987542056.tema 7 tributacion y renta petrolera en bolivia

8/18/2019 987542056.TEMA 7 Tributacion y Renta Petrolera en Bolivia

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NIDAD 7

NIDAD 7

TRIBUTACIÓN Y RENTATRIBUTACIÓN Y RENTAPETROLERAPETROLERA


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Estructura del Sector

structura del Sector

El sector de hidrocarburos tiene dos fases de actividad:El sector de hidrocarburos tiene dos fases de actividad:

Upstream y,Upstream y, DownstreamDownstream

Las actividades del Upstream comprenden a la exploración yLas actividades del Upstream comprenden a la exploración y

explotación de los yacimientos hidrocarburos y lasexplotación de los yacimientos hidrocarburos y las

actividades del Downstream esta relacionada a la refinación,actividades del Downstream esta relacionada a la refinación,

transporte y comercialización del petróleo, gas y sustransporte y comercialización del petróleo, gas y susderivadosderivados


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Desde su creación !"#$, realizaba todas las actividadesDesde su creación !"#$, realizaba todas las actividadesde exploración, explotación, refinación, transporte yde exploración, explotación, refinación, transporte y

comercializacióncomercialización

%on el proceso de %apitalización iniciado en &''(,%on el proceso de %apitalización iniciado en &''(,

determinadas actividades fueron traspasadas al sectordeterminadas actividades fueron traspasadas al sectorprivado, las primeras )ue atravesaron este proceso fueronprivado, las primeras )ue atravesaron este proceso fueron

fueron las actividades de exploración, explotación yfueron las actividades de exploración, explotación y

transporte "osteriormente se privatizaron las actividadestransporte "osteriormente se privatizaron las actividades

de refinación y comercializaciónde refinación y comercialización

%on el proceso de nacionalización iniciado en el *++(, se%on el proceso de nacionalización iniciado en el *++(, se

recupera la propiedad de los hidrocarburos y el monopoliorecupera la propiedad de los hidrocarburos y el monopolio

de la cadena hidrocarburifero por parte de !"#$de la cadena hidrocarburifero por parte de !"#$


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Renta Petrolera

enta Petrolera

"ara entender trminos como"ara entender trminos como RENTAS e IMPUESTOSRENTAS e IMPUESTOS eses

necesario saber )u significa cada uno de ellos, de estanecesario saber )u significa cada uno de ellos, de esta

manera, podremos ir conociendo las formas de relaciónmanera, podremos ir conociendo las formas de relación

entre los Estados y las Empresas Extran-eras )ue explotanentre los Estados y las Empresas Extran-eras )ue explotan

los recursos naturaleslos recursos naturales

.dem/s mostraremos tipos de renta 0regal1as e impuestos2 .dem/s mostraremos tipos de renta 0regal1as e impuestos2

)ue fueron implementadas en nuestro pa1s y sus formas de)ue fueron implementadas en nuestro pa1s y sus formas de

distribución dentro del Estado bolivianodistribución dentro del Estado boliviano


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Renta Petrolera

enta Petrolera

En la extracción de los recursos hidrocarbur1feros, desdeEn la extracción de los recursos hidrocarbur1feros, desde

una lógica ligada al mercado y al capital y por lo tanto a launa lógica ligada al mercado y al capital y por lo tanto a la

acumulación del excedente, laacumulación del excedente, la renta petrolera viene a serrenta petrolera viene a ser

la diferencia entre el valor de los hidrocarburosla diferencia entre el valor de los hidrocarburosextraídos del subsuelo a precios de venta en el ercadoextraídos del subsuelo a precios de venta en el ercado

enos los costos de extracci!n"enos los costos de extracci!n"

Dicho de otra manera: son losDicho de otra manera: son los ingresos menos losingresos menos loscostoscostos, de tal manera )ue la renta petrolera es lo )ue, de tal manera )ue la renta petrolera es lo )ue

)ueda para repartir)ueda para repartir


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Renta Petrolera

enta Petrolera

Existen diversas razones para el cobro de estos tributosExisten diversas razones para el cobro de estos tributos

