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INFORME DE FISCALIZACIÓN DEL AYUNTAMIENTO DE ANTAS DE ULLA

EJERCICIO 2010

Informe de Fiscalización do Ayuntamiento de Antas de Ulla. Ejercicio 2010

Índice - 1

ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................. 1

I.1. OBJETIVOS Y ALCANCE ...................................................................................................1

I.2. LIMITACIONES .................................................................................................................1

I.3. NORMATIVA REGULADORA ............................................................................................2

II. INFORMACIÓN DEL MUNICIPIO ......................................................................... 4

II.1 INFORMACIÓN GENERAL ................................................................................................4

II.2 DATOS DE TRAMITACIÓN Y RENDICIÓN DE CUENTAS .....................................................5

III. CUENTAS ANUALES ......................................................................................... 6

III.1 LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO ...................................................................................6

III.2 CONTABILIDAD FINANCIERA ........................................................................................11

IV. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN ............................................................... 12

IV.1 CONTROL INTERNO ......................................................................................................12

IV.2 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS ..........................................................................13

IV.3 GASTOS DE PERSONAL ................................................................................................18

IV.4 GASTOS CORRIENTES ...................................................................................................24

IV.5 GASTOS POR TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES.......................................................31

IV.6 GASTOS DE INVERSIONES ............................................................................................33

IV.7 OPERACIONES FINANCIERAS .......................................................................................43

IV.8 OTRAS MATERIAS ........................................................................................................44

V. MAGNITUDES FINANCIERAS RELEVANTES ........................................................ 49

V.1 RESULTADO PRESUPUESTARIO ......................................................................................49

V.2 REMANENTE DE TESORERÍA ..........................................................................................50

V.3 ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA ....................................................................................51

VI. HECHOS POSTERIORES ................................................................................... 53

VII. CONCLUSIONES ............................................................................................ 54

VIII. RECOMENDACIONES .................................................................................... 58

ANEXO I: TRÁMITE DE ALEGACIONES .................................................................. 61

Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Antas de Ulla. Ejercicio 2010

Índice - 2


Informe - 1

I. INTRODUCCIÓN

I.1. OBJETIVOS Y ALCANCE

De conformidad con lo establecido en la Ley 6/1985, del 24 de junio, del Consello de Contas de

Galicia, el Pleno de la Institución, en sesión celebrada el 23 de diciembre de 2011, acordó incluir

en su programa anual de actuaciones para 2012, la realización de una fiscalización de

regularidad del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Antas de Ulla (Lugo).

La fiscalización de regularidad contable se realizara sobre las cuentas anuales o estados

contables de la entidad fiscalizada, e incluirá:

Auditoría de legalidad: revisión del cumplimiento de la normativa aplicable en las áreas de

presupuesto, ingresos de derecho público, personal, contratación de obras, servicios y

suministraciones, así como concesión de subvenciones.

Auditoría financiera: conformidad de la Cuenta General con los principios contables y

presupuestarios que son de aplicación.

Análisis financiero de la situación económica de la entidad.

Los objetivos específicos desarrollados en cada área objeto de análisis consistieron en:

- Verificar si la gestión económico-financiera y presupuestaria se realiza de conformidad con la

normativa de aplicación.

- Comprobar la fiabilidad de los registros contables, verificando el cumplimiento de los principios

y normas establecidos en las instrucciones contables.

- Analizar los procedimientos y las medidas de control interno aplicados por la Entidad en orden

a garantizar una adecuada gestión económico-presupuestaria.

El período temporal de la fiscalización se extendió a aquellos ejercicios (anteriores y posteriores)

que se consideraron necesarios para la consecución de los objetivos previstos.

I.2. LIMITACIONES

O Ayuntamiento prestó la colaboración necesaria para que los trabajos de campo finalizasen en

el plazo establecido por el Consello de Contas de Galicia.

Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Antas de Ulla. Ejercicio 2010.

Informe - 2

I.3. NORMATIVA REGULADORA

La normativa reguladora de la materia objeto de fiscalización, se incluye, fundamentalmente, en

las siguientes disposiciones ordenadas por competencia, rango y fechas:

LEGISLACIÓN ESTATAL

- Constitución Española del 27 de diciembre de 1978 (BOE nº 311, del 29 de diciembre).

- Ley 30/1984, del 2 de agosto, de Medidas para la reforma de la función pública (LMRFP), en

los artículos no derogados expresamente por la Ley 7/2007, del 12 de abril, del Estatuto

Básico del empleado público.

- Ley 7/1985, del 2 de abril, reguladora de las Bases del régimen local (BOE nº 80, de 3 de

abril, rectificada en el BOE nº 139, del 11 de junio).

- Real decreto legislativo 781/1986, del 18 de abril, por el que se aprueba el texto refundido de

las disposiciones legales vigentes en materia de régimen local (BOE nº 96, del 24 de abril).

- Ley 30/1992, del 26 de noviembre, Régimen jurídico de las administraciones públicas y del

procedimiento administrativo común (BOE nº 285, del 27 de noviembre).

- Ley 38/2003, del 17 de noviembre, General de subvenciones (LGS) (BOE nº 276, del 18 de

noviembre).

- Ley 47/2003, del 26 de noviembre, General presupuestaria (BOE nº 284, del 27 de

noviembre).

- Ley 57/2003, del 16 diciembre, de medidas para la modernización del gobierno local (BOE nº

301, del 17 de diciembre).

- Real decreto legislativo 2/2004, del 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de

la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (BOE nº 59, del 9 de marzo).

- Ley 7/2007, del 12 de abril, del Estatuto básico del empleado público (BOE nº 89, del 13 de

abril).

- Ley 30/2007, del 30 de octubre, de Contratos del sector público (BOE nº 261, del 31 de

octubre).

- Real decreto legislativo 2/2007, del 28 de diciembre, por el que se aprueba el texto refundido

de la Ley general de estabilidad presupuestaria (BOE nº 313, del 31 de diciembre).

- Ley 26/2009, del 23 de diciembre, de Presupuestos generales del estado para 2010.


Informe - 3

- Ley 15/2010, del 5 de julio, de modificación de la Ley 3/2004 (Ley de medidas de lucha

contra la morosidad en las operaciones comerciales), que establece normas sobre la

morosidad de las Administraciones públicas y sobre el registro de facturas en las

Administraciones locales.

- Decreto del 17 de junio de 1955, por el que se aprueba el Reglamento de servicios de las

corporaciones locales (BOE nº 196, del 16 de julio).

- Real decreto 861/1986, del 25 de abril, por el que se establece el régimen de retribuciones de

los funcionarios de administración local (BOE nº 106, del 3 de mayo).

- Real decreto 1372/1986, del 13 de junio, por el que se aprueba el Reglamento de bienes de

las entidades locales (BOE nº 161, de 7 de julio).

- Reglamento de organización, funcionamiento y régimen jurídico de las entidades locales

(ROF), aprobado por el Real decreto 2568/1986, del 28 de noviembre (BOE nº 305, del 22 de

diciembre).

- Reales decretos 1174/1987; 1732/1994 y 834/2003, por los que se regula el régimen jurídico

de los funcionarios de Administración local con habilitación de carácter nacional.

- Real decreto 500/1990, del 20 de abril, por el que se desarrolla, en materia de presupuestos,

el capítulo primero del título sexto de la Ley 39/1988, antigua Ley reguladora de las

haciendas locales (BOE nº 136, del 7 de junio).

- Ordenes 4040/2004, 4041/2004 y 4042/2004 del Ministerio de economía y hacienda, del 23

de noviembre, por las que se aprueban las Instrucciones de contabilidad local (ICAL), modelos

básico, normal y simplificado respectivamente (BOE 296, del 9 de diciembre).

- Real decreto 1463/2007, de 2 noviembre (BOE nº 264, del 3 de noviembre), por el que se

aprueba el reglamento de desarrollo de la Ley 18/2001 del 12-12-2001 de estabilidad

presupuestaria, en su aplicación a las entidades locales.

- Orden del Ministerio de economía y hacienda 3565/2008, del 3 de diciembre de 2008, sobre

estructura de los presupuestos de las entidades locales, (BOE nº 297, del 10 de diciembre).

LEGISLACIÓN AUTONÓMICA

- Estatuto de Autonomía de Galicia (DOG número 101, del 1 de octubre).

- Ley 5/1997, del 22 de julio, de Administración local de Galicia (DOG número 149, del 5 de

agosto).


Informe - 4

- Ley 9/2002, do 30 de diciembre, de Ordenación urbanística y protección del medio rural de

Galicia (DOG número 252, del 31 de diciembre).

- Ley 9/2007, del 13 de junio, de Subvenciones de Galicia (DOG nº 121, del 25 de junio).

- Decreto legislativo 1/2008, del 13 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la

Ley de la función pública de Galicia (DOG número 114, del 13 de junio).

- Ley 9/2009, del 23 de diciembre, de Presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de

Galicia para el año 2010.

- Decreto 28/1999, del 21 de enero, del Reglamento de disciplina urbanística de Galicia (DOG

32, del 17 de febrero).

LEGISLACIÓN DE CONTROL EXTERNO

- Ley Orgánica 2/1982, del 12 de mayo, del Tribunal de Cuentas (BOE nº 121, del 21 de mayo).

- Ley 6/1985, del 24 de junio, del Consello de Contas de Galicia (DOG nº 130, del 9 de julio).

- Reglamento de Régimen Interior del Consello de Contas de Galicia del 25 de junio de 1992

(DOG 138, del 7 de julio).

II. INFORMACIÓN DEL MUNICIPIO

II.1 INFORMACIÓN GENERAL

O ayuntamiento de Antas de Ulla está situado geográficamente en el centro de Galicia, en el

suroeste de la Provincia de Lugo, lindando con la de Pontevedra y cuenta con una extensión de

104 km cuadrados, dividida en 28 parroquias y 100 núcleos de población. Pertenece a la

Comarca da Ulloa, junto con Palas de Rei y Monterroso.

Su población a 01.01.2010 era de 2.346 habitantes, mientras que a 01.01.2011 ascendía a

2.275 habitantes, según el IGE (fuente primaria: Padrón Municipal de Habitantes),

encontrándose en una etapa claramente regresiva, pues desde el año 1981, primero de la serie

consultada, la misma cayó casi a la mitad. La renta disponible bruta por habitante, según la

misma fuente, en el año 2009, último dato de que se dispone, fue de 10.835 euros, lo cual

supone el 72,4 por ciento de la media de Galicia. El 60 por ciento de la población activa trabaja

en el sector primario, principalmente en la ganadería.

La composición de la Corporación resultante de las elecciones de 2007 fue la siguiente: PP: 6

concejales; PSOE: 3 concejales; BNG: 2 concejales. En la actualidad, tras las elecciones locales


Informe - 5

del 22 de mayo de 2011, se mantiene la misma mayoría, con la misma distribución de concejales

por partidos.

No hay constituidas entidades locales menores en el término municipal, ni consta que el

Ayuntamiento tenga entidades dependientes, ni fundaciones. Tampoco consta, en el censo del

Tribunal de Cuentas, que el Ayuntamiento participe en entidades de ámbito superior, como

mancomunidades o consorcios.

Por contra, el Ayuntamiento es socio único de la sociedad Empresa de Promoción Integral del

Ayuntamiento de Antas de Ulla SL, constituida el 08.06.2001, previo acuerdo del Pleno de la

Corporación del 28.09.2000, con el siguiente objeto: la explotación económica del turismo en

todo el ayuntamiento, la adquisición de fincas rústicas para su explotación agrícola y forestal y la

construcción de obra civil y rehabilitación, tanto para fines turísticos como para otros fines. La

existencia de esta sociedad no consta ni en el Censo del Tribunal de Cuentas ni en el del

Consello de Contas de Galicia. En la cuenta rendida por el Ayuntamiento relativa al ejercicio

2010 a través de la plataforma de rendición de cuentas del Tribunal de Cuentas no se enviaron

las cuentas de dicha entidad, enviándose parcialmente, sin constancia de su aprobación, en

formato papel, a este Consello, la consecuencia del inicio de las actuaciones de fiscalización. Del

análisis de las mismas se desprende que la empresa obtuvo resultados negativos, aunque de

escasa cuantía, en ocho de los diez ejercicios transcurridos, y que su patrimonio está formado

casi que únicamente por unos terrenos valorados contablemente en 225.815,28 euros.

II.2 DATOS DE TRAMITACIÓN Y RENDICIÓN DE CUENTAS

En cuanto a la liquidación y a la aprobación de la cuenta, en el siguiente cuadro se recogen las

fechas más relevantes al respecto:

TRÁMITE FECHA LÍMITE CUMPLIMIENTO

Aprobación definitiva del presupuesto 31/12/2009 Prorrogado o do 2004

Aprobación de la liquidación del Presupuesto 31/03/2011 09/02/2012

Formación de la Cuenta General 01/06/2011 09/02/2012

Informe de la Comisión de Cuentas 01/06/2011 28/02/2012

Presentación de la Cuenta General al Pleno 01/10/2011 09/04/2012

Aprobación plenaria de la Cuenta General 01/10//2011 09/04/2012

Es necesario señalar que la Entidad no elaboró ni aprobó presupuesto para el ejercicio 2010,

puesto que se estuvo ejecutando el presupuesto del 2004 prorrogado, siendo este el último que

se aprobó.


Informe - 6

El TRLRHL establece, en su artículo 169, la previsión legal de que entre en vigor el presupuesto

prorrogado del ejercicio anterior cuando no estuviera aprobado el del ejercicio en curso antes del

31 de diciembre, con la finalidad de que no exista en ningún momento una ausencia de créditos

para hacer frente a los gastos que se siguen devengando para el normal funcionamiento de la

entidad. Se entiende, no obstante que esta es una situación excepcional, y que lo normal es la

aprobación de un presupuesto anual, aunque sea con retraso. En este caso la entidad no llegó a

aprobar en ningún momento un presupuesto para los años 2005 a 2010.

En lo que se refiere a la rendición de la cuenta, se dio cumplimiento a dicho trámite el 13 de abril

de 2012, una vez que la entidad ya fuera requerida para la presente fiscalización, produciéndose,

de esta forma, un retraso considerable con respecto a la fecha límite establecida para el mismo,

que es el 14/10/2011.

En relación a la rendición de las cuentas de los ejercicios anteriores es necesario señalar que

únicamente consta la rendición, al Consello de Contas, de la del ejercicio 2009, en la misma

fecha que la del 2010 y sin aprobar.

III. CUENTAS ANUALES

III.1 LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO

La información presupuestaria facilitada se considera coherente en términos generales con las

operaciones realizadas, aunque se comprobó la necesidad de realizar algunos ajustes.

El presupuesto se va prorrogando anualmente desde el año 2004. Las previsiones iniciales del

presupuesto del año 2010 son inferiores en 662.685,6 euros a las previsiones iniciales del año

2004. Esta diferencia se recoge en la partida de transferencias corrientes (capítulo 4 de ingresos)

y en las partidas de personal y gasto en bienes corrientes y servicios (Capítulos 1 y 2 de gastos).

En la Memoria explicativa del presupuesto municipal del año 2004 se hace referencia al

incremento en este año de las ayudas autonómicas para gastos corrientes, destacadamente la

del “Taller de Empleo” por importe de 662.665,60 euros.

Como vemos, este importe prácticamente coincide con la diferencia señalada anteriormente. La

no inclusión del mismo en el presupuesto de 2010 es acorde con el artículo21.2 del Real decreto

500/90, que establece que en ningún caso serán prorrogables los créditos financiados con

ingresos específicos que fueran a percibirse exclusivamente en dicho ejercicio.

Tras las modificaciones de crédito se mantiene el equilibrio presupuestario inicial.


Informe - 7

Los estados de la liquidación del Presupuesto de gastos e ingresos elaborados a partir de los

libros Diarios de operaciones presupuestarias facilitados por la entidad, coinciden con la

liquidación aprobada por el pleno.

Según la base 2ª de las de ejecución del presupuesto, la vinculación jurídica se establece, con

carácter general, a nivel de grupo de función y a nivel de capítulo. A estes niveles, los créditos

comprometidos no superan los créditos disponibles.

Sin embargo, se deben realizar ajustes:

- En los Diarios de gastos e ingresos de ejercicios cerrados, figuran obligaciones pendientes de

pago y derechos pendientes de cobro, con origen entre los años 1990 y 2009, por el importe de

527.154,55 euros y 1.222.425,96 euros, respectivamente. Los que tienen su origen hasta el año

2006 y, por lo tanto, una antigüedad superior a 4 años, serían: obligaciones pendientes de pago

por 227.362,49 euros y derechos pendientes de cobro por 608.085,80 euros. De todos ellos

habría que hacer un estudio y depuración de saldos.

- En el expediente tramitado en 2012 como consecuencia del Real decreto ley 4/2012, se pagan

facturas no contabilizadas, anteriores a 31/12/2010, por 220.881,96 euros, así como facturas no

contabilizadas, cuyo año de origen no figura identificado en el expediente, por lo que no

podemos afirmar si son o no anteriores a 31/12/2010, por 114.128,45 euros.

- El 27/1/2011 se aprueba un expediente de reconocimiento extrajudicial de créditos, que

comprende facturas no contabilizadas correspondientes a los años 2006 al 2009 por 69.969,03

euros y facturas no contabilizadas del año 2010 por 59.001,19 euros.

