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Capítulo 5
Estados Financieros
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Estados Financieros
• Son informes a través de los cuales los usuarios de la información financiera perciben la realidad de las empresas y, en general, de cualquier organización económica.
• Informan: – Desempeño financiero del negocio– Su rentabilidad – Su liquidez
• Constituyen el producto final del ciclo contable.– Se realizan una vez que se tiene la balanza de
comprobación ajustada.
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Elaboración de los Estados Financieros1. Estado de Resultados:
• Se cuantifica la utilidad o pérdida de un negocio.
• Dicha cifra forma parte del siguiente estado.
2. Estado de Variaciones en el Capital Contable.• El saldo final obtenido corresponderá al
saldo de capital contable dentro del Balance General.
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Elaboración de los Estados Financieros3. Estado de Flujo de Efectivo
• Explica los motivos por los cuales cambio la cifra del efectivo de un año con respecto del anterior.
• Dicho saldo corresponderá al saldo de la partida de efectivo dentro del Balance General.
4.Balance General o Estado de Situación Financiera – Presenta la situación financiera
de una organización económica a una fecha determinada
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Estado de Resultados (ER)
• Resume los resultados de las operaciones de la compañía referentes a las cuentas de ingresos y gastos de un determinado periodo. – Se obtienen los “resultados” de las
operaciones para determinar si ganó o perdió en el desarrollo de las mismas.
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Estado de Resultados (ER)
• Determina el monto de ingresos y gastos, así como la diferencia entre éstos, a la cual se llama utilidad o pérdida. – Dicho resultado se debe reflejar
posteriormente en la sección de capital contable dentro del estado de situación financiera.
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Clasificación de partidas incluidas en el ER• Partidas ordinarias
– Relacionadas con el giro de la entidad.• Se derivan de las actividades primarias que
representan su principal fuente de ingresos, aún y cuando no sean frecuentes.
– Se incluyen otros ingresos y gastos.
• Partidas no ordinarias – Se derivan de las actividades que no
representan la principal fuente de ingresos para la entidad.
• Son infrecuentes
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Formato de presentación
Ingresos
(-) Gastos
(=) Utilidad o pérdida neta
Estado de resultados
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Formato ampliado de presentación
Estado de Resultados Ventas o ingresos netos
(-)Costo de ventas
(=)Utilidad o pérdida bruta
(-)Gastos generales
Gastos de venta
Gastos de administración
(+/-)Otros ingresos y gastos
(+/-)Otros ingresos y gastos no operativos (incluyendo partidas especiales)
(+/-)Resultado integral de financiamiento (RIF)
(+/-)Partidas no ordinarias
(=)Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuas
(+/-)Operaciones discontinuas
(=)Utilidad o pérdida neta
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Secciones dentro del Estado de Resultados
• Ingresos,
• Gastos y
• Resultado final o saldo (utilidad o pérdida)
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Secciones del Estado de Resultados
• Ingresos
– El rubro principal son las ventas o los ingresos percibidos por la prestación de algún servicio.
– Surgen de las operaciones ordinarias del negocio.
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Secciones del Estado de resultados• Gastos
– Clasificación: • Gastos generales
– De venta» Corresponden a erogaciones
directamente relacionadas con el esfuerzo de vender los bienes o brindar los servicios objeto del negocio.
– De administración » Necesarios para llevar el control de la
operación del negocio.
• Resultado Integral de Financiamiento (RIF)– Incluye los gastos financieros.
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Costos y Gastos
• Presentación– Por función
• Muestra, en rubros genéricos, los tipos de costos y gastos atendiendo a su contribución a los diferentes niveles de utilidad o pérdida dentro del estado de resultados.
– Separa el costo de ventas de los demás costos y gastos.
– Por naturaleza • Desglosa los rubros de costos y
gastos atendiendo su esencia específica.
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Estado de Variaciones en el Capital Contable
• Objetivo:– Mostrar los cambios en la inversión de los
accionistas en la empresa, lo que se denomina capital contable.
• Elementos de dicho estado financiero:– Aumentos,– Disminuciones y – Actualización de las partidas del capital
aportado por los accionistas. – Así como las utilidades del periodo que
haya generado el negocio y los dividendos que los accionistas hayan decidido pagarse.
