ةرادا تارا ا ت ˘ˇ ˆ ا - meu.edu.jo · ف which distributed and obtained the...

148
دارةارات ا ت ا ا أ ا وارف اع ا ا دران ردن ا ) ( / 2008

Upload: others

Post on 11-Oct-2019

2 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

�ارات ا�دارة �� � ���� ��� �� ا�������ت ا������ ��أ

ا�����

� *( )�ع ا��&�رف ا���$� وا"!�� درا+ ���ا

ا"ردن–���ن

�����

����� ���� ��� �����

�����

����� ������

������ ������� ����

���� ��� ����� ���!�� ������ ����� "�# ��$�������� ����%� &���� �'

����� ������ !��%� (��� ����� ������ �����)� ���� ���

���'��)���+ �����( /2008

ب

.��/�

��� ����� ���� � ����� �� ������ ���� ����� ���� ��� ������� ���� �!� "����

���#��� �#���� " $�� ��%#� ������� �� � � ��&�'�� � ����( � ����� )�*���

������ �������� +�!�����'��� ���.

�-� :������� ���� �!� "����

���#��:

$���#��:12/ 11 / 2008

ج

��$���� ��� ���$

������ ����� �'���� " &���)� ����$ ����� ����� ��� �+���� ������� 0� �+1

����� 2����� ���%� �' �����%�� ������ ������ 3�!$ ��� �������–���� ".

$���#� �%���12 /11 / 2008

��$���� ��� 5�6�1: 8�$���

������ 1������� �! �#���� 2�#�-� ���� ���&�

���3�� 1�� �#���� 2�#��� �4�

5��� 6��7 �! ��� �#���� �4�

� 2�#���8���� ��( �#��� �����* �4�

د

���9�� ��

9�� �� "� �! 9� 1�� :�� ;��� <;7�� "������ =� 9 �!�� 9� ��

��� >"��*?� "���� �� �� @�!7 @#�� 1A :��..

� !� <��� ��'�� >�4�# �� " ��� " � :�� :���# @��!�� 9� �!�

���7 : �B ��� C#�� ������ @�#� >1���� �2'� �'���*B ������� �2D ����E ;!#

� ��� � ���� " @� ����!� � :�� ������ 1������� �! �#���� 14�F�� 82�#��

@ #�'��# 1; * " �4�#�� ���� -�G "�� > �� ����# " �� @�� � >�7��*

��� "��� ><��!;�� @#�����B �2 D %� ��B �� ������ �G�� ������ @#��� >����7�� @#�

H�%��� ��* ��� 9� ��%�� >1���.

�#�� �� 2�# ��� ������� ���� H�4�� :�B "��#-� �I� ����� 1�%� ��� ��

8�� �� � �( �#���� 2�#��� 5��� 6��7 �! ��� �#���� ���3�� 1�� � � >

'#�I!;����E���� A �4�#�� �'��� 1��B H��GB " ����7�� '#�'��# ��C�� '&��

"�!�� �'I��� �D��'IB ������� �2D �� 12���.

C#� �� � � � ! �#�� �� <2#���� :�B "������ ����� )��*� � �#�� ��

�� �7������� �#���� 8���%�� <%! <�#����*�� � "�2�� ��#�� H�� 67���� ��� ��

17�#�� ����E�.

��#* @ � ��#�� � :�� ������ �������� ���� ����� ���� :�B ������ �C#� >

@����� � ��� �'��&� ����� ��G �#���� <�#� 1;* �� " ��#C�� > �#D� "

" ������ ���#� ��� 14���� ������#�� �&�'�� H�4�� "��#!�� >"���� "�����B

%� ��B �� >���� " � ����7�� <���� J��� �� <������ "��� �� � " 1� :�B

1��� �2D ..�� "� ;A%H�%��� ��* 9� '�...

>>���#�� �� 9�

:����

����� ���� ��� �����

و

5��#)�

:�B .. 1� %� '�� 1�� " "������ �� ��;���� <� �$����=� ."

����� " =��� �D��2#� ��� >�'����� � "�2��� >�#��� >8��� "�!���

�'�� F�� �'!�� "� ���C��.

:�B .. 8�� �C��� >1�� "��!�� HK��� ��!�� %� ..����3�� �#�%.

:�B .. 8��F! >8��� ��2�� > ���� <��) >�! >���� >�!� >���� >1�G�

K�� ..(H��� ;� �'���� <��!�� �D%.

�#�! ���7 ��� <�G 8�D� >���� '��B.

ز

��>�$ �������

3�6��� ��/��

����� ����� 1

.��/� <

��$���� ��� ���$ ?

���9�� �� �

5��#)� �

��>�$ ������� @

������ ��>�$ A

���%� ��>�$ �

������ BC�� ������ �=��� �

��@������ �=��� ������ BC��

��%� ��/� :������ ��� ��!)� 1

���9�� 2

�;��>�1� ������ ���� 4

��6�'������ 6

������ ���#1�;���#1� 8

����������� 9

������ ?����1 10

��>���)� �/����� 12

������ ��# 15

ح

� ��/����+ :A�0�� ��!)����� �� �9���� ������� 2 17

���9�� 18

������� ���#1� ��� 21

�������� ������� ������ B>��C� 23

�;/>�0�� �+���� ������� 0� �;/� 29

�;�����C���� ������� 0� 3���1 32

%� ����$ ����� ����� �� �' ������� 0� �+1 �' ����� ���� ������:��� ��$

37

�D+���� ������� 0� �9��!�� ����C��� E���� ��� �$�����+���� ������ �'

39

�9���� �����������%�� ������ 43

������ ������ 43

������� ������ 57

���� �� �9���� ������ �� ������ "�# @��� �� 67

:�+� ��/� : �5���)�� �9��!� 69

��1 :������ �5����� F;�� 70

������ 8���� 70

������� ������� &��� 71

����+ : �������� ������ 8�� <���1 72

�����+� ������ 72

���%� ������ 72

�+�+ : ������ &��1 73

ط

����� :�>���)� ������ <����� 73

����C : ��+�� (��� A����C� 74

8���� ��/� : ��6�/� ����C�� �>���)� ������ F>��� ��+$��� 76

���9�� 77

������ ����� .�� 77

��6�/� ����C� 94

G��C� ��/� : ��������� ������� 104

���9�� 105

��������� ������� 105

9���� ���������� 110

8����� ��>�$ 113

8����� �=��������� 113

8�����������%�������� 119

(�H�� ��>�$ 121

������ &��1)��������( 122

������ 5���I� ��>�$ 131

ي

������ ��>�$

����� $� ����� ����� ��/�� $� 1 ������� 0� 3���1. 36

2 �� 5���1�����%�� ������ ������ �� ������ ��. 70

3 ����� ��=�� <�� ������ ���� B>��C. 80

4 ����� �#K�� ��=�� <�� ������ ���� B>��C. 81

5 B�C�� ��=�� <�� ������ ���� B>��C. 82

6 ��=�� <�� ������ ���� B>��C ��� &��C�� �' ����

�����.

83

7 �� B>��C ��=�� <�� ������ ���/�0�� 8$���. 84

8 ��=�� <�� ������ ���� B>��C &�D�C� ���D� ���

������ 0��+���� ������� .

85

9 ���D'1 ����9� �������� �'����)�� ������� �!�����

������)� ��9/ ������ ����.

86

10 ������� �!�����2 '������� � �� ������ ��>��� ���9��

��9' ��� ������ ���� ���'1 ����� 0� (��!�� �@���

����� �' 0�� "�; 5�� ��C���� L����� 2�+���� ��

������ ����� &����� ����$ ����� ����� ��.

95

11 ������� �!�����2 '������� � ������� � ��>��� ���9�� 97

ك

����� ��9' ��� ������ ���� ���'1 0� (��!�� �@���

���D���� ��!�� <������ L����� 2�+���� �������

�D���� &����� ����D$ ����D� �D���� �� �' 8����

������:��� ��$ .

12 ������� �!�����2 '������� � ������� � ��>��� ���9��

���� ���'1 ����� ��9' ��� ������ 0� (��!�� �@���

����� �#K�� ��=�� M���� �+���� �������.

99

13 ������ ����� ��� (��/� �D�� ������ ���� ���'1 �����

��9' �D�=�� M�D��� �+���� ������� 0� (��!�� �@���

����� �#K��.

100

14 ������� �!�����2 '������� � ������� ��>��� ���9�� �

��9' ��� ������ ���� ���'1 ����� 0� (��!�� �@���

��=�� M���� �+���� �������� ������ &��C 0� �������

�+����.

101

15 ������ ����� ��� (��/� �D�� �D����� ���� ���'1 5��1

��9' � ������� 0� (��!�� �@��� �D�=�� M�D��� �+���

������ &��C� 0��+���� ������� .

102

ل

���%� ��>�$

��� �� ��� �� ��/��

1 ������ ?���� 11

م

(�H�� ��>�$

(���� $� (���� ����� ��/��

1 �������� 122

2 ����� ������ ������� G��9� &��% ������ &���� 131

ن

�+1����� &���)� ����$ ����� ����� ��� �+���� ������� 0�

�����%�� ������ ������ 3�!$ �' ������� �����

���� N ���%�

�����

����� ���� ��� �����

�����

������ ������� ���� ����� ������

�BC��

������ �=��� BC���

:�B ������� �2D K�'#!#��� ������ I�� �G��!�� ��D��#-� ����#�� �G� "�

"���&��� "����� ���# ���) ����� H��� '����� '��� "���� H����� ( ��

K��7�� +!��� ��� >� ����� <���E� ����� � ����7 ���� �� �� �D�G� I��� �2'�

�G��!�� ������ I� ����# J� ����� ���� 7 � ��� � � "����� �D�#�� �#��

K��7�� �� ������ �����C�� +!��� ��� : �� �G( # �#�� �;���� D� ���� N�2� >

������ <��*�� � ����� 1D(�� ��3#� ���# ������ <���E� ������ ����7 ����.

� I� J#� �7��� "�� ���;��� ���#*- ��2� ������� �!�#�� � ��� �

� ����7 ���� "�� � �G��!�����F�#*�� �'�!��� �C� ������ <���E� ���.

# � #�� ����# �-� 1;* " ��� �#�� �������� :�� ������� �2D ��#�� �C�

:�� �'��%#)7 ( �� ������ ����� K��7"��O " =A %# 8�'� 1;* "����

س

���!�� ����2008 > # ��B :�� 1��!#�� H�)125 ( " ����#�� � �%�� �����# �-�

!��7��� �� �&;���� ���#�� �4�#F�� ���;��� ���#*- N�2 > ������ �������� �

������ ��!���� ".

����#�� P&�#��� ������� �7�*:

1O <��F# �-� �77* �G��!�� ������ I� ����# ���� @��# 1��� N��D "

����� � ����7 8��� �� �� ������� �G��!�� ������#�� ����C# 1�*�B ���%

������ <���E�.

2O I� �� ��� C�� �� I�� :�G�� ����*#�-� :�� ������� ��� K��7 %��# �

�� ������ � �� @ ��B ��7# � � �F#� � D >�'� �CG�� �� ���#� <���*��

��7�� ��2 �C�����.

�� �F��4�� =����� ����� :�� �%�� ���4 ���7# ������� ��� >@���

: �� 1 ��� >� '���F#� �#D-� <��4 :�� ���Q#�� >�G��!�� ������ I� ��*#��

H��� "��!# �� I��� �2D ���#� ����#��#�� ��* �R��7 <���E� ����� � ����7 ����

������.

ع

The Impact of Modern Information Systems on the Decisions Making

Process of the Financial Management.

Prepared by:

Anan Raheem Al-Kinani

Supervised by:

Prof. Mohammad Al-Nuiami

Abstract

The study aimed to specify the developments and modern orientations of

the information systems, and Its real adoption of the main managers (General

managers, assistances, sections directors) in the banks for these systems, and

its impact on which the managers are depending on the financial decisions

process, and also, the important problems which affected on the decisions

making process of the financial management followed by the variable of the

qualification and practical experience.

This study suggested a model in order to make the examination of the

relationship between the level of the modern information systems, and the

decision making process of the financial management according to the

different stages.

This study is also depending on the data which gathering from the

questionnaires, and distributed to the seventh Arabic and foreign banks in

Amman- Jordan, through the July and August 2008.

The data gathering tools that were used to obtain the data and

information needed for the evaluation model, were by personal interviews

and questionnaires in order to make the analysis for the (125) questionnaires

ف

which distributed and obtained the appropriate and fill the completed data,

which have got from the suppose relations and the practical side.

The main conclusions of this study were the following:

There are many problems which faced the applied process of the

modern information systems, specially, the conclude of the advantages

of entering the rapid and modern technology techniques for supporting

the decision making process of the financial management.

The seventh banks didn't focus on the idealism usages for supporting

decisions making systems and experience systems, resulting that, these

banks have not a confidence on its, which the former studies were

reached before.

According to the results of this study, which presented objectivity

resolutions which focused on treating the weaken sides in the usage of the

modern information systems, affirmation on the necessity for avoiding these,

and then will work to formulate strategic scheme in order to develop these

systems for improving the performance of the decision making process of the

financial management.

1

��%� ��/�

������ ��� ��!)�

2

�DDD��9��

"B >�-� ��� " ��G� �� <������ ������ ����#�� " > ��� ����� ��'�� �

� #�� >�'#���*#�� �G��!�� ������ I� �� ��D��� ������� ����3#�� �77*

�'��� ����) ������ �7�( > ���� ������# �'�� 8�(# �#�� ��� �-�7#-� ��

>��D �%����� ����� 1�!# :�B J�� � ><��!�� �!�� :#� ���# :�� �'�;I� �C��

: �B J�� N�2� >����# " �'�� 17!� �� ������ ��� �GQ#� <��37 ���� :�B ���Q�

4��� �C��� �� @��� ���� �� ����� ��;#*� K�#*# <���� 1� ����A S���� ��*�.

� � ���7 �� T��C�� :�� <������ ����!#�� ������� ����3#�� �2D �#! ��

1�C#� �� K��� #�� " � '��# �!4� ��(�� �'� ����#�-� >)�* 1��� "����

���� �2D >�'���# :�� 1��� ���*�� �����'#�� ���� �'��#R� )�F�� K��#�-

��� =��# �G��!�� ������ I� "� �D������ >K��7�� �2D H��� "��!# �� ������

����#��# �� � '� <��F# �;� �G��!�� ������ I�� ���C#�� ����#�� N�# ��G#�� ��

> <% '��� N �#� �� ����� ��� �� �!� �#! "�#� >������# <%� :�� 17!��

7 ## �#�� ����!�� K�I�� � 1��#�� �� ���#��#�-� �'!;� � ���� ��3#�� � K

>����� J#��� :�� �4�� ��B >��!�� J#��� :�� �C� 5�� ������� �2D ���#��

� '���� 1�� �� �G(�� �D�� 1��F# ������ �'#����B "��!# �� �'� <��F#�;� ���4B

������� : &-� T���E� �F�#*�� �&���� �����! >"�#���C� �'� #�� T� �� > �;

>���� *�� 1 �!#�� >�-� F� "� 4 �����* ����#� ����#�� " ����#&-�

� 7��� � � 1��!#�� �7��� >�����*�� ����7�� ������� K��7�� ����G#��

3

� �C# ��� ��Q#�� K�I �� ��G#�-� ������ 2�*#� >����* @���D� ��G#�-�

>��G#�-� ��� ���!# ��G#�-� ���� ��� 7B >������ ����� �� ��G#�-� 1��!#

�D��R 1��� 5�� �� 8�C��� ���� ���Q� 1��#�� �����.

������ 1C!�� " �G��!�� ������ I� ��#���!�� � D��3# ��� � � ��#� >

>�'��*#�� �D���#��� >�-�7#-� 8����� �'��� �&�� ��4� �'�� �C� �# # �D��

��� #�-� � �� 1 C! >� G��!�� ������ I� 1C! "U� �2'� >���� ���� ���

1�� � <�� ! � ��� ��H���B �'� �#�� �-�!�� � 1��#�� �� ����� >������

�-�!�� � 1��#�� �� "������ <����� ���4B >���!�� P����� ��*#��� ���#�#�

��� ����� �#�# �#�� I� >�����C�� �� I� ><���*�� I��� ��*#��� ><��*�� :�� <�

�D��R "������ �� .

�I� >������ ������� �� ���� I� >�'#���*#�� ���#�-� I� N��'�

H; ��� � �;� <���B(Customer Relationship Management Systems -

CRM) � ��#�� ����� <���B �I� >)Supply Chain Management Systems –

SCM( � ���#��-� <�� �#�� >E- commerce)( � ���#��-� � �!�� >)(E-

(Government ����#��# �-� �� ���� � I� >(Strategic Information

System) ����� C�� �� I� >(Decisions Support Systems – DSS) I�

������� ���#��(Sales and Marketing Systems) 1 �#�� �� ��!�� I�

(Finance and Accounting Systems) ���� ��� ��� �� I� (Human

Resources Systems) �� ����� � ���� I� (Transaction Processing

4

Systems) ������ <���B I� (Knowledge Management Systems – KMS)

�-� ���� I� � ���#�� � ��CG�� �!��� �� � ���%�� ����7�� <���#�� ��7#

����E K����#�� I� �4�� N��D >���&���� ����F�� ������ I� :�B ���4B >�!7��

���C�� 2*# ��F# �#�� �F�#*�� ����C#�� .

> �C# � 1;* "K�'� >������� �2D �� +!���� :�B I� �D�F �G� "� K����

: �� �'#� �����B �'���# ���F�� �'������ �'#��� �'#���C# ��# �G��!�� ������

"�� !#� � ��!�� � �R ���!�� �;��#�� :�� ��7�#�� I��� �2D H��� <H�F�

K��7�� :�� �F���� ��� � ������ �����E� �� 1��� ��H���B ���#.

�;��>�1� ������ ����:

� >@ #��# ����� ��7#�-� �� �� ������ <%��� ������ ���7�� T��C�� 1G

" ���7 �� 1��� �;� :�� I�F!�� >T��C�� �2'� �#D-� " �� - "�� ���#���

� ��� 1��� ���#��-� 1��#�� <���� T��#� ��� �7�* >�'� ���#� �� �#�� ���*��

#�� ����3�#�� ���#��� �� � G��!�� �� ���� I� ��'� +�! >����#��#�-� ����#�

���� ���7�� 1��� " ���G� " F�� @# � � :4 �� 8� " �G�� ;D( "��� >

� �C#��� ��D���� ��D��#-� � ���#�� ���C�� ��!��� ����C!#�� ����!# =���#��

����7�� ����7�� ��.

5

����� ���� "U� >@��� H��� � � 1G## �� K��7 �� � � � ����� �����E� "B

� G��!�� I��� �����# � 1��#�� �� K�4� ���## ����&� ���� " ����# �������

I� �� �2'� HK��� ��*#�-� �� �F�4 8��# K��7�� �2D "� �� ><��#�� �'������

��� >������ �����E� �����C�� ����7 ���� �� 1�� " >���*�� <�� " 1�C# ���#

V����� ��%# ��G#�-� 1�#�� ������ ������ <H�F� K�4B.

+!���� 1�!� N�2� ������ <H�F� %�%�# �� �D�&�� �G��!�� I��� �2D �G� ��C# >

>K��7�� �2D �� ������ <���E� ������ "� 8�!�� T4�� �2D@��#!# ��������

� ����!�� : �B <��#��� ������ �����E� �'#����� ������ <H�F� )!� ��3� K��7�� �

�G��!�� ������ I� >�� ���!#� ������� " ��%�� H���B �� +!���� ����� N�2 1��

�������E� �2D5���� �D �����C�� ����7 ���� �� :�� �#! �G(#� ���7 K���

�����W� ������ ������ �� !� ������ �'#���� ��C!# >K��7�� �2D �� ������

������ ����� ��7#�-�.

����� �K���� ��� ����)� �' ������ ���� �O��� ��� 2E����:

1O 1�� " �G��!�� ������ I� ����#� K��7�� �� ������ �����E� %#�# 1D

#����� ����7 ���� ���' �'� " > X����&��� K&�I�� "������ �I�

2O 1 *�� � G��!�� �� ���� I� ����# 1! "������ �I� ��'� K�#*# 1D

K��7�� �� ������ �����E� +!��� ��� <���E� ����� � ���� 7 ���� ���

X����� 1D(�� K;#*- ���# ������

6

3O �G��!�� =������ ����C#�� ������ �����E� ���# 1D >�� ���� I�� 1 ��F#�

������ <��*�� K;#*- ���# ���C�� ����7 ���� X

4O ���I�#�� �;���� 1D) �% #�-� �� "������ ���CG K�4 >=���#�� 1�DQ#��

���� �� ��#�� ���� '����#�� J� >�G��!�� ������ I� ����#�( � G� >

X������ <���-� ������ ����7 ���� :��

������ ��6�' :

5�6 �' 2�;��>�1� ������ ���� �D�� 2����� ���>�� ��6�/� �O��� �

�#����C� A����:

��%� ����>�� ��6�/�:

1O HO : ���� ��-� J#� ��� ��&�7!B ��-� ��2 ��� ��# -)0.05 ( 1 �Q�

�!�� ������ I� ����# �� "������ �I� ��'� "�� HK��� ��*#�-� J#� >�G�

I��� �2'�.

>�'�� T�F#���#?� ����F�� ���4�F��:

��%� ����/� ��6�/�:

1O HO1: ���� ��-� J#� ��� ��&�7!B ��-� ��2 ��� ��# - )0.05 ( 1 �Q�

"�� ����# �� "������ ���CG K�4 >�G��!�� ������ I� ��#�� '����#�� J�

��#���� ������ ��������� <���E� ������ ����7 ���� �� .

7

����+� ����/� ��6�/�:

2O HO1: # - ��-� ��2 ��� ����&�7!B ���� ��-� J#� ��� )0.05 ( 1 �Q�

K��7�� �� ��*#��� �G��!�� ������ I� ����# "�� � ������ ��� > � �C#

��� �'#��B ������#�� <%��������� <���E� ������ ����7 ���� .

����+� ����>�� ��6�/�:

2O HO2 : ���� ��-� J#� ��� ��&�7!B ��-� ��2 ��� ��# -)0.05 ( 1 �Q�

�#�� �G��!�� ������ I� ����# ���'�*#�� ���� 7 � ��� �� �� "�����

� )&�7* K;#*- ���# ������ <���-� ������ 1 D(�� + �! " "�G!��� �����

������ <��*�� >�����.

��#?� ����F�� ���4�F�� �'� T�F#�:

��%� ����/� ��6�/�:

1O HO2: ���� ��-� J#� ��� ��&�7!B ��-� ��2 ��� ��# -)0.05 ( 1 �Q�

K��7�� �� �G��!�� ������ I� ����# �� ������� ��� K;# *- � ��#

����� 1D(����G#�-� �F��# ��F*#�.

2O HO2 : ���� ��-� J#� ��� ��&�7!B ��-� ��2 ��� ��# -)0.05 ( 1 �Q�

K��7�� �� �G��!�� ������ I� ����# �� ������� ��� K;# *- � ��#

������ <��*������7#�-� ��C�� ��C�� ���# ��.

8

���#1� ���#1������ :

#1 ����P�� �;����� ��� ��� ��� 2��$���� �;���!�� �� 8��� ������ ���:

1O " ��% H�C�B �G��!�� ������ I� �G� :�� H4�� �'#������� � ��� :��

K��7�� T��� �� ������ <���E� ������ ����7������� ��� %���#�� #� +�! >

:�� ��#�� ����3#�� ����#�� =���#�� J� �� 7�#�� � �#����� ����

��# �2D K��D� �R��7 1�� " ������ �'#���*#�� I��� �2'� <���#�� <���%

�C� T��C��N�2�.

2O :�B �D�7��� ��#�# ������# ����#��#�� <��� �� �G��!�� ������ I� �G� "���

������� ��� K��7�� �� I��� �2D.