Liquidación de Ingresos

La liquidación del presupuesto de Ingresos, resumida a nivel de capítulo, es la siguiente:


Informe - 8

CAPÍTULO PREVISIONES INICIALES

MODIFICACIÓN PREVISIONES INICIALES

PREVISIONES DEFINITIVAS

DERECHOS RECONOCIDOS

DERECHOS ANULADOS

DERECHOS RECONOCIDOS

NETOS

RECAUDACIÓN NETA

DERECHOS PENTES. DE COBRO A 31/12

EXCESO/ DEFECTO PREVISIÓN

1. Impuestos directos

173.000,00 104.067,35 277.067,35 377.463,52 0,00 377.463,52 190.434,15 187.029,37 -100.396,17

2. Impuestos indirectos

50.000,00 0,00 50.000,00 15.567,33 0,00 15.567,33 15.567,33 0,00 34.432,67

3. Tasas y otros ingresos

96.885,00 0,00 96.885,00 138.740,91 0,00 138.740,91 34.687,07 104.053,84 -41.855,91

4. Transferencias corrientes

644.054,66 540.083,28 1.184.137,94 1.210.651,75 2.669,84 1.207.981,91 898.074,24 309.907,67 -23.843,97

5. Ingresos patrimoniales

5.000,00 0,00 5.000,00 1.386,84 0,00 1.386,84 1.386,84 0,00 3.613,16

7. Transferencias de capital

46.933,78 729.791,33 776.725,11 772.329,16 0,00 772.329,16 628.431,64 143.897,52 4.395,95

8. Activos financieros

3.607,00 72.864,23 76.471,23 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 76.471,23

TOTAL 1.019.480,44 1.446.806,19 2.466.286,63 2.516.139,51 2.669,84 2.513.469,67 1.768.581,27 744.888,40 -47.183,04

La representatividad de los derechos reconocidos netos de cada capítulo en relación a los

derechos reconocidos totales se refleja gráficamente:

Como se desprende del gráfico anterior, la entidad se financia básicamente con transferencias

(ambos tipos de transferencias, corrientes y de capital, suman un 78,79% de los derechos

reconocidos netos totales, frente a un 21,16% de ingresos tributarios).

En cuanto al capítulo 8, recoge el remanente de tesorería de 2009 que se utiliza en 2010 para

financiar una incorporación de crédito.

A continuación se refleja gráficamente la evolución de los derechos reconocidos netos en relación

al año 2009:


Informe - 9

El índice de liquidación de derechos e del 101,91%, resultando ser especialmente elevado en los

capítulos 1 (136,24%) y 3 (143,20%). Con todo, el índice de recaudación de derechos, del

70,36% con carácter global, es especialmente bajo en los capítulos 1 (el 50,45%) y 3 (el 25%).

Liquidación de Gastos

El resumen por capítulos de la liquidación del presupuesto de gastos es el siguiente:

CAPÍTULO CRÉDITOS INICIALES

MODIFICACIONES DE CRÉDITOS

CRÉDITOS DEFINITIVOS

OBLIGACIONES RECONOCIDAS

NETAS

PAGOS REALIZADOS

OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO A

31/12

REMANENTES DE CRÉDITO

1. Gastos de personal 403.335,06 552.030,62 955.365,68 734.586,37 733.698,02 888,35 220.779,31 2. Gastos en bienes corrientes y servicios

361.627,01 209.763,76 571.390,77 570.809,74 515.012,31 55.797,43 581,03

3. Gastos financieros 4.364,31 -3.400,00 964,31 835,26 835,26 0,00 129,05 4. Transferencias corrientes

48.922,75 -11.000,00 37.922,75 23.784,99 16.937,91 6.847,08 14.137,76

6. Inversiones reales 81.232,17 758.274,18 839.506,35 822.188,59 504.464,79 317.723,80 17.317,76 7. Transferencias de capital

57.131,06 -15.708,41 41.422,65 41.422,65 41.422,65 0,00 0,00

8. Activos financieros 3.607,00 0,00 3.607,00 0,00 0,00 0,00 3.607,00

9. Pasivos financieros 59.261,08 -43.153,96 16.107,12 16.107,12 16.107,12 0,00 0,00

TOTAL 1.019.480,44 1.446.806,19 2.466.286,63 2.209.734,72 1.828.478,06 381.256,66 256.551,91

La importancia de cada capítulo, en términos de obligaciones reconocidas netas, en relación al

total, se refleja gráficamente:


Informe - 10

Como se ve en el gráfico, el gasto es fundamentalmente de funcionamiento normal de la entidad

(el 59,07% es gasto de capítulos 1 y 2) y un 37,21% es gasto en bienes de inversión. Gran parte

del gasto en inversión corresponde a dos obras financiadas por la Consellería de Medio

Ambiente, Territorio e Infraestructuras de la Xunta de Galicia (399.826,55 euros) y a otras dos

obras financiadas por el Fondo estatal para el empleo y sostenibilidad local (273.584,19 euros).

La variación en la ejecución del gasto de cada capítulo con relación al año anterior se refleja en

el siguiente gráfico:

(En los capítulos 7 y 8 las ORN son 0 en 2009 (cap. 7) y en 2010 (cap. 8); por eso la variación se refleja como del +/- 100%)

El grado de ejecución del presupuesto, es con carácter global, del 89,60%, y el índice de pago de

las obligaciones, de un 82,75%.


Informe - 11

III.2 CONTABILIDAD FINANCIERA

La entidad presenta las cuentas anuales según el modelo aprobado por la Orden

EHA/4041/2004, del 23 de noviembre, que aprueba la Instrucción del Modelo Normal.

Las cuentas anuales comprenden el Balance, la Cuenta del resultado económico-patrimonial, el

Estado de liquidación del presupuesto y la Memoria.

Se adjunta el libro diario de contabilidad financiera y a partir del mismo se elaboran los estados

contables, que coinciden con los aportados.

Se realiza una comparativa de los datos da contabilidad financiera con los que figuran en la

contabilidad presupuestaria, y resultan ser coincidentes, salvo por un apunte de 374,72 euros.

Inventario

El artículo 86 del Real decreto legislativo 781/1986, por el que se aprueba el Texto refundido de

las disposiciones legales vigentes en materia de régimen local (TRRL) establece que las entidades

locales están obligadas a formar inventario valorado de todos los bienes y derechos que les

pertenecen y que se rectificará anualmente, comprobándose siempre que se renueve la

corporación. Los artículos 17 y siguientes del Reglamento de bienes de las entidades locales

establecen cuales son los bienes que deben formar parte del inventario, y detallan los datos de

cada bien que se deben recoger.

Solicitado el inventario de bienes y derechos patrimoniales, así como la relación de bienes y

recursos que constituyen el patrimonio municipal del suelo, se adjunta, en relación al inventario,

un certificado de la secretaria-interventora del ayuntamiento que dice que el ayuntamiento

conserva un documento del año 1968, denominado “rectificación del inventario de bienes de la

corporación” y un anexo al mismo, de 31/12/1982, denominado “rectificación del inventario de

bienes municipales” confeccionada con referencia al 31 de diciembre de 1982.

En relación a la 2ª cuestión (relación de bienes y recursos que constituyen el patrimonio

municipal del suelo) se adjunta una relación de fincas rústicas y urbanas, con su referencia

catastral, así como una relación de vehículos, con su marca y matrícula.

No se adjunta, por lo tanto, ninguna relación de bienes valorada y actualizada, por el que no es

posible saber si la valoración contable se adecúa a la realidad. Si se puede comprobar que el

apartado A) del activo del Balance (Inmovilizado) se incrementa del 31/12/2009 al 31/12/2010

en 821.813,87 euros, cuantía que corresponde a las obligaciones reconocidas netas del capítulo

6 en 2010 (822.188,59 euros) menos 374,72 euros que obedecen a un gasto de combustible,


Informe - 12

que presupuestariamente se lleva al capítulo 6 pero en contabilidad financiera se imputa al

subgrupo 62 (servicios exteriores).

No se dotan amortizaciones en el ejercicio, ni hay amortización dotada en ejercicios anteriores.

Se dota una provisión por insolvencias por 739.643,73 euros, por la suma de: el total de los

derechos pendientes de cobro anteriores a 31/12/2006, y un porcentaje (el 80%, 50% y 20%,

respectivamente) de los impuestos y tasas de vencimiento periódico que figuran pendientes de

cobro, de los años 2007, 2008 y 2009.

Como ya se describe en el apartado relativo a la contabilidad presupuestaria, a 31/12/2010 hay

facturas tanto del año 2010 como de años anteriores sin contabilizar, que se ponen de

manifiesto con ocasión de hechos posteriores que se detallan en otros apartados de este informe,

por el importe de 349.852,18 euros. Es más, en 2010 hubo sentencias judiciales condenatorias

para el ayuntamiento a pagar determinadas cantidades, como se describe en el apartado de este

informe relativo a capítulo 2, y ni aparece esa deuda en contabilidad, ni siquiera se tenía dotada

una provisión para riesgos y gastos. El importe de dicha provisión es 0, tanto en 2009 como en

2010.

No se refleja contablemente la deuda con el Estado como consecuencia de la liquidación en

2010 de la participación en los tributos del Estado de 2008, que arroja un saldo a favor del

Ministerio de Economía y Hacienda de 43.953,01 euros.

IV. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN

IV.1 CONTROL INTERNO

La función de control y fiscalización interna comprende tres tipos de actividades: la función

interventora, la función de control financiero y la función de control de eficacia. Así resulta de la

normativa existente al respecto, tanto la general como la propia de la Administración Local

(artículos 213 y siguientes del TRLRHL y en el RDFHCN).

No hay constancia de que se lleven a cabo actuaciones de control financiero ni de control de

eficacia, para el que el Ayuntamiento debería tener definidos unos objetivos previos que

permitan verificar la eficacia, eficiencia y economía en la prestación de los servicios públicos.

Durante el ejercicio 2010 la Secretaría-Intervención formuló 32 reparos de legalidad.


Informe - 13

IV.2 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

Durante el ejercicio 2010 se tramitan 19 expedientes de modificación de crédito, cuyo desglose

se refleja en el siguiente cuadro:

Nº DE EXPEDIENTES TIPO IMPORTE

1 Incorporación de crédito 72.864,23

10 Generación de crédito 1.269.874,61

1 Suplemento de crédito 104.067,35

Total: 1.446.806,19

7 Transferencia de crédito +/- 189.520,78

La variación de los créditos iniciales mediante modificaciones presupuestarias supone un

incremento del 141,91% de los mismos. Este incremento tan desmesurado es consecuencia de

que al ser el presupuesto inicial un presupuesto que se viene prorrogando desde 2004, no se

adecúa a la realidad de las necesidades de la entidad.

Se selecciona una muestra de las modificaciones, a efectos de comprobar si su tramitación

cumple la normativa correspondiente. La muestra seleccionada es la siguiente:

TIPO DE EXPEDIENTE FECHA IMPORTE

Incorporación de crédito 01/01/2010 72.864,23

Generación de crédito 30/06/2010 399.826,55




Suplemento de crédito 22/12/2010 104.067,35

Transferencia de crédito 07/06/2010 +/-68.131,06

TOTAL 1.125.077,41

La vinculación de créditos en este ayuntamiento es a nivel de grupo de función y a nivel de

capítulo (Base 2ª de Ejecución del Presupuesto).

Incorporación de remanentes de crédito

Los remanentes de crédito del ejercicio 2009 que se incorporan al Presupuesto de 2010 son los

siguientes:


Informe - 14

FECHA DE CONTABILIZACIÓN

Nº ASIENTO TIPO DE

OPERACIÓN PROGRAMA

CLASIFICACIÓN ECONÓMICA

IMPORTE

CAPÍTULO

01/01/2010 632 MC 2 13 36.482,34 1

01/01/2010 632 MC 2 16 10.779,98 1

01/01/2010 632 MC 4 60 25.601,91 6

Los créditos incorporados cumplen los requisitos del artículo 47 del Real decreto 500/90, ya que

corresponden a gastos financiados con financiación afectada (subvenciones ya cobradas a

31/12/2009 o pendientes de cobro a esa fecha) y además, una parte de ellas se refieren a

operaciones de capital. En concreto:

Los importes de las partidas 2.13 y 2.16 son las retribuciones de un Agente de empleo y

desarrollo local que finaliza su contrato el 28/12/2010 y que se contrató con cargo a una

subvención de la Cª de Trabajo y Bienestar Social (pendiente de cobro) y de seis albañiles

contratados por ocho meses, que finalizan su contrato el 28/02/2010 y que también fueron

contratados con cargo a una subvención de la Cª de Trabajo y Bienestar Social, ya recaudada en

2009.

Lo relativo al capítulo 6 son remanentes de crédito de la partida con cargo a la cual se va a

ejecutar la obra “Abastecimiento de agua a Vilasante”, del POS 2009, financiada en un 50% por

el Estado, en un 25% por la Diputación provincial y el restante 25% por el propio ayuntamiento.

Los derechos de cobro correspondientes a financiación del Estado y Diputación figuran

reconocidos contablemente, pendientes de cobro a 31/12/2009.

Con todo, no se cumplen todos los requisitos que exige la Base 6ª de ejecución del presupuesto:

en la misma se establece la necesidad de: providencia de la Alcaldía; informe de la Secretaría-

intervención; resolución de la Alcaldía. Vimos el informe de la Secretaría-intervención, pero ni

providencia ni resolución de la Alcaldía.

La incorporación de remanentes se financia con remanente de tesorería afectada a gastos con

financiación finalista del ejercicio 2009.

Generaciones de crédito

El artículo 43 del Real decreto 500/90 recoge como uno de los supuestos que podrán generar

crédito, los ingresos de naturaleza no tributaria derivados de aportaciones o compromisos firmes

de aportar para financiar un gasto que por su naturaleza está comprendido en los fines u

objetivos de la entidad.

Todos los expedientes examinados encajan en este supuesto.


Informe - 15

La Base 5ª de las de ejecución del presupuesto recoge como requisitos, para la tramitación de las

generaciones de crédito: providencia del alcalde, informe favorable de la intervención y

resolución del alcalde.

Se verificó la realización de dichos trámites. Así mismo, figuran en los expedientes todos los

documentos en cuya virtud se genera crédito (subvenciones, convenios) y los justificantes de las

transferencias recibidas.

Suplemento de crédito

El artículo 177 del texto refundido de la Ley de bases de régimen local, prevé la posibilidad de

tramitar un suplemento de crédito cuando tenga que realizarse algún gasto que no pueda

demorarse hasta el ejercicio siguiente y sea insuficiente o no ampliable el crédito consignado. Así

mismo, establece que el presidente de la corporación incoará el expediente de suplemento de

crédito, siendo previamente informado por la intervención, y que se someterá a la aprobación del

pleno, con los mismos trámites y requisitos que los presupuestos, siendo de aplicación las

normas sobre información, reclamación y publicidad de los presupuestos a que se refiere el

artículo 169 de esta Ley. Se prevé como recursos que puedan financiar un suplemento de crédito,

entre otros, nuevos o mayores ingresos recaudados sobre los previstos en el presupuesto

corriente.

El artículo 38 del mismo RD exige, al igual que el artículo177 del TRLBRL, que con carácter

general la aprobación de los expedientes de suplemento de crédito por el Pleno se realizará con

sujeción a los mismos trámites y requisitos que los presupuestos, debiendo ser executivos en el

mismo ejercicio en que se autoricen.

Por lo tanto, es necesario que la tramitación concluya dentro del ejercicio en el que vayan a tener

vigencia. (La tramitación concluye con la publicación en el BOP del acuerdo de su aprobación

definitiva).

El artículo 37 del Real decreto 500/90 establece que a la propuesta de incoación del expediente

deberá de acompañarse memoria justificativa de la necesidad de la medida, que deberá precisar:

el carácter específico y determinado del gasto a realizar y la imposibilidad de demorarlo a los

ejercicios siguientes; la insuficiencia de saldo en la partida de crédito correspondiente; si el medio

de financiación se corresponde con nuevos o mayores ingresos sobre los previstos, que el resto

de los ingresos viene efectuándose con normalidad, salvo aquellos que tengan carácter finalista.


Informe - 16

En este expediente figuran: providencia de la alcaldía, de 24/11/2010; informe de la secretaría-

intervención, de 1/12/2010; providencia de la alcaldía, de 10/12/2010; propuesta de la alcaldía,

de aprobación del expediente, de 21/12/2010; y aprobación por el Pleno, de 22/12/2010.

No se acredita que se cumplieran los trámites que exige el artículo 169 TRLRFL para los

presupuestos, por lo que se estaría incumpliendo el artículo 177 de dicho texto legal.

En cuanto a la financiación del suplemento de crédito, se realiza con el IBI recaudado en 2010

por la actualización del valor catastral de 2009, no previsto inicialmente en el presupuesto de

ingresos del ejercicio corriente. Dicho importe se recauda por la Diputación y se notifica al

ayuntamiento su cuantía, aunque no se realiza la transferencia de la misma hasta el 24/03/2011.

En cuanto a las partidas que van a ser objeto de financiación por el suplemento, se producen

discrepancias de criterio entre el alcalde y el interventor, que considera prioritario pagar gastos

de personal y deudas atrasadas, incluso algunas sobre las que hay sentencia judicial, antes que

nuevos gastos.

Como se señala en el informe del interventor, la propia normativa prevé (art.187 TRLRFL y art.65

RD 500/90) que “la expedición de las órdenes de pago tendrán de acomodarse al plan de

disposición de fondos de la tesorería que se establezca por el presidente que, en todo caso,

tendrá que recoger la prioridad de los gastos de personal y de las obligaciones contraídas en

ejercicios anteriores.”

En su providencia inicial, de 24/11, el alcalde no concreta en qué se va a gastar el suplemento,

se limita a enumerar las partidas, señalando que “hay gastos pendientes de realización que no

pueden ser demorados”. Las sucesivas propuestas se recogen en el siguiente cuadro:

PROVIDENCIA DE LA ALCALDÍA DE 24/11

INFORME DE SECRETARÍA-INTERVENCIÓN DE 1/12

PROPUESTA DE LA ALCALDÍA, DE 21/12

PROPUESTA AL PLENO Y APROBACIÓN, EL 22/12

IMPORTE PARTIDAS IMPORTE PARTIDAS IMPORTE PARTIDAS IMPORTE Partidas

28.882,64 1.10 28.882,64 1.10 28.882,64 9.10

9.800,00 1.16 9.800,00 1.16 9.800,00 9.16

11.000,00 3.13 11.000,00 3.13 11.000,00 3.13 11.000,00 2.13

4.000,00 3.16 4.000,00 3.16 4.000,00 3.16 4.000,00 2.16

11.000,00 4.13 11.000,00 3.13

4.000,00 4.16 4.000,00 3.16

10.000,00 5.22 10.000,00 4.61 10.000,00 1.61

1.992,36 6.13 1.992,36 9.13

259,91 6.16 259,91 9.16


Informe - 17

PROVIDENCIA DE LA ALCALDÍA DE 24/11

INFORME DE SECRETARÍA-INTERVENCIÓN DE 1/12

PROPUESTA DE LA ALCALDÍA, DE 21/12

PROPUESTA AL PLENO Y APROBACIÓN, EL 22/12

IMPORTE PARTIDAS IMPORTE PARTIDAS IMPORTE PARTIDAS IMPORTE Partidas

18.107,72 sin concretar 18.107,72 6.22 18.107,72 9.22

79.067,35 4.22

3.122,02 sin concretar

5.024,72 4.22

18.624,72 1.22

29.154,97 gastos de personal ya comprometidos y gastos ya realizados

-6.673,43 9.12

-6.926,57 9.15

104.067,35

104.067,35

104.067,35

104.067,35

En definitiva, el suplemento se dedica en gran parte al pago de nóminas de personal laboral y

retribuciones de la Corporación; en cuanto al resto: en la partida1.61 no se contabiliza ningún

gasto posterior a la fecha de aprobación del suplemento por el Pleno; por otra parte, de los

18.107,72 euros en que se incrementa la partida 9.22, que son, según los informes previos, para

el pago a la empresa que realizó los trabajos de consultaría para la actualización del IBI, tan sólo

se reconocen obligaciones a favor de dicha empresa por 1.045,16 euros; en la partida 1.22 se

reconocen obligaciones por 6.628,86 euros, para gastos como combustibles de diciembre,

material eléctrico, piezas de recambio de un camión o suministro de productos para pintado de

vías. Con todo, no se paga nada de las deudas pendientes anteriores.

