waltwang

基本内容

• 背景介绍

• 复式记账法

• 帐务系统基本要素

• 在电商平台的应用

自我介绍

• 20年IT从业经验，混战过银行、航空旅游等行业

• 全栈工程师。编程语言爱好者、新轮子爱好者、scala爱好者。

• 混迹过银行、航空旅游等行业，担任过易网通商旅CTO、好易电子联行CTO，现任快塑网CTO。

• 唯品会SOA架构OSP创建者

• 业余马拉松爱好者。

关于本文

• 本文的主要经验来源于银行核心帐务系统设计的项目经历

• 在非专业财务系统中应用复式记账法

• 非专业财务领域

• 非专业财务、会计知识

• 跨界应用：将复试记账法应用在非财务系统

• 电商平台支付结算

• 订单内部核算

复式记账法

• •

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资产 = 负债 所有者权益

+

会计科目• 根据业务特点、属性设置会计科目 • 基本原则：合法性、相关性、实用性、清晰性

会计科目

分类 说明 余额方向

资产 现金、银行存款、应收款、预付款 借方

负债 银行借款、应付款 贷方

所有者权益 股本、资本公积金、未分配利润 贷方

收入 利息收入、手续费收入、销售利润 贷方

费用 手续费支出、利息支出 借方

资产 = 负债 所有者权益

收入 费用+ + -

会计恒等式：

复式记账

• 有借必有贷，借贷必相等

Σ借记 = Σ贷记

账务系统结构

• 基本概念

– – General Ledger

– – 1-3

– – –

– – – “ ” “ “

– – ” “ – –

– – – –

账务系统结构

• 静态 – = Σ子科目 不直接记会计账 – 科目 = Σ科目分户账 – 分户账

• 动态 – 分户交易流水：对应分户账户

• 日终批量记录科目记账流水 • 在元信息中配置记账规则

– 科目记账流水：对应科目账户 • 分录 • 凭证编号、交易摘要、(记账科目、借记金额、贷记金额）*

账务系统结构

• 元信息 – 科目、父子关系 – 科目分类属性 – 交易记账配置

• 科目账户历史信息 – 每天的资金余额、分账户数、交易金额（借方、贷方）、账户变化数（开户、销户）

– 重要科目的历史信息需要打印、签字、盖章，以备核查

账户平衡体系

Σ资产 = Σ负债 Σ所有者权益

Σ收入 Σ费用+ + -期初：

Σ借记 = Σ贷记交易记账：

Σ资产 = Σ负债 Σ所有者权益

Σ收入 Σ费用+ + -期末：

期末账户数

= 期初账户数 开户数 销户数+ -账户数：

账户平衡：总分一致科目 余额

= Σ分户余额期初：

Σ借记 Σ贷记

期末：

期末账户数

= 期初账户数

开户数 销户数+ -账户数：

科目 余额

= Σ分户余额

=

= Σ分户数

账务核对体系

• 现金账户核对

• 记账凭证核对（手工凭据时代） • 记账凭证核对（电子凭据时代）

– 每笔记账流水有可以核查的流水编号 – 能够和外部凭证号（如银行支付回单号）核查

银行现金账户余额

= 实际银行账户金额

账户安全

• 风险 绕过正常交易，直接修改数据库，+ $1M

• 账户Mac校验 –关键字段：账号 + 户主名称 + 最后交易日期 + 余额 –MAC = Hash(关键字段） –交易前检查MAC的一致性，不一致则拒绝交易 –交易后更新MAC

账户安全

• 风险 – 绕过正常交易，修改两个交易账户，一增一减，总数平衡

• Binlog核对 – MySQL Binlog – 交易流水 – 二者的修改是明细一致的(所有的账户变更binlog都有对应一致的交易流水记录)

Case 1:结算系统1期：记账

Case1:结算系统1期: 账户设置科目名称 级别 分类 分户账户 说明

现金账户 1 资产

现金-ECC收款账户 2 资产 在线支付银行结算账号

现金-财付通付款账户 2 资产 在财付通开设，用于向商户支付货款

现金-财付通退款账户 2 资产 在财付通开设，用于向用户支付小额退款

代收货款 1 负债 未结算到商户的代收款项

应付款 1 负债 按商户分账户 已清算需付给商户的款项，可设置账期

ECC佣金收入 1 收入 建议开商户子账户

核算向商户收取的交易佣金

支付手续费支出 1 费用 是否按支付渠道开子账户

在线支付手续费支持

利息收入 1 收入 银行账户利息收入

账户管理费 费用

ECC资金调拨 1 负债 往来类账户。调入资金：贷方/调出资金（借

方)

Case1: 订单支付：与支付方对账后记账

借方 贷方

在线收款（T+1) （资）现金-ECC收款账户

990（+） （费）支付手续费-支付渠道 10 （+）

（负）代收货款 1000 （+）

支付手续费逐笔现结模式（支付宝、快钱等）：

借方 贷方

在线收款（T+1) （资）现金-ECC收款账户

1000（+）（负）代收货款 1000 （+）

支付手续费后结模式（财付通）：

Case2: 快塑网订单结算

• B2B业务

• 大宗交易，金额巨大。客单价平均15-20万。

• 线下流程重

• 标准化程度较低

• 流程复杂

• 异常分支多

• 变更频繁

• 高风险、高变更

• 应用复式记账体系

• 资金关系清晰（相比复杂的企业运作的财务复杂度，订单系统还是更简单的）

• 业务变更反应在“帐务结构”的调整和规则的调整，整体结构无需变化，达到以不变应万变的能力。

Case2: 账户结构

1.应收款

• 子账户：货款应收款、物流应收款、金融应收款、售后应收款

2.应付款：货款、物流款、金融款、售后

3.营业收入：货款、物流款、金融款、售后

4.营业支出：货款、物流款、金融款、售后

5.市场费用（补贴）：货款、物流款、金融款

6.资金帐户：按公司设分户

7.预付款帐户：按公司设分户

8.贷款帐户：按公司设分户

9.现金：普通现金、融资备用金

10.内部往来

Case2: 记账示范

# 新增销售订单

费用项目：

货物总金额 ＝ ∑（销售单价 ＊ 吨数）

物流总金额 ＝ 运费 ＋ 装卸费 ＋ 仓储费 ＋ 保管费 ＋ 杂费

金融总金额 ＝ 金融单价 ＊ 吨数

贷款本金

借记

应收款－货款 ＝ 货物总金额 － 市场费用－货物 － 贷款本金

应收款－物流 ＝ 物流总金额 － 市场费用－物流

应收款－金融 ＝ 金融总金额 － 市场费用－金融

贷款 ＝ 贷款本金

市场费用－货物

市场费用－物流

市场费用－金融

贷记

销售收入－货款 ＝ 货物总金额

销售收入－物流 ＝ 物流总金额