行政院會簡報資料：報2 財政部 近年稅收變動分析（o=m）
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1
行政院第3488次會議
近年稅收變動分析
財政部 報告人：統計處 葉處長滿足
105年2月25日
行政院
行政院第3488次院會會議
3276C3AAAEB45E2C
2
大綱
稅收趨勢
主要稅目趨勢
賦稅負擔
105年稅收展望
行政院
行政院第3488次院會會議
3276C3AAAEB45E2C
3
12,578 12,256 12,528
13,873
15,674 16,008 17,339 17,604
15,303 16,222
17,646 17,967 18,341 19,761
21,349 -1.26
5.57 4.12
6.51 5.42 5.62
6.52
0.70
-1.57
10.63
3.80 2.06 2.20 3.92
0.75
-35
-30
-25
-20
-15
-10
-5
0
5
10
15
5,000
7,500
10,000
12,500
15,000
17,500
20,000
22,500
25,000
27,500
30,000
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
稅收趨勢(1/2)
億元
年
％ 經濟成長率
賦稅收入
◎ 91年至96年間，賦稅收入平均每年成長5.5%，與GDP平均增幅5.6%相當。
◎ 97年至104年間，賦稅收入平均每年成長2.6%，略低於經濟成長平均增幅2.8%，成長速度減緩。
行政院
行政院第3488次院會會議
3276C3AAAEB45E2C
4
-688 -849 -1,203
486
1,877 1,295 1,191
195
-2,538
46 687
-258 -296
1,088
1,877 -1.26
5.57 4.12 6.51 5.42 5.62 6.52
0.70
-1.57
10.63
3.80 2.06 2.20 3.92 0.75
-50
-40
-30
-20
-10
0
10
20
-3,000
-2,000
-1,000
0
1,000
2,000
3,000
4,000
5,000
6,000
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
◎ 稅收與景氣循環高度相關，90至92年受網路泡沫及SARS影響，稅入連年短徵；98年受金融海嘯影響，短徵2,538億元，為史上最高；101年及102年歐債危機衝擊國內景氣，連帶影響稅收表現。
◎ 103年隨景氣回溫、企業獲利增加等，超徵1,088億元，104年續超徵1,877億元。
億元
年
％ 經濟成長率
超短徵
網路泡沫 SARS
金融海嘯
稅收趨勢(2/2)
歐債危機
行政院
行政院第3488次院會會議
3276C3AAAEB45E2C
5
104年主要稅目占比
綜所稅
22%
營所稅
22%
營業稅
16%
貨物稅
9%
關稅
5%
證交稅
4%
其他國稅
4%
土增稅
5%
其他地方稅
11%
基金
3%
地方稅
3,431億元
基金
582億元
104年
2兆1,349億元
國稅
1兆7,335億元
註：基金係指金融業營業稅及健康福利捐。
行政院
行政院第3488次院會會議
3276C3AAAEB45E2C
6
2,450 2,272 1,974 2,148 2,964
3,343 3,475 3,897
3,068 3,047 3,430 3,931 3,922 4,109
4,739
3.5
-7.3 -13.1
8.8
38.0
12.8 3.9
12.1
-21.3
-0.7
12.6 14.6
-0.2
4.8 15.4
-80
-60
-40
-20
0
20
40
60
0
2,000
4,000
6,000
8,000
10,000
12,000
14,000
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
◎ 綜所稅為主要稅收來源，91至92年受網路泡沫及利率調降影響，稅收明顯萎縮；後隨景氣回升及防堵捐地節稅政策，稅收逐年回升。
◎ 98年受金融海嘯、稅率調降及免稅額、扣除額調高影響，稅收連年減少；102年受歐債危機衝擊，影響稅收表現。
◎ 103年起隨景氣回溫、薪資股利齊揚及股利可扣抵稅額減半措施等，稅收回增；104年綜所稅創歷史新高，達4,739億元。
億元
年
％
年增率
稅收
綜合所得稅
金融海嘯
