МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

И. Б. СИРОТКИНА

БЮДЖЕТ

Методические указания

по выполнению практических занятий

Ульяновск

2010

 2

УДК 330 (076)

ББК 65.01я73

С 41

Рецензент: доцент кафедры «Экономика, информатика и управле-

ние», канд. экон. наук В. П. Махитько

Одобрено секцией методических пособий научно-методического

совета ИАТУ УлГТУ

Сироткина, И. Б.

Бюджет : методические указания по выполнению практических

занятий для студентов, обучающихся по специальности 08050765

«Менеджмент организации» / И. Б. Сироткина. – Ульяновск : УлГТУ,

2010. – 67 с.

Методические указания разработаны в соответствии с программой дисци-

плины «Бюджет» и предназначены для закрепления теоретических знаний, а

также для формирования практических навыков экономических расчетов при

освоении данного предмета. Методические указания содержат контрольные во-

просы, тесты и практические задачи.

УДК 330 (076)

ББК 65.01я73

© Сироткина И. Б., 2010

© Оформление. УлГТУ, 2010

С 41 

 3

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................... 4

СЕМИНАР №1

«Бюджетное устройство Российской Федерации» ...................................... 5

СЕМИНАР №2

«Бюджетная классификация Российской Федерации» ............................... 9

СЕМИНАР №3

«Управление доходами и расходами бюджетов Российской Федерации» ... 13

СЕМИНАР №4

«Государственный долг и финансовый контроль в Российской

Федерации» .................................................................................................... 18

СЕМИНАР №5

«Бюджетный процесс в Российской Федерации» ...................................... 23

СЕМИНАР №6

«Современная бюджетная политика» ......................................................... 27

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №1

«Расчет и анализ доходов и расходов бюджета города» ........................... 31

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №2

«Расчет и анализ бюджетов» ........................................................................ 38

СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ ............................................................................... 51

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК .......................................................... 67

 4

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях проблемы формирования эффективной

бюджетной политики и ее реализация на практике приобретают особую

значимость. Эффективная бюджетная политика в регионах и на местах по-

зволит обеспечить финансовую самостоятельность, получение населением

общественных благ в достаточном объеме. Поэтому изучение теоретиче-

ских и практических аспектов управления государственными финансами,

совершенствования бюджетных процедур и управления бюджетным про-

цессом является актуальным для будущих менеджеров.

В структурном отношении методические указания по выполнению

практических и семинарских занятий включают темы рефератов, задачи

по основным темам курса «Бюджет», предназначенных для студентов

специальности «Менеджмент организации», контрольные вопросы и тес-

товые задания для контроля полученных знаний, а также словарь основ-

ных терминов.

Методические указания разработаны в соответствии с планом прак-

тических занятий и семинаров учебно-методического комплекса по дис-

циплине «Бюджет» для специальности «Менеджмент организации» и по-

могут студентам при изучении данного предмета.

 5

СЕМИНАР №1

«Бюджетное устройство Российской Федерации»  

Цели занятия: закрепить теоретические знания по теме «Бюджетное

устройство Российской Федерации»; выработать навыки самостоятельной

работы при исследовании теоретических вопросов бюджетного устройст-

ва страны и умение анализировать практические аспекты и особенности

устройства бюджетной системы страны.

Перечень тем докладов:

1. Экономическая роль бюджетных отношений (финансовое обеспе-

чение; финансовое регулирование).

2. Функции государственного бюджета (бюджетного регулирования,

бюджетного обеспечения государственных услуг, контрольная функция).

3. Сущность бюджетной системы Российской Федерации (функцио-

нальный механизм бюджетной системы РФ).

Экономический диктант по терминам:

1. Общие принципы построения бюджетной системы РФ (единства

бюджетной системы РФ, разграничения доходов, расходов и источников

финансирования дефицитов бюджетов, принцип самостоятельности бюд-

жетов, принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, принцип пол-

ноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефи-

цитов бюджетов, принцип сбалансированности бюджета, принцип резуль-

тативности и эффективности использования бюджетных средств, принцип

общего покрытия расходов бюджета, принцип прозрачности (открыто-

сти), принцип достоверности бюджета, принцип адресности и целевой ха-

рактер бюджетных средств, принцип подведомственности расходов бюд-

жета, принцип единства кассы).

2. Основные понятия бюджетной системы (консолидированный

бюджет, целевой бюджетный фонд, государственный внебюджетный

фонд, доходы (поступления) бюджета, расходы (инвестиции), бюджетные

 6

ассигнования, дотации, субсидии, субвенции, минимальные государствен-

ные социальные стандарты, минимальный бюджет, минимальная бюджет-

ная обеспеченность, бюджетный кредит, целевой иностранный кредит,

бюджетная ссуда, государственный долг, муниципальный долг, внешний

долг, внутренний долг, собственные доходы, регулирующие доходы).

Тестовые задания

1. Необходимость государственного бюджета обусловлена:

а) личными потребностями граждан;

б) общими потребностями граждан;

в) общими потребностями и товарно-денежными отношениями;

г) товарно-денежным механизмом рыночной экономики.

2. В рыночной экономике государственная деятельность выступает

в качестве:

а) общественного блага;

б) общественных фондов потребления;

в) специфического государственного товара;

г) хобби людей, имеющих особые склонности к управленческой дея-

тельности.

3. Назначение финансово-бюджетной науки состоит в следующем:

а) объяснении существующей бюджетной практики;

б) создании теоретических положений финансов;

в) исследовании и совершенствовании действующей практики;

г) изучении действующих законодательно-нормативных документов.

4. Что не относится к методам изучения бюджетной науки?

а) метод абстракций;

б) экономико-статистические методы;

в) интервьюирование;

г) анализ и синтез.

5. Из приведенных вариантов последовательности изучения ряда

финансовых наук (1 бюджетная система РФ, 2 финансы, 3 финансы

организаций, 4 бюджетный учет) выберите наиболее оптимальный:

 7

а) 1, 2, 3, 4;

б) 2, 3, 1, 4;

в) 2, 1, 3, 4;

г) 2, 1, 3, 4.

6. Методика изучения бюджетной системы представляет собой сово-

купность:

а) практических навыков изучения финансовых проблем;

б) научных и практических приемов изучения государственных

финансов;

в) методов апробирования теоретических положений государствен-

ного бюджета;

г) методов проведения финансовой работы.

7. Методология бюджетной системы это:

а) совокупность методов апробирования теоретических положений

бюджетной системы;

б) совокупность принципов, форм и способов познания бюджетной

системы;

в) научная система познания бюджетной системы;

г) механизм изучения бюджетной системы.

8. Бюджетная система является:

а) общеэкономической дисциплиной;

б) гуманитарной дисциплиной;

в) специальной дисциплиной;

г) прикладной дисциплиной.

9. Бюджетная система выражает:

а) финансы исходного и главного субъекта общества;

б) финансы основного звена экономики страны;

в) финансы главного звена государства;

г) финансы субъектов общества.

10. В круг основных задач изучения бюджетной системы не входит:

а) развитие и конкретизация обще-финансовых положений;

б) изучение реальной практики государственных финансов;

 8

в) формирование общеэкономических категорий;

г) обоснование дефиниций функционирования государственного

фонда денежных ресурсов.

 9

СЕМИНАР №2

«Бюджетная классификация Российской Федерации»  

Цели занятия: закрепить теоретические знания по теме «Бюджетная

классификация», выработать навыки самостоятельной работы путем под-

готовки рефератов и докладов.

Перечень тем докладов:

1. Классификация доходов бюджетов.

2. Классификация расходов бюджетов.

3. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов.

4. Классификация операций сектора государственного управления.

Вопросы для обсуждения:

1. Чем вызвана необходимость использования единой бюджетной

классификации РФ?

2. Какие документы входят в современную бюджетную классификацию?

3. Какова структура кода классификации доходов бюджетов Россий-

ской Федерации?

4. Что представляет собой администратор доходов бюджета?

5. Для каких целей создана классификация расходов бюджетов?

6. В чем сущность функциональной классификации расходов?

7. Какие виды расходов включает классификация операций сектора

государственного управления?

8. Какова структура действующей в Российской Федерации системы

кодирования источников финансирования дефицита бюджета?

9. На решение каких проблем ориентируется бюджетная классифи-

кация?

 10

Тестовые задания

1. Бюджетная классификация представляет собой:

а) определенную группировку доходов и расходов бюджета, состав-

ленную по однородным признакам;

б) определенную группировку бюджетов государства, составленную

по однородным признакам;

в) определенную группировку бюджетных средств;

г) классификацию доходов и расходов бюджета по количественному

выражению.

2. Бюджетная классификация не предназначена для:

а) планирования, учета и составления отчетности;

б) проведения контроля движения бюджетных средств;

в) кодирования и аналитической работы по видам доходов и расхо-

дов бюджета;

г) повышения эффективности аккумуляции и расходования бюджет-

ных средств.

3. Структура бюджетной классификации РФ не включает:

а) экономическую классификацию доходов бюджета;

б) ведомственную классификацию расходов бюджета;

в) институциональную классификацию бюджетов;

г) поэлементную классификацию расходов бюджетов.

4. Структура расходов бюджета РФ не бывает:

а) функциональной;

б) ведомственной;

в) экономической;

г) финансовой.

5. Бюджетные поступления не классифицируются по:

а) группам;

б) статьям;

в) элементам;

г) подстатьям.

6. Бюджетные расходы не классифицируются по:

 11

а) группам;

б) статьям;

в) элементам;

г) видам.

7. Какой из перечисленных видов классификации бюджета не явля-

ется единым для всех бюджетов РФ:

а) классификация доходов бюджетов РФ;

б) функциональная классификация расходов бюджетов;

в) ведомственная классификация расходов бюджетов;

г) классификация источников внутреннего финансирования дефици-

та бюджетов.

8. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета

не включает:

а) перечень прямых получателей средств из федерального бюджета;

б) распределение расходов федерального бюджета по целевым

статьям и видам расходов по прямым получателям;

в) классификацию источников финансирования бюджетного

дефицита;

г) классификацию целевых статей и видов федерального бюджета.

