i

EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT TEGURAN

DAN SURAT PAKSA TERHADAP PENERIMAAN PAJAK

( Studi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Mojokerto)

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajad Sarjana Ekonomi

Oleh:

Rochma Sri Setyaningsih

201110170311275

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2016

ii

iii

iv

KATA PENGANTAR

Asslamu’alaikum Wr. Wb.

Dengan memanjatkan puji dan syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan

rahmat dan hidayah-MU peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul

”EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT TEGURAN

DAN SURAT PAKSA TERHADAP PENERIMAAN PAJAK (Studi Pada

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Mojoketo)”.

Skripsi ini disusun sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar

Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi Akuntansi

Universitas Muhammadiyah Malang.

Dalam penulisan skripsi ini, penulis tidak lupa mengucapkan banyak

terimakasih yang sebesar-besarnya kepada:

1. Yang Paling Pertama buat ke 2 Orang tua saya, yakni Ibunda Hj. Indah

Winarni tercinta dan Ayah H. Rochani tersayang dan keluarga besar yang

sangat saya sayangi yang selalu mendukung saya agar tetap semangat dalam

mengerjakan skripsi ini.

2. Bapak Prof. Dr. Muhadjir Efendi, MAP. selaku Rektor Universitas

Muhammadiyah Malang.

3. Bapak Dr. Nazarudin Malik, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.

4. Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM.,Ak.,CA selaku Ketua Program Studi Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.

5. Bapak Dhaniel Syam, Drs. MM., Ak., CA dan Bapak A Waluya Jati, Drs.

M.M. selaku dosen pembimbing skripsi yang telah berkenan dalam

membimbing dan membantu serta memberikan saran bagi penulis hingga

terselesaikannya skripsi ini.

6. Ibu Masiyah Kholmi, Dra., Ak., M.M., Dr Selaku Dosen wali Akuntansi “E”

angkatan 2011.

v

7. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen pengajar Program studi Akuntansi yang telah

banyak memberikan ilmu pengetahuan, nasihat dan saran kepada penulis

selama menimba ilmu.

8. Adik Okta Via Fadillah dan Firman Rifky Febryan yang selalu memberi

semangat, do’a dan menghibur disaat saya sedih.

9. For all my best friends Nia, Falen, Hunny, April, Mahmudi, terima kasih

karena selama ini telah menjadi teman terbaik dalam memberikan dorongan,

semangat dan do’a serta perhatiannya. Semoga kebersamaan kita tak akan

pudar oleh waktu, dan untuk semua keluarga besar Akuntansi E 2011 yang

tidak bisa disebutkan satu persatu.

10. Semua teman-teman kos kedai assalamu’aliakum (Ajeng. Fina, Nabila Seff,

Nabila H, Dede dan Iyam) terima kasih kalian selalu menjadi keluarga kecil

yang tak terlupakan.

11. Semua pihak yang telah banyak membantu selama ini yang tidak dapat

penulis sebutkan satu persatu, terima kasih semuanya.

Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih banyak

kekurangan dan jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu segala kritik dan saran

yang membangun sangat penulis harapkan untuk dapat menyempurnakan skripsi

ini.

Malang, 28 Januari 2016

Penulis

Rochma Sri Setyaningsih

vi

vii

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ............................................................................. i

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI ................................................. ii

KATA PENGANTAR ........................................................................... iv

PERNYATAAN ORISINILITAS SKRIPSI ....................................... vi

DAFTAR ISI .......................................................................................... vii

DAFTAR TABEL ................................................................................. x

DAFTAR GAMBAR ............................................................................. xi

ABSTRAK ............................................................................................. xii

ABSTRACT ........................................................................................... xiv

BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah .......................................................... 1

