2011 03 03 normas de control

INSTITUTO PACFICO 1

GLOSARIO TEMTICO

A

ABSTENCIN DE OPININ

Una abstencin de opinin declara que el auditor no expresa una opinin sobre los estados financieros. Esta opinin es necesaria cuando el auditor ha realizado una auditora insuficiente en alcance para poder formarse una opinin sobre los estados financieros. La abstencin de opinin no se debe expresar cuando el auditor cree que en base a su auditora, existen desviaciones importantes a los principios de contabilidad generalmente aceptados

ACTIVIDADES DE CONTROL

Polticas y procedimientos que son establecidos y ejecutados para ayudar a asegurar que la seleccin de la administracin de respuestas al riesgo sea llevados a cabo de manera efectiva.

ACTIVIDADES DE MONITOREO

Representan al proceso que evala la calidad del control interno en el tiempo y per-mite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. Se orienta a la identificacin de controles dbiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento.El monitoreo se lleva a cabo de tres formas:a) Durante la realizacin de actividades diarias en los distintos niveles de la en-

tidad;b) De manera separada por personal que no es el responsable directo de la eje-

cucin de las actividades, incluidas las de control; y,c) Mediante la combinacin de ambas modalidades.

ACTIVIDADES DE OPERACIN.

Muestra el origen y aplicacin del efectivo generado por la entidad producto de la gestin de su actividad principal.

Normas de Control - Contralora General de la Repblica

2C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL

ACCIN DE CONTROL

Consiste en la verificacin y evaluacin objetiva y sistemtica de los actos y resul-tados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y operaciones institucionales.

ACTOS ILEGALES

Se refieren a infracciones a las leyes o reglamentos gubernamentales cometidas por las entidades. Los actos ilegales son atribuibles a la entidad cuyos estados financieros son objeto de auditora, o actos cometidos por la gerencia o los empleados que la representan. Tales actos pueden involucrar la manipulacin, la falsificacin o la mo-dificacin de los registros o documentos, la malversacin de activos, la eliminacin u omisin de los efectos de las transacciones en los registros o documentos, el registro de transacciones sin sustento o la aplicacin errnea de normas contables.(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMEN-TAL

ADMINISTRACIN ESTRATGICA

Proceso de administracin por el que la entidad prepara planes estratgicos y, des-pus, acta conforme a ellos.Las entidades del estado requieren la formulacin sistemtica y positivamente co-rrelacionada con los planes estratgicos y objetivos para su administracin y control efectivo, de los cuales se derivan la programacin de operaciones y sus metas aso-ciadas, as como su expresin en unidades monetarias del presupuesto anual.

ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la Intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente.

ADMINISTRACIN DE RECURSOS HUMANOS

Es necesario que el titular o funcionario designado establezca polticas y procedi-mientos necesarios para asegurar una apropiada planificacin y administracin de los recursos humanos de la entidad, de manera que se garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y vocacin de servicio de la comunidad.

AUTONOMA FUNCIONAL

Consiste en la organizacin y ejercer funciones con independencia tcnica.

AUTONOMA ECONMICA.

La Contralora General goza de autonoma econmica, administrativa y financiera para el cumplimiento eficaz de sus funciones, en cuya virtud, elabora, aprueba y ejecuta su presupuesto anual en el monto que corresponda a sus necesidades ins-titucionales, para su aprobacin por el Congreso de la Repblica.

INSTITUTO PACFICO 3

GLOSARIO TEMTICO

AUTOEVALUACIN

Se debe promover y establecer la ejecucin peridica de autoevaluaciones sobre la gestin y control interno de la entidad, por cuyo merito podr verificarse el com-portamiento institucional e informarse las oportunidades de mejoras identificadas. Corresponde a sus rganos y personal competente dar cumplimiento a las dispo-siciones o recomendaciones derivadas de la respectiva autoevaluacin, mediante compromisos de mejoramiento institucional.

AUTOEVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Favorece el autocontrol y la autogestin en toda la organizacin porque permite que cada persona y dependencia que participa en ella puede determinar las deficiencias en una escala personal como organizacional. Esto permite la toma de conciencia frente a los cambios que se requieren y estimula la toma de acciones necesarias con el fin de mejorar la calidad del sistema.

ASEVERACIN

Cualquier declaracin o conjunto de declaraciones relacionadas tomadas en con-junto, expresadas por un ente responsable de ella (la administracin).(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMEN-TAL - MAGU - 1998).

ASEVERACIN DE EXACTITUD

Los detalles de los activos, los pasivos y las clases de transacciones se registran y se procesan correctamente y asimismo se informa con respecto a parte, fecha, descripcin, cantidad y precio.(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMEN-TAL - MAGU - 1998)

ASEVERACIN DE INTEGRIDAD

No existen activos, pasivos o clases de transacciones sin registrar que requieran reconocerse en los estados financieros.(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMEN-TAL - MAGU - 1998).

ASEVERACIN DE EXISTENCIA

Un activo o pasivo existe en una fecha dada y una transaccin o clase de transaccin ocurri durante el perodo cubierto por los estados financieros. En otro contexto, su sinnimo es de validez.(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMEN-TAL - MAGU


ASEVERACIN DE PROPIEDAD

La entidad tiene los derechos sobre los activos reflejados en los estados financieros y los pasivos son obligaciones propias de sta.(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMEN-TAL.

ASEVERACIN DE PRESENTACIN Y REVELACIN

Se revela, clasifica y describe la informacin apropiada, de acuerdo con las polticas contables aceptadas y si fueran aplicados los requisitos legales pertinentes.(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMEN-TAL - MAGU - 1998)

ASEVERACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las representaciones de la administracin contenidas en los estados financieros. Las aseveraciones generales, que son implcitas en los estados financieros, se refieren a los principios contables, a la presentacin y revelacin y la razonabilidad global de presentacin de los estados en conjunto. Las aseveraciones de los estados financieros pueden clasificarse en los siguientes tipos: Integridad.

Existencia.

Exactitud.

Valuacin.

Propiedad.

Presentacinyrevelacin.

(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMEN-TAL

AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

Est referido a cmo los rganos de direccin y de la administracin de una organi-zacin estimulan e influyen en su personal para crear conciencia sobre los beneficios de un adecuado control. Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas de las personas con respecto al control de sus actividades. Como el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, sus atributos constituyen el motor que la conduce y la base sobre la que todo descansa. Los factores del ambiente interno de control son: Integridadyvaloresticos.

Asignacindeautoridadyresponsabilidad.

Estructuraorganizacional.

Polticadeadministracindepersonal.

INSTITUTO PACFICO 5

GLOSARIO TEMTICO

Responsabilidad.

Climadeconfianzaeneltrabajo.

Significa la actitud global, la conciencia y acciones de los directores y la adminis-tracin, respecto del sistema de control interno y su importancia en la entidad. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo, uno con controles presupuestales estrictos y una funcin de auditora interna efectiva, puede complementar en forma muy importante los procedimientos de control; sin embargo, un ambiente de control fuerte no asegura, por s mismo, la efectividad del sistema de control interno.

CANALES DE COMUNICACIN

Son medios diseados de acuerdo con las necesidades de la entidad y que consideran una mecnica de distribucin formal, informal y multidireccional para la difusin de la informacin. Los canales de comunicacin deben asegurar que la informacin llegue a cada destinatario en la, cantidad, calidad y oportunidad requeridas para la mejor ejecucin de los procesos, actividades y tareas.

CARCTER INTEGRAL

Evala de manera cabal y completa procesos y operaciones.

CARCTER PERMANENTE

Consiste en organizarse y ejercer funciones con independencia tcnica.

CARCTER TCNICO Y ESPECIALIZADO

Asesoramiento que opera bajo exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en funcin de la entidad.

CARCTER SELECTIVO

Consiste en fijar reas puntuales que se ejercen en entidades, rganos o actividades crticas o con mayor riesgo.

CLCULO

Consiste en la verificacin de la exactitud aritmtica de las operaciones, contenidas en los documentos tales como informes, contratos, comprobantes y presupuestos.

CAUSA

Representa la razn bsica por la cual ocurri la condicin, o tambin el motivo del incumplimiento del criterio o norma. La simple expresin en el informe de que el

C


problema existe, por que alguien no cumpli apropiadamente con las normas, es insuficiente para convencer al usuario del informe.

CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA

Es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control dotado de autonoma administrativa, control dotado de autonoma administrativa, funcional econmica y financiera, que tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientado su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades.

CONTRALOR GENERAL DE LA REPBLICA

Es designado por siete aos, es un funcionario de mayor rango del sistema, debe reunir los requisitos como; nacionalidad, edad, titulo, experiencia profesional, conducta.No pueden serlo quienes enmarcan en los impedimentos (incapacidad fsica o men-tal, quiebra sancionado, cuentas o juicios pendientes, ex funcionario de gobierno, local o regional).

CONTROL GUBERNAMENTAL

El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes.El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente

CONTROL INTERNO

Comprende las acciones de cautela previa simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y ope-raciones se efecten correcta y eficientemente.

CONTROL INTERNO FINANCIERO

Comprende en sentido amplio, el plan de organizacin y los mtodos, procedimien-tos y registros que tienen relacin con la custodia de recursos, al igual que con la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentacin de informacin financiera, principalmente, los estados financieros de la entidad o programa. Asimismo, incluye controles sobre los sistemas de autorizacin y aprobacin, segregacin de funciones, entre las operaciones de registro e informacin contable.(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNA-MENTAL).

