1. dia - wiki.estiem.bme.hu · a fizetendő és levonható Áfa különbözetésnek rendezése a...
TRANSCRIPT
2013.10.02.
1
1
4. KETTŐS
KÖNYVELÉS ÉS AZ
ÁFA ELSZÁMOLÁSA
2. ÁRUSZÁMLA + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -
3. PÉNZSZÁMLA + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -
NY. 3000 1 2000
1 2000
4. JEGYZETT TŐKE - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +
2A 1000
Z. 2500
2B 2500
2B 2500
ESZKÖZSZÁMLÁK (1,2,3) FORRÁSSZÁMLÁK (4)
TE 1000
TE 3500
9. ÁRBEVÉTEL - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +
NY. 3000
KE 1500
2A 1000 Z. 1000
8. ELÁBÉ + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -
4. ÉVI EREDMÉNY ELSZ. SZÁMLA - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +
Z. 1000 Z. 2500
ZÁRÓMÉRLEG ESZKÖZÖK KFORRÁSOK -
Z. 1000
Z. 1000
Z. 3500
Z. 3500
Z. 1500
Z. 3000
Z. 3000
Z. 1500
E∑4500 F∑4500
2013.10.02.
2
3
MIRŐL LESZ MA SZÓ?
2. HOZZÁADOTT ÉRTÉK (ÁFA)
ADÓZTATÁSA 3. ÁFA KÖNYVELÉSE
1. PÉNZFORGALMI ÉS
EREDMÉNYSZEMLÉLET KÖZÖTTI
KÜLÖNBSÉG
4
PÉNZÜGY: PÉNZFORGALMI SZEMLÉLET
SZÁMVITEL: EREDMÉNY SZEMLÉLET
AZ ÜZLETI
ESEMÉNYEKET A
PÉNZFORGALOMRA
GYAKOROLT
HATÁSÁN
KERESZTÜL
RAGADJA MEG.
ALAPVETŐ ELTÉRÉS:
AZ ÜZLETI ESEMÉNYEKET
A VAGYONVÁLTOZÁSRA
AZON BELÜL KIEMELTEN AZ
EREDMÉNYRE GYAKOROLT
HATÁSUK SZERINT RAGADJA
MEG.
AZ ADOTT ÜZLETI ÉVRE VONATKOZÓ TÉNYLEGES NATURÁLIS TELJESÍTÉSEKET VESZI SZÁMBA, FÜGGETLENÜL A PÉNZÜGYI TELJESÍTÉSTŐL
BEVÉTELNEK KIZÁRÓLAG A TÉNYLEGESEN BEFOLYT, KIADÁSNAK A TÉNYLEGESEN KIFIZETETT TÉTELEK MINŐSÜLNEK
2013.10.02.
3
5
PÉNZÜGY: PÉNZFORGALMI SZEMLÉLET
SZÁMVITEL: EREDMÉNY SZEMLÉLET
EGYSZERES
KÖNYVVEZETÉST
VEZETŐK
FELHASZNÁLÓI KÖR:
VÁLLALKOZÓ SZERVEZETEK KÖLTSÉGVETÉSI SZERVEZETEK (ŐK A KETTŐS KÖNYVVITELS SZABÁLYAI SZERINT, DE PÉNZFORGALMI SZEMLÉLETBEN KÖNYVELNEK
6
A SZÁMVITEL
EREDMÉNYSZEMLÉLETBEN KÖNYVEL.
A PÉNZFORGALMI ADATOKRA A
FINANSZÍROZÁS MEGÍTÉLÉSE
ÉRDEKÉBEN VAN SZÜKSÉG!
2013.10.02.
