2007. évi cxxvii. törvény az általános forgalmi...

Jogtár

1. oldal

Lezárva: 2014. február 14. 13:10Hatály: 2014.I.1. - 2014.III.14.Magyar joganyagok - 2007. évi CXXVII. törvény - az általános forgalmi adóról

2007. évi CXXVII. törvény

az általános forgalmi adóról1

1 Kihirdetve: 2007. XI. 16.

Az Országgyu˝lés- figyelemmel az államháztartás feladatainak

ellátásához szükséges állandó, nemkonjunktúraérzékeny és értékálló bevételbiztosítására,

- figyelemmel az árutermelo˝ piacgazdaságigényeit kielégíto versenysemlegesadórendszer muködtetésének követelményeire,

- figyelemmel Magyarországnak az EurópaiUnióban tagállamként való részvételére,különös tekintettel az ebbol fakadó, azáltalános forgalmi adózás területén jelentkezo˝jogharmonizációs kötelezettségekre, valamint

- tekintetbe véve az általános forgalmiadózás 1988-as bevezetése óta szerzetttapasztalatokat is,az általános forgalmi adózás szabályairól akövetkezo˝ törvényt alkotja:2

2 Módosította: 2011. évi CCI. törvény 318. §.

ELSO RÉSZ

ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK

I. Fejezet

ALAPVETO RENDELKEZÉSEK

Bevezeto˝ rendelkezés

1. § Az e törvény alapján megfizetettáltalános forgalmi adó (a továbbiakban: adó)az államháztartás központi kormányzataköltségvetésének bevétele.

Alkalmazási hatály

2. § E törvény alapján adót kell fizetni:a) adóalany által - ilyen minoségében -

belföldön és ellenérték fejében teljesítetttermékértékesítése, szolgáltatásnyújtása,

b) terméknek az Európai Közösségen (a

továbbiakban: Közösség) belüli egyes,belföldön és ellenérték fejében teljesítettbeszerzése és

c) termék importjaután.

3. § E törvény rendelkezéseita) az egyszeru˝sített vállalkozói adóról szóló

törvény (a továbbiakban: Eva.) hatálya alátartozó személyekre, szervezetekre, valamint

b)3

3 Módosította: 2008. évi LXXXI. törvény 215. § (1) a).

a jövedéki adóról és a jövedéki termékekforgalmazásának különös szabályairól szólótörvény (a továbbiakban: Jöt.) hatálya alátartozó, adójeggyel ellátottdohánygyártmányokraabban az esetben kell alkalmazni, ha arról aza) pontban említett esetben az Eva., a b)pontban említett esetben pedig a Jöt.kifejezetten rendelkezik.

4. § (1)4

4 Módosította: 2011. évi CLVI. törvény 131. § 1.

Belföld alatt Magyarország területeértendo˝.

(2) Közösség és tagállamai, valamint azokterülete alatt az 1. számú mellékletbenmeghatározottak értendo˝k.

(3) Harmadik állam és annak területe alatt azértendo˝, amely nem tartozik a (2) bekezdéshatálya alá.

Adóalany

5. § (1) Adóalany: az a jogképes személyvagy szervezet, aki (amely) saját neve alattgazdasági tevékenységet folytat, tekintetnélkül annak helyére, céljára és eredményére.Az érintett személy vagy szervezet jog- éscselekvo˝képességére személyes joga azirányadó, ha azonban személyes joga alapjánnem lenne jog- és cselekvo˝képes, de a magyarjog alapján igen, akkor jog- éscselekvo˝képességét a magyar jog alapján kellelbírálni.

(2) Abban az esetben, ha a gazdaságitevékenység közvetlenül közös tulajdonban ésközös használatban levo ingóra vagyingatlanra, mint ellenérték fejébenhasznosítandó dologra irányul, adóalany atulajdonostársak közössége. Azadóalanyisághoz fuzodo jogokat éskötelezettségeket a tulajdonostársak közösségeaz általa kijelölt képviselo útján gyakorolja.Kijelölés hiányában képviselo a legnagyobbtulajdoni hányaddal rendelkezo˝ tulajdonostárs,egyenlo tulajdoni hányad esetében pedig azadóhatóság által kijelölt tulajdonostárs.

Jogtár

2. oldal


Gazdasági tevékenység

6. § (1) Gazdasági tevékenység: valamelytevékenység üzletszeru˝, illetoleg tartós vagyrendszeres jelleggel történo folytatása,amennyiben az ellenérték elérésére irányul,vagy azt eredményezi, és annak végzésefüggetlen formában történik.

(2) Gazdasági tevékenység körébe tartozikkülönösen a termelésre, forgalmazásrairányuló ipari, mezogazdasági és kereskedelmitevékenység, valamint az egyéb szolgáltatóitevékenység, ideértve a szellemiszabadfoglalkozásként folytatotttevékenységeket is.

(3) Gazdasági tevékenység az is, ha azadóalany az egyébként a vállalkozásánakrészét képezo˝, illetoleg a vállalkozásafolytatásának eredményeként keletkezo˝vagyont (vagyonrészt) és vagyoni értéku jogotellenérték fejében hasznosítja.

(4) Szintén gazdasági tevékenység ésadóalanyiságot eredményez az is, ha

a) egyébként nem adóalanyi minoségbeneljáró, az 5. § (1) bekezdése értelmébenjogképes személy vagy szervezet (atovábbiakban együtt: személy, szervezet)belföldön küldeményként feladott vagybelföldrol fuvarozott új közlekedési eszköztértékesít belföldön kívülre, de - a beszerzo˝nevére szóló rendeltetéssel - a Közösségterületére, függetlenül attól, hogy aküldeménykénti feladást vagy a fuvarozástakár az értékesíto˝, akár a beszerzo˝ vagy -bármelyikük javára - más végzi;

b)1

1 Megállapította: 2013. évi CC. törvény 90. §. Hatályos: 2013. XI. 30-tól.

egyébként nem adóalanyi minoségbeneljáró személy, szervezet beépített ingatlant(ingatlanrészt), és ehhez tartozó földrészletetsorozat jelleggel értékesít, feltéve, hogy

ba) annak elso rendeltetésszeru˝használatbavétele még nem történt meg, vagy

bb) elso rendeltetésszeru˝ használatbavételemegtörtént, de az arra jogosító hatóságiengedély jogerore emelkedése vagyhasználatbavétel tudomásulvételi eljárásesetén a használatbavétel hallgatással történotudomásul vétele és az értékesítés között mégnem telt el 2 év[a ba) és bb) alpont a továbbiakban együtt:beépítés alatt álló vagy beépített új ingatlan];

c) egyébként nem adóalanyi minoségben

eljáró személy, szervezet sorozat jelleggelépítési telket (telekrészt) értékesít.

(5) Nem minosül az (1) bekezdésbenemlített független formában végzett gazdaságitevékenységnek az a tevékenység, amelyetmunkaviszony, munkaviszony jellegujogviszony vagy olyan munkavégzésreirányuló egyéb jogviszony keretébenvégeznek, amelyben a jogosult irányítása ésfelelossége mellett a kötelezett alárendelthelyzetben van a tevékenység végzéseeredményének, díjazásának, valamint egyébfeltételeinek és körülményeinekmeghatározásában.

7. § (1)2

2 Megállapította: 2011. évi CLVI. törvény 112. §. Hatályos: 2012. I. 1-to˝l.

Nem gazdasági tevékenység és nemeredményez adóalanyiságot a MagyarországAlaptörvénye által, illetoleg az annakfelhatalmazása alapján megalkotott jogszabályalapján közhatalom gyakorlására jogosítottszemély, szervezet által ellátott közhatalmitevékenység.

(2)3


Közhatalmi tevékenység különösen ajogszabály-alkotási, az igazságszolgáltatási, azügyészi, a védelmi, a rendvédelmi, a külügyiés igazságügyi igazgatási, a közigazgatásijogalkalmazói, a hatósági ellenorzési éspénzügyi ellenorzési, a törvényességifelügyeleti és ellenorzési, az államháztartási,európai uniós és egyéb nemzetközi támogatáselosztásáról való döntési tevékenység.

(3) A (2) bekezdésto˝l függetlenül a tulajdonkisajátítása, valamint a 2. számú mellékletbenfelsorolt tevékenységek nem minosülhetnekközhatalmi tevékenységnek.

(4)4

4 Beiktatta: 2011. évi LVII. törvény 9. §. Hatályos: 2011. VI. 10-to˝l.

A (2) bekezdés sérelme nélkülközhatalmi tevékenységnek minosül továbbá ajogszabály által kijelölt közremuködoszervezeteknek az Európai RegionálisFejlesztési Alapból, az Európai SzociálisAlapból és a Kohéziós Alapból származótámogatások felhasználásának rendjét, a Svájci-Magyar Együttmuködési Program, valamint azEGT Finanszírozási Mechanizmus és aNorvég Finanszírozási Mechanizmusvégrehajtását meghatározó jogszabályokhatálya alá tartozó uniós és egyéb nemzetköziforrások felhasználásának lebonyolításávalkapcsolatos tevékenysége.

(5)5


A (4) bekezdés vonatkozásábanközremuködo szervezet:

a) az európai uniós források tekintetében azEurópai Regionális Fejlesztési Alapra, az

Jogtár

3. oldal


Európai Szociális Alapra és a Kohéziós Alapravonatkozó általános rendelkezésekmegállapításáról és az 1260/1999/EK rendelethatályon kívül helyezéséro˝l szóló 2006. július11-i 1083/2006/EK tanácsi rendelet (atovábbiakban: 1083/2006/EK tanácsi rendelet)2. cikk 6. pontja szerint bármely közjogi vagymagánjogi intézmény, amely egy irányítóvagy az igazoló hatóság illetékessége alatt járel, vagy ilyen hatóság nevében hajt végrefeladatokat a muveleteket végrehajtókedvezményezettek tekintetében,

b) a 348/2007. (XII. 20.) Korm. rendelettelkihirdetett, a kibovült Európai Unió gazdaságiés társadalmi egyenlotlenségei csökkentésétcélzó, a Svájci Szövetségi Tanács és a MagyarKormány között létrejött Svájci-MagyarEgyüttmuködési Program végrehajtásárólszóló Keretmegállapodás alapján a Svájci-Magyar Együttmuködési Program tekintetébena Projektek végrehajtását végzo ProjektVégrehajtók tekintetében bármely, a NemzetiKoordinációs Egység felelossége alatt vagy aNemzeti Koordinációs Egység nevében eljáróköz- vagy magánszférába tartozó jogi személyvagy szervezet,

c) a 201/2005. (IX. 27.) Korm. rendelettelkihirdetett, a Norvég Királyság Kormánya és aMagyar Köztársaság Kormánya között 2005.június 10-én létrejött, a Norvég FinanszírozásiMechanizmus 2004-2009 közöttivégrehajtásáról szóló együttmuködésimegállapodás, valamint egyrészro˝l az IzlandiKöztársaság Kormánya, a LiechtensteiniNagyhercegség Kormánya, a NorvégKirályság Kormánya, másrészro˝l a MagyarKöztársaság Kormánya között 2005. július 7-én létrejött, az EGT FinanszírozásiMechanizmus 2004-2009 közöttivégrehajtásáról szóló együttmuködésimegállapodás alapján az EGT FinanszírozásiMechanizmus és a Norvég FinanszírozásiMechanizmus tekintetében az atámogatásközvetíto˝ szervezet, amely apályázati alap projektgazdája, a pályázatialapot kezelo, az annak keretébenrendelkezésre álló támogatást továbbipályáztatással szétosztó szervezet.

Csoportos adóalanyiság

8. § (1) Azok az adóalanyok,a) akiknek (amelyeknek) gazdasági célú

letelepedési helyük belföldön van, gazdaságicélú letelepedési hely hiányában pediglakóhelyük vagy szokásos tartózkodási helyükvan belföldön, és

b) akik (amelyek) együttesen kapcsoltvállalkozások,csoportos adóalanyiságot hozhatnak létre.

(2) A csoportos adóalanyiság értelmében:a) az (1) bekezdésben meghatározott

adóalanyok (e § alkalmazásában atovábbiakban: tag vagy tagok) belso, egymásközötti kapcsolataiban a tevékenységgazdasági tevékenységként megszu˝nik, éstagok önálló adóalanyisága - a (6)bekezdésben említett kivétellel - szinténmegszu˝nik, valamint

b) a tagok külso, harmadik féllel szembenikapcsolataiban a gazdasági tevékenységfolytatása olyan adóalanyiságot eredményez,amelyben az ehhez fuzodo jogok éskötelezettségek a csoportos adóalanyiságbanrészt vevo valamennyi tagnak együttesentudhatók be.

(3) A csoportos adóalanyiság az államiadóhatóság engedélyével jön létre, valamennyileendo tag erre irányuló közös, kifejezett ésegybehangzó írásos kérelmére. Nemkérelmezheti a csoportos adóalanyiságot az azadóalany, aki (amely) valamely más csoportosadóalanyiságban már tagként részt vesz, vagyvalamely más csoportos adóalanyiságlétrehozatalára irányuló kérelmét márbenyújtotta és annak elbírálása jogerosen mégnem zárult le. Abban az esetben, ha van olyanadóalany, akire (amelyre) teljesülnek az (1)bekezdésben meghatározott feltételek, de nemkíván a csoportos adóalanyiságban tagkéntrészt venni (e § alkalmazásában atovábbiakban: kívül maradó adóalany), akérelemnek tartalmaznia kell még a kívülmaradó adóalany hozzájáruló nyilatkozatát acsoportos adóalanyiság létrehozatalára. Akérelemnek, illetoleg kívül maradó adóalanyesetében a hozzájáruló nyilatkozatnaktartalmaznia kell továbbá:

a) a tagok által kijelölt képviselot és aképviselo feltétlen beleegyezo˝ nyilatkozatát aképviselet vállalására; továbbá

b) tagonként külön-külön:ba) a tag nevét, címét és adószámát;bb) az (1) bekezdésben említett jogállás

fennállásának igazolását;bc) a nyilvántartási rendszer bemutatását,

amely alkalmas a (2) bekezdésben említettbelso és külso kapcsolatok egyértelmu˝,megbízható és maradéktalan elkülönítésére;

bd) kötelezettségvállalást a (6) bekezdésteljesítésére;

c) kívül maradó adóalany esetében:ca) az adóalany nevét, címét és adószámát;cb) az (1) bekezdésben említett jogállás

Jogtár

4. oldal


fennállásának igazolását;cc) kötelezettségvállalást a (7) bekezdés

teljesítésére.(4)1

1 Az elso˝ mondat szövegét módosította: 2009. évi CX. törvény 62. § (1) a).

A csoportos adóalanyiságban részt vevovalamennyi tag a csoportos adóalanyiságidoszakában együttesen minosül - ha törvénymásként nem rendelkezik - egy adóalanynak.Az adóalanyisághoz fuzodo jogok éskötelezettségek gyakorlásával összefüggo˝bírósági és más hatósági eljárásjogicselekmények alanya a csoportosadóalanyiságban részt vevo tagok által kijelöltképviselo.

(5) Az a tag, aki (amely) a csoportosadóalanyiságot megelozoen belföldönnyilvántartásba vett adóalanyként muködött, a(3) bekezdésben említett állami adóhatóságiengedély jogerore emelkedésének napjátmegelozo nappal, mint fordulónappal kötelesúgy eleget tenni az e törvény szerintikötelezettségének, mintha jogutódlássalszunne meg.

(6) A csoportos adóalanyiságban részt vevobármely tag - mind a csoportos adóalanyiságidoszakában, mind azt követoen -egyetemlegesen felelos a csoportosadóalanyiságban részt vevo valamennyi többitaggal együtt a csoportos adóalanyiságbanrészt vevo tagnak

a) a csoportos adóalanyiság idoszakátmegelozoen keletkezett, az (5) és (9)bekezdésben meghatározott kötelezettségeteljesítéséért, és

b) a csoportos adóalanyiság idoszakában, etörvény alapján keletkezo˝ kötelezettségeteljesítéséért.

(7) A kívül maradó adóalany - mind acsoportos adóalanyiság idoszakában, mind aztkövetoen - egyetemlegesen felelos a csoportosadóalanyiságban részt vevo valamennyi taggalegyütt a csoportos adóalanyiságban részt vevotagnak

a) a csoportos adóalanyiság idoszakátmegelozoen keletkezett, az (5) és (9)bekezdésben meghatározott kötelezettségteljesítéséért;

b) a csoportos adóalanyiságban részt vevovalamennyi tagnak a csoportos adóalanyiságidoszakában, e törvény alapján keletkezo˝kötelezettség teljesítéséért.

(8) A kívül maradó adóalany, illetoleg acsoportos adóalanyiság idoszakában létrejövoolyan adóalany, akire (amelyre) az (1)bekezdésben meghatározott feltételekteljesülnek (e § alkalmazásában a

továbbiakban: csatlakozó új adóalany) dönthetúgy is, hogy tagként csatlakozni szándékozik acsoportos adóalanyisághoz. A csoportosadóalanyisághoz történo csatlakozás az államiadóhatóság engedélyével jön létre, a kívülmaradó, illetoleg a csatlakozó új adóalany erreirányuló kifejezett írásos kérelmére. Akérelemnek tartalmaznia kell még a csoportosadóalanyiságban részt vevo valamennyitagnak a közös, kifejezett és egybehangzóbeleegyezo˝ nyilatkozatát a kívül maradó,illetoleg a csatlakozó új adóalanycsatlakozásáról. A kérelemnek tartalmazniakell továbbá:

a) a kívül maradó adóalany esetében a (3)bekezdés bc) és bd) alpontjában,

b) a csatlakozó új adóalany esetében pedig a(3) bekezdés b) pontjábanmeghatározott feltételek teljesítését.

(9) Az a kívül maradó, illetoleg az acsatlakozó új adóalany, aki (amely) tagkéntcsatlakozik a csoportos adóalanyisághoz, a (8)bekezdésben említett állami adóhatóságiengedély jogerore emelkedésének napjátmegelozo nappal, mint fordulónappal kötelesúgy eleget tenni az e törvény szerintikötelezettségének, mintha jogutódlássalszunne meg.

(10) A csoportos adóalanyiságban részt vevotag dönthet úgy is, hogy a csoportosadóalanyiságból kiválni szándékozik. Acsoportos adóalanyiságból történo kiválás azállami adóhatóság engedélyével jön létre, akiválni szándékozó tag erre irányuló kifejezettírásos kérelmére. A kérelemnek tartalmazniakell még a csoportos adóalanyiságban résztvevo valamennyi többi tagnak a közös,kifejezett és egybehangzó beleegyezo˝nyilatkozatát a tag kiválásáról. A kérelemnektartalmaznia kell továbbá a kiválni szándékozótag kötelezettségvállalását arra, hogy a kiválásjogerore emelkedésének napjától kívül maradóadóalanyként teljesíti a (3) bekezdés cc)alpontjában meghatározott feltételt.

(11) A csoportos adóalanyiság az államiadóhatósági engedély visszavonásával szunikmeg. Az engedélyt az állami adóhatóságvisszavonja, ha

a) azt a csoportos adóalanyiságban résztvevo bármely tag - ide nem értve a (10)bekezdésben meghatározott kiválási kérelmet -kéri;

b) a képviselo a képviseletet a továbbiakbannem vállalja, és új képviselo haladéktalankijelölése és bejelentése a (3) bekezdés a)

Jogtár

5. oldal


pontja szerint nem történik meg;c) a csoportos adóalanyiságban részt vevo

bármely tagra az (1) bekezdésbenmeghatározott feltételek nem teljesülnek;

d) a (3) bekezdés bc) és bd) alpontjábanmeghatározott feltételek bármelyike acsoportos adóalanyiság idoszakában nemteljesül;

e) a (3) bekezdés cc) alpontjábanmeghatározott feltétel a csoportosadóalanyiság idoszakában nem teljesül;

f) a csoportos adóalanyiság idoszakábanolyan adóalany jön létre, akire (amelyre) az (1)bekezdésben meghatározott feltételekteljesülnek, és a csoportos adóalanyisághoz

fa) nem csatlakozik, de kívül maradóadóalanyként nem teljesíti a (3) bekezdés c)pontjában meghatározott kötelezettségeket;vagy

fb) csatlakozni kíván csatlakozó új tagként,de azt az állami adóhatóság a (8) bekezdésértelmében nem engedélyezi;

g) a csoportos adóalanyiságban részt vevovalamennyi tag jogutód nélkül megszu˝nik.

(12) A (11) bekezdésben említett államiadóhatósági engedély visszavonásánakjogerore emelkedésének napjával, mintfordulónappal a csoportos adóalanyiságbanrészt vevo valamennyi tag együttesen kötelesúgy eleget tenni az e törvény szerintikötelezettségének, mintha jogutódlássalszunne meg, kivéve azt az esetet, ha acsoportos adóalanyiságban részt vevovalamennyi tag jogutód nélkül szunik meg.

Termék értékesítése

9. § (1) Termék értékesítése: birtokba vehetodolog átengedése, amely az átvevottulajdonosként való rendelkezésre jogosítja,vagy bármely más, a birtokba veheto dologszerzése szempontjából ilyen joghatásteredményezo˝ ügylet.

(2) Az (1) bekezdésben említett birtokbaveheto dolog:

a) magában foglalja a dolog módjárahasznosítható természeti eroket is, valamint azértékpapírok közül azt, amelynek megszerzéseegyúttal az abban megjelölt terméktulajdonjogának megszerzését is jelenti;

b) nem foglalja magában a pénzt, a készpénz-helyettesíto˝ fizetési eszközt, a pénzhelyettesíto˝eszközt, valamint - az a) pontban említettkivétellel - az értékpapírt.

10. § Termék értékesítésének minosül

továbbá:a) a termék birtokbaadása olyan ügylet

alapján, amely a termék határozott idore szólóbérbeadásáról vagy részletvételéro˝l azzal akikötéssel rendelkezik, hogy a jogosult atulajdonjogot legkéso˝bb a határozott idolejártával, illetoleg az ellenérték maradéktalanmegtérítésével megszerzi;

b) a megbízó és bizományos között a termékfeletti tulajdonosként való rendelkezési jogátszállása, feltéve, hogy a bizományos és avele jogviszonyban álló harmadik fél között -a 9. § (1) bekezdése értelmében - termékértékesítése teljesül;

c) az adós és hitelezo között a termék felettitulajdonosként való rendelkezési jogátszállása, feltéve, hogy a hitelezo a dologibiztosítékul szolgáló terméket lejártkövetelésének érvényesítésére - a 9. § (1)bekezdése értelmében - értékesíti, és az abbólszármazó ellenérték közvetlenül ot illeti meg;

d)1

1 Megállapította: 2008. évi VII. törvény 1. §. Hatályos: 2008. V. 1-to˝l. Lásd még: 2008. évi VII. törvény 26. § (1).

az építési-szerelési munkával létrehozott,az ingatlan-nyilvántartásban bejegyzendo˝ingatlan átadása a jogosultnak, még abban azesetben is, ha a teljesítéshez szükségesanyagokat és egyéb termékeket a jogosultbocsátotta rendelkezésre.

11. § (1) Ellenérték fejében teljesítetttermékértékesítés [2. § a) pontja] az is, ha azadóalany a terméket vállalkozásábólvéglegesen kivonva, azt saját vagyalkalmazottai magánszükségleténekkielégítésére vagy általában, vállalkozásátólidegen célok elérésére ingyenesenfelhasználja, illetoleg azt más tulajdonábaingyenesen átengedi, feltéve, hogy a termékvagy annak alkotórészeinek szerzéséhezkapcsolódóan az adóalanyt egészben vagyrészben adólevonási jog illette meg.

(2) Szintén ellenérték fejében teljesítetttermékértékesítés:

a) az adóalany vállalkozásán belül végzettsaját beruházása, ha ennek eredményekénttárgyi eszközt állít elo;

b) az adóalanyba) vállalkozásában kitermelt, eloállított,

összeállított, átalakított, megmunkált, illetolegbb) vállalkozásához vásárolt vagy importált

termék felhasználása gazdaságitevékenységének folytatásához, feltéve, hogyha a terméket ilyen állapotában másikadóalanytól szerezte volna be, adólevonási jognem illetné meg;

c) tárgyi eszköznek nem minosülo termékfelhasználása adólevonásra nem jogosító

Jogtár

6. oldal


tevékenység folytatásához, feltéve, hogy atermék beszerzéséhez vagy b) pont szerintifelhasználásához kapcsolódóan az adóalanytegészben vagy részben adólevonási jog illettemeg;

d) az adóalany megszu˝nése, ha az adóalanya megszu˝nés idopontjában olyan terméket tarttulajdonában, amelynek beszerzéséhez vagy b)pont szerinti felhasználásához kapcsolódóanegészben vagy részben adólevonási jog illettemeg.

(3)1

1 Megállapította: 2010. évi LIII. törvény 1. §. Hatályos: 2010. VI. 17-to˝l.

Nem minosül ellenérték fejébenteljesített termékértékesítésnek

a) a közcélú adomány,b) ha az adóalany - vállalkozásának céljára

tekintettel - más tulajdonába ingyenesen engedát árumintát és kis értéku terméket.

12. § (1) Ellenérték fejében teljesítetttermékértékesítés továbbá, ha az adóalany avállalkozása tulajdonában tartott termékéttovábbítja, vagy bizományba átvett termékettovábbít belföldrol a Közösség mástagállamába vállalkozása szükségleteire. Atovábbítás minden olyan módozatot magábanfoglal, függetlenül attól, hogy azt az adóalanymaga vagy - javára - más végzi, amelynekeredményeként a termék a küldeménykéntifeladás vagy a fuvarozás megkezdéséhezképest a küldeménykénti megérkezésekorvagy a fuvarozás befejezésekor a Közösségmás tagállamában van.

(2) Az (1) bekezdéshez fuzodo joghatás nemáll be, ha

a) a Közösség azon tagállamában, ahol atermék a küldeménykénti megérkezésekorvagy a fuvarozás befejezésekor van, a termékértékesítésére a 29. §-ban említett feltételekteljesülnek;

b) a Közösség azon tagállamában, ahol atermék a küldeménykénti megérkezésekorvagy a fuvarozás befejezésekor van, a termékértékesítésére a 32. §-ban említett feltételekteljesülnek;

c) a termék vasúti-, vízi- vagylégiközlekedési eszközön történoértékesítésére a 33. §-ban említett feltételekteljesülnek;

d)2

2 Megállapította: 2010. évi CXXIII. törvény 47. §. Hatályos: 2011. I. 1-to˝l.

a gáz Közösség területén levoföldgázrendszeren vagy bármely más, ilyenrendszerhez kapcsolt hálózaton keresztüli, aho- vagy hutési energia ho- vagy hutési

hálózaton keresztüli, valamint a villamosenergia értékesítésére a 34. vagy 35. §alkalmazandó;

e) a termék értékesítése a 89., 98-104. és107-109. §-ok szerint történik;

f)3

3 Megállapította: 2012. évi CLXXVIII. törvény 111. §. Hatályos: 2013. I. 1-to˝l.

a Közösség azon tagállamában, ahol atermék a küldeménykénti megérkezésekorvagy a fuvarozás befejezésekor van, az (1)bekezdésben említett adóalany - mint aszolgáltatás igénybevevo˝je - termékénszakérto˝i értékelést vagy munkát végeznek,majd annak befejezését követoen a terméket -az (1) bekezdésben említett adóalany nevéreszóló rendeltetéssel - belföldre továbbítják;

g) a Közösség azon tagállamában, ahol atermék a küldeménykénti megérkezésekorvagy a fuvarozás befejezésekor van, az (1)bekezdésben említett adóalany a terméketszolgáltatás nyújtása érdekében ideiglenesenhasználja;

h) az (1) bekezdésben említett adóalanytermékét 24 hónapot meg nem haladóideiglenes használat céljából a Közösség mástagállamába továbbítja, ahol ha ugyanezt aterméket importálták volna, az importálttermék ideiglenes behozatal jogcímén teljesadó- és vámmentességben részesülne;

i) az (1) bekezdésben említett adóalany aterméket a Közösség más tagállamábanfenntartott vevoi készlete céljára továbbítja.

(3) Ha a (2) bekezdésben felsorolt esetekbenaz ott meghatározott feltételek bármelyikenem teljesül, a feltétel nem teljesülésekor az(1) bekezdéshez fuzodo joghatáshaladéktalanul beáll.

Szolgáltatás nyújtása4

4 Lásd: 2009. évi CX. törvény 68. §.

13. § (1) Szolgáltatás nyújtása: bármelyolyan ügylet, amely e törvény értelmében nemtermék értékesítése.

(2) Az (1) bekezdésben említett ügyletmagában foglalja az alábbiakat is:

a) vagyoni értéku jogok idoleges vagyvégleges átengedését;

b) kötelezettségvállalást valamelytevékenység egészbeni vagy részbeniabbahagyására, vagy annak végzéséto˝l valótartózkodásra, illetoleg valamely helyzetturésére.

(3)5

5 Megállapította: 2009. évi CX. törvény 1. §. Hatályos: 2010. I. 1-to˝l. Ettol az idoponttól kezdo˝doen kell alkalmazni. Lásd: 2009.évi CX. törvény 61. § (1).

Nem minosül szolgáltatás nyújtásának,

Jogtár

7. oldal


ha a termék értékesíto˝je, szolgáltatás nyújtójaa) részére az ellenértéket akár a termék

beszerzo˝je, szolgáltatás igénybevevo˝je, akárharmadik fél megtéríti, vagy

b) a teljesítésével keletkezett, követeléskéntfennálló ellenértéket harmadik félreengedményezi,feltéve, hogy az a) pontban említett esetben azellenérték megtérítése, a b) pontban említettesetben pedig a követelésként fennállóellenérték megvásárlása pénzzel, készpénz-helyettesíto˝ fizetési eszközzel vagypénzhelyettesíto˝ eszközzel történik.

(4)1

1 Hatályon kívül helyezte: 2009. évi CX. törvény 64. § (1) a). Hatálytalan: 2010. I. 1-to˝l.

14. § (1) Ellenérték fejében teljesítettszolgáltatásnyújtás [2. § a) pontja] az is, ha azadóalany a terméket vállalkozásábólidolegesen kivonva, azt saját vagyalkalmazottai magánszükségleténekkielégítésére vagy általában, vállalkozásátólidegen célok elérésére ingyenesen használja,illetoleg azt másnak ingyenesen használatbaadja, feltéve, hogy a termék vagy annakalkotórészeinek szerzéséhez kapcsolódóan azadóalanyt egészben vagy részben adólevonásijog illette meg.

(2)2

2 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) a).

Szintén ellenérték fejében teljesítettszolgáltatásnyújtás, ha az adóalany saját vagyalkalmazottai magánszükségleténekkielégítésére vagy általában, vállalkozásátólidegen célok elérésére másnak ingyenesennyújt szolgáltatást, feltéve, hogy aszolgáltatáshoz kapcsolódóan az adóalanytegészben vagy részben adólevonási jog illettemeg.3

3 Lásd: 2008. évi VII. törvény 33. § (2)-(3).

(3)4

4 Beiktatta: 2010. évi LIII. törvény 2. §. Módosította: 2013. évi CXXXIII. törvény 111. § a).

Nem minosül ellenérték fejébenteljesített szolgáltatásnyújtásnak a közcélúadomány nyújtása.

15. § Ha az adóalany valamely szolgáltatásnyújtásában a saját nevében, de más javára járel, úgy kell tekinteni, mint aki (amely) ennek aszolgáltatásnak igénybevevo˝je és nyújtója is.

Termék értékesítésére és szolgáltatásnyújtására vonatkozó közös szabályok

16. § A termék értékesítésére, szolgáltatásnyújtására nincs befolyással, ha azszerzo˝déskötés, jogszabályi rendelkezés,bírósági és más hatósági határozat (végzés)

alapján, illetoleg árverés útján történik.17. § (1) Nem áll be a termék

értékesítéséhez, szolgáltatás nyújtásáhozfuzodo joghatás, ha az adóalany a terméket,vagyoni értéku jogot nem pénzbeni betétként,hozzájárulásként (a továbbiakban együtt:apport) bocsátja rendelkezésre, feltéve, hogyaz a 18. § (1) és (2) bekezdésébenmeghatározott feltételek szerint történik.

(2) Szintén nem áll be a termékértékesítéséhez, szolgáltatás nyújtásáhozfuzodo joghatás, ha az adóalany jogutódlássalszunik meg, feltéve, hogy az a 18. § (1) és (2)bekezdésében meghatározott feltételek szerinttörténik.

(3) A (2) bekezdésben említett jogutódlássaltörténo megszu˝nésnek kell tekinteni e törvényalkalmazásában:5

5 Megállapította: 2011. évi XCVI. törvény 6. §. Hatályos: 2011. VII. 15-to˝l.

a) gazdasági társaságnak a gazdaságitársaságokról szóló törvény szerintiátalakulását (ideértve az egyesülést, aszétválást és a részleges átalakulást is);

b) szövetkezetnek a szövetkezetekro˝l szólótörvény (a továbbiakban: Szöv. tv.) szerintiátalakulását;

c) szövetkezet gazdasági társasággá valóátalakulása vagy jogutód nélküli megszu˝néseesetében a közösségi alap Szöv. tv. szerintiátadását más szövetkezet vagy szövetkezetiszövetség részére;

d)6

6 Megállapította: 2011. évi XCVI. törvény 7. §. Hatályos: 2011. VII. 15-to˝l.

az egyéni vállalkozóról és az egyénicégrol szóló törvény (a továbbiakban: Evtv.)szerinti egyéni vállalkozói tevékenységfolytatására való jogosultság - egyéni cégalapítására tekintettel történo - megszu˝nését,valamint egyéni cégnek az Evtv. szerintiátalakulását;

e) egyéni vállalkozó, mezogazdaságitermelo halálát, vagy cselekvo˝képességénekelvesztését, feltéve, hogy az egyénivállalkozói, ostermelo˝i tevékenységet

ea) elhalálozás esetében az özvegy vagyörökös folytatja; illetoleg

eb) cselekvo˝képesség elvesztése esetében azegyéni vállalkozó, mezogazdasági ostermelo˝nevében és javára a törvényes képviselojefolytatja;

f) a 8. § (5), (9) és (12) bekezdéseibenemlített eseteket;

g)7

7 Beiktatta: 2011. évi XCVI. törvény 8. §. Hatályos: 2011. VII. 15-to˝l.

a mezogazdasági tevékenységét

Jogtár

8. oldal


megszünteto˝ természetes személy adóalanynaka mezogazdasági tevékenységet továbbfolytató, közeli hozzátartozónak [Ptk. 685. §b) pont] minosülo természetes személy részéretörténo gazdaságátadását, feltéve, hogy agazdaságátadás az Európai MezogazdaságiVidékfejlesztési Alapból nyújtott támogatássaltörténik;

h)1

1 Beiktatta: 2011. évi CLVI. törvény 113. §. Hatályos: 2011. XI. 30-tól.

költségvetési szerv államháztartásrólszóló törvény szerinti átalakítását, vagyirányító (felügyeleti) szervének megváltozását;

i)2

2 Beiktatta: 2012. évi CLXXVIII. törvény 112. §. Hatályos: 2013. I. 1-to˝l.

a köztestületek jogszabályon alapulóátalakulását, ha az tartalmában jogutódlásnaktekintendo˝.

(4)3


Szintén nem áll be a termékértékesítéséhez, szolgáltatás nyújtásáhozfuzodo joghatás az adóalany általi üzletág-átruházás esetében, feltéve, hogy az a 18. § (1)-(2) bekezdésében meghatározott feltételekszerint történik, és a szerzo˝ az üzletágat atovábbi muködtetés céljából szerzi meg.

18. § (1)4

4 Megállapította: 2012. évi CLXXVIII. törvény 114. § (1). Hatályos: 2013. I. 1-to˝l.

Az apport [17. § (1) bekezdése], ajogutódlás [17. § (2) bekezdése], továbbá azüzletág-átruházás útján szerzett vagyon(vagyonrész) és vagyoni értéku jog (e §alkalmazásában a továbbiakban együtt:vagyon) tekintetében a szerzo˝nek a következo˝feltételeknek kell egyidejuleg megfelelnie:

a) a szerzéskor vagy annak közvetlenkövetkezményeként belföldön nyilvántartásbavett adóalany legyen;

b) kötelezettséget vállal arra, hogy aszerzéshez és a szerzett vagyonhoz fuzodo, aze törvényben szabályozott jogok éskötelezettségek - a (2) bekezdésben említetteltéréssel - a szerzésto˝l kezdodoen jogutódkéntot illetik és terhelik;

c) sem a szerzéskor, sem azt követoen nincsolyan, e törvényben szabályozott jogállása,amely természeténél fogvaösszeegyeztethetetlen lenne a b) pontbanemlített kötelezettségek teljesítésével, vagyannak csorbítására lenne alkalmas.

(1a)5

5 Beiktatta: 2012. évi CLXXVIII. törvény 114. § (2). Hatályos: 2013. I. 1-to˝l.

Üzletág-átruházás esetében a 17. § (4)bekezdése alkalmazásának további feltétele,hogy

a) az üzletág keretében folytatott gazdaságitevékenység kizárólag adólevonásra jogosítótermékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, és

b) ha a szerzett vagyon olyan ingatlant

(ingatlanrészt) tartalmazba) amelyre vonatkozóan az üzletágat

átruházó adóalany élt a 88. §-ban említettválasztási jogával, vagy

bb) amelynek értékesítése az üzletág-átruházás idopontjában a 86. § (1) bekezdés j)pont ja) vagy jb) alpontja hatálya alá tartozna,az üzletágat megszerzo˝ adóalany a 88. §szerinti adófizetési kötelezettséget válasszon.Az üzletágat megszerzo˝ adóalanynak ezenválasztásáról legkéso˝bb azon a napon kellbejelentést tennie az állami adóhatóságnak,amelyen a termék értékesítéséhez, szolgáltatásnyújtásához fuzodo joghatás beállna, ha a 17.§ (4) bekezdése nem lenne alkalmazható.

(2)6


Az elévülési idon belül a szerzo˝velegyütt egyetemleges felelosség terheli

a) az apportálót,b) a jogelodöt a jogutódlással történo

megszu˝nés azon esetében, amelyben a jogelodnem szunik meg,

c) azt a volt egyéni vállalkozót, akinek(amelynek) egyéni vállalkozói tevékenységfolytatására vonatkozó jogosultsága egyénicég alapítására tekintettel megszu˝nt,

d) az egyéni cég tagját az egyéni céggazdasági társasággá történo átalakulásaesetén,

e) azt a 17. § (3) bekezdés g) pontja szerinti,az Európai Mezogazdasági VidékfejlesztésiAlapból támogatásban részesülo˝ természetesszemélyt, aki (amely) gazdaságát amezogazdasági tevékenységet tovább folytató,közeli hozzátartozónak [Ptk. 685. § b) pont]minosülo természetes személy részére átadja,valamint

f) az üzletágat átruházó adóalanyt,azon e törvényben szabályozottkötelezettségek teljesítéséért, amelyek az (1)bekezdés b) pontjában említett vagyonhozfuzodoen a szerzésig bezárólag keletkeztek.

(3)7


Ha az (1)-(2) bekezdésbenmeghatározott, az azok közül értelemszeru˝enalkalmazandó feltételek bármelyike nemteljesül, az apportra, a jogutódlásra, valamintaz üzletág-átruházásra vonatkozóan a feltételnem teljesülésekor a termék értékesítéséhez,szolgáltatás nyújtásához fuzodo joghatáshaladéktalanul beáll.

Jogtár

9. oldal


Termék Közösségen belüli beszerzése

19. § A 2. § b) pontja a következo˝ eseteketfoglalja magában:

a) terméknek adóalany vagy nem adóalanyjogi személy általi beszerzése, feltéve, hogy azértékesíto˝ olyan adóalanyként jár el, aki(amely) a Közösség azon tagállamában, aholadóalanyként nyilvántartásba vették, nemrészesül e tagállam azon joga szerintiadómentességben, amely tartalmában a közöshozzáadottértékadó-rendszerro˝l szóló 2006/112/EK tanácsi irányelv (a továbbiakban: Héa-irányelv) 282-292. cikkeinek felel meg, ésakinek (amelynek) ez a termékértékesítésenem tartozik a 29. és 32. § alkalmazása alá;

b) új közlekedési eszköz beszerzése;c) jövedéki terméknek adóalany vagy nem

adóalany jogi személy általi beszerzése,feltéve, hogy a beszerzés után jövedékiadó-fizetési kötelezettség keletkezik[a)-c) pontok a továbbiakban együtt: termékKözösségen belüli beszerzése].

20. § (1) A 19. § a) pontjától eltéroen nemkell adót fizetni:

a) olyan termék Közösségen belülibeszerzése esetében, amely ha belföldönteljesített termékértékesítés lenne, a 103., 104.és 107. §-ok szerint mentes lenne az adó alól;

b) használt ingóság [213. § (1)bekezdésének a) pontja], mualkotás [213. §(1) bekezdésének b) pontja], gyujteménydarab[213. § (1) bekezdésének c) pontja] vagyrégiség [213. § (1) bekezdésének d) pontja]Közösségen belüli beszerzése esetében,feltéve, hogy az értékesíto˝ viszonteladóként[213. § (1) bekezdésének e) pontja] jár el, aki(amely) egyúttal igazolja, hogy a Közösségazon tagállamában, ahol a termék aküldeménykénti feladásakor vagy a fuvarozásmegkezdésekor volt, a terméket e tagállamazon joga szerint úgy adóztatták meg, amelytartalmában megfelel a Héa-irányelv 312-325.cikkeinek;

c) használt ingóság, mualkotás,gyujteménydarab vagy régiség Közösségenbelüli beszerzése esetében, feltéve, hogy azértékesíto˝ nyilvános árverés szervezo˝jeként[213. § (1) bekezdésének f) pontja] jár el, aki(amely) egyúttal igazolja, hogy a Közösségazon tagállamában, ahol a termék aküldeménykénti feladásakor vagy a fuvarozásmegkezdésekor volt, a terméket e tagállam

azon joga szerint úgy adóztatták meg, amelytartalmában megfelel a Héa-irányelv 333-341.cikkeinek;

d) olyan termék Közösségen belülibeszerzése esetében - ide nem értve az a)-c)pontokban említett eseteket, valamint a 19. §b) és c) pontjában említett termékekKözösségen belüli beszerzését -, amelynekbeszerzo˝je

da) ilyen minoségében mezogazdaságitevékenységet folytató adóalanyként [197. §(1) bekezdése] jár el; vagy

db) olyan adóalany, aki (amely) kizárólagolyan termékértékesítést ésszolgáltatásnyújtást teljesít, amelyhezkapcsolódóan adólevonási jog nem illeti meg,ideértve azt is, aki (amely) alanyiadómentességben részesül; vagy

dc) nem adóalany jogi személy.(2) Az (1) bekezdés d) pontja abban az

esetben alkalmazható, haa) az adott naptári évben a d) pontban

említett termékek Közösségen belülibeszerzése ellenértékének - adó nélkülszámított és éves szinten göngyölített -összege nem haladja meg a 10 000 eurónakmegfelelo pénzösszeget, és

b) az a) pontban említett feltétel az adottnaptári évet megelozo naptári évre is teljesült,feltéve, hogy ilyen beszerzések ténylegesentörténtek.

(3) A (2) bekezdés a) pontjában említettfelso értékhatárba a Közösség azontagállamaiban megtérített vagy megtérítendo˝ellenérték számít, amelyekben a termék aküldeménykénti feladásakor vagy a fuvarozásmegkezdésekor volt.

(4) Az (1) bekezdés d) pontjánakalkalmazhatósága megszu˝nik, és nemalkalmazható az olyan termék Közösségenbelüli beszerzésére sem, amelynek - adónélkül számított - ellenértékével a beszerzo˝eloször meghaladja a (2) bekezdés a)pontjában említett felso értékhatárt.

(5) Az (1) bekezdés d) pontjában említettbeszerzo˝ az állami adóhatóságnak tett elozetesbejelentése alapján dönthet úgy is, hogy nemaz (1) bekezdést, hanem a 19. § a) pontját - azott meghatározottak szerint - alkalmazza.1

1 Lásd: 2007. évi CXXVII. törvény 261. § (3).

(6) Az a beszerzo˝, aki (amely) élt az (5)bekezdésben említett választási jogával, attól aválasztása évét követo második naptári évvégéig nem térhet el.

(7)2

2 Beiktatta: 2009. évi CX. törvény 2. §. Hatályos: 2010. I. 1-to˝l. Lásd: 2009. évi CX. törvény 61. § (3).

Azt a közösségi adószámmal egyébként

Jogtár

10. oldal


rendelkezo˝ beszerzo˝t, aki (amely) nem éltugyan az (5) bekezdésben említett választásijogával, de a termék Közösségen belülibeszerzése kapcsán közösségi adószámátmegadta a termék értékesíto˝jének, és az annakfigyelembevételével járt el, úgy kell tekinteni,mint aki (amely) erre az ügyletre, valamint azezt követo összes olyan termék Közösségenbelüli beszerzésére, amelyet részére azelozoekben említett ügylet teljesítésének évétköveto második naptári év végéig teljesítenek,nem az (1) bekezdést, hanem a 19. § a) pontját- az ott meghatározottak szerint - alkalmazza.

21. § (1) Termék Közösségen belülibeszerzése a termék felett a tulajdonoskéntvaló rendelkezés olyan megszerzése,függetlenül attól, hogy a küldeménykéntifeladást vagy a fuvarozást akár az értékesíto˝,akár a beszerzo˝ vagy - bármelyikük javára -más végzi, amelyben a termék aküldeménykénti megérkezésekor vagy afuvarozás befejezésekor a Közösség mástagállamában van, mint ahol az aküldeménykénti feladásakor vagy a fuvarozásmegkezdésekor volt.

(2) Abban az esetben, ha a terméknekadófizetésre kötelezett, nem adóalany jogiszemély általi beszerzése úgy történik, hogy eza személy a terméket a Közösség területénkívül adja fel küldeményként vagy fuvarozzael, és a termék küldeménykénti megérkezésevagy a fuvarozás befejezése a Közösség mástagállamában van, mint ahol a termékimportjának teljesítési helye, ez utóbbitagállamot úgy kell tekinteni, mint ahol atermék a küldeménykénti feladásakor vagy afuvarozás megkezdésekor volt.

(3) Abban az esetben, ha a (2) bekezdésszerint a termék importjának teljesítési helyebelföld, az importáló jogosult az általa ilyenjogcímen megfizetett adó visszatéríttetésére,amennyiben igazolja, hogy a Közösség azontagállamában, ahol a termék a küldeménykéntimegérkezésekor vagy a fuvarozásbefejezésekor volt, megfizette az adót atermék Közösségen belüli beszerzése után etagállam joga szerint.

22. § (1) Termék Közösségen belüliellenérték fejében teljesített beszerzése [2. § b)pontja] az is, ha az adóalany a vállalkozásatulajdonában tartott termékét továbbítja, vagybizományba átvett terméket továbbít belföldrevállalkozásának szükségleteire, amelyet aKözösség más tagállamában termel ki, állítelo, munkál meg, vásárol, illetoleg szerez be -

a 19. § értelmében - ott, vagy importál oda, ésa terméket ebbol a tagállamból maga vagy -javára - más adja fel küldeményként vagyfuvarozza el.

(2) Az (1) bekezdéshez fuzodo joghatás nemáll be, ha a továbbításra fordított esetben, mint12. § (1) bekezdése szerintitermékértékesítésre a 12. § (2) bekezdéselenne alkalmazandó az ott meghatározottfeltételek szerint.

(3) Ha az (1) bekezdés szerinti esetben azadóalany a terméket belföldön fenntartottvevoi készlete céljára továbbítja, a (2)bekezdést azzal az eltéréssel kell alkalmazni,hogy az (1) bekezdéshez fuzodo joghatásakkor nem áll be, ha

a) a termék továbbítóját ezzelösszefüggésben belföldön adóalanyként nemvették nyilvántartásba, valamint

b) a vevoi készletbo˝l terméket beszerzo˝olyan belföldön nyilvántartásba vett adóalany,akinek (amelynek) nincs olyan, e törvénybenszabályozott jogállása, amely természeténélfogva összeegyeztethetetlen lenne az (5)bekezdésben meghatározott kötelezettségteljesítésével, vagy annak csorbítására lennealkalmas.

(4) Ha a (2) bekezdésben hivatkozottakszerint az ott, illetoleg a (3) bekezdésbenmeghatározott feltételek bármelyike nemteljesül, a feltétel nem teljesülésekor az (1)bekezdéshez fuzodo joghatás haladéktalanulbeáll.

(5) A (3) bekezdés szerinti esetben az (1)bekezdéshez fuzodo joghatás a vevoikészletbo˝l terméket beszerzo˝re áll be.

23. §1


Szintén termék Közösségen belüliellenérték fejében teljesített beszerzése, haMagyarország Észak-atlanti Szerzo˝désbelitagságával összefüggésben termékettovábbítanak belföldre, amelyet ahonvédelemért felelos miniszter által vezetettminisztérium, a Magyar Honvédség, és ezekpolgári állománya részére a Közösség mástagállamában - nem az ott érvényes általánosadózási szabályok szerint - szereznek be,feltéve, hogy a termékre - annak importjaesetében - nem vonatkozna a 93. § (1)bekezdésének h) pontja szerinti adómentesség.

Termék importja

24. § (1) Termék importja: olyan termékneka Közösség területére történo behozatala vagyegyéb módon való bejuttatása, amely - az

Jogtár

11. oldal


Európai Közösséget létrehozó Szerzo˝dés (atovábbiakban: Szerzo˝dés) 24. cikkénekértelmében - nincs szabad forgalomban.

(2) Termék importja az is, ha a szabadforgalomban levo terméket a Közösségvámterületének azon területrészéro˝l hozzák be,vagy egyéb módon juttatják be a Közösségmás területére, amely területrész e törvényalkalmazásában harmadik állam területévelesik egy tekintet alá.

II. Fejezet

TELJESÍTÉS HELYE

1. alfejezet

Teljesítés helye termék értékesítése esetében

Általános szabály

25. § Abban az esetben, ha a terméketküldeményként nem adják fel vagy nemfuvarozzák el, a termék értékesítésénekteljesítési helye az a hely, ahol a termék azértékesítés teljesítésekor ténylegesen van.

Különös szabályok

26. § Abban az esetben, ha aküldeménykénti feladást vagy a fuvarozástakár az értékesíto˝, akár a beszerzo˝ vagy -bármelyikük javára - más végzi, a termékértékesítésének teljesítési helye az a hely, ahola termék - a beszerzo˝ nevére szólórendeltetéssel - a küldeménykénti feladásakorvagy a fuvarozás megkezdésekor van.

27. § (1) Abban az esetben, ha a termékettöbbször értékesítik oly módon, hogy aztközvetlenül a sorban elso értékesíto˝tol asorban utolsó beszerzo˝ nevére szólórendeltetéssel adják fel küldeményként vagyfuvarozzák el, a 26. § kizárólag egytermékértékesítésre alkalmazható.

(2)1


Ha az (1) bekezdésben említett esetbenvan a sorban olyan beszerzo˝, aki (amely)egyúttal értékesíto˝ként a termékküldeménykénti feladását vagy fuvarozásátmaga vagy - javára - más végzi, úgy kelltekinteni, mint aki (amely) a termékküldeménykénti feladását vagy fuvarozását

beszerzo˝ként végzi, illetoleg arra másnak,beszerzo˝ként adott megrendelést, kivéve, habizonyítja, hogy a termék küldeménykéntifeladását vagy fuvarozását értékesíto˝kéntvégzi, illetoleg arra másnak értékesíto˝kéntadott megrendelést.

(3) Az (1) bekezdésben meghatározotttermékértékesítések közül azokra, amelyek

a) megelozik azt a termékértékesítést,amelynek teljesítési helye megállapítására a26. § alkalmazandó, a teljesítési helye az ahely, ahol a termék - a beszerzo˝ nevére szólórendeltetéssel - a küldeménykénti feladásakorvagy a fuvarozás megkezdésekor van;

b) követik azt a termékértékesítést,amelynek teljesítési helye megállapítására a26. § alkalmazandó, a teljesítési helye az ahely, ahol a termék a küldeménykéntimegérkezésekor vagy a fuvarozásbefejezésekor van.

28. § A 26. §-tól eltéroen, ha a termék aküldeménykénti feladásakor vagy a fuvarozásmegkezdésekor a Közösség területén kívülvan, az importáló általi termékértékesítésteljesítési helye a Közösség azon tagállama,ahol a termék importja teljesül.

29. § (1) Abban az esetben, ha a termékküldeménykénti feladását vagy fuvarozását azértékesíto˝ maga, illetoleg - javára - más végzi,és az értékesítés eredményeként a termék aKözösség más tagállamában van, mint ahol aza küldeménykénti feladásakor vagy afuvarozás megkezdésekor volt, a 26. és 28. §-tól eltéroen a termék értékesítésének teljesítésihelye az a hely, ahol a termék - a beszerzo˝nevére szóló rendeltetéssel - a küldeménykéntimegérkezésekor vagy a fuvarozásbefejezésekor van, feltéve, hogy

a) a termék értékesítéseaa) olyan adóalany vagy nem adóalany jogi

személy részére történik, akinek (amelynek) ebeszerzése, mint termék Közösségen belülibeszerzése után a 20. § (1) bekezdésének a) ésd) pontja értelmében nem kell adót fizetnie;vagy

ab) nem adóalany személy, szervezetrészére történik; továbbá

b) az értékesített termék:ba) nem új közlekedési eszköz; illetolegbb) nem szolgál fel- vagy összeszerelés

tárgyául, függetlenül attól, hogy azt kíséri-epróbaüzem, vagy nem.

(2) Ha a termék a küldeménykéntifeladásakor vagy a fuvarozás megkezdésekor aKözösség területén kívül volt, és a termék

Jogtár

12. oldal


küldeménykénti megérkezése vagy afuvarozás befejezése a Közösség mástagállamában van, mint ahol a termékimportjának teljesítési helye, az (1) bekezdésalkalmazásában ez utóbbi tagállamot úgy kelltekinteni, mint ahol a termék aküldeménykénti feladásakor vagy a fuvarozásmegkezdésekor volt.

30. § (1) A 29. §-t nem kell alkalmazniazokra a termékértékesítésekre, amelyekesetében a terméket a Közösség ugyanazonmás tagállamába szóló rendeltetéssel adják felküldeményként vagy fuvarozzák el, és ez atagállam megegyezik a Közösség azontagállamával, ahol a termék a küldeménykéntimegérkezésekor vagy a fuvarozásbefejezésekor van, feltéve, hogy a következo˝feltételek együttesen teljesülnek:

a) az értékesített termék nem jövedékitermék,

b) az adott naptári évben az a) pontbanemlített termékek 29. § szerinti értékesítésébo˝lszármazó ellenérték - adó nélkül számított ésgöngyölített összege - nem haladja meg aKözösség e tagállamában megállapított felsoértékhatárt,

c) a b) pontban említett feltétel az adottnaptári évet megelozo naptári évre is teljesült,amennyiben ilyen értékesítések ténylegesentörténtek.

(2)1


Az (1) bekezdés b) pontjában említettfelso értékhatár Magyarország esetében 35000 eurónak megfelelo pénzösszeg.

(3) Az (1) bekezdés alkalmazhatóságamegszu˝nik, és nem alkalmazható arra atermékértékesítésre sem, amelynek - adónélkül számított - ellenértékével az adóalanyeloször meghaladja az (1) bekezdés b)pontjában említett felso értékhatárt.

(4) Az adóalany az (1) bekezdésben említettesetben arra a termékértékesítésére, amelynél atermék a küldeménykénti feladásakor vagy afuvarozás megkezdésekor belföldön van, azállami adóhatóságnak tett elozetes bejelentésealapján dönthet úgy is, hogy nem az (1)bekezdést, hanem a 29. §-t - az ottmeghatározottak szerint - alkalmazza.2


(5) Az az adóalany, aki (amely) élt a (4)bekezdésben említett választási jogával, attól aválasztása évét követo második naptári évvégéig nem térhet el.

31. § A 29. és 30. § nem alkalmazható ahasznált ingóság, mualkotás, gyujteménydarab

és régiség értékesítésére, feltéve, hogy azokrae törvény rendelkezéseit a XVI. fejezetbenmeghatározott eltérésekkel alkalmazzák.

32. § Abban az esetben, ha aküldeménykénti feladást vagy a fuvarozástakár az értékesíto˝, akár a beszerzo˝ vagy -bármelyikük javára - más végzi, és azértékesített termék olyan fel- vagyösszeszerelés tárgyául szolgál, amelyet azértékesíto˝ maga vagy - javára - más végez,függetlenül attól, hogy azt kíséri-e próbaüzemvagy nem, a termék értékesítésének teljesítésihelye az a hely, ahol a termék fel- vagyösszeszerelése, illetoleg annak üzembehelyezése történik.

33. § (1) Abban az esetben, ha a termékértékesítése vasúti, vízi vagy légi közlekedésieszközön történik, és az a Közösség területénvégzett személyszállítás tartama alatt teljesül,a termék értékesítésének teljesítési helye az ahely, ahol a személyszállítás indulási helyevan.

(2)3

3 Módosította: 2009. évi CX. törvény 62. § (1) b).

E § és a 45. § (2) bekezdésénekalkalmazásában

a) Közösség területén végzettszemélyszállítás: az a személyszállítás,amelynél az indulási és az érkezési helyegyaránt a Közösség területén van, és ez idoalatt a Közösség területén kívül nincsmegállási hely;

b) személy szállításának indulási helye: azelso beszállási pont a Közösség területén,függetlenül attól, hogy azt megelozoen aKözösség területén kívül volt-e megállási helyvagy nem;

c) személy szállításának érkezési helye: azutolsó kiszállási pont a Közösség területén,függetlenül attól, hogy azt követoen aKözösség területén kívül van-e megállási helyvagy nem.

(3) Menettérti személyszállítás esetében azoda- és visszautazás külön-külön, önállószemélyszállításnak tekintendo˝.

34. §4


(1) Ha adóalany-kereskedo˝ részérea) gáz Közösség területén levo

földgázrendszeren vagy bármely más, ilyenrendszerhez kapcsolt hálózaton keresztüli,

b) ho- vagy hutési energia ho- vagy hutésihálózaton keresztüli, valamint

c) villamos energiaértékesítése történik, a termék értékesítésénekteljesítési helye az a hely, ahol azadóalanykereskedo˝ gazdasági céllal

Jogtár

13. oldal


letelepedett, gazdasági célú letelepedéshiányában pedig az a hely, ahol lakóhelyevagy szokásos tartózkodási helye van.

(2) Adóalany-kereskedo˝ az, aki (amely) gáz,ho- vagy hutési energia, valamint villamosenergia továbbértékesítésévelfotevékenységként foglalkozik, és akinek(amelynek) saját felhasználása (fogyasztása) etermékekbo˝l elhanyagolható mértéku.

35. §1


(1) Ha a 34. § (1) bekezdés a)-c)pontjában meghatározott termékértékesítésekközül bármely nem adóalany-kereskedo˝részére történik, a termék értékesítésénekteljesítési helye az a hely, ahol a beszerzo˝ aztténylegesen felhasználja (elfogyasztja).

(2) Ha a beszerzo˝ a gázt, a ho- vagy hutésienergiát, valamint a villamos energiátegészben vagy részben nem használja fel (nemfogyasztja el), az (1) bekezdés alkalmazásábana fel nem használt (el nem fogyasztott) gáz,ho- vagy hutési energia, valamint villamosenergia tényleges felhasználási (elfogyasztási)helyének azt a helyet kell tekinteni, ahol abeszerzo˝ gazdasági céllal letelepedett,gazdasági célú letelepedés hiányában pedig azta helyet, ahol lakóhelye vagy szokásostartózkodási helye van.

2. alfejezet

Teljesítés helye szolgáltatás nyújtásaesetében

Különös értelmezési alapelvek2

2 Megállapította: 2009. évi CX. törvény 3. §. Hatályos: 2010. I. 1-to˝l.

36. §3

3 Megállapította: 2009. évi CX. törvény 3. §. Hatályos: 2010. I. 1-to˝l. Ettol az idoponttól kezdo˝doen kell alkalmazni. Lásd: 2009.évi CX. törvény 61. § (1).

(1) Ezen alfejezet alkalmazásábana) az egyébként nem adóalanyi minoségében

eljáró adóalanyt a részére nyújtott valamennyiszolgáltatás viszonylatában is adóalanynakkell tekinteni, kivéve azt az esetet, ha anyújtott szolgáltatást közvetlenül saját vagyalkalmazottai magánszükségleténekkielégítésére veszi igénybe, amely esetben azérintett személyt, szervezetet nemadóalanynak kell tekinteni;

b) a nem adóalany jogi személyt az a) pontértelmében adóalanynak kell tekinteni, feltéve,

hogyba) közösségi adószámmal [258. § (3)

bekezdésének a) pontja] rendelkezik, vagyrendelkeznie kellene, ha ilyen személykéntbelföldön,

bb) adószámmal [258. § (3) bekezdésének b)pontja] rendelkezik, vagy rendelkezniekellene, ha ilyen személyként a Közösség mástagállamábanvették nyilvántartásba.

(2) Az (1) bekezdés a) pontjától eltéroen,ezen alfejezet alkalmazásában azt a személyt,szervezetet, akinek (amelynek) adóalanyiságaa 6. § (4) bekezdésén alapul, a részére nyújtottolyan szolgáltatás viszonylatában, amelynekigénybevétele során egyébként nem adóalanyiminoségében jár el, nem adóalanynak kelltekinteni.

Általános szabályok4


37. §5

5 Megállapította: 2009. évi CX. törvény 4. §. Hatályos: 2010. I. 1-to˝l. Lásd: 2009. évi CX. törvény 61. § (3), 68. §.

(1) Adóalany részére nyújtottszolgáltatások esetében a teljesítés helye az ahely, ahol a szolgáltatás igénybevevo˝jegazdasági céllal letelepedett, gazdasági célúletelepedés hiányában pedig az a hely, ahollakóhelye vagy szokásos tartózkodási helyevan.

(2) Nem adóalany részére nyújtottszolgáltatások esetében a teljesítés helye az ahely, ahol a szolgáltatás nyújtója gazdaságicéllal letelepedett, gazdasági célú letelepedéshiányában pedig az a hely, ahol lakóhelyevagy szokásos tartózkodási helye van.

Különös szabályok6

6 Beiktatta: 2009. évi CX. törvény 5. §. Hatályos: 2010. I. 1-to˝l.

38. §7

7 Megállapította: 2009. évi CX. törvény 5. §. Hatályos: 2010. I. 1-to˝l. Lásd: 2009. évi CX. törvény 61. § (3).

A más nevében és javára eljáróközvetíto nem adóalany részére nyújtottközvetítoi szolgáltatása esetében a teljesítéshelye az a hely, ahol a közvetített ügyletteljesítési helye van.

39. §8


(1) Ingatlanhoz közvetlenülkapcsolódó szolgáltatások nyújtása esetében ateljesítés helye az a hely, ahol az ingatlan van.

(2) Az (1) bekezdésben említett ingatlanhozközvetlenül kapcsolódó szolgáltatások körébekülönösen beletartoznak: az ingatlanközvetíto˝iés -szakérto˝i szolgáltatások, a kereskedelmi

Jogtár

14. oldal


szálláshely-szolgáltatások, azingatlanhasználatra vonatkozó jogokátengedése, valamint az építési munkákvégzésének elokészítésére és összehangolásárairányuló szolgáltatások.

40. §1


Személy szállítása esetében ateljesítés helye az az útvonal, amelyet aszolgáltatás nyújtása során ténylegesenmegtesznek.

41. §2


(1) Nem adóalany részére nyújtott, atermék Közösségen belüli fuvarozásától eltérotermékfuvarozás esetében a teljesítés helye azaz útvonal, amelyet a szolgáltatás nyújtásasorán ténylegesen megtesznek.

