27 de octubre 2015. foto la casa que ahorra medidas tributarias propuestas y su impacto...

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27 de octubre 2015.FOTO

La Casa Que Ahorra

Medidas tributarias propuestas y su impacto econmico-fiscal

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Enfoque y metodologa1

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En lnea con los objetivos de eficiencia energtica y cambio climtico marcados por la UE y por el Gobierno Central, La Casa Que Ahorra propone un paquete de medidas tributarias que tienen como principales objetivosContribuir al desarrollo del plan de eficiencia energtica.Reducir el impacto ambiental.Incentivar inversiones y promover la recuperacin del empleo vinculado a la construccin.

3Adems, la adopcin de un paquete de medidas tributarias como el que se propone ayudar a:La promocin del sectorUna mayor sealizacin y visualizacin del mismoSensibilizar a todos los sectores de la sociedad sobre la importancia de la eficiencia energtica en las viviendas

PwC

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Medidas tributariasAumento rehabilitacin, adaptacin obra nuevaIncremento de la inversin Contribucin al PIBContribucin al empleoOtros impactosContribucin tributariaReduccin consumo energticoReduccin emisiones de dixido de carbonoIncremento actividades I+D del sector de la construccin.

La puesta en marcha de las medidas tributarias tendra un impacto positivo sobre la inversin en rehabilitacin y adaptacin de nuevas viviendas, y por tanto sobre la economa y la sociedad4PwC

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Los costes de la rehabilitacin/adaptacin de su vivienda.El valor presente del ahorro que experimentar por llevar a cabo la rehabilitacin/adaptacin en trminos de ahorros energticos y ahorros fiscales.Factores cualitativos (esttica, sensibilidad medioambiental, aversin a las molestias de las obras)

Para estimar el nmero de acciones (rehabilitacin o adaptacin en obra nueva) se utiliza un modelo ajustado por una funcin de probabilidad logstica Individuo toma en cuenta

Funcin de probabilidad logstica5La funcin de probabilidad logstica tiene en cuenta los costes y ahorros que tiene el individuo que adopta la decisin de rehabilitar/adaptar.PwC

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teniendo en cuenta los efectos multiplicadores generados por el paquete de medidas tributarias601Afloramiento de la economa sumergida02Efecto publicidadSe tienen en cuenta el nmero de obras de rehabilitacin (se excluye obra nueva) que se realizan en la actualidad y no son declaradas (29% la economa sumergida del sector de la construccin en Espaa)*.(*)Cifra obtenida de una nota de prensa publicada por Visa Europe el 7 de mayo de 2013 basada en su informe, The shadow economy in Europe, 2013.Se tiene en cuenta el efecto publicidad de las medidas. El incremento aplicado est basado en la propia experiencia de PwC y en una consulta realizada a expertos del sectorPwC

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Como consecuencia de las viviendas que se rehabilitan/adaptan se incrementa la actividad econmica, el empleo y la recaudacin fiscalIncremento actividad sector rehabilitacin/construccinIncremento de la actividad de certificacin energtica

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Para la cuantificacin de los impactos en PIB y empleo se ha empleado el modelo Input-Output basado en cifras de la Contabilidad Nacional espaola publicadas por el Instituto Nacional de Estadstica (INE)...Efecto directoGenerado por los gastos e inversiones realizados por los receptores de las inversiones en construccin o rehabilitacin, as como del gasto en certificacinImpacto en PIB y empleoEfecto indirectoGenerado como consecuencia del efecto arrastre de los gastos e inversiones a lo largo de toda la cadena de valor, que incluye los proveedores de bienes y servicios de las empresas directamente afectadas, as como los proveedores de estos, y as sucesivamente a lo largo de toda la cadenaEfecto inducidoGenerado por el aumento de la renta como consecuencia de los impactos anteriores, el cual, a su vez, provoca un incremento del consumo y, por tanto, un nuevo estmulo de la actividad econmica y el empleo en distintos sectores8PwC

