1 hechos gravados basicos de ventas y servicios - ucoz · comercialización de los bienes , cadena...

Carlos Mundaca Flores 1

ESTRUCTURA DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS ESTRUCTURA DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

DL. DL. NN°° 825. DE 1974825. DE 1974

TITULO I NORMAS GENERALES Artículos.

Párrafo 1° De la materia y destino del impuesto 12° Definiciones 23° De los contribuyentes 3 4° Otras disposiciones 4 al 7

TITULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Párrafo 1° Del hecho gravado 82° Del momento en que se devenga el impuesto 93° Del sujeto del impuesto 10 y 114° De las ventas y servicios exentos del impuesto 12 y 135° De la Tasa. Base Imponible y Débito fiscal 14 al 226° Del crédito fiscal 23 al 287° Del régimen de tributación simplificada para 29 al 35

los pequeños contribuyentes8° De los exportadores 36


TITULO III IMPUESTO ESPECIALES A LAS VENTAS Y SERVICIOS ARTICULOS

Párrafo 1° Del impuesto adicional a ciertos productos 37 al 402° Del impuesto a la venta de automóviles y otros vehículos 423° Del impuesto adicional a las bebidas alcohólicas,

analcohólicas y productos similares 42 al 454° Otros impuestos específicos 46 al 485° Del impuesto a las compras de monedas extranjeras 496° Disposiciones varias 50 al 50 b

TITULO IV DE LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO

Párrafo 1° Del registro de los contribuyentes 512° De las facturas y otros comprobantes de ventas y

servicios 52 al 583° De los libros y registros 59 al 634° De la declaración y pago del impuesto 64 al 685° Otras disposiciones 69 al 79

ARTÍCULOS TRANSITORIOS 1° al 6°


ARTICULOS.TITULO I GENERALIDADES 1 AL 8TITULO II HECHO GRAVADO CON EL IVA 9 AL 14TITULO III DEL MOMENTO EN QUE SE DEVENGA EL IVA 15 AL 20TITULO IV DEL SUJETO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 21 Y 22TIUTLO V EXENCIONES DEL IVA 23 Y 24TITULO VI TASA y BASE IMPONIBLE DEL IVA 25 AL 34TITULO VII DETERMINACIÓN DEL DÉBITO FISCAL EN EL IVA 35 AL 38TITULO VIII DEL CRÉDITO FISCAL EN EL IVA 39 AL 46TITULO IX DETERMINACIÓN DEL IVA 47 AL 48TITULO X RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN SIMPLIFICADA DE LOS

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES 49 AL 53TITULO XI IMPUESTOS ESPECIALES A LAS VENTAS 54 AL 60TITULO XII IMPUESTO ESPECIAL A LOS VEHÍUULOS 61 AL 66TITULO XIII DE LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO 67 AL 73TITULO XIV DE LOS LIBROS Y REGISTROS 74 AL 77TITULO XV NORMAS SOBRE DECLARACIÓN Y PAGO 78 AL 83TITULO XVI OTRAS DISPOSICIONES 84 AL 88TITULO XVII DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS SOBRE EL

IMPUESTO ADICIONAL A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS 89 AL 114

ESTRUCTURA DEL REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y ESTRUCTURA DEL REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS DECRETO SUPREMO DE HACIENDA SERVICIOS DECRETO SUPREMO DE HACIENDA NN°° 55,DE 1977.55,DE 1977.


•• Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)

•• Impuesto a los Productos SuntuariosImpuesto a los Productos Suntuarios

•• Impuesto a las Bebidas AlcohImpuesto a las Bebidas Alcohóólicas, licas, AnalcohAnalcohóólicaslicas y Productos y Productos SimilaresSimilares

•• Impuesto EspecImpuesto Especíífico que se aplica en la Importacifico que se aplica en la Importacióón de Vehn de Vehíículosculos

•• Impuesto a los TabacosImpuesto a los Tabacos

•• Impuestos a los CombustiblesImpuestos a los Combustibles

•• Impuesto a los Actos JurImpuesto a los Actos Juríídicos (de Timbres y Estampillas)dicos (de Timbres y Estampillas)