INSTITUTO PACFICO 7

GLOSARIO TEMTICO

CONTROL INTERNO GERENCIAL

Comprende en un sentido amplio, el plan de organizacin, poltica, procedimientos y prcticas utilizadas para administrar las operaciones en una entidad o programa y asegurar el cumplimiento de las metas establecidas. Incluye tambin las actividades de planeamiento, organizacin, direccin y control de las operaciones de la entidad o programa, as como el sistema para presentar informes, medir y monitorear el desarrollo de las actividades. Los mtodos y procedimientos utilizados para ejercer el control interno de las operaciones, pueden variar de una entidad a otra, segn la naturaleza, magnitud y complejidad de sus operaciones; sin embargo, un control gerencial efectivo comprende los siguientes pasos- Determinacin de objetivos y metas mensurables, polticas y normas;- Monitoreo del progreso y avance de las actividades;- Evaluacin de los resultados logrados;- Accin correctiva, en los casos que sean requeridos.En el mbito pblico, el control interno gerencial se extiende ms all de las ope-raciones de las entidades. Esto se refiere en su integridad a todos los controles ejecutados para determinar en qu forma se desarrollan las actividades pblicas, es decir, comprende desde la Constitucin Poltica (asignacin de mandato, auto-ridad y responsabilidad), leyes y reglamentos (autorizacin de fondos pblicos y establecimiento de limitaciones y/o restricciones), poltica presidencial o sectorial y normas de menor jerarqua, su cumplimiento y aplicacin, hasta las normas de los sistemas administrativos (presupuesto, tesorera y contabilidad pblica) y de control de entidades especficas (controles gerenciales)(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNA-MENTAL).

CONTROL INTERNO PREVIO Y SIMULTNEO

Compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia de sus funciones que le son inherentes.

CONTROL POSTERIOR

Es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario pblico y por el rgano de control institucional segn sus planes y programas anuales.

CONSCIENCIA DE CONTROL

Se refiere a la importancia que la gerencia brinda al control interno y, por lo tanto, a la atmsfera dentro de la cual funcionan los controles internos especficos de la entidad. Dicha conciencia es, en gran parte, un elemento intangible; es una actitud de la gerencia que, cuando se comunica y busca cumplirse, sirve para reducir la probabilidad de que los controles contables especficos sean omitidos.Un indicador que puede dar origen a la falta de confiabilidad por parte del auditor en el ambiente de control, es el hecho que la gerencia, con el propsito de motivar al personal a lograr las metas previstas, crea una atmsfera que conduce a un com-


portamiento indisciplinado o poco tico, o permita al personal de la entidad que logre las metas evitando los controles establecidos.Para que la conciencia de control sea realista, la gerencia debe haber impartido di-rectivas claras para que los controles no deban ser pasados por alto. A fin de lograr el objetivo deseado la entidad debe establecer mecanismos generales de control para hacerlo eficaz. (Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL).

CONCILIACIN DE SALDOS

La Conciliacin de Saldos consiste en la realizacin de acciones relacionadas entre s y dispuestas en forma permanente o en perodos determinados, para establecer la concordancia de las cifras mostradas en los registros contables con lo realmente disponible o existente.(Resolucin Ministerial N 801-81-EFC/76, Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad)Se define la conciliacin como el procedimiento de contrastacin de informacin que se realiza entre dos fuentes distintas, con el objeto de verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes de registro, en uno u otro lado.Las conciliaciones son procedimientos necesarios para verificar la conformidad de una situacin reflejada en los registros contables. Constituyen pruebas cruzadas entre los datos de dos fuentes diferentes internas, o de una interna con otra externa, proporcionan confiabilidad sobre la informacin financiera registrada; permite detectar diferencias y explicarlas efectuando ajustes o regularizaciones cuando son necesarios.(Resolucin de Contralora N 072-2000-CG).

CONDICIN REPORTABLES

Constituyen asuntos que llaman la atencin del auditor y representan deficiencias significativas en el diseo u operacin de la estructura de control interno que po-dran afectar la habilidad de la entidad para registrar, procesar, resumir y reportar la informacin financiera relacionada con las aseveraciones de la administracin en los estados financieros.

CONFIDENCIALIDAD

Con lleva mantener estricta reserva respecto al proceso y los resultados de la auditora, no revelando los hechos, datos y situaciones que sean de conocimiento del auditor por el ejercicio de su actividad profesional. Slo podr acceder a la informacin relacionada con el examen, el personal vinculado directamente con la direccin y ejecucin del trabajo de auditora.(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNA-MENTAL).

CDIGO DE TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL DEL PER

Conjunto de principios, criterios y valores mnimos que orientan el desempeo indi-vidual del auditor gubernamental, en su actividad interna del sistema en las funciones

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GLOSARIO TEMTICO

de auditoria y en su tratamiento a las reas y personas sobre las cuales recaen sus observancias, los auditores desempeen sus actividades funcionales.

COMUNICACIN INTERNA

Es el flujo de mensajes dentro de una red de relaciones interdependientes que fluye hacia abajo, a travs de y hacia arriba de la estructura de la entidad, con la finalidad de obtener un mensaje claro y eficaz. Asimismo debe servir de control, motivacin y expresin de los usuarios.

COMUNICACIN EXTERNA

La comunicacin externa de la entidad debe orientarse a asegurar que el flujo de mensajes e intercambio de informacin con los clientes, usuarios y ciudadana en general, se lleva a cabo de manera segura, correcta y oportuna, generando confianza e imagen positivas a la entidad.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS

Es el proceso mediante el cual el auditor, una vez evidenciadas las presuntas deficien-cias o irregularidades, cumple en forma oportuna con dar a conocer a las personas comprendidas en las mismas, estn o no prestando servicios en la entidad exami-nada, para brindarles la oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios debidamente documentados y facilitar las acciones correctivas.

COMPARACIN O CONFRONTACIN

Es cuando se fija la atencin en las operaciones realizadas por la entidad auditada y en los lineamientos normativos, tcnicos y prcticos establecidos, para descubrir sus relaciones e identificar sus diferencias y semejanzas.

COMPETENCIA

Se refiere al grado de validez o confiabilidad determinado por la fuente de origen de la evidencia.

CONOCIMIENTO

Mezcla fluida de experiencia estructurada, valores, informacin contextual que proporciona un marco para la evaluacin e incorporacin de nuevas experiencias e informacin (aprendizaje organizativo). En las organizaciones, con frecuencia queda registrado no solo en documentos o bases de datos, sino tambin en las rutinas, procesos, prcticas y normas institucionales.

CONDUCTA ANTIJURDICA

Esto es una conducta contraria al derecho. La conducta antijurdica en el caso de la responsabilidad civil contractual u obligacional necesariamente es tpica. En el caso de la responsabilidad civil extra contractual puede ser tpica o atpica.

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C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL

CONTROLES DE ACCESO

Controles referidos a la prctica de de restringir la entrada a un bien o propiedad a personas autorizadas.

CONTROLES PAR A L AS TECNOLOGAS DE L A INFORMACIN Y COMU-NICACIONES (TIC)

Las (TIC) abarcan datos, sistemas de informacin, tecnologa asociada, instalaciones y personal. Las actividades de control de las TIC influyen controles que garantizan el procesamiento de la informacin para el cumplimiento misional y de los objetivos de la entidad, debiendo estar diseados para prevenir, detectar y corregir errores mientras la informacin fluye a a travs de los sistemas.

CONTROL PUBLICO O GUBERNAMENTAL

Consiste en la supervisin, vigilancia, verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del estado.

CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA EN EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Conjunto de polticas y procedimientos, as como de recursos tcnicos especiali-zados para cerciorarse que las auditoras se realizan de acuerdo con los objetivos, polticas, normas y disposiciones del Manual de Auditora Gubernamental y otras disposiciones emitidas por la Contralora General de la Repblica.(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNA-MENTAL).

CONTROL DE LAS ACTIVIDADES POR LA ALTA GERENCIA

Son los medios que se utilizan para monitorear la efectividad de los sistemas contables y los controles, los mismos que incluyen, entre otros, una funcin de auditora interna con personal calificado, sistemas de planeamiento e informacin y polticas y normas para desarrollar el control interno, los sistemas contables y el ambiente SIC.

CONTROL DE LEGALIDAD

Es la revisin y comprobacin de la aplicacin de las normas y los resultados ob-tenidos en relacin a los recursos asignados y al cumplimiento de los programas y planes de la entidad examinada.

CONTROL DIREC TO SOBRE EL E JERCICIO DE AUTORIDAD DELEGADA A OTROS

Se refiere a la habilidad de la administracin para supervisar y monitorear las ope-raciones en forma efectiva y ejercer el control sobre la autoridad delegada en otros, especialmente en los casos de las funciones contables y el ambiente SIC.

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GLOSARIO TEMTICO

(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNA-MENTAL).

CONTROL EXTERNO

El control externo consiste en el conjunto de polticas, normas, mtodos y proce-dimientos tcnicos aplicados por la Contralora General de la Repblica y/o por los rganos del Sistema que ejercen control gubernamental y las sociedades de auditora independiente que sta designa y se contrata para evaluar la gestin, la captacin y el uso de los recursos pblicos por ellas. Se efecta mediante auditorias y exmenes especiales.