4
7
HOZZÁADOTT ÉRTÉK
(ÁFA) ADÓZTATÁSA
8
HOZZÁADOTT ÉRTÉK ADÓ
• magyar – Általános forgalmi adó, ÁFA 27%
• osztrák – Umsatzsteuer, USt 20%
• olasz - Imposta sul Valore Aggiunto, IVA 20%
• francia - taxe sur la valeur ajoutée, TVA 19,6%
• német – Mehrwertsteuer, MwSt 19%
• angol - Value Added Tax, VAT 17,5%
2013.10.02.
5
9
ÁFA-fizetés láncolata
27
32
54 108 27
20 8 4
54
Szőlészet 100 Ft
Borászat 200Ft
100+27
Kereskedő 400 Ft
200+54
Fogyasztó 508 Ft
400+108
Adóhatóság (NAV)
27 +27 +54 =108
500*0,2126=108
10
ÁFA számítás bruttó és nettó módja
• Adóalap (nettó érték) 400
• ÁFA kulcs 27%
• ÁFA: 400*0,27=108
• Bruttó érték: 400+108 = 508
ez a számla ellenértéke
• Bruttó érték: 508
• ÁFA kulcs 27%
• ÁFA szorzó
megállapítása:
27/(100+27) =
0,2126
• ÁFA kiszámítása:
508 * 0,2126 = 108
• Nettó érték:
508-108 = 400
2013.10.02.
6
11
ÁFA számítás bruttó és nettó módja
• Adóalap (nettó érték) 400
• ÁFA kulcs 25%
• ÁFA: 400*0,25=100
• Bruttó érték: 400+100 = 500
ez a számla ellenértéke
• Bruttó érték: 500
• ÁFA kulcs 25%
• ÁFA szorzó
megállapítása:
25/(100+25) = 0,20
• ÁFA kiszámítása:
500 * 0,20 = 100
• Nettó érték:
500-100 = 400
12
AZ ÜZLETI ÁRAJÁNLATNÁL A
NETTÓ ÖSSZEGRŐL
TÁRGYALUNK!
2013.10.02.
7
13
ÁFA
KÖNYVELÉSE
14
Az adók helye a
számlakeretben • 465-47. Rövid lejáratú kötelezettségek
– 461. Társasági adó elszámolása
– 462. Személyi jövedelemadó elszámolása
– 463. Költségvetési befizetési kötelezettségek
– 464. Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése
– 465. Vám- és pénzügyőrség elszámolási számla
– 466. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó
– 467. Fizetendő általános forgalmi adó
– 468. Általános forgalmi adó elszámolási számla
– 469. Helyi adók elszámolásai számla
2013.10.02.
8
15
ÁFA SZÁMLÁK A FŐKÖNYVBEN
466. ELŐZETESEN FELSZÁMÍTOTT ÁFA
T K
467. FIZETENDŐ ÁFA
T K
1. 28000 2. 32000
468. ÁFA ELSZÁMOLÁSI SZÁMLA
T K
3. 4000
1. Beszerzések előzetesen felszámított (levonható) ÁFA tartalma - meg kell
fizetni a szállítónak (T4 Előzetesen feszámított ÁFA – K4 Szállítók
2. Értékesítéskor felszámított ÁFA – ez az ÁFA kötelezettség, amit a vevőnk
megfizet (T3 Vevők – K4 Fizetendő ÁFA
3. A fizetendő és levonható ÁFA különbözetésnek rendezése a NAV felé.
(T4 ÁFA elszámolási száma – K3 Elszámolási betétszámla
EZ A TECHNIKAI SZÁMLA VALÓJÁBAN ESZKÖZ
SZÁMLAKÉNT VISELKEDIK, MIVEL TIPIKUSAN
TARTOZIK EGYENLEGE VAN!
