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ALÍCUOTASALÍCUOTAS

ART. 28 LEYART. 28 LEY

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ALÍCUOTA GENERALALÍCUOTA GENERAL

►Art. 28 - Art. 28 -

La alícuota del impuesto será del 21%La alícuota del impuesto será del 21%

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ALÍCUOTA SUPERIORALÍCUOTA SUPERIOR

► Esta alícuota Esta alícuota se incrementará al 27%se incrementará al 27% ► para las ventas de para las ventas de gas, energía eléctrica y gas, energía eléctrica y

aguas reguladas por medidoraguas reguladas por medidor y demás y demás prestaciones comprendidas en los puntos 4, 5 prestaciones comprendidas en los puntos 4, 5 y 6, del inciso e) del artículo 3º, cuando la y 6, del inciso e) del artículo 3º, cuando la venta o prestación se efectúe venta o prestación se efectúe fuera de fuera de domicilios destinados exclusivamente a domicilios destinados exclusivamente a vivienda o casa de recreo o veraneo o, en su vivienda o casa de recreo o veraneo o, en su caso, terrenos baldíoscaso, terrenos baldíos y el y el comprador o comprador o usuario sea un sujeto categorizado en este usuario sea un sujeto categorizado en este impuesto como responsable inscripto o se impuesto como responsable inscripto o se trate de sujetos que optaron por el Régimen trate de sujetos que optaron por el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.Simplificado para Pequeños Contribuyentes.

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ALÍCUOTA SUPERIORALÍCUOTA SUPERIOR►CONDICIÓN OBJETIVA I :CONDICIÓN OBJETIVA I :

VENTA DE:VENTA DE: GASGAS ENERGÍA ELÉCTRICAENERGÍA ELÉCTRICA AGUA REGULADA POR MEDIDORAGUA REGULADA POR MEDIDOR

SERVICIOS DEL ART. 3 INCISO E PTOS:SERVICIOS DEL ART. 3 INCISO E PTOS: 4 - TELECOMUNICACIONES ( excepto encotesa y 4 - TELECOMUNICACIONES ( excepto encotesa y

agencias de noticia)agencias de noticia) 5 - PROVISIÓN DE GAS O ELECTRICIDAD (excepto 5 - PROVISIÓN DE GAS O ELECTRICIDAD (excepto

alumbrado publico )alumbrado publico ) 6 – PROVISION AGUA CTE. CLOACAS Y DESAGUES 6 – PROVISION AGUA CTE. CLOACAS Y DESAGUES

INCLUIDO DESAGOTE Y LIMPIEZA POZOS CIEGOS INCLUIDO DESAGOTE Y LIMPIEZA POZOS CIEGOS

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ALÍCUOTA SUPERIORALÍCUOTA SUPERIOR►CONDICIÓN OBJETIVA II:CONDICIÓN OBJETIVA II:

QUE LA PRESTACIÓN SE EFECTUÉ QUE LA PRESTACIÓN SE EFECTUÉ

FUERAFUERA DE DOMICILIOS DESTINADOS DE DOMICILIOS DESTINADOS EXCLUSIVAMENTE A:EXCLUSIVAMENTE A:

VIVIENDAVIVIENDA CASA DE RECREOCASA DE RECREO TERRENOS BALDÍOSTERRENOS BALDÍOS

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FACULTAD AL P.E.N. PARA FACULTAD AL P.E.N. PARA REDUCIR ALÍCUOTAREDUCIR ALÍCUOTA

►Facultase al Poder Ejecutivo para Facultase al Poder Ejecutivo para reducir hasta en un 25% las reducir hasta en un 25% las alícuotas establecidas en los alícuotas establecidas en los párrafos anteriores.párrafos anteriores.

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ALÍCUOTA SUPERIORALÍCUOTA SUPERIOR

► CONDICIÓN SUBJETIVA:CONDICIÓN SUBJETIVA:QUE EL COMPRADOR SEA UN USUARIO QUE EL COMPRADOR SEA UN USUARIO CATEGORIZADO COMO:CATEGORIZADO COMO:

RESPONSABLE INSCRIPTORESPONSABLE INSCRIPTO

MONOTRIBUTISTAMONOTRIBUTISTA Que la venta no se efectué a revendedores o Que la venta no se efectué a revendedores o

coprestadores de los mismos servicios, ni coprestadores de los mismos servicios, ni sea venta de gas usada como insumo en la sea venta de gas usada como insumo en la generación de energía eléctrica o generación de energía eléctrica o prestaciones de servicio de valor agregado prestaciones de servicio de valor agregado en telecomunicaciones ( Art. 66 D.R)en telecomunicaciones ( Art. 66 D.R)

