ٍ ن٘وشؿه ٕبْسب٘لبه ىًَبه ضطٌه 169 ُزبه ًٖبجه بث ......ن وش ه...

هطض هبى هبلبسب هؿشون 169آقبئ ثب هجب هبز

زؾشضالؼول اخطا آى

G2340-01

صفر: ویرایش

33 از 1صفحه



G2340-01


36 از 2صفحه

مکرر 169آشىائی با مباوی ماد

ای مستقیم قاون مالیات

ي دسترالعمل اجرایی آن

ای مستقیم معايوت مالیات

دفتر خذمات مدیان

1392زمستان



G2340-01


36 از 3صفحه

فشست هطالة

عاى صفح

هقذه 6

ذف 7

داه کاستشد 7

هشاجع 7

تعاسیف 7

قاى: فصل ال 8

قاى هالیات ای هستقین169هاد 8

هکشس قاى هالیات ای هستقین169هاد 8

هکشس قاى هالیات ای هستقین169دستسالعول اجشایی هضع هاد : فصل دم 9

اضخاظ هکلف ت ثثت ام اخز کاست اقتصادی 9

ح ثثت ام دسخاست کاست اقتصادی 9

تکالیف داسذگاى کاست اقتصادی 10

تکالیف اضخاظ ثالث 11

ح اسائ فشست هعاهالت اضخاظ حقیقی حققی ت اداس اهس هالیاتی 12

هکشس تثصش ای ریل آى169تخلفات جشائن هضع هاد 13

ح سسیذگی هطالث جشائن تسط اداسات اهس هالیاتی 15

هاسد اتطال کاست اقتصادی 16

هکشس قاى هالیات ای هستقین169هطولیي اجشای دستسالعول هاد : فصل سم 17

اضخاظ حققی 17

اضخاظ حقیقی 17

قاى هالیات ای هستقین95هاد (الف)صاحثاى هطاغل هضع تذ 17

قاى هالیات ای هستقین95هاد ( ب)صاحثاى هطاغل هضع تذ 18

19

اضخاظ ثالث



G2340-01


36 از 4صفحه

پشسص پاسخ: فصل چاسم 21

هکشس قاى هالیات ای هستقین169تشخی اص سؤاالت هالیاتی هطشح ضذ دس خصظ هاد 21

پیستا ضوائن 29

:پیست ا 29

فشم ای هشتط 29

:ضواین 34

( هکایض فشضگایpos)هطولیي استفاد اص ساها صذق فشش - 34

تخطاه توذیذ هلت اسسال اطالعات هعاهالت فصلی - 36



G2340-01


36 از 5صفحه

مقذم

هظض قلبف ؾبظ اعالػبر اهشهبز سؾؼ ػسالز هبلبس، زؾشضالؼول اخطا هضع ث

ب هؿشون، سؾظ ؾبظهبى اهض هبلبس كض سسي اخطا آى اظ ‌ هطض هبى هبلبر169هبز

هخت اي زؾشضالؼول، ل اقربل حوه نبحجبى . آؿبظ گطزس اؾز1/1/1391سبضد ث

هلق 1391 هبى هبلبر ب هؿشون، اظ اثشسا ؾبل 95هبز (ة) (الق)هكبؿل هضع ثسب

ب اػاله ؾبظهبى اهض هبلبس كض ث نسض نضسحؿبة كطـ بال ب ذسهبر، عجن و

ثبقس ثبؿز زض نضسحؿبة ب نبزض، قوبض اهشهبز عطكي هؼبهل ضا زضج . ه اگ هؤزبى ه

هب ذز ضا سب ي هب دؽ اظ دببى ط كهل ث ازاض اهض هبلبس (كهل) كطؾز هؼبهالر ؾ

هبى هبلبر ب 95ل اقربل حوه نبحجبى هكبؿل هضع هبز .شطثظ، اضائ وبس

كب هؿشون، هللس ثب هطاخؼ ث ؾبهب ثجز بم هؤزبى سرهم قوبض اهشهبز ث

www.tax.gov.ir ؿجز ث ثجز بم زضذاؾز قوبض اهشهبز، اهسام وبس .

ساصهاى اهس هالیاتی کطس

. ثس اؾز سب ظهبى نسض قوبض بضر اهشهبز، ثطا اقربل حوه اظ قبؾ هل ثطا اقربل حوو اظ قوبض هل، اؾشلبز ذاس قس-

‌



G2340-01


36 از 6صفحه

:ـذف .1/1/1391 هطض هبى هبلبر ب هؿشون اظ سبضد 169 سؿل اخـطا هـبز

:داه کاستشد هبى هبلبر ب هؿشون ث ادبم هؼبهالر ط ع 95هبز (ة) (الق) ل اقربل حوو هضع ثسب

وبس ل اقربل حوه زض زاهـ قــول هـبى هـبلبر ــب هؿـشوـن هبى كـؼبلز اهـشهبز هجـبزضر هـ

گطس .هبلبر ثط اضظـ اكعز هطاض ه

:هشاجغب هؿشون هبى هبلبر-

هطض169زؾشضالؼول هبز -

ـ ب گساض زكبسط اؾبز هساضى ح ثجز هبغ هبل چگگ سظن - آئي به انالح هطثط ث ض

(آي به سحطط زكبسط) هبى هبلبر ب هؿشون 95 هبز 2نضر ب هبل هضع سجهط

هبى هبلبر ثط اضظـ اكعز -

هبى هجبضظ ثب دلك -

هبى اضسوبء ؾالهز ظبم ازاض -

ؾبط هاي هطثط -

:تؼاسيفهطض هبى هبلبر ب 169 بضس اؾز حساهل قبهل بم قوبض اهشهبز زض اخطا هلبز هبز :کاست التػادي‌

قز .هؿشون اظ عطف ؾبظهبى اهض هبلبس كض نبزض حؿت هضز زض اذشبض اقربل حوو حوه هطاض زاز ه

