ค ำน ำ

หนวยตรวจสอบภายใน ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 จดท าเอกสาร “รายงานสรปผลการปฏบตงานตรวจสอบภายในปงบประมาณ 2556” ฉบบน มวตถประสงคเพอประมวลผลการปฏบตงานในรอบปงบประมาณ 2556 ซงเปนสงส าคญทบงถงการพฒนางานทงผลส าเรจตามกลยทธ และเปาหมายทก าหนด เพอน าผลการปฏบตงานไปพฒนาองคกร เผยแพรและประชาสมพนธ

หนวยตรวจสอบภายในส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 หวงเปนอยางยงวา เอกสาร “รายงานสรปผลการปฏบตงานตรวจสอบภายในปงบประมาณ 2556” จะเปนประโยชนตอผบรหารสถานศกษาและผเกยวของ เพอรวมกนพฒนาการศกษา ตอไป

หนวยตรวจสอบภายใน

ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11

สารบญ

หนา บทท 1 บทน า สภาพปญหา 1

วตถประสงค 1 ผลทคาดวาจะไดรบ 1 บทท 2 การศกษา กฎหมาย ระเบยบเอกสารทเกยวของ ดานการเงน 2 ดานการบญช 3 ดานการตรวจสอบ 5 บทท 3 วธการด าเนนงาน

การตรวจสอบการเงน บญช และพสด ของส านกงานเขตพนท 43 การศกษามธยมศกษา เขต 11

การตรวจสอบการเงน บญช และพสด ของสถานศกษา 52 บทท 4 รายงานผลการตรวจสอบ การตดตามผล และขอคดเหน รายงานผล ตดตามผล และขอคดเหน ของส านกงานเขตพนท 57

การศกษามธยมศกษา เขต 11 รายงานผล ตดตามผล และขอคดเหน ของสถานศกษา 68 การประเมนผลแบบสอบถาม 72 บทท 5 ผลการปฏบตหนาทและการน าไปใชใหเปนประโยชน 76

ภาคผนวก ก แผนการปฏบตงานตรวจสอบ การเบกจายของส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 77 รายงานการเงนในระบบ GFMIS ซงเรยกรายงานจาก Web Online 90 เงนทดรองราชการ 95 การเงน การบญช ของสถานศกษา 101

สารบญ

หนา

ภาคผนวก ข กระดาษท าการ กระดาษท าการหมายเลข 1 แบบเกบขอมลการประเมนระบบงาน 109 กระดาษท าการหมายเลข 2 กระดาษท าการวเคราะหเงนสด 117 กระดาษท าการหมายเลข 3 กระดาษท าการงบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร 118 กระดาษท าการหมายเลข 4 รายละเอยดเงนฝากธนาคาร 119 กระดาษท าการหมายเลข 5 กระดาษท าการตรวจสอบเงนฝากคลง 123 กระดาษท าการหมายเลข 6 รายละเอยดลกหนเงนยมราชการคงคลง 124 กระดาษท าการหมายเลข 7 กระดาษท าการตรวจการเบกจายเงน 127 กระดาษท าการหมายเลข 8 กระดาษท าการตรวจสอบเงนทดรองราชการ 135 กระดาษท าการหมายเลข 9 รายละเอยดลกหนเงนทดรองราชการคงคลง 136 กระดาษท าการหมายเลข 10 รายละเอยดใบส าคญเงนทดรองราชการคงคลง 137

ภาคผนวก ค กระดาษท าการตรวจสอบสถานศกษา ใบตรวจนบเงนคงเหลอ 138 แบบประเมนการควบคมทางการเงน 141 การตรวจสอบสถานศกษา 146 การควบคมและการใชประโยชนสนทรพย 148

ภาคผนวก ง การประเมนผลการตรวจสอบสถานศกษา ปงบประมาณ 2556 กราฟแสดงจ านวนสถานศกษาทไดรบการตรวจสอบด าเนนการบรหารการเงน 151 บญช และพสด ปงบประมาณ 2556 จ านวน 18 โรงเรยน รายงานสรปผลการตรวจสอบสถานศกษา ปงบประมาณ 2556 152 กราฟแสดงจ านวนรอยละของรายการตรวจสอบสถานศกษาในการด าเนนการ 153 บรหารการเงน บญช และพสด การประเมนรายการตรวจสอบสถานศกษาในการด าเนนการบรหารการเงน บญช และพสด 154 การประเมนผลการตรวจสอบสถานศกษาในสงกด ส านกงานเขตพนทการศกษา 158 มธยมศกษา เขต 11 ป 2556

ภาพกจกรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายใน 160

บทท 1 บทน า

สภาพปญหา

ระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ. 2535 ขอ 10 ก าหนดใหผตรวจสอบภายในจดท าแผนการตรวจสอบประจ าปเสนอหวหนาสวนราชการ เพอพจารณาและอนมตภายในเดอนกนยายนของทกป หนวยตรวจสอบภายในจงไดเสนอแผนการตรวจสอบประจ าป 2556 โดยมเปาหมายตรวจสอบส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ซงส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 เปนหนวยงานหนงซงด าเนนการบรหารงบประมาณของหนวยงานและโรงเรยนในสงกด เพอการด าเนนงานการเงน การบญช และการพสด มประสทธภาพ ประสทธผลและคมคาในการใชทรพยากร ผตรวจสอบภายในจดท าแผนการปฏบตงานตรวจสอบ กลมบรหารการเงนและสนทรพย ดานการบรหารงานการเงน บญช โดยมงเนนใหขอมลทเปนตวเงนหรอตวเลขทงจากงบการเงนและการปฏบตงานในกระบวนการทจะตรวจสอบมความถกตองเพยงพอ ควบถวน เชอถอไดและทนเวลา

ปจจบนการตรวจสอบภายในไดขยายขอบเขตการตรวจสอบทเนนประสทธภาพและผลสมฤทธของงานเปนส าคญและในอนาคตจะเนนงานบรการทใหหลกประกนทเทยงธรรมและค าปรกษาทเปยมดวยคณคาแกหนวยงาน แผนการปฏบตงานเปรยบเสมอนเขมทศ ชทศทางของการปฏบตงานของผตรวจสอบใหเปนไปตามแนวทางทก าหนดไว

วตถประสงค

1. เพอใหมนใจวาการเบกเงนงบประมาณและเงนนอกงบประมาณ ครบถวน รวดเรวและเปนไป ตามล าดบกอนหลง 2. การบนทกบญชรบ จายเงนงบประมาณและเงนนอกงบประมาณ ถกตอง ครบถวนทกรายการ

ผลทคาดวาจะไดรบ

1. พสจนความถกตองของขอมลตวเลข และด าเนนการวเคราะห 2. สอบทานการปฏบตงานทเกยวของกบการเงนวาไดด าเนนการอยางถกตองตามค าสง ระเบยบ ขอบงคบ หรอกฏหมาย 3. ตรวจสอบการปฏบตงานวาเปนไปภายในก าหนดเวลา และประหยด 4. เสนอแนะวธปองกนเกยวกบการรวไหล และหรอการทจรตในทรพยสนของทางราชการ 5. แนะน าใหความร ดานวชาการแกผปฏบตงาน ดานการเงน และการบญช 6. การตงเบกตรงตามหลกฐานทไดรบอนมตแลว 7. มการตรวจสอบการรบเงนจากกรมบญชกลางเพอใหแนใจวามเงนโอนเขาบญชธนาคารของ หนวยงานแลว 8. การบนทกบญชเงนงบประมาณและเงนนอกงบประมาณ ถกตอง ครบถวน

บทท 2 การศกษา กฎหมาย ระเบยบเอกสารทเกยวของ

มการศกษากฎหมาย ระเบยบ เอกสารและแนวทางในการด าเนนงานเกยวกบ การตรวจสอบการเงนของส านกงานเขตพนทการศกษา ในเรองตาง ๆ ตอไปน คอ 1. ดานการเงน 2. ดานการบญช 3. ดานการตรวจสอบ

1. ดานการเงน

การบรหารงานการเงนของสวนราชการและหนวยงานตาง ๆ นน (วพล นาคพนธ. 2539, 1 ) มกจกรรมทส าคญรวม 5 กจกรรม คอ การเบกเงน การรบเงน การเกบรกษาเงน การจายเงน และการน าเงนสง

1. การเบกเงน

การเบกเงน คอ การขอรบเงนของทางราชการจากคลง หรอจากสวนราชการเจาสงกดมาใชจาย หรอถอนเงนรายไดแผนดนสงเกนจายคนเนองจากสงเงนรายไดแผนดนผด สงซ าหรอสงเกนหรอถอนเงนนอกงบประมาณทฝากคลงหรอฝากสวนราชการเจาสงกดไว ออกมา-ใชจาย

2. การรบเงน

การรบเงน คอ การรบเงนจากคลงหรอจากสวนราชการเจาสงกดตามทไดรบอนมตใหเบก และการรบเงนซงมผช าระใหแกสวนราชการหรอหนวยงาน

3. การเกบรกษาเงน

การเกบรกษาเงน คอ การเกบรกษาเงนของทางราชการไวใหปลอดภย เพอจายหรอน าสงหรอน าฝากตอไป

4. การจายเงน

การจายเงน คอ การจายเงนของทางราชการใหเจาหนหรอผมสทธรบไปตาม ขอผกพน สญญา หรอตามสทธอนพงไดรบจากทางราชการ แลวแตกรณ

5. การน าเงนสง

การน าเงนสง คอ การน าเงนของทางราชการสงคลง หรอน าฝากคลง หรอน าฝากสวนราชการเจาสงกด

3

ส านกงานเขตพนทการศกษา เปนหนวยงานสงกดสวนราชการสวนกลางแตมส านกงานอยในภมภาค เบกเงนจากส านกงานคลงจงหวด ดงนน การบรหารงานการเงนตองถอปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ หนงสอสงการตางๆ ทเกยวของอยางเครงครด ไดแก 1. พระราชบญญตวธการงบประมาณ พ.ศ. 2502 2. ระเบยบส านกนายกรฐมนตรวาดวยการบรหารงบประมาณในระดบจงหวด พ.ศ. 2524 3. ระเบยบวาดวยการบรหารงบประมาณ พ.ศ. 2525 4. ระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงน และการน าเงนสงคลง พ.ศ.2551 5. ระเบยบการเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลงในหนาทของอ าเภอและกงอ าเภอ พ.ศ. 2520 6. ระเบยบเงนทดรองราชการ พ.ศ. 2523 7. ระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการเกบเงนหรอทรพยสนทมผบรจาคให ทางราชการ พ.ศ. 2526 8. ระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการเบกและการจายเงนเดอน เงนปและ เงนอน ในลกษณะเดยวกน พ.ศ. 2533 และทแกไขเพมเตม 9. ระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการจายคาจางของสวนราชการ พ.ศ. 2526

2. ดานการบญช

1. หนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0423.3/02768 ลงวนท 11 กมภาพนธ 2552 และหนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0423.3/09974 ลงวนท 7 เมษายน 2554 อนมตใหส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 3 – เขต 42 และโรงเรยนทเปนหนวยเบกเงนตรงกบกรมบญชกลาง / ส านกงานคลงจงหวด ไมตองจดท าบญชเกณฑคงคางดวยมอควบคกบระบบ GFMIS แตขอใหมการก าหนดบญชคมหรอทะเบยนตาง ๆ ใหเปนไปในแนวทางเดยวกนเพอเปนรายละเอยดเพมเตมจากขอมลในระบบ GFMIS ส านกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานไดก าหนดสมดบญชและทะเบยนคมตางๆ เพมเตมจากระบบ GFMIS ตามแนวปฏบตระบบควบคมการเบกจายเงนส าหรบหนวยเบกทไดรบการยกเวนไมตองจดท าบญชเกณฑคงคางดวยมอ เพอให ส านกงานการเขตพนทการศกษา และโรงเรยนทเปนหนวยเบก ถอปฏบต

2. คมอการบญชส าหรบหนวยงานยอย พ.ศ.2515

คมอการบญชส าหรบหนวยงานยอย พ.ศ.2515 เปนระบบบญชทกระทรวงการคลงก าหนดใหหนวยงานยอยทงในสวนกลางและสวนภมภาคทมการรบและน าสงเงนรายไดแผนดน และ/หรอมการเบกจายเงนงบประมาณโดยทเงนงบประมาณดงกลาวนน หนวยงานยอยมไดเบกตรงตอกรมบญชกลาง คลงจงหวดหรอคลงอ าเภอ สามารถบนทกรายการเกยวกบการเงนใหเปนไปในแนวทางเดยวกน ท าใหตรวจสอบและควบคมเงนทอยในความรบผดชอบได โดยก าหนดวธปฏบตเกยวกบการบญชของหนวยงานยอยเปนระบบบญชค ซงไดรวมสมดบนทกรายการขนตนและขนปลายไวในสมดเงนสดแบบ

4

หลายชองเพยงเลมเดยว และก าหนดใหมการจดท าทะเบยนคมเงนแตละประเภทประกอบดวย ทงนเพอใหสามารถควบคมการใชจายเงนแตละประเภทไวไดอยางถกตอง ประเภทของเงนทสถานศกษาไดรบ ม 3 ประเภท ดงน

1. เงนนอกงบประมาณ 2. เงนงบประมาณ 3. เงนรายไดแผนดน

1. ลกษณะทวไปของระบบบญช ลกษณะทวไปของระบบบญชสวนราชการเปนไปตามหลกการวธการบญชค กลาวคอ ทกรายการการเงนทเกดขนครงหนงจะตองลงรายการบญช 2 ครง คอ เดบต บญชหนง และ เครดต อกบญชหนง (บนทกรายการขนตนครงหนง และบนทกรายการขนปลายครงหนง) และผลรวมของยอดบญชดานเดบตจะเทากบดานเครดตเสมอไป เดบต (Debit : Dr.) หมายถง 1. จ านวนเงนทแสดงทางดานซายมอของบญช 2. การลงรายการทางดานซายของบญชหรอการผานบญชอนกระท าใหทรพยสน หรอคาใชจายเพมขน 3. ลงรายการทางดานซายของบญช หรอการผานบญชอนกระท าใหหนสน หรอ บญชส ารอง รายการเงนทน หรอรายไดลดลง เครดต (Credit : Cr.) หมายถง 1. จ านวนเงนทแสดงทางดานขวาของบญช 2. การลงรายการทางดานขวาของบญช หรอการผานบญชอนกระท าใหหนสน รายการเงนทน หรอรายไดเพมขน

2. การตรวจสอบการเงนการบญช เมอไดบนทกบญชตาง ๆ ดงกลาวเรยบรอยแลว เพอใหมนใจวา การท าบญชเปนไปโดยถกตองตรงตอความเปนจรง ใหปฏบตการตรวจสอบ ดงน 2.1 การตรวจสอบประจ าวน หลงจากไดบนทกบญชจากรายการรบจายเงนประจ าวนเรยบรอยแลวให ตรวจสอบตวเงนสดใหตรงกบยอดคงเหลอในสมดเงนสด และรายงานเงนคงเหลอประจ าวน 2.2 การตรวจสอบประจ าเดอน การตรวจสอบประจ าเดอน นอกจากการตรวจสอบตวเงนประจ าวนตาม ขอ 1 แลว เมอสนเดอนหนง ๆ ใหปดบญชแยกประเภททกบญช แลวสอบยอดยนกบบญชยอยทเกยวของ เมอปรากฎวาถกตองแลว กใหเกบยอดจากบญชแยกประเภทมาจดท า “งบทดลอง” โดยยอดคงเหลอดาน “เดบต” ตองเทากบยอดคงเหลอดาน “เครดต” และถงแมวายอดทง 2 ดาน จะเทากน กมไดหมายความวาบญชถกตอง ตองท าการสอบยนพสจนความถกตองของบญชและวเคราะหการเงนดวย

5

2.3 การสอบยนยอด กอนทจะมการจดท ารายงานการเงนใหตรวจสอบบญชแยกประเภททวไป (บางบญช) กบทะเบยน หรอบญชยอยทเกยวของ เพอพสจนความถกตองบญช ดงตอไปน

3. ดานการตรวจสอบ

การตรวจสอบภายในเปนเครองมออยางหนงของหวหนาสวนราชการในฐานะผบรหารเพอท าการสอบทานทบทวนและประเมนผลทางดานการเงน การบญช และการพสด ตลอดจนการปฏบตงานอน วาด าเนนไปตามนโยบายการบรหาร แผนงานและระเบยบวธปฏบตงานอยางถกตอง เดมการตรวจสอบภายในมงตรวจสอบหลกฐานความถกตองของตวเลขใบส าคญ และการใชจายเงนเปนหลก แตปจจบนไดเนนการวเคราะหจดออนของระบบและพยายามเขาถงปญหาทผปฏบตงานก าลงประสบอย เพอแกไขอยางเปนระบบอนจะท าใหการปฏบตงานเปนไปอยางมประสทธภาพ และประสทธผลเพอสงผลใหบรรลเปาหมายของหนวยงาน โดยการจดฝกอบรมผปฏบตงานหรอจดท าคมอเพอใชเปนแนวปฏบตงาน การตรวจสอบจงไดขยายขอบเขตจากการตรวจสอบดานการเงน การบญช และการพสด ไปตรวจสอบการปฏบตงานอน ๆ ดวย เพอประเมนผลส าเรจของงานและปองกนความเสยหายอยางเปนระบบ

1. ความหมายการตรวจสอบภายใน ตามระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ. 2535 ไดใหค าจ ากดความวา “การตรวจสอบภายใน หมายความวา การตรวจสอบการปฏบตราชการเกยวกบการบรหารงบประมาณ การบรหารการเงนและการบญช การบรหารพสดและทรพยสนและ การบรหารงานดานอน ๆ ของทางราชการ “ ปจจบนไดมการยกเลกระเบยบ ฯ พ.ศ. 2535 และใชระเบยบ ฯ พ.ศ. 2542 โดยใหค าจ ากดความใหมวา “การตรวจสอบภายใน หมายถง การตรวจสอบการปฏบตตามแผนงานท เกยวกบการบรหารงบประมาณ การบรหารการเงน การบรหารพสดและทรพยสน การบรหารงานดานอนๆ ตลอดจนการตรวจสอบบญช การวเคราะหประเมนความเพยงพอและประสทธผลของการควบคมภายในของสวนราชการ รวมทงการรายงานผลการตรวจสอบและขอเสนอแนะ” 2. การปฏบตงานของหนวยตรวจสอบภายใน แบงเปน 4 ลกษณะ 2.1 ตรวจสอบความถกตองของการปฏบตงานดานการเงนการบญช และการพสด วาไดด าเนนการตามกฏหมาย ระเบยบ ขอบงคบ และมตคณะรฐมนตร เปนการตรวจสอบโดยปฏบตตามระเบยบกระทรวงการคลง วาดวยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ.2535 และแกไขเพมเตม (ปจจบนไดยกเลกและใชระเบยบฯ พ.ศ. 2542) และมาตรฐานการตรวจสอบภายในของสวนราชการทกระทรวงการคลงก าหนด ใชวธการตรวจสอบและเทคนคการตรวจสอบทยอมรบโดยทวไป เมอพบปญหาจะหาแนวทางแกไขใหถกตอง 2.2 ตรวจสอบตดตามผลการปฏบตงานของสวนราชการ โดยตรวจสอบ เปนระยะ ๆ เพอเรงรดใหด าเนนการเปนไปตามเปาหมายทก าหนด ปจจบนเปนการตรวจตดตาม

6

ผลการปฏบตตามแผนจดซอ จดจาง ตามมตคณะรฐมนตรเปนสวนใหญ 2.3 ตรวจสอบประเมนผลการปฏบตงานดานการเงน การบญช และการพสด เพอวเคราะหถงจดออนของระบบ เพอจะน าปญหาทพบมาด าเนนการแกไขใหเปนระบบโดยการ ใหความรแกผปฏบตงานดวยการจดฝกอบรม หรอจดท าคมอเพอใชในการปฏบตงาน 2.4 ตรวจสอบงานทสนองนโยบายของเลขาธการ กปช. 3. ขนตอนการตรวจสอบภายใน 3.1 ส ารวจระบบการควบคมภายในและประเมนประสทธภาพ 3.2 วางแผนการตรวจสอบ 3.3 ด าเนนการตรวจสอบตามแผนตรวจสอบ 3.4 รายงานผลการตรวจสอบ 3.5 ตดตามผลการตรวจสอบ 3.1 ส ารวจระบบการควบคมภายในและประเมนประสทธภาพ เมอเรมปฏบตงาน ส ารวจขอมลเกยวกบหนวยรบตรวจในเรองระบบการควบคมภายใน เพอก าหนดขอบเขตและวธการตรวจสอบใหเหมาะสม ส าหรบหนวยรบตรวจในภมภาคการส ารวจระบบการควบคมภายในกอนวางแผนการตรวจสอบ โดยการเดนทางไปประเมนประสทธภาพของหนวยรบตรวจไมอาจกระท าได เพอเปนการประหยดงบประมาณและบคลากร การประเมนประสทธภาพการควบคมภายใน จงใชวธการส ารวจระบบการควบคมภายในในภาพกวางๆ จากรายงานการตรวจสอบของ สตง. และ ตสน. เพอจดท าแผนการตรวจสอบประจ าป และเมอเดนทางไปตรวจสอบทหนวยรบตรวจตามแผนการตรวจสอบ จงจะส ารวจระบบการควบคมภายในเพอก าหนดปรมาณการตรวจสอบในแตละเรองทจะตรวจสอบอกครง วาจะท าการตรวจสอบมากนอยเพยงใดใหเหมาะสม 3.2 วางแผนการตรวจสอบ เมอไดส ารวจระบบการควบคมภายในและประเมนประสทธภาพของระบบการควบคมภายในของหนวยรบตรวจแลว จะวางแผนการตรวจสอบภายในและแผนงานตรวจสอบ เพอก าหนดเปาหมายขอบเขตในการตรวจสอบ ซงในการวางแผนการตรวจสอบจะจดล าดบความส าคญของหนวยรบตรวจและเรองทจะตรวจสอบ แผนการตรวจสอบจะตองมรายละเอยดเพยงพอทจะเปนแนวทางส าหรบชวยในการปฏบตงานตรวจสอบภายในใหบรรลผลอยางมประสทธภาพตามวตถประสงคทก าหนดไว 3.3 การตรวจสอบตามแผนการตรวจสอบ เมอแผนการตรวจสอบไดรบอนมตแลว จะด าเนนการตรวจสอบตามแผนการตรวจสอบประจ าป และตามแนวการตรวจสอบทก าหนดไว เมอตรวจเสรจแลวจงรวบรวมหลกฐานกระดาษท าการขอมลทตรวจสอบใหสมบรณครบถวน และถกตองเพอเสนอผลการตรวจสอบเปนรายงานการตรวจสอบตอไป 3.4 การรายงานผลการตรวจสอบ การจดท ารายงานผลการตรวจสอบ ผตรวจสอบตองรวบรวมขอเทจจรง และปญหาทตรวจพบทปรากฏในกระดาษท าการตลอดจนเอกสารหลกฐานทใชอางถงในแตละเรอง

7

และเรยงตามล าดบความส าคญ ปญหาการปฏบตไมถกตองหรอไมรดกมและขาดประสทธภาพ ปญหาทเสยหายแกราชการ หรอเปนปญหาจากการทจรต รวมทงขอเสนอแนะแนวทางแกไข ปรบปรงใหมประสทธภาพยงขน ใชถอยค าทรดกม ชดเจน เขาใจงาย ซงจะมการแลกเปลยนความคดเหนเกยวกบปญหา และขอเสนอแนะกบหนวยรบตรวจกอนจดท ารายงานผลการตรวจสอบเพอไมใหเกดปญหาโตแยงภายหลง และเพอใหหนวยรบตรวจสามารถปฏบตตามขอเสนอแนะตามรายงานผลการตรวจสอบได การจดท ารายงานผลการตรวจสอบ ตองสอบทานขอเทจจรงและปญหาตางๆ ตลอดจนทดสอบขอมลในกรณทมเอกสารประกอบหรออางองใหสอดคลองกบขอเทจจรงและปญหาดงกลาวและสอบทานความเรยบรอยของรายงานกอนเสนอหวหนาสวนราชการ 3.5 ตดตามผลการตรวจสอบ เมอเสนอรายงานการตรวจสอบตอหวหนาสวนราชการ และแจงหนวยรบตรวจเพอด าเนนการตามขอเสนอแนะตามรายงานการตรวจสอบแลว ผตรวจสอบจะตองตดตามผลการด าเนนการของหนวยรบตรวจและรายงานเลขาธการเพอสงการ หากการด าเนนงานของหนวยรบตรวจยงไมถกตอง หรอไมครบถวน และอาจมการเสนอใหกรมสงการเพมเตม หากวเคราะหจากการตดตามผลแลว เหนวามขอมลอน ๆ ทจ าเปนตองตดตาม เพอใหการด าเนนงานสวนทเกยวของถกตอง 4. การจดท าแผนงานตรวจสอบ (audit program) ในการตรวจสอบ จะตองจดท าแผนการตรวจสอบ (audit plan) เพอก าหนดลวงหนาในเรองทตรวจ วตถประสงคทตรวจ หนวยรบตรวจ เวลาทตรวจ เพอใหเปนไปตามเปาหมายและวตถประสงคทก าหนดไว ภายใตขอจ ากดทางดานบคลากรและงบประมาณทมอย แผนการตรวจสอบ(audit plan) ทจดท าขน จะใชเปนแนวทางในการจดท าแผนงานตรวจสอบ (audit proaram) แผนงานตรวจสอบ (audit program) หมายถง โครงรางของงานตรวจสอบทงหมดทผตรวจก าหนดไวลวงหนากอนการปฏบตงาน ในแผนงานตรวจสอบ (audit program) จะก าหนดวตถประสงค ซงจะแคบกวาวตถประสงค ของการจดท าแผนการตรวจสอบ (audit plan) กลาวคอ จะก าหนดวตถประสงคของเรองทจะตรวจสอบแตละเรองวามจดมงหมายอะไรบาง ก าหนดขอบเขตในการปฏบตงานในการตรวจสอบวา ปรมาณควรมากนอยเพยงใด (จ านวนทสมตรวจ) จะใชขอมลในชวงระยะเวลาใด (ระยะเวลาทสมตรวจ) รวมถงขนตอน และวธการตรวจสอบในแตละเรอง วาการด าเนนการตรวจสอบตงแตเรมตนจนถงสนสดอยางไรเพอใหไดหลกฐานครบถวนเพยงพอ บรรลวตถประสงคทก าหนดไว หรออยางนอยทสดตองไดขอมลและหลกฐานเพยงพอทจะแสดงความคดเหนได ปจจยส าคญทควรพจารณาในการจดท าแผนงานตรวจสอบ จากความหมายของแผนงานตรวจสอบตามทไดกลาวมาแลวในการวางแผนจงตองค านงถงเทคนคและวธการทเหมาะสมในการตรวจสอบแตละเรอง นอกจากนแผนงานควรมลกษณะทยดหยน โดยค านงถงระบบการควบคมภายใน วตถประสงคของการตรวจสอบ อตรา ก าลงระยะเวลา และลกษณะการด าเนนการของหนวยรบตรวจดวย ปจจยทควรพจารณาในการวางแผนงานม ดงน

8

1. การควบคมภายในของหนวยรบตรวจ ในการวางแผนงานตรวจสอบตองค านงถงระบบการควบคมภายในของหนวยรบตรวจดวย เพอประเมนจดออน จดแขง ของระบบ แลวน ามาก าหนดขอบเขตและวธการในการตรวจสอบวาควรเนนเรองใด จดใด มากนอยเพยงใด 2. วตถประสงคของการตรวจสอบ ผตรวจสอบตองก าหนดวตถประสงคของเรองทจะตรวจสอบในแตละเรองใหชดเจน เพอใชเปนแนวทางในการก าหนดวธการตรวจสอบใหเหมาะสม 3. อตราก าลง เมอทราบเรองทจะตรวจ วตถประสงคของการตรวจสอบแลว อกเรองหนงทควรพจารณา คอ การจดสรรจ านวนผทจะตรวจในแตละเรองใหเหมาะสม ทงน ใหพจารณาถงความร ความสามารถ และประสบการณของผตรวจสอบดวย 4. ระยะเวลา ในการจดท าแผนการตรวจสอบ (audit plan) จะก าหนดระยะ เวลาในการตรวจสอบไวในแผนอยแลว ดงนนในการจดท าแผนงานตรวจสอบ (audit program) ตองก าหนดขอบเขต และวธการตรวจสอบใหเหมาะสมกบระยะเวลาทก าหนดไวในแผนการตรวจสอบดวย 5. ลกษณะการด าเนนการของหนวยรบตรวจ แตละหนวยรบตรวจจะมลกษณะการด าเนนงานทแตกตางกน เชน ระบบการเงนบญชของโรงเรยน ของส านกงาน ดงนนผตรวจตองศกษาการปฏบตงานของแตละหนวยรบตรวจใหเขาใจอยางลกซง สามารถแยกความแตกตางได เพอใชในการก าหนดแผนงานตรวจสอบทเหมาะสมกบหนวยรบตรวจแตละแหง 6. เทคนคหรอวธการตรวจสอบ เมอทราบถงวตถประสงคในการตรวจลกษณะพนฐานและปญหาของหนวยรบตรวจแลว ใหน าเรองดงกลาวมาใชในการพจารณาเลอกเทคนค หรอวธการตรวจสอบทเหมาะสม เพอใหบรรลเปาหมายทตองการ นอกจากนแลวสงทจะตองค านงถงในการจดท าแผนงานตรวจสอบ กคอ ความเหมาะสมเพยงพอของหลกฐาน ในการก าหนดเทคนคหรอวธการในการตรวจสอบมเปาหมายทส าคญ คอ ท าอยางไรจงจะไดขอมลและหลกฐานทเพยงพอ “แคไหนจงจะถอวาเพยงพอ?” จะเรยกวา เพยงพอไดกตอเมอขอมลและหลกฐานทไดนน เพยงพอทจะแสดงความเหนไวในรายงานการตรวจสอบได เมอจดท าแผนงานตรวจสอบและไดก าหนดวธการตรวจสอบไวแลว ในกรณทสภาวการณหรอสงแวดลอมทส าคญทเกยวของกบหนวยรบตรวจเปลยนแปลงไป ผตรวจสอบตองน าขอมลดงกลาวมาเปลยนแปลงวธการตรวจสอบใหเหมาะสมโดยค านงถงเปาหมายทส าคญ คอ ตองใหไดขอมลทเหมาะสมและเพยงพอ 5. เทคนคการตรวจสอบ เทคนคการตรวจสอบทใชกบงานตรวจสอบโดยทวไปมดงน 1. การสมตวอยาง การสมตวอยางในการตรวจสอบเปนไปตามหลกวชาการทางสถตโดยทวไป ซงในปจจบนทนยมใชม 4 วธ คอ 1.1 วธ random sampling ซงเปนการเลอกตวอยางจากขอมลทงหมดโดยใหแตละหนวยของขอมลมโอกาสทจะไดรบเลอกเทาเทยมกนเชน การจบสลาก เปนตน

9

1.2 วธ systematic sampling เปนการเลอกตวอยางโดยก าหนดระยะตวอยางดวยวธการแบงเทาๆ กน เชน เลอกใบส าคญหนงใบจากชวงใบส าคญทก ๆ สบใบโดยใหมระยะหางของใบส าคญ เทาๆ กน เปนตน 1.3 วธการแบงขอมลออกเปนกลม 1.3.1 stratified sampling เปนการเลอกตวอยางจากขอมล ลกษณะแตกตางกนมาก มวธด าเนนการ 2 ขนตอน คอ

1. แบงขอมลออกเปนกลมโดยรวมขอมลทมลกษณะเหมอนกนไวกลม เดยวกน 2. สมเลอกตวอยางจากขอมลแตละกลม โดยอาจใชวธ random sampling หรอ systematic sampling 1.3.2 cluster sampling เปนการเลอกตวอยางจากขอมลท มลกษณะคลายคลงกน มวธด าเนนการ 2 ขนตอน คอ

1. แบงขอมลออกเปนกลมโดยก าหนดจ านวน เทา ๆ กน โดยจ านวน กลมและจ านวนรายการในแตละกลมจะขน อยกบลกษณะและปรมาณของขอมลทงหมด 2. สมเลอกกลมตวอยางจากขอมลทแบงไว โดยเลอกทงกลม 1.4 วธ selective หรอ judgement sampling การเลอกขอมลวธน ขนอยกบการตดสนใจของผตรวจสอบเอง โดยอาจเลอกตวอยางทมลกษณะพเศษ เชน เคลอนยายงาย หรอ เปนขอมลทเปนจดออนซงอาจกอใหเกดการทจรตไดโดยงาย เปนตน 2. การตรวจนบ เปนการพสจนจ านวนและสภาพของสงทตรวจนบวามอยครบถวนหรอไมสภาพของสงของนน เปนอยางไร ขอจ ากดของเทคนคน คอ ใชไดเฉพาะสนทรพยทมรปรางและไมสามารถพสจนกรรมสทธของสนทรพยได เชน การตรวจนบจ านวนของกระดาษโรเนยวโดยเปรยบเทยบกบจ านวนทมอยในบญชวสด สามารถทราบแตเพยงวามครบถวนหรอไมแตไมสามารถพสจนไดวา เปนของหนวยรบตรวจทงหมดหรอไม ในขณะทตรวจนบ 3. การยนยนยอด เปนการขอใหบคคลภายนอกทไมใชผรบตรวจยนยนยอดเปนลายลกษณ อกษรมายงผตรวจสอบโดยตรงซงการยนยนในลกษณะนจะถอวาเปนหลกฐานทเชอถอไดมากทสด สวนใหญใชกบเงนฝาก เชน การขอหนงสอยนยนยอดเงนฝากธนาคาร การขอหนงสอยนยนยอดเงนฝากคลง เปนตน 4. การตรวจสอบเอกสารใบส าคญ ตามเทคนควธการน หมายถง การ vouching ซงเปนการพสจนวาเอกสารเหลานลงรายการในสมดบญชถกตอง ครบถวน แตมขอควรระมดระวง คอ เอกสารอาจมการปลอมแปลงแกไขได 5. การค านวณ เปนการพสจนความถกตองของตวเลข

10

6. การตรวจสอบการผานรายการ ตามเทคนคน หมายถง การ posting เปนการพสจนวารายการท บนทกในสมดบนทกรายการขนตน ไดแก สมดเงนสด สมดเงนฝากธนาคาร และ ใบโอน มการ ผานรายการไปสมดบนทกรายการขนปลาย (บญชแยกประเภททวไป บญชยอยและทะเบยนคม ตาง ๆ ) 7. การตรวจสอบบญชยอยและทะเบยน เปนการตรวจสอบวา ยอดคงเหลอและรายการในบญชยอยและทะเบยนคมสอดคลองกบแยกประเภททวไปหรอไม 8. การตรวจหารายการผดปกต เทคนควธนตองอาศยความรความช านาญและประสบการณของผตรวจสอบเปนส าคญ เพราะการตรวจหารายการผดปกตเปนการตรวจในสมดบญชตางๆ หรอแหลงขอมลอนๆ เพอหาขอทผดไปจากทควรจะเปนและรายการผดปกตนมใชหลกฐานแตเปนเครองชถงความจ าเปนทตองหาหลกฐานเพมเตมโดยการใชเทคนคอยางอนประกอบ 9. การตรวจสอบความสมพนธของขอมล เปนการตรวจสอบรายการทเกยวของสมพนธกน เชน บญชเงนงบประมาณเบกจากคลง สมพนธกบบญชรายจายตามแผนงานฯ บญชรายจายงบกลาง บญชเงนจายใหหนวยงานยอยในปงบประมาณเดยวกน เปนตน ซงหากรายการทเกยวของสมพนธกน ปรากฏอยอยางถกตอง ยอมแสดงความถกตองของบญชไดในระดบหนง 10. การวเคราะหเปรยบเทยบ เปนการเปรยบเทยบความเปลยนแปลงของขอมลตางๆ เชน การเปรยบเทยบรายงานการเงนประจ าเดอนของเดอนปจจบนกบเดอนกอน เพอหารายการทผดปกต หรอขอแตกตางทเปนสาระส าคญ ซงผตรวจจะใชเปนแนวทางในการก าหนดเทคนคการตรวจสอบอนเพมเตม 11. การสอบถาม เพอใหไดขอมลครบถวนสมบรณ การสอบถามจงเปนอกเทคนคหนงทตองใชทกครงในการตรวจสอบ ซงสามารถสอบถามไดทงเปนลายลกษณอกษรหรอดวยวาจา หากสอบถามเปนลายลกษณอกษร ค าถามตองเขาใจงาย สอความหมายตรงกนและกระตนใหผตอบใชความคดไดดวยตนเอง การสอบถามดวยวาจา ตองอาศยศลปะและเทคนคของผตรวจสอบเอง เพอใหเขาใจทศนคตและพฤตกรรมของผรบตรวจ เพอใหไดขอเทจจรง โดยไมท าใหผรบตรวจอารมณเสยมปฏกรยาตอตานและปดบงขอเทจจรง 12. การสงเกตการณ

