ª ¨ ² ¡ §£ ¡ §££®«¥ ¡ - mof.gov.il”סדרה-וחקיקה/codex/gate5... ·...

נספח 5.4.1.4

חברה לביטוח בע"מ

דוחות כספיים מאוחדים

ליום ......................


עניינים תוכן 4 .......................................................................................................... דוחות מאוחדים על המצב הכספי 6 .......................................................................................................... דוחות מאוחדים על המצב הכספי

9 ................................................................................................................. דוחות רווח והפסד מאוחדים 10.......................................................................................................... דוחות מאוחדים על הרווח הכולל

14........................................................................................................ דוחות מאוחדים על השינויים בהון 17...................................................................................................... דוחות מאוחדים על תזרימי מזומנים

21 ......................................................................................................................................... כללי -: 1באור 21 .................................................................................................................... מדיניות חשבונאית -: 2באור 21 ............................................................................................................................ מגזרי פעילות -: 3באור 27 ........................................................................................................................... צירופי עסקים -: 4באור 30 ................................................................................................................ נכסים בלתי מוחשיים -: 5 באור 33 ................................................................................................................ הוצאות רכישה נדחות -: 6באור 34 ................................................................................................................................ רכוש קבוע -: 7באור 36 ................................................................. השקעות )עודף הפסדים על השקעות( בחברות מוחזקות -: 8באור 40 .................................................. לרבות נדל"ן להשקעה עבור חוזים תלויי תשואה -נדל"ן להשקעה -: 9באור 41 ................................................................................................................. חייבים ויתרות חובה -: 10באור 42 ......................................................................................................................... פרמיות לגבייה -: 11באור 43 ................................................................................................ נכסים עבור חוזים תלויי תשואה -: 12 באור 45 ................................................................................................. פירוט השקעות פיננסיות אחרות -: 13באור 52 ........................................................................ מזומנים ושווי מזומנים עבור חוזים תלויי תשואה -: 14באור 52 ............................................................................................... מזומנים ושווי מזומנים אחרים -א': 14באור 53 ............................................................................................................... הון עצמי ודרישות הון -: 15באור 60 ................................................... התחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה שאינם תלויי תשואה -: 16באור 61 .............................................................. תלויי תשואההתחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה -: 17באור 62 .............................................................. התחייבויות בגין חוזי ביטוח הכלולים במגזר ביטוח כללי -: 18באור 74 .......................................................... נתונים נוספים אודות מגזר ביטוח חיים וחיסכון ארוך טווח -: 19באור 78 .............................................. פירוט ההתחייבויות בגין חוזי ביטוח הכלולות במגזר ביטוח בריאות -: 20באור 80 ........................................ ויות בגין חוזי ביטוח חיים, חוזי השקעה וביטוח בריאותתנועה בהתחייב -: 21באור 80 ..................................................................................................................... מסים על ההכנסה -: 22באור 86 ................................................................................... נכסים והתחייבויות בשל הטבות לעובדים -: 23באור 89 .................................................................................................................. זכאים ויתרות זכות -: 24באור 90 ................................................................................................................ התחייבויות פיננסיות - :25באור 96 ............................................................................................................ פרמיות שהורווחו בשייר -: 26באור 97 ......................................................................... רווחים )הפסדים( מהשקעות, נטו והכנסות מימון -: 27באור 99 .................................................................................................................. הכנסות מדמי ניהול -: 28באור 99 ....................................................................................................................... הכנסות מעמלות -: 29באור 99 ........................................................................................................................ הכנסות אחרות -: 30 באור 100 ............................................. תשלומים ושינוי בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה בשייר -: 31באור 100 .......................................................................... עמלות, הוצאות שיווק והוצאות רכישה אחרות -: 32באור 101 .......................................................................................................... הוצאות הנהלה וכלליות -: 33באור 101 .............................................................................................................. תשלום מבוסס מניות -: 34באור 107 ...................................................................................................................... הוצאות אחרות -: 35באור 107 ........................................................................................................................ הוצאות מימון -: 36 באור 108 ...................................................................................... רווח )הפסד( מפעילויות שהופסקו, נטו -: 37באור 108 ................................................................................................................. רווח )הפסד( למניה -: 38באור 110 ........................................................................................................................ ניהול סיכונים -: 39באור 142 ......................................................................... יתרות ועסקאות עם בעלי עניין וצדדים קשורים -: 40באור 145 ............................................................................................. התחייבויות תלויות והתקשרויות -: 41באור 147 .................................................................................................. אירועים לאחר תאריך המאזן -: 42באור

148 ..................................... פיים הנפרדים של החברה )"סולו"(תמצית נתונים המתייחסים לדוחות הכס -נספח 165 ................................................................................ מידע נוסף אודות השקעות פיננסיות אחרות -נספח


על המצב הכספי מאוחדים דוחות

נכסים

בדצמבר 31ליום X200 1- X200 אלפי ש"ח באור

5 נכסים בלתי מוחשיים ו'22 נכסי מיסים נדחים

6 הוצאות רכישה נדחות 7 רכוש קבוע 8 כלולותחברות השקעות ב

9 נדל"ן להשקעה עבור חוזים תלויי תשואה 9 אחר -נדל"ן להשקעה

נכסי ביטוח משנה נכסי מסים שוטפים

10 חייבים ויתרות חובה 11 פרמיות לגבייה

12 השקעות פיננסיות עבור חוזים תלויי תשואה 13 השקעות פיננסיות אחרות:

א'13 נכסי חוב סחירים ב'13 נכסי חוב שאינם סחירים

ד'13 מניות ה'13 אחרות

סך כל השקעות פיננסיות אחרות 14 מזומנים ושווי מזומנים עבור חוזים תלויי תשואה

א'14 אחרים מזומנים ושווי מזומנים

סך כל הנכסים

12 סך כל הנכסים עבור חוזים תלויי תשואה

הבאורים המצורפים מהווים חלק בלתי נפרד מהדוחות הכספיים.


הנחיות בנוגע לנכסים:

ונדל"ן להשקעה, מעבר אין לכלול שורות סיכומי ביניים בסעיפי המזומנים ושווי מזומנים, השקעות פיננסיות א. למפורט;

סעיף זה לא יכלול יתרות שוטפות של מבטחי משנה )חו"ז(; - נכסי ביטוח משנה ב. בגין בסעיף זה ייכללו סה"כ הנכסים העומדים כנגד התחייבויות - סך כל הנכסים עבור חוזים תלויי תשואה ג.

לסיכום של הנכסים עבור חוזים תלויי תשואה . סכום זה אינו זהה חוזי ביטוח וחוזי השקעה תלויי תשואההמופיעים בשורות נפרדות במאזן )נדל"ן להשקעה, השקעות פיננסיות ומזומנים ושווי מזומנים( כיוון שכולל

בתוכו נכסים אחרים שלא מפורטים בשורה נפרדת כדוגמת נכסי ביטוח משנה, פרמיה לגביה וכד'.


על המצב הכספי מאוחדים דוחות

הון והתחייבויות בדצמבר 31ליום X200 1- X200 אלפי ש"ח באור

15 :הון

הון מניות פרמיה על מניות

קרנות הון שטרי הון צמיתים

עודפים

סך כל ההון המיוחס לבעלי המניות של החברה

שאינן מקנות שליטהזכויות

סך כל הון

התחייבויות: 16 התחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה שאינם תלויי תשואה

17 תשואההתחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה תלויי ו'22 התחייבויות בגין מסים נדחים

23 התחייבויות בשל הטבות לעובדים, נטו התחייבויות בגין מסים שוטפים

24 זכאים ויתרות זכות 25 התחייבויות פיננסיות

סך כל ההתחייבויות

סך כל ההון וההתחייבויות



הנחיות בנוגע להון ולהתחייבויות:

הפרשה בגין השתתפות ברווחים של מבוטחים וכן הוצאות רכישה נדחות בגין ביטוח משנה יכללו בסעיף א. זכאים ויתרות זכות;

:להתחייבויות "תלויות תשואה" וש"אינן תלויות תשואה"סיווג התחייבויות ביטוח חיים ובריאות ב.

מצ"ב כללים מנחים לצורך סיווג ההתחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה בין התחייבויות תלויות תשואה, בהן למבוטח, על פי התנאים הכלליים של תוכנית הביטוח, יש רווח או הפסד בהתאם לתוצאות

חייבויות שאינן תלויות תשואה, בהן כל הרווח או ההפסד מהשקעות משויך ההשקעות של החברה, לבין הת לחברת הביטוח. הכללים מתייחסים במקובץ לביטוח חיים וביטוח בריאות, לעתודות ולתביעות התלויות.

לצורך הבנת החלוקה יש לציין כי לא כל ההתחייבויות ה"תלויות תשואה" הינן מקשה אחת. ישנן ת תשואה בהן חברת הביטוח זכאית לדמי ניהול ומלבד דמי ניהול אלה, כל היתרה שייכת תלויו תהתחייבויו

למבוטח. מצד שני, ישנן התחייבויות תלויות תשואה בהן החלוקה בין חברת הביטוח לבין המבוטח פחות חד אה משמעית. כמו כן יש לשים לב כי ייתכן מצב בו עתודה של פוליסה ספציפית תהיה בחלקה תלוית תשו

ובחלקה לא.

הביטוחיות השונות: )להלן בפסקה זו יכונו ההתחייבויות הביטוחיות תלהלן הגדרת סוגי ההתחייבויו הרלבנטיות בשם "עתודות"(. עתודה בגין תוכנית ביטוח מסוימת יכולה להיות מורכבת מעתודות מסוגים

שונים(

בעתודות אלו נכללים: - עתודות בגין חסכון .1

צבירה של מבוטחים בתוכניות ביטוח מסורתיות )כולל הבונוס(, בתוכניות ביטוח מסוג כספי א. .ובחוזי השקעה עדיף ובתוכניות ביטוח מסוג סלי השקעות

עתודות לתשלום קצבה )כולל עתודות לגרעון(. ב.

רבים , גובות חברות הביטוח במקרים 1בתוכניות ביטוח לסיכון בלבד - עתודות בגין פרמיה קבועה .2פרמיה קבועה במשך כל תקופת הביטוח או בחלקים ממנה. פרמיה קבועה זו בדרך כלל ממצעת את הסיכון על פני התקופה כאשר בתחילת התקופה פרמיה קבועה זו גבוהה מהפרמיה הנדרשת לכיסוי הסיכון ובחלק השני של התקופה, הגביה העודפת בתחילת התקופה, מסבסדת את החוסר בפרמיה.

ים העודפים בתחילת התקופה מוחזקים במסגרת עתודה זו.הסכומ בתוכניות ביטוח בהן משלמת חברת הביטוח תשלומים עיתיים למבוטח - עתודות בגין תביעות עיתיות .3

בקרות האירוע, בקרות האירוע מחזיקה החברה עתודה המהווה ערך נוכחי של התשלומים הצפויים .2חברה. התוכניות השכיחות הינן : אובדן כושר עבודה וסיעודלהיות משולמים למבוטח ע"פ הערכת ה

בתוכניות ביטוח בהן משלמת חברת הביטוח תשלום חד פעמי למבוטח בקרות - תביעות תלויות .4

האירוע, בקרות האירוע רושמת החברה התחייבות המהווה את הערכתה לתשלום שצפוי להיות השכיחות הינן: כיסויי מוות, נכויות, מחלות קשות משולם למבוטח ע"פ הערכת החברה. התוכניות

ובריאות. אך וחברת הביטוח מחזיקה עתודה בגין תביעות שאירע - IBNR (Incurred But Not Reported)עתודות .5

פעמי או לתביעות עם תשלומים -שטרם דווחו. עתודה זו יכולה להתייחס לתביעות בעלות תשלום חד עיתיים.

בסעיף זה נכללות בין היתר: - אחרותעתודות .6

עתודות לפרמיה בחסר; א. השלמות למיניהן. ב.

בתוכניות ביטוח מסוג מעורב ודומיו הפרמיה הינה קבועה אולם נכללת בעתודות מסוג חסכון. 1 סוג זה אינו כולל עתודה בגין קצבה למקבלי גמלאות אשר נכללת בעתודות מסוג חיסכון. 2


:)המשך( הנחיות בנוגע להון ולהתחייבויות

להלן חלוקה של סיווג העתודות לתלויות תשואה ושאינן תלויות תשואה ע"פ אופי ההתחייבות:

אינן תלויות -הקריטריון לחלוקה הוא: צבירות המשויכות לקרנות א' עד ז' - עתודות בגין חסכון .1

רות תשואה. כמו כן, עתודות מבטיחות תשואה בקרנות חדשות אף הן אינן תלויות תשואה. צביתשואה למעט מבטיחות תשואה יתלויוחוזי השקעה מסלולי השקעה המשויכות לקרנות ח', ט', י'

דרו לעיל.שהוג הקריטריון לחלוקה הוא: בתוכניות ביטוח המזכות/מחייבות את - עתודות בגין פרמיה קבועה .2

המבוטח בבונוס/מאלוס לפי תוצאות ההשקעות של החברה יש לכלול עתודה זו בעתודה תלוית ות . בתוכניות ביטוח שאינן מזכות/מחייבות את המבוטח בבונוס/מאלוס לפי תוצאות ההשקע3תשואה

של החברה יש לכלול עתודה זו בעתודה שאינה תלוית תשואה. הקריטריון לחלוקה הוא: בתביעות בהן התשלום צמוד לתוצאות - עתודות בגין תביעות עיתיות .3

ההשקעות של החברה יש לכלול עתודה זו כעתודה תלוית תשואה. בתביעות בהן התשלום אינו צמוד כלול עתודה זו בעתודה שאינה תלוית תשואה. לתוצאות ההשקעות של החברה יש ל

חודשי התשלום הראשונים )תקופה התשלום הראשונה( ורק לאחר 24 -בתביעות הצמודות למדד ב ההשקעות של החברה יש לפצל את העתודה בין עתודה שאינה תלוית תשואה מכן צמודות לתוצאות

יתר תקופת התשלום. בגין -בגין התקופה הראשונה לבין עתודה תלוית תשואה - אינן תלויות תשואה. - תביעות תלויות .4 הקריטריון לחלוקה הוא סיווג העתודה לאחר דיווח התביעה. כלומר, באם לאחר - IBNRעתודות .5

דיווח התביעה העתודה הינה תלוית תשואה )ע"פ ההגדרות שהובאו לעיל( אזי גם טרם הדיווח עתודת תהיה תלוית תשואה ולהיפך. IBNR-ה

בד"כ אינן תלויות תשואה. - עתודות אחרות .6

ומתחת 5%גם בתוכניות לביטוח אובדן כושר עבודה בפרמיה קבועה אשר הוכנס לתנאי הפוליסה מנגנון של בונוס/מאלוס רק מעל תשואה של 3

, יש להתייחס לעתודה בגין תוכניות אלו כתלוית תשואה.0%תשואה של ל


חלופה א' -אוחדים רווח והפסד מדוחות

בדצמבר 31לשנה שהסתיימה ביום

X200 1-

X200 2-

X200 אלפי ש"ח באור

פרמיות שהורווחו ברוטו על ידי מבטחי משנהפרמיות שהורווחו 26 בשיירפרמיות שהורווחו

27 רווחים )הפסדים( מהשקעות, נטו והכנסות מימון 28 הכנסות מדמי ניהול

29 הכנסות מעמלות 30 הכנסות אחרות

סך כל ההכנסות

תשלומים ושינוי בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה ברוטו

חלקם של מבטחי המשנה בתשלומים ובשינוי בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח

31 תשלומים ושינוי בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה בשייר 32 אחרותעמלות, הוצאות שיווק והוצאות רכישה

33 הוצאות הנהלה וכלליות 35 הוצאות אחרות 36 הוצאות מימון

סך כל ההוצאות

חלק ברווחי )הפסדי( חברות מוחזקות המטופלות לפי שיטת השווי

4המאזני

רווח )הפסד( לפני מסים על ההכנסה 22 מסים על הכנסה

רווח )הפסד( מפעילויות נמשכות 37 רווח )הפסד( מפעילויות שהופסקו, נטו

רווח)הפסד(לתקופה

מיוחס ל:

בעלי המניות של החברה שאינן מקנות שליטהזכויות

רווח )הפסד( לתקופה

38 רווח )הפסד( למניה המיוחס לבעלי המניות של החברה )בש"ח(

רווח)הפסד( בסיסי

רווח )הפסד( מפעילויות נמשכות רווח )הפסד( מפעילויות שהופסקו

למניה בסיסירווח )הפסד(

מדוללרווח )הפסד(

רווח )הפסד( מפעילויות נמשכות רווח )הפסד( מפעילויות שהופסקו

למניה מדולל רווח )הפסד(


הסעיף יוצג לאחר ניכוי המס החל על החברה המוחזקת. 4


חלופה א' -על הרווח הכולל דוחות מאוחדים

בדצמבר 31 לשנה שהסתיימה ביום X200 1- X200 2- X200 אלפי ש"ח באור


7 הערכה מחדש בגין שערוך רכוש קבוע, נטו

שינוי נטו בשווי ההוגן של נכסים פיננסיים המסווגים כזמינים למכירה

בשווי ההוגן של נכסים פיננסיים המסווגים כזמינים שינוי נטו

שהועבר לדוח רווח והפסד למכירה

הפסד מירידת ערך של נכסים פיננסיים המסווגים כזמינים

שהועבר לדוח רווה והפסד למכירה

23 רווחים )הפסדים( אקטוארים מתוכנית הטבה מוגדרת לעובדים

חלק הקבוצה ברווח כולל אחר של חברות מוחזקות המטופלות

5לפי שיטת השווי המאזני

8

רווח/הפסד נטו מגידור השקעה נטו בפעילות חוץ

הפרשי תרגום מטבע חוץ בגין פעילות חוץ

תזרימי מזומנים, נטו רווח )הפסד( בגין עסקאות גידור

העברה לדוח רווח והפסד בגין עסקאות גידור תזרימי מזומנים,

נטו

אחר

22 למכירה זמינים פיננסיים לנכסים המתייחסים הכנסה על מסים

22 של רווח כולל אחראחרים מסים על הכנסה המתייחסים לרכיבים

רווח )הפסד( כולל אחר לתקופה, נטו ממס

סך כל הרווח )הפסד( הכולל לתקופה

מיוחס ל:

בעלי המניות של החברה זכויות שאינן מקנות שליטה רווח )הפסד( כולל לתקופה


.המוחזקת החברה על החל המס ניכוי לאחר יוצגהסעיף 5


חלופה ב' -דוחות מאוחדים על הרווח הכולל

בדצמבר 31לשנה שהסתיימה ביום X200 1- X200 2- X200 אלפי ש"ח באור

פרמיות שהורווחו ברוטו ידי מבטחי משנהפרמיות שהורווחו על

26 בשיירפרמיות שהורווחו 27 רווחים )הפסדים( מהשקעות, נטו והכנסות מימון

28 הכנסות מדמי ניהול 29 הכנסות מעמלות 30 הכנסות אחרות




תשלומים ושינוי בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה בשייר

31

32 אחרותעמלות, הוצאות שיווק והוצאות רכישה 33 הוצאות הנהלה וכלליות

35 הוצאות אחרות 36 הוצאות מימון

חלק ברווחי )הפסדי( חברות מוחזקות המטופלות לפי שיטת 6השווי המאזני

רווח )הפסד( לפני מסים על ההכנסה 22 מסים על הכנסה

רווח )הפסד( מפעילויות נמשכות 37 רווח )הפסד( מפעילויות שהופסקו, נטו

רווח)הפסד(לתקופה

רווח )הפסד( כולל אחר:

7 הערכה מחדש בגין שערוך רכוש קבוע, נטו

פיננסיים המסווגים שינוי נטו בשווי ההוגן של נכסים כזמינים למכירה

שינוי נטו בשווי ההוגן של נכסים פיננסיים המסווגים

שהועבר לדוח רווח והפסד כזמינים למכירה

הפסד מירידת ערך של נכסים פיננסיים המסווגים כזמינים

שהועבר לדוח רווה והפסד למכירה

רווחים )הפסדים( אקטוארים מתוכנית הטבה מוגדרת

לעובדים

23

חלק הקבוצה ברווח כולל אחר של חברות מוחזקות

7המטופלות לפי שיטת השווי המאזני

8

נטו מגידור השקעה נטו בפעילות חוץ רווח )הפסד(

בלתי נפרד מהדוחות הכספיים.הבאורים המצורפים מהווים חלק

הסעיף יוצג לאחר ניכוי המס החל על החברה המוחזקת. 6 הסעיף יוצג לאחר ניכוי המס החל על החברה המוחזקת. 7


)המשך( חלופה ב' -דוחות מאוחדים על הרווח הכולל

בדצמבר 31לשנה שהסתיימה ביום X200 1- X200 2- X200 אלפי ש"ח באור

הפרשי תרגום מטבע חוץ בגין פעילות חוץ

גידור תזרימי מזומנים, העברה לדוח רווח והפסד בגין עסקאות

נטו

אחר

22 למכירה זמינים פיננסיים לנכסים המתייחסים הכנסה על מסים

של רווח כולל אחרים מסים על הכנסה המתייחסים לרכיבים

אחר

22



רווח )הפסד( לתקופה מיוחס ל:

בעלי המניות של החברה זכויות שאינן מקנות שליטה


רווח )הפסד( כולל לתקופה מיוחס ל:

המניות של החברה בעלי זכויות שאינן מקנות שליטה רווח )הפסד( כולל לתקופה

רווח )הפסד( למניה המיוחס לבעלי המניות של החברה

)בש"ח(

רווח )הפסד( בסיסי:

רווח )הפסד( מפעילות נמשכות מפעילויות שהופסקורווח )הפסד( למניה בסיסירווח )הפסד(

רווח )הפסד( מדולל:

רווח )הפסד( מפעילות נמשכות רווח )הפסד( מפעילויות שהופסקו

למניה מדולל רווח )הפסד(

מהדוחות הכספיים. אורים המצורפים מהווים חלק בלתי נפרדיהב


הנחיות בנוגע לדוח רווח והפסד:

א. פרמיות שהורווחו ברוטו -

1. פרמיות ברוטו יוצגו בסכום כולל לפני ביטוח משנה לפני ניכוי עמלות ולאחר ניכוי הנחות למבוטחים, החזר דמי ביטוח, השתתפות ברווחים ששולמו למבוטחים ושינוי בהפרשה להשתתפות ברווחים למבוטחים. כמו

כן, יכללו תקבולים עבור שירותים נלווים )שירותי גרירה, תיקונים וכדומה(;

2. פרמיות שהורווחו יוצגו לאחר ניכוי השינוי בהפרשה לפרמיה שטרם הורווחה;

3. בביטוח חיים - ייכללו פרמיות אשר הגיע מועד גבייתן, למעט תקבולים בגין חוזי השקעה;

4. בביטוח רכב חובה פרמיות ירשמו לאחר ניכוי הסכומים שהועברו לקרנית - קרן פיצויים לנפגעי תאונות דרכים, לרבות סכומים שהועברו לקופות החולים בגין שירותים רפואיים הכלולים בסל הבריאות.

ב. פרמיות שהורווחו על ידי מבטחי משנה - בסעיף זה ייכללו פרמיות שהועברו למבטחי משנה

)החישוב יעשה על בסיס מצטבר(, לאחר ניכוי השינוי בחלקו של מבטח המשנה בהפרשה לפרמיה שטרם הרווחה.

ג. רווחים )הפסדים( מהשקעות, נטו והכנסות מימון - בסעיף זה ייכללו הכנסות מהשקעות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה

לרבות דמי גביה ודמי אשראי.

ד. הכנסות מדמי ניהול - בסעיף זה ייכללו סכומי הכנסות מדמי ניהול הנובעים מחוזי ביטוח )הכנסות דמי ניהול מצבירה בלבד(, חוזי השקעה, וניהול קרנות פנסיה וקופות גמל וכן דמי ניהול מפעולות שאינן ביטוחיות.

ה. הכנסות מעמלות - בסעיף זה ייכללו הכנסות מעמלות מסוכנויות ביטוח וממבטחי משנה, בניכוי שינוי בהוצאות

רכישה נדחות בגין ביטוח משנה. העמלות ממבטחי משנה יכללו עמלת רווחים.

ו. תשלומים ושינוי בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה - בסעיף זה ייכללו שינוים בהתחייבויות ביטוחיות )למעט שינויים בפרמיה שטרם הורווחה(, שינוים בהתחייבויות בגין חוזי השקעה בגין רווחי ההשקעה ותשלומים בגין חוזי ביטוח לרבות הוצאות ישירות ליישוב התביעות וכן הוצאות עקיפות )הנהלה וכלליות( ליישובן ובניכוי שיבובים

שנתקבלו ושינוים ביתרת שיבובים לקבל. בין היתר ייכללו בסעיף זה: 1. חלק מהתשלומים המתייחס לתקופת הדוח בגין שירותי גרירה, תיקונים וכד' הנרכשים מספקים על בסיס

שנתי; 2. תשלומים למימון מאגרי מידע;

3. תשלומים למימון פעולות ציבוריות לצמצום גניבות כלי רכב ו/או לאיתורם.

ז. עמלות, הוצאות שיווק והוצאות רכישה אחרות -

1. בסעיף זה ייכללו דמי עמלה והוצאות הנהלה וכלליות הנזקפות להוצאות הרכישה בצירוף השינוי ביתרת הוצאות רכישה נדחות, ברוטו;

2. דמי עמלה ייכללו את הסכומים ששולמו ו/או נצברו לסוכני ביטוח, בנקים למשכנתאות, השתתפות בהוצאות או כל הוצאה אחרת במישרין או בעקיפין.

הפניות לביאורים מדוח על השינויים בהון:

יש להפנות לביאורים רלוונטיים מדוח על השינויים בהון, ככל שהדבר רלוונטי. כמו כן, אין להסתפק בהפניה לסעיף הכללי בביאור אלא יש להפנות לסעיף המדויק.


8השינויים בהוןדוחות מאוחדים על

מיוחס לבעלי מניות החברה

זכויות שאינן מקנות סה"כ הון שליטה

הון

מניותפרמיה על

מניות כתבי

אופציהשטרי הון

צמיתים

קרן הוןבגין עסקה

עם בעל שליטה

קרן הון בגין נכסים

זמינים למכירה

קרנות הון 9אחרות

מניות באוצר

יתרת כ"סה עודפים

אלפי ש"ח

200Xבינואר, 1יתרה ליום

סך הכנסות )הוצאות( שנזקפו ישירות להון העצמי


כ הכנסות )הוצאות( שהוכרו"סה

הנפקת מניות

תקבולים בגין אופציית המרה בהנפקת אגרות חוב ניתנות להמרה )בניכוי

הוצאות הנפקה( המרת אגרות חוב להמרה במניות

תשלום מבוסס מניות דיבידנד ששולם למחזיקי ההון של החברה

שליטה מקנות שאינןרכישת זכויות רכישת חברות מאוחדות שאוחדו לראשונה

X200, בדצמבר 31יתרה ליום

רד מהדוחות הכספיים.הבאורים המצורפים מהווים חלק בלתי נפ

לו פירוט השינויים בהון יכלל בביאורים. חברה שבחרה בזקיפת רווחים )הפסדים( אקטואריים, בגין תוכניות הטבה מוגדרות, ישירות להון העצמי, תיתן כאן דוח על ההכנסה הכוללת ואי 8 ייתכנו קרנות הון נוספות כגון: קרן הערכה מחדש של רכוש קבוע, קרן תרגום של פעילויות חוץ. 9


דוחות מאוחדים על השינויים בהון



הון


מניות כתבי


צמיתים








אלפי ש"ח

1-200Xבינואר, 1יתרה ליום








שליטה מקנות שאינןרכישת זכויות רכישת חברות מאוחדות שאוחדו לראשונה

X200-1,בדצמבר 31יתרה ליום

ד מהדוחות הכספיים.הבאורים המצורפים מהווים חלק בלתי נפר

ייתכנו קרנות הון נוספות כגון: קרן הערכה מחדש של רכוש קבוע, קרן תרגום של פעילויות חוץ. 10


דוחות מאוחדים על השינויים בהון



הון


מניות כתבי


צמיתים








אלפי ש"ח

2-200Xבינואר, 1יתרה ליום








שליטה מקנות שאינן זכויותרכישת רכישת חברות מאוחדות שאוחדו לראשונה

X200-2, בדצמבר 31יתרה ליום

רד מהדוחות הכספיים.הבאורים המצורפים מהווים חלק בלתי נפ

ייתכנו קרנות הון נוספות כגון: קרן הערכה מחדש של רכוש קבוע, קרן תרגום של פעילויות חוץ. 11


מי מזומניםתזרי ות מאוחדים עלדוח


200X 200X-1 200X-2 אלפי ש"ח נספח

תזרימי מזומנים מפעילות שוטפת א לפני מיסים על הכנסה

מס הכנסה ששולםמזומנים נטו שנבעו )ששימשו( מפעילות

שוטפת

תזרימי מזומנים מפעילות השקעה השקעה בחברות מוחזקות

מזומנים שנגרעו בשל רכישת חברה מאוחדת שאוחדה לראשונה

ד

תמורה ממימוש השקעה בחברה מאוחדת שאוחדה בעבר

ה

שליטה מקנות שאינן זכויותרכישת השקעה ברכוש קבוע

השקעה בנכסים בלתי מוחשייםהשקעה בהשקעות פיננסיות על ידי חברות

הקבוצה שאינן חברות ביטוח12

תמורה מהשקעות פיננסיות על ידי חברות הקבוצה שאינן חברות ביטוח

מתן הלוואות לחברות מוחזקות13 דיבידנד שהתקבל מחברה מוחזקת14

תמורה ממימוש רכוש קבוע תמורה ממימוש השקעות בחברות מוחזקות

תמורה ממימוש נכסים בלתי מוחשייםמזומנים נטו שנבעו )ששימשו( מפעילות

השקעה

תזרימי מזומנים מפעילות מימון15

תמורה מהנפקת הון בניכוי הוצאות הנפקה מכירת )רכישת( מניות באוצר

תמורה ממימוש כתבי אופציה תמורה מהנפקת אגרות חוב וכתבי

התחייבויות נדחים בניכוי הוצאות הנפקה שליטה מקנות שאינן זכויותמתקבולים

קבלת הלוואות מבנקים ואחרים פירעון הלוואות מבנקים ואחרים

שינוי באשראי לזמן קצר מתאגידים בנקאיים ואחרים, נטו דיבידנדים ששולמו

זומנים נטו שנבעו )ששימשו( מפעילות מימוןמ

השפעת תנודות בשער החליפין על יתרות

מזומנים ושווי מזומנים16

ליה )ירידה( במזומנים ושווי מזומניםע

זומנים ושווי מזומנים לתחילת התקופהמיתרת ב

ג יתרת מזומנים ושווי מזומנים לסוף התקופה17

הביאורים המצורפים מהווים חלק בלתי נפרד מהדוחות הכספיים.

טפת.במידה והחברה המוחזקת שאינה חברת ביטוח עוסקת בפעילות בניירות ערך באופן תדיר, ניתן להציג השקעות ומכירות בנטו במסגרת הפעילות השו 12 ידי חברות שפיצלו סעיף זה בגוף המאזן.-ההפרדה בין "השקעה בחברות מוחזקות" ל"מתן הלוואות לחברה מוחזקת" תיעשה על 13 רה זו גם במסגרת הפעילות השוטפת.ניתן להציג שו 14 בתקן. 24 -22ניתן להציג סעיפים בנטו במידה ועומד בדרישות סעיפים 15 השפעת תנודות בשער החליפין מתייחסות הן ליתרות מזומנים המוחזקות על ידי פעילויות חוץ והן ליתרות מטבע חוץ, המוחזקות על ידי הקבוצה 16 דרישה ומהוות חלק אינטגראלי מניהול המזומנים של הקבוצה, מסווגות בדוח תזרים מזומנים כמזומנים ושווי מזומניםמשיכות יתר מבנק, הנפרעות לפי 17


)המשך( מי מזומניםתזרי ות מאוחדים עלדוח


200X 200X-1 200X-2

אלפי ש"ח

נספח א - תזרימי מזומנים מפעילות שוטפת לפני מסים על ההכנסה )1( רווח )הפסד( לתקופה פריטים שאינם כרוכים בתזרימי מזומנים: חלק החברה ברווחי )הפסדי( חברות מוחזקות המטופלות לפי שיטת השווי המאזני רווחים )הפסדים( נטו מהשקעות פיננסיות עבור חוזי ביטוח וחוזי השקעה תלויי תשואה רווחים )הפסדים( נטו מהשקעות פיננסיות אחרות19,18: נכסי חוב סחירים נכסי חוב שאינם סחירים מניות השקעות אחרות הוצאות מימון בגין התחייבויות פיננסיות הפסד )רווח( ממימוש: רכוש קבוע חברות מוחזקת נכסים בלתי מוחשיים נדל"ן להשקעה שינוי בשווי ההוגן של נדל"ן להשקעה עבור חוזים תלויי תשואה שינוי בשווי ההוגן של נדל"ן להשקעה אחר ירידת )עליית( ערך בגין נכסים בלתי מוחשיים ירידת )עליית( ערך השקעות בחברות מוחזקות פחת והפחתות: רכוש קבוע נכסים בלתי מוחשיים

הביאורים המצורפים מהווים חלק בלתי נפרד מהדוחות הכספיים.

לרבות הפרשי שער חליפין בגין השקעות אחרות ויתרות מזומנים ושווי מזומנים. 18 לרבות רווחים מהשקעות פיננסיות על ידי חברות הקבוצה שאינן חברות ביטוח. 19



תזרימי מזומנים מפעילות שוטפת לפני מיסים על ההכנסה )המשך( -ספח א נ

לשנה שהסתיימה ביום 31 בדצמבר 200X-2 200X-1 200X

אלפי ש"ח שינוי בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה תלויי תשואה שינוי בעסקאות תשלום מבוסס מניות שינוי בנכסי ביטוח משנה שינוי בהוצאות רכישה נדחות הוצאות מיסים על הכנסה שינויים בסעיפים מאזניים אחרים: השקעות פיננסיות ונדל"ן להשקעה עבור חוזי ביטוח וחוזי השקעה תלויי תשואה: רכישת נדל"ן להשקעה תמורה ממכירת נדל"ן להשקעה רכישות, נטו של השקעות פיננסיות השקעות פיננסיות ונדל"ן להשקעה אחר: רכישת נדל"ן להשקעה תמורה ממכירת נדל"ן להשקעה רכישות, נטו של השקעות פיננסיות פרמיות לגבייה חייבים ויתרות חובה זכאים ויתרות זכות התחייבויות בשל הטבות לעובדים, נטו סך ההתאמות הדרושות להצגת תזרימי מזומנים מפעילות שוטפת סך הכל תזרימי מזומנים מפעילות שוטפת לפני מיסים על הכנסה

תזרימי המזומנים מפעילות שוטפת כוללים רכישות ומכירות נטו של השקעות פיננסיות, הנובעים (1)

מהפעילות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה. XX -אלפי ש"ח )שנה קודמת XXבמסגרת הפעילות השוטפת הוצגה ריבית שהתקבלה בסכום של (2)

אלפי ש"ח(. XX -אלפי ש"ח )שנה קודמת XXאלפי ש"ח( וריבית ששולמה בסכום של

.(ששולמה גם במסגרת פעילות המימון ניתן להציג ריבית -)הערה

ניתן להציג ריבית ששולמה/התקבלה גם בתוך דוח התזרים עצמו, לדוגמא במסגרת –)הערה הפעילות השוטפת (

אלפי ש"ח XXבמסגרת הפעילות השוטפת הוצג דיבידנד שהתקבל מהשקעות פיננסיות בסכום של (3)

אלפי ש"ח(. XX -)שנה קודמת

אורים המצורפים מהווים חלק בלתי נפרד מהדוחות הכספיים.יהב



נספח ב' - מזומנים ושווי מזומנים לתחילת התקופה מזומנים ושווי מזומנים עבור חוזים תלויי תשואה מזומנים ושווי מזומנים אחרים יתרת מזומנים ושווי מזומנים לתחילת התקופה נספח ג' - מזומנים ושווי מזומנים לסוף התקופה מזומנים ושווי מזומנים עבור חוזים תלויי תשואה מזומנים ושווי מזומנים אחרים יתרת מזומנים ושווי מזומנים לסוף התקופה נספח ד' - מזומנים שנגרעו בשל רכישתן של חברות

מאוחדות20 נכסים והתחייבויות בעת השליטה: רכוש קבוע סכומים לקבל מס נדחה התחייבויות לזמן ארוך זכויות שאינן מקנות שליטה עודף עלות הרכישה על ההון העצמי נספח ה - תמורה ממימוש השקעה בחברה מאוחדת שאוחדה בעבר21

.הכספיים מהדוחות נפרד בלתי חלק מהווים המצורפים הביאורים

בהתאם לתקינה, מידע זה צריך להיות מוצג במסגרת הבאורים לדוחות הכספיים. יחד עם זאת, ניתן להציג את המידע גם במסגרת נספח זה. 20 כאן יוצג גילוי על נכסים והתחייבויות שנגרעו בתמורה למזומן. 21

בדצמבר 31 ביום שהסתיימה לשנה

200X 200X-1 200X-2

אלפי ש"ח

חברה לביטוח בע"מ המאוחדים באורים לדוחות הכספיים

יכלל -: 1 באור

.אין צורך להגדיר מונחים בעלי משמעות מקובלת

מדיניות חשבונאית -: 2באור

יישומם -אין להתייחס למדיניות חשבונאית או לתקנים חשבונאיים שיישומם )או ביחס לתקנים חדשים .אנוסף, על הביאור לשים דגש )בדרך חזותית או בדרך החברה. בהעתידי( אינו מהותי לדוחות הכספיים של

נאית בנושא חשבונאות או בחירה במדיניות חשבו בין חלופות שהותרו בתקניבחירת החברה אחרת( על אימוץ מוקדם של תקני חשבונאות חדשים או שינוי ות ועל הוראה מפורשת בתקני חשבונאשבו אין

מדיניות חשבונאית.הדוח ,מומלץ להפנות מגוף הדוח הכספי לביאור המדיניות החשבונאית הרלוונטי. במקרים מסוימים .ב

מדיניות החשבונאית שננקטה לתהיה התייחסות הכספי יהיה שימושי יותר למשתמשים בדוחות אם ביאור מדיניות חשבונאית מרוכז, תוך שימוש בגופן שונה או במסגרת. ניתן גם , חלף במסגרת כל ביאור

לשלב חלק מהמידע בתוך הביאור הרלוונטי ואת היתר בביאור מדיניות חשבונאית נפרד, והכל באופן .שדרך ההצגה תהיה הנוחה והקריאה ביותר

י פעילותמגזר -: 3באור

:הנחיות בנוגע לבאור מגזרים - כללי .א

להלן הנחיות בנוגע לגילוי הנדרש אודות מגזרי פעילות. במסגרת הבאורים יש לתת גילוי אודות אופן החלוקה למגזרים של תוצאות ענפי הביטוח השונים

לרבות ייחוס התוצאות בגין כיסויים נוספים )ריידרים(. החברה לכלול בגין מגזרי הפעילות בהם היא פועלת.להלן דוגמא למידע שעל

:מגזרי הפעילות הבאיםפועלת בהחברה מגזר ביטוח החיים והחיסכון לטווח ארוך .1

מתמקד בעיקר מגזר ביטוח החיים והחיסכון לטווח ארוך כולל את ענפי ביטוח חיים, פנסיה וגמל והואוקופות גמל לרבות קרן )במסגרת פוליסות ביטוח לסוגיהן, קרנות פנסיה לטווח ארוך בחיסכון

ועוד. נכות, אובדן כושר עבודה השתלמות( וכן בכיסויים ביטוחיים של סיכונים שונים כגון: מוות,

22מגזר ביטוח בריאות . 2יעודי, המגזר כולל ביטוח ס –מגזר ביטוח בריאות מרכז את כל פעילות הקבוצה בביטוח בריאות

ביטוח הוצאות רפואיות, ניתוחים השתלות, ביטוח שיניים ועוד.

ביטוח כללי מגזר .3מגזר הביטוח הכללי כולל את ענפי החבויות והרכוש. בהתאם להוראות המפקח מפורט מגזר הביטוח

.23קצר אחרים, ענפי חבויות אחרים וענף בריאות זמןוהכללי לפי ענפי רכב חובה, רכב רכוש, ענפי רכוש

החברה תפרט את הענפים הכלולים בכל אחת מקבוצות הביטוח הכללי. להלן דוגמא:

רכב חובה ענף היא חובה על פי דין ואשר רכב חובה מתמקד בכיסוי אשר רכישתו על ידי בעל הרכב או הנוהג בו ענף

.משימוש ברכב מנועילנזק גוף )לנהג הרכב, לנוסעים ברכב או להולכי רגל( כתוצאה מעניק כיסוי

רכב רכוש ענף המבוטח יגרום לצד רכב רכוש מתמקד בכיסוי נזקי רכוש לרכב המבוטח ונזקי רכוש שהרכב ענף

שלישי.

חבויות אחריםענפי ענפי החבויות מיועדים לכיסוי של חבויות המבוטח בגין נזק שהוא יגרום לצד שלישי. ענפים אלו

ריות מעבידים, אחריות מקצועית ואחריות המוצר.כוללים: אחריות כלפי צד ג', אח

רכוש ואחריםענפי על החברה לפרט את הענפים הכלולים, לרבות _______ וחבויות שאינם רכב ביטוח כללייתר ענפי

בריאות זמן קצרענפי המספקים כיסוי לזמן קצר והכוללים: תאונות אישיות, נסיעות לחו"ל, עובדים זרים.ענפי בריאות

יינתן רק בחברות המדווחות על הבריאות כמגזר נפרד. 22 יינתן רק בחברות בהן קיימת פעילות מהותית בענף בריאות זמן קצר 23


)המשך( מגזרי פעילות -: 3באור

- מגזר בר דיווח ב.

. החברה של עסקיים רכיבים מהווים אשר שונים ביטוח מענפי מורכבים הביטוח חברות עסקי .1מגזרים בני מהווים עוסקת היא בהם הביטוח מענפי אילו לבחון הביטוח חברת שעל, מכאן בעלי ענפים לאחד יש המהותיות בחינת לצורך. הנדרש המידע את לפרט ועבורם דיווח

קריטריונים סמך על הן להישקל צריך המהותיות עיקרון. משמעותית דומים מאפיינים והתחייבויות רווחיות, ביטוח דמי כדוגמת כמותיים קריטריונים סמך על והן איכותיים .ביטוחיות

ארוך טווח וחיסכון חיים ביטוחיש מקום לתת גילוי נפרד לפעילות , לעיל האמור מן לגרוע מבלי ופעילות ביטוח כללי.

על כל חברה לבחון האם המבחנים שנקבעו בתקינה )לרבות הספים הכמותיים( -בריאות .2

קם כמגזר נפרד. במידה והתשובה לכך מצביעים על כך כי יש לדווח על עסקי הבריאות או חלהיא חיובית הרי שתוצאות מגזר זה ידווחו בנפרד בנוסף על הדיווח על ביטוח חיים וחיסכון

ארוך טווח ועסקי הביטוח הכללי בנפרד.

כאשר המבחנים שנקבעו בתקינה אינם מחייבים דיווח על עסקי הבריאות כמגזר נפרד, עסקי בריאות אישיות, נסיעות לחו"ל, עובדים זרים( ידווחו במסגרת עסקי ביטוח כללי לזמן קצר )תאונות

ואילו ענפי הבריאות לזמן ארוך ידווחו במסגרת ביטוח חיים וחיסכון ארוך טווח. הבחנה זאת הינה עקבית לכללים שנקבעו ביחס לענפי הבריאות הנמצאים בתחולת העסקים הכלולים

של חברת הביטוח. Embedded value)לצורך חישוב הערך הגלום ) לאור המאפיינים הדומים בין מוצרים אלו ובין מוצרי ביטוח חיים בסדרה מקיפה -גמל ופנסיה .3

של בחינות, מוצרים אלו ייכללו במסגרת מגזר ביטוח חיים וחיסכון ארוך טווח, תוך מתן פירוט נפרד אודות נתונים אלה.

בנוסף מקום בו החברה עומדת ברף הדרישה לפי התקינה, יש לתת גילוי גם על בסיס גיאוגרפי. .ג - ייחוס הכנסות מהשקעות בין ענפי הביטוח הכללי .ד

לפי מודל הקצאה אשר נבנההכללי ביטוח הענפי בין הכנסות מהשקעותחברת ביטוח רשאית לייחס ההכנסות אשר איננה מסתמכת על מודל עצמאי, תייחס את הבהתאם למבנה החברה ולצרכיה. חבר

:המובאת להלן לנוסחהבין הענפים השונים בהתאם את ההכנסות מהשקעות ולהקצותביטוח כללי מגזרלסך כן לכל ענף ו יש לבצע את החישוב להלן

:יהנתונים שיילקחו לצורך החישוב הם נתונים בשייר עצמ בהתאם ליחס בין הענף לסך המגזר.

