7.indirimlİ oranda kdv

İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLER

Bilindiği üzere, Katma Değer Vergisi genel oranı vergiye tabi her bir işlem için %18’dir. KDV Kanunu’nda Bakanlar Kuruluna belli limitler dahilinde KDV Oranlarını arttırma ve yine %1’e kadar indirme yetkisi tanınmıştır. KDV Kanunun 28. Maddesinden alınan bu yetki ile muhtelif mal ve hizmetler ile Konut teslimlerinde farklı vergi oranları tespit edilmiştir;

(I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %1 (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %8 Bu listeler dışında kalan teslim ve hizmetler için %18

Genel Oran (%18) dan farklı oranlarda KDV oranının uygulandığı I ve II Sayılı Listeye konu mal ve hizmet teslimlerinde İndirimli Oranda işlem tesis edilmektedir.


Uygulamada İndirimli Orana Tabi İşlemler ;

1) İndirimli Oranda mal ve hizmet teslimleri ; Örneğin, fırın işletmelerinde % 1 oranında mal teslimi, Konaklama İşletmelerinde % 8 oranında hizmet teslimi, şeklinde,

2) İnşaat sektöründeki teslimler ;

Yapı Kooperatiflerine yapılan taşeronluk hizmetleri,

150 m.2’nin altındaki konut teslimleri,

Şeklinde, görülebilmektedir.


İade sisteminin mantığı; Eğer, işletmede hem indirimli orana tabi olan, hem de olmayan işlemler varsa, her iki işleme ait Yüklenilen KDV tutarının ayrıştırılarak,

İndirimli orana tabi işlemlere ait Yüklenilen KDV tutarından bu işlemlerle ilgili Hesaplanan KDV tutarının ve BKK ile iade edilemeyecek tutarın mahsup edilmesinden sonra kalan tutarın iade edilmesi üzerine kurulmuştur.


1) İndirimli Oranda mal teslimlerinde Yüklenilen KDV tespit

edilirken dikkat edilecek hususlar ;

Stoklarda yer alan mallar nedeniyle yüklenilen vergiler ancak, söz konusu malların satış işleminin gerçekleştirildiği vergilendirme dönemine ait iade hesabında dikkate alınacak, satılmadan stokta iken dikkate alınamayacaktır.

Genel Yönetim Giderlerine ilişkin KDV’den Yüklenilen KDV’ye pay verilebilir.

ATİK’lere ilişkin KDV’den Yüklenilen KDV’ye ATİK’in Yüklenilen KDV’ye tabi teslim ve hizmetlerde kullanılması kaydıyla pay verilebilir.


1) İndirimli Oranda mal teslimlerinde Yüklenilen KDV tespit

edilirken dikkat edilecek hususlar ;

Hem %1 hem de %8 KDV oranına tabi işlemleri bulunan bir işletme, iade talebinde bulunduğunda, her iki teslimi için iade talebinde bulunmak zorundadır. Yani, iade talebi, bir vergilendirme dönemindeki indirimli orana tabi işlemlerin tamamını kapsayacak şekilde yapılacaktır.

İade tutarı, %1 KDV oranına tabi işlemler için, işlem bedelinin %17’sini, %8 KDV oranına tabi işlemler için işlem bedelinin %10’unu aşamayacaktır. İade üst sınırı belirlenirken; iade talebinin yapıldığı döneme kadar olan toplam işlem bedeli dikkate alınacaktır. Bir dönemde, azami iade tutarının aşılmasının bir önemi yoktur.



2-1) Yapı Kooperatiflerine yapılan taşeronluk hizmetlerinde,

Yüklenilen KDV tespit edilirken dikkat edilecek hususlar ;

Yıllara sari işlerde iş tamamlanmadan hak ediş düzenlenmesi ve %1 KDV tahsil edilmesi halinde, işlemin hak ediş kapsamına giren kısmı ile sınırlı olmak üzere Yüklenilen KDV’ler iade talep edilebilecektir.




2-1) Yapı Kooperatiflerine yapılan taşeronluk hizmetlerinde,

Yüklenilen KDV tespit edilirken dikkat edilecek hususlar ;


İade tutarı, işlem bedelinin %17’sini aşamayacaktır. İşlem bedeli yıl bazında dikkate alınacaktır.


2) İnşaat sektöründeki teslimler ; 2-1) 150 m.2’nin altındaki konut teslimlerinde, Yüklenilen KDV tespit edilirken dikkat edilecek hususlar

; Konut için kullanılan Buzdolabı, fırın, davlumbaz,

bulaşık makinesi, mobilya, vestiyer, televizyon ve benzeri eşyalar, konut sahibi kişilerce sökülüp taşınarak tekrar kurulup kullanılabilecek (eklenti) mahiyetteki ürünlerin teslimi konut tesliminden bağımsız bir teslim olarak değerlendirilecektir.


2) İnşaat sektöründeki teslimler ; 2-1) 150 m.2’nin altındaki konut teslimlerinde,

Yüklenilen KDV tespit edilirken dikkat edilecek hususlar ; Dolayısıyla, söz konusu eşyaların teslimi için bu

eşyaların tabi olduğu KDV oranı uygulanacak ve konut ile birlikte teslim edilen söz konusu eşyaların temininde yüklenilen KDV, genel esaslara göre indirim konusu yapılacak, ancak iade hesabına dâhil edilemeyecektir. Konut tesliminden ayrı bir teslim olarak değerlendirilen taşınabilir, sökülüp tekrar kurulabilen eklenti mahiyetindeki eşyalar örnek olarak sayılmış olup benzeri eşyalar da aynı uygulamaya tabi tutulabilecektir.



