1.9 správa daní a poplatků

EK3_06/07 URL: http://www.BLINKA.wz.cz MAIL: [email protected]

1.9 Správa daní a poplatků

rb KH ÚT, ST 13:30 – 14:15


Základní informace o správě daní• zákon 337/1992 o správě daní a poplatků

v aktuálním znění

• správa daní právo správce daně činit opatření vedoucí:

◘ úplnému zjištění daně◘ k dohledu nad plnění daňových povinností daň. subjektů◘ k dohledání všech d. subjektů◘ k vypočtení, vybrání, zkontrolování, … daní

• správcem daně v ČR může být: finanční úřad

◘ např. FÚ pro Prahu 11

celní orgán◘ spravuje DPH při dovozu,◘ spotřební daně◘ cla a poplatky

územní orgány státní správy◘ spravují správní a místní poplatky


Účastníci daňového řízení

1. Správce daně (např. FÚ)2. Daňový subjekt

• poplatník• plátce

• nebo právní zástupce subjektu• daňové subjekty mají možnost se nechat zastupovat• na základě plné moci

• např. daňovým poradcem, advokátem

3. Třetí osoby• svědci• další osoby, které mají listiny a další věci potřebné v

daňovém řízení• auditoři, znalci, tlumočníci, správci konkurzní podstaty…


Místní příslušnost správce daně

= kde budeme platit daně

• místní příslušnost určuje správce daně u fyzické osoby

◘v místě jejího trvalého bydliště v ČR

u právnické osoby◘v místě jejího sídla v ČR


Co dělat, pokud nelze jednoznačně MP určit?• např.

u většiny zahr. osob◘místo, kde má z. subjekt stálou provozovnu◘místo, kde z. osoba vykonává svou činnost◘místo, kde se nachází většina nemovitého majetku◘…

u daní z nemovitostí◘FÚ v obvodu, kde se nachází nemovitost

u převodu či nabytí majetku◘trvalého bydliště nabyvatele nemovitosti◘místo, kde se nachází nemovitost◘místo, kde má trvalé bydliště dárce◘…


Úkol…

• Jsem fyzická osoba, jsem přechodně hlášen v Jihlavě, kde také podnikám. Trvalé bydliště mám v Hodoníně. Kde se zaregistruji jako plátce daně?

• Firma YYAAZZ, s.r.o. Brno, má závody ve Znojmě, Olomouci a Brně. Každý závod má svou mzdovou účtárnu, ve které dochází ke stržení záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti. Popište systém odvádění daně z příjmů a záloh na

daň z příjmu


Daňové řízeníI. Přípravné řízení

• registrace daňových subjektů• přidělení DIČ • vydání osvědčení o registraci

II. Vyměřovací řízení• daňový subjekt podá daňové přiznání

• řádné• opravné• dodatečné

• správce stanoví výši daňové povinnosti

III. Placení daní• plátce se stane tzv. daňovým dlužníkem

• vznikla jeho daňová povinnost, popř. povinnost uhradit příslušenství daně (penále, úrok, pokuta, …)


Poplatky


Úloha poplatků v ekonomice• jsou doplňujícím zdrojem financování

celospolečenských (veřejných) i regionálních potřeb

• jsou určeny zpravidla pevnou částkou procentem

◘ zde je základem cena předmětu poplatného úkonu

• některé subjekty mohou být od poplatků osvobozeny stát, rozpočtové organizace, řízení ve věcech péče o

nezletilé, záležitosti týkající se ZP a SP

• základní členění soudní (upraveny zákonem o soudních poplatcích) správní (upraveny zákonem o správních poplatcích) místní (upraveny zákonem o místních poplatcích)


1. Soudní poplatky• vztahují se jak na fyzické, tak na právnické osoby,

které daly podnět k soudnímu řízení, případně další činnosti, které vykonává soud

1. Soudní poplatky v občanském soudním řízení (OSŘ)• návrh na zahájení OSŘ do částky 15 000 Kč – 600 Kč, nad

tuto částku 4% z ceny předmětu řízení,• návrh na určení otcovství – 1 000 Kč,• návrh na rozvod – 600 Kč• návrh na zahájení řízení na ochranu osobnosti, apod.

2. Poplatky za úkony správy soudu návrh na první zápis do OR (5 000 Kč) ověření listiny v českém a slovenském jazyce 20 Kč za

každou stránku a 50 Kč za každou cizojazyčnou stránku, vyhotovení stejnopisu (ČJ, SJ) – 70 Kč, apod.