IMPUESTOS INDIRECTOS:IMPUESTOS INDIRECTOS:


�Es un impuesto indirecto:. Art. Art. 69 69 D.LD.L.. 825:825:

Las personas que realicen operaciones gravadas con el Las personas que realicen operaciones gravadas con el impuesto deberimpuesto deberáán cargar a los compradores o beneficiarios n cargar a los compradores o beneficiarios del servicio, en su caso, una suma igual al monto del del servicio, en su caso, una suma igual al monto del respectivo gravamenrespectivo gravamen

�� Es un impuesto Es un impuesto plurifplurifáásicosico::

EEl impuesto se aplica en todas las etapas o fases de l impuesto se aplica en todas las etapas o fases de comercializacicomercializacióón de los bienesn de los bienes, , cadena cadena que que termina en el termina en el consumidor final, quien paga realmente el impuestoconsumidor final, quien paga realmente el impuesto..

CARACTERCARACTERÍÍSTICAS DEL IVASTICAS DEL IVA


�� Es un impuesto no acumulativo:Es un impuesto no acumulativo:

El tributo sEl tributo sóólo grava el mayor valor, margen de lo grava el mayor valor, margen de comercializacicomercializacióón o valor agregado en cada etapa de n o valor agregado en cada etapa de distribucidistribucióón de los bienes.n de los bienes.

El efecto El efecto no acumulativo se produce no acumulativo se produce porque los contribuyentes porque los contribuyentes del IVA tienen derecho a un crdel IVA tienen derecho a un créédito fiscal contra el ddito fiscal contra el déébito bito fiscal determinado por el mismo perfiscal determinado por el mismo perííodo (un mes) (artodo (un mes) (artíículo 23 culo 23 del DL 825)del DL 825), y si, y si el crel créédito fiscal es superior al ddito fiscal es superior al déébito fiscal, bito fiscal, esta diferencia esta diferencia --denominada remanente de crdenominada remanente de créédito fiscaldito fiscal--puede imputarse a los dpuede imputarse a los déébitos del siguiente perbitos del siguiente perííodo, y asodo, y asíísucesivamente hasta su extincisucesivamente hasta su extincióón (artn (artíículo 26).culo 26).


1.1.-- HECHOS GRAVADOS BHECHOS GRAVADOS BÁÁSICOSSICOS: ART. 2 : ART. 2 D.LD.L. 825. 825

A) HECHO GRAVADO BA) HECHO GRAVADO BÁÁSICO DE VENTA (NSICO DE VENTA (Nºº 1 Y N1 Y Nºº 3 )3 )

B) HECHO GRAVADO BB) HECHO GRAVADO BÁÁSICO DE SERVICIO (SICO DE SERVICIO (NNºº22 Y Y NNºº44) )

2.2.-- HECHOS GRAVADOS ESPECIALESHECHOS GRAVADOS ESPECIALES. . AART. 8 RT. 8 D.LD.L. 825. . 825.

A) HECHOS GRAVADOS ESPECIALES DE VENTA. A) HECHOS GRAVADOS ESPECIALES DE VENTA. (LETRAS (LETRAS ““AA”” a la a la ““FF””, , ““KK””, , ““LL”” y y ““MM””););

B) HECHOS GRAVADOS ESPECIALES DE SERVICIO. B) HECHOS GRAVADOS ESPECIALES DE SERVICIO. (LETRAS (LETRAS ““GG”” a la a la ““JJ””).).

HECHOS GRAVADOS HECHOS GRAVADOS ““CLASIFICACIONCLASIFICACION””


ARTICULO 2ARTICULO 2°°, , NN°° 1, 1, D.LD.L.. 825825

SSe entendere entenderáá: : ““por ventapor venta, , toda toda convenciconvencióónn independiente de la independiente de la

designacidesignacióón que le den las partes, que sirva paran que le den las partes, que sirva para transferirtransferir a a ttíítulo tulo

onerosooneroso el dominio de bienes el dominio de bienes corporales mueblescorporales muebles, , bienes bienes

corporales inmuebles de propiedad de una empresa corporales inmuebles de propiedad de una empresa

constructora construidos totalmente por ella o que en parte constructora construidos totalmente por ella o que en parte

hayan sido construidos por un tercero para ellahayan sido construidos por un tercero para ella, , de una cuota de de una cuota de

dominio sobre dichos bienes o de derechos reales constituidos dominio sobre dichos bienes o de derechos reales constituidos

sobre ellossobre ellos, como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca al , como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca al

mismo fin mismo fin o que la presente Ley equipare a ventao que la presente Ley equipare a venta..””

