "�� 8� �� �G#���
�2D �� �� @�Q� > �'�;* " ��CF7�� �C�� @�U� N�2� >������� �-�7#-� ������#
�����.
63
7N �D���� (Srinivasan and Dascher, 2000) ���D��� (Access Control
Assures Network Security)
� #�� � ���#��-� I� �� �''��# �#�� ����� 1����� ���!# :�B ������� ���D
� ������ � #D� > N���� �� ������ ����� <%'��� "�� ����� ����� �*#�#
� T� ���%# <�D�I��������� K��!# "��C� > =��!�� �I� �� ��F��*�.
������� ���� � >������� N���� ��� :�� ����� �#�� I� �7 # <��4
�2D ���#*� �-�!� ���� ���7 ��� %�## +�!� >�&;�� ���4�� :�� 8#!#
�� ������ ���� :�� �I��!�� I��� ���! >N���� �� ����7 ����B ������� �2D
�� "�� 1�* �� "� ���� 2B >1����� �2D 1!� �7�* 1&��:
O " � <� ����� ����� �� 1; * " ## �#�� ������� I�� 17�� ���� �����
�D%��.
O �'��� T;�-� ���3#�� " 1�7#-� ���� ��� �'����# #� �#�� �������� �����.
�� ��� ������ F>��� ����# ����%� ����� �� ��� �;�� ��:
O �� F��� � ��! >� ������ I� � 17�� ����� �� 1�3�#�� I� " <��F#�-�
��������.
O "�� *�� )�* �\� ���� ��� 1G > ������ :�� �I��!�� �7�* ���� �4
�I��� ��*#���.
64
8N �D���� (Micheal, 1995) ���D��� (Models and Requirements for
Using Strategic Systems).
������ T��� ���� >����#��#�-� ������ I� �� ������ ��*#�� J�
����� �� ������� ����� >�'� <��F#�-� ��F�� �'��*#�� J#� ��*��� �����
>�7�* +�! ��'I��� ����� <���� ������B ����GQ# N��D "� P&�#� 2�*#� ���� �� �
����#��#�-� �����C�� ��77* �����C��.
���� � � �� ���� 1�� �� "������ N���B <��4 :�� ������� ����
� �F�� : �� K��#�� �*#��� J�� <��*�� J#� ���# 1�� " �77*# ������#
� K�I �� �'� <��F#�-� ����#��#�-� �����C�� I� � 1��#��1��.
9N ����� (McClendon & Darrell, 1993) ���D��� (EDA Audits Help
Bank Protect Data & Finances).
N���� ��� =� ������� ���� "� : �� ������� ����F���� ��- �� � ���
�� ����#�� I#���N���� ����� "� "�� ����#��-� �������� ����# >�'#����� ����� ��
: �B ]�#!# �#�� K�4�� ���� ���!# :�B 8�(� @�� �� >�'��� ���!�� "��!# ���#
� >1� �#!-� _3�� K��#�� �� ����� ����#��� ������� �������� ����# "� �� >��C#
� ��#� H;��� �'� ����� �#�� �-�!�� �� �����C�� ��!���� " N���� ����� 1��� :��
� H��*� 17�� �� N���� ����� ���#*� )!F� "C� "����*�� "C����� >=��!�
��� 4E�� ������ <%'��� :�� ���!�� ���# J� >������� ����� >�������� :�B
�������� :�B.
65
10N ����� (Walker, 1991) ������ (Let's Go For I. T.)
!� 1��F�� ��*#�-� "� ������� �!4� @�� >"�C���� ��F� ������ ������#
�77 * � ����� ��'��� " <���7�� �'�� �����# �&�� ����� 8��4�� "
�#�� ����!�� 1����� >������ ������# ����*#�� " ��#!�� ����#�� ��4#��
#�� >���� #�� �� ������ ������#� 1��F�� ��*#�-� ���# >� ��C#�� � � ��� 7
�2 D " �' �H%� "�� "� =�� ����#�� �� ������ ������#� 1G�� ��*#�-�
� C��# ����#�� ������ ������# " ;� "� ��I� >�����#��#�-�" >�� �����
�� �� ��#�� �-�#!-� " R��� : � �����# "�*#� � - "C�� �� : C�� >
����� � �����#� � ��!�� � D "?� �� ����� 1����� "� ��I� >���� J�� �
���� #�� �� ���� � � < �F�� :�B ���4E�� >=���#�� ���#��� �C��#�� ������
=��� >8���C#�� 8���C�� �'�� :�� �I��!�� " ���'�� ��&�'�� "�## :#! >�������
��� �����#��#�� ��# "� �'��� "��� ����#�� ����� 2*Q# "� <��4 :�B ���4E�� > <�
� � ������ ������# �G� >������� ���* �%;�� ���*�� 1���� 'F�� ���#�-�
������� �&��.
66
11N ����� (Waree, 1990) ������ " ���D!�� �D�� �D������ ������� �+1
�+����N �#��D� 86�� ."(The Impact of Information Technology on
the Modern Developments- Present Status)
+�! �� 1��� ����(�� H��� :�� ��GQ#�� �� ��#����� �� ������� �2D +!�#
������� ���) ���( ��� J�!B ( ��� *�� N ���� �'� �F�#* �-�� �� 1�#
���!�� �����7��.
������� ��F�� �� � 4���� " �##� � �#����� � "����#�� I� "� "�
2� *#� �!# �� :�� '#���� ��� �� ��#����� @���# 82�� �����E� ���� "!��
=&�7�� ���C��.
1�� �� "�77*#�� �4� =���� D� " @�� ������� �!4� �� I��� '��
�� 1�� H��*� ����� '���� "2F�� �!�7� 1�� � '�� �� "�(� G " >�'� "
14��.
�#�� N�# "� �F�#* ���#��� �2D ���� �C� ��� ��� �� # � �� � '��B 17#��
<��� �G�� "�#� " "���� "�2�� ��#������ "�#'�� ��R "�FI�� H��A H�7C#��
�G�� �F�I �4� �� 1��� �� �G�� . �� �I!- ������� "� �� � #�� ������#�� <%�
� �C�� 14 ��� ��*�� =��� K����#�� �� ������ ���#�� =��� �F#�# � ����R ����
"&��%��.
= ����� �2 D � � +!��� " ��%� ���! N��D ���% � @�� +!���� ��� ��
�� ���� � �����# ��*# �- ����4�� ��G?� ����� ����� 1�� �� �77*
67
K�I�� ���# �� ����� �� " ��G?� �2'� �� �'� ���!�� I��� N�� �� ���!#
��I���� ������ I� ���� 8���E�.
���� �� �9���� ������ �� ������ "�# @��� ��:
���� 1;* " � � �C����� ������� �� D��#� � ����� � �� �'4�� "� �'I�
I� ����# ��F�� �� "������ >� ����� <���E� ����� � ��� :�� +��!�� ������
�'I� ��#����� 1�� ����# �������� ��� > �F�#*�� <��!�� =��� :�� �D��GA
�� �C��#�� �������� �� �I!� <��� N���D @�� -B 2� *#� ���� 7 1 !�� ���3#
�� T��� �� ������ <���E� ������7 �'#�C���# K�� �D�� � �G��!�� ������ I��
�2 D �� <����� �������� :�B �C#F# ������� ��#��� "� �4�� I!;�� "B �� >����7#�-�
1����.
��� � � "���� 2008 � ��!�� � ����� �� ���� <���B � I� � ���#�
(Government Finance Management Information System- GFMIS) >
�� H��� �' � �� N�#��� �D���C# �� ����� N���� ����� �C��� ���7 ���7# :
�� " ��2A2004 ������ <��% ��� <��4 >"���� �� ������ <���E� H��A ��C!#� >
�I� ����#�(GFMIS) ���� �C��� ���� :�� 17!�� �� ��D� �G� " @� ��
=����� ���� ��. �� "� �� �7�* ������� 1��� �) )� *�� T��C�� ( ��� � � �
�I� ����#�(Mango) >� '�� ������ �����E� "�! �;� ���� 5��C� ) ��� �� (
<�!#�� ����� �� �D�C ���! ��R �I�)��������.(
68
1 ��# =�! ��! 8���B ����! ��� �I� "� <���� >+��!�� �I���
����%�� ����@#�%� " ������ <��% � ���� ���!�� �&����:
1O ������ ����E� <H�F� <���% �� ����# ������ <���� ���#.
2O ���!�� ���C��� ������ ������� ����� ������ ���3#��.
3O ����� ��'�� ������ ����C#�� 1���#.
4O ������ �������� �� �����#�� ��� ����#.
5O � 2�*#�=����� ���� �� ������� �����C�.
�� ������� � '�� �D >+�!��� �������� " �'C�� "� �D%�� � "U� >����!��
�G� D -� 8�! �D =��� �� +!�# :�� �G��!�� ������ I� ����� � ����7
<���E� ������ � <� ��� ��C!# �� �D�� ���� ������� K��7�� T��� �� ���� �
�'�&��%� <%��� ���*�� .
� � <��� �� ������ "� V�7�E� ��D� 5�C# ������� �2D "� J�� +!����
�� �B ]��* �'�� ������ ��� 5��C� +!���� C� � >���C��� ��C��#�� ������ &�C��
������� �2D.
70
��1 :��� F;�������� �5��:
1N������ 8���� :
"� � �� ������� ������� K��7�� T��� D >������� �#� "� :�B �I����O
�D��� ^����� >"����)7 () �#�� >��#���# �����#� . "B . "���� >1���� @�#��� >8�
"������� >����� ����� > <�� >��'��.(
����)2(
��� ������ ������ �����:��� ��$�;���' ���� ���%� �' �������
$�� ����� �� ������ 3��/� ���
1 ��#���#�����#� ������� 8
2 �#�� . "B .8� ����� 2
3 1���� @�#��� ����–������ 16
4 ��'�� "���� ������ 1
5 <�� ������ 8
6 ����� ����� �#�� 1
7 "������� ����� 3
��7�� : �� ���'� 8%���� N���� 8���� ���C#�� ��2007 � ����� 8% ���� N���� >
16/7/2007 .
