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2Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011

LA RCBC : sommaireLA RCBC : sommaire

Enjeux et contexte

La construction budgétaire :

- Les sections- Les services généraux- Les services spéciaux- Les domaines et activités- La codification- Les budgets annexes

L’équilibre budgétaire Les opérations préalables

Champ d’applicationChamp d’application

sont concernés par la réforme :

Les EPLE

- Les lycées- Les lycées professionnels- Les collèges

Les EREA

Les ERPD

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Les enjeux de la réformeLes enjeux de la réforme

Inspiration dans l’esprit et les principes de la LOLF

Logique de pilotage par les résultats Renforcer l’autonomie- pour une meilleure utilisation des moyens- avec des objectifs fixés par :

l’autorité académique et

les collectivités territoriales Sécuriser l’exercice de la fonction comptable

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Les principaux objectifs de la réformeLes principaux objectifs de la réforme• Simplifier le cadre budgétaire et le rendre plus lisible• Simplifier les règles de notification, de gestion et de

suivi des crédits• Simplifier les procédures de modifications budgétaires• Mieux suivre financièrement les actions du projet

d’établissement • Rendre compte en temps réel de l’utilisation des

subventions et des moyens attribués• Faire converger les règles comptables• Disposer d’une réglementation adaptée et synthétique

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réglementaire

projet de décret modifiant le Code de l’éducation

instruction codificatrice M9.6

technique

l’outil informatique (GFC) doit être adapté. In fine, il sera refondu, pour intégrer les évolutions technologiques au-delà des évolutions réglementaires

accompagnement du changement

information

communication

formation

Les différents aspects de la réformeLes différents aspects de la réforme

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les principales modifications réglementaires les principales modifications réglementaires hors du strict cadre budgétaire et comptablehors du strict cadre budgétaire et comptable

• Le chef d’établissement :– peut transiger après avoir recueilli l’autorisation du

conseil d’administration en application de l’article 2044 du code civil qui définit la transaction (point 1346 et suivants)

• Le conseil d’administration :– son quorum est calculé à la majorité des membres du

CA en exercice et non plus à la majorité des membres théoriques

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• L’Etat prévisionnel de la commande publique (EPCP) est supprimé dans son rôle d’autorisation donnée à l’ordonnateur de signer les contrats et conventions.

• Le chef d’établissement peut en revanche obtenir une délégation du conseil d’administration pour la signature de ces contrats et conventions.

• Cette délégation est limitée au plafond fixé à l’article 28 du CMP ; elle peut être encadrée plus strictement (montant, nature, durée).

• Si cette délégation n’existe pas, le conseil d’administration doit siéger en permanence.

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les principales modifications réglementaires les principales modifications réglementaires (la commande publique)(la commande publique)

• Un budget principal et un ou des budgets annexes, comportant une section de fonctionnement et une section des opérations en capital

• Un budget principal comprenant• 3 services généraux• Des services spéciaux pour la gestion d’activités

particulières distinctes de celles exercées à titre principal.

• Les services sont l’unité de vote du budget

• des budgets annexes réservés à la gestion des activités accessoires nécessitant de tracer des opérations d’investissement (GRETA, CFA, diverses mutualisations….le budget annexe n’est pas intégré dans le budget principal de l’établissement support.

une nouvelle structure budgétaireune nouvelle structure budgétaire

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Le budget : les sectionsLe budget : les sections

Une section de fonctionnement

Les services généraux

Les services spéciaux

Une section des opérations en capital

Les opérations d’investissement


Le budget : la section de Le budget : la section de fonctionnementfonctionnement

Trois services généraux:

- Activités Pédagogiques (AP)- Administration & logistique (ALO)- Vie de l’élève (VE)

Des services spéciaux

- Certains prédéfinis- Certains d’opportunités- D’autres libres de création selon les spécificités

locales


Elle retrace :

Les opérations d’investissement :Les immobilisations corporellesLes immobilisations incorporelles non

financièresLes immobilisations incorporelles financièreset leur éventuel financement

