Part 1..............................................................................................1Part 2............................................................................................21Part 3............................................................................................38Part 4............................................................................................56

1

Part 11. คำ�กล�วขอใดถกตองเกยวกบก�รประเมนคว�มเสยงทเกยวของกบโครงก�รสองโครงก�รทแขงขนกนเพอใหไดม�ซงทรพย�กรของก�รตรวจสอบทมอยจำ�กดI. กจกรรมทไดรบก�รรองขอจ�กกรรมก�รก�รตรวจสอบ ถอไดว�มคว�มเสยงสงกว�กจกรรมทไดรบก�รรองขอโดยฝ�ยจดก�รเสมอII กจกรรมทมงบประม�ณสงกว� ถอไดว�มคว�มเสยงสงกว� กจกรรมทมงบประม�ณนอยกว�เสมอIII. คว�มเสยงควรวดไดจ�กเงนทมโอก�สห�ไดหรอก�รเปดเผยในท�งลบตอองคกรก. ขอ I เท�นนข. ขอ II เท�นนค. ขอ III เท�นนง. ขอ I และ III เท�นนคำ�ตอบ ขอ ค.2. ปจจยใดตอไปน ถอไดว�มคว�มสำ�คญนอยทสดในก�รตดสนใจว�ทรพย�กรก�รตรวจสอบภ�ยในทมอย ควรไดรบก�รเคลอนย�ยจ�กก�รตรวจสอบก�รยนยอม(compliance audit) ทกำ�ลงดำ�เนนอย ไปยงก�รตรวจสอบหนวยง�น (division audit) โดยก�รรองขอจ�กฝ�ยจดก�รก. ก�รตรวจสอบก�รเงนของหนวยง�น ทกระทำ�โดยผตรวจสอบภ�ยนอกเมอปทแลวข. ก�รทจรตทเปนไปไดทเกยวของกบก�รตรวจสอบทกำ�ลงดำ�เนนอยค. ก�รเพมขนของระดบก�รใชจ�ย ทหนวยง�นรบรม�เปนเวล�หนงปแลวง. ศกยภ�พของค�ปรบทสำ�คญของขอบงคบ ทเกยวของกบก�รตรวจสอบทกำ�ลงดำ�เนนอย คำ�ตอบ ขอ ก.3. ในระหว�งก�รสำ�รวจเบองตน ผตรวจสอบพบว� ใบสำ�คญบญชเจ�หนสำ�หรบผสงสนค�หลกตองไดรบก�รปรบเปลยนสำ�หรบก�รจ�ยเงนซำ�ซอนของใบกำ�กบก�รข�ยกอนหน�น สงนแสดงถง

2

ก. คว�มตองก�รก�รทดสอบเพมเตมเพอตดสนก�รควบคมทเกยวของและโอก�สทจะจ�ยเงนผสงสนค�ซำ�ซอนข. คว�มเปนไปไดของจดออนทไมไดบนทกไวสำ�หรบจำ�นวนทจ�ยเกนไปค. ก�รควบคมในด�นก�รรบของทไมเพยงพอทจะทำ�ใหมก�รแจงต�มเวล�อนควรในเรองบญชเจ�หนในก�รรบสนค� ว�ไดมก�รรบสนค�และก�รตรวจสอบสนค�แลวง. ก�รมอยของระบบบญชเจ�หนก�รค�ทมคว�มสมพนธกบก�รจ�ยเงนเกนใหกบใบกำ�กบก�รข�ยเปดและทำ�ใหไมตองมก�รตรวจสอบอกคำ�ตอบ ขอ ก.4. ศนยประมวลขอมลใหญ ๆ เผชญกบคว�มล�ช�ของก�รผลต ในชวโมงทมขอมลจำ�นวนม�กบ�งครงท�งศนยไมอ�จประมวลขอมลทงหมดไดทนเช�วนทำ�ก�รถดม� ซงทำ�ใหย�กตอก�รรเรมระบบออนไลน ใหทนเวล�เพอสบสวนปญห�น ผตรวจสอบภ�ยในควรตรวจก�รควบคมในด�นใดเปนกรณแรกก. ขนตอนก�รสำ�รองขอมลและเรมตนใหม(backup/restart)ข. ก�รจดต�ร�งก�รทำ�ง�นค. บนทกทอยในเครองควบคมง. เอกส�รโครงก�รคำ�ตอบ ขอ ข.5. กจกรรมทกระทำ�อย�งเหม�ะสมโดยหนวยง�นตรวจสอบภ�ยในคอก. ออกแบบระบบควบคมข. ร�งขนตอนสำ�หรบระบบควบคมค. ตรวจระบบควบคมกอนลงมอทำ�ก�รง. ตดตงระบบควบคมคำ�ตอบ ขอ ค.6. เมอตองเผชญกบขอจำ�กดขอบเขตทกำ�หนดไว ผอำ�นวยก�รก�รตรวจสอบภ�ยในควรจะก. เลอนก�รตรวจสอบออกไปจนกว�ขอจำ�กดขอบเขตจะถกเพกถอนข. ร�ยง�นผลกระทบทอ�จเกดขนของขอจำ�กดขอบเขตตอกรรมก�รก�รตรวจสอบของคณะกรรมก�รบรห�รง�นค. เพมคว�มถในก�รตรวจสอบกจกรรมทมปญห�ง. มอบหม�ยใหบคคลทมประสบก�รณสงม�ทำ�ก�รนแทนคำ�ตอบ ขอ ข.7. ขอใดตอไปน แสดงว�อ�จมก�รทจรตเกดขนในแผนกก�รตล�ด

3

ก. ไมมเอกส�รประกอบก�รจ�ยเงนจำ�นวนม�กใหแกผข�ยสนค�ร�ยใหมข. ผจดก�รมคว�มเปนอยหรหร�กว�ทเงนเดอนของผจดก�รก�รตล�ดจะอำ�นวยค. เพอสงเสรมคว�มคดสร�งสรรค ฝ�ยจดก�รไดปรบใหก�รควบคมมสภ�พทเรยกไดว� หลวม“ ”ง. ทกขอข�งตนคำ�ตอบ ขอ ง.8. เครองมอก�รว�งแผนก�รตรวจสอบใดเปนเครองมอทวไปและใชในก�รยนยนก�รตรวจสอบทครอบคลมและเพยงพอตลอดม�ก. ต�ร�งเวล�ระยะย�วข. โปรแกรมก�รตรวจสอบค. งบประม�ณของแผนกง. กฎบตรของแผนก (Charter)คำ�ตอบ ขอ ก.9. ขอใดตอไปน อธบ�ยใหเหนถงคว�มรบผดชอบของผตรวจสอบภ�ยหลงจ�กทไดสงเกตขอบงชถงก�รทจรต ไดดทสดก. ขย�ยกจกรรมเพอตดสนใจว�ก�รสบสวนเปนเรองสมเหตสมผลหรอไมข. ร�ยง�นคว�มเปนไปไดของก�รทจรตตอผบรห�รระดบสง และถ�มว�จะดำ�เนนก�รอย�งไรตอไปค. ปรกษ�ผใหคำ�ปรกษ�ท�งกฎหม�ยภ�ยนอกเพอตดสนว�ควรทำ�อย�งไร และขอก�รอนมตโปรแกรมก�รตรวจสอบทยนเสนอไป เพอใหแนใจว�ไมขดกบกฎหม�ยใด ๆ ง. ร�ยง�นเรองนแกกรรมก�รก�รตรวจสอบและรองของบประม�ณสำ�หรบใหผเชยวช�ญจ�กภ�ยนอกม�ชวยสบสวนก�รทจรตทอ�จเกดขนคำ�ตอบ ขอ ก.10. ในระหว�งก�รตรวจสอบ ผตรวจสอบพบว�พนกง�นทมคณค�ตอบรษทไดถอกรรมสทธครอบครองพฒน�ก�รใหมทไมเกยวของกบธรกจพนฐ�นของบรษท ท�งบรษทไมมนโยบ�ยเฉพ�ะในเรองก�รถอกรรมสทธของพฒน�ก�รทไมเกยวของกบธรกจพนฐ�น แตทว�ก�รคนพบใหม ๆ ทกครงโดยพนกง�น กถอเปนสมบตของบรษท ฝ�ยจดก�รในแผนกไมเอ�ผดกบก�รกระทำ�ของพนกง�น ก�รทผตรวจสอบตดสนใจไมร�ยง�นก�รกระทำ�ของพนกง�น นถอเปนก. ก�รละเมดประมวลจรรย� IIA

4

ข. ก�รละเมดขอบงคบของก�รร�ยง�น ในม�ตรฐ�นค. ก�รกระทำ�ทถก เพร�ะฝ�ยจดก�รในแผนกคำ�นงถงก�รปฏบตเปนหลก และในกรณนไมไดมก�รละเมดนโยบ�ยของบรษทง. ทง ของ ก. และ ข.คำ�ตอบ ขอ ง.11. ผตรวจสอบภ�ยในทไดรบมอบหม�ยใหตรวจสอบก�รปฏบตต�มม�ตรฐ�นคณภ�พของผข�ยเปนพนองกบผควบคมของผข�ย ผตรวจสอบควรจะก. รบง�นน แตเลยงก�รตดตอกบผควบคมระหว�งทำ�ง�นภ�คสน�มข. รบง�นน แตเปดเผยคว�มสมพนธในร�ยง�นก�รตรวจสอบค. แจงผข�ยถงคว�มขดแยงในผลประโยชนทอ�จมไดง. แจงผอำ�นวยก�รก�รตรวจสอบภ�ยในถงคว�มขดแยงในผลประโยชนคำ�ตอบ ขอ ง.12. เทคนคก�รตรวจสอบทใชคอมพวเตอรชวยใดทผตรวจสอบใชในก�รระบพนกง�นทไมมตวตนอยจรงหรอทถกไลออกไปแลวก. ก�รจำ�ลองคขน�นของก�รคำ�นวณร�ยชอบคคลทจะไดรบก�รจ�ยเงนเดอนข. ก�รทดสอบก�รยกเวนของก�รหกร�ยชอบคคลทจะไดรบก�รจ�ยเงนเดอนค. ก�รคำ�นวณก�รจ�ยสทธอกครงง. ก�รตดต�มก�รเปลยนแปลงอตร�ภ�ษของร�ยชอบคคลทจะไดรบจ�ยเงนเดอนคำ�ตอบ ขอ ข.13. วตถประสงคเฉพ�ะของก�รตรวจสอบวงจรก�รใชจ�ยของบรษท คอ ก�รตดสนว�สนค�ทจ�ยเงนไปนนไดรบสนค�แลวและหกเงนกบบญชทถกตอง วตถประสงคนจะแสดงถงวตถประสงคหลกวตถประสงคใดทไดระบไวในม�ตรฐ�นI. คว�มน�เชอถอและคว�มครบถวนของขอมลII ก�รยนยอมต�มนโยบ�ย แผนง�น ขนตอน กฎหม�ย และขอบงคบต�ง ๆ III. ก�รใชทรพย�กรอย�งประหยดและมประสทธภ�พIV. ก�รพทกษรกษ�ทรพยสนก. ขอ I และ II เท�นน

5

ข. ขอ I และ IV เท�นนค. ขอ I ,II และ IV เท�นนง. ขอ II , III และ IV เท�นนคำ�ตอบ ขอ ข.14. ขนตอนก�รควบคมใดตอไปนเปนขนตอนทมประสทธภ�พนอยทสดในก�รปองกนก�รทจรตก�รซอสนค�จ�กผข�ยปลอมก. กำ�หนดใหทำ�ก�รซอทกครงจ�กร�ยชอผข�ยทไดรบอนมต ทเกบไวเปนอสระจ�กบคคลททำ�ก�รสงซอข. กำ�หนดใหมก�รจ�ยเงนแกผข�ยทไดรบก�รพจ�รณ�เหนชอบแลวเท�นน โดยกระทำ�ต�มก�รผลตสนค�ทเกดขนจรงค. กำ�หนดใหทำ�สญญ�กบผข�ยหลกทข�ยสวนประกอบของสนค�ง. กำ�หนดใหก�รซอทงหมดทซอจ�กผข�ยทงหมดในหนงเดอน มไดไมเกนงบประม�ณก�รซอทงหมดในเดอนนน ๆ คำ�ตอบ ขอ ง.15. ขอใดตอไปนเปนขอมลทเปนประโยชนนอยทสดตอผตรวจสอบในก�รประเมนก�รควบคมภ�ยในในด�นสนค�คงคลงทผลตเสรจเรยบรอยแลวก. ทบทวนคมอตวสนค�คงคลงทใชในก�รนบสนค�คงคลงทมอยในมอข. ทำ�แบบสอบถ�มเรองก�รควบคมภ�ยในกบฝ�ยจดก�รค. ทำ�แผนภมก�รไหลของขนตอนก�รรบและก�รกระจ�ยสนค�ง. ไปทโกดงทเกบสนค�คงคลงคำ�ตอบ ขอ ก.ใชขอมลตอไปนในก�รตอบคำ�ถ�มขอ 16 และ 17

บรษทเกบรกษ�ขอมลไวในคอมพวเตอรสวนบคคล ทเชอมกบเครอข�ยพนทภ�ยในเขต(LAN) และใชขอมลนสร�งก�รซออตโนมตผ�นก�รแลกเปลยนขอมลท�งอเลคโทรนค ก�รซอกระทำ�กบผข�ยทไดรบอนญ�ตแลวโดยมพนฐ�นคอ แผนก�รผลตสำ�หรบเดอนหน�และแผนคว�มตองก�รวตถดบ (MRP) ทไดรบอนญ�ตแลว ทระบถงสวนต�ง ๆ ทตองก�รสำ�หรบแตละหนวยของก�รผลต16. ส�ยก�รผลตประสบกบก�รปดทำ�ก�รเพร�ะข�ดชนสวนของก�รผลต ขนตอนก�รตรวจสอบใดตอไปน ระบถงส�เหตของก�รข�ดชนสวนไดดทสดก. ตดสนว�ก�รควบคมก�รเข�ถงนนเพยงพอกบก�รจำ�กดก�รใสขอมลทไมถกตองในฐ�นขอมลก�รผลตหรอไม

6

ข. ใช ซอฟทแวร ก�รตรวจสอบทวไปสร�งร�ยชอทสมบรณของก�รข�ดชนสวนททำ�ใหก�รผลตปดทำ�ก�รแตละครง และวเคร�ะหขอมลนค. สมเลอกตวอย�งชนสวนทมในฐ�นขอมลคอมพวเตอรสวนบคคล และเปรยบเทยบกบชนสวนทมในมอง. สมเลอกตวอย�งขอมลก�รผลตสำ�หรบวนทเลอกม� และไลห�ขอมลนำ�เข�ทใชในฐ�นขอมลก�รผลต ทเกบรกษ�ไวใน LAN คำ�ตอบ ขอ ข.17. ขอใดตอไปนของก�รตรวจสอบมประสทธผลม�กทสดในก�รตดสนว�คว�มตองก�รของก�รซอไดรบก�รปรบปรงใหทนตอก�รเปลยนแปลงในเทคนคก�รผลตหรอไมก. คำ�นวณชนสวนทตองก�รบนพนฐ�นของก�รทำ�น�ยผลผลตในปจจบน และ MRP สำ�หรบเทคนคก�รผลตทแกไขแลว อกครง เปรยบเทยบคว�มตองก�รเหล�นกบคำ�สงซอทสร�งจ�กระบบสำ�หรบชวงเวล�เดยวกนข. สร�งขอมลทดสอบเพอเปนขอมลนำ�เข�ใน LAN และเปรยบเทยบคำ�สงซอทสร�งจ�กขอมลทดสอบและคำ�สงซอทสร�งจ�กขอมลก�รผลตค. ใชซอฟทแวร ก�รตรวจสอบทวไปสร�งร�ยง�นสนค�คงคลงสวนเกน เปรยบเทยบสนค�คงคลงกบปรม�ณผลผลตในขณะนนง. เลอกตวอย�งก�รทำ�น�ยก�รผลตและ MRP จ�กชวงเวล�หล�ย ๆ ชวงดวยกนและตรวจห�ในระบบเพอตดสนว�ขอมลนำ�เข�ถกตองหรอไมคำ�ตอบ ขอ ก.18. ในฐ�นะทเปนวธก�รควบคมโครงก�รและก�รหลกเลยงก�รบ�นปล�ยของงบประม�ณเวล�โดยทวไป ก�รตดสนใจแกไขงบประม�ณเวล� สำ�หรบก�รตรวจสอบควรเกดขนเมอใดก. ทนทหลงจ�กทำ�ก�รสำ�รวจเบองตนเสรจแลวข. เมอเกดก�รดอยประสทธภ�พทสำ�คญในระดบสงค. เมอมก�รมอบหม�ยใหผตรวจสอบทำ�ก�รตรวจสอบง. ทนทหลงจ�กขย�ยก�รทดสอบเพอพสจนคว�มน�เชอถอของผลทไดคำ�ตอบ ขอ ก.19. ก�รตดสนว�ไดบรรลวตถประสงคก�รตรวจสอบหรอไม เปนสวนหนงของก�รควบคมดแลโดยรวมของหน�ทในก�รตรวจสอบ และเปนคว�มรบผดชอบสงสดของก. ผตรวจสอบภ�ยในทไดรบมอบหม�ยข. กรรมก�รตรวจสอบ

7

ค. ผควบคมดแลก�รตรวจสอบภ�ยในง. ผอำ�นวยก�รก�รตรวจสอบภ�ยใน คำ�ตอบ ขอ ง.20. โปรแกรมก�รตรวจสอบภ�ยในทไดม�ตรฐ�นไม เหม�ะสมสำ�หรบสถ�นก�รณใดตอไปนก. สภ�พแวดลอมของก�รปฏบตง�นทมลกษณะคงท แตมก�รเปลยนแปลงเพยงเลกนอยทสดข. สภ�พแวดลอมของก�รปฏบตง�นทซบซอน หรอกำ�ลงมก�รเปลยนแปลงค. สถ�นททำ�ก�รหล�ยแหงทมก�รปฏบตง�นเหมอนกนง. ก�รตรวจสอบสนค�คงคลงทเปนผลสบเนองทกระทำ� ณ สถ�นททำ�ก�รเดยวกนคำ�ตอบขอ ข.21. ขนตอนก�รตรวจสอบทเหม�ะสมทสดในก�รกำ�หนดว�ผใช LAN ปฏบตต�มนโยบ�ยของบรษท ทเกยวของกบก�รบนทกก�รใช ทสร�งโดยผใชปล�ยท�ง และรวมใชโดยผใชร�ยอนบน LAN คอก. สงแบบสอบถ�มไปยงผใชปล�ยท�งเพอตดสนขอบเขตก�รใช LAN ของผใชปล�ยท�งข. สงแบบสอบถ�มไปยงผใชปล�ยท�งเพอทดสอบคว�มรของก�รบนทกก�รใชทตองก�รค. สมเลอกตวอย�งผใชปล�ยท�งและตรวจสอบก�รใชทงหมดทเกบไวในเครองคอมพวเตอรของเข� เพอดก�รปฏบตต�มนโยบ�ยของบรษทง. สมเลอกตวอย�งก�รใชของผใชปล�ยท�งทเกบไวใน server และตรวจสอบก�รใชเพอดก�รปฏบตต�มนโยบ�ยของบรษทคำ�ตอบ ขอ ง.

22. ขอใดตอไปนส�ม�รถถอเปนขอบงชทใหเหนถงก�รทจรตทอ�จจะเกดขนไดม�กทสดก. ก�รแทนทของฝ�ยจดก�รหลงก�รยดอำ�น�จทรนแรงข. ก�รเปลยนฝ�ยบรห�รก�รเงนขององคกรอย�งรวดเรวค. ก�รขย�ยตวสตล�ดใหมอย�งรวดเรวง. ก�รตรวจสอบภ�ษทไดคนขององคกรโดยรฐบ�ลคำ�ตอบ ขอ ข.

8

23. ฝ�ยจดก�รในแผนกกล�วว�ก�รเพมของอตร�กำ�ไรขนตน เมอไมน�นม�น เปนผลม�จ�กประสทธภ�พทเพมขนในก�รปฏบตง�นของก�รผลต ขนตอนก�รตรวจสอบใดตอไปน เกยวเนองกบคำ�กล�วนนม�กทสดก. เกบตวเลขก�รนบสนค�คงคลงข. เลอกตวอย�งสนค� แลวเปรยบเทยบกบร�ค�ตนทนตอหนวยของปนกบปทแลว ทดสอบตนทนทเพมขนและวเคร�ะหม�ตรฐ�นตวแปรตนทนค. เกบตวเลขจำ�นวนของเครองมอทมทงหมดเพอตดสนว�มก�รเปลยนแปลงทสำ�คญหรอไมง. เลอกตวอย�งของสนค�คงคลงทผลตเสรจเรยบรอยแลว และตรวจไลตนทนวตถดบไปยงร�ค�ทสงซอม� เพอตดสนคว�มเทยงตรงของร�ค�วตถดบทบนทกไวคำ�ตอบ ขอ ข.24. ในประเดนเรองคว�มสะอ�ดของอ�ก�ศ ขณะทำ�ก�รสมภ�ษณ ผตรวจสอบพบว�ผจดก�รแผนกสภ�พแวดลอม คว�มปลอดภย และสขภ�พ (Environmental, safety , and health) ข�ดคว�มรทสำ�คญเกยวกบขอกำ�หนดท�งกฎหม�ยในก�รควบคมก�รแพรท�งอ�ก�ศ ผตรวจสอบควรจะก. เปลยนขอบเขตของก�รตรวจสอบไปยงก�รเนนกจกรรมทเกยวของกบก�รแพรท�งอ�ก�ศ ข. แบงปนคว�มรสวนตวทกว�งขว�งกบผจดก�รคนนนค. จดบนทกขอดอยและถ�มคำ�ถ�มเพมเตมเพอตดสนว�ผลกระทบทเปนไปไดจ�กก�รข�ดคว�มรนคออะไร ง. ร�ยง�นถงก�รละเมดขอบงคบทอ�จเกดขนในพนทไปยงหนวยง�นควบคมดแลทเหม�ะสมคำ�ตอบ ขอ ค.25. ในฐ�นะสวนหนงของโปรแกรมแจกร�งวลทจดขนโดยบรษท ผตรวจสอบไดรบเสนอของกำ�นลทมมลค�สงจ�กแผนกในโอก�สทผตรวจสอบใหคำ�แนะนำ�ททำ�ใหลดตนทนได ต�มประมวลจรรย� IIA ผตรวจสอบควรทำ�อย�งไรจงจะเหม�ะสมทสดก. รบของ เพร�ะก�รตรวจสอบกลลวงไปแลวและร�ยง�นก�รตรวจสอบกไดเผยแพรแลวข. รบของ ภ�ยใตเงอนไขว�จะนำ�ไปทำ�ก�รกศลตอทงหมดค. แจงผจดก�รก�รตรวจสอบและขอคำ�แนะนำ�ว�ควรรบของหรอไม

9

ง. ปฏเสธ และเขยนบนทกอธบ�ยใหแกผบงคบบญช�ของผจดก�รแผนกทร�บคำ�ตอบ ขอ ค.26. ก�รวดแบบใดตอไปนเหม�ะสมทสดทผตรวจสอบควรใชในก�รตรวจสอบประสทธผลของหนวยตรวจสอบรถยนตก. วดจำ�นวนรถทตองตรวจสอบตอชวโมงข. วดสดสวนของรถทไมไดตรวจตอรถทตรวจทงหมดค. วดจำ�นวนรถทตรวจตอเจ�หน�ทแตละคนง. วดจำ�นวนเฉลยของค�ตรวจทเกบไดตอพนกง�นเกบเงนแตละคนคำ�ตอบ ขอ ค.27. ร�ยก�รก�รทจรตร�ยก�รใดตอไปน น�จะเกดขนม�เพอปดบงก�รขโมยทรพยสนม�กทสดก. เดบตร�ยจ�ย และ เครดตทรพยสนข. เดบตทรพยสน และเครดตบญชทรพยสนอกบญชหนงค. เดบตร�ยได และเครดตทรพยสนง. เดบตบญชอกบญชทรพยสนหนง และเครดตทรพยสนคำ�ตอบ ขอ ก.28. ผตรวจสอบภ�ยในว�งแผนทจะทำ�ก�รตรวจสอบคว�มพอเพยงของกสนควบคมก�รลงทนในเครองมอท�งก�รเงน ขอใดตอไปนไมจำ�เปนตองเปนสวนหนงของก�รตรวจสอบก. ก�รตดสนใจว�นโยบ�ยมอยหรอไม ซงจะอธบ�ยคว�มเสยงทเหรญญกอ�จเลอกและชนดของเครองมอทเหรญญกอ�จใชลงทนข. ก�รตดสนขอบเขตก�รควบคมดแลก�รลงทนของฝ�ยจดก�ร ในเครองมอขนสงค. ก�รตดสนว�เหรญญกไดอตร�ก�รลงทนคนม�กว�หรอนอยกว�เหรญญกของบรษทอนๆง. ก�รตดสนลกษณะของก�รควบคมทสร�งขนโดยเหรญญกเพอตดต�มคว�มเสยงของก�รลงทนคำ�ตอบ ขอ ค.ใชขอมลตอไปนในก�รตอบคำ�ถ�มขอ 29-31

ก�รตรวจสอบองคกรไมหวงผลกำ�ไรระหว�งประเทศทตงขนเพอใหคว�มชวยเหลอท�งก�รเงนแกก�รวจยท�งก�รแพทย มผลดงน (หนวย = ล�น)

10

ปปจจบน ปทแลวร�ยได 500 425ก�รลงทน (ยอดเฉลย) 210 185เงนชวยเหลอทใหกบก�รวจย 418 325ร�ยไดจ�กก�รลงทน 16 20ค�ใชจ�ยท�งก�รบรห�ร 10 829. ผตรวจสอบควรใชขนตอนก�รทบทวนเชงวเคร�ะหขอใดตอไปน ในก�รตดสนใจว�ก�รเปลยนแปลงในร�ยไดจ�กก�รลงทน ในระหว�งปปจจบน มส�เหตม�จ�กก�รเปลยนแปลงกลยทธก�รลงทน ก�รเปลยนแปลงในกลมหลกทรพยรวมหรอปจจยอนๆ ก. ก�รถดถอยแบบ linear อย�งง�ยของก�รเปลยนแปลงร�ยไดจ�กก�รลงทน ในระยะห�ปทผ�นม� เพอกำ�หนดลกษณะของก�รเปลยนแปลงข. ก�รวเคร�ะหสดสวนของก�รเปลยนแปลงใน กลมหลกทรพยก�รลงทน ทก ๆ เดอนค. ก�รวเคร�ะหแนวท�งก�รเปลยนแปลงในร�ยไดจ�กก�รลงทนเปนรอยละของทรพยทงหมดและของทรพยสนก�รลงทนในชวงห�ปทผ�นม�ง. ก�รวเคร�ะหก�รถดถอยแบบ multiple โดยใชตวแปรอสระทเกยวของกบลกษณะของกลมหลกทรพย ก�รลงทน และเงอนไขท�งก�รตล�ดคำ�ตอบ ขอ ง. 30. ก�รทจรตทอ�จเกดขนได หรอก�รใชทรพยสนขององคกรในท�งทผด ขอใดตอไปน ควรไดรบก�รพจ�รณ�ว�เปนเรองทมคว�มเสยงสงทสดห�กก�รควบคมทมเปนแคก�รควบคมขนตำ�ทสดก. ผจดก�รอ�วโสใชเงนทนสำ�หรบทองเทยวและนนทน�ก�รไปในกจกรรมทอ�จไมไดรบก�รอนมตข. ก�รซอสนค�จ�กผข�ยปลอมค. ก�รใหเงนชวยเหลอใหแกองคกรทอ�จมคว�มเกยวของกบประธ�น สำ�หรบจดประสง๕ทระบไวในใบอนญ�ตกรรมสทธขององคกรง. พนกง�นจ�ยเงนเดอนเพมร�ยชอของพนกง�นทไมมตวตนอยจรงคำ�ตอบ ขอ ค.31. กอนมก�รออกร�ยง�นก�รตรวจสอบ มพ�ดหวข�วหนงสอพมพทอ�งว�ประธ�นบรษทไดใชเงนทนขององคกรสำ�หรบจดประสงคสวนตว ผตรวจ สอบมขอมลเพยงพอทจะยนยนก�รกล�วอ�งในหนงสอพมพ ผตรวจสอบไดรบก�รตดตอจ�กนกข�วใหยนยนขอเทจจรง ผตรวจ

11

สอบควรตอบสนองเชนไรก. ตอบสนองไปต�มคว�มจรงอ�งเตมท เพร�ะผตรวจสอบส�ม�รถยนยนขอเทจจรงเกยวกบตวประธ�นได ไมใชขอเทจจรงเกยวกบองคกรข. นำ�เรองเสนอตอกรรมก�รตรวจสอบ หรอคณะผอำ�นวยก�รค. ใหขอมล นอกบนทก เพอจะไดไมมก�รระบตวผใหข�วในบทคว�ม“ ”ง. ตอบไปว�ก�รสบสวนยงไมสนสดคำ�ตอบ ขอ ข.

