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BUDGET ET RESSOURCES
2
SOMMAIRE
BUDGET-Définition et principes- La LOLF- Le Nouveau Cadre Budgétaire et Comptable
RECETTES
PRELEVEMENT SUR RESSOURCES PROPRES
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Budget
Définition et principes
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Le Budget du CNRS
Définition
Le budget du CNRS est l’acte administratif par lequel sont
prévus et autorisés le montant et l’affectation des recettes et
des dépenses de l’établissement pour un exercice
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Le Budget du CNRS
Les principes budgétaires
Annualité : Prévision des recettes et dépenses pour une
année civile
Unité : document unique
Universalité : ensemble des recettes assure l’exécution
de l’ensemble des dépenses Sincérité : respecter l’image sincère et véritable du
patrimoine de l’entreprise Equilibre
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Le Budget du CNRS
Contenu
Subvention d’état
Ressources Propres :Contrats de recherche : entreprises, ministères, Europe….
Subventions : Région, FRM…
Recettes accidentelles : colloques, recettes des unités de
service…
Dons et legs
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Le budget du CNRS
Nomenclature (jusqu’au 31/12/2006)
3 sections :
1ère section : dépenses de personnel2ème section : DAG, Action sociale, Formation permanente
3ème section : crédits des unités de recherche
- Soutien de base : (0690)
- Opérations immobilières :
(0696)
- Gros équipement : (0697)
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La LOLF
Définition et principes
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La LOLF
Principe
D’une nomenclature par nature à une présentation
par destination (matrice croisée)
D’une logique de moyens à une logique de résultats
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Objectifs
Modernisation de la gestion publique
Evolution de la comptabilité de l’Etat
Plus de liberté et plus de responsabilité pour les
gestionnaires
Moyens demandés liés aux objectifs
Contrôle plus efficace et plus pertinent
Meilleure information a priori et a posteriori
Rééquilibrage des pouvoirs au profit du parlement
La LOLF
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Conséquences :
Le gestionnaire de deniers publics s’engage sur des résultats
et devient le garant d’un niveau de performance du service
public
Cette évolution de l’utilisation des crédits impose le
développement d’outils et de techniques particulières de
préparation d’approbation et de contrôle des budgets
publics
La LOLF
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La LOLF
Terminologie
Missions
Programmes
Actions
Budget 2006
32MISSIONS
Budget 2006
32MISSIONS
Budget 2006
126PROGRAMME
S
Budget 2006
126PROGRAMME
S
Budget 2006
580ACTIONS
Budget 2006
580ACTIONS
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La mission interministérielle rechercheet enseignement supérieur
CNRS
La LOLF
PROGRAMME2
Formation supérieures
MENESR
Vieétudiante
PROGRAMME3
Recherche
MENESR
Recherches scientifique
set
technologiques pluri
disciplinaires
PROGRAMME4
Recherche
MENESR
Recherche dans le
domaine de la
gestion des
milieux et des
ressources
PROGRAMME5
Recherche
MENESR
Recherche spatiale
(hors recherche
duale)
PROGRAMME6
Recherche
MENESR
Orientation et
pilotage de la
recherche
Budget 2005:
1 707M€
Budget 2005:
3 685M€
Budget 2005:
1 134M€
Budget 2005:
1 201M€
Budget 2005:
568M€
PROGRAMME1
Formations supérieures
MENESR
Formations supérieures
et recherche
universitaire
Budget 2005:
9 206M€
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Le Nouveau Cadre Budgétaire et Comptable- NCBC -
Présentation
Principales règles de la gestion budgétaire
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Trois principes essentiels du futur cadre Une nomenclature par destination des dépenses, organisée en trois
agrégats :1. Activité conduite par les unités de recherche2. Activités communes (formation permanente, D.R.E.I…)3. Fonctions support (Action sociale moyens généraux, immobilier,
informatique) Maintien d’une nomenclature par nature de dépenses, simplifiée
mais respectant le principe de la fongibilité asymétrique :a. Dépenses de personnel sur subvention d’Etat (montant limitatif)b. Dotations globales (hors vacations)c. Investissements programmés, donnant lieu à l’ouverture d’autorisations
d’engagement et suivis par opération
Une présentation des moyens consolidée et mise en relation avec les objectifs et les résultats de l’Etablissement Un état annexé au budget décrit l’apport des institutions partenaires aux