Les autres opérations :Les sorties d’inventaire


Le budget : la section des opérations Le budget : la section des opérations en capitalen capital

Les services générauxLes services généraux

• Disparition des chapitres budgétaires alphanumériques (A1,A2, B, C, D, J1, J2…)

• Création de trois services exclusifs :

Dépenses pédagogiques : AP (activités pédagogiques)

Fonctionnement : ALO (administration & logistique)Vie de l’élève : VE (vie de l’élève)


Regroupement des dépenses par Regroupement des dépenses par destinationdestination

Dépenses pédagogiques : AP

- Regroupement de toutes les dépenses quel que soit le financement ou la spécificité pédagogique

- Chapitres d’origine : • service général : A1 & A2• services spéciaux : J1, J2, J3, J5, J6, N3, R4,

R8 (formation continue, par alternance, rémunérations)…

Demain un service général : Activités pédagogiques (AP)



Dépenses de fonctionnement : ALO

- Regroupement de toutes les dépenses quel que soit le financement ou la spécificité technique liée à l’EPLE (EPLE autonome ou au sein d’une cité scolaire ou support d’une cité scolaire)

- Chapitres d’origine : service général : B, C, D & G (cité scolaire)services spéciaux : contrats aidés (hors

service mutualisateur)…

Demain un service général : Administration & logistique (ALO)



Vie de l’élève : VE

- Regroupement de toutes les dépenses quel que soit le financement ou la spécificité de l’activité

- Chapitres d’origine : service général : F (fonds sociaux de l’Etat et éventuellement des collectivités locales)services spéciaux : N1, N2 et J3 pour les

actions relevant de modules spécifiques (Ex. : C.E.S.C.)

Demain un service général : Vie de l’élève (VE)


La section de fonctionnement :La section de fonctionnement :les services spéciauxles services spéciaux

• Un service spécial prédéfini :

Les bourses nationales

• Un service spécial d’opportunité :

La restauration et l’hébergement

• Des services spéciaux selon les besoins :

Les services mutualisateurs (groupement de commandes, groupement comptable, mutualisation de paie …)

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Les services spéciaux mutualisateursLes services spéciaux mutualisateurs L’opportunité de les instituer s’analyse tant en

dépense qu’en recette

La dépense s’entend comme détaillée et précise et non forfaitaire ou globalisée

L’opportunité de les instituer intègre la masse financière concernée

Services mutualisateurs potentiels : Groupement de commandes Mutualisation des paies Agence comptable …


Les services spéciaux : particularismesLes services spéciaux : particularismes

• Ils sont intégrés dans le résultat global de l’établissement

• Ils n’ont pas de fonds de roulement propre

(FDR de l’EPLE = service général et services spéciaux confondus)

L’individualisation des réserves est possible

Le prélèvement s’effectue toutefois sur le fonds de roulement unique

C’est le conseil d’administration lors de la répartition du résultat qui décide de la mobilisation des réserves concernées

• Ils n’ont pas d’inventaire distinct des biens immobilisés, pas d’opérations en capital.


Le contenu des servicesLe contenu des services Le budget est établi selon une nouvelle nomenclature :

« Domaines » et « Activités »

domaines et activités retracent selon un principe de précision croissante l’exécution du budget

ils sont libres de création par l’EPLE

ils sont construits selon les besoins de suivi de gestion (par section, par type d’enseignement, par projet …)

ils sont obligatoires en dépenses mais facultatifs en recettes

la nomenclature peut être imposée, pour faciliter la gestion et le compte rendu (cas des opérations particulières : variations de stocks, fin d’exercice ; ou des dépenses sur crédits d’Etat)

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Les recettesLes recettes

Les domaines et activités (codes) sont facultatifs

Le plan comptable - compte - est obligatoire dès la préparation budgétaire

Les recettes s’effectuent par service

Les mêmes domaines et les mêmes activités peuvent être utilisés en dépenses et en recettes pour faciliter les rapprochements