เปนการสงเกตใหเหนดวยตา ในสงทตองการทราบ โดยใชความรความ สามารถทมอย รวมถงการใชวจารณญาณ พจารณาสงทเหน ประสบการณในการตรวจสอบ จะชวยใหผตรวจไดประโยชนจากการสงเกตการณอยางมาก

11

13. การตรวจทาน เปนการยนยนความจรง ความถกตอง ความแมนย า ความสมเหตสมผล และความนาเชอถอของสงใดสงหนง เชน ขอเทจจรงปรากฏวา มการจายเงนใหเจาหน 50,000 บาท หลกฐานทตองน ามาตรวจทานคอ ตนขวเชค ทระบเลขทเชค วนท ชอเจาหน รายการทจาย จ านวนเงนทจาย ผทมอ านาจสงจาย ตลอดจนใบเสรจรบเงนทไดรบจากเจาหน เปนตน

14. การสบสวน เปนเทคนคทใชในกรณไมสามารถคนพบขอเทจจรงทคาดวามอยหรอควรจะเปนผตรวจจงตองคนหาขอเทจจรง โดยเรมจากผลไปหาเหตทละขนตอน ซงในบางขนตอนอาจไมสามารถหาหลกฐานได จงตองสบสวนวาผใดดแลรบผดชอบและด าเนนการอยางไร 15. การประเมนผล เปนการเปรยบเทยบมาตรฐานหรอหลกเกณฑทก าหนดไวกบผลการปฏบตงานจรง วาเกดผลตางหรอไม หากเกดผลตาง ผตรวจสอบตองพจารณาวาเกดขนเพราะอะไร เปนเหตสดวสยหรอไม หากมใชใหเสนอแนะเพอปรบปรงแกไขตอไป เทคนคการตรวจสอบทกลาวมาขางตน เปนเทคนคทวไปทผตรวจสอบมกน ามาประยกตใชในงานตรวจ ซงไมจ าเปนวาผตรวจสอบทกคนจะใชเทคนคดงกลาว ทงน ขนอยกบ ความรความสามารถ และประสบการณ ในการเลอกใชเทคนคของผตรวจสอบแตละคน เพอใหการปฏบตงานตรวจสอบเปนไปอยางมประสทธภาพและบรรลเปาหมายทไดก าหนดไว

6. กระดาษท าการ

กระดาษท าการ หมายถง เอกสารทบนทกรายละเอยดของขอมลทตรวจสอบ และผลการปฏบตงาน ซงผตรวจสอบรวบรวมขนจากการตรวจสอบ จะใชเปนประโยชนในการรางและเขยนรายงานผลการตรวจสอบ

วตถประสงคของกระดาษท าการ

1. เปนแหลงรวบรวมขอมลทไดจากการตรวจสอบการตรวจสอบผตรวจสอบตองรวบรวมขอมลตาง ๆ เกยวกบการตรวจสอบ โดยจดบนทกไวในกระดาษท าการ 2. เปนหลกฐานแสดงถงการปฏบตงาน หรอเหตผลทงดเวนการตรวจสอบบางสวนการปฏบตงานผตรวจสอบจะบนทกเรองตาง ๆ ทตรวจสอบ ผลสรปทไดจากการตรวจสอบขอเสนอแนะในการแกไขปญหาตาง ๆ ไวในกระดาษท าการ นอกจากนกรณทงดเวนการตรวจสอบเรองใด จะแสดงขอจ ากดไวในกระดาษท าการดวย 3. ใชเปนหลกฐานในการแลกเปลยนขอคดเหนกบหนวยรบตรวจ และใหค าแนะน าแกผรบตรวจเมอสรปผลการตรวจสอบแลว พบวาหนวยรบตรวจปฏบตงานมขอบกพรอง หรอระบบการควบคมภายในไมมหรอมแตไมรดกมพอ ผตรวจจะน าผลทไดจากการตรวจสอบปรกษาหรอแลกเปลยนขอคดเหนกบหนวยรบตรวจ โดยใชกระดาษท าการเปนหลกฐานประกอบในการอธบายสงทตรวจพบและสาเหตของปญหา รวมทงขอเสนอแนะในการแกไขปญหา

12

4. ใชในการทบทวน หรอตรวจทานงานทอยในความรบผดชอบเมอตรวจสอบ เสรจสนจะตองมการสอบทานความถกตองของกระดาษท าการอกท โดยหวหนาผตรวจสอบ เพอดวาวธการตรวจสอบ ความเพยงพอของเอกสารหลกฐานตาง ๆ ทรวบรวมไวเพอประกอบการสรปผลการตรวจสอบนน หากไมเพยงพออาจตองท าการตรวจสอบเพมเตม 5. ใชเปนหลกฐานประกอบการรางและเขยนรายงานผลการตรวจสอบการท ารายงานตรวจสอบ จะตองน าผลสรปของขอมลตาง ๆ ทรวบรวมไวในกระดาษท าการมารางและเขยนรายงาน เพอรายงานถกตองตรงตามขอเทจจรง 6. ใชเปนเอกสารอางองเกยวกบการปฏบตงานของผตรวจสอบกระดาษท าการเปนหลกฐานทแสดงใหทราบถงการปฏบตงานของผตรวจสอบวาปฏบตงานอยางไร

ประโยชนของกระดาษท าการ

1. การจดท ารายงาน การจดท ารายงานการตรวจสอบ ผตรวจสอบตองใชขอมลในกระดาษ ท าการทตนจดท าขนเปนเกณฑในการจดท ารายงานและแสดงความเหน กระดาษท าการทรวบรวมขอมลและหลกฐานเพยงพอจากหนวยรบตรวจจะท าใหสรปคความเหนทมผลนาเชอถอได 2. เปนหลกฐานแสดงการปฏบตงานของผตรวจสอบ กระดาษท าการใชเปนหลกฐานแสดงผลการปฏบตงานของผตรวจสอบ วามการปฏบตงานและเสนอรายงานอยางมมาตรฐาน 3. การเลอกใชวธการตรวจ การตรวจสอบตองเลอกใชวธการตรวจสอบทเหมาะสม เพอใหไดมาซงหลกฐานทเพยงพอทจะสรปผลจดท ารายงานได ระหวางการตรวจอาจมการปรบปรงเปลยนแปลงวธการตรวจใหมหากผลทไดจากการใชวธการตรวจสอบทก าหนดไวเดมไมนาพอใจ กระดาษท าการมสวนสะทอนผลการตรวจสอบใหเหนวาวธการทใชตรวจสอบเหมาะสม หรอควรปรบปรง เปลยนแปลงหรอไม 4. การควบคมงานตรวจสอบ กระดาษท าการมประโยชนในการสอบทานงานวาปฏบตงานตรวจสอบไปแลวมากนอยเพยงใด ขอมลหรอขอสรปในกระดาษท าการเพยงพอทจะสนบสนนความเหนทจะเสนอในรายงานหรอไม หากยงบกพรองอย ผตรวจสอบอาจท าการตรวจสอบเพมเตมในเรองดงกลาวใหครบถวน

5. การฝกอบรม กระดาษท าการทจดท าขนใชในงานตรวจสอบจะเปนตวอยางทดทจะใชในการฝกอบรมผตรวจสอบสามารถน าปญหาตางๆ จากการตรวจสอบครงกอนๆ จากกระดาษท าการมาเปนแนวทางจดท าเปนกรณศกษาในการฝกอบรม

13

6. เปนแหลงขอมลในการก าหนดแผนงานตรวจสอบ ขอมลจากกระดาษท าการสามารถใชเปนแนวทางในการจดท าแผนงาน ตรวจสอบไดการสอบทานกระดาษท าการและแนวการตรวจสอบครงกอน ๆ เพอดวามขอสงเกตทตองน ามาพจารณาปรบปรงวธการตรวจสอบครงใหมหรอไม หรอมเรองทตองสนใจเปนพเศษ หรอไมส าหรบก าหนดในแผนงานตรวจสอบครงตอไป

ประเภทของกระดาษท าการ

จ าแนกกระดาษท าการตามแหลงทมาได 3 ประเภท คอ 1. กระดาษท าการทผตรวจสอบจดท าขนเอง เปนกระดาษท าการทผตรวจสอบจดท าขนในการตรวจสอบ โดยอาจท า ในรปแผนภาพ เชน แผนภาพจดแบงงาน แผนภาพแสดงระบบบญชและเอกสารทเกยวของ หรอการบนทกผลการตรวจสอบโดยละเอยดของแตละเรอง 2. กระดาษท าการทหนวยรบตรวจเปนผจดท า ผตรวจสอบอาจใหหนวยรบตรวจจดท าขอมลให เพอเปนการประหยด เวลา เชน การจดท ารายละเอยดประกอบบญช การส าเนาเอกสาร เปนตน ขอมลทไดเหลาน ผตรวจสอบจะตองพจารณาความถกตองและความนาเชอถอกอนน ามาใชในงานตรวจสอบ 3. กระดาษท าการทไดรบจากบคคลภายนอก กระดาษท าการทไดรบจากบคคลภายนอก เชน หนงสอยนยนยอดเงนฝากธนาคารใบแจงยอดเงนฝากคลง เปนตน ความนาเชอถอไดของกระดาษท าการกระดาษท าการทไดรบจากบคคลภายนอก จะมความนาเชอถอมากกวากระดาษท าการทไดรบจากหนวยรบตรวจเพราะบคคลภายนอกเปนผมความอสระไมจ าเปนตองปกปดหรอบดเบอนขอเทจจรง หลกฐานทไดจากบคคลภายนอกควรสงโดยตรงใหแกผตรวจสอบเพอปองกนการปกปดและบดเบอนขอเทจจรงซงกระดาษท าการของหนวยรบตรวจทมการควบคมภายในทมประสทธภาพยอมนาเชอถอกวากระดาษท าการของหนวยรบตรวจทมการควบคมภายในทไมมประสทธภาพ กระดาษท าการ เปนทเกบรวบรวมขอมลและขอเทจจรงทไดจากการตรวจสอบ เพอเปนหลกฐานแสดงถงการปฏบตงานทไดกระท าแลว หรอแสดงเหตผลทงดการตรวจสอบในรายการใด ผตรวจสอบสามารถใชกระดาษท าการทบทวนงานหรอตรวจทานงานทอยในความรบผดชอบ ตลอดจนใชเปนหลกฐาน ประกอบการรางและเขยนรายงาน รวมทงเปนขอมลอางอง การตรวจสอบในเรองทเกยวของ หรอเปนขอมลส าหรบการตรวจสอบในปตอ ๆ ไป 7. ขนตอนการท ารายงาน เมอผตรวจสอบปฏบตงานตรวจสอบเสรจสนแลว ผตรวจสอบจ าเปนจะตอง จดท ารายงานเสนอหวหนาสวนราชการ ซงควรมขนตอนการด าเนนงาน ดงน 1. รวบรวมขอมลจากกระดาษท าการ ผตรวจสอบจะตองรวบรวมขอมลทไดบนทกในกระดาษท าการไวเปนหลกฐานหรอเอกสารอางองในการเขยนรายงาน

14

2. สอบทานและสรปขอมล ผตรวจสอบอาจมกระบวนการตาง ๆ ในการสอบทานและสรปขอมล ดงน 2.1 สอบทานและปรบปรงขอมล เมอผตรวจสอบน าขอมลจากกระดาษท าการมาสอบทานความถกตอง ผตรวจสอบอาจจะตองมการปรบปรงหรอแกไขขอมลท ไดรวบรวมมาใหถกตองตรงกบขอเทจจรงทเกดขน 2.2 ประมวลและวเคราะหขอมล ผตรวจสอบจะตองน าขอมลทไดมา พจารณา วเคราะห เปรยบเทยบผลการปฏบตงานวาถกตองตามระเบยบแบบแผนของทางราชการ อยางมประสทธภาพหรอไม อยางไร 2.3 สรปผลขอมลหลงจากทผตรวจสอบไดปรบปรงและประมวล วเคราะหขอมล ผตรวจสอบจะตองน าขอมลเหลานนมาสรปผลวาเปนอยางไรเพอเปนขอเสนอแนะ ไวในรายงาน 3. รวบรวมปญหาทพบจากการตรวจสอบ ผตรวจสอบจะตองรวบรวมปญหา ตาง ๆ ทตรวจพบแตละเรอง รวมทงขอมลทไดมการสอบทานและสรปขอมลไวแลว เพอน ามา พจารณาและคดเลอกปญหาทจะเสนอในรายงาน 4. พจารณาและคดเลอกปญหาทเกดขนผตรวจสอบตองพจารณา และคดเลอก ปญหาทรวบรวมไว โดยแยกออกเปนปญหาทมความส าคญ และไมมความส าคญ ผตรวจสอบ ควรจะรายงานเฉพาะปญหาทมความส าคญเทานน ส าหรบปญหาทไมมความส าคญไมควรจะ เสนอไวในรายงานทเปนลายลกษณอกษรแตควรชแจงโดยตรงตอผปฏบตงานหรอผบงคบบญชาของผปฏบตงานใหปรบปรงหรอแกไขใหถกตอง 5. พจารณารปแบบรายงานวาควรใชรายงานรปแบบใด ดงน 5.1 รายงานดวยวาจา ใชในกรณทตรวจพบเหตการณไมปกต 5.2 รายงานเปนลายลกษณอกษร ใชในกรณปกต 6. รางรายงาน เมอพจารณารปแบบรายงานแลว ในกรณทจะเสนอรายงานเปนลายลกษณอกษร ผตรวจสอบตองจดท ารางรายงานขนกอน เพอตรวจสอบความถกตองและครบถวนของรายงานอกครง รวมทงการน ารางรายงานนไปหารอกบหนวยรบตรวจดวย 7. หารอกบหนวยรบตรวจ ผตรวจสอบควรทจะปรกษาหารอในปญหาทเกดขนกบผรบผดชอบงานโดยตรง โดยแลกเปลยนความคดเหน และวธการแกไขปญหาเพอใหได ขอเสนอแนะหรอวธการแกไขปญหาทดทสดในสถานการณขณะนนมาผสมผสานกน เพอใหเกดผลดทสดตอหนวยงาน ซงจะท าใหรายงานทเสนอออกไปมคณภาพ นอกจากนนยงเปนการสรางความสมพนธทดกบหนวยรบตรวจ เพอใหหนวยรบตรวจมความเขาใจในงานของผตรวจสอบและใหความรวมมอกบผตรวจสอบตอไป ในกรณทผตรวจสอบมความเหนหรอวธการแกไขปญหาแตกตางกบ ผรบตรวจ ผตรวจสอบ จะตองบนทกความคดเหนและแนวทางแกไขปญหาทผรบตรวจเสนอไว ควบคกบความคดเหนของผตรวจสอบ เพอประกอบการพจารณาของหวหนาสวนราชการดวย 8. ปรบปรงรางรายงาน ในขนนผตรวจสอบจะตองปรบปรงหรอแกไขรางรายงานใหสมบรณ แลวเสนอหวหนาผตรวจสอบพจารณากอนสงพมพเสนอหวหนาสวนราชการตอไป

15

9. เสนอรายงานตอหวหนาสวนราชการ ผตรวจสอบจะตองเสนอรายงานตอ หวหนาสวนราชการ เพอใหรบทราบขอเทจจรงทเกดขน และหรอพจารณาสงการตอไป รายงานผลการตรวจสอบ เปนงานในขนสดทายของการปฏบตงานตรวจสอบ และเปนสงแสดงถงผลการปฏบตงานรวมทงเปนเครองมอใชในการตดตอสอสารกบผบงคบบญชา เพอแจงใหทราบขอเทจจรงตาง ๆ ทตรวจพบ รวมทงประสทธภาพการด าเนนงานของหนวยรบตรวจ วามขอบกพรอง หรอขอผดพลาดทจ าเปนตองปรบปรงแกไขหรอไม และควรท าการปรบปรงแกไขอยางไร ดงนน จงตองจดท ารายงานอยางมคณคาและทนเวลา เพอน าขอเสนอแนะไปปฏบต ปรบปรงแกไขขอผดพลาด การด าเนนงานใหมประสทธภาพประสทธผล และคมคา

ระบบ GFMIS

เมอกลาวถง ระบบ GFMIS หลายๆคนอาจจะทราบ และรจกคนเคยกบค านด โดยเฉพาะนกวชาการเงนและบญช นกวชาการพสด เจาหนาทวเคราะหนโยบายและแผน เจาหนาทตรวจสอบภายในเปนตน แตกมอกหลายคนทยงไมรจก และแอบสงสยอยในใจวามนคออะไร เปนค าศพททบญญตขนมาใหมหรอไม และเกยวของกบเราอยางไร อยางไรกตามไมไดหมายความวาบคคลทไมไดท าหนาทเกยวกบต าแหนงดงกลาว จะไมมสวนเกยวของกบค าวา GFMIS แตอยางใด ดงนน จงจ าเปนจะตองมความร ความเขาใจและควรท าความรจกกบ GFMIS พอสงเขป เพอใหรจกนโยบายใหมของรฐบาลทมสวนเกยวของกบเราGFMIS ยอมาจากค าวา Government Fiscal Management Information System เปนการบรหารการเงนการคลงภาครฐดวยระบบอเลคทรอนกส เกดจากมตคณะรฐมนตร เมอวนท 22กรกฎาคม พ.ศ.2546 เหนชอบใหมการออกแบบระบบการคลงในระบบอเลกทรอนกส โดยใหมการจดสราง Nation System เพอเปนลขสทธของรฐบาล ประกอบดวย Hardware Software และระบบงานตางๆแลวหนวยงานใดบางทมสวนเกยวของกบระบบ GFMIS น ค าตอบสน ๆงาย ๆ กคอหนวยงานภาครฐทกแหง ไมวาจะส านกงานต ารวจแหงชาต มหาวทยาลย องคการบรหารสวนต าบลฯลฯ โดยมวตถประสงคเพอยกระดบการท างานดานการบรหารงานการคลงของภาครฐใหมประสทธภาพและประสทธผล ปรบเปลยนแนวทางการบรหารงานไปเปนการเนน ผลผลต ผลลพธและเปาหมายของการด าเนนงาน ทงน เพอใหสามารถแปลงนโยบายและ วสยทศนของรฐสการปฏบตไดจรง และเปนไปอยางมประสทธภาพและประสทธผล สามารถตอบสนอง ตอการบรหารประเทศทยดประชาชนเปนศนยกลาง พรอมกบเปดเผยขอมลตอสาธารณะเพอความโปรงใส ในการด าเนนงานซงระบบ GFMIS มขอบเขตระบบงานหลก 2 ดาน คอ

1. ดานปฏบตการ (Operation System) ประกอบดวยระบบงาน 5 ระบบ คอ ระบบท 1 ระบบงบประมาณ (FM) กระบวนงาน ประกอบดวยงานทเกยวกบการท าแผนกา

ปฏบตงาน แผนการใชจาย การจดสรร การโอน การเปลยนแปลง การอนมต และการเรยกดรายงานตางๆ ทเกยวของกบระบบงบประมาณ ท าใหไดรบขอมลการตดตามการบรหารการใชจายเงนงบประมาณและเงนนอกงบประมาณ เพอใชในการวเคราะหและเปรยบเทยบ

ระบบท 2 ระบบจดซอจดจาง (PO) กระบวนงาน ประกอบดวยงานทเกยวกบการบนทกขอมลการสงซอสงจางและบนทกการตรวจรบงาน ท าใหไดขอมลการตดตามเกยวกบการจดซอจดจาง รวมทงมรายละเอยดของผขายทท าธรกจการคากบหนวยงานภาครฐ

16

ระบบท 3 ระบบบญชการเงน (FI) กระบวนงาน ประกอบดวยระบบยอย ดงน 3.1 ระบบเบกจาย (AP) ประกอบดวยงานทเกยวกบการบนทกขอมลตงเบก และการจายเงน

ใหเจาหนผมสทธหรอสวนราชการ แลวแตกรณ 3.2 ระบบรบและน าสงเงน (RP) ประกอบดวยงานทเกยวกบการรบและน าสงเงนเขาบญช

เงนคงคลง บญชท 1 3.3 ระบบบญชแยกประเภท (GL) ประกอบดวยงานทเกยวกบการรบขอมลบญชแยก

ประเภทจากระบบทเกยวของ ไดแก ระบบจดซอจดจาง ระบบเบกจาย ระบบการรบและน าสงเงน ระบบสนทรพยถาวร การบนทกและการปรบปรงรายการบญช และการออกรายงานการเงน

3.4 ระบบบรหารเงนสด (CM) ประกอบดวยงานทเกยวกบการกระทบยอดขอมลดานการรบและน าสงเงน และการกระทบยอดขอมลการเบกจายเงน เพอใชในการพยากรณสภาพคลองในการบรหารเงนสดของรฐ

3.5 ระบบสนทรพยถาวร (FA) ประกอบดวยงานทเกยวกบการสรางขอมลหลกสนทรพยถาวร การบนทกการไดมา การตดจ าหนาย การประมวลผล และการออกรายงานขอมลทไดจากระบบการเงน (FI) ไดแก รายงานการเงน รายงานประมาณการใชจายเงน และรายงานมลคาสนทรพยถาวร

ระบบท 4 ระบบบรหารทรพยากรบคคล (HR) ประกอบดวยงานทเกยวกบการบนทกขอมลดานบคลากร การเปลยนแปลงขอมล และการเรยกดรายงาน ท าใหไดขอมลรายละเอยดของบคคล เชนประวตสวนตว การศกษา การฝกอบรม ระดบต าแหนง เปนตน

ระบบท 5 ระบบบญชตนทน (CO) กระบวนงาน ประกอบดวยงานทเกยวกบการบนทกโครงสรางศนยตนทน ศนยก าไร การสรางตนทนหลก ตนทนรอง กจกรรม ผลผลต เกณฑการปน สวนตนทนบนทกการปนสวน และการปดงวดบญชตนทน ท าใหไดขอมลตนทนของโครงการ ตนทนผลผลตและตนทนกจกรรม

2. ดานการบรหาร (Business Warehouse) ประกอบดวย ขอมลทใชในการวางแผนและการตดสนใจการน าเขาขอมลสระบบ GFMIS ม 3 วธ ดงน

1. บนทกรายการทเกดขนในระบบ GFMIS ไดโดยตรง ส าหรบหนวยงานทม GFMIS Terminal

2. บนทกรายการทเกดขนโดยใช จากระบบ Excel Loader ส าหรบหนวยงานทไมม GFMIS Terminal โดย

- รบ – สงขอมลผานระบบ Intranet ของหนวยงานตนเอง - รบ – สงขอมลผาน GFMIS Terminal ของส านกงานคลงจงหวด กรณทหนวยงานนน ๆ

ไมมระบบ Intranet 3. การเชอมโยงขอมล (Interface) จากหนวยงานทมระบบอเลกทรอนกสของตนเอง

(Outside GFMIS) 4. ระบบบรหารทรพยากรบคคล (HR) ประกอบดวยงานทเกยวกบการบนทกขอมลดานบค

ลากรการเปลยนแปลงขอมล และการเรยกดรายงาน ท าใหไดขอมลรายละเอยดของบคคล เชน ประวตสวนตว การศกษา การฝกอบรม ระดบต าแหนง เปนตน

17

5. ระบบบญชตนทน (CO) กระบวนงาน ประกอบดวยงานทเกยวกบการบนทกโครง สรางศนยตนทน ศนยก าไร การสรางตนทนหลก ตนทนรอง กจกรรม ผลผลต เกณฑการปนสวน ตนทนบนทกการปนสวน และการปดงวดบญชตนทน ท าใหไดขอมลตนทนของโครงการ ตนทนผลผลตและตนทนกจกรรม

ประโยชนทจะไดรบจากระบบ GFMIS คอ

1. มระบบการบรหารงานคลงทเปนระบบเดยวกน 2. ลดขนตอน ลดภาระ ในการจดท าเอกสารและการรายงาน 3. สามารถเรงรดระยะเวลาการปดบญช เมอวนสนงวดบญช 4. มระบบฐานขอมลบรหารกลางทางการคลงแบบ Online เปนขอมลเพอการตดสนใจของ

ผบรหาร CFO CEO ทกระดบทตองตดตามการใชจายงบประมาณใหเปนไปตามยทธศาสตรและเปาหมายทมตอประชาชน

ภาพรวมการบนทกบญชในระบบ GFMIS

FM PO FI CO งบประมาณทไดรบ อนมต รายงานสถานะ งบประมาณ

ท าสญญาใบสงซอ ตรวจรบของ

รบใบแจงหน (AP) เบกจายเงน(AP) ลงบญช + งบ การเงน (GL&FA) รบและน าสงเงน (RP)

จดท าบญชตนทน

18

โครงสรางระบบบญช

เรมตน เอกสารประกอบรายการ สมดบนทกรายการขนตน สมดบนทกรายการขนปลาย รายงานการเงน จบ

19

การบนทกบญชเกยวกบเงนงบประมาณ

การเบกเงนผาน PO จายตรงผขาย การเบกเงนไมผาน PO จายผานสวนราชการ เงนยม เบกเกนสงคน เงนเดอน เงนอดหนน เงนจายลวงหนา เงนประกนผลงาน

เงนงบประมาณ

FM อนมตและจดสรรเงนงบประมาณ สนทรพย 5000 บาทขนไป FA PO กอหนผกพน ทะเบยนคม เงนประจ างวด ทะเบยนคม รบใบแจงหน หลกฐานขอเบก ขอเบกเงน ลงบญช GL AP

20

เงนงบประมาณ (ตอ) จายตรงเจาหน/ผมสทธ จายผานบญชสวนราชการ เบกหกผลกสง รบเงน บญช GL ทะเบยนคมฎกาเบกจาย จายเงน AP เอกสาร AP ใหยม ชดใชใบส าคญ AP

21

การเบกเงนผาน PO จายตรงผขาย

1.สรางขอมลหลกผขาย (เจาหน แบบ ผข 01 / MK01,XK01 2. บนทก PO ผานTERMINAL : ME21N 3. ตรวจรบ ผาน TERMINAL : MIGO 4. ขอเบกเงน ผาน TERMINAL : ZMIRO_KA 5.กรมบญชกลางประมวลผลและสงจายเงนเขาบญชของเจาหน 6. กรณมภาษ ระบบบนทกรายการอตโนมต (Automatic Posting) และเพมรายไดใหกรมสรรพากร 7.สนเดอนปรบปรงรายการวสดคงคลงเปนคาใชจาย แบบ บช 01 ประเภท JM ZGL_JM

ไมบนทกรายการบญช ไมบนทกรายการบญช เดบต คาใชจาย/วสดคงคลง/พกสนทรพย เครดต รบสนคา/ใบส าคญ เดบต คาใชจาย/วสดคงคลง/พกสนทรพย เครดต เจาหน เดบต รบสนคา/ใบส าคญ เครดต เจาหน เดบต เจาหน เครดตรายไดระหวางหนวยงาน – หนวยงานรบ เงนจากรฐบาล เดบต เจาหน เครดต ภาษหก ณ ทจาย รอน าสง เดบต ภาษหก ณ ทจายรอน าสง เครดต รายไดระหวางหนวยงาน - หนวยงานรบเงนจากหนวยงานอน เดบต คาวสดใชไป เครดต วสดคงคลง

22

การเบกเงนไมผาน PO จายผานสวนราชการ

1. รบใบแจงหนหรอหลกฐานขอเบกใหบนทกค าขอเบก แบบ ขบ.02 /ZFB60_KE/KL ระบบบนทกรายการอตโนมต (Automatic Posting) 2.กรมบญชกลางประมวลผลและสงจายเงนเขาหนวยงาน 3. เมอจายเงนใหผมสทธ แบบ ขจ 01/ZF_53_PM กรณมภาษ ระบบจะบนทกรายการใหอตโนมต และเพมบญชรายไดใหสรรพากร

เดบต คาใชจาย (ระบประเภท) เครดต ใบส าคญคางจาย เดบต คางรบกรมบญชกลาง เครดต รายไดระหวางหนวยงาน- หนวยงานรบเงนจากรฐบาล เดบต เงนฝากของหนวยงาน (เงนงปม.) เครดต คางรบกรมบญชกลาง เดบต ใบส าคญคางจาย เครดต เงนฝากของหนวยงาน(เงนงปม.) เดบต ใบส าคญคางจาย เครดต ภาษหก ณ ทจายรอน าสง เดบต ภาษหก ณ ทจายรอน าสง เครดต รายไดระหวางหนวยงาน - หนวยงานรบเงนจากหนวยงานอน

เงนยม

1. เมอสญญายมไดรบอนมต แบบ ขบ 02/ZFB60_K1 ระบบบนทกรายการอตโนมต (Automatic Posting) 2. กรมบญชกลางประมวลผลและสงจายเงนเขาบญชของหนวยงาน 3.เมอจายเงนใหยม แบบ ขจ 01/ZF_53_PM 4. ลกหนสงใชใบส าคญ 4.1 ใบส าคญเทากบเงนยม แบบ บช 01 ประเภท K1 ZFB60_K1 4.2 ใบส าคญมากกวาเงนยม - กรณบนทกผาน EXCEL 1.ลางลกหนเงนยมเทากบเงนยม แบบ บช 01 ปะเภท K1

เดบต ลกหนเงนยมในงบประมาณ เครดต ใบส าคญคางจาย เคบต คางรบกรมบญชกลาง เครดต รายไดระหวางหนวยงาน- หนวยงานรบเงนจากรฐบาล เดบต เงนฝากของหนวยงาน (เงนงปม.) เครดต คางรบกรมบญชกลาง เดบต ใบส าคญคางจาย เครดต เงนฝากของหนวยงาน(งปม.) เงนยม 100 ใบส าคญ 100 เดบต คาใชจาย (ระบประเภท) 100 เครดต ลกหนเงนยมในงปม.100 เงนยม 100 ใบส าคญ 110 เดบต คาใชจาย (ระบประเภท) 100 เครดต ลกหนเงนยมในงบประมาณ 100 เดบต คาใชจาย (ระบประเภท) 10 เครดต ใบส าคญคางจาย 10

23

2. เบกเงนเพม (ใบส าคญทเกนเงนยม) แบบ ขบ 02 กรณบนทกผาน Terminal ลางลกหนเงนยมและเบกเงนเพม(ใบส าคญทเกนเงนยม) ZFB60_K1 4.3 ใบส าคญนอยกวาเงนยม(สงใบส าคญและเงนสด) 1.ลางลกหนเงนยมเทากบคาใชจายและเงนสดทรบคน แบบ บช 01 ประเภท K1 ZF_02_k1

เดบต คาใชจาย (ระบประเภท) 110 เครดต ลกหนเงนยมในงปม. 100 ใบส าคญคางจาย 10 เงนยม 100 ใบส าคญ 90 เดบต คาใชจาย (ระบประเภท) 90 เงนสด 10 เครดต ลกหนเงนยมใน งปม. 100 เดบต คชจ.ระหวางหนวยงาน- โอนรายไดแผนดนใหกรมบญชกลาง 10 เครดต เงนสด 10

เงนยม (ตอ) 2. น าเงนสงท ธ.กรงไทยบญชของกรมบญชกลาง/คลงจงหวด แบบ นส 02 (อางองป คศ.+เลขท บช 01 + บรรทดเงนสด) ZRP_R6

24

เบกเกนสงคน

1.เมอรบใบแจงหนหรอหลกฐานขอเบกใหบนทกค าขอเบก แบบ ขบ.02/ZFB60_KE/KL ระบบบนทกรายการอตโนมต (Automatic Posting) 2.กรมบญชกลางประมวลผลสงจายเงนเขาบญชหนวยงาน 3.เมอจายเงนใหผมสทธ แบบ ขจ 01/ZF_53_PM 4. กรณบนทกการจายเงนตามขอ 3 แลว 4.1ปรบปรงบญช แบบ บช 01 ประเภท JE (อางองปคศ.+เลขทขบ.+บรรทดคชจ.) ZGL_JE4 4.2 น าเงนสงคลง แบบ นส 02 (อางองปคศ.+เลขท บช 01JE4+บรรทด เงนสด) ZRP_R6 4.3ปรบปรงบญช แบบ บช 04 ประเภท JE (อางองป คศ.+เลขท ขบ+ บรรทดคชจ.) ZGL_JE3 4.4 กรมบญชกลางผานรายการตามเอกสาร บช 04 หรอ JE3 ทงสวนกลางและสวนภมภาค 4.5 หนวยงานตนสงกดทม Terminal บนทกรายการหกลางอตโนมต (F.13) JE4 JE3 จบคลาง “เบกเกนสงคนรอน าสง”

เดบต คาใชจาย(ระบประเภท)100 เครดต ใบส าคญคางจาย 100 เดบต คางรบกรมบญชกลาง 100 เครดต รายไดระหวางหนวยงาน- หนวยงานรบเงนจากรฐบาล 100 เดบต เงนฝากของหนวยงาน(งปม.) 100 เครดต คางรบกรมบญชกลาง 100 เดบต ใบส าคญคางจาย 100 เครดต เงนฝากของหนวยงาน (งปม.) 100เบก 100 สงคน 30 เดบต เงนสด/เชค 30 เครดต เบกเกนสงคนรอน าสง 30 เดบต คชจ.ระหวางหนวยงาน - โอนรายไดแผนดนใหบก. 30 เครดต เงนสด/เชค 30 เดบต เงนเบกเกนสงคนรอน าสง 30 เครดต คาใชจาย 30

25

เบกเกนสงคน (ตอ)

5. กรณยงไมไดบนทกการจายตามขอ 3 5.1 ปรบปรงบญช ZFB05_PQ (บนทกผาน Terminal เทานน) 5.2 ปรบปรงเงนฝากธนาคารเปนเงนสด/เชคกอนบนทกสงคน แบบ บช 01 ประเภท JR ZGL_JR 5.3 น าเงนสงคลง แบบ นส 02 (อางองป คศ.+เลขทเอกสารคางรบจาก บก + บรรทดเงนสด) ZRP_R6 5.4 ปรบปรงบญช แบบ บช 04 ประเภท JE (อางองป คศ. + เลขท ขบ + บรรทดคชจ.) ZGL_JE3 5.5 กรมบญชกลางผานรายการตามเอกสาร บช 04 หรอ JE3 ทงสวนกลางและสวนภมภาค 5.6 หนวยงานตนสงกดทม Terminal บนทกรายการหกลางอตโนมต (F.13X

เบก 100 สงคน 100 เดบต ใบส าคญคางจาย 100 เครดต เบกเกนสงคนรอน าสง 100 เดบต เงนสด/เชค 100 เครดต เงนฝากของหนวยงาน (เงนงบประมาณ ) 100 เดบต คชจ.ระหวางหนวยงาน- โอนรายไดแผนดนใหบก. 100 เครดต เงนสด/เชค 100 เดบต เบกเกนสงคนรอน าสง 100 เครดต คาใชจาย 100

26

เงนเดอนจายตรง 1.เมอกรมบญชกลาง Interface ขอมลเขาระบบ 1.1 โอนเขาบญชขาราชการหรอลกจางฯรายตว 1.2 โอนเขาบญช กบข. หรอ กสจ. 1.3 โอนเขาบญชสวนราชการในสวนทเปนภาระหนสนของขรก.หรอลกจางฯ 2.เมอกรมบญชกลางประมวลผลและสงจายเงน 2.1 โอนเงนเขาบญชของ ขรก.หรอลกจางฯและกบข.หรอกสจ. ระบบบนทกรายการใหอตโนมต หลงจากทกรมบญชกลางด าเนนการในขอ 2.1 แลวระบบจะบนทกรายไดใหกรมสรรพากรอตโนมต 2.2 โอนเงนขบญชเงนฝากธนาคารของสวนราชการในสวนทเปนภาระหนสนของขรก.หรอลกจางฯ 3. เมอจายภาระหนสนของขรก.หรอลกจางฯ ใหบนทกรายการจายเงน ZF_53_PM

เดบต เงนเดอน คาจาง เครดต เจาหนอน เดบต เงนสบทบ กบข/กสจ. เงนชดเชยสมาชก กบข. เครดต เจาหนอน เดบต เงนเดอน เครดต ใบส าค ญคางจาย เดบต เจาหนอน เครดต รายไดระหวางหนวยงาน-หนวยงานรบเงนจากรฐบาล(ส าหรบ งปม.) เครดต รายไดระหวางหนวยงาน- หนวยงานรบเงนงบกลางจากรฐบาล(ส าหรบเงนงบกลาง) ภาษหก ณ ทจายรอน าสง (ถาม) เดบต ภาษหก ณ ทจายรอน าสง (ถาม) เครดต รายไดระหวางหนวยงาน- หนวยงานรบเงนจากหนวยงานอน เดบต คางรบกรมบญชกลาง เครดต รายไดระหวางหนวยงาน- หนวยงานรบเงนจากรฐบาล เดบต เงนฝากของหนวยงาน(เงนงบประมาณ) เครดต คางรบกรมบญชกลาง เดบต ใบส าคญคางจาย เครดต เงนฝากของหนวยงาน(เงนงบประมาณ)

27

เงนเดอนจายผานสวนราชการ 1.บนทกค าขอเบก 1.1 เงนเดอนรวมเงนสะสมของเบกจากเงนงบประมาณ แบบ ขบ 02/ ZFB60_KO 1.2 เงนสะสมและเงนชดเชยขอเบกจากงบกลาง แบบ ขบ 02/ZFR60_KO ระบบบนทกรายการอตโนมต (Automatic Posting) 2. เมอกรมบญชกลางประมวลผลและสงจายเงน ระบบบนทกรายการใหอตโนมต 3.เมอจายเงนเดอนหรอน าสง เงนสะสม เงนสมทบ และเงนชดเชยใหส านกงาน กบข./กสจ. ใหบนทกรายการจายเงน แบบ ขจ 01/ ZF_53_PM 4. เมอด าเนนการในขอ 3 แลว ระบบจะบนทกรายไดใหกรมสรรพากรอตโนมต

เดบต เงนเดอน คาจาง เครดต ใบส าคญคางจาย เดบต เงนสมทบ กบข./กสจ. เงนชดเชย กบข. เครดต ใบส าคญคางจาย เดบต คางรบกรมบญชกลาง เครดต รายไดระหวางหนวยงาน – หนวยงานรบเงนจากรฐบาล (ส าหรบเงนงบประมาณ)หรอ เครดต รายไดระหวางหนวยงาน – หนวยงานรบเงนงบกลางจากรฐบาล(เงนงบกลาง) เครดต ภาษหก ณ ทจายรอน าสง (ถาม) เดบต เงนฝากของหนวยงาน (เงนงบประมาณ) เครดต คางรบกรมบญชกลาง เดบต ใบส าคญคางจาย เครดต เงนฝากของหนวยงาน (งปม.) เดบต ใบส าคญคางจาย เครดต ภาษหก ณ ทจายรอน าสง(ถาม) เดบต ภาษหก ณ ทจายรอน าสง (ถาม) เครดต รายไดระหวางหนวยงาน - หนวยงานรบเงนจากหนวยงานอน

28

เงนอดหนน กรณทราบคาใชจายในการขอเบก

1. เมอไดรบใบแจงหนหรอหลกฐานขอเบก ระบแหลงของเงน XX11410 = เงนอดหนนทวไป XX11420 = เงนอดหนนเฉพาะกจ แบบ ขบ 02/ ZFB60_K8 ระบบบนทกรายการอตโนมต (Automatic Posting) 2. กรมบญชกลางประมวลผลและสงจายเงน ระบบบนทกรายการใหอตโนมต 3. เมอจายเงนอดหนน แบบ ขจ 01/ZF_51_K8

เดบต คาใชจาย (ระบประเภท) เครดต ใบส าคญคางจาย เดบต คางรบกรมบญชกลาง เครดต รายไดระหวางหนวยงาน - หนวยงานรบเงนจากรฐบาล เดบต เงนฝากของหนวยงาน (งปม.) เครดต คางรบกรมบญชกลาง เดบต ใบส าคญคางจาย เครดต เงนฝากของหนวยงาน (งปม.)