71
2N�������� ������ &��� :
���# ���� ����� "��2 �F�#�� "���� �� " ��� ! ���� " ������� )38 (
D��� ����&��� �&���� "������)62. (
3N� ���� ���� �����:
���� ^�� 82�� K�'#��� �#��� ���!# K���# ���)251 ( � ��� =! � #
����� ������� �#� " ��&���)62 (% + !���� )�! :�B ������ �2D ���# +�!
P&�#� :�B 17#�� �����B 1�� " ���� 1��� ������� �#�� ��G ������ N�# "� :��
������# "�� ����7 �C���������� �#� :�� �'.
��� ������ ���!� H�C#�-� ���#*-� �� "%�# N��D "�� "� +!���� K�D ��
������� �#�� ��G ���! :�� I�F!�� �7C� "��E�.
"B ������� �#� N�2� >������� ������� K��7�� D ����# �� � �%# #
�D��� ����#�-�)140 ( :��)7 (K��7 ������ ����� : �� ��� ��� " "�� ���
���&��� �����E� " '� ��#�� " '����� '��� +!���� ��#�� >)130 ( ����#��
@��%# # 82�� ����� T� " . ����#�� # ����#�� ������� ���)5 ( ��� �����#��
�'��� �#�� �����#�-� ��� "��� 1��!#�� ���R� ��!;7�� 1��!#�� )125 ( ����#�� .
�D ����#�-� ���� "U� ���#���)3�82 (% > "���� �� " ������� <�! T� "
��&�7!B ���C ���� �D.
72
����+ : �������� ������ 8�� <���1:
"��D "���7 1;* " ������ �������� @�� �� +!���� :��:
1N�����+� ������ :
� 1G# � ��� " � ����G�� ���7�� 1;* " >����!�� ������� 8�I��� =����
�� ������ ����� �� ��H�7!E� ��F�(�� =#��� " ������ ��� �����
� ������ �� ���� ��� � : �� <��� #�� ������ ������� 1&����� ������
)���#�-�( �;�� " +!���� ��# �� ;4� �2D > ����� K��7�� ���� ����
��!�� ���7�� ����C#�� ������ �����%���� >������� T4� �C��#�� ��������.
2N���%� ������ :
���R� ��C!# �� <������ ����� �������� �� K�'� ����#�� �7#� +!���� ��
�� �!��� �������)1(���# � :�� ���#�� N�2 > " ��F#�� � >������� ����3# @#
"������ " ��� � �;��C�� ���� @&���B >�C����� �������� @#���# � :�� @�;�B
:�B T�#�;� > ��#���# "������� ����� ����� <�� ��'�� "���� K��7 ��
H���B # �� >V�#C�� ]2��� 1! '#���* " <��F#�-� '&��A � J�*� �;��C
� ������ � 7�*�� �� ���� �� ����� " ��� �� "�������� <2#���� " ���
5��&#�-� '#���#�- ����7�� ������ <���E� ������ I� 1�� �� "�7#*��
��*���� ���G�� ��7�� ���� :�� K��� '#�����U� 2*�� 1�� " '#���* '&��a�
���CF� 8��� 2*�� # �� >V�#C�� �'�2� ������� ����� ����3#� �'#��3# ����#�-�
73
8� ��� 4E� � K2!�� � 1���#�� H���B :�� '� ��* ��� "�� ���� > ����R��
����#�E� ���C� " <�C�.
�7# # ��)����#�-� ( �!��� �� �'��B �����)1 ( ��� �3# 5� �C� <��Q �
�������.
�+�+ :������ &��1:
� � �� 1G#�� K�'�� ��C!# :�B ����#�-� �7# ��&�� ����B �� +!���� :��
� ���� >��7�� ��2 �C����� �������� ������� 8�I��� 1*��� :�� ��#�-�� ��������
2 D � � � ����� <���E� ������ ����7 ���� :�� �G��!�� ������ I� �G� J� �
����� � ���� 7 ���� ��� I��� �2D ����# ���a� "������ �%#�� J� >K��7��
�'�� ������ �����C�� 2�*#� ����7� ������ �D ����� �����E� "� >������ <���E�.
��!�� :7�� :�B "��# �'4��� > +!���� � K��7�� "��# ���� �����# �C�
� ���� > '� ����� ��'�� "���� K�7 �'� >����� ����#�- ><� � K�7
>����� ����� K�7 K�7 >��#���# �����#� K�7 >"������� K�7
1���� @�#��� K�7 > �#��.
����� :��>����� ������ <���1:
1�3�# ��?� =��!��� ����#�-� # >�'���# �������� ���# ���� �#B ��� J�!B
����#�-� ���� +!� �� <�#��� <%D���� ��&�7!E� ��C���#�� I�(SPSS V.11)
74
H�7 !E� =��� �� � �� ��*#�� "�! �� >����� �������� 1��!# "%* 1�*�E
�2D )*�## ���4�F�� ���#*� "�G!��� ������ )&�7* ��'IE 1��!#�� �F7��
��*#�� �-�� =��������� �� �':
O ����(Cronbach's Alpha)��� �F�� b������#�-� 5��C� >.
O ����!�� ������� �� ����3#�� "�� �����#�-� ���;��� "���� ���#�-� 1��.
O �����W� ��&�� =���� ����!�� ����.
O (Sample Paired T- test) ������E� ����F�� ����� ��D��#-� 5��C� � 82 *#
���� �� K;#*-� ���#� ������� �� "�G!��� ������ J�� �����C��K � �� �W
�'��� ��D��#-�.
O "���#�� =���(ANOVA).
O ��F�� ���#*- �&��G�� "���#�� 1��!#.
����C : ��+�� (��� �����C�
(��� ����C�(Validity):
� �F�#* T��� 5��C�� ��7 J#!�� ��7 �'� > 1 ���� � '���� H�����
C�� <��� "� " �C!#�� �'� �7C�� ��#�-� # N�2� >@���� :�B K�'# � 5��C� �!��7 5�
" �� � :�� 5��C�� ��� 1;* " H����� J#!�� �'���� ��7 5��� :��
)�7#*-� 82 " "��!�� <����� �� �!��� �� '��B ����� D >)2( # +�! >
75
��7�� ���#*� ���� >�'#��G �'��7 :�� K��� ���#*;� 5��C�� <��� T�4*B D ����
@��� " �7 � 5��� :�� ����#�-� ���C� <���.
"� : �B >��� 4E� � K2!�� � 1���#�� +�! " '#�I!; I�� 2*�� # ��
�� �!��� @!4� 82�� �&�'��� 1���� :�� 5��C�� �C#��)1( # # ���*� > � �%
1 �� >� �� �G�� �'�� �����E� "�# ��� > �����# ���� <����# �C���� ��������
�%�!#.
��+� ����C� (Reliability)
5��C� <��# <���� �� b���� ���C#�-� ����( "� :�B ���G�� 6��7 ����
�� 5��C�� " ��Q#�� ���G�� ���#*� ���� > 'F�� �*#� 82�� �2B � '#�2 P&�#��� ����
�F�� "�G!��� :�� @C���# ����'���G�� 1�� ��*#��� N�2 >J�*� <� .
:�� 5��C�� <��� ��%#� +!���� �� >@��� H��� >���G�� )!F� ��� <�� �*#�#
�� " ���# ���;�#�� ��)7 ("�G!� : �B �'��*�B # >+!��� ���� K��7�� "
� ��?� =��!�– P���� SPSS 1�� ��*#��� (Cronbach's Alpha) ���G "� "��#
8��# 5��C��82 % �C!#�� ����#*� # �� ]2��� "� 8� >��&�7!B ���C ���� �D
� ���� ����#�� �D >�C!;�� <�*�� !� +!���� ��� � D >@� ���G�� J� "
K��7�� :�� +!��� ��� �� > # @�� � ���#*� ��*#�� ) b������F�� ( � ��� �� �#*E
��� ���#����#�-� ��&�� :�� "����#��� b� �����F�� � �� �3�� +�! >82) %48 (
���C�� ������ " :��� �'�� <��� ���� �D > 1�(�60. %
77
��1 :���9��
1� 5��� ��F�� 6�4# >����#�� ��C#��� �'� H�� ������� ����3# ��� #
>������� �!� "4 �C���� ����#�-� 1;* " ����3#�� �2D " ��3#� :�� K��#�
>����#�� ����3#�� " ��3# 1� 1� ��C#��� ������� ����3# " ��3# 1� ��GQ# J�
�#�� :�B ���4B ����#�� ��C#��� ����3#�� :�� ��#� ��C#��� ����3#�� �G� :�� K�
������� �2D ��.
>�2 D @#���� 1;* " +!���� �'��B 17# �#�� P&�#��� ���� 17F�� �2D �#Q�
1 � P&�#� ��C# >���� 1��� ������� ��&�� "� ����E� :�� 17F�� �2D 1#�� +�!�
H4 :�� >��! :�� 1�(� �� ���� I� �GQ� ���## P&�#� " +!���� @��B 17# �
K��7�� �� ������ <���E� ������ ����7 ���� :�� �G��!�� + !��� � �� N�2 � >
������� ���� )&�7*� K7 ��H���B.
����+ : ����� .�������� ���� :
" D ������� T4 K��7�� �� "����#��� I� "� P&�#��� 64# >��2��
D��� ^�� +�!)90 ( ����� ����2�74 % �2 D = ���## >"����#� �� T� "
" : I��� �����3�� "B +�! >������ �#��� �� "��3#��� =�� " ����C# ���#���
��2��) 2 �$�%�� ���%� 2����� 5���%� &�>��2007 .(
D���� "4 ������ ���� "� ��)40 ( � ��� "�� "� �61 % T � "
������ ������ =�C#�# K��7�� "� ���� � > "����#���.
78
��� ��� " � ����� �������� ����� ������� ����'��� ��! ���� �3�� ��
"����#���5�93 % ��#*# K��7�� "� :�B ���� � >"����#��� ����� T��� "
������ ������ �;D(�� 82 ������ ����� �1�3�E K��7�� "� � �����C�� K&�I��
K��7�� �����B N�� 5��� � >������ ������ ������� :�� �'�FI 17! 1'�#
��� � ����� �'�FI ���#*� �� " "�%�#�� ���#*� " H� �� HJ��� �!� 1��� 82��
K��7�� �� ������ H��2��.