2-1) 150 m.2’nin altındaki konut teslimlerinde, Yüklenilen

KDV tespit edilirken dikkat edilecek hususlar ;

Bir arada bulunan konutların ortak kullanımına ait olan

sosyal ve kültürel ihtiyaçları karşılamak üzere düzenlenmiş

çocuk parkı, bahçe düzenlemesi, havuz, pergole, kamelya,

çim ekimi, spor alanı, alışveriş merkezi gibi alanlara ilişkin

konutun yapımı için zorunlu olmayan harcamalar nedeniyle

yüklenilen KDV iade hesabına dâhil edilemeyecektir.




KDV tespit edilirken dikkat edilecek hususlar ; Ancak, arazinin yapısından dolayı yapılması zorunlu

olan site içi çevre düzenlemeleri (istinat duvarı, perde

duvarı,site çevre duvarları, site içi zemin sertleştirme ve

benzeri işler) nedeniyle yüklenilen vergilerin iade hesabına

dâhil edilmesi mümkündür.





KDV tespit edilirken dikkat edilecek hususlar ;


İade tutarı, % 1’ lik teslimlerde işlem bedelinin %17’sini, % 8’ lik teslimlerde işlem bedelinin %10’ nu aşamayacaktır. İşlem bedeli yıl bazında dikkate alınacaktır.

İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEM. İADE UYGULAMASI

İndirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarlarının, Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen sınırı aşan kısmı, mükellefin kendisine ait; ithalde alınanlar da dahil vergi borçlarına, sosyal sigorta primi borçlarına ve % 51 veya daha fazla hissesi kamuya ait kuruluşlardan temin ettikleri elektrik ve doğalgaz borçlarına

Yılı içinde vergilendirme dönemleri itibariyle mahsuben,

İzleyen yıl içerisinde talep edilmesi kaydıyla nakden ya da söz konusu borçlara mahsuben iade edilebilecektir.

İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEM. İADE UYGULAMASI

İndirimli Oran Kapsamındaki İşlemlerden; KDV’nin konusuna girmeyenler KDV beyannamesine dâhil edilmeyecek, Kısmi istisna kapsamına girenler dolayısıyla yüklenilen vergilerin indirim ve iadesi söz konusu olmadığından, yüklenilen bu vergiler işin mahiyetine göre gider, maliyet veya kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacak,

Tam istisna kapsamına girenler (ihraç kaydıyla teslimler hariç) dolayısıyla yüklenilen vergilerden indirim yoluyla telafi edilemeyenler ise, ilgili işleme ilişkin usul ve esaslar çerçevesinde iade edilecektir.

YIL İÇİNDE MAHSUBEN İADE TALEP EDİLMESİ HALİNDE İADE TUTARININ HESAPLANMASI VE TABLONUN OLUŞTURULMASI

Yıl İçinde Mahsuben Talep Edilecek İade Tutarının Hesaplanması

İade talebinin, ilgili vergilendirme dönemleri itibariyle indirimli orana tabi tüm işlemleri kapsaması gerekmekte olup, işlemlerin ayrıştırılıp sadece bir kısmına yönelik hesaplama yapılması ve bu şekilde iade talep edilmesi mümkün değildir.

1) Hesaplamaya her yılın ocak ayından başlanır.

YIL İÇİNDE MAHSUBEN İADE TALEP EDİLMESİ HALİNDE İADE TUTARININ HESAPLANMASI VE TABLONUN OLUŞTURULMASI

Yıl İçinde Mahsuben Talep Edilecek İade Tutarının Hesaplanması

2) Her ay için ayrı-ayrı hesaplama yapılarak aşağıdaki gibi tablo oluşturulur.

DÖNEM

İ N D İ R İ M L İ O R A N A T A B İİ Ş L E M

FARK(4-3)

ÖNCEKİ DÖNEM

SONU İADE EDİLEBİLİR KDV TUTARI

TOPLAM(5+6)

DEVREDEN KDV

CARİ DÖNEM SONU İADE EDİLEBİLİR KDV TUTARI

MAHSUP EDİLECEK

KDVBEDELHESAPLANAN

KDVYÜKLENİLEN

KDV

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)

OCAK50.000 4.000 6.000 2.000 0 2.000 50.000 2.000 0

ŞUBAT200.000 16.000 34.000 18.000 2.000 20.000 84.000 20.000 5.700

MART 0 0 0 0 20.000 20.000 90.000 20.000 0

NİSAN 0 0 0 0 20.000 20.000 110.000 20.000 0

MAYIS 20.000 1.600 900 -700 20.000 19.300 112.300 19.300 0

HAZİRAN100.000 8.000 24.400 16.400 19.300 35.700 125.000 35.700 15.700

TEMMUZ 150.000 12.000 18.000 6.000 35.700 41.700 0 0 0

AĞUSTOS 120.000 9.600 14.600 5.000 0 5.000 0 0 0

EYLÜL 150.000 12.000 20.000 8.000 0 8.000 7.000 7.000 0

EKİM 180.000 14.400 30.000 15.600 7.000 22.600 55.000 22.600 0

KASIM 200.000 16.000 34.000 18.000 22.600 40.600 58.000 40.600 4.000

ARALIK 50.000 4.000 13.400 9.400 40.600 50.000 80.000 50.000 0

YIL İÇERİSİNDE MAHSUBU GERÇEKLEŞMEYEN İADE TUTARI 900

İZLEYEN YIL İÇERİSİNDE NAKTEN YADA MAHSUBEN İADE TALEP EDİLMESİ HALİNDE İADE TUTARININ HESAPLANMASI VE

TABLONUN OLUŞTURULMASI İzleyen Yıl İçinde Mahsuben Talep Edilecek İade

Tutarının Hesaplanması Yılı içinde mahsuben iade edilemeyen verginin

izleyen yıl içinde nakden veya borçlara mahsuben iadesinde, yılı içinde mahsuben iade edilen tutarlar dikkate alınmadan aylar itibariyle kümülatif hesaplama yapılacak, bulunan tutardan yılı içinde mahsuben iadeler düşülecek, kalan tutarın işlemin yapıldığı yıl için belirlenen iade edilmeyecek alt sınırı aşan kısmının nakden veya mahsuben iadesi, izleyen yılın en erken Ocak en geç Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin KDV beyannameleri ile talep edilebilecektir.