Por lo tanto, a nuestro juicio no queda suficientemente acreditado que todos los gastos

financiados no puedan demorarse hasta el ejercicio siguiente ni que sean los más adecuados,

teniendo en cuenta la prioridad de gastos según la normativa.

Así mismo, como se puede ver, parte del aumento en la partida 1.22 (5.024,72 euros) se debe al

suplemento de crédito, pero por el resto del aumento (13.600 euros) se realiza una transferencia

de las partidas 9.12 y 9.15 a la partida 1.22 sin seguirse ningún procedimiento.

Transferencia de crédito

La transferencia realizada afecta a las partidas e importes que figuran en el siguiente cuadro:

FECHA CONTABILIZACIÓN TIPO DE

OPERACIÓN PROGRAMA

CLASIFICACIÓN ECONÓMICA

IMPORTE

07/06/2010 MC 3 48 -11.000,00

07/06/2010 MC 1 76 -57.131,06

07/06/2010 MC 1 22 30.431,06

07/06/2010 MC 3 22 37.700,00

TOTAL: +/-68.131,06


Informe - 18

Al tratarse de una transferencia entre partidas de distinto grupo de función el competente para

su autorización es el Pleno.

En este caso, tanto en la propuesta de la Alcaldía, como en el informe de la Intervención y en la

resolución posterior de aprobación por la Alcaldía, figura una transferencia entre partidas del

mismo grupo de función (de las partidas 4.48 y 4.76 a la partida 4.22) y el interventor señala

que, en consecuencia, el competente para su aprobación es el alcalde.

Entendemos que como en 2010 entra en vigor la modificación de la estructura de los

presupuestos que estableció la Orden EHA/3565/2008, del 3 de diciembre, pudo ser que fuese

en el momento de la contabilización cuando se modificaron las partidas afectadas por esta

transferencia. Con todo, debe autorizar la el Pleno.

IV.3 GASTOS DE PERSONAL

ASPECTOS GENERALES

Las obligaciones reconocidas netas en este capítulo ascendieron a la cuantía de 734.586,37

euros, lo que representa un 33,24 por ciento del total de obligaciones reconocidas en el ejercicio.

El detalle por artículos se recoge en el cuadro siguiente, extraído de la liquidación del

presupuesto de gastos que rinde la entidad:

ART. DESCRIPCIÓN CRÉD.INIC. CRÉD.

DEFINIT. ORN PAGOS PTE. PAGO ORN 2009

10 Altos cargos 33.343,84 62.226,48 62.226,48 62.226,48 0

11 Personal eventual 0.00 0.00 0,00 0,00 0

12 Personal funcionario 74.819,57 68.146,14 59.683,95 59.683,95 0

13 Personal laboral 188.344,31 594.719,01 426.683,30 425.794,95 888,35

14 Otro personal 0,00 0,00 0.00 0.00 0

15 Incentivos al rendimiento 10.041,61 3.115,04 3.115,04 3.115,04 0

16 Cuotas, prest. y gastos sociales 96.785,73 227.159,01 182.877,60 182.877,60 0

TOTAL CAPÍTULO 1 403.335,06 955.365,68 734.586,37 733.698,02 888,35

Con respecto al ejercicio anterior se aprecia un incremento significativo en el gasto, ya que en

aquel el mismo ascendió a 654.949.89 euros, a nivel de obligaciones reconocidas netas, lo que

supone un aumento del 12,16 por ciento, aumento que se concentró prácticamente todo en el

artículo 13, “personal laboral”.

En cuanto a los instrumentos de ordenación del personal, el artículo 74 del EBEP obliga a

las Administraciones Públicas a estructurar su organización mediante relaciones de puestos de


Informe - 19

trabajo (RPT) u otros instrumentos similares, estableciendo que su contenido mínimo debe incluir

la denominación del puesto, el grupo profesional al que pertenece o el cuerpo o escala al que

está adscrito, el sistema de provisión y las retribuciones complementarias.

A este respecto la entidad dispone únicamente del Anexo de Personal que acompaña al

expediente de tramitación del Presupuesto del 2004, último que se aprobó. Este documento,

como anexo que es del Presupuesto, recoge tan sólo el detalle del gasto para el distinto

personal, separado por conceptos retributivos, por lo que no puede ser considerado como una

RPT o instrumento análogo. Además, tan sólo contiene el detalle de los puestos de funcionarios

(cuatro) y de laborales fijos (otros cuatro), con una previsión de gasto de 146.308,24 euros. Por

contra, en el resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF por rendimientos del

trabajo del 2010 (modelo 190), presentado por la entidad delante de la Agencia Tributaria,

constan un total de 67 perceptores. Esta diferencia se debe, aparte de los cambios ocurridos

desde el 2004, a la existencia de numeroso personal laboral temporal que no se recoge ni se

prevé en ningún documento, lo que da cuenta de la opacidad existente en esta área de gasto.

Como incidencia de carácter general hay que señalar que dentro del personal laboral temporal

figuran también una serie de trabajadores que cuentan con una antigüedad en su puesto de más

de tres años, lo cual implica un encadenamiento irregular de contratos temporales, dado que ese

es el plazo máximo que permite la normativa laboral para este tipo de contratos y supone la

adquisición, de hecho, de la condición de laborales indefinidos, condición que se obtendría, así,

por un procedimiento que no es el que se prevé para el caso, lo cual sería la convocatoria en

Oferta de Empleo Público de esas plazas a cubrir como laborales fijos, llevando a cabo un

proceso de selección que respecte los principios de mérito, capacidad y concurrencia. En el

cuadro siguiente se recogen en detalle los puestos y traballadores/as (iniciales de su nombre y

apellidos) en los que se aprecia esta circunstancia:

DESCRIPCIÓN DEL PUESTO ANTIGÜEDAD

Oficial (MAL) 20-06-00

Auxiliar SAF (MGM) 26-02-02

Trabajadora social (MLT) 26-02-02

Auxiliar SAF (MGGV) 10-02-03

Auxiliar SAF (EVR) 01-07-05

Auxiliar SAF (DGV) 21-03-06

Agente de empleo y desarrollo local (ACS) 29-12-06

Limpiadora (MCCS) 29-03-07

Auxiliar administrativo (NSA) 10-04-07


Informe - 20

No hay constancia, como incumplimiento formal, de la remisión de la plantilla de personal al

órgano correspondiente de la Comunidad Autónoma, tal como preceptúa el artículo 232 de la

LALGA, ni al de la Administración del Estado , según el artículo 127 del TRRL.

Tampoco hay constancia de la existencia en la entidad de un Registro de Personal. Esta ausencia

incumple lo previsto en las normas, por citar las más importantes los artículos 71 y 74 del EBEP,

90 de la LRBRL y 232 de la LALGA. El Registro de Personal debería contener los datos necesarios

que justifiquen los conceptos retributivos incluidos en la nómina de cada empleado de la entidad.

En lo que atañe a la regulación de la condición de trabajo, existe un convenio colectivo para el

personal laboral en vigor, firmado el 10 de marzo de 1998. Por contra, para el personal

funcionario no está en vigor ningún acuerdo regulador.

No hay oferta de empleo público aprobada por el Ayuntamiento para el ejercicio 2010.

Se llevaron a cabo varios procesos selectivos en el ejercicio para la contratación de personal

temporal, según el siguiente detalle:

- Contratación de personal laboral temporal al amparo de la Orden del 19 de febrero de 2010,

de la Consellería de Trabajo y Bienestar, que convoca ayudas y subvenciones para el fomento de

empleo a través de los conocidos como “programas de cooperación” con las entidades locales,

mediante los que la Xunta de Galicia cofinancia una parte del coste de los trabajadores

contratados, que tendrán que estar desempleados. Se contrataron de esta forma tres personas

para la “realización de actividades físicas y recreativas acuáticas en las piscinas públicas

municipales” (socorristas); una persona para la “creación de contenidos audiovisuales para la

difusión y promoción del Ayuntamiento de Antas de Ulla; y otras tres para “actuaciones de

mejora y conservación de vías y espacios públicos”. El procedimiento de selección, establecido en

la propia Orden, consiste en remitir la oferta de empleo a la oficina más próxima del Servicio

Gallego de Colocación, en este caso la de Chantada, que remite una serie de candidatos que

cumplen los requisitos exigidos en la Orden, procediendo luego el Ayuntamiento a la selección

del candidato, cosa que hace mediante resolución de la Alcaldía sin motivación alguna y sin que

conste la realización efectiva de un mínimo proceso selectivo.

- Contratación de auxiliares de ayuda en el hogar: llegando hasta un total de 10 contratos

celebrados en el ejercicio para este servicio, apreciándose que las contrataciones se hicieron

directamente por resolución de la alcaldía, existiendo o no una solicitud previa a la oficina más

próxima del Servicio Gallego de Colocación, sin constar proceso selectivo ni motivación de la

decisión.


Informe - 21

- Contratación de peones para realización de trabajos de mantenimiento de vías y obras

públicas: se adjuntan también 10 contratos celebrados en las mismas circunstancias descritas

anteriormente.

- Contratación de una persona como auxiliar administrativo/a, mediante envío de la oferta a la

oficina del Servicio Gallego de Colocación y selección directa por la Alcaldía, sin motivación.

- Contratación de la encargada de la biblioteca, laboral fija de la entidad, para impartir un

curso de 240 horas para el graduado en ESO: contratación directa mediante resolución de la

Alcaldía.

Los procedimientos descritos vulneran la observancia de los principios de igualdad, capacidad,

mérito y transparencia, que deben regir en la contratación de empleados públicos, pues

obedecen a decisiones de la Alcaldía, sin constar en la documentación adjuntada que se

valorasen los méritos de cada candidato o se motivase la elección de otra forma, dado que no

existen unos criterios de valoración públicos, ni se constituye un tribunal formado por más de una

persona para la valoración de los mismos u otros procedimientos similares. Sólo se garantiza una

mínima concurrencia en los casos en que se efectúa la oferta de empleo a través de la oficina del

servicio de colocación, pero, aún en estes casos, la decisión sobre los candidatos remitidos

padece de los mismos vicios que en las contrataciones directas. Así mismo, se apreció la

existencia de varios reparos de la Secretaría-Intervención en los que se advierte de estas

circunstancias, sin que fuesen tenidos en cuenta por la autoridad encargada de tomar las

decisiones.

MIEMBROS DE LA CORPORACIÓN

Mediante acuerdo plenario del 9 de julio del 2007 se establece la dedicación exclusiva en el

desempeño de sus cargos para el Presidente de la Corporación, con una retribución de

37.142,28 euros brutos anuales, para el Primer Teniente de Alcalde, que también ejerce como

concejal delegado de vías y obras, con una retribución de 18.200 euros brutos anuales, así como

una dedicación parcial de 20 horas semanales para el concejal que tiene encomendada la gestión

da tesorería, con una retribución de 8.400 euros brutos anuales. Este acuerdo fue publicado en el

Boletín Oficial de la provincia de Lugo de fecha 27 de julio de 2007, tal y como se preceptúa en

el artículo 75.5 de la LRBRL.

En cuanto a la obligación que tienen todos los representantes locales de formular declaración

sobre causas de posible incompatibilidad y sobre cualquier actividad que proporcione o pueda


Informe - 22

proporcionar ingresos económicos, así como de sus bienes patrimoniales, antes de la toma de

posesión como concejales, se solicitaron las de los tres concejales que perciben retribuciones,

según lo descrito anteriormente, resultando correctas. Señalar únicamente que no hay constancia

de la existencia formal de los correspondientes Registros de Intereses en los que deberían quedar

inscritas las citadas declaraciones.

Por lo demás, se verificaron las retribuciones efectivamente percibidas por estas tres personas,

respecto de lo que necesita señalar:

- Las percepciones superan en un tres por ciento as acordadas en el Pleno del 9 de junio de

2007, sin que conste que este incremento fuese acordado, igualmente, en reunión plenaria

posterior.

- El Alcalde percibe como retribución, en la nómina de diciembre, una aportación a un plan de

pensiones por importe de 132,60 euros, sin que conste que fuese acordado por el Pleno.

- Las retribuciones disminuyeron un 6 por ciento para el Presidente de la Corporación, un 5 por

ciento para el Teniente de Alcalde y un 2 por ciento para el concejal que ejerce de tesorero,

desde el mes de julio, siguiendo la recomendación hecha por la FEMP en su acuerdo del 24 de

mayo de 2010 en relación con la aplicación a las corporaciones locales del Real Decreto Ley

8/2010, de medidas para la reducción del déficit público.

En relación con el cumplimiento del artículo 14.1 del citado Decreto-Ley, que declara, para las

entidades locales, recursos afectados los derivados da aplicación de las medidas de reducción de

costes de personal en el reglamentados, estableciendo que se destinarán, por este orden, a

sanear el remanente de tesorería negativo del año anterior, a disminuir el endeudamiento a largo

plazo o a la financiación de inversiones, es preciso señalar que tan solo se adjuntó una propuesta

de la Alcaldía, del 28 de junio de 2010, que declara de forma genérica la intención de

cumplimiento del citado artículo, sin que se tenga aportado documentación alguna que justifique

que se llevó a la práctica.

MUESTRA DE PERSONAL

De la totalidad de personal que figura en la relación que aporta la entidad, se escogió una

muestra de cinco trabajadores/as, con la finalidad de comprobar el acceso a su puesto y las

retribuciones que perciben, para lo que, en lo que atañe a este último aspecto, se comprobaron

las nóminas de marzo y diciembre. El detalle de la muestra figura en el cuadro siguiente (en el

caso de puestos en los que hay varios trabajadores se consignaron entre paréntesis las iniciales

de la persona seleccionada):


Informe - 23

TIPO DESCRIPCIÓN DEL PUESTO ANTIGÜEDAD

Funcionario Secretario-Interventor 03.03.1980

Laboral fija Jefa administración (MTBB) 01.05.1991

Laboral indefinida Limpiadora (MCCS) 29.03.2007

Laboral fijo Operario multiservizos (SGC) 16.08.1994

Laboral temporal Oficial 1ª (JACC) 26.05.2010

El resultado de la fiscalización es el siguiente:

Secretario-interventor: Comprobadas las nóminas del ejercicio, hay que señalar lo siguiente:

- El complemento específico debe responder a las especiales circunstancias del puesto para el

que se establece (artículo 4 del RD 861/1986) y así se debe motivar en el acuerdo

correspondiente de la Corporación que lo establece. En este caso la entidad se limita a

consignarlo en el Presupuesto (prorrogado del 2004) sin más.

- El complemento de productividad debe ser variable en función del especial rendimiento,

interés o iniciativa que se estipule (artículo 23.3 c) de la LMRFP), cuando en este caso percibiese

siempre la misma cuantía mensual. Tampoco queda ésta plenamente justificada, pues dicha

cuantía aparece en el presupuesto del 2004 de forma conjunta para todos los funcionarios, sin el

detalle para cada uno de ellos.

Jefa de Administración: figura en algunas nóminas con esta categoría, y en otras con la de

“experta docente”, aunque obtuvo su plaza de laboral fija como encargada de la biblioteca, en

un proceso selectivo celebrado en 1995, en el que se consideró mérito el trabajo desarrollado en

esa misma plaza durante tres años y nueve meses como eventual. Analizadas las retribuciones

percibidas durante el año, hay que señalar que percibe las correspondientes a la categoría de

administrativo, cuando su puesto de trabajo, según el proceso selectivo en el que fue contratada

y lo que figura en su contrato, es de encargada de la biblioteca, con una jornada de 26,5 horas

semanales, que tiene, según el convenio, unas retribuciones menores. Además, fue contratada

por resolución directa de la Alcaldía, para impartir durante seis meses un curso de educación de

adultos, con una duración de 240 horas anuales, pactándose las retribuciones en contrato en

función de la subvención que se percibe de la Xunta de Galicia para este fin.

Limpiadora: Contratada por el Ayuntamiento desde el 29.03.2007, mediante un contrato de

obra o servicio, denominada “plan transitorio de limpieza del CEIP y demás centros y edificios”,

permaneciendo en la actualidad en su puesto, adquirida ya la condición de indefinida, sin que

consten en el expediente otros contratos más que el original. Se puede apreciar la utilización


Informe - 24

indebida de esta figura contractual, pues lo que se pretende hacer pasar por obra o servicio

determinado no tiene realmente esa naturaleza, se no que es un servicio permanente. Por otra

parte, las retribuciones percibidas son correctas.

Operario multiservicios: El trabajador fue contratado por primera vez por el Ayuntamiento en

1994, como temporal, sin proceso selectivo, y después de cuatro años obtuvo una plaza como

laboral fijo, al ser seleccionado en virtud de una oferta de empleo público, para lo que se tuvo en

cuenta como mérito el tiempo que ya llevaba trabajando en el Ayuntamiento. En cuanto a las

retribuciones, se observó que no se aplicó correctamente el Real Decreto Ley 8/2010, que

establece, para el personal laboral, una minoración del 5 por ciento en las cuantías de cada uno

de los conceptos retributivos que integren su nómina, a aplicar desde la correspondiente al mes

de junio y en la paga extra de diciembre. En este caso tan sólo se aplicó una reducción del 1 por

ciento en el plus de convenio, lo que supone un 0,49 por ciento sobre el total del percibido en los

meses anteriores, y nada sobre la paga extra de diciembre.