HECHO GRAVADO BASICO VENTAHECHO GRAVADO BASICO VENTA


ARTICULO 2ARTICULO 2°°, , NN°° 3, 3, D.LD.L.. 825825

" vendedor" diciendo que por tal debe entenderse "cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles, sean ellos de su propia producción o adquiridos de terceros".

Asimismo, agrega el inciso primero de esa misma disposición, se considerarátambién " vendedor" la empresa constructora, entendiéndose por tal a cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales inmuebles de su propiedad, construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella.

Es importante tener presente igualmente que, en su inciso segundo, esta misma disposición asigna también la calidad de " vendedor" al productor, fabricante o empresa constructora que venda materias primas o insumos que, por cualquier causa, no utilice en sus procesos productivos, situación de excepción pues no se exige en este caso habitualidad.


1. CONVENCION

2. TRANFERENCIA DE DOMINIO

3. TITULO ONEROSO

4. BIENES CORPORALES

5. VENDEDOR-HABITUALIDAD

6. TERRITORIALIDAD

REQUISITOS DEL HECHO GRAVADO BASICO VENTA


1.1.-- CONVENCION:CONVENCION:

““TODO ACUERDO DE VOLUNTADES DESTINADOS A TODO ACUERDO DE VOLUNTADES DESTINADOS A CREAR, MODIFICAR O EXTINGUIR OBLIGACIONESCREAR, MODIFICAR O EXTINGUIR OBLIGACIONES””

HECHO GRAVADO BASICO VENTAHECHO GRAVADO BASICO VENTA““REQUISITOSREQUISITOS””


2. LA CONVENCION DEBE SERVIR O CONDUCIR A LA 2. LA CONVENCION DEBE SERVIR O CONDUCIR A LA TRANSFERENCIA DEL DOMINIOTRANSFERENCIA DEL DOMINIO..

TITULOS TRANSLATICIOS: TITULOS TRANSLATICIOS: COMPRAVENTACOMPRAVENTAPERMUTAPERMUTADACION EN PAGODACION EN PAGOOBRA MATERIALOBRA MATERIALPRESTAMO CONSUMOPRESTAMO CONSUMO

DERECHOS REALES: DERECHOS REALES: DOMINIODOMINIOHERENCIAHERENCIAUSUFRUCTOUSUFRUCTOUSO O HABITACIONUSO O HABITACIONSERVIDUMBRESSERVIDUMBRESPRENDAPRENDAHIPOTECAHIPOTECA




3. TITULO ONEROSO3. TITULO ONEROSO

ART. 1.440 CART. 1.440 CÓÓDIGO CIVIL: DIGO CIVIL:

““EL CONTRATO ES GRATUITO O DE BENEFICENCIA EL CONTRATO ES GRATUITO O DE BENEFICENCIA CUANDO SCUANDO SÓÓLO TIENE POR OBJETO LA UTILIDAD DE UNA LO TIENE POR OBJETO LA UTILIDAD DE UNA DE LAS PARTES, SUFRIENDO LA OTRA EL GRAVAMEN; Y DE LAS PARTES, SUFRIENDO LA OTRA EL GRAVAMEN; Y ONEROSOONEROSO, CUANDO TIENE POR OBJETO LA UTILIDAD DE , CUANDO TIENE POR OBJETO LA UTILIDAD DE AMBOS CONTRATANTES, GRAVAMBOS CONTRATANTES, GRAVÁÁNDOSE CADA UNO A NDOSE CADA UNO A BENEFICIO DEL OTROBENEFICIO DEL OTRO””



3. 3. TITULO ONEROSO.TITULO ONEROSO.

