16 01 2015 renta pn 2014

DECLARACIÓN JURADA ANUAL 2014

PERSONAS NATURALES

NORMAS LEGALES

TUO de la Ley del Impuesto a la Renta :

Reglamento de la Ley del Impuesto a la

Renta :

TUO de la Ley Nº 28194 :

Reglamento de la Ley Nº 28194 :

Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y

normas modificatorias.

Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas

modificatorias.





Resolución de Superintendencia Nº 380-2014/SUNAT

Obligados a presentar la DJ

1ra. categoría

1. Consignen un saldo a favor del fisco (casilla 161 del Formulario Virtual Nº 691).

2. Arrastren saldo a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior y lo apliquen contra

el Impuesto anual por rentas de primera categoría consignado en la casilla 153.

3. Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (renta bruta - casilla 501 del

FV N° 691)


2da. categoría

1. Cuando se hubieran percibido rentas de segunda categoría por ganancias de capital a

que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la LIR, así como por la renta de fuente

extranjera que corresponda ser sumada a aquella y se consigne un saldo a favor del fisco

en la Casilla 362 del FV N°691. Tratándose de renta de fuente extranjera, sólo se

considerará a la que hace referencia el segundo párrafo del artículo 51° de la LIR.

2. Arrastren saldo a favor del Impuesto del ejercicio anterior y lo apliquen contra el

Impuesto anual por rentas de segunda categoría consignado en la casilla 357.

3. Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (Suma de casillas 350 y

385 del FV Nº 691).


4ta. y 5ta. categoría

1. Si se consigna saldo a favor del fisco (casilla 142 del FV N° 691).

2. Arrastren saldo a favor y lo apliquen contra el Impuesto anual por rentas del trabajo

y/o fuente extranjera, y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por

cuarta categoría durante el ejercicio 2014.

3. Hayan percibido rentas brutas de cuarta categoría por un monto superior a S/. 25,000

(renta bruta - suma de casillas 107 y 108 del FV N° 691).

4. Hayan percibido por rentas del trabajo (renta neta de 4ta y 5ta.) mas rentas de fuente

extranjera, un monto superior a S/. 25,000 (suma de casillas 512 y 116 del FV Nº 691) .

No obligados a presentar la DJ

1. Los contribuyentes que durante el ejercicio gravable 2014 hubieran percibido

exclusivamente rentas de quinta categoría:

* En caso estos contribuyentes tengan que efectuar pago del impuesto no

retenido, considerar el procedimiento establecido en la Resolución de

Superintendencia N° 036-98/SUNAT y en la Resolución de Superintendencia N°

056-2011/SUNAT.

* Si van a solicitar devoluciones del impuesto retenido en exceso, deberán seguir

el procedimiento establecido en la Resolución de Superintendencia N° 036-

98/SUNAT

2. Los contribuyentes No Domiciliados en el país que obtengan rentas de fuente peruana:

* En caso no se hubiera realizado la retención del impuesto éstos deben efectuar

la declaración y el pago del impuesto no retenido, mediante el Formulario Nº 1073,

consignando el código de tributo 3061 “Renta No Domiciliados” y el

periodo correspondiente al mes en que procedía la retención.

Vencimiento

Vencimiento

Ultimo digito del RUC Fecha de Vencimiento

0 24 de marzo del 2015






6 01 de abril del 2015




Buenos contribuyentes 09 de abril del 2015

Medios y lugares de presentación

Formulario Virtual N° 691– Renta Anual 2014 – Persona Natural

Únicamente a través de SUNAT Virtual:

INFORMACIÓN PERSONALIZADA

A partir del 16/02/2015 se podrá utilizar la información personalizada que se cargara en forma automática a FV N° 691, la cual contiene información referencial de las rentas, retenciones y pagos del impuesto, la que deberá ser VERIFICADA, COMPLETADA O MODIFICADA de ser el caso, por el contribuyente, antes de presentar su declaración.

La información personalizada estará actualizada al 31/01/2015.

MEDIOS DE PAGO

1.- Mediante debito en cuenta. Previamente se debe haber celebrado un convenio de afiliación al servicio de pago de tributos con cargo en cuenta.

2.- Mediante tarjeta de crédito o debito. Previamente se debe existir afiliación al servicio de pago por internet.