(2) Nem adóalany részére nyújtott termékKözösségen belüli fuvarozása esetében ateljesítés helye az a hely, ahol a termékfuvarozásának indulási helye van.

(3) A termék Közösségen belüli fuvarozásaa fuvarozás minden olyan formáját és módjátfelöleli, amelyben az indulási hely és azérkezési hely a Közösség egymástól eltérotagállamában van.

(4) A (2) és (3) bekezdés alkalmazásában atermék fuvarozásának

a) indulási helye: az a hely, ahol a termékfuvarozása ténylegesen megkezdo˝dik, ide nemértve azt az útszakaszt, amely a fuvarozandótermék berakodásának helyéig tart;

b) érkezési helye: az a hely, ahol a termékfuvarozása ténylegesen befejezo˝dik.

42. §3


Adóalany részére nyújtott olyanszolgáltatások esetében, amelyek kulturális,muvészeti, tudományos, oktatási,szórakoztatási, sport- vagy más hasonlóeseményekre, rendezvényekre (így különösen:kiállítások, vásárok és bemutatók) valóbelépést biztosítják, ideértve az elobbiekhezjárulékosan kapcsolódó szolgáltatásokat is, ateljesítés helye az a hely, ahol az eseményt,rendezvényt ténylegesen megrendezik.

43. §4


(1) A következo˝, nem adóalanyrészére nyújtott szolgáltatások esetében ateljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatástténylegesen teljesítik:

a) személy szállításához, termékfuvarozásához járulékosan kapcsolódószolgáltatások;

b) szakérto˝i értékelés, amely közvetlenültermékre - ide nem értve az ingatlant - irányul;

c) terméken - ide nem értve az ingatlant -végzett munka;

d)5

5 Beiktatta: 2010. évi CXXIII. törvény 50. §. Hatályos: 2011. I. 1-to˝l.

kulturális, muvészeti, tudományos,oktatási, szórakoztatási és sportszolgáltatások,továbbá más, ezekhez hasonló szolgáltatások(így különösen: kiállítások, vásárok ésbemutatók rendezése), ideértve ezekszervezését is, valamint az elobbiekhezjárulékosan kapcsolódó szolgáltatásokat is.

(2) Az (1) bekezdés a) pontjában említettszemély szállításához, termék fuvarozásáhozjárulékosan kapcsolódó szolgáltatások körébetartozik a be-, ki- és átrakodás is.

44. §6


(1) Közlekedési eszközök rövididotartamú bérbeadása esetében a teljesítéshelye az a hely, ahol a közlekedési eszköztténylegesen a bérbevevo˝ birtokába adják.

(2)7


Közlekedési eszközök nem adóalanyrészére történo bérbeadása esetében - a rövididotartamú bérbeadás kivételével - a teljesítéshelye az a hely, ahol a szolgáltatásigénybevevo˝je letelepedett, ennek hiányábanahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodásihelye van.

(3)8


A (2) bekezdésto˝l eltéroen a kedvtelésicélú hajók nem adóalany részére történobérbeadása esetében - a rövid idotartamúbérbeadás kivételével - a teljesítés helye az ahely, ahol a kedvtelési célú hajót ténylegesen abérbevevo˝ birtokába adják, feltéve, hogy aszolgáltatást az adóalany ezen a helyentalálható székhelyéro˝l vagy állandótelephelyéro˝l nyújtja.

(4)9


E § alkalmazásában a rövid idotartam aközlekedési eszköz folyamatos,

a) víziközlekedési eszközök esetében 90,b) egyéb, az a) pontban nem említett

közlekedési eszközök esetében pedig 30napot meg nem haladó használatát jelenti.

45. §10


(1) Éttermi és egyéb vendéglátó-ipariszolgáltatások nyújtása esetében a teljesítéshelye az a hely, ahol a szolgáltatástténylegesen teljesítik.

(2) Az (1) bekezdésto˝l eltéroen, ha azéttermi és egyéb vendéglátó-ipariszolgáltatások nyújtása vasúti, vízi vagy légi

Jogtár

15. oldal


közlekedési eszközön történik, és az aKözösség területén végzett személyszállítástartama alatt teljesül, a szolgáltatásnyújtásának teljesítési helye az a hely, ahol aszemélyszállítás indulási helye van. Menettértiszemélyszállítás esetében az oda- ésvisszautazás külön-külön, önállószemélyszállításnak tekintendo˝.

46. § (1)1

1 Megállapította: 2009. évi CX. törvény 13. § (1). Hatályos: 2010. I. 1-to˝l. Lásd: 2009. évi CX. törvény 61. § (3).

Az e §-ban meghatározottszolgáltatások nyújtásánál a teljesítés helye aza hely, ahol ezzel összefüggésben aszolgáltatást igénybevevo˝ nem adóalanyletelepedett, letelepedés hiányában pedig, ahollakóhelye vagy szokásos tartózkodási helyevan, feltéve, hogy ez a Közösség területénkívül van.

(2) Az e § alkalmazása alá tartozószolgáltatások a következo˝k:

a) szellemi alkotásokhoz fuzodo jogok,továbbá más, ezekhez hasonló jogok idolegesvagy végleges átengedése;

b) reklámszolgáltatások;c) tanácsadási, ügyvédi, számviteli, adóügyi,

számítástechnikai, fordítói és tolmácsolásiszolgáltatások, továbbá más, ezekhez hasonlószolgáltatások, ideértve - a (4) bekezdésbenmeghatározott feltétellel - a mérnökiszolgáltatást is;

d) adatok feldolgozása és információkközlése;

e) banki, biztosítási, viszontbiztosítási ésegyéb pénzügyi szolgáltatások, kivéve aszéfügyletet;

f) munkaero˝ kölcsönzése, kirendelése,illetoleg személyzet rendelkezésre bocsátása;

g) termék - ide nem értve az ingatlant és aközlekedési eszközök bármely fajtáját -bérbeadása;

h)2


a Közösség területén levoföldgázrendszerhez vagy bármely más, ilyenrendszerhez kapcsolt hálózathoz, ho- vagyhutési hálózathoz, villamosenergia-rendszerhez való csatlakozás, egyébhozzáférés biztosítása, valamint ilyenrendszeren, hálózaton keresztül földgáz, ho-vagy hutési energia, valamint villamos energiaszállítása (átvitele), elosztása, továbbá más,ezekhez közvetlenül kapcsolódószolgáltatások;

i) telekommunikációs szolgáltatások;j)3

3 Módosította: 2010. évi CLXXXV. törvény 226. § (2) 1.

rádiós és audiovizuális

médiaszolgáltatások;k) elektronikus úton nyújtott szolgáltatások.(3)4


E § alkalmazandó abban az esetben is,ha kötelezettségvállalás történik valamelyüzleti vagy hivatásszeru˝en folytatotttevékenység egészbeni vagy részbeniabbahagyására, illetoleg valamely (2)bekezdés alá tartozó jog gyakorlásától valóidoleges vagy végleges tartózkodásra.

(4)5


E § a mérnöki szolgáltatásokra abban azesetben alkalmazható, ha azok jellegadótartalmuk alapján nem tartoznak a 39. és 42. §,valamint a 43. § (1) bekezdésének b) és c)pontja alá.

(5) E § alkalmazásában elektronikus útonnyújtott szolgáltatás különösen:

a) elektronikus tárhely rendelkezésrebocsátása, honlap tárolása és üzemeltetése,valamint számítástechnikai eszköz és programtávkarbantartása,

b) szoftver rendelkezésre bocsátása ésfrissítése,

c) kép, szöveg és egyéb információrendelkezésre bocsátása, valamint adatbáziselérheto˝vé tétele,

d)6


zene, film és játék - ideértve aszerencsejátékot is - rendelkezésre bocsátása,valamint politikai, kulturális, muvészeti,tudományos, sport és szórakoztatási célúmédiaszolgáltatás, illetoleg ilyen célúesemények közvetítése, sugárzása,

e) távoktatás,feltéve, hogy a szolgáltatás nyújtása ésigénybevétele globális információs hálózatonkeresztül történik. A szolgáltatás nyújtója ésigénybevevo˝je közötti, ilyen hálózatonkeresztüli kapcsolat felvétele és tartása -ideértve az ajánlat tételét és elfogadását is -azonban önmagában még nem elektronikusúton nyújtott szolgáltatás.

47. § Abban az esetben, ha a 46. § (2)bekezdésének k) pontjában említettszolgáltatás igénybevevo˝je olyan nemadóalany, aki (amely) a Közösség valamelytagállamában telepedett le, letelepedéshiányában pedig lakóhelye vagy szokásostartózkodási helye van a Közösség valamelytagállamában, és az elozoekben említettszolgáltatást nyújtó adóalany gazdasági céllala Közösség területén kívül telepedett le,gazdasági célú letelepedés hiányában pedig

Jogtár

16. oldal


lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helyevan a Közösség területén kívül, a 46. § (2)bekezdésének k) pontjában említettszolgáltatás nyújtásának teljesítési helye aKözösség azon tagállama, ahol a szolgáltatástigénybevevo˝ nem adóalany letelepedett,letelepedés hiányában pedig, ahol lakóhelyevagy szokásos tartózkodási helye van.

48. § Abban az esetben, ha a 46. § (2)bekezdésének i) és j) pontjában említettszolgáltatás igénybevevo˝je olyan nemadóalany, aki (amely) a Közösség valamelytagállamában telepedett le, letelepedéshiányában pedig lakóhelye vagy szokásostartózkodási helye van a Közösség valamelytagállamában, és az elozoekben említettszolgáltatást nyújtó adóalany gazdasági céllala Közösség területén kívül telepedett le,gazdasági célú letelepedés hiányában pediglakóhelye vagy szokásos tartózkodási helyevan a Közösség területén kívül, a 46. § (2)bekezdésének i) és j) pontjában említettszolgáltatás nyújtásának teljesítési helye aKözösség azon tagállama, ahol a szolgáltatástigénybevevo˝ nem adóalany letelepedett,letelepedés hiányában pedig, ahol lakóhelyevagy szokásos tartózkodási helye van, feltéve,hogy a tényleges igénybevétel vagy egyébkénta vagyoni elony szerzése a Közösség etagállamában van.

49. §1

1 Megállapította: 2009. évi CX. törvény 14. §. Hatályos: 2010. I. 1-to˝l. Ettol az idoponttól kezdo˝doen kell alkalmazni. Lásd:2009. évi CX. törvény 61. § (1).

A 37. és 44. §-tól eltéroenközlekedési eszközök - ideértve a vasútikocsikat is - bérbeadása esetében a teljesítéshelye

a) belföld, feltéve, hogy a 37. és 44. §alkalmazásával a teljesítés helye a Közösségterületén kívüli területre esne, de a ténylegesigénybevétel vagy egyébként a vagyoni elonyszerzése belföldön van;

b) a Közösség területén kívüli terület,feltéve, hogy a 37. és 44. § alkalmazásával ateljesítés helye belföldre esne, de a ténylegesigénybevétel vagy egyébként a vagyoni elonyszerzése a Közösség területén kívüli területenvan.

3. alfejezet

Teljesítés helye termék Közösségen belülibeszerzése esetében


50. § Termék Közösségen belüli beszerzéseesetében a teljesítés helye az a hely, ahol atermék - a beszerzo˝ nevére szóló rendeltetéssel- a küldeménykénti megérkezésekor vagy afuvarozás befejezésekor van.


51. § (1) Az 50. § sérelme nélkül a 19. § a)pontjában említett esetben a teljesítés helye aKözösség azon tagállama, amely abeszerzo˝nek adószámot adott, és a beszerzo˝ atermék Közösségen belüli beszerzésekor ezt azadószámot használta, amennyiben a beszerzo˝nem igazolja, hogy ilyen személyként aKözösség azon másik tagállamában, ahol atermék Közösségen belüli beszerzése az 50. §szerint teljesült, az adót - az utóbb említetttagállam joga szerint - megfizette.

(2) Ha a beszerzo˝ a Közösség azon másiktagállamában, ahol a termék Közösségenbelüli beszerzése az 50. § szerint teljesült,köteles adót fizetni az adott tagállam jogaszerint, és az (1) bekezdés értelmébenbelföldön is fizetett adót a termék Közösségenbelüli beszerzése után, az adó alapját a 79. §(2) bekezdése szerint csökkentheti.

52. § Az 51. § (1) bekezdése nemalkalmazható arra a termék Közösségen belülibeszerzésére, amelynek a teljesítési helye az50. § szerint belföld, feltéve, hogy

a) a beszerzett termék a beszerzo˝ olyantovábbi, belföldön teljesítetttermékértékesítéséhez szükséges, amelynél acímzett a 141. § szerint adófizetésre kötelezett,valamint

b)2


a beszerzo˝ a Közösség azontagállamában, ahol ezzel összefüggésbenadószámmal rendelkezik, eleget tettösszesíto˝nyilatkozat-tételi kötelezettségének etagállam joga szerint, amely tartalmábanmegfelel a Héa-irányelv 265. cikkének.

4. alfejezet

Teljesítés helye termék importja esetében

Jogtár

17. oldal



53. § Termék importja esetében a teljesítéshelye a Közösség azon tagállama, ahol atermék a Közösség területére történobehozatalakor vagy egyéb módon valóbejuttatásakor van.


54. § (1) Az 53. §-tól eltéroen, ha a termék a24. § (1) bekezdése értelmében nincs szabadforgalomban, és

a) vámjogi helyzete a 111. § (1)bekezdésének a) és b) pontja szerint alakul,vagy

b) a 111. § (1) bekezdésének c) pontjábanemlített eljárások hatálya alatt áll, vagy

c) teljes vámmentességgel járó ideiglenesbehozatali eljárás hatálya alatt áll, vagy

d) külso közösségi árutovábbítási eljáráshatálya alatt áll, a termék importjánakteljesítési helye a Közösség azon tagállama,ahol a termék a) pontban említett vámjogihelyzete megszu˝nik, a b)-d) pontokbanemlített esetekben pedig, ahol a termék az ottmeghatározott eljárások hatálya alól kikerül.

(2) Az (1) bekezdés megfeleloenalkalmazandó abban az esetben is, ha a 24. §(2) bekezdése szerint importált termék belsoközösségi árutovábbítási eljárás hatálya alattáll.

III. Fejezet

ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉGKELETKEZÉSE, FIZETENDO ADÓ

MEGÁLLAPÍTÁSA

Általános szabályok

55. § (1) Az adófizetési kötelezettségetannak a ténynek a bekövetkezése keletkezteti,amellyel az adóztatandó ügylettényállásszeru˝en megvalósul (a továbbiakban:teljesítés).

(2)1

1 Megállapította: 2008. évi LXXXI. törvény 17. §. Hatályos: 2009. II. 1-to˝l. Ettol az idoponttól kezdo˝doen kell alkalmazni.

Az (1) bekezdéshez fuzodo joghatásbeáll abban az esetben is, ha teljesítés hiányaellenére számlakibocsátás történik. A joghatás

a számlán a termék értékesíto˝jeként,szolgáltatás nyújtójaként szereplo˝ személyre,szervezetre áll be, kivéve, ha kétséget kizáróanbizonyítja, hogy

a) a számlakibocsátás ellenére teljesítés nemtörtént, vagy

b) teljesítés történt ugyan, de azt másteljesítette,és ezzel egyidejuleg a kibocsátott számlaérvénytelenítéséro˝l is haladéktalanulgondoskodik, illetoleg - nevében, de más általkiállított számla esetében - az a) vagy b)pontban meghatározottak fennállásárólhaladéktalanul értesíti a számlán a termékbeszerzo˝jeként, szolgáltatásigénybevevo˝jeként szereplo˝ személyt,szervezetet.

56. § A fizetendo adót - ha e törvénymásként nem rendelkezik - a teljesítéskor kellmegállapítani.

Termék értékesítésére és szolgáltatásnyújtására vonatkozó különös szabályok

57. § (1)2

2 Számozását módosította: 2008. évi VII. törvény 2. §.

Termék értékesítése, szolgáltatásnyújtása esetében, ha az ügylet tárgyatermészetben osztható és a részteljesítésnekegyéb akadálya nincs, a részteljesítés isteljesítés.

(2)3

3 Beiktatta: 2008. évi VII. törvény 2. §. Hatályos: 2008. V. 1-to˝l. Lásd még: 2008. évi VII. törvény 26. § (1).

Bírósági vagy más hatósági eljáráskeretében bíróságnak vagy más hatóságnaknyújtott szolgáltatás esetében, ha az ennekfejében járó ellenértéket a bíróság vagy máshatóság határozattal (végzéssel) állapítja meg,teljesítés az ellenértéket megállapító jogeroshatározatnak (végzésnek) a szolgáltatásnyújtójával történo közlése.

58. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatásnyújtása esetében, ha a felek részletfizetésbenvagy határozott idore szóló elszámolásbanállapodtak meg, teljesítés az ellenértékmegtérítésének esedékessége, amelyre az adottrészlet vagy elszámolás vonatkozik.

(2)4


Abban az esetben, ha az az idoszak,amelyre az adott részlet vagy elszámolásvonatkozik, tartamában meghaladja az egynaptári hónapot, az (1) bekezdésto˝lfüggetlenül - idoarányos részteljesítésként -teljesítés történik a naptári hónap utolsónapján is, feltéve, hogy a termékértékesítésre a89. § alkalmazandó.

(3)5


Abban az esetben, ha az az idoszak,

Jogtár

18. oldal


amelyre az adott részlet vagy elszámolásvonatkozik, tartamában meghaladja a 12hónapot, az (1) bekezdésto˝l függetlenül -idoarányos részteljesítésként

- teljesítés történika) a naptári év utolsó napján is, feltéve,

hogy az adót a 140. § a) pontja szerint aszolgáltatás igénybevevo˝je fizeti, vagy

b) egyéb, a (2) bekezdés és az a) pont alánem tartozó esetekben pedig a tizenkettedikhónap utolsó napján is.

(4)1


E § nem alkalmazható a termék 10. § a)pontja szerinti értékesítésére.

59. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatásnyújtása esetében, ha a teljesítést megelozoenpénz vagy készpénzhelyettesíto˝ fizetési eszközformájában ellenértékbe beszámítható vagyonielonyt juttatnak (a továbbiakban: eloleg), afizetendo adót az eloleg jóváírásakor,kézhezvételekor kell megállapítani.

(2) A jóváírt, kézhez vett eloleget úgy kelltekinteni, mint amely a fizetendo adó arányosösszegét is tartalmazza.

(3)2

2 Beiktatta: 2011. évi CLVI. törvény 115. §. Hatályos: 2012. I. 1-to˝l.

E §-t alkalmazni kell az olyanszolgáltatás igénybevételéhez fizetett elolegesetében is, amelynél az adófizetésre a 140. §a) pontja alapján az igénybevevo˝ kötelezett,azzal az eltéréssel, hogy ebben az esetben azeloleget nem lehet úgy tekinteni, mint amely afizetendo adó arányos összegét is tartalmazza.

(4)3


E § nem alkalmazható a 89. §-banmeghatározott feltételekkel adómentestermékértékesítésre.

60. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatásnyújtása esetében, ha adófizetésre a terméketbeszerzo˝, szolgáltatást igénybevevo˝ adóalanykötelezett, a fizetendo adót

a)4

4 Módosította: 2009. évi CX. törvény 62. § (1) c).

az ügylet teljesítését tanúsító számlavagy egyéb okirat kézhezvételekor, vagy

b) az ellenérték megtérítésekor, vagyc) a teljesítést követo hónap tizenötödik

napjánkell megállapítani.

(2) Az (1) bekezdésben felsoroltak közül azalkalmazandó, amely a leghamarabbkövetkezik be.

(3) Az (1) bekezdésben említett adófizetésrekötelezetto˝l, ha a teljesítés és a fizetendo adó -(2) bekezdés szerinti - megállapítása között

a) az e törvényben szabályozott jogállásábanolyan változás történik, amelynekeredményeként tole adófizetés nem lenne

követelheto˝, vagyb) tartozását ellenérték fejében átvállalják,

a fizetendo adót - a (2) bekezdésto˝l eltéroen -az a) pontban említett esetben a jogállás-változást megelozo napon, a b) pontbanemlített esetben pedig a tartozás átvállalásakorkell megállapítani.

(4) E § egyéb rendelkezéseito˝l függetlenül afizetendo adót az (1) bekezdés c) pontjaszerint kell megállapítani arra atermékértékesítésre is, amely a 89. §-banmeghatározott feltételekkel mentes az adó alólazzal az eltéréssel, hogy ha az ügyletteljesítését tanúsító számla kibocsátása ateljesítést követo hónap tizenötödik napjáhozképest hamarabb történik, a fizetendo adót azügylet teljesítését tanúsító számlakibocsátásakor kell megállapítani.

(5)5


E § nem alkalmazható arra aszolgáltatásnyújtásra, amely esetében az adót a140. § a) pontja szerint a szolgáltatásigénybevevo˝je fizeti.

61. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatásnyújtása esetében, ha az ellenérték megtérítésepénzzel, készpénz-helyettesíto˝ fizetésieszközzel vagy pénzhelyettesíto˝ eszközzeltörténik, a teljesítésre kötelezett adóalany, aki(amely)

a) nyilvántartását az egyszeres könyvvezetésszabályai szerint vezeti, vagy csak abevételeiro˝l köteles nyilvántartást vezetni,vagy

b) nyilvántartási kötelezettségének - aköltségvetés alapján gazdálkodó szervekbeszámolási és könyvvezetésikötelezettségéro˝l szóló jogszabály szerint -módosított teljesítési szemléletben tesz eleget,a fizetendo adót legkéso˝bb az ellenértékmegfizetésekor állapíthatja meg.

(2) Ha az ellenérték megfizetéserészletekben történik, a fizetendo adót a részletmegfizetésekor, legalább a megfizetett részleterejéig kell megállapítani.

(3) Ha az ellenértéket a teljesítésto˝lszámított negyvenötödik napig egészben vagyrészben nem fizették meg, az (1) és (2)bekezdésto˝l eltéroen a fizetendo adót azelozoekben említett határido lejártát követonapon, a meg nem fizetett ellenértékre is megkell állapítani.

(4) Az (1) bekezdésben említett adóalanytól,ha a teljesítés és a fizetendo adó - (1)-(3)

Jogtár

19. oldal


bekezdések szerinti - megállapítása közötta) az e törvényben szabályozott jogállásában

olyan változás történik, amelynekeredményeként tole adófizetés nem lennekövetelheto˝, vagy

b) követelését ellenérték fejébenengedményezi, vagy

c) a kettos könyvvezetés szabályaira tér át,a fizetendo adót - az (1)-(3) bekezdésekto˝leltéroen - az a) pontban említett esetben ajogállásváltozást megelozo napon, a b)pontban említett esetben a követelésengedményezésekor, a c) pontban említettesetben pedig a nyitómérleg fordulónapjánkell megállapítani.

(5) Annak a teljesítésre kötelezettadóalanynak, aki (amely) a kettoskönyvvezetés szabályairól tér át az (1)bekezdésben említett nyilvántartási módokvalamelyikére, azon termékértékesítése,szolgáltatásnyújtása esetében, amelynél ateljesítés megelozi a mérleg fordulónapját,fizetendo adót újólag nem kell megállapítania,még abban az esetben sem, ha az ellenértéketegészben vagy részben a mérleg fordulónapjánvagy azt követoen fizették meg.

Termék Közösségen belüli beszerzésérevonatkozó különös szabályok

62. § Termék Közösségen belüli beszerzéseesetében a teljesítés megállapítására e törvényazon rendelkezéseit kell alkalmazni, amelyekaz ahhoz hasonló termékértékesítésre lennénekalkalmazandók.

63. § (1) Termék Közösségen belülibeszerzése esetében a fizetendo adót az ügyletteljesítését tanúsító számla kibocsátásakor, delegkéso˝bb a teljesítést követo hónaptizenötödik napján kell megállapítani.

(2) Termék Közösségen belüli beszerzéseesetében az adófizetésre kötelezetto˝l, ha ateljesítés és a fizetendo adó - (1) bekezdésszerinti - megállapítása között

a) az e törvényben szabályozott jogállásábanolyan változás következik be, amelynekeredményeként tole adófizetés nem lennekövetelheto˝, vagy

b) tartozását ellenérték fejében átvállalják,a fizetendo adót - az (1) bekezdésto˝l eltéroen -az a) pontban említett esetben a jogállás-változást megelozo napon, a b) pontbanemlített esetben pedig a tartozás átvállalásakorkell megállapítani.

Termék importjára vonatkozó különösszabályok

64. § (1) Az 54. §-ban említett esetekbenteljesítés a termék ott meghatározott vámjogihelyzetének [54. § (1) bekezdésének a) pontja]megszu˝nése, illetoleg a termék ottmeghatározott eljárások [54. § (1)bekezdésének b)-d) pontjai] hatálya alólikikerülése.

(2) Az (1) bekezdésto˝l eltéroen, ha azimportált termék vámköteles, illetolegmezogazdasági lefölözés vagy más, aközösségi politika keretében meghatározottkötelezo jellegu befizetés hatálya alá tartozik,a teljesítésre és a fizetendo adómegállapítására az elozoekben említettkötelezo jellegu befizetésekre e vonatkozásbanmeghatározott jogi rendelkezéseket kellalkalmazni.

(3)1

1 Módosította: 2008. évi VII. törvény 31. § a).

Abban az esetben, ha az importálttermék a (2) bekezdésben említett kötelezojellegu befizetések egyikének hatálya alá semtartozik, a teljesítésre és a fizetendo adómegállapítására a vámra e vonatkozásbanmeghatározott jogi rendelkezéseket kellalkalmazni.

IV. Fejezet

ADÓALAPJA

Adó alapja termék értékesítése ésszolgáltatás nyújtása esetében

65. § Termék értékesítése, szolgáltatásnyújtása esetében az adó alapja - ha e törvénymásként nem rendelkezik - a pénzbenkifejezett ellenérték, amelyet a jogosult kapvagy kapnia kell akár a termék beszerzo˝jétol,szolgáltatás igénybevevo˝jétol, akár harmadikféltol, ideértve a támogatások bármely olyanformáját is, amely a termék értékesítésének,szolgáltatás nyújtásának árát (díját)közvetlenül befolyásolja.

66. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatásnyújtása esetében, ha az ellenérték nempénzben kifejezett, és megtérítése sempénzzel, készpénz-helyettesíto˝ fizetésieszközzel vagy pénzhelyettesíto˝ eszközzeltörténik, hanem termék értékesítésével,szolgáltatás nyújtásával, mindkét ügyletet

Jogtár

20. oldal


önállóan kell figyelembe venni azzal, hogy azegyik a másiknak az ellenértéke.

(2) Az adó alapját pénzben kifejezve, atermék, szolgáltatás szokásos piaci árán kellmegállapítani.

67. § (1) Az ellenérték helyett a szokásospiaci ár az adó alapja abban az esetben, ha atermék értékesítése, szolgáltatás nyújtása nemfüggetlen felek között történik, feltéve, hogy

a) az ellenérték aránytalanul magas atermék, szolgáltatás szokásos piaci áráhozképest, és a termék értékesíto˝jét, szolgáltatásnyújtóját egyébként az adólevonási jog nemegészben illeti meg;

b) az ellenérték aránytalanul alacsony atermék, szolgáltatás szokásos piaci áráhozképest, és a termék beszerzo˝jét, szolgáltatásigénybevevo˝jét az adólevonási jog nemegészben illeti meg;

c) az ellenérték aránytalanul alacsony atermék, szolgáltatás szokásos piaci áráhozképest, és a termék értékesíto˝jét, szolgáltatásnyújtóját az adólevonási jog nem egészbenilleti meg, valamint a termék értékesítése,szolgáltatás nyújtása a 85. § (1) bekezdése, 86.§ (1) bekezdése és 87. §-a szerint mentes azadó alól.

(2) Az (1) bekezdés nem alkalmazandó, haaz ellenértéket kötelezo erovel jogszabályhatározza meg, vagy ha az ellenértékmegállapítása jogszabályi rendelkezésekkötelezo ereju alapulvételével történik.

68. §1

1 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) b).

A 11. és 12. §-ban említett esetekbenaz adó alapja a termék vagy az ahhoz hasonlótermék teljesítéskor megállapított beszerzésiára, ilyen ár hiányában pedig a teljesítéskormegállapított eloállítási értéke.

69. § A 14. §-ban említett esetekben az adóalapja az a pénzben kifejezett összeg, amely aszolgáltatás nyújtójánál a teljesítés érdekébenkiadásként felmerül.

70. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatásnyújtása esetében az adó alapjábabeletartoznak:

a) az adók, vámok, illetékek, járulékok,hozzájárulások, lefölözések és más, kötelezojellegu befizetések, kivéve magát az etörvényben szabályozott adót;

b) a felmerült járulékos költségek,amelyeket a termék értékesíto˝je, szolgáltatásnyújtója hárít át a termék beszerzo˝jére,szolgáltatás igénybevevo˝jére, így különösen: abizománnyal, egyéb közvetítéssel,csomagolással, fuvarozással és biztosítássalösszefüggo˝ díjak és költségek.

(2) Az (1) bekezdés b) pontja alkalmazandóabban az esetben is, ha a járulékos díj ésköltség áthárítása külön megállapodásonalapul.

71. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatásnyújtása esetében az adó alapjába nem tartozikbele:

a) az olyan ár- és díjengedmény vagy ár- ésdíjvisszatérítés (a továbbiakban együtt:árengedmény), amelyet az eredetiesedékességhez képest az ellenértékelorehozott megtérítésére tekintettel ateljesítésig adnak; illetoleg

b) a korábban beszerzett termék, igénybevett szolgáltatás mennyiségére tekintettel ateljesítésig adott árengedmény vagy más,szintén a teljesítésig adott üzletpolitikai célúárengedmény;

c) az a pénzösszeg, amelyet az adóalany atermék beszerzo˝jétol, szolgáltatásigénybevevo˝jétol - mint az áthárított költségigazolt végso viselojétol - kap, feltéve, hogyaz így kapott összeget az adóalany sajátnyilvántartásában elszámolásikötelezettségként tartja nyilván.

(2) Az (1) bekezdés b) pontjában említettárengedmény abban az esetben üzletpolitikaicélú, ha

a) az árengedmény nyújtójától függetlenféllel kötött és más független fél számára is -azonos feltételek mellett -ésszeru˝en elérheto˝,vagy

b) az árengedmény nyújtójától függetlenféllel is - azonos feltételek mellett - kötheto ésszámára ésszeru˝en elérheto˝megállapodásban elore rögzített, vagy azannak alapján számított árengedmény pénzbenkifejezett - adó nélkül számított - összesítettösszege kisebb, mint az árengedményigénybevételére jogosító termékértékesítések,szolgáltatásnyújtások pénzben kifejezett - adónélkül számított - összesített ellenértéke.

(3) A termék beszerzo˝jével, szolgáltatásigénybevevo˝jével kötött elozetesmegállapodás alapján az árengedménynyújtója dönthet úgy is, hogy az általa az (1)bekezdés a) és b) pontjában meghatározottfeltételek szerint nyújtott árengedménypénzben kifejezett összege a termékértékesítése, szolgáltatás nyújtása adóalapjábamégis beletartozik, illetoleg azzal az adóalapja utólag sem csökken [77. § (3)bekezdése], feltéve, hogy a nyújtottárengedmény pénzben kifejezett összegének,mint vagyoni elonynek terhére akár az

Jogtár

21. oldal


árengedmény nyújtója, akár - az árengedménynyújtójával kötött elozetes megállapodásalapján - más értékesít terméket, nyújtszolgáltatást. Ilyen esetben az utóbb említettügylet - a nyújtott árengedmény pénzbenkifejezett összegének, mint vagyoni elonynekerejéig - ellenérték fejében teljesítetttermékértékesítésnek, szolgáltatásnyújtásnakminosül.

(4) Az (1) bekezdés c) pontjaalkalmazásának további feltétele, hogy azadóalany a kapott összeget sajátnyilvántartásában elkülönítetten és tételesenmutassa ki, továbbá ehhez kapcsolódóanadólevonási jogot ne gyakoroljon.

Adó alapja termék Közösségen belülibeszerzése esetében

72. § Termék Közösségen belüli beszerzéseesetében az adó alapjának megállapítására a 65-67., 70. és 71. §-ok rendelkezéseit kellalkalmazni, amelyek az ahhoz hasonlótermékértékesítésre lennének alkalmazandók.

73. § A 22. és 23. §-ban említett esetekbenaz adó alapja a termék, vagy az ahhoz hasonlótermék beszerzési ára, ilyen ár hiányábanpedig a teljesítéskor megállapított eloállításiértéke.

Adó alapja termék importja esetében

74. § (1) Termék importja esetében az adóalapja az importált terméknek a teljesítéskorhatályos vámjogi rendelkezések szerintmegállapított vámértéke.

(2) Az (1) bekezdésto˝l eltéroen, ha aKözösség területéro˝l korábban munkavégzéscéljára ideiglenesen kivitt terméket importál amunkavégzési szolgáltatás igénybevevo˝je,mint importáló, anélkül, hogy termékét azimportot megelozoen értékesítené, az adóalapja

a) a munkavégzési szolgáltatás nyújtásafejében megtérített vagy megtérítendo˝ellenérték, illetoleg

b) az importált terméknek a végzett munkafolytán bekövetkezett, pénzben kifejezettértéknövekedése, ha legkéso˝bb az importteljesítéséig nem állapítható meg az a) pontszerinti ellenérték, vagy ha annak pénzbenkifejezett értéke kisebb, mint a termékenvégzett munka folytán bekövetkezettértéknövekedés.

75. § (1) Termék importja esetében az

importált termék adóalapjába beletartoznak akövetkezo˝k, feltéve, hogy azokat a 74. §szerint megállapított érték egyébként nemtartalmazza:

a) az adók, vámok, illetékek, járulékok,hozzájárulások, lefölözések és más, kötelezojellegu befizetések, amelyek egyrészt azimportáló közösségi tagállamon kívülmerülnek fel, másrészt, amelyeket a termékimportjához kapcsolódóan vetnek ki, kivévemagát az e törvényben szabályozott adót;

b) a járulékos költségek, amelyek azimportáló közösségi tagállamon belül az elsorendeltetési helyig merülnek fel, ígykülönösen: a bizományi vagy egyéb közvetítoiköltségek, a csomagolási, fuvarozási ésbiztosítási költségek.

(2) Abban az esetben, ha az (1) bekezdés b)pontjában említett elso rendeltetési helyenkívül a teljesítéskor ismert olyan továbbirendeltetési hely is, amely a Közösségterületén van, az adó alapját növelik azok ajárulékos költségek is, amelyek az utóbbemlített rendeltetési helyig merülnek fel.

(3) E § alkalmazásában az elso rendeltetésihely az a hely, amely a fuvarlevélen vagy azimportált terméket kíséro egyéb okiraton ilyenértelemben szerepel. Ilyen értelmu jelzéshiányában vagy ha az egyértelmu˝en nemállapítható meg, elso rendeltetési helynek azt ahelyet kell tekinteni, ahol az elso le- vagyátrakás történik az importáló közösségitagállamban.

76. § Termék importja esetében az adóalapjába nem tartozik bele:

a) az olyan árengedmény, amelyet az eredetiesedékesség lejáratához képest az ellenértékelorehozott megtérítésére tekintettel ateljesítésig adnak; illetoleg

b) a korábban beszerzett termékmennyiségére tekintettel a teljesítésig adottárengedmény.

Adó alapjának utólagos csökkenése

77. §1

1 Megállapította: 2013. évi CC. törvény 92. §. Hatályos: 2014. I. 1-to˝l.

(1) Termék értékesítése, szolgáltatásnyújtása, termék Közösségen belüli beszerzéseesetén az adó alapja utólag csökken aszerzo˝dés módosulása, valamint megszu˝nése -ideértve a szerzo˝dés érvénytelenségének éslétre nem jöttének eseteit is - miatt egészbenvagy részben visszatérített, visszatérítendo˝eloleg vagy ellenérték összegével.

(2) Az adó alapja utólag csökken abban azesetben is, ha

Jogtár

22. oldal


a) a termék 10. § a) pontja szerintiértékesítése, a bérbeadás vagy a vagyoniértéku jog idoleges használatának átengedésemeghiúsul, és a felek az ügylet kötése elottihelyzetet állítják helyre, vagy ha ez nemlehetséges, az ügyletet a meghiúsulásbekövetkezéséig terjedo idore hatályoskéntelismerik;

b) betétdíjas termék visszaváltásakor abetétdíjat visszatérítik;

c) az 58. § szerinti termékértékesítés,szolgáltatásnyújtás esetében visszatérítik aztaz összeget, amellyel az elszámolási idoszakegésze tekintetében megfizetett vagymegfizetendo˝ összeg meghaladja az erre azelszámolási idoszakra vonatkozó ellenértéket.

(3) Az adó alapja utólag csökkentheto˝, ha ateljesítést követoen adnak a szerzo˝désmódosulása vagy megszu˝nése nélkül a 71. §(1) bekezdés a) vagy b) pontja szerintiárengedményt.

(4) Ha a termékértékesítés,szolgáltatásnyújtás teljesítését követoen azadóalany az üzletpolitikájában részletesenrögzített feltételek szerint vásárlásösztönzésicélból pénzt térít vissza olyan adóalany vagynem adóalany részére, aki (amely) azt aterméket, szolgáltatást, amelynek beszerzése,igénybevétele pénzvisszatérítésre jogosít, nemközvetlenül tole szerezte be, vette igénybe, apénzt visszatéríto˝ adóalany utólagcsökkentheti azon termékértékesítése,szolgáltatásnyújtása adóalapját, amelyrevonatkozóan a pénzt visszatéríti (adóalapcsökkentésre jogosító ügylet) feltéve, hogy

a) az a termékértékesítés,szolgáltatásnyújtás, amelyet közvetlenül apénzvisszatérítésre jogosult részéreteljesítettek (pénzvisszatérítésre jogosítóügylet), belföldön teljesített adóköteles ügylet,és

b) a visszatérítendo˝ összeg kisebb, mint apénzvisszatérítésre jogosító ügylet mennyiségiadatának és az adott vásárlásösztönzésiprogram keretében, bármely adóalapcsökkentésre jogosító ügylet vonatkozásábanaz értékesített termék, nyújtott szolgáltatáslegalacsonyabb, adóval növelt egységáránakszorzataként adódó összeg.

(5) A (4) bekezdés alkalmazásában avisszatérített összeget úgy kell tekinteni, mintamely az adó összegét is tartalmazza.

78. §1


(1) A 77. § (1)-(3) bekezdésealkalmazásának feltétele, hogy a kötelezett azügylet teljesítését tanúsító számla

a) érvénytelenítéséro˝l gondoskodjonazokban az esetekben, amikor az eloleg vagyaz ellenérték teljes összegét visszatérítik;

b) adattartalmának módosításárólgondoskodjon az a) pont alá nem tartozóesetekben.

(2) Abban az esetben, ha az ügyletteljesítését számla azért nem tanúsítja, mert etörvény szerint számla kibocsátásáról nemkellett a kötelezettnek gondoskodnia, a 77. §(1) és (2) bekezdése szerinti esetben az adóalapja utólagos csökkenésének nem akadályaaz (1) bekezdés nem teljesülése.

(3) A 77. § (4) bekezdés alkalmazásánakfeltétele, hogy a pénzt visszatéríto˝ adóalany azalábbiakkal rendelkezzen:

a) a pénzvisszatérítésre jogosult nevéreszóló, a pénzvisszatérítésre jogosító ügyletteljesítését tanúsító számla másolati példánya,amely egyértelmu˝en igazolja, hogy az adottügylet belföldön teljesített adóköteles ügylet,valamint

b) a pénz átutalásáról vagy a készpénzkifizetéséro˝l szóló bizonylat, amelyegyértelmu˝en igazolja, hogy a pénztvisszatéríto˝ adóalany a pénzvisszatérítésjogosultja részére az üzletpolitikájábanrögzített összeget megtérítette.

(4) A (3) bekezdés b) pontja szerintibizonylatnak a következo˝ adatokat kelltartalmaznia:

a) a pénzvisszatérítésre jogosult neve,lakcíme és - adóalany esetén - adószáma,

b) a pénzvisszatérítésre jogosult nyilatkozataalapján az adólevonási jogára vonatkozótájékoztatás az adott ügylet vonatkozásában.

79. § (1) Termék Közösségen belülibeszerzése esetében, ha a beszerzo˝ a Közösségmás tagállamában, ahol a termék aküldeménykénti feladásakor vagy a fuvarozásmegkezdésekor volt, jövedékiadó-visszatérítésben részesült, az adó alapjátcsökkentheti a visszatérített jövedéki adóigazolt összegével, feltéve, hogy a termékbelföldön is jövedéki termék.

(2) Az 51. § (2) bekezdésben említettesetben a termék Közösségen belülibeszerzésének adóalapja csökkentheto˝ azzal azigazolt pénzösszeggel, amely az adó alapjáulszolgált a Közösség azon másik tagállamában,ahol a termék Közösségen belüli beszerzése az50. § szerint teljesült.

Adó alapjának forintban történo

Jogtár

23. oldal


megállapítása

80. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatásnyújtása, valamint termék Közösségen belülibeszerzése esetében, ha az adó alapja külföldipénznemben kifejezett, a forintra történoátszámításhoz azt a (2) bekezdésbenmeghatározott árfolyamot kell alkalmazni,amely

a) termék Közösségen belüli beszerzése,illetoleg eloleg fizetése esetében, valamint a60. §-ban említett esetekben a fizetendo adómegállapításakor,

b) az 58. §-ban említett esetben a számlakibocsátásakor,

c) egyéb esetekben pedig a teljesítéskorérvényes.

(2) Az alkalmazandó árfolyam az az utolsó,az (1) bekezdésben meghatározott idopontbanérvényes, az adott külföldi pénznem valamelyegységének forintban kifejezett ára, amelyet

a) belföldön pénzváltási engedéllyelrendelkezo˝ hitelintézet devizában eladásiárként jegyez; vagy

b) a Magyar Nemzeti Bank (a továbbiakban:MNB) hivatalosan közzé tesz, feltéve, hogy aforintra történo átszámításra kötelezett (e §alkalmazásában a továbbiakban: kötelezett)így dönt, és errol a döntéséro˝l az államiadóhatóságnak elozetes bejelentést tesz.1


(3) A (2) bekezdés b) pontja szerintiválasztási jog úgy gyakorolható, hogy azvalamennyi olyan termékértékesítésre,szolgáltatásnyújtásra és termék Közösségenbelüli beszerzésre kiterjed, amely esetében azadó alapja külföldi pénznemben kifejezett.

(4) Az a kötelezett, aki (amely) élt a (2)bekezdés b) pontjában említett választásijogával, attól a választása évét követo naptáriév végéig nem térhet el.

(5)2


Abban az esetben, ha az adott külföldipénznemnek nincs - a (2) bekezdés a) pontjaszerint - jegyzése, a forintra történoátszámításhoz a külföldi pénznem valamelyegységének euróban kifejezett értékét kellalapul venni, amelyet az MNB vagy azEurópai Központi Bank (a továbbiakban:EKB) az (1) bekezdésben meghatározottidopontot megelozo naptári negyedévre

vonatkozóan tesz közzé.80/A. §3


(1) A 80. § (2) bekezdéséto˝leltéroen az adó alapjának forintra történoátszámításához választható az EKB által a 80.§ (1) bekezdésében meghatározott idopontbanhivatalosan közzétett legutolsó árfolyam is.

(2) Az eurótól eltéro fizetoeszközök közöttiátváltást az egyes fizetoeszközök euróhozviszonyított árfolyamának alkalmazásával kellvégezni.

(3) Az EKB által közzétett árfolyamválasztására az MNB által közzétett árfolyamválasztására vonatkozó rendelkezéseket kellalkalmazni.

81. § Termék importja esetében, ha az adóalapja külföldi pénznemben kifejezett, aforintra történo átszámításhoz azt azárfolyamot kell alkalmazni, amelyet avámérték - ideértve a 74. § (2) bekezdésébenemlített esetet is - megállapításánál kellalkalmazni.

V. Fejezet

ADÓ MÉRTÉKE

82. § (1)4


Az adó mértéke az adó alapjának27 százaléka.

(2)5

5 Megállapította: 2009. évi CIX. törvény 42. § (1). Hatályos: 2010. I. 15-to˝l. Lásd: 1/2010. (I. 15) PM határozat.

A 3. számú mellékletben felsorolttermékek, szolgáltatások esetében az adómértéke az adó alapjának 5 százaléka.

(3)6

6 Beiktatta: 2009. évi XXXV. törvény 1. § (2). Hatályos: 2009. VII. 1-to˝l. Lásd még: 2009. évi XXXV. törvény 56-59. §.

A 3/A. számú mellékletben felsorolttermékek, szolgáltatások esetében az adómértéke az adó alapjának 18 százaléka.

83. § Ha a juttatott vagyoni elony pénzbenkifejezett összegét úgy kell tekinteni, mintamely fizetendo adót is tartalmaz, annakmegállapításához

a)7


a 82. § (1) bekezdésében említettadómérték esetében 21,26 százalékot,

b) a 82. § (2) bekezdésében említettadómérték esetében 4,76 százalékot,

c)8

8 Beiktatta: 2009. évi XXXV. törvény 2. § (2). Hatályos: 2009. VII. 1-to˝l. Lásd még: 2009. évi XXXV. törvény 56-59. §.

a 82. § (3) bekezdésében említettadómérték esetében 15,25 százalékotkell alkalmazni.

84. § (1) A fizetendo adó megállapítására ateljesítéskor érvényes adómértéket kellalkalmazni.9

9 Lásd: 2009. évi CIX. törvény 55. § (28).

Jogtár

24. oldal


(2) Az (1) bekezdésto˝l eltéroen:a) termék Közösségen belüli beszerzése

esetében,b) eloleg fizetése esetében,c) a 60. §-ban említett esetekben, valamintd) a 64. § (2) és (3) bekezdésében említett

esetekbena fizetendo adó megállapításakor érvényesadómértéket kell alkalmazni.

VI. Fejezet

ADÓ ALÓLI MENTESSÉG

Adó alóli mentesség a tevékenységközérdeku jellegére tekintettel

85. § (1) Mentes az adó alól:a) az egyetemes postai szolgáltatás nyújtása;b) az a szolgáltatásnyújtás és az ahhoz

szorosan kapcsolódó sérült- vagy betegápolásés sérült- vagy betegszállítás, valamint azazokhoz szorosan kapcsolódótermékértékesítés, amelyet humán-egészségügyi ellátás keretében közszolgáltató- ilyen minoségében - teljesít;

c) az a szolgáltatásnyújtás és az ahhozszorosan kapcsolódó sérült- vagy betegápolás,amelyet humán-egészségügyi - ideértvetermészetgyógyászatot is - tevékenységetvégzo - ilyen minoségében - teljesít;

d) az emberi szövet, vér (ideértve a különjogszabályban meghatározott labilisvérkészítményeket is), anyatej értékesítése,valamint az elozoekben felsoroltakkal és azemberi szerv adományozásával kapcsolatosszolgáltatásnyújtás;

e) az a szolgáltatásnyújtás és az ahhozszorosan kapcsolódó termékértékesítés,amelyet humán fogorvosi, fogtechnikusitevékenységet végzo - ilyen minoségében -teljesít;

f)1

1 Megállapította: 2008. évi VII. törvény 3. § (1). Hatályos: 2008. V. 1-to˝l. Lásd még: 2008. évi VII. törvény 33. § (1)-(2).

az a szolgáltatásnyújtás - az étkeztetéskivételével, ha az ennek fejében járó ellenértékkülön térítendo˝ meg - és az ahhoz szorosankapcsolódó termékértékesítés, amelyetszociális ellátás keretében közszolgáltató -ilyen minoségében - teljesít;

g)2


az a szolgáltatásnyújtás - az étkeztetéskivételével, ha az ennek fejében járó ellenérték

külön térítendo˝ meg - és az ahhoz szorosankapcsolódó termékértékesítés, amelyetgyermek- és ifjúságvédelem keretébenközszolgáltató - ilyen minoségében - teljesít;

h)3


az a szolgáltatásnyújtás - az étkeztetéskivételével, ha az ennek fejében járó ellenértékkülön térítendo˝ meg - és az ahhoz szorosankapcsolódó termékértékesítés, amelyetbölcsodei ellátás keretében közszolgáltató -ilyen minoségében - teljesít;

i)4


az a szolgáltatásnyújtás és az ahhozszorosan kapcsolódó óvodai, diákotthoni éskollégiumi ellátás - az étkeztetés kivételével,ha az ennek fejében járó ellenérték különtérítendo˝ meg -, valamint az azokhoz szorosankapcsolódó termékértékesítés, amelyet köz- ésfelsooktatás, továbbá a (2) bekezdésbenmeghatározott egyéb oktatás keretében aközszolgáltató, közoktatási intézmény,felsooktatási intézmény, egyéb felnottképzéstfolytató intézmény vagy - nemzetköziszerzo˝dés alapján - belföldön muködo külföldikulturális intézet - ilyen minoségében -teljesít;

j) az a szolgáltatásnyújtás, amelyet óvodai,tanári, oktatói, neveloi tevékenységet végzo -ilyen minoségében - teljesít a köz- ésfelsooktatás, továbbá a (2) bekezdésbenmeghatározott egyéb oktatás keretében,ideértve az elozoekben felsoroltakhozkapcsolódó magánóraadást is;

k) a bírósági vagy más hatóságinyilvántartásba bejegyzett, vallás vagy máslelkiismereti meggyozodés kinyilvánítására,gyakorlására létrehozott jogi személy általszemélyzet rendelkezésre bocsátása a b), f), g),h) és i) pontokban említett tevékenységekellátása, illetoleg lelki segély, gondozáscéljából;

l)5

5 Módosította: 2008. évi LXXXI. törvény 215. § (2) a).

a bírósági vagy más hatóságinyilvántartásba bejegyzett, alapszabállyal(alapító okirattal) és tagsággal rendelkezo˝,alapszabálya (alapító okirata) szerint ésténylegesen is nyereségszerzésre nem törekvoszemély, szervezet által a tagjainak teljesítettolyan szolgáltatásnyújtás és az ahhoz szorosankapcsolódó termékértékesítés

la) amelynek kizárólagos vagyoni fedezeteaz alapszabállyal összhangban meghatározott,minden tagra kötelezo tagsági díj, egyébhozzájárulás, a kapott államháztartásitámogatás és egyéb adomány, valamint a saját

Jogtár

25. oldal


tevékenységbo˝l származó nyereség, amely atársasági adóról és az osztalékadóról szólótörvény szerint az adózás elotti eredménytcsökkenti, és

lb) amely a közös érdekeknek megfeleloentársadalmi, politikai, munkavállalói vagymunkáltatói, illetoleg egyéb, szakmaiérdekeket képviselo vagy azt védo, vallásivagy más lelkiismereti, hazafias, humanitárius,karitatív és hagyományo˝rzo célokat szolgál;

m)1


az a sportolással, testedzésselkapcsolatos szolgáltatásnyújtás, amelyetközszolgáltató - ilyen minoségében - teljesít

ma) természetes személynek, aki aztsportolása, testedzése érdekében vesziigénybe, vagy

mb) olyan egyéb személy, szervezet részére,amely azt természetes személy javára történoközvetlen biztosítása érdekében veszi igénybe,kivéve az uszoda- és strandfürdo˝-szolgáltatást,a sportesemény megtekintését, valamint asportolást, testedzést szolgáló ingatlan(ingatlanrész) bérbeadását;

n)2

2 Módosította: 2008. évi LXXXI. törvény 215. § (2) b).

a népmuvészeti, népi iparmuvészeti ésiparmuvészeti termékek kiállításának,vásárának és bemutatójának szervezése,rendezése és az ahhoz szorosan kapcsolódó,jogszabály által meghatározott minosítésszerint zsuriszámmal ellátott, egyedi vagymeghatározott példányszámban, nem iparigyártástechnológiával eloállítottnépmuvészeti, népi iparmuvészeti ésiparmuvészeti termék értékesítése, amelyetközszolgáltató vagy népi iparmuvészminosítéssel rendelkezo˝ személy, szervezet -ilyen minoségében - teljesít;

o)3


a közszolgálati rádiós és audiovizuálismédiaszolgáltatások nyújtása, ide nem értve azannak keretében nyújtott kereskedelmi jelleguszolgáltatásokat;

p)4

4 Beiktatta: 2010. évi CXXIII. törvény 54. § (1). Hatályos: 2011. I. 1-to˝l.

a közös cél elérése érdekébenegyüttmuködo közösség (a továbbiakban:együttmuködo közösség) által a közös célelérésére nyújtott szolgáltatás azegyüttmuködo közösség tagjának, feltéve,hogy a következo˝ feltételek teljesülnek:

pa) az együttmuködo közösség tagja nemadóalany, vagy a szolgáltatás igénybevételesorán nem adóalanyi minoségében jár el, vagy

pb) a szolgáltatás igénybevétele azegyüttmuködo közösség adóalany tagjánakkizárólag olyan, az a)-o) pont vagy a 86. § (1)

bekezdése szerint mentes termékértékesítése,szolgáltatásnyújtása érdekében történik,amelyhez kapcsolódóan az együttmuködoközösség adóalany tagját adólevonási jogegészben vagy részben nem illeti meg,továbbá

pc) az ellenérték, amelyet az együttmuködoközösség kap vagy kapnia kell, nem többannál, mint a nála ezzel összefüggésbenfelmerült igazolt költség, valamint

pd) az ellenérték göngyölített összege nemhaladja meg azt a vagyoni hozzájárulást,amelyet az együttmuködo közösség tagjánakkell a közös cél elérése érdekében azegyüttmuködo közösségnek rendelkezésrebocsátania.

(2) Az egyéb oktatás körébe tartoznak:a) a felnottképzésbo˝l az Országos Képzési

Jegyzékben meghatározott szakképesítést adóoktatás, képzés, továbbképzés, vizsgára valófelkészítés és vizsgáztatás;

b)5

5 Módosította: 2013. évi LXXVII. törvény 35. § (1).

a felnottképzésro˝l szóló törvény alapjánengedélyezett és szervezett, illetoleg egyébjogszabály alapján szervezett oktatás, képzés,továbbképzés, vizsgára való felkészítés ésvizsgáztatás;

c) az államilag, illetoleg nemzetközilegelismert nyelvvizsga-bizonyítvány kiadásánakalapjául szolgáló vizsgáztatás;

d) a tanulmányi és tehetséggondozó versenyszervezése, lebonyolítása.

(3) Abban az esetben, ha az (1) és (2)bekezdésben meghatározott valamelytevékenység

a) gyakorlását jogszabály - ide nem értve azönkormányzati rendeletet - hatóságiengedélyhez (a tevékenységi körgyakorlásához szükséges engedélyhez) köti, atermékértékesítés, szolgáltatásnyújtásadómentességének feltétele, hogy az érintettszemély, szervezet az engedély birtokában ésannak alapján végezze tevékenységét;

b) képesítéshez kötött, és jogszabály - idenem értve az önkormányzati rendeletet -kivételt nem tesz, a termékértékesítés,szolgáltatásnyújtás adómentességénekfeltétele, hogy az érintett személy, szervezetjavára tevékenykedo˝k között legalább 1 olyantermészetes személy legyen, aki ajogszabályokban foglalt képesítésikövetelményeknek igazolt módon megfelel.

(4) E § alkalmazásában közszolgáltató:

Jogtár

26. oldal


a) a költségvetési szerv az alapító okiratbanmegjelölt tevékenysége tekintetében;

b)1

1 Módosította: 2011. évi CLXXV. törvény 175. § a).

az egyesület, a szövetség, a civiltársaság, a köztestület, az országos sportágiszakszövetség az alapszabályban (alapítóokiratban, társasági szerzo˝désben) megjelölttevékenységük tekintetében, továbbá azáltaluk muködtetett (fenntartott) intézmény azalapszabályban (alapító okiratban, társaságiszerzo˝désben) megjelölt tevékenységetekintetében;

c)2

2 Megállapította: 2013. évi CXXXIII. törvény 109. §. Hatályos: 2013. VIII. 1-to˝l.

az egyházi jogi személy a létesítookiratában vagy a bevett egyház belsoszabályában megjelölt tevékenységetekintetében;

d) az alapítvány és a közalapítvány azalapító okiratban megjelölt tevékenységüktekintetében, továbbá az általuk muködtetett(fenntartott) intézmény az alapszabályban(alapító okiratban) megjelölt tevékenységetekintetében;

e) a közhasznú társaság és a nonprofitgazdasági társaság az alapszabályban (alapítóokiratban) megjelölt tevékenységüktekintetében;

f)3

3 Módosította: 2011. évi CLXXV. törvény 175. § b).

az egyesülési jogról, a közhasznújogállásról, valamint a civil szervezetekmuködéséro˝l és támogatásáról szóló törvényszerint közhasznú szervezetkéntnyilvántartásba vett civil szervezet azalapszabályban (alapító okiratban) megjelöltközhasznú tevékenysége tekintetében;

g) minden olyan személy, szervezet - az a)-f) pontoktól függetlenül -, aki (amely)biztosított vagy más kedvezményezett részéretársadalombiztosítási vagy egyéb - jogszabályalapján - kötelezo biztosítási jogviszonykeretében végzi tevékenységét;

h) minden olyan személy, szervezet - az a)-g) pontoktól függetlenül -, akire (amelyre) akövetkezo˝ feltételek együttesen teljesülnek:

ha) alapszabálya (alapító okirata) szerint ésténylegesen is rendszeres nyereségszerzésrenem törekszik, nyereség esetleges eléréseesetében azt az (1) és (2) bekezdésbenmeghatározott bármely tevékenységefenntartására, javítására vagy bovítésérehasználja fel,

hb) vezeto tisztségviselo˝i e feladatukatönkéntesen látják el, saját személyes, illetolegközvetíto személyeken keresztüli anyagi vagyegyéb érdekeltségük sem közvetlenül, semközvetve nem függ a végzett tevékenység

eredményéto˝l,hc) az (1) és (2) bekezdésben meghatározott

bármely tevékenysége keretében teljesítetttermékértékesítés, szolgáltatásnyújtás soránalkalmazott ár (díj), ha az az árakmegállapításáról szóló törvény (atovábbiakban: Ártv.) hatálya alá tartozik,megfelel az Ártv. rendelkezéseinek, egyébesetekben pedig alacsonyabb a termék,szolgáltatás szokásos piaci áránál.

(5) A (4) bekezdés h) pontjában felsoroltfeltételek teljesüléséto˝l függetlenül, az aszemély, szervezet, akit (amelyet) atisztességtelen piaci magatartás és aversenykorlátozás tilalmáról szóló 1996. éviLVII. törvény (a továbbiakban: Tpvt.)rendelkezései alapján, az (1) és (2)bekezdésben meghatározott bármelytevékenységét érintoen bírósági vagy máshatósági határozat

a) megállapította a magatartás törvénybeütközését, elrendelte a megtévesztésrealkalmas tájékoztatással kapcsolatbanhelyreigazító nyilatkozat közzétételét [Tpvt.77. §-a (1) bekezdésének d) és h) pontja,illetoleg 86. §-a (2) bekezdésének a) és c)pontja], a határozat jogerore emelkedéséto˝l azazt követo naptári év végéig,

b) elrendelte a törvénybe ütközo állapotmegszüntetését, megtiltotta a törvénybeütközo magatartás további folytatását, atörvénybe ütközés megállapítása eseténkötelezettséget írt elo [Tpvt. 77. §-a (1)bekezdésének e)-g) pontjai, illetoleg 86. §-a(2) bekezdésének b) és d) pontja], a határozatjogerore emelkedéséto˝l az azt követo másodiknaptári év végéig,

c) a fogyasztók széles körét érinto vagyjelentos nagyságú hátrányt okozó törvénybeütközo tevékenysége miatt, kötelezett az árleszállítására, az áru kijavítására vagykicserélésére, illetoleg az ár visszafizetésére[Tpvt. 92. §-a], a határozat jogeroreemelkedéséto˝l az azt követo harmadik naptáriév végéignem minosül közszolgáltatónak.

(6)4


E § és a 85/A. § alkalmazásábana) együttmuködo közösség:aa) az együttmuködo közösség leendo tagjai

által a közös cél elérésére, a Ptk. rendelkezéseiszerint létrehozott polgári jogi társaság,amelynek kizárólag e cél elérésére szolgálóadóalanyisága - e törvény egyéb

Jogtár

27. oldal


rendelkezéseito˝l függetlenül - valamennyiszerzo˝do fél közös, kifejezett és egybehangzóírásos kérelmére az állami adóhatóságengedélyével, annak jogerore emelkedéséneknapjával jön létre, vagy

ab) az a személy, szervezet, aki (amely)egyébként adóalany;

b) együttmuködo közösség tagja: az aszemély, szervezet, aki (amely) az a) pont

ba) aa) alpontja szerinti együttmuködoközösséget létrehozó polgári jogi társaságtagja,

bb) ab) alpontja szerinti együttmuködoközösséggel névre szóló tulajdonosi (tagsági)jogviszonyban áll.

85/A. §1


(1) Az együttmuködo közösségtagjai számának folyamatosan el kell érnielegalább a kettot. Az együttmuködo közösségtagja csoportos adóalanyiság esetében csak acsoportos adóalanyiságban részt vevo tagokáltal kijelölt képviselo [8. § (3) bekezdés a)pontja] lehet, aki (amely) az együttmuködoközösség tagjaként a csoportosadóalanyiságban részt vevo valamennyitagnak együttesen betudhatóan szerezhetjogokat, vállalhat kötelezettségeket.

(2) Az együttmuködo közösséget ilyenminoségében úgy kell tekinteni, mint akinek(amelynek) gazdasági célú letelepedési helyebelföldön van, gazdasági célú letelepedésihely hiányában pedig lakóhelye vagy szokásostartózkodási helye van belföldön.

(3) Az együttmuködo közösségnek éstagjainak folyamatosan olyan nyilvántartástkell vezetniük, amely alkalmas a 85. § (1)bekezdés p) pontjában meghatározottszolgáltatás nyújtásának, igénybevételének azegyéb tevékenységekto˝l való egyértelmu˝,megbízható és maradéktalan elkülönítésére.

(4) Az együttmuködo közösség tagjaiegyetemlegesen felelosek az együttmuködoközösséggel együtt a 85. § (1) bekezdés p)pontja alapján keletkezo˝ kötelezettségekteljesítéséért.

(5) A 85. § (6) bekezdés a) pont aa)alpontjában említett kérelemnek tartalmazniakell:

a) a közös célt, amelynek elérésére a polgárijogi társaság tagjai az együttmuködoközösséget létrehozni kívánják,

b) a tagok által kijelölt képviselot, aki(amely) az adóalanyisághoz fuzodo jogokat éskötelezettségeket - mint a bírósági és máshatósági eljárásjogi cselekmények alanya -gyakorolja, és a képviselo feltétlen beleegyezo˝

nyilatkozatát a képviselet vállalására, továbbác) tagonként külön-külön:ca) a tag nevét, címét és adószámát,

adószám hiányában pedig egyedi azonosításraszolgáló jelét,

cb) a nyilvántartási rendszer bemutatását,amely eleget tesz a (3) bekezdésnek és

cc) kötelezettségvállalást a (4) bekezdésteljesítésére.

(6) A 85. § (6) bekezdés a) pont aa)alpontjában említett kérelem benyújtásávalegyidejuleg, annak mellékleteként csatolni kella polgári jogi társaság létesítéséro˝l szólószerzo˝dés hiteles másolati példányát.