32. ในฐ�นะทเปนสวนหนงของกระบวนก�รทใชในก�รจ�งพนกง�นใหม เจ�หน�ทฝ�ยบคคลโทรศพทห�น�ยจ�งร�ยล�สดของผสมคร ตรวจสอบก�รจ�งง�นกอนหน�น และลงชอในใบสมครง�น ก�รทดสอบทมประสทธภ�พและประสทธผลม�กทสดว�ไดดำ�เนนก�รต�มขนตอนก�รพสจนอย�งสมำ�เสมอคอก�รเลอกตวอย�งจ�กพนกง�นทเพงทำ�ก�รจ�ง และก. ตดตอน�ยจ�งล�สดของผสมครแตละคนเพอยนยนว�ไดมก�รตรวจสอบเกดขนจรงข. ตรวจสอบว�พนกง�นฝ�ยบคคลไดลงชอกำ�กบในใบสมครแตละชดค. ตดตอน�ยจ�งล�สดของผสมครเพอยนยนก�รจ�งง�นกอนหน�นง. ตรวจสอบบนทกก�รใชโทรศพทท�งคอมพวเตอรจ�กโทรศพทของพนกง�น เพอห�หลกฐ�นก�รโทรถงผจ�งล�สดของผสมครคำ�ตอบ ขอ ง.33. กรรมก�รก�รตรวจสอบขององคกรก�รกศลสงสยว�ผจดก�รอ�วโสอ�จยกยอกเงนบรจ�คครงใหญและนำ�ไปฝ�กไวในบญชอน หรอวงวอนใหบรจ�คในน�มของบรษทอน ขนตอนก�รตรวจสอบขอใดตอไปน มประสทธผลม�กทสดในก�รตรวจจบกจกรรมทไมสมควรดงกล�วก. ใชซอฟทแวรก�รตรวจสอบทวไปเลอกตวอย�งใบเสรจก�รบรจ�คทยงไมไดเกบเงน และยนยนจำ�นวนเงนกบผบรจ�คข. เลอกตวอย�ง ทรวมผบรจ�คร�ยใหญทงหมดในส�มปทผ�นม� และเลอกตวอย�งสถตของผบรจ�คอน ๆ และขอใหยนยนก�รบรจ�คทงหมดทใหกบองคกร หรอองคกรทเกยวของค. เลอกตวอย�งก�รคนพบ (discovery sample) ของใบเสรจรบเงน และยนยนจำ�นวนเงนในใบเสรจกบผบรจ�ค พรอมทงสบสวนขอแตกต�งทม

12

ง. ใชขนตอนก�รตรวจท�นเชงวเคร�ะหเพอเปรยบเทยบก�รบรจ�คทเกดขนกบสถ�บนประเภทเดยวกนอน ๆ ในระยะเวล�เดยวกน ห�กจำ�นวนเงนนอยกว�ม�ก ห�ตวอย�งทมร�ยละเอยดของใบเสรจรบเงน และตรวจไลไปถงใบแจงยอดของธน�ค�รคำ�ตอบ ขอ ข.34. ผตรวจสอบสงสยว�ระบบคอมพวเตอรฝ�ยทรพย�กรมนษยมขอมลผด เชนก�รจำ�แนกง�นผด ก�รมพนกง�นอ�ยในวยเกษยนม�กเกนไป และก�รจำ�แนกเชอช�ตผด วธทดทสดในก�รตดสนขอบเขตของปญห�ทอ�จเกดขน คอก. สงขอมลทดสอบเพอทดสอบประสทธผลของก�รควบคมก�รตรวจแกขอมลนำ�เข�ข. ตรวจท�นและทดสอบก�รควบคมก�รเข�ถงเพอใหแนใจว�มก�รจำ�กดก�รเข�ถงใหแกผทไดรบอนญ�ตเท�นนค. ใชซอฟทแวรก�รตรวจสอบทวไปเพอระบขอมลทงหมดทไมอยภ�ยใตเกณฑทกำ�หนดง. ใชซอฟทแวรก�รตรวจสอบทวไปเพอเลอกตวอย�ง บนทกประวตพนกง�น และใชตวอย�งนตดสนคว�มถกตองของขอมลโดยแสดงผลทไดกบทงระบบคำ�ตอบ ขอ ค.35. ขอใดตอไปนอธบ�ยก�รสำ�รวจเบองตนไดดทสดก. แบบสอบถ�มทไดม�ตรฐ�น ทใชในก�รห�คว�มเข�ใจเรองวตถประสงคในก�รจดก�รข. ตวอย�งท�งสถตทใชทบทวนทศนคต ทกษะ และคว�มรของพนกง�นทสำ�คญค. “walk-through” ของระบบก�รควบคมท�งก�รเงนเพอระบคว�มเสยงและก�รควบคมทดำ�เนนก�รในด�นคว�มเสยงเหล�นนง. กระบวนก�รทใชในก�รทำ�คว�มคนเคยกบกจกรรมและคว�มเสยงเพอระบจดทควรจะเนนในก�รตรวจสอบคำ�ตอบ ขอ ง.36. องคกรใชก�รแลกเปลยนขอมลท�งอเลคโทรนค และระบบออนไลน ม�กว�เอกส�รทเปน กระด�ษในคำ�สงซอ รบร�ยง�น และใบกำ�กบก�รข�ย ผตรวจสอบจะใชขนตอนก�รตรวจสอบ

13

ขอใดตอไปน ในก�รตดสนว�ใบกำ�กบก�รข�ยไดออกใหกบสนค�ทไดจ�ยเงนและรบม�แลวจรงเท�นน และดวยร�ค�ทผ�นก�รเหนชอบแลวก. เลอกตวอย�งท�งสถตของผข�ยหลกและตรวจจำ�นวนเงนทจ�ยไปในใบกำ�กบก�รข�ยข. ใชซอฟทแวรก�รตรวจสอบทวไปเพอเลอกตวอย�งก�รจ�ยเงนและจบคคำ�สงซอ ใบกำ�กบก�รข�ย และร�ยง�นก�รรบของทเกบไวในคอมพวเตอร โดยใชก�รอ�งองทวไปค. เลอกตวอย�งหนวยท�งก�รเงนของบญชเจ�หนก�รค� และยนยนจำ�นวนเงนกบผข�ยโดยตรงง. ใชซอฟทแวรก�รตรวจสอบทวไปเพอระบใบเสรจรบเงนทงหมดสำ�หรบวนใดวนหนง และตรวจร�ยง�นก�รรบของต�มเชคทจ�ยไปคำ�ตอบ ขอ ข.37. ก�รทำ�ง�นของก�รตรวจสอบภ�ยใน ทเกยวกบ ร�ยง�นท�งก�รเงนภ�ยใน มขนเพอก. ยนยนก�รปฏบตต�มขนตอนก�รร�ยง�นข. ตรวจท�นก�รใชจ�ยและจบคแตละร�ยก�รทจะกบก�รใชจ�ยทเกดขนค. ตดสนว�มพนกง�นใชเงนทนโดยไมไดรบก�รอนมตหรอไมง. ระบถงก�รควบคมทไมพอเพยง ทน�จะทำ�ใหเกดก�รใชจ�ยโดยไมไดรบอนมตเพมขนคำ�ตอบ ขอ ง.38. แผนกข�ยไดทำ�ก�รแจกของร�ค�แพงไปกบก�รข�ยสนค�ใหม เพอกระตนใหมอปสงค ร�ยก�รนดเหมอนประสบคว�มสำ�เรจ แตฝ�ยจดก�รเชอว� ตนทนอ�จสงเกนไป ขนตอนก�รตรวจสอบขอใดตอไปน มประโยชนนอยทสดในก�รตดสนประสทธผลของร�ยก�รแจกของนก. เปรยบเทยบก�รข�ยสนค�ระหว�งจดร�ยก�ร กบก�รข�ยระหว�งชวงเวล�ทไมไดจดร�ยก�รทเหมอนกนข. เปรยบเทยบตนทนตอหนวยของสนค�ทข�ยกอนและระหว�งก�รจดร�ยก�รค. วเคร�ะหร�ยไดขนตำ�และตนทนขนตำ�สำ�หรบชวงจดร�ยก�ร เพอเปรยบเทยบกบชวงกอนจดร�ยก�รง. ตรวจท�นบรรทดฐ�นอนของแผนกข�ย เพอใชตดสนคว�มสำ�เรจของก�รจดร�ยก�ร

14

คำ�ตอบ ขอ ข.39. ขอใดตอไปนไมควรรวมอยในขนตอนก�รตรวจสอบเมอมก�รประเมนก�รปฏบตง�นของผข�ยก. ตดสนว�ผข�ยสงสนค�ไดครบจำ�นวนทตองก�รหรอไมข. ตดสนว�ไดรบสนค�ทไดรบอนมตเท�นนจ�กผข�ยค. ตดสนว�ยอดทตองจ�ยผข�ยถกตองหรอไมง. ตดสนว�คณภ�พของสนค�ทซอจ�กผข�ยนนน�พอใจหรอไมคำ�ตอบ ขอ ค.40. ห�กม�ตรฐ�นก�รปฏบตง�นของแผนกไมแนชด และทำ�ใหก�รตคว�มคล�ดเคลอน ผตรวจสอบควรจะก. ห�ขอตกลงกบผจดก�รแผนกเพอห�ม�ตรฐ�นม�ใชในก�รวดก�รปฏบตง�นข. ตดสนว�วธใดดทสดในด�นนน และนำ�ม�ใชเปนม�ตรฐ�นค. ตคว�มม�ตรฐ�นอย�งเขมงวดทสด เพร�ะม�ตรฐ�นคอขอกำ�หนดขนตำ�ทสดทจะยอมรบไดง. ละเวนคำ�วจ�รณใด ๆ ทมตอม�ตรฐ�นและก�รปฏบตง�นของแผนกทสมพนธกบม�ตรฐ�นเพร�ะก�รวเคร�ะหดงกล�วนนไมมคว�มหม�ยอะไรคำ�ตอบ ขอ ก.41. ผจดก�รก�รผลตสงวตถดบม�ม�กเกนควรเพอสงไปใหอกบรษททเข�เปนเจ�ของดวย และยงไดปลอมแปลงเอกส�รก�รรบของ และอนมตเหนชอบก�รจ�ยเงนต�มใบกำ�กบก�รข�ย ขนตอนก�รตรวจสอบขอใดตอไปนใชตรวจจบก�รทจรตนไดดทสดก. เลอกตวอย�งก�รจ�ยเงน และเปรยบเทยบกบคำ�สงซอ ร�ยง�นก�รรบของ ใบเสรจ และ สำ�เน�ตรวจสอบข. เลอกตวอย�งก�รจ�ยเงน และยนยนจำ�นวนทซอ ร�ค�ซอ และวนทสงของ กบผข�ย ค. สงเกตก�รณถ�ยสนค�ทท�เรอรบของ และนบวตถดบทไดรบ และเปรยบเทยบก�รนบกบร�ยง�นทไดรบจ�กเจ�หน�ทรบของง. ทำ�ก�รทดสอบเชงวเคร�ะห เปรยบเทยบผลผลต ของวตถดบทซอม� และระดบสนค�คงคลง ของวตถดบ เพอสบสวนห�ขอแตกต�งคำ�ตอบ ขอ ง.

15

42. ระหว�งก�รตรวจก�รปฏบตง�นก�รซอ ผตรวจสอบพบว�ขนตอนทใชไมตรงต�มขนตอนทระบไวในขนตอนของบรษท อย�งไรกด ผลก�รทดสอบของผตรวจสอบแสดงว� ขนตอนทใชทำ�ใหประสทธภ�พเพมขน และลดเวล�ทใชในก�รผลตลง โดยไมไดทำ�ใหก�รควบคมลดลงไปดวย ผตรวจสอบควรจะก. ร�ยง�นก�รไมปฏบตต�มก�รทำ�ต�มขนตอนทระบไวในเอกส�รว�เปนก�รดอยประสทธภ�พในก�รปฏบตง�นข. สร�งแผนภมก�รไหลของขนตอนใหม และรวมไวในร�ยง�นสงฝ�ยจดก�รค. ร�ยง�นก�รเปลยนแปลง และเสนอแนะใหก�รเปลยนแปลงขนตอนนไดรบก�รจดบนทกไวง. ระงบก�รตรวจสอบใหเสรจจนกว�ผไดรบก�รตรวจสอบจะทำ�บนทกเกยวกบขนตอนใหมคำ�ตอบ ขอ ค.43. ขนตอนใดตอไปนควรกระทำ�ในฐ�นะทเปนสวนหนงของก�รตรวจเบองตนในก�รตรวจสอบกจกรรมก�รลงทน และก�รใหกยมของธน�ค�รก. ตรวจร�ยง�นก�รตรวจสอบทกระทำ�โดยผตรวจสอบภ�ยนอกและผตรวจสอบขอบงคบ ตงแตมก�รตรวจสอบภ�ยในครงสดท�ยข. สมภ�ษณฝ�ยจดก�รเพอระบก�รเปลยนแปลงทมในนโยบ�ยเรองก�รลงทน หรอก�รใหกยมค. ตรวจร�ยง�นก�รประชมของคณะกรรมก�รบรห�ร เพอระบก�รเปลยนแปลงในฯโยบ�ยทมผลตอก�รลงทน และก�รใหกยมง. ทกขอข�งตนคำ�ตอบ ขอ ง.44. ห�กก�รรบร�ยง�นไมสมพนธกบคำ�สงซอและใบกำ�กบสนค�กอนมก�รชำ�ระค�สนค� เหตก�รณใดตอไปนน�จะเกดเปนเหตก�รณทเกดขนก. ก�รซออ�จตองกระทำ�จ�กผข�ยทไมไดรบอนมตข. อ�จไมไดรบสวนลดของก�รซอทมอยค. ก�รซอทไมเหม�ะกบเวล�ทสมควรอ�จมผลในภ�วะทสนค�หมดหรอก�รซอสนค�ไวม�กเกนไปง. อ�จมก�รจ�ยเงนใหแกสนค�ทไมไดรบคำ�ตอบ ขอ ง.

16

45. ในสถ�นก�รณใดตอไปนผตรวจสอบอ�จข�ดก�รยดถอวตถภววสย (objectivity)ก. ผตรวจสอบตรวจขนตอนสำ�หรบก�รตดตอแลกเปลยนขอมลท�งอเลคโทรนคใหมกบลกค�หลกกอนมก�รใชง�นข. ผชวยด�นก�รซอคนกอนไดตรวจสอบก�รควบคมภ�ยในของก�รซอ สเดอนหลงจ�กทไดรบก�รโอนย�ยไปอยทแผนกก�รตรวจสอบภ�ยในค. ผตรวจสอบแนะนำ�ม�ตรฐ�นของก�รควบคมและม�ตรฐ�นสำ�หรบก�รปฏบตง�นสำ�หรบสญญ�ทมกบองคกรใหบรก�ร ในก�รประมวลผลตอบแทนและสวสดก�รของพนกง�นง. พนกง�นบญชร�ยชอบคคลทไดรบเงนเดอนชวยผตรวจสอบในก�รพสจนตวสนค�คงคลงของเครองยนตขน�ดเลกคำ�ตอบ ขอ ข.46. ผตรวจสอบภ�ยในของธน�ค�รตองก�รตดสนว�เงนกทงหมดมทรพยสนคำ�ประกน มอ�ยทเหม�ะสมเมอคำ�นงถงก�รจ�ยเงนหมนเวยน และไดรบก�รจำ�แนกประเภทอย�งเทยงตรงว�เปนประเภทหมนเวยนหรอไมหมนเวยน ขนตอนก�รตรวจสอบทดทสดในก�รบรรลวตถประสงคเหล�นคอก. ใชซอฟทแวรก�รตรวจสอบทวไปอ�นแฟมก�รกยมทงหมด กำ�หนดอ�ยแฟมต�มก�รชำ�ระเงนทครบกำ�หนดช�ทสด และดงตวอย�งท�งสถต ทแบงต�มประช�กรปจจบน และทกำ�หนดอ�ยแลว ตรวจแตก�รใหกแตละครงทเลอกม�สำ�หรบก�รคำ�ประกนและก�รกำ�หนดชวงเวล�ทเหม�ะสมข. เลอกตวอย�งทมก�รควบคมของเงนกทเกนม�จ�กวงเงนทกำ�หนดไวและตดสนว�เปนก�รหมนเวยนหรอไม และจำ�แนกประเภทอย�งเหม�ะสม สำ�หรบเงนกทไดรบอนมตแตละร�ยตรวจสอบก�รแยกอ�ยและก�รจดจำ�แนกประเภทค. เลอกตวอย�งก�รคนพบ (discovery sample) ของก�รขอกทงหมดเพอตดสนว�แตละร�ยมร�ยก�รคำ�ประกนหรอไมง. เลอกตวอย�งของก�รชำ�รำ�เงนทกระทำ�ต�มกลมหลกทรพยก�รกเงน (loan portfolio) และตรวจไลไปถงก�รกยมเพอดว�มก�รชำ�ระเงนถกตองหรอไม สำ�หรบก�รกยมแตละครง จะตองตรวจสอบก�รขอกเพอตดสนว�เงนกนนมก�รคำ�ประกนทเหม�ะสมหรอไมคำ�ตอบ ขอ ก.47. นโยบ�ยของธน�ค�รตองก�รใหเจ�หน�ทกยมตรวจคำ�รองขอกทกครง และสงคำ�รองทคดว� เหม�ะสมสำ�หรบก�รใหกไปยงกรรมก�รใหกเพอขออนมต ขนตอนก�รตรวจสอบทมประสทธภ�พม�กทสดเพอตดสนว�ก�รปฏเสธ

17

ก�รกไดใชกฎเกณฑทระบไวในนโยบ�ยของธน�ค�ร คอ ก�รเลอกตวอย�งแบบ attributes sample ของก. สำ�หรบก�รกทไมไดรบอนมต ทบทวนก�รขอกและเหตผลทถกปฏเสธข. สำ�หรบก�รกทไดรบอนมต ตรวจก�รขอก และตดสนว�ก�รกทไดรบเงนนนเปนไปต�มนโยบ�ยของธน�ค�รหรอไมค. สำ�หรบก�รขอกทกครง ตรวจก�รขอก และตรวจไลไปยงก�รกทไดรบหรอไมไดรบเงน เพอตดสนว�ก�รปฏบตเปนไปต�มนโยบ�ยของธน�ค�รหรอไมง. สำ�หรบก�รกทขออนมตจ�กกรรมก�รใหก ตดสนว�ก�รกระทำ�ของกรรมก�รเปนไปต�มนโยบ�ยของธน�ค�รหรอไมคำ�ตอบ ขอ ก.48. ห�กสถ�บนก�รเงนแจงร�ยไดม�กเกนไป โดยก�รเกบร�ยไดจ�กดอกเบยจ�กก�รจ�ยเงนกแตละครงทม�กเกน และ จ�กก�รจ�ยเงนตนคนทนอยเกนไป ขนตอนก�รตรวจสอบขอใดตอไปน จะชวยใหตรวจพบขอผดพล�ดนไดนอยทสดก. ทำ�ก�รตรวจเชงวเคร�ะห โดยเปรยบเทยบร�ยไดทเปนดอกเบยในชวงนเปนรอยละของกลม หลกทรพยเงนก กบรอยละของร�ยไดทเปนดอกเบยสำ�หรบชวงกอนหน�นข. ใช Integrated test facility(ITF) และสงก�รจ�ยดอกเบยสำ�หรบก�รกต�งๆ ในกลมหลกทรพยITF เพอตดสนว�ไดรบก�รบนทกอย�งถกตองหรอไมค. ใชขอมลก�รทดสอบและสงก�รจ�ยดอกเบยสำ�หรบก�รกต�งๆ เข�ไปในกลมหลกทรพยถ�วรทดสอบ เพอตดสนไดว�มก�รจดบนทกย�งถกตองหรอไมง. ใชซอฟทแวรก�รตรวจสอบทวไปสมเลอกตวอย�งของก�รชำ�ระเงนกทกระทำ�ในชวงนน ๆ โดยคำ�นวณจำ�นวนทแสดงไวทถกตอง และตรวจไลจำ�นวนทแสดงไวในบญชต�ง ๆ คำ�ตอบ ขอ ข.49. ก�รกำ�หนดก�รลดตนทน (cost savings ) นนน�จะเปนวตถประสงคของก. ก�รตรวจสอบโปรแกรม (program audits)ข. ก�รตรวจสอบท�งก�รเงน (financial audits)ค. ก�รตรวจสอบก�รปฏบตต�ม (compliance audits)ง. ก�รตรวจสอบก�รปฏบตง�น (operational audits)

18

คำ�ตอบ ขอ ง.50. เพอพฒน�ประสทธภ�พของก�รตรวจสอบ ผตรวจสอบภ�ยในส�ม�รถเชอถอก�รทำ�ง�นของผตรวจสอบภ�ยนอกได ห�กว�ก. กระทำ�ภ�ยหลงจ�กก�รตรวจสอบภ�ยในข. คำ�นงถงวตถประสงคของก�รปฏบตง�นและกจกรรมเปนอย�งแรกค. ประส�นง�นกบก�รตรวจสอบภ�ยในง. กระทำ�โดยใชประมวลจรรย� IIAคำ�ตอบ ขอ ค.51.ขอใดตอไปนเปนก�รทดสอบเชงวเคร�ะหทดทสดทใชในก�รตรวจคว�มถกตองของต�ร�งเวล� บญชเจ�หนก�รค�ก. เปรยบร�ยก�รในต�ร�งกบบญชเจ�หนก�รค�แยกประเภท หรอ แฟมใบแจงหนทยงไมไดจ�ยข. เปรยบเทยบยอดในต�ร�งกบยอดของปกอนหน�นค. เปรยบเทยบก�รยนยนทไดรบจ�กผใหสนเชอทไดรบเลอก กบ บญชเจ�หนก�รค�แยกประเภทง. ตรวจสอบใบกำ�กบก�รข�ยของผข�ยเพอเปนก�รสนบสนนร�ยก�รบ�งร�ยก�รในต�ร�งคำ�ตอบ ขอ ข.52. ในก�รตดสนใจว�จะจดต�ร�งเวล�เพอตรวจสอบแผนกก�รซอ หรอแผนกบคคล ขอใดคอ ปจจยทเกยวของนอยทสดก. มก�รเปลยนแปลงครงใหญในก�รปฏบตง�นในแผนกใดแผนกกนงข. เจ�หน�ทตรวจสอบเพมบคคลทมคว�มเชยวช�ญในด�นใดด�นหนงค. มโอก�สในก�รไดรบผลประโยชนจ�กก�รปฏบตง�นในแผนกใดม�กกว�อกแผนกหนงง. มศกยภ�พสำ�หรบก�รสญเสยในแผนกหนงม�ก กว�ในอกแผนกหนงคำ�ตอบ ขอ ข.53. ขอใดตอไปนเปนขอคว�มทสมบรณทสดสำ�หรบวตถประสงคของก�รตรวจสอบก. เพอสำ�รวจก�รนบตวสนค�คงคลงข. เพอตดสนว�จำ�นวนสนค�คงคลงเพยงพอกบยอดข�ยทว�งไวค. เพอห�ก�รมอยของสนค�คงคลงทไมใชแลวโดยก�รประมวลอตร�หมนเวยนของสนค�คงคลงโดยส�ยก�รผลตง. เพอรวมขอมลเกยวกบ ภ�วะทสนค�หมดในร�ยง�นก�รตรวจสอบ

19

คำ�ตอบ ขอ ก.54. ก�รกระทำ�ใดตอไปนถอเปนก�รละเมดคว�มเปนอสระของผตรวจสอบก. ทำ�ก�รตรวจสอบแผนกทผตรวจสอบกำ�ลงจะไดรบเลอนตำ�แหนงไปรบผดชอบแผนกในนนข. ลดขอบเขตของก�รตรวจสอบเนองจ�กขอจำ�กดท�งงบประม�ณค. มสวนรวมในหนวยง�นเฉพ�ะกจทแนะนำ�ม�ตรฐ�นก�รควบคมสำ�หรบระบบจ�ยสนค�ใหมง. ทบทวนร�งสญญ�ของหนวยง�นททำ�ก�รจดซอกอนมก�รนำ�ไปใชคำ�ตอบ ขอ ก.55. ขอใดตอไปนไมใชเงอนไขทบงชถงว�มคว�มเปนไปไดอย�งม�กทจะมก�รทจรตก. ฝ�ยจดก�รไดมอบอำ�น�จใหลกนองทำ�ก�รซอภ�ยใตวงเงนทจำ�กดข. บคคลใดบคคลหนงไดรบตำ�แหนงเดมทตองรบผดชอบเงน เปนเวล�น�น โดยไมมก�รสบเปลยนหน�ทค. บคคลใดบคคลหนงทจดก�รคว�มมนคงท�งก�รตล�ด มหน�ทรบผดชอบก�รซอ บนทกก�รซอ และร�ยง�นคว�มคล�ดเคลอน และร�ยได/ก�รสญเสย ตอฝ�ยจดก�รอ�วโสง. ง�นทมอบหม�ยในเรองคว�มรบผดชอบ และ คว�มรบผดชอบในแผนกบญชลกหนก�รค� ไมชดแจงคำ�ตอบ ขอ ก.56. ขนตอนใดตอไปนเหม�ะสมกบก�รทดสอบว� ตนทนทเพมขนของโครงก�รกอสร�งนนมส�เหตม�จ�กก�รทผรบเหม�ไมส�ม�รถอธบ�ยถงตนทนทเกยวของกบคำ�สงใหเปลยนแปลงสญญ�I. พสจนว�ผรบเหม�ไมได คดร�ค�คำ�สงเปลยนรวมไปกบตนทนทไดคดเงนไปต�มสญญ�เดมII ตดสนว�ผรบเหม�ไดเกบเงนสำ�หรบสญญ�ก�รทำ�ง�นดงเดม ทยกเลกไปต�มคำ�สงเปลยนหรอไมIII พสจนว�คำ�สงเปลยนไดรบก�รเหนชอบอย�งถกตองจ�กฝ�ยจดก�รก. ขอ II เท�นนข. ขอ I เท�นนค. ขอ III เท�นนง. ขอ I และ II เท�นนคำ�ตอบ ขอ ง.

20

57. ขอคว�มใดตอไปนถกตอง ในเรองก�รทำ�เอกส�รง�นของก�รตรวจสอบภ�ยในสำ�หรบก�รสบสวนก�รทจรตI. หลกฐ�นก�รกระทำ�ผดทงหมดควรรวมอยในอกส�รง�นII หลกฐ�นก�รตรวจสอบทสำ�คญ ควรไดรบก�รทบทวนเพอใหแนใจว�มพนฐ�นทพอเพยงสำ�หรบก�รห�ขอสรปIII ห�กมก�รสมภ�ษณผตองสงสยว�กระทำ�ผด คำ�ใหก�รทเปนล�ยลกษณอกษรควรรวมอยในเอกส�รง�นดวยก. ขอ I เท�นนข. ขอ II เท�นนค. ขอ II และ III เท�นนง. ขอ I ,II และ III เท�นนคำ�ตอบขอ ง.58. ขอคว�มเรองก�รกดกนก�รทจรต ขอใดตอไปนถกตองI. วธก�รแรกในก�รกดกนก�รทจรตคอ ระบบก�รควบคมทมประสทธภ�พ ทรเรมขนโดยฝ�ยจดก�รระดบสงII ผตรวจสอบภ�ยในตองรบผดชอบตอก�รมสวนชวยเหลอในก�รกดกนก�รทจรตโดยก�รตรวจสอบ และประเมนคว�มพอเพยงของระบบควบคมIII ผตรวจสอบภ�ยในควรตดสนว�ชองท�งก�รสอส�ร ชวยใหฝ�ยจดก�รมขอมลทเชอถอได ในเรองประสทธผลของระบบควบคม และก�รดำ�เนนธรกจทผดปกตทเกดขนอย�งพอเพยงก. ขอ I เท�นนข. ขอ I และ II เท�นนค. ขอ II เท�นนง. ขอ I , II และ III เท�นนคำ�ตอบ ขอ ง.59. ต�ม ม�ตรฐ�นแลวนน อสรภ�พของแผนกตรวจสอบภ�ยในนนไดม�โดยผ�นก. ก�รจดห�เจ�หน�ท และก�รควบคมดแลข. ก�รพฒน�ท�งอ�ชพทตอเนอง และ ก�รเอ�ใจใสอย�งมออ�ชพ (due professional care) ค. คว�มสมพนธกบผอนและก�รตดตอสอส�รง. สถ�นภ�พท�งองคกร และวตถภววสยคำ�ตอบ ขอ ง.