התחייבויות בגין יתרת פתיחה של בניכוי הוצאות רכישה חוזי ביטוח

נדחות

+ בניכוי תביעות פרמיות

והוצאות משולמות

2

בע"מחברה לביטוח המאוחדים באורים לדוחות הכספיים


200Xבדצמבר 31לשנה שהסתיימה ביום

ביטוח חיים

וחיסכון בריאות טווחארוך

ביטוח כללי

לא מיוחס למגזרי פעילות

התאמות וקיזוזים

סה"כ

אלפי ש"ח

פרמיות שהורווחו ברוטופרמיות שהורווחו על ידי

מבטחי משנה בשיירפרמיות שהורווחו

רווחים )הפסדים( מהשקעות,

נטו והכנסות מימון הכנסות מדמי ניהול

הכנסות מעמלות הכנסות אחרות


תשלומים ושינוי בהתחייבויות

בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה ברוטו


תשלומים ושינוי בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה

בשיירעמלות, הוצאות שיווק

והוצאות רכישה אחרות הוצאות הנהלה וכלליות

הוצאות אחרות הוצאות מימון


חלק ברווחי )הפסדי( חברות מוחזקות המטופלות לפי

24שיטת השווי המאזני

רווח )הפסד( לפני מסים על ההכנסה

רווח )הפסד( כולל אחר לפני מסים על הכנסה

סך כל הרווח )הפסד( הכולל לפני מסים על הכנסה לתקופה

.המוחזקת החברה על החל המס ניכוי לאחר יוצגהסעיף 24



200Xבדצמבר 31ליום

ביטוח חיים

וחיסכון בריאות ארוך טווח

ביטוח כללי



סה"כ

אלפי ש"ח נכסים

נכסים לא מוחשיים הוצאות רכישה נדחות

כלולותחברות השקעות בנדל"ן להשקעה עבור חוזים תלויי

תשואה אחר -נדל"ן להשקעה

השקעות פיננסיות עבור חוזים תשואהתלויי

השקעות פיננסיות אחרות נכסי חוב סחירים

נכסי חוב שאינם סחירים מניות

אחרות סך כל השקעות פיננסיות אחרות

מזומנים ושווי מזומנים עבור חוזים תלויי תשואה

אחרים מזומנים ושווי מזומנים נכסי ביטוח משנה

פרמיות לגבייה נכסים אחרים


סך כל הנכסים עבור חוזים תלויי

תשואה

התחייבויות:התחייבויות בגין חוזי ביטוח

וחוזי השקעה שאינם תלויי תשואה

התחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה תלויי תשואה

התחייבויות פיננסיות התחייבויות אחרות

ההתחייבויות סך כל



נתונים נוספים לגבי מגזר ביטוח כללי א'. 200Xבדצמבר 31לשנה שהסתיימה ביום

רכב רכב רכוש חובה

ענפי רכוש ואחרים )*(

ענפי חבויות אחרים )*(

בריאות סה"כ 25ז"ק

אלפי ש"ח פרמיות ברוטו

פרמיות ביטוח משנה פרמיות בשייר

שינוי ביתרת פרמיה שטרם הורווחה, בשייר

פרמיות שהורווחו בשייר

רווחים )הפסדים( מהשקעות, נטו והכנסות מימון

הכנסות מדמי ניהול הכנסות מעמלות הכנסות אחרות


תשלומים ושינוי בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח ברוטו

חלקם של מבטחי המשנה בתשלומים ובשינוי חוזי ביטוחבהתחייבויות בגין

תשלומים ושינוי בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח בשייר

עמלות, הוצאות שיווק והוצאות רכישה אחרות

הוצאות הנהלה וכלליות הוצאות אחרות הוצאות מימון



26שיטת השווי המאזנירווח )הפסד( לפני מסים על

ההכנסה רווח )הפסד( כולל אחר לפני

מסים על הכנסהסך כל הרווח )הפסד( הכולל

לתקופה לפני מסים על הכנסה

התחייבויות בגין חוזי ביטוח, 31.12.200Xברוטו ליום

התחייבויות בגין חוזי ביטוח, 31.12.200Xליום בשייר

מסך %Xענפי רכוש ואחרים כוללים בעיקר תוצאות מענפי ביטוח ______ אשר הפעילות בגינם מהווה *( הפרמיות בענפים אלו.

מסך %Xענפי חבויות אחרים כוללים בעיקר תוצאות מענפי ביטוח _____ אשר הפעילות בגינם מהווה הפרמיות בענפים אלו.

יינתן גילוי נפרד רק בחברות בהן הפעילות בתחום בריאות מהותי, במידה והפעילות איננה מהותית היא תיכלל באחר. 25 .ה המוחזקת.הסעיף יוצג לאחר ניכוי המס החל על החבר 26



נתונים נוספים לגבי מגזר ביטוח חיים וחיסכון ארוך טווחב.

200Xבדצמבר 31לשנה שהסתיימה ביום סה"כ ביטוח חיים פנסיה גמל אלפי ש"ח

פרמיות שהורווחו ברוטו פרמיות שהורווחו על ידי מבטחי משנה


רווחים )הפסדים( מהשקעות, נטו והכנסות מימון



תשלומים ושינוי בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח

וחוזי השקעה ברוטו חלקם של מבטחי המשנה בתשלומים ובשינוי

בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח תשלומים ושינוי בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח

וחוזי השקעה בשייר רכישה אחרות תעמלות, הוצאות שיווק והוצאו



חלק הקבוצה ברווחי )הפסדי( חברות

27מוחזקות הכלולות לפי שיטת השווי המאזני

רווח )הפסד( לפני מסים על ההכנסה רווח )הפסד( כולל אחר לפני מסים על הכנסה

סך כל הרווח )הפסד( הכולל לתקופה לפני מסים על הכנסה



28צירופי עסקים -: 4באור

הצגת לעניין,1970-ל"התש, (ומיידיים תקופתיים דוחות) ערך ניירות לתקנות א9 תקנה הוראות את ליישם יש .29המחויבים ובשינויים, ע"ני בתקנות כהגדרתו, פרופורמה אירוע שאירע במקרה פרופורמה נתוני

בע''מ Xרכישת חברה

מזכויות ההצבעה של חברה 100%)מועד הרכישה( רכשה החברה / החברה המאוחדת 200Xבאפריל, 1ביום

X בע''מ, שהינה חברה פרטית הפועלת בישראל ומתמחה _______. העסקה טופלה בשיטת הרכישה בהתאם

, הסתכם לסך 200Xבדצמבר 31החודשים עד ליום בתשעת X. חלקה של הקבוצה ברווח של חברה IFRS 3-ל

, סכום ההכנסות 200Xבינואר 1ח. ההנהלה מעריכה כי אילו נעשתה הרכישה כבר ביום "של ____ אלפי שוהרווח המאוחד לתקופה היה מגיע לסך של _ אלפי ₪ בדוח הרווח והפסד המאוחד היה בסך של ___ אלפי

30ח."ש

מ החל ממועד הרכישה."איחוד תוצאות הפעולות של חברה א בעהדוחות הכספיים כוללים את

בע''מ ויתרתם בדוחות הכספיים Xהשווי ההוגן של הנכסים המזוהים וההתחייבויות המזוהות של חברה למועד הרכישה, הינם כדלקמן:

שווי הוגן

ערך בספרי הנרכשת לפני

הרכישה ח"אלפי ש

מוחשיים בלתינכסים

רכוש קבוע נדל"ן להשקעה

נכסי מסים שוטפים חייבים ויתרות חובה

השקעות פיננסיות אחרות מזומנים ושווי מזומנים

התחייבויות בגין מסים נדחים

התחייבויות בשל הטבות לעובדים, נטו התחייבויות בגין מסים שוטפים

זכאים ויתרות זכות התחייבויות פיננסיות

התחייבויות תלויות )באור ___( שליטה מקנות שאינן זכויות

נכסים נטו

מוניטין הנוצר ברכישה

סך עלות הרכישה

וההתחייבויות שנרכשו החברה ביצעה יחוס זמני של עלות הרכישה בהתייחס לשווי ההוגן של הנכסים במסגרת צירוף עסקים. תמורת הרכישה וכן שווים ההוגן של הנכסים וההתחייבויות שנרכשו ניתנים להתאמה עד שנים עשר חודשים ממועד הרכישה. במידה ורלוונטי, במועד הייחוס הסופי ההתאמות מבוצעות

זמני.בדרך של הצגה מחדש של מספרי ההשוואה שדווחו בעבר לפי הייחוס ה -העלות הכוללת של צירוף העסקים הסתכמה לסך של _____ אלפי ש''ח וכללה תשלום במזומן בסך של כ

___ -_____ אלפי ש"ח, הנפקת מניות רגילות בשווי הוגן כולל של כ-ח, חוב לשלם בסך של כ"___ אלפי ש____ אלפי ש"ח -ך של כח )אשר מייצג את המחיר המצוטט של מניית החברה במועד הרכישה( וכן ס"אלפי ש

בגין עלויות המיוחסות ישירות לעסקת צירוף העסקים.

הביאור מתייחס לצרוף עסקים מול צדדים שלישיים שאינם תחת שליטה משותפת. 28

אם מתן גילוי בדבר תוצאות פעילות הנרכשת ממועד הרכישה או נתוני פרופורמה באשר להכנסות ולרווח כנדרש אינו ישים IFRS 3-בהתאם ל 30 יש לתת גילוי לעובדה זו לסיבה בגינה לא ניתן להציג מידע כאמור.


צירופי עסקים )המשך( -: 4באור

עלות הרכישה

ח"אלפי ש

מזומן ששולם זכאים בגין רכישה

מניות שהונפקו, בשווי הוגן עלויות רכישה ישירות

סך הכל

שימשו לרכישה/מהרכישהמזומנים אשר נבעו

מזומנים ושווי מזומנים בחברה הנרכשת למועד הרכישה

מזומנים ששולמו

מזומנים, נטו

דוגמא בלבדהחל ממועד הרכישה, חברה א בע''מ תרמה ____ אלפי ש''ח לרווח הנקי המאוחד. במידה וצירוף העסקים

המאוחד היה מסתכם לסך של ____ אלפי ש''ח ומחזור ההכנסות היה מתבצע בתחילת השנה, הרווח הנקי .31המאוחד היה מסתכם לסך של ____ אלפי ש''ח

בתקופה שלפני הרכישה, חברה א בע''מ החליטה לממש ____ )לפרטים נוספים, ראה באור __(. ההפרשה

מבני, אשר נוצרה בתקופה לשינוי מבני אשר הוכרה לעיל, מייצגת התחייבות קיימת של חברה א בע''מ לשינוי שלפני צירוף העסקים ואשר ביצועו אינו מותנה ברכישתה על ידי החברה /החברה המאוחדת.

המוניטין שנוצר ברכישה מיוחס להטבות החזויות הנובעות מהסינרגיה של שילוב הפעילויות של החברה

והחברה הנרכשת.

דוגמא בלבדבוצע יחוס זמני של עלות הרכישה 2008לגבי צירוף עסקים שבמועד רכישתו בשנת 2009באור שיוצג בשנת

לנכסים וההתחייבויות שנרכשו במסגרת צירוף העסקים

בע''מ, חברה Yממניות ההצבעה בחברה 80%, החברה / החברה המאוחדת רכשה 2008בדצמבר, 1ביום שמושבה בספרד, ומתמחה ב____.

אם ישנן הנחות פרופורמה שמשפיעות על נתונים אלה, יש לציינן. 31


)המשך( עסקיםצירופי -: 4באור

בע''מ ויתרתם בדוחות הכספיים Yהשווי ההוגן של הנכסים המזוהים וההתחייבויות המזוהות של חברה למועד הרכישה, הינם כדלקמן:

שווי הוגן

)הוצג מחדש(יתרה בדוחות

הכספיים ח"אלפי ש

מוחשיים בלתינכסים רכוש קבוע

נדל"ן להשקעה נכסי מסים שוטפים

חייבים ויתרות חובה השקעות פיננסיות אחרות

מזומנים ושווי מזומנים התחייבויות בגין מסים נדחים

התחייבויות בשל הטבות לעובדים, נטו התחייבויות בגין מסים שוטפים


התחייבויות תלויות )באור ___( שליטה מקנות שאינן זכויות

נכסים נטו שנרכשו מוניטין הנובע מרכישה )באור __(

תמורה, שולמה במזומן

ח"אלפי ש מזומנים אשר נבעו מהרכישה/שימשו לרכישה:

למועד הרכישהמזומנים ושווי מזומנים בחברה הנרכשת

מזומנים ששולמו

מזומנים, נטו

היו זמניות כיוון שהערכת השווי של המקרקעין בבעלות חברה 2008בדצמבר, 31קביעות השווי ההוגן ליום .2008מ טרם התקבלה עד למועד אישור הדוחות הכספיים לשנת "בע

והעידה על כך שהשווי ההוגן ליום הרכישה היה 2009הערכת שווי של המקרקעין התקבלה בחודש אפריל

בסך של _____ אלפי ש''ח, עלייה של _____ אלפי ש''ח לעומת השווי ההוגן הזמני שהוצג בדוחות הכספיים .2008בדצמבר, 31ליום

, המהווים מספרי השוואה בדוחות הכספיים הוצגו מחדש על מנת לשקף את התאמת השווי 2008נתוני שנת

כאמור. עקב העלייה בשווי המקרקעין בסך של _____ אלפי ש''ח, חלה עלייה בהתחייבות מסים נדחים ההוגן .שליטה מקנות שאינן זכויותבסך של _____ אלפי ש''ח וכן עלייה של _____ אלפי ש''ח ב

_____ אלפי ש''ח, והסתכם בסך של _____ אלפי -כתוצאה מכך, סכום המוניטין שנבע מהרכישה ירד ב

לא היה מהותי. 2008בדצמבר, 31ש''ח. הגידול בהוצאות פחת בגין המקרקעין החל ממועד הרכישה ועד ליום


נכסים בלתי מוחשיים -: 5באור

מוניטין

הפרשיםמקוריים

המיוחסים לשווי תיקי

ביטוחדמי ניהול

מותג עתידיים תוכנות מחשב

סה''כ אחר אלפי ש"ח

עלות

בינואר, 1יתרה ליום 200X-1

תוספות)*(חברה שאוחדה לראשונה

)באור ___( נכסים מיועדים למימוש

)באור ___( הערכות מחדש )באור ___(

גריעותהתאמות הנובעות מתרגום

דוחות כספיים של פעילויות חוץ

בדצמבר, 31יתרה ליום

200X-1 תוספות *

חברה שאוחדה לראשונה )באור ___(

נכסים מיועדים למימוש )באור ___(

הערכות מחדש )באור ___( גריעות

התאמות הנובעות מתרגום דוחות כספיים של פעילויות חוץ

בדצמבר, 31יתרה ליום

200X הפחתה שנצברה והפסדים

מירידת ערך שנצברו

בינואר, 1יתרה ליום 200X-1

הפחתה שהוכרה במהלך השנה

ירידת ערך )באור __(נכסים מיועדים למימוש

)באור ____( גריעות


בדצמבר, 31יתרה ליום 200X-1

הפחתה שהוכרה במהלך השנה

ירידת ערך )באור___( גריעות

נכסים מיועדים למימוש )באור ____(


בדצמבר, 31יתרה ליום 200X-1

ערך בספרים נטו

200Xבדצמבר, 31ביום

200X-1בדצמבר, 31ביום

בסך 200X-1 בסך ___ אלפי ש"ח ובשנת 200X)*( תוספות בגין תוכנות מחשב כוללות תוספות בגין פיתוח עצמי: בשנת ____ אלפי ש"ח.


)המשך( נכסים בלתי מוחשיים -: 5באור

ממועד הרכישה לכל אחת לצורך בחינה לירידת ערך, מוניטין שנרכש בצירוף עסקים, יוקצה IAS 36לפי התחייבויות אחרות של הגוף שנרכש מזומנים של הרוכש ללא קשר אם נכסים אחרים או-מהיחידות המניבות

מוניטין כאמור לעיל: שויכו ליחידות אלה. כל יחידה אליה הוקצה על המוניטין לצרכי הנהלה פנימיים; וכן תייצג את הרמה הנמוכה ביותר בישות שבה קיים מעקב )א( ממגזר פעילות. לא תהיה גדולה )ב(

לתקן, ומתייחסות למוניטין שהוקצה ליחידה מניבת מזומנים אם הוא 134דרישות הגילוי, מפורטות בסעיף משמעותי. הנוסח להלן מובא כדוגמא בלבד לדרישות הגילוי:

ירידת ערך מוניטין ונכסים בלתי מוחשיים בעלי אורך חיים לא מוגדר

"הנכסים"( בעלי אורך חיים לא מוגדר -טין ונכסים בלתי מוחשיים )להלן לצורך בחינת ירידת ערך של מוני

הוקצו הנכסים ליחידות מניבות מזומנים הבאות:

.'יחידה א

.'יחידה ב

.'יחידה ג

.'יחידה ד

להלן הערך בספרים של המוניטין והנכסים הבלתי מוחשיים בעלי אורך חיים לא מוגדר, האמורים לעיל, לכל אחד מהמגזרים הבאים: שהוקצה

מוניטין

נכסים בלתי מוחשיים

בעלי אורך חיים לא מוגדר 200X 200X-1 200X 200X-1 ש"ח אלפי

יחידה מניבת מזומנים:

א' ב' ג' ד'

הבלתי מוחשיים יש לבחון אם הסכום בר ההשבה של היחידה עולה על לצורך בחינת ירידת ערך של הנכסים

היחידה והנכסים שהוקצו לה יחשבו כבלתי פגומים בערכם. אם הערך בספרים של -ערכה בספרים. אם כן היחידה עולה על הסכום בר ההשבה שלה החברה מכירה בהפסד מירידת ערך.

דוגמא: נים א' נקבע על בסיס אומדן תזרים המזומנים העתידי של דמי הסכום בר ההשבה של יחידה מניבת מזומ

י הניהול בניכוי עלויות הניהול. שיעור הניכיון לפני מס לפיו הוונו תזרימי המזומנים, המותאם לסיכון הספציפשל החברה, הינו %___. תחזיות תזרימי המזומנים נאמדו תוך שימוש בשיעור צמיחה של %__ שמהווה את

.חה הממוצע לטווח ארוך המקובל בענףשיעור הצמי

באופן דומה יש להסביר כיצד נקבע הסכום בר ההשבה של כל יחידה מניבת מזומנים אליה יוחס המוניטין.

32הנחות המפתח ששימשו בחישוב שווי השימוש )דוגמא בלבד, יש לבחורהחישוב של שווי השימוש של עסקי הביטוח הכללי מתבסס על ההנחות הבאות

:בהנחות העיקריות(

שיעור ריבית ההיוון. שיעור התשואה על ההשקעות שנות התקציב. 5שיעור הצמיחה לתקופה מעל שיעור הוצאות ההנהלה והכלליות. שיעור התביעות.

קריות שאליהן שווי השימוש רגיש ביותר .יש לפרט את הנחות המפתח העי 32


)המשך( נכסים בלתי מוחשיים -: 5באור

ניתוחי רגישות לשינויים בהנחות

בסיס לקביעת הסכום הנחת מפתח, שהיוותהאפשרות סבירה ש ישאם IAS 36 -)ו( ל136לפי סעיף היה גורם לערך בספרים של היחידה להיות גבוה מהסכוםתשתנה ושינוי זה ההשבה של היחידה,-בר :, אזי יש לתת גילוי לעניינים הבאיםההשבה שלה-בר

(i) בספרים.ה גבוה מערכ הההשבה של היחיד-בר םהסכום שבו הסכו

(ii) להנחת המפתח. שיוחסהשווי

(iii) התחשבות בהשפעות משמעותיות הסכום שבו יש לשנות את השווי שיוחס להנחת המפתח, לאחר-בר םהשבה, על מנת שהסכו-בר שינוי על משתנים אחרים ששימשו למדידת סכום כלשהן של אותו

בספרים.ה לערכ השווה יהי השל היחיד ההשבה


הוצאות רכישה נדחות -: 6באור

ההרכב: א.

בדצמבר 31ליום 200X 200X-1 אלפי ש"ח

ביטוח חיים וחיסכון ארוך טווח )*( ביטוח בריאות )**(

ביטוח כללי

בריאות:התנועה בהוצאות רכישה נדחות בביטוח חיים וחיסכון ארוך טווח ובביטוח ב.

ביטוחחיים

וחיסכון ארוך טווח

סה"כ בריאות )**( )*( אלפי ש"ח

200X-1בינואר, 1יתרה ליום תוספות:

עמלות רכישה הוצאות רכישה אחרות

סה"כ תוספות הפחתה שוטפת

הפחתה בגין ביטולים

200X-1בדצמבר, 31יתרה ליום

תוספות עמלות רכישה

הוצאות רכישה אחרות סה"כ תוספות

הפחתה שוטפת הפחתה בגין ביטולים

200Xבדצמבר, 31יתרה ליום

נכסים )חוזי השקעה, קרנות פנסיה וקופות גמל( במידה והוצאות הרכישה הנדחות בגין ניהול )*(

מידע נפרד בגינם. ןהינן מהותיות, יינת יינתן גילוי רק בחברות המדווחות על הבריאות כמגזר נפרד. )**(


רכוש קבוע -: 7באור

:33הרכב ותנועה א.

200Xשנת

קרקע)*( ובנייני

משרדים מכונות וציוד

כלי רכב

ציוד וריהוט משרדי

שיפורים סה"כ במושכר

ח"אלפי ש עלות


תוספות במשך השנההתאמות הנובעות מתרגום דוחות

כספיים של פעילויות חוץ חברה שאוחדה לראשונה

גריעות במשך השנהגריעות בגין סיווג נכסים מיועדים

למימוש העברה לנדל"ן להשקעה חברה שהופסק איחודה


נצברשפחת

200X בינואר, 1יתרה ליום

תוספות במשך השנההתאמות הנובעות מתרגום דוחות

כספיים של פעילויות חוץתוספות בגין חברה שאוחדה

לראשונה גריעות במשך השנה

גריעות בגין סיווג נכסים מיועדים למימוש

על רכוש שהועבר קיזוז פחת שנצבר לנדל"ן להשקעה

הוצאות פחת חברה שהופסק איחודה


יתרת עלות מופחתת

34הפרשה לירידת ערך

יתרת עלות מופחתת ליום

200Xבדצמבר, 31

חלק מזכויות הבעלות וזכויות החכירה בארץ ובחו"ל )*( הקרקע נמצאת בבעלות מלאה של הקבוצה. _______.טרם נרשמו על שם חברות הקבוצה בלשכת רישום המקרקעין מהסיבה

אם בוצעה הערכה מחדש יש לעדכן את ביאור התנועה וכן לתת מידע נוסף. 33 כאשר התנועה מהותית יש לפרט את התנועה בהפרשה לירידת ערך. 34


)המשך( רכוש קבוע - :7 באור

דוגמא בלבד קבועירידת ערך של רכוש ב.

לפני סיווג פעילות חברת _______בע''מ כפעילות שהופסקה, נאמד סכום בר ההשבה של פריטי רכוש

הפסד מירידת 200X-1קבוע מסוימים ולא זוהה הפסד מירידת ערך. לאחר הסיווג כאמור, הוכר בשנת טי רכוש קבוע מסוימים ערך בסך של _____ אלפי ש''ח זאת על מנת שהיתרה בדוחות הכספיים של פרי

לא תהיה גבוהה משווי המימוש נטו שלהם.

שווי המימוש נטו של פריטי הרכוש הקבוע נקבע בהתאם להערכת שווי בלתי תלויה אשר התבססה על עסקאות אחרונות בנכסים דומים.

אורך חיים שימושיים .ג

בדצמבר 31 ליום 200X 200X-1

מבנים מכונות וציוד

שינוי אומדן חשבונאי .ד

נעשה בהסתמך השינוי %___.-ל%___-שונו שיעורי הפחת של המבנים מ 200X-1 ,בינואר 1החל מיום . הארכת אורך החיים הצפוי של אשר קבעו את אורך החיים הצפוי של המבנים ,על חוות דעת מומחים

. כתוצאה מהשינוי לגבי עלויות אחזקה ותיקונים של המבניםהמבנים הינה כתוצאה ממדיניות החברה ____ אלפי ש"ח, -_____ אלפי ש"ח ובכ -בכ השנתיות האמור קטנו הוצאות הפחת ועלות המכירות

בהתאמה.

ח והרווח )הפסד( למניה השתנה "___ אלפי ש-ח, הרווח הנקי בכ"___ אלפי ש -הוצאות המסים גדלו בכח וההתחייבויות בגין מסים "___ אלפי ש-כמו כן, הרכוש הקבוע עלה בכ ח."___ ש-ח ל"___ ש-מ

ח."___ אלפי ש -נדחים בכ

__.באשר לשעבודים, ראה באור .ה


מוחזקותבחברות ות()עודף הפסדים על השקעהשקעות -: 8 באור

ההרכב א.

חברות כלולות בדצמבר 31ליום 200X 200X-1 אלפי ש"ח

המניותעלות , נטורווחים )הפסדים( שנצברו ממועד הרכישהחלק החברה ב שנוצרו לאחר הרכישה קרנות הוןחלק החברה ב

פעילויות חוץהתאמות מתרגום דוחות כספיים של

השקעות אחרות: כתבי אופציה

הניתנות להמרה במניות רכיב החוב באגרות חוב רכיב ההמרה באגרות חוב הניתנות להמרה במניות

אגרות חוב 35הלוואות ויתרות חובה לזמן ארוך

תשלומים על חשבון מניות שטרי הון

)ראה סעיף ____ להלן( הפרשה לירידת ערך - בניכוי

והלוואות לחברות מוחזקות, ראה באור___. באשר לתנאי הצמדה וריבית של השקעות

תמצית נתונים כספיים לגבי חברות מוחזקות המטופלות לפי שיטת השווי המאזני, בהתאמה לשיעורי ב.

הבעלות המוחזקים בידי החברה: בדצמבר 31ליום 200X 200X-1 אלפי ש"ח

נכסים )*( התחייבויות

נכסים נטו

כולל יתרות עודפי עלות ומוניטין. )*(

לשנה שהסתיימה ביום

בדצמבר 31 200X 200X-1 200X-2

אלפי ש"ח

חלק הקבוצה בתוצאות הפעולות של החברות הכלולות בהתאם לשיעור ההחזקה בהן בתקופה:

הכנסות


מתוכם:

בגין פעילות שהופסקה

כאן תכללנה הלוואות שפרעונן אינו צפוי בעתיד הנראה לעין. הלוואות אחרות תוצגנה במסגרת סעיף נכסי חוב ותינתן הפניה. 35


)המשך(מוחזקות בחברות ות()עודף הפסדים על השקעהשקעות -: 8 באור

הנחיות:

ניתן לתת את הנתונים במקובץ עבור כל החברות הכלולות.

להציג ניתןלהציג את הנתונים בגין החברות הכלולות בהתאם לשיעור ההחזקה בהם, אולם, מומלץ

( כפי שמדווח בדוחות הכספיים של החברות הכלולות.100%את הנכסים וההתחייבויות המלאים ) ל באשר להשקעה בחברה הכלולה:"כמו כן, באם רלוונטי, יש לתת גילוי למידע הנ

ת הכספיים של החברה הכלולה, כאשר דוחות כאמור משמשים ביישום מועד הדיווח של הדוחו .1שיטת השווי המאזני וערוכים למועד דיווח שונה או לתקופת דיווח השונה מתקופת הדיווח של החברה. בנוסף, יש לציין את הסיבה לכך שהחברה משתמשת בדוחות כספיים אשר ערוכים

למועד דיווח שונה ולתקופת דיווח שונה;אופי וההיקף של מגבלות מהותיות כלשהן )כגון אלו הנובעים מדרישות רגולטוריות( על יכולת ה .2

החברה הכלולה להעביר סכומים לחברה המשקיעה, בין בצורה של דיבידנדים במזומן ובין בצורה של החזר ההלוואות או המקדמות;

בהפסדי חברה כלולה במידה והחברה הפסיקה להכיר בחלקה בהפסדי החברה הכלולה, החלק .3 שלא הוכר בדוחות הכספיים של החברה, הן בתקופה השוטפת והן באופן מצטבר;

סיבת הפסקת יישום שיטת השווי המאזני בגין ההשקעה בחברה הכלולה; .4תמצית המידע הכספי בגין חברות כלולות, בין בנפרד ובין בקבוצה, אשר לא טופלו בהתאם .5

. מידע IAS 28-ל 13או שחלים הפטורים בסעיף IFRS 5בשל סיווג לפי לשיטת השווי המאזני למשל, כאמור יכלול את סכומי הנכסים נטו, התחייבויות נטו, הכנסות וכן רווח או הפסד.

, 20%-כאשר חברה מיישמת את שיטת השווי המאזני לגבי חברות ששיעור החזקתה בהן נמוך מ .6את שיטת השווי המאזני תכאשר חברה אינה מיישמיש לתת גילוי לסיבות לכך. באופן דומה, , יש לתת גילוי לסיבות לכך.20%-לגבי חברות ששיעור החזקתה בהן גבוה מ

לגביהן קיים מחיר שוק בבורסה כלולותבחברות ותהשקעהשווי ההוגן של .ג

בדצמבר 31ליום 200X 200X-1

יתרה שווי יתרה הוגן

שווי הוגן

ש"ח אלפי

מניות כתבי אופציה

במניות ניתנות להמרהאגרות חוב אגרות חוב


)המשך(מוחזקות בחברות ות()עודף הפסדים על השקעהשקעות -: 8באור

חברות שאוחדו בשיטת האיחוד היחסיתמצית נתונים מהדוחות הכספיים של ד.


חלק הקבוצה במאזן החברות בהתאם לשיעור ההחזקה בהן לתאריך המאזן:

נכסים )*(

התחייבויות

נכסים נטו עודפי עלות ומוניטין.כולל יתרות )*(


בדצמבר 31 200X 200X-1 200X-2

אלפי ש"ח

חלק הקבוצה בתוצאות הפעולות של החברות בהתאם לשיעור ההחזקה בהן בתקופה:

הכנסות

הוצאות

רווח )הפסד( לתקופה )*(

כולל התאמות בגין עודפי עלות. )*(

פרטים בדבר מוניטין אשר נבע מרכישת ההשקעות בחברות מוחזקות ה.

בדצמבר 31ליום 200X 200X-1 סכום

מקורי

יתרה סכום מקורי יתרה אלפי ש"ח

בגין חברות כלולות

בגין ישויות בשליטה משותפת


)המשך( בחברות מוחזקות ות(עודף הפסדים על השקע)השקעות -: 8באור מידע נוסף בגין חברות מוחזקות ו.

36מהותיות: חברות מאוחדות, מאוחדות באיחוד יחסי וכלולות רשימת .1


מניות המקנות זכויות הצבעה

מניות המקנותזכויות לרווחים

מניות המקנות זכויות הצבעה

מניות המקנות זכויות לרווחים

שיעור ההחזקה

שם החברה

:הערה

יש לתת גילוי על חלק החברה בתביעות תלויות מהותיות שהוגשו כנגד החברה הכלולה.

37דוגמא בלבד – שליטה מקנות שאינן זכויותרכישת ז.

נוספים ממניות ההצבעה בחברה ב בע''מ 7.4%החברה /החברה המאוחדת רכשה 200X-1ביום ____,

בתמורה לסכום במזומן של _____ אלפי ש''ח. כתוצאה מכך, עלה שיעור ההחזקה שלה בחברה ב בע''מ זכויותלק הנרכש ב. ההפרש בסך של _____ אלפי ש''ח בין התמורה ששולמה לבין סכום הח87.4% -ל

למועד הרכישה, נזקף למוניטין. שליטה מקנות שאינן

אין חובה לתת מידע זה. כמו כן ניתן לחילופין להציגו כנספח לדוחות הכספיים עם הפניה מתאימה. 36תוך שימור השליטה. יש ליישם את החלופה שנבחרה שליטה מקנות שאינן יותזכובהתאם לאחת מבין מספר חלופות אפשריות לעסקאות עם 37

באופן עקבי.


לרבות נדל"ן להשקעה עבור חוזים תלויי תשואה -ן להשקעה "נדל -: 9באור

ן להשקעה על בסיס מודל השווי ההוגן"הביאור להלן מתייחס לחברה המציגה נדל

הרכב ותנועה: א.

להשקעהנדל"ן

200X 200X-1 200X 1-200X

עבור חוזים

אחר תלויי תשואה ש"ח אלפי

בינואר 1יתרה ליום

תוספות במשך השנה

רכישות ותוספות לנכסים קיימים עלויות והוצאות שהוונו

תוספות בגין צירוף עסקים העברה מרכוש קבוע

כ תוספות"סה

גריעות במהלך השנה

מימושים חברה שהופסק איחודה

העברה לנכסים מיועדים למימוש העברה לרכוש קבוע

כ גריעות"סה

התאמות הנובעות מתרגום דוחות כספיים של

פעילויות חוץ

התאמת שווי הוגן

בדצמבר 31יתרה ליום

)נוסח סעיף ב' להלן מובא כדוגמא בלבד(

על ידי מעריך שווי חיצוני ן להשקעה מוצג על בסיס השווי ההוגן כפי שנקבע בהערכת שווי שבוצעה "נדל ב.

ן שהוערך. השווי "רב בנוגע למיקום וסוג הנדל ןבלתי תלוי שהוא בעל כישורים מקצועיים מוכרים וניסיון דומה ובמיקום דומה לזה של "ההוגן נקבע בהתבסס על עסקאות שנערכו לאחרונה בשוק ביחס לנדל

מזומנים העתידיים הצפויים מהנכס. ן שבבעלות החברה, וכן/או בהתבסס על אומדן תזרימי ה"הנדלבאמידת תזרימי המזומנים הובא בחשבון הסיכון המובנה שלהם. בחישוב השווי ההוגן השתמש מעריך

%___.-השווי בשיעורי היוון שבין %____ ל

ן מסחרי המושכר לצדדים שלישיים, ומקרקעות המיועדות "ן להשקעה מורכב מפרויקט נדל"הנדל ה, אשר עתידים לשמש להפקת דמי שכירות.לבניית מבני תעשי

באשר לשעבודים, ראה באור _____. ג.

ן להשקעה, ראה באור _____."באשר להתקשרויות לרכישת נדל ד.

באשר להתקשרויות המתייחסות לחכירה של נדל"ן להשקעה, ראה באור ______. ה.


)המשך( ן להשקעה"נדל -: 9באור

לסכומי נדל"ן להשקעה בגינו קיימות הגבלות על מימוש או עיכוב תשלום בעבור נדל"ן יש לתת גילוי נוסף להשקעה שנמכר וגילוי למחויבות חוזית לרכוש, להקים או לפתח נדל"ן להשקעה, לרבות תיקונים, תחזוקה

והרחבות. פרטים בדבר זכויות במקרקעין המשמשות את הקבוצה כנדל"ן להשקעה: ו.

מועדי סיום

תקופת בדצמבר 31ליום החכירה

200X 200X-1 )בשנים( אלפי ש"ח

- בבעלות (1בחכירה בלתי מהוונת )

(2בחכירה מהוונת )

חלק מהקרקעות בבעלות או בחכירה בישראל טרם נרשם על שם חברות הקבוצה בלשכת רישום המקרקעין לרוב בשל הסדרי רישום או בעיות טכניות. כמו כן, זכויות במקרקעין מחוץ לישראל

______ אלפי ש"ח אינן רשומות על שם החברה בשל ______.בעלות של

-200X___ אלפי ש"ח )200Xבדצמבר 31בות המבנה( ליום קרקע ב ______ שערכה בספרים )לר (1)

.200X+2__ אלפי ש"ח( חכורה בחכירה לא מהוונת ממינהל מקרקעי ישראל עד לשנת 1שנים נוספות. החברה פנתה למנהל מקרקעי ישראל לממש 49 -בידי החברה אופציה להארכת התקופה ב

שנים נוספות. 49 -את האופציה שיש בידה להארכת תקופת החכירה ל

31______ עליה הקימה החברה קניון ואשר ערכה בספרים )לרבות המבנה( ליום קרקע ב (2)

: ______ אלפי ש"ח( חכורה בחכירה מהוונת 200X-1היא ______אלפי ש"ח ) 200Xבדצמבר .____ממינהל מקרקעי ישראל עד שנת

חייבים ויתרות חובה -: 10באור

ההרכב: .א

בדצמבר 31ליום

200X 200X-1 אלפי ש"ח

מוסדות ורשויות ממשלתיות

חייבים בקשר למכירת מקרקעין הכנסות לקבל

דמי חכירה והוצאות מראש עובדים כלולות חברות

מקדמות לספקים חייבים בגין מסלקת הבורסה וניירות ערך

עמלות לסוכני ביטוחמקדמות על חשבון חברות ביטוח ותווכני ביטוח:

תפיקדונו חשבונות אחרים

סה"כ חברות ביטוח ותווכני ביטוח סוכני ביטוח

אחרים בניכוי הפרשה לחובות מסופקים

סה"כ חייבים ויתרות חובה


)המשך( חייבים ויתרות חובה -: 10באור

להלן התנועה בהפרשה לחובות מסופקים: .ב

200X 1-200X אלפי ש"ח

בינואר 1יתרה ליום נזקף לרווח והפסד -שינוי בהפרשה בתקופה התאמות הנובעות מתרגום דוחות כספיים של פעילויות חוץ

חברה שאוחדה לראשונה איחודהחברה שהופסק


פרמיות לגבייה -: 11באור

ההרכב: .א

בדצמבר 31ליום 200X 2

00X

200X-1 אלפי ש"ח

פרמיות לגביה )*(א

לפי ש"

ח

בניכוי הפרשה לחובות מסופקים

סה"כ פרמיות לגביה

)*( כולל המחאות לגביה והוראות קבע

יש להפנות לבאור המכיל גילוי באשר לתנאי הצמדה של הפרמיה לגביה. יש להפנות לבאור המכיל גילוי באשר ליתרות פרמיה לגביה מבעלי עניין.

גיול: .ב

בדצמבר 31ליום 200X 200X-1 לפי ש"חא

פרמיה לגביה שערכה לא נפגם ללא פיגור

)*(: בפיגור ימים 90 -מתחת ל ימים 180 -ל 90בין ימים 180מעל

סה"כ פרמיה לגביה שערכה לא נפגם

פרמיה לגביה שערכה נפגם סה"כ פרמיה לגביה

חובות בפיגור במגזר ביטוח חיים. ____ אלפי ש"ח( - 31.12.200X-1סכום של ___ אלפי ש"ח ))*( כולל חובות אלה מגובים בעיקרם בערך הפדיון של הפוליסה.


)המשך( פרמיות לגבייה -: 11באור

להלן התנועה בהפרשה לחובות מסופקים בגין הפרמיות לגבייה: .ג

200X 1-200X 2-200X אלפי ש"ח

בינואר 1יתרה ליום נזקף לרווח והפסד -שינוי בהפרשה בתקופה התאמות הנובעות מתרגום דוחות כספיים של פעילויות חוץ

חברה שאוחדה לראשונה חברה שהופסק איחודה


נכסים עבור חוזים תלויי תשואה -: 12באור

המוצגים בשווי הוגן דרך רווח והפסד:פירוט הנכסים .א


38נדל"ן להשקעה

השקעות פיננסיות נכסי חוב סחירים


השקעות פיננסיות אחרות

39סך הכל השקעות פיננסיות

40מזומנים ושווי מזומנים

אחר

41סך הכל נכסים עבור חוזים תלויי תשואה

בדבר ניהול סיכונים. XXXראה באור ם עבור חוזים תלויי תשואה החשיפה בגין נכסי ןלעניי 42שווי הוגן של נכסים פיננסיים בחלוקה לרמות .ב

המוחזקים כנגד חוזי ביטוח וחוזי השקעה המוצגים בשווי הוגן הטבלה דלהלן מציגה ניתוח של הנכסים

דרך רווח והפסד. הרמות השונות הוגדרו באופן הבא:

שווי הוגן הנמדד על ידי שימוש במחירים מצוטטים )לא מתואמים( בשוק פעיל למכשירים – 1רמה זהים.

או בלתי ישירים, שאינם כלולים שווי הוגן הנמדד על ידי שימוש בנתונים נצפים, ישירים – 2רמה לעיל. 1ברמה

שווי הוגן הנמדד על ידי שימוש בנתונים שאינם מבוססים על נתוני שוק נצפים. – 3רמה

שורה זאת צריכה להתאים לסעיף הרלוונטי בגוף המאזן 38 שורה זאת צריכה להתאים לסעיף הרלוונטי בגוף המאזן 39 שורה זאת צריכה להתאים לסעיף הרלוונטי בגוף המאזן 40 לשורת הנכסים עבור חוזים תלויי תשואה בגוף המאזןשורה זו צריכה להתאים 41עבור מדידות שווי הוגן שהוכרו בדוח על המצב הכספי, ישות תיתן גילוי לרמה בהיררכיית השווי ההוגן אליה משתייכת מדידת השווי IFRS 7.27A –בהתאם ל 42

הוגן שבוצעה, בכללותה, נקבעת בהתאם לרמה הנמוכה ביותר אליה משתייך ההוגן בכללותה. הרמה בהיררכיית השווי ההוגן אליה משתייכת מדידת השווי ה ( המשמעותיים ששימשו במדידה. לצורך הקביעה מה נחשב נתון משמעותי יש להפעיל שיקול דעת.inputsאחד או יותר מהנתונים )


)המשך( נכסים עבור חוזים תלויי תשואה -: 12באור

)המשך( שווי הוגן של נכסים פיננסיים בחלוקה לרמות ב.

200X 43בדצמבר 31ליום

סה"כ 3רמה 2רמה 1רמה

אלפי ש"ח השקעות פיננסיות:

נכסי חוב סחירים נכסי חוב שאינם סחירים

מניות השקעות פיננסיות אחרות

44סך הכל השקעות פיננסיות

דוגמא

, 2לרמה 1הועברו השקעות פיננסיות שערכן בספרים הינו ___ אלפי ש"ח מרמה 200Xבמהלך שנת בעת קביעת השווי ההוגן של זמינים עוד באופן סדיר.אינם מכיוון שמחירי שוק מצוטטים לנכסים אלו

נכסים אלו, השתמשה ההנהלה בשיטת הערכה שבה כל הנתונים המשמעותיים מבוססים על נתוני שוק .200Xבשנת 1לרמה 2מעברים מרמה נצפים. לא היו

3נכסים הנמדדים בשווי הוגן ברמה .ג

מדידת שווי הוגן במועד הדיווח נכסים פיננסיים בשווי הוגן דרך רווח והפסד

נכסי חוב סחירים

נכסי חוב שאינם מניות סחירים

השקעות פיננסיות

סה"כ אחרות אלפי ש"ח


סך הרווחים )ההפסדים( שהוכרו:

ברווח והפסד רכישות מכירות פדיונות

3העברות אל רמה 3העברות מתוך רמה

200Xבדצמבר 31יתרה ליום

סך הרווחים )ההפסדים( לתקופה שנכללו ברווח והפסד בגין נכסים בדצמבר 31המוחזקים נכון ליום 200X

, במידה ושינוי של אחד או יותר מהנתונים ששימשו במדידת השווי ההוגן, תחת הנחה 3 בפירוט לפי קבוצה .1סבירה אלטרנטיבית, יוביל לשינוי משמעותי בשווי ההוגן הנמדד, יש לתת גילוי להשפעות של השינויים הללו

ולאופן החישוב שלהן.