16
AZ ADÓK HELYE A MÉRLEGBEN
A) HA EGY-EGY ADÓHOZ KAPCSOLÓDÓ ADÓSZÁMLÁK ÖSSZESÍTETT ÉRTÉKE BEFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉGET TÜKRÖZ (AZAZ FORRÁSKÉNT KELL KEZELNI)
F. KÖTELEZETTSÉGEK
– III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
• 8. EGYÉB RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
B) HA EGY-EGY ADÓHOZ KAPCSOLÓDÓ ADÓSZÁMLÁK ÖSSZESÍTETT ÉRTÉKE VISSZAIGÉNYLÉSI JOGOSULTSÁGOT TÜKRÖZ (AZAZ ESZKÖZKÉNT KELL KEZELNI)
B. FORGÓESZKÖZÖK
– II. KÖVETELÉSEK
• 5. EGYÉB KÖVETELÉSEK
2013.10.02.
9
2. ÁRUSZÁMLA + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -
3. PÉNZSZÁMLA + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -
NY. 3000 1 2000
1 2000
4. JEGYZETT TŐKE - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +
2A 1000
2B 2500
2B 2500
ESZKÖZSZÁMLÁK (1,2,3) FORRÁSSZÁMLÁK (4)
2C 675
9. ÁRBEVÉTEL - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +
NY. 3000
2A 1000
8. ELÁBÉ + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -
466 ELŐZETESEN FELSZÁMÍTOTT ÁFA SZÁMLA
- T K+
Z. 3000
467 FIZETENDŐ ÁFA SZÁMLA
-T K+-
468 ÁFA ELSZÁMOLÁSI SZÁMLA
-T K +
1A 540 1A 540 2C 675
3 135
3 135
ÖSSZEVONT EGYENLEG: 0
ÁFA ELSZÁMOLÁS (ÁFA = 27%)
9. ÁRBEVÉTEL
T K
2. ÁRUKÉSZLET
T K
3. PÉNZ
T K
8. ELÁBÉ
T K
4. FIZETENDŐ ÁFA
T K
4. ELŐZETES.. ÁFA
T K
Ny. 1000
ES
ZK
ÖZ
SZ
ÁM
LÁ
K F
OR
RÁ
SS
ZÁ
MLÁ
K
ER
ED
MÉ
NY
SZ
ÁM
LÁ
K
(1) 500 (1) 635
3. VEVŐK T K
(3a) 1000
4. SZÁLLÍTÓK T K
(1) 135
(2) 800
(2) 1016
(2) 216
(3a) 270
(3a) 1270
(3b) 650
(3b) 650
(4a) 1219
(4a) 960
(4a) 259
4. ÁFA ELSZ. T K
(5) 178
(5) 178
(4b) 650
(4b) 650
1. ÁRUBESZERZÉS KP.ÉRT SZÁMLA ÉRTÉKE 635 FT (BRUTTÓ: 635 ÁFA: 635*0,2126=135 NETTÓ: 635-135=500)
2. ÁRBESZERZÉS HITELBE 800+216ÁFA (NETTÓ: 800, ÁFA: 216, BRUTTÓ: 1016)
5. ÁFA RENDEZÉSE (529-351=178 BEFIZETÉS NAV-NAK)
3. AZ ÁRUKÉSZLET FELÉNEK ÉRTÉKESÍTÉSE 1000+270 ÁFA ELADÁSI ÁRON KÉSŐBBI FIZETÉSSEL (NETTÓ: 1000, ÁFA: 270, BRUTTÓ: 1270)
4. A MARADÉK ÁRUKÉSZLET KIÁRUSÍTÁSA KÉSZPÉNZÉRT, SZÁMLA ÉRTÉKE 1219 FT (BRUTTÓ: 1219 ÁFA: 1219*0,2126=259 NETTÓ: 1219-259=960)
6. SZÁLLÍTÓ TARTOZÁS KIFIZETÉSE
7. VEVŐ KIEGYENLÍTI A TARTOZÁSÁT
(6) 1016
(6) 1016
(7) 1270
(7) 1270 0
0
TÖ:3489 KÖ: 1829
TE:1660
0
1300 1960
NYERESÉG: 660 4.ÉVI EREDMÉNY
KE:1000
E: 1660 = F: 1660
2013.10.02.