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ALÍCUOTA REDUCIDAALÍCUOTA REDUCIDA DETERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOSDETERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS

► Estarán alcanzados por una alícuota equivalente Estarán alcanzados por una alícuota equivalente al 50%al 50% de la de la establecida en el primer párrafo:establecida en el primer párrafo:

► ► a) Las ventas, las locaciones del inciso d) del artículo 3º y las a) Las ventas, las locaciones del inciso d) del artículo 3º y las

importaciones definitivas de los siguientes bienes:importaciones definitivas de los siguientes bienes: 1. Animales vivos de la 1. Animales vivos de la especie bovina, ovinaespecie bovina, ovina, , camélidos y camélidos y

caprinoscaprinos, incluidos los convenios de , incluidos los convenios de capitalización de haciendacapitalización de hacienda cuando corresponda liquidar el gravamen.cuando corresponda liquidar el gravamen.

2. Carnes y despojos comestibles de animales de la especie bovina 2. Carnes y despojos comestibles de animales de la especie bovina (rg 159), frescos, refrigerados o congelados, que no hayan sido (rg 159), frescos, refrigerados o congelados, que no hayan sido sometidos a procesos que impliquen una verdadera cocción o sometidos a procesos que impliquen una verdadera cocción o elaboración que los constituya en un preparado del producto.elaboración que los constituya en un preparado del producto.

3. 3. Frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o Frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o congeladascongeladas, que no hayan sido sometidas a procesos que , que no hayan sido sometidas a procesos que impliquen una verdadera cocción o elaboración que los constituya impliquen una verdadera cocción o elaboración que los constituya en un preparado del producto.en un preparado del producto.

4. 4. Miel de abejas a granelMiel de abejas a granel 5. Granos - cereales y oleaginosas, excluido arroz – y legumbres 5. Granos - cereales y oleaginosas, excluido arroz – y legumbres

secas – porotos, arvejas y lentejas.- secas – porotos, arvejas y lentejas.-

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ALÍCUOTA REDUCIDAALÍCUOTA REDUCIDA DETERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOSDETERMINADOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS

6. Harina de trigo, comprendida en la partida 11.01 de 6. Harina de trigo, comprendida en la partida 11.01 de la Nomenclatura Común del Mercosur (NCM).la Nomenclatura Común del Mercosur (NCM).

7. Pan, galletas, facturas de panadería y/o pastelería y 7. Pan, galletas, facturas de panadería y/o pastelería y galletitas y bizcochos, elaborados exclusivamente con galletitas y bizcochos, elaborados exclusivamente con harina de trigo, sin envasar previamente para su harina de trigo, sin envasar previamente para su comercialización, comprendidos en los artículos 726, comercialización, comprendidos en los artículos 726, 727, 755, 757 y 760 del Código Alimentario Argentino.727, 755, 757 y 760 del Código Alimentario Argentino.

a.1) Las ventas, las locaciones del inciso d) del artículo 3 a.1) Las ventas, las locaciones del inciso d) del artículo 3 y las importaciones definitivas de cuero bovino fresco o y las importaciones definitivas de cuero bovino fresco o salado, seco, encalado, piquelado o conservado de otro salado, seco, encalado, piquelado o conservado de otro modo pero sin curtir, apergaminar ni preparar de otra modo pero sin curtir, apergaminar ni preparar de otra forma, incluso depilado o dividido, comprendidos en las forma, incluso depilado o dividido, comprendidos en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSURMERCOSUR

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ALÍCUOTA REDUCIDAALÍCUOTA REDUCIDA..SERVICIOS AGROPECUARIOSSERVICIOS AGROPECUARIOS►b) Las siguientes obras, locaciones y b) Las siguientes obras, locaciones y

prestaciones de servicios vinculadas a prestaciones de servicios vinculadas a la obtención de los bienes la obtención de los bienes comprendidos en los puntos 1, 3 y 5 del comprendidos en los puntos 1, 3 y 5 del inciso a).inciso a). 1. Labores culturales (preparación, 1. Labores culturales (preparación,

roturación, etc., del suelo).roturación, etc., del suelo). 2. Siembra y/o plantación.2. Siembra y/o plantación. 3. Aplicación de agroquímicos3. Aplicación de agroquímicos 4. fertilizantes su aplicación 4. fertilizantes su aplicación 5. Cosecha.5. Cosecha.