9. К основным элементам расходов прямых получателей средств не

относится:

а) эксплуатация и ремонт зданий и сооружений;

б) техническое оснащение и информационное обеспечение;

в) амортизация основных фондов;

г) денежное содержание аппарата.

10. Проблемой совершенствования бюджетной классификации РФ в

настоящее время не является:

а) разработка бюджетных классификаций субъектов РФ и органов

местного самоуправления;

б) разработка классификатора внешнего финансирования бюджетов

субъектов РФ;

 12

в) доработка бюджетной классификации до международных стан-

дартов;

г) введение раздела об эмиссии как специфическом поступлении

бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 13

СЕМИНАР №3

«Управление доходами и расходами бюджетов Российской Федерации»

Цели занятия: закрепить теоретические знания по темам управле-

ния доходами и расходами бюджетов и выработать навыки самостоятель-

ной работы исследования состава доходов и расходов в ведущих странах.

Перечень тем докладов:

1. Нормативно-правовая база формирования и регулирования дохо-

дов бюджетов.

2. Состав и структура налоговых доходов в Российской Федерации.

3. Состав и структура налоговых доходов в ведущих странах (по

выбору США, Швеция, Япония, Австралия, Дания).

4. Распределение налоговых полномочий по уровням бюджетной

системы.

5. Управление налоговыми доходами.

6. Неналоговые доходы.

7. Безвозмездные поступления.

8. Управление расходами бюджетов.

9. Формы бюджетных расходов.

10. Управление расходами на принципах бюджетирования.

11. Расходы бюджета в сфере материального производства.

12. Финансирование жилищно-коммунального хозяйства.

13. Расходы бюджета на финансирование социальной сферы.

14. Финансирование образования, культуры и искусства.

15. Расходы на здравоохранение.

16. Расходы бюджета на управление и национальную оборону.

17. Государственные внебюджетные фонды Российской Федерации.

Вопросы для обсуждения:

1. Что такое доходы бюджета и за счет чего они образуются?

 14

2. Дайте характеристику налоговым поступлениям в доходную часть

бюджетов различных уровней.

3. Перечислите состав налоговых и неналоговых бюджетных доходов.

4. Какие перечисления относятся к безвозмездным поступлениям в

бюджет?

5. Назовите основные формы межбюджетных трансфертов.

6. Объясните социально-экономическое назначение бюджетных

расходов.

7. Перечислите факторы роста бюджетных расходов.

8. Охарактеризуйте порядок расходования средств бюджетными ор-

ганизациями.

9. Как осуществляются расходы бюджета на финансирование разви-

тия национальной экономики?

10. Назовите подотрасли, включенные в отрасль жилищно-

коммунального хозяйства и источники финансирования расходов на фи-

нансирование расходов на содержание и развитие ЖКХ.

11. Назовите резервы экономии финансовых ресурсов в сфере ЖКХ.

12. Охарактеризуйте особенности финансирования социальной сферы.

13. Что представляет собой нормативы финансирования социальной

сферы?

14. По каким направлениям расходуются средства, выделяемые на

образование?

15. Основные принципы финансирования системы образования.

16. Охарактеризуйте финансирование культуры.

17. Охарактеризуйте состав и структуру источников средств на

здравоохранение.

18. Каковы пути повышения эффективности использования бюд-

жетных средств в здравоохранении?

19. Каковы структура военного бюджета Министерства обороны РФ?

20. Охарактеризуйте особенности планирования текущих расходов

на содержание Вооруженных сил РФ.

 15

21. Охарактеризуйте основные приоритетные государственные про-

граммы.

22. Как обеспечивается финансовыми ресурсами социальная защита

населения Российской Федерации?

23. Дайте характеристику основных бюджетных и целевых фондов,

за счет которых оказывается социальная помощь населению.

Тестовые задания

1. Какие расходы бюджета не являются сугубо государственными?

а) расходы на экономические цели;

б) расходы на государственное управление;

в) расходы на обеспечение правопорядка;

г) расходы на вооруженные силы.

2. Фактором роста затрат на вооруженные силы не является:

а) нестабильность международного политического положения;

б) повышение затрат на производство военной техники;

в) нестабильность внутреннего социального положения;

г) наличие пограничных проблем и агрессивных соседей.

3. К расходам идеально демократического государства не относятся:

а) расходы на вооруженные силы;

б) расходы на экономические цели;

в) расходы на социальные нужды;

г) расходы на политические мероприятия;

4. Бюджет развития это совокупность:

а) расходов на развитие экономики страны;

б) расходов на развитие социально-экономической сферы конкрет-

ного административно-территориального образования;

в) расходов на инновации и расширение производства;

г) всех расходов конкретного бюджета.

5. Бюджет текущих расходов представляет собой:

а) совокупность всех расходов конкретного бюджета;

б) совокупность расходов на развитие экономики страны;

 16

в) совокупность расходов бюджета за минусом расходов бюджета

развития;

г) совокупность расходов бюджета на финансирование социально-

культурных мероприятий.

6. Распределите следующие статьи расходов федерального бюджета

РФ на текущий год по мере уменьшения (1 социальные расходы, 2

оборона, 3 экономика, 4 обслуживание государственного долга):

а) 1, 2, 3, 4;

б) 2, 4, 1, 3;

в) 3, 2, 4, 1;

г) 1, 2, 4, 3.

7. Наибольшей из перечисленных статей расходов бюджетов субъек-

тов РФ является:

а) правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности;

б) сельское хозяйство и рыболовство;

в) прочие расходы;

г) здравоохранение.

8. Отличительная черта расходов местных бюджетов:

а) меньше средств направляется на финансирование управления;

б) отсутствуют бюджетные трансферты (дотации и субвенции);

в) большая доля средств используется на развитие экономики;

г) отсутствуют расходы на обеспечение безопасности.

9. Какая из перечисленных статей отсутствует в бюджетах субъектов

РФ и местных бюджетах:

а) расходы на обеспечение безопасности;

б) расходы на оборону;

в) расходы на социальную политику;

г) обслуживание внутреннего долга.

10. Наибольшей статьей расходов местных бюджетов городских

районов является:

а) расходы на промышленность, энергетику и строительство;

б) расходы на здравоохранение;

 17

в) коммунальные расходы;

г) расходы на управление и правоохранительную деятельность.

 18

СЕМИНАР №4

«Государственный долг и финансовый контроль

в Российской Федерации»

Цели занятия: закрепить теоретические знания по теме «Государст-

венный долг и финансовый контроль в Российской Федерации» и вырабо-

тать навыки самостоятельной работы анализа доходов и расходов бюджетов.

Перечень тем докладов:

1. Источники финансирования дефицита федерального бюджета РФ.

2. Государственный и муниципальный долг и их обслуживание.

3. Государственные и муниципальные заимствования.

4. Управление государственным и муниципальным долгом.

5. Долговая политика Российской Федерации.

6. Формы государственного финансового контроля.

7. Государственный финансовый контроль в ФРГ.

8. Государственный финансовый контроль в США.

9. Государственный финансовый контроль в Великобритании.

10. Государственный финансовый контроль во Франции.

11. Формирование государственного финансового контроля в РФ.

12. Эффективность финансового контроля.

Вопросы для обсуждения:

1. В чем сущность сбалансированности бюджета; что такое бюджет-

ный дефицит и профицит?

2. Назовите источники покрытия дефицита федерального бюджета.

3. Дайте характеристику структуры источников внутреннего и

внешнего финансирования дефицита федерального бюджета.

4. Что является государственным долгом, и в какой форме могут

осуществляться долговые обязательства?

5. Что включается в общую сумму государственного внутреннего

долга Российской Федерации?

 19

6. Что понимается под обслуживанием государственного (муници-

пального) долга?

7. Что такое государственные и муниципальные гарантии?

8. Какие объемы государственных внутренних и внешних заимство-

ваний определены на ближайшие три года?

9. Какова структура государственного внешнего долга Российской

Федерации?

10. Охарактеризуйте политику Правительства РФ в области управ-

ления государственным долгом.

11. Какие существуют формы государственного финансового контроля?

12. Что представляет собой Счетная палата РФ, и каковы ее функции?

13. Какие задачи решает внутренний финансовый аудит?

14. Что такое бюджетная дисциплина, и какие меры могут быть

применены к нарушителям бюджетного законодательства?

15. Как можно оценить эффективность государственного финансо-

вого контроля?

Тестовые задания

1. Бюджетный контроль это:

а) одна из стадий управления финансами;

б) совокупность действий по мобилизации финансовых ресурсов для

эффективного выполнения государством своих функций;

в) совокупность действий по проверке финансовой деятельности

субъектов хозяйствования;

г) форма реализации контрольной функции финансов.

2. К основным причинам необходимости контроля социально-

экономических процессов не относится:

а) отсутствие 100-процентной вероятности в определенном развитии

процессов;

б) важность предупреждения кризисных ситуаций;

в) развитие успеха конкретной деятельности;

г) выявление нарушителей социально-экономических процессов.

 20

3. К основным задачам бюджетного контроля не относится:

а) проверка расходов всех звеньев бюджетной системы;

б) соблюдение правил учета и отчетности;

в) недопущение хищений и выявление резервов эффективного ис-

пользования бюджетных средств;

г) проверка правильности и своевременности поступления налогов.

4. Основной формой бюджетного контроля не является:

а) предварительный контроль;

б) комплексный контроль;

в) текущий контроль;

г) заключительный контроль.

5. В функции бюджетного контроля не входит:

а) обеспечение своевременной и достоверной информации о движе-

нии бюджетных средств;

б) предупреждение кризисных ситуаций в бюджетной системе;

в) стимулирование интенсификации финансовых процессов;

г) обеспечение своевременного поступления и расходования госу-

дарственных средств.

6. Укажите основной орган бюджетного контроля в РФ:

а) Счетная палата;

б) Министерство финансов;

в) Министерство РФ по налогам и сборам;

г) Правительство.

7. Методом бюджетного контроля не является:

а) ревизия;

б) проверка счетов;

в) экономический анализ;

г) социологическое исследование.

8. Ревизия не бывает:

а) предварительной;

б) полной;

в) тематической;

 21

г) частичной.