unités mixtes Une présentation des objectifs poursuivis et des résultats atteints est
associée au budget
Cadre budgétaire
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Cadre budgétaire
TOTAUX
(crédits de paiement)
NA NB1 NB2 NB3 NC NC
SurSE
SurRP
Fonction-nement
Investis-sement non programmé
Autorisa tions d'engagement
Crédits de paiement
Total A
Total B
Total P Total D
Total total limitatif
OPÉRATIONS D'INVESTISSEMENT
PROGRAMMÉES
B - DOTATIONGLOBALE
Hors agrégats
TOTAL GÉNÉRAL DES DÉPENSES
DÉPENSES DE PERSONNEL
ACTIVITÉS CONDUITES PAR LES UNITÉS DE
RECHERCHE
ACTIONS COMMUNES
FONCTIONS SUPPORT
Groupes de disciplines
Groupes inter régionaux
Synthèse des dépenses
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Cadre budgétaireAgrégat 1
par groupes de disciplines1 : biologie cellulaire et moléculaire
2 : biologie intégrative et neurosciences
3 : génétique
4 : mathématiques
5 : sciences et technologies de l'information et de la communication
6 : physique
7 : chimie
8 : sciences pour l'ingénieur
9 : physique nucléaire et des Hautes Energies
10 : sciences de la planète et de l'univers
11 : sciences de l'environnement
12 : sciences de l'homme et de la société
13 : interdisciplinaire
14 : opérations scientifiques réalisées hors du CNRS
Total dotation des unités de recherche.
Groupes de disciplines
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Cadre budgétaire
Agrégat 1par groupes inter régionaux
1 : Ile-de-France Sud
2 : Ile-de-France Ouest-Nord-Est
3 : Paris
4 : Midi-Pyrénées et Aquitaine-Limousin
5 : Provence, Côte d'Azur et Languedoc-Roussillon
6 : Alpes, Rhône et Auvergne
7 : Alsace, Centre-Est, Nord, Pas-de-Calais et Picardie
8 : Centre, Bretagne, Pays de la Loire et Normandie
9 : opérations non déconcentrées
10 : opérations scientifiques réalisées hors du CNRS
Total dotation des unités de recherche.
Groupes inter
régionaux
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Agrégat 2 « actions communes »
• Animation scientifique et évaluation A2ASE
• Très grandes infrastructures de recherche A2TGIR
• Equipements nationaux A2EQN
• Valorisation de la recherche A2VALO
• Echanges internationaux A2ECHINT
• Information scientifique et technique A2IST
• Communication A2COM
• Formation permanente A2FP
• Autres actions communes A2DIV
• DR2 = Dotation à répartir A2DAR
TOTAL 2
ACTIONS
COMMUNES
2
Cadre budgétaire
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Agrégat 3
« fonctions support »
Cadre budgétaire
• Action sociale A3AS
• Moyens informatiques communs A3SI
• Entretien immobilier A3IMMOENT
•Acquisitions & constructions immobilières A3IMMOOP
• des sercices territoriaux A3MOYDR
• des services centraux A3MOYSC
• Opérations financières A3OPEFIN
• Autres dépenses générales A3ADG
• DR3 = Dotation à répartir A3DAR
TOTAL 3
FONCTIONS
SUPPORT
Moyens
généraux
3
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Cadre budgétaire
Les natures budgétaires
NApersonnel rémunéré totalement ou partiellement
sur la subvention de l'État
NB1personnel rémunéré uniquement sur ressources
propres
NB2 fonctionnement
NB3 investissement non programmé
NCopérations d'investissement programmé, (
pluriannuel et supérieur à 210 K€-HT) en AE
NCopérations d'investissement programmé, (
pluriannuel et supérieur à 210 K€-HT) en CP
dépenses
de
personnel
capacités
pluriannuelles
d'engagement
capacités
annuelles
de paiement
dotation
globale
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Cadre budgétaire
Subventions pour charges de service public
Contrats et soutiens finalisés à l’activité de recherche
Produits valorisés de l’activité de rechercheet prestations de services
Autres subventions et produits
TOTAL GENERAL DES RECETTES
Synthèse des recettes
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Cadre budgétaire
Le budget comporte 3 montants limitatifs Le montant total de la colonne NA, personnel rémunéré sur
subvention de l’Etat Le montant total de l’agrégat 1 Le montant total des agrégats 2 + 3 Au sein de ces ensembles les transferts sont autorisés
Les virements suivants relèvent d’une Décision Modificative
(DM) Les virements entre de NB et NC vers NA Les virements entre l’agrégat 1 et les agrégats 2 et 3 Et inversement, les virements entre les agrégats 2 et 3 vers
l’agrégat 1
Les montants limitatifs, le champ des DM
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L’adresse budgétaire se compose de 5 éléments :
Centre Financier Compte budgétaire Domaine fonctionnel FondsProgramme consolidé
Unité ( ou groupe d’unité: groupe
d’unité DR )
Nature budgétaire (en colonne NA,
NB, NC)
Pour l’agrégat 1: groupe de
discipline, pour les agrégats 2 et
3 ligne de destination
SE ou RP
n° de contrat ou d'op. d'invest.
