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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Reformas na administrao de receitas tendncias e evolues recentes na Regio da AFRITAC oriental Andrew Okello Assessor de administrao de receitas

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 O que a AFRITAC oriental? (Centro Regional de Ajuda Tcnica em frica) Um compromisso tripartidrio para capacitao na frica Oriental em matria do FMI Aco para promover uma estreita ligao e reforar a presena no terreno de uma ajuda tcnica Uma abordagem orientada para os resultados e uma melhor estrutura de governao

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 reas de ajuda da AFRITAC Oriental A AFRITAC oriental presta ajuda tcnica geral nas sequintes reas: Fiscalizao bancria Operaes monetrias Administrao de receitas Estatsticas macroeconmicas Reforma das finanas pblicas Anlise macroeconmica

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Adeso e Financiamento A AFRITAC Oriental tem presena em 7 pases da frica Oriental: Eritreia, Etipia, Qunia, Malawi, Ruanda, Tanznia, e Uganda O Centro financiado por 15 doadores bilaterais e multilaterais, dois pases membros, e o FMI: BAD, Canada, RP China, Dinamarca, Finlndia, Frana, Alemanha, Itlia, Luxemburgo, Noruega, Rssia, Sucia, Pases Baixos, e Reino Unido 25 pases Sub-Saharianos integrados em 3 AFRITACs

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Plitica e administrao fiscais Agendas de reforma plenas de compromissos que exigem dotaes financeiras avultadas A poltica e administrao fiscais so os meios de cobrana de receitas pelos governos para financiar a despesa em bens e servios pblicos Poltica fiscal a escolha de instrumentos fiscais Administrao fiscal a implementao da poltica fiscal A mudana poltica sem mudana administrativa no d em nada Milka Casanegra, 1992 Um bom sistema fiscal a fonte mais sustentvel de financiamento pblico a longo prazo

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Excelente Servio Execuo justa Contribuintes e outros intervenientes Maior Cumprimento Aumento das receitas Expectativas dos contribuintes Alavancagem de parceiros ResultadoClientes/Partes interessadas Administrao Fiscal

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Desempenho em matria de receitas fiscais em pases seleccionados PasAnoRacio Impostos/PIB Qunia2005/0617.7 Zmbia200517.0 Malawi2005/0615.6 Ruanda200614.1 Tanznia2005/0612.9 Etipia2005/0612.2

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Impulsionadores da Reforma da Administrao fiscal Aumentar receitas Modernizar os servios administrativos Reduzir encargos de cumprimento Reduzir os custos administrativos Impulsionar comrcio e investimento Melhorar a integridade

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Criao de agncias de cobrana fiscal semi-autnomas A introduo de agncias semi-autnomas de cobrana de impostos nas ltimas 2 dcadas caracteriza a frica anglfona Gana, Nigria Na regio, o Uganda estabeleceu (1991) a primeira agncia que serviu de modelo para rplicas criadas nos 15 anos seguintes na frica Oriental e Austral (Qunia, Tanznia, Ruanda, Malawi) Estas agncias renem todas as actividades principais das autoridades fiscais do governo, sobretudo as de administrao fiscal e de direitos aduaneiros

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Criao de agncias de cobrana fiscal semi-autnomas As agncias gozam de certa autonomia operacional em conformidade com um modelo operacional distinto do ministrio das finanas, ao contrrio das direces do estado tradicionais Aspectos principais Reformas sem estas agncias Autonomia? Financiamento autnomo Reduzir corrupo?? Funo interna de auditoria

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Subcontratao da administrao fiscal Pouco vulgar na regio, no entanto, para gerar poupanas e melhorar a eficincia, algumas funes so subcontratadas. Funes essenciais da administrao fiscal raramente subcontratadas auditorias de pedidos de reembolso, isenes??? Apoio do sector privado em matria aduaneira em queda, servios PSI eliminados, s Tanznia substituiu PSI por servios DI

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Servios integrados de administrao fiscal e aduaneira Grau de integrao varia Tarefas partilhadas planificao, RH, administrao, finanas, assessoria jurdica, TI, apoio aos contribuintes? investigao? Tarefas distintas cobrana de dvidas, auditoria, Prs e contras da administrao fiscal e aduaneira integrada LTU

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Autoridades fiscais outras questes Formulao de polticas fiscais Delegao a nveis inferiores da administrao publica

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Uma administrao fiscal moderna e caracterizada por Uma organizao integrada numa estrutura baseada nas funes Forte funo da sede Processos, comerciais eficientes, baseados na auto- avaliao Programas de conformidade com base no risco Quadros qualificados e profissionais agindo com equidade, honestidade e transparncia

