BAB XII. HUTANG BANK DAN SEWA GUNA USAHA Hal

BAB. XII. HUTANG BANK DAN SEWA GUNA USAHAA. PENGUJIAN SUBSTANTIVE1. Minta atau susun (dari buku hutang) daftar hutang bank jangka pendek,

hutang sewa guna usaha dan jangka panjang yang menunjukkan saldo awal dan saldo akhir serta mutasi bulanan transaksi yang terjadi pada tahun berjalan. Footing dan crossfooting daftar tersebut, cek saldo masing-masing kreditur ke buku tambahan dan buku besar.

2. Minta salinan surat perjanjian kredit terbaru, perjanjian sewa guna usaha dan perubahan kredit, bila ada, selama tahun berjalan.

3. Buat ringkasan mengenai syarat yang harus dipenuhi, misalnya membina current asset atau asset lainnya dengan ratio tertentu atau sejumlah tertentu, pembatasan atas sisa laba atau pembayaran dividen, asuransi yang wajib dilakukan, prioritas pembayaran atas kewajiban yang lain, wajib menyampaikan laporan, penundaan pembayaran bunga dan lain-lain.

4. Pertimbangkan apakah syarat-syarat tersebut dipenuhi dan pertimbangkan apakah syarat tersebut atau pelanggaran yang terjadi perlu diungkapkan dalam laporan keuangan.

5. Lakukan konfirmasi dan prosedur ini sebagian sudah termasuk dalam prosedur konfirmasi bank dan deposito. Apabila tidak ada jawaban lakukan konfirmasi kedua.

6. Cari tahu pinjaman yang belum dicatat dengan cara sebagai berikut:a. Mereview jawaban konfirmasi bank.b. Mereview semua perjanjian kredit yang ada.c. Mereview expansi perusahaan dibiayai dengan apa.

7. Periksa otorisasi pinjaman yang dilakukan ke notulen rapat, surat persetujuan pemegang saham atau dewan komisaris.

8. Periksa bahwa penerimaan pinjaman telah dibukukan sebagaimana mestinya.

9. Lakukan sample test atas bukti-bukti pembayaran pokok pinjaman dan bunga yang telah dilakukan selama tahun berjalan dengan R=2 dan MP= ____________

10. Untuk hutang jangka panjang, hitung jumlah yang harus dilunaskan dalam waktu satu tahun sejak tanggal neraca untuk disajikan sebagai kewajiban jangka pendek dalam neraca.

11. Hitung semua beban bunga tahun berjalan dengan melakukan test of total dan bandingkan dengan biaya bunga di perkiraan laba rugi dan bandingkan biaya bunga yang masih harus dibayar dengan jawaban konfirmasi atau perhitungan biaya bunga.

12. Lakukan pemeriksaan pembayaran pokok pinjaman dan biaya bunga untuk dua minggu setelah tanggal neraca.

B. MISSTATEMENT1. Evaluasi dan buat ringkasan semua kesalahan yang ditemukan selama

pemeriksaan dilakukan.

2. Identifikasi permasalahan yang perlu didiskusikan dengan manajemen perusahaan atau diajukan secara tertulis dalam letter of recommendation.

C. KESIMPULAN1. Berdasarkan pemeriksaan yang kami lakukan perkiraan-perkiraan ini telah

disajikan _______________________________________________________________________

Dibuat oleh: Tgl: WP: Ref:

Yos-20VII2006*Km AUDIT PROGRAM: PROSEDUR DAN TEKNIK AUDIT

1

BAB XII. HUTANG BANK DAN SEWA GUNA USAHA Hal

Dibuat oleh: Tgl: WP: Ref:

Yos-20VII2006*Km AUDIT PROGRAM: PROSEDUR DAN TEKNIK AUDIT

2