Tributación en América Latina. En busca de una nueva agenda de reformas

índice

Resumen 9Abstract 11Presentación 13

Síntesis y principales conclusiones del Taller 15A. Un diagnóstico sobre la situación tributaria en

América Latina 161. La evolución de la presión tributaria: principales

reflexiones 162. Principales orientaciones sobre los cambios en la

estructura tributaria de los países 183. La situación del financiamiento de la seguridad

social 204. Principales problemas relacionados con la tributación

sobre la renta y el IVA 215. Efectos económicos del sistema tributario 246. La administración tributaria en la región: problemas

identificados y desafíos futuros 25B. Factores condicionan tes económicos y sociales para el

rediseño de los sistemas tributarios en la región 29C. La construcción de una agenda de reformas 31

1. Contenidos de una agenda de reformas de lapolítica tributaria 32

2. Principales desafíos en materia de administracióntributaria 34

5

6 CEPAL

Capítulo IEvolución y situación tributaria actual en América Latina:una serie de temas para la discusión, Juan Gómez Sabaini 39

Introducción 39A. Consideraciones iniciales 41B. El nivel y evolución de la carga tributaria en la región 43C. La evolución de los sistemas de seguridad social.. 54D. Características de las estructuras impositivas 57

1. Análisis de las características de los principalesimpuestos ~ 61

2. Análisis de los principales efectos del sistematributario 95

E. Temas para una discusión 1081. Nivel de la carga y evolución de la estructura general.... 1082. Impuestos al comercio exterior 1103. Impuesto sobre los ingresos y patrimonios 1114. Impuestos al consumo 1125. Distribución del ingreso 1146. Incentivos a la inversión 1157. Comentarios finales 116

Bibliografía 117Anexo estadístico 123

Capítulo 11La administración tributaria en América Latina: algunastendencias y desafíos, Katherine Baer 131

Introducción 131A. Algunas tendencias 132

1. El contexto en el cual opera la administracióntributaria 132

2. La administración tributaria en sí... 1353. Otras tendencias 146

B. Principales desafíos 1471. Desafíos relacionados con el contexto legal e

institucional en el cual opera la administracióntributaria 147

2. Desafíos relacionados con la estrategia de mediano alargo plazo, la organización, los procedimientos yla gestión de la administración tributaria 149

3. Retos para mejorar la calidad de la implementaciónde las reformas de la administración tributaria yaumentar la eficacia de la asistencia técnica 157

Tributación en América Latina. En busca de una nueva agenda de reformas 7

Bibliografía 158Anexo 159Lista de publicaciones 161

índice de cuadros, gráficos y recuadros

Cuadros

Cuadro Ll

Cuadro 1.2

Cuadro 1.3

Cuadro 1.4Cuadro 1.5Cuadro 1.6

Cuadro 1.7

Cuadro 1.8

Cuadro 1.9Cuadro LlOCuadro 1.11Cuadro 1.12Cuadro 1.13

Cuadro Ll4

Cuadro Ll5

Cuadro Ll6Cuadro Ll7

Cuadro Ll8Cuadro 1.19

Cuadro 1.20

Cuadro 1.21

Gobierno central: ingresos tributarios (concontribuciones a la seguridad social) 48Gobierno central: ingresos tributarios (sin "contribuciones a la seguridad social) 49Comparación internacional de la presión tributariade los países latinoamericanos (incluidas lascontribuciones a la seguridad social) 53América Latina: impuestos al comercio internacional.. 62América Latina: derechos de importación efectivos 63Efectos arancelarios en la comunidad andina de untratado de libre comercio con Estados Unidos 65Países centroamericanos: pérdidas de recaudación porel tratado de libre comercio entre Centroamérica,República Dominicana y Estados Unidos 65Alícuotas general y especiales del impuesto alvalor agregado 67Impuestos generales al consumo 72Centroamérica: tasas de imposición selectiva 76Impuestos a los consumos específicos 79Impuesto a la renta 81Alícuotas del impuesto a la renta de personasnaturales 82Alícuotas del impuesto a la renta de personasjurídicas 85Comparación internacional de la estructura delimpuesto a la renta 86Impuesto al patrimonio 89Impuesto al patrimonio neto, a los activos o a losingresos brutos 91Impuesto a los débitos y créditos 93Desigualdad del ingreso antes y después de impuestosy transferencias en algunos países industrializados 96Coeficientes de Gini: distribución del ingresofamiliar equivalente 97América Latina (algunos países): índices deconcentración del ingreso 101

8

Cuadro 1.22

Cuadro 1.23Cuadro 11.1

Cuadro 11.2

Cuadro 11.3

Cuadro 11.4

Gráficos

Gráfico 1.1

Gráfico 1.2

Gráfico 1.3

Gráfico 1.4

Gráfico 1.5

CEPAL

Incentivos a la inversión extranjera directa (IED)enpaíses en desarrollo y en miembros de la OCDE 103América Latina (algunos países): gastos tributarios 107Deuda tributaria y recaudación tributaria en paísesseleccionados, 1999 134Administraciones de ingresos "integradas" enAmérica Latina, 2005 137Concentración de la recaudación tributaria en paísesseleccionados, 1999 138Esquema comparativo de la recaudación en bancosen algunos países latinoamericanos, 2005 140

América Latina: presión tributaria (con contribucionesa la seguridad social), gasto y resultados delgobierno central 46Presión tributaria del gobierno central concontribuciones a la seguridad social, 2004 55Estructura de los ingresos tributarios en .América Latina 58América Latina y el Caribe: eficiencia recaudatoriadel IVA, 2002 73Evolución de los incentivos tributarios en los paísesen desarrollo 104

Recuadros

Recuadro 1.1 Breve nota metodológica 44Recuadro 1.2 Problemas derivados de la tributación de niveles

subnacionales de gobierno 51