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El aumento de la actividad econmica en los dos sectores afectados (construccin y certificacin) lleva a un aumento en la recaudacin fiscal por parte de las diferentes Administraciones,Impacto en la recaudacin fiscalIncremento de la actividad sector construccinIncremento actividad certificacin energtica PIB Beneficios de las empresas Empleo Masa salarial Consumo recaudacin IVA/ITP recaudacin ICIO recaudacin IRPF cotizaciones Seguridad Social gasto prestaciones desempleo recaudacin Impuesto de Sociedades recaudacin IVArecaudacin IVA9PwC

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que se pone en contraposicin con los costes fiscales asociados a cada una de las medidasCOSTE FISCALAUMENTO RECAUDACIN FISCALIMPACTO NETO RECAUDACIN FISCAL+=10PwC

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Como consecuencia de la rehabilitacin/adaptacin de viviendas se generan otros impactos positivos para la sociedadReduccin del consumo energtico con la consecuente reduccin de la dependencia exterior en el aprovisionamiento de fuentes de energa.Reduccin de las emisiones de dixido de carbono. Incremento de las actividades de I+D en el sector de la construccin.11PwC

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Principales propuestas2

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Propuestas tributariasEl paquete de medidas propuesto abarca tributos de todos los mbitos territoriales:Estado:Impuesto sobre la Renta de las Personas FsicasImpuesto sobre SociedadesImpuesto sobre el Valor AadidoCCAA:Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos DocumentadosImpuesto General Indirecto CanarioLocal:Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y ObrasImpuesto sobre Bienes Inmuebles13

08/05/2014 N:\S&CC\SSE EIA\Report - DESIGNED\SSE full draft report designed v0.03.pptxPwC

1314Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas1. Deduccin del 15% por inversin en vivienda habitual calificada con A en la escala de calificacin energtica2. Deduccin del 15% por la realizacin de obras e instalaciones de adecuacin en vivienda habitual que supongan una mejora en la escala de calificacin energtica (inversin mnima y factura)3. Deduccin del 10% por alquiler de vivienda habitual para edificios energticamente eficientes (Calificacin A o B)4. Modificacin de la imputacin de rentas inmobiliarias dependiendo de la escala de calificacin energtica.5. Reduccin del 20% del Rendimiento del Capital Inmobiliario por la renta obtenida de una vivienda calificada como A en la escala de calificacin energtica6. Reduccin del 20% del Rendimiento de Capital Inmobiliario por la realizacin de mejoras e instalaciones de adecuacin que impliquen una mejora en la escala de calificacin energticaPropuestas tributarias


15Impuesto sobre el Valor Aadido7. Tributacin al 4% de las entregas de viviendas eficientes energticamente (Calificacin A).8. Tributacin al 4% de las ejecuciones de obras de rehabilitacin energtica integral (Mejora de una letra)9. Tributacin al 10% de las obras de renovacin o reparacin de viviendas para su mejora energtica (Mejora de una letra). Elevacin del lmite del coste de los materiales del 40% al 50%Propuestas tributarias


16Impuesto General Indirecto Canario10. Tributacin al 3% de la entrega de viviendas eficientes energticamente (Calificacin A)11, Tributacin al 3% de las ejecuciones de obra que mejoren la calificacin energtica (Mejora de una letra)Propuestas tributariasImpuesto sobre Sociedades12. Aumentar la bonificacin a las entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda, en el caso del alquiler de viviendas energticamente eficientes (letra A o mejora en letra)


17Haciendas Locales14. Bonificacin de hasta el 95% en el ICIO en la construccin de edificaciones eficientes energticamente (Calificacin A)15. Bonificacin de hasta el 95% en el ICIO en la realizacin de obras que mejoren la calificacin de la escala de calificacin energtica (Mejora de una letra)16. Ponderacin de la base imponible del IBI en funcin de la eficiencia energtica de la edificacin (Escala)Propuestas tributariasImpuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados13. Reduccin del tipo aplicable para las segundas y ulteriores entregas de inmuebles eficientes energticamente (Escala)