(7) A 85. § (6) bekezdés a) pont aa) alpontjaszerinti együttmuködo közösség adóalanyiságaaz állami adóhatósági engedélyvisszavonásával szunik meg. Az engedélyt azállami adóhatóság visszavonja, ha

a) azt az együttmuködo közösség bármelytagja kéri;

b) a képviselo a képviseletet a továbbiakbannem vállalja, és új képviselo haladéktalankijelölése és bejelentése az (5) bekezdés b)pontja szerint nem történik meg;

c) az (1) bekezdés az együttmuködoközösség adóalanyiságának idoszakában nemteljesül;

d) az (5) bekezdés c) pont cb) és cc)alpontjában meghatározott feltételekbármelyike az együttmuködo közösségadóalanyiságának idoszakában nem teljesül;

e) a közös cél, amelynek elérésére azegyüttmuködo közösség létre jött,megvalósult, vagy annak megvalósítása többénem lehetséges;

f) az együttmuködo közösség tagjai általlétrehozott polgári jogi társaság megszu˝nik.

(8) A 85. § (6) bekezdés a) pont ab) alpontjaszerinti együttmuködo közösség esetében azott említett adóalany köteles az együttmuködoközösség létrehozásával egyidejuleg az államiadóhatóságnak írásban

a) bejelenteniaa) a közös célt, amelynek elérésére az

együttmuködo közösséget létrehozták, ésab) az együttmuködo közösség tagjainak

nevét, címét és adószámát, adószám hiányábanpedig egyedi azonosításra szolgáló jelét;továbbá

b) bemutatni azt a nyilvántartási rendszert,amely mind a maga, mind az együttmuködoközösség tagjai részéro˝l eleget tesz a (3)bekezdésnek; valamint

c) nyilatkozni mind a maga nevében, mind

Jogtár

28. oldal


az együttmuködo közösség tagjai nevében ésképviseletében arról, hogy teljesítik azegyüttmuködo közösség idoszakában az (1),(3) és (4) bekezdést.

(9)1

1 Módosítva: 2011. évi CLVI. törvény 131. § 5. alapján.

A (8) bekezdésben meghatározottkötelezettségek teljesítésére - ideértve azegyüttmuködo közösség megszüntetését is - azadózás rendjérol szóló törvény (atovábbiakban: Art.) változásbejelentésrevonatkozó rendelkezéseit kell alkalmazni.

Adó alóli mentesség a tevékenység egyébsajátos jellegére tekintettel

86. § (1) Mentes az adó alól:a) a biztosítási, viszontbiztosítási

szolgáltatás nyújtása, ideértve a biztosításialkusz és közvetíto által - ilyen minoségében -teljesített szolgáltatásnyújtást is, továbbá azéletbiztosítási és a nem életbiztosítási ágelkülönült muvelésére tevékenységiengedéllyel rendelkezo˝, ugyanazon személyek,szervezetek többségi tulajdonában álló felekegymás közötti olyan szolgáltatás nyújtása,amely közvetlenül szükséges az egyik félbiztosítási, viszontbiztosítási szolgáltatásánaknyújtásához, és az ellenérték, amelyet a másikfél kap vagy kapnia kell, nem több annál, minta nála ezzel összefüggésben igazoltanfelmerült költség;

b) a hitel-, pénzkölcsön és egyéb, ilyenjogviszonyt megtestesíto˝ szolgáltatás (e §alkalmazásában a továbbiakban együtt: hitel)nyújtása és közvetítése, valamint ezek hitelezoáltali kezelése;

c) a hitel nyújtásához kapcsolódó vagyegyéb biztosítéki célú kötelezettség vállalásaés közvetítése, valamint ezek hitelezo általikezelése;

d) a folyó-, betét- és ügyfélszámlával,fizetéssel, átutalással, csekk-, egyébpénzköveteléssel és pénzügyi eszközzelkapcsolatos szolgáltatás nyújtása, ideértveezek közvetítését is, kivéve magát a követelés(kinnlevoség) behajtását;

e) a magyar és külföldi törvényesfizetoeszközzel kapcsolatos szolgáltatásnyújtása, ideértve ezek közvetítését is, de idenem értve az aranyból, ezüstbo˝l vagy másfémbol készített érmekollekciót és abankjegykollekciót, illetoleg ezek darabját,

amelyeket szokásosan törvényesfizetoeszközként nem használnak, vagyamelyeknek egyébként numizmatikai értékevan;

f) a jogi személyben, jogi személyiséggelnem rendelkezo˝ szervezetben tulajdonosi(tagsági) jogviszonyt, valamint a hitelezésijogviszonyt megtestesíto˝ vagyoni értéku jogátengedése és az ezekkel kapcsolatosszolgáltatás nyújtása, ideértve ezekközvetítését is, de ide nem értve az ilyenjogviszonyt megtestesíto˝, materializáltértékpapír kezelését és orzését;

g) a befektetési alap és a kockázati tokealapkezelése, valamint a magánnyugdíjpénztár, azönkéntes kölcsönös biztosító pénztár és afoglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézményrészére végzett portfólió-kezelés;

h) a postai bélyeg névértéken történoértékesítése, amely belföldön postaiszolgáltatás bérmentesítésére alkalmas,valamint az illetékbélyeg és más, fizetésikötelezettség teljesítésére, hatóság általkibocsátott bélyeg, jegy névértéken történoértékesítése;

i) a szerencsejáték szervezéséro˝l szólótörvény hatálya alá tartozó szerencsejáték-szolgáltatás nyújtása, ideértve ezekközvetítését is;

j) a beépített ingatlan (ingatlanrész) és azehhez tartozó földrészlet értékesítése, kivéveannak a beépített ingatlannak(ingatlanrésznek) és az ehhez tartozóföldrészletnek az értékesítését, amelynek2


ja) elso rendeltetésszeru˝ használatbavételemég nem történt meg; vagy

jb)3

3 Megállapította: 2013. évi XXXVII. törvény 55. § (2). Hatályos: 2013. IV. 21-to˝l.

elso rendeltetésszeru˝ használatbavételemegtörtént, de az arra jogosító hatóságiengedély jogerore emelkedése vagyhasználatbavétel tudomásulvételi eljárásesetén a használatbavétel hallgatással történotudomásul vétele és az értékesítés között mégnem telt el 2 év;

k) a beépítetlen ingatlan (ingatlanrész)értékesítése, kivéve az építési telek (telekrész)értékesítését;4


l) az ingatlan (ingatlanrész) bérbeadása,haszonbérbeadása.5

5 Lásd: 2008. évi VII. törvény 32. §.

(2) Az (1) bekezdés l) pontja nemalkalmazható:

a)6


az olyan bérbeadásra, amely tartalma

Jogtár

29. oldal


alapján kereskedelmi szálláshely-szolgáltatásnyújtásának minosül;

b) a közlekedési eszköz elhelyezésének,parkolásának biztosítását szolgálóbérbeadásra;

c) az ingatlannal tartósan összekötött gép,egyéb berendezés bérbeadására;

d) a széf bérbeadására.87. § Mentes az adó alól a termék

értékesítése abban az esetben, haa) az értékesítést megelozoen a terméket

kizárólag a 85. § (1) bekezdése vagy a 86. §(1) bekezdése szerint adómentestermékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshozhasználták, egyéb módon hasznosították, és atermékhez adólevonási jog nem kapcsolódott;

b) az értékesítést megelozoen a termékhezkapcsolódó elozetesen felszámított adó a 124.és 125. § szerint nem vonható le;

c)1

1 Beiktatta: 2013. évi XXXVII. törvény 55. § (3). Hatályos: 2013. IV. 21-to˝l.

az értékesítést megelozoen a termékhezelozetesen felszámított adó kapcsolódottvolna, az a 124. § (1) bekezdés d) pontjaszerint nem lenne levonható.

Adókötelessé tétel

88. § (1) A 86. § (1) bekezdéséto˝l eltéroen abelföldön nyilvántartásba vett adóalany azállami adóhatóságnak tett elozetes bejelentésealapján dönthet úgy is, hogy

a) a 86. § (1) bekezdésének j) és k)pontjában említett termékértékesítését,illetoleg2


b) a 86. § (1) bekezdésének l) pontjábanemlített szolgáltatásnyújtásátadókötelessé teszi.3


(2) Az (1) bekezdés szerinti esetben az adóalapjára a 82. § (1) bekezdésében említettadómérték alkalmazandó.

(3)4

4 Megállapította: 2008. évi VII. törvény 4. § (1). Hatályos: 2008. III. 18-tól.

Az (1) bekezdésben említett választásijog külön-külön vagy együttesen gyakorolhatóoly módon, hogy az adókötelessé tétel - a (4)bekezdésben meghatározott eltéréssel - az (1)bekezdés a), illetoleg b) pontja alá tartozóvalamennyi termékértékesítésre,szolgáltatásnyújtásra kiterjed.

(4)5

5 Megállapította: 2009. évi CX. törvény 21. §. Hatályos: 2010. I. 1-to˝l. Lásd: 2009. évi CX. törvény 61. § (1), 67. §.

A belföldön nyilvántartásba vettadóalany dönthet úgy is, hogy választási jogátaz (1) bekezdés a) és b) pontja tekintetébenkülön-külön vagy együttesen csak alakóingatlannak nem minosülo ingatlanokra

kiterjedoen gyakorolja.(5)6

6 Számozását módosította: 2008. évi VII. törvény 4. § (2).

Az az adóalany, aki (amely) élt az (1)bekezdésben említett választási jogával, attól aválasztása évét követo ötödik naptári évvégéig nem térhet el.

Adó alóli mentesség termék Közösségenbelüli értékesítése esetében

89. § (1) Mentes az adó alól - a (2) és (3)bekezdésben meghatározott eltéréssel - abelföldön küldeményként feladott vagybelföldrol fuvarozott termék értékesítéseigazoltan belföldön kívülre, de a Közösségterületére, függetlenül attól, hogy aküldeménykénti feladást vagy a fuvarozástakár az értékesíto˝, akár a beszerzo˝ vagy -bármelyikük javára - más végzi, egy olyanmásik adóalanynak, aki (amely) ilyenminoségében nem belföldön, hanem aKözösség más tagállamában jár el, vagyszintén a Közösség más tagállamábannyilvántartásba vett adófizetésre kötelezett,nem adóalany jogi személynek.

(2) Mentes az adó alól a belföldönküldeményként feladott vagy belföldrolfuvarozott új közlekedési eszköz értékesítéseigazoltan belföldön kívülre, de - a beszerzo˝nevére szóló rendeltetéssel - a Közösségterületére, függetlenül attól, hogy aküldeménykénti feladást vagy a fuvarozástakár az értékesíto˝, akár a beszerzo˝ vagy -bármelyikük javára - más végzi,

a) egy olyan másik adóalanynak, aki(amely) ilyen minoségében nem belföldön,hanem a Közösség más tagállamában jár el,vagy szintén a Közösség más tagállamábannyilvántartásba vett adófizetésre kötelezett,nem adóalany jogi személynek, akiknek(amelyeknek) az utóbb említett tagállam jogaszerint, amely tartalmában megfelel a Héa-irányelv 3. cikke (1) bekezdésének, a termékekKözösségen belüli beszerzése után egyébkéntnem kell adót fizetniük; vagy

b) bármely más, az a) pont alá nem tartozónem adóalany személynek, szervezetnek.

(3) Mentes az adó alól a belföldönküldeményként feladott vagy belföldrolfuvarozott jövedéki termék értékesítéseigazoltan belföldön kívülre, de - a beszerzo˝nevére szóló rendeltetéssel - a Közösség

Jogtár

30. oldal


területére, függetlenül attól, hogy aküldeménykénti feladást vagy a fuvarozástakár az értékesíto˝, akár a beszerzo˝ vagy -bármelyikük javára - más végzi, egy olyanmásik adóalanynak, aki (amely) ilyenminoségében nem belföldön, hanem aKözösség más tagállamában jár el, vagyszintén a Közösség más tagállamábannyilvántartásba vett adófizetésre kötelezett,nem adóalany jogi személynek, akiknek(amelyeknek) az utóbb említett tagállam jogaszerint, amely tartalmában megfelel

a) a Héa-irányelv 3. cikke (1) bekezdésének,a termékek Közösségen belüli beszerzése utánegyébként nem kell adót fizetniük; és

b)1

1 Módosította: 2009. évi CXIII. törvény 65. § (1).

a jövedéki adóra vonatkozó általánosrendelkezésekro˝l és a 92/12/EGK irányelvhatályon kívül helyezéséro˝l szóló 2008/118/EK tanácsi irányelvnek (a továbbiakban:Jövedékiadó-irányelv), a jövedéki termékbeszerzése után jövedékiadó-fizetésikötelezettsége keletkezik.

(4) Mentes az adó alól továbbá a termék 12.§ (1) bekezdése szerinti értékesítése, feltéve,hogy az az (1)-(3) bekezdések bármelyikeszerint adómentesség alá tartozna, ha a termékbeszerzo˝je egy másik adóalany lenne.

90. § (1) A 89. § (1) bekezdése nemalkalmazható abban az esetben, ha a terméket

a) értékesíto˝ adóalany alanyiadómentességben részesül; vagy

b) beszerzo˝ adóalanynak, aki (amely) ilyenminoségében nem belföldön, hanem aKözösség más tagállamában jár el, vagyszintén a Közösség más tagállamábannyilvántartásba vett egyébként adófizetésrekötelezett, nem adóalany jogi személynek ebeszerzésük után az utóbb említett tagállamjoga szerint, amely tartalmában megfelel aHéa-irányelv 3. cikke (1) bekezdésének, nemkell adót fizetniük.

(2) A 89. § (3) bekezdése nem alkalmazhatóabban az esetben, ha a termék értékesíto˝jealanyi adómentességben részesül.

(3) A 89. § (1) bekezdése, valamint (3) és(4) bekezdése nem alkalmazható a használtingóság, mualkotás, gyujteménydarab ésrégiség értékesítésére, feltéve, hogy azokra etörvény rendelkezéseit a XVI. fejezetbenmeghatározott eltérésekkel alkalmazzák.

Adó alóli mentesség termék Közösségenbelüli beszerzése esetében

91. § (1) Mentes az adó alól a termék

Közösségen belüli beszerzése, ha a terméka) 2. § a) pontja szerinti értékesítése szintén

mentes az adó alól;b) 2. § c) pontja szerinti importja szintén a

93. § (1) bekezdése, a 94. § (1) bekezdése,valamint a 97. § szerint mentes az adó alól;

c) 2. § b) pontja szerinti Közösségen belülibeszerzéséhez kapcsolódó elozetesenfelszámított adó visszatéríttetésére a beszerzo˝a XVIII. fejezet rendelkezései szerint jogosultlenne.

(2) Mentes az adó alól a termék Közösségenbelüli beszerzése a következo˝ feltételekegyüttes teljesülésének esetében is:

a) a termék beszerzo˝je belföldön gazdaságicéllal nem telepedett le, gazdasági célúletelepedés hiányában pedig lakóhelye vagyszokásos tartózkodási helye nincs belföldön,de ot a Közösség valamely más tagállamábanadóalanyként nyilvántartásba vették;

b) a termék beszerzése az a) pontbanemlített adóalany belföldön teljesítendo˝további termékértékesítéséhez szükséges;

c) a termék küldeménykénti feladása vagyfuvarozása megkezdésének helye - a b)pontban említett termékértékesítéscímzettjének nevére szóló rendeltetéssel - aKözösség valamely másik olyan tagállama,amely eltér a Közösség azon tagállamától,ahol a termék beszerzo˝jét az a) pont szerintadóalanyként nyilvántartásba vették;

d) a b) pontban említett termékértékesítéscímzettje olyan adóalany vagy nem adóalanyjogi személy, akit (amelyet) mint adófizetésrekötelezettet, az állami adóhatóságnyilvántartásba vett.

Adó alóli mentesség termék Közösségenbelüli fuvarozása esetében

92. § Mentes az adó alól a termékKözösségen belüli fuvarozása abban azesetben, ha

a) a termék fuvarozásának indulási vagyérkezési helye az Azori-szigeteken vagyMadeira autonóm terület részét képezo˝szigeteken van;

b) a termék fuvarozása az a) pontbanemlített szigetek között történik.

Adó alóli mentesség termék importjaesetében

93. § (1) Mentes az adó alól:a) a termék importja abban az esetben, ha a

Jogtár

31. oldal


termék 2. § a) pontja szerinti értékesítéseszintén mentes az adó alól;

b)1

1 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) c).

a termék 24. § (1) bekezdése szerintiimportja abban az esetben, ha az avámmentességek közösségi rendszeréneklétrehozásáról szóló 1186/2009/EK tanácsirendeletben (a továbbiakban: Vámmentességi-rendelet) szabályozott vámmentességijogcímek valamelyikének alkalmazása alátartozik az abban, valamint a közösségivámjog végrehajtásáról szóló törvényben (atovábbiakban: Vám tv.) meghatározottakszerint, feltéve, hogy e törvény másként nemrendelkezik;

c) a termék 24. § (2) bekezdése szerintiimportja, feltéve, hogy arra a b) pont szerintiadómentesség vonatkozna akkor, ha a termékimportja a 24. § (1) bekezdése szerintteljesülne;

d) a korábban a Közösség területén kívülreértékesített termék [98. § (1) bekezdése]változatlan állapotban történo importja abbanaz esetben, ha az vámmentesség alá tartozik,és a korábbi értékesíto˝, valamint az importálószemélye megegyezik egymással;

e) a korábban a Közösség területéro˝lideiglenes jelleggel kivitt termék változatlanállapotban - ideértve a garanciáliskötelezettségvállalás teljesítése keretébenkijavított vagy kicserélt terméket is - történoimportja abban az esetben, ha azvámmentesség alá tartozik, és az ideigleneskivitelt kéro, valamint az importáló adóalanyszemélye megegyezik egymással;

f) a termék diplomáciai és konzulikapcsolatok keretében történo importja abbanaz esetben, ha az vámmentesség alá tartozik;

g)2

2 Megállapította: 2010. évi CXXIII. törvény 56. § (1). Hatályos: 2011. I. 1-to˝l.

a termék importjaga)3

3 Módosította: 2012. évi CLXXVIII. törvény 153. § a).

az Európai Közösség, az EurópaiAtomenergia-közösség, az EKB, az EurópaiBeruházási Bank, valamint olyan szervezetáltal, amelyet az Európai Közösségek hozottlétre, és amelyre vonatkozik az EurópaiKözösségek kiváltságairól és mentességeiro˝lszóló, 1965. április 8. napján keltjegyzokönyv, az e jegyzokönyvben és avégrehajtásáról vagy a szervezetszékhelyegyezményéro˝l szóló - jogszabálybankihirdetett - nemzetközi szerzo˝désbenmeghatározottak szerint;

gb)4


egyéb, a ga) alpont alá nem tartozó,

Magyarország által nemzetközi szervezetkéntelismert szervezet vagy annak képviselete,illetve annak tisztviseloje által a nemzetköziszervezetet létrehozó vagy a nemzetköziszervezet székhelyegyezményéro˝l szóló -jogszabályban kihirdetett - nemzetköziszerzo˝désben meghatározottak szerint, feltéve,hogy az elozoekben említett nemzetköziszerzo˝dés a vám és/vagy a termékek,szolgáltatások árába (díjába) rendszerintbelefoglalt közvetett adók elengedéséro˝l vagyvisszatérítéséro˝l rendelkezik;

h) a termék importja az Észak-atlantiSzerzo˝dés tagállamának fegyveres ereje által -ide nem értve a Magyar Honvédséget -,feltéve, hogy az a közös védelmi erofeszítéskeretében a fegyveres ero, illetoleg az aztkíséro polgári állomány használatára, vagyéttermük, kantinjuk ellátására szolgál;

i) a termék importja a Nagy-Britannia ésÉszak-Írország Egyesült Királysága (atovábbiakban: Egyesült Királyság) fegyveresereje által, feltéve, hogy az a CiprusiKöztársaság megalakulásáról, 1960. augusztus16. napján kelt nemzetközi szerzo˝désértelmében az Egyesült Királyság Ciprusszigetén állomásozó fegyveres erejének,illetoleg az azt kíséro polgári állományhasználatára, vagy éttermük, kantinjukellátásra szolgál;

j) a tengerbo˝l kifogott hal, egyéb halászatitermék kikötobe irányuló importja tengerihalászati vállalkozás által, abban az esetben,ha az nyers állapotban van, illetoleg olyanfeldolgozáson ment keresztül, amelynekegyedüli célja az értékesítés elotti tartósítás;

k) az arany importja bármely állam központibankja által;

l)5


a gázla) földgázrendszeren vagy bármely más,

ilyen rendszerhez kapcsolt hálózatonkeresztüli vagy

lb)6

6 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (2).

gázszállító tartályhajóbólföldgázrendszerbe vagy upstream csovezeték-hálózatba [a földgáz belso piacára vonatkozóközös szabályokról és a 2003/55/EK irányelvhatályon kívül helyezéséro˝l szóló 2009/73/EKparlamenti és tanácsi irányelv 2. cikk 2.pontja] betápláltimportja;

m) a villamos energia importja;

Jogtár

32. oldal


n)1


a ho- vagy hutési energia ho- vagy hutésihálózaton keresztüli importja.

(2) Mentes az adó alól a szolgáltatásnyújtása abban az esetben, ha annakellenértéke az importált termék adóalapjába a74. §, illetoleg a 75. § (1) bekezdésének b)pontja és (2) bekezdése szerint beépül.

94. § (1) Mentes az adó alól a 93. § (1)bekezdésének b) pontjában említettfeltételekre is figyelemmel:

a)2

2 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) d).

a Vámmentességi-rendelet II. címénekVI. fejezete alatt meghatározott egyébfeltételek szerint, az ott felsorolt termékekentúl 500 gramm kávé vagy 200 grammkávékivonat és -eszencia, valamint 100 grammtea vagy 40 gramm teakivonat és -eszenciaimportja is;

b)3

3 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) e).

a Vámmentességi-rendelet II. címénekVIII. fejezete alatt szabályozott termékimportján túl a legfeljebb 6 hónapos korútelivér ló importja is, ha az olyan anyaállattólszületett, amelyet belföldön termékenyítettekmeg, majd azt követoen ellés céljából aKözösség területén kívülre adtak felküldeményként vagy fuvaroztak el ideiglenesjelleggel;

c)4

4 Megállapította: 2008. évi LXVIII. törvény 14. § (1). Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) f).

a Vámmentességi-rendelet II. címénekV. fejezete alatt szabályozott termék(termékek) importja is, ha annak (azok)összértéke nem haladja meg a 22 eurónakmegfelelo pénzösszeget;

d)5

5 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) g).

a Vámmentességi-rendelet II. cím XI.fejezetének 42. és 43. cikkében meghatározotttermék importja, ha az ellenérték nélküli, vagyha ellenérték fejében történik, de a terméketértékesíto˝ nem adóalany személy, szervezet.

(2) A 93. § (1) bekezdésének b) pontjátóleltéroen nem mentes az adó alól:

a)6

6 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) h).

a Vámmentességi-rendelet II. címénekIII. fejezete alatt szabályozott termék importja,ha az üzemanyag;

b)7

7 Hatályon kívül helyezte: 2008. évi LXVIII. törvény 19. § (1) b). Hatálytalan: 2008. XII. 1-to˝l.

c)8

8 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) i).

a Vámmentességi-rendelet II. címénekIV. fejezete alatt szabályozott termék importja,ha az számítógép, illetoleg annakrendeltetésszeru˝ használatához szükségestartozék;

d)9

9 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) j).

a Vámmentességi-rendelet II. címénekVII. fejezete alatt szabályozott termékimportja, ha az importáló adóalanyt a termékbeszerzése esetében az adólevonási jogegészben vagy részben nem illetné meg;

e)10

10 Hatályon kívül helyezte: 2008. évi LXVIII. törvény 19. § (1) b). Hatálytalan: 2008. XII. 1-to˝l.

f)11

11 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) k).

az (1) bekezdés d) pontjában említetteltéréssel a Vámmentességi-rendelet II.címének XI. fejezete alatt szabályozott termékimportja;

g)12

12 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) l).

a Vámmentességi-rendelet II. címénekXII. fejezete alatt szabályozott termékimportja, ha a laboratóriumi célra elokészítettállat importja ellenérték fejében történik;

h)13

13 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) m).

a Vámmentességi-rendelet II. címénekXIV. fejezete alatt szabályozott termékimportja;

i)14

14 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) n).

a Vámmentességi-rendelet II. cím XVII.fejezete 61. cikk (1) bekezdésének a)pontjában szabályozott termék importja, ha azellenérték fejében történik;

j)15

15 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) o).

a Vámmentességi-rendelet II. cím XVII.fejezetének 66-68., valamint 70-73. cikkeibenszabályozott termék importja, ha az importálómaga a fogyatékos személy;

k)16

16 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) p).

a Vámmentességi-rendelet II. címénekXXVI. fejezetében szabályozott termékimportja, ha annak ellenértékét járulékosköltségként a 74. §, illetoleg a 75. § (1)bekezdésének b) pontja és (2) bekezdéseszerint megállapított adóalap nem tartalmazza.

95. §17

17 Megállapította: 2008. évi VII. törvény 5. § (1). Hatályos: 2008. V. 1-to˝l. Azokban az esetekben kell alkalmazni elo˝ször,amelyekben a termék vámjogi szabad forgalomba bocsátására irányuló eljárás 2008. május 1. napján vagy azt követo˝enkezdo˝dik. Lásd: 2008. évi VII. törvény 26. § (2).

(1) Mentes az adó alól a termékimportja a következo˝ feltételek együttesteljesülése esetében:

a) az importáló a terméket a 89. § szerint

Jogtár

33. oldal


adómentesen értékesíti;b) az a) pont szerint értékesített termék

küldeménykénti feladása belföldön vagyelfuvarozása belföldrol legkéso˝bb a vámjogiszabad forgalomba bocsátásáról szólóhatározat közléséto˝l számított, a (3)bekezdésben meghatározott határidoigmegtörténik;

c) az importáló - a (4) bekezdésbenmeghatározott eltéréssel - a termékre a Vám tv. rendelkezéseinek megfeleloen adóbiztosítékotnyújt;

d) a terméket belföldön rendeltetésszeru˝ennem használják, egyéb módon nemhasznosítják;

e) a terméket a vámhatóság felhívásárabemutatják.

(2)1


A termék vámjogi szabad forgalombabocsátására irányuló árunyilatkozat megtételesorán az importálónak meg kell adniaközösségi adószámát, valamint megfelelookirat (így különösen: szerzo˝dés, egyébkereskedelmi okmány) bemutatásávalvalószínu˝sítenie kell az (1) bekezdés a)pontjában meghatározott feltétel teljesülésétúgy, hogy abból kitunjön a Közösség valamelymás tagállamában adófizetésre kötelezettkéntnyilvántartásba vett beszerzo˝ neve, címe és azaz adószáma, amely alatt e beszerzése utánadót kell fizetnie e tagállam joga szerint.

(3) Az (1) bekezdés b) pontjában említetthatárido 30 nap, amelyet az importáló indokoltkérelmére a vámhatóság legfeljebb egyszer,további 30 nappal meghosszabbíthat.

(4) Abban az esetben, ha az importálóképviseletére pénzügyi képviselot bíz meg, azimportáló helyett a termékre a pénzügyiképviselo is nyújthatja saját nevében - a Vámtv. rendelkezéseinek megfeleloen - azadóbiztosítékot.

(5) Az (1) bekezdésben meghatározottadómentesség érvényesítése során avámhatóság a termék vámjogi szabadforgalomba bocsátására irányuló eljárásbanmegállapítja az adót, egyúttal azonban az adómegfizetésének felfüggesztéséro˝l rendelkezik.

(6) Az (5) bekezdésto˝l eltéroen azadómentesség nem érvényesül, és avámhatóság a megállapított adómegfizetéséro˝l is rendelkezik, ha az (1)bekezdés c)-e) pontjaiban, valamint a (2)bekezdésben meghatározott feltételekbármelyike már a termék vámjogi szabad

forgalomba bocsátásakor nem teljesül.(7) Az adó megfizetésének felfüggesztése

megszu˝nik, ha az (1) és (9) bekezdésbenmeghatározott feltételek

a) maradéktalan teljesítésével azadómentesség érvényesül;

b) bármelyikének nem teljesítésével azadómentesség nem érvényesül.

(8)2


Abban az esetben, ha az adómegfizetésének felfüggesztése a (7) bekezdésa) pontja szerint szunik meg, a vámhatóság azimportálót véglegesen mentesíti amegállapított adó megfizetése alól.

(9)3


A (8) bekezdésben említett határozatmeghozatalának feltétele az is, hogy azimportáló, vagy pénzügyi képviseloje a (3)bekezdésben meghatározott határido lejártátköveto 15 napon belül

a) igazolja, hogy az (1) bekezdés b)pontjában meghatározott feltétel teljesült, és

b) eleget tesz az (1) bekezdés a) pontjáhozfuzodo,

ba) Art. szerinti összesíto˝nyilatkozat-tételikötelezettségnek, vagy

bb) bevallási kötelezettségnek [184. §], ha aba) alpontban említett kötelezettség a (3)bekezdésben meghatározott határido lejártátköveto 15. naphoz képest késobb válikesedékessé, vagy

bc) fizetendoadó-megállapításikötelezettségnek [60. § (4) bekezdése] azügylet teljesítését tanúsító számla vagy -számla hiányában - a kötelezettség teljesítésétigazoló egyéb okirat bemutatásával, ha a bb)alpontban említett kötelezettség a (3)bekezdésben meghatározott határido lejártátköveto 15. naphoz képest késobb válikesedékessé.

(10)4


Abban az esetben, ha az adómegfizetésének felfüggesztése a (7) bekezdésb) pontja szerint szunik meg, a vámhatóságkötelezi az importálót a megállapított adómegfizetésére úgy, hogy a megfizetéshezfuzodo egyéb jogkövetkezményekro˝l a termékvámjogi szabad forgalomba bocsátásáról szólóhatározat meghozatalának idopontjáravisszameno˝leg rendelkezik,

(11) A vámhatóság az (1) bekezdés c) pontjaszerint nyújtott adóbiztosítékot felszabadítja

a) a (8) bekezdésben említett határozatmeghozatalával egyidejuleg; vagy

b) a (10) bekezdésben említett határozatalapján, ha az importáló az adót megfizette.

Jogtár

34. oldal


96. §1

1 Megállapította: 2008. évi VII. törvény 5. § (2). Hatályos: 2008. V. 1-to˝l. Azokban az esetekben kell alkalmazni elo˝ször,amelyekben a termék vámjogi szabad forgalomba bocsátására irányuló eljárás 2008. május 1. napján vagy azt követo˝enkezdo˝dik. Lásd: 2008. évi VII. törvény 26. § (2).

(1) Abban az esetben, ha a termékimportja során a vámeljárásban az importálóhelyett annak közvetett vámjogi képviselojejár el, az importáló írásos meghatalmazásaalapján a közvetett vámjogi képviselo a 95. §szerinti adómentesség érvényesítése érdekébenis eljárhat az importáló helyett. Ameghatalmazás érvényességéhez szükséges azis, hogy

a) az importáló belföldön nyilvántartásbanem vett és arra nem is kötelezett adóalanyvagy olyan adóalany legyen, aki (amely)kizárólag a 95. § (1) bekezdésének a)pontjában említett eset miatt lenne belföldinyilvántartásba vételre kötelezett, és

b) a közvetett vámjogi képviselo belföldönnyilvántartásba vett és közösségi adószámmalrendelkezo˝ adóalany legyen, akinek(amelynek) nincs olyan, e törvénybenszabályozott jogállása, amelynek alapján toleadó fizetése ne lenne követelheto˝.

(2) Az (1) bekezdésben említettmeghatalmazást a termék vámjogi szabadforgalomba bocsátására irányulóárunyilatkozattal együtt kell a vámhatóságnakbenyújtani.

(3) Érvényes meghatalmazás alapján a 95. §szerinti adómentesség érvényesítéséhezfuzodo feltételeket a közvetett vámjogiképviselo teljesíti azzal, hogy a 95. § (1)bekezdésének a) pontja szerintitermékértékesítéssel összefüggo˝, e törvénybenés az Art.-ben meghatározott kötelezettségneksaját nevében úgy tesz eleget, hogy

a) az ügylet teljesítését tanúsító számlátmint az importáló meghatalmazottja bocsátjaki;

b) arról importálónként, ezen belülmegbízásonként egymástól elkülönítettnyilvántartást vezet;

c) bevallásában és összesíto˝ nyilatkozatábanaz ügyletre vonatkozó adatokat a sajátadataihoz képest elkülönítetten közli.

(4) A 95. § (6) és (10) bekezdésében említettesetekben a közvetett vámjogi képviselo azimportálóval együtt egyetemlegesen felelos azadó megfizetéséért.

(5) Az importáló és közvetett vámjogiképviseloje közötti megbízási szerzo˝désmegszu˝nése vagy a meghatalmazásvisszavonása nem érinti a közvetett vámjogiképviselo (4) bekezdés szerinti felelosségét azadó megfizetéséért, ha a megszu˝nés azt

követoen következik be, miután ameghatalmazást a (2) bekezdés szerint avámhatóságnak benyújtották.

97. § A 93-95. §-októl függetlenül mentes azadó alól a termék importja akkor is, ha azjogszabályban kihirdetett nemzetköziszerzo˝désben szabályozott kötelezovámmentességen alapul, kivéve az oktatási, atudományos és a kulturális jellegu tárgyakbehozataláról szóló nemzetközi szerzo˝déstkihirdeto jogszabályban szabályozottvámmentességet.

Adó alóli mentesség termék Közösségterületén kívülre történo értékesítéséhez

kapcsolódóan

98. § (1) Mentes az adó alól a belföldönküldeményként feladott vagy belföldrolfuvarozott termék értékesítése a Közösségterületén kívülre, feltéve, hogy a termékküldeménykénti feladását vagy fuvarozását

a) az értékesíto˝ maga vagy - javára - másvégzi;

b) a (3) és (4) bekezdésben, illetoleg a 99. és100. §-ban meghatározott további feltételekszerint a beszerzo˝ maga vagy - javára - másvégzi.

(2) Az (1) bekezdés alkalmazásánakfeltétele, hogy

a) a termék Közösség területéro˝l valóelhagyásának tényét, amelynek az értékesítésteljesítésekor, de legfeljebb a teljesítés napjátköveto 90 napon belül kell megtörténnie, aterméket a Közösség területéro˝l kiléptetohatóság igazolja, valamint

b) az a) pontban említett határidon belül azértékesített terméket rendeltetésszeru˝en nehasználják, egyéb módon ne hasznosítsák, idenem értve a kipróbálást és a próbagyártást.

(3) Az (1) bekezdés b) pontja - a 99. és 100.§-ban meghatározott eltéréssel - abban azesetben alkalmazható, ha ezzelösszefüggésben a beszerzo˝ nem telepedett lebelföldön, letelepedés hiányában pedig, halakóhelye vagy szokásos tartózkodási helyenincs belföldön.

(4) A (3) bekezdésto˝l függetlenül nemalkalmazható az (1) bekezdés szerintiadómentesség abban az esetben, ha a beszerzo˝kiránduló hajó, turista repülogép vagymagánhasználatra szolgáló közlekedési eszközfelszerelését (tartozékát), valamint az

Jogtár

35. oldal


üzemeltetéshez, ellátáshoz szükséges terméketmaga fuvarozza el.

(5)1

1 Beiktatta: 2013. évi CC. törvény 94. §. Hatályos: 2014. I. 1-to˝l.

Amennyiben a termék értékesítésesorán az adó alóli mentesség kizárólag a (2)bekezdés a) pontjában meghatározott feltételteljesítése hiányában nem alkalmazható,azonban a termék az értékesítés teljesítésétköveto 360 napon belül elhagyja a Közösségterületét, és ezt a tényt a terméket a Közösségterületéro˝l kilépteto hatóság igazolja, azadóalany jogosult az ezen termékértékesítésétterhelo fizetendo adóval megegyezo˝ összegbencsökkenteni a fizetendo adóját. A fizetendoadó csökkentésének feltétele az ügyletteljesítését tanúsító számla megfelelomódosítása.

99. § (1) Abban az esetben, ha a beszerzo˝külföldi utas, és az értékesített termék vagytermékek (e § alkalmazásában a továbbiakbanegyütt: termék) a külföldi utas személyi vagyútipoggyászának részét képezik, a 98. § (1)bekezdése szerinti adómentességalkalmazásához szükséges az is, hogy

a) a termékértékesítés - adóval számított -összellenértéke meghaladja a 175 eurónakmegfelelo pénzösszeget,

b)2


a külföldi utas érvényes úti okmányávalvagy személye azonosítására szolgáló egyéb,Magyarország által elismert érvényesközokirattal (a továbbiakban együtt: útiokmány) igazolja jogállását,

c) a termék Közösség területéro˝l valóelhagyásának tényét az állami adóhatóság általerre a célra rendszeresített nyomtatvány vagymás, az állami adóhatóság által engedélyezett,a (10) bekezdésben meghatározottadattartalmú nyomtatvány (a továbbiakbanegyütt: adó-visszaigénylo˝ lap) záradékolásávalés lebélyegzésével a terméket a Közösségterületéro˝l kilépteto hatóság - az értékesítetttermék és a termékértékesítés teljesítéséttanúsító számla eredeti példányának egyidejubemutatása mellett - igazolja.

(2) Az adómentesség érvényesítéseérdekében a termék értékesíto˝jének aszámlakibocsátás mellett - a külföldi utaskérelmére - az adó-visszaigénylo˝ lapkitöltésérol is gondoskodnia kell. A számlánakés az adó-visszaigénylo˝ lapnak a külföldi utasazonosítására vonatkozó adatai nem térhetnekel az úti okmányában szereplo˝ adatoktól. Akülföldi utas köteles úti okmányát a termékértékesíto˝jének bemutatni. Az adó-visszaigénylo˝ lap csak 1 darab számlának a

termékértékesítésre vonatkozó adataittartalmazhatja úgy, hogy azok nem térhetnekel a számla adataitól. Az adó-visszaigénylo˝lapot a termék értékesíto˝je 3 példányban állítjaki, amelybol az elso 2 példányt a külföldiutasnak adja át, a harmadik példányt pedigsaját nyilvántartásában orzi meg.

(3) Abban az esetben, ha az (1) bekezdés c)pontjában említett kiléptetést a vámhatóságigazolja, az adó-visszaigénylo˝ lap záradékoltés lebélyegzett második példányát a külföldiutastól bevonja.

(4) Az adómentesség érvényesítésénekfeltétele, hogy

a) a termék értékesíto˝je birtokolja az adó-visszaigénylo˝ lap (1) bekezdés c) pontjaszerint záradékolt és lebélyegzett elsopéldányát, továbbá

b) ha a termékértékesítés teljesítésekor adófelszámítása történt, a felszámított adót atermék értékesíto˝je - az (5)-(8) bekezdésekszerint - a külföldi utas részére visszatérítse.

(5) Az adó visszatéríttetését a termékértékesíto˝jénél személyesen a külföldi utas,illetoleg a nevében és képviseletében eljárómeghatalmazottja indítványozhatja. Abban azesetben, ha a külföldi utas

a) személyesen jár el, köteles úti okmányátbemutatni;

b) nem személyesen jár el, a nevében ésképviseletében eljárónak csatolnia kell anevére szóló írásos meghatalmazást.

(6) Az adó visszatéríttetése érdekében akülföldi utas, illetoleg meghatalmazottja atermék értékesíto˝jének

a) átadja az adó-visszaigénylo˝ lap (1)bekezdés c) pontja szerint záradékolt éslebélyegzett elso példányát, továbbá

b) bemutatja a termékértékesítés teljesítéséttanúsító számla eredeti példányát.

(7) A visszatérített adó forintban illeti meg akülföldi utast, amelyet készpénzben kellkifizetni. A termék értékesíto˝je és a külföldiutas azonban ettol eltéro pénznemben ésfizetési módban is megállapodhat.

(8) A termék értékesíto˝je köteles egyúttalgondoskodni arról is, hogy a termékértékesítésteljesítését tanúsító számla ismételt adó-visszatéríttetésre ne jogosítson. Ennekérdekében a visszaszolgáltatást megelozoen aszámla eredeti példányán az "áfa elszámolva"jelölést kötelezoen fel kell tüntetni, és az ígymegjelölt számláról a termék értékesíto˝jénekfotómásolatot kell készítenie, amelyet köteles

Jogtár

36. oldal


nyilvántartásában megorizni.(9)1

1 Módosította: 2013. évi CC. törvény 108. § b).

Abban az esetben, ha a (4) bekezdés b)pontja szerint adó felszámítása történt, és azt atermék értékesíto˝je korábban fizetendoadóként megállapította és bevallotta, jogosultarra, hogy legkorábban abban azadómegállapítási idoszakban, amelyben akülföldi utas részére az adó visszatérítésemegtörtént, csökkentse a 153/A. § (1)bekezdése szerint megállapított fizetendo adóta visszatérített adó összegével, feltéve, hogyezt az összeget nyilvántartásábanelkülönítetten mutatja ki.

(10) Az adó-visszaigénylo˝ lap kötelezoadattartalma a következo˝:

a) a termék értékesíto˝jének neve, címe ésadószáma;

b) a külföldi utas neve, címe és útiokmányának száma;

c) a termékértékesítés teljesítését tanúsítószámla sorszáma;

d) a termékértékesítés - adóval együttszámított - összellenértéke;

e) a terméket a Közösség területéro˝lkilépteto hatóság záradékának ésbélyegzo˝jének helye annak igazolására, hogy atermék a Közösség területét elhagyta.

(11)2


Az adó-visszaigénylo˝ lap rovataitlegalább magyar, angol, német, francia ésorosz nyelveken kell feltüntetni, és azokatmagyar, angol, német vagy francia nyelvenkell kitölteni.

100. § (1) Abban az esetben, ha a beszerzo˝közhasznú tevékenységet folytató személy,szervezet, a 98. § (1) bekezdése szerintiadómentesség alkalmazásához szükséges az is,hogy a közhasznú tevékenységet folytatószemély, szervezet a részére értékesítettterméket igazoltan kizárólag a Közösségterületén kívül végzett humanitárius, karitatívvagy oktatási tevékenységéhez használja,egyéb módon hasznosítsa.

(2) Abban az esetben, ha a közhasznútevékenységet folytató személy, szervezet arészére értékesített terméket maga vagy -javára - más az értékesítéssel egyidejuleg nemadja fel küldeményként vagy nem fuvarozza ela Közösség területén kívülre, a 98. § (1)bekezdése szerinti adómentesség az adóutólagos visszatéríttetése iránti jog formájábanilleti meg a közhasznú tevékenységet folytatószemélyt, szervezetet.

(3) Az adó-visszatéríttetési jog

gyakorlásához fuzodo, a közhasznútevékenységet folytató személyt, szervezetetterhelo igazolási kötelezettséget, az adó-visszatéríttetése iránti kérelem kötelezoadattartalmát, valamint az adó-visszatéríttetésével kapcsolatos egyéb eljárásirendelkezéseket külön jogszabály határozzameg.

101. § (1) Mentes az adó alól az olyanterméken - ide nem értve az ingatlant -belföldön végzett munka, amely terméketilyen célból szereztek be vagy importáltak,majd a munka befejezését követoen a terméketküldeményként feladják vagy elfuvarozzák - a(2) bekezdésben meghatározott feltételekszerint - a Közösség területén kívülre, feltéve,hogy a termék küldeménykénti feladását vagyfuvarozását

a) a szolgáltatás nyújtója maga vagy - javára- más végzi;

b) a (3) bekezdésben meghatározott továbbifeltételek szerint a szolgáltatás igénybevevo˝jemaga vagy - javára - más végzi.

(2) Az (1) bekezdés alkalmazásánakfeltétele, hogy

a) a termék Közösség területéro˝l valóelhagyásának tényét, amelynek aszolgáltatásnyújtás teljesítésekor, de legfeljebba teljesítés napját követo 90 napon belül kellmegtörténnie, a terméket a Közösségterületéro˝l kilépteto hatóság igazolja, valamint

b) az a) pontban említett határidon belül aterméket rendeltetésszeru˝en ne használják,egyéb módon ne hasznosítsák, ide nem értve akipróbálást és a próbagyártást.

(3) Az (1) bekezdés b) pontja abban azesetben alkalmazható, ha ezzelösszefüggésben a szolgáltatás igénybevevo˝jenem telepedett le belföldön, letelepedéshiányában pedig, ha lakóhelye vagy szokásostartózkodási helye nincs belföldön.

102. § (1) Mentes az adó alól a szolgáltatásnyújtása - a 85. § (1) bekezdése és a 86. § (1)bekezdése szerint adómentesszolgáltatásnyújtások kivételével - abban azesetben, ha az olyan termékhez kapcsolódikközvetlenül,

a) amely az 54. § alkalmazása alá tartozik;b)3


amely kiviteli eljárás hatálya alá vonvaelhagyja a Közösség területét, és a Közösségterületéro˝l való kiléptetés tényét a kiléptetohatóság igazolja;

c) amelyen a 101. § (1) bekezdése szerint

Jogtár

37. oldal


adómentesen végeznek munkát.(2) Az (1) bekezdés különösen

alkalmazandó a termék fuvarozására és atermék fuvarozásához járulékosan kapcsolódószolgáltatások nyújtására.

Adó alóli mentesség nemzetköziközlekedéshez kapcsolódóan

103. § (1) Mentes az adó alól a víziközlekedési eszköz üzemeltetését, fedélzetiellátását szolgáló termék értékesítése abban azesetben, ha a vízi közlekedési eszköz

a) kizárólag vagy túlnyomó részben nyílttengeren közlekedik, és kereskedelmi célúszemélyszállítási, illetoleg ipari, kereskedelmivagy halászati tevékenységet végez;

b) segély- vagy mentotevékenységet,illetoleg part menti halászati tevékenységet - afedélzeti ellátás kivételével - végez;

c)1

1 Megállapította: 2008. évi LXVIII. törvény 14. § (2). Hatályos: 2008. XII. 1-to˝l.

a Közös Vámtarifáról szóló 2658/87/EGK tanácsi rendeletben meghatározott 890610 00 vámtarifaszám (a továbbiakban: vtsz.)alá sorolt hadihajó, feltéve, hogy a hadihajórendeltetési kiköto- vagy horgonyzóhelye nembelföldön van.

(2) Mentes az adó alól továbbá:a) az (1) bekezdés a) és b) pontjában

említett víziközlekedési eszköz - ideértveannak felszerelését és tartozékát is -értékesítése, bérbeadása, karbantartása,javítása, felújítása vagy átalakítása;

b) az a) pontban nem említett egyébszolgáltatás nyújtása abban az esetben, ha azaz (1) bekezdés a) és b) pontjában említettvíziközlekedési eszköz - ideértve annakrakományát is - rendeltetésszeru˝muködéséhez, használatához közvetlenülszükséges.

104. § (1) Mentes az adó alól a kizárólagvagy túlnyomó részben a nemzetközilégikereskedelmi forgalomban részt vevovállalkozás által használt légiközlekedésieszköz üzemeltetését, fedélzeti ellátásátszolgáló termék értékesítése.

(2) Mentes az adó alól továbbá:a) az (1) bekezdésben említett

légiközlekedési eszköz - ideértve annakfelszerelését és tartozékát is - értékesítése,bérbeadása, karbantartása, javítása, felújításavagy átalakítása;

b) az a) pontban nem említett egyébszolgáltatás nyújtása abban az esetben, ha az

az (1) bekezdésben említett légiközlekedésieszköz - ideértve annak rakományát is -rendeltetésszeru˝ muködéséhez, használatáhozközvetlenül szükséges.

105. § Mentes az adó alól a személyszállítása abban az esetben, ha akár az indulásihely vagy az érkezési hely, akár mindkettonem belföldön van.

106. § Mentes az adó alól a termékértékesítése abban az esetben, ha az vasúti-,vízi- vagy légiközlekedési eszközön történik,és az a Közösség területén végzettszemélyszállítás részeként teljesül, feltéve,hogy az értékesített termék a közlekedésieszköz fedélzetén történo helybeni fogyasztáscélját szolgálja.

Adó alóli mentesség termék Közösségterületén kívülre történo értékesítésével

azonos megítélés alá tartozó ügyletekesetében

107. § (1) Mentes az adó alól a termékértékesítése, szolgáltatás nyújtása abban azesetben, ha az

a) hivatalos célra a diplomáciai és ahivatásos konzuli képviselet, személyes célrapedig a diplomáciai és a hivatásos konzuliképviselet tagja részére történik, feltéve, hogyviszonosság áll fenn;

b)2


az alábbiaknak megfeleloenba)3

3 Módosította: 2012. évi CLXXVIII. törvény 153. § a).

az Európai Közösség, az EurópaiAtomenergia-közösség, az EKB, az EurópaiBeruházási Bank, valamint olyan szervezetrészére történik, amelyet az EurópaiKözösségek hozott létre, és amelyrevonatkozik az Európai Közösségekkiváltságairól és mentességeiro˝l szóló, 1965.április 8. napján kelt jegyzokönyv, az ejegyzokönyvben és a végrehajtásáról vagy aszervezet székhelyegyezményéro˝l szóló -jogszabályban kihirdetett - nemzetköziszerzo˝désben meghatározottak szerint;

bb)4


egyéb, a ba) alpont alá nem tartozó,Magyarország által nemzetközi szervezetkéntelismert szervezet vagy képviselete hivataloscéljára, személyes célra pedig a nemzetköziszervezet vagy képviselete tisztviselojénekrészére történik a nemzetközi szervezetetlétrehozó vagy a nemzetközi szervezetszékhelyegyezményéro˝l szóló - jogszabálybankihirdetett - nemzetközi szerzo˝désbenmeghatározottak szerint, feltéve, hogy az

Jogtár

38. oldal


elozoekben említett nemzetközi szerzo˝dés atermékek, szolgáltatások árába (díjába)rendszerint belefoglalt közvetett adókelengedéséro˝l vagy visszatérítéséro˝lrendelkezik;

c) az Észak-atlanti Szerzo˝dés tagállamánakbelföldön állomásozó fegyveres ereje - idenem értve a Magyar Honvédséget - részéretörténik, feltéve, hogy az a közös védelmierofeszítés keretében a fegyveres ero, illetolegaz azt kíséro polgári állomány használatára,vagy éttermük, kantinjuk ellátására szolgál;

d) belföldön kívül az Észak-atlantiSzerzo˝dés valamely más tagállamábanállomásozó fegyveres ero részére történik,ideértve az ott állomásozó összes fegyvereserot, de ide nem értve e tagállam sajátfegyveres erejét, feltéve, hogy az a közösvédelmi erofeszítés keretében a fegyveres ero,illetoleg az azt kíséro polgári állományhasználatára, vagy éttermük, kantinjukellátására szolgál;

e) az Egyesült Királyság fegyveres erejerészére történik, feltéve, hogy az a CiprusiKöztársaság megalakulásáról, 1960. augusztus16. napján kelt nemzetközi szerzo˝désértelmében az Egyesült Királyság Ciprusszigetén állomásozó fegyveres erejének,illetoleg az azt kíséro polgári állományhasználatára vagy éttermük, kantinjukellátására szolgál.

(2) Az (1) bekezdés szerinti adómentestermékértékesítés alkalmazásának továbbifeltétele, hogy az értékesített terméket - az (1)bekezdésben említett beszerzo˝ nevére szólórendeltetéssel - küldeményként belföldönfeladják vagy belföldrol elfuvarozzák, és atermék belföldrol való elhagyásának tényét,amelynek a termékértékesítés teljesítésekor, delegfeljebb a teljesítés napját követo 90 naponbelül kell megtörténnie, anélkül, hogy ezenhatáridon belül az értékesített terméketrendeltetésszeru˝en használnák, egyéb módonhasznosítanák, ide nem értve a kipróbálást és apróbagyártást, fuvarlevél vagy az értékesítettterméket kíséro egyéb okirat igazolja, kivéve:

a) az (1) bekezdés b) pontját abban azesetben, ha az ott említett nemzetköziszerzo˝dés az adómentes termékértékesítésro˝lés annak alkalmazása feltételeirol kifejezettenmásként rendelkezik;

b) az (1) bekezdés c) pontját.(3) Az (1) bekezdés szerinti adómentesség

az adó utólagos visszatéríttetése iránti jogformájában illeti meg a termék beszerzo˝jét,

szolgáltatás igénybevevo˝jéta) az (1) bekezdésben meghatározott

szolgáltatások igénybevétele után, kivéve:aa) az (1) bekezdés b) pontját abban az

esetben, ha az ott említett nemzetköziszerzo˝dés az adómentes szolgáltatásnyújtásrólés annak alkalmazása feltételeirol kifejezettenmásként rendelkezik, valamint

ab) az (1) bekezdés c) pontját;b) abban az esetben, ha a termék a (2)

bekezdés értelmében nem hagyja el belföldet.(4) Az (1) bekezdés a) pontjában említett

viszonosság kérdésében a külpolitikáértfelelos miniszter állásfoglalása az irányadó.

(5)1

1 Módosította: 2008. évi LXXXI. törvény 215. § (1) b), 2011. évi CLVI. törvény 131. § 10.

Abban az esetben, ha a 2003. évi unióscsatlakozási szerzo˝dést kihirdeto törvényhatálybalépésének napját megelozoen kötött éstörvényben vagy kormányrendeletbenkihirdetett nemzetközi szerzo˝dés kifejezetten atermékek, szolgáltatások árába (díjába)rendszerint belefoglalt közvetett adók alólimentességéro˝l vagy azok elengedéséro˝l,visszatérítéséro˝l rendelkezik, az elozoekbenemlített nemzetközi szerzo˝désbenmeghatározott jogosultat megilleti az (1)bekezdés szerinti adómentesség úgy, hogyannak alkalmazásában a jogosultat

a) nemzetközi szervezet tisztviselojének [(1)bekezdés b) pontja] kell tekinteni, ha az illetotermészetes személy;

b) nemzetközi szervezetnek kell tekinteni,ha az az a) pont alá nem tartozó személy,szervezet.

108. § (1) A 107. § (1) bekezdésének a) ésb) pontjában említett hivatalos cél körébe az atermékbeszerzés, szolgáltatás-igénybevételtartozik - feltéve, hogy a 107. § (1)bekezdésének b) pontjában említettnemzetközi szerzo˝dés kifejezetten máskéntnem rendelkezik -, amelyet a diplomáciai és ahivatásos konzuli képviselet, valamint anemzetközi szervezet a számvitelinyilvántartásában, a rendeltetésszeru˝muködéshez szükséges pénzügyi kiadásokközött mutatnak ki.

(2) Vendéglátó-ipari szolgáltatásigénybevétele esetében a hivatalos célelismeréséhez szükséges az is, hogy adiplomáciai és a hivatásos konzuli képviselet,valamint a nemzetközi szervezet általrendezett fogadáson - a képviselet, szervezetvezetojének írásos nyilatkozata alapján -legalább 10 meghívott személy vegyen részt.

(3) A 107. § (1) bekezdésének a) és b)pontjában említett személyes célra biztosított

Jogtár

39. oldal


adómentesség naptári évente a viszonosságnakmegfeleloen, de legfeljebb 300 000 forintnakmegfelelo pénzösszegu˝ értékkeret erejéig illetimeg a diplomáciai és a hivatásos konzuliképviselet tagját, valamint a nemzetköziszervezet tisztviselojét, feltéve, hogy a 107. §(1) bekezdésének b) pontjában említettnemzetközi szerzo˝dés kifejezetten máskéntnem rendelkezik.

(4) A (3) bekezdésben meghatározottértékkeretbe:

a) beleszámít a diplomáciai és a hivatásoskonzuli képviselet tagját, valamint anemzetközi szervezet tisztviselojét a Jöt.szerint megilleto jövedékiadó-visszatérítés is;

b) nem számítandó be az az adómentesség,amely a diplomáciai és a hivatásos konzuliképviselet tagját, valamint a nemzetköziszervezet tisztviselojét - értékkorlátozás nélkül- abban az esetben illeti meg, ha biztosításiszerzo˝dés alapján a termék beszerzése,szolgáltatás igénybevétele igazoltan azérttörténik, hogy az a biztosított vagyonbankeletkezett kárt pótolja.

(5) A (3) bekezdésben meghatározottértékkeret családonként - a közös háztartásbanélo jogosultakra vonatkozóan - összevonható.

(6) A 107. § (1) bekezdésének a) és b)pontjának alkalmazásában - feltéve, hogy a107. § (1) bekezdésének b) pontjában említettnemzetközi szerzo˝dés kifejezetten máskéntnem rendelkezik -

a) diplomáciai képviselet tagja:aa) a diplomáciai kapcsolatokról szóló,

1961. április 28. napján aláírt bécsiegyezmény 1. cikkének e) és f) pontja alátartozó természetes személy, feltéve, hogy afogadó állam arra jogosított hatósága ilyenminoségében elismeri, és

ab) az aa) alpontban meghatározottal közösháztartásban élo családtag, feltéve, hogy afogadó állam arra jogosított hatósága ilyenminoségében elismeri;

b) a hivatásos konzuli képviselet tagja:ba) a konzuli kapcsolatokról szóló, 1963.

április 24. napján aláírt bécsi egyezmény 1.cikkének c)-e) pontjai alá tartozó természetesszemély, feltéve, hogy a fogadó állam arrajogosított hatósága ilyen minoségébenelismeri, és

bb) a ba) alpontban meghatározottal közösháztartásban élo családtag, feltéve, hogy afogadó állam arra jogosított hatósága ilyenminoségében elismeri;

c) nemzetközi szervezet tisztviseloje:

ca) az a természetes személy, akit a 107. §(1) bekezdésének b) pontjában említettnemzetközi szerzo˝désben meghatározottaktermékek, szolgáltatások árába (díjába)rendszerint belefoglalt közvetett adók alólimentesség személyében megilleti, feltéve,hogy a fogadó állam arra jogosított hatóságailyen minoségében elismeri, és

cb) a ca) alpontban meghatározottal közösháztartásban élo családtag, feltéve, hogy azilletot a fogadó állam arra jogosított hatóságailyen minoségében elismeri.

(7) A (6) bekezdésto˝l függetlenül nemjogosult adómentességre az a természetesszemély, aki magyar állampolgár vagy állandóbelföldi tartózkodásra jogosult személy.

(8)1

1 Megállapította: 2008. évi VII. törvény 6. §. Hatályos: 2008. III. 18-tól.

A 107. § szerinti adómentességjogosulatlan igénybevétele esetében a termékbeszerzo˝je, szolgáltatás igénybe vevoje kötelesa rá át nem hárított adót megfizetni, vagy haaz adómentesség az adó utólagosvisszatéríttetése formájában illeti meg, kötelesa jogosulatlanul visszatérített adótvisszafizetni.

109. § Mentes az adó alól az aranyértékesítése abban az esetben, ha az bármelyállam központi bankja részére történik.

Adó alóli mentesség közvetítoi tevékenységesetében

110. § (1) Mentes az adó alól a más nevébenés javára eljáró közvetíto közvetítoiszolgáltatásának nyújtása abban az esetben, haaz általa közvetített ügylet

a) a 98-109. §-ok bármelyike szerint mentesaz adó alól;

b) teljesítési helye a Közösség területénkívül van.

(2) Az (1) bekezdés nem alkalmazható azutas [206. § (1) bekezdésének c) pontja]nevében és javára eljáró közvetíto közvetítoiszolgáltatásának nyújtására abban az esetben,ha olyan szolgáltatást közvetít, amely aKözösség valamely más tagállamában teljesül.

Adó alóli mentesség a termék nemzetköziforgalmához kapcsolódó egyes

tevékenységek esetében

111. § (1) Mentes az adó alól annak aterméknek az értékesítése, Közösségen belülibeszerzése, amely egyúttal

a) vám elé állítás során átmeneti megorzésalatt áll; vagy

Jogtár

40. oldal


b) vámszabad területre vagy vámszabadraktárba betárolandó; vagy

c) vámraktározási, vámfelügyelet mellettifeldolgozás vagy aktív feldolgozásfelfüggeszto˝ eljárás hatálya alá vonandó.

(2) Az (1) bekezdés szerinti adómentességalkalmazandó arra a további értékesítésre is,amely

a) a termék (1) bekezdés a) és b) pontjábanemlített vámjogi helyzetére, vagy

b) a terméknek az (1) bekezdés c) pontjábanemlített eljárások hatálya alatti állásáranincs befolyással.

(3) Mentes az adó alól továbbá az (1) és (2)bekezdés alkalmazása alá tartozó termékhezközvetlenül kapcsolódó szolgáltatás nyújtása.

112. § (1) Mentes az adó alól:a) a 24. § (1) bekezdése szerint importált

termék értékesítése abban az esetben, ha az atermék teljes vámmentességgel járó ideiglenesbehozatali vagy külso közösségiárutovábbítási eljárás, vagy

b) a 24. § (2) bekezdése szerint importálttermék értékesítése abban az esetben, ha az atermék belso közösségi árutovábbítási eljáráshatálya alatti állására nincs befolyással.

(2) Mentes az adó alól továbbá az (1)bekezdés alá tartozó termékhez közvetlenülkapcsolódó szolgáltatás nyújtása.

113. § (1) Mentes az adó alól annak aterméknek az értékesítése, Közösségen belülibeszerzése, amely egyúttal adóraktározásieljárás hatálya alá vonandó.

(2) Adóraktározási eljárás hatálya alá nemvonható az a termék,

a)1

1 Módosította: 2008. évi VII. törvény 31. § b).

amely a Közösségi Vámkódexlétrehozásáról szóló 2913/92/EGK tanácsirendelet 4. cikkének 7. pontja értelmében nemminosül közösségi árunak, illetoleg

b) amelyet közvetlenül kiskereskedelmiforgalomba helyezés céljára szánnak.

(3) Az adóraktározási eljárásra vonatkozószabályokat a 4. számú melléklet tartalmazza.

114. § A 113. § (2) bekezdésének b)pontjától eltéroen adóraktározási eljáráshatálya alá vonható a termék abban az esetben,ha annak értékesítése, Közösségen belülibeszerzése olyan adóalany részére történik, aki(amely) a terméket igazoltan abból a célbólszerzi be, hogy az a Közösség területén kívüliterületre történo repülés során a légiközlekedési eszköz fedélzetén tartózkodó utasellátását szolgálja.

115. § A 113. § (1) bekezdése szerintiadómentesség alkalmazandó arra a továbbiértékesítésre is, amely a termék adóraktározásieljárás hatálya alatti állására nincs befolyással.

116. § Mentes az adó alól az adóraktározásieljárás hatálya alá vonandó vagy vonttermékhez közvetlenül kapcsolódó szolgáltatásnyújtása.

117. § Abban az esetben, haa) a termék a 111. § (1) bekezdésének a)

vagy b) pontjában említett vámjogihelyzetének megszu˝nésével, illetoleg

b) a terméknek a 111. § (1) bekezdésének c)pontjában, a 112. § (1) bekezdésében említetteljárások hatálya alóli kikerülésévelannak importja történik az 54. § értelmében, ésegyúttal annak értékesítése, illetolegKözösségen belüli beszerzése is történik, atermék értékesítése, illetoleg Közösségenbelüli beszerzése mentes az adó alól.

118. §2

2 Módosította: 2009. évi CX. törvény 62. § (1) e).

E cím alkalmazásában a 111. § (3)bekezdésében, a 112. § (2) bekezdésében és a116. §-ban említett termékhez közvetlenülkapcsolódó szolgáltatás különösen a termékfuvarozása, a termék fuvarozásáhozjárulékosan kapcsolódó szolgáltatások,valamint a terméken végzett munka vagyközvetlenül a termékre irányuló szakérto˝iértékelés.

VII. Fejezet

ADÓ LEVONÁSA

Adólevonási jog keletkezése és terjedelme

119. § (1)3

3 Megállapította: 2012. évi CXLVI. törvény 12. §. Hatályos: 2012. X. 16-tól.

Az adólevonási jog akkorkeletkezik - ha e törvény másként nemrendelkezik -, amikor az elozetesenfelszámított adónak [120. §] megfelelofizetendo adót meg kell állapítani, ideértve aztaz esetet is, amikor a fizetendo adómegállapítása a 196/B. § (2) bekezdés a)pontjában foglaltak szerint történik.

