แนวคิ�ดในการประเมิ�นผลการคิล�งด�านรายจ่�ายของภาคิร�ฐ และข�อมิ�ลที่��เก��ยวข�องดร . รพี�สุ"ภา หว�งเจ่ร�ญร" �ง มิ�ลน�ธิ�สุถาบั�นว�จ่�ยนโยบัายเศรษฐก�จ่การคิล�ง

โคิรงการเพี��มิศ�กยภาพีผ��ตรวจ่สุอบัภายในสุ�วนของการประเมิ�นผลการคิล�งด�านรายจ่�าย

ทบทวนก่�อนเข้าประเด็�นบทบาทข้องผู้�ตรวจสอบภายใน

ย�คใหม่�ความ่คาด็หว�งท� ม่�ต�อ

ก่ารตรวจสอบจาก่ก่ารฝ่"ายบร#หาร

บทบาทข้องผู้�ตรวจสอบภายในก่�บก่ารเป$นท� ปร%ก่ษาก่ารใช้จ�ายภาคร�ฐ

การพี�จ่ารณาเก��ยวก�บัการใช้�จ่�ายภาคิร�ฐโดยผ��ตรวจ่สุอบัภายใน

การประเมิ�นภาพีรวมิการใช้�จ่�ายตามิมิ"มิมิองผ��บัร�หารการใช้�จ่�ายภาคิร�ฐ กระที่รวง/หน�วยงาน-ภาพีรวมิการเบั�กจ่�ายรายป/ รายเด0อน แผน/ผล ล�กษณะย"ที่ธิศาสุตร1 ล�กษณะเศรษฐก�จ่ รายก�จ่กรรมิ (ประจ่2า ลงที่"น อ"ดหน"น อ0�น ด2าเน�นงาน) การบัร�หารกระแสุเง�นสุดของประเที่ศ

ภาพีรวมิการใช้�จ่�าย (การบัร�หารเง�นสุด ) รายโคิรงการ การประเมิ�นประสุ�ที่ธิ�ภาพีรายโคิรงการ การประเมิ�นประสุ�ที่ธิ�ผลรายโคิรงการ

ก่รม่บ�ญช้�ก่ลาง / ผู้�บร#หาร

หน�วยงาน

ภาพีรวมิการเบั�กจ่�าย : อ�ตราการเบั�กจ่�ายรายเด0อน

5

การว�เคิราะห1อ�ตราการเบั�กจ่�ายที่2าได� 2 แบับั

•การด�อ�ตราการเบั�กจ่�ายสุะสุมิ (Stock) •การด�อ�ตราการเบั�กจ่�ายรายเด0อน (Flow )

การว�เคิราะห1อ�ตราการเบั�กจ่�ายสุะสุมิ ที่2าให�ที่ราบัถ4งประสุ�ที่ธิ�ภาพีโดยรวมิของหน�วยงานในการเบั�กจ่�ายเง�นงบัประมิาณให�ได�ตามิเป5าหมิาย

การว�เคิราะห1อ�ตราการเบั�กจ่�ายรายเด0อน ที่2าให�ที่ราบัถ4งร�ปแบับัการเบั�กจ่�ายตามิฤด�กาล ที่2าให�ผ��บัร�หารสุามิารถประเมิ�นประสุ�ที่ธิ�ภาพีของหน�วยงานในการเบั�กจ่�ายได�อย�างใกล�ช้�ดเพี0�อการพี�ฒนาการบัร�หารจ่�ดการโคิรงการของหน�วยงานให�มิ�ประสุ�ที่ธิ�ภาพีมิากย��งข48น

ภาพีรวมิการเบั�กจ่�าย:อ�ตราการเบั�กจ่�ายจ่2าแนกตามิงบัรายจ่�าย

6

การว�เคิราะห1อ�ตราการเบั�กจ่�ายจ่2าแนกตามิงบัรายจ่�าย--ที่2าให�ที่ราบัถ4งแนวโน�มิการเบั�กจ่�ายตามิฤด�กาลของงบัรายจ่�ายแต�ละประเภที่ ซึ่4�งจ่ะมิ�ประโยช้น1ในการปร�บัปร"งแผนการเบั�กจ่�ายให�สุอดคิล�องก�บัพีฤต�กรรมิการเบั�กจ่�ายของงบัรายจ่�ายแต�ละประเภที่

