1/ clasificar los saldos siguientes con cálculo del capital social · 2013-11-27 · 1 examen...
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EXAMEN CONTABILIDAD FINANCIERA 13/06/2008
1/ Clasificar los saldos siguientes con cálculo del capital social:
CUENTAS IMPORTE SALDO
DEUDOR
SALDO.
ACREEDOR
Capital Social
Clientes operaciones de “factoring”
Bancos c/c
Deudores
Clientes
Compra de mercaderías
Desarrollo
Indemnizaciones
Reversión del deterioro de existencias
Construcciones
Deudas l/p entidades crédito
Instalaciones técnicas
Derechos de traspaso
Fianzas constituidas a l/p
Depósitos recibidos a l/p
Servicios de profesionales
Anticipos de remuneraciones
H.P. Iva repercutido
H.P. Iva soportado
Deudas por efectos descontados
Anticipos de remuneraciones
Fondo de comercio
Mercaderías
Mobiliario
------- €
1.500 €
56.000 €
3.700 €
20.000 €
28.000 €
10.000 €
10.000 €
3.000 €
200.000 €
30.000 €
17.000 €
20.000 €
500 €
15.000 €
350 €
850 €
18.000 €
5.100 €
28.315 €
150 €
20.000 €
13.000 €
15.000 €
2
Intereses de deudas
Gastos anticipados
Primas de seguro
Proveedores
Proveedores de inmovilizado l/p
Pérdida deterioro valor mercad.
Deterioro de valor del inmovilizado
Reparaciones y conservación
Reserva legal
Seg Soc a cargo de la empresa
Sueldos y salarios
Venta de mercaderías
Devoluciones de ventas
AAIM
3.000 €
12.000 €
2.400 €
1.200 €
26.000 €
600 €
1.000 €
1.200 €
30.000 €
9.000 €
22..000 €
115.235 €
3.000 €
35.400 €
SUPUESTO 1
Se venden mercancías a crédito por valor de 450.000 €, aplicando un
anticipo de 40.000 € que ya teníamos contabilizado. Se incluye también en
factura un descuento por volumen de operaciones de 20.000 €. Junto con las
mercancías se envían envases con facultad de devolución, por un valor de
35.000 € y además como el transporte se efectúa en una furgoneta de nuestra
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propiedad se le incluye también en factura por un importe de 1.200 €.
Posteriormente nos devuelven mercancía por 40.000 € junto con envases con
facultad de devolución por 5.000 €. Al llegar el plazo de devolución de los
envases, el cliente sólo nos devuelve la cuarta parte de lo que tenía y se queda
con el resto. El día del pago nos efectúa una transferencia bancaria pero con un
descuento de 800 € por pronto pago.
SUPUESTO 2
Se adquiere una maquinaria China, que dejamos a deber, a dos años, por
un valor de 300.000 €. El equipo al llegar a la aduana, tiene que pagar por
aranceles 25.000 € y una vez en nuestro poder, hemos de pagar 12.000 € de
transporte. La empresa que lo instala nos cobra 2.500 € y además nos da un
curso al personal para el buen funcionamiento de esta máquina por importe de
10.000 €. Además se le estima una vida útil de 5 años suponiendo que
tendremos que hacer en dicho instante una obra de desmantelamiento de la
maquinaria por importe de 20.000 € y se supone que entra en condiciones de
funcionamiento el 30 de junio. La empresa y ya funcionando el equipo,
contrata el mantenimiento durante un período de 18 meses, siendo el importe
facturado por la empresa y pagado en efectivo por 36.000 €. El tipo de interés
efectivo es del 5%.
SUPUESTO 3
La empresa tiene en su inventario una maquinaria valorada en 320.000 €
y amortizada en un 80% que prácticamente no utiliza y se le propone el cambio
de esta por unos camiones semi nuevos que posee otra sociedad y que
utilizaríamos en el transporte de la mercancía. El importe razonable de estos
camiones ascienden a 150.000 € y nos son ofrecidos a cambio de la maquinaria
y 66.000 € en un efecto con vencimiento a 6 meses.
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SUPUESTO 4
Calcula el valor de uso de un inmovilizado con las siguientes
características:
SUPUESTO 5
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EXAMEN CONTABILIDAD FINANCIERA 13/06/2008 SOLUCIÓN
1/ Clasificar los saldos siguientes con cálculo del capital social:
CUENTAS IMPORTE SALDO SALDO.
