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Impuesto sobre Impuesto sobre las Utilidades de las las Utilidades de las Empresas Empresas Introducción Lic Limberg Osinaga Cortez

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Page 1: 01 IUE Presentación UAGRM

Impuesto sobre Impuesto sobre las Utilidades de las las Utilidades de las

EmpresasEmpresas

IntroducciónIntroducción

Lic Limberg Osinaga Cortez

Page 2: 01 IUE Presentación UAGRM

Lic. Limberg Osinaga CortezLic. Limberg Osinaga Cortez

En virtud de una ley y con propósito de financiar los gastos públicos que le demandan la satisfacción de la necesidades publicas

TributoTributo

Obligaciones en dinero que el estado impone en razón de una determinada manifestación de capacidad económica, mediante el ejercicio de su poder de imperio.

Obligaciones en dinero que el estado impone en razón de una determinada manifestación de capacidad económica, mediante el ejercicio de su poder de imperio.

IntroducciónIntroducción

Page 3: 01 IUE Presentación UAGRM

Lic. Limberg Osinaga CortezLic. Limberg Osinaga Cortez

Clasificación de los TributosClasificación de los Tributos

IMPUESTOS

TASASPATENTES

CONTRIBUCIONES

ESPECIALES

TRIBUTOS

Son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestación de servicios o la realización de actividades individualizadas en el sujeto pasivo.

Son tributos cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de determinadas obras o actividades estatales cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas obras o actividades

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación prevista por ley

Son establecidas conforme a la C.P.E. cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de dominio publico, así como la obtención de autorizaciones para la realización de actividades económicas.

IntroducciónIntroducción

Page 4: 01 IUE Presentación UAGRM

Lic. Limberg Osinaga CortezLic. Limberg Osinaga Cortez

Elementos constitutivos

de los Tributos

(Principio de Legalidad)

Alícuota Exenciones

Sujeto Activo

Hecho Generador

Base Imponible

Sujeto Pasivo

IntroducciónIntroducción

Page 5: 01 IUE Presentación UAGRM

Lic. Limberg Osinaga CortezLic. Limberg Osinaga Cortez

Hecho generador

TIEMPO

¿Cuánto?%

Alícuota¿Que

Grava ?¿QuiénPaga?

¿Donde? ¿Cuando nace?

ACTOGRAVADO

SUJETOGRAVADO

LUGARDEL

ACTO

MOMENTO EN EL QUE SEPERFECCIONA

EL ACTO

OBJETO SUJETO FUENTE

CUANTIFICACIONDEL

ACTO GRAVADO

¿Como?

BaseImponible

Alicuota

IntroducciónIntroducción

Estructura de los TributosEstructura de los Tributos

Page 6: 01 IUE Presentación UAGRM

Lic. Limberg Osinaga CortezLic. Limberg Osinaga Cortez

RelaciónJurídico

Tributaria

Estado

Ente acreedor tiene derecho a exigir el pago del tributo

Sujeto ActivoPersona

Obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias sea en calidad de contribuyente directo o sustituto de aquel

Sujeto Pasivo

Elementos constitutivos de los tributosElementos constitutivos de los tributosSujetosSujetos

IntroducciónIntroducción

Page 7: 01 IUE Presentación UAGRM

Lic. Limberg Osinaga CortezLic. Limberg Osinaga Cortez

CONTRIBUYENTES.P. Respecto del cual se

verifica el hecho generador de la obligación tributaria

SUSTITUTOPersona que por cuenta del contribuyente y por imposición de la ley tiene que cumplir las exigencias materiales y formales emergentes de la obligación tributaria

Elementos constitutivos de los tributosElementos constitutivos de los tributosSujetos PasivosSujetos Pasivos

IntroducciónIntroducción

Page 8: 01 IUE Presentación UAGRM

Lic. Limberg Osinaga CortezLic. Limberg Osinaga Cortez

Constitución Política del Estado.

Convenios y Tratados Internacionales.