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Evoluo da estrutura da administrao fiscal Enfoque tributrio Enfoque nas funesEnfoque nos contribuintes funes Imposto sobre as vendas Imposo pessoas colectivas Imposo pessoas singulares Registo Contabilidade Sensabilizao dos contribuintes Cobrana Auditoria Recursos Grandes empresas Mdias / pequenas empresas Pessoas singulares

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Desenvolvimento da auto-avaliao Auto-avaliao - Sistema que promove cumprimento das obrigaes fiscais por parte dos contribuintes sem a interveno de um tcnico da administrao fiscal Tcnicos da administrao fiscal facultam informaes e sensibilizam os contribuintes acerca das suas obrigaes Contribuintes preenchem correctamente as suas declaraes e apresentam-nas voluntariamente com o pagamento Na falta disso, so tomadas medidas coercivas e aplicadas penas IVA serviu de mpeto Clculos dos impostos sobre os rendimentos feitos pelos prprios contribuintes Porem, embora a maioria dos pases adoptaram clculo dos impostos pelos prprios contribuintes, na realidade, esta prtica deixa muito a desejar.

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Condies para a auto-avaliao Lei fiscal simples e estvel Bons servios aos contribuintes Declaraes e processos de pagamento simplificados Boa execuo da cobrana Programas de auditoria baseados no risco Penas aplicadas com equidade Resoluo justa e clere de equvocos

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Integrao da administrao fiscal nacional Influncia da tradio anglfona da regio diviso entre a administrao dos impostos directos e dos impostos indirectos Agncias fiscais e IVA no aproveitaram oportunidades de integrao IVA, impostos sobre os rendimentos e impostos sobre o consumo em Qunia, Ruanda, Tanznia, Uganda, Malawi Agncias fiscais estabeleceram administraes fiscais nacionais integradas organizadas, em torno das funes principais a nvel operacional e da sede Vantagens da integrao da administrao fiscal: Reduz os custos de administrao e de conformidade pelos contribuintes Permite implementao da uma organizao nica baseada nas funes Melhora eficcia da administrao fiscal (Registo comum, cobrana e auditoria) Funes da sede / descentralizadas

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Integrao da administrao fiscal nacional perspectiva internacional Incios de 2007: 122 tinham integrado todos os servios de impostos nacionais 7 tinham servio de IVA especial IVA administrado por alfandegas em 1 pais (Israel) AlfndegasDept. IVAIntegrada

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Integrao da administrao fiscal nacional aspectos chave Desenvolvimento de cdigo com procedimentos comuns de impostos Reviso e melhoramento dos processos empresariais Sistema integrado de administrao fiscal (SIAT) Gesto de mudana, formao e capacitao

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Segmentao dos contribuintes Contribuintes no so homogneos Na ltima dcada, muitas administraes fiscais distanciaram-se do modelo de uma medida para todos e desenvolveram estruturas organizacionais de acordo com os segmentos de contribuintes Inicialmente, nos pases de OCDE (Pases Baixos em 1990, Nova Zelndia em 1994, e mais recentemente na Austrlia, Frana, e Reino Unido) Vrios pases na regio tambm adoptaram o modelo para melhorar a sua organizao e programas de cumprimento fiscal (Qunia, Ruanda, Tanznia, e Uganda) Administraes fiscais dividem contribuintes em 4 categorias: grandes empresas, mdias empresas, pequenas empresas e micro empresas

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 1% 1020 % 80 -90 % Distribuio de contribuintes e receitas Nmero de... Receitas provenientes de... Grandes empresas Pequenas empresas Mdias empresas 5%5% 2030 % 6070 %

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Porqu a segmentao dos contribuintes? Desenvolvimento de estratgias de cumprimento tomando em considerao os conceitos de gesto de risco Prestar servios aos contribuintes em conformidade com as suas necessidades (enfoque nas necessidades docliente) Afectao de recursos para medidas coercivas e auditoria para as reas de maior risco

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Criao de Unidades de Grandes Contribuintes (UGC) Unidades de grandes contribuintes criadas em todos os pases, como primeiro passo para a adopo do modelo de segmentao Abrange 60+ porcento das receitas fiscais Vantagens previstas das UGC Reduzir evaso fiscal pelos grandes contribuintes Prestar melhores servios aos grandes contribuintes Usar UGC como piloto para introduzir grandes mudanas (ex., segregao e calculo pessoal dos impostos) Usar UGC para garantir implementao de reformas importantes de politica Demonstrar compromisso do governo para impor leis tributarias entre comunidade de contribuintes Centros de excelncia??? Organizao funcional e integrada Processos simplificados Novas abordagens anlise de risco, clculo pessoal Informatizao

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Contribuio dos grandes contribuintes - 2006 PasNmero de contribuintes Percentagem de populao de contribuintes Percentagem de impostos cobrados Nmero de efectivos Qunia8121.372147 Ruanda2861.77664 Tanznia3702.07080 Uganda4743.36558