programmée
L’adresse budgétaire, sa signification
Cadre budgétaire
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L’adresse budgétaire : 5 axes
a) Le centre financier
• Identifie les acteurs de la mise en œuvre (DSG, responsables de programmes,
directions fonctionnelles etc…) et de l’exécution du budget (unité de recherche, DR
etc…) ; Rattaché à une DR et une seule et permet notamment de suivre les crédits de
l’agrégat A1 en groupes inter-régionaux.
b) Le compte budgétaire Permet d’identifier la nature de la dépense (NA, NB1, NB2, NB3 ou NC) Les unités ne sont concernées que par la nature B (un seul compte budgétaire).
Centre financier
Compte budgétaire
Domaine fonctionnel
Fonds Programme CB Montant
Cadre budgétaire
Les axes de suivi budgétaire
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c) Le domaine fonctionnel Pour A1 : permet d’identifier le groupe de discipline ; Pour A2 et A3 : permet d’individualiser la ligne de destination ;
d) Le fond Trace l’origine du financement (0 pour SE et 1 pour RP) ;
e) Le programme CB Axe facultatif utilisé pour suivre certaines opérations telles que les contrats de
recherche ou les OIP
Centre financier
Compte budgétaire
Domaine fonctionnel
Fonds Programme CB Montant
0216 NB A1SC 0 N/A Montant
0015 NB A3MOYDR 0 N/A Montant
Exemple : DR 15
Cadre budgétaire
Exemple : UPR 9048
Cadre budgétaire
Extrait du cadre NCBCExtrait du cadre NCBC
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Les recettes
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PROCESSUS DES RECETTESPROCESSUS DES RECETTES
Les recettes contractuelles (convention et subvention) :
Ces recettes font nécessairement référence à un accord de
financement en partenariat avec un tiers (convention, contrat,
décision de subvention, etc…)
La fiche contrat de BFC gère :
Les données du « client »Le n° du contratLes dates de début et finLes montantsLes échéances
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PROCESSUS DES RECETTESPROCESSUS DES RECETTES
Les recettes d’un contrat sont toujours exécutées dans une
seule délégation (DR pilote) Création des contrats à suivi individualisé (avec remise de
rapport financier par exemple et donnant lieu à plusieurs facturations en terme d’échéance)
Création du contrat dans BFC (module vente SD)
Création manuelle d’une structure OTP (module PS) à l’aide des
données du contrat SD avec échéance, facturation. Pilotage des
échéances à partir du module PS avec système de « date réelle » et
« blocage »
Transfert vers SD. Traitement automatique des factures
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Suivi des contrats et des OIP
Les éléments d’organigramme technique de projet (EOTP) Permettent de suivre les contrats à justifier
Indication de l’échéancier et des montants à facturer Ventilation entre les unités bénéficiaires et les natures de dépenses
Permettent de suivre les OIP Individualisation de la SE et des RP Eventuellement, ventilation entre les différentes unités se rattachant à
l’OIP
Le numéro d’OIP et/ou de contrats à justifier se retrouve dans
l’axe « programme CB » de l’adresse budgétaire
Chaque EOTP donne lieu à l’ouverture d’une origine de crédits
dans l’application Xlab
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Suivi des contrats et des OIP
• LES CONTRATS
• LES OIP
Les structures OTP
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PROCESSUS DES RECETTESPROCESSUS DES RECETTES
Création des contrats qui ne sont pas suivis de manière individualisée dans BFC
Création du contrat dans BFC (module de vente SD)
Enrichissement des données liées aux échéances financières
Les factures sont générées soit automatiquement, soit après
intervention
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PROCESSUS DES RECETTESPROCESSUS DES RECETTES
Les autres recettes Les recettes récurrentes et ponctuelles
Le processus de liquidation de la recette dans BFC commence
par une phase de création d’une « commande client » dans le
module administration des ventes
Les recettes récurrentes (tarifiées), le référentiel « produits et
prestations » gèrent les tarifs et les produits concernés :
détermination automatique du prix de vente à partir du
référentiel, non modifiable dans la commande client.