Oficial de primera: Trabajó en el Ayuntamiento con un primer contrato de 15 días, al que

accede mediante resolución directa de la Alcaldía del 26 de mayo de 2010. A continuación fue

seleccionado por la Alcaldía tras el envío de una oferta de empleo al Servicio Gallego de

Colocación al que concurrieron otros trece candidatos, sin que conste en el expediente el

procedimiento o los criterios que motivan la decisión. En este caso el contrato fue por un año.

Las retribuciones percibidas son correctas.

IV.4 GASTOS CORRIENTES

La liquidación del capítulo 2, desagregada por artículos, es la siguiente:

ART. DESCRIPCIÓN ECONÓMICA

CRÉDITOS PPTO.

INICIALES

MODIFIC. CRÉDITOS

PPTO.

CRÉDITOS PPTO.

DEFINITIVOS

OBLIGACIONES RECONOC. NETAS

PAGOS REALIZADOS

OBLIGACIONES PENT. DE

PAGO A 31-12


21 Reparaciones, mantenimiento e conservación

22.510,87 8.592,01 31.102,88 8.592,01 8.592,01 0,00 22.510,87

22 Material, suministros y otros

309.616,14 186.746,99 496.363,13 530.916,98 484.821,79 46.095,19 -34.553,85

23 Indemnizaciones por razón del servicio

29.500,00 14.424,76 43.924,76 31.300,75 21.598,51 9.702,24 12.624,01

TOTAL: 361.627,01 209.763,76 571.390,77 570.809,74 515.012,31 55.797,43 581,03

Durante el año 2010 se aprobaron 4 expedientes de reconocimiento extrajudicial de créditos

(REC) en las siguientes fechas y por los importes que se indican:


Informe - 25

FECHA APROBACIÓN PLENO IMPORTE

28/01/2010 87.069,10

25/03/2010 81.073,11

29/07/2010 11.957,68

30/09/2010 427,53

TOTAL: 180.527,42

Del total aprobado, se imputan contablemente al capítulo 2, 137.648,83 euros. Del resto,

41.422,65 euros se contabilizan en el capítulo 7; 651,05 euros, en el capítulo 6 y 804,89 euros

se tratan como partidas extrapresupuestarias (IVA soportado deducible).

Todas las obligaciones aprobadas mediante reconocimiento extrajudicial de créditos se pagan en

el ejercicio, salvo un gasto de 3.016 euros (partida 3.22) que, a pesar de tenerse aprobado por el

pleno el 25/3/2010, no se paga hasta el 26/1/2011.

Del total de obligaciones reconocidas de los artículos 21 y 22 que figuran en el diario de gastos

del ejercicio corriente se selecciona, mediante un muestreo estratificado y aleatorio, una muestra

de 21 registros (el 5,09%) que supone el 30,37% del total obligaciones reconocidas. Además se

incluyen dos registros relativos al artículo 23.

El muestreo seleccionado es el siguiente:

Nº FECHA CONTAB

TIPO OP

ART TEXTO DEL ASIENTO IMPORTE NIF 3º DESCRIPCIÓN 3º

1 03/02/2010 ADOP 22 POR EL TRATAMIENTO DE R.S.U. - OP 31 9.838,05 A15379803 SOGAMA, S.A.

2 03/02/2010 ADOP 22 SUMINISTRO ENERGIA ELECTRICA - OP 32 35.317,80 A28005239 UNION FENOSA DISTRIBUCION

3 18/03/2010 ADOP 22 ACTUACIONES AÑO NUEVO - OP 81 7.540,00 B15075484 TREBOL MUSICAL,S.L.

4 26/03/2010 ADOP 22 ACTUACIÓN ORQUESTAS VILA ANTAS - OP 92 9.628,00 B36208825 ESPECTACULOS MUSICALES


6 17/06/2010 ADOP 22 ACONDICIONAMIENTO INTERIOR CARPA AÑO NUEVO - OP 220 11.536,20 B15659659 C&E CONGRESOS Y

7 17/06/2010 ADOP 22 DIVERSOS SERVICIOS DE TRANSPORTE - OP 224 6.031,59 76611240B DIAZ ALMUI¥A, LUIS

8 07/07/2010 ADOP 22 ALQUILER CAMIÓN Y PISÓN VÍAS PUÚLICAS - OP 253 6.752,13 B36230134 GUERRA GOLADA, S.L.

9 07/07/2010 ADOP 22 SUMINISTRO EMULSIÓN ASFALTICA VÍAS PÚBLICAS - O 11.439,51 B36278471 CONSTRUCCIONES LUIS


11 14/07/2010 ADOP 22 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD FQDOAU - OP 265 14.733,90 B27289404 ADARVE PUBLICISTAS, S.L.

12 27/07/2010 ADOP 22 POR LA INSERCCIÓN DE ANUNCIO NO D.O.G. - OP 294 110,20 D.O.G. DIARIO OFICIAL DE GALICIA


14 08/09/2010 ADOP 22 ROTULACIONES EN VINILO SEÑALIZACIÓN FESTIVAL KUNDAL 92,75 B27021237 PRELO,S.L.

15 15/09/2010 ADOP 22 APORTACIÓN MUNICIPAL COMIDA EN LA CASA/ 2º TRIM. 201 660,45 S1500072B CONSORCIO GALEGO DE



Informe - 26

Nº FECHA CONTAB

TIPO OP

ART TEXTO DEL ASIENTO IMPORTE NIF 3º DESCRIPCIÓN 3º

17 03/11/2010 ADOP 22 FACTURACIÓN LÍNEAS TELEFÓNICAS FIJAS SEPTIEMBRE/ 2010 62,99 A82018474 TELEFONICA DE ESPAÑA, S.A.

18 15/11/2010 ADOP 22 APAREJOS CIRCUÍTO BIOSAUDABLE - OP 442 7.534,32 B27339332 GESTIBECA SPORT, S.L.

19 31/12/2010 ADOP 22 PAGO PREMIO COBRO RECADACION VOLUNTARIA 2010 7.598,70 DIPUTAC DEPUTACION PROVINCIAL DE

20 31/12/2010 ADO 22 BATAS Y GUANTES PARA USO AUXILIARES S.A.F. 6.675,00 B27146927 LA FABRICA SARRIA, S.L.

21 31/12/2010 ADO 22 SOBRES CORRESPONDENCIA MUNICIPAL 102,41 B27191634 ARTES GRAFICAS

22 27/10/2010 ADOP 23 NÓMINAS PERSONAL LABORAL/OCTUBRE-OP 401 2.126,22 LABORAL PERSONAL LABORAL

23 31/12/2010 ADO 23 INDEMNIZACIONES GASTOS ALCALDÍA 2010 3.822,24 33859097S VARELA PÉREZ, JAVIER

TOTAL: 179.357,47

A) Gastos artículos 21 y 22

En relación a estes gastos, se verifica: la aprobación del gasto por el órgano competente para

ello, la existencia de factura o documento equivalente y el justificante del pago.

Se envía la factura o documento substitutivo soporte de todas las operaciones relacionadas, así

como los justificantes de las transferencias realizadas. Con todo, se realizan las siguientes

observaciones:

- Las facturas recogidas en los números 1, 2, 6 y 7 se refieren a servicios prestados en los años

2008 y 2009. Todas ellas están incluidas en los expedientes de reconocimiento extrajudicial de

crédito aprobados.

También se refieren al año 2009 dos facturas de noviembre de 2009 que suman 9.628 euros

(nº4) y aun que en el documento O figura que las facturas se aprobaron en el REC de 25/3/2010,

no se encuentran las mismas en la relación aprobada según acta del correspondiente Pleno.

- En los números 9, 10 y 16 se recogen diversas facturas de Construcciones Luis Taboada SL, por

suministro de emulsión asfáltica. Estas facturas suman 33.746,13 euros, y el total de facturas de

todo el año por este concepto asciende a 48.190,50 euros, por el que entendemos que para

realizar este suministro se tendría que seguir un procedimiento de contratación, que no consta

que se haya realizado.

- En relación al número 20: Llama nuestra atención el hecho de que se compren 50 batas y 550

cajas de 50 pares de guantes/caja a la empresa denominada “La fábrica de Sarria”. Según su

página web, esta empresa se dedica a la venta de muebles, con 15.000 m2 de exposición.

Con carácter general se observa un importante retraso en los pagos. Calculado dicho retraso a

partir de las fechas de facturas y transferencias de la muestra, resulta un período medio de pago

de cada euro gastado de 189,31 días.


Informe - 27

B) Gastos artículo 23

Las indemnizaciones por razón del servicio (ayudas de coste) se recogen en el artículo 23,

alcanzando una cuantía, en términos de obligaciones reconocidas netas, de 31.300,75 euros,

con el siguiente desglose:

- 5.880 euros corresponden a indemnizaciones por asistencia a los órganos colegiados de los

concejales que forman parte de ellas.

- 3.822,24 euros corresponden a indemnizaciones por gastos de la alcaldía.

- 21.598,51 euros corresponden a indemnizaciones por gastos del personal.

Las cuantías a percibir por asistencia a los órganos colegiados del Ayuntamiento tienen que ser

acordadas por el Pleno, tal y como dispone el artículo 75.3 de la LRBRL, trámite realizado

mediante acuerdo del Pleno de fecha 09.07.2007, en el que se fija la percepción de 60 euros por

asistencia.

En cuanto a las indemnizaciones por gastos en los que incurre el Alcalde en el ejercicio de su

función, no se acordó nada al respecto en el Pleno, por lo que se entiende que se aplican las

cuantías generales establecidas para toda la Administración Pública, según se establece en el

artículo 75.4 de la LRBRL.

A los efectos de comprobar el cumplimiento de estes límites y la justificación de los gastos, se

tomó una muestra formada por dos anotaciones en el diario de gastos: las números 22 y 23 del

cuadro general que figura al inicio de este apartado.

Del trabajo realizado resulta lo siguiente:

- ADOP por cuantía de 2.126,22 euros: se trata de las indemnizaciones percibidas por el

personal del ayuntamiento por los gastos incurridos en su trabajo en el mes de octubre, que se

detalla en la nómina individual de cada uno de ellos de ese mes y se paga conjuntamente

mediante el presente ADOP. No se aportó documentación justificativa que acredite la realización

del gasto: en el caso de gastos por desplazamiento con vehículo propio sería necesaria

declaración firmada del trabajador de la realización del desplazamiento, con la fecha y detalle de

quilómetros realizados y la certificación por el Presidente de la Corporación de su veracidad.

- ADO por cuantía de 3.822,24 euros: percepciones en favor de D. Javier Varela Pérez, Alcalde,

en concepto de indemnizaciones por gastos en el ejercicio de su función, con el siguiente


Informe - 28

desglose, según declaración jurada que presenta el beneficiario, en la que consta fecha, lugar de

desplazamiento, gestión realizada, km recorridos y gasto de mantenimiento devengado:

-2.418,70 euros corresponden a gastos de desplazamiento con vehículo propio en el

ejercicio de su cargo, a razón de 0,19 euros por km.

-1.403,54 euros corresponden a “dietas” percibidas por desplazamientos fuera del

municipio, para gestiones diversas, generalmente en organismos administrativos en Santiago

o Lugo, a razón de 37,40 euros por cada día en el que se declara haber incurrido en ese gasto

(34 días de 73 en los que se declara desplazamiento). El importe percibido es el

correspondiente a grupo II de los establecidos en el Real decreto de dietas (RD 462/2002, de

indemnizaciones por razón del servicio).

En general este gasto, habida cuenta de lo exhaustiva que es la declaración hecha por el

perceptor, las cuantías percibidas por día, que se ajustan a las establecidas para los funcionarios

(incluso para el grupo II, que no son las más altas), el número de días que se devengan, que son

menos de la mitad, y la cuantía total anual percibida, sí que parece que es justificado y que tiene

verdadero carácter indemnizatorio.

C) Reparos, reconocimientos extrajudiciales de crédito y sentencias judiciales

Durante el año 2010 el interventor realizó 5 reparos en relación a gastos del capítulo 2:

1) Reparo de fecha 6/9/2010, por insuficiencia de crédito en la partida 4.22 para pagar una

factura de 3.000 euros por la instalación de un escenario autodesmontable: el alcalde levanta el

reparo, lo cual se ratifica posteriormente por el pleno, por considerar que si existe crédito

suficiente.

En el Diario de Gastos esta anotación se realiza el 6/9/2010 con cargo a otra partida distinta, la

3.22., que sí tenía saldo en ese momento. El total de pagos acumulados en la partida 4.22 a

finales de septiembre era superior a los créditos disponibles en esa partida.

2) Reparo de fecha 12/11/2010, por insuficiencia de crédito en la partida 4.22 para pagar

7.364,64 euros en concepto de reparaciones de maquinaria municipal: el alcalde levanta el

reparo porque entiende que si hay crédito suficiente y el Pleno ratifica la resolución del alcalde, el

25/11/2010.

En el diario de gastos figura que se contabiliza este pago el 8/11/2010, con cargo a otra partida,

la 1.22. En el momento de realizarse el apunte contable en la partida 1.22 no había crédito

disponible, resultando que los pagos realizados con cargo a la misma antes de este apunte


Informe - 29

(137.828,62 euros) ya eran superiores al crédito disponible (131.679,06 euros). En la partida

4.22 a finales de noviembre también los pagos realizados (111.005,97 euros) eran superiores al

crédito disponible (104.933,29 euros).

3) Reparo de fecha 12/11/2010 por insuficiencia de crédito en la partida 4.22 para pagar 613,60

euros en concepto de reparaciones de maquinaria municipal: el alcalde levanta el reparo porque

entiende que si hay crédito suficiente y el Pleno ratifica la resolución del alcalde el 25/11/2010.

En el diario de gastos se contabiliza este apunte con cargo a la partida 1.22, el 12/11/2010. En

esta fecha, antes de realizarse el apunte, los pagos con cargo a esta partida eran 147.445,04 y

el crédito disponible era de 131.679,06 euros. Por lo tanto, no habría crédito disponible en la

partida 1.22, y tampoco en la partida 4.22.

4) Reparo de fecha 12/11/2010 para el pago de la ejecución de trabajos de roza en vías de

titularidad provincial, por el importe de 8.592,01 euros, en virtud del convenio de colaboración

firmado con la Diputación provincial. El interventor considera que dado que para el pago por

parte de la Diputación el convenio exige la presentación de certificación de la ejecución de los

trabajos expedida por el técnico municipal competente, con carácter previo al pago de esta

factura tiene que presentarse dicha certificación y obtener la conformidad de la Diputación con la

realización de estes trabajos.

El alcalde firma una resolución donde textualmente se dice: “Considerando que los trabajos de la

subvención provincial están ya suficientemente justificados, RESUELVO que se ejecute la presente

orden de pago”. No hay más explicación, ni consta que se haya presentado esa certificación

expedida por el técnico municipal competente.

Se contabiliza el pago el 12/11/2010, con cargo a la partida 4.21.

5) Reparo de fecha 13/12/2010 por insuficiencia de crédito en la partida 4.22 para el pago de

2.109,24 euros en concepto de adquisición, impresión y envío de felicitaciones de navidad por la

Alcaldía: el alcalde entiende que el Ayuntamiento puede incrementar el crédito disponible en esta

partida con un suplemento de crédito y resuelve que se realice el pago, lo cual se ratifica por el

pleno el 27/1/2011.

La contabilización de este pago se realiza con cargo a la partida 9.22, según figura en el Diario

de Gastos. Dicha partida no tenía crédito disponible en este momento y la partida 4.22,

tampoco. Posteriormente, el 22/12/2010, se tramitó un suplemento de créditos que incrementó

el crédito disponible en la partida 9.22 (no en la 4.22), quedando a partir de este momento

crédito disponible en esta aplicación.


Informe - 30

Durante el año 2010 se dictan varias sentencias judiciales que obligan al ayuntamiento a realizar

el pago de cantidades adeudadas a diversas entidades:

- La Sentencia número 203/2010, del 1/9/2010, dictada por el Juzgado de lo Contencioso-

Administrativo número 2 de Lugo, recaída en los autos del recurso tramitado como

procedimiento ordinario número 428/2009, interpuesto por “Sociedad Gallega de Medio

Ambiente SA”, condena al ayuntamiento al pago de 41.544,82 euros más intereses de demora y

más intereses legales devengados.

- La Sentencia número 611/2010, del 17/06/2010, dictada por la Sección 2ª de la Sala de lo

Contencioso-Administrativo del TSJ de Galicia, recaída en los autos del recurso de apelación

interpuesto por el Ayuntamiento contra sentencia dictada en el Procedimiento número 657/2007

del Juzgado de lo Contencioso-Administrativo número 1 de Lugo, desestima el recurso e impone

los costes del mismo al Ayuntamiento. Se confirma, por lo tanto, la sentencia inicial, que

condenaba al ayuntamiento a pagar a la “Sociedad Gallega de Medio Ambiente SA” 26.048,67

euros más intereses de demora y más intereses legales devengados.

En relación a la deuda con Sogama SA, derivada de ambas sentencias, se firma un convenio el 7

de febrero de 2011 que establece el pago fraccionado de la misma, que se cuantifica en

92.022,27 euros (83.964,82 euros de principal y 8.057,45 de intereses). El 4 de mayo de 2011

se pagan 17.895,59 euros. El concepto que figura en la orden de transferencia bancaria es:

“pago convenio deuda (8 facturas PO 657/2007 más 50% int.)”. No se produce ningún abono

más hasta el año 2012, en el que se realizan los restantes pagos, con ocasión del Real decreto

4/2012, de pago a proveedores.

En relación a estes pagos, tenemos que señalar que, en el año 2012, el importe satisfecho a

Sogama de facturas correspondientes a los años 2001, 2002, 2006, 2007, 2008 y 2009 suman

83.964,82 euros, que coincide exactamente con el importe del principal de la deuda del

convenio. Por lo tanto, teniendo en cuenta que ya hubo anteriormente otro pago de 17.895,59

euros, cuantía superior a los intereses estipulados, de 8.057,45 euros, se están abonando

9.838,14 euros más de lo pactado en el convenio.

