1 planeaciÓn tributaria ganancias ocasionales 2006 c.p cÉsar augusto rÚa gonzÁlez
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1
PLANEACIÓN TRIBUTARIA
GANANCIAS OCASIONALES
2006
C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
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¿ QUÉ ?
¿ CÓMO ? ¿ CUANDO ?
PLANEACIÓN TRIBUTARIA
Clases y/o TiposDe Impuestos
OportunidadCumplimiento
obligación
Forma de Hacer -
Procedimiento
Tributario
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OBJETIVOS
PLANEACIÓN TRIBUTARIAPLANEACIÓN TRIBUTARIA
Disminuir la Carga Tributaria
Optimizar Recursos Fros.
$
$
CumplimientoDisposiciones
Fiscales
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EFECTOS QUE SE DERIVAN DE LAPLANEACIÓN TRIBUTARIA
EFECTOS QUE SE DERIVAN DE LAPLANEACIÓN TRIBUTARIA
Oportunidad
- Cumplimiento de obligaciones Empresariales (FISCALES)
-Disponibilidad de los Recursos Financieros
EficienciaAdministrativa
$ $ $ $- Indicadores de Eficiencia y Gestión- Administración de los recursos- Incrementan los márgenes de Rentabilidad
CONSERVACIÓNPATRIMONIOUtilidades
Pérdidas
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DISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIADISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA
Sujetos Pasivos
Declarantes
P.N
P.JContribuyentes
No ContribuyentesESTADO
TRIBUTOS
IMPUESTOS – TASAS - CONTRIBUCIONES
GANANCIAS OCASIONALES
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DISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIADISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA
IMPUESTOS
- Impuesto de Renta y Complementarios
- GANANCIAS OCASIONALES
- Impuesto Sobre las Ventas- Impuesto de Timbre- Retención en la Fuente (Renta – Ventas – Timbre – ICA)
- Industria y Comercio, GMF, entre otros
35%
38,5 %
(40
– 60
) %
$
- Beneficios Tributarios
- Capacitación al R.H.
- Uso oportuno (Normatividad)
- Hermenéutica Jurídica
- Cumplimiento Obligaciones
Empresariales
CORRECTAPLANEACIÓN TRIBUTARIA
CORRECTAPLANEACIÓN TRIBUTARIA
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DISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIADISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA
BeneficiosTributarios
INCRNGO
RENTASEXENTAS
OTROS
DESCUENTOSTRIBUTARIOS
BENEFICIOSTRANSITORIOS
SANEAMIENTOSAMNISTIAS
LIMITESCostos y Deducciones
Elementos queConstituyen depuración
debases gravables,
aplicando límites y su oportunidad
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- Seminarios-Textos
- Suscripciones -Especializaciones
- Diplomados- Tertulias
- INTERNET
DISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIADISMINUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA
CAPACITACIÓN
DEL TALENTO HUMANO
- Leyes- Decretos
- Resoluciones- Acuerdos Municipales
- Conceptos DIAN-Instrucciones Adtvas
DIAN- Circulares
- Sentencias Y DOCTRINA
TODOS
LOS DÍA
S
Incluye Dominicales y Festivos
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CLASIFICACIÓN DE OBLIGACIONESPOR ACTIVIDADES ECONÓMICAS
CLASIFICACIÓN DE OBLIGACIONESPOR ACTIVIDADES ECONÓMICAS
ESAL
PROFESIONALESINDEPENDIENTES
OTROS SECTORES
Otros
DECLARANTECONTRIBUYENTE
DECLARANTENO CONTRIBUYENTE
RESPONSABLESDE IVA R. COMÚN
RESPONSABLES DE IVA R. SIMPLE
Salud
Agropecuario
Educación
Transporte
Público
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CONOCIMIENTO NORMATIVIDADTRIBUTARIA
CONOCIMIENTO NORMATIVIDADTRIBUTARIA
Otras Obligaciones(Procedimiento
Tributario)- Libros de Contabilidad- Facturación- Autorización Facturación- Medios Magnéticos- Sanciones- Otros
ImpuestosQue recaen sobre el
Ente Económico
- Renta-Complementarios - GO- Impuesto Sobre las Ventas- Impuesto de Timbre- Retención en la Fuente (Renta – Ventas – Timbre)- Impuesto de Industria y Ccio- Gravamen a los M/vtos Fros..- Otros
Contribuciones
- Superintendencias- Parafiscales agropecuarias
ORGANIZACIÓN
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PLANEACIÓN TRIBUTARIA DE LASGANANCIAS OCASIONALES
PLANEACIÓN TRIBUTARIA DE LASGANANCIAS OCASIONALES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Y
COMPLEMENTARIOS
-GANANCIAS OCASIONALES
- REMESAS
- Renta Líquida
- Renta PresuntivaConstituye
un solo
Tributo
Art. 5° E.T
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GANANCIAS OCASIONALESGANANCIAS OCASIONALES
APLICABLES A
SOCIEDADES
NACIONALES EXTRANJERAS
PERSONASNATURALES
RESIDENTES EXTRANJERAS
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INGRESOS SUSCEPTIBLES DE CONSTITUIRGANANCIA OCASIONAL