قوبض هحهط ث كطز اؾز سؾظ ؾبظهبى اهض هبلبس كض، حؿت هضز ث اقربل حوو :ضواس التػادي‌

قز . حوه اذشهبل زاز ه

19 هبى هبلبر ب هؿشون هبز 169 هـظض نـضسحـؿبة وـ اػالم قس زض اخطا هبز :غست حـساب‌

ثبقس .هبى هبلبر ثط اضظـ اكعز ه

هظض اظ اقربل حوو، ل اقربل حوو هضع هبى هبلبر ب هؿشون هبى هبلبر ثط : اضخاظ حمیمی‌

وبس ثبقس حؿت هضز ث ادبم ط ع هؼبهل كؼبلز اهشهبز هجبزضر ه .اضظـ اكعز ه

هظض اظ اقربل حوه، ل اقربل حوه هضع هبى هبلبر ب هؿشون هبى هبلبر ثط : اضخاظ حملی‌

ثبقس .اضظـ اكعز ه

هـظض اظ هـهطف ـس ـب، قرم حوو اؾز بال ب ذسهبر ضا هشبؾت ثب بظ ذز : هػشف کذ ايـی‌

.ثطا ههبضف قره ذطساض وز اظ آى ثطا ػطض بال ذسهبر ث زگطاى اؾشلبز و وبس



G2340-01


36 از 7صفحه

قاون: فصل ايل

قاون مالیات ای مستقیم 169 ماد

هظس تسیل دس تطخیع دسآهذ هؤدياى هالیاتی ساصهاى اهس هالیاتی کطس هی تاذ دس غستی ک ت

فشم ايی سا جت گاذاسي حساب تشاي ش گش اص ا حساب ا غست کاستشد سايل سش

اي کثیشاالتطاس آاى ضشسي تطخیع دذ هشاتة سا تا آخش دي ها ش سال دس يکی اص سصاه

ػذم سػايت هاسد . آگی کذ هؤدياى اص ال فشسديي سال تؼذ هکلف ت سػايت آا هی تاضذ

گاذاسي دفاتش لای ستذ هجة تی اػتثاسي دفاتش هشتط هزکس دس هسد هؤديای ک هکلف ت

اي هؼادل تیست دسغذ هالیات هثغ هشتط خاذ تد دس هسد سايش هؤدياى هجة تؼلك جشيو

.هی تاضذ

مکرر قاون مالیات ای مستقیم 169ماد

هی ضد تشاي اضخاظ حمیمی حملی کاست التػادي ت ساصهاى اهس هالیاتی کطس اجاص داد

اضخاظ حمیمی حملی ک حسة اػالم ساصهاى اهس هالیاتی کطس . ضاهل ضواس التػادي غادس کذ

هظف ت اخز کاست التػادي هی ضذ هکلف اذ تش اساس دستسالؼول هشتط، تشاي اجام دادى

هؼاهالت خد غست حساب غادس ضواس التػادي هشتط سا دس غستحساب ا فشم ا اساق

.هشتط دسج ود فشست هؼاهالت خد سا ت ساصهاى اهس هالیاتی کطس تسلین کذ



G2340-01


36 از 8صفحه

مکرر قاون مالیات ای مستقیم169دسترالعمل اجرایی مضع ماد : فصل ديم

: اضخاظ هکلف ت ثثت ام اخز کاست التػادي-1

.ل اقربل حوه حوو هكول هبى هبلبر ب هؿشون هبى هبلبر ثط اضظـ اكعز -1-1

هبلبس احسب قـل هشؼسز هؿشول زاضس، عجن هوطضار زض هضز اقربل حوو اظ لحبػ -2-1

.هللس ثطا ط هحل قـل، قوبض اهشهبز زضبكز وبس

دح ؾبل ددن سؾؼ خوض اؾاله اطاى ثطا قطب قطز هبى ثطبه107زض اخطا هبز - 3-1

هبى هبلبر ب هؿشون ي 101 ب هكبضز ب هضع سجهط هبز 100 هبز 3هس هضع سجهط

قز .قوبض اهشهبز نبزض ه

: ح ثثت ام دسخاست کاست التػادي- 2

سطسج ؾبظهبى اهض هبلبس كض اػالم ه وبس ث ؾبهب اقربل حوو حوه هللس ث -1-2

كب هطاخؼ ؿجز ث ثجز بم www.tax.gov.irثجز بم هؤزبى سرهم قوبض اهشهبز ث

.زضذاؾز قوبض اهشهبز اهسام وبس

اس -2-2 اقربل حوو حوه ث هخت اي زؾشضالؼول هلعم ث اذص بضر اهشهبز گطزس

هللس ط گ سـطار اظ خول احالل، سـط بم، سـط قـل، سـط كب ب ؾبط هاضز ضا حؿت هضز

حساثط ظطف هسر ي هب اظ سبضد سـطار هصض، اظ عطن زضگب هنف ث ؾبظهبى اهض هبلبس

ثبقس. هطثط اػالم وبس .زض ؿط اهضر ط گ هؿئلز بق اظ آى ث ػس زاضس بضر ه

ظهبى هلز سؼي قس سؾظ ؾبظهبى اهض هبلبس كض اقربل حوو حوه سب دببى -3-2

ػاى ثطا زضبكز ثبضگط قوبض اهشهبز ثبؿش حؿت هضز اظ قوبض هل ب قبؾ هل ث

.قوبض اهشهبز اؾشلبز وبس



G2340-01


36 از 9صفحه

:تکالیف داسذگاى کاست التػادي- 3

هبى هبلبر ب هؿشون 95هبز (ة) (الق) اقربل حوه حوو هضع ثسب- 1-3

قطح 1/1/1391هللس اظ سبضد ثطا ػطض كطـ بال ذسهبر اظ نضسحؿبة كطـ بال ث

اؾشلبز وبس زض (1دؾز قوبض ) هطضهبى هبلبر ب هؿشون 169كطم و هضع هبز

. نضر حؿبة ب نبزض، قوبض اهشهبز ذز ضا چبح قوبض اهشهبز ذطساض ضا زضج وبس

زضج قوبض اهشهبز كطقس ثب اؾشلبز اظ ؾؿشن ب طم اكعاض ب نسم ب كطـ زض

قز هعل چبح سلو ه .نضسحؿبة كطـ نبزض ث

اقربل حوو حوه، هللس هبزاه ثطا آى ب قوبض اهشهبز نبزض كس، اظ -تثػش

قوبض هل ثطا اقربل حوو قبؾ هل ثطا اقربل حوه ث خب قوبض اهشهبز اؾشلبز

.وبس

بال ب ذسهبر، قوبض اهشهبز ذز ضا هللس گبم ذطس،اقربل حوو حوه- 2-3

خز زضج زض نضسحؿبة ث كطقس اضائ زض هاضز ذطساض اظ اضائ قوبض اهشهبز

ذززاض س چبچ كطقس، هكرهبر ذطساض هضع هضز هؼبهل ضا ظطف هلز ي هب

ث ازاض اهض هبلبس اػالم وبس، هكول (2دؾز قوبض )اظ ظهبى ادبم هؼبهل ث قطح كطم و

.خطو سرلق اظ اي ثبثز راس ثز، زض ؿط اي نضر عطكي هؼبهل هشضبهب هؿئل ذاس ثز

زضج قوبض اهشهبز زض هطاضزازب، اؾبز هساضى كطـ، گبم كطـ بال ب ذسهبر -3-3

نسض نضسحؿبة اظ ؾ كطقس نضر ذاس گطكز زض نضر ػسم زضج قوبض اهشهبز

آى، هشضبهب هكول ذاس 2 هطض هبى هبلبر ب هؿشون سجهط 169ذطساض، زض اخطا هبز

.ثز



G2340-01


36 از 10صفحه

ب، -4-3 ب، هؤؾؿبر زلش، ثبي ب، قطزاض ل اقربل حوو حوه اػن اظ ظاضسرب

ب ؾبط اقربل حوو حوه اػن اظ اشلبػ ؿط اشلبػ هؤؾؿبر اثؿش ث زلز قطزاض

هللس زضل هطاضزازب، اضام كطم ب هضز اؾشلبز خز ادبم هؼبهالر ذز اػغب سؿالر

.ثب اػن اظ اضظ ضبل ثو به ؿط ؿجز ث زضج قوبض اهشهبز عطكي هؼبهل اهسام وبس

ب حوه ذبضخ زض اطاى اهبهز كؼبلز اهشهبز زضج قوبض اهشهبز اقربل حوو - ثهطر

ثبقس ثبلي . ساضس، ثط ض نضسحؿبة نبزض العاه و ثب زضج ؿزاضؾبل اعالػبر اضزار ه

. اذشهبن اقربل ذبضخ ادبم دصطزقوبض

:تکالیف اضخاظ ثالث- 4

اهشهبز ل اضزسگبى، نبزضسگبى، حن الؼولبضاى گوطى اطاى هلق ث زضج قوبض -1-4

ثبقس ب گوط ه .زض اظبضبه

ذز ضا عجن كطم ب اخطائ هللس كطؾز هؼبهالر نضر دطزاذز هطاضزازب ل زؾشگب- 2-4

سب ي هب دؽ اظ دببى ط كهل وچي حؿت هضز كطم و (5 ال 3دؾز ب قوبض )و

نضر الشط اظ عطن دضسبل ؾبظهبى (2دؾز قوبض) ضا سب ي هب اظ سبضد ادبم هؼبهل، ث

.اضؾبل ب زض هبلت كبل سلس قس اظ طم اكعاض هطثع ث ازاض اهض هبلبس شطثظ سحل وبس

هبى اضسوبء ؾالهز ازاض، 14 ث هبز هؿئل حؿي اخطا اي ثس ثبالسطي هوبم زؾشگب ع ثب سخ "

".شحؿبة هطثع ذاس ثز

سؼسار زض ظهبى ثبي ب ؾبط هؤؾؿبر اػشجبض هللس ضوي اػالم هجلؾ سؿالر ب- 3-4

هبى هبلبر ب هؿشون قوبض اهشهبز اقربل 186 هبز 1زضذاؾز نسضگا هضع سجهط

حوو حوه هضع زؾشضالؼول هطثع ضا زض هطاضزازب اػغب سؿالر، ادبز سؼسار ب ط

.ع هؼبهالر ثب اػن اظ اضظ ب ضبل زضج وبس

ظاضر ثبظضگب هلق اؾز زض كطم ب هطثط ث ثجز ؾلبضـ اقربل حوو حوه، - 4-4

.قوبض اهشهبز آى ب ضا زضج وبس



G2340-01


36 از 11صفحه

: هالیاتیاهس ح اسائ فشست هؼاهالت اضخاظ حمیمی حملی ت اداس- 5

هبى هبلبر ب هؿشون هللس 95هبز (ة) (الق) ثسب ل اقربل حوه حوو هضع- 1-5

نضر كهل 1/1/1391اظ سبضد سب ي هب دؽ اظ دببى ط (ثط اؾبؼ ؾبل قوؿ) كطؾز هؼبهالر ذز ضا ث

