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RENTAS DEL TRABAJO

1Con la2Con la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 972, se denominan rentas del trabajo

Renta de Cuarta CategoraRenta de Quinta Categora

RENTAS DEL TRABAJO

RENTAS DEL TRABAJO

RENTAS DE CUARTACATEGORIA3

CONCEPTO DE RENTAS DE CUARTA CATEGORIASon aquellas obtenidas por el desempeo independiente e individual de:

Profesin, Arte, Ciencia u Oficio y Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea.

El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vnculo de dependencia alguno.

QUENES OBTIENEN RENTAS DE CUARTA CATEGORIA ?Solamente las PERSONAS NATURALES.

No son Rentas de Cuarta Categora las percibidas por el trabajo:

Prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil cuando:El lugar y horario es designado por el usuario.El usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos por el servicio.

EMISIN DE COMPROBANTE DE PAGO Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea.RECIBO DE HONORARIOProfesin, Arte, Ciencia u Oficio EXCEPTUADOS DE EMITIR COMPROBANTEDE PAGO

ElectrnicoFsico

Este tipo de contrato es una modalidad especial propia del derecho administrativo y privativa del Estado. Presenta las siguientes caractersticas:

Slo puede ser utilizado por las Entidades Pblicas. Se celebra a plazo determinado y es renovable. Da derecho al personal a: i) Jornada de servicios mxima de 48 horas a la semana, ii) Descanso semanal obligatorio de 48 horas continuas, iii) Descanso remunerado por ao de servicios cumplido, iv) Afiliacin a Essalud y v) Afiliacin a un rgimen pensionario.

7CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS - CAS

PERCEPTORES DE RENTA DE CUARTA CATEGORIA8Debern llevar un Libro de Ingresos y Gastos. Se excepta de la obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a los perceptores de rentas de cuarta categora cuyas rentas provengan exclusivamente de la contraprestacin por servicios prestados bajo el rgimen especial de contratacin administrativa de servicios CAS.

Ultimo prrafo del articulo 65 del TUO de la LIR, incorporado por el art.4 del Decreto Legislativo N1120 vigente a partir del 01.08.12

TRIBUTOS AFECTOSIMPUESTO A LA RENTA CUARTA CATEGORA CUENTA PROPIA PAGO A CUENTA MENSUAL : TASA 8% DECLARACIN JURADA ANUAL: Suma de la Renta Neta de Trabajo y la Renta de Fuente ExtranjeraSuma

CUNDO SE EFECTUA PAGOS A CUENTA?POR RENTA

SALVO QUE RESULTE APLICABLE LA SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA.

MEDIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACION PDT N616Formulario Simplificado N616

Para declaraciones MensualesForm. Virtual 691 Renta Anual 2014 Persona NaturalPara declaraciones Anuales

CUNDO SE EFECTUA RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA?La retencin es efectuada por contribuyentes de tercera categora obligados a llevar contabilidad, segn Art. 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Si el recibo emitido o la renta de cuarta pagada supera el monto de S/.1,500 se efectuar la retencin del impuesto sobre el monto total abonado, salvo que resulte aplicable la suspensin de retenciones.

El porcentaje de retencin es el 8%.

Caso Prctico:13.- Jos Prez es un trabajador independiente, y en el mes de Marzo 2015 ha percibido rentas de cuarta categora por los siguientes conceptos:

Mantenimiento de tuberas: RH 001-0050, emitido el 02-03-2015, monto S/. 2,500, se le efectu retencin por S/. 200.

Reparacin de grifera malograda: RH 001-0051, emitido el 11-03-2015, monto S/. 500.

Instalacin de duchas: RH 001-0052, emitido el 16-03-2015, monto S/. 1500.

- Jos Prez estar obligado a realizar su DJ mensual y realizar el pago a cuenta?

Si estar obligado a realizar la DJ mensual puesto que sus ingresos han superado S/.2,807 y no se le ha realizado la retencin al integro de sus ingresos.

Si estar obligado a realizar el pago a cuenta del 8% de sus ingresos percibidos en el mes, deduciendo de su impuesto determinado la retencin efectuada.

14-Se podr solicitar cuando:

Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categora no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio2015: S/. 33,688*) podr solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deber incluir tambin en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categora en caso las tenga

Cuando supere el limite sealado en el transcurso del ao y haya percibido ingresos antes del 1 de noviembre del 2015 la solicitud podr ser presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado.

* R.S. 002-2015/SUNAT

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTAVigencia de la Constancia de Autorizacin

Tiene vigencia desde el primer da calendario siguiente a la obtencin de la misma hasta el 31 de diciembre del ejercicio.