- La Sentencia número 242/2010, del 29/09/2010, del Juzgado de lo Contencioso-

Administrativo número 2 de Lugo, recaída en procedimiento ordinario interpuesto en nombre de

“Productos Bituminosos de Galicia SA”, siendo parte demandada el Ayuntamiento de Antas de

Ulla, condena al ayuntamiento al pago de 22.716,49 euros más los intereses de demora

correspondientes.


Informe - 31

La deuda se refiere a tres facturas del año 2006, y se cancela mediante la realización de una

transferencia de 32.235,56 euros el 28/1/2011, que incluye 9.519,07 euros en concepto de

intereses.

- Por último, el 17/09/2010, por el Juzgado Contencioso Administrativo número 2 de Lugo, en

Auto número 173/2010, se declara la satisfacción extraprocesal de las pretensiones solicitadas

por Grupo Everest, que solicita al archivo de actuaciones después de que el Ayuntamiento de

Antas de Ulla reconociese sus pretensiones en la vía administrativa.

De hecho, en el reconocimiento extrajudicial de créditos aprobado por el Pleno del 30/09/2010

figuran 427,53 euros adeudados a Editorial Everest SA, por dos facturas, del 20/12/2005 y

12/11/2007.

IV.5 GASTOS POR TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES

En primer lugar se muestra el cuadro general que recoge la ejecución presupuestaria de los

capítulos 4, “transferencias corrientes”, y 7, “transferencias de capital”, a partir de las

liquidaciones de los ejercicios 2010 y anterior:

CÓDIGO ECONÓMICO

DESCRIPCIÓN ECONÓMICA CRÉDITOS INICIALES


ORN PAGOS ORN 2009

48 A familias e instituciones sin ánimo de lucro 48.922,75 37.922,75 23.784,99 16.937,91 21.013,18

75 A comunidades autónomas 57.131,06 41.422,65 41.422,65 41.422,65 0,00

TOTAL TRANSFERENCIAS 106.053,81 79.345,40 65.207,64 58.360,56 21.013,18

Señalar en primer lugar que en el artículo 75 se recoge el importe de la aportación de la entidad

a AGADER, Agencia gallega de desarrollo rural, ente público de la Xunta de Galicia que

promueve y coordina el desarrollo rural en Galicia, con la finalidad de mejorar la calidad y

condiciones de vida de los habitantes del medio rural y de contribuir a la cohesión del territorio

gallego.

En cuanto al artículo 48, el importe de las obligaciones reconocidas netas se puede detallar así:

DESCRIPCIÓN Nº BENEFICIARIOS ORN

Para fiestas patronales 11,00 4.206,11

Bolsas alumnos curso de auxiliar de enfermería 12,00 7.451,80

Premios Carrera Internacional de Caballos de Andadura 45,00 2.640,00

Aportación Sociedad Deportiva Antas de Ulla 1,00 4.207,08

Aportación grupos políticos 3,00 5.280,00

TOTALES 72,00 23.784,99


Informe - 32

Las asignaciones para los grupos políticos vienen estipuladas en la Ley, y no son propiamente

subvenciones. Aun así se comprobó que no superan las cuantías legales.

En cuanto al importe destinado a premios por la Carrera Internacional de Caballos de Andadura,

dado que es el propio Ayuntamiento el organizador, sería más apropiado recoger este gasto en el

capítulo II. No obstante se comprobó que se justifican y contabilizan correctamente los mismos.

Las bolsas para alumnos del curso de auxiliar de enfermería son otorgadas por el organizador del

curso, que es la Xunta de Galicia, a través de subvención al Ayuntamiento, que es un mero

pagador. Se regulan en la Orden de 28.12.2009 por la que se establece la convocatoria pública

para la programación de acciones formativas dirigidas prioritariamente a las personas

trabajadoras desempleadas en la CA de Galicia para el 2010.

El resto de las ayudas son nominativas, por venir incluidas en el último presupuesto aprobado, el

del 2004, aunque con otros importes. Es necesario señalar que la concesión de subvenciones

nominativas viene configurada en la Ley como de carácter excepcional, siendo la concurrencia

pública y competitiva el procedimiento ordinario. Sería lo correcto publicar una Ordenanza que

sirva de convocatoria de ayudas para todo tipo de asociaciones o entidades sin ánimo de lucro y

que establezca los criterios para determinar su importe.

Solicitado el expediente relativo a la ayuda de mayor importe concedida (único que no es para

una fiesta patronal), es decir, la concedida a la Sociedad Deportiva antas de Ulla, se comprobó

que, aunque los justificantes de gastos aportados son correctos, en la relación de gastos y

ingresos que aporta la entidad el presupuesto está equilibrado sin tener en cuenta la aportación

del Ayuntamiento. De ser esto así no sería necesaria esta ayuda para el normal funcionamiento

de la entidad y se podría estar incumpliendo la previsión legal de que la totalidad de ayudas

percibidas no superen el coste total de la actividad subvencionada (artículo 19 de la LGS). En

todo caso se desconoce cuál es la justificación de la concesión de este importe y no de otro

cualquiera, pues no hay motivación alguna.

Por otro lado, es necesario señalar los siguientes incumplimientos legales de carácter formal:

- Se incumple la obligación de comunicar las ayudas concedidas a la Intervención General de la

Administración del Estado, según se dispone en el artículo 20 de la Ley General de Subvenciones.

- Se incumple la obligación de comunicar las ayudas concedidas al Registro Público de

Subvenciones de la Comunidad Autónoma, según dispone el artículo 16 de la Ley de

Subvenciones de Galicia.


Informe - 33

- Se incumple la obligación de estampar o marcar de alguna forma los justificantes de gasto

presentados para evitar duplicidades, según se recoge en el artículo 30.3 de la Ley General de

Subvenciones.

Estes incumplimientos, por otro lado generalizados en la Administración, suponen una debilidad

en la necesidad de control de las ayudas recibidas por cualquier beneficiario de cualquier

administración pública, posibilidad seguramente remota en estes beneficiarios por su

localización, pero no se puede dejar de mencionar el incumplimiento.

IV.6 GASTOS DE INVERSIONES

La liquidación de gastos del capítulo 6, por artículo, es la siguiente:

ARTÍCULO CRÉDITOS INICIALES



OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS 2010

PAGOS REALIZADOS

OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO A

31/12


60. Inversión nueva en infraestructuras y bienes destinados al uso general

57.245,04 215.495,63 272.740,67 262.618,05 29.324,44 233.293,61 10.122,62

61. Inversiones de reposición en infraestructuras y bienes destinados al uso general

5.008,95 477.326,55 482.335,50 475.140,35 475.140,35 0,00 7.195,15

62. Inversión nueva asociada al funcionamiento operativo de los servicios

15.489,05 68.941,13 84.430,18 84.430,19 0,00 84.430,19 -0,01

68. Gastos en inversiones de bienes patrimoniales

3.489,13 -3.489,13 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

TOTAL: 81.232,17 758.274,18 839.506,35 822.188,59 504.464,79 317.723,80 17.317,76

Se analizan todos los expedientes de contratación formalizados en el 2010 que según

certificación de la interventora, son los siguientes:

DESCRIPCIÓN OBRA PROCEDEMIENTO

DE ADJUDICACIÓN

TRAMITACIÓN IMPORTE DE

ADJUDICACIÓN ADJUDICATARIO

DURACIÓN DEL

CONTRATO FINANCIAMIENTO

Dotación de servicios y pavimentación del camino viejo de Vilane

Negociado sin publicidad

Urgente 199.941,23 Luis Taboada, SL 1 mes Convenio con la Cª de Medio Amb., Territorio e

Infraestructuras de la Xunta de Galicia

Dotación de servicios y pavimentación en la calle de Seoane


Urgente 199.885,32 Excamel, SL 1 mes

Dotación de infraestructuras, mejora y conservación del área de especial intereses de aguas


Urgente 185.948,00 Excamel, SL 5 meses Fondo Estatal para

el Empleo y Sostenibilidad Local Puesta en valor y mejoras

de los edificios de propiedad municipal sitos en As Canteiras


Urgente 82.999,16 Excamel, SL 7 meses


Informe - 34

Las obligaciones reconocidas contabilizadas en el capítulo 6, agrupadas por proveedor, son las

siguientes:

DESCRIPCIÓN 3º IMPORTE % OBLIGACIONES RECONOCIDAS CAP. 6 DE CADA

PROVEEDOR/OBLIGACIONES TOTALES

GARCIA ESPAÑA, SANTIAGO 804,25 0,10%

FERNANDEZ VILLARAVID, 47.766,27 5,81%

DELGADO VARELA, AMADOR 8.198,88 1,00%

MOURE SANCHEZ, EMILIO 2.633,87 0,32%

PATAO LAMAZARES, JESUS 651,05 0,08%

SOLRED SA 809,49 0,10%

LUDIPOLIS SL 3.024,64 0,37%

EXCAMEL SL 498.765,17 60,66%

HORTA GALEGA SL 6.702,88 0,82%

TORVAR SL 3.353,56 0,41%

MATERIALES DE CONSTRUCCION 377,60 0,05%

CARPINTERIA PEREIRO SL 944,00 0,11%

PROTECCION VIAL SL 98,08 0,01%

CANTERAS DEL ARENAL SL 1.387,35 0,17%

CANTERAS HNOS. LOPEZ SL 16.726,50 2,03%

CONSTRUCCIONES LUIS TABOADA SL 199.941,23 24,32%

FUNDICIONES DEL DEZA, SL 13.632,19 1,66%

COMAT & VALCO 751,61 0,09%

PERSONAL LABORAL 11.901,88 1,45%

TESORERIA DE LA SEGURIDAD 3.718,09 0,45%

TOTAL: 822.188,59 100,00%

Como se desprende de este cuadro, el 84,98% del gasto ejecutado en este capítulo se reparte

entre dos empresas: Excamel SL (un 60,66%) y Construcciones Luis Taboada SL (un 24,32%).

Expedientes número 1 y 2: Dotación de servicios y pavimentación del camino viejo

de Vilane; Dotación de servicios y pavimentación en la calle de Seoane.

Se trata de dos obras financiadas mediante un convenio del Ayuntamiento de Antas de Ulla con

la Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestructuras, de fecha 8/6/2010, dentro del

plan Hurbe. El presupuesto de licitación es de 199.941,23 euros para la primera obra y de

199.885,32 euros para la segunda (IVA incluido, en ambos casos).

Se tramitan simultáneamente y de la misma manera: en la misma fecha (1/10/2010) se envían

invitaciones a 6 empresas para participar todas ellas en las dos licitaciones; la apertura de las

proposiciones se realiza el mismo día (13/10/2010), con 20 minutos de diferencia; la resolución

de adjudicación provisional (14/10/2010), así como su publicación en el BOP de Lugo


Informe - 35

(21/10/2010) y posteriormente la adjudicación definitiva (8/11/2010) y el contrato (9/11/2010),

son de la misma fecha. El pliego de cláusulas administrativas particulares (PCAP) es lo mismo.

Non se justifica adecuadamente la tramitación por el procedimiento de urgencia. El artículo 96

de la Ley de contratos del sector público (LCSP) establece que el expediente tendrá que contener

la declaración de urgencia, hecha por el órgano de contratación, debidamente motivada. La

única motivación que consta en ambos expedientes es en el apartado 8 del pliego de cláusulas

administrativas particulares, donde figura que se aplicará el trámite de urgencia “de conformidad

con lo dispuesto en el artículo 17 del Real decreto ley 13/2009”, cuando ese RD se refiere al

Fondo estatal para el empleo y sostenibilidad local, que no está financiando estas obras.

Competencia del alcalde como órgano de contratación:

La Disposición adicional 2ª.1 de la Ley de contratos del sector público (LCSP) establece que

corresponde al alcalde la competencia como órgano de contratación si el importe del contrato no

supera el 10% de los recursos ordinarios del presupuesto, ni 6.000.000 de euros. En otro caso,

el órgano de contratación es el pleno.

En este caso, teniendo en cuenta que los recursos ordinarios del presupuesto son los incluidos en

los capítulos 1 al 5 del presupuesto de ingresos, siendo las previsiones definitivas de estes

capítulos de 1.613.090,29 euros y los derechos reconocidos netos de 1.741.140,51 euros, el

10% de cualquiera de estas cantidades es inferior al importe de cualquiera de estes contratos,

por lo cual el órgano de contratación tendría que ser el pleno.

Con todo, el Pleno aprueba el 30 de septiembre la propuesta del alcalde que incluye facultar a la

alcaldía para solicitar ofertas e realizar los trámites pertinentes para la tramitación y adjudicación

del contrato. Como la competencia del pleno es delegable en el alcalde, ya que no figura entre

las competencias excluidas en el artículo 22.4 de la Ley de bases de régimen local, entendemos

que el Pleno autoriza al alcalde para actuar como órgano de contratación.

Criterios de valoración de las ofertas

El PCAP tiene en cuenta como criterios:

- Criterios valorables mediante la aplicación de fórmulas: la presentación de mejoras valoradas

económicamente (valorado hasta en 10 puntos).

- Criterios que dependen de un juicio de valor: el programa de control interno de calidad (hasta

1 punto); el programa de trabajo (hasta 1 punto); y los medios personales y materiales adscritos

a la ejecución da obra (hasta 1 punto).


Informe - 36

La apertura de proposiciones se realiza por el alcalde en presencia del secretario, sin estar

presente ningún representante de las empresas interesadas en la licitación.

En el acta de la apertura de sobres da licitación correspondiente a la obra del camino de Vilane

consta lo siguiente: de las 6 empresas invitadas, 5 presentan oferta; en la apertura del sobre

número 1, la documentación presentada por dos de las empresas (Empresa de Construcción

Vázquez y Mesías, SL y Construcciones Rafer SL) es insuficiente y la Alcaldía las considera

inadmisibles a trámite, rechazando su participación, sin dar el plazo de enmienda que para los

defectos enmendables establece el apartado 15.c del PCAP. En el mismo momento, se procede a

la apertura de los sobres número 2 de las tres empresas admitidas (Luis Taboada SL, Taboada

Construcciones y Proyectos SL y Excamel SL). Dos de las ofertas presentadas se ajustan al precio,

sin ofrecer mejoras, y otra, Luis Taboada SL, que resulta ser la adjudicataria, ofrece mejoras en

unidades de obra a realizar, valoradas en 5.568,46 euros.

En el acta de apertura de los sobres da otra licitación, ocurre también que de las 6 empresas

invitadas (a las mismas), 5 presentan ofertas y en relación a dos de ellas (las mismas que antes)

el alcalde considera que la documentación presentada es insuficiente y las excluye, sin dar plazo

de enmienda. En cuanto a las otras tres (de nuevo Luis Taboada SL, Taboada Construcciones y

Proyectos SL y Excamel SL) al igual que en el caso anterior, se admiten las ofertas y se abren en

el mismo momento los sobres número 2: dos de las ofertas se ajustan al precio de licitación y

otra, en este caso, Excamel SL oferta mejoras por 6.051,15 euros, resultando ser ésta la

adxudicataria.

En ambos casos la motivación de la adjudicación provisional es “por considerarla la más

ventajosa para el ayuntamiento”.

No se utiliza ningún criterio de valoración, salvo el de las mejoras, que tampoco se cuantifica.

Entendemos que realmente no se están siguiendo procedimientos negociados. Las características

de este procedimiento se recogen en los artículos 160 a 162 de la LCSP, que establecen que en

el pliego se determinarán los aspectos económicos y técnicos que, en su caso, hayan de ser

objeto de negociación y que los órganos de contratación negociarán con los licitadores las

ofertas que estes presentaran para adaptarlas a los requisitos indicados en el PCAP, con el fin de

identificar la oferta económicamente más ventajosa. En este caso no se negocia nada, ni se

tienen en cuenta otros criterios que la oferta económica; simplemente al que hace una oferta con

mejora, se le adjudica directamente.


Informe - 37

La resolución de adjudicación provisional, en ambos casos, está firmada por el alcalde, el 14/10.

Se le notifica al adjudicatario, pero no al resto de licitadores, como exige el artículo 135.3 de la

LCSP. Las resoluciones de adjudicación provisional se publican el 21/10 en el BOP de Lugo. Los

contratos se adjudican definitivamente el 8/11. No consta que se publique la adjudicación

definitiva, ni en el perfil del contratante ni en el BOP de la provincia. Ambos contratos se firman

el 9/11 y las obras están certificadas y pagadas el 30/11. Con fecha 25/11 se da cuenta al Pleno

de las resoluciones de adjudicación provisional y posterior adjudicación definitiva por el alcalde.

Expedientes número 3 y 4: “Dotación de infraestructuras, mejora y conservación del

área de especial interés de aguas”; y “Puesta en valor y mejoras de los edificios de

propiedad municipal situados en As Canteiras”.

Se trata de obras que se financian con el Fondo estatal para o empleo y sostenibilidad local

creado por el Real decreto ley 13/2009, del 26 de octubre.

Este RDL exige que las obras financiadas sean de nueva planificación (que no estuviesen

previstas en el presupuesto consolidado de la entidad local en 2009 ni en 2010).

Lo que figura en el expediente es una certificación del secretario diciendo que ninguna de las dos

obras está prevista en los presupuestos de 2009 y 2010. La realidad es que el presupuesto está

prorrogado desde el año 2004.

Se establece también que las obras serán de ejecución inmediata (tiene que comenzar la

licitación antes de que transcurra un mes desde la publicación en la web del Ministerio de

Política Territorial de la resolución de autorización del financiamiento de estes proyectos por el

Fondo). Las invitaciones a empresas para participar en ambas licitaciones se envían el 7/5. La

resolución del Secretario de Estado de Cooperación Territorial es de 3/3 (no consta fecha de

publicación en la web).

Se exige, así mismo, el pago de las certificaciones de obra en un plazo máximo de 30 días. Este

plazo se supera en el pago de la 1ª certificación de la obra “Dotación de infraestructuras, mejora

y conservación del área de especial interés de aguas” (fecha certificación: 25/11/2010; fecha

pago: 17/1/2011); y no pago de las dos certificaciones de la obra “Puesta en valor y mejoras de

los edificios de propiedad municipal situados en As Canteiras” (fecha de las certificaciones:

16/11/2010 y 25/4/2011; fecha de los pagos: 17/1/2011 y 30/6/2011, respectivamente.)