9. К задачам Счетной палаты РФ не относится:

а) контроль поступления и расходования средств федерального

бюджета и федеральных внебюджетных фондов;

б) оценка доходов и расходов проектов федерального бюджета и фе-

деральных внебюджетных фондов;

в) назначение и освобождение от должности министра финансов;

г) финансовая оценка проектов федеральных законов.

10. Минфин РФ не осуществляет:

а) контроль поступления и расходования средств федерального

бюджета;

б) проведение ревизий и проверок финансово-хозяйственной дея-

тельности организаций;

в) контроль деятельности федеральных органов исполнительной

власти;

г) контроль целевого использования средств федерального бюджета

и государственных внебюджетных фондов.

11. Контрольным подразделением Минфина РФ не является:

а) Федеральное казначейство;

б) Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам;

в) департамент финансового контроля и аудита;

г) Комитет по финансовому мониторингу.

12. Федеральное казначейство не осуществляет:

а) контроль исполнения федерального бюджета и государственных

внебюджетных фондов;

б) кассовый контроль деятельности бюджетных организаций;

в) контроль состояния государственных финансов в целом по стране;

г) контроль совместно с Центральным банком состояния государст-

венного внутреннего и внешнего долга.

13. К проблемам бюджетного контроля не относится:

а) отсутствие единой правовой базы бюджетного контроля;

 22

б) низкая ответственность бюджетных работников за некачествен-

ную работу и нарушения законодательства;

в) большое количество различных контрольных органов;

г) наличие дублирующих и параллельных функций различных кон-

трольных органов.

 23

СЕМИНАР №5

«Бюджетный процесс в Российской Федерации»

Цели занятия: исследовать механизм формирования бюджетного

процесса в Российской Федерации и выработать навыки самостоятельного

анализа процесса формирования бюджета.

Перечень тем докладов:

1. Сущность и содержание бюджетного процесса.

2. Стадии бюджетного процесса:

а) составление проектов бюджетов;

б) рассмотрение бюджетов органами законодательной власти и их

утверждение в форме законодательного акта;

в) исполнение бюджетов;

г) внешняя проверка отчетов об исполнении бюджетов;

д) утверждение отчетов в форме законодательных актов.

3. Проблемы и пути совершенствования формирования бюджетов.

Вопросы для обсуждения:

1. Что такое бюджетный процесс?

2. Кто участвует в бюджетном процессе и каковы их бюджетные

полномочия?

3. Какой орган является главным распорядителем бюджетных

средств, и какие полномочия он имеет?

4. Какой орган является главным администратором (администрато-

ром) доходов бюджета и какие полномочия он имеет?

5. Какими бюджетными полномочиями обладает главный админи-

стратор (администратор) источников финансирования дефицита бюджета?

6. Кто является получателем бюджетных средств (бюджетополуча-

телем) и какие права он имеет?

7. Назовите стадии бюджетного процесса.

 24

8. В чем сущность среднесрочного бюджетного планирования и как

составляются проекты бюджетов?

9. Что представляет собой сводный финансовый баланс Российской

Федерации?

10. Перечислите законодательно установленный порядок рассмот-

рения и утверждения бюджетов.

11. Что такое сводная бюджетная роспись?

12. Как и для чего формируется и утверждается бюджетное обяза-

тельство?

13. Что такое кассовый план, как и для чего он составляется?

14. Как осуществляется организация исполнения бюджета по дохо-

дам?

15. Как осуществляется организация исполнения расходной части

федерального бюджета?

16. Что представляет собой отчет об исполнении бюджета?

Практические задания:

1. Составьте и проанализируйте хронологическую схему процесса

рассмотрения и утверждения федерального бюджета, бюджетов субъектов

РФ и местных бюджетов на следующий год.

2. Проанализируйте выполнения федерального бюджета за послед-

ние три года.

3. Проанализируйте выполнение бюджета Ульяновской области за

последние три года.

Тестовые задания

1. Бюджетный процесс это:

а) составление, рассмотрение и утверждение бюджетов;

б) регламентированный законодательством порядок утверждения и

исполнения бюджетов;

в) совокупность процессов составления, рассмотрения, утверждения

и исполнения бюджетов;

 25

г) регламентированный законодательством порядок формирования,

рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов.

2. Законодательные органы государственной власти осуществляют:

а) составление и рассмотрение бюджетов;

б) рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов;

в) рассмотрение и утверждение бюджетов;

г) утверждение и исполнение бюджетов.

3. Исполнительные органы власти занимаются:

а) составлением и рассмотрением бюджетов;

б) рассмотрением и утверждением бюджетов;

в) составлением, рассмотрением и исполнением бюджетов;

г) составлением и исполнением бюджетов.

4. Конкретные формы и сроки бюджетной отчетности устанавливаются:

а) Федеральным Собранием РФ;

б) Государственной Думой РФ;

в) Министерством финансов РФ;

г) исполнительными органами власти РФ.

5. Формирование федерального бюджета осуществляется в:

а) два этапа;

б) три этапа;

в) четыре этапа;

г) пять этапов.

6. На втором этапе составления бюджета РФ не осуществляется:

а) разработка прогноза функционирования экономики РФ;

б) установление основных характеристик федерального бюджета;

в) разработка предложений о структурных и организационных пре-

образованиях в экономике РФ;

г) доведение до субъектов РФ методики формирования межбюджет-

ных отношений.

7. На втором этапе формирования федерального бюджета не рас-

сматриваются:

 26

а) параметры функциональной и экономической классификации рас-

ходов бюджета;

б) перечень федеральных целевых программ;

в) методика формирования межбюджетных отношений;

г) изменения минимального размера оплаты труда и пенсий.

8. В ходе формирования федерального бюджета Правительство РФ

не рассматривает:

а) прогноз социально-экономического развития РФ;

б) основные характеристики федерального бюджета;

в) проекты государственных внебюджетных фондов;

г) проекты бюджетов субъектов РФ.

9. При составлении бюджетов не используются:

а) прогнозы социально-экономического развития РФ и администра-

тивно-территориальных образований;

б) планы социально-экономического развития государственного сек-

тора экономики;

в) прогнозы и программы развития административно-террито-

риальных образований;

г) совокупность социально-экономических нормативов и норм.

10. К важнейшим задачам бюджетного планирования не относится:

а) определение доходов и расходов бюджетов;

б) выявление резервов и источников государственных средств;

в) рациональное распределение доходов и расходов по бюджетам;

г) разработка положений бюджетной политики.

 27

СЕМИНАР №6

«Современная бюджетная политика»

Цели занятия: закрепить теоретические знания по теме «Современ-

ная бюджетная политика» и выработать навыки самостоятельной работы

по исследованию вопросов формирования современной бюджетной поли-

тики.

Перечень тем докладов:

1. Критерии эффективности бюджетной политики.

2. Особенности бюджетной политики РФ до 17 августа 1998года.

3. Отличительные особенности бюджетной политики 1999-2002 годов.

4. Отличительные особенности бюджетной политики 2003-2005 годов.

5. Новые технологии решения проблем бюджетной политики.

6. Бюджетная и экономическая политика государства 2006-2010 годов.

7. Федеральный бюджет – важнейший инструмент социально-

экономической политики государства.

8. Бюджетная и экономическая политика государства на период

2011-2013 годы.

Вопросы для обсуждения:

1. Что представляет собой бюджетная политика современного госу-

дарства, и какие показатели могут использоваться в качестве критериев ее

эффективности?

2. Дайте характеристику этапов и особенности формирования со-

временной бюджетной политики Российской Федерации.

3. Каковы новые технологии решения проблем современной бюд-

жетной политики?

4. Что представляют собой нормативно-подушевое финансирование

и государственный (муниципальный) заказ?

5. Что предусматривает бюджетное планирование, ориентированное

на результат?

 28

6. В чем заключаются особенности бюджетной и экономической по-

литики нашего государства в 2005-2010 годах, и каковы ее приоритеты?

7. Назовите основные формы и инструменты государственного ре-

гулирования развития социальной сферы.

8. Покажите изменения, которые произошли в механизме финанси-

рования социальной сферы.

9. В чем должна реализовываться социальная направленность бюд-

жетной политики?

Тестовые задания

1. Термин «политика» означает:

а) специальную деятельность людей по защите интересов общества;

б) концепцию отношений по защите и реализации интересов одних

субъектов общества в противовес интересам других субъектов;

в) специальную деятельность государственных органов власти;

г) специальную деятельность, осуществляемую в целях повышения

благосостояния народа.

2. Политика государства рыночной экономики обеспечивает прежде

всего:

а) прогрессивное развитие общества;

б) улучшение благосостояния всех членов общества;

в) сохранение и развитие имущих категорий населения и государст-

венного аппарата;

г) сохранение и развитие государственного аппарата.

3. Расположите по мере расширения следующие виды политики:

финансовая политика (1), фискальная политика (2), бюджетная по-

литика (3), социально-экономическая политика (4):

а) 1, 2, 3, 4;

б) 3, 1, 2, 4;

в) 2, 3, 4, 1;

г) 2, 3, 1, 4.

 29

4. Какая политика имеет наибольшее значение для государства с ры-

ночной экономикой:

а) финансовая;

б) бюджетная;

в) инвестиционная;

г) фискальная.

5. В бюджетной политике ставятся превыше всего интересы:

а) граждан страны;

б) работников государственных органов власти;

в) капиталистов;

г) наемных работников.

6. Принцип фискальной политики, используемый на современном

этапе развития рыночной экономики в РФ:

а) обложение налогами согласно взаимовыгодности экономических

субъектов и государства;

б) пожертвования со стороны экономических субъектов;

в) налогообложение согласно платежеспособности экономических

субъектов;

г) максимальное обложение налогами получаемых и имеющихся

жизненных ценностей экономических субъектов.

7. Главным требованием к бюджетной политике является:

а) обеспечение необходимого уровня жизни для нетрудоспособного

населения;

б) обеспечение минимума жизненных благ для существования и вос-

производства рабочей силы;

в) обеспечение условий для расширенного воспроизводства;

г) повышение жизненного уровня всего населения страны.

8. Причиной необходимости бюджетной реформы в РФ не является:

а) переход от административно-командной экономики к рыночной;

б) переход по существу от унитарного государственного устройства

к федеративному;

в) устаревшая система бюджетного устройства;

 30

г) множество политических концепций перестройки бюджетной системы.