6
DEUDOR ACREEDOR
Capital Social (1)
Clientes operaciones de “factoring” (4)
Bancos c/c (5)
Deudores /4)
Clientes (4)
Compra de mercaderías (6)
Desarrollo (2)
Indemnizaciones (6)
Reversión del deterioro de existencias (7)
Construcciones (2)
Deudas l/p entidades crédito (1)
Instalaciones técnicas (2)
Derechos de traspaso (2)
Fianzas constituidas a l/p (2)
Depósitos recibidos a l/p (1)
Servicios de profesionales (6)
Anticipos a proveedores (4)
H.P. Iva repercutido (4)
H.P. Iva soportado (4)
Deudas por efectos descontados (5)
Anticipos de remuneraciones(4)
Fondo de comercio (2)
Mercaderías (3)
Mobiliario (2)
Intereses de deudas (6)
Gastos anticipados (4)
Primas de seguro (6)
------- €
1.500 €
56.000 €
3.700 €
20.000 €
28.000 €
10.000 €
10.000 €
3.000 €
200.000 €
30.000 €
17.000 €
20.000 €
500 €
15.000 €
350 €
850 €
18.000 €
5.100 €
28.315 €
150 €
20.000 €
13.000 €
15.000 €
3.000 €
12.000 €
2.400 €
1.500
56.000
3.700
20.000
28.000
10.000
10.000
200.000
17.000
20.000
500
350
850
5.100
150
20.000
13.000
15.000
3.000
12.000
2.400
3.000
30.000
15.000
18.000
28.315
7
Proveedores (4)
Proveedores de inmovilizado l/p (1)
Pérdida deterioro valor mercad. (3)
Deterioro de valor del inmovilizado (2)
Reparaciones y conservación (6)
Reserva legal (1)
Seg Soc a cargo de la empresa (6)
Sueldos y salarios (6)
Venta de mercaderías (7)
Devoluciones de ventas (7)
AAIM (2)
1.200 €
26.000 €
600 €
1.000 €
1.200 €
30.000 €
9.000 €
22..000 €
115.235 €
3.000 €
35.400 €
600
1.200
9.000
22.000
3.000
1.200
26.000
1.000
30.000
115.235
35.400
TOTAL: 474.350 303.150
CAPITAL SOCIAL : 474.350 – 303.150 = 171.200
SUPUESTO Nº1
-------------------- ********** --------------------
40.000 Anticipos de clientes (4)
494.392 Clientes (4)
a Venta de mercaderías (7)
430.000
(450.000 – 20.000)
a Envases y embalajes a
8
devolver por clientes (4)
35.000
a Ingresos por prestación de
servicios (7)
1.200
a H.P. Iva repercutido (4)
68.192
16% (430.000 + 35.000 + 1.200 – 40.000)
-------------------- ********** --------------------
40.000 Devoluciones de ventas y op. Similares (7)
5.000 Envases y embalajes a devolver por clientes (4)
7.200 H.P. Iva repercutido (4)
16% (40.000 + 5.000)
a Clientes (4)
52.200
-------------------- ********** --------------------
30.000 Envases y embalajes a devolver por clientes (4)
1.200 H.P. Iva soportado (4)
16% (1/4 x 30.000)
a Venta de envases y embalajes (7)
22.500
(3/4 * 30.000)
a Clientes (4)
8.700
-------------------- ********** --------------------
432.564 Bancos c/c (5)
800 Descuento sobre ventas por pronto pago (6)
128 H.P. Iva repercutido (4)
16% (800)
9
a Clientes (4)
433.492
-------------------- ********** --------------------
SUPUESTO Nº2
-------------------- ********** --------------------
300.000 Maquinaria (2)
a Proveedores de inmovilizado a l/p (1)
300.000
-------------------- ********** --------------------
25.000 Maquinaria (2)
52.000 H.P. Iva soportado (4)
16% (300.000 + 25.000)
a Bancos c/c (5)
77.000
-------------------- ********** --------------------
-------------------- ********** --------------------
2.500 Maquinaria (2)
10.000 Servicios de profesionales independientes (6)
2.000 H.P. Iva soportado (4)
16% (2.500 + 10.000)
a Bancos c/c (5)
14.500
------------------- 30/VI/20xx -------------------
15.670,52 Maquinaria (2)
(20.000/(1+0,05)5)
a Provisión por desmantelamiento,
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retiro o rehabilitación del
Inmovilizado (1)
15.670,52
------------------- 30/VI/20xx -------------------
36.000 Reparaciones y conservación (6)
5.760 H.P. Iva soportado (4)
a Bancos c/c (5)
41.760
------------------- 31/XII/20xx -------------------
33.950 Amortización del inmovilizado material (6)
a Amortización acumulada del
Inmovilizado material (2)
33.950
------------------- 31/XII/20xx -------------------
386,98 Gastos financieros por actualización de provisiones (6)
15.670,52 x (1+,0.05)1/2 - 15.670,52
a Provisión por desmantelamiento,
retiro o rehabilitación del
Inmovilizado (1)
386,98
------------------- 31/XII/20xx -------------------
24.000 Gastos anticipados (4)