En primer lugar En primer lugar ,, al locali#arse los $aciientosal locali#arse los $aciientos

petrolíferos deba%o de terrenos &ue son de propiedadpetrolíferos deba%o de terrenos &ue son de propiedad

p'blica(p'blica( el Estado le)alente tiene la potestad deel Estado le)alente tiene la potestad de

aprovechar el beneficio productoaprovechar el beneficio producto de la explotación de losde la explotación de los

recursos naturales en nombre de sus ciudadanosrecursos naturales en nombre de sus ciudadanos

El pago de impuestos y regal1as puede ser visto como unaEl pago de impuestos y regal1as puede ser visto como una

compensación )ue los explotadores de una reservacompensación )ue los explotadores de una reservapetrolera pagan al Estado por el usufructo de recursos depetrolera pagan al Estado por el usufructo de recursos de

propiedad p3blicapropiedad p3blica


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Renta Petrolera

enta Petrolera

En segundo lugar En segundo lugar , una razón pr/ctica del cobro de, una razón pr/ctica del cobro deregal1as u otro tipo de tributos sobre la renta petroleraregal1as u otro tipo de tributos sobre la renta petrolera es laes la

necesidad estatal de recursos frescos para financiar elnecesidad estatal de recursos frescos para financiar el

gasto público o el déficit fiscal gasto público o el déficit fiscal

Uno es el )ue cobra la renta 0Estado $oliviano2, elUno es el )ue cobra la renta 0Estado $oliviano2, el

propietario de un bien productivo )ue cede en explotación4 ypropietario de un bien productivo )ue cede en explotación4 y

otro es el que paga la rentaotro es el que paga la renta 0empresas )ue explotan el0empresas )ue explotan el

recurso2 a )uienes se ha cedido ese bien para )ue le sa)uerecurso2 a )uienes se ha cedido ese bien para )ue le sa)ueel rendimientoel rendimiento


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Renta Petrolera

enta Petrolera

La renta petrolera est/ determinada por tres variables:La renta petrolera est/ determinada por tres variables:

El precio al )ue se vende el petróleoEl precio al )ue se vende el petróleo

El volumen de producción )ue puede alcanzarse enEl volumen de producción )ue puede alcanzarse en

un momento determinadoun momento determinado

Los costos de extracciónLos costos de extracción

%onsiderando estas tres variables, la renta petrolera de%onsiderando estas tres variables, la renta petrolera de

un pa1s ser/ mayor entre m/s altos sean el precio delun pa1s ser/ mayor entre m/s altos sean el precio delpetróleo y m/s alto sea el volumen de producción Lapetróleo y m/s alto sea el volumen de producción La

renta petrolera tambin ser/ mayor, mientras m/s ba-osrenta petrolera tambin ser/ mayor, mientras m/s ba-os

sean los costos de extracciónsean los costos de extracción


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Impuestos y Tributos

mpuestos y Tributos

5ributo es una prestación, generalmente en dinero, )ue es5ributo es una prestación, generalmente en dinero, )ue esexigida unilateralmente por el Estado en virtud de su poderexigida unilateralmente por el Estado en virtud de su poder

de imperiode imperio

6mpuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho6mpuesto es el tributo cuya obligación tiene como hechogenerador una situación prevista por leygenerador una situación prevista por ley

7iendo el Estado el )ue tiene el monopolio de la prestación7iendo el Estado el )ue tiene el monopolio de la prestación

de servicios )ue se pagan con impuestos 0seguridad, salud,de servicios )ue se pagan con impuestos 0seguridad, salud,educación2 es natural )ue exista una tendencia a exigir uneducación2 es natural )ue exista una tendencia a exigir un

precio demasiado elevadoprecio demasiado elevado


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Clasificacin de los Tributos

lasificacin de los Tributos

7eg3n el %ódigo 5ributario:7eg3n el %ódigo 5ributario:

6mpuestos6mpuestos

5asas5asas %ontribuciones Especiales%ontribuciones Especiales

"atentes municipales"atentes municipales


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Impuestos en !oli"ia

mpuestos en !oli"ia

Actualmente# despu$s de las modif icaciones

ctualmente# despu$s de las modif icaciones

a la %ey &'(# tenemos los siguientes

la %ey &'(# tenemos los siguientes

impuestos)

mpuestos)

I*P EST+S NACI+NA%ES)

*P EST+S NACI+NA%ES)

IE,D

E,D

-Impuesto Especial a los ,idrocarburos y

Impuesto Especial a los ,idrocarburos y

Deri"ados.eri"ados.