ا عجن كطم و 3دؾز ب قوبض )كهل ث نضر الشط اظ عطن دضسبل ؾبظهبى ب زض هحظ ضاب

.ث ازاض اهض هبلبس شطثظ اضائ وبس (5 4

حوه زض ذالل اظ كـهل ب ؾبل قوؿ ثبقس، ثطا كهل چبچ اشب ؾبل هبل اقربل- تثػش

ا اظ اثشسا كهل قـوؿ سب دببى ؾبل گ قوؿ هصض ز كطؾز هؼـبهل سـظن اضؾبل ه وبس، ث

هـبل ذـز ـي كطؾز وچي اظ اثشسا ؾبل هبل سب دببى كهل قوؿ هصض ع ي كطؾز خساگب

.ه وبس سؿلن

طشف هؼاهل سا سيت ود يا اص طشيك پستال فشضذگاى هکلفذ کاست التػادي- 5 –2

.ساصهاى اهس هالیاتی کطس سثت ت سجص اػتثاس ضواس التػادي اسائ ضذ الذام وايذ

هبى هبلبر ب هؿشون 95هبز (ة) (الق) هضع ثسب ل اقربل حوه نبحجبى هكبؿل- 3-5

، هلق ث گساض نضسحؿبة ب هطثط ث ذطسب ذز زض ؾبل ػولطز ؾبل 27/11/1380ههة

ثبقس زض نضر زضذاؾز هأهضاى هبلبس ثبس ث آبى اضائ زس .ثؼس اظ آى ه

هبى 3 زضنس هجلؾ حس هبة هؼبهالر چي هضع سجهط ي هبز 10 ذطسب سب هعاى ثطا- 4-5

ثطگعاض هبههبر، ضػبز هوطضار كم ضطضر ساضز ل هؼبهالر هصض ضا ع ي ؾغط زض كطؾز

هب ذطس قطح (4دؾز قوبض )ؾ نضر سدوؼ ث . زضج وبس"هجلؾ حس هبة% 10هؼبهالر وشط اظ "ث

ؾبلب هؤز ثكشط ثبقس، هؤز هصض هجلؾ ذطس% 10زض نضس هؼبهالر اػالم قس ث قطح كم اظ

ػاى هؤز زاضا ضؿي هحؿة اگ هؤزبى زض الز ضؾسگ هبلبس هطاض ذاس گطكز .ث

15335/200 هطض هبى هبلبسب هؿشون، ؾبظهبى اهض هبلبس كض ع ثركبه قوبض 169دط زؾشضالؼول اخطا هضع هبز -

هظض سطن هزبى هبلبس هحشطم هبلبس سؿل زض ادبم ظبق هب آبى، هلز سؿلن اضؾبل ب سول 29/8/1392هضخ ث

ضا سب (ثبض، سبثؿشبى، دبع) 1392 ؾ كهل ال ؾبل (ثبض، سبثؿشبى، دبع ظهؿشبى) 1391كطؾز اعالػبر هؼبهالر چبض كهل ؾبل

. سوسس وز اؾز28/12/1392سبضد



G2340-01


36 از 12صفحه

زضنس هجلؾ حس هبة هؼبهالر چي هضع 10 هعاى كطقسگبى هكول زض هاضز كطـ سب

هبى ثطگعاض هبههبر، لعه ث زضج قوبض اهشهبز ذطساض زض 3سجهط ي هبز

هب كطـ نضسحؿبة نبزض ساقش خوغ اگ هؼبهالر ضا ع ي ؾغط زض كطؾز ؾ

نضر سدوؼ ث قطح (3دؾز قوبض ) . زضج وبس"هجلؾ حس هبة% 10هؼبهالر وشط اظ "ث

كض هضع زؾشضالؼول نسض ؾبظهبى اهض هبلبس 1387/ 23/6ثب سخ ث اعالػ هضخ -5-5

(POS)كطـ بال اضائ ذسهبر، نضسحؿبة ب نبزض سؾظ هبقي ب كطـ نضسحؿبة

ساس عجن نضسحؿبة ب ػطض بال ث ههطف سگبى ب، ه هضز اؾشلبز زض كطقگب

زؾشضالؼول هصض نبزض قز خوغ اي گ هؼبهالر ضا ع ي ؾغط زض (2و قوبض )