Ante este incumplimiento y tras el requerimiento del Ministerio de Política Territorial, la

secretaria-interventora informa con fecha 27/7/2011 que la plaza de secretario-interventor

estuvo vacante durante aproximadamente mes y medio y en ese período “no había persona


Informe - 38

habilitada para firmar los pagos debido a que no hay más funcionarios en el ayuntamiento”. No

nos parece suficiente la explicación, ya que según la Memoria 2010, si hay más funcionarios (2

auxiliares administrativos); además, al ser Antas de Ulla un ayuntamiento con población inferior

a 5.001 habitantes y presupuesto inferior a 500 millones de pesetas (3.000.000 euros), un

miembro de la corporación también puede hacer las funciones de tesorero (el artículo 2.f) del

Real decreto 731/1993 contempla esta posibilidad). Por último, en el propio expediente figura un

informe del anterior secretario-interventor, de fecha 28 diciembre de 2010. Por lo tanto, si había

secretario-interventor en los 30 días siguientes a las primeras certificaciones de cada obra.

El RDL establece también que la contratación de estas obras tendrá el carácter de urgente: en

ambos casos, desde que la obra se adjudica definitivamente, el 23/6/2010, hasta el acta de

comprobación de replanteo, el 6/8/2010, a partir de la cual se inicia la ejecución del contrato,

pasan 44 días. Por lo tanto, se incumple el artículo 96.2.d) de la LCSP, que establece que en el

caso de tramitación urgente el plazo de inicio de la ejecución del contrato no podrá ser superior a

quince días hábiles, contados desde la notificación da adjudicación definitiva. También se

incumple el apartado 16 de los PCAP, que establece un plazo máximo de 15 días entre la fecha

de formalización del contrato y el acta de replanteo. El contrato en ambos casos es del 29 de

junio.

Posteriormente, el 16/2/2011 el arquitecto director de las obras solicita del ayuntamiento

autorización para realizar dos modificados (uno en cada contrato) sin incremento presupuestario,

pero que en el caso de la obra “Dotación de infraestructuras, mejora y conservación del área de

especial interés de aguas” supone la adquisición de una parcela lindera para destinarla a zona

de aparcamiento, además de “una serie de mejoras de la obra inicialmente contratada y que se

refieren básicamente a la construcción de las edificaciones de servicios sanitarios y la piscina”.

Dichas modificaciones se aprueban por la Junta de Gobierno Local el 8/4/2011, que faculta al

alcalde para realizar las actuaciones necesarias para la adquisición de dicha parcela, que se

compra por 6.000 euros según figura en escritura pública de compra-venta.

Criterios de adjudicación

El RDL (artículo17.2) establece que deberá asegurarse mediante la inclusión de una cláusula

especial de ejecución, que el nuevo personal que el contratista necesite emplear para la ejecución

de las obras se encuentra en situación de desempleo.

Así mismo, se exige que como criterios de adjudicación se tomen en consideración indicadores

relevantes en la medida en que el contrato de obra contribuirá al fomento del empleo.


Informe - 39

El Ministerio de Economía y Hacienda publicó en su web un modelo-tipo de PCAP, adaptado a

los distintos procedimientos de contratación. En concreto, hay unos pliegos para el

procedimiento negociado sin publicidad. De la comparación de estes pliegos con los aprobados

por el Ayuntamiento, se desprende lo que sigue:

Son muy semejantes, en algunos apartados idénticos, hasta llegar al apartado relativo a la forma

en la que deben presentarse las ofertas.

En este, el PCAP del Ministerio se refiere a 3 sobres; el número 2 debe incluir, además de la

oferta económica, “los documentos relativos a los criterios de valoración, distintos del precio,

que tenían que evaluarse mediante la aplicación de una fórmula. Así mismo, se incluirá

declaración de las empresas sobre el número de personas a ocupar con ocasión de la ejecución

del contrato.” El sobre número 3 incluirá aquellos documentos que sean precisos para la

valoración de los criterios que dependan de un juicio de valor.

Los PCAP del Ayuntamiento sólo se refieren a dos sobres; el número 2 contendrá la oferta

económica. No hay ninguna referencia a otros criterios de valoración.

A partir de aquí, los PCAP del Estado recogen, entre otros:

- Apartado 15: Cuestiones que pueden ser objeto de negociación. Criterios para la adjudicación

del contrato; la negociación versará sobre los siguientes aspectos: precio, plazo de ejecución,

plazo de garantía, condiciones del mantenimiento, etc. En todo caso se tomará en consideración

como criterio de adjudicación para la valoración de las ofertas, el volumen total da mano de obra

que se utilizará en la ejecución del contrato.

- Apartado 27: Condiciones especiales de ejecución. Se incluye como condición especial de

ejecución (por exigencia del artículo 17.2 del RDL) que el nuevo personal que el contratista

necesite emplear para la ejecución de las obras se encuentre en situación de desempleo.

Los PCAP del ayuntamiento no hacen referencia a ningún criterio de valoración de las ofertas. Si

figura la condición especial de ejecución, en su apartado 20, aunque como se explica a

continuación, su cumplimiento no queda acreditado en los expedientes analizados.

Así mismo, los PCAP del Ayuntamiento, en sus apartados 14 y 15, recogen que la cualificación

de la documentación presentada se efectuará por la Alcaldía, que también acordará la

adjudicación provisional. No se hace referencia al órgano de contratación, como en los PCAP del

Estado, si no que se atribuyen directamente esas facultades a la Alcaldía. Hay una de las obras

cuyo importe es inferior al 10% de los recursos ordinarios del presupuesto, y por lo tanto, lo


Informe - 40

competente como órgano de contratación es el alcalde. Pero non es así en la obra de “Dotación

de infraestructuras, mejora y conservación del área de especial interés de aguas”, donde el

precio supera dicho importe. En el Pleno del 25/3/2010 se aprueban los PCAP y se faculta a la

Alcaldía para realizar los trámites legales necesarios para la tramitación y adjudicación de

contrato.

Actas de apertura de proposiciones de estes contratos:

La apertura de proposiciones se realiza el mismo día, 21 de mayo, con 15 minutos de diferencia.

En ambos casos se enviaron previamente invitaciones a las mismas empresas (4): “Empresa de

Construcción Vázquez y Mesías SL”, “Construcciones Rafer SL”, “Excamel SL” y “Rústicas de

Galicia SL”, de las que 3 presentan oferta para ambas licitaciones y otra (Rústicas de Galicia) no

presenta oferta para ninguna. En ambos actos de apertura de las proposiciones sólo está

presente el alcalde, asistido por el secretario. El procedimiento seguido y el resultado es

exactamente el mismo en ambas licitaciones: se abre el sobre número 1 y en relación a las

ofertas de las empresas “Empresa de Construcción Vázquez y Mesías SL” y “Construcciones

Rafer SL” se considera cada una de ellas “admisible provisionalmente, pero con la condición de

que en el caso de que la oferta económica de esta empresa resulte ser la más beneficiosa para el

Ayuntamiento tendrá que requerírsele para que presente certificaciones o fotocopias

autentificadas de los datos de solvencia técnico-profesional.” La documentación correspondiente

a “Excamel SL” se considera suficiente. Seguidamente se procede a la apertura de los sobres

número 2. La oferta de Excamel SL es: para la primera obra, realizar la obra por 185.948 euros,

mientras las otras 2 ofrecen un precio de 186.586,97 euros (Excamel ofrece un 0,34% menos);

para la segunda obra, ofrece realizarla por 82.999,16 euros, mientras las otras dos ofrecen un

precio de 83.573,02 euros (Excamel ofrece un 0,68% menos).

En definitiva, en ambas actas se dice que “se consideran que las tres proposiciones económicas

cumplen con las cláusulas del PCAP, se declaran las tres admitidas a la vista de lo cual, por la

Alcaldía se considera procedente la adjudicación provisional a la oferta presentada por Excamel

SL, “por considerarla la más ventajosa para el ayuntamiento.”

No hay más motivación, ni se tiene en cuenta otros criterios. En concreto, tendría que tenerse en

cuenta, por lo menos, que el Real decreto ley 13/2009 (artículo17.3) exige que como criterios de

adjudicación se tomen en consideración indicadores relevantes en la medida en que el contrato

de obra contribuirá al fomento del empleo.


Informe - 41

Por otro lado y como ya se pone de manifiesto en párrafos anteriores, en referencia a los otros

dos contratos objeto de estudio, no tiene sentido utilizar un procedimiento negociado, limitando

las empresas que van a participar en la licitación, mediante el envío de invitaciones, si no se va a

realizar ninguna negociación, ni se va a tener en cuenta otro criterio distinto del precio. En este

caso, el procedimiento tendría que ser abierto para que cualquier interesado pueda participar.

En relación a los trabajadores adscritos a las obras, la información que obra en el expediente es

la siguiente:

- Una hoja con membrete de Excamel SL, con la “relación de trabajadores de las obras de

Antas de Ulla”.

- Fotocopias de contratos de los trabajadores.

- La relación de trabajadores adscritos a cada obra, así como los trabajadores de nueva

contratación, figuran en la Memoria de actuación certificada por la Secretaria de fecha 22 de

julio de 2011, realizada para cada obra.

Los trabajadores que figuran en la hoja con membrete da empresa, como adscritos a cada obra,

cuyos contratos, todos ellos, se encuentran en el expediente, serían los siguientes:

Obra “Dotación de infraestructuras, mejora y conservación del área de especial

interés de aguas”:

- H.J.M.P., peón especialista, que tiene un contrato de trabajo por obra o servicio determinado,

desde el 24 de mayo de 2010 hasta el fin de la obra, pero según figura en su contrato, es para la

obra Villarmaior, provincia de A Coruña.

- J.S.P., conductor, con un contrato a tiempo parcial, por obra o servicio determinado, desde el

26 de enero de 2010 y hasta fin de obra, siendo el objeto del contrato “la realización de tareas

de conducción en obra en Melide”.

- M.A.G.R., palista, con contrato para obra o servicio determinado, desde el 8/1/2009 hasta fin

de obra, para la obra “polígono As Gándaras (Lugo), propiedad empresa UTE “As Gándaras”.

- J.M.C.S., peón, con contrato por obra o servicio determinado, desde el 10/1/2010 hasta el fin

de la obra, para la realización de “obras varias en Melide; promotor Ayuntamiento de Melide”.

- J.A.C.E., palista, con contrato por obra o servicio determinado, desde el 17 de noviembre de

2009 hasta fin de obra, para la realización de obras en Melide.


Informe - 42

En la Memoria de actuación do 22/7/2011, firmada por la secretaria y el alcalde, figuran como

trabajadores adscritos a esta obra: J.S.P., M.A.G.R., y J.M.C.S., es decir, tres de los cinco

anteriores, cuyos contratos, como se describe en párrafos superiores, son para la realización de

obras distintas; y además, en dicha Memoria se citan dos trabajadores distintos a todos los

anteriores, como de nueva contratación, pero dichos contratos no figuran en el expediente.

Obra “Puesta en valor y mejoras de los edificios de propiedad municipal situados en

As Canteiras”:

- M.A.R.R.: peón ordinario, tiene un contrato por obra o servicio determinado, con inicio el 14

de julio de 2010 y hasta fin de obra, para la construcción de la piscina en el municipio de

Rábade, Lugo.

- J.C.B.S.: peón ordinario, tiene un contrato para obra o servicio determinado desde el 31 de

mayo de 2010 hasta fin de obra, para la obra de Villarmaior, en la provincia de A Coruña.

- J.C.P.L.: encargado de obra, tiene un contrato para obra o servicio determinado, desde el 2 de

julio de 2010 hasta fin de obra, para la construcción de piscina en Rábade, Lugo.

- F.R.P.: peón, tiene contrato para obra o servicio determinado, desde el 2 de julio y hasta fin

de obra, para construcción de piscina en municipio de Rábade, Lugo.

- J.L.M.M.: peón especialista, tiene contrato para obra o servicio determinado, desde el 14 de

abril de 2010 hasta fin de obra, para obra en Villarmaior, provincia de A Coruña.

En la Memoria de actuación certificada por la secretaria, de fecha 22/7/2011, figuran J.L.M.M.,

J.A.C.E., y H.J.M.P., como trabajadores adscritos a esta obra ; los dos últimos, según la relación

en hoja con membrete de Excamel, figuran adscritos a la otra obra, aunque según los contratos,

no figuran adscritos a ninguna de ellas. En dicha Memoria, figura otro trabajador, R.B.L., como

de nueva contratación, con contrato por obra o servicio determinado desde 18/10/2010 hasta

julio de 2011. En relación a este último trabajador, no figura en la relación de la empresa, ni está

su contrato en el expediente.

Como se deduce de lo anterior, ninguno de los 10 trabajadores cuyos contratos figuran en los

expedientes fue contratado para las obras de Antas de Ulla. Todos fueron contratados

expresamente para la realización de obras distintas.

En definitiva, como resulta de lo expuesto anteriormente, con la documentación que obra en el

expediente no es posible determinar cuántos trabajadores estuvieron adscritos a cada obra, y si

hubo o no trabajadores de nueva contratación.


Informe - 43

Por lo tanto, tampoco queda acreditado el cumplimiento de la condición especial de ejecución

del artículo 17.2 del Real decreto ley 13/2009.

Al igual que en el caso de los dos contratos objeto de análisis en párrafos anteriores, se notifica

la adjudicación provisional a adjudicatario, pero no a los otros licitadores. Tampoco consta que

se publique la adjudicación definitiva.

IV.7 OPERACIONES FINANCIERAS

La liquidación de los gastos por intereses y amortización de deuda es:

CAPÍTULO CRÉDITOS INICIALES



GASTOS COMPROMETIDOS

OBLIGACIONES RECONODAS

NETAS

PAGOS REALIZADOS

OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO A 31/12


3. Gastos financieros

4.364,31 -3.400,00 964,31 835,26 835,26 835,26 0,00 129,05

9. Pasivos financieros

59.261,08 -43.153,96 16.107,12 16.107,12 16.107,12 16.107,12 0,00 0,00

El Ayuntamiento concertó una póliza de préstamo con Caixa Galicia el 29/5/2001, por importe de

241.606,87 euros, a devolver en 60 pagos trimestrales, siendo la primera entrega el 1/10/2001 y

la última el 1/7/2016.

Durante el año 2010 se realizaron los pagos de 4 cuotas, por un total de 16.107,12 euros de

principal y 835,26 euros de intereses, lo cual coincide con los importes contabilizados.

Por otra parte, el capital pendiente a 31/12/2010 por este préstamo es de 92.616 euros. Con

todo, tanto el capital pendiente según el cuadro correspondiente que figura en la Memoria de la

cuenta general, como la cuenta 170 (deudas a largo plazo con entidades de crédito) reflejan una

deuda de 111.124,05 euros.

No fue posible concretar a qué se debe esta diferencia.

Como resultado de la liquidación definitiva da participación en los tributos del Estado del año

2008, realizada por el Ministerio de Hacienda, este Ayuntamiento tiene que devolver 43.953,01

euros.

Según nota informativa número 1/2010 de la IGAE, por el saldo a devolver fraccionadamente, la

entidad tiene que registrar un pasivo, a corto o largo plazo según su vencimiento. Esta deuda no

está reflejada en la contabilidad del Ayuntamiento de Antas de Ulla.


Informe - 44

IV.8 OTRAS MATERIAS INGRESOS TRIBUTARIOS Y ASIMILADOS (CAP I al III)

Los derechos reconocidos de los capítulos 1 al 3, por artículos, así como su variación en relación

al año 2009 y el porcentaje de realización de derechos en relación a las previsiones definitivas se

recoge en la siguiente tabla:

ARTÍCULO PREV. INIC. MODIFIC. PREV. INIC.

PREVIS. DEFINIT.

DERECHOS RECONOC. NETOS 2010

RECAUDAC. NETA


% VARIAC. DRN

2010/2009

% REALIZ. PREV. DEF.

11. Impuestos sobre el capital 158.000,00 104.067,35 262.067,35 369.990,63 184.052,19 236.900,18 56,18% 141,18%

13. Impuestos sobre las actividades económicas

15.000,00 15.000,00 7.472,89 6.381,96 6.627,82 12,75% 49,82%

Total cap.1 Impuestos directos: 173.000,00 104.067,35 277.067,35 377.463,52 190.434,15 243.528,00 55,00% 136,24%

29. Otros impuestos indirectos 50.000,00 50.000,00 15.567,33 15.567,33 19.064,87 -18,35% 31,13%

Total cap.2 Impuestos indirectos: 50.000,00 0,00 50.000,00 15.567,33 15.567,33 19.064,87 -18,35% 31,13%

30. Tasas por la prestación de servicios públicos básicos

60.500,00 60.500,00 89.774,42 2.799,72

139.440,08 -3,72%

148,39%

31. Tasas por la prestación de servicios públicos de carácter social y preferente

7.085,00 7.085,00 24.560,77 21.205,57 346,66%

32. Tasas por la realización de actividades de competencia local

2.300,00 2.300,00 778,81 778,81 33,86%

33. Tasas por la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público local

11.000,00 11.000,00 19.142,62 5.418,68 174,02%

39. Otros ingresos 16.000,00 16.000,00 4.484,29 4.484,29 89.127,08 -94,97% 28,03%

Total cap. 3 Tasas, precios públicos y otros ingresos:

96.885,00 0,00 96.885,00 138.740,91 34.687,07 228.567,16 -39,30% 143,20%

Total capítulos 1 a 3 : 319.885,00 104.067,35 423.952,35 531.771,76 240.688,55 491.160,03 8,27% 125,43%

Como se desprende del cuadro anterior, al ser un presupuesto prorrogado las previsiones difieren

substancialmente de los derechos reconocidos en el año 2009; por otro lado, los derechos

reconocidos en 2010 se reducen con carácter general en los capítulos 2 y 3, con relación al año

anterior, pero resulta un incremento global de los capítulos 1 al 3 derivado de un aumento en la

recaudación del IBI por la actualización del valor catastral.

La Diputación realiza la gestión, inspección y recaudación, tanto en período voluntario como

ejecutivo, de los impuestos: Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI), Impuesto sobre actividades

económicas (IAE) e Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM); asume así mismo la

recaudación, en período voluntario y ejecutivo, de la tasa por prestación del servicio de recogida

de basura y la gestión recaudatoria en período ejecutivo de las deudas derivadas de liquidaciones

realizadas por el Ayuntamiento en período voluntario, incluidas las sanciones.