ה המיוחסים למעברים אל ומרמה יש להציג גילוי עבור כל קבוצת מכשירים פיננסיים בדבר שינויים בתקופ .2 והסיבות למעברים. 3

ומועד יישומו הינו לתקופות שנתיות המתחילות 2009שפורסם במרץ IFRS 7 –בשנת היישום הראשונה של התיקון ל IFRS 7.44G –בהתאם ל 43

או לאחר מכן, ישות לא נדרשת להציג מספרי השוואה לגילויים הנדרשים בהתאם לתיקון. 2009בינואר 1ביום שורה זאת צריכה להתאים לסעיף הרלוונטי בגוף המאזן 44


פירוט השקעות פיננסיות אחרות -: 13באור


מוצגים בשווי הוגן דרך רווח

והפסדזמינים למכירה

מוחזקים

לפדיוןהלוואות סה"כ וחייבים

אלפי ש"ח נכסי חוב סחירים

סחירים נכסי חוב שאינם מניות

אחרות

סה"כ

נכסי חוב סחירים .א :ההרכב


200X 200X-1

אלפי ש"ח אגרות חוב ממשלתיות

מוצגות בשווי הוגן דרך רווח או הפסד: שיועדו בעת ההכרה לראשונה

למסחרמוחזקות מוחזקות לפדיון )*(

זמינות למכירה

סך הכל אגרות חוב ממשלתיות

נכסי חוב אחרים:

שאינם ניתנים להמרה :מוצגים בשווי הוגן דרך רווח או הפסד

שיועדו בעת ההכרה לראשונה מוחזקים למסחר

)*(מוחזקים לפדיון זמינים למכירה

סך הכל נכסי חוב אחרים שאינם ניתנים להמרה

ניתנים להמרה

מוצגים בשווי הוגן דרך רווח או הפסד: שיועדו בעת ההכרה לראשונה

מוחזקים למסחר מוחזקים לפדיון )*(

45זמינים למכירה

חוב אחרים הניתנים להמרהסך הכל נכסי

46סך הכל נכסי חוב סחירים

ירידות ערך שנזקפו לרווח והפסד 47)במצטבר(

ולפיכך הפרידו את רכיב האופציה, יש להכניס לכאן רק את רכיב לגבי חברות שבחרו לייעד את האג"ח להמרה לקטגוריית זמינים למכירה, 45

ההתחייבות הגלום באג"ח להמרה שורה זאת צריכה להתאים לסעיף בגוף המאזן. 46 ירידות ערך בגין נכסים אשר לא סווגו לקבוצת שווי הוגן דרך רווח והפסד. 47


)המשך( פירוט השקעות פיננסיות אחרות -: 13באור

)המשך( נכסי חוב סחירים א.


אלפי ש"ח ההוגן של נכסי החוב הסחירים המוחזקים לפדיון:)*( השווי

אג"ח ממשלתיות


שאינם ניתנים להמרה ניתנים להמרה

סך הכל שווי הוגן של נכסי חוב סחירים המוחזקים לפדיון

נכסי חוב שאינם סחירים .ב

ההרכב:

הוגן שווי ערך בספרים 200X 200X-1 200X 200X-1 לפי ש"חא

אגרות חוב ממשלתיות מוצגות בשווי הוגן דרך רווח או הפסד

שיועדו בעת ההכרה לראשונה

מוצגות כהלוואות וחייבים: אג"ח מיועדות אג"ח אחרות זמינות למכירה


נכסי חוב אחרים

שאינם ניתנים להמרה מוצגים בשווי הוגן דרך רווח או הפסד

שיועדו בעת ההכרה לראשונה תפיקדונולמעט כהלוואות וחייבים, יםמוצג

בבנקים פיקדונות בבנקים



ניתנים להמרה הפסד מוצגים בשווי הוגן דרך רווח או

שיועדו בעת ההכרה לראשונה כהלוואות וחייבים יםמוצג


סך הכל נכסי חוב אחרים הניתנים להמרה

49סך הכל נכסי חוב שאינם סחירים

50ירידות ערך שנזקפו לרווח והפסד )במצטבר(

זמינים למכירה, ולפיכך הפרידו את רכיב האופציה, יש להכניס לכאן רק אתלגבי חברות שבחרו לייעד את האג"ח להמרה לקטגוריית 48 רכיב ההתחייבות הגלום באג"ח להמרה שורה זאת צריכה להתאים לסעיף בגוף המאזן. 49 ירידות ערך בגין נכסים אשר לא סווגו לקבוצת שווי הוגן דרך רווח והפסד. 50



פרטים בדבר ריבית והצמדה בגין נכסי חוב .ג

י חוב סחיריםנכס

ריבית אפקטיבית בדצמבר 31ליום 200X 200X-1

אחוזים בסיס הצמדה

המחירים לצרכן מדדלצמוד שקלי

51צמוד מט"ח אחר

סחיריםשאינם י חוב נכס


אחוזים בסיס הצמדה

המחירים לצרכן מדדלצמוד שקלי


מניות .ד


סחירות

מוצגות בשווי הוגן דרך רווח או הפסד

לראשונה שיועדו בעת ההכרה מוחזקות למסחר

זמינות למכירה סך הכל מניות סחירות

שאינן סחירות

מוצגות בשווי הוגן דרך רווח או הפסד שיועדו בעת ההכרה לראשונה זמינות למכירה

סך הכל מניות שאינן סחירות

53סך הכל מניות

לרווח והפסדירידות ערך שנזקפו 54)במצטבר(

כל סוג מטבע מהותי בנפרד 51 ע מהותי בנפרדכל סוג מטב 52 שורה זאת צריכה להתאים לסעיף בגוף המאזן. 53 ירידות ערך בגין נכסים אשר לא סווגו לקבוצת שווי הוגן דרך רווח והפסד. 54



השקעות פיננסיות אחרות .ה


סחירות מוצגות בשווי הוגן דרך רווח והפסד

שיועדו בעת ההכרה לראשונה למסחרמסווגות כמוחזקים

זמינות למכירה מכשירים נגזרים

סך הכל השקעות פיננסיות סחירות


מוצגות בשווי הוגן דרך רווח או הפסד שיועדו בעת ההכרה לראשונה זמינות למכירה מכשירים נגזרים )*(

55השקעות פיננסיות שאינן סחירותסך הכל

סך הכל השקעות פיננסיות אחרות

ירידות ערך קבועות שנזקפו לרווח והפסד 56)במצטבר(

השקעות פיננסיות אחרות כוללות בעיקר השקעות בתעודות סל, תעודות השתתפות בקרנות נאמנות, עתידיים, אופציות, מוצרים מובנים.קרנות השקעה, נגזרים פיננסים, חוזים

הנחיות:

במידה וחברה מחזיקה בהשקעה פיננסית אחרת שאינה מוצגת בשווי הוגן, יצוין הדבר בנפרד, .1

)הלוואות וחייבים/מוחזק לפדיון( ובתוספת IAS39לרבות אבחנה בין הקבוצות הרלוונטיות לפי גילוי אודות השווי ההוגן של אותו אפיק השקעה.

יש להפנות מבאור זה לבאור התקשרויות בנוגע להתחייבות להשקעה בקרנות. .2

שורה זאת צריכה להתאים לסעיף בגוף המאזן. 55 ירידות ערך בגין נכסים אשר לא סווגו לקבוצת שווי הוגן דרך רווח והפסד. 56



מכשירים נגזרים . 1'ה

לתאריך להלן סכום החשיפה, נטו לנכס הבסיס, המוצג במונחי דלתא של העסקאות הפיננסיות שנעשו הדוח הכספי:


מניות מדד

מטבע זר סחורות

ריבית

שיעורי הריבית ששימשו בקביעת השווי ההוגן .ו

דוגמא

השווי ההוגן של נכסי חוב שאינם סחירים הנמדדים בשווי הוגן דרך רוו"ה וכן של נכסי חוב פיננסים שאינם סחירים אשר מידע לגבי השווי ההוגן ניתן לצרכי ביאור בלבד נקבעים באמצעות היוון אומדן תזרימי המזומנים הצפויים בגינם. שערי ההיוון מתבססים על התשואות של אגרות חוב ממשלתיות והמרווחים של אג"ח קונצרני כפי שנמדדו בבורסה לני"ע בת"א בתוספת פרמיה בגין אי סחירות. שיעורי הריבית ששימשו להיוון נקבעים על ידי חברה המספקת ציטוט ריביות ביחס לדירוגי סיכון

שונים.

ליום 31 בדצמבר 200X-1 200X באחוזים

עבור נכסי חוב שאינם סחירים לפי

דירוג *: AA ומעלה A BBB BBB -נמוך מ לא מדורג

* המקורות לרמת הדירוג בישראל הינן חברות הדירוג "מעלות", "מדרוג" ודירוג פנימי. נתוני חברת

כל דירוג כולל בתוכו את כל הטווחים, מדרוג הועברו לסמלי הדירוג לפי מקדמי המרה מקובלים.

+.Aועד -Aכולל Aלדוגמא: דירוג

יש לתת רבית ממוצעת משוקללת בגין כל אחת מקבוצות הדירוג

שווי הוגן של נכסים פיננסיים בחלוקה לרמות .ז

הוגן הטבלה דלהלן מציגה ניתוח מכשירים פיננסיים המוצגים על פי שווים ההוגן. הרמות השונות לשווי הוגדרו באופן הבא:


שווי הוגן הנמדד על ידי שימוש בנתונים נצפים, ישירים או בלתי ישירים, שאינם כלולים – 2רמה לעיל. 1ברמה

ונים שאינם מבוססים על נתוני שוק נצפים.שווי הוגן הנמדד על ידי שימוש בנת – 3רמה

היתרה בדוחות הכספיים של מזומנים ושווי מזומנים, פרמיות לגביה, לקוחות, חייבים ויתרות חובה, נכסי מיסים שוטפים, תואמת או קרובה לשווי ההוגן שלהם.



:חוב פיננסים לא סחיריםגיול השקעות בנכסי .ח

בדצמבר 31ליום 200X 200X-1 לפי ש"חא

ממשלתיות חוב אגרות

נפגם לא שערכם חוב נכסי ללא פיגור בפיגור)*(:

ימים 90 -מתחת ל ימים 180 -ל 90בין ימים 180מעל

חוב שערכם לא נפגםסך הכל נכסי

נפגם שערכם חוב נכסי נכסים שערכם נפגם, ברוטו הפרשה להפסד

נכסי חוב שערכם נפגם, נטו

סך הכל נכסי חוב לא סחירים

המעורבת יצוין, כי הסכומים שלעיל אינם מהווים את הסכום בפיגור בפועל אלא את יתרת החוב

בפיגור.

בעיקר הלוואות על פוליסות שכנגדן קיימים ערכי פדיון מלאים ו/או משכנתאות. )*(



)המשך( שווי הוגן של נכסים פיננסיים בחלוקה לרמות .ז

200X 57בדצמבר 31ליום

סה"כ 3רמה 2רמה 1רמה ש"חאלפי



אחרות סה"כ

דוגמא:, 2לרמה 1הועברו השקעות פיננסיות שערכן בספרים הינו ___ אלפי ש"ח מרמה 200Xבמהלך שנת

בעת קביעת השווי ההוגן של זמינים עוד באופן סדיר.אינם מכיוון שמחירי שוק מצוטטים לנכסים אלו נכסים אלו, השתמשה ההנהלה בשיטת הערכה שבה כל הנתונים המשמעותיים מבוססים על נתוני שוק

.200Xבשנת 1לרמה 2נצפים. לא היו מעברים מרמה

3נכסים הנמדדים בשווי הוגן ברמה

מדידת שווי הוגן במועד הדיווח

רווח והפסד ונכסים פיננסיים נכסים פיננסיים בשווי הוגן דרך







סך הרווחים )ההפסדים( שהוכרו:

ברווח והפסד ברווח כולל אחר

רכישות מכירות פדיונות



סך הרווחים )ההפסדים( לתקופה שנכללו ברווח והפסד בגין נכסים בדצמבר 31המוחזקים נכון ליום 200X

בפירוט לפי קבוצה, במידה ושינוי של אחד או יותר מהנתונים ששימשו במדידת השווי ההוגן, תחת .1הנחה סבירה אלטרנטיבית, יוביל לשינוי משמעותי בשווי ההוגן הנמדד, יש לתת גילוי להשפעות של

השינויים הללו ולאופן החישוב שלהן.

בר שינויים בתקופה המיוחסים למעברים אל יש להציג גילוי עבור כל קבוצת מכשירים פיננסיים בד .2 והסיבות למעברים. 3ומרמה

ומועד יישומו הינו לתקופות שנתיות המתחילות 2009שפורסם במרץ IFRS 7 –בשנת היישום הראשונה של התיקון ל IFRS 7.44G –בהתאם ל 57

או לאחר מכן, ישות לא נדרשת להציג מספרי השוואה לגילויים הנדרשים בהתאם לתיקון. 2009בינואר 1ביום


58מזומנים ושווי מזומנים עבור חוזים תלויי תשואה -: 14באור

בדצמבר 31 200X 200X-1 אלפי ש"ח

מזומנים ופקדונות למשיכה מיידית פקדונות לזמן קצר

מזומנים ושווי מזומנים

המזומנים בתאגידים הבנקאיים נושאים ליום המאזן ריבית שוטפת המבוססת על שיעורי ריבית בגין % ___(. -הפקדות בנקאיות יומיות )% ___

פקדונות לזמן קצר המופקדים בתאגידים הבנקאיים הינם לתקופות של בין שבוע לשלושה חודשים.

%_ (. - 31.12.07)הפקדונות נושאים ריבית בשיעור % _

.59באשר לתנאי הצמדה וריבית של המזומנים ופקדונות לזמן קצר, ראה באור___

מזומנים ושווי מזומנים אחרים -: א'14באור


מזומנים ופקדונות למשיכה מיידית פקדונות לזמן קצר

מזומנים מזומנים ושווי

המזומנים בתאגידים הבנקאיים נושאים ליום המאזן ריבית שוטפת המבוססת על שיעורי ריבית בגין % ___(. -הפקדות בנקאיות יומיות )% ___

פקדונות לזמן קצר המופקדים בתאגידים הבנקאיים הינם לתקופות של בין שבוע לשלושה חודשים.

%_ (. - 31.12.200X-1בשיעור % _ )הפקדונות נושאים ריבית

.באשר לתנאי הצמדה וריבית של המזומנים ופקדונות לזמן קצר, ראה באור___

י לסכום מהותי של מזומנים ושווי מזומנים אשר אינם זמינים לשימוש החברה וכן להסביר את מהות , על החברה לתת גילוIAS 7.48 -בהתאם ל 58

ההגבלה. יש להפנות לבאור "מכשירים פיננסיים". 59


ודרישות הון הון עצמי -: 15באור

הרכב הון המניות א.

200X-1בדצמבר 200X 31בדצמבר 31 ונפרעמונפק רשום מונפק ונפרע רשום ח"אלפי ש

ש"ח ע.נ. כ"א 1מניות רגילות בנות ש"ח ע.נ. כ"א ....מניות

התנועה בהון המניות ב.

_____.-במהלך השנה, ההון הרשום של מניות _____ הוגדל ב .1

ההון המונפק והנפרע: .2 ש''ח ע.נ. מספר מניות

X200 -1 בינואר, 1יתרה ליום

מימוש אופציות למניות המרת אגרות חוב ניתנות להמרה במניות

הנפקת הון מניות

X200-1בדצמבר, 31יתרה ליום

מימוש אופציות למניות המרת אגרות חוב ניתנות להמרה במניות

הנפקת הון מניות


זכויות הנלוות למניות ג. הצבעה באסיפה הכללית, זכות לדיבידנד, זכויות בפירוק החברה וזכות למינוי זכויות .1

.הדירקטורים בחברה אביב.-סחירות בבורסה לניירות ערך בתל .2 .[תנאים אחרים מיוחדים]יש לציין .3

כתבי אופציה ד.

רשומים על שם הניתנים )סדרה א'(______ הנפיקה החברה ______/ כתבי אופציה בחודש /לחברה______ מניות רגילות )כפוף להתאמות(, -למימוש למניות רגילות באופן שכל כתב אופציה ימומש ל

במחיר מימוש של ______ שקל חדש אשר ישולם במזומן. כתב אופציה שלא ימומש עד ליום ______ פקע, התמורה ששולמה בעבורו לא תוחזר ולמחזיק בו לא תהיה עוד כל זכות שהיא כלפי החברה. י

תמורת ההנפקה היתה ______ ש"ח והוצאות ההנפקה הסתכמו לסך של ______ ש"ח. כתבי האופציה אביב.-רשומים למסחר בבורסה לניירות ערך בתל

כתבי אופציה אלה מסווגים כהון.


)המשך( ודרישות הון עצמיהון -: 15באור

)המשך( כתבי אופציה ד.

200X 200X-1

בינואר 1מספר כתבי אופציה במחזור ליום .___ אלפי ש"ח -בתמורה כוללת של כמומשו במהלך התקופה

פקעו במהלך התקופה

בדצמבר 31מספר כתבי אופציה במחזור ליום

.____ כתבי אופציה פקעולאחר תאריך המאזן

מניות החברה המוחזקות על ידי החברה וחברות מאוחדות -מניות באוצר ה.

ן כדלקמן:ינהחזקות החברה וחברות מאוחדות במניות החברה ה בדצמבר 31 200X 200X-1

מניות

%( -)בשיעור מההון המונפק

(אלפי ש"חבעלות )

קרן הון בגין עסקה עם בעל שליטה ו.

בה או בין חברות תחת אותה בעל השליטה לבין החברה בין עסקה בוצעה שלגביהם והתחייבויות נכסיםבעסקה שנקבעה לבין התמורה ההוגן השווי בין שליטה מוכרים במועד העסקה לפי שווי הוגן. ההפרש

יתרת את הקטין דיבידנד ולכן במהותו מהווה המס. הפרש בחובה העצמי, בניכוי השפעת להון נזקףהון בגין קרן" העצמי בהון נפרד בסעיף ולכן הוצג בעלים השקעת הפרש בזכות מהווה במהותו העודפים.

. "בעלי שליטה דיבידנד שהוכרז ז.

יש לציין אם חולק דיבידנד שלא במזומן )דיבידנד בעין(.

הוכרזו ושולמו על ידי החברה:הדיבידנדים הבאים לשנה שהסתיימה ביום


ש"ח( ______: 200X-1ש"ח למניה רגילה ) ____

ח("ש______: 200X-1ש"ח למנית בכורה שאינה ניתנת לפדיון ) ____

לתאריך המאזן:הדיבידנדים הבאים הוכרזו וטרם שולמו

לשנה שהסתיימה ביום בדצמבר 31


ש"ח( ______: 200X-1ש"ח למניה רגילה ) ____

ח("ש______: 200X-1ש"ח למנית בכורה שאינה ניתנת לפדיון ) ____


)המשך( ודרישות הון הון עצמי -: 15באור

)המשך( שהוכרז דיבידנד ז.

, הוכרזו הדיבידנדים הבאים על ידי החברה:200Xבדצמבר 31לאחר

200Xבגין שנת אלפי ש"ח

ש"ח למניה רגילה ______

ש"ח למנית בכורה שאינה ניתנת לפדיון ______

המונפק, לבעלי אלפי ש"ח, המהווה %___ מההון ___ של ביום ___ הכריזה החברה על דיבידנד בסך

הדיבידנד למניה הינו ____ ש"ח. )יום האקס(. 200Xביום ____ המניות של החברה

.200X/200X+1 ביום ____ ישולםהדיבידנד שולם/



60קרנות הון אחרות .ח

מיוחס לבעלי מניות החברה: -ההרכב .1

קרן הערכה מחדש

קרן הון

בגין עסקאות

גידור

התאמות הנובעות מתרגום דוחות

כספיים

קרן מעסקאות

תשלום מבוסס

מניות

סך הכל אלפי ש"ח

X200-2בינואר, 1יתרה ליום הערכה מחדש בגין שערוך רכוש קבוע,

נטו

רווח )הפסד( בגין עסקאות גידור

תזרימי מזומנים, נטו

העברה לדוח רווח והפסד בגין עסקאות

גידור תזרימי מזומנים, נטו

התאמות הנובעות מתרגום דוחות

כספיים של פעילויות חוץ

מימוש פעילות חוץ

עלות תשלום מבוסס מניות

X200-2בדצמבר, 31יתרה ליום הערכה מחדש בגין שערוך רכוש קבוע,

נטו

רווח )הפסד( בגין עסקאות גידור

תזרימי מזומנים, נטו

העברה לדוח רווח והפסד בגין עסקאות

גידור תזרימי מזומנים, נטו

הנובעות מתרגום דוחות התאמות

כספיים של פעילויות חוץ

מימוש פעילות חוץ

עלות תשלום מבוסס מניות


הערכה מחדש בגין שערוך רכוש קבוע, נטו

גידור רווח )הפסד( בגין עסקאות תזרימי מזומנים, נטו

העברה לדוח רווח והפסד בגין עסקאות גידור תזרימי מזומנים, נטו


מימוש פעילות חוץ עלות תשלום מבוסס מניות

X200 בדצמבר, 31יתרה ליום

במידה ולחברה קרן מהותית נוספת יש לתת מידע בגינה בנפרד



)המשך( קרנות הון אחרות .ח

קרן הערכה מחדש

של רכוש קבוע קרן הערכה מחדש משמשת לרישום התאמות בשווי ההוגן )בניכוי השפעת המס( וירידות ערך עד למידה שהן מתייחסות לעליית ערך שנרשמה בגין אותו נכס בקרנות הון.

קרן הון בגין עסקאות גידור

הקרן משמשת לרישום רווחים והפסדים )בניכוי השפעת המס( מגידור אפקטיבי של תזרימי מזומנים.

בהון העצמי במהלך השנה הינו ____ ההפסד נטו בגין גידור תזרימי מזומנים שהוכר ישירות

ח"____ אלפי ש''ח(. במהלך השנה הפסד בסכום של __ אלפי ש - 200X-1אלפי ש''ח )(200X-1 - נזקף לסעיף ___ , בדוח רווח והפסד, והפסד בסכום של ___ אלפי ש )ח "__ אלפי ש''ח(200X-1 - .נזקף לסעיף ___ במאזן )אלפי ש''ח __

מתרגום דוחות כספייםהתאמות הנובעות

הקרן משמשת לרישום שינויים בשערי חליפין של מטבע חוץ הנובעים מתרגום הדוחות הכספיים של חברות מוחזקות המהוות פעילויות חוץ ושינויים בשערי חליפין של מטבע חוץ הנובעים

מתרגום דוחות כספיים ממטבע הפעילות למטבע ההצגה.

מניות הטבה ט.

______ הנפיקה החברה ______ ע"נ מניות הטבה, אשר מהוות הטבה של ______ ע"נ לכל בחודש

מאה מניות. לגבי השפעת ההצגה מחדש על הרווח למניה, ראה ביאור ______, בדבר רווח למניה.תוך %___ מ ש"ח ערך נקוב כל אחת, המהוות 1לאחר תאריך המאזן חולקו ____ מניות הטבה בנות

כתוצאה מכך גדל הון המניות המונפק והנפרע ______. .מונפק והנפרעהון המניות ה שליטה מקנות שאינן זכויות י.

במאזן: שליטה מקנות שאינן זכויותהרכב


החלק בשווי המאזני *( מניות בכורה

שטר הון צמית מאוחדות כתבי אופציה בחברות

תקבולים בגין אופציית המרה בחברות מאוחדות קרן הון מעסקאות תשלום מבוסס מניות בחברות מאוחדות

כולל החלק ביתרות עודפי עלות מיוחסים. *(



ניהול ודרישות הון יא.

יש לתת גילוי לעובדה כי על החברה חלים שני משטרי הון שונים עד לאישור הממונה לביצוע ביקורת

. Solvency IIעל נתוני משטר כושר פירעון כלכלי מבוסס מרגע קבלת אישור הממונה בדבר ביצוע ביקורת לראשונה על יישום הוראות חוזר סולבנסי, חברת

להלן. 1בסעיף הכלול "לפי תקנות ההוןמשטר הון בדבר " ביטוח לא תידרש עוד לצרף את המידע

משטר הון לפי תקנות הון .1פיננסיים שירותים על הפיקוח לתקנות בהתאם החברה של והקיים הנדרש ההון בדבר נתונים להלן

.הממונה הנחיות ולפי( ההון תקנות -להלן ) 1998-)הון עצמי מינימלי הנדרש ממבטח(, התשנ"ח )ביטוח( בדצמבר 31ליום 200X 200X-1 אלפי ש"ח

(אהסכום הנדרש על פי תקנות והנחיות המפקח )

הסכום הקיים המחושב על פי תקנות ההון:

הון ראשוני בסיסי )ב( הון ראשוני מורכב

נוסף 1הון רובד סך הכל הון ראשוני

ג() הון משני נחות ד() משני מורכבהון

2הון רובד סך הכל הון משני הון שלישוני מורכב סך ההון הקיים המחושב על פי תקנות ההון

ליום הדוחעודף

ה(אירועים לאחר תאריך המאזן ) עודף בהתחשב באירועים לאחר תאריך המאזן

סכום ההשקעות שיש חובה להעמידם כנגד עודפי הון בהתאם להוראות מרותקיםהמפקח, ולפיכך מהווים עודפים

עודף המהווה גמל קופות רכישת עלות בגין ההון בדרישות ההפחתה סכום מרותק )ראה סעיף __(

עודפים ניכוי לאחר המאזן תאריך לאחר באירועים בהתחשב עודף מרותקים

הסכום הנדרש כולל, דרישות הון בגין: )א( 61פעילות בביטוח כללי/הון ראשוני נדרש

פעילות בביטוח סיעודי סיכונים יוצאים מן הכלל בביטוח חיים

הוצאות רכישה נדחות בביטוח חיים ובביטוח מפני מחלות ואשפוז דרישות בגין תוכניות מבטיחות תשואה

נכסים בלתי מוכרים כהגדרתם בתקנות ההון השקעה בחברות ביטוח וחברות מנהלות מאוחדות

הפחתה בדרישות ההון בגין עלות רכישת קופות גמל נכסי השקעה ונכסים אחרים

סיכוני קטסטרופה בביטוח כללי סיכונים תפעוליים

ערבויות מיוחדות על פי הנחיות המפקחדרישות הון

62דרישות אחרות סך כל הסכום הנדרש על פי תקנות ההון

כל חברה תדווח לפי הדרישה האפקטיבית 61 במידה וקיימת דרישה לא מהותית ניתן לצרפה לדרישות אחרות 62



)המשך( ניהול ודרישות הון יא.

)המשך( משטר הון לפי תקנות ההון .1 .2017 ביוני 30 יום עד שהונפקו מורכב ראשוני הון מכשירי כולל( ב) 2011בדצמבר 31כולל כתבי התחייבות נדחים/שטרי הון בסך ___ אלפי ש"ח שהונפקו עד ג( )

והמהווים הון משני נחות. לעניין הנפקת אגרות חוב אשר . 2017 ביוני 30 ליום עד שהונפקו מורכב משני הון מכשירי כולל ד)

של החברה, ראה באור _____.תמורתן משמשות כהון עצמי מורכב יש לתת גילוי אודות כל פעולה הונית, אקטיבית או פסיבית, שאירעה בתקופה שבין תאריך הדוח ה)

לתאריך פרסום הדוח והשפיעה על ההון הקיים המחושב על פי תקנות ההון. כגון: הנפקת הון, חלוקת דיבידנד, פירעון הון משני או שלישוני, הפחתת הון מורכב.

הדוח פרסום לתאריך הדוח תאריך שבין בתקופה שהתרחשו מהותיים אירועים אודות גילוי לתת יש

.משנה מבטח של או מהותי חוב של בדירוג שינוי כגון ההון תקנות פי על הנדרש הסכום על המשפיעים

Solvency II מבוסס כלכלי פירעון כושר משטר .2

תקופת הפריסה והתאמת תרחיש מניות, ל בהוראות התחשביש לציין האם לחברה יש עודף או גירעון ב ככל, כלכלי פירעון כושר יחס בדוחוולהפנות לסעיף הכולל את המידע המפורט בדוח הדירקטוריון

התקופתי. חברה שלא ביצעה ביקורת על מידע זה תציין כי הנתונים לא בוקרו במסגרת לדוח שמצורף ביקורת של הדוח הכספי.


בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה שאינם תלויי תשואה תהתחייבויו -: 16באור


200X 200X-1 200X 200X-1 200X 200X-1

שייר ביטוח משנה ברוטו

אלפי ש"ח

ביטוח חיים וחסכון ארוך טווח:

חוזי ביטוח חוזי השקעה

בניכוי סכומים המופקדים במסגרת תוכנית הטבה בחברה

מוגדרת לעובדי הקבוצה

סך הכל ביטוח חיים וחיסכון ארוך טווח

חוזי ביטוח הכלולים במגזר ביטוח

בריאות חוזי ביטוח הכלולים במגזר ביטוח

63 כללי

סה"כ התחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה שאינם תלויי 64תשואה

האקטוארים המצורפות כנספחים לדוח הכספי.נתון זה יתאים להצהרות 63 שורה זו תתאים למאזן. 64


התחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה תלויי תשואה -: 17באור

ליום 31 בדצמבר 200X-1 200X 200X-1 200X 200X-1 200X

שייר ביטוח משנה ברוטו אלפי ש"ח

ביטוח חיים וחסכון ארוך טווח:

חוזי ביטוח חוזי השקעה

בניכוי סכומים המופקדים

בחברה במסגרת תוכנית הטבה מוגדרת לעובדי הקבוצה

סך הכל ביטוח חיים וחיסכון ארוך טווח

חוזי ביטוח הכלולים במגזר ביטוח

בריאות

סה"כ התחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה תלויי תשואה 65

יש להסביר בקצרה את הבסיס לפיו חולקה ההתחייבות הביטוחית בין התחייבות תלוית תשואה לבין התחייבות שאינה תלוית תשואה

שורה זו תתאים למאזן. 65


התחייבויות בגין חוזי ביטוח הכלולים במגזר ביטוח כללי -: 81באור

:66ההתחייבויות בגין חוזי ביטוח הכלולים במגזר ביטוח כללי לפי סוגים . 1א'


200X 200X-1 200X 200X-1 200X 200X-1 שייר ביטוח משנה ברוטו

אלפי ש"ח ענפי רכב חובה וחבויות

הפרשה לפרמיה שטרם הורווחה עודף הכנסות על הוצאות )צבירה(

תביעות תלויות והפרשה לפרמיה בחסר )*(

67אחר סך ענפי רכב חובה וחבויות

להלן( 1)ראה ב מתוך זה סך ההתחייבות בגין

להלן( 2ענף רכב חובה )ראה ג ענפי רכוש ואחרים

הפרשה לפרמיה שטרם הורווחה הפרשה לפרמיה בחסר

תביעות תלויות 68 אחר

סך ענפי רכוש ואחרים להלן( 2)ראה ב

סה"כ התחייבויות בגין חוזי ביטוח הכלולים במגזר ביטוח כללי

הוצאות רכישה נדחות: ענפי רכב חובה וחבויות

ואחריםענפי רכוש

לסך הכו

התחייבויות בגין חוזי ביטוח כללי בניכוי הוצאות רכישה נדחות: רכב חובה

אחרים ענפי חבויות ענפי רכוש ואחרים

סה"כ התחייבויות בחוזי ביטוח

כללי בניכוי הוצאות רכישה נדחות

הביטוחיות שנכלל בדוחות הכספיים בגין הענפים שנכללו על בסיס תבמידה וסכום ההתחייבויו )*( הערכה אקטוארית שונה מהסכום שפורט בהצהרת האקטואר המצורפת לדוח הכספי יש לצרף

גילוי לכל הפרש לפי סוג ההתחייבות.

נפרד להתחייבויות בגין חוזי ביטוח בגין אופנוענים. יינתן גילויהכספיים של הפול בדוחות

."כללי בביטוח ביטוח עתודותלחוזר "חישוב בהתאם 66 יש לפרט את הענפים אשר נכללו תחת סעיף זה. 67 יש לפרט את הענפים אשר נכללו תחת סעיף זה. 68


)המשך( התחייבויות בגין חוזי ביטוח הכלולים במגזר ביטוח כללי -: 81באור

:התחייבויות בגין חוזי ביטוח הכלולים במגזר ביטוח כללי לפי שיטות חישובן . 2א'

בדצמבר 31ליום 200X 200X-1 200X 200X-1 200X 200X-1 שייר ביטוח משנה ברוטו אלפי ש"ח

: 69הערכות אקטואריות גב'/מר ..... גב'/מר ....

ות אקטואריותסה"כ הערכתוספת/גריעה בין ההערכות האקטואריות לבין הסכום

שנכלל בדוחות הכספיים

הפרשות על בסיס הערכות אחרות:

הערכת מחלקת תביעות בגין התביעות התלויות הידועות

תוספת לתביעות התלויות בגין אך טרם דווחו ותביעות שאירע

(IBNR)

הפרשה לפרמיה שטרם הורווחה

כלולה שלא בחסר פרמיה 70האקטואריות בהערכות

)*( הערכות אחרותעודף הכנסות על הוצאות

סיכוני ביטוח בגין )צבירה( חוץ סחר

סך כל ההתחייבויות הביטוח חוזי ביטוח הכלולים בגין

במגזר ביטוח כללי

קיימת הפרשה מסוימת הכלולה בהערכות אחרות בסכום מהותי יש לציינה במידה ו -הערכות אחרות )*(

בנפרד.

יש לכלול את סה"כ ההפרשות שנכללו בהצהרת האקטואר לרבות תביעות תלויות, הוצאות עקיפות ופרמיה בחסר. 69 יש לכלול הפרשה לפרמיה בחסר שלא נכללה בהצהרת האקטואר. 70

61



:תנועה בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח הכלולים במגזרי ביטוח כללי, בניכוי הוצאות רכישה נדחות ב'. ענפי רכב חובה וחבויות .1


200X 200X-1 200X 200X-1 200X 200X-1


אלפי ש"ח

יתרה לתחילת השנה

מצטברת התביעות העלות חיתום בגין שנת

שוטפתשינוי ביתרות לתחילת שנה

כתוצאה מהצמדה למדד ורווח השקעתי לפי הנחת ההיוון הגלומה בהתחייבויות

התביעות עלות באומדן שינוי בגין שנות חיתום מצטברתה

קודמות

התביעות סך השינוי בעלות המצטברת

תשלומים לישוב תביעות

:במהלך השנה חיתום שוטפתבגין שנת

בגין שנות חיתום קודמות

סך תשלומים לתקופה

צבירה בגין שנת חיתום שוטפת

צבירה שנזקפה לרווח בגין שנת החיתום ששוחררה

יתרת השינוי בצבירה שינוי בצבירה לתקופהסך

השפעת שינויים בשער

החליפין בגין פעילות בחו"ל

71שינוי עקב צירוף עסקים

יתרה לסוף השנה

בחסר, צבירה, פרמיה שטרם תביעות תלויות, הפרשה לפרמיהיתרות הפתיחה והסגירה כוללות: . 1 הורווחה ובניכוי הוצאות רכישה נדחות.

, הפרשה לפרמיה )ללא צבירה( ( הינה: יתרת תביעות תלויותUltimateהתביעות המצטברת )עלות . 2כולל התביעות פרמיה שטרם הורווחה בניכוי הוצאות רכישה נדחות בתוספת סך תשלומי, בחסר

.עותהוצאות ישירות ועקיפות לישוב תבי

התשלומים כוללים הוצאות עקיפות לישוב תביעות )הנהלה וכלליות הנרשמות בתביעות( בייחוס . 3 .לשנות החיתום

יש לכלול הסבר במידה ונכלל סכום מהותי בסעיף "שינוי באומדן עלות התביעות המצטברת בגין שנות ת חיתום קודמות, חיתום קודמות" המהווה את התפתחות הערכת התביעות והפרמיה בחסר בגין שנו

לרבות התייחסות להשפעת שינויים בהנחות אקטואריות )לגבי הנחות אקטואריות: ניתן בדרך של אור ניהול סיכוני ביטוח(.יהפניה לב

מתייחס לאיחוד לראשונה או ליציאה מאיחוד. 71



במגזרי ביטוח כללי, בניכוי הוצאות רכישה נדחותתנועה בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח הכלולים ב'. :)המשך(

ענפי רכוש ואחרים .2


200X 200X-1 200X 200X-1 200X 200X-1


אלפי ש"ח

יתרה לתחילת השנה

עלות התביעות המצטברת אירועים בשנת הדוח בגין

עלות התביעות המצטברותבשינוי שקדמו לשנת םבגין אירועי

הדוח

תשלומים לישוב תביעות במהלך השנה:

של שנת הדוח םבגין אירועישקדמו לשנת םבגין אירועי

הדוח

סך תשלומים

שינוי בהפרשה לפרמיה שטרם הורווחה, נטו מהוצאות רכישה נדחות

שינוי בהפרשה לפרמיה בחסר

השפעת שינויים בשער החליפין

בגין פעילות בחו"ל

שינוי עקב צירוף עסקים

יתרה לסוף השנה

: תביעות תלויות בתוספת הפרשה לפרמיה בחסר, פרמיה שטרם תכוללווהסגירה יתרות הפתיחה .1 הורווחה ובניכוי הוצאות רכישה נדחות.

בשנת הדוח כוללת את יתרת תביעות תלויות לסוף שנת הדוח םבגין אירועי עלות התביעות המצטברת .2 ות.הוצאות ישירות ועקיפות לישוב תביע לרבות בתקופת הדוח סך תשלומי התביעותבתוספת

התשלומים ליישוב תביעות כוללים הוצאות ישירות ועקיפות ליישובן )הנהלה וכלליות הנרשמות .3 בתביעות( בייחוס לשנות הנזק.

בגין יש לכלול הסבר במידה ונכלל סכום מהותי בסעיף שינוי באומדן עלות התביעות המצטברות

בגין אירועים שקדמו לשנת , המהווה את התפתחות הערכת התביעותאירועים שקדמו לשנת הדוח הדוח.

בדיקת התפתחות הערכת כמו כן, יש לכלול הסבר על כל עודף )חוסר( מהותי אשר נכלל במסגרת

להלן לענפי רב חובה וחבויות ולענפי רכוש ואחרים בנפרד. תחייבויותהה


)המשך( ביטוח כללי התחייבויות בגין חוזי ביטוח הכלולים במגזר -: 18באור : בענפי ביטוח רכב חובה וחבויות ברוטו,בדיקת התפתחות הערכת התחייבויות בגין חוזי ביטוח בניכוי הוצאות רכישה נדחות, . 1ג'

200X בדצמבר 31 שנת חיתום 728-200X 200X-7 200X-6 200X-5 200X-4 200X-3 200X-2 200X-1 200X סה"כ אלפי ש"ח מותאמים למדד )*(

תביעות ששולמו )מצטבר( בסוף השנה: לאחר שנה ראשונה

לאחר שנתיים לאחר שלוש שנים לאחר ארבע שנים לאחר חמש שנים

לאחר שש שנים לאחר שבע שנים

לאחר שמונה שנים לאחר תשע שנים

תשלומים( בסוף אומדן תביעות מצטברות )כולל

השנה: )**( לאחר שנה ראשונה




*(*צבירה)*ביחס לשנה הראשונה שלא כוללת עודף )חוסר(

, ביחס לשנה הראשונה שלא כוללת צבירהשיעור סטייה

באחוזים

200Xבדצמבר 31 עלות תביעות מצטברות, ליום 200Xבדצמבר 31תשלומים מצטברים עד ליום

יתרת התביעות התלויות - 200Xחיתום תביעות תלויות בגין שנים עד וכולל שנת

9 חובה סה"כ התחייבות בגין חוזי ביטוח בענפי רכב

בניכוי וחבויות הוצאות רכישה נדחות

200X 73 בדצמבר 31ליום

הסכומים לעיל מובאים בערכים מותאמים לאינפלציה על מנת לאפשר בחינת ההתפתחות על בסיס ערכים ריאליים. )*( .נדחות רכישה הוצאות בניכוי הורווחה שטרם לפרמיה העתודה את כולל הראשונה השנה בסוף המצטברות התביעות אומדן )**(

להערכת התביעות המצטברות נכון לתאריך הדוח.שלא כוללת את הצבירה הראשונה בין הערכת התביעות המצטברות בשנה הפער )***(

שנים. 10יש להוסיף שנים בהדרגה עד למידע על 72 .בטבלה את סכומי הצבירה )עודף הכנסות על הוצאות( לכלוליש 73


)המשך( התחייבויות בגין חוזי ביטוח הכלולים במגזר ביטוח כללי -: 18באור : בענפי ביטוח רכב חובה וחבויות בשייר עצמי,בדיקת התפתחות הערכת התחייבויות בגין חוזי ביטוח בניכוי הוצאות רכישה נדחות, . 2ג' 200X בדצמבר 31 שנת חיתום 748-200X 200X-7 200X-6 200X-5 200X-4 200X-3 200X-2 200X-1 200X סה"כ אלפי ש"ח מותאמים למדד )*(










צבירה ביחס לשנה הראשונה שלא כוללת עודף )חוסר(

*(*)*

ביחס לשנה הראשונה שלא כוללת שיעור סטייה באחוזים, צבירה

200X בדצמבר 31 עלות תביעות מצטברות, ליום 200X בדצמבר 31תשלומים מצטברים עד ליום

יתרת התביעות התלויות חיתום תביעות תלויות בגין שנים עד וכולל שנת

200X -9 סה"כ התחייבות בגין חוזי ביטוח בענפי רכב חובה

בניכוי וחבויות הוצאות רכישה נדחות


הסכומים לעיל מובאים בערכים מותאמים לאינפלציה על מנת לאפשר בחינת ההתפתחות על בסיס ערכים ריאליים. )*( .נדחות רכישה הוצאות בניכוי הורווחה שטרם לפרמיה העתודה את כולל הראשונה השנה בסוף המצטברות התביעות אומדן )**(

להערכת התביעות המצטברות נכון לתאריך הדוח.הראשונה שלא כוללת את הצבירה בין הערכת התביעות המצטברות בשנה הפער )***(



)המשך( התחייבויות בגין חוזי ביטוח הכלולים במגזר ביטוח כללי -: 18באור : בענף ביטוח רכב חובה ברוטו,בדיקת התפתחות הערכת התחייבויות בגין חוזי ביטוח בניכוי הוצאות רכישה נדחות, . 3ג' 200X בדצמבר 31 שנת חיתום 768-200X 200X-7 200X-6 200X-5 200X-4 200X-3 200X-2 200X-1 200X סה"כ אלפי ש"ח מותאמים למדד )*(










ביחס לשנה הראשונה שלא כוללת עודף )חוסר(

*(*)*צבירה


200Xבדצמבר 31 עלות תביעות מצטברות, ליום 200Xבדצמבר 31תשלומים מצטברים עד ליום


200X -9 רכב חובה ףסה"כ התחייבות בגין חוזי ביטוח בענ

בניכוי הוצאות רכישה נדחות


בחינת ההתפתחות על בסיס ערכים ריאליים.את הסכומים לעיל מובאים בערכים מותאמים לאינפלציה על מנת לאפשר )*( .נדחות רכישה הוצאות בניכוי הורווחה שטרם לפרמיה העתודה את כולל הראשונה השנה בסוף המצטברות התביעות אומדן )**(

.להערכת התביעות המצטברות נכון לתאריך הדוחהראשונה שלא כוללת את הצבירה בין הערכת התביעות המצטברות בשנה הפער )***(



)המשך( התחייבויות בגין חוזי ביטוח הכלולים במגזר ביטוח כללי -: 18באור : בענף ביטוח רכב חובה ,בשייר עצמיבדיקת התפתחות הערכת התחייבויות בגין חוזי ביטוח בניכוי הוצאות רכישה נדחות, . 4ג' 200X בדצמבר 31 שנת חיתום 788-200X 200X-7 200X-6 200X-5 200X-4 200X-3 200X-2 200X-1 200X סה"כ )*(פי ש"ח מותאמים למדדאל










ביחס לשנה הראשונה שלא כוללת עודף )חוסר(

*(*)*צבירה


200Xבדצמבר 31 עלות תביעות מצטברות, ליום 200X בדצמבר 31תשלומים מצטברים עד ליום


200X -8 רכב חובה ףסה"כ התחייבות בגין חוזי ביטוח בענ

בניכוי הוצאות רכישה נדחות


בחינת ההתפתחות על בסיס ערכים ריאליים.את הסכומים לעיל מובאים בערכים מותאמים לאינפלציה על מנת לאפשר )*( .נדחות רכישה הוצאות בניכוי הורווחה שטרם לפרמיה העתודה את כולל הראשונה השנה בסוף המצטברות התביעות אומדן )**(

להערכת התביעות המצטברות נכון לתאריך הדוחהראשונה שלא כוללת את הצבירה בין הערכת התביעות המצטברות בשנה הפער )***(




:בענף ביטוח רכב חובהבדבר שנות חיתום מצטברים נתונים . 5ג'

שנת חיתום

200X 200X-1 200X-2 200X-3 200X-4 200X-5 200X-6

אלפי ש"ח

ביום לשנה שהסתיימהX200:

פרמיות ברוטו )*(

בשייר כולל רווח )הפסד( בגין שנת החיתום מצטבר

)*(

השפעת ההכנסות על מצטבר 80מהשקעות

המצטבר הכולל הרווח בגין שנת החיתוםבשייר

.לעודפים ישירות 2015 בשנת השנזקפ בשייר הוצאות על הכנסות עודף יתרת כולל)*(

:פי ביטוח חבויות אחרותבדבר שנות חיתום בענ מצטברים נתונים . 6ג'

שנת חיתום

200X 200X-1 200X-2 200X-3 200X-4 200X-5 200X-6

אלפי ש"ח

ביום לשנה שהסתיימהX200:

פרמיות ברוטו )*(

בשייר כולל רווח )הפסד( בגין שנת החיתום מצטבר

)**(

הוצאות עודף הכנסות על 81שיירב

השפעת ההכנסות על מצטבר 82מהשקעות

המצטבר הכולל הרווח בגין שנת החיתוםבשייר

יש לכלול נתונים בדבר חברות שפעילותן מוזגה לקבוצה תוך נטרול נתונים בגין עסקאות ביטוח משנה )*( בין אותן חברות.