(2) Abban az esetben, ha az adó áthárításárajogalapot teremto ügyletben a termékértékesíto˝jére, szolgáltatás nyújtójára a 61. §alkalmazandó, az adólevonási jog - ha etörvény másként nem rendelkezik - az adóáthárítására jogalapot teremto ügyletteljesítésekor keletkezik.

Jogtár

41. oldal


120. § Abban a mértékben, amilyenmértékben az adóalany - ilyen minoségében -a terméket, szolgáltatást adókötelestermékértékesítése, szolgáltatásnyújtásaérdekében használja, egyéb módonhasznosítja, jogosult arra, hogy az általafizetendo adóból levonja azt az adót, amelyet

a) termék beszerzéséhez, szolgáltatásigénybevételéhez kapcsolódóan egy másikadóalany - ideértve az Eva. hatálya alá tartozószemélyt, szervezetet is - rá áthárított;

b)1


termék beszerzéséhez - ideértve a termékKözösségen belüli beszerzését is -,szolgáltatás igénybevételéhez - ideértve azeloleget is, ha az adót a 140. § a) pontjaszerint a szolgáltatás igénybevevo˝je fizeti -kapcsolódóan fizetendo adóként megállapított;

c) termék importjához kapcsolódóanca) maga vagy közvetett vámjogi

képviseloje megfizetett, illetolegcb) maga vagy közvetett vámjogi

képviseloje fizetendo adóként megállapított;d) eloleg részeként megfizetett;e) a 11. § (2) bekezdésének a) és b)

pontjában említett termékértékesítéséhezkapcsolódóan fizetendo adóként megállapított[a)-e) pontok a továbbiakban együtt:elozetesen felszámított adó].

121. § Az elozetesen felszámított adólevonásának joga megilleti az adóalanyt akkoris, ha a terméket, szolgáltatást

a)2


olyan termékértékesítése,szolgáltatásnyújtása érdekében használja,egyéb módon hasznosítja, amelynek teljesítésihelye külföld, de amelyet, ha belföldönteljesítene, adólevonásra jogosítótermékértékesítésének,szolgáltatásnyújtásának minosülne;

b) a 89. és 92. §, a 93. § (2) bekezdése,valamint a 98-117. §-ok szerint adómentestermékértékesítése, szolgáltatásnyújtásaérdekében használja, egyéb módonhasznosítja;

c) a 86. § (1) bekezdésének a)-f) pontjaiszerint adómentes szolgáltatásnyújtásaérdekében használja, egyéb módonhasznosítja, feltéve, hogy

ca) a szolgáltatás igénybevevo˝je gazdaságicéllal a Közösség területén kívül telepedett le,gazdasági célú letelepedés hiányában pediglakóhelye vagy szokásos tartózkodási helyevan a Közösség területén kívül; vagy

cb) az a 98. § (1) bekezdése szerintadómentesen értékesített termékhez, vagy

olyan termékhez kapcsolódik közvetlenül,amelyen a 101. § (1) bekezdése szerintadómentesen végeztek munkát.

122. § (1) Annak a személynek,szervezetnek, akinek (amelynek)adóalanyisága kizárólag a 6. § (4) bekezdésénalapul, adólevonási joga az ott meghatározottfeltételek teljesülésekor keletkezik.

(2) Az elozetesen felszámított adókéntfigyelembe veheto összeg

a) a 6. § (4) bekezdésének a) pontjábanemlített esetben nem haladhatja meg azt azösszeget, amelyet az adóalanynak fizetendoadóként kellene megállapítania akkor, ha atermék értékesítése adóköteles lenne;

b) a 6. § (4) bekezdésének b) és c) pontjábanemlített esetben nem haladhatja meg azt azösszeget, amelyet a termék értékesítése utánfizetendo adóként megállapított.

Elozetesen felszámított adó megosztása

123. § (1) Abban az esetben, ha az adóalanyegyaránt teljesít a 120. és 121. § szerintadólevonásra jogosító termékértékesítést,szolgáltatásnyújtást (a továbbiakban:adólevonásra jogosító termékértékesítés,szolgáltatásnyújtás) és arra nem jogosítótermékértékesítést, szolgáltatásnyújtást, azelozetesen felszámított adó kizárólag azadólevonásra jogosító termékértékesítésének,szolgáltatásnyújtásának betudható részébenvonható le.

(2) Az elozetesen felszámított adó levonhatóés le nem vonható részének megállapításáhozaz adóalany köteles olyan megfeleloenrészletezett nyilvántartást alkalmazni, amelyaz adólevonási jog keletkezéséto˝l kezdodoenalkalmas annak egyértelmu˝, megbízható ésfolyamatos követésére, hogy a termék,szolgáltatás használata, egyéb módon történohasznosítása adólevonásra jogosítótermékértékesítését, szolgáltatásnyújtását vagyarra nem jogosító termékértékesítését,szolgáltatásnyújtását szolgálja (tételeselkülönítés).

(3) Abban az esetben, ha a termék,szolgáltatás természete, illetoleg a használat,egyéb módon történo hasznosítás jellegefolytán az elozetesen felszámított adómegosztása a tételes elkülönítés szabályaiszerint nem végezheto˝ el, az adóalany amegosztást más, az (1) bekezdésben említettkövetelményt kielégíto szabályok szerint is

Jogtár

42. oldal


elvégezheti. Ennek hiányában a tételeselkülönítés szabályai szerint meg nem oszthatóelozetesen felszámított adót az 5. számúmellékletben meghatározott számítási módszeralkalmazásával kell arányosan megosztani.

Adólevonási jog korlátozása

124. § (1) A 120. és 121. §-tól függetlenülnem vonható le:

a) a motorbenzint (vtsz. 2710 11 41, 271011 45, 2710 11 49, 2710 11 59) terheloelozetesen felszámított adó;

b) az a) pontban nem említett egyébüzemanyagot terhelo elozetesen felszámítottadó, feltéve, hogy az személygépkocsi (vtsz.8703) üzemeltetéséhez szükséges;

c) az a) és b) pontban nem említett egyébterméket terhelo elozetesen felszámított adó,feltéve, hogy az személygépkocsiüzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges;

d)1


a személygépkocsit (ide nem értve ahalottszállító személygépkocsit) terheloelozetesen felszámított adó;

e) a 125 cm3-nél nagyobb hengeru˝rtartalmúmotorkerékpárt (vtsz. 8711-bol) terheloelozetesen felszámított adó;

f) a jachtot (vtsz. 8903) terhelo elozetesenfelszámított adó;

g) az f) pontban nem említett egyébvíziközlekedési eszközt (vtsz. 8903) terheloelozetesen felszámított adó, feltéve, hogy azsport- vagy szórakozási cél elérésére alkalmas;

h) a lakóingatlant terhelo elozetesenfelszámított adó;

i) a lakóingatlan építéséhez, felújításáhozszükséges terméket terhelo elozetesenfelszámított adó;

j) az élelmiszert terhelo elozetesenfelszámított adó;

k) az italt terhelo elozetesen felszámított adó.

(2) A 120. és 121. §-tól függetlenül nemvonható le továbbá:

a)2

2 Hatályon kívül helyezte: 2011. évi CLVI. törvény 132. §. Hatálytalan: 2012. I. 1-to˝l.

b)3

3 Hatályon kívül helyezte: 2012. évi CLXXVIII. törvény 154. §. Hatálytalan: 2013. I. 1-to˝l.

c) a lakóingatlan építéséhez, felújításáhozszükséges szolgáltatást,

d) a taxiszolgáltatást (a Központi StatisztikaiHivatal Szolgáltatások Jegyzékében - a

továbbiakban: SZJ - 60.22.11),e) a parkolási szolgáltatást,f) az úthasználati szolgáltatást,g) a vendéglátó-ipari szolgáltatást,h) a szórakoztatási célú szolgáltatást (SZJ 55.

40, 92.33, 92.34, 92.72)terhelo elozetesen felszámított adó.

(3) A 120. és 121. §-tól függetlenül szinténnem vonható le:

a) a távbeszélo˝-szolgáltatást (SZJ 64.20.11és 64.20.12),

b) a mobiltelefon-szolgáltatást (SZJ 64.20.13),

c) az internetprotokollt alkalmazó,beszédcélú adatátviteli szolgáltatást (SZJ 64.20.16-ból)terhelo elozetesen felszámított adó összegének30 százaléka.

(4)4


A 120. és 121. §-tól függetlenül szinténnem vonható le a személygépkocsiüzemeltetéséhez, fenntartásához szükségesszolgáltatást terhelo elozetesen felszámítottadó összegének 50 százaléka.

Adólevonási jog korlátozása alóli kivételek

125. § (1) A 124. §-tól eltéroen azelozetesen felszámított adó levonható, ha

a) a 124. § (1) bekezdésének a)-g) és i)-k)pontjaiban említett esetekben a termékigazoltan továbbértékesítési célt szolgál;

b)5

5 Megállapította: 2008. évi VII. törvény 7. § (1). Hatályos: 2008. III. 18-tól. Rendelkezéseit azokban az esetekben is alkalmaznilehet, amelyekben az adólevonási jog 2008. január 1. napján vagy azt követo˝en keletkezik. Lásd: 2008. évi VII. törvény 27. §(2).

a 124. § (1) bekezdésének h) pontjábanemlített esetben a lakóingatlan igazoltantovábbértékesítési célt szolgál, azzal, hogy haa lakóingatlan a 86. § (1) bekezdésének j)pontja alá tartozik, az értékesíto˝ adóalanynakelozetesen élnie kell a 88. § szerinti választásijogával;

c) a 124. § (1) bekezdésének d)-h)pontjaiban említett esetekben a terméketigazoltan a 6. § (4) bekezdésének a) vagy b)pontja szerint értékesítik;

d) a 124. § (2) bekezdésében felsoroltesetekben a szolgáltatást igazoltan a 15. §szerinti szolgáltatásnyújtás teljesítéseérdekében veszik igénybe;

e) a 124. § (3) bekezdésében felsoroltesetekben a szolgáltatás igénybevétele fejébenjáró ellenérték legalább 30 százalékáraigazoltan teljesül, hogy az a 15. § szerinti

Jogtár

43. oldal


szolgáltatásnyújtás adóalapjába épül be;f)1


a 124. § (4) bekezdésében felsoroltesetben a szolgáltatás igénybevétele fejébenjáró ellenérték legalább 50 százalékáraigazoltan teljesül, hogy az a 15. § szerintiszolgáltatásnyújtás adóalapjába épül be.

(2)2

2 Megállapította: 2008. évi VII. törvény 7. § (2). Hatályos: 2008. III. 18-tól. Rendelkezéseit azokban az esetekben is alkalmaznilehet, amelyekben az adólevonási jog 2008. január 1. napján vagy azt követo˝en keletkezik. Lásd: 2008. évi VII. törvény 27. §(2).

A 124. §-tól eltéroen az elozetesenfelszámított adó levonható abban az esetben is,ha az adóalany a terméket, szolgáltatástvállalkozásán belül

a) a 124. § (1) bekezdésének d) pontjábanemlített esetben igazoltan egészben vagytúlnyomó részben taxiszolgáltatás nyújtásaérdekében használja;

b) a 124. § (1) bekezdésének d)-g)pontjaiban említett esetekben igazoltanegészben vagy túlnyomó részben úgyhasznosítja, hogy azt bérbe adja;

c)3


a 124. § (1) bekezdésének c) pontjábanés (4) bekezdésében említett esetekbenigazoltan egészben vagy túlnyomó részbenúgy használja, egyéb módon hasznosítja, hogyaz közvetlen anyagjellegu˝ ráfordításként a b)pontban említett szolgáltatásnyújtásadóalapjába épül be;

d) a 124. § (1) bekezdésének h) pontjábanemlített esetben igazoltan egészben vagytúlnyomó részben úgy hasznosítja, hogy aztbérbe adja, feltéve, hogy a 88. § szerintiválasztási jogával úgy élt, hogy a bérbeadástadókötelessé tette;

e)4

4 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) q).

a 124. § (1) bekezdésének i) pontjában és(2) bekezdésének c) pontjában említettesetekben igazoltan egészben vagy túlnyomórészben úgy használja, egyéb módonhasznosítja, hogy az közvetlen anyagjellegu˝vagy értékcsökkenési leírás alapjánálfigyelembe veheto ráfordításként a d) pontbanemlített adóköteles szolgáltatásnyújtásadóalapjába épül be;

f)5

5 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) q).

a 124. § (1) bekezdésének i) pontjában és(2) bekezdésének c) pontjában említettesetekben igazoltan egészben vagy túlnyomórészben úgy használja, egyéb módonhasznosítja, hogy az közvetlen anyagjellegu˝vagy értékcsökkenési leírás alapjánálfigyelembe veheto ráfordításként alakóingatlan-értékesítés adóalapjába épül beazzal, hogy ha a lakóingatlan a 86. § (1)bekezdésének j) pontja alá tartozik, az

értékesíto˝ adóalanynak elozetesen élnie kell a88. § szerinti választási jogával;

g) a 124. § (1) bekezdésének j) és k)pontjában említett esetekben igazoltanegészben vagy túlnyomó részben úgyhasználja, egyéb módon hasznosítja, hogy azközvetlen anyagjellegu˝ ráfordításként mástermékértékesítés, szolgáltatásnyújtásadóalapjába épül be;

h) a 124. § (2) bekezdésének e) és f)pontjában említett esetekben igazoltan azáltala üzemben tartott, 3,5 tonnát meghaladólegnagyobb össztömegu˝ szárazföldiközlekedési eszköz üzemeltetése érdekébenhasznosítja;

i)6


a 124. § (1) bekezdésének a) pontjábanemlített esetben - a Szerzo˝dés 87. és 88. cikkealkalmazásában a támogatások bizonyosfajtáinak a közös piaccal összeegyeztetheto˝neknyilvánításáról (általános csoportmentességirendelet) szóló 800/2008/EK bizottságirendelet (HL L 214/3., 2008. 8. 9.) 30.cikkének 4. pontjában meghatározott kísérletifejlesztés keretében - igazoltan a környezetetjobban kímélo motorokkal kapcsolatostechnológiai fejlesztéshez használja fel.

126. § (1) A 125. §-ban említett igazolásikötelezettség különösen olyan elkülönítettnyilvántartás alkalmazását igényli azadóalanytól, amely alkalmas az adólevonásijog korlátozása alóli mentesülés - ottmeghatározott - feltételeinek egyértelmu˝,megbízható és folyamatos követésére.

(2) A 125. § alkalmazásában túlnyomó részalatt az adólevonási jog korlátozása alólimentesülés feltételeinek - egy ésszeru˝enmegállapított idotartam átlagában - legalább90 százalékos teljesülése értendo˝.

(3) A (2) bekezdésben említett követelményteljesülésének mérése olyan számszeru˝formában kifejezett mutató alkalmazásátigényli az adóalanytól, amely a termék,szolgáltatás természetére, illetoleg a használat,egyéb módon történo hasznosítás jellegéretekintettel a leginkább tárgyilagos eredménytadja.

Adólevonási jog gyakorlásának tárgyifeltételei

Jogtár

44. oldal


127. § (1) Az adólevonási jog gyakorlásánaktárgyi feltétele, hogy az adóalany személyesrendelkezésére álljon

a) a 120. § a) pontjában említett esetben anevére szóló, az ügylet teljesítését tanúsítószámla;

b)1


a 120. § b) pontjában említett esetekközül:

ba) termék Közösségen belüli beszerzéseesetében a nevére szóló, az ügylet teljesítéséttanúsító számla, illetoleg

bb) egyéb, a ba) alpont alá nem tartozóesetekben pedig szintén a nevére szóló, azügylet teljesítését tanúsító számla, illetoleg -ha a fizetendo adó megállapításakor számlanem áll az adóalany személyes rendelkezésére- mindazon okiratok, amelyek a fizetendo adóösszegszeru˝ megállapításához szükségesek;

c) a 120. § c) pontjában említett esetben anevére szóló, a termék szabad forgalombabocsátásáról rendelkezo˝ határozat, valamint

ca)2

2 Módosította: 2008. évi LXXXI. törvény 215. § (2) c).

a 120. § ca) alpontjában említettesetben a nevére szóló, az adó megfizetésétigazoló okirat, vagy ha az adót közvetettvámjogi képviseloje fizette meg, a közvetettvámjogi képviselonek az adóalany nevéreszóló nyilatkozata az adó megfizetéséro˝l,

cb) a 120. § cb) alpontjában említett esetbenmindazon okiratok, amelyek a fizetendo adóösszegszeru˝ megállapításához szükségesek,vagy ha a fizetendo adót közvetett vámjogiképviseloje állapította meg, a közvetettvámjogi képviselonek az adóalany nevéreszóló nyilatkozata az adó fizetendo adókénttörtént megállapításáról és bevallásáról;

d) a 120. § d) pontjában említett esetben anevére szóló, az eloleg megfizetését tanúsítószámla;

e) a 120. § e) pontjában említett esetbenmindazon okiratok, amelyek a fizetendo adóösszegszeru˝ megállapításához szükségesek.

(2) Abban az esetben, ha az adólevonási jogtényleges gyakorlását megelozoen az adóalanymegszu˝nik, de van az e törvénybenszabályozott jogok és kötelezettségektekintetében jogutód adóalany, az adólevonásijog gyakorlása egyéb feltételeinek sérelmenélkül az adólevonási jogot a jogutódadóalany abban az esetben is gyakorolhatja, haaz (1) bekezdésben említett okiratokjogelodjének nevére szólnak.

(3) Az a személy, szervezet, akinek(amelynek) adóalanyisága kizárólag a 6. § (4)bekezdésén alapul, az adólevonási jogot - az

adólevonási jog gyakorlása egyéb feltételeineksérelme nélkül - olyan, az (1) bekezdésbenemlített okiratok tekintetében is gyakorolhatja,amelyek az adóalannyá válását megelozoenkeletkeztek, de azok, mint a 6. § (4)bekezdésében említett termék igazolttulajdonosa nevére vagy igazolt jogelodjéneknevére szólnak.

(4) A levonható elozetesen felszámított adóösszegében nem haladhatja meg az (1)bekezdésben említett okiratban adókéntszereplo˝, illetoleg az abból adókéntkiszámítható összeget.

(5) A (4) bekezdés sérelme nélkül alevonható elozetesen felszámított adóösszegében nem haladhatja meg azt azadóösszeget sem, amelyet a termék,szolgáltatás szokásos piaci áránakalapulvételével kell megállapítani abban azesetben, ha az adó alapjának megállapításáraegyébként a 67. § (1) bekezdését kellalkalmazni.

(6) Abban az esetben, ha az (1) bekezdésbenemlített okirat nem magyar nyelvu, azadóigazgatási eljárás keretében lefolytatottellenorzés során az adólevonási jogot gyakorlóadóalanytól megkövetelheto˝, hogy sajátköltségére gondoskodjon a hiteles magyarnyelvu fordításról, feltéve, hogy a tényállástisztázása másként nem lehetséges.

128. § A 127. § értelemszeru˝enalkalmazandó abban az esetben is, ha azadólevonási jog a 121. §-on alapul.

Adólevonási jog engedményezése

129. § (1) Az importáló helyett annakközvetett vámjogi képviseloje gyakorolhatja atermék importjához kapcsolódó elozetesenfelszámított adó levonását, ha

a) az importálót az adólevonási jogkeletkezésekor és azt követoen az adólevonásijog egyébként korlátozás nélkül megilleti,valamint

b) az a) pontban említett feltételteljesüléséro˝l az importáló nyilatkozikvámjogi képviselojének.

(2) A közvetett vámjogi képviselo az (1)bekezdés szerint megszerzett adólevonásijogot - az adólevonási jog gyakorlásánakegyéb feltételeitol függetlenül - abban azesetben gyakorolhatja, ha

a) személyes rendelkezésére áll az (1)bekezdés b) pontjában említett, nevére szóló

Jogtár

45. oldal


nyilatkozat, valamintb) belföldön nyilvántartásba vett

adóalanyként nincs olyan, e törvénybenszabályozott jogállása, amely adólevonásijogát egyébként korlátozza.

(3) Abban az esetben, ha a közvetettvámjogi képviselo gyakorolja az (1) bekezdésszerint megszerzett adólevonási jogot, azimportálónak a termék importjáhozkapcsolódó adólevonási joga elenyészik.

130. § (1) A 127. § (1) bekezdésének ca) éscb) alpontjában, valamint a 129. § (1)bekezdésének b) pontjában említettnyilatkozatnak - az ott meghatározottakon túl -tartalmaznia kell még:

a) a nyilatkozat tevojének és címzettjéneknevét, címét és adószámát;

b) a termék importjának kétséget kizáróazonosításához szükséges adatokat.

(2) A nyilatkozatot írásba kell foglalni.131-133. §1

1 A korábbi alcímmel együtt hatályon kívül helyezte: 2013. évi CC. törvény 109. §. Hatálytalan: 2014. I. 1-to˝l.

Tárgyi eszközre vonatkozó különösszabályok

134. § (1) A 11. § (2) bekezdésének a)pontjában említett esetben az adóalanytmegilleti a tárgyi eszköz eloállításáhozfelhasznált terméket, igénybe vett szolgáltatástterhelo elozetesen felszámított adólevonásának joga akkor is, ha az egyébkéntegészben vagy részben nem illetné meg.

(2) Az adólevonási jog gyakorlásának egyébfeltételeinek sérelme nélkül, az (1) bekezdésszerinti adólevonási jog legkorábban avállalkozásán belül végzett saját beruházáseredményeként eloállított tárgyi eszközrendeltetésszeru˝ használatbavételekorkeletkezik.

135. § (1) Abban az esetben, ha az adóalanyterméket tárgyi eszközként használvállalkozásán belül, a tárgyi eszközrendeltetésszeru˝ használatbavételénekhónapjától kezdodoen

a) ingó tárgyi eszköz esetében 60 hónapig,b) ingatlan tárgyi eszköz esetében pedig 240

hónapigterjedo tartamban az adóalany adólevonásijogát - az adólevonási jog gyakorlása egyébfeltételeinek sérelme nélkül - az e § és a 136. §rendelkezéseinek figyelembevételévelgyakorolhatja.

(2)2


Az (1) bekezdésben meghatározottidotartam figyelembevételével, annak a naptáriévnek az utolsó adómegállapítási idoszakában,amely naptári év teljes idotartamában a tárgyieszköz az adóalany rendeltetésszeru˝használatában van, az adóalany köteles atárgyi eszközre jutó elozetesen felszámítottadó összegének

a) ingó esetében 1/5 részére,b) ingatlan esetében pedig 1/20 részére

vonatkozóan utólagos kiigazítást elvégezni,feltéve, hogy a levonható elozetesenfelszámított adó összegét meghatározótényezo˝kben a tárgyi eszköz beszerzésénekévéhez vagy a 11. § (2) bekezdés a) pontjábanemlített esetben a rendeltetésszeru˝ használatbavételének idopontjához képest változáskövetkezik be, és a számítás eredményekéntadódó különbözet összege abszolút értékbenkifejezve eléri vagy meghaladja a 10 000forintnak megfelelo pénzösszeget.

(3)3

3 Módosította: 2013. évi CC. törvény 108. § c).

A (2) bekezdés szerinti különbözetre a153/C. § (1)-(2) bekezdését kell megfeleloenalkalmazni.

(4)4


Abban az esetben, ha a tárgyi eszközt a17. § szerinti apport, jogutódlás vagy üzletág-átruházás keretében naptári év közben szerzimeg az apportot fogadó, a jogutód vagy azüzletágat megszerzo˝ adóalany oly módon,hogy a terméket változatlanul tárgyieszközként használja, a (2) bekezdésalkalmazásában úgy kell tekinteni, hogy atárgyi eszközt a szerzés évében mind azapportáló, a jogelod vagy az üzletágatátruházó adóalany, mind az apportot fogadó, ajogutód vagy az üzletágat megszerzo˝ adóalanya naptári év teljes idotartamában használtaazzal, hogy a számítást idoarányosan kellelvégezni.

(5)5


Abban az esetben, ha az adóalany olyanvagyoni értéku jogot hasznosít vállalkozásánbelül, amely rendeltetésszeru˝ használatotfeltételezve legalább 1 évet meghaladóidotartamban szolgálja a gazdaságitevékenység folytatását,

a) az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékujog esetén az ingatlan tárgyi eszközrevonatkozó szabályokat kell megfeleloenalkalmazni, azzal, hogy az (1) bekezdés b)pontjában meghatározott idot a vagyoni értékujog szerzésének hónapjától kezdodoen kellszámítani;

Jogtár

46. oldal


b) az a) pont alá nem tartozó vagyoni értékujog esetében az ingó tárgyi eszközrevonatkozó szabályokat kell megfeleloenalkalmazni, azzal, hogy az (1) bekezdés a)pontjában meghatározott idot a vagyoni értékujog szerzésének hónapjától kezdodoen kellszámítani.

136. § (1) Abban az esetben, ha az adóalanya tárgyi eszközt vagy a 135. § szerinti vagyoniértéku jogot a 135. § (1) bekezdésébenmeghatározott idotartamon belül értékesíti, ateljesítés hónapjára és a hátralevo˝ hónapokraegyüttesen idoarányosan jutó elozetesenfelszámított adó összegét1

1 Módosította: 2013. évi CC. törvény 108. § d).

a)2


véglegesen levonhatja, ha a tárgyieszköz vagy a 135. § szerinti vagyoni értékujog értékesítése adólevonásra egyébkéntjogosítaná;

b)3


véglegesen nem vonhatja le, ha a tárgyieszköz vagy a 135. § szerinti vagyoni értékujog értékesítése adólevonásra egyébként nemjogosítaná.

(2)4

4 Módosította: 2013. évi CC. törvény 108. § e).

Ha az (1) bekezdés szerint az eredetileglevonható elozetesen felszámított adóösszegéhez képest különbözet keletkezik, ésannak összege abszolút értékben kifejezveeléri vagy meghaladja az 1000 forintnakmegfelelo pénzösszeget, a különbözetre a 153/C. § (1)-(2) bekezdését kell megfeleloenalkalmazni.

Adólevonási jog felfüggesztése, elenyészése

137. § (1) Abban az esetben, ha az államiadóhatóság - az Art. rendelkezései alapján - azadóalany adószámát felfüggeszti, az adóalanyadólevonási jogát az adószám felfüggesztésételrendelo˝ határozat jogerore emelkedéséneknapjától kezdodoen - az adólevonási joggyakorlásának egyéb feltételeitol függetlenül -nem gyakorolhatja.

(2) Abban az esetben, ha az államiadóhatóság - az Art. rendelkezései alapján - azadóalany adószámának felfüggesztését úgyszünteti meg, hogy nem törli az adóalanyadószámát, az adóalany adólevonási jogát azadószám felfüggesztését megszünteto˝határozat jogerore emelkedésének napjátólkezdodoen - az adólevonási jog gyakorlásánakegyéb feltételeinek sérelme nélkül - ismétgyakorolhatja.

(3) Abban az esetben, ha az államiadóhatóság - az Art. rendelkezései alapján - azadóalany adószámának felfüggesztését úgyszünteti meg, hogy egyúttal törli az adóalanyadószámát, az adóalany adólevonási joga azadószám törlését elrendelo˝ határozat jogeroreemelkedésének napjával elenyészik.

VIII. Fejezet

ADÓFIZETÉSRE KÖTELEZETT

137/A. §5


Az az adóalany, akinek(amelynek) belföldön állandó telephelye van,és úgy értékesít terméket, nyújt szolgáltatást,hogy belföldi állandó telephelye azelozoekben említett ügylet teljesülésében nemérintett, e fejezet alkalmazásában nem minosülbelföldön gazdasági céllal letelepedettnek.

Adófizetésre kötelezett termék értékesítéseés szolgáltatás nyújtása esetében

138. § Termék értékesítése, szolgáltatásnyújtása esetében az adót - ha e törvénymásként nem rendelkezik - az az adóalanyfizeti, aki (amely) az ügyletet saját nevébenteljesíti.

139. § Abban az esetben, ha a termékértékesítése teljesítési helyénekmegállapítására a 32., 34. és 35. §-okbármelyikét kell alkalmazni, az adót aterméket beszerzo˝ belföldön nyilvántartásbavett adóalany fizeti, feltéve, hogy a terméketértékesíto˝ adóalany belföldön gazdasági céllalnem telepedett le, gazdasági célú letelepedéshiányában pedig lakóhelye vagy szokásostartózkodási helye nincs belföldön.

140. §6


Abban az esetben, ha a szolgáltatásnyújtása teljesítési helyének megállapítására

a) a 37. § (1) bekezdését kell alkalmazni, azadót a szolgáltatást igénybevevo˝ - a 36. §értelmében vett - adóalany,

b) a 39. és 40. §, a 42. §, valamint a 44. és45. § bármelyikét kell alkalmazni, az adót aszolgáltatást igénybe vevo belföldönnyilvántartásba vett adóalanyfizeti, feltéve, hogy a szolgáltatást nyújtóadóalany belföldön gazdasági céllal nemtelepedett le, gazdasági célú letelepedés

Jogtár

47. oldal


hiányában pedig lakóhelye vagy szokásostartózkodási helye nincs belföldön.

141. § A 91. § (2) bekezdésének b)pontjában említett termékértékesítés esetébenaz adót a terméket beszerzo˝ belföldönnyilvántartásba vett címzett [91. § (2)bekezdésének d) pontja] fizeti, ha

a) a termék értékesítése a 91. § (2)bekezdésében említett feltételek szerinttörténik, valamint

b)1

1 Módosította: 2012. évi CLXXVIII. törvény 153. § b).

a termék értékesíto˝je nevében [91. § (2)bekezdésének a) pontja] a belföldönnyilvántartásba vett címzett nevére történoszámlakibocsátás tartalmában megfelel aKözösség azon tagállama jogának -összhangban a Héa-irányelv 3. fejezet 3-5.szakaszában foglaltakkal -, amelyben a termékértékesíto˝jét adóalanyként nyilvántartásbavették.

142. § (1) Az adót a termék beszerzo˝je,szolgáltatás igénybevevo˝je fizeti:

a) a 10. § d) pontja szerintitermékértékesítés esetében;

b)2

2 Megállapította: 2008. évi VII. törvény 8. §. Módosította: 2013. évi CC. törvény 108. § f).

a szolgáltatás nyújtásának minosüloolyan építési-szerelési és egyéb szerelésimunka esetében, amely ingatlanlétrehozatalára, bovítésére, átalakítására vagyegyéb megváltoztatására - ideértve az ingatlanbontással történo megszüntetését is - irányul,feltéve, hogy az ingatlan létrehozatala,bovítése, átalakítása, egyéb megváltoztatásaépítési hatósági engedély-köteles vagy építésihatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötött,amelyrol a szolgáltatás igénybevevo˝jeelozetesen és írásban köteles nyilatkozni aszolgáltatás nyújtójának;

c) az a) és b) pontban említetttermékértékesítéshez, szolgáltatásnyújtáshozmunkaero˝ kölcsönzése, kirendelése, illetolegszemélyzet rendelkezésre bocsátása esetében;

d) a 6. számú mellékletben felsorolttermékek értékesítése esetében;

e) a 86. § (1) bekezdésének j) és k) pontjaalá tartozó termékértékesítés esetében, ha azértékesíto˝ adóalany élt a 88. §-ban említettválasztási jogával;

f)3


az adós és a hitelezo, valamint az adós ésa hitelezo által kijelölt harmadik személyviszonylatában olyan termék értékesítése

esetében, amely dologi biztosítékként lejártkövetelés kielégítésének érvényesítéséreirányul;

g)4


a vállalkozásban tárgyi eszközkénthasznált termék értékesítése, valamint egyéb, ateljesítésekor a szokásos piaci árat tekintve100 000 forintnak megfelelo pénzösszegetmeghaladó termékértékesítés,szolgáltatásnyújtás esetében, ha a teljesítésrekötelezett adóalany felszámolási vagy bármelymás, fizetésképtelenségét jogerosenmegállapító eljárás hatálya alatt áll;

h)5


üvegházhatású gáz kibocsátásárajogosító forgalomképes vagyoni értéku jog(kibocsátási egység) átruházása esetében;

i)6

6 Beiktatta: 2012. évi XLIX. törvény 1. § (1). Hatályos: 2012. VII. 1-to˝l.

a 6/A. számú mellékletben felsorolttermékek értékesítése esetében.

(2) Az (1) bekezdés f) és g) pontja szerintiingatlanértékesítésre az (1) bekezdés e)pontjában meghatározottaknak is teljesülniükkell.

(3) Az (1) bekezdés alkalmazásánakfeltétele, hogy az ügylet teljesítésében érintettfelek

a) mindegyike belföldön nyilvántartásbavett adóalany legyen, valamint

b) egyikének se legyen olyan, e törvénybenszabályozott jogállása, amelynek alapján toleadó fizetése ne lenne követelheto˝.

(4) A (3) bekezdés a) pontjánakalkalmazásában - akár termék értékesíto˝je,szolgáltatás nyújtója vagy termék beszerzo˝je,szolgáltatás igénybevevo˝je minoségében, akármindkét minoségben egyaránt - belföldönnyilvántartásba vett adóalany az Eva. hatályaalá tartozó személy, szervezet is.

(5)7


Az érintettség valószínu˝sítése mellett azügylet teljesítésében érintett bármelyik félkérheti

a) a többi érintett féltol, hogy nyilatkozzon,b) az állami adóhatóságtól pedig, hogy

tájékoztassaa (3) bekezdésben említett feltételekteljesüléséro˝l, illetoleg arról is, hogy az (1)bekezdés e) pontjában meghatározott esetbenaz értékesíto˝ adóalany élt-e, és ha igen, milyenterjedelemben élt ott említett választásijogával.

(6)8


Az állami adóhatóság (5) bekezdésben

Jogtár

48. oldal


említett tájékoztatási kötelezettségének köteleshaladéktalanul eleget tenni. Az írásosmegkeresésre adott adóhatósági választ azellenkezo˝ bizonyításáig valósnak kelltekinteni. Az (1) bekezdés e) pontjábanmeghatározott esetben az adóhatóságtájékoztatási kötelezettségének a honlapjántörténo közzététellel tesz eleget.

(7) Az (1) bekezdés alkalmazása esetében atermék értékesíto˝je, szolgáltatás nyújtója olyanszámla kibocsátásáról gondoskodik, amelybenáthárított adó, illetoleg a 83. §-banmeghatározott százalékérték nem szerepel.

(8)1

1 Beiktatta: 2012. évi XLIX. törvény 1. § (2). Hatályos: 2012. VII. 1-to˝l.

Az (1) bekezdés i) pontja nemalkalmazható a XIV. Fejezetben szabályozottjogállású, mezogazdasági tevékenységetfolytató adóalanynak e tevékenysége körébetartozó termékértékesítésére éstermékbeszerzésére.

Adófizetésre kötelezett termék Közösségenbelüli beszerzése esetében

143. § (1) Termék Közösségen belülibeszerzése esetében az adót - a (2)bekezdésben és a 144. §-ban meghatározotteltéréssel - a terméket beszerzo˝

a) adóalany,b) nem adóalany jogi személy

fizeti.(2) Új közlekedési eszköz Közösségen belüli

beszerzése esetében az adót az új közlekedésieszközt beszerzo˝, az a nem-adóalany személy,szervezet is fizeti, aki (amely) nem jogiszemély.

144. § A 22. § (5) bekezdésében említettesetben az adót a vevoi készletbo˝l terméketbeszerzo˝ fizeti.

Adófizetésre kötelezett termék importjaesetében

145. § (1) Termék importja esetében az adótaz importáló fizeti. Importáló az, aki (amely) avámjogi rendelkezések értelmében adósként -ide nem értve a közvetett vámjogi képviselot -behozatali vámtartozás megfizetésérekötelezett, vagy kötelezett lenne abban azesetben, ha a termék importja vámköteleslenne.

(2) Abban az esetben, ha a termék importjasorán a vámeljárásban az importáló helyettannak közvetett vámjogi képviseloje jár el, az

adót a közvetett vámjogi képviselo fizeti.(3) A 129. § megsértésével jogosulatlanul

levont elozetesen felszámított adómegfizetéséért az importálóval együtt annakközvetett vámjogi képviseloje egyetemlegesenfelelos.

Adófizetésre kötelezett a termék nemzetköziforgalmához kapcsolódó egyes

tevékenységek esetében

146. § (1)2


Abban az esetben, ha a terméka) a 111. § (1) bekezdés a) vagy b)

pontjában említett vámjogi helyzetemegszu˝nik, az adót az fizeti, aki (amely) azt azadóztatandó ügyletet teljesíti a 2. §értelmében, amelynek betudhatóan a termékvámjogi helyzete megszu˝nik,

b) a 111. § (1) bekezdés c) pontjában és a112. § (1) bekezdésében említett eljárásokhatálya alól kikerül, az adót az fizeti, aki(amely) azt az adóztatandó ügyletet teljesíti a2. § értelmében, amelynek betudhatóan atermék a felsorolt eljárások hatálya alólkikerül,

c) a 113. § (1) bekezdésben említett eljáráshatálya alól kikerül, az adót az fizeti, aki(amely) cselekményének betudhatóan a termékezen eljárás hatálya alól kikerül.

(2)3

3 Módosította: 2013. évi CC. törvény 108. § g).

A 4. számú melléklet 34. pontjábanmeghatározott esetben az adóraktárüzemelteto˝je az (1) bekezdésbenmeghatározott adófizetésre kötelezettel együttegyetemlegesen felelos az adó megfizetéséért.

Számla kibocsátójának adófizetésikötelezettsége

147. § (1) E törvény egyéb rendelkezéseito˝lfüggetlenül adófizetésre kötelezett az, aki(amely) számlán áthárított adót, illetoleg a 83.§-ban meghatározott százalékértéket tüntet fel.

(2) Az adót a számlán a termékértékesíto˝jeként, szolgáltatás nyújtójakéntszereplo˝ személy, szervezet fizeti, kivéve, hakétséget kizáróan bizonyítja, hogy a számlánmás tüntette fel jogosulatlanul az (1)bekezdésben említett adatokat.

Pénzügyi képviselo

148. § (1) Az az adóalany, aki (amely)adófizetésre kötelezett, de gazdasági céllal

Jogtár

49. oldal


belföldön nem telepedett le, gazdasági célúletelepedés hiányában pedig lakóhelye vagyszokásos tartózkodási helye nincs belföldön,az e törvényben szabályozott jogainakgyakorlására, kötelezettségeinek teljesítésérepénzügyi képviselot bízhat meg.

(2) Abban az esetben, ha az adófizetésrekötelezett adóalany gazdasági céllal harmadikállamban telepedett le, gazdasági célúletelepedés hiányában pedig lakóhelye vagyszokásos tartózkodási helye van harmadikállamban, pénzügyi képviselo megbízásakötelezo.

(3) A (2) bekezdés nem vonatkozik arra azadóalanyra, akire (amelyre) a XIX. fejezetrendelkezéseit kell alkalmazni.

149. § (1) Az adóalany egyidejuleg csak egypénzügyi képviselot bízhat meg ilyentevékenység folytatására.

(2) A pénzügyi képviselet e törvényben nemszabályozott kérdéseiben az Art.rendelkezéseit kell alkalmazni.

Adófizetési kötelezettség egyéb esetei

150. § (1) A levonható elozetesenfelszámított adó összegének erejéig azadóalany kezesként felel a rá áthárított adómegfizetéséért, ha az adó áthárításárajogalapot teremto ügylet fejében járóellenérték adót is tartalmazó összegét

a) maradéktalanul nem térítette meg; vagyb) egészben vagy túlnyomó részben nem

pénzzel, nem készpénz-helyettesíto˝ fizetésieszközzel vagy nem pénzhelyettesíto˝eszközzel térítette meg.

(2) A kezesi felelosség az (1) bekezdés a)pontjában említett esetben a meg nem térítettösszeg adótartalmának megfizetésére terjed ki.

(3) Az (1) bekezdés b) pontjánakalkalmazásában túlnyomó rész alatt azértendo˝, ha a pénzzel, készpénz-helyettesíto˝fizetési eszközzel vagy pénzhelyettesíto˝eszközzel történt megtérítés részaránya amegtérített összeg adótartalmát sem éri el.

151. § (1) Abban az esetben, haa) terméket egymást követoen többször

értékesítenek oly módon, hogy azt közvetlenüla sorban elso értékesíto˝tol a sorban utolsóbeszerzo˝ nevére szóló rendeltetéssel adják felküldeményként vagy fuvarozzák el, illetoleg

b) szolgáltatás nyújtásában saját néven, de

más javára járnak el,az elozoek szerint érintett adóalanyokmindegyike (e § alkalmazásában atovábbiakban: részes adóalany)egyetemlegesen felelos azon adómegfizetéséért, amely bármely más részesadóalanynál, mint általa fizetendo adómegállapítható, de az az ehhez fuzodokötelezettségét egészben vagy részben nemteljesítette.

(2) Az (1) bekezdés alkalmazásánakfeltétele, hogy a részes adóalanyok

a) belföldön nyilvántartásba vettek, vagyegyébként arra kötelezettek, és

b) együttesen kapcsolt vállalkozásoklegyenek.

(3) A felelosség érvényesítésének nemakadálya, ha a részes adóalany - az etörvényben szabályozott jogállása alapján -adófizetésre egyébként nem kötelezett.

152. §1

1 Módosította: 2009. évi CX. törvény 62. § (1) f).

A 150. és 151. § szerinti esetekbenaz adófizetésre kötelezett nem mentesül ekötelezettsége alól, ha az errol szóló hatóságihatározat közlésének napját követoen az adómegfizetése nélkül szunik meg a felelosségétmegalapozó ok.

IX. Fejezet

ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSA

1. alfejezet2

2 Beiktatta: 2013. évi CC. törvény 97. § (1). Hatályos: 2014. I. 1-to˝l.

Önadózás3


153. § (1) Az adót az adófizetésre kötelezett- ha e törvény másként nem rendelkezik -maga állapítja meg (önadózás).

(2) Az önadózás e törvényben nemszabályozott kérdéseiben az Art.rendelkezéseit kell alkalmazni.

A levonási jog gyakorlásának módja4


153/A. §5


(1) A belföldön nyilvántartásbavett adóalany az adómegállapítási idoszakbanmegállapított fizetendo adó együttes összegétcsökkentheti az ugyanezen vagy az Art.szerinti elévülési idon belüli korábbi

Jogtár

50. oldal


adómegállapítási idoszakban (idoszakokban)keletkezett levonható elozetesen felszámítottadó összegével.

(2) Ha az (1) bekezdés szerint megállapítottkülönbözet elojele negatív, a különbözetet abelföldön nyilvántartásba vett adóalany

a) az (1) bekezdés szerinti elévülési idorefigyelemmel a soron következo˝adómegállapítási idoszakban vehetifigyelembe úgy, mint az akkoriadómegállapítási idoszakban az (1) bekezdésszerint megállapított fizetendo adó együttesösszegét csökkento˝ tételt, vagy

b) a 186. §-ban meghatározott feltételekszerint és módon az állami adóhatóságtólvisszaigényelheti.

Az adóalap és a fizetendo˝ adó utólagoscsökkenésének elszámolása1


153/B. §2


(1) Abban az esetben, ha azadóalany által korábban megállapított ésbevallott adóalap vagy az adóalany általkorábban fizetendo adóként megállapított ésbevallott adó csökken, az adóalany akülönbözetet - ha az a fizetendo adót érinti, a153/A. § (1) bekezdése szerint megállapítottfizetendo adót csökkento˝ tételként -legkorábban abban az adómegállapításiidoszakban jogosult figyelembe venni,amelyben

a) az eredeti számlát érvényteleníto˝ számlavagy az azt módosító számla a jogosultszemélyes rendelkezésére áll;

b) a jogosultnak az ellenértéket, az elolegetvagy a betétdíjat visszatérítik az a) pont alánem tartozó esetekben;

c) a jogosultnak a pénzt visszatérítik a 77. §(4) bekezdése szerinti esetben;

d) a termék Közösség területéro˝l történokiléptetésének hatóság általi igazolása azadóalany, az eredeti számlát módosító számlaa jogosult személyes rendelkezésére áll a 98. §(5) bekezdés szerinti esetben.

(2) E § nem alkalmazható az 55. § (2)bekezdése szerinti számla érvénytelenítésre.

A levonható adó utólagos módosulásánakelszámolása3


153/C. §4


(1) Abban az esetben, ha alevonható elozetesen felszámított adó összegétmeghatározó tényezo˝kben utólag, az

adólevonási jog keletkezését követoenváltozás következik be, és ennekeredményeként az eredetileg levonhatóelozetesen felszámított adó összege csökken,az adóalany a különbözetet abban azadómegállapítási idoszakban köteles a 153/A.§ (1) bekezdése szerint megállapított fizetendoadó összegét növelo tételként figyelembevenni, amelyben

a) a különbözet alapjául szolgáló, a 127. §(1) bekezdésében említett okiratot módosítóvagy azt érvényteleníto˝ okirat az adóalanyszemélyes rendelkezésére áll, de nem késobb,mint a módosító vagy érvényteleníto˝ okiratkibocsátásának hónapját követo hónap 15.napja, feltéve, hogy az eredetileg levonhatóelozetesen felszámított adó összegeközvetlenül olyan, a 127. § (1) bekezdésébenemlített okiraton alapul, amelyet más fél(hatóság) bocsátott ki;

b) részére a pénzt visszatérítik a 77. § (4)bekezdése szerinti esetben;

c) a változás bekövetkezik az a) és b)pontok alá nem tartozó esetekben.

(2) Ha a levonható adó összegétmeghatározó tényezo˝kben bekövetkezo˝utólagos változás eredményeként az eredetileglevonható elozetesen felszámított adó összegeno, az adóalany - az adólevonási joggyakorlása egyéb feltételeinek sérelme nélkül- a különbözetet legkorábban abban azadómegállapítási idoszakban jogosult a 153/A.§ (1) bekezdése szerint megállapítottlevonható elozetesen felszámított adó összegétnövelo tételként figyelembe venni, amelyben akülönbözet alapjául szolgáló, a 127. § (1)bekezdésében említett okiratot módosító okirata személyes rendelkezésére áll.

(3) A 120. § b) pontja, c) pont cb) alpontjavagy e) pontja alapján keletkezett, eredetileglevonható, elozetesen felszámított adóösszegét érinto különbözetet - az (1)-(2)bekezdésekben foglaltaktól eltéroen - azadóalany abban az adómegállapításiidoszakban kötelezett figyelembe venni,amelyben a fizetendo adó összegét növelovagy csökkento˝ tételt el kell számolni.

(4) Az eredetileg levonható elozetesenfelszámított adó összegét meghatározótényezo˝k utólagos változásának minosül apénz visszatérítése az adóalany részére a 77. §(4) bekezdésében meghatározottak szerint,feltéve, hogy ezen adóalany részben vagy

Jogtár

51. oldal


egészben adólevonásra jogosult, azon termékbeszerzése, szolgáltatás igénybevételevonatkozásában, amelyre tekintettel apénzvisszatérítést kapja.

153/D. §1


Nem minosül az eredetileglevonható elozetesen felszámított adó összegétmeghatározó tényezo˝k utólagos változásának:

a) az adó áthárítására jogalapot teremtoügylet fejében járó ellenérték teljes vagyrészleges meg nem térítése;

b) a 11. § (3) bekezdésében és a 14. § (3)bekezdésében meghatározott esetek;

c) a megsemmisülés és más olyan vagyonikár, amelyet az adóalany tevékenységi körénkívül eso elháríthatatlan ok idézett elo, és ezutóbbi ok fennállását az adóalany bizonyítja;

d) a c) pontban nem említett egyéb vagyonikár, ha az adóalany bizonyítja, hogy a kárelhárítása, illetve csökkentése érdekében úgyjárt el, ahogy az az adott helyzetben általábanelvárható.

2. alfejezet2


Az adó megállapításának egyéb esetei3


154. § (1)4


Arra a személyre, szervezetre,akinek (amelynek) adóalanyisága kizárólag a6. § (4) bekezdésének b) és c) pontján alapul,valamint adófizetésre a 140. § a) pontjaalapján nem kötelezett, az adót az államiadóhatóság állapítja meg.

(2)5


Új közlekedési eszköz Közösségenbelüli beszerzése esetében, ha az újközlekedési eszköz egyúttal a regisztrációsadóról szóló törvény hatálya alá is tartozik, ésannak beszerzo˝je a 143. § (1) bekezdésének b)pontjában és (2) bekezdésében meghatározottszemély, szervezet, az adót a vámhatóságállapítja meg.

155. § (1)6


Termék importja esetében azadót a vámhatóság állapítja meg azadófizetésre kötelezettre.

(2) A vámhatóság a termék vámjogi szabadforgalomba bocsátásáról szóló határozattalállapítja meg az adót abban az esetben is, ha atermék importja a 95. § szerint mentes az adó

alól.156. § (1)7


A 155. § (1) bekezdéséto˝leltéroen - ide nem értve azokat az eseteket,amikor a vámtartozás a Közösségi Vámkódexlétrehozásáról szóló 2913/92/EGK tanácsirendelet (a továbbiakban: Vámkódex) 201.cikkében meghatározottaktól eltéroenkeletkezik - az adót önadózással állapítja megaz az adófizetésre kötelezett, akinek(amelynek) azt kérelmére a vámhatóságengedélyezi.

(2)8

8 Megállapította: 2009. évi LXXVII. törvény 52. §. Hatályos: 2009. IX. 1-to˝l. Lásd: 2009. évi LXXVII. törvény 209. §.

Az (1) bekezdésben említett engedélymegszerzéséhez a következo˝ feltételekteljesülése szükséges:

a) a kérelmezo˝ belföldön nyilvántartásbavett adóalany, akinek (amelynek) nincs olyan,e törvényben szabályozott jogállása, amelynekalapján tole adó fizetése ne lenne követelheto˝;továbbá

b) a kérelmezo˝ a Vámtv. rendelkezéseiszerint megbízható vámadós, akire (amelyre)egyúttal teljesül, hogy a kérelem benyújtásátmegelozo naptári évben a 89., 98-109. és 111-112. §-ok szerint adómentestermékértékesítése, szolgáltatásnyújtásaellenértékeként megtérített vagy megtérítendo˝- éves szinten göngyölített - összeg eléri vagymeghaladja:

ba) az ugyanezen idoszakban a 2. § a)pontja szerinti összes termékértékesítése,szolgáltatásnyújtása ellenértékekéntmegtérített vagy megtérítendo˝ - adó nélkülszámított és éves szinten göngyölített -összeghez viszonyítottan a 67 százalékoshányadot, de legalább a 10 milliárd forintotvagy

bb) a 20 milliárd forintot; vagyc)9


a kérelmezo˝ a Vámkódex végrehajtásáravonatkozó rendelkezések megállapításárólszóló 2454/93/EGK bizottsági rendelet (atovábbiakban: Vámvégrehajtási-rendelet) 14a.cikke (1) bekezdés a) vagy c) pontja szerintiengedélyezett gazdálkodói tanúsítvánnyalrendelkezik; vagy

d) a kérelmezo˝ a Vámkódex 76. cikke (1)bekezdésének c) pontja szerinti egyszeru˝sítetteljárásra vonatkozó, szabad forgalombabocsátáshoz kiadott engedéllyel rendelkezik.

Jogtár

52. oldal


(3)1


Abban az esetben, ha a kérelmezo˝csoportos adóalany [8. §], vagy ha azengedélyes jogutódlással úgy szunik meg,hogy jogutódja csoportos adóalany, a (2)bekezdésben meghatározott feltételek közül

a) az a) pontot a csoportos adóalanyiságbanrészt vevo valamennyi tagra együttesen, mintegy adóalanyra,

b) a b) pontotba) a megbízható vámadósi státusz

tekintetében a csoportos adóalanyiságban résztvevo valamennyi tagra külön-külön,

bb) egyéb, a ba) alpontban nem említettrendelkezései tekintetében a csoportosadóalanyiságban részt vevo valamennyi tagraösszesítetten,

c) a c) és d) pontot a csoportosadóalanyiságban részt vevo valamennyi tagrakülön-különkell vizsgálni.

(4)2


A (2) bekezdésben meghatározottfeltételek teljesülését az engedély irántikérelemben kell igazolni. Abban az esetben,ha az engedély megszerzéséhez szükségesfeltételek közül a kérelmezo˝ a (2) bekezdés b)pontjának teljesülését igazolja, a kérelmetlegkéso˝bb a (2) bekezdés b) pontjában említettnaptári évet követo év szeptember 30. napjáigkell benyújtani.

(5)3


A (2) bekezdés b) pontját érintoen tettönellenorzés vagy utólagos adómegállapítás -ide nem értve a kérelem benyújtásáig beadottönellenorzést, illetoleg az addig az idopontigjogerore emelkedett utólagos adómegállapítást- az elbírált kérelmet nem érinti.

(6)4


Az engedélyes az adó önadózássaltörténo megállapítására az engedélyezo˝határozat jogerore emelkedésének napjától

a) számított 12 hónapig jogosult, hajogosultságát a (2) bekezdésben meghatározottfeltételek közül - az a) pont mellett - a b) pontteljesülésére alapítja;

b) határozatlan idotartamig jogosult, hajogosultságát a (2) bekezdésben meghatározottfeltételek közül - az a) pont mellett - a c) vagyd) pont teljesülésére alapítja.

(7)5

5 Beiktatta: 2009. évi LXXVII. törvény 52. §. Hatályos: 2009. IX. 1-to˝l. Lásd: 2009. évi LXXVII. törvény 209. §.

Az önadózásra való jogosultság azengedélyezo˝ határozat visszavonásával,valamint a (6) bekezdés a) pontjában említett

esetben az ott meghatározott idotartamelteltével szunik meg. Az engedélyezo˝határozatot a vámhatóság visszavonja, ha

a) azt az engedélyes kéri;b) a (2) bekezdésben meghatározott

feltételek közül az engedély megadásátkövetoen az engedélyesre

ba) az a), c) vagy d) pontok bármelyike,illetoleg

bb) a b) pont tekintetében a megbízhatóvámadósi státusz a (6) bekezdés a) pontjábanemlített esetben az ott meghatározottidotartamon belülnem teljesül;

c) az engedélyes jogutód nélkül megszu˝nik,vagy jogutódlással szunik meg, de a jogutódraa (2) bekezdésben meghatározott feltételeknem teljesülnek.

(8)6

6 Beiktatta: 2009. évi LXXVII. törvény 52. §. Hatályos: 2009. IX. 1-to˝l. Lásd: 2009. évi LXXVII. törvény 209. §.

Az engedélyezo˝ határozatvisszavonásáról rendelkezo˝ elsofokú határozatelleni fellebbezésnek az intézkedésvégrehajtására nincs halasztó hatálya.

157. § Abban az esetben, ha a 156. § szerintiengedélyes egyúttal közvetett vámjogiképviselo is, jogosult az adót önadózássalmegállapítani arra a termékimportra is,amelyben az importáló megbízása alapján járel, függetlenül attól, hogy az importáló maga a156. § szerint engedélyes-e, vagy nem.

158. § (1)7


A 147., 150. és 151. §-okbanemlített esetekben az adót az államiadóhatóság állapítja meg az adófizetésrekötelezettre.

(2) Az (1) bekezdésto˝l eltéroen, ha a 147. §-ban említett esetben az adófizetésére kötelezettegyúttal belföldön nyilvántartásba vettadóalany is, az adót önadózással állapítja meg,feltéve, hogy e törvényben szabályozottjogállása alapján tole adó fizetése egyébkéntkövetelheto˝.

X. Fejezet

SZÁMLÁZÁS

A számlakibocsátásra irányadó szabályok8


Jogtár

53. oldal


158/A. §1


(1) A számlára vonatkozókötelezettségekre - a (2) bekezdésben foglalteltéréssel - annak a tagállamnak a szabályaitkell alkalmazni, ahol azt a termékértékesítéstvagy szolgáltatásnyújtást, amelyre a számlavonatkozik, teljesítik.

(2) A számlára vonatkozó kötelezettségekre- a (3) bekezdésben foglalt eltéréssel - annak atagállamnak a szabályait kell alkalmazni,amelyben a terméket értékesíto˝ vagy aszolgáltatást nyújtó gazdaságitevékenységének székhelye vagy a teljesítéssellegközvetlenebbül érintett állandó telephelyevan, vagy ezek hiányában, amelyben állandólakóhelye vagy szokásos tartózkodási helyevan, és

a)2

2 Módosította: 2013. évi CC. törvény 108. § h).

a terméket értékesíto˝ vagy a szolgáltatástnyújtó nem telepedett le gazdasági céllal atermékértékesítés, szolgáltatásnyújtásteljesítési helye szerinti tagállamban, vagy azezen tagállamban lévo állandó telephelye a137/A. § szerint nem érintett atermékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtásteljesülésében, és az adó fizetésére a terméketbeszerzo˝ vagy a szolgáltatást igénybevevo˝kötelezett, vagy

b) a termékértékesítés vagyszolgáltatásnyújtás teljesítési helye aKözösség területén kívül van.

(3) A (2) bekezdés a) pontjában foglaltesetben a számlázási kötelezettségekre atermékértékesítés vagy a szolgáltatásnyújtásteljesítési helye szerinti tagállamrendelkezéseit kell alkalmazni, ha a számlát aterméket beszerzo˝ vagy szolgáltatástigénybevevo˝ bocsátja ki.

(4) A e §-ban foglalt rendelkezések nemterjednek ki a számla megorzésére vonatkozókötelezettségekre.

Számlakibocsátási kötelezettség

159. § (1) Az adóalany köteles - ha etörvény másként nem rendelkezik - a 2. § a)pontja szerinti termékértékesítéséro˝l,szolgáltatásnyújtásáról a termék beszerzo˝je,szolgáltatás igénybevevo˝je részére, ha az azadóalanytól eltéro más személy vagyszervezet, számla kibocsátásáról gondoskodni.

(2) Az (1) bekezdés egyéb rendelkezéseineksérelme nélkül az adóalany köteles számla

kibocsátásáról gondoskodni abban az esetbenis, ha

a) részére egy másik adóalany vagy nemadóalany jogi személy eloleget fizet;

b)3


részére az a) pont alá nem tartozószemély, szervezet eloleget fizet, és

ba) az eloleg összege eléri vagy meghaladjaa 900 000 forintnak megfelelo pénzösszeget,illetoleg

bb) egyéb, a ba) alpont alá nem tartozóesetekben pedig kéri a számla kibocsátását;

c)4

4 Megállapította: 2011. évi CLVI. törvény 125. § (1). Hatályos: 2012. I. 1-to˝l.

belföldön kívül, a Közösség területénteljesít termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást,feltéve, hogy az adott ügylet teljesítésévellegközvetlenebbül érintett gazdasági célúletelepedési helye belföldön van, gazdaságicélú letelepedési hely hiányában pediglakóhelye vagy szokásos tartózkodási helyevan belföldön és az adófizetésre kötelezettszemély a termék beszerzo˝je vagy aszolgáltatás igénybevevo˝je;

d)5

5 Beiktatta: 2011. évi CLVI. törvény 125. § (2). Hatályos: 2012. I. 1-to˝l.

belföldön kívül harmadik állambanteljesít termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást,feltéve, hogy az adott ügylet teljesítésévellegközvetlenebbül érintett gazdasági célúletelepedési helye belföldön van, gazdaságicélú letelepedési hely hiányában pediglakóhelye vagy szokásos tartózkodási helyevan belföldön.

(3) A (2) bekezdés a) és b) pontjábanemlített esetben a számla annak a termékértékesítésének, szolgáltatás nyújtásának azadatait tartalmazza, amelynek teljesítésefejében járó ellenértékébe az elolegbeszámítható.

(4)6


A számlakibocsátási kötelezettség nemvonatkozik a (2) bekezdés a) és b) pontjábanemlített esetre, feltéve, hogy az eloleget a 89.§ szerint adómentes termékértékesítésheznyújtják.

160. § (1) A számlakibocsátásikötelezettségnek a kötelezett saját maga,illetoleg - megbízása alapján és képviseletében- az általa választott meghatalmazott is elegettehet. Utóbbi esetben a kötelezettnek ésmeghatalmazottjának elozetesen és írásbankülönösen meg kell állapodnia egymással aszámlakibocsátás elfogadásának feltételeirolés módjáról.

(2) A számlakibocsátáshoz fuzodo,jogszabályban meghatározott kötelezettségek

Jogtár

54. oldal


teljesítéséért a kötelezettel együtt ameghatalmazott egyetemlegesen felelos abbanaz esetben is, ha a felek az (1) bekezdésbenemlített megállapodásban máskéntrendelkeztek.

(3) Az ügylethez fuzodo számlakibocsátásikötelezettségnek - feltéve, hogy annak nem akötelezett saját maga tesz eleget - kizárólagegy meghatalmazott tehet eleget, még abbanaz esetben is, ha a kötelezett egyébként többszemély részére is adott meghatalmazást.

161. § (1) A számla kibocsátásábanmeghatalmazottként akár a termék beszerzo˝je,szolgáltatás igénybevevo˝je, akár harmadikszemély eljárhat.

(2) A meghatalmazást írásba kell foglalni.(3) A meghatalmazás szólhat 1 ügylethez

fuzodo számlakibocsátási kötelezettségteljesítésére, vagy szólhat a számlakibocsátásikötelezettség általános érvényu teljesítésére.

(4) A meghatalmazás korlátozása annyibanhatályos, amennyiben az magából ameghatalmazásból kitunik.

162. § A megbízás és meghatalmazás 160.és 161. §-ban nem szabályozott kérdéseiben aPtk. rendelkezéseit kell alkalmazni.

163. §1


(1) Az adóalany a számlakibocsátásáról legkéso˝bb

a) a teljesítésig,b) eloleg fizetése esetében a fizetendo adó

megállapításáig,de legfeljebb az attól számított ésszeru˝ idonbelül köteles gondoskodni.

(2)2


Az (1) bekezdésben említett ésszeru˝ idoa) a 89. § szerinti termékértékesítés vagy

olyan szolgáltatásnyújtás esetén, amely utánaz adót a Héa-irányelv 196. cikkénektartalmában megfelelo tagállami szabályozásalapján a szolgáltatást igénybevevo˝ fizeti, ateljesítés hónapját követo hónap 15. napjánbelüli,

b) az a) pont alá nem tartózó olyanesetekben, ahol az ellenértéket - ideértve azeloleget is - készpénzzel vagy készpénz-helyettesíto˝ fizetési eszközzel térítik meg,haladéktalan,

c) egyéb, a b) pont alá nem tartozó olyanesetben, amelyben a számla áthárított adóttartalmaz, vagy annak áthárított adót kellenetartalmaznia, 15 napon belüliszámlakibocsátási kötelezettséget jelent.

164. §3


(1) A 163. §-tól eltéroen, ha az

adóalanya) a teljesítés napján egyidejuleg vagyb) az adott naptári hónapban

ugyanannak a személynek, szervezetnek több,számlakibocsátásra jogalapot teremto ügyletetteljesít, számlakibocsátási kötelezettségéro˝lúgy is gondoskodhat, hogy azokról egyszámlát (a továbbiakban: gyujtoszámla) bocsátki.

(2) Az (1) bekezdés b) pontjától eltéroen azadóalany a gyujtoszámlát az egy naptárihónapot meghaladó, de a rá vonatkozóadómegállapítási idoszakot meg nem haladóidoszakban is kibocsáthatja ugyanannak aszemélynek, szervezetnek több általa teljesítettügyletrol, feltéve, hogy ezen gyujtoszámlábannem tüntet fel a 89. § szerint adómentestermékértékesítést vagy olyanszolgáltatásnyújtást, amely után az adót a Héa-irányelv 196. cikkének tartalmában megfelelotagállami szabályozás alapján a szolgáltatástigénybevevo˝ fizeti.

(3) Az (1) bekezdés b) pontja és a (2)bekezdés alkalmazásának feltétele, hogy agyujtoszámla alkalmazásáról a felekelozetesen megállapodjanak.

