138160569 contabilidad iii pdf

SISTEMA DE UNIVERSIDADABIERTA

CONTABILIDAD IIIEscuela Profesional de Contabilidad

Ciclo III

DOCENTE : CPCC. Beder M. Rosales QuezadaE-MAIL : [email protected]

Edicin:Lic. Mariadhela Aguilar Minchn

Universidad Catlica Los ngeles de ChimboteLeoncio Prado 453Chimbote (Per) [email protected]

Reservados todos los derechos. No se permite reproducir, almacenar en los sistemas de recuperacin de la informacin ni trasmitir alguna parte de esta publicacin, cualquiera que sea el medio empleado -fotocopia, grabacin, etc.-, sin el permiso previo de los titulares de los derechos de la propiedad intelectual.

Rosales Quezada, Beder. Contabilidad III. 2da. edicin. Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote. Chimbote, 2010. 181 p.

DEDICATORIA

Quiero dedicar los esfuerzos de esta obra, en primer lugar, al Ser Supremo, quien nos ha proporcionado todo lo que somos y poseemos; en segundo lugar, a mi esposa Valeria y a mis hijos Beder, Jackeline y Emperatriz, por su comprensin y entendimiento por todo el tiempo que me tom elaborar este texto.

Beder Rosales Quezada Contabilidad III___________________________________________________________________________________

NDICE

Presentacin 7Introduccin 9

CAPTULO ILibros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios

.....Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios..................................... 12

.....Autorizacin de Libros y Registros (Legalizacin)........................................ 14

.....Informacin Mnima en los Libros y los Formatos........................................ 19

Obligados y no obligados a llevar contabilidad completa............................. 20

CAPTULO IIDiarios Auxiliares

El registro de compras.................................................................................. 24

Aplicacin prctica N 1......................................................................... 27

El registro de proveedores............................................................................ 33

Aplicacin prctica N 2.......................................................................... 35

El registro de letras por pagar........................................................................ 39

Aplicacin prctica N 3........................................................................... 40

Procedimiento para asignar nmero a una letra de cambio.......................... 42

El registro de ventas...................................................................................... 45


El registro de clientes.................................................................................... 53


El registro de letras por cobrar....................................................................... 59


Monografa de aplicacin para desarrollar..................................................... 63

CAPITULO IIIMayores Auxiliares

El libro caja y bancos.................................................................................... 67


_______________________________________________________________________________ 5 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta


La caja tabulada........................................................................................... 73


Monografa de aplicacin para desarrollar.................................................... 80

Valuacin de existencias............................................................................... 81



El libro banco................................................................................................ 89

Aplicacin prctica N 10....................................................................... 92


Monografa de aplicacin para desarrollar................................................... 99

Caja chica o Fondo fijo................................................................................. 101



Arqueo de caja.............................................................................................. 109


Planillas de remuneraciones....................................................................... 115


Monografa Integral de Aplicacin.................................................................. 131 Libro de Inventarios y Balances..................................................................... 135

Libro Diario.................................................................................................... 139

Libros Auxiliares............................................................................................ 143

CAPTULO IVIntroduccin a los Estados Financieros

Principales Estados Financieros...................................................................... 160.....El Balance de Comprobacin.......................................................................... 161.....El Balance General......................................................................................... 162 Estado de Resultados..................................................................................... 163 Formulacin de Estados Financieros.............................................................. 168

ANEXOS Tablas............................................................................................................. 171 Referencias Bibliogrficas ............................................................................ 181



PRESENTACINPRESENTACIN

Al presentar esta obra me embarga una gran emocin, porque creo que es un

aporte valioso al estudiante y a todas las personas interesadas quienes siguen la

profesin. Sin embargo, debo incidir que ste no constituye un trabajo completo porque el

proceso contable empieza con el Libro de Inventarios y Balances y concluye con la

elaboracin de los Estados Financieros, pasando por todos los libros principales y

auxiliares.

Como podr apreciar el lector, he tratado de presentar la teora y los casos

prcticos de la manera ms sencilla, para que pueda ser entendida y comprendida

fcilmente, queda ya en la capacidad y experiencia profesional de usted que sigue la

carrera contable, el que pueda profundizar y complementar ms sobre los temas, porque

una obra difcilmente puede abarcar todos los contenidos y aspectos que se presentan en

el quehacer de una empresa, ms an si este texto solamente est direccionado al

registro de las operaciones comerciales en los Libros Auxiliares y a su contabilizacin

correspondiente en el libro diario, mediante las centralizaciones.

El autor.


R. S. N 234 2006 SUNATR. S. N 234 2006 SUNAT R. S. N 234 2006 SUNATR. S. N 234 2006 SUNAT


INTRODUCCININTRODUCCIN

La contabilidad moderna actualmente tiene inmensa aplicacin y servicios en el

proceso contable de una empresa, la cual puede ser persona natural o persona jurdica;

los conocimientos analticos contables son agudizados por las informaciones derivadas

de los problemas que a diario ella afronta, por tal motivo, el profesional contable debe

estar a la vanguardia de estos cambios por la responsabilidad que tiene, para que pueda

asesorar a la Gerencia o encuentre la forma de solucionarlo.

Uno de estos conocimientos se refiere a la forma cmo registrar las operaciones

comerciales que realiza la empresa en los Libros Auxiliares y cmo es el proceso de su

contabilizacin; para ello, el presente texto se convierte en una de las alternativas de

ayuda y/o complemento para el estudiante y para el profesional contable.

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), ha diseado

los nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios, mediante Resolucin de

Superintendencia N 234-2006/SUNAT, los cuales tienen vigencia desde el 1 de enero de

2009, de esta forma, las empresas tendrn un mejor control sobre sus negocios y al

estado se le facilita la supervisin tributaria a ellas.

El texto est dividido en cuatro captulos:

El primer captulo trata sobre los libros y registos vinculados a asuntos tributarios

de acuerdo a la R.S. N 234-2006/SUNAT y a su contabilizacin correspondiente. Cabe

aclarar que tambin se presentan otros libros auxiliares que la empresa no est impedido

de llevarlos, por el contrario, sirven para que tenga un control ms analtico de sus

operaciones econmicas.

El segundo captulo trata sobre los denominados Diarios Auxiliares.




El tercer captulo trata sobre los denominados Mayores Auxiliares y el desarrollo

de una monografa integral utilizando los registros auxiliares, es decir, veremos en forma

simultnea el caso en una empresa comercial, sus operaciones econmicas, su registro

en los libros auxiliares y su contabilizacin; simulando llevar la contabilidad, igual como

sucede cuando se est ejerciendo la profesin..

El cuarto captulo trata del estudio en forma general de los principales estados

financieros,como son: el Balance de Situacin y el Estado de Resultados, que deben

formular las empresas al trmino del ejercicio econmico.

