1

PROGRAMA NACIONAL DE

APOYO A LAARMONIZACIÓN

CONTABLE MUNICIPAL:

C.P. Tomás Flores Aradillas

San Luis Potosí Junio de 2010

“PREPARANDO LA INFORMACIÓNFINANCIERA”.

3er Módulo:

2

TEMAS ABORDADOS EN EL 1er. MÓDULO:

0.- MARCO NORMATIVO

1.- MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDADGUBERNAMENTAL (MCCG)

2.- POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDADGUBERNAMENTAL.

3.- PLAN DE CUENTAS.

3

TEMAS ABORDADOS EN EL 2do. MÓDULO:

4.- Clasificador por Objeto del Gasto (COG)

5.- Clasificador por Rubro de Ingreso (CRI)

6.- Momentos contables de los Egresos

7.- Momentos contables de los Ingresos

8. Estados financieros básicos y sus notas

4

Temática del presente Módulo III:

1. Análisis de los Estados Contables

2. Estados presupuestarios

3. Notas de Gestión Administrativa

4. Cuenta Económica (Cuenta Doble)

5

Estados e Información Financiera quedeberá producir el Sistema Contable

a) Información contable;b) Información presupuestaria;c) Información programática;d) Información complementaria para generar lascuentas nacionales

6

1.- ANÁLISIS DE LOS ESTADOSCONTABLES

I. Estado de Situación Financiera.

II. Estado de Variación en la Hacienda Pública.

III. Estado de Flujos de Efectivo

IV. Informes sobre Pasivos Contingentes.

V. Notas a los Estados Financieros.

VI. Estado Analítico del Activo.

VII. Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos.

VIII. Estado de Actividades.

7

Información contable

I. Estado de Situación Financiera.

II. Estado de Variación en la Hacienda Pública.

III. Estado de Flujos de Efectivo

IV. Informes sobre Pasivos Contingentes.

V. Notas a los Estados Financieros.

VI. Estado Analítico del Activo.

VII. Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos

VIII. Estado de Resultados,.

IX. Estado de Actividades.

8

I. Estado de Situación Financiera.

Refleja la posición financiera del ente público a una fechadeterminada; incluye información acumulativa en tres grandesrubros: el activo, el pasivo y patrimonio o hacienda pública; seformula de acuerdo con un formato y un criterio estándar pararealizar el comparativo de la información en distintos períodos ycon otros entes similares, apoyando la toma de decisiones y lasfunciones de fiscalización

9

I. Estado de Situación Financiera.Normativa

Está diseñado categorizando a los activos por su disponibilidady a los pasivos por su grado de exigibilidad, situación quepermite elaborar análisis financieros de riesgos, posicionesfinancieras, etc.Muestra también en el patrimonio los resultados del ente público,el patrimonio ganado y el contribuido.Este estado es mostrado de forma comparativa, para poder hacerel análisis de un ejercicio a otro de los movimientos del ente.

10

II.-Estado de Variación en la HaciendaPública.

Muestra la actividad financiera del ente público y revela el flujode recursos recibidos y ejercidos en cumplimiento de sucometido durante el ejercicio; incluye las principalesmodificaciones que afectaron el rubro de la Hacienda Pública

11

II.-Estado de Variación en la HaciendaPública/Patrimonio

Normativa

Muestra las variaciones en los rubros de patrimonio contribuido o ganado del ente público y revela de forma general los movimientos de la Hacienda Pública/Patrimonio. Se hace la distinción entre los términos Hacienda Pública y Patrimonio. El primero aplica para los bienes del Gobierno Federal integrado por el Poder Ejecutivo, Poder Legislativo, Poder Judicial y Órganos Autónomos y el segundo por las entidades públicas distintas al primero.

12

III.- Estado de Flujos de Efectivo

Representa los principales cambios ocurridos en la estructura de los resultados financieros del ente público en un periodo determinado, así como los recursos generados o utilizados en su operación y su reflejo final en el efectivo o inversiones.Revela en forma detallada y clasificada las variaciones de lascuentas patrimoniales del ente público, de un periododeterminado a otro, clasificados por actividades de operación,de inversión y de financiamiento

13

III.- Estado de Flujos de EfectivoNormativa

Este estado se formulará en términos del flujo de efectivo del ente y revela el origen y aplicación de los recursos divididos en operación, financiamiento e inversión del ente público. Como resultado de lo anterior, se conocerá el desempeño general de las administraciones públicas en cuanto al uso de sus recursos.