9. Главное направление бюджетной реформы в РФ:

а) последовательная реализация Бюджетного кодекса РФ;

б) решение проблемы бюджетного федерализма;

в) обеспечение самостоятельности бюджетов;

г) обеспечение бездефицитного бюджета.

 31

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №1

«Расчет и анализ доходов и расходов бюджета города»

Цели занятия: закрепить теоретические знания по теме «Доходы и

расходы бюджета города» и выработать навыки самостоятельной работы

по анализу полученных результатов, уметь обосновывать принятые реше-

ния.

Составление бюджета города. Анализ структуры доходов и расходов

сбалансированного бюджета

На основе исходных данных таблиц 1, 2 рассчитать бюджет города

по формам, данным в таблицах.

Результат анализа изложить в форме расчета удельного веса опреде-

ленных доходов или расходов и выполнить следующее:

1) По доходам указать 3 важнейших источника доходов; какой

общий удельный вес они занимают; являются они собственными дохода-

ми источника или регулирующими; налоговые доходы, неналоговые до-

ходы, удельный вес налоговых платежей; прямые налоги, косвенные налоги.

2) По расходам сделать экономический анализ структуры расхо-

дов бюджета; удельный вес по отраслям оформить в виде аналитической

таблицы. Охарактеризовать основные направления расходования средств

городского бюджета.

3) Оценить дефицит (профицит) бюджета в абсолютной и относи-

тельной величинах. Указать возможные практические способы решения

проблем покрытия дефицита городского бюджета (устранение профици-

та). Дать конкретные предложения (строительство новых предприятий,

повышение оплаты за коммерческие услуги, решение социальных про-

грамм, увеличение налогов, улучшение управлением имущества, введение

новых налогов и прочее).

 32

Таблица 1

Исходные данные для определения доходов бюджета на планируемый год № п/п

Структура доходов Планируемый контингент, тыс. руб.

1 2

3 4 5 6 7

Налоговые доходы Налоги на прибыль, прирост капитала: - налог на прибыль - налог на доходы физических лиц Налоги на товары и услуги: - НДС - лицензионные сборы - налог на совокупный доход Налоги на имущество: - налог на имущество физических лиц - налог на имущество предприятия Платежи за пользование природными ресурсами: - плата за пользование водными объектами - земельный налог Прочие налоги, сборы и пошлины: - госпошлина - местные налоги и сборы

Неналоговые доходы - доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности; - доходы от продажи имущества муниципальной собственности; - административные платежи и сборы; - штрафные санкции, возмещение ущерба; - прочие налоговые доходы.

Итого доходов - взаиморасчеты с областным бюджетом; - средства внебюджетных фондов.

Всего доходов

351 000 280 000

390 000 24 000 5 000

12 000 169 000

1 220

43 650

14 210 121 190

21 106

2 100 5 130 2 470 8 420

Отдельные группы и подгруппы доходов определяются суммой со-

ставляющих их элементов. При расчетах поступления контингента нало-

говых и неналоговых поступлений города на планируемый год учтены

следующие положения:

требования Федерального закона «О федеральном бюджете на со-

ответствующий год»;

 33

установки Федерального закона «О финансовых основах местного

самоуправления в РФ»;

требования БК и НК РФ;

действующие федеральные законы по вопросам налогообложения

и бюджетным отношениям.

В расчетах налогов учтено их фактического поступление за преды-

дущие годы, макроэкономические прогнозы Министерства экономики РФ,

планы и прогнозы экономического развития города (прибыль, объем реа-

лизации, фактическая стоимость имущества и др.)

Для расчета доходов городского бюджетного ряда доходных поступ-

лений используются регулирующие налоги, с помощью которых осущест-

вляется бюджетное выравнивание (через областной бюджет) на террито-

рии области. Часть налогов по федеральному законодательству сразу рас-

щепляется между федеральным и местным бюджетами. Нормативы от-

числений от налогового контингента в городской бюджет установлены в

следующих размерах:

налог на доходы физических лиц – 70%;

НДС – 50%;

налог на прибыль – 30%;

налог на имущество – 100%;

земельный налог – 100%.

 34

Таблица 2 Исходные данные для определения расходов бюджета, тыс. руб.

№ п/п

Наименование статей расходов

Бюджет отчетного года

Назначение Исполнение

В том числе

Бюджет текущего расхода

Бюджет разви-тия

1 2 3 4 5 6 7 8 9

10 11

12 13

14 15

Расходы Государственное управление Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности Промышленность, энергетика Расходы за счет земельного налога Транспорт, связь и прочее: - автомобильный транспорт - прочие виды транспорта ЖКХ - жилищное хозяйство - коммунальное хозяйство в том числе теплоснабжение - прочие структуры коммунального хозяйства Предупреждение и ликвидация ЧС и последствий стихийных бедствий Образование - оплата труда - продукты питания - приобретение оборудования - капитальное строительство Культура и искусство - оплата труда Средства массовой информации Здравоохранение - оплата труда - медикаменты, продукты питания - приобретение оборудования - капитальное строительство Физическая культура Социальная политика - оплата труда - детские компенсации - адресная помощь Молодежная политика Прочие расходы ИТОГО по расходам Превышение расходов над доходами

37 107 5 553 3 760 5 500 12 000 26 500 102 640 142 000 80 000 1 000 847 67 899 12 308 4 234 20 000 8071 1 324 12 100 24 275 20 682 12 700 21 000 11 000 4 790 47 000 - 14 230 64 360

37 200 5 412 1 906 6 170 11 300 25110 87 400 123 310 71 000 800 120 68 000 10 140 5 131 18 300 6115 1 140 11 000 25 135 18 350 13 500 21 000 10 400 4 740 46 200 - 11 910 51 420

37 200 5 412 1 906 6 170 11 300 19 840 87 400 123 310 71 000 800 120 68 000 10 140 1 121 5 800 6115 1 140 11 000 25 135 18 350 12 140 10 000 10 400 4 740 46 200 - 11 910 50 110

- -

- - - 5 270

- - - - - - - - - 4 010 12 500 - - -

- - 1 360 11 000 -

- - - - 1310

 35

Реально действующий механизм бюджетного планирования города

включает ряд особенностей.

За базу расчетов показателей расходов на планируемый год прини-

маются бюджеты назначения отчетного года, фактическое их исполнение,

существующая сеть, штаты и контингенты, а также их прогнозируемые

изменения.

1. Расчеты затрат, занимающих наибольший удельный вес в объеме

бюджетных ассигнований отдельных отраслей на планируемый год, осу-

ществить на основе следующих положений:

1) транспорт:

автотранспорт:

планируемый объем перевозок пассажиров – 11,56 млн человек;

средний тариф перевозки 1-го пассажира – 15,55 руб.

На основе этих данных необходимо определить доходы автотранс-

порта.

Количество рейсов согласно утвержденному плану городской

маршрутной сети – 398 540 рейсов в год;

планово-расчетная стоимость 1 рейса – 910 рублей.

На основе этих данных необходимо определить расходы автотранс-

порта, а затем превышение расходов над доходами (необходимые субси-

дии из бюджета).

Трамвай и троллейбус:

планируемые перевозки пассажиров – 35 млн человек;

средний тариф перевозки 1 пассажира – 7,7 руб.

По этим данным определяются доходы ТТУ от перевозок.

Расходы ТТУ от перевозок определяются по следующим данным:

количество рейсов, согласно утвержденной городской маршрутной

сети – 642 260 рейсов в год;

планово-расчетный тариф на 1 рейс – 709 руб.

По этим данным определяются расходы ТТУ, а затем превышения

расходов над доходами (требуемые субсидии из бюджета).

 36

2) ЖКХ:

Отопление (муниципальное предприятие «Теплосеть»)

планируемая реализация тепловой энергии – 3788, 1 тыс. Гкал в год;

средний тариф 1 Гкал (отпускная цена) – 135 руб. за Гкал;

По этим данным определяются доходы теплосети.

Себестоимость 1 Гкал составляет 173 руб. за Гкал.

С учетом этого рассчитываются расходы теплосети, на основе чего

определяются субсидии из бюджета.

Жилищное хозяйство

В связи с принятием в муниципальную собственность жилого фонда

от различных предприятий и ведомств, планируется увеличение ассигно-

ваний из бюджета в размере 23,3%.

2. Сделать расчет ассигнований по расходам на государственное

управление, образований, культуру, здравоохранение с учетом планируе-

мого сокращения или роста бюджетных ассигнований по отдельным

статьям экономической классификации расходов в планируемом году.

1) Государственное управление.

В связи с принятием новых законодательных актов предусматрива-

ется сокращение бюджетных ассигнований в проекте бюджета планируе-

мого года на содержание управленческого персонала на 30%.

2) Образование.

В связи с изменением разрядов оплаты труда предусматривается

рост фонда оплаты труда по сравнению с базовым периодом бюджет от-

четного года в размере 39,6%, что потребует дополнительных бюджетных

ассигнований.

В объеме ассигнований выделить расходы, относящиеся на бюджет

развития и на бюджет текущих расходов.

3) Культура и искусство.

Ассигнование на содержание культуры, просветительных учрежде-

ний в проекте бюджета города на планируемый год предусматривается в

размере 130% объема расходов бюджетных назначений базового периода.

4) Здравоохранение.

 37

В связи с принятием новых нормативных актов об оплате труда в

планируемом году произойдет увеличение бюджетных ассигнований на

оплату труда в 1,6 раз. В планируемом году действующие ставки и долж-

ностные оклады работников здравоохранения повысятся еще на 39,2%,

что обуславливает соответствующий рост ассигнований на заработную

плату по сравнению с базовым периодом. В планируемом году предпола-

гается произвести индексацию текущих материальных затрат в 1,2 раза.

В объеме ассигнований выделить расходы, относящиеся на бюджет

развития и на бюджет текущих расходов.

3. Расчет неотмеченных статей затрат осуществляется в следующем

порядке:

- правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности –

в % от госучреждения по исполнению отчетного бюджета;

- промышленность, энергетика, строительство – принимаются рав-

ными бюджетным назначениях отчетного года;

- расходы за счет земельного налога – принимаются 52% поступле-

ний от земельного налога 53%;

- коммунальное хозяйство, прочие структуры коммунального хозяй-

ства – в % от теплоснабжения по исполнению отчетного бюджета;

- остальные статьи и группы затрат – принимаются равными бюд-

жетными показателям отчетного года.