Yıllık iadelerde azami iade tutarının belirlenmesinde, iade talebinde bulunulan yıldaki toplam işlem bedeli esas alınacak, ay içi hesaplamalarda azami iade edilebilir tutarın aşılması bu durumu değiştirmeyecektir.

İzleyen Yıl İçinde Mahsuben Talep Edilecek İade Tutarının Hesaplanması

İzleyen yılın en geç Kasım vergilendirme dönemine kadar iade talep edilmediği takdirde, Mükellefler İADE HAKKINI KAYBEDECEKTİR.

Vergi Yargısı, Maliye gibi düşünmediğinden, İade hakkını kaybeden mükellefler dava açmaları halinde iade talepleri gerçekleşebilecektir.

Danıştay Dokuzuncu Daire’sinin 23/03/2005 tarih, K : 2005 – 694, E : 2003 – 3829 sayılı kararında ; İndirimli Orana Tabi İşlemlere ilişkin iade talebinin zamanaşımı süresinde (5 Yıl) yapılabileceğini hükme bağlamıştır.

İzleyen Yıl Nakten veya Mahsuben Talep Edilecek İade Tutarının Hesaplanması

Her ay için ayrı-ayrı hesaplama yapılarak aşağıdaki gibi tablo oluşturulur. Örnekte, yıl içinde mahsup talebi olan bir mükellefin yıllık iadesinin nasıl olacağı gösterilmiştir.

DÖNEM

İ N D İ R İ M L İ O R A N A T A B İİ Ş L E M

FARK(4-3)

ÖNCEKİ DÖNEM SONU

İADE EDİLEBİLİR KDV TUTARI

TOPLAM(5+6)

DEVREDEN KDV

CARİ DÖNEM SONU İADE EDİLEBİLİR KDV TUTARI

MAHSUP EDİLECEK

KDVBEDEL HESAPLANAN KDV YÜKLENİLEN KDV

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)

OCAK50.000 4.000 6.000 2.000 0 2.000 50.000 2.000 0

ŞUBAT

200.000 16.000 34.000 18.000 2.000 20.000 84.000 20.000 5.700

MART 0 0 0 0 20.000 20.000 90.000 20.000 0

NİSAN 0 0 0 0 20.000 20.000 110.000 20.000 0

MAYIS 20.000 1.600 900 -700 20.000 19.300 112.300 19.300 0

HAZİRAN

100.000 8.000 24.400 16.400 19.300 35.700 125.000 35.700 15.700

TEMMUZ 150.000 12.000 18.000 6.000 35.700 41.700 0 0 0

AĞUSTOS 120.000 9.600 14.600 5.000 0 5.000 0 0 0

EYLÜL 150.000 12.000 20.000 8.000 0 8.000 7.000 7.000 0

EKİM 180.000 14.400 30.000 15.600 7.000 22.600 55.000 22.600 0

KASIM 200.000 16.000 34.000 18.000 22.600 40.600 58.000 40.600 4.000

ARALIK 50.000 4.000 13.400 9.400 40.600 50.000 80.000 50.000 0

YIL İÇERİSİNDE MAHSUBU GERÇEKLEŞMEYEN İADE TUTARI 900

Örnekte, "Aralık Sonu Kümülatif İade Edilebilir KDV" tutarı 50.000 TL olarak hesaplanmıştır.

Bu tutar aynı zamanda 2011 yılına ait kümülatif iade edilebilir KDV tutarı olup, bu tutardan ilgili yıl için belirlenen alt sınır ve yıl içerisinde mahsuben iadesi gerçekleşen tutarlar düşülmek ve yılı içerisinde iadesi gerçekleşmeyen 900 TL bu tutara ilave edilmek suretiyle iade tutarı, [50.000-(14.300+5700+15.700+4.000)]+900=11.200 TL olarak hesaplanmıştır.

Bu tutar, Ocak/2012 ve Şubat/2012 vergilendirme dönemlerindeki devreden KDV tutarlarından düşük olduğundan iadesi talep edilen tutarın tamamı, talebi doğrultusunda mükellefe nakden iade edilecektir.

İade Hesabına Dahil Edilebilecek Yüklenilen KDV

İndirimli orana tabi işlemlerden doğan iade tutarının hesaplanmasında, önce işlemin bünyesine doğrudan giren harcamalar nedeniyle yüklenilen vergiler dikkate alınacak, daha sonra ilgili dönem genel yönetim giderleri için yüklenilen vergilerden pay verilecektir. Bu şekilde hesaplanan tutarın, azami iade edilebilir vergi tutarının altında kalması halinde, en fazla aradaki farka isabet eden tutar kadar amortismana tabi iktisadi kıymetler (ATİK) dolayısıyla yüklenilen vergilerden iade hesabına pay verilebilecektir.


