01 pcge actualizado 2014

Plan Contable General emPresarial

Ac tuAlidAd EmprEsAriAl PCGE

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Plan Contable General Empresarial(Versin modificada mediante R . CNC N 043-2010-EF/94 del 12-05-10)

GENERALIDADES

A. Objetivos El Plan Contable General para Empresas (PCGE)

tiene como objetivos:1. La acumulacin de informacin sobre los

hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF1;

2. Proporcionar los cdigos contables para el registro sistemtico de sus transacciones econmicas, que permitan tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que refleje la situacin econmica y financiera de cada empresa;

3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectun.

B. Disposiciones Generales Es requisito para la aplicacin del PCGE observar lo

que establecen las NIIF. En general se debe considerar lo siguiente:

1. Empleo de las cuentas1.1. La contabilidad de las empresas debe

encontrarse suficientemente detallada para permitir el registro de los hechos econmicos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y asi facilitar la elaboracin de los estados financieros completos, y otra informacin financiera.

1.2. Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su naturale-za.

1.3. Segn el nuevo PCGE, las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dgitos, los que se han establecido para el registro de la informacin segn el PCGE. En algunos casos y por razones del manejo del detalle de informacin, las empresas pueden incorporar dgitos adicionales, segn les sea necesario, man-teniendo la estructura bsica dispuesta por este PCGE. Tales dgitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas; operaciones

1 Las NIIF son oficializadas en el Per mediante resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.

en distintas lneas de negocios o reas geogrficas; mayor detalle de informa-cin, entre otros..

1.4. Si las empresas desarrollan ms de una actividad econmica, se deben establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de las operaciones que corresponden a cada actividad econmica.

1.5. Las empresas pueden utilizar los cdigos a nivel de dos dgitos (cuentas) y tres dgitos (subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre que soliciten a la Di-reccin Nacional de Contabilidad Pblica la autorizacin correspondiente, a fin de lograr un uso homogneo.

2. Sistemas y registros contables2.1. La contabilidad refleja la inversin y el

financiamiento de las empresas a travs de la tcnica de la partida doble. sta se refiere a que cada transaccin se refleja al menos en dos cuentas o cdigos con-tables, una o ms de dbito y otra (s) de crdito. El total de los valores de dbito deben ser iguales al valor total de los valores de crdito, con lo que se mantiene un balance en el registro contable.

2.2. El registro contable no est supeditado a la existencia de un documento formal. En los casos en que la esencia de la operacin se haya efectuado segn lo sealado en el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financie-ros de las NIIF, corresponde efectuar el registro contable correspondiente, as no exista comprobante de sustento. En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en documentacin suficiente, muchas veces provistas por terceros, y en otras ocasiones generada internamente.

2.3. Las transacciones que realizan las empre-sas se anotan en los libros y registros con-tables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de ley.

2.4. Los libros, registros, documentos y dems evidencias del registro contable, sern conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras disposiciones de ley.



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Plan Contable General Empresarial(Versin modificada mediante R .CNC N 043-2010-EF/94 del 12.05.10)

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

101 Caja102 Fondos fijos103 Efectivo en Trnsito104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas 1042 Cuentas corrientes para fines especficos

105 Otros equivalentes de efectivo1051 Otros equivalentes de efectivo

106 Depsitos en instituciones financieras1061 Depsitos de ahorro1062 Depsitos a plazo

107 Fondos sujetos a restriccin1071 Fondos Sujetos a Restriccin

11 INVERSIONES FINANCIERAS111 Inversiones mantenidas para negociacin

1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado11111 Costo11112 Valor Razonable

1112 Valores emitidos por el sistema financiero11121 Costo11122 Valor Razonable

1113 Valores emitidos por empresas11131 Costo11132 Valor Razonable

1114 Otros ttulos representativos de deuda11141 Costo11142 Valor Razonable

1115 Participaciones en entidades 11151 Costo11152 Valor Razonable

112 Inversiones disponibles para la venta1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado

11211 Costo11212 Valor Razonable

1122 Valores emitidos por el sistema financiero11221 Costo11222 Valor Razonable

1123 Valores emitidos por empresas11231 Costo11232 Valor Razonable

1124 Otros ttulos representativos de deuda11241 Costo11242 Valor Razonable

113 Activos financieros acuerdo de compra1131 Inversiones mantenidas para negociacin

Acuerdo de compra11311 Costo11312 Valor Razonable

1132 Inversiones disponibles para la venta Acuerdo de compra11321 Costo11322 Valor Razonable

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1211 No emitidas1212 Emitidas en cartera1213 En cobranza 1214 En descuento

122 Anticipos de clientes123 Letras por cobrar

1231 En cartera1232 En cobranza1233 En descuento

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1311 No emitidas13111 Matriz13112 Subsidiarias13113 Asociadas13114 Sucursales13115 Otros

1312 Emitidas en cartera13121 Matriz13122 Subsidiarias13123 Asociadas13124 Sucursales13125 Otros

1313 En cobranza 13131 Matriz13132 Subsidiarias13133 Asociadas13134 Sucursales13135 Otros

1314 En descuento13141 Matriz13142 Subsidiarias13143 Asociadas13144 Sucursales13145 Otros

132 Anticipos recibidos 1321 Anticipos recibidos

13211 Matriz13212 Subsidiarias13213 Asociadas13214 Sucursales13215 Otros

133 Letras por cobrar 1331 En cartera


1332 En cobranza13321 Matriz13322 Subsidiarias13323 Asociadas13324 Sucursales13325 Otros

1333 En descuento13331 Matriz13332 Subsidiarias13333 Asociadas13334 Sucursales13335 Otros

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES141 Personal

1411 Prstamos1412 Adelanto de remuneraciones1413 Entregas a rendir cuenta1419 Otras cuentas por cobrar al personal

142 Accionistas (o socios)1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas1422 Prstamos

143 Directores1431 Prstamos1432 Adelanto de dietas1433 Entregas a rendir cuenta


in s t i t u t o pA c f i c oPCGE

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144 Gerentes1441 Prstamos1442 Adelanto de remuneraciones1443 Entregas a rendir cuenta

148 Diversas16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

161 Prstamos1611 Con garanta1612 Sin garanta

162 Reclamaciones a terceros1621 Compaas aseguradoras1622 Transportadoras1623 Servicios Pblicos1624 Tributos1629 Otras

163 Intereses, regalas y dividendos1631 Intereses 1632 Regalas1633 Dividendos

164 Depsitos otorgados en garanta1641 Prstamos de instituciones financieras1642 Prstamos de instituciones no financieras1644 Depsitos en garanta por alquileres1649 Otros depsitos en garanta

165 Venta de activos inmovilizado1651 Inversin mobiliaria1652 Inversin inmobiliaria1653 Inmuebles, maquinaria y equipo1654 Intangibles1655 Activos biolgicos

166 Activos por instrumentos financieros1661 Instrumentos financieros primarios1662 Instrumentos financieros derivados

16621 Cartera de negociacin16622 Instrumentos de cobertura

168 Otras cuentas por cobrar diversas1681 Entregas a rendir cuenta a terceros1682 Otras cuentas por cobrar diversas

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS171 Prstamos

1711 Con garanta17111 Matriz17112 Subsidiarias17113 Asociadas17114 Sucursales17115 Otros

1712 Sin garanta17121 Matriz17122 Subsidiarias17123 Asociadas17124 Sucursales17125 Otros

173 Intereses, regalas y dividendos1731 Intereses


1732 Regalas 17321 Matriz17322 Subsidiarias17323 Asociadas17324 Sucursales17325 Otros

1733 Dividendos17331 Matriz17332 Subsidiarias17333 Asociadas17334 Otros

174 Depsitos otorgados en garanta175 Venta de activo inmovilizado

1751 Inversin mobiliaria1752 Inversin inmobiliaria1753 Inmuebles, maquinaria y equipo1754 Intangibles1755 Activos biolgicos

176 Activos por instrumentos financieros178 Otras cuentas por cobrar diversas

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 181 Costos financieros182 Seguros 183 Alquileres184 Primas pagadas por opciones185 Mantenimiento de activos inmovilizados189 Otros gastos contratados por anticipado

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros

1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1913 Letras por cobrar

192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionados1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1922 Letras por cobrar

193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes1931 Personal1932 Accionistas (o socios)1933 Directores1934 Gerentes1938 Diversas

194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros1941 Prstamos1942 Reclamaciones a terceros1943 Intereses, regalas y dividendos1944 Depsitos otorgados en garanta1945 Venta de activo inmovilizado1946 Activos por instrumentos financieros1949 Otras cuentas por cobrar diversas

195 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas1951 Prstamos1953 Intereses, regalas y dividendos1954 Depsitos otorgados en garanta1955 Venta de activo inmovilizado1956 Activos por instrumentos financieros1958 Otras cuentas por cobrar diversas

ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE20 MERCADERAS

201 Mercaderas manufacturadas2011 Mercaderas manufacturadas

20111 Costo20112 Valor razonable

202 Mercaderas de extraccin203 Mercaderas agropecuarios y pisccolas

2031 De origen animal2032 De origen vegetal

204 Mercaderas Inmuebles208 Otras mercaderas

21 PRODUCTOS TERMINADOS211 Productos manufacturados212 Productos de extraccin terminados213 Productos agropecuarias y pisccolas terminados