21

60. ม�ตรฐ�น ทใชในก�รตรวจสอบภ�ยใน หม�ยถง ทกขอตอไปน ยกเวนขอใดก. เกณฑ ทก�รปฏบตง�นของแผนกตรวจสอบภ�ยในใชในก�รประเมน แลววดข. เกณฑทกำ�หนดระดบตำ�สดของก�รกระทำ�ทเหม�ะสมทผตรวจสอบภ�ยในพงกระทำ�ค. ขอคว�มทตงใจแสดงก�รปฏบตของก�รตรวจสอบภ�ยในอย�งทควรจะเปนง. เกณฑทส�ม�รถใชไดในทกแผนกของก�รตรวจสอบภ�ยในคำ�ตอบ ขอ ข.61. แผนกขนสงรกษ�บญชย�นพ�หนะคงคลง และบนทกก�รดแลรกษ�ไวในฐ�นขอมลบนคอมพวเตอรเดยว (stand-alone) ในหองทำ�ง�นของผคมแผนก ขนตอนก�รตรวจสอบใดตอไปน เหม�ะสมทสดในก�รประเมนคว�มเทยงของขอมลในฐ�นขอมลนนก. ตวสอบตวอย�งของบนทกทดงออกม�จ�กฐ�นขอมล กบเอกส�รสนบสนนข. สงกลมขอมลของก�รทดสอบก�รดำ�เนนธรกจผ�นระบบปจจบน และตรวจสอบผลทค�ดว�จะไดรบค. จำ�ลองก�รดำ�เนนกระบวนก�รปกตโดยใชโปรแกรมทดสอบง. ใชโปรแกรมตรวจห�แสดงวธ และผลทต�มม� ของก�รทำ�ต�มคำ�สงของโปรแกรม ในระบบคำ�ตอบ ขอ ก.62. กจกรรมใดตอไปน ไมไดรบก�รสนนษฐ�นว�จะทำ�ใหอสรภ�พของผตรวจสอบภ�ยในดอยลงI. ก�รแนะนำ�ม�ตรฐ�นของก�รควบคมสำ�หรบก�รใชคอมพวเตอรใหมII ก�รร�งขนตอนก�รใชคอมพวเตอรใหมเพอใหแนใจว�มก�รตดตงก�รควบคมทเหม�ะสมIII ทำ�ก�รตรวจท�นขนตอนสำ�หรบก�รใชคอมพวเตอรใหมกอนมก�รตดตงก. ขอ I เท�นนข. ขอ II เท�นนค. ขอ III เท�นนง. ขอ I และ III เท�นนคำ�ตอบ ขอ ง.

22

63. ก�รใชก�รตรวจสอบเชงวเคร�ะหเพอยนยนคว�มถกตองของค�ใชจ�ยต�ง ๆ ในก�รปฏบตง�นไมใชวธทเหม�ะสมห�กว�ก. ผตรวจสอบสงเกตเหนตวบงชหลกของก�รทจรตเฉพ�ะทเกยวของกบบญชเหล�นข. ก�รปฏบตง�นมคว�มมนคงพอควร และไมเปลยนแปลงม�กนกในปทผ�นม�ค. ผตรวจสอบตองก�รระบก�รดำ�เนนธรกจครงใหญทผดปกต หรอ ทไมไดเกดขนเปนประจำ�ในชวงปง. ค�ใชจ�ยในก�รปฏบตง�นแตกต�งกนไปในคว�มสมพนธกบค�ใชจ�ยในก�รปฏบตง�นอน ๆ แตไมใชกบคว�มสมพนธกบร�ยไดคำ�ตอบ ขอ ก.64. ผตรวจสอบภ�ยในทมใบรบรอง ทำ�ง�นเปนผอำ�นวยก�รซอ ลงน�มในสญญ�จดห�คำ�สงซอขน�ดใหญจ�กผข�ยทใหร�ค� คณภ�พ และก�รปฏบตง�นทดทสด ไมน�นหลงจ�กก�รลงน�มในสญญ� ผข�ยใหของกำ�นลทมมลค�ม�กแกผตรวจสอบ ขอคว�มทเกยวกบก�รรบของกำ�นล ขอใดตอไปนถกตองก. ห�กไมมธรรมเนยมในก�รรบของกำ�นล กห�มมใหรบของนนข. ก�รรบของกำ�นลเปนก�รละเมดประมวลจรรย� IIA และเปนสงทห�มมใหกระทำ�สำ�หรบผตรวจสอบภ�ยในทมใบรบรองค. เนองจ�กผตรวจสอบภ�ยในทมใบรบรองไมไดกรทะก�รเชนเดยวกบผตรวจสอบภ�ยใน ก�รรบของนนควบคมโดยขนตอนก�รทำ�ง�นขององคกรง. เนองจ�กก�รลงน�มในสญญ�กรทำ�กอนมก�รเสนอใหของกำ�นล ก�รรบของจงไมถอว�ละมดประมวลจรรย� IIA และขนตอนก�รทำ�ง�นขององคกรคำ�ตอบ ขอ ข.65. พนกง�นในองคกรทกคนตองเลอกสถ�บนท�งก�รเงนเพอใหมก�รฝ�กเชคเงนเดอนในแตละเดอน องคกรไดสงแฟมขอมลอเลคโทรนคของร�ยชอสถ�บนก�รเงนทพนกง�นเลอก หม�ยเลขบญช และจำ�นวนเงนทพนกง�นไดรบ ไปยงธน�ค�รขององคกร ก�รจดลำ�ดบต�มหม�ยเลขบญชจะชวยใหผตรวจสอบภ�ยในขององคกรทำ�ก�รตรวจสอบสงใดก. หม�ยเลขบญชทไมถกตองข. คว�มเทยงและคว�มสมบรณของแฟมขอมลอเลคโทรนคค. พนกง�นทไมมตวตนจรงง. ก�รจ�ยเงนเกนคำ�ตอบ ขอ ค.

23

66. เมอก�รตรวจสอบใกลเสรจสมบรณ ผตรวจสอบพบว�ผอำ�นวยก�รก�รด�นตล�ดมนสยชอบเลนก�รพนน ประเดนเรองก�รพนนนไมเกยวของกบก�รตรวจสอบทดำ�เนนอยโดยตรง และก�รตรวจสอบกไดรบก�รกดดนใหเรงดำ�เนนก�รใหเสรจสนลง ผตรวจสอบสงเกตเหนปญห�และไดสงขอมลไปยงผอำ�นวยก�รก�รตรวจสอบภ�ยในแตไมไดมก�รตดต�มผล ผตรวจสอบจะก. ละเมดประมวลจรรย� IIA เพร�ะกกกนขอมลทมคว�มสำ�คญข. ละเมดม�ตรฐ�น เพร�ะผตรวจสอบไมไดตดต�มผลทมสญญ�ณเตอนทชดเจนทอ�จเปนตวชใหเหนถงก�รทจรตค. ไมละเมดประมวลจรรย� IIAข. ละเมดม�ตรฐ�น เพร�ะผตรวจสอบไมไดตดต�มผลทมสญญ�เตอนทชดเจนทอ�จเปนตวชใหเหนถงก�รทจรตค. ไมละเมดประมวลจรรย� IIA หรอม�ตรฐ�นใด ๆ ง. ทงขอ ก. และ ข.คำ�ตอบ ขอ ค.67. ก�รตรวจสอบก�รพฒน�ระบบ รวมถงก�รทบทวนทจดต�ง ๆ เพอใหแนใจว�ก�รพฒน�ไดรบก�รควบคมและจดก�รอย�งเหม�ะสม ก�รทบทวนควรรวมถงทกขอตอไปน ยกเวนขอใดก. ก�รจดก�รวจยคว�มเปนไปไดท�งด�นเทคนค ในเรองฮ�รดแวร ซอฟทแวร และทรพย�กรเทคโนโลยทมอยข. ก�รตรวจสอบระดบของคว�มเกยวของของผใช ทก�รใชแตละระดบค. ตรวจสอบก�รใชก�รควบคม และเทคนคก�รประกนคณภ�พ สำ�หรบก�รพฒน� เปลยนแปลงและทดสอบโปรแกรมง. ก�รตดสนว�เอกส�รเรองระบบ ผใช และก�รปฏบตง�น เปนไปต�มม�ตรฐ�นทใชเปนท�งก�รคำ�ตอบ ขอ ก.68. ระบบก�รควบคมภ�ยในทพอเพยง จะชวยใหตรวจจบก�รกระทำ�ผดโดยก. ก�รลกลอบกระทำ�ผดของกลมพนกง�นข. พนกง�นเปนบ�งร�ยค. ก�รลกลอบกระทำ�ผดของกลมผจดก�รง. ผจดก�รเปนบ�งร�ย

24

คำ�ตอบ ขอ ข.69. ในระหว�งก�รตรวจสอบธน�ค�ร ผตรวจสอบพบว�เจ�หน�ทใหกคนหนง ไดอนมตก�รกใหแกองคกรต�ง ๆ ทเกยวของจำ�นวนหนง ซงเปนก�รละเมดนโยบ�ยขอบงคบ ผตรวจสอบเชอว�ก�รกระทำ�นนเปนเรองทจงใจ เพร�ะเจ�หน�ทใหกเกยวของกบเจ�ของเบองตนของกลมบรษทคนหนงทควบคมองคกรทเกยวของ ผตรวจสอบควรจะก. แจงฝ�ยจดก�รใหทร�บถงคว�มขดแยงของผลประโยชน ก�รละเมดนโยบ�ยขอบงคบพรอมทงเสนอแนะก�รสบสวนตอไปข. ร�ยง�นก�รละเมดนไปยงหนวยง�นทออกระเบยบขอบงคบ เพร�ะเปนเรองอ�จกอใหเกดก�รลมเหลวครงใหญของโครงสร�งก�รควบคมของธน�ค�รค. ไมร�ยง�นก�รละเมดห�กเจ�หน�ทใหกยมตกลงทจะแกไขขอผดพล�ดง. ขย�ยง�นก�รตรวจสอบเพอตดสนว�มกจกรรมก�รทจรตในสวนของเจ�หน�ทใหกยมหรอไมและร�ยง�นผลทไดตอฝ�ยจดก�รเมอก�รสบสวนตดต�มผลเสรจสนลงคำ�ตอบ ขอ ง.70. สถ�นก�รณใดตอไปน ถอเปนก�รละเมดประมวลจรรย� IIAก. ผตรวจไดรบหม�ยศ�ลในคดทหนสวนทรวมตวกนอ�งว�ไดรบก�รฉอโกงโดยบรษทของผตรวจสอบ ผตรวจสอบเปดเผยขอมลก�รตรวจสอบทเปนคว�มลบในศ�ลข. ผตรวจสอบสำ�หรบผผลตเครองใชในบรษทไดทำ�ก�รตรวจสอบก�รทำ�ง�นด�นก�รตล�ดของบรษทเสรจสนไปไมน�นม�น จ�กประสบก�รณน ผตรวจสอบใชเวล�หล�ยชวโมงในวนเส�รทำ�ง�นไดค�จ�งเปนผใหคำ�ปรกษ�ของโรงพย�บ�ลในพนท และตงใจทจะทำ�ก�รตรวจสอบก�รทำ�ง�นของก�รตล�ดของโรงพย�บ�ลค. ผตรวจสอบใหคำ�อภปร�ยในก�รประชม IIA ภ�คทองถน ถงโครงเรองเนอห�ของโปรแกรมทผตรวจสอบสร�งขนสำ�หรบตรวจสอบก�รตดตอแลกเปลยนขอมลท�งอเลคโทรนค โดยมผตรวจสอบหล�ยคนจ�กบรษทคแขงหลก ๆ เข�รบฟงง. ในระหว�งทำ�ก�รตรวจสอบ ผตรวจสอบเรยนรว�บรษทกำ�ลงจะแนะนำ�ผลตภณฑใหมทอ�จทำ�ก�รปฏรปอตส�หกรรม เนองจ�กคว�มสำ�เรจทจะเกดขนของผลตภณฑน ผจดก�รผลตภณฑจงเสนอแนะใหผตรวจสอบซอหนของบรษทเพม ซงผตรวจสอบกไดทำ�ต�มคำ�แนะนำ�นน

25

คำ�ตอบ ขอ ง.71. ขอใดตอไปนอธบ�ยจดประสงคในก�รตรวจท�นคว�มพอเพยงของระบบตรวจสอบภ�ยในของผตรวจสอบไดดทสดก. เพอชวยตดสน ลกษณะ ก�รกำ�หนดเวล� และขอบเขตของก�รทดสอบทจำ�เปนในก�รทจะบรรลวตถประสงคของก�รตรวจสอบข. เพอยนยนว�ขอดอยท�งวตถในระบบก�รควบคมภ�ยในนนถกตองค. เพอตดสนว�ระบบตรวจสอบภ�ยในมก�รประกนทสมเหตสมผล ว�บรรลวตถประสงคและเป�หม�ยขององคกร อย�งมประสทธภ�พและประหยดง. เพอตดสนว�ระบบควบคมภ�ยในยนยนว�บนทกท�งก�รบญชถกตอง และขอคว�มท�งก�รเงนไดรบก�รกล�วถงดวยคว�มยตธรรมคำ�ตอบ ขอ ค.72. ถ�ก�รประเมนก�รควบคมภ�ยในเบองตนของผตรวจสอบ ทำ�ใหพบว�ก�รควบคมนนพอเพยงขนตอนตอไปคออะไรก. ขย�ยง�นก�รตรวจสอบกอนหน�ก�รเตรยมร�ยง�นก�รตรวจสอบข. เตรยมแผนภมก�รไหลทแสดงถงระบบควบคมภ�ยในค. บนทกขอยกเวนในร�ยง�นก�รตรวจสอบห�กมก�รสญเสยเกดขนง. นำ�ก�รควบคมทตองก�รไปใชคำ�ตอบ ขอ ค.73. แผนกก�รตรวจสอบภ�ยในของบรษทใหญแหงหนงไดสร�งแผนและงบประม�ณก�รปฏบตง�นสำ�หรบปหน� แผนก�รปฏบตง�นมขอจำ�กดในหวขอต�ง ๆ ดงน ก�รจดลำ�ดบคว�มสำ�คญของก�รตรวจสอบทงหมด ก�รจดพนกง�น ร�ยละเอยดงบประม�ณก�รจ�ย และวนทก�รตรวจสอบสนสดลง ขอใดตอไปน อธบ�ยก�รดอยประสทธภ�พหลกของแผนปฏบตง�นนก. คำ�รองจ�กฝ�ยจดก�รเรองโครงก�รพเศษไมไดรบพจ�รณ�ข. โอก�สในก�รไดรบผลประโยชนจ�กก�รปฏบตง�นถกมองข�มไปค. ไมมเกณฑก�รวดและวนททกำ�หนดไวสำ�หรบก�รสนสดก�รตรวจสอบง. คว�มร ทกษะ และหลกก�รทตองใชในก�รทำ�ง�นถกมองข�มไปคำ�ตอบ ขอ ค.ใชขอมลตอไปนตอบคำ�ถ�มขอ 74-75ผจดก�รของส�ยก�รผลตมอำ�น�จสงและรบชนสวนทดแทนของเครองมอทงหมดทตองก�รก�รดแลรกษ�เปนระยะ ผตรวจสอบภ�ยในไดรบคำ�แนะนำ�จ�กผไมประสงคออกน�มว�ผจดก�รไดสงชนสวนม�ม�กกว�ทตองก�รเปนจำ�นวนม�ก จ�กสม�ชกในครอบครวทมธรกจข�ยชนสวนไมมก�รรบชนสวนท

26

ไมตองก�รเกดขน แตผจดก�รจดทำ�เอกส�รก�รรบของและคดเงนค�ชนสวนกบบญชก�รดแลรกษ�เครองมอ มก�รจ�ยเงนค�ชนสวนทไมไดรบแกผข�ย และเงนนนถกนำ�ไปแบงปนระหว�งผจดก�รและสม�ชกในครอบครว

74. ก�รควบคมภ�ยในขอใดตอไปน น�จะปองกนมใหเกดก�รทจรตไดม�กทสดก. สร�งระดบก�รใชจ�ยทระบไวชดเจนลวงหน� สำ�หรบผข�ยทกร�ย ในระหว�งขนตอนก�รประมลข. แบงแยกก�รรบของจ�กก�รอนมตก�รซอชนสวนค. เปรยบเทยบใบตร�สงสำ�หรบชนสวนทสงม�ทดแทนชนสวนทไดรบก�รอนมตใหซอง. ใชระบบสนค�คงคลงของบรษทเพอจบคคณภ�พทตองก�รกบปรม�ณทไดรบคำ�ตอบ ขอ ข.75. ก�รทดสอบใดตอไปน จะชวยผตรวจสอบในก�รตดสนใจว�จะทำ�ก�รสบสวนขอแนะนำ�จ�กผไมประสงคออกน�มนตอไปก. ก�รเปรยบเทยบค�ใชจ�ยในก�รดแลรกษ�ของชวงปจจบน กบชวงกอนมกจกรรมข. ก�รทดสอบตวสนค�คงคลงของชนสวนทดแทนว�มอยจรง และประเมนมลค�ค. ก�รวเคร�ะหก�รซอมชนสวนทคดเงนกบก�รดแลรกษ� เพอทบทวนคว�มสมเหตสมผลของจำ�นวนชนสวนทไดรบก�รเปลยนง. ก�รทบทวนตวอย�งทดสอบของบญชร�ยก�รชนสวน สำ�หรบใบเสรจรบเงนและก�รอนมตทเหม�ะสมคำ�ตอบ ขอ ค.76. ระบบสนค�คงคลงทไมจบสน (perpetual inventory system) ใชปรม�ณขนตำ�ทมอยในก�รเรมขนตอนสำ�หรบก�รจดเกบสนค�ใหมอกครงในก�รตรวจท�นคว�มเหม�ะสมของระดบปรม�ณขนตำ� ทกำ�หนดขนโดยแผนกคลงพสด ผตรวจสอบควรคำ�นงถงขอใดตอไปน นอยทสดก. ตนทน ภ�วะทสนค�หมด รวมถงลกค�ทสญเสยไปข. คว�มแปรปรวนต�มฤดในก�รพย�กรณอปสงคของสนค�คงคลงค. ขน�ดก�รสงสงสดทกำ�หนดจ�กตวแบบปรม�ณของก�รสงแบบประหยดง. ตนทนตอหนวยและก�รพนสมยของสนค�คงคลงทอ�จเกดขน

27

คำ�ตอบ ขอ ค.77. องคกรใหบตรเครดตแกพนกง�นทไดรบเลอกเพอใชในธรกจ บรษทบตรเครดตใหแฟมขอมลคอมพวเตอรสำ�หรบก�รใชบตรทพนกง�นขององคกรใชไป ผตรวจสอบว�งแผนทจะใชซอฟทแวรก�รตรวจสอบทวไปเลอกก�รใชบตรทเกยวของม�ทดสอบ ขอใดตอไปนไมส�ม�รถระบไดโดยก�รใชซอฟทแวรดงกล�วก. ร�ยก�รก�รใชจ�ยจำ�นวนเงนม�ก ๆข. ก�รใชจ�ยททจรตค. ก�รใชจ�ยของผถอบตรเฉพ�ะง. ผจดห�สนค�ทใชโดยผถอบตรแตละคนคำ�ตอบ ขอ ข.78. โปรแกรมก�รตรวจสอบทใชทดสอบก�รควบคมภ�ยในควรจะก. ไดรบก�รออกแบบม�สำ�หรบก�รตรวจสอบก�รปฏบตง�นแตละครงข. ไดรบก�รทำ�ใหใชไดทวไปเพอใหเหม�ะสมกบทกสถ�นก�รณ โดยไมตองคำ�นงถงส�ยง�นของแตละแผนกค. ไดรบก�รทำ�ใหใชไดทวไปเพอทจะใชไดกบทกสถ�นททำ�ก�รของแผนกนน ๆ ง. ลดก�รซำ�ซอนทถอเปนร�ยจ�ยของคว�มพย�ย�มทจะทำ�ใหมนใจว�ก�รปฏบตง�นทกด�นไดรบก�รตรวจสอบคำ�ตอบ ขอ ก.79. ขนตอนใดตอไปนจะเปนหลกฐ�นทดทสดของคว�มมประสทธผลของก�รทำ�ง�นของก�รใหสนเชอก. สงเกตกระบวนก�รข. ทบทวนแนวโนมของก�รตดจำ�นวนเงนค�งรบจ�กลกหนออกจ�กบญชค. ถ�มผจดก�รสนเชอเกยวกบประสทธผลของหน�ทนนง. ตรวจห�หลกฐ�นก�รอนมตสนเชอจ�กตวอย�งของคำ�สงจ�กลกค�คำ�ตอบ ขอ ข.80. ผตรวจสอบภ�ยในกระทำ�ก�รตรวจสอบก�รใชบตรเครดตของบรษท ขอใดตอไปนเปนขอควรคำ�นงถงหลกของก�รตรวจสอบในเรองก�รใชบตรเครดตI. ก�รแบงแยกหน�ทไมพอเพยงII ก�รทำ�ง�นของก�รซอมจดออนIII อ�จมก�รใชบตรเพอประโยชนสวนตน

28

IV บรษทถกขอใหจ�ยค�บตรครงใหญครงเดยว แทนทจะเปนครงยอย ๆ หล�ยครงก. ขอ I และ III เท�นนข. ขอ II และ IV เท�นนค. ขอ III เท�นนง. ขอ I, II,III และ IV เท�นนคำ�ตอบ ขอ ก.

29

Part 21. ผตรวจสอบภ�ยกล�วถงก�รปฏบตง�นของแผนก ก. ในระหว�งเดอนทแลว ว� เนองจ�ก ปรม�ณของวตถดบ “ x นน ข�ดแคลน ร�ยไดของแผนก ก. ลดลงถง 15% ขอใดตอไปนเปนขอสรปของคำ�กล�วของผตรวจสอบทถกตอง

I. ยอดข�ยของผลตภณฑของแผนก ก. ลดลง 15 % หรอม�กกว�II. แผนก ก. น�จะข�ยผลตภณฑไดม�กกว�ทผลตไดIII. โดยปกตแลว แผนก ก. ข�ยผลตภณฑทงหมดทผลตได

ก. ขอ I เท�นนข. ขอ I และ III เท�นนค. ขอ II เท�นนง. ขอ III เท�นนคำ�ตอบ ขอ ค.2. เมอมก�รเลอกตวอย�ง หลกฐ�นก�รตรวจสอบนนจะไดม�อย�งพอเพยงเมอก. ร�ยก�รแตละร�ยก�รในกลมประช�กรมโอก�สไดรบเลอกข. คว�มเบยงเบนของม�ตรฐ�นในตวอย�ง นอยกว�หรอเท�กบสถตทสอดคลองกนสำ�หรบประช�กรค. หลกฐ�นทรวบรวมไดเกยวของโดยตรงกบก�รยนยนทผตรวจสอบพย�ย�มตรวจสอบยนยนง. มก�รยนยนทสมเหตสมผลว�ร�ยก�รทไดรบเลอกเปนตวแทนของกลมประช�กรตวอย�งคำ�ตอบ ขอ ง.3. อตร�ก�รหมนเวยนของบญชลกหน ลดลงจ�ก 7.3 เปน 4.3 ในระยะส�มปทผ�นม� ขอใดน�จะเปนส�เหตของก�รลดลงนก. ก�รเพมขนของสวนลดทเสนอใหกบก�รชำ�ระเงนกอนครบกำ�หนดข. นโยบ�ยเครดตทเปนอสระม�กขนค. ก�รเปลยนแปลงในเวล�ทตองชำ�ระเงนสทธจ�ก 30 วนเปน 25 วนง. ก�รข�ยสดเพมขนคำ�ตอบ ขอ ข.4. ขอใดตอไปนเปนประโยชนนอยทสดสำ�หรบก�รทำ�น�ยจำ�นวนของบญชทเรยกเกบไมไดขององคกร

30

ก. ดรรชนเศรษฐกจทบงชถงคว�มถดถอยท�งธรกจทวไปข. จำ�นวนเงนของบญชทไดรบก�รตดออกจ�กบญช จรงโดยองคกร สำ�หรบแตละชวงหกเดอนทผ�นม�ค. ยอดข�ยทงหมดในแตละเดอนสำ�หรบแตละชวงหกเดอนทผ�นม�ง. ก�รเขยนพย�กรณจ�กผจดก�รเครดตในเรองของก�รตดต�มหนสนทค�ดไวในอน�คตคำ�ตอบ ขอ ง.5. ในระหว�งปฏบตง�นก�รตรวจสอบ ผตรวจสอบไดเปรยบเทยบ อตร�หมนเวยนของสนค�คงคลงทมม�ตรฐ�นตำ�กว�ม�ตรฐ�นอตส�หกรรมทสร�งขน เพอทจะก. ประเมนคว�มเทยงของร�ยง�นท�งก�รเงนภ�ยในข. ทดสอบก�รควบคมทไดรบก�รออกแบบม�เพอพทกษทรพยสนค. ตดสนก�รปฏบตต�มขนตอนของบรษท ในเรองของระดบสนค�คงคลงง. ประเมนก�รปฏบตง�นและบงชว�ทใดตองก�รก�รตรวจสอบเพมเตมคำ�ตอบ ขอ ง.6. ผตรวจสอบว�งแผนทจำ�ทำ�ก�รประเมนคว�มพอเพยงของคว�มครอบคลมของวงประกนของบรษท ขอใดน�จะเปนแหลงขอมลของต�ร�งเวล�อย�งละเอยดของกรมธรรมทใชอยก. ร�ยก�รในบนทกดงเดมทพบไดในบนทกก�รจ�ยเงน และใชประกอบกบเชคทธน�ค�รไดมก�รจ�ยเงนแลวข. กฎบตรของบรษททอธบ�ยถงวตถประสงค อำ�น�จหน�ท และคว�มรบผดชอบของเจ�หน�ทประกนค. งบประม�ณของปงบประม�ณปจจบน สำ�หรบก�รประกนทจ�ยเงนไปแลวกอนหน�นประกอบกบยอดเรมตนของบญชง. แฟมขอมลทมกรมธรรมประกน และ ผประกอบก�รต�ง ๆ คำ�ตอบ ขอ ง.7. ก�รทบทวนก�รปฏบตง�นของแผนกแสดงใหเหนว�ทงยอดร�ยไดจ�กก�รข�ยและฐ�นลกค�ยงคงเปนเชนเดมในขณะทสนค�คงคลงและอตร�กำ�ไรขนตนเพมขนอย�งเหนไดชด ขอใดตอไปน ห�กว�ถกตอง จะส�ม�รถอธบ�ยก�รเพมขนของ อตร�กำ�ไรขนตนได

I บรษทไดพฒน�กระบวนก�รผลตใหม ทมประสทธภ�พม�กขนกว�เดมม�กII. ร�ค�ข�ยตอหนวยเพมขน

31

III. สนค�คงคลงไดรบแจงว�มอยนอยกว�คว�มเปนจรงก. ขอ I เท�นนข. ขอ III เท�นนค. ขอ I และ II เท�นนง. ขอ I, II และ III เท�นนตำ�ตอบ ขอ ง.8. ในก�รตรวจสอบก�รปฏบตง�นของก�รรบของสำ�หรบผผลตเครองมอเลก ๆ ผตรวจสอบจะคำ�นงถงคว�มสยงของก�รทำ�ง�นนนว�เปนเชนไรก. คว�มลมเหลวในก�รตรวจจบก�รรบสนค�ทตำ�กว�ม�ตรฐ�นข. ก�รรบสนค�จำ�นวนม�กกว�คว�มตองก�รในปจจบนค. ก�รจ�ยร�ค�เฟอสำ�หรบสนค�จ�กฝ�ยต�ง ๆ ทเกยวของง. ก�รรบสนค�ทไมไดสงซอคำ�ตอบ ขอ ก.9. บรษทไดทำ�ก�รสบสวนเงนสดระยะสนเกนจำ�นวนของหลกทรพยทส�ม�รถข�ยได ก�รทดสอบทเชอถอไดของก�รประเมนร�ค�ของหลกทรพยเหล�นคอก. ก�รเปรยบเทยบขอมลตนทนกบก�รเสนอร�ค�ของตล�ดในปจจบนข. ก�รยนยนของหลกทรพยทถอโดยน�ยหน�ค. ก�รคำ�นวณก�รลงทนทมค�อกครงหนงโดยก�รใชวธก�ร equity methodง. ก�รคำ�นวณเบยหรอก�รลดร�ค�สมปท�นคำ�ตอบ ขอ ก.10. ขอใดตอไปนถกตองในเรองของหลกฐ�นก�รตรวจสอบก. ก�รสงเกตท�งก�ยภ�พจะชวยใหมหลกฐ�นทเชอถอไดม�กทสดของก�รมอยของบญชลกหนข. คำ�สงซอเปนหลกฐ�นทเกยวของทแสดงว�ไดรบสนค�ทจ�ยเงนไปแลวค. ขอสรปทเหม�ะสมเกยวกบประช�กร ทมพนฐ�นม�จ�กตวอย�ง ทตองก�รทำ�ใหตวอย�งนน ส�ม�รถเปนตวแทนของกลมประช�กรไดง. สำ�เน�ของเอกส�รตวจรงนนมคว�มน�เชอถอไดม�กเท�กบเอกส�รตวจรงคำ�ตอบ ขอ ค.11. คำ�จำ�กดคว�มทดทสดของหลกฐ�นทสมบรณ คอ

32

ก. หลกฐ�นทเปนอสระจ�กขอผดพล�ดและอคตอย�งสมเหตสมผล และไดแสดงใหเหนสงทอ�ง ว�เปนตวแทนอย�งถกตองสมบรณข. หลกฐ�นทไดม�จ�กก�รสำ�รวจคน ทรพยสน และเหตก�รณค. หลกฐ�นเสรมใหแกหลกฐ�นอนทรวบรวมไว และมแนวโนมทจะสนบสนนหรอยนยนหลกฐ�นเดมง. หลกฐ�นทพสจนขอเทจจรงขนกล�งหรอกลมของขอเทจจรง ทส�ม�รถอ�งองถงขอเทจจรงอนไดคำ�ตอบ ขอ ก.12. ขณะทำ�ก�รทดสอบก�รปฏบตต�มนโยบ�ย ก�รรบคนทไดรบก�รกดกนโดยไมเปนธรรมของแผนก ผตรวจสอบพบว� (1) 5% ของพนกง�นเปนชนกลมนอย (2) ไมมก�รจ�งง�นชนกลมนอยในปทแลว ขอสรปทเหม�ะสมทสดทผตรวจสอบส�ม�รถสรปไดคอก. ไมมหลกฐ�นเพยงพอในเรองของก�รปฏบตต�มนโยบ�ยข. แผนกไดละเมดนโยบ�ยของบรษทค. นโยบ�ยของบรษทไมส�ม�รถไดรบก�รตรวจสอบและดงนนจงทำ�ใหไมส�ม�รถบงคบใชไดง. ก�รทพนกง�นของบรษท 5 เปอรเซนต เปนคนกลมนอยถอว�เปนก�รปฏบตต�มนโยบ�ยของบรษทอย�งมประสทธภ�พแลวคำ�ตอบ ขอ ก13. ก�รเลอกตวอย�งแบบสมของใบกำ�กบก�รข�ยของผข�ย และเปรยบเทยบกบคำ�สงซอจะชวยใหมก�รยนยนว�ก. ไมมก�รรบใบกำ�กบก�รข�ยซำ�ซอนข. ใบกำ�กบก�รข�ยทไดรบอนมตนนไดรบก�รชำ�ระเงนแลวค. ใบกำ�กบนนสำ�หรบก�รซอทไดรบอนมตง. ไมมก�รจ�ยเงนซำ�ซอนคำ�ตอบ ขอ ค.14. ผตรวจสอบไดรบมอบหม�ยใหวเคร�ะหประสทธผลของโปรแกรมก�รฟ นฟสขภ�พกลมหนง โปรแกรมนใชปฏบตก�รม�น�น 10 ปแลว และไมเคยไดรบก�รประเมน องคกรทมขอมลของ

33

โปรแกรมอ�งว�ขอมลไมสมบรณ ผตรวจสอบควรจะทำ�อย�งไรก. ทำ�ก�รวเคร�ะห ประเมนผลกระทบของขอมลทไมสมบรณ แต ปฏเสธก�รยนยนคว�มน�เชอถอของขอมลข. ตรวจห�กลมของบนทกทเลอกม�แบบสม เพอแยกทม�ของแฟมขอมลเพอประเมนคว�มเทยงและคว�มสมบรณของขอมลทมค. ไมทำ�ก�รวเคร�ะหง. เลอนก�รวเคร�ะหออกไปจนกว�ขอมลจะสมบรณคำ�ตอบ ขอ ก.15. ร�ยง�นก�รปฏบตง�นของก�รตรวจสอบทจดก�รกบกลไกก�รจำ�กดวสดทไมตองก�รในบรษทผผลตควรกล�วถงก. ประสทธภ�พและประสทธผลของกลไกก�รจำ�กดวสดทไมตองก�รและรวมถงผลใด ๆ ทไดทตองก�รก�รแกไขข. วสดทไมตองก�รคงคลง ไดรบร�ยง�นในฐ�นนะทรพยสนปจจบนหรอไมค. ก�รนบสนค�คงคลงของวสดทไมตองก�รมคว�มสอดคลองกบจำ�นวนทบนทกไวหรอไมง. วสดทไมตองก�รคงคลง ไดรบก�รตร�ค�ไวทร�ค�ขนตำ�ของตล�ดหรอไมคำ�ตอบ ขอ ก.16. เพอระบจำ�นวนสนค�คงคลงทพนสมยทอ�จมอย ผตรวจสอบภ�ยในจะรวบรวมหลกฐ�นโดยก�รใชวธก�รตอไปน ยกเวนขอใดก. ก�รยนยน (Confimation)ข. ก�รตรวจอย�งละเอยด (Scanning)ค. ก�รคำ�นวณใหมอกครง (Recomputation)ง. ก�รทบทวนเชงวเคร�ะห (Analytical review)คำ�ตอบ ขอ ก. 17. ปญห�ทอ�จเกดขนทเกยวของกบคว�มลมเหลวในก�รบนทกสนค�เมอมก�รบของ คอก. ก�รร�ยง�นภ�วะทสนค�หมดทไมเหม�ะสมข. ก�รรบคำ�สงซอทยกเลกไปแลวค. ก�รรบสนค�ทไมไดสงซอง. ก�รรบก�รสงซำ�ซอนคำ�ตอบ ขอ ก.

