1 fondo pensione complementare per i lavoratori dipendenti dellartiginato corso base dipendenti...
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FONDO PENSIONE COMPLEMENTARE PER I FONDO PENSIONE COMPLEMENTARE PER I LAVORATORI DIPENDENTI DELL’ARTIGINATOLAVORATORI DIPENDENTI DELL’ARTIGINATO
CORSO BASE DIPENDENTI
Aggiornato alla delega previdenziale settembre 2004In attesa dei decreti attuativi
ARTIFOND
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La normativa
Decreto Legislativo 47/2000
Decreto attuativo 703/96Ministero del Tesoro
Disposizioni COVIP
Decreto legislativo 124/93Legge 335/95
Decreto attuativo 211/97Ministro del Lavoro
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Verso un sistema previdenziale misto
Il Decreto Legislativo 124/93 e la Legge 335/95 hanno introdottonel nostro ordinamento giuridico
i fondi pensione
• Dotare i lavoratori di una copertura previdenziale che è il mix tra prestazioni pubbliche e complementari.
• Mantenere il livello di reddito dei pensionati il più vicino possibile a quello percepito durante l’attività lavorativa.
OBIETTIVO
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Il sistema a tre pilastri
INPS
PIANI PENS.INDIVIDUALI
ARTIFOND
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Come funzionano i fondi
RISPARMIOPREVIDENZIALE
PRESTAZIONI
Fondi Pensione
GESTORI
LAVORATORI
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I contributi versati OGGI dal lavoratore servono a pagare le pensioni degli ATTUALI PENSIONATI
La pensione pubblica:la ripartizione
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Fondi pensione: la capitalizzazione individuale
CAPITALIZZAZIONE INDIVIDUALE
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CONFARTIGIANATO E CATEGORIE
CNA E CATEGORIECLAI E CATEGORIECASA E CATEGORIE
FIM-FIOM-UILMFILCEA-FLERICA-UILCEM
FILTEA-FILTA-UILTAFLAI-FAT-UILA
SLC-FISTEL-UILSICFILT-FIT-UILTRASPORTI
FILCAMS-FISASCAT-UILTUCSFILLEA-FILCA-FENEAL
ECGIL-CISL-UIL
CCNL 1997/98CCNL 1997/98INTESA INTERCONFEDERALE 8.9.1999INTESA INTERCONFEDERALE 8.9.1999
ACCORDO INTERCATEGORIALE-INTERCONFEDEFALE 11.2.1999ACCORDO INTERCATEGORIALE-INTERCONFEDEFALE 11.2.1999
Come nasce Artifond
FONTI ISTITUTIVE
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A chi è rivolto Artifond ?
Metalmeccanici, Orafi-argentieri e Odontotecnici Chimici-gomma-plastica-vetro-ceramica Tessili-abbigliamento-calzaturiero-tintolavanderieOcchialeria, Alimentaristi, Grafici -Editoriali e Cartai Legno e Arredamento-lapidei Autotrasporto Acconciatura ed Estetica Imprese di Pulizia
AI LAVORATORI DIPENDENTI AI QUALI SI APPLICANO AI LAVORATORI DIPENDENTI AI QUALI SI APPLICANO I CCNL ARTIGIANII CCNL ARTIGIANI
AD ESCLUSIONE DEGLI EDILI ARTIGIANI
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I DIPENDENTI DELLE IMPRESE, ADERENTI ALLE ASSOCIAZIONI ARTIGIANE FIRMATARIE DELL’ACCORDO DELL’11 FEBBRAIO 1999 PER LE QUALI NON SIA PREVISTO UN FONDO PENSIONE, DALLA CONTRATTAZIONE COLLETTIVA NAZIONALE APPLICATA ALL’IMPRESA;
e poi…chi si può iscrivere ad Artifond?