2131 De origen animal21311 Costo21312 Valor razonable

2132 De origen vegetal21321 Costo21322 Valor razonable



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/ 01214 Productos Inmuebles215 Existencias de servicios terminados217 Otros productos terminados218 Costos de financiacin Productos terminados

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS221 Subproductos 222 Desechos y desperdicios

23 PRODUCTOS EN PROCESO231 Productos en proceso de manufactura232 Productos extrados en proceso de transformacin233 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso

2331 De origen animal23311 Costo23312 Valor razonable

2332 De origen vegetal23321 Costo23322 Valor razonable

234 Productos inmuebles en proceso235 Existencias de servicios en proceso237 Otros productos en proceso238 Costos de financiacin Productos en proceso

24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados242 Materias primas para productos de extraccin243 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas244 Materias primas para productos inmuebles

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS251 Materiales auxiliares252 Suministros

2521 Combustibles2522 Lubricantes2523 Energa2524 Otros suministros

253 Repuestos 26 ENVASES Y EMBALAJES

261 Envases 262 Embalajes

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA271 Inversiones inmobiliarias

2711 Terrenos27111 Valor razonable27112 Costo27113 Revaluacin

2712 Edificaciones27121 Valor razonable27122 Costo27123 Revaluacin27124 Costos de financiacin

272 Inmuebles, maquinaria y equipo2721 Terrenos

27211 Valor razonable27212 Costo27213 Revaluacin

2722 Edificaciones 27221 Costo de adquisicin o construccin27222 Revaluacin27223 Costo de financiacin

2723 Maquinarias y equipos de explotacin27231 Costo de adquisicin o construccin27232 Revaluacin27233 Costo de financiacin

2724 Equipo de transporte27241 Costo27242 Revaluacin

2725 Muebles y enseres27251 Costo

27252 Revaluacin2726 Equipos diversos

27261 Costo27262 Revaluacin

2727 Herramientas y unidades de reemplazo27271 Costo27272 Revaluacin

273 Intangibles2731 Concesiones, licencias y derechos


2732 Patentes y propiedad industrial27321 Costo27322 Revaluacin

2733 Programas de computadora (software)27331 Costo27332 Revaluacin

2734 Costos de exploracin y desarrollo27341 Costo27342 Revaluacin

2735 Frmulas, diseos y prototipos27351 Costo27352 Revaluacin

2736 Reservas de recursos extrables27361 Costo27362 Revaluacin

2739 Otros activos intangibles27391 Costo27392 Revaluacin

274 Activos biolgicos2741 Activos biolgicos en produccin

27411 Valor razonable27412 Costo27413 Costos de financiacin

2742 Activos biolgicos en desarrollo27421 Valor razonable27422 Costo27423 Costos de financiacin

275 Depreciacin acumulada - Inversin inmobiliaria2752 Edificaciones


276 Depreciacin acumulada - Inmuebles, maquinaria y equipo2762 Edificaciones

27621 Costo de adquisicin o construccin27622 Revaluacin27623 Costo de financiacin

2763 Maquinarias y equipo de explotacin27631 Costo de adquisicin o construccin27632 Revaluacin27633 Costo de financiacin

2764 Equipo de transporte27641 Costo27642 Revaluacin

2765 Muebles y enseres27651 Costo27652 Revaluacin

2766 Equipos diversos27661 Costo27662 Revaluacin

2767 Herramientas y unidades de reemplazo27671 Costo27662 Revaluacin

277 Amortizacin acumulada - Intangibles2771 Concesiones, licencias y derechos



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ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO30 INVERSIONES MOBILIARIAS

301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento3011 Instrumentos financieros representativos de deuda

30111 Valores emitidos o garantizados por el Estado30112 Valores emitidos por el sistema financiero30113 Valores emitidos por las empresas30114 Valores emitidos por otras entidades

302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial3021 Certificados de suscripcin preferente3022 Acciones representativas de capital social - comunes

30221 Costo30222 Valor razonable30223 Participacin patrimonial

3023 Acciones representativas de capital social - preferentes30231 Costo30232 Valor razonable30233 Participacin patrimonial

3024 Acciones de inversin30241 Costo30242 Valor razonable30243 Participacin patrimonial

3025 Certificados de participacin de fondos de inversin30251 Costo30252 Valor razonable

3026 Certificados de participacin de fondos mutuos30261 Costo


2772 Patentes y propiedad industrial27721 Costo27722 Revaluacin

2773 Programas de computadora (software)27731 Costo27732 Revaluacin

2774 Costos de exploracin y desarrollo27741 Costo27742 Revaluacin

2775 Frmulas, diseos y prototipos27751 Costo27752 Revaluacin

2776 Reservas de recursos extrables27711 Costo27712 Revaluacin

2779 Otros activos intangibles27711 Costo27712 Revaluacin

278 Depreciacin acumulada - Activos biolgicos2781 Activos biolgicos en produccin

27812 Costo2782 Activos biolgicos en desarrollo

27822 Costo279 Desvalorizacin acumulada

2791 Inversin inmobiliaria27911 Terreno27912 Edificaciones

2793 Inmuebles, maquinaria y equipo27931 Terreno27932 Edificaciones27933 Maquinarias y equipo de explotacin27934 Equipo de transporte27935 Muebles y enseres27936 Equipos diversos27937 Herramientas y unidades de reemplazo

2794 Intangibles27941 Concesiones, licencias y otros derechos27942 Patentes y propiedad industrial27943 Programas de computadora (software)27944 Costos de exploracin y desarrollo27945 Frmulas, diseos y prototipos27946 Reservas de recursos extrables

2795 Activos biolgicos27951 Activos biolgicos en produccin27952 Activos biolgicos en desarrollo

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR281 Mercaderas284 Materias primas285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 286 Envases y embalajes

29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS291 Mercaderas

2911 Mercaderas manufacturadas2912 Mercaderas de extraccin2913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas2914 Mercaderas inmuebles2918 Otras mercaderas

292 Productos terminados2921 Productos manufacturados2922 Productos de extraccin terminados2923 Productos agropecuarios y pisccolas terminados2924 Productos inmuebles2925 Existencias de servicios terminados

2927 Otros productos terminados

2928 Costos de financiacin Productos terminados

293 Sub-productos, desechos y desperdicios2931 Subproductos2932 Desechos y desperdicios

294 Productos en proceso2941 Productos en proceso de manufactura2942 Productos extrados en proceso de transformacin2943 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso2944 Productos inmuebles en proceso2945 Existencias de servicios en proceso2947 Otros productos en proceso2948 Costos de financiacin Productos en proceso

295 Materias primas2951 Materias primas para productos manufacturados2952 Materias primas para productos de extraccin

2953 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas2954 Materias primas para productos inmuebles

296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos2961 Materiales auxiliares2962 Suministros2963 Repuestos

297 Envases y embalajes2971 Envases2972 Embalajes

298 Existencias por recibir2981 Mercaderas2982 Materias primas2983 Materiales auxiliares, suministros y repuestos2984 Envases y embalajes



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3331 Maquinarias y equipos de explotacin33311 Costo de adquisicin o construccin33312 Revaluacin

33313 Costo de financiacin Maquinarias y equipos de explotacin334 Unidades de transporte

3341 Vehculos motorizados33411 Costo33412 Revaluacin

3342 Vehculos no motorizados33421 Costo33422 Revaluacin

335 Muebles y Enseres3351 Muebles


3352 Enseres33521 Costo33522 Revaluacin

336 Equipos diversos3361 Equipo para proceso de informacin (de cmputo)


3362 Equipo de comunicacin33621 Costo33622 Revaluacin

3363 Equipo de seguridad33631 Costo33632 Revaluacin

3369 Otros equipos33691 Costo33692 Revaluacin

337 Herramientas y unidades de reemplazo3371 Herramientas


3372 Unidades de reemplazo33721 Costo33722 Revaluacin

338 Unidades por recibir3381 Maquinarias y equipos de explotacin3382 Equipo de transporte3383 Muebles y enseres3386 Equipos diversos3387 Herramientas y unidades de reemplazo

339 Construcciones y obras en curso3391 Adaptacin de terrenos3392 Construcciones en curso3393 Maquinaria en montaje3394 Inversin inmobiliaria en curso3397 Costo de financiacin Inversiones inmobiliarias

33971 Costo de financiacin - Edificaciones

3398 Costo de financiacin Inmuebles, maquinaria y equipo33981 Costo de financiacin Edificaciones

33982 Costo de financiacin Maquinarias y equipos de explotacin3399 Otros activos en curso

34 INTANGIBLES 341 Concesiones, licencias y otros derechos

3411 Concesiones34111 Costo34112 Revaluacin

3412 Licencias34121 Costo34122 Revaluacin

30262 Valor razonable

3027 Participaciones en asociaciones en participacin y consorcios30271 Costo30272 Valor razonable30273 Participacin patrimonial

