QCI-V

CLIENT:Anne d'initialisation:Mise jour:

PERIODE:PrparparlePrparparle

OBJET:Revupar leRevupar le

MOD DE OPERAREOBIECTIVE ALE CCI

Chestionarul de Control Intern (CCI) are drept obiectiv sprijinirea auditorului n sensul analizrii procedurilor interne inventariind ansamblul de controale standard ateptate n cadrul acestor proceduri.

Cu aceast schem de circulaie operaiuni, CCI permite elaborarea fiei de Verificare, Eficacitate, Conformitate. (VEC).

FORM

Chestionarul este organizat n dou pri :

*un chestionar prealabil asupra incompatibilitii funciilor, sintetiznd grila de separare a funciilor.

*o serie de ntrebri legate de obiectivele de audit asupra fluxului tranzaciilor.

CONDIII DE UTILIZARE

CCI trebuie utilizat pentru ntreg studiul procedurilor.

CCI trebuie considerat ca un ghid ce trebuie eventual adaptat cerinelor clientului.

Acesta este utilizat n mai multe stadii ale trecerii n revist a procedurilor. :

(pregtirea ntlnirilor cu diferii intervenieni n cadrul procedurilor.

(analiza schemei de circulaie operaiuni.

(stabilirea fiei VEC.

Acesta este actualizat n fiecare an.

CCI nu este prezentat clientului, nici n cursul ntlnirilor, nici n fazele ulterioare ale activitii.

CCI este completat de auditor care descrie sistemul de proceduri.

MODALITI DE UTILIZARE

ntrebrile sun puse ntr-un asemenea mod nct un rspuns DA sau N/A este satisfctor. Controalele vor fi descrise n schema de circulaie operaiuni.

Orice rspuns NU trebuie s fie nsoit de un comentariu. Pe de alt parte, acesta va trebui s se asigure c nu exist un control compensatoriu care va fi descris n schema de circulaie operaiuni.

Grila de separare trebuie completat naintea fiecrei utilizri a CCI.. Este bine s se indice printr-o marc de control funciile ocupate de diverse persoane interesate. Incompatibilitile minore (de ex.: cele care nu pun n discuie fiabilitatea controalelor) vor fi prezentate la seciunea CONCLUZII conceput n acest sens (reluate apoi, dac este cazul n fiele VEC i SFRI).

n caz de incompatibiliti majore, concluzia se va raporta la punctul 1 din CCI, cu un rspuns NU. Acest rspuns negativ stopeaz utilizarea CCI.

n cazul n care este necesar, se va realiza o fi de lucru cu referire la CCI (coloana Ref. FL ), pentru a ilustra sau explicita anumite rspunsuri.

SUPERVIZARE

CCI este revizuit de Responsabilul Activitii sau de Manager.

Aceasta este aprobat de Manager.

CLASARE

CCI vor fi clasate permanent n dosar (seciunea PS - 5) cu schemele de circulaie operaiuni. Ele sunt nlocuite dac este cazul cu variantele lor actualizate.

TRECERE N REVIST A OBIECTIVELOR DE AUDIT

OBIECTIVBILANANALIZA REZULTATULUI

ExhaustivitateToate datoriile de operare a exerciiului financiar i doar acestea au fost nregistrate la data ncheierii.

Cheltuielile care nu corespund exerciiului financiar au fost nregistrate la cheltuieli constatate in avans Toate cheltuielile aferente perioadei au fost nregistrate.

RealitateDatoriile contabilizate corespund sumelor datorate efectiv de ntreprindere.Cheltuielile contabilizate reprezint achiziii realizate i prestaii realizate pentru ntreprindere.

Nici o cheltuial avnd caracter de imobilizare nu figureaz n achiziii i consumuri.

exactitateDatoriile nregistrate sunt conforme sumelor facturate. Tranzaciile sunt contabilizate la justa valoare.

ValorificareDatoriile sunt evaluate conform PCG.

Pentru toate cheltuielile previzibile sunt efectuate regularizri i provizioane corespunztoare.

Conturile n devize au fcut obiectul ajustrilor necesare.