İndirimli orana tabi olmayan teslim ve hizmetler ile indirimli orana tabi işlemlerle ilgisi bulunmayan giderler dolayısıyla yüklenilen vergiler iade hesabına dâhil edilmeyecektir. Örnek 1: Ankastre ürünlerle birlikte veya mobilyalı olarak satılan 150 m² nin altındaki bir konut tesliminden kaynaklanan iade talebinde; buzdolabı, fırın, davlumbaz, bulaşık makinesi, mobilya, vestiyer, televizyon ve benzeri eşyalar, konut sahibi kişilerce sökülüp taşınarak tekrar kurulup kullanılabilecek (eklenti) mahiyette olup, bunların teslimi konut tesliminden bağımsız bir teslim olarak değerlendirilecektir. Dolayısıyla söz konusu eşyaların teslimi için bu eşyaların tabi olduğu KDV oranı uygulanacak ve konut ile birlikte teslim edilen söz konusu eşyaların temininde yüklenilen KDV, genel esaslara göre indirim konusu yapılacak, ancak iade hesabına dâhil edilemeyecektir.


Örnek 2: 150 m²’nin altındaki bir konutun inşasına yönelik olarak yapılan harcamalar (arsa bedeli dâhil), genel yönetim giderleri (akaryakıt, büro malzemeleri, reklam, komisyon, temizlik malzemeleri ve benzeri) ve ATİK’lerden işleme isabet eden paya ilişkin olarak yüklenilen KDV, işlemin bünyesine giren vergiler kapsamında değerlendirilecektir.

150 m² nin altındaki konut teslimlerine yönelik iade taleplerinde, konutun yapımıyla ilgili harcamalar nedeniyle yüklenilen vergiler iade hesabına dâhil edilebilecek, konutun yapımı için zorunlu olmayan harcamalar nedeniyle yüklenilen vergiler iade hesabına dâhil edilmeyecektir.


Dolayısıyla bir arada bulunan konutların ortak kullanımına ait olan sosyal ve kültürel ihtiyaçları karşılamak üzere düzenlenmiş çocuk parkı, bahçe düzenlemesi, havuz, pergole, kamelya, çim ekimi, spor alanı, alışveriş merkezi gibi alanlara ilişkin konutun yapımı için zorunlu olmayan harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV iade hesabına dâhil edilemeyecektir.

Ancak arazinin yapısından dolayı yapılması zorunlu olan site içi çevre düzenlemeleri (istinat duvarı, perde duvarı, site çevre duvarları, site içi zemin sertleştirme ve benzeri işler) nedeniyle yüklenilen vergilerin iade hesabına dâhil edilmesi mümkündür.

Yapı Kooperatiflerine yapılan taşeronluk hizmetleri ile ilgili örnek ;

Yıl içerisinde Mayıs ayında 110.586,00.-TL ve Aralık ayında 738.900,00.-TL hakediş yapan ve hem indirimli orana, hem de genel orana tabi teslimleri olan yapı kooperatifi taşeronu bir firmanın indirimli oran iadesi ile ilgili düzenlenecek indirimli oran hesaplama tablosu aşağıdaki gibi olacaktır.

İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDEN DOĞAN KATMA DEĞER VERGİSİ İADESİNİN HESAPLANMASINA İLİŞKİN TABLO

DÖNEMLER

1 2 3 4 5 6 7 8 9

İndirimli Orana İndirimli Orana Aylık İade

İndirimli Orana İndirimli Orana Tabi Olmayan Tabi Olmayan Sonraki Edilebilir İade Edilecek

Bu döneme Tabi İşlemler Tabi İşlemler İşlemler İşlemler İade Edilebilir Döneme Vergi (6 veya KDV

ilişkin Nedeniyle Nedeniyle Nedeniyle Nedeniyle Vergi Farkı Devreden 7'den Küçük Kümülatif

İndirilecek KDV Yüklenilen KDV Hesaplanan Yüklenilen Hesaplanan (2-3) KDV Olanı) Toplamı KDV KDV KDV

Ocak 5.846,42 5.846,42 - 5.846,42 28.911,52 5.846,42 5.846,42

Şubat 21.913,60 21.913,60 - - - 21.913,60 49.762,92 21.913,60 27.760,02

Mart 21.718,94 14.451,60 - 7.267,34 - 14.451,60 71.481,86 14.451,60 42.211,62

Nisan 19.441,99 14.806,86 - 4.635,13 - 14.806,86 90.923,85 14.806,86 57.018,48

Mayıs 8.416,10 3.678,54 1.105,86 4.737,56 2.572,68 98.234,09 2.572,68 59.591,16

Haziran 13.442,67 8.675,96 - 4.766,71 - 8.675,96 111.676,76 8.675,96 68.267,12

Temmuz 14.132,60 10.848,10 - 3.284,50 - 10.848,10 125.809,36 10.848,10 79.115,22

Ağustos 14.866,04 5.757,32 - 9.108,72 5.757,32 140.675,40 5.757,32 84.872,54

Eylül 5.331,69 5.331,69 - - 5.331,69 146.007,09 5.331,69 90.204,23

Ekim 4.161,14 4.161,14 - - 4.161,14 150.168,23 4.161,14 94.365,37

Kasım 4.934,36 4.934,36 - 4.934,36 155.102,59 4.934,36 99.299,73

Aralık 1.755,85 1.755,85 7.389,00 - 43.200,00 - 5.633,15 106.269,44 - 5.633,15 93.666,58

İndirimli Orana Tabi İşlemler Dolayısıyla Yüklenilen ve Yılı İçinde İndirim Yoluyla Telafi Edilememediği İçin İade93.666,58

Edilmesi Gereken Katma Değer Vergisi

Bakanlar Kurulu Kararı İle Belirlenen İade Edilmeyecek Alt Sınır 14.300,00

İade Edilecek Katma Değer Vergisi 79.366,58

Yapı Kooperatiflerine yapılan taşeronluk hizmetleri ile ilgili örnek ;

Burada dikkat edilecek nokta ; Hakediş tarihi öncesi Yüklenilen KDV’ler iade tutarına dahil edilecektir. Örnekte düzenlenen son hakediş 31.12.2012 tarihinde düzenlendiği için yıl içinde yüklenilen KDV’nin tamamı iade tutarına dahil edilmiştir.