10
19
AZ ÁFA NEM
EREDMÉNYTÉNYEZŐ!!!
20
ADÓZNI MUSZÁJ!
DE NEM MINDEGY,
HOGY MENNYIT!
2013.10.02.
11
21
HOGY IS VOLT
RÉGEN?
22
MINDIG IS ÚRI KIVÁLTSÁG
VOLT AZ ADÓELKERÜLÉS!
2013.10.02.
12
23
A NEMESEK
ADÓMENTESSÉGET ÉLVEZTEK
1222 – 1848 KÖZÖTT
24
NEKÜNK MOHÁCS KELL?!
Székely Bertalan: II. Lajos holttestének megtalálása
2013.10.02.
13
25
VITAM ET
SANGUINEM! (1741, Pozsony)
26
A SZEGÉNYEKNEK JÓSZERIVEL
A LEVEGŐVÉTELÉRT IS ADÓZNI
KELLETT!
2013.10.02.
14
27
Papi tized (dézsma)
Földesúri kilenced (nona)
20% adó + ingyenmunka
(robot)
Állami adók
Hadiadó (domestica) katonák élelmezése (porcio) továbbszállítása (forspont)
28
A TÖRÖK KÖZIGAZGATÁSBAN
KULCSSZEREPET TÖLTÖTTEK
BE A KÁDIK, AKIK AZ
ADÓKIVETÉS ÉS -BESZEDÉS
FELÜGYELŐIKÉNT IS
MŰKÖDTEK.
2013.10.02.
15
29
A 150 ÉVES TÖRÖK URALOM
ALATT BESZEDETT ADÓK:
FŐADÓ A FEJADÓ VOLT,
AMELYET "HARÁCS"-NAK
NEVEZTEK.
30
1942 – OROSZ TÁRSALGÁSI ZSEBKÖNYV
2013.10.02.
16
31
VOLT AZUTÁN MÉG
SZEMÉLYI ADÓ,
FÖLDADÓ,
MINDEN ÁLLATNAK ÉS
MEZŐGAZDASÁGI TERMÉNYNEK
A TIZEDE,
KERT-ADÓ,
MÁTKA-ADÓ,
32
BÍRSÁGOLÁSI-ADÓ,
JUH-ADÓ,
SERTÉS-ADÓ,
MÉH- ÉS MARHA-ADÓ,
KASZA- ÉS SARLÓ-ADÓ,
HAL-TIZED,
A JOBB HÁZAKNAK FELE,
2013.10.02.
17
33
KAPA-ADÓ,
OLAJ-ADÓ,
MÉHKAS-ADÓ,
HORDÓ-ADÓ,
FOGOLY-ADÓ,
VÁM-ADÓ,
BORMÉRŐ-ADÓ,
HÚSVÁGÓ-ADÓ,
34
HALOTT-ADÓ,
ÖRÖKÖSÖDÉSI- ÉS
TÖRVÉNYKEZÉSI-ADÓ,
HADI-ADÓ,
KARD, VAGY SZABLYA
PÉNZADÓ.
2013.10.02.
18
A TÖRÖK HELYTARTÓK
RÖVID IDEIG URALKODTAK
ÉS TÖBBNYIRE RÖVID
ÉLETŰEK IS VOLTAK…
35
36
EZEKET AZ ADÓKAT A
CSENDŐRTISZTEK
FELÜGYELETE ALATT
KÍMÉLETLENÜL BEHAJTOTTÁK.
2013.10.02.
19
37
38
A HAZAI ROSSZ ADÓMORÁL
RÉSZE KOLLEKTÍV NEMZETI
TUDATUNKNAK!
2013.10.02.
20
39
SZABAD
NEM ÉRTENI
AZ ADÓZÁSHOZ,
CSAK NAGYON
DRÁGA MULATSÁG!