Metodele de nregistrare i de evaluare sunt constante.Achiziiile i consumurile sunt evaluate conform PCG.

Pentru toate cheltuielile previzibile sunt efectuate regularizri corespunztoare.

Metodele de nregistrare i de evaluare sunt constante.

ApartenenSumele contabilizate reprezint datorii ale ntreprinderii.Sumele contabilizate reprezint achiziii ale ntreprinderii.

PrezentareSumele ce figureaz n datorii de operare au fost contabilizate n conturi adecvate n acord cu PCG.

Nu s-a efectuat nici o compensare ntre solduri debitoare i solduri creditoare.

Nu este nici o schimbare de prezentare fa de exerciiul financiar precedent.

Informaia prezent n anex este corect.

Achiziiile i consumurile au fost contabilizate n conturi adecvate conform PCG.

Nu este nici o schimbare de prezentare fa de exerciiul financiar precedent.

Informaia prezent n anex este corect.

CICLU ACHIZIII

Ob.DNN/ARefFLComentarii *

1.INND SEAMA DE GRILA DE SEPARARE A FUNCIILOR PUTEM TRAGE CONCLUZIA C NU EXIST INCOMPATIBILITATE CARE PUN N DISCUIE FIABILITATEA CONTROALELOR?x

2.COMENZI

2.1.Exist o list a persoanelor abilitate s angajeze societatea (eventual cu rspunderi limitate)?Rx

2.2.Comanda este realizata de o persoan abilitat?Rx

2.3.Gestiunea comenzilor este centralizat?ERx

2.4.Condiiile ce figureaz pe bonul de comand sunt comparate cu fiierul despre furnizori ?

ex

2.5.Criteriul de imobilizare/ cheltuiala figureaz pe bonul de comand ?Rx

2.6.Comanda este urmrit linie cu linie?eEx

2.7.Exist un studiu al comenzilor n curs?Ex

2.8.Lista furnizorilor autorizai este actualizat i controlat periodic?Rx

2.9.Fiierul despre furnizori este raportat periodic la lista stabilit ?

Rx

CICLU ACHIZIII

Ob.DNN/ARefFLComentarii *

3.RECEPIA

3.1.Recepiile fac obiectul unui control:

- cantitativ?REx

- calitativ?REx

3.2.Recepiile nu sunt acceptate dect dac pot fi asociate unei comenzi?Rx

3.3.Recepiile n ateptarea controlului calitii sunt izolate de stoc ?REx

3.4.Toate mrfurile i serviciile primite sunt nregistrate:

-n mod informatizat?Eex

-manual asupra documentelor standard numerotate dinainte?EexExist un modul de gestiune a stocurilor inclus n softul contabil integrat EBS Clarvision

3.5.NIR-urile sunt evaluate conform condiiilor definite n fiierul comand ?ex

3.6.Toate mrfurile returnate i reclamaiile efectuate sunt nregistrate:

-n mod informatizat?ERex

-manual asupra documentelor standard numerotatedinainte ?

EReExist un modul de gestiune a stocurilor inclus n softul contabil integrat EBS Clarvision

CICLU ACHIZIII

Ob.DNN/ARefFLComentarii *

4.CONTROL FACTURI

4.1.Secvena numeric a NIR-urilor i a bonurilor de retur este controlat de serviciul contabil?Ex

4.2.Se realizeaz o comparaie sistematic ntre NIR-uri i facturile primite ?eEx

4.3.Exist un sistem de urmrire a recepiilor i retururilor (sau reclamaiilor) pentru care facturile i activele nu au fost primite inca?Ex

4.4.Exist o procedur de control a facturilor necomparate?Rx

4.5.Atunci cnd facturile i activele sunt trimise serviciului n vederea controlului, se pstreaz dovada acestor trimiteri ?Ex

4.6.Sunt verificate facturile i activele primite n ceea ce privete :

-cantitile?ex

-preurile unitare?ex

-calcul?ex

-TVA?ex

4.7.Facturile i activele primite nu pot fi nregistrate dect dac sunt nsoite de un NIR sau de bon de retur ?Rx