•• CONVENCIONES A TITULO GRATUITO:CONVENCIONES A TITULO GRATUITO:DONACIONESDONACIONES

•• CONVENCIONES A TITULO ONEROSO:CONVENCIONES A TITULO ONEROSO:VENTA, PERMUTAVENTA, PERMUTA



3.3.TITULO ONEROSOTITULO ONEROSO

HIPOTESIS:HIPOTESIS:

““ PROVEEDOR DE PRODUCTOS LACTEOS, SE OBLIGA A PROVEEDOR DE PRODUCTOS LACTEOS, SE OBLIGA A REMPLAZAR LOS PRODUCTOS PREVIAMENTE VENDIDOS REMPLAZAR LOS PRODUCTOS PREVIAMENTE VENDIDOS Y QUE HAYAN SOBREPASADO SU FECHA DE VIGENCIA Y QUE HAYAN SOBREPASADO SU FECHA DE VIGENCIA PARA EL CONSUMOPARA EL CONSUMO””

¿¿ LOS NUEVOS PRODUCTOS ENTREGADOS EN CANJE SE LOS NUEVOS PRODUCTOS ENTREGADOS EN CANJE SE ENCUENTRAN GRAVADOS CON IVA?ENCUENTRAN GRAVADOS CON IVA?

OFICIO 3298 DE 17.10.89 OFICIO 3298 DE 17.10.89 ““ HECHO NO GRAVADO CON IVAHECHO NO GRAVADO CON IVA ””



4. 4. LA CONVENCION DEBE RECAER SOBRE LA CONVENCION DEBE RECAER SOBRE BIENES BIENES CORPORALESCORPORALES MUEBLES O MUEBLES O INMUEBLES DE PROPIEDAD DE UNA INMUEBLES DE PROPIEDAD DE UNA EMPRESACONSTRUCTORA, CONSTRUIDOS EMPRESACONSTRUCTORA, CONSTRUIDOS TOTAL O PARCIALMENTE POR ELLA.TOTAL O PARCIALMENTE POR ELLA.



BIENES CORPORALES MUEBLESBIENES CORPORALES MUEBLES: : •• POR NATURALEZAPOR NATURALEZA•• POR ANTICIPACIONPOR ANTICIPACION

““VENTA DE LOS DERECHOS DE EXPLOTACION DE VENTA DE LOS DERECHOS DE EXPLOTACION DE UN BOSQUEUN BOSQUE””

““VENTA DE PREDIO CON BOSQUE EN PIEVENTA DE PREDIO CON BOSQUE EN PIE””OFICIO 608 DE 30OFICIO 608 DE 30--0101--8080



BIEN CORPORAL INMUEBLE

“CONSTRUIDO TOTAL O PARCIALMENTE POR SU DUEÑO”


HECHO GRAVADO BASICO VENTA HECHO GRAVADO BASICO VENTA ““REQUISITOSREQUISITOS””

4. LA CONVENCION DEBE RECAER SOBRE BIENES CORPORALES INMUEBLES DE PROPIEDAD DE UNA EMPRESA CONSTRUCTORA, CONSTRUIDOS TOTAL O PARCIALMENTE POR ELLA.

CONFECCION OBRA MATERIAL: SERVICIO O VENTA

CONTRATOS:*GENERAL DE CONSTRUCCION: “todos aquellos contratos que, sin cumplir las características específicas de los de instalación o confección de especialidades, constituyen una confección de obra material inmueble nueva que incluye, a lo menos, dos especialidades, y que habitualmente forma parte de una obra civil”(Oficio Nro. 4489, de fecha 10 de agosto de 1976)

* INSTALACION O CONFECCION DE ESPECIALIDADES"aquellos que tienen por objeto la incorporación de elementos que adhieren permanentemente a un bien inmueble, y que son necesarios para que éste cumpla cabalmente con la finalidad específica para lo cual se construye" (inciso 1º, del artículo 12 del Reglamento de la Ley).