.לעודפים ישירות 2015 בשנת השנזקפ בשייר הוצאות על הכנסות עודף יתרת כולל( *)*

הכולל הרווח על לדוח שנזקף למכירה זמינים פיננסים נכסים של ההוגן בשווי השינוי את גם כוללות מהשקעות הכנסות 80 .בגין ענף ביטוח סיכוני סחר חוץשורה זו תדווח 81 הכנסות מהשקעות כוללות גם את השינוי בשווי ההוגן של נכסים פיננסים זמינים למכירה שנזקף לדוח על הרווח הכולל 82



:83בענף ביטוח רכב חובהבשייר כולל הרווח )הפסד( הרכב . 7ג'

לשנה שהסתיימה ביום:

רווח )הפסד(בגין כולל

השנים הפתוחות

רווח )הפסד(בגין שנת כולל

החיתום שהשתחררה (1בשנת הדוח )

התאמות בגין שנות החיתום

שהשתחררו בשנים (2) קודמות

פעילות שלא

נכללת בחישוב (3) העתודות

רווח )הפסד( כולל

אלפי ש"ח

200X

200X-1

200X-2

84חובהבענף ביטוח רכב כולל הרווח )הפסד( הרכב

שהסתיימה לשנה :ביום

כולל( הפסד) רווח חיתום שנת בגין

שוטפת

כולל( הפסד) רווח חיתום שנות בגין

קודמות


שוטפת


קודמות

שייר ברוטו

ח"ש אלפי

200X 200X-1

200X-2 :85בענף ביטוח סיכוני סחר חוץבשייר כולל הרווח )הפסד( הרכב . 8ג'

לשנה שהסתיימה ביום:

רווח )הפסד(בגין כולל

השנים הפתוחות

רווח )הפסד( בגין שנת כולל

החיתום שהשתחררה (1בשנת הדוח )

התאמות בגין שנות החיתום

שהשתחררו בשנים (2) קודמות

פעילות שלא

בחישוב נכללת (3) העתודות

רווח )הפסד( כולל

אלפי ש"ח

200X 200X-1

200X-2

86בענפי ביטוח חבויות אחרות כולל הרווח )הפסד( הרכב

שהסתיימה לשנה :ביום


שוטפת


קודמות


שוטפת


קודמות

שייר ברוטו

ח"ש אלפי

200X

200X-1

200X-2

.תצוין שנת החיתום שהשתחררה בשנת הדוח( 1) .יש לפרטה בנפרד םחיתום מסוי ענףאם קיימת התאמה מהותית בגין ( 2) .יש לצרף הסברים בדבר סכומים מהותיים שלא נכללו בעתודה( 3)

.2015יש לדווח בטבלה זו נתונים רק בגין שנת 2017בדוחות הכספיים לשנת 83 ואילך. 2016יש לדווח בטבלה זו נתונים בגין שנת 84 עבור כל ענפי החבויות. 2015יש לדווח בטבלה זו נתונים בגין שנת 2017יובהר כי בדוחות הכספיים לשנת 85 .ואילך 2016יש לדווח בטבלה זו נתונים בגין שנת 86



:ברוטו בדיקת התפתחות הערכת התביעות התלויות בענפי רכוש ואחרים . 1ד'

200Xבדצמבר 31 200X-2 200X-1 200X סה"כ שנות נזק )*( 200Xאלפי ש"ח מותאמים למדד נובמבר

:תביעות ששולמו )מצטבר( בסוף השנה

לאחר שנה ראשונה לאחר שנתיים

שלוש שניםלאחר

:תביעות מצטברות )כולל תשלומים( בסוף השנה

ראשונהלאחר שנה לאחר שנתיים


200Xבדצמבר 31עלויות מצטברות, ליום

תשלומים מצטברים עד

200Xבדצמבר 31ליוםיתרת התביעות התלויות

200X-3תביעות תלויות בגין שנים עד וכולל שנת

בדצמבר 31סך כל התביעות התלויות בענף ליום

200X

בחינת ההתפתחות את לאפשר על מנת הסכומים לעיל מובאים בערכים מותאמים לאינפלציה *() על בסיס ערכים ריאליים.

מבטח לא צריך לתת גילוי לגבי התפתחות התביעות, לגבי - 4בהתאם לתקן דיווח בינלאומי .1תביעות שלגביהן אי הוודאות לגבי הסכום והעיתוי של תשלומי התביעות, נפתרת, בדרך כלל, תוך

שנה אחת. לאור זאת, על כל חברת ביטוח לבדוק הצורך במתן הגילוי.ות תביעות שהתרחשו מוקדם יותר על פי התקן, ישות אינה צריכה לתת גילוי למידע לגבי התפתח .2

מאשר חמש שנים לפני סוף שנת הכספים הראשונה לגביה היא מיישמת את התקן. בנוסף כאשר ישות מיישמת לראשונה את התקן, אם זה לא מעשי, להכין מידע לגבי התפתחות תביעות,

תי מלא, שהתרחשו לפני תחילתה של התקופה המוקדמת ביותר, לגביה ישות מציגה מידע השווא אשר מציית לדרישות התקן, הישות תיתן גילוי לעובדה זו.

כתוצאה מכך, אם זה לא מעשי לפצל את נתוני הרכוש ניתן לתת בגינם מידע מצומצם יותר ובלבד .3שהדבר יצוין, כפי שמופיע בדוגמא. כלומר באור משולשים של רכוש ואחר לשתי שנות הדיווח

שנים. במידה והדבר מעשי יינתנו נתונים 10בהדרגה עד למידע על האחרונות בלבד, ולהוסיף שנים לתקופות ארוכות יותר.



:בדיקת התפתחות הערכת התביעות התלויות בענפי רכוש ואחרים בשייר . 2ד'

200Xבדצמבר 31 200X-2 200X-1 200X סה"כ שנות נזק )*( 200Xאלפי ש"ח מותאמים למדד נובמבר

:תביעות ששולמו )מצטבר( בסוף השנה



:תביעות מצטברות )כולל תשלומים( בסוף השנה



200Xבדצמבר 31עלויות מצטברות, ליום

תשלומים מצטברים עד

200Xבדצמבר 31יתרת התביעות התלויות ליום

200X-3תביעות תלויות בגין שנים עד וכולל שנת

בדצמבר 31סך כל התביעות התלויות בענף ליום

200X

בחינת ההתפתחות את לאפשר על מנת הסכומים לעיל מובאים בערכים מותאמים לאינפלציה )*( על בסיס ערכים ריאליים.


נתונים נוספים אודות מגזר ביטוח חיים וחיסכון ארוך טווח - :19 באור

חברות שמדווחות על הבריאות כמגזר נפרד .1

להלן הינם בגין הפוליסה העיקרית והנספחים ב'-בסעיפים א' והנתונים הכלולים בכל אחד מהטורים סכומים ניכוי)ריידרים( המצורפים אליה, לרבות פוליסות ללא מרכיב חיסכון. כמו כן, הנתונים יפורטו לפני

.הקבוצה לעובדי מוגדרת הטבה תוכנית במסגרת בחברה המופקדים

בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה לפי חשיפות תפירוט ההתחייבויוא'.

בדצמבר, 31נתונים ליום 200X

פוליסות הכוללות מרכיב חיסכון )לרבות נספחים( סה"כ פוליסות ללא מרכיב חסכון לפי מועד הנפקת הפוליסה

סיכון הנמכר כפוליסה בודדת 2004משנת

עד שנת

1990 )*( עד שנת

2003 שאינו תלוי

תשואהתלוי

קבוצתי פרט תשואה אלפי ש"ח

לפי חשיפה ביטוחית: )א( התחייבויות בגין חוזי ביטוח קצבה ללא מקדמים מובטחים

קצבה עם מקדמים מובטחים: 2001עד חודש מאי 2001מחודש יוני 87קצבה בתשלום הוני )ללא אופציה לקצבה( עתודה משלימה לגמלאות)**( מרכיבי סיכון אחרים סה"כ בגין חוזי ביטוח התחייבויות בגין חוזי השקעה סה"כ בביטוח חיים בגין חברות תהתחייבויו

מנהלות של גמל *(**)שאוחדו

סה"כ

לפי חשיפה פיננסית: )ב( 88תלוי תשואהשאינו 89תשואה תלוי חיים בביטוח כ"סה מבטיחות תהתחייבויו

בגין חברות תשואהמנהלות של גמל

*(**)שאוחדו סה"כ

מבטיחי תשואה והם מגובים בעיקרם)לרבות הגדלות בגינם( היו 1990המוצרים שהונפקו עד לשנת )*( .בעיקרם/בחלקם באגרות חוב מיועדות

אלפי___ בגובה הפרשה קיימת ביטוח חוזי בגין בהתחייבויות הכלולה לגמלאות משלימה לעתודה בנוסף)**( . הפרישה גיל עד הנותרים הפוליסה חיי לאורך והפסד לרווח תיזקף אשר( ח"ש אלפי___ - 20XX-1) ח"ש

.סיכונים ניהול בביאור__ סעיף ראה נוסף לפירוט .סכום מינימאלי לפדיון אשר מהוות חשיפה לחברה בגין הבטחת ת( התחייבויו*)**

בלבד לפנסיה תשלומים לכלול יש 87תשואה לרבות רכיבים שאינם תלויי תשואה בפוליסות ביטוח הצמודות לתיק תלוי תשואה. שורה זו תלוייתלכלול כל התחייבות שאינה יש 88

תתאים לביאור מגזרים תתאים זו שורה. תשואה תלוי לתיקתשואה לרבות רכיבים תלויי תשואה בפוליסות ביטוח שאינן צמודות תלוייתלכלול כל התחייבות שהינה יש 89

.מגזרים לביאור


מגזר ביטוח חיים וחיסכון ארוך טווחנתונים נוספים אודות - :19 באור חברות שמדווחות על הבריאות כמגזר נפרד )המשך( .1

פירוט התוצאות לפי סוגי פוליסות ב'.

200Xבדצמבר, 31נתונים לשנה שהסתיימה ביום פוליסות הכוללות מרכיב חיסכון )לרבות נספחים(

סה"כ פוליסות ללא מרכיב חסכון לפי מועד הנפקת הפוליסה סיכון הנמכר כפוליסה בודדת 2004משנת

קבוצתי פרט תלוי תשואה שאינו תלוי תשואה 2003עד שנת 1990עד שנת אלפי ש"ח

:90פרמיות ברוטו מסורתי/מעורב מרכיב החיסכון אחר

סה"כ

מרווח פיננסי כולל דמי ניהול 91בגין חוזי ביטוח ברוטותשלומים ושינוי בהתחייבויות בגין חוזי השקעהתשלומים ושינוי בהתחייבויות

רווח )הפסד( מעסקי ביטוח חיים רווח )הפסד( כולל אחר מעסקי ביטוח חיים

סך כל הרווח )הפסד( הכולל מעסקי ביטוח חיים

רווח )הפסד( מפנסיה וגמל רווח )הפסד( כולל אחר מפנסיה וגמל

סה"כ רווח )הפסד( מביטוח חיים וחיסכון ארוך טווח

ביטוחתקבולים בגין חוזי השקעה שנזקפו ישירות לעתודות

עסק חדש -פרמיה משונתת בגין חוזי ביטוח

פרמיה חד פעמית בגין חוזי ביטוח

עסק חדש -בגין חוזי השקעה יםמשונת תקבולים

בגין חוזי השקעה יםחד פעמי תקבולים

העברות לחברה בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה העברות מהחברה בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה

)לרבות הגדלות בגינם( היו בעיקרם מבטיחי תשואה והם מגובים בעיקרם/ בחלקם באגרות חוב מיועדות. 1990המוצרים שהונפקו עד לשנת .1 הגדלות בפוליסות קיימות אינן נכללות במסגרת הפרמיה המשונתת בגין עסק חדש, אלא במסגרת תוצאות הפעילות של הפוליסה המקורית. .2 יננסי בפוליסות עם תשואה מובטחת מבוסס על ההכנסות מהשקעות בפועלהמרווח הפיננסי אינו כולל הכנסות נוספות של החברה הנגבות כשיעור מהפרמיה והוא מחושב לפני ניכוי הוצאות לניהול ההשקעות. המרווח הפ .3

לעניין זה, הכנסות מהשקעות כוללות גם את השינוי בשווי ההוגן של נכסים פיננסים זמינים .דה הממוצעת לשנה בקרנות הביטוח השונותלשנת הדוח בניכוי מכפלה של שיעור התשואה המובטחת לשנה כשהוא מוכפל בעתו הממוצעת של עתודות הביטוח.בחוזים תלויי תשואה, המרווח הפיננסי הינו סך דמי הניהול הקבועים והמשתנים המחושבים על בסיס התשואה והיתרה . למכירה שנזקף לדוח על הרווח הכולל

.השקעה חוזי בגין מהשקעות( הפסדים) הרווחים סכום את רק כוללת" השקעה חוזי בגין בהתחייבויות ושינוי תשלומים" השורה. 4

בשייר שהורווחו פרמיות בביאור חיים בביטוח ברוטו כפרמיות המדווח לסכום זהה ברוטו פרמיות"כ סה 90 ." יתאים לשורת "תשלומים ושינוי בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה" בדוח רווח והפסדבגין חוזי השקעהסכום שורה זו ושורת "תשלומים ושינוי בהתחייבויות 91


נתונים נוספים אודות מגזר ביטוח חיים וחיסכון ארוך טווח - 19ביאור חות על הבריאות כמגזר נפרדמדוולא חברות ש .2 בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה לפי חשיפות תפירוט ההתחייבויו א'.

200X, בדצמבר 31נתונים ליום פוליסות ביטוח חיים הכוללות מרכיב חיסכון

)לרבות נספחים( לפי מועד הנפקת הפוליסהפוליסות ביטוח חיים

ללא מרכיב חיסכון

2004משנת סיכון הנמכר

סיעודי כפוליסה בודדת

בריאות אחר

עד שנת 1990

עד שנת 2003

שאינו תלוי תשואה

תלוי קבוצתי פרט קבוצתי פרט תשואה

סה"כ ז"ק ז"א

אלפי ש"ח לפי חשיפה ביטוחית: )א(

התחייבויות בגין חוזי ביטוח קצבה ללא מקדמים מובטחים קצבה עם מקדמים מובטחים: 2001עד חודש מאי 2001מחודש יוני 92קצבה בתשלום הוני )ללא אופציה לקצבה( )**(לגמלאות משלימה עתודה מרכיבי סיכון אחרים סה"כ בגין חוזי ביטוח התחייבויות בגין חוזי השקעה סה"כ בביטוח חיים

התחייבויות בגין חברות מנהלות של

)***(גמל שאוחדו

סה"כ

לפי חשיפה פיננסית: )ב( 93שאינו תלוי תשואה 94תלוי תשואה בביטוח חיים סה"כ

מבטיחות תשואה בגין תהתחייבויו

*(**)חברות מנהלות של גמל שאוחדו

סה"כ

.מבטיחי תשואה והם מגובים בעיקרם/בחלקם באגרות חוב מיועדות בעיקרם)לרבות הגדלות בגינם( היו 1990המוצרים שהונפקו עד לשנת )*( לרווח תיזקף אשר( ח"ש אלפי___ - 20XX-1) ח"ש אלפי___ בגובה הפרשה קיימת ביטוח חוזי בגין בהתחייבויות הכלולה לגמלאות משלימה לעתודה בנוסף)**(

.סיכונים ניהול בביאור__ סעיף ראה נוסף לפירוט. הפרישה גיל עד הנותרים הפוליסה חיי לאורך והפסד לפדיון מינימאלי סכום הבטחת בגין לחברה חשיפה מהוות אשר התחייבויות)***(

לפנסיה בלבדיש לכלול תשלומים 92 לביאור מגזריםיש לכלול כל התחייבות שאינה תלויית תשואה לרבות רכיבים שאינם תלויי תשואה בפוליסות ביטוח הצמודות לתיק תלוי תשואה. שורה זו תתאים 93 י תשואה. שורה זו תתאים לביאור מגזרים.ולתיק תליש לכלול כל התחייבות שהינה תלויית תשואה לרבות רכיבים תלויי תשואה בפוליסות ביטוח שאינן צמודות 94


נתונים נוספים אודות מגזר ביטוח חיים וחיסכון ארוך טווח : 19ביאור חברות שלא מדווחות על הבריאות כמגזר נפרד )המשך( .2


)לרבות הגדלות בגינם( היו בעיקרם מבטיחי תשואה והם מגובים בעיקרם/ בחלקם באגרות חוב מיועדות. 1990לשנת המוצרים שהונפקו עד .1 הגדלות בפוליסות קיימות אינן נכללות במסגרת הפרמיה המשונתת בגין עסק חדש, אלא במסגרת תוצאות הפעילות של הפוליסה המקורית. .2וסס על ההכנסות מהשקעות בפועל לשנת הדוח נוספות של החברה הנגבות כשיעור מהפרמיה והוא מחושב לפני ניכוי הוצאות לניהול ההשקעות. המרווח הפיננסי בפוליסות עם תשואה מובטחת מב המרווח הפיננסי אינו כולל הכנסות .3

לעניין זה, הכנסות מהשקעות כוללות גם את השינוי בשווי ההוגן של נכסים פיננסים זמינים למכירה שנזקף לדוח על נות. בניכוי מכפלה של שיעור התשואה המובטחת לשנה כשהוא מוכפל בעתודה הממוצעת לשנה בקרנות הביטוח השו ח.בחוזים תלויי תשואה, המרווח הפיננסי הינו סך דמי הניהול הקבועים והמשתנים המחושבים על בסיס התשואה והיתרה הממוצעת של עתודות הביטו .הרווח הכולל

.השקעה חוזי בגין מהשקעות( הפסדים) הרווחים סכום את רק כוללת" השקעה חוזי בגין בהתחייבויות ושינוי תשלומים" השורה . 4

." יתאים לשורת "תשלומים ושינוי בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה" בדוח רווח והפסדבגין חוזי השקעהסכום שורה זו ושורת "תשלומים ושינוי בהתחייבויות 95

200Xבדצמבר, 31נתונים לשנה שהסתיימה ביום פוליסות ביטוח חיים הכוללות מרכיב חיסכון

)לרבות נספחים( לפי מועד הנפקת הפוליסה פוליסות לביטוח חיים ללא

מרכיב חיסכון

בריאות אחר סיעודי סיכון הנמכר כפוליסה בודדת 2004משנת סה"כ ז"ק ז"א קבוצתי פרט קבוצתי פרט תלוי תשואה שאינו תלוי תשואה 2003עד שנת 1990עד שנת אלפי ש"ח

פרמיות ברוטו: מסורתי/מעורב

מרכיב החיסכון אחר

)*( סה"כ

מרווח פיננסי כולל דמי ניהול

95בגין חוזי ביטוח ברוטותשלומים ושינוי בהתחייבויות בגין חוזי השקעהתשלומים ושינוי בהתחייבויות

רווח )הפסד( מעסקי ביטוח חיים רווח )הפסד( כולל אחר מעסקי ביטוח חיים

סך כל הרווח )הפסד( הכולל מעסקי ביטוח חיים

רווח )הפסד( מפנסיה וגמל רווח )הפסד( כולל מפנסיה וגמל

סה"כ רווח )הפסד( מביטוח חיים וחיסכון ארוך טווח

תקבולים בגין חוזי השקעה שנזקפו ישירות לעתודות ביטוח

עסק חדש -פרמיה משונתת בגין חוזי ביטוח

פרמיה חד פעמית בגין חוזי ביטוח

עסק חדש -בגין חוזי השקעה יםמשונת תקבולים

בגין חוזי השקעה יםחד פעמי תקבולים

העברות לחברה בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה

העברות מהחברה בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה

)*( מתוך זה פרמיות פרט בסך של_______ אלפי ש"ח ופרמיות קולקטיב בסך ________ אלפי ש"ח.


)המשך( מגזר ביטוח חיים וחיסכון ארוך טווחנתונים נוספים אודות : 19ביאור

)המשך( פירוט התוצאות לפי סוגי פוליסות ב'.

הבהרות בנוגע למידע הניתן לגבי עסק חדש ופרמיה חד פעמית:

בסעיף זה יכללו פרמיות בגין פוליסות שנרשמו במערכת הפוליסות - חדש עסק בגין משונתת פרמיה .1 מתחילת השנה הקלנדרית ועד ליום החישוב או בגין כיסוי חדש שנרשם בפוליסה ותיקה בתקופה זו.

הפרמיה מחושבת לתאריך המאזן אך ורק לפוליסות בעלות הפרמיה תכלול תת שנתיות וגורם פוליסה. ת יכולה להיות שנתית, חציונית, רבעונית או חודשית. אין לכלול פרמיות פרמיה שוטפת. פרמיה שוטפ

בגין: פוליסות שסולקו או בוטלו לפני יום זה;א. פרמיות חד פעמיות;ב. פוליסות לריסק קבוצתי;ג. פרמיות בעלות אופן תשלום מזדמן.ד.

- המשונתת הפרמיה חישוב אופן .2 האחרון בלבד. נסמן חיובזה 96שוב הפרמיה המשונתת החיובבכל פוליסה יילקח בחשבון לצורך חיא.

.Pבאות

בפוליסהחציונית, 2בפוליסה שנתית, 1ותהיה Fכמות התשלומים השנתית בפוליסה תסומן באות ב. בפוליסה חודשית. 12 -בפוליסה רבעונית ו 4

.P *Fהפרמיה המשונתת הינה : ג. לעמודות השונות לפי מועד הנפקתה של הפוליסה המקורית. וחסויירכישות של כיסויים חדשים .3

ל הן פרמיות שהופקדו לפוליסות חדשות והן והדיווח לגבי פרמיות חד פעמיות יכל -פרמיה חד פעמית .4וכן יכלול פרמיות בגין פוליסות לגמלא פרמיות שהופקדו לפוליסות ותיקות )כדוגמת חוב ותק פיצויים(

.מיידית

יות ייספרו גם במקרה שהפוליסה בוטלה.פרמיות חד פעמ .5

פרמיה חד פעמית תיוחס לתקופת הפוליסה המקורית. .6

:הנחיות בנוגע לפירוט ההתחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה לפי חשיפות

- חשיפה ביטוחית .1 חלק העתודה בגין פוליסות הכוללות ויפורט אלו ותבשור -א. התחייבויות בגין חוזי ביטוח קצבה

נדרש זה נתון. קצבאות לקבל החלו טרם אשר מבוטחים עבור, כקצבה הכספים למשיכת אופציה של פוליסות קצבה ללא מקדמים, פוליסות קצבה עם מקדמים מובטחים שהונפקונוספת בחלוקה

.2001ודש יוני חמ החלפוליסות קצבה עם מקדמים מובטחים שהונפקו ו 2001חודש מאי עד זו יפורט חלק העתודה בגין קצבאות בתשלום. בשורה -בתשלום קצבהב. בשורה זו יפורט חלק העתודה בגין פוליסות הכוללות חיסכון, בהן תגמולי הביטוח - הוניג.

.אחד בסכוםישולמו לדוגמאעתודה. הקודמיםבשורה זו יפורט חלק העתודה בגין רכיבים אשר לא צוינו בסעיפים - אחרד.

.חיסכון מרכיב ללא פוליסות בגין

:הנחיות בנוגע לפירוט התוצאות לפי סוגי פוליסות

סיכון מוות והוצאות, בגין פוליסות ,בשורה זו יפורטו פרמיות שיועדו לרכיבי חיסכון -מסורתי/מעורב . 1החיסכון. פרמיות מסוג מסורתי/מעורב, בהן בהתאם לתנאי הפוליסה אין אפשרות הפרדה של מרכיב

בגין כיסויים אחרים )ריידרים( המצורפים כנספחים לפוליסות אלו והניתנות לזיהוי בנפרד יפורטו תחת סעיף אחר.

בשורה זו יפורטו פרמיות שיועדו למרכיב החיסכון, בגין פוליסות בהן בהתאם לתנאי -מרכיב החיסכון . 2ים אחרים )פוליסות עדיף וחדשות(, וכן פרמיות בגין הפוליסה ניתן להפריד את מרכיב החיסכון ממרכיב

פוליסות המיועדות לחיסכון בלבד, לרבות פוליסות מסורתיות. בשורה זו יפורטו: -אחר . 3

מרכיבים אלו פרמיות שיועדו למרכיבי הסיכון וההוצאות בגין פוליסות, בהן ניתן לזהות בנפרדא. ממרכיב החיסכון.

נוספים )ריידרים( בגין כל סוגי הפוליסות. פרמיות בגין כיסוייםב. פרמיות בגין פוליסות ללא מרכיב חיסכון, לרבות פוליסות מסורתיות.ג.

לא יוכפל או ישולש. Pהחברה חייבה את המבוטח בגביה כפולה או משולשת, יש לשים לב שהכוונה הינה לחיוב בודד. כלומר, במקרה בו עקב פיגורים 96


פירוט ההתחייבויות בגין חוזי ביטוח הכלולות במגזר ביטוח בריאות -: 20באור

והנספחים )ריידרים( להלן הינם בגין הפוליסה העיקריתבטבלאות שהנתונים הכלולים בכל אחד מהטורים .א .המצורפים אליה

אם קיים הפרש בין הערכת האקטואר בענפי בריאות לבין סכום ההתחייבות הכלול בדוח הכספי, יש לתת גילוי .ב לסכום ההפרש ולסיבת ההפרש

בגין חוזי ביטוח לפי חשיפה פיננסית תפירוט ההתחייבויו .1א'

200Xבדצמבר, 31נתונים ליום סה"כ אחר סיעודי ז"ק ז"א קבוצתי פרט

אלפי ש"ח תלוי תשואה

מבטיח תשואה אחר סה"כ

ולז"ק הינו ________ _______ הכיסוי המהותי ביותר הכלול בביטוח בריאות אחר לז"א הינו

)הוצאות רפואיות/מחלות קשות וכדו'(.

בגין חוזי ביטוח לפי חשיפה ביטוחית תפירוט ההתחייבויו .2א'

200Xבדצמבר, 31נתונים ליום סה"כ אחר סיעודי ז"ק ז"א קבוצתי פרט

אלפי ש"ח קצבה בתשלום

מרכיבי סיכון אחרים סה"כ

ולז"ק הינו ________ _______ הכיסוי המהותי ביותר הכלול בביטוח בריאות אחר לז"א הינו

)הוצאות רפואיות/מחלות קשות וכדו'(.


200Xבדצמבר, 31נתונים לשנה שהסתיימה ביום סה"כ אחר סיעודי ז"ק ז"א קבוצתי פרט אלפי ש"ח

)*( )*( פרמיות ברוטו

בגין בהתחייבויות ושינוי תשלומים ברוטו ביטוח חוזי

רווח )הפסד( מעסקי ביטוח בריאות

רווח )הפסד( כולל אחר מעסקי ביטוח בריאות

סך כל הרווח )הפסד( הכולל מעסקי ביטוח בריאות

עסק חדש -פרמיה משונתת

)*( מתוך זה פרמיות פרט בסך של_______ אלפי ש"ח ופרמיות קולקטיב בסך ________ אלפי ש"ח.

ולז"ק הינו ________ _______ הכיסוי המהותי ביותר הכלול בביטוח בריאות אחר לז"א הינו רפואיות/מחלות קשות וכדו'(.)הוצאות


תנועה בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח חיים, חוזי השקעה וביטוח בריאות -: 21באור

הקבוצה לעובדי מוגדרת הטבה תכנית במסגרת בחברה המופקדים סכומים ניכוייפורטו לפני הנתונים

ביטוח חיים וחיסכון ארוך טווח

חוזי ביטוח

חוזי סה"כ השקעה

ביטוח בריאות

נכסי ביטוח משנה

בביטוח בריאות )*(

אלפי ש"ח

X200-971בינואר 1 יתרה ליום

ורווחי השקעהריבית, הפרשי הצמדה 98התחייבויותגידול בגין פרמיות שנזקפו ל

מצבירה ניהול דמי בגין קיטון תום תקופה ו פדיונות תביעות,בגין 99קיטון

100שינויים בגין שינוי בהנחות שינויים אחרים

101שינוי בשל תיקי ביטוח שנרכשו/נמכרו השנה


ורווחי השקעהריבית, הפרשי הצמדה התחייבויותגידול בגין פרמיות שנזקפו ל

מצבירה ניהול דמי בגין קיטון תום תקופה ו פדיונותתביעות, קיטון בגין

שינויים בגין שינוי בהנחות שינויים אחרים

שנרכשו/נמכרו השנהשינוי בשל תיקי ביטוח


לל ריבית, הפרשי הצמדה ורווחי השקעות בגין היתרה וכסעיף זה - ריבית, הפרשי הצמדה ורווחי השקעות . 1בתקופת שנרשמו ספת ריבית, הפרשי הצמדה ורווחי השקעות בגין הפרמיות לחסכון בלבד ובתלתחילת השנה,

הדו"ח.

.פרמיה זו איננה כוללת את כל הפרמיה שנרשמה כהכנסה בחברה - להתחייבויותגידול בגין פרמיות שנזקפו . 2 הנגבים ניהול דמי בניכוי, הפרמיה כוללת את הפרמיה לחסכון וחלק מהפרמיה במוצרים בעלי פרמיה קבועה

.מהפרמיה כשיעור, קצבאות IBNRודה בגין תביעות תלויות, רזרבה לתביעות עיתיות, שינויים בעתהסעיף כולל - שינויים אחרים . 3

גם את השפעת הריבית, בנוסף הסעיף כולל. )על פי ההנחות שהיו בשימוש בסוף השנה הקודמת( בתשלום וכדומהכגון: ריבית, הפרשי הצמדה ורווחי השקעות", ,"ריביתהפרשי ההצמדה ורווחי ההשקעה שלא נכללו בסעיף

.ועל פרמיות שאינן חסכון הפרשי הצמדה ורווחי השקעה על תשלומי תביעות, הנובע מההפרש בין התוצאות בביטוח בריאות, עיקר הסכום הנכלל בסעיף זה מהווה שינוי אומדן אקטוארי

בפועל ובין ההערכה לתחילת השנה.

רק במידה ומדובר בסכומים מהותיים. )*( המידע בגין נכסי ביטוח משנה בביטוח בריאות יינתן

יש לכלול הסבר במידה ונכלל סכום מהותי בכל אחד מסעיפי השינויים לרבות התייחסות להשפעת שינויים בהנחות קטואריות )לגבי הנחות אקטואריות: ניתן בדרך של הפניה לבאור ניהול סיכוני ביטוח(.א

הכוללות עתודות ותביעות תלויות. 1-200Xבדצמבר 31התחייבויות החברה ליום 97הפרמיה שנזקפה להתחייבויות עבור עסקים קיימים בסוף השנה הקודמת על בסיס ההנחות שהיו בשימוש בסוף השנה הקודמת ועבור 98

עסקים חדשים על בסיס ההנחות שבשימוש בשנה הנוכחית. רק בגין מרכיב החיסכון. 99

שינוי בהתחייבויות בגין שינוי בבסיס ההנחות שהיו בשימוש בסוף שנה קודמת אל מול אלה שבשימוש בסוף שנה נוכחית )כגון שינוי 100 לוחות תמותה, לוחות תחלואה ושיעורי ריבית(.

החברה לסוף השנה שנמכרו או הוספת התחייבויות החברה במקרה של רכישה. גריעת התחייבויות 101 התחייבויות החברה לסוף השנה הכוללות עתודות ותביעות תלויות כפי שפורסמו בדו"ח הנוכחי. 102


מסים על ההכנסה -: 22באור

המס החלים על חברות הקבוצהחוקי א.

כללי .1

החברה, החברה לניהול קרנות פנסיה המאוחדת, החברה לניהול קופות גמל המאוחדת וחברות אחרות

. המס החל על 1975-בקבוצה הינן "מוסד כספי" כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו הכנסות של מוסדות כספיים מורכב ממס חברות וממס רווח.

סות יתר החברות המוחזקות חל מס חברות.על הכנ

1985-המס הכנסה )תיאומים בשל אינפלציה(, התשמ" חוק .2

מס , חוק2007, עד לתום שנת חלשאינן חברות מוחזקות בחו"ל החברות המוחזקות ועל החברה

רכי מס ונמדדו התוצאות לצ, חוקהפי -על .1985-ההכנסה )תיאומים בשל אינפלציה(, התשמ" במדד המחירים לצרכן. מותאמות לשינויים כשהן

-התקבל בכנסת תיקון לחוק מס הכנסה )תיאומים בשל אינפלציה(, התשמ"ה 2008בחודש פברואר לא 2008, ומשנת המס 2007תחולתו של חוק התיאומים תסתיים בשנת המס שקבע כי 1985

החל ם בחישובי המס. יחולו עוד הוראות החוק, למעט הוראות המעבר שמטרתן למנוע עיוותי, נמדדות התוצאות לצורכי מס בערכים נומינליים למעט תיאומים מסוימים בגין 2008משנת

. התיקון לחוק כולל בין 2007בדצמבר, 31שינויים במדד המחירים לצרכן בתקופה שעד ליום .2008היתר את ביטול התוספת והניכוי בשל אינפלציה והניכוי הנוסף בשל פחת החל משנת

תיקון חוק מס ערך מוסף .3

( ונקבע שבחישוב מס 35לעיל, תוקן גם חוק מע"מ )תיקון מספר 2בהמשך לתיקון כאמור בסעיף א'

מלוא תשלומי מס השכר 2009הרווח החל על מוסדות כספיים, יותרו בניכוי החל משנת המס מו בגין אותה שנה. יותרו בניכוי מחצית מתשלומי מס השכר ששול 2008ששולמו. בשנת המס

גם על חלק המעביד בביטוח לאומי. בשנת המס 2009בנוסף, מס השכר ישולם החל משנת המס ישולם מס השכר על מחצית מחלק המעביד בביטוח לאומי. 2008

הסדרי מס ייחודים לענף הביטוח .4

הסכם עם שלטונות המס א.

הסכם המס( -)להלן קיים הסכםבין התאחדות חברות הביטוח לבין שלטונות המס

לענף בגין שנות המס עד תהמתחדש ומתעדכן מדי שנה, המסדיר סוגיות מס ייחודיו . ההסכם מתייחס בין היתר לנושאים הבאים:2007וכולל שנת המס

( תקופת הפחתת הוצאות רכישה נדחות בביטוח חייםD.A.C..לצורכי מס )

בשיעורי מס מועדפים )הכנסות ריבית שיעור ייחוס הוצאות להכנסות החייבות פי חוק בשיעור מס נמוך משיעור מס חברות(.-ודיבידנד מניירות ערך החייבות על

.מיסוי הכנסות מנכסים המוחזקים כהשקעות חופפות להתחייבויות תלויות תשואה

.מיסוי הכנסות מניירות ערך סחירים

אות לגבי השלכות המס עקב וכן טרם נקבעו הור 2008 103לשנת המסהסכם םטרם נחת

.IFRS -היישום לראשונה של תקני ה

יש לעדכן במידה והסכם מס ייחתם עד למועד החתימה על הדוחות הכספיים. 103


)המשך( מסים על ההכנסה -: 22באור

)המשך( חוקי המס החלים על חברות הקבוצה א.

)המשך( הסדרי מס ייחודים לענף הביטוח .4

המס החל על ביטול העתודה לסיכונים יוצאים מן הכלל בביטוח חיים ב.

המדינה )תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב והמדיניות בחוק ההסדרים במשק, נקבעו כללים לגבי 2007בינואר 11מיום 2007-( התשס"ז2007הכלכלית לשנת הכספים

המס החל על ביטול העתודה לסיכונים יוצאים מן הכלל בביטוח חיים שנכללה בדוחות דה המחושב בגובה פי הכללים, חלק העתו -. על 2006בדצמבר 31הכספיים עד ליום

מסכום הביטוח בסיכון, בשייר עצמי, הקיים בביטוח חיים ואשר בגינו הוגדרה 0.17%דרישת הון, יהיה פטור ממס. בהסכם המיסוי הענפי צוין כי בבסיס הפטור עומדת דרישת

ונו ההון, שבאה לידי ביטוי כאמור לעיל, ובמידה ותתבטל או תקטן דרישת ההון יד המס הנובעות מכך, ככל שישנן.הצדדים בהשלכות

מסכום הביטוח בסיכון, בשייר עצמי, כאמור תחויב 0.17%יתרת העתודה העולה על

. לפרטים נוספים ראה באור __ 2010עד 2007במס בארבעה חלקים שווים בשנים

(.IFRS)התאמה בין הדיווח לפי כללי חשבונאות מקובלים בישראל לדיווח לפי תקני

המס החלים על ההכנסות של חברות הקבוצה שיעורי ב.

המס הסטטוטורי החל על מוסדות כספיים ובכללם החברה, המהווה את עיקר פעילות הקבוצה,

מורכב ממס חברות וממס רווח.

אישרה הכנסת צו מס ערף מוסף )שיעור המס על מלכ"רים ומוסדות כספיים()הוראת 2009בחודש יוני "התיקון"(. התיקון קובע הגדלה בשיעור מס הרווח החל על מוסדות -)להלן 2009-שעה(, התשס"ט

. 2010בדצמבר 31עד ליום 2009ביולי 1, החל מיום 16.5%-ל 15.5%-כספיים מ

התקבל בכנסת חוק ההתייעלות הכלכלית )תיקוני חקיקה ליישום התוכנית 2009בחודש יולי אשר קובע, בין היתר, הפחתה הדרגתית נוספת של 2009-(, התשס"ט2010 -ו 2009הכלכלית לשנים

.2011שיעור מס חברות ושיעור מס רווח הון ריאלי בישראל החל משנת

ת כספיים ובכללם החברה בעקבות התיקון:להלן שיעורי המס הסטטוטוריים החלים על מוסדו

שעור מס חברות

שעור מס רווח

שעור מס כולל במוסדות כספיים

% שנה2009 26 16.0 )*( 36.21 )*( 2010 25 16.5 35.62 2011 24 15.5 34.20 2012 23 15.5 33.33 2013 22 15.5 32.47 2014 21 15.5 31.60 2015 20 15.5 30.74 29.00 15.5 18 ואילך 2016

)*( שיעור משוקלל.

__ אלפי ש"ח. -השפעת השינוי כאמור על יתרות המסים הנדחים הביאה לגידול ברווח הנקי בסך של כ___אלפי ש"ח שמקורו בהקטנת התחייבויות בגין מסים נדחים נזקף -מתוך הסכום האמור סך של כ

___ אלפי ש"ח נזקף לסעיף תוצאות חברות מוחזקות. לשינוי -על ההכנסה וסך של כלסעיף מסים בשיעור מס הרווח לא הייתה השפעה מהותית על המסים השוטפים.


)המשך( מסים על ההכנסה -: 22באור שומות מס ג.

שומות מס סופיות .1

המאוחדת ___ הוצאו שומות לחברה הוצאו שומות מס סופיות עד וכולל שנת המס_____. לחברה

מס סופיות עד וכולל שנת המס____. לחברות המאוחדות____, ____, _____ טרם הוצאו שומות מס סופיות מאז היווסדן, אולם השומות של החברות המאוחדות הנ"ל לשנות המס עד

.וכולל ____ נחשבות כסופיות

שומות מס במחלוקת .2

____ לפיהן היא נדרשת לשלם סכומי מס -שפיטה לשנות המס___ ולחברה הוצאו שומות לפי מיטב )כולל ריבית והפרשי הצמדה שנצברו( נוספים מעבר לחבות המס שחושבה על ידה בסך כולל של ____מליון ש"ח. החברה חולקת על טענות שלטונות המס המהוות בסיס לדרישה האמורה,

א הפרישה בספריה את סכום המסים ובהתאם לכך, הגישה החברה השגה על שומות אלה ול בגין דרישה זו.

דוגמא בלבד - הפסדים מועברים לצורכי מס והפרשים זמניים אחרים ד.

200X104 בדצמבר, 31ליום מסתכמים ולצורכי מס המועברים לשנים הבאות עסקיים הפסדים לחברה ח נכון "___ אלפי ש-וכן הפסדי הון לצורכי מס המסתכמים לסך של כ אלפי ש"ח___ -לסך של כ

מסתכמים ולצורכי מס המועברים לשנים הבאות עסקיים הפסדים לאותו מועד. לחברות מאוחדות -וכן הפסדי הון לצורכי מס המסתכמים לסך של כ אלפי ש"ח___ -לסך של כ 200Xבדצמבר, 31ליום

הניתנים לניכוי נרשמו ח נכון לאותו מועד. בגין יתרות אלה ובגין הפרשים זמניים אחרים "___ אלפי ש .105ח"___ אלפי ש-בדוחות הכספיים נכסי מסים נדחים בסך של כ

ובגין הפרשים זמניים ___ אלפי ש"ח -כ של בסך הפסדים עסקיים להעברהבגין מס נדחהלא נכלל נכס

בעתיד הנראה לעין.בהיעדר צפי לניצולו , ח"___ אלפי ש -אחרים בסך של כ

רווח והפסד ותולים בדוחמסים על ההכנסה הכל .ה


בדצמבר 31

200X 200X-1

אלפי ש"ח

מסים שוטפים

, ראה המתייחסים ליצירה והיפוך של הפרשים זמניים מסים נדחים הלן' לוגם

מסים בגין שנים קודמות התאמת יתרות המסים הנדחים בעקבות שינוי בשיעורי המס

בשנה קודמת יש לתת את הנתון גם לגבי מספרי השוואה.במידה וקיימים הפסדים לצורכי מס 104יש לתת גילוי לסכום נכס מסים נדחים ולראיות התומכות בו כאשר ניצול נכס המסים הנדחים תלוי בקיומה של הכנסה חייבת בעתיד מעבר 105

פה שקדמה לה.לרווחים אשר ינבעו מהיפוך של הפרשים זמניים חייבים במס ונגרם הפסד בתקופה השוטפת או בתקו



מסים נדחים .ו

:106ההרכב

הוצאות רכישה נדחות

הטבות לעובדים

מכשירים פיננסיים

רכוש קבוע

הפסדים לצורכי

סה"כ אחרים מס ח"אלפי ש

ת נכס )התחייבות( מס נדחה יתר 200X-1בינואר 1ליום

שינויים אשר נזקפו לרווח והפסד

שינויים אשר נזקפו להוןהתאמות הנובעות מתרגום


בשיעור המסהשפעת השינוי תוספות בגין חברה שאוחדה

לראשונה חברה שהופסק איחודה

העברה לקבוצת נכסים מיועדים למימוש

ת נכס )התחייבות( מס יתר

בדצמבר, 31ליום נדחה 200X

שינויים אשר נזקפו לרווח והפסד

שינויים אשר נזקפו להוןהתאמות הנובעות מתרגום


השפעת השינוי בשיעור המסתוספות בגין חברה שאוחדה

לראשונה חברה שהופסק איחודה

העברה לקבוצת נכסים מיועדים למימוש

)התחייבות( מס ת נכסיתרבדצמבר, 31ליום נדחה 200X

:107הנדחים מוצגים במאזן כדלקמןהמסים

בדצמבר 31

200X 200X-1

אלפי ש"ח

נכסי מסים נדחים

התחייבויות בגין מסים נדחים

פרשים זמניים המיוחסים להשקעות בחברות הסכום המצרפי של היש לתת גילוי על IAS 12 -)ו( ל81על פי סעיף ובחברות כלולות, ולזכויות בעסקאות משותפות, אשר בגינם לא הוכרו התחייבויות מסים בנות, בסניפים

נדחים. להלן דוגמא:___ -כ - 200X-1ח )"____ אלפי ש-לא הוכרו התחייבויות מסים נדחים בגין הפרשים זמניים בסך כולל של כ

ת בשל העדר צפי למימוש ח( המתייחסים להשקעות בחברות מוחזקות וזכויות בעסקאות משותפו"אלפי ש השקעות אלה בעתיד הנראה לעין.