���� :�B �I���� > "����#��� ����\� ���!�� �F�I�� ���� �� ������ <��*��
�&F�� "4 ���� "����#��� <��*� ����� ������ "� I!;�1O5 � ��� � ����
@#���8�33 % " �&F�� �'#�# > ������ "6O10 ����� ���� 7�28 % T� "
"����#��� . �� H��(� �����W� "������ "� 8� �� ����� <��7� ���#� "4C� ���
� *# � F�#*�� ��F�I�� ����� "�� �;C�# ����� �� 5��� � >��F�I�� '���
� '����# ������ ����*�� 1C� ><���� ����* "������ =���B �'� > <���# ����D�
@�FI "�� N�2� K�7�� H�%�� "�� �'#����.
��� P&�#��� 5��# � �C�� 82�� ]�!�� �'�� ���� K��7�� �����B N���B �'��
@���#�%�#�� �7�* >������� ����� "� '� K��7�� N�# K��D� ����R ��C!#.
� 1��� =����� =��C#�� "� +!���� ��� K��7 �� �'� >1���� ��I� � >
� >������ <��*�� ������ ����� 1D(��� '�## � ���� <���% �� �D�� ;�� 1��� �
K��7�� �2D . <� �*�� � � ���� 1 D(�� T4� �C����� �������� ���## � 2B
79
+ !��� " ��% :�B K��7�� ���� :�� �D��GQ# "������ "�2D ]�#!� �� >������
"�#'�� 1�� " �������.
!� K��7�� �����B @�# �C����� =���� 5��# �� =7�� ��C#� =����� H���B
<������ <H�F��� '�� ����# �2B �7�* > ������ �����B.
��� I� "� >+!���� I!-� ��! " D K��7�� �2D �� ����� H��(� "��
����� 5�������� <��'�6�73 % <��' � � �! " 1� 1�� �� >����� T��� "
������������ � ��#����� @#��4 %"����#��� ����� T��� ".
" �D��R "� ���&��� K&�I�� "������ ��� ������� ���G� 1�!�� K�#*� �
><� &�� ��� �� �� D " I� '� 5�������� ��! 1�� �C� >��F�I�� �����
'#��� �3��6�73. %
C� �G;G :�� ������ ��7#��� �� ��� �F�I �� ���#�� �� � �! D �)2 ( >
5��������)1.(
1����� �� P&�#��� " I!;�)4 >5 >7 ( �� ������ ��� "�3�� " I� "�
^ �� + �! > ���#���� ��#����� <��'� 5�������� <��'� ��! " D K��7��
'#��� T�84 %�� �� ������ ��� "�3�� "� ����� T��� "K��7.
1 D(�� 82 � ���-� H���B !� K��7�� �����B @�#� N�2 ���F# "��
:���� ������ � ��� � !� � ���� 1D(�� 1��� 2B >�'�� ������ �����C�� ����� H�#
��! ���F� K�7#�� " "�##� �'C�C!#� K��7�� :��# �#�� <������.
80
����� ��! " ������ ���#*� �� �� >K��7�� �� ������ ��� ��#� ��#��
���7 �� 1��� �� �D��#�� �#�� ������ <��*�� ���#� '� >"������ ��� ���� �
����� N�# (�# 17�� " '#�� �#�� . = ��# 1���� ��I� ����� K��7���
�'#���R ��C!# �� ���! ��D ��� ������� �����.
��D� � � �7�* �'C��� "4 1��� "�%�#�� K��7�� =�C#�# ���� �2D
��� �� : �� '���� #� >:#� 1&��� '��� �I��!�� :�� 1�# > �����C�� �����
�F�I�� ���� �� '#���# 1�'�# > ���� ����� :�� 17!��.
���#�� 1����� ���#� +!���� �� ������� ���� )&�7* "��� ��3��
$� �����)3(
������ ���� B>��C
����� ����� ���>�� �����
1���� @�#�� 9 2�7
����� ����� 9 2�7
�����#� 22 6�17
"���� ��'�� 25 0�20
"������� 23 4�18
�#� 12 6�9
<�� 25 0�20
T��� 125 0�100
81
��� " ����# :��� "� �;�� 1���� "��� "� ��� <� � ���7 " "�� ������� �
D��� ^�� +�! ��'��25 �D���C ����� ��� 20 % " ��� �# 1�� "�� "�! ��
���7 1���� @�#������� ����� D��� ^�� 2B 9 �D��� C ��� �� ��� ��
7.2%.
$� �����)4(
����� �#K�� ��=�� <�� ������ ���� B>��C
���� �#K��� ����� ���>�� �����
���#�� 3 2.4
��#��� 17 13.6
���� ��� 3 2.4
5������ 92 73.6
��# ��� 10 8.0
T��� 125 100.0
^�� +�! 5�������� ��! " "�� ������� ���� " ����# :��� "� �;�� 1���� "���
D���92 �D���C ����� ��� 73.6 % "�! �� 2B ���#�� �� ��! " ����# 1�� "��
D��� ^��3 �D���C ����� ����� 2.4%
82
$� �����)5(
B�C�� ��=�� <�� ������ ���� B>��C
B�C�� ����� ���>�� �����
����! 51 40.8
=��! �� 20 16.0
������ �� 36 28.8
������-� ���� ��� �#� �� 18 14.4
T��� 125 100.0
+�! ����!�� )7*# " " "�� ������� ���� " ����# :��� "� �;�� 1���� "���
D��� ^��51 �D���C ����� ��� 40.8 % ��7 7*#�� " ����# 1�� "�� "�! ��
D��� ^�� 2B J�*-�18 �D���C ����� S���� 14.4%
83
$� �����)6(
�� ������ ���� B>��C ��=�� <����� �' ���� ��� &��C�
����� �' &��C� ���� ��� ����� ���>�� �����
31��� ���� 36 28.8
"4O 5���� 13 10.4
"6O10���� 20 16.0
" 11O15��� 26 20.8
"16O20��� 20 16.0
"21�G��� ��� 10 8.0
T��� 125 100.0
;�� 1���� "��� <��*�� =�!7� " "�� ������� ���� " ����# :��� "� �3 ��� �
D��� ^�� +�! 1�Q�36 �D���C ����� ��� 28.8 % " ��� �# 1 �� "�� "�! ��
" <��*�� =�!7�21 D��� ^�� 2B �G�Q� ��� 10 �D���C ����� ����� 8%
84
$� �����)7(
��=�� <�� ������ ���� B>��C� 8$����/�0�
�/�0�� 8$��� ����� ���>�� �����
�� ��� 3 2.4
�� ��� =&�� 3 2.4
�� ��� ���� 4 3.2
<�&�� ��� 28 22.4
��� ���� 34 27.2
���� I� > ���� H��(� 53 42.4
T��� 125 100.0
" "�� ������� ���� " ����# :��� "� �;�� 1���� "��� � ���� =�! 7�
D��� ^�� +�! J�*-� ��F�I��53 �D���C ����� ��� 42.4 % 1 �� "� � "�! ��
D��� ^�� 2B '��� "������ " ����#3 �D���C ����� ����� 2.48%.
85
$� �����)8(
��=�� <�� ������ ���� B>��C ������ &��C� ���� ���
0��+���� �������
��C� ������ &
0��+���� ������� ����� ���>�� �����
31��� ���� 37 29.6
"4O 5���� 21 16.8
"6O10���� 24 19.2
" �G��10���� 43 34.4
T��� 125 100.0
=�!7� " "�� ������� ���� " ����# :��� "� �;�� 1���� "��� ������ <��*��
� �I�-�G��!�� ����� " �G�� 10 D��� ^�� +�! ���� 43 ����� ���
�D���C34.4 %<��*�� =�!7� " ����# 1�� "�� "�! �� "4O 5 2B ����
D��� ^��21 �D���C ����� ����� 16.8%.
����#�-� ���C� " <�C� 1�� �������� �����!�-� �����!�� ����#�� =��! #
1����P&�#��� N�# "��� ���#�� .
86
$� �����)9(
��9/ ������ ���� ���'1 ����9� �������� �'����)�� ������� �!�����
������)�
��
<�CF��
<�CF�� ��#��
����!��
K��!�-�
8������
J#�
��D��
1
���#� # �� �� I� K�7�� �*#��
<����� ������ ����� ��3� �;���� ��
������ �������� ����B.
03�4 69�0 18
2
�� ������ � ��� I� K�7 �� �*#��
����C#�� �����E� ������ ]��*#�-.
10�4 75�0 6
3
������ "�%*# :�� ������ I� 1�#
������ 1���!#�� H���E �'G�.
11�4 70�0 4
4
�� ���� K�7 �� ���)Free Wall (
���#*-� " ����� ���!�. 06�4 90�0 14
5
T�� ���� % ���� � ���#� K�7�
<���� <�7� ���&���)On Line. ( 07�4 93�0 12
6
1 ��!# � � ������ =���� K�7�� �*#��
�'#--� ����� ������ &�C��.
10�4 72�0 6
87
7
N ���� ��� * ���# ��� K�7�� ���
8�*��)Mobile Banking (H;���. 86�3 09�1 27
8
����7 �� @#��* ���#��� K�7�� ���
� ��#�-� ��� � 1; * " )Internet
Banking. (
13�4 88�0 2
9
��7 *��� ������ �� K�7 �� �*#��
������)Personal Digital Assistants (
)PADS.(
59�3 91�0 40
10
�� ������ <���E� ��# ��� � 14 �� K�7
��#�� �&���� <���*�� "�� ��%��� ���.
93�3 75�0 24
11
�'G��!# �������� ��� :�� K�7�� )�!�
" "��� ��� "��# ����� �'� 1��#��
��'�� �'��B 17#��.
08�4 70�0 10
12
� �� " � �����- ����� K�7�� �*#��
)Wireless net work.( 44�3 02�1 47
13
����#��-� ������ ����#�� K�7�� �*#��
)Electronic Signature ( H�� �B � ��
����7�� @#;��.
51�3 08�1 44
88
14
K�7�� ��� I� � �� 1�7#� ��*
" � � ��!� @ I� � ����� )Disaster
Recovery ( �-� ! � � �'��*# �-
+����� c�����
03�4 88�0 18
15
� � ������ �F� � ��� �� 4� K�7�
������ �;��#��)SWIFT.( 10�4 83�0 6
16
�� �� I� <� &�� K�7�� �� ���
�77*#.
