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Impto Unificado bajo Rég simple de tributación
SIMPLE
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : Gildardo Hoyos Giraldo
1- Finalidad del impuesto 2- Naturaleza del impuesto
3-4-5-6- ( Grupos )
7- Condiciones para pertenecer 8- Quiénes NO pueden pertenecer
Contenido
Sujetos pasivos Hecho generador
Base gravable SIMPLE Tarifas
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9- Funcionamiento del anticipo del impto 10- Imptos que lo comprenden o integran
11- Obligaciones de los contribuyentes 12- Exoneraciónes de ley
13- Contribuyentes frente a IVA INC14- Régimen de procedimiento sancionatorio
y de firmeza declaraciones
15- Situaciones que NO hacen atractivo el impto 16- Imperfecciones en las tablas del impto
SIMPLE
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a-b- ***c-d-
voluntaria/
Estadísticas gobierno 70% nivel informalidaden Micro-establecmtos
económica/laboral Régimen simplificado ?y tributaria Ley 1429/10 ? Monotributo ? Simple ?
Combatir
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informalidad
Impto unificado bajo Régimen simple de tributación art 903 A 916 ET
Finalidad del
Impuesto Simplificar/facilitar cumplimto Obligac Tributaria
Impulsar la formalidad Reducír cargas formales y sustanciales
Generación de empleo
de los contribuyentes que se acojan a éste impto
SIMPLE
1- Registros legales Una de cada 4 emp NO está registrada en RUES ni RUT
2- Costos que representa ser formal laborales y tributarios entre el 37% y 42% s/utilid bta
3- Trámites p/operar de manera formal 25trámites laborales entre 11 y 14
4- Recaudo fiscal depende desproporcionalmente de las emp recaudo imptos directos 19% PN países 57% PN
81% PJ OCDE 43% PJ
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Datos sobre Informalidad en Colombia
5- Tiempo anual preparación y pago de impuestos PJ 239 horas OCDE PJ 160 horas
6- Evasión tributaria IVA entre 25% entre 20%
$ 25 billones 35% $ 15 billones 30%
7- Inspección fiscal Col 0,1 % contribuyentes OCDE 3% contribuyentes
DANE DIAN BcoR OCDE
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ImpoRta
Fuente
Es un
***del
SIMPLE
Naturaleza
Impuesto
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modelo tributación opcional
de determinación integral
de declaración anual
de anticipo bimestral
y que sustituye el ImpoRenta
PN que cumplan la TOTALIDAD
PJ de condiciones, tales como :
1- Residencia
2- Ingresos
3- Paz y salvo SGSSObligaciones tributarias nales, deptales y mpales
4- Inscripción RUT y demás mecanismos control digital
5- Emisión Factura electrónica
Sujetos pasivos
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Obtención ingresos susceptibles de producírun incremento en el patrimonio
percibidos en año gravable Base Impto NO admite depuración
costos y gastos ing vta act fijos poseídos < 2 años ?Devoluciones ? ( cciantes )
ETIng por Ganancias ocasionales Ing NO constitutivo renta ni gcia ocasional
Conclusión Base
art 904ET
Inquietudesgravable
Hecho generador
Totalidad ingresos brutos ordinarios/extraordinarios
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NO forman parte de la base gravable :
depende de : ing brutos anuales y de la actividad empresarial
1-
2-electricistas albañiles servic construcción talleres mecánicaactividad ind Ej: ( fca muebles ) agro ind / telecomunicacion***
3- Servicios profesionales consultoría y científicaincluídos servicios de profesiones liberales
4- Par 1 Actividades expendio de908 y servicio de
Tarifas SIMPLE
art 908 ET y crea 4 grupos
Tiendas pequeñas Mini y Micro- mercados Peluquerías
Actividad cciales x mayor y detal servicios técnicos mecánicos
y demás actividades NO incluídas en Num 3 y 4
comidas bebidastransporte
1-
2.01833.156
307.687.680
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UVT UVT consolidada 0 6.000 2,0%
198.936.000 3.978.7206.000 15.000 2,8%
198.936.000 497.340.000 13.925.52015.000 30.000 8,1%
497.340.000 994.680.000 80.569.08030.000 80.000 11,6%
994.680.000 2.652.480.000
Tiendas pequeñas Mini y Micro- mercados Peluquerías
Ing brutos anuales TarifaIgual o sup a Inferior a SIMPLE
