การคำนวณต้นทุนผลผลิต

การคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้การคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้

หั�วข้อบรรยาย

คำวามหัมายและคำ�าจำ�าก�ดคำวาม

พรฎ. ก�จำการบานเม�องทุ !ด 2546

หัล�กเกณฑ์$ว�ธี การคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ แนวคำ�ดเก !ยวก�บผลผล�ต้ย&อยก�จำกรรมย&อย

คำวามเป็(นมาคำวามเป็(นมา

คำวามเป็(นมาคำวามเป็(นมา

พระราชกฤษฎ กา ว&าดวย

หัล�กเกณฑ์$และว�ธี การบร�หัารก�จำการบานเม�องทุ !ด พ.ศ . 2546

หัมวด 4หัมวด 4การบร�หัารราชการอย&างม ป็ระสิ�ทุธี�ภาพ และเก�ดคำวามคำ�มคำ&าในเช�งภารก�จำข้องร�ฐ

พระราชกฤษฎ กาว&าดวยหัล�กเกณฑ์$ว�ธี การบร�หัารก�จำการบานเม�องทุ !ด พระราชกฤษฎ กาว&าดวยหัล�กเกณฑ์$ว�ธี การบร�หัารก�จำการบานเม�องทุ !ด

มาต้รา 21

ใหัสิ&วนราชการจำ�ดทุ�าบ�ญช ต้นทุ�นในงานบร�การสิาธีารณะแต้&ละป็ระเภทุข้23น

ต้ามหัล�กเกณฑ์$และว�ธี การทุ !กรมบ�ญช กลางก�าหันด

ใหัสิ&วนราชการจำ�ดทุ�าบ�ญช ต้นทุ�นในงานบร�การสิาธีารณะแต้&ละป็ระเภทุข้23น

ต้ามหัล�กเกณฑ์$และว�ธี การทุ !กรมบ�ญช กลางก�าหันด

วรรคำแรก


ใหัสิ&วนราชการคำ�านวณรายจำ&ายต้&อหัน&วยข้องงานบร�การสิาธีารณะทุ !ร�บผ�ดชอบ

ต้ามระยะเวลาทุ !กรมบ�ญช กลางก�าหันด และรายงานใหั สิงป็. กรมบ�ญช กลาง และ ก.พ.ร. ทุราบ

ใหัสิ&วนราชการคำ�านวณรายจำ&ายต้&อหัน&วยข้องงานบร�การสิาธีารณะทุ !ร�บผ�ดชอบ

ต้ามระยะเวลาทุ !กรมบ�ญช กลางก�าหันด และรายงานใหั สิงป็. กรมบ�ญช กลาง และ ก.พ.ร. ทุราบ

วรรคำสิอง



ใหัสิ&วนราชการจำ�ดทุ�าแผนการลดรายจำ&ายต้&อหัน&วยข้องงานบร�การสิาธีารณะด�งกล&าว เสินอสิงป็. กรมบ�ญช กลาง และ ก.พ.ร. ทุราบ

ใหัสิ&วนราชการจำ�ดทุ�าแผนการลดรายจำ&ายต้&อหัน&วยข้องงานบร�การสิาธีารณะด�งกล&าว เสินอสิงป็. กรมบ�ญช กลาง และ ก.พ.ร. ทุราบ

วรรคำสิาม


วั�ตถุ�ประสงค์�ของการค์�านวัณต�นทุ�นผลผล�ต

1พั�ฒนาการบร�หารจั�ดการทุางการเง�นทุ !ด ซึ่$!งเป%นส&วันหน$!งของบร�หารก�จัการบ�านเมื(องทุ !ด (Good Governance)

2 เพั�!มืค์วัามืร�บผ�ดชอบต&อสาธารณะ Accountability

3 เพั�!มืค์วัามืสามืารถุในการต�ดส�นใจัในการการบร�หารจั�ดการ4 การวั�ดผลการด�าเน�นงาน

ประโยชน�ของข�อมื.ลต�นทุ�น• 5 ด�าน (ข�อมื.ลจัาก “การบ�ญช เพั(!อการบร�หารต�นทุ�น

ภาค์ร�ฐ” มืาตรฐานการบ�ญช การเง�นภาค์ร�ฐ ฉบ�บทุ ! 4)

1. การค์วับค์�มืต�นทุ�นและงบประมืาณ 2. การวั�ดผลการด�าเน�นงาน 3. การก�าหนดค์&าธรรมืเน ยมื (เช&น มืหาวั�ทุยาล�ย)

4. ประเมื�นค์วัามืเหมืาะสมืของก�จักรรมื 5. การต�ดส�นใจัของค์�าน$งถุ$งค์วัามืเหมืาะสมืทุางการ

เง�น

คำวามหัมายและคำ�าจำ�าก�ดคำวามคำวามหัมายและคำ�าจำ�าก�ดคำวาม

Cost accounting หัมายถึ2ง การบ�ญช เก !ยวก�บการบ�นทุ2ก การจำ�าแนก การป็5นสิ&วน การสิร�ป็ และการรายงานข้อม6ลเก !ยวก�บต้นทุ�นผล�ต้ภ�ณฑ์$หัร�อบร�การใหัก�บผ6บร�หัาร

Cost accounting หัมายถึ2ง การบ�ญช เก !ยวก�บการบ�นทุ2ก การจำ�าแนก การป็5นสิ&วน การสิร�ป็ และการรายงานข้อม6ลเก !ยวก�บต้นทุ�นผล�ต้ภ�ณฑ์$หัร�อบร�การใหัก�บผ6บร�หัาร

การบ�ญช ต้นทุ�นการบ�ญช ต้นทุ�น


Cost หัมายถึ2ง รายจำ&าย เพ�!อใหัไดมาซึ่2!งสิ�นคำาหัร�อบร�การ ซึ่2!งอาจำเป็(นเง�นสิด สิ�นทุร�พย$อ�!น หัร�อการก&อหัน 3ผ6กพ�น ทุ !เก !ยวข้องโดยต้รงก�บการไดมาซึ่2!งสิ�นคำาและบร�การ

Cost หัมายถึ2ง รายจำ&าย เพ�!อใหัไดมาซึ่2!งสิ�นคำาหัร�อบร�การ ซึ่2!งอาจำเป็(นเง�นสิด สิ�นทุร�พย$อ�!น หัร�อการก&อหัน 3ผ6กพ�น ทุ !เก !ยวข้องโดยต้รงก�บการไดมาซึ่2!งสิ�นคำาและบร�การ

ต้นทุ�นต้นทุ�น


Direct Cost หัมายถึ2ง คำ&าใชจำ&ายทุ !สิามารถึระบ�เข้าสิ�าน�กกอง ศ6นย$ กล�&มทุ !เป็(นผ6ผล�ต้ผลผล�ต้ไดอย&างเจำาะจำงว&าใชไป็เทุ&าไรในการผล�ต้ผลผล�ต้ใด

Direct Cost หัมายถึ2ง คำ&าใชจำ&ายทุ !สิามารถึระบ�เข้าสิ�าน�กกอง ศ6นย$ กล�&มทุ !เป็(นผ6ผล�ต้ผลผล�ต้ไดอย&างเจำาะจำงว&าใชไป็เทุ&าไรในการผล�ต้ผลผล�ต้ใด

ต้นทุ�นทุางต้รงต้นทุ�นทุางต้รง


Indirect Cost หัมายถึ2ง คำ&าใชจำ&ายทุ !หัลายๆ สิ�าน�ก กองศ6นย$ กล�&มใชร&วมก�นในการผล�ต้ผลผล�ต้ ไม&เป็(นคำ&าใชจำ&ายเฉพาะข้อง Cost Center ใดเพ ยงแหั&งเด ยว

Indirect Cost หัมายถึ2ง คำ&าใชจำ&ายทุ !หัลายๆ สิ�าน�ก กองศ6นย$ กล�&มใชร&วมก�นในการผล�ต้ผลผล�ต้ ไม&เป็(นคำ&าใชจำ&ายเฉพาะข้อง Cost Center ใดเพ ยงแหั&งเด ยว

ต้นทุ�นทุางออมต้นทุ�นทุางออม


Allocation หัมายถึ2ง การแบ&งสิ&วนคำ&าใชจำ&ายไป็ย�งก�จำกรรม กระบวนการผล�ต้ การด�าเน�นงาน หัร�อผลผล�ต้ต้ามเกณฑ์$ต้&างๆ

Allocation หัมายถึ2ง การแบ&งสิ&วนคำ&าใชจำ&ายไป็ย�งก�จำกรรม กระบวนการผล�ต้ การด�าเน�นงาน หัร�อผลผล�ต้ต้ามเกณฑ์$ต้&างๆ

การป็5นสิ&วนต้นทุ�นการป็5นสิ&วนต้นทุ�น


Full Cost หัมายถึ2ง ผลรวมข้องต้นทุ�นทุ�3งหัมดทุ !เก�ดข้23นในการผล�ต้ผลผล�ต้ข้องหัน&วยงาน โดยไม&ต้องคำ�าน2งแหัล&งเง�นทุ�น และเป็(นการคำ�านวณจำากต้�วเลข้คำ&าใชจำ&ายทุ !บ�นทุ2กบ�ญช ต้ามเกณฑ์$คำงคำาง

Full Cost หัมายถึ2ง ผลรวมข้องต้นทุ�นทุ�3งหัมดทุ !เก�ดข้23นในการผล�ต้ผลผล�ต้ข้องหัน&วยงาน โดยไม&ต้องคำ�าน2งแหัล&งเง�นทุ�น และเป็(นการคำ�านวณจำากต้�วเลข้คำ&าใชจำ&ายทุ !บ�นทุ2กบ�ญช ต้ามเกณฑ์$คำงคำาง

ต้นทุ�นรวมต้นทุ�นรวม


Output หัมายถึ2ง ผล�ต้ภ�ณฑ์$หัร�อบร�การทุ !หัน&วยงานภาคำร�ฐทุ�าการผล�ต้และสิ&งมอบใหัก�บบ�คำคำลภายนอกใชเป็(นเกณฑ์$ในการก�าหันดราคำาผลผล�ต้ และจำ�ดสิรรเง�นลงทุ�น หัล�กในการพ�จำารณาแนวโนมการด�าเน�นงานเพ�!อว�ดผลการด�าเน�นงาน

Output หัมายถึ2ง ผล�ต้ภ�ณฑ์$หัร�อบร�การทุ !หัน&วยงานภาคำร�ฐทุ�าการผล�ต้และสิ&งมอบใหัก�บบ�คำคำลภายนอกใชเป็(นเกณฑ์$ในการก�าหันดราคำาผลผล�ต้ และจำ�ดสิรรเง�นลงทุ�น หัล�กในการพ�จำารณาแนวโนมการด�าเน�นงานเพ�!อว�ดผลการด�าเน�นงาน

ผลผล�ต้ผลผล�ต้


Public Service หัมายถึ2ง ผลผล�ต้ข้องหัน&วยงานภาคำร�ฐทุ !ม�&งเนนป็ระโยชน$สิ�ข้แก&ป็ระชาชนโดยทุ�!วถึ2งPublic Service หัมายถึ2ง ผลผล�ต้ข้องหัน&วยงานภาคำร�ฐทุ !ม�&งเนนป็ระโยชน$สิ�ข้แก&ป็ระชาชนโดยทุ�!วถึ2ง

งานบร�การสิาธีารณะงานบร�การสิาธีารณะ


Cost Center หัมายถึ2ง หัน&วยงานภายในสิ&วนราชการทุ !ก�าหันดข้23นต้ามโคำรงสิรางการแบ&งสิ&วนราชการ ซึ่2!งแต้&ละหัน&วยงานจำะม การด�าเน�นก�จำกรรมทุ !ต้องใชทุร�พยากรหัร�อต้นทุ�นในการผล�ต้ผลผล�ต้

Cost Center หัมายถึ2ง หัน&วยงานภายในสิ&วนราชการทุ !ก�าหันดข้23นต้ามโคำรงสิรางการแบ&งสิ&วนราชการ ซึ่2!งแต้&ละหัน&วยงานจำะม การด�าเน�นก�จำกรรมทุ !ต้องใชทุร�พยากรหัร�อต้นทุ�นในการผล�ต้ผลผล�ต้

หัน&วยต้นทุ�นหัน&วยต้นทุ�น


Functional Cost Center หัมายถึ2ง หัน&วยงานทุ !ม หันาทุ !โดยต้รงในการสิรางผลผล�ต้ หัร�อม สิ&วนร&วมในการสิรางผลผล�ต้ข้องหัน&วยงาน

Functional Cost Center หัมายถึ2ง หัน&วยงานทุ !ม หันาทุ !โดยต้รงในการสิรางผลผล�ต้ หัร�อม สิ&วนร&วมในการสิรางผลผล�ต้ข้องหัน&วยงาน

หัน&วยงานหัล�กหัน&วยงานหัล�ก


Support Cost Center หัมายถึ2ง หัน&วยงานทุ !ทุ�าหันาทุ !ใหับร�การก�บหัน&วยงานหัล�ก หัร�อทุ�างานสิน�บสิน�นSupport Cost Center หัมายถึ2ง หัน&วยงานทุ !ทุ�าหันาทุ !ใหับร�การก�บหัน&วยงานหัล�ก หัร�อทุ�างานสิน�บสิน�น