14

IV.- Informes sobre PasivosContingentes

Revela información sobre las posibles obligaciones, cuya aplicación debe ser confirmada sólo por la ocurrencia de uno o más eventos inciertos que no están bajo el control del ente público.

15

V.- Notas a los Estados Financieros.

Revelan información complementaria de los rubros y saldos presentados en los estados financieros siendo de utilidad para que los usuarios de la información financiera tomen decisiones con una base objetiva. Esto implica que éstas no sean en sí mismas un estado financiero, sino que formen parte integral de ellos, siendo obligatoria su presentación.Los elementos mínimos que deben mostrar son: las bases depreparación de los estados financieros, las principales políticasde carácter normativo contable, y la explicación de las variacionesmás significativas o representativas.

16

VI.- Estado Analítico del Activo

Muestra el comportamiento de los fondos, valores, derechos y bienes identificados y cuantificados en términos monetarios de que dispone el ente público para el desarrollo de sus actividades, su saldo al inicio del ejercicio, incrementos, decrementos y su saldo final.

17

VII.- Estado Analítico de la Deuday Otros Pasivos

Se presentan las obligaciones insolutas del Sector Público, derivadas de la celebración de empréstitos internos y externos, autorizados o ratificados por el H. Congreso de la Unión y Congresos de los Estados y Asamblea Legislativa del Distrito Federal y otros pasivos.

18

VIII.- Estado de Resultados

Sólo aplica para las entidades empresariales y no es objeto de esta primera emisión de documentos.

19

IX.- Estado de Actividades

Este estado forma parte de los estados financieros que elaboran los entes públicos con propósitos no lucrativos, tiene como fin informar la variación total del patrimonio durante un período, proporcionando datos relevantes sobre el resultado de las transacciones que afectan o modifican el patrimonio del ente.

20

IX.- Estado de Actividades

Normativa

Muestra el resultado de las operaciones de ingresos y gastos deun ente durante un período determinado.Los ingresos están clasificados de acuerdo con los criterios delclasificador por rubros de ingresos armonizado, los objetos delgasto con el clasificador por objeto de gasto armonizado y elresultado final muestra el ahorro o desahorro del ejercicio.

21

2.- ESTADOS PRESUPUESTARIOS

a) Estado Analítico de Ingresos;

b) Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos.

22

Estado Analítico de Ingresos

Muestra el monto original estimado para ser recaudada por el entepúblico, la cantidad devengada de los ingresos, es decir la suma de losingresos sobre los que el ente tiene el derecho jurídico de cobro, yfinalmente, la cifra recaudada por cada rubro de ingreso.La finalidad de este estado es conocer el total de ingresos del entepúblico, el avance de recaudación por rubro y los derechos de cobropropiedad del ente.Permite conocer de forma detallada la ejecución de los ingresos, segmentada de acuerdo al Clasificador por Rubro de Ingresos armonizado.

23

Estado Analítico del Ejercicio delPresupuesto de Egresos

En este estado, el usuario identificará de manera detallada el ciclo presupuestal, desde el presupuesto autorizado hasta el pago de las operaciones.Su presentación corresponde a los momentos contables del egreso: original, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado, y tiene como objetivo primordial mostrar los avances del ejercicio del presupuesto,informando acerca de los recursos disponibles, comprometidos, devengados y pagados.Adicionalmente, muestra el total de ampliaciones y reducciones respecto al original, que indican la variación en las necesidades de recursos para financiar los requerimientos de cada ente público.

24

NOTAS A LOS ESTADOSFINANCIEROS.

25

TIPO DENOTAS A LOS ESTADOS

FINANCIEROS.

1. De desglose2. De Memoria (Cuentas de Orden)3. De gestión administrativa

26

Notas de Desglose

En este tipo de notas se amplia la información de lossaldos de las cuentas, requiriéndose el desglose de lascuentas específicas de determinados rubros.

27

Comprende todas aquellas notas que mantienen al día la memoria de las operaciones que no han sido realizadas, pero que podrían darse en un futuro; asimismo, indican si existen derechos u obligaciones de terceros en posesión del ente.