2-electricistas albañiles servic construcción talleres mecánicaactividad ind Ej: ( fca zapatos ) agro ind / telecomunicacion***
2.01833.156
30.000 80.000 5,4%994.680.000 2.652.480.000 143.233.920
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198.936.000 497.340.000 10.941.48015.000 30.000 3,9%
497.340.000 994.680.000 38.792.520
UVT UVT consolidada 0 6.000 1,8%
198.936.000 3.580.8486.000 15.000 2,2%
Actividad cciales x mayor y detal servicios técnicos mecánicos
y demás actividades NO incluídas en Num 3 y 4
Ing brutos anuales TarifaIgual o sup a Inferior a SIMPLE
El Grupo 2
2-
aquí se pueden clasificar todas las actividades y sujetos que NO estén excluídos del Régimen
en el art 906 ETel cual establece 10 exclusiones
las demás actividades
Actividad cciales x mayor y detal
SIMPLE
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Importante
comprende TODAS
3- Servicios profesionales consultoría y científicaincluídos servicios de profesiones liberales
2.01833.156
30.000 80.000 8,5%994.680.000 2.652.480.000 225.460.800
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198.936.000 497.340.000 26.359.02015.000 30.000 7,0%
497.340.000 994.680.000 69.627.600
UVT UVT consolidada 0 6.000 4,9%
198.936.000 9.747.8646.000 15.000 5,3%
Ing brutos anuales TarifaIgual o sup a Inferior a SIMPLE
4- Par 1 Actividades expendio de908 y servicio de
2.01833.156
Caso :
8% INC
tanto en Declarac anual y Recibos pago bimestral GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : Gildardo Hoyos Giraldo
497.340.000 994.680.000 54.707.40030.000 80.000 7,0%
994.680.000 2.652.480.000 185.673.600
15.000 30.000 5,5%bebidascomidas
Par 1 y 4art 908 ET
simple consolida tarifa
adicionar
198.936.0000 6.000 3,4%
6.763.8246.000 15.000 3,8%
198.936.000 497.340.000 18.898.920
transporte
Ing brutos anuales TarifaIgual o sup a Inferior a SIMPLE
UVT UVT consolidada
comidas bebidas
Nota 1- Cuando un mismo contribuyente realice 2 o más actividades económicas
debe aplicar la tarifa simple más alta incluyendo la tarifa del INC
2-
a- se determina de forma independiente
b- se paga con presentación Declaración anual consolidada
Impto de Gcias ocasionales
Par 5 art 908 ET
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33.156 2.018
comidas
bebidas transp
3,4%
3,8%
5,5%
7,0%
activ ccialespor mayor
y detal
servicios profesionalesprofes liberal
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2,0%
2,8%
8,1%
11,6% 5,4%
3,9%
2,2%
1,8% 4,9%
5,3%
7,0%
8,5%497.340.000 994.680.000
30.000 80.000994.680.000 2.652.480.000
SIMPLE Tarifa consolidada
198.936.0006.000 15.000
198.936.000 497.340.00015.000 30.000
Igual o sup a Inferior a micro mercadUVT UVT peluquerías
0 6.000
Ing brutos anuales tiendas peq
1- Que se trate de :PN que desarrolle una empresa PJ que sus accionistas/socios
sean PN nacionales o extranjeras
2- Que en año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutosordinarios o extraordinarios inferiores a 80.000 UVT. ***
*** Reglas p/verificar cumplimiento de éste límite
2019 $ 2.741.600.000
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SIMPLE
residentes
2018 $ 2.652.480.000
Condiciones p/pertenecer al
2.1 Caso PJ nuevas que se inscriban límite 80.000 UVTse verificará respecto a los ing del año
2.2 Si un socio PN tiene varias empresas o participa en una o v/s empresas
inscritas en el
2.3 Si un socio PN tiene participac > 10%en una o v/s sociedades
NO inscritas en el
los límites máximos de ingresos brutos se consolidan de acuerdo a % participación en esas sociedades ( 1 )
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SIMPLE
SIMPLE
2.4 Si un socio PN es gerente o administrador otras emplos límites máximos de ingresos brutos se consolidan con los de las empresas que administra ( 1 )
Par Para consolidación de límites máximos de ingresos art 905 ET únicamente se toman los ingresos fiscales ***
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Interpretación Impedír desagregación ingresos en v/svehículos corporativos para cumplir topes
3- PN o PJ debe estar al día con :Obligaciones tributarias nales, deptales o mpales Pago de SGSSInscripción en RUTy con todos los mecanismos electrónicos de cumplimto,
firma electrónica y factura electrónica
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???