ภาพีรวมิการเบั�กจ่�าย : อ�ตราการเบั�กจ่�ายรายกระที่รวง

7

อ�นด็�บ ก่ระทรวง พรบ. จ�ด็สรร เบ#ก่จ�าย

% เบ#ก่จ�าย

1 กระที่รวงศ4กษาธิ�การ

301,085.16

301,085.16

302,289.91

100.40

2 กที่./งที่.หมิ"นเว�ยน

124,828.93

124,828.93

124,828.93

100.00

3 หง.อ�สุระตามิ รฐน. 19,384.71

19,384.71

19,384.71

100.00

4 กระที่รวงแรงงาน 26,162.53

26,162.53

26,002.91

99.39

5 กระที่รวงสุาธิารณสุ"ข 65,434.79

65,434.79

64,813.24

99.05

1 สุ2าน�กนายกร�ฐมินตร� 13,579.66

13,579.66

10,909.36

80.34

2 กระที่รวงกลาโหมิ

143,518.90

143,518.90

109,491.01

76.29

3 กระที่รวงว�ฒนธิรรมิ 4,371.10

4,371.10

3,263.76

74.67

4 กระที่รวง.เที่คิโนโลย�ฯ 3,845.42

3,845.42

2,398.20

62.37

5 กระที่รวงพีล�งงาน 2,465.27

2,465.27

1,518.55

61.60

การว�เคิราะห1อ�ตราการเบั�กจ่�ายรายกระที่รวง --ที่2าให�ที่ราบัถ4งประสุ�ที่ธิ�ภาพีการเบั�กจ่�ายของแต�ละกระที่รวง เพี0�อให�กรมิบั�ญช้�กลางสุามิารถน2าไปเป;นแนวที่างในการเร�งร�ดการเบั�กจ่�าย

การเบั�กจ่�าย:สุ�ดสุ�วนการเบั�กจ่�ายจ่2าแนกตามิย"ที่ธิศาสุตร1

การว�เคิราะห1สุ�ดสุ�วนการเบั�กจ่�ายเง�นงบัประมิาณตามิย"ที่ธิศาสุตร1--ที่2าให�ที่ราบัถ4งนโยบัายของร�ฐบัาลในการจ่�ดสุรรงบัประมิาณว�าให�คิวามิสุ2าคิ�ญก�บัประเด<นย"ที่ธิศาสุตร1ใด หากย"ที่ธิศาสุตร1ใดมิ�การจ่�ดสุรรเง�นงบัประมิาณในสุ�ดสุ�วนที่��มิาก ก<อาจ่ต�คิวามิได�ว�าร�ฐบัาลให�น28าหน�กการพี�ฒนาประเที่ศในประเด<นย"ที่ธิ1ศาสุตร1น�8นมิาก

การเบั�กจ่�าย : สุ�ดสุ�วนการเบั�กจ่�าย(สุะสุมิ)/อ�ตราการ

9

การว�เคิราะห1สุ�ดสุ�วนการเบั�กจ่�ายรายเด0อน (สุะสุมิ ) จ่2าแนกตามิย"ที่ธิศาสุตร1 --แสุดงร�ปแบับัการเบั�กจ่�ายในแต�ละเด0อน ที่2าให�ที่ราบัถ4งร�ปแบับัของการเบั�กจ่�ายในแต�ละย"ที่ธิศาสุตร1ว�ามิ�การเบั�กจ่�ายสุ�งในช้�วงใด และการเบั�กจ่�ายน�8นสุอดคิล�องก�บันโยบัายของร�ฐบัาลหร0อไมิ�

การว�เคิราะห1อ�ตราการเบั�กจ่�ายรายเด0อนมิ�ประโยช้น1ในการประเมิ�นประสุ�ที่ธิ�ภาพีของการก2าหนดงวดเบั�กจ่�ายที่��เหมิาะสุมิ เพี0�อไมิ�ให�เป;นภาระต�อกระแสุเง�นสุดของร�ฐบัาล และเพี0�อให�ผลผล�ตของแต�ละย"ที่ธิศาสุตร1ประสุบัคิวามิสุ2าเร<จ่ตามิเป5าหมิาย