3.- Utilizando el NPS

Códigos para pagar la regularización del Imp. Anual 2014 a.) Código: 3072 para regularización de rentas

de primera categoría.

b.) Código: 3074 para regularización de rentas de segunda categoría.

c.) Código 3073 para regularización de rentas de trabajo.

d.) Código: 3081 para regularización de rentas de tercera categoría.

Consignar como periodo tributario: 13/2014

CAUSALES DE RECHAZO DEL FV N°691 RENTA ANUAL 2014 PERSONA

NATURAL • Que el contribuyente no posea cuenta afilada.

• Que la cuenta no posea los fondos suficientes para cancelar el importe a pagar.

• Que la operación mediante tarjeta de crédito o debito no sea aprobada por el operador de la tarjeta correspondiente.

• Que no se pueda establecer comunicación con el servicio de pago del banco o del operador de la tarjeta.

CAUSALES DE RECHAZO DEL FV N°691 RENTA ANUAL 2014 PERSONA

NATURAL

• Cuando se produzca alguna de las causales de rechazo, la declaración será considerada como no presentada.

INGRESOS EXONERADOS

Los contribuyentes obligados a declarar o aquellos que sin estarlo opten por hacerlo, estarán obligados a declarar los ingresos exonerados del impuesto que califiquen como renta distinta a la de tercera categoría, siempre que el monto acumulado de dichos ingresos durante el ejercicio 2014 exceda de 2 UIT.

DECLARACION DE DONACIONES

Los sujetos que hubieran obtenido rentas del trabajo en el ejercicio 2014 y que deduzcan en dicho ejercicio gastos por concepto de donaciones al amparo del inciso b) del articulo 49 de la Ley, deberán declarar en el FV N° 691 Renta anual 2014 PN la siguiente información:

*RUC del donatario.

*Nombre o denominación de donatario.

*Fecha y monto de la donación.

RENTAS DE CAPITAL

PRIMERA CATEGORIA

•Es una declaración independiente a la que corresponde por segunda categoría.

•Sujeta a una tasa del 6.25% sobre la renta neta de primera categoría (renta bruta – 20%)

o tasa efectiva del 5%.

•No permite compensar pérdidas.

•Sujeta el criterio de imputación de rentas por lo devengado.

Características Generales

a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de

predios, incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por los servicios

suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario

y que legalmente corresponda al locador. Cuando el predio es amoblado se considera al

íntegro de la merced conductiva.

-Presunción respecto de la renta bruta anual por cesión de predios amoblados o no:

6% del valor de autovalúo del predio, salvo arrendamientos al SPN o a museos,

bibliotecas o zoológicos.

b) Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles, así como los

derechos sobre éstos.

-Presunción que la renta bruta anual por cesión de bienes muebles o inmuebles a

título gratuito, a precio no determinado o a precio inferior al de la costumbre de la

plaza a contribuyentes generadores de rentas de 3ra categoría: 8% del valor de

adquisición, producción, construcción o de ingreso al patrimonio.

PRIMERA CATEGORIA

c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, en

tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre

obligado a reembolsarlas.

Se computará como renta en el ejercicio en que se devuelve el bien y al valor determinado

para el pago de los arbitrios municipales o al valor del mercado.

d) La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios gratuitamente

o a precio no determinado. (equivalente al 6% del valor del autovalúo)

PRIMERA CATEGORIA

Caso Práctico 1:

— El Sr. Jorge Gonzales realizó un contrato de arrendamiento respecto a un departamento

de su propiedad del 10 de abril al 10 de octubre de 2014 (6 meses), habiendo pactado una

merced conductiva de S/. 2,100 mensuales. El 10 de abril recibe S/ 2,100 por concepto de

garantía y el 10 de mayo el pago por el primer mes de arrendamiento. Se le devuelve el

departamento en la fecha pactada.

- Cumplió con el pago del Impuesto mes a mes.

- El valor del autovalúo del 2014 asciende a: S/. 200,000

PRIMERA CATEGORIA

Desarrollo:

Importe de alquiler por los 6 meses …………………….. 2,100 x 6 = 12,600

Importe de autovalúo 2014. …… 200,000 x 6% x 0.5…..……… 6,000

Importe por concepto de garantía ....…….………………..…………….. 2,100

Pagos Directos del año 2014: S/ 630

- Determinación de la Renta Neta de Primera Categoría

Renta Bruta de Primera categoría 2014

2,100 x 6 …………………………………………………………… 12,600

Total Renta Bruta 12,600

Deducción: 20% (2,520)

10,080

Impuesto Calculado 6.25% de 10,080 = 630.00

Impuesto Pagado …………………….. = 630.00

Monto a regularizar…………………… 0.00

PRIMERA CATEGORIA

Caso Práctico 2:

—El 15 de diciembre 2014 se devuelve un establecimiento comercial oficina que fuera

utilizada por la empresa “Gamma S.A.” mediante un contrato de arrendamiento, dado que la

empresa adquirió recientemente una oficina propia.