La dépenseLa dépenseet le compte du plan comptableet le compte du plan comptable

Le compte n’est plus saisi lors de la préparation budgétaire

Le compte n’est pas saisi lors de l’approvisionnement

Le compte n’est pas saisi lors de l’engagement

Le compte n’intervient qu’au moment de la liquidation


Les activités : codificationLes activités : codification

L’utilisation est obligatoire en dépensesL’activité est obligatoire en dépenses mais facultative en

recettes

L’ensemble du code comporte 9 caractères maximum

Le code commence toujours par 0 ou 1 ou 2 selon le destinataire du compte-rendu de la dépense

• 0 = dépenses à l’initiative de l’EPLE• 1 = dépenses relatives à l’état• 2 = dépenses relatives à la collectivité

Ex. : - des dépenses liées à la TA commenceront par le code 0- des dépenses liées aux stages en entreprises, projets

d’établissement commenceront par 1- des dépenses liées aux aides régionales commenceront par 2

Il n’est pas possible d’en ouvrir d’autres, commençant par 3, 4…Les codes 1 et 2 sont saisis à la demande exclusive des financeurs.


08 caractères réservés à l’EPLE pour les besoins

propres à son pilotage

1

4 caractères réservés à l’Etat pour le report d’information

4 caractères réservés à l’EPLE pour affiner sa

gestion en tant que de besoin

2

4 caractères réservés aux CT pour le report d’information

4 caractères réservés à l’EPLE pour affiner sa

gestion en tant que de besoin

La construction du code La construction du code d’activitéd’activité


Nomenclature des activités EtatNomenclature des activités EtatActions identifiées- Libellé Activités Codification de l’activité

Manuels scolaires 13MS xxxx

Droits de reprographie 13REPxxxx

TICE 13TICxxxx

Matériel pour la rénovation de l’enseignement 13RENxxxx

Carnets de correspondance 13CORxxxx

Education artistique et culturelle 13EACxxxx

Stages 13STAxxxx

Actions internationales 13AI xxxx

Besoins éducatifs particuliers SEGPA 13SEGxxxx

Classes relais 13CR xxxx

Aides à l’insertion professionnelle 13AIPxxxx

Apprentissage 13AP xxxx

Autres dépenses pédagogiques 13ADPxxxx

Assistants d’éducation (rémunération et charges) 16AS xxxx

AVSCO (rémunération et charges) 16AVSxxxx

Ecole ouverte (vacation et fonctionnement) 16EO xxxx

Education à la santé et à la citoyenneté 16ESCxxxx

Fonds de vie lycéenne 16FVLxxxx

Fonds social lycéen 16FSLxxxx

Fonds social des cantines 16FSCxxxx

Autres dépenses éducatives 16ADExxxx


Autre nomenclature prédéfinieAutre nomenclature prédéfinieDomaines Activités

Code libellé Code Code libellé

VSTOCK Variation de stocks (Matières Premières et autres approvisionnements)

0AUGMxxxx Augmentation

VSTOCK Variation de stocks (Matières Premières et autres approvisionnements)

0DIMIxxxx Diminution

VECOUR Variation en cours et produits finis 0AUGMxxxx Augmentation

VECOUR Variation en cours et produits finis 0DIMIxxxx Diminution

OP-SPE Opérations spécifiques 0AMORxxxx Amortissement

OP-SPE Opérations spécifiques 0NEUTxxxx Neutralisation amortissement

OP-SPE Opérations spécifiques 0PROVxxxx Provisions risques, charges, etc.

OP-SPE Opérations spécifiques 0RPROxxxx Reprises sur provisions

OP-SPE Opérations spécifiques 0SINVxxxx Sortie inventaires

OP-SPE Opérations spécifiques 0ANFIxxxx Annulation financement

OP-SPE Opérations spécifiques 0PIMOxxxx Production immobilisée

OP-N-1 Opérations année N-1 0CAP xxxx Charges à payer

OP-N-1 Opérations année N-1 0PAR xxxx Produits à recevoir

OP-N-1 Opérations année N-1 0CEXPxxxx Charges exceptionnelle

OP-N-1 Opérations année N-1 0PEXPxxxx Produits exceptionnels


Un budget typeUn budget typeSection de fonctionnement

Service général

Service : activités pédagogiques - AP

dépenses recettes

Domaines (Obligatoire)