1- PN NO residentes o sus EP
2- PJ extranjeras o sus EP
3- PN residentes que en ejercicio de sus actividades configure en contrato laboral/legal/reglamtario
4- PJ cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral con contratantepor ser servicios personales con habitualidad y subordinac
5- PJ que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursalesde PJ nales o extranj o de extranj NO res
SIMPLE
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Quiénes NO pueden Optar por el
6- PJ que sean accionistas, fideicomitentes o beneficiarios de otras PJ en Col o el exterior
7- PJ que sean Entidades Financieras
8- PN o PJ que desarrollen actividades de :a- Micro-Crédito b- Gestión intermediación arrendamto de activos
y/o actividades que generen Ing pasivos que representen un 20% o + de los ing totales
c- Factoraje o Factoringd- Asesoría financiera Estructuración créditos e- Generac/transmisión/distribuc/comercializac energía f- Fabricac/ importac/ comercializac automoviles g- Importación combustibles h- Producc/comercializac armas fuego/ municion/ explosivos
9- PN o PJ que desarrollen simultáneamenteuna actividad de Num 8 y otra diferente
10- PJ resultado de segregación, división o escisión ocurrida en los 5 años ant a la inscripción.
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Bimestral Recibos pago electrónicoIng btos bimestrales y actividad
1-
2.01934.270
34.270.000 85.675.0002.500 5.000 8,1%
85.675.000 171.350.000 13.879.3505.000 13.334 11,6%
171.350.000 456.956.180
1.000 2,0%consolidada bimestral
53.006.917
685.400
2.398.900
34.270.0001.000 2.500 2,8%
UVT UVT0
Tiendas pequeñas Mini y Micro- mercados Peluquerías
Ing brutos anuales TarifaIgual o sup a
Anticipo SIMPLE
art 908 ET
Periodicidad Forma
Base anticipo
Inferior a SIMPLE
2-electricistas albañiles servic construcción talleres mecánicaactividad ind agro-industria telecomunicaciones ***
2.01934.270UVT UVT
Actividad cciales x mayor y detal
y demás actividades NO incluídas en Num 3 y 4
Ing brutos anuales TarifaIgual o sup a Inferior a SIMPLE
servicios técnicos mecánicos
0 6.000 1,8%205.620.000 3.701.160
6.000 15.000 2,2%205.620.000 514.050.000 11.309.100
15.000 30.000 3,9%514.050.000 1.028.100.000 40.095.900
30.000 80.000 5,4%1.028.100.000 2.741.600.000 148.046.400
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consolidada bimestral
3- Servicios profesionales consultoría y científicaincluídos servicios de profesiones liberales
2.01934.270
Ing brutos anuales TarifaIgual o sup a Inferior a SIMPLE
UVT UVT0 6.000 4,9%
205.620.000 10.075.3806.000 15.000 5,3%
205.620.000 514.050.000 27.244.65015.000 30.000 7,0%
514.050.000 1.028.100.000 71.967.00030.000 80.000 8,5%
1.028.100.000 2.741.600.000 233.036.000
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consolidada bimestral
4- Par 1 Actividades expendio de908 y servicio de
2.01934.270
transporte
Ing brutos anuales TarifaIgual o sup a Inferior a SIMPLE
UVT UVT
comidas bebidas
0 6.000 3,4%205.620.000 6.991.080
6.000 15.000 3,8%205.620.000 514.050.000 19.533.900
15.000 30.000 5,5%514.050.000 1.028.100.000 56.545.500
30.000 80.000 7,0%1.028.100.000 2.741.600.000 191.912.000
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consolidada bimestral
Nota Si pagos bimestrales son superiores a impto en declaración anual
saldo favor generado es compensable con anticipos bimestrales siguientes o con declaración consolidada
Generan un crédito o descuento del impuesto a pagarequivalente a 0.5 % de ing recibido x éste medio
Ingresos de tarjetas CR y DB y otros Pagos electrónicos art 912 ET
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1-
2- INC
3- ICA
4- Aporte empleador a SGP
5- IVA
ImpoRenta
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Imptos que comprenden e integran el SIMPLE
1-Obtención ingreso susceptible incrementar patrimonio
2- INC Cuando presten servicio expendio comidas y bebidas
3- ICAConsolidado ( impto Avisos/ tableros y sobretasa Bomberil )
Consejos Mpales o Distritales/ Acuerdostarifas únicas ICA consolidado p/ c/ grupo
Todos m/pios y distritos recaudarán el ICA a través del
A partír Ene 1/20 SIMPLE