HECHO GRAVADO BASICO VENTA HECHO GRAVADO BASICO VENTA ““REQUISITOSREQUISITOS””

MODALIDADES:

POR ADMINISTRACION : es aquél en que el contratista aporta solamente su trabajo personal o cuando el respectivo contrato debe ser calificado como arrendamiento de servicios, por suministrar el que encarga la obra la materia principal. (inciso 2º, artículo 12, Reglamento)

POR SUMA ALZADA: aquél en que el contratista se encarga de toda la obra por un precio único prefijado, aportando la materia y contratando la mano de obra, necesarios para la conclusión de la obra encomendada.EFECTOS RESPECTO AL DUEÑO DEL TERRENO QUE ENCARGA CONTRUCCION:

�POR ADMINISTRACION: SE ENTIENDE QUE DUEÑO HA CONTRUIDO

�POR SUMA ALZADA: DUEÑO NO HA CONSTRUIDO



5. 5. LA TRANSFERENCIA DEBE SER EFECTUADA POR UN LA TRANSFERENCIA DEBE SER EFECTUADA POR UN VENDEDOR. HABITUALIDAD.VENDEDOR. HABITUALIDAD.

““CALIFICADA A JUICIO EXCLUSIVO POR EL SERVICIO ART. 4CALIFICADA A JUICIO EXCLUSIVO POR EL SERVICIO ART. 4ºº DEL DEL REGL. DEL IVAREGL. DEL IVA»»

““ELEMENTOS PARA DETERMINAR SI LOS BIENES SE ADQUIRIERON ELEMENTOS PARA DETERMINAR SI LOS BIENES SE ADQUIRIERON PARA LA REVENTA: PARA LA REVENTA: CANTIDADCANTIDAD, , FRECUENCIAFRECUENCIA Y NATURALEZA DE LAS Y NATURALEZA DE LAS OPERACIONESOPERACIONES””

““PRESUNCION DE HABITUALIDAD DEL FABRICANTE, PRODUCTOR O PRESUNCION DE HABITUALIDAD DEL FABRICANTE, PRODUCTOR O EMPRESA CONSTRUCTORA QUE VENDA MATERIAS PRIMAS O EMPRESA CONSTRUCTORA QUE VENDA MATERIAS PRIMAS O INSUMOSINSUMOS””


6. TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO.6. TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO.

ArtArtíículo 4culo 4°° D.LD.L. 825. 825inciso 1inciso 1°°: : bienes corporales muebles e inmuebles ubicados en el bienes corporales muebles e inmuebles ubicados en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se celeterritorio nacional, independientemente del lugar en que se celebre la bre la convenciconvencióón respectivan respectivainciso 2inciso 2ºº:: presuncipresuncióón legal en virtud de la cual bienes se entendern legal en virtud de la cual bienes se entenderáán n ubicados en territorio nacional, aubicados en territorio nacional, aúún cuando al tiempo de celebrarse la n cuando al tiempo de celebrarse la convenciconvencióón se encuentren transitoriamente fuera del pan se encuentren transitoriamente fuera del paíís, en aquellos s, en aquellos casos en que la inscripcicasos en que la inscripcióón, matrn, matríícula, patente o padrcula, patente o padróón hayan sido n hayan sido otorgados en Chile.otorgados en Chile.Inciso 3Inciso 3°°: : deben considerarse ubicados dentro del territorio nacional: deben considerarse ubicados dentro del territorio nacional: "los bienes corporales muebles adquiridos por una persona que no"los bienes corporales muebles adquiridos por una persona que no tenga el tenga el carcaráácter de vendedor o de prestador de servicios, cuando a la fecha cter de vendedor o de prestador de servicios, cuando a la fecha en que en que se celebre el contrato de compraventa, los respectivos bienes yase celebre el contrato de compraventa, los respectivos bienes ya se se encuentren embarcados en el paencuentren embarcados en el paíís de procedencia".s de procedencia".


““HECHO GRAVADO HECHO GRAVADO BASICO DE SERVICIOBASICO DE SERVICIO””


HECHO GRAVADO BASICO SERVICIOSHECHO GRAVADO BASICO SERVICIOS““ REQUISITOSREQUISITOS””

�� Art. 2 No 2 Ley.Art. 2 No 2 Ley.