להלן מוצעים סעיפים עיקריים הרלבנטיים לחברת ביטוח. כל חברה תבחר בסעיפים המתאימים לה בהתאם לעקרון המהותיות. 106 נכסי מסים נדחים יקוזזו כנגד התחייבויות מסים נדחים בכל חברה בנפרד. את הסכום נטו אין לקזז בין שתי חברות. 107



מס תיאורטי .ז

וההוצאות, הרווחים וההפסדים בין סכום המס, שהיה חל אילו כל ההכנסות התאמה תלהלן מובא מסים על ההכנסה , לבין סכום שיעור המס הסטטוטוריבמס לפי יםהיו מתחייבבדוח רווח והפסד

:שנזקף בדוח רווח והפסד


בדצמבר 31

200X 200X-1

אלפי ש"ח


הסטטוטורי הכולל החל על מוסדות כספיים )ראה ב לעיל( שיעור המס

הסטטוטורי הכוללהמס שיעורמחושב לפי )חיסכון במס( מס

הפחתה בגין אי החלת מס רווח על חברות שאינן מוסד כספי

:108עלייה )ירידה( במסים על ההכנסה הנובעת מהגורמים הבאים הוצאות שאינן מותרות בניכוי לצורכי מס

הכנסות פטורות הכנסות החייבות בשיעורי מס מיוחדים

רווח על מס שכרמס חלק הקבוצה ברווחי )בהפסדי( חברות כלולות

הפרשים בבסיס המדידה )מדד לצורכי מס ומטבע חוץ בדוחות

הכספיים( הפרשים זמניים בגינם לא נזקפו מסים נדחים

הפסדים לצורכי מס בגינם לא נזקפו מסים נדחיםגידול בניצול הפסדים לצורכי מס משנים קודמות, בגינם לא נזקפו מסים

נדחים בעבר עדכון יתרות מסים נדחים בגין שינויים בשיעורי המס

מסים בגין שנים קודמות אחרים

מסים על ההכנסה

ממוצע שיעור מס אפקטיבי

רלבנטיים לחברת ביטוח. כל חברה תבחר בסעיפים המתאימים לה בהתאם לעקרון המהותיות.להלן מוצעים סעיפים עיקריים ה 108


בשל הטבות לעובדיםהתחייבויות נכסים ו -: 32באור

הטבות לעובדים כוללות הטבות לטווח קצר, הטבות לאחר סיום העסקה, הטבות אחרות לטווח ארוך,

הטבות בגין פיטורין, וכן תשלומים מבוססי מניות.

הטבות לאחר סיום העסקהפיצויים לעובד בעת פיטורין או פרישה דיני העבודה וחוק פיצויי פיטורין בישראל מחייבים את החברה לשלם

כמתואר להלן. התחייבויות החברה בשל 14או לבצע הפקדות שוטפות בתוכנית הפקדה מוגדרת, לפי סעיף כך מטופלות כהטבות לאחר סיום העסקה.

חישוב התחייבות החברה בשל הטבות לעובדים מתבצע על פי הסכם העסקה בתוקף ומבוסס על משכורת לדעת ההנהלה, יוצרת את הזכות לקבלת הפיצויים. העובד אשר,

ההטבות לעובדים לאחר סיום העסקה, ממומנות, בדרך כלל, על ידי הפקדות המסווגות כתוכנית הטבה

מוגדרת או כתוכנית הפקדה מוגדרת כמפורט להלן:

תוכניות הפקדה מוגדרתפיו הפקדותיה -, על1963-לחוק פיצויי פיטורין, התשכ''ג 14לגבי חלק מתשלומי הפיצויים, חלים תנאי סעיף

השוטפות של החברה בקרנות פנסיה ו/או בפוליסות בחברות ביטוח, פוטרות אותה מכל התחייבות נוספת מולים מהוות תוכניות לעובדים, בגינם הופקדו הסכומים כאמור לעיל. הפקדות אלו וכן הפקדות בגין תג

לסך ___ 200X-1 -ו 200Xהפקדה מוגדרת. ההוצאות בגין תוכניות ההפקדה המוגדרת הסתכמו בשנים אלפי ש"ח וסך ___ אלפי ש"ח בהתאמה ונכללו במסגרת הוצאות הנהלה וכלליות.

תוכנית הטבה מוגדרתפקדה מוגדרת, כאמור לעיל, מטופל החלק של תשלומי הפיצויים שאינו מכוסה על ידי הפקדות בתוכניות ה

על ידי הקבוצה כתוכנית הטבה מוגדרת לפיה נרשמת התחייבות בגין הטבות עובדים ובגינה הקבוצה מפקידה סכומים בקופות מרכזיות לפיצויים ובפוליסות ביטוח מתאימות.

109הרכב ההתחייבויות בשל הטבות לעובדים נטו א.


התחייבויות בגין תוכנית הטבה מוגדרת שאיננה ממומנת

התחייבות בגין תוכנית הטבה מוגדרת ממומנת עלות שירות קודם שטרם הוכרה

שווי הוגן של נכסי התוכנית,

כ התחייבות, נטו בגין תוכניות הטבה מוגדרות"סה

ראה ג' להלן -הטבות אחרות לזמן ארוך הטבות בגין פיטורין הטבות לטווח קצר

הדוגמא להלן מתייחסת לחברה שבחרה בזקיפת רווחים )הפסדים( אקטואריים, בגין תוכניות הטבה מוגדרות, ישירות לרווח והפסד. 109


)המשך( בשל הטבות לעובדיםהתחייבויות נכסים ו -: 32באור

110מידע באשר לתוכניות הטבה מוגדרות ב.

השינויים בערך הנוכחי של ההתחייבות בגין תוכנית הטבה מוגדרת .1



עלות הריבית עלות שירות שוטף

הטבות ששולמו )רווח( הפסד אקטוארי, נטו

111הפרשי שער שינויים בגין צירופי עסקים

התאמות אחרות

בדצמבר 31יתרה ליום התוכנית נכסי .2

נכסי התוכנית א(

נכסי התוכנית כוללים נכסים המוחזקים על ידי קרן הטבות לעובד לזמן ארוך )קופ"ג לשכירים וקרנות פנסיה( וכן פוליסות ביטוח מתאימות.

התנועה בשווי ההוגן של נכסי התוכנית ב(



תשואה צפויה רווח )הפסד( אקטוארי, נטו

הפקדות לתוכנית על ידי המעביד הטבות ששולמו

שינויים בגין צירופי עסקים 111הפרשי שער

התאמות אחרות


טואריים, בגין תוכניות הטבה מוגדרות, ישירות לרווח והפסד. הדוגמא להלן מתייחסת לחברה שבחרה בזקיפת רווחים )הפסדים( אק 110 רלוונטי רק לתוכניות הנמדדות במטבע השונה ממטבע ההצגה של הישות 111



)המשך( מידע באשר לתוכניות הטבה מוגדרות ב.=

בקביעת ההתחייבות בגין תוכנית הטבה מוגדרתההנחות האקטואריות העיקריות .3

200X 200X-1 %

שיעור ההיוון

שיעור התשואה הצפויה על נכסי התוכנית )*(

שיעור עליית שכר צפויה

יש לציין מה הבסיס ששימש לקביעת שיעור התשואה הצפוי. )*( 112ושנים קודמות הסכומים לגבי השנה השוטפת .4

200X+3 200X+2 200X+1 200X 200X-1

ערך נוכחי של ההתחייבות בגין ההטבה המוגדרת

שווי הוגן של נכסי התוכנית

עודף )גרעון( בתוכנית

לגבי:התאמות הנובעות מניסיון העבר

התחייבויות התוכנית

נכסי התוכנית

הוצאות שנזקפו לרווח והפסד .5



עלות שירות שוטף ריבית בגין ההתחייבות להטבות

צפויה על נכסי התוכניתתשואה הפסד )רווח( אקטוארי, נטו שהוכר השנה

עלות שירות קודם

סך הוצאות בגין הטבות לעובדים )*(

תשואה בפועל על נכסי התוכנית

.33 )*( ההוצאות נכללו בסעיף שכר עבודה ונלוות במסגרת הוצאות הנהלה וכלליות, ראה באור

שנים חוץ מהשנה השוטפת. 4, ואז יש לתת גם עבור IAS 19רלבנטי רק בשנים שלאחר היישום לראשונה של 112



הטבות אחרות לזמן ארוך ג.


התחייבות בגין חופשה התחייבות בגין מחלה

התחייבות בגין מענק יובל

זכאים ויתרות זכות -: 42באור


מסלקת הבורסה וניירות ערך עובדים והתחייבויות אחרות בשל שכר ומשכורת

הוצאות לשלם רותיםיספקים ונותני ש

מוסדות ורשויות ממשלתיות 113חברה האם

חברות מוחזקות הוצאות רכישה נדחות בגין ביטוח משנה

חברות ביטוח ותווכני ביטוח: של מבטחי משנה תפיקדונו

חשבונות אחרים סך כל חברות ביטוח ותווכני ביטוח

סוכני ביטוח ועמיתים מבוטחים

הפרשה להשתתפות מבוטחים ברווחים פרמיה מראש

114אחרים

סך הכל זכאים ויתרות זכות

ראה פירוט הנכסים וההתחייבויות בחלוקה לבסיסי הצמדה במסגרת ביאור ____.

יתרות שאינן במהלך עסקי ביטוח. 113 מהסעיף. 5%רט כל יתרה העולה על יש לפ 114


התחייבויות פיננסיות - 25באור

באור זה מספק מידע בדבר התנאים החוזיים של התחייבויות פיננסיות. מידע נוסף בדבר החשיפה של הקבוצה

אור ______, בדבר מכשירים פיננסיים.ימטבע חוץ ונזילות, ניתן בב לסיכוני ריבית,

פרוט התחייבויות פיננסיות א.

בדצמבר 31 שווי הוגן ערך בספרים 200X 200X-1 200X 200X-1 אלפי ש"ח התחייבויות פיננסיות המוצגות בעלות .1

מופחתת:

)*( הלוואות מתאגידים בנקאיים )*( הלוואות מתאגידים שאינם בנקאיים (REPOהתחייבות לרכישה חוזרת ) )*( 115הלוואות מבעל עניין )*( אגרות חוב 116התחייבויות אחרות התחייבויות פיננסיות המוצגות בשווי הוגן .2

דרך רווח והפסד:

נגזרים מכירה בחסר 117אחרים סך התחייבויות פיננסיות

מזה כתבי התחייבות נדחים המהווים הון

118משני

)*( לרבות כתבי התחייבות נדחים

במידה וקיימות הלוואות מחברות קשורות יש לפתוח שורה בנפרד. 115 אם יש התחייבויות בגין חכירה מימונית או אג"ח להמרה יש לציינן בנפרד. 116 חברה שיש לה התחייבות נוספת בשווי הוגן דרך רווח והפסד תציין זאת בשורה נפרדת. 117שעומדות בתנאים שנקבעו בהוראות הדין להכרה כהון לצורך דרישות הון. יובהר כי הסכום הפיננסיות תחייבויותהה סכום ידווח זו בשורה 118

יוצג לפני הפחתות ולכן הוא עשוי לא להתאים לסכום המדווח בביאור "דרישות הון" .


)המשך( התחייבויות פיננסיות - 25באור

נוספיםפרטים -התחייבויות פיננסיות המוצגות בעלות מופחתת .1א

5%זה, התחייבות פיננסית תיחשב מהותית אם היא מהווה נו הפרטים הבאים בגין כל התחייבות פיננסית מהותית המוצגת בעלות מופחתת. לענייןיינת ומעלה מסך ההתחייבויות הפיננסיות המוצגות בעלות מופחתת.

זכות אמות מועדי מועדי סחיר/ דירוג החוב לפדיון סכום ערך סוג תנאי גורם מידה מועד תשלום תשלום שווי הוגן לא וחברה הלוואה סוג הון119 מוקדם סוג ההתחייבות בספרים הריבית)**( הצמדה מנפיק פיננסיות הנפקה הריבית הקרן סחיר מדרגת )*( )***( מקורי

תעודת התחייבות הלוואה מבנק

)*( יצוין האם חל שינוי בדירוג בין מועד ההנפקה לבין מועד הדוח הכספי. ( יצוין האם הריבית קבועה או משתנה. אם הריבית קבועה יצוין שיעור הריבית, אם הריבית משתנה תצוין נוסחת קביעתה.**)

יש זכות לבצע פדיון מוקדם ובאילו תנאים. )***( יצוין האם לחברה

יפורטו ערבויות אישיות שניתנו, שחרור מערבויות אישיות בעקבות הנפקה או הקצאה פרטית. .2א.

ל החברה.יתוארו הנכסים המשועבדים להבטחת התחייבויות החברה, ככל שישנם, סוג השעבוד ודרגתו וערכם של הנכסים המשועבדים בדוחות הכספיים ש .3א.

.2נוסף, הון רובד 1הון רובד ,מורכב שלישוני, מורכבנחות, משני משנימורכב, ראשוני -ההתחייבות הפיננסית היא חלק מההון המוכר, יצוין סוג ההון אם 119



פרטים בדבר ריבית והצמדה -התחייבויות פיננסיות המוצגות בעלות מופחתת .1ב.


אחוזים בסיס הצמדה המחירים לצרכןמדד לצמוד שקלי


פירעון מועדי .2.ב


שנה ראשונה שנה שניה

שנה שלישית שנה רביעית

שנה חמישית ואילך

121סה"כ

בנוגע למועדי פירעון של התחייבויות פיננסיות בלתי יש להפנות מבאור זה לבאור ניהול סיכונים מהוונות.

כל סוג מטבע מהותי בנפרד 120 .מופחתת בעלות המוצגות הפיננסיות ההתחייבויות לסך להתאים צריכה זו שורה 121



לרמות בחלוקההמוצגות בשווי הוגן דרך דוח רווח והפסד שווי הוגן של התחייבויות פיננסיות ג.

השונות הוגדרו באופן הטבלה שלהלן מציגה ניתוח התחייבויות פיננסיות המוצגות בשווי הוגן. הרמות הבא:


שווי הוגן הנמדד על ידי שימוש בנתונים נצפים, ישירים או בלתי ישירים, שאינם כלולים – 2רמה לעיל. 1ברמה

בנתונים שאינם מבוססים על נתוני שוק נצפים.שווי הוגן הנמדד על ידי שימוש – 3רמה

תואמת או (REPOוהתחייבויות לרכישה חוזרת )היתרה בדוחות הכספיים של זכאים ויתרות זכות קרובה לשווי ההוגן שלהם.

200X 122בדצמבר 31ליום סה"כ 3רמה 2רמה 1רמה

באלפי ש"ח נגזרים

מכירה בחסר אחרים

התחייבויות פיננסיותסך

3רמה והמסווגות לבשווי הוגן ותהתחייבויות הנמדדהתנועה ב 1ג.

מדידת שווי הוגן במועד הדיווח בשווי הוגן דרך רווח ותפיננסי התחייבויות

והפסד

נגזריםמכירה סה"כ בחסר

₪באלפי 200Xבינואר 1יתרה ליום

סך הרווחים )הפסדים( שהוכרו: ברווח והפסד

כולל אחר ברווח רכישות מכירות הנפקות פדיונות



סך הרווחים )ההפסדים( לתקופה שנכללו ברווח והפסד בגין התחייבויות פיננסיות המוחזקות נכון


בפירוט לפי קבוצה, במידה ושינוי של אחד או יותר מהנתונים ששימשו במדידת השווי ההוגן, תחת הנחה סבירה אלטרנטיבית, יוביל לשינוי משמעותי בשווי ההוגן הנמדד, יש לתת גילוי להשפעות של

השינויים הללו ולאופן החישוב שלהן.


ומועד יישומו הינו לתקופות שנתיות המתחילות 2009שפורסם במרץ IFRS 7-בשנת היישום הראשונה של התיקון ל IFRS 7.44G –בהתאם ל 122

או לאחר מכן, ישות לא נדרשת להציג מספרי השוואה לגילויים הנדרשים בהתאם לתיקון. 2009בינואר 1ביום


שיעורי הריבית ששימשו בקביעת השווי ההוגןד.

יינתן גילוי אודות שיעורי הריבית ששימשו בחישוב השווי ההוגן של ההתחייבויות הפיננסיות הנמדדות בשווי הוגן ושל ההתחייבויות הפיננסיות שמידע לגבי השווי ההוגן שלהן ניתן לצרכי גילוי בלבד. כמו

השווי ההוגן. כן, תתואר טכניקת ההערכה של חישוב

בדצמבר 31ליום 200X 200X-1 באחוזים

הלוואות אגרות חוב

כתבי התחייבויות נדחים התחייבויות פיננסיות אחרות

התחייבות בגין חכירה מימונית .ה

:123מידע בדבר התחייבות בגין חכירה מימונית לפי פילוח מועדי תשלום 200X 200X-1 חכירה דמי

מינימליים עתידיים

מרכיב ריבית

ערך נוכחי של דמי חכירה

מינימליים

דמי חכירה מינימליים

עתידיים

מרכיב ריבית

ערך נוכחי של דמי חכירה

מינימליים אלפי ש"ח

פחות משנהמשנה עד חמש

שנים

יותר מחמש שנים

בגין חכירות מסוימות, עשויה הקבוצה להידרש בתשלום דמי חכירה נוספים, התלויים בשינויים במדד המחירים לצרכן. דמי שכירות תלויים במסגרת חכירה מימונית שנזקפו לרווח והפסד הסתכמו

לסך של ______ אלפי ש"ח )200X-1: ______ אלפי ש"ח(.

ו. אגרות חוב ניתנות להמרה במניות 124 ביום 1 ביולי 200X הונפקו אגרות חוב ניתנות להמרה במניות. להלן פרטים נוספים: באלפי ש"ח

תמורה מהנפקת אגרות חוב ניתנות להמרה במניות

עלויות עסקה תמורה, נטו סכום שהוכר כהון)*( סכום שהוכר לראשונה כהתחייבות ריבית שנצברה 200X ערך בספרים של ההתחייבות ליום 31 בדצמבר

אלפי ש"ח.______ סכום נטו, בניכוי עלויות עסקה בסך )*(

אגרות החוב עומדות לפירעון בחמישה תשלומים שנתיים שווים בחודש נובמבר של כל אחת

מהשנים 2009-2013)כולל(, נושאות ריבית בשיעור של %______ לשנה. אגרות החוב ניתנות להמרה במניות בכל יום עסקים החל מיום רישומן למסחר בבורסה ועד לחודש נובמבר 2013 למניות רגילות בנות 1 ש"ח ערך נקוב, באופן שכל ______ ש"ח ערך נקוב

אגרות חוב ניתנות להמרה למניה רגילה אחת בת 1 ש"ח ערך נקוב, בכפוף להתאמות.

בתקופה מיום 31 בדצמבר 200X ועד למועד אישור הדוחות הכספיים, הומרו ______ ערך נקוב של אגרות חוב ל- ______ מניות רגילות בנות 1 ש"ח ערך נקוב.

קבל בהתאם לחכירות , על חברה לתת גילוי בדבר סך תשלומי חכירת משנה מינימאליים עתידיים שחזויים להתIAS 17.31(d) -בהתאם ל 123

המשנה שאינן ניתנות לביטול בתאריך המאזן. ראה גם ביאור ______, בדבר חכירות תפעוליות., אם חברה הנפיקה מכשיר שכולל רכיב התחייבותי ורכיב הוני והמכשיר כולל נגזרים משובצים מרובים ששווים תלוי IFRS 7.17 -בהתאם ל 124

שניתן להמרה עם זכות לפירעון מוקדם(, על חברה לתת גילוי לקיום מאפיינים אלה.אחד בשני )כמו מכשיר התחייבותי



הוצאות הנפקה שטרם הופחתו .ז

ח "הוצאות הנפקה בסך של _________ אלפי ש יתרת רכיב ההתחייבות/האג"ח הנה בניכוי

המופחתים לפי שיטת הריבית האפקטיבית.

דירוג החברה .ח

שחלו ושינויים המדרגת החברה שם, לה שניתן הדירוג יפורט, אשראי דירוג יש שלחברה במידה .בדירוג

המוצגות כהתחייבות פיננסית - 125ערבויות פיננסיות .ט

בינואר 1 בדצמבר 31 200X 200X-1 1-200X

שווי הוגן

החשיפה המרבית

יתרה בדוחות הכספיים

שווי הוגן



שווי הוגן



אלפי ש"ח

התחייבות בגין מתן לחברה ערבות כלולה

התחייבויות בגין מתן ערבות לחברת

______

IASאו לפי IFRS 4במידה והחברה טיפלה בעבר בחוזי ערבות פיננסית כבחוזי ביטוח והצהירה על כך, היא רשאית לבחור לטפל בהם לפי 125

נציין כי במידה והחברה מטפלת בחוזי ערבויות פיננסיות כבחוזי .IAS 39. הטיפול המוצע הינו בהנחה שהחברה בחרה בטיפול על פי 39 ביטוח, הם לא יכללו בבאור זה.


)המשך( התחייבויות פיננסיות - 52באור )המשך( המוצגות כהתחייבות פיננסית -ערבויות פיננסיות .ט

, חתמה החברה על הסכם למתן ערבות לחברה כלולה בגין הלוואה בסך ______ 2007ביולי 1ביום

ביוני של כל 30שנתקבלה מבנק. ההלוואה נפרעת בחמישה תשלומים שנתיים שווים ביום אלפי ש"ח . 2012-2008126אחת מהשנים

במועד חתימת ההסכם, החברה הכירה בהתחייבות בגין מתן הערבות כאמור לפי שוויה ההוגן.

לתאריך המאזן, ההתחייבות כאמור מוצגת לפי הסכום הגבוה מבין הסכום שמוכר בהתאם

.IAS 18 -לבין ההתחייבות שהוכרה לראשונה לאחר שהופחתה בהתאם ל IAS 37להוראות

, החשיפה המרבית של החברה בגין הערבות כאמור הינה ______ אלפי ש"ח 200Xבדצמבר 31ליום

:______ אלפי ש"ח(.200X-1בדצמבר 31)ליום

פרמיות שהורווחו בשייר -: 26באור

ביוםלשנה שהסתיימה

200Xבדצמבר 31 שייר ביטוח משנה ברוטו אלפי ש"ח

127פרמיות בביטוח חיים 128פרמיות בביטוח בריאות

פרמיות בביטוח כללי

סה"כ פרמיות

ושינויים שינוי ביתרת הפרמיה שטרם הורווחה -בניכוי )*( אחרים

סה"כ פרמיות שהורווחו

השינוי ביתרת הפרמיה שטרם הורווחה הוא בעיקרו בביטוח כללי, ראה באור _____ *( )

הטבה תוכנית במסגרת בחברה המופקדים סכומים בגין ניכויבנוסף קיימים שינויים הנובעים מ הקבוצה לעובדי מוגדרת

היא תידרש לתשלומים תחת הסכם הערבות. אם הערכת החברה היא שבסבירות more likely than notעל החברה להעריך האם בסבירות של 126

ר, החברה נדרשת לתת גילוי, במסגרת ניתוח לפי מועדי פרעון חוזיים, לסכום תזרימי היא תידרש לתשלומים כאמו more likely than notשל המזומנים הבלתי מהוונים בגין הערבות על בסיס המועד המוקדם ביותר בו היא יכולה להידרש בתשלום.

וגדרת לעובדי הקבוצה ככול שנוכו.יש לפרט את סכומי פרמיות ברוטו לפני ניכוי בגין סכומים המופקדים בחברה במסגרת תוכנית הטבה מ 127 יינתן גילוי רק בחברות המדווחות על עסקי בריאות כמגזר נפרד. 128


והכנסות מימוןרווחים )הפסדים( מהשקעות, נטו -: 27באור


בדצמבר 31 200X 200X-1 200X-2

אלפי ש"ח רווחים )הפסדים( מנכסים המוחזקים כנגד התחייבויות תלויות תשואה נדל"ן להשקעה

השקעות פיננסיות: נכסי חוב סחירים


אחר מזומנים ושווי מזומנים

אחר

סך הכל רווחים )הפסדים( מנכסים המוחזקים כנגד התחייבויות תלויות תשואה, נטו

רווחים )הפסדים( מנכסים המוחזקים כנגד התחייבויות שאינן

תלויות תשואה, הון ואחרים

מנדל"ן להשקעה:הכנסות

129שערוך נדל"ן להשקעה 130הכנסות שוטפות בגין נדל"ן להשקעה

131סך הכל הכנסות מנדל"ן להשקעה

רווחים )הפסדים( מהשקעות פיננסיות, למעט ריבית הפרשי

132הפרשי שער ודיבידנד בגין: ,הצמדה

)א(נכסים זמינים למכירה נכסים המוצגים בשווי הוגן דרך רווח או הפסד )ב( נכסים המוחזקים לפדיון )ג( נכסים המוצגים כהלוואות וחייבים )ד(

מנכסים פיננסים שאינם 133)*( והפרשי הצמדה הכנסות ריבית

בשווי הוגן דרך רווח והפסד

הצמדה מנכסים פיננסים בשווי הוגן דרך והפרשי הכנסות ריבית רווח והפסד

רווח )הפסד( מהפרשי שער בגין השקעות שאינן נמדדות בשווי הוגן 134דרך רווח והפסד ומנכסים אחרים )**(

הכנסות מדיבידנד

סך הכל רווחים )הפסדים( מהשקעות נטו והכנסות מימון

כלולה ריבית בגין נכסים פיננסים אשר אינם לבהכנסות הנ" )*( 135ו"ה שערכם נפגםומוצגים בשווי הוגן דרך ר

הפרשי שער בגין התחייבויות פיננסיות ראה ביאור__. ן)**( לעניי

השערוך כולל רווחי )הפסדי( הון בגין נכסים שמומשו בתקופת הדוח. 129 ובהתאם למהותיות.במידה וקיימות הוצאות מהותיות, יינתן לגביהם גילוי בנפרד ותיבחן ההצגה ברוטו/נטו לאור הנסיבות 130 במידה וחברה בחרה בשיטת העלות יש להוסיף שורה של פחת והפחתות. 131 סד. כולל רווחים שמומשו, רווחים שטרם מומשו בגין ניירות ערך המוצגים בשווי הוגן דרך רווה"פ, וכן עליות וירידות ערך שנזקפו לרווח והפ 132 ות לגביה.לרבות הכנסות ממזומנים ושווי מזומנים ומפרמי 133סך כל הפרשי שער נטו בגין השקעות למעט הפרשי שער בגין מכשירים פיננסיים הנמדדים בשווי הוגן דרך רו"ה אשר יכללו ברווחים מאותן 134

השקעות. יש לתת גילוי על הכנסות ריבית בגין נכסים פיננסים שערכם נפגם, החל ממועד ירידת הערך )בהתאם לסעיף -IFRS7 -)ד( ל20בהתאם לסעיף 135

(. גילוי זה לא יכלול ריבית בגין נכסים המוצגים בשווי הוגן דרך רווח והפסד.IAS 39להנחיות ליישום 93


)המשך( רווחים )הפסדים( מהשקעות, נטו והכנסות מימון -: 27באור

רווחים )הפסדים( נטו מהשקעות בגין נכסים זמינים למכירה א.


200X 200X-1 200X-2 אלפי ש"ח

136רווחים )הפסדים( נטו מניירות ערך שמומשו

137ירידות ערך נטו שנזקפו לרווח והפסד

)הפסדים( מהשקעות בגין נכסים סך הכל רווחים זמינים למכירה

138רווחים )הפסדים( מהשקעות בגין נכסים המוצגים בשווי הוגן דרך רווח או הפסד ב.


200X 200X-1 200X-2 אלפי ש"ח

שינויים בשווי ההוגן נטו, לרבות רווח ממימוש:

בגין נכסים שיועדו בעת ההכרה הראשונית

בגין נכסים מוחזקים למסחר

סך הכל רווחים )הפסדים( מהשקעות בגין נכסים המוצגים בשווי הוגן דרך רווח או הפסד

139רווחים )הפסדים( מהשקעות בגין נכסים המוחזקים לפדיון ג.


200X 200X-1 200X-2 אלפי ש"ח ירידות ערך נטו שנזקפו לרווח והפסד

סך הכל רווחים )הפסדים( מהשקעות בגין נכסים

המוחזקים לפדיון

:רווחים )הפסדים( מהשקעות בגין נכסים המוצגים כהלוואות וחייבים ד.


200X 200X-1 200X-2 אלפי ש"ח

רווחים )הפסדים( נטו ממימוש נכסים המוצגים

כהלוואות וחייבים

נטו שנזקפו לרווח והפסד ךירידות ער

סך הכל רווחים )הפסדים( מהשקעות בגין נכסים

ויתרות חובה המוצגים כהלוואות

ר התנועה בקרן בגין נכסים זמינים למכירה או בדוח על ההכנסות שטרם הוכרו.ראה במסגרת באו -לעניין רווחים שטרם מומשו שנזקפו לקרן הון 136 לרבות ביטולי ירידות ערך בהתאם להוראות התקינה. 137 ביחס לנגזרים ו/או במידה והחברה בחרה להפריד נגזר משובץ, הרווח בגין הנגזר ייזקף לסעיף "בגין נכסים המוחזקים למסחר". 138 למכור נכס אשר יועד לפדיון, יש להוסיף שורה של רווחים )הפסדים( ממימוש נכסים המוחזקים לפדיון.במידה והחברה בחרה 139


הכנסות מדמי ניהול -: 82באור


בדצמבר 31 200X 200X-1 200X-2 אלפי ש"ח

דמי ניהול בענפי הפנסיה והגמל דמי ניהול משתנים בגין חוזי ביטוח חיים 140דמי ניהול קבועים בגין חוזי ביטוח חיים

141ניהול בגין חוזי השקעהדמי

סך דמי ניהול מעמיתים וממבוטחים

142םדמי ניהול אחרי

סה"כ הכנסות מדמי ניהול

הכנסות מעמלות -: 29באור


בדצמבר 31 200X 200X-1 200X-2

אלפי ש"ח

סוכנויות ביטוחעמלת עמלת ביטוח משנה, בניכוי שינוי בהוצאות רכישה נדחות

בגין ביטוח משנה

עמלות אחרות

סה"כ הכנסות מעמלות

הכנסות אחרות -: 03באור

דמי ניהול מצבירה בלבד. 140 .השקעה חוזי בגין הפקדותמניהול דמימהכנסות לרבות 141 דמי ניהול מפעילויות שאינן ביטוחיות. 142


בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה בשייר תתשלומים ושינוי בהתחייבויו -: 31 באור



בגין חוזי ביטוח חיים: תביעות ששולמו ותלויות ואחרים נכות, מקרי מוות

בניכוי ביטוח משנה

פוליסות שנפדו

פוליסות שמועדן תם

גמלאות

סך כל התביעות

בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח חיים )למעט שינוי בתלויות(גידול

בשייר

גידול בהתחייבויות בגין חוזי השקעה בשל מרכיב התשואה

חוזי ביטוח וחוזי ןסך כל התשלומים והשינוי בהתחייבויות בגי

השקעה בשייר בגין חוזי ביטוח חיים

סך כל התשלומים והשינוי בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח כללי:

ברוטו ביטוח משנה

בשייר

סך כל התשלומים והשינוי בהתחייבות בגין חוזי ביטוח בריאות:

ברוטו ביטוח משנה

בשייר

סך כל התשלומים והשינוי בהתחייבות בגין חוזי ביטוח וחוזי

השקעה בשייר:

עמלות, הוצאות שיווק והוצאות רכישה אחרות -: 23באור

אחרים השתתפו בהוצאות החברה, יש לתת גילוי אודות סכומי ההשתתפותאם


200X 200X-1 200X-2 אלפי ש"ח

רכישה: אותהוצ עמלות רכישה

הוצאות רכישה אחרות שינוי בהוצאות רכישה נדחות

סה"כ הוצאות רכישה

עמלות שוטפות אחרות הוצאות שיווק אחרות

סה"כ עמלות, הוצאות שיווק והוצאות רכישה אחרות


הוצאות הנהלה וכלליות -: 33באור

אם אחרים השתתפו בהוצאות החברה, יש לתת גילוי אודות סכומי ההשתתפות



143ונלוות עבודה שכר 144פחת והפחתות

אחזקת משרדים ותקשורת שיווק ופרסום

ייעוץ משפטי ומקצועי 145אחרות

סה"כ )*(

בניכוי:

סכומים שסווגו בסעיף שינוי בהתחייבויות ותשלומים בגין חוזי ביטוח

סכומים שסווגו בסעיף עמלות, הוצאות שיווק והוצאות רכישה אחרות

הוצאות הנהלה וכלליות

146)*( הוצאות הנהלה וכלליות כוללות הוצאות בגין מיכון

בסך

תשלום מבוסס מניות -: 34באור

הוצאה שהוכרה בספרים א.

ההוצאה שהוכרה בדוחות הכספיים בעבור שירותים שהתקבלו מעובדים מוצגת בטבלה שלהלן:


בדצמבר 31 200X 200X-1 200X-2 ש"חאלפי

תוכניות תשלום מבוסס מניות המסולקות במכשירים הוניים

תוכניות תשלום מבוסס מניות המסולקות במזומן

סך ההוצאה שהוכרה מעסקאות תשלום מבוסס מניות

עסקאות תשלום מבוסס המניות שהוענקו על ידי החברה לעובדיה מתוארות להלן. במהלך השנים

200X 200-וX-1 .לא בוצעו שינויים או ביטולים בתוכניות ההטבות לעובדים האמורות

מניות. בדוחות לדוגמא כלולה הוצאה זו בבאור תשלום מבוסס מניות.יש לתת גילוי על סכום ההוצאה בגין תשלום מבוסס 143 לא כולל פחת והפחתות בגין הפרשים מקוריים. 144 מסך הסעיף. 5%יש לפרט בנפרד הכנסות או הוצאות אשר סכומן עולה על 145 הוצאות מיכון כוללות הוצאות שכר, הוצאות עובדי חוץ, פחת. 146


)המשך( תשלום מבוסס מניות - :34באור

)המשך( הוצאה שהוכרה בספרים א.

יש לתת לכל תוכנית בנפרד את הפרטים הבאים:

תיאור של כל אחד מסוגי ההסדרים של תשלומים מבוססי מניות שהיו קיימים בכל נקודת זמן במהלך התאמת מחיר התקופה, כולל התנאים הכלליים של כל אחד מההסדרים, כגון דרישות להבשלה,

המימוש כתוצאה מחלוקת דיבידנד, התקופה המירבית של האופציות המוענקות ושיטת הסילוק )כגון, במזומן או במכשירים הוניים(, השווי ההוגן למועד ההענקה וכיצד חושב.

להלן דוגמאות לגילויים הנדרשים ]לגבי כל תוכנית שהוענקה בתקופת הדיווח יש לפרט את חישוב

ההוגן המפורט בסעיף ט' להלן[:השווי

להלן מובאת הצעה לריכוז הנתונים בצורת טבלה. חברה שבחרה שלא להשתמש בטבלה תתן את ה' להלן. חברה שבחרה למלא את הטבלה, צריכה לתת את -המידע בצורה מילולית כמוצע בסעיפים ב'

ה' שלא נכלל בטבלה.-אותו מידע הכלול בסעיפים ב'

תוכנית תוכנית תוכנית תוכנית 200X 1-200X 2-200X 3-200X

מספר האופציות שהוקצו ליו"ר הדירקטוריון

מספר האופציות שהוקצו למנכ"ל

אחרים ה עובדיםמספר האופציות שהוקצו ל שנכללו בתוכנית

שהוקצוסך האופציות

שטרם מומשו לתאריך המאזן ותיתרת האופצי

יחס המרה

מחיר מימוש

למנכ"ל ומועד ההענקה ליו"ר הדירקטוריון

אחרים שנכללו ה עובדיםמועד ההענקה ל

בתוכנית

מועד ההבשלה

מועד הפקיעה

ש"ח( למועד ההענקה יבמיליונשווי הוגן )

למנכ"ל וליו"ר הדירקטוריון אחרים שנכללו בתוכניתה עובדיםל


)המשך(תשלום מבוסס מניות -: 43באור

147תוכנית תשלום מבוסס מניות למנהלים בכירים ב.

הוענקו כנית לפיה ואישרו הדירקטוריון והאסיפה הכללית של בעלי המניות של החברה תביום ____ חודשים ומעלה. מחיר אופציות למניות לכל מנהליה הבכירים בעלי ותק של ____ ____

המהווה שווי שוק של המניות ביום הענקת למניות הינו ____, האופציות המימוש של האופציות למניות.

השווי ההוגן של האופציות מוערך ביום ההענקה תוך שימוש במודל הבינומי, בהתאם לתנאים

פיהם מכשירים אלו הוענקו.-ולנתונים על

האופציות יבשילו אם יהיה גידול של % ______ לפחות בגובה הרווח למניה של החברה בתקופה %__ ___ לפחות -של_____ שנים, ממועד הענקת האופציות למניות. באם הרווח למניה לא יגדל ב

במשך תקופה זו האופציות למניות יחולטו. משך החיים החוזי של האופציות למניות, במידה והבשילו, הינו ____ שנים מיום ההענקה. מניות החברה )אין חלופת סילוק עסקת תשלום מבוסס מניות זו ניתנת לסילוק אך ורק באמצעות

.148ח ערך נקוב"ש 1במזומן(, כאשר כל אופציה ניתנת למימוש למניה בת ל החברה"למנכהקצאת אופציות ג.

כנית לפיה יוענקו ואישרו הדירקטוריון והאסיפה הכללית של בעלי המניות של החברה ת_____ ביום מניות _______הניתנות למימוש לעד סחירותאופציות בלתי ______ ל החברה"למנכללא תמורה במועד החלטת הדירקטוריון שער המניה בבורסה היה ____ .כל אחת ש"ח ערך נקוב 1רגילות בנות

. ח"ש

האופציות הנכללת _____ אופציות. יתרת _____במועד ההחלטה על אימוץ התוכנית הוענקו פי סעיף -נעשית על לחלוקה עתידית של אופציות נוספות. תוכנית הענקת האופציות תשמשבתוכנית

מועד ההקצאה(. -. ______ האופציות הוקצו לנאמן ביום ______ )להלן לפקודת מס הכנסה 102 ח."סמוך למועד ההקצאה שער המניה בבורסה היה ___ ש

המנה הראשונה תהיה ניתנת :מנות שוותהאופציות תתגבש בשלוש ל למימוש ______ "המנכזכאות

ה תהיה ניתנת למימוש בתום יהמנה השני, ממועד ההקצאה יםחודש _____למימוש החל מתום ממועד יםחודש___ממועד ההקצאה והמנה השלישית תהיה ניתנת למימוש בתום יםחודש ___

אות כנגד תשלום ממועד הזכ יםחודש___ האופציות תהיינה ניתנות למימוש במשך ההקצאה. .ש"ח, הצמודה למדד המחירים לצרכן___ תוספת מימוש של

( בסך ______ אלפי non-recourseבאותו מועד, העניקה החברה למנכ"ל הלוואה ללא זכות חזרה ) ש"ח צמודה למדד המחירים לצרכן ונושאת ריבית בשיעור %______, לצורך מימון רכישת מניות

ונה נקבע ליום ______.החברה, ואשר מועד פירע

תוכנית תשלום מבוסס מניות לעובדים כלליים ד.

הוענקו כנית לפיה ואישרו הדירקטוריון והאסיפה הכללית של בעלי המניות של החברה תביום ____ אופציות למניות לכל עובדיה הכלליים בעלי ותק של שנתיים ומעלה. האופציות יבשילו במידה

רה יעלה במהלך תקופת ההבשלה על ____ למניה. מחיר המימוש של המניה של החב ומחיר הינו %__ משווי השוק של המניות ביום הענקת האופציות למניות. האופציות למניות

השווי ההוגן של האופציות מוערך ביום ההענקה תוך שימוש במודל _____, בהתאם לתנאים ולנתונים

פיהם מכשירים אלו הוענקו.-על

ר מילולי אותו יש להתאים לנסיבות של כל חברה. כמו כן, חברה שבחרה לתת הנתונים בצורת טבלה, כמופיע הסעיפים להלן כוללים תיאו 147

לעיל, איננה צריכה לחזור על נתונים אלו בביאור המילולי. עם נאמן/ללא נאמן, פירותי/הוני(. - 102יש לציין מהו הסדר המיסוי שחל על ההענקה )סע' 148


)המשך(תשלום מבוסס מניות -: 43באור

)המשך( תוכנית תשלום מבוסס מניות לעובדים כלליים ד.

תנאי הבשלה

המשך העסקה בחברה במשך ___ שנים לפחות מיום הענקת האופציות למניות. .1גידול שנתי ממוצע של %__ לפחות במשך __ שנים, ממועד הענקת האופציות למניות, במחזור .2

ל החברה.המכירות שגידול שנתי ממוצע של %__ במשך __שנים, ממועד הענקת האופציות למניות, במחיר המניה .3

של החברה.

משך החיים החוזי של האופציות למניות, במידה והבשילו, הינו _____ שנים מיום ההענקה.עסקת תשלום מבוסס מניות זו ניתנת לסילוק אך ורק באמצעות מניות החברה, כאשר כל אופציה

ח ערך נקוב."למימוש למניה בת _____ ש ניתנת .149לחברה לא קיים נוהג מהעבר של סילוק עסקאות תשלום מבוסס מניות במזומן

מתפתחות של החברהתוכנית תשלום מבוסס מניות לעובדים המועסקים ביחידות עסקיות ה.

כי יוענקו אופציות למניות החברה אישרו הדירקטוריון והאסיפה הכללית של בעלי המניות ביום ____ לכל עובדי היחידה העסקית המתמחה ב_______. מחיר המימוש של האופציות למניות הינו

של המניות ביום הענקת האופציות למניות. שווי השוק

ציות מוערך ביום ההענקה תוך שימוש במודל הבינומי, בהתאם לתנאים השווי ההוגן של האופ פיהם מכשירים אלו הוענקו. -ולנתונים על

האופציות יבשילו על ידי השגת מספר מסוים של חוזי מכירה חדשים בתחום האלקטרוניקה.

.משך החיים החוזי של האופציות למניות, במידה והבשילו, הינו ____ שנים מיום ההענקה עסקת תשלום מבוסס מניות זו ניתנת לסילוק אך ורק במזומן. השירותים שהתקבלו וההתחייבות

לתשלום עבור אותם שירותים מוכרים על פני תקופת ההבשלה הצפויה. עד למועד סילוק ההתחייבות החברה מודדת מחדש את השווי ההוגן של ההתחייבות בכל מועד דיווח, כאשר שינויים בשווי ההוגן

.1הוכרו ברווח או ההפסד לשנה

ח "הינו ___ אלפי ש 200Xבדצמבר, 31הערך בספרים של ההתחייבות בגין תוכנית אופציות זו ליום

(200X-1 - אין אופציות בתוכנית זו שהבשילו עד ליום "________ אלפי ש .)200בדצמבר, 31חX

(200X-1 -.)אופציות ___

עם נאמן/ללא נאמן, פירותי/הוני(. - 102המסוי שחל על ההענקה )סע' יש לציין מהו הסדר 149


המשך() תשלום מבוסס מניות -: 34באור

תנועה במהלך השנה ו.

להלן טבלה הכוללת את מספר האופציות למניות, את הממוצע המשוקלל של מחיר המימוש שלהן ואת השינויים שנעשו בתוכניות אופציות לעובדים במשך השנה השוטפת:

200X 200X-1 200X-2

מספר

האופציות

ממוצע משוקלל של מחיר המימוש

מספר האופציות


מספר האופציות


אופציות למניות לתחילת

השנה

אופציות למניות שהוענקו במהלך השנה

אופציות למניות שחולטו במהלך השנה

אופציות למניות שמומשו השנה )*(במהלך

אופציות למניות שפקעו במהלך השנה

אופציות למניות לסוף

השנה

אופציות למניות אשר ניתנות למימוש לסוף

השנה

ש"ח , היה ____ 200Xהממוצע המשוקלל של מחיר המניה, בגין כתבי אופציה שמומשו בשנת )*(

(200X-1.)ש"ח _____ :

הינו 200Xבדצמבר, 31הממוצע המשוקלל של יתרת אורך החיים החוזי של האופציות למניות ליום ז.

______ שנים(. - 200X-1___ שנים )

ח "_____ ש -עומד על ____ 200Xבדצמבר, 31טווח מחירי המימוש של האופציות למניות ליום ח.

(1-200X - )________150.

מדידת השווי ההוגן של האופציות למניות המסולקות במכשירים הוניים ט.

החברה משתמשת במודל הבינומי למדידת השווי ההוגן של האופציות למניות המסולקות במכשיריה ההוניים. המדידה מתבצעת ביום הענקת האופציות למניות אשר מסולקות במכשירים הוניים, שכן

ת לעובדים.מדובר באופציות המוענקו

במקרה של אופציות שניתנו לנותני שירותים ]יש לתת תיאור מי הם[ המדידה מתבצעת מחדש עם קבלת השירות.

אם טווח מחירי המימוש הוא רחב, האופציות הקיימות במחזור יחולקו לתחומים שהם בעלי משמעות להערכת מספר ועיתוי הנפקת מניות 150

נוספות והמזומן שעתיד להתקבל במימוש.


)המשך( תשלום מבוסס מניות -: 34באור

)המשך( מדידת השווי ההוגן של האופציות למניות המסולקות במכשירים הוניים ט.