Imptos que comprenden e integran el SIMPLE
ImpoRenta
Antes deDic 31/19
Caso ICA se mantiene autonomía Entes Territoriales para definir : Sujetos pasivos Base gravabe
Hecho generador Tarifas art 904 ET
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4- Aporte empleador a SGP
Aportes empleador a Pensiones mediante :Mecanismo Crédito Tributario ***
se podrá tomar como Descuento Tributario en Recibos de Pago Anticipo Bimestral
4.1 Descto NO podrá exceder Vr Anticipo bimestral
4.2 Parte que corresponda al ICA consolidadoNO podrá ser cubierta con dicho descuento
Inc 3 y Par 4art 903 ET
Condiciónes
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4.3 Exceso originado en Descto podrá tomarse en los sig Recibos Pago Anticipo bimestral a aquel en que se realizó pago del Aporte al SGP
4.4 Haber efectuado pago Aporte al SGPantes de presentar Recibo Pago Anticipo Bimestral
5- IVA únicamente cuando desarrolle 1 o + más actividadde Nun 1 art 908 ET
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Tiendas pequeñas Mini y Micro- mercados Peluquerías
1- Inscribirse en el RUThasta Ene 31 año gravable que ejerce la opción
sin perjuicio que p/año gravable sig pueda optar x Rég Ordinarioantes de Ene 31
Solución Pago Anticipo Bimestral de bimestres Ene a Jun 2019incluír ingresos en primer Recibo Pago Bimestral
( sin sanciones ni intereses )descontando INC y/o ICA Reteftes o Autoreteftes
en caso de haberlos pagado o haber sido objeto
SIMPLE
Únicamente por 2019 plazo inscripción hasta Jul 31/19
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Obligaciones de Contribuyentes del art 909 ET
2- Presentar Declaración Anual Consolidada
3- Presentar y pagar Recibo Pago Anticipo Bimestral
4- Realizar Aporte al SGP
5- Informar a DIANa- m/pios a que corresponde ing declaradob- actividad gravada c- % ing que corresponde a c/municipio
6- Expedir Factura Electrónica (plazo Ago 31/19)y Solicitar facturas o docmtos equivalentes
a proveedores de B/S
Par 3 art 903 ET
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art 910 ET
1- NO Pagar Aportes Parafiscales s/ art 114-1ET
2- NO sujetos a Retefuente excepto cuando quien les vende es Responsable IVA
y de acuerdo a Num 9 art 437-2 ET le practica Retefte a Simple
3- NO Obligados a practicar Retefuentes o AutoRetefuentes excepto las que corresponden a pagos laborales
4- NO calculan Renta Presuntiva s/ Inc 3 art 188 ET
Par 3 art 903 ET
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SIMPLE Exoneraciones a Contribuyentes del
IVA INC
1- Son Responsables de IVApresentan una declaración anual consolidada
sin perjuicio transferir el IVA en Recibo Pago
Responsab IVA que desarrollen actividades Num 1 art 908
Dec reglamentario debe establecer que sucede con :PN que se acojan al y presten
Servicios médicos Servicios transporteque no generan IVA y prestadores NO son responsables
Contribuyentes del SIMPLE frente al art 915 ET
NO tienen derecho a solicitar Ivas descontables : NO cobran IVA
Importante SIMPLE
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2- Son Responsables de INCcuando realicen actividades de expendio comidas y bebidas
INC se declara y paga, mediante el SIMPLE
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El previsto en el Estatuto Tributario
Facultades Fiscalización DIAN
1- Registrar en el de manera oficiosacontribuyentes que NO hayan declarado los sig imptos :
Impto de renta Impto a las ventas Impto nal al consumo Impto ICA consolidado
Régimen de Procedimiento sancionatorio art 916 ETy de Firmeza del SIMPLE
Par 1 art 903 ET
SIMPLE
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2- Registro anterior podrá hacerse en el RUT de manera masivaa través de edicto a publicar en página Web de DIAN
3- Informará a autoridades distritales y mpales Listado contribuyentes a- acogidos al
b- y los inscritos de oficio
4- Incumplimiento condiciones y requisitosVerificación Abuso en Materia Tributaria NO subsanable
pierde calificación y pasa a Rég Ordinario
5- Incumplimiento pagos del total del período del hay retardo con un mes de atraso exclusión del
y NO podrá volver a optar por éste en año gravable sig.