 38

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №2

«Расчет и анализ бюджетов»

Цели занятия: закрепить теоретические знания по теме «Бюджеты

субъектов РФ и местные бюджеты» и выработать навыки самостоятельной

работы по исследованию и анализу состояния бюджетов субъектов РФ и

местных бюджетов

Перечень тем докладов:

1. Бюджеты субъектов РФ.

2. Местные бюджеты.

3. Межбюджетное регулирование.

Вопросы для обсуждения:

1. Каким требованиям должны отвечать региональные бюджеты?

2. Что такое консолидированный бюджет субъекта Федерации?

3. Каков порядок составления, утверждения и исполнения бюджета

субъекта Федерации?

4. Какими налоговыми полномочиями обладают органы власти

субъектов Федерации?

5. За счет чего формируются собственные доходы бюджетов субъ-

ектов Федерации?

6. Какие расходы осуществляются за счет средств бюджетов субъек-

тов Федерации?

7. Что такое местные бюджеты и для каких целей они предназначены?

8. В чем заключается новая территориальная организация местного

самоуправления?

9. Как формируются доходы местных бюджетов?

10. Как осуществляются расходы местных бюджетов?

 39

Анализ бюджета:

В ходе бюджетного года и по его окончании финансовые органы

проводят аналитическую работу по результатам составления исполнения

бюджета. Бюджетный анализ включает:

1) анализ исполнения бюджета;

2) анализ финансового состояния территории.

Цель бюджетного анализа:

оценка конечных результатов составления и исполнения бюджета;

обоснование финансово-бюджетной политики администраций

территорий;

обоснование параметров показателей при формировании бюджетов;

выявление факторов и причин, оказавших влияние на невыполне-

ние плановых показателей бюджета;

обоснование принятия и проверка выполнения постановлений и

решений органов власти в сфере управления.

Для проведения анализа бюджета используются различные методы и

инструментарии. Наиболее простой метод – сравнение, когда бюджетные

показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми показате-

лями, либо с показателями предыдущего периода. При этом необходимо

добиться сопоставимости показателей разных периодов, т. е. показатели

следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфля-

ционных процессов в экономике, методов оценки и т. д.

Метод группировки, когда показатели группируются и сводятся в

таблицы.

Метод цепных подстановок, или элиминирования, состоит в замене

отдельного отчетного показателя базисным. Все остальные показатели ос-

таются постоянными, что позволяет определить влияние отдельных фак-

торов на бюджетные показатели.

Анализ бюджета должен вестись раздельно по доходам и расходам.

Для бюджетного анализа могут использоваться:

 40

горизонтальный анализ – сравниваются текущие показатели

бюджета с показателями за прошлый период, а также плановые показате-

ли бюджета с фактическими;

вертикальный анализ – определяется структура бюджета, доля от-

дельных бюджетных показателей в итоговом показателе и их влияние на

общие результаты;

трендовый анализ – проводится для выявления тенденций изме-

нения динамики бюджетных показателей. При этом сравниваются плано-

вые или отчетные показатели за ряд лет. На основе ретроспективного ана-

лиза возможно прогнозирование бюджетных показателей на будущее;

факторный анализ – выявление влияния отдельных факторов на

бюджетные показатели (уровень цен, индексы инфляции, численность

контингента и др.).

В ходе аналитической работы могут использоваться абсолютные по-

казатели доходной и расходной частей бюджета, а также относительные

показатели – бюджетные коэффициенты (бюджетной автономии, обеспе-

ченности собственными доходами, соотношения собственных и перерас-

пределяемых доходов и др.); выявляться тенденции развития бюджетных

показателей, количественные и качественные стороны влияния отдельных

факторов на процесс формирования и исполнения бюджета

Бюджетный анализ может проводиться как по результатам составле-

ния, так и исполнения бюджета.

Анализ составления бюджета включает следующие направления ис-

следований:

анализ финансового состояния отраслей сферы материально про-

изводства;

анализ ожидаемого исполнения бюджета текущего года;

анализ показателей сводного финансового баланса;

анализ доходной части проекта бюджета по источникам доходов;

анализ расходной части проекта бюджета по направлениям ис-

пользования бюджетных средств.

Анализ исполнения бюджета включает:

 41

анализ выполнения показателей поступления доходов по отдель-

ным источникам и отраслям;

анализ исполнения плана расходов по направлениям финансиро-

вания и отраслям производственной и непроизводственной сферы;

анализ исполнения долговых бюджетных обязательств;

анализ кассового исполнения бюджета.

Проведение комплексного анализа бюджета позволяет получить не-

обходимую информацию для принятия решений при формировании и

осуществлении финансовой политики, выявления резервов при мобилиза-

ции средств в бюджет, повышения эффективности их использования, уси-

ления контроля.

Анализ устойчивости территориального бюджета

Уровень устойчивости территориального бюджета может опреде-

ляться объемом средств, необходимых для обеспечения минимальных

бюджетных расходов. Минимальные бюджетные расходы – это средства,

предусмотренные в бюджете для финансирования конституционно гаран-

тированных мероприятий по жизнеобеспечению населения, т. е. это бюд-

жетные средства, направляемые на содержание бюджетных учреждений и

предоставление бесплатных или на льготных условиях услуг и товаров на-

селению.

Устойчивость бюджета может характеризоваться четырьмя типами

его состояния:

1) абсолютно устойчивое состояние бюджета;

2) нормальное состояние бюджета;

3) неустойчивое состояние бюджета;

4) кризисное состояние бюджета.

Для определения степени устойчивости территориальных бюджетов

можно использовать следующие методы:

1) абсолютно устойчивое состояние бюджета возможно при условии,

если:

псмин ДДР ,

 42

где минР – минимальные расходы бюджета;

сД – собственные доходы бюджета;

пД – перераспределяемые доходы бюджета.

2) Неустойчивое состояние

псмин ДДР ,

3) Неустойчивое состояние

дпсмин ДДДР ,

где пД – дополнительно привлеченные финансовые ресурсы.

4) Кризисное состояние

рсмин ДДР .

Возможны следующие количественные критерии для определения

степени устойчивости бюджета:

1) Абсолютно устойчивое состояние бюджета возможно при сле-

дующих условиях:

% 7060Д

Дс ,

% 4030Д

Дп ,

% 1510Р

З ,

где Д – общая сумма бюджетных доходов;

Р – общая сумма бюджетных расходов;

З – бюджетная задолженность.

2) Нормальное состояние бюджета:

% 5040Д

Дс ;

% 6050Д

Дп ;

% 3530Р

З .

3) Неустойчивое состояние бюджета:

 43

% 105Д

Дс ;

% 9590Д

Дп ;

% 5040Р

З .

Для сравнения характеристик бюджета за различные периоды вре-

мени, сравнения показателей бюджета с аналогичными показателями дру-

гих территорий используются бюджетные коэффициенты. Эти коэффици-

енты могут быть использованы в качестве нормативов состояния бюджета.

Для анализа бюджета можно использовать следующие бюджетные

коэффициенты:

1) коэффициент соотношения перераспределяемых и собственных

бюджетных доходов:

с

пр.с. Д

ДК ,

2) коэффициент автономии:

Д

ДК са ,

3) коэффициент внешнего финансирования:

Д

ДК пв.ф. ,

4) коэффициент обеспеченности минимальных расходов собствен-

ными доходами:

мин

со.р. Р

ДК ,

5) коэффициент бюджетного покрытия:

минб.п. Р

ДК ,

6) коэффициент налогового покрытия:

мин

нн.п. Р

ДК ,

 44

где нД – налоговые доходы бюджета;

7) коэффициент неналогового покрытия:

мин

нн.п.нн.п. Р

ДК ,

где п. нн.Д – неналоговые доходы бюджета;

8) коэффициент трансфертного покрытия:

мин

п. т.т.п. Р

ДК ,

где п. т.Д – доходы бюджета, поступившие в виде трансфертов;

9) коэффициент дефицитности бюджета:

Р

БДКд ,

где БД – бюджетный дефицит;

10) коэффициент бюджетной задолженности:

Р

ЗКб.з. ,

11) коэффициент бюджетной результативности региона:

Ч

ДК тб.р. ,

где тД – общая сумма бюджетных доходов, созданных на соответст-

вующей территории и поступившие во все звенья бюджетной системы;

Ч – среднегодовая численность населения региона; 12) коэффициент бюджетной обеспеченности населения:

Ч

РКб.р. .

С помощью этих коэффициентов объективно оцениваются состояния

территориальных бюджетов, выявляются факторы, влияющие на это со-

стояние.

Задача 1

По данным годового бюджета города А определите устойчивость

бюджета. Сумма бюджетных доходов – 52 716 тыс. руб., сумма бюджет-

 45

ных расходов – 100 170 тыс. руб., собственные доходы бюджета

39 330 тыс. руб., регулирующие доходы бюджета – 15 229,4 тыс. руб.,

сумма задолженности бюджета – 12 018 тыс. руб.

Задача 2 На территории города собираются следующие налоги, неналоговые

платежи и сборы:

Таблица 3 Налог Сумма, тыс. руб.

Налог на прибыль Подоходный налог на физические лица Налог на добавленную стоимость на товары оте-чественные Акцизы на винно-водочные изделия Лицензионный сбор за право торговли Регистрационные сборы Сборы за парковку автотранспорта Налог на имущество физических лиц Налог на имущество предприятий Налог на имущество, переходящее в результате наследования и дарения Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями Земельный налог на земли несельскохозяйствен-ного назначения Арендная плата за землю Госпошлина по делам, рассматриваемым судом Налог на рекламу Налог на содержание жилищного фонда Таможенная пошлина Прочие налоговые платежи Проценты от размещения временно свободных средств бюджета Доходы от продажи госимущества на территории муниципалитета Доходы от продажи квартир Доходы от продажи земли Поступления от приватизации предприятий, нахо-дящихся в собственности муниципалитета Административные штрафы и санкции

249 480,0 34 789,0 98 700,0 56,0 345,0 376,0 78,0 807,0 7 056,0 579,89 760,0 189,0 462,0 706,0 670,0 5 24,0 897,0 99,7 556,9 445,0 9084,8 1678,0 8976,0 238,0 45,0

 46

Определить, какие источники и в каких объемах будут формировать

доходную часть местного бюджета, бюджета субъекта Федерации и феде-

рального бюджета.