Firma son hakedişi 31.10.2012’de yapsa idi, Kasım ve Aralık aylarında Yüklenilen KDV tutarları iade tutarına dahil edilemeyecekti.

Özel Bina İnşaatı Yapımı ile ilgili örnek ;

Binanın yapıldığı arsa Ankara ili Yenimahalle ilçesi, Pamuklar Mahallesi 42. Sokak, No: 8, 61555 ada 2 parselde bulunmakta olup, 6.659 m2 büyüklüğündedir. Ortaklık bu arsa üzerine ; A Blokta zemin + 13 normal kat üzerine 25 daire, 1 dükkan, B Blokta zemin + 11 normal kat üzerine 24 daire, C Blokta zemin + 12 normal kat üzerine 27 daire, D Blokta zemin + 11 normal kat üzerine 24 daire, Olmak üzere toplam 100 daire 1 dükkan inşa etmiştir.

Özel Bina İnşaatı Yapımı ile ilgili örnek ;

Ortaklık tarafından inşa edilen 100 dairenin 46 adedi kat karşılığı arsa sahiplerine bırakılmış, 54 adet daire ile 1 adet işyeri ise Ortaklığa kalmıştır.

61555 ADA 2 PARSEL İNŞAATI A BLOK DAİRE ALAN VE MÜLKİYET TABLOSU

BULUNDUĞU KAT

DAİRE NO

BLOK MAL SAHİBİ NİTELİĞİNET ALAN

(M2)BRÜT ALAN

(M2) EKLENTİ

KENDİ ORTAK

A-B-C-D GENEL

ORTAK (M2)

TOPLAM İNŞAAT

ALANI (M2)