CPCC Beder M. Rosales Quezada




CAPTULO ICAPTULO I

LIBROS YLIBROS YREGISTROS REGISTROS

VINCULADOS AVINCULADOS AASUNTOSASUNTOS

TRIBUTARIOSTRIBUTARIOS



LIBROS Y REGISTROS VINCULADOSLIBROS Y REGISTROS VINCULADOSA ASUNTOS TRIBUTARIOSA ASUNTOS TRIBUTARIOS

La SUNAT, mediante la Resolucin de Superintendencia, ha establecido disposiciones relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, vigentes desde enero de 2007, integrando as en un solo cuerpo legislativo las normas vigentes sobre la materia.Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios estn referidas a:

El procedimiento para la autorizacin de los mismos. La forma en la cual debern ser llevados. Los plazos mximos de atraso. La prdida o destruccin de los mismos. La contabilidad completa. (Vigente desde el 2008) La informacin mnima contenida en ellos, as como los formatos que la integran

(Vigente desde el cia 2008). Las disposiciones referidas a la contabilidad completa, as como la utilizacin de los formatos que debe contener cada libro o registro, vigente desde el 1 de enero de 2008, dejando a opcin de los deudores tributarios poder llevarlos de acuerdo a las nuevas disposiciones antes de la referida fecha. Si hace uso de dicha opcin, ya no se podr volver llevar los libros y registros de acuerdo a la regulacin anterior.

Libros y Registros Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia que se sealan a continuacin:




1 L I B R O C A J A Y B A N C O S 2 L I B R O D E I N G R E S O S Y G A S T O S 3 L I B R O D E I N V E N T A R I O S Y B A L A N C E S

4 L I B R O D E R E T E N C I O N E S I N C I S O S E ) Y F ) D E L A R T I C U L O 3 4 D E L A L E Y D E L I M P U E S T O A L A R E N T A

5 L I B R O D E R E T E N C I O N E S I N C I S O S E ) Y F ) D E L A R T I C U L O 3 4 D E L A L E Y D E L I M P U E S T O A L A R E N T A 6 L I B R O D I A R I O 7 L I B R O M A Y O R 8 R E G I S T R O D E A C T I V O S F I J O S 9 R E G I S T R O D E C O M P R A S 1 0 R E G I S T R O D E C O N S I G N A C I O N E S 1 1 R E G I S T R O D E C O S T O S 1 2 R E G I S T R O D E H U S P E D E S 1 3 R E G I S T R O D E I N V E N T A R I O P E R M A N E N T E E N U N I D A D E S F S I C A S 1 4 R E G I S T R O D E I N V E N T A R I O P E R M A N E N T E V A L O R I Z A D O 1 5 R E G I S T R O D E V E N T A S E I N G R E S O S

1 6 R E G I S T R O D E V E N T A S E I N G R E S O S - A R T C U L O 2 3 R E S O L U C I N D E S U P E R I N T E N D E N C I A N 2 6 6 - 2 0 0 4 / S U N A T 1 7 R E G I S T R O D E L R G I M E N D E P E R C E P C I O N E S 1 8 R E G I S T R O D E L R G I M E N D E R E T E N C I O N E S

1 9 R E G I S T R O D E R E T E N C I O N E S A R T C U L O 7 7 - A D E L A L E Y D E I M P U E S T O A L A R E N T A 2 0 R E G I S T R O I V A P

2 1 R E G I S T R O ( S ) A U X I L I A R ( E S ) D E A D Q U I S I C I O N E S - A R T C U L O 8 R E S O L U C I N D E S U P E R I N T E N D E N C I A N 0 2 2 - 9 8 / S U N A T

2 2 R E G I S T R O ( S ) A U X I L I A R ( E S ) D E A D Q U I S I C I O N E S - I N C I S O A ) P R I M E R P R R A F O A R T C U L O 5 R E S O L U C I N D E S U P E R I N T E N D E N C I A N 0 2 1 - 9 9 / S U N A T

2 3 R E G I S T R O ( S ) A U X I L I A R ( E S ) D E A D Q U I S I C I O N E S - I N C I S O A ) P R I M E R P R R A F O A R T C U L O 5 R E S O L U C I N D E S U P E R I N T E N D E N C I A N 1 4 2 - 2 0 0 1 / S U N A T

2 4 R E G I S T R O ( S ) A U X I L I A R ( E S ) D E A D Q U I S I C I O N E S - I N C I S O C ) P R I M E R P R R A F O A R T C U L O 5 R E S O L U C I N D E S U P E R I N T E N D E N C I A N 2 5 6 - 2 0 0 4 / S U N A T

2 5 R E G I S T R O ( S ) A U X I L I A R ( E S ) D E A D Q U I S I C I O N E S - I N C I S O A ) P R I M E R P R R A F O A R T C U L O 5 R E S O L U C I N D E S U P E R I N T E N D E N C I A N 2 5 7 - 2 0 0 4 / S U N A T

2 6 R E G I S T R O ( S ) A U X I L I A R ( E S ) D E A D Q U I S I C I O N E S - I N C I S O C ) P R I M E R P R R A F O A R T C U L O 5 R E S O L U C I N D E S U P E R I N T E N D E N C I A N 2 5 8 - 2 0 0 4 / S U N A T

2 7 R E G I S T R O ( S ) A U X I L I A R ( E S ) D E A D Q U I S I C I O N E S - I N C I S O A ) P R I M E R P R R A F O A R T C U L O 5 R E S O L U C I N D E S U P E R I N T E N D E N C I A N 2 5 9 - 2 0 0 4 / S U N A T 2 8 L I B R O D E A C T A S D E L A E M P R E S A I N D I V I D U A L D E R E S P O N S A B I L I D A D L I M I T A D A 2 9 L I B R O D E A C T A S D E L A J U N T A G E N E R A L D E A C C I O N I S T A S 3 0 L I B R O D E A C T A S D E L D I R E C T O R I O 3 1 L I B R O D E M A T R C U L A D E A C C I O N E S


AUTORIZACIN DE LIBROS Y REGISTROSAUTORIZACIN DE LIBROS Y REGISTROS (LEGALIZACIN)(LEGALIZACIN)

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.Tratndose de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una constancia la primera hoja de los mismos y procedern a sellar todas las hojas del libro o registro, las cuales debern estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.Tanto los notarios como los jueces llevarn un registro cronolgico de las legalizaciones que otorguen.

Importante:

La autorizacin del Libro de Planillas ser de acuerdo a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias.

Oportunidad de la legalizacin:

Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, de una misma denominacin, se deber tener en cuenta:

a. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro.

b. Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior.

c. Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber presentar la comunicacin que se ha establecido para ese efecto.

Importante:

Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir por lo dispuesto en el Decreto



Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias.Los libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados por autoridad competente, bastar para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, la presentacin del documento en el que conste la referida diligencia.

De producirse, de ser el caso, la devolucin de los libros o registros incautados a que se refiere el prrafo anterior, el deudor tributario no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo procederse a su cierre inmediato.

Empaste de los libros y registros:

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable, debindose efectuar, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros.

Cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), el empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables, debindose efectuar, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aqul en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas.