34

18. เพอลดคว�มสญเสยท�งก�รเงนทอ�จมขนใหนอยทสด ในด�นทเกยวของกบทรพยสนท�งก�ยภ�พ ทรพยสนนนควรไดรบก�รประกนในจำ�นวนทก. ไดรบก�รสนบสนนโดยก�รประเมนเปนระยะ ๆ ข. ไดรบก�รตดสนใจโดยคณะผบรห�รค. ไดรบก�รปรบอย�งอตโนมตโดยบงชท�งเศรษฐกจ เชน ดชนร�ค�ผซอง. มค�เท�กบร�ค�ในหนงสอของทรพยสนแตละอย�งคำ�ตอบ ขอ ก.19. ผตรวจสอบใชซอฟทแวรก�รตรวจสอบทวไปในก�รเลอกตวอย�งทเปนตวแทนท�งสถตของก�รจ�ยเงนจ�กบญชธน�ค�รขององคกรในระหว�งป ผตรวจสอบตรวจสอบใบสำ�คญก�รจ�ยเงนทงหมดในตวอย�งเพอทำ�ก�รอนมตเอกส�รสนบสนนอย�งเหม�ะสม และไดสงเกตเหนว�ก�รจ�ยเงนทงหมดนนเปนไปต�มกำ�หนดเวล� จ�กขอมลน ผตรวจสอบส�ม�รถสรปไดว�ก. ใบแจงยอดธน�ค�ร ไดรบก�รนำ�ม�กระทบยอดต�มสมดบญชบรษทข.ใบกำ�กบก�รข�ยทจ�ยเงนแลว ไดรบก�รอนมตอย�งเหม�ะสมและจดเกบตลอดทงปค. ก�รควบคมเพอทำ�ใหมนใจว�มก�รชำ�ระเงนต�มใบกำ�กบก�รข�ยในเวล�ทเหม�ะสม ต�มทตงใจไวง. ทงขอ ข และ ค“ ” “ ”คำ�ตอบ ขอ ข.

20. ผลของก�รตรวจสอบของก�รควบคมเงนสดแสดงว� ผทำ�บญชไดลงน�มในเชคร�ยจ�ย และรบรองบญชร�ยจ�ย ห�กก�รรบรองบญชเงนสดนนเปนเรองปจจบน และไมมก�รข�ดแคลนเงนสด ผตรวจสอบภ�ยในควรสรปว�ระบบของก�รควบคมภ�ยในในเรองก. ก�รบนทกก�รรบเงนนนพอเพยงข. ก�รทำ�บญชเงนสดไมพอเพยง

35

ค. ก�รรบรองบญชเงนสดนนพอเพยงง. ก�รพทกษท�งก�ยภ�พของเงนสดนนพอเพยงคำ�ตอบ ขอ ข.21. ขอใดตอไปน เปนตวอย�งของขอจำ�กดต�มธรรมช�ตของก�รควบคมภ�ยในก. ผตรวจสอบสร�งและบนทกก�รฝ�กเงนสดข. ย�มรกษ�คว�มปลอดภยปลอยใหพนกง�นโกดงคนหนง โยกย�ยทรพยสนของบรษทออกไปโดยไมไดรบอนญ�ตค. บรษทข�ยสนเชอสนค�ใหลกค�โดยไมมก�รอนมต วงเงนเชอกอนง. พนกง�นร�ยหนงทอ�นหนงสอไมออก ไดรบหมอบหม�ยใหดแลหองสมดเกบเทปของบรษทและให ดำ�เนนก�รต�มคมอต�งๆคำ�ตอบ ขอ ข.22. ในก�รประเมนคว�มถกตองของหลกฐ�นก�รตรวจสอบประเภทต�งๆ ขอสรปตอไปนขอใดไมถกตองก. ก�รคำ�นวณอกครง แมถกตอง แตกมขอจำ�กดในเรองประโยชนใชสอย เนองจ�กมขอบเขตทจำ�กดข. คว�มถกตองของหลกฐ�นเปนเอกส�รเปนอสระจ�กประสทธผลของระบบควบคมทสร�งขนม�ค. หลกฐ�นทเปนเอกส�รทสร�งขนภ�ยในไดรบพจ�รณ�ว�มคว�มถกตองนอยกว�เอกส�รหลกฐ�นทสร�งขนภ�ยนอกง. คว�มถกตองของก�รยนยนมคว�มแตกต�งกนออกไปโดยตรงต�มคว�มเปนอสระของฝ�ยทไดรบขอมลคำ�ตอบ ขอ ข.23. แมผอำ�นวยก�รตรวจสอบภ�ยในอ�งถงกรณของก�รทจรตทเปนไปไดตอแผนกรกษ�คว�มปลอดภย ผตองสงสยว�กระทำ�ผดไดฉอโกงองคกรตอไป จนถกคนพบโดยผจดก�รส�ย

36

ในเวล�ในเวล�สองปถดม� ผอำ�นวยก�รก�รตรวจสอบควรจะไดกระทำ�ก�รอย�งไรลงไปก. ก�รกระทำ�ของผอำ�นวยก�รนนถกตองอยแลวข. ผอำ�นวยก�รควรไดตรวจสอบสถ�นภ�พของกรณนกบแผนกรกษ�คว�มปลอดภยเปนระยะ ๆ ค. ผอำ�นวยก�รควรจะไดจดใหมก�รสบสวนก�รทจรตง. ผอำ�นวยก�รควรไลผกระทำ�ผดออกไปคำ�ตอบ ขอ ข.24. ผตรวจสอบภ�ยในจะเปรยบเทยบระดบก�รจดพนกง�นของแผนกกบม�ตรฐ�นอตส�หกรรมเพอทจะห�ขอสรปเกยวกบอะไรก. คว�มพอเพยงของก�รควบคมกระบวนก�รคดร�ยชอผไดรบเงนเดอนข. ระดบของก�รปฏบตง�นของแผนกในปจจบนค. คว�มพอเพยงของก�รควบคมก�รจ�งง�นง. ระดบก�รปฏบตต�มนโยบ�ยทรพย�กรบคคลคำ�ตอบ ขอ ข.25. หลกฐ�นชนดใดทน�เชอทสดในก�รประเมน คว�มส�ม�รถในก�รเรยกเกบของบญชลกหนก. ก�รยนยนบญชลกหนด�นบวกข. ก�รยนยนบญชลกหนด�นลบค. ร�ยชอบญชลกหนทครบอ�ยง. เอกส�รก�รสงของคำ�ตอบ ขอ ค.26. แผนกปฏบตก�รแผนกหนงของบรษทถกพบว�มขนตอนทไมมประสทธภ�พในก�รตรวจตร�และยนยนปรม�ณสนค�ทไดรบ เพอประเมนส�ระสำ�คญของประสทธภ�พของก�รควบคมน ผตรวจสอบภ�ยในควรทบทวนสงใดของแผนกก. ยอดสนค�คงคลงปล�ยปข. ก�รซอสนค�คงคลงประจำ�ปค. ทรพยสนทงหมดปล�ยปง. ค�ใชจ�ยในก�รปฏบตง�นประจำ�ปคำ�ตอบ ขอ ข.

37

27. วธทดทสดในก�รยนยนคว�มสมบรณของแฟมขอมลทมใบกำ�กบก�รข�ย ก�รจ�ยเงน และขอมลเกยวกบเจ�หนสำ�หรบสนค�ทไดรบ ทด�วนโหลดม� คอก�รจบคก. ใบกำ�กบก�รข�ยกบก�รชำ�ระเงน และก�รชำ�ระเงนกบใบกำ�กบก�รข�ยข. ใบกำ�กบก�รข�ยกบขอมลเจ�หน และขอมลเจ�หนกบใบกำ�กบก�รข�ยค. ใบกำ�กบก�รข�ยกบก�รชำ�ระเงนและขอมลเจ�หนและก�รชำ�ระเงนและขอมลเจ�หนกบใบกำ�กบก�รข�ยง. ใบกำ�กบก�รข�ยกบก�รชำ�ระเงน และก�รชำ�ระเงนและขอมลเจ�หนกบใบกำ�กบก�รข�ยคำ�ตอบ ขอ ค.28. ในสถ�นก�รณใดตอไปนทผตรวจสอบมสทธในก�รตงขอสงสยคว�มพอเพยงของก�รควบคมก�รทำ�ง�นของก�รซอก. คำ�สงซอตวจรงและสำ�เน�ฉบบหนงถกสงไปยงผข�ย สำ�เน�ไดรบก�รสงกลบม�ยงแผนกซอเพอแสดงถงก�รรบเรองข. ร�ยง�นก�รรบถกสงไปยงแผนกซอ เพอจบคกบคำ�สงซอและสงไปยงบญชเจ�หนค. สวนบญชเจ�หนจดเตรยมเอกส�รเพอก�รชำ�ระเงนง. แฟมใบสำ�คญทยงไมไดชำ�ระเงน และบนทกสนค�คงคลงสมำ�เสมอถกเกบรกษ�อย�งเปนอสระตอกนคำ�ตอบ ขอ ข.29. ร�ยง�นขอมลตวของส�ยก�รบน รวมถงร�ค�ตว วนทซอ และร�ค�ตำ�ทม ส�ม�รถนำ�ไปใชเพอก. ประเมนก�รปฏบตก�รต�มนโยบ�ยก�รเดนท�งของบรษทข. ระบค�เดนท�งของพนกง�นค. เปรยบเทยบค�ใชจ�ยจรงของแผนก กบทไดว�งงบประม�ณไวง. สนบสนนก�รหกภ�ษของค�ใชจ�ยท�งธรกจคำ�ตอบ ขอ ก.30. ขอใดคอแหลงทม�ทเหม�ะสมของขอมลสำ�หรบก�รตดสนว�สนค�ทงหมดทสงไปนนมก�รคดเงนกบลกค�

38

ก. ใบกำ�กบก�รข�ยของลกค�ทใหหม�ยเลขไวลวงหน�ข. แฟมขอมลบญชลกหนค. เอกส�รก�รสงทใหหม�ยเลขไวลวงหน�ง. คำ�สงซอของลกค�คำ�ตอบ ขอ ข.31. ผตรวจสอบภ�ยในมกจะใชก�รจำ�ลองท�งคอมพวเตอร เพอประเมนก�รทำ�ง�นด�นก�รซอเหลกของบรษทอตส�หกรรม โดยคำ�นงถงก. ลกษณะเฉพ�ะท�งเทคนคทเกยวของกบเหลกข. ประสทธภ�พของก�รทำ�ง�นของโรงง�นค. ผลกระทบของนโยบ�ยก�รซออน ๆ ในเรองก�รลงทนในสนค�คงคลงง. คณภ�พของโปรแกรมคอมพวเตอรทใชในก�รตดสนปรม�ณก�รสงซอประหยดคำ�ตอบ ขอ ค.

32. เพอประเมนคณภ�พของใบสำ�คญร�ยชอไดรบเงนเดอนกอนก�รตรวจสอบ ผตรวจสอบมกจะใชก. ก�รวเคร�ะห (Analysis)ข. ก�รประเมน (Evaluation)ค. ก�รพสจนว�เปนจรง (Verification)ง. ก�รสงเกต (Observation)คำ�ตอบ ขอ ค.33. เพอใหเปนก�รพอเพยง หลกฐ�นก�รตรวจสอบควรจะก. ถกบนทกและตรวจสอบอ�งองอย�งดในเอกส�รง�นข. มพนฐ�นคอก�รอ�งองทพจ�รณ�เหนว�เชอถอไดค. เกยวของโดยตรงกบผลทได และรวมถงองคประกอบของผลทไดง. มคว�มน�เชอถอพอสำ�หรบก�รนำ�บคคลทตองก�รหลกเลยงคว�มเสยงไปสขอสรปเดยวกบผตรวจสอบไดคำ�ตอบ ขอ ง.

39

34. ก�รตรวจสอบบตรเวล�ร�ยชอผไดรบเงนเดอนของแตละคน อ�งองกบบนทกและร�ยง�นของแผนกบคคล ชวยใหผตรวจสอบภ�ยในสรปไดว�ก. พนกง�นแตละคนไดรบก�รจ�ยเงนต�มเวล�ททำ�ง�นข. พนกง�นแตละคน เปนพนกง�นทแทจรงค. พนกง�นแตละคนไดรบก�รจ�ยเงนในอตร�ทเหม�ะสมง. บนทกของแผนกบคคลสอดคลองกบบนทกบญชร�ยชอพนกง�นทไดรบเงนเดอนคำ�ตอบ ขอ ข.35. ขอมลตอไปนแสดงขอมลบญชลกหนของบรษทสำ�หรบชวงส�มปล�สดทผ�นม� คำ�บรรย�ย 1999 1998 1997บญชลกหนสทธเปนรอย 30.8% 27.3%

32.4%ละของทรพยทงหมดอตร�สวนก�รหมน 5.21 6.05 6.98เวยนของบญชลกหน

ทกขอตอไปนเปนคำ�อธบ�ยทเปนไปไดถงก�รเปลยนแปลงเหล�น ยกเวนขอใดก. อ�จมก�รบนทกยอดข�ยปลอมข. ขนตอนก�รตดต�มหนและเครดตไมมประสทธเพยงพอค. ก�รปลอยใหมหนทไมดไดรบก�รระบไวนอยกว�ทเปนจรงง. ก�รคนกลบของยอดข�ยสำ�หรบเครดตไดรบก�รกล�วระบไวม�กเกนจรงคำ�ตอบ ขอ ง.36. หลกฐ�นใดเหม�ะสมแกก�รตดสนว�ก�รดำ�เนนก�รซอทเสรจสมบรณไปแลวนนถกตองและกระทำ�ไดโดยไดร�ค�ทดทสดก. ก�รออกใบเบกของ ก�รซอ ร�ยก�รใบสำ�คญในบนทก และ ก�รเสนอร�ค�ข. ก�รออกใบเบกของ ก�รซอ คำ�สงซอ และก�รเสนอร�ค�ค. ร�ยง�นก�รรบ คำ�สงซอ และ ก�รออกใบเบกของก�รซอง. คำ�สงซอ ร�ยง�นก�รรบ และ ก�รเสนอร�ค�คำ�ตอบ ขอ ง.37. ก�รทบทวนร�ยก�รของก�รเปลยนแปลงร�ยชอผทไดรบเงนเดอนทกระทำ�กบบญชเงนเดอน

40

ทก ๆ เดอนของพนกง�น ควรแสดงใหเหนถงขอใดม�กทสดก. ขอผดพล�ดทตรวจจบไมไดในอตร�บญชเงนเดอนของพนกง�นข. ก�รหกบญชเงนเดอนพนกง�น ทไมเทยงตรงค. ชวโมงแรงง�นทคดเงนผดบญชในระบบร�ยง�นตนทนง. คว�มลมเหลวในก�รเสนอใหโอก�สในก�รมสวนรวมในแผนบำ�น�ญพนกง�นคำ�ตอบ ขอ ก.38. ขอใดตอไปนแสดงถงหลกฐ�นทมประสทธภ�พม�กทสดว�มลกหนก�รค�อยจรงก. ก�รยนยนท�งบวกข. ใบกำ�กบก�รข�ยค. ร�ยง�นก�รรบง. ใบตร�สงคำ�ตอบ ขอ ก.39. ผผลตใชระบบแผนคว�มตองก�รวตถดบ (MRP) ในก�รตดต�มสนค�คงคลง คำ�สงซอ และคว�มตองก�รวตถดบ ก�รประเมนเบองตนของก�รตรวจสอบบงชว�สนค�คงคลงขององคกรนนไดรบแจงนอยกว�ทเปนจรง โดยก�รใชซอฟทแวรก�รตรวจสอบ เงอนไขใดทผตรวจสอบควรคนห�ในแฟมขอมล MRP เพอสนบสนนสมมตฐ�นน

I ตนทนของร�ยก�รทตงค�ไวทศนยIV. ปรม�ณท�งลบทมในมอV. ปรม�ณทสงไปม�กกว�ทตองก�รVI. ระยะเวล�ทตองก�รลวงหน�สำ�หรบสนค�คงคลง เกนต�ร�งเวล�

ก�รสงของก. ขอ I และ IV เท�นนข. ขอ I และ II เท�นนค. ขอ II และ IV เท�นนง. ขอ III และ IV เท�นนคำ�ตอบ ขอ ข. 40. คำ�อธบ�ยใดตอไปน เสนอแนะจำ�นวนทนอยทสดของคว�มเสยงทเกยวของทเปนผลสบเนอง

41

ม�จ�กคว�มลมเหลวในก�รเปรยบเทยบคำ�สงซอกบร�ยก�รร�ค�ทไดรบก�รเหนชอบแลวก. พนกง�นชวคร�วดำ�เนนก�รสงซอข. ก�รเปรยบเทยบไมใชคว�มตองก�รของนโยบ�ยบรษทค. ผข�ยคอร�ยทบรษทใชเปนประจำ�ง. ผอำ�นวยก�รของแผนกซอเหนชอบในคำ�สงซอคำ�ตอบ ขอ ก.41. จดหม�ยตอบสนองตอคำ�ถ�มของผตรวจสอบ คอ ตวอย�งของก. หลกฐ�นท�งก�ยภ�พข. หลกฐ�นรบรองค. หลกฐ�นทเปนเอกส�รง. หลกฐ�นเชงวเคร�ะหคำ�ตอบ ขอ ข.42. ขอใดตอไปนส�ม�รถเปนส�เหตของคว�มไมสอดคลองระหว�งร�ยง�นก�รรบ และจำ�นวนของหนวยในก�รสงของก. ก�รใชขนตอนในก�รเลอกผข�ยทไมพอเพยงข. ก�รแสดงปรม�ณทสงบนสำ�เน�คำ�สงซอ ของแผนกรบของค. คว�มลมเหลวในก�รเปรยบเทยบคณภ�พของสนค�ทไดรบกบลกษณะเฉพ�ะทกำ�หนดง. ก�รยอมรบก�รอนมตทไมเหม�ะสมคำ�ตอบ ขอ ข.43. ผตรวจสอบมกจะตดสนขอผดพล�ดในยอดบญชเพอเปนวตถดบห�กขอผดพล�ดนนเกยวกบก. ขอผดพร�กท�งธรก�รทไมน�เกดขนข. ร�ยไดสทธสวนใหญค. ก�รดำ�เนนธรกจทเปนกจวตร ทไมไดมก�รยนยนง. ก�รดำ�เนนธรกจทผดปกตสำ�หรบองคกรคำ�ตอบ ขอ ข.44. เมอใชกระบวนก�รตดสนใจโดยใชเหตผล ขนตอไปหลงจ�กก�รระบปญห�คอก. สร�งท�งเลอกในก�รแกปญห�ข. ระบระดบคว�มเสยงทยอมรบได

42

ค. รบทร�บชองว�ระหว�งคว�มเปนจรงและคว�มค�ดหวงง. ยนยนสมมตฐ�นคำ�ตอบ ขอ ข.45. ขอใดตอไปนเปนวธทดทสดในก�รตดสนว�มก�รบรรลวตถประสงคของแผนกก�รตรวจสอบภ�ยในหรอไมก. ใหกรรมก�รก�รตรวจสอบตรวจท�นคณภ�พของง�นของแผนกเปนระยะๆข. สร�งเกณฑก�รวดเพอประกอบกบเป�หม�ยของแผนกค. จดต�ร�งเวล�ใหเพอนรวมง�นภ�ยนอกตรวจท�นแผนกทก ๆส�มปง. ใหผตรวจสอบภ�ยนอกตรวจท�นและประเมนง�นของแผนกคำ�ตอบ ขอ ข.46. ขอใดตอไปนเปนตวอย�งของหลกฐ�นทเปนเอกส�รภ�ยในก. ใบตร�สงของผประกอบก�รสงข. สำ�เน�ก�รข�ย ใบเสรจค. คำ�สงซอของลกค�ง. คำ�แถลงปล�ยเดอนของผข�ยคำ�ตอบ ขอ ข.47. ในก�รประเมนคณภ�พของบรก�รดแลรกษ�บ�น ทกระทำ�ในโรงพย�บ�ลขน�ดใหญ แหลงทม�ของหลกฐ�น ทน�เชอถอไดม�กทสดคอก. ก�รสมภ�ษณกบตวอย�งของเจ�หน�บคคลข. ก�รตรวจท�นแบบฟอรมก�รสำ�รวจทเจ�หน�ทบคคลสงคนม�ยงผจดก�รฝ�ยดแลรกษ�บ�นโดยตรงค. ก�รตรวจท�นบนทกก�รดแลรกษ�บ�นทเกบรกษ�โดยแผนกบนทกท�งก�รแพทยของโรงพย�บ�ลง. ก�รสมภ�ษณเจ�หน�ทระดบสงของโรงพย�บ�ลคำ�ตอบ ขอ ก.48. ขนตอนก�รอนมตเครดตขอใดตอไปน จะเปนพนฐ�นสำ�หรบก�รห�คว�มดอยประสทธภ�พสำ�หรบ ผข�ยสงได

43

ก. ม�ตรฐ�น หนสนก�รค� (trade-credit) ไดรบก�รทบทวนและเหนชอบโดยกรรมก�รท�งก�รเงนของคณะผบรห�รข. ลกค�ทไมไดม�ตรฐ�นหนสนก�รค�จะไดรบสนค�โดยวธเกบเงนปล�ยท�ง(cash-on-delivery) เท�นน

ค. พนกง�นข�ยรบผดชอบในก�รประเมนและสอดสองดแลเงอนไขท�งก�รเงนของลกค�ทซอประจำ�และลกค�ในอน�คตง. ล�ยมอชอทไดรบอนมตจ�กแผนกเครดต ทให ก�รเหนชอบของเครดตของลกค� ตองปร�กฏบนคำ�สงซอทกคำ�สงคำ�ตอบ ขอ ค. 49. เหตผลเบองตนในก�รทตองมร�ยง�นก�รตรวจสอบอย�งเปนท�งก�รกเพอก. ชวยใหมโอก�สทผถกตรวจสอบจะตอบสนองก�รตรวจสอบข. เปนก�รบนทกก�รแกไขทฝ�ยจดก�รอ�วโสตองก�รใหมค. ชวยใหมวธก�รทเปนท�งก�ร ในก�รทผตรวจสอบภ�ยนอกจะไดประเมนศกยภ�พในก�รพงพ�แผนกตรวจสอบภ�ยในง. บนทกผลทไดและแนะนำ�แนวท�งปฏบตคำ�ตอบ ขอ ง. 50. ขณะสมภ�ษณเสมยนปอนขอมล ผตรวจสอบไดระบจดออนทสำ�คญทอ�จเกดขนไดในระบบผตรวจสอบควรจะก. หลกเลยงก�รกล�วถงจดออนนตอไปอกข. ถ�มคำ�ถ�มโดยออมทจะชวยใหไดขอเทจจรงทเกยวกบจดออนทอ�จเกดไดนม�กขนค. ถ�มเสมยนถงจดออนและตดสนในทนทว�ควรร�ยง�นผลทไดหรอไมง. จดสมภ�ษณครงทสองและใชวธอนเพอตดสนว�จดออนนนมอยจรงคำ�ตอบ ขอ ข.51. ห�กมก�รจดเตรยมสรปเอกส�รง�น ส�ม�รถนำ�ขอสรปนนม�ใชในก. ก�รสงเสรมก�รตรวจเอกส�รง�นโดยผควบคมดแลก�รตรวจสอบภ�ยใน ทมประสทธภ�พ

44

ข. ก�รแทนทแฟมขอมลเอกส�รง�นทกระทำ�โดยละเอยด สำ�หรบก�รเกบรกษ�ทถ�วรค. ใชเปนร�ยง�นก�รตรวจสอบภ�ยในสงไปยงฝ�ยจดก�รอ�วโสง. ก�รบนทกพฒน�ก�รทงหมดของสงทไดจ�กก�รตรวจสอบคำ�ตอบ ขอ ก.52. ขอใดตอไปนอธบ�ยเนอห�ของเอกส�รง�นเหม�ะสมไดสมบรณทสดก. วตถประสงคของก�รตรวจสอบ ขนตอน และขอสรปข. จดมงหม�ย เกณฑก�รวด เทคนค และขอสรปค. วตถประสงค ขนตอน ขอเทจจรง ขอสรป และขอเสนอแนะง. หวเรองก�รตรวจสอบ จดมงหม�ย ขอมลก�รสมตวอย�ง และก�รวเคร�ะหคำ�ตอบ ขอ ค.