IT/

T/

-Impu esto a la Transacciones / inancieras.

Impuesto a la Transacciones /inancieras.


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mpuestos en !oli"ia

I*P EST+S NACI+NA%ES C+ PARTICIPA!%ES)*P EST+S NACI+NA%E S C+PARTICIPA!%ES)

I0A

0A

-Impuesto al 0alor Agreg ado.

Impu esto al 0alor Agreg ado.

RC 1 I0A -

C 1 I0A -

R$gim en Com plementario al I0A.

$gimen C om plementario al I0A.

I E

E

-Impuesto a la t i lidad de las Em presas.

Impue sto a la t i lidad de las Em presas.

IT

T

-Impuesto a la Transacciones.

Impuesto a la Transacciones.

ICE

CE

-Impuesto a los Consum os Espec2ficos.

Impuesto a los C onsumos Espec2ficos.

IT3!

T3!

-Impuesto a la Transmisin 3ratuita de

Impuesto a la Transmisin 3ratuita de

!ienes.

ienes.

I0E

0E

-Impuesto a los 0ia4es al E5 terior.

Impues to a los 0ia4es al E5terior.

IC*

C*

-Impuesto Com plementario a la *iner2a.

Impue sto Com plementario a la *iner2a.

ID,

D,

-Impuesto Directo a los ,idrocarburos.

Impues to Directo a los ,idrocarburos.


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mpuestos en !oli"ia

I*P EST+S * NICIPA%ES)

*P EST+S * NICIPA%ES)

IP!I0

P!I0

-Impuesto a la propiedad de bienes

Impuesto a la propiedad de bienes

inmuebles y "e62culos.nm uebles y "e62culos.

I*T -Impuesto * unicipal a las Transferencias.

*T -Impuesto * unicipal a las Transferencias.


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78u i$nes interact9an en la industria

8u i$nes interact9an en la industria

petrolera:

etrolera:

E5ploraci

n

Produccin

Refinaci

n

Distribuci

n

Transporte

Almacena4e

Ser"icios

Petrolero

s

*inorista


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Impuestos ;ue afectan a la Industria

mpuestos ;ue afectan a la Industria

Petrolera

etrolera

Regal2as Petroleras -Departam entales =

Impuesto a la Rem isin de til idades del

m puesto a la Rem isin de t il idades del

E5terior@

5terior@


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Impuestos en la /ase del

mpuestos en la /ase del

pstream

pstream

El inicio de las transferencias de las regal1asEl inicio de las transferencias de las regal1as

departamentales, se dio en el a8o &'*', cuando el gobiernodepartamentales, se dio en el a8o &'*', cuando el gobiernode turno decidió destinar el && del 9+ de la regal1a nacionalde turno decidió destinar el && del 9+ de la regal1a nacionalpor la producción de petróleo a favor de laspor la producción de petróleo a favor de lascircunscripciones productorascircunscripciones productoras

El a8o &'9; se estableció el pago del && de la producciónEl a8o &'9; se estableció el pago del && de la produccióna favor de los departamentos productoresa favor de los departamentos productores

La %"E en su %ap 5ercero de los %.=$U=>7, .rtLa %"E en su %ap 5ercero de los %.=$U=>7, .rt

9(; expresa: ?Los departamentos productores de9(; expresa: ?Los departamentos productores dehidrocarburos percibir/n una regal1a del && de suhidrocarburos percibir/n una regal1a del && de suproducción departamental fiscalizada Los departamentos noproducción departamental fiscalizada Los departamentos noproductores y el 5@A obtendr/n una participación en losproductores y el 5@A obtendr/n una participación en losporcenta-es )ue ser/n fi-ados por ley especialBporcenta-es )ue ser/n fi-ados por ley especialB