3O 2D P&�#� "�# "� �I#�� " @ �C# �� "������ "������ �F� ��2 ������� �

�� ���� I� ��*# �� "�� ��;��� ����� 1! ���7# P&�#� ����

� � '#����� ������ <���% ������ �����E� <H�F� "��!# �� �D�G� �G��!��

K��7�� �2'� %�# H��� Y��� I��� �2D ��*#�� �I�# �� �����.

���;� ������ ��I� �� �� 2E�� ��;� �� ��� �� 2����� :

1O %���B "��� �� � ��# ��� >������ I�� �G��!�� ��D��#-� ����#�� �G�

�� �� ���� �� " @���# � I��� �2'� K��7�� �2D �����B �� "Z���&���

�2D "� ���G� >������ <���E� ������ ����7 ���� �D���#�� "�� - K��7��

� '���� � G��!�� I� �� �2D KI# � �2B >5���#�� � 1����) � �#�����–

�-�7#-� (������ �����F��� .

9

2O D� ���� )�*�# ����� � ����7 ���� :�� �G(# �#�� ������ 1�����

K��7�� �� ������ <���E� +!��� ��� 1D(�� K;#*- ���# > <� �*�� � >�����

������ .

3O "� K���� ���� K��7�� �2D �� ��*#��� ������ ������# I� � ��

N�2� >�'�� ������ <���E� ������ ����7 ���� �� :�� �D��GQ# J� >�������

� � ����� �D�� K��7�� �2D K��D� ��C!#� �����C�� ����7 :�� ��

��7#�-� ���#������ ����� .

����������� :

��#?� ����!�� �� ������� �2D �7!�#:

1N������ ����� :

� ����� <���E� �� "������ :�� ������� ��7#��) "��� �� '�� � "� ���

���\� "���&��� "������ > '�����( 2� *#� ���� 7 � ���� "����� '�� >

�� <���E� ������ �� �'�� ����K��7�� ������� ���.

2N�����@� ����� :

�� �� ����� ������� "B2008.

10

3N������ ����� :

:�� ��7#��)7 ( N �2 �� =���� >��7! �D���#*� # >������ ����� K��7

��� " >�'��� ��# ���#� 1�� �� >1��� �&�� @���#� � � ;� � ���

��� � I��� ������ �� 5F� � �'�4*� ���4B >�G��!�� ������ I� ��*#�� �

������ ���� �� �'�� I�# �#�� "���C��.

1������ ?����:

�'7 !F� +!���� :�� �#�� ����3#�� " ��� ����!�� ������� ]2�� 5���

����� 1;* " >�D���#*� �C����� ������� @ #%��� � P&� #� " ����#�# ��

>�'���D� ������� ���� H4 �� >���7# ���!# # ��� �3#�� " � ��

�#?� !��� :�� N�2 >����� ����3# " �'�� T�F# � ���#�� ��3#�� ��C#���:

11

������ ?����

$� ���)1(

��9���� ���=��� ������ ���=���

• � � ���# � � "����� �%#�� J

��*#�-� J#� ������ I�

I��� �2'� HK��� .

• � �#�� ���� =���# �� J�

I��� �2'� ������ �����#��.

• ����� 1D(��.

• ������ <��*��

• ����G#��� �����C�� .

O )� F�� 1 G�� 1;3# ���

�!�#�� ����G#���.

O ��G#��� �F��# ��F*#.

O C#���'#��� ������#�� <%��� .

• ����#�� �����C��.

O 1 G�� 1��� 5�� 1��D ���#*�

)������ '� ��� �I�#.(

O ����7#��� ��C�� ���#.

O ����C#� �� ���C��� ��C��#�� <���%

�'#���.

� ���

��ارات

ا�دارة

ا������

12

��>���)� �/�����:

1N �+���� ������� 0� :(Modern Information Systems)

D1�� 1��# �I� �I��� ��%# :�B K�'� 82�� >��?� 8����� �7���� "

�2 D <���E >T�� �� ����� ������� ������� ���#�� ��#� �%;�� �������

� ����� :�� �I��� �2D �#�� >�I��� 1*�� �����E� �����C�� 2�*#� ����� T����

�!�� 1G �7����� " >�������� �� 1��!# ����B ��4!#� �%;�� @#%'�Q� ��?� =�

) 2G��2000 B 211.(

>��� ��!�� � 7�*� �� ���� ������# :�� �G��!�� ������ I� �#�#

�������� ����#��-� �������(Electronic data processing) 1&���� :�B ���4E�� >

-� J�*�� ��C#�� ���?� @ ��� � ��� � �2D >��&�4F�� +��� ���� ���#�) I�

����#��-� � �G��!�� ������((Modern Infromation Systems or Electronic

Information Systems) � D(��� # � ���� ����#�B ��� �!4 �G�� I� �D >

>�D��G#��) 2������2006B 228 .(

2N����� &���)� :(Financial Management)

��#) ������ <���E� ( � �R � ��!�� ��� �(�� �� ����� K&�I�� J�!B >

"4 #� � � >����3�#�� ������ %����� :�� K��#�� �'�;* " "�� �#�� ���!��

� #�� �� C���#�� ��G�� " ������ =��� :�� ������ ���4�� ���I��� ��!����

B :�B K�'# T4 1� <��� 1�7� ��4� " 1 ! � !## � #�� ������ <���E�

"� � ��F7#�� 5;�E� ��* " �'#��! ���(�� �� :�� �I��!�� "�� ��%���

13

���(�� K��D� ��C!#) ���(�� ����!�� ��C�� �I�#– ������ – ��!���� O :�� �&����

��G#�-�( '�� �'#���(�� ���4B > " ����� ���*#�� �F�I ��I�#�� 1��'�� �� �

)� * 1��� ����� ���*#�� " > ���� �D���U� ���*#�� ��D� %���B 1;*) 2�D/��

2003 B 2259 .( 1�#�� ���7 1��# �#�� @#��� ����� 1��'�� ��� ���� N�2�

#�� ���7 >1��� ��7� �!�#���� 1�C�� 1�� ��# ��# 1 ���'� ���4B >1�

��G#�-�)��G#�-� ������ ( � � ������ <���E� <���� �� D��# �#�� ������ ����C#��

� � ��*#��� �G��!�� ������ I� ��# 1�� " ������� �����C�� ����7 ����

7 <��� :�� ���� �G(� ������ �������� �� )C��� "� >������ <���E� ���! T��

#�� �����#��#�-� �������� ���# :�� ���C��G������ �����C�� ����7 ���� ��� ��.

� �� ����� ��2 <����� ������ ��������� >�*A =��� "(Quantitative) >

��F 7�� �� ������ "B -� >��� C�� �;*� " �D �7�� ����� �������� "� �

(Qualitative) �� �7�* � "B ��D� 1C# - "�#&-� ���R� ����� 1��!#�� 1��

�� �'�� �%# >1�!�� " ��G�) 2�!�2006 B 214.(

: �B K� '� 82�� >����� ���*#�� :�� �#�� >������ <���W� +��!�� P'��� "B

��� �'#���#!�� (��#�� �4�!�� ����� >������ ��!���� " �I��� �4� H��C#�� �� ���

>� ����� �D� ��� �'���� �R��7 >������ �'#����� �� �'���D� ���!# 1�C#���

���*#�� " T�� >�I��� 1*�� :�B 1��� ���# �I�# �������) 2A�D��@�2005 2

B25.(

3N ���9� 8�� ����� (Making Decision Process)

14

� "4## ���� ���� >���C�� ��7 ���� � � +!��� �� 1G## >��!� " �G�

� � ���� � "�#� � �I�#�� H�4�� "� ���C�� 2�*#� ���#�# �#�� ���!�� �&����

�I�#�� " ���#*-�) 2���=��1988 B 2208( ���#� # �#�� K�I�� "� +!��� >

� � !� �� �#*� G >����� 1&����� � ������� ��H���E� ���!# ���C�� 2�*#� � 1&�� ��

��H���E� .

1 !�� � ��� � � @ �� >���C�� ��7 ����� �����!#�� ]2���� ����# �C�

= �#�# � � ## "� =�� ������ ���* ��# ���* ���� "�� � V��## ���*

@ ��� J� *�� ������ I� "� ���#� %�#� �����C�� �� �I� "� �� >��!

������ ������#� ���C�� 2*# �� �� '�� �� ����F# ���B �� ������� +!� �

�� 1��� 1! :�B 8�(# �#�� >���C�� ��7 1!�� ��� ��� HJ��� <�� N��D >�I

�'� ���C�� �� �I� �7# ��� �'#���� =�� ��� : <��* �F���� <H�F��� H��2��

> �I��� �2D ���� � '� �� "������ : �� ���� � ]2� � ������ " "4#� �

���C�� ��7 ���� 1�G#� ��� ����� .

>� ���� " � ������ " ���� ��4�� �� >���C�� ��7 ��%�#� "

� �R �7��� "�# � ����R �#�� ��7*��� �������-� ��(��� - ���4�� �&�C!��

7 :�B ������ ���# �I#�� "� >�!�!7 � F�#* � ���# " @ ��� ��� C�� ���

� �� K�� #�� : �� ���� � @���� @7�7#*� 1�� ���� �� 8��� � ����#��

�����B >+�!# �� �����!����*�� >�D��� %;�� ���C�� 2�*#� �'��� "��#� �#�� �������

) 2Q����2000 B 213.(

15

�D���� �D�#:

��4# �C� >������� ���'� �� �'#��#!��� �:

��%� �D�/�) ������ ��� ��!)�(:

>T4�� ��C "4#� 82�� >17F�� �2D "4#� �'#�& �� � ������ ����

�� >V�#C�� ������� ]2� �'���D� �'#�D� �'#��4�� : �� 8 #!� �� F���#��

������� �� <����� ��!��7�� ��&���E� .

���+� �D�/�) A�0�� ��!)� (:

: �� J #!� 82�� >������� ���� @� �C���� 82�� 8�I��� ���E� "4#�

>��C�� �����!�� ������ ������ )&�7*�� ������ ��D� ��> I� 'F

>�'F&�I �G��!�� ������ I� T��� ������ >���7 �� 1��� �� �'#���*#��

� I� �G� �� �� ����� K��7 �� �� ������ <���E� ������ ����7 ���� � ��

+!��� 1����� :�� 17F�� J#!� �� > ������ �� C���# ����*#�� @��# �#��

K��7�� �� �G��!�� ������ I� +!��� ��� > � #�� ��� *�� +!���� 1��# N�2�

���4B >K��7�� �2D �'�I �� 1�#����� I� � ���# � #�� �C��� �� ������� �

��;� �'� �#�� ������ <���E� ������ ����7 ���� ������ <���E� �G��!�� ������

>������� T4� �� �� ������ "� ������� �2D %�# J� "��� 17F�� ���'� �� #

��7�� ��2 �C�����.

16

:�+� �D�/�) ������ <���1 (:

>1�� � >������� ���'� �'#�#�� �#�� ��H���E� �C���� K ���#�� +�! " >

<��� >�� ���� �� ����� �� =��� >1��!#�� ������� <�! > ������� �#��

���G�� ��7�� ���#*� ��&�7!E� 1���!#�� =����� >1��# �� >������� .

8���� �D�/�) �)� ������ F>��� ��$��� ��6�/� ����C�� 2�>�� (:

>��C 17F�� �2D "4#�������� ��� <��U � � 7�*�� �����#*-� >�������

5��C��)����#�-�(�'��B 17#�� # �#�� P&�#��� ��� >���4�F�� ���#*� > .

G��C� ��/�) ������� ��������� (:

>17F�� �2D 1��#� �� ����#�#�-� D� >��C � 17! �# � ��! >+!���� �'��

" ��� V��#�� :�B >17F�� �2D �� +!���� :�� �� >�C����� ������� :�B �D����B

K��7�� "�## "� �'&�� " 1Q� �#�� ���7#�� ������� ��� � '� <��F# �-� "

�'���D� ��C!#� .

17

��/����+�

��!)� �� �9���� ������� A�0������

18

���9��:

@ �CG� : C�� > *4�� �����#�� �#����� ������ ���F�-� "� 64��� "

1&� � " � + !��� : �� ����� >"������ "�C�� K7#� 2� "���E� :�� ������

�� >����� @#��! �� @� <���� ��C���#� ��C�� 1� >@� K��#�� ��Q#�� <��G� ��H���B

�� ���� "� : #! "������ "�C�� " ��������� �� =��!�� T��#*- :��� �-�!

F��4# �� >@#��! �� 1�'�# �� �'� <��F#�;� �'� "���E� �#D� ���%�� �2 D ����

� ����-� <� !#�� ���-�� "�� H�4F�� %3� <������ ������� :! H4 �� �#D-�

�#������ ��!#-� ���������� �C��� "������ "�C�� " <��*�� ��*�� :�B J�� � >

>-� �������� ��*�� �� ��� ��*� �#�� =���!�� " <��# <���� 1���� T��#*�

�D��R �����#�� ���*�� G >����G ����7#�-� ��*�� :�B ��C#�� G) 2���D6�2000 2

B92.(

�*#�-� !� ������ 1!#�� �2D 1I �� � �#� >� G��!�� ������ I�� 1G�� �

�2D ��*#��� 1�� 1��� 1�# "� :�B ���!�� ��R ���!�� �����E� 1�!# ����

� � � ����� <���E� >��� !�� �����E� �2 D "�� " >�-�7#-� �G��!�� I���

>K�7��� �C��#�� ������ ��H���E� ���� %����� )#*#� >K��7�� � 4 :�B ���4B

������ ���B �� K��7�� ������ �������� 2�F�#� �%;�� P����� ��*�� ��!��#�-�

"��� C�� � C� �'� ��2�F�# ������ " ������ <��% "� ��7� � >����� ������

� � � %;�� ��H���E� 2�*#� >K��7�� �� �'� 1��� �����!�� I��� 6&����

� >����#�� �;� "4) 2����1993 B 217.(

19

V��#�� K��7�� �����B ���� � ����#��� �����C#�� �����%��� ����U� )#*# ��

> <� #��� �����%��� �C� �'� K�7�� �'��7!# :�� K���E� �'� ������ �����

��C# �!#F�� ����#��� ����#�-� K�7�� �����! ����# �'�� ������ ����C#��

"� ���� 1� �� �� ������� K�7�� ����� �����%��� ���#*�� �����!�� ����B

�� �� 1; * " J�*�� ��7�7#*-� �'�� ����) ����� !��O � ��%*�� O

����%���( >) 2�6��� ���2000 B 225.(

;# ����# @#��� ���� ��� ���7�� T��C�� �'� �� � ��! � #�G� �C!

�� ������ � '� "�� ���D��� �-!#�� " ������ ���� +�! >T��C�� �2D ��������

=���#�- �� 8� �� ;D( "��� �'���� �#�� ������ ������F�� 1� :�� ������B

� � � �C#��� � �D���� �� D��#-� � ���#�� ���C�� ��!��� ����C!#�� ����!#

��7�� ����7 �� ������� �� �G��!�� ����C#�� ��*#�� 1�*�B :�B ����� >����7�� ��

� �#����� � � ��C#�� ������#�� �7� 1��C#�- �����#�� @&��� <H�F� ��� ������

�-�7#-�.

� '#�� 6 4# >� ����� <���E� � � ��*#��� ������ I�� ]2���� �2D "B

3# �� �'#��� � ��� I� ><� ��*�� I��� 1G ������ <���E� ������ I� ���

I� ><�!� �F�I " �G�� ��3# �#�� ����C#�� ��F�I�� ������ I� >������

>����C#� �� ����#��# �-� � �'�� �'#����� ����7 ���� �� <���E� �� ����

)2A�����2005 B 296.(

20

1;* " @��� � G��!�� ������ I� ���� �C��#�� �������� ������� <H���

:�� 17!�� "�� @�U� >������ <���E� ����#�B <H�F� :�� �D�G� >����C#��� �'#�'�#

1;* " ���!�� �����#�� ������ ���7�� K�#* " ���*E� ������ ��������

�� =�� >�7�* 1�7#� I� ���� #� � '�� > ���!�� �2D I�# �7�* �-�#

>V����� ��%# ��G#�-� 1�#�� �� �'#����� ���� ��� ������ <���E� �� "������

) 2�/��2003 B 2263.(

!� T���# 1��� ������# ���7�� 1��� ����D <���� �� ����� ��� ��D "

#��*� 17�#�� ���#�� +��!#�� � C!## H��� �� "&��%�� ���R� � R��## ^�7� @

����3�#�� @#H�F� ��� ������#�� @#���� %�%�#� 1��� K����# �'��� �F*�# <�&�F�� �'��

� G��!�� ����C#�� �������� <�G @�� ����## ��� �� ��7 @#���� @#���� 1��F#

>@�F# ��� 5�&��� N�!�� �D���#���)�C� 2�2004 B 2191.(

� ��� � � K��7 �� <���B T4 "� �C# � H4 �� 64��� " ���

<� �#�� K��7 �� �! ���%# � =��� 1�� 82 " ���C�# �G�� 6�7� �4�!��

<��( �� ��� *�� �� �� =��� �� T��#� �'#���� T�# �D���#) 1� ��� <���B

H;��� ����#��– #�-� ��C# ������ ����7#�-� ����GO �7*��� "���E� 1�# O

��3�� "� ����� ������� ����O � ���#&-� �� ������ ��� * (Credit Cards) –

K#�'�� H���'��� H��� ��#�� 1�7!#O�����#�� ����� 1�7!# O 1�# �� �D����

���#�� �����O "�4�� �����* ���7B O �� � �� H��� � 'IF! � ����� ���

21

�'� "����#�� =��!�O ]��*�� :�B ����� 1!# O �!��� �� �F� �� ��CF� 1�!# –

����#��� ����#�-�( >) 2A���;�1975 B 2257N261.(

��1 : ������� ���#1� ��� (Information Importance and Role):

�� �D�� ���! ������ ��DQ� ���� :��# �C� >5�� �� ��� C�� ����7

14 �� :�� 17!�� >����� " ���R 1G �&�� @� >�F��# @� 8��7#�� �� �'��

>�����C# =����� ��*#��� �'#F��# ������ ��� "�� ����C�� =�� ������ ��*#��

��!�� ���#�� H����� <���E� ������� 1C! :#� �� ������ <��*�� ��'I� � !��� �

" %�� � 2�*#� P����� ��*�� �R��7 �������� �� ���� ���� �� ������

H���� ��� ��C# ������.

>��� � � C� � G�� ��� ������ �2*� >�7���� ����� 1I �� > ���

J�� �C�� >:4 ��� ��D� " @�G# ���� � ���G� �F� ���� N�2 1�F� ���#�� ]����

������# � �-�7#-� ������#)=��!�� ( 1� � � � 8�2 � � �3# +��!B :�B

� 'I� � '#�����#� ������ ��R >@���� $���#�� �� ���� "�� � ��#�����

+�! >��#�� �% N;#� �'��#� " "�# �#�� <%�#�� @#�G <�&���� �7��� ����7

������ ��# � � ��! ��� �3#�� �D� I�� ������ �7��� ��! �� <�7!

N �2 :�B ���4B �!�7� 1� >������ �2D �� ������-� ������ ���# �*���#�� ��#��

����C� ��7 >1�C#��� <�7 �� �4�!�� 1�3�# <���B �� �'��� �#�� ����� <���

�� 1!# D "D���� ����� �� 8��� � "� 1C�� �7 � _� �� �� � �� �#��� H�

������.

22

����#�� K�#* ����# " @��� ���C�� ���7 :�B ������ ���# �I#�� "� ��

+�!# �� �����!�� ��� K��#�� :�� ����� @���� @7�7#*� 1�� ���� �� 8��� �

�D��� %;�� ���C�� 2�*#� �'��� "��#� �#�� ������� �I!�� �����B.

���� �� �� 1��F�� �D�� ��C!#� �%;�� ������� �#D-� "U� > �� 1���

>�'#�C �� 1�� !� :�� ��D�� �3��� ������B P&�#� @� "�� K� ���C�� ����7

����4 �� � %;�� �� ���� ��� :�� �'�� > ������ ����C#�� �� V�7�E�

�C#�� �2D ��*#� H���E ��#�# �#�� �����!�� <�!�� "� �!��7 �!4� <�7 ���

&�C�� ��*#� ������ :�� �G(#� ���F��� @�� �� �' ���� ������� ��D�� ��#�# >

T � ������ ��� ���� �&;�� ��#�# ���� >V�7�E� ������ ������ ��� ��

����� "� ���# �&;�� >������ "� � �#�� " "�� �2B "�� �*#�� �&;

�*#��� K;#*�� ����� K�#*� "�� ��R �� �'� ��F#��( >) 2�/��2003 B 2

268.(

B � ����� &�C�� �� ��G#�� ������ ������ "� <���� �D >������ ������ "

#�� ������ ������ 1� �� >�'#����! K�� �� � >K��7�� ������ <���E� ��%# �

K �#*# ><���E� �2D ���!;7 =�! ������ �2D =��# �#�� <���E� � �'��� :�B

" � � ����� <���E� =�� 1G ������ ������ T�� <���E� ���! =�! �����C�� �2D

<%�#!�� V����� � ����#!-�.

��#�� ��C!# �� ��D ��� =��# ������ :C�# "�� �����*�� ����3#�� "�� 1

<%'��� �� ��D��#-� " ���� N��D > �����E� <%'��� ����� ������B �����#!�

23

<�� �% : �B ���#-� �'D� " ������ �I� �� <��4 :�B ���!�� %��# �����E�

�����C�� 2�*#� �� <���� =����� �'I >1��� ��C# )7*#��.

�� 1G# 1 G ��# >� T�� K��D� ��C!# �� ��*#��� ����� �!� ����

"� ! : �� "��(� �� 1�� �#�� ����� " �D��R �-?� �*�� ���� �C���

" 1 7Q� ������ ��#�# �� >T���� 6��7 �C!� �� �'��� ����#�� �'�;3#��

���E� �'�#�# �#�� ����� " ���� 17�� "� � ��F�� " ������ ��� =�#!# ><

2*# �� �����*�� � 1&����� " ��� ��� �2U� >��C�� �2D �F��# ���4�� ��C��

���� :�� 17! �2U� >@��� <��#�� ������ H4 �� �D�!� ��#*�� @�U� >���C��

������ ��� "U� >����� ���3# :�B ��� ��� �G�� <����S��� ��D ��#�#.

����+ :�������� ������� ������ B>��C�: (Qualitive Characteristic

of Accounting Information)

> � I� 8� � � ��D �F�I �'��*#�� �D����B ������ I� �F�I ��#�#

�# �� �� ���� "� +!��� ���� :�## �#�� �D ������ I� <���B "� +�! �'���

�''F# . ��I��� ������ " ��G��� ��C!# :�� �'#��� �� ������ I� ��D� "�#

� � <� �F ���� ��C# �����B K����#�� 1��C# %���E� �� ������ ����� 1G

�I��� �F�#*�� ������ ������� J#� :�� �'��*#�� :�B ���4B >=����� ����.

�#�� "B � �� : �� %���#��� �F7#� �� ������ ��� �D�F �� ����!�� ���

���C�� �D <��! ��!�� " ������ . @ � "�� ����!�� ������ �I� "� :���

1'� # 8� > �D2�*#� #� �#�� �����C�� �� @�� <��#�� ������ �G(# ���� �C� ���

24

#�� �&���� "�!# ���C�� 2�*#� ����!�� ������ �I� ��F� "� ���� �2D >@� ���

��Q#�� �� �7�� ��F*# �� @#��� :�� K�##.