““La acciLa accióón o prestacin o prestacióón que una persona realiza para otra n que una persona realiza para otra y por la cual percibe un intery por la cual percibe un interéés, prima, comisis, prima, comisióón o n o cualquiera otra forma de remuneracicualquiera otra forma de remuneracióón, siempre que n, siempre que provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en los Nlos Núúmeros 3 y 4 del Artmeros 3 y 4 del Artíículo 20 de la Ley de la Rentaculo 20 de la Ley de la Renta””..

DefiniciDefinicióón de Servicion de Servicio::


HECHO GRAVADO BASICO SERVICIOSHECHO GRAVADO BASICO SERVICIOS““ REQUISITOSREQUISITOS””

1.1. ACCION O PRESTACIONACCION O PRESTACION

2. PERCEPCION DE ALGUN TIPO DE REMUNERACION2. PERCEPCION DE ALGUN TIPO DE REMUNERACION

3. ACCION O PRESTACION PROVENGA DE EJERCICIO 3. ACCION O PRESTACION PROVENGA DE EJERCICIO ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN NN°° 3 Y 3 Y NN°° 4, 4, ARTICULO 20, LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA;ARTICULO 20, LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA;

4. TERITORIALIDAD DEL IMPUESTO EN LAS 4. TERITORIALIDAD DEL IMPUESTO EN LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS.PRESTACIONES DE SERVICIOS.


HECHO GRAVADO BASICO SERVICIOSHECHO GRAVADO BASICO SERVICIOS““REQUISITOSREQUISITOS””

““ACCIACCIÓÓNN”” O O ““PRESTACIPRESTACIÓÓNN””

““HACER ALGO, HACER ALGO, UN ACTUAR POSITIVOUN ACTUAR POSITIVO””•• Que una persona realice una acciQue una persona realice una accióón o prestacin o prestacióón a favor n a favor de otra personade otra persona

•• Que dicha persona perciba por la acciQue dicha persona perciba por la accióón o prestacin o prestacióón un n un interinteréés, prima, comisis, prima, comisióón o remuneracin o remuneracióónn

•• Que el servicio se preste o utilice en ChileQue el servicio se preste o utilice en Chile

1. ACCION O PRESTACION



El interEl interééss: N: No existe accio existe accióón o prestacin o prestacióón. (Ver artn. (Ver artíículo 12, letra culo 12, letra ““EE””NroNro.10)..10).

Operaciones de crOperaciones de créédito de dinero dito de dinero ––enen cuanto talescuanto tales-- no comprendidas no comprendidas NrosNros. 3 y 4 del art. 3 y 4 del artíículo 20 de la Ley de la Renta.culo 20 de la Ley de la Renta.

ÚÚnicos nicos ““interesesintereses”” afectos: por saldos de precio de ventas o servicios afectos: por saldos de precio de ventas o servicios afectos.afectos.La La prima:prima: precio que el asegurado paga al ente asegurador.precio que el asegurado paga al ente asegurador.

La La comisicomisióónn: : es una especie de mandato comercial.es una especie de mandato comercial.

2. PERCEPCION DE REMUNERACION



El legislador exige que la remuneraciEl legislador exige que la remuneracióón pactada por el n pactada por el servicio sea servicio sea percibida,percibida, para la configuracipara la configuracióón del hecho n del hecho gravado.gravado.

ArtArtíículo 9 de la Ley, en relaciculo 9 de la Ley, en relacióón artn artíículo 55, dispone culo 55, dispone que en las prestaciones de servicios el tributo se que en las prestaciones de servicios el tributo se devengardevengaráá en la fecha en que la remuneracien la fecha en que la remuneracióón se n se perciba perciba o se ponga, en cualquier forma, a disposicio se ponga, en cualquier forma, a disposicióón del n del prestador del servicioprestador del servicio..