SIMPLE
art 913 ET
SIMPLE
SIMPLE art 914 ET
SIMPLE
1- Oscilan entre 1.8% y 11.6%sobre ing brutos
Suponen una renta líquida del 35%
Monotributo tenía como tarifa promedio 1.0%
I 100%C 50%G 15%
RL 35%xT 23.4%IC 11.6%
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SIMPLE
Tarifas
Situaciones que NO hacen atractivo el
UVT 2017
A1.400 UVT 2.100 UVT 16 UVT 12 UVT 4 UVT
promedio B
2.100 UVT 2.800 UVT 24 UVT 19 UVT 5 UVT
promedio C
2.800 UVT 3.500 UVT 32 UVT 26 UVT 6 UVT
promedio
31.859Ingresos brutos anuales Vr anual Componente Componente
Mínimo Máximo a pagar del Impuesto Aporte BEPS
89.205.000 111.506.000 1.019.000 828.000 191.000
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44.603.000 66.904.000 510.000 382.000 127.000
66.904.000 89.205.000 765.000 605.000 159.000
55.754.000 1%
78.055.000 1%
100.356.000 1%
2-
PN o PJ debe estar al día con :Obligaciones tributarias nales, deptales o mpales Pago de SGSSInscripción en RUTy con todos los mecanismos electrónicos de cumplimto,
firma electrónica y factura electrónica
Mantenerse al día SIEMPRE SI cae en mora de un mes sale del
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SIMPLE
Requisitos para pertenecer
3-
DIAN por estimaciones objetivas de Fiscalización Verificación Abuso en Materia Tributaria NO subsanable
convierte Declaración Simple en Declaración ImpoRenta sin derecho a defensa NO subsanable
obliga presentación declaración nueva x sistema ordinario
SI contribuyente NO lo hace Declaración del
queda en firme y presta mérito ejecutivo
Ley de
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Soportar La Ley del más fuerte
SIMPLE
Lo toma o lo deja ???
Imperfecciones en Tablas del tomado de Editoriales Actualícese
autor Diego Guevara M1-Premisa Requisitos inscripción en 2019
ing btos fiscales ordinarios año ant (2018)NO sup a 80.000 UVT
Al liquidar impto SIMPLE en 2019último intervalo tabla impuestos hace suponer que :
contribuyente NO puede obtener ing > a 80.000 UVT
Incorrecto .= o > 30.000 y hasta 80.000 UVT
Correcto .= o > 30.000 UVT en adelante
Importante SIMPLE
2018 $ 2.652.480.000 2019 $ 2.741.600.000
Propuesta redacción
último intervalo
Igual situación se presenta con Tabla Anticipos Obligatorios Bimestrales
Incorrecto .= o > 5.000 y hasta 13.334 UVT
Correcto .= o > 5.000 UVT en adelante
por que contribuyente puede pensar :si valor pasa de 13.334 UVT
NO calcularía Anticipo Obligatorio Bimestral
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2- Otra situación que NO aclara Ley 1943/18
Soc que se constituyen en 2019y en Dic 31/19 supera los 80.000 UVT
y ya ha pagado los Anticipos Obligatorios Bimestrales
pero por superar los 80.000 UVT ya NO pertenece al que hace ??
Conclusión Ugencia Decretos Reglamentarios
2019 $ 2.741.600.000
SIMPLE
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Situación similar ocurrió con el Monotributo y con DR 738/17 se regulo que :
Si contribuyente acogido a Monotributo superaba al final del año el límite permitido ing btos 3.500 UVT
ya NO podía presentar Declaración Monotributosino actualizar RUT y presentar Dec Rta x Reg Ordinario
y si había hecho anticipos "voluntarios"los podía restar del impto a cargo
Conclusión Con Dec reglamentario se puede ordenar hacer algo similar
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