Задача 3

Необходимо рассчитать затраты на здравоохранение в регионе при

следующих условиях:

бюджет здравоохранения всех уровней 3,8 млрд рублей;

индекс, учитывающий изменение уровня цен 1,05;

на целевые программы здравоохранения, содержание инфраструк-

туры будет направлено 30% средств бюджетов;

планируемый фонд оплаты труда в следующем году составит

6,6 млрд руб.;

облагаемый взносами на обязательное медицинское страхование

объем фондов оплаты труда – 93%;

расходы на содержание системы обязательного медицинского

страхования – 8% от расходов;

страховой тариф на следующий год 3,6% от фонда оплаты труда;

численность населения в регионе – 2,8 млн чел.

Задача 4

Рассчитайте затраты на выполнение государственных гарантий в

следующем году на душу населения при 2-х вариантах:

1) при сохранении пропорций прошлого года;

2) при совершенствовании структуры помощи по нормативу 1,12.

Средняя стоимость в прошлом году:

койко-дня в стационаре – 848 руб.;

койко-дня в дневном стационаре 170 руб.;

посещение врача – 120 руб.

Скорая помощь – 8% всех затрат.

На одного жителя за счет бюджета направлено 3980 руб.

 47

Задача 5

Большинство местных органов власти в США получает определен-

ную часть своих доходов в трансфертах от штата и бюджета федерального

уровня. Межправительственным трансфертам свойственны следующие

особенности:

– они могут быть уменьшены и прекращены;

– часто являются целевыми;

– четко определенная формула или процесс для выделения транс-

фертов, не снижающая усилий местного уровня в использовании собст-

венных источников доходов;

– проведение единой политики государства (политика выравнивания

для малообеспеченных регионов);

простота и легкость в управлении;

– отсутствие значительных ограничений местной автономии в отно-

шении решений по предоставляемым услугам и получаемым доходам.

Сформулируйте особенности представления трансфертов в РФ. Чем

различается механизм представления трансфертов в этих странах?

Задача 6

В структуре доходов городов США произошло резкое снижение фе-

деральных трансфертов (с 26% до 13%). В таблице, приведенной ниже,

сгруппированы меры, предпринятые городами (551 город) в ответ на ус-

ложнившуюся финансовую ситуацию.

Какие из предложенных мер можно использовать для увеличения

доходной части муниципального бюджета? Какие меры неприемлемы для

решения подобной проблемы российских городов как противоречащие

действующему законодательству?

 48

Таблица 4

Меры по получению доходов Доля городов, предпринявшая эти меры, %

Повышение сборов Введение новых сборов Повышение ставки налога на недвижимость Введение или повышение налога на развитие или благоустройство Повышение ставок по другим налогам Введение новых налогов Повышение ставки налога с продаж Расширение налоговой базы Повышение ставки подоходного налога

50,1 25,3 24,5

14

11,9 6,6 6,4 5,0 0,7

Задача 7

Основными источниками доходов городских бюджетов США являются:

1. Налог на недвижимость.

2. Налог с продаж, который собирается штатом (в части, принадле-

жащей местному уровню).

3. Акцизы:

за пользование (гостиничный сбор, на бензин, с реализации);

ограничительный (на спиртные напитки, табачные изделия, бензин);

на род деятельности (на ресторанные блюда, на передачу прав,

лицензия на вид деятельности).

4. Подоходный налог.

Федеральная часть установлена в процентах к совокупному годово-

му доходу, часть, идущая в местный бюджет – в твердо фиксированной

сумме в зависимости от сумм дохода (доход 1500 долл. – налог 52 долл.,

200 тыс. долл. – налог 36 тыс. 679 долл.)

5. Тарифы и сборы.

Плата за номерные знаки – 1 долл., лицензии на строительство –

3,45% налога на недвижимость, автостоянки – 2,7% налога на недвижи-

мость, сбор мусора – 0,08% налога на недвижимость, парки и места отды-

ха – 2,38% налога на недвижимость, вода и канализация – 20-25% от рас-

ходов на коммунальные услуги.

 49

Сравните основные источники доходов российских городов и горо-

дов США. Какие различия в источниках формирования, налогооблагаемой

базе, ставках вы обнаруживаете? Какой опыт налогообложения может

быть применим в РФ? В чем состоят его достоинства и недостатки?

Задача 8

Доходы федерального правительства США по источникам:

1. 53% доходов составляют налоги:

– подходный налог 73,0%;

– налог с прибыли 15,0%;

– таможенная пошлина 2,5%;

– продажа бензина 2,5%;

– налог с продаж 4,0%;

– прочие налоги 3,0%.

2. Тарифы и сборы – 7,0%.

3. Другие общие доходы – 7,0%.

4. Поступления в фонд пенсионного и социального обеспечения – 32%.

5. Трастовое страхование – 1%.

Проанализируйте состав доходной части федерального бюджета РФ

и дохода федерального правительства США? В чем заключаются особен-

ности доходных источников этих бюджетов?

Задача 9

Расходы федерального правительства США распределяются сле-

дующим образом:

1. Оборона и международные отношения – 25%.

2. Пенсионное и социальное обеспечение – 25%.

3. Перечисление штатам и местному уровню – 10%.

4. Обслуживание займов – 13%.

5. Другие перечисления – 3%.

6.Другие расходы – 23%.

 50

Согласно Федеральному закону «О Федеральном бюджете РФ на

2010 год» определите структуру расходов бюджета по функциональной

бюджетной классификации. Сравните направление использования финан-

совых ресурсов. Чем обусловлена социальная направленность расходов

федерального правительства США?

Задача 10

В состав бюджетных документов США входят:

1. Оперативный бюджет, фонды которого идут на покрытие опера-

тивных расходов. Обычно в США законодательно не разрешается прави-

тельству штата и местному правительству иметь дефицит текущего опера-

тивного бюджета. Это значит, что текущий оперативный бюджет должен

балансироваться каждый год.

2. Бюджет капиталовложений отвечает за основные новые строи-

тельные проекты. При помощи бюджета капиталовложений финансиру-

ются расходы по объектам и оборудованию с долгим сроком службы и

способностью приносить доходы через несколько лет. Такие капитало-

вложения обычно требуют кредитов и выплат долга за несколько лет, так

как суммы капиталовложений обычно велики.

3. Бюджеты специальных фондов отвечают за программы, финанси-

руемые при помощи доходов от определенных источников (налог на про-

дажу бензина и колес идет на финансирование программы дорог).

Ответьте на вопросы: Какую структуру имеет расходная часть бюд-

жета? Что включается в состав бюджета текущих расходов и в состав

бюджета капитальных расходов? Что общего и какие различия в бюджет-

ных документах США и РФ?

 51

СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ  

Администратор доходов бюджета орган государственной власти

(местного самоуправления), осуществляющий в соответствии с законода-тельством субъекта Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Администратор источников финансирования дефицита бюджета (администратор источников финансирования дефицита соответствующего

бюджета) орган государственной власти (государственный орган), орган

местного самоуправления, орган местной администрации, орган управле-ния государственным внебюджетным фондом, иная организация, имею-щие право в соответствии с БК РФ осуществлять операции с источниками финансирования дефицита бюджета.

Администратор доходов бюджета орган государственной власти,

органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, Центральный банк Российской Федерации, осу-ществляющие в установленном порядке контроль за правильностью исчис-ления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Амнистия (налоговая) комплекс мероприятий по погашению задол-

женности по налоговым и другим обязательным платежам налогоплатель-щиками, в первую очередь выполняющими государственный оборонный заказ, а также освобождение от уплаты штрафов и пеней с сумм добро-вольно уплачиваемых ими платежей в бюджет и внебюджетные государ-ственные фонды, информацией по которым не располагали налоговые ор-ганы, вне зависимости от причин неуплаты налогов (включая умышленное сокрытие объектов налогообложения).

База налоговая основа налога, фактически часть объектов налого-

обложения, к которой применяется налоговая ставка.

 52

Бюджет 1) форма образования и расходования денежных средств,

предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государ-ства и местного самоуправления; 2) система финансовых взаимосвязей, посредством которой осуществляется распределение и перераспределение части национального дохода, обеспечивающее соответствие экономиче-ских и социальных интересов общества и его граждан в процессе реализа-ции государством и органами местного самоуправления своих функцио-нальных обязанностей.

Бюджет действующих обязательств объем ассигнований, необ-

ходимых для исполнения в плановом периоде (с распределением по го-дам) действующих расходных обязательств Российской Федерации, субъ-екта Российской Федерации (муниципального образования).

Бюджет принимаемых обязательств объем ассигнований, необ-

ходимых для исполнения в плановом периоде (с распределением по го-дам) принимаемых расходных обязательств Российской Федерации, субъ-екта Российской Федерации (муниципального образования).

Бюджетная смета документ, устанавливающий бюджетному уч-

реждению в соответствии с классификацией расходов бюджета лимиты бюджетных ассигнований и лимиты бюджетных обязательств.

Бюджетная целевая программа реализуемая (планируемая к реа-

лизации) субъектом бюджетного планирования федеральная, региональ-ная (муниципальная) целевая программа, подпрограмма региональной це-левой программы или ведомственная региональная (муниципальная) це-левая программа.

Бюджетные ассигнования предельные объемы денежных средств,

предусмотренные в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.

Бюджетирование, ориентированное на результат (БОР) метод

бюджетного планирования, обеспечивающий прямую взаимосвязь между распределением бюджетных ресурсов и общественной значимостью ожи-даемых конечных и непосредственных результатов их использования в соответствии с установленными приоритетами государственной политики.

Бюджетная классификация Российской Федерации группировка

доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов

 53

бюджетной системы Российской Федерации, используемая для составле-ния и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспе-чивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетный кредит денежные средства, предоставляемые бюдже-

том другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, юри-дическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) уч-реждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах.