2. PERCEPCION DE REMUNERACION2. PERCEPCION DE REMUNERACION



NroNro. 3. 3: rentas de la industria, del comercio, de la miner: rentas de la industria, del comercio, de la mineríía y de la explotacia y de la explotacióón de n de riquezas del mar y demriquezas del mar y demáás actividades extractivas, compas actividades extractivas, compañíñías aas aééreas, de seguros, reas, de seguros, de los bancos, asociaciones de ahorro y prde los bancos, asociaciones de ahorro y prééstamos, sociedades administradoras de stamos, sociedades administradoras de fondos mutuos, sociedades de inversifondos mutuos, sociedades de inversióón o capitalizacin o capitalizacióón, de empresas financieras y n, de empresas financieras y otras de actividad anotras de actividad anááloga, constructora, periodloga, constructora, periodíísticas, publicitarias, de sticas, publicitarias, de radiodifusiradiodifusióón, televisin, televisióón, procesamiento automn, procesamiento automáático de datos y telecomunicaciones.tico de datos y telecomunicaciones.

NroNro. 4:. 4: rentas obtenidas por corredores, sean titulados o no, sin perjurentas obtenidas por corredores, sean titulados o no, sin perjuicio de lo icio de lo que al respecto dispone el que al respecto dispone el NroNro. 2 del art. 2 del artíículo 42, comisionistas con oficina culo 42, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otroestablecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros que intervengan s que intervengan en el comercio maren el comercio maríítimo, portuario y aduanero, y agentes de seguro que no sean timo, portuario y aduanero, y agentes de seguro que no sean personas naturales; colegios, academias e institutos de ensepersonas naturales; colegios, academias e institutos de enseññanza particular y anza particular y otros establecimientos particulares de este gotros establecimientos particulares de este géénero; clnero; clíínicas, hospitales, laboratorios nicas, hospitales, laboratorios y otros establecimientos any otros establecimientos anáálogos particulares y empresas de diversilogos particulares y empresas de diversióón y n y esparcimiento.esparcimiento.

3.ACCION O PRESTACION POR ACTIVIDADES 20 3.ACCION O PRESTACION POR ACTIVIDADES 20 NN°° 3 Y 4, 3 Y 4, LEY IMPUESTO RENTALEY IMPUESTO RENTA



• Toda acción o prestación de servicios que no provenga del ejercicio de alguna de las actividades comprendidas en el artículo 20 Nros.3 y 4 de la Ley de la Renta, no son hechos gravados con el IVA.

3.ACCION O PRESTACION POR ACTIVIDADES 20 3.ACCION O PRESTACION POR ACTIVIDADES 20 NN°° 3 Y 4, 3 Y 4, LEY IMPUESTO RENTALEY IMPUESTO RENTA


““SERVICIOS NO GRAVADOSSERVICIOS NO GRAVADOS””

1. SERVICIOS RELACIONADOS CON LA ACTIVIDAD AGRICOLA (20 N°1 LIR)

“los servicios de aradura y mejoramiento de tierras, prestados por agricultores, servicios de trilladura, cosecha, siembra, inseminación artificial, etc.” (Circular Nro. 126, de 23 deseptiembre de 1977 del S.I.I.)


2. CLASIFICADOS EN SEGUNDA CATEGORIA LIR.

2.1. TRABAJO DEPENDIENTE (CONTRATO TRABAJO)

2.2. SERVICIOS INDEPENDIENTES:

* Profesionales (personas naturales)

* Sociedades de profesionales

* Ocupación Lucrativa: “actividad ejercida en forma independiente por personas naturales y en que predomine el trabajo personal basado en

el conocimiento de una ciencia, arte, oficio o técnica por sobre el empleo de maquinarias, herramientas, equipos u otros bienes de capital”

* Corredores que sean personas naturales y en el cual predomine el trabajo personal, sin que empleen capital; y comisionistas sin oficina establecida.


2. CLASIFICADOS EN SEGUNDA CATEGORIA LIR.2.2. SERVICIOS INDEPENDIENTES:

* Sociedades de profesionales

“Sobre el particular, cabe señalar que este Servicio se ha pronunciado reiteradamente en el sentido que las prestaciones médicas, siempre que consistan únicamente en prestaciones médicas ambulatorias, esto es, sin que proporcionen alojamiento, estadía o alimentación, o determinados tratamientos médicos para recuperar la salud, propios de los hospitales, clínicas o maternidades, se clasifican en el artículo 20°, N° 5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, no encontrándose en consecuencia gravados con impuesto al valor agregado.