CONTROL PREVIO

Es el conjunto de procedimientos y acciones que adoptan los niveles de direccin y gerencia de las entidades para cautelar la correcta administracin de los recursos financieros, materiales, fsicos y humanos.

CONTROL INTERNO PREVIO

Es el control ejercido por la propia entidad en funcin de los procedimientos es-tablecidos en sus planes de organizacin, reglamentos , manuales y disposiciones emanadas del titular de la entidad, las que contienen las tcnicas de autorizacin, procedimiento, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin de los bienes y recursos de la entidad.

CONTROL INTERNO POSTERIOR

Es el control ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor en funcin de los procedimientos de control emanados por el titular de la misma, respecto a los resultados de las operaciones bajo su competencia y por el auditor en funcin a sus planes y programas anuales.

CONTROL INTERNO FINANCIERO

Comprende en un sentido amplio, el plan de organizacin y los mtodos, proce-dimientos y registros que tienen relacin con la custodia de recursos, al igual que con la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentacin de informacin financiera, principalmente, los estados financieros de la entidad.

CONTROL INTERNO GERENCIAL

Comprende en un sentido amplio, el plan de organizacin, poltica, procedimientos y practicas utilizadas para administrar las operaciones en una entidad y asegurar el cumplimiento de las metas establecidas, as como los sistemas para medir, presentar informes y monitorear la ejecucin de los programas.

CONTROL DEL PROCESO DE INVERSIN

El control de proyectos de inversin pblica examinar el cumplimiento de las metas

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fsicas y financieras, centrndose en la eficiencia del uso de los recursos, donde se verificar si los precios contratados se cieron a los costos del expediente tcnico o estudio de preinversin aprobado; si los pagos liquidados en la ejecucin se ajusta-ron a los costos del expediente tcnico y de preinversin; y si se cumplieron con las metas totales del proyecto en los plazos previstos en los estudios. Se dar prioridad al control de proyectos con significacin econmica y social.

CONTROL AMBIENTAL

Defensa y proteccin del medio ambiente y recursos naturales. Si los rganos com-petentes han dictado normas y dado el cumplimiento a los EIA Y PAMA, adoptando oportunamente correctivos.

CONCILIACIN

Consiste en confrontar informacin producida por diferentes unidades administrati-vas o instituciones, en relacin con una misma operacin o actividad, a Efectos de hacerla coincidir, lo que permite determinar la validez, veracidad e idoneidad de los registros, informes y resultados objeto de examen.

CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA

Es el instrumento de informacin administrativa de la gestin del sector pblico que contiene informacin y anlisis de la actuacin de las entidades del Estado en el cumplimiento de sus objetivos durante un ejercicio presupuestario.(Resolucin N 002-90-EF/93.01, Metodologa de Ajuste Integral de los Estados Financieros por Efecto de Inflacin, publicada el 25 de noviembre de 1990.

CRITERIOS

Para la determinacin de los exmenes especiales, auditoras financieras y auditoras de gestin a incluirse en el proyecto de Plan, se tomar en cuenta aquellos de carc-ter obligatorio que derivan de mandatos de Ley y los dispuestos por la Contralora General de la Repblica.

CRITERIOS PARA EL EJERCICIO DEL CONTROL

Son criterios que orientan el ejercicio del control:a. La oportunidad, de modo que las acciones de control se realicen en el momento

debido.b. La colaboracin, de manera que la actuacin de los rganos de control est

fundamentalmente dirigida a cooperar con las entidades, a fin que perfeccionen sus sistemas tcnico-administrativos y logren sus metas.

c. La horizontalidad, en virtud de la cual las entidades no estn subordinadas jerrquicamente a los rganos de control.

d. La reserva, que impide que durante la ejecucin del control se revele informa-cin que cause dao a las entidades, a su personal o al Sistema, o dificulte la


GLOSARIO TEMTICO

tarea de este ltimo.e. La flexibilidad, segn la cual al realizarse el control, ha de otorgarse prioridad

al logro de las metas propuestasf. La especializacin, que considera la necesidad de efectuar el control en fun-

cin de la naturaleza de la entidad en la que incide. Para lo cual los diversos rganos del Sistema propondrn a la Contralora General de la Repblica sus recomendaciones para la elaboracin de las normas tcnicas especializadas de control que consideren aplicables a sus entidades.

g. La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, se reputa que los servidores y funcionarios sujetos a control han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas en forma transparente.

COSO

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.

CULTURA DE CONTROL

Conjunto de costumbres, conocimientos y actitudes con respecto del grado de desa-rrollo de los controles dirigidos a dar respuesta a los riesgos.

DECLARACIN JURADA DE BIENES Y RENTAS

La Declaracin Jurada de Bienes y Rentas es la manifestacin escrita presentada por quienes administran, disponen, custodian, captan y en general, bajo cualquier ttulo, administran los bienes y recursos pblicos, acerca de algunos aspectos de su condicin patrimonial y financiera, comprometiendo su responsabilidad por las afir-maciones que realizan, en caso de eventual falsedad u omisin de informacin.(Ley N 27482 y D.S. N 080-2001-PCM).

DESIGNACIN DEL JEFE DEL OCI

La designacin del Jefe del OCI es competencia exclusiva y excluyente de la Con-tralora General y se efecta mediante Resolucin de Contralora publicada en el Diario Oficial El Peruano.

DEPARTAMENTO DE TRMITE DOCUMENTARIO Y ARCHIVO

Es el rgano dependiente de la Secretara General, encargado de desarrollar acciones referentes al trmite, digitalizacin de imgenes, y certificacin y control de la corres-pondencia institucional, as como administrar el sistema de trmite documentario, las micro formas y el archivo de la Contralora General de la Repblica.

D

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DEPARTAMENTO DE DESARROLLO DE PERSONAL

Es el rgano dependiente de la Gerencia de Recursos Humanos, encargado de for-mular y ejecutar actividades que promuevan el desarrollo del personal y la mejora del clima organizacional de la Contralora General de la Repblica.

DEPARTAMENTO DE CONTROL PRESUPUESTAL

Es el rgano dependiente de la Gerencia de Sector Econmico encargado de ana-lizar la informacin sobre ejecucin presupuestal de las entidades conformantes del Sistema Nacional de Control.

DEPARTAMENTO DE AUDITORAS FINANCIERAS

Es el rgano dependiente de la Gerencia de Sector Econmico encargado de cautelar que las auditoras financieras y los exmenes a la informacin presupuestaria que efecten los rganos de control institucional y sociedades de auditora designadas se realicen de conformidad con la normativa de control pertinente.

DEPARTAMENTO DE ACCIONES RPIDAS

Es el rgano dependiente de la Gerencia Central de Denuncias y Participacin Ciudadana, encargado de desarrollar las actividades concernientes a las acciones de verificacin de denuncias, propiciando el ejercicio de un control oportuno y gil sobre actos u operaciones especficas de las entidades, que denoten la presunta comisin de delitos que afecten el inters del Estado.

DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA

Documentacin sustentatoria es un elemento de evidencia que permite el conoci-miento de la naturaleza, finalidad y resultados de la operacin o transaccin con los datos suficientes para su anlisis.

DOCUMENTO VALORADO

Certificados emitidos por el Estado, mediante dispositivo expreso, a la orden utili-zable en el pago de tributos que son ingresos del Tesoro Pblico y cuyo importe es consignado en Nuevos Soles. Los documentos valorados son: Documentos Cancela torios - Tesoro Pblico, Notas de Crdito Negociable y Certificado nico de Com-pensacin Tributaria (en el caso de estos dos ltimos son endosables).(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01).

DESIGNACIN Y SEPAR ACIN DEL JEFE DEL RGANO DE AUDITORA INTERNA

La designacin y separacin definitiva de los Jefes de los rganos de Auditora Interna, se efecta por la Contralora General de acuerdo a los requisitos, procedi-mientos, incompatibilidades y excepciones que establecer para el efecto.Las entidades sujetas a control proporcionarn personal, recursos y los medios nece-


GLOSARIO TEMTICO

ECONOMA

Trminos y condiciones para adquirir recursos financieros, humanos, fsicos, tec-nolgicos, obteniendo: calidad y cantidad requerida, en el momento previsto, en el lugar indicado, al menor costo posible.

EFICIENCIA

Relacin existente entre bienes y servicios producidos y los recursos utilizados o consumidos para este fin en comparacin con un estndar de desempeo estable-cidos.

EFECTIVIDAD

Grado en el cual una entidad, programa p proyecto gubernamental logran sus obje-tivos y metas u otros beneficios que pretendan alcanzarse, previstos en la legislacin o fijados por otra autoridad.

ENFOQUE SISTMICO

Enfoque por el cual el modo de abordar los objetos y fenmenos no puede ser ais-lado, sino que tiene que verse como parte de un todo. As, el sistema es un conjunto de elementos que se encuentran en interaccin, de forma integral, que produce nuevas cualidades con caractersticas diferentes, cuyo resultado es superior al de los componentes que lo forman.

ENTREVISTA

Consiste en la averiguacin mediante la aplicacin de preguntas directas al perso-nal de la entidad auditada o a terceros, cuyas actividades guarden relacin con las operaciones de esta.