การเบั�กจ่�ายจ่2าแนกตามิเศรษฐก�จ่ :อ�ตราการเบั�กจ่�ายฯ

10

“การว�เคิราะห1นอกจ่ากแสุดงให�เห<นถ4งสุ�ดสุ�วนงบัประมิาณที่��สุอดคิล�องก�บันโยบัายของร�ฐบัาลแล�ว ย�งต�องมิองถ4งประสุ�ที่ธิ�ภาพีการเบั�กจ่�ายในแต�ละด�านด�วย เน0�องจ่ากถ4งแมิ�ว�าร�ฐบัาลจ่ะจ่�ดสุรรงบัประมิาณลงไปมิากแต�ประสุ�ที่ธิ�ภาพีด�านการเบั�กจ่�ายต2�า เมิ<ดเง�นที่��จ่�ดสุรรไปย�อมิไมิ�สุามิารถน2าไปใช้�ให�เก�ดคิวามิสุ2าร�ดผลตามิเป5าประสุงคิ1”

จ-าแนก่ตาม่ม่�ม่ม่องข้อง ก่องท�นก่ารเง#นระหว�างประเทศ (IMF)

การบัร�หารกระแสุเง�นสุดของประเที่ศ

ด็�ลก่ารคล�งข้าด็ด็�ล

ด็�ลก่ารคล�งเก่#นด็�ล

ก่ารว#เคราะห0ปร#ม่าณก่ารเบ#ก่จ�ายเปร�ยบเท�ยบก่�บรายได็จ�ด็เก่�บในแต�ละช้�วงเวลาข้องป3 สาม่ารถแสด็งใหเห�นถ%งก่ารเปล� ยนแปลงแนวโนม่ก่ระแสรายร�บและก่ระแสรายจ�าย ซึ่% งสาม่ารถน-าม่าใช้เป$นข้อม่�ลในก่ารวางแผู้นก่ารเบ#ก่จ�ายส-าหร�บป3งบประม่าณหนาใหม่�ประส#ทธิ#ภาพม่าก่ย# งข้%8น ท�8งน�8 แผู้นก่ารเบ#ก่จ�ายท� ด็�และม่�ประส#ทธิ#ภาพ ค9อ แผู้นก่ารเบ#ก่จ�ายท� ท-าใหก่ระแสเง#นสด็ (ด็�ลก่ารคล�ง ) อย��ในภาวะสม่ด็�ล หร9อข้าด็ด็�ลนอยท� ส�ด็

ร�ปแบับัเบั�กจ่�ายงบัประมิาณเพี0�อการลงที่"นรายสุาขาเศรษฐก�จ่

ร�ปแบับัเบั�กจ่�ายงบัประมิาณเพี0�อการลงที่"นรายสุาขาเศรษฐก�จ่

(ต�อ)

ร�ปแบบเบ#ก่จ�ายงบประม่าณเพ9 อลงท�นรายสาข้าเศรษฐก่#จ

(ต�อ)

ร�ปแบับัเบั�กจ่�ายงบัประมิาณเพี0�อการลงที่"นรายสุาขาเศรษฐก�จ่ (ต�อ)

ต�วอย�างก่ารเปร�ยบเท�ยบร�ปแบบก่ารเบ#ก่จ�าย

ก่ระทรวงคม่นาคม่

แนวค#ด็เก่� ยวก่�บก่ารประเม่#นผู้ล

การประเมิ�นผลโดยที่��วไปแบั�งออกเป;น 2 ล�กษณะ ได�แก� 1. ก่ารประเม่#นประส#ทธิ#ผู้ล (Effectiveness)

ซึ่4�งหมิายถ4ง การประเมิ�นว�าการด2าเน�นโคิรงการสุามิารถบัรรล"ผลสุ2าเร<จ่ตามิว�ตถ"ประสุงคิ1และเป5าหมิายผลผล�ตที่��วางไว�หร0อไมิ�

2. ก่ารประเม่#นประส#ทธิ#ภาพ (Efficiency) ซึ่4�งหมิายถ4ง การประเมิ�นว�าการด2าเน�นโคิรงการสุามิารถบัร�หารจ่�ดการที่ร�พียากรได�อย�างมิ�ประสุ�ที่ธิ�ภาพี และเก�ดประโยช้น1สุ�งสุ"ดหร0อไมิ� โดยพี�จ่ารณาเปร�ยบัเที่�ยบัต�นที่"นที่��ใช้� (อาที่�เช้�น เวลา และเง�นงบัประมิาณ ) ก�บัผลผล�ตที่��ได�ร�บั

ต�วช้�8ว�ด็ในก่ารประเม่#นประส#ทธิ#ผู้ล

ประเด็�น และต�วช้�8ว�ด็ในก่ารประเม่#นประส#ทธิ#ผู้ล ประเม่#นความ่ค�ม่ค�า (Value-based) ด็�ช้น�ความ่ค�ม่ค�า หร9อ ความ่ย9ด็หย��นข้องเป:า

หม่ายผู้ลผู้ล#ตเช้#งปร#ม่าณต�อเง#นงบประม่าณ (รายป3งบประม่าณ)

ผู้ลต�างม่�ลค�าเง#นงบประม่าณท� ข้ออน�ม่�ต#เปร�ยบเท�ยบก่�บงบประม่าณท� ใช้จ�ายจร#ง

ว#ธิ�ค-านวณต�วช้�8ว�ด็ในก่ารประเม่#นประส#ทธิ#ผู้ลด�ช้น�คิวามิคิ"�มิคิ�า หร0อ คิวามิย0ดหย"�นของเป5าหมิายผลผล�ตเช้�งปร�มิาณต�อเง�นงบัประมิาณ (รายป/งบัประมิาณ ) โดยสุามิารถคิ2านวณ ได�ด�งน�8

หมิายเหต": ร�อยละของคิวามิสุ2าเร<จ่ของผลผล�ต คิ0อ (ปร�มิาณผลผล�ต/ปร�มิาณเป5าหมิาย) x 100

ผลต�างมิ�ลคิ�าเง�นงบัประมิาณเป;นการเปร�ยบัเที่�ยบั ระหว�างงบัประมิาณที่��ขออน"มิ�ต�ตามิแผน ก�บังบัประมิาณที่��ใช้�จ่�ายจ่ร�ง โดยสุามิารถคิ2านวณด�งน�8 ผู้ลต�างม่�ลค�าเง#นงบประม่าณ = งบประม่าณท� ข้ออน�ม่�ต#ตาม่แผู้น – งบประม่าณท� ใช้จ�ายจร#ง

ด็�ช้น�ความ่ค�ม่ค�า

ผู้ลต�างม่�ลค�าเง#นงบประม่าณท� ข้ออน�ม่�ต#เปร�ยบเท�ยบก่�บงบประม่าณท� ใช้จ�ายจร#ง

ด็�ช้น�ความ่ค�ม่ค�า =งบประม่าณ (ลานบาท)/รอยละข้องความ่ส-าเร�จข้องผู้ลผู้ล#ตเฉล� ย

แสด็งก่ารค-านวณค�าต�วช้�8ว�ด็ประส#ทธิ#ผู้ลก่ารเบ#ก่จ�าย

ต�วช้�8ว�ด็ ข้องก่รม่บ�ญช้�ก่ลาง

หน�วยน�บ

แผู้น ผู้ล ด็�ช้น�ความ่ค�ม่ค�า ผู้ล

ต�างแผู้น/

ผู้ลเป:า

หม่าย%ควา

ม่ส-าเร�จ

ผู้ลผู้ล#ต

%ความ่

ส-าเร�จแผู้น ผู้ล

ผู้ลผู้ล#ต : ก่ารบร#หารก่ารเง#น ก่ารคล�งภาคร�ฐ ลบ.

558.68

100%

567.28

100%

5.59

5.67

-8.60

เช้�งปร�มิาณ: จ่2านวนสุ2าน�กงานคิล�งจ่�งหว�ดที่��สุามิารถจ่�ดที่2ารายงานด�านการบัร�หารเศรษฐก�จ่การคิล�งจ่�งหว�ด

จ่�งหว�ด 75 100% 75

100.00

ผู้ลผู้ล#ต : ก่ารก่-าก่�บด็�แล ก่ารคล�ง ก่ารบ�ญช้� ก่ารพ�สด็�และก่ารตรวจสอบภายใน ลบ.