Desde cuando surte efecto la suspensin?

La autorizacin de esta suspensin surtir efecto respecto a las retenciones a partir del da siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del periodo tributario en que se autoriza la suspensin.

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN DE RETENCIONES?

La solicitud se presentar exclusivamente a travs de SUNAT VIRTUAL Formulario Virtual N 1609. www.sunat.gob.pe

Pasos a seguir: Ingresar a la web SUNAT. Ingresar con la Clave Sol. Ubicar el formulario 1609 Llenar la informacin solicitada. Imprimir la Constancia de Autorizacin para presentarla al pagador de la Renta.

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA17

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SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTAIngresar a la opcin Otras declaraciones y solicitudes

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SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTAIngresar a la opcin Suspensin de Retenciones de 4ta Categora / Form 1609 Solicitud de Suspensiones de Retenciones de 4ta Categora

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SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTAConsignar Fecha

21SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

22SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Consignar Montos

23SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

24SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA10412202242 Prez Loza Jos Fernando

A partir del perodo tributario que corresponda al mes en que se supere el monto establecido para obtener la suspensin (Para el ao 2015 el monto es de S/. 33,688).

REINICIO DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

RECIBOS POR HONORARIOS ELECTRNICOS

26Inciso a) del Art. 33 LIR Ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares.Inciso b) del Art. 33 LIR Tipos de Rentas de Cuarta Categora

El Recibo por Honorarios Electrnico no es un nuevo comprobante de pago, es el mismo Recibo por Honorarios que se emite de manera fsica, con la diferencia que en este caso, su generacin ser a travs del Sistema de Emisin Electrnica (SEE).28Recibo por Honorario Electrnico

Es emitido por el trabajador independiente que opte por afiliarse, o se encuentre obligado al Sistema de Emisin Electrnica (SEE), quien adquiriere la condicin de emisor electrnico.Su serie ser nica y alfanumrica, identificndose con los siguientes 4 caracteres: E001.Su numeracin ser automtica y correlativa, siendo generada de manera cronolgica por el SEE.

29Caractersticas del Recibo por Honorarios Electrnico

Se otorga el Recibo por Honorarios Electrnico en la misma oportunidad en la que se otorga el Recibo por Honorarios fsico, es decir:

Tratndose de servicios prestados a ttulo oneroso, cuando se perciba la retribucin, debindose indicar el monto recibido.Tratndose de servicios prestados a ttulo gratuito, cuando se culmine el servicio.

No obstante, la emisin y otorgamiento de los comprobantes de pago podr anticiparse a las fechas antes sealadas.30Cuando se otorga el Recibo por Honorarios Electrnico?

31Incorporacin obligatoria de Emisores Electrnicos (RS 374-2013/SUNAT)A partir del 01/10/2014 los sujetos perceptores de renta de cuarta categora que, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, deban emitir recibos por honorarios por los servicios que brinden a entidades de la Administracin Pblica, son designados emisores electrnicos de RH. A tal efecto, dichas entidades son las sealadas en el artculo 3 del Decreto Supremo N 026-2013-PCM que crea el Registro Unificado de Entidades del Estado.

POR LOS SERVICIOS PRESTADOS A PARTIR DEL 01/10/2014O POR LOS RH EMITIDOS A PARTIR DEL 01/10/2014?

* Segn la Resolucin N 287-2014/SUNAT - por los Recibos por Honorarios emitidos a partir del 01/10/2014.

32Incorporacin de Nuevos Obligados (RS 287-2014/SUNAT)A partir del 01/01/2015 los sujetos perceptores de renta de cuarta categora que, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, deban emitir recibos por honorarios por los servicios que presten a las personas, empresas y entidades que, de acuerdo con el artculo 74 de la Ley del Impuesto a la Renta, sean agentes de retencin de rentas de cuarta categora (Rgimen General, ya sean personas naturales o jurdicas), con independencia de si, conforme al monto de sus ingresos, corresponda o no efectuar la retencin.

33A TENER EN CUENTA:

Mediante Resolucin de Superintendencia N287-2014/SUNAT, se incentiva el uso voluntario del Sistema de Emisin Electrnica de recibos por honorarios, eliminndose el proceso de afiliacin y se establece que el perceptor de rentas de cuarta categora, que cumpla con las condiciones establecidas en la Resolucin N 182-2008/SUNAT adquiere por eleccin, la calidad de emisor electrnico con el primer recibo por honorarios electrnico que emita.