หัน&วยงานสิน�บสิน�นหัน&วยงานสิน�บสิน�น


หัล�กเกณฑ์$เบ�3องต้นในการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้หัล�กเกณฑ์$เบ�3องต้นในการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้

โคำรงสิรางแบ&งสิ&วนราชการข้องกรมฯ เป็(นสิ�าน�กกล�&ม กอง ศ6นย$ ต้ามภาระก�จำทุ !สิอดคำลองก�บพ�นธีก�จำต้ามกฎกระทุรวง แต้&ละสิ�าน�ก กอง ศ6นย$ ม ก�จำกรรมเฉพาะเพ�!อสิรางผลผล�ต้ทุ !แต้&ละแหั&งร�บผ�ดชอบ

โคำรงสิรางแบ&งสิ&วนราชการข้องกรมฯ เป็(นสิ�าน�กกล�&ม กอง ศ6นย$ ต้ามภาระก�จำทุ !สิอดคำลองก�บพ�นธีก�จำต้ามกฎกระทุรวง แต้&ละสิ�าน�ก กอง ศ6นย$ ม ก�จำกรรมเฉพาะเพ�!อสิรางผลผล�ต้ทุ !แต้&ละแหั&งร�บผ�ดชอบ

แนวคำ�ดแนวคำ�ด


เพ�!อใหัไดข้อม6ลต้นทุ�นงานข้องแต้&ละสิ&วนงาน อ�นจำะเป็(นป็ระโยชน$ต้&อผ6บร�หัารทุ�กระด�บในการว�ดผลการด�าเน�นงาน และป็ร�บป็ร�งเพ�!มป็ระสิ�ทุธี�ภาพในการทุ�างาน

เพ�!อใหัไดข้อม6ลต้นทุ�นงานข้องแต้&ละสิ&วนงาน อ�นจำะเป็(นป็ระโยชน$ต้&อผ6บร�หัารทุ�กระด�บในการว�ดผลการด�าเน�นงาน และป็ร�บป็ร�งเพ�!มป็ระสิ�ทุธี�ภาพในการทุ�างาน

ว�ต้ถึ�ป็ระสิงคำ$ว�ต้ถึ�ป็ระสิงคำ$

Cost จำาก GL

คำ&าใชจำ&ายทุางต้รง100

คำ&าใชจำ&ายทุางออม30

รวม 130

สิ�าน�ก กอง ศ6นย$หัล�ก 12 + 3 + 3หัล�ก 12 + 3 + 3หัล�ก 18 + 2 + 3หัล�ก 18 + 2 + 3หัล�ก 17 + 3 + 3หัล�ก 17 + 3 + 3หัล�ก 8 + 2 + 3หัล�ก 8 + 2 + 3

หัล�ก 15 + 5 + 4 หัล�ก 15 + 5 + 4หัล�ก 20 + 5 + 4หัล�ก 20 + 5 + 4

รวม 110รวม 110สิน�บสิน�น 6 +4สิน�บสิน�น 6 +4สิน�บสิน�น 4 +6สิน�บสิน�น 4 +6

รวม 20รวม 20รวมทุ�3งหัมด 130รวมทุ�3งหัมด 130

ก�จำกรรม ผลผล�ต้

ก�จำกรรม 1





ผลผล�ต้ 1




ต้�วช 3ว�ด ทุ ! 11ระด�บคำวามสิ�าเร=จำข้องการจำ�ดทุ�า

ต้นทุ�นต้&อหัน&วยผลผล�ต้

KPI เป็ร ยบเทุ ยบ ป็> 5051/ ข้องสิ&วนราชการ

ป็> 50 ป็> 51 1. จั�ดทุ�าฐานข�อมื.ล 2 . จั�ดทุ�าบ�ญช ต�นทุ�นป4 48 ป4

49

3 . เปร ยบเทุ ยบวั�เค์ราะห�ต�นทุ�นตามื 2( )

4. จั�ดทุ�าต�นทุ�น 6 เด(อน ป4 50

5. วัางแผนเพั�!มืประส�ทุธ�ภาพั ส�าหร�บป4 51

1. ค์�านวัณต�นทุ�นป4 50 2. เปร ยบเทุ ยบป4 - 49 50

* 3. ทุบทุวันภารก�จัเพั(!อก�าหนดข�อมื.ล - ก�จักรรมืย&อย เช(!อมืโยง ก�จักรรมืหล�ก - ผลผล�ตย&อย เช(!อมืโยง ผลผล�ตหล�ก พัร�อมืหน&วัยน�บ * 4. จั�ดทุ�าต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ตย&อย ก�จักรรมืย&อย - งานสน�บสน�น 5 ก�จักรรมืย&อย - งานหล�ก 1 ก�จักรรมืย&อย - ผลผล�ต 2 ผลผล�ตย&อย

5. วัางแผนเพั�!มืประส�ทุธ�ภาพั ส�าหร�บป4 52

* เป%นก�จักรรมืใหมื& ต�องทุ�าข�อ 3 ก&อน จั$งจัะทุ�า 4 ได�

แนวทุางการป็ระเม�นผลระด�บ

คำะแนนเกณฑ์$การใหั

คำะแนนแนวทุางการป็ระเม�นผล

1 ข้�3นต้อนทุ ! 1 :จั�ดทุ�าบ�ญช ต�นทุ�น ต&อหน&วัยผลผล�ตของป4งบประมืาณ พั.ศ . 2550ตามืหล�กเกณฑ์�และวั�ธ การทุ !กรมืบ�ญช กลางก�าหนดได�แล�วัเสร9จัและรายงานผลการค์�านวัณต�นทุ�นตามืร.ปแบบทุ !กรมืบ�ญช กลางก�าหนด โดยเสนอส�าน�กงบประมืาณ กรมืบ�ญช กลาง และส�าน�กงาน ก.พั.ร . ทุราบ

ป็ระเม�นผลจำากข้อม6ล เอกสิาร หัล�กฐานต้&างๆ เอกสาร/หล�กฐานทุ !แสดงถุ$งการจั�ดทุ�าบ�ญช ต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ต ด�งน : รายงานผลการค์�านวัณต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ตของป4งบประมืาณ พั.ศ . 255

0 ตามืหล�กเกณฑ์�และวั�ธ การทุ !กรมืบ�ญช กลางก�าหนด ทุ !ได�ร�บค์วัามืเห9นชอบจัากผ.�มื อ�านาจั ทุ�:งน : วั�นทุ !แล�วัเสร9จัของรายงานผลการค์�านวัณต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ต อ�างอ�งจัากวั�นทุ !ผ.�มื อ�านาจัลงนามืเห9นชอบต&อรายงานฯ ด�งกล&าวั ส�าเนาหน�งส(อน�าส&งรายงานฯ ให�ก�บส�าน�กงบประมืาณ กรมืบ�ญช กลาง และส�าน�กงาน ก.พั.ร .




2 ข้�3นต้อนทุ ! 2 : เปร ยบเทุ ยบผลการค์�านวัณต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ตระหวั&างป4งบประมืาณ พั.ศ . 2549 และป4งบประมืาณ พั.ศ . 2550 วั&ามื การเปล !ยนแปลงเพั�!มืข$:นหร(อลดลงอย&างไร พัร�อมืทุ�:งวั�เค์ราะห�ถุ$งสาเหต�ของการเปล !ยนแปลงด�งกล&าวัและจั�ดทุ�ารายงานสร�ปผลการวั�เค์ราะห�ต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ตได�แล�วัเสร9จั

ป็ระเม�นผลจำากข้อม6ล เอกสิาร หัล�กฐานต้&างๆ เอกสาร/หล�กฐานทุ !แสดงถุ$งการด�าเน�นงานเช&นเด ยวัก�บระด�บค์ะแนน 1 พัร�อมืทุ�:ง รายละเอ ยดการวั�เค์ราะห�ผลการค์�านวัณต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ตทุ !ได�จั�ดทุ�าแล�วัเสร9จัในข�:นตอนทุ ! 2 ด�งน : รายงานสร�ปผลการวั�เค์ราะห�ต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ตทุ !ได�ร�บค์วัามืเห9นชอบจัากผ.�มื อ�านาจั โดยเน(:อหาของรายงานฯ ด�งกล&าวั ประกอบด�วัย - สร�ปผลการเปร ยบเทุ ยบและวั�เค์ราะห�ผลการค์�านวัณต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ตระหวั&างป4งบประมืาณ พั.ศ . 2549 และป4งบประมืาณ พั.ศ . 2550 ในต�นทุ�นผลผล�ตภาพัรวัมื พัร�อมืทุ�:งเปร ยบเทุ ยบและวั�เค์ราะห�ต�นทุ�นผลผล�ต ก�จักรรมืตามืหน&วัยงาน (หน&วัยงานหล�กและหน&วัยงานสน�บสน�น)

แนวทุางการป็ระเม�นผล

ระด�บคำะแนน

เกณฑ์$การใหัคำะแนน

แนวทุางการป็ระเม�นผล

2 ป็ระเม�นผลจำากข้อม6ล เอกสิาร หัล�กฐานต้&างๆ - สาเหต�ของการเปล !ยนแปลงทุ !เก�ดข$:นในต�นทุ�นผลผล�ตภาพัรวัมื และการเปล !ยนแปลงทุ !เก�ดข$:นในต�นทุ�นผลผล�ต ก�จักรรมืตามืหน&วัยงาน (หน&วัยงานหล�กและหน&วัยงานสน�บสน�น) ทุ�:งน : วั�นทุ !แล�วัเสร9จัของรายงานสร�ปผลการวั�เค์ราะห�ต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ต อ�างอ�งจัากวั�นทุ !ผ.�มื อ�านาจัลงนามืเห9นชอบต&อรายงานฯ ด�งกล&าวั




3 ข้�3นต้อนทุ ! 3 :ทุบทุวันภารก�จัเพั(!อจั�ดทุ�าข�อมื.ลผลผล�ตย&อย ก�จักรรมืย&อยพัร�อมืปร�มืาณและหน&วัยน�บทุ�:งองค์�กร ส�าหร�บป4งบประมืาณ พั.ศ . 2551

ป็ระเม�นผลจำากข้อม6ล เอกสิาร หัล�กฐานต้&างๆ เอกสาร/หล�กฐานทุ !แสดงถุ$งการด�าเน�นงานเช&นเด ยวัก�บระด�บค์ะแนน 1 และ 2พัร�อมืทุ�:งเอกสาร หล�กฐานทุ !แสดงถุ$งการทุบทุวันภารก�จัเพั(!อจั�ดทุ�าข�อมื.ลผลผล�ตย&อย ก�จักรรมืย&อมืพัร�อมืปร�มืาณและหน&วัยน�บด�งน : ค์�าส�!งแต&งต�:งค์ณะกรรมืการเพั(!อวั�เค์ราะห�ผลผล�ตย&อยและก�จักรรมืย&อยพัร�อมืปร�มืาณและหน&วัยน�บของทุ�:งองค์�กร หร(อเอกสารการมือบหมืายให�มื ผ.�ร �บผ�ดชอบโดยค์ณะกรรมืการด�งกล&าวัประกอบด�วัยผ.�บร�หาร หร(อ ผ.�แทุนจัากทุ�กศ.นย�ต�นทุ�น จั�ดทุ�าเอกสารการก�าหนดผลผล�ตย&อย ก�จักรรมืย&อย พัร�อมืปร�มืาณและหน&วัยน�บขององค์�กร โดยผ&านค์วัามืเห9นชอบจัากค์ณะกรรมืการฯ และน�าเสนอห�วัหน�าส&วันราชการให�ค์วัามืเห9นชอบ




4 ข้�3นต้อนทุ ! 4 :จั�ดทุ�าบ�ญช ต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ตย&อย ก�จักรรมืย&อย โดยจั�ดให�มื การค์�านวัณต�นทุ�นอย&างน�อย ด�งน :

1) ก�จักรรมืของหน&วัยงานสน�บสน�น 5ก�จักรรมืย&อย (ด�านการเง�นและการบ�ญช ด�านการพั�สด� ด�านบร�หารบ�ค์ค์ล ด�านพั�ฒนาทุร�พัยากรบ�ค์ค์ล ด�านการตรวัจัสอบภายใน)

ป็ระเม�นผลจำากข้อม6ล เอกสิาร หัล�กฐานต้&างๆ เอกสาร/หล�กฐานทุ !แสดงถุ$งการด�าเน�นงานเช&นเด ยวัก�บระด�บค์ะแนน 1 2 และ 3 พัร�อมืทุ�:งเอกสาร หล�กฐานทุ !แสดงถุ$งการจั�ดทุ�าบ�ญช ต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ตย&อย ก�จักรรมืย&อย รายงานผลการค์�านวัณต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ต ก�จักรรมื ผลผล�ตย&อย และก�จักรรมืย&อยของป4งบประมืาณ พั.ศ . 2551ตามืหล�กเกณฑ์�วั�ธ การและร.ปแบบรายงานทุ !กรมืบ�ญช กลางก�าหนด ทุ�:งน : วั�นทุ !แล�วัเสร9จัของรายงานผลการค์�านวัณต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ต อ�างอ�งจัากวั�นทุ !ผ.�มื อ�านาจัลงนามืเห9นชอบต&อรายงานฯ ด�งกล&าวั