3028 Otros ttulos representativos de patrimonio30281 Costo30282 Valor razonable

308 Inversiones mobiliarias - Acuerdos de compra

3081 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento - Acuerdo de compra

3082 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial - Acuerdo de compra31 INVERSIONES INMOBILIARIAS

311 Terrenos3111 Urbanos


3112 Rurales31121 Valor razonable31122 Costo31123 Revaluacin

312 Edificaciones3121 Edificaciones


31214 Costos de financiacin-Inversiones inmobiliarias32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

321 Inversiones inmobiliarias3211 Terrenos3212 Edificaciones

322 Inmuebles, maquinaria y equipo3221 Terrenos3222 Edificaciones 3223 Maquinarias y equipos de explotacin3224 Equipo de transporte3225 Muebles y enseres3226 Equipos diversos3227 Herramientas y unidades de reemplazo

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos

3311 Terrenos33111 Costo33112 Revaluacin

332 Edificaciones3321 Edificaciones administrativas

33211 Costo de adquisicin o construccin33212 Revaluacin33213 Costo de financiacin - Edificaciones

3322 Almacenes33221 Costo de adquisicin o construccin33222 Revaluacin33223 Costo de financiacin - Almacenes

3323 Edificaciones para produccin33231 Costo de adquisicin o construccin33232 Revaluacin

33233 Costo de financiacin Edificaciones para produccin3324 Instalaciones

33241 Costo de adquisicin o construccin33242 Revaluacin33243 Costo de financiacin Instalaciones

333 Maquinarias y equipos de explotacin



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3419 Otros derechos34191 Costo34192 Revaluacin

342 Patentes y propiedad industrial3421 Patentes


3422 Marcas 34221 Costo34222 Revaluacin

343 Programas de computadora (software)3431 Aplicaciones informticas


344 Costos de exploracin y desarrollo3441 Costos de exploracin

34411 Costo34412 Revaluacin34413 Costo de financiacin

3442 Costos de desarrollo34421 Costo34422 Revaluacin34423 Costo de financiacin

345 Frmulas, diseos y prototipos 3451 Frmulas


3452 Diseos y prototipos34521 Costo34522 Revaluacin

346 Reservas de recursos extrables3461 Minerales


3462 Petrleo y gas34621 Costo34622 Revaluacin

3463 Madera34631 Costo34632 Revaluacin

3469 Otros recursos extrables34691 Costo34692 Revaluacin

347 Plusvala mercantil3471 Plusvala mercantil

349 Otros activos intangibles3491 Otros activos intangibles


35 ACTIVOS BIOLGICOS351 Activos biolgicos en produccin

3511 De origen animal35111 Valor razonable35112 Costo35113 Costo de financiacin

3512 De origen vegetal35121 Valor razonable35122 Costo35123 Costo de financiacin

352 Activos biolgicos en desarrollo3521 De origen animal

35211 Valor razonable35212 Costo35213 Costo de financiacin

3522 De origen vegetal35221 Valor razonable35222 Costo35223 Costo de financiacin

36 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADO361 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias

3611 Terrenos3612 Edificaciones

36121 Edificaciones - Costo de adquisicin o construccin36122 Edificaciones - Costo de financiacin

363 Desvalorizacin de inmuebles, maquinaria y equipo3631 Terrenos3632 Edificaciones

36321 Edificaciones - Costo de adquisicin o construccin36322 Edificaciones - Costo de financiacin

3633 Maquinarias y equipos de explotacin

36331 Maquinarias y equipos de explotacin - Costo de adquisicin o construccin

36332 Maquinarias y equipos de explotacin - Costo de financiacin3634 Equipo de transporte 3635 Muebles y enseres3636 Equipos diversos3637 Herramientas y unidades de reemplazo

364 Desvalorizacin de intangibles3641 Concesiones, licencias y otros derechos 3642 Patentes y propiedad industrial3643 Programas de computadora (software)3644 Costos de exploracin y desarrollo

36441 Costo36442 Costo de financiacin

3645 Frmulas, diseos y prototipos 3647 Plusvala mercantil3649 Otros activos intangibles

365 Desvalorizacin de activos biolgicos3651 Activos biolgicos en produccin

36511 Costo36512 Costo de financiacin

3652 Activos biolgicos en desarrollo36521 Costo36522 Costo de financiacin

366 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias3661 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento

3662 Inversiones financieras representativas de derecho patrimonial37 ACTIVO DIFERIDO

371 Impuesto a la renta diferido3711 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio3712 Impuesto a la renta diferido - Resultados

372 Participaciones de los trabajadores diferidas

3721 Participaciones de los trabajadores diferidas - Patrimonio

3722 Participaciones de los trabajadores diferidas - Resultados373 Intereses diferidos

3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros

3732 Intereses no devengados en medicin a valor descontado38 OTROS ACTIVOS

381 Bienes de arte y cultura3811 Obras de arte3812 Biblioteca3813 Otros

382 Diversos3821 Monedas y joyas3822 Bienes entregados en comodato 3823 Bienes recibidos en pago (adjudicados y realizables)3829 Otros



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ELEMENTO 4: PASIVO40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central4011 Impuesto general a las ventas

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS391 Depreciacin acumulada

3911 Inversiones Inmobiliarias

39111 Edificaciones Costo de adquisicin o construccin39112 Edificaciones Revaluacin39113 Edificaciones Costo de financiacin

3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero39121 Inversiones inmobiliarias - Edificaciones

39122 Inmuebles, maquinaria y equipo - Edificaciones

39123 Inmuebles, maquinaria y equipo Maquinarias y equipos de explotacin

39124 Inmuebles, maquinaria y equipo Equipos de transporte39126 Inmuebles, maquinaria y equipo Equipos diversos

3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo39131 Edificaciones39132 Maquinarias y equipos de explotacin39133 Equipo de transporte39134 Muebles y enseres 39135 Equipos diversos39136 Herramientas y unidades de reemplazo

3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin39141 Edificaciones39142 Maquinarias y equipos de explotacin39143 Equipo de transporte39144 Muebles y enseres39145 Equipos diversos39146 Herramientas y unidades de reemplazo

3915 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo de financiacin39151 Edificaciones39152 Maquinarias y equipos de explotacin

3916 Activos biolgicos en produccin Costo39161 Activos biolgicos de origen animal39162 Activos biolgicos de origen vegetal

3917 Activos biolgicos en produccin Costo de financiacin39171 Activos biolgicos de origen animal39172 Activos biolgicos de origen vegetal

392 Amortizacin acumulada3921 Intangibles - Costo

39211 Concesiones, licencias y otros derechos39212 Patentes y propiedad industrial39213 Programas de computadora (software)39214 Costos de exploracin y desarrollo39215 Frmulas, diseos y prototipos39219 Otros activos intangibles

3922 Intangibles - Revaluacin39221 Concesiones, licencias y otros derechos39222 Patentes y propiedad industrial39223 Programas de computadora (software)39224 Costos de exploracin y desarrollo39225 Frmulas, diseos y prototipos39229 Otros activos intangibles

3923 Intangibles - Costos de financiacin39234 Costos de exploracin y desarrollo

393 Agotamiento acumulado3931 Agotamiento de reservas de recursos extrables

40111 IGV - Cuenta propia

40112 IGV - Servicios prestados por no domiciliados40113 IGV - Rgimen de percepciones40114 IGV - Rgimen de retenciones

4012 Impuesto selectivo al consumo4015 Derechos aduaneros

40151 Derechos arancelarios40152 Derechos aduaneros por ventas

4017 Impuesto a la renta40171 Renta de tercera categora40172 Renta de cuarta categora40173 Renta de quinta categora40174 Renta de no domiciliados41175 Otras retenciones

4018 Otros impuestos y contraprestaciones40181 Impuesto a las transacciones financieras

40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas40183 Tasas por la prestacin de servicios pblicos40184 Regalas40185 Impuesto a los dividendos40186 Impuesto temporal a los activos netos40189 Otros impuestos

402 Certificados tributarios403 Instituciones pblicas

4031 ESSALUD4032 ONP4033 Contribucin al SENATI4034 Contribucin al SENCICO4039 Otras instituciones

405 Gobiernos regionales406 Gobiernos locales

4061 Impuestos40611 Impuesto al patrimonio vehicular40612 Impuesto a las apuestas40613 Impuesto a los juegos40614 Impuesto de alcabala40615 Impuesto predial

40616 Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos4062 Contribuciones4063 Tasas

40631 Licencia de apertura de establecimientos40632 Transporte pblico40633 Estacionamiento de vehculos40634 Servicios pblicos o arbitrios40635 Servicios administrativos o derechos

407 Administradoras de fondos de pensiones408 Empresas prestadoras de servicios de salud

4081 Cuenta propia4082 Cuenta de terceros

409 Otros costos administrativos e intereses41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

411 Remuneraciones por pagar4111 Sueldos y salarios por pagar4112 Comisiones por pagar4113 Remuneraciones en especie por pagar4114 Gratificaciones por pagar4115 Vacaciones por pagar

413 Participacin de los trabajadores por pagar415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151 Compensacin por tiempo de servicios