- El contrato de arrendamiento del inmueble fue por 5 años (diciembre 2009 a diciembre

2014), siendo el propietario de la oficina una persona natural (arrendador).

- Durante los primeros meses en la oficina se llevo a cabo mejoras, por un importe de S/.

9,000 las cuales no resultaron reembolsables.

-El importe de alquiler mensual era de S/ 2,500 habiendo cumplido con el pago del Impuesto.

- El valor del autovalúo del 2014 asciende a: S/. 130,000

PRIMERA CATEGORIA

Desarrollo:

Importe de alquiler anual ……………………………….. 2,500 x 12 = 30,000

Importe de autovalúo 2014 …… 130,000 x 6% ………………… 7,800

*Mejoras Incorporadas al bien en el 2009 ……………………………... 9,000

Pagos Directos del año 2014: S/ 1,500

- Determinación de la Renta Neta de Primera Categoría

Renta Bruta de Primera categoría 2014

2,500 x 12 …………………………………………………………… 30,000

Mejoras Incorporadas ………………………………………………… 9,000

Total Renta Bruta 39,000

Deducción: 20% (7,800)

31,200

Impuesto Calculado 6.25% de 31,200 = 1,950.00

Impuesto Pagado …………………….. = 1,500.00

Monto a regularizar…………………… 450.00

PRIMERA CATEGORIA

Caso Práctico 3: En el ejercicio 2014 la Sra. Elizabeth Gonzales ha realizado los siguientes contratos a sus predios:

i) Casa Habitación ubicada en la Av. El Ejercito N° 1254 alquilada a una familia por el

importe de S/ 3,500 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual.

El valor del autovalúo 2014 asciende a: S/. 560,000

ii) Oficina ubicada en Av. Larco N° 589 – Miraflores, alquilada al MEM en S/ 750.00

mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual.


iii) Casa Habitación ubicada en Calle La Joya N° 850 – Surco cedida gratuitamente por

todo el año 2014 a su hijo.


iv) Cesión de una concesión minera a favor de la Minera “Rica Roca S.A.” por un monto

ascendente a S/. 2,000 mensuales, no realizando pago mensual alguno.

PRIMERA CATEGORIA

Desarrollo:

1. Casa Habitación ubicada en la Av. El Ejercito N° 1254:

Renta Bruta Anual S/. 3,500 x 12 = 42,000

El autovalúo 2014 del predio S/ 560,000 x 6% = 33,600

2. Oficina ubicada en Av. Larco N° 589 – Miraflores, alquilada al MEM:

Renta Bruta Anual S/. 750 x 12 = 9,000


3. Casa Habitación ubicada en Calle La Joya N° 850 – Surco


4. Cesión de concesión minera:

Renta bruta anual S/. 2,000 x 12 = 24,000

PRIMERA CATEGORIA

-Determinación del Impuesto a Pagar por Rentas de Primera Categoría

1. Casa Habitación ubicada en la Av. El Ejercito N° 1254 = 42,000

2. Oficina ubicada en Av. Larco N° 589 – Miraflores = 9,000

3. Casa Habitación ubicada en Calle La Joya N° 850 – Surco = 12,000

4. Concesión minera = 24,000

87,000

Deducción 20% = (17,400)

Renta Neta de Primera Categoría = 69,600

Impuesto Calculado 67,200 x 6.25% = 4,350

Impuesto Pagado: 42,000 x 5% = (2,100)

9,000 x 5% = (450)

(2,550)

impuesto a regularizar = 1,800

PRIMERA CATEGORIA

SEGUNDA CATEGORÍA

» intereses por colocación de capitales producidos por títulos, bonos,

garantías y créditos.

» intereses y cualquier otro recibido por socios de cooperativas como

retribución por capitales aportados, excepto socios de cooperativas de

trabajo.

» regalías.