שימשו במדידת השווי ההוגן של האופציות למניות המסולקות להלן טבלה המציגה את הנתונים אשר ל:"במכשיריה ההוניים, בהתאם למודל הבינומי לתמחור אופציות, לגבי התוכנית הנ

תוכנית תוכנית תוכנית תוכנית 200X 1-200X 2-200X 3-200X

תשואת הדיבידנד בגין המניה )%(

תנודתיות צפויה במחירי המניה )%(

תנודתיות היסטורית של מחירי המניה )%(

שיעור ריבית חסרת סיכון )%(

משך החיים החזוי של האופציות

למניות )שנים(

ממוצע משוקלל של מחירי המניה )ש''ח(

ח ליום ______"_____ ש-בהתאם לנתונים לעיל, השווי ההוגן של האופציות נקבע ל

)מועד ההענקה(. משך החיים החזוי של האופציות למניות מבוסס על נתונים היסטוריים של החברה, אשר לא בהכרח

מייצגים את דפוס המימוש העתידי של האופציות למניות. התנודתיות הצפויה של מחיר המניה משקפת את ההנחה שהתנודתיות ההיסטורית של מחיר

המניה מהווה אינדיקציה טובה למגמה הצפויה בעתיד.

מכשירים הוניים אחרים י.

200X-1העניקה החברה _____ מניות חסומות/מכשירים הוניים אחרים דומים ) 200Xבמהלך שנת ממוצע המשוקלל של השווי ההוגן של המניות החסומות אשר הוענקו ____ מניות חסומות(. ה -

151ח(."____ ש - 1-200Xח )"היה ___ ש 200Xבמהלך שנת

שינויים בתנאים של המכשירים ההוניים יא.

, בעקבות _____, תמחרה החברה מחדש את האופציות למניות שלה, וזאת 200Xבמהלך שנת ח למניה/גידול במספר המכשירים "____ ש-ח למניה ל"_ ש__-באמצעות הקטנת מחירי המימוש מ

. השווי ההוגן התוספתי שהוענק כתוצאה משינויים 152____ מניות-___ מניות ל-הוניים שיוענקו מ שווי זה יוכר על פני יתרת תקופת ההבשלה של האופציות, ______. 153ח למניה."אלה, הוא ___ ש

ההוגן, לרבות אם השווי ההוגן לא נמדד לפי מחירי שוק; אם וכיצד שולבו דיבידנדים צפויים במדידתיש לתת מידע לגבי אופן מדידת השווי 151

השווי ההוגן; וכן, מאפיינים נוספים אחרים של המכשירים ההוניים. מחק את המיותר. 152 דם לכן.יש לתת מידע לגבי אופן אמידת השווי ההוגן התוספתי, וזאת בהתאם לדרישות הגילוי שהוצגו קו 153


הוצאות אחרות -: 35באור


בדצמבר 31 200X 200X-1 200X-2

אלפי ש"ח הוצאות אחרות

הפסד ממימוש השקעה בחברה מוחזקת

הפסד ממימוש רכוש קבוע הפסד מירידת ערך נכסים בלתי מוחשיים ורכוש קבוע

154הפחתת נכסים לא מוחשיים אחר

)דוגמא בלבד(הפסד מירידת ערך

לעיל, הוחלט בין השאר, על מיתוג אחיד לכל מגוון המוצרים __ ביאורבמסגרת השינוי הארגוני המתואר ב

. בהתאם, בחנה הנהלת החברה בהקשר ____והשירותים אותם מספקת הקבוצה ללקוחותיה תחת השם: . לאור הערכת ___ המוקצה למגזר ____את השימוש העתידי במותג הנאמנות של הקבוצהלפעילות קרנות

יימשך בעתיד הנראה לעין, החליטה החברה להפחית ____ הנהלת החברה לפיה לא צפוי שהשימוש בשם מיליון ש"ח. __ -הינו בסך כ ___שערכו נכון ליום ,____את ערכו של עודף עלות הרכישה שיוחס למותג

מיליון ש"ח שיוחסה בגין עודף העלות האמור. __ במקביל, מומשה התחייבות למסים נדחים בגובה

הוצאות מימון -: 36באור

בדצמבר 31ליום 200X 200X-1 200X-2 אלפי ש"ח

הוצאות ריבית והפרשי הצמדה בגין התחייבויות לבנקים

התחייבות נדחים הוצאות מימון בגין התחייבויות המוצגות

155בשווי הוגן דרך רווח או הפסד

הוצאות ריבית למבטחי משנה

הפרשי שער, נטו בגין התחייבויות )*(

והוצאות מימון אחרות 156עמלות

הוצאות מימוןסך הכל

הפרשי שער בגין השקעות פיננסיות ראה ביאור ן)*( לעניי

בגין הפרשים מקוריים 154 כולל הוצאות ריבית, הפרשי הצמדה, הפרשי שער ושינויים בשווי ההוגן. 155 עמלה שבמהותה מהווה עלות אשראי. 156


רווח )הפסד( מפעילויות שהופסקו, נטו -: 37באור

רווח )הפסד( למניה -: 38באור

רווח )הפסד( בסיסי למניהא.

התבסס על הרווח המיוחס לבעלי המניות הרגילות 200Xבדצמבר 31חישוב הרווח הבסיסי למניה ליום

: ______ אלפי ש"ח( מחולק בממוצע המשוקלל של מספר 200X-1בסך של ______ אלפי ש"ח ) :: ______ אלפי מניות( כדלהלן200X-1המניות הרגילות שבמחזור בסך של ______ אלפי מניות )


בדצמבר 31 200X 200X-1 200X-2

פעילות

נמשכת פעילות

מופסקת

סך הכל פעילות נמשכת

פעילות מופסקת

סך הכל

פעילות נמשכת

פעילות סך הכל מופסקת

אלפי ש"ח

רווח )הפסד( לתקופה המיוחס לבעלי המניות

של החברה

דיבידנד על מניות

בכורה שאינן ניתנות לפדיון

רווח )הפסד( המיוחס לבעלי המניות

הרגילות

ממוצע משוקלל של מספר המניות הרגילות לשנה שהסתיימה ביום


בינואר 1יתרה ליום השפעת מניות החברה המוחזקות ע"י הקבוצה

השפעת אופציות שמומשו למניות השפעת מניות שהונפקו במהלך השנה

ממוצע משוקלל של מספר המניות הרגילות ששימשו לצורך חישוב רווח )הפסד( בסיסי למניה

רווח )הפסד( מדולל למניה ב.

התבסס על הרווח המתייחס לבעלי המניות 200Xבדצמבר 31חישוב הרווח המדולל למניה ליום אלפי ש"ח( מחולק בממוצע המשוקלל של ______: 200X-1אלפי ש"ח ) ______הרגילות בסך של

מספר המניות הרגילות שבמחזור, לאחר התאמה בגין כל המניות הרגילות הפוטנציאליות המדללות אלפי מניות(, כדלהלן: ______: 200X-1אלפי מניות ) ______של


)המשך( רווח )הפסד( למניה -: 38באור

רווח )הפסד( המיוחס למחזיקי המניות הרגילות )מדולל(ג.


בדצמבר 31 200X 200X-1 200X-2

פעילות

נמשכת פעילות

מופסקת

סך הכל פעילות נמשכת

פעילות מופסקת

סך הכל

פעילות נמשכת

פעילות סך הכל מופסקת

אלפי ש"ח

רווח )הפסד( ששימש לצורך חישוב רווח

)הפסד( בסיסי למניה

נטרול חלק החברה

ברווח )בהפסד( בסיסי למניה של חברות מוחזקות

חלק החברה ברווח

)בהפסד( מדולל למניה של החברות

המוחזקות, נטו

מניות רגילות השפעת

פוטנציאליות מדללות

השפעת מניות

שהנפקתן מותנית

רווח )הפסד( המיוחס לבעלי המניות

הרגילות )מדולל(

ממוצע משוקלל של מספר המניות הרגילות )מדולל(ד.



ממוצע משוקלל של מספר המניות הרגילות בסיסי למניהששימש לצורך חישוב רווח

מניות רגילות פוטנציאליות מדללותהשפעת השפעת מניות שהנפקתן מותנית

ממוצע משוקלל של מספר המניות הרגילות ששימש לצורך

חישוב רווח )הפסד( מדולל למניה

כתבי האופציה למניות, התבסס על שווי השוק הממוצע של מניות החברה, לצורך חישוב ההשפעה המדללת של מחירי שוק מצוטטים לתקופה שבה היו כתבי האופציה במחזור.

)מניות רגילות פוטנציאליות בחישוב הרווח הנקי )ההפסד( המדולל למניה לא נכללו ניירות ערך המירים מפעילויות למניה הבסיסיהמפורטים להלן, כיוון שהכללתם מגדילה את הרווח )מקטינה את ההפסד( מדללות( :השפעה אנטי מדללת(נמשכות )

______________ כתבי אופציה ______________ אופציות לעובדים בתוכניות תשלום מבוסס מניות. ______________ אגרות חוב הניתנות להמרה במניות.

הערות

מפעילות שהופסקה. אם אין פעילות שהופסקה, יש ההתייחסות בבאור לפעילויות נמשכות רלבנטית רק כאשר ישנו רווח )הפסד( .1 להשמיט כל התייחסות לפעילות נמשכת.

יש להביא בחשבון קיומם של עודפי עלות ויתרות בינחברתיות בגין החברות המוחזקות. .2 יש לכלול את השפעת אגרות חוב להמרה, אופציות, לרבות אופציות לעובדים, ומכשירים המירים אחרים שהשפעתם מדללת. .3 מניות רגילות פוטנציאליות מדללות, רק כאשר המרתן במניות מקטינה את הרווח למניה )או מגדילה הפסד למניה(. .4

כאשר לחברות המוחזקות יש רווח )הפסד( מדולל למניה השונה מהרווח )ההפסד( הבסיסי למניה, יש לנטרל תחילה את חלק .5ת ואז להוסיף את חלק החברה ברווח )בהפסד( המדולל למניה של החברה ברווח )בהפסד( הבסיסי למניה של החברות המוחזקו

החברות המוחזקות.


ניהול סיכונים -: 39באור

הגלומים תאים את האמור בו בהתאם לסיכונים האמור להלן, בסעיף זה, הינו בגדר דוגמא בלבד. כל חברה ת

ונים.ופן בו החברה מנהלת את הסיכבפעילותה ולא דוח תיאור עסקי התאגיד בביאור זה.ניתן לשלב את פרק ניהול סיכונים הנדרש במסגרת

כללי

-גמא וד

החברה פועלת במגזרי הפעילות העיקריים הבאים: ביטוח חיים וחסכון ארוך טווח, בריאות וביטוח כללי.

הבאים: לסיכונים אותה חושפות החברה פעילויות סיכוני שוק; -

נזילות;סיכוני -

ביטוחיים; סיכונים -

סיכוני אשראי; -

סיכונים תפעוליים. -

תיאור הליכי ושיטות ניהול הסיכונים (א

בפסקה זו יתואר באופן כללי מבנה ניהול הסיכונים בחברה, תוך התייחסות, בין היתר לאורגנים השותפים לתהליך ניהול הסיכונים בחברה ולמקומו של הדירקטוריון בתהליך.

- דוגמא א

ניהול הסיכונים של החברה מכוונת להבטיח חשיפה מבוקרת לסיכונים אלה, תוך עמידה מדיניות

יעדיה העסקיים של החברה ועל איתנותה הפיננסית. הרגולטוריות ושמירה על בדרישות

הספציפית המדיניות את גם כמו, הכולל הסיכונים לניהול כתובים עקרונות מספק הדירקטוריון סיכון, ריבית שיעור סיכון ,חליפין שער סיכוןסיכוני ביטוח, כגון, לסיכונים סוימותמ לחשיפות

.נגזרים לא פיננסיים ומכשירים נגזרים פיננסיים במכשירים שימוש וכן, אשראי

ידי על שאושרה למדיניות בהתאם סיכונים ניהולהיחידה ל על ידי רוכזמ הסיכונים ניהול יחידות עם פעולה בשיתוף סיכוניםאת ה מעריכהו, מזהה הסיכונים ניהול מחלקת .הדירקטוריון

תומכות הכוללות את האקטואריה, השקעות, ביטוח משנה וחשבות.

החברה מקבל מהתחומים השונים מידע בדבר: ןדירקטוריוגדול הצפוי כתוצאה מהחשיפה לנזק בודד גדול או הצטברות נזקים בגין אירוע המרביגודל ההפסד

הנמכרות ע"י במיוחד, כמו גם החשיפה להשתנות בלתי צפויה של גורמי סיכון המכוסים בפוליסותהשפעת האמצעים הננקטים ע"י החברה לפיזור, החברה, ברמת וודאות נתונה בתקופה של שנה.

אמצעות נהלי חיתום וכללים לקבלת עסקים והן ב הן ,הקטנה או הגבלה של הסיכונים הביטוחייםלהקטנת ההפסד הצפוי האמור כתוצאה מהחשיפה לסיכונים ,הסדרי ביטוח משנהבאמצעות

הפוטנציאלית של החשיפות לסיכונים הביטוחיים המהותיים על המצב הכספי ן השפעת הביטוחיים.בהתחשב בפעולות וזאת החברה וההון העצמי הנדרש כנגד סיכונים אלו )הון כלכלי( העתידי של

.ונים, לרבות הסדרי ביטוח משנההחברה להקטנת/הגבלת הסיכ


)המשך( ניהול סיכונים -: 39באור

-דוגמא ב ניהול הסיכונים בחברה מבוסס על אחריות הגורמים העסקיים לסיכונים הנלקחים על ידם, יחידות

תומכות הכוללות אקטואריה, ביטוח משנה וחשבות, ותחום ניהול הסיכונים העוסק בזיהוי, מיפוי, ובקרה.מעקב

הדירקטוריון קובע מגבלות חשיפה להפסד המרבי הצפוי מהסיכונים הביטוחיים המהותיים, ברמת

הוודאות שנקבעה בהתבסס על מרכיבי הסיכון.

בחברה קיימים פורומים מקצועיים/ביטוחיים בראשות המנכ"ל וראש תחום הביטוח. ניתוחי גורמי הסיכון מובאים באופן שוטף בפני הפורומים חשיפות, רווחיות ענפית, ובדיקות תקופתיות של

הנ"ל, ובהתאם לכך, מתקבלות החלטות ניהוליות.

הסיכונים המפורטים לעיל ממותנים על ידי פיזור גדול של חוזי הביטוח. הסיכונים מוקטנים גם על וגי הסיכון, ידי בחירה ויישום של אסטרטגיות חיתום ויצירת פיזור לפי ענפים, אזורים גיאוגרפים, ס

גובה הכיסוי וכו'.

תהליך השקת מוצרים חדשים כולל זיהוי ובחינה מקיפה של הסיכונים הכרוכים במוצר וקביעת החיתומיות, כאשר מתעורר חשש כי קיימת הרעה בתוצאות הדרכים לניהולם ולבקרה עליהם.

, רכת הסיכון הגלוםת, נערכות בדיקות מעמיקות, בין השאר, להעושמקורה אינו בתנודות אקראי . בדיקות דומות מתבצעות בעת חידוש עסקאות.ובמידת הצורך מותאמת הערכת הרזרבות

מדיניות בדיקת תביעות קפדנית, בחינה תכמו כן, בכדי להקטין את החשיפה לסיכונים, החברה מיישמ

וקטת שוטפת של תהליכי הטיפול בתביעות ומבצעת חקירות לאיתור הונאות. בנוסף, החברה נבמדיניות ניהול אקטיבי שוטף של התביעות, על מנת להקטין את החשיפה להתפתחויות בלתי צפויות

העשויות להשפיע עליה לרעה.

החברה נוקטת במדיניות של הגבלת החשיפה לקטסטרופות על ידי קביעת סכומי כיסוי מרביים טרת מדיניות החיתום וביטוח בחוזים מסוימים וכן על ידי רכישת כיסוי ביטוח משנה מתאים. מ

המשנה הינה להגביל את החשיפה לקטסטרופות להפסד מרבי שנקבע מראש בהתאם לטעמי הסיכון של החברה כפי שנקבעו על ידי הדירקטוריון.

דרישות חוקיות (ב

במסגרת סעיף זה תתייחס החברה לחוזר ניהול סיכונים.

-דוגמא

ו העיקריים הינם: תפקידיש מנהל סיכונים למנותחובה חוקית מוטלת על גופים מוסדיים לעמידה בחבותו וזיהוי הסיכונים הביטוחיים והפיננסים המהותיים לחוסנו של המבטח

סיכונים מהותיים הנובעים מהנכסים המוחזקים כנגד לרבות קיימים ועתידיים, למבוטחים ברווחים(. התחייבויות תלויות תשואה )משתפות

והערכת ההשפעה הפוטנציאלית של הסיכונים המהותיים שזוהו לפי אמות כימות החשיפה שיוגדרו ע"י המבטח ולתקופות עתידיות שיקבעו. מידה

הערכת ההון העצמי הנדרש )ההון הכלכלי( מחברת הביטוח לצורך נשיאה בסיכונים המהותיים תוך התייחסות למידת המתאם בין הסיכונים השונים.


)המשך( יכוניםניהול ס -: 39באור

סיכוני שוק (ג

סיכון שוק ותצרף מבחני רגישות לתוצאות החברה למשתנים בסעיף זה תכלול החברה הגדרה של ים להלן. טורפעיקריים אשר יכללו לכל הפחות את הפרמטרים המ

)השינויים בפרמטרים הינם על בסיס המלצות ועדה שדנה בנושא. אם הנהלת החברה סבורה שיש .במרווחים אחרים, היא רשאית לעשות כן(להשתמש

ים,פיננסי נכסיםהעתידיים של הסיכון שהשווי ההוגן או תזרימי המזומניםסיכון שוק הוא

שוק ניסיכומשינויים במחירי שוק. ישתנו כתוצאההתחייבויות פיננסיות או התחייבויות ביטוחיות הריבית, בשערי מניות, במדד מחירים לצרכן נים הנובעים משינויים בשעריסיכוכוללים, בין היתר,

חוץ. מטבעוב

חוזים תלויי תשואה .1

בפסקה זו יתוארו סיכוני השוק המאפיינים חוזים אלה בשונה מחוזי ביטוח וחוזי השקעה בתשואה כמפורט להלן. 1%אחרים, לרבות מבחן רגישות ביחס לשינוי של

-דוגמא

התחייבויות תלויות תשואה הינן התחייבויות בגין חוזים בהם תגמולי הביטוח שלהם זכאי

כמפורט בניכוי דמי ניהולהמוטב תלויים בתשואה שמניבות השקעות מסוימות של החברה, להלן:

קבועים וכן דמי ניהול משתנים בשיעור דמי ניהול 2004פוליסות שהונפקו עד שנת לגבי הקבועים. לית לאחר ניכוי דמי הניהולמהתשואה הריא 15%

דמי ניהול קבועים - ואילך 2004בפוליסות שהונפקו משנת .

מוצרים אלו לא קיימת לחברות הביטוח חשיפה ישירה בגין לגבי הנכסים וההתחייבויות בגין השפעת התוצאות הכספיות על רווחי ., בשווי ההוגן של ההשקעות או במדדשינויים בריבית

המשתנים בהתאם לתנודתיות דמי הניהול מהביטוח מצטמצמת לחשיפה הנגזרת חברת מן ההיקף הכולל של , ו2004בתשואה הנזקפת למבוטחים, וזאת רק לגבי פוליסות שהוצאו עד

לגבי כלל המוצרים תלויי התשואה.של המבטח הקבועים הניהול ממנה נגזרים דמי ההתחייבות

של ההתחייבויות המפורטים בסעיפים הבאים ןומועדי הפירעולאור האמור, מבחני הרגישות .ח'39למידע אודות חוזים תלויי תשואה ראה ביאור אינם כוללים חוזים תלויי תשואה.

פוליסות ההשקעות במסגרת חוזים תלויי תשואה בגין על הריאלית בתשואה 1%כל שינוי של

מליארד ש"ח, __ -כ 31.12.200Xיום לף ההתחייבויות בגינם , שהיק2004שהונפקו עד שנת . השפעת שינוי כאמור על פוליסות שהונפקו מליון ש"ח __-משפיע על דמי הניהול בסך של כ

ואילך איננה מהותית. כאשר התשואה בחוזים אלה הינה שלילית החברה לא גובה 2004משנת שתכסה את דמי ניהול משתנים ולא תוכל לגבות אותם כל עוד לא תושג תשואה חיובית

נצברה תשואה שלילית בשיעור של %___, 31.12.200Xהתשואה השלילית שנצברה. היות וליום כאמור בביאור ___ולפי ההוראות לא תיתכן גביה של דמי ניהול משתנים עד שלא תכוסה כל

בתשואה הריאלית על 1%התשואה השלילית שנצברה לא תהיה השפעה מיידית לשינוי של ת חוזים תלויי תשואה על הרווח אלא רק לאחר כיסוי התשואה השלילית ההשקעות במסגר

כאמור לעיל.



)המשך( סיכוני שוק ג( מבחני רגישות הנוגעים לסיכוני שוק .2

להלן ניתוח רגישות ביחס להשפעת השינוי במשתנים אלה על הרווח )הפסד( לתקופה ועל )הון עצמי(. ניתוח הרגישות הינו ביחס לנכסים הפיננסיים, ההתחייבויות ההכנסה הכוללת

הפיננסיות וההתחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי ההשקעה בגין משתנה הסיכון הרלבנטי נכון לכל מועד דיווח, ובהנחה שכל שאר המשתנים האחרים קבועים. כך, למשל, השינוי בריבית

ים לא השתנו. ניתוח הרגישות אינו כולל כאמור את הינו בהנחה, שכל הפרמטרים האחרהשפעתם של חוזים תלויי תשואה כמפורט לעיל. כמו כן, הונח שהשינויים האמורים אינם משקפים ירידת ערך פרמננטית של נכסים המוצגים בעלות מופחתת או של נכסים זמינים

ו הפסדים מירידת ערך.למכירה ולפיכך, בניתוח הרגישות לעיל, לא נכללו בגין נכסים אל ניתוח הרגישות, מביא לידי ביטוי השפעות ישירות בלבד ללא השפעות משניות.

, כך ששינויים גדולים או קטנים יותר ביחס לשינויים תיצוין גם כי הרגישויות אינן ליניאריו שמתוארים להלן אינם בהכרח אקסטרפולציה פשוטה של השפעת אותם שינויים.

:X200בר בדצמ 31ליום

שיעור )א( 157הריבית

השקעות במכשירים הוניים )ב(

שיעור השינוי במדד המחירים

לצרכן

שיעור השינוי בשע"ח של מטבע חוץ

1%+ 1%- 10%+ 10%- 1%+ 1%- 10%+ 10%- אלפי ש"ח

רווח )הפסד(הכנסה כוללת )הון עצמי( )ג(

בריבית הינו גם ביחס למכשירים בריבית קבועה וגם ביחס ניתוח הרגישות ביחס לשינוי (א)

למכשירים בריבית משתנה. ביחס למכשירים בריבית קבועה החשיפה הינה ביחס לערך הפנקסני של המכשיר וביחס למכשירים עם ריבית משתנה החשיפה הינה ביחס לתזרים

ון שינוי בריבית המזומנים מהמכשיר הפיננסי. לצורך חישוב ניתוח הרגישות נלקח בחשב מתחילת השנה גם לגבי נכסים שנרכשו במהלך השנה.

בשיעור הריבית על הרווח והרווח הכולל בגין התחייבויות 1%ההשפעה של ירידה/עליה של (.ש"ח ____ אלפי - 200X-1___ אלפי ש"ח )-ביטוחיות הכלולה בניתוח הרגישות מוערכת ב

או שלחילופין, לחברה אין מידע ביחס השקעות במכשירים שאין להם תזרים קבוע, (ב) אינן כוללות השקעות בחברות כלולות(. IFRS 7-לתזרים זה )בהתאם להגדרות ב

ניתוחי הרגישות ביחס להכנסה הכוללת מביאים לידי ביטוי גם את ההשפעה על הרווח (ג) )הפסד( לתקופה.

לכלי.יש לציין כי ניתוחי הרגישות מבוססים על הערך בספרים ולא על שווי כ

ניתוח הרגישות לריבית יכלול את ההשפעה על ההתחייבויות הביטוחיות אשר שיעור ההיוון בגינן משתנה באופן מידי בהתאם לשינויים בריבית השוק.

על החברה לתת גילוי לגבי סעיפי הנכסים וההתחייבויות שנכללו בניתוח הרגישות לשיעור ור סיכון ריבית ישיר שלהלןהריבית בסעיף זה לעומת הסעיפים שנכללו בביא

ים שיעור הנכסים שהופעל עליהם ניתוח הרגישות מתוך סך הנכסלעל החברה לתת גילויעבור חוזים שאינם תלויי תשואה ואת שיעור ההתחייבויות שהופעל עליהם ניתוח הרגישות

מתוך סך ההתחייבויות בגין חוזי ביטוח שאינן תלויי תשואה.

אג"ח להמרה במסגרת ניתן לבחור להציג להשקעות במחירים הוניים,ביחס לניתוח רגישות .לפצלו לרכיב החוב ולרכיב ההוני וכן ניתןמכשירי חוב

.שישנם ככל, זרים חוב נכסי על גםיש לבצע את החישוב 157



)המשך( סיכוני שוק (ד

)המשך( הנוגעים לסיכוני שוקמבחני רגישות . 2

הבהרות ביחס לאופן החישוב של ניתוחי הרגישות לסיכוני שוק: החל המס לשיעור בהתאם המס השפעת ניכוי לאחר נטו יוצגו הרגישות מבחני תוצאות .1

;הדיווח בשנת :מוחזקות בחברות הטיפול אופן .2

;מאוחדים נתונים עבור יחושבו הרגישות ניתוחי מאוחדות לחברות ביחס .א במכשירים להשקעות רגישות בניתוח ייכלל לא כלולות בחברות ההשקעה סכום .ב

;הוניים חוץ למטבע הצמדה תנאי לכלול עשויים כספיים לא כפריטים המוגדרות השקעות סכומי .3

לשינוי יגרום, החוץ מטבע של החליפין בשער שינוי, לפיכך. חוץ במטבע נקובים להיות או לכלול יש, מהותיים בסכומים מדובר כי העובדה לאור. אלו השקעות של בספרים הערך

;אלה סכומים חוץ מטבע של החליפין בשער לשינוי רגישות בניתוח שטרם לפרמיה העתודה סכום את יכלול לא לצרכן המחירים למדד רגישות ניתוח .4

;הורווחה במשתנה משינוי כתוצאה ישיר באופן יושפע שערכם הסעיפים את יכללו הרגישות ניתוחי .5

בשיעור שינוי של השפעה כגון עקיפות השפעות בחשבון להביא אין, לכך בהתאם. השוק ;חוב בנכסי שמשקיעות נאמנות קרנות על הריבית

משנה ממבטחי שהתקבלו פיקדונות על ההשפעה את יכלול הריבית לשיעור רגישות ניתוח .6 ;משתנה ריבית היא עליהם המשתלמת שהריבית במידה

הטבות" סעיף יתרת על שוק במשתני שינוי של השפעה יכללו לא הרגישות ניתוחי .7 ".לעובדים



)המשך( סיכוני שוק (ג סיכון ריבית ישיר .3

או בתזרים בית ישיר הינו הסיכון ששינוי בריבית השוק יגרום לשינוי בשווי ההוגןיסיכון ר

או ההתחייבות. סיכון זה מתייחס לנכסים שהסליקה שלהם נעשית הנכס המזומנים הנובע מבמזומן. תוספת המילה "ישיר" מבליטה את העובדה ששינוי הריבית יכול להשפיע גם על סוגי

נכסים אחרים אבל לא באופן ישיר, כדוגמת השפעת שינוי הריבית על שערי המניות.

בית:יה לסיכוני רלפי החשיפ תלהלן יוצג פירוט הנכסים וההתחייבויו

200X בדצמבר 31ליום שאינו תלוי

סך הכל תלוי תשואה תשואה אלפי ש"ח

נכסים עם סיכון ריבית ישיר:

נכסי חוב סחירים נכסי חוב שאינם סחירים:

אג"ח ח"ץ אחר

השקעות פיננסיות אחרות מזומנים ושווי מזומנים

ביטוח משנהנכסי סך הכל נכסים עם סיכון ריבית ישיר

158נכסים ללא סיכון ריבית ישיר

סך הכל נכסים

:התחייבויות עם סיכון ריבית ישיר

159התחייבויות פיננסיות

התחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה אחרים

סיכון ריבית ישירסך הכל התחייבויות עם

160ישירהתחייבויות ללא סיכון ריבית

הון

סך הכל הון והתחייבויות

סך הכל נכסים בניכוי התחייבויות

סיכון חוץ מאזני

ה, הוצאות רכישה נדחות ורכוש אחר וכן קבוצות מאזניותכוללים מניות, רכוש קבוע ומקרקעין להשכר -נכסים שאין להם סיכון רבית ישיר 158

של נכסים פיננסיים. ולפיכך סיכון הרבית בגינם נמוך יחסית )פרמיות לגביה, יתרות שוטפות של חברות ביטוח וחייבים ויתרות חובה(. יינתן פירוט לגבי קבוצות ההתחייבויות הפיננסיות של החברה 159 התחייבויות ללא סיכון ריבית ישיר כוללות עתודות למס, יתרות חו"ז למיניהם, וכו'. 160



)המשך( סיכוני שוק (ג )המשך(. סיכון ריבית ישיר 3

הערות:

של תיק ביטוח החיים הינו בגין פוליסות -חלק מ/עיקרו – שאינו תלויי תשואהבביטוח חיים

מדינתבאגרות חוב מיועדות )ח"ץ( המונפקות על ידי ברובן/תשואה המגובות בעיקרן מבטיחותתקופת הפוליסה. לפיכך קיים לחברה כיסוי פיננסי חופף על עיקר ישראל לכל אורך

כיסו אגרות 200Xבדצמבר 31והצמדה למשך חיי הפוליסות. ליום ההתחייבויות מבחינת ריבית( מכלל ההתחייבויות הביטוחיות בביטוח YY% -כ 200X-1בדצמבר ) XX% -החוב המיועדות כ

. לא משתתף ברווחיםחיים שישררו בעת השקעות החברה במסגרת עסקי ביטוח חיים קיימת חשיפה לשערי ריבית בגין יתר

ההשקעות אשר משך החיים שלהן עשוי להיות נמוך מאורך החיים הממוצע של מחזור הביטוחיות. ההתחייבויות

כושר -איבביטוח סיעודי ו בביטוחתביעות מתמשכות בתשלום, בגין מוצרים אלה וכן בגין .ריבית התעריפית שבפוליסההשיעור על הביטוחית תההתחייבו מבוסס חישובעבודה,

הן לריבית ההיוון המשמשת לחישוב ההתחייבויות הביטוחיות במסגרת סעיף זה יש להתייחסגובה הריבית, , כיצד נקבעת ריבית זו, והגורמים המשפיעים עלבביטוח חיים והן בביטוח כללי

לחילופין ניתן להפנות לסעיף אחר בביאור הדן בכך.



)המשך( שוקסיכוני (ג

בחלוקה לבסיסי הצמדה של החברה התחייבויותהנכסים וה . פירוט4


במטבע חוץ

או

פריטים לא התחייבויות

בגין חוזים תלויי פיננסים בהצמדה בש"ח בש"ח סה"כ תשואה ואחרים 162 161אליו צמוד למדד לא צמוד ש"חאלפי

נכסים בלתי מוחשים

נכסי מיסים נדחים

וצאות רכישה נדחותה

רכוש קבוע

163ברות כלולותחהשקעות ב

נדל"ן להשקעה עבור חוזים תלויי תשואה

נדל"ן להשקעה אחר

נכסי ביטוח משנה

נכסי מיסים שוטפים

חייבים ויתרות חובה

פרמיות לגבייה

השקעות פיננסיות עבור חוזים

תלויי תשואה

השקעות פיננסיות אחרות:


נכסי חוב שאינם סחירים

מניות

אחרות

סה"כ השקעות פיננסיות אחרות


עבור חוזים תלויי תשואה תלויי תשואה


אחרים

סך הכל נכסים

על החברה לבחון בסיס ההצמדה של כל אחד מנכסי ביטוח משנה. לרוב, בסיס ההצמדה יהיה

הנכס מתייחס. הזהה לבסיס ההצמדה של ההתחייבות אלי

במידה ולחברה חשיפה מהותית ליותר ממטבע אחד, יש לפתוח עמודה נפרדת לאותו מטבע 161 יש לציין את המטבע/ות העיקריים 162 לתנאי ההלוואהבמידה וההשקעה כוללת הלוואה לחברה כלולה יש להציגה בטור המתאים 163



)המשך( סיכוני שוק (ג

)המשך( בחלוקה לבסיסי הצמדה של החברה התחייבויותהנכסים וה . פירוט4

X200בדצמבר 31ליום

במטבע חוץ

או

פריטים לא התחייבויות

בגין חוזים תלויי פיננסים בהצמדה בש"ח בש"ח סה"כ תשואה ואחרים 165 164אליו צמוד למדד לא צמוד ש"ח אלפי

סך הכל הון

תחייבויות ה

התחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה שאינם תלויי תשואה

התחייבויות בגין חוזי

ביטוח וחוזי השקעה תלויי תשואה

התחייבויות מסים נדחים

התחייבות בשל הטבות

לעובדים, נטו

בגין מסים תהתחייבויו שוטפים

זכאים ויתרות זכות

התחייבויות פיננסיות

ך הכל התחייבויות ס

והתחייבויותסך הכל הון

166סך הכל חשיפה מאזנית

חשיפה לנכסי בסיס באמצעות מכשירים נגזרים

במונחי דלתא

סה"כ חשיפה

-באופן הבא נגזרים יש להציג את ההשקעה ב" רגל"הלבסיס ההצמדה של . יש לסווגהנגזר של הוגןה השווייש לדווח את ות המאזניות, בשור

.יותר הגבוה השווי עם של הרגליים משתי הנובעותמאזניות -בשורת החשיפה במונחי דלתא, יש לדווח את היתרות החוץ

המאזנית היתרה תנוכה יותר הגבוה השווי עם מהרגל)סכומים לקבל ולשלם בגין הנגזר(. הנגזר .וחה כאמור לעילשדו

במידה ולחברה חשיפה מהותית ליותר ממטבע אחד, יש לפתוח עמודה נפרדת לאותו מטבע 164 יש לציין את המטבע/ות העיקריים 165 יתרה נטו -חשיפה מאזנית 166



)המשך( סיכוני שוק (ג

:167. פירוט החשיפה לענפי משק עבור השקעות במכשירים הוניים5


נסחרות במדד ת"א

125

נסחרות יבמדד

מניות 168היתר

לא

סחיר

סך הכל בחו"ל %

מסה"כ

אלפי ש"ח

169ענף משק

תעשיה בינוי ונדל"ן חשמל ומים

מסחר מלונאות תיירות תחבורה ואחסנה

תקשורת ושרותי מחשב בנקים

שירותים פיננסיים שירותים עסקיים אחרים

שירותים ציבוריים 170אחר

סך הכל

יש לתת פירוט בגין השקעות במניות בלבד. 167 .125 א"ת במדד כלולים אינם אשר הוניים מכשירים ידווחו זו בעמודה 168 .לתת פירוט בגינויש אחר, מהותית לענף שוק לחברה חשיפה מתקייאם 169 .מסך כל הנכסים ייכלל בסעיף אחר 10%-סכום הנמוך מ 170



סיכוני נזילות (ה

החברה תגדיר מהו סיכון הנזילות אליו חשופה החברה ותצרף ניתוח של ההתחייבויות הפיננסיות וההתחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה לפי מועדי פירעון, כמפורט להלן.

-דוגמא

סיכון נזילות הינו הסיכון שהחברה תידרש לממש את נכסיה במחיר נחות על מנת לעמוד בהתחייבויותיה.

לשלם תביעות והטבות החברה החברה חשופה לסיכונים הנובעים מאי הוודאות לגבי המועד בו תידרש לגיוס מקורות אחרות למבוטחים ביחס להיקף הכספים שיהיו זמינים לכך באותו מועד. צורך אפשרי

מכירתם במחיריםובאופן מהיר באופן בלתי צפוי ובזמן קצר עשוי לחייב מימוש נכסים משמעותי שלא בהכרח ישקפו את שווי השוק שלהם.

הביטוחיות במגזר ביטוח חיים אינן חשופות לסיכון הנזילות בגלל האולם, חלק ניכר מהתחייבויותי :אופיים של חוזי הביטוח כמתואר להלן

ות זכאים בעליהם לקבל את שווי ההשקע החוזיםעל פי תנאי - חוזים תלויי תשואה, בביטוח חיים .1האמורות ותו לא. לפיכך אם ערך ההשקעות ירד מכל סיבה שהיא תהיה במקביל ירידה זהה בגובה

התחייבויות החברה.

תשואה על פי תנאי החוזים זכאים בעליהם לקבל – חוזים שאינם תלויי תשואה, בביטוח חיים .2תיק מ %XXהמהווה ₪___ מיליארד -. ההתחייבות בגין חוזים אלה הינה בסך של כמוסכמת

מדינתבאגרות חוב מיועדות )ח"ץ( המונפקות על ידי םבעיקר יםמגוב . חוזים אלוביטוח החיים האמורות. . החברה זכאית לממש אג"ח אלו בעת שנדרש פדיון הפוליסותישראל

סיכון הנזילות של החברה נובע, אפוא, בעיקר מיתרת הנכסים שאינם אגרות חוב מיועדות ואינם כנגד

בלבד )____ מיליארד ש"ח( מכלל נכסי החברה. %XXחוזים תלויי תשואה. נכסים אלו מהווים

ליארד ש"ח הינם נכסים סחירים, הניתנים למימוש ימ ___-מתוך יתרת הנכסים האמורה, סך של כ מיידי.

בסכום שלא יפחת כהגדרתם בתקנות ההשקעה על החברה להחזיק בנכסים נזילים כלליעל פי תקנות

מההון הנדרש. 30%-מ

ניהול נכסים והתחייבויות בהתאם לדרישות חוק הפיקוח על תקנותיו. ההחברה מנהלת את נכסיה והתחייבויותי

המשוערים של סכומי ההתחייבויות הביטוחיות ןהטבלאות להלן מרכזות את מועדי הפירעווהפיננסיות הבלתי מהוונות של החברה. היות ומדובר בסכומים בלתי מהוונים הרי שאין התאמה

בינם לבין יתרות ההתחייבויות הביטוחיות והפיננסיות במאזן.

ביטוח חיים ובריאות נכללו בטבלאות כדלקמן:גין חוזי מועדי הפירעון המשוערים של ההתחייבויות בללא הנחות ביטולים, בהנחה שכל חוזיים, דהיינו גיל הפרישה ןמועדי פירעועל בסיס -כספי חסכון

החיסכון יימשך כהוני ולא כקצבה. על בסיס אומדן אקטוארי. -גמלאות בתשלום, אכ"ע בתשלום וסיעודי בתשלום

מדווח בעמודה "ללא מועד פירעון מוגדר". -דות הסיכון תביעות תלויות ועתו

מועדי הפירעון המשוערים של ההתחייבויות בגין חוזי ביטוח כללי נכללו בטבלאות כדלקמן: על בסיס אומדן אקטוארי. -התחייבויות ביטוחיות שהוערכו ע"י האקטואר

ם האקטואר לא חותם, למעט ענפי התחייבויות ביטוחיות בענפי ביטוח לא סטטיסטיים ובענפים עליה מדווח בעמודה "ללא מועד פירעון מוגדר". -רכוש וכן עודף הכנסות על הוצאות )צבירה(

רכוש יכללו פיבענ ובענפים בהם האקטואר לא חותם התחייבויות ביטוחיות בענפים לא סטטיסטיים .שנים 3בעמודה של זמן פירעון עד



)המשך( נזילות סיכוני ה(

מועדי הפירעון של התחייבויות פיננסיות והתחייבויות בגין חוזי השקעה נכללו על בסיס מועדי ההתחייבות הצד שכנגד רשאי לבחור את עיתוי התשלום של סכום,הפירעון החוזיים. בחוזים בהן

.את ההתחייבות יכולה להידרש לשלם חברהה נכללת על בסיס של המועד המוקדם ביותר שבו

התחייבויות בגין חוזי ביטוח חיים)*(, סיעוד ובריאות

מעל ללא 10 מעל 5 מעל מועד מעל שנים שנים שנה

פירעון 15 ועד 15 ועד 10 ועד 5 עד סה"כ מוגדר שנים שנים שנים שנים שנה

אלפי ש"ח 200X ליום 31 בדצמבר

200X-1 ליום 31 בדצמבר

)*( לא כולל בגין חוזים תלויי תשואה.

התחייבויות בגין חוזי ביטוח כללי

עד שנה מעל שנה

שנים 3ועד

3מעל 5שנים ועד

שנים 5מעל

שנים

ללא מועד ןפירעו

סה"כ מוגדר ש"ח אלפי

200X בדצמבר 31ליום

200X-1בדצמבר 31ליום

התחייבויות בגין חוזי ביטוח כללי ניתן לפרט בסכום אחד את סכומי ההתחייבויות שזמן ל ביחס

עד שלוש שנים ןהוא עד שנה ואלו שזמן פירעונ ןפירעונ


)המשך( ניהול סיכונים -: 39באור )המשך( סיכוני נזילות ה(

בגין חוזי השקעה תהתחייבויות פיננסיות והתחייבויו

עד שנה )*(

מעל שנה שנים 5ועד

5מעל שנים ועד

שנים 10

10מעל שנים ועד

שנים 15 15מעל

סה"כ שנים ש"ח אלפי

:200Xבדצמבר 31ליום 171התחייבויות פיננסיות


השקעה


השקעה תלויי תשואה

:200X-1בדצמבר 31ליום

התחייבויות פיננסיות


השקעה


השקעה תלויי תשואה

____ אלפי ש"ח( העומדים - 31.12.200X-1)*( התחייבויות עד שנה כוללות סך ____ אלפי ש"ח )

בפועל ןעד שנה למרות שמועדי פירעונ ןלפי דרישה. התחייבויות אלו סוגו כעומדות לפירעו ןלפירעו עשויים להיות בשנים מאוחרות יותר.

היא תידרש לתשלומים תחת הסכם הערבות הפיננסית. אם הערכת החברה היא more likely than notעל החברה להעריך האם בסבירות של 171

היא תידרש לתשלומים כאמור, החברה נדרשת לתת גילוי, במסגרת ניתוח לפי מועדי פרעון חוזיים, more likely than notשבסבירות של לסכום תזרימי המזומנים הבלתי מהוונים בגין הערבות על בסיס המועד המוקדם ביותר בו היא יכולה להידרש בתשלום.



ביטוחייםסיכונים (ו

במסגרת סעיף זה יתוארו, באופן כללי, הסיכונים הביטוחיים העיקריים )סיכוני חיתום, סיכוני רזרבה וסיכוני קטסטרופה(.

-דוגמא

סיכון הביטוח כולל, בין היתר:

: סיכוני חיתום

התמחור הסיכון לשימוש בתמחיר שגוי כתוצאה מליקויים בתהליך החיתום ומהפער בין הסיכון בעת וקביעת הפרמיה, לבין ההתרחשות בפועל כך שהפרמיות הנגבות אינן מספיקות לכיסוי תביעות עתידיות והוצאות. הפערים עשויים לנבוע משינויים מקריים בתוצאות העסקיות ומשינויים בעלות

התביעה הממוצעת ואו בשכיחות התביעות כתוצאה מגורמים שונים.

: סיכוני רזרבהרכה לא נכונה של התחייבויות הביטוחיות אשר עלולה לגרום לכך שהרזרבות הסיכון להע

על פיהם בן האקטואריםהמודלים האקטואריות אינן מספקות לכיסוי כל ההתחייבויות והתביעות. מבוססים על כך שדפוס ההתנהגות והתביעות היתר מעריכה החברה את התחייבויותיה הביטוחיות,

ות. חשיפת החברה מורכבת מהסיכונים הבאים:העתיד לקרבעבר מייצג את הסיכון לבחירת מודל שגוי לתמחור ו/או להערכת ההתחייבויות הביטוחיות; -סיכון מודל . 1

ובניהם הסיכון שהסכום שישולם עבור הסיכון לשימוש בפרמטרים שגויים -סיכון פרמטר . 2ההתחייבויות הביטוחיות, יהיה סילוק ההתחייבויות הביטוחיות של החברה, או שמועד סילוק

שונה מזה הצפוי.