4152 Adelanto de compensacin por tiempo de servicios4153 Pensiones y jubilaciones

419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar



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42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4211 No emitidas4212 Emitidas

422 Anticipos a proveedores423 Letras por pagar424 Honorarios por pagar

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4311 No emitidas43111 Matriz43112 Subsidiarias43113 Asociadas43114 Sucursales43115 Otros

4312 Emitidas43121 Matriz43122 Subsidiarias43123 Asociadas43124 Sucursales43125 Otros

432 Anticipos otorgados 4321 Anticipos otorgados


433 Letras por Pagar4331 Letras por pagar


434 Honorarios por pagar4341 Honorarios por pagar


44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES441 Accionistas (o Socios)

4411 Prstamos4412 Dividendos4419 Otras cuentas por pagar

442 Directores4421 Dietas4429 Otras cuentas por pagar

443 Gerentes45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades4511 Instituciones financieras4512 Otras entidades

452 Contratos de arrendamiento financiero 453 Obligaciones emitidas

4531 Bonos emitidos4532 Bonos titulizados4533 Papeles comerciales4539 Otras obligaciones

454 Otros Instrumentos financieros por pagar4541 Letras4542 Papeles comerciales4543 Bonos

4544 Pagars4545 Facturas conformadas4549 Otras obligaciones financieras

455 Costos de financiacin por pagar


4552 Contratos de arrendamiento financiero4553 Obligaciones emitidas

45531 Bonos emitidos45532 Bonos titulizados45533 Papeles comerciales45539 Otras obligaciones

4554 Otros instrumentos financieros por pagar45541 Letras45542 Papeles comerciales45543 Bonos45544 Pagars45545 Facturas conformadas45549 Otras obligaciones financieras

456 Prstamos con compromisos de recompra46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

461 Reclamaciones de terceros464 Pasivos por instrumentos financieros

4641 Instrumentos financieros primarios4642 Instrumentos financieros derivados

46421 Cartera de negociacin46422 Instrumentos de cobertura

465 Pasivos por compra de activo inmovilizado4651 Inversiones mobiliarias4652 Inversiones inmobiliarias4653 Activos adquiridos en arrendamiento financiero4654 Inmuebles, maquinaria y equipo4655 Intangibles4656 Activos biolgicos

467 Depsitos recibidos en garanta469 Otras cuentas por pagar diversas

4691 Subsidios gubernamentales4692 Donaciones condicionadas4699 Otras cuentas por pagar

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS471 Prstamos

4711 Matriz4712 Subsidiarias4713 Asociadas4714 Sucursales4715 Otras

472 Costos de financiacin4721 Matriz4722 Subsidiarias4723 Asociadas4724 Sucursales4725 Otras

473 Anticipos recibidos4731 Matriz4732 Subsidiarias4733 Asociadas4734 Sucursales4735 Otras

474 Regalas4741 Matriz4742 Subsidiarias4743 Asociadas4744 Sucursales4745 Otras



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/ 01475 Dividendos


477 Pasivo por compra de activo inmovilizado4771 Inversiones mobiliarias


4772 Inversiones inmobiliarias47721 Matriz47722 Subsidiarias47723 Asociadas47724 Sucursales47725 Otras

4773 Activos adquiridos en arrendamiento financiero47731 Matriz47732 Subsidiarias47733 Asociadas47734 Sucursales47735 Otras

4774 Inmuebles, maquinaria y equipo47741 Matriz47742 Subsidiarias47743 Asociadas47744 Sucursales47745 Otras

4775 Intangibles47751 Matriz47752 Subsidiarias47753 Asociadas47754 Sucursales47755 Otras

4776 Activos biolgicos47761 Matriz47762 Subsidiarias47763 Asociadas47764 Sucursales47765 Otras

479 Otras cuentas por pagar diversas4791 Otras cuentas por pagar diversas


48 PROVISIONES481 Provisin para litigios

482 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado483 Provisin para reestructuraciones

484 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente485 Provisin para gastos de responsabilidad social486 Provisin para garantas489 Otras provisiones

49 PASIVO DIFERIDO491 Impuesto a la renta diferido

4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados

492 Participaciones de los trabajadores diferidas

4921 Participaciones de los trabajadores diferidas - Patrimonio

4922 Participaciones de los trabajadores diferidas - Resultados493 Intereses diferidos

4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros

4932 Intereses no devengados en medicin a valor descontado494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo495 Subsidios recibidos diferidos496 Ingresos diferidos497 Costos diferidos

ELEMENTO 5 : PATRIMONIO NETO50 CAPITAL

501 Capital social5011 Acciones5012 Participaciones

502 Acciones en tesorera51 ACCIONES DE INVERSIN

511 Acciones de inversin512 Acciones de inversin en tesorera

52 CAPITAL ADICIONAL521 Primas (descuento) de acciones522 Capitalizacin en trmite

5221 Aportes5222 Reservas5223 Acreencias5224 Utilidades

523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin56 RESULTADOS NO REALIZADOS

561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras562 Instrumentos financieros cobertura de flujo de efectivo

563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta5631 Ganancia5632 Prdida

564Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta Compra o venta convencional fecha de liquidacin5641 Ganancia5642 Prdida

57 EXCEDENTE DE REVALUACIN571 Excedente de revaluacin

5711 Inversiones inmobiliarias5712 Inmuebles, maquinaria y equipos5713 Intangibles

572 Excedente de revaluacin Acciones liberadas recibidas

573 Participacin en excedente de revaluacin Inversiones en entidades relacionadas58 RESERVAS

581 Reinversin582 Legal583 Contractuales584 Estatutarias585 Facultativas589 Otras reservas

59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas

5911 Utilidades acumuladas5912 Ingresos de aos anteriores

592 Prdidas acumuladas5921 Prdidas acumuladas5922 Gastos de aos anteriores



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ELEMENTO 6 : GASTOS POR NATURALEZA60 COMPRAS

601 Mercaderas6011 Mercaderas manufacturadas6012 Mercaderas de extraccin6013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas6014 Mercaderas inmuebles6018 Otras mercaderas


6023 Materias primas para productos para productos agropecuarios y pisccolas6024 Materias primas para productos inmuebles

603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos6031 Materiales auxiliares6032 Suministros6033 Repuestos


609 Costos vinculados con las compras6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas

60911 Transporte60912 Seguros60913 Derechos aduaneros60914 Comisiones

60919 Otros costos vinculados con las compras de mercaderas

6092 Costos vinculados con las compras de materias primas60921 Transporte60922 Seguros60923 Derechos aduaneros60924 Comisiones

60925 Otros costos vinculados con las compras de materias primas

6093 Costos vinculados con las compras de materiales, suministros y respuestos60931 Transporte60932 Seguros60933 Derechos aduaneros60934 Comisiones

60935 Otros costos vinculados con las compras de materiales, suministros y repuestos

6094 Costos vinculados con las compras de envases y embalajes60941 Transporte60942 Seguros60943 Derechos aduaneros60944 Comisiones

60945 Otros costos vinculados con las compras de envases y embalajes61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

611 Mercaderas6111 Mercaderas manufacturadas6112 Mercaderas de extraccin6113 Mercaderas agropecuarias y pisccolas6114 Mercaderas inmuebles6115 Otras mercaderas


6123 Materias primas para productos para productos agropecuarios y pisccolas6124 Materias primas para productos inmuebles

613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

6131 Materiales auxiliares6132 Suministros6133 Repuestos


62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES621 Remuneraciones

6211 Sueldos y salarios6212 Comisiones6213 Remuneraciones en especie6214 Gratificaciones6215 Vacaciones

622 Otras remuneraciones623 Indemnizaciones al personal624 Capacitacin625 Atencin al personal626 Gerentes627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones

6271 Rgimen de prestaciones de salud6272 Rgimen de pensiones

6273Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y enfermedades profesionales

6274 Seguro de vida

6275 Seguros particulares de prestaciones de salud - EPS y otros particulares

6276 Caja de beneficios de seguridad social del pescador6277 Contribuciones al SENCICO y el SENATI

628 Retribuciones al directorio629 Beneficios sociales de los trabajadores

6291 Compensacin por tiempo de servicio6292 Pensiones y jubilaciones6293 Otros beneficios post-empleo

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS631 Transporte, correos y gastos de viaje

6311 Transporte63111 De carga63112 De pasajeros

6312 Correos6313 Alojamiento6314 Alimentacin6315 Otros gastos de viaje

632 Asesora y consultora6321 Administrativa6322 Legal y tributaria6323 Auditora y contable6324 Mercadotecnia6325 Medioambiental6326 Investigacin y desarrollo6327 Produccin6329 Otros

633 Produccin encargada a terceros634 Mantenimiento y reparaciones

6341 Inversin inmobiliaria6342 Activos adquiridos en arrendamiento financiero6343 Inmuebles, maquinaria y equipo6344 Intangibles6345 Activos biolgicos

635 Alquileres6351 Terrenos6352 Edificaciones6353 Maquinarias y equipos de explotacin6354 Equipo de transporte6356 Equipos diversos