Les schémas de prix sont déterminés à partir du type de client
et de la typologie des produits commandes
Les recettes ponctuelles : la détermination du prix est manuelle
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PROCESSUS DES RECETTESPROCESSUS DES RECETTES
La facturation « client »Le « document commercial » (« commande client » ou « contrat client ») porte
l’ensemble des informations nécessaires à la liquidation proprement dite
La validation de ce document entraîne l’émission de la facture « client »
Elle est créée en référence :
Aux conditions tarifaires incluses dans la commande client (recettes
ponctuelles et récurrentes). Une seule facture est créée en référence à une
seule commande (sauf pour le loyer et le prêt)
La facture créée est éditée pour comptabilisation et envoi au client
Aucune information supplémentaire n’est à indiquer en sus de celle de la
commande
Aux conditions incluses dans le contrat (recettes sur convention ou
subvention). Elle se base sur l’échéancier de facturation du contrat. Il y a
autant de factures que d’échéances dans le contrat
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Prélèvement sur ressources propres pour le financement des charges supplémentaires
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La TVA
Régime actuel de TVA au CNRS = prorata général = 12 %
Collecte de TVA sur certaines recettes pour l’Etat
Paiement de la TVA sur toutes les dépenses (hors salaires) aux
fournisseurs
Ce déséquilibre conduit à un droit de déduction limité à 12 % x
19,6 % = 2,35 %
Donc surcharge de 88 % = 88 % x 19,6 = 17,25 %
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Conséquence de la déductibilité partielle de la TVA
Note du Directeur Général du 23 février 2006
« A compter du 1er mars 2006 toutes les ressources propres quelle que soit leur nature et quelle que soit la nature des dépenses qu’elles financent sont soumises à un prélèvement »
Principe
Prélèvement de 19,6 % du coût HT des dépenses financées soit 16,38 % de la recette perçue HT
Exceptions Contrats européens : uniquement prélèvement de 8% lié au paiement
de la PPE ANR : prélèvement de 14,7 % du montant HT du versement +
prélèvement de 8 % lié au paiement de la PPE
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Changement du régime fiscal du CNRS en matière de TVA
Impacts pour les unités de recherche
Mise en œuvre pratique par les délégués régionaux
Application
Date : recettes perçues à compter du 1er mars 2006 et contrats signés
à partir de cette date
Période transitoire : pour les contrats et subventions venant d’être
signés ou négociés et non signés, afin de ne pas remettre en cause les
engagements
Important : le surcoût doit être pris en compte dès à présent dans
l’évaluation des coûts
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Exemple financement du surcoût de dépenses sur ressources propres
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Exemple financement du surcoût de dépenses sur ressources propres
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Synthèse des modalités d’application des prélèvements selon la nature des recettes
prélèvements
16,38 % sur le versement soit 19,60 % sur la dépense HT F contrat quadriennal sur contrats de recherche8 % PPE (si embauche)
16,38 % sur le versement (exception ANR et UE)
F contrat quadriennal que sur contrats UE8% PPE (si embauche)
Crédits disponibles aux unités de recherche (dont 8 % taxe sur salaires)
Avec TVA
- Contrats de recherche
- Recettes Accidentelles (prestations de service, colloques…)
Sans TVA
- ANR
- Contrats UE
- Dons et legs
- Subventions Région