Notas de Memoria(Cuentas de Orden)

28

3.- NOTAS DE GESTIÓNADMINISTRATIVA

Son aquéllas que revelan el panorama general del medioeconómico en el que se desempeña el ente público, quién es,a que se dedica, etc. y tienen como objetivo proporcionar allector un punto de partida para la interpretación de los estadosfinancieros.

29

1. Introducción2. Panorama Económico y Financiero3. Autorización e Historia4. Organización y Objeto Social5. Bases de Preparación de los Estados Financieros6. Características del Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG)7. Políticas de Contabilidad Significativas8. Posición en Moneda Extranjera y Protección por Riesgo Cambiario9. Reporte Analítico del Activo10. Fideicomisos, Mandatos y Análogos

V.3.1.- Notas de Gestión Administrativa

30

11. Reporte de la Recaudación12. Información sobre la Deuda y el Reporte Analítico de la Deuda13. Calificaciones otorgadas14. Proceso de Mejora15. Información por Segmentos16. Eventos Posteriores al Cierre17. Información Adicional18. Partes Relacionadas19. Responsabilidad Sobre la Presentación Razonable de los Estados Financieros

V.3.1.- Notas de Gestión Administrativa

31

4.- CUENTA ECONÓMICA

(CUENTA DOBLE)

Muestra las cuentas públicas ordenadas para realizar el análisis financierode la gestión fiscal de un periodo determinado, permitiendo a su vez, suintegración modular con el resto de las cuentas macroeconómicas.La estructura de este estado financiero y sus cuentas, relacionan losprincipales conceptos de las clasificaciones presupuestarias deingresos y gastos entre si y con las de financiamiento (fuentes yusos), así como con los flujos y resultados de los estados contables básicos.

32

CUENTA DOBLE

La Cuenta Económica muestra la información más relevante del SectorPúblico desde el punto de vista fiscal, como son los ingresos impositivos,los ingresos corrientes totales, el gasto público total y su composiciónbásica, la inversión física, las transferencias entre entes públicos y las quese realizan con el resto de la economía, el superávit o déficit global y elprimario, los destinos financieros del superávit o la forma como se financiael déficit, el endeudamiento neto, etc. Asimismo permite determinar laaportación del sector fiscal a cada una de las grandes variablesmacroeconómicas.

33

Plazo para la instrumentación de lasnormas y metodología

para los estados financieros

La Federación, las entidades federativas y los municipios deberán adoptar e implementar, con carácter obligatorio, el Acuerdo por el que se emite las Normas y Metodología para la Emisión de Información Financiera y Estructura de los Estados Financieros Básicos del Ente Público y Características de sus Notas a más tardar, el 31 de diciembre de 2010.

34

35

FORMATOS DE ESTADOSFINANCIEROS

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

[1] No incluyen: Utilidades e Intereses. Por regla de presentación se revelan como Ingresos Financieros

47

48

49

50

[1] El Saldo de estas cuentas se tomará de la nota 1 de este mismo estado

51

Notas al Estado de Flujos de EfectivoAnálisis de saldos inicial y final de la cuenta de efectivo y

equivalentes.

20X2 20X1Efectivo en Bancos-Tesorería X X

Efectivo en Bancos-Dependencias X X

Inversiones temporales (hasta 3 meses) X X

Fondos con afectación específica X X

Depósitos de fondos de terceros y otros x X

Total de efectivo y equivalentes x

52

20X2 20X1Ahorro/Desahorro antes de rubros

extraordinariosX X

Movimientos de partidas (o rubros) que no afectan al efectivo

X X

Depreciación X XAmortización X X

Incrementos en las provisiones X XIncremento en inversiones producido por reevaluación

(X) (X)

Ganancia/pérdida en venta de propiedad,

planta y equipo(X) (X)

Incremento en cuentas por cobrar (X) (X)Partidas extraordinarias (X) (X)

Notas al Estado de Flujos de EfectivoConciliación de Flujos de Efectivo Neto por

actividades de Operación

53

54

55

56

57

* Revelar por separado el monto correspondiente a la inversión financiera con fines de liquidez*

58

59

GRACIAS POR SU ATENCIÓN

C.P. Tomás Flores Aradillas

San Luis Potosí Junio de 2010