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09 de abril 2014 Sonesta Hotel El Olivar, Lima
Consideraciones tributarias y
arancelarias en los negocios entre
Perú y Europa
Abril 2014
Contenido
I. Resultados Tributarios 2013 y primer trimestre 2014
II. Mesas de trabajo con gremios
III. Programas de cambio de la SUNAT
IV. Avances en la relación comercial entre Perú y la
Unión Europea
I. Resultados de tributarios 2013 y primer trimestre 2014
4
Ingresos Tributarios de Gobierno Central
5
Principales resultados 2013
• Los Ingresos Tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 89 397 millones en el 2013. (+S/. 5 248 millones adicionales al 2012) y si excluimos al sector minero en ambos periodos, el crecimiento es de S/. 9 392 millones.
• Considerando el PBI 2013 proyectado por el Banco Central de Reserva del Perú, la presión tributaria alcanzó el 16%.
6
Recaudación Ejecutada 2013 (sin minería)
84,226
74,834
73,000
75,000
77,000
79,000
81,000
83,000
85,000
2013 Ejecución 2012 Ejecución
+ S/. 9 392
millones
7
12.66 12.52 12.53 12.68 12.45
13.30
12.63 13.13 13.34
14.23
15.08 0.26 0.57
1.06
2.48 3.16
2.42
1.14
1.72
2.21
1.77
0.93
10
11
12
13
14
15
16
17
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Resto Minería
12,9 13,1
13,6
15,2
15,6
15,7
13,8
14,8
15,5 16,0
16,0
Presión Tributaria Minería, Resto y Total (% del PBI)
Desde 2011 la minería ha estado reduciendo su participación en la presión tributaria 8
Promedio Sin Minería: 2003 – 2013: 13,1%
Tributos Internos según Tamaño y por Sectores Primarios y No Primarios – 2013 (Var % real)
Fuente: SUNAT Elaboración: SUNAT
• La tasa de crecimiento de la recaudación ha sido mayor en los MEPECOS. • La mayor recaudación de los sectores no primarios contribuyó a la mayor recaudación de MEPECOS y atenuar
el resultado de los PRICOS.
-20.8 -24.9
7.0
22.7
-30
-20
-10
0
10
20
30 PRICOS MEPECOS
Sectores Primarios
Sectores No Primarios
-1.6
18.4
-5
0
5
10
15
20
25 MEPECOS
PRICOS
9
Ingresos Tributarios de Gobierno Central por Sectores - 2013
Var.% Real
-46.6
-46.0
-8.8
4.6
5.8
7.3
15.2
16.1
3.3
-65.0 -15.0 35.0
Pesca
Minería
Hidrocarburos
Manufactura
Agropecuario
Comercio
Construcción
Otros Servicios
TOTAL
Fuente: SUNAT Elaboración: SUNAT
Participación %
2012 2013
Otros Servicios
33.6
37.7
Construcción
5.7
6.4
Comercio
22.7
23.6
Agropecuario
0.6
0.6
Manufactura
21.3
21.5
Hidrocarburos
4.9
4.3
Minería
11.1
5.8
Pesca
0.2
0.1
10
(*) Neto de devoluciones
Impacto del Despacho Anticipado en la competitividad-país
171.0
156.6
148.7
125.8 13.5
18.7
30.7
35.8
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
100
110
120
130
140
150
160
170
180
190
200
2010 2011 2012 2013
PO
RC
EN
TAJE
HO
RA
S
Tiempo del Despacho Anticipado VS Reducción de Horas para el Importador
TTPI (Horas) Nivel de Acog. Anticipado (%)
% Variación TTPI 2013-2010 : -26.4%
42.6
134.6
199.2
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
200
2011 2012 2013
48%
216%
Mejores resultados en las Acciones de Prevención y Represión del Contrabando. En el 2013 se obtuvo US$ 199.2 millones con un incremento del 48% respecto al año 2012 y de 367% en relación al 2011 (US$ 42.6 millones )
Mill
on
es
de
Dó
lare
s Monto intervenido de las acciones de prevención
y represión del contrabando (millones US$)
Resultados del Primer Trimestre 2014
Variación
13
13.0
17.1
20.4
14.9
16.5
13.3
9.8 10.8
15.5
9.7
9.3
10.3
14.3
4.1
5.5
0.0
9.3
4.2
16.9
3.3 2.6
7.8 7.3
16.4
0.9
7.3
-2.8
-5.2
2.3 2.7
0.4
6.6
9.3
5.3
7.6
10.0
4.9 5.5
13.2
-10.0
-5.0
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
E11
F M
A
M J Jl
A S O
N
D
E12
F M
A
M J Jl
A S O
N
D
E13
F M
A
M J Jl
A S O
N
D
E14
F M
Ingresos Tributarios del Gobierno Central (Var. % Real)
14
I Trim
2014:
+8,0%
Tributos Internos según Tamaño – I Trim. 2014 (Var % real)
2.6
16.9
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18 I Trim 2014
Pricos Mepecos
Fuente: SUNAT Elaboración: SUNAT
• La tasa de crecimiento de la recaudación ha sido mayor en los MEPECOS. • La mayor recaudación de los sectores no primarios contribuyó a la mayor recaudación de MEPECOS y atenuar
el resultado de los PRICOS.
