세무회계

천안여자상업고등학교

Ⅲ. 소득세법

소득세의 종류2

종합소득 과세표준과 세액의 계산4

소득세의 기초31

종합소득세의 계산 구조33

종합소득세의 신고와 납부35

소득세의 종류

학습목표 - 개인의 소득 중 종합 과세되는 소득과 분리

과세 되는 소득의 종류를 알 수 있다 .- 소득 금액의 계산 절차를 설명할 수 있다 .

02

1. 종합 과세 소득과 분리 과세 소득

(1) 거주자

소득의 구분

종합 소득(

종합과세 )

퇴직 소득

양도 소득

이자 소득

분리 과세 이자 소득 제외

배당 소득

분리과세 배당 소득 제외

근로 소득

일용 근로 소득 제외

연금 소득

분리 과세 연금 소득 제외

기타 소득

분리 과세 기타 소득 제외

분류 소득

분류 소득

사업 소득

1. 종합 과세 소득과 분리 과세 소득

(2) 비거주자 비거주자 종합

과세국내 사업장이 있는 경우

분리 과제

국내 사업장이 없는 경우

분류 과세

국내 원천 소득으로서 퇴직소득 , 양도소득

2. 소득 금액의 계산 절차

(1) 종합 소득 금액의 계산

- - - -

= = = = = =

이자총수입금액

기타 총수입금액

연 금총 액

급 여 총 액

사업총수입금액

배당총수입금액

필요경비 필요경비연금소득공 제

근로소득공 제

이자소득금 액

기타소득금 액

연금소득금 액

근로소득금 액

사업소득금 액

배당소득금 액

종합소득 금액

2. 소득 금액의 계산 절차

종합소득금액

소득 공제

종합소득과세표준

산출 세액

결정 세액

납부할 세액

교과서 p93

2. 소득 금액의 계산 절차

(2) 퇴직소득금액의 계산 1) 퇴직소득의 뜻 : 퇴직함으로써 받는 일시금과

각종 공무원 및 사립학교 교직원에게 지급되는 명예퇴직수당 , 퇴직함으로써 받는 퇴직보험금 중 일시금 , 국민연금법에 따라 받는 반환 일시금 또는 사망 일시금등

2) 비과세퇴직소득 근로의 제공으로 인한 부상 , 질병 또는 사망과

관련하여 근로자나 그 유가족이 받는 연금과 위자료의 성질이 있는 급여 , 국민 연금법 등 각종 법률에 의하여 지급받는 노령 연금 , 장해 연금 , 유족 연금 등

2. 소득 금액의 계산 절차

3) 원천징수의무자가 원천징수 4) 퇴직소득의 세액계산 ㉠ 퇴직소득과세표준 = 퇴직급여액 -( 비과세퇴직급여 +

퇴직소득공제 ) ㉡ 퇴직소득공제 = 기본공제 + 근속연수공제 ㉢ 퇴직소득산출세액 = ( 과세표준 ) × 1/ 근속연수 × 세율 ×

근속연수

2. 소득 금액의 계산 절차

근속연수에 따른 퇴직소득공제

* 1 년 미만은 1 년으로 한다 .

2. 소득 금액의 계산 절차

• 퇴직소득세율과 세 표 준 세 율1,200 만원

이하과세표준의 100 분의 6

1,200 만원 초과 4,600

만원 이하

72 만원 + (1,200 만원을 초과하는 금액의 100 분의 15)

4,600 만원 초과 8,800

만원 이하

582 만원 + (4,600 만원을 초과하는 금액의 100 분의 24)

8,800 만원 초과

3 억원 이하

1,590 만원 + (8,800 만원을 초과하는 금액의 100 분의 35)

3 억원 초과 9,010 만원 + (3 억원을 초과하는 금액의 100 분의 38)

2. 소득 금액의 계산 절차

(3) 양도 소득 금액 계산 1) 양도소득의 뜻 : 부동산과 부동산에 관한 권리 등을 팔았을 때 발생하는 소득 2) 양도소득 산출세액 계산 ㉠ 양도차익 = 양도가액 – ( 취득가액 + 필요경

비 ) ㉡ 양도소득 = 양도차익 - 장기보유특별공제 ㉢ 양도소득과세표준 = 양도소득 – 양도소득기본공제 ㉣ 양도소득산출세액 = 양도소득과세표준 × 세율 * 양도소득금액계산 : p 95 참조

퇴직소득 예제

1. 김수현은 ㈜ 나라패션에 1988 년 6 월 1일에 입사하였다 . 근무하던 중 2012 년 9월 15 일에 퇴사하면서 퇴직급여 150,000,000 원을 받았으며 비과세 소득은 없었다 . 다음 물음에 답하시오 .

(1) 퇴직소득과세표준을 구하시오 . (2) 퇴직소득산출세액을 구하시오 .

퇴직소득 예제

1. 동호는 ㈜ 천광에 1995 년 9 월 1 일에 입사하였다 . 근무하던 중 2012 년 9 월 15 일에 퇴사하면서 퇴직급여 50,000,000원을 받았으며 비과세 소득은 1,500,000 원 있다 . 다음 물음에 답하시오 .

(1) 퇴직소득과세표준을 구하시오 . (2) 퇴직소득산출세액을 구하시오 .