11�4 86�0 4
17 �<��# ���� I� :��#� K�7�. 06�4 82�0 14
18
�� ���� I� :�� 1��� ����� �I� ���
K�7�� �� ��*#���,
07�4 76�0 12
19
�� ������ ��� �B :�� ������ I� 1�#
�� �� � '���# �#�� ��&�7!-� ������
K�7�� T��.
10�4 67�0 6
20
&;�� � ��#�� : �� K�7�� )�!�
�� �'��*#� :�B <���� ������ 17�
=����� ����.
86�3 76�0 27
89
21
"������ ���CG %�%�# :�� K�7�� )�!�
�# ���G��!�� ������ I� ���.
13�4 82�0 2
22
������ �&; ����C# ������ I� �*#�#
K�7�� 1�.
59�3 76�0 40
23
�7 # ��� �B :�� ������ I� D��#
�'F7 �'���!# K&�I��.
93�3 80�0 24
24
I� � � ����� �� ��� �#�� ����# ##
� C#�� � ��� 1�� " ������ � ����
�����#��.
08�4 87�0 10
25
�� ���� 1�7#-� ���� K�7�� �� ��##
1&� � ���*�� ����� 1G ������ ��R
���#��-� ������ ...$�B.
44�3 95�0 47
26
����3� #�� ������ I� K�7�� �*#��
�� � <� ��� �&�� " @CC!# �� �����E�
����7 ����C�� ���� ���#��� K�#* �� �
�����E�.
51�3 84�0 44
90
27
I� �'�C# �#�� ���*�� ��� "����� N���
�� �� ���� " ���# �� ������
� ����� <���E� ����� � ���� 7 � ���
K�7��.
83�3 71�0 30
28
��� ��B 1�� � K�7�� ������ <���E� ��#
������ ��F7� =�#�#)��� 17!�� �
�'���O�G��!�� O"�%�� O����� O���F��� .(
05�4 72�0 17
29
� 7����� =��C# �� :�� K�7�� )�!�
I� � 1��#�� �� <��' �'� �#�� ������
���� 7 � ��� �� � � G��!�� ������
�'�� ������ <���E� ������
14�4 83�0 1
30
��� C�� �� I� K�7�� �*#��)DSS (
� <���*�� I��)ES ( ���� � �� # � #��
<���� ��4��� �����!# ����7 ���� �� ��
������ <���E� ������.
02�4 84�0 20
31
�! 4� 1� ��H���B ������ I� ��#
��G#�-� �����.
06�4 79�0 14
91
32
�� D��# 1� ��H���B ������ I� ��#
1G�� 1��� 5�� 1��D ���#*�.
98�3 79�0 21
33
��� ��� � ��� H�� � K�7 �� �����
� ��� ��� �G��!�� ��%�'�#�� ��������
������ <���E� ������ ����7.
97�3 79�0 22
34
� � ��*#��� �G��!�� ������ I� 1�#
� ��C��� ��C�� #�� � &�� �7#� K�7��
����G# �-� ����3�#�� ������ "� ��#����
��C�� #�� <� ��� ��( ��# �C# >����#��
����C#���.
90�3 76�0 26
35
���� 7 ���� �� :�� K�7�� )�!�
<�G �I�# �� ������# <%� ��C!#� �����C��
"�D����.
96�3 86�0 23
36
K�7�� �� ��*#��� ������ I� P���#
���� �� 1�� " ����� ������� ��������
7�����C�� ����.
82�3 85�0 31
92
37
" "������ "��# :�� K�7�� )�!�
����� � ����7 ���� �� '#���� 1;*
������ <���E�.
72�3 82�0 37
38
� 1��#�� �� <H�F��� <��C��� "����� �##�
� � �G��!�� <������ �����!�� ��������
��� ��� <��F�� ������ ���!# ���� 7 �
K�7�� �� ������ <���E� ������.
86�3 85�0 27
39
T�� �E� �-� ! ���� # �� H����� %#��
<% ��� % �%�#� K�7 �� � � ���#�E�
������#��.
74�3 97�0 35
40
�##� ���� 1D( ���� K�7�� <���B ��#*#
� ��� �7 # ��� ������ <��*�� <H�F����
E� ������ ����7�'�� ������ <���.
81�3 92�0 32
41
� ���� � � K�7 �� ������ <���E� %#�#
� � '� 4 '#�%� ��B �� "�%�#��
<� �*�� ����� 1D(�� ���# =����� "����
������.
76�3 91�0 34
93
42
� ��# : �� K�7 �� �� <���E� )�!#
:�� �'��� "������ ����' ����� ���#
<%'�� &;# � � � �G��!�� ������ I�
H���� ������ %�%�#.
78�3 81�0 33
43
%�� !�� � I�� � �D� K�7 �� �� �
� � <��!�� ������� �C� ����#�� �a�����
"�%�#�� "������ H��� ��C#.
58�3 94�0 42
44
<��� �� � ������� �a����� ���� �##
�!#�� %��#�� ��%.
51�3 08�1 44
45
� � � ��;*�� =������ ������ <���E� %#�#
���I�#�� �����E� �'#�����.
74�3 82�0 35
46
1� �U� KI�� ��C� �7�F�� <���E� ��#
@#����
57�3 07�1 43
47
�� ��� ������# )�� P��� <���E� ��#
"������]��*�� 1*���� �� "�FI�� .
67�3 90�0 39
48
� �����#�� � '#��� �## "� <���E� ����#
������#�� ����#�� �����.
72�3 69�0 37
94
�� 1���� �� �!4�� P&�#��� 1;* " "��#�)9 (�'�F� "� ���# ���CF�� ��� "Q�.
����C������� ��6�':
���� ��6�/�:
��� ��&�7!� ��-� ��2 ��� ��# - ���� ��-� J#� )0.05 ( "�� 1�Q�
���� I� ����#� �%#�-� �� "������ �I� ��'� ��*# �-� J#� >�G��!�� ��
K��7�� ������ <���-� ������ ����7 ���� �� �� I��� �2'� HK���+!��� ���
����!�� ��#�� ]��*#��� +!���� �� :��� ��4�F�� ���#*� 1�� " >
5��C� <���� ����#�-� ���C� :�� ������� ���� ����� �����- 8������ K��!�-�
1! '&������� I� ����#� �%#�-� �2'� HK��� ��*#�-� J#� >�G��!�� ��
K��7�� ������ <���-� ������ ����7 ���� �� �� I���+!��� ���> �*#�� ��
���#*�test O T Paired Samples 1���� @!4� 82�� !��� :�� P&�#��� �H��
�#?�:
95
���� $� ) 10 (
������ !�����2'������� �������� � ��>��� ���9�� ������ ���� ���'1 �����
��9' ������� 0� (��!�� �@��� � "�; 5�� ��C���� L����� 2�+���� ��
����� �� �' 0�� ������ ����� &����� ����$ ����� :��� ��$
��3#�� !�����
������
�������
A������
���$ ) (
�������
L����
����
�%#�-� ����#� I� ������
�G��!��
94�3 595�0
J#� ��*#�-� HK��� �2'�
I���
92�3 648�0
352�0 725�0
1���� " �'I� :�� ������� ���� ����E ����!�� ��#�� "B ������ ���C�
�%#�-� ����#� I� ������ �G��!�� ^�� �� )94�3( 8��� 8���� K��!��� >
)595�0(>^�� "�! �� :�� ������� ���� ����E ����!�� ��#�� ���C�J#�
��*#�-� HK��� �2'� I��� ^�� �� )92�3(� K��!��� > 8��� 8���)648�0(> "���
��� "� ������ 1���� ) � ( �3�� ���!��)352�0( ��-�� ���#� ��C�� �2D >
8��# ����)725�0( J#� ��� ��&�7!� ��-� ��2 ��� �� �� ���� �>
���� I� ����#� �%#�-� �� "������ �I� ��'� "�� ���� ��-� >�G��!�� ��
96
������ <���-� ������ ����7 ���� �� �� I��� �2'� HK��� ��*#�-� J#�
K��7��+!��� ��� ��4�F�� 1�� :�� 1�� � >H0 ) ��-� ��2 ��� ��# -
I� ����#� �%#�-� �� "������ �I� ��'� "�� ���� ��-� J#� ��� ��&�7!�
����#�-� J#� >�G��!�� �� ������ ����7 ���� �� �� I��� �2'� HK��� ��*
K��7�� ������ <���-�+!��� ���(.