نضر سدوؼ زضج وبس (3دؾز قوبض )كطؾز ؾ هب كطـ .ث

هبى 95هضع هبز (ة) (الق) ثس اؾز چبچ ذطس اقربل حوه هكولي ثسب

ب ثبالسط اظ هعاى زضنس هجلؾ حس هبة هؼبهالر چي 10هبلبر ب هؿشون اظ اي كطقگب

ضا (1دؾز قوبض ) هبى ثطگعاض هبههبر ثبقس، ثبؿش نضسحؿبة 3هضع سجهط ي هبز

ث اؾشبز ههث 1391هجلؾ حس هبة هؼبهالر چي زض ؾبل % 10.اظ كطقس زضبكز وبس

ضبل زض ؾبل 6،700،000 أر هحشطم ظطاى، 21/08/1391ـ هضخ 48567ر/163735قوبض

ضبل 8،800،000 أر هنف،9/4/1392ـ هضخ 49218ر/82803 ث اؾشبز ههث قوبض 1392

ثبقس .سب سؼي حس هبة ط ؾبل، حس هبة سؼي قس هجل هالى ػول ذاس ثز. ه

:اي ريل آى هکشس تثػش169تخلفات جشائن هضع هاد - 6

قوبض اهشهبز ذز عطف هؼبهل حؿت هضز ب ػسم نسض نضسحؿبة ب ػسم زضج- 1-6

اؾشلبز اظ قوبض اهشهبز ذز ثطا هؼبهالر زگطاى ب اؾشلبز اظ قوبض اهشهبز زگطاى ثطا

ا هؼبزل ا ثسى ضػبز ضاثظ اي % 10هؼبهالر ذز، هكول خطو هجلؾ هضز هؼبهل

.زؾشضالؼول ادبم قس ذاس ثز



G2340-01


36 از 13صفحه

هجلؾ هؼبهالس كطؾز آى ب % 1 خطو ا هؼبزل ػسم اضائ كطؾز هؼبهالر، هكول- 2-6

.اضائ كس ذاس ثز

سگبى اظ قوبض اهشهبز زگطاى ؿجز ث هبلبر ثط زضآهس وچي خطائن -3-6 اؾشلبز

هضع اي هبز ثب اقربن قوبض اهشهبز آبى هضز اؾشلبز هطاض گطكش اؾز هؿئلز

.سضبه ذاس زاقز

كطقس ؿجز ث اخطا سلق زض هاضز ذطساض اظ اضائ قوبض اهشهبز ذززاض -4-6

اي زؾشضالؼول اهسام وبس ذطساض ثب سخ ث هؿئلز سضبه هكول خطو (3-2)هضع ثس

. هجلؾ هضز هؼبهل ذاس ثز% 10ا هؼبزل

ػسم اضائ نضسحؿبثب هطثط ث ذطسب اقربل حوه نبحجبى هكبؿل هضع -5-6

هبى هبلبر ب هؿشون زض ؾبل ػولطز ؾبل ثؼس اظ آى هضز 95هبز (ة) (الق)ثسب

ا هؼبزل هجلؾ نضسحؿبة ب اضائ كس % 10زضذاؾز هأهضاى هبلبس هطاض گطز هكول خطو

.ذاس ثز

هؼبهل، حساثط ثطا ي (6-5) (6-4) ،(6-3) ،(6-1)زض نضر سؼسز خطائن زض ثسب -6-6

هجلؾ هضز هؼبهل ذاس ثز خطائن هضع ط ي اظ سرللبر هصض زض % 10خطو هبثل هغبلج

.ثس كم هبثل خوغ راس ثز

اقربل هضع اي هؼبهالر ؿطاهؼ، ؾء اؾشلبز سجبطگ خؼل، سولت، -7-6

زؾشضالؼول زض اضسجبط ثب نسض نضسحؿبة قوبض اهشهبز ذالف هوطضار ثز ضوي

هؿئلز سضبه، هغبثن ثب هبى هجبضظ ثب دلك، هبى اضسوبء ؾالهز ظبم ازاض ؾبط هاي

.هوطضار هطثط اهسام ذاس گطزس



G2340-01


36 از 14صفحه

: ح سسیذگی هطالث جشائن تسط اداسات اهس هالیاتی- 7

هؼبهالر طگ اؾبز هساضى هطسجظ ثب ازاضار اهض هبلبس هطثط، هللس كطؾز -1-7

قوبض اهشهبز ضا هضز ثطضؾ هطاض زس ع ثط اؾبؼ اذشبضار هب كن هلبز هوطضار هب

ب الظم ا شطل هؿشوط ثط خطبى كؼبلز ب اهشهبز هؤزبى، ثطضؾ ضوي اػوبل ظبضر زض

.ضا زض عل زض ب كهل ؾبال اظ اقربل هكول ث ػول آضس

ب ث ػول آهس ثب سرللبر هسضج ب چبچ هبهضاى هبلبس زض ثطضؾ ا ب ضؾسگ زض

هطض هبى هبلبر ب هؿشون زؾشضالؼول هطثع هاخ قسس، ضوي سظن 169زض هبز

هبى هبلبر ب هؿشون هغبلج 157گعاضـ سرللبر، خطائن هشؼلن ضا ثب ضػبز هلز هوطض زض هبز

.وبس

ضظ اظ سبضد اثالؽ ثط هغبلج ؿجز ث دطزاذز آى اهسام - 2-7 هؤز هلق اؾز ظطف ؾ

زض ؿط اي نضر هؼشطو قبذش قس هضع خز ضؾسگ نسض ضأ ث أر حل . س

جشيو هزکس غیش . ضأ أر هعثض هغؼ الظم االخطا اؾز. اذشالف هبلبس اضخبع ذاس قس

لاتل تخطص است اص طشيك همشسات اجشائی هضع لاى هالیات اي هستمین لاتل

.غل خاذ تد

چبچ ازاضار اهض هبلبس شطثظ ههغ ضؾسگ، ث هاضز سرلل هبس خؼل، سولت، -3-7

هؼبهالر ؿط اهؼ سجب ؾء اؾشلبز ضاخغ ث نضسحؿبة قوبض اهشهبز ثطذضز وبس،

هظلس اظ عطن ازاض ل شطثظ ث زازؾشب اشظبه هبلبس گعاضـ وبس سب ػساالهشضبء هشرللي

اهسام ث سؼوت هضبئ، هبغ هغبلج نل خطائن هبلبس هضع . سحز دگطز هضبئ هطاض گطس

.راس ثز (هبى هبلبر ب هؿشون) هطض 169هبز



G2340-01


36 از 15صفحه

:هاسد اتطال کاست التػادي- 8

گطزز زض هاضز شل بضر قوبض اهشهبز : ثبعل ه

كر اقربل حوو- 1-8

ثط ذبسو كؼبلز اهشهبززض نضر اػالم اقربل حوو هج- 2-8

اظ اسوبم ػولبر سهل ؾبط اقربل حوه دؽ اظ احالل اقربل حوه ثجز قس دؽ- 3-8

لـ هدظ شطثظ

نسض حن هطاخغ هضب هج ثط اثغبل بضر اهشهبز - 4-8

اهض هوبم هب آى زض هاضز كم هظلس ث عزشطي ازاض زاضس بضر اهشهبز ب هبئن: 1تزکش

.هبلبس هطاخؼ ؿجز ث سحل اثغبل بضر اهسام وبس

اظ ثبعل قسى، زض حن ؾء اؾشلبز اظ قوبض اهشهبز ثز اؾشلبز اظ بضر اهشهبز ثؼس: 2تزکش

س اظ آى ؿجز ث هبلبر ثط زضآهس خطائن هشؼلو هؿئلز سضبه زاضس بضر اؾشلبز

.ذاس زاقز

هحسزز ب هب ثز ؾءاؾشلبز احشوبل اظ بضر نسض بضر الوث زاضا: 3تزکش

هعثض ضاكغ هؿئلز نبحت بضر راس ثز هگط آ ذالف آى اظ ؾ هطاخغ هضبئ اػالم

.گطزز

زضنس

خطو ضزق هطض هبى هبلبر ب هؿشون169ههبزن ػسم ضػبز ضاثظ هبز

1 ػسم نسض نضسحؿبة كطـ 10%

2 ػسم زضج قوبض اهشهبز هز ب عطف هؼبهل ثط ض نضسحؿبة ب كطـ 10%

3 ػسم زضج قوبض اهشهبز هز ب عطف هؼبهل ثط ض نضسحؿبة ب هطثط ث ذطس 10%

4 ػسم زضج قوبض اهشهبز ثط ض هطاضزازب، اضام كطم ب 10%

5 اؾشلبز اظ قوبض اهشهبز زگطاى ثطا هؼبهالر هز 10%

6 اؾشلبز اظ قوبض اهشهبز هز ثطا هؼبهالر زگطاى 10%

7 ػسم اضائ كطؾز هؼبهالر سب ي هب دؽ اظ دببى ط كهل 1%

8 ػسم اضائ نضسحؿبثب هطثط ث ذطس حؿت زضذاؾز هبهض هبلبس 10%



G2340-01


36 از 16صفحه

مکرر قاون مالیاتای مستقیم169مشملیه اجرای دسترالعمل ماد : فصل سم

:اشخاص حققی- 1

ب قطز ب سدبض ؿط سدبض هؤؾؿبر ؾبظهبى ب ػوه، زلش قطزاض

هؤؾؿبر اثؿش ث آى ب

:اشخاص حقیقی- 2

: لاى هالیات اي هستمین95هاد (الف)غاحثاى هطاغل هضع تذ هخت هبى، هلق ث ثجز كؼبلز ب قـل ذز زض زكبسط - 1-2 نبحجبى اگ هكبؿل ث

هضع هبى سدبضر ؿشس، ثبس زكبسط اؾبز هساضى هطثط ضا ثب ضػبز انل ل ضظبه

گبساض س، ػجبضسس اظ :هاظي اؾشبساضزب دصطكش قس حؿبثساض . ـ زاضسگبى بضر ثبظضگب ل اضزسگبى نبزضسگبى 1

ب احسب2 ثطزاض اظ ظاضسرب ـ نبحجبى بضذب شطثظ نبزض سلس ثطا آى ب خاظ سأؾؽ دطا ثط

قز . قس ب ه

ثطزاضاى هؼبزى 3 . ـ ثط

ا ، ذسهبر هبل اضائ زسگبى ذسهبر هسطش زكشطزاض، حؿبثساض ـ نبحجبى هؤؾؿبر حؿبثطؾ4 ، ، هكبض

ؾؿشن حؿبثساضاى ضؾو الضهبسي ا اػن اظ ؾرز اكعاض طم اكعاض عطاح . ، ضاب

ب هطاع آهظـ ػبل، ـ نبحجبى هطاع آهظق دطضق 5 ب آظاز، هساضؼ ؿط اشلبػ، زاكگب . آهظقگب

ب ؾبلوساىب، ـ نبحجبى ثوبضؾشبى ب، ظاكگب 6 ب ذب ب، زضهبگب . آؾبكگب

. ثبالسطـ نبحجبى هشل ب شل ب ؾ ؾشبض 7

ب ، ػوس كطـ ـ ثساضاى 8 هبل ثعضب، كطقگب ب ، وبسگبى سظغ بالب زاذل اضزاس ، اؾغ

.نبحجبى اجبضب

ب سدبض 9 . نؼش، اػن اظ زاذل ذبضخـ وبسگبى هؤؾؿ

. ، زضب ا اػن اظ هؿبكط ب ثبضثط ظه، ـ نبحجبى هؤؾؿبر حول ول هسض 10

.هسؾ هكبض ـ نبحجبى هؤؾؿبر هسؾ 11

. ثبظاضبث ـ نبحجبى هؤؾؿبر سجلـبس 12



G2340-01


36 از 17صفحه

: لاى هالیات اي هستمین95هاد (ب)غاحثاى هطاغل هضع تذ هخت هبى، هلق ث ثجز كؼبلز ب قـل ذز زض زكبسط - 2-2 نبحجبى اگ هكبؿل ث