ENCUESTAS Y CUESTIONARIOS

Es la aplicacin de preguntas, relacionadas con las operaciones realizadas por el ente auditado, para conocer la verdad de los hechos, situaciones u operaciones.

ERRORES

Equivocaciones involuntarias en los estados financieros, tales como equivocaciones matemticas, o mecnicas en los registros y datos contables fundamentales, un

E

sarios para el ejercicio de la funcin de control en dichas entidades, de acuerdo con las disposiciones que sobre el particular dicte la Contralora General.

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descuido o mala interpretacin de los datos o la aplicacin errnea de las normas contables. Contralora General de la Repblica.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Distribucin y orden con que est compuesta una entidad (cargos, funciones, uni-dades orgnicas y niveles de autoridad), incluyendo el conjunto de relaciones entre todos los miembros.

ESCUELA NACIONAL DE CONTROL

Es el rgano dependiente del Vicecontralor General, encargado de conducir las acti-vidades educativas de capacitacin, formacin y especializacin, dirigidas al personal de la Contralora General de la Repblica, del Sistema Nacional del Control y de la administracin pblica; asimismo, incentiva y promueve la investigacin cientfica y la publicacin y difusin de normas y temas sobre control gubernamental. Goza de autonoma acadmica, tiene su sede en la ciudad de Lima, y desarrolla Sus actividades a nivel nacional.

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, mtodos, proce-dimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que estn logrndose los objetivos del control interno. El concepto moderno del control interno discurre por cinco compo-nentes y diversos elementos, los que se integran en el proceso de gestin y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia.Esto permite que los directores de las entidades se ubiquen en el nivel de sus super-visores de los sistemas de control, en tanto que los gerentes que son los verdaderos ejecutivos, se posicionen como los responsables del sistema de control interno, a fin de fortalecerlo y dirigir los esfuerzos hacia el logro de sus objetivos.Para operar la estructura de control interno se requiere la implementacin de sus componentes, que se encuentran interrelacionados e integrados al proceso adminis-trativo. Los componentes pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para el medir el control interno y determinar su efectividad, los que se describen a continuacin:- Ambiente de Control Interno- Evaluacin del Riesgo- Actividades de Control Gerencial- Sistemas de informacin y comunicaciones- Actividades de Monitoreo(Resolucin de Contralora N 320-2006-CG. Normas de control Interno).


GLOSARIO TEMTICO

EVALUACIN COSTO BENEFICIO

Procedimiento para evaluar programas o proyectos, que consiste en la comparacin de costos y beneficios, con el propsito de que estos ltimos excedan a los primeros pudiendo ser de tipo monetario o social, directo o indirecto.

EVALUACIN DE DESEMPEO

Proceso por el cual se valora el rendimiento laboral de un trabajador.

EVALUACIN DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

La Contralora General evala a travs de sus diferentes unidades orgnicas u rganos desconcentrados, los actos funcionales del OCI conforme lo sealado en el presente Reglamento y dems disposiciones sobre la materia, que para el efecto se emitan.

EVALUACIN DEL RIESGO DE AUDITORIA

Es el proceso por el cual, a partir del anlisis de la existencia en intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo presente en cada caso. La evaluacin del nivel de riesgo muchas veces se limita a determinar un riesgo alto, medio o bajo. Esta evaluacin es un proceso subjetivo y depende exclusivamente del criterio, capacidad y experiencia del auditor. Adems, es la base para la determinacin del enfoque de auditora a aplicar. Por lo tanto, debe ser un proceso cuidadoso, realizado por quienes posean la mayor capacidad y experiencia en el equipo de auditora.

EVENTO

Un incidente o acontecimiento, derivado de fuentes internas o externas de la entidad, que afecta a la consecucin de los objetivos.

EVENTOS SUBSECUENTES

Los sucesos que ocurren despus de la fecha del balance general que pueden proveer evidencia de auditora sobre: Lascondicionesqueexistana la fechadelbalancegeneralyque requieran

ajuste en los estados financieros, tales como los estimados contables. Lascondicionesquesurgierondespusdelafechadelbalancegeneralyque

pueden requerir que se revelen para evitar que los estados financieros, o cualquier otra informacin financiera que acompae a los estados financieros presenten una imagen errnea pero que no requieren que se ajusten los montos expresados en los estados financieros.

EVIDENCIA DE AUDITORA

Viene a ser la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales basar su opinin. La evidencia de auditora abarca los documentos fuente y los registros contables que sustentan a los estados financieros y la informacin corroborativa proveniente de otras fuentes.Conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes (relevantes)

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que sustentan las conclusiones del auditor.

EVIDENCIAS

Es el conjunto de hechos comprobados suficientes, competentes y relevantes que sustentan las conclusiones del auditor.

EVALUACIONES INDEPENDIENTES

Se deben realizar evaluaciones independientes a cargo de los rganos de control competentes para garantizar la valoracin y verificacin peridica e imparcial del comportamiento del sistema de control interno y del desarrollo de la gestin institu-cional, identificando las deficiencias y formulando las recomendaciones oportunas para su mejoramiento.

EXAMEN DE TRANSACCIONES

Son papeles de trabajo deben explicar forma de seleccin de transacciones para muestras, lo que abarcan y conclusin alcanzada, detalle de los comprobantes exami-nados, solo cuando se detecten errores o asuntos que requieren mayor examen.

FACTORES DE RIESGO EN EL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

El auditor debe obtener suficiente conocimiento del ambiente de control para determinar si el efecto colectivo de estos factores establece, realzan o mitigan la efectividad de los controles especficos.Los factores de riesgo en el ambiente de control incorporan la actitud, conciencia y acciones referentes al clima interior en la entidad. Estos factores incluyen: Filosofadelaadministracinyestiloenlasoperaciones.

Laestructuraorgnicadelaentidad.

Mtodosparaasignarautoridadyresponsabilidad

Mtodosdecontroladministrativodelaadministracin.

Polticasdepersonal.

Influenciasexternasalaentidad

FILOSOFA DE LA DIRECCIN

La filosofa y estilo de la direccin comprende la conducta y actitudes que deben caracterizar a la gestin de la entidad con respecto del control interno. Debe tender a establecer un ambiente de confianza positivo y de apoyo el control interno, por medio de una actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones, la transparencia en la toma de decisiones, una conducta orientada hacia los valores y la tica, as como una clara determinacin hacia la medicin objetiva de desempeo, entre otros.

F


GLOSARIO TEMTICO

G

FORMULACIN DEL BALANCE CONSTRUCTIVO.

El Balance Constructivo es la hoja de trabajo que muestra el asiento de apertura o reapertura en forma referencial, el movimiento acumulado de las cuentas del Mayor, ajustes, asientos de regularizacin patrimonial, distribucin de los saldos de las cuentas patrimoniales, de gestin y resultados y las presupuestarias con la finalidad de obtener informacin para la formulacin de los estados financieros y presupuestarios.(Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01, Instructivos Contables).

FUNCIN

Conjunto de actividades o tareas asignadas a un cargo.

FUNDAMENTOS DE HECHO

Breve sumilla y relato ordenado y objetivo de los hechos y circunstancias que constituyen indicios de comisin de delito o de responsabilidad civil, en su caso con indicacin de los atributos; condicin, criterio, efecto y causa, cuando esta ultima sea determinable, incluyendo las aclaraciones o comentarios que hubieren presentado las personas comprendidas.

FUNDAMENTOS DE DERECHO

Anlisis del tipo de responsabilidad que se identifica sustentando la tipificacin y elementos antijurdicos de los hechos materia de la presunta responsabilidad penal y/ o responsabilidad civil uotra normativa adicional considerada, segn corresponda para cada uno de los hechos.

GESTIN DEL CONOCIMIENTO

Comprende el conjunto de procesos y sistemas que permiten que el conocimiento de la entidad (capital intelectual) aumente de forma significativa mediante la gestin de las capacidades del personal y el aprendizaje producto de la solucin de proble-mas. El propsito final es generar ventajas competitivas sostenibles que coadyuven al cumplimiento de los objetivos y metas y al Contralora General de la Repblica Normas de Control Interno adecuado uso de los recursos y bienes del Estado. Se entiende por ventaja competitiva a la caracterstica o atributo que da cierta supe-rioridad a algo o alguien sobre sus competidores inmediatos.

GESTIN PBLICA

Es el conjunto de acciones mediante las cuales las entidades tienden al logro de sus objetivos y metas, los que estn enmarcados por las polticas gubernamentales establecidos por el poder ejecutivo.

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GESTIN INSTITUCIONAL

Es la gestin pblica de cada entidad traducida en los procesos que desarrollan para alcanzar sus fines, objetivos y metas, con eficiencia, eficacia, economa y transparencia.

GERENCIA DE SOCIEDADES DE AUDITORA

Es el rgano dependiente de la Gerencia Central del Sistema Nacional de Control, encargado de administrar los procesos de designacin, contratacin y supervisin de sociedades de auditora, y el Registro de Sociedades de Auditora.

GERENCIA DE ASESORA TCNICO LEGAL DEL RGANO DE CONTROL

Es el rgano dependiente de la Secretara General, encargado de brindar aseso-ramiento y emitir opinin legal en asuntos jurdicos y normativos que requiere la Alta Direccin y las unidades orgnicas de la Contralora General de la Repblica, proponiendo, formulando, evaluando y/o visando los proyectos de normas y docu-mentacin de carcter institucional que sean sometidos a su consideracin.

GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS

Es el rgano dependiente de la Gerencia General encargado de administrar los recursos humanos de la Contralora General de la Repblica, de conformidad con la legislacin laboral y las polticas emitidas por el Contralor General de la Repbli-ca, conduciendo los procesos de seleccin, contratacin, asignacin, evaluacin y promocin del personal. Asimismo, controla la asistencia y administra las remune-raciones y el bienestar del personal.

GERENCIA DE COOPERACIN TCNICA DEL RGANO DE CONTROL

Es el rgano dependiente de la Secretara General, encargado de ejecutar las acciones concernientes a la cooperacin tcnica, as como, las relaciones de carcter inter-nacional con las Entidades Fiscalizadoras Superiores de otros pases y Organismos Internacionales vinculados al rol institucional.

GERENCIA DE PREVENCIN DE LA CORRUPCIN

Es el rgano dependiente de la Secretara General, encargado de ejecutar las funcio-nes preventivas anticorrupcin de la Contralora General de la Repblica, a travs del diseo, desarrollo, implementacin y monitoreo de acciones y actividades que promuevan su participacin en la lucha contra la corrupcin.

GERENCIA DE PLANEAMIENTO Y CONTROL

Es el rgano dependiente del Vicecontralor General, encargado de desarrollar los procesos de planeamiento interno y a nivel del Sistema Nacional de Control, efec-tuar la evaluacin y control de la gestin institucional y ejecutar las actividades de racionalizacin administrativa que comprende la organizacin, funciones, cargos y procesos, de la Contralora General de la Repblica.


GLOSARIO TEMTICO

GERENCIA DE FISCALIZACIN DE DECLARACIONES JURADAS

Es el rgano dependiente del Vicecontralor General, encargado de recibir, custodiar y fiscalizar selectivamente la veracidad y/o razonabilidad de la informacin conteni-da en las declaraciones juradas de ingresos y de bienes y rentas que presentan los funcionarios y servidores pblicos obligados de acuerdo a Ley.

GERENCIA DE LOGSTICA

Es el rgano dependiente de la Gerencia General, encargado de administrar el abastecimiento oportuno de bienes, servicios y obras, as como el mantenimiento y conservacin de equipos e infraestructura.

GERENCIA DE ENTIDADES AUTNOMAS

Es el rgano dependiente de la Gerencia Central de Control, encargado de planear, organizar, dirigir, ejecutar y evaluar las acciones y actividades de control en las entidades que se encuentran bajo su mbito.

GERENCIA DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES

Es el rgano dependiente de la Gerencia Central Tcnico Normativa, encargado de formular normas, metodologas y guas de procedimientos para el control de las contrataciones y adquisiciones del Estado; procesar y evaluar la informacin de las contrataciones y adquisiciones remitidas por las Entidades sujetas al Sistema Nacional de Control; programar y apoyar acciones de verificacin e inspeccin en materia De contrataciones y adquisiciones; y planear, ejecutar y evaluar las acciones y ac-tividades de control en las entidades bajo su mbito.

GERENCIA DE OBRAS Y EVALUACIN DE ADICIONALES

Es el rgano dependiente de la Gerencia Central Tcnico Normativa, encargado de formular normas, metodologas y guas de procedimientos para el control de obras pblicas; planear, ejecutar y evaluar las acciones y actividades de control en las entidades bajo su mbito; y supervisar y apoyar el control a las obras pblicas correspondientes al mbito de la Contralora General de la Repblica; as mismo, evaluar y emitir opinin respecto a las solicitudes de autorizacin previa a la ejecucin y pago de presupuestos adicionales de obra y de mayores prestaciones en supervisin de obras pblicas que presenten las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control y generar informacin sobre proyectos de inversin en infraestructura.

GERENCIA DE RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL

Es el rgano dependiente de la Gerencia Central del Sistema Nacional de Control, encargado del registro, designacin, evaluacin y separacin de las Jefaturas de los rganos de Control Institucional confortantes del Sistema Nacional de Control.

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IMPLANTACIN Y SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS

Cuando se detecte o informe sobre errores o deficiencias que constituyan oportuni-dades de mejora, la entidad deber adoptar las medidas que resulten ms adecuadas para los objetivos y recursos institucionales, efectundose el seguimiento correspon-diente a su implementacin y resultados. El seguimiento debe asegurar, asimismo, la adecuada y oportuna implementacin de las recomendaciones productos de las observaciones de las acciones de control.

IMPACTO

El resultado o efecto de un evento. Puede existir una gama de posibles impactos asociados a un evento. El impacto de un evento puede ser positivo o negativo sobre los objetivos relacionados de la entidad.

INCERTIDUMBRE

Asunto cuyos resultados o consecuencias dependen de acciones o hechos futuros que no estn bajo el control directo de la entidad pero que pueden afectar a los estados financieros

INCOSAI

International Congreso Of. Supreme Audit Institutions, Congreso Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores.

INTOSAI

International Organization Of. Supreme Audit Institutions, Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores.

INDUCCIN

Proceso mediante el cual se orienta al nuevo empleado sobre distintos aspectos de la entidad.

INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD

I

HALLAZGO DE AUDITORA

Se refieren a presuntas deficiencias o irregularidades identificadas como resultado de la aplicacin de los procedimientos del control gubernamental.

H


GLOSARIO TEMTICO

JUICIO DE EXPERTOS

Opinin o parecer que brindan un conjunto de personas sobre la base del conoci-miento y experiencia en un rea de aplicacin, rea de conocimiento, disciplina, industria, entre otros, segn resulte apropiado para la actividad que se esta llevando a cabo. Dicha opinin puede ser proporcionada por cualquier grupo o persona con una educacin, conocimiento, habilidad, experiencia o capacitacin especializada.

LABOR DE CONTROL

Trmino de programacin del Plan Anual de Control que involucra la consecu-cin de un producto o servicio, a travs del cual se efecta el ejercicio del control gubernamental. Las labores de control comprenden las acciones de control y las actividades de control.

LINEAMIENTOS GENERALES

Los lineamientos generales expresan polticas y prioridades aplicables a los rganos de Control Institucional y a la Contralora General. Para el presente ejercicio, los lineamientos de poltica buscan reforzar el rol preventivo y proactivo de los rganos del sistema, sin descuidar su funcin de fiscalizacin.

LINEAMIENTOS ESPECFICOS PARA LOS RGANOS DE CONTROL INSTI-TUCIONAL A NIVEL SECTORIAL

Son lineamientos complementarios a los descritos en el tem 2.1, que expresan las polticas y prioridades en materia del control de gestin, aplicables a los sectores del Gobierno Nacional y sus instituciones adscritas.

LINEAMIENTOS PARA EL CONTROL DE UNIVERSIDADES

El control de la gestin presupuestaria en las Universidades Nacionales priorizar el

J

L

Incompatibilidad o conflictos de intereses; relaciones personales, relaciones de pa-rentesco, relaciones econmicas.

INSPECCIN

Consiste en el reconocimiento mediante el examen fsico y ocular, de hechos, situaciones, operaciones, activos tangibles, transacciones y actividades, aplicando para ello otras tcnicas como son: indagacin, observacin, comparacin, rastreo, anlisis, tabulacin y comprobacin.

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MATERIALIDAD

Consiste en actuar sobre operaciones de mayor significancia econmica o relevancia en la entidad.

MATERIALIDAD EN EL INFORME

Es el comienzo para determinar si una opinin no calificada puede ser emitida. En la fase de informe el auditor considera si las aseveraciones errneas no ajustadas son materiales cuantitativa o cualitativamente. Si es considerada material, el auditor debe ser cauto al emitir una opinin no calificada sobre los estados financieros.(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNA-MENTAL).

MATERIALIDAD EN LA REVELACIN

Es el comienzo para determinar si una partida debe ser informada o presentada separadamente en los estados financieros o en las notas. Este valor podra ser dife-rente de la materialidad planeada.

MATERIALIDAD EVALUADA

Es la materialidad realmente utilizada por el auditor al examinar una partida o cuenta especfica. La materialidad probada puede ser igual o menor que la materialidad diseada, de acuerdo al juicio del auditor.(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNA-MENTAL).

MATERIALIDAD PLANEADA

Es un estimado preliminar de materialidad en relacin a los estados financieros tomados en su conjunto. Es utilizada para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos de auditora y para identificar leyes y regulaciones significativas para las pruebas de cumplimiento.

M

uso de los recursos ordinarios en las partidas de bienes, servicios e inversin; as como la generacin y/o utilizacin de recursos directamente recaudados

LINEAMIENTOS PARA EL CONTROL MUNICIPAL

Control de gastos. El control del uso de recursos presupuestales incidir con cargo a las fuentes Recursos Ordinarios, Fondo de compensacin Municipal, Canon y Recursos Directamente Recaudados, segn su importancia en la estructura del financiamiento municipal.


GLOSARIO TEMTICO

MARCAS DE AUDITORA

Son signos para identificar y explicar procedimientos de auditoria ejecutados; se escribe con lpiz o lapicero rojo, el supervisor utiliza un color distinto.

META

Corresponde al nivel que debe lograrse en un tiempo determinado en un rea de responsabilidad.La meta es la expresin cuantificada del objetivo y es factible la medicin en tr-minos de resultados.