Código Tributario.

Ley 843. Decretos Supremos. Resoluciones Ministeriales.

Resoluciones Normativas y Administrativas.

Prelación Normativa:

Fuentes del Derecho TributarioFuentes del Derecho Tributario

IntroducciónIntroducción

Page 9: 01 IUE Presentación UAGRM

La RentaLa Renta

El ConsumoEl Consumo

El PatrimonioEl Patrimonio

Las TransaccionesLas Transacciones

Se grava impuestos a:Se grava impuestos a:

IntroducciónIntroducción

Manifestaciones de

Riqueza

Page 10: 01 IUE Presentación UAGRM

Clasificación:Clasificación:

Renta Consumo Patrimonio

RC-IVA (AR) RC-IVA (CD)

IUE

IVA IEHD ISAE ICE

IPB TGB

TransaccionesTransaccionesI.T.I.T.I.T.F.I.T.F.I.M.T.I.M.T.

IntroducciónIntroducción

Page 11: 01 IUE Presentación UAGRM

Lic. Limberg Osinaga CortezLic. Limberg Osinaga Cortez

I.U.EI.U.E

Page 12: 01 IUE Presentación UAGRM

Este impuesto entra en vigencia a partir del 01/01/1995, según Ley 1606.

El I.U.E en Bolivia:El I.U.E en Bolivia:

Anteriormente se aplicó el Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas (IRPE).

I.U.EI.U.E

Page 13: 01 IUE Presentación UAGRM

I.R.P.E.I.R.P.E.

Impuesto Impuesto sobre el patrimoniosobre el patrimonio neto.neto.

Determinado sobre baseDeterminado sobre base presunta.presunta. Alícuota 3%Alícuota 3% Desaliento a la inversionesDesaliento a la inversiones extranjeras.extranjeras.

Diferencias entre el IRPE y el IUE:Diferencias entre el IRPE y el IUE:

I.U.E.I.U.E.

Impuesto sobre las utilidadesImpuesto sobre las utilidades netas.netas. Determinado sobre baseDeterminado sobre base cierta.cierta. Alícuota 25%Alícuota 25% Incentivo a las inversionesIncentivo a las inversiones extranjeras.extranjeras.

I.U.EI.U.E

Page 14: 01 IUE Presentación UAGRM

Todas las utilidades provenientes de actividades económicas lucrativas producidas dentro del territorio, independiente de la nacionalidad o domicilio del contribuyente.

Principio de Fuente o Territorialidad:Principio de Fuente o Territorialidad:

I.U.EI.U.E

Se refiere al principio de utilidad que sostiene que están alcanzadas por el impuesto:

Page 15: 01 IUE Presentación UAGRM

Marco Legal

Ley 843 T.O.

D. S. 24051

I.U.EI.U.E

Page 16: 01 IUE Presentación UAGRM

La documentación de respaldo es fundamental.

Aspectos sobresalientes:Aspectos sobresalientes:

Se obliga a preparar EE.FF. de conformidad con los PCGA’S.

El IUE es un pago a cuenta del IT.

Se cambio la visión contable de patrimonio a utilidades.

I.U.EI.U.E

Page 17: 01 IUE Presentación UAGRM

Las que surgen de Estados Financieros.Tengan o no carácter periódico

Las que se determinen por DD.JJ. En los Sujetos NO Obligados a llevar registros contables

I.U.EI.U.E

Se consideran utilidades

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Beneficiarios al exterior:Beneficiarios al exterior:

Utilidades de Fuente BolivianaUtilidades de Fuente Boliviana..

Actividades parcialmente realizadas en el Actividades parcialmente realizadas en el país.país.