����+� ��6�/�:
� I� ��'� "�� ���� ��-� J#� ��� ��&�7!� ��-� ��2 ��� ��# -
���� I� ����#� �%#�-� �� "������ � �#�� =���# �� J#� >� G��!�� ��
� �����#�� ����7 ���� �� �� ����� K��7�� ������ <���-� ������ > �*#�� ��
���#*�test O T Paired Samples 1� ��� @! 4� 82�� !��� :�� P&�#��� �H��
�#?�:
97
���� $� ) 11 (
������ !�����2 '������� �������� � ��>��� ���9�� ������ ���� ���'1 �����
�9' ��� � 2�+���� ������� 0� (��!�� �@��� 0�� "�; 5�� ��C����� �'
������ ����� &����� ����$ ����� ����� ��:��� ��$
��3#�� !�����
������
�������
A������
���$ ) (
�������
L����
����
�%#�-� ����#� I� ������
�G��!��
94�3 595�0
��#�� =���#�� J#�
������ �����#��
87�3 630�0
477�4 000�0
:�� ������� ���� ����E ����!�� ��#�� "B ������ 1���� " �'I� ���C�
�%#�-� ����#� I� ������ �G��!�� ^�� �� )94�3( 8��� 8���� K��!��� >
)595�0(>^�� "�! �� ��E ����!�� ��#�� :�� ������� ���� �����C� J#�
^�� �� ������ �����#�� ��#�� =���#��)87�3( 8��� 8���� K��!��� >
)630�0(> ��� "� ������ 1���� "��� ) � ( �3�� ���!��)477�4( �2D >
8��# ���� ��-�� ���#� ��C��)000�0(> ��-� ��2 ��� �� ���� �
� ��&�7!� I� ����#� �%#�-� �� "������ �I� ��'� "�� ���� ��-� J#� ��
98
����7 ���� �� �� ������ �����#�� ��#�� =���#�� J#� >�G��!�� ������
K��7�� ������ <���-� ������+!��� ��� D :��-� ��#�� 6��7� ��F�� "�� >
��# ���C� �%#�-� ����#� I� ������ �G��!�� ��4�F�� ��� :�� 1�� �
���F7��H0 ) ��'� "�� ���� ��-� J#� ��� ��&�7!� ��-� ��2 ��� ��# -
���� I� ����#� �%#�-� �� "������ �I� ��#�� =���#�� J#� >�G��!�� ��
���� <���-� ������ ����7 ���� �� �� ������ �����#�� K��7�� ��+!��� ���.(
�+�+� ��6�/�:
� I� �� '� "�� ���� ��-� J#� ��� ��&�7!� ��-� ��2 ��� ��# -
���� I� ����#� �%#�-� �� "������ �� � ����� 1D(�� ��3#� J%�# >�G��!�� ��
����7 ���� >K��7�� ������ <���-� ������ -� !��� :�� �H���#:
99
���� $� ) 12 (
������ !�����2 '������� �������� � ��>��� ���9�� ������ ���� ���'1 �����
��9' �������� �#K�� ��=�� M���� �+���� ������� 0� (��!�� �@���
����� 1D(�� �����
��#��
����!��
K��!�-�
8������
���#�� 3 64�4 200�0
��#��� 17 12�4 401�0
��� ���� 3 88�3 106�0
5������ 92 88�3 620�0
��� ��# 10 90�3 654�0
T��� 125 94�3 595�0
1���� " �'I�)12 (>�����!�� ����#�� "�� ���D�I ��� �� �����E
���C� ������� ���� ��������� I� ����#� �%#�-� ��!�� �� 1D(�� ��3#� S���# �G
> �����:�� ���#���� ��! 17! 2B����! ��# :��� )64�4( ��! 17! ��� >
����� 5������������! ��# :��� :��)88�3( "�� ��F�� "� " ��Q#�� >
�����!�� ����#�� �����E���C� ������� ���� ��������� I� ����#� �%#�-� ��
�!������� 1D(�� ��3#� S���# �G� 8��!�� "���#�� 1��!# ����# # >)One Way
ANOVA ( 1����)13 (���#*-� P&�#� "���.
100
�����)13(
������ ����� ��� (��/� ��9' ��� ������ ���� ���'1 ����� 0� (��!�� �@���
����� �#K�� ��=�� M���� �+���� �������
�� ��
������
3����
������
����
�����
!����
3����
������
���$)F (
�������
L����
����
���
�������
334�2 4 0584�0 686�1 0158�0
�C��
�������
41.547 120 0346�0
��� 43.881 124
1���� �� <����� P&�#��� ���# )13 ( -� ��2 ��� �� �� :�B ��&�7!B ��
��-��� J#� ���)α ≥ 0.05(���C� :�� ������� ���� ����� H��� ����# "��
����� 1D(�� ��3#� S���# �G��!�� ������ I� ����#� �%#�-� �� :�B ����#�� >)F (
�3�� 2B ���!��)686�1( 8��� ��-� J#�� >)0158�0 ( 1�� #� ���#��� �2'�
�4�F�� ���F7�� �H0 ) ���� ��-� J#� ��� ��&�7!� ��-� ��2 ��� ��# -
)05�0 ("������ �I� ��'� "�� 1�Q� ���� ��� ����� 1D(�� ��3#� J%�# >
-� ������ ����7+!��� ��� K��7�� ������ <���( >������� ���.
101
������ ��6�/�:
&�7!� ��-� ��2 ��� ��# - �I� ��'� "�� ���� ��-� J#� ��� ��
���� I� ����#� �%#�-� �� "������������ <��*�� ��3#� J%�# >�G��!�� �� �� ��
K��7�� ������ <���-� ������ ����7 ����+!��� ��� ��4�F�� ���#*� 1�� "
� K��!�-� >����!�� ��#�� ]��*#��� +!���� �� �C����� ���� ����� H��� 8�����
1! '&��� 5��C� <���� ����#�-� ���C� :�� ����������� I� ����#� �%#�-� ��
��3#� S���# �G��!��������� <��*� I��� �2'� �#-� !��� :�� �H��:
���� $� ) 14 (
������ !�����2'������� �������� ��>��� ���9�� ������ ������ ���� ���'1
��9' ��� ��=�� M���� �+���� ������� 0� (��!�� �@��� ������� &��C 0�
�+���� �������
������ <��*�� �����
��#��
����!��
K��!�-�
8������
31��� ���� 37 3.96 82�0
"4O 5���� 21 3.70 57�0
"6O10���� 24 4.05 40�0
" �G��10���� 43 3.97 43�0
T��� 125 3.94 59�0
102
1���� " �'I�)14 (>�����!�� ����#�� "�� ���D�I ��� �� �����E
���C� ������� ���� ����������� <��*� ��3#� S���# �G��!�� ������ I� ����#� �%#�-�
I���G��!�� ������ >*�� =�!7� 17! 2B <�� "6O10���� :�� ��# :���
����!)4.05( <��*�� =�!7� 17! ��� > "4O 5���� ��# :��� :��
����!)3.70(�����!�� ����#�� "�� ��F�� "� " ��Q#�� > �����E ���� �����
8��!�� "���#�� 1��!# ����# # >�������)One Way ANOVA ( 1����)15 ( "���
� P&�#����#*-.
�����)15(
����� � ��� (��/ ��9' ��� ������ ���� ���'1 5��1 �+���� ������� 0� (��!�
������ &��C� ��=�� M���� 0��+���� �������
����
������
3����
������
����
�����
!����
3����
������
���$)F (
�������
L����
����
���
��� ����
518�1 3 0506�0 445�1 0233�0
�C��
�������
363�42 121 0350�0
��� 881�43 124
103
1���� �� <����� P&�#��� ���# )15 ( ��&�7!B ��-� ��2 ��� �� �� :�B
��-��� J#� ���)α ≥ 0.05(���C� :�� ������� ���� ����� H��� ����# "��
��#� �%#�-����� I� �� ��3#� S���# �G��!�� ��������� <��*� I�� ������
�G��!�� �� :�B ����#�� >)F ( �3�� 2B ���!��)445�1( 8��� ��-� J#�� >
)0233�0 ( :�� )�# �#�� ��4�F�� 1�� #� ���#��� �2'��� �� ��2 ���
"�� ���� ��-� J#� ��� ��&�7!� ��-� ����#� �%#�-� �� "������ �I� ��'�
���� I� ��3#� J%�# >�G��!�� ��������� <��*� I��� �2'� �� ����7 ���� ��
K��7�� ������ <���-� ������+!��� ���.
105
���9��:
���� I� �G� "��� :�B ����!�� ������� ���D ���� 7 � ��� :�� �G��!�� ��
"� � � � � ������ � ������ K��7�� T��� �� ������ <���E� ������O >"����
����C�� �����E� " K��7�� �2D �'���# �#�� �&�F�� "���� I��� �2D :�� ��#�-��
������ �'#����B H��� "��!# �� ������#�� ���C#��.
������� ���G� �� � ����� � C��# ���4�� �4�� ��� >�-(��#�� " ���
���� 1 ! �� �D�� >����#�#�� <�� :�B ��7# >������� ����3# "�� ��;���
��� �� >�'#��4�� �'#-(��# :�� ����E� >�������:
���������:
��1:
������� K��7�� �'� ��C�� # �#�� �C��� ������� 1;* " �� ������ �������
"��O "���&��� "����� �#D-� ���� "� 64#� >"���� ) ���C�� T��7 ( D
'F# � �� " �'&��� #� "� �3��� �#�� ������ I� ����� ��D� "��C� "�2��
"� K�� >�'�� �G��!�� ������ I� H���� ������ K��7�� N�# ��� ������ 64�
��'�� ������ ������ �����C�� ����7 ���� �� �����F� '�# ������ I.
>@��� �����E� :�� "U� K��7�� �2D �� ������ :�� )�!# "� ������ ��
������ I� " T�F#�-� ���� ��4!# �'��� ������ ��� ���#� �����#��#��
106
��� ����#�� � :��#� ���� �� ��C#�� K��7�� =��� ��!��� ������#�� ����
� '#���C# �'���� �� �� ���� I� 1�*�B ���# ���CG %�%�# :�B ���4B > ����� ��
" <�� �#�� �'#���C# I��� �2D ���# �� "������ �� <���% �G��!�� ������#��
<%�# ���*. 1���� K��7�� �2D �����B C# "� � ����#�� '����# "������
� � � ���� <��Q� �'F�I# �'&��#�� <��4 �G��!�� I��� �2D � ����� 1��#�� :��
� '#�� �'#��� �'#H�F�� ��I� >�'�� ������ <���E� ������ ����7 ���� �� "��!#
�� 1��#�� ����#�� ��C!# G " �'��� 17!�� #� �#�� P&�#��� �� ���#��� �F�#* "
�#��� ����#�� ���� :�� H�C�E� 1;* " K��7�� �2D T�� �� �����E� K&�I��
� G��!�� ������ I� P����� �� ���C# ����# " ��#�� � H4 :�� . 1I# �
����7 ������# ��# "� �� >���C�� 82*# ����7� ������ ����� �D ������
���� ��� ��!�� � �&�'�� �� ���E� �'��� # �'�C� =����� �� <������ <�F��� ��
2� *#� �� ������ I� ><������ ��C���#�� �'I >�'����� K�#*� ����#��-�
= ����� � ��� � � 14��� ���C�� :�B 17�� �� ���G� ������ N�2 1� >���C��
� +����� ��%�� � 1��#���&����� +��!�.