Бюджетный процесс регламентируемая законодательством Рос-

сийской Федерации деятельность органов государственной власти, орга-нов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и ис-полнению бюджетов, по контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и ут-верждению бюджетной отчетности.

Бюджетная роспись документ, который составляется и ведется

главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета) в соответствии с БК РФ в целях исполнения бюджета по расходам (источникам финансирования дефицита бюджета).

Бюджетные обязательства расходные обязательства, подлежа-

щие исполнению в соответствующем финансовом году.

Бюджетные полномочия установленные БК РФ и принятыми в со-

ответствии с ним правовыми актами, регулирующими бюджетные право-отношения, права и обязанности органов государственной власти (органов местного самоуправления) и иных участников бюджетного процесса по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществле-нию бюджетного процесса.

Бюджетные расходы выплачиваемые из бюджета денежные сред-

ства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ ис-точниками финансирования дефицита бюджета.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) форма

образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый

 54

год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответст-вующего муниципального образования.

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) форма образования и расходования денежных средств в расчете на финан-совый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств со-ответствующего субъекта Российской Федерации.

Бюджетная система Российской Федерации основанная на эко-

номических отношениях и государственном устройстве Российской Феде-рации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюд-жетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетное устройство организация взаимосвязи между звенья-

ми бюджетной системы, основанная на правовых нормах. Бюджетное уст-ройство включает: структуру бюджетной системы; бюджетную классифи-кацию; принципы построения бюджетной системы и бюджетов. Характер бюджетного устройства зависит не только от социально-экономического, но и от национально-государственного устройства страны.

Бюджетное учреждение государственное (муниципальное) учре-

ждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципаль-ным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюдже-та на основе бюджетной сметы.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета группировка расходов, отражающая распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета.

Ведомственная структура расходов бюджета утвержденное за-

коном (решением) о бюджете распределение бюджетных ассигнований, предусмотренных на очередной финансовый год главным распорядителям бюджетных средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации.

Ведомственная целевая программа утвержденный (планируемый к

утверждению) либо выделяемый в аналитических целях субъектом бюд-жетного планирования комплекс мероприятий (направлений расходования

 55

бюджетных средств), направленных на решение конкретной тактической задачи субъекта бюджетного планирования.

Внешний долг обязательства, возникающие в иностранной валюте.

Внешняя задолженность Российской Федерации включает: задол-женность Российской Федерации по отношению к иностранным прави-тельствам и долговые обязательства, гарантированные правительствами зарубежных стран; внешний долг иностранным коммерческим банкам.

Внутренний долг обязательства, возникающие в валюте Россий-

ской Федерации.

Внутренний государственный долг Российской Федерации вся

сумма ранее выпущенных и до настоящего времени не погашенных госу-дарственных займов вместе с процентами по ним.

Временная финансовая администрация федеральный орган испол-

нительной власти (исполнительный орган государственной власти субъек-та Федерации), уполномоченный Правительством РФ (высшим исполни-тельным органом государственной власти субъекта Федерации) подготав-ливать и осуществлять меры по восстановлению платежеспособности субъекта Федерации (муниципального образования), оказывать содейст-вие федеральным органам государственной власти (органам государст-венной власти субъектов Федерации) в осуществлении отдельных бюд-жетных полномочий органов государственной власти субъектов Федера-ции (органов местного самоуправления), осуществлять и (или) контроли-ровать осуществление отдельных бюджетных полномочий исполнитель-ных органов государственной власти субъектов Федерации (местной ад-министрации).

Главный распорядитель бюджетных средств (главный рас-

порядитель средств соответствующего бюджета) орган государственной

власти (государственный орган), орган управления государственным вне-бюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной ад-министрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре рас-ходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распоряди-

 56

телями и (или) получателями бюджетных средств, если иное не установ-лено настоящим Кодексом.

Государственный внебюджетный фонд форма образования и рас-

ходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Государственная или муниципальная гарантия (государственная га-рантия Российской Федерации, государственная гарантия субъекта Рос-

сийской Федерации, муниципальная гарантия) вид долгового обязатель-

ства, в силу которого соответственно Российская Федерация, субъект Рос-сийской Федерации, муниципальное образование (гарант) обязаны при на-ступлении предусмотренного в гарантии события (гарантийного случая) уплатить лицу, в пользу которого предоставлена гарантия (бенефициару), по его письменному требованию определенную в обязательстве денежную сумму за счет средств соответствующего бюджета в соответствии с усло-виями даваемого гарантом обязательства отвечать за исполнение третьим лицом (принципалом) его обязательств перед бенефициаром.

Государственный или муниципальный долг обязательства, возни-

кающие из государственных или муниципальных заимствований, гаран-тий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, установленными настоящим Кодексом, принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Феде-рации или муниципальным образованием.

Государственные (муниципальные) услуги физическим и юридиче-

ским лицам услуги, оказываемые физическим и юридическим лицам в

соответствии с государственным (муниципальным) заданием органами го-сударственной власти (органами местного самоуправления), бюджетными учреждениями, иными юридическими лицами безвозмездно или по ценам (тарифам), устанавливаемым в порядке, определенном органами государ-ственной власти (органами местного самоуправления).

Государственный сектор экономики важнейшее звено смешанной

экономики, включающее комплекс организаций и учреждений, унитар-ных, казенных предприятий, финансовых, золотовалютных, материальных

 57

и природных ресурсов, инфраструктурных, социально-культурных и иных казенных имущественных объектов, находящихся в собственности Феде-рации и ее субъектов.

Действующие бюджетные обязательства расходные обязатель-

ства Российской Федерации, субъекта Российской Федерации (муници-пального образования), предусмотренные действующими нормативными правовыми актами (за исключением обязательств, действие которых исте-кает, приостановлено или предлагается к отмене в плановом периоде), до-говорами и соглашениями.

Доклад о результатах и основных направлениях деятельности субъ-

екта бюджетного планирования документ, представляемый субъектами

бюджетного планирования в высший исполнительный орган Российской Федерации, субъекта Российской Федерации (муниципального образова-ния), а также в финансовый орган и орган, ответственный за экономиче-ское развитие.

Долговая емкость бюджета величина превышения всех доходов

бюджета над его текущими расходами без учета расходов на обслужива-ние и погашение долга в каждом отдельном интервале времени в выбран-ном временном горизонте.

Дотации межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджету

на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования.

Доходы бюджета поступающие в бюджет денежные средства, за

исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

Единство кассы принцип, на основе которого исполняются бюд-

жеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, преду-сматривающий создание Единого счета Федерального казначейства и за-числение всех поступающих доходов и поступлений из источников фи-нансирования дефицита бюджета на этот счет, а также осуществление всех предусмотренных расходов с этого счета.

Закон бюджетный государственный законодательный акт, уста-

навливающий бюджет на конкретный период, сроки и порядок его дейст-

 58

вия, основные направления формирования и использования бюджетных резервов и бюджетных ассигнований.

Иммунитет налоговый освобождение от обязанности платить на-

логи, предоставленное отдельным юридическим и физическим лицам в соответствии с национальным или международным правом.

Иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Фе-

дерации правовой режим, при котором обращение взыскания на средст-

ва бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта.

Инвестиционный налоговый кредит изменение срока уплаты нало-

га, при котором организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Индексация расходов бюджета увеличение расходов бюджета, ут-

вержденных в законе о бюджете, при соответствующем увеличении дохо-дов бюджета. Индексация проводится путем пропорционального увеличе-ния расходов по всем получателям бюджетных средств, предметным статьям, если иное не предусмотрено в законе о бюджете на очередной финансовый год либо в законе о внесении изменений и дополнений в за-кон о бюджете.

Исполнение бюджета метод организации бюджетного процесса на

всех уровнях бюджетной системы, обеспечивающий формирование дохо-дов бюджетов и финансирование их расходных статей.

Исполнение федерального бюджета по доходам предусматривает: перечисление и зачисление доходов федерального бюджета на единый счет федерального бюджета; распределение в соответствии с утвержден-ным федеральным бюджетом федеральных регулирующих налогов; воз-врат излишне уплаченных сумм доходов; учет доходов федерального бюджета и отчетность о доходах федерального бюджета в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Казначейство особый государственный финансовый орган или

министерство финансов, занимающееся операциями по кассовому испол-нению государственного бюджета.

 59

Кассовое обслуживание исполнения бюджета проведение и учет

операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов

Российской Федерации группировка заемных средств, привлекаемых

Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и муници-пальными образованиями для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов.

Классификация операций сектора государственного управления группировка доходов, расходов, операций с нефинансовыми активами, финансовыми активами и обязательствами.

Консолидированный бюджет свод бюджетов бюджетной системы

Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением средств государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджет-ных трансфертов между этими бюджетами;

Консолидированный бюджет Российской Федерации федеральный

бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов Федерации, без учета межбюджетных трансфертов.

Консолидированный бюджет муниципального района бюджет му-

ниципального района и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в его состав (без учета межбюджетных трансфертов), бюджетов поселков, городских бюджетов городов районного значения, расположен-ных на территории района, и районный бюджет.

Лимит бюджетных обязательств объем прав в денежном выра-

жении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде).

Межбюджетные отношения взаимоотношения между публично-

правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных право-отношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетные трансферты средства, предоставляемые одним

бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

 60

Минимальные государственные социальные стандарты государ-

ственные услуги, предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основе за счет финансирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов гарантируется государством на определенном ми-нимально допустимом уровне на всей территории Российской Федерации.

Мониторинг результативности бюджетных расходов метод, ко-

торый помогает определить и повысить результативность деятельности по предоставлению государственных услуг и исполнению программ. В осно-ве этой системы лежит использование показателей, позволяющих просле-дить достижение результатов по отношению к поставленным целям.

Налоговое администрирование полномочия органов власти по оп-

ределению основных понятий, используемых в налоговом законодатель-стве, определению прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов по исполнению налогового законодательства, процедур налогово-го контроля, ответственности за налоговые правонарушения, процедур об-жалования решений и действий налоговых органов и т. д.

Налоговые агенты лица, на которых в соответствии с Налоговым

кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у нало-гоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджет-ный фонд) налогов.