Ingresos Tributarios de Tributos Internos: Minería y Resto (*) (Var. % Real)
54.2
76.4
142.3
37.1
-20.9
-47.7
65.0
34.0
-8.9
-34.3
-15.5
6.1
9.9
15.1
10.6
9.3
3.7
10.3
12.8 12.6
9.3 8.5
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
16.0
-100.0
-50.0
0.0
50.0
100.0
150.0
200.0
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 I Trim 2014
Minería Resto de sectores (*) No se descuenta devoluciones.
Ingresos Tributarios de Tributos Internos por Sectores I Trimestre 2014 (*)
Var.% Real
-47.2
-15.5
2.5
6.1
12.3
14.6
18.1
20.7
38.5
6.1
-60.0 -40.0 -20.0 - 20.0 40.0
Procesadores Rec. Prim.
Minería
Industria No Primaria
Comercio
Agropecuario
Otros Servicios
Construcción
Hidrocarburos
Pesca
Total
Fuente: SUNAT Elaboración: SUNAT
Participación Trimestral %
2013-1T 2014-1T
Pesca
0.4
0.5
Hidrocarburos
5.5
6.2
Construcción
7.0
7.8
Otros Servicios
40.7
44.0
Agropecuario
0.9
1.0
Comercio
16.2
16.2
Industria No
Primaria
14.4
13.9
Minería
10.0
8.0
Procesadores de
Recursos Primarios
4.9
2.5
17
(*) No se descuenta las devoluciones.
II. SUNAT aliada de los contribuyentes: cooperación con el empresariado.
10/04/2014 18
Mesas de Trabajo: SUNAT-Gremios
Noviembre 2012: Lanzamiento del Grupo de Trabajo SUNAT Gremios como instancia de diálogo y colaboración en el ámbito de Tributos Internos.
INICIO
- ADEX
- AMCHAM
- ASBANC
- CCL
- CONFIEP
- PERUCAMARAS
- SNI
- SNP
- SNMPE
- CÁMARA DE COMERCIO ALEMANA
GREMIOS
A la fecha, se han realizado cuatro reuniones del Comité Consultivo y once reuniones de las Mesas de Trabajo: Simplificación, Fiscalización y Formalización.
MESAS DE
TRABAJO
Principales logros de las Mesas de Trabajo 2013
Detracciones:
- Reducción de la dispersión de las tasas de Detracciones.
- Ampliación del plazo para realizar descargos de inconsistencias de 3 a 10 días.
- Procedimiento de determinación de inconsistencias como causal de ingreso como recaudación y descargo por parte de los contribuyentes.
Percepciones:
Actualización de la lista de agentes de percepción y el aumento del monto mínimo de S/.700 a S/.1500 para operaciones con consumidores finales
Otros logros:
Convenio de Colaboración SUNAT Gremios,
Carta de Derechos del Contribuyente,
Protocolo de atención del auditor,
Consultas gremiales,
Charlas,
Apoyo en campañas de difusión.
Mesas de Trabajo SUNAT Gremios
III. Programas de cambio
10/04/2014 22
• Implementar un proceso integrado de gestión de la deuda tributaria y aduanera, basado en un modelo de gestión integral de riesgo.
Mejora del Cumplimiento
• Mejorar la competitividad del país, logrando una cadena logística, ágil y segura.
Sistema de despacho aduanero
• Implementar de manera integral cambios y mejoras en la arquitectura informática y en los servicios brindados por la SUNAT.
Fortalecimiento de la arquitectura informática
• Fortalecer el control aduanero tributario mediante el equipamiento electrónico y la mejora de los centros de atención fronterizos.