ZEMİN KAT26 A BLOK MÜTEAHHİT

DEPOLU DÜKKAN 1.870,58 2.204,18 YOK 225,20 243,62 2.673,00

1.NORMAL KAT 1 A BLOK ARSA SAHİBİ KONUT 106,28 128,32 YOK 12,08 13,43 153,83

2.NORMAL KAT2 A BLOK ARSA SAHİBİ KONUT 106,28 130,37 YOK 12,43 13,43 156,23

3 A BLOK MÜTEAHHİT KONUT 101,41 130,05 YOK 12,38 10,83 153,26


5 A BLOK ARSA SAHİBİ KONUT 107,61 130,05 YOK 12,38 10,83 153,26











9.NORMAL KAT16 A BLOK MÜTEAHHİT KONUT 108,06 130,37 YOK 12,43 10,83 153,63








13.NORMAL KAT24 A BLOK MÜTEAHHİT

ÇATI ARALI KONUT 205,37 242,19 YOK 31,15 18,35 291,69

25 A BLOK MÜTEAHHİTÇATI ARALI

KONUT 203,67 241,59 YOK 31,15 18,35 291,09A BLOK TOPLAM GENEL TOPLAM 4.750,29 5.680,90 572,49 534,61 6.788,00

ZEMİN KAT 1 B BLOK ARSA SAHİBİ KONUT 106,28 128,65 YOK 28,11 20,23 176,99

2 B BLOK ARSA SAHİBİ KONUT 101,41 129,03 YOK 28,20 20,23 177,46

1.NORMAL KAT3 B BLOK ARSA SAHİBİ KONUT 107,61 130,37 YOK 28,53 20,23 179,13


2.NORMAL KAT5 B BLOK MÜTEAHHİT KONUT 107,61 130,37 YOK 28,53 20,23 179,13






5.NORMAL KAT11 B BLOK ARSA SAHİBİ KONUT 107,61 130,37 YOK 28,53 20,23 179,13



14 B BLOK MÜTEAHHİT KONUT 108,06 130,05 YOK 28,45 20,23 178,73









11.NORMAL KAT23 B BLOK MÜTEAHHİT

ÇATI ARALI KONUT 205,37 242,19 YOK 46,32 30,35 318,86

24 B BLOK MÜTEAHHİTÇATI ARALI

KONUT 203,67 241,59 YOK 46,15 30,35 318,09

1.BODRUM KAT 1 C BLOK ARSA SAHİBİ KONUT 102,78 124,96 YOK 25,92 20,23 171,11

ZEMİN KAT2 C BLOK MÜTEAHHİT KONUT 107,61 130,37 YOK 25,92 20,23 176,52

3 C BLOK ARSA SAHİBİ KONUT 108,06 130,05 YOK 25,92 20,23 176,20

1.NORMAL KAT4 C BLOK ARSA SAHİBİ KONUT 107,61 130,37 YOK 25,92 20,23 176,52








5.NORMAL KAT12 C BLOK MÜTEAHHİT KONUT 107,61 130,37 YOK 25,92 20,23 176,52

13 C BLOK MÜTEAHHİT KONUT 108,06 130,05 YOK 25,92 20,23 176,20

6.NORMAL KAT 14 C BLOK MÜTEAHHİT KONUT 107,61 130,37 YOK25,92

20,23176,52












12.NORMAL KAT26 C BLOK MÜTEAHHİT

ÇATI ARALI KONUT 203,67 242,19 YOK 40,54 30,35

313,08

27 C BLOK MÜTEAHHİTÇATI ARALI

KONUT 205,37 241,58 YOK 40,54 30,35312,47

ZEMİN KAT1 D BLOK ARSA SAHİBİ KONUT 107,61 130,37 YOK 30,49 20,23 181,09

2 D BLOK ARSA SAHİBİ KONUT 108,06 130,05 YOK 30,49 20,23 180,77

1.NORMAL KAT3 D BLOK ARSA SAHİBİ KONUT 107,61 130,37 YOK 30,49 20,23 181,09

4 D BLOK MÜTEAHHİT KONUT 108,06 130,05 YOK 30,49 20,23 180,77









6.NORMAL KAT13 D BLOK MÜTEAHHİT KONUT 107,61 130,37 YOK 30,49 20,23 181,09










11.NORMAL KAT23 D BLOK MÜTEAHHİT

ÇATI ARALI KONUT 203,67 242,19 YOK

46,8630,35 319,40

24D BLOK MÜTEAHHİT

ÇATI ARALI KONUT 205,37 241,59 YOK

47,0330,35 319,14

4.946,29 5.979,16 1.127,71 832,38 7.939,25

S.N BLOKDAİRE NO

NİTE LİĞİ

NET ALAN

(M2)

BRÜT ALAN

(M2)

BLOK ORTAK

ALAN(M2)

GENEL ORTAK ALAN

(M2)

TOPLAM İNŞAAT ALANI (M2)

1 A1

Konut 106,28 128,32 12,08 13,43 153,83

2 A 2 Konut 106,28 130,37 12,43 13,43 156,233 A 4 Konut 108,06 130,37 12,43 10,83 153,634 A 5 Konut 107,61 130,05 12,38 10,83 153,265 A 6 Konut 108,06 130,37 12,43 10,83 153,636 A 7 Konut 107,61 130,05 12,38 10,83 153,267 A 8 Konut 108,06 130,37 12,43 10,83 153,638 A 10 Konut 108,06 130,37 12,43 10,83 153,639 A 11 Konut 107,61 130,05 12,38 10,83 153,26

10 A 12 Konut 108,06 130,37 12,43 10,83 153,6311 A 14 Konut 108,06 130,37 12,43 10,83 153,6312 B 1 Konut 106,28 128,65 28,11 20,23 176,9913 B 2 Konut 101,41 129,03 28,20 20,23 177,4614 B 3 Konut 107,61 130,37 28,53 20,23 179,1315 B 4 Konut 108,06 130,05 28,45 20,23 178,7316 B 6 Konut 108,06 130,05 28,45 20,23 178,7317 B 8 Konut 108,06 130,05 28,45 20,23 178,7318 B 10 Konut 108,06 130,05 28,45 20,23 178,73

19B

11Konut

107,61 130,37 28,53 20,23 179,1320 B

12Konut

108,06 130,05 28,45 20,23 178,73

21 B 16 Konut 108,06 130,05 28,45 20,23 178,7322 C 1 Konut 102,78 124,96 25,92 20,23 171,11

23 C 3 Konut 108,06 130,05 25,92 20,23 176,20

24 C 4 Konut 107,61 130,37 25,92 20,23 176,52

25 C 5 Konut 108,06 130,05 25,92 20,23 176,20

26 C 6 Konut 107,61 130,37 25,92 20,23 176,52

27 C 7 Konut 108,06 130,05 25,92 20,23 176,20

28 C 8 Konut 107,61 130,37 25,92 20,23 176,52

29 C 9 Konut 108,06 130,05 25,92 20,23 176,20

30 C 10 Konut 107,61 130,07 25,92 20,23 176,22

31 C 11 Konut 108,06 130,05 25,92 20,23 176,20

32 C 23 Konut 108,06 130,05 25,92 20,23 176,20

33 C 25 Konut 108,06 130,05 25,92 20,23 176,20

34 D 1 Konut 107,61 130,37 30,49 20,23 181,0935 D 2 Konut 108,06 130,05 30,49 20,23 180,7736 D 3 Konut 107,61 130,37 30,49 20,23 181,0937 D 5 Konut 107,61 130,37 30,49 20,23 181,0938 D 7 Konut 107,61 130,37 30,49 20,23 181,0939 D 9 Konut 107,61 130,37 30,49 20,23 181,0940 D 10 Konut 108,06 130,05 30,49 20,23 180,7741 D 11 Konut 107,61 130,37 30,49 20,23 181,0942 D 12 Konut 108,06 130,05 30,49 20,23 180,7743 D 18 Konut 108,06 130,05 30,49 20,23 180,7744 D 19 Konut 107,61 130,37 30,49 20,23 181,0945 D 20 Konut 108,06 130,05 30,49 20,23 180,7746 D 22 Konut 108,06 130,05 30,49 20,23 180,77

TOPLAM 4.946,29 5.979,16 1.127,71 832,38 7.939,25

1 61555 Ada 2 Parsel İnşaatı İçin Yüklenilen KDV

Tutarı735.239,67.-

2 Mükellefe Kalan Daire ve İşyerlerinin Toplam Alanı

13.066,75 m²

3 Birim m²’ye Düşen KDV Tutarı (1/2) 56,2679.-

4 İndirimli Orana Tabi Olmayan Daire ve İşyerleri Toplam Alanı

5.156,82 m²

5İndirimli Orana Tabi Olmayan Daire ve İşyerlerine İsabet Eden Yüklenilen KDV Tutarı (3x4)