600.43

100%

521.23

104.81%

6.00

4.97

79.20

เช้�งปร�มิาณ: จ่2านวนแนวที่างการด2าเน�นงานที่างด�านการคิล�ง การบั�ญช้� การพี�สุด" และการตรวจ่สุอบัภายใน

รายการ 65 100% 74

113.85%

เช้�งปร�มิาณ: จ่2านวนที่"นหมิ"นเว�ยนที่��สุามิารถต�ดตามิประเมิ�นผล ที่"น 40 100% 40

100%

เช้�งปร�มิาณ: จ่2านวนระบับังานที่��ได�มิ�การพี�ฒนาที่างด�านการบัร�หารงานการคิล�ง ระบับั 4 100% 4

100%

เช้�งปร�มิาณ: จ่2านวนบั"คิลากรด�านการคิล�งและการบั�ญช้�ของหน�วยงานภาคิร�ฐที่��ได�ร�บัการอบัรมิหล�กสุ�ตรด�านการคิล�งและการบั�ญช้�

คิน 10,000

100%1100

0110

%

เช้�งคิ"ณภาพี: ร�อยละคิวามิพี4งพีอใจ่ของบั"คิลากรด�านการคิล�งและการบั�ญช้�ของหน�วยงานภาคิร�ฐที่��ได�ร�บัการอบัรมิ

ร�อยละ 80 100% 84

105%

เช้�งปร�มิาณ: จ่2านวนสุ�วนราช้การที่��ย0�นแบับัขอร�บับั2าเหน<จ่บั2านาญผ�านที่างเว<บัไซึ่ด1ของกรมิบั�ญช้�กลาง (e-pension)

หน�วยงาน 10 100% 10

100%

ต�วช้�8ว�ด็ในก่ารประเม่#นประส#ทธิ#ภาพ

ประเด็�น และต�วช้�8ว�ด็ในก่ารประเม่#นประส#ทธิ#ภาพ ก่ารบร#หารเง#นสด็ข้องก่รม่บ�ญช้�ก่ลาง

ด็�ลก่ารคล�ง : แนวโนม่ก่ารเปล� ยนแปลงก่ระแสเง#นสด็ข้องร�ฐบาล (รายไตรม่าส/รายป3งบประม่าณ)

อ�ตราก่ารเบ#ก่จ�ายจร#งเปร�ยบเท�ยบก่�บเป:าหม่ายก่ารเบ#ก่จ�ายข้องร�ฐบาล จ-าแนก่ตาม่หน�วยงาน รายก่ระทรวง ส�วนราช้ก่าร จ-าแนก่ตาม่ประเภทงบรายจ�าย

(งบบ�คคลาก่ร/งบด็-าเน#นงาน/งบลงท�น/งบเง#นอ�ด็หน�น/งบรายจ�ายอ9 นๆ)

จ-าแนก่ตาม่ย�ทธิศาสตร0 จ-าแนก่ตาม่ระบบเศรษฐก่#จ

ต�วอย�างก่ารประเม่#นรายจ�ายภาคร�ฐโด็ยก่รม่บ�ญช้�ก่ลาง

องค0ประก่อบข้องรายงานสร�ปส-าหร�บผู้�บร#หาร

สุถานที่��ต�ดต�อของผ��จ่�ดที่2า

1

สุ�วนเน08อหา ซึ่4�งจ่ะมิ�แผนภาพีและบัที่ว�เคิราะห1

3

Key data : ด�ช้น�ช้�8ว�ดที่��น�าสุนใจ่ซึ่4�งแบั�งเป;น 4 สุ�วน ได�แก�1 .ภาคิเศรษฐก�จ่พี08นฐาน2. ภาคิการคิล�ง3. ภาคิต�างประเที่ศ4. ภาคิการเง�น