I DIPENDENTI DELLE ASSOCIAZIONI CHE ISTITUISCONO IL FONDO OVE PREVISTO DA DELIBERE, REGOLAMENTI O DA ACCORDI SPECIFICI;
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I Fondi Regionali intercategoriali
ACCORDO 8.09.1998
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LE RAPPRESENTANZE REGIONALI CONGIUNTAMENTE POSSONO INVIARE ALLE FONTI ISTITUTIVE DI ARTIFOND RICHIESTA DI ISTITUZIONE DEL FONDO REGIONALE
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GLI ISCRITTI AD ARTIFOND OCCUPATI NELLA REGIONE RICHIEDENTE DEVONO ESSERE 45.000
CONGIUNTAMENTE ALLA PRIMA CONDIZIONE ARTIFOND DETRATTI GLI ISCRITTI OCCUPATI NELLA REGIONE RICHIEDENTE DEVE AVERE GIA’ ALMENO 105.000 ISCRITTI
CONDIZIONI E PROCEDURA
Prima della delega previdenziale 2004
3 ARTIFOND PRIMA DELLO SCORPORO DOVE AVERE ALMENO 150.000 ISCRITTI
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Dopo il mancato raggiungimento delle 10000 adesioni e l’accordo del 3 Marzo 2004
Superamento del limite delle 10000 adesioni adeguando questo limite al dato associativo del Marzo 2003
Condizione per la nascita di un fondo regionale è l’operatività del fondo nazionale
Necessario accordo regionale fra tutte le parti istitutive di Artifond
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Procedura di trasferimento dal fondo nazionale al fondo regionale
FONDO ARTIFONDNAZIONALE
FONDI ARTIFONDREGIONALI
Per il trasferimento collettivo dal fondo nazionale ai fondi regionali è legittimata la procedura con la modalità del silenzio-assenso da
prevedersi nella scheda di adesione
Per il trasferimento collettivo dal fondo nazionale ai fondi regionali è legittimata la procedura con la modalità del silenzio-assenso da
prevedersi nella scheda di adesione
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Facoltà e limiti al trasferimento durante il rapporto di lavoro
FONDO A FONDO B
Per le adesioni collettive ai fondi regionali i vincoli di permanenza minima ad Artifond non sussistono.La permanenza minima di 5 anni nel fondo che si intende trasferire che si riduce a 3 anni quando il fondo di provenienza abbia almeno 5 anni di vita, sussiste per le adesioni individuali ad altri fondi pensione o forme pensionistiche individuali
Per le adesioni collettive ai fondi regionali i vincoli di permanenza minima ad Artifond non sussistono.La permanenza minima di 5 anni nel fondo che si intende trasferire che si riduce a 3 anni quando il fondo di provenienza abbia almeno 5 anni di vita, sussiste per le adesioni individuali ad altri fondi pensione o forme pensionistiche individuali
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La contribuzione
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Da dove vengono i contributi
ARTIFOND
TFRAZIENDA
busta paga
LAVORATORI
COME STABILITO NEI CCNL
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AZIENDA ARTIFOND
Il contributo dell’azienda
1% di:
minimi tabellaricontingenza
E.D.R.
Rientra nel tetto di deducibilità fiscale del lavoratore
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Versamento da TFR
lavoratori già occupati al 28.04.93:
TFR16%
Pari a 1,10% dellaretribuzione utile al calcolo del TFR
TFR100%
lavoratori occupati dopo il 28.04.93:(senza precedente posizione previdenziale pubblica)
Pari a 6,91% dellaretribuzione utile al calcolo del TFR
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Sospensione d’imposta
(nessuna tassazione al momento del versamento nel
Fondo Pensione)
I vantaggi nell’uso del TFR
Il Fondo Pensione
Nessuna spesa diretta
(non è prelevato da busta paga e non incide sul reddito)
Rendimento di mercato(diversificazione di
mercati e di strumenti)
221
3
20
Quanto rende il TFR in azienda ?