290.164,52.-

6 İndirimli Orana Tabi Olan Dairelerin Toplam Alanı

7.909,93 m²

7 İndirimli Orana Tabi Olan Dairelere İsabet Eden Yüklenilen KDV Tutarı (3x6)

445.075,15.-

1

İndirimli Orana Tabi Olan Dairelere İsabet Eden Yüklenilen KDV Tutarı 445.075,15.-

2 İndirimli Orana Tabi Olan Dairelerin Toplam Alanı 7.909,93 m²

3 Birim m²’ye Düşen KDV Tutarı (1/2) 56,2679.-

4 Satılmayan 3 Dairenin Toplam Alanı 485,65 m²

5Satılmayan 3 Daireye İsabet Eden Yüklenilen KDV Tutarı (3x4) 27.326,51.-

6 Satılan 43 Dairenin Toplam Alanı 7.424,28 m²

7 Satılan 43 Daireye İsabet Eden Yüklenilen KDV Tutarı (3x6)

417,748,64.-

8Arsa Sahipleri ve Satılan Daireler için Hesaplanan KDV Tutarı ( - ) 57.524,16.-

9 Alışlardan İade Edilen Mallara Ait İlave Edilecek KDV ( - )

2.027,45.-

10 İade Edilecek KDV Tutarı (7-8) 358.197,03.

-


DÖNEMLER

2007

1 2 3 4 5 6 7 8 9




ilişkin Nedeniyle Nedeniyle Nedeniyle Nedeniyle Vergi Farkı Devreden 7'den Küçük Kümülatif İndirilecek

KDVYüklenilen

KDV Hesaplanan Yüklenilen Hesaplanan (2-3) KDV Olanı) Toplamı

KDV KDV KDV

Ocak - - - - - - -

Şubat - - - - - - -

Mart - - - - - - -

Nisan - - - - - - -

Mayıs 8,50

- - 8,50

- - 8,50

- -

Haziran 900,00

511,56

- 388,44

- 511,56

908,50

511,56

511,56

Temmuz 1.353,50

613,87

- 739,63

- 613,87

2.262,00

613,87

1.125,43

Ağustos 720,00

409,25

- 310,75

- 409,25

2.982,00

409,25

1.534,68

Eylül - - - - - - 2.982,00

- 1.534,68

Ekim 1.080,00

613,87

- 466,13

- 613,87

4.062,00

613,87

2.148,55

Kasım - - - - - - 4.062,00

- 2.148,55

Aralık 10,86

- - 10,86 - - 4.072,86

- 2.148,55

İndirimli Orana Tabi İşlemler Dolayısıyla Yüklenilen ve Yılı İçinde İndirim Yoluyla Telafi Edilememediği İçin İade 2.148,55



DÖNEMLER 2008

1 2 3 4 5 6 7 8 9





KDVYüklenilen


KDV KDV KDV

2007'den devir 4.072,86 2.148,55 1.900,51 2.148,55 2.172,35

Ocak 0,00 0,00 0,00 0,00 4.072,86 0,00 2.172,35

Şubat 216,18 102,31 0,00 113,87 0,00 102,31 4.289,04 102,31 2.274,66

Mart 26.641,56 14.610,94 0,00 12.030,62 0,00 14.610,94 30.930,60 14.610,94 16.885,60

Nisan 28.952,11 16.224,98 0,00 12.727,13 0,00 16.224,98 59.882,71 16.224,98 33.110,58

Mayıs 10.634,95 6.015,67 0,00 4.619,28 0,00 6.015,67 70.517,66 6.015,67 39.126,25

Haziran 31.153,81 17.386,38 0,00 13.767,43 0,00 17.386,38 101.671,47 17.386,38 56.512,63

Temmuz 14.817,89 8.393,26 0,00 6.424,63 0,00 8.393,26 116.489,36 8.393,26 64.905,89

Ağustos 42.745,00 24.863,79 0,00 17.881,21 0,00 24.863,79 159.234,36 24.863,79 89.769,68

Eylül 17.205,66 9.600,53 0,00 7.605,13 0,00 9.600,53 176.440,02 9.600,53 99.370,21

Ekim 14.269,45 8.143,26 0,00 6.126,19 0,00 8.143,26 190.709,47 8.143,26 107.513,47

Kasım 44.202,64 25.635,68 0,00 18.566,96 0,00 25.635,68 234.912,11 25.635,68 133.149,15

Aralık 22.502,72 14.672,05 0,00 7.830,67 0,00 14.672,05 257.414,83 14.672,05 147.821,20



Bakanlar Kurulu Kararı İle Belirlenen İade Edilmeyecek Alt Sınır

İade Edilecek Katma Değer Vergisi


DÖNEMLER 2009

1 2 3 4 5 6 7 8 9



Bu döneme Tabi İşlemler Tabi İşlemler İşlemler İşlemler İade Edilebilir Döneme Vergi (6 veya KDV ilişkin Nedeniyle Nedeniyle Nedeniyle Nedeniyle Vergi Farkı Devreden 7'den Küçük Kümülatif