Los empastes debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible. Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate, podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde. Forma de llevado de los libros y registros: Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar, debern:

a. Contar con datos de cabecera.b. Contener el registro de las operaciones:

i. En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden predeterminado.

ii. De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas.

iii. Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas.iv. Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta

obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda.



Lo indicado no ser exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, en los cuales la totalizacin se efectuar finalizado el perodo o ejercicio.

v. En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo Tributario.

d. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan.

e. Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario.

f. Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudor tributario o su representante legal, as como por el Contador Pblico Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboracin.

Importante:

Lo dispuesto, no ser de aplicacin para:

a) El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, regulado en la Ley de la EIRL.

b) El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, regulado en la Ley General de Sociedades.

c) El Libro de Actas del Directorio, regulado en la Ley General de Sociedades.d) El Libro de Matrcula de Acciones, regulado en la Ley General de Sociedades.e) El Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas

modificatorias.

Modificacin de la denominacin o razn social:

El deudor tributario que modifique su denominacin o razn social deber comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en el Reglamento de la ley del RUC, Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT y normas modificatorias, y podr optar por:

a. Continuar utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para registrar las operaciones siguientes al acuerdo de modificacin de denominacin o razn social. En este caso, se deber consignar adicionalmente mediante algn medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin superponerse a la anterior.

b. Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. En este caso, para solicitar al notario o juez de paz letrado la legalizacin de los libros y registros u hojas sueltas o continuas con la nueva denominacin o razn social, deber acreditarse haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados que fueron legalizados con la anterior denominacin o razn social.



Prdida o destruccin de libros y registros:

1. Comunicacin de la prdida o destruccinLos deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros, de los libros y registros, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionados con ellas, respecto de tributos no prescritos, debern comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles establecido en el Cdigo Tributario.Dicha comunicacin deber contener el detalle de los libros, registros, documentos y otros antecedentes mencionados en el prrafo anterior, as como el perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos. Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se deber indicar la fecha en que fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz la misma, si fuera el caso.En todos los casos se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia de este artculo.Importante:La prdida o destruccin aplicable a los documentos a los que se hace referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago, se les aplicar el procedimiento dispuesto en dicho Reglamento.

2. Plazo para rehacer los libros y registrosLos deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros, tendrn un plazo de sesenta (60) das calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes. De requerirse un plazo mayor por razones debidamente justificadas, la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin.Para efecto de lo sealado:

a. El deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que acredite los hechos que originaron la prdida o destruccin.

b. Los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos.

La SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la prdida o destruccin sealadas, a efectos de acogerse al cmputo de los plazo sealado, de verificarse la falsedad de los hechos comunicados, la SUNAT podr utilizar directamente los procedimientos de determinacin sobre base presunta, en aplicacin del numeral 9 del artculo 64 del Cdigo Tributario.



Contabilidad completaLos libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, son los siguientes:

a. Libro Caja y Bancos. b. Libro de Inventarios y Balances. c. Libro Diario. d. Libro Mayor. e. Registro de Compras. f. Registro de Ventas e Ingresos.

Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.

b. Registro de Activos Fijos. c. Registro de Costos. d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.

Importante:

Esta disposicin, referida a la contabilidad completa, est vigente desde el 1 de enero de 2008.



INFORMACIN MNIMA EN LOS LIBROS INFORMACIN MNIMA EN LOS LIBROS Y LOS FORMATOSY LOS FORMATOS

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern contener, adicionalmente a lo establecido en la forma de ser llevados, determinada informacin mnima, y de ser el caso, estarn integrados por formatos.Sin perjuicio del registro de la informacin mnima que se establece, la utilizacin de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continuas.Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada informacin en un libro o registro podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin.

Importante:

Esta disposicin, referida a la informacin mnima en los libros y registros as como la utilizacin de los formatos relacionados a stos, est vigente desde el 1 de enero de 2008.



OBLIGADOS Y NO OBLIGADOS A LLEVAR OBLIGADOS Y NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETACONTABILIDAD COMPLETA

I.- GENERALIDADESEl art. 33 del Cdigo de Comercio establece que, en general, todo negocio (puede ser persona natural o jurdica) debe llevar necesariamente, con la finalidad de proteger los intereses de la empresa, los siguientes libros contables: Inventarios y Balances, Diario, Mayor (Libros principales) Dems libros que ordenen las leyes especiales (Libros y Registros Auxiliares y

Obligatorios)

I.- Libros Principales

1.1.- Inventarios y BalancesEste libro de conformidad con el art. 37 del Cdigo de Comercio, se constituye al iniciar las operaciones conteniendo la relacin detallada del activo, pasivo y patrimonio inicial.Del mismo modo, al finalizar el ejercicio, se registrar en este libro el inventario de cierre, es decir, los saldos de las cuentas del Balance General.

1.2.- Libro DiarioSe trata de un libro cuyo primer asiento registra el inventario inicial, que segn el art. 38 del Cdigo de Comercio registra enseguida, en orden cronolgico, da por da, todas las operaciones que sern transferidas al libro mayor.

1.3.- Libro MayorEn este libro se traslada cada asiento del libro diario por orden riguroso de fechas, conforme lo establece el art. 39 del Cdigo de Comercio a cada una de las cuentas empleadas. Se abre en forma de cuenta, trasladando las cifras al debe o al haber segn corresponda.



II.- Libros y Registros Auxiliares 2.1.- Registros Auxiliares Obligatorios

Son libros en los cuales se detallan y desarrollan las cuentas y anotaciones que se llevan en los libros principales y cuyas cuentas, anotaciones guardan una ntima relacin con las cuentas del mayor. Estos registros deben ser llevados en forma obligatoria segn las leyes o reglamentos que correspondan.Entre otros tenemos: Libra Caja Registro de Ventas Registro de Compras Registro de inventario Permanente en unidades y/o

valorizadas Libro de Retenciones, incisos e) y f), art.34 del TUO IR, de

ser el caso. Planilla de Pagos Registro, Tarjeta o Sistema de Control de Activos Fijos.

2.2.- Registros Auxiliares VoluntariosSon aquellos que se pueden llevar en forma voluntaria para mantener o mejorar la marcha de la empresa y administracin de un negocio.Se pueden mencionar los siguientes: Caja Chica Libro Bancos Libro de Documentos por Cobrar Libro de Documentos por Pagar Libro Analtico de Gastos Generales



CAPTULO IICAPTULO II

DIARIOSDIARIOSAUXILIARESAUXILIARES



EL REGISTRO DE COMPRASEL REGISTRO DE COMPRAS

CONCEPTO:Es el registro auxiliar de foliacin doble que se utiliza para anotar las operaciones que realiza una empresa por concepto de adquisicin de bienes y/o servicios de los proveedores, lo cuales pueden ser al contado o al crdito, y deben estar sustentados con los documentos y comprobantes de pago correspondientes.