:סיכון קטסטרופה( כגון אסון טבע, מלחמה, טרור, נזקי טבע קטסטרופהשאירוע בודד בעל השפעה רבה )סיכון חשיפה ל

הקטסטרופה המהותי אליו חשופה אירועאו רעידת אדמה, יביא להצטברות נזקים בהיקף גבוה. .נו רעידת אדמהיהחברה בארץ ה

גודל ההפסד המרבי הצפוי בעסקי ביטוח כללי, כתוצאה מהחשיפה לנזק בודד גדול או הצטברות

__ מיליון ש"ח ברוטו -%_ הינה כ -( של כMPLנזקים בגין אירוע גדול במיוחד בהסתברות נזק מרבי ) ____ מיליון ש"ח בשייר עצמי. -ו כ

לעניין נתונים בדבר מוצרי הביטוח השונים אשר בגינם נוצר למבטח חשיפה לסיכון ביטוחי, ראה

נתונים נוספים לגבי מגזר ביטוח כללי, -ב' 3פירוט ההתחייבויות הביטוחיות לפי סיכוני ביטוח בביאור יפה ביטוחית פירוט הנכסים וההתחייבויות בגין חוזי ביטוח חיים וחוזי השקעה לפי חש -בביאור ___

הביטוחיות בביטוח בריאות. ההתחייבויותפירוט -ובביאור ___

חברת ביטוח אשר יש לה פעילות מהותית מחוץ לישראל תוסיף הפירוט הבא:

הביטוחיות בביטוח כללי לפי אזורים גיאוגראפיים: תלהלן מפורטות ההתחייבויו בדצמבר 31 שייר ביטוח משנה ברוטו

200X 200X-1 200X 200X-1 200X 200X-1 אלפי ש"ח

ישראל אסיה אירופה ארצות הברית סה"כ התחייבויות בחוזי

ביטוח הכלולים במגזרי ביטוח כללי



סיכון ביטוחי בחוזי ביטוח חיים ובריאות 1(ו

החברה תתאר את ההנחות המהותיות המשמשות לחישוב ההתחייבויות הביטוחיות והאופן בו נקבעו אותן הנחות, תוך התייחסות לתוכניות הביטוח השונות. בתיאור העתודה המשלימה לגמלאות יש לציין מהו שיעור פקטור K בחלוקה להתחייבויות תלויות תשואה והתחייבויות שאינן תלויות

תשואה.

כללי להלן תיאור מוצרי הביטוח השונים וההנחות המשמשות לחישוב ההתחייבויות בגינם בהתאם לסוג

המוצר.פי -על ידי אקטואר, עלמחושבות יותהביטוח ההתחייבויות בהתאם להוראות המפקחבאופן כללי

י . ההתחייבויות מחושבות בהתאם לנתונמקובלות ובאופן עקבי לשנה קודמת שיטות אקטואריות. , סוג הביטוחתקופת הביטוח, מועד תחילת הביטוח המבוטח,ומין הכיסויים הרלוונטיים, כגון: גיל

סכום הביטוח.ו פרמיה תקופתית

לחישוב ההתחייבויות הביטוחיותהשיטות האקטואריות

a. :"תוכניות ביטוח מסוג "עדיף" ומסוג "מסלולי השקעה

"מסלולי השקעה" קיים מרכיב חיסכון מזוהה. העתודה בתוכניות ביטוח מסוג "עדיף" ומסוג הבסיסית והעיקרית היא בגובה החיסכון שנצבר בתוספת תשואה בהתאם לתנאי הפוליסה

כדלקמן:

קרן צמודה לתשואת תיק השקעות )חוזים תלויי תשואה(. -

קרן צמודה למדד בתוספת ריבית קבועה מובטחת או מזוכה בתשואה מובטחת כנגד - מותאמים )חוזים מבטיחי תשואה(. נכסים

בגין מרכיבים ביטוחיים המצורפים לפוליסות אלו )אי כושר עבודה, מקרה מוות, סיעודי וכו'(

מחושבת התחייבות ביטוחית בנפרד כאמור להלן.

b. :)"תוכניות ביטוח מסוג "מעורב" וכדומה )"מסורתי

של סכום חסכון במקרה שהמבוטח תוכניות ביטוח מסוג "מעורב" וכדומה משלבות מרכיב בתום תקופת התוכנית עם מרכיב ביטוחי של סיכון מוות במשך תקופת התוכנית. נשאר בחיים

לכל כיסוי כהיוון של תזרים המזומנים בגין בגין מוצרים אלה מחושבת התחייבות ביטוחית ויות. חישוב בניכוי הפרמיות העתידיות הצפכולל תשלום בתום התקופה, התביעות הצפויות,

, כולל ו/או על הנחות שהופקו מניסיון התביעות זה מבוסס על ההנחות לפיהן תומחרו המוצרים להלן(. 2, )ראה גם סעיף , לוח התמותה או התחלואהריבית תעריפית( -שיעורי הריבית )להלן

", אשר אינה כוללת בזרם Net Premium Reserve" נעשה בשיטה הידועה בשםהחישוב ומנגד ,ים הצפוי את המרכיב שהועמס בתעריף הפרמיות לכיסוי העמלות וההוצאותהתקבול

מחושבת בגין מוצרים מסורתיים תלויי תשואה .הצפויותעמלות ההוצאות ואת האינה מנכה העתודה בהתאם לתשואה שהושגה בפועל בניכוי דמי ניהול.

c. פויה על בסיס לוחות התחייבויות לגמלאות בתשלום מחושבות בהתאם לתוחלת החיים הצ

ידי -החברה ובסיוע נתונים אשר פורסמו על ןאשר נבנו לאחר בחינת ניסיועדכניים תמותה אקטואר האוצר בחוזר המפקח.



)המשך( סיכון ביטוחי בחוזי ביטוח חיים ובריאות 1(ו

)המשך( לחישוב ההתחייבויות הביטוחיותהשיטות האקטואריות

d. ,תוכניות ביטוח חיים אחרות כוללות מוצרי סיכון טהור )אובדן כושר עבודה, מקרה מוותסיעודי, מחלות קשות, נכויות וכו'( הנמכרות כפוליסות עצמאיות או שהן מצורפות לפוליסות

בגין תוכניות אלו מחושבת עם תוכנית יסודית מסוג "עדיף", "מסלולי השקעה" או "מסורתי". אשר "Gross Premium Reserve"התחייבות אקטוארית. החישוב נעשה בשיטה בידועה בשם

כוללת בזרם התקבולים הצפוי את כל מרכיבי הפרמיות ומנכה את ההוצאות והעמלות הצפויות.

כושר עבודה, מחושבתבביטוח אובדן סיעודי ו בביטוחבתשלום, בגין תביעות מתמשכות

שיעור למשך תקופת התשלום הצפויה, כשהיא מהוונת לפי בהתאם התחייבות ביטוחית .מוצרריבית התעריפית שבה

e. שטרם הורווחהפרמיה התחייבות בגין ביטוח קבוצתי מורכבת מהביטוחית בגין תההתחייבו ,)תביעות אשר אירעו אך טרם דווחו(, עתודה IBNR-ל הפרשה להשתתפות ברווחים, עתודה

., ככל שנדרשתוהפרשה להפסדים עתידיים להמשכיות

f. בעיקר הפרשות לתביעות תלויות עבור בגין תביעות תלויות בביטוח חיים כוללות תההתחייבו מקרי מוות.

הביטוחיותהמשמשות לחישוב ההתחייבויות ההנחות העיקריות

יש לפרט אלו הנחות נקבעו על בסיס ניסיון העבר, ואלו לפי מחקרים של מבטחי משנה או לוחות

סטנדרטיים כאשר ניסיון העבר אינו מספיק.

שיעור ההיוון .1

ומוצרי סיכון )ב( לעיל(1.2תוכניות ביטוח מסוג "מעורב" וכדומה )"מסורתי"( )ראה בגין הינה כדלקמן:הריבית המשמשת להיוון טהור עם פרמיה קבועה

יועדות ריבית תעריפית בשיעורים של בין בתוכניות ביטוח המגובות בעיקרן באגרות חוב מ צמודה; 5%-ל 3%

2.5%ואילך ריבית תעריפית בשיעור 1991בגין מוצרים תלויי תשואה, שהונפקו בשנים , צמודה. בהתאם לתנאי הפוליסה שינויים בריבית יזקפו למבוטחים.

לטווח ארוך.שיעור ההיוון יכול להשתנות כתוצאה משינויים מהותיים בשיעור הריבית שוק

שיעורי תמותה ותחלואה .2

שיעורי התמותה ששימשו לחישוב התחייבויות ביטוחיות בגין תמותה של מבוטחים לפני (א)הגיעם לגיל פרישה )כלומר לא כולל תמותה של מבוטחים מקבלי קצבאות זקנה ומקבלי

קביעת פיצוי חודשי אי כושר עבודה או סיעוד( זהים, בדרך כלל, לשיעורים אשר שימשו ל התעריף.




)המשך( הביטוחיותהמשמשות לחישוב ההתחייבויות ההנחות העיקריות

)המשך( והתחלואהשיעורי התמותה .2

ההתחייבות לקצבאות המשולמות לכל החיים מחושבת בהתאם ללוחות תמותה (ב) עדכניים.

עליה בהנחה של שיעור התמותה, עקב עליה בשיעור התמותה בפועל לרמה העולה על ההנחה הקיימת, תביא לגידול בהתחייבויות ביטוחיות בגין תמותה של מבוטחים לפני

הגיעם לגיל פרישה ולקיטון ההתחייבות לקצבאות המשולמות לכל החיים. גדלת תוחלת החיים וקיטון יצוין כי בעשורים האחרונים קיימת מגמה הפוכה של ה

בשיעור התמותה. הנחת התמותה המשמשת לחישוב ההתחייבות לקצבה לוקחת בחשבון הנחה בגין גידול עתידי בתוחלת החיים.

שיעורי התחלואה מתייחסים לשכיחות של מקרי תביעה בגין תחלואה ממחלות קשות, (ג)וכיוצ"ב. שיעורים אלה אובדן כושר עבודה, סיעוד, ניתוחים ואשפוז, נכות מתאונה

נקבעו על בסיס ניסיון החברה או מחקרים של מבטחי משנה. בענפי סיעוד ואובדן כושר החברה או מחקרים של מבטחי ןעבודה נקבעת תקופת תשלום הקצבאות בהתאם לניסיו

משנה.הביטוחית בגין תחלואה תככל שההנחה לגבי שיעור התחלואה תעלה כך תגדל ההתחייבו

שות, אובדן כושר עבודה, סיעוד, ניתוחים ואשפוז, נכות מתאונה.ממחלות ק

שיעורי לקיחת גמלא .3

בשני 2008חוזי ביטוח חיים, הכוללים מרכיב חיסכון, התנהלו, בגין כספים שהופקדו עד שנת מסלולים: מסלול הוני או מסלול קצבתי. בחלק מהחוזים המבוטח רשאי לבחור את המסלול

הביטוחית שונה בכל אחד משני מסלולים אלו, מוטל תת וסכום ההתחייבובמועד הפרישה. היועל החברה לקבוע את שיעור הפוליסות בהן יבחרו המבוטחים במסלול הגמלא. שיעור זה נקבע

כל התוכניות הן לקצבה. 2008החברה. החל משנת ןעל פי הנחיות הפיקוח תוך התאמה לניסיו

שיעורי ביטולים .4

הביטוחיות, בגין חלק מביטוחי הבריאות וכן על תמשפיע על ההתחייבויו שיעור הביטוליםקצבאות המשולמות לכל החיים בתקופה שלפני התחלת התשלומים. ביטולי חוזי ביטוח יכולים לנבוע מביטול פוליסות היזום על ידי החברה עקב הפסקת תשלומי הפרמיות או פדיונות

החברה והן ןיעורי הביטולים מבוססות על ניסיופוליסות לבקשת בעליהן. ההנחות לגבי ש מבוססות על סוג המוצר, משך החיים של המוצר ומגמות מכירה.

שיעורי המשכיות .5

ישנם ביטוחי בריאות וביטוחים סיעודיים קבוצתיים בהם זכאים המבוטחים להמשיך ולהיות יה זו של המבוטחים מבוטחים באותם תנאים גם אם החוזה הקולקטיבי לא יחודש. בגין אופצ

קיימת לחברה התחייבות המבוססת על הנחות לגבי שיעורי ההמשכיות של הביטוחים הקולקטיבים ושיעורי ההמשכיות של החוזים עם המבוטחים לאחר סיום החוזה הקולקטיבי.

ככל ששיעור ההסתברות שהחוזה הקולקטיבי לא יחודש )שיעור המשכיות גבוה יותר( כך גדלה הביטוחית עקב המשך ביטוח בתנאים קודמים, ללא התאמת החיתום לשינוי תההתחייבו

במצבו הבריאותי של המבוטח.




וביטוח בריאות ניתוחי רגישות בביטוח חיים .6

:200X בדצמבר 31ליום

שיעור הביטולים )פדיונות, סילוקים

והקטנות(

שיעור שיעור תמותה שיעור תחלואהלקיחת

)*( גמלא

10%+ 10%- 10%+ 10%- 10%+ 10%- 5%+ 5%- אלפי ש"ח

רווח )הפסד(

)א(. 19.1לסכום העתודה המשלימה לגמלאות ראה ביאור )*(

הרגישות לסיכוני שוק:הבהרות ביחס לאופן החישוב של ניתוחי יודגש כי גם חברות המדווחות על עסקי בריאות כמגזר נפרד יכללו בניתוחי הרגישות את .2

;תחום הבריאות

ניתוחי הרגישות יתייחסו להנחות העומדות בבסיס חישוב ההתחייבויות הביטוחיות .3 .בספרים

חייבויות לצורך חישוב ניתוחי הרגישות יש להכפיל את ההנחה המשמשת לחישוב ההת .4עם זאת, לצורך חישוב ניתוח רגישות לשיעור לקיחת הגמלא יש להוסיף או בשיעור האמור.

, 5%להפחית את שיעור לקיחת הגמלא המשמש לחישוב ההתחייבויות בשיעור נקוב של .95%ובלבד ששיעור לקיחת גמלא לא יעלה על

ות עדכניות ובין עתודות יש להתייחס לכלל העתודות, בין עתודות המחושבות על בסיס הנח .5 המחושבות על בסיס הנחות התעריף;

העתודה נאותות חישובמבאם נדרשת הגדלת עתודה הנובעת לבחון יש עבור כלל העתודות, .6חישובי נאותות העתודה יבוצעו בהתאם לכללים המשמשים את .בתנאי התרחיש הנבדק

האקטואר בחישוב העתודות;

הנחות עדכניות, ניתוח הרגישות יופעל על ההנחות שבבסיס בעתודות המחושבות על בסיס .7 העתודה;

המחושבות לפי קצבה לתשלום עתודות השלמתלעיל מתייחס גם ל 2-4האמור בסעיפים .8, בסימן זהכאמור לעניין מדידת התחייבויות. 5של שער 2בחלק 1סימן ג' לפרק הוראות

כוללות הנחה מחמירה של שיפור ההנחות העומדות בבסיס חישוב עתודה לתשלום קצבה תרחיש הקיטון בשיעור התמותה בתוחלת החיים מעבר לשיעור הצפוי. לפיכך, ככל שהשפעת

פחותה מהשפעת ההנחה המחמירה, לא תהיה השפעה על עתודה זו במסגרת חישוב .התרחיש

תוצאות מבחני הרגישות יוצגו לאחר ניכוי ההשפעה על נכסי ביטוח משנה ולאחר ניכוי .9 בהתאם לשיעור המס החל בתקופת הדיווח; השפעת המס

מבחני הרגישות יחושבו בגין כלל הפוליסות הקיימות בחברה, לרבות פוליסות קבוצתיות; .10

ניתוחי הרגישות יכללו את השפעת השינוי של ההנחות על יתרת הוצאות הרכישה הנדחות .11 הנחת שיעור הביטולים;(, לרבות השינוי ב(recoverabilityבמסגרת בדיקת ברות ההשבה

ניתוח רגישות לשיעור תמותה: .12

יש להתחשב בהשפעה המקזזת של השינוי בשיעור התמותה על מבוטחים פעילים )לפני .א גיל פרישה( לעומת השינוי במבוטחים שאינם פעילים )אחרי גיל פרישה(;

מטעמי מהותיות, שינוי בשיעור התמותה לא יכלול השפעה על פוליסות אובדן כושר .ב עבודה;

שינוי בשיעור התחלואה לא יכלול את ההשפעה על תביעות בתשלום בגין פוליסות אובדן . 10 כושר עבודה.



)המשך( סיכון ביטוחי בחוזי ביטוח חיים ובריאות 1ו(

בגין חוזי ביטוח חיים שינויים בהנחות העיקריות ששימשו בחישוב ההתחייבויות הביטוחיות. 7

:וביטוח בריאות

החברה תצרף מידע מפורט לגבי כל שינוי מהותי שנעשה, אם נעשה, בהנחות העיקריות ששימשו לרבות השפעת השינוי ,ההתחייבויות הביטוחיות בגין חוזי ביטוח חיים וביטוח בריאות בחישוב

על רווחי החברה. מספר שבו במקרה גם יינתן נפרד גילוי. ההנחות באחתמהותי שינוי כל עבור בנפרד יינתן הגילוי

אינו המצרפי ההשפעה סכום אם אף, אקטוארית הנחה אותה על משפיעים מהותיים שינויים .מהותי

-דוגמא

שינתה החברה חלק מהאומדנים וההנחות בהם השתמשה בחישוב 200X-1 -ו 200Xבשנים ההתחייבויות הביטוחיות. לשינויים אלה היתה השפעה זהה על הרווח ועל התחייבויות החברה

כמפורט להלן:

דוגמאות להנחה או אומדן שהשתנו

השפעה על הרווח 200Xבשנת

השפעה על הרווח 200X-1בשנת

אלפי ש"ח

גידול בתוחלת החיים

גידול בשיעורי תחלואה

K-שינוי בערך ה



סיכון ביטוחי בחוזי ביטוח כללי 2ו.

להלן תיאור מוצרי הביטוח השונים, השיטות וההנחות המשמשות לחישוב ההתחייבויות בגינם בהתאם לסוג המוצר.

תיאור תמציתי של ענפי הביטוח העיקריים בהם היא פועלת

החברה כותבת חוזי ביטוח בתחומי הביטוח הכללי בעיקר בענפי רכב חובה, חבויות, רכב קסקו וביטוח

.)יש לפרט את מוצרי/ענפי הביטוח העיקריים(.רכוש

פוליסת ביטוח רכב חובה מכסה את בעל הפוליסה והנוהג מפני כל חבות שהם עשויים לחוב לפי חוק בשל נזק גוף שנגרם כתוצאה משימוש ברכב מנועי לנהג 1975-פיצויים לנפגעי תאונות דרכים תשל'ה

"זנב ברכב, לנוסעים ברכב, או להולכי רגל שנפגעו על ידי הרכב. תביעות ברכב חובה מתאפיינות בועד מועד הסילוק הסופי של עדהיינו לעיתים חולף זמן רב ממועד קרות האירו LONG TAILארוך"

התביעה.

ביטוחי חבויות מיועדים לכיסוי חבותו של מבוטח בגין נזק שהוא עלול לגרום לצד שלישי. סוגי הביטוח ביטוח חבויות אחרים כגון העיקריים הינם: ביטוח אחריות כלפי צד ג', ביטוח אחריות מעבידים,

אחריות מקצועית, חבות מוצר ואחריות דירקטורים ונושאי משרה. עיתוי הגשת תביעות וסילוקה מושפעת ממספר גורמים כגון סוג הכיסוי, תנאי הפוליסה וחקיקה ותקדימם משפטיים. בדרך כלל

ם חולף זמן ארוך ממועד דהיינו לעיתי LONG TAIL תביעות בתחום החבויות מתאפיינות ב "זנב ארוך" קרות האירוע ועד מיעד הסילוק הסופי של התביעה.

פוליסה לביטוח נזקי רכב ולנזקי רכב רכוש צד ג' מעניקים למבוטח כיסוי לנזק רכוש. הכיסוי בדרך

, כמו גם אישור הפוליסה התעריף לביטוח רכב רכוש מחייב אישורכלל מוגבל לשווי הרכב שניזוק. דיפרנציאלי )שאינו אחיד לכלל ובחלקו והינו תעריף אקטוארי על הביטוח המפקח די בכללותה, על י

מבוסס על מספר פרמטרים, הן אלה הקשורים לרכב . התעריף האמור המבוטחים ומותאם לסיכון(, שנת ייצור, וכיו"ב( והן אלה הקשורים לאפיוני המבוטח )גיל הנהג, הרכב המבוטח בפוליסה )כגון סוג

תהליך החיתום מתבצע בחלקו באמצעות התעריף עצמו ובחלקו באמצעות וכו'(. יעותתב ןניסיוהצגת אישור העדר תביעות יםכוללשנועדו לבדוק את ניסיון התביעות של המבוטח המערכת נהלים

משולבים באופן ממוכן וממבטח קודם במשך שלוש שנים אחרונות, הצגת אישור מיגון עדכני וכו', הפוליסות. בתהליך ההפקה של

רכוש מונפקות לפרק זמן של שנה. כמו כן, במרבית רכב במרבית המקרים, הפוליסות בביטוחי המקרים, תביעות בגין פוליסות אלו מתבררות בסמוך למועד קרות מקרה הביטוח.

ביטוחי רכוש מיועדות להעניק למבוטח כיסוי כנגד נזק פיזי לרכושו ואובדן רווחים עקב הנזק לרכושו.

הסיכונים העיקריים המכוסים בפוליסות רכוש הינם סיכוני אש, התפוצצות, פריצה,רעידת אדמה ונזקי טבע. ביטוחי הרכוש כוללים לעיתים כיסוי לנזקי אובדן רווחים עקב הנזק הפיזי שנגרם לרכוש.

ם ביטוחי רכוש מהווים נדבך חשוב בביטוחי דירות, ביטוחי בתי עסק, ביטוחים הנדסיים, מטעניבמרבית המקרים, תביעות בגין פוליסות אלו מתבררות בסמוך בהובלה )ימית, יבשתית, אווירית( וכו'.

למועד קרות מקרה הביטוח.

עקרונות חישוב ההערכה האקטוארית בביטוח כללי

הביטוחיות בביטוח כללי. תעל כל חברה לתאר באופן כללי, את אופן חישוב ההתחייבויו

כללי ההתחייבויות בגין חוזי ביטוח כללי כוללות את המרכיבים העיקריים הבאים: (א

הפרשה לפרמיה שטרם הורווחה פרמיה בחסר תביעות תלויות

הוצאות רכישה נדחות -ובניכוי



)המשך(סיכון ביטוחי בחוזי ביטוח כללי 2ו.

לפרמיה שטרם הורווחה והוצאות הרכישה הנדחות מחושבים בדרך שאינה תלויה ההפרשה בהנחות כל שהן ולכן אינן חשופות לסיכון הרזרבה. לעניין האופן בו מחושבות הפרשות אלה

ראה באור מדיניות חשבונאית.

פי שיטות -על ידי אקטואר, עלמחושבות התביעות התלויות בהתאם להוראות המפקח (במקובלות באופן עקבי לשנה הקודמת. בחירת השיטה האקטוארית המתאימה לכל אקטואריות

ענף ביטוח ולכל שנת אירוע/חיתום, נקבעת על סמך שיקול דעת לפי מידת ההתאמה של השיטה לענף ולעיתים נעשה שילוב בין השיטות השונות. ההערכות מתבססות בעיקרן על ניסיון העבר

ו התפתחות סכום התשלומים וההערכות הפרטניות. של התפתחות תשלומי התביעות ו/אההערכות כוללות הנחות בדבר עלות התביעה הממוצעת, עלויות הטיפול בתביעות, שכיחות התביעות. הנחות נוספות יכולות להתייחס לשינויים בשערי הריבית, שערי חליפין ובעיתוי

פות ליישוב תביעות, בניכוי ביצוע התשלומים. תשלומי התביעות כוללים הוצאות ישירות ועקי שיבובים והשתתפויות עצמיות.

השימוש בשיטות אקטואריות המבוססות על התפתחות התביעות מתאים בעיקר כאשר קיים (גמידע יציב ומספק בתשלומי התביעות ו/או בהערכות הפרטניות כדי להעריך את סך עלות

על אינו מספק, משתמש התביעות הצפויה. כאשר המידע הקיים בניסיון התביעות בפולבין LRכגון האקטואר לעיתים, בחישוב המשקלל בין אומדן ידוע )בחברה ו/או בענף(

התפתחות התביעות בפועל. משקל גדול יותר ניתן להערכה המבוססת על ניסיון ככל שהזמן עובר ומצטבר מידע נוסף על התביעות.

שמגמות העבר לא ימשכו בעתיד. כן נכללות הערכות איכותיות ושיקול דעת באשר למידה (דלדוגמה: עקב אירוע חד פעמי, שינויים פנימיים, כגון שינוי בתמהיל התיק, במדיניות החיתום ונוהלי הטיפול בתביעות וכן בגין השפעת גורמים חיצוניים כגון פסיקה משפטית, חקיקה וכו'.

העבר, האקטואר מעדכן ןכאשר שינויים כאמור לעיל, לא באו לידי ביטוי באופן מלא בניסיואת המודלים ו/או מבצע הפרשות ספציפיות על סמך הערכות סטטיסטיות ו/או משפטיות לפי

העניין.

חוות סמך על( ובשייר בברוטו) תנקבע העתודה, סטטיסטי לא אופי בעלות גדולות בתביעות (ה . המשפטיים יועציהם להמלצות ובהתאם, החברה מומחי דעת

המשנה בתביעות התלויות נאמד בהתחשב בסוג ההסכם )יחסי /בלתי יחסי(, חלקם של מבטחי (ו ניסיון התביעות בפועל והפרמיה שהועברה למבטחי משנה.

הערכת התביעות התלויות עבור חלק החברה בפול, בעסקים נכנסים וביטוחים משותפים (זל ידי הפול המתקבלים מחברות ביטוח אחרות )מבטחים מובילים( התבססה על חישוב שבוצע ע

או על ידי המבטחים המובילים או על ידי תחשיב נפרד בחברה.

פירוט השיטות האקטוארית בענפי הביטוח העיקריים

החברה תפרט את השיטות האקטואריות אשר על בסיסם חושבו ההתחייבויות בחלוקה לפי ענפי

תוך התייחסות לנקודות הביטוח העיקריים. בכל ענף יש לפרט את השיטות הספציפיות לאותו ענף, הבאות )ניתן להפנות לביאור מדיניות חשבונאית, לפי העניין(

;המודלים הבסיסיים של החישוב ;האם קיימת התחשבות בהערכות פרטניות האם הערכת התלויות נעשתה ברמת הברוטו וברמת המשנה בנפרד או שהערכת התלויות

נעשתה ברמת השייר;

האם הערכת חלקו של מבטח המש( נה בתביעות בגין חוזי עודףEXCESS נעשתה בהתאם )לאחוז מהפרמיה לביטוח משנה או לפי מודל תביעות גדולות או בהתאם לתביעות הגדולות

בפועל; ;האם ההערכה בגין ביטוח המשנה הפקולטטיבי נעשתה במודל נפרד משאר התביעות שתגבה מהלקוח; האם בהערכות הפרטניות נלקח בחשבון החלק של השתתפות העצמית ;מהי שיטת המדידה לגבי שיבובים ;האם חושבה הפרשה מתאימה להוצאות עקיפות לישוב תביעות ובגין אילו פוליסות יש לתאר כל דרך אחרת שבה האקטואר השתמש, במקרה בו שישנם ענפים אינם סטטיסטיים

יש להוסיף הסבר לדרך קביעת התביעות התלויות.


ניהול סיכונים )המשך( -: 39באור )המשך( סיכון ביטוחי בחוזי ביטוח כללי 2ו.

)המשך( פירוט השיטות האקטוארית בענפי הביטוח העיקריים

-דוגמא

ענף רכב רכוש (א)

בענף רכב רכוש ההתחייבויות מחושבות על בסיס התפתחות תשלומי התביעות. תוך התייחסות, במידה וקיימים מספיק נתונים, לסוגי הכיסויים כגון מקיף/צד ג' סוגי רכבים כגון

טון וסוגי הנזקים כגון תאונה/גניבה. לחודשי הנזק האחרונים, שאינם 4טון ומעל 4רכבים עד ימוש בשיטת הממוצעים בקביעת עלות תביעה לפוליסה. בשלים, נעשה גם ש

ענפי רכב חובה וחבויות (ב)

בענפי רכב חובה וחבויות ההתחייבויות מחושבות על בסיס התפתחות תשלומים והתפתחות תשלומים ותלויות. לתקופות שאינן בשלות נעשה שילוב בין עלות התביעות המבוססת על פי

מודל התפתחות התשלומים ו/או התפתחות התשלומים אפריורי לבין LRשימוש בשיעור והתלויות.

ענפי רכוש ואחרים (ג)

בענפי רכוש ואחרים, ההתחייבויות מחושבות על בסיס התפתחות תשלומי התביעות ו/או התפתחות התשלומים והתלויות. לתקופות שאינן בשלים, נעשה גם שימוש בשיטת הממוצעים

בקביעת עלות תביעה לפוליסה.

הנחות העיקריות שנלקחו לצורך ההערכה האקטואריתה

נעשה היוון לתביעות תלויות בענפי רכב חובה וחבויות לפי שיעור ריבית שנתי של ___ (א) שיעור ההיוון יכול להשתנות כתוצאה משינויים בשיעור הריבית חסרת הסיכון.

בחשבון לצורך חישוב ההתחייבויות הביטוחיות יהיה נמוך יותר, אזי חאם שיעור ההיוון שיילק תגדלנה ולהיפך. תההתחייבויו

בבסיס העתודה בענפי רכב חובה וחבויות. תוספת בגין מרווח לסיכון )סטיית תקן(נכללה (ב)

בניתוח התפתחות התשלומים מוסיפה החברה זנב תביעות. (ג)

:בגין חוזי ביטוח כללי בחישוב ההתחייבויות הביטוחיותשינויים בהנחות העיקריות ששימשו

החברה תצרף מידע מפורט לגבי כל שינוי מהותי שנעשה, אם נעשה, בהנחות העיקריות ששימשו לרבות השפעת השינוי על רווחי החברה. ,בגין חוזי ביטוח כללי ההתחייבויות הביטוחיות בחישוב

מספר שבו במקרה גם יינתן נפרד גילוי. ההנחות באחתמהותי שינוי כל עבור בנפרד יינתן הגילוי .מהותי אינו המצרפי ההשפעה סכום אם אף, אקטוארית הנחה אותה על משפיעים מהותיים שינויים

-דוגמא

שינתה החברה חלק מהאומדנים וההנחות בהם השתמשה בחישוב 200X-1 -ו 200Xבשנים ההתחייבויות הביטוחיות. לשינויים אלה היתה השפעה זהה על הרווח ועל התחייבויות החברה

כמפורט להלן:

דוגמאות להנחה או אומדן שהשתנו

השפעה על הרווח 200Xבשנת

השפעה על הרווח 200X-1בשנת

אלפי ש"ח

בריבית ההיוון קיטון

125



סיכוני אשראי ז.

:172חלוקת נכסי חוב על פי מיקומם .1


סחירים

* שאינם סחירים

סה"כ173

ש"ח אלפי

בארץ

בחו"ל

סך הכל נכסי חוב

נכסי חוב סחירים מסווגים בעיקר לקטגוריית זמינים למכירה ומוצגים בשווי הוגן.* ראה גם באור פירוט הנכסים בחלוקה לדירוגים להלן.

:פירוט נכסים בחלוקה לדירוגים .2

נכסי חוב. 1א.

דירוג מקומי )*( 200Xבדצמבר 31ליום

AA ומעלה BBB

Aעד נמוך

174סה"כ לא מדורג BBB-מ אלפי ש"ח

נכסי חוב בארץ נכסי חוב סחירים

אגרות חוב ממשלתיות אגרות חוב קונצרניות


סך הכל נכסי חוב סחירים בארץ

נכסי חוב שאינם סחירים אגרות חוב ממשלתיות אגרות חוב קונצרניות

בבנקים ובמוסדות תפיקדונו פיננסיים

נכסי חוב אחרים לפי בטחונות:

משכנתאות הלוואות על פוליסות הלוואות בשעבוד נדל"ן

בשעבוד מניות הלוואות המקנות שליטה

175בטחונות אחרים לא מובטחים

סך הכל נכסי חוב שאינם סחירים בארץ

סך הכל נכסי חוב בארץ

)**( נכסי חוב בדירוג פנימי -מזה

.הנייר נסחר בה למדינה בהתאם יבוצע"ל בחו חוב לנכסי בארץ חוב נכסי בין הסיווג 172 אור פירוט הנכסים בחלוקה לדירוגים, ולסעיפים הרלוונטיים בדוח הראשייהסה"כ צריך להתאים לסיכומי הביניים הרלוונטיים בב 173 הערך בספרים מהווה קירוב לסיכון האשראי המרבי. לפיכך, טור הסה"כ מייצג סיכון אשראי מרבי. 174

המאזן לפי הסיכומים הרלוונטיים )בארץ+בחו"ל(טור זה צריך להתאים לגוף יש לפרט קטגוריות נוספות במידה והן מהותיות ביחס לסה"כ הלוואות 175


)המשך( סיכוניםניהול -: 39באור

)המשך( סיכוני אשראי ז.

)המשך(: פירוט נכסים בחלוקה לדירוגים .2

)המשך( נכסי חוב. 1א.

+.Aועד -Aכולל Aכל דירוג כולל בתוכו את כל הטווחים, לדוגמא: דירוג )*(

מדורגים יש לצרף באור מילולי המתייחס לנכסים שדורגו בדירוג פנימי האם הם נכסים שאינם )**( או שדורגו גם על ידי חברה חיצונית.

דירוג בינלאומי )*( 200Xבדצמבר 31ליום

A ומעלה BBB נמוך

176סה"כ לא מדורג BBB-מ אלפי ש"ח

נכסי חוב בחו"ל נכסי חוב סחירים

אגרות חוב ממשלתיות קונצרניותאגרות חוב


סך הכל נכסי חוב סחירים בחו"ל

נכסי חוב שאינם סחירים אגרות חוב ממשלתיות אגרות חוב קונצרניות

פיקדונות בבנקים ומוסדות פיננסיים

177חוב אחריםנכסי

סך הכל נכסי חוב שאינם סחירים בחו"ל

סך הכל נכסי חוב בחו"ל

נכסים מדורגים בדירוג -מזה פנימי )**(


יש לצרף באור מילולי המתייחס לנכסים שדורגו בדירוג פנימי האם הם נכסים שאינם מדורגים )**( או שדורגו גם על ידי חברה חיצונית.

הערך בספרים מהווה קירוב לסיכון האשראי המרבי. לפיכך, טור הסה"כ מייצג סיכון אשראי מרבי. 176

חו"ל(טור זה צריך להתאים לגוף המאזן לפי הסיכומים הרלוונטים )בארץ+ב במידה וקיימים בטחונות משמעותיים, ניתן להציגם בשורה נפרדת, לפי המהות 177





)בארץ( אחריםסיכוני אשראי בגין נכסים . 2א.


A ומעלה BBB

Aעד נמוך

סה"כ לא מדורג BBB-מ אלפי ש"ח

הלוואות לחברות כלולות)**(

חייבים ויתרות חובה, למעט 178יתרות מבטחי משנה נכסי מסים נדחים



דירוג מקומי )*( 200X-1 בדצמבר 31ליום

A ומעלה BBB

Aעד נמוך


הלוואות לחברות כלולות)**(

חייבים ויתרות חובה, למעט 179יתרות מבטחי משנה נכסי מסים נדחים




כלול בסעיף השקעה בחברות כלולות. )**(

ראה באור מידע בדבר חשיפה לסיכוני אשראי של מבטחי משנה -לעניין יתרות מבטחי משנה 178 ראה באור מידע בדבר חשיפה לסיכוני אשראי של מבטחי משנה -לעניין יתרות מבטחי משנה 179





)בארץ( מכשירים חוץ מאזנייםסיכוני אשראי בגין . 3א.


A ומעלה BBB

Aעד נמוך


ערבויות פיננסיות שניתנו שלא מטופלות כחוזי ביטוח

מסגרות אשראי בלתי מנוצלות

סך הכל חשיפת אשראי בגין ערבויות פיננסיות

ומסגרות אשראי בלתי מנוצלות


(חו"ל)ב נכסים אחריםסיכוני אשראי בגין . 4א.

דירוג בינלאומי )*( 200Xבדצמבר 31ליום



(**) הלוואות לחברות כלולות

חייבים ויתרות חובה, למעט יתרות מבטחי משנה

נכסי מסים נדחים

אחרותהשקעות פיננסיות







(חו"ל)ב מכשירים חוץ מאזנייםסיכוני אשראי בגין . 5א. דירוג בינלאומי )*( 200Xבדצמבר 31ליום

Aומעלה BBB נמוך


ערבויות פיננסיות שניתנו שלא מטופלות כחוזי ביטוח

מנוצלותמסגרות אשראי בלתי

אשראי סך הכל ערבויות חשיפת בגין ערבויות

פיננסיות ומסגרות אשראי בלתי מנוצלות


החברה בדבר המודל ששימש בקביעת הדירוג הפנימי. לדוגמא: דירוג פנימי מבוסס ריובא תיאו .3על מודל שגיבשה החברה ואושר על ידי המפקח על הביטוח. החברה בוחנת באופן שוטף את הפערים, ככל שהם קיימים, בין דירוגים שבוצעו על ידה לבין דירוגים שבוצעו על ידי חברות דירוג

ריך המאזן לא נמצאו פערים מהותיים בלתי מוסברים בין דירוגים שהתקבלו חיצוניות. נכון לתא מחיצוניים לבין דירוגים פנימיים.

טור הסה"כ מהווה בדרך כלל הסכום שבסיכון אשראי מרבי. במידה וסיכון האשראי המרבי בגין .4

שלעיל. תובא כאן התייחסות תוך הפניה מתאימה מהטבלה -אפיק מסוים גבוה מהסכום בספרים

קיים שוני בסולמות דירוג בין נכסי חוב בארץ לבין נכסי חוב בחו"ל . יצוין, כי בהתאם לחוזר שוק .5, בדבר פרסום סולם המרה בין סולם הדירוג הישראלי לסולם הדירוג הבינלאומי, 2008-6-1ההון

נה על שוק ההון, על חברות הדירוג שקיבלו אישור מהממו 2009בינואר 1הורה המפקח כי עד ליום , לפרסם סולם המרה בין 2004/1ביטוח וחסכון לפעול כחברה מדרגת בהתאם לחוזר שוק ההון

הדירוג המקומי לבין סולם הדירוג הבינלאומי.

אור זה אינו כולל את הנכסים עבור חוזים תלויי תשואה המוצגים ימידע בדבר סיכוני אשראי בב .6 אור נפרד. יבב

. Yראה באור XXXפרמיה לגבייה בסך עניין יתרותל .7




:פירוט החשיפה לענפי משק עבור השקעות בנכסי חוב פיננסים סחירים ושאינם סחירים . 9

200Xבדצמבר 31ליום סיכון חוץ סיכון אשראי מאזני מאזני % סכום אלפי ש"ח מסה"כ אלפי ש"ח

180ענף משק

תעשיה בינוי ונדל"ן חשמל ומים

מסחר מלונאות תיירות תחבורה ואחסנה

תקשורת ושרותי מחשב בנקים

שירותים פיננסיים שירותים עסקיים אחרים

שירותים ציבוריים אנשים פרטיים

181אחר

אג"ח מדינה

סך הכל

ביטוח משנה .10

א. יש לתאר את ניהול סיכוני האשראי בקשר עם מבטחי משנה ואת מדיניות החברה בנושא

- להלן דוגמא לבאור:

מבטחת חלק מעסקיה בביטוח משנה, שרובו נעשה באמצעות מבטחי משנה בחו"ל. "החברה עם זאת, ביטוח המשנה אינו משחרר את המבטחים הישירים מחובתם כלפי מבוטחיהם על פי

פוליסות הביטוח.

ם משנה לשלם את חלקהסיכונים הנובעים מאי וודאות לגבי יכולת מבטחי ל החברה חשופהוזי ביטוח )נכסי ביטוח המשנה( ואת חובותיהם בגין תביעות ששולמו. בהתחייבויות בגין ח

חשיפה זו מנוהלת על ידי מעקב שוטף אחר מצבו של מבטח המשנה בשוק העולמי וכן אחר קיום התחייבויותיו הכספיות.

החברה חשופה לריכוז סיכון אשראי למבטח משנה בודד, עקב מבנה שוק ביטוח המשנה

מבטחי משנה בעלי דירוג מספק. והכמות המוגבלת של

בהתאם להנחיית המפקח קובע דירקטוריון החברה, אחת לשנה, מסגרות חשיפה מרביות למבטחי המשנה, עימם התקשרה ו/או תתקשר החברה, המבוססות על דירוגם הבינלאומי.

.חשיפות אלו מנוהלות בחברה על ידי הערכה פרטנית של כל אחד ממבטחי המשנה באופן נפרדכמו כן, חשיפות החברה מפוזרות בין מבטחי משנה שונים, והעיקריות שבהן הינן למבטחי

משנה המדורגים בדירוגים בינ"ל גבוהים".

ריכוז סיכון אשראי חריג אחר, על החברה לתת פירוט בגינובמידה וקיים 180 מסך כל הנכסים ללא אג"ח מדינה ייכלל בסעיף אחר 10%-סכום הנמוך מ 181




)המשך( ביטוח משנה .10

:של מבטחי משנה מידע בדבר חשיפה לסיכוני אשראי . ב

:200Xבדצמבר 31יום

חובות בפיגור נכסי ביטוח משנה

182קבוצת דירוג

סך פרמיות למבטחי

משנה 200Xלשנת

יתרות בחובה )זכות( נטו )ב(

בביטוח חיים

בביטוח בריאות

בביטוח רכוש

בביטוח חבויות

תפיקדונו מבטחי

משנה

סכום כתבי אשראי

שנתקבלו ממבטחי

משנה סה"כ

חשיפה )א( בין חצי

מעל שנה שנה לשנה אלפי ש"ח

AA ומעלה

מבטח משנה א ודירוגו מבטח משנה ב ודירוגו מבטח משנה ג ודירוגו

אחרים

A

BBB

או לא - BBB -נמוך מ מדורג

סה"כ

+.Aועד A-כולל Aכל דירוג כולל בתוכו את כל הטווחים, לדוגמא: דירוג 182



)המשך( אשראיסיכוני ז.

)המשך( ביטוח משנה .10

)המשך(: מידע בדבר חשיפה לסיכוני אשראי של מבטחי משנה ב.

ת ו ר ע ה, יתרות בחובה )זכות( נטו, נכסי ביטוח משנהסה"כ החשיפה למבטחי המשנה הינה: )א(

כוי סכום כתבי האשראי שנתקבלו ממבטחי המשנה כערבות יקדונות ובניכוי הפיבנ ובתוספת )בניכוי( היתרות בחובה )בזכות( נטו.להתחייבויותיהם

ש"ח. היתרות אינן כוללות אלפי ____ לאחר הפחתת הפרשה לחובות מסופקים בסך של )ב( יתרות של חברות ביטוח בגין ביטוח משותף.

ספת הקטנת חלקם של מבטחי משנה בתביעות וכל ההפרשות לחובות מסופקים בת-סך )ג( המהווים % מסך החשיפה. ש"חלפי אבסך של התלויות ובעתודות מסתכם

, S&P, במקרים בהם לא ניתן דירוג על ידי S&Pהדירוג נקבע בעיקרו לפי חברת הדירוג )ד( ההשקעה. כללינקבע על ידי חברת דירוג אחרת והומר הדירוג לפי מפתח שנקבע בתקנות

( MPL) % נזק של כל החשיפה של מבטחי המשנה לאירוע רעידת אדמה בהסתברות-סך )ה( , ממנה חלקו של מבטח המשנה המשמעותי ביותר בחשיפה זו הינוש"חליוני ימ הינה

מיליוני ש"ח.לא קיימים מבטחי משנה נוספים על אלו אשר פורטו לעיל אשר החשיפה בגינם עולה על )ו(

מסך 10%מהחשיפה הכוללת של מבטחי משנה או שהפרמיה בגינם עולה על 10%

.200xמשנה לשנת ביטוחלהפרמיות בחברה הלא מדורגת נכללות יתרות בגין תביעות תלויות באמצעות ברוקרים עד וכולל ז()

אשר החשיפה בגינם אלפי ש"ח. 2003שנת הנתונים כוללים יתרות של חברות בישראל, שנכללו בהתאם -במידה ומהותי לרשום )ח(

של ___.לטבלת המרה לדירוג כאמור בסעיף ד לעיל, בסך

)*( גיאוגרפיים סיכונים . 1ז.