53. ขอใดตอไปนเปนขอเสยของเอกส�รอเลคโทรนคก. พนกง�นตรวจสอบแตละคนตองมเครองคอมพวเตอรสวนตวข. เอกส�รทสำ�คญตองไดรบก�รพมพและจดเกบเข�แฟมขอมลอยดค. ก�รตรวจสอบอ�งองนนทำ�ไดย�กขนง. อ�จตองมก�รฝกอบรมท�งเทคนคเฉพ�ะคำ�ตอบ ขอ ง.54. ในก�รห�เอกส�รขอเทจจรงของธรกจทผดจรรย�ทกระทำ�โดยรองประธ�นของก�รตรวจสอบภ�ยใน ผอำ�นวยก�รก�รตรวจสอบภ�ยในควรจะก. จดก�รสบสวนเพอตดสนขอบเขตของคว�มเกยวของของรองประธ�นในก�รกระทำ�ทผดจรรย�ข. เผชญหน�กบรองประธ�นพรอมกบขอเทจจรงกอนทำ�ก�รตรวจสอบค. จดใหมก�รตรวจสอบของก�รทำ�ง�นท�งธรกจทเกยวของง. ร�ยง�นขอเทจจรงไปยงประธ�นกรรมก�ร และกรรมก�รก�รตรวจสอบคำ�ตอบ ขอ ง.55. เมอเปรยบเทยบกบแผนภมก�รไหลในแนวตง ขอใดตอไปนเปนจอทถกตองในเรองของแผนภมก�รไหลในแนวนอนก. ชวยใหมพนทม�กขนสำ�หรบคำ�อธบ�ยทเขยนขนม�ทขน�นไปกบสญลกษณนน ๆ

45

ข. ทำ�ใหก�รมอบหม�ยหน�ทและก�รตรวจสอบก�รทำ�ง�นทเปนอสระมจดสนใจทชดเจนขนค. มกจะมคว�มย�วกว�ง. ไมไดผ�นส�ยง�นต�ง ๆ ของแผนกคำ�ตอบ ขอ ข.56. ร�ยง�นก�รตรวจสอบภ�ยในทแจงถงขอดอยของแผนกเงนเดอนควบคไปกบก�รแนะนำ�ท�งแกไข จะเปนประโยชนในท�งใดตอผใดในบรษทก. เหรญญกข. กรรมก�รก�รตรวจสอบของคณะผบรห�รค. ผจดก�รแผนกเงนเดอนง. ประธ�นคำ�ตอบ ขอ ค.57. แผนกก�รตรวจสอบภ�ยในไดทำ�ก�รตรวจสอบก�รปฏบตง�นของกลไกบญชเจ�หนเสรจสนลง ร�ยง�นสรปไดออกม�ประกอบกบร�ยง�นสดท�ย บคคลผใดจะเปนบคคลเดยวทไดรบร�ยง�นนนก. ผจดก�รแผนกบญชเจ�หนข. ผตรวจสอบภ�ยนอกค. ผควบคมง. กรรมก�รก�รตรวจสอบของคณะผบรห�รคำ�ตอบ ขอ ง.58. กจกรรมก�รรวบรวมขอมลต�ง ๆ เชน ก�รสมภ�ษณพนกง�นปฏบตก�ร ก�รระบม�ตรฐ�นเพอใชในก�รประเมนก�รปฏบตง�น และก�รประเมนคว�มเสยงทเกยวของในก�รปฏบตง�นของแผนกนนโดยทวไปจะกระทำ�ในขนตอนใดของก�รตรวจสอบก. ง�นภ�คสน�มข. ก�รสำ�รวจเบองตนค. ก�รพฒน�โปรแกรมก�รตรวจสอบง. ก�รตรวจและประเมนหลกฐ�นคำ�ตอบ ขอ ข.

46

59. ต�มทม�ตรฐ�นระบไว ผลทไดในร�ยง�นก�รตรวจสอบภ�ยในควรรวมขอใดไวดวยก. ถอยคำ�แสดงคว�มคดเหนเกยวกบส�เหตของผลทไดข. ถอยคำ�แสดงขอเทจจรงทเกยวกบก�รควบคมจดออนทระบไวระหว�งก�รตรวจสอบค. ถอยคำ�แสดงทงขอเทจจรงและคว�มคดเหนทพฒน�ขนในระหว�งก�รทำ�ก�รตรวจสอบง. ถอยคำ�ทอ�จจดก�รกบเหตก�รณในอน�คตทอ�จเกดขน และอ�จเปนประโยชนตอแผนกทไดรบก�รตรวจสอบคำ�ตอบ ขอ ข.60. ขอใดตอไปน ไมใชประโยชนของก�รทำ�ร�ยง�นระหว�งก�ล (interim report)ก. ชวยลดเวล�ของก�รเขยนร�ยง�นขนสดท�ยข. ร�ยง�นระหว�งก�ลชวยใหขอมลทจำ�เปนตองไดรบคว�มสนใจในทนททไดรบก�รตดตอสอส�รค. ก�รร�ยง�นระหว�งก�ลส�ม�รถกระทำ�ไดบนพนฐ�นของขอมลง. ร�ยง�นระหว�งก�ลทเขยนอย�งเปนท�งก�รชวยขจดคว�มตองก�รร�ยง�นขนสดท�ยไปคำ�ตอบ ขอ ง.61. ขอใดตอไปน ไมถอว�เปนวตถประสงคเบองตนของก�รปดหรอก�รเลกก�รประชมก. เพอแกไขคว�มขดแยงข. เพออภปร�ยผลทไดจ�กก�รตรวจสอบค. เพอระบขอควรคำ�นงในก�รตรวจสอบในอน�คตง. เพอระบก�รกระทำ�ของฝ�ยจดก�ร และก�รตอบสนองตอผลทไดคำ�ตอบ ขอ ค.62. ต�มทระบไวในม�ตรฐ�น ก�รแจกแจงขอมลทตองรวมไวในร�ยง�นก�รทจรตขอตอไปนขอใดเปนขอทถกตองก. จดมงหม�ย ขอบเขต ผลทได และห�กเหม�ะสมกรวมถงก�รแสดงคว�มคดเหนของผตรวจสอบดวยข. เกณฑ ส�เหต เงอนไข และผลกระทบค. พนฐ�น ผลทได และขอเสนอแนะ

47

ง. ผลทได ขอสรป ขอเสนอแนะ และก�รแกไขปญห�คำ�ตอบ ขอ ง.63. แนวคดใดตอไปนทำ�ใหก�รเกบรกษ�ง�นก�รตรวจสอบโดยใชเครองคอมพวเตอร แตกต�งไปจ�กรปแบบดงเดมทเปนตวเอกส�รก. ก�รวเคร�ะห ขอสรป และขอเสนอแนะไดรบก�รจดเกบเข�แฟมขอมลทเปนสออเลคโทรนคและทำ�ใหตองมขนตอนเรองคว�มปลอดภยและก�รควบคมระบบข. หลกฐ�นสนบสนนสำ�หรบสงทคนพบถกทำ�สำ�เน� และจดสงใหแกฝ�ยจดก�รทองถนในระหว�งปดก�รประชม และสงใหแกบคคลทไดรบร�ยง�นขนสดท�ยแตละคนค. แฟมขอมลคอมพวเตอรส�ม�รถนำ�ม�ใชขนตอนก�รตรวจสอบระบบขอมลไดง. โปรแกรมก�รตรวจสอบส�ม�รถทำ�ใหเปนม�ตรฐ�นเดยวกนเพอขจดคว�มตองก�รก�รสำ�รวจเบองตนทตองกระทำ�ในททำ�ก�รแตละทคำ�ตอบ ขอ ก.64. ขอใดตอไปนอธบ�ยก�รกระทำ�ทเหม�ะสมทสด เมอพบว�มก�รละเมดนโยบ�ยบรษททเกยวของกบนโยบ�ยก�รประกวดร�ค�ทแขงขนกนก. ร�ยง�นก�รตรวจสอบควรชว�เงอนไขเชนน เคยไดรบร�ยง�นม�กอนในก�รตรวจสอบกอนหน�นข. ระหว�งก�รสมภ�ษณครงสดท�ย ฝ�ยจดก�รควรตระหนกว�ผลทไดจ�กร�ยง�นกอนหน�นยงไมไดรบก�รแกไขค. ผอำ�นวยก�รตรวจสอบภ�ยในควรตดสนว�ฝ�ยจดก�รหรอคณะกรรมก�ร ไดมขอสนนษฐ�นเรองคว�มเสยงของก�รแกไขปญห�หรอไมง. ผอำ�นวยก�รก�รตรวจสอบภ�ยในควรตดสนว�เงอนไขนควรไดรบก�รร�ยง�นไปยงผตรวจสอบภ�ยในและหนวยง�นออกระเบยบขอบงคบหรอไมคำ�ตอบ ขอ ค.

48

65. สถ�นก�รณใดตอไปนทน�จะเปนหวเรองของก�ร เขยนร�ยง�นระหว�งก�ลเพอสงใหฝ�ยจดก�รของแผนกทไดรบก�รตรวจสอบ

ก. 70% ของง�นก�รตรวจสอบทไดว�งแผนไวไดสำ�เรจลลวงไปแลว และไมมผลในท�งลบทสำ�คญข. ผตรวจสอบไดตดสนใจจะใชขนตอนก�รสำ�รวจบ�งขนแทนก�รทบทวนบนทกอย�งละเอยดบ�งร�ยก�รต�มทไดว�งแผนไวค. โปรแกรมก�รตรวจสอบถกขย�ยขอบเขตออกไปเพร�ะมขอบงชถงก�รทจรตทอ�จเกดขนไดง. ก�รเผ�ไหมในทโลงแจงของโรงง�นทไดรบเงนชวยเหลอ แสดงถงก�รละเมดขอบงคบด�นมลภ�วะสงแวดลอมคำ�ตอบ ขอ ง.66. ผตรวจสอบภ�ยในแสดงคว�มคดเหนและแจงถงขอเทจจรงในร�ยง�นก�รตรวจสอบเปนครงคร�ว คว�มเอ�ใจใสในอ�ชพ (due professional care) ทำ�ใหก�รใหคว�มคดเหนของผตรวจสอบนนก. จำ�กดอยทประสทธผลของก�รควบคมข. ไดรบก�รแสดงออกเมอเปนทตองก�รของฝ�ยจดก�รระดบสงหรอฝ�ยจดก�รของก�รตรวจสอบเท�นนค. มร�กฐ�นอยบนประสบก�รณ และปร�ศจ�กอคตทงปวงง. มร�กฐ�นอยบนหลกฐ�นขอเทจจรงทพอเพยงตอก�รแสดงคว�มคดเหนนน ๆ คำ�ตอบ ขอ ง.67. ขอใดตอไปนไมใชขอดของก�รสงแบบสอบถ�มเรองก�รควบคมภ�ยในกอนก�รม�พบของผตรวจสอบก. ผจดก�รของพนททไดรบก�รตรวจสอบส�ม�รถใชแบบสอบถ�มในก�รประเมนตนเองกอนก�รม�พบของผตรวจสอบไดข. แบบสอบถ�มจะชวยใหผจดก�รของพนททไดรบก�รตรวจสอบเข�ใจขอบเขตของก�รตรวจสอบ

49

ค. ก�รเตรยมแบบสอบถ�มจะชวยใหผตรวจสอบว�งขอบเขตของก�รตรวจสอบและจดก�รขอมลทตองรวบรวมไดง. ผจดก�รของพนททไดรบก�รตรวจสอบจะตอบคำ�ถ�มทถ�มม�เท�นน โดยไมใหขอมลอนเพมเตมต�มสมครใจคำ�ตอบ ขอ ง.68. ต�มทระบไวในม�ตรฐ�น ขอใดตอไปนเปนองคประกอบทจำ�เปนของร�ยง�นก�รตรวจสอบ

I ขอมลคว�มเปนม�II จดมงหม�ยของก�รตรวจสอบIII ขอบเขตของก�รตรวจสอบIV ผลทไดจ�ก�รตรวจสอบV บทสรป

ก. ขอ I , II และ III เท�นนข. ขอ I , III และ V เท�นนค. ขอ II , III และ IV เท�นนง. ขอ II , IV และ V เท�นนคำ�ตอบ ขอ ค.69. บรษทมส�ยง�นก�รประกอบทส�ม�รถผลตสนค�ไดหนงหนวยตอสบน�ท ห�กบรษทเพมส�ยง�นก�รประกอบส�ยทสองทส�ม�รถผลตไดหนงหนวยตอหกน�ท จะใชเวล�เท�ไหรในก�รผลตของ 80 หนวยก. 5 ชวโมงข. 10 ชวโมงค. 10 ชวโมง และ 40 น�ทง. 21 ชวโมง และ 20 น�ทคำ�ตอบ ขอ ก.70. ผจดก�รฝ�ยข�ยสำ�หรบผสร�งเรอยอทซต�มสง ไดสร�งต�ร�งเงอนไขตอไปนสำ�หรบก�รผลต และก�รข�ยประจำ�ป (หนวยเปนดอลล�ห-$)อปสงค 10 20 30 50คว�มน�จะเปน 0.1 0.2 0.5 0.2เรอทสร�ง กำ�ไรทค�ดหวง10 10 10 10 1020 0 20 20 2030 -10 10 30 3050 -30 -10 10 50

50

จ�กต�ร�งน ควรสร�งเรอยอทชกลำ�ก. 10ข. 20ค. 30ง. 50คำ�ตอบ ขอ ค.71. ขอผดพล�ดในม�ตรฐ�นของตวอย�ง สะทอนใหเหนถงก. ขอผดพล�ดในเรองประช�กรทแสดงไวทมพนฐ�นอยบนขอผดพล�ดในเรองตวอย�งข. อตร�เฉลยของขอผดพล�ดในตวอย�งค. ระดบคว�มเบยงเบนในตวอย�งง. ขอผดพล�ดในประช�กรทผตรวจสอบส�ม�รถยอมรบไดคำ�ตอบ ขอ ค.72. คว�มแตกต�งทสำ�คญระหว�งท�งสถต (statistical sample) และตวอย�งแบบ judgmental sample คอตวอย�งท�งสถตก. ไมตองก�รก�รตดสนเพร�ะทกอย�งไดรบก�รคำ�นวณต�มสตรข. ส�ม�รถใชกลมตวอย�งทเลกกว�ไดค. ไดผลทมคว�มเทยงตรงม�กกว�ง. ส�ม�รถทำ�ก�รประเมนประช�กรทมคว�มน�เชอถอทส�ม�รถวดไดคำ�ตอบ ขอ ง.73. เทคนคใดตอไปนส�ม�รถใชประเมนค�คว�มเบยงเบนม�ตรฐ�นสำ�หรบแผนก�รเลอกกลมตวอย�งไดก. ก�รประเมนสดสวน (ratio estimation)ข. Pilot sampleค. ก�รถดถอย (regression)ง. Discovery samplingคำ�ตอบ ขอ ข.74. คว�มหล�กหล�ยของจำ�นวนเงนของแตละร�ยก�รในกลมประช�กรมผลกระทบตอขน�ดของแผนก�รคดเลอกตวอย�งใดตอไปนก. attribute samplingข. dollar-unit samplingค. mean-per-unit samplingง. discovery sampling

51

คำ�ตอบ ขอ ค.75. วธทดทสดสำ�หรบก�รคดเลอกกลมตวอย�งของประช�กรบตรเวล� (time cards) จำ�นวน3,000 คอก. Interval sampling ข. Cluster samplingค. Stratified samplingง. Variables samplingคำ�ตอบ ขอ ก.76. ในก�รคดเลอกตวอย�งสำ�หรบก�รทดสอบ attributes testing ผตรวจสอบตองพจ�รณ�ปจจยในเรองระดบคว�มมนใจ (confidence level factor ) คว�มเทยงทตองก�ร และก. ค�เงนทบนทกไวของประช�กรข. ชวงก�รคดเลอกตวอย�งค. อตร�ก�รเกดขนต�มทค�ดไวง. คว�มเบยงเบนม�ตรฐ�นในประช�กรคำ�ตอบ ขอ ค.77. ก�รเปลยนแปลงแผนก�รคดเลอกตวอย�งขอใดตอไปน จะมผลในก�รทำ�ใหชวงคว�มมนใจ (Confidence interval ) แคบลงก. ก�รเพมขนของระดบคว�มมนใจจ�ก 95 % เปน 99%ข. ก�รลดลงของระดบคว�มมนใจจ�ก 95 % เปน 90%ค. ก�รลดลงในคว�มเสยงทส�ม�รถยอมใหเกดขนไดของก�รยอมรบทไมถกตองง. ก�รเพมขนในคว�มเทยงคำ�ตอบ ขอ ข.78. ประช�กรของร�ยก�รทรวมไวในแฟมขอมลค�ใชจ�ยในก�รซอมแซมทรพยสน จะเปนประช�กรทเหม�ะสมถ�ห�กวตถประสงคของก�รตรวจสอบนนเปนไปเพอทจะตดสนว�ก. ก�รใชจ�ยสำ�หรบสนทรพยถ�วรไดรบก�รบนทกอย�งไมเหม�ะสมว�เปนค�ใชจ�ยข. ค�ใชจ�ยเรองค�เสอมร�ค�ไดรบก�รคำ�นวณอย�งเหม�ะสม

52

ค. ค�ใชจ�ยในก�รซอมแซมสงทไมใชตนทน ไดรบก�รบนทกไวในชวงเวล�ทเหม�ะสมง. ก�รใชจ�ยสำ�หรบสนทรพยถ�วรไดรบก�รบนทกไวในชวงเวล�ทเหม�ะสมคำ�ตอบ ขอ ก.79. เพอทจะทำ�ก�รประเมนผลของ attribute sample เร�ตองทร�บถงขอใดตอไปนก. ค�เปนตวเงนทค�ดเอ�ไวของประช�กรข. คว�มเบยงเบนม�ตรฐ�นของค�ตวอย�งค. ขน�ดจรงของตวอย�งทเลอกม�ง. ปจจยก�รแกไขประช�กรทจำ�กดคำ�ตอบ ขอ ค.80. ก�รลดชวงคว�มเทยง (precision interval) ของตวอย�ง จ�ก $200,000 เปน $100,000 จะทำ�ใหเกดก. ก�รเพมขนของขน�ดของตวอย�งทตองก�รข. ก�รลดลงของขน�ดของตวอย�งทตองก�รค. ก�รเพมขนของค�คว�มเบยงเบนม�ตรฐ�นของประช�กรง. ก�รลดลงของค�คว�มเบยงเบนม�ตรฐ�นของประช�กรคำ�ตอบ ขอ ก.

53

Part 3สวนท 3 – การควบคมการจดการ และวทยาการสารสนเทศ

1. ตนทนของคณภ�พทเกดขนในก�รตรวจจบหนวยของผลตภณฑทไมเปนไปต�มขอกำ�หนด ลกษณะของผลตภณฑนนจะถกกล�วถงในฐ�นะทเปน

ก. ตนทนในก�รปองกน (prevention costs)ข. ตนทนในก�รประเมน (appraisal costs)ค. ตนทนในก�รทำ�ง�นใหมอกครง (rework costs)ง. ตนทนของคว�มลมเหลว (failure costs)คำ�ตอบคอ ขอ ข.

2. ขอใดตอไปนเปนก�รวดคว�มส�ม�รถในก�รผลตทดทสดทใชประเมนแผนกต�งๆในร�นค� ข�ยปลกขน�ดใหญก. จำ�นวนลกค�ทไดรบบรก�รตอพนกง�นตอวนข. ร�ยไดตอต�ร�งฟตค. จำ�นวนหนวยทข�ยไปตอแผนกตอวนง. จำ�นวนเฉลยของหนวยทเกบสตอกตอเดอนตอแผนกคำ�ตอบคอ ขอ ข.

3. ก�รใชทมในก�รจดก�รคณภ�พของง�นทงหมด (total quality management) นนเปนเรอง

จำ�เปนเนองจ�กก. ทมทมก�รจดก�รทดจะมคว�มคดสร�งสรรคสง และส�ม�รถดำ�เนนก�ร

กบปญห�ทซบซอนดกว�ทปจเจกบคคลจะทำ�ได

ข. ทมตดสนใจไดรวดเรวกว� ทำ�ใหลดเวล�ในวงจรลงไดค. แรงจงใจของพนกง�นสำ�หรบสม�ชกในทมจะสงกว�แรงจงใจของ

ปจเจกบคคลง. ก�รใชทมจะกำ�จดคว�มตองก�รในก�รควบคมดแล ทำ�ใหบรษทมขน�ด

เลกลงและทำ�ร�ยไดไดม�กขน

54

คำ�ตอบคอ ขอ ก.

4. ก�รจดก�รคณภ�พของง�นทงหมด ในสภ�พแวดลอมของก�รผลตนนจะแสดงใหเหนไดดทสด

โดยก. ระบและแกไขขอบกพรองของผลตภณฑกอนออกว�งจำ�หน�ยข. ออกแบบผลตภณฑเพอใหมขอบกพรองนอยทสดค. จดใหมก�รตรวจตร�เปนระยะเพอแยกสนค�ทมขอบกพรองออกโดยเรว

ทสดง. ทำ�ก�รปรบเครองจกรเปนระยะเพอลดขอบกพรองคำ�ตอบคอ ขอ ข.

5. ภ�ยหลงจ�กส�มปทผลกำ�ไรลดลงอย�งคงท ทงทมยอดข�ยทเพมขนและเศรษฐกจทเตบโตขน

ขอใดตอไปนเปนก�รกระทำ�ทประธ�นผบรห�รควรจะดำ�เนนก�รก. ตงเป�หม�ยก�รฟ นตวของกำ�ไรทเพมขนอย�งม�กภ�ยในเวล�สองเดอนข. ลดพนกง�นของทกหนวยลง 10 %ค. ลดพนกง�นในหน�ททไมเพมคณค�ใหกบสนค�ลง 20 %ง. สงเสรมใหมนวตกรรมในทกระดบและใชโปรแกรมเกษยณอ�ยกอนเวล�เพอ

ลดจำ�นวนพนกง�นลงคำ�ตอบคอ ขอ ง.

6. ขอกำ�หนดว�ก�รซอนนตองกระทำ�จ�กผข�ยทอยในร�ยชอผข�ยทไดรบอนมตนนเปนตวอย�ง ของก. ก�รควบคมแบบปองกน (preventive control)ข. ก�รควบคมแบบสบสวน (detective control)ค. ก�รควบคมแบบแกไข (corrective control)ง. ก�รควบคมแบบตดต�ม (monitoring control)คำ�ตอบคอ ขอ ก.

7. ขอใดตอไปนเปนเหตผลในก�รนำ�พนกง�นเข�ม�มสวนรวมในกระบวรก�รประเมนผลดวย ตนเองของก�รควบคม

55

I. พนกง�นมแรงจงใจสงขนในก�รทำ�ง�นใหถกตอง II. พนกง�นนนมวตถภววสยตอง�นของตน III. พนกง�นส�ม�รถประเมนก�รควบคมภ�ยในไดอย�งเปนอสระ IV. ผจดก�รตองก�รขอมลยอนกลบจ�กพนกง�นก. ขอ I และ II เท�นนข. ขอ III และ IV เท�นนค. ขอ I และ IV เท�นนง. ขอ II และ IV เท�นนคำ�ตอบคอ ขอ ค.8. คว�มเกยวของของผตรวจสอบภ�ยในในก�รจดโครงสร�งใหม ควรรวมถงทกขอตอไปน ยกเวนก. ตดสนว�กระบวนก�รนนไดรบก�รสนบสนนจ�กฝ�ยจดก�รผอ�วโสหรอไมข. แนะนำ�ด�นต�งๆทควรไดรบก�รพจ�รณ�ค. สร�งแผนก�รตรวจสอบสำ�หรบระบบใหมง. อำ�นวยก�รใชง�นของกระบวนก�รทออกแบบม�ใหมคำ�ตอบคอ ขอ ง.

9. กญแจสำ�คญอนหนงในก�รออกแบบง�นใหมใหประสบคว�มสำ�เรจ คอก. สร�งทมง�นทส�ม�รถทำ�ง�นไดดวยตนเองข. ขย�ยง�นโดยก�รเพมง�นทเหมอนกบง�นททำ�อยค. สลบเวยนพนกง�นใหทำ�ง�นในหน�ทอนๆเพอใหเกดคว�มหล�กหล�ยง. เปลยนเนอห�ของง�นเพอใหเหม�ะสมกบคว�มตองก�รเตบโตของพนกง�นคำ�ตอบคอ ขอ ง.

10. ขอใดตอไปนควรไดรบก�รทบทวนกอนมก�รออกแบบองคประกอบของระบบในวธก�รแบบ

top-down approach ไปเปนก�รพฒน�ระบบใหมก. ประเภทของระบบก�รผลตทใชในบรษทคแขงข. อปกรณคอมพวเตอรทระบบตองก�รค. คว�มตองก�รขอมลของผจดก�รในก�รว�งแผนปละก�รควบคม

56

ง. ก�รควบคมในสถ�นทของระบบปจจบนคำ�ตอบคอ ขอ ค.

11. ก�รควบคมทน�จะปองกนหนวยจดซอจ�กก�รใหสทธพเศษผข�ยร�ยใดร�ยหนงโดยเฉพ�ะคอก. กำ�หนดใหฝ�ยจดก�รทบทวนร�ยง�นประจำ�เดอนของยอดทจ�ยไปทงหมดของผซอแตละร�ยข. กำ�หนดใหผซอทำ�ต�มร�ยละเอยดของขอกำ�หนดวตถดบค. สลบเวยนก�รมอบหม�ยผซอเปนระยะง. ตดต�มจำ�นวนคำ�สงซอของผซอแตละร�ยคำ�ตอบคอ ขอ ค.

12. ก�รควบคมทจะยนยนว�เชคเงนเดอนนนเขยนไปต�มจำ�นวนทไดรบอนมตเท�นน คอ ก. จดใหมก�รพสจนโดยพนกง�นทมสทธไดรบเงนเดอนเปนระยะข. กำ�หนดใหมก�รสงคนเชคทไมไดสงมอบใหผรบแกพนกง�นเกบเงนค. กำ�หนดใหมก�รอนมตเหนชอบบตรเวล�ของพนกง�นง. เปนพย�นในก�รแจกเชคเงนเดอนเปนระยะๆคำ�ตอบคอ ขอ ค.

13. ก�รควบคมในขอตอไปนจะปองกนคว�มขดแยงเรองค�ใชจ�ยทโดยผรบเหม�อสระเรยนเกบก. ก�รบนทกขอตกลงและก�รใชจ�ยต�มเวล�อนควรข. ขอตกลงทเขยนขน ทรวมถงก�รเรยกเกบเงนค. ก�รแบงแยกหน�ททเหม�ะสมระหว�งฝ�ยจดซอและแผนกบญชเจ�หนง. ร�ยง�นร�ยเดอนทเปรยบเทยบค�ใชจ�ยจรงกบงบประม�ณทไดรบอนมตคำ�ตอบคอ ขอ ข.

14. วธก�รจำ�กดคว�มล�ช�ในก�รผลตทมส�เหตม�จ�กเครองมอเสยและอยระหว�งซอม คอก. ก�รจดต�ร�งเวล�ก�รผลตบนพนฐ�นของก�รว�งแผนคว�มส�ม�รถในก�รผลต

57

ข. ว�งแผนกจกรรมซอมบำ�รงบนพนฐ�นของก�รวเคร�ะหลำ�ดบก�รซอมแซมเครองมอค. อนมตซอมบำ�รงเครองมอและก�รจ�ยค�เวล�ลวงหน�ง. สร�งโปรแกรมก�รซอมบำ�รงแบบปองกนสำ�หรบเครองมอในก�รผลตทกชนคำ�ตอบคอ ขอ ง.

15. ขอใดตอไปนถกตอง ในเรองก�รสร�งบรรทดฐ�น (benchmarking)ก. โดยทวไปแลวส�ม�รถกระทำ�ไดโดยก�รเปรยบเทยบก�รปฏบตง�นขององคกรกบก�ร ปฏบตง�นของคแขงทใกลเคยงทสดข. ส�ม�รถกระทำ�ไดโดยด�รใชวธก�รเปรยบเทยบท�งปรม�ณหรอท�งคณภ�พค. โดยปกตมกจะถกจำ�กดอยแคปฏบตก�รก�รผลต และกระบวนก�รผลตง. กระทำ�โดยเปรยบเทยบก�รปฏบตง�นขององคกรกบองคกรทปฏบตง�นไดดทสดคำ�ตอบคอ ขอ ง.

16. ขนตอนใดตอไปนสอดคลองกบก�รจดก�รทมประสทธภ�พของก�รทำ�ง�นด�นประกนของ บรษทก. ผจดก�รประกนไดรบในก�รเรยกเกบเงนสำ�หรบก�รประกนและจ�ยเงนไปข. ปรบก�รคลอบคลมของก�รประกนทกปโดยมพนฐ�นอยบนดชนร�ค�ทเหม�ะสมค. เจรจ�ตอรองก�รตกลงสดท�ยภ�ยหลงจ�กทมก�รสร�งและสงขอเรยกรองไปง. กรมธรรมจะไดรบก�รว�งไวกบผประกอบก�รทเสนออตร�ตำ�สดสำ�หรบระดบก�รคลอบตลมท ระบไวคำ�ตอบคอ ขอ ค.

58

17. ก�รควบคมในขอตอไปนจะปองกนก�รสงสนค�ในปรม�ณทเกนคว�มตองก�รของบรษทก. ตรวจท�นก�รเบกสนค�ในก�รซอทงหมดโดยผควบคมดแลในแผนกของผใชกอนมก�รสงไป ยงฝ�ยจดซอข. สงซอใหมโดยอตโนมตโดยฝ�ยจดซอเมอระบบบงชใหเหนถงระดบสนค�คงคลงทตำ�ค. นโยบ�ยกำ�หนดใหทบทวนคำ�สงซอกอนไดรบสนค�ทสงม�ชดใหมง. นโยบ�ยกำ�หนดใหมขอตกลงของร�ยง�นก�รรบและสลปของก�รบรรจหบหอกอนทจะมก�ร นำ�ใบเสรจรบเงนใหมไปเกบคำ�ตอบคอ ขอ ก.

18. ก�รดแลรกษ�แฟมขอมลของคำ�สงซอในแผนกรบของสนค�ทสงไปแตยงไมไดรบ นนเปนก�รควบคมทมขนเพอทำ�ใหมนใจว�

ก. สนค�จะถกสงไปแผนกทถกตองในเวล�ทเหมะสมข. ไดรบก�รขนสงสนค�ทไดรบอนมตแลวเท�นนค. ก�รนบสนค�ทเทยงตรงจะไดกระทำ�ขนเมอไดรบสนค�ง. สนค�ไมสญห�ยภ�ยหลงจ�กทไดรบม�แลวคำ�ตอบคอ ขอ ข.