I.U.EI.U.E

Page 19: 01 IUE Presentación UAGRM

Sociedad Mercantil CODIGO DE COMERCIO/LEY

COOPERATIVAS

Asociación Civil CODIGO CIVIL

OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES (inc.a Art.2 DS 24051)

NO OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS

CONTABLES (inc.b Art.2 DS 24051)

PROFESIONALES LIBRES U OFICIOS

(inc. c Art.2 DS 24051)

S. Anónimas Sociedades Civiles Auditores S. Anónimas Mixtas Asociaciones Ingenieros S. Comandita p/Acciones Fundaciones Mecanicos S. Comandita Simple Carpinteros S. R.L. Sastres S. Colectivas Albañiles S. Hecho o Irregulares Plomeros Sucursales de emp. Dom en exterior. Notarios de Fe Pública Agencias o Establecimientos Permanentes

Oficiales de Registro Civil

Sociedades Cooperatvias Comisionistas Mutuales de Ahorro y Préstamo para la Vivienda

Corredores

Empresas Mineras, Hidrocarburos y de Energía Eléctrica (Art.38)

Factores o Administradores

Empresas Unipersonales Martilleros o Rematadores Gestores

I.U.EI.U.E

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Gobierno MunicipalGobierno Municipal

Gobierno NacionalGobierno Nacional

Nuevas Industrias establecidas en el Alto LPZ

Nuevas Industrias establecidas en el Alto LPZ

Universidades PúblicasUniversidades Públicas

Prefecturas Departamentales

Prefecturas Departamentales

Exentos : Las actividades del:Exentos : Las actividades del:

I.U.EI.U.E

Page 21: 01 IUE Presentación UAGRM

Educativas, Culturales, CientíficasEducativas, Culturales, Científicas

Religiosas, Caridad, BeneficenciaReligiosas, Caridad, Beneficencia

Asociaciones de ProfesionalesAsociaciones de Profesionales

Políticas, Sindicales o GremialesPolíticas, Sindicales o Gremiales

Ecológicas, DeportivasEcológicas, Deportivas

Artísticas, LiterariasArtísticas, Literarias

Exentos: Las utilidades obtenidas por las asociaciones, fundaciones o Exentos: Las utilidades obtenidas por las asociaciones, fundaciones o instituciones sin fines de lucro y autorizadas legalmente instituciones sin fines de lucro y autorizadas legalmente previa formalizaciónprevia formalización::

I.U.EI.U.E

Page 22: 01 IUE Presentación UAGRM

Formulario01-03-06

PeriodoPeriodoDeDe

PresentaciónPresentaciónConcepto

87 ANUALDDJJ DEDUCCION C.F. FACTURASAnexo Form.(Prof. Liberales u Ofic.).

421 ANUAL (no Obliga.) EEFF Empresas con registros contables

(Anexo Form. 500)

54 MENSUALREMESAS BENEFICIARIOS EXTERIOR

Rentas de Fuente Boliviana530

55 MENSUALUTILIDAD NETA PRESUNTA

Actividades Parcialmente Realizadas541

56 MENSUAL Remesas Actividades P. Realizadas550

80 ANUAL PAGO IUE.500;510;520

93 EVENTUAL Retenciones (Pagos s/fact. Bs. Y Ss.).570

6015 EVENTUAL CARGOS DETERMINADOS Y OTROS1000

6016 EVENTUAL REMESAS BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR3050

I.U.EI.U.E

Page 23: 01 IUE Presentación UAGRM

Vencimientos - EmpresasVencimientos - Empresas

31-Mar.31-Mar. Industriales y Petroleras

30-Junio30-Junio Agrícolas, Ganaderas, AgroindustrialAgrícolas, Ganaderas, Agroindustrial

30-30-Sept.Sept.

MinerasMineras

31-Dic.31-Dic. Bancos, Seguros, Comerciales, Bancos, Seguros, Comerciales, ServiciosServicios

ANUAL120 días posteriores al cierre de su gestión fiscal

Art.39 D.S. Nº 24051

I.U.EI.U.E

Page 24: 01 IUE Presentación UAGRM

Lic. Limberg Osinaga CortezLic. Limberg Osinaga Cortez

25 %

I.U.EI.U.E

AlícuotaAlícuota