Спикеры:

Наталья Наталюк Ведущий юрист по налоговым и

гражданским спорам «Правовест

Аудит», советник налоговой службы II

ранга.

Виктория Варламова Главный эксперт по налогам и

бухучету «Правовест Аудит»,

советник налоговой службы

II ранга.

Главные изменения по налогам с 1 января 2019 года:

-Ставка НДС увеличена с 18% до 20%

-По налогу на прибыль субъекты не могут понижать ставки

-Отменили льготные тарифы страховых взносов для «упрощенки»

-Отменили льготу для по транспортному налогу для «большегрузов»

-Повышены акцизы

Позитивные

-Нет налога на движимое имущество

-Можно быстрее списать в расходы стоимость некоторого

оборудования (повышающие коэффициенты амортизации)

- Расходы на путевки для работников могут уменьшать

налогооблагаемую прибыль

-Приняли Закон «О самозанятых»

С 1 января 2019 года новый налог для самозанятых!

Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ

"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима

"Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в

Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении

которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по

трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Ставки налога для самозанятых:

4 % - в отношении доходов, полученных от физлиц

6 % - в отношении доходов, полученных от ИП и

юридических лиц

Ограничения !

По доходам – 2, 4 млн. руб.

По видам деятельности (например, нельзя быть

посредником, перепродавать товары и пр.)

Нельзя применять др. спецрежимы и ОСНО

Не все доходы можно облагать при спецрежиме!

Например, не облагаются в рамках спецрежима доходы

от передачи прав на недвижимость (кроме аренды

жилой недвижимости).

Внимание!

Систематическая сдача в аренду нежилых помещений физическими

лицами квалифицируется как предпринимательская деятельность и

налоговые органы начисляю такому физлицу НДС.

Определение Верховного Суда РФ от 20.07.2018 N 16-КГ18-17 (приведено в п.

17 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ,

принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по

вопросам применения норм процессуального права)

Есть шансы доказать в суде, что НДС должен быть исчислен по

обратной ставке 18/118 (20/120)

Определение Верховного Суда РФ от 20.12.2018 N 306-КГ18-13128 по делу N

А12-36108/2017

Можно «задним числом» заявить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ

Определение ВС от 03.07.2018 N 304-КГ18-2570 (п. 18 Обзора правовых

позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в третьем

квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам

применения норм процессуального права).

Не относится к доходам самозанятого доход,

полученный от работодателя или бывшего

работодателя в течение двух лет после увольнения!

Что физлицо могло получить «на руки» 100 тыс. руб. расходы

компании составят:

Обычное физлицо по

договору ГПХ

ИП на УСН доходы (6%) Самозанятый

Нужно уплатить Страховые взносы-27,1%

НДФЛ -13 %

УСН-6%

Фиксированные страховые

взносы- минимум 36238

руб. в год

6% от дохода самозанятого

Расходы компании на

выплату дохода и

расходы физлица

146,1 тыс. руб. 106,4 тыс. руб. + 36,2 тыс. в

год с ИП

106,4 тыс. руб.

Долгожданное сокращение ряда контролируемых сделок Федеральный закон от 03.08.2018 года № 302-ФЗ

+избавление от излишнего ТЦО комплекса (подготовки ТЦО

документаций, заполнения уведомления о контролируемых сделках)

+ избавление от рисков потенциальных доначислений в результате

ценовых проверок со стороны ФНС России

Повышены суммовые пороги для признания сделок контролируемыми

►По общему правилу, все внутрироссийские сделки между

взаимозависимыми лицами становятся неконтролируемыми (до 2019

года -сделки с оборотом менее 1 млрд руб.).

Сделки, являющиеся исключениями признаются неконтролируемыми,

если оборот по ним составляет менее 1 млрд руб. в год (до 2019 года –

порог контролируемости составлял 60-100 млн руб.).

►Внешнеэкономические сделки с взаимозависимыми лицами с суммой

доходов по ним менее 60 млн. руб. - неконтролируемые (до 2019 года –

порога контролируемости не было).

Обратная сторона - расширение круга неконтролируемых сделок!