4 ข้�3นต้อนทุ ! 4 : 2) ก�จักรรมื

ของหน&วัยงานหล�ก 1ก�จักรรมืย&อย

3) ผลผล�ตย&อย 2ผลผล�ต

ป็ระเม�นผลจำากข้อม6ล เอกสิาร หัล�กฐานต้&างๆ ส�าเนาหน�งส(อน�าส&งรายงานฯ ให�ก�บส�าน�กงบประมืาณ กรมืบ�ญช กลาง และส�าน�กงาน ก.พั.ร. ในการจั�ดทุ�าบ�ญช ต�นทุ�นของป4งบประมืาณ พั.ศ . 2551 ต�องใช�ข�อมื.ลทุางบ�ญช ต�:งแต& 1 ต�ลาค์มื – 2550

30 ก�นยายน 2551 จั$งต�องประมืวัลผลต�นทุ�นในเด(อนต�ลาค์มื –พัฤศจั�กายน 2551 เพั(!อให�มื การต�ดตามืประเมื�นผลในเด(อนพัฤศจั�กายน 2

551 เป%นต�นไป




5 ข้�3นต้อนทุ ! 5 :น�าผลการด�าเน�นงานทุ !ได�จัากข�:นตอนทุ ! 2และข�:นตอนทุ ! 4ไปก�าหนดแนวัทุางหร(อแผนการเพั�!มืประส�ทุธ�ภาพัการด�าเน�นงานส�าหร�บป4งบประมืาณ พั.ศ . 2552

ป็ระเม�นผลจำากข้อม6ล เอกสิาร หัล�กฐานต้&างๆ เอกสาร/หล�กฐานทุ !แสดงถุ$งการด�าเน�นงานเช&นเด ยวัก�บระด�บค์ะแนน 1 2 3, ,และ 4 พัร�อมืทุ�:งเอกสาร หล�กฐานทุ !แสดงให�เห9นวั&าส&วันราชการได�น�าผลการค์�านวัณและวั�เค์ราะห�ต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ตไปก�าหนดแนวัทุางหร(อแผนการเพั�!มืประส�ทุธ�ภาพัการด�าเน�นงานส�าหร�บป4งบประมืาณ พั.ศ . 2552เช&น แนวัทุางหร(อแผนการเพั�!มืประส�ทุธ�ภาพัการด�าเน�นงาน ป4งบประมืาณ พั.ศ . 2552 ทุ !ส&วันหน$!งหร(อทุ�:งหมืดของแนวัทุางหร(อแผนฯ อ�างอ�งจัากผลการค์�านวัณและวั�เค์ราะห�ต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ต บ�นทุ$กข�อค์วัามื/รายงานการประช�มืทุ !เก !ยวัก�บการน�าผลการค์�านวัณและวั�เค์ราะห�ต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ตไปก�าหนดแนวัทุางหร(อแผนการเพั�!มืประส�ทุธ�ภาพัการด�าเน�นงาน ป4งบประมืาณ พั.ศ . 2552

คำะแนนทุ ! 1 จำ�ดทุ�าบ�ญช ต้นทุ�นต้&อหัน&วยผลผล�ต้ข้องป็>งบป็ระมาณ พ.ศ . 2550 ต้ามหัล�กเกณฑ์$ว�ธี การทุ !กรมบ�ญช กลางก�าหันด

*(ตามืหล�กเกณฑ์�วั�ธ การจั�ดทุ�าต�นทุ�นผลผล�ตต&อหน&วัยเด�มืประจั�าป4งบประมืาณ พั.ศ. 2547 –

2550)

Cost จำาก GL

คำ&าใชจำ&ายทุางต้รง100

คำ&าใชจำ&ายทุางออม30

รวม 130

สิ�าน�ก กอง ศ6นย$หัล�ก 12 + 3 + 3หัล�ก 12 + 3 + 3หัล�ก 18 + 2 + 3หัล�ก 18 + 2 + 3หัล�ก 17 + 3 + 3หัล�ก 17 + 3 + 3หัล�ก 8 + 2 + 3หัล�ก 8 + 2 + 3

หัล�ก 15 + 5 + 4 หัล�ก 15 + 5 + 4หัล�ก 20 + 5 + 4หัล�ก 20 + 5 + 4

รวม 110รวม 110สิน�บสิน�น 6 +4สิน�บสิน�น 6 +4สิน�บสิน�น 4 +6สิน�บสิน�น 4 +6

รวม 20รวม 20รวมทุ�3งหัมด 130รวมทุ�3งหัมด 130

ก�จำกรรม ผลผล�ต้










คำะแนนทุ ! 2 เป็ร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นต้&อหัน&วย ผลผล�ต้ระหัว&างป็>งบป็ระมาณ พ.ศ.2549 และป็>งบป็ระมาณ พ.ศ.2550

ต้�วอย&าง เป็ร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้งวด 6 เด�อนแรก ป็ระจำ�าป็>งบป็ระมาณ

พ.ศ . 2547 และ พ.ศ . 2548

ต้�วอย&าง เป็ร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้งวด 6 เด�อนแรก ป็ระจำ�าป็>งบป็ระมาณ

พ.ศ . 2547 และ พ.ศ . 2548

* ในกรณ ทุ !ส&วันราชการไมื&สามืารถุเปร ยบเทุ ยบผลผล�ตและก�จักรรมืได� ในระหวั&างป4งบประมืาณ

ผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้งวด 6 เด�อนแรก ป็> 47ผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้งวด 6 เด�อนแรก ป็> 47ก�จำกรรม 1. จำ�ดทุ�า ว�เคำราะหั$ และ

พ�ฒนาระบบเทุคำโนโลย ฯ 2. บร�หัารงานสิว�สิด�การ

ร�กษาพยาบาล 3. บร�หัารงานเง�นนอกฯ 4. ก�าก�บ ด6แล คำวบคำ�ม

มาต้รฐานฯ 5. ก�าก�บ ด6แล งานต้รวจำ

สิอบภายใน 6. บร�หัารการร�บ-จำ&าย 7. พ�ฒนาทุร�พยากรบ�คำคำล

รวม 222. ลบ.

25. ลบ.

109 ลบ.

39. ลบ.

411. ลบ.

43. ลบ.

3413. ลบ.

ผลผล�ต้ 1. การเป็(นศ6นย$ข้อม6ล

สิารสินเทุศการคำล�ง

2. การก�าก�บ ด6แลการคำล�ง การบ�ญช การพ�สิด�ภาคำร�ฐ

3. การก�าก�บ ด6แลการต้รวจำสิอบภายใน

4. การบร�หัารการเง�นการคำล�ง

รวม 222. ลบ.

475. ลบ.

109 ลบ.

3456ลบ.

ต้นทุ�น/หัน&วย216296บ.

3272บ.

259075, บ.

560บ.

ผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้งวด 6 เด�อนแรก ป็> 48ผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้งวด 6 เด�อนแรก ป็> 48ก�จำกรรม รวม ผลผล�ต้ รวมต้นทุ�น/หัน&วย 1. บร�หัารและคำวบคำ�ม

การร�บจำ&ายเง�นภาคำร�ฐ และด�าเน�นงานดานการคำล�งใหัผ6ว&า CEO

2 . พ�ฒนาทุร�พยากรบ�คำคำล 3. จำ�ดทุ�าข้อม6ลสิารสินเทุศ

การคำล�งและว�เคำราะหั$รายงานการเง�นแผ&นด�น

4. ก�าก�บ ด6แลการคำล�งการบ�ญช การพ�สิด� และการต้รวจำสิอบภายใน

2923. ลบ.

74. ลบ.

166. ลบ.

916. ลบ.

1. การบร�หัารการเง�นการคำล�งภาคำร�ฐ

2. การก�าก�บ ด6แลการคำล�ง การบ�ญช การพ�สิด� และการต้รวจำสิอบภายใน

3164. ลบ.

916. ลบ.

546430

บ.

34984, .บ.

การเป็ร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้การเป็ร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ก�จำกรรม ป็> 47

2. บร�หัารงานสิว�สิด�การร�กษาพยาบาล

1. จำ�ดทุ�า ว�เคำราะหั$ และพ�ฒนาระบบเทุคำโนโลย ฯ

3. บร�หัารงานเง�นนอกฯ 4. ก�าก�บ ด6แล คำวบคำ�ม



ก�จำกรรม ป็> 48 1. บร�หัารและคำวบคำ�ม

การร�บจำ&ายเง�นภาคำร�ฐ และด�าเน�นงานดานการคำล�งใหัผ6ว&า CEO

2 . พ�ฒนาทุร�พยากรบ�คำคำล 3. จำ�ดทุ�าข้อม6ลสิารสินเทุศ

การคำล�งและว�เคำราะหั$รายงานการเง�นแผ&นด�น


การ Mapping ก�จักรรมืป4 47 ส.&ก�จักรรมื ป4 48

การเป็ร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้การเป็ร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ก�จำกรรม ป็> 47

1. จำ�ดทุ�า ว�เคำราะหั$ และพ�ฒนาระบบเทุคำโนโลย ฯ

2. บร�หัารงานสิว�สิด�การร�กษาพยาบาล

3. บร�หัารงานเง�นนอกฯ 4. ก�าก�บ ด6แล คำวบคำ�ม



ก�จำกรรม ป็> 48

1. บร�หัารและคำวบคำ�มการร�บจำ&ายเง�นภาคำร�ฐ และด�าเน�นงานดานการคำล�งใหัผ6ว&า CEO

2 . พ�ฒนาทุร�พยากรบ�คำคำล

3. จำ�ดทุ�าข้อม6ลสิารสินเทุศการคำล�งและว�เคำราะหั$รายงานการเง�นแผ&นด�น


ต้นทุ�นก�จำกรรม ป็> 47

ต้นทุ�นก�จำกรรม ป็> 48

22.19 16.63

7.444.29

91.6056.38

292.31341.33

ผลผล�ต้ ป็> 47 1. การเป็(นศ6นย$ข้อม6ล





การเป็ร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้การเป็ร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ผลผล�ต้ ป็> 48



การ Mapping ผลผล�ตป4 47 ส.&ผลผล�ตป4 48

ผลผล�ต้ ป็> 47 1. การเป็(นศ6นย$ข้อม6ล





การเป็ร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้การเป็ร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ผลผล�ต้ ป็> 48



367.82 316.4

58.38 91.6

ต้นทุ�นผลผล�ต้รวม ป็> 47

ต้นทุ�นผลผล�ต้รวมป็> 48

การเป็ร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้การเป็ร ยบเทุ ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ผลผล�ต้ ป็> 47 ต้นทุ�

น (ลบ.

)

จำ�านวน

หัน&วยน�บ

ต้นทุ�น /

หัน&วย

ผลผล�ต้ ป็> 48 ต้นทุ�น

(ลบ.)

จำ�านวน

หัน&วยน�บ

ต้นทุ�น /หัน&วย

1.เป็(นศ6นย$ข้อม6ลฯ

4 . การบร�หัารการเง�น การคำล�ง

367.82

413,697

839.09

1. การบร�หัารการเง�นการคำล�งภาคำร�ฐ 31

6.4579

546,430.04

2. ก�าก�บการคำล�ง การบ�ญช การพ�สิด�

3. ก�าก�บการต้รวจำสิอบภายใน

58.38

8,707

6,704.95

2. ก�าก�บ ด6แลการคำล�ง 91.