Activités (O)

Domaines (Facultatif)

Activités (F)

Comptes (O)

Service général : administration et logistique - ALO

Service : vie de l’élève - VE

Services spéciaux

Service spécial : bourses nationales

Services spécial : restauration

dépenses recettes

Domaines (O)

Activités (O) Domaines (F) Activités (F) Comptes (O)

Section opérations en capital

Service investissement

dépenses recettes

Domaines (O)

Activités (O) Domaines (F) Activités (F) Comptes (O)


Les budgets annexesLes budgets annexes• Ils remplacent les actuels SACD

• Ils sont indépendants du budget principal (pas d’agrégation budgétaire ; vote distinct du CA)

• Comme le budget principal, ils ont une section de fonctionnement et une section des opérations en capital

• Ils ont un seul service général

• Ils ne peuvent comporter de services spéciaux

• Ils ont leur propre compte financier

• Ils ont un fonds de roulement propre.

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• La collectivité peut demander la création d’un BA :ex. restauration et hébergement

• Mais la décision de création est à l’initiative de l’EPLE

• Un EPLE peut avoir plusieurs budgets annexesex. : gestion de la formation par l’apprentissage, cuisine

centrale …

• Une étude préalable des avantages et inconvénients à mener en interne avant de décider

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Les budgets annexesLes budgets annexes

Les budgets annexes : Les budgets annexes : construction construction

Section de fonctionnement

Service général : administration et logistique

dépenses recettes

domaines activités domaines activités compte

obligatoire obligatoire facultatif facultatif obligatoire

Section opérations en capital

Service investissement

dépenses recettes

domaines activités domaines activités compte

obligatoire obligatoire facultatif facultatif obligatoire


un nouveau modeun nouveau modede réalisation de l’équilibrede réalisation de l’équilibre

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• La capacité d’autofinancement (CAF)– elle corrige le résultat des variations induites par les

opérations d’ordre (amortissement, provisions …)– elle met donc en évidence l’excédent (ou l’insuffisance) des

ressources internes dégagées par l’activité de l’établissement

• Le fonds de roulement– il est unique pour le budget principal– il traduit la marge de manœuvre dont dispose l’établissement

à partir de la différence entre ses ressources et ses emplois stables

– on prélève donc dans le fonds de roulement et non dans les réserves

L’équilibre budgétaireL’équilibre budgétaire Il s’analyse non par le calcul du résultat

(recettes – dépenses de fonctionnement)

Mais par le calcul de :

la capacité d’autofinancement (CAF) si solde positif

ou l’insuffisance de capacité d’autofinancement (IAF)

si solde négatif

La CAF corrige le résultat des variations induites par les opérations d'ordres (amortissements, provisions...)


le budget présenté au vote : synthèsele budget présenté au vote : synthèse

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ACTIVITES PEDAGOGIQUES 62 397,90 60 049,52

VIE DE L'ELEVE 1 651,62 1 651,62

ADMINISTRATION ET LOGISTIQUE

115 095,00 117 443,38

TOTAL services généraux (1) 179 144,52 0,00 179 144,52 0,00

SERVICE DE RESTAURATION ET D'HEBERGEMENT

89 835,00 87 000,00

BOURSES NATIONALES 2 000,00 2 000,00

TOTAL services spéciaux (2) 91 835,00 0,00 89 000,00 0,00

TOTAL section de fonctionnement (1) + (2)