軍教薪
資課稅
股利可扣抵
稅額減半
網路泡沫、
利率調降
防堵捐地節稅
行政院
行政院第3488次院會會議
3276C3AAAEB45E2C
7
2,337 1,658 2,137 2,411
3,294 3,119 3,826
4,452
3,342 2,857 3,672 3,677 3,511
4,026 4,628
9.6
-29.1
28.9
12.8
36.6
-5.3
22.7 16.4
-24.9
-14.5
28.5
0.2
-4.5
14.7 14.9
-80
-60
-40
-20
0
20
40
60
0
2,000
4,000
6,000
8,000
10,000
12,000
14,000
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
◎ 營所稅亦為主要稅收來源，與景氣循環及稅制高度相關，91年因網路泡沫影響負成長；95年國營事業民營化，稅款轉入96年，致稅收減少；98至99年受金融海嘯衝擊，稅收連年減少。
◎ 99年起雖調降稅率，惟景氣轉佳、促產減免落日，致100年稅收成長近3成。
◎ 101至102年受歐債危機拖累，稅收成長停滯，之後景氣回溫、企業獲利增加，104年稅收4,628億元，為歷史新高。
億元
年
％
年增率
稅收
營利事業所得稅
金融海嘯
稅率調降、
促產減免落日 上市櫃公司
獲利成長
歐債危機
網路泡沫
行政院
行政院第3488次院會會議
3276C3AAAEB45E2C
8
2,037 2,147 1,975 2,335 2,375 2,369 2,461 2,440
2,235
2,682 2,839 2,818 3,030 3,351 3,358
-4.0
5.4
-8.0
18.2
1.7
-0.3
3.9
-0.9 -8.4
20.0
5.8
-0.7
7.5 10.6
0.2
-60
-40
-20
0
20
40
0
1,600
3,200
4,800
6,400
8,000
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
◎ 營業稅與景氣高度連動，90年網路泡沫、92年SARS疫情與95年卡債風暴，均衝擊當年營業稅稅收表現，97至98年受金融海嘯影響，稅收連年萎縮。
◎ 99年隨景氣擴增，營業稅亦成長2成；101年歐債危機，稅收再次略減；後隨景氣回溫，102年稅收突破3千億元；加以銀行及保險業本業加徵3％，103年起稅收均逾3,300億元。
億元
年
％
年增率
稅收
營業稅
金融海嘯 銀行保險業
加徵3％
歐債危機
SARS
網路泡沫 卡債風暴
行政院
行政院第3488次院會會議
3276C3AAAEB45E2C
9
1,339 1,436 1,460 1,596 1,684 1,592 1,490
1,267 1,279 1,508 1,649 1,609 1,625 1,729 1,831
-10.0
7.3 1.6
9.3 5.5
-5.5 -6.4 -15.0
1.0
17.9 9.4
-2.4
1.0 6.4 5.9
-80
-60
-40
-20
0
20
40
0
800
1,600
2,400
3,200
4,000
4,800
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
◎ 貨物稅稅收以油氣類及車輛類為最大宗，合占九成以上。90、95至97
及101年分別因網路泡沫、小客車稅率調降、卡債風暴、金融海嘯及歐債危機下滑，餘多呈增長趨勢。
◎ 近年進口車市場活絡，帶動稅收成長，104年達1,831億元，亦創歷史新高。
億元
年
％
年增率
稅收
貨物稅
歐債危機 金融海嘯 卡債風暴
網路泡沫、
小客車稅率調降
小客車稅率
調降
行政院
行政院第3488次院會會議
3276C3AAAEB45E2C
10
926 859 828 789 824 796 819 804 688
895 963 949 970 1,071 1,110 -12.3
-7.2 -3.6 -4.7
4.4
-3.4
2.9
-1.8
-14.4
30.0
7.6
-1.5
2.2 10.4
3.6
-60
-40
-20
0
20
40
0
600
1,200
1,800
2,400
3,000
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
◎ 自91年加入WTO後，執行關稅減讓承諾，復為拓展外銷，陸續與各國建立互助協定，實質稅率由2.5％降至1.5％，影響稅收成長動能。