29

เงนอดหนน กรณไมทราบคาใชจายในการขอเบก

1. ขอเบกเงน แบบ ขบ 02/ZFB60_K8 ระบบบนทกรายการอตโนมต (Automatic Posting) 2. กรมบญชกลางประมวลผลและสงจายเงน ระบบบนทกรายการใหอตโนมต 3.เมอถอนเงนเพอน าไปฝากธนาคารตามทระเบยบก าหนด ZF_51_K8 แบบ ขจ 01 4. น าเงนไปฝากธนาคารตามทระเบยบก าหนด ZGL_JR แบบ บช 01 ประเภท RE

เดบต พกเบกเงนอดหนน เครดต ใบส าคญคางจาย เดบต คางรบกรมบญชกลาง เครดต รายไดระหวางหนวยงาน - หนวยงานรบเงนจากรฐบาล เดบต เงนฝากของหนวยงาน (งปม.) เครดต คางรบกรมบญชกลาง เดบต ใบส าคญคางจาย เครดต พกรบเงนอดหนน เดบต ใบส าคญคางจาย เครดต เงนฝากของหนวยงาน (งปม.) เดบต เงนฝากกระแสรายวนทสถาบนการเงน เอกชนของไทย หรอ เดบต เงนฝากออมทรพยทสถาบนการเงน เอกชนของไทย เครดต เงนฝากของหนวยงาน (งปม.) เดบต เงนฝากกระแสรายวนทสถาบนการเงน เอกชนของไทย หรอ เดบต เงนฝากออมทรพยทสถาบนการเงน เอกชนของไทย เครดต พกรบเงนอดหนน

30

เงนอดหนน กรณไมทราบคาใชจายในการขอเบก (ตอ)

5. เมอจายเงนอดหนนเปนคาใชจาย ใหบนทกรายการจายเงน ระบแหลงของเงน XX35100 แบบ บช 01 ประเภท PP ZF_02_K8

เดบต คาใชจาย เครดต เงนฝากกระแสรายวนทสถาบน การเงนเอกชนของไทย หรอ เครดต เงนฝากออมทรพยทสถาบนการเงน เอกชนของไทย

31

การบนทกบญชเกยวกบเงนรายไดแผนดน

การรบและน าสงเงนรายไดแผนดน การรบและน าสงเงนรายไดแผนดนแทนสวนราชการอน การหกเงนรายไดแผนดนเปนคาใชจายในการจดเกบ การถอนคนรายไดแผนดน

เงนรายไดแผนดน

รบเงนรายได เงนสด เกบรกษา น าสงคลง เชค

RP RP

เอกสาร ทะเบยนรบเชค ลงบญช GL

32

เงนรายไดแผนดน ขอถอนคน AP ภายในป ขามป ตกลงกค. รายไดน าสง เงนงบประมาณ ขอเบก เอกสาร รบเงน GL AP ลงบญช จายเงน

33

การรบและน าสงเงนรายไดแผนดน

1.รบเงนรายไดแผนดน แบบ นส 01/ZRP_RA แหลงเงน XX19XXX 1.1 น าเงนสดฝากธนาคาร แบบ บช01- JR/ ZGL_JR 1.2 ถอนเงนฝาก ธนาคารเปนเชค แบบ บช 01- JR / ZGL_JR 2. น าเงนสงคลงและบก.ผานรายการ แบบ นส 02/ZRP_R1 แหลงเงน XX19XXX

เดบต เงนสดในมอ เครดต รายไดแผนดน (41,42…) เดบต เงนฝาก ธนาคาร (ออมทรพย/กระแส) เครดต เงนสดในมอ เดบต เชคในมอ เครดต เงนฝาก ธนาคาร (ออมทรพย/กระแส) เดบต คชจ.ระหวางหนวยงาน – หนวยงานโอน รายไดแผนดนใหบก. เครดต เชคในมอ

การรบเงนรายไดแผนดนแทนสวนราชการอน

1. บนทกรบเงนรายไดแผนดน แบบ นส 03/ZRP_RC แหลงเงน XX19XXX และกรมบญชกลางผานรายการ 2.บนทกน าเงนสงคลง แบบ นส 02/ZRP_R3 แหลงเงน XX19XXX และกรมบญชกลางผานรายการ

สวนราชการผจดเกบ เดบต เงนสด เครดต เจาหนสวนราชการ – รายไดรบแทน กน สวนราชการเจาของรายได เดบต ลกหนสวนราชการ – รายไดรบแทนกน เครดต รายไดแผนดน (41,42) สวนราชการผจดเกบ เดบต เจาหนสวนราชการ – รายไดรบแทนกน เครดต เงนสด สวนราชการเจาของรายได เดบต คชจ.ระหวางหนวยงาน โอนรายไดแผนดนใหบก. เครดต ลกหนสวนราชการ - รายไดรบแทนกน

34

การหกรายไดแผนดนเปนคาใชจายในการจดเกบ

1. เมอรบเงนรายไดแผนดนใหแยกประเภท แบบ นส 01/ZRP_RA แหลงของเงน XX19XXX 2. ปรบปรงเงนทตองหกเปนคาใชจายในการ จดเกบ แบบ บช 01/ZGL_JV ประเภทเอกสาร JV แหลงเงน XX26000 3.น าสงรายไดแผนดนและบก.ผานรายการ แบบ นส 02/ZRP_R1 แหลงเงน XX19XXX 4. น าเงนคาใชจายในการจดเกบฝากคลง แบบ นส 02/ZRP_R2 แหลงเงน XX26000 5. บนทกปรบยอดเงนฝากคลง ZRP_RX

เดบต เงนสดในมอ เครดต รายไดแผนดน (41,42) เดบต รายไดแผนดนจดสรรเปนเงนนอกงปม. เครดต รายไดทไมใชภาษ – ของหนวยงาน(43) เดบต คาใชจายระหวางหนวยงาน โอนเงนรายไดแผนดนใหบก. เครดต เงนสดในมอ เดบต คาใชจายระหวางหนวยงาน โอนเงนนอกงปม.ใหบก. เครดต เงนสดในมอ เดบต เงนฝากคลง เครดต รายไดระหวางหนวยงาน - ปรบเงนฝากคลง

การถอนคนเงนรายไดแผนดน

1. เมอไดรบอนญาตจาก กค.ใหถอนคนรายไดแผนดน แบบ ขบ 05/ZFB60_k6 2. เมอบก.ประมวลผลและสงจายเงนเขาบญช หนวยงาน 3.เมอหนวยงานจายเงน แบบ ขจ 01/ZF_53_PM

เดบต รายไดแผนดนถอนคน เครดต ใบส าคญคางจาย เดบต คางรบกรมบญชกลาง เครดต รายไดระหวางหนวยงาน – รบเงนถอนคนจากรฐบาล เดบต เงนฝากของหนวยงาน (เงนงปม.) เครดต คางรบกรมบญชกลาง เดบต ใบส าคญคางจาย เครดต เงนฝากของหนวยงาน(เงนงปม.)

35

การบนทกบญชเกยวกบเงนนอกงบประมาณ การรบรายไดเงนนอกงบประมาณฝากคลง การเบกจายเงนนอกงบประมาณ การโอนขายบล เงนประกนสญญา

เงนนอกงบประมาณ

RP รบเงนนอกงบประมาณ เกบรกษา เอกสาร ลงบญช GL RP น าฝาก อยางนอยเดอนละ 1 ครง ฝากคลง ฝากธนาคาร

36

เงนนอกงบประมาณ

ฝากคลง AP

ขอเบก รบเงน GL

เอกสาร ลงบญช AP

จายเงน

37

การรบรายไดเงนนอกงบประมาณฝากคลง

1. รบเงนรายไดเงนนอกงบประมาณ แบบ นส 01/ZRP_RB 2. น าเงนฝากคลงและ บก.ผานรายการ แบบ นส 02/ZRP_R2 แหลงเงน XX26000 3.บนทกปรบยอดเงนฝากคลง ZRP_RX

เดบต เงนสด เครดต รายไดเงนนอกงบประมาณ.(43) เดบต คชจ.ระหวางหนวยงาน – โอนเงนนอกงบประมาณใหบก เครดต เงนสด เดบต เงนฝากคลง เครดต รายไดระหวางหนวยงาน – ปรบเงน ฝากคลง

การเบกเงนนอกงบประมาณผาน POจายตรงผขาย

1.สรางขอมลหลกผขาย(เจาหน) แบบ ผข 01/MK01,XK01 2.บนทก PO ผาน EXCEL : แบบ บส 01 ผาน Terminal : ME21N 3. ตรวจรบ ผาน EXCEL : (นอกระบบ) ผาน Terminal : MIGO 4. ขอเบกเงน ผาน EXCEL : แบบ ขบ 01 ผาน Terminal : ZMIRO_KA * ระบบจะปรบลดเงนฝากคลงอตโนมต 5. กรมบญชกลางประมวลผลและสงจายเงนเขา บญชเจาหน 6. กรณมภาษระบบจะบนทกรายการให อตโนมต และเพมบญชรายไดใหกรมสรรพากร

}ไมบนทกรายการบญช ไมบนทกรายการบญช เดบต คาใชจาย/วสดคงคลง/พกสนทรพย เครดต รบสนคา/ใบส าคญ เดบต คาใชจาย/วสดคงคลง/พกสนทรพย เครดต เจาหน เดบต รบสนคา/ใบส าคญ เครดต เจาหน เดบต คชจ.ระหวางหนวยงาน- ปรบเงนฝากคลง เครดต เงนฝากคลง เดบต เจาหน เครดตรายไดระหวางหนวยงาน – รบเงน นอกงบประมาณจากกรมบญชกลาง เดบต เจาหน เครดต ภาษหก ณ ทจายรอน าสง เดบต ภาษหก ณ ทจายรอน าสง เครดต รายไดระหวางหนวยงาน – รบเงน จากหนวยงานอน

38

การเบกเงนนอกงบประมาณไมผาน PO จานผานสวนราชการ

กรณเบกเงนเขาหนวยงาน 1. ขอเบกเงน แบบ ขบ 03/ZFB60_KH/KN ระบบบนทกรายการอตโนมต (Automatic Posting) ระบบปรบลดเงนฝากคลง 2.กรมบญชกลางประมวลผลและสงจายเงน เขาบญชของหนวยงาน 3. เมอจายเงนใหผมสทธ แบบ ขจ 01/ZF_53_PM 4. กรณมภาษระบบจะบนทกรายการให อตโนมต และเพมบญชรายไดใหสรรพากร

เดบต คาใชจาย เครดต ใบส าคญคางจาย เดบต คางรบกรมบญชกลาง เครดต รายไดระหวางหนวยงาน – รบเงน นอกงบประมาณจากกรมบญชกลาง เดบต คชจ.ระหวางหนวยงาน – ปรบเงนฝาก คลง เครดต เงนฝากคลง เดบต เงนฝากของหนวยงาน (เงนนอกงปม.) เครดต คางรบกรมบญชกลาง เดบต ใบส าคญคางจาย เครดต เงนฝากของหนวยงาน(นอกงปม.) เดบต ใบส าคญคางจาย เครดต ภาษหก ณ ทจายรอน าสง เดบต ภาษหก ณ ทจายรอน าสง เครดต รายไดระหวางหนวยงาน – รบเงน จากหนวยงานอน

39

รายไดเงนนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณชย 1. รบเงนรายไดเงนนอกงบประมาณทไมตองฝากคลง แบบ บช 01/ZRP_RE ประเภทเอกสาร RE แหลงของเงน XX31000 2. เมอจายเงน แบบ บช 01/ZF_02_PP ประเภมเอกสาร PP แหลงของเงน XX31000

เดบต เงนสด เครดต รายไดเงนนอกงบประมาณ(43..) เดบต คาใชจาย เครดต เงนสด

การโอนขายบล (ผานบญชเงนฝากคลง)

1. รบเงนรายไดเงนนอกงบประมาณ แบบ นส 01/ZRP_RB แหลงของเงน XX26000 2. น าเงนฝากคลงและ บก.ผานรายการ แบบ นส 02/ZRP_R2 3. บนทกปรบเงนฝากคลง ZRP_RX 4. บนทกการโอนขายบลจากจงหวดไปสวนกลาง แบบ บช 04/ZRP_RI ประเภทเอกสาร RI

เดบต เงนสด เครดต รายไดเงนนอกงปม.(43) เดบต คชจ.ระหวางหนวยงาน – โอนเงนนอก งปม.ใหบก. เครดต เงนสด เดบต เงนฝากคลง เครดต รายไดระหวางหนวยงาน – ปรบเงน ฝากคลง เดบต บญชระหวางหนวยงานยอยภายใน องคกร เครดต เงนฝากคลง(ของจงหวด) เดบต เงนฝากคลง (ของสวนกลาง) เครดต บญชระหวางหนวยงานยอยภายในองคกร

40

การโอนขายบลโดยไมผานบญชเงนฝากคลง 1.รบเงนรายไดนอกงบประมาณ แบบ นส 01/ZRP_RB แหลงเงน XX26000 2. น าสงเงนเขาบญชเงนฝากคลงของสวนกลาง แบบ นส 02/ZRP_R2 แหลงเงน XX26000 และกรมบญชกลางผานรายการ

เดบต เงนสด เครดต รายไดเงนนอกงบประมาณ หนวยงานผโอน เดบต คชจ.ระหวางหนวยงาน – โอนเงนนอก ใหบก. เครดต เงนสด หนวยงานผรบโอน เดบต เงนฝากคลง เครดต รายไดระหวางหนวยงาน ปรบเงนฝากคลง

เงนประกนสญญาไมมเจาหนรายตว 1. รบเงนประกนสญญา แบบ นส 01/ZRP_RB 2. น าเงนฝากคลงและกรมบญชกลางผานรายการให แบบ นส 02/ZRP_R2 แหลงของเงน XX26000 3. บนทกปรบยอดเงนฝากคลง ZRP_RX 4. ขอเบกเขาหนวยงานท า แบบ ขบ 03/ZFB60_KN แหลงของเงน XX26000

เดบต เงนสด เครดต เงนประกนอน เดบต คชจ.ระหวางหนวยงาน – โอนเงนนอก งบประมาณใหกรมบญชกลาง เครดต เงนสด เดบต เงนฝากคลง เครดต รายไดระหวางหนวยงาน – ปรบเงนฝากคลง เดบต เงนประกนอน เครดต ใบส าคญคางจาย

41

ระบบบนทกรายการอตโนมต (Autimatic Post) ระบบปรบลดเงนฝากคลง

เดบต คางรบกรมบญชกลาง เครดต รายไดระหวางหนวยงาน – รบเงนนอกงบประมาณจาก บก. เดบต คชจ.ระหวางหนวยงาน – ปรบเงนฝากคลง เครดต เงนฝากคลง

เงนประกนสญญาไมมเจาหนรายตว(ตอ)

5. กรมบญชกลางประมวลผลและสงจายเงนเขาบญชหนวยงาน 6. เมอหนวยงานจายเงนใหผมสทธ แบบ ขจ 01/ZF_53_PM

เดบต เงนฝากของหนวยงาน(เงนนอกงปม.) เครดต รายไดระหวางหนวยงาน – รบเงน นอก งปม.จากกรมบญชกลาง เดบต ใบส าคญคางจาย เครดต เงนฝากของหนวยงาน (เงนนอกงปม.)

รายงานการเงน

1. รายงานประจ าเดอน

2. รายงานประจ าป

รายงานประจ าเดอน

o งบทดลองประจ าเดอน Y_DEV_80000030 ระบวนท 1 ถงวนทสนเดอน หรอ ZGL_MVT_MONTH ระบงวดทตองการรายงาน หรอ G12C

o รายงานจดเกบและน าสงรายไดแผนดน ZRP_RPT001 หรอ G13C -ZFMA46 หรอ F10C

สง สตง.ภายในวนท 15 ของเดอนถดไป

42

โครงสรางระบบบญช ชอรายงานจากระบบ ค าสงในงาน

GFMIS Terminal

Excel Loader เอกสารประกอบ รายการ

ZINF_R09

Sap R3

สมดบนทกรายการขนตน

สมดรายวนเอกสารส าหรบเอกสารผานรายการ

ZGL_RPT001

G02C

สมดบนทกรายการขนปลาย

บญชแยกประเภท

FBL3N

G17C, G16C

รายงานการเงน

งบทดลอง

Y_DEV_80000030 ZGL_MVT_MONTH

G12C

งบแสดงฐานะการเงน งบรายไดและคาใชจาย

S_ALR_87012284

บทท 3 วธการด าเนนงาน

ในการตรวจสอบการบรหารการเงน ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ขาพเจาม หลกในการตรวจสอบ ดงน 1. พสจนความถกตองของขอมลตวเลข และด าเนนการวเคราะห 2. สอบทานการปฏบตงานทเกยวของกบการเงนวาไดด าเนนการอยางถกตอง ตามค าสง ระเบยบ ขอบงคบ หรอกฎหมาย 3. ตรวจสอบการปฏบตงานวาเปนไปภายในก าหนดเวลา และประหยด 4. วนจฉยตามความเหมาะสมของวธปฏบตตาง ๆ ในดานการเงน วามการควบคมภายในทด หรอไม 5. เสนอแนะวธปองกนเกยวกบการรวไหล และหรอการทจรตในทรพยสนของทางราชการ 6. แนะน าใหความร ดานวชาการแกผปฏบตงาน ดานการเงน และการบญช

การประเมนความเสยง (Risk Assessment)

เพอใหมนใจวา ฝายบรหารจะไดประโยชนจากผลการตรวจสอบภายใน เพอใชในการปรบปรง แกไข ในเรองส าคญ ๆ ไดทนเวลา จงตองมวธการในการวเคราะหขอมลเพอเลอกกจกรรมหรองานตาง ๆ วาควรเรมตรวจสอบงานใดกอนหลง โดยวเคราะหอยางเปนระบบนนกคอ การประเมนความเสยงของงาน หรอกจกรรม เพอน าไปจดล าดบงานไวในแผนการตรวจสอบกอนเรมด าเนนการตรวจสอบตอไป ความเสยง หมายถง โอกาสทจะเกดเหตการณหรอการกระท าอยางหนงอยางใด ซงมผลกระทบใหเกดความเสยหายหรอท าใหวตถประสงค หรอเปาหมายขององคกรเบยงเบนไป การประเมนความเสยง เปนเรองทผประเมนตองมความร ความเขาใจ การปฏบตงาน ของส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 การบรหารงานภายใน ปญหาตาง ๆ ทเกดขน รวมถงความสามารถของผบรหาร ผปฏบตงาน ซงหากผลของการใชทรพยากร ไมไดใหประโยชนอยางคมคา กอาจเปนสญญาณใหไดทราบวา ณ จดนนอาจมความเสยงทควรไดรบความสนใจ สญญาณเตอนอยางหนงของส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ทขาพเจาไดประเมนวเคราะหขอมล คอ สภาพแวดลอมของส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ในกลมอ านวยการ กลมงานการเงนและสนทรพย ความเสยงทเกดขนในส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ซงพอสรปไดดงน 1. ผปฏบตงานขาดความรอบคอบ รดกม ในกระบวนการปฏบตงาน 2. การแบงแยกหนาททไมชดเจนระหวางการเบกจายเงนกบการบญช 3. ขาดระบบการควบคมภายในทดพอ 4. เจาหนาทขาดความร ความเขาใจและความช านาญ 5. ขาดการตดตามตรวจสอบผลการปฏบตงาน

44

ผลกระทบจากความเสยง 1. การปฏบตงานไมเปนไปตามวตถประสงคและเปาหมายขององคกร 2. ใชทรพยากรอยางไมมประสทธภาพและคมคา 3. เกดการตดสนใจผดพลาด เนองจากการใชขอมลทไมถกตอง ท าใหบนทกบญชผดพลาด และสะสมเปนเวลานาน ไมมการสะสาง 4. รายงานทางกรเงนไมนาเชอถอ 5. เกดความเสยหายตอภาพพจนของส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ดงนน เพอแกไขปญหาเหลาน ตองน าเอาการควบคมภายในทดเขามาปรบปรงใชในแตละสวนงาน เชน การควบคมทางดานการเงน การควบคมทางดานบญช การควบคมการปฏบตตามระเบยบ การควบคมการปฏบตงานดานอนๆ เปนตน แตผลโดยรวมคอ ท าใหวตถประสงคขององคกรบรรลผลอยางมประสทธภาพ การควบคมภายใน เปนกระบวนการในการควบคมตงแตขนตอนเรมแรกจนถงขนตอนสดทายของการปฏบตงาน ซงการควบคมแตละขนตอนนน จะท าใหมนใจไดวา การปฏบตงาน จะสามารถบรรลวตถประสงคในเรองใด เรองหนง หรอหลาย ๆ สวนทมความเกยวเนองกน ซงผลทสด คอ วตถประสงคและเปาหมายขององคกร การควบคมภายในจะแฝงอยในกจกรรมขององคกร และตองกระท าอยางตอเนอง ซงจะมประสทธภาพหรอไมสวนหนงขนอยกบบคลากรในองคกรนนๆ เพราะบคคลเปนผก าหนดวตถประสงคและกลไกตางๆ ในการควบคมและเปนผรบผดชอบในการปฏบตและแกไขปรบปรงใหเหมาะสม

การก าหนดเลอกงานทมความเสยงของ ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ในการตรวจสอบส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ขาพเจาไดวเคราะหขอมลระบบการควบคมภายในการปฏบตงานตาง ๆ ตามทกลาวมาแลวขางตน จงประเมนความเสยงของงานทมความเสยงสงทสดมาตรวจสอบกอน ดงน

1. ตรวจสอบดานการควบคมการเงน เพอหาขอผดพลาดและสรปขอบกพรอง ออกมา เพอหาตวเงนทมอยจรง วามอะไรบาง

2. ตรวจสอบสวนทเกยวของสมพนธกน คอ ดานการบนทกบญช ความถกตอง นาเชอถอไดของตวเลข ซงจะไดผลการตรวจสอบอนตามมา

3. การปฏบตตามระเบยบ นนคอ ตรวจสอบการปฏบตงานวาเปนไปตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ ค าสง มตครม. และนโยบายทก าหนด 4. เมอประมวลผลวเคราะหขอมลแลว จะไดสภาพการปฏบตงานของส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ท าใหทราบสภาพปญหา การด าเนนงานของกลมงานการเงนและสนทรพย และไดเสนอแนะแนวทางแกไขใหตรงตามขอเทจจรง

45

ขนตอนการปฏบตงาน

ในการตรวจสอบ ไดจดท าแผนการตรวจสอบ (Audit Plan) ประจ าป 2556 ตรวจสอบส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 โดยตรวจสอบเรอง การบรหารการเงน การบญช ของส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ซงมวตถประสงค เพอตรวจสอบการด าเนนงาน ดานการเงน การบญช และเพอทราบปญหาและเสนอแนะแนวทางแกไขปญหา ตามทกลาวมาแลวในบทท 1 และก าหนดขอบเขตตรวจสอบการบรหารการเงนปงบประมาณ 2556 เขาตรวจสอบส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ตดยอดเงนเพยงวนท 30 เมษายน 2556 สมตรวจเอกสารหลกฐาน 1 เมษายน 2556 - 30 เมษายน 2556 โดยล าดบขนตอนการปฏบตงาน ดงน 1. การจดเตรยมเอกสารหลกฐานเพอตรวจสอบ

2. ตรวจตดยอดเงนคงเหลอ 3. ส ารวจระบบการควบคมภายในและประเมนประสทธภาพ 4. การตรวจสอบบญชและรายงานทางการเงน 5. การจดท ากระดาษท าการตรวจสอบและการวเคราะหขอมล

1. การจดเตรยมเอกสารหลกฐานเพอตรวจสอบ 1. หลกฐานขอเบก 2. รายงานการขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09) 3. รายงานสรปรายการขอเบก(ZAP_RPTW01) 4. รายงานการจายเงนเขาบญชของผมสทธรบเงน(ZAP_RPT506) 5. รายงานแสดงรายละเอยดสถานะการเบกจายเงน (ZAP_RPT503) 6. Bank Statement 7. บญชเงนสดในมอ 8. ส าเนาใบเสรจรบเงน 9. ใบน าฝาก 10. ส าเนาใบน าฝาก (Pay in Slip) 11. รายงานเงนคงเหลอประจ าวน(มอ) 12. ส าเนาใบน าฝาก (Pay in Slip) เงนนอกงบประมาณ 13. สญญายมเงน 14. ใบรบใบส าคญ 15. หลกฐานการสงใชเงนยม/ส าเนาใบเสรจรบเงน

2. ตรวจตดยอดเงนคงเหลอ 2.1 ขอเงนสดและรายงานเงนคงเหลอประจ าวน เพอตรวจยอดคงเหลอวาตรงกนหรอไม 2.2 ขอเปดตนรภยเพอตรวจนบเงนสดและเอกสารแทนตวเงน (เชค ธนาณต ฯ)รวมกบเจาหนาทการเงน หรอกรรมการเกบรกษาเงน

46

2.3 ตรวจสถานทเกบรกษาและตนรภย เพอดความมนคงปลอดภย พรอมทงวดขนาดและดยหอของตนรภย 2.4 สอบยนยอดทตรวจนบไดตามขอ 2 กบยอดเงนสดและรายงานเงนคงเหลอประจ าวนวาตรงกนหรอไม 2.5 ขอถายเอกสารรายงานเงนคงเหลอประจ าวน ณ วนท 30 เมษายน 2556 และค าสงแตงตงกรรมการเกบรกษาเงน เพอใชประกอบใบตรวจนบเงน 2.6 จดท าใบตรวจนบเงนแลวใหผรบการตรวจและกรรมการเกบรกษาเงน ลงลายมอชอรบทราบ ตรวจนบตวเงนและหลกฐานแทนตวเงน

1. การเบกเงนถกตอง 1. สอบทานวา สพท.จดใหมการตรวจสอบความถกตองรายงานการขอเบกเงนคงคลง

(ZINF_R09) กบหลกฐานขอเบกทผานการอนมตจากผมอ านาจกอนท าการอนมตในระบบ GFMIS (ปลด Block)

2. สอบทานวา สพท.จดใหมการตรวจสอบความครบถวนของรายการทวางเบกเงน โดย 2.1 สพท.จดใหมการตรวจสอบรายงานสรปรายการขอเบก(ZAP_RPTW01) กบหลกฐานขอเบกเปนประจ าทกวน หรอไม 2.2 เสนอรายงานสรปรายการขอเบก(ZAP_RPTW01)ทผานการตรวจสอบแลวให ผอ.ลงนามรบรองความถกตองหรอไม

3. สมตรวจสอบหลกฐานตามรายการทวางเบกทกรายการในระยะเวลาทสมตรวจวา วางเบกถกตองและมหลกฐานการวางเบกครบถวนทกรายการหรอไม

2. การจายเงนเจาหน/ผมสทธในระบบ GFMIS ถกตอง ครบถวน 1. สอบทานวาความถกตองของการจายเงนใหผมสทธโดย 1.1 สพท.จดใหมการตรวจสอบความถกตองของรายชอเจาหน/ผมสทธ และจ านวนเงนในรายงานแสดงการจายเงนเขาบญชของผมสทธรบเงน(ZAP_RPT506) กบหลกฐานขอเบก 1.2 แนบรายงานการจายเงนเขาบญชของผมสทธรบเงน(ZAP_RPT506) กบหลกฐาน ตนเรองเบก โดยถอเปนหลกฐานการจายและจดเกบเรยงล าดบตามวนทจายเงน 1.3 สพท.จดเกบใบเสรจรบเงนหรอหนงสอแจงสรรพากรเปนหลกฐานประกอบการจายแนบตนเรองเบกหรอไม 2. สมตรวจสอบหลกฐานการจายเงนทกรายการในระยะเวลาทสมตรวจวา ถกตองครบถวนทกรายการหรอไม

3. สพท.จายเงนใหเจาหน/ผมสทธถกตอง ครบถวน 1. สอบทานวา สพท.จดใหมการควบคมการจายเชค โดย 1.1 กอนการเขยนเชคสงจายเงนผเขยนเชคตรวจสอบจ านวนเงนทรบโอนเขาบญชเงนฝากธนาคารตามรายงานธนาคาร (Bank Statement) กบ รายงานแสดงรายละเอยดสถานะการเบกจายเงน (ZAP_RPT503)

47

1.2 ผเขยนเชคกระทบยอดจ านวนเงนรบโอนเขาบญชกบจ านวนเงนทะจายใหตรงกน กอนการเขยนเชคสงจาย 1.3 ผบงคบบญชาสอบทานความถกตองของการเขยนเชคสงจาย 1.4 เมอจายเชค ใหเจาหน / ผมสทธลงลายมอชอรบเชคและไดเรยกหลกฐานการจาย 2. สอบทานวา สพท.จดใหมการควบคม เพอทราบรายการคางจายและเรงรดจายเงนทคาง โดยตรวจสอบ 2.1 สพท.จดท ารายละเอยด เงนฝากธนาคารคงเหลอหรอไม 2.2 สพท.จดพมพรายละเอยดเอกสารขอเบกทไดรบแลวแตยงไมช าระเงนใหผขาย(ZAP_RPT406) เพอตรวจสอบกบรายละเอยดเงนฝากธนาคารคงเหลอหรอไม 2.3 มการตรวจสอบวา มรายละเอยดเงนฝากธนาคารในงบประมาณและเงนนอกงบประมาณคางนานเกนก าหนดระยะเวลาตามระเบยบหรอไม กรณมเงน คางนานมการตดตามเรงรดเจาหน/ผมสทธใหมารบเงนโดยเรวหรอไม

2.4 ทกสนเดอน เจาหนาทบญชไดวเคราะหเงนคางนานในรายละเอยดเงนฝากธนาคารคงเหลอเสนอผบรหาร เพอสงการหรอไม 3. สมตรวจสอบรายการรบเงนโอนเขาบญชเงนฝากธนาคารของ สพท.ทกรายการในระยะเวลาทสมตรวจวา จายเงนใหเจาหนหรอผมสทธถกตองครบถวนและมเงนเหลอจายหรอไม หากมเงนเหลอจายใหตรวจสอบวาถกตองตรงกบรายละเอยดเงนฝากธนาคารคงเหลอหรอไม

การตรวจสอบบญช

วธการตรวจสอบบญช แบงเปน 3 ขนตอน ดงน 3.3.1 Vouching คอ การตรวจหลกฐาน รบ - จาย กบสมดขนตน 3.3.2 Posting คอ การตรวจการผานรายการจากสมดขนตนไปบญชแยกประเภท และจากบญชแยกประเภทไปบญชยอย และทะเบยนทเกยวของ 3.3.3 การค านวณ คอ การค านวณหายอดคงเหลอ ทกบญช

4. บญชเงนสด ตรวจสอบเอกสารหลกฐานกบรายการบญช (Vouching) และจ านวนคงเหลอ (Balancing) 1. บญชเงนสดในมอ ตรวจสอบบญชแยกประเภทเงนสดในมอกบหลกฐาน ดงน

4.1 ตรวจสอบรายการดานรบในบญชเงนสดกบเอกสาร หลกฐาน - ตรวจสอบวนทเอกสารและจ านวนเงนดานเดบต(PK40) ในบญชแยกประเภทกบวนท และ

จ านวนเงนในส าเนาใบเสรจรบเงนหรอใบน าฝากเงนของสถานศกษา 4.2 ตรวจสอบรายการดานจายในบญชเงนสดกบเอกสาร หลกฐาน - ตรวจสอบวนทเอกสารและจ านวนเงนดานเครดต(PK50) ในบญชแยกประเภทกบวนท และ

จ านวนเงนในส าเนาใบน าฝากธนาคาร(Pay in Slip)และใบรบเงนจากธนาคาร

48

4.3 ตรวจสอบจ านวนเงนสดคงเหลอในงบทดลองกบรายงานเงนคงเหลอประจ าวนมอ - ตรวจสอบความถกตองของยอดเงนสดคงเหลอจากงบทดลอง ณ วนตรวจตดยอด

เปรยบเทยบกบยอดเงนสดคงเหลอจากรายงานเงนคงเหลอประจ าวน(มอ)ในวนเดยวกนพรอมทงตรวจสอบประเภทของเงนคงเหลอ

- ตรวจสอบระยะเวลาการเกบรกษาเงนสดคงเหลอแตละประเภทถกตองตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ. 2551 ขอ 97 โดยตรวจนบระยะเวลาตงแตวนทไดรบเงนจนถงวนตรวจตดยอดของเงนคงเหลอแตละรายการ เปรยบเทยบกบระยะเวลาการเกบรกษาเงนตามระเบยบก าหนด

- กรณทเอกสาร หลกฐานไมถกตองตรงกบรายการทบนทกหรอยอดคงเหลอไมถกตอง วเคราะหหาสาเหต

5. บญชเงนฝากคลง 5.1 ตรวจสอบรายการดานรบในบญชเงนฝากคลงกบเอกสารหลกฐานการน าสง - ตรวจสอบวนทเอกสารและจ านวนเงนดานเดบต (PK40) ในบญชแยกประเภทกบวนทและ

จ านวนเงนในส าเนาใบน าฝาก (Pay in Slip) ประเภทเงนนอกงบประมาณและใบรบเงนจากธนาคาร 5.2 ตรวจสอบรายการดานจายในบญชเงนฝากคลงกบเอกสารหลกฐานการเบกถอน - ตรวจสอบวนทเอกสารและจ านวนเงนดานเดบต (PK50) ในบญชแยกประเภทกบวนท

และจ านวนเงนทขอเบกในหลกฐานตนเรองเบกพรอมรายงานขอเบกเงนจากคลง (ZINF_R09) - กรณทเอกสารหลกฐานไมถกตองตรงกบรายการทบนทก วเคราะหหาสาเหต