Informe - 45

Aproximadamente en marzo o abril de cada año, una vez que se conoce el importe recaudado en

período voluntario en el año anterior, se calcula un anticipo a cuenta de la recaudación definitiva

del año en curso, que se va a ir ingresando mensualmente al Ayuntamiento, regularizando en ese

momento el correspondiente a los anticipos de los meses anteriores del año en curso, y

liquidando la diferencia entre la recaudación del año anterior y los anticipos satisfechos ese año.

Contablemente, a 31/12 se reconoce el derecho y el ingreso (RD-I) de los anticipos recibidos

durante todo el año en curso, incrementados en el premio de cobranza que liquida la Diputación.

Así mismo, se reconoce un derecho de cobro por importe de la diferencia entre los ingresos

previstos según el padrón y los anticipos recibidos. Esto se imputa al ejercicio corriente. En abril,

cuando se hace la liquidación por la diferencia entre los recibos efectivamente recadados y los

anticipos, el ingreso de ese importe liquidado se contabiliza en el Diario de ingresos de ejercicios

cerrados. Así mismo, se imputan contablemente al año de que procedan, los ingresos de

liquidaciones y recibos en ejecutiva recaudados durante el ejercicio.

El documento número 2 De los Principios contables públicos, en el caso de derechos recaudados

a través de oficinas liquidadoras, establece que “el reconocimiento contable de los derechos de

cobro y la imputación a la cuenta de resultados de los ingresos de los que se deriven tendrá que

efectuarse cuando se tenga conocimiento de su importe, mediante la percepción de los fondos

remitidos por tales oficinas liquidadoras, o mediante la comunicación documental de los

derechos liquidados y cobrados por cuenta de la entidad.

En cuanto a la imputación presupuestaria de los derechos de cobro anteriores tendrá que

efectuarse simultáneamente al reconocimiento contable de los mismos.”

De acuerdo a este documento, todos los ingresos a que se hace referencia en los párrafos

anteriores se debían tener contabilizado e imputado presupuestariamente a medida que se iban

recibiendo los ingresos o en el momento no que se recibía la notificación del importe cobrado por

cuenta del Ayuntamiento.

En relación a la gestión da tasa da agua, realizada directamente por el ayuntamiento, hay que

señalar que a 31/12/2010 no se emitieron los recibos correspondientes a los años 2008, 2009 y

2010.

INGRESOS POR TRANSFERENCIAS Y OTROS INGRESOS (CAP IV-VIII)

Los derechos reconocidos de los capítulos 4 al 9, por conceptos, así como su variación en

relación al año 2009, y el porcentaje de realización de derechos en relación a las previsiones

definitivas se recogen en la siguiente tabla:


Informe - 46

CONCEPTO PREV. INIC. MODIFIC. PREV. INIC.

PREVIS. DEFINIT.


RECAUDAC. NETA


%VARIAC. DR NETOS

2010/2009

%REALIZ. PREV. DEF.

420. De la Administración General del Estado

329.000,00

329.000,00 334.583,38 334.583,38 380.933,19 -12,17% 101,70%

450. De la Administración General de las Comunidades Autónomas

315.054,66 513.858,81 828.913,47 847.172,58 562.240,86 535.124,74 58,31% 102,20%

461. De Diputaciones, Ayuntamientos o Cabildos

26.224,47 26.224,47 26.225,95 1.250,00 25.313,18 3,61% 100,01%

Total cap.4 Transferencias corrientes

644.054,66 540.083,28 1.184.137,94 1.207.981,91 898.074,24 941.371,11 28,32% 102,01%

520. Intereses de depósitos 5.000,00

5.000,00 1.386,84 1.386,84 728,59 90,35% 27,74%

Total cap.5 Ingresos patrimoniales

5.000,00 0 5.000,00 1.386,84 1.386,84 728,59 90,35% 27,74%

720. De la Administración del Estado

28.622,52 270.529,85 299.152,37 299.152,37 228.605,09 480.152,44 -37,70% 100,00%

750. De la Administración General de las Comunidades Autónomas

4.000,00 439.826,55 443.826,55 439.430,60 399.826,55 299.437,75 46,75% 99,01%

761. De las Diputaciones, Ayuntamientos o Cabildos

14.311,26 19.434,93 33.746,19 33.746,19 0,00 29.838,16 13,10% 100,00%

Total cap. 7 Transferencias de capital

46.933,78 729.791,33 776.725,11 772.329,16 628.431,64 809.428,35 -4,58% 99,43%

830. Reintegro de préstamos de fuera del sector público a c/p

3.607,00

3.607,00 0,00 0,00 2.670,56 -100,00% 0,00%

870. Remanente de tesorería

72.864,23 72.864,23 0,00 0,00 0,00 #¡DIV/0! 0,00%

Total cap.8 Activos financieros 3.607,00 72.864,23 76.471,23 0,00 0,00 2.670,56 -100,00% 0,00%

Total cap. 4 a 8: 699.595,44 1.342.738,84 2.042.334,28 1.981.697,91 1.527.892,72 1.754.198,61 12,97% 97,03%

Los ingresos que figuran en el cuadro anterior son básicamente derechos correspondientes a

subvenciones y transferencias procedentes de otras administraciones (Estado, CCAA o Diputación

provincial).

A partir de las resoluciones de concesión de la subvención, convenios u otro tipo de

documentación en virtud de las cuales se generó crédito en el presupuesto de gastos, se realizó

una comparación entre la fecha en la que se notifica su concesión, la fecha en la que se cobran y

su reconocimiento a efectos de la liquidación del presupuesto de ingresos.

Se observó, con carácter general, que se la subvención se cobra en el mismo ejercicio en el que

se notifica al Ayuntamiento la resolución por la que se concede la misma, se reconoce el derecho

contablemente junto con su ingreso, simultáneamente a su cobro; si se cobra en el ejercicio

posterior al de su concesión, contablemente se reconoce el derecho de cobro a 31 de diciembre

del año en el que se concede, y, posteriormente, cuando se cobra, se contabiliza el ingreso.

Como consecuencia de lo anterior, de los expedientes analizados resulta que se reconocen

derechos que a 31/12/2010 están pendientes de cobro, por importe de 361.923,66 euros.


Informe - 47

Polo tanto, se observa que en estes casos, el reconocimiento y contabilización de los derechos de

cobro se produce en consideración a la concesión de las subvenciones o transferencias, no

siguiendo los criterios establecidos por los principios contables públicos para las subvenciones y

transferencias corrientes y de capital (Documento número 4 de la IGAE) que contempla que el

reconocimiento del derecho tendrá que realizarse en el momento en el que se produzca el

incremento del activo de la entidad beneficiaria (correspondiendo, por lo tanto, al principio de

caja). Con todo, el ente beneficiario puede reconocer el derecho con anterioridad si conoce de

forma cierta que el ente concedente dictó el acto de reconocimiento de su correlativa obligación.

En este mismo sentido también se señala: “El reconocimiento del ingreso, en todo caso, será

simultáneo al reconocimiento del derecho”.

De esta misma forma se pronuncia la IGAE en la Consulta 4/2000, que dice: “Los derechos de

cobro derivados de las transferencias y subvenciones se reconocerán, con carácter general,

cuando se produzca la recepción de los fondos en la Tesorería. Con todo, podrá anticiparse el

reconocimiento del derecho cuando se conozca de forma cierta que el ente concedente dictó el

acto de reconocimiento de su correlativa obligación”.

Esta última posibilidad no queda acreditada en la documentación aportada en los casos de

subvenciones revisados.

EJERCICIOS CERRADOS

Los derechos pendientes de cobro contabilizados en el Diario de ingresos de ejercicios cerrados,

clasificados según su año de contabilización y el capítulo al que corresponden, son los siguientes:

AÑO CAPÍTULO DERECHOS PTES DE

COBRO A 31/12/2010 1 2 3 4 5 7 8

1990 69.533,80 69.533,80

1991 37.040,99 37.040,99

1992 17.661,79 432,52 526,36 2.269,69 20.890,36

1993 15.091,91 479,63 306,44 15.877,98

1994 20.190,93 381,04 414,66 4.466,00 360,61 25.813,24

1995 14.131,31 381,04 163,01 3.792,11 360,61 18.828,08

1996 8.654,30 381,04 25,78 0,02 9.061,14

1997 7.136,56 408,98 7.545,54

1998 8.393,46 408,69 545,65 22.017,54 31.365,34

1999 6.962,94 1.372,13 8.335,07

2000 7.515,69 1.171,95 5.435,14 1.127,90 15.250,68

2001 9.937,95 7.951,65 3.846,47 21.736,07

2002 9.381,63 9.482,13 1.682,83 10.160,00 30.706,59


Informe - 48

AÑO CAPÍTULO DERECHOS PTES DE

COBRO A 31/12/2010 1 2 3 4 5 7 8

2003 8.811,67 11.613,16 320,33 131,51 20.876,67

2004 10.850,86 53.145,64 63.996,50

2005 10.311,63 50.576,34 60.887,97

2006 14.661,60 53.848,29 33.130,00 0,99 48.698,90 150.339,78

2007 16.116,49 70.779,26 25.273,38 38.922,48 151.091,61

2008 14.522,84 57.936,00 61.760,92 15.150,00 149.369,76

2009 33.604,43 55.355,89 1.538,96 0,00 223.379,51 0,00 313.878,79 TOTAL

CAPÍTULO 233.937,99 2.463,96 482.198,11 163.263,70 853,72 339.708,48 0,00 1.222.425,96

Como se desprende delo año de origen de los mismos, tendría que realizarse un estudio y

posterior depuración de saldos, ya que posiblemente parte de los mismos estarán prescritos,

procediendo a su anulación. Los derechos pendientes de cobro anteriores al 31/12/2006, es

decir, con más de 4 años de antigüedad, suman 608.085,80 euros.

Las obligaciones pendientes de pago contabilizadas en el Diario de gastos de ejercicios cerrados,

agrupadas así mismo en función de su año de contabilización y del capítulo al que corresponden,

son las siguientes:

AÑO ORIJEN

CAPÍTULO OBLIGACIONES PEND DE PAGO A 31/12/2010 1 2 4 6 7 9

1990 72.972,63 72.972,63

1991 11.691,78 11.691,78

1992 874,63 3.774,04 4.648,67

1993 916,14 150,25 1.066,39

1994 607,22 7.759,02 293,43 8.659,67

1995 1.633,81 150,25 1.784,06

1996 414,84 236,79 651,63

1998 1.236,85 1.202,02 936,79 3.375,66

1999 3.374,27 1.202,02 198,33 14.766,87 19.541,49

2000 635,06 1.202,02 2.358,82 4.195,90

2001 2.170,71 764,45 2.935,16

2002 3.829,57 600,00 0,00 4.429,57

2003 2.113,76 1.208,99 9.211,70 15.381,73 27.916,18

2004 840,00 1.695,00 7.016,07 1.022,87 541,76 11.115,70

2005 6.228,43 1.808,99 9.615,11 18.067,00 35.719,53

2006 775,64 1.808,99 1.644,04 12.429,80 16.658,47

2007 3.558,08 7.641,89 674,72 11.874,69

2008 3.217,35 1.208,99 4.426,34

2009 13,08 30.551,48 5.520,00 247.406,47 283.491,03

TOTAL: 853,08 148.497,25 38.479,50 273.426,73 50.516,26 15.381,73 527.154,55


Informe - 49

Las obligaciones pendientes de pago con más de 4 años de antigüedad (anteriores a

31/12/2006) son 227.362,49 euros.

Como se refleja en el apartado de este Informe relativo a hechos posteriores, con ocasión del

pago a proveedores realizado en 2012, a raíz del Real decreto ley 4/2012, se ponen de

manifiesto facturas sin contabilizar anteriores a 31/12/2009, por 128.280,75 euros.

Así mismo, como también se refleja en dicho apartado, en el reconocimiento extrajudicial de

créditos aprobado en enero de 2011 se pone de manifiesto la existencia de facturas sin

contabilizar, de los años 2006 a 2009 por 69.969,03 euros.

V. MAGNITUDES FINANCIERAS RELEVANTES

V.1 RESULTADO PRESUPUESTARIO

El resultado presupuestario declarado por la entidad es el siguiente:

RESULTADO PRESUPUESTARIO EJERCICIO 2010 DERECHOS

RECONOCIDOS NETOS


NETAS AJUSTES

RESULTADO PRESUPUESTARIO

a. Operaciones corrientes 1.741.140,51 1.330.016,36

b. Otras operaciones no financieras 772.329,16 863.611,24

1.- Total operaciones no financieras (a+b) 2.513.469,67 2.193.627,60

2.- Activos financieros 0,00 0,00

3.- Pasivos financieros 0,00 16.107,12 RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (1+2+3)

2.513.469,67 2.209.734,72 303.734,95

4.- Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales

0,00

5.- Desviaciones de financiación negativas del ejercicio 0,00

6.- Desviaciones de financiación positivas del ejercicio 0,00

RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO 303.734,95

De acuerdo a los informes que se incluyen en la Memoria que acompaña a la Cuenta General de

los años 2009 y 2010, respectivamente, hay desviaciones de financiación positivas en 2009 por

72.864,23 euros, correspondientes a subvenciones contabilizadas en 2009 para gastos que se

van a ejecutar en 2010 y que, por lo tanto, son desviaciones de financiación negativas en 2010 y

desviaciones de financiación positivas en 2010, por 203.056,48 euros.

Por lo tanto, se debe ajustar el resultado presupuestario en eses importes.

El resultado presupuestario ajustado con las desviaciones de financiación es:


Informe - 50

RESULTADO PRESUPUESTARIO EJERCICIO 2010 DERECHOS

RECONOCIDOS NETOS


NETAS AJUSTES

RESULTADO PRESUPUESTARIO

a. Operaciones corrientes 1.741.140,51 1.330.016,36

b. Otras operaciones no financieras 772.329,16 863.611,24

1.- Total operaciones no financieras (a+b) 2.513.469,67 2.193.627,60

2.- Activos financieros 0,00 0,00

3.- Pasivos financieros 0,00 16.107,12

RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (1+2+3) 2.513.469,67 2.209.734,72 303.734,95

4.- Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales

0,00

5.- Desviaciones de financiación negativas del ejercicio 72.864,23

6.- Desviaciones de financiación positivas del ejercicio 203.056,48

RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO 173.542,70

Por otro lado, si se hubieran reconocido todas las obligaciones correspondientes a las facturas

existentes, el resultado presupuestario se habría reducido en 151.602,40 euros, suma de:

92.601,21 euros, importe de las facturas con origen en 2010 y no contabilizadas, que se pagan

en 2012 tras el Real decreto ley 4/2012; y 59.001,19 euros, importe de las facturas del año

2010 que se contabilizan en 2011 tras la aprobación el 27/1/2011 de un expediente de

reconocimiento extrajudicial de créditos.

V.2 REMANENTE DE TESORERÍA

El remanente de tesorería presentado formando parte de la Cuenta General rendida es el

siguiente: COMPONENTES 2010 2009

1. (+) Fondos líquidos 427.290,17 88.394,60

2. (+) Derechos pendientes de cobro 1.976.357,72 2.095.916,06

_ (+) de Presupuesto corriente 744.888,40 707.648,91

_ (+) de Presupuestos cerrados 1.222.425,96 1.376.908,57

_ (+)de operaciones no presupuestarias 20.594,37 22.027,05

_ (-) cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 11.551,01 10.668,47

3. (-) Obligaciones pendientes de pago 907.486,34 990.216,50

_ (+) de Presupuesto corriente 381.256,66 714.976,19

_ (+) de Presupuestos cerrados 527.154,55 361.972,65

_ (+) de operaciones no presupuestarias 64.250,83 65.260,81

_ (-) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 65.175,70 151.993,15

I. Remanente de tesorería total (1+2-3)

1.496.161,55

1.194.094,16

II. Saldos de dudoso cobro 739.643,73 581.834,03

III. Exceso de financiación afectado 203.056,48 72.864,23

IV. Remanente de tesorería para gastos generales (I-II-III) 553.461,34 539.395,90


Informe - 51

Teniendo en cuenta todas las cuestiones descritas en los apartados anteriores de este informe,

tendríamos que corregir el importe de las obligaciones pendientes de pago: hay que incrementar

a las del ejercicio corriente en 151.602,40 euros; hay así mismo obligaciones sin contabilizar de

ejercicios cerrados, que se pagan en 2012 y por lo tanto no están prescritas, por 128.280,75

euros, y facturas así mismo sin contabilizar a 31/12/2010, de los años 2006 a 2009, que se

ponen de manifiesto en el expediente de reconocimiento extrajudicial de créditos aprobado el

27/1/2011, por 69.969,03 euros. Por lo tanto, tendría que incrementar las obligaciones

pendientes de pago de ejercicios cerrados en 198.249,38 euros. Ambos ajustes supondrían una

reducción del remanente de tesorería en 349.851,78 euros.

V.3 ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA

El artículo 19 del Real decreto legislativo 2/2007, del 28 de diciembre, por lo que se aprueba el

texto refundido de la Ley general de estabilidad presupuestaria establece que las entidades

locales no incluidas en el ámbito subjetivo del artículo111 del TRLRHL (que se refiere a capitales

de provincia, de CCAA o con más de 75.000 habitantes) ajustarán sus presupuestos al principio

de estabilidad presupuestaria entendido como la situación de equilibrio o de superávit en

términos de capacidad de financiación de acuerdo con la definición contenida en el Sistema

Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales

Cálculo de la capacidad/necesidad de financiación derivada de la liquidación del presupuesto del

año 2010:

a) L diferencia entre los importes liquidados en los capítulos 1 al 7 del estado de ingresos y los

mismos capítulos del estado de gastos, sin hacer ningún ajuste, es de 319.842,07 euros.

b) Ajustes a realizar:

Según el informe emitido por la Intervención, únicamente tendría que realizar ajustes en los

capítulos 1 al 3 del estado de ingresos, ya que la recaudación es inferior a los derechos

reconocidos en 291.083,21. Por lo tanto, tendría que realizar un ajuste negativo por esta

cuantía.