◎ 近年進口車市場活絡，103年突破千億元；104年全球景氣成長動能微弱與農工原料價格劇跌，貿易情勢嚴峻，全年稅收1,110億元，僅小幅增長3.6％。
億元
年
％
年增率
稅收
關稅
ECFA
早收生效
金融海嘯 歐債危機 加入WTO
調降關稅
因應國際油價上漲
機動調降汽柴油關稅
行政院
行政院第3488次院會會議
3276C3AAAEB45E2C
11
423 479
610 813 817 765 747
570 533
733 786 811
1,033 1,017 1,135
-46.9
13.3
27.4 33.2
0.5
-6.3 -2.4
-23.7
-6.4
37.5
7.2 3.2
27.3
-1.5
11.6
-80
-60
-40
-20
0
20
40
60
0
400
800
1,200
1,600
2,000
2,400
2,800
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
◎ 民國80年代後期，房地產市場相當低迷，91年實施3年減半徵收激勵市場後，土增稅收明顯成長，95年起交易趨緩及金融海嘯衝擊，連年負成長；99年實施一生一屋規定，交易再度活絡，102年破千億元。
◎ 爾後調高公告現值等及實施房屋稅制改革，交易轉緩。惟受「房地合一」新制於105年上路預期心理，104年底房地產交易量遽增，稅收達1,135億元，反增長11.6%。
億元
年
％
年增率
稅收
土地增值稅
新增一生一屋規定
(換屋適用10%稅率) 不動產交易
實價登錄
金融海嘯
3年減半徵收 房地產交
易趨緩
行政院
行政院第3488次院會會議
3276C3AAAEB45E2C
12
19.9
17.1 17.5
15.5 15.3
12.6
11.4
13.0 13.4
11.5 12.0 12.3
12.8
10
12
14
16
18
20
79 84 89 94 99 104
%
年
賦稅負擔(1/2)
◎稅收是政府主要財源，也是國民負擔；國際間多以賦稅收入占GDP比率 (賦稅負擔率)來觀察國民賦稅負擔情形。
◎我國採簡政輕稅措施，賦稅負擔率由79年19.9%逐年下降，80年代尚在15%以上，之後降至12~14%間，92年11.4%為歷史新低，之後隨景氣波動，97年回升至13.4%，99年受金融海嘯影響降至11.5%，104年略升為12.8%。
賦稅負擔率
(不含社會安全捐)
行政院
行政院第3488次院會會議
3276C3AAAEB45E2C
13
賦稅負擔(2/2)
13
12.3 13.8
17.9 18.0 18.7
25.1
50.8
0
10
20
30
40
50
60
中
華
民
國
新
加
坡
墨
西
哥
斯
洛
伐
克
日
本
韓
國
智
利
捷
克
中
國
大
陸
波
蘭
美
國
瑞
士
土
耳
其
愛
沙
尼
亞
荷
蘭
西
班
牙
斯
洛
維
尼
亞
德
國
愛
爾
蘭
O
E
C
D
葡
萄
牙
希
臘
匈
牙
利
加
拿
大
以
色
列
英
國
盧
森
堡
澳
洲
奧
地
利
法
國
挪
威
義
大
利
比
利
時
芬
蘭
紐
西
蘭
瑞
典
冰
島
丹
麥
%
◎2014年OECD 34國賦稅負擔率平均為25.1%，其中7國高於30%、9國低於20%，其餘18國介於20%~30%。
◎2014年我國賦稅負擔率12.3%，低於主要國家；鄰近之新加坡13.8%、日本17.9%、韓國18.0%、中國大陸18.7%。
資料來源：OECD “Revenue Statistics”(2015版)
主要國家賦稅負擔率
(2014年，不含社會安全捐)
行政院
行政院第3488次院會會議
3276C3AAAEB45E2C
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◎ 由於去(104)年國內景氣轉淡，就業市場趨緊，企業獲利亦不若往年，恐將遞延影響今(105)年綜合所得稅與營利事業所得稅稅收表現。
◎ 行政院主計總處預估我國今年經濟成長率為1.47%，略優於去年，與當年景氣高度連動之營業稅、貨物稅、關稅應可小幅成長。
◎ 土地增值稅受惠於今年公告現值調漲6.7%，及房地合一課徵所得稅等財政健全措施上路，可望挹注相關稅收。
105年稅收展望
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15
簡報完畢 行政院
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