Control aduanero tributario
Portafolio de principales programas
Estrategias de mediano y largo plazo
Resultados
Lograr la satisfacción del
ciudadano
Incrementar la Base Tributaria
Disminuir brechas de declaración, pago
y veracidad
Incrementar la recaudación
Programa de Mejora del Cumplimiento
Modelo General
Plataforma de ingreso Canales de comunicación
Declara-ciones
Pagos Detrac-ciones
Solicitu-des
Registro Único
Cuenta Única
Gestión de Riesgo
Data Warehouse
Gestión Inductiva
Fiscalización Cobranza Coactiva
Comuni-
caciones Libros y
Comprobantes de Pago
Electrónico
Proyecto Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos - Alcance
Componente Libros electrónicos
• Nuevas versiones del Programa de Libros Electrónicos – PLE
• Optimización del registro de ventas y registro de compras portal
Componente Comprobante de Pago Electrónico
• Masificación de factura electrónica
• Comprobante de retenciones y Percepciones
• Comprobante electrónico para consumidores finales
Componente Guía de Remisión Electrónica
• Guía electrónica desde los sistemas del contribuyente
• Guía de remisión electrónica portal
Proyecto Sistema de Fiscalización - Alcance
Rutinas Automatizadas en ACL
• Información contable del contribuyente (Libros Electrónicos)
Papeles de Trabajo del Auditor estandarizados TI y TA
Fiscalización Electrónica
• Fiscalización masiva en base a inconsistencias detectadas en base a las facturas electrónicas
Proceso Integrado de Fiscalización
• Notificación electrónica
• Expediente Virtual
Sistema Unificado de Fiscalización (tributos Internos y Tributos Aduaneros)
Beneficios : Reducción de tiempo total del proceso de importación (de 120 hrs. en el 2013, a 100 hrs. en el
2015).
Reducción del tiempo de despacho Importa fácil (de 180 min. en el 2013, a 15 min. en el 2015).
Disminución de costos a transportistas por la virtualización de documentos al momento de la
llegada del medio de transporte.
Incremento de Solicitudes Electrónicas de Drawback (de 5% en el 2013, a 100% en el 2015)
Reducción del tiempo de las devoluciones al Exportador (de 10 días en el 2013 a 5 días en el
2015)
Devolución de derechos arancelarios se efectuará directamente a la cuenta bancaria del
Exportador
Programa Sistema de Despacho Aduanero
Programa Sistema de Despacho
Aduanero
Proyecto Sistema de Despacho
Aduanero
Proyecto Importafácil
Proyecto Mejoras de Despacho Anticipado
Proyecto Drawback Web
Proyecto Proceso de verificación de
valor
Agosto 2014 Enero 2014 Diciembre 2013 Enero 2014 Noviembre2014
Programa Control Aduanero Tributario
Proyecto Plan integral de control
electrónico
Proyecto Implementación de centros de atención
fronteriza (CAF)
Proyecto Automatización de
control y facilitación
Proyecto Diseño del proceso de control
único
Programa Control Aduanero Tributario
Beneficios : • Disminución de los tiempos y costos en el control de mercancías e incremento de la eficacia de las
acciones con el equipamiento de equipos de escaneo y otras tecnologías para el seguimiento y trazabilidad de la carga.
• Alianza estratégica con Ministerio de RREE para la construcción y equipamiento de los principales Centros de Atención Fronteriza (Desaguadero: Perú–Bolivia; Iñapari: Perú-Brasil , Alamor: Perú–Ecuador) congregando a las agencias de control del gobierno, con un mejor servicio e incremento de la eficacia.
Programa Fortalecimiento de la Arquitectura Informática
Programa Fortalecimiento de la
arquitectura informática
Proyecto Arquitectura de aplicaciones y
datos
Proyecto Arquitectura de la infraestructura
tecnológica
Proyecto Infraestructura y
continuidad operativa
Beneficios: Mejorar la calidad de los servicios que brinda SUNAT a los contribuyentes a través de Internet, permitiéndoles el cumplimiento de sus obligaciones tributarias de forma más sencilla y rápida. Contar con una infraestructura informática que permita a SUNAT:
Una permanente disponibilidad de los servicios que brinda a todos sus usuarios (sus colaboradores, los contribuyente y entidades de los sectores público y privado)
Contar con una red de telecomunicaciones que transporte voz, datos y video entre todas sus dependencias a nivel nacional.
Responder rápidamente a los cambios en la demanda de los servicios que brinda.