����+ :
" ���#��# �-� � I��� ����* ����#� �!4� ��H���B ����A �4
" 1*�� �� : �B ]��*�� "(Outside- in Strategic Perspective) �����B 1 �� "
1 ��� � � �G��!�� ��D��#E� ����� "���� �� ������ ������� T4 K��7��
���R� �� ��#�� ���7��"&��%�� . K�7 � ������� K��7�� ��� �'�#� �C�
107
=��C# �� ��3� ������� �'�&��% ���C#� � ���#� �� �'#��* K���#� >��#���# �����#�
+�! >K�7�� �2D � 1��# "�%� @��� # " :�� I�F!�� "&��%�� " ���� ���
���) ��#���# �����#� K�7 ( ��# ����7 ���* ��C#� > ��; �E� ������� � �C
���� J#� :��( 5� �Q#� N �2 >(Standard Chartered Group: Saadiq
Islamic Banking) .
>�2D 1G 1�!������ +!���� � � I��� � � �I��� <���B K��7�� ��� ��DQ
H���� �'��� " �#��� ���#��#�-������� #� �����B ��*�# �����*�� �&���� : �� �'
���#� ���*�� ���*#�� G " >�'�� �2D � � � '&�C� :�� I�F!�� 1F�� �� K�7��
������� ��.
�+�+:
������#�� ����� 1;* " +!���� I!-�I��� "���� � � ���7�� 1���
<� 7�� 1�%# - �'�Q� >T��C�� �2D :�� ������E� ��'��� ����&��� <���� ��# �#�� -
>�G��!�� ������ I� T4� T���#�� ��#�� =��# >P&�#��� ���� +�! C# "�
� #�� ������ #�� <�#��� ������� <���U� �77*#�� �D�&�� 1;* " ��'��� �2D
�'� "(# +�!� >���#��� �'G��!# �'��� 1�#� �� ��B �����B �'� ����#�� ����(�
� �I�#�� 1�!�� � �����# I� ����# "� �&��� <���� �;�� �'I 1�! �� 1G�
�'� ��#�� � ������.
108
����� :
�� I� ><� ��*�� I��� �7�*� �G��!�� ������ I� ��*�# :�� 1���
=� �-� 1&����� ���!#� ����#��#�-� �����C�� 2�*#� ����7 ���� 1!�� �� �����C��
��D� ��C!#� " 1�� ���#�� ��C�� > <��!�� 1&����� P&�#� �F��# =��! K��7�� K
K��7�� �2D @���# 82�� ��C�#�� ������� 1I �� 1&����� �2D.
����C:
I� : �� � ������ T4� ���#��� +�!��� �������� ����B �� ���#�-�
�#�� ��I� >K��7�� �� ��*#��� �G��!�� ������ ���7 �� 1��� �� ������ �
��#�� �2'� ��!�7 <���� ���* " @F!� � ���#��-�.
����� :
1�!#�� I� K#�'��� ����7�� ������ N���� 1G <��# I� 1�*�B :�� 1���
��� * : �B H; ��� 1 7 1�'�#� N�2 >H����� ��C� ��� 1�\� ���#��-�
K��7�� 1�� >K��7��<%�# <���� ���� ��#�# .
�����:
�IF! ��77* ��G#�� <��4� ������� T4 K��7�� +!���� �7�
���# �'#��� �'#���7 <%'��� :�� I�F!�� 1;* " N�2 >��!� ������ I�
�'#����� <���% ��3� �%;�� �������� ���� �'#����� +��!#.
109
����+:
��� <��4 K��7�� +!��� ��� 1� ��� 8��� "�� ������ =����� �!�#��
1;* " N�2 >1�!�� @��� D �� ���� ����� ��� ��'�� ������ I� 8���
� ���#��-� 1&���� ���#��-� ������ ��*#�� N�2 �� �� N�2� �%;�� ����?� �4
8� F�� 1���#�� 1G >J�*�� �G��!�� � ���#��-� � ���� 1; * "(Instant
Messaging).
�����:
�'� "��� ���I��� �2D ����# "U� >"�FI�� ���� �� ������� ���I� " ��;���
>�'C���#� ��� � ��� �'�FI H��� 1;* " K��7�� �2D �����B �'���# ������B ��G
<��4� K��7�� �����B �7� ��D +!���� "U� 1�� � � �C# �I� ����#� �%#�-�
������� ���I� 5�� " ��#�� �I��� �2'� �%#�-� "� >1�� T�#.
> �C# � 1;* " 1G > ��C#�� ���� " �G�� ����U� ��� K��7�� �����B C#
�D��R <H�F��� ����-� > <��*�� . " @ �!# � � %�F!#�� ���� ��� �� :���
� 1 G <�� ! � ���C# ������ N�2 ��R ���C# ����'� �����% ��;� �a��
������ . ���C# �-� : �B 8�(� � � �2D >1�� " �G�Q� �C#�� 1���� 6#� ��B
J�*� ��!�� " K��7��� �C#�� :�B ��!�� " KI�� :4���.
�����:
���# >���#�� ����� +!��� ��77* <���% 1� �E "������ +��#�- �I�
������ ��%# �� V����� )7� ��D������ ��*#�� ������ '#�����.
110
��� A���:
'� "�%�#�� ��%���B �� "������ �4� ��C!# ��������� �#D-� <���%.
��� ���+:
"�FI "���# :�B ��*( �Q�� K��7�� �2D �����B ��� "B > +!���� I!-
����� <��'� ��! ") '&� ��B �!� N�2 >]�*#�� �G��! ����!# >�#��� �����
'#���* '#;D( �!� D��R " 1�� ���% =#�� . "� : �B <���E� " �� - ��D
<�I� " N�2� �� > ������ 8��\� =��C#�-� ���� �� ������ HJ����� � :���#� N�2
��7�� J�� ���� 1 G J� *� �� 1�FRB "� N�D�� >������ K) <� �*�� <H� F���
�D��R 1D(��.(
�� "B ������ "���# =��C#�� �� ����� �2'� 2*�� � �� :�B 8�(�� K��� �#��
���! ��*�� >�'4F* 5��"�FI�� "�� :4� ��.
����9���� ������:
� ���## ���! ���� :�� ������� �2D �%�� �G��!�� ������ I� �GQ�� ��
� � ������ ������� ������� K��7�� T��� �� ������ <���E� ������ ����7 ����
1 ��## � #�� ��� �(�� " �D���#�- D ������� �2'� K��7�� ���#*� >"����
�� " �������� 1���� ���� �� �G��!�� ������ I�� J�*� �C���� K� �#�� 1
�� #�� <��#�� ������#�� =������ ����� �'#���*#�� I��� �2D �G� ��� :��
: �B 1 7�� G " >)�F�� K�4�� <C�� ��C� ���!# >������� ���F�� �'#�F7�
111
��2 ������� ���7#��� <� &�F�� �C!## :#! �G��!�� I��� �2'� 1G-� ��*#�-�� ��;��
����'� <�.
"B >�C����� �������� �� 64� D �� � C��#�� �� ������ � � �7C� N��D
� � � ����� <���E� ����� � ����7 ���� :�� �G��!�� ������ I� �G� T4�
K��7��+!��� ��� �� 1��� .
�'�� %��# �C!- ������� <���� ��;��� 1��#� ������� �2D "B >+!���� J�� �2'�
1���� �2D �� ������ �������� D� " >�C� �G�� ���7F# 1��� �'���:
1O �� ���� I� �7���� 1G�� P�%�� ���!# �'�;* " #� ����� H���B
�'�! "�� �' K��7�� �G��!��.
2O � '���� 2�F�# " �'��# �#�� ������ ������ I� ���!#� ����� H���B
>@� 1�� :�� ����� ��� 1���� ����� 1�� 1��!# H���B =��#� �2D
K��7�� �2D �'���# �#��.
3O " H��#�� >�����# 1��� ������ I� H��� �'#' ������ ��� 1�
�2 D :���# +�! >������ <���E�� H�'#�� K��7�� �� ��2�F�#�� ���#���
"�� ��*���� 1��#�� ����#�� ��C!# I��� ����#�� N�2� >K�7�� K&�I
J�*�� K��7�� � ����*��.
4O �� ���� � � I� "� � ��� �� ]2�� ���# 1! ����� H���B
<��37�� K��7�� �� H���� ����#��#�-�.
112
5O ����� � ����B �� K��7�� ������� "�� ����� "��#�� �����F#� ���#
��# �����% P��� 1� _� ���� �� ����� +!��� ��DQ� '����- ���
: �� � D�G� K��7�� �2D �� ��*#��� �G��!�� ������ I� ���#
� ���� �#D� <���% =��#� �2D >�'�� ������ <���E� ������ ����7 ����
1���� �2D �� K��7�� �2D �����B ".
6O �� ���!�� ������ I� �� 1! ����� H���B <�� �B �� �������� ��
� � "���� �� �� >���I�#�� �����#��#�-� ����� �����#�� �7#
���� H���� "� �����!�-� �����.
113
8����� ��>�$
VM��1 :������ 8�����:
>�!� >"��!� ��)2003( > " ������ 2 ���9�� �9'���� T��� ��������� L�����
� (�9����� �����%� ����� ��#���� ��� � ����� ><��� ��R ��#��� ����� >
"���� >�������–"�� .
@� ���� >�!�–" �D���� A���� ��D0�� �D� ��P� ������� ������� 0�" >
>1���� ����� ��� >�72002 ) >165 .
>"�G� �! >1�����" �D�$� �����D�$�� L��D�� �D���� ��D���1 �!�DC� G
���+����" ><�D�C�� >������� �4'��� ��� >1990 ) >48.
>�! "���� �!� >:4#� ���" ��C�� ��� ������� ������� ��0�1 ��C��� �+1
���� ����� &��@� �' ����9� – N���� ���� –���� /2000 ) >25.
> �7� >V�����)2002( > " ���� ������� L���� �+1 S�D��� �' ���C���� ���
���� 5��%� &5�/ ��� �����%� �������" � ��� ><�� � � �R ��#��� ����� >
>"����� ><��%���2001.
5#��)1��( >" ��9���� (��! 2 ������ ��� ����������" >"�4� ;��� ��� ���# >
8���E� "�F�� ���CG�� ����� 5���� >�����2000> ������ ��� ����� – �� ���
��223 ) >92 .
114
>�! ��� >���!" ����� &���)�" &����� ��� 2&�#�9� 2 >�D%�� ���� >1993 ) >
17 .