1.2 Rumusan Masalah .................................................................... 5

1.3 Tujuan Penelitian ..................................................................... 5

1.4 Manfaat Penelitian ................................................................... 5

1.5 Batasan Masalah ...................................................................... 6

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

2.1 Penelitian Terdahulu ................................................................ 7

2.2 Pajak ........................................................................................ 8

2.2.1 Pengertian Pajak ............................................................ 8

2.2.2 Fungsi Pajak .................................................................. 9

2.2.3 Jenis-jenis Pajak ............................................................ 10

2.2.4 Tarif Pajak ..................................................................... 11

2.2.5 Asas Pemungutan Pajak................................................. 12

2.2.6 Syarat Pemungutan Pajak .............................................. 13

2.2.7 Sistem Pemungutan Pajak ............................................. 14

2.2.8 Timbul dan Hapusnya Utang Pajak` ............................. 15

2.2.9 Hambatan Pemungutan Pajak ........................................ 18

2.3 Efektifitas ................................................................................. 18

2.4 Kontribusi ................................................................................ 19

viii

2.5 Penagihan Pajak ....................................................................... 20

2.5.1 Pengertian Penagihan Pajak .......................................... 20

2.5.2 Dasar Penagihan Pajak .................................................. 20

2.5.3 Tindakan Penagihan Pajak............................................. 21

2.6 Penagihan Pajak dengan Surat Teguran .................................. 22

2.6.1 Pelaksanaan Surat Teguran ............................................ 22

2.6.2 Penentuan Tanggal Jatuh Tempo ................................... 22

2.6.3 Penerbitan Surat Teguran .............................................. 23

2.7 Penagihan pajak dengan surat Paksa ....................................... 25

2.7.1 UU Penagihan Pajak dengan Surat Paksa(PPSP) .......... 25

2.7.2 Pelaksanaan Surat Paksa ................................................ 27

2.7.3 Penerbitan Surat Paksa .................................................. 27

2.7.4 Tata Cara Pemberitahuan Surat Paksa ........................... 28

2.7.5 Pemberitahuan Surat Paksa kepada Orang Pribadi........ 28

2.8 Daluwarsa Penagihan............................................................... 28

2.8.1 Jangka Waktu Hak Penagihan ....................................... 28

2.8.2 Tertangguhnya Daluwarsa Penagihan Pajak ................. 29

BAB III Metodologi Penelitian

3.1 Tempat Penelitian .................................................................... 30

3.2 Jenis Penelitian ........................................................................ 30

3.3 Metode Pengumpulan Data...................................................... 30

3.4 Jenis dan Sumber data ............................................................ 30

3.5 Teknik Analisis Data ............................................................... 31

BAB IV Gambaran Umum Instansi

4.1 Gambaran Umum Instansi ....................................................... 34

4.1.1 Sejarah Singkat KPP Pratama Mojokerto ...................... 34

4.1.2 Struktur Organisasi KPP Pratama Mojokerto ................ 35

4.1.3 Tugas dan Tanggung Jawab KPP Pratama Mojokerto .. 37

4.2 Analisis Data ............................................................................ 39

4.2.1 Jumlah Penagihan Pajak dengan Surat Teguran ............ 40

4.2.2 Jumlah Penagihan Pajak dengan Surat Paksa ................ 41

ix

4.2.3 Jumlah Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat

Teguran ......................................................................... 42

4.2.4 Jumlah Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat

Paksa ............................................................................. 42

4.3 Efektivitas Terhadap Pencairan Tunggakan Pajak .................. 43

4.3.1 Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran ...... 43

4.3.2 Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Paksa .......... 45

4.4 Kontribusi Penagihan Pajak ..................................................... 46

4.4.1 Kontribusi Penagihan Pajak dengan Surat Teguran

Terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama Mojokerto 46

4.4.2 Kontribuso Penagihan Pajak dengan Surat Paksa

Terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama Mojokerto 48

BAB V SIMPULAN DAN SARAN

5.1 Kesimpulan ............................................................................. 50

5.2 Keterbatasan ............................................................................ 51

5.3 Saran ........................................................................................ 51

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................ 53

LAMPIRAN ........................................................................................... 54

x

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Tindakan Penagihan Pajak ...................................................... 21