IV. Avances en la relación comercial PERÚ-UE
Exportaciones e Importaciones entre Perú y la Unión Europea (UE)
1. Tratamiento Tributario: a) Tributación Internacional / Precios de
Transferencia y Acuerdo Anticipado de
Precios
b) Tratados para evitar la doble imposición
a) Tributación internacional / Precios de Transferencia
Regulación actual, (desde 2006)
Se evalúan las operaciones (compra venta de bienes y servicios) con partes nacionales y del exterior, así como con paraísos fiscales
Aproximadamente el 65% corresponden a operaciones internacionales
Se ajustan sólo aquellas transacciones que generan perjuicio fiscal
Obligación de presentar Declaración Jurada y el Estudio Técnico (en forma conjunta)
Acuerdo Anticipado de Precios
Objeto
• Determina anticipadamente la metodología y precios de transferencia a ser establecidos
Partícipes
• Contrato Civil entre la Administración Tributaria y Contribuyente.
• No puede ser dejado sin efecto unilateralmente
Resultados
• Evitan la Doble Imposición
• Alternativa a los Procesos de Auditoria
b) Tratados para evitar la doble imposición
Vigentes
• Chile (01.01.2004)
• Canadá (01.01.2004)
• Comunidad Andina (01.01.2005)
• Convenio con Brasil (01.01.2010)
Por entrar en vigor el 01.01.2015
• Estados Unidos Mexicanos
• República de Corea
• Confederación Suiza
Los tratados suscritos con Chile, Canadá,
Portugal y Suiza siguen las pautas del modelo de la OCDE. Donde el
país que se gravarán las ganancias es el de
residencia de la empresa
En Negociación
España, Francia, Italia, Qatar (2da Ronda), Reino Unido, Singapur, Suecia y Tailandia
2. Tratamiento Arancelario: a) Desgravación Arancelaria
b) Preferencias Arancelarias
c) Productos Originarios
a) Desgravación Arancelaria aplicada por el Perú y la Unión Europea
CATEGORIA DESGRAVACIONNRO. DE
SUBPARTIDAS
PORCENTAJE
(%)
0 Inmediata 5603 76.02
3 En 4 etapas anuales 48 0.65
5 En 6 etapas anuales 594 8.06
6 En 7 etapas anuales 4 0.05
7 En 8 etapas anuales 33 0.45
10 En 11 etapas anuales 941 12.77
12 En 13 etapas anuales 1 0.01
15 En 16 etapas anuales 8 0.11
SP1 10% anualmente hasta el año 5 4 0.05
Contingente Total dentro del contingente 120 1.63
E Sin desgravación 14 0.19
TOTAL 7370 100.00
CATEGORIA DESGRAVACIONNRO. DE
SUBPARTIDAS
PORCENTAJE
(%)
0 Inmediata 9253 94.86
3 En 4 etapas anuales 19 0.19
5 En 6 etapas anuales 19 0.19
7 En 8 etapas anuales 18 0.18
10 En 11 etapas anuales 18 0.18
AV0Se elimina solo componente
Ad- Valorem23 0.24
BA Parcial, en 11 años 1 0.01
Contingente Total dentro del contingente 360 3.6
--- Sin desgravación 43 0.44
TOTAL 9754 100.00
3,243 75%
1,040 24%
44 1%
IMPORTACIONES UNION EUROPEA
SEGUN ARANCEL NACIONAL
MAR - DIC 2013
(4,327 Millones US$)
Arancel= 0% Arancel= 6% Arancel= 11%
72
32%
154
68%
IMPORTACIONES UNION EUROPEA
CUYO ARANCEL PREFERENCIAL ES MENOR
QUE EL ARANCEL NACIONAL
MAR - DIC 2013
(226 Millones US$)
Con Preferencias Sin Preferencias
Uso de las preferencias arancelarias acuerdo con la Unión Europea (UE)
b) Preferencias Arancelarias
Las mercancías para que se beneficien de las preferencias arancelarias deben cumplir los siguientes requisitos:
a) Negociación b) Origen c) Transporte directo
Para acceder a tales preferencias el importador deberá consignar en la declaración aduanera de mercancías el trato preferencial internacional 812.
c) Productos Originarios
Se considerarán originarios de las Partes del Acuerdo los productos: 1. Totalmente obtenidos en territorio de las Partes;
2. Obtenidos en las Partes que incorporen materiales
que no hayan sido totalmente obtenidos allí, siempre que tales materiales hayan sido objeto de suficiente elaboración o transformación en el territorio de las Partes.
El origen de una mercancía de la Unión Europea se acredita con un certificado de circulación EUR.1 o una declaración en factura.
Gracias