Минимизация рисков: на этапе планирования и в процессе совершения

сделок придерживаться политики ценообразования, обоснованной:

! Подходами к оценке обычного уровня цен и многократных отклонений,

выработанными в практике по неконтролируемым сделкам (Определение

ВС РФ от 29.03.18 № 303-КГ17-19327 (пределы 11-52%)

! Деловой целью сделки

! Здравым смыслом, с которым согласуется деловая цель совершения

сделки

! Реальным документооборотом

ДОЛЖНАЯ СТЕПЕНЬ

ОСМОТРИТЕЛЬНОСТИ

И ОСТОРОЖНОСТИ

ПРИ ВЫБОРЕ КОНТРАГЕНТА:

НОВЫЕ ПРАВИЛА

Письмо ФНС России от 18.05.2018 № ЕД-4-2/9521@

«Статья 54.1 НК РФ не содержит положений о расширении полномочий налоговых

органов по сбору доказательственной базы. Следовательно, сохраняет силу принцип

презумпции добросовестности налогоплательщика.

понятия «должная осмотрительность» и «недобросовестность

налогоплательщика» не используются в рамках проведения камеральных и

выездных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплаты

налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами»

Условия обоснованной налоговой выгоды

1. Не допускать искажений учета и отчетности, уменьшающих налоговую базу (УМЫСЕЛ)

2. Целью сделки не должна быть неуплата и (или) зачет

(возврат) сумм налога (ДЕЛОВАЯ ЦЕЛЬ)

3. Сделка должна исполняться лицом, с которым

заключен договор или лицом, которому обязательство

передано

по договору или закону (РЕАЛЬНОСТЬ)

Для учета расходов или применения вычетов важно соблюдать следующие условия:

Должная осмотрительность и осторожность

С учетом ст. 54.1 НК РФ и рекомендаций по применению положений ст. 54.1

НК РФ (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@) проявление

должной осмотрительности важно, и не столько для того, чтобы доказать

сам факт проверки контрагента.

Цель проверки - убедиться, что контрагент является добросовестной

организацией, которая ведет реальную деятельность, и с ним можно

заключить договор без рисков негативных налоговых последствий.

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 октября 2018 года № ГД-4-14/19580@

Разработан электронный сервис "Прозрачный бизнес", предоставляющий возможность

получить сводную информацию об организации, включающую в себя сведения, указанные в

пункте 1.1 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сведения из

единого государственного реестра юридических лиц; из реестра дисквалифицированных

лиц; из единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства; из

государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных

юридических лиц; из единого государственного реестра налогоплательщиков об

иностранных организациях.

Полная версия сервиса доступна для использования территориальными органами ФНС

России на Интранет-портале ФНС России по адресу - https://pb.ais3.tax.nalog.ru/.

– Кто подбирает контрагентов?

– Вмешиваются ли учредители непосредственно в

финансово-хозяйственную деятельность?

– Какие взаимоотношения (дружеские, деловые)

Вас объединяют?

– Знаком ли Вам лично

руководитель организации-

контрагента?

Методичка для инспекций и следователей

Письмо ФНС России от

13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@

НАЛОГОВЫЕ ОГОВОРКИ В ДОГОВОРЕ

ст. 431.2 ГК РФ - заверения об обстоятельствах

ст. 406.1 ГК РФ - возмещение потерь

Судебная практика:

1. ООО «Торговый дом «Риф» взыскал со своего поставщика ООО «Агробизнес»

более 12 млн руб. в связи с тем, что тот создал искусственный документооборот

со своим поставщиком ООО «Фаворит» при отсутствии фактической возможности

осуществить поставки ТМЦ (Дело № А53-22858/2016).

2. ООО «ТД «Югмонтажэлектро» взыскавшее с ООО «Темп» убытки 2 млн. руб.,

возникшие в результате налоговой проверки.

Расчет сумм убытков производится на основании решений налоговых

органов, принятых по результатам камеральной или выездной налоговой

проверки (Дело № А53-27180/2017).

12 важных критериев планирования выездных проверок

Побуждение налогоплательщика к добровольному уточнению

налоговых обязательств, увеличению налоговой базы

Выдержка из Протокола рабочей группы по легализации налоговой базы

Инспекции будут пристальнее следить за «спецрежимниками»

ФНС России поручила инспекциям усилить контроль за

налогоплательщиками, которые искусственно дробят бизнес, чтобы

сохранить право на применение специальных налоговых режимов.

Источник: Письмо ФНС от 29.12.2018 года № ЕД-4-2/25984