(4) Az (1) bekezdés b) pontja és a (2)bekezdés szerinti esetben a 163. §-t azzal azeltéréssel kell alkalmazni, hogy az ott említettésszeru˝ idot az (1) bekezdés b) pontja szerintiesetben a naptári hónap, a (2) bekezdésszerinti esetben a gyujtoszámla kibocsátásárakötelezett adóalanyra vonatkozóadómegállapítási idoszak utolsó napjától kellszámítani.

(5) Eltéro rendelkezés hiányában agyujtoszámlára egyebekben e törvénynek aszámlára vonatkozó rendelkezéseit kellalkalmazni.

Számlakibocsátási kötelezettség alólimentesülés

165. § (1) Mentesül a számlakibocsátásikötelezettség alól az adóalany abban azesetben, ha

a) termék értékesítése, szolgáltatás nyújtásaa 85. § (1) bekezdése és 86. § (1) bekezdéseszerint mentes az adó alól, feltéve, hogygondoskodik olyan, az ügylet teljesítéséttanúsító okirat kibocsátásáról, amely a Számv.tv. rendelkezései szerint számviteli

Jogtár

55. oldal


bizonylatnak minosül;b)1


a termék beszerzo˝je, szolgáltatásigénybevevo˝je az ellenérték adót is tartalmazóösszegét legkéso˝bb a 163. § (1) bekezdéséneka) pontjában, illetoleg a 164. § (1)bekezdésének a) pontjában említett idopontigkészpénzzel, készpénz-helyettesíto˝ fizetésieszközzel vagy pénzhelyettesíto˝ eszközzelmaradéktalanul megtéríti, és számlakibocsátását az adóalanytól nem kéri.

(2) Az (1) bekezdés b) pontja nemalkalmazható a 6. § (4) bekezdésében,valamint a 29. és 89. §-ban meghatározottesetekben.

(3)2


Az (1) bekezdés b) pontja nemalkalmazható abban az esetben sem, ha atermék értékesítése, szolgáltatás nyújtása

a) egy másik adóalany vagy nem adóalanyjogi személy részére történik;

b) az a) pont alá nem tartozó személy,szervezet részére történik, és az ellenérték adótis tartalmazó összege eléri vagy meghaladja a900 000 forintnak megfelelo pénzösszeget.

Nyugtakibocsátási kötelezettség

166. § (1) Abban az esetben, ha az adóalanya 165. § (1) bekezdésének b) pontja szerintmentesül a számlakibocsátási kötelezettségalól, köteles a termék beszerzo˝je, szolgáltatásigénybevevo˝je részére nyugta kibocsátásárólgondoskodni.

(2) Nyugta helyett az adóalany számlakibocsátásáról is gondoskodhat. Ebben azesetben mentesül a külön jogszabályban eloírtgépi kiállítású nyugtakibocsátási kötelezettségalól [178. § (1) bekezdése].

Nyugtakibocsátási kötelezettség alólimentesülés

167. § Mentesül a nyugtakibocsátásikötelezettség alól az adóalany abban azesetben, ha

a) sajtóterméket értékesít;b)3

3 Megállapította: 2008. évi VII. törvény 10. §. Hatályos: 2008. III. 18-tól.

a szerencsejáték szervezéséro˝l szólótörvény hatálya alá tartozó szerencsejátékszolgáltatást nyújt;

c) kezeloszemélyzet nélküliautomataberendezés útján teljesíti termék

értékesítését, szolgáltatás nyújtását.

Számla fogalma

168. § (1) Számla: minden olyan okirat,amely megfelel az e fejezetben meghatározottfeltételeknek.

(2) A számlával egy tekintet alá esik mindenmás, az (1) bekezdésto˝l eltéro okirat is, amelymegfelel 170. §-ban meghatározottfeltételeknek és kétséget kizáróan az adottszámlára hivatkozva, annak adattartalmátmódosítja.

(3)4

4 Beiktatta: 2009. évi CX. törvény 29. §. Hatályos: 2010. I. 1-to˝l. Ettol az idoponttól kezdo˝doen kell alkalmazni. Lásd: 2009. éviCX. törvény 61. § (1).

Nem belföldön, hanem a Közösség mástagállamában nyilvántartásba vett adóalanyesetében számla a termék értékesítése,szolgáltatás nyújtása teljesítését tanúsító olyanokirat is, amely a Közösség azontagállamában, ahol adóalanykéntnyilvántartásba vették, tartalmában megfelel -e tagállam joga szerint - a Héa-irányelv 226-231. és 238-240. cikkeinek.

168/A. §5


(1) A számla kibocsátásánakidopontjától a számla megorzésére vonatkozóidoszak végéig biztosítani kell a számlaeredetének hitelességét, adattartalmasértetlenségét és olvashatóságát.

(2) Az (1) bekezdésben említettkövetelménynek bármely olyan üzletiellenorzési eljárással eleget lehet tenni, amelya számla és a termékértékesítés vagy aszolgáltatásnyújtás között megbízhatóellenorzési kapcsolatot biztosít.

Számla adattartalma

169. §6


A számla kötelezo adattartalma akövetkezo˝:

a) a számla kibocsátásának kelte;b) a számla sorszáma, amely a számlát

kétséget kizáróan azonosítja;c) a termék értékesíto˝jének, szolgáltatás

nyújtójának adószáma, amely alatt a termékértékesítését, szolgáltatás nyújtását teljesítette;

d) a termék beszerzo˝jének, szolgáltatásigénybevevo˝jének

da) adószáma, amely alatt mint adófizetésrekötelezettnek a termék értékesítését,szolgáltatás nyújtását teljesítették, vagy

db) adószáma, amely alatt a 89. §-ban

Jogtár

56. oldal


meghatározott termékértékesítést részéreteljesítették, vagy

dc) adószámának vagy csoportos általánosforgalmiadó-alanyiság esetén csoportazonosítószámának elso nyolc számjegye, amely alatt,mint belföldön nyilvántartásba vett adóalanyrészére a termékértékesítést,szolgáltatásnyújtást teljesítették, feltéve, hogya terméket beszerzo˝, szolgáltatást igénybevevo˝adóalanyra a k) pont szerinti áthárított adó a 2000 000 forintot eléri vagy meghaladja és atermék értékesíto˝je, szolgáltatás nyújtójagazdasági céllal belföldön telepedett le,gazdasági célú letelepedés hiányában pediglakóhelye vagy szokásos tartózkodási helyevan belföldön;

e) a termék értékesíto˝jének, szolgáltatásnyújtójának, valamint a termék beszerzo˝jének,szolgáltatás igénybevevo˝jének neve és címe;

f) az értékesített termék megnevezése, annakjelölésére - a számlakibocsátásra kötelezettválasztása alapján - az e törvénybenalkalmazott vtsz., továbbá mennyisége vagy anyújtott szolgáltatás megnevezése, annakjelölésére - a számlakibocsátásra kötelezettválasztása alapján - az e törvénybenalkalmazott SZJ, továbbá mennyisége, feltéve,hogy az természetes mértékegységbenkifejezheto;

g) a 163. § (1) bekezdés a) és b) pontjábanemlített idopont, ha az eltér a számlakibocsátásának keltétol;

h) a "pénzforgalmi elszámolás" kifejezés, aXIII/A. fejezetben meghatározott különösszabályok szerinti adózás alkalmazásaesetében;

i) az adó alapja, továbbá az értékesítetttermék adó nélküli egységára vagy a nyújtottszolgáltatás adó nélküli egységára, ha aztermészetes mértékegységben kifejezheto,valamint az alkalmazott árengedmény, feltéve,hogy azt az egységár nem tartalmazza;

j) az alkalmazott adó mértéke;k) az áthárított adó, kivéve, ha annak

feltüntetését e törvény kizárja;l) az "önszámlázás" kifejezés, ha a számlát a

terméket beszerzo˝ vagy a szolgáltatástigénybevevo˝ állítja ki;

m) adómentesség esetében jogszabályi vagya Héa-irányelv vonatkozó rendelkezéseiretörténo hivatkozás vagy bármely más, deegyértelmu˝ utalás arra, hogy a termékértékesítése, szolgáltatás nyújtása mentes az

adó alól;n) a "fordított adózás" kifejezés, ha

adófizetésre a termék beszerzo˝je, szolgáltatásigénybevevo˝je kötelezett;

o) új közlekedési eszköz 89. §-banmeghatározott értékesítése esetében az újközlekedési eszközre vonatkozó, a 259. § 25.pontjában meghatározott adatok;

p) a "különbözet szerinti szabályozás -utazási irodák" kifejezés, a XV. fejezetbenmeghatározott különös szabályok szerintiutazásszervezési szolgáltatás nyújtásaesetében;

q) a "különbözet szerinti szabályozás -használt cikkek" vagy a "különbözet szerintiszabályozás - mualkotások", vagy a"különbözet szerinti szabályozás -gyujteménydarabok és régiségek" kifejezésekközül a megfelelo kifejezés, a XVI. fejezetbenmeghatározott különös szabályok szerintihasznált ingóság, mualkotás, gyujteménydarabvagy régiség értékesítése esetében;

r) pénzügyi képviselo alkalmazása esetébena pénzügyi képviselo neve, címe és adószáma.

Számlával egy tekintet alá eso okiratminimális adattartalma

170. § (1) A 168. § (2) bekezdésébenemlített okirat kötelezo adattartalma akövetkezo˝:

a) az okirat kibocsátásának kelte;b) az okirat sorszáma, amely az okiratot

kétséget kizáróan azonosítja;c) hivatkozás arra a számlára, amelynek

adattartalmát az okirat módosítja;d)1

1 Hatályon kívül helyezte: 2008. évi VII. törvény 29. § (1). Hatálytalan: 2008. V. 1-to˝l.

e) a számla adatának megnevezése, amelyeta módosítás érint, valamint a módosítástermészete, illetoleg annak számszeru˝ hatása,ha ilyen van.

(2)2


A számlával egy tekintet alá esookiratra egyebekben e törvénynek a számláravonatkozó rendelkezéseit kell megfeleloenalkalmazni azzal, hogy a 163. §-ban említettésszeru˝ idot a módosításra [(1) bekezdés e)pontja] jogalapot teremto tény, egyébkörülmény bekövetkeztéto˝l kell számítani.

Számla adattartalmára vonatkozó egyébszabályok

171. §3

3 Módosította: 2012. évi CLXXVIII. törvény 153. § c).

A gyujtoszámlában az összes

Jogtár

57. oldal


számlakibocsátásra jogalapot teremto ügyletettételesen, egymástól elkülönítve úgy kellfeltüntetni, hogy az egyes ügyletek adóalapjai- a 169. § j) és m) pontja szerinticsoportosításban - összesítetten szerepeljenek.

172. §1

1 Módosította: 2008. évi VII. törvény 31. § c), 2012. évi CLXXVIII. törvény 153. § d).

A számlán az áthárított adót [169. §k) pontja] - a 80. § szerint meghatározottárfolyam alkalmazásával - forintban kifejezveabban az esetben is fel kell tüntetni, ha azegyéb adatok külföldi pénznembenkifejezettek.

Nyugta adattartalma

173. §2


(1) A nyugta kötelezo adattartalma akövetkezo˝:

a) a nyugta kibocsátásának kelte;b) a nyugta sorszáma, amely a nyugtát

kétséget kizáróan azonosítja;c) a nyugta kibocsátójának adószáma,

valamint neve és címe;d) a termék értékesítésének, szolgáltatás

nyújtásának adót is tartalmazó ellenértéke.(2) Abban az esetben, ha a nyugta egyúttal

az abban megjelölt szolgáltatásigénybevételére is jogosít, akkor az (1)bekezdés a) pontjában foglalt adattartalomhelyett elegendo˝ azon feltüntetni azt azidopontot vagy idoszakot, amikor a nyugtábanmegjelölt szolgáltatás igénybe veheto.

Megjelenési forma

174. § (1)3


A számla lehet elektronikus vagypapíralapú számla.

(2) Nyugta kizárólag papíron bocsátható ki.

Elektronikus számlára vonatkozó szabályok4


175. § (1)5


(2)6


Az elektronikus számla 168/A. § (1)bekezdésében említett eredeténekhitelességére és adattartalmánaksértetlenségére vonatkozó követelményeknektörténo megfelelése úgy is biztosítható, ha azelektronikus számlát

a) az elektronikus aláírásról szóló törvényrendelkezései szerinti minosített elektronikusaláírással látják el; vagy

b) az elektronikus adatcsererendszerben (atovábbiakban: EDI) elektronikus adatkénthozzák létre és továbbítják.

(3)7


Az elektronikus számla alkalmazásánakfeltétele

a) a (2) bekezdés b) pontjában említettesetben, hogy a számlakibocsátásra kötelezettés a termék beszerzo˝je, szolgáltatásigénybevevo˝je elozetesen és írásbanmegállapodjon az EDI alkalmazásáról éshasználatáról;

b) egyéb esetben a számlabefogadóbeleegyezése, kivéve, ha jogszabály ettoleltéroen rendelkezik.

(4)8


(5)9


Külön jogszabály a 168/A. § (1)bekezdésében említett követelménynek valómegfelelés érdekében az elektronikus számláraegyéb rendelkezéseket is megállapíthat.

(6)10


Ha ugyanannak a számlabefogadónaktöbb elektronikus számlát tartalmazószámlaköteget küldenek vagy ilyet bocsátanaka rendelkezésére, akkor a különbözo számlákazonos adatait elegendo˝ csak egyszerfeltüntetni, feltéve, hogy minden számlaesetében a teljes információ hozzáférheto˝.

Számla adattartalmára vonatkozóegyszerusítés

176. § (1) A 169. §-tól eltéroen a számlaegyszeru˝sített adattartalommal is kibocsátható,ha

a) a számlakibocsátásra jogalapot teremtoügylet a 159. § (2) bekezdésének a) pontja alátartozik, feltéve, hogy a számlán szereplo˝adatok egyébként forintban kifejezettek;

b) a 159. § (2) bekezdésének b) pontjában ésa 165. § (1) bekezdésének b) pontjábanmeghatározott esetben az ott említett személy,szervezet az adóalanytól számla kibocsátásátkéri, feltéve, hogy a számlán szereplo˝ adatokegyébként forintban kifejezettek;

c)11


a számlakibocsátásra jogalapot teremto

Jogtár

58. oldal


ügylet a 159. § (2) bekezdésének c) vagy d)pontjai alá tartozik;

d)1


a számla adóval növelt végösszege nemhaladja meg a 100 eurónak megfelelopénzösszeget, feltéve, hogy aszámlakibocsátásra jogalapot teremto ügylet a29. § vagy a 89. § szerinti termékértékesítésto˝leltéro ügylet, továbbá a számlakibocsátásra a159. § (2) bekezdés c) és d) pontjában említettesetekto˝l eltéro esetben kerül sor.

(2)2


A számla egyszeru˝sített adattartalma aztjelenti, hogy

a) az (1) bekezdés a), b) és d) pontjábanemlített esetben a 169. §-ban felsorolt adatokközül az i) pontban megjelölt helyett azellenérték adót is tartalmazó összege, valaminta j) pontban megjelölt helyett az alkalmazottadómértéknek megfelelo, a 83. § szerintmeghatározott százalékérték feltüntetésekötelezo azzal, hogy egyúttal a k) pontbanmegjelölt adat nem tüntetheto˝ fel;

b)3

3 Módosította: 2013. évi CC. törvény 108. § i).

az (1) bekezdés c) pontjában említettesetben a 169. §-ban felsorolt adatok közülcsak az a)-g) és n) pontban megjelöltekkitöltése, továbbá az i) pontban megjelölthelyett az ellenérték pénzben kifejezettösszegének feltüntetése kötelezo.

(3) Az egyszeru˝sített adattartalmú számláraa számla adattartalmára vonatkozó egyébrendelkezéseket e §-sal összhangban kellalkalmazni.

Számlázásra vonatkozó egyéb szabályok

177. § Törvény a számla adattartalmáratovábbi rendelkezéseket is megállapíthat, de a175. § (2) bekezdésének a) pontjában említetteset kivételével a számla aláírását nem tehetikötelezové.

178. § (1) Külön jogszabály a számla és anyugta kiállításának módjára, ideértve anyugta-kibocsátási kötelezettség kötelezo gépikiállítással történo megvalósítását is, valaminta számla és a nyugta adóigazgatásiazonosítására egyéb rendelkezéseket ismegállapíthat.

(1a)4

4 Beiktatta: 2012. évi CCVIII. törvény 51. § (1). Hatályos: 2013. I. 1-to˝l.

A nyugtaadási kötelezettség gépikiállítással történo megvalósítása esetén agéppel kiállított nyugták, számlák, valamint apénztárgép adatairól az adóalany - jogszabályszerint - rendszeresen adatszolgáltatást teljesítaz állami adóhatóság részére, amely adatokat

az állami adóhatóság kizárólag az Art. szerintiadózók ellenorzéséhez, ellenorzésre történokiválasztásához használhatja fel az adómegállapításához való jog elévülési idejénbelül. Jogszabály eloírhatja, hogy a nyugta-kibocsátási kötelezettség kötelezo gépikiállítással történo megvalósítására szolgálópénztárgép muködését az állami adóhatósághírközlo eszköz és rendszer útján felügyelje.Ebben az esetben az adatszolgáltatás -jogszabály szerint - az állami adóhatóság általiközvetlen adatlekérdezéssel is megvalósítható.Az adatszolgáltatáshoz szükségesadatkapcsolatot biztosító hírközlési szolgáltatóa pénztárgép adóügyi ellenorzo egységénekazonosítóit nem kapcsolhatja össze apénztárgép üzemelteto˝jének adataival. Aközvetlen adatlekérdezéssel megvalósítottadatszolgáltatás teljesítése alól az államiadóhatóság - az elektronikus hírközlo hálózathiányára tekintettel - jogszabály szerint,kérelemre egyedi mentesítést adhat. Az egyedimentesítés iránti kérelem elbírálása során aNemzeti Média- és Hírközlési Hatóságszakhatóságként muködik közre azelektronikus hírközlo hálózat elérheto˝ségekérdésében.

(2) Számla magyar nyelven vagy élo idegennyelven egyaránt kiállítható. E rendelkezésalkalmazásától az (1) bekezdésben említettesetben sem lehet eltérni.

(3) Idegen nyelven kiállított számla esetébenaz adóigazgatási eljárás keretében lefolytatottellenorzés során a számla kibocsátójátólmegkövetelheto˝, hogy saját költségéregondoskodjon a hiteles magyar nyelvufordításról, feltéve, hogy a tényállás tisztázásamásként nem lehetséges.

(4) Nyugta kizárólag magyar nyelvenállítható ki.

XI. Fejezet

ADÓNYILVÁNTARTÁS

178/A. §5

5 Beiktatta: 2013. évi LXXXIV. törvény 68. §. Hatályos: 2013. VII. 1-to˝l.

Az állami adóhatóság által azegyüttmuködo közösségekro˝l, a pénzforgalmielszámolást választó adózókról és az MNB,illetve az EKB által hivatalosan közzétettárfolyamot alkalmazó adózókról vezetettnyilvántartás - azon adat kivételével, amelyet

Jogtár

59. oldal


jogszabály más nyilvántartás részekéntközhitelesnek minosít - közhiteles hatóságinyilvántartásnak minosül.

Okiratok megorzése

179. § (1)1


Minden személy, szervezet, aki(amely) e törvényben szabályozott jogotgyakorol, illetoleg akire (amelyre) e törvénykötelezettséget állapít meg, köteles azadómegállapítás hiánytalan és helyes voltaellenorizhetoségének érdekében az általa vagynevében kibocsátott, valamint a birtokábanlevo vagy egyéb módon rendelkezésére állóokiratot legalább az adó megállapításához valójog elévüléséig megorizni.

(2)2


Az (1) bekezdés szerinti megorzésikötelezettség papír alapú okirat esetében akibocsátásra kötelezett részéro˝l a másodlatipéldányra, a befogadó részéro˝l az okirateredeti példányára, vagy - ha azt e törvénynem zárja ki - eredeti példány hiányábanannak hiteles másolatára vonatkozik. Amegorzési kötelezettség teljesítheto˝ a papíralapon kibocsátott okirat elektronikusformában történo megorzésével is.Elektronikus okirat kizárólag elektronikusformában orizheto meg. A kötelezettségteljesítését nem befolyásolja az elektronikusokirat formátumának a 168/A. §-ban foglaltkövetelményeknek megfelelo megváltoztatása.A megorzési kötelezettség elektronikusformában történo teljesítése esetén azadóalanynak elektronikusan kell megoriznie aszámla eredetének hitelességét, adattartalmasértetlenségét biztosító adatokat is.

(3) Törvény az (1) bekezdésto˝l eltéroen azokirat megorzésére hosszabb határidot,illetoleg jogszabály az okirat megorzésénekfeltételeire és módjára további rendelkezéseketis megállapíthat.

Adónyilvántartásra vonatkozó általánosszabályok

180. § (1) A 179. § (1) bekezdésébenmeghatározott személy, szervezet kötelesfolyamatos, megfeleloen részletezett ésrendszerezett nyilvántartást vezetni az adóról,amely a jogalap és az összegszeru˝ségtekintetében egyaránt alkalmas az etörvényben szabályozott jogok gyakorlásánakés kötelezettségek teljesítésének ellenorzésére.

(2) Az (1) bekezdésben említettkötelezettség különösen magában foglalja:

a) tételes mennyiségi nyilvántartás vezetéséta 12. § (2) bekezdésének f)-h) pontjai szerinttovábbított termékrol;

b)3

3 Módosította: 2009. évi CX. törvény 62. § (1) g).

megfeleloen részletezett nyilvántartásvezetését a szolgáltatást nyújtó adóalanyrészéro˝l annak érdekében, hogy kétségetkizáróan azonosítani lehessen azt a terméket,amelyet a Közösség valamely mástagállamában nyilvántartásba vett adóalanymaga vagy - javára - más adott felküldeményként ebben a tagállamban, vagyfuvarozott el ebbol a tagállamból belföldreszóló rendeltetéssel azért, mert az azon végzettmunka vagy közvetlenül arra irányulószakérto˝i értékelés tárgyául szolgál.

181. § A 180. §-t e törvénynek az adónyilvántartására vonatkozó egyébrendelkezéseivel összhangban kell alkalmazni.

Vevoi készletre vonatkozó különösszabályok

182. § (1) Abban az esetben, ha a belföldönnyilvántartásba vett adóalany a Közösségvalamely más tagállamában vevoi készletettart fenn, köteles a vevoi készlet céljáratovábbított termékekro˝l folyamatosmennyiségi nyilvántartást vezetni. Amennyiségi nyilvántartásnak legalább akövetkezo˝ket kell tartalmaznia:

a) nyitó vevoi készleten levo termékekmennyisége;

b) vevoi készletre beraktározott termékekmennyisége adómegállapítási idoszakonként;

c) vevoi készletbo˝l kiraktározott termékekmennyisége adómegállapítási idoszakonként;

d) záró vevoi készleten levo termékekmennyisége.

(2) A vevoi készletro˝l szóló nyilvántartástvevonként, illetoleg tagállamonként egymástólelkülönítetten kell vezetni.

(3) Tételes leltárral kell alátámasztania) a nyitó vevoi készletet a vevoi készlet

létesítésének napjára,b) a záró vevoi készletet a vevoi készlet

megszüntetésének napjára,c) egyéb esetekben pedig a nyitó és záró

vevoi készletet az adóalany üzleti éve utolsónapjára - mint mérlegfordulónapra -vonatkozó mennyiségi felvétellel. Aleltározásra a Számv. tv. rendelkezéseit kell

Jogtár

60. oldal


megfeleloen alkalmazni.(4) Az (1) bekezdés b) pontján belül

elkülönítetten kell kimutatni a belföldrol,illetoleg az adóalany más vevoi készletébo˝ltovábbított termékeket.

(5) Az (1) bekezdés c) pontján belülelkülönítetten kell kimutatni a vevonekértékesített, az adóalany más vevoi készletébetovábbított, illetoleg a belföldre visszahozotttermékeket.

183. § Abban az esetben, ha a Közösségvalamely más tagállamában nyilvántartásbavett adóalany belföldön vevoi készletet tartfenn, a tole beszerzo˝ köteles a vevoi készletbo˝lbeszerzett termékekro˝l folyamatos mennyiséginyilvántartást vezetni.

XII. Fejezet

ADÓ BEVALLÁSA, MEGFIZETÉSE ÉSVISSZAIGÉNYLÉSE

184. § Az adót önadózással megállapítóadófizetésre kötelezett a megállapított adórólaz Art. szerint bevallást tesz az államiadóhatóságnak.

185. § (1) Abban az esetben, ha a 184. §szerint bevallott adó megfizetésikötelezettséget eredményez, az adófizetésrekötelezett az adót legkéso˝bb az Art.-banmeghatározott esedékességig fizeti meg azállami adóhatóságnak.

(2) A határozattal megállapított adót azadófizetésre kötelezett legkéso˝bb a határozatbafoglalt esedékességig fizeti meg.

186. § (1)1

1 Módosította: 2011. évi CXXIII. törvény 4. §, 2013. évi CC. törvény 108. § j).

A 153/A. § (1) bekezdése szerintmegállapított negatív elojelu különbözetösszege legkorábban az Art.-banmeghatározott esedékességto˝l kezdodoenigényelheto˝ vissza, ha

a) azt a 184. § szerinti bevallásbenyújtásával egyidejuleg a belföldönnyilvántartásba vett adóalany az államiadóhatóságtól kérelmezi; továbbá

b) az abszolút értékben kifejezve eléri vagymeghaladja:

ba) havi bevallásra kötelezett esetében az 1000 000 forintot,

bb) negyedéves bevallásra kötelezettesetében a 250 000 forintot,

bc) éves bevallásra kötelezett esetében az 50000 forintot.

(2)-(4)2

2 Hatályon kívül helyezte: 2011. évi CXXIII. törvény 5. §. Hatálytalan: 2011. IX. 27-to˝l. Lásd: 2011. évi CXXIII. törvény 1. §, 3.§.

(5) Abban az esetben, ha az (1) bekezdés b)pontja csak több, egymást követo bevallásiidoszakban bevallott különbözet elojelhelyesgöngyölítésével teljesül, a belföldönnyilvántartásba vett adóalany legkorábbanakkor kérelmezheti az (1) bekezdés a) pontjaszerint az érintett bevallási idoszakok közöttelojelhelyesen göngyölített különbözetvisszaigénylését, amikor annak abszolútértékben kifejezett összege az adott bevallásiidoszakban eléri vagy meghaladja az (1)bekezdés b) pontjában meghatározott összeget.

(6) Megszunés esetében, ha aza) jogutódlással történik, és a jogelod

záróbevallásában bevallott összegre nemteljesül az (1) bekezdés b) pontja, azáróbevallásban bevallott összeggel valórendelkezés joga a jogutódra, illetoleg - többjogutód esetében - a felek által kijelöltjogutódra száll át, aki (amely) azt a rávonatkozó rendelkezések szerintgyakorolhatja;

b) jogutód nélkül történik, a belföldönnyilvántartásba vett adóalany a különbözetvisszaigénylését akkor is kérelmezheti, ha azáróbevallásában bevallott összegre nemteljesül az (1) bekezdés b) pontja.

MÁSODIK RÉSZ

KÜLÖNÖS RENDELKEZÉSEK

XIII. Fejezet

ALANYI ADÓMENTESSÉG

187. § (1) Az az adóalany, aki (amely)gazdasági céllal belföldön telepedett le,gazdasági célú letelepedés hiányában pediglakóhelye vagy szokásos tartózkodási helyevan belföldön, jogosult az e fejezetbenmeghatározottak szerint alanyiadómentességet választani.

(2) Abban az esetben, ha az adóalany él az(1) bekezdésben említett választási jogával, azalanyi adómentesség idoszakában az adóalanyalanyi adómentes minoségében

a) adófizetésre nem kötelezett;b) elozetesen felszámított adó levonására

Jogtár

61. oldal


nem jogosult;c) kizárólag olyan számla kibocsátásáról

gondoskodhat, amelyben áthárított adó,illetoleg a 83. §-ban meghatározottszázalékérték nem szerepel.

188. § (1) Alanyi adómentesség abban azesetben választható, ha az adóalany 2. § a)pontja szerinti összes termékértékesítése,szolgáltatásnyújtása fejében megtérített vagymegtérítendo˝ ellenértéknek - forintbankifejezett és éves szinten göngyölített -összege

a) sem a tárgy naptári évet megelozo naptáriévben ténylegesen,

b) sem a tárgy naptári évben ésszeru˝envárhatóan, illetoleg ténylegesennem haladja meg a (2) bekezdésbenmeghatározott felso értékhatárt.

(2)1

1 Megállapította: 2012. évi CXLVI. törvény 14. §. Hatályos: 2013. I. 1-to˝l.

Az alanyi adómentesség választásárajogosító felso értékhatár: 6 000 000 forintnakmegfelelo pénzösszeg.

(3) Az alanyi adómentesség választásárajogosító felso értékhatárba nem számítandóbe:

a) az adóalany vállalkozásábanaa) tárgyi eszközként használt termék

értékesítése,ab) immateriális jószágként használt, egyéb

módon hasznosított vagyoni értéku jogvégleges átengedése,

b) az aa) alpont alá nem tartozó újközlekedési eszköz 89. § (1) és (2) bekezdésszerinti értékesítése,

c) az aa) alpont alá nem tartozó beépítettingatlan (ingatlanrész) és ehhez tartozóföldrészlet értékesítése, amelynek

ca) elso rendeltetésszeru˝ használatbavételemég nem történt meg, vagy

cb)2


elso rendeltetésszeru˝használatbavétele megtörtént, de az arrajogosító hatósági engedély jogeroreemelkedése vagy használatbavételtudomásulvételi eljárás esetén ahasználatbavétel hallgatással történotudomásul vétele és az értékesítés között mégnem telt el 2 év,

d) az aa) alpont alá nem tartozó építési telek(telekrész) értékesítése,

e) a 85. § (1) bekezdése szerinti adómentestermékértékesítés, szolgáltatásnyújtás,

f) a 86. § (1) bekezdésének a)-g) pontjaiszerinti adómentes, kiegészíto˝ jelleguszolgáltatásnyújtás,

g) a XIV. fejezetben szabályozott jogállású

adóalanynak a mezogazdasági tevékenységekörébe tartozó termékértékesítése,szolgáltatásnyújtásafejében megtérített vagy megtérítendo˝ellenérték.

189. § Az adóalany belföldi nyilvántartásbavételével egyidejuleg is választhatja a tárgynaptári évre az alanyi adómentességet. Ilyenesetben elegendo˝ a 188. § (1) bekezdésének b)pontjában említett feltételt idoarányosanteljesíteni.

190. § Az adóalany az alanyiadómentességet a tárgy naptári év végéigválasztja.

191. § (1) Az alanyi adómentességmegszu˝nik, ha

a) az adóalany az alanyi adómentességet atárgy naptári évet követo naptári évre nemkívánja alkalmazni;

b) az adóalany jogutódlással szunik meg, dea jogutódra a 188. § (1) bekezdésében említettfeltételek nem teljesülnek, vagy az elozoekbenemlített feltételek teljesülnek ugyan, de ajogutód az alanyi adómentességet nem kívánjaválasztani;

c) a tárgy naptári évben a tényadatok alapjána 188. § (1) bekezdésének b) pontjábanemlített feltétel nem teljesül.

(2) Ha az alanyi adómentesség az (1)bekezdés c) pontja szerint szunik meg, azadóalany alanyi adómentes minoségben nemjárhat el az olyan termékértékesítése,szolgáltatásnyújtása esetében sem, amelynekellenértékével meghaladja az alanyiadómentesség választására jogosító felsoértékhatárt.

(3) Abban az esetben, ha az alanyiadómentesség az (1) bekezdés c) pontja szerintszunik meg, az adóalany az alanyiadómentesség választására vonatkozó joggal amegszu˝nés évét követo második naptári évvégéig nem élhet.

192. § (1) Az adóalany az alanyiadómentesség választásáról, illetoleg annakmegszu˝néséro˝l az állami adóhatóságnaknyilatkozik.

(2) Az (1) bekezdésben említettnyilatkozattételre az Art. változásbejelentésrevonatkozó rendelkezéseit kell alkalmazni.

193. § (1) Az adóalany az alanyiadómentesség idoszakában nem járhat elalanyi adómentes minoségében

a) a 188. § (3) bekezdésének a)-d)pontjaiban meghatározott esetekben;

Jogtár

62. oldal


b) a 11. és 12. § szerinti termékértékesítéseesetében;

c) a 14. § szerinti szolgáltatásnyújtásaesetében;

d)1


a külföldön teljesítettszolgáltatásnyújtása esetében;

e)2


a terméknek a 19. § a) pontja szerintiKözösségen belüli beszerzése esetében,illetoleg abban az esetben sem, ha élt a 20. §(5) bekezdésében említett választási jogával,vagy ha a 20. § (7) bekezdése vonatkozik rá;

f)3

3 Jelölését módosította: 2009. évi CX. törvény 30. §.

a terméknek a 19. § b) és c) pontjaszerinti Közösségen belüli beszerzéseesetében;

g)4

4 Jelölését módosította: 2009. évi CX. törvény 30. §.

termék importja esetében.(2)5

5 Módosította: 2013. évi CC. törvény 108. § k).

Az adóalany nem járhat el alanyiadómentes minoségében abban az esetbensem, ha az alanyi adómentesség idoszakátmegelozoen keletkezett levonható elozetesenfelszámított adó összegét meghatározótényezo˝kben utólag, az alanyi adómentességidoszakában olyan változás következik be,amelynek eredményeként az eredetileglevonható elozetesen felszámított adó összegéta különbözet csökkenti, és amelynekrendezésére a 153/C. § (1) bekezdésealkalmazandó.

(3) Az adóalany az alanyi adómentességidoszakában szintén nem járhat el alanyiadómentes minoségében a 139-141., 146.,147. és 150. §-okban említett esetekben.

194. §6

6 Módosította: 2013. évi CC. törvény 108. § l).

Az adóalany jogosult nem alanyiadómentes minoségében eljárni abban azesetben, ha az alanyi adómentesség idoszakátmegelozoen keletkezett levonható elozetesenfelszámított adó összegét meghatározótényezo˝kben utólag, az alanyi adómentességidoszakában olyan változás következik be,amelynek eredményeként az eredetileglevonható elozetesen felszámított adó összegéta különbözet növeli, és amelynek rendezésérea 153/C. § (2) bekezdése alkalmazandó.

195. § (1) Az alanyi adómentességidoszakában keletkezett elozetesen

felszámított adó levonására az adóalany akkorsem jogosult, ha nem alanyi adómentesminoségében jár el.

(2)7


Az (1) bekezdésto˝l eltéroen:a) a 11. § (2) bekezdésének a) pontja,b) a 188. § (3) bekezdésének aa) alpontja,c) a 188. § (3) bekezdésének b)-d) pontjai ésd) a 193. § (1) bekezdésének d) pontja

szerinti termékértékesítése,szolgáltatásnyújtása esetében az adóalanyjogosult az alanyi adómentesség idoszakábankeletkezett, az a)-d) pontokhoz kapcsolódóelozetesen felszámított adó levonására.

(3)8


A (2) bekezdés szerinti jog gyakorlásáraegyebekben az elozetesen felszámított adólevonására vonatkozó rendelkezéseket kellmegfeleloen alkalmazni azzal az eltéréssel,hogy

a) a (2) bekezdés c) pontjában említettesetben az adólevonási jog keletkezésére és azelozetesen felszámított adóként figyelembeveheto összeg megállapítására a 122. §-t,

b) a (2) bekezdés d) pontjában említettesetben az adólevonási jog terjedelmére a 121.§ a) pontjátkell alkalmazni.

196. § Az alanyi adómentesség idoszakábankeletkezett elozetesen felszámított adóra - a195. § (2) bekezdésében említett kivétellel - azadóalany a késobbiekben sem alapíthatadólevonási jogot.

XIII/A. Fejezet9

9 Beiktatta: 2012. évi CXLVI. törvény 15. §. Hatályos: 2012. X. 16-tól.

PÉNZFORGALMI ELSZÁMOLÁS10


196/A. §11


Pénzforgalmi elszámolásesetében e törvény rendelkezéseit az efejezetben meghatározott eltérésekkel kellalkalmazni.

196/B. §12


(1) Az az adóalany, aki (amely)a) a kis- és középvállalkozásokról,

fejlodésük támogatásáról szóló 2004. éviXXXIV. törvény (a továbbiakban: Kkv.)

Jogtár

63. oldal


rendelkezései szerint a tárgy naptári év elsonapján kisvállalkozás, vagy annak minosülne,ha a Kkv. hatálya alá tartozna, és

b) gazdasági céllal belföldön telepedett le,gazdasági célú letelepedés hiányában pediglakóhelye vagy szokásos tartózkodási helyevan belföldön, továbbá

c) nem áll csod- vagy felszámolási eljáráshatálya alatt,jogosult az e fejezetben meghatározottakszerint pénzforgalmi elszámolást választani,kivéve, ha alanyi adómentességben részesül.

(2) Abban az esetben, ha az adóalany él az(1) bekezdésben említett választási jogával,

a) az általa belföldön, a pénzforgalmielszámolás idoszakában teljesített összestermékértékesítése, szolgáltatásnyújtása után -ide nem értve a termék 10. § a) pontja és 89. §-a szerinti értékesítését, valamint azontermékértékesítéseket, szolgáltatásnyújtásokat,amelyekre az adóalany a törvény Másodikrészében meghatározott más különösrendelkezéseket alkalmazza - az általafizetendo adót az adót is tartalmazó ellenértékjóváírásakor, kézhezvételekor állapítja meg;

b) termék beszerzéséhez - ide nem értve atermék 10. § a) pontja szerinti értékesítésnekmegfelelo beszerzést -, szolgáltatásigénybevételéhez kapcsolódóan rá áthárítottadó levonásának jogát a pénzforgalmielszámolás idoszakában legkorábban abban azadómegállapítási idoszakban gyakorolja,amelyben az adót is tartalmazó ellenértéket arészére terméket értékesíto˝, szolgáltatástnyújtó számára megfizeti;

c) számla érvénytelenítése vagy módosításaesetén az alábbiak szerint kell eljárni:

ca)1

1 Módosította: 2012. évi CLXXVIII. törvény 153. § e).

olyan számla érvénytelenítése, vagyellenérték visszatérítéssel járó módosításaesetén, amelyen a 169. § h) pontja szerint apénzforgalmi elszámolásra utalás szerepelt, azáthárított adó csökkenését a terméketértékesíto˝, szolgáltatást nyújtó adóalanyfizetendo adót csökkento˝ tételként, a terméketbeszerzo˝, szolgáltatást igénybevevo˝ adóalanyfizetendo adót növelo tételként abban azadómegállapítási idoszakban veszifigyelembe, amelyben a kötelezett ajogosultnak az ellenértéket visszatéríti,

cb)2

2 Módosította: 2012. évi CLXXVIII. törvény 153. § e).

ellenérték fizetési kötelezettségetkeletkezteto˝ számlamódosítás esetén, - feltéve,hogy a 169. § h) pontja szerinti pénzforgalmielszámolásra utalás szerepelt azon a számlán,

amelynek adattartalmát az okirat módosítja - aterméket értékesíto˝, szolgáltatást nyújtóadóalany a módosításból eredoen keletkezo˝fizetendo adót az a) pont szerint állapítja meg,a terméket beszerzo˝, szolgáltatást igénybevevo˝adóalany adólevonási joga is ekkor keletkezik,

cc) a pénzforgalmi elszámolást választóadóalany, az általa befogadott számlának apénzforgalmi elszámolás idoszakában történoérvénytelenítése vagy módosítása esetén a ca)és cb) alpontokban foglaltakat mint a termékbeszerzo˝je, szolgáltatás igénybevevo˝jeértelemszeru˝en alkalmazza.

(3) A (2) bekezdés alkalmazásábana) ha az ellenérték jóváírása, kézhezvétele,

megfizetése részletekben történik,aa) a fizetendo adót a részlet jóváírásakor,

kézhezvételekor, legalább a megfizetett részleterejéig kell megállapítani,

ab) a levonási jog a megfizetett részleterejéig gyakorolható;

b) az ellenérték jóváírásának,kézhezvételének, megfizetésének kell tekinteniazt is, ha az abból származó követelése vagykötelezettsége engedményezés, elengedés,tartozásátvállalás miatt vagy más módonszunik meg.

(4)3

3 Módosította: 2012. évi CLXXVIII. törvény 153. § f).

A (2) bekezdés a) pontja nemalkalmazható arra a termékértékesítésre,szolgáltatásnyújtásra, amely teljesítéséttanúsító számlán az adóalany a 169. § h)pontja szerinti hivatkozást, utalást nemtüntette fel.

(5) A pénzforgalmi elszámolást választóadóalanynak, ha a teljesítés és a fizetendo adó- (2) bekezdés a) pontja szerinti -megállapítása között

a) az e törvényben szabályozott jogállásábanolyan változás történik, amelynekeredményeként tole adófizetés nem lennekövetelheto˝,

b) felszámolási, végelszámolási vagykényszertörlési eljárás alá kerül,

c) tevékenységét szünetelteti, vagyd) b) pont szerinti eljárás nélkül jogutód

nélkül megszu˝nik,a fizetendo adót - a (2) bekezdés a) pontjátóleltéroen - az a) pontban említett esetben ajogállás-változást megelozo napon, a b)pontban említett esetben a tevékenységetlezáró adóbevallásban, a c) és d) pontokbanemlített esetben az Art. szerinti soron kívülbenyújtandó adóbevallásban kell

Jogtár

64. oldal


megállapítani.(6) Ha a pénzforgalmi elszámolást választó

adóalanya) e törvényben szabályozott jogállásában

olyan változás történik, amelynekeredményeként elozetesen felszámított adólevonására nem jogosult,

b) felszámolási, végelszámolási vagykényszertörlési eljárás alá kerül,

c) tevékenységét szünetelteti, vagyd) b) pont szerinti eljárás nélkül jogutód

nélkül megszu˝nik,a termék beszerzéséhez, szolgáltatásigénybevételéhez kapcsolódóan rá áthárítottadó levonásának jogát - a (2) bekezdés b)pontjától eltéroen - az a) pontban említettesetben a jogállás-változást megelozo napon, ab) pontban említett esetben a tevékenységetlezáró adóbevallásban, a c) és d) pontokbanemlített esetben az Art. szerinti soron kívülbenyújtandó adóbevallásban gyakorolhatja.

196/C. §1


(1) A pénzforgalmi elszámolásabban az esetben választható, ha az adóalanyösszes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtásafejében megtérített vagy megtérítendo˝ellenérték adó nélkül számított és éves szintengöngyölített összege

a) sem a tárgy naptári évet megelozo naptáriévben ténylegesen,

b) sem a tárgy naptári évben ésszeru˝envárhatóan, illetve ténylegesennem haladja meg a 125 000 000 forintnakmegfelelo pénzösszeget.

(2) A pénzforgalmi elszámolás választásárajogosító felso értékhatárba nem számítandóbe:

a) az adóalany vállalkozásábanaa) tárgyi eszközként használt termék

értékesítése,ab) immateriális jószágként használt, egyéb

módon hasznosított vagyoni értéku jogvégleges átengedése,

b) a termék 89. § szerinti értékesítése,c) a 85. § (1) bekezdése szerinti adómentes

termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás,d) a 86. § (1) bekezdés a)-g) pontjai szerinti

adómentes, kiegészíto˝ jelleguszolgáltatásnyújtásfejében megtérített vagy megtérítendo˝ellenérték.

196/D. §2


Az adóalany belföldinyilvántartásba vételével egyidejuleg is

választhatja a tárgy naptári évre apénzforgalmi elszámolást. Ilyen esetbenelegendo˝ a 196/C. § (1) bekezdés b) pontjábanemlített feltételt idoarányosan teljesíteni.

196/E. §3


Az adóalany a pénzforgalmielszámolást a tárgy naptári év végéig terjedoidoszakra választja.

196/F. §4


(1) A pénzforgalmi elszámolásmegszu˝nik

a) a naptári év utolsó napjával, ha azadóalany a pénzforgalmi elszámolást a tárgynaptári évet követo naptári évre nem kívánjaalkalmazni;

b) a pénzforgalmi elszámolás választásárajogosító értékhatár meghaladásának napjátköveto nappal, ha a tárgy naptári évben atényadatok alapján a 196/C. § (1) bekezdés b)pontjában említett feltétel nem teljesül;

c) a naptári év utolsó napjával, ha azadóalany a tárgy naptári évet követo naptári évelso napján nem minosül a 196/B. § (1)bekezdés a) pontja értelmébenkisvállalkozásnak;

d) az eljárás jogeros elrendelését megelozonappal, ha az adóalany csod-, felszámolási,végelszámolási vagy kényszertörlési eljáráshatálya alá kerül;

e) az adóalany tevékenységénekszüneteltetését megelozo nappal.

(2) Ha a pénzforgalmi elszámolás az (1)bekezdés b) pontja szerint szunik meg, azadóalany a pénzforgalmi elszámolást nemalkalmazhatja az olyan termékértékesítése,szolgáltatásnyújtása esetében sem, amelynekellenértékével meghaladja a pénzforgalmielszámolás választására jogosító felsoértékhatárt.

(3) Abban az esetben, ha a pénzforgalmielszámolás az (1) bekezdés b) pontja szerintszunik meg, az adóalany a pénzforgalmielszámolás választásának jogával a megszu˝nésévét követo második naptári év végéig nemélhet.

(4) Az adóalany a 196/B. § (5) bekezdéséreis figyelemmel a 196/B. § (2) bekezdés a)pontját a pénzforgalmi elszámolásmegszu˝nését követoen is alkalmazza.

196/G. §5


(1) Az adóalany a pénzforgalmielszámolás választásáról, illetoleg annakmegszu˝néséro˝l az állami adóhatóságnaknyilatkozik.

(2) Az (1) bekezdésben említett

Jogtár

65. oldal


nyilatkozattételre az Art. változásbejelentésrevonatkozó rendelkezéseit kell alkalmazni.

XIV. Fejezet

MEZOGAZDASÁGI TEVÉKENYSÉGETFOLYTATÓ ADÓALANYRA

VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK

Mezogazdasági tevékenységet folytatóadóalany jogállása

197. § (1) A mezogazdasági tevékenységetegészben vagy meghatározó részben folytatóadóalany jogállására, aki (amely)1

1 Módosította: 2008. évi VII. törvény 31. § d).

a) a kis- és középvállalkozásokról,fejlodésük támogatásáról szóló törvény (atovábbiakban: Kkv.) rendelkezései szerintegyúttal mikro- és önálló vállalkozás is, vagyannak minosülne, ha a Kkv. hatálya alátartozna, és

b) gazdasági céllal belföldön telepedett le,gazdasági célú letelepedés hiányában pediglakóhelye vagy szokásos tartózkodási helyevan belföldön,ilyen minoségében e fejezet rendelkezéseialkalmazandók (a továbbiakban:mezogazdasági tevékenységet folytatóadóalany), feltéve, hogy nem élt jogállásamegváltoztatásának jogával.

(2) Abban az esetben, ha az adóalany atárgyév július 1. napján már nem minosül az(1) bekezdés a) pontjának értelmében mikro-és önálló vállalkozásnak, jogállása - az egyébfeltételek teljesüléséto˝l függetlenül -legkéso˝bb a tárgyév december 31. napjávalmegszu˝nik.

(3) Abban az esetben, ha az adóalanya) él az (1) bekezdésben említett választási

jogával, illetolegb) jogállása a (2) bekezdés szerint

megszu˝nik,a választás, illetoleg a megszu˝nés évét követomásodik naptári év végéig az adóalanyt nemilleti meg az e fejezetben szabályozottjogállás.

198. § (1)2

2 Számozását módosította: 2011. évi CLVI. törvény 127. §.

E fejezet alkalmazásábanmezogazdasági tevékenység:

a) a 7. számú melléklet I. részében felsorolttermékek termelése és feldolgozása, feltéve,hogy azt az adóalany saját vállalkozásában

végzi;b) a 7. számú melléklet II. részében felsorolt

szolgáltatások nyújtása, feltéve, hogy azokteljesítéséhez az adóalany sajátvállalkozásának tárgyi eszközeit, egyébtermelési eszközeit és tényezo˝it használja,egyéb módon hasznosítja, amelyekrendeltetésük szerint szokásosan az a) pontbanemlítettek megvalósítását szolgálják; valamint

c) az a) és b) pont alá tartozó termékekértékesítése, szolgáltatások nyújtása utánkompenzációs felár megtéríttetésére tarthatigényt.

(2)3


E fejezet alkalmazásábanmezogazdasági tevékenységet meghatározórészben folytató adóalanynak minosül az azadóalany, akinek (amelynek) a mezogazdaságitevékenységen kívüli tevékenységébo˝lszármazó - adót is tartalmazó - éves bevételeidoarányosan nem haladja meg az alanyiadómentesség választására jogosítóértékhatárt, illetve az az adóalany, akinek(amelynek) a mezogazdasági tevékenységenkívüli tevékenységébo˝l származó - adót istartalmazó - éves bevétele idoarányosanmeghaladja ugyan az alanyi adómentességválasztására jogosító értékhatárt, azonban amezogazdasági tevékenységbo˝l származó -kompenzációs felárat is tartalmazó - évesbevétele idoarányosan több, mint az egyébtevékenységébo˝l származó - adót is tartalmazó- idoarányos éves bevétele.

199. § (1) A mezogazdasági tevékenységetfolytató adóalany e tevékenysége körében:

a) adófizetésre nem kötelezett;b) elozetesen felszámított adó levonására

nem jogosult.(2) A mezogazdasági tevékenység

folytatásának idoszakában keletkezett és az etevékenységéhez kapcsolódó elozetesenfelszámított adóra az adóalany jogállásamegváltozását követoen sem alapíthatadólevonási jogot.

Kompenzációs felár megtéríttetése irántiigény

200. § (1) A kompenzációs felármegtéríttetése iránti igényérvényesítheto˝ségének személyi feltétele,hogy a termék beszerzo˝je, szolgáltatásigénybevevo˝je

a) belföldön nyilvántartásba vett adóalany

Jogtár

66. oldal


legyen, aki (amely) egyúttal nemmezogazdasági tevékenységet folytatóadóalany; vagy

b) a Közösség valamely más tagállamábanvagy harmadik államban nyilvántartásba vettadóalany legyen, aki (amely) egyúttal nemminosül ezen állam joga szerint olyanadóalanynak, akinek (amelynek) jogállásatartalmában megfelel a Héa-irányelv XII.címének 2. fejezetében foglaltaknak.

(2) A kompenzációs felár megtéríttetéseiránti igény érvényesítheto˝ségének tárgyifeltétele, hogy a termék értékesítése,szolgáltatás nyújtása a 2. § a) pontja szerinttörténjen.

(3) Az egyéb feltételek teljesítéséneksérelme nélkül a kompenzációs felármegtéríttetése iránti igény érvényesítheto˝abban az esetben is, ha a termék értékesítése aKözösség valamely más tagállamábannyilvántartásba vett nem adóalany jogiszemélynek történik, feltéve, hogy a Közösségazon tagállamában, ahol a termék aküldeménykénti megérkezésekor vagy afuvarozás befejezésekor van, a nem adóalanyjogi személynek e beszerzése után adót kellfizetnie e tagállam joga szerint.1

1 Lásd: 2009. évi CX. törvény 61. § (9).

Kompenzációs felár megállapítása ésáthárítása

201. § (1) A kompenzációs felár alapjánakmegállapítása során e törvénynek az adóalapjára vonatkozó rendelkezéseit kellmegfeleloen alkalmazni.

(2) A kompenzációs felár mértéke akompenzációs felár alapjának:

a) 12 százaléka a 7. számú melléklet I.részének A. pontjában felsorolt termékekesetében;

b) 7 százaléka a 7. számú melléklet I.részének B. pontjában felsorolt termékek,valamint a 7. számú melléklet II. részébenfelsorolt szolgáltatások esetében.

202. § (1) A mezogazdasági tevékenységetfolytató adóalany a kompenzációs feláratterméke értékesítésének, szolgáltatásanyújtásának teljesítésével hárítja át.

(2) Az (1) bekezdésben említett joggyakorlása érdekében a mezogazdaságitevékenységet folytató adóalany, hatermékértékesítése, szolgáltatásnyújtása

a) a 200. § (1) bekezdésének a) pontjában

említett adóalany részére történik,személyesen rendelkeznie kell a termékbeszerzo˝je, szolgáltatás igénybevevo˝je által anevére szólóan, magyar nyelven kibocsátott,az ügylet teljesítését tanúsító felvásárlásiokirat példányával, egyúttal mentesül aszámlakibocsátási kötelezettség alól;

b) az a) pont alá nem tartozó más személy,szervezet részére történik, számlakibocsátásikötelezettségének úgy tesz eleget, hogy

ba)2

2 Módosította: 2012. évi CLXXVIII. törvény 153. § g).

a 169. § i) pontjában megjelölt adathelyett a kompenzációs felár alapját,

bb)3


a 169. § j) pontjában megjelölt adathelyett az alkalmazott kompenzációs felármértékét [201. § (2) bekezdése],

bc)4


a 169. § k) pontjában megjelölt adathelyett az áthárított kompenzációs felárattünteti fel.

(3) A (2) bekezdés a) pontjában említettfelvásárlási okirat kötelezo adattartalma akövetkezo˝:

a) a felvásárlási okirat kibocsátásának kelte;b) a felvásárlási okirat sorszáma, amely a

felvásárlási okiratot kétséget kizáróanazonosítja;

c) a termék értékesíto˝jének, szolgáltatásnyújtójának, valamint a termék beszerzo˝jének,szolgáltatás igénybevevo˝jének neve, címe ésadószáma;

d) az értékesített termék megnevezése, és azannak jelölésére legalább az e törvénybenalkalmazott vtsz., továbbá mennyisége,illetoleg a nyújtott szolgáltatás megnevezése,továbbá mennyisége, feltéve, hogy aztermészetes mértékegységben kifejezheto;

e) a teljesítés idopontja, ha az eltér afelvásárlási okirat kibocsátásának keltétol;

f) a kompenzációs felár alapja, továbbá azértékesített termék kompenzációs felár nélküliegységára, illetoleg a nyújtott szolgáltatáskompenzációs felár nélküli egységára, ha aztermészetes mértékegységben kifejezheto,valamint az alkalmazott árengedmény, feltéve,hogy azt az egységár nem tartalmazza;

g) az alkalmazott kompenzációs felármértéke;

h) az áthárított kompenzációs felár;i) a termék értékesíto˝jének, szolgáltatás

nyújtójának, valamint a termék beszerzo˝jének,szolgáltatás igénybevevo˝jének aláírása.

(4) Az okirattal kapcsolatos, a (2) és (3)bekezdésben nem szabályozott kérdésekbenegyebekben e törvénynek a számlázásra

Jogtár

67. oldal


vonatkozó rendelkezéseit kell alkalmazni azzalaz eltéréssel, hogy felvásárlási okirat esetében

a) a kibocsátási kötelezettségro˝l kizárólag atermék beszerzo˝je, szolgáltatás igénybevevo˝jesaját maga gondoskodhat;

b) a 159., 164., 165. és 176. §-ok nemalkalmazhatók.

Kompenzációs felár elozetesen felszámítottadóként történo figyelembevétele

203. § A mezogazdasági tevékenységetfolytató adóalany által - a kompenzációs felármegtéríttetése iránti igény érvényesítéseérdekében - áthárított kompenzációs felár a120. § a) pontja szerint, mint elozetesfelszámított adó veheto figyelembe.

Elozetesen felszámított adó levonása,visszaigénylése

204. § (1) A 203. § szerint megállapítottelozetesen felszámított adóra a 200. § (1)bekezdésének a) pontjában említett termékbeszerzo˝je, szolgáltatás igénybevevo˝jeadólevonási jogot alapíthat.

(2) Az (1) bekezdésben említett joggyakorlására egyebekben az elozetesenfelszámított adó levonására vonatkozórendelkezéseket kell alkalmazni azzal azeltéréssel, hogy

a) az adólevonási jog a kompenzációsfelárral növelt ellenérték maradéktalanmegtérítésekor keletkezik;

b) a 202. § (2) bekezdésének a) pontjábanemlített esetben az adólevonási joggyakorlásának tárgyi feltétele az, hogy azadóalany személyes rendelkezésére álljon azáltala kibocsátott felvásárlási okirat másodlatipéldánya.

XV. Fejezet

UTAZÁSSZERVEZÉSISZOLGÁLTATÁSRA VONATKOZÓ

KÜLÖNÖS SZABÁLYOK

205. § Utazásszervezési szolgáltatásnyújtása esetében a törvény rendelkezéseit az efejezetben meghatározott eltérésekkel kell

alkalmazni.

Fogalommeghatározások

206. § (1) E fejezet alkalmazásábana)1

1 Megállapította: 2008. évi LXXXI. törvény 24. § (1). Hatályos: 2009. II. 1-to˝l. Ettol az idoponttól kezdo˝doen kell alkalmazni.

utazásszervezési szolgáltatás: adóalanyáltal - saját nevében - utasnak nyújtott olyan,jellegadó tartalma alapján egészben vagymeghatározó részben turisztikai szolgáltatás,amelynek teljesítéséhez saját nevében, de azutas javára megrendelten, más adóalany vagyadóalanyok (e fejezet alkalmazásában atovábbiakban együtt: más adóalany) általteljesített szolgáltatásnyújtás,termékértékesítés (így különösen:személyszállítás, szálláshely-szolgáltatás,ellátás és idegenvezetés) szükséges;

b) utazásszervezo˝: az utazásszervezésiszolgáltatást nyújtó adóalany;

c)2


utas: az utazásszervezo˝nek tettnyilatkozata alapján az az ügyfél, aki (amely)a szolgáltatást

ca) nem adóalanyként vagy nem adóalanyiminoségében, illetoleg

cb) egyéb, a ca) alpont alá nem tartozóesetekben pedig a saját nevében és javáraveszi igénybe;

d)3

3 Beiktatta: 2008. évi LXXXI. törvény 24. § (2). Hatályos: 2009. II. 1-to˝l. Ettol az idoponttól kezdo˝doen kell alkalmazni.

önálló pozíciószám: olyan - különnyilvántartott - utazásszervezésiszolgáltatásokat foglal magában, amelyekazonos földrajzi területre (helyszínre)irányulnak, azonos tartalmúak ésszínvonalukat tekintve azonos minoséguek.

(2)4


Az utazásszervezo˝ köteles ügyfelét ateljesítést megelozoen nyilatkozattételrefelhívni, és annak keretében nyilatkoztatniarról, hogy a szolgáltatást utasként vagy nemutasként kívánja igénybe venni.

(3)5

5 Számozását módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 61. § (2).

Az egyéb feltételek teljesüléséneksérelme nélkül szintén utazásszervezésiszolgáltatás az is,

a) amelynek idotartama nem haladja meg a24 órát, illetoleg

b) amely éjszakai szálláshelyadást nemtartalmaz.

(4)6

6 Számozását módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 61. § (2).

E fejezet rendelkezései nemalkalmazhatók az utazásközvetíto˝tevékenységére, aki (amely) az utazásszervezo˝megbízásából és annak nevében kötmegállapodást az utassal.

207. § Az utazásszervezési szolgáltatás

Jogtár

68. oldal


egyetlenegy szolgáltatás nyújtásánaktekintendo˝.

Teljesítés helye

208. § Utazásszervezési szolgáltatásnyújtása esetében a teljesítés helye az a hely,ahol az utazásszervezo˝ gazdasági céllalletelepedett, gazdasági célú letelepedéshiányában pedig az a hely, ahol lakóhelyevagy szokásos tartózkodási helye van.

Eloleg

209. § (1) Az utazásszervezo˝ által jóváírt,kézhez vett eloleget úgy kell tekinteni, mintamely rendre az általa számított árrésnekmegfelelo részt is arányosan tartalmazza.

(2) Fizetendo˝ adót - ha e fejezetrendelkezéseibo˝l más nem következik - azelolegbol az az arányos rész tartalmaz, amelyaz utazásszervezo˝ által számított árrésnek felelmeg.

Adó alapja

210. § (1) Utazásszervezési szolgáltatásnyújtása esetében az adó alapja azutazásszervezo˝ árrése.

(2)1

1 Módosította: 2008. évi LXXXI. törvény 215. § (2) f), 2010. évi CXXIII. törvény 69. § (1) s).

Az árrés az a pénzben kifejezettkülönbözet, amelynél a kisebbítendo˝ tag azutas által megtérített vagy megtérítendo˝,pénzben kifejezett - adó nélkül számított -ellenérték, a kivonandó tag pedig azutazásszervezési szolgáltatás teljesítéséhezszükséges, a 206. § (1) bekezdésének a)pontjában említett, más adóalany általteljesített szolgáltatásnyújtás,termékértékesítés megtérített vagymegtérítendo˝, pénzben kifejezett - adóvalszámított - együttes ellenértéke (e fejezetalkalmazásában a továbbiakban: egyedinyilvántartáson alapuló módszer).

(3) Abban az esetben, ha a (2) bekezdésszerinti számítás eredményeként a különbözetnem pozitív elojelu, árrésként nulla értékveendo˝ figyelembe.

Adó alóli mentesség

211. § (1) Abban az esetben, ha azutazásszervezési szolgáltatás teljesítéséhez

szükséges, a 206. § (1) bekezdésének a)pontjában említett más adóalany általteljesített szolgáltatásnyújtás,termékértékesítés teljesítési helye a Közösségterületén kívül van, az utazásszervezésiszolgáltatás nyújtása a 110. § (1)bekezdésének értelmében - mint közvetítoiszolgáltatás nyújtása - mentes az adó alól.

(2) Az (1) bekezdés szerinti adó alólimentesség csak arányos részben illeti meg azutazásszervezo˝t abban az esetben, ha azutazásszervezési szolgáltatás teljesítéséhezszükséges, a 206. § (1) bekezdésének a)pontjában említett, más adóalany általteljesített szolgáltatásnyújtás,termékértékesítés teljesítési helye részben aKözösség területén, részben azon kívül van.

Elozetesen felszámított adó levonása

212. §2


Az utazásszervezési szolgáltatásteljesítéséhez szükséges, a 206. § (1)bekezdésének a) pontjában említett, másadóalany által teljesítettszolgáltatásnyújtáshoz, termékértékesítéshezkapcsolódóan megállapított adóra - mintelozetesen felszámított adóra - azutazásszervezo˝ adólevonási jogot nemalapíthat.

Önálló pozíciószámonkénti nyilvántartásonalapuló módszer a fizetendo adó

megállapítására3

3 Beiktatta: 2008. évi LXXXI. törvény 25. §. Hatályos: 2009. II. 1-to˝l. Ettol az idoponttól kezdo˝doen kell alkalmazni.

212/A. §4


(1) A belföldön nyilvántartásbavett utazásszervezo˝ - az állami adóhatóságnaktett elozetes bejelentése alapján - dönthet úgyis, hogy az egyedi nyilvántartáson alapulómódszer helyett az ilyen minoségébenfizetendo adó együttes összegénekmegállapítása érdekében az önállópozíciószámonkénti nyilvántartáson alapulómódszert alkalmazza.5

5 Lásd még: 2008. évi LXXXI. törvény 200. § (2).

(2) Az (1) bekezdés szerinti választásellenére az egyedi nyilvántartáson alapulómódszert kell alkalmazni az önállópozíciószámonkénti nyilvántartáson alapulómódszer alkalmazásának idoszakában is arraaz utazásszervezési szolgáltatásnyújtásra,amelynél az utas által fizetett eloleg jóváírása,kézhezvétele idoben megelozi az önállópozíciószámonkénti nyilvántartáson alapuló

Jogtár

69. oldal


módszer alkalmazására való áttérést.(3) Abban az esetben, ha az utazásszervezo˝

élt az (1) bekezdésben említett választásijogával, attól a választása évét követo naptáriév végéig nem térhet el.

