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EL COMITÉ DE AUDITORÍA INTERNA
EL COMITÉ DE AUDITORÍA INTERNA
Alina TorresContralor Auxiliar
Estado Libre Asociado de Puerto Rico
OFICINA DEL CONTRALOR
Adiestramiento de Auditores Internos - 2008Adiestramiento de Auditores Internos - 2008
Autorizado por la Comisión Estatal de Elecciones, CEE-SA-08-8173
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El Comité de Auditoría Interna
asegura la existencia de
estructuras y políticas,
dirigidas hacia el manejo del
riesgo, la gobernanza efectiva
y el mantenimiento del control.[Audit Committee Handbook, HM Treasuty,
UK, marzo 2007]
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3Contraloría a sus órdenes...
EL COMITÉ DE AUDITORÍA INTERNA
EL COMITÉ DE AUDITORÍA INTERNA
• ¿Cuáles son sus funciones y responsabilidades?
• ¿Cuál es la responsabilidad de auditoría interna para con el Comité?
• ¿Cuál es la responsabilidad de la gerencia para con el Comité?
• ¿Cuál debe ser la composición del comité?
• ¿Cómo lograr el compromiso de posibles miembros?
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4Contraloría a sus órdenes...
¿Porqué hablar del comité de auditoría interna?
¿Porqué hablar del comité de auditoría interna?
• Comité operacional de la junta de directores encargado de la supervisión de los reportes y la divulgación de información financiera
• Parte integral de una buena estructura de control y como principio de sana administración
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5Contraloría a sus órdenes...
Cont. ¿Porqué hablar del comité de auditoría interna?Cont. ¿Porqué hablar del comité de auditoría interna?
Cuerpo directivo / comité de auditoría Actividad de
auditoría interna
Auditoría externa
Estructura de control y sana administración
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6Contraloría a sus órdenes...
Cont. ¿Porqué hablar del comité de auditoría interna?Cont. ¿Porqué hablar del comité de auditoría interna?
Para la gobernanza en el sector
público
• Controles internos adecuados
• Información financiera oportuna y confiable
• Buenas prácticas de administración
• Cultura ética y de valores
Comité de Auditoría
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7Contraloría a sus órdenes...
¿Porqué es importante el comité de auditoría?
¿Porqué es importante el comité de auditoría?
• Lograr el cumplimiento con las normas que rigen la profesión (IAI) – inherencia del Comité de Auditoría
– Aprobación del mandato (charter)
– Revisión y aprobación del plan anual
– Recibir informes del Director de Auditoría Interna sobre exposiciones de riesgo relevantes y aspectos de control, de administración, entre otros
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8Contraloría a sus órdenes...
Cont. ¿Porqué es importante el comité de auditoría?Cont. ¿Porqué es importante el comité de auditoría?
Para lograr la independencia necesaria, el director de la actividad de auditoría interna debe reportar funcionalmente al comité de auditoría y administrativamente al director
general o funcionario principal.
Funcionario Principal
Funcionario Principal
Actividad de Auditoría Interna
Actividad de Auditoría Interna
Comité de Auditoría Interna
Comité de Auditoría Interna
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9Contraloría a sus órdenes...
¿Cuáles son las funciones y responsabilidades asignadas al Comité?
¿Cuáles son las funciones y responsabilidades asignadas al Comité?
Relacionadas
con la entidad
FUNCIONES
Relacionadas
con la
Actividad de
Auditoría
Interna
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10Contraloría a sus órdenes...
Cont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...? - ENTIDADCont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...? - ENTIDAD
1. Valoración del ambiente de control y de riesgo de la entidaddeterminar si la entidad ha implementado políticas diseñadas para asegurar que los riesgos de la entidad se identificaron y que existen los controles adecuados
Cambio de paradigma en valoración y
tratamiento del riesgo.
Enterprise Risk Management (COSO
2004)
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11Contraloría a sus órdenes...
Cont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...? - ENTIDADCont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...? - ENTIDAD
2.Supervisión de los reportes financierosRevisión de los informes financieros - integridad y corrección
3.Auditores externosNombramiento; reemplazo o recontratación; monitorear el proceso de auditoría; evaluar el rendimiento del auditor y su independencia; determinar el alcance y los honorarios
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12Contraloría a sus órdenes...