626,183

3,498.49สิร�ป็ เมื(!อเปร ยบเทุ ยบต�นทุ�นรวัมื จัะเห9นได�วั&าในผลผล�ตทุ ! 1 ต�นทุ�น

รวัมืในป4 48 ลดลง จัากป4 47 แต&เมื(อเปร ยบเทุ ยบในระด�บต�นทุ�นต&อหน&วัย จัะเห9นได�วั&า ต�นทุ�นต&อหน&วัยในป4 48 เพ�!มข้23น จัากป4 47 เน(!องจัากจั�านวันหน&วัยน�บลดลง จัากป4 47 เพัราะล�กษณะงานมื การเปล !ยน

ช�!อย&อ เพ�!ม(ลด)ต้นทุ�นรวม อ�ต้ราสิ&วน ต้นทุ�นรวม อ�ต้ราสิ&วน

หัน&วยงานหัล�ก ลานบาทุ % ลานบาทุ % %

1. สิกง. 4.6 1.1 7.3 1.8 57.6

2. สิรจำ. 49 11.5 53.8 13.2 9.6

3. คำจำ. 268 62.7 213.9 52.4 -20.1

4. สิกม. 11 2.6 14.7 3.6 32.9

5. สิรพ. 6.5 1.5 9.7 2.4 48

6. กพจำ. 1.9 0.5 2.2 0.5 15.8

7. สิบร. - - - - -

7.1 มบ 2.2 0.5 2.1 0.5 -2.3

7.2 รบ 1.8 0.4 2.7 0.7 48.8

7.3 วป็ 6.1 1.4 7.1 1.8 16.1

8. กพน. 3.5 0.8 4.6 1.1 32.1

9. สิมพ. 15.2 3.5 20.6 5.1 36.1

10.กสิพ. 2.2 0.5 19.2 4.7 760.3

11.กสิน. 12.2 2.8 12.2 2.9 0.08

12. พบ. 8 1.9 7.2 1.8 -9.6

ป็>2547 ป็>2548

เป็ร ยบเทุ ยบต้นทุ�นแยกต้ามหัน&วยงานป็> 47 ก�บป็> 48 (งวด 6 เด�อนแรก)เป็ร ยบเทุ ยบต้นทุ�นแยกต้ามหัน&วยงานป็> 47 ก�บป็> 48 (งวด 6 เด�อนแรก)

ต้ารางต้นทุ�นแยกต้ามหัน&วยงานเป็ร ยบเทุ ยบป็> 47 ก�บป็> 48 (งวด 6 เด�อนแรก)ต้ารางต้นทุ�นแยกต้ามหัน&วยงานเป็ร ยบเทุ ยบป็> 47 ก�บป็> 48 (งวด 6 เด�อนแรก)

ช�!อย&อ เพ�!ม(ลด)หัน&วยงาน ต้นทุ�นรวม อ�ต้ราสิ&วน ต้นทุ�นรวม อ�ต้ราสิ&วนสิน�บสิน�น ลานบาทุ % ลานบาทุ % %

1. ศทุสิ. 15.5 3.7 9.1 2.2 -41.2

2. กพบ. 0.5 0.1 0.7 0.2 25.1

3. ต้สิน. 0.6 0.1 0.7 0.2 34.8

4. สิล. 14.1 3.3 13.5 3.3 -4

5. กจำ. 2.1 0.5 3.3 0.8 57.5

6. กป็ผ. 0.4 0.1 0.7 0.2 67.9

7. สิข้. - - - - -

8. ผ6บร�หัาร 2.1 0.5 2.6 0.6 23.8

รวมหัน&วยสิน�บสิน�น 35.3 8.3 30.6 7.5 -13.11

รวมทุ�3งสิ�3น 427.5 100 407.9 100 -4.6

ป็>2547 ป็>2548

สร�ป ในการเปร ยบเทุ ยบต�นทุ�นแยกตามืศ.นย�ต�นทุ�นให�บอกสาเหต�การลดลงหร(อเพั�!มืข$:นของต�นทุ�นระหวั&างป4ทุ !มื การเปร ยบเทุ ยบตามืศ.นย�ต�นทุ�น

ระด�บคำะแนนทุ ! 3 ทุบทุวนภารก�จำเพ�!อจำ�ดทุ�าข้อม6ลผลผล�ต้ย&อย ก�จำกรรมย&อย พรอมป็ร�มาณและหัน&วยน�บ

ทุ�3งองคำ$กร สิ�าหัร�บป็>งบป็ระมาณ พ.ศ .2551

ค์วัามืส�าค์�ญของข�อมื.ลด�านต�นทุ�นก�จักรรมืย&อยและผลผล�ตย&อย

1. การต�ดส�นใจัในการบร�หารองค์�กรโดยใช�ข�อมื.ลต�นทุ�นทุ !ถุ.กต�องและเป%นป?จัจั�บ�นมื ผลต&อประส�ทุธ�ภาพัขององค์�กร และผลประโยชน�ของประเทุศชาต� 2. การระบ�ทุร�พัยากรเข�าส.&ก�จักรรมื และพั�จัารณาวั&าก�จักรรมืได�ใช�ทุร�พัยากรทุ !มื อย.&อย&างจั�าก�ดอย&างไร ซึ่$!งเป%นป?จัจั�ยในการพั�จัารณาต�นทุ�นของผลผล�ต 3. ในการหาต�นทุ�นก�จักรรมื ถุ�าหน&วัยงานมื ก�จักรรมืทุ !เหมื(อนหน&วัยงานอ(!นก9 ค์วัรก�าหนดงานน�:นข$:นเป%นก�จักรรมืและก�าหนดหน&วัยน�บให�เหมื(อนหน&วัยงานอ(!น เช&น ก�จักรรมืการก&อสร�าง เป%นก�จักรรมืทุ !เอกชนก9ทุ�า ก9ค์วัรก�าหนดเป%นก�จักรรมืเพั(!อหาต�นทุ�นพัร�อมืหน&วัยน�บทุ !เหมื(อนก�น ถุ�าภาค์ร�ฐด�าเน�นงานไมื&มื ประส�ทุธ�ภาพั เราสามืารถุพั�จัารณา outsource จั�างเอกชน

ผลผล�ต้หัล�ก หมืายถุ$ง ผลผล�ตตามืเอกสารงบประมืาณ รวัมืถุ$งผลผล�ตอ(!นทุ !นอกเหน(อจัากเอกสารงบประมืาณทุ !อย.&ภายใต�การด�าเน�นงานของหน&วัยงานภาค์ร�ฐ ซึ่2!งอาจำจำะไม&ไดใชเง�นในงบป็ระมาณในการผล�ต้ผลผล�ต้

ผลผล�ต้ย&อย หมืายถุ$ง ผล�ตภ�ณฑ์�หร(อบร�การทุ !หน&วัยงานภาค์ร�ฐทุ�าการผล�ต และส&งมือบให�ก�บบ�ค์ค์ลภายนอก ซึ่$!งหน&วัยงานก�าหนดข$:นเพั(!อใช�ในการค์�านวัณหาต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ตของหน&วัยงาน และสามืารถุเปร ยบเทุ ยบต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ตระหวั&างป4ของหน&วัยงานเองและเปร ยบเทุ ยบระหวั&างหน&วัยงานอ(!นได�

คำ�าศ�พทุ$

คำ�าศ�พทุ$ก�จำกรรมหัล�ก หมืายถุ$ง ก�จักรรมืตามืเอกสารงบประมืาณ รวัมืถุ$งก�จักรรมือ(!นทุ !นอกเหน(อจัากเอกสารงบประมืาณทุ !อย.&ภายใต�การด�าเน�นงานของหน&วัยงานภาค์ร�ฐ ซึ่2!งอาจำจำะไม&ไดใชเง�นในงบป็ระมาณในการด�าเน�นก�จำกรรม

ก�จำกรรมย&อย หมืายถุ$ง ก�จักรรมืของหน&วัยงาน ซึ่$!งหน&วัยงานก�าหนดข$:นเพั(!อใช�ในการค์�านวัณหาต�นทุ�นต&อหน&วัยก�จักรรมื และสามืารถุเปร ยบเทุ ยบต�นทุ�นต&อหน&วัยก�จักรรมืระหวั&างป4ของหน&วัยงานเองและเปร ยบเทุ ยบระหวั&างหน&วัยงานอ(!นได�

การว�เคำราะหั$และก�าหันดก�จำกรรมย&อย

ก�จำกรรมย&อย ส&วันราชการต�องวั�เค์ราะห�ก�จักรรมืในการด�าเน�นงาน ของหน&วัยงาน และ

ทุ�าการค์�านวัณต�นทุ�นต&อหน&วัยก�จักรรมืย&อย เพั(!อวั�เค์ราะห�ประส�ทุธ�ภาพัการด�าเน�นงานในร.ปของต�นทุ�นก�จักรรมื ต�นทุ�นต&อ

หน&วัยก�จักรรมืค์วัรจัะสามืารถุเปร ยบเทุ ยบได�ระหวั&างป4ของหน&วัยงานหร(อระหวั&างหน&วัยงานได�

• น�กวั�เค์ราะห�จัะก�าหนดก�จักรรมืละเอ ยดหร(อหยาบข$:นอย.&ก�บวั�ตถุ�ประสงค์� การระบ�ก�จักรรมืทุ !ละเอ ยดเก�นไปอย&างทุ�าให�ต�นทุ�นก�บประโยชน�ทุ !ได�ร�บไมื&ค์��มืก�น

• ต�นทุ�น-ประโยชน� ค์��มืหร(อไมื&ข$:นอย.&ก�บค์วัามืต�:งใจัในการใช�ข�อมื.ลต�นทุ�นก�จักรรมื

• การต�ดส�นใจัพั�ฒนาก�จักรรมืขององค์�กรอาจัต�องการข�อมื.ลก�จักรรมืทุ !ละเอ ยด

• เป%นการวั�เค์ราะห�กระบวันการทุ�างานอย&างละเอ ยดในแต&ละศ.นย�ต�นทุ�น

• แต&ละศ.นย�ต�นทุ�นทุ�าก�จักรรมื 1 ก�จักรรมืหร(อมืากกวั&า เพั(!อทุ !จัะสร�างผลผล�ต


• Top-down approach

• Interview or participative approach

• Recycling approach


ว�ธี Top – down approach

• แต&งต�:งค์ณะทุ�างานวั�เค์ราะห�ก�จักรรมื• ค์ณะทุ�างานต�องมื ค์วัามืเข�าใจัและมื ประสบการณ�

ในกระบวันการทุ�างานของหน&วัยงานเป%นอย&างด ข�อด • สามืารถุก�าหนดก�จักรรมืได�อย&างรวัดเร9วั• ต�นทุ�นต�!า• องค์�กรขนาดใหญ&มื�กใช�วั�ธ น :ในการก�าหนด

ก�จักรรมื

ว�ธี การสิ�มภาษณ$หัร�อการม สิ&วนร&วม Interview or participative

approach• แต&งต�:งค์ณะทุ�างานเพั(!อส�มืภาษณ�ก�จักรรมืจัากพัน�กงาน• แต&งต�:งค์ณะทุ�างานทุ !ประกอบด�วัยพัน�กงานจัากศ.นย�

ต�นทุ�นต&างๆข�อด • การก�าหนดก�จักรรมืจัะถุ.กต�องมืากกวั&าวั�ธ Top – down

approachข�อเส ย• ใช�เวัลามืาก• พัน�กงานปAดบ�งข�อมื.ลทุ !แทุ�จัร�งเพัราะกล�วัวั&าผ.�บร�หารระด�บ

ส.งจัะทุราบข�อมื.ลการทุ�างานของตน

ว�ธี การใชข้อม6ลทุ !ม อย6& Recycling approach

• ใช�เอกสารเก !ยวัก�บเก !ยวัก�บกระบวันการทุ�างานทุ !มื อย.&แล�วั เช&น เอกสารภารก�จัตามืกฎกระทุรวัง

ข�อด • ใช�เวัลาน�อย• รวัดเร9วั

• โค์รงสร�างของส&วันราชการวั&าประกอบด�วัย ส�าน�กฯ กอง ศ.นย� อะไรและมื ภารก�จัอะไรจัะได�ข�อมื.ลเก !ยวัก�บศ.นย�ต�นทุ�น

• ในช&วังเร�!มืแรก การก�าหนดก�จักรรมืในศ.นย�ต�นทุ�นอาจัจัะก�าหนดจัากจั�านวันฝ่Dายหร(อกล�&มืย&อยภายใต�ศ.นย�ต�นทุ�นหร(อก�จักรรมืการทุ�างานหล�กทุ !เก�ดข$:นจัร�ง

• ก�าหนดหน&วัยน�บของก�จักรรมืย&อย ให�พั�จัารณาด�งน :– กรณ ทุ !ก�จักรรมืเป%นก�จักรรมืทุ !หน&วัยงานภายนอกอ(!นทุ�าเหมื(อน

ก�น ก�าหนดหน&วัยน�บตามืหน&วัยงานอ(!น– กรณ ทุ !ก�จักรรมืเป%นก�จักรรมืทุ !ไมื&มื หน&วัยงานภายนอกอ(!นทุ�า

เหมื(อนก�น ก�าหนดหน&วัยน�บให�เหมืาะสมืโดยค์�าน$งถุ$งค์วัามืสมื�!าเสมือในแต&ละป4 โดยหน&วัยน�บแสดงถุ$งปร�มืาณงานของก�จักรรมื


• ผลผล�ต้ย&อย ต�องเป%นผลผล�ตทุ !ส&งมือบให�ก�บบ�ค์ค์ลภายนอกทุ !มื ค์วัามืละเอ ยดในส&วันของช(!อผล�ตภ�ณฑ์�หร(อบร�การทุ !ส&วันราชการ

ด�าเน�นการผล�ต รวัมืถุ$งต�องมื การก�าหนดหน&วัยน�บให�เหมืาะสมื

การว�เคำราะหั$และก�าหันดผลผล�ต้ย&อย

สิ�!งสิ�าคำ�ญในการก�าหันดผลผล�ต้ย&อย คำ�อ ต้องม คำวามสิม�!าเสิมอและสิามารถึเป็ร ยบเทุ ยบไดในแต้&ละป็>ต้ลอดจำนBenchmark ได ทุ�3งภายในหัน&วยงานและภายนอกหัน&วย

งาน

การว�เคำราะหั$และก�าหันดผลผล�ต้ย&อย

ก�จำกรรมย&อยข้องหัน&วยงานสิน�บสิน�นและหัน&วยน�บข้องก�จำกรรมย&อยทุ !กรมบ�ญช กลางก�าหันดใหัสิ&วนราชการใชในการคำ�านวณ