> ��� �#���� >����!��" �D�0��� ��� �' ������� &���� 2�����)� ������� 0�
���$�� "���� >– #�� ����� ����� ���( >"�� >��%2006 ) >139 – 141 >
)503 .
>:F�7 :�!� >��!" &�#�9� 2 ������� 0� �����1 >5 � "�� ��#� >2003 >
)203.
>9� ��� �� �#���� >8��!��" �����)� ������� 0�– �D���� �C�� "– "���� O
"��– >����� 1&� ��� 2005 ) >99 .
>��F3�� ��� >�F�!" �����1 ����� &���)�" �������� 2 >����� <������ ������� ��� >
2003 ) >263 .
�*� >������ �! >�" ������ ������ 2 �#�/�� 2 ������� 0�" � ��� ><�D� C�� >
>�D%��2004 ) >191 .
>�! ��� >������" ������ ������ &���� : �����)� ������� 0� B�C�" "���� >O
�� "– ����� H�F7 ��� 2003 ) >94 .
115
>:� 1����� >��)2001( > " ���D!� �D' ������� ������� ������� ���
������� ������ &���� : �D��C� ����� �' ������� ������ ��� ��9��!� �����" >
5�C�� ���� >������ �������� ���� ><��� ��R ��#��� �����.
<%! 8���%�� >�!" ���9��� ����� &���)�" >��%#�� ����� ����� ���( >"�� >
2004 ) >23 >25 >30 >37 .
>�! <%! >8���%��" ����� (���%� �' ���+����" �� ��� ����� ���( >"�� >
>��%#��2000 ) >31.
>�! <%! >8���%��" ��D�� ������"�� (��#�� H���� ��C# > "�� >1�F�– �� �(
>��%#�� ����� �����2000 ) >43 .
>�! >��%)2004( > " ��D��� ����D�� �D���� >��D9� ����� ��>H� L��
���� �������)39 ( ����DC� ������ ($��� <����� �0� �;�� �� ��� �� >
� ���� >������ �����E� ���� ���� ><��� ��R ��#��� �� ������ � ������ "�
������.
>1����� �����"�����)� ����9� ��C��� ������� 0�" � ����� =#��� >�������-� >
+��!��– �!C� ���� O 2002 ) >212 .
>�!� >�����)2001( > "�9��� �D' �D��� ������� �5���� ��� �#�+1� �+���� �
A���� �'���� �0��" ����� > 8�� �� 8�� �#�� K�7 �� "�� ����C ������
��������� K��7�� " ���"��� ���� ><��� ��R ��#��� ����� >.
116
>:�!� >�#�!� " ������� ��;� ��� ������� ������� ��C��� �+% ��9��!� �����
������ ��� ����;�� �'"<�D�C�� > : >5� "�� ��#�2003 ) >248O249.
>��� >Y��7��" ��� ��D����� �#�/�� 2�����)� ������� ���� �C��! �D9��" >
"����– ��%#�� ����� ���CG�� ��� ������ ������ ����� >"�� 2000 ) >13.
>=��R ������� �! >8�F7��)2002( > " &����� ����9� �� 0�� �' ����+���
����%� ���H�)� S���� �D���%� ��H�)� S��� ����� ��� (��!� � ." � C + !�
������� ��#�%�� ���� > �����E� ���� ��7#�-� ���� >+��G�� 8���� ����� �#(��.
>6�7 %��� >�4��)2003( > " 3��D�)� �D�� ������� ������� ��C��� �+1
���0��� : ���� ���� ��� ��9��!� ����� �D����%� ����� ��#���� ��� ��� �� >
������� ������ ><��� ��R ��#��� :"���� > "��.
>���� �! ��� >��������" ��D�K�� 3���)� (�9�� �' ������� ��0�1 ���" 2
����%� ���!� ����;� 3�!$ �' ��'����� ����� – N���� ���� – >���B 2004 >
)29.
>������� �! V�#F�����)1998( > " �D� &��D�C� ��� �' ������� 0� (��!�
�� ����!9� ���%� �' B�C�� � :" ��� ����� ����� S���� �����%� ����� ��� >
<��� ��R ��#��� ����� :����� 1A ���� :"���� >��F��.
>���� >5��" ������� 0�� �������� �����1"�C�� > >���� ��#� ><�D2000 >
)9 >11.
117
>�! >������)2007( > " ��'��D�� ���DC�� �������� 8$���� ��9� ?����
�D����� ����)� ��� �' ������ ������� �����%� S���� �;��9� ��� ������ ���
&�������� �� ����#��-� <���#�� ��� :�B �C +!� >.
=��R) ����� 1��( 8%��! >) �! �����( >" �D�� ����9� &����� 0� ��C��� �+1
����9� �����'� &5�/ : ������� �����" "�� �%! >����� <���E� ��� >2000 ) >
1O 71.
�! 1�� >8���– " �9��!��� �����%� �#�/�� 2�����)� ������� 0�" �7 >–
><������ ������ ���2003 ) >213.
>�! >��" ���D��>��� ���� ������ �' �+���� �#�����– ���%�� <��D�%�
�D����� ����C�����" >��%#�� ����� 1&� ��� >"�� >2006 ) >323 ) >351
) 414 .
>%��� > �� >�! >��" �����+���� 0'���� &����" ����� 1&� ��� >"�� >– � �����
�� >:�2005 ) >73 ) >242.
>�! 1�� >���3�� W���� 2&���)�– �>�0� 2 �#�/� ��� � >������ >������� >
�� >���1988 ) > 261 – 269 .
>�! >8��I���)1990( > " ������ �' ����9� �����' ��� �#�+1� ������� 0�
�����%� �������"><��� ��R ��#��� ����� >������� ������ >������ �������� ���� .
118
������)�! ( >>"�*A " ���� &���� &�����&�" >�� ��� 8�%� ��� ��� >"�� >
2008 ) >97.
������)�!( > 14F�� ��( > " ���9� �� �' �9��� 5����� " ��� ���( >"�� >
>����� �����2007 ) >68.
>�! �! >8��'��" &������ ��0��� �' ������� 0�" >��� �� ��� ><�D�C�� >
2001 ) >94 – 101 .
>��� >8��'��" 2 ����9� ��C�� F;�� 2����� &���)� >� ������ 1 ����� ��� ><�D�C��
1975 ) >257 – 261.
>�� ������� =��R >"����)2002( > " ����D�� �' �������� ����%� : �D��
�%���" > � ����E� ���� ��7#�-� ���� >���G�� ����� �#(�� �#(�� �C +!� >
������� ��#�%�� ����.
>1�C� >1�&�)1996( > " �D' ���D'��� &��ID �D����)� �D������ ��0�1 ��C���
�����%� ������ : ����%� ����� ���+���� S�� ��� ����� � �R ��#� �� ����� >
�� N��� ���� >�����E� ���� ��7#�-� ���� ><�–���� .
119
M����+ :�����%� 8�����:
Carrado, C.J. and Bradforal D. Jordan, Mc Graw – Hill, 2002.
Fundmentals of Investment Valuation and Management.
Cheng and Warfield, 2005, Equity Incentives and Earnings
Management
David, Wareen, "The Impact of Destop computer Based Student
Information System in Decision Making Processes of High School
Administrators and Support Staff Members. PhD, Disserfication
Abstracts international , A 59101, 1990, P. 46.
Davis and Olsin, NewYork MAC Graw Hill, 2004, Management Concept
Foundation, Structure and Development.
Devarag and Kohli, 2003, "Decision Supprt Systems-DSS".
Kevin, 2001, "The Economic Impact of Information Technology",
London.
Kristian Alin, Boston College, March 6, 2006, The Revolution in
Information Technology.
Laudon – Laudon, Kenneth C., Jane P. New Jersey, New York University,
Tenth Edition, 2007.
McClendon & Darrell, 1993, "EDP Audits Help Bank Protect, Duta &
Finances".
Miron, Micheal, 1995; Models and Requirements for using strategic
Systems", P. 91.
Pefferes and Saarinen, 2002, "Measuring the Buisness Value of IT
Investment: inferences from a study of senior Bank Executive".
120
Ross, Westerfield, Jordan, Third edition, Mc Graw Hill, 2005, Essentials
of Corporate Finance.
Salman, Jalal AL- Said, Bahrain Kingdom 2006 E– partliment Applied in
Bagrain Kingdom 2006.
Sturat, Barnes 2002, Knowledge Management Systems: theory and
practice.
Surinivason and Dascher, 2000, " Access Control Assures Network
Security".
Walker, Admond, Sanfrancisco – U.S.A – 1991, " Let's Go for I.T".
Walker, Admond, Sanfrancisco- U.S.A. , 2006, " Financial Leadership
and Investment."
Walley, Brian Halforal 1992, How to Turn Round a Manufacturing
company.
Wild J. John and Berstein, Leopold, Mc Graw – Hill, 2001. Financial
Statement Analysis.
Winfield, R. John Murray Publishers Ltd, London, 1991 Success in
Investment.
Wright, Michael and Rhodes, David 1585 Manage IT: Exploiting
information systems of effective management.