FINALIDAD:La finalidad de este registro auxiliar es que permite llevar un control de las adquisiciones realizadas de bienes y/o servicios en forma mensual, as como tambin llevar un control del Impuesto General a las Ventas (I.G.V.), que en este caso constituyen el crdito fiscal a favor de la empresa. DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN:Cuando de realizan adquisiciones o compras de bienes y/o servicios, se utilizan entre otros, los siguientes documentos:

Pedidos internos

Cotizaciones o proformas

rdenes de compra o solicitud de materiales

Vale de entrada a almacn

Vale de salida de almacn

Comprobantes de pago: a.- Gua de remisin remitente/transportistab.- Facturac.- Liquidaciones de comprad.- Notas de crditoe.- Notas de abono



FORMATO 8.1: Registro de ComprasDeber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a continuacin:a) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.b) Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de

energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.

d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT (segn tabla 10).

e) Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar el cdigo de la dependencia Aduanera (segn tabla 11).

f) Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin.

g) Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes.

h) Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).i) Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn

corresponda.j) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de personas

naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.

l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal k).

m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.

n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal m).

o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de



exportacin.p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada

conforme lo dispuesto en el literal o).q) Valor de las adquisiciones no gravadas.r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda

utilizarlo como deduccin.s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.t) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.u) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin

de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se consignar, segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.

v) Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.w) Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.y) En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har

referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:

(i) Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.(ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).(iii) Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.(iv) Nmero del comprobante de pago que se modifica.

El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior.

(z) Totales. A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 8.1: "REGISTRO DE COMPRAS".



APLICACIN PRCTICA N 1APLICACIN PRCTICA N 1

TEMA : REGISTRO DE COMPRAS

Comercial San Rafael SRL con RUC N 20000254873, realiz las siguientes adquisiciones de bienes y/o servicios durante el mes de enero de 2010:02 A Representaciones MIN SAC, con RUC N 20185421224 segn factura

001N89342 mercaderas por S/. 1,830.00 ms IGV al contado mediante el giro de un cheque.

06 Cancel el recibo N 534421 de Telefnica SAA, con RUC N 20100017491 por S/. 281.30 ms IGV al contado mediante el giro de un cheque.

12 A Representaciones MIN SAC, segn factura 001N89350 mercaderas por S/. 2,463.80 ms IGV. Mediante el giro de un cheque amortiza el 60% del importe de la factura y el saldo para ser cancelado a 20 das.

16 A Comercial San Andrs SRL, con RUC N 20009864533 segn factura 001N231504 un escritorio de metal por S/. 235.00 ms IGV al crdito.

18 Cancel el recibo N 551-07469551 de Hidrandina con RUC N 20132023540 por S/. 101.56 ms IGV en efectivo.

21 A Comercial San Pablo EIRL, segn factura 001N231513 mercaderas por S/. 209.80 ms fletes en factura S/. 32.00, ms IGV al crdito a 10 das.

22 Girando cheque cancela el saldo de la factura emitida el da 12 antes de su vencimiento, por lo que el proveedor le concede 10% de descuento por pronto pago, emitindose la n/a 001N320.

23 A Representaciones MIN SAC, segn factura 001N89362, mercaderas por S/. 2,110.20 ms IGV. 50% girando cheque y 50% al crdito, canjeada con una letra de cambio.

27 Girando cheque cancela el saldo de la factura 001N 231513 de Comercial San pablo EIRL.

28 A Comercial San Andrs SRL, segn factura 001N231519 mercaderas por S/. 1,465.60 ms IGV al contado con cheque por lo que le hacen un descuento del 5% en factura.

ELABORAR :1.- El Registro de Compras.2.- La contabilizacin correspondiente



DETALLE DE LAS OPERACIONES 02 A Representaciones MIN SAC, con RUC N 20185421224 segn factura

001N89342 mercaderas por S/. 1,830.00 ms IGV al contado mediante el giro de un cheque.

Valor de compra mercaderas S/. 1,830.00 Cuenta 60.1 Cargo IGV 19% 347.70 Cuenta 401.1 Cargo Precio de compra 2,177.70 Cuenta 42.1 Abono =======

06 Cancel el recibo N 534421 de Telefnica SAA, con RUC N 20100017491 por S/. 281.30 ms IGV al contado mediante el giro de un cheque.Valor de compra servicio S/. 81.30 Cuenta 630 Cargo

IGV 19% 53.45 Cuenta 401.1 Cargo Precio de compra 334.75 Cuenta 469 Abono =======

12 A Representaciones MIN SAC, segn factura 001N89350 mercaderas por S/. 2,463.80 ms IGV. Mediante el giro de un cheque amortiza el 60% del importe de la factura y el saldo para ser cancelado a 20 das.

Valor de compra mercaderas S/. 2,463.80 Cuenta 60.1 Cargo IGV 19% 468.12 Cuenta 401.1 Cargo Precio de compra 2,391.92 Cuenta 42.1 Abono =======

16 A Comercial San Andrs SRL, con RUC N 20009864533 segn factura 001N231504 un escritorio de metal por S/. 235.00 ms IGV al crdito.

Valor de compra mueble S/. 235.00 Cuenta 33.5 Cargo IGV 19% 44.65 Cuenta 401.1 Cargo Precio de compra 279.65 Cuenta 42.1 Abono ======

18 Cancel el recibo N 551-07469551 de Hidrandina con RUC N 20132023540 por S/. 101.56 mas IGV en efectivo.

Valor de compra servicio S/. 101.56 Cuenta 636.1 Cargo IGV 19% 19.30 Cuenta 401.1 Cargo Precio de compra 120.86 Cuenta 469 Abono =====

21 A Comercial San Pablo EIRL con RUC N 20331254872 segn factura 001N231513 mercaderas por S/. 209.80 ms fletes S/. 32.00, ms IGV al crdito a 10 das.



Valor de compra mercaderas S/. 209.80 Cuenta 60.1 cargo + fletes 32.00 Cuenta 60.9 cargo Subtotal 241.80 IGV 19% 45.94 Cuenta 401.1 cargo Precio de compra 287.74 Cuenta 42.1 abono ======22 Girando cheque cancela el saldo de la factura emitida el da 12 antes de su

vencimiento, por lo que el proveedor le concede 10% de descuento por pronto pago, emitindose la n/a 001N320.

Clculo del 10% de descuento por pronto pago : Valor de compra S/. 98.55 cuenta 42.1 cargo IGV 19% 18.73 cuenta 401.1 cargo N/A 001N320 117.28 cuenta 75. abono =====

23 A Representaciones MIN SAC, segn factura 001N89362, mercaderas por S/. 2,110.20 ms IGV. 50% girando cheque y 50% al crdito canjeada con 01 letra de cambio.

Valor de compra mercaderas S/. 2,110.20 Cuenta 60.1 Cargo IGV 19% 400.94 Cuenta 401.1 Cargo Precio de compra 2,511.14 Cuenta 42.1 Abono ======= 28 Comercial San Andrs SRL, segn factura 001N231519 mercaderas por S/.

1,465.60 ms IGV al contado con cheque por lo que le hacen un descuento del 5% en factura.