ثبقس ػجبضسس اظ :زضآهس ع ه

ب نؼش ـ 1 . نبحجبى بضگب

ك ، سأؾؿبر ك نؼش نبحجبى هكبؿل ؾبذشوب ـ 2 ثطزاض، هحبؾجبر ك ظبضر ، وك . ، وك

.، لشگطاف ب، نحبف ب، اضائ زسگبى ذسهبر چبح گطاكؿز ب چبدرب زاضاىـ 3

اـ 4 . نبحجبى هطاع اضسجبعبر ضاب

. ، هكبضاى حوه اػضب ؾبظهبى ب ظبم هسؾ ، هشطخوبى ضؾو زازگؿشط ال، بضقبؾبىـ 5

.، دػكگطاى بضقبؾبى آظاز ث س اضائ عطح ب سحووبس اقشـبل زاضس هحووبىـ 6

. ، حن الؼول بضاى بضگعاضاى زالالىـ 7

ا ادوي ب نل نبحجبى هطاع كطگ ـ طـ 8 حطك . سرهه، كطگؿطاب، بى ب

ب ـ 9 . هبى ب سلطح ضظقنبحجبى ؾوبب، سوبقبذب

. زثالغ، هشبغ ؾبط ذسهبر ؾوب، نبحجبى هكبؿل كلن ثطزاض ـ 10

. هغت ؿشس زاهذعقبى ث حطك زاهذعق اقشـبل زاضسدعقبى زساذعقبى زاضاـ 11

ب، ـ 12 ب، ضازـــلغ ب، نبحجــبى آظهبكگـب ب، كــعــسطادــ ب،الشطاؿلبلگطاكـ ؾگطاكـــ

زسگــــبى ذسهـبر ثساقش عجـ ؿطعجـ، اؾي ب، ؾبلي ب ظجبـ زگط اضائ س ؾ

ب اػن اظ اؿبـ زاهـ، الثطاسض ب زساؿـبظ، هـطاـع ســطى اػشـبز، هؾؿـبر نبحجـبى زاضذب

ؾد، هكبض ؾد قا سـطهن بقــز هـ، ؾبظسگبى اػضـب ههػ، هطاع ثبئ

.غشي، هكبض ضاؿد ضاكبؾ، زكبسط ذسهبر دطؾشبض، هبهبئ هطاع ذسهبر آهجالؽ

ب ـ 13 . نبحجبى هوبى ؾطاب، هوبى دصطب هؿبكطذب

سگبى ؿصاب آهبز، ضؾشضاى ب، نبحجبى سبالضب دصطا ـ 14 ، اضائ زسگبى ذسهبر دصطا س

زسگبى ظطف . طا

. نبحجبى زكبسط اؾبز ضؾو ـ 15



G2340-01


36 از 18صفحه

ب هدبظ ـ 16 . اسؾطؽ بنبحجبى سؼوطگب

ب كطقگب ـ 17 هؼبهالر اهالى آغاؽ ب طا اسهجلنبحجبى وبكگب ب . ب اسهجل ثگب

. خاطؾبظسگبى كطقسگبى عال ـ 18

، كطقسگبى ههبلح ؾبذشوب زاضا ػبهلز كطـ ب سظغ آالرػبهالى كطـ كطقسگبى آيـ 19

.(ؾوبى،گچ، ؾبط ههبلح ؾبذشوب)

، نبحجبى (زكشط ذسهبر هكشطي سللي وطا آغاؽ ب دؿش)نبحجبى زكبسط ذسهبر اضسجبع ـ 20

. زكبسط ذسهبر الشطي قط (10+دلؽ)زكبسط ذسهبر زلز الشطي

ب لش گبظ ـ 21 .(دوخ ب ثعي گبظئل گبظ)نبحجبى خبگبب اذشهبن كطآضز

.نبحجبى هسب زى دف زثؿشب ـ 22

.بقطاى نبحجبى هؾؿبر اشكبضاس ـ 23

.نبحجبى زكبسط ذسهبر دي هسض ـ 24

.نبحجبى زكبسط ذسهبر هؿبكطس خبگطز ـ 25

ب زاضا بضگب ـ 26 كطقبى هبز .قط

ب سلس بى ب حدن، كبشع نؼش ـ 27 .نبحجبى بضگب ‌

:اشخاص ثالث- 3

هطض هبى هبلبر ب هؿشون زؾشضالؼول اخطا آى، ل اقربل 169 ث هخت هوطضار هضع هبز

ب ثزخ آى ب ث ؾل زلز سأهي ب، ؾبظهبى ب هؤؾؿبر زلش زؾشگب حوه اػن اظ ظاضسرب

ؿجز ث ثجز بم زضذاؾز www.tax.gov.ir ثب هطاخؼ ث ؾبهب 18/3/91ه قز هظلس اظ سبضد

ب، ؾبظهبى ب، هؤؾؿبر سبثؼ آى ب . قوبض اهشهبز اهسام وبس اظ آى خب اذص قوبض اهشهبز زض ظاضسرب

ب هؤؾؿبر اثؿش ث آى ب، هط ث زاقشي ب، قطزاض ب ازاض ظط اؾشبساض قبؾ " ع ؾبط زؾشگب

ثبقس، لصا ثطا ػسم سؿط سرللبر "هل ضز ث ؾبهب ثجز بم اقربل حوه ثب اؾشلبز اظ قبؾ هل ه

هطض هبى هبلبر ب هؿشون، ثبس ثب وبگ شحؿبث زؾشگب ؿجز ث 169خطائن هب هضع هبز

قس اهسام گطزز . اخطا سطسجبر هب ضاثظ اخطا دف ث

http://www.tax.gov.ir/




G2340-01


36 از 19صفحه

ثس اؾز زض ل هطاضزازب، اضام كطم ب هضز اؾشلبز خز ادبم هؼبهالر، هطاضزازب اػغب

ب به ب ... سؿالر، ثو ب هظلس قوبض اهشهبز ذز عطف هؼبهل ضا زضج وبس شحؿبث زؾشگب

هسطاى ل اهض هبل ثبس كطؾز هؼبهالر هطاضزازب ذسهبس دوببض ذز ضا عجن كطم ب و سب

.ي هب دؽ اظ دببى ط كهل ث ازاض اهض هبلبس شطثظ، اضائ وبس

ػاى قوبض اظ آدب اقربل حوه سب ظهبى نسض قوبض بضر اهشهبز، هللس اظ قبؾ هل ث

اهشهبز اؾشلبز وبس ثب سخ ث اي زضبكز قبؾ هل دف بظ زضبكز قوبض اهشهبز اؾز، اقربل

ضئؽ خوض، اثشسا ثب هطاخؼ ث نلح ؾطهب اؿبساس ثب وبگ هؼبز سؾؼ هسطز هنف ه

قبؾ هل، زضبكز ؾذؽ ثب هطاخؼ ث ؾبهب ثجز بم www.ilenc.irاذشهبن ظاضر كض زض ؾبهب

ؿجز ث ثجز بم زضذاؾز قوبض ، www.tax.gov.irهزبى ؾبظهبى اهض هبلبس كض ث كب

. اهشهبز اهسام وبس

ثس اؾز ط زؾشگب زاضا شحؿبث هؿشول، ثبس ؿجز ث زضبكز قوبض قبؾ هل ؾذؽ قوبض

.اهشهبز خساگب، اهسام وبس

:تج كبضؽ اظ هؼبكز هبلبس اقربل حوو حوه كؼبل زض هبعن آظاز هط ث سؿلن اظبضبه هبلبس زض

هبى 96هبز (ة) (الق)هػس هوطض اؾز، اقربل حوه وچي اقربل حوو هضع ثسب

ثبقس هطض هبى هبلبر169ب هؿشون كؼبل زض هبعن آظاز، هلق ث اخطا هبز هبلبر .ب هؿشون ه

http://www.ilenc.ir/

http://www.ilenc.ir/





G2340-01


36 از 20صفحه

پرسش ي پاسخ: فصل چارم

" هکشس لاى هالیات اي هستمین169تشخی اص سؤاالت هالیاتی هطشح دس خػظ هاد "

هکشس لاى هالیاتاي هستمین چ کسای ستذ؟169هطولیي دستسالؼول هاد (1

هبى هبلبر ب هؿشون95هبز (ة) (الق)ل اقربل حوه حوو هضع ثس - پاسخ

هکشس لاى هالیات اي هستمین هکلف ت اسسال 169دفاتش اساد سسوی تشاي اجشاي هاد (2

چ اطالػاتی ستذ؟ ثبقس، ثبس هجبلؾ زضبكش 95هبز (ة)زكبسط اؾبز ضؾو هكول ثس - پاسخ هبى هبلبسب هؿشون ه