(4) Ha az utazásszervezo˝ a határnap lejártáigaz állami adóhatóságnak másként nemnyilatkozik, választása a (3) bekezdésbenmeghatározott idotartammalmeghosszabbodik.

212/B. §1


(1) Az önálló pozíciószámonkéntinyilvántartáson alapuló módszer alkalmazásaesetében az utazásszervezo˝ által fizetendo adóegyüttes alapja az utazásszervezésiszolgáltatásoknak az adómegállapításiidoszakra - önálló pozíciószámonként -összesített, az utazásszervezo˝ által számítottárréstömege, csökkentve magával az ígyösszesített árréstömegre jutó adó együttesösszegével.

(2) Az utazásszervezo˝ által számítottárréstömeg az a pénzben kifejezett és önállópozíciószámonként külön megállapítottkülönbözet, amelyben

a) a kisebbítendo˝ tag: az utazásszervezésiszolgáltatások nyújtása érdekében az utasokáltal az utazásszervezo˝nek megtérített -pénzben kifejezett - ellenérték és jóváírt,kézhez vett eloleg adómegállapítási idoszakraösszesített összege, csökkentve azutazásszervezo˝ által az utasoknak visszatérített- pénzben kifejezett - ellenérték ésvisszafizetett eloleg szintén adómegállapításiidoszakra összesített összegével;

b) a kivonandó tag: az utazásszervezo˝ által a206. § (1) bekezdésének a) pontjában említettmás adóalanynak juttatott vagy juttatandó -pénzben kifejezett - vagyoni elonynek azarányos összege, amely - az utazásszervezo˝által igazolt módon - betudható ellenértékevagy az lehet az a) pont szerint meghatározottutazásszervezési szolgáltatások nyújtásaérdekében szükséges, a 206. § (1)bekezdésének a) pontjában említett másadóalany által teljesített vagy teljesítendo˝szolgáltatásnyújtásnak, termékértékesítésnek.

(3) Abban az esetben, ha a (2) bekezdésszerinti számítás eredményeként a különbözetnem pozitív elojelu, számított árréstömegkéntnulla érték veendo˝ figyelembe.

212/C. §2


(1) Abban az adómegállapításiidoszakban, amelyben egy adott önállópozíciószám megszu˝nik (a továbbiakban:

megszu˝no önálló pozíciószám), azutazásszervezo˝ köteles a megszu˝no önállópozíciószám fennállásának teljes idotartamáraa megszu˝no önálló pozíciószám véglegesárréstömegét megállapítani.

(2) A megszu˝no önálló pozíciószámvégleges árréstömege az a pénzben kifejezettkülönbözet, amelyben

a) a kisebbítendo˝ tag megegyezik amegszu˝no önálló pozíciószám fennállásánakteljes idotartamát magában foglalóadómegállapítási idoszakokban a 212/B. § (2)bekezdésének a) pontja szerint megállapítottérték göngyölített összegével;

b) a kivonandó tag megegyezik azutazásszervezo˝ által a 206. § (1) bekezdéséneka) pontjában említett más adóalanynakjuttatott - pénzben kifejezett - vagyonielonynek az arányos összegével, amely - azutazásszervezo˝ által igazolt módon - betudottellenértéke az a) pont szerint meghatározottutazásszervezési szolgáltatások nyújtásaérdekében szükséges, a 206. § (1)bekezdésének a) pontjában említett másadóalany által teljesítettszolgáltatásnyújtásnak, termékértékesítésnek.

(3) Abban az esetben, ha a (2) bekezdésszerinti számítás eredményeként a különbözetnem pozitív elojelu, végleges árréstömegkéntnulla érték veendo˝ figyelembe.

(4) Abban az esetben, ha a megszu˝no önállópozíciószám végleges árréstömegének(kisebbítendo˝ tag) és a megszu˝no önállópozíciószám fennállásának teljes idotartamátmagában foglaló adómegállapításiidoszakokban a megszu˝no önálló pozíciószám212/B. § (2) bekezdése szerint számítottárréstömege göngyölített összegének(kivonandó tag) a különbözete abszolútértékben kifejezve eléri vagy meghaladja a 10000 forintnak megfelelo pénzösszeget, azutazásszervezo˝

a) köteles az (1) bekezdésben meghatározottadómegállapítási idoszakban a különbözetrejutó adót fizetendo adóként megállapítani, ha akülönbözet pozitív elojelu;

b)3

3 Módosította: 2013. évi CC. törvény 108. § m).

jogosult arra, hogy legkorábban az (1)bekezdésben meghatározott adómegállapításiidoszakban a 153/A. § (1) bekezdése szerintmegállapított adót a különbözetre jutó adóösszegével csökkentse, ha a különbözetnegatív elojelu.

(5) Az önálló pozíciószám megszu˝nik, ha az

Jogtár

70. oldal


utazásszervezo˝a) az adott önálló pozíciószámot lezárja;b) az adott önálló pozíciószámon 6 hónapos

idotartamban ténylegesen nem nyújtutazásszervezési szolgáltatást;

c) választási jogával élve a soron következo˝adómegállapítási idoszak kezdetéto˝l az önállópozíciószámonkénti nyilvántartáson alapulómódszer helyett az egyedi nyilvántartásonalapuló módszert kívánja alkalmazni;

d) jogutód nélkül megszu˝nik.(6) Az (5) bekezdés b) pontjában említett

idotartamot az önálló pozíciószámmegnyitásától, illetoleg ha az alá az önállópozíciószám alá tartozó utazásszervezésiszolgáltatás nyújtása érdekében az utas azutazásszervezo˝nek ellenértéket térített megvagy eloleget fizetett, az utolsó ilyenmegtérítésto˝l vagy fizetéstol kell számítani.

(7) Az (5) bekezdés d) pontjánakalkalmazásában az önálló pozíciószám abbanaz adómegállapítási idoszakban szunik meg,amelyrol az utazásszervezo˝ záróbevallástbenyújtani köteles.

XVI. Fejezet

HASZNÁLT INGÓSÁGOKRA,MUALKOTÁSOKRA,

GYUJTEMÉNYDARABOKRA ÉSRÉGISÉGEKRE VONATKOZÓ KÜLÖNÖS

SZABÁLYOK

1. alfejezet

Fogalommeghatározások

213. § (1) E fejezet alkalmazásábana) használt ingóság: olyan mualkotásnak,

gyujteménydarabnak és régiségnek nemminosülo ingó termék, amely adott, illetolegkijavítása vagy rendbehozatala utániállapotában eredeti rendeltetésénekmegfeleloen használható;

b) mualkotás: a 8. számú melléklet I.részében felsorolt termékek;

c) gyujteménydarab: a 8. számú melléklet II.részében felsorolt termékek;

d) régiség: a 8. számú melléklet III.részében felsorolt termékek;

e) viszonteladó: minden olyan adóalany, aki(amely) ilyen minoségében továbbértékesítésicéllal használt ingóságot, mualkotást,gyujteménydarabot vagy régiséget szerez be,

importál, vagy egyébként tart tulajdonában,illetoleg e körben - megbízás alapján -bizományosként jár el;

f) nyilvános árverés szervezo˝je: mindenolyan adóalany, aki (amely) ilyenminoségében használt ingóságot, mualkotást,gyujteménydarabot vagy régiséget nyilvánosárverésre bocsát azzal a céllal, hogy azt azárverésen a legtöbbet ajánlónak értékesítse;

g) nyilvános árverés szervezo˝jénekmegbízója: minden olyan személy, szervezet,aki (amely) megbízás alapján terméket ad átazzal a céllal, hogy azt a nyilvános árverésszervezo˝je - ellenérték fejében - nyilvánosárverésre bocsássa.

(2) Az (1) bekezdés g) pontjában említettmegbízásnak rendelkeznie kell arról, hogy aterméknek nyilvános árverésre bocsátásakor ésannak értékesítésekor is a nyilvános árverésszervezo˝je a saját nevében, de megbízójajavára jár el.

2. alfejezet

Viszonteladóra vonatkozó különösszabályok

214. § (1) A viszonteladó tevékenységére atörvény rendelkezéseit az ezen alfejezetbenmeghatározott eltérésekkel kell alkalmazni.

(2) Ezen alfejezet rendelkezései nemalkalmazhatók abban az esetben, ha aviszonteladó új közlekedési eszközt értékesít a89. § szerint.

215. § (1) Ezen alfejezet alkalmazásábana) értékesítési ár: az ellenérték egésze,

amely a viszonteladó termékértékesítéseadóalapjául szolgálna, illetoleg abbabeletartozna, ideértve magát az e törvénybenszabályozott adót is, de kivéve a 71. § (1)bekezdésében meghatározott összegeket;

b) beszerzési ár: az a) pont szerintmeghatározott ellenérték, amelyet aviszonteladó a részére értékesíto˝nek megtérítvagy megtéríteni köteles.

(2) A 220. § (1) bekezdése a) pontjánakalkalmazása esetében - az (1) bekezdés b)pontjától eltéroen - beszerzési ár: minden, amia termék importjának adóalapjául szolgál,illetoleg abba beletartozik, ideértve magát az etörvényben szabályozott adót is.

216. § Használt ingóság, mualkotás,gyujteménydarab vagy régiség viszonteladóáltali értékesítése esetében az adó alapjánakmegállapítására a 217. § alkalmazandó,feltéve, hogy a viszonteladó részére az

Jogtár

71. oldal


elozoekben felsorolt termékeket a Közösségterületéro˝l a következo˝k bármelyikeértékesítette:

a) nem adóalany személy, szervezet;b) olyan adóalany, akinek (amelynek)

termékértékesítése a 87. § szerint mentes azadó alól;

c) alanyi adómentes adóalany vagy olyanadóalany, akire (amelyre) ilyen minoségében aKözösség nyilvántartásbavétele helye szerintitagállamának azon joga vonatkozik, amelytartalmában megfelel a Héa-irányelv 282-292.cikkeinek, feltéve, hogy termékértékesítésénektárgya tárgyi eszköz;

d) másik viszonteladó vagy olyan adóalany,akinek (amelynek) termékértékesítésére ilyenminoségében az érintett közösségitagállamnak azon joga vonatkozik, amelytartalmában megfelel a Héa-irányelv 312-325.cikkeinek.

217. § (1) Az adó alapja a viszonteladóárrése, csökkentve magával az árrésre jutó adóösszegével.

(2)1

1 Módosította: 2008. évi LXXXI. törvény 215. § (2) g).

Az árrés a termék értékesítési árának(kisebbítendo˝ tag) és beszerzési árának(kivonandó tag) a különbözetével egyezik meg(ezen alfejezet alkalmazásában atovábbiakban: egyedi nyilvántartáson alapulómódszer).

(3) Abban az esetben, ha a (2) bekezdésszerinti számítás eredményeként a különbözetnem pozitív elojelu, árrésként nulla értékveendo˝ figyelembe.

218. § (1) A belföldön nyilvántartásba vettviszonteladó - az állami adóhatóságnak tettelozetes bejelentése alapján - dönthet úgy is,hogy az egyedi nyilvántartáson alapulómódszer helyett az adómegállapításiidoszakban fizetendo adó összegénekmegállapítása érdekében a globálisnyilvántartáson alapuló módszert alkalmazza.2


(2) A globális nyilvántartáson alapulómódszer alkalmazása esetében a viszonteladóáltal fizetendo adó összesített alapja az azonosadómérték alá eso termékeknek az adó-megállapítási idoszakra összesítettárréstömege, csökkentve magával az erre azárréstömegre jutó adó összegével.

(3) Az árréstömeg az azonos adómérték aláeso termékeknek az adómegállapításiidoszakra összesített értékesítésiár-összegének(kisebbítendo˝ tag) és a 216. § szerintibeszerzéseknek az ugyanezen idoszakra

összesített beszerzésiár-összegének(kivonandó tag) a különbözete.

(4) Abban az esetben, ha a (3) bekezdésszerinti számítás eredményeként a különbözetnem pozitív elojelu, árréstömegként nullaérték veendo˝ figyelembe.

219. § (1) A globális nyilvántartáson alapulómódszer alkalmazása esetében a viszonteladómentesül a termék egyedi árréséneknyilvántartása, illetoleg az adó alapjának 217.§ szerinti megállapítása alól.

(2) A globális nyilvántartáson alapulómódszer választása mellett sem alkalmazhatóez a módszer azon termékre, amelynekbeszerzési ára meghaladja az 50 000 forintnakmegfelelo pénzösszeget. Ilyen esetben aviszonteladó az (1) bekezdést semalkalmazhatja.

220. § (1) A belföldön nyilvántartásba vettviszonteladó - az állami adóhatóságnak tettelozetes bejelentése alapján - dönthet úgy is,hogy a következo˝kben felsorolt esetekben atermék értékesítésének adóalapját a 217. §szerint állapítja meg:

a) mualkotásnak, gyujteménydarabnak vagyrégiségnek a viszonteladó általi közvetlenimportja esetében;

b) mualkotás annak alkotójától vagy azalkotó jogutódjától történo közvetlenbeszerzése esetében.3


(2) A globális nyilvántartáson alapulómódszer választása mellett sem alkalmazhatóez a módszer az (1) bekezdésre kiterjedoen.Ilyen esetben a viszonteladó a 219. § (1)bekezdését sem alkalmazhatja.

221. § Mentes az adó alól a viszonteladótermékértékesítése, ha az a 98. § (1)bekezdése, a 103. és 104. §, valamint 107. §(1) bekezdése alapján, az ott meghatározottfeltételek szerint történik.

222. § (1) Az egyedi, illetoleg globálisnyilvántartáson alapuló módszert alkalmazóviszonteladó ilyen minoségében

a) elozetesen felszámított adó levonásáranem jogosult;

b) kizárólag olyan számla kibocsátásárólgondoskodhat, amelyben áthárított adó,illetoleg a 83. §-ban meghatározottszázalékérték nem szerepel.

(2) Az (1) bekezdés b) pontja szerintkibocsátott számla a termék beszerzo˝jételozetesen felszámított adó levonására nemjogosítja.

Jogtár

72. oldal


223. § (1) Az egyedi, illetoleg globálisnyilvántartáson alapuló módszert alkalmazóviszonteladó köteles a termékekro˝l folyamatosmennyiségi nyilvántartást vezetni. Amennyiségi nyilvántartásnak legalább akövetkezo˝ket kell tartalmaznia:

a) nyitókészleten levo termékekmennyisége;

b) beszerzett (importált) termékekmennyisége adómegállapítási idoszakonként;

c) értékesített termékek mennyiségeadómegállapítási idoszakonként;

d) zárókészleten levo termékek mennyisége.(2) A mennyiségi nyilvántartást

elkülönítetten kell vezetni abban az esetben,ha a viszonteladó a globális nyilvántartásonalapuló módszer mellett egyúttal az egyedinyilvántartáson alapuló módszert is kötelesalkalmazni.

(3) Tételes leltárral kell alátámasztania) a nyitókészletet a készlet létesítésének

napjára,b) a zárókészletet a készlet

megszüntetésének napjára,c) egyéb esetekben pedig a nyitó- és

zárókészletet a viszonteladó üzleti éve utolsónapjára - mint mérlegfordulónapra -vonatkozó mennyiségi felvétellel. Aleltározásra a Számv. tv. rendelkezéseit kellmegfeleloen alkalmazni.

(4) Az (1) bekezdés c) pontján belülelkülönítetten kell kimutatni a 221. § szerintértékesített termékeket.

224. § (1) A belföldön nyilvántartásba vettviszonteladó - az állami adóhatóságnak tettelozetes bejelentése alapján - dönthet úgy is,hogy tevékenységének egészére nemalkalmazza ezen alfejezet rendelkezéseit.1


(2) Az (1) bekezdésben említett áttéréskezdo napjára szóló idozítéssel aviszonteladónak a 223. § (3) bekezdésének a)pontja szerint kell eljárnia. Az ígymegállapított nyitókészleten levo termékekrejutó elozetesen felszámított adóra - azadólevonási jog gyakorlásának egyébfeltételeinek sérelme nélkül - a viszonteladólegkorábban az áttérés kezdo napjátólkezdodoen adólevonási jogot gyakorolhat.

225. § (1) Ha a belföldön nyilvántartásbavett viszonteladó élt választási jogával, attól

a) a 218. § (1) bekezdésében említettesetben a választása évét követo naptári évvégéig,

b) a 220. § (1) bekezdésében említettesetben a választása évét követo másodiknaptári év végéig,

c) a 224. § (1) bekezdésében említettesetben a választása évét követo másodiknaptári év végéignem térhet el.

(2)2

2 Megállapította: 2013. évi CC. törvény 101. §. Hatályos: 2013. XI. 30-tól.

Ha a viszonteladó a határnap lejártáigaz állami adóhatóságnak másként nemnyilatkozik, választása a határnapot követoenaz (1) bekezdésben említett megfeleloidotartammal meghosszabbodik.

226. § (1)3

3 Módosította: 2013. évi CC. törvény 108. § n).

A 225. § (2) bekezdésébenemlített határnapra szóló idozítéssel aviszonteladónak a 223. § (3) bekezdésének b)pontja szerint kell eljárnia. Az ígymegállapított zárókészleten levo termékekrejutó elozetesen felszámított adóra - azadólevonási jog gyakorlása egyéb feltételeinekteljesüléséto˝l függetlenül - adólevonási jogotnem alapíthat, illetoleg ha ezzel a jogával márélt, azt önellenorzéssel helyesbíti.

(2) Az (1) bekezdésben említett önellenorzésa határnapot követo év január 31. napjáigpótlékmentesen végezheto˝ el.

227. § E törvény kifejezett rendelkezésénekhiányában arra a viszonteladóra, aki (amely) éla 224. § (1) bekezdésében említett választásijogával, ezen alfejezet rendelkezései nemvonatkoznak.

3. alfejezet

Nyilvános árverés szervezo˝jére vonatkozókülönös szabályok

228. § (1) A nyilvános árverésszervezo˝jének tevékenységére a törvényrendelkezéseit az ezen alfejezetbenmeghatározott eltérésekkel kell alkalmazni.

(2) Ezen alfejezet rendelkezései nemalkalmazhatók abban az esetben, ha anyilvános árverés szervezo˝je új közlekedésieszközt értékesít a 89. § szerint.

229. § Használt ingóság, mualkotás,gyujteménydarab vagy régiség nyilvánosárverés szervezo˝je általi értékesítése esetébenaz adó alapjának megállapítására a 231. §alkalmazandó, feltéve, hogy a nyilvánosárverés szervezo˝jének megbízója a következo˝kbármelyike:

a) nem adóalany személy, szervezet;

Jogtár

73. oldal


b) olyan adóalany, akinek (amelynek) azeladási megbízással teljesülotermékértékesítése a 87. § szerint mentes azadó alól;

c) alanyi adómentes adóalany vagy olyanadóalany, akire (amelyre) ilyen minoségében aKözösség nyilvántartásbavétele helye szerintitagállamának azon joga vonatkozik, amelytartalmában megfelel a Héa-irányelv 282-292.cikkeinek, feltéve, hogy az eladásimegbízással teljesülo termékértékesítésénektárgya tárgyi eszköz;

d) viszonteladó vagy olyan adóalany, akinek(amelynek) az eladási megbízással teljesülotermékértékesítésére ilyen minoségében azérintett közösségi tagállamnak azon jogavonatkoznak, amely tartalmában megfelel aHéa-irányelv 312-325. cikkeinek.

230. § Az eladási megbízás alapján anyilvános árverés szervezo˝je részére történotermékértékesítés akkor teljesül, amikor anyilvános árverés szervezo˝je a terméket anyilvános árverésen értékesíti.

231. § (1) Az adó alapja az a pénzbenkifejezett különbözet, amelynél

a) a kisebbítendo˝ tag:aa) az árverési vételárul szolgáló ellenérték,ab) az adók, vámok, illetékek, járulékok,

hozzájárulások, lefölözések és más, kötelezojellegu befizetések, és

ac) a felmerült járulékos költségek,amelyeket a nyilvános árverés szervezo˝je hárítát az árverési vevonek (így különösen: abizománnyal, egyéb közvetítéssel,csomagolással, fuvarozással és biztosítássalösszefüggo˝ díjak és költségek) együttesösszege;

b) a kivonandó tag:ba) a nyilvános árverés szervezo˝jének

megbízóját megilleto, a (2) bekezdés szerintmeghatározott összeg, és

bb) a nyilvános árverés szervezo˝je által azárverési vevore áthárított és fizetendo adóegyüttes összege.

(2) A nyilvános árverés szervezo˝jénekmegbízóját az a pénzben kifejezett különbözetilleti meg, amelynél a kisebbítendo˝ tag azárverési vételárul szolgáló ellenérték, akivonandó tag pedig az eladási megbízásteljesítéséért a nyilvános árverés szervezo˝jétmegilleto ellenérték.

(3) Az (1) bekezdés bb) alpontjában említettáthárított fizetendo adó összegénekmegállapításához a termékre a 83. § szerintmeghatározott százalékértéket kell alkalmazni.

232. § (1) A nyilvános árverés szervezo˝jeilyen minoségében kizárólag olyan számlakibocsátásáról gondoskodhat, amelyben

a)1

1 Módosította: 2012. évi CLXXVIII. törvény 153. § h).

a 169. § i) pontjában megjelölt adatokhelyett a 231. § (1) bekezdése a) pontjábanmeghatározott adatok - egymástólelkülönítetten - szerepelnek;

b) áthárított adó, illetoleg a 83. §-banmeghatározott százalékérték nem szerepel.

(2) Az (1) bekezdés szerint kibocsátottszámla az árverési vevot elozetesenfelszámított adó levonására nem jogosítja.

233. § (1) A nyilvános árverés szervezo˝jeköteles a 229. §-ban felsorolt ügyletekroltételes nyilvántartást vezetni. Anyilvántartásnak legalább a következo˝ket kelltartalmaznia:

a) az árverési vevo által a nyilvános árverésszervezo˝jének - okirattal igazoltan -megtérített, illetoleg megtérítendo˝ összegeket;

b) a nyilvános árverés szervezo˝je által amegbízójának megtérített, illetolegmegtérítendo˝ összegeket.

(2) Az (1) bekezdés szerinti nyilvántartásalapján a nyilvános árverés szervezo˝jeelszámolást ad megbízójának, amelynektartalmaznia kell az eladási megbízás alapján anyilvános árverés szervezo˝je részére teljesítetttermékértékesítés adóalapjánakmegállapításához szükséges adatokat, ígykülönösen a 231. § (2) bekezdésébenmeghatározott különbözetet.

XVII. Fejezet

BEFEKTETÉSI ARANYRA VONATKOZÓKÜLÖNÖS SZABÁLYOK

234. § A befektetési aranyra vonatkozóan atörvény rendelkezéseit az e fejezetbenmeghatározott eltérésekkel kell alkalmazni.

Fogalommeghatározás

235. § (1) E fejezet alkalmazásábanbefektetési arany:

a) legalább 995 ezrelék, vagy azt meghaladótisztaságú, a nemesfémpiacokon elfogadott, delegalább egy grammot meghaladó súlyú, rúdvagy lemez formájú arany, függetlenül attól,hogy arról bocsátottak-e ki olyan értékpapírt,amelynek megszerzése egyúttal az abbanmegjelölt termék tulajdonjogánakmegszerzését is jelenti, vagy nem;

Jogtár

74. oldal


b) legalább 900 ezrelék vagy azt meghaladótisztaságú, az 1800. év után vert aranyérme,amely az érmét kibocsátó államban törvényesfizetoeszköz vagy az volt, feltéve, hogy azérme értékesítésének szokásos piaci áralegfeljebb 80 százalékkal haladja meg az érmearanytartalmának nemesfémpiacokon kialakultszabadpiaci értékét.

(2) Az (1) bekezdés b) pontjától függetlenülbefektetési arany az az érme is, amely szerepela Héa-irányelv 345. cikke szerint közzétettlistán.

Adó alóli mentesség

236. § (1) Mentes az adó alól a befektetésiarany értékesítése, Közösségen belülibeszerzése, valamint importja, ideértve

a) a befektetési aranyat képviselo okiratokat(tanúsítványokat), amelyek kiutalt vagy kinem utalt aranyra, illetoleg aranyalaponvezetett számlán történo kereskedésrevonatkoznak;

b) az aranyban nyújtott olyan kölcsönt éscsereügyletet, amely a befektetési aranyratulajdoni vagy hitelezoi jogot biztosít;

c) a befektetési aranyra vonatkozó olyantozsdei vagy azon kívüli határidos ügylet,amely a befektetési aranyra vonatkozótulajdonjog elidegenítését, vagy az azon levohitelezoi jog átszállását eredményezi.

(2) Mentes az adó alól a harmadik félközvetítoi tevékenysége is, ha a befektetésiaranyat értékesíto˝ fél nevében és javáraközvetít.

Adókötelessé tétel

237. § (1) A 236. § (1) bekezdéséto˝l eltéroenaz a belföldön nyilvántartásba vett adóalany,aki (amely) befektetési aranyat állít elo, vagymás aranyat befektetési arannyá alakít át, azállami adóhatóságnak tett elozetes bejelentésealapján dönthet úgy is, hogy a befektetésiarany más adóalany részére történoértékesítését adókötelessé teszi.1



(3) Az az adóalany, aki (amely) élt az (1)bekezdésben említett választási jogával, attól aválasztása évét követo ötödik naptári évvégéig nem térhet el.

238. § A 237. §-ban említett választási jog -

az ott meghatározottak szerint - megilleti azt abelföldön nyilvántartásba vett adóalanyt is, aki(amely) gazdasági tevékenysége keretébenaranyat általában ipari felhasználásra értékesít,arra a 235. § a) pontjában említett aranyrúdvagy aranylemez értékesítésére, amely másadóalany részére történik.

239. § (1) A 236. § (2) bekezdéséto˝l eltéroenaz a belföldön nyilvántartásba vett adóalany,aki (amely) harmadik félként a befektetésiaranyat értékesíto˝ fél nevében és javáraközvetít, az állami adóhatóságnak tett elozetesbejelentése alapján dönthet úgy is, hogyközvetítoi tevékenységét adókötelessé teszi,feltéve, hogy a befektetési aranyat értékesíto˝fél élt a 237. vagy 238. § szerinti választásijogával.2



(3) A harmadik fél (1) bekezdésben említettválasztásához mindaddig kötve van, ameddiga befektetési aranyat értékesíto˝ fél abefektetési arany értékesítésére azadókötelessé tételt alkalmazza.

Elozetesen felszámított adó levonása

240. § Abban az esetben, ha az adóalanyáltal teljesítendo˝ befektetési arany értékesítésementes lenne az adó alól, az adólevonási joggyakorlása egyéb feltételeinek sérelme nélkül,az adóalany jogosult arra, hogy az általafizetendo adóból levonja azt az adót, amelyet

a) a befektetési arany beszerzéséhezkapcsolódóan egy olyan másik adóalanyhárított át rá, aki (amely) a befektetési aranyértékesítésére a 237. vagy 238. § szerint azadókötelessé tételt alkalmazza;

b) a befektetési aranytól eltéro aranybelföldi vagy Közösségen belülibeszerzéséhez, illetoleg importjáhozkapcsolódóan egy másik adóalany rááthárított, vagy mint adófizetésre kötelezettfizetendo adóként megállapított, illetolegmegfizetett, feltéve, hogy az aranyat utóbbsaját maga vagy - nevében - más befektetésiarannyá alakítja át;

c) szolgáltatás igénybevételéhezkapcsolódóan egy másik adóalany rááthárított, vagy mint adófizetésre kötelezettfizetendo adóként megállapított, feltéve, hogya szolgáltatás igénybevétele az arany - ideértvea befektetési aranyat is - megjelenési

Jogtár

75. oldal


formájának (rúd, lemez vagy érme), súlyánakvagy tisztaságának megváltozatására irányul.

241. § Abban az esetben, ha az adóalanybefektetési aranyat állít elo, vagy más aranyatbefektetési arannyá alakít át, jogosult - azadólevonási jog gyakorlása egyéb feltételeineksérelme nélkül - az e tevékenységéhezkapcsolódó elozetesen felszámított adólevonására úgy, mintha a késobb adó alólmentes befektetési arany értékesítéseadóköteles lenne.

Számlázás

242. § Befektetési arany értékesítéseesetében az adóalany mindenkor kötelesszámla kibocsátásáról - a 169. § szerintiadattartalommal - gondoskodni.

Nyilvántartás

243. § (1) Az adóalany köteles a befektetésiaranyról folyamatos mennyiségi nyilvántartástvezetni. A mennyiségi nyilvántartásnaklegalább a következo˝ket kell tartalmaznia:

a) nyitókészleten levo befektetési aranymennyisége;

b) beszerzett (importált) befektetési aranymennyisége adómegállapítási idoszakonként;

c) befektetési aranyként eloállított vagy azzáátalakított arany mennyisége adómegállapításiidoszakonként;

d) értékesített befektetési arany mennyiségeadómegállapítási idoszakonként;

e) zárókészleten levo befektetési aranymennyisége.

(2) A mennyiségi nyilvántartástelkülönítetten kell vezetni a befektetési aranymegjelenési formája (rúd, lemez vagy érme),súlya és tisztasága szerint.

(3) Tételes leltárral kell alátámasztania) a nyitókészletet a készlet létesítésének

napjára,b) a zárókészletet a készlet

megszüntetésének napjára,c) egyéb esetekben pedig a nyitó- és

zárókészletet az adóalany üzleti éve utolsónapjára - mint mérlegfordulónapra -vonatkozó mennyiségi felvétellel. Aleltározásra a Számv. tv. rendelkezéseit kellmegfeleloen alkalmazni.

XVIII. Fejezet

BELFÖLDÖN NEM LETELEPEDETTADÓALANY ADÓ-VISSZATÉRÍTTETÉSI

JOGA

244. §1

1 Megállapította: 2009. évi CX. törvény 33. §. Hatályos: 2010. I. 1-to˝l. Lásd: 2009. évi CX. törvény 61. § (7), (9).

(1) Az az adóalany,a) akinek (amelynek) gazdasági célú

letelepedési helyére, gazdasági célúletelepedés hiányában pedig lakóhelyére vagyszokásos tartózkodási helyére a (2) és (3)bekezdésben meghatározottak teljesülnek, és

b) aki (amely) belföldön nem teljesíttermékértékesítést, szolgáltatásnyújtást, kivéve

ba) a 93. § (2) bekezdése, a 102. §, a 111. §(3) bekezdése, a 112. § (2) bekezdése és a 116.§ szerint adómentes termékfuvarozást éstermékfuvarozáshoz járulékosan kapcsolódószolgáltatásnyújtást,

bb) a 105. § szerint adómentesszemélyszállítást,

bc) a 139-141. §-okban felsorolt eseteket,feltéve, hogy az ott meghatározottak szerint atermék beszerzo˝je, szolgáltatás igénybevevo˝jeaz adófizetésre kötelezett,jogosult az adó e fejezet szerintivisszatéríttetésére.

(2) Az adóalanyt az adó-visszatéríttetési jogabban az esetben illeti meg, ha azadóvisszatérítési idoszakban [251/B. § (1)bekezdése]

a) gazdasági célú letelepedési helye nembelföldön, hanem a Közösség valamely mástagállamában van, gazdasági célú letelepedéshiányában pedig lakóhelye vagy szokásostartózkodási helye van nem belföldön, hanema Közösség valamely más tagállamában (atovábbiakban: a Közösség más tagállamábanletelepedett adóalany);

b)2


gazdasági célú letelepedési helye a 8/A.számú mellékletben felsorolt államokvalamelyikében vagy olyan harmadikállamban van, amely állammal Magyarországaz adó kölcsönös visszatérítéséro˝l nemzetközimegállapodást kötött (a továbbiakban együtt:elismert harmadik állam), gazdasági célúletelepedés hiányában pedig lakóhelye vagyszokásos tartózkodási helye van elismertharmadik államban (a továbbiakban: elismertharmadik államban letelepedett adóalany)[e fejezet alkalmazásában - eltéro rendelkezéshiányában - a) és b) pont a továbbiakbanegyütt: belföldön nem letelepedett adóalany].

(3) Abban az esetben, ha az adóalanynak aKözösség valamely más tagállamán vagy az

Jogtár

76. oldal


elismert harmadik államon kívül másharmadik államban is van gazdasági célúletelepedési helye, gazdasági célú letelepedéshiányában pedig lakóhelye vagy szokásostartózkodási helye, adó-visszatéríttetésre azegyéb feltételek teljesülése mellett is csakannyiban jogosult, amennyiben annak agazdasági célú letelepedési helyénekbetudhatóan, gazdasági célú letelepedéshiányában pedig annak a lakóhelyének vagyszokásos tartózkodási helyének betudhatóanfolytat adóalanyi minoségét megalapozógazdasági tevékenységet, amely a Közösségvalamely más tagállamában vagy elismertharmadik államban van.

245. §1


A 244. § (2) bekezdésének b)pontjában említett, az adó kölcsönösvisszatérítéséro˝l szóló nemzetközimegállapodás Magyarország részéro˝l történomegkötésének feltétele, hogy az érintettharmadik állam2


a) alkalmazzon olyan adót, amely megfelel a258. § (2) bekezdésében meghatározottaknak,valamint

b) vállaljon kötelezettséget arra, hogy az adókölcsönös visszatérítéséro˝l szóló nemzetközimegállapodás tényleges hatálybalépésénekidopontjától kezdodoen saját jogánakmegfeleloen és hátrányos megkülönböztetésnélkül biztosítja az adó-visszatéríttetési jogotannak az adóalanynak, akinek (amelynek)gazdasági célú letelepedési helye belföldönvan, gazdasági célú letelepedés hiányábanpedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodásihelye van belföldön.

246. §3


A belföldön nem letelepedettadóalany - az egyéb feltételek teljesüléséto˝lfüggetlenül - nem alapíthat adó-visszatéríttetési jogot arra az elozetesenfelszámított adóra,

a) amelyet egy másik adóalany - akár ajogalap, akár az összegszeru˝ség tekintetében -tévesen vagy egyéb okból jogszabálysérto˝enhárított át;

b) amely olyan termék beszerzését terheli,amelynek értékesítése a 89. § vagy 98. § (1)bekezdésének b) pontja értelmében mentes azadó alól, vagy az ott meghatározottak szerintmentes lenne az adó alól;

c) amely ingatlan beszerzését terheli.

247. §4


(1) Abban a mértékben, amilyenmértékben a belföldön nem letelepedettadóalany által belföldön beszerzett, importáltterméket és belföldön igénybe vettszolgáltatást

a) a 121. §-ban felsorolt ügyletek érdekébenhasználják, egyéb módon hasznosítják,illetoleg

b) olyan ügyletek érdekében használják,egyéb módon hasznosítják, amelyek esetébena 139-141. §-ok szerint a termék beszerzo˝je,szolgáltatás igénybevevo˝je az adófizetésrekötelezett,a belföldön nem letelepedett adóalany jogosulta termék beszerzését, importját és szolgáltatásigénybevételét terhelo elozetesen felszámítottadó [120. § a), c) és d) pontjai]visszatéríttetésére.

(2) Az (1) bekezdésto˝l függetlenül abelföldön nem letelepedett adóalany adó-visszatéríttetési joga kiterjed a 203. § szerintmegállapított elozetesen felszámított adóra is.

(3)5

5 Módosította: 2013. évi CC. törvény 108. § o).

Az elozetesen felszámított adólevonására vonatkozó rendelkezések közül a119., 124-128., 153/C. és 153/D. §-okat,valamint a 204. § (2) bekezdését az adó-visszatéríttetési jogra is megfeleloenalkalmazni kell.

248. §6


(1) Az adó-visszatéríttetési jogegészében abban az esetben illeti meg abelföldön nem letelepedett adóalanyt, haabban az államban, ahol - a 244. § (2) és (3)bekezdése szerint - letelepedett, az adottnaptári évben az ott érvényes jog szerintkizárólag adólevonásra jogosítótermékértékesítést, szolgáltatásnyújtást teljesít.7


(2) Az (1) bekezdésto˝l eltéroen az adó-visszatéríttetési jog részlegesen illeti meg abelföldön nem letelepedett adóalanyt, haabban az államban, ahol - a 244. § (2) és (3)bekezdése szerint - letelepedett, az adottnaptári évben az ott érvényes jog szerintegyaránt teljesít adólevonásra jogosító és arranem jogosító termékértékesítést,szolgáltatásnyújtást. Ebben az esetben az adó-visszatéríttetési jog az elozetesen felszámítottadónak arra az arányos részére terjed ki,amilyen arányban a belföldön nem letelepedettadóalany abban az államban, ahol - a 244. §

Jogtár

77. oldal


(2) és (3) bekezdése szerint - letelepedett, azadott naptári évben az ott érvényes jog szerintjogosult az adólevonásra jogosítótermékértékesítése, szolgáltatásnyújtásaérdekében adólevonási jogát gyakorolni (atovábbiakban: levonási arány).

(3) Az (1) és (2) bekezdés nemalkalmazandó a 203. § szerint megállapítottelozetesen felszámított adóra. Ebben azesetben az adó-visszatéríttetési jog egészébenilleti meg a belföldön nem letelepedettadóalanyt.

249. §1


(1)2

2 Módosította: 2010. évi CXXIII. törvény 70. §.

Az adó-visszatéríttetési jogérvényesítése a belföldön nem letelepedettadóalany erre irányuló, az állami adóhatóságjogszabályban kijelölt szervéhez címzett írásoskérelmére történik (a továbbiakban: adó-visszatéríttetési kérelem).3

3 Lásd: 2009. évi CX. törvény 61. § (7), (9).

(2) A Közösség más tagállamábanletelepedett adóalany esetében az adó-visszatéríttetési jog érvényesítésének feltétele,hogy adó-visszatéríttetési kérelme a nem avisszatérítés helye szerinti tagállamban, hanemegy másik tagállamban letelepedettadóalanyok részére a 2006/112/EKirányelvben eloírt hozzáadottérték-adóvisszatérítés részletes szabályainakmegállapításáról szóló 2008/9/EK tanácsiirányelv (a továbbiakban: Héavisszatérítési-irányelv) rendelkezéseit átülteto tagállamijogszabálynak megfeleloen az államiadóhatóság rendelkezésére álljon.4


(3) Az elismert harmadik állambanletelepedett adóalany az adó-visszatéríttetésikérelmet közvetlenül az állami adóhatósághoznyújtja be.5


(4)6


Az adó-visszatérítettési kérelembenközölt információkat és az azzal egyidejulegvagy késobb megteendo˝ egyéb írásosinformációkat és nyilatkozatokat magyar,angol, német vagy francia nyelven lehetmegadni.

(5) A Közösség más tagállamában, illetolegaz elismert harmadik államban letelepedettadóalanyra vonatkozó adó-visszatéríttetésikérelem kötelezo adattartalmát, formátumát éskitöltésének módját külön jogszabály állapítjameg.

250. §7


(1) Abban az esetben, ha a belföldön

nem letelepedett adóalany adó-visszatéríttetésijoga olyan termék beszerzését, importját ésszolgáltatás igénybevételét terhelo elozetesenfelszámított adóra terjed ki, amelynél az ügyletadóalapja

a) üzemanyag esetében eléri vagymeghaladja a 250,

b) egyéb, az a) pont alá nem tartozóesetekben pedig eléri vagy meghaladja az1000 eurónak megfelelo pénzösszeget, abelföldön nem letelepedett adóalany nevéreszóló, az ügylet teljesítését tanúsító, a 127. §(1) bekezdésének a), c) és d) pontjábanemlített okiratról készített másolatot az adó-visszatéríttetési kérelem benyújtásávalegyidejuleg, annak mellékleteként csatolnikell.

(2) Az (1) bekezdésben meghatározottkötelezettség teljesítésének módjára is a 249. §(2)-(4) bekezdéseit kell megfeleloenalkalmazni.

251. §8


(1) Abban az esetben, ha az adó-visszatéríttetési kérelemnek az államiadóhatósághoz történt érkeztetéséhez képest azadó-visszatéríttetési kérelemben közölt adó-visszatéríttetési jog terjedelme az évközbenalkalmazott ideiglenes levonási arány és az évegészére vonatkozó végleges levonási aránymértékbeli eltérése miatt utólag változik, abelföldön nem letelepedett adóalany

a) köteles a változással arányban kiigazítania visszatéríttetni kért vagy a már részérevisszatérített elozetesen felszámított adót, haaz elozoek szerinti változás következtében azadó-visszatéríttetési jog terjedelme csökken;

b) jogosult a változással aránybankiigazítani a visszatéríttetni kért vagy a márrészére visszatérített elozetesen felszámítottadót, ha az elozoek szerinti változáskövetkeztében az adó-visszatéríttetési jogterjedelme no.

(2) A kiigazítást az év egészére vonatkozóvégleges levonási arány mértékénekmegállapítását követo elso olyan adó-visszatéríttetési kérelemben kell, illetoleg lehetelvégezni, amely az (1) bekezdés szerintérkeztetett adó-visszatéríttetési kérelembenmegjelölt adóvisszatérítési idoszak naptáriévét követi.

Jogtár

78. oldal


(3) Abban az esetben, ha a kiigazítás a (2)bekezdés szerint azért nem végezheto˝ el, merta belföldön nem letelepedett adóalany adó-visszatéríttetési kérelmet nem nyújt be, akiigazítást a 251/C. § (1) bekezdésébenmeghatározott határidon belül, az államiadóhatósághoz címzett, erre irányuló írásosnyilatkozattal kell, illetoleg lehet pótolni.

(4) A (3) bekezdésben meghatározottnyilatkozattételi kötelezettség teljesítésénekmódjára is a 249. § (2)-(4) bekezdéseit kellmegfeleloen alkalmazni.

251/A. §1


(1) Az adó-visszatéríttetésikérelem az adóvisszatérítési idoszakbankeletkezett elozetesen felszámított adóttartalmazhatja.

(2) Az (1) bekezdésen kívül az adó-visszatéríttetési kérelem azt az elozetesenfelszámított adót is tartalmazhatja, amely azadóvisszatérítési idoszakot megelozoenkeletkezett, de amelynek érvényesítésérekorábban nem nyújtottak be adó-visszatéríttetési kérelmet, ha az elozetesenfelszámított adó az adott naptári évbenkeletkezett.

(3) Egy adóvisszatérítési idoszakra több adó-visszatéríttetési kérelem is benyújtható. Azugyanarra az adóvisszatérítési idoszakravonatkozó adó-visszatéríttetési kérelem azt azelozetesen felszámított adót tartalmazhatja,amelynek érvényesítésére korábban nemnyújtottak be adó-visszatéríttetési kérelmet.

(4) Egy naptári évre legfeljebb 5 kérelemterjesztheto˝ elo.

251/B. §2


(1) Az adóvisszatérítési idoszaknem haladhatja meg az 1 naptári évet, és nemlehet kevesebb 3 naptári hónapnál, kivéve, haaz adó-visszatéríttetési kérelem olyanidoszakra vonatkozik, amely egy naptári év 3naptári hónapnál kevesebb fennmaradó része.3


(2) Abban az esetben, ha az adó-visszatéríttetési kérelem

a) 1 naptári évnél rövidebb, de legalább 3naptári hónapot eléro adóvisszatérítésiidoszakra vonatkozik, a visszatéríttetni kértelozetesen felszámított adó összege nem lehetkevesebb 400,

b) 1 naptári évre vagy olyan idoszakra

vonatkozik, amely egy naptári év 3 naptárihónapnál kevesebb fennmaradó része, avisszatéríttetni kért elozetesen felszámított adóösszege nem lehet kevesebb 50eurónak megfelelo pénzösszegnél.4


251/C. §5


(1) Az elismert harmadikállamban letelepedett adóalany a tárgy naptáriévre vonatkozó adó-visszatéríttetési kérelmetlegkéso˝bb a tárgy naptári évet követo évszeptember 30. napjáig nyújthatja be úgy,hogy a kérelemnek eddig az idopontig azállami adóhatósághoz be is kell érkeznie. Ahatárido elmulasztása miatt igazolási kérelembenyújtásának nincs helye.

(2) Az állami adóhatóság a Közösség mástagállamában letelepedett adóalany tárgynaptári évre vonatkozó adó-visszatéríttetésikérelméro˝l - egyéb elutasító ok hiányában -abban az esetben dönt érdemben, ha azt aKözösség más tagállamában letelepedettadóalany igazoltan legkéso˝bb a tárgy naptáriévet követo év szeptember 30. napjáig - a 249.§ (2) bekezdése szerint - benyújtotta. Ahatárido elmulasztása miatt igazolási kérelembenyújtásának nincs helye.6

6 Lásd: 2009. évi CX. törvény 61. § (7), 2010. évi CXXIII. törvény 236. § (1)-(2).

(3) Az állami adóhatóság a Közösség mástagállamában letelepedett adóalany adó-visszatéríttetési kérelmét elutasítja, ha az adó-visszatéríttetési kérelmet annak ellenéretovábbították, hogy azt a Héavisszatérítési-irányelv

a) 15. cikkének (1) bekezdését átültetotagállami jogszabály értelmében nemtekinthették volna benyújtottnak, vagy

b) 18. cikkének (1) bekezdését átültetotagállami jogszabály értelmében nemtovábbíthatták volna.7


251/D. §8


(1)9

9 Módosította: 2011. évi CLXXIV. törvény 60. §.

Az állami adóhatóság az adó-visszatéríttetési eljárás során az Art.-nek azelektronikus kapcsolattartására vonatkozószabályai szerint jár el azzal, hogy különjogszabályban meghatározott esetben akapcsolattartásra számítógépes rendszerenkeresztül - elektronikus levél útján - is vanlehetoség.

(2) Az állami adóhatóság az adó-visszatéríttetési kérelem érkeztetésénektényérol és idopontjáról a Közösség más

Jogtár

79. oldal


tagállamában letelepedett adóalanytelektronikus úton, haladéktalanul értesíti.

251/E. §1


(1) Az állami adóhatóság az adó-visszatéríttetési kérelemro˝l - ha e törvénymásként nem rendelkezik - 4 hónapon belüldönt.2


(2) Az adó-visszatéríttetési kérelemro˝l szólódöntését az állami adóhatóság kizárólagelektronikus úton közli a Közösség mástagállamában letelepedett adóalannyal.

251/F. §3

3 Beiktatta: 2009. évi CX. törvény 41. §. Hatályos: 2010. I. 1-to˝l. Lásd: 2009. évi CX. törvény 61. § (7), (9).

(1) Abban az esetben, ha az államiadóhatóság a rendelkezésre álló adatok, egyébinformációk alapján úgy ítéli meg, hogy azadó-visszatéríttetési kérelemro˝l megalapozottdöntés nem hozható, a 251/E. § (1)bekezdésében meghatározott határidon belül -írásos megkereséssel - kiegészíto˝ adatokat,egyéb információkat kérhet

a) a belföldön nem letelepedett adóalanytól,b) attól a hatáskörrel és illetékességgel

rendelkezo˝ hatóságtól, amely a belföldön nemletelepedett adóalanyt, mint abban az államban- a 244. § (2) és (3) bekezdése szerint -letelepedett adóalanyt nyilvántartásba vette,valamint

c) harmadik féltol, ha alapos okkal felteheto,hogy az adó-visszatéríttetési kérelemelbírálásához érdemben tud hozzájárulni.

(2) Az (1) bekezdés egyéb rendelkezéseineksérelme nélkül az állami adóhatóság további 1alkalommal - szintén írásos megkereséssel -pótlólagos kiegészíto˝ adatokat, egyébinformációkat is kérhet.

(3) Az (1) és (2) bekezdés szerinti írásosmegkeresés magában foglalhatja a belföldönnem letelepedett adóalany nevére szóló, azügylet teljesítését tanúsító, a 127. § (1)bekezdésének a), c) és d) pontjában említettokirat eredeti példánya vagy annak hitelesmásolata benyújtásának eloírását, ha alaposkétség merült fel az adó-visszatéríttetésjogalapja vagy a visszatéríttetni kértelozetesen felszámított adó összegszeru˝ségetekintetében. Erre az esetre a 250. § (1)bekezdésében meghatározott összeghatároknem vonatkoznak.

(4) A válaszadásra nyitva álló határido 1hónap, amely az (1) és (2) bekezdésbenemlített megkeresés közléséto˝l számítandó.

251/G. §4


(1) Abban az esetben, ha az adó-visszatéríttetési kérelem benyújtója a

Közösség más tagállamában letelepedettadóalany, az állami adóhatóság a 251/F. § (1)és (2) bekezdésében említett megkeresését a251/F. § (1) bekezdésének a) és b) pontjábanmeghatározott címzettekkel kizárólagelektronikus úton közli, és e címzettekválaszát szintén kizárólag elektronikus útonfogadja, kivéve, ha a megkeresés alapján aKözösség más tagállamában letelepedettadóalany nevére szóló, az ügylet teljesítéséttanúsító, a 127. § (1) bekezdésének a), c) és d)pontjában említett okirat eredeti példányátvagy annak hiteles másolatát kell benyújtani,és az nem elektronikus formában létrehozottokirat.

(2) Az (1) bekezdés egyéb rendelkezéseineksérelme nélkül, a Közösség más tagállamábanletelepedett adóalany adó-visszatéríttetésikérelmének elbírálása során szintén az ottmeghatározott kizárólagos elektronikuskapcsolattartás alkalmazandó abban az esetbenis, ha az állami adóhatóság nyilvántartásaszerint a 251/F. § (1) bekezdésének c)pontjában meghatározott címzett rendelkezikaz elektronikus kapcsolattartáshoz szükségeseszközökkel.

251/H. §5


(1) Abban az esetben, ha azállami adóhatóság élt a 251/F. § (1) és (2)bekezdésében meghatározott jogával, az adó-visszatéríttetési kérelemro˝l a megkeresésreadott válasz érkeztetéséto˝l számított 2hónapon belül, vagy ha a megkeresésreérdemben nem kapott hiánytalan választ, a 251/F. § (4) bekezdésében meghatározott határidolejártát követo 2 hónapon belül dönt.

(2) Abban az esetben azonban, ha az államiadóhatóság az adó-visszatéríttetési kérelemelfogadásáról vagy részleges elfogadásáróldönt, a döntésre nyitva álló határido - az (1)bekezdésto˝l függetlenül - nem haladhatja meg

a) a 7 hónapot, ha az állami adóhatóság a251/F. § (1) bekezdésben, illetoleg

b) a 8 hónapot, ha az állami adóhatóság a251/F. § (2) bekezdésbenmeghatározott jogával élt.

251/I. §6


(1) Abban az esetben, ha az államiadóhatóság az adó-visszatéríttetési kérelemelfogadásáról vagy részleges elfogadásáróldönt, az adóvisszatérítésro˝l a döntésmeghozatalával egyidejuleg, de legkéso˝bb azattól számított 10 munkanapon belül

Jogtár

80. oldal


intézkedik.(2)1

1 Megállapította: 2011. évi CLXVI. törvény 67. §. Hatályos: 2012. I. 1-to˝l.

Az adóvisszatérítés átutalással történik,a belföldön nem letelepedett adóalany által azadó-visszatéríttetési kérelemben megjelöltfizetési számlára. Az adóvisszatérítés napjánakaz a nap számít, amelyen az átutalásra azállami adóhatóság megbízást adott.

(3)2

2 Megállapította: 2011. évi CLXVI. törvény 67. §. Hatályos: 2012. I. 1-to˝l.

Az adóvisszatérítés átutalásánakköltsége a belföldön nem letelepedettadóalanyt terheli, ha az átutalás nem belföldönvezetett fizetési számlára történik. Ebben azesetben a költség a visszatérítendo˝ adóbóltartandó vissza.

(4) Abban az esetben, ha az államiadóhatóság az adóvisszatérítést késedelmesenteljesíti, a késedelem minden napjára akésedelmi pótlékkal azonos mértéku kamatotfizet. Nem terheli kamatfizetési kötelezettségaz állami adóhatóságot, ha a belföldön nemletelepedett adóalany a 251/F. § (1) és (2)bekezdésében említett megkeresésre adöntésre nyitva álló határidon belül érdembennem adott hiánytalan választ.

251/J. §3


Az állami adóhatóság a belföldönnem letelepedett adóalany nevére szóló, azügylet teljesítését tanúsító, a 127. § (1)bekezdésének a), c) és d) pontjában említettokiratot, amelyet eredeti példányban vagyhiteles másolatban nyújtottak be, és az nemelektronikus formában létrehozott okirat,legkéso˝bb az adó-visszatéríttetési kérelemro˝lszóló döntés meghozatalával egyidejulegvisszaküldi a belföldön nem letelepedettadóalanynak.

251/K. §4


(1) A visszatérített adót abelföldön nem letelepedett adóalany kötelesvisszafizetni, ha a visszatérítés - akár ajogalap, akár az összegszeru˝ség tekintetében -az adó-visszatéríttetési jog keletkezésekorfennálló vagy azt követoen beállójogszabálysértés következtében történt.

(2) Abban az esetben, ha a belföldön nemletelepedett adóalany az (1) bekezdésbenmeghatározott kötelezettségét megállapítódöntésnek nem tesz eleget, az államiadóhatóság

a) a visszafizetendo˝ adót a belföldön nemletelepedett adóalanyt megilleto esedékesvisszatérítendo˝ adóból levonhatja, vagy

b) a belföldön nem letelepedett adóalany

további adó-visszatéríttetési jogánakérvényesítésére irányuló eljárást vagyeljárásokat felfüggesztheti mindaddig, amígvisszafizetési kötelezettségének eleget nemtesz.

251/L. §5


(1) Az állami adóhatóság avisszatérített adót érinto, a 251. § (1)bekezdésében meghatározott

a) kiigazítást a 251. § (2) bekezdése szerintiesetben az ott említett adó-visszatéríttetésikérelem elbírálása során veszi figyelembe;

b) kiigazításról a 251. § (3) bekezdéseszerinti esetben az ott említett nyilatkozatelbírálása alapján dönt, és intézkedik akiigazítással érintett különbözet visszafizetésikötelezettségének eloírásáról vagyátutalásáról.

(2) Az (1) bekezdés b) pontja szerintieljárásra egyebekben az adó-visszatéríttetésijog érvényesítésére irányuló eljárásravonatkozó rendelkezéseket kell megfeleloenalkalmazni.

251/M. §6

6 Beiktatta: 2009. évi CX. törvény 41. §. Hatályos: 2010. I. 1-to˝l. Ettol az idoponttól kezdo˝doen kell alkalmazni. Lásd: 2009. éviCX. törvény 61. § (1), (9).

(1) Az elismert harmadikállamban letelepedett adóalany az adó-visszatéríttetési kérelmet, a kérelemmellékleteként csatolandó vagy késobbbenyújtandó okiratokat és egyéb írásosnyilatkozatokat - ha e fejezet rendelkezéseibo˝lkifejezetten más nem következik -elektronikus formában és elektronikus úton isbenyújthatja az állami adóhatósághoz, feltéve,hogy adó-visszatéríttetési kérelmébenelektronikus kapcsolattartásra szolgáló címetis megjelöl, egyúttal nyilatkozik arról is, hogyrendelkezik az elektronikus kapcsolattartáshozszükséges eszközökkel. Ebben az esetben azállami adóhatóság az adó-visszatéríttetésieljárás során a 251/D. § (1) bekezdésébenmeghatározottak szerint jár el.

(2) Az elismert harmadik állambanletelepedett adóalany mellett az államiadóhatóság szintén az (1) bekezdésbenemlített, az elektronikus kapcsolattartásravonatkozó szabályok szerint jár el az elismertharmadik államban letelepedett adóalany adó-visszatéríttetési kérelmének elbírálása során a251/F. § (1) és (2) bekezdésében említettmegkeresésének a 251/F. § (1) bekezdésénekb) és c) pontjában meghatározott címzettekkeltörténo közlése során, ha azok - az állami

Jogtár

81. oldal


adóhatóságnak a címzettek bejelentése,illetoleg az elismert harmadik állambanletelepedett adóalany bejelentése alapjánvezetett nyilvántartása szerint - rendelkeznekaz elektronikus kapcsolattartáshoz szükségeseszközökkel.

251/N. §1


(1) Az e fejezetben szabályozottadó-visszatéríttetési jog illeti meg a 200. § (3)bekezdésében említett nem adóalany jogiszemélyt is azzal, hogy

a) adó-visszatéríttetési joga kizárólag a 203.§ szerint megállapított elozetesen felszámítottadóra terjed ki;

b) adó-visszatéríttetési jogát az elismertharmadik államban letelepedett adóalanyravonatkozó szabályok szerint érvényesítheti.2


(2) A 200. § (3) bekezdésében említett nemadóalany jogi személyre vonatkozó adó-visszatéríttetési kérelem kötelezoadattartalmát, formátumát és kitöltésénekmódját külön jogszabály állapítja meg.

XIX. Fejezet

ELEKTRONIKUS ÚTON NYÚJTOTTSZOLGÁLTATÁSOKKAL KAPCSOLATOS

KÜLÖNÖS SZABÁLYOK

252. § (1) A 47. §-ban említett esetben az aszolgáltatást nyújtó adóalany, aki (amely) azott meghatározottakon kívül a Közösségterületén nem teljesít más olyantermékértékesítést, szolgáltatásnyújtást,termék Közösségen belüli beszerzését, amelyután a Közösség bármely tagállamának jogaszerint adót kell fizetnie, a szolgáltatásnyújtásKözösség területén történo megkezdésétmegelozoen kérelmezheti, hogy ot az államiadóhatóság ilyen minoségében nyilvántartásbavegye.

(2) Az állami adóhatóság a kérelmetkizárólag abban az esetben utasíthatja el, ha azadóalanyt a Közösség valamely mástagállamában már ilyen minoségébennyilvántartásba vették, vagy erre irányulókérelmét a Közösség valamely mástagállamában már benyújtotta és annakelbírálása jogerosen még nem zárult le.

(3) Abban az esetben, ha az adóalanyt azállami adóhatóság ilyen minoségébenbelföldön nyilvántartásba vette, az adóalany

szolgáltatásnyújtására a törvény rendelkezéseitaz e fejezetben, valamint az Art.-benmeghatározott eltérésekkel kell alkalmazni.

253. § (1)3

3 Számozását módosította: 2009. évi CX. törvény 42. §.

Az adóalany a belföldinyilvántartásba vételének idoszakábankeletkezett elozetesen felszámított adólevonására nem jogosult, megilleti azonbanannak a XVIII. fejezet rendelkezései szerintivisszatéríttetése.

(2)4


Az (1) bekezdés szerinti jogát azadóalany az elismert harmadik állambanletelepedett adóalanyra vonatkozó szabályokszerint érvényesítheti azzal, hogy esetében

a) a 244. § helyett a 252. § alkalmazandó;b) az e fejezet szerinti jogállást nem kell

igazolni.

HARMADIK RÉSZ

VEGYES, ÉRTELMEZO ÉS ZÁRÓRENDELKEZÉSEK

XX. Fejezet

VEGYES RENDELKEZÉSEK

Gazdasági célú letelepedés

254. § (1) Az adóalany ott telepedik legazdasági céllal, ahol gazdaságitevékenységének székhelye vagy állandótelephelye van.

(2) Abban az esetben, ha e törvény agazdasági célú letelepedés helyéhez joghatástfuz, és az adóalanynak az (1) bekezdésbenemlített székhelye mellett egy vagy többállandó telephelye is van, a joghatást aszékhelynek vagy annak az állandótelephelynek kell betudni, amely az adottügylet teljesítésével a legközvetlenebbülérintett.

(3) A (2) bekezdést kell megfeleloenalkalmazni az adóalany lakóhelyére vagyszokásos tartózkodási helyére abban azesetben, ha nincs gazdasági célú letelepedésihelye.

Jogtár

82. oldal


Szokásos piaci ár

255. § (1) Szokásos piaci ár az a teljespénzösszeg, amelyet tisztességesversenyfeltételek mellett az adotttermékértékesítéssel vagyszolgáltatásnyújtással összehasonlíthatókörülmények között a teljesítés helye szerintiállamban és a teljesítés idopontjában abeszerzo˝nek vagy az igénybevevo˝nek fizetniekellene egy tole független értékesíto˝nek vagynyújtónak.

(2) Összehasonlítható körülményekhiányában - az (1) bekezdésto˝l eltéroen - aszokásos piaci ár:

a) termék értékesítése esetében nem lehetalacsonyabb a termék vagy az ahhoz hasonlótermék beszerzési áránál, ilyen ár hiányábanpedig a teljesítés idopontjában megállapítotteloállítási értékénél;

b) szolgáltatás nyújtása esetében nem lehetalacsonyabb annál a pénzben kifejezettösszegnél, amely a nyújtónál a teljesítésérdekében kiadásként felmerül.

Átváltási árfolyam

256. § (1)1


Ahol e törvény euróbanmeghatározott pénzösszeget említ, ott azannak megfelelo forintösszegmegállapításához a 2003. évi unióscsatlakozási szerzo˝dést kihirdeto törvényhatálybalépésének napján érvényes, az MNBáltal közzétett hivatalos forint/euródevizaárfolyamot (252,19 forint/euró) kellalkalmazni azzal, hogy az átváltáseredményeként kapott pénzösszeget - amatematikai kerekítési szabályokalkalmazásával - 100 000 forintra, illetoleg haaz átváltás eredményeként kapott összeg nemhaladja meg a 100 000 forintot, 1000 forintrakell kerekíteni.

(2) Az (1) bekezdés egyéb rendelkezéseineksérelme nélkül a 99. § (1) bekezdésének a)pontjában említett esetben a tárgy naptári évegészére alkalmazandó forintösszegmegállapításához a tárgy naptári évetmegelozo év október hónapjának elsomunkanapján érvényes árfolyamot kellalkalmazni.2


Egyes adókötelezettségek alóli mentesülés

257. § (1)3


Az adót önadózássalmegállapító, a (2) bekezdésben meghatározottadófizetésre kötelezett, akinek (amelynek) azadott adómegállapítási idoszakban nincs olyanönadózással megállapítandó fizetendo adója,amelyrol ellenkezo˝ esetben az államiadóhatóságnak bevallást kell tennie, illetvenincs az Art. szerinti összesíto˝ nyilatkozatbenyújtási kötelezettséget keletkezteto˝közösségi kereskedelemmel kapcsolatosügylete, és adólevonásra nem jogosult vagyadólevonásra jogosult ugyan, de ugyanezenadómegállapítási idoszakban adólevonásijogot nem gyakorol, mentesül az adottadómegállapítási idoszakra vonatkozóan azArt. szerinti bevallástételi kötelezettség alól.

(2) A bevallástételi kötelezettség alól akövetkezo˝k mentesülnek:

a) az az adóalany, aki (amely) kizárólag a85. § (1) bekezdése, 86. § (1) bekezdése vagy87. §-a szerint adómentes termékértékesítést,szolgáltatásnyújtást végez;

b) az az adóalany, aki (amely) ilyenminoségében

ba) alanyi adómentességben részesül;bb) mezogazdasági tevékenységet

folytatóként jár el.

Adóvisszatérítés kérelemre4


257/A. §5


(1) Külföldi illetoséguadományozótól származó pénzbeni adomány,segély (a továbbiakban együtt: adomány)esetében, ha annak kedvezményezettjeigazoltan a 85. § (4) bekezdés b)-f) pontjábanfelsorolt személyek, szervezetek valamelyike,az állami adóhatóság - a kedvezményezettírásos kérelmére - visszatéríti a termékbeszerzéséhez, szolgáltatás igénybevételéhezkapcsolódóan rá áthárított és az ellenértékrészeként megtérített, illetoleg az általafizetendo adóként is megállapított elozetesenfelszámított adót, feltéve, hogy

a)6

6 Módosította: 2011. évi CLXXV. törvény 175. § c), 2013. évi CXXXIII. törvény 111. § b).

a termék beszerzése, szolgáltatásigénybevétele a kedvezményezettalapszabályában (alapító okiratában) megjelöltolyan tevékenységnek ellátását szolgálja,amely az egyesülési jogról, a közhasznú

Jogtár

83. oldal


jogállásról, valamint a civil szervezetekmuködéséro˝l és támogatásáról szóló törvényalapján közhasznú tevékenység, egyházi jogiszemélynek minosülo kedvezményezettesetében pedig a külön törvénybenmeghatározott feltételeknek megfelelotevékenység,

b) az adományozó az adomány összegét - azadóügyi illetosége szerinti állam joga szerint -a vonatkozó adózási rendelkezésekkelösszhangban számolta el,

c) az adományozó az adományfelhasználását kifejezetten ahhoz a feltételhezköti, hogy a kedvezményezettet mentesítenikell a termékek, szolgáltatások árába (díjába)belefoglalt adó viselése alól, és

d) a kedvezményezettet az adólevonási jogegészben vagy részben nem illeti meg.