6. บญชเงนฝากธนาคาร 6.1 ตรวจสอบรายการดานรบในบญชเงนฝากธนาคารกบหลกฐานการรบโอนเงน

- ตรวจสอบวนทเอกสารและจ านวนเงนดานเดบต (PK40) ในบญชแยกประเภทกบวนทและจ านวนเงนชอง“ฝาก” ในรายงานBank Statement และวนทและจ านวนเงนทรบในรายงานสถานะการเบกจายเงน (ZAP_RPT503)

6.2 ตรวจสอบรายการดานจายในบญชเงนฝากธนาคารกบหลกฐานการจาย - ตรวจสอบวนทเอกสารและจ านวนเงนดานเดบต (PK50) ในบญชแยกประเภทกบวนท

และจ านวนเงนทจายในหลกฐานการจาย ไดแก ตนเรองเบกและในเสรจรบเงนหรอใบส าคญรบเงนหรอส าเนาใบน าฝาก (Pay in Slip) และใบรบเงนจากธนาคาร

6.3 ตรวจสอบจ านวนเงนฝากธนาคารคงเหลอในงบทดลองกบรายงาน (ZAP_RPT406) และ รายละเอยดเงนฝากธนาคารคงเหลอใหถกตองตรงกน

- ตรวจสอบยอดเงนคงเหลอของบญชเงนฝากในงบประมาณกบรายงานรายการขอเบกทไดรบแตยงไมจายเงนใหผขาย (ZAP_RPT406) วามยอดถกตองตรงกนหรอไมหากไมถกตองตรงกนแจงใหเจาหนาทบญชตรวจสอบและหาสาเหตเพอแกไข

- สอบทานความมอยจรงของเงนฝากธนาคารโดยท างบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนตดยอด

49

- กรณทเอกสารหลกฐานไมถกตองตรงกบรายการทบนทกหรอยอดคงเหลอไมถกตอง วเคราะหหาสาเหต 7. บญชลกหนเงนยมราชการ

7.1 ตรวจสอบรายการดานรบในบญชลกหนเงนยมราชการ กบหลกฐานการยมเงนทวางเบก - ตรวจสอบวนทเอกสารและจ านวนเงนดานเดบต (PK40) ในบญชแยกประเภทกบวนทและ

จ านวนเงนทเบกในหลกฐานตนเรองเบกและสญญายมเงนพรอมรายงานขอเบกเงนจากคลง(ZINF_R09)

7.2 ตรวจสอบรายการดานจายในบญชลกหนเงนยมราชการ กบหลกฐานการสงใชเงนยม - ตรวจสอบวนทเอกสารและจ านวนเงนดานเดบต (PK50) ในบญชแยกประเภทกบวนทและ

จ านวนเงนทสงใชเงนยมในใบรบใบส าคญพรอมหลกฐานการสงใชและทยงไมรบเงน ณ วนตรวจตดยอด

- ตรวจสอบจ านวนลกหนเงนยมราชการคงเหลอในงบทดลองกบสญญายมทวางเบกแลวและยงไมสงใช

- กรณทเอกสารหลกฐานไมถกตองตรงกบรายการทบนทกหรอยอดคงเหลอไมถกตอง วเคราะหหาสาเหต หลงจากตรวจตดยอดเงน จดเตรยมเอกสารหลกฐานตาง ๆ เพอใชในการตรวจสอบ ไดแก 2.1 ใหขอหนงสอยนยนยอดเงนฝากธนาคารทกบญช ณ วนตรวจตดยอด คอจากธนาคารพรอม Bank Statement ทแสดงการเคลอนไหว การฝาก - ถอนเงน ถงวนทตรวจตดยอด 2.2 ขอสมดบญช ทะเบยนและบญชยอย 2.3 ขอหลกฐาน รบ - จาย ในชวงระยะเวลาทสมตรวจทงหมด ไดแก หลกฐานตงแต 1 เมษายน 2556 ถง 30 เมษายน 2556

การจดท ากระดาษท าการตรวจสอบและการวเคราะหขอมล เมอตรวจสอบเอกสารหลกฐานกบสมดบญชตาง ๆ แลวจะตองจดท ากระดาษท าการ เพอบนทกรายละเอยดของขอมลทตรวจสอบและท าการวเคราะหขอมล กระดาษท าการนจะเปนทรวบรวมผลการปฏบตงาน และใชประโยชนในการสรปเพอเขยนรายงานการตรวจสอบ วธจดท า คอ น ารายการจากงบทดลองจดใสกระดาษท าการแตละประเภท และวเคราะหรายการเหลานน ถาพบขอสงเกตจะตองตดตามจนไดขอสรป กระดาษท าการทจดท าไดแก

1. กระดาษท าการบนทกความจ าหรอจดขอมล เปนกระดาษท าการใชจดขอความตาง ๆ เกยวกบการตรวจสอบ ซงอาจ

เปนขอมลทไดกอนการตรวจสอบ ระหวางการตรวจ หรอหลงตรวจสอบ เชน จดขอความทสอบถามเจาหนาทกอนท าการตรวจ จดขอสงเกตทพบระหวางการตรวจสอบ เปนตน 2. กระดาษท าการตรวจสอบเงนงบประมาณคางจาย (รายละเอยดหมายเลข 6) 2.1 บนทกยอดเงนงบประมาณเบกจากคลงประจ าเดอนเดอนเมษายน 2556 จาก (ZINF_R09) ใสกระดาษท าการ และน ายอดรายจาย มาแสดงเปนรายการหกผลลพธจะเปนเงนงบประมาณคางจาย ทเปนตวเงน

50

2.2 น ายอดฏกาคางจาย จากรายละเอยดฏกาคางจาย (ZAP_RPT406) เปรยบเทยบกบยอดเงนงบประมาณคางจายในขอ 1 2.3 รวมเงนงบประมาณคางจาย แลวน าไปใสในกระดาษท าการ วเคราะหประเภทเงนคงเหลอใหตรงกบรายการเงนงบประมาณคางจาย 2.4 วเคราะหรายการเงนงบประมาณคางจายวามรายการผดปกตหรอไม

2.5 จดขอสงเกตจากการตรวจสอบ พรอมขอเสนอแนะ ซงปกตเงนฝากธนาคารเงนงบประมาณจะประกอบดวยเงนงบประมาณเบกจากคลงคางจาย และเงนรบฝากหก ณ ทจายทยงจายไมหมด

กรณตรวจสอบจ านวนเงนฝากธนาคารเทากบยอดเงนงบประมาณคางจายหรอไม ถาเทากนในเบองตนใหถอวาเงนฝากธนาคารเปนเงนงบประมาณคางจายทงหมด ถามากกวาแสดงวาสวนทเหลออาจเปนเงนรบฝากหก ณ ทจายหรออน ๆ ถานอยกวาใหบวกกบยอดเงนงบประมาณคางจายทเปนเงนสด (ถาม) วารวมแลวเทากบงบประมาณคางจายทงจ านวนหรอไม ถาไมเทาใหหาสาเหต วเคราะหหาสาเหตทรายการไมถกตองตรงกน เนองจาก

1. เจาหนาทผรบผดชอบตดจายยอดเงนในบญชเงนฝากธนาคาร (ระบบ GFMIS) ไมเปนปจจบน

2.เจาหนาทผรบผดชอบไมจดท าทะเบยนคมเงนฝากธนาคารและงบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร 3. กระดาษท าการวเคราะหเงนสดเงนคงเหลอ (กระดาษท าการหมายเลข 2)

1. จดรายการและจ านวนเงนสดคงเหลอตามรายงานเงนคงเหลอประวน 44,214 บาท

- วเคราะหยอดเงนสดวาเปนเงนรายการใดบาง พบวาเปนเงนประกนสญญา โดยดจากรายงานเงนคงเหลอประจ าวน สมดเงนสดรายการรบเงนทยงมไดจาย และการสอบถาม 4. กระดาษท าการตรวจสอบบญชเงนสดในมอ 1. จดยอดเงนสดตามงบทดลอง จ านวน 95,470.40 บาท วเคราะหวาประกอบดวย รายการใดบาง โดยดจากกระดาษท าการวเคราะหประเภทเงนคงเหลอ 2. ตรวจสอบรายละเอยดเงนสดตามขอ 1 กบสมดเงนสด เพอสอบ -ยนยอด ความถกตองและดวนทรบเงนของเงนคงเหลอแตละรายการ 3. วเคราะหเงนแตละรายการวามขอสงเกตผดปกตหรอไม 4. หากมขอสงเกตตองหาสาเหตโดยการสอบถามเจาหนาทผเกยวของหรอขอหลกฐานเพมเตมเพอตรวจสอบใหไดขอสรป 5. จดขอสงเกตจากการตรวจสอบ พรอมขอเสนอแนะ และการแกไขลงในกระดาษท าการ

51

5. กระดาษท าการตรวจสอบเงนฝากธนาคาร (กระดาษท าการหมายเลข 4) 1. จดยอดเงนฝากธนาคารบญชเงนงบประมาณจากงบทดลองใสกระดาษท าการและวเคราะหวา ประกอบดวยรายการใดบาง 2. ตรวจสอบรายละเอยดเงนฝากธนาคารแตละรายการ 3. วเคราะหเงนฝากแตละรายการวามขอสงเกตผดปกตหรอไม เชน มเงนบรจาค ฝากในบญชเงนฝากธนาคาร - งบประมาณ เปนตน 4. วเคราะหรายการกระทบยอด (บวกหรอหก) ในงบเทยบยอดเงนฝากธนาคารวา มรายการผดปกตหรอไม 5. น ายอดเงนฝากธนาคารคงเหลอ หลงปรบปรงจากงบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร (ซงจดท าขณะทตรวจสอบเงนฝากธนาคาร) เปรยบเทยบกบยอดคงเหลอตาม ขอ 1 6. หากพบขอสงเกต ตองหาสาเหตโดยการสอบถามเจาหนาท ผเกยวของหรอขอหลกฐานเพมเตมเพอตรวจสอบ 7. จดขอสงเกตจากการตรวจสอบ พรอมขอเสนอแนะ และการแกไขลงในกระดาษาท าการดวย

6. กระดาษท าการตรวจสอบเงนฝากคลง (กระดาษท าการหมายเลข 5) 1. จดยอดเงนฝากคลง ตามงบทดลองใสกระดาษท าการ และวเคราะหวาประกอบดวยรายการใดบาง 2. เจาหนาทจดท าทะเบยนคมเงนฝากคลงไมเปนปจจบน ท าใหไมสามารถสอบทานยนยนยอดเงนได 3. ตรวจสอบรายการดานรบในบญชเงนสดกบเอกสาร หลกฐาน รบเงน ตามใบเสรจรบเงน จ านวน 14 รายการ เปนเงนทงสน 412,919.10 บาท พบวาถกตอง ตรวจสอบรายการดานจายในบญชเงนสด ไมมรายการจาย 4. วเคราะหเงนแตละรายการวา มขอสงเกตทผดปกตหรอไม

8. กระดาษท าการตรวจสอบบญชลกหนเงนยมราชการ(กระดาษท าการหมาย 6) 1. ตรวจสอบลกหนคงคาง โดยดจากการสงใชเงนยมดานหลง สญญายม 2. จดรายละเอยดเกยวกบลกหนคางทงหมดใสกระดาษท าการ 3. รวมยอดจ านวนเงนลกหนคงคางทงหมด เปรยบเทยบกบยอด ลกหนเงนยมคงเหลอแตละประเภทในงบทดลอง 4. วเคราะหวามรายการผดปกตหรอไม เชน มลกหนทครบก าหนดสงใชเงนยมแลว (ณ วนตดยอด) แตยงไมสงใชใบส าคญหรอเงนสด ลกหนยมเงนใหมโดยยงไมสงใชเงนยมเกา เปนตน 5. จากขอ 4 กรณทพบวาลกหนรายใดเปนลกหนคางนาน ใหหาสาเหตวาเปนเพราะอะไร มการตดตามเรงรดการสงใชหรอไม 6. ตดตามการสงใชภายหลงวนตรวจตดยอด

52

7. จดขอสงเกตจากการตรวจสอบลกหนทกขนตอน พรอมขอเสนอแนะใสกระดาษท าการ การวเคราะหขอมล นอกจากจดท ากระดาษตรวจสอบ และวเคราะหขอมลทเกยวของในกระดาษท าการตามทกลาวมาแลว ตองมการวเคราะหขอมลรายการหลกฐาน เอกสารเดใบส าคญคจาย ซงถอเปนรายการทส าคญ หากขาดการก ากบตดตาม เรงรด การจดเกบใบส าคญคจาย อาจท าใหราชการเสยหาย เนองจากใบส าคญคจาย เปนหลกฐาน การจายของเงนงบประมาณทสวนราชการไดขอเบกเงนจากคลงตามฏกาไปแลว ตองรบจาย หากไมไดจายหรอจายไมหมดใหน าสงคนคลงภายใน 15 วนท าการ นบจากวนทไดรบเงนจากคลง

การตรวจสอบการเงน บญช พสดของสถานศกษา

ในการตรวจสอบการบรหารการเงนของโรงเรยนในสงกด ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ขาพเจาม หลกในการตรวจสอบ ดงน การปฏบตงานตรวจสอบ ผตรวจสอบอาจแบงงานออกเปน 2 สวน คอ

1. การเตรยมการกอนลงมอตรวจสอบ กอนปฏบตงานตรวจสอบ ทมงานตรวจสอบควรด าเนนการดงน

1.1 ศกษาคมอการควบคมการเงนส าหรบหนวยงานยอย ระเบยบ กฎหมาย และ หนงสอสงการทงหมดทเกยวของกบการเงนการบญชของโรงเรยน

1.2 ศกษาคมอการตรวจสอบ รายละเอยดแนวทางการตรวจสอบ และกระดาษท า การพรอมท าความเขาใจกบทมงานในแตละประเดนการตรวจสอบ แลวมอบหมายงานใหทมงานรบผดชอบ

1.3 ด าเนนการสมตรวจโรงเรยนในสงกด โดยควรสมตรวจโรงเรยนทมขนาดใกล เคยงกนอยางนอย 2 โรงเรยน ทงนเพอใหสามารถเปรยบเทยบลกษณะการปฏบตงานได

1.4 แจงหนวยรบตรวจ เพอขอความรวมมออ านวยความสะดวกในการจดเตรยมขอ มลเพอการตรวจสอบ

2. การปฏบตงานตรวจสอบ ใหผตรวจสอบท าการตรวจสอบตามแนวทางการตรวจสอบทก าหนดรวบรวมขอมล วเคราะห สงเคราะห พรอมทงบนทกผลการตรวจสอบอยางถกต องและช ดเจนขนตอนการปฏบตงานตรวจสอบเปนดงน

2.1 ประชมเปดการตรวจ วนแรกของการตรวจสอบ หวหนาทมงานตรวจสอบจะ เปนผด าเนนการประชมเปดการตรวจสอบ ซงเปนการประชมระหวางทมงานตรวจสอบกบผรบตรวจ เพอแจงวตถประสงคของการตรวจสอบ ขอบเขต และระยะเวลาในการตรวจสอบ ทงนเพอใหผรบตรวจเขาใจและเกดทศนคตทด ซงจะน ามาซงความส าเรจของงานตรวจสอบ

2.2 ด าเนนการตรวจสอบท าการตรวจสอบตามประเดนการตรวจสอบในแนว ทางการตรวจสอบทก าหนด โดย

(1) เกบรวบรวมขอมล ทงทเปนทางการและไมเปนทางการ ดวยเทคนคการตรวจสอบตางๆ เชน การบนทก สอบถาม สอบทาน ทดสอบ สอบยน สงเกตการณ วเคราะห สงเคราะห ฯลฯเพอ

53

รวบรวมขอมลจากเอกสารหล กฐาน และจากเจาหนาทเกยวของ แลวบนทกไวในกระดาษท าการทงนผตรวจสอบสามารถปรบแบบกระดาษท าการตามความจ าเปนและเหมาะสม เพอใหไดขอมลท ครบถวน และเพยงพอทจะสามารถสรปผลการตรวจสอบได

(2) ระหวางการตรวจสอบ หากผตรวจสอบพบความเสยงซงมนยส าคญ ควรน าเสนอขอมลใหหวหนาทมงานตรวจสอบทราบโดยเรว เพอพจารณาปรบแผนการตรวจสอบ ปรบขอบเขตการตรวจสอบ หรอปรบแนวทางการตรวจสอบ (แลวแตกรณ) ตามความจ าเปนและเหมาะสมทงนเพอท าการตรวจสอบในประเดนซงเปนความเสยงนน

2.3 ประชมปดการตรวจเมอด าเนนการตรวจสอบเสรจสนแลว หวหนาทมงาน ตรวจสอบควรจดใหการประชมปดการตรวจสอบ เพอสรปผลการตรวจสอบดวยวาจาใหผรบตรวจไดรบทราบเปนการเบองตน ซงจะเปนการท าความเขาใจเกยวกบขอสงเกตทตรวจพบ และเปนการใหโอกาสแกผรบตรวจไดชแจงเหตผลหรอใหความเหนเพมเตมเกยวกบผลการตรวจสอบ เพอก าหนดแนวทางในการแกไข

ขอบเขตการตรวจสอบ การตรวจสอบตามแนวทางการตรวจสอบไดก าหนดขอบเขตเรองท าการตรวจสอบดงน 1. การตรวจสอบเงนคงเหลอ 2. การตรวจสอบการเกบรกษาเงน 3. การตรวจสอบการรบเงนและการจายเงน 4. การตรวจสอบการเบกเงนงบประมาณ 5. การตรวจสอบการรบและจายเงนอดหนน 6. การตรวจสอบการน าสงเงนรายไดแผนดน 7. การตรวจสอบการจดท ารายงาน

1. การตรวจสอบเงนคงเหลอ การตรวจสอบเงนคงเหลอในโรงเรยน เปนการตรวจสอบตวเงนสดทม เงนฝากธนาคาร และ

เงนฝากสวนราชการผเบกของโรงเรยนวาถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจ าวนหรอไม พรอมทงสอบยนยอดกบธนาคาร และสวนราชการผเบกวา มเงนฝากอยจรงตามทปรากฏในรายงานเงนคงเหลอประจ าวน โดยขนตอนการตรวจสอบแยกตามประเภทเงนเปนดงน

1. การตรวจนบเงนสดคงเหลอ 1.1 ตรวจนบตวเงน และเอกสารเทยบเทาตวเงน เชน แคชเชยรเชค ธนาณต ฯลฯ 1.2 เปรยบเทยบเงนสดทตรวจนบไดกบรายงานเงนคงเหลอประจ าวน 1.3 เปรยบเทยบเงนสดคงเหลอในรายงานเงนคงเหลอประจ าวนกบทะเบยนคมเงน

ทเกยวของ 2. การตรวจสอบเงนฝากธนาคาร ขนตอนการตรวจสอบเปนดงน

2.1 เปรยบเทยบสมดคฝากธนาคารและทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแส รายวนกบ รายงานเงนคงเหลอประจ าวน

2.2 ตรวจสอบความถกตองของสมดคฝากธนาคาร และ ทะเบยนคมเงนฝาก

54

ธนาคารประเภทกระแสรายวน 2.3 ตรวจสอบสมดคฝากธนาคาร และทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแส

รายวนกบทะเบยนคมเงนทเกยวของ 3. การตรวจสอบเงนฝากสวนราชการผเบก เงนฝากสวนราชการผเบก ตามระบบการควบคม

การเงนของหนวยงานยอย พ.ศ. 2515 โรงเรยนสามารถน าฝากเงนได วธ คอ 1). น าเงนฝากส านกงานเขตพนทการศกษา โดยตรง 2). น าเงนฝากเขาบญชเงนฝากธนาคาร ของส านกงานเขตพนทการศกษา และ 3). น าเงนฝากเขาบญชเงนฝากธนาคารของส านกงานคลงจงหวด

ในค มอนจะกลาวถงการตรวจสอบตามวธการน าฝากทง 3 วธ ดงกลาวขางตน โดยขนตอนการ ตรวจสอบเปนดงน

3.1 ตรวจเกบขอมลการน าฝาก จากส านกงานเขตพนทการศกษา 3.2 ตรวจสอบ สมดคฝากสวนราชการผเบก กบรายงานเงนคงเหลอประจ าวน

และขอมลทเกบจาก ส านกงานเขตพนทการศกษา 3.3 ตรวจสอบความถกตองของสมดคฝากสวนราชการผเบก 3.4 ตรวจสอบรายงานเงนคงเหลอประจ าวน กบทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณท

เกยวของ

2. การตรวจสอบการเกบรกษาเงน หลงจากทตรวจนบเงนคงเหลอใหถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจ าวนแลว ใหผ

ตรวจสอบท าการตรวจสอบวงเงนและระยะเวลาในการเกบรกษาเงนวาถกตองตามระเบยบหรอไม

3. การตรวจสอบการรบเงนและการจายเงน การรบเงน ขณะน เงนทโรงเรยนไดรบมเพยงเงนนอกงบประมาณ และเงนรายไดแผนดนห

ลกการทวไปในการตรวจสอบเกยวกบการรบเงนในคมอเล มน จงเป นการกลาวถงเฉพาะการร บเงนนอกงบประมาณและเงนรายไดแผนดน เทานน เชนเดยวกบการจายเงนซ งเงนทโรงเรยนไดรบและ สามารถน าไปใชจายไดขณะนมเพยงเงนนอกงบประมาณ หลกการทวไปในการตรวจสอบเกยวกบการจายเงน จงเปนการกลาวเฉพาะเงนนอกงบประมาณ ส าหรบการตรวจสอบการรบจายเงนท ม ลกษณะจ าเพาะในแตละประเภทเงน เชน เงนอดหนน เงนอาหารกลางวน ฯลฯ การตรวจสอบในแตละประเภทเงนจะกลาวโดยละเอยดในประเดนการตรวจสอบเงนนนๆ เชน การตรวจสอบการรบจายเงนอดหนน การตรวจสอบเงนอาหารกลางวน ฯลฯ ส าหรบหลกการทวไปในการตรวจสอบการรบ จายเปนดงน

1. การตรวจสอบการรบเงน เปนการตรวจสอบเพอใหมนใจวา เงนทสถานศกษาได รบและออกใบเสรจรบเงน บนทกรายการครบถวนถกตอง โดยขนตอนการตรวจสอบเปนดงน

1.1 ตรวจสอบความถกตองครบถวนของการใชใบเสรจรบเงน 1.2 ตรวจสอบการบนทกรบเงน

55

2. การตรวจสอบการจายเงน เปนการตรวจสอบเพอใหมนใจว า การจายเงนนอกงบประมาณมหลกฐานการจาย และบนทกบญชครบถวนถกตองทกรายการ โดยขนตอนตรวจสอบเปนดงน

2.1 ตรวจสอบวธการเกบหลกฐานการจาย 2.2 ตรวจสอบความถกตองของการเบกจายเงน 2.3 ตรวจสอบความสมบรณ และเชอถอไดของใบส าคญคจาย 2.4 ตรวจสอบการบนทกรายการจาย 2.5 ตรวจสอบการหกภาษ ณ ทจาย

4. การตรวจสอบการเบกเงนงบประมาณ การตรวจสอบการเบกเงนงบประมาณทกลาวถงตามคมอน มวตถประสงคเพอใหมนใจวา

การเบกเงนงบประมาณของโรงเรยนครบถวน รวดเรว และเปนไปตามล าดบกอนหลง ทงยงเปนการสอบทานการปฏบตงานในขนตอนการวางเบกของโรงเรยนวา โรงเร ยนไดมการตรวจสอบความถกตองของหลกฐานการเบกเงนกอนสงเรองเบกเงน หรอไม โดยขนตอนการตรวจสอบเปนดงน

1. ตรวจเกบขอมลการวางเงนงบประมาณของโรงเรยน จากส านกงานเขตพนท การศกษา

2. ตรวจสอบความถกตองของการจดท าทะเบยนคมหลกฐานขอเบก 3. ตรวจสอบความถกตองของหลกฐานขอเบก

5. การตรวจสอบการรบและจายเงนอดหนน การตรวจสอบเงนอดหนนทกล าวถงในคมอน ไดแก การตรวจสอบเงนอดหนนคาใชจายราย

หวและเงนอ ดหนนปจจยพนฐาน ซงวตถประสงค ในการตรวจสอบ เพอใหมนใจวา การรบเง นมการควบคมไว อยางถกตอง และการจายเงนเปนไปตามแนวปฏบต ในการบรหารงบประมาณตามทส านกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ก าหนดในปงบประมาณ 2548 ขนตอนการตรวจสอบ เปนดงน

1. ตรวจเกบขอมลการจดสรร และการจายเงนอดหนนใหโรงเรยนทสมตรวจ จาก ส านกงาน เขตพนทการศกษา

2. กรณเงนอดหนนรายหว ใหตรวจสอบจ านวนเงนอดหนนทไดรบจดสรร กบจ านวนนกเรยนทมอยจรง

3. ตรวจสอบความถกตองในการรบเงนอดหนน 4. ตรวจสอบความถกตองในการจายเงนอดหนน

6. การตรวจสอบการน าสงเงนรายไดแผนดน การน าสงเงนรายไดแผนดน โรงเรยนสามารถน าสงเงนรายได แผนดนได วธ เชนเดยวกบ

การน าฝากเงน การตรวจสอบทกลาวถงในคมอนจงมวตถประสงคเพอใหมนใจวา เงนรายไดแผนดนทไดรบ ไดน าสงคลงครบถวนถกตอง

56

7. การตรวจสอบการจดท ารายงาน เปนการตรวจสอบเพอมนใจวา รายงานทโรงเรยนจดท าถกตอง เชอถอได และเปนปจจบน

ระเบยบเงนรายไดสถานศกษา กรณทสถานศกษาเปนนตบคคลยงไมแลวเสรจประกอบกบยงไมมแนวปฏบตทางการเงนการบญชของเงนรายไดสถานศกษา แตไดม การยกเลกเงนบ ารงการศกษา จงท าใหเกดชองวางของระเบยบ เพอเปนการควบคมเงนรายไดสถานศกษาทโรงเรยนไดรบ การบนทกบญชและการจดท ารายงานจงยงควรปฏบตตามเดมไปพลางกอนจนกวาระเบยบเงนรายไดสถานศกษา กรณทสถานศกษาเปนนตบคคล และแนวปฏบตทางการเงนการบญชของเงนรายไดสถานศกษาจะแลวเสรจ ในการตรวจสอบการจดท ารายงาน จงไดก าหนดใหมการตรวจสอบรายงานการรบ - จาย รายไดสถานศกษา (เงนบ ารงการศกษาเดม)

บทท 4 รายการผลการตรวจสอบ การตดตามผล และขอคดเหน

สรปผลการด าเนนงาน ในปงบประมาณ 2556

เนองจากหนวยตรวจสอบภายใน ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 มภารกจ และกรอบงาน ด าเนนการตรวจสอบใหครอบคลมทกกลมงาน ในเขตพนทการศกษา และสถานศกษา จงมขอจ ากด ทงดานก าลงคนและระยะเวลา การตรวจสอบในแตละปงบประมาณ จงไดจดท าแผนปฏบตการตรวจสอบประจ าป เพอก าหนดขอบเขตการตรวจสอบ เฉพาะในประเดนทเปนนโยบายส าคญ และมความเสยงสง ซงในปงบประมาณ 2556 ไดจดท าแผนการตรวจสอบ เพอตรวจสอบและประเมนผล ส านกงานเขตพนทการศกษา เฉพาะกลมบรหารการเงนและสนทรพย และตรวจสอบสถานศกษา จ านวน 18 โรงเรยน ดงน

ภารกจ/กจกรรม ผลงาน งานธรการ 1. รบหนงสอราชการภายในพรอมแจงเวยน จ านวน 45 เรอง 2. รบหนงสอราชการภายนอก จ านวน 23 เรอง 3. ด าเนนการสรปการมาปฏบตราชการ การมา สาย การลาปวย ลากจ ของขาราชการใน หนวยตรวจสอบภายใน

ขอมลการมาปฏบตราชการ การมาสาย การลาปวย การลากจ จ านวน 1 ปงบประมาณ (ประจ าเดอนตลาคม 2555 – กนยายน 2556)

งานตรวจสอบทางการเงนและบญช และการตรวจสอบผลการด าเนนงาน 1. ตรวจสอบ สพม.11 1. รายงานผลการตรวจสอบ ประจ าป 2556 - ตรวจสอบการควบคมเงนงบประมาณ - การควบคมเงนงบประมาณ - ตรวจสอบการเบกจายเงน - การเบกจายเงน - ตรวจสอบการรายงานการเงน - การรายงานการเงน - ตรวจสอบการควบคมทรพยสน - การควบคมทรพยสน 2. ตรวจสอบสถานศกษา 18 โรงเรยน 2. รายงานผลการตรวจสอบสถานศกษา - ตรวจสอบประสทธภาพการบรหารการเงน - รายงานเปนภาพรวม ดวยแผนปฏบตการประจ าป - รายงานเปนรายโรง - ตรวจสอบความถกตอง รดกม ของการ ควบคมดานการเงนและบญช - ตรวจสอบความถกตองของการควบคม และความคมคาการใชประโยชนทรพยสน

58

ภารกจ/กจกรรม ผลงาน งานใหค าปรกษา - ใหความรเกยวกบการปฏบต ผบรหาร เจาหนาทการเงน บญช และพสด งานการเงน บญช และพสด ไดรบความร ความเขาใจ เกยวกบการเงน บญชฯ งานอน ๆ งานอนๆ ทไดรบมอบหมาย

การตรวจสอบกลมบรหารการเงนและสนทรพย ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11

เรองทตรวจสอบ 1. การเงนการบญช 2. เงนทดรองราชการ

วตถประสงคการตรวจสอบ 1. เพอทราบวาส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 มระบบการปฏบตงาน

ดานการเงนการบญชถกตองตามระเบยบของราชการและเปนไปตามทระบบบรหารงานการเงนการคลงภาครฐดวยระบบอเลกทรอนกส (GFMIS)ก าหนด

2. เพอทราบวาส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 มการควบคมเงนสด เงน ฝากธนาคาร เงนฝากคลง และลกหนเงนยม ในระบบ GFMIS ไดเปนปจจบน และสามารถหารายละเอยดประกอบไดถกตองครบถวนทกบญช

3. เพอทราบวาส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 มการควบคมเงนทดรอง ราชการตามทระเบยบก าหนดและมเงนทดรองราชการครบถวน ถกตอง

ขอบเขตการตรวจสอบ 1. สอบทานระเบยบการปฏบตงานดานการเงนการบญชโดยเชอมโยงกบหลกฐานตางๆ 2. ตรวจสอบการบนทกรายการในระบบ GFMIS ไดแก บญชเงนสด บญชเงนฝากธนาคาร

บญชเงนฝากคลง และบญชลกหนเงนยม 3. ตรวจสอบการควบคมเงนทดรองราชการ 4. ตรวจสอบหลกฐานการจายเดอน เมษายน 2556

ระยะเวลาในการด าเนนการ ระหวางวนท 1 พฤษภาคม 2556 ถง 30 มถนายน 2556

59

ผลการตรวจสอบและขอเสนอแนะ 1. บรบททวไปของส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ดานบคลากรในกา รปฏบตงาน

บคลากรในกลมงานการเงนและสนทรพยทปฏบตงานตามกรอบอตราก าลง กลมบรหาร การเงนและสนทรพย ก าหนดไวใหมบคลากร จ านวน 6 ต าแหนง ปจจบนมบคลากรปฏบตงานในกลม จ านวน 9 คน ประกอบดวย ขาราชการ จ านวน 5 คน และลกจางชวคราว จ านวน 4 คน เมอพจารณาเทยบกบโครงสรางของกลม ปรากฏวาบคลากรมมาก เพยงพอ เกนกรอบอตราก าลงถง 50% ขาราชการ จ านวน 5 คน ดงน

1. นางสรภา ออนเกลยง ต าแหนงนกวชาการเงนและบญชช านาญการพเศษ 2. นายวฎนา ทองมณ ต าแหนงนกวชาการเงนและบญชช านาญการ 3. นางกฤษตญา ชะนะราช ต าแหนงนกวชาการเงนและบญชช านาญการ 4. นายสญญาลกษณ เมองโคตร ต าแหนงเจาพนกงานพสดปฏบตงาน 5. น.ส.กลญาณ เกอเสง ต าแหนงเจาพนกงานการเงนและบญชปฏบตงาน

ลกจางชวคราว จ านวน 4 คน ดงน 1. น.ส.นพวรรณ เพมเดช 2. น.ส.จนทรา นาคบ ารง 3. น.ส.อรณ เพชรด าเนน 4. น.ส.นรศรา คงระบ า

2. การเบกจายเงน 2.1 การควบคมทวไป

สพม.ในภาพรวมทเกยวของกบสภาพแวดลอม นโยบายและวธการในการควบคมระบบการปฏบตงานเพอความปลอดภย และลดความเสยงตอขอผดพลาดหรอความเสยหายทอาจเกดขน การควบคมทวไปส าหรบการปฏบตงานในระบบ GFMIS มการมอบหมายงานผใชงานในระบบ เปนลายลกษณอกษรชดเจน การก าหนดสทธ ผมสทธเขาปฏบตงานในระบบ GFMIS มผเกบรกษา Token Key การใชงานในระบบ GFMIS ผท าหนาทวางเบกไมท าหนาทอนมต (ปลดบลอก) ผท าหนาทจดซอ/จาง ท าหนาทบนทกวางเบกในระบบ มการควบคมการใช Token Key และรหสผาน สถานทตงเครอง คอมพวเตอร ปลอดภย เปนสดสวน สามารถมองเหนผเขาใชงานไดชดเจน ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ไดก าหนดแนวปฏบตการเขาใชงานในระบบ GFMIS ของผมหนาทรบผดชอบ ตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงน และการน าเงนสงคลง พ.ศ.2551 ขอ 11 และก าหนดเกยวกบการปฏบตงานดานการเงนและการปฏบตในระบบ GFMIS เชน การก าหนดตามขอ 38 ขอ 78 การแบงงานในกลมงานบรหารเงนและสนทรพย ค าสงมความชดเจน เหมาะสม และเปนไปตามหลกการควบคมภายในทด ท าใหเจาหนาทมกรอบปฏบตงานชดเจน ผบรหารสามารถก ากบตดตามการปฏบตงานได และเปนการจ ากดสทธเขาใชงานในระบบ

60

2.2 การควบคมการเบกจายเงน 2.2.1 การควบคมการเบกเงน การปฏบตงานของส านกงานเขตพนทการศกษา

มธยมศกษา เขต 11 ดงน 1) การคมหลกฐานขอเบก มการควบคมโดยระบบงานสารบรรณ ไมมการบนทก

ทะเบยนคม เพอควบคมหลกฐานขอเบก ท าใหไมสามารถควบคมไดวาหลกฐานขอเบกแตละรายการทไดรบ มการวางเบกแลวหรอไมตามฎกาใด สงผลใหขาดเครองมอในการก ากบ ควบคมมใหหลกฐานขอเบกสญหาย และเบกตามล าดบการไดรบหลกฐาน

2) การตรวจสอบหลกฐานขอเบก การตรวจการเบกเงนจะตองมหลกฐานขอเบก ครบถวน ถกตอง ตามระเบยบพบวา หลกฐานขอเบกกรณจายเงนตรงตวผมสทธประจ าเดอนเมษายน 2556 จ านวน 63 ฎกา จ านวนเงน 7,304,009.02 บาท มการเสนอขออนมตเบกจายเงนจากผบรหารทกรายการ และทไมถกตอง จ านวน 19 ฎกา ซงเปนความผดพลาดทสามารถแกไขได หลกฐานขอเบก กรณจายผานสวนราชการ ขอเบก จ านวน 93 ฎกา จ านวนเงน 82,974,213.21 บาท พบวาไมถกตอง จ านวน 18 ฎกา

3) รายการขอเบกทวางเบกในระบบ GFMIS แลวมการตรวจสอบความถกตองและ ครบถวนของหลกฐานขอเบกกบรายงานการขอเบกเงนคงคลง และจดท าทะเบยนคมเลขทเอกสารการวางเบก ในระบบ GFMIS พมพรายงานมาเพอการตรวจสอบ และเปนหลกฐาน ไดแก รายงานขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09) กอนอนมตมสอบทานความถกตองของรายการเบกกบหลกฐานตนเรอง

4) การอนมตการเบกจายในระบบ GFMIS มการด าเนนการโดยผบรหารหรอผ ไดรบมอบหมายการตรวจสอบรบรองการเบกประจ าวน มการจดพมพรายงานสรปรายการขอเบกเงน ไดพมพรายงานสรปรายการขอเบกเงน (ZAP_RPT W 01 ) ตรวจกบหลกฐานขอเบก ซงยงไมดเพยงพอ เนองจากจดพมพและเสนอผบรหารไมเปนปจจบนเทาทควร และทกสนเดอนมการรายงานส านกงานตรวจเงนแผนดน