75% dell’indice ISTAT + 1,5% fissoEs: (dati storici reali)
anno
1985
1990
1996
1997
1998
1999
inflazione
8,5%
6,1%
3,9%
1,7%
1,8%
1,7%
rendimento TFR in Azienda
7,9 %
6 %
4,4 %
2,7%
2,8%
2,7%
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Inflazione%
TFR%
0 1 2 3 4 5 6 7 8 910
1,52,2533,754,55,2566,757,58,259
012345678910 inflazione
inflazionerend. TFR
rend. TFR6 %
il rendimento reale del TFR in Azienda è negativo se l’inflazione supera il 6%
Quanto rende il Tfr in azienda ?
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Il contributo del lavoratore
ARTIFOND
Contributo minimo 1% di:
minimi tabellaricontingenzaE.D.R.
LAVORATORI
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* calcolato sulla retribuzione “tabellare”** calcolato sulla retribuzione “TFR”
La contribuzione (OPZIONI POSSIBILI)
Contributo Impresa 1 % * 1% *
quota TFR 1,10% ** 6,91% ** (intero TFR)
contributo Lavoratore 1% * 1% * oppure 2% **
GIA OCCUPATO NEO-OCCUPATO
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Decorrenza dei contributi(fase di avvio)
OBBLIGO DI CONTRIBUZIONE
DATA DI AUTORIZZAZIONE ALL’ESERCIZIO DELL’ATTIVITA’ DI ARTIFOND
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Decorrenza dei contributi(a regime)
OBBLIGO DI CONTRIBUZIONE
DATA DI SOTTOSCRIZIONE DELLA DOMANDA
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Vantaggi fiscali sui contributi
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I vantaggi per il lavoratore
Versamento del lavoratore
Risparmio fiscale
non soggetti ad Irpef
pari all’aliquota marginale23 29 31 39 45
a cui aggiungere le addizionali IRPEF
regionali e comunali
Versamento dell’azienda
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I vantaggi fiscali sui versamentiad ARTIFOND
EsempioRetribuzione utile: 15493,71 €
Versamento annuo: 309,87 €( 1% + 1% su 15493,71 € ) (154,93 + 154,93)
Risparmio fiscale 29%: 89,86 € Costo : 220,01 €
di cui effettivamente a carico del lavoratore 110 €
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La misura del risparmio fiscale(regola generale)
Max 12% del reddito complessivo
e comunque non superiore in cifra fissa a 10 milioni
Attualmente la delega previdenziale 2004 prevede l’ampliamento della possibilità di deduzione dei contributi versati dipenderà molto dai decreti
attuativi
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Calcolo del max di risparmio fiscale(regola generale)
Esempio 1
Reddito complessivo 20658 €
12% 2478 €
tetto max di risparmio 2478 €
Esempio 2
Reddito complessivo 56810 €
12% 6817 €
tetto max di risparmio 5164 €
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Le regole per il lavoratore dipendente
IL LEGAME CON IL TFR
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Deducibilità pari a:
2 x TFR versato per i redditi da lavoro
Comunque max 12% e 10 milioni
Lavoratore dipendente iscritto senza altri redditi
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Esempio - occupato prima del 28/04/1993
REDDITO COMPLESSIVO 15493 €
REDDITO DA LAVORO 15493 €
Contribuzione a fondo pensione
CONTRIBUTO LAVORATORE (1%) 155 €CONTRIBUTO AZIENDA (1%) 155 €
310 €TFR VERSATO AL FONDO (16%) 170,43 €(pari al 1,10%)
PLAFOND DI DEDUCIBILITA’DA REDDITO DA LAVORO (2xTFR versato) 340,86 €VERSAMENTI DEDOTTI 310 €
PLAFOND DI DEDUCIBILITA’ RESIDUO 31 €
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Esempio - occupato dopo il 28/04/1993
REDDITO COMPLESSIVO 15493 €
REDDITO DA LAVORO 15493 €
Contribuzione a fondo pensione
CONTRIBUTO LAVORATORE (1%) 155 €CONTRIBUTO AZIENDA (1%) 155 €
_____________ 310 €
TFR VERSATO AL FONDO (6,91%) 1071 €
PLAFOND DI DEDUCIBILITA’DA REDDITO DA LAVORO (2xTFR versato) 1859 €VERSAMENTI DEDOTTI 40 €
PLAFOND DI DEDUCIBILITA’ RESIDUO 1549 €
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Lavoratore dipendente iscritto con altri redditi
Il risparmio fiscale è pari a:
2 x TFR versato per i redditi da lavoro