(2) Az adó-visszatéríttetési jog legfeljebbolyan hányadban illeti meg akedvezményezettet, amilyen hányadban az (1)bekezdés a) pontjában meghatározotttevékenység, feladat ellátását szolgálókiadásokból az adomány összege részesedik.

XXI. Fejezet

ÉRTELMEZO RENDELKEZÉSEK

258. § (1) A Közösség tagállamaiban az etörvényben használt "adó" kifejezés jelentéséta 9. számú melléklet tartalmazza.

(2) E törvény alkalmazásában az "adó"kifejezés harmadik állam esetében olyan adótvagy adójellegu˝ befizetést jelent, amelylényeges szabályozási tartalmában alapveto˝ena következo˝ elvek érvényesülésének teszegyüttesen eleget

a) típusa szerint: közvetett;b) a költségvetési bevétel valós realizálási

helye szerint: végso fogyasztást terhelo;c) a termékek, szolgáltatások forgalmához

való fizetési kötelezettség kapcsolódásaszerint: minden forgalmi szakaszra kiterjedo;

d) beszedésének módja szerint:adóhalmozódást kiküszöbölo.

(3) E törvény alkalmazásában az "adószám"kifejezés

a)1


Magyarország esetében a belföldönadófizetésre kötelezettként nyilvántartásba vettegyedi azonosítására szolgáló, az Art.-benmeghatározott adószámot (közösségi

adószámot), csoportazonosító számot jelenti;b) a Közösség más tagállamai esetében a

tagállamban az (1) bekezdés szerintmeghatározott adó fizetésére kötelezettkénthatósági nyilvántartásba vett egyediazonosítására szolgáló olyan betubol és/vagyszámból álló jelet jelenti, amely a tagállamjoga szerint tartalmában megfelel a Héa-irányelv 215. cikkének;

c) harmadik állam esetében az adottállamban a (2) bekezdésnek megfelelo adófizetésére kötelezettként hatóságinyilvántartásba vett egyedi azonosításáraszolgáló jelet jelenti.

(4) E törvény alkalmazásában a "jövedékitermék" és a "jövedéki adó" kifejezés

a)2


Magyarország esetében a Jöt. hatálya alátartozó terméket és a Jöt. alapján fizetett vagyfizetendo adót jelenti;

b) a Közösség más tagállamai esetében azt aterméket és azt az adót jelenti, amely termékreés adóra a tagállamnak az a joga vonatkozik,amely tartalmában megfelel a Jövedékiadó-irányelv rendelkezéseinek, figyelemmel azenergiatermékek és a villamos energiaközösségi adóztatási keretének átszervezéséro˝lszóló 2003/96/EK tanácsi irányelv 3. cikkéreis, kivéve a földgázcso˝vezeték-hálózatonkeresztül szállított gázt és a villamos energiát,valamint az e termékek után - az elozoekszerint meghatározott - fizetett vagy fizetendoadót.

259. § E törvény alkalmazásában1. adóbiztosíték: az adó megfizetésének

biztosítására szolgáló összeg, amelyet a Vámtv.-nek a vámbiztosíték nyújtására vonatkozórendelkezéseinek megfelelo alkalmazásávalnyújtanak, és amely összegében

a) a 95. § szerinti adómentesség esetébenmegfelel a termék vámjogi szabad forgalombabocsátására irányuló eljárásban megállapítottadónak;

b) az adóraktározási eljárás soránkiraktározandó/kiraktározott termék esetébenmegfelel a termék szokásos piaci áránakfigyelembevételével megállapított fizetendoadónak;

1/A.3


adattartalom sértetlensége: aszámlának a törvényben eloírt adattartalmátnem változtatták meg;

2.4

4 Megállapította: 2009. évi CX. törvény 43. §. Módosította: 2011. évi CLVI. törvény 131. § 17.

állandó telephely: a székhelyen kívül agazdasági tevékenység helyhez kötöttfolytatására huzamosabb idotartamra létesített

Jogtár

84. oldal


vagy arra szánt földrajzilag körülhatárolt hely,amelyen a gazdasági tevékenység -székhelyhez képesti - önálló folytatásáhozszükséges egyéb feltételek is ténylegesenrendelkezésre állnak, ideértve az adóalanykereskedelmi képviseletét is, de csakannyiban, amennyiben a 37. § (1)bekezdésének alkalmazásában az adóalanykereskedelmi képviselete a legközvetlenebbülérintett, kivéve, ha az Európai Unió kötelezojogi aktusa ettol eltéroen rendelkezik;

3. áruminta: a képviselt terméknek kisebb ésjellemzo része vagy mennyisége, amelyetkizárólag a képviselt termék bemutatásánakcéljára adnak, és amely fizikai állapotánál,vagyoni értékénél fogva más cél elérésére nemis alkalmas;

4. bérbeadás, -vétel: a bérleti szerzo˝désenalapuló jogviszony mellett minden olyanegyéb jogviszony is, amelynek tartama alatt ajogosult az ellenérték egészét vagy túlnyomórészét a termék idoleges használatáért térítivagy téríteni köteles a kötelezettnek;

5.1


elektronikus számla: az e törvénybeneloírt adatokat tartalmazó számla, amelyetelektronikus formában bocsátottak ki ésfogadtak be;

6. ellenérték: bármilyen vagyoni elony,ideértve a meglévo követelés mérsékléséreelismert vagyoni értéket is, de ide nem értve akártérítést;

6/A.2


eredet hitelessége: a terméketértékesíto˝, a szolgáltatást nyújtó vagy aszámlát kibocsátó azonosságának biztosítása;

7.3


építési telek: az olyana) telek, amely beépítésre szánt területen

fekszik, az építési szabályoknak megfeleloenkialakított, a közterületnek gépjármu˝-közlekedésre alkalmas részéro˝l az adottközterületre vonatkozó jogszabályi eloírásokszerint, vagy önálló helyrajzi számon útkéntnyilvántartott magánútról gépjármu˝velközvetlenül, zöldfelület, illetve termoföldsérelme nélkül megközelítheto˝, és amelyneka közterülettel vagy magánúttal közöshatárvonala legalább 3,00 m, továbbá amelyegyúttal nem minosül beépített ingatlannak,

b) telek vagy telkek csoportja, amely anyomvonal jellegu építmények elhelyezéséreszolgál (építési terület) és amely egyúttalnem minosül beépített ingatlannak;

7/A.4


halottszállító személygépkocsi: az

olyan személygépkocsi, amelyet a közútijármuvek muszaki megvizsgálásáról szólórendelet szerinti halottszállító kocsikénttüntetnek fel a jármunyilvántartásban;

8. készpénz-helyettesíto˝ fizetési eszköz: ahitelintézetekro˝l és a pénzügyivállalkozásokról szóló törvénybenmeghatározott készpénz-helyettesíto˝ fizetésieszköz;

9. kis érték: a juttatott vagyoni elony értékenem haladja meg az 5000 forintnak megfelelopénzösszeget, amelyet a termék átengedéskori- adót is tartalmazó - szokásos piaci áránakalapulvételével kell megállapítani;

9/A.5

5 Megállapította: 2013. évi CXXXIII. törvény 110. §. Hatályos: 2013. VIII. 1-to˝l.

közcélú adomány: a közhasznúszervezet részére törvényben meghatározottközhasznú tevékenysége támogatására,valamint az egyházi jogi személy részéretörvényben meghatározott tevékenységetámogatására fordított termék, szolgáltatás,feltéve hogy

a) az ügyletre vonatkozó okirat, egyébkörülmény valós tartalma alapján nemállapítható meg, hogy az nem vagy csaklátszólag szolgálja a közhasznú, a közérdeku˝,továbbá az egyházi jogi személy esetébentörvényben meghatározott tevékenységét,

b) az nem jelent vagyoni elonyt azadományozónak, az adományozó tagjánakvagy részvényesének, vezetotisztségviselo˝jének, felügyelobizottsága vagyigazgatósága tagjának, könyvvizsgálójának,illetve ezen személyek vagy a természetesszemély tag vagy részvényes közelihozzátartozójának azzal, hogy nem minosülvagyoni elonynek az adományozó nevére,tevékenységére történo utalás, és

c) az adományozó rendelkezik a közhasznúszervezet, illetve az egyházi jogi személy általkiállított olyan igazolással, amely tartalmazzaaz adományozó és az adományozott nevét,székhelyét vagy állandó lakóhelyét,adószámát, adószám hiányában egyediazonosítására szolgáló jelét és a támogatottcélt;

10. külföldi utas: az a természetes személy,aki Közösség egyetlen tagállamának semállampolgára, és nem jogosult a Közösségegyetlen tagállamában sem állandótartózkodásra, továbbá az, aki a Közösségvalamely tagállamának állampolgára ugyan,de lakóhelye a Közösség területén kívül van;

Jogtár

85. oldal


11.1


lakóhely: tartós ottlakásra szolgálóhely, amellyel a természetes személyszemélyes és gazdasági kapcsolatai alegszorosabbak (létérdekek központja),kivéve, ha az Európai Unió kötelezo jogiaktusa ettol eltéroen rendelkezik;

12. lakóingatlan: lakás céljára létesített és azingatlan-nyilvántartásban lakóház vagy lakásmegnevezéssel nyilvántartott vagy ilyenkéntfeltüntetésre váró ingatlan. Nem minosüllakóingatlannak a lakás rendeltetésszeru˝használatához nem szükséges helyiség mégakkor sem, ha az a lakóépülettel egybeépült,így különösen: a garázs, a muhely, az üzlet, agazdasági épület;

13. nem független felek: olyan, jogilagegyébként egymástól független felek, akik(amelyek)

a) egymás viszonylatában kapcsoltvállalkozások;

b) között névre szóló tulajdonosi (tagsági)jogviszony áll fenn;

c) között az egyik fél a másik félnek vezetotisztségviselo˝je vagy felügyelobizottsági tagja;

d) között a 6. § (5) bekezdése szerintiviszony áll fenn;

e) egymás közeli hozzátartozói, vagy az a)-d) alpontokban meghatározottak közelihozzátartozója;

14. pénz: a névértéken elfogadott pénz;15. pénzhelyettesíto˝ eszköz: utalvány, egyéb

fizetési megbízás vagy ígérvény - ide nemértve a pénzt és a készpénz-helyettesíto˝fizetési eszközt -, ha azzal a kötelezettpénztartozást térít meg, feltéve, hogy annakjogosult általi elfogadásával a jogosult eredetipénzkövetelése a kötelezettel szembenmegszu˝nik;

16. pénzügyi eszköz: a befektetésivállalkozásokról és az árutozsdeiszolgáltatókról, valamint az általuk végezheto˝tevékenységek szabályairól szóló törvénybenmeghatározott pénzügyi eszköz, kivéve azt apénzügyi eszközt, amelynek megszerzéseegyúttal az abban megjelölt terméktulajdonjogának megszerzését is jelenti;

17.2

2 Módosította: 2010. évi CLXXXV. törvény 226. § (2) 1., 2.

rádiós és audiovizuálismédiaszolgáltatások: a nyilvánosság számáravételre szánt, megszerkesztett rádió-, illetolegtelevízió-musornak a médiaszolgáltató általieloállítása, elektronikus jelek formájában valómegjelenítése és a felhasználó

vevokészülékéhez történo továbbítása vagytovábbjuttatása;

18.3

3 Megállapította: 2011. évi CLVI. törvény 129. §. Módosította: 2013. évi XXXVII. törvény 55. § (6).

sorozat jelleg: ha 2 naptári éven belülnegyedik vagy további építési telket(telekrészt) és/vagy beépítés alatt álló vagybeépített új ingatlant értékesítenek, valamint ará következo˝ 3 naptári éven belül továbbiépítési telket (telekrészt) és/vagy beépítés alattálló vagy beépített új ingatlant értékesítenekazzal, hogy ha olyan építési telket (telekrészt)és/vagy beépítés alatt álló vagy beépített újingatlant értékesítenek,

a) amely tulajdon kisajátításának tárgyátképezi, vagy

b) amelynek szerzése az értékesíto˝nél - azilletékekrol szóló törvény alapján - öröklésiilleték tárgyát képezte,az az elozoekben említett darabszámbabeleszámít ugyan, de önmagában nem minosülsorozat jellegunek, továbbá azon - lakóterületbesorolású - építési telkek (telekrészek),amelyeket telekmegosztással egyazon építésitelekbol (telekrészbo˝l) alakítottak ki -darabszámtól függetlenül - az elozoekbenemlített darabszámba egy építési telekként(telekrészként) számítanak be;

19.4


székhely: a gazdasági tevékenységfolytatásának az a helye, ahol a központiügyvezetés helye van, kivéve, ha az EurópaiUnió kötelezo jogi aktusa ettol eltéroenrendelkezik;

20.5


szokásos tartózkodási hely: adottnaptári évben az adott állam területén atermészetes személy tartózkodásánakidotartama összességében - a ki- és beutazásnapját is egész naptári napnak számítva - eléri,vagy meghaladja a 183 napot, kivéve, ha azEurópai Unió kötelezo jogi aktusa ettoleltéroen rendelkezik;

21. tárgyi eszköz: az ingatlan, valamint azolyan ingó termék, amely vállalkozáson belülirendeltetésszeru˝ használatot feltételezve,legalább 1 évet meghaladó idotartambanszolgálja a gazdasági tevékenység folytatását;

22. továbbértékesítési cél: a mástól szerzetttermék saját használat vagy egyéb módontörténo hasznosítás nélküli értékesítése, amelyértékesítéskori használati értékében legfeljebbcsak a kereskedelemben szokásosértékváltozás miatt tér el a szerzéskorihasználati értékéto˝l;

23. telekommunikációs szolgáltatások: jel,

Jogtár

86. oldal


írás, kép, hang vagy bármely természetu˝ egyébértelmezheto˝ információ továbbítása,kibocsátása és vétele rádiós, optikai vagyegyéb elektromágneses rendszeren keresztül,ideértve az ezek továbbítására, kibocsátásáraés vételére szolgáló rendszerek használatáravonatkozó jogok idoleges vagy véglegesátengedését, valamint a globális információshálózatokhoz való hozzáférés biztosítását is;

24. termék fuvarozása: az is, ha azértékesített termék közlekedési eszköz, ésannak fuvarozása oly módon történik, hogy afuvarozás megkezdésének és befejezésénekhelye közötti távolságot a közlekedésben magaaz értékesített közlekedési eszköz teszi meg;

25. új közlekedési eszköz:a) szárazföldi közlekedési eszköz esetében

azt a gépjármu˝vet jelenti, amelynek beépítetterogépének hengeru˝rtartalma meghaladja a 48

cm3-t, vagy teljesítménye meghaladja a 7,2kilowattot, feltéve, hogy az értékesítésteljesítésekor az elso forgalomba helyezésto˝lszámítva legfeljebb 6 hónap telt el, vagy azáltala megtett távolságból legfeljebb 6000kilométert tett meg;

b) víziközlekedési eszköz esetében azt ajármuvet jelenti, amelynek hosszúságameghaladja a 7,5 métert - kivéve: a nyílttengeri forgalomban használt olyan jármuvet,amelyet kereskedelmi személyszállításra,egyéb kereskedelmi, ipari és halászatitevékenységre, valamint tengeri mentésre vagysegítségnyújtásra használnak, továbbá apartmenti halászati tevékenységre használtjármuvet is -, feltéve, hogy az értékesítésteljesítésekor az elso forgalomba helyezésto˝lszámítva legfeljebb 3 hónap telt el, vagy azáltala hajózott órákból legfeljebb 100 óráthajózott;

c) légiközlekedési eszköz esetében azt ajármuvet jelenti, amelynek teljes felszállásitömege meghaladja az 1550 kilogrammot -kivéve: azt a jármuvet, amelyet kizárólag vagytúlnyomó részben nemzetközilégikereskedelmi forgalomban részt vevovállalkozás használ - feltéve, hogy azértékesítés teljesítésekor az elso forgalombahelyezésto˝l számítva legfeljebb 3 hónap telt el,vagy az általa repült órákból legfeljebb 40 órátrepült;

25/A.1


üzletág: a vállalkozásnak olyanmuködo egysége, amely szervezeti

szempontból függetlenül, a hozzá tartozóvagyonnal alkalmas az önálló gazdaságitevékenység tartós folytatására;

26. vevoi készlet:a) belföldön a termék leendo beszerzo˝jének

saját raktárába vagy általa bérelt raktárbakészletezésre fizikailag betárolt olyan terméketjelenti, amely a tárolás tartama alatt a termékleendo értékesíto˝jének tulajdonosirendelkezése alatt áll, anélkül, hogy ez idoalatt a termék használatára, egyéb módontörténo hasznosítására - ide nem értve akipróbálást és a próbagyártást - bárki jogosultlenne, továbbá a termékértékesítésteljesítésével egyúttal, amelyet a termékleendo beszerzo˝je kezdeményez, a termékfizikai kitárolása is megtörténik;

b) a Közösség más tagállamában azt ajogintézményt jelenti, amely a tagállam jogaszerint a belföldrol továbbított termékhez alényeges szabályozási tartalmat illetoenugyanolyan vagy ahhoz hasonló joghatásokatfuz, mint amelyeket e törvény az a) alpontszerinti esetre rendel.

XXII. Fejezet

ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK

Felhatalmazás

260. § (1)2


Az adópolitikáért felelosminiszter felhatalmazást kap arra, hogyrendeletben állapítsa meg

a)3


az adó-visszatéríttetési joggyakorlásához fuzodo, a közhasznútevékenységet folytató személyt, szervezetet[100. § (2) bekezdése], továbbá a külföldiilletoségu adományozót és a tole származópénzbeni adomány kedvezményezettjét [257/A. §] terhelo igazolási kötelezettségeket,valamint az adó-visszatéríttetési kérelmekkötelezo adattartalmát és az utólagosadóvisszatérítés egyes eljárási szabályait;4

4 Lásd: 15/2010. (XII. 28.) NGM rendelet.

b) a Közösség más tagállamában [244. § (2)bekezdésének a) pontja] és az elismertharmadik államban [244. § (2) bekezdésénekb) pontja] letelepedett adóalanyra, valamint a200. § (3) bekezdésében említett nemadóalany jogi személyre vonatkozó adó-

Jogtár

87. oldal


visszatéríttetési kérelem kötelezoadattartalmát, formátumát és kitöltésénekmódját, továbbá az elismert harmadikállamban letelepedett adóalanyt és a 200. § (3)bekezdésében említett nem adóalany jogiszemélyt terhelo igazolási kötelezettségeket;1

1 Lásd: 32/2009. (XII. 21.) PM rendelet.

c)2

2 Megállapította: 2012. évi CCVIII. törvény 51. § (2). Hatályos: 2013. I. 1-to˝l.

a számla és a nyugta kiállításánakmódjára vonatkozó szabályokat, ideértve anyugtakibocsátási kötelezettség kötelezo gépikiállítással történo megállapítását is;3

3 Lásd: 3/2013. (II. 15.) NGM rendelet, 48/2013. (XI. 15.) NGM rendelet, 49/2013. (XI. 15.) NGM rendelet.

d)4


a számla és a nyugta adóigazgatásiazonosítására vonatkozó szabályokat;

e)5


a gépi nyugta-, illetve nyugta- ésszámlaadásra szolgáló pénztárgéppel rögzítettadatok állami adóhatóság felé történoadatszolgáltatásának és az állami adóhatóságáltal a pénztárgépek muködése felett gyakoroltfelügyeletnek a szabályait, a közvetlenadatlekérdezéssel megvalósítottadatszolgáltatás teljesítése alóli egyedimentesítés szabályait;6

6 Lásd: 3/2013. (II. 15.) NGM rendelet, 48/2013. (XI. 15.) NGM rendelet.

f)7


a gépi nyugta-, illetve nyugta- ésszámlaadásra szolgáló pénztárgép, taxaméterforgalmazása engedélyezésének szabályait -ide értve az engedélyezésre hatáskörrelrendelkezo˝ szerv kijelölését is -, aforgalmazási engedély kiadásának muszaki ésszemélyi követelményeit, a forgalmazásiengedély kiadásáért, módosításáért,kiterjesztéséért fizetendo igazgatásiszolgáltatási díj mértékét, valamint a díjbeszedésével, kezelésével, nyilvántartásával ésvisszatérítésével kapcsolatos részletesszabályokat;8


g)9


a pénztárgép, taxaméter szervizelésénekés üzemeltetésének szabályait, a szervizeknyilvántartására és a nyilvántartásba vételére,nyilvántartásból való törlésére, a muszerésziigazolványra, annak kiadására, érvényességéreés visszavonására vonatkozó szabályokat;10

10 Lásd: 3/2013. (II. 15.) NGM rendelet, 48/2013. (XI. 15.) NGM rendelet, 49/2013. (XI. 15.) NGM rendelet, 50/2013. (XI. 15.)NGM rendelet.

h)11


a pénztárgép forgalmazásával,üzemeltetésével, szervizelésével kapcsolatoskötelezettségek ellenorzésére vonatkozószabályokat;12


i)13


a számlázási funkcióval rendelkezo˝programokkal szembeni követelményeket és aszámlázási funkcióval rendelkezo˝ programokértékesítésére és használatára vonatkozóadatszolgáltatási kötelezettségre vonatkozószabályokat.

(2) Az adópolitikáért felelos miniszterfelhatalmazást kap arra, hogy - a külpolitikáértés a honvédelemért felelos miniszterrelegyetértésben - rendeletben állapítsa meg a107. § szerinti adómentességhez, illetoleg adó-visszatéríttetési jog gyakorlásához fuzodoigazolási kötelezettséget, az adó-visszatéríttetési kérelem kötelezoadattartalmát, valamint az utólagos adó-visszatéríttetés eljárási szabályait.14

14 Lásd: 15/2008. (V. 16.) PM rendelet, 11/2010. (III. 31.) PM rendelet.

(3) Az adópolitikáért felelos miniszterfelhatalmazást kap arra, hogy - azinformatikáért felelos miniszterrelegyetértésben - rendeletben állapítsa meg azelektronikus úton kibocsátott számla és azabban foglalt adattartalom sértetlensége éseredetiségének hitelessége biztosításáravonatkozó szabályokat.15

15 Lásd: 46/2007. (XII. 29.) PM rendelet.

Hatályba lépteto rendelkezések

261. § (1) Ez a törvény - a (2) és (3)bekezdésben meghatározott eltéréssel - 2008.január 1. napján lép hatályba, rendelkezéseit -a (4)-(8) bekezdésekben meghatározotteltérésekkel és a 269. §-ban foglaltakfigyelembevételével - ettol az idoponttólkezdodoen kell alkalmazni.

(2) A 8. §, valamint az Art. - e törvénnyelmegállapított - 22/A. §-a és 33. §-ának (9)bekezdése, továbbá az Art. - e törvénnyelmódosított - 178. §-ának 1. pontja e törvénykihirdetése napján lép hatályba azzal, hogy acsoportos adóalanyiságot engedélyezo˝, 2008.január 1. napját megelozoen jogeroreemelkedett határozatok esetében a határozatjogerore emelkedéséhez fuzodojogkövetkezményeket 2008. január 1. napjától

Jogtár

88. oldal


kell alkalmazni.(3) A 20. § (5) bekezdésében, a 30. § (4)

bekezdésében, a 80. § (2) bekezdésének b)pontjában, a 88. § (1) bekezdésében, a 218. §(1) bekezdésében, a 220. § (1) bekezdésében, a224. § (1) bekezdésében, a 237. § (1)bekezdésében és a 239. § (1) bekezdésébenmeghatározott választási jog gyakorlásáravonatkozó elozetes bejelentésikötelezettséggel összefüggo˝ rendelkezések etörvény kihirdetésének napján lépnek hatálybaazzal, hogy azokat ettol az idoponttólkezdodoen lehet az állami adóhatóság felételjesíteni úgy, hogy az azokhoz fuzodojogkövetkezményeket 2008. január 1. napjátólkell alkalmazni, feltéve, hogy e törvényrendelkezéseibo˝l más nem következik.

(4) Ha a tulajdon kisajátítása egyúttaltermék értékesítését is eredményezi, e törvényrendelkezéseit azokban az esetekben kellalkalmazni eloször, amelyekben a tulajdonkisajátítására irányuló eljárás 2008. január 1.napján vagy azt követoen indul.

(5) Adóvisszaigénylési, illetoleg-visszatéríttetési ügyekben a 99., 100., 107. és108. §-okat, valamint a XVIII. fejezetrendelkezéseit azokban az esetekben kellalkalmazni eloször, amelyekben azadóvisszaigénylési, illetoleg - visszatéríttetésijog 2008. január 1. napján vagy azt követoenkeletkezik.

(6) Azokban az esetekben, amelyekben azadóalany a 2007. évet érintoen a rá vonatkozóutolsó bevallási idoszakban az Áfa tv. [262. §]rendelkezései szerint negatív elojeluelszámolandó adót állapít meg, és e törvényhatálybalépését követoen annakvisszaigénylését kérelmezi az államiadóhatóságtól, adó-visszaigénylési kérelménekbenyújtására és annak elbírálására - azadóalany elozetes bejelentése alapján - a 186.§-t kell alkalmazni.

(7) A 259. § 18. pontjában említett 2 naptáriév elso éve a 2008. év.

(8) A 156. és 157. §-t eloször 2008. július 1.napjától kezdodoen kell alkalmazni azzal,hogy a 156. § (3) bekezdésében említettkérelmet legkéso˝bb 2008. március 31. napjáigkell a vámhatósághoz benyújtani.

Hatályát veszto rendelkezések

262. § (1) E törvény hatálybalépésévelegyidejuleg:

a) az általános forgalmi adóról szóló 1992.évi LXXIV. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.),

b) az Áfa tv. módosításáról szóló 1993. évi

LXX. törvény,c) a Magyar Köztársaság 1994. évi

pótköltségvetéséro˝l szóló 1994. évi LXV.törvény 39. §-ának (5) bekezdése és 40. §-a,

d) a mezogazdasági termelok adózásifeltételeit meghatározó egyes törvényekmódosításáról szóló 1997. évi XVII. törvény7. §-ának (15) bekezdése,

e) az Áfa tv. módosításáról szóló 1998. éviLXIV. törvény,

f) az adókra, járulékokra és egyébköltségvetési befizetésekre vonatkozó egyestörvények módosításáról szóló 1999. éviXCIX. törvény 200. §-a,

g) az adókra, járulékokra és egyébköltségvetési befizetésekre vonatkozó egyestörvények módosításáról szóló 2000. éviCXIII. törvény 270. §-a,

h) az adókról, járulékokról és egyébköltségvetési befizetésekro˝l szóló törvényekmódosításáról szóló 2002. évi XLII. törvény305. §-a,

i) az egyes adótörvények módosításárólszóló 2003. évi XVIII. törvény 12. §-ának (2)bekezdésébo˝l "e törvénnyel megállapított 305.§-ának (12) bekezdését, valamint" szövegrészés 13. § (2) bekezdése,

j) az adókról, járulékokról és egyébköltségvetési befizetésekro˝l szóló törvényekmódosításáról szóló 2003. évi XCI. törvény211-213. §-ai,

k) az Áfa tv. módosításáról szóló 2004. éviIX. törvény 67-71. §-ai,

l) az adókról, járulékokról és egyébköltségvetési befizetésekro˝l szóló törvényekmódosításáról szóló 2004. évi CI. törvény 303.és 304. §-a,

m) az adókról és járulékokról szólótörvények módosításáról szóló 2005. éviXXVI. törvény 57-59. §-ai és 62. §-a,

n) az egyes pénzügyi tárgyú törvényekmódosításáról szóló 2005. évi LXXXII.törvény 45. §-a,

o) az Áfa tv. módosításáról szóló 2005. éviXCVII. törvény,

p) az adókról, járulékokról és egyébköltségvetési befizetésekro˝l szóló törvényekmódosításáról szóló 2005. évi CXIX. törvény182. §-a,

q) az egyes pénzügyi tárgyú törvényekmódosításáról szóló 2006. évi LXI. törvény228-230. §-ai,

r) az egyes pénzügyi tárgyú törvényekmódosításáról szóló 2006. évi CXXXI.törvény 132. §-a, 196-199. §-ai és 217. §-a,

s) az Áfa tv. módosításáról szóló 2007. éviLXII. törvény

Jogtár

89. oldal


hatályukat vesztik azzal, hogy rendelkezéseit -a (4) és (5) bekezdésben meghatározotteltérésekkel és a 269. §-ban foglaltakfigyelembevételével - azokban az esetekbenmég alkalmazni kell, amelyekben az Áfa tv.szerinti adófizetési kötelezettség, illetolegadólevonási jogosultság 2007. december 31.napjáig bezárólag keletkezett.

(2) E törvény hatálybalépésével egyidejulegtovábbá:

a) a kiskereskedelmi, a vendéglátó-ipari ésfogyasztási szolgáltató tevékenységet végzoállami vállalatok vagyonának privatizálásáról(értékesítéséro˝l, hasznosításáról) szóló 1990.évi LXXIV. törvény 15. §-ának (4) bekezdése,

b) a csodeljárásról, a felszámolási eljárásrólés a végelszámolásról szóló 1991. évi XLIX.törvény 56. §-ának (4) bekezdésébo˝l az "- ésáltalános forgalmi adó" szövegrész,

c) a környezet védelmének általánosszabályairól szóló 1995. évi LIII. törvény 56.§-ának (4) bekezdése,

d) a helyi önkormányzatok adósságrendezésieljárásáról szóló 1996. évi XXV. törvény 30. §-ának (2) bekezdésébo˝l az "- és általánosforgalmi adó" szövegrész,

e) az egyes sportcélú ingatlanok tulajdonihelyzetének rendezéséro˝l szóló 1996. éviLXV. törvény 9. §-ának (1) bekezdésébo˝l a ",valamint az általános forgalmi adó"szövegrész,

f) a társadalombiztosítás pénzügyialapjainak 1999. évi költségvetéséro˝l szóló1998. évi XCI. törvény 14. §-ának (2)bekezdésébo˝l az "általános forgalmi adó- és"szövegrész,

g) a Magyar Köztársaság 2007. éviköltségvetéséro˝l szóló 2006. évi CXXVII.törvény 88. § (1) bekezdésének harmadikmondatából "az általános forgalmi adó és"szövegrész, valamint (2) bekezdésénekmásodik mondatából "az általános forgalmiadó és" szövegrészhatályukat vesztik azzal, hogy rendelkezéseit -a 269. §-ban foglaltak figyelembevételével -azokban az esetekben még alkalmazni kell,amelyekben az Áfa tv. szerinti adófizetésikötelezettség, illetoleg adólevonásijogosultság 2007. december 31. napjáigbezárólag keletkezett.

(3)1

1 Hatályon kívül helyezte: 2008. évi LXXXI. törvény 240. §. Hatálytalan: 2009. I. 1-to˝l.

(4) Az Áfa tv. 7. § (3) bekezdésének e)pontját és 9. § (3) bekezdésének a) pontját e

törvény hatálybalépését követoen isalkalmazni kell abban az esetben, ha aterméknek más tulajdonába történo ellenértéknélküli átadása, illetoleg ha a szolgáltatásnakellenérték nélkül történo nyújtása érdekébenigazoltan szükséges termék beszerzése,szolgáltatás igénybevétele e törvénykihirdetése napját megelozoen történt.

(5)2


Módosuló jogszabályok

263-266. §3


267. § Ahol más jogszabály az Áfa tv.-temlíti, azon e törvény hatálybalépéséto˝lkezdodoen - ha e törvény másként nemrendelkezik - e törvény rendelkezéseit kellérteni.

Jogharmonizációs záradék

268. § Ez a törvény - az Art.-vel együtt - akövetkezo˝ uniós jogi aktusoknak valómegfelelést szolgálja:

a) a Tanács 72/230/EGK második irányelve(1972. június 12.) a nemzetközi utazás soránalkalmazandó forgalmi és jövedéki adóravonatkozó törvényi, rendeleti vagyközigazgatási intézkedés által megállapítottrendelkezések összehangolásáról;

b) a Tanács 78/1032/EGK harmadikirányelve (1978. június 12.) a nemzetköziutazás során alkalmazandó forgalmi ésjövedéki adóra vonatkozó törvényi, rendeletivagy közigazgatási intézkedés általmegállapított rendelkezésekösszehangolásáról;

c)4

4 Hatályon kívül helyezte: 2009. évi CX. törvény 64. § (1) c). Hatálytalan: 2010. I. 1-to˝l.

d) a Tanács 83/181/EGK irányelve (1983.március 28.) a 77/388/EGK irányelv 14. cikk(1) bekezdése d) pontja hatályának bizonyostermékek végleges behozatalára kivetetthozzáadottérték-adó alóli mentességektekintetében történo meghatározásáról,valamint annak a következo˝ irányelvekkeltörtént módosításai:

da) a Tanács 85/346/EGK irányelve (1985.július 8.) a 77/388/EGK irányelv 14. cikkének(1) bekezdése d) pontja hatályának bizonyostermékek végleges behozatalára kivetetthozzáadottérték-adó alóli mentességektekintetében történo meghatározásáról szóló83/181/EGK irányelv módosításáról;

Jogtár

90. oldal


db) a Tanács 88/331/EGK irányelve (1988.június 13.) a 77/388/EGK irányelv 14. cikke(1) bekezdése d) pontja hatályának bizonyostermékek végleges behozatalára kivetetthozzáadottérték-adó alóli mentességektekintetében történo meghatározásáról szóló83/181/EGK irányelv módosításáról;

dc) a Tanács 89/219/EGK irányelve (1989.március 7.) a 77/388/EGK irányelv 14. cikk(1) bekezdése d) pontja hatályának bizonyostermékek végleges behozatalára kivetetthozzáadottérték-adó alóli mentességektekintetében történo meghatározásáról szóló83/181/EGK irányelvnek a KombináltNómenklatúra bevezetése figyelembevételéveltörténo módosításáról;

e) a Tanács 86/560/EGK tizenharmadikirányelve (1986. november 17.) a tagállamokforgalmi adóra vonatkozó jogszabályainakösszehangolásáról - a hozzáadottérték-adónakaz ország területén nem honos adóalanyokrészére történo visszatérítésének szabályairól;

f) a Tanács 2006/79/EK irányelve (2006.október 5.) a harmadik országokból származónem kereskedelmi jellegu kisebb küldeményekbehozatalának adómentességéro˝l;

g)1


a Tanács 2006/112/EK irányelve (2006.november 28.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerro˝l, valamint annak a következo˝irányelvekkel történt módosításai:

ga) a Tanács 2006/138/EK irányelve (2006.december 19.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerro˝l szóló 2006/112/EK irányelvnek arádiómusor- és televíziómusor-terjesztésiszolgáltatásokra és egyes elektronikus útonnyújtott szolgáltatásokra alkalmazandóhozzáadottérték-adóra vonatkozórendelkezések alkalmazási idoszakatekintetében történo módosításáról;

gb) a Tanács 2007/75/EK irányelve (2007.december 20.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerro˝l szóló 2006/112/EK irányelvnek ahozzáadottértékadó-mértékekre vonatkozóegyes átmeneti rendelkezések tekintetébentörténo módosításáról;

gc) a Tanács 2008/8/EK irányelve (2008.február 12.) a 2006/112/EK irányelvnek aszolgáltatásnyújtás teljesítési helyetekintetében történo módosításáról;

gd) a Tanács 2008/117/EK irányelve (2008.

december 16.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerro˝l szóló 2006/112/EK irányelvnek aKözösségen belüli ügyletekkel kapcsolatosadócsalás elleni küzdelem érdekében történomódosításáról;

ge) a Tanács 2009/47/EK irányelve (2009.május 5.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerro˝l szóló 2006/112/EK irányelvnek ahozzáadottérték-adó kedvezményes mértéketekintetében történo módosításáról;

gf)2


a Tanács 2009/69/EK irányelve (2009.június 25.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerro˝l szóló 2006/112/EK irányelvnek azimporttal kapcsolatos adócsalás tekintetébentörténo módosításáról;

gg)3


a Tanács 2009/162/EU irányelve (2009.december 22.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerro˝l szóló 2006/112/EK irányelvkülönbözo rendelkezéseinek módosításáról;

gh)4


a Tanács 2010/23/EU irányelve (2010.március 16.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerro˝l szóló 2006/112/EK irányelvnek afordított adózási mechanizmus bizonyoscsalásra alkalmas szolgáltatásokra vonatkozóválasztható és ideiglenes alkalmazásatekintetében történo módosításáról;

gi)5


a Tanács 2010/45/EU irányelve (2010.június 13.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerro˝l szóló 2006/112/EK irányelvnek aszámlázás szabályai tekintetében történomódosításáról;

gj)6


a Tanács 2013/43/EU irányelve (2013.július 22.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerro˝l szóló 2006/112/EK irányelvnek afordított adózás bizonyos, csalásra alkalmastermékek és szolgáltatások értékesítésérevonatkozó fakultatív és ideiglenes alkalmazásatekintetében történo módosításáról;

h)7


a Tanács 2008/9/EK irányelve (2008.február 12.) a nem a visszatérítés helye szerintitagállamban, hanem egy másik tagállambanletelepedett adóalanyok részére a 2006/112/EK irányelvben eloírt hozzáadottértékadó-visszatérítés részletes szabályainakmegállapításáról, valamint annak a következo˝irányelvvel történt módosítása:

ha) a Tanács 2010/66/EU irányelve (2010.október 14.) a nem a visszatérítés helyeszerinti tagállamban, hanem egy másiktagállamban letelepedett adóalanyok részére a

Jogtár

91. oldal


2006/112/EK irányelvben eloírthozzáadottértékadó-visszatérítés részletesszabályainak megállapításáról szóló 2008/9/EK irányelv módosításáról.

Átmeneti rendelkezések

269. § (1) Abban az esetben, ha e törvény ésaz Áfa tv. ugyanazon érintett félre vagyfelekre nézve ugyanazon tényállásbelielemeken nyugvó adóztatandó ügyletbolszármazó, önadózással gyakorlandó jogokrólés kötelezettségekro˝l egyaránt rendelkezik, azönadózással gyakorlandó jogokat éskötelezettségeket e törvény hatálybalépéséto˝lkezdodoen is kizárólagosan az Áfa tv.rendelkezései alapján kell megállapítani ésalkalmazni, kivéve, ha e törvény az Áfa tv.-hez képest valamennyi érintett félre együttesenés összességében a kötelezettségek hiányátállapítja meg, vagy kevésbé terheskötelezettségeket állapít meg, illetoleg újjogokat vagy többletjogokat állapít meg.Utóbbi esetben a jogokat és kötelezettségeket -valamennyi érintett fél együttes döntésealapján - e törvény rendelkezései alapján lehetmegállapítani és alkalmazni még akkor is, haazok e törvény hatálybalépését megelozoen -az elévülési idon belül - keletkeztek, feltéve,hogy errol a döntésro˝l valamennyi érintett félközös elhatározással, elozetesen és írásbannyilatkozik az állami adóhatóságnak,amelynek legkéso˝bb 2008. február 15. napjáigaz állami adóhatóság illetékes szervéhez bekell érkeznie. A határido elmulasztásaesetében igazolási kérelem benyújtásánaknincs helye. Ilyen esetben az önellenorzéspótlékmentesen végezheto˝ el.

(2) A 262. § (2) bekezdésének g) pontjábanmegjelölt jogszabályhelyen meghatározottátadásokhoz kapcsolódó, e törvényhatálybalépését megelozoen teljesítettbeszerzések tekintetében az adólevonási jog -e törvény rendelkezéseito˝l függetlenül -továbbra is gyakorolható.

(3) E törvény hatálybalépését követoentovábbra is nulla százalékos adómértékalkalmazandó az ISPA elocsatlakozásieszközbo˝l támogatott projekt keretébenközvetlenül a kedvezményezett részére történotermékértékesítésnek és szolgáltatásnyújtásnakazon részére, amelyet Kohéziós Alapbólfinanszíroznak. E rendelkezést azontermékértékesítések, szolgáltatásnyújtásokesetén lehet eloször alkalmazni, amelyek után

az adófizetési kötelezettség 2004. május 1-jétkövetoen keletkezik.

(4) Az Áfa tv. alapján választott csoportosadóalanyiság 2007. december 31. napjávalmegszu˝nik, és a bevallással le nem fedettidoszakról a csoport valamennyi tagjabevallást tesz valamennyi adójáról az Art.soron kívüli bevallásra vonatkozó szabályaiszerint.

(5) Az a személy, szervezet, akinél(amelynél) külön törvény rendelkezéseialapján kötheto koncessziós szerzo˝déskeretében átengedheto˝ vagyont, vagyoniértéku jogot, tevékenység gyakorlásánaklehetoségét olyan beruházás hozza létre,amelyhez kapcsolódó - 2004. január 1. és2007. december 31. közötti idoszakbanteljesített - beszerzésekre jutó elozetesenfelszámított adó tekintetében az Áfa tv.eloírásai alapján adólevonási jog nem álltfenn, az így le nem vont elozetesenfelszámított adó tekintetében utólag - etörvénynek az adó levonására vonatkozóeloírásainak figyelembevételével - adólevonásijoggal élhet, feltéve, hogy a beruházássallétrejövo vagyon, vagyoni értéku jog,tevékenység gyakorlásának átengedése,hasznosítása e törvény rendelkezései szerintadófizetési kötelezettséget keletkeztet. Azadólevonási jog akkor keletkezik, amikor aberuházással létrejövo vagyon, vagyoni értékujog, tevékenység gyakorlásának átengedéseután a fizetendo adót - e törvény rendelkezéseiszerint - meg kell állapítani. Az adólevonásijog kizárólag úgy gyakorolható, hogy azutólag levonható elozetesen felszámítottadóként figyelembe veheto összeg adottadómegállapítási idoszakban nem haladhatjameg az ugyanezen adómegállapításiidoszakban - a beruházással létrejövo vagyon,vagyoni értéku jog, tevékenységgyakorlásának átengedése után - megállapítottfizetendo adó összegét.

(6) E törvény hatálybalépésével egyidejulegaz Áfa tv. eloírásai szerinti önállópozíciószámonként számított árrést alkalmazóadóalany az adott pozíciószám alá eso utakárrés számítását 2007. december 31. napjánköteles lezárni, és az így megállapított adótbevallásába beállítani. Az elobbiek szerintmegfizetett adó az e törvény hatálybalépésétkövetoen beérkezett szolgáltatói számlákfigyelembevételével korrigálható.

270. §1


(1) Az adó- és járuléktörvények, aszámviteli törvény és a könyvvizsgálói

Jogtár

92. oldal


kamarai törvény, valamint az európaiközösségi jogharmonizációs kötelezettségekteljesítését célzó adó- és vámjogi tárgyútörvények módosításáról szóló 2010. éviCXXIII. törvénnyel (a továbbiakban: Mód1.törvény) módosított 206. § (1) bekezdés c)pontját és a Mód1. törvénnyel megállapított206. § (2) bekezdését azokban az esetekbenkell alkalmazni eloször, amelyekben azutazásszervezo˝nek fizetett eloleg jóváírása,kézhezvétele, elolegfizetés hiányában pedig azutazásszervezési szolgáltatás teljesítése 2011.január 1-jére vagy azt követo napra esik.

(2) A Mód1. törvénnyel megállapított 257/A. §-t azokban az esetekben kell alkalmaznieloször, amelyekben a pénzbeni adomány,segély felhasználása 2011. január 1-jén vagyazt követoen beszerzett termék, igénybe vettszolgáltatás érdekében történik.

(3) A 3. számú melléklet I. részének aMód1. törvénnyel megállapított 18. pontjátazokban az esetekben kell alkalmazni eloször,amelyekben a 84. § szerint megállapítottidopont 2011. január 1-jére vagy azt követonapra esik.

271. §1

1 Beiktatta: 2011. évi XXXV. törvény 1. §. Hatályos: 2011. IV. 12-to˝l.

A 3. számú melléklet II. rész azáltalános forgalmi adóról szóló 2007. éviCXXVII. törvény módosításáról szóló 2011.évi XXXV. törvénnyel megállapított 2. pontjátazokban az esetekben kell alkalmazni eloször,amelyekben a 84. § szerint megállapítottidopont az általános forgalmi adóról szóló2007. évi CXXVII. törvény módosításárólszóló 2011. évi XXXV. törvényhatálybalépésének napjára vagy azt követoidoszakra esik.

272. §2


A 7. §-nak az Összefogás azÁllamadósság Ellen Alapba történobefizetésekhez kapcsolódó kedvezményekmegalkotásáról és az Alap létrehozásávalkapcsolatos törvénymódosításokról szóló2011. évi LVII. törvénnyel (a továbbiakban:Módtv.) megállapított (4)-(5) bekezdéseitazokban az esetekben kell alkalmazni eloször,amelyekben a 84. § szerint megállapítottidopont a Módtv. hatálybalépésének napjáravagy azt követo idoszakra esik.

273. §3


(1) A törvény az egyes gazdaságitárgyú törvények módosításáról szóló 2011.évi XCVI. törvénnyel megállapított 17. § (3)bekezdés d) pontjának és 18. § (2)bekezdésének rendelkezései azokban az

esetekben is alkalmazhatók, amelyekben azegyéni vállalkozói tevékenység folytatásáravaló jogosultság egyéni cég alapítása miattimegszu˝nése 2010. január 1-je vagy azt követoidopont.

(2) Abban az esetben, ha az (1) bekezdésalkalmazása egyúttal önellenorzést is igényel,az önellenorzés pótlékmentesen végezheto˝ el.

274. §4


(1) A törvény az egyes gazdaságitárgyú törvények módosításáról szóló 2011.évi XCVI. törvénnyel megállapított 17. § (3)bekezdés g) pontjának és 18. § (2)bekezdésének rendelkezései azokban azesetekben is alkalmazhatók, amelyekben amezogazdasági tevékenységét megszünteto˝, azEurópai Mezogazdasági VidékfejlesztésiAlapból támogatásban részesülo˝ természetesszemély adóalany a gazdaságát amezogazdasági tevékenységet tovább folytató,közeli hozzátartozónak [Ptk. 685. § b) pont]minosülo természetes személy részére 2010.január 1-jén vagy azt követo idopontban adjaát.

(2) Abban az esetben, ha az (1) bekezdésalkalmazása egyúttal önellenorzést is igényel,az önellenorzés pótlékmentesen végezheto˝ el.

275. §5


(1) A törvény egyes adótörvények ésazzal összefüggo˝ egyéb törvényekmódosításáról szóló 2011. évi CLVI.törvénnyel megállapított 59. § (3) bekezdésétabban az esetben kell eloször alkalmazni,amikor az elolegnek a törvény 59. § (1)bekezdése szerinti jóváírása, kézhezvétele2012. január 1. napjára esik, vagy azt követi.

(2) A törvénynek az alkalmazandó általánosforgalmiadó-mértékre vonatkozó, egyesadótörvények és azzal összefüggo˝ egyébtörvények módosításáról szóló 2011. éviCLVI. törvénnyel megállapított rendelkezéseit- a (3)-(4) bekezdésbe foglalt eltéréssel -azokban az esetekben kell alkalmazni eloször,amelyekben a törvény 84. §-a szerintmegállapított idopont 2012. január 1. napjáraesik vagy azt követi.

(3) A törvénynek az alkalmazandó általánosforgalmiadó-mértékre vonatkozó, 2011.december 31. napján hatályos rendelkezéseitkell alkalmazni arra a termékértékesítésre,szolgáltatásnyújtásra, amelynél a teljesítést atörvény 58. §-a szerint kell megállapítani, ésaz az idoszak, amelyre az adott részlet vagyelszámolás vonatkozik, még 2012. január 1.

Jogtár

93. oldal


napja elott befejezo˝dik, de az ellenértékmegtérítése 2012. január 1. napján vagy aztkövetoen válik esedékessé.

(4) Azt az általános forgalmiadó-mértékváltozással érintett termékértékesítést,szolgáltatásnyújtást, amelynél a teljesítést atörvény 58. §-a szerint kell megállapítani, ésaz az idoszak, amelyre az adott részlet vagyelszámolás vonatkozik, még 2012. január 1.napja elott megkezdo˝dik, de 2012. január. 1.napján vagy azt követoen fejezodik be, azonnaptári napok száma szerint, amelyek

a) 2012. január 1. napját megelozoidoszakra, illetoleg

b) 2012. január 1. napjára vagy azt követoidoszakraesnek, az alkalmazandó általános forgalmi adómértéke szempontjából úgy kell tekinteni,mint amelynél az a) és b) pont szerint külön-külön, idoarányos részteljesítés történik. Az a)pont szerinti idoarányos részteljesítésre atörvény 2011. december 31. napján hatályosrendelkezéseit kell alkalmazni, ha azellenérték megtérítése 2012. január 1. napjánvagy azt követoen válik esedékessé.

(5) Az általános forgalmiadó-mértékváltozásmiatt a gépi nyugta- és/vagy számlaadásraszolgáló pénztárgépet és taxamétert legkéso˝bb2012. február 29. napjáig az arra jogosítottszervizzel át kell állíttatni.

(6) A (5) bekezdésben említett átállításiga) a gépi nyugtaadásra szolgáló taxamétert

ésb) az általános forgalmi adó nyugtán való

feltüntetésére vagy számlakiállításra isalkalmas pénztárgépethasználó, nyugta-, illetoleg számlakibocsátásikötelezettségének kézi kibocsátású nyugtával,számlával tesz eleget.

(7) A törvény 124. § (2) bekezdés a) pontja2011. december 31-én hatályos szabályáttovábbra is alkalmazni kell azokra azelszámolási idoszakokra, amelyeknek a kezdonapja 2012. január 1. napját megelozo napraesik.

(8) A törvény egyes adótörvények és azzalösszefüggo˝ egyéb törvények módosításárólszóló 2011. évi CLVI. törvénnyelmegállapított 131. § (2) bekezdését eloszörarra az adómegállapítási idoszakra kellalkalmazni, amely 2012. január 1. napjánkezdodik.

(9) A törvény egyes adótörvények és azzalösszefüggo˝ egyéb törvények módosításárólszóló 2011. évi CLVI. törvénnyel

megállapított 135. § (2) bekezdését abban azesetben kell eloször alkalmazni, amikor atárgyi eszköz rendeltetésszeru˝használatbavétele 2011. december 31. napjátkövetoen történt meg.

(10) Az adóalany dönthet úgy is, hogy a2011. december 31. napján vagy aztmegelozoen rendeltetésszeru˝ használatba vetttárgyi eszközökre is a törvény egyesadótörvények és azzal összefüggo˝ egyébtörvények módosításáról szóló 2011. éviCLVI. törvénnyel megállapított 135. § (2)bekezdését alkalmazza. Az adóalany kötelesezen döntését adónyilvántartásábanmegfeleloen rögzíteni. Ilyen esetben azönellenorzés pótlékmentesen végezheto˝ el.

(11) A törvény egyes adótörvények és azzalösszefüggo˝ egyéb törvények módosításárólszóló 2011. évi CLVI. törvénnyelmegállapított 5. számú melléklet 3/A. pontjátazokban az esetekben kell eloször alkalmazni,amelyekben az arányszámot 2012. évreállapítják meg.

276. §1

1 Beiktatta: 2012. évi XLIX. törvény 2. §. Hatályos: 2012. VII. 1-to˝l.

(1) A fordított adózásmezogazdasági szektorra történokiterjesztésével kapcsolatban egyes törvényekmódosításáról szóló 2012. évi XLIX.törvénnyel (a továbbiakban: Mód2 törvény)megállapított 142. § (1) bekezdés i) pontját - a(2) és (3) bekezdésben meghatározotteltéréssel - azon ügyletek esetén kell eloszöralkalmazni, amelyek teljesítési idopontja2012. július 1. napjára esik, vagy azt követi.

(2) A Mód2 törvénnyel megállapított 6/A.számú mellékletben felsorolt termékekértékesítése esetén, ha a teljesítés idopontja2012. július 1. napjára esik, vagy azt követi,de a terméket beszerzo˝ adóalanynak a 60. § (1)-(3) bekezdése szerint a fizetendo adót 2012.július 1. napját megelozoen kellenemegállapítani, a Mód2 törvénnyelmegállapított 142. § (1) bekezdés i) pontjanem alkalmazandó.

(3) Amennyiben a Mód2 törvénnyelmegállapított 142. § (1) bekezdés i) pontjahatálya alá tartozó termékértékesítéshezfizetett eloleg jóváírásának, kézhezvételénekidopontja 2012. július 1. napját megelozonapra esik, az eloleg jóváírására,kézhezvételére tekintettel fizetendo adót azügyletet saját nevében teljesíto adóalany fizetiaz 59. § (1) és (2) bekezdésének megfeleloen,a termék beszerzo˝jének adófizetésikötelezettsége - a (2) bekezdésben foglaltakfigyelembevételével - az adóalapnak az eloleg

Jogtár

94. oldal


adót nem tartalmazó összegével csökkentettrésze után keletkezik.

277. §1

1 Nem lép hatályba a 2012. évi CLXXVIII. törvény 378. § alapján.

278. §2

2 Beiktatta: 2012. évi LXIX. törvény 57. §. Hatályos: 2012. VII. 20-tól.

A 3/A. számú melléklet II. rész azadózást érinto egyes törvények módosításárólszóló 2012. évi LXIX. törvénnyelmegállapított 2. pontját azokban az esetekbenkell alkalmazni eloször, amelyekben a 84. §szerint megállapított idopont az adózást érintoegyes törvények módosításáról szóló 2012. éviLXIX. törvény kihirdetését követo 31. napravagy azt követo idoszakra esik.

279. §3


(1) Az adóalany - az egyéb törvényifeltételek fennállása esetén - az alanyiadómentességet 2013. naptári évre abban azesetben választhatja, ha az adóalany 2. § a)pontja szerinti összes termékértékesítése,szolgáltatásnyújtása fejében megtérített vagymegtérítendo˝ ellenértéknek - forintbankifejezett és éves szinten göngyölített -összege

a) sem a 2012. naptári évben ténylegesen,b) sem a 2013. naptári évben ésszeru˝en

várhatóan, illetve ténylegesennem haladja meg a 6 000 000 forintnakmegfelelo pénzösszeget.

(2) Az (1) bekezdésben foglalt feltételekfennállása esetén az adóalany az alanyiadómentességet 2013. naptári évre abban azesetben is választhatja, ha a 191. § (3)bekezdésében rögzített idotartam még nem teltel.

280. §4


Az adóalany - az egyéb törvényifeltételek fennállása esetén - a XIII/A. Fejezetszerinti pénzforgalmi elszámolást elsoalkalommal 2013. január 1. napjától kezdodoadómegállapítási idoszakra alkalmazhatja.

281. §5


(1) E törvénynek az egyesadótörvények és azzal összefüggo˝ egyébtörvények módosításáról szóló 2012. éviCLXXVIII. törvénnyel (a továbbiakban: Mód3törvény) megállapított, 2013. január 1. napjánhatályba lépo rendelkezéseit - a (2)-(7)bekezdésben meghatározott eltéréssel -azokban az esetekben kell alkalmazni eloször,amelyekben az adófizetési kötelezettség 2013.január 1. napján vagy azt követoen keletkezik.

(2) E törvénynek a Mód3 törvénnyelmegállapított 44. § (2)-(3) bekezdését eloszörarra az esetre kell alkalmazni, amelyben azelszámolási idoszak 2013. január 1. napján

vagy azt követoen kezdodik, és az adottelszámolási idoszakra vonatkozóan azellenérték megtérítésének esedékessége 2012.december 31. napját követi, feltéve hogy azadófizetési kötelezettség keletkezésénekmegállapítására belföldi teljesítés esetén etörvény 58. §-a lenne az irányadó.

(3) E törvénynek a Mód3 törvénnyelmegállapított 80/A. §-ában foglaltaknakmegfelelo döntéséro˝l az adóalany a Mód3törvény hatálybalépésének idopontjátólkezdodoen tehet az állami adóhatóság felébejelentést, azzal együtt, hogy az ahhozfuzodo jogkövetkezményeket 2013. január 1.napjától kell alkalmazni.

(4) E törvénynek a Mód3 törvénnyelmegállapított 164. §-át eloször arra a számlárakell alkalmazni, amelyet olyan idoszakrólállítanak ki, amelynek kezdo idopontja 2013.január 1-jére vagy azt követo idopontra esik.

(5) Az adólevonási jog gyakorlásáravonatkozó tárgyi feltételt - az egyéb, etörvényben meghatározott feltételek fennállásaesetén - teljesíti az olyan 2012. évben, de2013. évi teljesítési idoponttal kiállított számlais, amely nem tartalmazza az e törvénynek aMód3 törvénnyel megállapított 169. §-a d)pont dc) alpontja szerinti adatot.

(6) E törvénynek a Mód3 törvénnyelmegállapított 249. § (4) bekezdése a belföldönnem letelepedett adóalanyok 2012. december31-ét követoen benyújtott adó-visszatéríttetésikérelmeire alkalmazandó eloször.

(7) E törvénynek a Mód3 törvénnyelmegállapított 251/A. §-a a belföldön nemletelepedett adóalanyok 2013. éviadóvisszatérítési idoszakaira vonatkozó adó-visszatéríttetési kérelmeire alkalmazandóeloször.

282. §6

6 Beiktatta: 2012. évi CLXXVIII. törvény 149. §. Hatályos: 2013. VII. 1-to˝l.

(1) E § alkalmazásábana) Közösség: a Horvát Köztársaság

csatlakozása elotti Közösség területe;b) kibovült Közösség: a Horvát Köztársaság

csatlakozása utáni Közösség területe;c) csatlakozás: a Horvát Köztársaság

csatlakozása az Európai Unióhoz.(2) A terméknek teljes vámmentességgel

járó ideiglenes behozatali eljárás hatálya alávagy a 111. § (1) bekezdésében meghatározotteljárások egyikének hatálya alá helyezéseidopontjában hatályos rendelkezéseket a

Jogtár

95. oldal


Horvát Köztársaság csatlakozását követoentovábbra is alkalmazni kell ezen termékeknekaz említett eljárások hatálya alóli kikerüléséig,feltéve, hogy a következo˝ feltételek együttesenteljesülnek:

a) a terméket a Közösségbe vagy a HorvátKöztársaságba a csatlakozást megelozoenimportálták;

b) a termék a Közösségbe vagy a HorvátKöztársaságba történo importja óta ezeneljárás hatálya alatt áll;

c) a termék a csatlakozást megelozoen nemkerült ki ezen eljárás hatálya alól.

(3) A terméknek árutovábbítási eljáráshatálya alá történo helyezésekor hatályosrendelkezéseket a Horvát Köztársaságcsatlakozását követoen továbbra is alkalmaznikell ezen terméknek az említett eljárás hatályaalóli kikerüléséig, feltéve, hogy a következo˝feltételek együttesen teljesülnek:

a) a termék a csatlakozást megelozoenkerült az árutovábbítási eljárás hatálya alá;

b) a termék a csatlakozást megelozoen nemkerült ki ezen eljárás hatálya alól.

(4) Termékimportnak minosül a HorvátKöztársaságban vagy a Közösségbenbizonyíthatóan szabad forgalomban lévoterméknek

a) az ideiglenes behozatalra vonatkozószabályozás vagy a 111. § (1) bekezdésébenmeghatározott eljárások egyike alóli vagy ezeneljárások egyikének megfelelo olyan eljáráshatálya alóli kikerülése, amelynek hatálya aláa csatlakozást megelozoen került a (2)bekezdésben meghatározott feltételek szerint;

b) az árutovábbítási eljárás hatálya alólikikerülése, ha ezen eljárás alá a termék aHorvát Köztársaság területén a csatlakozástmegelozoen került abból a célból, hogy azt azadóalanykényt eljáró személy ezen idopontotmegelozoen ellenérték fejében értékesítse.

(5) Termékimportnak minosül az is, ha acsatlakozást követoen az adóalany vagy nemadóalany olyan terméket használ a tagállamterületén, amelyet a csatlakozást megelozoenértékesítettek számára a Közösség vagy aHorvát Köztársaság területén, feltéve, hogy akövetkezo˝ feltételek együttesen teljesülnek:

a) ezen termék értékesítésére adómentességvonatkozik a 98. § értelmében vagy a HorvátKöztársaságban érvényben lévo egyenértéku˝rendelkezés értelmében;

b) a csatlakozást megelozoen nem történtmeg ezen termék importja a HorvátKöztársaság vagy a Közösség területére.

(6) A (4) bekezdésében meghatározottesetekben az importot abban a tagállambankell teljesítettnek tekinteni, amelynek területéna termék kikerül azon eljárás alól, amelynekhatálya alá a csatlakozást megelozoen került.

(7) Nem keletkezik adófizetési kötelezettséga (4) és (5) bekezdésben meghatározotttermékimportnak minosülo esetekben, feltéve,hogy a következo˝ feltételek valamelyiketeljesül:

a) az importált terméket a kibovültKözösségen kívülre adják fel vagy fuvarozzákel;

b) az ideiglenes behozatal következtében a(4) bekezdés a) pontja értelmében importálttermék nem közlekedési eszköz és abba atagállamba adják fel vagy fuvarozzák el,ahonnan azt exportálták azon személy részére,aki (amely) azt exportálta;

c) az ideiglenes behozatal következtében a(4) bekezdés a) pontja értelmében importálttermék olyan közlekedési eszköz, amelyet acsatlakozást megelozoen szereztek be vagyimportáltak a Horvát Köztársaságba vagy aKözösség valamelyik tagállamába a hazaipiacára vonatkozó adózási rendet szabályozóáltalános szabályok alapján, vagy amely nemrészesült export címén Héa-mentességbenvagy -visszatérítésben.

(8) Az (7) bekezdés c) pontjában említettfeltétel teljesítettnek minosül a következo˝esetekben:

a) a közlekedési eszköz elso forgalombahelyezésének idopontja és az Európai Unióhoztörténo csatlakozás idopontja között több, mintnyolc év telt el;

b) ha az import címén fizetendo adó összegeelhanyagolható.

283. §1

1 Beiktatta: 2012. évi CLXXVIII. törvény 150. §. Hatályos: 2013. VII. 1-to˝l.

(1) E törvénynek a Mód3 törvénnyelmegállapított 9. számú melléklet 11/A. pontjátazokban az esetekben kell alkalmazni eloször,amelyekben az adófizetési kötelezettség 2013.július 1. napján vagy azt követoen keletkezik.

(2) A Horvát Köztársaságban gazdaságicéllal letelepedett adóalanyokat az Áfa tv.XVIII. Fejezetében szabályozott adó-visszatéríttetési jog az ott meghatározottfeltételek fennállása mellett a HorvátKöztársaságnak az Európai Unióhoz történocsatlakozása napján vagy azt követoenbelföldön teljesített ügyletek tekintetében illetimeg. A Horvát Köztársaságban letelepedettadóalanyok esetében a 2013. éviadóvisszatérítési idoszakra vonatkozóanbenyújtott adó-visszatéríttetési kérelmekre a

Jogtár

96. oldal


251/B. § (2) bekezdés b) pontjában foglaltösszeget idoarányosan kell figyelembe venni.