2

องค0ประก่อบข้องรายงานสร�ปส-าหร�บผู้�บร#หาร

ส�วนท� 3ส�วนเน98อหาส�วนท� 3

ส�วนเน98อหา

3

•น-าข้อม่�ลท� ได็จาก่ระบบประเม่#นผู้ลม่าท-าก่ารว#เคราะห0 ใหอย��ในร�ปแบบท� ส�8นก่ระช้�บแลเข้าใจได็ง�าย เหม่าะส-าหร�บผู้�บร#หาร• ล-าด็�บข้องก่ารน-าเสนอเน98อหา จะเร# ม่จาก่ก่ารว#เคราะห0ภาพรวม่ข้องด็�ลก่ารคล�ง ก่�อน จาก่น�8นจะตาม่ด็วยก่ารประเม่#นประส#ทธิ#ภาพและประส#ทธิ#ผู้ลข้องก่ารเบ#ก่จ�าย

องค0ประก่อบข้องรายงานสร�ปส-าหร�บผู้�บร#หาร

ส�วนท� 3ส�วนเน98อหาส�วนท� 3

ส�วนเน98อหา3.1

ในส�วนข้องก่ารว#เคราะห0ประส#ทธิ#ภาพและประส#ทธิ#ผู้ลก่ารเบ#ก่จ�าย สาม่ารถแบ�งออก่เป$น 3 ส�วน ค9อส�วนท� 3.1. สร�ปข้อม่�ลท� ได็จาก่ก่ารว#เคราะห0ส�วนท� 3.2. แผู้นภาพหร9อแผู้นภ�ม่#แสด็งข้อม่�ลส�วนท� 3.3. ประเด็�นท� น�าสนใจท� ได็จาก่ก่ารว#เคราะห0ข้อม่�ล

3.2

3.3

งบประม่าณเบ#ก่จ�าย

งบประม่าณท� ย�งไม่�เบ#ก่จ�าย

เปร�ยบเท�ยบก่ารเบ#ก่จ�ายงบประม่าณรายก่ระทรวง

เปร�ยบเท�ยบก่ารเบ#ก่จ�ายงบประม่าณ รายก่ระทรวง

ก่ระทรวงสาธิารณส�ข้

เบั�กจ่�ายจ่ร�ง

แผน เบั�กจ่�ายจ่ร�ง

แผน

เปร�ยบเท�ยบก่ารเบ#ก่จ�ายตาม่ผู้ลผู้ล#ต

ก่รม่บ�ญช้�ก่ลาง

ต�วอย�างก่ารว#เคราะห0งบประม่าณ

ก่ระทรวงพ�ฒนาส�งคม่และค�ณภาพม่น�ษย0

ก่ระทรวงพ�ฒนาส�งคม่และค�ณภาพม่น�ษย0

ต�วอย�างก่ารว#เคราะห0งบประม่าณ (ต�อ )

เปร�ยบเท�ยบก่ารเบ#ก่จ�ายงบประม่าณรายเด็9อน

ร�ฐว#สาหก่#จ

ร�ฐว�สุาหก�จ่ที่��มิ�การเบั�กจ่�ายใกล�เคิ�ยงก�บัแผนการเบั�กจ่�าย ที่2าให�สุ�งผลด�ต�อการวางแผนการบัร�หารของกรมิบั�ญช้�กลาง

เปร�ยบเท�ยบก่ารเบ#ก่จ�ายรายเด็9อน ตาม่แผู้น - ผู้ล

ร�ฐว�สุาหก�จ่ที่��มิ�การเบั�กจ่�ายไม่�สอด็คลองก�บัแผนการเบั�กจ่�ายจ่2าเป;นต�องด�แลการเบั�กจ่�ายในแต�ละโคิรงการ

เปร�ยบเท�ยบก่ารเบ#ก่จ�ายรายเด็9อน ตาม่แผู้น - ผู้ล

เปร�ยบเท�ยบก่ารเบ#ก่จ�ายรายโครงก่าร ประจ-า/ลงท�น

ล�ก่ษณะผู้ลผู้ล#ต/

โครงก่ารท� ไม่�ใช้�งบลงท�น

ล�ก่ษณะผู้ลผู้ล#ต/

โครงก่ารท� เป$นงบลงท�น