636 Servicios bsicos



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6361 Energa elctrica6362 Gas6363 Agua6364 Telfono6365 Internet6366 Radio6367 Cable

637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas6371 Publicidad6372 Publicaciones6373 Relaciones pblicas

638 Servicios de contratistas639 Otros servicios prestados por terceros

6391 Gastos bancarios6392 Gastos de laboratorio

64 GASTOS POR TRIBUTOS641 Gobierno central

6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo6412 Impuesto a las transacciones financieras6413 Impuesto temporal a los activos netos

6414 Impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas6415 Regalas mineras6416 Cnones6419 Otros

642 Gobierno regional643 Gobierno local

6431 Impuesto predial6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana6433 Impuesto al patrimonio vehicular6434 Licencia de funcionamiento6439 Otros

644 Otros gastos por tributos6441 Contribucin al SENATI6442 Contribucin al SENCICO6443 Otros

65 OTROS GASTOS DE GESTIN651 Seguros652 Regalas653 Suscripciones654 Licencias y derechos de vigencia

655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas

6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados65511 Inversiones inmobiliarias

65512 Activos adquiridos en arrendamiento financiero65513 Inmuebles, maquinaria y equipo65514 Intangibles65515 Activos biolgicos

6552 Operaciones discontinuadas Abandono de activos65521 Inversiones inmobiliarias

65522 Activos adquiridos en arrendamiento financiero65523 Inmuebles, maquinaria y equipo65524 Intangibles65525 Activos biolgicos

656 Suministros658 Gestin medioambiental659 Otros gastos de gestin

6591 Donaciones6592 Sanciones administrativas

66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE661 Activo realizable

6611 Mercaderas6612 Productos terminados6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta

66131 Inversin inmobiliaria66132 Inmuebles, maquinaria y equipo66133 Intangibles66134 Activos biolgicos

662 Activo inmovilizado6621 Inversiones inmobiliarias6622 Activos biolgicos

67 GASTOS FINANCIEROS671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros

6711 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades6712 Contratos de arrendamiento financiero

6713 Emisin y colocacin de instrumentos representativos de deuda y patrimonio6714 Documentos vendidos o descontados

672 Prdida por instrumentos financieros derivados673 Intereses por prstamos y otras obligaciones


6732 Contratos de arrendamiento financiero6733 Otros instrumentos financieros por pagar6734 Documentos vendidos o descontados6735 Obligaciones emitidas6736 Obligaciones comerciales6737 Obligaciones tributarias

674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring)6741 Gastos por menor valor

675 Descuentos concedidos por pronto pago676 Diferencia de cambio

677 Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable6771 Inversiones para negociacin6772 Inversiones disponibles para la venta6773 Otros

678 Participacin en resultados de entidades relacionadas

6781 Participacin en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el mtodo del valor patrimonial6782 Participaciones en negocios conjuntos

679 Otros gastos financieros6791 Primas por opciones6792 Gastos financieros en medicin a valor descontado

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES681 Depreciacin

6811 Depreciacin de inversiones inmobiliarias68111 Edificaciones - Costo68112 Edificaciones - Revaluacin68113 Edificaciones Costo de financiacin

6812Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero inversiones inmobiliarias68121 Edificaciones

6813Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero Inmuebles, maquinaria y equipo68131 Edificaciones68132 Maquinarias y equipos de explotacin68133 Equipo de transporte68134 Equipos diversos

6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo68141 Edificaciones68142 Maquinarias y equipos de explotacin68143 Equipo de transporte



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68144 Muebles y enseres68145 Equipos diversos68146 Herramientas y unidades de reemplazo

6815 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin68151 Edificaciones68152 Maquinarias y equipos de explotacin68153 Equipo de transporte68154 Muebles y enseres68155 Equipos diversos68156 Herramientas y unidades de reemplazo

6816 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costos de financiacin68161 Edificaciones68162 Maquinarias y equipos de explotacin

6817 Depreciacin de activos biolgicos en produccin - Costo68171 Activos biolgicos de origen animal68172 Activos biolgicos de origen vegetal

6818 Depreciacin de activos biolgicos en produccin Costo de financiacin68181 Activos biolgicos de origen animal68182 Activos biolgicos de origen vegetal

682 Amortizacin de intangibles6821 Amortizacin de intangibles Costo

68211 Concesiones, licencias y otros derechos68212 Patentes y propiedad industrial68213 Programas de computadora (software)68214 Costos de exploracin y desarrollo68215 Frmulas, diseos y prototipos68219 Otros activos intangibles

6822 Amortizacin de intangibles Revaluacin68221 Concesiones, licencias y otros derechos68222 Patentes y propiedad industrial68223 Programas de computadora (software)68224 Costos de exploracin y desarrollo68225 Frmulas, diseos y prototipos68229 Otros activos intangibles

683 Agotamiento6831 Agotamiento de recursos naturales adquiridos

684 Valuacin de activos6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa

68411 Cuentas por cobrar comerciales Terceros

68412 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas

68413 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes68414 Cuentas por cobrar diversas Terceros68415 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas

6843 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias

68431 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento

68432 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial685 Deterioro del valor de los activos

6851 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias68511 Edificaciones

6852 Desvalorizacin de inmuebles maquinaria y equipo68521 Edificaciones68522 Maquinarias y equipos de explotacin68523 Equipo de transporte68524 Muebles y enseres68525 Equipos diversos68526 Herramientas y unidades de reemplazo

6853 Desvalorizacin de intangibles68531 Concesiones, licencias y otros derechos68532 Patentes y propiedad industrial

68533 Programas de computadora (software)68534 Costos de exploracin y desarrollo68535 Frmulas, diseos y prototipos68536 Otros activos intangibles68537 Plusvala mercantil

6854 Desvalorizacin de activos biolgicos en produccin68541 Activos biolgicos de origen animal68542 Activos biolgicos de origen vegetal

686 Provisiones6861 Provisin para litigios

68611 Provisin para litigios Costo

68612 Provisin para litigios Actualizacin financiera

6862 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado

68621 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado Costo

68622Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado Actualizacin financiera

6863 Provisin para reestructuraciones

6864 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente

68641 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente Costo

68642 Provisin para proteccin y remdiacin del medio ambiente Actualizacin financiera6866 Provisin para garantas

68661 Provisin para garantas Costo

68662 Provisin para garantas Actualizacin financiera6869 Otras provisiones

69 COSTO DE VENTAS691 Mercaderas

6911 Mercaderas manufacturadas69111 Terceros69112 Relacionadas

6912 Mercaderas de extraccin69121 Terceros69122 Relacionadas

6913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas69131 Terceros69132 Relacionadas

6914 Mercaderas inmuebles69141 Terceros69142 Relacionadas

6915 Otras mercaderas69151 Terceros69152 Relacionadas

692 Productos terminados6921 Productos manufacturados

69211 Terceros69212 Relacionadas

6922 Productos de extraccin terminados69221 Terceros69222 Relacionadas

6923 Productos agropecuarios y pisccolas terminados69231 Terceros69232 Relacionadas

6924 Productos inmuebles terminados69241 Terceros69242 Relacionadas

6925 Existencias de servicios terminados69251 Terceros69252 Relacionadas

6926 Costos de financiacin Productos terminados69261 Terceros



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69262 Relacionadas

6927 Costos de produccin no absorbido Productos terminados6928 Costo de ineficiencia Productos terminados

693 Subproductos, desechos y desperdicios6931 Subproductos


6932 Desechos y desperdicios69321 Terceros69322 Relacionadas

694 Servicios6941 Terceros6942 Relacionadas

695 Gastos por desvalorizacin de existencias6951 Mercaderas6952 Productos terminados6953 Subproductos, desechos y desperdicios6954 Productos en proceso6955 Materias primas6956 Materiales auxiliares, suministros y repuestos6957 Envases y embalajes6958 Existencias por recibir

ELEMENTO 7: INGRESOS70 VENTAS

701 Mercaderas7011 Mercaderas manufacturadas


7012 Mercaderas de extraccin70121 Terceros70122 Relacionadas

7013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas70131 Terceros70132 Relacionadas

7014 Mercaderas inmuebles70141 Terceros70142 Relacionadas

7015 Mercaderas Otras70151 Terceros70152 Relacionadas

702 Productos terminados7021 Productos manufacturados


7022 Productos de extraccin terminados70221 Terceros70222 Relacionadas

7023 Productos agropecuarios y pisccolas terminados70231 Terceros70232 Relacionadas

7024 Productos inmuebles terminados70241 Terceros70242 Relacionadas

7025 Existencias de servicios terminados70251 Terceros70252 Relacionadas

703 Subproductos, desechos y desperdicios7031 Subproductos


7032 Desechos y desperdicios70321 Terceros70322 Relacionadas

704 Prestacin de servicios


709 Devoluciones sobre ventas7091 Mercaderas Terceros

70911 Mercaderas manufacturadas70912 Mercaderas de extraccin70913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas70914 Mercaderas inmuebles70915 Mercaderas Otras