Sunt ele anulate dup nregistrare ?R

x

CICLU ACHIZIII

Ob.DNN/ARefFLComentarii *

4.8.Dublurile facturilor i activelor sunt identificate nc de la recepia lor pentru a evita dubla contabilizare a lor ?Rx

4.9.Persoanele nsrcinate cu nregistrarea facturilor dispun :

- de o list cu coduri ale furnizorilor?eRPx

- de un plan contabil?eRPx

- reguli de contabilizare precis (n special n cea ce privete distincia ntre cheltuieli i imobilizri i recuperarea TVA) ?eRPx

4.10.Sunt aceste documente actualizate zilnic?eRxPersoanele responsabile actualizeaz aceste documente lunar sau la cerere.

5.CONTABILIZARE

5.1.Interfaa ntre sistemul de gestiune al achiziiilor i contabilitatea general este controlat n mod regulat ?ERex

5.2.Listarea anomaliilor de contabilizare fac obiectul unui studiu care ofere garania ca au fost reprocesate ?ERex

5.3.Comparaia ntre intrrile n stoc si achiziii contabilizate sunt efectuate n mod regulat ?

Ex

CICLU ACHIZIII

Ob.DNN/ARefFLComentarii *

5.4.Conturile furnizorilor sunt :

a) studiate i analizate n mod regulat n vederea identificrii eventualelor erori de imputare ?ex

b)comparate cu extrasele primite de la furnizori ?ex

5.5.Erorile descoperite sunt ele supuse unui control independent i sunt corectate ?ex

5.6.Totalul balanei auxiliare de furnizori este comparat n mod regulat cu contul general ?ERPx

5.7.n cazul n care sunt constatate diferene, sunt acestea analizate i corectate imediat ?ERx

5.8.Deschiderea unui nou cont al furnizorilor este supus autorizrii?Rx

5.9.Atunci cnd achiziiile sunt efectuate n devize, n strintate, persoanele nsrcinate cu contabilizarea sunt informate periodic asupra ratelor de schimb ce trebuiesc utilizate ?Vx

5.10.Sumele n cauz pot fi identificate cu uurin permind astfel actualizarea ratelor de schimb la sfritul perioadei ?

Vx

CICLU ACHIZIII

Ob.DNN/ARefFLComentarii *

5.11.Diferena de conversie se calculeaz automat n funcie de datele fiierului de baz ?Vx

5.12.Serviciul contabil dispune de mijloacele necesare n vederea urmririi :

a)obinerii produselor accesorii precum RRR ?(Rabat, risturna, remize)Ex

b)cheltuielile aferente achiziionrii precum cheltuielile de transport... ?Ex

5.13.Operaiunile diverse asupra jurnalului de achiziii i a conturilor furnizorilor trebuie s fie ?

a)aprobate prin justificative ?Rx

b)aprobate de o persoan autorizat ?

Rx

PERSONAL

FUNCIIDirector financiar ctb.Contabil efContabilCasierGestionaref depozitDirector comercial

1.Emitentul comenziix

2.Stabilirea comenzilorx

3.Autorizarea comenzilorx

4.Recepiex

5.Comparaie comand bon de recepiex

6.Comparaie bon de recepie facturx

7.Imputare contabilx

8.Verificarea imputrii contabilex

9.Bun de platx

10.Meninerea unui jurnal de achiziiix

11.Meninerea conturilor furnizorilorx

12.Comparaie extrase furnizori - conturix

13.Comparaie balan furnizori cont colectivx

14.Acces la contabilitatea generalxxx

15.Centralizarea achiziiilorx

16.inerea caseix

17.Pstrarea titlurilorx

18.Pstrarea carnetelor de cecx

19.Pregtirea OP-urix

20.Semnarea OP-urix

21.Trimiterea OP-urix

22.Meninerea unui jurnal de trezoreriex

23.Actualizarea fiierului permanentx

CONCLUZII

n cadrul entitii SC UZUC SA exist o delimitare clar a sarcinilor i responsabilitilor aferente fiecrui post, astfel nct fiecare angajat are o viziune clar asupra a ceea ce are de fcut.SALUSTRO REYDEL

CCI-A/MO - 3/00