Con todo, y en relación a los capítulos 4 al 7 del estado de ingresos, la normativa establece que

el importe de las transferencias recibidas por la Corporación local tiene que coincidir con el

importe que figura en el Presupuesto de gastos de la unidad que realiza la transferencia. Es decir,

se tiene que respetar siempre la óptica del pagador.


Informe - 52

Por lo tanto, si no se acredita que el pagador comunicó a la entidad local el reconocimiento de la

obligación, el criterio más prudente será el de caja; una vez que la entidad local recibe la

transferencia, sabe que el ente pagador reconoció la obligación. En consecuencia, creemos que si

tiene que realizar un ajuste por la diferencia entre los derechos reconocidos y la recaudación neta

de las siguientes partidas:

CONCETO DERECHOS RECONOC.

NETOS 2010 RECAUDAC. NETA DIFERENCIA

420. De la Administración general del Estado 334.583,38 334.583,38 0,00

450. De la Administración general de las Comunidades Autónomas

847.172,58 562.240,86 284.931,72

461. De Diputaciones, Ayuntamientos o Cabildos 26.225,95 1.250,00 24.975,95

720. De la Administración del Estado 299.152,37 228.605,09 70.547,28

750. De la Administración general de las Comunidades Autónomas

439.430,60 399.826,55 39.604,05

761. De las Diputaciones, Ayuntamientos o Cabildos 33.746,19 0,00 33.746,19

TOTAL: 1.980.311,07 1.526.505,88 453.805,19

c) Capacidad/necesidad de financiación: El resultado del cálculo de la capacidad/necesidad de

financiación tras los ajustes es:

LIQUIDACIÓN 2010 IMPORTE

Total ingresos capítulos 1 a 7 sin ajustar: 2.513.469,67

Ajustes capítulos 1 al 3: -291.083,21

Ajustes capítulos 4 al 7: -453.805,19

Total ingresos capítulos 1 al 7 ajustados: 1.768.581,27

Total gastos capítulos 1 al 7 sin ajustar: 2.193.627,60

Ajustes capítulos 1 al 7: 0,00

Total gastos capítulos 1 a 7 ajustados: 2.193.627,60

NECESIDAD DE FINANCIACIÓN: -425.046,33

El artículo 22 del Real decreto legislativo 2/2007 establece que las entidades locales que no

cumpliesen el objetivo de estabilidad fijado en el artículo 20, vendrán obligadas a la aprobación

por el pleno de la corporación en el plazo de tres meses desde la aprobación o liquidación del

presupuesto o aprobación de la cuenta general en situación de desequilibrio, de un plan

económico-financiero de reequilibrio a un plazo máximo de tres años.

El objetivo de estabilidad presupuestaria fijado por Acuerdo de la Subcomisión de régimen

económico, financiero y fiscal de la Comisión nacional de administración local, del 22 de mayo de

2012, para el conjunto de las entidades locales para el trienio 2010-2012 fija que la necesidad

de financiación no sea superior al 0,00% (en porcentaje del PIB).


Informe - 53

Mientras tanto y con carácter excepcional se establece que si el déficit no financiero es inferior al

5,53% de sus ingresos no financieros, quedarán exentas de la obligación de presentar planes

económico-financieros.

En este caso, la necesidad de financiación calculada es de 425.046,33 €, lo que representa el

24,03% de los ingresos no financieros, porcentaje superior al 5,53%, por lo que esta entidad

debería presentar un plan de reequilibrio económico-financeiro.

VI. HECHOS POSTERIORES RECONOCIMIENTO EXTRAJUDICIAL DE CRÉDITOS 2011

Con fecha 27 de enero de 2011, el Pleno del Ayuntamiento aprobó un reconocimiento

extrajudicial de créditos por importe de 128.970,22 euros, comprensivo de facturas no

contabilizadas de los años 2006 a 2010, según se detalla en el siguiente cuadro:

AÑO DE ORIJEN IMPORTE

2006 139,20

2007 14.297,52

2008 16.572,09

2009 38.960,22

2010 59.001,19

TOTAL RECAUDADO 128.970,22

PAGO A PROVEEDORES 2012

A los efectos previstos en el Real decreto ley 4/2012, del 24 de febrero, por lo que se determinan

obligaciones de información y procedimientos necesarios para establecer un mecanismo de

financiación para el pago a los proveedores de las entidades locales, este Ayuntamiento no pudo

presentar un plan de ajuste, ya que no estaba liquidado el ejercicio 2011.

El Ministerio de economía y hacienda pagó directamente a través de la Confederación española

de cajas de ahorro las facturas que presentó el Ayuntamiento, por importe de 995.386,78 euros.

Posteriormente el Estado retendría esa deuda mensualmente de la participación en tributos del

Estado que le correspondiese a dita entidad.

El importe satisfecho se desagrega como sigue:


Informe - 54

AÑO DE ORIJEN IMPORTE CONTABILIZADO A 31/12/2010 NO CONTABILIZADO A

31/12/2010

2001 6.080,44 0,00 6.080,44

2002 1.050,14 0,00 1.050,14

2004 135,37 0,00 135,37

2006 16.928,35 0,00 16.928,35

2007 15.460,74 538,24 14.922,50

2008 43.786,86 0,00 43.786,86

2009 45.377,09 0,00 45.377,09

2010 100.437,90 7.836,69 92.601,21

Total facturas anteriores a 31/12/2010 229.256,89 8.374,93 220.881,96

Total facturas sin identificación año origen 115.010,45 882,00 114.128,45

Total facturas dl año 2011 651.119,44

TOTAL PAGOS DEL EXPEDIENTE: 995.386,78

Como se desprende de este cuadro, a 31/12/2010 hay facturas de proveedores pendientes de

contabilizar por 220.881,96 euros. De ellas, corresponden 128.280,75 euros a los años 2001 al

2009 y 92.601,21 euros, al año 2010. Además, en la relación aportada por el ayuntamiento

aparecen otros pagos por 114.128,45 euros en los que no se identifica el año en que se originan

y que no figuran en la contabilidad a 31/12/2010, pero dado que podrían ser de 2011 y no

tenemos el dato, no nos podemos pronunciar sobre si tendrían o no que estar contabilizados a

31/12/2010.

VII. CONCLUSIONES Gestión presupuestaria y financiera

- El Ayuntamiento incumplió la obligación de rendir cuentas a este Consello durante los

ejercicios 2001 a 2008, mientras que las del 2009 e 2010 fueron rendidas con retraso y una vez

iniciada la presente fiscalización, estando, además, la del 2009 sin aprobar.

- La Cuenta General del 2010 rendida no está completa, pues no incluye la cuenta de la

Empresa de Promoción Integral del Ayuntamiento de Antas de Ulla, SL.

- El presupuesto ejecutado en el ejercicio es el prorrogado del año 2004, pues desde entonces

no se volvió a aprobar otro. Se incumple así la obligación recogida en el artículo 112 de la LRBRL

sobre la aprobación de un presupuesto anual, convirtiéndose la posibilidad excepcional de

prórroga del anterior en regla habitual, con la disfunción que este hecho ocasiona, siendo una de


Informe - 55

las que se tenga que incrementar el presupuesto inicial prorrogado del 2004 en un 142 por

ciento vía modificaciones de crédito para adaptarse a las circunstancias del ejercicio actual.

- Se constató la existencia de diversas circunstancias que afectan a la integridad de la

contabilidad, tanto presupuestaria como financiera, con el siguiente detalle:

- Se detectaron facturas no contabilizadas, la mayoría de las del 2010 o años anteriores, por

importe de 463.980,63 euros, que fueron pagadas en el 2011 en virtud de un expediente de

reconocimiento extrajudicial de créditos y en el 2012 mediante un expediente tramitado

según el Real decreto ley 4/2012. Así mismo, no figura en la contabilidad la deuda con el

Estado como consecuencia de la liquidación en 2010 de la participación en los tributos del

Estado de 2008, que arroja un saldo a favor del Ministerio de Economía y Hacienda de

43.953,01 euros.

- No se doto la amortización correspondiente al ejercicio ni la de ejercicios anteriores.

- No existe un Inventario General de Bienes del Ayuntamiento actualizado.

- No se doto la provisión para riesgos, cuando se constató que existían procedimientos

judiciales en curso a 31/12/2010.

- No se fijó una depuración del saldo de las obligaciones pendientes de pago y de los

derechos reconocidos netos de antigüedad superior a los cuatro años, los cuales ascienden

respectivamente a 227.362,49 euros y a 608.085,80 euros.

Personal y miembros de la corporación

- El Ayuntamiento no dispone de Relación de puestos de trabajo ni lleva Registro de personal.

Así, como instrumento de ordenación de su personal la entidad únicamente dispone del cuadro

de personal que acompaña al presupuesto del 2004, el cual no es más que un documento

presupuestario.

- Existe personal laboral que en el momento actual tiene la condición de indefinido por

sucesivas prórrogas de ss contratos temporales iniciales por períodos superiores a los dos años

que permite la norma laboral. Los trabajadores/as que se encuentran en esta circunstancia son

nueve.

- Los procesos selectivos llevados a cabo durante el ejercicio para la contratación de personal

laboral temporal se realizan sin que las convocatorias determinen unos criterios objetivos para la


Informe - 56

valoración de los méritos de los aspirantes, adjudicándose las plazas por decisión no motivada

del Alcalde.

- Los miembros de la corporación con dedicación exclusiva, total o parcial, perciben

retribuciones superiores en un tres por ciento a las acordadas por el Pleno inicial de constitución

de la Corporación, de junio de 2007, sin que conste acuerdo posterior de aprobación de este

incremento. Así mismo, el Presidente percibe como retribución, en su nómina de diciembre, una

aportación a un plan de pensiones, sin que tampoco conste su aprobación por el Pleno.

- No se le aplicaron las reducciones retributivas contempladas en el Real decreto ley 8/2010 a

uno/a de los/las tres contratados/as laborales que forman parte de la muestra de personal

seleccionada.

- No se da cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 14, apartado uno, del Real decreto ley

8/2010, que declara afectados a determinadas finalidades los recursos procedentes de la

aplicación de las medidas de reducción de costes de personal en el reguladas, dado que no hay

constancia de la aplicación de ese ahorro a dichas finalidades.

Gastos corrientes

- Se aprobaron cuatro expedientes de reconocimiento extrajudicial de créditos, por importe de

180.527,42 euros, de los que se imputan a este capítulo 137.648,83 euros.

- Se debió seguir un procedimiento de contratación formal para el suministro de telas asfálticas

por la empresa Construcciones Luis Taboada SL, dado que constan facturas del ejercicio por este

concepto que suman 48.190,50 euros.

- Se constata la existencia de varios procedimientos de ejecución de gasto en las partidas

presupuestarias 1.22, 4.22 e 9.22 sin existencia de crédito en ese momento, lo cual fue objeto

de diversos reparos por la Secretaría-intervención, y estes posteriormente levantados por el

Alcalde y ratificados por el Pleno. A finales del ejercicio estas partidas figuran con un crédito

ejecutado superior a lo disponible.

Transferencias y subvenciones

- Las ayudas que se otorgan son nominativas, por venir incluidas en el último presupuesto

aprobado, el del 2004, aunque con otros importes, de forma que no existe una convocatoria

pública de ayudas para asociaciones y entidades sin ánimo de lucro, lo que puede dar lugar a

arbitrariedad.


Informe - 57

Contratación

- Existe un alto grado de concentración en los adjudicatarios de contratos de obras, de forma

que el 85 por ciento del gasto ejecutado en el capítulo 6 del presupuesto fue destinado tan sólo

a dos empresas.

- Se observó el Incumplimiento de algunas de las prescripciones establecidas por la normativa

de contratación que podrían limitar la concurrencia y la transparencia en el caso de las obras

financiadas por la Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestructuras de la Xunta de

Galicia:

- Utilización sistemática del procedimiento negociado sin publicidad, cuando en la realidad

no existe negociación alguna con las empresas concurrentes, otorgándose los contratos

únicamente por la mejor oferta económica.

- Tramitación de los expedientes por el procedimiento de urgencia sin justificación, lo cual

acorta los plazos.

- Ausencia de representantes de las empresas en el acto de apertura de las proposiciones.

- No se otorga plazo de enmienda a las empresas que presentan con defectos la

documentación del primer sobre, quedando inmediatamente excluidas del procedimiento.

- Falta de notificación de la adjudicación provisional a las empresas que no resultaron

adjudicatarias.

- Falta de publicación de la adjudicación definitiva.

- En el caso de las dos obras financiadas por el Fondo estatal para el empleo y sostenibilidad

local, también se utiliza el procedimiento negociado, pero sin tener en cuenta ninguno de los

criterios que establece la normativa reguladora para la negociación, puesto que esta no existe,

adjudicándose los dos contratos únicamente por una escasa diferencia en el precio a una misma

empresa. Así, no queda constancia en los expedientes del volumen de mano de obra utilizada ni

de que, de haberse utilizado nuevo personal, este se encuentra anteriormente en situación de

desempleo.

Ingresos

- La imputación al presupuesto corriente de los ingresos tributarios, recaudados por la

Diputación Provincial, y de las subvenciones concedidas a la entidad se realiza de forma


Informe - 58

incorrecta, según los principios contables públicos, lo cual supone una sobrevaloración del

presupuesto de ingresos. Así:

- En cuanto a los ingresos tributarios, se reconocen derechos, a fin de ejercicio, en función

de los previstos según los padrones de cada impuesto que maneja el Ayuntamiento, que

siempre son mayores que los efectivamente recaudados.

- En el caso de ingresos por subvenciones concedidas a la entidad por otras

administraciones, se viene realizando la práctica de reconocer el derecho en el momento de la

concesión, cuando lo correcto sería hacerlo en el momento en el que se ingresa efectivamente

su cuantía.

Magnitudes presupuestarias relevantes

- La consecuencia de la fiscalización realizada resultan una serie de ajustes que afectan

substancialmente a las siguientes magnitudes presupuestarias calculadas por el Ayuntamiento,

según el siguiente detalle:

- El Remanente de tesorería pasa de los 539.395,90 euros calculados por la entidad a

189.544,12 euros.

- La necesidad de financiación, que la entidad estima que no existe, es realmente de

425.046,33 euros, lo cual supone el incumplimiento del objetivo de estabilidad

presupuestaria establecido para el 2010.

- El Resultado presupuestario pasa de los 303.734,95 euros calculados por la entidad a

173.542,70 euros, tras ajustar la cuantía declarada en el importe de las desviaciones de

financiación. Por otro lado, si se hubiesen reconocido todas las obligaciones correspondientes

a las facturas existentes, el resultado se habría reducido en otros 151.602,40 euros.

VIII. RECOMENDACIONES A la vista de los resultados de la fiscalización llevada a cabo, el Consello de Contas formula las

siguientes Recomendaciones al Ayuntamiento de Antas de Ulla.

En materia de gestión presupuestaria y financiera.

- Se deben aprobar los presupuestos anualmente, elaborar sus liquidaciones y rendir las

cuentas dentro de los plazos legales y reglamentariamente establecidos. A tal efecto se deben

organizar los recursos personales y materiales de los que se dispone de manera que tales

acciones se lleven a cabo en dichos plazos.


Informe - 59

- Se deberán adoptar las medidas necesarias para que los estados contables presenten la

situación real de la actividad económico-financiera de la Entidad, así como respetar las reglas de

las Instrucciones de contabilidad y los principios contables públicos en el registro de

transacciones con repercusión económica, para que los estados y cuentas anuales reflejen la

gestión realizada en los aspectos económico, financiero, patrimonial y presupuestario. En

particular:

o Se deben registrar en la contabilidad todas las obligaciones en las que incurre la entidad.

o Se deben hacer las dotaciones para amortización de los bienes del inmovilizado de

acuerdo con los criterios previstos en las normas.

o Se debe elaborar el Inventario general de bienes del Ayuntamiento.

o Se debe dotar la provisión para riesgos cuando estes existan.

o Se deben mantener actualizados y depurados los saldos de derechos pendientes de cobro y

de obligaciones pendientes de pago.

o Se debe reconocer el derecho de cobro de los ingresos por subvenciones en el momento de

su percepción efectiva.

- En aplicación de la Ley de Estabilidad Presupuestaria a las Corporaciones Locales, se debe

aprobar un plan económico-financiero de reequilibrio cuando el déficit exceda del porcentaje de

los ingresos no financieros que para cada ejercicio se señala en el Acuerdo de la Comisión

Nacional de la Administración Local (para el ejercicio 2010 es del 5,53 %).

En materia de personal

- Se debe elaborar la Relación de Puestos de Trabajo o instrumento análogo.

- Se debe crear y mantener actualizado el Registro de personal.

- Se debe evitar la reiteración fraudulenta de contratos de duración determinada para la

cobertura de puestos de trabajo que responden a necesidades de carácter permanente.

- Se deben respetar los principios de igualdad, mérito y capacidad en los procesos selectivos de

personal laboral.

- Las percepciones salariales del personal se deben ajustar estrictamente a los conceptos

retributivos, cuantías y límites que disponen las normas.


Informe - 60

- Se debe dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 14, apartado uno, del Real decreto ley

8/2010.

En materia de contratación y subvenciones

- La contratación administrativa deberá ajustarse a las prescripciones establecidas en la

regulación sobre la materia, siguiendo rigurosamente las distintas fases de tramitación que

establecen las normas y asegurando especialmente la efectiva libre concurrencia en condiciones

de igualdad y no discriminación.

- El otorgamiento de subvenciones debe llevarse a cabo según el procedimiento legalmente

previsto en función de la naturaleza de las mismas, respetando los principios de igualdad y libre

concurrencia.


Informe - 61

ANEXO I: TRÁMITE DE ALEGACIONES


Informe - 62


Informe - 63

Con fecha del 24 de abril de 2013 fue remitido, con registro de salida nº 341 el anteproyecto de informe al Ayuntamiento de Antas de Ulla a los efectos de que, al amparo del artículo 58 del Reglamento del Consello de Contas de Galicia, alegase o presentase los documentos o justificaciones que considerase pertinentes.

Transcurrido el plazo concedido al efecto, de 20 días hábiles, el ente fiscalizado no formuló alegaciones ni aportó documentación o justificación alguna.

162 d informe fiscalización antas de ulla 2010 c · ejercicio 2010 Índice - 1 Índice ... (boe...

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