1. téma

Úvod do daňové teorie

Osnova Definice daně Funkce daní Třídění daní Požadavky na daně Daňová efektivnost Daňová spravedlnost Daňová kvóta Daňový stabilizátor Optimální daně

Vývoj teorie Daňová teorie se rozvíjela v rámci

filosofie a náboženských učení již ve starověku (Aristoteles) a ve středověku (Tomáš Akvinský, Tomáš Štítný ze Štítného). Daně se pak staly součástí ekonomické teorie.

Definice daně

Daň je povinná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu. Je to platba neúčelová a neekvivalentní.

Funkce daní alokační redistribuční stabilizační (fiskální)

Teoretické třídění daní přímépřímé a nepříménepřímé kapitálovékapitálové a běžnéběžné z důchodudůchodu, spotřebyspotřeby nebo majetku majetku

a dalšía další osobní osobní nebo „in remin rem“ specifickéspecifické nebo „ad valoremad valorem“

Daně dle dopadu:

proporcionální - s růstem důchodu poplatníka se míra jeho zdanění nemění

progresivní - s růstem důchodu míra zdanění roste

regresivní - s růstem důchodu míra zdanění klesá

Progresivní důchodová daň

poplatník I II III

I. zdanitelný důchod 30 000,- 200 000,- 300 000,-

II. nezdanitelná část -26 400,- -26 400,- -26 400,-

III. daňový základ 3 600,- 173 600,- 273 600,-

IV. daň* 540,- 32 200,- 61 872,-

V. průměrná sazba daně

1,8% 16,1% 20,6%

VI. mezní sazba daně 15% 25% 32%

Progresivní důchodová daň

Pro daň progresívní, jak vidíme, platí:

průměrná sazba daně roste s růstem důchodu

Třídění daní dle metodiky OECD 1000 Daně z důchodů, zisků a

kapitálových výnosů 2000 Příspěvky na sociální

zabezpečení 3000 Daně z mezd a pracovních sil 4000 Daně majetkové 5000 Daně ze zboží a služeb 6000 Ostatní daně

Požadavky na daně efektivnost stimulace spravedlivost stabilita právní perfektnost a politická průhlednost

Daňová efektivnost

Náklady na daně:1. Administrativní (přímé a nepřímé)2. Nadměrné břemeno daně

Nadměrné břemeno daně

Na čem závisí velikost NBD? Elasticita nabídky a poptávky Velikost daně

Vysoká elasticita

Nízká elasticita

Teorie strany nabídky Mikro: vysoké sazby - lidé místo

práce preferují volný čas a daňové úniky.

Makro: Lafferova křivka

VÝNOS

SAZBA

Lafferův bod

Lafferova křivkaLafferova křivka

Přesun daně

Přesun a dopad daně

Nulová elasticita poptávky a přesun daně

Vysoká elasticita poptávky a přesun daně

Daňová spravedlnost - osnova

1. Kritéria správné distribuce2. Princip prospěchu3. Princip platební schopnosti - teorie oběti

Kritéria správné distribuce

Kritérium přirozeného nadání Kritérium největšího celkového

užitku Kritérium spravedlnosti

Principy spravedlivého zdanění Princip prospěchu Princip platební schopnosti

Princip prospěchu

Poplatník má na dani platit tolik, aby to odpovídalo jeho prospěchu z veřejných služeb

Je to princip: něco za něco

Princip platební schopnosti Horizontální spravedlnost Vertikální spravedlnost

Princip platební schopnosti – teorie oběti

Každý poplatník má daní utrpět stejnou újmu neboli oběť

Daňová kvóta

HDP

daněDK

Daňový stabilizátor

John Maynard Keynes (1883 – 1946)

Musí platit:I = S (investice se rovnají úsporám)Jestliže I<S, pak je malá agregátní

poptávka a zdroje nejsou využity. Je nezaměstnanost.

Daňový stabilizátor

V období krize daně malé, v období konjunktury velké.

(daně z příjmů FO, pojistné)

Optimální daně

Je zde více kritérií, která působí proti sobě:

Především efektivnost kontra spravedlnost