(36.000 x 12/18)
A Reparaciones y conservación (6)
24.000
-------------------- ********** --------------------
SUPUESTO Nº3
11
-------------------- ********** --------------------
150.000 Elementos de transporte (2)
256.000 Amortización acumulada del inmov. Material (2)
(80% 320.000)
24.000 H.P. Iva soportado (4)
(16% 150.000)
a Maquinaria (2)
320.000
a H.P. Iva repercutido (4)
13.440
(16% 84.000)
a Efectos a pagar a largo plazo (1)
76.560
a Beneficios procedentes del inm mat (7)
20.000
-------------------- ********** --------------------
SUPUESTO Nº4
El valor de uso del inmovilizado se define como es el valor actual de los flujos de efectivo
futuros esperados, a través de su utilización en el curso normal del negocio y, en su caso, de su
enajenación u otra forma de disposición, teniendo en cuenta su estado actual y actualizados a un
tipo de interés de mercado sin riesgo, ajustado por los riesgos específicos del activo que no hayan
ajustado las estimaciones de flujos de efectivo futuros.
Por lo tanto
Valor de uso = 32,691.51)03,01(
000.38000.7
)03,01(
000.6
)03,01(
000.532
€.
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SUPUESTO Nº5
1 de agosto X1 Por la compra de los derechos preferentes de suscripción
-------------------- ********** --------------------
2.400 Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5)
(1.200 derechos x 2)
a Bancos c/c (5)
2.400
-------------------- ********** --------------------
1 de agosto X1 Por la compra de las acciones y el pago de los costes de adquisición
-------------------- ********** --------------------
40.800 Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5)
(400 acciones x 40 x 250% + 2% (40.000))
a Bancos c/c (5)
40.800
-------------------- ********** --------------------
31 de diciembre X1 Por el cálculo del valor final del ejercicio
Valor contable: 2.400 + 40.800 = 43.200 €
Valor razonable: 400 x 40 x 260% = 41.600 €
Deterioro de valor 1.600 €
-------------------- ********** --------------------
1.600 Pérdidas en activos financieros disponibles para la venta (8)
13
a Inversiones financieras a c/p en
instrumentos
de patrimonio disponibles venta (5)
1.600
-------------------- ********** --------------------
1.600 Ajustes por valoración en activos fros disponibles para la venta (1)
a Pérdidas en activos financieros
disponibles para la venta (8)
1.600
-------------------- ********** --------------------
15 de junio X2. Por la adquisición de 300 acciones con gastos
-------------------- ********** --------------------
32.600 Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5)
(300 acciones x 40 x 269% + 320)
a Bancos c/c (5)
32.600
-------------------- ********** --------------------
20 de diciembre X2. Por la venta de la mitad de la cartera (700/2)
-------------------- ********** --------------------
37.500 Bancos c/c (5)
(350 acciones x 40 x 270% - 300)
a Inversiones financieras a c/p en
instrumentos
de patrimonio disponibles venta (5)
37.100
(43.200 – 1.600 + 32.600) / 2
a Bº en participaciones otras empresas (7)
400
14
-------------------- ********** --------------------
20 de diciembre X2. Tenemos que traspasar a resultados lo que el año anterior incluimos en el neto
por la valoración patrimonial al finalizar el año.
-------------------- ********** --------------------
800 Pérdidas de disponibles para la venta (6)
A Ajustes por valoración en activos fros
disponibles para la venta (1)
800
-------------------- ********** --------------------
31 de diciembre X2 Por el cálculo del valor final del ejercicio
Valor contable: 37.100 €
Valor razonable: 350 x 40 x 268% = 37.520 €
Apreciación de valor 420 €
-------------------- ********** --------------------
420 Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5)
a Beneficios en activos financieros
disponibles para la venta (9)
420
-------------------- ********** --------------------
420 Beneficios en activos financieros disponibles para la venta (8)
A Ajustes por valoración en activos fros
Disponibles para la venta (1)
420
------------------- ********** --------------------