Налоговые доходы обязательные, безвозмездные, безвозвратные

платежи в пользу бюджета.

Налогоплательщики и плательщики сборов организации и физиче-

ские лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложе-на обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного Бюджет-ным кодексом РФ порядка составления и рассмотрения проектов бюдже-тов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Недоимка сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в уста-

новленный законодательством о налогах и сборах срок.

 61

Нефтегазовый дефицит федерального бюджета разница между

объемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния и общим объемом расхо-дов федерального бюджета в соответствующем финансовом году.

Нефинансовые кредиты международных финансовых организаций

форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для за-купок преимущественно на конкурсной основе товаров, работ и услуг в целях осуществления инвестиционных проектов или проектов структур-ных реформ при участии и за счет средств международных финансовых организаций.

Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для форми-рования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы феде-рального бюджета от уплаты: налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех ви-дов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья); вывозных таможенных пошлин на нефть сырую; вывозных таможенных пошлин на газ природ-ный; вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

Нефтегазовый трансферт часть средств федерального бюджета,

используемых для финансирования нефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда.

Нецелевое использование бюджетных средств направление и ис-

пользование их на цели, не соответствующие условиям получения указан-ных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной роспи-сью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расхо-дов либо иным правовым основанием их получения.

Объект налогообложения операции по реализации товаров (работ,

услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стои-мостную, количественную или физическую характеристики, с наличием

 62

которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах свя-зывает возникновение обязанности по уплате налога.

Пенсионный фонд Российской Федерации специальный внебюд-

жетный фонд, средства которого формируются за счет страховых взносов работодателей и работающих, дотаций из федерального бюджета и ресур-сов, получаемых от собственных инвестиций фонда.

Перспективный (среднесрочный) финансовый план документ, со-

держащий прогнозные данные о возможностях бюджета в предстоящие три года по мобилизации доходов, финансированию расходов, привлече-нию и погашению государственных заимствований Российской Федера-ции, субъекта Федерации (муниципального образования).

Планирование бюджетных расходов процесс формирования раз-

меров бюджетных средств, направляемых на финансирование государст-венных функций.

Полномочия отношения властвующего субъекта к отведенной ему

области предмету ведения. Конкретное полномочие органа государст-

венной власти означает юридически закрепленное за органом государства право и одновременно обязанность и ответственность за принятие право-вых актов и осуществление иных властных мер, направленных на решение конкретных задач и функций данного органа.

Получатель бюджетных средств (получатель средств со-

ответствующего бюджета) орган государственной власти (государст-

венный орган), орган управления государственным внебюджетным фон-дом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, на-ходящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) ис-полнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Пошлины денежные сборы, взимаемые соответствующими госу-

дарственными органами при выполнении ими определенных функций в суммах и в порядке, предусмотренных соответствующим законодательством.

Пошлины таможенные государственный денежный сбор от вво-

зимых, транзитных и вывозимых товаров, имущества, ценностей, пропус-каемых через границы страны под контролем таможенного ведомства.

 63

Предмет ведения объект, на который распространяются те или

иные права и обязанности органов государственной власти по оказанию определенного вида государственных услуг.

Принимаемые бюджетные обязательства расходные обязатель-

ства Российской Федерации, субъекта Федерации (муниципального обра-зования), предусмотренные нормативными правовыми актами (измене-ниями в действующих нормативных правовых актах), договорами и со-глашениями, которые вступают в силу или планируются (предлагаются) к вступлению в силу в плановом периоде.

Программа государственных внутренних заимствований перечень

всех внутренних заимствований Российской Федерации в виде разницы между объемом привлечения и объемом средств, направляемых на пога-шение основной суммы долга.

Распорядитель бюджетных средств (распорядитель средств соот-

ветствующего бюджета) орган государственной власти (государствен-

ный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, бюджет-ное учреждение, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распоряди-телями и (или) получателями бюджетных средств.

Расходы бюджета 1) выплачиваемые из бюджета денежные сред-

ства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ ис-точниками финансирования дефицита бюджета; 2) экономические отно-шения, связанные с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, ведомственному, целевому и тер-риториальному назначению.

Расходные обязательства обусловленные законом, иным норма-

тивным правовым актом, договором или соглашением обязанности пуб-лично-правового образования (Российской Федерации, субъекта Россий-ской Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридиче-скому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту междуна-родного права средства из соответствующего бюджета.

 64

Резервный фонд часть средств федерального бюджета, подлежа-

щих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтега-зового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта.

Регулирующие доходы территориальных бюджетов совокупность

денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в ниже-стоящие с целью регулирования их доходов и расходов.

Реструктуризация внешнего долга продление сроков погашения

долга и выплаты по нему процентов.

Сбор обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических

лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление опреде-ленных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Сводная бюджетная роспись документ, который составляется и

ведется финансовым органом (органом управления государственным вне-бюджетным фондом) в соответствии с БК РФ в целях организации испол-нения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования де-фицита бюджета.

Связанные кредиты иностранных государств, иностранных юриди-

ческих лиц форма привлечения средств на возвратной и возмездной ос-

новах для закупок товаров, работ и услуг за счет средств иностранных го-сударств, иностранных юридических лиц в основном в стране кредитора.

Секвестр пропорциональное снижение государственных расходов

по всем статьям бюджета (кроме защищенных) в течение времени, остав-шегося до конца года. С принятием первой части Налогового кодекса РФ применение секвестра запрещено.

Синдицированный кредит среднесрочный заем, предоставляемый

группой международных банков, обычно со ставкой процента, базирую-щейся на Лондонской ставке предложения по межбанковским депозитам.

Смета доходов и расходов населенного пункта, другой территории,

не являющейся муниципальным образованием утвержденный органом

местного самоуправления поселения план доходов и расходов распоряди-

 65

теля (главного распорядителя) средств местного бюджета, уполномочен-ного местной администрацией поселения осуществлять в данном населен-ном пункте (другой территории), входящем (входящей) в состав террито-рии поселения, отдельные функции местной администрации.

Собственные доходы бюджетов зачисляемые в бюджеты в соот-

ветствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и зако-нодательством о налогах и сборах налоговые доходы, неналоговые дохо-ды и доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозврат-ных перечислений, за исключением субвенций.

Специальные налоговые режимы особый порядок определения

элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уп-лате отдельных налогов и сборов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогооб-ложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сель-скохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при вы-полнении соглашений о разделе продукции.

Субъекты бюджетного планирования министерства (департамен-

ты), а также иные службы и агентства, руководство деятельностью кото-рых осуществляют высший исполнительный орган Российской Федера-ции, субъекта Федерации (муниципального образования), а также регио-нальные органы законодательной (представительной) власти и иные структуры в соответствии с действующим законодательством.

Текущие расходы бюджетов часть расходов бюджетов, обеспечи-

вающая текущее функционирование органов государственной власти, ор-ганов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание госу-дарственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям эконо-мики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функциониро-вание, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Феде-рации.

 66

Трансферты безвозмездные перечисления денежных средств из

бюджетов различных уровней получателям: предприятиям, бюджетам других уровней.

Условные долговые обязательства (гарантии) долговые обяза-

тельства, предполагающие, что финансовая ответственность будет возло-жена на гаранта при наступлении определенных событий (гарантийного случая), контролировать которые гарант не может. В момент наступления гарантийного случая условное обязательство становится прямым.

Учреждение бюджетное учреждения непроизводственной сферы

(социально-культурные, органы государственной власти и государствен-ного управления, обороны, суды, прокуратура), получающие все необхо-димые средства из государственного бюджета.

Учет налоговый комплексный учет налоговых платежей и поступ-

лений всех зарегистрированных и незарегистрированных налогоплатель-щиков, осуществляемый на уровне предприятий, организаций и фирм (юридических лиц) и налоговых органов.

Федеральный бюджет форма образования и расходования денеж-

ных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполне-ния расходных обязательств Российской Федерации.

Финансовые ресурсы совокупность различных видов денежных

средств и финансовых активов, находящихся в распоряжении государства, местных органов власти, физических и юридических лиц.

Финансы система экономических отношений, в процессе которых

происходят формирование, распределение и использование централизо-ванных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выпол-нения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

Целевой иностранный кредит (заимствование) форма финансирова-

ния проектов, включенных в Программу государственных внешних заимст-вований Российской Федерации, которая предусматривает предоставление средств в иностранной валюте на возвратной и возмездной основах путем оплаты товаров, работ и услуг в соответствии с целями этих проектов.

Экономическая классификация доходов группировка операций сек-

тора государственного управления по их экономическому содержанию.

 67

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Бюджетный кодекс РФ. – М. : Изд. Омега-Л, 2007. – 224 с.

2. Бюджетное право : учебное пособие / под ред. проф. А. М. Ники-

тина. – 2-е изд., пер. и доп. – М. : ЮНИТИ–ДАНА, Закон и право, 2003. – 199 с.

3. Бюджетная система России : учебник / под ред. проф. Г. Б. Поля-

ка. – М. : ЮНИТИ–ДАНА, 2002. – 540 с.

4. Бюджетная система РФ : учебник / М. В. Романовский и др. ; под

ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – 2-е изд., испр. и пер. – М. :

Юрайт, 2000. – 615 с.

5. Дементьев, Д. В. Бюджетная система РФ : учебное пособие /

Д. В. Дементьев, В. А. Щербаков. – 2-е изд., стер. – М. : КНОРУС, 2009. – 256 с.

6. Фетисов, В. Д. Бюджетная система РФ : учебное пособие для ву-

зов / В. Д. Фктисов. – М. : ЮНИТИ–ДАНА, 2003. – 367 с.

 68

 

 

 

Учебное издание

СИРОТКИНА Ирэна Борисовна

БЮДЖЕТ

Методические указания по выполнению практических занятий

Редактор М. В. Штаева

Подписано в печ. 29.12.2010. Формат 60×84/16.

Усл. печ. л. 3,95. Тираж 100 экз. Заказ 2.

Ульяновский государственный технический университет

432027, г. Ульяновск, ул. Сев. Венец, д. 32.

Типография УлГТУ, 432027, г. Ульяновск, ул. Сев. Венец, д. 32.