Tabel 3.1 Klasifikasi Kriteria Efektivitas................................................ 32

Tabel 3.2 Klasifikasi Kriteria Kontribusi ................................................ 33

Tabel 4.1 Penagihan Pajak dengan Surat Teguran KPP Pratama

MojokertoTahun 2013 dan 2014 ............................................ 40

Tabel 4.2 Penagihaan Pajak dengan Surat Paksa KPP Pratama Mojokerto

Tahun 2013 dan 2014 ............................................................. 41

Tabel 4.3 Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Teguran............. 42

Tabel 4.4 Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Paksa................. 43

Tabel 4.5 Pembayaran Surat Teguran di KPP Pratama Mojokerto

Tahun 2013 dan 2014 ............................................................. 44

Tabel 4.6 Pembayaran Surat Paksa di KPP Pratama Mojokerto

Tahun 2013 dan 2014 .............................................................

Tabel 4.7 Perbandingan Pencairan Tunggakan Pajak Surat Teguran

Terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama Mojokerto

Tahun 2013 dan 2014 ............................................................. 47

Tabel 4.8 Perbandingan Pencairan Tunggakan Pajak Surat Paksa

Terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama Mojokerto

Tahun 2013 dan 2014 ............................................................. 48

xi

DAFTAR GAMBAR

Gambar 4.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Mojokerto ..................... 36

xii

DAFTAR PUSTAKA

Della, Pramita. 2015. Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran dan

Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak Studi Kasus Di Kantor Pelayanan

Pajak Pratama Yogyakarta. Skripsi. Fakultas Ekonomi Universitas Satana

Dharma, Yogyakarta

Departemen Pendidikan nasional. 2008. Kamus Besar Bahasa Indonesia Pusat

Bahasa. Jakarta. PT Gramedia Pustaka Utama

Erwis, Nana Adriana. 2012. Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat teguran

dan Surat Paksa terhadap Penerimaan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak

Pratama Makasar Selatan. Skripsi. Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Hassanudin, Makasar

Fidel. 2010. Cara Mudah dan Praktis Memahami Masalah-masalah Perpajakan.

Jakarta, Muria Kencana

Guritno, T. 1992. Kamus Indonesia. Jakarta, Erlangga

Marduati, Andi. 2012. Pengaruh Penagihan Pajak dengan Surat Teguran dan Surat

Paksa terhadap Pencairan Tunggakan Pajak di Kantor Pelayanan Pajak

Pratama Makasar Barat. Skripsi. Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Hassanudin, Makasar

Mansury, R. 2002. Pajak Penghasilan Lanjutan Pasca Reformasi 2000. Jakarta, YP 4

Mardiasmo. 2009. Perpajakan Edisi Revisi 2009. Yogyakarta, Andi

Mardiasmo. 2011. Perpajakan Edisi Revisi 2011. Yogyakarta, Andi

Resmi, Siti. 2003. Perpajakan Teori dan Kasus. Jakarta, Salemba Empat

Resmi, Siti. 2013. Perpajakan Teori dan Kasus. Jakarta, Salemba Empat

Siagian, Sondang P. 2001. Manajemen Sumber Daya Manusia. Jakarta, Bumi

Aksara

Suhartono, Rudi dan Wirawan B Ilyas. 2007. Pajak Penghasilan. Jakarta,

Lembaga Penerbitan Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia

Suhartono, Rudi dan Wirawan B Ilyas. 2010. Ensiklopedia Perpajakan Indonesia.

Jakarta. Salemba Empat

Suhartono, Rudi dan Wirawan B Ilyas. 2010. Panduan Komprehensif dan Praktis

Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Jakarta, Salemba Empat

Waluyo. 2008. Perpajakan Indonesia. Jakarta, Salemba Empat

53