"B � D <�� C�� �� ������ "� >5���� D 1�% � +��!\� �*���#�� 1���#��

H��G#�-� . % ��# - � '�B ���� ��C�� :�B �C#F# K� �����!�� �������� "� ���� �2D

�C������C#��� ������� +��!�� :�� H4�� H�C�B :�� <����� � �� "U � G " >�

����� C�� 2� *#� 1�'�# �� ����7#�-� @#�� " �#�# - ������ ����!�� �I���

) 14�� ���� 2�*#� ( 1� � �� ��F# �����! ���� " ���� � �4�� @#�� �#�� 1�

+�! > ]2��� H��� ��#�� �� ���� I� ��C# �� �'��*#�� "�� ���C�� ���I� "�

1� � � � � ����� C�� 2�*#� 1�� �� �I��� ����7#�-� ��C�� :�� �H��� �����!��

@� K�'�� ����!�� ������ �I� ����� =�! N�2 ���#�� . ��� ��� 2*(# � �2U�

I��� �F��# "�� ����C�� ��� "���!��� J�*�� <�7 � � �C#�� #� - �C� >@� �&���� �

�I� �'� " ����7#�� ��� �'� "�� - �� �����!�� I��� ��� "� ���#��� �!�!7

�C� �����C�� 2�*#� 1����� 1!.

K��� �# :�B �'��C# "�� �F��#�� �2D �F��# =��#� ������ �I� "�> " ��

1��� �'���� =�7� J�*� >�'���� 5� 8�� . K��� �# 1 G � ��C�� K����#���

=�7� �#�� K����#�� �� >=���#�� 1�3�#�� ������ �F��# P����� ������ <%'�-�

����3�#�� <H�F��� �� H�4��� �� H-�� �� 1G 5��C�� ����� ��R � �'����.

F�� K��7�� �� ��*#��� �����!�� ������ �C!# ��� " �'� <���� <�&�

)�*�� " ��� N��D "U� > �'��*#� 1��) ��F7�� � ����� ( "� = �� �#��

25

� '�;* " "�� ���� ������ )�*�� �2D ���## >�����!�� ������ �'� �##

�����!�� ������ " <�&�F�� ��C!# J� :�� �!��.

���� ����!�� ����� 5�� �� �� ��(FASB) �� �D�F�� �&�� ���7U� )2 (

��� ��1980 ��� ��!�� �� ���� � ����� )&�7 *�� "���� (Qualititive

Characteristic of Accounting Information) " ��� �'�;* " 64� >

: �� ���� !�� � ��C�� :�B ���4B �����!�� ������ ����F�� ����&��� )�*��

B�����!�� ������ ]�#�.

D �����!�� ������ ��*#� "� ��– =��3�� �� O " ����� C�� 2*#

>�F�#*�� �����C�� 2�*#� �� '#���� �� �����!�� ������ :�� "�#�� '�� +�!

� #�� ��F7�� " ��� N��D "U� �����!�� ������ :�� -��� �!�� "�� ���

�� �2 D " >��� ��!�� ������ ��*#��� C� 82�� ���C�� 2*# �'� �#� "� =

��F7��:

1O ������ '� :�� <��C��)N���E�.(

2O �#�� �&;�� ������� �����C�� �� ������ 6�!7�� ��*#�-� :�� <��C��

������ N�# �'��� " ����.

3O �� �C��#�� ���%�� ������ <��*�� 1;* �����!�� ������ T��� � 1��#�

�C��� ���% <�#�.

Q�' =��� ���� 2*#� ��!#� "� =�� �����!�� ������ ��*#�� "U� >@���

- )* � 1�� " �����!�� ������ �*#�# "� 1C��� ��R "� > ��*#�-� N�2�

26

�##� � ��� @�� ���# "� "�� �� :���� �!�� �����!�� ���) ��!��7 �� +�! "

������ N�# H�� ��F�� � ��*#��� ..$��( �� ���� : �� �!�� #� G " >

<��F ��R � <��� ��R �'�Q� �*#��� N�2 1;* " �����!��.

"���� N��D "� I!;� ��)"���� ( ]� #��� � �C�� � ����B "��� !� "��� �&�

�!�� �������D ����:

1O ��C!# :�� �����!�� ������ <��� 1;* " ��!## �#�� ����7#�-� J����

�'��#�B �F��# " ���� �&��.

2O ���C�� 2�*#B :�� ��GQ#�� :�� �'#��� J� ��#��� ������ ������� ��D��

N �2 K;#*� �����B ���#�-� �I�� 2*�� � >�*A "� "�� )*� 1�� "

Q#�� ��� ��� � '�% ������ ���� :�� ���#�� >�*A :�B )*� " ��G

J�*� ������ � ����� �'#�;� J� �'��B �#�# �#�� ����� "4 ...

$��.

" )�*�� �2D K��7# "�� >�����!�� ������ ������ )�*�� ������

1;*:

��1 :������� ����C� (The Basic Characteristic)

����� C�� 2� *#� � � ��� ��!�� �� ���� <�&�F� ���## �D(Decision

usefulness) �-�! 1��C# �� �D���� 1;* " �C!#� "� "�� ������ �2D <�&��

���C�� 2*# J�� ������ ���� <���% �� �D���� � ���C�� 2*# J�� ��Q#�� ��.

27

����+ :����>�� B>��C� (The Main Characteristics)

�D "�#���&� "�#�7�*� ���## �D:

1N ��>H�� (Relevance)

>��� C�� 2 *# ����*#�- ����� �&; �����!�� ������ "�# "� =��

�� ���� " ���C�� 2*# <��F#�� J� ���� 1;* " ��7�*�� �2D ��C!# "��

�� N�# D��# ���� �����!�� � � �D�� �� @ �� �!�#�� 1&����� 1��C# �� ����

2*#�� ���C�� 1G� 82�� 1G�� 1����� ���!#.

�#?� 1;* " �&;�� ��7�* ��C!# "�� @���:

1N <����� ���@� �$��� (Timeliness)

�D� ��!# " �� �� ��� ���% <�#� �� �����!�� ������ ���# =�� @�� 8�

�� "�� ���� 2�*#- �%;�� ���%�� <�#F�" �'�*#� 1�� ) ���C�� 2*# ( � CF# - ���

���C�� 2�*#� ���� �� ��GQ#�� :�� �'#��� � �'#��.

<N ��K���� ���9� (Predictive Value)

"�# "� 8�� ���� C�� 2�*#� �� �'� <��F#�� ��C!# �����B �����!�� �����

� �'� �#������C#��� ��(��#��� ��;.

?N ����$�� ���9� (Feed Back Value)

1; * " ��C#�� ������� �� ��*#�-� �����B �����!�� ������ "�# "� 8�

��23#�� ������� (Feedback) ��*#�-� H� "� P#�# "� "�� �#�� H��*�� 6�!7#

���F��� �� �...$��.

28

2N ��+� (Reliability)

��� ��!�� ������ �*#� J�� "��&�E� ���! ��* �����B J�� ���## �D

)���C�� 2*# (�F�#*�� @#����� 2�*#� �� �'��� �#�# ���.

�#?� 1;* " ��7�*�� �2D ��C!# "��:

1 N ������ (��(Repreentational Faithfulness (Validity))

!�� ������ "�# "� 8� ��� � <�7� �'� �7�*�� +��!�� "� <��� �����

��# =�;# 8� " ����* ����.

< N �����)@���� �� ((Neutrality)

<�7 C <�7 � �'#&�'# ������ :�� 17!�� ���� :�� ��GQ#�� �� 8�

�*A "� "�� �*#� ��* �� D��# "� "��.

?N (9��� �����$ (Verifiability)

# � �2B >)* � " �G�� 1�� " P&�#��� 5F� :�B 17�� :�� <��C�� 8�

� ����R >�����!�� ������ 5��� �� ��*#�� �#�� =������ ����� 5F� ��*#��

���4�� D ��C!#�� K��� 6��7 �*#��(Objectivity).

29

�+�+ :�����+� B>��C� (The Secondary Characteristics)

1N (���)�) ��+�( (Consistency)

1�7# 5��� �� <�#��� =������ ����� 5F� ��*#�� :�� ���G�� ���# �D

J�*� <�#� " �����!�� ������.

2N ����9�� �����$(Comparability)

� ��� <� #� "�� �����C�� H���B :�� <��C�� �����!�� ������ "�� "� 8�

J�*� 5 F� " 4 J�*� ����7#�� ���! � ����C�� � ����7#�-� <�!�� 5F��

����� . � �� ���G��� <%�# �����!�� =������ ����� ���� ��� @�B 64��� "

����C�� ���R� �����!�� ������ " ���� <�&�� �CC!#.

�DD+�+ : �DD;/>�0�� �DD+���� �DD������ DD0� �DD;/�: (The Modern

Infroamation Systems Concept and Functions)

� � ��*# �-� ��&���� ������ ��!��7�� " �G��!�� ������ I� 'F "�

��� ��� " � �� "4 #� 82�� >�F�#* ���� �-�� @� >�4�!�� ����

�#� C# �#�� �������� ��� �-�7#-� ����� P����� ������ 1�3� # � �

>� I��� 1*�� ������� ����#�� �����C�� 2�*#- �%;�� ������ ��%# "�%*#

) 2A��;�2001 B 294N101.(

30

B �'� " �D���$ &����� 2�D�� �� ������ �>���� �������� ������ �����

�' ���C���� L�C%� ������� ����� ���9�� ������ 0� �D������ &�D�����

<����� ���" >) 2����2005 B 299.(

1 &�� 2 � ���7 �� 1 ��� �� �'#�����# ������ I� ��*#�� ��

��� �# >����7 �� ��� *�� ��C# ]�#�B =����� " ��G��� ���R �� >����#���

1 G �� ��C# ��*#�� +�! >K��7�� �� ������ ������# ����*#�� : 1�� �#

� ��#��-� �� ������(EDI) �&� G�� � 7 � ���� > (Document Image

Processing – DIP) ��� "� ���7�� 1���� ��C�� > (Tele Banking) %��# >

K�!�� <�7(Image Character Recognition) > I�!#�� � � ���#��-� 1

H����� ��C� 2� 1�\�(EF TOPS).

�� " N�2 "�� � �� ���7 �� T��C�� �'�� +�! > "?� :#! ������G�� ���

T� �C�� : �B �� � "���� 1*� >������� ��#!� ���#� ������#�� 1&���� ��#

K��7�� 1���D �� �#��� ���3#�� >��C��#�� ������� ����C�� %�%�# ��3� ���7��

) ������ ���(�� ( �����E� I��� V;7B H���B > ���C�� ��7 ���� ����# +�! "

�'#����� ��C�� �� ���� ��� I��� �2D.

>�� ���� ������#� ��#�� ��*#�-� �'�Q� >�G��!�� ������ I� ��# �2D

�� ���� I� �� �� " �� ���� � �����# ��# +�!(Carrado and

Bradforal, 2002, P. 2) .;� �C� � '#���C# �� ���� I� � +�� !�� ��*# �

I� �� �2 D :�� �#�# <���� 1� =����� ���# ���7�� T��C�� P'#�� �C� ><��#��

31

����7� ������ �����E� ����# ��� �I� �C��� ���� ���# :�� �C&�F�� �'#��C�

>"� 1�� 14�Q� �'&;� �����#!� ����# >������ �'#����� � ��3#�� � ��� 1�'�#

�#��� +��!#��.

�� 7 ���� �� @G�!# 82�� �G�� �� ����&� ��� �G��!�� ������ I� =��#

K��7�� T��� �� �'#����� +!��� ��� <� �� <�7� K��#�-� �� "������ ����# >

� +�!# "� "�� �#�� �;����� (��#�� ������� ��� �� �����!�-� "� >1�C#� �� �

�� �*#�� � ����� ����#��# �-� P����� ��*�� �4 �� ������ <���E� ����# ��

� �� >K��7 �� �2D ����� ����� �� <���� ���* ��C# �����B >���#��#�-�

� �C��� ��R ������ ���� �2B �� >����� :�B =��� ���C�� "�� �C��� ������ ����

���#!� � �� ������ "��� +�! >����#!� � ���# "�# ��#���� �����C�� "U� >�

" 1 �� ���4�� �F��#�� "�# "� ���� <���*�� �-�#!� " 1��C#�� ��C� ����7#��

K�4�� �&����.

�C� >@��� �!4� ������ ������� ������ I� �'���# �#�� �&�F�� �!�7�

� �'#���� �� ��!���� ��� H�C��� �� <���� K��D�� ��C!# :�(Sturat, 2000,

P. 301) >� �D2 <�7 � ��� � @4 �� ����� ��� �� �C&�F�� �'#��� :�B ���4B >

J�*� "���� :�B ���7�� �'����� " ����� ��C#�� >1��� "�� 1��� 5(� ���!#�

� >�7�*��� ������ > �*�� �� "� �G!� 8� :�B '����� " "�C�#� ���� "���'�� "B 1

" 14�� 1� )�� '� ��� "� "�� 2B >�*A ���N�# > '��� �� � � �'�� �� �#��

) 2G��2000 B 29.(

32

����� : �;�����C�D��� ������� 0� 3���1 :( The Kinds of Infromation

Systems and Useges)

������ I� # > ���A I� �D > �*#� # � #�� ������ " ��� " "�#

- � �� ���� I� 1��## >��#��� ���#� :�B �'��!# �������� ��� 1��C#�

#�� ������ ��� �� ��7 8���E� %� '��� 1�3� #� ����� C�� 2�*#� ����7 ����

����� � ���# ������ ���# ���� "� @#����� @#H�F� ��� ��3� >"��(� ��

(Walley, 2006, P. 210) . �D �7��� ����� :�� ���&��� �I��� ���� 1�# :

) �;*���(Inputs) – 1�3�#�� (Processing) ����*�� (Outputs) �� ���� >

<�#���(FeedBack) �I��� ��! ���*� > .(

��E� <%'��� 1*�� �*#�# �#�� ������ I� ��C# "�� � �R ���!�� ���

��� �� ����&� T��� �#� :�B �����E� ���#��� ����� �� ������ ���!��:

1N ������ ����� 0� (Transaction Processing Systems)

D� >�F�#*�� 1�3�#�� ����� ��� ������� ����#��� ������� ���A ����� I�

����� �D > I��� �2D K&�I >������� ����� I� ��G� " >����C#�� ]�#�� ��������

>"% *�� � ���# > ����#��� �I� >������ "(��� �I� > "�FI�� "(� �I�

(Ross, 2005, P. 89).

2N �����)� ������� 0� (Management Information Systems- MIS)

�I#��� ������� " ��� " K�Q## � F�#*�� �����E� ���#��� ��# �#��

>8���E� %�'��� 1*�� �����C�� 2�*#� 1���� 2�F�# �� �'#����� �%;�� �������

33

I��� �2D ��G� " : �� �� �I� >1�#�� ���� �I� >���#�� ���� �I�

>������ <���E�) 2A��2003 B 2213.(

3N ����9� �� 0� (Decisions Support System- DSS)

2� *#� ���� ��#�# +�! >8���E� %�'��� 1*�� �����C�� 2�*#� ����� ��� C#

���� 5��� ���C�� ����E� @��� +�! > �����E� �� " ������ ���!�� <%'��� �� "

;3# �;� 1�!�� 14�� ���#*� 1&����� 1��!# ���*#��� �C��#�� �;���� 1 G�� 1

> �D��R �!�#�� �����) 2G��2000 B 29.(

4N ������ ������� 0� (Library Information Systems)

���� "� 8���E� %�'��� �� "������ ����#����� 1��� <H�F� "��!# :�B K�'#

�C# I��� �2D �*#�# >=#��� ����� 1���D �� ���3# � 1���# H���B �����B �G��! ���

>������ 1C� >������ T���#�� "�%*# >������ %�'�# ���� 1�'�#�) 2A��;�

2001 B 294N101.(

5N ����!�)� 5��� 0� (Artificial Intelligence Systems)

� ��� J�� 8����� H��2�� ���!# �����! I� ���# �7# �'��D I� �D ��

�2D ��*#�� ���! � H��2�� >� F�#*�� �����C�� 2�*#� �;���� 1! �� �����7-

1��� �'� C� �#�� ���2�� ������� H���B +�! " <��� �-?� 6�� �-�!� �H��

>8�����(Walker, 2006, P. 250).

34

6N &���C� 0�� (Expert Systems)

P� :�� 1�# �#�� �����7-� H��2�� T�� J�!B �'�B 1 ! ����' ������

8 ��� �� ��� = ����� 1 G 8����� ���*�� <��' :�B 17�� ����� �;����

<��� �D ����#��#�� ������ 2�*#- �F�#*�� �;���� 1! � @���# 8�2�� 5��'��

�#�� �;���� � 1��#�� ���#�# �'�� �� >����'�� ��R ����'�� @�� �;���� 1!�

� � � �� I��� ����# �'�� ��D� �G��� >������ <��*�� ���I��� ������ :�B ���!

�I��� V��� ������� 1�� " �'#���D <���B ����4�� ������ =��#��(Wright

and Rhodes, 2001, P. 120).

� �&�C! 1��� ������ "�%*#� <���*�� I��� C#�� � ���� <� ��� �� �

)# � I� �� �2 D 1 ��## >���*�� "���E� �'� C� �#�� ���C�� 2�*#� ����� ���!

1-�# �-� ]�#�# �-� �� ��� " � �Q#�� �� �-�! :7�Q� ���## �#�� �-�!��

�C����.(

1� �� ���� ���� �� �'� �7#�� ���*#�� #� �G��! ���� I� N��D

�����*�� ������� ����#�� ����7 F#�� <�7��� �����#*� �����!#�� ������� H���B >

�� C���#�� �� ������ ��� ��!�� I� �� ��*#��� �'���!# ������ &�C�� ����#

� �!��� K��� � �'I :�B ���4B >K��7�� ����� H���� <H�F� 5��C� ������#��

" �G��!�� =����-�� 2*Q# �#�� ����#��-� ��� �# K� '� ������ I� ������#

"���F#� �� �F�#*�� ���*�� �����C�� �&�G�� :�� 17!�� �� �����E� ��H���E�

35

2� *#� ���� 7 :�� ���!�� ��R ���!�� <%'��� �� ���C�� =�!7� <����

>=����� ���� �� ���C��) 2������� ����2002 B 2212.(

������ "B ����G# �-� ����� C�� 2� *#� ���� 7 �� ��� �' �����!��

������ ������ "� <���� �D >������ ������ "� �� >����#�� ������ �����E�

��%# �#�� ������ ������ 1� �� >�����!�� K�� �� � ������ &�C�� �� ��G#��

� �'��� :�B ������ <���E� �2 D ��!; 7 =� ! ������ �2D =��# �#�� <���E�

><���E�) 2A���;�1975 B 2257N261.(

36

�����)1(

������� 0� 3���1

�0�� ������ ��+�

)1 ( J#��� ���� �I� ���3�#��(Operational-

level System)

� � "������ ����� �I� D ����# :�� ���3�#�� J#���

# ��� �\� H���� � �C �I���� �7�*�� �;���� ��%�#� �*�� ���� ���# " 1� �� ���! ]�#�-�

������B ����7.

>"�Q #�� >H;��� >������� �4 !�� ���� >"�#&E� :�� ���?� ������� >1��� :�B

"%*��...$��.

)2 ( J#� ���� �I� � �����(Knowledge-

level System)

"�2 �� "�FI �� ��� �I� � ����� 1� � �� "���

�I��� �� ��������.

I F!�� 1��� #�� � I���G#��.

)3 ( J#� ���� �I� <���E�(Management –

level System)

�� ����� � � �*#�� �I� <���E� J#� :�� �����E�

:����.

� ������ @ ��#�� 2� *#������C��.

)4 ( J#��� ���� �I� ���#��#�-�(Strategic-

level System)

� � ������ <���E� ����� �I� � ���� ���!# :�� �I��� � ��� ����#��# �-� ���4C�� ]�� * � 1 *�� H�� 1�-�

�I���

2�*#� (��#� �*#�� �I� 8�����C#��� �����C��.

Kevin, 2001, " The Economic Impact of Information Technology", P.

144.

37

����C :�)� ����$ ����� ����� �� �' ������� 0� �+1����� &��: (The

Impact of Information Systems In Supporting the Making

Decisions Process of The Financial Management)

��� ����� �'�� <� �#�� � '#���C# �G��!�� ������ I� 1��# ��D ����3#

���� ����%� �C� >��I��� �'�� 1�# �#�� ��&���� :�� �G(�� 1���� ���&��� <����

"���*�� "��C��� 1;* ����� �����%� ���*�� ]�#�-� ������ �� �����#�� ��3#�� ..

��!�� ������ I� "� ���� �2D ������ �� �����!#�� �����#�;� ����� -�� 6�## �G

"�� !# ���# �� ������ ��� ���� +�! >�'�� �*#�# "� "�� �#�� �����C�� "

I��� ���# H��� � �R � ��!�� <% '��� " ������ N�2 ���� �� >�F�#*�� ��

�!# �� �'� <��F#�-� ����#�� N�# ��G#��� ���!�� H���� "�) 2 ��D��!�2004 2

B29.(

�'� � 1�% � �'� +�! >"���� �� �'�� �����C�� " K��7�� T��� ���

� �����# ����7#�� ����!� ����#�� N�2 ���7�� 1��� 1�� �� ��� ���#

"���� � � �7�*�� K��7�� ��� �� <���% �'I� ���#��� ����# �� �����)23

�7��.(

�'#�� C� �'��� �� ��!�� �D�� �-�7#-� ������ I� ��D� ���#�

�2 D � � ��G# �-� � � � �� �C� >���7�� T��C�� �� ������#�� G " �����E�

������ :�� 17!�� 1�� " �*4 ^��� ���#�-� ����#�� �� �����#�� ������#��

7# H���� ��� >�F�#*�� �� ���#�� � �#�� &;# � �� �G��! ���� I� �

38

��*�� �D ������#�� >������#�� �D K��7�� ������� ��*�� "� >������) �D��

2�6���2000 B 225.(

"�� !# �'� >����#��#�� ���� <�� K��7�� �� �G��!�� ������ I� =��#

��� K���� 1�Q� ����3�#�� <H�F��� ��� 1;* " ��� ���� H��� 14�� H���B � ��

� '#�� ������ ���Q# ���%� +�!� ������ I� " ���� "4 ����3�#�� �'#����

� �� : �� � &�F�� �# ><H�F��� ��C!# ���#��� K���� 1��C# ���� ��7#*� '���

K�����.

� <���� H��� �� ����# ������ I� "� �� ����#��#�-� �����(Strategic

Information Base) ����� �*#�# �#�� ������ I�� ���&��� ��3�� �� "� -B >

�� �*#�# <���C�� �2D������ " J#� : �� ;G ���#��� K��7�� K&�I

� � �C!# >@� @��� @&;� H�C�- 14�� =����� ����B ���#��#�-� ���*#��

� ���� @#���� @#����� ���� ���3# ����#��-� ����7�� ���*�� �� ������ �G��

���� �� ������ @#����� ����7 ���� �� �� <H����� �C����� ������ 14�� ���#

) 2����2003 B 2203 .(

+��!# :�� �#��� 1��� K��7�� �2D :�� ��%� 6�7� N�2��'I� ���7�� �

� �%���� <���E� T� F�� "� � � '��� ����#��-� ������ ��� =7� 1;* "

� �*�� "�� !# ����# �C!� �� �G��!�� ����C#�� <���� �7� �����# :�B ����#�;�

�-�7 #-� � �� ������ <H�F� �G�� <���� ���* ���#�� "&��%�� ��C�� ����7��

39

� �������� ���# �G��!�� "� �#� ����� D%�� "&��%�� ����� "� �G�!�� �����

����� ������ ���C�� 2�*#� " ������ <���E�.

82 �� �&���� �F��#�� ��� ��� KC# "� �'��� K��7�� "U� > �C# � 1;* "

@ �� " @ � 8� :�� ��F�E�� �C��#�� ����!�� �� ���&��� HJ����� �!� 1G�

-�1��� ���� � <��7� H�� ����G#�.

����� : �D������ D0� �D9��!�� ����C��� E���� ��� �$����� �����

�+����:

�-�7#-� ������ I� ���C# ���#�� K�4 �� ���F�� ���C#�� ������ 1G##

�� :�B ��*� ����C#�� �2D ���� >������� 1��� " ��G��� �� �G��!�� � � � ������ 1�

�2 D ��� # �� ���� ���� ��� :�B ���4B >��C#�� 1���� ����C ����� �*Q# ��

N�2� <�#� ���# :�B N� ;� ���! N��D ���* " ����C#��.