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ALÍCUOTA REDUCIDAALÍCUOTA REDUCIDA►c) Los hechos imponibles previstos en c) Los hechos imponibles previstos en

el inciso a) del artículo 3º el inciso a) del artículo 3º destinados a destinados a viviendavivienda, excluidos los realizados , excluidos los realizados sobre construcciones preexistentes sobre construcciones preexistentes que no constituyan obras en curso y que no constituyan obras en curso y los hechos imponibles previstos en el los hechos imponibles previstos en el inciso b) del artículo 3º destinados a inciso b) del artículo 3º destinados a vivienda.(DTO 1230/96)vivienda.(DTO 1230/96)

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ALÍCUOTA REDUCIDAALÍCUOTA REDUCIDA► d) Los intereses y comisiones de préstamos d) Los intereses y comisiones de préstamos

otorgados por las entidades regidas por la ley otorgados por las entidades regidas por la ley 21526, cuando los 21526, cuando los tomadores revistan la tomadores revistan la calidad de responsables inscriptoscalidad de responsables inscriptos en el en el impuesto y las prestaciones financieras impuesto y las prestaciones financieras comprendidas en el inciso d) del artículo 1º, comprendidas en el inciso d) del artículo 1º, cuando correspondan a préstamos otorgados cuando correspondan a préstamos otorgados por entidades bancarias radicadas en países por entidades bancarias radicadas en países en los que sus bancos centrales u organismos en los que sus bancos centrales u organismos equivalentes hayan adoptado los estándares equivalentes hayan adoptado los estándares internacionales de supervisión bancaria internacionales de supervisión bancaria establecidos por el Comité de Bancos de establecidos por el Comité de Bancos de Basilea.Basilea.

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ALÍCUOTA REDUCIDAALÍCUOTA REDUCIDABIENES DE CAPITALBIENES DE CAPITAL::►e) Las ventas, las locaciones del inciso e) Las ventas, las locaciones del inciso

c) del artículo 3º y las importaciones c) del artículo 3º y las importaciones definitivas, que tengan por objeto los definitivas, que tengan por objeto los bienes comprendidos en las posiciones bienes comprendidos en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR -con las Común del MERCOSUR -con las excepciones previstas para excepciones previstas para determinados casos-, incluidos en la determinados casos-, incluidos en la Planilla Anexa al presente inciso.Planilla Anexa al presente inciso.

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ALÍCUOTA REDUCIDAALÍCUOTA REDUCIDABIENES DE CAPITAL DEVOLUCIÓN SALDO A FAVORBIENES DE CAPITAL DEVOLUCIÓN SALDO A FAVOR► Los fabricantes o importadores de los bienes a que se refiere el párrafo Los fabricantes o importadores de los bienes a que se refiere el párrafo

anterior, tendrán el anterior, tendrán el tratamiento previsto en el artículo 43tratamiento previsto en el artículo 43 respecto del saldo a respecto del saldo a favor que pudiere originarse, con motivo de la realización de los mismos, por favor que pudiere originarse, con motivo de la realización de los mismos, por el cómputo del crédito fiscal por compra o importaciones de bienes, el cómputo del crédito fiscal por compra o importaciones de bienes, prestaciones de servicios y locaciones que destinaren efectivamente a la prestaciones de servicios y locaciones que destinaren efectivamente a la fabricación o importación de dichos bienes o a cualquier etapa en la fabricación o importación de dichos bienes o a cualquier etapa en la consecución de las mismas.consecución de las mismas.

► El tratamiento previsto en el párrafo anterior se aplicará hasta el límite que El tratamiento previsto en el párrafo anterior se aplicará hasta el límite que surja de detraer del saldo a favor de la operación, el saldo a favor que se surja de detraer del saldo a favor de la operación, el saldo a favor que se habría determinado si se hubieran generado los débitos fiscales utilizando la habría determinado si se hubieran generado los débitos fiscales utilizando la alícuota establecida en el primer párrafo de este artículo.alícuota establecida en el primer párrafo de este artículo.