MECANISMOS GENERALES DE CONTROL

Proporcionan la disciplina necesaria para que los controles sobre aplicaciones con-tables y procesos de informacin no rutinarios funcionen eficazmente; los cuales pueden estar referidos a: estructura organizacional, polticas y procedimientos, controles presupuestales, sistemas de contabilidad e informes, controles generales del sistema de informacin computarizado, funcin de auditora interna, integridad y competencia del personal y existencia de un cdigo de conducta

MEJORA CONTINUA

Actividad recurrente desarrollada en los procesos, actividades y tareas de una enti-dad con el objetivo de lograr mejoras en la productividad en trminos de eficacia, eficiencia y economa, y por ende mejorar su competitividad.

MTODOS DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

Los mtodos de evaluacin del control interno se clasifican en tres: Descriptivo.- Consiste, como su nombre lo indica, en describir las diferentes

actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que interviene en el sistema. Sin embargo, no debe incurrirse en el error de describir las actividades de los departamentos o de los empleados aislada u objetivamente. Debe hacerse la descripcin siguiendo el curso de las opera-ciones a travs de su manejo en los departamentos citados.

Cuestionarios.- Consiste en usar como instrumento para la investigacin, cuestionarios previamente formulados que incluyen preguntas acerca de la forma en que se manejan las transacciones u operaciones de las personas que intervienen en su manejo; la forma en que fluyen las operaciones a travs de los puestos o lugares definen o determinan los procedimientos de control para la conduccin de las operaciones.

Grficos o flujogramas.- El mtodo de flujo gramas es el que se expone por medio de cuadros o grficos. Si el auditor disea un flujo grama del sistema, ser preciso que visualice el flujo de la informacin y los documentos que se procesan

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MTODO DELPHI

Tcnica usada para recabar informacin y lograr el consenso de expertos en un tema. Los expertos en el tema participan en esta tcnica en forma annima. Un facilitador utiliza un cuestionario para solicitar ideas acerca de los puntos importantes del proyecto relacionados con dicho tema. Las respuestas son resumidas y luego son enviadas nuevamente a los expertos para comentarios adicionales. En pocas rondas, mediante este proceso se puede lograr el consenso. Este mtodo ayuda a reducir sesgos en los datos y evita que cualquier persona ejerza influencias impropias en el resultado.

MTRICAS DE DESEMPEO

Herramientas que entregan informacin cuantitativa respecto al logro de los objetivos o resultados en la entrega de productos o servicios, pudiendo cubrir aspectos cuan-titativos o cualitativos de dicho logro. Es una expresin que establece una relacin entre dos o ms variables, la que comparada con periodos anteriores, productos similares o una meta o compromiso, permite evaluar desempeo.

MEMORNDUM DE CONCLUSIONES

Un documento interno que incluye o se refiere a otros papeles de trabajo que com-prenden los siguientes aspectos:Confirmacin de que los papeles de trabajo de auditora se revisaron.Conclusiones con respecto a si los estados financieros carecen de errores e irregu-laridades de importancia relativa.Presumen de las diferencias de auditora sin ajustar, si existiesen. Conclusionesconrespectoasilaevidenciadeauditoraobtenidaessuficiente

y apropiada para formular una opinin de auditora. Evaluacindelapresentacindelosestadosfinancieros.

MONITOREO

Representa al proceso que evala la calidad del control en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. Se orienta a la identificacin de controles dbiles, insuficientes o innece-sarios y promueve su reforzamiento. El monitoreo se lleva a cabo de tres formas: a) durante la realizacin de actividades diarias en los distintos niveles de la entidad; b) de manera separada por personal que no es el responsable directo de la ejecucin de las actividades, incluidas las de control; y, c) mediante la combinacin de ambas modalidades.

MONITOREO OPORTUNO DEL CONTROL INTERNO

La implementacin de las medidas de control interno sobre los procesos y operacio-nes de la entidad, debe ser objeto de monitoreo oportuno con el fin de determinar su vigencia, consistencia y calidad, as como para efectuar las modificaciones que sean pertinentes para mantener su eficacia. El monitoreo se realiza mediante el


GLOSARIO TEMTICO

seguimiento continuo o evaluaciones puntuales.

MULTIDIRECCIONAL

Manejo de la comunicacin que se da de arriba hacia abajo, de abajo hacia arriba, transversal, interna, externa entre otras.

NEPOTISMO (LEY N 26771)

Son actos prohibidos; ejercer la facultad de nombrar, contratar, intervenir en los procesos de seleccin de personal, designar cargos de confianza o actividades ad honores o nombrar miembros de rganos colegiados, ejerce injerencia directa o indirecta en el nombramiento, contratacin, procesos de seleccin de personal, designacin de cargos de confianza.

MUESTREO DE AUDITORIA

Es la aplicacin de un procedimiento sustantivo de cumplimiento a menos del 100 % de las partidas incluidas en el saldo de una cuenta o clase de transacciones, con el fin de obtener y evaluar las evidencias sobre alguna caracterstica de las partidas seleccionadas y extraer conclusiones sobre un conjunto de partidas de dicho saldo de cuenta o clase de transacciones.

NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PBLICO

Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico son guas generales dictadas por la Contralora General de la Repblica, con el objeto de promover una sana administracin de los recursos pblicos en las entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas normas establecen las pautas bsicas y guan el accionar de las entidades del sector pblico hacia la bsqueda de la efectividad, eficiencia y economa de las operaciones. R.S.C. N 320-2006-CG.

NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE DE INFORMACIN Y COMU-NICACIN

Se entiende por el componente de informacin y comunicacin, los mtodos, pro-cesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistmico y regular, aseguren el flujo de informacin en todas las direcciones con calidad y oportunidad. Esto permite cumplir con las responsabilidades individuales y grupales.

NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN

El sistema de control interno debe ser objeto de supervisin para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir la retroalimentacin. Para ello la supervisin, identificada tambin como seguimiento, comprende un conjunto de actividades de autocontrol incorporadas al proceso y operaciones de la entidad,

N

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con fines de mejora y evaluacin.Siendo el control interno un sistema que promueve una actitud proactiva y de autocontrol de los niveles organizacionales con el fin de asegurar la apropiada eje-cucin de los procesos, procedimientos y operaciones; el componente supervisin o seguimiento permite establecer y evaluar si el sistema funciona de manera adecuada o es necesaria la introduccin de cambios. En tal sentido, el proceso de supervisin implica la vigilancia y evaluacin, por los niveles adecuados, del diseo, funcionamiento y modo cmo se adoptan las medidas de control interno para su correspondiente actualizacin y perfeccionamiento.

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU)

Son criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, orientados a uniformar el trabajo de la auditoria gubernamental y obtener los resultados de calidad.

ORGANIZACIN A LA ESTRUCTURA FORMALIZADA

Mediante el cual se identifican y grafican actividades de la entidad, los cargos con autoridad, las medidas de coordinacin horizontal y vertical correspondiente.

RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL (OCI)

El rgano de Control Institucional es el rgano encargado de realizar el control gubernamental en el mbito del sector, de conformidad con la Ley del Sistema Nacional de Control y dems disposiciones, con el fin de mantener informado al titular del Sector del grado de eficiencia y eficacia de la organizacin.

RGANO EVALUADOR COMPETENTE

Cuando es presentada por un representante de una SOA se canalizara a travs de la gerencia de SOAs.

RGANO DE AUDITORA INTERNA (OA I)

Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del Artculo 3 de la presente Ley, as como las empresas en las que el Estado tenga una participacin accionaria total o mayoritaria, tendrn necesariamente un rgano de Auditoria Interna ubicado en el mayor nivel jerrquico de la estructura de la entidad, el cual constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad.

OFICINAS REGIONALES DE CONTROL

Son rganos desconcentrados de la Contralora General de la Repblica, depen-dientes de la Gerencia Zonal que corresponda, de acuerdo a la estructura orgnica

O


GLOSARIO TEMTICO

PARTICIPACIN CIUDADANA

Consiste en la contribucin de la ciudadana en el control gubernamental.

PLANEAMIENTO DE LA ADMINISTRACIN DE RIESGOS

Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara, organizada e inte-ractiva para identificar y valorar los riesgos que pueden impactar en una entidad impidiendo el logro de los objetivos. Se deben desarrollar planes, mtodos de respuesta y monitoreo de cambios, as como un programa para la obtencin de los recursos necesarios para definir acciones en respuesta de riesgos.

PROBABILIDAD

La posibilidad de que un evento dado ocurra.

PROBIDAD ADMINISTRATIVA

Es el respeto por limitaciones, restricciones, abstenciones que impone la labor, se debe colaborar a; encausar operaciones incorrectas, comunicar hechos irregulares.

PROCURADURA PBLICA

Es el rgano dependiente del Vicecontralor General de la Repblica que ejerce la representacin y defensa judicial de la Contralora General de la Repblica ante

P

vigente, encargados de planear, organizar, dirigir, ejecutar y evaluar las acciones y actividades de control en las entidades que se encuentran bajo su mbito; as como evaluar la informacin del Programa del Vaso de Leche.

OBSERVACIN

Consiste en la contemplacin a simple vista, que realiza el auditor durante la ejecu-cin de una actividad o proceso.