ขอเสนอแนะ - ควรจดท าทะเบยนคมหลกฐานขอเบกใหเปนปจจบน และครบถวน สมบรณตามแบบท

กระทรวงการคลง ก าหนด โดยบนทกใหครบถวนทกรายการเมอไดรบหลกฐานขอเบก เพอใหทะเบยนทจดท าสามารถใชประโยชนไดตามวตถประสงค กลาวคอ เพอควบคมหลกฐานขอเบกทงหมดใหมการเบกเงนครบถวน ถกตอง รวดเรวตามล าดบกอนหลง รวมทงปองกนการเบกซ า

- การวางเบกเงนทกรายการในแตละวน ควรจดพมพรายงานสรปรายการขอเบกเงน (ZAP_RPT W 01 )

ทกวนท าการถดไป เ พอปองกนการเบกเงนโดยไมมหลกฐานแลวหากพบขอผดพลาดแจงกรมบญชกลางระงบการจายกอนธนาคารโอนเงนเขาบญชของเจาหน/ของสวนราชการ

2.2.2 การควบคมการจายเงน กรณการจายเงนโดยผานสวนราชการ การปฏบตงานของส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11

61

1) การตรวจสอบเงนทไดรบจากกรมบญชกลาง มตรวจสอบรายละเอยดการรบเงนกอน เตรยมจาย โดยพมพรายงานแสดงรายละเอยดสถานะการเบกจายเงน (ZAP_RPT503) เปนหลกฐานการรบเงนเพอ มาตรวจสอบกบรายงานของธนาคาร (Bank Statement) และตรวจสอบเงนทไดรบกบ KTB Online ของธนาคารกอนจายเงนใหผมสทธ 2) มการกระทบยอดจ านวนเงนทรบกบจ านวนเงนทจะจายใหเจาหน/ผมสทธ ใหถกตองตรงกนกอนเขยนเชคสงจายและมการสอบทานความถกตองของการเขยนเชคสงจายวาจ านวนเงนและชอผรบเงนทระบในเชคตรงกบหลกฐานขอเบก (ตนเรอง) กอนเสนอผมอ านาจลงนามในเชค 3) เมอจายเชค ไมมการใหเจาหน/ผมสทธ ลงลายมอชอ วนทรบเงนดานหลงตนขวเชคและในทะเบยนคมเชคพรอมเรยกหลกฐานการจายจากเจาหน/ผมสทธ และจายเงนแลวไดรบหลกฐานจายครบทกรายการ หากไมครบมการด าเนนการตดตาม และมการจดสงหลกฐานการจายใหงานบญชทกวนและครบถวนเพอบนทกการจายเงน (ขจ05) ในระบบ GFMIS สพม.11 บนทกตดจายเปนปจจบน การบนทกตดจาย ในระบบ GFMIS มการเรยกพมพรายงานมาตรวจสอบ ความถกตองของการบนทกตดจายกบหลกฐานการจาย (ศนยตนทน รหสงบประมาณ จ านวนเงน และเลขทเอกสารการวางเบกในระบบ)

กรณผขาย/ผรบจาง แสดงเจตนาให สพท. โอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคาร (1) ไดมการตดตามใบเสรจรบเงนจากผขาย/ผรบจาง เชนเดยวกบกรณการเบกจายเงนตรงโดยกรมบญชกลาง (2) กรณไมไดรบใบเสรจรบเงน ไมมการจดท าหนงสอแจงส านกงานสรรพากรพนทในทองทภมล าเนาหรอสถานประกอบการของเจาหน แตไดแจงผมสทธรบเงนทราบ (3) มการตรวจสอบรบ-จายประจ าวน ตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ. 2551 ขอ 38 และ 78

กรณจายเงนตรงโดยกรมบญชกลางโอนเงนตรงใหผมสทธ การปฏบตงานของส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11

1) การโอนเงนใหผมสทธ มการพมพรายงานแสดงรายละเอยดสถานการณเบก จายเงน (ZAP_RPT506) จากระบบเปนหลกฐานการจายและแนบกบหลกฐานตนเรองขอเบกเพอการตรวจสอบ

2) การเรยกใบเสรจรบเงนจากเจาหนเพอเปนหลกฐานประกอบการจาย สามารถ เรยกไดครบทกรายการ เนองจากจดท าหนงสอแจงผมสทธรบเงนทราบ

2.2.3 ผลการเบกจายเงน รายงานใหทราบขอมลผลกาปฏบตงานเบกจายเงน ดงน ตรวจสอบหลกฐานการจายทงกรณจายผานสวนและกรณจ ายตรง จ านวน 156 ฎกา ผลการตรวจสอบหลกฐานการจายและการสอบทานการปฏบตงานมหลกฐานการจายครบทกรายการ จากการตรวจสอบการเบกจายเงนผานส านกงานเขตพนทการศกษาใหเจาหนหรอผมสทธ จ านวน 93 ฎกา ผลการตรวจสอบ ครบถวน ถกตอง จ านวน 75 ฎกา และไมถกตอง จ านวน 18 ฎกา หลกฐานการจายกรณจายตรงใหเจาหนหรอผมสทธ จ านวน 63 ฎกา ครบถวน ถกตอง จ านวน 44 ฎกา และไมถกตอง จ านวน 19 ฎกา เนองจาก เจาหนาทผรบผดชอบขาดความร ในเรอง

62

ระเบยบฯ กฎหมาย และขาดความละเอยด รอบคอบในการตรวจสอบเอกสาร หลกฐาน สงผลใหหลกฐานการจายถกตอง รวมทงสน 119 ฎกา คดเปนรอยละ 76.28ไมถกตอง รวมทงสน 37 ฎกา คดเปนรอยละ 23.72 ไดใหขอเสนอแนะ และค าแนะน า เพอแกไขใหถกตองแลว การจดเกบหลกฐานการจายมการจดเกบ ครบถวน สมบรณเปนปจจบน งายตอการสบคน

ขอเสนอแนะ เจาหนาทผรบผดชอบศกษาระเบยบ กฎหมาย เพอการตรวจสอบเอกสารหลกฐานอยางรอบคอบกอนขอเบกเงน

กราฟแสดงผลสรปการตรวจการเบกจายเงนประจ าเดอน เมษายน 2556

0

50

100

150

200

จ านวนฎกา

จายตรงเจาหน/ผมสทธ 93 ฎกา

จายผานสวนราชการ 63 ฎกา

รวมทงสน 156 ฎกา

0.00%

20.00%

40.00%

60.00%

80.00%

ถกตอง 76.28 ไมถกตอง 23.72

หลกฐานการจายเดอน เม.ย.56

หลกฐานการจายเดอน เม.ย.56

63

0

10

20

30

40

50

60

70

80

ถกตอง ไมถกตอง

จายตรงเจาหน/ผมสทธ

จายผานสวนราชการ

3. การควบคมเงนและบญช รายงานใหทราบรายละเอยดเกยวกบการควบคมเงนและบญชในระบบ GFMIS ดงน 3.1 การควบคมเงนสดและการบนทกบญชเงนสด 1) การตรวจนบเงนสดคงเหลอ มเงนสดคงเหลอ ณ วนท 30 เมษายน 2556 จ านวน 0.00 บาท ตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจ าวนระบบมอ และรายงานเงนคงเหลอประจ าวนในระบบ GFMIS บญชเงนสดในระบบแสดงยอดเงนคงเหลอถกตองตรงกบเงนสดทตรวจนบได 2) การรบเงนและน าเงนสงคลง มการควบคมเงนทไดรบโดยออกใบเสรจรบเงน เพอเปนหลกฐานในการรบเงนสดทกครง การน าสงเงน มการเสนอขออนมตจากผบรหารใหน าสงคลงกอนทกครง บนทกการรบและน าสงเงนสดในระบบ GFMIS ภายในวนททเกดรายการ หรออยางชาวนถดไป ทกสนวนมการสงมอบเงนสดคงเหลอใหคณะกรรมการเกบรกษาเงน

3) การบนทกรายการบญชเงนสดในระบบ GFMIS มการบนทกรายการรบเงนและ น าสงเงนครบถวนและเปนปจจบน บญชเงนสดในระบบแสดงยอดเงนคงเหลอถกตองตรงกบเงนสดทตรวจนบได 4) การสอบทานการปฏบตงานตามระเบยบการเบกจายเงน การเกบรกษาเงน และการน าเงนสงคลงของสวนราชการ พ.ศ. 2551 ขอ 38 และขอ 78 มการปฏบตตามระเบยบก าหนดโดยส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 แตงตงผตรวจสอบรายงานขอเบก และรายงานเงนคงเหลอประจ าวนในระบบ GFMIS และตรวจสอบการรบ –จายเงนประจ าวน ค าสงท 175/2555 ลงวนท 21 พฤษภาคม 2555

64

3.2 การควบคมเงนฝากธนาคารและการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร 3.2.1 การควบคมเงนงบประมาณฝากธนาคาร 1) สพม.จดท าทะเบยนคมฎกาเบกจายเงนเปนปจจบน ครบถวน สามารถเกบรายละเอยดเงนงบประมาณคางจายไดครบทกฎกา 2) การบนทกบญชตดจายในระบบ GFMIS พบวามการบนทกตดจายตามหลกฐานจายเปนปจจบน และไมมการตดจายผดบญช แตบญชเงนฝากธนาคารงบประมาณตามเงนทดลองในระบบมยอดคงคางอยในบญช 52,070.00 บาท ซงไมตรงกบยอดเงนคงคางตามทะเบยนคมฎกาเบกจายเงน เนองจากการปรบปรงบญชทไมถกตองของปงบประมาณกอน อยางไรกตาม แสดงวา สพม.มการปฏบตงานดานบญชในระบบ GFMIS ไดดอยางตอเนอง ซ ง ส ม พนธ ก บการปฏบตงานการเงนทมการจายเงนทรวดเรว

การตรวจสอบเงนงบประมาณฝากธนาคารคงเหลอ

บญช

ยอดคงเหลอตาม ยอดคงเหลอตาม Bank Statement ผลตางระหวางงบทดลองและ Bank Statement

งบทดลอง ยอดเงนรวม หารายละเอยด

ได

หารายละเอยด

ไมได ยอดเงนรวม หารายละเอยดได

หารายละเอยด

ไมได เงนฝากธนาคารในงปม. 52,070.00

115,720.86

115,720.86

(63,650.86) (63,650.86)

11020603

จากการวเคราะหเงนฝากธนาคารในงบประมาณและรายละเอยดเงนฝากธนาคารใน งบประมาณคงเหลอ เชอมโยงกบขอมลในการจดท างบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร โดยงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารในงบประมาณสามารถท าไดถกตอง คอ ท าเทยบจากยอดในบญช กระทบไปหายอดตามรายงานของธนาคาร (Bank Statement) โดยสามารถหารายละเอยดเงนฝากธนาคารตาม Bank Statement จ านวน 115,720.86 บาท ไดครบถวน ซงเปนรายการเงนเดอนและเงน กบข.ทเบกเกนและรอน าสงคนคลง จ านวน 10 รายการ ตงแตเดอนเมษายน 2554 – เดอนเมษายน 2556 และอยระหวางด าเนนการ เพอน าสงคนคลงและผมสทธ ดงนน จงมนใจไดวา กลมบรหารการเงนและสนทรพย สพม.สามารถควบคมเงนฝากธนาคารในงบประมาณไดอยางถกตองและครบถวน เนองจากมการท างบกระทบยอดเงนฝากธนาคารไดอยางถกตอง สามารถชแจงรายละเอยดผลตางจากการกระทบยอดได และยงสามารถชแจงรายละเอยดฎกาคางจายไดดวย

65

จากการวเคราะหเงนฝากธนาคารนอกงบประมาณและรายละเอยดเงนฝากธนาคาร

นอกงบประมาณคงเหลอ เชอมโยงกบขอมลในการจดท างบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร โดยงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารนอกงบประมาณสามารถท าไดถกตอง คอ ท าเทยบจากยอดในบญชกระทบไปหายอดตามรายงานของธนาคาร (Bank Statement) โดยสามารถหารายละเอยดเงนฝากธนาคารตาม Bank Statement จ านวน 769,302.00 บาท ไดครบถวน ซงเปนรายการเงนนอกงบประมาณตามโครงการ 7 โครงการ, เงนหนบคคลท 3 และเงนประกนสญญา ดงนน จงมนไดวา สามารถควบคมเงนฝากธนาคารนอกงบประมาณไดอยางถกตองและครบถวน เนองจากมการท างบกระทบยอดเงนฝากธนาคารไดอยางถกตอง สามารถชแจงรายละเอยดผลตางจากการกระทบยอดได 3.2.2 จดท างบพสจนยอดเงนฝากธนาคารของส านกงานเขตพนท มการจดท าครบทกบญชทกเดอน ถกตอง และมรายละเอยดประกอบงบ

3.2.3 การสอบทานการปฏบตงานตามระเบยบการเบกจายเงน การเกบรกษาเงน และการน าเงนสงคลงของสวนราชการ พ.ศ.2551 ขอ 38 มการปฏบตตามระเบยบก าหนดการจายเงนทกรายการ มการบนทกการจายเงนไวในระบบ และมการตรวจสอบการจายเงนกบหลกฐานการจายทกสนวน 3.3 การควบคมเงนฝากคลงและการบนทกบญชเงนฝากคลง 3.3.1 จากการวเคราะหรายละเอยดเงนฝากคลง เปรยบเทยบกบเงนฝากในงบทดลองระบบ GFMIS ณ วนท 30 เมษายน 2556 และจากการกระทบยอด รายละเอยดทะเบยนคมยอยเงนฝากคลงมยอดเงนคงเหลอ 3,791,090.82 บาท ซงถกตองตรงกน และตรงกบรายงานเคลอนไหวเงนฝากคลง ZGL_RPT013 ซงมรายละเอยดเงนฝากคลงแตละประเภทประกอบดวยรายการ ดงน ประเภทเงนมดจ า เงนประกนสญญา จ านวน 3,790,662.82 บาท และประเภทเงนอน ๆจ านวน 428.00 บาท

3.3.2 การบนทกปรบเพมเงนฝากคลง ในระหวางเดอน เมษายน 2556 สพม.ม การน าสงเงนประกนสญญา จ านวน 15 รายการ เปนเงน 401,508.00 บาท และไดเบกเงนประกนสญญา จ านวน 1 รายการ เปนเงน 5,625.00 บาท ซงระบบไดปรบเพมและลดเงนฝากคลงใหอตโนมตครบถวนทกรายการ ดงนนแสดงวา สพม.มการบนทกบญชเงนฝากคลงสมพนธกบบญชเงนประกนอน สพม.มการจดท ารายละเอยดเงนฝากคลงคงเหลอ เปนประจ าทกเดอน จงสงผลใหการสอบทาน

บญช

ยอดคงเหลอตาม ยอดคงเหลอตาม Bank Statement ผลตางระหวางงบทดลองและ Bank Statement

งบทดลอง ยอดเงนรวม หารายละเอยด

ได

หารายละเอยด

ไมได ยอดเงนรวม หารายละเอยด

ได

หารายละเอยด

ไมได

เงนฝากธนาคารนอกงปม.

769,302.00

769,302.00

(769,302.00)

(769,302.00)

11020604

66

ยอดเงนถกตอง ตรงกนเปนปจจบน แตไมไดระบวนครบก าหนดสญญาไวดวย ไดประสานกบเจาหนาทผรบผดชอบ เพอบนทกเพมเตมใหครบถวน

3.4 การควบคมลกหนเงนยมและการบนทกบญชลกหนเงนยม

จากการเกบขอมลลกหนเงนยมงบประมาณตามบญชในงบทดลองประจ าเดอน เมษายน 2556 จ านวน 6,255,356.25 บาท เปรยบเทยบกบรายละเอยดลกหนคงเหลอตามทะเบยนคมลกหนของกลมบรหารการเงนและสนทรพยมยอดคงเหลอของลกหน ณ 30 เมษายน 2556 พบวาขอมลไมตรงกน ผลตางเกดจากการทมการสงใชแลวแตยงไมมการบนทกลางหนในระบบ จงท าใหลกหนเงนยมในระบบสงกวา ลกหนเงนยมตามทะเบยนคมของกลมบรหารการเงนและสนทรพย จ านวน 537,532.25 บาท ซงรายละเอยดลกหนเงนยมในระบบดงน

1. รายการลกหน เดอน เมษายน 2556 จ านวน 8 รายการ เปนเงน 1,088,130.00 บาท ยงไมเกนก าหนด

2. รายการลกหน เดอน มนาคม 2556 จ านวน 4 รายการ เปนเงน 249,110.00 บาท เปนลกหนเงนยมทเกนก าหนด 30 วนแลว

3. รายการลกหน เดอน มนาคม 2556 จ านวน 69 รายการ เปนเงน 6,260,422.25 บาท - เปนลกหนเงนยมทบนทกลางใบส าคญแลว จ านวน 6 รายการ 522,130.00 บาท

- เปนลกหนเงนยมทเกนก าหนดคงคาง ตงแตเดอน เมษายน 2554 – กมภาพนธ 2556 จ านวน 66 รายการ เปนเงน 6,133,792.25 บาท ดงนน กลมบรหารการเงนและสนทรพย จดท าทะเบยนคมลกหนถกตองครบถวน

แตในสวนของการควบคมลกหนยงไมมการควบคมและเรงรดตดตามทดเพยงพอ แมวาจะมการทวง

ยอดคงเหลอตามงบ

รายละเอยดลกหนเงนยมคางช าระ ณ 30 เม.ย.56

หมายเหต ขอมลจากกลม บรหารการเงน

ขอมลจากรายงานแยกประเภท (FBL3N)

ลกหนกอน ม.ค.56 ทดลอง ณ 30

เม.ย.56

ลกหนเดอน เม.ย.56

ลกหนเดอน ม.ค.56

จ านวนราย/จ านวนเงน

จ านวนราย/จ านวนเงน

จ านวนราย/จ านวนเงน

6,255,356.25 43/5,717,824.00 8/1,088,130.00 4/249,110.00 69/6,260,422.25

มยอดลกหนในระบบทแสดงยอดผดปกต 29 รายการ

จ านวนเงน 1,252,906.00 บาท

67

ถามเปนลายลกษณอกษรแลว แตยงมลกหนคางเกนก าหนด จ านวน 35 รายการ เปนเงน 4,629,694.00 บาท คดเปนรอยละ 35*100/43=81.39% ของลกหนคงคางทงหมด นอกจากนยงมการบนทกลางลกหนในระบบ GFMIS ทยงไมเปนปจจบนและไมถกตอง เนองจากมลกหนสงคนแลว ยงไมมการลางหนในระบบและมลกหนซงบนทกลางหนไมถกตอง สงผลใหมยอดลกหนตดลบจ านวน 29 รายการ ซงจากการตรวจสอบของกลมบรหารการเงนและสนทรพย พบวา ลกหนในระบบเปนรายการเบกซ าและไดมการน าสงเงนแลวแตบนทกกลบรายการไมถกตอง และรายการลางลกหนแลว แตยงไมไดบนทกการน าสงเงนเบกเกนสงคน อยางไรกตาม ไดประสาน กลมบรหารการเงนและสนทรพยใหมการตรวจสอบและเรงบนทกลางหนใหเปนปจจบนในเดอน พฤษภาคม 2556

ขอเสนอแนะ เจาหนาทผรบผดชอบควรใชมาตรการเรงรดทวงถามใหผยมชดใชเงนยมตามเงอนไขในการยม หากผยมฝาฝนใหผบรหารหกเงนเดอน หรอเงนอนใดอนจะพงไดรบจากการชดใชเงนยม

กราฟแสดงสรปรายการลกหนเงนยมในงบประมาณ

ลกหนทยงไมถงก าหนด19

ลกหนคางเกนก าหนด81

จ านวนลกหนคดเปนรอยละ

4. เงนทดรองราชการ

4.1 ตรวจสอบความมอยจรงของเงนทดรองราชการ ผลการตรวจสอบยอดเงนทดรองราชการคงเหลอ ณ วนทตรวจตดยอด 30 เมษายน 2556 มเงนสด เงนฝากธนาคาร ลกหนเงนทดรองราชการ และใบส าคญเงนทดรองราชการ ถกตอง ครบถวน เทากบวงเงนทดรองราชการทไดรบอนมต ดงน เงนฝากธนาคารกรงไทย บญชเลขท 807-0-64130-4 94,690.00 บาท

ลกหนเงนทดรองราชการ (รายละเอยด) 180,000.00 บาท ใบส าคญเงนทดรองราชการ(รายละเอยด) 25,310.00 บาท รวมเงน 300,000.00 บาท เงนทดรองราชการทตรวจสอบไดถกตองตรงกบวงเงนทไดรบอนมต จ านวน 300,000 บาท 4.2 การควบคมเงนทดรองราชการ 4.2.1 การจดท าทะเบยนคมเงนทดรองราชการ มการจดท าเปนปจจบนและถกตอง เงนฝากธนาคาร จ านวน 94,690.00 บาท ลกหนเงนทดรองราชการ จ านวน 180,000.00 บาท ซง

68

เปนลกหนคางเกนก าหนดและใบส าคญเงนทดรองราชการ จ านวน 25,310.00 บาท คงเหลอถกตอง ตรงตามทะเบยน และตรงกบผลการตรวจสอบเงนทดรองราชการ และมการตรวจสอบรายการเคลอนไหวในทะเบยนโดยผทไดรบมอบหมายตามค าสงส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ท 128/2556 เรอง แตงตงผตรวจสอบการรบ-จายเงนทดรองราชการ 4.2.2 การรายงานฐานะเงนทดรองราชการ มการสรปยอดเงนทดรองราชการและจดท ารายงานฐานะเงนทดรองราชการพรอมรายละเอยดประกอบรายงาน (งบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร รายละเอยดลกหนเงนทดรองราชการ และรายละเอยดใบส าคญเงนทดรองราชการ) เสนอใหผบรหารทกสนเดอน

ขอเสนอแนะ สพม.ควรมมาตรการเรงรดตดตามทวงหนคางเกนก าหนด

การตรวจสอบสถานศกษา ด าเนนการตรวจสอบตามแผนการตรวจสอบประจ าปในเรองดงน

1. การเงนการบญช 2. การบรหารทรพยสน 3. แผนปฏบตการประจ าป

วตถประสงคการตรวจสอบ เพอใหมนใจวาเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการผเบก คงเหลอถกตอง ตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจ าวน

1. เพอใหมนใจวาการเกบรกษาเงนของสถานศกษาเปนไปตามระเบยบทเกยวของ 2. เพอใหมนใจวาการรบเงนของสถานศกษาปฏบตถกตอง ครบถวนตามทระเบยบ

ก าหนด 3. เพอใหมนใจวา การจายเงน มหลกฐานการจายและบนทกรายการถกตอง

ครบถวน 4. เพอใหมนใจวาเงนรายไดแผนดนทไดรบน าสงคลงถกตอง ครบถวน 5. เพอใหการเบกจายเงนงบประมาณมความรดกมถกตองเปนไปตามระเบยบ ทน

ก าหนดเวลา 6. รายงานทางการเงนมความถกตอง เชอถอได และเปนปจจบน 7. เพอใหมนใจวาการจดท าบญชสามารถควบคมการเงนของสถานศกษาได ครบถวน

ถกตองตามระเบยบ

ขอบเขตการตรวจสอบ ด าเนนการสอบทานกระบวนการปฏบตงานและตรวจเอกสารหลกฐาน เงนคงเหลอประจ าวน กบทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณทกประเภท ตงแตวนท 1 ตลาคม 2555 ถงปจจบน ณ วนท เขาตรวจสอบ

69

ระยะเวลาในการด าเนนการ

ระหวางวนท 1 พฤศจกายน 2555 – 31 มนาคม 2556

สรปผลการตรวจสอบสถานศกษา

สรปผลการตรวจสอบ จ านวน 18 โรง ปการศกษา 2556 การปฏบตงานของสถานศกษาในสาระส าคญของเรองทตรวจสอบแตละเรอง ดงน

1. การเงนการบญช

ประเดน 1 ประสทธภาพการบรหารการเงนดวยแผนปฏบตการของสถานศกษา สถานศกษา จดท าแผนปฏบตการประจ าป สอดคลองกบเปาหมายการจดการศกษา และจดท าแผนโปรงใสโดยผานความเหนชอบจากคณะกรรมการสถานศกษา พบวา สถานศกษารอยละ 83.33 จดท าแผนฯไมครอบคลมแหลงเงน สาเหต ไมไดน าเงนเหลอจายปกอนมาจดท าแผน ฯ และแผนฯใชควบคมการใชจายเงนได

ขอเสนอแนะ

ใหเจาหนาทผรบผดชอบจดท าแผนปฏบตการประจ าป ครอบคลมแหลงเงน ระบประเภทเงน จ านวนเงน ใหชดเจน

ประเดน 2 ความรดกมถกตองของการควบคมดานการเงน 1. การตรวจสอบเงนคงเหลอ เงนสด เงนฝากธนาคารและรายงานเงนคงเหลอประจ าวน

สถานศกษารอยละ 94.44 มเงนสดตรวจนบถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจ าวน การเกบรกษาเงน สถานศกษารอยละ 100 มการเกบรกษาเงนถกตอง พบวาไดเกบรกษาในตนรภย สถานศกษาทจายเงนดวยเชค มจ านวน 14 โรง พบวารอยละ 78.57 เขยนเชคสงจายไมเปนไปตามระเบยบฯ คอ ไมขดครอม และขดผถอ และไมไดจดท าทะเบยนคมเชค เนองจาก เจาหนาทผรบผดชอบขาดความรระเบยบปฏบต สงผลใหไมสามรถสอบทานเชคทสงจายกบทะเบยนได สถานศกษารอยละ 38.89 ไมไดน าเงนประกนสญญาฝากเงนฝากส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 เนองจากมความเขาใจคลาดเคลอนเกยวกบระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงน และการน าเงนสงคลง พ.ศ.2551 สถานศกษารอยละ 38.89 มเงนฝากธนาคารคงเหลอไมตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจ าวน พจารณาไดวามสาเหตจากไมไดจดงบเทยบยอดเงนฝากธนาคารและสอบทาน Bank statement กบทะเบยน สงผลใหเงนฝากธนาคารคงเหลอตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจ าวน สถานศกษารอยละ 100.00 จดท ารายงานเงนคงเหลอประจ าวนถกตองตรงกบเงนทมอยจรง แตไมไดจดสงรายงานการเงนส านกงานเขต

70

ขอเสนอแนะ

ใหเจาหนาทผรบผดชอบจดท ารายงานเงนคงเหลอประจ าวน สมดเงนสด และทะเบยนคม เงนนอกงบประมาณแยกตามประเภทเงนทไดรบจดสรรครบทกประเภทเงนทโรงเรยนไดรบใหเปนปจจบน และสอบยนยอดสมดเงนสดกบทะเบยนทเกยวของ เพอความถกตอง ครบถวน ของการบรหารงบประมาณ และปฏบตตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงน และการน าเงนสงคลง พ.ศ.2551 ขอ 48 การเขยนเชคสงจายเงนใหปฏบตดงน

(1) การจายเงนใหแกเจาหนหรอผมสทธรบเงน ในกรณซอทรพยสน จางท าของ หรอเชาทรพยสน ใหออกเชคสงจายในนามของเจาหนหรอผมสทธรบเงน โดยขดฆาค าวา “หรอผถอ” ออกและขดครอมดวย

(2) การจายเงนใหแกเจาหนหรอผมสทธรบเงน นอกจากกรณตาม (1) ใหออกเชคสงจายในนามของเจาหนหรอผมสทธรบเงน โดยขดฆาค าวา “หรอผถอ” และจะขดครอมหรอไมกได

(3) ในกรณสงจายเงนเพอขอรบเงนสดมาจาย ใหออกเชคสงจายในนามเจาหนาทการเงนของสวนราชการ และขดฆาค าวา “หรอผถอ” ออก หามออกเชคสงจายเงนสดหามลงลายมอชอสงจายในเชคไวลวงหนา โดยยงมไดมการเขยนหรอพมพชอผรบเงน วนท ทออกเชค และจ านวนเงนทสงจาย

2. บญชสามารถควบคมการเงนได

สถานศกษารอยละ 44.44 จดท ารายงานการเงนไมครบถวน สมบรณ จดท ารายงานเงน คงเหลอประจ าวนไมเปนปจจบนไมมการจดท ารายงานเงนคงเหลอประจ าเดอน จากการตรวจสอบทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ พบวา จดท าทะเบยนไมครบเงนทกประเภทและไมเปนปจจบน สงผลใหสอบทานสมดเงนสดกบทะเบยนไมได สถานศกษารอยละ 5.56 จดท าบญชไมครบถวน ตามคมอการบญชหนวยงานยอย พ.ศ.2515 พบวามสถานศกษาจดท าทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณแยกประเภท ไมครบทกประเภท พจารณาแลวเกดจากเจาหนาทผรบผดชอบขาดความรความเขาใจดานการปฏบตงานการบญช

ขอเสนอแนะ

ใหเจาหนาทผรบผดชอบ ปฏบตตามคมอการบญชหนวยงานยอย พ.ศ.2515 และจดท า ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณแยกตามประเภทเงนทไดรบครบถวน ชดเจน สามารถใชประโยชนไดทงหมด

3. การรบ-จายเงนรดกม ถกตองตามระเบยบ

สถานศกษารอยละ 100 มการจดท ารายงานเงนรายไดสถานศกษาตอคณะกรรมการสถานศกษาขนพนฐานทกสนปการศกษา สถานศกษารอยละ 38.89 ออกใบเสรจรบเงนไม

71

ครบถวนและเปนปจจบน เนองจากใบเสรจรบเงนหมดและรบเงนไวบนทกบญชแลว สงผลใหการบนทกบญชขาดเลขทเอกสารอางอง สถานศกษารอยละ 72.22 หลกฐานการเบกจายเงนไมถกตอง และสถานศกษารอยละ 66.67 จดเกบหลกฐานการจายยากตอการสบคน เนองจาก การจดเกบหลกฐานไมไดจดท าทะเบยนคมใบส าคญจาย

ขอเสนอแนะ

ใหปฏบตตามประกาศส านกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานวาดวยหลกเกณฑ อตราและวธการน าเงนรายไดสถานศกษาไปจายเปนคาใชจายในการจดการศกษาของสถานศกษาขนพนฐานทเปนนตบคคลในสงกดเขตพนทการศกษา พ.ศ.2551 ขอ 6

4. การบรหารทรพยสน

ประเดน 3 การควบคมและการใชประโยชนจากทรพยสนคมคา

การควบคม ดแล รกษาทรพยสน รดกมและเปนไปตามระเบยบก าหนด

สถานศกษารอยละ 50 ไมไดจดท าบญชวสด หรอจดท าบญชวสดแตไมเปนปจจบน และเมอสนปไมไดรายงานการตรวจนบวสดคงเหลอ ตามการตรวจสอบพสดประจ าป

ความคมคาของการใชทรพยสน/ครภณฑ

ก าหนดการตรวจสอบดานความคมคาในการใชทรพยสนรายการครภณฑคอมพวเตอร เพอการเรยนการสอน พบวาสถานศกษารอยละ 50 ไมสามารถบรหารจดการคอมพวเตอรใหสามารถใชการไดดทกเครอง ไมมตารางการใชงานหองปฏบตการคอมพวเตอร และขน ตอนการใชงานเครองฯ แกนกเรยน ทจะแสดงใหเหนถงประสทธภาพและความคมคาในการใชงาน สถานศกษาทง 18 แหง ไมไดจดท าทะเบยนคมทรพยสน หรอจดท าไมครบถวน ไมเปนปจจบน สงผลเกยวของกบการตรวจสอบพสดประจ าป ซง ตองรายงานทรพยสนพรอมค านวณคาเสอมราคาให สพท.ทราบ

ขอเสนอแนะ

ใหเจาหนาทผรบผดชอบจดท าทะเบยนคมทรพยสน และจดท าบญชวสดใหถกตองและเปนปจจบน โดยปฏบตตามระเบยบส านกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ.2535 ขอ152 และขอ 154เบกจายวสดตามความจ าเปน เมอมการจายพสดจะตองมใบเบกพสดเปนหลกฐานการจายตดจายวสดในบญชวสดใหถกตองมการอางองเอกสารทกรายการเพอสะดวกตอการคนหาและตรวจสอบ

72

การประเมนผลแบบสอบถาม

ตารางท 1 จ านวนรอยละของผตอบแบบสอบถาม จ าแนกตามสายงาน ผประเมน จ านวน

(คน) รอยละ

ผบรหาร 7 30.4 ผปฏบตงาน 16 69.6 รวม 23 100

จากตารางท 1 พบวา ผตอบแบบสอบถามเปนผปฏบตงาน 16 คน คดเปนรอยละ 69.6 และผบรหาร 7 คน คดเปนรอยละ 30.4

ตารางท 2 การประเมนความพงพอใจในภาพรวมของหนวยตรวจสอบภายใน ภาพรวมของหนวยตรวจสอบภายใน รอยละ ระดบความพง

พอใจ 1. ความพงพอใจทมตอสมพนธภาพของหนวยตรวจสอบ

ภายในกบหนวยรบตรวจ 82.60 มากทสด

2. การมมนษยสมพนธในการตดตอประสานงานกบ หนวยรบตรวจ

91.30 มากทสด

จากตารางท 2 พบวา ความพงพอใจทมตอสมพนธภาพของหนวยตรวจสอบภายในกบ หนวยรบตรวจ อยในระดบมากทสด คดเปนรอยละ 82.60 และการมมนษยสมพนธในการตดตอประสานงานกบหนวยรบตรวจ อยในระดบมากทสด คดเปนรอยละ 91.30

ตารางท 3 การประเมนความพงพอใจของหนวยรบตรวจตอเจาหนาทตรวจสอบภายใน เจาหนาทตรวจสอบภายใน รอยละ ระดบความพง

พอใจ 1. ผตรวจสอบมความรและความเชยวชาญในเรองทท า

การตรวจสอบ 82.60 มากทสด

2. ผตรวจสอบมทกษะในการสอสารทชดเจนและม ประสทธภาพ

78.30 มากทสด

จากตารางท 3 พบวา ผตรวจสอบมความรและความเชยวชาญในเรองทท าการตรวจสอบ อยในระดบมากทสด คดเปนรอยละ 82.60 และผตรวจสอบมทกษะในการสอสารทชดเจนและมประสทธภาพ อยในระดบมากทสด คดเปนรอยละ 78.30

73

ตารางท 4 การประเมนความพงพอใจของหนวยรบตรวจตอการปฏบตงานตรวจสอบภายใน การปฏบตงานตรวจสอบภายใน รอยละ ระดบความพง

พอใจ 1. ผตรวจสอบมการอธบายขอบเขต และวตถประสงค

การตรวจสอบไวอยางชดเจน 87.00 มากทสด

2. ระยะเวลาทใชในการปฏบตงานตรวจสอบมความ เหมาะสม

43.50 มากทสด

3. การมสวนรวมในการชวยหนวยรบตรวจแกไขปญหา ในการปฏบตงานมความครบถวนสมบรณ

65.20 มากทสด

4. การใหค าแนะน า ค าปรกษา เกยวกบเรองทตรวจสอบ รวมถงกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบทเกยวของอยางชดเจน เหมาะสม

69.60 มากทสด

5. ความพงพอใจในภาพรวมตอการใหค าปรกษาของ หนวยตรวจสอบภายใน

78.30 มากทสด

จากตารางท 4 พบวา ผตรวจสอบมการอธบายขอบเขตและวตถประสงคการตรวจสอบไวอยางชดเจน อยในระดบมากทสด คดเปนรอยละ 87.00, ระยะเวลาทใชในการปฏบตงานตรวจสอบมความเหมาะสม อยในระดบมากทสด คดเปนรอยละ 43.50, การมสวนรวมในการชวยหนวยรบตรวจแกไขปญหาในการปฏบตงานมความครบถวนสมบรณ อยในระดบมากทสด คดเปนรอยละ 65.20, การใหค าแนะน า ค าปรกษา เกยวกบเรองทตรวจสอบ รวมถงกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบทเกยวของอยางชดเจน เหมาะสม อยในระดบมากทสด คดเปนรอยละ 69.60 และความพงพอใจในภาพรวมตอการใหค าปรกษาของหนวยตรวจสอบภายใน อยในระดบมากทสด คดเปนรอยละ 78.30

ตารางท 5 การประเมนความพงพอใจของหนวยรบตรวจตอการรายงานผลการตรวจสอบ การปฏบตงานตรวจสอบภายใน รอยละ ระดบความพง

