Modul Akuntansi 2

STMIK TRIGUNA DHARMA 7

Modul 2

REKONSILIASI BANK

( Bank Reconciliation)

A. Pengertian

Rekonsiliasi adalah tindakan membandingkan dua data untukmencari kesesuaian antara saldo kas pada laporan bank dan saldo kaspada pembukuan perusahaan. Pada umumnya perusahaan menyimpandananya selain di dalam perusahaan juga menyimpannya di bank. Jikahal ini terjadi maka masing-masing pihak yaitu perusahaan (nasabah) danbank akan melakukan pencatatan atas saldo dan perubahan dari saldokas tersebut.

Perusahaan melakukan pencatatan atas uang yang disimpan dibank pada perkiraan kas (cash) atau kas di bank (cash in bank).Selanjutnya berdasarkan catatan bank, secara berkala bank biasanyamengirimkan laporan kepada nasabah yang lazim disebut rekening koran(bank statement). Dengan demikian dapat dilakukan perbandingan antaradata menurut perusahaan dengan informasi yang dilaporkan bank.

B. Sebab-sebab Rekonsiliasi Bank

Perbedaan saldo kas pada catatan perusahaan dan saldo kas padabank disebabkan oleh hal- hal sebagai berikut:

1. Transaksi sudah dicatat oleh perusahaan, tetapi belumdilaporkan oleh bank, seperti:

a. Setoran dalam perjalanan (Deposit in Transit), yaitu setoranyang dilakukan oleh perusahaan (biasanya pada akhir suatuperiode yang dicakup oleh rekening koran) dan uang setorantersebut telah diterima oleh bank tetapi belum masuk dalamrekening koran bank karena rekening koran bank dibuatmendahului setoran tersebut.

b. Cek yang masih beredar (Out standing check), yaitu cekyang sudah dibuat dan diserahkan oleh perusahaan kepadapenerima tetapi sampai akhir periode cek tersebut belumdiuangkan ke bank. Akibatnya perusahaan telah mencatatpengeluaran tetapi bank belum.

c. Cek tidak cukup dana (Non Sufficient Fund), yaitu cek yangdisetorkan perusahaan/nasabah ke bank tetapi tidak dibayaroleh bank oleh sebab saldo dana di bank tidak mencukupi

Modul Akuntansi 2

STMIK TRIGUNA DHARMA 8

untuk membayar dana yang tercantum di dalam cektersebut.

2. Transaksi yang sudah dilaporkan di rekening koran bank, tetapibelum dicatat oleh perusahaan, seperti:

a. Biaya bank (Bank charges), yaitu biaya yang dibebankanbank kepada nasabah dengan cara langsung mengurangisaldo simpanan nasabah, dan nasabah biasanya barumengetahui hal tersebut pada saat menerima rekeningkoran.

b. Penerimaan tagihan oleh bank (Nota kredit), yaitu bank telahmenerima uang dari pelanggan perusahaan ataspembayaran piutangnya kepada perusahaan.

c. Pendapatan bunga/jasa giro (Interest Income)

d. Pembayaran oleh bank (Nota Debit), yaitu bank telahmengeluarkan sejumlah dana kepada supplier untukpembayaran utang perusahaan.

3. Kesalahan pencatatan (Error), baik yang dilakukan olehperusahaan maupun oleh bank.

Modul Akuntansi 2

STMIK TRIGUNA DHARMA 9

Berikut adalah ikhtisar tindakan dalam proses rekonsiliasi:

C. Format Rekonsiliasi Bank

Rekonsiliasi bank biasanya dibagi dalam dua bahagian. Bahagian pertama

dimulai dengan saldo kas menurut laporan bank dan diakhiri dengan saldo yang

disesuaikan (saldo yang benar). Bahagian kedua dimulai dengan saldo kas

menurut catatan perusahaan dan diakhiri dengan saldo yang disesuaikan. Jumlah

yang disesuaikan dari kedua bahagian tersebuat harus sama. Sedangkan untuk

format laporan rekonsiliasi bank ada dua yaitu format laporan dan format T

(sebelah menyebelah). Untuk lebih jelasnya adalah sebagai berikut:

Company Bank

Deposit in transit √ +

Outstanding checks √ -

Error +/- +/-

Bank Memorandum:

Bank Charges

Collected by bank

NSF Check

-

+

-

√

√

√

Modul Akuntansi 2

STMIK TRIGUNA DHARMA 10

Format Laporan

PT.X

Rekonsiliasi Bank

Periode ……………………

Saldo kas menurut laporan bank…………………………………………………………………...xxxx

Ditambah:

Setoran oleh perusahaan yang belum dicatat bank…………....xxxx

Kesalahan bank………………………………………………...xxxx +xxxx +

xxxx

Dikurangi:

Penarikan oleh perusahaan yang belum dicatat oleh bank…...xxxx

Kesalahan bank………………………………………………..xxxx +

xxxx _

Saldo yang disesuaikan………………………………..………….................................................xxxx

Saldo kas menurut catatan perusahaan………………………………………………..……..…….xxxx

Ditambah:

Penambahan oleh bank yang belum dicatat perusahaan…..xxxx

Kesalahan perusahaan……………………………………..xxxx +xxxx +xxxx

Dikurangi:

Pengurangan oleh bank yang belum dicatat perusahaan…xxxx

Kesalahan perusahaan……………………………………..xxxx +

xxxx _

Saldo yang disesuaikan…………………………………………………………………….……...xxxx

Modul Akuntansi 2

STMIK TRIGUNA DHARMA 11

Format T

PT.X

Rekonsiliasi Bank

Periode ……………………

Saldo kas menurut laporan bank……… xxxx Saldo kas menurut perusahaan..……… …….xxxx

Ditambah: Ditambah:

Setoran oleh perusahaan yang Setoran oleh bank yang

belum dicatat bank…………..xxxx belum dicatat perusahaan…..xxxx

Kesalahan bank……………...xxxx + xxxx Kesalahan perusahaan……….…xxxx + xxxx +

xxxx xxxx

Dikurangi:Dikurangi:

Penarikan oleh perusahaan yang Penarikan oleh bank yang

belum dicatat oleh bank…….xxxx belum dicatat oleh perusahaan.xxxx

Kesalahan bank…………….xxxx + xxxx _ Kesalahan perusahaan………..xxxx + xxxx _

Saldo yang disesuaikan……………....xxxx Saldo yang disesuaikan…………...…........xxxx

Modul Akuntansi 2

STMIK TRIGUNA DHARMA 12

Berikut adalah informasi data perusahaan PT. Tip Top Swalayanperiode 30 November 2006.Saldo kas berdasarkan rekening koran$22,190 sedangkan saldo berdasarkan kas perusahaan adalah$20,502. Penyebab selisih adalah sebagai berikut:

1. Setoran ke bank tanggal 30 nov $3,680 tetapi belum muncul dalamlaporan bank

2. Cek yang beredar tetapi belum dicairkan:• #7327 $ 150• #7348 $ 4,820• #7349 $ 31

3. Perusahaan belum mencatat bunga bank $600 tanggal 20 Nov.atas obligasi perusahaan

4. Biaya jasa bank yang belum dicatat $185. Salah satu cek dari pelanggan $220 dikembalikan bank karena

dana tidak mencukupi6. Ditemukan kesalahan untuk cek #7328 untuk pembayaran utang

usaha sebesar $131, tetapi dicatat di perusahaan sebesar $3117. Cek Tip Tip Swalayan sejumlah $175 dibebankan ke Tip Top

Swalayan oleh pihak bank

Diminta: Buatlah Rekonsiliasi Bank PT. Tip Top periode 30November 2006 dan jurnal penyesuaian yang diperlukan.

Modul Akuntansi 2

STMIK TRIGUNA DHARMA 13

Tip Top SwalayanBank Reconciliation

Bank Mandiri, 30 Nov 2006

Saldo kas menurut catatan bank…………………………….22,190Add:Deposit in transit (1) $ 3,680Bank charges (7) 175

3,855

26,045Deduct:Outstanding checks (2) 5,001Saldo kas dibank yang benar…………………….……........$21,044

Saldokasmenurutcatatanperusahaan………………………..20,502Add:Interest income (3) $ 600Company error (6) 180 780

21,282Deduct:Bank charges (4) 18NSF (5) 220 238Saldo kas diperusahaan yang benar..………….....…........ $ 21,044

Adjustment

Kas $ 600Pendapatan bunga $ 600

Kas $ 180Utang usaha $ 180

Biaya administrasi bank $ 18Kas $ 18

Piutang usaha $ 220Kas $ 220

Modul Akuntansi 2

STMIK TRIGUNA DHARMA 14

Pada tanggal 1 Maret 2008 “PD.Sundaman Jaya” menerima rekeningkoran dari bank BNI yang menunjukkan saldo kredit senilai Rp.14.500.000,-. Menurut catatan perusahaan:

Saldo kas per 1 Februari 2008……………..Rp. 2.675.000,-Jumlah penerimaan selama Februari………Rp. 15.500.000,-Jumlah pengeluaran selama Februari………Rp. 4.850.000,-

Berdasarkan rekening koran dan perusahaan diperoleh data sebagaiberikut:

1) Penerimaan dari debitur perusahaan senilai Rp. 4.500.000,- belumterdapat di dalam pembukuan perusahaan.

2) Biaya administrasi yang dibebankan bank Rp.25.000,-belum dicatatoleh perusahaan.

3) Bank memberikan jasa giro senilai Rp. 200.000,-4) Cek dari debitur perusahaan yang dikirim ke bank ditolak karena

tidak cukup daana senilai Rp. 3.000.000,-5) Cek no.2803 1.000.000,- belum diuangkan kepada bank6) Cek yang diambil oleh pemilik perusahaan senilai Rp. 1.500.000,-

untuk keperluan pribadi belum dicatat oleh perusahaan.

Diminta:1. Susunlah rekonsiliasi bank per 31 Maret 20082. Buatlah adjustment yang diperlukan.