Principales resultados3

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18Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas1. Deduccin por inversin en vivienda habitual calificada con A en la escala de calificacin energtica o rehabilitacin de la misma, con vistas en obtener la referida calificacin.Impacto en PIB (M/ao)Impacto en empleo (n de empleados FTE/ao)Impacto fiscal neto compromiso 1er ao (M)Ahorro energtico (M/ao)Ahorro emisiones CO2 (toneladas/ao)Dependencia exterior energa (tep/ao)39,290615,41,439.823-5492. Modificacin del tramo autonmico de la deduccin por inversin en vivienda habitual.Impacto en PIB (M/ao)Impacto en empleo (n de empleados FTE/ao)Impacto fiscal neto compromiso 1er ao (M)Ahorro energtico (M/ao)Ahorro emisiones CO2 (toneladas/ao)Dependencia exterior energa (tep/ao)480,311.096152,530,09132.934-11.5633. Deduccin por alquiler de vivienda habitual para edificios energticamente eficientes.Impacto en PIB (M/ao)Impacto en empleo (n de empleados FTE/ao)Impacto fiscal neto compromiso 1er ao (M)Ahorro energtico (M/ao)Ahorro emisiones CO2 (toneladas/ao)Dependencia exterior energa (tep/ao)13,53132,60,382.428-144Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas19PwC19Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas4. Modificacin de la imputacin de rentas inmobiliarias dependiendo de la escala de calificacin energtica.Impacto en PIB (M/ao)Impacto en empleo (n de empleados FTE/ao)Impacto fiscal neto compromiso 1er ao (M)Ahorro energtico (M/ao)Ahorro emisiones CO2 (toneladas/ao)Dependencia exterior energa (tep/ao)73,01.68637,62,7117.475-1.0415. Reduccin del Rendimiento del Capital Inmobiliario por la renta obtenida de una vivienda calificada como A en la escala de calificacin energtica o vinculada a una mejora en la misma.Impacto en PIB (M/ao)Impacto en empleo (n de empleados FTE/ao)Impacto fiscal neto compromiso 1er ao (M)Ahorro energtico (M/ao)Ahorro emisiones CO2 (toneladas/ao)Dependencia exterior energa (tep/ao)7,91823,50,181.240-686. Modificacin parcial de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.Impacto en PIB (M/ao)Impacto en empleo (n de empleados FTE/ao)Impacto fiscal neto compromiso 1er ao (M)Ahorro energtico (M/ao)Ahorro emisiones CO2 (toneladas/ao)Dependencia exterior energa (tep/ao)34,880314,31,405.825-536Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas20PwC20Impuesto sobre el Valor Aadido7. Tributacin al 4% de la entrega de viviendas eficientes energticamente.Impacto en PIB (M/ao)Impacto en empleo (n de empleados FTE/ao)Impacto fiscal neto compromiso 1er ao (M)*Ahorro energtico (M/ao)Ahorro emisiones CO2 (toneladas/ao)Dependencia exterior energa (tep/ao)30,3699-80,32,2219.941-8538. Desarrollar el concepto de obras de rehabilitacin energtica integral.Impacto en PIB (M/ao)Impacto en empleo (n de empleados FTE/ao)Impacto fiscal neto compromiso 1er ao (M)*Ahorro energtico (M/ao)Ahorro emisiones CO2 (toneladas/ao)Dependencia exterior energa (tep/ao)184,54.26342,16,7829.931-2.6059. Tributacin al 10% de las obras de renovacin o reparacin de viviendas que, como resultado de las mismas, mejoren la calificacin en la escala de calificacin energtica.Impacto en PIB (M/ao)Impacto en empleo (n de empleados FTE/ao)Impacto fiscal neto compromiso 1er ao (M)*Ahorro energtico (M/ao)Ahorro emisiones CO2 (toneladas/ao)Dependencia exterior energa (tep/ao)329,47.60870,214,8865.675-5.718Impuesto sobre el valor aadido21*En el caso de esta medida el coste fiscal anual es