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Impuestos en la /ase del

mpuestos en la /ase del

pstream

pstream

RE3I*EN DE RE3A%IAS

E3I*EN DE R E3A%IAS

Departam ental


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Regal2a

egal2a

RegalíaRegalía es unaes una copensaci!n econ!ica obli)atoriacopensaci!n econ!ica obli)atoriapa)adera al Estado( en dinero o en especie( a favor depa)adera al Estado( en dinero o en especie( a favor de

los *epartaentos productores por la explotaci!n delos *epartaentos productores por la explotaci!n de

sus recursos naturales no renovables"sus recursos naturales no renovables"

7i vemos )ue es una compensación obligatoria, se refiere a7i vemos )ue es una compensación obligatoria, se refiere a

)ue las transnacionales petroleras pagan un monto)ue las transnacionales petroleras pagan un monto

determinado por explotar, en este caso, los recursosdeterminado por explotar, en este caso, los recursos

hidrocarbur1feros en nuestro territoriohidrocarbur1feros en nuestro territorio


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Impuesto Directo a los ,idrocarburos

mpuesto Directo a los ,idrocarburos

ID,

D,

El 6D< fue creado por Ley Ao 9+C; el & de mayo del *++CEl 6D< fue creado por Ley Ao 9+C; el & de mayo del *++C .l igual )ue las regal1as no tendr/n diferencia en su .l igual )ue las regal1as no tendr/n diferencia en su

aplicaciónaplicación

La .l1cuotaLa .l1cuota eses del 9* del total de la producción dedel 9* del total de la producción dehidrocarburos, aplicado de manera directa y no progresivahidrocarburos, aplicado de manera directa y no progresiva

sobre el &++ de los hidrocarburos medidos en el punto desobre el &++ de los hidrocarburos medidos en el punto de

fiscalizaciónfiscalización

En la ley aclara )ue la sumatoria de regal1as e impuestos noEn la ley aclara )ue la sumatoria de regal1as e impuestos no

ser/ menor al C+ del valor total de la producción de losser/ menor al C+ del valor total de la producción de los

hidrocarburos y ser/ a favor del Estado $olivianohidrocarburos y ser/ a favor del Estado $oliviano


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Impuestos en el Donstream

mpuestos en el Donstream

El tratamiento tributario aplicable a las fases deEl tratamiento tributario aplicable a las fases derefinación, transporte y comercialización,refinación, transporte y comercialización,

importación, mas conocido comoimportación, mas conocido como “Downstream“DownstreamB,B,

esta conformado por:esta conformado por:

6mpuesto al alor .gregado F 6.6mpuesto al alor .gregado F 6.

6mpuesto a las 5ransacciones F 656mpuesto a las 5ransacciones F 65

6mpuesto a las Utilidades de las Empresas G 6UE6mpuesto a las Utilidades de las Empresas G 6UE06ncluye =emesas al exterior206ncluye =emesas al exterior2

6mpuesto Especial a los


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I*P EST+ A% 0A%+R A3RE3 AD+*P EST+ A% 0A%+R A3RE3AD+

3ra"a el precio neto de "enta de bienes

ra"a el precio neto de "enta de bienes

muebles# contratos de obras# prestacin de

uebles# contratos de obras# prestacin de

ser"icios# consignada en la factura fiscal@er"icios# consignada en la factura fiscal@

Tambi$n gra"a la importacin definit i"a de

ambi$n gra"a la importacin definit i"a de

bienes y ser" icios@

ienes y ser" icios@

%a al 2cuota es del


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I*P EST+ A %AS TRAN SACCI+ENS*P EST+ A %AS TRANSACCI+ENS

Grava los ingresos brutos devengados durante elGrava los ingresos brutos devengados durante el

periodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada, ya periodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada, yasea comercio, industria, profesin, oficio, negocio,sea comercio, industria, profesin, oficio, negocio,

al!uiler de bienes y cual!uier otra actividad lucrativa"al!uiler de bienes y cual!uier otra actividad lucrativa"

%a al 2cuota es del (= @

a al 2cuota es del (= @


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I*P EST+ A %AS TI%IDADES*P EST+ A %AS TI%IDADES

Grava la utilidad resultante de los Estados #inancierosGrava la utilidad resultante de los Estados #inancieros

al cierre de cada gestin fiscal anual"al cierre de cada gestin fiscal anual"