+12 % per gli altri redditi
Comunque max 12% e 10 milioni
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Esempio - occupato prima del 28/04/1993
REDDITO COMPLESSIVO 20658 €
REDDITO DA LAVORO 15493 €ALTRI REDDITI 5164 €Contribuzione a fondo pensione
CONTRIBUTO LAVORATORE (1%) 155 €CONTRIBUTO AZIENDA (1%) 155 €
310 €TFR VERSATO AL FONDO (16%) 170 €(pari al 1,10%)
PLAFOND DI DEDUCIBILITA’DA REDDITO DA LAVORO (2xTFR versato) 340 €DA ALTRI REDDITI (12% MAX 10ML) 619 €VERSAMENTI DEDOTTI 309 €
PLAFOND DI DEDUCIBILITA’ RESIDUO 650 €
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Esempio - occupato dopo il 28/04/1993REDDITO COMPLESSIVO 20658 €
REDDITO DA LAVORO 15493 €ALTRI REDDITI 5164 €Contribuzione a fondo pensione
CONTRIBUTO LAVORATORE (1%) 155 €CONTRIBUTO AZIENDA (1%) 155 €
310 €TFR VERSATO AL FONDO (6,91%) 1070 €
PLAFOND DI DEDUCIBILITA’DA REDDITO DA LAVORO (2xTFR versato) 2141 €DA ALTRI REDDITI (12% MAX 10ML) 620 €VERSAMENTI DEDOTTI 310 €
PLAFOND DI DEDUCIBILITA’ RESIDUO 2451 €Max 12% Rcomplessivo e 10 ML pari a 2478 €
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E se ho già una polizza ?
Polizze vita/infortuni
detrazione d’imposta pari al 19% per tutti i contratti stipulati entro il 31/12/2000 e per tutta la durata della polizza
Posso comunque iscrivermi al fondo pensione
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Le prestazioni erogate dal fondo pensione ed il relativo trattamento
fiscale
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Le prestazioni in forma di rendita o di rendita + capitale
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Tfrcontributo azienda
contributo lavoratoreinteressi
RENDITA VITALIZIA RIVALUTABILE ED EVENTUALMENTE REVERSIBILE
Alla maturazione dei requisiti per la pensione complementare:
Prestazioni complementari
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età pensionabile stabilita dal regimeobbligatorio di appartenenza
almeno 10 anni di partecipazione al fondo pensione
età almeno pari a quella stabilita per il pensionamento di vecchiaia,diminuita di 10 anni
almeno 15 anni di iscrizione alfondo pensione
VECCHIAIA ANZIANITA’
I requisiti per la pensione complementare
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La tassazione della pensione complementare
Ai fini della tassazione la pensione complementaresi scompone in due parti:
quota di pensione derivante dai contributi dedotti e dal TFR
quota di pensione derivante da interessi econtributi non dedotti
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La tassazione della pensione complementare
pensione INPS
pensione del fondo
reddito da immobili
altri redditi
MOD CUD/UNICO
TASSATA
quota derivante da contributi dedotti e TFR
ALIQUOTA PROGRESSIVA Cumulo con pensione
INPS
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La tassazione della pensione complementare
ESENTE
quota derivante da interessi econtributi non dedotti
=RISPARMIO FISCALE
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Rata base di pensione complementare al I° anno 516 € di cui:
• rendimenti già assoggettati ad imposta 103 €•contributi non dedotti 26 €
Quota di pensione base soggettaa tassazione IRPEF 387 €
Quota di pensione esente 129 €
Esempio
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Rata base di pensione complementare al II° anno 516 € di cui:
Rivalutazione annua pari al 10% 52 €assoggettata ad imposta sostitutiva del 11 %
Esempio
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Al momento del pensionamentola prestazione può essere riscossa sotto forma di capitale nella misura max del 50% di quanto accantonato
Prestazione in forma di capitale
50%
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Tassazione del capitale
Contributi dedotti
Tfr
Rendimento
Contributi non dedotti ESENTE
TASSAZIONE SEPARATA con aliquota
media degli ultimi5 anni