I� "� >���#�-� ���#�� 1�� �� � >��7*��� �����!�� ���#�� 1�� ��

�-���� %��## � ������� 1��� ���� � ���* 2�*#� :�B ]�#!# 1�%# - >�������

��C#�� 1��� =��� ��!��� 1�� " N�2 >=���� �2D <���%� <���.

� �� � #D� � � D > ���7�� T��C�� @��# �#�� ����&��� 1����� "

��� J#� :�� �-�7#-� �G��!�� ������ I� �GQ� "���� �� ������ K��7�� V

���#�� ���R� �'��*#�� �� ���#��� �F�#*�� ����7�� �'���� H��� �� K��7��

40

>������� K��7�� ��� 1�� " ������#��� �#D-� �� <���� :�B ���4B >���7��

�D���% " <��F#�-� ��F�� �� K�4 � "��.

@���# "� "�� 82�� 1��F�� ���� >%����� ���� � ����� I��� = ��!��

)*��� �-�7#-�) �-�7#-� T��� �I�# �&�D ( �� *�� H���� J#� 1���# ��

� D��GQ#� �-�7#-� ��#������ K��7�� �2D �#D� �� "U� >������� K��7��

: �� � �#� <��F� K��7�� �2'� 1��F�� H���� :�� ���� ������ �'#7! :��

�'F������#�� .

H��� �-�7#-� I� ��D� J�� ������� K��7�� " ��G��� ����� " R����

��F# �#�� ������#�� �����C�� ����!�� ��� N��D ���% � �'�� -B >����� �'����

K��7�� ���#*� ���! " �!# �#�� >�-�7#-� T��� �I�# �&�D " I��� �� �����

>�'��� 6���7 # 6� :�� ���7 "���� �-�7#-� T��� �I�# �&�D ��F# +�!

������ K��7�� I��� D >�-�7#-� T��� �I�# K�'� �-�7#-� �#�����

�G��!# �� ���# �����C�� �G�� " ��#�� 82�� T��C��.

������# =�! "� N�2 >K��7�� ���!�� 1����� J�!� �%�� ��D " ����

��2 I� �� �� �#*-� � ��! � �C#�� �C#�� 5���#�� " -� �'�!# K��7�� "�

>]�� *�� 1*����� ������#�� �'#��� ���#��� >1�� �F��#� ��C#�� ������#��) 2�D��1

2002 B 2165.(

@�� �I��� �����7 �� �' =�� "� �&��� ���* N��D ��# ��) ���*

������ J� � <� ��� �� C���#�� I��� "�� � ���#�� �� ���#� ������#�� ��#!#��

41

�� I��� � K��7��# I� � � � ���#��-� ����7�� 1����� �7�*�� ��C���

���* N��D >�'� K��7�� I� ��� #� �� �#�� ����(�� �������"�� �������

K��7�� I� ���#*� ".(

"�� � � <���#�� K��7�� �'�I �� 1�# �#�� ���*�� "� ���# "� 1C��

� �� >� '#���B �'��� <������ 1'�� >�'�4 �� <��37 ����� ���* "����

>�� �#��� ����! ���#� >��C�# �� ������� ������ ���� �37 :�B N�2 �� =����

� >���� �2D �� ����#�� ����� ������ ���7�� 1��� ���* " ���� "� "�

�#Q� �:

1NA���� �'���� ����>�� �!�C� :(Normal Banking Credit Risks)

�4 ���*�� �2D :�� K��#�� "��� ��C�� >����� ����#&� ������ T��#�� �'

� �%#�-� >"�#&W� KC� �4 > ����� ���#&-� 1��!#�� ������ T� �#� =��� :�B �'

=���� 1����� ��C�� <���U� ��C�� >���� ����� �����.

<N����� �!�C� : Liquidity Risks

� � � ����#�� K��7 �� �� #�� =��� >�4�� ����� �4F*� ���*�� �2D

1� �� :�� ��� ��! ��#�� � >H;��� " ���� ���� :�� ����#�� �D���7

��� � ��F��� J� :�� :��� ������� > ������ ���* ��7#�� ���� 82�� ��� ><��#

" = ����� �2D �7��� K�#* "�� =����� ��%#�� �'��%# ������ <���B ��

����%���.

42

?N��'���� �!�C� : Competition Risks

�� : �� ���#F�� " <�#� �� �#� �� >��F#��� ���*�� �2D � �!���� _� '

��� �(�� K��7 �� " ���� ��� �� ������� <�! " ��%� � >K��7��

�C�4 �� �� ����7�� 1���� ��� :�� �'��� ��� 5���## �#�� >������.

�N&�>�/� �!�C� :Interest Risks

� "���� � � �����#�� K��7�� 1�� " ����� T4 <�&�F�� ���* "�# � "

� " �� > <��! �&�� ����� 1I �� ��4��� ���#F�� 1;* _��# ���� K��7��

6�7� >�&�F�� 1���� ��#�� ����# ����� ��# �� 1G#�� > ��#�� :��� ��������

��*�� �2D <���B ���(� �����#�� K��7�� ��.

�D����%� HD��� ��D�/� �1 �D9�9�� �D!C�:Valid Risk of the Foreign

Currencies

����� ��� � ��� 2 � >���7�� 1��� %; �� ���*�� "� >1C�� �7;*

>��� *�� �2D :�B ��%�� K�4# 1��� �2D �� <��#��� ����#�� ���� �� >:�-�

��4 � H� ��B K��7 �� �����B : �� ��� 82�� �-� >T��� ���C�� +�! "

���� ���*�� ��� -B >� '��� <������ ����C�� ��!�� "4 �2D :C�#� �'C!#�# �#�� ���

�D�� ���'# :�B.

�'� ���7 @��� � :�B N�2� ���#� " K� �# "� D ���7�� 1��� "� "B

� �C# � ��!# : �� ���C�� D %�#�� ���7�� "�� >���*��� 1�C# :# ��Q# 1��

�'� 1�C�� �#�� ���*��."

43

�9���� ������:

� ���# � #�� �� ������ ��� :�� K��#�� :�B >������� " H%��� �2D K�'�

T��� �� ������ <���E� ������ ����7 ���� :�� �G��!�� ������ I� �G� T4

K��7�� +!��� ��� �2 D = ��� : �� K��#�� �C����� ������� ����� �# �� >

�� '�� T4����% 1���# .

��7�� ��2 �C����� �������� D� ;�7F# ��� ���:

������ ������:

1N ����� ) 2������2007 ( ������ " ���DC�� �D�����%� 8D$���� ��9� ?����

����)� ��� �' ������ ������� �����%� S���� �;��9� ��� ������ ��� ��'����

&����� ������".

"��*#� �� "&� �%�� � 4� : �� <�G(�� 1���� �!� ������� �2D ��4#

� ��G�� 1 �� :�B +!���� ���# �� >N���� �2D �'�C# �#�� ����7�� ���*��

�'� "�C�#�� "&��%�� �4� :�� �D��GQ# ���*�� �2'� "���.

#��� "&��%�� �4� :�� <�G(�� 1���� ���!# 1�� " ����7�� ���*�� "��*

���#�-� ���(Internet Banking Customers) �� ���� � �� + !���� �� �C� >

������ �2D ��*#� " ������� ����.

��� !�E� 1 ��!# �'� ��&�7!B ���� @��*#�� ��� P&�#��� :�B +!���� 17#

���#��(Multiple Regression Analysis)�#�� G > R���� @�� @#���� ���'� �� P#

"� -B >� ���E� J#��� :�� ��&�� ����� ����E� ��� �� ���7�� T��C�� "� "

44

��C!# "� ��7�� 1�% - ���#�-� ���� ��� T��C�� �2D �'�C� �#�� ����7�� ���*��

"&��%�� �4� ��C!# N�2� �F��#�� �� ���% ���4 ��� ��C�C! ���� P#�# �� �� >

: �� 8� ��GQ# �'� ���#�-� ��� ����7�� �;��#�� �� "��� ���G�� "� > �4��

��� *�� ��*# �� ��� � �� � 5���� ���� 1�� :�B ���4B >"&��%�� �4�

���#�-� ���� ��� ����7��.

2N ����� ) 2����2007 ( ������ " &���)�–����� ����$ ��C�� F;�� ."

�'#�C �� 1�� ������ <���E� K��D� :�� K��#�� :�B �G��!�� ������� �2D ���D

"� � ��F7#�� 5;�E� ��* " �'#��! ���(�� �� :�� �I��!�� "�� ��%���

��� �I� "��# <��4 :�� @#���� �� �%�� >��G#�-� :�� =����� �&���� ��C!#

��!E� ^��� ����� �����C�� ��7 ���� �� ������ <���E� <���� �� �D���� 1�� "

�������.

���� 7 � � ���*���� �����!�� ������ @���# 82�� ���� :�B ������� ��7#

� #�� ������� 1�!�� ���7#�� ������ 1;* " 1��F�� &;�� 8���E� ���C��

�� <���E� �� "����� �'�C� 2� *#� � �F�� � � @#���� 1�� " ���C�� T��7� ����

������ <���E� �� "��(��� � <H�F�� 1��#�� ������ �����C��.

3N ����� ) 2����� ��9�2006 ( ������ " ���D����� ������� ��0�1 &��$ L��

G��9� (�! 8� ���� ��� �����%� ����� ���C� ��� �' ������� �!�D���

9������� ��."

45

� �C�� ��� �� 5� �C�� ��� � K��#�� ���A :�� K��#�� :�B ������� ���D

N�2 :�� �����!�� ������ �I�� <��� J� >�������.

�;��C�� ��� ��� F>���� �� ��� ������ �����:

O ����� ��C��� 1��## �� �'#I�� ���# :�� <���� ������� "B " ��� �� R� ��

� �C�� � 1��#�� �77*#�� ���'�� ������� 64� )C� ��� ��G# ���C���

P����� ���# ��D� ������� ���� N���B �� >"���� "����! " �������

������� ��C�� ����� 5��C�� ��� � 1��#�� �����!��.

O ����B 1�� " �!4� �����B N��D "B ������� �� ���# <��4 � 'I� R�

�D��2 ������ ���C���.

4N ����� ) 2�H�2005 ( ������ "����� &���)� ���#1 :������ �C��."

�D���7 ������ K��D� ��C!# �� ����� ����� �� %���B :�B ������� ���D

����G# �-� �����C�� ���*#�� ����� 1��!#�� 1;* " ������ 1 �#�� ����� �

��� *�� <���B 1 ���� 1� �� 5�� 1G ������ ���7�� <���B >1��� 5�� ����D

>� ����� ����G#�-� �IF! <���B ����#&-� ����� �R��7 ������ 17� ���!

>���� �� � �!�� <���% '��� ��! <�G <���% �� ������ <���E� K��D� :�� �%��

��� K� '�� "Q � >�� ���� ��4�� 5��� :�� 1�# �G��!�� ������ ���I��� "� :�B �

'��� ��! <�G <���% D ������ ���&���.

����� F>���� �� ������ ����:

46

O C# � �#�� 1��� ���� ����G#�-� ����� ��!� "� ��� >1��� 5�� 1��D ���!#

�!� "� ]�#!� @�� > �I��� �'� � C! " ����G#�-� �2D 1�# :�B ������ �

���� ���� '�� <�7 :�� ������.

O � ���%��� ��� �B 1;* " N�2 �#Q� ����� ������ ������ �I��� ���#� K��

<���� ����A H��� 1G 1��� ���� ����G#�-� ���!#� ���*#�� ���� >���������

;#� � <���� ���7 �<���� ���� N.

O ���� 1��� 5�� <���B 1 ��C � � ����� 17� " �I��� @��# � ���C ���� >

�'��� �#�� ������� ��%#�-�.

5N ����� ) 2!��@2004 ( ������ " ����D�� �D���� >��9� ����� ��>H� L��

���� ������� ����� �����%�)39 ( ($�D�� <D����� �0� �;�� �� ����D��

����C�.

�� ����� ����!�� ���� ��C# :�B ������� ���D)39 ( 8� � �I� �'� "

� ����� &�C�� ������� �'#H; J� >"�����*�� "�C���� �I� �'� >������ &�C��

������� K��7��.

"4# 1-� >H�%�� ��* :�B ������ ��C# # >������� K�D ��C!#� K��#�-�

5� �� �����#�� "4# +��G�� >������ ����� 5��� "4# ���G�� >������ ������

"4 #� 5� *�� � � >�!#�� ����! "4# ������ >������ ���\� ������� ��C��

������ &�C�� �� ������ ����� "� V�7�-�.

����� F>���� �� ������ ����:

47

O ��# "� ����� ����!�� ���� ��� )39 ( � � � ����� &�C�� 8�� �I� �'� "

��&�7!B ���C K��7��.

O ����� ����!�� ���� �����# "B)39 ( � � "����� *�� "�C���� �I� �'� "

��&�7!B ���C "����.

O � �� K��#�-� � �C��#�� �����#�� 1! ��&�7!B ��-� ��2 ��� N��D "�� 5

������ �����.

O "�C�� �� � ����� &� C�� 8�� H��� �� ��&�7!B ��-� ��2 ��� N���D "�� �

�� ����� ����!�� ���� �����# ��� 1! "�����*��)39 ( 1G : �� ���#��

����!�� ����� "� V�7�E� >�!#�� ����! > ������� ��C�� ���#��� �C��#��.

��� �2D 1� �� ��C#�� ��*# �� 1� *�B ���� "� HK� 1��� �'C�C!# "�� P&�#

5�&� �� N� !�� �D���#��� ������� K��7�� ������ ����7�� ������� �� �G��!��

���# ���.

6N ����� ) 2���� ��12003 ( ������ " 2���9�� �9'���� T��� ��������� L�����

� ���� (�9����� �����������%� ����� ��#���."

@#��� 6���� " 1�� �#����� J#!�� :�� K��#�� :�B ������� �2D ���D

: �B 6���� ��C# ���� �G� ���#*� N�2� >��C!#�-� ����# ���C��� ��C��#��� ��G#��

���C��� ��C��#�� 6���� " 1�� �#����� J#!�� :�� @#���.

D ��*#�� � �� >8� C��� ��� #�� ������ ����C#�� ]2���� =��� ������� �2

J#!�� :�� <�G( ����I ����3#� ���C��� ��C��#�� 6���� " 1� �G� "���� �������

48

������� ���� �3�� >���C��� ��C��#�� 6���� �#�����)46 ( ����� �� " ��� �

"�� �7�� �� ������ �����7��.

7# ��C�� #�� �#����� J#!�� "�� 8�D� ��� ��� - @�� :�B ������� ��

'��� �C� �D���F# +�! " ��C!#�-� ����# ���C���.

7N ����� ) 2�����2003 ( ������ " ������� ������� ��C��� �+% ��9��!� �����

������ ��� ����;��� ������� ��;� ���."

B ������� ���D � ���� � � �� ���� � �����# ��*#�� ��D� ��'IB :�

J� "���� > ��*#�-� �2D 1G ��D� �����!�� ����� N���B J� 5��C� �����!��

�2 D �� �� D� �� 'IB > � ������ �� ������ ������#� ���F�� ��*#�-�

��*#�-�.

����!�� ����� :�� ������� �#� �7#�� >= #�� <��� ���� �� "������ �

�3�� ��&��� ���� ���#*� #)60 (����.

���� ���� ��� :���� �;�� ���� ��� F>���� B�C�� ����:

O ����� �� ������ ������# ��*#�� ��DQ� <���� ����� �����!�� ����� J��

��� :�B ������ ������� " 1�C#�-� �����!�� � �����# ��*# ��� ���?� ����

������.

O ���� N��� � �����# ��*# �� � �D� � ������ �7 ���'�� �����!��

� �� " ���% ���� �� ��� �C!� N�2 "B 2B > �����!�� ����� �� ������

� ��� �4F*� �F��# ���� ������ 1���.

49

O ���� ����� " R��� :�� ��!�� � �����# ��*# �� � �D� '����B ���

J#� �� : �B ��� � �'� ���F�� '��*#�� "� -B >������� ���� �� ������

���3�� <��! �'� '��*#�� =�� 1�%# - +�! >=����.

8N ����� ) 2���6�2003 ( ������ " ���0��� 3���)� ��� ������� ������� �+1 :

�!� ����������%� ����� ��#���� ������� ���� ��� ��9�."

�����7�� ������� �� ������ ������# ��� :�� K��#�� :�B ������� ���D

T�� �E� J#� ����� N�2 >��I�#�� T���E� :�� �D��GQ# ������� ����� �D����

�I�#���������� �2D �� .

�G!���� ��*#�� �� �� > 1C#��� ��3#�� 5��C� ����#�� ����( " ������# ��*#��

������ " � I��� ���� 8#! �&; >�'#���7 ��*#��� P����� I� �&;

>�'#�� � :�� I�F!�� ������ 1��# >������ ��C# �� ���� �7�� >�'#��

> �I��� ��G# J� > �I��� ��*#�� ��'� > ��F#��� ����#�B �� �I��� ��*#�� �G�

> ��� !� ����#��#�-� <�I��� ����( ��*#�� �� > "��*#��� =���#�� ����

� ��CG�� >� ��*���� 1 ��� �&�� >����F�� T���E� ����# ��� >T���E� ���# ����#

���#�� ��3#�� 5��C� �����E� �;�'�#�� > ����(�� "���I�#�� T���E."

T�� �E� ������ ������# "�� ������B ��;� �� >������� P&�#� �#�G� ��

����F�� T���E� ����# ��� >T���E� ���# ����# >��� !� ������ <�I� >��I�#��

���*���� 1��� �&�� >������ J��) �� �(�� �7#( > <�&�� �� ��� �(�� � ��CG�� >

�����E� �;�'�#��."

50

9N ����� ) 2����2002 ( ������ " �D������ �5���� ��� �#�+1� �+���� ���9��

A���� �'���� �0�� �' ���� : ."��� ������ A��D��� ���D�� ��� ����9� ���

�������� ������ �� ������� A����."

� ��*�� "� "&��%�� �4� �� :�� ������� �%�� K�7�� " ��C�� ����7�

� � >1 ��� ��H���B ������� %���E �##�� 1� ��� ���#� 8���� 8���#��

!# �� T�F�� "�� �����!�� ���#��� 1� ��C�# 1��� ��H���B �� :�B ���4E�� >

"��� � "�2�� ��������� K��7�� � "����#�� "&��%�� �4� 1��C >�����#�� � �3#�

� �!� N��� " '#;�� %���B "�#� '�� R� ��C�� ��*�� �� �#� ����

�!� KI.

10N ����� ) 2������ ���'��2002 ( ������ " ����D�� �' �������� ����%� :

���%� ���."

��7�� ����#��-� 1���� �'!�## �#�� )�F�� ���� :�� ������� �2D �%�� K

� � ��� �#�� = ��# - �#�� �����C#�� K��7�� @��# �#�� �����'#�� ���*��

������ ������#.

����7 �� 1� ��� 1� � � � "���� ���! +!� "���� ������� 1�! ��

��� ���� 1;* " N�2 ����#��-�)17 ( ����7 ���()98 ( # " ����

"Q�� '&��A H�7C#�� ���*� '��4F# ���� ���#��-� K�7�� ���%� ������� ��D��

: �B 1 !#�� ���* :�� ���#�-� ���� 1;* " ����#��-� ����7�� ���*�� ��C#

51

1 ��� ��%�#� ���� ! 1! '&��A ���� :�B ���4E�� ����#��-� K��7��

"���� �� ����#��-� K��7���.

:�B �7�* �� � ��%� ���� ��� � �D\� ��&�7!B ��-� ��2 ����� �� ��

K��7 �����#�� K��7�� �� ������� ���� �I� �'� " ����#��-� K��7��

� ����� �����E� 8��� "� � ��&�7!B ��-� ��2 ����� N��D ���� ���� >��G#�-�

� ������ ������# �����B 8��� ������ K��7� ���*�� ��C# ���* 1�4F# "Q�

���#��-� K�7�� :�B 1���� 1!#�� ���* :�� ���#�-� ��� ����7��.

11N ����� ) 2���'��� 2A�/��2002( 2 " �' ����+���� &����� ����9� �� 0�

����%� ��H�)� S��� ����� ��� (��!� 2�����%� ���H�)� S����."

������� �%�� ��; �-� K��7 �� @ ��# �#�� <���*�� ���� T�F#�� :��

� C� D � '� 1��## �#�� ��'�� �C��� �!� �� �7�* J�*�� K��7��� ����C

�'���� �*?� K���� C� 1�#��� N���� C� 2B ����4�� . ��; �E� N���� Q��# �2�

� �C� " ���� <�7� �!����� �C� ��*#�� :�B@#���* ��C� ����4�.

���G�� K���� "� ����� ���� :�B ���!� ��;�E� N���� "U� N�2 :�� H���

) T���� =!�7 .( N ���� :�� "U� V���� " ����4�� ����G#�� @CC!# �� ��I�

� � ��� C�� ���7 <����� ����� �'�2�� ���C�� �� I�� 1��� @�## "� ��;�E�

�7������4�� �C� �� �7�* >1G�� ���C�� 2�*#- ��;�E� K�.

+�! >���*�� ���� 1��C# �� �����E� ������ I�� <���� ��D� N��D "� ��

��� ��4��� ]2�� ������� ���� �� �%��� � 4 ��G# �-� ���*#� ����

52

���� ���I� >������#�� ����� ��*#��� �����*#�� " � #�� ����#��#�E� ����

:�B ��;�E� N���� ��!�� <���% �'�Q�)14 (% " -�� :��� �!�)2O4 (% ���� �D

<��%�� "� ;��� ��%# � =��C#.

��!�� ������� J�#� "� � >+!���� @��B 17# � � � � ���#�� � #D-�� ����

��� ��!���� <���% " @���# �� ��;�E� N���� "A � � N���� :�� �G#��� :�� �&�

�!�.

12N ����� ) 2U����2002 ( ������ " ���C��D�� ������� ������� L���� �+1

���� 5��%� &5�/ ��� �����%� ������� ������ �'."

K��7�� �� ��*#��� ������ ������# J#� �G� "��� :�B ������� ���D

���� �����#�� �#�� � : �� @#���� �� +!���� �#�� �� >����� H���� ���F� :�� ���

��G#�-� :�� �&����(RO1) ������ �C! :�� �&���� (ROE) ��� �� H���� 5��C�

����#�� 1;* " �������� ��� +!���� �� �� >K��7���7�* �� �2'� �7 3 ��

�� K��7�� " �H%� ������� ���� ��� �D��� ������� �����#)8 ( 1;* K��7

" <�#F��1990O2000.

��� �� F>���� �� ������ �� ������ ����:

O � � ������ ������# ��*#��� ��#�� :�B "���� �� �����#�� K��7�� @�##

�F�#*�� ����7�� �'#����.

53

O ���# J#� "�� ��&�7!� ��-� ��2 ��;� N���D 5�� ��*#� �� ������ ���

: �� � &����� � ��C ��� �� � '&��� <H�F� "�� ������� �����#�� K��7�� ��

��G#�-�.

O �� ���� � �����# J#� "�� ��&�7!B ���� ��R �F��4 ����� ��;� N���D

� &����� � ��C ����� �'&��� <H�F� "�� ������� �����#�� K��7�� �� ��*#���

������ �C! :��(ROE).

13N ����� ) 2����2001 ( ������ " ���!� �' ������� ������� ������� ���

������� ������ &���� :���C� ����� �' ������� ������ ��� ��9��!� �����."

�� �-�7#-� ������ ������# ��D� �� :�� K��#�� :�B ������� ���D

���# ���� �� <��(�� 1���� D� "� "��# 2B >�����#�� K��7�� �� 8���E� 1���

� #�� ������ ��� D 1��*�� ���� �� @� "���#�� 82�� K�7�� ���#*�� "&��%��

K��7 "�FI �����! ����� <%'�� ��# %���-� ���� "&��%�� �'��� 17!�

"�#&-� ����� ��* ��A.