Valor de las mercaderas S/. 1,465.60 Descuento 5% en factura ( 73.28) * Valor de compra 1,392.32 Cuenta 60.1 compra IGV 19% 264.54 Cuenta 401.1 Cargo Precio de compra 1,656.86 Cuenta 42.1 Abono =======

Como el descuento es en factura, este descuento ya no se considera, solo se trabaja con el importe neto.


Beder Rosales Quezada Contabilidad III_________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________ 30 Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta

F O R M A T O 8 . 1: R E G I S T R O D E C O M P R A S

P e r o d o : e n e - 1 0 R U C : 2 0 2 1 2 0 3 6 6 5 4 R a z n S o c i a l : C o m e r c i a l S a n R a f a e l S R L

N R O C O M P R O B A N T E D E N D E L A D Q U I S I C I O N E S A D Q U I S I C I O N E S

C O R R E F E C H A P A G O O D O C U M E N T O C O M P R O B G R A V A D A S G R A V A D A S D E L D E F E C H A S E R I E D E P A G O , D O C D E S T I N A D A S D E S T I N A D A S

R E G I S T E M I S D E O C D A O N D E O R D E N O P E R A C I N O P E R A C I N D E L D E L V E N C D E L A E M I S D E L F O R M U L I N F O R M A C I N D E L G R A V A D A S G R A V A D A S C D C O M P R O T D E P E N D E L A F I S I C O O V I R T P R O V E E D O R Y / O D E Y / O D E E X P

N I C O D E F E C H A I A D U A N D U A N G U I A C O B E X P O R T A C I N Y O P E R A C I N D E L A P A G O D E P O L I Q U I D A C I O N N O G R A V A D A

O P E R A P A G O O D S I D E C O B R A N Z A D O C U M E N T O D E A P E L L I D O S O T R O S D O C U M I D E N T I D A D Y N O M B R E S E M I T I D O S P O R T I P O N M E R O D E N O M I N A C B . I . I G V B . I . I G V S U N A T R A Z N S O C 1 0 2 0 1

0 0 1 8 9 3 4 2 0 6 2 0 1 8 5 4 2 1 2 2 4 R e p r e s e n t a c M I N S A C 1 , 8 3 0 . 0 0 3 4 7 . 7 0

2 0 6

1 4

5 3 4 4 2 1 0 6 2 0 1 0 0 0 1 7 4 9 1 T e l e f n i c a S A A 2 8 1 . 3 0 5 3 . 4 5

3 1 2

0 1 0 0 1 8 9 3 5 0 0 6 2 0 1 8 5 4 2 1 2 2 4 R e p r e s e n t a c M I N S A C 2 , 4 6 3 . 8 0 4 6 8 . 1 2

4 1 6

0 1 0 0 1 2 3 1 5 0 4 0 6 2 0 0 0 9 8 6 4 5 3 3 C o m . S a n A n d r s S R L 2 3 5 . 0 0 4 4 . 6 5

5 1 8

1 4

5 5 1 - 0 7 4 6 9 5 5 1 0 6 2 0 1 3 2 0 2 3 5 4 0 H i d r a n d i n a 1 0 1 . 5 6 1 9 . 3 0

6 2 1

0 1 0 0 1 2 3 1 5 1 3 0 6 2 0 6 5 4 2 1 3 5 4 8 C o m . S a n P a b l o S R L 2 4 1 . 8 0 4 5 . 9 4 7 2 2

0 7 0 0 1 8 9 3 5 0 0 6 2 0 1 8 5 4 2 1 2 2 4 R e p r e s e n t a c M I N S A C - 9 8 . 5 5 - 1 8 . 7 3

8 2 3

0 1 0 0 1 8 9 3 6 2 0 6 2 0 1 8 5 4 2 1 2 2 4 R e p r e s e n t a c M I N S A C 2 , 1 1 0 . 2 0 4 0 0 . 9 4 9 2 8

0 1 0 0 1 2 3 1 5 1 9 0 6 2 0 0 0 9 8 6 4 5 3 3 C o m . S a n A n d r s S R L 1 , 3 9 2 . 3 2 2 6 4 . 5 4

T o t a le s 8 , 5 5 7 . 4 3 1 6 2 5 . 9 1



A D Q U I S I C I O N E S N D E R E F E R E N C I A D E L G R A V A D A S C O M P R C O N S T A N C I A C O M P R O B A N T E D E

D E S T I N A D A S P A G O D E P S I T O P A G O O D O C U M E N T O O P E R A C I N O V A L O R D E I M P O R T E E M I T I D O D E T R A C C I N T I P O D E O R I G I N A L Q U E

N O G R A V A D A T L A S T O T A L P O R C A M B I O S E M O D I F I C A R A D Q U I S I C S U J E T O O N O N O S G R A V A D A D O M I C