igual al coste total.PwC21Impuesto General Indirecto Canario10. Tributacin al 3% de la entrega de viviendas eficientes energticamente.Impacto en PIB (M/ao)Impacto en empleo (n de empleados FTE/ao)Impacto fiscal neto compromiso 1er ao (M)*Ahorro energtico (M/ao)Ahorro emisiones CO2 (toneladas/ao)Dependencia exterior energa (tep/ao)0,920-2,00,07586-2511. Tributacin al 3% de las ejecuciones de obra que mejoren la calificacin energticaImpacto en PIB (M/ao)Impacto en empleo (n de empleados FTE/ao)Impacto fiscal neto compromiso 1er ao (M)*Ahorro energtico (M/ao)Ahorro emisiones CO2 (toneladas/ao)Dependencia exterior energa (tep/ao)6,31461,80,12744-44Impuesto General Indirecto Canario22*En el caso de esta medida el coste fiscal anual es igual al coste total.PwC22Impuesto sobre Sociedades12. Aumentar la bonificacin a las entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda, en el caso de alquiler de viviendas energticamente eficientes.Impacto en PIB (M/ao)Impacto en empleo (n de empleados FTE/ao)Impacto fiscal neto compromiso 1er ao (M)Ahorro energtico (M/ao)Ahorro emisiones CO2 (toneladas/ao)Dependencia exterior energa (tep/ao)SIN IMPACTOSIN IMPACTOSIN IMPACTOSIN IMPACTOSIN IMPACTOSIN IMPACTOImpuesto sobre Sociedades23PwC23Impuesto sobre las Transmisiones Patrimoniales Onerosas y los Actos Jurdicos Documentados13. Modificacin del tipo aplicable para las segundas y ulteriores entregas de inmuebles eficientes energticamente.Impacto en PIB (M/ao)Impacto en empleo (n de empleados FTE/ao)Impacto fiscal neto compromiso 1er ao (M)*Ahorro energtico (M/ao)Ahorro emisiones CO2 (toneladas/ao)Dependencia exterior energa (tep/ao)3,6840,000,161.045-62Impuesto sobre las Transmisiones Patrimoniales Onerosas y los Actos Jurdicos Documentados.24*En el caso de esta medida el coste fiscal anual es igual al coste total.PwC24Ley de Haciendas Locales14. Bonificacin en el ICIO en la construccin de edificaciones eficientes energticamente y en la realizacin de obras que mejoren la calificacin de la escala de calificacin energtica.Impacto en PIB (M/ao)Impacto en empleo (n de empleados FTE/ao)Impacto fiscal neto compromiso 1er ao (M)*Ahorro energtico (M/ao)Ahorro emisiones CO2 (toneladas/ao)Dependencia exterior energa (tep/ao)17,7408-28,301,3011.684-50015. Modificacin de la redaccin del concepto de bonificaciones potestativas del artculo 103 de la Ley Reguladora de las Haciendas LocalesImpacto en PIB (M/ao)Impacto en empleo (n de empleados FTE/ao)Impacto fiscal neto compromiso 1er ao (M)*Ahorro energtico (M/ao)Ahorro emisiones CO2 (toneladas/ao)Dependencia exterior energa (tep/ao)221,85.12480,56,1427.100-2.35916. Ponderacin de la base imponible del IBI en funcin de la eficiencia energtica de la edificacin cuya titularidad constituye el mismo.Impacto en PIB (M/ao)Impacto en empleo (n de empleados FTE/ao)Impacto fiscal neto compromiso 1er ao (M)Ahorro energtico (M/ao)Ahorro emisiones CO2 (toneladas/ao)Dependencia exterior energa (tep/ao)173,34.00490,04,0626.171-1.558Ley de Haciendas Locales (ICIO, IBI).25*En el caso de esta medida el coste fiscal anual es igual al coste total.PwC25

Resumen de resultadosImpacto Total en PIBImpacto Total en EmpleoImpacto Fiscal Neto Total (compromiso 1 ao)Ahorro EnergticoAhorro Emisiones CO2Dependencia exterior energa1.616M/ao37.341FTE/anual400M

72M/ao352.590toneladas/ ao-27.625tep/ ao26PwC

26Gracias por su atencin

[email protected]@strategyand.es.pwc.com

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