�F�#* ���#�� ���#�� ��;� �� >������� �'��B ��7# �#�� P&�#��� D� "

1 ��� �� �# � 1��� �� �-�7#-� ������ ������# �7��� ��*#�� "��

8���E�.

14N ����� ) 2��>��1999 ( ������ " ���D'��� &��I �����)� ������� 0� ��C���

�����%� ������ �' :�/�0�� ����� ���+���� S�� ��� �����."

54

=��� ��� "� !� �� ���� ������# ��*#�� "� ���#� :�B ������� ��7#

" � �%� > �;���� 1! 1'�� ���� �'��� ��� >����� 2�*#� T��� �����E�

"&��%�� �4�.

� =���� �2*� ������� �2D "� :�B >��D <���E� "�� �� H��G� "��C�� ����!#�

�F�I �� �4��� =��# �#�� ��%�#��� :�B 17#�� K�'� N�2 > �������� � 1��#��

)�*�� ���� K��7�� ����� �� "������ J��.

15N ����� ) 2���%�1999 ( ������ " �/�0�� 5��%�� <����� : ��� ��9��!� �����

����%� ��� ��%� @�;�."

���� ���D >� ����� ���� "�� %�'� �� =��!�� ��*#�� ��� ���!# :�B ���

K�� �E� � ������ " 1 � :�� =��!�� ��*#�� �G� :�� K��#�� :�B ���4E��

�F�I�� H���� "������ ��� <������ T���E� "������ �4� ���� 1��� ���C#��.

������ ����� �'�Q� ������� �2D K7# 1C#� �� � �3#�� 5� �C� >�����!#:

=��!�� ��*#��" ����#�� ����(�� +!���� �*#�� >) : >��*#� �� <% '��� � ���

���# >=���#�� 1�DQ#�� +�! " "������ <H�F� >P����� ><%'��� ���# ���!#

=��!�� �7�* ��%� �� >������� P�����.(

>H���� 5��C� ����( �*#��) >1���� %���B �� ����� ><%���� 1���� ���

1��� �� ������ <���% ><%���� 1���� <��.(

" >�F�I�� H���� "��!# :�B J�� =��!�� ��*#�� "� :�B ������� �7�* ��

1��� ���C#�� K���E� ������� "��!# 1;* . � !# "� : �B ������� ��'I� �� "�

55

� �� � 4��� � ��� "��!# "� >�F�I�� H���� "��!# :�B �(� � ><������ T���E�

�F�I�� H���� "��!# :�B �(� � "������.

16N ����� ) 2�������1998 ( ������ " �D' �D����)� ������� 0� �9��!� ��9�

B�C�� ��� ����!9� �� &���C� ��� : ��� �� ��� ����� SD���� �����%� ��

�����."

@ �� ������ N���� �� ������ �I� "� 64# <%��� ���#� :�B +!���� )�*

�#�� ������ "� >K�7�� �� ���C�� 82*# " ���� ��*#�� ����� <H�F�� %�#�

! <���% �-�! �� ����� ���� %�#� �I��� "� >;�7F# �G�� �'�Q� %�## �D��� �

�� ���#!� = ���#� �� ��'�� ������� ����� �� �������� <���� �7 ���� >1���

� G�� � D ����3� #�� <���E� J#� "Q� ��� >�D��R " �G�� ������ <���E� J#�

1 ��#�� �� ������� ����� �� " ����� �I���� >N�2 H4 :�� �I��� "��*#���

!�� <���% �-�! � �.

17N ����� ) 2�!�1993 ( ������ " �D' �D������ �D� U��')� ���!��� ���#1

&������ ����� ������."

><�� ��� � ����� �� ������ �� V�7�E� ��D� J� ��'IB :�B ������� ���D

�� ���� � ��!# � �D� >N�2� J�*�� �������� ��'��� �����!�� ������ �#D�

�!�� V�7�E� �2D ���F� J� ��C# �� ������#�-� =�#�� 82�� ��� . "���� �� %���B

�D >������ �������� �� �'4�� #� �#�� ������ 1�7F# ����� ���#� ��� "�F�#*��

1���� V�7�E�(Full Disclosure) ������ V�7�E� (Adequat Disclosure).

56

7�E� "� ������� ��'I� �� &� C�� � � ������ ��� =��#� =����� V�

<�7 � �� ���� N �# ��� K��7# =�#�# 1;* " > �''� 1'�# ���� ������

������ ��� ������ &�C�� �� :���� +�!� >������� ��D�� ��� �� >��C��

2*#� �����!�� ������ 1�7�B >@��B H��#D-� 1'�� "�� �� � ��� � � ��� C��

��*Q# "� =�����.

18N ����� ) 2A��0��1990 ( ������ " �' ����9� �����' �' �#�+1� ������� 0�

�����%� ������� ������."

�� �����C�� ������ :�� �D�G� ������ I� <H�F� J� "��� :�B ������� ���D

�#D� �� > ������� �����#�� K��7�� ���#� ��C!# �� ������ I� �� "����

�'�C# �#�� ���*�� ���� ���� "��!# ����(�� �2D H��� 14��.

����� ������� F>���� �� :���� �����:

O K��7 �� � � �����C�� 2�*#� ������ ������ I� "�� ������B ��;� N��D "�

��� �2D "� -� >������� �����#����&�7!B ��;� ��2 ���� ��;.

O <H� F� �G�� ������ I� �'�� ��� �#�� K��7�� "�# "� <��4��� 5�� @��

��*�� ���� ���� :�� �'�� �I��� <H�F� 5���# ��B :��� ��!�� =��� �CC!

�'��� �'�C# �#��.

O "B20 % I�� ��C#� �����B �'�� ���## �C� ������� �#� " "� >�� ����

�D ������� �#� �� ������ I� <H�F� J�� �����-� ���#���69.%

57

O I� 1�*�B "B >������� ���� :�� +!���� �D���� �#�� ��7*��� �;��C�� ��'I�

� �% 6� <���� K&�I ��* K��7�� ����� T�# :�B J�� <��# ����

� ���#��� ������� ��F#�� " ��C!# �� ������ <���E� <��� " ��% �� >�����E

�F�#*�� �����E� ���#��� :�� �������.

�����%� ������:

1N �DD���� (Wlaker, 2006) ���DD��� (Financial Leadership and

Investments)

������ <���E� ��7�7#*� :�� K��#�� :�B ������� ���D ����� �� ��� ��

������ � P����� �����#��#�-� �4 1;* " >�'���D� �'#���R ��C!# !� �''�#

"�Q #� �%;�� ���4�� ������� �4 N�2� >���C��� ����#&-� ������ ��������

�� ��# H���� ����#� �G��!�� ������ PD���� =������ 1�*�B ����� ��*#�� "�!

+��!B ���� K�7����CF��� 1��C# ������E� <���%� ����� "%�#�� .

<���E� �� ��G#�-� ���� ����7� ������ �D�F��� ��E� "� :�B ������� ��7#

����� N �#� "���#��� <���*�� �&���� " 1�� ����� 5��C�� :�� ���#�� >������

������.

�C�� ���!# "�� 5��C�� �2D :�� H��� ���Q#�� � ������ ����� <�&���� ��C�C!�� �

���#�� ���� "� ������ ����� �� ��G#�-�� ���#��� ���*�� ��F*# :��.

58

:�B @#���� �� +!���� )�* <%'��� � �� ���� ������#� ��#!#�� ������ "�

�� "��!# �� �' ��� =��# ��%�'�#�� ������� �������� ���� " ������ <���E� H�

�� ������� >������� �2D ������ �%;�� ������� 1�!�� ���# �� �'�'�B 1;*

� ����� � ����#�� ������� 2�F�# ���I�#�� ���#��� ���� "�� K����� ������

����� <H�F� ����� �����E�.

2N �D���� (Alin, 2006) ���D��� (The Revoluation In Information

Technology)

������� ���D ���������� K��7�� T��� :�� �%��# �#�� � ������# �� +!�

����� 1;* " ��� 1��� ���#�� �#�� ������ 1C� �� 8�!�� '�� ������

�&� ��� �� �# ���� F#�� 1�7 #-� � 'I >������� ������ >���!�� 1���#��

(Interactive Multimedia) � ���#��-� �C��� ���#��-� ������ >���#�-� ���

82 �� "� #C��� " �G�� ��3#�# - �'���7 "�� 1�!#�� ���� "Q� "������ �*F# �#��

�� � �C# " N�2 "� =#�#� � ����#�-� ���#��� �����F�� <��C�� �� <���%�� ����

������� =��.

��7# �� ���� ������# �� ��G#�-� "�� ��� ��;� N��D "� :�B �������

=��� # �� ���� I� ���� :�� ��F�E� "B > '��� ��� 17�� ������� �

���� H���� � ������B ��;� @� ���F��.

59

3N ����� (Cheng and Warfield, 2005) ������ (Equity Incentives and

Earnings Management).

"������ ������ ���� "�� � V����� <���B "�� � ��;��� ���#*- ������� ���D

���� '��� �4�� "�# ���� "������ '�� %��! ��* �'��� "�# �#�� �a���� ��

�!�# . > ' ��� N �#� ����� ���� ���� '��� "�2�� "������ "� ������� �4�#��

<�� �% K� '� V� ���� <���B � ���� "C� '�U� >�'���� ����C#��� ��R��� '���

������ '�� ������ ��C�� ��� :�B 8�(� � >V�����.

�� ������ <���� �� ������ �a���� :�� ������� �����(Standard & Poor)

���%�� <�#F��)1993O2000 (�� ����(�� H��G#�� #���*�� ����.

����#�� P&�#��� :�B ������� �7�*:

− " �# ���� >������� �� '�� ����� ����� %��! "������ J�� "��

�'!���� ������� �2D ";�B ��� ����� >�'#���� ���#�.

− >"���� �� ' �� � ��� %��! �'��� �#�� �a���� "���� V����� "�#

!�� ����#� �C����'� ����� � "������ "���.

− �! '��� "�2�� ������� 8���� "��� � ��� ��R��� >����� '�� ���� %

"������ "���!�� ����# ����C ��� ''��.

− ��R��� >����!�� ����� �� '�� ���� %��! '��� "�2�� "������ J�� "��

'�� ����� ����C#� ���� ��.

60

− �a���� :��# � '!���� <���% :�B >"������ '�� ���� %��! �'��� �#��

� �* �'�� � " �� - �#�� �a���� � ����C >���� <�7� �����#�-�

<���W� %��!.

4N �DD���� (Devarg and Kohli, 2003) ���DD��� (Decision Support

Systems)

%��# ������� �2D � ������ ���F�#��� ��� :�� -� "Q � � ��F�� 1��# �

K2 ! "� >H���� :�� ������#�� �2D �G� 64� ��� 82�� D ������ ������#�

N�2 � > �� ���� ������# �&�� 1��!# �� <�CF�� �C�!�� D "�� ��� ��3#�� �2D

)� * 1��� ������ ������# 1��#�� �G� :�� %���#�� :�B ������� ���D I�

� �� ���C�(Decision Support System- DSS)H���� :�� .

1C#��� ��3#�� 5��� # " ������ ������# 1��#�� " 1� # >����( +;G�

<2F��� ����C#�� �*#��� 1�� " �'��B 17�� #� �#�� �;���� ��� >������� "% >

3#�� �� >���C# 1��� D ���#�� � "H���� " # �C� �4�� ����( �G;G 1;* " @���� .

>������ 1�� "4## :F�#��� 1�*�B ���! 1� " 1*�������� ������E� >.

������#� ����� ���F�� ��*#�-� "� >������� �'��B ��7# �#�� P&�#��� D� "

���F�#��� �� "����� ��� ��� H��� :�B 8�(� ������.

61

5N�DD���� (Peffers and Saarinen, 2002) ���DD��� (Measuring the

Business Value of IT Investments: Inferences from a Study of

Senior Bank Executive)

"��2 �F�#�� "������ 1�� " ����� ���#��� �D�F�� +!� :�B ������� �2D ���D

�� ������ ������# �� ��G#�-� ��C#� ���*�� ����7 �� "������ ������� N����

���I�#�� K��D�� � ����G#�-� �2D I� ��� ���7 =��� >������ . � ���� �D

N� ��� �� �- �� N���� :�� ����� ������New York � ����� (New

Jersey ����F���� Pennsylvania������� .

�� ���I��� :�� "�G!���� �#�� "� 1 C# � #�� � ������ ]2� �4 �� ����

� �C�� " �#Q # � #�� >������ ��C�� �I�#� ����� ��G#�� "� =�� "������

: �B ���4B >������ ����!�� 17�� " ��#Q#�� ����C#��� ���C��� ��C��#�� �7*��

����C#��� ��G#�-� )�� " �7*�� ��C��.

�� "U� N�2� : �� �'#���GQ# 1;* " ��!#� ������ ������# �� ��G#�-� �

� K��� �#�� ��F*# 1;* " ����C#��� ���C��� ��C��#�� �� '�# �'�� >������ ���

��C��#��� <���� ��#�� @�� ������ ��G#�� D ��G#�-� �2D "�� >P#��� ��� <���%

����C#��� ���C���.

��7# �D�F ��� "�*#�� N���� �� "��2�F�#�� "������ "� :�B �������

"� >"� *?� �'�*#� � - "�� > ������ ������# �� ��G#�-� ��C#� ���#

> 2�F�#�� 1�� �'��*#�� " �G�� 2�F�#�� ��� ��C#�� �D�F "�*#�� N���� 8��� ���

62

�2�F�#�� "������ "� -B ���#��# �� ��G# ��� ����G# �-� �2D :�B "�I�� "�2�� "�

2�F�#�� 1�� ��� ���G� �D�F�� �2D "�*#�� . "� � ��;��� "� :�B ������� ��7# ��

"Q � � 'I# ���� �� �� ������ ������# �� �� �I��� ��'� �4��� 5���C

�� ��G#�;� "�I�� "�2�� "��2�F�#�� "������ ��� �� ������ ������#� )� �C#

"�2�� " ��G#�-� ��C# ���� " �4� �G�� D >����#��#�� <��4 @�� � >K����#��

����#��#�-� ���%�� �3�� @��B "�I��.

6N �DDD���� (Kevin, 2001) ���DDD��� (The Economic Impact of

Information Technology).

��#�� :�B ������� ���D � ���#� <� ����� K����� ����� �C#�� @�� :�� K

������ ������#" �G��!�� �-�7#-�" ����# P'�� ��#����� 1�� �� �C#�� J�

������� @� �F## �������) �-�7#-� �������� ( 6�!7 �� ��*# �-� 1;* "

I�� "�� ������� ���;��� K���#�� ��3� ������ :�� %�� +�! >������ <���#�� �D�

��#����� =������ "Q� P&�#���) ������� 1��#O ������ ]��*#�� O ����'�� �-�7#-�

=��!�� ��O ������ +!��� ( " ����7 #�-� "���E� ���� <���% :�B 8�(#� >

N �2 : �� ;G :��� +�! ����* ���� 1���# H��� ��� ���7#) ��� �

����� ����� ���� ����� �C��#�� ����7#�-� �������) ��7���� .(( ����# N�2�

� �# � ��#� >� ������ ����� �2D �� 8��� � ����� �� "�� 8� �� �G#���

�2D �� �� @�Q� > �'�;* " ��CF7�� �C�� @�U� N�2� >������� �-�7#-� ������#

�����.

63

7N �D���� (Srinivasan and Dascher, 2000) ���D��� (Access Control

Assures Network Security)

� #�� � ���#��-� I� �� �''��# �#�� ����� 1����� ���!# :�B ������� ���D

� ������ � #D� > N���� �� ������ ����� <%'��� "�� ����� ����� �*#�#

� T� ���%# <�D�I��������� K��!# "��C� > =��!�� �I� �� ��F��*�.

������� ���� � >������� N���� ��� :�� ����� �#�� I� �7 # <��4

�2D ���#*� �-�!� ���� ���7 ��� %�## +�!� >�&;�� ���4�� :�� 8#!#

�� ������ ���� :�� �I��!�� I��� ���! >N���� �� ����7 ����B ������� �2D

�� "�� 1�* �� "� ���� 2B >1����� �2D 1!� �7�* 1&��:

O " � <� ����� ����� �� 1; * " ## �#�� ������� I�� 17�� ���� �����

�D%��.

O �'��� T;�-� ���3#�� " 1�7#-� ���� ��� �'����# #� �#�� �������� �����.

�� ��� ������ F>��� ����# ����%� ����� �� ��� �;�� ��:

O �� F��� � ��! >� ������ I� � 17�� ����� �� 1�3�#�� I� " <��F#�-�

��������.

O "�� *�� )�* �\� ���� ��� 1G > ������ :�� �I��!�� �7�* ���� �4

�I��� ��*#���.

64

8N �D���� (Micheal, 1995) ���D��� (Models and Requirements for

Using Strategic Systems).

������ T��� ���� >����#��#�-� ������ I� �� ������ ��*#�� J�

����� �� ������� ����� >�'� <��F#�-� ��F�� �'��*#�� J#� ��*��� �����

>�7�* +�! ��'I��� ����� <���� ������B ����GQ# N��D "� P&�#� 2�*#� ���� �� �

����#��#�-� �����C�� ��77* �����C��.

���� � � �� ���� 1�� �� "������ N���B <��4 :�� ������� ����

� �F�� : �� K��#�� �*#��� J�� <��*�� J#� ���# 1�� " �77*# ������#

� K�I �� �'� <��F#�-� ����#��#�-� �����C�� I� � 1��#��1��.

9N ����� (McClendon & Darrell, 1993) ���D��� (EDA Audits Help

Bank Protect Data & Finances).

N���� ��� =� ������� ���� "� : �� ������� ����F���� ��- �� � ���

�� ����#�� I#���N���� ����� "� "�� ����#��-� �������� ����# >�'#����� ����� ��

: �B ]�#!# �#�� K�4�� ���� ���!# :�B 8�(� @�� �� >�'��� ���!�� "��!# ���#

� >1� �#!-� _3�� K��#�� �� ����� ����#��� ������� �������� ����# "� �� >��C#

� ��#� H;��� �'� ����� �#�� �-�!�� �� �����C�� ��!���� " N���� ����� 1��� :��

� H��*� 17�� �� N���� ����� ���#*� )!F� "C� "����*�� "C����� >=��!�

��� 4E�� ������ <%'��� :�� ���!�� ���# J� >������� ����� >�������� :�B

�������� :�B.

65

10N ����� (Walker, 1991) ������ (Let's Go For I. T.)

!� 1��F�� ��*#�-� "� ������� �!4� @�� >"�C���� ��F� ������ ������#

�77 * � ����� ��'��� " <���7�� �'�� �����# �&�� ����� 8��4�� "

�#�� ����!�� 1����� >������ ������# ����*#�� " ��#!�� ����#�� ��4#��

#�� >���� #�� �� ������ ������#� 1��F�� ��*#�-� ���# >� ��C#�� � � ��� 7

�2 D " �' �H%� "�� "� =�� ����#�� �� ������ ������#� 1G�� ��*#�-�

� C��# ����#�� ������ ������# " ;� "� ��I� >�����#��#�-�" >�� �����

�� �� ��#�� �-�#!-� " R��� : � �����# "�*#� � - "C�� �� : C�� >

����� � �����#� � ��!�� � D "?� �� ����� 1����� "� ��I� >���� J�� �

���� #�� �� ���� � � < �F�� :�B ���4E�� >=���#�� ���#��� �C��#�� ������

=��� >8���C#�� 8���C�� �'�� :�� �I��!�� " ���'�� ��&�'�� "�## :#! >�������

��� �����#��#�� ��# "� �'��� "��� ����#�� ����� 2*Q# "� <��4 :�B ���4E�� > <�

� � ������ ������# �G� >������� ���* �%;�� ���*�� 1���� 'F�� ���#�-�

������� �&��.

66

11N ����� (Waree, 1990) ������ " ���D!�� �D�� �D������ ������� �+1

�+����N �#��D� 86�� ."(The Impact of Information Technology on

the Modern Developments- Present Status)

+�! �� 1��� ����(�� H��� :�� ��GQ#�� �� ��#����� �� ������� �2D +!�#

������� ���) ���( ��� J�!B ( ��� *�� N ���� �'� �F�#* �-�� �� 1�#

���!�� �����7��.

������� ��F�� �� � 4���� " �##� � �#����� � "����#�� I� "� "�

2� *#� �!# �� :�� '#���� ��� �� ��#����� @���# 82�� �����E� ���� "!��

=&�7�� ���C��.

1�� �� "�77*#�� �4� =���� D� " @�� ������� �!4� �� I��� '��

�� 1�� H��*� ����� '���� "2F�� �!�7� 1�� � '�� �� "�(� G " >�'� "

14��.

�#�� N�# "� �F�#* ���#��� �2D ���� �C� ��� ��� �� # � �� � '��B 17#��

<��� �G�� "�#� " "���� "�2�� ��#������ "�#'�� ��R "�FI�� H��A H�7C#��

�G�� �F�I �4� �� 1��� �� �G�� . �� �I!- ������� "� �� � #�� ������#�� <%�

� �C�� 14 ��� ��*�� =��� K����#�� �� ������ ���#�� =��� �F#�# � ����R ����

"&��%��.

= ����� �2 D � � +!��� " ��%� ���! N��D ���% � @�� +!���� ��� ��

�� ���� � �����# ��*# �- ����4�� ��G?� ����� ����� 1�� �� �77*

67

K�I�� ���# �� ����� �� " ��G?� �2'� �� �'� ���!�� I��� N�� �� ���!#

��I���� ������ I� ���� 8���E�.

���� �� �9���� ������ �� ������ "�# @��� ��:

���� 1;* " � � �C����� ������� �� D��#� � ����� � �� �'4�� "� �'I�

I� ����# ��F�� �� "������ >� ����� <���E� ����� � ��� :�� +��!�� ������

�'I� ��#����� 1�� ����# �������� ��� > �F�#*�� <��!�� =��� :�� �D��GA

�� �C��#�� �������� �� �I!� <��� N���D @�� -B 2� *#� ���� 7 1 !�� ���3#

�� T��� �� ������ <���E� ������7 �'#�C���# K�� �D�� � �G��!�� ������ I��

�2 D �� <����� �������� :�B �C#F# ������� ��#��� "� �4�� I!;�� "B �� >����7#�-�

1����.

��� � � "���� 2008 � ��!�� � ����� �� ���� <���B � I� � ���#�

(Government Finance Management Information System- GFMIS) >

�� H��� �' � �� N�#��� �D���C# �� ����� N���� ����� �C��� ���7 ���7# :

�� " ��2A2004 ������ <��% ��� <��4 >"���� �� ������ <���E� H��A ��C!#� >

�I� ����#�(GFMIS) ���� �C��� ���� :�� 17!�� �� ��D� �G� " @� ��

=����� ���� ��. �� "� �� �7�* ������� 1��� �) )� *�� T��C�� ( ��� � � �

�I� ����#�(Mango) >� '�� ������ �����E� "�! �;� ���� 5��C� ) ��� �� (

<�!#�� ����� �� �D�C ���! ��R �I�)��������.(

68

1 ��# =�! ��! 8���B ����! ��� �I� "� <���� >+��!�� �I���

����%�� ����@#�%� " ������ <��% � ���� ���!�� �&����:

1O ������ ����E� <H�F� <���% �� ����# ������ <���� ���#.

2O ���!�� ���C��� ������ ������� ����� ������ ���3#��.

3O ����� ��'�� ������ ����C#�� 1���#.

4O ������ �������� �� �����#�� ��� ����#.

5O � 2�*#�=����� ���� �� ������� �����C�.

�� ������� � '�� �D >+�!��� �������� " �'C�� "� �D%�� � "U� >����!��

�G� D -� 8�! �D =��� �� +!�# :�� �G��!�� ������ I� ����� � ����7

<���E� ������ � <� ��� ��C!# �� �D�� ���� ������� K��7�� T��� �� ���� �

�'�&��%� <%��� ���*�� .