2. Správní poplatky• vybírají je a vyměřují je orgány státní správy ČR a obce,

• poplatníky jsou fyzické n. právnické osoby, které daly podnět k úkonům orgánům státní správy

• jsou stanoveny buď procentem nebo pevnou částkou

• některé subjekty mohou být opět od správních poplatků osvobozeny (státní orgány, osoby těžce zdravotně postižené, apod.)

• např. vydání živnostenského listu (1000,-- Kč), konces. lis. (2000,-- Kč) ověření podpisu n. razítka (30 Kč) vydání stavebního povolení ke stavbám obytných domů, bytů, zápis prvního a dalšího držitele automobilu, nahlédnutí do matriky, vydání osvědčení o státním občanství, …


3. Místní poplatky• vybírají je obce

• mají fakultativní charakter obce samy rozhodnou, zda poplatky zavedou či nikoliv

• zákon pouze určuje, kdo je poplatníkem, z čeho se může poplatek vybírat a rozpětí procentních sazeb

• pro vybírání místních poplatků musí obce stanovit tzv. místní vyhlášku, která jednoznačně vymezí: sazbu poplatku,

◘ ta se může lišit i v jednotlivých částech obce• např. poplatek za psa může být vyšší v centru a nižší na okraji města, apod.

• patří sem: poplatek ze psů, poplatek za lázeňský n. rekreační pobyt, poplatek

ze vstupného, poplatek za povolení vjezdu mot. vozidla, …


1.10 Vazba daňové soustavy ČR a soustavy ZP a SP

rb KH PO 14:25 – 15:20 (po dohodě); ÚT-PÁ 7:40 – 7:55


• soustava ZP a SP je s daněmi propojena velice úzce

• ZP i SP musí poplatníci platit stejně tak jako musí platit daně ZP i SP zvyšuje daňové zatížení poplatníků!

• Patří sem:1. Pojistné zdravotního pojištění

je spravováno na zvláštním účtu Všeobecnou zdravotní pojišťovnou ČR pod dohledem dozorčího orgánu a dle stanovených pravidel

vypočítává podíly pro jednotlivé zdravotní pojišťovny v ČR

2. Pojistné sociálního pojištění je příjmem státního rozpočtu, spravuje jej ČSSZ a příslušné okresní správy soc. zabezpečení

a) pojistné sociálního zabezpečení pojistné důchodového zabezpečení pojistné nemocenského pojištění

b) příspěvek na státní politiku zaměstnanosti


Právní úprava sociálního a zdravotního pojištění• Pojištění na sociální zabezpečení a příspěvek

na státní politiku zaměstnanosti 589/1992 Sb o pojistném na soc. zabezpečení a

příspěvek na státní politiku zaměstnanosti (ve znění pozdějších novel)

• Zdravotní pojištění 592/1992 Sb o pojistném na všeobecné zdravotní

pojištění ve znění pozdějších novel

48/1997 Sb o veřejném zdravotním pojištění ve znění pozd. novel


Aktuální sazby ZP a SP

• SP zaměstnanec 6,5 % zaměstnavatel 25% OSVČ (viz. zákon)

Ze SP se dále hradí dávky◘nemocenského pojištění◘důchodového zabezpečení◘státní politika zaměstnanosti

• ZP zaměstnanec 4,5% zaměstnavatel 9%


1.11 Pojistné na sociální zabezpečení



I. Obecná charakteristika sociálního pojištění• Sociální pojištění zahrnuje

pojistné na důchodové pojištění pojistné na nemocenské pojištění příspěvek na státní politiku zaměstnanosti

• SP je příjmem státního rozpočtu pouze pojistné na důchodové pojištění se vede na

samostatném účtu a tvoří samostatnou položku příjmů SR

• Dávky hrazené ze SP 1. Dávky nemocenského pojištění 2. Dávky důchodového pojištění3. Dávky a služby státní politiky zaměstnanosti

podpory v nezaměstnanosti, různé formy rekvalifikací, apod.


ad 1) Dávky nemocenského pojištění• nemocenská

poskytuje se maximálně 1 rok pokud pracovník onemocní v době neplaceného volna, nemá

nárok na nemocenskou◘ přesný postup výpočtu nemocenské stanoví zákon o

nemocenském pojištění (54/1956 Sb, ve znění pozdějších novel)

• ošetřování člena rodiny péče o nemocné dítě do 10 let věku, ošetřování jiného nemocného člena rodiny, jehož zdravotní

stav vyžaduje nezbytné ošetřování jinou osobou◘ podmínka: žadatel musí trvale bydlet v bytě s nemocnou osobou

• peněžitá pomoc v mateřství

• vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství


ad 2) Dávky důchodového pojištění

• starobní důchod

• plný invalidní důchod

• částečný invalidní důchod

• vdovský/vdovecký důchod

• sirotčí


Kdo je poplatníkem SP?