19. กลไกก�รรบเงนสดควรแยกจ�กกลไกเกบรกษ�บนทกทเกยวของในบรษทเพอทจะก. พทกษเงนสดทไดม�ข. สร�งคว�มรบผดชอบเมอไดรบเงนม�ในตอนแรกค. ปองกนก�รจ�ยเงนจ�กสวนของเงนสดทไดรบม�ง. ลดก�รสญห�ยทตรวจจบไมไดของเงนสดทไดรบม�คำ�ตอบคอ ขอ ง.20. ก�รควบคมในขอใดตอไปนจะชวยปองกนก�รจ�ยเงนใหผข�ยเกนจำ�นวนก. ก�ตรวจท�นละก�รยกเลกเอกส�รสนบสนนเมอมก�รจ�ยเงนข. ก�รกำ�หนดใหผลงน�มในเชคสงเชคไปยงผข�ยโดยตรงค. ก�รตรวจท�นก�รกระจ�ยบญชสำ�หรบก�รใชจ�ยแตละครง

59

ง. ก�รอนมตคำ�สงซอกอนสงวตถดบจ�กผข�ยคำ�ตอบคอ ขอ ก.

21. งบประม�ณทยดหยนเปนลกษณะท�งปรม�ณของแผนทก. ไดรบก�รสร�งสำ�หรบระดบทแทจรงของขอมลสงออกทไดรบจ�กชวงงบประม�ณข. ประกอบขนจ�กคำ�แถลงร�ยไดทว�งงบประม�ณเอ�ไว และต�รงเวล�ทสนบสนนชวง งบประม�ณนนค. เนนทตนทนของกจกรรมทจำ�เปนสำ�หรบก�รผลตและข�ลผลตภณฑและบรก�รสำ�หรบชวง งบประม�ณง. ตนทนโครงก�รทพนฐ�นอยบนพฒน�ก�รทจะเกดขนในอน�คตในก�รปฏบตและขนตอนทม อยในระหว�งชวงงบประม�ณคำ�ตอบคอ ขอ ง.

22. ขอใดตอไปนเปนตวอย�งของม�ตรก�รเพอเพมประสทธภ�พในก�รทำ�ง�นก. อตร�ก�รข�ดง�นข. เป�หม�ยทตองก�รเปนผนำ�ในอตส�หกรรมค. จำ�นวนของก�รเรยกรองสทธประกนทไดรบก�รดำ�เนนก�รในหนงวนง. อตร�ของคำ�ตเตยนของลกค�คำ�ตอบคอ ขอ ค.

23. ก�รควบคมใดตอไปนเปนวธทเหม�ะสมทสดในก�รยนยนว�ลกจ�งทออกไปแลวนนไมมชอ อยในบญชผไดรบเงนเดอนก. สงเชคท�งจดหม�ยไปยงทอยของพนกง�นแตละคนข. กำ�หนดใหมก�รฝ�กเงนเดอนโดยตรงใหพนกง�นแตละคนค. ทำ�ก�รกระทบยอดบญชเงนเดอนพนกง�น และบนทกเวล�ก�รทำ�ง�นง. สร�งเชคทจำ�กดโดยคอมพวเตอรต�มอตร�ของบญชผไดรบเงนเดอนคำ�ตอบคอ ขอ ค.

60

24. ก�รควบคมภ�ยในทเหม�ะสมสำ�หรบส�ข�ของบรษทข�มช�ตทมหนวยโอนเงนทำ�ให จำ�เปนตองใหก. บคคลทรเรมใหมก�รโอนเงนผ�นธน�ค�รไมไดกระทำ�ก�รกระทบยอดในใบแจงธน�ค�รข. ผจดก�รส�ข�ไดรบก�รโอนเงนผ�นธน�ค�รทงหมดค. อตร�เงนตร�ต�งประเทศไดรบก�รคำ�นวณแยกกนโดยพนกง�นสองคนง. ฝ�ยจดก�รของบรษทเหนชอบก�รจ�งพนกง�นของหนวยโอนเงนคำ�ตอบคอ ขอ ก.

25. ขอใดตอไปนจะชวยลดขอบกพรองของสนค�ทผลตเรยบรอยแลวอนเกดจ�กก�รทวตถดบดอย คณภ�พก. บนทกขนตอนสำ�หรบก�รทำ�ง�นทเหม�ะสมของสนค�คงคลงทกำ�ลงอยในก�รผลตข. กำ�หนดขอกำ�หนดลกษณะของวตถดบสำ�หรบก�รสงซอทงหมดค. ตดต�มผลของตวแปรทมก�รใชไปในท�งทไมด ใหทนทวงทง. ตดสนจำ�นวนทเสยห�ยไปเมอกระบวนก�รผลตเสรจสนลงคำ�ตอบคอ ขอ ข.

26. กจกรรมก�รควบคมก�รทจรต บญชเงนเดอนพนกง�น ขอใดตอไปนเปนคว�มรบผดชอบทเหม�ะสมของแผนกทรพย�กรมนษย

ก. แจกจ�ยเชคเงนเดอนข. ควบคมก�รทำ�ง�นลวงเวล�ตลอดทงองคกรค. อนมตก�รเพมเตมและก�รลบแฟมหลกขอมลบญชเงนเดอนพนกง�นง. รบเชคบญชเงนเดอนพนกง�นทไมมผรบและเกบไวจนกระทงมขอตกลงสดท�ยคำ�ตอบคอ ขอ ค.

27. ขนตอนก�รควบคมใดตอไปน จะชวยลดก�รใชบตรเครดตของบรษทไปในท�งมชอบก. สร�งนโยบ�ยทจำ�กดในเรองก�รออกบตรข. ทบทวนคว�มตองก�รตอเนองสำ�หรบบตรแตละใบเปนระยะๆ

61

ค. กระทบยอกใบแจงยอดบตรเครดตประจำ�เดอนของบรษทกบสลปของผถอบตรง. จดใหมก�รเรยกเกบเงนจ�กบตรเครดตเปนไปต�มก�รควบคมเชนเดยวกบก�รควบคมทใชกบ ค�ใชจ�ยอนๆคำ�ตอบคอ ขอ ง.

28. คณะกรรมก�รก�รตรวจสอบมกจะมสวนรวมในก�รอนมตเหนชอบเรองก. ก�รเลอนขนและก�รเพมเงนเดอนพนกง�นก�รตรวจสอบข. ผลทไดและขอเสนอแนะในร�ยง�นก�รตรวจสอบภ�ยในค. ต�ร�งเวล�ง�นก�รตรวจสอบง. ก�รนดหม�ยของผอำ�นวยก�รก�รตรวจสอบภ�ยในคำ�ตอบคอ ขอ ง.

29. ขอมลตอไปนเปนขอมลโครงก�ร

กจกรรม

เวล�(วน)

กจกรรมทเกดขนกอน

A 5 ไมมB 3 ไมมC 4 AD 2 BE 6 C,D

ระยะเวล�ทสนทสดทเปนไปไดทโครงก�รนจะเสรจสนคอก. 11 วนข. 14 วนค. 15 วนง. 20 วนคำ�ตอบคอ ขอ ค.

30. กระบวนก�รของก�รเพมทรพย�กรเพอลดระยะเวล�ของกจกรรมทเลอกในเสนท�งสำ�คญใน

ก�รจดต�ร�งเวล�ของโครงก�รเรยกว�ก. crashing

62

ข. เทคนคเดลฟค. ก�รวเคร�ะห ABCง. ท�งแก branch- and-boundคำ�ตอบคอ ขอ ก.

31. ขอดของก�รใชบ�รโคดแทนวธอนๆในก�ระบชนสวนทใชในก�รผลต คอก. มก�รควบคมก�รเคลอนทของชนสวนทงหมดข. ก�รเคลอนทของชนสวนทงหมดส�ม�รถไดรบก�รบนทกไวไดโดยง�ยและรวดเรวค. ผข�ยส�ม�รถใชหม�ยเลขชนสวนเดยวกนง. ผข�ยใชวธก�รระบชนสวนเดยวกนคำ�ตอบคอ ขอ ข.

32. เทคนคทเหม�ะสมสำ�หรบก�รว�งแผนและควบคมสนค�คงคลงของก�รผลต เชน วตถดบ องคประกอบ และก�รประกอบยอย ทอปสงคนนขนอยกบระดบของก�รผลต คอก. ก�รว�งแผนคว�มตองก�รวตถดบข. ก�รวเคร�ะหก�รถดถอยค. ก�รว�งงบประม�ณตนทนง. ก�รใช linear programmingคำ�ตอบคอ ขอ ก.

33. เทคนคใดทบรษทจะใชในก�รตดสนว�ก�รผสมผส�นก�รโฆษณ�ท�งวทย โทรทศน และ หนงสอพมพ แบบใดจะชวยเพมยอดข�ยและพฒน�ภ�พพจนตอส�ธ�รณชนไดม�กทสดก. ก�รวเคร�ะหแบบ Pareto (Pareto analysis)ข. ก�รวเคร�ะหคณค� (value analysis)ค. เสนตรงของก�รถดถอย (linear regression)ง. กระบวนก�รม�รคอฟ (markov process)คำ�ตอบคอ ขอ ข.

63

34. นโยบ�ยก�รซอแบบ just-in-time นนประสบคว�มสำ�เรจในก�รลดตนทนสนค�คงคลงทงหมด ของบรษทผผลต ก�รผสมผส�นของก�รเปลยนแปลงร�ค�ขอใดตอไปนน�จะเกดขนไดม�ก ทสดก. ตนทนก�รซอเพมขนและตนทนภ�วะสนค�หมด ลดลงข. ตนทนก�รซอเพมขนและตนทนคณภ�พลดลงค. ตนทนคณภ�พเพมขนและตนทนก�รสงซอลดลงง. ตนทนภ�วะทสนค�หมดเพมขนและตนทนก�รถอครองลดลงคำ�ตอบคอ ขอ ง.

35. ขอใดตอไปนจะชวยใหผผลตทมทรพย�กรจำ�กดทำ�กำ�ไรไดม�กทสดก. The Delphi techniqueข. Exponential smoothingค. Regression analysisง. Linear programmingคำ�ตอบคอ ขอ ง.

36. ขอใดตอไปนไมใชเทคนคก�รทำ�น�ยคว�มตอเนองของเวล� (time series)ทเหม�ะสม

ก. Least squares ข. Exponential smoothingค. The Delphi techniqueง. Moving averagesคำ�ตอบคอ ขอ ค.

37. ในตวแบบปรม�ณก�รสงซอประหยด (EOQ) ทงร�ค�ตนทนตอคำ�สงซอ และร�ค�ในก�รถอ ครองเปนก�รประเมน ห�กก�รประเมนนนถกทำ�ใหมคว�มหล�ยหล�ยไปเพอใหตดสนว�คว�ม เปลยนแปลงนนจะมผลกระทบตอ EQC สงสดม�กนองเพยงไร ก�รวเคร�ะหดงกล�วเรยกว�ก. ตวแบบก�รทำ�น�ย (forecasting model)ข. ก�รวเคร�ะหคว�มไว (sensitivity analysis)

64

ค. ก�รวเคร�ะห PERT/CPM (PERT/CPM analysis)ง. ก�รวเคร�ะหก�รตดสนใจ (decision analysis)คำ�ตอบคอ ขอ ข.

38. เพอกำ�จดผลกระทบของก�รแปรปรวนต�มฤดก�ลจ�กคว�มตอเนองของเวล� ขอมลดงเดม

ควรไดรบก�รก. ทำ�ใหเพมขนโดยปจจยต�มฤดก�ลข. ทำ�ใหลดลงโดยปจจยต�มฤดก�ลค. ทำ�ใหทวคณโดยปจจยต�มฤดก�ลง. ทำ�ใหถกห�รโดยปจจยต�มฤดก�ลคำ�ตอบคอ ขอ ง.

39. ทกขอตอไปนเปนประโยชนตอก�รทำ�น�ยระดบสนค�คงคลงทตองก�ร ยกเวนก. คว�มรในเรองพฤตกรรมของวงจรธรกจข. ก�รจดสรรตนทนของก�รจดทำ�บญชภ�ยในไปยงสวนต�งๆของบรษทค. ขอมลเกยวกบคว�มแปรปรวนต�มฤดก�ลในอปสงคง. ตวแบบ econometric (econometric modeling)คำ�ตอบคอ ขอ ข.

40. กลยทธท�งก�รแกไข เชน ถ�ห�กว� นนใชกบ“ ”ก. ตวอย�งท�งสถต (statistical sampling)ข. ก�รทำ�น�ย econometric (econometric forecasting)ค. ทฤษฎก�รเข�คว (queuing theory)ง. ก�รจำ�ลอง (simulation)คำ�ตอบคอ ขอ ง.

41. ถอยคำ�ใดตอไปนถกตองในเรองของคว�มปลอดภยในก�รใชอเลคโทรนคเมลI. อเลคโทรนคเมลไมอ�จปลอดภยม�กไปกว�ระบบคอมพวเตอรทมนทำ�ง�นอย

65

II. ขอคว�มทเปนคว�มลบในอเลคโทรนคเมลควรเกบไวใน sever ในรปอเลคโทรนคเมล เปน

ระยะเวล�เดยวกบทเกบเอกส�รทเปนกระด�ษIII. ในองคกรขน�ดใหญ มก�รจดก�รและก�รกำ�หนดพนทอเลคโทรนคเมล

ม�กทมคว�มหล�กหล�ยและมคว�มปลอดภยในระดบต�งกนก. ขอ I เท�นนข. ขอ I และ II เท�นนค. ขอ I และ III เท�นนง. ขอ II และ III เท�นนคำ�ตอบคอ ขอ ค.

42. Language interface ใดทผจดก�รฐ�นขอมลใชในก�รสร�งโครงสร�งของต�ร�งฐ�นขอมล

ก. ภ�ษ�คำ�จำ�กดคว�มของขอมล (data definition)ข. ภ�ษ�ก�รควบคมขอมล (data control language)ค. ภ�ษ�ก�รใชขอมล (data manipulation language)ง. ภ�ษ�ก�รสอบถ�มขอมล (data query language)คำ�ตอบคอ ขอ ก.43. คำ�กล�วใดตอไปนถกตองในเรองอนเตอรเนทในฐ�นะเครอข�ยทเปนสอท�งก�รค�ก. องคกรตองใช firewalls ห�รตองก�รทจะรกษ�คว�มปลอดภยของขอมลภ�ยในข. บรษทตองใชอนเตอรเนทเพอขออนญ�ตใหสร�งโฮมเพจเพอประกอบท�งก�รค�อเลคโทรนค (อคอมเมรซ)ค. บรษททตองประกอบก�รค�ท�งอเลคโทรนคในอนเตอรเนทตองมม�ตรฐ�น

คว�มปลอดภยทสร�งโดยก�รรวมตวของผใหบรก�รอนเตอรเนทง. ถกทกขอคำ�ตอบคอ ขอ ก.

44. ขอใดตอไปนจะชวยใหมคว�มปลอดภยนอยทสดสำ�หรบขอมลทมคว�มไวทเกบไวใน

คอมพวเตอรโนตบค (notebook)

66

ก. ใสรหส (encrypt) แฟมขอมลในคอมพวเตอรโนตบคข. ใชรหสผ�น (password) ปองกนในโปรแกรม screensaver บนคอมพวเตอรโนตบคค. ใชคอมพวเตอรโนตบคทถอดฮ�รดไดรฟออกม�ไดง. เกบลอคคอมพวเตอรโนตบตในกระเป�เมอไมใชคำ�ตอบคอ ขอ ข.

45. คว�มเสยงสงสดทเกยงของกบก�รทผใชปล�ยท�งทำ�ก�รปรบปรงขนตอนม�ตรฐ�นเพอให ไดม�ซงบ�งสวนของขอมลท�งก�รเงนและก�รปฏบตง�นทแตเดมนนไมส�ม�รถเข�ถงได คอ ก. ขอมลทอ�จไมสมบรณหรอม�ทนสมยข. คำ�จำ�กดคว�มของขอมลทอ�จล�สมยค. ขอมลเมนเฟรม อ�จไดรบก�รประมวลโดยก�ร update ของผใชปล�ยท�งง. ก�ร download ทซำ�กนอ�จทำ�ให ไมโครคอมพวเตอรของผใชปล�ยท�งหมดเนอทว�งคำ�ตอบคอ ขอ ก.

46. ขอใดตอไปนจะไมเหม�ะสมในก�รพจ�รณ�ก�รออกแบบท�งก�ยภ�พของศนยขอมลก. ก�รประเมนคว�มเสยงทเปนไปไดจ�กเสนท�งเดนรถไฟและถนนท�งหลวงข. ก�รใชระบบก�รเข�ถง biometricค. ก�รออกแบบต�ร�งก�รอนมตสำ�หรบก�รเข�ถงของระบบปฏบตก�รง. ก�รใชระบบไฟฟ�ทไมมวนข�ดหรอตกและใชส�ยปองกน surge protectionคำ�ตอบคอ ขอ ค.

47. ขอใดตอไปน ไมใชก�รควบคมขอมลสงออกโดยทวไปก. ก�รทบทวนบนทกก�รประมวลท�งคอมพวเตอร เพอตดสนว�ไดมก�รใชง�นทถกตองของ คอมพวเตอรอย�งเหม�ะสม

67

ข. ก�รจบคขอมลนำ�เข�กบขอมลในแฟมขอมลหลก และนำ�ร�ยก�รทไมมคไปใสไวในแฟมขอมล ของร�ยก�รทน�สงสยค. ก�รกระทบยอดของร�ยง�นขอมลสงออกเปนระยะ เพอใหแนใจว�ยอด

ทงหมด รปแบบและ ร�ยละเอยดทสำ�คญนนถกตอง และสอดคลองกบขอมลนำ�เข�

ง. ดแลรกษ�ขนตอนทเปนท�งก�รและก�รบนทกทระบถงผทไดรบอนมตใหรบร�ยง�นขอมลสงออก เชค หรอเอกส�รสำ�คญอนๆ

คำ�ตอบคอ ขอ ข.

48. บรษทเครองใชไฟฟ�ไดตดสนใจใชระบบใหมผ�นก�รใชเทคนคก�รพฒน�ก�รใชง�นอย�ง รวดเรว ขอใดตอไปน

ก. ประวงเวล�สำ�หรบคว�มตองก�รบนทกระบบ จนกระทงตวแบบสดท�ยเสรจสมบรณข. ถอนคว�มรบผดชอบของก�รจดก�รโครงก�รออกจ�กทมพฒน�ระบบค. สร�งตวแบบระบบทละแบบจนเสรจสมบรณง. ใชเทคนคก�รพฒน�วตถเพอลดก�รใชรหสกอนหน�คำ�ตอบคอ ขอ ค.

49. ก�รลดคว�มน�จะเปนของก�รแกไขโปรแกรมก�รผลต ภ�ษ�ทใชในก�รควบคมง�นและ

ซอฟทแวรปฏบตก�รทไมไดรบอนมต ส�ม�รถทำ�ไดดทสดโดยใชก. ก�รทบทวนก�รเข�ถงฐ�นขอมลข. ก�รทบทวนก�รยนยอมค. ขนตอนทดของก�รควบคมเปลยนแปลงง. ซอฟทแวรคว�มปลอดภยของเครอข�ย ทมประสทธภ�พคำ�ตอบคอ ขอ ค.

50. ก�รควบคมตอไปน เมอใชแลวจะชวยใหบรรลวตถประสงคของก�รควบคมทระบบม

คว�มส�ม�รถในก�รทำ�ใหผใชมคว�มรบผดชอบตอก�รทำ�ง�นทไดกระทำ�ไปก. cutoff ทว�งโปรแกรมเอ�ไวข. ฮ�รดแวรทซำ�ซอน

68

ค. ก�รบนทกกจกรรมง. ก�รบนทกขอผดพล�ดในก�รดำ�เนนธรกจคำ�ตอบคอ ขอ ค.

51. ก�รใชก�รแลกเปลยนขอมลท�งอเลคโทรนค (EDI) ทประสบคว�มสำ�เรจเรมตนจ�กขอใด

ตอไปนก. mapping ขนตอนก�รทำ�ง�นและก�รไหลทสนบสนนเป�หม�ยองคกรข. ก�รซอฮ�รดแวรใหมสำ�หรบระบบ EDIค. ก�รเลอกผข�ยทเชอถอไดสำ�หรบซอรฟแวรก�รดำ�เนนธรกจและก�รตดตอสอส�รง. ก�รทำ�รปแบบและขอมลก�รดำ�เนนธรกจใหเปนม�ตรฐ�นคำ�ตอบคอ ขอ ก.

52. บรษททใชก�รแลกเปลยนขอมลท�งอเลคโทรนค (EDI) ทมก�รปฏบตสบไล ก�รยอมรบใน

ก�รดำ�เนนง�นจ�กบรษทพนธมตรท�งก�รค� และออกขอคว�มเตอนห�กก�รรบทร�บ

(acknowledgement) ไมไดเกดขนภ�ยในระยะเวล�ทเหม�ะสม ห�กบรษททำ�เชนนจะมคว�ม

เสยงใดเกดขนก. ก�รดำ�เนนธรกจทไมไดเกดขนจ�กบรษทพนธมตรท�งก�รค�ทถกตอง อ�จไดรบก�ร

สอดแทรกเข�ไปในเครอข�ย EDIข. ก�รสอส�รก�รดำ�เนนก�ร EDI ไปยงบรษทพนธมตรท�งก�รค�อ�จลมเหลวไดในบ�งครงค. ทงสองฝ�ยอ�จจะตกลงกนไมไดว�ก�รดำ�เนนก�ร EDI นนเปนก�รทำ�ต�มสญญ�ทถกตองต�ม

กฎหม�ยหรอไมง. ขอมล EDI ทไดรบก�รประมวลโดยซอรฟแวร EDI อ�จไมเทยงตรงและไมสมบรณคำ�ตอบคอ ขอ ข.

69

53. เกณฑในก�รตดสนว�ควรใชก�รควบคมม�กเพยงใดฝนก�รสร�งระบบก�รใชง�น ควรจะ

รวมถงทกขอตอไปน ยกเวนก. คว�มสำ�คญของขอมลในระบบข. คว�มน�จะเปนของก�รใชเครอข�ยซอรฟแวรสอดสอง (monitoring software)ค. ระดบคว�มเสยง ห�กกจกรรมหรอขนตอนบ�งขนไมไดรบก�รควบคมทเหม�ะสมง. ประสทธภ�พ คว�มซบซอน และค�ใชจ�ยของเทคนคก�รควบคมแตละเทคนคคำ�ตอบคอ ขอ ข.

54. คำ�กล�วใดตอไปนทจะกล�วถงคว�มปลอดภยของอเลคโทรนคเมล ถกตองก. ทกขอคว�มทอยในอนเตอรเนทไดรบก�รใสรหส ทำ�หมคว�มปลอดภยสงขนข. ก�รใชรหสผ�นนนมปะสทธภ�พในก�รปองกนก�รเข�ถงอเลคโทรนคเมลของผอน ค. ก�รเข�ถงในระดบก�รควบคมดแลไปยงซอรฟเวอรทเกบแฟมขอมลขอคว�มอเลคโทรนคจะ

ไมทำ�ใหส�ม�รถเข�ถงแฟมขอมลทเกบอเลคโทรนคเมล โดยไมไดทำ�ก�รถอดรหสเข�ก�รควบคมคว�มปลอดภยกอน

ง. รหสผ�นไมมคว�มจำ�เปนห�กมก�รควบคมก�รเข�ถงทเปนคว�มลบคำ�ตอบคอ ขอ ข.

55. ก�รอำ�นวยคว�มสะดวกในก�รสอบถ�ม สำ�หรบระบบฐ�นขอมลมกจะรวมถงทกขอตอไปน

ยกเวนก. คว�มส�ม�รถของขอมลทสงออกทเปนภ�พข. ก�รเข�ถงพจน�นกรมของขอมลค. ตวตรวจสอบคว�มถกตองของขอมลง. interface และ query-by-exampleคำ�ตอบคอ ขอ ค.

70

56. ก�รปองกนก�รดดแปลงทไมไดรบอนญ�ตของก�รใชง�นส�ม�รถทำ�ไดโดยผ�นก�รใชก. ก�รตรวจสอบต�งๆทว�งโปรแกรมเอ�ไวข. ก�รควบคมของกลมค. ก�รใชก�รควบคมง. ก�รตรวจสอบแบบหนงตอหนง (one-for-one)คำ�ตอบคอ ขอ ข.

57. เพอหลกเลยงขอมลนำ�เข�ทไมถกตอง ธน�ค�รไดเพมตวเลขทท�ยหม�ยเลขบญช และจดให

หม�ยเลขใหมนเปนอลกอรธม (algorithm) เทคนคนเรยกว�ก. optical character recognitionข. check digitค. dependency checkง. format checkคำ�ตอบคอ ขอ ข.

58. เทคนคใดทส�ม�รถใชในก�รปองกนขอมลนำ�เข�ทเปนตวอกษรในระบบก�รชตวทเปนตวเลขก. existence checkข. check digitค. dependency checkง. format checkคำ�ตอบคอ ขอ ง.

59. ก�รปองกนบคคลทมทกษะท�งเทคนคม�กพอทจะหลกเลยงขนตอนด�นคว�มปลอดภย และ

ทำ�ก�รเปลยนแปลงโปรแกรมก�รผลตนนส�ม�รถทำ�ไดดทสดโดยก. ตรวจทบทวนร�ยง�นของง�นททำ�สำ�เรจข. เปรยบเทยบโปรแกรมก�รผลตกบสำ�เน�ทไดรบก�รควบคมต�งห�กค. ทำ�ก�รทดสอบขอมลเปนระยะง. จดใหมก�รบ�งแยกหน�ททเหม�ะสมคำ�ตอบคอ ขอ ง.

71

60. เทคโนโลยใดทจำ�เปนในก�รเปลยนเอกส�รทเปนกระด�ษใหเปนแฟมขอมลท�งคอมพวเตอรก. Optical character recognitionข. ก�รแลกเปลยนขอมลท�งอเลคโทรนคค. ก�รสแกนบ�รโคดง. ก�รรวมตวกนคำ�ตอบคอ ขอ ก.

61. เพอลดก�รคว�มเสยงตอก�รเปดเผยคว�มปลอดภยเมอสงขอมลทคว�มชอบธรรมผ�นส�ยก�ร

ตดตอสอส�ร บรษทควรใชก. โมเดมทไมประส�นกน (asynchronous modem)ข. เทคนค authenticationค. ขนตอนก�รโทรศพทเพอตรวจสอบง. เครองมอ cryptographicคำ�ตอบคอ ขอ ง.

62. ทงผใชและฝ�ยจดก�รเหนชอบขอเสนอข�งตน ขอกำ�หนดของก�รออกแบบ แผนก�รแปรรป

และก�รทดสอบแผนของระบบขอมล นเปนตวอย�งของก. ก�รใชก�รควบคมข. ก�รควบคมฮ�รดแวรค. ก�รควบคมก�รปฏบตง�นของคอมพวเตอรง. ก�รควบคมคว�มปลอดภยของขอมลคำ�ตอบคอ ขอ ก.

63. ขอใดตอไปนจะเปนขอทควรคำ�นงม�กทสดของผตรวจสอบภ�ยในททำ�ก�รตรวจท�นนโยบ�ย

ของบรษทเรองก�รข�ยคอมพวเตอรใชแลวใหแกผอนอกบรษทก. แฟมขอมลบนฮ�รดไดรฟไดถกลบออกไปอย�งหมดจดหรอไมข. คอมพวเตอรมไวรสหรอไม

72

ค. ซอรฟแวรบนคอมพวเตอรไดรบก�รจดทะเบยนมใบอนญ�ตถกตองหรอไมง. มซอรฟแวร terminal emulation บนคอมพวเตอรหรอไมคำ�ตอบคอ ขอ ก.

64. ก�รกระทำ�ใดตอไปนจะเปนก�รกล�วถงขอควรคำ�นงว�ขอมลทอพโหลดจ�ก

ไมโครคอมพวเตอรมขอผดพล�ดหรอไมก. ควรมก�รเกบขอมลสำ�รองบนคอมพวเตอรเมน เฟรมเปนประจำ�ข. ควรจดใหมเจ�หน�ทสองคนอยทไมโครคอมพวเตอรในขณะทมก�รอพโหลดขอมลค. คอมพวเตอรเมนเฟรมควรจะจดใหขอมลมก�รตรวจแกและตรวจสอบคว�มถกตองเชนเดยวกบ

ก�รใสขอมลออนไลนทตองก�รง. ควรกำ�หนดใหผใชทบทวนตวอย�งแบบสมของขอมลทไดรบก�รประมวลคำ�ตอบคอ ขอ ค.

65. ขอใดตอไปน เปนคว�มเสยงทสงขนเมอมก�รใชระบบก�รโอนเงนอเลคโทรนคก. ขนตอนก�รควบคมก�รเปลยนแปลงทไมเหม�ะสมข. กจกรรมและก�รเข�ถงทไมไดรบอนมตค. ก�รตรวจสอบระบบออนไลนทไมพอเพยงง. ขนตอนก�รกคนเมอเกดคว�มเสยห�ย และก�รเกบขอมลสำ�รองทไมพอเพยงคำ�ตอบคอ ขอ ข.