N F E C H A F e c h a T I P O S E R I E N D E L D E C O M P R

B . I . I G V E M I S I

2 , 1 7 7 . 7 0

3 3 4 . 7 5

2 , 3 9 1 . 9 2

2 7 9 . 6 5

1 2 0 . 8 6

2 8 7 . 7 4

- 1 1 7 . 2 8

2 2 0 1 0 0 1 8 9 3 5 0

2 , 5 1 1 . 1 4

1 , 6 5 6 . 8 6

9 , 6 4 3 . 3 4



F O R M A T O 5 . 1 : " L I B R O D I A R I O "P E R O D O : 0 2 . 0 1 . 2 0 1 0

R U C : 2 0 2 1 2 0 3 6 6 5 4

C o m e r c i a l S a n R a f a e l S R L

N M E R O C O R R E L A T I V O F E C H A G L O S A O

D E L A S I E N T O D E L A D E S C R I P C I N C D I G O D E L L I B R O N M E R O N M E R O D E L

O C D I G O N I C O D E L A O P E R A C I N D E L A O P E R A C I N

O R E G I S T R O C O R R E L A T I V O D O C U M E N T O C D I G O D E N O M I N A C I N D E B E H A B E R

O P E R A C I N ( T A B L A 8 ) S U S T E N T A T O R I O1 2 0 / 0 1/ 2 0 0 9 C e n t r a l i z a c i n r e g c o m p r a s 8 6 0 11 M e r c a d e r s m a n u fa c t u r a d a s 8 , 0 0 6 . 12 1 2 0 / 0 1/ 2 0 0 9 C e n t r a l i z a c i n r e g c o m p r a s 8 6 0 9 1 C o s t o s v i n c u l a d o s c o m p r a m e r c a d e r a s 3 2 . 0 0 1 2 0 / 0 1/ 2 0 0 9 C e n t r a l i z a c i n r e g c o m p r a s 8 6 3 6 3 A g u a 2 8 1. 3 0 1 2 0 / 0 1/ 2 0 0 9 C e n t r a l i z a c i n r e g c o m p r a s 8 6 3 6 4 T e l fo n o 10 1. 5 6 1 2 0 / 0 1/ 2 0 0 9 C e n t r a l i z a c i n r e g c o m p r a s 8 3 3 5 1 M u e b l e s 2 3 5 . 0 0 1 2 0 / 0 1/ 2 0 0 9 C e n t r a l i z a c i n r e g c o m p r a s 8 4 0 11 I G V C u e n t a p r o p i a 1, 6 4 4 . 6 4 1 2 0 / 0 1/ 2 0 0 9 C e n t r a l i z a c i n r e g c o m p r a s 8 4 2 1 Fa c t u r a s , b o l e t a s y o t r o s c o m p r o b a n t e s 9 , 9 17 . 7 6 1 2 0 / 0 1/ 2 0 0 9 C e n t r a l i z a c i n r e g c o m p r a s 8 4 6 9 O t r a s c u e n t a s p o r p a g a r 3 8 2 . 3 6 2 2 0 / 0 1/ 2 0 0 9 N / A p o r 10 % d e d e s c u e n t o 8 0 0 1N 8 9 3 5 0 4 2 1 Fa c t u r a s , b o l e t a s y o t r o s c o m p r o b a n t e s 9 8 . 5 5 2 2 0 / 0 1/ 2 0 0 9 N / A p o r 10 % d e d e s c u e n t o 8 0 0 1N 8 9 3 5 0 4 0 11 I G V C u e n t a p r o p i a 18 . 7 3 2 2 0 / 0 1/ 2 0 0 9 N / A p o r 10 % d e d e s c u e n t o 8 0 0 1N 8 9 3 5 0 7 5 9 O t r o s i n g r e s o s d e g e s t i n 117 . 2 83 2 0 / 0 1/ 2 0 0 9 D e s t i n o d e l a s m e r c a d e r a s 8 2 0 11 M e r c a d e r s m a n u fa c t u r a d a s 8 , 0 3 8 . 123 2 0 / 0 1/ 2 0 0 9 D e s t i n o d e l a s m e r c a d e r a s 8 6 111 M e r c a d e r s m a n u fa c t u r a d a s 8 , 0 3 8 . 12 4 2 0 / 0 1/ 2 0 0 9 D e s t i n o d e l o s g a s t o s 8 9 4 G a s t o s d e a d m i n i s t r a c i n 19 1. 4 34 2 0 / 0 1/ 2 0 0 9 D e s t i n o d e l o s g a s t o s 8 9 5 G a s t o s d e v e n t a s 19 1. 4 34 2 0 / 0 1/ 2 0 0 9 D e s t i n o d e l o s g a s t o s 8 7 9 C a r g a s i m p u t a b l e s c u e n t a d e c o s t o s 3 8 2 . 8 6

T o t a l e s 1 8 , 8 3 8 . 8 8 1 8 , 8 3 8 . 3 8

R E F E R E N C I A D E L A O P E R A C I N C U E N T A C O N T A B L E A S O C I A D A A L A O P E R A C I N M O V I M I E N T O


REGISTROREGISTRODEDE

PROVEEDORESPROVEEDORES



REGISTRO DE PROVEEDORESREGISTRO DE PROVEEDORES

CONCEPTOEs el registro complementario al de compras, donde se anotan todas las operaciones de adquisicin de bienes y/o servicios a los proveedores, cuya caracterstica es que ha sido al crdito a determinado plazo.

IMPORTANCIAEste registro es muy importante porque permite llevar el control de las obligaciones pendientes con los proveedores, es decir, de las compras de bienes y/o servicios que no han sido pagados al contado al momento de realizarse la transaccin econmica, o en su defecto, solamente ha habido alguna amortizacin en efectivo o con cheque, quedando pendiente un saldo.

RAYADOEl rayado que puede tener este registro es el siguiente:

Datos del proveedorDa en que se realiz la operacinN de comprobante de pago ( factura )Columna del DEBE, donde se anotan los importes de los pagos de las obligacionesColumna del HABER, donde se anotan los importes de las obligaciones que estn pendientes de pago.

FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 PROVEEDORES"

(i) Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).(ii) Nmero del documento de identidad del proveedor.(iii) Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del proveedor.(iv) Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor, salvo que presenten la informacin

conforme lo sealado en el prrafo siguiente.(v) Saldo Final Total de la Cuenta por pagar.(vi) Fecha de emisin del comprobante de pago.



APLICACIN PRCTICA N 2

Tomando como referencia el enunciado de la aplicacin prctica N 1, elaborar el registro de proveedores del mes.

NOTA:De acuerdo al enunciado, en este formato se deben anotar las operaciones que al momento de la transaccin econmica fueron al crdito segn factura o canjeadas con letras de cambio, ya sea en forma total o parcial. Se tomar como referencia al proveedor Representaciones MINC SAC

12/01 A Representaciones MIN SAC, segn factura 001N89350 mercaderas por S/. 2,463.80 ms IGV. Mediante el giro de un cheque amortiza el 60% del importe de la factura y el saldo para ser cancelado a 20 das.

23/01 A Representaciones MIN SAC, segn factura 001N89362, mercaderas por S/.

2,110.20 ms IGV. 50% girando cheque y 50% al crdito, canjeada con 01 letra de cambio.


Cuando la informacin sea resumida en funcin de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deber tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. (Este reporte debe ser diseado por la empresa de acuerdo a su propia caracterstica).


Este mismo procedimiento se sigue cuando hay compras al crdito; en algunos casos se cancelarn totalmente y, en otros casos, quedarn saldos por pagar, pero que necesariamente se deben cancelar estos saldos para evitar perder el crdito que se tiene con los proveedores.


M O D E L O D E R E P O R T E A U X I L I A R

R E P O R T E A U X I L I A R N 0 1 0 - 2 0 1 0 C O M E R C I A L " S A N R A F A E L " S R L

R U C N 2 0 0 0 0 2 5 4 8 7 3

C L I E N T E : R e p r e s e n t a c i o n e s M I N C S A C D O M I C I L I O : A v . J o s G l v e z N 1 0 3 2

P E R I O D O : 2 0 1 0

C A N T C O N C E P T O

N S E R I E C O N D I C I N D E D O C U M E N T O D E C O M P R O B A N T E F E C H A E M I S I N I M P O R T E F E C H A D E F O R M A D E

V E N T A C R D I T O D E P A G O C O M P . P A G O P A G O P A G O 0 2 D e t a l l e d e m e r c a d e r a 2 6 1 - 0 1 0 6 0 % c o n t a d o - 4 0 % c r d i t o

F a c t 0 0 1 N 8 9 3 5 0 1 2 / 0 1 / 2 0 1 0 1 , 1 7 2 . 7 7 2 2 / 0 1 / 2 0 1 0 C o n t a d o

0 2 D e t a l l e d e m e r c a d e r a 4 4 8 - 0 1 0 5 0 % c o n t a d o - 5 0 % c r d i t o L e t r a N 8 9 3 6 2 / 1 F a c t 0 0 1 N 8 9 3 6 2 2 3 / 0 1 / 2 0 1 0 1 , 2 5 5 . 5 7