OPININ ADVERSA

La conclusin profesional de un auditor, que se expresa en el prrafo de opinin del informe de auditora, que los estados financieros no presentan razonablemente la situacin financiera, los resultados de las operaciones o los flujos de efectivo de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados (u otros pertinentes y apropiados) y con los requisitos regulatorios para propsitos de emisin de informes, dentro del contexto de importancia relativa.(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNA-MENTAL).

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los rganos jurisdiccionales en los procesos civiles, penales, laborales y especiales, en los que acte como demandante, demandada, denunciante o parte civil a nivel nacional, as como ante el Ministerio Pblico.

PROCURADOR ADJUNTO

Es el funcionario dependiente del procurador pblico quien reemplaza al procurador pblico en caso de ausencia, vacaciones, enfermedad, licencia, o de cualquier otro impedimento y cumple funciones de apoyo a la procuradura pblica.

PROSPECTIVA

Es una herramienta para observar a largo plazo el futuro de la ciencia, la tecnologa, la economa y la sociedad con el propsito de identificar las tecnologas emergentes que probablemente produzcan los mayores beneficios econmicos y sociales, es decir nos permite, partiendo de un conocimiento experto del presente, vislumbrar cmo ser el futuro que nos Contralora General de la Repblica Normas de Control Interno espera y trazar los posibles caminos para alcanzarlo. Se basa en dos pilares: incertidumbre e informacin de calidad.

PROCESO INTEGRAL DE CONTROL

Es el conjunto de fases del control gubernamental, que comprende las etapas de Pla-nificacin, Ejecucin, Elaboracin y emisin del Informe y Medidas Correctivas.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

Los procedimientos de auditora son el conjunto de tcnicas aplicadas por el auditor en forma secuencial; desarrolladas para comprender la actividad o el rea objeto del examen; para recopilar la evidencia de auditora para respaldar una observacin o hallazgo; para confirmar o discutir un hallazgo, observacin o recomendacin con la administracin.

PRESUNCIN DE LICITUD

Consiste en demostrar con evidencia salvo prueba en contrario, funcionarios si han actuado con arreglo a la ley y normas administrativas.

PREVENCIN Y MONITOREO

El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad debe permitir conocer oportunamente si stos se realizan de forma adecuada para el logro de sus objeti-vos y si general, se lleve a cabo de manera segura, correcta y oportuna, generando confianza imagen positivas a la entidad.

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

Son principios que rigen el ejercicio del control gubernamental:a) La universalidad, entendida como la potestad de los rganos de control para


GLOSARIO TEMTICO

efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las actividades de la respectiva entidad, as como de todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarqua.

b) El carcter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de un con-junto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y completa, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad y sus beneficios econmicos y/o sociales obtenidos, en relacin con el gasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su vinculacin con polticas gubernamentales, variables exgenas no previsibles o controlables e ndices histricos de eficiencia.

c) La autonoma funcional, expresada en la potestad de los rganos de control para organizarse y ejercer sus funciones con independencia tcnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o servidor pblico, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y atribuciones de control.

d) El carcter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable del control como instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de la entidad.

e) El carcter tcnico y especializado del control, como sustento esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el control en funcin de la naturaleza de la entidad en la que se incide.

f) La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de control a la normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuacin.

g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y observancia de los derechos de las entidades y personas, as como de las reglas y requisitos establecidos.

h) La eficiencia, eficacia y economa, a travs de los cuales el proceso de control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y ptima utilizacin de recursos.

i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido.

j) La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizan sobre la base de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos de hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas.

k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su actua-cin en las transacciones y operaciones de mayor significacin econmica o relevancia en la entidad examinada.

l) El carcter selectivo del control, entendido como el que ejerce el Sistema en las entidades, sus rganos y actividades crticas de los mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad administrativa.

ll) La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, se reputa que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes.

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m) El acceso a la informacin, referido a la potestad de los rganos de control de requerir, conocer y examinar toda la informacin y documentacin sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta, necesaria para su funcin.

n) La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido que durante la ejecucin del control se revele informacin que pueda causar dao a la entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo.

o) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una accin de control.

p) La publicidad, consistente en la difusin oportuna de los resultados de las acciones de control u otras realizadas por los rganos de control, mediante los mecanismos que la Contralora General considere pertinentes.

q) La participacin ciudadana, que permita la contribucin de la ciudadana en el ejercicio del control gubernamental.

r) La flexibilidad, segn la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de aquellos formalismos cuya omisin no incida en la validez de la operacin objeto de la verificacin, ni determinen aspectos relevantes en la decisin final.

Los citados principios son de observancia obligatoria por los rganos de control y pueden ser ampliados o modificados por la Contralora General, a quien compete su interpretacin.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Una prueba de cumplimiento es la comprobacin de que uno o ms procedimientos de control interno estaban en operacin durante el periodo auditado.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Las pruebas sustantivas tienen como objeto obtener evidencias relacionadas con la Existencia, integridad, propiedad, valuacin, y presentacin de la informacin auditada.

PRUEBAS DE DETALLE

Las pruebas de detalles son la aplicacin de una o ms de las tcnicas de auditora a las partidas o transacciones individuales que constituyen el saldo de una cuenta o clase de transacciones

PLAN DE CONTINGENCIAS

Es un documento de carcter confidencial que describe los procedimientos que debe seguir la oficina de informtica para actuar en caso de una emergencia que interrumpa la operatividad del sistema de cmputo.Es el plan destinado a proteger la informacin contra los daos producidos por hechos naturales o por el hombre, adems se debe contar con estrategias y costos eficientes para hacer frente a los desastres.


GLOSARIO TEMTICO

RASTREO

Es el seguimiento que se hace al proceso de una operacin, con el objetivo de conocer y evaluar su ejecucin.

REGULACIN DEL CONTROL

El ejercicio del control gubernamental por el Sistema en las entidades, se efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la Contralora General, la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos correspondientes a su proceso, en funcin a la naturaleza y/o especializacin de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecucin.Dicha regulacin permitir la evaluacin, por los rganos de control, de la gestin de las entidades y sus resultados.La Contralora General, en su calidad de ente tcnico rector, organiza y desarrolla el control gubernamental en forma descentralizada y permanente, el cual se expresa con la presencia y accionar de los rganos a que se refiere el literal b) del artculo precedente en cada una de las entidades pblicas de los niveles central, regional y local, que ejercen su funcin con independencia tcnica.

RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO

Recursos y bienes sobre los cuales el Estado ejerce directa o indirectamente cualquiera de los atributos de la propiedad, incluyendo los recursos fiscales y de endeudamiento pblico contrados segn las leyes de la Repblica.

RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO

Las recomendaciones constituyen las mediadas sugeridas a la administracin de la entidad examinada, orientadas a promover la superacin de las observaciones o hallazgos emergentes del examen a los estados financieros. Sern dirigidas a los funcionarios pblicos que tengan competencia para disponer su aplicacin.

REDISEO

Proceso mediante el cual se usa diversas tcnicas para conseguir mejoras en el diseo de un proceso.

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PLANEAMIENTO DE AUDITORA

El planeamiento de auditoria implica la preparacin de una estrategia general para su conduccin, con la finalidad de asegurar que el auditor tenga o actualice su cono-cimiento y comprensin del entorno en que se desarrolla la entidad, las principales actividades que ejecuta, la estructura de control interno y las disposiciones legales aplicables que permitan evaluar el nivel de riesgo de auditoria de auditoria.

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RELACIONES INTERDISCIPLINARIAS

Son las conexiones o correspondencias entre varias disciplinas que contribuyen a las relaciones mutuas del sistema de conceptos, leyes y teoras.

RELEVANCIA

Se refiere a la relacin existente entre la evidencia y su uso.La informacin que se utilice para demostrar o refutar un hecho, ser relevante si guarda una relacin lgica y patente con ese hecho.

RELACIN CAUSAL

Consiste en la vinculacin de causa adecuada al efecto entre la conducta activa u o misiva que importe un incumplimiento de las funciones y obligaciones por parte del funcionario o servidor pblico y el efecto daoso irrogado o la configuracin del hecho previsto como sancionable.

REPORTE DE DEFICIENCIAS

Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso de monitoreo deben ser registradas y puestas a disposicin de los responsables con el fin de que tomen las acciones necesarias para su correccin.

RESERVA

Surge durante la ejecucin de control no se debe revelar informacin que pueda causar dao a entidad o personas.

RESPONSABILIDAD

Es la obligacin del titular, funcionarios y servidores deben rendir cuenta ante las autoridades competentes y ante el publico por los fondos o bienes del estado a su cargo y / o por una misin u objetivo encomendado.

RESPONSABILIDAD FINANCIERA

La responsabilidad financiera, es aquella obligacin que asume una persona que maneja fondos o bienes pblicos de responder ante su superior y pblicamente ante otros, sobre la manera cmo se desempe sus funciones.

RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL

Es aqulla en la que incurren los servidores y funcionarios por haber contravenido el ordenamiento jurdico administrativo y las normas internas de la entidad a la que pertenecen, se encuentre vigente o extinguido el vnculo laboral o contractual al momento de su identificacin durante el desarrollo de la accin de control.


GLOSARIO TEMTICO

RESPONSABILIDAD CIVIL

Es aqulla en la que incurren los servidores y funcionarios pblicos, que por su accin u omisin, en el ejercicio de sus funciones, hayan ocasionado un dao econmico a su Entidad o al Estado. Es necesario que el dao econmico sea ocasionado incumpliendo el funcionario o servidor pblico sus funciones, por dolo o culpa, sea sta inexcusable o leve.