• Utilidad en la enajenación de Activos fijos poseídos por + 2 años (Art. 300)
• Utilidades Originadas en las Liquidaciones de Sociedades + 2 años (Art. 301)
• Herencias, Legados, Donaciones y lo percibido como porción conyugal • Dinero• Especie (Base Último día del año Inmediatamente Anterior)
• Loterías, Premios, Rifas, Apuestas y Similares (Art. 304)
• Dinero• Especie (Base Valor comercial del bien al recibirse)• En premios en títulos de Capitalización (Art. 305)
• Retención en la fuente por el sistema de caja• Concursos Hípicos y Caninos legalmente establecidos – 20 SMMLV• El propietario que obtenga el premio será renta y se asignan costos…
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GANANCIAS OCASIONALES EXENTASGANANCIAS OCASIONALES EXENTAS
Asignación por causa de muerte o de la porción conyugal a los legitimarios o al cónyuge
Los Primeros $ 23.442.000 /06, Gravados Tarifa 0%Los Siguientes $ 23.442.000/06, Exentos
Herencias o Legados a personas diferentes a legitimarios y cónyuge
20% Exento sin exceder de $ 23.442.000 /06
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TARIFASTARIFAS
35 %
20 %
TablaIntervalosX
Art. 318
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CADENA DE VALOR DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIACADENA DE VALOR DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA
CREACIÓN DE LA LEY
HECHO IMPONIBLE HECHO GENERADOR
CONOCIMIENTOInterpretación de la LeyHermenéutica Jurídica
HECHOS ECONÓMICOSIdentificación de la Obligación
CICLO TRIBUTARIOVerificación de la Obligación
PAGO DEL TRIBUTO
ACEPTACIÓN O DISCUSIÓN DEL TRIBUTO
INTERIORDE LA
ORGANIZACIÓN
PROVEEDOR
CLIENTE
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PASOS PARA LLEVAR A CABO LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA
PASOS PARA LLEVAR A CABO LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA
TRIBUTOS
ConocimientoNormatividad Tributaria
ConocimientoOrganización
PolíticasFiscales
CicloTributario
Diseño InformeFiscal
Prueba deControl Fiscal
CronogramaFiscal - Contable - Adtvo Cumplimiento
Obligación
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CONOCIMIENTO INTEGRAL ORGANIZACIÓNCONOCIMIENTO INTEGRAL ORGANIZACIÓN
CONOCIMIENTOINTEGRAL
ACTIVIDADECONÓMICA
(Ámbito Espacial)
PORTAFOLIOBienes y Servicios
CLIENTES
PROVEEDORES
ESTATUTOS
OBJETIVOS
EMPLEADOS
PRUEBAS DOCUMENTALES
SOPORTES (Interno – Externo)
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PLANEACIÓN TRIBUTARIA A PARTIR DE LOS INGRESOS
PLANEACIÓN TRIBUTARIA A PARTIR DE LOS INGRESOS
Ingresos
Ingresos
FacturaDe Venta
Cuentas x Cobrar
Inventarios Inventarios
Bancos
Devoluciones
INCR - Rentas Exentas
ImpuestosRenta, Ventas, Ind y Ccio,
Otros
Requisitos
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PLANEACIÓN TRIBUTARIAA PARTIR DE LOS COSTOS - GASTOS
PLANEACIÓN TRIBUTARIAA PARTIR DE LOS COSTOS - GASTOS
Costos
CostosY
DeduccionesGastos
Cuentas por Pagar
Inventarios
Bancos
Devoluciones
Límites a Costos y Deducciones
ImpuestosRenta, Ventas, Timbre,
Otros
Requisitos
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CICLO Y CONTROL TRIBUTARIOCICLO Y CONTROL TRIBUTARIO
Hecho Económico
Doc/toSoporte
Doc/toSoporte
Codificación odireccionamiento
Registro o Contabilización
InformesContables
ConciliaciónCifras para
Fines fiscales
InformesFiscales
DeclaracionesTributarias
Vía Gubernativa Tribunales
FallosDefinitivos
Pago oReintegro
Puntos CríticosDe Control
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LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA FRENTE ALR. SIMPLIFICADO Y LOS MEDIOS MAGNÉTICOS
LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA FRENTE ALR. SIMPLIFICADO Y LOS MEDIOS MAGNÉTICOS
R. SIMPLIFICADO
- Libro Fiscal Registro de Operaciones Diarias
- Documento Equivalente (D.R 522/03)
- Soportes de costos y deducciones
MEDIOS MAGNÉTICOS
- Identificación completa de terceros * Apellidos y Nombres o Razón Social * Número de Identificación Tributaria (NIT) * Dirección (Dpto – Municipio)
-Identificación de Bases Gravables * (Iva – Rte Fte)
R. Común
R. Simplificado
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HERRAMIENTAS BÁSICAS DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA
HERRAMIENTAS BÁSICAS DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA
ConocimientoIntegral Organización
Cronograma deObligaciones
Fiscales, contables y Adtvas
Registro Clientes y Proveedores