• zaměstnanec• zaměstnavatel• OSVČ• osoby dobrovolně účastné na důchodovém

pojištění osoba starší 18 let dle vlastního rozhodnutí, pokud

nemá povinnost platit


Důchodové pojištění ::: EVIDENČNÍ LISTY ::: • evidenční list

vede organizace každému zaměstnanci (pokud zaměstnanec již není důchodce)

vždy za 1 kalendářní rok (popř. od doby, kdy začala výdělečná činnost)

vykonává-li zaměstnanec u jednoho zaměstnavatele více činností, získává evidenční list za každou tuto činnost zvlášť

vyhotovuje se jeden originál a dva stejnopisy◘ originál odevzdává organizace ČSSZ ◘ jeden stejnopis obdrží zaměstnanec◘ jeden stejnopis alespoň po dobu 3 let archivuje zaměstnavatel

OSVČ mají evidenční listy vedeny okresní správou soc. zabezpečení


1.12 Veřejné zdravotní pojištění



Stručně o systému veř. zdrav. pojištění v ČR

• vznikl počátkem 90. let 20. století• základní myšlenka:

VZP vybere od plátců ZP a toto vybrané ZP poměrně rozdělí jednotlivým zdravotním pojišťovnám

těmito získanými prostředky pak pojišťovny platí zdravotnickým zařízením za péči poskytnutou pojištěncům

toto pojištění je povinné a vzniká na základě zákona◘ narozením, získáním trvalého občanství na území ČR, apod.

každý pojištěnec si může zvolit svoji zdravotní pojišťovnu

systém je založen na principu SOLIDARITY◘ jednotliví plátci přispívají do systému různými částkami (každý pobírá

jinou mzdu a ZP se odvíjí od její výše)

◘ všichni pojištěnci mají garantované právo na poskytnutí zdravotní péče

◘ za více než ½ populace ČR platí pojistné stát (děti, studenti, důchodci)


• systém funguje v souladu s předpisy v EU musí se zabezpečit proplacení zdravotní péče

poskytnuté občanovi na území cizího státu

úhradu za tuto péči poskytnutou v cizině (např. nemocný a ošetřený Čech v Itálii) provádí v konečné fázi pojišťovna občana v jeho mateřské zemi

pro to existuje Centrum mezistátních úhradCentrum mezistátních úhrad◘jeho prostřednictvím probíhá veškerý platební a zúčtovací

styk


Pojištěnci

Zdravotně pojištěny jsou: osoby mající trvalý pobyt na území ČR

◘i cizinci s trvalým pobytem v ČR

osoby, které nemají pobyt v ČR, ale jsou zaměstnanci zaměstnavatele, který má sídlo na území ČR


Zdravotní péče hrazená ze zdravotního pojištění• léčebná ústavní péče• pohotovostní a záchranná služba• preventivní péče (prohlídky, některá očkování,

odběry, apod.)• odběry tkání nebo orgánů určených k transplantaci • poskytování léčivých přípravků, prostředků

zdravotnické techniky a stomatologických výrobků,• závodní preventivní péče• doprava nemocných • posudková činnost• prohlídku zemřelého pojištěnce, pitva a doprava


Plátci pojistného 1. ZAMĚSTNANCI 2. ZAMĚSTNAVATELÉ3. STÁT4. OSVČ5. OSOBY BEZ ZDANITELNÝCH PŘÍJMŮ

◘ nezaopatřené dítě• do 26 let• připravuje se na budoucí povolání (student)• nepřipravuje se na budoucí povolání protože je nemocné• je neschopno vykonávat soustavnou samostatnou výdělečnou

činnost

◘ poživatel důchodu (příjemce starobního důchodu, plného n. částečného invalidního důchodu, vdovského, sirotčího důchodu)

◘ žena na mateřské dovolené ◘ uchazeč o zaměstnání◘ osoba převážně nebo plně bezmocná◘ osoba ve vazbě nebo ve výkonu trestu◘ apod.

1.9 správa daní a poplatků

Documents