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CL Produzioni Animali Anno Accademico 2015-16
il Budget
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1. Introduzione2. definizione3. funzioni4. composizione5. Il budget degli investimenti6. Il budget finanziario7. Il budget dell’esercizio8. Il budget generale9. La redazione del B. - tipi di budget10.La redazione del B. - strumento di coordinazione11.La redazione del B. - economico - analitico12.La redazione del B. - finanziario – investimenti13.Il B. economico ed il B. patrimoniale14.Budgetary control15.Controllo strategico
La programmazione:
IL BUDGET - introduzione -
- e li traduce in programmi operativi dettagliati (BUDGET)
- indica gli obiettivi intermedi e/o parziali rispetto a quelli strategici, che si dovranno conseguire in un arco temporale breve (anno)
☞ Budget è un programma operativo di breve periodo
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E’ lo strumento della programmazione aziendale:
articolato per centri di responsabilità evidenzia:
‣gli obiettivi economico - finanziari da realizzare nel prossimo esercizio (anche frazioni)
‣le risorse da impiegare per conseguire i risultati previsti
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IL BUDGET - introduzione -
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E’ lo strumento della programmazione
aziendale, articolato per centri di responsabilità, che evidenzia gli obiettivi economico - finanziari da realizzare nel prossimo esercizio, nonché le risorse da impiegare per conseguire i risultati previsti
IL BUDGET (definizione)
‣ traduce in termini quantitativi i programmi di gestione
‣ coordina le diverse funzioni aziendali
‣ permette di considerare in anticipo problemi e difficoltà e di prendere le opportune decisioni
‣ consente il controllo di gestione fra dati previsti dati ottenuti in contabilità consuntiva
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IL BUDGET - funzioni -
Budget economico, analitico:
Costituisce la sintesi dei budget settoriali:
prevede periodicamente (mensilmente o trimestralmente), i costi e i ricavi di competenza predeterminando il risultato economico
- Vendite- scorte- produzione- acquisti- personale- Costi gen. prod., vendita, amm.ne
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IL BUDGET - composzione -
Prevede le operazioni che si intendono attuare nelle immobilizzazioni in base ai programmi a medio/lungo termine:
- investimenti
- dismissioni
- ampliamenti
Prevede i movimenti finanziari della gestione relativa ai flussi di cassa derivanti da:
- regolamento operazioni gestione
- accensione o estinzione di prestiti
- aumenti o diminuzioni di Capitale a pagamento
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IL BUDGET degli investimenti e finanziario
Attinge i dati dagli altri budget
☞ presenta la previsione della situazione patrimoniale ed economica dell’esercizio (periodo) considerato
☞ Ha come punto di partenza (e poi di confronto) il bilancio dell’esercizio (periodo) precedente
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IL BUDGET dell’esercizio - fonte dati / informazioni -
Budget finanziario
Budget dell’esercizio
‣situazione patrimoniale ‣situazione economia
Budget economico analitico
Budget degli investimenti
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IL BUDGET dell’esercizio - il budget generale -
! Budget scorrevole
! Zero-base-budget
! budget flessibili
La redazione del BUDGET (TIPI DI
BUDGET)
La redazione del BUDGET (strumento di
coordinazione)
Il budget delle imprese costituisce uno strumento interno di coordinazione della
gestione a disposizione di chi amministra:
Ènon viene portato a conoscenza dell’assemblea dei soci
È non è vincolante e può essere modificato quando necessario
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1. Stima delle vendite
2. Stima dei ricavi
3 - Stima dei fabbisogni di materiali (di ore di mano d'opera e di macchinari)
4 - Definizione di un programma generale di produzione
5 - Definizione di sottoprogrammi di produzione dei vari reparti
6 - Stima dei costi totali (diretti e indiretti)
Principali fasi per la costruzione del budget
IL BUDGET dell’esercizio - la costruzione -
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1. Stima delle vendite di competenza della direzione commerciale e marketing
☞Il marketing è quindi un particolare orientamento strategico di gestione incentrato sul mercato ed inteso a trovare il migliore equilibrio tra le potenzialità di offerta aziendale e le esigenze della domanda
Il marketing è quella funzione aziendale che:- studia il mercato a cui rivolgersi- identifica le preferenze dei consumatori- crea la domanda- colloca i prodotti presso i clienti (in collaborazione con la
rete commerciale)
IL BUDGET dell’esercizio - la costruzione -
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2 - Stima dei ricavi
3 - Stima dei fabbisogni di materiali (di ore di mano d'opera e di macchinari)
si ricava da archivi dati dei precedenti esercizi:
- standard dei consumi di materiali e servizi- standard di tempo per ore/uomo e ore/macchina
La stima delle vendite viene “espressa in valore” in sede di contabilità
4 - Definizione di un programma generale di produzione
prende in considerazione elementi di carattere temporale:
- arrivo dei materiali- date disponibilità attrezzature- calendario di produzione- programma di consegna dei prodotti finiti
IL BUDGET dell’esercizio - la costruzione -
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5 - Definizione di sottoprogrammi di produzione dei vari reparti
6 - Stima dei costi totali (diretti e indiretti)
stima fatta sempre dalla contabilità industriale, valorizzando opportunamente - tramite i prezzi - il programma generale di produzione
definizione dei sotto-programmi di produzione e stima dei dati per calcolo dei costi indiretti
IL BUDGET dell’esercizio - la costruzione -
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Il budget delle imprese costituisce uno strumento interno di coordinazione della gestione a disposizione di chi amministra:
‣ non viene portato a conoscenza dell’assemblea dei soci
‣ non è vincolante e può essere modificato quando necessario
IL BUDGET dell’esercizio - la redazione -
Può essere redatto solo dopo la predisposizione dei Budget settoriali:
Tutti questi vengono elaborati sulla base dei COSTI STANDARD
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- vendite
- produzione
- acquisti
- personale
- costi generali
IL BUDGET - la redazione (b. economico analitico) -
Budget degli Investimenti fissi:
formula previsioni sull’incidenza delle immobilizzazioni sull’esercizio da programmare
Budget finanziario:
- Budget fonti- impieghi
- Budget di tesoreria
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La redazione del BUDGET (finanziario – investimenti)
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per “ consolidamento” dei costi e ricavi in precedenza calcolati per periodi mensili.
Il budget economico corrisponde al C. economico preventivo dell’esercizio
si ottiene
la struttura degli impieghi e delle fonti derivanti dalle variazioni apportate dalla gestione alla S. Patrimoniale iniziale.
Il budget patrimoniale corrisponde alla S. Patrimoniale prevista per la fine dell’esercizio.
rispecchia
IL BUDGET ECONOMICO E IL BUDGET PATRIMONIALE
Il budgetary control misura in termini monetari i risultati del breve periodo (scostamenti di qualità e prezzo).
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BUDGETARY CONTROL (1)
Vantaggi del Budgetary control:
- Responsabilizza e fa collaborare il personale- Studio accurato del mercato- uso razionale delle risorse- denuncia inefficienze e inadeguatezze- individua le cause degli scostamenti
Il controllo strategico è basato su indicatori di tipo qualitativo (qualità, grado di soddisfazione clienti….) che misurano l’efficacia di medio/lungo periodo.
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Controllo strategico
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