122
$� (���)1( ������ &��1)��������(
�!��� "!��� 9� �� ����� ������ !��%� (��� �����
������ �����)� ���� ��� �������
����� &���)� ����$ ����� ����� ��� �+���� ������� 0� �+1 ����� �� ������ ������ 3�!$ ���%� �' �����%–����
����� b�� /������ �*-� >��� ���� ��!#
�#� " H%� �!�# "� +!���� 1Q� >����#�-� �2D ������ ����� "�� +!���� �4� � �� 1! �'#��4 ����E� ���� �CG @�� >H��#�� "��#�� "�! �� ���� >����� "G��
'�� <����� ���CF���. � ����� ������� ����3# 5��C� <��� �4 D > ����#�-� �2D �7# " ��3�� "B ��� �� � ��� " 1���� <���B �� ��#����� <��'� 1�� �����# " H%� �D >�;��
������ �������� ���� /������ �����E� ���� ����. �� ��I� >����#�-� ���C� H1� 14F#�� :��� � � �C��� ���� <��* " @� "�###
���� %%�� 82�� ����� �'���� 8�G� ������� �2D V��� �� ����� � >�F�I�� ��� "��� ����3� ��# ����� �#��� �#����B � 1��#�� @�� �� +!���� ��(� >�'�� 8�I��� =�����
( :�B �����E� 1�!# #� K� >����� +!���1��!#�� �� �*#�# ���� ����. > ����# "�! �� ����� ��#!-� ���C#�� �&�� �
K���� +!���� � .� .������ 1������� �! ������� ���� �!� "����
0795255654
06 5653925
123
��%� 5@�� :����0���� ���C�� B>��C� �� ������
<���B �4 H�����)� (=����� "���� ��:
����� ��:
1N����� �#K�� :
����#�� ���#��� ����� ��� �5������
���# ��� � J�*� )�D��2� ............. (
2N�����%� B�C�� :
�����! �=��! �� ������B ��
� J�*� )�D��2� ...... (
3N������ �' &��C� ���� ��� :
� 31�Q� ���� � " 4 " 1�� :�B ���� 5����
� " 6 " 1�� :�B ���� 10���� � " 11 " 1�� :�B ��� 15���
� " 16 " 1�� :�B ��� 20��� � " 21G�Q� ��� �
4N�/�0�� 8$��� :
� �� ��� � �� ��� =&�� � �� ��� ����
�<�&�� ��� ���� ���� � J�*� )�D��2 :��� ...... (
5N ������ &��C� ���� ��� 0��+���� ������� :
� 31�Q� ����
� 4 :�B ���� 5����
� " �G�� 6 :�B ���� 10����
� " �G�� 10� ���.
124
���+� 5@�� :������ ���=��
<���B �4 H�����)� (������� ����E� �� ��.
��%� ��=���:
) �D' 0�� "�; 5�� ��C���� L����� 2�+���� ������� 0� (��!�� �@��� L����
������ �' ����� &���)� ����$ ����� ����� ��:��� ��$(
$�� &����� ('���&���
('��� ����� ��O('���
('��� ��O&���
1O1 ���#� # �� �� I� K�7�� �*#�� �;� ��� �� <����� ������ �����
������ �������� ����B ��3�.
1O2 �� ������ � ��� I� K�7�� �*#������C#�� �����E� ������ ]��*#�-.
1O3 � I� 1�# ������ "�%*# :�� ����������� 1���!#�� H���E �'G�
1O4 �� ���� K�7 �� ���(Fire Wall) ���#*-� " ������ ���!�.
1O5 % ���� � ���#� K�7�� T�� ��� <���� <�7� ���&���(On line).
1O6 1 ��!# �� ������ =���� K�7�� �*#���C���'#--� �F��� ������ &.
1O7 N ���� ��� * ���#��� K�7�� ��� 8�*��(Mobile Banking)H;��� .
1O8 ����7�� @#��* ���#��� K�7�� ��� � ��#�-� ��� � 1; * "(Internet
Banking)
1O9 ������ �� %� '� K�7 �� �*#� � � ����� ��7 *���(Personal digital
assistants (PDAS))
125
1O10 ��� � 14�� K�7�� ������ <���E� ��#��#�� �&���� ���*�� "�� ��%��� ���
1O11 �� ������ � �� : �� K�7 �� )�!� " �� ���� � � '� 1��#�� �'G��!#
��'�� �'��B 17�� " "������
1O12 ����� K�7�� �*#�� � �� "� �����- (Wireless net works remote)
1O13 � ����� � ���#�� K�7 �� �*#� � ����#��-�(Electronic Signature) ���
����7�� @#;�� H���B
1O14 ��� 1�7#� ��* I� K�7�� ��� � ����� @ I� " � ���!�(Disaster
Recovery) -� ! � � �'��*# �- �+����� HJ�����
1O15 � ������ �F�� ���� �� 4� K�7�� ������ �;��#��(SWIFT).
1O16 �� �� I� <�&�� K�7�� �� ����77*#.
1O17 �� �� I� ��*#�� :��#� K�7��<��#.
1O18 �� ���� I� 1� 1��� ����� �I� ��� ��*#���K�7�� ��.
1O19 �� ������ ����B :�� ������ I� 1�# �� �� �'���# �#�� ��&�7!E� ������
K�7�� T��.
1O20 &;�� � ��#�� :�� K�7�� )�!� �'��*#� :�B <���� ������ 17�
=����� ���� ��.
1O21 � ��CG % �%�# : �� K�7 �� )�!�������G��!�� ������ I� ����# �� "�
126
1O22 � &; �� ��C# �� ���� I� �*#�#K�7�� 1� ������.
1O23 �7 # <���B :�� ������ I� D��#�'F7 �'���!# K&�I��.
1O24 ������ 1�7#-� ���� K�7�� �� ��## � ����� 1&� � �� �*�� ���� � 1G
�-� ���#�..$��.
���+� ��=���:
) ����D9� ����D� �D���� �' ������� �#����� ��� �+���� ������� 0� (��!� L��
������ �' ����� :��� ��$ ����� �� �' 8���� ������� ��!�� <������ L�����
����9� �����.(
$�� &����� ('���&���
('��� ����� ��O('���
('��� ��O&���
2O1 I� � � ����� �� ����#�� ����# ## � ���� � C#�� ���� 1�� " ������
�����#��.
2O2 ����3�#�� ������ I� K�7�� �*#�� �� � <���� �&�� " @CC!# �� �����E� K �#* � � ����� C�� ���� 7 ����
�����E� ���#���.
2O3 �'� C# �#�� ���*�� ��� "����� N��� � � ���� " ���# �� ������ I� � ����� <���E� ������ ����7 ���� ��
K�7��
127
2O4 ��� ��B 1��� K�7�� ������ <���E� �� �� ���� ��F 7� = �#�#) ��� �
�'��� 17!��O �G��!�� O "�%�� O � ���� O ���F���.(
2O5 � 7����� =��C#�� :�� K�7�� )�!� I� � 1��#�� �� <��' �'� �#�� ������ ���� � � ��� �� � �G��!�� ������
�'�� ������ <���E�.
2O6 ���C�� �� I� K�7�� �*#��(DSS) <���*�� I���(ES) ���� � �� # �#��
� ��� �� � � <���� ��4��� �����!#������ <���E� ������ ����7.
2O7 D��# 1� ��H���B ������ I� ��#1G�� 1��� 5�� 1��D ���#*� ��.
2O8 ��� ��� � ��� H�� � K�7�� ����� ���� ��� �G��!�� ��%�'�#�� ��������
������ <���E� ������ ����7.
2O9 ��!�� ������ I� 1�# �� ��*#��� �G � ��C��� ��C�� #�� �&�� �7#� K�7�� ����G#�-� ����3�#�� ������ "� ��#���� ��C�� #�� <� ��� ��(��# �C# >����#��
����C#���.
2O10 ����7 ���� �� :�� K�7�� )�!� � I�# � � ������# <%� ��C!#� �����C��
"�D���� <�G.
2O11 # � � ��*#� �� �� ���� I� P��� 1�� " ����� ������� �������� K�7��
�����C�� ����7 ���� ��.
128
2O12 " "������ "��# :�� K�7�� )�!� ������ ����7 ���� �� '#���� 1;*
������ <���E�.
2O13 ���CG %�%�# ���# :�� K�7�� )�!����#� "�������G��!�� ������ I� �.
:�+� ��=���:
)����� �#K��(
$�� &����� ('���&���
('��� ����� ��O('���
('��� ��O&���
3O1 1 ��#�� �� <H�F��� <��C��� "����� �##� �G��!�� <������ �����!�� �������� � � ��� �� � <��C�� ������ ���!# ��
��7K�7�� �� ������ <���E� ������ ��
3O2 T�� �E� �-� ! ����# �� H����� %#�� <% ��� % �%�#� K�7 �� �� ���#�E�
������#��.
3O3 � ��� 1D( ���� K�7�� <���B ��#*# �7 # ��� ������ <��*�� <H�F���� �##�
�'�� ������ <���E� ������ ����7 ����.
3O4 � ���� � � K�7�� ������ <���E� %#�# � � '� 4 '#�%���B �� "�%�#��
����� 1D(�� ���# =����� "����.
129
8���� ��=��� :
)������ &��C�(
$�� &����� ('���&���
('��� ����� ��O('���
('��� ��O&���
4O1 �# : �� K�7�� �� <���E� )�!# � � �'�� � "��� ��� ����' ����� ���# � � � G��!�� ������ I� <%'�� :��
H���� ������ %�%�# &;#�.
4O2 � 4 � � K�7�� ������ <���E� %#�# � ��# = ����� "����� =����� )*���
������ @#��*�.
G��C� ��=��� :
)<������ ��#I��(
$�� ����&� ('���&���
('��� ����� ��O('���
('��� ��O&���
5O1 1��U� KI�� ��C� �7�F�� <���E� ��#@#����.
5O2 ����� ������# )�� P��� <���E� ��# >]�� *�� 1*�� �� �� "�FI�� H�����
1��� �����#!- �C�.
5O3 �#�� �'#��� �## "� <���E� ����# " ������������ ������#�� ����#�� ���� 1��.
5O4 � � ���;*�� =������ ������ <���E� %#�#���I�#�� �����E� �'#�����.
130
G���� ��=���:
) X'���� @'���� �0�(
$�� &����� ('���&���
('��� ����� ��O('���
('��� ��O&���
6O1 �� ��� %�� !�� � I�� � �D� K�7 �� <��!�� ������� �C� ����#�� �a�����
"�%�#�� "������ H��� ��C#.
6O2 <��� �� �������� �a����� ���� �##%�!#�� %��#�� ��.
6O3 ��; ��� �� �# �4���� ��� N��D 1D K�7 �� �'� C� �#�� ������ �����%��
��X"����
131
$� (���)2(
������ 5���I� ��>�$
$�� ����� �� ���� ���
1 � .� .��� ���� ��� ������ �������� ������� "�� ����
2 � .� .1���� ���D ������� ������
3 � .� .8���� ��( ���D�� "�� ����
4 � .� .8����� �! ����� 1A ����
5 � .� .������� ��� ������ �������� ������� "�� ����
6 � .� .���F*�� ��� ������ �������� ������� "�� ����
7 � . ��� ��� �! ������ �������� ������� "�� ����
8 � .����� ���� ������ �������� ������� "�� ����