7092 Mercaderas Relacionadas70921 Mercaderas manufacturadas70922 Mercaderas de extraccin70923 Mercaderas agropecuarias y pisccolas70924 Mercaderas inmuebles70925 Mercaderas Otras

7093 Productos terminados Terceros70931 Productos manufacturados70932 Productos de extraccin terminados

70933 Productos agropecuarios y pisccolas terminados70934 Productos inmuebles terminados70935 Existencias de servicios terminados

7094 Productos terminados Relacionadas70941 Productos manufacturados70942 Productos de extraccin terminados

70943 Productos agropecuarios y pisccolas terminados70944 Productos inmuebles terminados70945 Existencias de servicios terminados

7095 Subproductos, desechos y desperdicios - Terceros70951 Subproductos70952 Desechos y desperdicios

7096 Subproductos, desechos y desperdicios - Relacionadas70961 Subproductos70962 Desechos y desperdicios

71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA711 Variacin de productos terminados

7111 Productos manufacturados7112 Productos de extraccin terminados7113 Productos agropecuarios y pisccolas terminados7114 Productos inmuebles terminados7115 Existencias de servicios terminados

712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios7121 Subproductos7122 Desechos y desperdicios

713 Variacin de productos en proceso7131 Productos en proceso de manufactura7132 Productos extrados en proceso de transformacin7133 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso7134 Productos inmuebles en proceso7135 Existencias de servicios en proceso7138 Otros productos en proceso

714 Variacin de envases y embalajes7141 Envases7142 Embalajes

715 Variacin de existencias de servicios72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

721 Inversiones inmobiliarias7211 Edificaciones

722 Inmuebles, maquinaria y equipo7221 Edificaciones7222 Maquinarias y otros equipos de explotacin7223 Equipo de transporte7224 Muebles y enseres7225 Equipos diversos

723 Intangibles



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7231 Programas de computadora (software)7232 Costos de exploracin y desarrollo7233 Frmulas, diseos y prototipos

724 Activos biolgicos7241 Activos biolgicos en desarrollo de origen animal7242 Activos biolgicos en desarrollo de origen vegetal

725 Costos de financiacin capitalizados7251 Costos de financiacin Inversiones inmobiliarias

72511 Edificaciones7252 Costos de financiacin inmuebles, maq. y equipo

72521 Edificaciones

72522 Maquinarias y otros equipos de explotacin7253 Costos de financiacin Intangibles

7254 Costos de financiacin Activos biolgicos en desarrollo72541 Activos biolgicos de origen animal72542 Activos biolgicos de origen vegetal

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos


74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos


75 OTROS INGRESOS DE GESTIN751 Servicios en beneficio del personal752 Comisiones y corretajes753 Regalas754 Alquileres

7541 Terrenos7542 Edificaciones7543 Maquinarias y equipos de explotacin7544 Equipo de transporte7545 Equipos diversos

755 Recuperacin de cuentas de valuacin7551 Recuperacin - Cuentas de cobranza dudosa7552 Recuperacin - Desvalorizacin de existencias

7553 Recuperacin Desvalorizacin de inversiones mobiliarias756 Enajenacin de activos inmovilizados

7561 Inversiones mobiliarias7562 Inversiones inmobiliarias7563 Activos adquiridos en arrendamiento financiero7564 Inmuebles, maquinaria y equipo7565 Intangibles7566 Activos biolgicos

757 Recuperac. de deterioro de ctas. de activos inmovilizados

7571 Recuperacin de deterioro de inversiones inmobiliarias

7572 Recuperacin de deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo7573 Recuperacin de deterioro de intangibles7574 Recuperacin de deterioro de activos biolgicos

759 Otros ingresos de gestin7591 Subsidios gubernamentales7592 Reclamos de seguro7593 Donaciones7599 Otros ingresos de gestin

76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE761 Activo realizable

7611 Mercaderas7612 Productos terminados7613 Activos no corrientes mantenidos para la venta

76131 Inversiones inmobiliarias76132 Inmuebles, maquinaria y equipo

76133 Intangibles76134 Activos biolgicos

762 Activo inmovilizado7621 Inversiones inmobiliarias7622 Activos biolgicos

77 INGRESOS FINANCIEROS771 Ganancia por instrumento financiero derivado772 Rendimientos ganados

7721 Depsitos en Instituciones Financieras7722 Cuentas por cobrar comerciales7723 Prstamos otorgados7724 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento

7725 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial773 Dividendos774 Ingresos en operaciones de factoraje (factoring)775 Descuentos obtenidos por pronto pago776 Diferencia en cambio

777 Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable7771 Inversiones mantenidas para negociacin7772 Inversiones disponibles para la venta7773 Otras

778 Participacin en resultados de entidades relacionadas

7781 Participacin en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el mtodo del valor patrimonial

7782 Ingresos por participaciones en negocios conjuntos779 Otros ingresos financieros

7792 Ingresos financieros en medicin a valor descontado78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

781 Cargas cubiertas por provisiones79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos792 Gastos financieros imputables a cuentas de existencias

ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y DETERMINACIN DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO80 MARGEN COMERCIAL

801 Margen comercial

81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO811 Produccin de bienes812 Produccin de servicios813 Produccin de activo inmovilizado

82 VALOR AGREGADO821 Valor agregado

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin

84 RESULTADO DE EXPLOTACIN841 Resultado de explotacin

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS851 Resultado antes de participaciones e impuestos

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES871 Participacin de los trabajadores - corriente872 Participacin de los trabajadores - diferida

88 IMPUESTO A LA RENTA881 Impuesto a la renta - corriente882 Impuesto a la renta - diferido

89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO891 Utilidad892 Prdida



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ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN

El uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias y detalles de este ele-mento, se determina de acuerdo con la clasificacin requerida por cada entidad de acuerdo con la naturaleza de sus procesos productivos.

ELEMENTO 0: CUENTAS DE ORDENCUENTAS DE ORDEN DEUDORAS01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS

011 Bienes en prstamo, custodia y no capitalizables0111 Bienes en prstamo0112 Bienes en custodia

012 Valores y bienes entregados en garanta0121 Cartas fianza0122 Cuentas por cobrar0123 Existencias0124 Inversin mobiliaria0125 Inversin inmobiliaria0126 Inmuebles, maquinaria y equipo0127 Intangibles0128 Activos biolgicos

013 Activos realizables entregados en consignacin02 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

021 Primarios0211 Inversiones mantenidas para negociacin0212 Inversiones disponibles para la venta0213 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento

022 Derivados0221 Contratos a futuro0222 Contratos a trmino (forward)0223 Permuta financieras (swap)0224 Contratos de opcin

03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS031 Contratos aprobados

0311 Contratos en ejecucin0312 Contratos en trmite

032 Bienes dados de baja0321 Suministros0322 Inmuebles, maquinaria y equipo

039 Diversas

04 DEUDORAS POR CONTRACUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS

061 Bienes recibidos en prstamo y custodia0611 Bienes recibidos en prstamo 0612 Bienes recibidos en custodia

062 Valores y bienes recibidos en garanta0621 Cartas fianza0622 Cuentas por cobrar0623 Existencias0624 Inversin mobiliaria0625 Inversin inmobiliaria0626 Inmuebles, maquinaria y equipo0627 Intangibles0628 Activos biolgicos

063 Activos realizables recibidos en consignacin07 COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

071 Primarios0711 Inversiones mantenidas para negociacin0712 Inversiones disponibles para la venta0713 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento

072 Derivados0721 Contratos a futuro0722 Contratos a trmino (forward)0723 Permuta financieras (swap)0724 Contratos de opcin

08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS089 Diversas

09 ACREEDORAS POR CONTRA

Consideraciones a la versin modificada del Plan Contable General Empresarial:* Segn Resolucin N 043-2010-EF/94, se aprueba esta versin modificada reem-

plazando a la anterior, la misma que se aplicar apartir del 01.01.2011 de manera obligatoria y de uso optativo durante el 2010.

* El presente catlogo de cuentas ha sido aprobado y estructurado considerando un nivel de cinco dgitos.

* Se deber solicitar autorizacin a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, en caso se desee utilizar cdigos contables a nivel de 2 y 3 digitos no fijados en el presente Catlogo de cuentas.

Fuente: http://cpn.mef.gob.pe/cpn/VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf



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ComentarioLas principales modificaciones en este elemento son:1. Se modificado las denominaciones de la Cuenta

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo (antes de-nominado Caja y Bancos), as como de la cuenta 11 Inversiones Financieras (antes denominada Inversiones al Valor Razonable y disponibles para la venta), esto debido a que en el Manual de Preparacin de Informacin Financiera se utilizan estos trminos. As mismo se han renombrado la sub cuenta 105 Otros Equivalentes de Efectivos, el mismo que contiene a los Certificados Bancarios, entre otro; de la misma manera la sub cuenta 111 se denomina actualmente Inversiones mantenidas para negociacin, las mismas que se valan a su Valor Razonable.

2. Se ha eliminado las sub cuentas 129, 139, 149, 169 que hacan referencia a Cobranza dudosa, por lo que se entiende que directamente se reconocer esta estimacin utilizando la cuenta 19, la misma que para efectos de presentacin en los Estados Financieros, se presentan de manera neta res-pecto de los saldos a informar de las cuentas por Cobrar.