พอใจ 1. การรายงานผลการตรวจสอบเปนไปอยางรวดเรวและ

เหมาะสม 69.60 มากทสด

2. ประเดนทตรวจพบมการชแจงและรายงานอยางถกตอง 78.30 มากทสด 3. ขอเสนอแนะทปรากฏในรายงานเปนประโยชนและ

สามารถปฏบตได 73.90 มากทสด

4. รายงานการตรวจสอบมเนอความท กระชบ ชดเจน และ เขาใจงาย

73.90 มากทสด

5. การเปดโอกาสใหผรบการตรวจสอบชแจงการปฏบตงาน ในความรบผดชอบ

73.90 มากทสด

74

จากตารางท 5 พบวา การรายงานผลการตรวจสอบเปนไปอยางรวดเรวและเหมาะสม อยในระดบมากทสด คดเปนรอยละ 69.60, ประเดนทตรวจพบมการชแจงและรายงานอยางถกตอง อยในระดบมากทสด คดเปนรอยละ 78.30, ขอเสนอแนะทปรากฏในรายงานเปนประโยชนและสามารถปฏบตได อยในระดบมากทสด คดเปนรอยละ 73.90 , รายงานการตรวจสอบมเนอความท กระชบ ชดเจน และเขาใจงาย อยในระดบมากทสด คดเปนรอยละ 73.90 และการเปดโอกาสใหผรบการตรวจสอบชแจงการปฏบตงานในความรบผดชอบ อยในระดบมากทสด คดเปนรอยละ 73.90

ขอเสนอแนะเพมเตมจากการใหบรการ

1. สงทหนวยรบตรวจพงพอใจ

- การใหค าแนะน า ค าปรกษา ตามระเบยบไดชดเจน ชวยใหค าปรกษาในสวนทยง บกพรอง และแนะแนวทางชวยใหการด าเนนงานสมบรณยงขน

- มความร ความเขาใจ และสามารถแกไขขอบกพรองให ถกตอง ตามระเบยบการเงน พสด มความเปนกนเอง หากมปญหาตดขดสามารถโทร. ถามไดตลอดเวลา

- ผตรวจสอบมความเตมใจ กระตอรอรน ทมเท และมความร อยางดเยยม - ความร ความช านาญของผตรวจสอบ มนษยสมพนธอนด ความรใหมๆ ทหนวย

รบตรวจไดรบ ความมนใจในการปฏบตหนาทดานการเงน และพสด - การแนะน าสงทยงท าไมถกตอง ดวยความกระจางใส เปนมตรไมตร ท าใหม

ความร ความเขาใจเปนอยางมาก - การมมนษยสมพนธ และการใหค าแนะน าของเจาหนาทตรวจสอบภายใน - ความเปนกลยาณมตรของผตรวจสอบใหความเปนกนเอง ชแนะ และอธบายจน

ผรบตรวจเขาใจ และน าไปปรบปรงพฒนางานไดดขน - ผตรวจสอบใหค าแนะน า ค าปรกษา ชดเจนใหเปนเรองทเขาใจงาย แนว

ปฏบตงานชดเจน - ผตรวจสอบมมนษยสมพนธด ใหค าปรกษาแนะน าทด - ดานความรและความเชยวชาญทท าการตรวจสอบ สมพนธภาพของหนวย

ตรวจสอบภายใน ถงหนวยรบตรวจ - ผตรวจสอบใหค าแนะน าและเปนกลยาณมตรดมาก - มมนษยสมพนธดมาก ใหค าปรกษา และแนะน าเจาหนาทปฏบตอยางชดเจน

หลงจากไดรบการตรวจ เมอมปญหาการปฏบตงาน เจาหนาทขอความชวยเหลอกใหค าโดยตลอด เปนทประทบใจของเจาหนาททกคน

- การตรวจสอบภายในเปนสงทด ท าใหไดรบความร การปฏบตงานทถกตอง โดยเฉพาะผตรวจมความร ความสามารถ รจรง ท าใหหนวยรบตรวจมความปลอดภยยงขน

- การแนะน า และการชวยแกไขปญหาท าใหการปฏบตงานของโรงเรยนมความถกตอง ครบถวน สมบรณ

75

- สมพนธภาพทดของหนวยตรวจสอบภายในกบโรงเรยน - เจาหนาทผตรวจสอบภายใน มความเปนกลยาณมตรดมาก ใหค าปรกษา ชแนะ

ในสงททางโรงเรยนยงเขาใจไมชดเจน เพอแกไขปรบปรงใหถกตองในโอกาสตอไป - ผตรวจสอบมความรทกษะเชยวชาญ มประสทธภาพ มความตรงตอเวลา - ควรมการด าเนนการตรวจสอบอยางตอเนอง

2. สงทหนวยรบตรวจไมพงพอใจ

- เวลาทไดรบนอยเกนไป - การแจงใหหนวยรบตรวจทราบ นานเกนไป

(แจงประมาณ 6 เดอนแลวมาตรวจ) บางครงท าใหไมสะดวก เพราะไมเจอเจาหนาทปฏบตงาน - ระยะเวลาในการตรวจสอบนอยเกนไป

3. ขอเสนอแนะอนๆ

- ขอความอนเคราะหใหมาแนะน า และทปรกษาบอยๆ - อยากใหออกตดตามอยางนอย 3 ป/ครง

- อยากใหหนวยตรวจสอบภายใน มาแนะน าใหค าปรกษาบอยๆ - ควรจดใหมการตรวจสอบเปนระยะและตอเนอง - ควรตรวจทกภาคเรยน ภาคเรยนละ 1 ครงนาจะดมาก ปองกนความเสยงไดทก

เรอง หนวยตรวจสอบควรมความรเกยวกบเรองทตรวจสอบ น าเสนอใหผเกยวของเปนเรองๆ ในเรองทผปฏบตท าไมถกตอง จดไวเปนหวขอ เชน งานพสด งานบญช งานแผนงาน

- หนวยตรวจสอบภายในควรเขาตรวจสอบบอยๆ เปนก าลงใจใหกบผปฏบต ปองกนความผดพลาดอนเกดจากความไมเขาใจได ทงนเนองจากผปฏบตไมไดเปนผมประสบการณโดยตรง

- ควรมระยะเวลาการตรวจสอบใหมากกวาเดม - ผตรวจสอบควรศกษาประเดนในการตรวจสอบใหชดเจนกอนด าเนนการ

บทท 5 ผลการปฏบตหนาทและการน าไปใชใหเปนประโยชน

จากการปฏบตหนาทในการตรวจสอบ ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 โดยมวตถประสงค เพอตรวจสอบการบรหารการเงน และศกษาสภาพปญหาของกลมบรหารการเงนและสนทรพย ผลทไดรบส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ปฏบตงานเปนไปตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบฯ มากยงขน มระบบการควบคมภายในดานการเงนดขน ลดความเสยงในการปฏบตงาน ขอมลและตวเลขดานการเงน การบญช มความถกตองเชอถอได เนองจากมความเขาใจในระเบยบ ขอกฎหมาย แนวปฏบตหลกการตรวจพสจนความถกตอง ระหวางเงนกบบญช หลกการสอบยนยอด การวเคราะหขอมลตาง ๆ เพอสรางความเขาใจและเปนแนวทางในการปฏบตเกยวกบการด าเนนการกบเอกสารใบส าคญคจาย พรอมขอเสนอแนะเพมเตม ซงเปนความเหนสวนตวของขาพเจาทมจดประสงคเพอควบคมภายในและเปนประโยชนตอการบนทกบญช

จากการปฏบตหนาทในการตรวจสอบการเงน การบญช ของสถานศกษาในสงกด ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 โดยมวตถประสงค เพอใหมนใจวาเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการผเบก คงเหลอถกตอง ตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจ าวน การเกบรกษาเงนเปนไปตามระเบยบทเกยวของ การรบเงนของสถานศกษาปฏบตถกตอง ครบถวนตามทระเบยบก าหนด การจายเงนมหลกฐานการจายและบนทกรายการถกตอง ครบถวน เงนรายไดแผนดนทไดรบน าสงคลงถกตอง ครบถวน การเบกจายเงนงบประมาณมความรดกมถกตองเปนไปตามระเบยบ ทนก าหนดเวลา รายงานทางการเงนมความถกตอง เชอถอได และเปนปจจบนการจดท าบญชสามารถควบคมการเงนของสถานศกษาได ครบถวนถกตองตามระเบยบ ผลทไดรบสถานศกษาในสงกด ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ปฏบตงานเปนไปตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ ฯ มากยงขน มระบบการควบคมภายในดานการเงนดขน ลดความผดพลาดการปฏบตงาน ขอมลและตวเลขดานการเงน การบญช มความถกตองเชอถอได เนองจากมความเขาใจในระเบยบ ขอกฎหมาย แนวปฏบตหลกการตรวจพสจนความถกตองระหวางเงนกบบญช หลกการสอบยนยอด การวเคราะหขอมลตางๆ เปนไปอยางมระบบ

จากการประเมนความพงพอใจของหนวยรบตรวจ ผลทไดในภาพรวมอยในระดบดมาก ผตรวจสอบกจะพฒนาความร ความสามารถอยางตอเนอง และปรบปรงตนเองและงานตรวจสอบตามขอเสนอแนะ เพอการพฒนางานตอไป

ภาคผนวก

77

แผนการปฏบตงานตรวจสอบ (Audit Program) ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11

ประจ าปงบประมาณ 2556 เรองทท าการตรวจสอบ การเบกจายเงนของส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11

วตถประสงคการตรวจสอบ เพอทราบวา สพท. มการควบคมงบประมาณทรดกม ถกตอง เปนปจจบน

ขอบเขตการตรวจสอบ ตรวจสอบการเบกจายเงนประจ าเดอนเมษายน 2556

ผตรวจสอบ นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย, นางสาวพนตนนท จนทรลอย

78

ประเดน การตรวจสอบ

วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

ควบคมการเขาปฏบตงานใหบคคลทไดรบมอบหมายเทานนเขาใชงานได

เพอใหมนใจวาหนวยรบตรวจมการควบคมทวไปเพยงพอ เหมาะสมตอการปองกน ความเสยหายของทรพยสนจากการทจรต ผดพลาด และสามารถรกษาความถกตองของขอมลได

1. มผรบผดชอบในการจดเกบบตรก าหนดสทธการใช (Smart Card) ของผปฏบตและผมอ านาจอนมต 2. มทะเบยนควบคมผเขาใชงานในระบบ

1. ตรวจสอบค าสงมอบหมายงานโดยตรวจสอบการแบงแยกหนาทเปนไปโดยเหมาะสมไมมอบหมายใหบคคลเดยวกนปฏบตหนาทต งแตตนจนจบ เชน ผวางเบกในระบบไมเปนบคคลเดยวกบผท าหนาทอนมตจายในระบบ (ปลดบลอก) และม ก า ร ป ฏ บ ต จ ร ง ต า ม ท ไ ดมอบหมาย 2. ตรวจสอบวามการก าหนดผ ร บผ ดชอบเกบรกษาบตร Smart Card รหสผ ใช/รหสผาน และเกบรกษาในทเหมาะสม ปลอดภย และมการปฏบตจรงตามทไดมอบหมาย 3. ตรวจสอบมาตรการในการปองกนปญหา กรณไมสามารถด าเนนการในระบบ เนองจาก ม เจ าหนาท เ พยงคนเดยวทสามารถปฏบตงานในระบบได โดยตรวจสอบวามการสอนงาน ใหแกเจาหนาทอน และมการแตงต งเจาหนาทส ารองเพอป ฏ บ ต ง า น แ ท น ก ร ณผ ร บ ผ ด ช อ บ ไ ม ส า ม า รปฏบตงานได 4. สอบทานการปฏบตงานของเจ าหนาท ว ามความร ความเขาใจ และสามารถปฏบตงานในระบบไดอยางถกตอง

1. ค าสง/บนทกการมอบหมายงาน 2. ทะเบยนคมการเขาใชงานทเครอง Terminal

แบบเกบขอมล

79

ประเดน การตรวจสอบ

วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

การเบกจายเงนถกตอง

1. เพอทราบวาการเบกเงนถกตองตามระเบยบ และวางเบกตรงกบหลกฐาน ขอเบก 2. เพอทราบวาการจายเงนถกตองตรงตวเจาหน/ผมสทธรบเงน

1. เอกสารหลกฐานการเบกเงนไดรบอนมตจากผมอ านาจ 2. รายการตงเบกในรายงานสรปรายการขอเบกเงน (ZAP_RPTW01) มหลกฐานขอเบกครบทกรายการ

5. สงเกตสถานทตงเครอง GFMIS Terminal วาอยในทปลอดภย สามารถควบคมมใหบคคลอนทไมเกยวของเขาถงเครอง และมการจดท าทะเบยนควบคมการเขาใชงานในระบบ 6. สอบทานมาตรการในการดแลรกษาเครอง Terminal วาเปนไปโดยเหมาะสม สามารถ ปองกนความเสยงกรณเครองช ารดเสยหายได 7. สอบทานการก ากบดแลของผ บ ร ห า ร ห ร อ ห ว ห น า ง า น เพอใหการปฏบตเปนไปตามการควบคมทก าหนด

1. สอบทานระบบควบคมการเบกจายเงน โดยใชเทคนคตาง ๆ เชน การสอบถาม สงเกตการณ ดค าสงมอบหมายงานฯลฯ เ พอทราบวาหนวยงานมระบบควบคมทท าให การ เบ กจ าย เ ง นถ กต อ ง ดงตอไปน หรอไม 1.1 มอบหมายงานเปนลายลกษณอกษร และแบงแยกหน าท ผ ว า ง เบกและผ ปลดบลอกมใหเปนคนเดยวกน 1.2 มการตรวจสอบความถกตองของหลกฐานขอเบก และเสนอผมอ านาจอนมต 1.3 มการสอบทานรายงานการขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09)

1. หลกฐานขอเบก 2. รายงานขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09) 3. รายงานสรปรายการขอเบกเงน(ZAP_RPTW01) 4. เจาหนาท วางเบก

แบบเกบขอมล

80

ประเดน การตรวจสอบ

วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

สพท. จายเงนใหเจาหน/ผมสทธถกตองครบถวนภายในระยะเวลาทระเบยบก าหนด

การจายเงนใหเจาหน/ผมสทธ

1. รายชอเจาหน/ผมสทธ และจ านวนเงนในหลกฐานการจาย ตรงกบหลกฐานขอเบก

กบหลกฐานขอเบกกอนสงค าขอ เบกไปยงกรมบญชกลาง/ส านกงานคลงจงหวด (ปลดบลอก) 1.4 มการสอบทานรายงานสรปรายการขอเบกของหน วยงาน (ZAP_RPTW01) กบหลกฐาน ขอเบกในวนท าการถดไป 1.5 กรณจายตรงผขาย มการตร ว จสอบราย ง านแสดงก า รจายเงนเขาบญชผมสทธรบเงน (ZAP_RPT506)

1.6 กรณจายผานสวนราชการ มการตรวจสอบรายการเงนรบโอนเ ข า บ ญ ช จ า ก ร า ย ง า น แ ส ด งรายละเอยดสถานะการเบกจายเงน (ZAP_RPT503) และ Bank Statement กอนการจายเงน - มการกระทบยอดจ านวนเงนรบ และจ านวนเงนทจะจายกอนการเขยนเชคสงจาย - มการสอบทานการเขยนเชคสงจายกบหลกฐานขอเบก 2. ตรวจสอบความถกตองของการเบกจายเงน ดงน 2.1 ตรวจสอบหลกฐานขอเบก ถกตองตามระเบยบ และไดรบอนมตจากผมอ านาจ หรอไม 2.2 ตรวจสอบรายงานการขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09) โดยตรวจสอบจ านวนเงนขอเบกและรหสตาง ๆ ไดแก รหส

1. เจาหนาทจายเงน 2. รายงานแสดงรายละเอยดสถานการณเบกจายเงน (ZAP_RPT503) 3. Bank Statement

แบบเกบขอมล

81

ประเดน การตรวจสอบ

วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

การจายเงนเจาหน/ผมสทธในระบบ GFMIS ถกตองครบถวน

การจายเงนใหเจาหน/ผมสทธในระบบ GFMIS ถกตองครบถวน

รายชอเจาหน/ ผมสทธและจ านวนเงนทรบในรายงานแสดงการจายเงนเขาบญชของผมสทธรบเงน(ZAP_RPT506) ตรงกบหลกฐานขอเบก

งบประมาณ หนวยตนทน กจกรรมหลก และรหส GL ตรงตามหลกฐานขอเบกหรอไม 2.3 ตรวจสอบรายงานสรปรายการขอเบกของหนวยงาน (ZAP_RPTW01) วาชอ และเลขทบญชเงนฝากธนาคารของเจาหน หรอของหนวยงาน จ านวนเงนวางเบก และรายการหกตรงกบหลกฐานขอเบก มลายมอชอผบรหารลงนามรบรองความถกตอง และเสนอผบรหารทกวนหรอไม 2.4 ก ร ณ จ า ย ต ร ง ผ ข า ย ตรวจสอบรายงานแสดงการจายเงนเขาบญชผมสทธรบเงน (ZAP_RPT506) วาชอเจาหน/ผมสทธรบเงน เลขทบญช และจ านวนเงนทจายถกตองตรงกบหลกฐานขอเบกหรอไม หากไมตรงกนใหหาสาเหต 2.5 กรณจายผานสวนราชการ ตรวจสอบหลกฐานการจายวาจ านวนเงนทจาย และเจาหน/ ผมสทธรบเงนตรงตามหลกฐานตนเรองขอเบก และวนทจายเงนใหเจาหน/ผมสทธรบเงนไมควรกอนวนทรบเงนจากคลง (วนทธนาคาร โอน เ ง น เข าบญช ในร า ย ง า น แ ส ด ง ร า ย ล ะ เ อ ย ดสถานะการเบกจายเงน และ (Bank Statement)

1. หลกฐานตนเรองเบกกรณจายตรงโดยกรมบญชกลางตามระบบ GFMIS 2. รายงานแสดงการจายเงนเขาบญชของผมสทธรบเงน(ZAP_RPT506) 3. เจาหนาททเกยวของ

แบบเกบขอมล

82

ประเดน การตรวจสอบ

วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

การบนทกจายในระบบ GFMIS

เพอใหทราบก า ร บ น ท กจายในระบบถกต อ งตร งกบหลกฐานก า ร จ า ย ทเกดขนจรง

บนทกตดจายในระบบ GFMIS อยางชาวนท าการถดไป

1. สอบถามผท าหนาทบนทกจายในระบบ (ZF_53_PM) เกยวกบขนตอนในการด าเนนการและการไหลของหลกฐานการจายไปยงผท าหนาทบนทกจายในระบบ 2. ทดสอบการบนทกจายโดย 2.1 ตรวจสอบบญชแยกประเภทเงนฝากธนาคาร (FBL3N) เฉพาะรายการทแสดงประเภทเอกสาร PM และมเลขทเอกสารขนตนดวย 47xxxxxxxx โดยตรวจสอบวนทเอกสารและจ านวนเงนกบ หลกฐานการจาย หรอ 2.2 ตรวจสอบรายงานแสดงบรรทดรายการผขาย (FBL1N) โดยเลอกพมพรายการหกลางของบญชเจาหนบคคลภายนอก (บญชผขายขนตนดวย V) และใบส าคญคางจาย (บญชผขายขนตนดวย A) แลวตรวจสอบรายการทแสดงประเภทเอกสาร PM และชอง Clrng doc. แสดงเลขทเอกสารขนตนดวย 47xxxxxxxx กบหลกฐานการจาย เชนเดยวกบการตรวจสอบบญชแยกประเภทเงนฝากธนาคาร (FBL3N) 3. สอบถามผไดรบมอบหมายใหท าหนาทสอบทานการบนทกจายในระบบ(บญชแยกประเภท

83

ประเดน การตรวจสอบ

วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

การควบคมเงนฝากธนาคารในระบบ GFMIS

เพอใหทราบวาเงนฝากธนาคารคงเหลอมอยจรง ถกตองตรงกบบญชเงนฝากธนาคารคงเหลอในระบบ GFMIS และเทากบจ านวนหนทตองช าระ

จ านวน เ งน ในฎ ก า ค า ง จ า ยเทากบเงนฝากธนาคารคงเหลอ ณ วนสนเดอน

เงนฝากธนาคาร FBL3N หรอรายงานแสดงบรรทดรายการผขาย FBL1N) กบหลกฐานการจายทกสนวนตามระเบยบการเบกจ ายเงนจากคลงการเกบรกษาเงน และน าเงนสงคลง พ.ศ. 2551 ขอ 38 เกยวกบ ขนตอนการด า เ น นการประกอบก บพจารณาการแบ งแยกหน าท ระหวางผบนทกจายในระบบกบผ สอบทานการบนทกจ าย ในระบบเปนบคคลคนเดยวกนหรอไม 4. ตรวจสอบรองรอยเอกสารหรอรายงานจากระบบ GFMIS ทใชในการตรวจสอบกบหลกฐานการจายตามขอ 3

สอบทานระบบควบคม ดงน 1.1 ทกสนเดอนมการจดท างบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร โดยเทยบยอดเงนตามรายงานของธนาคาร (Bank Statement) กบบญชเงนฝากธนาคารในระบบ GFMIS 1.2 มการเปรยบเทยบยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามรายงานของธนาคาร หลงปรบปรง จากขอ1 กบรายละเอยดฎกาคางจายในระบบ GFMIS รายละเอยดฎกาคางจายระบบ Manual (ขอมลจากทะเบยนคมฎกาเบกจายเงน) ณ วนเดยวกน

84

ประเดน การตรวจสอบ วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

2. ตรวจสอบบญชแยกประเภทเงนฝากธนาคาร (FBL3N) ดานเดบต รายการรบเงน (ประเภทเอกสาร PY) กบรายการรบเงนใน Bank Statement (ดานเครดต) และดานเครดต รายการจายเงน (ประเภทเอกสาร PM) กบหลกฐานการจายประกอบกบตนขวเชค และทะเบยนคมเชค 3. จดท างบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร โดยเทยบยอดเงนตามรายงานของธนาคาร (Bank Statement) กบบญชเงนฝากธนาคารในระบบ GFMIS และกระทบยอดเงนฝากธนาคารคงเหลอตามรายงานของธนาคารหลงปรบปรงในระบบ GFMIS กบรายละเอยดฎกาคางจายในระบบ ณ วนตรวจตดยอด 4. เปรยบเทยบฎกาคางจายในระบบ GFMIS กบระบบ Manual โดยตรวจสอบรายการทไดรบเงนแลวแตยงไมช าระเงนใหผขาย หรอรายงานแสดงบรรทดรายการผขาย (FBL1N) โดยเลอกทกรายการหรอเลอกรายการคงคางของบญชเจาหนบคคลภายนอก (บญชผขายขนตนดวย V) และบญชใบส าคญคางจาย (บญชผขายขนตน ดวย A) แลว ตรวจสอบหารายการท

85

ประเดน การตรวจสอบ วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

รายงานขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09)

รายงานสรปรายการขอเบก (ZAP_RPTW01)

เพอใหทราบวาการวางเบกถกตองครบถวน เพอใหทราบวามการรายงานสรปรายการขอเบก (ZAP_RPTW01)

จ านวนรายงานขอเบก เงนคงคลง (ZINF_R09) ถกตอง ครบถวน พมพรายงานสรปรายการ ขอเบก (ZAP_RPTW01)

ครบถวน

ไดรบเงนแลวแตยงไมจายเงนใหผมสทธ เปรยบเทยบกบรายละเอยดฎกาคางจายระบบ Manual (ขอมลจากทะเบยนคมฎกาเบกจายเงน) ณ วนตรวจตดยอด ถาแตกตางกนใหหาสาเหต เชน แตกตางกนกรณจายเงนใหเจาหน/ผมสทธแลวบนทกจายในทะเบยนคมฎกาเบกจายเงน แตยงไมไดบนทกตดจายในระบบ GFMIS ตรวจสอบรายงานกบหลกฐานขอเบก เชน เดยวกบหนวยรบตรวจ เพอตรวจสอบความถกตองของการวางเบก นอกจากนควรตรวจสอบ ชอง “สถานะ” ในรายงานเพอทราบวาหนวยรบตรวจเรยกรายงานกอนปลดบลอกหรอไม ซงรายงานทเรยกกอนปลดบลอกจะแสดงสถานะ “เอกสารผานรายการ” 1. เรยกรายงานโดยเลอก “วนบนทก” ในชวงทสมตรวจสอบ และตรวจสอบราย งานก บหลกฐาน วาทกรายการวางเบกทปรากฏในรายงานมหลกฐานถกตองเชนเดยวกบหนวยรบตรวจแลว 2. กรณหนวยรบตรวจมการตรวจสอบรายงานสรปรายการ ขอเบก ใหตรวจสอบรายงานท

86

ประเดน การตรวจสอบ

วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

รายงานแสดงรายละเอยดสถานะการเบกจายเงน (ZAP_RPT503)

เพอใหทราบวาไดตรวจสอบรายละเอยดสถานะการเบกจายเงน (ZAP_RPT503)

พมพรายละเอยดสถานะการเบกจายเงน (ZAP_RPT503)

หนวยรบตรวจเรยก ชอง “วนทรายงาน” (วนทเรยกรายงาน) และ “วนทบนทก” (วนทวางเบก) เพอทราบวาเรยกรายงานในวนท าการถดจากวนทวางเบกหรอไม เพอใหรายงานแสดงรายการวางเบกทกรายการ 3. ตรวจสอบชอง “ลายมอชอผตรวจสอบ” วามผบรหารลงนามรบรองความถกตองหรอไม 1. ตรวจสอบวารายการใดทไดรบเ ง น โอน เข าบญช แล ว ในช อ ง “สถานะเอกสาร” ซงตองระบวา “ธนาคารไดโอนเงนใหแลว” 2. ตรวจสอบรายการทไดรบโอนเงน วาวนทรบโอนเงน และจ านวนเงนรบ ตามรายงานในชอง “วนท ไฟล” ซ งเปนวนทกรมบญชกลางระบใหธนาคารโอนเงน และ ชอง“ยอดเงนสทธ” ซ ง เ ป น จ า น ว น เ ง น ท ร บ โ อนเปรยบเทยบกบวนทและจ านวนเงนทธนาคารโอนจรงใน Bank Statement เพอใหมนใจวาไดรบเงนตามทวางเบก เพอเตรยมการจายตอไปเปรยบเทยบกบวนทสงจายเชค หรอวนทจายเชค ซงวนทรบ เงนควรเปนวนท กอนวนทจายเงน หรอวนเดยวกบวนทจายเงน เพอทราบวาหนวยรบตรวจมการตรวจสอบเงนรบกอนจาย และไมมการจาย

87

ประเดน การตรวจสอบ

วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

รายงานแสดงการจายเงนเขาบญชของผมสทธรบเงน(ZAP_RPT506)

รายการขอเบกเงนทไดรบเงนแตยงไมช าระเงนใหผขาย

เพอใหทราบวาจ า ย เ ง น เ ข าบ ญ ช ข อ ง ผ มสทธรบรบเงน (ZAP_RPT506)

พมพรายงานแสดงการจายเงนเขาบญชของผมสทธรบเงน (ZAP_RPT506)

กอนไดรบเงนตามทวางเบก 1.ตรวจสอบรายงานในชอง “ชอบญช วนทเงนเขาบญช จ านวนเงนทไดรบ” วาบญชของผขายทไดรบโอนเงน และจ านวนเงน ถกตองตรงตามหลกฐานหรอไม 2. ตรวจสอบรายการวางเบกทเงนเขาบญช เจ าหนแลว มใบเสรจรบเงนหรอไม กรณไมมใบเสรจรบเงน ใหตรวจสอบวนทเงนเขาบญชเมอใด หากเกน 15 วน หนวยงานแจงสรรพากรหรอไม 1. ตรวจสอบรายการขอเบกคงคาง (ฎกาคางจาย) ในรายงาน ชอง “จ านวนเงนสทธ” เทยบกบรายละเอยดฎกาคางจายระบบ Manual (ขอมลจากทะเบยนคมฎกาเบกจายเงน ชอง “คงเหลอ”) และกระทบยอดกบบญชเงนฝากธนาคารคงเหลอในระบบ GFMIS หลงปรบปรง ถาไมตรงกนใหหาสาเหต 2. ตรวจสอบรายการขอเบกทเกนก าหนด (ฎกาคางนาน) ในระบบ GFMIS โดยตรวจนบ ระยะเวลาตงแตวนทไดรบเงนจาก ชอง “วนทรบ” (วนทรบเงนโอนเขาบญชหนวยงาน) ถงวนทตรวจตดยอด วาเปนรายการทไดรบเงนมาแลว แตยงไมจายมระยะเวลาเกน 15 วนท า

88

ประเดน การตรวจสอบ วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

รายงานแสดงบรรทดรายการผขาย (FBL1N)

การนบจากวนรบเงนจากคลงหรอไม หมายเหต ชอง “วน” ในรายการขอเบกเงนทไดรบเงนแตยงไมช าระเงนใหผขาย ระบบจะตรวจนบทกวนไมไดนบเฉพาะวนท าการตามทระเบยบก าหนด 3. ทกสนเดอนวเคราะหฎกาคางนานในระบบ GFMIS เสนอผบรหารก ากบตดตาม เรงรด

1. ตรวจสอบฎกาคางจายในระบบ โดยตรวจสอบหารายการวางเบกทไดรบเงนแลวแตยงไมบนทกจายในระบบ (รายงานจะแสดงทงรายการวางเบกทไดรบเงนแลวและยงไมไดรบเงน) ของรายการเจาหนบคคลภายนอกและใบส าคญคางจาย โดยเลอกพมพรายงานสถานะรายการคงคางแลวตรวจสอบ ชอง “เลขเอกสาร” (ฎกาเครอง) และชอง “จ านวนเงน” กบรายงานแสดงรายละเ อยดสถานะการ เบ กจายเงน (ZAP_RPT503) ชอง “วนทไฟล” และ “ยอดเงนสทธ” หรอรายงานการตดตามสถานะขอเบก (Y_DEV_80000034) ชอง “ลาง/กลบรายการ/รายการค า ง ร บ ” ท ม เ ล ข เ อ ก ส า ร40XXXXXXXX เมอทราบฎกาคางจายแลวน ามาเปรยบเทยบกบ ฎกาคางจายในระบบ Manual

89

ประเดน การตรวจสอบ วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

บญชแยกประเภททวไป (FBL3N)

2. ตรวจสอบความถกตองของกา รบ นท ก จ า ย ใน ระบบก บหลกฐานการจาย โดยตรวจสอบรายการเจาหนบคคลภายนอกและใบส าคญคางจาย ทเลอกพมพรายงานสถานะรายการหกลางแลวตรวจสอบบรรทดรายการทชอง “ประเภทเอกสาร” PM หรอชอง “เลขเอกสาร” 47xxxxxxxx ซงเปนรายการจาย โดยตรวจสอบชอง “วนทเอกสาร” (วนทจาย) ชอง “จ านวนเงน” และชอง “อางอง” (เลขทฎกา) กบหลกฐานการจาย

ความถกตองของการบนทกจายในระบบกบหลกฐานการจายหนวยรบตรวจและผตรวจสอบ ตรวจสอบเชนเดยวกน โดยตรวจสอบรายงานในชอง “เลขทเอกสาร” (ขนตนดวย47XXXXXXXX) ชอง“ประเภทเอกสาร” (PM) ชอง “วนทเอกสาร” และชอง “จ านวนเงน” กบหลกฐานการจาย

ลงชอ.........................................ผเสนอแผนปฏบตงาน

(นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย)

นกวชาการตรวจสอบภายในช านาญการพเศษ

ลงชอ................... .................ผอนมต

90

แผนการปฏบตงานตรวจสอบ (Audit Program) ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ประจ าป 2556

เรองทท าการตรวจสอบ รายงานการเงนในระบบ GFMIS ซงเรยกรายงานจาก Web Online

วตถประสงคการตรวจสอบ เพอทราบวา สพท. จดท ารายงานการเงนครบถวน และมระบบการ ควบคมทเพยงพอ ท าใหเชอวารายงานการเงนถกตอง

ขอบเขตการตรวจสอบ ตรวจสอบรายงานการเงนในระบบ GFMIS ของเดอนเมษายน 2556

ผตรวจสอบ นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย, นางสาวพนตนนท จนทรลอย

91

ประเดน การตรวจสอบ

วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

1. การจดท ารายงานการเงนประจ าเดอนครบถวน

รายงาน การเงนในระบบ GFMIS

จดท ารายงานการเงนประจ าเดอนครบถวน ไดแก งบทดลอง รายงานสถานะการใชจายเงนงบประมาณ รายงานแสดงการจดเกบและน าสงรายไดแผนดน และ รายงานการเคลอนไหว เงนฝากกระทรวงการคลง

1. สอบทานการปฏบตงาน วาทกสนเดอนมการจดพมพรายงานการเงนประจ าเดอน ดงตอไปน 1.1 งบทดลอง (ZGL_MVT_MONTH) 1.2 รายงานสถานะการใชจายเงนงบประมาณ (ZFMA47) 1.3 รายงานแสดงการจดเกบและน าสงรายไดแผนดน(ZAP_RPT001) 1.4 รายงานการเคลอนไหวเงนฝากกระทรวงการคลง (ZGL_RPT013) 2. สพท.มการจดสงงบทดลอง รายงานสถานะการใชจายเงนงบประมาณ และรายงานแสดงการจดเกบและน าสงรายไดแผนดนให สตง. เปนประจ าทกเดอนและเปนปจจบนหรอไม

- แฟมรายงานการเงน - แฟมรายงานการเงนและหนงสอน าสง สตง.