66. รหสผ�นเปนตวอย�งของก. ก�รควบคมท�งก�ยภ�พข. ก�รควบคมก�รตรวจแกค. ก�รควบคมดจตอลง. ก�รควบคมก�รเข�ถงคำ�ตอบคอ ขอ ง.

73

67. วธทดทสดในก�รใชและก�รตรวจจบเวล�ในก�รตอบสนองทเสอมถอยลงบนเครอข�ยทองถน

คอก. ก�รทดสอบคขน�นข. ก�รใชเครองอำ�นวยคว�มสะดวกในก�รทดสอบทรวมไวค. ก�รควบคมตดต�มก�รปฏบตง�นง. ซอรฟแวรก�รเปรยบเทยบรหสโปรแกรมคำ�ตอบคอ ขอ ค.

68. เครองมอทใชในก�รเชอมเครอข�ยทไมเหมอนกน คอก. Gatewayข. Bridgeค. Routerง. Wiring concentratorคำ�ตอบคอ ขอ ก.

69. ลกษณะทย�กทสดของก�รใชทรพย�กรจ�กอนเตอรเนท คอก. ก�รตอโทรศพทใหตดข. ก�รห�แหลงขอมลทดทสดค. ก�รห�เครองไมเครองมอทตองก�รง. ก�รห�ก�รอนญ�ตใหเข�ถงก�รใชคำ�ตอบคอ ขอ ข.

70. หองสมดโปรแกรมคอมพวเตอรส�ม�รถเกบรกษ�ใหปลอดภยไดโดยก. ก�รตดตงระบบ logging สำ�หรบก�รเข�ถงโปรแกรมข. ตดต�มก�รเข�ถงท�งก�ยภ�พเพอว�งโปรแกรมใหกบสอหองสมดค. จำ�กดก�รเข�ถงท�งก�ยภ�พ และมตรรกง. ปฏเสธก�รเข�ถงจ�กเครองทอยไกลออกไปคำ�ตอบคอ ขอ ค.

71. คว�มเสยงหลกในก�รขนอยกบซอรฟแวรปองกนไวรสคอก�รทซอรฟแวรนอ�จจะก. ตรวจจบไวรสไดไมครบทกชนดข. ทำ�ใหก�รตดตงซอรฟแวรซบซอนเกนไป

74

ค. รบกวนก�รปฏบตง�นของระบบง. ใชทรพย�กรของระบบม�กเกนไปคำ�ตอบคอ ขอ ก.

72. ก�รควบคมก�รใชง�นขอใดตอไปนจะใหก�รยนยนทสมเหตสมผล ว�ขอมลสนค�คงคลง

ไดรบก�รปอนใสอย�งเทยงตรงและสมบรณก. ก�รตรวจลำ�ดบ (sequence checking)ข. batch totalsค. ก�รตรวจก�รจำ�กด (limit checking)ง. check digitsคำ�ตอบคอ ขอ ข.

73. ก�รเปลยนแปลงทไมไดรบอนมตของบนทกออนไลนส�รม�รถปองกนไดโดยก�รใชก. ก�รพสจนกญแจ (key verification)ข. ก�รตรวจสอบลำ�ดบคอมพวเตอรค. ก�รจบคคอมพวเตอรง. ก�รควบคมก�รเข�ถงฐ�นขอมลคำ�ตอบคอ ขอ ง.

74. ระบบก�รดำ�เนนก�รภ�พลกษณมศกยภ�พทจะลดปรม�ณของกระด�ษทหมนเวยนในองคกร

เพอทจะลดคว�มน�จะเปนทผใชพงพ�ภ�พลกษณทผด ฝ�ยจดก�รควรจะทำ�ใหมนใจว�มก�รควบคมทเหม�ะสมย เพอรกษ�ไวซง

ก. คว�มถกตองของขอมลทเปนภ�พลกษณข. ก�รเข�ถงขอมลทเปนภ�พลกษณค. คว�มถกตองของขอมลดชนง. ลำ�ดบขนตนของขอมลดชนคำ�ตอบคอ ขอ ค.

75. ก�รแทรกแซงทงหมดของก�รดำ�เนนก�รโดยผ�นระบบวทย�ก�รส�รสนเทศทแจกจ�ยไป

ส�ม�รถลดลงใหนอยทสดไดโดยก�รใช

75

ก. ร�ยง�ยก�รยกเวน (exception reporting)ข. ก�รปองกน fail-soft (fail-soft protection)ค. ก�รสำ�รองขอมลและก�รกคนง. คว�มปลอดภยของแฟมขอมลคำ�ตอบคอ ขอ ข.

76. ก�รควบคมคว�มปลอดภยในขอตอไปนจะปองกนก�รเข�ถงทขอมลทไวโดยไมไดรบอนญ�ต

โดยผ�น terminal ขอมลทไมมผใดใชทเชอมกบเครองเมนเฟรมโดยตรงไดดทสดก. ก�รใชscreensaver ทมรหสผ�นข. ก�รใช workstation scriptsค. ก�รใสรหสแฟมขอมลง. ก�ร log off อตโนมตเมอผใชไมไดใชง�นคำ�ตอบคอ ขอ ง.

77. หลกฐ�นทดทสดว�ก�รว�งแผนสำ�หรบกรณฉกเฉนนนมประสทธภ�พ คอก�รท

ก. ไมมก�รแทรกแซงก�รผลตใหหยดชะงกในระหว�งปทผ�นม�ข. ก�รบนทกแผนง�นอย�งละเอยดค. ก�รยกเลกแผนง�นโดยแผนกตรวจสอบภ�ยในง. ก�รทดสอบแผนง�นทประสบคว�มสำ�เรจคำ�ตอบคอ ขอ ง.

78. สถ�นทสำ�หรบแสดงคำ�ถ�มเฉพ�ะทซงผมคว�มรผอนจะเหนและตอบสนองได คอ ก. โปรแกรมคนห�แฟมขอมล เชน Archieข. เซรฟเวอรขอมลพนทกว�งค. กลมอนเตอรเนท เชน กลมยสเนท (usenet)ง. ระบบเปดทเชอมระหว�งองคกรคำ�ตอบคอ ขอ ค.79. บรษทผผลตของอปกรณไฟฟ�ทซบซอน เชน เครองแสดงคว�มเปลยนแปลงของกระแสไฟฟ�

76

(oscilloscope) และกลองจลทศน ไดทำ�ก�รสงผลตภณฑพรอมกบเอกส�รคมอทมคว�มหน�แตตองก�รทจะลดตนทนในก�รผลตและก�รสงเอกส�รน ขอใดตอไปน เปนสอทดทสดสำ�หรบผผลตทจะใชในกรณน

ก. เขยนครงเดยว อ�นหล�ยครง (write-once-read-many)ข. เทปเสยงดจตอลค. คอมแพคดสค ซดรอมง. computer-output-to-microformคำ�ตอบคอ ขอ ค.

80. ก�รใชทไมมประสทธภ�พของอปกรณคอมพวเตอรสวนเกน ส�ม�รถควบคมไดโดยก. ก�รว�งแผนสำ�หรบกรณฉกเฉนข. ก�รวจยคว�มเปนไปไดของระบบค. ก�รว�งแผนคว�มส�ม�รถง. ก�รร�ยง�นขอยกเวนคำ�ตอบคอ ขอ ค.

จบสวนท 3

77

Part 4

สวนท 4 – สภาพแวดลอมของการตรวจสอบ

1. หลกในก�รวดทใชกนบอยๆเพอร�ยง�นบญชเจ�หนระยะย�ว ซงแสดงถงขอผกมดทจะจ�ย

ชำ�ระเงนในวนทไดกำ�หนดไวแลว คอก. ระดบร�ค�ทวไปข. ตนทนในปจจบนค. มลค�ประเมนสทธง. ค�ปจจบนของกระแสเงนสดในอน�คตคำ�ตอบคอ ขอ ง.

2. ก�รรวมกนของอตร�สวนในขอใดทส�ม�รถนำ�ม�ใชห�อตร�สวนผลตอบแทนผถอหน (return

on equity)ก. อตร�สวนมลค�ตล�ดตอมลค�ต�มบญช (Market value to book value) และอตร�สวนหนสน

ทงสนตอทรพยสนทงสน (Total debt to total assets ratio)ข. อตร�สวนร�ค�ตอกำ�ไรตอหน (Price to earning ratio) กำ�ไรตอหนส�มญ (Earning per share)

และอตร�กำ�ไรสทธ (Net profit margin)ค.อตร�สวนร�ค�ตอกำ�ไรหน (Price to earning ratio) และอตร�

กำ�ไรสทธ (Net profit margin)ง. อตร�กำ�ไรสทธ (Net profit margin) อตร�ก�รหมนเวยนของ

ทรพยสน (Asset turnover) และตวคณสวนของผถอหน (Equity multiplier)

คำ�ตอบคอ ขอ ง.

3. อะไรคอผลกระทบของร�ยก�รปรบปรงบญชทใชในก�รรวบรวมร�ยไดจ�กยอดข�ยเชอ

ทรพยสน หนสน สวนของผถอหนก. ลดลง ไมมผล ลดลง

78

ข. เพมขน ไมมผล เพมขนค. ไมมผล ลดลง เพมขนง. ไมมผล เพมขน ลดลงคำ�ตอบคอ ขอ ข.

ใชขอมลตอไปนเพอตอบคำาถามขอ 4-8ขอมลตอไปนเปนสวนหนงของงบทดลองกอนปรบของบรษทใหเช�อปกรณ ณ 31 ธนว�คม ค.ศ. 1999เงนสด $17,400ค�ประกนภยจ�ยลวงหน� 3,600ทรพยสนถ�วร 180,000ก�รเสอมร�ค�สะสม 32,000บญชเจ�หน 12,000หนส�มญ 60,000กำ�ไรสะสม 38,000ร�ยไดค�เช� 171,000เงนเดอนและค�จ�ง 80,000ค�ส�ธ�รณปโภค 14,000

เมอวนท 1 ตล�คม ค.ศ. 1999 บรษทไดจ�ยเงน $18,000 เพอตออ�ยกรมธรรมประกนภยของบรษททมเพยงหนงเดยว เปนเวล� 3 ป โดยเรมจ�กวนทดงกล�ว แตเหตก�รณนไมไดรบก�รบนทกไว

เงนเดอนและค�จ�งจำ�นวน $1,700 เกดขนแลวแตยงไมไดจ�ย ณ วนท 31 ธนว�คม ค.ศ. 1999

เมอวนท 31 ธนว�คม ค.ศ. 1999 ยอดในใบแจงยอดจ�กธน�ค�รคอ $ 12,000 เชคจ�ยทยงมไดตดบญช (Outstanding check) มจำ�นวนถง $ 6,900 มดอกเบยจำ�นวน $ 40 ถกเครดตเข�ไปในบญชของบรษทโดยธน�ค�รในระหว�งเดอนธนว�คม แตยงไมไดรบก�รใสจำ�นวนนเข�ไปสมดบนทกของบรษท

79

4. จำ�นวนเงนเท�ใดทบรษทควรจะร�ยง�นสำ�หรบค�เบยประกนภยจ�ยลวงหน� และค�ใชจ�ย

ประกนภยในงบก�รเงนของบรษท ณ วนท 31 ธนว�คม ค.ศ. 1999ค�ประกนภยจ�ยลวงหน� ค�ใชจ�ยประกนภย

ก. 16,500 1,500ข. 16,500 5,100ค. 18,000 3,600ง. 20,100 1,500คำ�ตอบคอ ขอ ข.

5. ร�ยก�รปรบปรงทตองทำ� ณ 31 ธนว�คม ค.ศ. 1999 ทเกยวของกบเงนเดอน และค�จ�ง คอก. ค�ใชจ�ยเงนเดอนและค�จ�ง 1,700

สรปร�ยได 1,700ข. บญชเจ�หน เงนเดอนและค�จ�ง 1,700

ค�ใชจ�ยเงนเดอนและค�จ�ง 1,700ค.ค�ใชจ�ยเงนเดอนและค�จ�ง 1,700

บญชเจ�หน เงนเดอนและค�จ�ง 1,700ง. สรปร�ยได 1,700

บญชเจ�หน เงนเดอนและค�จ�ง 1,700คำ�ตอบคอ ขอ ค.

6. ร�ยก�รบนทกในสมดร�ยวนทตองทำ�เพอปดบญชค�ใชจ�ยส�ธ�รณปโภค คอก.ค�ใชจ�ยส�ธ�รณปโภค 14,000

สรปร�ยได 14,000ข.สรปร�ยได 14,000

ค�ใชจ�ยส�ธ�รณปโภค 14,000ค.ร�ยไดจ�กก�รใหเช� 14,000

ค�ใชจ�ยส�ธ�รณปโภค 14,000

80

ง. ค�ใชจ�ยส�ธ�รณปโภค 14,000กำ�ไรสะสม 14,000

คำ�ตอบคอ ขอ ข.

7. สนนษฐ�นว�ไมมขอผดพล�ดใดๆเกดขนในยอดเงนสดของบรษท เงนฝ�กระหว�งท�ง

เมอวนท 31 ธนว�คม ค.ศ. 1999 จะมจำ�นวนเท�กบก.$5,400ข.$12,260ค.$12,300ง.$12.340คำ�ตอบคอ ขอ ง.

8. เชคใบหนงของเชคทยงไมไดตดบญชเปนเชคทมมลค� $5,000 ซงทำ�ขน และลงวนท 31 ธนว�คม ค.ศ. 1999 ในก�รจ�ยเงนใหใบเสรจของผข�ย อย�งไรกต�มเชคนเกบไวในตเซฟของบรษทจนกระทงมนถกสงไปท�งไปรษณยในวนท 6 มกร�คม 2000 สถ�นก�รณน

ก. เกยวของกบเรองก�รแบงแยกก�รจ�ยเงนสดทไมเหม�ะสมข. เกยวของกบเรองก�รแบงแยกก�รรบเงนสดทไมเหม�ะสมค. ยอมรบไดและเปนเรองทมกจะเจอเพร�ะมนจะชวยพฒน�ตำ�แหนงของเงนทนหมนเวยนง. ยอมรบไดและมกตองประสบ เพร�ะมนพฒน�อตร�สวนทนหมนเวยน (ปจจบน)คำ�ตอบคอ ขอ ก.

9. ขอใดตอไปนถกตองเกยวกบผลกระทบของก�รเฟอของร�ค� ในก�รวเคร�ะหอตร�สวนท�งก�รเงน

ก. เงนเฟอมผลกระทบตออตร�สวนทคำ�นวณจ�กงบดลเท�นนข. เงนเฟอมผลกระทบตอก�รวเคร�ะหอตร�สวนท�งก�รเงนของบรษทหนงใน

ชวงเวล�หนง แตไมมผลตอก�รวเคร�ะหเชงเปรยบเทยบของหล�ยบรษททมอ�ยต�งกน

ค. เงนเฟอมผลกระทบตอก�รวเคร�ะหอตร�สวนท�งก�รเงนของบรษทหนงในชวงเวล�หนง

81

เชนเดยวกบก�รวเคร�ะหเชงเปรยบเทยบของหล�ยบรษททมอ�ยต�งกนง. เงนเฟอมผลกระทบตอก�รวเคร�ะหเชงเปรยบเทยบของหล�ยบรษทท

มอ�ยต�งกน ไมใชก�รวเคร�ะหอตร�สวนท�งก�รเงนของบรษทในชวงเวล�หนง

คำ�ตอบคอ ขอ ค.

10. ขอใดตอไปนเปนตวอย�งของหนสนทอ�จจะเกดขน (Contingent liability)

ก. ร�นค�ปลกในห�งสรรพสนค�จ�ยใหผเช�ดวยค�เช�ร�ยเดอนขนตำ� และบวกดวยเปอรเซนตของยอดข�ยทไดตกลงกนไว

ข. บรษทปฏเสธทจะจ�ยใบเสรจสำ�หรบก�รสอบบญชประจำ�ป เพร�ะดเหมอนมนสงกว�จำ�นวนทไดตกลงกนไวกบหนสวนของสำ�นกบญช

ค. บรษทค�งจ�ยเจ�หนภ�ษร�ยไดในงบก�รเงนระหว�งก�ล (Interim financial statement) ของบรษท

ง. ผเช�ยนยอมทจะจ�ยค�ชดเชยผใหเช�สำ�หรบสวนทข�ดไปจ�กค�ซ�กของทรพยสนทอยภ�ยใตสญญ�เช�

คำ�ตอบคอ ขอ ง.

11. บรษทซอเครองจกรม�วนท 1 มกร�คม ค.ศ. 1996 เปนจำ�นวนเงน $ 1,000,000 เครองจกรมอ�ยก�รใชง�นทค�ดไวเท�กบ 9 ป และค�ซ�กมลค� $ 100,000 บรษทใชก�รคดค�เสอมร�ค�แบบเสนตรง เมอวนท 31 ธนว�คม ค.ศ. 1999 ไดข�ยเครองจกรไปในร�ค� $535,000 กำ�ไรหรอข�ดทนทควรถกบนทกในวนทไดข�ยเครองจกรนคอเท�ใด

ก. กำ�ไร $ 35,000ข. ข�ดทน $ 65,000ค. ข�ดทน $ 365,000ง. ข�ดทน $ 465,000คำ�ตอบคอ ขอ ข.

12. อตร�สวนร�ยไดตอดอกเบยจ�ยตอระยะเวล� (Time-interest-earned) คอตวบงยอกหลกถงอะไรของบรษท

ก.สถ�นก�รณชำ�รำ�หนข.สภ�พคลอง

82

ค.ก�รบรห�รสนทรพยง. ระดบของก�รใชเงนกยมในก�รดำ�เนนธรกจคำ�ตอบคอ ขอ ก.

13. ห�กมก�รข�ยพนธบตร (bond) ไปในร�ค�ลด และไดนำ�วธก�รคดดอกเบยแทจรงของก�รผอนชำ�ระร�ยปม�ใช ดอกเบยจ�ยจะ

ก. เพมขนจ�กชวงเวล�หนงไปยงอกชวงเวล�หนงข. คงทจ�กชวงเวล�หนงไปอกชวงเวล�หนงค. เท�กบก�รจ�ยดอกเบยเปนเงนสดในแตละชวงเวล�ง. นอยกว�ก�รจ�ยดอกเบยเปนเงนสดในแตละชวงเวล�คำ�ตอบคอ ขอ ก.

14. ก�รซอข�ยสนค�บ�งอย�งโดยบรษทไดรบก�รบนทกซำ�สองครงซงเปนขอผดพล�ด เพร�ะไมมก�รนบสนค�จรงๆทมอยในมอ สนค�คงเหลอมม�กกว�ทมอยจรง สมมตว�บรษทมเงนทนหมนเวยนสทธ (Net working capital ) เปนบวก ผลของขอผดพล�ดเมอสนสดชวงปจจบน คอ

ก. อตร�สวนสภ�พคลอง (Current ratio) นอยกว�ทเปนจรงข. อตร�สวนสภ�พคลอง (Current ratio) ม�กกว�ทเปนจรงค. เงนทนหมนเวยน (Working capital) นอยกว�ทเปนจรงง. เงนทนหมนเวยน (Working capital) ม�กกว�ทเปนจรงคำ�ตอบคอ ขอ ก.

15. ขอมลตอไปนเกยวกบก�รปฏบตง�นของบรษททใชวธก�รบญชข�ยผอนชำ�ระ (Installment Method) ตงแตตนปของปจจบน

ยอดข�ยผอนชำ�ระ $1,200,000ตนทนของยอดข�ยผอนชำ�ระ 840,000ก�รเกบหนยอดข�ยผอนชำ�ระ 480,000ค�ใชจ�ยทวไปแบะในก�รบรห�ร 120,000

จำ�นวนของกำ�ไรขนตนค�งรบเมอสนสดปปจจบนควรจะเปนก. $ 144,000ข. $ 216,000

83

ค. $288,000ง. $ 600,000คำ�ตอบคอ ขอ ข.

16. ก�รปฏบตก�รในก�รบนทกก�รจ�ยเงนลวงหน�จ�กลกค�เปนหนสน เปนก�รใชก. สมมตฐ�นก�รดำ�เนนก�รตอไป (Going concern assumption)ข. สมมตฐ�นของหนวยเงน (Monetary unit assumption)ค. หลกของตนทนในอดต (Historic cost principle)ง. หลกก�รรบรร�ยได (Revenue recognition)คำ�ตอบคอ ขอ ค. 17. จ�กอตร�สวนตอไปน นกวเคร�ะหท�งก�รเงนควรไดขอสรปอะไร

ค�เฉลยของบรษท ค�เฉลยของอตส�หกรรมผลตอบแทนตอทรพยสน 7.9%

9.2%ผลตอบแทนผถอหน 15.2%

12.9%

ก. ผลตภณฑของบรษทมสดสวนท�งก�รตล�ดสง นำ�ไปสคว�มส�ม�รถในก�รทำ�กำ�ไรทสงกว�ข. บรษทใชหนม�กกว�บรษทโดยเฉลยในอตส�หกรรมค. กำ�ไรของบรษทเพมขนเมอเวล�ผ�นไปง. หนของบรษทมอตร�สวนร�ค�ตล�ดตอร�ค�ต�มบญชสงกว�บรษทอนๆ ทงหมดใน

อตส�หกรรมคำ�ตอบคอ ขอ ข.

18. ภ�ยใตแผนกก�รใหบำ�น�ญทกำ�หนด (ร�ยก�ร ก) จะถกร�ยง�ยในงบดลกตอเมอจำ�นวนท

องคกรไดใหกบกองเงนบำ�น�ญนน คอ (ร�ยก�ร ข) จำ�นวนทตองทำ�(ร�ยก�ร ก) (ร�ยก�ร ข)

ก. ทรพยสน ม�กกว�

84

ข. ทรพยสน เท�กบค. หนสน ม�กกว�ง. หนสน เท�กบคำ�ตอบคอ ขอ ก.

19. ฝ�ยบรห�รของธน�ค�รสรปว�ไมมหลกประกนทเพยงพออกตอไปว�จะเกบเงนตนและ

ดอกเบยไดเตมจำ�นวนจ�กผกยมร�ยใหญทสดของธน�ค�ร อะไรคอผลกระทบของขอสรปนน ทมผลตองบก�รเงนของธน�ค�ร

ก. ไมมคว�มจำ�เปนท�งก�รบญช หรอก�รเปดเผยเกยวกบมลค�ของก�รสญเสยทอ�จจะเกดขนข. มคว�มจำ�เปนทตองเปดเผยบนทกของมลค�ของก�รสญเสยทอ�จจะเกดขนค. ควรลดจำ�นวนเงนใหกทถอครองลงดวยก�รคดเข�กำ�ไรสะสมโดยตรงง. ควรลดจำ�นวนเงนใหกทครองลง ดวยก�รคดเข�ในงบกำ�ไรข�ดทน คำ�ตอบคอ ขอ ง.

20. เมอวนท 1 มกร�คม ค.ศ. 1996 บรษทไดซอเครองจกรเปนเงน $10,000 โดยมอ�ยง�นท

ประม�ณไวเท�กบ 10 ปโดยไมมค�ซ�ก บรษทคดค�เสอมร�ค�ของทรพยสนถ�วรโดยวธเสนตรง เมอวนท 1 มกร�คม ค.ศ. 2000 เครองจกรไดรบก�รค�ดก�รณว�อ�ยก�รใชง�นเหลออก 3 ป ขอใดคอ ค�ใชจ�ยในก�รเสอมร�ค�ของเครองจกรในป 2000.

ก. $1,000ข. $2,000ค. $3,000ง. $6,000คำ�ตอบคอ ขอ ข.

ใชขอมลตอไปนในการตอบคำาถามขอ 21 และขอ 22 บรษทไดค�ดก�รณตนทนก�รรบประกนไวเท�กบ 2 % ของยอดข�ยในป

ททำ�ก�รข�ย และ 1 % ในปถดม� ยอดข�ยของผตภณฑใหม และตนทนก�รรบประกนจรงๆในปท 1 และ 2 มดงน

85

ปท 1 ปท 2 ยอดข�ย $3,000,000

$4,000,000ตนทนก�รรบประกนจรง 28,000 101,000

21. ขอใดคอยอดคงเหลอในบญชประม�ณก�รหนสนจ�กก�รรบประกน ณ สนปท 1 ก. $30,000ข. $32,000ค. $60,000ง. $62,000คำ�ตอบคอ ขอ ง.

22. จำ�นวนใดของค�ใชจ�ยในก�รรบประกนทบรษทตองรบร ในปท 2ก. $80,000ข. $101,000ค. $110,000ง. $120,000คำ�ตอบคอ ขอ ง.

23. บรษทใชวธก�รคดค�เสอมร�ค�แบบผลรวมจำ�นวนป (sum-of-the-years’-digit) สดสวนเท�ใด

ของตนทนทใชคดค�เสอมทมอ�ยก�รใชง�นสปจะถกตดออกไปในปทส�มของก�รใชง�นทรพยสนนน

ก. 10%ข. 20%ค. 30%ง. 33.33%คำ�ตอบคอ ขอ ข.

86

24. ขอสรปใดทนกวเคร�ะหท�งก�รเงนควรได ถ�ห�กบรษทมอตร�สวนก�รหมนเวยนของ

สนทรพยถ�วร (Fixed assets turnover ratio) สงก. บรษทอ�จทำ�ก�รลงทนม�กเกนไปข. บรษทอ�จมปญห�กบก�รทพนกง�นนำ�สนค�คงเหลอไปใชเปนก�รสวนตวค. บรษทอ�จมรก�รลงทนตำ�เกนไปง. บรษทมผลกำ�ไรเปนทน�พอใจคำ�ตอบคอ ขอ ค.

25. ก�รปรบปรงของชวงเวล�กอนถกคดเข�ทงบกำ�ไรข�ดทนของชวงกอนหน�น เพร�ะว�ก. เปนวธเดยวทจะแกไขขอผดพล�ดในงบก�รเงนของงวดกอนข. งบกำ�ไรข�ดทนของชวงปจจบนแสดงถงเฉพ�ะกำ�ไรต�มปกต และกำ�ไรทเกดขนอกของบรษท

ต�มก�รดำ�เนนก�รต�มปกตค. งบกำ�ไรข�ดทนของชวงปจจบนแสดงถงเหตก�รณหรอก�รค�ดเด�ทเกดม�จ�กชวงปจจบน

เท�นนง. งบกำ�ไรข�ดทนของชวงปจจบนสะทอนใหเหนถงคว�มส�ม�รถในก�รสร�งร�ยไดในระยะย�ว

ของบรษทคำ�ตอบคอ ขอ ค.

26. ห�กขอตกลงสญญ�เช�โอนผลประโยชนทงหมดและคว�มเสยงของก�รเปนเจ�ของทรพยสน

ใหกบผเช� มลค�ของทรพยสนถกบนทกในสมดของผเช�เปน (ร�ยก�ร ก) และก�รเช�นเปน (ร�ยก�ร ข) (ร�ยก�ร ก) (ร�ยก�ร ข)

ก. มตวตน ทนข. ไมมตวตน ทนค. มตวตน ก�รดำ�เนนก�รง. ไมมตวตน ก�รดำ�เนนก�รคำ�ตอบคอ ขอ ก.

87

27. ชวงเวล�ในก�รเกบลกหนของบบรษทเท�กบก. ชวงเวล�ในก�รเปลยนสนค�คงเหลอข. ยอดข�ยเฉลยประจำ�วนข�ยดวยสนทรพยทงสนค. จำ�นวนวนในก�รเรยกเกบเงนยอดข�ย (Days sales outstanding)ง. สนค�คงเหลอห�รดวยยอดข�ยเฉลยประจำ�วนคำ�ตอบคอ ขอ ค.

28. ระหว�งป 1999 ทมแขงกฬ�อ�ชพมยอดข�ยตวลวงหน�จำ�นวน $ 3,000,000 สำ�หรบเกมทจะ

เลนในระหว�งเดอนพฤศจก�ยน ป 1999 จนถงเดอนเมษ�ยน ป 2000 แตละเดอนจะเลน 10 เกม จ�กขอมลเหล�น บรษทควรจะ

ก. แสดงหนสนสำ�หรบร�ยไดรบลวงหน�จำ�นวน $2,000,000 ในงบดลของวนท 31 ธนว�คม 1999ข. แสดงหนสนสำ�หรบร�ยไดรบลวงหน�จำ�นวน $3,000,000 ในงบดลของวนท 31 ธนว�คม 1999ค. แสดงร�ยไดจำ�นวน $3,000,000 ใยงบกำ�ไรข�ดทนป 1999ง. แสดงร�ยไดจำ�นวน $1,000,000 ใยงบกำ�ไรข�ดทนป 2000คำ�ตอบคอ ขอ ก.

29. ถ�เปอรเซนตของตนทนสวนม�กเปนตนทนคงท คว�มส�ม�รถในก�รทำ�กำ�ไรของก�รดำ�เนนง�น (Operating leverage) ของบรษทจะ

ก. สงข. ตำ�ค. ไมเปลยนแปลงง. ตดสนประเมนไดคำ�ตอบคอ ขอ ก.

30. เมอเปรยบเทยบสองบรษทโดยตวแปรทอย�งอนทงหมดเท�กน บรษททมอตร�สวนก�รจ�ยปน

ผลทสงกว�จะมก. ตนทนสวนเพมของเงนทนทสงกว�ข. อตร�สวนหนสน (Debt ratio) ตำ�กว�

88

ค. โอก�สในก�รลงทนทดกว�ง. อตร�สวนร�ค�ตอกำ�ไร (Price to earning ratio) สงกว�คำ�ตอบคอ ขอ ก.