اظ هكشطبى "بضهعز حن الشحطط"ضا سحز ط ػاى اظ خول ... ثبثز ثجز هطاضزازب، هؼبهالر، اؾبز

ب ثبثز ذطسب ادبم دصطكش ضا زض وبس زض كطؾز كطـ ل ع ثطا ادبم اهض هطثع زضبكز ه

ث چ ... الظم ث سضح اؾز اضؾبل هجبلؾ هطاضزاز ثي هشؼبهلي، هشهبلحي . كطؾز ذطس ثجز اضؾبل وبس

.ػاى ضطض ؿز اضسجبع ثب سبلق زكبسط اؾبز ضؾو ساضز

دس غستی ک اطالػات اسسالی داساي ايشاد اضتثا تاضذ، اغالح اطالػات چگ اجام (3

هی پزيشد؟

اعالػبر هؼبهالر كهل ضا (CD)لح ككطز ‌و‌یا‌Offline‌،Onlineاقربن اظ عطن - پاسخ

اضوبم ضؾس بئ ثبس قطح انالحبر ضا ثب شط خعئبر ث وبس ثطا انالح اعالػبر ه اضؾبل ه

ازاضار ل اهض . اضؾبل اعالػبر ضا ع ي به ث ازاض ل اهض هبلبس هطثع اػالم وبس

.هبلبس، زؾشطؾ الظم خز انالح اعالػبر هصض ضا زاضس

ػاى اسصش افضد دسيافت يا (4 چاچ کااليی هطول اسصش افضد ثاضذ يا هثلغی ت

پشداخت طذ تاضذ دس لسوت هالیات ػاسؼ اسصش افضد آيا تايذ سلن اسد ود؟

هكول هبلبر ثط اضظـ اكعز جبقس ب هجبلـ ثبثز آى دطزاذز ب زضبكز - پاسخ زض نضس

.كس ثبقس، زض اگ هاضز زض هؿوز هبلبر ػاضو، نلط زضج قز



G2340-01


36 از 21صفحه

دس خػظ اضخاغی ک فالذ ضواس التػادي هی تاضذ چگ تايذ ػول ود ؟ (5

اقربل حوو حوه هضع زؾشضالؼول بز قس هللس سب ظهب ثطا آى ب قوبض - پاسخ

اهشهبز نبزض كس اؾز، اظ قوبض هل ثطا اقربل حوو اظ قبؾ هل ثطا اقربل حوه

لصا زض نضس اقربل هعثض سب نسض قوبض اهشهبز اظ . ث خب قوبض اهشهبز اؾشلبز وبس

ب خطو قبؾ هل ب س هل زض هؼبهالر حؿت هضز اؾشلبز وبس، هكول ػسم دصطـ ع

. هطض هبى راس قس169 زضنس هضع هبز 10

ساس اظ ل اقربل حوه زضنضس سبى قبؾ هل ذز ضا زضبكز وز ثبقس ه

قز411 ثب ػسز )قوبض اهشهبز هسن .اؾشلبز وبس ( قطع ه

لاى 104 هکشس لاى هالیات اي هستمین، اجشاي هاد 169آيا دس غست اجشاي هاد (6

هالیات اي هستمین الضاهی است ؟

هبى هبلبر ب هؿشون هبغ اخطا 169دبم سلق زض ذهل اخطا زؾشضالؼول هبز ا- پاسخ

جز اضؾبل اعالػبر هصض ( ب ثبلؼؽ) هبى هبلبر ب هؿشون 104سبلق هوطض زض هبز

ثبقس زض ؿط اي نضر هكول خطائن هشؼلو ذاس قس .العاه ه

دس لسوت خشيذ آيا فشم اهتاع اص خشيذ داسين ؟ (7

ثبقس (2دؾز قوبض )ذط، كطم اهشبع - پاسخ كوظ هرهل كطـ بال ب ذسهبر ث ذطساضاى ه

اس سؾظ كطقس سول اضؾبل اظ اضائ قوبض اهشهبز ذز ث كطقس ذززاض وز

گطزز .ه

ا، ادا، ساصهاى ا ضشکت اي دلتی داساي ضاس هلی هی تاضذ؟ (8 آيا صاستخا

ب، بزب، ؾبظهبى ب قطز ب زلش، قبؾ هل سرهم زاز . ثل- پاسخ ث ل ظاضسرب

ساس ث ؾبز هؼبز سؾؼ هسطز ؾطهب اؿب ضئؽ خوض قس ؾبظهبى ب هصض ه

هطاخؼ 16هؼبز ؾبظ سحل ازاض ثرف اعالػ أر هبز ‌WWW.MDHC.irث كب

اظ عطن ضاثغي ذز ؿجز ث دگط زضبكز قبؾ هل ذز اهسام ثب ضاثغي ذز اؾبه آب

.اػالم گطزس سوبؼ ثطهطاض وبس

http://WWW.MDHC.ir

http://WWW.MDHC.ir



G2340-01


36 از 22صفحه

آيا تايذ حمق دستوضد پشداختی ت پشسل تػست فػلی اسسال گشدد ؟ (9

زض نضس هجبلؾ دطزاذش ثطا بضبى دطؾل ثبقس زض كطؾز حوم ثگطاى هطاض - پاسخ

هطض هبى هبلبر ب هؿشون العاه ث اضائ هجبلؾ دطزاذش ث اكبى ؿز 169زاضس زض اخطا هبز

ثبقس . هاضز هصض زض ظهط هبلبر ثط حوم ه

تکلیف خشيذ اص فشضذگای ک ضواس التػادي اسائ وی دذ چیست ؟ (10

ساى اهسام وز- پاسخ : زض ذهل ذطس ث اظ ز ضؼز شل ه

حس هبة % 10) ضبل ثبقس 8،800،000، وشط اظ (كبشض)زض نضس هجلؾ ط نضسحؿبة ( الق

، لعه ث زضج قوبض اهشهبز كطقس ثط ض نضسحؿبة ب هصض (هؼبهالر چي

نضر سدوؼ زض هؿوز ساى ذطسب هصض ضا ث ثبقس ه هجلؾ % 10هؼبهالر وشط اظ "و

ػسم زضج قوبض اهشهبز كطقس ثط ض . زض ؾبهب هؼبهالر كهل اضز وز"حسهبة

.نضسحؿبة ب هصض زض قول خطائن هشؼلو راس ثز

ثبس حشوب هؼبهل 8،800،000زض نضس هجلؾ نضسحؿبة ط ذطس ثبالسط اظ ( ة ضبل ثبقس، ه

هطض هبى 169دؾز زؾشضالؼول اخطا هبز (1)هصض زاضا نضسحؿبة عجن كطم و

ثبقس زضج قوبض اهشهبز ذطساض 27/10/90ل هضخ /24468/200هبلبر ب هؿشون ث قوبض

ثبقس ػسم ضػبز آى ثبػث سؼلن خطائن كطقس ثط ض نضسحؿبة ب نبزض العاه ه

.هطثع ذاس قس

زلل ػسم : تزکش هبلبر ب ػاضو هسضج زض نضسحؿبة ب نبزض سؾظ هبقي ب كطـ، ث

زضج هكرهبر ذطساض، هبثل هحبؾج ث ػاى اػشجبض هبلبس هبثل ؿط اظ هبلبر ب نل قس ب

زض هاضز ذبل . هبى هبلبر ثط اضظـ اكعز راس ثز17اؾشطزاز سؾظ ذطساض ثط اؾبؼ هبز

.دؾز اي زؾشضالؼول اظ كطقس اذص وبس (1)ذطساض ثبؿش نضسحؿبة ثط اؾبؼ كطم و



G2340-01


36 از 23صفحه

تکلیف فشش ت خشيذاسای ک کذ التػادي اسائ وی دذ چیست ؟ (11

ساى اهسام وز- پاسخ :زض ذهل كطـ ث اظ ؾ ضؼز شل ه

حس هبة % 10) ضبل ثبقس 8،800،000وشط اظ ( كبشض)زض نضس هجلؾ ط نضسحؿبة (الق

ساى (هؼبهالر چي ثبقس ه العاه ث زضج قوبض اهشهبز ذطساض ثط ض نضسحؿبة و