- แบบสรปผลการตรวจสอบ เอกสารหมายเลข 6

2. รายงานการเงนถกตอง และใชก ากบเรงรด ตดตามงาน

1. บญชแยกประเภทในงบทดลอง แสดงยอดคงเหลอถกตอง ไดแก บญชเงนสด บญชเงนฝากธนาคาร บญชเงนฝากคลง บญชลกหน บญชเจาหน บญชใบส าคญ คางจาย

1. ทกสนเดอน สพท. ไดมการตรวจสอบรายการเคลอนไหว (ดานรบและจาย) ข อ ง บ ญ ช แ ย ก ป ร ะ เ ภ ท ( FBL3N) ดงตอไปนกบเอกสารหลกฐานหรอไม

- บญชเงนสด - บญชเงนฝากธนาคาร - บญชเงนฝากคลง - บญชลกหน - บญชเจาหน - บญชใบส าคญคางจาย

2. ตรวจสอบงบทดลองประจ าเดอน (ZGL_MVY_MONTH) โดย - ตรวจสอบชอบญชแยกประเภททปรากฏในงบทดลองวาเปนชอบญชของหนวยงานหรอไม - ตรวจสอบดลของบญชแยกประเภทในชองยอดยกไปวาถกตองหรอไม

- เจาหนาทบญช - บญชแยก ประเภทฯลฯ - งบทดลอง - รายงาน สถานการณ ใชจายเงน งบประมาณ

- แบบสรปผลการตรวจสอบ เอกสารหมายเลข 6

92

ประเดน

การตรวจสอบ วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

3. ตรวจสอบบญชแยกประเภทกบหลกฐาน ณ วนสนเดอน ดงน 3.1 บญชเงนสด ใหตรวจสอบกบหลกฐานดานรบ ไดแก ใบเสรจรบเงน ฯ และหลกฐานดานจาย ไดแก ใบน าฝากเงน (Pay-in)ฯ 3.2 บญชเงนฝากธนาคาร ใหตรวจสอบกบหลกฐานดานรบ ไดแก รายงานแสดงรายละเอยดสถานะการเบกจายเงน (ZAP_RPT503) และ Statement (Internet Banking) ฯ และหลกฐานดานจาย ไดแก ใบเสรจรบเงนของเจาหน ใบส าคญรบเงนของผรบเงน และใบโอนเงนของธนาคาร ฯ 3.3 บญชเงนฝากคลง ใหตรวจสอบหลกฐานดานรบ ไดแก ใบน าฝาก (Pay – in) และหลกฐานดานจาย ไดแก หลกฐานขอเบก

3.4 บญชลกหน ใหตรวจสอบกบ สญญายมเงน ใบส าคญสงชดใชเงนยม และใบเสรจรบเงน (กรณรบคนเงนยม) หมายเหต ยอดลกหนคงเหลอตามบญช ตองเทากบสญญายมทคางช าระ กรณทตางกนอาจเกดจากรบใบส าคญชดใชเงนยมในสญญายมแลว แตยงมไดบนทกลดยอดหนในบญชตามระบบ GFMIS 3.5 บญชเจาหน ใหตรวจสอบกบหลกฐานขอเบก ฯ ใบเสรจรบเงนของเ จ า หน ใ บ ส า ค ญ ร บ เ ง น ขอ งผ ร บ เ ง น หลกฐานการโอนเงนใหเจาหน และรายงานแสดงการจายเงนเขาบญชของผมสทธรบเงน (ZAP_RPT506)ฯ

93

ประเดน

การตรวจสอบ วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

2. รายงานสถานะการใชจายเงนงบประมาณ (ZFMA47) แสดงรายละเอยด ถกตองตรงตามหลกฐาน 3. มการวเคราะหรายงานการเงนเสนอใหผบรหารทราบ เพอพจารณาสงการในรายการ ดงน 3.1 การเกบรกษาเงนตามระเบยบ ไดแก (1) เงนสดในมอ(2) เงนงบประมาณคางจาย

3.6 ใบส าคญคางจาย ใหตรวจสอบกบ หล กฐ านขอ เบ ก ฯ ใบส า คญค จ า ย ใบส าคญรบเงน ใบโอนเงนของธนาคาร ฯ หมายเหต ใหผตรวจสอบใชรายงานบญชแยกประเภทดงกลาวทไดตรวจสอบกบหลกฐานทเกยวของแลว เปนกระดาษท าการในการตรวจสอบ หมายเหต ใหผตรวจสอบใชรายงานบญชแยกประเภทดงกลาวทไดตรวจสอบกบหลกฐานทเกยวของแลว เปนกระดาษท าการในการตรวจสอบ ตรวจสอบรายงานสถานะการใชจายเงนงบประมาณ (ZFMA47) กบใบสงซอ/จาง หลกฐานขอเบกเงนงบประมาณ และใบน าสงเงนเบกเกนสงคน หมายเหต วธการตรวจสอบอยางละเ อยดดจากแนวตรวจการควบคมงบประมาณ 1. ตรวจสอบวามการเสนอรายงานการเงนประจ าเดอนใหผบรหารทราบหรอไม 2. ตรวจสอบวามการวเคราะหรายงานการเงน หรอไม 3. ถาวเคราะหรายงานการเงน มการเสนอผลการวเคราะหใหผมอ านาจทราบใ น ร า ย ก า ร เ ง น ส ด ค ง เ ห ล อ เ ง นงบประมาณคางจาย เงนฝากคลง ลกหนค ง เ ห ล อ แ ล ะ ผ ล ก า ร ใ ช จ า ย เ ง นงบประมาณหรอไม กรณไมมการวเคราะหรายงานการเงนตามขอ 1 – 3 ให เสนอแนะผเกยวของด าเนนการ และรายงานใหผมอ านาจทราบถงประโยชนของการวเคราะห

- รายงานสถานะการใชจายเงนงบประมาณ - หลกฐานการขอเบกเงน - หลกฐานการน าสงเงนคนคลง (เบกเกนสงคน) - รายงานการเงน และเอกสารการวเคราะหขอมลเสนอผบรหาร กอนเดอนท เขาตรวจ

- แบบสรปผลการตรวจสอบ เอกสารหมายเลข 6

94

ลงชอ............................................ผเสนอแผนปฏบตงาน

(นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย)

นกวชาการตรวจสอบภายในช านาญการพเศษ

ลงชอ....................... ........................ผอนมต

ประเดน การตรวจสอบ

วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

(3) เงนฝากคลง 3.2 ลกหนคางเกนเวลาทระเบยบก าหนด 3.3 ผลการใชจายเงนงบประมาณ

รายงานการเงน

95

แผนการปฏบตงานตรวจสอบ (Audit Program) ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ประจ าป 2556

เรองทท าการตรวจสอบ เงนทดรองราชการ

วตถประสงคการตรวจสอบ เพอใหมนใจวาส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษาเขต 11 มระบบการควบคมเงนทดรองราชการตามทระเบยบก าหนด และมเงนทดรองราชการครบถวนถกตอง

ขอบเขตการตรวจสอบ ตรวจสอบระบบการควบคมเงนทดรองราชการของเดอนเมษายน 2556

ผตรวจสอบ นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย, นางสาวพนตนนท จนทรลอย

96

ประเดน

การตรวจสอบ วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

1. ทะเบยนคมเงนทดรองราชการถกตอง

จดท าทะเบยนคมเงนทดรองราชการถกตอง

เ ง น ท ด ร อ งร า ช ก า ร ม อ ยจ ร ง ค รบถ ว นต ร ง ก บ ย อ ดค ง เ ห ล อ ต า มทะเบยนคมเงนทดรอง

1. สอบทานความมอยจรงของเงน ทดรองราชการ ณ วนทตดยอดท เป น เ ง นสด เ ง นฝากธนาคาร ลกหน และใบส าคญวาถกตอง ครบถวน ตรงตามยอดคงเหลอทปรากฏใน ทะเบยนคมเงนทดรองราชการ หรอไม โดยด าเนนการ ดงน ตรวจนบเงนสด - ตรวจสอบสญญายมเงนทยงไมไดสงใช - ตรวจสอบใบส าคญ - ตรวจสอบยอดเงนฝาก ธนาคารคงเหลอตามทะเบยนคม เงนทดรองราชการเปรยบเทยบกบ ยอดคงเหลอตามสมดคฝาก หาก ไมตรงกนใหจดท างบเทยบยอด เงนฝากธนาคาร (ออมทรพย)

1. ทะเบยนคมเ ง น ท ด ร อ งราชการ 2. สมดบญชเงนฝากธนาคาร 3. สญญายมและ ท ะ เ บ ย น ค มลกหน (ถาม) 4. ส าเนาใบรบใบส าคญ 5. ส าเนาใบเสรจ รบเงน 6. ใบส าคญคางเบก 7. รายงานงบเทยบยอด เงนฝากธนาคาร เ ง น ท ด ร อ งราชการ

1. รายละเอยด ฐานะเงน ทดรองราชการ ณ วน ตดยอด 2. งบเทยบยอด เงนฝากธนาคาร เงนทดรอง ราชการ ณ วนตดยอด

2. จดใหมการ ตรวจสอบ รายการ เคลอนไหว เงนทดรอง ราชการ

ตรวจสอบความเคลอนไหว เงนทดรองราชการตามทกรมบญชกลางก าหนด

1. ค าสงแตงตง ผท าหนาทตรวจสอบ รายการ เคลอนไหว

2. ลายมอช อของผตรวจสอบก ากบรายการทต ร ว จสอบ ในทะเบยน

2. สอบทานวา 2.1 มการแตงตงผตรวจสอบ รายการเคลอนไหวในทะเบยนคม เงนทดรองราชการ หรอไม หาก มการแตงตงผท ไดรบการแตงต ง ต อ ง ไ ม เ ป น บ ค ค ล เ ด ย ว ก บเจาหนาท ผจดท าทะเบยนคมเงนทดรอง ราชการ (ดค าสงประกอบ) 2.2 ผทไดรบการแตงตงใหเปนผตรวจสอบรายการเคลอนไหวใน ทะเบยนคมเงนทดรองราชการไดท าการตรวจสอบเปนประจ าทกวนหรอไม โดยดรองรอยการปฏบตงาน (ลงชอก ากบในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ)

1. ค าสงมอบหมาย ผควบคมเงน ทดรองราชการ 2. ทะเบยนคมเงนทดรองราชการ

แบบเกบขอมล

97

ประเดน การตรวจสอบ

วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

3. มการแบงแยก หนาทความ รบผดชอบ

เพอใหมนใจวา มการแบงแยกหนาทความรบผดชอบ

ผจายเงนทดรองราชการไมเปน เจาหนาท วางเบกเงน งบประมาณ ชดใช

3. ใหตรวจสอบ โดยดค าสงและ สงเกตการปฏบตงาน วามการ มอบหมายผรบผดชอบควบคม เงนทดรองราชการโดยเฉพาะ ซงผทไดรบมอบหมายเปนผจาย เงนทดรองราชการตองไมเปน บคคลเดยวกบเจาหนาทผวาง เบกเงนงบประมาณชดใชเงน ทดรองราชการ

ค าสงมอบหมายงาน

แบบเกบขอมล

4. การควบคม การรบจาย เงนทดรองราชการรดกม

เพอใหมนใจวา มการควบคมการรบ-จาย เงนทดรองราชการรดกม

1. มใบเสรจ รบเงนและหรอ ใบรบใบส าคญ เมอรบเงนสด และหรอ ใบส าคญ

2. หลกฐานการ จายไดรบอนมต จากผมอ านาจ

3. หลกฐานการจายประทบตรา “จายเงนแลว”

4. ใหสอบทานวา 4.1 การสงใชสญญายมเงนเปนเงนสด มการออกใบเสรจรบเงนหร อ ไม และกรณส ง ใช เป นใบส าคญ ออกใบรบใบส าคญหรอไม

4.2 กอนการจายเงน มการต ร ว จ ส อ บ ค ว า ม ถ ก ต อ ง ครบถวน ของหลกฐาน ไดแก ใบส าคญรองจาย สญญายม และเอกสารประกอบ ฯลฯ แลวเสนอขออนมตจากผมอ านาจหรอไม

4.3 เมอจายเงนใหตรวจสอบหลกฐานประกอบการจายคาร ก ษ า พ ย า บ า ล แ ล ะ ค าก า ร ศ ก ษ า บ ต ร ท เ ป นใบเสรจรบเงนทกฉบบ วามการประทบตรา “จ ายเงนแล ว” หรอไม

1. ใบเสรจรบเงน 2. ใบส าคญรบเงน 3. หลกฐานการสงใชเงนยม

แบบเกบขอมล

98

ประเดน

การตรวจสอบ วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

5. การเกบรกษาเงนสด

เพอใหมนใจวา เกบรกษา เงนทดรองราชการ ทคงเหลอเปนเงนสดถกตอง

เงนสดคงเหลอเกบรกษาในตนรภย

5.1 ใหตรวจนบจ านวนเงนสดเกบรกษา ณ ทท าการเกนวงเงนท กระทรวงการคล งอนญาตหรอไม

5.2 มการเกบรกษาเงนสดในมอคงเหลอไวในตนรภย และระบจ านวนเงนไวในรายงานเงนคงเหลอประจ าวน ในชอง “หมายเหต” หรอไม

1. รายงานเงนคงเหลอประจ าวน 2. เงนสด

แบบเกบขอมล

6. การรายงานประจ าเดอนครบถวน ถกตอง

เพอใหมนใจวา รายงาน เงนทดรองราชการถกตองครบถวน

1. รายงานฐานะ เงน ทดรองราชการ 2. รายละเอยดลกหนเงนทดรองราชการคงเหลอ 3. รายละเอยดใบส าคญเงนทดรองราชการ 4. งบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร (ออมทรพย)

6. ใหสอบทานวา สพท. จดใหมการรายงาน (1) ทกสนเดอน สพท. ไดจดท ารายงานครบถวน ทง 4 รายการเปนประจ าทกเดอน (2 ) ส งรายงานให สตง . ทราบภายในวนท 15 ของเดอนถดไป หรอไม

1. รายงานฐานะเงนทดรองราชการ 2. รายละเอยดลกหนเงนทดรองราชการ คงเหลอ 3. รายละเอยดใบส าคญเงนทดรองราชการ 4. งบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร (ออมทรพย)

รายละเอยดลกหนคางนานเกนก าหนด

7. การบรหารจดการเงนทดรองราชการมประสทธภาพ

เพอใหมนใจวา การบรหารจดการเงนทดรองราชการมประสทธภาพ

สดสวนการใชจายเงนทดรองราชการเฉลยตอวงเงนทดรองราชการทไดรบ

1. ใหค านวณสดสวนการใช โดยตรวจสอบทะเบยนคมเงนทดรองราชการ แลวท าการ 1.1 วเคราะหการใชจายท ง ห ม ด จ า ก เ ง น ท ด ร อ งราชการภายในระยะท ส มตรวจ (อยางนอย 2 เดอน) ลกหนคงเหลอ + ใบส าคญทจาย คาใชจาย (บาท) ทงหมด (บาท) เฉลยตอ = ______________________ เดอน จ านวนเดอนทสม

ทะเบยนคมเงน ทดรองราชการ

กระดาษท าการบนทกขอมล

99

ประเดน การตรวจสอบ

วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

1.2 หาสดสวนคาใชจายเงนทดรองราชการเฉลยตอวงเงนทดรองราชการทไดรบ คาใชจายเฉลยตอเดอน = _________________________ วงเงนทดรองราชการทไดรบ

หากมประสทธภาพควรมส ดส วน เท ากบ 1 น นค อ อยางนอยการใชจายเฉลยตอเดอนเทากบวงเงนทดรองราชการทไดรบ

2. กรณทการหมนเวยนการใชจายเงนทดรองราชการต ากว า 1 ใ ห ต ร วจสอบหาสาเหตโดย 2.1 ตรวจสอบวาลกหนสงใช เ ง นย มภาย ในก าหนดสญญาหรอไม 2.2 สอบทานวา มการควบคมตอไปน หรอไม (1) มการวเคราะหรายงานฐานะเงนทดรองราชการ เสนอผบรหารทราบ เ พอพ จ า ร ณ า ส ง ก า ร ก ร ณ มขอสงเกตในประเดนตอไปน - ม ล กหน ค า งนาน เกนก าหนดสงใชตามสญญา - จ านวนใบส าคญมมากเ น อ ง จ า ก ก า ร เ บ ก เ ง นงบประมาณชดใชเงนทดรองราชการลาชา

100

ลงชอ...........................................ผเสนอแผนปฏบตงาน

(นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย)

นกวชาการตรวจสอบภายในช านาญการพเศษ

ลงชอ.................. .......................ผอนมต

ประเดน การตรวจสอบ

วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

(2) กรณมลกหนคางนานเกนก าหนดสญญา สพท. ม การตดตามเรงรด หรอไม 3 . ส อ บ ท า น ว า ม ก า รใหบรการเงนทดรองราชการอยางหลากหลายหรอไม โดย สพท . ม ก ารก าหนดการจายเงนทดรองราชการใหกบกลมงานใด ประเภทรายจายใด และมการใหบรการตามทก าหนดจรง 4. สอบทานวา การวางเบกเ ง น ง บ ป ร ะ ม า ณ ช ด ใ ชใ บ ส า ค ญ ร บ เ ง น ท ด ร อ งราชการรวดเรว เพอใหมเงนหมนเวยนเพยงพอแกความต อ ง ก า ร โ ด ย ส พ ท . มก าหนดระยะเวลาในการรวบรวมใบส าคญ เพอวางเบกเงนงบประมาณชดใชเงนทด ร อ ง ร าช ก า ร โ ดย เ ร วหรอไมและตรวจสอบวาการเบกเงนงบประมาณชดใชใ บ ส า ค ญ เ ป น ไ ป ต า มระยะเวลาทก าหนดหรอไม

101

แผนการปฏบตงานตรวจสอบ (Audit Program) ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ประจ าป 2556

เรองทท าการตรวจสอบ การเงน การบญช ของสถานศกษา

วตถประสงคการตรวจสอบ

1. เพอใหมนใจวาเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการผเบก คงเหลอถกตอง ตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจ าวน

2. เพอใหมนใจวาการเกบรกษาเงนของสถานศกษาเปนไปตามระเบยบทเกยวของ 3. เพอใหมนใจวาการรบเงนของสถานศกษาปฏบตถกตอง ครบถวนตามทระเบยบก าหนด 4. เพอใหมนใจวา การจายเงน มหลกฐานการจายและบนทกรายการถกตอง ครบถวน 5. เพอใหมนใจวาเงนรายไดแผนดนทไดรบน าสงคลงถกตอง ครบถวน 6. เพอใหการเบกจายเงนงบประมาณมความรดกมถกตองเปนไปตามระเบยบ ทนก าหนดเวลา 7. รายงานทางการเงนมความถกตอง เชอถอได และเปนปจจบน 8. เพอใหมนใจวาการจดท าบญชสามารถควบคมการเงนของสถานศกษาได ครบถวนถกตองตาม

ระเบยบ

ขอบเขตการตรวจสอบ ด าเนนการสอบทานกระบวนการปฏบตงานและตรวจเอกสารหลกฐาน เงนคงเหลอประจ าวน กบทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณทกประเภท ตงแตวนท 1 ตลาคม 2555 ถงปจจบน ณ วนท เขาตรวจสอบ

ผตรวจสอบ นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย, นางสาวพนตนนท จนทรลอย

102

ประเดน การตรวจสอบ

วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

1. การจดท าบญช

1. เพอใหมนใจวาการจดท าบญชสามารถควบคมการเงนของสถานศกษาได ครบถวนถกตองตามระเบยบ

1. การบนทกบญช ครบถวนถกตอง เปนปจจบน

ตรวจสอบการจดท าบญชของสถานศกษา ณ วนทเขาตรวจวาไดจดท าเปนปจจบน ครบถวน ตามประเภทของเงนหรอไม

- สมดเงนสด (ถาม) - ทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน (ถาม) - ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ - ทะเบยนคมการรบและน าสงเงนรายไดแผนดน - รายงานเงนคงเหลอประจ าวน

- แบบตรวจสอบ - กระดาษท าการ

2. มหลกฐานประกอบการบนทกบญชครบถวน

ตรวจสอบหลกฐานการรบ การจายกบการบนทกบญชวามการลงรายการ ตามประเภทของเงน จ านวนเงน และวนทรบ-จายเงน ถกตองตรงตามหลกฐาน หรอไม

- หลกฐานการ รบ-จาย - สมดเงนสด (ถาม) - ทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน (ถาม) - ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ - ทะเบยนคมการรบและน าสงเงนรายไดแผนดน

- แบบตรวจสอบ - กระดาษท าการ

103

ประเดน การตรวจสอบ

วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

3. มการจดเกบเอกสาร ทางบญชเปนระบบ งายตอการสบคน

สอบทานการจดเกบหลกฐานการจายโดย สอบถาม สงเกตการณ และตรวจสอบหลกฐาน ดงน 1. หลกฐานการจายมการระบล าดบเลขทใบส าคญคจาย 2. การอางองหลกฐานการจายในสมด เงนสด/ทะเบยน มการอางองล าดบเลขทใบส าคญคจาย เรยงตาม ล าดบวนทจายหรอไม 3. การจดเกบหลกฐานการจายเรยงตาม ล าดบเลขทใบส าคญคจายและวนทเกดรายการ

- หลกฐานการจาย - ทะเบยนคมเลขทใบส าคญ

- แบบตรวจสอบ

2. การจดท ารายงานทางการเงน

1. รายงานทางการเงนมความถกตอง เชอถอได และเปนปจจบน

1. จดท ารายงานเงนคงเหลอประจ าวน ถกตอง ครบถวนเปนปจจบน

1. ตรวจสอบวามการจดท ารายงานเงนคงเหลอประจ าวน หรอไม 2. รายงานเงนคงเหลอประจ าวน เปนปจจบน และถกตอง ครบถวนตรงกบทะเบยนคมเงนทเกยวของ

- รายงานเงนคงเหลอประจ าวน - ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ - ทะเบยนคมการรบและน าสงเงนรายไดแผนดน

- แบบตรวจสอบ - กระดาษท าการ

104

ประเดน การตรวจสอบ

วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

2. จดท ารายงานการเงนประจ าเดอน สม าเสมอ ถกตอง เปนปจจบน

ตรวจสอบกระทบยอดรายงานทางการเงนกบทะเบยนคมเงนทเกยวของ และรายงานเงนคงเหลอประจ าวน ดงน 1. รายงานเงนคงเหลอ ณ วนสนเดอน กระทบยอดเงนสดในมอ เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการผเบกของวนท าการสดทายของเดอนโดยรวม ยอดจะตองเทากบยอดคงเหลอในรายงานเงนคงเหลอประจ า วน และกระทบยอดเงนคงเหลอในสมดเงนสด (ถาม) ทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน (ถาม) ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณแตละประเภท ทะเบยนคมการรบและน าสงเงนรายไดแผนดน ถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจ าวน

- ทะเบยนคม

เอกสารแทนตวเงน (ถาม)

- รายงานการเงน ประจ าเดอน - รายงานเงนคงเหลอประจ าวน - สมดเงนสด (ถาม) - ทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน (ถาม) - ทะเบยนคมเงนนอก งบประมาณแตละประเภท - ทะเบยนคมการรบและน าสงเงนรายไดแผนดน - ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร - ทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน - งบเทยบยอดเงนฝาก ธนาคาร ณ วนท าการสดทายของเดอน - รายงานการใชใบเสรจรบเงน

- แบบตรวจสอบ

105

ประเดน การตรวจสอบ วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

3. จดท ารายงานประจ าป สม าเสมอ ถกตอง เปนปจจบน

1. รายงานการใชใบเสรจรบเงน ตรวจสอบวาเมอสนปงบประมาณ ไดจดท ารายงานการใชใบเสรจรบเงน สง สพท. หรอไม โดยระบวาไดรบใบเสรจรบเงน จ านวนเทาใด หมายเลขใด ถงหมายเลขใด ใชใบเสรจรบเงนเลมใด หมายเลขใดถงหมายเลขใด คงเหลอจ านวนเทาใด หมายเลขใด ถงหมายเลขใด ใบเสรจรบเงนฉบบทยงไมไดใช ซงไดท าการเจาะ ปร หรอประทบ ตราเลกใช ทงฉบบจรงและส าเนาแลวหรอไม 2. รายงานการรบ-จายเงนรายไดสถานศกษาตรวจสอบวาเมอสนปงบประมาณ ไดจดท ารายงานการรบ-จายเงนรายไดสถานศกษาเสนอคณะกรรมการ สถานศกษาขนพนฐานทราบ และรายงานให สพท.ทราบ

106

ประเดน การตรวจสอบ

วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

2. จดสงรายงานใหกบหนวยงานทเกยวของ ตามระยะเวลาทก าหนด

ตรวจสอบการจดสงรายงานใหกบหนวยงานทเกยวของ ตามระยะเวลาทก าหนด กลาวคอ - รายงานสงส านกงานเขตพนทการศกษา

1) รายงานเงน คงเหลอประจ าวน ณ วนสนเดอน สงภายในวนท 15 ของเดอนถดไป

2) รายงานงบ เทยบยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนสนเดอน สงภายในวนท 15 ของเดอนถดไป (ถาม)

3) รายงานการใช ใบเสรจรบเงน สงอยางชาไมเกนวนท 31 ตลาคมของปถดไป 4) รายงานการรบ -จายเงน รายไดสถานศกษา ภายใน 30 วนนบแตวนสนป งบประมาณ - รายงานคณะกรรมการสถานศกษาขนพนฐาน

- ส าเนาหนงสอน าสง รายงานเงนคงเหลอประจ าวน - ส าเนารายงานงบเทยบยอดเงนฝาก ธนาคาร - ส าเนาหนงสอน าสงรายงานการใช ใบเสรจรบเงน - ส าเนาหนงสอน าสงรายงานการรบ – จายเงนรายไดสถานศกษา

- แบบตรวจสอบ

107

ประเดน การตรวจสอบ

วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

1) รายงานการรบ-จายเงนรายไดสถานศกษา เมอสนปงบประมาณ

- รายงานการรบ – จายเงนรายไดสถานศกษา - บนทกการประชม

- แบบตรวจสอบ

3. การตรวจสอบและการควบคม

1. เพอใหการปฏบตงานของสถานศกษาเปนไปอยางถกตองตามระเบยบ

1. มการตรวจสอบและแตงตงผตรวจสอบการ รบ - จายเงนประจ าวน

ตรวจสอบวา มการตรวจสอบการ รบ-จายเงนประจ าวนตามระเบยบ การเกบรกษาเงนและการน าเงน สงคลง ในหนาทของอ าเภอและ กงอ าเภอ พ.ศ. 2520 ขอ 20 ขอ 37 หรอไม โดย 1. ตรวจสอบค าสงหรอหลกฐานแสดงการ มอบหมายผรบผดชอบตรวจสอบการรบ - จายเงนประจ าวน 2. ตรวจสอบการปฏบตหนาทของ ผไดรบมอบหมายโดย 2.1 สอบถามผไดรบมอบหมายวา มการปฏบตหนาทอยางไร เพอทราบวาปฏบตถกตองหรอไม 2.2 ตรวจสอบการลงลายมอชอรบรองของผไดรบมอบหมายใน สมดบญช ทะเบยน

- ค าสงหรอหลกฐาน แสดงการมอบหมาย ผรบผดชอบตรวจสอบการรบ – จายประจ าวน - สมดเงนสด (ถาม) - ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ - ทะเบยนคม การรบและน าสงเงนรายไดแผนดน - ส าเนาใบเสรจรบเงน

- แบบตรวจสอบ

108

ประเดน การตรวจสอบ วตถประสงค ตวชวด วธการตรวจสอบ แหลงขอมล เครองมอ

ตาง ๆ และใบเสรจรบเงน 2.3 ตรวจสอบวามการสอบทานความถกตอง ของการบนทกบญช ทกสนวนทมรายการเคลอนไหว ทางบญช โดยสอบถามเจาหนาทบญชวามการสอบทานอยางไร

109

กระดาษท าการหมายเลข 1 แบบเกบขอมลการประเมนระบบงาน

สวนท 1 การควบคมทวไป วตถประสงค : เพอทราบโครงสรางการแบงแยกหนาทมความชดเจน และการมอบหมายงานการปฏบตงานภายใน กลมงานบรหารเงนและสนทรพยมความเหมาะสม

ท รายการ √=ม/ใช ×=ไมม/ไมใช

บนทกเพมเตม และการวเคราะห สรปผล

1.

การมอบหมายงานทวไป มความชดเจน เหมาะสม (1) การแบงงานในกลมงานบรหารเงนและสนทรพยค าสงมความชดเจน (2) ผวางเบกเงนงบประมาณชดใชคนเงนทดรองราชการมใชผท าหนาทควบคมเงนทดรองราชการ และหรอรบ-จายเงนทดรองราชการ

√

√

ตามค าสง สพม.11 ท 125/56 ลว.22 เม.ย.56 ตามค าสง สพม.11 ท 438/55 ลว.17 ต.ค.55 ผควบคมเงนทดรองราชการ และผขอเบกเงน ชดใชเงนทดรอง มใชคนเดยวกน ตงแต 1 พ.ค.56 ทงน รอค าสงฯ เปลยนแปลงเพมเตมของค าสง สพม.11 ท 438/55 ลว.17 ต.ค.55

2. การมอบหมายงานผใชงานในระบบ มลายลกษณอกษรชดเจน และเปนไปตามหลกการควบคมภายในทด (1) ผมสทธเขาปฏบตงานในระบบ GFMIS (2) มผเกบรกษา Token key การใชงานในระบบ GFMIS (3) ผท าหนาทวางเบกไมท าหนาทอนมต (ปลดบลอก) (4) ผท าหนาทจดซอ/จาง ไมท าหนาทบนทกวางเบกในระบบ (5) มการควบคมการใช Token key และรหสผาน (6) สถานทตงเครองคอมพวเตอร ปลอดภย เปนสดสวนสามารถมองเหนผเขาใชงานไดชดเจน

√ √

√ ×

√ √

ตามค าสง สพม.11 ท 438/55 ลว.17 ต.ค.55 ตามค าสง สพม.11 ท 438/55 ลว.17 ต.ค.55

ตามค าสง สพม.11 ท 438/55 ลว.17 ต.ค.55 ตามค าสง สพม.11 ท 438/55 ลว.17 ต.ค.55 ตามค าสง สพม.11 ท 438/55 ลว.17 ต.ค.55

3. สพท. ไดก าหนดแนวปฏบตการเขาใชงานในระบบ GFMISของผมหนาทรบผดชอบ ตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลงการเกบรกษาเงน และการน าเงนสงคลง พ.ศ.2551 ขอ11

√ ตามค าสง สพม.11 ท 173/55 ลว.27 พ.ค.55 ตามค าสง สพม.11 ท 438/55 ลว.17 ต.ค.55

110

สวนท 2 การควบคมเงนสด เงนฝากธนาคาร เงนฝากคลง และลกหน วตถประสงค : เพอทราบวธการควบคมของ สพท. วาสามารถใหความมนใจวายอดเงนสด เงนฝากธนาคาร เงนฝากคลงและลกหน มอยจรงอยางถกตองครบถวน

ท รายการ √=ม/ใช ×=ไมม/ไมใช

บนทกเพมเตม และการวเคราะห สรปผล

1. การควบคมเงนสด 1.1 ออกใบเสรจรบเงน หรอหลกฐานอนตามทกระทรวงการคลงก าหนด เพอเปนหลกฐานในการรบเงนสดทกครง 1.2 การน าสงเงน มการเสนอขออนมตกอนทกครง 1.3 บนทกการรบและน าสงเงนสดในระบบGFMIS ภายในวนททเกดรายการ หรออยางชาวนถดไป 14 ทกสนวนมการสงมอบเงนสดคงเหลอใหคณะกรรมการเกบรกษาเงน 1.5 จดท ารายงานเงนคงเหลอประจ าวนเปนปจจบน 1.6 มการตรวจสอบจ านวนเงนรายงานเงนคงเหลอประจ าวนเปรยบเทยบกบรายงานในระบบGFMIS 1.7 การเกบรกษาเงนสดคงเหลอ ไมเกนอ านาจการเกบรกษา

√

√ √ √

√ √

√

เงนสดคงเหลอตามรายงานการเงน คงเหลอประจ าวนเทากบรายงาน เงนสดคงเหลอประจ าวนในระบบ GFMIS

2. การควบคมเงนฝากธนาคาร 2.1 จดท างบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน 2.2 จดท ารายละเอยดฎกาคางจาย สอบทานกบยอดเงนฝากธนาคารคงเหลออยางนอยเดอนละครง

√ √

เงนฝากธนาคารคงเหลอในงบทดลอง จากระบบเทากบเงนฝากธนาคารคงเหลอตามรายงานใบแจงยอดของธนาคาร และสามารถหารายละเอยดไดครบถวน

3. การควบคมเงนฝากคลง 3.1 มการจดท าบญชยอยหรอทะเบยนคม เงนประกนสญญา และเงนรบฝากอน 3.2 มการสอบทานบญชยอยหรอทะเบยนคมฯ ของเงนประกนสญญา และเงนรบฝากอนๆ กบบญชแยกประเภทตามงบทดลองในระบบ GFMIS 3.3 มการสอบทานยอดคงเหลอบญชเงนฝากคลง ในระบบGFMIS กบรายงานการเคลอนไหวเงนฝากคลง

√ √

√

เงนฝากคลงงบทดลองจากระบบเปรยบเทยบกบทะเบยนคมเงนฝากคลง และบญชยอยเงนฝากคลง มยอดเงนคงเหลอถกตอง ตรงกน

111

ท รายการ

√=ม/ใช ×=ไมม/ไมใช

บนทกเพมเตม และการวเคราะห สรปผล

4.

การควบคมลกหน 4.1 มการจดท าทะเบยนคมลกหนรายตวหรอมระบบควบคมโดยใชส าเนาสญญา 4.2 มมาตรการก ากบ เรงรด การสงใชคนเงนยม โดยวาจา /ลายลกษณอกษร 4.3 การสงคนเงนสดหรอใบส าคญ มการออกใบเสรจรบเงน หรอใบรบใบส าคญใหทนท 4.4 จดท ารายละเอยดลกหนคางช าระทกสนเดอนเปรยบเทยบกบบญชลกหนในระบบ GFMIS

√ √ √ √

ร า ย ล ะ เ อ ย ด ล ก ห น ค า ง ช า ร ะเปรยบเทยบกบบญชลกหนในระบบ GFMIS ยงไมเปนปจจบน

สวนท 3 การควบคมการเบกจาย วตถประสงค : 1. เพอทราบวา สพท.มการควบคมการปฏบตงานในระบบ GFMIS ทมนใจไดวา เบกไดถกตอง ตรงกบหลกฐานทไดอนมต 2. เพอใหมนในวา สพท.มการควบคมการเบก ตรงตามแหลงงบประมาณและถกตองตามระเบยบ 3. เพอใหมนในวา สพท.มการควบคมจายเงนไดถกตอง ตรงตวผมสทธ และรวดเรวภายใน ก าหนดเวลา

ท รายการ

√=ม/ใช ×=ไมม/ไมใช

บนทกเพมเตม และการวเคราะห สรปผล

1.

การควบคมการปฏบตงานในระบบเบกจาย (1) จดท าทะเบยนคมเลขทเอกสารการวางเบก ในระบบ GFMIS (2) พมพรายงานมาเพอการตรวจสอบ และเปนหลกฐาน ไดแก - รายงานขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09) - รายงานสรปรายการขอเบกเงน (ZAP_RPT W 01 ) - รายงาน ZF_53 PM (3) กอนอนมตมสอบทานความถกตองของรายการเบกกบหลกฐานตนเรอง

√ √ √

การจดพมพรายงานสรปรายการขอเบกเงน (ZAP_RPT W 01) ยงไมเปนปจจบน และไมมการตรวจสอบกบ ตนเรองเบก

2.

การควบคมการเบก 2.1 คมหลกฐานขอเบกใหทราบวารายการใดไดวางเบกแลวตามฎกาหรอเลขทเอกสารใด

×

ไมมการจดท าทะเบยนคมหลกฐาน ขอเบกรายบคคล

112

ท รายการ

√=ม/ใช ×=ไมม/ไมใช

บนทกเพมเตม และการวเคราะห สรปผล

2.2 ตรวจและเสนอหลกฐานขอเบกใหผมอ านาจอนมตกอนวางเบกในระบบ โดย (1) ตรวจสอบรายการขอเบกถกตองตามระเบยบทเกยวของ (2) ตรวจสอบความถกตอง ครบถวน ของหลกฐานขอเบก (3) ตรวจสอบวามเงนงบประมาณคงเหลอเพยงพอใหเบก 2.3 สอบทาน รายงานขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09) กบหลกฐานขอเบกตนเรอง วาตรงกน ทงจ านวนเงน เจาหนหรอผมสทธ รหสงบประมาณ รหสหนวยงาน หมวดรายจาย และคบญชกอนเสนอใหอนมตในรายงานขอเบกเงนคงคลง 2.4 อนมต(ปลดบลอก) โดยผมอ านาจหรอผไดรบมอบหมายหลงจากผมอ านาจลงนามในรายงานขอเบกเงนคงคลง 2.5 สอบทานความถกตองของการเบกประจ าวน โดยตรวจสอบรายงานสรปรายการขอเบกเงน (ZAP_RPT W 01 ) กบหลกฐานตนเรอง

√

√

√

×

3. การควบคมการจายเงน 3.1 กรณการจายเงนตรงโดยกรมบญชกลาง (1) มการพมพรายงานแสดงการจายเงนเขาบญชของผมสทธรบเงน (ZGL_RPT 506) มาตรวจสอบ กบหลกฐานขอเบก(ตนเรอง) วาตรงกน (2) มการตดตามใบเสรจรบเงนจากเจาหน/ผมสทธทโอนเงนใหแลว (3) กรณไมไดรบใบเสรจรบเงนจากเจาหน/ผมสทธ มการจดท าหนงสอแจงส านกงานสรรพากรพนทในทองทภมล าเนา หรอสถานประกอบการของเจาหน หรอผมสทธรบเงนทราบตามหนงสอดวนทสด ท กค.0409.3/ ว81 ลงวนท 25 พฤษภาคม 2548

√

√

×

กรณไมไดรบใบเสรจรบเงน ไมมการจดท าหนงสอแจงสรรพากรพนท

3.2 กรณจายผาน สพท. (1) มการตรวจสอบรายละเอยดการรบเงนกอนเตรยมจาย โดยพมพรายงานแสดงรายละเอยดสถานะการเบกจายเงน(ZAP_RPT503) มาตรวจสอบกบรายงานของธนาคาร (Bank Statement)

√

มการกระทบยอดเงนรบโอนจากกรมบญชกลาง ตามรายงานของธนาคาร (Bank Statement) กอนการจายเงน ท าใหการจายเงนถกตอง

113

ท รายการ

√=ม/ใช ×=ไมม/ไมใช

บนทกเพมเตม และการวเคราะห สรปผล

(2) มการกระทบยอดจ านวนเงนทรบกบจ านวนเงนทจะจายใหเจาหน/ผมสทธ ใหถกตองตรงกนกอนเขยนเชคสงจาย (3) มการสอบทานความถกตองของการเขยนเชคสงจายวาจ านวนเงนและชอผรบเงนทระบในเชคตรงกบหลกฐานขอเบก(ตนเรอง) กอนเสนอผมอ านาจลงนามในเชค (4) เมอจายเชค มการใหเจาหน/ผมสทธ ลงลายมอชอวนทรบเงนดานหลงตนขวเชคและในทะเบยนคมเชคพรอมเรยกหลกฐานการจายจากเจาหน/ผมสทธ

√ √ √

3.3 กรณผขาย/ผรบจาง แสดงเจตนาให สพท. โอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคาร (1) ไดมการตดตามใบเสรจรบเงนจากผขาย/ผรบจาง เ ช น เ ด ย ว ก บ ก ร ณ ก า ร เ บ ก จ า ย เ ง น ต ร ง โ ด ยกรมบญชกลาง (2) กรณไมไดรบใบเสรจรบเงน มการจดท าหนงสอ แจงส านกงานสรรพากรพนทในทองทภมล าเนาหรอสถานประกอบการของเจาหน หรอผมสทธรบเงนทราบ

√

×

3.4 การบนทกตดจาย ในระบบ GFMIS ตามค าสงงาน (ZF_53_PM) มการเรยกพมพรายงานมาตรวจสอบ ความถกตองของการบนทกตดจายกบหลกฐานการจาย (ศนยตนทนรหสงบประมาณ จ านวนเงน และเลขทเอกสารการวางเบกใน ระบบ)

√ การตดจายเงนในระบบรวดเรว เปนปจจบน และพมพรายงานมาแนบตนเรองเดม

3.5 มการตรวจสอบรบ-จายประจ าวน ตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการน าเงนสงคลง พ.ศ.2551 ขอ 38 และ 78

√

3.6 การปรบปรงบญช เปนไปตามแนวปฏบตทกรมบญชกลางก าหนด - วนทท าการปรบปรงเปนไปตามแนวทาง - มการขออนมตปรบปรงตามแบบทก าหนด

√

114

สวนท 4 เงนทดรองราชการ วตถประสงค : เพอใหทราบวธการควบคมของ สพท. วาสามารถควบคมเงนทดรองราชการไดถกตอง และ เหมาะสมตามหลกการควบคมภายในทด

ท รายการ

√=ม/ใช ×=ไมม/ไมใช

บนทกเพมเตม และการวเคราะห สรปผล

1. มการจดท าทะเบยนคมเงนทดรองราชการถกตองเปนปจจบน

√ การจดระบบควบคมเงนทดรองราชการ เหมาะสมด เพยงพอ ตามหลกการควบคมภายในทด

2.