Se:• sussistono i requisiti di accesso alla pensione del fondo• capitale è > ad 1/3 della posizione individuale
50
Tassazione del capitale
Contributi dedotti
Tfr
Rendimento
Contributi non dedotti
ESENTE
TASSAZIONE SEPARATAcon aliquota media degli
ultimi 5 anni
Se sussistono i requisiti di accesso alla pensione del fondo:
• e il capitale è < ad 1/3
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Le prestazioni in forma capitale erogate dal fondo pensione
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• pensionamento senza il raggiungimento dei requisiti per aver diritto alle prestazioni in rendita dal fondo pensione
• mobilità
• cessazione per cause indipendenti dalla volontà delle parti (licenziamento derivante dal dissesto finanziario del datore di lavoro, fallimento o altra procedura concorsuale)
Prestazioni in forma di capitale
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Tassazione del capitale
Contributi dedotti
Tfr
Rendimento
Contributi non dedotti
ESENTE
TASSAZIONE SEPARATAcon aliquota media degli
ultimi 5 anni
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Prestazione in forma di capitalerendita < 50% assegno sociale INPS
Se al raggiungimento dei requisiti per le prestazioni del fondo, la trasformazione in rendita dei 2/3 del montante maturato risulta inferiore al 50% dell’ assegno sociale (per il 2004 pari a 4783,61 € annui) si può riscuotere tutto in capitale
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Tassazione del capitale
Contributi dedotti
Tfr
Rendimento
Contributi non dedotti
ESENTE
TASSAZIONE SEPARATAcon aliquota media degli
ultimi 5 anni
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In caso di decesso dell’associato, laposizione individuale è riscattata daibeneficiari indicati dalla legge
In mancanza di tali soggetti è possibile la designazione di un beneficiario diverso. Se manca anchequesta ulteriore designazione, laposizione resta acquisita al fondo
•coniuge•figli•genitori
Decesso in costanza di attività lavorativa
beneficiari
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Tassazione del capitalein caso di decesso
Contributi dedotti
Tfr
Rendimento
Contributi non dedotti
ESENTE
TASSAZIONE SEPARATAcon aliquota media degli
ultimi 5 anni
In ogni caso:
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Perdita dei requisiti per cambio attività
Possibilità di riscattare tutto il capitale maturato
Mantengo la posizione anche in assenza di contribuzione
Trasferisco la posizione presso:• altro fondo di categoria•una forma pensionistica individuale
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Tassazione del riscatto a seguito di cambio lavoro
Contributi dedotti
Tfr
Rendimento
Contributi non dedotti
ESENTE
TASSAZIONEPROGRESSIVA
con aliquota marginale
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Altre prestazioni
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Le anticipazioni
Dopo 8 anni di associazione, il lavoratore può richiedere al fondo un anticipo fino al 100% dell’intero importo accantonato per:• acquisto o ristrutturazione della 1^ casa• spese mediche
E’ possibile il reintegro della posizione
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Tassazione delle anticipazioni
Contributi dedotti
Tfr
Rendimento
Contributi non dedotti
TASSAZIONESEPARATA
(operata dal fondo)
Salvo:• conguaglio al momento del pensionamento operato dal fondo• riliquidazione dell’imposta con aliquota media degli ultimi 5 anni
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Le spese
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Le spese di ARTIFOND
Con la mensilità di Novembre 2004 le aziende applicanti i contratti dell’artigianato dovranno versare 5 € per ogni dipendente in forza a quella data
Per fare fronte alle spese di funzionamento di ARTIFOND
La quota associativa (annua) è compresa nel contributo al Fondo.
Copertura costi di costituzione, avvio epromozione di ARTIFOND