نضر سدوؼ زض هؿوز ـ ب هصض ضا ث زض "هجلؾ حس هبة% 10هؼبهالر وشط اظ "كط

ؾبهب هؼبهالر كهل اضز وز؛ ػسم زضج قوبض اهشهبز ذطساض ثط ض نضسحؿبثب هصض

.هكول خطائن هشؼلو راس ثز

زض نضس ذطساض اظ اضائ قوبض اهشهبز ذززاض س چبچ كطقس، هكرهبر ذطساض (ة

دؾز ) هضع هضز هؼبهل ضا ظطف هلز ي هب اظ ظهبى ادبم هؼبهل زض كطؾز اهشبع

سول ث ازاض اهض هبلبس اػالم وبس، هكول خطو سرلق اظ اي ثبثز راس ثز، (2قوبض

.زض ؿط اي نضر عطكي هؼبهل هشضبهب هؿئل ذاس ثز

ؾبظهبى اهض هبلبس كض هضع زؾشضالؼول نسض 23/6/87ثب سخ ث اعالػ هضخ (ج

نضسحؿبة كطـ بال اضائ ذسهبر، زض گبم نسض نضسحؿبة سؾظ هبقي ب كطـ

(pos)‌ ب ػطض بال ث ساى اظ نضسحؿبة ههطف سگبى بهضز اؾشلبز زض كطقگب ، ه

زؾشضالؼول هصض اؾشلبز وز خوغ اي گ هؼبهالر ضا ع ي ؾغط زض (2)و قوبض

نضر سدوؼ زضج "(pos)كطـ سؾظ هبقي ب كطـ "كطؾز ؾ هب كطـ ث قطح ث

ثبقس .وز زض اي ضؼز زضج قوبض اهشهبز ذطساض ثط ض نضسحؿبثب نبزض العاه و

آيا اطالػات دسج ضذ دس فشم اهتاع تايذ هجذدا دس لسوت فشش ػاى ضد؟ (12

هطض هبى هبلبر ب 169هاضز سول اضؾبل قس زض كطم اهشبع زؾشضالؼول اخطا هبز - پاسخ

.هؿشون بظ ث سول اضؾبل هدسز زض كطؾز كطـ ساضز



G2340-01


36 از 24صفحه

هلغ هطول چ جشائوی (13 هػذ همشس اسسال اطالػات چ صهای است ػذم اسسال ت

خاذ ضذ؟

هبى 95هبز (ة) (الق)ل اقربل حوه وچي اقربل حوو هضع ثسب - پاسخ

نضر كهل سب ي هب (ثط اؾبؼ ؾبل قوؿ)هبلبر ب هؿشون، هللس كطؾز هؼبهالر ذز ضا ث

ا عجن كطم هخز نضر الشط اظ عطن دضسبل ؾبظهبى ب زض هحظ ضاب دؽ اظ دببى طكهل ث

ا زض زؾشضالؼول ث ازاض اهض هبلبس شطثظ سحل وبس ػسم اضائ كطؾز هؼبهالر هكول خطو

.هجلؾ هؼبهالس كطؾز آى ب اضائ كس ذاس ثز% 1هؼبزل

دس غستی ک سال هالی ضشکت دس ااسط يکی اص فػل تاضذ اسسال اطالػات چگ (14

اجام هی پزيشد؟

چبچ اشب ؾبل هبل اقربل حوه زض ذالل اظ كهل ب ؾبل قوؿ ثبقس، ثطا كهل - پاسخ

ا اظ اثشسا كهل قوؿ سب دببى گ قوؿ هصض ز كطؾز هؼبهل سظن اضؾبل ه وبس، ث

ؾبل هبل ي كطؾز وچي اظ اثشسا ؾبل هبل سب دببى كهل قوؿ هصض ع ي كطؾز

‌.خساگب سؿلن ه وبس

هذسیي اظش دس چ تخص ايی تايذ سد اطالػات وايذ؟ (15

ثبؿز اعالػبر هطاضزاز اگط دوببض ثبقس، اعالػبر ذطس كطـ - پاسخ چبچ بضكطهب ثبقس ه

.ضا ثجز وبس

هکشس هجة 169آيا ػذم استفاد اص فشم اي پیست دستسالؼول اجشايی هاد (16

تی اػتثاسي دفاتش هی ضد ؟

بضثطز ؾبل ،ؾبظهبى اهض هبلبس كض هبى هبلبر ب هؿشون، طگب 169ثط اؾبؼ هبز – پاسخ

ضطض كطم ب ضا خز گبساض حؿبة ثطا ط گط اظ هؤزبى ب حؿبة ب نضر ضـ

ثبقس هلق ث ضػبز آى، هؤزبىسكرم زس ػسم ضػبز هاضز هصض زض هضز هؤزب ،ب ه

اػشجبض زكبسط هطثط ذاس ثز زض هضز ؾبط هؤزبى گبساض زكبسط هب ؿشس هخت ث هلق ث

ا هؼبزل ثؿز زضنس ثبقس هبلبر هجغ %(20 )هخت سؼلن خطو 20 هبز11وچي عجن ثس . هطثط ه

ـ ب گساض زكبسط اؾبز هساضى ح ثجز هبغ هبل آئي به انالح هطثط ث ض



G2340-01


36 از 25صفحه

هبى هبلبر ب هؿشون انالح ههة 95 هبز 2چگگ سظن نضر ب هبل هضع سجهط

، زضنضس هؤزبى هبلبس حؿت هضز (آي به سحطط زكبسط) هبى هبلبر ب هؿشون 27/11/1380

ثبقس169اظ اضام هرهل هضع هبز . هبى هبلبر ب هؿشون، اؾشلبز وبس، هخت ضز زكبسط ه

ثطا ػطض كطـ بال ذسهبر، هلعم ث اؾشلبز اظ نضسحؿبة كطـ بال هؤزب :کت

( 2و قوبض )( POS) ب اظ نضسحؿبة ب نبزض سؾظ هبقي ب كطـ (1دؾز قوبض )

ثبقس، زض نضس زهوب اظ كطهز كطم ب هصض، اؾشلبز وبس، هخت ضز زكبسط ذاس قس ه

زض حبل حبضط سب ظهبى اػالم (5 4، 3، 2دؾز ب قوبض ) زضذهل ؾبط كطم ب شط قس

ؾبظهبى اهض هبلبس كض، هخت ضز زكبسط راس ثز؛ لي زض نضر ػسم اضؾبل اعالػبر ثط

ػاى ػسم اضؾبل اؾبؼ هاضز هسضج زض كطم ب هصض ث ضـ الشط ػاى قس، ث

.خطو ذاس ثز% 1اعالػبر هحؿة قس هكول

سش غحیح اسد کشدى هثالغ دس ساها سیستن اطالػات هؤدياى چیست؟ (17

. هجبلؾ ضا ثسى خسا س، هوع، اػكبض طگ ػالهز زگط ثي اضهبم، اضز وبس– پاسخ

ثبقس .زضذهل هجبلؾ ثطگكش بظ ث اضز طزؼالهز هل و

( Access)دسيافت اطالػات هالیاتی، هسیش فايل اکسس (Offline)دس شم افضاس غیش تشخط (18

کجاست؟

ضوب دؽ اظ دببى . آزضؼ كبل اؿؽ هؤز زض هؿوز ثبال دؽ ظه ثطبه زضج قس اؾز- پاسخ

ثبقس .ػولبر زض هؿوز دبي ضؾس ع آزضؼ كبل هخز ه

اص چ هشسگشي استفاد ضد؟ (Online)تشاي اتػال ت ساها تشخط (19

ب ثبالسط Internet Explorer 8اظ هطضگط - پاسخ

ح اسسال اطالػات هؼاهالت فػلی چگ است؟ (20 ب سؾظ لح ككطز ‌www.tax.gov.irاضؾبل اعالػبر ث ز ضـ ل اظ عطن ؾبهب - پاسخ

قز (سحل ث ازاضار ل شطثظ) ـ بئ ؿط اظ . ادبم ه ثس اؾز اضائ اعالػبر هصض ث ض

ثبقس هعل ػسم اضؾبل اعالػبر ه هاضز ػاى قس ب ذبضج اظ هبلت، اػالم گطزس كبهس اػشجبض ثز ث