� � <��� �� ������ "� V�7�E� ��D� 5�C# ������� �2D "� J�� +!����

�� �B ]��* �'�� ������ ��� 5��C� +!���� C� � >���C��� ��C��#�� ������ &�C��

������� �2D.

69

��/�:�+�

�5���)�� �9��!�

70

��1 :��� F;�������� �5��:

1N������ 8���� :

"� � �� ������� ������� K��7�� T��� D >������� �#� "� :�B �I����O

�D��� ^����� >"����)7 () �#�� >��#���# �����#� . "B . "���� >1���� @�#��� >8�

"������� >����� ����� > <�� >��'��.(

����)2(

��� ������ ������ �����:��� ��$�;���' ���� ���%� �' �������

$�� ����� �� ������ 3��/� ���

1 ��#���#�����#� ������� 8

2 �#�� . "B .8� ����� 2

3 1���� @�#��� ����–������ 16

4 ��'�� "���� ������ 1

5 <�� ������ 8

6 ����� ����� �#�� 1

7 "������� ����� 3

��7�� : �� ���'� 8%���� N���� 8���� ���C#�� ��2007 � ����� 8% ���� N���� >

16/7/2007 .

71

2N�������� ������ &��� :

���# ���� ����� "��2 �F�#�� "���� �� " ��� ! ���� " ������� )38 (

D��� ����&��� �&���� "������)62. (

3N� ���� ���� �����:

���� ^�� 82�� K�'#��� �#��� ���!# K���# ���)251 ( � ��� =! � #

����� ������� �#� " ��&���)62 (% + !���� )�! :�B ������ �2D ���# +�!

P&�#� :�B 17#�� �����B 1�� " ���� 1��� ������� �#�� ��G ������ N�# "� :��

������# "�� ����7 �C���������� �#� :�� �'.

��� ������ ���!� H�C#�-� ���#*-� �� "%�# N��D "�� "� +!���� K�D ��

������� �#�� ��G ���! :�� I�F!�� �7C� "��E�.

"B ������� �#� N�2� >������� ������� K��7�� D ����# �� � �%# #

�D��� ����#�-�)140 ( :��)7 (K��7 ������ ����� : �� ��� ��� " "�� ���

���&��� �����E� " '� ��#�� " '����� '��� +!���� ��#�� >)130 ( ����#��

@��%# # 82�� ����� T� " . ����#�� # ����#�� ������� ���)5 ( ��� �����#��

�'��� �#�� �����#�-� ��� "��� 1��!#�� ���R� ��!;7�� 1��!#�� )125 ( ����#�� .

�D ����#�-� ���� "U� ���#���)3�82 (% > "���� �� " ������� <�! T� "

��&�7!B ���C ���� �D.

72

����+ : �������� ������ 8�� <���1:

"��D "���7 1;* " ������ �������� @�� �� +!���� :��:

1N�����+� ������ :

� 1G# � ��� " � ����G�� ���7�� 1;* " >����!�� ������� 8�I��� =����

�� ������ ����� �� ��H�7!E� ��F�(�� =#��� " ������ ��� �����

� ������ �� ���� ��� � : �� <��� #�� ������ ������� 1&����� ������

)���#�-�( �;�� " +!���� ��# �� ;4� �2D > ����� K��7�� ���� ����

��!�� ���7�� ����C#�� ������ �����%���� >������� T4� �C��#�� ��������.

2N���%� ������ :

���R� ��C!# �� <������ ����� �������� �� K�'� ����#�� �7#� +!���� ��

�� �!��� �������)1(���# � :�� ���#�� N�2 > " ��F#�� � >������� ����3# @#

"������ " ��� � �;��C�� ���� @&���B >�C����� �������� @#���# � :�� @�;�B

:�B T�#�;� > ��#���# "������� ����� ����� <�� ��'�� "���� K��7 ��

H���B # �� >V�#C�� ]2��� 1! '#���* " <��F#�-� '&��A � J�*� �;��C

� ������ � 7�*�� �� ���� �� ����� " ��� �� "�������� <2#���� " ���

5��&#�-� '#���#�- ����7�� ������ <���E� ������ I� 1�� �� "�7#*��

��*���� ���G�� ��7�� ���� :�� K��� '#�����U� 2*�� 1�� " '#���* '&��a�

���CF� 8��� 2*�� # �� >V�#C�� �'�2� ������� ����� ����3#� �'#��3# ����#�-�

73

8� ��� 4E� � K2!�� � 1���#�� H���B :�� '� ��* ��� "�� ���� > ����R��

����#�E� ���C� " <�C�.

�7# # ��)����#�-� ( �!��� �� �'��B �����)1 ( ��� �3# 5� �C� <��Q �

�������.

�+�+ :������ &��1:

� � �� 1G#�� K�'�� ��C!# :�B ����#�-� �7# ��&�� ����B �� +!���� :��

� ���� >��7�� ��2 �C����� �������� ������� 8�I��� 1*��� :�� ��#�-�� ��������

2 D � � � ����� <���E� ������ ����7 ���� :�� �G��!�� ������ I� �G� J� �

����� � ���� 7 ���� ��� I��� �2D ����# ���a� "������ �%#�� J� >K��7��

�'�� ������ �����C�� 2�*#� ����7� ������ �D ����� �����E� "� >������ <���E�.

��!�� :7�� :�B "��# �'4��� > +!���� � K��7�� "��# ���� �����# �C�

� ���� > '� ����� ��'�� "���� K�7 �'� >����� ����#�- ><� � K�7

>����� ����� K�7 K�7 >��#���# �����#� K�7 >"������� K�7

1���� @�#��� K�7 > �#��.

����� :��>����� ������ <���1:

1�3�# ��?� =��!��� ����#�-� # >�'���# �������� ���# ���� �#B ��� J�!B

����#�-� ���� +!� �� <�#��� <%D���� ��&�7!E� ��C���#�� I�(SPSS V.11)

74

H�7 !E� =��� �� � �� ��*#�� "�! �� >����� �������� 1��!# "%* 1�*�E

�2D )*�## ���4�F�� ���#*� "�G!��� ������ )&�7* ��'IE 1��!#�� �F7��

��*#�� �-�� =��������� �� �':

O ����(Cronbach's Alpha)��� �F�� b������#�-� 5��C� >.

O ����!�� ������� �� ����3#�� "�� �����#�-� ���;��� "���� ���#�-� 1��.

O �����W� ��&�� =���� ����!�� ����.

O (Sample Paired T- test) ������E� ����F�� ����� ��D��#-� 5��C� � 82 *#

���� �� K;#*-� ���#� ������� �� "�G!��� ������ J�� �����C��K � �� �W

�'��� ��D��#-�.

O "���#�� =���(ANOVA).

O ��F�� ���#*- �&��G�� "���#�� 1��!#.

����C : ��+�� (��� �����C�

(��� ����C�(Validity):

� �F�#* T��� 5��C�� ��7 J#!�� ��7 �'� > 1 ���� � '���� H�����

C�� <��� "� " �C!#�� �'� �7C�� ��#�-� # N�2� >@���� :�B K�'# � 5��C� �!��7 5�

" �� � :�� 5��C�� ��� 1;* " H����� J#!�� �'���� ��7 5��� :��

)�7#*-� 82 " "��!�� <����� �� �!��� �� '��B ����� D >)2( # +�! >

75

��7�� ���#*� ���� >�'#��G �'��7 :�� K��� ���#*;� 5��C�� <��� T�4*B D ����

@��� " �7 � 5��� :�� ����#�-� ���C� <���.

"� : �B >��� 4E� � K2!�� � 1���#�� +�! " '#�I!; I�� 2*�� # ��

�� �!��� @!4� 82�� �&�'��� 1���� :�� 5��C�� �C#��)1( # # ���*� > � �%

1 �� >� �� �G�� �'�� �����E� "�# ��� > �����# ���� <����# �C���� ��������

�%�!#.

��+� ����C� (Reliability)

5��C� <��# <���� �� b���� ���C#�-� ����( "� :�B ���G�� 6��7 ����

�� 5��C�� " ��Q#�� ���G�� ���#*� ���� > 'F�� �*#� 82�� �2B � '#�2 P&�#��� ����

�F�� "�G!��� :�� @C���# ����'���G�� 1�� ��*#��� N�2 >J�*� <� .

:�� 5��C�� <��� ��%#� +!���� �� >@��� H��� >���G�� )!F� ��� <�� �*#�#

�� " ���# ���;�#�� ��)7 ("�G!� : �B �'��*�B # >+!��� ���� K��7�� "

� ��?� =��!�– P���� SPSS 1�� ��*#��� (Cronbach's Alpha) ���G "� "��#

8��# 5��C��82 % �C!#�� ����#*� # �� ]2��� "� 8� >��&�7!B ���C ���� �D

� ���� ����#�� �D >�C!;�� <�*�� !� +!���� ��� � D >@� ���G�� J� "

K��7�� :�� +!��� ��� �� > # @�� � ���#*� ��*#�� ) b������F�� ( � ��� �� �#*E

��� ���#����#�-� ��&�� :�� "����#��� b� �����F�� � �� �3�� +�! >82) %48 (

���C�� ������ " :��� �'�� <��� ���� �D > 1�(�60. %

76

��/�8����

����C�� �>���)� ������ F>��� ��$���

��6�/�

77

��1 :���9��

1� 5��� ��F�� 6�4# >����#�� ��C#��� �'� H�� ������� ����3# ��� #

>������� �!� "4 �C���� ����#�-� 1;* " ����3#�� �2D " ��3#� :�� K��#�

>����#�� ����3#�� " ��3# 1� 1� ��C#��� ������� ����3# " ��3# 1� ��GQ# J�

�#�� :�B ���4B ����#�� ��C#��� ����3#�� :�� ��#� ��C#��� ����3#�� �G� :�� K�

������� �2D ��.

>�2 D @#���� 1;* " +!���� �'��B 17# �#�� P&�#��� ���� 17F�� �2D �#Q�

1 � P&�#� ��C# >���� 1��� ������� ��&�� "� ����E� :�� 17F�� �2D 1#�� +�!�

H4 :�� >��! :�� 1�(� �� ���� I� �GQ� ���## P&�#� " +!���� @��B 17# �

K��7�� �� ������ <���E� ������ ����7 ���� :�� �G��!�� + !��� � �� N�2 � >

������� ���� )&�7*� K7 ��H���B.

����+ : ����� .�������� ���� :

" D ������� T4 K��7�� �� "����#��� I� "� P&�#��� 64# >��2��

D��� ^�� +�!)90 ( ����� ����2�74 % �2 D = ���## >"����#� �� T� "

" : I��� �����3�� "B +�! >������ �#��� �� "��3#��� =�� " ����C# ���#���

��2��) 2 �$�%�� ���%� 2����� 5���%� &�>��2007 .(

D���� "4 ������ ���� "� ��)40 ( � ��� "�� "� �61 % T � "

������ ������ =�C#�# K��7�� "� ���� � > "����#���.

78

��� ��� " � ����� �������� ����� ������� ����'��� ��! ���� �3�� ��

"����#���5�93 % ��#*# K��7�� "� :�B ���� � >"����#��� ����� T��� "

������ ������ �;D(�� 82 ������ ����� �1�3�E K��7�� "� � �����C�� K&�I��

K��7�� �����B N�� 5��� � >������ ������ ������� :�� �'�FI 17! 1'�#

��� � ����� �'�FI ���#*� �� " "�%�#�� ���#*� " H� �� HJ��� �!� 1��� 82��

K��7�� �� ������ H��2��.

���� :�B �I���� > "����#��� ����\� ���!�� �F�I�� ���� �� ������ <��*��

�&F�� "4 ���� "����#��� <��*� ����� ������ "� I!;�1O5 � ��� � ����

@#���8�33 % " �&F�� �'#�# > ������ "6O10 ����� ���� 7�28 % T� "

"����#��� . �� H��(� �����W� "������ "� 8� �� ����� <��7� ���#� "4C� ���

� *# � F�#*�� ��F�I�� ����� "�� �;C�# ����� �� 5��� � >��F�I�� '���

� '����# ������ ����*�� 1C� ><���� ����* "������ =���B �'� > <���# ����D�

@�FI "�� N�2� K�7�� H�%�� "�� �'#����.

��� P&�#��� 5��# � �C�� 82�� ]�!�� �'�� ���� K��7�� �����B N���B �'��

@���#�%�#�� �7�* >������� ����� "� '� K��7�� N�# K��D� ����R ��C!#.

� 1��� =����� =��C#�� "� +!���� ��� K��7 �� �'� >1���� ��I� � >

� >������ <��*�� ������ ����� 1D(��� '�## � ���� <���% �� �D�� ;�� 1��� �

K��7�� �2D . <� �*�� � � ���� 1 D(�� T4� �C����� �������� ���## � 2B

79

+ !��� " ��% :�B K��7�� ���� :�� �D��GQ# "������ "�2D ]�#!� �� >������

"�#'�� 1�� " �������.

!� K��7�� �����B @�# �C����� =���� 5��# �� =7�� ��C#� =����� H���B

<������ <H�F��� '�� ����# �2B �7�* > ������ �����B.

��� I� "� >+!���� I!-� ��! " D K��7�� �2D �� ����� H��(� "��

����� 5�������� <��'�6�73 % <��' � � �! " 1� 1�� �� >����� T��� "

������������ � ��#����� @#��4 %"����#��� ����� T��� ".

" �D��R "� ���&��� K&�I�� "������ ��� ������� ���G� 1�!�� K�#*� �

><� &�� ��� �� �� D " I� '� 5�������� ��! 1�� �C� >��F�I�� �����

'#��� �3��6�73. %

C� �G;G :�� ������ ��7#��� �� ��� �F�I �� ���#�� �� � �! D �)2 ( >

5��������)1.(

1����� �� P&�#��� " I!;�)4 >5 >7 ( �� ������ ��� "�3�� " I� "�

^ �� + �! > ���#���� ��#����� <��'� 5�������� <��'� ��! " D K��7��

'#��� T�84 %�� �� ������ ��� "�3�� "� ����� T��� "K��7.

1 D(�� 82 � ���-� H���B !� K��7�� �����B @�#� N�2 ���F# "��

:���� ������ � ��� � !� � ���� 1D(�� 1��� 2B >�'�� ������ �����C�� ����� H�#

��! ���F� K�7#�� " "�##� �'C�C!#� K��7�� :��# �#�� <������.

80

����� ��! " ������ ���#*� �� �� >K��7�� �� ������ ��� ��#� ��#��

���7 �� 1��� �� �D��#�� �#�� ������ <��*�� ���#� '� >"������ ��� ���� �

����� N�# (�# 17�� " '#�� �#�� . = ��# 1���� ��I� ����� K��7���

�'#���R ��C!# �� ���! ��D ��� ������� �����.

��D� � � �7�* �'C��� "4 1��� "�%�#�� K��7�� =�C#�# ���� �2D

��� �� : �� '���� #� >:#� 1&��� '��� �I��!�� :�� 1�# > �����C�� �����

�F�I�� ���� �� '#���# 1�'�# > ���� ����� :�� 17!��.

���#�� 1����� ���#� +!���� �� ������� ���� )&�7* "��� ��3��

$� �����)3(

������ ���� B>��C

����� ����� ���>�� �����

1���� @�#�� 9 2�7

����� ����� 9 2�7

�����#� 22 6�17

"���� ��'�� 25 0�20

"������� 23 4�18

�#� 12 6�9

<�� 25 0�20

T��� 125 0�100

81

��� " ����# :��� "� �;�� 1���� "��� "� ��� <� � ���7 " "�� ������� �

D��� ^�� +�! ��'��25 �D���C ����� ��� 20 % " ��� �# 1�� "�� "�! ��

���7 1���� @�#������� ����� D��� ^�� 2B 9 �D��� C ��� �� ��� ��

7.2%.

$� �����)4(

����� �#K�� ��=�� <�� ������ ���� B>��C

���� �#K��� ����� ���>�� �����

���#�� 3 2.4

��#��� 17 13.6

���� ��� 3 2.4

5������ 92 73.6

��# ��� 10 8.0

T��� 125 100.0

^�� +�! 5�������� ��! " "�� ������� ���� " ����# :��� "� �;�� 1���� "���

D���92 �D���C ����� ��� 73.6 % "�! �� 2B ���#�� �� ��! " ����# 1�� "��

D��� ^��3 �D���C ����� ����� 2.4%

82

$� �����)5(

B�C�� ��=�� <�� ������ ���� B>��C

B�C�� ����� ���>�� �����

����! 51 40.8

=��! �� 20 16.0

������ �� 36 28.8

������-� ���� ��� �#� �� 18 14.4

T��� 125 100.0

+�! ����!�� )7*# " " "�� ������� ���� " ����# :��� "� �;�� 1���� "���

D��� ^��51 �D���C ����� ��� 40.8 % ��7 7*#�� " ����# 1�� "�� "�! ��

D��� ^�� 2B J�*-�18 �D���C ����� S���� 14.4%

83

$� �����)6(

�� ������ ���� B>��C ��=�� <����� �' ���� ��� &��C�

����� �' &��C� ���� ��� ����� ���>�� �����

31��� ���� 36 28.8

"4O 5���� 13 10.4

"6O10���� 20 16.0

" 11O15��� 26 20.8

"16O20��� 20 16.0

"21�G��� ��� 10 8.0

T��� 125 100.0

;�� 1���� "��� <��*�� =�!7� " "�� ������� ���� " ����# :��� "� �3 ��� �

D��� ^�� +�! 1�Q�36 �D���C ����� ��� 28.8 % " ��� �# 1 �� "�� "�! ��

" <��*�� =�!7�21 D��� ^�� 2B �G�Q� ��� 10 �D���C ����� ����� 8%

84

$� �����)7(

��=�� <�� ������ ���� B>��C� 8$����/�0�

�/�0�� 8$��� ����� ���>�� �����

�� ��� 3 2.4

�� ��� =&�� 3 2.4

�� ��� ���� 4 3.2

<�&�� ��� 28 22.4

��� ���� 34 27.2

���� I� > ���� H��(� 53 42.4

T��� 125 100.0

" "�� ������� ���� " ����# :��� "� �;�� 1���� "��� � ���� =�! 7�

D��� ^�� +�! J�*-� ��F�I��53 �D���C ����� ��� 42.4 % 1 �� "� � "�! ��

D��� ^�� 2B '��� "������ " ����#3 �D���C ����� ����� 2.48%.

85

$� �����)8(

��=�� <�� ������ ���� B>��C ������ &��C� ���� ���

0��+���� �������

��C� ������ &

0��+���� ������� ����� ���>�� �����

31��� ���� 37 29.6

"4O 5���� 21 16.8

"6O10���� 24 19.2

" �G��10���� 43 34.4

T��� 125 100.0

=�!7� " "�� ������� ���� " ����# :��� "� �;�� 1���� "��� ������ <��*��

� �I�-�G��!�� ����� " �G�� 10 D��� ^�� +�! ���� 43 ����� ���

�D���C34.4 %<��*�� =�!7� " ����# 1�� "�� "�! �� "4O 5 2B ����

D��� ^��21 �D���C ����� ����� 16.8%.

����#�-� ���C� " <�C� 1�� �������� �����!�-� �����!�� ����#�� =��! #

1����P&�#��� N�# "��� ���#�� .

86

$� �����)9(

��9/ ������ ���� ���'1 ����9� �������� �'����)�� ������� �!�����

������)�

��

<�CF��

<�CF�� ��#��

����!��

K��!�-�

8������

J#�

��D��

1

���#� # �� �� I� K�7�� �*#��

<����� ������ ����� ��3� �;���� ��

������ �������� ����B.

03�4 69�0 18

2

�� ������ � ��� I� K�7 �� �*#��

����C#�� �����E� ������ ]��*#�-.

10�4 75�0 6

3

������ "�%*# :�� ������ I� 1�#

������ 1���!#�� H���E �'G�.

11�4 70�0 4

4

�� ���� K�7 �� ���)Free Wall (

���#*-� " ����� ���!�. 06�4 90�0 14

5

T�� ���� % ���� � ���#� K�7�

<���� <�7� ���&���)On Line. ( 07�4 93�0 12

6

1 ��!# � � ������ =���� K�7�� �*#��

�'#--� ����� ������ &�C��.

10�4 72�0 6

87

7

N ���� ��� * ���# ��� K�7�� ���

8�*��)Mobile Banking (H;���. 86�3 09�1 27

8

����7 �� @#��* ���#��� K�7�� ���

� ��#�-� ��� � 1; * " )Internet

Banking. (

13�4 88�0 2

9

��7 *��� ������ �� K�7 �� �*#��

������)Personal Digital Assistants (

)PADS.(

59�3 91�0 40

10

�� ������ <���E� ��# ��� � 14 �� K�7

��#�� �&���� <���*�� "�� ��%��� ���.

93�3 75�0 24

11

�'G��!# �������� ��� :�� K�7�� )�!�

" "��� ��� "��# ����� �'� 1��#��

��'�� �'��B 17#��.

08�4 70�0 10

12

� �� " � �����- ����� K�7�� �*#��

)Wireless net work.( 44�3 02�1 47

13

����#��-� ������ ����#�� K�7�� �*#��

)Electronic Signature ( H�� �B � ��

����7�� @#;��.

51�3 08�1 44

88

14

K�7�� ��� I� � �� 1�7#� ��*

" � � ��!� @ I� � ����� )Disaster

Recovery ( �-� ! � � �'��*# �-

+����� c�����

03�4 88�0 18

15

� � ������ �F� � ��� �� 4� K�7�

������ �;��#��)SWIFT.( 10�4 83�0 6

16

�� �� I� <� &�� K�7�� �� ���

�77*#.

11�4 86�0 4

17 �<��# ���� I� :��#� K�7�. 06�4 82�0 14

18

�� ���� I� :�� 1��� ����� �I� ���

K�7�� �� ��*#���,

07�4 76�0 12

19

�� ������ ��� �B :�� ������ I� 1�#

�� �� � '���# �#�� ��&�7!-� ������

K�7�� T��.

10�4 67�0 6

20

&;�� � ��#�� : �� K�7�� )�!�

�� �'��*#� :�B <���� ������ 17�

=����� ����.

86�3 76�0 27

89

21

"������ ���CG %�%�# :�� K�7�� )�!�

�# ���G��!�� ������ I� ���.

13�4 82�0 2

22

������ �&; ����C# ������ I� �*#�#

K�7�� 1�.

59�3 76�0 40

23

�7 # ��� �B :�� ������ I� D��#

�'F7 �'���!# K&�I��.

93�3 80�0 24

24

I� � � ����� �� ��� �#�� ����# ##

� C#�� � ��� 1�� " ������ � ����

�����#��.

08�4 87�0 10

25

�� ���� 1�7#-� ���� K�7�� �� ��##

1&� � ���*�� ����� 1G ������ ��R

���#��-� ������ ...$�B.

44�3 95�0 47

26

����3� #�� ������ I� K�7�� �*#��

�� � <� ��� �&�� " @CC!# �� �����E�

����7 ����C�� ���� ���#��� K�#* �� �

�����E�.

51�3 84�0 44

90

27

I� �'�C# �#�� ���*�� ��� "����� N���

�� �� ���� " ���# �� ������

� ����� <���E� ����� � ���� 7 � ���

K�7��.

83�3 71�0 30

28

��� ��B 1�� � K�7�� ������ <���E� ��#

������ ��F7� =�#�#)��� 17!�� �

�'���O�G��!�� O"�%�� O����� O���F��� .(

05�4 72�0 17

29

� 7����� =��C# �� :�� K�7�� )�!�

I� � 1��#�� �� <��' �'� �#�� ������

���� 7 � ��� �� � � G��!�� ������

�'�� ������ <���E� ������

14�4 83�0 1

30

��� C�� �� I� K�7�� �*#��)DSS (

� <���*�� I��)ES ( ���� � �� # � #��

<���� ��4��� �����!# ����7 ���� �� ��

������ <���E� ������.