La eliminacin del proceso de afiliacin entr en vigencia a partir del 01 de octubre de 2014.Obtencin de la Calidad de Emisor Electrnico

1er. Paso: Acceder a SUNAT Operaciones en Lnea con Clave SOLObtencin de la Calidad de Emisor Electrnico de Recibos por Honorarios

2do. Paso: Ingresar a la opcin Emisin de Recibo por Honorarios ElectrnicoObtencin de la Calidad de Emisor Electrnico

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3er. Paso: Declarar tener conocimiento y aceptar las condiciones para ser emisor electrnico, luego hacer click en Continuar Obtencin de la Calidad de Emisor Electrnico

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Ingresar el RUC del usuario del servicioEmisin del Recibo por Honorarios Electrnicos

Validar RUC del usuario del servicioEmisin del Recibo por Honorarios Electrnicos

Emisin de Recibo por Honorario Electrnico sin Retencin

Emisin del Recibo por Honorarios Electrnicos

Emisin del Recibo por Honorarios Electrnicos

41Emisin de Recibo por Honorario Electrnico con Retencin

Emisin del Recibo por Honorarios Electrnicos

Emisin del Recibo por Honorarios Electrnicos

43Efectos de la Incorporacin al SEETratndose del emisor electrnico que obtuvo dicha calidad por eleccin, LA POSIBILIDAD de emitir el recibo por honorarios electrnicos (CONCURRENCIA EN LA EMISIN DE RH ELECTRNICOS Y FSICOS).Tratndose del emisor electrnico que obtuvo esa calidad por determinacin de la SUNAT, LA OBLIGACIN de emitir el recibo por honorarios electrnicos, conforme se disponga en la resolucin respectiva.LA OBLIGACIN DE LLEVAR EL LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS DE MANERA ELECTRNICA.LA OBLIGACIN de ingresar al Sistema la informacin relativa a sus recibos por honorarios y notas de crditos y dbito fsicas.

Cuando se requiere anular un comprobante de pago electrnico ya emitido, siempre que el SERVICIO NO SE HAYA PRESTADO. Tambin se emite cuando se necesita EFECTUAR UN DESCUENTO, una bonificacin, una devolucin y otros.

Para emitir una NCE, seleccione la opcin Emisin de Nota de Crdito Electrnica en el Sistema SEE e ingrese la siguiente informacin:

Serie y nmero correlativo del comprobante de pago respecto del cual se realizar la modificacin..Motivo que sustenta la emisin de la Nota de Crdito. Monto del ajuste de los honorarios.

44En qu casos se debe emitir una Nota de Crdito Electrnica?

Puede usar la opcin Reversin si luego de emitido un Recibo por Honorarios Electrnico se detecta errores en la consignacin de la siguiente informacin:Datos de identificacin de su cliente o usuario del servicio.Descripcin o tipo de servicio prestado.Tipo de Renta, segn la clasificacin del Artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.

El recibo por honorarios electrnico revertido mantendr el nmero correlativo que el Sistema le asign y no ser asignado a otro recibo por honorarios electrnico.45REVERTIR EL RH ELECTRNICO

46Libro de Ingresos y Gastos ElectrnicosLa OBLIGACIN de llevar el libro de ingresos y gastos de manera electrnica se produce cuando el emisor electrnico utiliza la opcin correspondiente del Sistema, por primera vez. La generacin deber ser efectuada hasta el dcimo da hbil del mes siguiente a la emisin del primer recibo por honorarios electrnico o al registro en el Sistema del primer recibo por honorarios fsicos o de la primera percepcin o puesta a disposicin de la renta de cuarta categora del Impuesto a la Renta que se produzca con posterioridad a la afiliacin al Sistema.

El emisor electrnico deber generar el Libro de Ingresos y Gastos Electrnicos a efecto que se consideren anotadas las operaciones por las que se emitieron RH y NC electrnicos y aquellas respecto de las cuales se ingres la informacin de los documentos fsicos. Dicha generacin deber efectuarse hasta el dcimo da hbil del mes siguiente, de lo contrario se considerar que la anotacin y registro mencionados en el prrafo precedente se han efectuado con atraso mayor al permitido.

Conservacin de los Documentos Electrnicos

La SUNAT ser la encargada de almacenar, archivar y conservar los recibos por honorarios, notas de crdito y el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico.El emisor electrnico podr descargar el documento electrnico al momento de su emisin o podr descargarlo seleccionando la opcin Consulta para emisores habilitado en el SEE. Tambin el usuario del servicio podr descargar el documento electrnico seleccionando la opcin Consulta para receptores habilitado en el SEE.

Si el usuario del servicio no cuenta con Clave SOL, deber conservar el Recibo por Honorarios Electrnico o la Nota de Crdito Electrnica que se le haya remitido por correo electrnico o el impreso de estos que se le haya otorgado el emisor electrnico47

GRACIAS