گطزز% 1 هكول خطو .ػسم اضؾبل كطؾز ه





G2340-01


36 از 26صفحه

:اظ عطن ؾبهب (الق

: ز ضـ ثطا ثجز اضؾبل اعالػبر هؼبهالر زض ؾبهب دف ث قس اؾز

ثبقس زض ؾبهب الشط ثجز بم : (Online)ضـ ثطذظ (1 اي ضـ ثطا آى زؾش اظ هؤزب ه

هؤزبى، حساهل، هطحل دف ثجز بم اػشجبضؾد هطثع ضا دكز ؾط گصاقش س بضثط لو

اس دؽ اظ سول . ػجض هطحل زم ضا اظ عطن دبز دؿش هرهل هطثع، زضبكز وز

اعالػبر ط كطز ثب اؾشلبز اظ ثجز ب، اعالػبر زض ؾؿشن ثجز اهبى چگ سـط ب ضز

.هدسز ؿز

وبس، : (Offline)ضـ ؿط ثطذظ (2 ا ذطس كطـ اؾشلبز ه هؤزب اظ ؾؿشن ب ضاب

ساس زض ؾبهب اشطش ؾبظهبى اهض هبلبس، هبلت هضز ظط اي ؾبظهبى ضا ثب وبگ ه

عض هؿشون اظ ؾؿشن بهذسط ذز، هشرههي هطثط ث ػ سلسسگبى اگ طم اكعاضب ث

وبس، ثب اؾشلبز اظ طم اكعاض شطل اضؾبل اعالػبر (Import)زضبكز زض هبلت هصض اضز

.ثب اسهبل ث قج اشطز، هجبزضر ث اضؾبل اعالػبر ث عض دب وز ضؾس زضبكز وبس

:اظ عطن لح ككطز سحل ث ازاضار ل شطثظ (ة

ثبؿز كبل اؿؽ سلس قس اظ طم اكعاض ؿط ثطذظ (Access) هؤزبى زض اي ضـ ه

(Offline) ضا سؾظ لح ككطز ث وطا چبح اضام هطثع ث ازاض ل شطثظ سحل وبس.

ضواس اختػاغی اضخاظ خاسجی سا چگ هی تاى دسيافت کشد؟ (21

-پاسخ

‌www.sabtaresh.tpo.irگبم ثجز ؾلبضـ زض ؾبز ضؾو ظاضر نؼز، هؼسى سدبضر ث كب (الق

ػاى قبؾ ا ث ػاى قبؾ اذشهبن (س)قوبض گطزز قوبض هصض ث كطقس زضبكز ه

اقربل ذبضخ ثز ثبس زض ؾبهب هؼبهالر ؾبظهبى اهض هبلبس زض گبم اضؾبل اعالػبر اضزار

.زضج گطزز

زض ثرف اؾشؼالم اذص س كطاگط اسجبع ‌www.tax.gov.irزض ؾبز ؾبظهبى اهض هبلبس كض ث كب (ة

ذبضخ اهبى زضبكز س كطاگط اسجبع ذبضخ ثطا اقربل حوو خز زاضز هظض اظ س كطاگط

ضز" قوبض اذشهبن اقربل ذبضخ"اسجبع ذبضخ وبى .اؾز ثطا اكطاز حوو ثبض ه

http://www.sabtaresh.tpo.ir/

http://www.sabtaresh.tpo.ir/





G2340-01


36 از 27صفحه

آيا دسج ضواس اختػاغی اضخاظ خاسجی ک دس ايشاى الاهت فؼالیت ذاسذ، تشاي (22

اسسال اطالػات فشش ت اضخاظ خاسجی ضشسي است؟

ثطا سول هؼبهالر كهل هطثط ث كطـ ث اقربل ذبضخ زض اطاى اهبهز كؼبلز ساضس - پاسخ

ثبقس ل ثبس ل اعالػبر اظ خول نبزضار لعه ث زضج قوبض اذشهبن اقربل ذبضخ و

.هصض ثهضر كهل اضائ گطزز

دسج ضواس اضخاظ خاسجی دس چ هاسدي اجثاسي است؟ (23

ثطا اضؾبل اعالػبر اضزار قوبض هصض ثبس زضج قز ل زض گبم اضؾبل اعالػبر - پاسخ

.كطـ ث عطف هؼبهل ذبضخ زض اطاى اهبهز كؼبلز ساضز زضج قوبض هصض ضطض ؿز



G2340-01


36 از 28صفحه

:پیست ا ي ضمائم

فرم ای مربط: پیست ا -



G2340-01


36 از 29صفحه



G2340-01


36 از 30صفحه



G2340-01


36 از 31صفحه



G2340-01


36 از 32صفحه



G2340-01


36 از 33صفحه

:یماضم

( هکایض فشضگایpos)هطولیي استفاد اص ساها غذق فشش -

اظ اثشسا (اقربل حوو) هبى ثطبه ددؿبل ددن سؾؼ نبحجبى هكبؿل 121 زض اخطا هبز

هلعم ث (20-11ثسب ) زض ذهل 1393 اظ اثشسا ؾبل (10-1ثسب ) زض ذهل 1392ؾبل

ب ضاب زاضا ؾؿشن طم اكعاض كطقگب ( هبع كطقگبpos)اؾشلبز اظ ؾبهب نسم كطـ

هغبثن و اػالم قس زض زؾشضالؼول هضع (كبشض) نسض الشط نضسحؿبة كطـ

ثز زض نضر ػسم (هبى هبلبر ثط اضظـ اكعز) 19 (هبى هبلبر ب هؿشون) 169هاز

ب هصض، اظ هؼبكز ب هبلبس هوطض زض هبى ثطا ؾبل هطثط، هحطم ذاس اؾشلبز اظ ؾبهب

ثبقس (اقربل حوو)نبحجبى هكبؿل . قس :هصض ث قطح شل ه

. عال خاطؾبظسگبى كطقسگبى. 1

. كطقسگبى آي آالر. 2

. كطقسگبى لاظم نس سهط. 3

. كطقسگبى ااع ضاب هغؼبر ؾرز اكعاض. 4

. كطقسگبى هبقي ب ازاض لاظم هغؼبر سدعار هطثط ث آى ب. 5

. (قبهل ثطه، گبظ لش)كطقسگبى لاظم ذبگ . 6

. شل شل آدبضسوبى. 7

ب. 8 ب اؿص كطق . سبالض دصطا، ضؾشضاى ب، چلجبث

. هكبضاى اهالى هؿشـالر. 9

ب. 10 .زاضذب

كطقسگبى لاظم س ذزضب ؾجي ؾگي هبقي آالر ضاؿبظ، كبضظ ؾبذشوب . 11

كطق) .(وبسگ، ػوس ذطز

ؾبظ، كبضظ . 12 ب هدبظ ذزض ااع ؾبئظ ول ؾگي هبقي آالر ضا نبحجبى سؼوطگب

.ؾبذشوب ‌



G2340-01


36 از 34صفحه

‌

وبسگ، )كطقسگبى سدعار سأؾؿبر حطاضس ثطزس، قكبغ س هغجع لاظم هطثط . 13

كطق .(ػوس ذطز

كطـ)كطقسگبى لاظم ثساقش ؾبذشوبى . 14 .(وبسگ، ػوس ذطز

هز، لذـ، ااع دطز، بؿص زاض، قه بضب سع )كطقسگبى سعبر ؾبذشوبى . 15

كطـ)چث كلع .(وبسگ، ػوس ذطز

ؾن)كطقسگبى ااع سللي . 16 وبسگ، ػوس )، وطا سدعار خبج آى (ثبثز ث

كطـ .(ذطز

سلسسگبى كطقسگبى هجل، ههػبر چث كلع ؿطكلع اػن اظ ازاض ذبگ . 17

كطـ) .(وبسگ، ػوس ذطز

كطـ)كطقسگبى كطـ هبق، سبثل كطـ، هز هبلچ هبق . 18 (وبسگ، ػوس ذطز

كطـ)كطقسگبى لاظم آضاك ثساقش . 19 .(وبسگ، ػوس ذطز

كطقسگبى لاظم عج ثوبضؾشب، آظهبكگب زساى دعق زساى ؾبظ ااع لاظم . 20

كطـ)سدعار دعق .(وبسگ، ػوس ذطز



G2340-01


36 از 35صفحه

تخطاه توذيذ هلت اسسال اطالػات هؼاهالت فػلی -

‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌

ٍ ن٘وشؿه ٕبْسب٘لبه ىًَبه ضطٌه 169 ُزبه ًٖبجه بث ......ن وش ه...

Documents