2 , 4 2 8 . 3 4

N O T A : E n e l f o r m a t o 3 . 1 2 - D e t a l l e d e l S a l d o d e l a C u e n t a 4 2 P r o v e e d o r e s , s o l o d e b e f i g u r a r e l i m p o r t e d e l a l e t r a q u e e s t p e n d i e n t e d e p a g o , e s d e c i r , S / . 1 , 2 5 5 . 7 5



F O R M A T O 3 . 1 2 : " L I B R O D E I N V E N T A R I O S Y B A L A N C E S - D E T A L L E D E L S A L D O D E L A C U E N T A 4 2 - P R O V E E D O R E S "

E J E R C I C I O : 2 0 1 0 R U C : 2 0 0 0 0 2 5 4 8 7 3 A P E L L I D O S Y N O M B R E S , D E N O M I N A C I N O R A Z N S O C I A L : C o m e r c i a l S a n R a f a e l S R L

I N F O R M A C I N D E L P R O V E E D O R M O N T O D E L A F E C H A D E E M I S I N D O C U M E N T O D E I D E N T I D A D A P E L L I D O S Y N O M B R E S , C U E N T A P O R P A G A R D E L C O M P R O B A N T E T I P O ( T A B L A 2 ) N M E R O D E N O M I N A C I N O R A Z N S O C I A L D E P A G O

6 ( R U C ) 2 0 0 0 9 8 6 4 5 3 3 C o m e r c i a l S a n A n d r s S R L 2 7 9 . 6 5 1 6 / 0 1 / 2 0 1 0 6 ( R U C ) 2 0 1 8 5 4 2 1 2 2 4 R e p r e s e n t a c i o n e s M I N S A C 1 , 2 5 5 . 5 7 2 3 / 0 1 / 2 0 1 0

S A L D O F I N A L T O T A L 1 , 5 3 5 . 2 2



LETRASLETRASPORPOR

PAGARPAGAR



REGISTRO DE LETRAS POR PAGARREGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

CONCEPTOEs el registro auxiliar complementario al Registro de Compras, que se utiliza para anotar las letras de cambio que la empresa ha aceptado de los proveedores, como consecuencia de haber canjeado una factura o facturas de compras y/o adquisiciones realizadas de bienes al crdito y cuyo plazo de pago generalmente son ms de 30 das, a una sola fecha o escalonadas.

FINALIDAD:La finalidad de este registro auxiliar es que permite llevar un control del vencimiento de las letras de cambio que la empresa ha aceptado a su proveedor o a sus proveedores, para efectos de proceder a su cancelacin, amortizacin o renovacin, en este ltimo caso puede ser en forma total o parcial y evitar que las letras sean protestadas legalmente.


TEMA: REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR Enunciado:Comercial Santa Ana EIRL con RUC N 20658452103 fecha 14 de enero de 2010 realiz una compra de mercaderas a Importaciones Marn SAC con sede en la ciudad de Lima, RUC N 20765849923, segn factura 001N80876 por un importe de S/. 1,203.60 ms IGV al crdito, aceptando en canje de la factura 03 letras de cambio a 30, 60 y 90 das, siendo el importe de cada una en partes iguales. (se acuerda no recargar intereses) SE SOLICITA ELABORAR EL REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR



REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR MES DE ENERO de 2010


D I A

F A C T U R A L E T R A

N

P R O V E E D O R L U G A R

A C E P T A C I O N P L A Z O

V E N C I M I E N T O I M P O R T E

O B S S E R I E N N

R U C R A Z O N S O C I A L D a M e s A o D a M e s A o

1 4 0 0 1 8 0 8 7 6 8 0 8 7 6 / 1 2 0 7 6 5 8 4 9 9 2 3 I m p . M a r n S A C L i m a 1 4 0 1 1 0 3 0 d a s 1 3 0 2 1 0 4 7 7 . 4 3 0 0 1 8 0 8 7 6 8 0 8 7 6 / 2 2 0 7 6 5 8 4 9 9 2 3 I m p . M a r n S A C L i m a 1 4 0 1 1 0 6 0 d a s 1 5 0 3 1 0 4 7 7 . 4 3 0 0 1 8 0 8 7 6 8 0 8 7 6 / 3 2 0 7 6 5 8 4 9 9 2 3 I m p . M a r n S A C L i m a 1 4 0 1 1 0 9 0 d a s 1 4 0 4 1 0 4 7 7 . 4 2 T O T A L 1 , 4 3 2 . 2 8


PROCEDIMIENTO PARA ASIGNAR EL NMERO A UNAPROCEDIMIENTO PARA ASIGNAR EL NMERO A UNALETRA DE CAMBIOLETRA DE CAMBIO

Para asignar un nmero a una letra de cambio existen varias formas, nosotros veremos una de ellas, que consiste en asignarle el mismo nmero de la factura y aadindole un nmero adicional en orden correlativo, en caso de que existan varias letras de cambio.

Ejemplo:En la prctica N 3 que se refiere a las letras por pagar, aparece la factura 001N80876, la misma que es canjeada con tres letras de cambio.Para asignar el nmero a cada letra, se ha tomado el mismo nmero de la factura que es 80876, aadindole los nmeros 1, 2, 3 en orden correlativo porque son tres letras de cambio, anteponindoles el smbolo ( / ) de separacin entre ellas, en consecuencia, los nmeros de las letras seran: 80876/1, 80876/2 y 80876/3La razn de efectuar este procedimiento, es para tener como referencia a la factura que origin las letras de cambio para un mejor control.

FORMA PARA CALCULAR EL VENCIMIENTO DE UNAFORMA PARA CALCULAR EL VENCIMIENTO DE UNALETRA DE CAMBIOLETRA DE CAMBIO

Para calcular el vencimiento de una letra de cambio se pueden utilizar varios procedimientos, nosotros utilizaremos uno de ellos, el que considero ms prctico; solamente se debe conocer los das que tiene cada mes, por que se calculan en base a das calendarios.Procedimiento del ClculoFecha de giro y aceptacin de las tres letras: 14 de enero. (Puede ser en la misma fecha de emisin de la factura o posterior)

Primera letra: N 80876/1 que vence a 30 das:

a.- Enero tiene 31 das, se descuenta 14 das, porque en esta fecha se acept la letra, quedando 17 das del mes.

b.- Como la letra vence dentro de 30 das, se suman a los 17 das de setiembre, 13 das que faltan del siguiente mes que sera febrero, en consecuencia la primera letra vence el 13 de febrero (13/02 ).



Segunda letra: N 80876/2 que vence a 60 das :

Tenemos que, desde la fecha de aceptacin de las letras que fue el 14 de enero hasta el 13 de febrero, hay 30 das calculados:a.- Febrero tiene 28 das (salvo que sea ao bisiesto, que tendra 29 das), se

descuentan 13 das por que corresponden a la primera letra, quedando 15 das del mes.

b.- Como la letra vence a 60 das, se suma a los 15 das de febrero, los 30 ya calculados que resultara 45 das y para completar los 60 das, faltan 15 das, que corresponderan al siguiente mes que sera marzo, en consecuencia la segunda letra vence el 15 de marzo (15/03).