02�4 84�0 20

31

�! 4� 1� ��H���B ������ I� ��#

��G#�-� �����.

06�4 79�0 14

91

32

�� D��# 1� ��H���B ������ I� ��#

1G�� 1��� 5�� 1��D ���#*�.

98�3 79�0 21

33

��� ��� � ��� H�� � K�7 �� �����

� ��� ��� �G��!�� ��%�'�#�� ��������

������ <���E� ������ ����7.

97�3 79�0 22

34

� � ��*#��� �G��!�� ������ I� 1�#

� ��C��� ��C�� #�� � &�� �7#� K�7��

����G# �-� ����3�#�� ������ "� ��#����

��C�� #�� <� ��� ��( ��# �C# >����#��

����C#���.

90�3 76�0 26

35

���� 7 ���� �� :�� K�7�� )�!�

<�G �I�# �� ������# <%� ��C!#� �����C��

"�D����.

96�3 86�0 23

36

K�7�� �� ��*#��� ������ I� P���#

���� �� 1�� " ����� ������� ��������

7�����C�� ����.

82�3 85�0 31

92

37

" "������ "��# :�� K�7�� )�!�

����� � ����7 ���� �� '#���� 1;*

������ <���E�.

72�3 82�0 37

38

� 1��#�� �� <H�F��� <��C��� "����� �##�

� � �G��!�� <������ �����!�� ��������

��� ��� <��F�� ������ ���!# ���� 7 �

K�7�� �� ������ <���E� ������.

86�3 85�0 27

39

T�� �E� �-� ! ���� # �� H����� %#��

<% ��� % �%�#� K�7 �� � � ���#�E�

������#��.

74�3 97�0 35

40

�##� ���� 1D( ���� K�7�� <���B ��#*#

� ��� �7 # ��� ������ <��*�� <H�F����

E� ������ ����7�'�� ������ <���.

81�3 92�0 32

41

� ���� � � K�7 �� ������ <���E� %#�#

� � '� 4 '#�%� ��B �� "�%�#��

<� �*�� ����� 1D(�� ���# =����� "����

������.

76�3 91�0 34

93

42

� ��# : �� K�7 �� �� <���E� )�!#

:�� �'��� "������ ����' ����� ���#

<%'�� &;# � � � �G��!�� ������ I�

H���� ������ %�%�#.

78�3 81�0 33

43

%�� !�� � I�� � �D� K�7 �� �� �

� � <��!�� ������� �C� ����#�� �a�����

"�%�#�� "������ H��� ��C#.

58�3 94�0 42

44

<��� �� � ������� �a����� ���� �##

�!#�� %��#�� ��%.

51�3 08�1 44

45

� � � ��;*�� =������ ������ <���E� %#�#

���I�#�� �����E� �'#�����.

74�3 82�0 35

46

1� �U� KI�� ��C� �7�F�� <���E� ��#

@#����

57�3 07�1 43

47

�� ��� ������# )�� P��� <���E� ��#

"������]��*�� 1*���� �� "�FI�� .

67�3 90�0 39

48

� �����#�� � '#��� �## "� <���E� ����#

������#�� ����#�� �����.

72�3 69�0 37

94

�� 1���� �� �!4�� P&�#��� 1;* " "��#�)9 (�'�F� "� ���# ���CF�� ��� "Q�.

����C������� ��6�':

���� ��6�/�:

��� ��&�7!� ��-� ��2 ��� ��# - ���� ��-� J#� )0.05 ( "�� 1�Q�

���� I� ����#� �%#�-� �� "������ �I� ��'� ��*# �-� J#� >�G��!�� ��

K��7�� ������ <���-� ������ ����7 ���� �� �� I��� �2'� HK���+!��� ���

����!�� ��#�� ]��*#��� +!���� �� :��� ��4�F�� ���#*� 1�� " >

5��C� <���� ����#�-� ���C� :�� ������� ���� ����� �����- 8������ K��!�-�

1! '&������� I� ����#� �%#�-� �2'� HK��� ��*#�-� J#� >�G��!�� ��

K��7�� ������ <���-� ������ ����7 ���� �� �� I���+!��� ���> �*#�� ��

���#*�test O T Paired Samples 1���� @!4� 82�� !��� :�� P&�#��� �H��

�#?�:

95

���� $� ) 10 (

������ !�����2'������� �������� � ��>��� ���9�� ������ ���� ���'1 �����

��9' ������� 0� (��!�� �@��� � "�; 5�� ��C���� L����� 2�+���� ��

����� �� �' 0�� ������ ����� &����� ����$ ����� :��� ��$

��3#�� !�����

������

�������

A������

���$ ) (

�������

L����

����

�%#�-� ����#� I� ������

�G��!��

94�3 595�0

J#� ��*#�-� HK��� �2'�

I���

92�3 648�0

352�0 725�0

1���� " �'I� :�� ������� ���� ����E ����!�� ��#�� "B ������ ���C�

�%#�-� ����#� I� ������ �G��!�� ^�� �� )94�3( 8��� 8���� K��!��� >

)595�0(>^�� "�! �� :�� ������� ���� ����E ����!�� ��#�� ���C�J#�

��*#�-� HK��� �2'� I��� ^�� �� )92�3(� K��!��� > 8��� 8���)648�0(> "���

��� "� ������ 1���� ) � ( �3�� ���!��)352�0( ��-�� ���#� ��C�� �2D >

8��# ����)725�0( J#� ��� ��&�7!� ��-� ��2 ��� �� �� ���� �>

���� I� ����#� �%#�-� �� "������ �I� ��'� "�� ���� ��-� >�G��!�� ��

96

������ <���-� ������ ����7 ���� �� �� I��� �2'� HK��� ��*#�-� J#�

K��7��+!��� ��� ��4�F�� 1�� :�� 1�� � >H0 ) ��-� ��2 ��� ��# -

I� ����#� �%#�-� �� "������ �I� ��'� "�� ���� ��-� J#� ��� ��&�7!�

����#�-� J#� >�G��!�� �� ������ ����7 ���� �� �� I��� �2'� HK��� ��*

K��7�� ������ <���-�+!��� ���(.

����+� ��6�/�:

� I� ��'� "�� ���� ��-� J#� ��� ��&�7!� ��-� ��2 ��� ��# -

���� I� ����#� �%#�-� �� "������ � �#�� =���# �� J#� >� G��!�� ��

� �����#�� ����7 ���� �� �� ����� K��7�� ������ <���-� ������ > �*#�� ��

���#*�test O T Paired Samples 1� ��� @! 4� 82�� !��� :�� P&�#��� �H��

�#?�:

97

���� $� ) 11 (

������ !�����2 '������� �������� � ��>��� ���9�� ������ ���� ���'1 �����

�9' ��� � 2�+���� ������� 0� (��!�� �@��� 0�� "�; 5�� ��C����� �'

������ ����� &����� ����$ ����� ����� ��:��� ��$

��3#�� !�����

������

�������

A������

���$ ) (

�������

L����

����

�%#�-� ����#� I� ������

�G��!��

94�3 595�0

��#�� =���#�� J#�

������ �����#��

87�3 630�0

477�4 000�0

:�� ������� ���� ����E ����!�� ��#�� "B ������ 1���� " �'I� ���C�

�%#�-� ����#� I� ������ �G��!�� ^�� �� )94�3( 8��� 8���� K��!��� >

)595�0(>^�� "�! �� ��E ����!�� ��#�� :�� ������� ���� �����C� J#�

^�� �� ������ �����#�� ��#�� =���#��)87�3( 8��� 8���� K��!��� >

)630�0(> ��� "� ������ 1���� "��� ) � ( �3�� ���!��)477�4( �2D >

8��# ���� ��-�� ���#� ��C��)000�0(> ��-� ��2 ��� �� ���� �

� ��&�7!� I� ����#� �%#�-� �� "������ �I� ��'� "�� ���� ��-� J#� ��

98

����7 ���� �� �� ������ �����#�� ��#�� =���#�� J#� >�G��!�� ������

K��7�� ������ <���-� ������+!��� ��� D :��-� ��#�� 6��7� ��F�� "�� >

��# ���C� �%#�-� ����#� I� ������ �G��!�� ��4�F�� ��� :�� 1�� �

���F7��H0 ) ��'� "�� ���� ��-� J#� ��� ��&�7!� ��-� ��2 ��� ��# -

���� I� ����#� �%#�-� �� "������ �I� ��#�� =���#�� J#� >�G��!�� ��

���� <���-� ������ ����7 ���� �� �� ������ �����#�� K��7�� ��+!��� ���.(

�+�+� ��6�/�:

� I� �� '� "�� ���� ��-� J#� ��� ��&�7!� ��-� ��2 ��� ��# -

���� I� ����#� �%#�-� �� "������ �� � ����� 1D(�� ��3#� J%�# >�G��!�� ��

����7 ���� >K��7�� ������ <���-� ������ -� !��� :�� �H���#:

99

���� $� ) 12 (

������ !�����2 '������� �������� � ��>��� ���9�� ������ ���� ���'1 �����

��9' �������� �#K�� ��=�� M���� �+���� ������� 0� (��!�� �@���

����� 1D(�� �����

��#��

����!��

K��!�-�

8������

���#�� 3 64�4 200�0

��#��� 17 12�4 401�0

��� ���� 3 88�3 106�0

5������ 92 88�3 620�0

��� ��# 10 90�3 654�0

T��� 125 94�3 595�0

1���� " �'I�)12 (>�����!�� ����#�� "�� ���D�I ��� �� �����E

���C� ������� ���� ��������� I� ����#� �%#�-� ��!�� �� 1D(�� ��3#� S���# �G

> �����:�� ���#���� ��! 17! 2B����! ��# :��� )64�4( ��! 17! ��� >

����� 5������������! ��# :��� :��)88�3( "�� ��F�� "� " ��Q#�� >

�����!�� ����#�� �����E���C� ������� ���� ��������� I� ����#� �%#�-� ��

�!������� 1D(�� ��3#� S���# �G� 8��!�� "���#�� 1��!# ����# # >)One Way

ANOVA ( 1����)13 (���#*-� P&�#� "���.

100

�����)13(

������ ����� ��� (��/� ��9' ��� ������ ���� ���'1 ����� 0� (��!�� �@���

����� �#K�� ��=�� M���� �+���� �������

�� ��

������

3����

������

����

�����

!����

3����

������

���$)F (

�������

L����

����

���

�������

334�2 4 0584�0 686�1 0158�0

�C��

�������

41.547 120 0346�0

��� 43.881 124

1���� �� <����� P&�#��� ���# )13 ( -� ��2 ��� �� �� :�B ��&�7!B ��

��-��� J#� ���)α ≥ 0.05(���C� :�� ������� ���� ����� H��� ����# "��

����� 1D(�� ��3#� S���# �G��!�� ������ I� ����#� �%#�-� �� :�B ����#�� >)F (

�3�� 2B ���!��)686�1( 8��� ��-� J#�� >)0158�0 ( 1�� #� ���#��� �2'�

�4�F�� ���F7�� �H0 ) ���� ��-� J#� ��� ��&�7!� ��-� ��2 ��� ��# -

)05�0 ("������ �I� ��'� "�� 1�Q� ���� ��� ����� 1D(�� ��3#� J%�# >

-� ������ ����7+!��� ��� K��7�� ������ <���( >������� ���.

101

������ ��6�/�:

&�7!� ��-� ��2 ��� ��# - �I� ��'� "�� ���� ��-� J#� ��� ��

���� I� ����#� �%#�-� �� "������������ <��*�� ��3#� J%�# >�G��!�� �� �� ��

K��7�� ������ <���-� ������ ����7 ����+!��� ��� ��4�F�� ���#*� 1�� "

� K��!�-� >����!�� ��#�� ]��*#��� +!���� �� �C����� ���� ����� H��� 8�����

1! '&��� 5��C� <���� ����#�-� ���C� :�� ����������� I� ����#� �%#�-� ��

��3#� S���# �G��!��������� <��*� I��� �2'� �#-� !��� :�� �H��:

���� $� ) 14 (

������ !�����2'������� �������� ��>��� ���9�� ������ ������ ���� ���'1

��9' ��� ��=�� M���� �+���� ������� 0� (��!�� �@��� ������� &��C 0�

�+���� �������

������ <��*�� �����

��#��

����!��

K��!�-�

8������

31��� ���� 37 3.96 82�0

"4O 5���� 21 3.70 57�0

"6O10���� 24 4.05 40�0

" �G��10���� 43 3.97 43�0

T��� 125 3.94 59�0

102

1���� " �'I�)14 (>�����!�� ����#�� "�� ���D�I ��� �� �����E

���C� ������� ���� ����������� <��*� ��3#� S���# �G��!�� ������ I� ����#� �%#�-�

I���G��!�� ������ >*�� =�!7� 17! 2B <�� "6O10���� :�� ��# :���

����!)4.05( <��*�� =�!7� 17! ��� > "4O 5���� ��# :��� :��

����!)3.70(�����!�� ����#�� "�� ��F�� "� " ��Q#�� > �����E ���� �����

8��!�� "���#�� 1��!# ����# # >�������)One Way ANOVA ( 1����)15 ( "���

� P&�#����#*-.

�����)15(

����� � ��� (��/ ��9' ��� ������ ���� ���'1 5��1 �+���� ������� 0� (��!�

������ &��C� ��=�� M���� 0��+���� �������

����

������

3����

������

����

�����

!����

3����

������

���$)F (

�������

L����

����

���

��� ����

518�1 3 0506�0 445�1 0233�0

�C��

�������

363�42 121 0350�0

��� 881�43 124

103

1���� �� <����� P&�#��� ���# )15 ( ��&�7!B ��-� ��2 ��� �� �� :�B

��-��� J#� ���)α ≥ 0.05(���C� :�� ������� ���� ����� H��� ����# "��

��#� �%#�-����� I� �� ��3#� S���# �G��!�� ��������� <��*� I�� ������

�G��!�� �� :�B ����#�� >)F ( �3�� 2B ���!��)445�1( 8��� ��-� J#�� >

)0233�0 ( :�� )�# �#�� ��4�F�� 1�� #� ���#��� �2'��� �� ��2 ���

"�� ���� ��-� J#� ��� ��&�7!� ��-� ����#� �%#�-� �� "������ �I� ��'�

���� I� ��3#� J%�# >�G��!�� ��������� <��*� I��� �2'� �� ����7 ���� ��

K��7�� ������ <���-� ������+!��� ���.

104

��/�G��C�

������� ���������

105

���9��:

���� I� �G� "��� :�B ����!�� ������� ���D ���� 7 � ��� :�� �G��!�� ��

"� � � � � ������ � ������ K��7�� T��� �� ������ <���E� ������O >"����

����C�� �����E� " K��7�� �2D �'���# �#�� �&�F�� "���� I��� �2D :�� ��#�-��

������ �'#����B H��� "��!# �� ������#�� ���C#��.

������� ���G� �� � ����� � C��# ���4�� �4�� ��� >�-(��#�� " ���

���� 1 ! �� �D�� >����#�#�� <�� :�B ��7# >������� ����3# "�� ��;���

��� �� >�'#��4�� �'#-(��# :�� ����E� >�������:

���������:

��1:

������� K��7�� �'� ��C�� # �#�� �C��� ������� 1;* " �� ������ �������

"��O "���&��� "����� �#D-� ���� "� 64#� >"���� ) ���C�� T��7 ( D

'F# � �� " �'&��� #� "� �3��� �#�� ������ I� ����� ��D� "��C� "�2��

"� K�� >�'�� �G��!�� ������ I� H���� ������ K��7�� N�# ��� ������ 64�

��'�� ������ ������ �����C�� ����7 ���� �� �����F� '�# ������ I.

>@��� �����E� :�� "U� K��7�� �2D �� ������ :�� )�!# "� ������ ��

������ I� " T�F#�-� ���� ��4!# �'��� ������ ��� ���#� �����#��#��

106

��� ����#�� � :��#� ���� �� ��C#�� K��7�� =��� ��!��� ������#�� ����

� '#���C# �'���� �� �� ���� I� 1�*�B ���# ���CG %�%�# :�B ���4B > ����� ��

" <�� �#�� �'#���C# I��� �2D ���# �� "������ �� <���% �G��!�� ������#��

<%�# ���*. 1���� K��7�� �2D �����B C# "� � ����#�� '����# "������

� � � ���� <��Q� �'F�I# �'&��#�� <��4 �G��!�� I��� �2D � ����� 1��#�� :��

� '#�� �'#��� �'#H�F�� ��I� >�'�� ������ <���E� ������ ����7 ���� �� "��!#

�� 1��#�� ����#�� ��C!# G " �'��� 17!�� #� �#�� P&�#��� �� ���#��� �F�#* "

�#��� ����#�� ���� :�� H�C�E� 1;* " K��7�� �2D T�� �� �����E� K&�I��

� G��!�� ������ I� P����� �� ���C# ����# " ��#�� � H4 :�� . 1I# �

����7 ������# ��# "� �� >���C�� 82*# ����7� ������ ����� �D ������

���� ��� ��!�� � �&�'�� �� ���E� �'��� # �'�C� =����� �� <������ <�F��� ��

2� *#� �� ������ I� ><������ ��C���#�� �'I >�'����� K�#*� ����#��-�

= ����� � ��� � � 14��� ���C�� :�B 17�� �� ���G� ������ N�2 1� >���C��

� +����� ��%�� � 1��#���&����� +��!�.

����+ :

" ���#��# �-� � I��� ����* ����#� �!4� ��H���B ����A �4

" 1*�� �� : �B ]��*�� "(Outside- in Strategic Perspective) �����B 1 �� "

1 ��� � � �G��!�� ��D��#E� ����� "���� �� ������ ������� T4 K��7��

���R� �� ��#�� ���7��"&��%�� . K�7 � ������� K��7�� ��� �'�#� �C�

107

=��C# �� ��3� ������� �'�&��% ���C#� � ���#� �� �'#��* K���#� >��#���# �����#�

+�! >K�7�� �2D � 1��# "�%� @��� # " :�� I�F!�� "&��%�� " ���� ���

���) ��#���# �����#� K�7 ( ��# ����7 ���* ��C#� > ��; �E� ������� � �C

���� J#� :��( 5� �Q#� N �2 >(Standard Chartered Group: Saadiq

Islamic Banking) .

>�2D 1G 1�!������ +!���� � � I��� � � �I��� <���B K��7�� ��� ��DQ

H���� �'��� " �#��� ���#��#�-������� #� �����B ��*�# �����*�� �&���� : �� �'

���#� ���*�� ���*#�� G " >�'�� �2D � � � '&�C� :�� I�F!�� 1F�� �� K�7��

������� ��.

�+�+:

������#�� ����� 1;* " +!���� I!-�I��� "���� � � ���7�� 1���

<� 7�� 1�%# - �'�Q� >T��C�� �2D :�� ������E� ��'��� ����&��� <���� ��# �#�� -

>�G��!�� ������ I� T4� T���#�� ��#�� =��# >P&�#��� ���� +�! C# "�

� #�� ������ #�� <�#��� ������� <���U� �77*#�� �D�&�� 1;* " ��'��� �2D

�'� "(# +�!� >���#��� �'G��!# �'��� 1�#� �� ��B �����B �'� ����#�� ����(�

� �I�#�� 1�!�� � �����# I� ����# "� �&��� <���� �;�� �'I 1�! �� 1G�

�'� ��#�� � ������.

108

����� :

�� I� ><� ��*�� I��� �7�*� �G��!�� ������ I� ��*�# :�� 1���

=� �-� 1&����� ���!#� ����#��#�-� �����C�� 2�*#� ����7 ���� 1!�� �� �����C��

��D� ��C!#� " 1�� ���#�� ��C�� > <��!�� 1&����� P&�#� �F��# =��! K��7�� K

K��7�� �2D @���# 82�� ��C�#�� ������� 1I �� 1&����� �2D.

����C:

I� : �� � ������ T4� ���#��� +�!��� �������� ����B �� ���#�-�

�#�� ��I� >K��7�� �� ��*#��� �G��!�� ������ ���7 �� 1��� �� ������ �

��#�� �2'� ��!�7 <���� ���* " @F!� � ���#��-�.

����� :

1�!#�� I� K#�'��� ����7�� ������ N���� 1G <��# I� 1�*�B :�� 1���

��� * : �B H; ��� 1 7 1�'�#� N�2 >H����� ��C� ��� 1�\� ���#��-�

K��7�� 1�� >K��7��<%�# <���� ���� ��#�# .

�����:

�IF! ��77* ��G#�� <��4� ������� T4 K��7�� +!���� �7�

���# �'#��� �'#���7 <%'��� :�� I�F!�� 1;* " N�2 >��!� ������ I�

�'#����� <���% ��3� �%;�� �������� ���� �'#����� +��!#.

109

����+:

��� <��4 K��7�� +!��� ��� 1� ��� 8��� "�� ������ =����� �!�#��

1;* " N�2 >1�!�� @��� D �� ���� ����� ��� ��'�� ������ I� 8���

� ���#��-� 1&���� ���#��-� ������ ��*#�� N�2 �� �� N�2� �%;�� ����?� �4

8� F�� 1���#�� 1G >J�*�� �G��!�� � ���#��-� � ���� 1; * "(Instant

Messaging).

�����:

�'� "��� ���I��� �2D ����# "U� >"�FI�� ���� �� ������� ���I� " ��;���

>�'C���#� ��� � ��� �'�FI H��� 1;* " K��7�� �2D �����B �'���# ������B ��G

<��4� K��7�� �����B �7� ��D +!���� "U� 1�� � � �C# �I� ����#� �%#�-�

������� ���I� 5�� " ��#�� �I��� �2'� �%#�-� "� >1�� T�#.

> �C# � 1;* " 1G > ��C#�� ���� " �G�� ����U� ��� K��7�� �����B C#

�D��R <H�F��� ����-� > <��*�� . " @ �!# � � %�F!#�� ���� ��� �� :���

� 1 G <�� ! � ���C# ������ N�2 ��R ���C# ����'� �����% ��;� �a��

������ . ���C# �-� : �B 8�(� � � �2D >1�� " �G�Q� �C#�� 1���� 6#� ��B

J�*� ��!�� " K��7��� �C#�� :�B ��!�� " KI�� :4���.

�����:

���# >���#�� ����� +!��� ��77* <���% 1� �E "������ +��#�- �I�

������ ��%# �� V����� )7� ��D������ ��*#�� ������ '#�����.

110

��� A���:

'� "�%�#�� ��%���B �� "������ �4� ��C!# ��������� �#D-� <���%.

��� ���+:

"�FI "���# :�B ��*( �Q�� K��7�� �2D �����B ��� "B > +!���� I!-

����� <��'� ��! ") '&� ��B �!� N�2 >]�*#�� �G��! ����!# >�#��� �����

'#���* '#;D( �!� D��R " 1�� ���% =#�� . "� : �B <���E� " �� - ��D

<�I� " N�2� �� > ������ 8��\� =��C#�-� ���� �� ������ HJ����� � :���#� N�2

��7�� J�� ���� 1 G J� *� �� 1�FRB "� N�D�� >������ K) <� �*�� <H� F���

�D��R 1D(��.(

�� "B ������ "���# =��C#�� �� ����� �2'� 2*�� � �� :�B 8�(�� K��� �#��

���! ��*�� >�'4F* 5��"�FI�� "�� :4� ��.

����9���� ������:

� ���## ���! ���� :�� ������� �2D �%�� �G��!�� ������ I� �GQ�� ��

� � ������ ������� ������� K��7�� T��� �� ������ <���E� ������ ����7 ����

1 ��## � #�� ��� �(�� " �D���#�- D ������� �2'� K��7�� ���#*� >"����

�� " �������� 1���� ���� �� �G��!�� ������ I�� J�*� �C���� K� �#�� 1

�� #�� <��#�� ������#�� =������ ����� �'#���*#�� I��� �2D �G� ��� :��

: �B 1 7�� G " >)�F�� K�4�� <C�� ��C� ���!# >������� ���F�� �'#�F7�

111

��2 ������� ���7#��� <� &�F�� �C!## :#! �G��!�� I��� �2'� 1G-� ��*#�-�� ��;��

����'� <�.