El beneficio principal del comité de auditoría para mi, es que me provee
seguridad que los asuntos financieros, de riesgo y de cumplimiento se han
atendido adecuadamente.Funcionario Ejecutivo
Entidad Gubernamental de la Corona, Nueva Zelanda
El beneficio principal del comité de auditoría para mi, es que me provee
seguridad que los asuntos financieros, de riesgo y de cumplimiento se han
atendido adecuadamente.Funcionario Ejecutivo
Entidad Gubernamental de la Corona, Nueva Zelanda
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13Contraloría a sus órdenes...
Cont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...? - ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNACont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...? - ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
1. Recursos financieros, de personal y otros)Asegurarse que cuenta con los recursos adecuados
2. Plan de auditoría y los resultados
• Aprobar el plan - alcance, basado en riesgo y en áreas de mayor interés
• Evaluar los informes de auditoría, la respuesta de la gerencia y los planes de acción correctiva
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14Contraloría a sus órdenes...
3. Comunicación– DAI - acceso directo e irrestricto al
presidente del comité y viceversa
– Comité - recibir informes del resultado de los trabajos realizados por auditoría interna
4. Evaluación de la actividadValorar la efectividad de la actividad y su cumplimiento con las normas
Cont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...? - ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNACont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...? - ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
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15Contraloría a sus órdenes...
Cont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...?ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNACont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...?ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
1. Comprensión general del plan de auditoría y su relación con los objetivos estratégicos de la entidad
2. Entrega de los servicios de forma oportuna y de acuerdo al plan
3. Calidad de los informes y la comunicación
4. Competencia del personal
Evaluación de la actividad
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16Contraloría a sus órdenes...
Cont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...?ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNACont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...?ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
Programa de aseguramiento de calidad (peer review)
Programa de aseguramiento de calidad (peer review)
5. Agrega valor a la entidad
6. Promueve mejoras a los procesos y comparte las mejores prácticas gerenciales
7. Proporciona oportunidad de entrenamiento para líderes futuros
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17Contraloría a sus órdenes...
Cont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...?ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNACont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...?ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
1. Cumplimiento con códigos de ética y estándares de la profesión
2. Líneas de reporte protegen de acciones de la gerencia
3. Ausencia de limitaciones de acceso al presidente del Comité
Atención a otros elementosgarantizar la independencia
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18Contraloría a sus órdenes...
Cont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...?ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNACont. ¿Cuáles son las funciones y responsabilidades ...?ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
4. Relación profesional con la gerencia, y una cultura de comunicación y transparencia
5. Transferencia de personal hacia y de la actividad de auditoría no compromete la independencia y objetividad
6. Liderazgo proactivo e innovador
Cont. Atención a otros elementos
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19Contraloría a sus órdenes...
Transparencia y rendición de cuentas
Transparencia y rendición de cuentas
Cuerpo directivo / comité de auditoría
Actividad de auditoría
interna
Auditoría externa
Estructura de control y sana administración
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20Contraloría a sus órdenes...
Creación del comitéCreación del comité
Mandato escrito, aprobado por nivel de autoridad correspondiente
Propósito
Deberes y responsabilidades
Membresía
Informes del comité al cuerpo directivo
Informes al comité = de auditoría interna y de la gerencia
• tipo y fecha
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21Contraloría a sus órdenes...
Cont. Creación del comitéCont. Creación del comité
Cont. Mandato
Poderes– Acceso a información y a funcionarios
– Acceso a los auditores – internos y externos
Derechos – Asesoría
– Educación continua
Remuneración, si alguna
Proceso de auto-evaluación o de evaluación por parte de la Junta
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22Contraloría a sus órdenes...
Cont. Creación del comitéCont. Creación del comité
Proceso de evaluación - anualmente
• Introspección • Comprensivo • Desempeño • Competencia • Liderato
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23Contraloría a sus órdenes...
Cont. Creación del comitéCont. Creación del comité
Deber de la gerencia
• Mantener la comunicación – participar de reuniones y someter informes
• Reconocer la importancia del Comité
• Ofrecer apoyo operacional y administrativo
• Confiar y respetar a sus miembros y su función
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24Contraloría a sus órdenes...
Composición del ComitéComposición del Comité
Regla: 3 miembros
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25Contraloría a sus órdenes...
Cont. ComposiciónCont. Composición
Independientes y objetivos– Libre de cualquier interés o negocio o
relación que pudiera se percibida como una interferencia en su habilidad para actuar en el mejor interés de la entidad
• No tienen contratos o relación como asesores de la entidad o la gerencia
• No tienen relaciones comerciales o contractuales con la entidad
– No ser empleado o funcionario de la entidad
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26Contraloría a sus órdenes...