İndirilecek KDV

Yüklenilen KDV Hesaplanan Yüklenilen Hesaplanan (2-3) KDV Olanı) Toplamı

KDV KDV KDV

2008'den devir 257.414,83 147.797,40 108.729,92 147.797,40 147.797,40

Ocak 8.870,69

6.188,12 27,58 2.682,57 0,00 6.160,54 266.257,94 6.160,54 153.957,94

Şubat 8.220,76

5.955,35 2.265,41 0,00 5.955,35 274.478,70 5.955,35 159.913,29

Mart 45.389,23

27.675,44 17.713,79 0,00 27.675,44 319.867,93 27.675,44 187.588,73

Nisan 59.432,56

35.476,09 30,60 23.956,47 0,00 35.445,49 379.269,89 35.445,49 223.034,22

Mayıs 47.388,65

27.036,82 226,08 20.351,83 0,00 26.810,74 426.432,46 26.810,74 249.844,96

Haziran 51.550,05

32.585,15 18.964,90 0,00 32.585,15 477.982,51 32.585,15 282.430,11

Temmuz 31.567,42

17.975,17 96,66 13.592,25 0,00 17.878,51 509.453,27 17.878,51 300.308,62

Ağustos 32.102,63

19.110,86 13,73 12.991,77 0,00 19.097,13 541.542,17 19.097,13 319.405,75

Eylül 17.494,20

9.217,75 8.276,45 0,00 9.217,75 559.036,37 9.217,75 328.623,50

Ekim 27.892,68

14.961,35 94,99 12.931,33 0,00 14.866,36 586.834,06 14.866,36 343.489,86

Kasım 45.372,80

22.797,26 22.575,54 0,00 22.797,26 632.206,86 22.797,26 366.287,12

Aralık 39.279,67

25.217,17 108,80 14.062,50 0,00 25.108,37 671.377,73 25.108,37 391.395,49






DÖNEMLER 2010

1 2 3 4 5 6 7 8 9





KDVYüklenilen


KDV KDV KDV

2009'dan devir 671.976,17 391.993,93 279.094,73 391.395,49 391.395,49

Ocak 57.099,31

34.163,96 22.935,35 34.163,96

728.477,04 34.163,96 425.559,45

Şubat 11.666,92

7.248,58 4.418,34 7.248,58

740.143,96 7.248,58 432.808,03

Mart 10.094,41

5.535,29 139,57 4.559,12 5.395,72

750.098,80 5.395,72 438.203,75

Nisan 42.040,91

25.158,44 16.882,47 25.158,44

792.139,71 25.158,44 463.362,19

Mayıs 33.675,38

16.867,20 16.808,18 16.867,20

825.815,09 16.867,20 480.229,39

Haziran 14.631,52

7.805,98 6.825,54 7.805,98

840.446,61 7.805,98 488.035,37

Temmuz 36.800,07

19.105,33 17.694,74 19.105,33

877.246,68 19.105,33 507.140,70

Ağustos 19.754,64

10.734,95 9.019,69 10.734,95

897.001,32 10.734,95 517.875,65

Eylül 12.621,66

6.171,14 151,92 6.450,52 6.019,22

909.471,06 6.019,22 523.894,87

Ekim 23.937,57

14.600,67 9.336,90 14.600,67

933.408,63 14.600,67 538.495,54

Kasım 39.089,67

18.829,89 20.259,78 18.829,89

972.498,30 18.829,89 557.325,43

Aralık 95.405,39

54.181,53 95,93 41.223,86 54.085,60

1.067.807,76 54.085,60 611.411,03






DÖNEMLER 2011

1 2 3 4 5 6 7 8 9



Bu döneme Tabi İşlemler Tabi İşlemler İşlemler İşlemler İade Edilebilir Döneme Vergi (6 veya KDV ilişkin Nedeniyle Nedeniyle Nedeniyle Nedeniyle Vergi Farkı Devreden 7'den Küçük Kümülatif

İndirilecek KDV

Yüklenilen KDV Hesaplanan Yüklenilen Hesaplanan (2-3) KDV Olanı) Toplamı

KDV KDV KDV

2010'dan devir 1.068.793,62 612.396,89 455.509,22 611.411,03 611.411,03

Ocak 8.320,00

4.001,14 704,33 4.318,86

3.296,81

1.075.473,43 3.296,81 614.707,84

Şubat 3.424,02

1.469,87 6,63 1.954,15

1.463,24

1.078.840,82 1.463,24 616.171,08

Mart 16.754,28

9.843,47 6.910,81

9.843,47

1.095.595,10 9.843,47 626.014,55

Nisan 21.966,48

12.342,03 9.624,45

12.342,03

1.117.561,58 12.342,03 638.356,58

Mayıs 5.970,99

2.738,59 27,69 3.232,40

2.710,90

1.123.504,88 2.710,90 641.067,48

Haziran 5.927,65

3.576,84 27.466,98 2.350,81

- 23.890,14

1.103.215,55 -23.890,14 617.177,34

Temmuz 6.687,00

3.770,84 850,00 2.916,16

2.920,84

1.109.052,55 2.920,84 620.098,18

Ağustos 878,35

407,70 1.620,00 470,65

- 1.212,30

1.108.310,90 -1.212,30 618.885,88

Eylül 801,02

236,62 302,94 564,40

- 66,32

1.108.808,98 -66,32 618.819,56

Ekim 8.584,12

4.485,33 2.400,00 4.098,79

2.085,33

1.114.993,10 2.085,33 620.904,89

Kasım 1.721,36

659,08 1.062,28

659,08

1.116.714,46 659,08 621.563,97

Aralık 71,08

0,00 55.722,18 71,08 279.405,76

- 55.722,18

782.157,60 -55.722,18 565.841,79



Bakanlar Kurulu Kararı İle Belirlenen İade Edilmeyecek Alt Sınır 14.300,00

İade Edilecek Katma Değer Vergisi 551.541,79

7.indirimlİ oranda kdv

Documents