270 979,52 0,00 268 144,52 0,00

-2 835,00 0,00

-1 835,00

OPERATIONS EN CAPITAL 5 750,00 5 750,00

Total dépenses et recettes inscrites au budget

276 729,52 0,00 273 894,52 0,00

Cadre réservé aux Autorités de Contrôle

SECTION OPERATIONS EN CAPITAL

Résultat prévisionnel

CAF ou IAF

Vote du Conseil d'Administration

Cadre réservé aux Autorités de

Contrôle

Proposition du Chef d'établissement

Vote du Conseil d'Administration

PREVISIONS BUDGETAIRESSECTION DE FONCTIONNEMENT

DEPENSES RECETTES


le budget présenté au vote : équilibrele budget présenté au vote : équilibre

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Dépenses

Section de Fonctionnement 270 979,52

Emplois

Opérations d'investissement 5750,00

IAF 1835,00

Prélèvement sur le fonds de roulement 0,00

Total 7585,00

Montant au dernier compte financier Prélèvements déjà autorisés Prélèvement proposé FDR estimé

10000 3000,00 1835,00 5165,00

Résultat prévisionnel -2 835,00

Tableau prévisionnel de financement

Montant du fonds de roulement

1835,00

0,00

Ressources

7585,00

Recettes

Réalisation de l'équilibre budgétaire

5750,00

Rappel de la section de fonctionnement

268 144,52

le budget présenté au vote :le budget présenté au vote :l’origine des financementsl’origine des financements

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total ÉtatCollectivités Territoriales

Ressources propres AutresTot

ACTIVITES PEDAGOGIQUES 61 326,00 62 397,90 61 326,00 60 049,52 13 000,00 23 400,00 23 649,52

VIE DE L'ELEVE 1 450,00 1 651,62 1 450,00 1 651,62 1 651,62

ADMINISTRATION ET LOGISTIQUE 112 233,30 115 095,00 112 233,30 117 443,38 102 911,50 2 548,38 11 983,50

TOTAL (1) 175 009,30 179 144,52 175 009,30 179 144,52 14 651,62 126 311,50 26 197,90 11 983,50

SERVICE DE RESTAURATION ET D'HEBERGEMENT

87 000,00 89 835,00 87 000,00 87 000,00 87 000,00

BOURSES NATIONALES 1 900,00 2 000,00 1 900,00 2 000,00 2 000,00 ******* ******* *******

TOTAL services spéciaux (2) 88 900,00 91 835,00 88 900,00 89 000,00 2 000,00 - 87 000,00 -

TOTAL section de fonctionnement (1) + (2) 263 909,30 270 979,52 263 909,30 268 144,52 16 651,62 126 311,50 113 197,90 11 983,50

OPERATIONS EN CAPITAL 5 750,00 5 750,00 5 750,00

Total général 263 909,30 276 729,52 263 909,30 273 894,52 22 401,62 126 311,50 113 197,90 11 983,50

Rappel des crédits ouverts au budget

initial de l'année N-1


Rappel des recettes admises au budget

initial de l'année N-1


Etat des origines de financementPREVISIONS BUDGETAIRES

SECTION OPERATIONS EN CAPITAL

SECTION DE FONCTIONNEMENT

Ouverture de crédits Prévisions de recettes

Corps/grades/cadre d’emploi/contrat

Effectifs ETP Masse Financière

(non pré remplis) (non pré remplis) (non automatisé)CAE

CAVAutres

CAE

CAVAEDAutresTotal nombre montantAgent technique EPLE

Agent de maîtrise d’EPLEAutres

Agent technique EPLE

Agent de maîtrise d’EPLEAutresTotal nombre montantP. Agrégés

P. CertifiésPEGCAutresCPE

InfirmièresAssistantes sociales

Médecin scolaireAutresPers. direction

CASUAAENESSAENESADJAENESAutres

Total nombre montantTotal nombre montant

Employeur

Les montants seront donnés en masse par fonction et

non par grade. Par masse financière, il faut entendre traitement brut + Charges

employeur

Fonctions Observations

EPLE

Salaires imputés sur le service ALO

Salaires imputés sur le service VE

Fonctions administratives

Fonctions éducatives

Les nombres * sont donnés par grade.