Tercera letra: N 80876/3 que vence a 90 das :

Tenemos que, desde la fecha de aceptacin de las letras que fue el 14 de enero hasta el 15 de marzo, hay 60 das calculados:a.- Marzo tiene 31 das, se descuentas 15 das por que corresponden a la

segunda letra, quedando 16 das del mes.b.- Como la letra vence a 90 das, se suma a los 16 das de marzo, los 60 ya

calculados que resultara 76 das y para completar los 90 das, faltan 14 das, que corresponderan al siguiente mes que sera abril, en consecuencia la tercera letra vence el 14 de abril (14/04).



CENTRALIZACIN DEL REGISTRO LETRAS POR PAGAR


F O R M A T O 5 . 1 : " L I B R O D I A R I O "P E R O D O : e n e - 1 0R U C : 2 0 6 5 8 4 5 2 1 0 3

A p e l l i d o s , N o m b r e s o R a z n S o c i a l : C o m e r c i a l S a n t a A n a E I R LN M E R O

C O R R E L A T I V O F E C H A G L O S A O

D E L A S I E N T O D E L A D E S C R I P C I N C D I G O D E L L I B R O N M E R O N M E R O D E L

O C D I G O N I C O D E L A O P E R A C I N D E L A O P E R A C I N O R E G I S T R O C O R R E L A T I V O D O C U M E N T O C D I G O D E N O M I N A C I N D E B E H A B E R

O P E R A C I N ( T A B L A 8 ) S U S T E N T A T O R I O1 3 1/ 0 1/ 2 0 0 9 C o m p r a d e m e r c a d e r a s 0 8 F a c t u r a 0 0 1N 8 0 8 7 6 6 0 11 M e r c a d e r a s m a n u fa c t u r a d a s 1, 2 0 3 . 6 0 1 3 1/ 0 1/ 2 0 0 9 C o m p r a d e m e r c a d e r a s 0 8 F a c t u r a 0 0 1N 8 0 8 7 6 4 0 11 I G V 2 2 8 . 6 8 1 3 1/ 0 1/ 2 0 0 9 C o m p r a d e m e r c a d e r a s 0 8 F a c t u r a 0 0 1N 8 0 8 7 6 4 2 1 F a c t , b o l e t a s y o t r o s c o m p r o b a n t e s d e p a g o s 1, 4 3 2 . 2 8 2 3 1/ 0 1/ 2 0 0 9 C a n j e d e fa c t u r a p o r l e t r a 0 8 F a c t u r a 0 0 1N 8 0 8 7 6 4 2 1 F a c t , b o l e t a s y o t r o s c o m p r o b a n t e s d e p a g o s 1, 4 3 2 . 2 8 2 3 1/ 0 1/ 2 0 0 9 C a n j e d e fa c t u r a p o r l e t r a 0 8 L e t r a 8 0 8 7 6 / 1- 2 - 3 4 2 3 L e t r a s p o r p a g a r 1, 4 3 2 . 2 8

T o t a l e s 2 , 8 6 4 . 5 6 2 , 8 6 4 . 5 6

R E F E R E N C I A D E L A O P E R A C I N C U E N T A C O N T A B L E A S O C I A D A A L A O P E R A C I N M O V I M I E N T O



VENTASVENTAS



EL REGISTRO DE VENTASEL REGISTRO DE VENTAS

CONCEPTO:Es el registro auxiliar de foliacin doble que se utiliza para registrar las operaciones que realiza una empresa por concepto de ventas de bienes y/o servicios a los clientes y que pueden ser al contado o al crdito, sustentados con los comprobantes de pago correspondientes.

FINALIDAD:La finalidad de este registro auxiliar es que permite llevar un control de las ventas realizadas de bienes y/o servicios en forma mensual, as como tambin llevar un control del Impuesto General a las Ventas (I.G.V.), que en este caso constituye el dbito fiscal de la empresa.

DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN:Cuando de realizan operaciones de ventas de bienes y/o servicios, se utilizan entre otros, los siguientes documentos:

Cotizaciones o proformasrdenes de compra o solicitud de materiales de los clientesVale de salida de almacnComprobantes de pago:

a.- Gua de remisin remitente/transportistab.- Facturad.- Notas de crditoe.- Notas de abono

FORMATO 14.1 REGISTROS DE VENTAS E INGRESOSEste registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a continuacin:

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento. En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar

la fecha de vencimiento y/o pago del servicio. Tipo de comprobante de pago o documento (segn tabla 10). Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina

registradora, segn corresponda.



Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por nmero de la mquina registradora, segn corresponda.

Tipo de documento de identidad del cliente (segn tabla 2). Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento de

identidad; segn corresponda. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de

personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada

con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto.

Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso. Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el

caso. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible. Importe total del comprobante de pago. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har

referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:

Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica. Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10). Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica. Nmero del comprobante de pago que se modifica.

El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportacin, base imponible de la operacin gravada e importe total de la operacin exonerada o inafecta.

El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior.

Totales.




TEMA: REGISTRO DE VENTAS

Enunciado:Comercial Valle Real EIRL con RUC N 2089000254, realiz las siguientes ventas de bienes durante el mes de enero 2010:

02 A Comercial Per SRL, con RUC N 20613524111 segn factura 001N38007 mercaderas por S/. 660.00 ms IGV al contado, depositndose en cta cte.

06 A Juan Ramrez, con RUC N 10327845633 segn factura 001N38008 mercaderas por S/. 481.30 mas IGV. Cobra el 60% al contado con cheque y el saldo a 5 das. El cheque se deposita en Cta Cte.

10 A Fundo San Gabriel SA, con RUC N 20985560015 segn factura 001N38009 mercaderas por S/. 1,442.80 ms IGV al crdito a 10 das.

16 A Comercial Per SRL, segn factura 001N38010 mercaderas por S/. 839.00 ms IGV al contado, por lo que, se descuenta 6% en factura. El importe neto se deposita en Cta. Cte.

18 La factura 001N38011 se anula por tener enmendadura.18 A Fundo San Gabriel SA, segn factura 001N38012 mercaderas por S/. 240.80

ms IGV al contado, depositndose en Cta. Cte.20 Girando cheque Fundo San Gabriel SA amortiza el 60% el importe de la factura

001N38009, el saldo restante a 12 das.23 A Comercial Per SRL, segn factura 001N38013 mercaderas por S/. 144.80 ms

IGV al contado, se deposita en Cta. Cte.28 A Comercial Casma SRL con RUC N 20545126800 segn factura 001N38014

mercaderas por S/. 1,465.60 ms fletes S/. 16.00 ms IGV al contado, se deposita en Cta. Cte.

28 A Pedro Bentez, sin N de RUC segn boleta 001N1621 por S/. 9.50 al contado.

138160569 contabilidad iii pdf

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