De este modo si los ingresos percibidos por el centro médico, constituido como sociedad de profesionales acogida a las normas de la primera categoría, provienen sólo de prestaciones oftalmológicas ambulatorias, entre las que se incluyen también cirugías ambulatorias, se clasificarán en el artículo 20, N° 5, de la Ley de la Renta y por tanto no se encontrarán afectos con Impuesto al Valor Agregado.” Oficio 2.815, de 30.06.2004


““SERVICIOS NO GRAVADOSSERVICIOS NO GRAVADOS””

2. CLASIFICADOS EN SEGUNDA CATEGORIA LIR.

2.2. SERVICIOS INDEPENDIENTES:

“Sociedad prestadora de servicios como mandataria -que por mandato que le sería conferido por una entidad financiera- para desarrollar la realización de trámites de índole administrativo (pre-evaluación de antecedentes de clientes, a los que se les ofrecería productos o servicios de tipo financiero), no es un hecho gravado con el IVA. Oficios 2661 de 1996, 1472, de 1996)


3. CLASIFICADOS EN N°5, ART. 20 LEY RENTA. (Asesorias)

Servicios administrativos relacionados con la verificación de los antecedentes comerciales, financieros y otros, de empresas potencialmente exportadoras. Oficios 2661 y 1472, de 1996.

Asesoría técnica, económica y administrativa y labor de evaluación o estudios de mercado. Certificación de la información que han proporcionado a sus clientes en el exterior las empresas nacionales interesadas en la realización de negocios con dichas empresas extranjeras. Proporción de antecedentes sobre empresas nacionales que los clientes externos soliciten. Asistencia a clientes en estudios de mercado e información sobre potenciales clientes o proveedores nacionales. Of. 1921, del 97; 2981, del 98; 1536 y 4554, de 1992.

Prestación de asesorías relacionadas con la información de mercado, que requieren empresas extranjeras para la concertación de negocios con productores de Chile o Sud. América, informando sobre la existencia de potenciales clientes. Evaluación financiera de empresas de interés para los importadores extranjeros e información sobre su situación patrimonial y cumplimiento comercial. Of. 692 de 1989.


ArtArtíículo 5 culo 5 D.LD.L. 825. 825::

Inciso 1Inciso 1°°: "El impuesto establecido en esta Ley gravar: "El impuesto establecido en esta Ley gravaráá los los servicios prestados o utilizados en el territorio nacional, sea servicios prestados o utilizados en el territorio nacional, sea que la que la remuneraciremuneracióón correspondiente se pague o n correspondiente se pague o perciba en Chile o en el extranjero."perciba en Chile o en el extranjero."

inciso 2inciso 2ºº:: "se entender"se entenderáá que el servicio es prestado en el que el servicio es prestado en el territorio nacional, territorio nacional, cuando la actividad que genera el servicio cuando la actividad que genera el servicio es desarrollada en Chile, es desarrollada en Chile, independientemente del lugar independientemente del lugar donde donde ééste se utilice".ste se utilice".

4. TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO


Tener presente que cuando el servicio se presta en Chile Tener presente que cuando el servicio se presta en Chile para ser utilizado en el extranjero, tal actividad podrpara ser utilizado en el extranjero, tal actividad podríía a quedar exenta en virtud de lo dispuesto en el quedar exenta en virtud de lo dispuesto en el NroNro.16, de la .16, de la letra E, del artletra E, del artíículo 12, de la Ley. (Exportaciculo 12, de la Ley. (Exportacióón de Servicios)n de Servicios)

Si remuneraciSi remuneracióón percibida por el prestador del servicio n percibida por el prestador del servicio queda afecta al impuesto adicional artqueda afecta al impuesto adicional artíículo 59 Ley Renta, culo 59 Ley Renta, ingreso exento de IVA (Letra E, ingreso exento de IVA (Letra E, NN°°77, , art.art. 12, 12, D.LD.L. 825). 825)

4. TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO

1 hechos gravados basicos de ventas y servicios - ucoz · comercialización de los bienes , cadena...

Documents