RESPONSABILIDAD PENAL

Es aqulla en la que incurren los servidores o funcionarios pblicos que en ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u omisin tipificado como delito.

RESPONSABILIDADES ESPECIFICAS

- La responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno debe ser competencia de la maxima autoridad de la organizacin.

- Encada area de la organizacin, el encargado de dirigirla debe ser el respon-sable de acuerdo con los niveles de autoridad y lineas de responsabilidad establecidos.

- La auditora interna o la unidad de control interno correspondiente debe ser la encargada de evaluar de manera independiente el sistema de control interno de la organizacin, proponiendole a la gerencia las recomendaciones para mejorarlo.

RESPONSABILIDADES Y SANCIONES DERIVADAS DEL PROCESO DE CONTROL

Las acciones de control que efecten los rganos del Sistema no sern concluidas sin que se otorgue al personal responsable comprendido en ellas, la oportunidad de conocer y hacer sus comentarios y aclaraciones sobre los hallazgos en que estuvieran incursos, salvo en los casos justificados sealados en las normas reglamentarias.Cuando en el informe respectivo se identifiquen responsabilidades, sean stas de naturaleza administrativa funcional, civil o penal, las autoridades institucionales y aqullas competentes de acuerdo a ley, adoptarn inmediatamente las acciones para el deslinde de la responsabilidad administrativa funcional y aplicacin de la respectiva sancin, e iniciarn, ante el fuero respectivo, aqullas de orden legal que consecuentemente correspondan a la responsabilidad sealada.Las sanciones se imponen por el Titular de la entidad y, respecto de ste en su caso, por el organismo o sector jerrquico superior o el llamado por ley.

RENDICIN DE CUENTAS

La obligacin de los funcionarios y servidores pblicos de dar cuenta ante las au-toridades competentes y ante la ciudadana por los fondos y bienes del Estado a su cargo y por la misin u objetivo encomendado.Revisin selectiva: Radica en el examen de ciertas caractersticas importantes, que debe cumplir una actividad, informes o documentos, seleccionndose as parte de las operaciones, que sern evaluadas o verificadas en la ejecucin de la auditora.

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REVISIN ESTRATGICA

Tiene como objetivo explorar en forma efectiva y eficiente las reas de trabajo de auditoria establecidas durante la etapa de revisin general y profundizar el conoci-miento inicial de los asuntos ms importantes.

RIESGOLa posibilidad de que ocurra un evento adverso que afecte el logro de los objetivos.

RIESGO DE CONTROL

Es la posibilidad de que un saldo de cuenta o una clase de transacciones hayan sufrido distorsiones que puedan resultar materiales, individualmente o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos o clases de transacciones, por no haber sido prevenidas o detectadas y corregidas oportunamente por los sistemas de contabi-lidad y control interno.

RIESGO DE NO DETECCIN

Es la posibilidad de que un saldo de cuenta o una clase de transacciones hayan sufrido distorsiones que puedan resultar materiales o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos o clases de transacciones, sin que hayan podido ser detectadas por los procedimientos sustantivos del auditor.

RIESGO INHERENTE

La posibilidad de que ocurran errores o irregularidades significativos, sin considerar el efecto del control interno.Es la posibilidad de que un saldo de cuenta o una clase de transacciones hayan sufrido distorsiones que puedan resultar materiales, individualmente o al acumu-larse con otras distorsiones de otros saldos o clases de transacciones, por no estar implementados los correspondientes controles internos.

RIESGO DE DETECCIN

El riesgo de que nuestros procedimientos sustantivos de auditora no detecten errores e irregularidades significativas.(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL).

RIESGO MUESTRAL

Riesgo que surge de la posibilidad de que las conclusiones del auditor, basadas en muestras, puedan ser diferentes de las conclusiones a que habra llegado si la pobla-cin muestral completa hubiera sido sometida al mismo procedimiento de auditora.

RIESGO RESIDUAL

Riesgo remanente despus de haber aplicado una respuesta al riesgo.


GLOSARIO TEMTICO

SAGU

Es un sistema desarrollado por la contralora general con el objeto de facilitar el registro e intercambio de informacin estructurada de las entidades y rganos de auditoria interna del sistema nacional de control y con las sociedades de auditoria designadas.

SECRETARA GENERAL DEL RGANO DE CONTROL

Es el rgano dependiente del Vicecontralor General de la Repblica, encargado de supervisar las actividades de asesoramiento y emisin de opinin legal en asuntos jurdicos, normativos y tcnicos requeridos; las actividades de prevencin de la co-rrupcin y promocin de la lucha contra la corrupcin; las acciones de cooperacin tcnica; la administracin y archivo documentario.

SEGREGACIN DE FUNCIONES

Separacin de funciones entre los servidores en todos los niveles de la entidad, de manera que ninguna persona tenga bajo su responsabilidad, en forma completa, una operacin financiera o administrativa.

SERVIDOR O FUNCIONARIO PBLICO

Es todo aquel independiente del rgimen laboral en que se encuentra, mantiene vnculo laboral, contractual o relacin de cualquier naturaleza con alguna de las entidades y que en virtud de ello ejerce funciones en tales entidades.

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA

El sistema integrado de administracin financiera engloba la totalidad de los ingresos y gastos de una entidad pblica. Est conformado por las reas de presupuesto, tesorera, endeudamiento pblico y contabilidad, las que se encargan de procesar e informar sobre la gestin de los recursos financieros, as como proporcionar el flujo de informacin correspondiente.Tiene como objetivo:- Descentralizar la informacin sobre la ejecucin financiera y presupuestaria

para las entidades del sector pblico;- Tratar a la informacin con un enfoque gerencial; y,- Liberar a los usuarios de las limitaciones creadas por el sistema de adminis-

tracin de fondos existente.Comprende una base de datos nica, soportada por tecnologa informtica, que permite procesar el ingreso y salida de informacin, as como el control de flujo del gasto en tiempo real, lo que permite llevar la contabilidad en lnea. Esta base de datos centralizada es compartida por todos los usuarios, de manera que una transaccin o

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evento ingresa una sola vez al sistema desde su punto de origen. El eje del sistema de informacin financiera debe ser la contabilidad.

SISTEMAS DE INFORMACIN

Los sistemas de informacin diseados e implementados por la entidad constituyen un instrumento para el establecimiento de las estrategias organizacionales y, por ende para el logro de los objetivos y metas. Por ello deben ajustarse a las caractersticas, necesidades y naturaleza de la entidad.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos, estructu-rados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.

SISTEMA DE CONTROL DESCENTRALIZADO

Constituye el ejercicio del control gubernamental con autonoma tcnica, que se desarrolla mediante la presencia y accionar de los rganos de Auditora Interna, en cada una de las entidades pblicas de los niveles central, regional y local.

SUPERVISIN DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

La Contralora General, a travs de sus diferentes unidades orgnicas u rganos desconcentrados ejerce supervisin permanente sobre el funcionamiento del OCI, as como del cumplimiento de las funciones que le han sido asignadas por el presente Reglamento y dems disposiciones.

SUFICIENCIA

Se refiere al volumen o cantidad de la evidencia, tanto como sus calidades de per-tenencia o competencia.

SOA

Son Sociedades de Auditoria Externa Independientes, cuando son designadas por la CGR y contratadas durante un periodo determinado, para realizar servicios de auditoria en las entidades: econmica, financiera, gestin, de sistemas informticos, de medio ambiente y otros.

STATUS QUO

Es la posicin en la que se encuentra algo en determinado momento.


GLOSARIO TEMTICO

TABULACIN

Se realiza mediante la agrupacin de los resultados importantes, obtenidos en las reas y elementos analizados, para arribar o sustentar las conclusiones

TCNICAS DE PRONSTICO

Mtodos con bases estadsticas utilizados para disminuir la incertidumbre sobre el futuro, permitiendo estructurar planes y acciones congruentes con los objetivos de la entidad y permiten tambin tomar acciones correctivas apropiadas y a tiempo cuando ocurren situaciones fuera de lo pronosticado.

TCNICAS DEL GRUPO NOMINAL

Tcnica empleada para aprovechar la riqueza de los procesos en grupo y facilitar la generacin de ideas y el anlisis de problemas. El anlisis se lleva a cabo de un modo altamente estructurado con reuniones que combinan el trabajo individual con el trabajo en grupo, buscando alcanzar un buen nmero de conclusiones sobre las cuestiones planteadas, y evitando que determinados participantes en particular dominen e influencien a los dems miembros de la reunin. Esto ltimo se logra haciendo que cada participante exprese su idea en forma secreta, luego el facilitador o lder de la reunin resume todas las ideas y expone al grupo las conclusiones. Si es necesario, el proceso se repite hasta obtener la convergencia necesaria de las ideas expuestas. En resumen, las tcnicas de grupo nominal tratan de guiar el proceso de decisin asegurando una participacin por igual de los miembros, una pondera-cin equilibrada de las ideas e incorporando un procedimiento de agregacin para ordenar las alternativas.

TECNOLOGAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Conjunto de tecnologas que permiten la adquisicin, produccin, almacenamien-to, tratamiento, comunicacin, registro y presentacin de informacin, en forma

2011 03 03 normas de control

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