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Criao de unidades de mdios contribuintes Definio Passos iniciais na identificao dos contribuintes no prximo grupo mais importante em termos de receitas as mdias empresas Alguns pases esto em vias de criar servios dedicados e/ou programas para a administrao dos mdios contribuintes Porm, gesto de mdios contribuintes ainda fraca e conceito de servios para mdios contribuintes ainda no desenvolvido rea critica a mdio prazo

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Administrao de pequenos e micro contribuintes Uma grande quantidade de pequenas e micro empresas apresentam desafios para administraes fiscais Sector importante, mas deve ser explorado para expandir base tributria Regime fiscal simplificado para pequenas empresas - Eritreia, Etipia, Ruanda, Uganda, Tanznia, Qunia Recurso a impostos de reteno na fonte Sistema de gesto em bloco na Tanznia Questes concepo, dotao de recursos, etc....

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Reformas de administrao fiscal Aspectos - chave Mudanas nas funes das alfndegas Alfandegas tradicionais vs modernas Indicadores de desempenho para servios alfandegrios Questes de integridade nas alfandegas Elos com a gesto de riscos

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Estratgias para a reforma das administraes fiscais Reorganizao da execuo de programas nas alfndegas distines entre polticas e operaes Orientao para a prestao de servios, incluindo maior acesso a informao e maior participao do sector privado Automatizao das transaces e apoio gesto de informao Auto-avaliao e recurso a abordagens baseadas no risco para a gesto do cumprimento

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Estratgias para a reforma das administraes aduaneiras Segmentao dos comerciantes para implementar estratgias apropriadas de execuo e facilitao do comrcio Procedimentos simplificados para operadores econmicos e comerciantes aprovados (Tanznia, iniciativas noutros pases) Comerciantes pr-aprovados considerados altamente cumpridores e de baixo risco Pedido formal por estes comerciantes para o privilegio Comerciante obrigado a manter livros de contas e registos periodicamente auditados pela alfandega Um contrato assinado entre as alfandegas e o comerciante, estipulando as responsabilidades e as obrigaes de AMBAS as partes pode ser rescindido por incumprimento

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Estratgias para a reforma das administraes aduaneiras Usar controlos de auditoria Auditorias ps desembarao alfandegrio dos registos e sistemas dos comerciantes superior aos controlos baseados na transaces Execuo de auditorias conjuntas de IVA e rendimentos Formao e capacitao sistemas de contabilidade, tecnologias de informao e tcnicos de auditoria

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 reas focais Reforma da administrao fiscal est a enraizar-se na regio Agencias fiscais representam uma evoluo importante As reformas tm sido constantes, por vezes norteadas pela experincia internacional No eficaz sem modernizao dos sistemas e dos processos, integrao e segmentao Desafio Aumentar o rcio impostos/GDP ao reduzir o custo da cobrana, e ao melhorar os servios e o apoio aos contribuintes necessrio aumentar os nveis de cumprimento voluntrio por parte dos contribuintes Desenvolvimento de programas de gesto do cumprimento estruturados em conformidade com os segmentos dos contribuintes e reas focais

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Compliance Management program for medium taxpayers RiscosIntervenes Dissimulao das vendas a pronto pagamento e trocas directas. Atraso na entrega da declarao de impostos e no apresentao de declaraes. Fraca manuteno de registos e registos falsos. Fraude de IVA. Incumprimento das obrigaes pelas entidades patronais. Recurso a informaes de terceiros (bancos e provedores de servios). Fixao de nveis de referencia quantitativos para ofcios e outros negcios. Eliminao de contribuintes inactivos do registo de contribuintes. Educao dos contribuintes e campanhas de publicidade para sensibiliza-los acerca da obrigao de apresentar declaraes de impostos, acompanhar de perto o desempenho respeitante apresentao de declaraes. Contactar em bom tempo os contribuintes que apresentam suas declaraes de impostos com atraso e aqueles que no apresentam declaraes de impostos. Tambm investigar aqueles que no apresentam declaraes de impostos. Operaes descentralizadas devem incluir o exame das prticas de manuteno de registos. Aplicar combinao apropriada de tcnicas de auditoria. Distinguir entre contribuintes com historial de cumprimento e aqueles com historial de fraco cumprimento ou cujo nvel de cumprimento desconhecido. Verificao manual dos pedidos de reembolso do IVA com base em critrios genricos / sistema ITAS pode ajudar a verificao dos pedidos de reembolso do IVA.

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4th Annual CABRI Seminar Accra, Ghana - December 13-15, 2007 Outros desafios Tributao de pequenas empresas um desafio Outras questes emergentes transferncia para as agencias fiscais da responsabilizao de outros impostos sociais, como contribuies da assistncia social, impostos sobre recursos naturais, e aspectos de prestao de contas FIM