CT

Fonction restauration et hébergement


Fonctions entretien & maintenance


non par grade. Par masse financière, il faut entendre Traitement brut+ charges

employeur


non par grade. Par masse financière, il faut entendre Traitement brut + charges

employeur

Etat

Fonctions enseignement/formation

Fonctions éducation, santé, social


Fonctions d’encadrement d’administration et Financières

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annexe au budget : l’état des emploisannexe au budget : l’état des emplois

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Les modifications apportées au budgetLes modifications apportées au budget

• Les décisions de l’ordonnateur :– expression d’une autonomie accrue dans l’exécution du

budget voté

• Les décisions budgétaires modificatives :– une volumétrie moindre attendue en conséquence

• Le corollaire : un compte rendu d’exécution obligatoire et plus précis– un rapport de l’ordonnateur, pièce du compte financier– analyser les écarts à l’issue de l’exercice– en recettes, entre prévision et réalisation– en dépenses, entre autorisation donnée et réalisation

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Pour aller au-delà : anticiper les évolutions Pour aller au-delà : anticiper les évolutions réglementaires et technologiquesréglementaires et technologiques

• Évolution, puis refonte de l’outil– Évolution en 2013 puis 2014– Refonte en 2015 puis 2016

• Dématérialisation– des extractions– des actes– des pièces– des paiements (émis et reçus)

GFC RCBC – Evolution 1 – exercice 2013

• Calendrier 2012 :

– PREPARATION BUDGETAIRE• Fin développement janvier 2012• Qualification entre janvier et juillet 2012• Recette utilisateur entre mars et juin 2012• Formation de formateurs juillet 2012

– COMPTABILITE BUDGETAIRE• Fin développement juin 2012• Qualification entre juin et octobre 2012• Recette utilisateur entre mai et octobre 2012• Formation de formateurs juillet 2012

– COMPTABILITE GENERALE• Fin développement juillet 2012• Qualification entre juillet et octobre 2012• Recette utilisateur entre juillet et octobre 2012

– ADMINISTRATION et REGIE : 1er semestre 2012

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Politique d’accompagnement du changementPolitique d’accompagnement du changement

• communication– présentations en académie, à l’ESEN– mise en place d’une rubrique dédiée sur l’intranet de la

direction des affaires financières et sur le site Pairform@nce– publication d’articles consacrés à la réforme dans différentes

revues professionnelles (Objectif établissement, Intendance, Direction …)

• formation– en deux temps : formation nationale de formateurs, puis

déploiement académique– aux évolutions réglementaires : séminaire national en

octobre 2011, déploiement en académie d’ici juin 2012– aux évolutions de l’outil : courant 2012, puis à chaque

nouvelle version

Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011

Accompagner le changement au plan local : Accompagner le changement au plan local : développer des actions de communicationdévelopper des actions de communication

dans l’établissementdans l’établissement

• Informer en amont du premier budget :- le conseil d’administration- les enseignants - le chef de travaux

• S’assurer de :- l’absence ou de l’existence de consignes

spécifiques des collectivités territoriales et de l’Etat- bien communiquer sur le nouveau budget

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Concevoir ensemble le nouveau budgetConcevoir ensemble le nouveau budget

• Répartir le budget initial en cours entre les services généraux et spéciaux de la nouvelle structure budgétaire = maîtrise de la nouvelle structure avec un budget connu.

• Définir avec le chef d’établissement des lignes générales de création des domaines et des activités compréhensibles et exploitables par le conseil d’administration et les élus.

• Définir une présentation qui permette à tous les destinataires de s’y retrouver (chef de travaux, enseignants, familles, collectivités…).

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Des vérifications et opérations préalables en Des vérifications et opérations préalables en comptabilité généralecomptabilité générale

Afin de simplifier la gestion de la transition vers les amortissements, il faut avoir un inventaire à jour et pertinent.

S’assurer que la comptabilité patrimoniale est cohérente dans GFC et correspond à la comptabilité auxiliaire. Par défaut les corrections devront être apportées avant le 31/12/2012.

Recenser les biens à sortir afin de réduire les difficultés éventuelles liées aux subdivisions du compte 1069 (notamment les biens à multi-financement).

sont concernés par ces deux derniers points :les biens sans usage, disparus ou obsolètes

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Merci

de votre attention

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