$a alícuota es del %&' y del (%,&' para las remesas al$a alícuota es del %&' y del (%,&' para las remesas al

e)terior"e)terior"


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I*P EST+ ESPECIA% A %+S ,IDR+CAR ! R+S*P EST+ ESPECIA% A %+S ,IDR+CA R! R+S

DER I0AD+S IE,D

DERI0AD+S IE,D

Grava la comerciali*acin de derivados deGrava la comerciali*acin de derivados de

+idrocarburos en el mercado interno sean estas+idrocarburos en el mercado interno sean estas producidas internamente o importadas" producidas internamente o importadas"

$as tasas varían según el producto"$as tasas varían según el producto"

Diesel ilDiesel il

Sistea Tributario Actual 67e$ 089:;


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Productor Refinería Alacena%e EESS

Ma$orista

Re)alía Nal" +op" , -.

Re)alía *ptales" , --.

I*/ , 01.

Participaci!n 2P34 , 5.

6UE H *C 0A2

6=UE H &*C 0A2

"atentes

6. H &9

65 H 9

IE/*

6. H &9 0""5G6E


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Precios para la "aloracin de Regal2as e ID,Precios para la "aloracin de Regal2as e ID,

Las regal1as departamentales, participaciones e 6D< se pagar/n enLas regal1as departamentales, participaciones e 6D< se pagar/n en

especie o en Dólares de los EEUU, de acuerdo a los siguientesespecie o en Dólares de los EEUU, de acuerdo a los siguientescriterios de valoración El D7 =eglamentario *;*** 0(G*++C2,criterios de valoración El D7 =eglamentario *;*** 0(G*++C2,establece ?el titular )ue produzca hidrocarburos, )ueda obligado alestablece ?el titular )ue produzca hidrocarburos, )ueda obligado alpago de las regal1as por la producción fiscalizada mensual enpago de las regal1as por la producción fiscalizada mensual endólares estadounidenses o su e)uivalente en moneda nacionalBdólares estadounidenses o su e)uivalente en moneda nacionalB

$os precios del petrleo en el punto de fiscali*acin-$os precios del petrleo en el punto de fiscali*acin-

"ara las ventas en el mercado interno, el precio se basar/ en los"ara las ventas en el mercado interno, el precio se basar/ en los

precios reales de venta del mercado interno" precios reales de venta del mercado interno"

"ara la exportación,"ara la exportación, el precio real de exportaci!nel precio real de exportaci!n ajustable porajustable porcalidad calidad oo precios del WTI que se publica en el boletín Platts precios del WTI que se publica en el boletín PlattsOilgram, el que sea mayor.Oilgram, el que sea mayor.

P i l l i d R l2 ID,Precios para la "aloracin de Regal2as e ID,


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El precio del Gas .atural en el punto de fiscali*acinEl precio del Gas .atural en el punto de fiscali*acin

ser/-ser/-

El precio efectivamente pagado para las exportacionesEl precio efectivamente pagado para las exportaciones

El precio efectivamente pagado en el mercado internoEl precio efectivamente pagado en el mercado interno

Estos precios, para el mercado interno y externo, ser/nEstos precios, para el mercado interno y externo, ser/n

a-ustados por calidada-ustados por calidad..

2


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El precio del Gas $icuado de 0etrleo en el punto deEl precio del Gas $icuado de 0etrleo en el punto de

fiscali*acinfiscali*acin


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=>ue es el punto de fiscali#aci!n?=>ue es el punto de fiscali#aci!n?

Es el lugar donde se participa, se valora y se paga el && deEs el lugar donde se participa, se valora y se paga el && de

la producción bruta de los hidrocarburos su-etas al pago dela producción bruta de los hidrocarburos su-etas al pago de

las regal1as de los departamentoslas regal1as de los departamentos

Aing3n consumo, compensación, o costos, ll/mese deAing3n consumo, compensación, o costos, ll/mese de

exploración, explotación, adecuación, transporte u otros, sonexploración, explotación, adecuación, transporte u otros, son

deducibles de las regal1asdeducibles de las regal1as

P i l l i d R l2 ID,P i l l i d R l2 ID,


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987542056.tema 7 tributacion y renta petrolera en bolivia

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