► A los fines de efectivizar el beneficio previsto en el segundo párrafo de este A los fines de efectivizar el beneficio previsto en el segundo párrafo de este inciso, las solicitudes se tramitarán conforme a los registros y certificaciones inciso, las solicitudes se tramitarán conforme a los registros y certificaciones que establecerá la Secretaría de Industria, dependiente del Ministerio de que establecerá la Secretaría de Industria, dependiente del Ministerio de Economía, respecto de la condición de fabricantes o importadores de los Economía, respecto de la condición de fabricantes o importadores de los bienes sujetos al beneficio y los costos límites para la atribución de los bienes sujetos al beneficio y los costos límites para la atribución de los créditos fiscales de cada uno de ellos, así como a los dictámenes créditos fiscales de cada uno de ellos, así como a los dictámenes profesionales cuya presentación disponga la Administración Federal de profesionales cuya presentación disponga la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía, Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía, respecto a la existencia y legitimidad de los débitos y créditos fiscales respecto a la existencia y legitimidad de los débitos y créditos fiscales relacionados con el citado beneficio. Facúltase a los citados Organismos para relacionados con el citado beneficio. Facúltase a los citados Organismos para establecer los requisitos, plazos y condiciones para la instrumentación del establecer los requisitos, plazos y condiciones para la instrumentación del procedimiento dispuesto.procedimiento dispuesto.

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ALÍCUOTA REDUCIDAALÍCUOTA REDUCIDABIENES DE CAPITAL – SIN DEVOLUCION BIENES DE CAPITAL – SIN DEVOLUCION

SALDO A FAVORSALDO A FAVOR►f) Las ventas, las locaciones del inciso f) Las ventas, las locaciones del inciso

c) del artículo 3º y las importaciones c) del artículo 3º y las importaciones definitivas, que tengan por objeto los definitivas, que tengan por objeto los bienes comprendidos en las posiciones bienes comprendidos en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR, incluidas en la Común del MERCOSUR, incluidas en la Planilla Anexa al presente inciso.Planilla Anexa al presente inciso.

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ALÍCUOTA REDUCIDA: ALÍCUOTA REDUCIDA: VENTA DE DIARIOS Y REVISTAS VENTA DE DIARIOS Y REVISTAS – PUBLICIDAD EN PYMES– PUBLICIDAD EN PYMES

g) Las ventas -excluidas las comprendidas en el inc. g) Las ventas -excluidas las comprendidas en el inc. a), primer párrafo, art. 7º-, las locaciones del inciso a), primer párrafo, art. 7º-, las locaciones del inciso c) del artículo 3º y las importaciones definitivas, c) del artículo 3º y las importaciones definitivas, de de diarios, revistas y publicaciones periódicas.diarios, revistas y publicaciones periódicas.

En el supuesto de editores que encuadre en En el supuesto de editores que encuadre en las previsiones del Art. 1 de la ley 25.300 y cuya las previsiones del Art. 1 de la ley 25.300 y cuya facturacion en el año calendario inmediato facturacion en el año calendario inmediato anterior al periodo fiscal en que se trata , sin incluir anterior al periodo fiscal en que se trata , sin incluir el iva sea inferior a $ 43.200.000, el tratamiento el iva sea inferior a $ 43.200.000, el tratamiento dispuesto en este inciso también será de dispuesto en este inciso también será de aplicación aplicación para la locación de espacios publicitarios.para la locación de espacios publicitarios.

► La reducción de alícuota prevista precedentemente La reducción de alícuota prevista precedentemente para la locación de espacios publicitarios, alcanza para la locación de espacios publicitarios, alcanza asimismo a los ingresos que obtengan todos los asimismo a los ingresos que obtengan todos los sujetos intervinientes en tal proceso comercial, sólo sujetos intervinientes en tal proceso comercial, sólo por dichos conceptos y en tanto provengan del por dichos conceptos y en tanto provengan del mismo.mismo.

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ALÍCUOTA REDUCIDA :ALÍCUOTA REDUCIDA : TRANSPORTETRANSPORTE

►h) Los servicios de h) Los servicios de taxímetros, remises taxímetros, remises con chofer y todos los demás servicios con chofer y todos los demás servicios de transporte de pasajeros, terrestres, de transporte de pasajeros, terrestres, acuáticos o aéreosacuáticos o aéreos, realizados en el , realizados en el país, no alcanzados por la exención país, no alcanzados por la exención dispuesta por el punto 12 del inciso h) dispuesta por el punto 12 del inciso h) del artículo 7º.del artículo 7º.