ต้นทุ�นก�จำกรรม หมืายถุ$ง ทุร�พัยากรทุ�:งหมืดทุ !หน&วัยงานจั&ายไปเพั(!อ ให�สามืารถุด�าเน�นงานในก�จักรรมืด�งกล&าวัได� ไม&ว&าจำะเป็(นเง�นในงบป็ระมาณเง�นนอกงบป็ระมาณ หัร�องบกลาง

อธี�บายก�จำกรรมย&อยข้องหัน&วยงาน

อธี�บายก�จำกรรมย&อยข้องหัน&วยงานสิน�บสิน�น

ต้นทุ�นข้องก�จำกรรมดานการเง�นและบ�ญช ค์(อ ต�นทุ�นในการด�าเน�นก�จักรรมืด�านการเง�นและบ�ญช ของ

หน&วัยงาน เช&น การร�บ-จั&ายเง�นงบประมืาณ และเง�นนอกงบประมืาณ การต�ดตามืและการรายงานด�าน

การเง�นและบ�ญช รวัมืถุ$งการบร�หารจั�ดการด�านงบประมืาณ (แต้&ไม&รวมถึ2งการจำ�ดทุ�าแผนทุ !อย6&ใน

คำวามร�บผ�ดชอบข้องกล�&มแผนงาน)จำ�านวนเอกสิารรายการ หมืายถุ$ง จั�านวันรายการ

เอกสารทุางการเง�นและบ�ญช ยกเวั�นเอกสารการจั�ดซึ่(:อจั�ดจั�าง ซึ่$!งหน&วัยงานสามืารถุเร ยกด.จั�านวันเอกสารรายการการเง�นและบ�ญช ในระบบ GFMISได�โดยใช�

Transaction Code: FB03

ต้นทุ�นข้องก�จำกรรมดานการพ�สิด� (จำ�ดซึ่�3อจำ�ดจำาง) ค์(อ ต�นทุ�นในการด�าเน�นก�จักรรมืการบร�หารด�านพั�สด� และการจั�ดซึ่(:อจั�ดจั�าง แต&ไมื&รวัมืถุ$งมื.ลค์&า ของส�!งของหร(อบร�การทุ !จั�ดซึ่(:อหร(อจั�ดจั�าง ในกรณ น 3ย�งไม&รวมการ

ซึ่&อมบ�าร�ง และงานดานยานพาหันะ

จำ�านวนคำร�3งข้องการจำ�ดซึ่�3อจำ�ดจำาง หมืายถุ$ง จั�านวันค์ร�:งทุ !หน&วัยงาน ทุ�าการจั�ดซึ่(:อและจั�ดจั�าง ซึ่$!งจั�านวันเอกสารของการจั�ดซึ่(:อจั�ดจั�างในระบบ GFMIS

สามืารถุเร ยกได�โดยใช� Transaction Code: ZMM_PO_RPT01

อธี�บายก�จำกรรมย&อยข้องหัน&วยงานสิน�บสิน�น (ต้&อ)

ต้นทุ�นข้องก�จำกรรมดานบร�หัารบ�คำลากร ค์(อ ต�นทุ�นในการด�าเน�นก�จักรรมืเก !ยวัก�บการ

บร�หารบ�ค์ลากรของหน&วัยงาน เช&น การด.แลอ�ตราก�าล�งและระบบงาน ด�านวั�น�ย และงานสรรหา และ

บรรจั�แต&งต�:ง


จำ�านวนบ�คำลากร หัมายถึ2ง ข�าราชการ พัน�กงานราชการ และล.กจั�าง ถุ�าจั�านวันบ�ค์ลากรไมื&เทุ&าก�นระหวั&างป4ให�ใช�จั�านวันบ�ค์ลากรถุ�!วั

เฉล !ย ต�วัอย&างเช&น ระหวั&าง 1 ต�ลาค์มื 2550 ถุ$ง 15 มืกราค์มื 2550 มื จั�านวันบ�ค์ลากร 50 ค์น ระหวั&าง 16 มืกราค์มื 2550 ถุ$ง 30 ก�นยายน 2550 มื

จั�านวันบ�ค์ลากร 60 ค์น ด�งน�:น การค์�านวัณหาจั�านวันบ�ค์ลากรเทุ&าก�บ

ระยะเวัลา จั�านวันวั�น จั�านวันบ�ค์ลากรจั�านวันวั�น x จั�านวันบ�ค์ลากร

1 ต�ลาค์มื - 15 มืกราค์มื 107 50 ค์น 5350

16 มืกราค์มื - 30 ก�นยายน258 60 ค์น 15480

รวัมื 365 20830,จั�านวันบ�ค์ลากรถุ�!วัเฉล !ยทุ�:งป4 20830365 วั�น =57.07 ค์น


ต้นทุ�นข้องก�จำกรรมดานพ�ฒนาทุร�พยากรบ�คำคำล หมืายถุ$ง ก�จักรรมืทุ !หน&วัยงานด�าเน�นงานในการพั�ฒนาทุร�พัยากรบ�ค์ค์ล ไมื&วั&าจัะเป%นการวัางแผนการพั�ฒนาทุร�พัยากรบ�ค์ค์ล การประเมื�นผล

และการจั�ดฝ่Eกอบรมื รวัมืถุ$งการจั�ดทุ�าส(!อต&างๆ ทุ !เก !ยวัข�องในการพั�ฒนาทุร�พัยากรบ�ค์ค์ล โดยน�บรวัมืการพั�ฒนาบ�ค์ลากรทุ�:ง

ภายในและภายนอกหน&วัยงาน ในกรณ น 3ยกเวนการศ2กษาด6งานและการฝึBกอบรมต้&างป็ระเทุศ

จำ�านวนช�!วโมง/คำนการฝึBกอบรม หมืายถุ$ง ผลรวัมืของจั�านวันช�!วัโมืงของการฝ่Eกอบรมืของแต&ละหล�กส.ตรค์.ณด�วัยจั�านวันผ.�เข�าฝ่Eกอบรมืในหล�กส.ตรน�:น เพั(!อค์�านวัณหาต�นทุ�นของการฝ่Eกอบรมื

1 ค์น ต&อ 1 ช�!วัโมืงเป%นเทุ&าใด ต�วัอย&างเช&น หล�กส.ตรฝ่Eกอบรมืมื ผ.�เข�าร�บการอบรมื 20 ค์น มื ระยะเวัลา 6 ช�!วัโมืง ด�งน�:นจั�านวันช�!วัโมืง/ค์นการฝ่Eกอบรมื เทุ&าก�บ 120 ช�!วัโมืง/ค์น


ต้นทุ�นข้องก�จำกรรมต้รวจำสิอบภายใน ค์(อ ต�นทุ�นในการด�าเน�นก�จักรรมืทุ !เก !ยวัก�บงานด�านตรวัจัสอบภายในของหน&วัยงาน ซึ่$!งส&วันใหญ&ด�าเน�นงานโดยกล�&มืตรวัจัสอบภายใน

จำ�านวนงานต้รวจำสิอบ หมืายถุ$ง จั�านวันค์นวั�นทุ !ใช�ทุ !ในงานตรวัจัสอบตามืแผนงานการ

ตรวัจัสอบประจั�าป4


การก�าหนดก�จักรรมืย&อยและผลผล�ตย&อยของกรมืบ�ญช กลาง

ก�จำกรรมย&อย หัน&วย

น�บ

ผลผล�ต้ย&อย หัน&วยน�บ

1.ก�าหนดมืาตรฐานการจั�ดทุ�าบ�ญช ภาค์ร�ฐ

2.ก�าหนดหล�กเกณฑ์� แนวัทุางการจั�ดและการวั�เค์ราะห�

3.ก�าหนดระบบบ�ญช /แนวัปฏิ�บ�ต�ทุางบ�ญช

4.จั�ดทุ�ารายงานการเง�นแผ&นด�น5.ก�าก�บด.แลการจั�ดทุ�ารายงาน

การเง�นของส&วันราชการ

เร(!องเร(!อง

เร(!องรายงานรายงาน

1.มืาตรฐานและแนวัทุางปฏิ�บ�ต�การ

บ�ญช ภาค์ร�ฐ

2 รายงานการเง�นแผ&นด�น

3. ก�าก�บด.แลการจั�ดทุ�ารายงานการเง�น

ส&วันราชการ

เร(!อง

รายงานแห&ง

ต้�วอย&างการก�าหันดผลผล�ต้ย&อยและต้�วอย&างการก�าหันดผลผล�ต้ย&อยและก�จำกรรมย&อยหัน&วยงานหัล�กก�จำกรรมย&อยหัน&วยงานหัล�ก

สิ�าน�กมาต้รฐานดานการบ�ญช ภาคำร�ฐ

ก�จำกรรมย&อย หัน&วยน�บ

ผลผล�ต้ย&อย หัน&วย

น�บ 1. การพั�จัารณาอน�มื�ต�ประมืาณการรายจั&ายของทุ�นหมื�นเวั ยน

2 . การพั�จัาณาอน�มื�ต�การขอเบ�กจั&ายและการใช�จั&ายเง�นนอกงบประมืาณ

3. การจั�ดทุ�าบ�ญช รายงานทุางการเง�น และการจั�ดการสารสนเทุศเง�นนอกงบประมืาณ

4. การต�ดตามืประเมื�นผลการด�าเน�นงานทุ�นหมื�นเวั ยน

เร(!อง

เร(!อง

เร(!อง

เร(!อง

1. การก�าก�บด.แลทุางด�านการเง�นการ

ค์ล�งด�านการพั�ฒนาเง�นนอกงบ

ประมืาณ

เร(!อง

กล�&มพ�ฒนาเง�นนอกงบป็ระมาณ

ต้�วอย&างการก�าหันดผลผล�ต้ย&อยและต้�วอย&างการก�าหันดผลผล�ต้ย&อยและก�จำกรรมย&อยหัน&วยงานหัล�กก�จำกรรมย&อยหัน&วยงานหัล�ก

ต้�วอย&างการก�าหันดก�จำกรรมย&อยหัน&วยงานสิน�บสิน�นต้�วอย&างการก�าหันดก�จำกรรมย&อยหัน&วยงานสิน�บสิน�น

ส�าน�กงานเลขาน�การกรมื

1. ด�าเน�นงานด�านการพั�สด�หน&วัยน�บ : จั�านวันค์ร�:งของการจั�ดซึ่(:อจั�ด

จั�าง 2 . ด�าเน�นงานด�านการเง�นและบ�ญช

หน&วัยน�บ : จั�านวันเอกสารรายการ 3 . ด�าเน�นงานด�านสารบรรณของกรมื

หน&วัยน�บ : จั�านวันฉบ�บของหน�งส(อ 3. งานอ�านวัยการ

หน&วัยน�บ : เร(!องกองการเจั�าหน�าทุ ! ด�าเน�นงานด�านบร�หารบ�ค์ค์ล

หน&วัยน�บ : จั�านวันบ�ค์ลากร

กล�&มืประชาส�มืพั�นธ� 1. ด�าเน�นงานด�านจั�ดทุ�ารายงานทุางวั�ชาการผ&านรายการเส ยงตามืสายหน&วัยน�บ : เร(!อง

2. ด�าเน�นงานด�านเข ยนและผล�ตข&าวั เอกสารบทุค์วัามืเพั(!อเผยแพัร& หน&วัยน�บ : เร(!อง

กองพั�ฒนาทุร�พัยากรบ�ค์ค์ล

ด�าเน�นงานด�านพั�ฒนาทุร�พัยากรบ�ค์ค์ลของกรมืบ�ญช กลางหน&วัยน�บ : จั�านวันช�!วัโมืง/ค์นการฝ่Eกอบรมื

ต้�วอย&างการก�าหันดก�จำกรรมย&อยหัน&วยงานสิน�บสิน�นต้�วอย&างการก�าหันดก�จำกรรมย&อยหัน&วยงานสิน�บสิน�น

ต้�วอย&างการก�าหันดผลผล�ต้ย&อยข้องสิ�าน�กงานคำล�งจำ�งหัว�ดต้�วอย&างการก�าหันดผลผล�ต้ย&อยข้องสิ�าน�กงานคำล�งจำ�งหัว�ด((การก�าหันดรวมก�นระหัว&างสิ�าน�กงานเข้ต้และสิ�าน�กมาต้รฐานดานการบ�ญช ภาคำร�ฐการก�าหันดรวมก�นระหัว&างสิ�าน�กงานเข้ต้และสิ�าน�กมาต้รฐานดานการบ�ญช ภาคำร�ฐ))

ศ.นย�ต�นทุ�นหล�ก ผลผล�ตย&อย 1. ส�าน�กงานค์ล�ง

จั�งหวั�ดการให�บร�การจั&ายแลกเหร ยญกษาปณ�หน&วัยน�บ : บาทุ หมืายถุ$ง จั�านวันเง�นจั&ายแลกเหร ยญกษาปณ�การด�าเน�นการแก�ไขป?ญหาหน :ส�นภาค์ประชาชนหน&วัยน�บ : ประชาชน หมืายถุ$ง จั�านวันประชาชนทุ !ลงทุะเบ ยนในระบบการอน�มื�ต�การขอเบ�กเง�นของส&วันราชการหน&วัยน�บ : รายการขอเบ�ก หมืายถุ$ง จั�านวันรายการขอเบ�กในระบบ GFMIS