3. En las cuentas 13 y 17 referidas a las Cuentas por Cobrar Comerciales y Diversas respecto de Enti-dades Vinculadas econmicamente, se ha incluido sub divisionarias para identificar Otros aspectos de vinculacin o relacin econmica.

4. En la cuenta 14, se han incluido divisionarias para identificar las cuentas por cobrar a Directores, y Gerentes, que en la versin inicial del PCGE no se haban definido.

5. En la cuenta 16, se ha identificado dentro de Recla-maciones de Terceros, divisionarias para identificar los Reclamos por Tributos (1624), as mismo, en el rubro de Depsitos otorgados en garanta, se han identificado aquellos otorgados por Alquileres contratados (1644).

6. Se han reordenado las subcuentas de la cuenta 17, la misma que guarda relacin con las sub cuentas de la cuenta 16 (Ejemplo: Intereses, regalas y dividendos - 163 / 173)

7. La Sub cuenta 181 ahora de denomina Costos Financieros, antes denominada Intereses.

8. La sub cuentas de la cuenta 19, han sido reorde-nadas de tal forma que contiene los rubros de las cuentas por cobrar comerciales y diversos tanto a terceros, como de entidades relacionadas, adems de las cuentas por cobrar al personal, accionistas, directores y gerentes.

Ejemplo: EnunciadoLa empresa El Mero S.A. ha vendido mercaderas a su asociada La Langosta S.A al crdito por S/. 35,200 ms IGV .

Debe Haber x 13 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - RELACIONADAS 41,888 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13123 Asociada 70 VENTAS 35,200 701 Mercaderas 7011 Merc. manufacturad. 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORT. AL SIST. DE PENS. DE SALUD POR PAGAR 6,688 401 Gobierno Central 4011 IGV Por la venta de mercaderas ms IGV al crdito, segn fact. a nuestra asociada.

CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

ContenidoAgrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financie-ras. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin o uso.

Nomenclatura de las subcuentas

101 Caja

102 Fondos fijos

103 Efectivo en trnsito

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

105 Otros equivalentes de efectivo

106 Depsitos en instituciones financieras

107 Fondos sujetos a restriccin

101 Caja: Efectivo en caja.102 Fondos fijos: Efectivo establecido sobre un mon-

to fijo o determinado.103 Efectivo en trnsito: Fondos en movimiento

entre los distintos establecimientos de la empresa, as como los que se encuentren en poder de las empresas transportadoras de caudales.

104 Cuentas corrientes en instituciones financie-ras: Saldos de efectivo de la empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.

105 Otros equivalentes de efectivo: Incluye ins-trumentos financieros equivalentes de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y de natu-raleza disponible a requerimiento del tenedor del instrumento, tales como certificados bancarios.

106 Depsitos en instituciones financieras: Dep-sitos en ahorros y a plazo determinado.

107 Fondos sujetos a restriccin: Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por disposicin de alguna autoridad competente o por mandato judicial.



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Reconocimiento y MedicinLas transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se expresarn en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidaran las transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.

Dinmica de la cuenta 10

Es debitada por: Es acreditada por:

Las entradasdeefectivo acaja y por reembolsos de fondos fijos.

LosdepsitosdechequesenInstituciones finacieras, las en-tradas de efectivo por me-dios electrnicos y otras for-mas de ingreso de efectivo.

Ladiferenciadecambio,siseincrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

Lasnotasdeabonoemitidaspor instituciones financie-ras.

Lassalidasdeefectivoporpagos a travs de caja y bancos y de fondos fijos.

Lospagospormediodecheques, medios electr-nicos u otras formas de transferencia de efectivo.

Ladiferenciadecambio,si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

Lasnotasdecargoemi-tidas por instituciones financieras.

ComentariosLos fondos fijos son montos de cuanta determinada, que son reembolsables para mantener el saldo autori-zado, mientras que los saldos en caja son variables.En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aquellas que tienen fines especficos, tales como las que corresponden a fideicomisos.Para propsitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a res-triccin, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los equivalentes de efectivo se encuentran contenidos en la cuenta 11 Inversiones Financieras

NIIF e Interpretaciones referidas:NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio

de monedas extranjerasNIC 32 Instrumentos financieros: presentacinNIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y

medicinNIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar La presentacin del estado de flujos de efectivo se regula por la NIC 7 Estado de flujos de efectivo.

Ejemplo:

Debe Haber x

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 25,000 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 25,000 123 Letras por Cobrar 1231 En cartera Por el cobro de letras a los clientes por venta de mercaderas.

CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERAS

ContenidoRegistra la adquisicin de inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intencin de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociacin), y las que han sido designadas espec-ficamente como disponibles para la venta. Adems, esta cuenta incluye la adquisicin de instrumentos financieros primarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en la fecha de contratacin del instrumento.


111 Inversiones mantenidas para negociacin

112 Inversiones disponibles para la venta

113 Activos financieros compromiso de compra

111 Inversiones mantenidas para negociacin: Las que se compran con el objetivo de venderlas en el futuro cercano. Los cambios en el valor razonable se reconocen en el resultado del perodo.

112 Inversiones disponibles para la venta: Acumula los instrumentos financieros que en un momento posterior a su adquisicin u origen fueron desig-nados para la venta.

113 Activos financieros compromiso de compra: Incluye los activos financieros para los que existe un compromiso de compra cuando se reconocen en la fecha de contratacin.

Reconocimiento y MedicinLas inversiones, al valor razonable y disponibles para la venta, y las relacionadas con compromisos de compra, se reconocen inicialmente al costo de adquisicin.Con posterioridad a su reconocimiento inicial, las inversiones se medirn a su valor razonable y las que no tengan un precio de mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser medido con fiabilidad, se medirn al costo. Cuando se trata de inversiones al valor razonable y disponible para la venta, la ganancia o prdida resultante de la medicin posterior a valor razonable se reconocen en las cuentas 677 y 777, res-pectivamente. Las variaciones por medicin al valor razonable para activos financieros compromisos de compra, se registrarn contra la cuenta 563. En el caso de los cambios por medicin a valor razonable de los activos financieros incorporados en la subcuenta 113, el reconocimiento se efecta de manera consistente con el tipo de instrumento de que se trata.Se debe reconocer la inversin en instrumentos finan-cieros derivados segn:- La fecha de contratacin, que es la fecha en

la que se compromete a comprar o vender un activo; o

- La fecha de liquidacin, que es aquella en la que se termina la transaccin.



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Cuando el reconocimiento es en la fecha de liquida-cin, no se utiliza la subcuenta 113, sino las cuentas de orden.



El costodeadquisicindelas inversiones.

Losdividendosenacciones. Ladiferenciadecambio si

se incrementa el tipo de cambio.

El incrementodevalorporla aplicacin del valor razo-nable.

El costode las inversionesvendidas o redimidas.

La diferencia de cambiosi disminuye el tipo de cambio.

Lareduccindevalorporla aplicacin del valor ra-zonable.

ComentariosLas inversiones al valor razonable y las disponibles para la venta cuyo valor est expresado en moneda extranjera se traducirn al tipo de cambio al que se liquidaran las transacciones a la fecha de los estados financieros.Para las inversiones a ser mantenidas hasta el venci-miento, vase la cuenta 30 Inversiones mobiliarias.

NIIF e Interpretaciones referidas:NIC 1 Presentacin de estados financieros (en lo

referido a la compensacin de cuentas)NIC 7 Estado de flujos de efectivo (en lo relacionado

con los equivalentes de efectivo)NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio

de monedas extranjerasNIC 32 Instrumentos financieros: presentacinNIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y

medicinNIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar

Ejemplo

Debe Haber x

11 INVERSIONES FINANCIERAS 20,600 112 Inv. dispon. para la venta 1122 Valores emitidos por el sist. financiero 11221 Costo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 20,600 104 Ctas. ctes. en Inst. Financ. 1041 Ctas Ctes. operativ. Por la adquisicin de valores para ser vendidos a corto plazo. x 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 26,500 659 Otras gast. de gest. 11 INVERSIONES FINANCIERAS 26,500 112 Inv. dispon. para la venta 1122 Valores emitidos por el sistema financiero 11221 CostoPor la venta o cesin de los valores.

CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES - TERCEROS

ContenidoAgrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.


121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

122 Anticipos recibidos de clientes

123 Letras por cobrar

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar: Crditos otorgados a clientes por venta de bienes o prestacin de servicios. En caso no se haya emitido el documento pero s devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente, se debe registrar el derecho exigible en esta sub-cuenta.

122 Anticipos de clientes: Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora.

123 Letras por cobrar: Crditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar.

Reconocimiento y MedicinLas cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, que es generalmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial se medirn al costo amortizado.Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta se reducir mediante una cuenta de valuacin, para efectos de su presenta-cin en estados financieros.Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pen-dientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transac-ciones a dicha fecha.



Los derechos de cobro aque dan lugar la venta de bienes o la prestacin de servicios inherentes al giro del negocio.