31. ในก�รทหนบรมสทธมก�รระบระยะเวล�ก�รไถถอนในชวงเวล� 5-10 ปเรยกว�ก. หนบรมสทธแบบถ�วรข. หนบรมสทธระยะสนค. เงอนไขของหนบรมสทธง. หนบรมสทธชวคร�วคำ�ตอบคอ ขอ ก.

32. ขอแตกต�งระหว�งอตร�ผลตอบแทนทตองก�รในก�รลงทนทมคว�มเสยงสงกบก�รลงทนทปร�ศจ�กคว�มเสยงทมผลตอบแทนเท�กนคอ

ก. Risk premiumข. Coefficient of variation ค. Standard error of measurementง. Beta coefficientคำ�ตอบคอ ขอ ก.

33. ก�รตดสนใจโครงสร�งตนทนเกยวกบก�รคดสดสวนของก�รสนบสนนท�งก�รเงนจ�กก. หนระยะสนหรอระยะย�วข. หนสน หรอทนค. ทรพยสนระยะสนหรอระยะย�วง. กำ�ไรสะสม หรอหนส�มญคำ�ตอบคอ ขอ ข.

34. หลกทรพยในขอใดตอไปนน�จะมคว�มเสยงนอยทสดก. พนธบตรเงนได (Income bond)ข. หนก (Debenture)ค. หนกระดบรอง (Subordinated debenture)ง. พนธบตรจำ�นองครงแรก (First-mortgage bonds)

89

คำ�ตอบคอ ขอ ง.

35. ทำ�ไมบรษทจงเกบรกษ�ยอดเงนชดเชย (Compensating cash balance)ก. เพอใชในก�รจ�ยและเรยกเกบเงนต�มก�รดำ�เนนง�นประจำ�ข. เพอจ�ยสำ�หรบก�รบรก�รของธน�ค�รค. เพอเปนเงนสำ�รองในเหตทมก�รผนแปรทไมค�ดคดในกระแสเงนสดง. เพอห�ผลประโยชนจ�กโอก�สในก�รเกงผลประโยชนทอ�จมขนคำ�ตอบคอ ขอ ข.

36. มลค�ปจจบน (Present value) ของเงน $100,000 ครบกำ�หนดสนสดปท 8 ทอตร� 10 % เท�กบ

$46,650 ค�ของเงนลงทน $100,000 สำ�หรบระยะเวล�เดยวกนและทอตร�เดยวกนจะเท�กบเท�ไหร

ก. $46,650ข. $100,000ค. $146,650ง. $214,360คำ�ตอบคอ ขอ ค.

37. ห�กก�รลงทนทค�ดหวงไวมมลค�ปจจบนสทธ (Net present value) เปนบวก ขณะทตนทน

ของเงนทนของบรษทเท�กบ 15 % จะส�ม�รถสรปไดว�ก. อตร�ผลตอบแทนท�งบญช (Accounting rate return) ของโครงก�รนม�กกว� 15 %ข. อตร�ผลตอบแทนโครงก�ร (Internal rate pf return) ของโครงก�รนเท�กบอตร�ผลตอบแทน

ท�งบญชค. ชวงเวล�ก�รจ�ยคน (Payback period) ของทรพยสนทเกยวของสนกว�อ�ยของทรพยสนเองง. Internal rate of return ของโครงก�รนม�กกว� 15 %คำ�ตอบคอ ขอ ง.

38. มลค�ท�งเศรษฐศ�สตรของบรษทจะสงขนต�มก�รเพมขนของ

90

ก. กระแสเงนสดสทธข. คว�มเสยงในระบบค. คว�มเสยงทไมอยในระบบง. อตร�สวนลดคำ�ตอบคอ ขอ ก.

39. ก�รโอนลกหนพรอมดวยสทธในก�รไลเบยเพอแลกเปนเงนสดควรจะก. ไมไดรบก�รบนทกจนกระทงมก�รเกบลกหนทงหมดไดข. ไดรบก�รบนทกเปนยอดข�ยหรอก�รยมขนอยกบขอกำ�หนดของขอตกลงในก�รโอนค. ไดรบก�รบนทกเปนยอดข�ยของลกหนง. ไดรบก�รบนทกเปนร�ยก�รยมคำ�ตอบคอ ขอ ข.

40. บรษทประเทศสหรฐและประเทศเยอรมนไดซอหนอนเดยวกนในตล�ดของเยอรมน และถอ

ครองหนไวหนงป ห�กค�เงนม�รคเยอรมน ออนตวลงเมอเทยบกบดอลล�รสหรฐในชวงเวล�นน เมอเปรยบเทยบกบผลทไดคนม�ของบรษทเยอรมน ผลทไดคนม�ของบรษทสหรฐควรเปนเชนไร

ก. ตำ�กว�ข. สงกว�ค. เท�กนง. ตดสนใจจ�กขอมลทใหม�ไมไดคำ�ตอบคอ ขอ ก.

41. บรษทไดซอเครองจกรม�ใหมต�มแผนก�รผอนชำ�ระ และตองจ�ยชำ�ระเงนร�ยทเท�กน โดย

เรมจ�กก�รจ�ยเงนนบจ�กวนทซอ ห�กใชอตร�ดอกเบย 10 % ตนทนของเครองจกรส�ม�รถคำ�นวณไดโดยก�นคณก�รจ�ยเงนหนงครงกบสงอะไร

ก. ค�เงนหนงดอลล�รในอน�คตข. ค�ในอน�คตของยอดครบกำ�หนดตอป (Present value of annuity due) ของเงนหนงดอลล�รค. ค�ปจจบนของเงนหนงดอลล�ร

91

ง. ค�ปจจบนของยอดครบกำ�หนดตอป (Present value of annuity due) ของเงนหนงดอลล�รคำ�ตอบคอ ขอ ง.

42. เมอบรษทถกซอกจก�รม� บรษทททำ�ห�รซอไดคำ�นวณค�คว�มนยมทไดม�กบก�รซอว�เปนคว�มแตกต�งระหว�งร�ค�ซอกบสงใด

ก. มลค�ต�มบญชของทรพยสนทระบไดทงสนทซอม�ข. มลค�ร�ค�ตล�ดยตธรรมของทรพยสนทระบไดทงสนทซอม�ค. มลค�ต�มบญชของทรพยสนทมตวตนทงสนทซอม�ง. มลค�ร�ค�ตล�ดทยตธรรมของทรพยสนทมตวตนทงสนทซอม�คำ�ตอบคอ ขอ ข.

43. ห�กบรษทระบโอก�สในก�รลงทนดวยมลค�ปจจบน (Present value) ท (ร�ยก�ร ก) ตนทน

ของมน มลค�ของบรษท และร�ค�ของหนส�มญของบรษทจะ (ร�ยก�ร ข) (ร�ยก�ร ก) (ร�ยก�ร ข)

ก. ม�กกว� เพมขนข. ม�กกว� ลดลงค. เท�กบ เพมขนง. เท�กบ ลดลงคำ�ตอบคอ ขอ ก.

ใชกราฟตอไปนในการตอบคำาถามขอ 44 -45 เงนเพมเตมทตองก�ร ($)

เงนทนทตองก�ร

ก�รเตบโตของยอดข�ย (%)

44. ห�กอย�งอนเท�กนหมด บรษทมอตร�กำ�ไรสงกว�ทตองก�รก�รสนบสนนท�งก�รเงนเพมเตม

92

ทนอยกว�สำ�หรบอตร�ก�รเตบโตของยอดข�ยใดๆ ห�กอตร�กำ�ไรของบรษทเพมขน เสนแสดงเงนทนทตองก�รขยบไปท�งใด

ก. ขนและล�ดชนนอยลงข. ขนและล�ดชนม�กขนค. ลงและล�ดชนนอยลงง. ลงและล�ดชนม�กขนคำ�ตอบคอ ขอ ค.

45. เสนแสดงเงนทนทตองก�รไมไดผ�นจดเรมตน (origin) นอกเสยจ�กว�บรษทมก. นโยบ�ยก�รจ�ยเงนปนผล 100%ข. นโยบ�ยก�รจ�ยเงนปนผล 0%ค. อตร�ก�รเตบโตของยอดข�ย 100%ง. อตร�ก�รเตบโตของยอดข�ย 0%คำ�ตอบคอ ขอ ก.

46. ขอใดตอไปนแสดงถงมลค�ของหนส�มญของบรษททไมมประม�ณก�รก�รเตบโตของเงน

ปนผลI. ค�ปจจบนของเงนปนผลในอน�คตทค�ดหวงไวทงหมดII. เงนปนผลปจจบนห�รดวยตนทนของสวนของผถอหนIII. เงนปนผลห�รดวยร�ค�หนปจจบนก. ขอ II เท�นนข. ขอ I และ II เท�นนค. ขอ I และ III เท�นนง. ขอ I,II และ III เท�นนคำ�ตอบคอ ขอ ข.

47. ในก�รเสนอของก�รรวมตวกนแบบสองขน ผถอหนไดรบจำ�นวนเงนตอหนทสงกว� ถ�ผถอหน

ก. ตกลงทจะซอพนธบตรทออกใหมของบรษทใหมทเกดจ�กก�รรวมตวกนข. ตกลงทจะข�ยพนธบตรทเข�มอยในปจจบนคนใหบรษท

93

ค. เสนอข�ยหนของเข�ภ�ยหลงง. เสนอข�ยหนของเข�กอนหน�นนคำ�ตอบคอ ขอ ง.

48. ผถอหนทวไปทมสทธในก�รซอกอนนนมสทธทจะก. ออกเสยงกอนในก�รประชมประจำ�ปข. มสทธกอนในก�รปฏเสธพนธบตรทข�ยโดยบรษทค. ซอหนใดๆเพมเตมทข�ยโดยบรษทง. ไดควบคมบรษทในก�รสเพอใบมอบฉนทะ (Proxy fight)คำ�ตอบคอ ขอ ค.

ใชขอมลตอไปน ในการตอบคำาถามขอ 49-50บรษทมร�ค�ตนทนของเงนลงทน 18% กำ�ลงพจ�รณ�โครงก�รตอไปน

(เมอวนท 1 มกร�คม 1996) :1 ม.ค. 1996 31 ธ.ค. 2000

อตร�ภ�ยในCash outflow Cash inflow

ของสงทไดคน(000’s ละไว ) (000’s ละไว )

ของโครงก�รโครงก�ร ก $3,500 7,400

15%โครงก�ร ข 4,000 9,950

?ค�ปจจบนของ $1 ทครบกำ�หนดเมอสนสดชวง “ N” N 12% 14% 15% 16% 18%

20% 22%4 .6355 .5921 .5718 .5523

.5158 .4823 .42305 .5674 .5194 .4972 .4761

.4371 .4019 .3411

94

6 .5066 .4556 .4323 .4104.3704 .3349 .2751

49. ห�กใชวธมลค�ปจจบนสทธ (Net present value) โครงก�ร ก จะมมลค�ปจจบนสทธ เท�กบก. $(316,200)ข. $(265,460)ค. $0ง. $316,920คำ�ตอบคอ ขอ ข.

50. อตร�ผลตอบของโครงก�ร (Internal rate of return) โครงก�ร ข จะใกลเคยงกบขอใดทสดก. 15%ข. 18%ค. 20%ง. 22%คำ�ตอบคอ ขอ ค.

51. บรษทจะใหสนบสนนท�งก�รเงนแกโครงก�รเงนของปหน� ผ�นท�งหนม�กกว�ทจะผ�นท�ง

ทนเพมเตม ม�ตรฐ�นตนทนของทนของโครงก�รเหล�นควรเปนก. ตนทนกอนหกภ�ษของก�รสนบสนนท�งก�รเงนดวยหนใหมข. ตนทนหลงภ�ษของก�รสนบสนนท�งก�รเงนดวยหนใหมค. ตนทนก�รสนบสนนท�งก�รเงนท�งทนง. ตนทนถวเฉลยถวงนำ�หนกของเงนทนคำ�ตอบคอ ขอ ง.

52. องคกรยอมรบโครงก�รได หนง, ทงสอง หรทอไมรบทงสองโครงก�รทไมขนตอกน คำ�กล�วใน ขอใดตอไปนถกตองเกยวกบวธก�รใชมลค�ปจจบนสทธ (NPV) และอตร�ผลตอบแทนโครงก�ร (IRR) ในก�รประเมนโครงก�รทงสอง

ก. เกณฑของ NPV และ IRR จะนำ�ไปสก�รตดสนใจยอมรบหรอปฏเสธทเหมอนกน สำ�หรบ

95

โครงก�รทไมขนตอกนข. ห�ก IRR ของโครงก�รแรกสงกว�ตนทนของเงนทนขององคกร

โครงก�รแรกจะไดรบก�รยอมรบแตโครงก�รสองจะไมไดรบก�รยอมรบค. ห�กเกณฑ NPV นำ�ไปสก�รยอมรบโครงก�รแรก เกณฑ IRR อ�จนำ�ไปส

ก�รยอมรบหรอปฏเสธโครงก�รแรกไดง. ห�กเกณฑ NPV นำ�ไปสก�รยอมรบโครงก�รแรก เกณฑ IRR จะไมมท�ง

นำ�ไปสก�รยอมรบโครงก�รแรกคำ�ตอบคอ ขอ ก.

53. วตถดบทไมไดกล�ยเปนสวนหนงของผลตภณฑทเสรจสมบรณและมค�ในท�งเศรษฐศ�สตรท

นอยม�ก จะไดรบก�รจดใหเปนก. เศษวตถดบ (Scrap)ข. ของเสย (Spoilage)ค. ของทบกพรอง (Defective product)ง. ของสญเสย (Waste)คำ�ตอบคอ ขอ ก.

54. ของเสยทไมปกตคอก. ไมไดค�ดว�จะเกดขนเมอมก�รใชตนทนม�ตรฐ�นข. โดยปกตไมอ�จควบคมไดโดยผควบคมก�รผลตค. ผลของม�ตรฐ�นก�รผลตทไมเปนจรงง. ไมไดค�ดหวงว�จะเกดขนภ�ยใตเงอนไขของก�รผลตทมประสทธภ�พคำ�ตอบคอ ขอ ง.

55. บรษทมรกำ�ลงก�รผลตสวนเกนของทรพยสนถ�วรทเกยวของกบก�รผลตอย ห�กในปหนง

ทรพยสนถ�วรเหล�นถกใชเพยง 80% ของคว�มส�รม�รถ และระดบยอดข�ยในปนนคอ $2,000,000 อย�กทร�บว�ระดบยอดข�ยทกำ�ลงก�รผลต 100 % คอเท�ไหร

ก. $1,600,000ข. $2,000,000ค. $2,500,000ง. $10,000,000

96

คำ�ตอบคอ ขอ ค.

56. งบประม�ณหลก (Master budget)ก. แสดงผลทผลของก�รประม�ณก�รและผลทเกดขนจรงข. มตนทนทควบคมไดเท�นนค. ส�ม�รถใชในก�รกำ�หนดห�คว�มเบยงของตนทนก�รผลตง. มงบประม�ณก�รดำ�เนนง�นคำ�ตอบคอ ขอ ง.

ใชขอมลตอไปนตอบคำาถามขอ 57-61ขอมลเกยวกบก�รปฏบตง�นของบรษทหนงในป 1999 มดงตอไปนร�ยไดจ�กก�รข�ย (150,000 หนวย)

$9,000,000ตนทนผนแปร:วตถดบท�งตรง (DM)

1,800,000แรงง�นท�งตรง (DL)

720,000โสหยก�รผลต (VOH)

1,080,000ค�ใชจ�ยในก�รข�ย (VarSell)

450,000ตนทนคงท : โสหย (FOH)

6,000,000ค�ใชจ�ยในก�รบรห�ร (FixAdmin)

567,840ค�ใชจ�ยในก�รข�ย (FixSell)

352,800อตร�ภ�ษเงนได

40%บรษทค�ดว�ในป 2000 ตนทนวตถดบท�งตรงจะเพมขน 10 % และ

ตนทนแรงง�นท�งตรงจะเพมขนจ�ก $0.60 ตอหนวย และค�ใชจ�ยในก�รข�ยคงทจะเพมขน $29,520 ตนทนอนๆจะเกดขนดวยอตร�เดยวกน หรอมจำ�นวนเชนเดยวกบปปจจบน

97

57. กำ�ไรผนแปร (Contribution margin : CM) ทงหมดของบรษทในป 1999 คอก. $2,970,000ข. $4,232,160ค. $5,400,000ง. $6,030,000คำ�ตอบคอ ขอ ข.

58. กำ�ไรขนตน (Gross margin : GM) ของบรษทในป 1999 คอ ก. $3,429,360ข. $4,232,160ค. $4,350,000ง. $4,800,000คำ�ตอบคอ ขอ ง.

59. จดคมทน (Break even unit) เปนจำ�นวนหนวยของสนค�ข�ยของบรษท ในป 1999 คอก. 36,495 หนวยข. 42,240 หนวยค. 46,080 หนวยง. 56,320 หนวยคำ�ตอบคอ ขอ ค.

60. ยอดก�รข�ยเปนเงนดอลล�รโดยใชจำ�นวนเงนทใกลเคยงทสดทบรษทตองทำ�ในป 2000 เพอให

ไดม�ซงกำ�ไรสทธทเท�กบกำ�ไรสทธของป 1999 คอขอใดก. $6,938,031ข. $8,736,000ค. $9,576,000ง. $10,374,000คำ�ตอบคอ ขอ ค.

61. บรษทจะตองเปลยนแปลงร�ค�ข�ยใด สำ�หรบผลตภณฑในป 2000 เพอรกษ�อตร�รอยละของ

98

กำ�ไรขนตน (CM) ใหเท�กบของป 1999ก. $61.80ข. $64.00ค. $64.50ง. $72.00คำ�ตอบคอ ขอ ข.

62. สงอนๆทงหมดคงท คว�มตองก�รเงนทนจ�กภ�ยนอกของบรษทตำ�ลงดวยลกษณะของขอใด

ตอไปนก. มอตร�ก�รเกบรกษ�กำ�ไรตำ�ลงข. มอตร�ก�รเตบโตของยอกข�ยสงขนค. มอตร�ก�รใชปรม�ณเงนทนตำ�ลงง. มอตร�กำ�ไรขนตนตำ�ลงคำ�ตอบคอ ขอ ค.

63. ผลตภณฑชนดใดทเหม�ะสมสำ�หรบผข�ยจะยอมรบร�ค�ใดกต�มทเกดตนทนก�รเกบรกษ�

และก�รขนสงของผลตภณฑนก. ผลตผลพลอยได (By-product)ข. ผลตภณฑเผอเลอก (Optional product)ค. ผลตภณฑใชควบคกน (Captive product)ง. ผลตภณฑข�ยเปนกลม(Bundle product)คำ�ตอบคอ ขอ ก.

ใชขอมลตอไปนในการตอบคำาถามขอ 64-65 บรษทหนงเกบเกยว บรรจ และขนสงผลตผลของตนเองทงหมด บรษทน

มรว�ยก�รบรรจหบหอส�มส�ยดวยกน ขอสรปของตนทนสนค�คงคลงทเสรจสมบรณแลวมดงตอไปน

เงนเดอนพนกง�นส�ยก�รบรรจ$150,000

เงนเดอนพนกง�นควบคมส�ยก�รบรรจ 90,000

99

เงนเดอนก�รควบคมคณภ�พ 30,000

ค�หบ 15,000

ค�ไฟฟ� 3,000

ค�เสอมร�ค� 66,000

64. ตนทนของส�ยก�รบรรจจะถกนำ�ม�สะสมเปนบ�งสวนโดยก. ก�รบนทกเงนเดอนต�มประเภทของง�นพนกง�นข. ก�รคำ�นวณค�เสอมร�ค�ค. ก�รออกแบบงบก�รเงนร�ยเดอนง. ก�รค�ดก�รณก�รข�ดแคลนวตถดบของแตละเดอนคำ�ตอบคอ ขอ ก.

65. ณ สนสดชวงเวล�ร�ยง�น มก�รบรรจและจดสงสนค�เรยบรอยแลว 600,000 หนวย ไมมสนค�

คงเหลออยในมอ ห�กบรษทใชบญชตนชวง (Process costing) ตนทนตอหนวยจะเท�กบก. $0.197ข. $0.275ค. $0.315ง. $0.590คำ�ตอบคอ ขอ ง.

66. ขอใดตอไปนเปนตนทนของผลตภณฑสำ�หรบบรษทผผลตก. ก�รประกนตกสำ�นกง�นใหญของบรษทข. ภ�ษโรงเรอนของโรงง�นค. ค�เสอมร�ค�ของย�นพ�หนะของพนกง�นข�ยง. เงนเดอนของผจดก�รฝ�ยข�ยคำ�ตอบคอ ขอ ข.

ใชขอมลตอไปนตอบคำาถามขอ 67-68

100

ม�ตรฐ�นตนทนแรงง�นท�งตรงในก�รผลตผลผลตหนกหนงปอนดสำ�หรบบรษทนนแสดงไวข�งล�งน ขอมลทเกยวของในเรองก�รผลตทว�งแผนไวและทเกดขนจรงสำ�หรบเดอนปจจบนของบรษทกใหไวข�งล�งนดวย

หม�ยเหต : DLH = ชวโมงแรงง�นโดยตรงม�ตรฐ�น DL 0.4 DLH ท $ 12.00 ตอ DLH = 4.80ก�รผลตทว�งแผนเอ�ไว 15,000 ปอนดก�รผลตทเกดขนจรง

15,5000 ปอนดค�แรงง�นท�งตรงทเกดจรง (6,250 DLH) $75,250 67. ค�เบยงเบนขงอตร�แรงง�นท�งตรงของบรษท สำ�หรบเดอนปจจบนจะเท�กบก. $ 10 ไมน�พอใจข. $ 240 ไมน�พอใจค. $ 248 ไมน�พอใจง. $ 250 ไมน�พอใจคำ�ตอบคอ ขอ ง.

68. ค�เบยงเบนของประสทธภ�พแรงง�นท�งตรงของบรษทสำ�หรบเดอนปจจบนจะเท�กบก. $ 600 ไมน�พอใจข. $ 602 ไมน�พอใจค. $ 2,400 ไมน�พอใจง. $ 3,000 ไมน�พอใจคำ�ตอบคอ ขอ ก.

69. เมอมก�รใชก�รซมซบตนทน (Absorption costing) อะไรทเหม�ะสมทสดในก�รอธบ�ยโสหย

ก�รผลตก. ตนทนชวงเวล�ท�งตรงข. ตนทนชวงเวล�ท�งออมค. ตนทนผลตภณฑท�งตรง

101

ง. ตนทนของผลตภณฑท�งออมคำ�ตอบคอ ขอ ง.

70. บรษทหนงผลตรวลวดหน�มอกม�สองระดบคณภ�พ (สองยหอ) สำ�หรบข�ยใหผข�ยสงและไรขน�ดใหญ ขอใดตอไปนคอชนดทเหม�ะสมทสดของระบบตนทน (Costing system) ทบรษทนควรใช

ก. ปรม�ณก�รสงซอทเหม�ะสมกบก�รผลต (Economic Order Quantity : EOQ) ข. ก�รผลตต�มใบสง (Job Order)ค. ขบวนก�ร (Process)ง. สนค�คงคลงของก�รข�ยปลก (Retail inventory)คำ�ตอบคอ ขอ ค.

71. ขอใดตอไปนเปนผลกระทบโดยตรงของกรใชกำ�แพงภ�ษ (Protective tariff) กบสนค�นำ�เข�ก. ทำ�ใหร�ค�ของสนค�นนในประเทศตำ�ลงข. ทำ�ใหก�รบรโภคของสนค�นนในประเทศตำ�ลงค. ลดก�รผลตในประเทศของสนค�นนง. ร�ยไดจ�กก�รข�ยทสงขนสำ�หรบผผลตต�งช�ตทผลตสนค�นนคำ�ตอบคอ ขอ ข.

72. ขอใดตอไปนเปนเครองมอของนโยบ�ยก�รเงนทธน�ค�รกล�งแหงช�ตส�ม�รถใชเพอทำ�ให

เศรษฐกจคงตวได ในระหว�งชวงเงนเฟอก. ก�รข�ยพนธบตรของรฐบ�ลข. ก�รลดขอกำ�หนดเงนสำ�รองในธน�ค�รค. ก�รลดอตร�สวนลดของธน�ค�รง. ก�รสงเสรมอตร�ภ�ษทสงขนคำ�ตอบคอ ขอ ก.

73. กำ�แพงภ�ษเงนได (Revenue tariff) นนถกออกแบบม�เพอ ก. สร�งโอก�สในก�รสงออกใหมข. ชวยใหรฐบ�ลมร�ยไดจ�กภ�ษ

102

ค. จำ�กดจำ�นวนสนค�ทส�ม�รถนำ�เข�ม�ในชวงทกำ�หนดง. สงเสรมบรษทต�งช�ตใหจำ�กดจำ�นวนก�รสงออกไปยงประเทศหนงประเทศใดโดยเฉพ�ะคำ�ตอบคอ ขอ ข.

74. ขอใดตอไปนอธบ�ยถงก�รนำ�เอ�สวนลดภ�ษก�รลงทน (Tax credit on investment) ของ

รฐบ�ลม�ใชไดถกตองทสดก. ก�รลงทนของบรษทจะม NPV ทสงกว�ทไมมสวนลดภ�ษก�รลงทน, สงอนๆคงทข. สวนลดภ�ษก�รลงทนนนออกแบบม�เพอจำ�กดเงนเฟอค. สวนภ�ษก�รลงทนจะเพมตนทนของก�รลงทน และลดระดบก�รลงทนของบรษท, สงอนๆ

คงทจ. สวนลดภ�ษก�รลงทนคอภ�ษทโดยปกตแลวนนจดเกบจ�กโครงก�ร

เดยวๆม�กกว�กลมของโครงก�ร

คำ�ตอบคอ ขอ ก.

75. ขอใดตอไปนสร�งกำ�แพงทเขมงวดทสดในก�รสงสนค�ออกต�งประเทศก. กำ�แพงภ�ษ (Tariff)ข. โควต� (Quotas)ค. ก�รสงปดก�รข�ย (Embargoes)ง. ก�รควบคมก�รแลกเปลยน (Exchange control)

76. ถ�ประเทศหนงใชโควต�ท�งก�รค�เพอแกปญห�ก�รข�ดดลท�งก�รค�ทเรอรง ผลทน�จะ

เกดขนม�กทสดคอก. อตร�ก�รว�งง�น และอตร�ผลผลตจะเพมขนข. อตร�ก�รว�งง�นจะเพม และอตร�ผลผลตจะลดค. อตร�ก�รว�งง�นจะลดลง และอตร�ผลผลตจะสงขนง. อตร�ก�รว�งง�นและอตร�ผลผลตจะลดลงคำ�ตอบคอ ขอ ง.

103

77. ภ�ษมลค�เพมนนถกจดเกบบนพนฐ�นของก. คว�มแตกต�งระหว�งมลค�ของยอดข�ยของบรษท กบมลค�ของก�รซอของบรษทจ�กบรษท

ในประเทศร�ยอนๆข. คว�มแตกต�งระหว�งร�ค�ข�ยของทรพยสนแทจรง กบร�ค�ทบรษทจ�ยไปสำ�หรบทรพยสน

ในตอนแรกค. มลค�ของยอดข�ยของบรษททข�ยใหกบบรษททเกยวของง. กำ�ไรทไดจ�กยอดข�ยของบรษทคำ�ตอบคอ ขอ ก.

78. บรษทส�ม�รถลดแนวโนมในก�รสญเสยจ�กก�รเข�ยดครองบรษทลกในต�งช�ตของรฐบ�ล

ประเทศเจ�บ�นโดยก. ก�รใหก�รสนบสนนท�งก�รเงนดวยเงนลงทนจ�กประเทศในทองถนข. ว�งโครงสร�งก�รปฏบตง�นเพอใหบรษทลกแตละแหงมมลค�เหมอนเปนบรษทเดยวค. ลดตนทนของเงนทนเพอแสดงถงคว�มเสยงท�งก�รเมองเมอประเมนค�โอก�สในก�รลงทนใน

ต�งประเทศง. ข�ยสนค�ในประเทศทองถนคำ�ตอบคอ ขอ ก.

79. ขอใดตอไปนหม�ยถงภ�ษทไมจำ�เปนตองเอ�สวนแบงทงสนทม�กกว�ของร�ยไดทเพมขนก. แบบก�วหน� (Progressive)ข. แบบสดสวน (Proportional)ค. แบบถอยหลง (Regressive)ง. แบบเรมตนใหม (Regenerative)คำ�ตอบคอ ขอ ค.

80. ขอแตกต�งชวคร�วและถ�วร ระหว�งร�ยไดทตองเสยภ�ษ กบร�ยไดท�งกอนเสยภ�ษ คอ

104

ก. คว�มแตกต�งชวคร�วไมทำ�ใหจำ�นวนทตองเสยภ�ษหรอจำ�นวนทหกเพมภ�ษเพมข. คว�มแตกต�งถ�วรเท�นนทมผลไปสภ�ษเงนไดค�งจ�ยค. คว�มแตกต�งชวคร�วเท�นนทมผลไปสภ�ษเงนไดค�งจ�ยง. คว�มแตกต�งชวคร�วรวมร�ยก�รทบนทกเข�ร�ยไดท�งก�รเงนกอนเสยภ�ษ แตไมเข�ร�ยไดท

ตองเสยภ�ษคำ�ตอบคอ ขอ ค.

จบสวนท 4

105

106