การกระทุบยอดเง�นน�าส&งหร(อน�าฝ่ากเข�าบ�ญช หน&วัยน�บ : รายการทุ !กระทุบยอดได� หมืายถุ$ง จั�านวันรายการทุ !กระทุบยอดได�ในระบบ GFMIS

ศ.นย�ต�นทุ�นหล�ก

ผลผล�ตย&อย

1. ส�าน�กงานค์ล�งจั�งหวั�ด

การเร&งร�ด ต�ดตามืการใช�จั&ายเง�นงบประมืาณหน&วัยน�บ : หน&วัยงาน หมืายถุ$ง จั�านวันหน&วัยงานทุ !ส�าน�กงานค์ล�งจั�งหวั�ด ด�าเน�นการเร&งร�ด ต�ดตามืการใช�จั&ายเง�นงบประมืาณการจั�ดทุ�ารายงานด�านการค์ล�งและเศรษฐก�จัหน&วัยน�บ : รายงาน (ฉบ�บ) หมืายถุ$ง จั�านวันรายงานด�านการค์ล�งและเศรษฐก�จั (จั�านวัน ฉบ�บทุ !ทุ�าการจั�ดพั�มืพั� ) เช&น

12 รายงาน (48 ฉบ�บ) ในการค์�านวัณต�นทุ�นต&อหน&วัย ให�ใช�จั�านวันรายงาน เป%นต�วัหาร และหมืายเหต�วั&าจั�ดพั�มืพั�จั�านวันก !ฉบ�บ การจั�ดทุ�ารายงาน GPPหน&วัยน�บ : รายงาน หมืายถุ$ง จั�านวันรายงานทุ !จั�ดทุ�า GPP จั�งหวั�ด ซึ่$!งส�าน�กงานค์ล�ง จั�งหวั�ดจัะจั�ดทุ�าป4ละ 1รายงาน


ศ.นย�ต�นทุ�นหล�ก

ผลผล�ตย&อย

1. ส�าน�กงานค์ล�งจั�งหวั�ด

การให�ค์�าปร$กษาด�านระบบ GFMISหน&วัยน�บ : หน&วัยงาน หมืายถุ$ง จั�านวันหน&วัยงานในจั�งหวั�ดทุ !เก !ยวัข�องในระบบ GFMIS ได�แก& หน&วัยเบ�กจั&าย และหน&วัยงานทุ !น�าส&ง เง�นเข�าระบบ GFMIS

การให�ค์�าปร$กษาด�านการค์ล�งและเศรษฐก�จัหน&วัยน�บ : หน&วัยงาน หมืายถุ$ง จั�านวันหน&วัยเบ�กจั&าย สถุาบ�นการเง�น สถุาบ�นการ ศ$กษาเอกชน หอการค์�า สภาอ�ตสาหกรรมื องค์�กร ปกค์รองส&วันทุ�องถุ�!น ร�ฐวั�สาหก�จั และหน&วัยงานใน จั�งหวั�ดทุ !ขอร�บค์�าปร$กษา


ระด�บคำะแนนทุ ! 4 จำ�ดทุ�าบ�ญช ต้นทุ�นต้&อหัน&วยผลผล�ต้ย&อย ก�จำกรรมย&อย

โดยจำ�ดใหัม การคำ�านวณต้นทุ�นอย&างนอย ด�งน 3 1. ก�จำกรรมย&อยข้องหัน&วยงานสิน�บสิน�น 5

ก�จำกรรมย&อย 11. ดานการเง�นและบ�ญช 12 ดานการพ�สิด� 13 ดานบร�หัารบ�คำคำล 14. ดานพ�ฒนาทุร�พยากรบ�คำคำล 15. ดานการต้รวจำสิอบภายใน 2. ก�จำกรรมข้องหัน&วยงานหัล�ก 1

ก�จำกรรมย&อย 3. ผลผล�ต้ย&อย 2 ผลผล�ต้

แนวทุางการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ ป็>งบป็ระมาณ พ.ศ.2551

คำ�าศ�พทุ$ทุ !เก !ยวข้องในการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้

ศ6นย$ต้นทุ�น หัร�อ หัน&วยงาน หมืายถุ$ง หน&วัยงานภายในส&วันราชการทุ !ก�าหนดข$:น ตามืโค์รงสร�างการแบ&งส&วันราชการ ซึ่$!งแต&ละแห&งจัะมื การด�าเน�นก�จักรรมืทุ !ต�องใช�ทุร�พัยากรหร(อต�นทุ�นในการผล�ตผลผล�ต

ศ6นย$ต้นทุ�นหัล�ก หัร�อ หัน&วยงานหัล�ก หมืายถุ$ง ศ.นย�ต�นทุ�นหร(อหน&วัยงานทุ !ทุ�าหน�าทุ !โดยตรงในการสร�างผลผล�ต

ศ6นย$ต้นทุ�นสิน�บสิน�น หัร�อ หัน&วยงานสิน�บสิน�น หมืายถุ$ง ศ.นย�ต�นทุ�น หร(อหน&วัยงานทุ !ไมื&มื หน�าทุ !โดยตรงในการสร�างผลผล�ต แต&ทุ�าหน�าทุ !ให�บร�การศ.นย�ต�นทุ�นอ(!น

คำ�าศ�พทุ$ทุ !เก !ยวข้องในการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ต้นทุ�น หมืายถุ$ง ทุร�พัยากรทุ !ใช�ในการด�าเน�นการก&อให�เก�ดผลผล�ตของหน&วัยงาน โดยให�รวัมืทุร�พัยากรทุ !เก�ดจัากทุ�กแหล&งเง�น ไมื&วั&าจัะเป%นเง�นงบประมืาณ เง�นนอกงบประมืาณ และงบกลาง

ต้นทุ�นทุางต้รง หมืายถุ$ง ต�นทุ�นทุ !สามืารถุระบ�ได�โดยตรงวั&าเป%นต�นทุ�น ของศ.นย�ต�นทุ�นใด

ต้นทุ�นทุางออม หมืายถุ$ง ต�นทุ�นทุ !ไมื&สามืารถุระบ�เข�าส.&ศ.นย�ต�นทุ�นได� จั�าเป%นต�องอาศ�ยเกณฑ์�การป?นส&วันในการระบ�ต�นทุ�นเข�าส.&ศ.นย�ต�นทุ�น

ว�ธี การจำ�ดทุ�าต้นทุ�นผลผล�ต้ในป็>งบป็ระมาณ พ.ศ.2551

1. วั�เค์ราะห�และก�าหนดผลผล�ตย&อยและก�จักรรมืย&อย พัร�อมืทุ�:งหน&วัยน�บ

2 . ก�าหนดศ.นย�ต�นทุ�นหล�กและศ.นย�ต�นทุ�นสน�บสน�น

3 . ด$งข�อมื.ลต�นทุ�นจัากระบบ GFMIS ตามืศ.นย�ต�นทุ�นและแหล&งของเง�น

4 . ค์�านวัณหาต�นทุ�นของศ.นย�ต�นทุ�นหล�กและศ.นย�ต�นทุ�นสน�บสน�น

5 . ค์�านวัณหาต�นทุ�นและต�นทุ�นต&อหน&วัยของก�จักรรมืย&อย6 . ค์�านวัณหาต�นทุ�นและต�นทุ�นต&อหน&วัยของก�จักรรมืหล�ก

7 . ค์�านวัณหาต�นทุ�นและต�นทุ�นต&อหน&วัยของผลผล�ตย&อย

8 . ค์�านวัณหาต�นทุ�นและต�นทุ�นต&อหน&วัยของผลผล�ตหล�ก

ว�ธี การจำ�ดทุ�าต้นทุ�นผลผล�ต้ในป็>งบป็ระมาณ พ.ศ.2551

การคำ�านวณหัาต้นทุ�นข้องศ6นย$ต้นทุ�นหัล�กและศ6นย$ต้นทุ�นสิน�บสิน�น 1. เมื(!อด$งข�อมื.ลจัากระบบ GFMIS แล�วั ให�ส&วันราชการ

พั�จัารณาวั&าต�นทุ�นทุ !เก !ยวัข�อง ก�บการด�าเน�นงานก&อให�เก�ดผลผล�ตมื อะไรบ�าง และต�ดต�นทุ�นทุ !ไมื&เก !ยวัข�องก�บการ

ด�าเน�นงานออกไป

2. ในระบบ GFMIS ต�นทุ�นทุางตรงจัะถุ.กบ�นทุ$กเข�าส.&ศ.นย�ต�นทุ�นแล�วั ด�งน�:นเราจัะทุราบต�นทุ�นของแต&ละศ.นย�ต�นทุ�น

3. ส�าหร�บต�นทุ�นทุางอ�อมืต�องอาศ�ยเกณฑ์�การป?นส&วัน เพั(!อระบ�ต�นทุ�นเข�าส.&ศ.นย�ต�นทุ�น ในการพ�จำารณา

เกณฑ์$การป็5นสิ&วนต้นทุ�นทุางออมเข้าสิ6&ศ6นย$ต้นทุ�นใหัหัน&วยงานก�าหันด ต้ามคำวามเหัมาะสิมอย&างย�ต้�ธีรรม โดยพั�จัารณาถุ$งป?จัจั�ยทุ !ทุ�าให�ต�นทุ�นน�:นผ�นแปร เพั(!อทุ !จัะใช�เป%นต�วัผล�กด�นต�นทุ�น

เข�าส.&ศ.นย�ต�นทุ�น

การค์�านวัณต�นทุ�นก�จักรรมืย&อยให�หน&วัยงานน�าต�นทุ�นของศ.นย�ต�นทุ�นหล�กและศ.นย�ต�นทุ�นสน�บสน�นโดยแยกประเภทุตามืแหล&งของเง�นและค์&าเส(!อมืราค์า แล�วัจั$ง

ป?นส&วันต�นทุ�นเข�าส.&ก�จักรรมืย&อย ส�าหร�บป4งบประมืาณ พั.ศ .2551 ให�หน&วัยงานใช�เกณฑ์�การป?นส&วันในการกระจัายต�นทุ�นจัากศ.นย�ต�นทุ�นเข�าส.&ก�จักรรมื

ย&อยทุ !ศ.นย�ต�นทุ�นน�:นด�าเน�นการโดยใหัแยกแสิดงต้นทุ�นน�3นต้ามแหัล&งข้องเง�นและคำ&าเสิ�!อมราคำา ต้�วอย&าง

เกณฑ์�การป?นส&วันต�นทุ�นจัากศ.นย�ต�นทุ�นเข�าส.&ก�จักรรมืย&อย เช&น เกณฑ์$ภาระงาน หร(อ เกณฑ์$สิ�ดสิ&วนการใช

ว�สิด�คำร�ภ�ณฑ์$

การคำ�านวณหัาต้นทุ�นข้องก�จำกรรมย&อย

การด6แหัล&งเง�นสิามารถึพ�จำารณาจำาก ข้อม6ลก�จำกรรมหัล�ก หัร�อ ข้อม6ลแหัล&งข้องเง�น

- รหั�สิก�จำกรรมหัล�ก เง�นในงบป็ระมาณ 5 หัล�กแรกข้23นดวยรหั�สิหัน&วยงาน

เง�นนอกงบป็ระมาณ ข้23นดวยต้�ว P งบกลางข้23นดวย 90909

- รหั�สิแหัล&งข้องเง�น เง�นในงบป็ระมาณ หัล�กทุ ! 3 เป็(นเลข้ 1 และหัล�กทุ ! 4 ไม&ใช&เลข้ 0

เง�นนอกงบป็ระมาณ หัล�กทุ ! 3 ไม&ใช&เลข้ 1 งบกลางข้23นดวย หัล�กทุ ! 3 และ 4 เป็(นเลข้

1 และ 0

การคำ�านวณหัาต้นทุ�นข้องก�จำกรรมย&อย

การคำ�านวณหัาต้นทุ�นข้องผลผล�ต้ย&อยว�ธี ทุ ! 1 ในกรณ ทุ !ส&วันราชการสามืารถุค์�านวัณหาต�นทุ�นก�จักรรมืย&อยทุ�กก�จักรรมืย&อย

การคำ�านวณหัาต้นทุ�นข้องผลผล�ต้ย&อย

ว�ธี ทุ ! 2 ในกรณ ส&วันราชการไมื&ได�ค์�านวัณหาต�นทุ�นก�จักรรมืย&อยในบางก�จักรรมื

การคำ�านวณหัาต้นทุ�นข้องก�จำกรรมหัล�กว�ธี ทุ ! 1 ในกรณ ส&วันราชการค์�านวัณหาต�นทุ�นก�จักรรมืย&อยทุ�กก�จักรรมืย&อย และค์�านวัณหาต�นทุ�นผลผล�ตย&อยได�

การคำ�านวณหัาต้นทุ�นข้องก�จำกรรมหัล�กว�ธี ทุ ! 2 ในกรณ ส&วันราชการไมื&ได�ค์�านวัณหาต�นทุ�นก�จักรรมืย&อยทุ�กก�จักรรมืย&อยและ ไมื&สามืารถุเช(!อมืโยงต�นทุ�นจัากผลผล�ตย&อยไปย�งก�จักรรมืหล�กได�

การคำ�านวณหัาต้นทุ�นข้องผลผล�ต้หัล�กการค์�านวัณต�นทุ�นผลผล�ตหล�กให�ค์�านวัณจัาก

ต�นทุ�นก�จักรรมืหล�ก ตามืเอกสารงบประมืาณทุ !ส�มืพั�นธ�ก�บผลผล�ตโดยเช�!อมโยงต้นทุ�นก�จำกรรมหัล�ก

เข้าสิ6&ผลผล�ต้หัล�ก

ร6ป็แบบรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้

ต้ารางทุ ! 1 รายงานต�นทุ�นรวัมืของหน&วัยงานโดยแยกประเภทุตามืแหล&งเง�น



ต้ารางทุ ! 2 รายงานต�นทุ�นตามืศ.นย�ต�นทุ�นแยกตามืประเภทุค์&าใช�จั&าย


ต้ารางทุ ! 3 รายงานต�นทุ�นก�จักรรมืย&อยแยกตามืแหล&งของเง�น


ต้ารางทุ ! 4 รายงานต�นทุ�นก�จักรรมืหล�กแยกตามืแหล&งของเง�น


ต้ารางทุ ! 5 รายงานต�นทุ�นผลผล�ตย&อยแยกตามืแหล&งของเง�น


ต้ารางทุ ! 6 รายงานต�นทุ�นผลผล�ตหล�กแยกตามืแหล&งของเง�น

ระด�บคำะแนนทุ ! 5 น�าผลการด�าเน�นงานทุ !ไดจำากข้�3นต้อนทุ ! 2 และข้�3นต้อนทุ ! 4

ไป็ก�าหันดแนวทุางหัร�อแผนการเพ�!มป็ระสิ�ทุธี�ภาพการ

ด�าเน�นงานสิ�าหัร�บป็>งบป็ระมาณ พ.ศ. 2552

Input Process Output

QuantityQuality

Economy Value-added

การวางแผนเพ�!มป็ระสิ�ทุธี�ภาพ

Time

การประหย�ดทุร�พัยากร• องค์�กรก�าหนดนโยบายการใช�ทุร�พัยากรอย&าง

ประหย�ด• จั�ดโค์รงการรณรงค์�การใช�ทุร�พัยากร• ประเมื�นค์วัามืค์��มืค์&าการใช�ทุร�พัยากร• พั�จัารณาวั&าทุร�พัยากรใดทุ !ไมื&ถุ.กใช�งาน หร(อ ใช�งาน

ย�งไมื&เต9มืก�าล�ง• การจั�ดซึ่(:อจั�ดจั�างด�วัยราค์าทุ !เหมืาะสมื

ประส�ทุธ�ภาพัด�านกระบวันการ• พั�จัารณาก�จักรรมืทุ�:งองค์�กร เพั(!อด.ค์วัามืซึ่�:าซึ่�อน

ของก�จักรรมื• เปร ยบเทุ ยบประส�ทุธ�ภาพัของก�จักรรมืทุ !เหมื(อน

ก�นระหวั&างหน&วัยงานย&อยภายในองค์�กร• ลดกระบวันการก�จักรรมืทุ !ไมื&จั�าเป%นออกไป

ประส�ทุธ�ภาพัของการสร�างผลผล�ต• ปร�บปร�งค์�ณภาพัของผลผล�ตให�ประชาชนพั$ง

พัอใจั• พั�จัารณาเพั�!มืปร�มืาณผลผล�ตให�ใช�ทุร�พัยากรค์งทุ !

อย&างเต9มืประส�ทุธ�ภาพั• ลดระยะเวัลาการรอค์อยการร�บบร�การของ

ประชาชน

ต้�วอย&างแผนเพ�!มป็ระสิ�ทุธี�ภาพต้นทุ�นต้&อหัน&วยผลผล�ต้ป็ระจำ�าป็>งบป็ระมาณ

พ.ศ.2551ผลผล�ต้ ต้นทุ�น

รวม(บาทุ)ป็ร�มาณงาน

ต้นทุ�นต้&อหัน&วย

การให�บร�การฉายร�งส

25,000,000 4,000,000 ค์ร�:ง

6.25 บาทุต&อค์ร�:ง

การให�ตรวัจัสารเค์มื

48,000,000 200,000 ค์ร�:ง 240 บาทุต&อค์ร�:ง

ก�จำกรรมการเพ�!มป็ระสิ�ทุธี�ภาพป็ระจำ�าป็>งบป็ระมาณ พ.ศ.2552ก�จำกรรม สิถึานะ

ป็5จำจำ�บ�นเป็Cาหัมาย

1. นโยบายใช�กระดาษ Recycle ลดการใช�กระดาษ

มื การใช�กระดาษ 300,000 แผ&นต&อป4 ต�นทุ�น 150,000 บาทุ

มื การใช�กระดาษ 200,000 แผ&นต&อป4 ต�นทุ�น 90,000 บาทุ

2. นโยบายลดการใช�หมื$กพั�มืพั�โดยใช�โหมืดประหย�ดหมื$กส�าหร�บหน�งส(อร&าง

มื การใช�ผงหมื$ก 2,000 ตล�บ ต&อป4 ต�นทุ�น 400,000 บาทุ

มื การใช�ผงหมื$ก 1,500 ตล�บ ต&อป4 ต�นทุ�น 300,000 บาทุ

3. จั�ดให�มื การประช�มื VDO conference มืากข$:นเพั(!อลดการเด�นทุางการจั�ดประช�มื

มื ค์&าใช�จั&ายในการเด�นทุางประช�มืค์ร�:งละ 50,000 บาทุ มื การประช�มื 100 ค์ร�:งต&อป4 มื ค์&าใช�จั&ายทุ�:งส�:น 5,000,000 บาทุ

มื การต�ดต�:งระบบ VDO conference โดยมื ค์&าใช�จั&ายในการต�ดต�:ง 10,

00000, บาทุ และมื ค์&าใช�จั&ายในการบ�าร�งร�กษาป4ละ 2000,

00 บาทุ และมื ค์&าใช�จั&ายในการเด�นทุางประช�มืก&อนต�ดต�:งระบบ 15

00000, บาทุ



4. ลดก�จักรรมืการเก9บค์ล�งวั�สด�

มื ต�นทุ�นในการบ�าร�งร�กษาค์ล�งวั�สด�ประมืาณ 2,000,000 บาทุต&อป4

จั�ดให�มื ระบบการจั�ดการวั�สด�แบบ JIT มื ต�นทุ�นในการวัางระบบ 500,

000 บาทุ และค์&าใช�จั&ายในการบร�หารจั�ดการระบบ 10000,

0 บาทุต&อป4 และค์&าใช�จั&ายค์ล�งวั�สด�ระบบเด�มืก&อนปร�บปร�ง 6 0 0 ,

000 บาทุ5. มื การจั�างเอกชนในงานการด.แลบ�าร�งร�กษาระบบเค์ร(อข&ายค์อมืพั�วัเตอร� และโยกย�ายบ�ค์ลากรเด�มืและทุร�พัยากรทุ !ทุ�างานอย.&ไปปฏิ�บ�ต�งานด�านการออกแบบระบบงานสถุ�ต� (งานใหมื&)

มื ค์&าใช�จั&ายในการด.แลบ�าร�งร�กษาระบบเค์ร(อข&ายค์อมืพั�วัเตอร� โดยบ�ค์ลากรภายใน มื ต�นทุ�น 5,000,000 บาทุต&อป4

มื ค์&าใช�จั&ายในการด.แลบ�าร�งร�กษาระบบเค์ร(อข&ายค์อมืพั�วัเตอร� โดยบ�ค์ลากรภายนอก มื ต�นทุ�น 2,000,000 บาทุต&อป4 และมื ค์&าใช�จั&ายในการออกแบบระบบงานสถุ�ต� มื ต�นทุ�น 5,000,000 บาทุต&อป4



6. ขายเค์ร(!องจั�กรเก&าและซึ่(:อเค์ร(!องจั�กรใหมื&แทุนเค์ร !องจั�กรเก&าเพั(!อเพั�!มืก�าล�งการให�บร�การการฉายร�งส

เค์ร(!องจั�กรในการบร�การฉายร�งส 2 เค์ร(!อง มื ค์&าเส(!อมืราค์า 40,000 บาทุต&อป4 มื ค์&าซึ่&อมืบ�าร�ง 10,000 บาทุ มื ก�าล�งการผล�ต 500 ค์ร�:งต&อวั�น และไมื&เพั ยงพัอให�ประชาชนใช�บร�การ ต�นทุ�นต&อหน&วัย 100 บาทุต&อค์ร�:ง

ขายเค์ร(!องจั�กรเก&า 2 เค์ร(!อง ขาดทุ�น 20,000 บาทุ เค์ร(!องจั�กรใหมื&มื ค์&าเส(!อมืราค์า 70,000 บาทุต&อป4 มื อาย�การใช�งาน 10 ป4ไมื&มื ค์&าซึ่&อมืบ�าร�งใน 3 ป4แรก ป4ทุ ! 4 – 10 มื ค์&าซึ่&อมืบ�าร�งประมืาณป4ละ

15000, บาทุ มื ก�าล�งการผล�ต 100,

0 ค์ร�:งต&อวั�น และมื ประชาชนมืาใช�บร�การโดยเฉล !ย 900 ค์ร�:งต&อวั�น ด�งน�:นต�นทุ�นต&อหน&วัยป4ทุ ! 1 เทุ&าก�บ 100

บาทุต&อค์ร�:ง ป4ทุ ! - 23

เทุ&าก�บ 7777

บาทุต&อค์ร�:ง และ หน&วัยป4ทุ ! - 410 เทุ&าก�บ 94

44 บาทุต&อค์ร�:ง

รายงานผลการด�าเน�นงานตามืแผนการเพั�!มืประส�ทุธ�ภาพัประจั�าป4งบประมืาณ พั.ศ.2552

ก�จำกรรมการเพ�!มป็ระสิ�ทุธี�ภาพป็ระจำ�าป็>งบป็ระมาณ พ.ศ.2552ก�จำกรรม ระยะเวลา

ต้ามแผน

เป็Cาหัมาย

ระยะเวลาจำร�ง

ผลการด�าเน�น

งาน

เหัต้�ผล

1. นโยบายใชกระดาษ Recycle ลดการใชกระดาษ

ต้.คำ.51-ก.ย.52 ม การใชกระดาษ 20,000 แผ&นต้&อป็> ต้นทุ�น 90,000 บาทุ

ม.คำ.52-ก.ย.52 ม การใชกระดาษ 25,000 แผ&น ต้&อป็> ต้นทุ�น 150,000 บาทุ

เน�!องจำากป็ร�มาณผลผล�ต้ทุ ! 2 เพ�!มข้23นจำากเป็Cาหัมายทุ !ก�าหันดไว ทุ�าใหัม การใชกระดาษเพ�!มข้23น แต้&อย&างไรก=ต้าม ไม&ไดสิ&งผลกระทุบใหัผลผล�ต้ทุ ! 2 ม ต้นทุ�นต้&อหัน&วยเพ�!มข้23น

2. นโยบายลดการใชหัม2กพ�มพ$โดยใชโหัมดป็ระหัย�ดหัม2กสิ�าหัร�บหัน�งสิ�อร&าง

ต้.คำ.51-ก.ย.52 ม การใชผงหัม2ก 1,500 ต้ล�บต้&อป็>ต้นทุ�น 300,000 บาทุ

ต้.คำ.51-ก.ย.52 ม การใชผงหัม2ก 1,200 ต้ล�บต้&อป็>ต้นทุ�น 240,000 บาทุ

เน�!องจำากม มาต้รการรณรงคำ$ทุ !ต้&อเน�!องและม การป็ร�บโหัมดการใชงานข้องเคำร�!องพ�มพ$ และม การสิ&งจำดหัมายอ�เล=กทุรอน�กสิ$มากข้23นทุ�าใหัลดการพ�มพ$กระดาษ







งาน


3. จั�ดให�มื การประช�มื VDO conference มืากข$:นเพั(!อลดการเด�นทุางการจั�ดประช�มื

มื.ค์.52-ก.ย.52 มื การต�ดต�:งระบบ VDO conference โดยมื ค์&าใช�จั&ายในการต�ดต�:ง 1000, ,

000 บาทุ และมื ค์&าใช�จั&ายในการบ�าร�งร�กษาป4ละ 20000,

0 บาทุ และมื ค์&าใช�จั&ายในการเด�นทุางประช�มืก&อนต�ดต�:งระบบ 150000,

0 บาทุ

มื.ค์.52-ก.ย.52 มื การต�ดต�:งระบบ VDO conference โดยมื ค์&าใช�จั&ายในการต�ดต�:ง 1,000,000 บาทุ และมื ค์&าใช�จั&ายในการบ�าร�งร�กษาป4ละ 200,000 บาทุ โดยมื ค์&าใช�จั&ายในการเด�นทุางประช�มืก&อนต�ดต�:งระบบ 1,4000,