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Formato de presentación
Saldo inicial
(+) Aumentos Utilidades Aportación de socios Donaciones
(-) Disminuciones Dividendos Pérdidas
(=) Saldo final
en el capital contableEstado de variaciones
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Estado de Situación Financiera
• También llamado Balance General.
• Muestra los montos a una fecha específica de: – Activo
• Decisiones de inversión
– Pasivo • Decisiones de financiamiento
– Capital contable • Decisiones de financiamiento
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Formato de presentación
• El total de pasivo y capital contable debe ser igual al total de activo
Balance general
Activo Circulante No circulante Total de Activo
Pasivo A corto plazo A largo plazo Total de pasivo
Capital contable
Total de capital contable
Total de pasivo y capital contable
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Secciones dentro del Balance General
• Activo,
• Pasivo y
• Capital contable
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Activos
• Clasificación de acuerdo a su liquidez:– Activo circulante:
• Ejemplos: efectivo en caja y bancos, inversiones temporales, cuentas por cobrar, inventarios, etc.
– Activo no circulante (fijo): • Inmuebles, Planta y Equipo:
Ejemplos: Terrenos, edificios, depreciaciones, equipo de transporte, mobiliario y equipo, etc.
• Activos Intangibles: Ejemplos: marcas registradas, franquicias, derechos de autor, etc.
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Pasivos
• Clasificación: – Pasivo a corto plazo
• Deudas que tenga un negocio cuyo vencimiento sea en un plazo inferior a un año.
– Ejemplos: cuentas por pagar a proveedores, intereses por pagar, impuestos por pagar, etc.
– Pasivo a largo plazo• Deudas con vencimiento superior a
un año. – Ejemplos: préstamos bancarios y
obligaciones por pagar.
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Capital Contable
• Se presentan las cuentas: – Capital social
• Común • Preferente
– Utilidades retenidas
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Estado de Flujo de Efectivo
• Incluye las entradas y salidas de efectivo que tuvo una compañía en un periodo de operaciones para determinar el saldo o flujo neto de efectivo al final del mismo.
• Objetivo: – Determinar el saldo final de efectivo
que tiene una empresa al finalizar un periodo de operaciones.
– Refleja el nivel de liquidez del negocio.
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Entradas de efectivo
• Recursos provenientes de transacciones como ventas al contado, cobranza y aportaciones de los socios, etc.
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Salidas de efectivo
• Desembolsos que se realizan por transacciones tales como compras al contado, pago de cuentas por pagar, pago de gastos, etc.
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Formato del estado
Flujo de efectivo
Actividades de operación
Recursos generados por la operación
Actividades de financiamiento
Total de financiamiento
Actividades de inversión
Total de inversión
Aumento (disminución) de efectivo y valores realizables Saldo al inicio del añoSaldo al final del anio
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Análisis financiero
• Estudia la información que contienen los estados financieros básicos por medio de indicadores y metodologías.
• Objetivo: – Tener una base más sólida y
analítica para la toma de decisiones.
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Indicadores o razones financieras
• Relación de una cifra con otra dentro o entre los estados financieros de una empresa. – Permite ponderar y evaluar los
resultados de las operaciones de la compañía .
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Principales indicadores financieros• Los indicadores financieros más
comunes evalúan cuatro aspectos: 1. Rentabilidad
– Margen de utilidad – Rendimiento sobre capital contable
2. Liquidez: – Razón circulante
3. Utilización de activos: – Rotación de cuentas por cobrar – Rotación de inventarios
4. Utilización de pasivo– Relación de pasivo total con activo
total
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Cierre contable
• Sirve para preparar las cuentas para el registro de las transacciones del siguiente periodo. – Se realiza después de que se
preparan los estados financieros.
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Cierre contable
• Objetivo: – Cerrar las cuentas de ingresos, gastos y
dividendos, las cuales son llamadas cuentas transitorias (no acumulativas), con lo que quedan con saldo de cero.
– Las cuentas de activos, pasivos y capital no se cierran, por lo que son conocidas como cuentas permanentes.
• Dicho proceso afecta la cuenta de utilidades retenidas en el estado de situación financiera.