El trasladode las cuentasinternas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de con-dicin de letras emitidas, a cobranza o descuento, o la reclasificacin a cobranza dudosa.

Elcobroparcialototaldelosderechos.

El trasladode las cuentasinternas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de con-dicin de letras emitidas, a cobranza o descuento, o la reclasificacin a cobranza dudosa.

Losanticiposrecibidosporventas futuras.



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Ladisminucinoaplicacinde los anticipos recibidos.

La diferencia de cambio,si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

Ladisminucindelderechode cobro por las devolucio-nes de mercaderas.

Losdescuentos,bonificacio-nes y rebajas concedidos, posteriores a la venta.

La eliminacin (castigo)de la contabilidad de las cuentas y documentos con-siderados incobrables.

La diferencia de cambio,si disminuye el tipo de cambio de la moneda ex-tranjera.

ComentariosLos saldos que resulten acreedores deben ser presen-tados como parte del pasivo.La subcuenta 191 Cuentas por cobrar comerciales Ter-ceros acumula la estimacin de los saldos de cobranza dudosa, actuando como cuenta de valuacin para los componentes de esta cuenta.


referido a la compensacin de cuentas)NIC 18 IngresosNIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio

de monedas extranjerasNIC 32 Instrumentos financieros: PresentacinNIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y

medicinNIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar

Ejemplo

CUENTA 13 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES- RELACIONADASContenidoAgrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de

Debe Haber x

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 10,710 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 9,000 122 Anticipos de clientes40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 1,710 401 Gobierno central 4011 IGV

Por el anticipo recibido segn factura N 001-00250.

las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su actividad econmica.


131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

132 Anticipos recibidos

133 Letras por cobrar

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar: Crditos otorgados por venta de bienes o prestacin de servicios. En caso no se haya emitido el documento, pero se haya devengado el ingreso y la cuenta por cobrar, se debe registrar el derecho exigible en esta cuenta.

132 Anticipos recibidos: Montos anticipados a cuen-ta de ventas posteriores.

133 Letras por cobrar: Crditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u otros comprobantes por pagar.

Reconocimiento y MedicinLas cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, que es generalmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se medirn al costo amortizado.Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta se reducir me-diante una cuenta de valuacin, para efectos de su presenta-cin en estados financieros.Las cuentas por cobrar en moneda extranjera, pen-dientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transac-ciones a dicha fecha.



Los derechos de cobro aque dan lugar la venta de bienes o la prestacin de servicios a entidades rela-cionadas, inherentes al giro del negocio.

El trasladode las cuentasinternas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de con-dicin de letras emitidas, a cobranza o descuento.

Ladisminucinoaplicacinde los anticipos recibidos.

La diferencia de cambio,si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

Elcobroparcialototaldelosderechos.

El traslado de las cuentasinternas (canje de facturas con letras, cambio de condicin de letras emitidas, a cobranza).

Losanticipos recibidosporventas futuras.

La disminucinde los de-rechos de cobro por las devoluciones de merca-deras.

Losdescuentos,bonificacio-nes y rebajas concedidos, posteriores a la venta.

Laeliminacin(castigo)delacontabilidad de las cuentas y documentos considerados incobrables.

Ladiferenciadecambio,sidisminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.



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ComentariosLos saldos que resulten acreedores deben ser presen-tados como parte del pasivo.La subcuenta 192 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas, acumula la estimacin de los saldos de cobranza dudosa, actuando como cuenta de valuacin para los componentes de esta cuenta.

NIIF e Interpretaciones referidas:NIC 18 Ingresos NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio

de monedas extranjerasNIC 24 Revelaciones sobre entes vinculadosNIC 32 Instrumentos financieros: PresentacinNIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y

medicinNIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar

Ejemplo

Debe Haber x

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 7,300 192 Cuentas por cobrar comerciales-Relacionadas 1922 Letras por cobrar13 CTAS. POR COBRARRELAC. 7,300 133 Letras por cobrar 1331 En cartera 13315 Otros

Por el castigo de las cuentas que se han probado su incobrabilidad, de parte de empresas vinculadas (consorcio).

CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO-NAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

ContenidoAgrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por co-brar comerciales, as como las suscripciones de capital pendientes de pago.


141 Personal

142 Accionistas (o socios)

143 Directores

144 Gerentes

148 Diversas

141 Personal: Cuentas por cobrar al personal por prstamos, adelantos o entregas a rendir cuenta, excepto al personal de gerencia.

142 Accionistas (o socios): Cuentas por cobrar por acciones suscritas y no pagadas, o prstamos que se les haya otorgado.

143 Directores: Cuentas por cobrar por gastos a rendir u otros conceptos.

144 Gerentes: Incluye las cuentas por cobrar al per-sonal de gerencia.

148 Diversas. Cualquier otra cuenta por cobrar no sealada en las divisionarias anteriores.

Reconocimiento y MedicinLas cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, que es generalmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial se medirn al costo amortizado.Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe se reducir mediante una cuenta de valuacin para efectos de su presentacin en estados financieros.Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expre-sarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.



Losprstamos al personal,gerentes, directores y accio-nistas.

Los aportespendientesdecobro en la suscripcin de acciones.

Ladiferenciadecambioencaso se incremente el tipo de cambio.

Lospagosrecibidosdelper-sonal, gerentes, directores y accionistas.

Ladiferenciade cambio sidisminuye el tipo de cam-bio.

ComentariosEl saldo correspondiente a Suscripciones por cobrar a socios o accionistas, se presentar en el balance general deduciendo a la cuenta 52 Capital Adicional.La subcuenta 193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes, acumula la estimacin de los saldos de cobranza dudosa, actuando como cuenta de valuacin para los componentes de esta cuenta.

NIIF e Interpretaciones referidas:NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio

de monedas extranjerasNIC 24 Revelaciones sobre entes vinculadosNIC 32 Instrumentos financieros: presentacinNIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y

medicinNIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a

revelar



26

ou

uo

mu

/ 01

Ejemplo

Debe Haber x

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS., A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 9,000 144 Gerentes 1443 Entregas a rendir 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 9,000 104 Cuentas corrientes en inst. financieras 1041 Ctas. corrientes operativas

Por la entrega a rendir otorgado al ge-rente de administracin.

x 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2,500 104 Ctas. ctes. en inst. finan 1041 Cuentas ctes. operat. 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS., A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 2,500 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscrip. por cobrar a socio o accionista

Por la cobranza de suscripcin al accio-nista.

CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

ContenidoAgrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.


161 Prstamos

162 Reclamaciones a terceros

163 Intereses, regalas y dividendos

164 Depsitos otorgados en garanta

165 Venta de activos inmovilizados

166 Activos por instrumentos financieros derivados

168 Otras cuentas por cobrar diversas

161 Prstamos. Comprende los crditos no comer-ciales entregados a terceros.

162 Reclamaciones a terceros. Incluye los efectos de las transacciones relacionadas con reclamos de actividades comerciales y no comerciales.

163 Intereses, regalas y dividendos. Incluye los derechos de cobro por intereses y regalas devengados, y por dividendos en efectivo de-clarados por las empresas donde se mantiene inversiones.

164 Depsitos otorgados en garanta. Comprende los montos en efectivo entregados en garanta, tales como depsitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depsitos por cartas fianza u otras garantas entregadas.

165 Venta de activos inmovilizados. Derechos de cobro por venta de inversin mobiliaria; inversin inmobiliaria; inmuebles, maquinaria y equipo; y otros activos de largo plazo.

166 Activos por instrumentos financieros deriva-dos. Incluye los efectos favorables relacionados con la medicin a valor razonable de los derivados financieros, tales como contratos a plazo, inter-cambios, entre otros.

168 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a rendir cuenta efectuadas a terceros y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.

Reconocimiento y MedicinLas cuentas por cobrar se reconocern por el valor razonable de la transaccin, generalmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial se medirn al costo amortizado.Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta se reducir me-diante una cuenta de valuacin, para efectos de su presenta-cin en estados financieros.Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expre-sarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.



Losprstamosotorgados. Lasreclamaciones. Losintereses,lasregalasylos

dividendos por cobrar. Losdepsitosotorgadosen

garanta. Los e fec tos favorables

en la medicin al valor razonable de los derivados financieros.

Lascobranzasefectuadas. La eliminacin (castigo)

de las cuentas por cobrar diversas de las deudas in-cobrables.

Ladisminucindelosefectosfavorables en la medicin al valor razonable de los deriva-dos financieros.

Ladiferenciade cambio siel tipo de cambio se incre-menta.

La diferencia de cambios i d isminuye el tipo de cambio.

ComentariosLa subcuenta Intereses, regalas y dividendos registra los intereses conforme se van devengando las regalas por el monto devengado, en concordancia con los trminos del contrato que les dio origen y los dividendos en la fecha que es reconocido el derecho del accionista a recibir el pago, respectivamente.



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ou

uo

mu

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La subcuenta 194 Cuentas por cobrar diversas Terce-ros, acumula la estimacin de los saldos de cobranza dudosa, actuando como cuenta de valuacin para los componentes de esta cuenta.


referido a la com

01 pcge actualizado 2014

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