» rentas vitalicias.

» sumas recibidas por obligaciones de no hacer, siempre que no consistan

en no ejercer rentas de 3ra., 4ta. o 5ta.

» diferencia entre valor de primas y sumas recibidas al vencimiento del

plazo de contratos de seguro de vida.

» atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes de

FMIV, FI, PFST y FB.

» dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, excepto

disposición indirecta de renta (24-A,g)

Ren

tas

de

cap

ital

SEGUNDA CATEGORÍA

» el producto de la cesión definitiva de derechos de llave, marcas,

patentes, regalías o similares.

» las ganancias de capital (inmuebles distintos a la casa-habitación)

» las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate de

acciones y participaciones representativas del capital, acciones de

inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores

representativos de cédulas hipotecarias, certificados de

participación en fondos mutuos de inversión en valores,

obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios

Gan

anci

a d

e c

apit

al

SEGUNDA CATEGORÍA

Enajenación

Redención

Rescate

Ganancia de capital por VM

VALOR DE

MERCADO COSTO

COMPUTABLE

GANANCIA

DE CAPITAL

numeral 2 – art. 32º LIR

Art. 19° Reglamento Numeral 2 – art. 21°

Art. 11° Reglamento.

3ra. DTF del DS N° 11-2010-EF

- Acciones y participaciones.

- Acciones de inversión.

- Certificados.

- Títulos,

- Bonos

- Papeles comerciales,

- Valores representativos de cédulas hipotecarias,

-Obligaciones al portador

- certificados de participación en fondos mutuos de inversión en

valores,

- Otros valores mobiliarios

SEGUNDA CATEGORÍA

Agentes de retención

1. CAVALI:

— Designada por Ley Nº 29645, retiene a partir del 01.11.2011.

2. SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FM, FMIV, STPF:

— Designados por Ley Nº 29492, retienen a partir del 01.07.2010.

RENTAS DEL TRABAJO

Las Rentas de Cuarta Categoría son las que obtienen las personas naturales por:

El ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas

expresamente como Rentas de Tercera Categoría, es decir, la labor que realiza un trabajador

independiente a cambio de una retribución, sin que exista una relación de subordinación, ni de

dependencia. Así tenemos a los abogados, médicos, contadores, pintores, periodistas, entre

otros.

Deducción del 20% sobre su renta bruta (Tope: 24 UIT)

El desempeño de las funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de

negocios, albacea, así como, las dietas que perciban el regidor municipal o consejero regional. A

éstos ingresos los denominaremos Otros Ingresos de Cuarta Categoría.

Sin derecho a deducción alguna.

Cuando las actividades en cuarta categoría se complementen

con explotaciones comerciales o viceversa, el total de la renta

que se obtenga se considera rentas de tercera categoría.

CUARTA CATEGORÍA

DECLARACIÓN PAGO A CUENTA MENSUAL Y LIBROS

A través del PDT 616 Trabajadores independientes. En su declaración y pago mensual también deberá consignar el monto de las retenciones del Impuesto a la Renta que le hayan efectuado las empresas o entidades que contrataron sus servicios.

Su declaración y pago mensual podrá realizarlo por Internet, vía SUNAT Virtual (requiere contar con su Clave SOL) o a través de las agencias de los bancos autorizados.

Todos los contribuyentes que perciben rentas de Cuarta Categoría tienen la obligación de llevar el Libro de Ingresos y Gastos, independientemente del monto de ingresos que generen.

Cabe mencionar que este libro llevado en forma manual debe ser legalizado notarialmente antes de su uso.

En caso se filie al Sistema de Emisión Electrónica - SEE, llevará su libro en formato digital y ya no debe ser legalizado. La afiliación se realiza a través de SUNAT virtual utilizando su clave SOL

CUARTA CATEGORÍA

— El Sr. Juan Díaz durante el ejercicio 2014 generó los siguientes ingresos: a) Asesoría y servicios prestados como Ingeniero Independiente en empresas del sector privado:

- Honorarios percibidos del ejercicio 2013 en el 2014 ……………………………….. 18,000 - Servicios prestados en el ejercicio 2014 ………………………………….………..……… 90,000 - Honorarios pendientes de cobrar al 31.12.2014 …………..…………………….…. 7,000 -Retención por Imp. a la Rta (10% de S/.90,000 - 7,000) ………………….……. 8,300

b) Dietas generadas como director de la Empresa Sofi S.A.:

- Total dietas pactadas en el 2014 ……………………………………………………………. 70,000 - Dietas pendientes de cobro a Diciembre 2014 ……………………………………….. 8,000 - Retención por Impuesto a la Renta (10% de S/. 70,000 – S/. 8,000 ) ..……. 6,200

Caso práctico N°1

CUARTA CATEGORÍA

Resumen de Rentas de Cuarta Categoría S/

Servicios Profesionales del ejercicio 2013 18,000

Servicios Profesionales del ejercicio 2014 83,000

Total Honorarios 2014 101,000

(-) Deducción 20% (20,200)

Total Renta de Cuarta Categoría por el Servicio Profesional 80,800

Otras Rentas de Trabajo (Dietas) 62,000

Total Renta de Cuarta Categoría 142,800

Deducción 7 UIT (7 x 3,800) (26,600)

Total Renta Neta de Cuarta Categoría 116,200

Calculo del Impuesto 15% y 21% 18,246

Impuesto Retenido (14,500)

Impuesto por Regularizar 3,746

CUARTA CATEGORÍA

36

QUINTA CATEGORÍA

Las Rentas de Quinta Categoría son las rentas que obtienen por el trabajo personal

prestado en relación de dependencia incluidos cargos públicos electivos o no.

Comprenden:

• Los sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,

bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de

representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

• Cualquier otro ingreso que tenga origen en el trabajo personal (Rentas vitalicias y

pensiones, participaciones de los trabajadores).

37

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de

prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el

lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos

de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda (4ta/5ta sin relación de

dependencia).

Respecto de rentas 4ta/5ta:

* Hasta setiembre debieron ser consignadas en “Libro de Retenciones” a

efectos de sustentar gasto, salvo que hubieran elegido PLAME.

* Desde octubre solo PLAME, sin excepción (R.S. Nº 203-2012/SUNAT).

* No están considerados como parte de este “tipo de renta” las rentas de 4ta.

incluidas en el inciso b) del artículo 33º (director de empresas, síndico,

mandatario, gestor de negocios, albacea).

Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta

categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una

relación laboral de dependencia (4ta/5ta con relación de dependencia).

QUINTA CATEGORÍA

Son rentas de quinta categoría:

38

Los gastos y contribuciones realizados por las empresas con carácter general a favor del

personal y gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores de la empresa.

Las sumas que percibe el servidor por asuntos del servicio en un lugar distinto al de su

residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación,

hospedaje y movilidad.

Las sumas que el usuario de la asistencia técnica pague a las personas naturales no

domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el país, por concepto de pasajes

dentro y fuera del país y viáticos por alimentación y hospedaje en el Perú.

NO CONSTITUYEN QUINTA CATEGORÍA

Renta Neta Imponible: S/. 240,000

102,600 x 15% = 15,390

102,600 x 21% = 21,546

34,800 x 30% = 10,440

Impuesto total: S/. 47,376

Ejemplo:

DETERMINACION DE LA RENTA DEL TRABAJO

IMPUESTO A

PAGAR O

SALDO

CON DERECHO A

DEVOLUCION

• Saldo a favor de ejercicios

anteriores.

• Pagos a cuenta directos

(4º categoría)

• Retenciones 4º y 5º Cat.

Percibidas.

CRÉDITOS IMPUESTO

CALCULADO - =

SIN DERECHO A

DEVOLUCIÓN

• Impuesto a la Renta

de fuente extranjera

DETERMINACION DE LA RENTA DEL TRABAJO

Rentas de Trabajo 485,000

(-) Deducción 20% (máximo 91,200) (91,200)

Renta de cuarta categoría (33ª inc. a) 393,800

Otras rentas de cuarta (dietas - 33ª inc. b) 62,000

Total Renta de Cuarta Categoría 455,800

Rentas de Quinta categoría (12,000 x 14) 168,000

Total renta del trabajo (4ta + 5ta) 623,800

Deducción 7 UIT (7 x 3,800) (26,600)

Total Renta Neta del trabajo 597,200

ITF 1,500

Total Renta Imponible del trabajo 595,700

Calculo del Impuesto 154,086

Retenciones de cuarta (54,700)

Retenciones de quinta (23,847)

Impuesto por Regularizar 75,539

16 01 2015 renta pn 2014

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