Cont. ComposiciónCont. Composición
Conocimiento General – la entidad – sus metas y objetivos– sus riesgos económicos, operacionales y
financieros– la relación e interdependencia de las
operaciones de la entidad y los reportes financieros
Al menos uno de los miembros debe tener conocimiento en el área de contabilidad o
financiera.
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27Contraloría a sus órdenes...
Cont. ComposiciónCont. Composición
Toma de decisiones– Entender la diferencia entre la función
de supervisión y asesoramiento del comité y la de toma de decisiones de la gerencia.
– Ninguno de sus miembros puede formar parte de la gerencia de la entidad.
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28Contraloría a sus órdenes...
Responsabilidad de auditoría interna para con el Comité
Responsabilidad de auditoría interna para con el Comité
Asiste directamente al comité en el logro de sus responsabilidades
Informar al comité sobre:• cultura ética y de valores de la alta gerencia• riesgo en el marco laboral y de control• procesos y sus controles• otras áreas de riesgo de la entidad• metas y objetivos de la entidad y su
cumplimiento• fraudes o posibles fraudes
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29Contraloría a sus órdenes...
Cont. Responsabilidad de auditoría interna para con el ComitéCont. Responsabilidad de auditoría interna para con el Comité
• Redacción de su mandato o términos de referencia y el reglamento
• Revisión periódica, conforme a los cambios en la profesión
• Asesoramiento general
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30Contraloría a sus órdenes...
¿Comité de Auditoría Interna - beneficio para una entidad?
¿Comité de Auditoría Interna - beneficio para una entidad?
El comité ayuda a:• Mejorar las prácticas contables y financieras
Demostración fehaciente de una cultura de rendición de cuentas y de transparencia
Independencia de la actividad y apoyo a la gestión
• Fortalecer• la actividad de auditoría interna• la función de auditoría externa
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31Contraloría a sus órdenes...
¿Comité de Auditoría Interna – costo o inversión?
¿Comité de Auditoría Interna – costo o inversión?
• Su costo es mínimo– 3 a 4 reuniones al año– Dieta por reunión ($75 @)
• Es una inversión– Confianza de la ciudadanía– Confianza en la adecuacidad de la estructura
de control– Confianza en la integridad de los reportes
financieros
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32Contraloría a sus órdenes...
Cont. ¿Comité de Auditoría Interna – costo o inversión?Cont. ¿Comité de Auditoría Interna – costo o inversión?
El 58% indicó que el resultado de la creación del comité con responsabilidades más amplias ha tenido un impacto positivo.
Encuesta – feb. 2008253 comités de auditoría interna
del sector empresarialCenter for Audit Quality
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33Contraloría a sus órdenes...
Cont. ¿Comité de Auditoría Interna – costo o inversión?Cont. ¿Comité de Auditoría Interna – costo o inversión?
• Aumento en la supervisión por parte del comité – 92%
• Requerimientos para controles internos – 87%
• Mejor comunicación entre los miembros del comité – 85%
• Mayor énfasis de la calidad del auditor – 77%
• Auditorías más rigurosas – 76%
• Supervisión de los auditores por parte del comité – 76%
• Mayor énfasis de la calidad del auditor – 77%
• Auditorías más rigurosas – 76%
• Supervisión de los auditores por parte del comité – 76%
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34Contraloría a sus órdenes...
¿Cómo lograr el compromiso de posibles miembros?
¿Cómo lograr el compromiso de posibles miembros?
¿QUIÉNES?Personas preocupadas y ocupadas con el logro de una buena administración
¿DÓNDE?En sociedad civil, en la academia, en la empresa privada
¿CÓMO?Invitación a hacer la diferencia y dar un poco de lo mucho que Puerto Rico les ha dado.
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35Contraloría a sus órdenes...
El comité de auditoría independiente añade valor a la gestión del funcionario principal de una entidad gubernamental…
El comité puede hacerte sentir a la defensiva en ocasiones, pero hay que sobreponerse y estar preparado para justificar la decisiones.
Es importante ser transparente.
Comentarios de funcionarios ejecutivos del Gobierno de Nueva ZelandiaAudit committees in the public sector – Good practice guide, marzo 2008
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Contraloría Contraloría a sus a sus
órdenes...órdenes...