X200בדצמבר 31ליום

אגרות חוב ממשלתיות

אגרות

חוב קונצרניות

מניות תעודות

סל

קרנות נאמנות

נדל"ן

להשקעה

השקעות )**( אחרות

סה"כ חשיפה

183מאזנית

נגזרים במונחי דלתא

סה"כ

אלפי ש"ח יש לפרט מדינות

שהחשיפה להן עולה מסך ההשקעות 1%על

סך הכל

הגילוי בביאור לא כולל נכסים עבור חוזים תלויי תשואה. )*(השקעות אחרות כוללות נכסי ביטוח משנה, השקעות בחברות כלולות, מזומנים והשקעות פיננסיות ( *)*

בניכוי נגזרים הכלולים בסעיף התחייבויות פיננסיות. אחרות שלא נכללו בטורים האחרים

החשיפה הגיאוגרפית בטבלה תדווח עבור הנכסים השונים בהתאם למקום הסיכון הסופי, מדינה או . 1אזור גיאוגרפי, לפי הרלוונטיות. במקרים בהם לא ניתן לזהות את מקום החשיפה הסופית תדווח

.כסהחשיפה בהתאם למקום בו הונפק או נסחר הנ -יש להציג את ההשקעה בנגזרים באופן הבא . 2

גיאוגרפית של "השקעות אחרות", ידווח השווי ההוגן של הנגזרים. יש לסווג לחשיפה בעמודה .א . יותר הגבוה השווי עם" רגל"ה

הרגליים משתי הנובעותמאזניות -בעמודה "נגזרים במונחי דלתא", יש לדווח את היתרות החוץ .ב היתרה תנוכה יותר הגבוה השווי עם מהרגל)סכומים לקבל ולשלם בגין הנגזר(. הנגזר של

שדווחה כאמור לעיל. המאזניתיכללו בשורה 1%יש לכלול שורה לגבי מדינת ישראל. נכסים במדינות שלהן החשיפה היא פחות מ . 3

אחת.

טור זה צריך להתאים ליתרת הנכסים הרלוונטיים שאינם עבור חוזים תלויי תשואה בניכוי התחייבויות בגין נגזרים 183



מידע בדבר השקעות פיננסיות עבור חוזים תלויי תשואה ח.

פירוט הרכב ההשקעות לפי בסיסי הצמדה . 1

200Xבדצמבר 31ליום פריטים לא במטבע חוץ בש"ח בש"ח פיננסים או בהצמדה צמוד למדד לא צמוד סה"כ ואחרים 184,185אליו ש"חאלפי


נכסים סחירים

נכסים בלתי סחירים

סך הכל הנכסים

סיכון אשראי עבור נכסים בארץ . 2

מקומי )*(דירוג


AA

ומעלהBBB

Aעד נמוך

לא מדורג BBB -מ סה"כ)**(

אלפי ש"ח

נכסי חוב בארץ: אגרות חוב ממשלתיות

סחירים -נכסי חוב אחרים בלתי -נכסי חוב אחרים

סחירים

סך הכל נכסי חוב בארץ

נכסי חוב בדירוג -מזה 186פנימי

)*( המקורות לרמת הדירוג בישראל הינן חברות הדירוג "מעלות" ו"מדרוג". נתוני כל דירוג כולל חברת מדרוג הועברו לסמלי הדירוג לפי מקדמי המרה מקובלים.

+.Aועד -Aכולל Aבתוכו את כל הטווחים, לדוגמא: דירוג )**( הערך בספרים מהווה קירוב לסיכון האשראי המרבי. לפיכך, טור סה"כ

מייצג סיכון אשראי מרבי.

במידה ולחברה חשיפה מהותית ליותר ממטבע אחד, יש לפתוח עמודה נפרדת לאותו מטבע 184 בעיקר דולר/אירו 185 ידי חברה חיצונית.-פנימי הם נכסים לא מדורגים או נכסים שדורגו על יש לצרף ביאור מילולי האם מרבית הנכסים המדורגים בדירוג 186


)המשך( ניםניהול סיכו -: 39באור

)המשך( מידע בדבר השקעות פיננסיות עבור חוזים תלויי תשואה ח.

סיכון אשראי עבור נכסים בחו"ל .3

דירוג בינלאומי )*(



לא מדורג BBB -מ 187סה"כ)**(

אלפי ש"ח

סך הכל נכסי חוב בחו"ל

נכסים מדורגים בדירוג -מזה פנימי

ידי המפקח -לרמת הדירוג בחו"ל הינם חברות הדירוג אשר אושרו על המקורות )*(S&P ,Mood's ו- Fitch . כל דירוג כולל בתוכו את כל הטווחים, לדוגמא: דירוג

A כוללA- ועדA.+ לסיכון האשראי המרבי. לפיכך, טור סה"כ מייצג הערך בספרים מהווה קירוב )**(

סיכון אשראי מרבי.

טור זה צריך להתאים לגוף המאזן לפי הסיכומים הרלוונטים )בארץ+בחו"ל( 187


יתרות ועסקאות עם בעלי עניין וצדדים קשורים -: 40באור

.188המחויבים בשינויים, 2010-ע"התש, (שנתיים כספיים דוחות) ערך ניירות לתקנות' ו בפרק הקבועות הגילוי הוראות את ליישם יש

יתרות עם בעלי עניין וצדדים קשורים א.

ההרכב:

200Xבדצמבר, 31ליום

בדבר תנאים ראה

בעל שליטה )החברה האם(

חברות השולטות בשליטה משותפת או בעלות השפעה מהותית על החברה

חברות כלולות

חברות באיחוד

יחסי

בעל עניין )*( וצדדים קשורים אחרים

ח"אלפי ש באור

נכסי חוב מניות


עמדה על ____ אלפי ש"ח.של בעל עניין יתרת הלוואות וחובות שוטפים הגבוהה ביותר במשך השנה)*(

עסקאות עם בעלי עניין וצדדים קשורים ב.

200Xבדצמבר, 31לשנה שהסתיימה ביום

בדבר תנאים ראה

בעל שליטה )החברה האם(

חברות השולטות בשליטה משותפת או בעלות השפעה מהותית על החברה

חברות כלולות

חברות באיחוד

יחסי

בעל עניין וצדדים קשורים אחרים

ח"אלפי ש באור

פרמיות ברוטו פרמיות ביטוח משנה

הכנסות אחרות הוצאות אחרות הוצאות מימון

.2014החל מהדוחות הכספיים לשנת -. תחילה 3-1-2015בחוזר 4מקור: סעיף 188

בע"מ לביטוחחברה המאוחדים לדוחות הכספיים באורים

)המשך( בעלי עניין וצדדים קשוריםעם ועסקאות יתרות -: 40באור

)המשך( עסקאות עם בעלי עניין וצדדים קשורים ב.

נושאי משרה בחברה עשויים לרכוש, מידי פעם, חוזי ביטוח, חוזי השקעה או מוצרים פיננסיים אחרים . 189בתנאי שוק ובמהלך העסקים הרגילשהונפקו על ידי הקבוצה וזאת

הטבות לאנשי מפתח ניהולייםתגמולים ו ג.

בדצמבר 31לשנה שהסתיימה ביום 200X 1-200X 2-200X סכום מס' אנשים סכום מס' אנשים סכום מס' אנשים אלפי ש"ח אלפי ש"ח אלפי ש"ח

הטבות לזמן קצר הטבות לאחר העסקה

הטבות אחרות לזמן ארוך הטבות בגין פיטורין

תשלום מבוסס מניות )ראה באור ___(

190הטבות לצדדים קשורים ולבעלי עניין אחריםתגמולים ו ד.

דוגמא לגילוי נדרש 191הכנסות והוצאות מצדדים קשורים ומבעלי עניין ה.

תנאי העסקאות עם צדדים קשורים . 1

חלק מפעילותה הכספית והביטוחית של החברה נעשה עם צדדים קשורים ובעלי עניין במהלך העסקים הרגיל ובמחירי שוק. יתרות שטרם נפרעו לתום השנה אינן מובטחות, אינן נושאות ריבית ויישובן יעשה במזומן. לא התקבלו או ניתנו כל ערבויות בגין סכומים לקבל או לשלם.

החברה לא רשמה כל הפרשה לחובות מסופקים בגין 200Xבדצמבר, 31ום לשנה שהסתיימה בי

ח(. אומדן ההפרשה לחובות מסופקים "__ אלפי ש - 200X-1סכומים לקבל מצדדים קשורים ) מחושב כל שנת כספים בדרך של בחינת המצב הכספי של הצד הקשור והשוק בו הוא פועל.

יש לפרט עסקאות מהותיות 189 .1970-)דוחות תקופתיים ומיידיים(, התש"ל לתקנות ניירות ערך 21בתקנה תגמול כהגדרתו 190 לא יחול על הכנסות והוצאות מימון של בעל עניין שהוא תאגיד בנקאי בשל מימון הניתן במהלך העסקים הרגיל. 191

בדצמבר 31לשנה שהסתיימה ביום 200X 1-200X 2-200X סכום מס' אנשים סכום מס' אנשים סכום מס' אנשים אלפי ש"ח אלפי ש"ח אלפי ש"ח

דמי ניהול לשאינם מועסקים בחברה או

מטעמה

אחרים )יש לפרט(


)המשך( וצדדים קשוריםבעלי עניין עם ועסקאות יתרות -: 40 באור

)המשך( 192הכנסות והוצאות מצדדים קשורים ומבעלי עניין ה. הלוואות לדירקטורים: .2

החברה מאפשרת לחברי ההנהלה הבכירה לקבל הלוואה עד לסכום מקסימלי של ___ אלפי שנים מיום קבלתה. הלוואות אלה אינן מובטחות והן נושאות ריבית 5ח, אשר תיפרע תוך "ש

200Xבדצמבר, 31(. ליום 0.8הה לריבית על הלוואות לזמן ארוך של החברה )ריבית פריים + הז

____ אלפי - 200X-1ח )"יתרת ההלוואה שניתנה לאחד הדירקטורים היא _____ אלפי ש ח(. "ש

פיו תשתתף -אשר על שהינה צד קשורהתקשרה החברה בהסכם עם חברה 200Xבחודש אפריל .3זו, הנובעות ממתן שרותי הנהלה לחברה. סכום ההשתתפות החברה בהוצאות בהן תישא חברה

קבע על ידי הצדדים בהתאם לקריטריונים הנהוגים בקבוצה. סכום ההשתתפות יבהוצאות י

.___ אלפי ש"ח בשנה, צמוד למדד המחירים לצרכן-נקבע ל 200Xעד 200X-1בשנים

ושעבודים של החברה לחובות בעלי עניין ערבויות ו.

ח. להבטחת הערבות נרשם שעבוד קבוע ללא "החברה ערבה לחוב בעל עניין עד לסכום של ___ אלפי ש הגבלה בסכום על נכס של בעל העניין.

- 200X-1בדצמבר, 31ח )"____אלפי ש-יתרת חוב בעל העניין לו ערבה החברה מסתכמת בסך של כ .ח("____ אלפי ש

193פרופורמה נתוני .ז

המועסקים בחברה, השליטהבעקבות הסכמי השכר החדשים המתוארים בבאור ___ לעיל עם בעלי

ובעקבות הסכמי הניהול החדשים המתוארים בבאור ___ לעיל, להלן ההשפעה על הנתונים בשנות בכל תקופות הדיווח:הדיווח בהנחה שהשינויים בתנאים היו תקפים

בדצמבר 31שהסתיימה ביום לשנה 200X 200X-1 200X-2

םנתוני

בפועל נתוני

פרופורמה םנתוני


פרופורמה םנתוני


פרופורמה ()למעט נתוני רווח נקי )הפסד( למניהח "אלפי ש

וכלליותהוצאות הנהלה

מימון, נטו הוצאות

מסים על ההכנסה

המיוחס רווח נקי )הפסד( לבעלי המניות של החברה

למניה רווח נקי )הפסד(

(:)בש"ח

רווח נקי )הפסד( בסיסי

רווח נקי )הפסד( מדולל

יל.לא יחול על הכנסות והוצאות מימון של בעל עניין שהוא תאגיד בנקאי בשל מימון הניתן במהלך העסקים הרג 192 נדרש בהתאם לתקנות ניירות ערך. 193


התחייבויות תלויות והתקשרויות -: 41באור

התחייבויות תלויות א.

כייצוגיותבקשות לאישור תובענות

להלן, אשר בהן, להערכת ההנהלה, X–1בבקשות לאישור תובענות כייצוגיות המפורטות בסעיפים

"( כי טענות more likely than notהמתבססת בין היתר על חוות דעת משפטיות שקיבלה, יותר סביר )"ה בדוחות ההגנה של החברה תתקבלנה והבקשה לאישור התובענה כייצוגית תידחה, לא נכללה הפרש

הכספיים. בבקשות לאישור תובענות כייצוגיות בהן, ביחס לתביעה, כולה או חלקה, יותר סביר כי ידי -טענות ההגנה של החברה ידחו, נכללו בדוחות הכספיים הפרשות לכיסוי החשיפה המוערכת על

החברה ו/או חברות מאוחדות.שקיבלה, נכללו בדוחות הכספיים להערכת ההנהלה, המתבססת בין היתר על חוות דעת משפטיות

ידי החברה ו/או חברות -הפרשות נאותות, במקום בו נדרשו הפרשות, לכיסוי החשיפה המוערכת על מאוחדות.

להלן, לא ניתן בשלב ראשוני זה להעריך X+1בבקשות לאישור תובענות כייצוגיות המפורטות בסעיפים את סיכוי הבקשות לאישור התובענות כייצוגיות, ולפיכך לא נכללה בדוחות הכספיים הפרשה בגין

תובענות אלו. להלן פירוט הבקשות לאישור תובענות:

יש להימנע מלתאר כל שלב ושלב בהליך הפורמלי ,אין לתאר פרטי מידע שאינם מהותיים. כך לדוגמא

המשפטי, כשאין לדבר חשיבות בהבנת הסיכון או הסיכוי של החברה כתוצאה מהליך זה. כמו כן, הגילוי הנדרש צריך להיות הגילוי הרלוונטי למועד פרסום הדוח. כך לדוגמא, אם במהלך השנה החברה הייתה חשופה לתביעה משפטית אשר במועד פרסום הדוח כבר אינה קיימת )למשל בדרך של דחיית

תביעה או פשרה שאינה מהותית לחברה(, על התיאור להיות תמציתי ביותר ולהתמקד בתוצאות ה ההליך.

אולם, קלושההיא תלויה התחייבות בסילוק שלילי לתזרים אפשרותחברה אשר מעריכה כי ה במתכונת התאגיד פעילות המשך את בספק להעמיד עלולים המרבי האפשרי ההפסד או ההתחייבות

התלויה ההתחייבות תמציתי באופן תתאר, הקיימת

טבלה מסכמת:הסכום הנתבע כמות סוג

באלפי ש"ח תביעות תובענות שאושרו כתביעה ייצוגית: צוין סכום המתייחס לחברה

סכום ספציפי לחברה התביעה מתייחסת למספר חברות ולא יוחס לא צוין סכום התביעה בקשות תלויות לאישור תובענות כייצוגיות: צוין סכום המתייחס לחברה

סכום ספציפי לחברה התביעה מתייחסת למספר חברות ולא יוחס לא צוין סכום התביעה תביעות מהותיות אחרות

אלפי ______ -סכום ההפרשה הכולל של התביעות שהוגשו כנגד החברה כמפורט לעיל מסתכם בכ

לפי ש"ח(א ______ - x31.12.2000-1ש"ח )

ערבויות שניתנו ב. ראה ביאור __ -ערבויות פיננסיות .1

-ערבויות שאינן ערבויות פיננסיות .2 יש לתת תיאור קצר של מהות הערבות, למי ניתנה, ואומדן ההשפעה הכספית שלה.

להלן מובאת דוגמא לניסוח: חברה מאוחדת. אין צפי למימוש הערבות.החברה ערבה לצדדים שלישיים בגין ביצועי


)המשך( התחייבויות תלויות והתקשרויות -: 41באור

התקשרויות ג.

__ אלפי ש"ח -מסתכמות לסך של כ 200Xבדצמבר, 31התקשרויות לרכישת רכוש קבוע ליום .1 ____ אלפי ש"ח(.-סך של כ 200X-1בדצמבר, 31)ליום

לגבי התקשרויות להשקעות בחברות, ראה באורים _______. .2 ות בגין השקעות פיננסיות אחרות קיימות לחברה התחייבויות להשקעות עתידיות בקרנ .3

___ אלפי ש"ח, מתוכם סך של ___ -הינו כ 200Xבדצמבר 31השקעה שסכומם הכולל ליום ____ אלפי ש"ח, -סך של כ 200X-1בדצמבר, 31אלפי ש"ח בגין חוזים תלויי תשואה. )ליום

מתוכם סך של ___ אלפי ש"ח בגין חוזים תלויי תשואה(.

חכירות ד.

בחכירה תפעוליתחכירות בהן הקבוצה היא החוכרת .1

דוגמא א' לניסוח

הקבוצה קשורה בהסכמי חכירה מסחריים ביחס לנדל"ן שברשותה, אשר כוללת את חלק

שנים. כל חוזי 5-20ממשרדי הקבוצה. חכירות אלו לא ניתנות לביטול ובעלות אורך חיים של בהתאם החכירה כוללים תנאי המאפשר לחברה לעדכן את תשלומי השכירות על בסיס שנתי

לשינויים בתנאי השוק. הקבוצה קשורה בהסכמי חכירה תפעוליים ביחס לכלי רכב ולציוד. לחכירות אורך חיים ממוצע

שנים, מבלי שקיימת אופציית הארכה בחוזה. 3-5של

דמי החכירה המינימליים העתידיים להיות משולמים בגין חוזי חכירה תפעולית שאינם ניתנים בדצמבר הינם: 31לביטול ליום


שנה ראשונה שנה שנייה עד חמש שנים

יותר מחמש שנים

דוגמא ב' לניסוח

זכויות חכירה מהוונות של קרקע ממינהל מקרקעי ישראל בגין חכירה תפעולית

-_____ מ"ר ב -זכויות חכירה מהוונות של קרקע ממינהל מקרקעי ישראל על שטח של כ______ עליו ממוקמים מבני הקבוצה. הסכום המיוחס לזכויות המהוונות, בגין חכירה תפעולית, מוצג במאזן במסגרת חייבים ויתרות חובה בסעיף דמי חכירה והוצאות מראש

גם באור __. תקופת החכירה מסתיימת בשנים ומופחת על פני תקופת החכירה, ראה ._______

חברה לביטוח בע"מ המאוחדים לדוחות הכספיים נספח

)המשך( התחייבויות תלויות והתקשרויות -: 14באור

)המשך( דוגמא ב' לניסוח

הסכומים שנזקפו לדוח רווח והפסד:



דמי חכירה מינימליים חכירה מותנים דמי

בניכוי הכנסות בגין חכירת משנה

חכירות בהן הקבוצה היא המחכירה בחכירה תפעולית .2

דוגמא לניסוח

הקבוצה מחכירה מספר מבנים )נכסי נדל"ן להשקעה( לגופים חיצוניים. הסכמי החכירה הם ___ ואינם ניתנים לביטול. חידוש החוזים בתום שנים המסתיימת בשנת 10לתקופה של

התקופה כפוף להסכמת שני הצדדים.

להלן דמי החכירה המינמליים העתידים להתקבל בגין חוזי חכירה שאינם ניתנים לביטול ליום בדצמבר הינם: 31


שנה ראשונה

שנה שנייה עד חמש שנים יותר מחמש שנים

מתוכם, דמי חכירה מינימליים העתידים להתקבל והמתייחסים לנכסים בהם הקבוצה

)*(הינה חוכר בחכירה מימונית

בשורה זו יש לתת גילוי לדמי חכירה העתידים להתקבל ממקרקעין החכורים מצדדים שלישיים )*( והמוחכרים לאחרים והמטופלים כנדל"ן להשקעה. )למשל ממינהל מקרקעי ישראל(

, הכירה הקבוצה בסך ___ אלפי ש"ח כהכנסה בדוח 200Xבדצמבר 31במהלך השנה שהסתיימה ביום

___ אלפי ש"ח(. - 200X-1רווח והפסד בגין דמי שכירות מותנים )

לפרטים נוספים בדבר הכנסות שהוכרו בגין נדל"ן להשקעה, ראה ביאור ___.

לאחר תאריך המאזן םאירועי -: 42באור

בע"מ לביטוחחברה המאוחדים לדוחות הכספיים נספח

תמצית נתונים המתייחסים לדוחות הכספיים הנפרדים של החברה )"סולו"( לצורך חישוב דרישות ההון בהתאם -נספח ההון שוק על הממונהלהנחיות

החברהלהלן נתונים כספיים תמציתיים על בסיס הדוחות הכספיים הנפרדים של

( למעט העניינים הבאים:IFRSלפי תקני דיווח כספי בינלאומיים )(, הערוכים דוחות סולו -)להלן מדידת ההשקעות בחברות מוחזקות המחושבת על בסיס אקוויטי א. זכויות במקרקעין כוללות גם זכויות במקרקעין המוחזקות באמצעות חברה מוחזקת שהחזקת זכויות ב.

היחיד.אלה הוא עיסוקה

המדיניות החשבונאית שפורטה בביאור ______ בדבר עיקרי המדיניות החשבונאית, יושמה בהכנת באור :194תמציתי זה, למעט המפורט להלן

דוחות על המצב הכספי

נכסים

בדצמבר 31ליום X200 1- X200 אלפי ש"ח

מוחשיים בלתינכסים נכסי מיסים נדחים

הוצאות רכישה נדחות רכוש קבוע כלולותחברות השקעות ב

נדל"ן להשקעה עבור חוזים תלויי תשואה אחר - נדל"ן להשקעה

נכסי ביטוח משנה נכסי מסים שוטפים

חייבים ויתרות חובה פרמיות לגבייה

השקעות פיננסיות עבור חוזים תלויי תשואה

השקעות פיננסיות אחרות: נכסי חוב סחירים


אחרות

סה"כ השקעות פיננסיות אחרות מזומנים ושווי מזומנים עבור חוזים תלויי תשואה

אחרים מזומנים ושווי מזומנים


סך כל הנכסים עבור חוזים תלויי תשואה

תוספת זו תיכלל אם קיימות התאמות למדיניות החשבונאית המפורטת בביאור המדיניות. במקרה כזה יש לפרטן. 194


תמצית נתונים המתייחסים לדוחות הכספיים הנפרדים של החברה )"סולו"( לצורך חישוב דרישות ההון בהתאם -נספח )המשך( ההון שוק על הממונהלהנחיות

דוחות על המצב הכספי )המשך(

הון והתחייבויות

בדצמבר 31ליום X200 1- X200

אלפי ש"ח :הון הון מניות

פרמיה על מניות קרנות הון

שטרי הון צמיתים עודפים

סה"כ הון

התחייבויות:

התחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה שאינם תלויי תשואה

תלויי תשואההתחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה התחייבויות בגין מסים נדחים

התחייבויות בשל הטבות לעובדים, נטו בגין מסים שוטפים התחייבויות


סך כל ההתחייבויות

סך כל ההון וההתחייבויות

בע"מ לביטוחחברה המאוחדים לדוחות הכספיים נספח


חלופה א' -דוחות רווח והפסד



בדצמבר 31 X200 1- X200 2- X200 אלפי ש"ח

פרמיות שהורווחו ברוטו

פרמיות שהורווחו על ידי מבטחי משנה פרמיות שהורווחו בשייר

רווחים )הפסדים( מהשקעות, נטו והכנסות מימון הכנסות מדמי ניהול


סך כל הכנסות


ברוטו



הוצאות שיווק והוצאות רכישה אחרותעמלות, הוצאות הנהלה וכלליות



)הפסדי( חברות מוחזקות המטופלות לפי שיטת השווי יחלק ברווח

195המאזני


מסים על הכנסה

רווח )הפסד( מפעילויות נמשכות רווח )הפסד( מפעילויות שהופסקו, נטו

רווח )הפסד(



חלופה א' - על הרווח הכוללדוחות


בדצמבר 31 X200 1- X200 2- X200 אלפי ש"ח

רווח )הפסד(


הערכה מחדש בגין שערוך רכוש קבוע

נכסים פיננסיים המסווגים כזמינים שינוי נטו בשווי ההוגן של למכירה

שינוי נטו בשווי ההוגן של נכסים פיננסיים המסווגים כזמינים למכירה שהועבר לדוח רווח והפסד

הפסד מירידת ערך של נכסים פיננסיים המסווגים כזמינים למכירה שהועבר לדוח רווח והפסד

גידור תזרימי מזומניםרווח )הפסד( בגין עסקאות העברה לדוח רווח והפסד בגין עסקאות גידור תזרימי מזומנים

התאמות הנובעות מתרגום דוחות כספיים של פעילויות חוץ העברה לדוח רווח והפסד בגין מימוש פעילות חוץ

רווח )הפסד( אקטוארי בגין תוכניות הטבה מוגדרתהקבוצה ברווח )הפסד( כולל אחר של חברות מוחזקות חלק

196המטופלות לפי שיטת השווי המאזני

מסים על ההכנסה המתייחסים לרכיבים של רווח כולל אחר

רווח )הפסד( כולל אחר, נטו

לתקופה סה"כ רווח )הפסד( כולל




חלופה ב' -דוחות על הרווח הכולל בדצמבר 31לשנה שהסתיימה ביום

X200 1- X200 2- X200 אלפי ש"ח

ברוטופרמיות שהורווחו פרמיות שהורווחו על ידי מבטחי משנה

בשיירפרמיות שהורווחו רווחים )הפסדים( מהשקעות, נטו והכנסות מימון






עמלות, הוצאות שיווק והוצאות רכישה אחרות הוצאות הנהלה וכלליות



חלק ברווחי )הפסדי( חברות מוחזקות המטופלות לפי שיטת 197השווי המאזני

רווח )הפסד( לפני מסים על ההכנסה מסים על הכנסה

נמשכותרווח )הפסד( מפעילויות רווח )הפסד( מפעילויות שהופסקו, נטו



הערכה מחדש בגין שערוך רכוש קבוע, נטושינוי נטו בשווי ההוגן של נכסים פיננסיים המסווגים כזמינים

למכירה

של נכסים פיננסיים המסווגים כזמינים שינוי נטו בשווי ההוגן שהועבר לדוח רווח והפסד למכירה

הפסד מירידת ערך של נכסים פיננסיים המסווגים כזמינים שהועבר לדוח רווה והפסד למכירה

רווחים )הפסדים( אקטוארים מתוכנית הטבה מוגדרת לעובדיםמוחזקות המטופלות חלק הקבוצה ברווח כולל אחר של חברות

198לפי שיטת השווי המאזני

נטו מגידור השקעה נטו בפעילות חוץ רווח )הפסד( הפרשי תרגום מטבע חוץ בגין פעילות חוץ

.המוחזקת החברה על החל המס ניכוי לאחר יוצגהסעיף 197 .המוחזקת החברה על החל המס ניכוי לאחר יוצגהסעיף 198



)המשך( חלופה ב' -דוחות על הרווח הכולל

בדצמבר 31לשנה שהסתיימה ביום X200 1- X200 2- X200 אלפי ש"ח

רווח )הפסד( בגין עסקאות גידור תזרימי מזומנים, נטו

מזומנים, העברה לדוח רווח והפסד בגין עסקאות גידור תזרימי נטו

אחר

מסים על הכנסה המתייחסים לרכיבים של רווח כולל אחר



רווח )הפסד( לתקופה מיוחס ל:

המניות של החברהבעלי זכויות שאינן מקנות שליטה


רווח )הפסד( כולל לתקופה מיוחס ל:

בעלי המניות של החברה זכויות שאינן מקנות שליטה רווח )הפסד( כולל לתקופה

חברה לביטוח בע"מ המאוחדים ייםלדוחות הכספ נספח

)המשך( ההון שוק על הממונהתמצית נתונים המתייחסים לדוחות הכספיים הנפרדים של החברה )"סולו"( לצורך חישוב דרישות ההון בהתאם להנחיות -נספח

דוח על השינויים בהון העצמי



הון

מניותפרמיה על מניות

כתבי אופציה

שטרי הון צמיתים

קרן הוןבגין

עסקה עם בעל שליטה

קרן הון בגין

נכסים זמינים למכירה

קרנות הון אחרות



אלפי ש"ח






תקבולים בגין אופציית המרה בהנפקת אגרות חוב ניתנות להמרה

)בניכוי הוצאות הנפקה( המרת אגרות חוב להמרה במניות

תשלום מבוסס מניותדיבידנד ששולם למחזיקי ההון של

החברה שליטה מקנות שאינן זכויותרכישת

רכישת חברות מאוחדות שאוחדו לראשונה 200X, בדצמבר 31יתרה ליום



מגזרי פעילות


ביטוח חיים

וחיסכון בריאות ארוך טווח

ביטוח כללי



סה"כ

אלפי ש"ח

פרמיות שהורווחו ברוטופרמיות שהורווחו על ידי

מבטחי משנה בשיירפרמיות שהורווחו

רווחים )הפסדים( מהשקעות,

נטו והכנסות מימון הכנסות מדמי ניהול



תשלומים ושינוי בהתחייבויות

בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה ברוטו



בשיירעמלות, הוצאות שיווק

והוצאות רכישה אחרות הוצאות הנהלה וכלליות




שיטת השווי המאזני



סך כל הרווח )הפסד( הכולל לפני מסים על הכנסה לתקופה

בע"מחברה לביטוח המאוחדים לדוחות הכספיים נספח


נתונים נוספים לגבי מגזר ביטוח כללי

מסך הפרמיות בענפים אלו. %Xענפי רכוש ואחרים כוללים בעיקר תוצאות מענפי ביטוח ______ אשר הפעילות בגינם מהווה *(

מסך הפרמיות בענפים אלו. %Xענפי חבויות אחרים כוללים בעיקר תוצאות מענפי ביטוח _____ אשר הפעילות בגינם מהווה

יינתן גילוי נפרד רק בחברות בהן הפעילות בתחום בריאות מהותי, במידה והפעילות איננה מהותית היא תיכלל באחר. 199


רכב רכוש רכב חובה ענפי רכוש ואחרים )*(

ענפי חבויות אחרים )*(

בריאות סה"כ 199ז"ק

אלפי ש"ח פרמיות ברוטו

פרמיות ביטוח משנה פרמיות בשייר

שינוי ביתרת פרמיה שטרם הורווחה, בשייר


רווחים )הפסדים( מהשקעות, מימוןנטו והכנסות



תשלומים ושינוי בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח ברוטו

חלקם של מבטחי המשנה בתשלומים ובשינוי בגין חוזי ביטוח בהתחייבויות

תשלומים ושינוי בהתחייבויות בגין חוזי ביטוח בשייר

והוצאות עמלות, הוצאות שיווק רכישה אחרות


ההוצאותסך כל

חלק ברווחי חברות מוחזקות המטופלות לפי שיטת השווי המאזני



סך כל הרווח )הפסד( הכולל לתקופה מסים על הכנסהלפני

התחייבויות בגין חוזי ביטוח,

31.12.200Xברוטו ליום

התחייבויות בגין חוזי ביטוח, 31.12.200Xליום שייר


תמצית נתונים המתייחסים לדוחות הכספיים הנפרדים של החברה )"סולו"( לצורך חישוב דרישות ההון בהתאם -נספח

)המשך( ההון שוק על הממונהלהנחיות

פירוט השקעות פיננסיות אחרות -באור , אינה המאוחדיםנתון המדווח בדוחותיה מה הנפרדים אינו שונה מהותיתחברה אשר הנתון המדווח בדוחותיה

מחויבת לצרף מידע זה לדוחות סולו


מוצגים בשווי הוגן דרך רווח

והפסדזמינים למכירה

מוחזקים

לפדיוןהלוואות סה"כ וחייבים

אלפי ש"ח נכסי חוב סחירים


אחרות סה"כ

נכסי חוב סחירים .א

ההרכב: בדצמבר 31ליום


אגרות חוב ממשלתיות מוצגות בשווי הוגן דרך רווח או הפסד:

שיועדו בעת ההכרה לראשונה מוחזקות למסחר מוחזקות לפדיון )*(

זמינות למכירה סך הכל אגרות חוב ממשלתיות


שאינם ניתנים להמרה מוצגים בשווי הוגן דרך רווח או הפסד:

שיועדו בעת ההכרה לראשונה מוחזקים למסחר מוחזקים לפדיון )*(

זמינים למכירה להמרהסך הכל נכסי חוב אחרים שאינם ניתנים



מוחזקים למסחר מוחזקים לפדיון )*(



סך הכל נכסי חוב סחירים

ירידות ערך שנזקפו לרווח והפסד )במצטבר(



)המשך( פירוט השקעות פיננסיות אחרות -באור

)המשך(א. נכסי חוב סחירים


)*( השווי ההוגן של נכסי החוב הסחירים המוחזקים לפדיון:


נכסי חוב אחרים: שאינם ניתנים להמרה

ניתנים להמרה לפדיוןסך הכל שווי הוגן של נכסי חוב סחירים המוחזקים

נכסי חוב שאינם סחירים .ב

ההרכב: שווי הוגן ערך בספרים 200X 200X-1 200X 200X-1 לפי ש"חא

אגרות חוב ממשלתיות :מוצגות בשווי הוגן דרך רווח או הפסד

שיועדו בעת ההכרה לראשונה

מוצגות כהלוואות וחייבים:

אג"ח מיועדות אג"ח אחרות




שאינם ניתנים להמרה מוצגים בשווי הוגן דרך רווח או הפסד

ההכרה לראשונהשיועדו בעת בבנקים תכהלוואות וחייבים, לרבות פיקדונו יםמוצג



ניתנים להמרה מוצגים בשווי הוגן דרך רווח או הפסד

לראשונהשיועדו בעת ההכרה מוצגות כהלוואות וחייבים



סך הכל נכסי חוב שאינם סחירים





פרטים בדבר ריבית והצמדה בגין נכסי חוב .ג


ריבית אפקטיבית בדצמבר 31ליום 200X 200X-1 אחוזים

בסיס הצמדה

צמוד למדד המחירים לצרכן שקלי

צמוד מט"ח אחר

כסי חוב שאינם סחירים

ריבית אפקטיבית בדצמבר 31ליום 200X 200X-1 אחוזים

בסיס הצמדה

המחירים לצרכןצמוד למדד שקלי

צמוד מט"ח אחר

מניות .ד בדצמבר 31ליום 200X 200X-1 אלפי ש"ח

סחירות


שיועדו בעת ההכרה לראשונה מוחזקות למסחר

זמינות למכירה סך הכל מניות סחירות


מוצגות בשווי הוגן דרך רווח או הפסד שיועדו בעת ההכרה לראשונה זמינות למכירה


סך הכל מניות



ההון בהתאם תמצית נתונים המתייחסים לדוחות הכספיים הנפרדים של החברה )"סולו"( לצורך חישוב דרישות -נספח )המשך( ההון שוק על הממונהלהנחיות


השקעות פיננסיות אחרות .ה בדצמבר 31ליום 200X 200X-1 אלפי ש"ח

סחירות מוצגות בשווי הוגן דרך רווח והפסד

שיועדו בעת ההכרה לראשונה מסווגות כמוחזקים למסחר


סך הכל השקעות פיננסיות סחירות

שאינן סחירות מוצגות בשווי הוגן דרך רווח או הפסד

לראשונהשיועדו בעת ההכרה זמינות למכירה

מכשירים נגזרים )*( סך הכל השקעות פיננסיות שאינן סחירות


ירידות ערך קבועות שנזקפו לרווח והפסד )במצטבר(בקרנות נאמנות, קרנות השקעות פיננסיות אחרות כוללות בעיקר השקעות בתעודות סל, תעודות השתתפות

השקעה, נגזרים פיננסים, חוזים עתידיים, אופציות, מוצרים מובנים.

לתאריך להלן סכום החשיפה, נטו לנכס הבסיס, המוצג במונחי דלתא של העסקאות הפיננסיות שנעשו )*( הדוח הכספי:


מניות מדד

מטבע זר סחורות

ריבית

שיעורי הריבית ששימשו בקביעת השווי ההוגן .ו


*: עבור נכסי חוב שאינם סחירים לפי דירוגAA ומעלה

A BBB

BBB -נמוך מ לא מדורג

לרמת הדירוג בישראל הינן חברות הדירוג "מעלות", "מדרוג" ודירוג פנימי. נתוני חברת מדרוג הועברו * המקורות

A-כולל Aלסמלי הדירוג לפי מקדמי המרה מקובלים. כל דיורג כולל בתוכו את לכ הטווחים, לדוגמא: דירוג .Aועד +


חברה )"סולו"( לצורך חישוב דרישות ההון בהתאם תמצית נתונים המתייחסים לדוחות הכספיים הנפרדים של ה -נספח )המשך( ההון שוק על הממונהלהנחיות


שווי הוגן של נכסים פיננסיים בחלוקה לרמות .א

הוגדרו באופן הטבלה דלהלן מציגה ניתוח מכשירים פיננסיים המוצגים על פי שווים ההוגן. הרמות השונות לשווי הוגן

הבא: שווי הוגן הנמדד על ידי שימוש במחירים מצוטטים )לא מתואמים( בשוק פעיל למכשירים זהים. – 1רמה לעיל. 1שווי הוגן הנמדד על ידי שימוש בנתונים נצפים, ישירים או בלתי ישירים, שאינם כלולים ברמה – 2רמה .שאינם מבוססים על נתוני שוק נצפיםשווי הוגן הנמדד על ידי שימוש בנתונים – 3רמה

היתרה בדוחות הכספיים של מזומנים ושווי מזומנים, פרמיות לגביה, לקוחות, חייבים ויתרות חובה, נכסי מיסים

שוטפים, תואמת או קרובה לשווי ההוגן שלהם. 200Xבדצמבר 31ליום


ש"חאלפי



אחרות סה"כ

3נכסים הנמדדים בשווי הוגן ברמה

מדידת שווי הוגן במועד הדיווח

ונכסים פיננסיים נכסים פיננסיים בשווי הוגן דרך רווח והפסד







סך הרווחים )ההפסדים( שהוכרו: ברווח והפסד

ברווח כולל אחר רכישות מכירות פדיונות

3אל רמה העברות 3העברות מתוך רמה


סך הרווחים )ההפסדים( לתקופה שנכללו המוחזקים ברווח והפסד בגין נכסים

200X בדצמבר 31נכון ליום



התחייבויות פיננסיות -באור

, המאוחדיםנתון המדווח בדוחותיה מה הנפרדים אינו שונה מהותיתחברה אשר הנתון המדווח בדוחותיה מחויבת לצרף מידע זה לדוחות סולו אינה

באור זה מספק מידע בדבר התנאים החוזיים של התחייבויות פיננסיות. מידע נוסף בדבר החשיפה של

הקבוצה לסיכוני ריבית, מטבע חוץ ונזילות, ניתן בביאור ______, בדבר מכשירים פיננסיים.

פרוט התחייבויות פיננסיות א. בדצמבר 31 שווי הוגן בספריםערך 200X 200X-1 200X 200X-1 אלפי ש"ח

התחייבויות פיננסיות המוצגות בעלות .1

מופחתת:

הלוואות מתאגידים בנקאיים הלוואות מתאגידים שאינם בנקאיים ( REPOחוזרת )התחייבות לרכישה הלוואות מבעל עניין אגרות חוב )*( כתבי התחייבויות נדחים התחייבויות אחרות התחייבויות פיננסיות המוצגות בשווי הוגן .2

דרך רווח והפסד:

נגזרים מכירה בחסר אחרים סך התחייבויות פיננסיות

מזה כתבי התחייבות נדחים המהווים )*(

הון משני

פרטים בדבר ריבית והצמדה -התחייבויות פיננסיות המוצגות בעלות מופחתת .ב


אחוזים בסיס הצמדה צמוד למדד המחירים לצרכן

שקלי צמוד מט"ח

אחר



התחייבויות פיננסיות )המשך( -באור

לרמות בחלוקההמוצגות בשווי הוגן דרך דוח רווח והפסד שווי הוגן של התחייבויות פיננסיות ג.

הטבלה שלהלן מציגה ניתוח התחייבויות פיננסיות המוצגות בשווי הוגן. הרמות השונות הוגדרו באופן הבא: שווי הוגן הנמדד על ידי שימוש במחירים מצוטטים )לא מתואמים( בשוק פעיל למכשירים זהים. – 1רמה 1בלתי ישירים, שאינם כלולים ברמה שווי הוגן הנמדד על ידי שימוש בנתונים נצפים, ישירים או – 2רמה

לעיל. שווי הוגן הנמדד על ידי שימוש בנתונים שאינם מבוססים על נתוני שוק נצפים. – 3רמה

תואמת או קרובה ( REPOוהתחייבויות לרכישה חוזרת )היתרה בדוחות הכספיים של זכאים ויתרות זכות לשווי ההוגן שלהם.



באלפי ש"ח נגזרים

מכירה בחסר אחרים

סך התחייבויות פיננסיות

3רמה והמסווגות לבשווי הוגן ותהתחייבויות הנמדדהתנועה ב מדידת שווי הוגן במועד הדיווח בשווי הוגן דרך רווח ותפיננסי התחייבויות

והפסד סה"כ מכירה בחסר נגזרים

ש"חבאלפי 200Xבינואר 1יתרה ליום

סך הרווחים )הפסדים( שהוכרו: ברווח והפסד

רכישות מכירות הנפקות פדיונות



סך הרווחים )ההפסדים( לתקופה שנכללו ברווח והפסד 31בגין התחייבויות פיננסיות המוחזקות נכון ליום

200Xבדצמבר

שיעורי הריבית ששימשו בקביעת השווי ההוגן -התחייבויות פיננסיות המוצגות בשווי הוגן .ד


הלוואות אגרות חוב

כתבי התחייבויות נדחים התחייבויות פיננסיות אחרות



חברות מוחזקותקשרים, התקשרויות ועסקאות מהותיות עם -באור

יובא גילוי בדבר מכלול הקשרים, ההתקשרויות, ההלוואות, ההשקעות והעסקאות המהותיות הקיימים בין החברה לחברות המוחזקות שלה, בין אם הוכרו ונמדדו בדוחות הכספיים המאוחדים וקיבלו ביטוי במסגרת

הדוחות הנפרדים ובין אם לאו


פיננסיות אחרותהשקעות מידע נוסף אודות -נספח

נכסי חוב סחירים .א


200X 200X-1

הערך

בספריםעלות

מופחתת

הערך בספרים

עלות מופחתת

אלפי ש"ח אגרות חוב ממשלתיות

מוצגות בשווי הוגן דרך רווח או הפסד: שיועדו בעת ההכרה לראשונה

מוחזקות למסחר מוחזקות לפדיון )*(




שאינם ניתנים להמרה :מוצגים בשווי הוגן דרך רווח או הפסד

שיועדו בעת ההכרה לראשונה מוחזקים למסחר מוחזקים לפדיון )*(





למסחרמוחזקים מוחזקים לפדיון )*(



201סך הכל נכסי חוב סחירים

ירידות ערך שנזקפו לרווח והפסד 202)במצטבר(

לגבי חברות שבחרו לייעד את האג"ח להמרה לקטגוריית זמינים למכירה, ולפיכך הפרידו את רכיב האופציה, יש להכניס לכאן רק את רכיב 200

ההתחייבות הגלום באג"ח להמרה שורה זאת צריכה להתאים לסעיף בגוף המאזן. 201 והפסד. ירידות ערך בגין נכסים אשר לא סווגו לקבוצת שווי הוגן דרך רווח 202


)המשך( השקעות פיננסיות אחרותמידע נוסף אודות -נספח

)המשך( נכסי חוב סחירים .ב

שווי הוגן

200X 200X-1 )*( השווי ההוגן של נכסי החוב הסחירים המוחזקים לפדיון:



שאינם ניתנים להמרה ניתנים להמרה

הכל שווי הוגן של נכסי חוב סחירים המוחזקים לפדיוןסך מניות .ג


הערך

עלות בספריםהערך

עלות בספרים אלפי ש"ח

סחירות




סך הכל מניות סחירות

שאינן סחירותמוצגות בשווי הוגן דרך רווח או הפסד שיועדו

בעת ההכרה לראשונה זמינות למכירה


סך הכל מניות



)המשך( השקעות פיננסיות אחרותמידע נוסף אודות -נספח

השקעות פיננסיות אחרות .ד


הערך

עלות בספריםהערך

עלות בספרים אלפי ש"ח

סחירות

או הפסד מוצגות בשווי הוגן דרך רווח



סך הכל השקעות פיננסיות אחרות סחירות


מוצגות בשווי הוגן דרך רווח או הפסד שיועדו לראשונהבעת ההכרה


סך הכל השקעות פיננסיות אחרות שאינן

סחירות



ª ¨ ² ¡ §£ ¡ §££®«¥ ¡ - mof.gov.il”סדרה-וחקיקה/codex/gate5... ·...

Documents