00 บาทุ ค์&าใช�จั&ายในการเด�นทุางหล�งการต�ดต�:ง 30000,

0 บาทุ ด�งน�:น ค์&าใช�จั&ายในการเด�นทุางจั�ดประช�มืป4งบประมืาณ พั.ศ.2552

เน(!องจัากการต�ดต�:งระบบ VDO conference ย�งไมื&ค์รอบค์ล�มื การจั�ดการประช�มืบางค์ร�:งต�องเด�นทุางไปร&วัมืประช�มืจั$งมื ค์&าใช�จั&ายในการเด�นทุาง ซึ่$!งค์&าใช�จั&ายในการเด�นทุางหล�งการต�ดต�:งเหล(อ 3000,

00 บาทุ


ก�จำกรรมการเพ�!มป็ระสิ�ทุธี�ภาพป็ระจำ�าป็>งบป็ระมาณ พ.ศ.2552ก�จำกรรม

ระยะเวลา ต้ามแผน



ผลการด�าเน�นงาน


ประกอบด�วัย ค์&าต�ดจั�าหน&ายระบบ 150,000 บาทุ ค์&าบ�าร�งร�กษา 150,000 บาทุ ค์&าใช�จั&ายในการเด�นทุางประช�มืก&อนต�ดต�:งระบบ 1,400,000 บาทุ และค์&าใช�จั&ายในการเด�นทุางหล�งการต�ดต�:ง 300,000 บาทุ รวัมืทุ�:งส�:น 2,000,000 บาทุหัมายเหัต้� ค์&าใช�จั&ายค์&าต�ดต�:งมื การต�ดจั�าหน&าย 9 เด(อน 150,000 บาทุ (ค์&าต�ดต�:ง 1,000,000 บาทุ การต�ดจั�าหน&าย 5 ป4 ป4ละ 200,000 บาทุ ซึ่$!งป4 52 ด�าเน�นการเป%นเวัลา 9 เด(อน ค์�านวัณด�งน : 200,000 x 9/12 = 150,000 บาทุ) ค์&าบ�าร�งร�กษา 9 เด(อน 150,000 บาทุ (ค์&าบ�าร�งร�กษาป4ละ 200,00 บาทุ ป4 52 ด�าเน�นการเป%นเวัลา 9 เด(อน ค์�านวัณด�งน : 200,000 x 9/12 = 150,000 บาทุ







งาน


4. ลดก�จักรรมืการเก9บค์ล�งวั�สด�

มื.ค์.52-ก.ย.52 จั�ดให�มื ระบบการจั�ดการวั�สด�แบบ JIT มื ต�นทุ�นในการวัางระบบ 500,000 บาทุ และค์&าใช�จั&ายในการบร�หารจั�ดการระบบ 100,000 บาทุต&อป4 และค์&าใช�จั&ายค์ล�งวั�สด�ระบบเด�มืก&อนปร�บปร�ง 60

0000,บาทุ

มื .ค์.52-ก.ย.52 จั�ดให�มื ระบบการจั�ดการวั�สด�แบบ JIT มื ต�นทุ�นในการวัางระบบ 7 00,000 บาทุ และค์&าใช�จั&ายในการบร�หารจั�ดการระบบ 250,000 บาทุต&อป4 และค์&าใช�จั&ายค์ล�งวั�สด�ระบบเด�มืก&อนปร�บปร�ง 1000, ,

000 บาทุ ด�งน�:น ค์&าใช�จั&ายในการจั�ดเก9บค์ล�งวั�สด�ป4งบประมืาณ พั.ศ.2552

เน(!องจัากเป%นการจั�ดระบบใหมื&จั$งมื ค์วัามืล&าช�าในการด�าเน�นการ และอ�ปกรณ�ในการจั�ดทุ�าระบบมื ราค์าส.งข$:น จั$งทุ�าให�เก�ดค์&าใช�จั&ายในการต�ดต�:งระบบเพั�!มืข$:น แต&หล�งจัากการน�าระบบการจั�ดการวั�สด�แบบ JIT มืาใช�เก�ดการบร�หารงานด�านวั�สด�อย&างมื ประส�ทุธ�ภาพัลดค์&าใช�จั&ายจัากเปGาหมืายทุ !ต� :งไวั� 7875,

00 บาทุ


ก�จำกรรมการเพ�!มป็ระสิ�ทุธี�ภาพป็ระจำ�าป็>งบป็ระมาณ พ.ศ.2552ก�จำกรรม

ระยะเวลา ต้ามแผน



ผลการด�าเน�นงาน


ประกอบด�วัย ค์&าต�ดจั�าหน&าย 8750,

0 บาทุ ค์&าบ�าร�งร�กษา 125000, บาทุ

ค์&าใช�จั&ายค์ล�งวั�สด�ระบบเด�มืก&อนปร�บปร�ง 10,

00000, บาทุ รวัมืทุ�:งส�:น 1212,

500 บาทุหัมายเหัต้� ค์&าใช�จั&ายค์&าต�ดต�:งระบบมื การต�ดจั�าหน&าย 6 เด(อน 8

7500, บาทุ (ค์&าต�ดต�:ง

700000, บาทุ การต�ดจั�าหน&าย 4 ป4 ป4ละ 175000,บาทุ ซึ่$!งป4 52 ด�าเน�นการเป%นเวัลา 6 เด(อน ค์�านวัณด�งน : 175,

000 x 6 /12 = 87500, บาทุ )

ค์&าบ�าร�งร�กษา 6 เด(อน 125000, บาทุ

(ค์&าบ�าร�งร�กษาป4ละ 2 5000, บาทุ ป4 5

2 ด�าเน�นการเป%นเวัลา 6 เด(อน ค์�านวัณด�งน :

250000, x 612/ = 125,

000 บาทุ







งาน


5. มื การจั�างเอกชนในงานการด.แลบ�าร�งร�กษาระบบเค์ร(อข&ายค์อมืพั�วัเตอร� และโยกย�ายบ�ค์ลากรเด�มืและทุร�พัยากรทุ !ทุ�างานอย.&ไปปฏิ�บ�ต�งานด�านการออกแบบระบบงานสถุ�ต� (งานใหมื&)

ต.ค์.51-ก.ย.52 มื ค์&าใช�จั&ายในการด.แลบ�าร�งร�กษาระบบเค์ร(อข&ายค์อมืพั�วัเตอร� โดยบ�ค์ลากรภายนอก มื ต�นทุ�น 2,000,000 บาทุต&อป4 และมื ค์&าใช�จั&ายในการออกแบบระบบงานสถุ�ต� มื ต�นทุ�น 5,000,000 บาทุต&อป4

ต.ค์.51-ก.ย.52 มื ค์&าใช�จั&ายในการด.แลบ�าร�งร�กษาระบบเค์ร(อข&ายค์อมืพั�วัเตอร� โดยบ�ค์ลากรภายนอก มื ต�นทุ�น 2,000,000 บาทุต&อป4 และมื ค์&าใช�จั&ายในการออกแบบระบบงานสถุ�ต� มื ต�นทุ�น 4 ,5 00,000 บาทุต&อป4

การจั�างเหมืาในการด.แลบ�าร�งร�กษาระบบเค์ร(อข&ายค์อมืพั�วัเตอร�สามืารถุด�าเน�นการได�ตามืแผน ส&วันของต�นทุ�นของระบบงานสถุ�ต�หน&วัยงานสามืารถุประหย�ดได� 500,000 บาทุ เน(!องจัากบ�ค์ลากรของหน&วัยงานมื การประหย�ดค์&าใช�จั&ายในการด�าเน�นงาน


ก�จำกรรมการเพ�!มป็ระสิ�ทุธี�ภาพป็ระจำ�าป็>งบป็ระมาณ พ.ศ.2552ก�จำกรรม ระยะเวลา ต้ามแผน

เป็Cาหัมาย ระยะเวลาจำร�ง


งาน


6. ขายเค์ร(!องจั�กรเก&าและซึ่(:อเค์ร(!องจั�กรใหมื&แทุนเค์ร !องจั�กรเก&าเพั(!อเพั�!มืก�าล�งการให�บร�การการฉายร�งส

ก.พั.52-ก.ย.52

ขายเค์ร(!องจั�กรเก&า 2 เค์ร(!อง ขาดทุ�น 20,000 บาทุ เค์ร(!องจั�กรใหมื&มื ค์&าเส(!อมืราค์า 70,000 บาทุต&อป4 มื อาย�การใช�งาน 10 ป4ไมื&มื ค์&าซึ่&อมืบ�าร�งใน 3 ป4แรก ป4ทุ ! 4 –10 มื ค์&าซึ่&อมืบ�าร�งประมืาณป4ละ 15,000 บาทุ มื ก�าล�งการผล�ต 1,000 ค์ร�:งต&อวั�น และมื ประชาชนมืาใช�บร�การโดยเฉล !ย 9

00 ค์ร�:งต&อวั�น ด�งน�:นต�นทุ�นต&อหน&วัยป4ทุ ! 1 เทุ&าก�บ 100 บาทุต&อค์ร�:ง หน&วัยป4ทุ ! -2

3 เทุ&าก�บ 77. 77 บาทุต&อค์ร�:ง

และ หน&วัยป4ทุ ! -4 10 เทุ&าก�บ 9

444. บาทุต&อค์ร�:ง

ก.พั.52-ก.ย.52

ขายเค์ร(!องจั�กรเก&า 2 เค์ร(!อง ขาดทุ�น 20,000 บาทุ เค์ร(!องจั�กรใหมื&มื ค์&าเส(!อมืราค์า 70,000 บาทุต&อป4 มื อาย�การใช�งาน 10 ป4ไมื&มื ค์&าซึ่&อมืบ�าร�งใน 3 ป4แรก ป4ทุ ! 4 –10 มื ค์&าซึ่&อมืบ�าร�งประมืาณป4ละ 15,000 บาทุ มื ก�าล�งการผล�ต 1,000 ค์ร�:งต&อวั�น และมื ประชาชนมืาใช�บร�การโดยเฉล !ย

900 ค์ร�:งต&อวั�น ด�งน�:นต�นทุ�นต&อหน&วัยป4ทุ ! 1 เทุ&าก�บ 1

00 บาทุต&อค์ร�:ง หน&วัยป4ทุ !

- 23 เทุ&าก�บ 7777.

บาทุต&อค์ร�:งและ หน&วัยป4ทุ ! -41

0 เทุ&าก�บ 9 444. บาทุ

ต&อค์ร�:ง

สามืารถุด�าเน�นการได�ตามืแผนทุ !ได�ก�าหนดไวั�

KPI ป็ระจำ�าป็>งบป็ระมาณ พ.ศ.2552



1 ก�าหนดเกณฑ์�การป?นส&วันเพั(!อค์�านวัณต�นทุ�นผลผล�ตย&อยและก�จักรรมืย&อยส�าหร�บป4งบประมืาณ พั.ศ.2551

2 จั�ดทุ�าบ�ญช ต�นทุ�นต&อหน&วัยก�จักรรมืย&อยทุ�กก�จักรรมืและผลผล�ตย&อยทุ�กผลผล�ตประจั�าป4งบประมืาณ พั.ศ.2551 ตามืหล�กเกณฑ์�และวั�ธ การทุ !กรมืบ�ญช กลางก�าหนดได�แล�วัเสร9จั และรายงานผลการค์�านวัณต�นทุ�นตามืร.ปแบบทุ !กรมืบ�ญช กลางก�าหนด โดยเสนอให�ส�าน�กงบประมืาณ กรมืบ�ญช กลาง และส�าน�กงาน ก.พั.ร. ทุราบ

3 วั�เค์ราะห�เปร ยบเทุ ยบผลการค์�านวัณต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ตและก�จักรรมืระหวั&างป4งบประมืาณ พั.ศ.2550 และป4งบประมืาณ พั.ศ.2551 วั&ามื การเปล !ยนแปลงเพั�!มืข$:นหร(อลดลงอย&างไร พัร�อมืทุ�:งวั�เค์ราะห�ถุ$งสาเหต�ของการเปล !ยนแปลงด�งกล&าวัและจั�ดทุ�ารายงานสร�ปผลการวั�เค์ราะห�ต�นทุ�นต&อหน&วัยผลผล�ตได�แล�วัเสร9จั

KPI ป็ระจำ�าป็>งบป็ระมาณ พ.ศ.2552



4 ทุบทุวันภารก�จัทุ !เปล !ยนไป เพั(!อจั�ดทุ�าข�อมื.ลผลผล�ตย&อย ก�จักรรมืย&อย และหน&วัยน�บทุ�:งองค์�กรอย&างเหมืาะสมื ส�าหร�บป4งบประมืาณ พั.ศ.2552

5 น�าแผนเพั�!มืประส�ทุธ�ภาพัการด�าเน�นงานของป4งบประมืาณ พั.ศ.2552 ทุ !จั�ดทุ�าข$:นในป4งบประมืาณทุ !ผ&านมืา มืาด�าเน�นงานให�แล�วัเสร9จัค์รบถุ�วัน และจั�ดทุ�ารายงานผลการด�าเน�นงานตามืแผนเพั�!มืประส�ทุธ�ภาพัด�งกล&าวั

กล�&มมาต้รฐานและนโยบายการบ�ญช ภาคำร�ฐโทุร. 0-2298-6288

โทุรสิาร. 0-2273-9469

E-mail address: [email protected]: www.cgd.go.th

การคำนวณต้นทุนผลผลิต

Documents