►Lo dispuesto precedentemente también Lo dispuesto precedentemente también comprende a los servicios de carga del comprende a los servicios de carga del equipaje conducido por el propio viajero equipaje conducido por el propio viajero y cuyo transporte se encuentre incluido y cuyo transporte se encuentre incluido en el precio del pasajeen el precio del pasaje

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ALÍCUOTA REDUCIDA :ALÍCUOTA REDUCIDA :SERVICIOS MÉDICOS - PREPAGASSERVICIOS MÉDICOS - PREPAGAS

► i) Los servicios de asistencia sanitaria i) Los servicios de asistencia sanitaria médica y paramédica a que se refiere médica y paramédica a que se refiere el primer párrafo del punto 7, del el primer párrafo del punto 7, del inciso h), del artículo 7º, que brinden o inciso h), del artículo 7º, que brinden o contraten las cooperativas, las contraten las cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de entidades mutuales y los sistemas de medicina prepagamedicina prepaga, que no resulten , que no resulten exentos conforme a lo dispuesto en exentos conforme a lo dispuesto en dicha normadicha norma

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ALÍCUOTA REDUCIDAALÍCUOTA REDUCIDACOOPERATIVAS DE TRABAJOCOOPERATIVAS DE TRABAJO

► Las ventas, obras, locaciones y prestaciones de Las ventas, obras, locaciones y prestaciones de servicio efectuadas por las servicio efectuadas por las cooperativas de cooperativas de trabajo,trabajo, promocionadas e inscriptas, en el Registro promocionadas e inscriptas, en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social, Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social, cuando el compradorcuando el comprador, locatario o , locatario o prestatario sea el prestatario sea el EstadoEstado nacional, las nacional, las provincias, las municipalidades o la Ciudad provincias, las municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus respectivas Autónoma de Buenos Aires, sus respectivas reparticiones y entes centralizados o reparticiones y entes centralizados o descentralizados, excluidos las entidades y descentralizados, excluidos las entidades y Organismos comprendidos en el artículo 1 de la ley Organismos comprendidos en el artículo 1 de la ley 22016.22016.

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GASGAS

►Las ventas de propano, butano y gas Las ventas de propano, butano y gas licuado de petróleo, su importación y licuado de petróleo, su importación y las locaciones del inciso c) del artículo las locaciones del inciso c) del artículo 3 de la presente ley, para la 3 de la presente ley, para la elaboración por cuenta de terceroselaboración por cuenta de terceros

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FERTILIZANTESFERTILIZANTES► Las ventas, las locaciones del inciso c) del artículo 3 y las Las ventas, las locaciones del inciso c) del artículo 3 y las

importaciones definitivas que tengan por objeto los fertilizantes importaciones definitivas que tengan por objeto los fertilizantes químicos para uso agrícola.químicos para uso agrícola.

► Los fabricantes o importadores de los bienes a que se refiere el Los fabricantes o importadores de los bienes a que se refiere el párrafo anterior tendrán el tratamiento previsto en los párrafos párrafo anterior tendrán el tratamiento previsto en los párrafos segundo, tercero y cuarto del inciso e) precedente, respecto del segundo, tercero y cuarto del inciso e) precedente, respecto del saldo a favor que pudiere originarse con motivo de la saldo a favor que pudiere originarse con motivo de la realización de los mismos, por el cómputo del crédito fiscal por realización de los mismos, por el cómputo del crédito fiscal por compra o importaciones de bienes, prestaciones de servicios y compra o importaciones de bienes, prestaciones de servicios y locaciones que se destinaren efectivamente a la fabricación o locaciones que se destinaren efectivamente a la fabricación o importación de dichos bienes o a cualquier etapa en la importación de dichos bienes o a cualquier etapa en la consecución de las mismas, siendo la Secretaría de Agricultura, consecución de las mismas, siendo la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos del Ministerio de Economía y Ganadería, Pesca y Alimentos del Ministerio de Economía y Producción la que deberá tomar la intervención que le compete Producción la que deberá tomar la intervención que le compete a efectos de lo dispuesto en el citado cuarto párrafo.a efectos de lo dispuesto en el citado cuarto párrafo.

► Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos para Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos para establecer un procedimiento optativo de determinación establecer un procedimiento optativo de determinación estimativa, con ajuste anual, del monto de la devolución.estimativa, con ajuste anual, del monto de la devolución.