"B >�C����� �������� �� 64� D �� � C��#�� �� ������ � � �7C� N��D

� � � ����� <���E� ����� � ����7 ���� :�� �G��!�� ������ I� �G� T4�

K��7��+!��� ��� �� 1��� .

�'�� %��# �C!- ������� <���� ��;��� 1��#� ������� �2D "B >+!���� J�� �2'�

1���� �2D �� ������ �������� D� " >�C� �G�� ���7F# 1��� �'���:

1O �� ���� I� �7���� 1G�� P�%�� ���!# �'�;* " #� ����� H���B

�'�! "�� �' K��7�� �G��!��.

2O � '���� 2�F�# " �'��# �#�� ������ ������ I� ���!#� ����� H���B

>@� 1�� :�� ����� ��� 1���� ����� 1�� 1��!# H���B =��#� �2D

K��7�� �2D �'���# �#��.

3O " H��#�� >�����# 1��� ������ I� H��� �'#' ������ ��� 1�

�2 D :���# +�! >������ <���E�� H�'#�� K��7�� �� ��2�F�#�� ���#���

"�� ��*���� 1��#�� ����#�� ��C!# I��� ����#�� N�2� >K�7�� K&�I

J�*�� K��7�� � ����*��.

4O �� ���� � � I� "� � ��� �� ]2�� ���# 1! ����� H���B

<��37�� K��7�� �� H���� ����#��#�-�.

112

5O ����� � ����B �� K��7�� ������� "�� ����� "��#�� �����F#� ���#

��# �����% P��� 1� _� ���� �� ����� +!��� ��DQ� '����- ���

: �� � D�G� K��7�� �2D �� ��*#��� �G��!�� ������ I� ���#

� ���� �#D� <���% =��#� �2D >�'�� ������ <���E� ������ ����7 ����

1���� �2D �� K��7�� �2D �����B ".

6O �� ���!�� ������ I� �� 1! ����� H���B <�� �B �� �������� ��

� � "���� �� �� >���I�#�� �����#��#�-� ����� �����#�� �7#

���� H���� "� �����!�-� �����.

113

8����� ��>�$

VM��1 :������ 8�����:

>�!� >"��!� ��)2003( > " ������ 2 ���9�� �9'���� T��� ��������� L�����

� (�9����� �����%� ����� ��#���� ��� � ����� ><��� ��R ��#��� ����� >

"���� >�������–"�� .

@� ���� >�!�–" �D���� A���� ��D0�� �D� ��P� ������� ������� 0�" >

>1���� ����� ��� >�72002 ) >165 .

>"�G� �! >1�����" �D�$� �����D�$�� L��D�� �D���� ��D���1 �!�DC� G

���+����" ><�D�C�� >������� �4'��� ��� >1990 ) >48.

>�! "���� �!� >:4#� ���" ��C�� ��� ������� ������� ��0�1 ��C��� �+1

���� ����� &��@� �' ����9� – N���� ���� –���� /2000 ) >25.

> �7� >V�����)2002( > " ���� ������� L���� �+1 S�D��� �' ���C���� ���

���� 5��%� &5�/ ��� �����%� �������" � ��� ><�� � � �R ��#��� ����� >

>"����� ><��%���2001.

5#��)1��( >" ��9���� (��! 2 ������ ��� ����������" >"�4� ;��� ��� ���# >

8���E� "�F�� ���CG�� ����� 5���� >�����2000> ������ ��� ����� – �� ���

��223 ) >92 .

114

>�! ��� >���!" ����� &���)�" &����� ��� 2&�#�9� 2 >�D%�� ���� >1993 ) >

17 .

> ��� �#���� >����!��" �D�0��� ��� �' ������� &���� 2�����)� ������� 0�

���$�� "���� >– #�� ����� ����� ���( >"�� >��%2006 ) >139 – 141 >

)503 .

>:F�7 :�!� >��!" &�#�9� 2 ������� 0� �����1 >5 � "�� ��#� >2003 >

)203.

>9� ��� �� �#���� >8��!��" �����)� ������� 0�– �D���� �C�� "– "���� O

"��– >����� 1&� ��� 2005 ) >99 .

>��F3�� ��� >�F�!" �����1 ����� &���)�" �������� 2 >����� <������ ������� ��� >

2003 ) >263 .

�*� >������ �! >�" ������ ������ 2 �#�/�� 2 ������� 0�" � ��� ><�D� C�� >

>�D%��2004 ) >191 .

>�! ��� >������" ������ ������ &���� : �����)� ������� 0� B�C�" "���� >O

�� "– ����� H�F7 ��� 2003 ) >94 .

115

>:� 1����� >��)2001( > " ���D!� �D' ������� ������� ������� ���

������� ������ &���� : �D��C� ����� �' ������� ������ ��� ��9��!� �����" >

5�C�� ���� >������ �������� ���� ><��� ��R ��#��� �����.

<%! 8���%�� >�!" ���9��� ����� &���)�" >��%#�� ����� ����� ���( >"�� >

2004 ) >23 >25 >30 >37 .

>�! <%! >8���%��" ����� (���%� �' ���+����" �� ��� ����� ���( >"�� >

>��%#��2000 ) >31.

>�! <%! >8���%��" ��D�� ������"�� (��#�� H���� ��C# > "�� >1�F�– �� �(

>��%#�� ����� �����2000 ) >43 .

>�! >��%)2004( > " ��D��� ����D�� �D���� >��D9� ����� ��>H� L��

���� �������)39 ( ����DC� ������ ($��� <����� �0� �;�� �� ��� �� >

� ���� >������ �����E� ���� ���� ><��� ��R ��#��� �� ������ � ������ "�

������.

>1����� �����"�����)� ����9� ��C��� ������� 0�" � ����� =#��� >�������-� >

+��!��– �!C� ���� O 2002 ) >212 .

>�!� >�����)2001( > "�9��� �D' �D��� ������� �5���� ��� �#�+1� �+���� �

A���� �'���� �0��" ����� > 8�� �� 8�� �#�� K�7 �� "�� ����C ������

��������� K��7�� " ���"��� ���� ><��� ��R ��#��� ����� >.

116

>:�!� >�#�!� " ������� ��;� ��� ������� ������� ��C��� �+% ��9��!� �����

������ ��� ����;�� �'"<�D�C�� > : >5� "�� ��#�2003 ) >248O249.

>��� >Y��7��" ��� ��D����� �#�/�� 2�����)� ������� ���� �C��! �D9��" >

"����– ��%#�� ����� ���CG�� ��� ������ ������ ����� >"�� 2000 ) >13.

>=��R ������� �! >8�F7��)2002( > " &����� ����9� �� 0�� �' ����+���

����%� ���H�)� S���� �D���%� ��H�)� S��� ����� ��� (��!� � ." � C + !�

������� ��#�%�� ���� > �����E� ���� ��7#�-� ���� >+��G�� 8���� ����� �#(��.

>6�7 %��� >�4��)2003( > " 3��D�)� �D�� ������� ������� ��C��� �+1

���0��� : ���� ���� ��� ��9��!� ����� �D����%� ����� ��#���� ��� ��� �� >

������� ������ ><��� ��R ��#��� :"���� > "��.

>���� �! ��� >��������" ��D�K�� 3���)� (�9�� �' ������� ��0�1 ���" 2

����%� ���!� ����;� 3�!$ �' ��'����� ����� – N���� ���� – >���B 2004 >

)29.

>������� �! V�#F�����)1998( > " �D� &��D�C� ��� �' ������� 0� (��!�

�� ����!9� ���%� �' B�C�� � :" ��� ����� ����� S���� �����%� ����� ��� >

<��� ��R ��#��� ����� :����� 1A ���� :"���� >��F��.

>���� >5��" ������� 0�� �������� �����1"�C�� > >���� ��#� ><�D2000 >

)9 >11.

117

>�! >������)2007( > " ��'��D�� ���DC�� �������� 8$���� ��9� ?����

�D����� ����)� ��� �' ������ ������� �����%� S���� �;��9� ��� ������ ���

&�������� �� ����#��-� <���#�� ��� :�B �C +!� >.

=��R) ����� 1��( 8%��! >) �! �����( >" �D�� ����9� &����� 0� ��C��� �+1

����9� �����'� &5�/ : ������� �����" "�� �%! >����� <���E� ��� >2000 ) >

1O 71.

�! 1�� >8���– " �9��!��� �����%� �#�/�� 2�����)� ������� 0�" �7 >–

><������ ������ ���2003 ) >213.

>�! >��" ���D��>��� ���� ������ �' �+���� �#�����– ���%�� <��D�%�

�D����� ����C�����" >��%#�� ����� 1&� ��� >"�� >2006 ) >323 ) >351

) 414 .

>%��� > �� >�! >��" �����+���� 0'���� &����" ����� 1&� ��� >"�� >– � �����

�� >:�2005 ) >73 ) >242.

>�! 1�� >���3�� W���� 2&���)�– �>�0� 2 �#�/� ��� � >������ >������� >

�� >���1988 ) > 261 – 269 .

>�! >8��I���)1990( > " ������ �' ����9� �����' ��� �#�+1� ������� 0�

�����%� �������"><��� ��R ��#��� ����� >������� ������ >������ �������� ���� .

118

������)�! ( >>"�*A " ���� &���� &�����&�" >�� ��� 8�%� ��� ��� >"�� >

2008 ) >97.

������)�!( > 14F�� ��( > " ���9� �� �' �9��� 5����� " ��� ���( >"�� >

>����� �����2007 ) >68.

>�! �! >8��'��" &������ ��0��� �' ������� 0�" >��� �� ��� ><�D�C�� >

2001 ) >94 – 101 .

>��� >8��'��" 2 ����9� ��C�� F;�� 2����� &���)� >� ������ 1 ����� ��� ><�D�C��

1975 ) >257 – 261.

>�� ������� =��R >"����)2002( > " ����D�� �' �������� ����%� : �D��

�%���" > � ����E� ���� ��7#�-� ���� >���G�� ����� �#(�� �#(�� �C +!� >

������� ��#�%�� ����.

>1�C� >1�&�)1996( > " �D' ���D'��� &��ID �D����)� �D������ ��0�1 ��C���

�����%� ������ : ����%� ����� ���+���� S�� ��� ����� � �R ��#� �� ����� >

�� N��� ���� >�����E� ���� ��7#�-� ���� ><�–���� .

119

M����+ :�����%� 8�����:

Carrado, C.J. and Bradforal D. Jordan, Mc Graw – Hill, 2002.

Fundmentals of Investment Valuation and Management.

Cheng and Warfield, 2005, Equity Incentives and Earnings

Management

David, Wareen, "The Impact of Destop computer Based Student

Information System in Decision Making Processes of High School

Administrators and Support Staff Members. PhD, Disserfication

Abstracts international , A 59101, 1990, P. 46.

Davis and Olsin, NewYork MAC Graw Hill, 2004, Management Concept

Foundation, Structure and Development.

Devarag and Kohli, 2003, "Decision Supprt Systems-DSS".

Kevin, 2001, "The Economic Impact of Information Technology",

London.

Kristian Alin, Boston College, March 6, 2006, The Revolution in

Information Technology.

Laudon – Laudon, Kenneth C., Jane P. New Jersey, New York University,

Tenth Edition, 2007.

McClendon & Darrell, 1993, "EDP Audits Help Bank Protect, Duta &

Finances".

Miron, Micheal, 1995; Models and Requirements for using strategic

Systems", P. 91.

Pefferes and Saarinen, 2002, "Measuring the Buisness Value of IT

Investment: inferences from a study of senior Bank Executive".

120

Ross, Westerfield, Jordan, Third edition, Mc Graw Hill, 2005, Essentials

of Corporate Finance.

Salman, Jalal AL- Said, Bahrain Kingdom 2006 E– partliment Applied in

Bagrain Kingdom 2006.

Sturat, Barnes 2002, Knowledge Management Systems: theory and

practice.

Surinivason and Dascher, 2000, " Access Control Assures Network

Security".

Walker, Admond, Sanfrancisco – U.S.A – 1991, " Let's Go for I.T".

Walker, Admond, Sanfrancisco- U.S.A. , 2006, " Financial Leadership

and Investment."

Walley, Brian Halforal 1992, How to Turn Round a Manufacturing

company.

Wild J. John and Berstein, Leopold, Mc Graw – Hill, 2001. Financial

Statement Analysis.

Winfield, R. John Murray Publishers Ltd, London, 1991 Success in

Investment.

Wright, Michael and Rhodes, David 1585 Manage IT: Exploiting

information systems of effective management.

121

(�H�� ��>�$

122

$� (���)1( ������ &��1)��������(

�!��� "!��� 9� �� ����� ������ !��%� (��� �����

������ �����)� ���� ��� �������

����� &���)� ����$ ����� ����� ��� �+���� ������� 0� �+1 ����� �� ������ ������ 3�!$ ���%� �' �����%–����

����� b�� /������ �*-� >��� ���� ��!#

�#� " H%� �!�# "� +!���� 1Q� >����#�-� �2D ������ ����� "�� +!���� �4� � �� 1! �'#��4 ����E� ���� �CG @�� >H��#�� "��#�� "�! �� ���� >����� "G��

'�� <����� ���CF���. � ����� ������� ����3# 5��C� <��� �4 D > ����#�-� �2D �7# " ��3�� "B ��� �� � ��� " 1���� <���B �� ��#����� <��'� 1�� �����# " H%� �D >�;��

������ �������� ���� /������ �����E� ���� ����. �� ��I� >����#�-� ���C� H1� 14F#�� :��� � � �C��� ���� <��* " @� "�###

���� %%�� 82�� ����� �'���� 8�G� ������� �2D V��� �� ����� � >�F�I�� ��� "��� ����3� ��# ����� �#��� �#����B � 1��#�� @�� �� +!���� ��(� >�'�� 8�I��� =�����

( :�B �����E� 1�!# #� K� >����� +!���1��!#�� �� �*#�# ���� ����. > ����# "�! �� ����� ��#!-� ���C#�� �&�� �

K���� +!���� � .� .������ 1������� �! ������� ���� �!� "����

[email protected]

0795255654

06 5653925

123

��%� 5@�� :����0���� ���C�� B>��C� �� ������

<���B �4 H�����)� (=����� "���� ��:

����� ��:

1N����� �#K�� :

����#�� ���#��� ����� ��� �5������

���# ��� � J�*� )�D��2� ............. (

2N�����%� B�C�� :

�����! �=��! �� ������B ��

� J�*� )�D��2� ...... (

3N������ �' &��C� ���� ��� :

� 31�Q� ���� � " 4 " 1�� :�B ���� 5����

� " 6 " 1�� :�B ���� 10���� � " 11 " 1�� :�B ��� 15���

� " 16 " 1�� :�B ��� 20��� � " 21G�Q� ��� �

4N�/�0�� 8$��� :

� �� ��� � �� ��� =&�� � �� ��� ����

�<�&�� ��� ���� ���� � J�*� )�D��2 :��� ...... (

5N ������ &��C� ���� ��� 0��+���� ������� :

� 31�Q� ����

� 4 :�B ���� 5����

� " �G�� 6 :�B ���� 10����

� " �G�� 10� ���.

124

���+� 5@�� :������ ���=��

<���B �4 H�����)� (������� ����E� �� ��.

��%� ��=���:

) �D' 0�� "�; 5�� ��C���� L����� 2�+���� ������� 0� (��!�� �@��� L����

������ �' ����� &���)� ����$ ����� ����� ��:��� ��$(

$�� &����� ('���&���

('��� ����� ��O('���

('��� ��O&���

1O1 ���#� # �� �� I� K�7�� �*#�� �;� ��� �� <����� ������ �����

������ �������� ����B ��3�.

1O2 �� ������ � ��� I� K�7�� �*#������C#�� �����E� ������ ]��*#�-.

1O3 � I� 1�# ������ "�%*# :�� ����������� 1���!#�� H���E �'G�

1O4 �� ���� K�7 �� ���(Fire Wall) ���#*-� " ������ ���!�.

1O5 % ���� � ���#� K�7�� T�� ��� <���� <�7� ���&���(On line).

1O6 1 ��!# �� ������ =���� K�7�� �*#���C���'#--� �F��� ������ &.

1O7 N ���� ��� * ���#��� K�7�� ��� 8�*��(Mobile Banking)H;��� .

1O8 ����7�� @#��* ���#��� K�7�� ��� � ��#�-� ��� � 1; * "(Internet

Banking)

1O9 ������ �� %� '� K�7 �� �*#� � � ����� ��7 *���(Personal digital

assistants (PDAS))

125

1O10 ��� � 14�� K�7�� ������ <���E� ��#��#�� �&���� ���*�� "�� ��%��� ���

1O11 �� ������ � �� : �� K�7 �� )�!� " �� ���� � � '� 1��#�� �'G��!#

��'�� �'��B 17�� " "������

1O12 ����� K�7�� �*#�� � �� "� �����- (Wireless net works remote)

1O13 � ����� � ���#�� K�7 �� �*#� � ����#��-�(Electronic Signature) ���

����7�� @#;�� H���B

1O14 ��� 1�7#� ��* I� K�7�� ��� � ����� @ I� " � ���!�(Disaster

Recovery) -� ! � � �'��*# �- �+����� HJ�����

1O15 � ������ �F�� ���� �� 4� K�7�� ������ �;��#��(SWIFT).

1O16 �� �� I� <�&�� K�7�� �� ����77*#.

1O17 �� �� I� ��*#�� :��#� K�7��<��#.

1O18 �� ���� I� 1� 1��� ����� �I� ��� ��*#���K�7�� ��.

1O19 �� ������ ����B :�� ������ I� 1�# �� �� �'���# �#�� ��&�7!E� ������

K�7�� T��.

1O20 &;�� � ��#�� :�� K�7�� )�!� �'��*#� :�B <���� ������ 17�

=����� ���� ��.

1O21 � ��CG % �%�# : �� K�7 �� )�!�������G��!�� ������ I� ����# �� "�

126

1O22 � &; �� ��C# �� ���� I� �*#�#K�7�� 1� ������.

1O23 �7 # <���B :�� ������ I� D��#�'F7 �'���!# K&�I��.

1O24 ������ 1�7#-� ���� K�7�� �� ��## � ����� 1&� � �� �*�� ���� � 1G

�-� ���#�..$��.

���+� ��=���:

) ����D9� ����D� �D���� �' ������� �#����� ��� �+���� ������� 0� (��!� L��

������ �' ����� :��� ��$ ����� �� �' 8���� ������� ��!�� <������ L�����

����9� �����.(

$�� &����� ('���&���

('��� ����� ��O('���

('��� ��O&���

2O1 I� � � ����� �� ����#�� ����# ## � ���� � C#�� ���� 1�� " ������

�����#��.

2O2 ����3�#�� ������ I� K�7�� �*#�� �� � <���� �&�� " @CC!# �� �����E� K �#* � � ����� C�� ���� 7 ����

�����E� ���#���.

2O3 �'� C# �#�� ���*�� ��� "����� N��� � � ���� " ���# �� ������ I� � ����� <���E� ������ ����7 ���� ��

K�7��

127

2O4 ��� ��B 1��� K�7�� ������ <���E� �� �� ���� ��F 7� = �#�#) ��� �

�'��� 17!��O �G��!�� O "�%�� O � ���� O ���F���.(

2O5 � 7����� =��C#�� :�� K�7�� )�!� I� � 1��#�� �� <��' �'� �#�� ������ ���� � � ��� �� � �G��!�� ������

�'�� ������ <���E�.

2O6 ���C�� �� I� K�7�� �*#��(DSS) <���*�� I���(ES) ���� � �� # �#��

� ��� �� � � <���� ��4��� �����!#������ <���E� ������ ����7.

2O7 D��# 1� ��H���B ������ I� ��#1G�� 1��� 5�� 1��D ���#*� ��.

2O8 ��� ��� � ��� H�� � K�7�� ����� ���� ��� �G��!�� ��%�'�#�� ��������

������ <���E� ������ ����7.

2O9 ��!�� ������ I� 1�# �� ��*#��� �G � ��C��� ��C�� #�� �&�� �7#� K�7�� ����G#�-� ����3�#�� ������ "� ��#���� ��C�� #�� <� ��� ��(��# �C# >����#��

����C#���.

2O10 ����7 ���� �� :�� K�7�� )�!� � I�# � � ������# <%� ��C!#� �����C��

"�D���� <�G.

2O11 # � � ��*#� �� �� ���� I� P��� 1�� " ����� ������� �������� K�7��

�����C�� ����7 ���� ��.

128

2O12 " "������ "��# :�� K�7�� )�!� ������ ����7 ���� �� '#���� 1;*

������ <���E�.

2O13 ���CG %�%�# ���# :�� K�7�� )�!����#� "�������G��!�� ������ I� �.

:�+� ��=���:

)����� �#K��(

$�� &����� ('���&���

('��� ����� ��O('���

('��� ��O&���

3O1 1 ��#�� �� <H�F��� <��C��� "����� �##� �G��!�� <������ �����!�� �������� � � ��� �� � <��C�� ������ ���!# ��

��7K�7�� �� ������ <���E� ������ ��

3O2 T�� �E� �-� ! ����# �� H����� %#�� <% ��� % �%�#� K�7 �� �� ���#�E�

������#��.

3O3 � ��� 1D( ���� K�7�� <���B ��#*# �7 # ��� ������ <��*�� <H�F���� �##�

�'�� ������ <���E� ������ ����7 ����.

3O4 � ���� � � K�7�� ������ <���E� %#�# � � '� 4 '#�%���B �� "�%�#��

����� 1D(�� ���# =����� "����.

129

8���� ��=��� :

)������ &��C�(

$�� &����� ('���&���

('��� ����� ��O('���

('��� ��O&���

4O1 �# : �� K�7�� �� <���E� )�!# � � �'�� � "��� ��� ����' ����� ���# � � � G��!�� ������ I� <%'�� :��

H���� ������ %�%�# &;#�.

4O2 � 4 � � K�7�� ������ <���E� %#�# � ��# = ����� "����� =����� )*���

������ @#��*�.

G��C� ��=��� :

)<������ ��#I��(

$�� ����&� ('���&���

('��� ����� ��O('���

('��� ��O&���

5O1 1��U� KI�� ��C� �7�F�� <���E� ��#@#����.

5O2 ����� ������# )�� P��� <���E� ��# >]�� *�� 1*�� �� �� "�FI�� H�����

1��� �����#!- �C�.

5O3 �#�� �'#��� �## "� <���E� ����# " ������������ ������#�� ����#�� ���� 1��.

5O4 � � ���;*�� =������ ������ <���E� %#�#���I�#�� �����E� �'#�����.

130

G���� ��=���:

) X'���� @'���� �0�(

$�� &����� ('���&���

('��� ����� ��O('���

('��� ��O&���

6O1 �� ��� %�� !�� � I�� � �D� K�7 �� <��!�� ������� �C� ����#�� �a�����

"�%�#�� "������ H��� ��C#.

6O2 <��� �� �������� �a����� ���� �##%�!#�� %��#�� ��.

6O3 ��; ��� �� �# �4���� ��� N��D 1D K�7 �� �'� C� �#�� ������ �����%��

��X"����

131

$� (���)2(

������ 5���I� ��>�$

$�� ����� �� ���� ���

1 � .� .��� ���� ��� ������ �������� ������� "�� ����

2 � .� .1���� ���D ������� ������

3 � .� .8���� ��( ���D�� "�� ����

4 � .� .8����� �! ����� 1A ����

5 � .� .������� ��� ������ �������� ������� "�� ����

6 � .� .���F*�� ��� ������ �������� ������� "�� ����

7 � . ��� ��� �! ������ �������� ������� "�� ����

8 � .����� ���� ������ �������� ������� "�� ����