285. §1

1 Beiktatta: 2013. évi LXXVII. törvény 35. § (2). Hatályos: 2013. IX. 1-to˝l.

(1) E törvénynek a felnottképzésro˝lszóló 2013. évi LXXVII. törvénnyelmódosított 85. § (2) bekezdés b) pontjátazokban az esetekben kell eloször alkalmazni,amelyekben a felnottképzést folytatóintézmények által indított képzésekindításának idopontja 2013. szeptember 1.napjára esik vagy azt követi.

(2) A felnottképzésro˝l szóló 2013. éviLXXVII. törvény 30. § (2) bekezdése szerintiképzési programok tekintetében e törvény 85.§ (2) bekezdés b) pontjának 2013. augusztus31. napján hatályos rendelkezéseit kellalkalmazni.

286. §2


(1) E törvénynek az egyesadótörvények és azokkal összefüggo˝ mástörvények, valamint a Nemzeti Adó- ésVámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvénymódosításáról szóló 2013. évi CC. törvénnyelmegállapított 135. § (5) bekezdését abban azesetben kell eloször alkalmazni, amikor avagyoni értéku jog adóalany általi szerzése2014. január 1. napján vagy azt követoentörtént meg.

(2) Az adóalany dönthet úgy is, hogy a2014. január 1. napját megelozoen szerzettvagyoni értéku jogra is az egyes adótörvényekés azokkal összefüggo˝ más törvények,valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalrólszóló 2010. évi CXXII. törvény módosításárólszóló 2013. évi CC. törvénnyel megállapított135. § (5) bekezdését alkalmazza. Az adóalanyköteles ezen döntését adónyilvántartásábanmegfeleloen rögzíteni. Ilyen esetben azönellenorzés pótlékmentesen végezheto˝ el.

287. §3


A 3. számú melléklet I. részének azegyes adótörvények és azokkal összefüggo˝más törvények, valamint a Nemzeti Adó- ésVámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvénymódosításáról szóló 2013. évi CC. törvénnyelmegállapított 19-24. pontjait azokban azesetekben kell alkalmazni eloször, amelyekbena 84. § szerint megállapított idopont 2014.január 1-jére vagy azt követo napra esik.

1. számú melléklet a 2007. évi CXXVII.törvényhez

A Közösség területe és tagállamai

1. A Közösség területe - a 2-4. pontokbanemlített eltérésekkel - a Szerzo˝dés 299.cikkében felsorolt tagállamokat és azokállamterületét (a továbbiakban: tagállamterülete) - az ott meghatározott eltérésekfigyelembevételével - jelenti.

2. A Közösség területe, ezzel együtt atagállam területe nem foglalja magában akövetkezo˝ tagállamok alábbiak szerintmeghatározott részét, amelyek a Közösség,ezzel együtt a tagállam vámterületének részétképezik:

a) Egyesült Királyság:- Csatorna-szigetek;

b) Finn Köztársaság:- Aland szigetek;

c) Francia Köztársaság:- tengerentúli megyék;

d) Görög Köztársaság:- Athosz-hegy;

e) Spanyol Királyság:- Kanári-szigetek.

3. A Közösség területe, ezzel együtt atagállam területe nem foglalja magában akövetkezo˝ tagállamok alábbiak szerintmeghatározott részét, amely részek nemtartoznak a Közösség vámterületéhez:

a) Egyesült Királyság:- Gibraltár;

b) Németországi Szövetségi Köztársaság:- Büsingen területe,- Helgoland szigete;

c) Olasz Köztársaság:- Campione d' Italia,- Livigno,- Luganói-tó olaszországi vizei;

d) Spanyol Királyság:- Ceuta,- Melilla.

4. E törvény alkalmazásában nem minosülharmadik államnak:

a) Man-sziget,b) Monacói Hercegség,c) az Egyesült Királyság ciprusi

felségterületei (Akrotiri és Dhekelia).5. E törvény alkalmazásában azokat az

ügyleteket, amelyeka) a Man-sziget területéro˝l kiindulóan, vagy

oda irányulóan teljesülnek, úgy kell tekinteni,mintha azok az Egyesült Királyság területéro˝lkiindulóan, vagy oda irányulóan teljesülnének;

b) a Monacói Hercegség területéro˝lkiindulóan, vagy oda irányulóan teljesülnek,

Jogtár

97. oldal


úgy kell tekinteni, mintha azok a FranciaKöztársaság területéro˝l kiindulóan, vagy odairányulóan teljesülnének;

c) az Egyesült Királyság ciprusifelségterületeiro˝l (Akrotiri és Dhekelia)kiindulóan, vagy oda irányulóan teljesülnek,úgy kell tekinteni, mintha azok a Ciprusterületéro˝l kiindulóan, vagy oda irányulóanteljesülnének.


Közhatalmi tevékenységnek nem minosülotevékenységek

1. Telekommunikációs szolgáltatásoknyújtása

2. Víz-, gáz-, villamos energia- és hoellátás3. Termék fuvarozása4. Vízi és légi kikötoi szolgáltatások

nyújtása5. Személy szállítása6. Értékesítési célra eloállított új termék

értékesítése

7. Mezogazdasági termékekkel kapcsolatosolyan intervenciós tevékenység, amelyet az etermékek közös piaci szabályozásáról szólórendeletek alapján végeznek

8. Kereskedelmi jellegu kiállítások, vásárokés bemutatók szervezése és rendezése

9. Raktározási szolgáltatások nyújtása10. Kereskedelmi jellegu hirdetési- és

reklámszolgáltatások nyújtása11. Utazás szervezése12. Munkahelyi és egyéb vendéglátás13.1


Rádiós és audiovizuálismédiaszolgáltatások keretében végzettkereskedelmi jellegu tevékenység


A 82. § (2) bekezdésének alkalmazása alátartozó termékek, szolgáltatások2

2 Megállapította: 2009. évi CIX. törvény 42. § (2), 3. számú melléklet 1. Hatályos: 2010. I. 15-to˝l. Lásd: 1/2010. (I. 15) PMhatározat.

I.3

3 Jelölését módosította: 2009. évi CIX. törvény 42. § (2), 3. számú melléklet 2.

rész: termékek

Sor- szám

Megnevezés vtsz.

1. Az emberi alkalmazásra kerülo gyógyszerekro˝l és egyéb, agyógyszerpiacot szabályozó törvények módosításáról szóló törvényhatálya alá tartozó olyan humán gyógyszerek, amelyeket különjogszabályban meghatározott hatóság forgalomba hozatalraengedélyezett, valamint a nem kereskedelmi jellegu áruforgalombanaz erre jogosult hatóság engedélyével importált gyógyszerek; Humán gyógyászati célú magisztrális készítmények.

2. Hagyományos gyógynövény drogok közvetlen lakosságifogyasztásra, kiskereskedelemben szokásos kiszerelésben

121190 98-ból 1302-bol

3. Az arra feljogosított hatóság által engedélyezett humán célrafelhasználásra kerülo diagnosztikai reagensek

3002 10-bol 3002 90-bol 3006 20-ból 3006 30-ból 3821-bol 3822-bol

4. Orvosi radioaktív izotópok 2844 40 20 00-ból 5. Speciális gyógyászati célra szánt tápszerek, valamint

anyatej-helyettesíto˝ és anyatej-kiegészíto˝ tápszerek 1901 10 00 02 2106 90 92 01 2106 90 98 01

6. Egészségügyi oxigén (max. 10, ill. 20 liter urtartalmú, 150, ill. 200bar nyomású palackban kiszerelve vagy cseppfolyós formában,kizárólag gyógyszerkönyvi minoségu termék)

2804 40-bol

7. Braille-tábla muanyagból 3926 90-bol 8. Fehér bot vakoknak 6602-bol 9. Pontozó vakoknak 8205 59 90-bol 10. Braille-tábla fémbol 8310-bol 11. Braille-írógép vakoknak 8469 30-ból

Jogtár

98. oldal


12. Információátalakító egység vakok és hallássérültek részére (aszövetség által a tagok felé beszerzési ár alatt forgalmazott termék)

8471-bol

13. Telefonkezelo˝ adapter vakok számára 8517 80 90-bol 14. Braille-óra vakoknak 9102-bol 15. Könyv 4901-bol

4903 16. Napilap (hetenként legalább négyszer megjeleno˝ kiadvány);

Egyéb újság, folyóirat (évente legalább egyszer megjeleno˝ kiadvány) 4902

17. Kotta 4904 18.1

1 Beiktatta: 2010. évi CXXIII. törvény 67. §, 3. számú melléklet. Hatályos: 2011. I. 1-to˝l.

A 15. és 17. pontban meghatározott termékek bármely más fizikaiadathordozón reprodukált formája

19.2

2 Beiktatta: 2013. évi CC. törvény 107. §, 5. melléklet. Hatályos: 2014. I. 1-to˝l.

Fajtiszta tenyészsertés 0103 1000 20.3


Háziasított sertés, 50 kg-nál kisebb súlyú (a fajtiszta tenyészsertéskivételével)

0103 9110

21.4


Elo, háziasított koca, legalább egyszer ellett, legalább 160 kg súlyú (afajtiszta tenyészsertés kivételével)

0103 9211

22.5


Elo, háziasított sertés, legalább 50 kg súlyú (a legalább egyszer ellett,legalább 160 kg súlyú koca, valamint a fajtiszta tenyészsertéskivételével)

0103 9219

23.6


Házi sertés egészben vagy félben, frissen vagy hutve 0203 1110 24.7


Házi sertés egészben vagy félben, fagyasztva 0203 2110

I/A.8

8 Beiktatta: 2012. évi CLIV. törvény 15. §, 1. melléklet. Hatályos: 2013. I. 1-to˝l.

rész: termékek a gyógyászati segédeszközök társadalombiztosítási támogatásba történobefogadásáról, támogatással történo rendeléséro˝l, forgalmazásáról, javításáról és kölcsönzéséro˝lszóló 14/2007. (III. 14.) EüM rendelet 2012. január 1. napján hatályos 10. számú mellékletébenmeghatározott gyógyászati segédeszközök közül

Sor- szám

Megnevezés ISO-kód

1. Lábortézisek dongalábra 06 12 03 03 2. Lábortézisek a láb izomzatának bénulására 06 12 03 15 3. Peroneus-emelo˝k 06 12 06 06 03 4. Egyedi méretvétel alapján egyedileg készített boka-láb ortézisek 06 12 06 09 5 Egyedi méretvétel alapján egyedileg készített csípoortézisek 06 12 15 09 6. Négykörsínes térd-boka-láb ortézisek 06 12 18 03 7. Tartozékok alsóvégtag-ortézisekhez 06 12 30 8. Felso végtagok protézis-rendszerei 06 18 9. Alsó végtagok protézis-rendszerei 06 24 10. Epithesisek 06 30 21 03 11. C-3 Ortopéd cipo csonkolt vagy rövidült végtagra 06 33 06 06 09 12. C-4 Ortopéd cipo erosen deformált és rövidült végtagra 06 33 06 06 12 13. Csonkharisnyák 09 06 18 03 14. Tracheostomiás segédeszközök 09 15 15. Sztómaterápiás segédeszközök a 09 18 14 06 ISO-kód alá tartozó

sztómavédo˝k kivételével 09 18

16. Elektromos motorral meghajtott kerekesszékek, rásegítettkormányzással

12 21 27

17. Tápszondák 15 09 30 18. Távcsoszemüvegek 21 03 21 19. Hanggenerátorok 21 42 12

Jogtár

99. oldal


II.1

1 Beiktatta: 2009. évi CIX. törvény 42. § (2), 3. számú melléklet 2. Hatályos 2010. I. 15-to˝l. Lásd: 1/2010. (I. 15) PM határozat.

rész: szolgáltatások

Sorszám Megnevezés 1. Távhoszolgáltatás, ideértve a villamos energiáról

szóló törvény alapján megújuló energiaforrásnakminosülo energiaforráson alapuló hoszolgáltatást

2.2

2 Beiktatta: 2011. évi XXXV. törvény 2. §. Hatályos: 2011. IV. 12-to˝l.

Eloadómuvész személyes közremuködésével a) vendéglátás keretében, üzletben, b) nem nyilvánosan meghirdetett családi

esemény, baráti rendezvény keretében, zártkörben, vagy

c) belépodíj nélkül tartott, a zenés, táncosrendezvények muködésének biztonságosabbátételérol szóló kormányrendelet hatálya alá nemtartozó, közösségi rendezvényeken nyújtotthangszeres élozenei szolgáltatás.

3/A. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez3

3 Beiktatta: 2009. évi XXXV. törvény 3. § (1), 1. számú melléklet. Hatályos: 2009. VII. 1-to˝l. Lásd még: 2009. évi XXXV. törvény56-59. §.

A 82. § (3) bekezdésének alkalmazása alá tartozó termékek, szolgáltatások

I.4

4 Számozását módosította: 2009. évi XXXV. törvény 3. § (2), 2. számú melléklet.

rész: termékek

Sor- szám

Megnevezés vtsz.

1. Tej és tejtermékek (kivéve az anyatejet) 0401-bol 0402 0403 0404 10 0405-tol 0406-ig

2. Tejtermékek (kivéve az italként közvetlen fogyasztásra alkalmas, tejpótlására szolgáló olyan imitátumokat, amelyek általában tej éspermeátum - esetenként savó és/vagy tejszín - különbözo arányúkeverékébo˝l állnak, és amelyek minosége, mennyiségi összetételekülönbözik a természetes tejétol, tejfehérje tartalma lényegesenalacsonyabb a természetes tejénél)

0404 90-bol

3. Ízesített tej 2202 90 91-bol 2202 90 95-bol 2202 90 99-bol

4. Gabona, liszt, keményíto vagy tej felhasználásával készült termék 1901 (kivéve: 1901 10 0002) 1903 1904 1905 10 1905 40 1905 90

Jogtár

100. oldal


II.1

1 Megállapította: 2009. évi XXXV. törvény 3. § (2), 2. számú melléklet. Hatályos: 2009. évi XXXV. törvény 38. § (3)bekezdésében meghatározott ido˝ponttól, 2009. VIII. 1-to˝l. Lásd: 3/2009. (VII. 30.) PM határozat, 2009. évi XXXV. törvény56-59. §. Lásd még: 2009. évi LXXVII. törvény 190. §.

rész: szolgáltatások

Sorszám Megnevezés 1.2

2 Beiktatta: 2009. évi LXXVII. törvény 53. § (2), 6. melléklet. Számozását módosította: 2009. évi CIX. törvény 51. § (11). Akorábbi 1. pontot hatályon kívül helyezte: 2009. évi CIX. törvény 51. § (11). Hatálytalan: 2010. I. 15-to˝l. Lásd: 1/2010. (I. 15)PM határozat.

Kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás 2.3

3 Beiktatta: 2012. évi LXIX. törvény 58. §, 2. melléklet. Hatályos: 2012. VII. 20-tól.

a zenés, táncos rendezvények muködésénekbiztonságosabbá tételérol szóló 23/2011. (III. 8.)Korm. rendelet 2012. január 1. napján hatályosállapota szerint meghatározott alkalmi szabadtérirendezvényre történo, kizárólag belépést biztosítószolgáltatás.


Adóraktározási eljárás

1. Az adóraktározási eljárás a termékadóraktárba történo beraktározását, otttárolását, valamint onnan történokiraktározását foglalja magában.

2. Adóraktár:a)4

4 Módosította: 2009. évi CX. törvény 62. § (1) h).

a jövedéki termékek kivételével az avámhatóság által adóraktározási eljárás céljáraengedélyezett raktár, amelynek engedélyezésiés muködtetési feltételei megegyeznek aVámvégrehajtási-rendelet 525. cikkébenmeghatározott, A-típusú vámraktárengedélyezési és muködtetési feltételeivel;

b) a jövedéki termékek esetében a Jöt.-benmeghatározott adóraktár, feltéve, hogy azt - azadóraktár üzemelteto˝jének, engedélyesének (atovábbiakban együtt: adóraktár üzemelteto˝je)kérelmére - a vámhatóság adóraktározásieljárás céljára is engedélyezte. Az engedélymegszerzéséhez az szükséges, hogy azadóraktár maga és az adóraktárüzemelteto˝jének nyilvántartása egyarántalkalmas legyen az adóraktározási eljáráshatálya alá vonható jövedéki termékek és azezen eljárás hatálya alá nem vonható jövedékitermékek egyértelmu˝, megbízható ésmaradéktalan elkülönítésére.

3. Beraktározás: érvényes jogcímmeglétének feltételével a termék fizikaibetárolása az adóraktárba.

4. Kiraktározás: érvényes jogcím

meglétének feltételével a termék fizikaikitárolása az adóraktárból.

5. Adóraktár üzemelteto˝je - az egyébjogszabályi rendelkezések sérelme nélkül -kizárólag olyan belföldön nyilvántartásba vettadóalany lehet, akinek (amelynek) nincs olyanjogállása, amely természeténél fogva az etörvényben szabályozott kötelezettségekteljesítésével összeegyeztethetetlen lenne,vagy annak csorbítására lenne alkalmas.

6. Az adóraktár a vámhatóság felügyeletealatt áll, amely közvetlen vagy közvetettegyaránt lehet.

7. Beraktározó kizárólag a terméka) értékesíto˝je lehet; vagyb) Közösségen belüli beszerzo˝je lehet.8. A beraktározást maga a beraktározó,

illetoleg a nevében és képviseletében eljárómeghatalmazottja indítványozhatja.

9. A beraktározás az adóraktár felügyeletétellátó vámszervnél indítványozható az erre acélra rendszeresített okmány (a továbbiakban:beraktározási okmány) benyújtásával.

10. A beraktározási okmány kötelezoadattartalma a következo˝:

a) a beraktározó adószáma, valamint neve éscíme;

b) a beraktározás jogcíméül szolgáló ügylet[7. pont] teljesülését tanúsító okirat sorszámavagy egyéb olyan jel, amely az okiratotkétséget kizáró módon azonosítja;

c) a beraktározandó termék megnevezése ésmennyisége;

d) az adóraktár üzemelteto˝jének neve, címeés adószáma;

e) az adóraktár nyilvántartási száma és címe.11. A beraktározási okmányt 3 példányban

Jogtár

101. oldal


kell benyújtani.12. A beraktározási okmány benyújtásával

egyidejuleg a vámhatóságnak be kell mutatni aberaktározás jogcíméül szolgáló ügyletteljesülését tanúsító okirat eredeti példányátvagy annak hiteles másolatát, továbbá csatolnikell az errol készített másolatot 2 példányban.

13. Abban az esetben, ha a beraktározástnem maga a beraktározó indítványozza, anevében és képviseletében eljárónak aberaktározási okmányhoz csatolnia kell nevéreszóló írásos meghatalmazást is.

14. A beraktározás indítványozásávalegyidejuleg a vámhatóság áruvizsgálatot tart,amely tételes, szúrópróbaszeru˝ vagyadminisztratív egyaránt lehet.

15. Az áruvizsgálat eredményét, valamint aberaktározás tényét és idopontját avámhatóság a beraktározási okmányzáradékolásával közli.

16. A záradékolt beraktározási okmány 1példányát a beraktározó, 1 példányát azadóraktár üzemelteto˝je, 1 példányát pedig avámhatóság köteles megorizni. A 12. pontbanemlített csatolt másolat egyik példányát azadóraktár üzemelteto˝je, másik példányát pediga vámhatóság szintén köteles megorizni.

17. Abban az esetben, ha az adóraktárbantárolt terméket a 113. § szerint értékesítették,az értékesíto˝ köteles - a 24. pontban említetteset kivételével - megküldeni azértékesítéséro˝l szóló számla hitelesmásolatából 1 példányt az adóraktárüzemelteto˝jének, 1 példányt pedig azadóraktár felügyeletét ellátó vámszervnek,akik (amelyek) azt kötelesek megorizni.

18.1

1 Megállapította: 2011. évi CLVI. törvény 133. §, 7. melléklet 1. Hatályos: 2012. I. 1-to˝l.

Kiraktározó kizárólag a terméka) 7/b. alpontban említett beraktározója

lehet; vagyb) igazolt utolsó értékesíto˝je lehet, aki

(amely) azt a 113. § szerint értékesítette; vagyc) azon utolsó beszerzo˝je lehet, aki (amely)

részére a terméket a b) pont szerinti igazoltutolsó értékesíto˝ értékesítette.

19.2

2 Megállapította: 2008. évi VII. törvény 12. §, 1. számú melléklet 1. Hatályos: 2008. V. 1-to˝l. Azokban az esetekben kellalkalmazni elo˝ször, amelyekben a termék kiraktározásának indítványozása 2008. május 1. napján vagy azt követo˝en kezdo˝dik.Lásd: 2008. évi VII. törvény 26. § (3).

A kiraktározás indítványozásánakfeltétele, hogy a kiraktározó a kiraktározandótermék után adóbiztosítékot nyújtson. Abbanaz esetben, ha a kiraktározó képviseletérepénzügyi képviselot bíz meg, a kiraktározóhelyett a pénzügyi képviselo is nyújthatja sajátnevében az adóbiztosítékot. Mentesül az

adóbiztosíték nyújtása alól az a kiraktározó,illetoleg az a pénzügyi képviselo, aki (amely)az Art. rendelkezései szerint egyúttalminosített adózó is.

20. A kiraktározást maga a kiraktározó,illetoleg a nevében és képviseletében eljárómeghatalmazottja indítványozhatja.

21. A kiraktározás az adóraktár felügyeletétellátó vámszervnél indítványozható az erre acélra rendszeresített okmány (a továbbiakban:kiraktározási okmány) benyújtásával.

22. A kiraktározási okmány kötelezoadattartalma a következo˝:

a) a kiraktározó adószáma, valamint neve éscíme;

b) hivatkozás a kiraktározó jogosultságánakjogcímére [18. pont];

c) a kiraktározandó termék megnevezése ésmennyisége;

d) az adóraktár üzemelteto˝jének neve, címeés adószáma;

e) az adóraktár nyilvántartási száma és címe.23. A kiraktározási okmányt 3 példányban

kell benyújtani.24. A kiraktározási okmányhoz csatolni kell

a kiraktározó által a kiraktározandó termékrenyújtott adóbiztosítékról [19. pont] szólóigazolást is.

25.3

3 Megállapította: 2009. évi CX. törvény 46. § (1), 1. számú melléklet 1. Hatályos: 2010. I. 1-to˝l. Lásd: 2009. évi CX. törvény 61.§ (11).

A 18/b. alpont szerinti esetben akiraktározási okmány benyújtásávalegyidejuleg a vámhatóságnak be kell mutatni atermék értékesítéséro˝l kibocsátott eredetiszámlát vagy annak hiteles másolatát, éscsatolni kell az errol készített másolatot 2példányban. Ha azonban a kiraktározásindítványozásakor a termék értékesítésénekteljesítése még nem fejezodött be, vagybefejezo˝dött ugyan, de a számla kibocsátásakésobb történik, a kiraktározási okmánybenyújtásával egyidejuleg

a) jövedéki termék esetében, ha akiraktározás egyúttal megvalósít olyantényállást, amelyhez a Jöt. haladéktalanokiratkibocsátási kötelezettséget fuz, akkorennek az okiratnak,

b) egyéb, az a) pont alá nem tartozóesetekben pedig a Számv. tv. rendelkezéseiszerint szigorú számadás alá vont számvitelibizonylatként kezelt szállítólevélnekeredeti példányát vagy annak hiteles másolatátkell a vámhatóságnak bemutatni, és csatolni

Jogtár

102. oldal


kell az errol készített másolatot 2 példányban,kivéve, ha az a) pont szerinti okirat - a Jöt.rendelkezései alapján - egyébként is avámhatóság rendelkezésére áll. Az elsomondatban foglalt kötelezettséget azonban - azelozoektol függetlenül - legkéso˝bb a termékadójogi helyzete rendezésének igazolásáramegállapított határidon [38. pont] belülpótolni kell.

26. A 18. b) alpont alkalmazásában akiraktározó abban az esetben igazolt utolsóértékesíto˝, ha a 17. pont szerint rendelkezésreálló számlák meg nem szakított láncolatábanaz utolsó számlán a termék beszerzo˝jekéntszereplo˝ személye megegyezik a 25. pontszerint bemutatott számla kibocsátójánakszemélyével.

27. Abban az esetben, ha a kiraktározástnem maga a kiraktározó indítványozza, anevében és képviseletében eljárónak akiraktározási okmányhoz csatolnia kell anevére szóló írásos meghatalmazást is.

28. A kiraktározás indítványozásávalegyidejuleg a vámhatóság áruvizsgálatot tart,amely tételes, szúrópróbaszeru˝ vagyadminisztratív egyaránt lehet.

29. Az áruvizsgálat eredményét, valamint akiraktározás tényét és idopontját a vámhatósága kiraktározási okmány záradékolásával közli.

30.1

1 A második mondat szövegét módosította: 2009. évi CX. törvény 62. § (1) i).

A záradékolt kiraktározási okmány 1példányát a kiraktározó, 1 példányát azadóraktár üzemelteto˝je, 1 példányát pedigvámhatóság köteles megorizni. A 25. pontbanemlített csatolt másolat egyik példányát azadóraktár üzemelteto˝je, másik példányát pediga vámhatóság szintén köteles megorizni.

31. Az adóraktár üzemelteto˝je köteles azadóraktározási eljárás hatálya alá tartozótermékekro˝l folyamatos mennyiséginyilvántartást vezetni. A mennyiséginyilvántartásnak legalább a következo˝ket kelltartalmaznia:

a) a nyitó adóraktári készleten levotermékek megnevezése és mennyisége;

b) az adóraktárba igazoltan beraktározotttermékek megnevezése és mennyisége;

c) az adóraktárból igazoltan kiraktározotttermékek megnevezése és mennyisége;

d) a záró adóraktári készleten levo termékekmegnevezése és mennyisége.

32. A 31. pont szerinti nyilvántartástadóraktáranként elkülönítetten úgy kellvezetni, hogy a beraktározó [7. pont], a 17.pont szerint rendelkezésre álló számlák megnem szakított láncolatában az utolsó számlán atermék beszerzo˝jének, valamint a kiraktározó[18. pont] személye egyértelmu˝en és kétségetkizáróan megállapítható legyen.

33. Az adóraktár üzemelteto˝je köteles tételesleltárral alátámasztani

a) a nyitó adóraktári készletet az adóraktárlétesülésének napjára,

b) a záró adóraktári készletet az adóraktármegszu˝nésének napjára,

c) egyéb esetekben pedig a nyitó- és záróadóraktári készletet naptári negyedévente, anaptári negyedév végének utolsó napjáravonatkozó mennyiségi felvétellel. Aleltározásra a Számv. tv. rendelkezéseit kellmegfeleloen alkalmazni.

34. Abban az esetben, ha a leltározás anyilvántartáshoz képest mennyiségi eltéréstmutat, a mennyiségi eltérés körébe tartozóterméket úgy kell tekinteni, mint

a) amely a mennyiségi eltérés feltárásakor a2. § a) pontja szerint adóztatandó értékesítéstárgya, és

b) amelyet a mennyiségi eltérés feltárásakorkiraktároztak.

35.2


A 34. pontban említett esetben akiraktározó megegyezik a nyilvántartásbanszereplo˝ személlyel [32. pont].

36.3


Abban az esetben, ha a 35. pont szerinta termék kiraktározójának személye nemállapítható meg, az adóraktár üzemelteto˝jeminosül a termék kiraktározójának.

37.4

4 Módosítva: 2009. évi CX. törvény 62. § (1) j) alapján.

A 34. pontban említett esetben akiraktározónak a termékre adóbiztosítékot kellnyújtani, amelyre a 19. pontban meghatározottmentesség nem vonatkozik.

38.5

5 Megállapította: 2008. évi VII. törvény 12. §, 1. számú melléklet 2. Hatályos: 2008. V. 1-to˝l. Azokban az esetekben kellalkalmazni elo˝ször, amelyekben a termék kiraktározásának indítványozása 2008. május 1. napján vagy azt követo˝en kezdo˝dik.Lásd: 2008. évi VII. törvény 26. § (3).

A vámhatóság a 19., illetoleg a 37. pontszerint nyújtott adóbiztosítékot felszabadítja,ha a kiraktározó a kiraktározott termék adójogihelyzetének rendezését a kiraktározástólszámított 90 napon belül igazolja. Ellenkezoesetben a vámhatóság az esedékessé vált adótkiszabja és beszedi, megfizetés hiányában akiraktározáshoz nyújtott adóbiztosíték terhéreérvényesíti.

39. A 38. pont alkalmazásában a

Jogtár

103. oldal


kiraktározott termék adójogi helyzeterendezésének igazolása jelenti:

a) a termék értékesítése után megállapítottfizetendo adó bevallását igazoló, illetolegabban az esetben, ha a termék értékesítése - etörvény értelmében - mentes az adó alól, azannak teljesülését igazoló okirat bemutatását avámhatóságnak;

b) a termék Közösségen belüli beszerzéseután megállapított fizetendo adó bevallásátigazoló okirat bemutatását a vámhatóságnakabban az esetben, ha a kiraktározó a termékKözösségen belüli beszerzo˝je [7. b) alpont].

40. Mentesül a 39. a) alpontbanmeghatározott okiratbemutatási kötelezettségalól a kiraktározó abban az esetben, ha atermék Közösség területéro˝l valókiléptetésének tényérol a vámhatóság - azelektronikus kiviteli eljárás részeként, akiviteli adatok vámhatóságok közöttiinformatikai adatcsere keretében - elektronikusüzenet formájában igazolást kapott.

41.1

1 Beiktatta: 2009. évi CX. törvény 46. § (1), 1. számú melléklet 2. Hatályos: 2010. I. 1-to˝l. Ettol az idoponttól kezdo˝doen kellalkalmazni. Lásd: 2009. évi CX. törvény 61. § (1).

Az üzemelteto˝ kérelmére a vámhatósága raktár adóraktározási eljárás céljára történoengedélyezése során vagy azt követoenengedélyezheti az adóraktározási eljárásegyszeru˝sített végrehajtását is (atovábbiakban: egyszeru˝sített adóraktározásieljárás), amelynek engedélyezési ésmuködtetési feltételei megegyeznek aVámvégrehajtási-rendelet 272-274. cikkeibenmeghatározott, a helyi vámkezelési eljáráskeretében történo vámraktározásengedélyezési és muködtetési feltételeivel.

42.2


Egyszeru˝sített adóraktározási eljárásalkalmazásának esetében e melléklethivatkozott rendelkezéseit a következo˝eltérésekkel kell alkalmazni:

a) a 9. pont egyéb rendelkezéseinek sérelmenélkül a beraktározás az adóraktárüzemelteto˝jénél indítványozható;

b) a 11. ponttól eltéroen a beraktározásiokmányt 2 példányban kell benyújtani;

c) a 12. pontban meghatározott okirat-bemutatási kötelezettséget az adóraktárüzemelteto˝je felé kell teljesíteni, továbbá azerrol készített másolatot 1 példányban azadóraktár üzemelteto˝jének kell csatolni, aki(amely) köteles azt megorizni;

d) a 13. pontban meghatározottkötelezettséget az adóraktár üzemelteto˝je felé

kell teljesíteni;e) a 14. és 28. pont egyéb rendelkezéseinek

sérelme nélkül a vámhatóság áruvizsgálatot azegyszeru˝sített adóraktározási eljárás hatályaalá vont termék tekintetében tart;

f) a 15. és 16. pont nem alkalmazandó;g) a 17. pont egyéb rendelkezéseinek

sérelme nélkül az értékesíto˝nek azértékesítéséro˝l szóló számla hiteles másolatátaz adóraktár felügyeletét ellátó vámszervneknem kell megküldeni;

h) a 21. pont egyéb rendelkezéseineksérelme nélkül a kiraktározás az adóraktárüzemelteto˝jénél indítványozható;

i) a 23. ponttól eltéroen a kiraktározásiokmányt 2 példányban kell benyújtani;

j) a 24. pontban meghatározottkötelezettséget az adóraktár üzemelteto˝je felékell teljesíteni;

k) a 25. pontban meghatározott, akiraktározás feltételeként szabott okirat-bemutatási kötelezettséget az adóraktárüzemelteto˝je felé kell teljesíteni, továbbá azerrol készített másolatot 1 példányban azadóraktár üzemelteto˝jének kell csatolni, aki(amely) köteles azt megorizni;

l) a 27. pontban meghatározottkötelezettséget az adóraktár üzemelteto˝je felékell teljesíteni;

m) a 29. és 30. pont nem alkalmazandó;n) a 31-33. pontokban foglalt rendelkezések

mellett az adóraktár üzemelteto˝jenyilvántartásának tartalmaznia kell a b)-d), g)és i)-k) pontok szerint rendelkezésére bocsátottadatokat is.

43.3


A 42. pontban foglaltakon túl,egyszeru˝sített adóraktározási eljárásalkalmazásának esetében

a) a beraktározás az adóraktár üzemelteto˝jenyilvántartásában való bejegyzéssel - mintberaktározás - történik, ennek tényét azidopont megjelölésével együtt az adóraktárüzemelteto˝je a beraktározási okmányon isfeltünteti, amelynek egyik példányát aberaktározó, másik példányát az adóraktárüzemelteto˝je köteles megorizni;

b) a kiraktározás az adóraktár üzemelteto˝jenyilvántartásában való bejegyzéssel - mintkiraktározás - történik, ennek tényét azidopont megjelölésével együtt az adóraktárüzemelteto˝je a kiraktározási okmányon is

Jogtár

104. oldal


feltünteti, amelynek egyik példányát akiraktározó, másik példányát az adóraktárüzemelteto˝je köteles megorizni;

c) az adóraktár üzemelteto˝je köteles aberaktározás [a) pont], illetoleg a kiraktározás[b) pont] tényével egyidejuleg az adóraktárfelügyeletét ellátó vámszervet értesíteni;

d) az adóraktár üzemelteto˝je köteles azértékesítésro˝l szóló számla hitelesmásolatának kézhezvételével egyidejuleg azadóraktár felügyeletét ellátó vámszervetértesíteni, ha az adóraktárban tárolt terméketértékesítették [17. pont];

e)1

1 Beiktatta: 2012. évi CLXXVIII. törvény 152. § a), 5. melléklet. Hatályos: 2013. I. 1-to˝l.

a vámhatóság engedélye alapján aVámvégrehajtási-rendelet 14a. cikk (1)bekezdés a) vagy c) pontja szerintiengedélyezett gazdálkodói tanúsítvánnyalrendelkezo˝ beraktározó, illetve kiraktározó a18/b alpont szerinti esetben okirat-bemutatásikötelezettségének legkéso˝bb a termék adójogihelyzete rendezésének igazolásáramegállapított határidon (38. pont) belül,pótlólag is eleget tehet, feltéve, hogy aberaktározási okmány a beraktározásjogcíméül szolgáló ügylet teljesülését tanúsítóokirat sorszáma helyett az ügyletbeazonosítását szolgáló adatokat tartalmazza.A pótlásra rendelkezésre álló határidot azegyszeru˝sített adóraktározási eljárásengedélyében rögzíteni kell.


Az elozetesen felszámított adó arányosmegosztásának 123. § (3) bekezdésében

említett számítási módszere

1. Az elozetesen felszámított adó arányosmegosztásának 123. § (3) bekezdésébenemlített számítása a következo˝ képletalkalmazásával történik:

L = A x L(H);

aholL: az arányosítással megosztandó elozetesen

felszámított adóból a levonható rész összege;A: az arányosítással megosztandó elozetesen

felszámított adó éves szinten összesítettösszege;

L(H): a levonási hányados, amelynek- számlálójában az adólevonásra jogosító

termékértékesítés, szolgáltatásnyújtásellenértékének - ideértve az ezekhezkapcsolódó eloleget is - adó nélkül számított,forintban megállapított és éves szintenösszesített összege szerepel,

- nevezo˝jében pedig egyrészt a számlálóbanszereplo˝ összeg, másrészt az adólevonásranem jogosító termékértékesítés,szolgáltatásnyújtás ellenértékének - ideértve azezekhez kapcsolódó eloleget is - adó nélkülszámított, forintban megállapított és évesszinten összesített összege szerepelegyüttesen.

2. Abban az esetben, ha az adóalanyközvetlenül olyan pénzbeni támogatásbanrészesül, amely a 65. § szerint a termékértékesítésének, szolgáltatás nyújtásának árát(díját) közvetlenül nem befolyásolja, atámogatás forintban megállapított és évesszinten összesített összege az 1. pont szerintilevonási hányados nevezo˝jének értékét növeli.

3. Az 1. pont szerinti levonási hányadosnaksem a számlálójában, sem a nevezo˝jében nemszerepelhet:

a) a tárgyi eszköz értékesítésénekellenértéke, amelyet az adóalany azértékesítést megelozoen saját vállalkozásábanhasznált;

b) az ingatlan értékesítésének, illetoleg azingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatásnyújtásának ellenértéke, ha a tevékenységet azadóalany eseti jelleggel végzi;

c) a 86. § (1) bekezdésének a)-g) pontjaibanfelsorolt szolgáltatások nyújtásánakellenértéke, ha a tevékenységet az adóalanyeseti jelleggel végzi.

3/A.2

2 Beiktatta: 2011. évi CLVI. törvény 133. §, 8. melléklet. Hatályos: 2012. I. 1-to˝l.

Az 1. pont szerinti levonási hányadosszámításakor az ellenérték helyett a szokásospiaci árat kell figyelembe venni, ha az adóalapjának megállapítására egyébként a 67. §(1) bekezdés a) vagy c) pontját kellalkalmazni.

4. A 3. b) és 3. c) alpont alkalmazásábannem tekintheto eseti jellegunek, ha azadóalany a tevékenységet - az arra irányadókülön jogszabályi rendelkezések alapján -engedéllyel végzi, vagy kizárólag engedéllyelvégezhetné, illetoleg ha a 3. b) és 3. c)alpontban említett tevékenységekbo˝l származóellenérték adó nélkül számított, forintbanmegállapított és éves szinten összesítettösszegének részaránya meghaladja az 1. pontszerinti levonási hányados nevezo˝je értékéneka 10 százalékát.

Jogtár

105. oldal


5. Az 1. pont szerinti levonási hányadostfelfelé kerekítve, 2 tizedesjegy pontossággalkell megállapítani.

6. Az elozetesen felszámított adó arányosmegosztását véglegesen a tárgyévre vonatkozóadatokkal a tárgyév utolsó adómegállapításiidoszakáról szóló bevallás elkészítésénekkeretében kell elvégezni.

7. Az elozetesen felszámított adó arányosmegosztását ideiglenesen, a tárgyévrevonatkozó évközi adatokkal - a tárgyév utolsóadómegállapítási idoszakát megelozoen - atárgyévi adómegállapítási idoszakokról szólóbevallások elkészítésének keretében is el kellvégezni.

8. A 7. pont szerinti megosztás alkalmazásasorán az évközi adatokat az adómegállapításiidoszakok között göngyölíteni kell, és azt alevonható elozetesen felszámított adó összegetkell elojelhelyesen megállapítani, amely atárgyidoszaki és azt megelozo utolsóadómegállapítási idoszak eredményénekkülönbözeteként adódik.

9. A 7. pontban említett megosztáshoz azadóalany:

a) választhatja a tárgyévet megelozo évrevonatkozó végleges levonási hányadost,feltéve, hogy ilyen hányadossal rendelkezik;vagy egyebekben

b) azt a levonási hányadost alkalmazhatja,amely a tárgyévre vonatkozó évközi és azadómegállapítási idoszakok közöttgöngyölített adatok eredménye.

10. Ha az adóalany élt a 9. a) alpontban

említett választási jogával, attól a 7. pontszerinti megosztás egész idoszakában nemtérhet el. Az adóalany ez esetben a 7. pontszerinti megosztással érintett adómegállapításiidoszakaiban az arányosítással megosztandóelozetesen felszámított adó összegét - a 8.ponttól eltéroen - a 9. a) alpont szerintilevonási hányados alkalmazásával kötelesmegosztani.

11. Abban az esetben, ha az adóalanyra a 7.pont szerinti megosztás is vonatkozik, a 6.pont szerinti megosztás során a 8. pontbanemlített számítási módszert kell megfeleloenalkalmazni.

12. Abban az esetben, ha a 6. pontbanemlített bevallás benyújtását követoen avéglegesen levonható elozetesen felszámítottadó összegét meghatározó tényezo˝kbenváltozás következik be, és a számításeredményeként adódó új összeg a 6. pontbanemlített bevallásban közölt összeghez képestabszolút értékben legalább 10 000 forintnakmegfelelo pénzösszeggel tér el, az adóalanyköteles elozetesen felszámított adó arányosmegosztását utólag kiigazítani.


A 142. § (1) bekezdése d) pontjánakalkalmazása alá tartozó termékek

Sor- szám

Megnevezés vtsz.

1. Vas- és acélhulladék és -törmelék 7204 kivéve: 7204 50

2. Rézhulladék és -törmelék 7404 3. Nikkelhulladék és -törmelék 7503 4. Alumíniumhulladék és -törmelék 7602 5. Ólomhulladék és -törmelék 7802 6. Cinkhulladék és -törmelék 7902 7. Ónhulladék és -törmelék 8002 8. Wolfram- (tungsten) hulladék és törmelék 8101 97 9. Molibdénhulladék és -törmelék 8102 97 10. Tantálhulladék és -törmelék 8103 30 11. Magnéziumhulladék és -törmelék 8104 20 12. Kobalthulladék és -törmelék 8105 30 13. Bizmuthulladék és -törmelék 8106 00 10-bol 14. Kadmiumhulladék és -törmelék 8107 30 15. Titánhulladék és -törmelék 8108 30 16. Cirkóniumhulladék és -törmelék 8109 30 17. Antimonhulladék és -törmelék 8110 20 18. Mangánhulladék és -törmelék 8111 00 19 19. A vas- és acélgyártásnál keletkezo˝ szemcsézett salak (salakhomok) 2618 20. Salak, kohósalak (a szemcsézett salak kivételével), reve, a vas- vagy

az acélgyártásnál keletkezo˝ egyéb hulladék 2619

Jogtár

106. oldal


21. Arzént, fémet vagy ezek vegyületeit tartalmazó hamu és üledék (avas- vagy acélgyártásnál keletkezo˝ hamu és üledék kivételével)

2620

22. Visszanyert (hulladék és használt) papír vagy karton 4707 23. Üvegcserép és más üveghulladék 7001 00 10 24. Muanyag hulladék és forgács 3915 25. Lágygumi hulladék, -törmelék és -forgács, és az ezekbo˝l nyert por és

granulátum 4004

26. Nemesfém- és nemesfémmel platírozott fémhulladék és -törmelék;más nemesfémet vagy nemesfémvegyületet tartalmazó hulladék éstörmelék, elsosorban nemesfém visszanyeréséhez

7112

27. Szemcse és por nyersvasból, tükörvasból, vasból vagy acélból 7205 28. Használt vagy új rongy, zsineg-, kötél-, hajókötél-hulladék és

használt textiláru zsinegbo˝l, kötélbol vagy hajókötélbol 6310

29.1

1 Beiktatta: 2010. évi CXXIII. törvény 68. §, 4. számú melléklet. Hatályos: 2011. I. 1-to˝l.

Használt primer cella, primer elem és elektromos akkumulátor,ezeknek hulladéka; kimerült primer elem és kimerült elektromosakkumulátor

8548 10

6/A. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez2

2 Beiktatta: 2012. évi XLIX. törvény 3. §, 1. számú melléklet. Hatályos: 2012. VII. 1-to˝l.

A 142. § (1) bekezdés i) pontjának alkalmazása alá tartozó termékek

Sor- szám

Megnevezés Vtsz.

1. Kukorica 1005 2. Búza és kétszeres 1001 3. Árpa 1003 4. Rozs 1002 5. Zab 1004 6. Triticale 1008 90 10 7. Napraforgó-mag, törve is 1206 00 8. Repce- vagy olajrepcemag, törve is 1205 9. Szójabab, törve is 1201

7. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez

A mezogazdasági tevékenység körébe tartozó termékek és szolgáltatások

I. RÉSZ: TERMÉKEK

A. pont

Sor- szám

Megnevezés vtsz.

1. Élo növény (beleértve azok gyökereit is), dugvány, oltvány stb. Zöldségpalánta

0602 10 0602 20, 0602-bol

2. Burgonya 0701 3. Élelmezési célra alkalmas zöldségfélék, gyökerek és gumók (kivéve:

hántolt és feles) szaporítóanyag zöldségfélékhez 0702-tol 0709-ig, 0713-ból, 1209-bol

4. Szolo 0806 10

Jogtár

107. oldal


5. Élelmezési célra alkalmas gyümölcs és dió és dinnyefélék héja 0802 11-tol 0802 50-ig, 0807 11, 0807 19, 0808, 0809, 0810 10-tol 0 810 40-ig, 0810 90-bol

6. Hazai termesztésu˝ fuszernövények 0904 20, 0909, 0910-bol

7. Gabonafélék muhar, csumiz 1001-tol 1007-ig, 1008 10, 1008 20, 1008 30, 1008 90 10 1008 90 90-bol

8. Különféle magvak, ipari és gyógynövények Szaporítóanyag ipari növényekhez

1201, 1202 1204-tol 1207-ig, 1209-bol, 1210-bol, 1211 90-bol, 1212 91, 1212 99 80-ból, 1213, 1401 90-bol, 1403 00, 2401 10, 2401 20, 5301 10, 5302 10

9. Mákgubó 1211 90 98 99-bol 10. Takarmánynövények (kivéve az orlemény és a pellet)

Szaporítóanyag takarmánynövényekhez 1214-bol 2308 00 40 00-ból, 1209-bol

11. Feldolgozott, tartósított saját eloállítású zöldség, gyümölcs,savanyúság, citrusfélék és dinnyefélék héja paradicsomlé

0711, 0712, 0811-tol 0813-ig, 0814-bol, 2001, 2003-tol 2009-ig, 2002-bol

12. Must és bor 2204-bol 13. Borsepro˝, borko 2307-bol 14. Szolotörköly 2308-ból

B. pont

Sor- szám

Megnevezés vtsz.

1. Ló, szarvasmarha, sertés, juh, kecske, baromfi és más élo állat (asportló, versenyló, kutya, macska, díszállat, laboratóriumi és állatkertiállat kivételével)

0101-tol 0105-ig, 0106-ból

2. Halak (csak az édesvízi halak, halikra), rákok, puhatestu˝ és másgerinctelen víziállatok

0301-bol, 0302-bol, 0306 29 10, 0307-bol, 0307 60, 0307 91-bol

3. Nyers tej 0401-bol 4. Friss tojás 0407-bol 5. Természetes méz 0409 6. Másutt nem említett állati eredetu˝ termékek (szor, háziállatok

spermája, propolisz, méhpempo˝, virágpor, méhviasz, méhpempo˝veldúsított méz)

0502, 0503, 0505, 0511-bol, 1301 90 90 99-bol, 0410-bol, 1212 99-bol, 1521 90-bol, 2106 90 98-ból

Jogtár

108. oldal


7. Állati vagy növényi trágya 3101 8. Nyers szorme 4301-bol 9. Legombolyításra alkalmas selyemhernyógubó 5001 10. Nyers gyapjú 5101 11. Erdei fák és cserjék csemetéje, oltványa 0602-bol 12. Erdei fák és cserjék magja 1209 99-bol 13. Feldolgozott tej és tejtermékek 0401-bol,

0402-tol 0406-ig

II. RÉSZ: SZOLGÁLTATÁSOK

Sor- szám

Megnevezés

1. Talajmuvelés, aratás, cséplés, préselés, szüretelés, betakarítás, vetés és ültetés 2. Mezogazdasági termékek csomagolása és piacra történo elokészítése, mint például

mezogazdasági termékek szárítása, tisztítása, aprítása, fertotlenítése és silózása 3. Mezogazdasági termékek tárolása 4. Ló, szarvasmarha, sertés, juh, kecske, baromfi és más élo állat (a sportló, versenyló, kutya,

macska, díszállat, laboratóriumi és állatkerti állat kivételével) gondozása, tenyésztése éshízlalása

5. Mezogazdasági, erdogazdálkodási vagy halgazdasági vállalkozásokban alkalmazott eszközökmezogazdasági célokra történo bérbeadása

6. Muszaki segítségnyújtás 7. Gyomirtás és mezogazdasági kártevok irtása, növények és földek permetezése 8. Mezogazdasági, erdogazdálkodási öntözo berendezések üzemeltetése 9. Vízlecsapoló berendezések üzemeltetése 10. Fák nyesése és kivágása, valamint egyéb mezo- és erdogazdálkodási szolgáltatások


Mualkotások, gyujteménydarabok ésrégiségek

I. rész: mualkotások

1. muvész által saját kezuleg készítettfestmény, rajz, pasztellkép, részekbo˝lösszeállított kép (kollázs) és dekoratív tábla(vtsz. 9701-bol);

2. muvész által saját kezuleg készített éskorlátozott számban eloállított metszet,nyomat és litográfia (vtsz. 9702 00 00-ból);

3. muvész által saját kezuleg készítettszobrászmu˝vészeti alkotás bármilyen anyagból(vtsz. 9703-ból), valamint az errol legfeljebb 8példányban készített öntvénymásolat,amelynek sokszorozását a muvész vagyjogutódjának személyes felügyelete alattvégezték;

4. muvész saját eredeti terve alapjánlegfeljebb 8 példányban készített kézi szövésu˝faliszonyeg, kárpit (vtsz. 5805 00 00-ból) és

fali drapéria (vtsz. 6304 00 00-ból);5. muvész által saját kezuleg készített és

szignált egyedi kerámia;6. muvész által saját kezuleg, legfeljebb 8

számozott példányban készített, és a muvészvagy a muvészeti muhely által szignált rézalapú tuzzománc, kivéve az ötvös- ésékszertermékeket;

7. muvész által saját kezuleg készített, ésáltala vagy felügyelete alatt legfeljebb 30számozott példányban - minden méretet éshordozót ideértve - sokszorozott, és a muvészáltal szignált fénykép.

II. rész: gyujteménydarabok

1. posta- és illetékbélyeg, lebélyegzettpostabélyeg, elso napi bélyegzéssel ellátottboríték, postai levelezolap és boríték (bélyegespapír) és más hasonló érvénytelenített vagypostatiszta termék, feltéve, hogy ezeknincsenek forgalomban, illetoleg nem isszánják forgalomra (vtsz. 9704 00 00);

2. állattani, növénytani, ásványtani,anatómiai, történelmi értéku, archeológiai,paleontológiai, etnográfiai és numizmatikaigyujtemény és gyujteménydarab (vtsz. 970500 00).

Jogtár

109. oldal


III. rész: régiségek

- a vtsz. 9701-9705 alá nem tartozó, 100évnél idosebb termék (vtsz. 9706 00 00).

8/A. számú melléklet a 2007. évi CXXVII.törvényhez1

1 Beiktatta: 2009. évi CX. törvény 46. § (2), 2. számú melléklet. Hatályos: 2010. I. 1-to˝l. Ettol az idoponttól kezdo˝doen kellalkalmazni. Lásd: 2009. évi CX. törvény 61. § (1).

A 244. § (2) bekezdése b) pontjánakalkalmazása alá tartozó államok

1. Liechtensteini Hercegség2. Svájci Államszövetség


Az "adó" kifejezés jelentése a Közösség egyestagállamaiban

1. A Belga Királyság esetében: Belastingover de toegevoegde waarde (BTW), illetolegTaxe sur la valeur ajoutée (TVA);

2. a Bolgár Köztársaság esetében: Danakvarhu doba-vena stojnost;

3. Ciprus esetében: Foros ProstithemenisAksias (FPA);

4. a Cseh Köztársaság esetében: Da_ zp_idané hodnoty (DPH);

5. a Dán Királyság esetében: Merværdiafgift(Moms);

6. az Egyesült Királyság esetében: ValueAdded Tax (VAT);

7. az Észt Köztársaság esetében:Käibemaksu;

8. a Finn Köztársaság esetében:Arvonlisävero (ALV);

9. a Francia Köztársaság esetében: Taxe surla valeur ajoutée (TVA);

10. a Görög Köztársaság esetében: ForosProstithemenis Aksias (FPA);

11. a Holland Királyság esetében: Belastingover de toegevoegde waarde (BTW);

11/A.2

2 Beiktatta: 2012. évi CLXXVIII. törvény 152. § d), 8. melléklet. Hatályos: 2013. VII. 1-to˝l.

a Horvát Köztársaság esetében:Porez na dodanu vrijednost (PDV);

12. Írország esetében: Cáin Bhreisluacha,illetoleg Value Added Tax (VAT);

13. a Lengyel Köztársaság esetében:Podatek od towarow i us_ug;

14. a Lett Köztársaság esetében: Pievienot_sv_rt_bas nodoklis (PVN);

15. a Litván Köztársaság esetében:Pridetines vertes mokestis (PVM)

16. a Luxemburgi Nagyhercegség esetében:Taxe sur la valeur ajoutée (TVA);

17. a Máltai Köztársaság esetében: It-TaxxaFuq Il-Valur Mizjud;

18.3


Magyarország esetében: Általánosforgalmi adó (ÁFA);

19. a Németországi Szövetségi Köztársaságesetében: Umsatzsteuer (USt);

20. az Olasz Köztársaság esetében: Impostasul valore aggiunto (IVA);

21. az Osztrák Köztársaság esetében:Umsatzsteuer (USt);

22. a Portugál Köztársaság esetében:Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA);

23. Románia esetében: Taxa pe valoarea_daugat_ (TVA);

24. a Spanyol Királyság esetében: Impuestosobre el Valor Añdido;

25. a Svéd Királyság esetében:Mervärdesskatt (Moms);

26. a Szlovák Köztársaság esetében: Da_ zpridanej hodnoty (DPH);

27. a Szlovén Köztársaság esetében: Davekna dodano vrednost.

Jogtár

110. oldal


TARTALOMJEGYZÉK

2007. évi CXXVII. törvény 1az általános forgalmi adóról 1

ELSO RÉSZ 1ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK 1

I. Fejezet 1ALAPVETO RENDELKEZÉSEK 1

Bevezeto˝ rendelkezés 1Alkalmazási hatály 1Adóalany 1Gazdasági tevékenység 2Csoportos adóalanyiság 3Termék értékesítése 5Szolgáltatás nyújtása 6Termék értékesítésére és szolgáltatás nyújtására vonatkozóközös szabályok 7Termék Közösségen belüli beszerzése 9Termék importja 10

II. Fejezet 11TELJESÍTÉS HELYE 11

1. alfejezet 11Teljesítés helye termék értékesítése esetében 11

Általános szabály 11Különös szabályok 11

2. alfejezet 13Teljesítés helye szolgáltatás nyújtása esetében 13

Különös értelmezési alapelvek 13Általános szabályok 13Különös szabályok 13

3. alfejezet 16Teljesítés helye termék Közösségen belüli beszerzése esetében 16


4. alfejezet 16Teljesítés helye termék importja esetében 16


III. Fejezet 17ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSE,FIZETENDO ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSA 17

Általános szabályok 17Termék értékesítésére és szolgáltatás nyújtására vonatkozókülönös szabályok 17Termék Közösségen belüli beszerzésére vonatkozó különösszabályok 19

Jogtár

111. oldal


Termék importjára vonatkozó különös szabályok 19IV. Fejezet 19ADÓALAPJA 19

Adó alapja termék értékesítése és szolgáltatás nyújtásaesetében 19Adó alapja termék Közösségen belüli beszerzése esetében 21Adó alapja termék importja esetében 21Adó alapjának utólagos csökkenése 21Adó alapjának forintban történo˝ megállapítása 22

V. Fejezet 23ADÓ MÉRTÉKE 23VI. Fejezet 24ADÓ ALÓLI MENTESSÉG 24

Adó alóli mentesség a tevékenység közérdeku˝ jellegéretekintettel 24Adó alóli mentesség a tevékenység egyéb sajátos jellegéretekintettel 28Adókötelessé tétel 29Adó alóli mentesség termék Közösségen belüli értékesítéseesetében 29Adó alóli mentesség termék Közösségen belüli beszerzéseesetében 30Adó alóli mentesség termék Közösségen belüli fuvarozásaesetében 30Adó alóli mentesség termék importja esetében 30Adó alóli mentesség termék Közösség területén kívülretörténo értékesítéséhez kapcsolódóan 34Adó alóli mentesség nemzetközi közlekedéshez kapcsolódóan 37Adó alóli mentesség termék Közösség területén kívülretörténo értékesítésével azonos megítélés alá tartozó ügyletekesetében 37Adó alóli mentesség közvetíto˝i tevékenység esetében 39Adó alóli mentesség a termék nemzetközi forgalmáhozkapcsolódó egyes tevékenységek esetében 39

VII. Fejezet 40ADÓ LEVONÁSA 40

Adólevonási jog keletkezése és terjedelme 40Elozetesen felszámított adó megosztása 41Adólevonási jog korlátozása 42Adólevonási jog korlátozása alóli kivételek 42Adólevonási jog gyakorlásának tárgyi feltételei 43Adólevonási jog engedményezése 44Tárgyi eszközre vonatkozó különös szabályok 45Adólevonási jog felfüggesztése, elenyészése 46

VIII. Fejezet 46ADÓFIZETÉSRE KÖTELEZETT 46

Jogtár

112. oldal


Adófizetésre kötelezett termék értékesítése és szolgáltatásnyújtása esetében 46Adófizetésre kötelezett termék Közösségen belüli beszerzéseesetében 48Adófizetésre kötelezett termék importja esetében 48Adófizetésre kötelezett a termék nemzetközi forgalmáhozkapcsolódó egyes tevékenységek esetében 48Számla kibocsátójának adófizetési kötelezettsége 48Pénzügyi képviselo˝ 48Adófizetési kötelezettség egyéb esetei 49

IX. Fejezet 49ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSA 49

1. alfejezet 49Önadózás 49

A levonási jog gyakorlásának módja 49Az adóalap és a fizetendo˝ adó utólagos csökkenésénekelszámolása 50A levonható adó utólagos módosulásának elszámolása 50

2. alfejezet 51Az adó megállapításának egyéb esetei 51

X. Fejezet 52SZÁMLÁZÁS 52

A számlakibocsátásra irányadó szabályok 52Számlakibocsátási kötelezettség 53Számlakibocsátási kötelezettség alóli mentesülés 54Nyugtakibocsátási kötelezettség 55Nyugtakibocsátási kötelezettség alóli mentesülés 55Számla fogalma 55Számla adattartalma 55Számlával egy tekintet alá eso˝ okirat minimális adattartalma 56Számla adattartalmára vonatkozó egyéb szabályok 56Nyugta adattartalma 57Megjelenési forma 57Elektronikus számlára vonatkozó szabályok 57Számla adattartalmára vonatkozó egyszeru˝sítés 57Számlázásra vonatkozó egyéb szabályok 58

XI. Fejezet 58ADÓNYILVÁNTARTÁS 58

Okiratok mego˝rzése 59Adónyilvántartásra vonatkozó általános szabályok 59Vevoi készletre vonatkozó különös szabályok 59

XII. Fejezet 60ADÓ BEVALLÁSA, MEGFIZETÉSE ÉS VISSZAIGÉNYLÉSE 60

MÁSODIK RÉSZ 60KÜLÖNÖS RENDELKEZÉSEK 60

XIII. Fejezet 60

Jogtár

113. oldal


ALANYI ADÓMENTESSÉG 60XIII/A. Fejezet 62PÉNZFORGALMI ELSZÁMOLÁS 62XIV. Fejezet 65MEZOGAZDASÁGI TEVÉKENYSÉGET FOLYTATÓADÓALANYRA VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 65

Mezogazdasági tevékenységet folytató adóalany jogállása 65Kompenzációs felár megtéríttetése iránti igény 65Kompenzációs felár megállapítása és áthárítása 66Kompenzációs felár elo˝zetesen felszámított adóként történo˝figyelembevétele 67Elozetesen felszámított adó levonása, visszaigénylése 67

XV. Fejezet 67UTAZÁSSZERVEZÉSI SZOLGÁLTATÁSRA VONATKOZÓKÜLÖNÖS SZABÁLYOK 67

Fogalommeghatározások 67Teljesítés helye 68Eloleg 68Adó alapja 68Adó alóli mentesség 68Elozetesen felszámított adó levonása 68Önálló pozíciószámonkénti nyilvántartáson alapuló módszer afizetendo adó megállapítására 68

XVI. Fejezet 70HASZNÁLT INGÓSÁGOKRA, MUALKOTÁSOKRA,GYUJTEMÉNYDARABOKRA ÉS RÉGISÉGEKREVONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 70

1. alfejezet 70Fogalommeghatározások 702. alfejezet 70Viszonteladóra vonatkozó különös szabályok 703. alfejezet 72Nyilvános árverés szervezo˝jére vonatkozó különös szabályok 72

XVII. Fejezet 73BEFEKTETÉSI ARANYRA VONATKOZÓ KÜLÖNÖSSZABÁLYOK 73

Fogalommeghatározás 73Adó alóli mentesség 74Adókötelessé tétel 74Elozetesen felszámított adó levonása 74Számlázás 75Nyilvántartás 75

XVIII. Fejezet 75BELFÖLDÖN NEM LETELEPEDETT ADÓALANYADÓ-VISSZATÉRÍTTETÉSI JOGA 75XIX. Fejezet 81

Jogtár

114. oldal


ELEKTRONIKUS ÚTON NYÚJTOTTSZOLGÁLTATÁSOKKAL KAPCSOLATOS KÜLÖNÖSSZABÁLYOK 81

HARMADIK RÉSZ 81VEGYES, ÉRTELMEZO ÉS ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK 81

XX. Fejezet 81VEGYES RENDELKEZÉSEK 81

Gazdasági célú letelepedés 81Szokásos piaci ár 82Átváltási árfolyam 82Egyes adókötelezettségek alóli mentesülés 82Adóvisszatérítés kérelemre 82

XXI. Fejezet 83ÉRTELMEZO RENDELKEZÉSEK 83XXII. Fejezet 86ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK 86

Felhatalmazás 86Hatályba lépteto˝ rendelkezések 87Hatályát veszto˝ rendelkezések 88Módosuló jogszabályok 89Jogharmonizációs záradék 89Átmeneti rendelkezések 91

1. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez 96A Közösség területe és tagállamai 96

2. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez 97Közhatalmi tevékenységnek nem mino˝sülo tevékenységek 97

3. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez 97A 82. § (2) bekezdésének alkalmazása alá tartozó termékek,szolgáltatások 97

I. rész: termékek 97I/A. rész: termékek a gyógyászati segédeszközöktársadalombiztosítási támogatásba történo˝ befogadásáról,támogatással történo˝ rendeléséro˝l, forgalmazásáról, javításárólés kölcsönzéséro˝l szóló 14/2007. (III. 14.) EüM rendelet 2012.január 1. napján hatályos 10. számú mellékletébenmeghatározott gyógyászati segédeszközök közül 98II. rész: szolgáltatások 99

3/A. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez 99A 82. § (3) bekezdésének alkalmazása alá tartozó termékek,szolgáltatások 99

I. rész: termékek 99II. rész: szolgáltatások 100

4. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez 100Adóraktározási eljárás 100

5. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez 104Az elozetesen felszámított adó arányos megosztásának 123. § (3)bekezdésében említett számítási módszere 104

Jogtár

115. oldal


6. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez 105A 142. § (1) bekezdése d) pontjának alkalmazása alá tartozótermékek 105

6/A. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez 106A 142. § (1) bekezdés i) pontjának alkalmazása alá tartozótermékek 106

7. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez 106A mezogazdasági tevékenység körébe tartozó termékek ésszolgáltatások 106

I. RÉSZ: TERMÉKEK 106II. RÉSZ: SZOLGÁLTATÁSOK 108

8. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez 108Mualkotások, gyu˝jteménydarabok és régiségek 108

I. rész: mu˝alkotások 108II. rész: gyujteménydarabok 108III. rész: régiségek 109

8/A. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez 109A 244. § (2) bekezdése b) pontjának alkalmazása alá tartozóállamok 109

9. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez 109Az "adó" kifejezés jelentése a Közösség egyes tagállamaiban 109

2007. évi cxxvii. törvény az általános forgalmi...

Documents