มการควบคมการจายเงนทดรองราชการ โดย (1) มการตรวจสอบความถกตองของหลกฐาน เสนอผมอ านาจอนมตกอนจายเงนใหผรบบรการ (2) กรณจายเงน ในโครงการ One Stop Service ทไมสามารถเสนอขออนมตกอน มการรวบรวบ ใบส าคญเสนอขออนมตทกสนวนหรออยางชาวนท าการถดไป (3) เมอจายเงนแลว มการประทบตรา “จายเงนแลว” พรอมลงลายมอชอรบรองการจายเงนไวในหลกฐานการจาย

√ × ×

3.

มการควบคมลกหน โดย (1) จดท าทะเบยนคมลกหนรายตว หรอมระบบควบคมโดยใชส าเนาสญญายม (2) มมาตรการตดตาม เรงรด การสงใชคนเงนยม โดยวาจา/ลายลกษณอกษร

√

√

4. การควบคมการสงใชคนเงนทดรองราชการ (1) มการออกใบเสรจรบเงนเพอรบเงนสดทสงชดใช แยกตางหากจากการรบเงนปกตของ สพท. (2) มการออกใบรบใบส าคญทสงใชทนททมการสง ใบส าคญชดใช

√

√

5. กรณยมเงนทดรองราชการไปจายเงนสวสดการ ตามโครงการ One Stop Service ผยมมการควบคมดงน (1) จดท าทะเบยนคมการรบจายเงนและยอดเงนคงเหลอ (2) ทกสนวนมการสรปปดยอดการรบจาย และยอดเงนคงเหลอตรงกบเงนสด (3) มการประทบตรา”จายเงนแลว” ในหลกฐานการจาย

× ไมมโครงการ One Stop Service จายเงนสวสดการโดยใชเงนทดรองราชการ

115

ท รายการ

√=ม/ใช ×=ไมม/ไมใช

บนทกเพมเตม และการวเคราะห สรปผล

6. การควบคมใบส าคญ มวธการควบคมใบส าคญ ทสามารถระบไดวาใบส าคญใดสงเบก และไดรบเงนงบประมาณชดใชเมอใดบาง (ระบวธการ หรอหลกเกณฑทใชในการควบคม)

√

7. ทกสนวนมการตรวจสอบรายการเคลอนไหวการรบ-จายเงนในทะเบยนคมเงนทดรองราชการวาถกตองตามหลกฐาน

√

8. การจดท าและสงรายงาน (1) ทกสนเดอนมการจดท ารายงานฐานะเงนทดรองราชการประจ าเดอนเสนอผบรหารทราบ พรอมกบรายงานประกอบ ไดแก รายละเอยดลกหนรายตว รายละเอยดใบส าคญคางเบก และงบพสจนยอดเงนฝากธนาคาร (2) มการสงรายงานฐานะเงนทดรองราชการ พรอมรายงานประกอบให สตง. ทราบทกเดอน

√

9. การเกบรกษาเงนสดคงเหลอ มการเกบเปนหบหอน าฝากตนรภยของทางราชการ และหมายเหตจ านวนเงนไวในรายงานเงนคงเหลอประจ าวน

√

สรปผลการประเมน

1. การควบคมทวไป สพม. มการควบคมทวไปทดเพยงพอ มการมอบหมายการปฏบตงาน แบงแยกหนาทมความ

ชดเจน ซงเปนการควบคมภายในทด

2. การควบคมเงนสด เงนฝากธนาคาร เงนฝากคลง และลกหน การควบคมเงนสด สพม. ควบคมเงนสดไดด แสดงใหเหนวาไมมยอดเงนสดคงเหลอในบญช เงนฝากธนาคาร สพม. สามารถควบคมเงนฝากธนาคารในงบประมาณไดอยางถกตองและครบถวน เงนฝากคลง สพม. มการจดท ารายละเอยดเงนฝากคลงคงเหลอเปนประจ าทกเดอน จงมผลใหการ

สอบทานยอดเงนฝากคลงถกตองตรงกนเปนปจจบน

116

ลกหน สพม.จดท าทะเบยนคมลกหนถกตองครบถวน แตในสวนของการควบคมลกหนยงไมมการควบคมและเรงรดตดตามทดเพยงพอ ยงมลกหนคางเกนก าหนด รอยละ 81% นอกจากนยงมการบนทกลางลกหนในระบบทยงไมเปนปจจบนและไมถกตอง ท าใหมยอดลกหนตดลบจ านวน 29 รายการ

3. การเบกจาย สพม.จายเงนรวดเรว เปนปจจบนและไมมการตดจายผดบญช การปฏบตงานดานบญชในระบบ

GFMIS ไดดอยางตอเนอง สมพนธกบการปฏบตงานดานการเงน

4. เงนทดรองราชการ สพม.ควบคมเงนทดรองราชการไดถกตอง และเหมาะสม

ผประเมน........................................ วนท................................................

117

กระดาษท าการหมายเลข 2

1. วตถประสงค เพอมนใจวาเงนสดคงเหลอมอยจรง ถกตองครบถวน2. แหลงทมา :

ยอดคงเหลอ ยอดคงเหลอตามรายงานตามรายงานคงเหลอ เงนคงเหลอประจ าวน ทตรวจนบไดกบรายงานเงนคงเหลอฯ(มอ) รายงานคงเหลอฯมอกบระบบ GFMISประจ าวนมอ (2) ระบบ GFMIS (3) (4) = (1) - (2) (5) = (2) - (3)

เงนรายไดแผนดน 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00เงนเบกเกนสงคน 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00เงนนอกงบประมาณ 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00อน ๆ ระบ 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

รวม 0.00 0.00 0.00 0.00 0.003. สรปผลการตรวจสอบ สพม. ไดจดท ารายงานเงนคงเหลอประจ าวนเปนปจจบน เมอเปรยบเทยบกบรายงานเงนสดคงเหลอประจ าวนจากระบบ GFMIS ถกตองตรงกน มค าสงแตงตงกรรมการเกบรกษาเงน

ผตรวจ.................................................. ผสอบทาน.................................................. (นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย)

วนท....................................................... วนท.............................................................

อธบาย (1) ระบจ านวนเงนสดคงเหลอในมอทตรวจนบไดแยกตามประเภทเงน (2) ยอดเงนสดคงเหลอตามรายงานคงเหลอประจ าวน .(3) ยอดเงนคงเหลอของบญชเงนสดตามงบทดรลองระบบ GFMIS (4) ผลทเกดจากการเปรยบเทยบยอดเงนตามชอง (1) กบชอง (2) .(5) ผลทเกดจากการเปรยบเทยบยอดเงนตามชอง (2) กบชอง (3)

ผตรวจ...................................................

วนท....................................................... (นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย) (นางสาวพนตนนท จนทรลอย)

จ านวนเงน (1)ประเภทเงนคงเหลอ

เงนสดคงเหลอในมอทตรวจนบได ผลเปรยบเทยบยอดคงเหลอ

จะเหนไดวา สพม. มการจดการควบคมเงนสดทด เพยงพอ

กระดาษท าการวเคราะหเงนสดส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษาเขต 11

เพยงวนท 30 เมษายน 2556

ผทไดรบแตงตงปฏบตหนาทตามค าสง สพม. ไดออกใบเสรจรบเงน หรอหลกฐานอนตามทกระทรวงการคลงก าหนด เพอเปนหลกฐานในการรบเงนสดทกครง การน าสงเงน มการเสนอขออนมตกอนทกครงและไดบนทกการรบและน าสงเงนสดในระบบGFMIS ภายในวนททเกดรายการหรออยางชาวนถดไป ทกสนวนมการสงมอบเงนสดคงเหลอใหคณะกรรมการเกบรกษาเงน

118

วตถประสงค เพอพสจนความมอยจรงของเงนฝากธนาคาร

ยอดเงนคงเหลอบญชเงนฝากธนาคารตามงบทดลองในระบบ GFMIS 52,070.00 หก รายการจายเงนใหมสทธแลวแตยงไมบนทกตดจาย (รายละเอยดหมายเลข 1) 52,070.00

รายการทบนทกตดจายในระบบต ากวาการจายจรง (รายละเอยดหมายเลข 2)รายการทจายเงนในงบประมาณ แตบนทกตดจายเงนนอกงบประมาณ (รายละเอยดหมายเลข 3) (52,070.00)

บวก เชคทสงจายแลวแตผมสทธยงไมไดขนเงน (รายละเอยดหมายเลข 4)รายการเงนโอนกลบเขามาในบญชธนาคาร แตไมไดบนทกรบในระบบ (ฎกา530/3600145912) 756.60 รายการทบนทกตดจายในระบบสงกวาการจายจรง (รายละเอยดหมายเลข 5)รายการทบนทกตดจายในระบบ GFMIS กอนจายเงนใหผมสทธ (รายละเอยดหมายเลข 6) 114,964.26 115,720.86

ยอดเงนคงเหลอตามใบแจงยอดธนาคาร (Bank Statement) 115,720.86

สรปผลการตรวจสอบ จากการวเคราะหเงนฝากธนาคารในงบประมาณและรายละเอยดเงนฝากธนาคารในงบประมาณคงเหลอ เชอมโยงกบขอมลในการจดท างบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร โดยงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารในงบประมาณสามารถท าไดถกตอง คอ ท าเทยบจากยอดในบญชกระทบไปหายอดตามรายงานของธนาคาร (Bank Statement) โดยสามารถหารายละเอยดเงนฝากธนาคารตามBank Statement จ านวน 115,720.86 บาท ไดครบถวน

ผตรวจสอบ........................................... ผสอบทาน...................................................

ผตรวจสอบ...........................................

วนท.......................................................

(นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย) (นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย)

(นางสาวพนตนนท จนทรลอย)

วนท........................................................ วนท...........................................................

ณ วนท 30 เมษายน 2556

กระดาษท าการหมายเลข 3

เงนในงบประมาณเงนนอกงบประมาณอนๆ ระบ............

กระดาษท าการงบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร เงนฝากธนาคารกรงไทย สาขาสราษฎรธาน บญชเลขท 807-6-07690-0

ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษาเขต 11

119

ล าดบท เลขทเอกสาร/ขบ วนทจายเงน รายการ จ านวนเงน หมายเหต1 518/3200046217 10/8/54 เงนสมทบประกน(3,048-1,778) 1,270.00 ก.ค.542 519/3200046216 27/7/54 คาจางนกการ (60,960-10,160) 50,800.00 ก.ค.54

รวม 52,070.00

ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11รายละเอยดรายการทจายเงนใหผมสทธแลว แตยงไมบนทกตดจาย

ณ วนท 30 เมษายน 2556

รายละเอยดหมายเลข 1

120

เลขทฎกา เลขท เลขท (มอ) เอกสาร/ขบ เอกสาร/ขจ

1 186 3600156300 4700237415 เงนเดอน 6,800.00 เม.ย.542 186 3600156300 4700237415 เงนเดอน 0.43 เม.ย.543 198 3600165147 4700237414 ตอบแทนพเศษขาราชการ รร.สวนศร 16,098.60 เม.ย.544 1574 3600385064 4700409879 เงนเดอน 87,320.68 ก.ย.555 47 3600037431 4700046870 กบข. 3.00 พ.ย.556 466 3600138541 4700147349 กบข. 2,077.25 ก.พ.567 530 3600145912 กบข. 756.60 8 570 3600152031 4700158802 กบข. 1,332.00 ก.พ.569 766 3600175655 4700194732 กบข. 1,332.00 ม.ค.5610 943 3600209076 4700216772 เงนเดอน(จายเชคขาด) 0.30 เม.ย.56

รวม 115,720.86

รายละเอยดหมายเลข 6

ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11รายการทบนทกตดจายในระบบ GFMIS กอนจายเงนใหผมสทธ

ณ วนท 30 เมษายน 2556

รายการ จ านวนเงน หมายเหตล าดบท

121

เงนในงบประมาณ

เงนนอกงบประมาณ

อนๆ ระบ............

วตถประสงค เพอพสจนความมอยจรงของเงนฝากธนาคาร

ยอดเงนคงเหลอบญชเงนฝากธนาคารตามงบทดลองในระบบ GFMIS - หก เชคฝากระหวางทาง -

คาธรรมเนยมธนาคาร 30.00 (30.00) บวก เงนนอกงบประมาณทหนวยงานยงไมไดน าเขาระบบ GFMIS

หนบคคลท 3 279,500.00 ประกนสญญา รร.เวยงสระ 41,975.00 สอบคดเลอก รร.มหดล 1,560.00 O-NET 73,975.00 ยนเซฟ 16,000.00 โครงการอมบญ 28,000.00 LAS 8,325.00 สนบสนนลกเสอ 136,593.00 โครงการพฒนาอจฉรยะภาพดานคณต 183,404.00 769,332.00

769,302.00

ผลตางสรปผลการตรวจสอบ จากการวเคราะหเงนฝากธนาคารนอกงบประมาณและรายละเอยดเงนฝากธนาคารนอกงบประมาณคงเหลอ เชอมโยงกบขอมลในการจดท างบกระทบยอดเงนฝากธนาคาร โดยงบกระทบยอดเงนฝากธนาคารนอกงบประมาณ สามารถท าไดถกตองคอ ท าเทยบจากยอดในบญชกระทบไปหายอดตามรายงานของธนาคาร (Bank Statement) โดยสามารถหารายละเอยดเงนฝากธนาคารตาม Bank Statement จ านวน 769,302.00 บาท ไดครบถวน

ผตรวจสอบ........................................... ผสอบทาน...................................................

ยอดเงนฝากตาม Bank Statement

(นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย) (นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย) วนท........................................................ วนท...........................................................

ผตรวจสอบ........................................... (นางสาวพนตนนท จนทรลอย)วนท.......................................................

กระดาษท าการหมายเลข 3

กระดาษท าการงบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร

เงนฝากธนาคารกรงไทย สาขาสราษฎรธาน บญชเลขท 807-6-07691-9

ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษาเขต 11

ณ วนท 30 เมษายน 2556

122

วตถประสงค เพอใหทราบรายละเอยดเงนฝากธนาคารคงเหลอแหลงทมา :

เลขทฎกา เลขท ประเภทรายจาย เลขท (มอ) เอกสาร/ขบ เอกสาร/ขจ ขอเบก คางจาย

1 186/54 3600156300 เงนเดอน 4700237415 6,800.00 เม.ย.542 186/54 3600156300 เงนเดอน 4700237415 0.43 เม.ย.543 198/54 3600165147 ตอบแทนพเศษขาราชการ รร.สวนศร 4700237414 16,098.60 เม.ย.544 1574/55 3600385064 เงนเดอน 4700409879 87,320.68 ก.ย.555 47/56 3600037431 กบข. 4700046870 3.00 พ.ย.556 466/56 3600138541 กบข. 4700147349 2,077.25 ก.พ.567 530/56 3600145912 กบข. 756.60 8 570/56 3600152031 กบข. 4700158802 1,332.00 ก.พ.569 766/56 3600175655 กบข. 4700194732 1,332.00 ม.ค.5610 943/56 3600209076 เงนเดอน(จายเชคขาด) 4700216772 0.30 เม.ย.56

รวม 115,720.86

สรปผลการตรวจสอบ จากการท างบกระทบยอดเงนฝากธนาคารจ านวนเงนทคงเหลอในบญช หารายละเอยดไดครบถวน ถกตองตรงกบยอดเงนคงเหลอตามใบแจงยอดธนาคาร (Bank Statement) ซงเปนรายการเงนเดอนและเงน กบข.ทเบกเกนและรอน าสงคนคลง

ผตรวจสอบ........................................... ผสอบทาน................................................... (นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย) (นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย) วนท........................................................ วนท...........................................................

ผตรวจสอบ...........................................

วนท....................................................... (นางสาวพนตนนท จนทรลอย)

ล าดบท หมายเหตจ านวนเงน

กระดาษท าการหมายเลข 4

รายละเอยดเงนฝากธนาคาร - เงนงบประมาณคงเหลอส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษาเขต 11

เพยงวนท 30 เมษายน 2556

123

กระดาษท าการหมายเลข 5

3,791,090.823,791,090.82

ผลตาง -

2.ยอดคงเหลอตามบญชยอยหรอทะเบยนคม

รหสบญช จ านวนเงนบญช 10901 3,791,090.82 3,791,090.82 -

3,791,090.82 3,791,090.82 - สรปผลการตรวจสอบ

เงนฝากคลงคงเหลอ เปนประจ าทกเดอน จงสงผลใหการสอบทานยอดเงนถกตอง ตรงกนเปนปจจบน แตไมไดระบวนครบก าหนดสญญาไวดวย ไดประสานกบเจาหนาทผรบผดชอบ เพอบนทกเพมเตมใหครบถวน

ผตรวจสอบ........................................... ผสอบทาน................................................... (นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย) (นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย) วนท........................................................ วนท...........................................................

ผตรวจสอบ...........................................

วนท....................................................... (นางสาวพนตนนท จนทรลอย)

ประกอบดวยรายการ ดงน ประเภทเงนมดจ า เงนประกนสญญา จ านวน 3,790,662.82 บาท และประเภทเงนอน ๆ

จากการวเคราะหรายละเอยดเงนฝากคลง เปรยบเทยบกบเงนฝากในงบทดลองระบบ GFMIS ณ วนท 30 เมษายน 2556 และจากการกระทบยอด รายละเอยดทะเบยนคมยอยเงนฝากคลงมยอดเงนคงเหลอ 3,791,090.82 บาทซงถกตองตรงกน และตรงกบรายงานเคลอนไหวเงนฝากคลง ZGL_RPT013 ซงมรายละเอยดเงนฝากคลงแตละประเภท

จ านวน 428.00 บาท

ครบถวนทกรายการ

กระดาษท าการตรวจสอบเงนฝากคลงส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษาเขต 11

เพยงวนท 30 เมษายน 2556

วตถประสงค เพอใหมนใจวา บญชเงนฝากคลงคงเหลอตามงบทดลองมอยจรง ครบถวนถกตอง สามารถแยกประเภทของเงนไดและมจ านวนตรงกบยอดตามบญชเงนฝากคลงในระบบ GFMIF

ยอดเงนฝากคลงตามงบทดลองในระบบ GFMIS การวเคราะหเปรยบเทยบเงนฝากคลง

3.ผลตาง 1-2เคลอนไหว ZAP_RPT013)

วเคราะหรายละเอยดบญชยอยเงนฝากคลง

ยอดตามรายงานเคลอนไหวเงนฝากคลง (ZGL_RPT013)

การบนทกปรบเพมเงนฝากคลง ในระหวางเดอน เมษายน 2556 สพม.มการน าสงเงนประกนสญญา จ านวน 15 รายการ เปนเงน 401,508.00 บาท

1.ยอดคงเหลอตามรายงาน

และไดเบกเงนประกนสญญา จ านวน 1 รายการ เปนเงน 5,625.00 บาท ซงระบบไดปรบเพมและลดเงนฝากคลงใหอตโนมต

ดงนนแสดงวา สพม.มการบนทกบญชเงนฝากคลงสมพนธกบบญชเงนประกนอน สพม.มการจดท ารายละเอยด

124

ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11เพยงวนท 30 เมษายน 2556 เงนนอกงบประมาณ

วตถประสงค เพอมนใจวารายละเอยดของลกหนเงนยมราชการคงเหลอครบถวนถกตองตามบญชในระบบ GFMIS

จ านวนเงน วนทจายเงน

เลขท วนทยม คางช าระ1 20/55 02/03/55 นางพพศ แสงกล โครงการพฒนาคณภาพการเรยนรสสากล 20,000.00 20,000.00 08/03/55 07/04/55

2 60/55 24/06/55 น.ส.นฤมล ทองสข สงขอสอบให สพฐ.ตรวจ 38,820.00 38,820.00 29/06/55 29/07/55

3 66/55 03/07/55 นายธนากร ความสข ฟนฟ Eng. ระบบถอดรหส 850,000.00 850,000.00 27/07/55 26/08/55

4 83/55 01/08/55 นายสนทร เศวตอาร คาใชจายในการพฒนาผเรยนป 55 1,874,040.00 1,874,040.00 08/08/55 07/09/55

5 93/55 10/08/55 นางหอมนวล สนทธเวทย โครงการพฒนาคณภาพการเรยนการสอน 31,812.00 31,812.00 17/08/55 16/09/55

6 97/55 15/08/55 นายสรจตร แสงสวรรณ อบรมครเชงปฏบตการครศลปะ 32,660.00 32,660.00 28/08/55 27/09/55

7 99/55 16/08/55 นายชยทต พวพนธ อบรมสรางเสรม กจกรรมครพละศกษา 6,000.00 6,000.00 22/08/55 21/09/55

8 119/55 29/08/55 นายจรวย พมาน แขงขนทกษะวชาการ 37,000.00 37,000.00 10/09/55 20/10/55

9 122/55 29/08/55 นางอาร ชนะสงคราม ประชมเชงปฏบตการพฒนาความเขมแขง 107,170.00 107,170.00 10/09/55 20/10/55

10 125/55 30/08/55 นายอต ตรอดม คาตอบแทนวทยากรชาวตางประเทศ 40,000.00 40,000.00 11/09/55 11/10/55

11 129/55 05/09/55 นายจนทร พลสงห คาจางครตางประเทศ 10,000.00 10,000.00 11/09/55 11/10/55

12 131/55 05/09/55 น.ส.อรญญา ทองช านาญ คาจางครตางประเทศ 15,000.00 15,000.00 12/09/55 12/10/55

13 139/55 06/09/55 น.ส.อ าพา รตตโอภาส จดอบรมสรางสอการสอนคณตศาสตร 31,852.00 31,852.00 12/09/55 12/10/55

14 141/55 07/09/55 นางโสฬส เมองแมน บรณาการการใชเทคโนโลย โปรแกรม Google 35,000.00 35,000.00 12/09/55 12/10/55

15 145/55 10/09/55 นายสกจ สมงาม คาใชจายเดนทางไปประชมน าเสนอผลงาน 3,500.00 3,500.00 13/09/55 28/09/55

16 147/55 11/09/55 นายสเทพ มะลวลย จดอบรมคอมพวเตอร 32,020.00 32,020.00 13/09/55 13/10/55

17 148/55 11/09/55 นายณรงคฤทธ บญเกลยง อบรมพฒนาบคลากร (วทยาศาสตร) 32,000.00 32,000.00 13/09/55 13/10/55

18 152/55 12/09/55 นายสรศกด อกษรสาร คาจางครตางประเทศ 15,000.00 15,000.00 17/09/55 17/10/55

19 157/55 17/09/55 นางสายลม จตระดบ อบรมโครงการจรยธรรม 70,000.00 70,000.00 21/09/55 21/10/55

20 158/55 17/09/55 นายราชย ยวนเกด ประชมเชงปฏบตการ 23,000.00 23,000.00 24/09/55 24/10/55

21 161/55 19/09/55 นางฐตมา สตระ จดปฐมนเทศครบรรจใหม 155,000.00 155,000.00 27/09/55 27/10/55

22 164/55 20/09/55 นายจกรกฤต แสวงจตต เขารวมประชมเครอขายเพมประสทธภาพ 6,300.00 6,300.00 27/09/55 12/10/55

23 165/55 20/09/55 น.ส.อไรวรรณ ตรสรเกษม ประชมเพมพฒนาการศกยภาพและความกาวหนา 130,000.00 130,000.00 27/09/55 27/10/55

24 167/55 20/09/55 น.ส.สรภา ออนเกลยง ประชมเชงปฏบตการสรปผลการด าเนนงาน 41,800.00 41,800.00 26/09/55 26/10/55

25 168/55 21/09/55 นายเชรษฐ ส าลพนธ แขงขนทกษะทางวชาการครงท 62 37,000.00 37,000.00 27/09/55 27/10/55

26 170/55 21/09/55 นางวนดา คงอดหนน จดอบรมครทางไกล ETV 10,000.00 10,000.00 27/09/55 27/10/55

27 172/55 24/09/55 นายภาณศกด พรหมแชม ประชมสมนาเชงปฏบตธรรมบานวดโรงเรยน 9,500.00 9,500.00 28/09/55 28/10/55

28 173/55 24/09/55 นางวาล ลมไกรสร คาตอบแทนวทยากรชาวตางประเทศ 50,000.00 50,000.00 28/09/55 28/10/55

29 175/55 24/09/55 นายสญลกษณ เมองโคตร จดอบรมสมนาเสรมศกยภาพบรหารการเงน 404,100.00 404,100.00 28/09/55 28/10/55

30 178/55 26/09/55 นางภทรนทร ชมาก โครงการพฒนาครและบคลากรทางการศกษา 289,000.00 289,000.00 02/10/55 01/11/55

รวมลกหนปงบประมาณ 2555 4,437,574.00 4,437,574.00

31 1 12/12/55 นางสาวฐตพร บญษร ประสานงานศลปหตถกรรม 50,000.00 50,000.00 07/12/55 16/01/56

32 6 25/12/55 นางยพด สตยธรานนท คาใชจายเดนทางไปราชการปฏบตธรรม 3,000.00 3,000.00 26/01/56

33 12 11/02/56 นายจกรกฤตย แสวงจตต คาใชจายเดนทางงานศลปหตถกรรม 33,120.00 33,120.00 15/02/56 01/03/56

34 19 27/02/56 นายเกยรตศกด เมฆสข คาใชจายเดนทาง 6,000.00 6,000.00 05/03/56 20/03/56

35 21 04/03/56 น.ส.สาวตร พรยะสถตย โครงการหนงอ าเภอหนงทน 100,000.00 100,000.00 07/03/56 06/04/56

36 23 18/03/56 นายนคม ทศแกว ประชมโปรแกรม Student 2551 80,000.00 80,000.00 03/04/56 03/05/56 ไมเกนก าหนด

37 25 29/03/56 นายประภาส ทองมาก ด าเนนการศนยอาเซยน 50,000.00 50,000.00 05/04/56 05/05/56 ไมเกนก าหนด

38 27 03/04/56 นายสรพงส ขวญคร ด าเนนงานฝกอบรมระเบยบแถว 260,000.00 260,000.00 17/04/56 17/05/56 ไมเกนก าหนด

39 28 05/04/56 นางสาวเพญวด ชชวย คาใชจายตรวจและประเมนผลงาน 396,450.00 396,450.00 17/04/56 17/05/56 ไมเกนก าหนด

40 29 18/04/56 นางสาวอรชพร มพฒน ประชมปฏบตการจดท าเครองมอนเทศ 74,540.00 74,540.00 23/04/56 23/05/56 ไมเกนก าหนด

41 30 29/04/56 นายชยวฒ ศวายพราหม คาใชจายในการอบรม 4,160.00 4,160.00 29/05/56 ไมเกนก าหนด

42 32 19/04/56 นางบษกร เพชรพวง โครงการรายไดระหวางเรยน 210,000.00 210,000.00 24/04/56 24/05/56 ไมเกนก าหนด

43 31 24/04/56 นายวเชยร ภสวรรณ คาใชจายในการประชมคณภาพคร 12,980.00 12,980.00 24/05/56 ไมเกนก าหนด

รวมลกหนปงบประมาณ 2556 1,280,250.00 1,280,250.00

รวม 5,717,824.00

ยอดคงเหลอตามงบทดลองระบบ GFMIS 6,255,356.25

ผลตาง 537,532.25

แหลงทมา :

วนครบก าหนด หมายเหตท

กระดาษท าการหมายเลข 6

รายละเอยดลกหนเงนยมราชการคงคาง

สญญายมผยม วตถประสงคทยม

เงนงบประมาณ

จ านวนเงนยม

125

สรปผลการตรวจสอบ

ตามทะเบยนคมของกลมบรหารการเงนและสนทรพย จ านวน 537,532.25 บาท

ผตรวจสอบ................................วนท...........................................

ผสอบทาน....................................วนท.............................................

ดงนน กลมบรหารการเงนและสนทรพย จดท าทะเบยนคมลกหนถกตองครบถวน แตในสวนของการควบคมลกหน ยงไมมการควบคมและเรงรดตดตามทดเพยงพอ แมวาจะมการทวงถามเปนลายลกษณอกษรแลว แตยงมลกหนคางเกนก าหนด จ านวน 35 รายการ เปนเงนเปนเงน 4,629,694.00 บาท คดเปนรอยละ 35*100/43=81.39% ของลกหนคงคางทงหมด

ขอมลไมตรงกน ผลตางเกดจากการทมการสงใชแลวแตยงไมมการบนทกลางหนในระบบ จงท าใหลกหนเงนยมในระบบสงกวา ลกหนเงนยมรายละเอยดลกหนคงเหลอตามทะเบยนคมลกหนของกลมบรหารการเงนและสนทรพยมยอดคงเหลอของลกหน ณ 30 เมษายน 2556 พบวา จากการเกบขอมลลกหนเงนยมงบประมาณตามบญชในงบทดลองประจ าเดอน เมษายน 2556 จ านวน 6,255,356.25 บาท เปรยบเทยบกบ

126

เงนงบประมาณ

เงนนอกงบประมาณ

จ านวนเงน วนทจายเงน

เลขท วนทยม คางช าระ1 179/55 28 ก.ย.55 นส.กลยาณ เกอเสง โครงการพฒนาเครอขายความรวม 360,500.00 360,500.00 28 ก.ย.55 28 ต.ค.55

2 28/55 4 เม.ย.55 นายจกรกฤต แสวงจตต โครงการหารายไดระหวางเรยน 30,000.00 30,000.00 4 เม.ย.55 4 พ.ค.553 31/55 18 เม.ย.55 นางพรทพย สงขช คชจ.ในการพฒนาโรงเรยน 5,000.00 5,000.00 18 เม.ย.55 18 พ.ค.55

รวมลกหนปงบประมาณ 2555 395,500.00 395,500.00 4 13/56 11 ก.พ.56 นางณฐตกา หอมประกอบ โครงการพฒนาระบบประกน 66,000.00 66,000.00 11 ก.พ.56 11 ม.ค.56

5 14/56 11ก.พ.56 นส.ชฎาวลย ชมวรฐาย ตรวจสอบตดตามฯ 41,520.00 41,520.00 11 ก.พ.56 11 ม.ค.56

6 20/56 4 ม.ค.56 นางชลทพา จนทะจตย คาใชจายในการประชม 19,110.00 19,110.00 4 ม.ค.56 4 เม.ย.56รวมลกหนปงบประมาณ 2556 126,630.00 126,630.00 รวม 522,130.00

ยอดคงเหลอตามงบทดลองระบบ GFMIS 6,255,356.25

ผลตาง 5,733,226.25 สรปผลการตรวจสอบ การบนทกลางลกหนในระบบ GFMIS ทยงไมเปนปจจบน เนองจากมลกหนสงคนแลว ยงไมมการลางหนในระบบจ านวน 6 รายการ เปนเงน 552,130 บาท และมลกหนซงบนทกลางหนในระบบ GFMIS ไมถกตอง สงผลใหมยอดลกหนตดลบจ านวน 29 รายการ ซงจากการตรวจสอบของ กลมบรหารการเงนและสนทรพย พบวาลกหนในระบบเปนรายการเบกซ าและไดมการน าสงเงนแลวแตบนทกกลบรายการไมถกตอง และรายการลางลกหนแลว แตยงไมไดบนทกการน าสงเงนเบกเกนสงคน อยางไรกตาม ไดประสาน กลมบรหารการเงนและสนทรพยใหมการตรวจสอบและเรงบนทกลางหนใหเปนปจจบนในเดอน พฤษภาคม 2556

ผตรวจสอบ................................วนท.........................................

สงใชเงนยมแลว แตยงไมไดหกลางในระบบ GFMIS

ทสญญายม

ผยม วตถประสงคทยม จ านวนเงนยม วนครบก าหนด

ผสอบทาน.................................... วนท............................................

แหลงทมา :

หมายเหต

กระดาษท าการหมายเลข 6

รายละเอยดลกหนเงนยมราชการคงคาง

ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11เพยงวนท 30 เมษายน 2556วตถประสงค เพอมนใจวารายละเอยดของลกหนเงนยมราชการคงเหลอครบถวนถกตองตามบญชในระบบ GFMIS

127

ล าดบทเลขทเอกสาร เลขท เลขทอางอง วนท เลขทเชค (2)จ านวนเงน (3)จ านวนเงน

วางเบก ฎกา วท.ผานรายการ จ านวนเงนทขอเบก วนทรบเงน ภาษ (1)ยอดเงนรบสทธ จายเชค ธ.000000000000 ทจายเชค คงเหลอ (1-2)1 3100003121 810 027/16 คาชดรบแขก 29.03.2013 24,500.00 03.04.2013 228.97- 24,271.03 24,271.03 2 3100011091 811 55/163 คาวสดจดนทรรศการ 29.03.2013 100,000.00 03.04.2013 934.58- 99,065.42 99,065.42 3 3100087792 812 24-ม.ค. คาวสดส านกงาน 29.03.2013 37,000.00 03.04.2013 370.00- 36,630.00 36,630.00 4 3100087793 808 6660 คาครภณฑหองปฏบตการ 29.03.2013 114,000.00 03.04.2013 1,065.42- 112,934.58 112,934.58 5 3100093213 809 6661 คาครภณฑหองปฏบตการ 29.03.2013 120,000.00 03.04.2013 1,121.50- 118,878.50 118,878.50 6 3100092511 813 272 คาครภณฑหองคอมพวเตอร 29.03.2013 492,500.00 03.04.2013 4,602.80- 487,897.20 487,897.20 7 3100089395 816 754 คาเครองพมพและหมก 30.03.2013 5,950.00 03.04.2013 55.61- 5,894.39 5,894.39 8 3100089397 817 612/14 คาถายเอกสาร 30.03.2013 7,120.00 03.04.2013 0 7,120.00 7,120.00 9 3100089398 818 ก.พ.-56 คาท าความสะอาด 30.03.2013 17,300.00 03.04.2013 173.00- 17,127.00 17,127.00 10 3100093904 815 1002/92 คาฟลมพรอมตดตง 30.03.2014 11,500.00 03.04.2013 115.00- 11,385.00 11,385.00 11 3100087967 820 029/39 คาเกาอส านกงาน 30.03.2013 5,000.00 11.04.2013 5,000.00 5,000.00 12 3100093901 822 027/23 คาครภณฑส านกงาน 30.03.2013 15,000.00 11.04.2013 140.19- 14,859.81 14,859.81 13 3100093902 821 024/34 คาครภณฑส านกงาน 30.03.2013 18,000.00 11.04.2013 168.22- 17,831.78 17,831.78 14 3100089396 814 158 คาน ามนรถ 30.03.2013 19,684.39 03.04.2013 183.97- 19,500.42 19,500.42 15 3100091338 835 3201 คาวสดส านกงาน 01.04.2013 50,000.00 04.04.2013 500.00- 49,500.00 49,500.00 16 3100088431 846 16839 คาโทรศพท 01.04.2013 15,848.00 05.04.2013 0 15,848.00 15,848.00 17 3100094401 837 226232318 คาโทรศพท 01.04.2013 802.5 04.04.2013 7.50- 795.00 795.00 18 3100092512 836 226389066 คาโทรศพท 01.04.2013 1,022.92 04.04.2013 9.56- 1,013.36 1,013.36 19 3100087971 840 434585337 คาโทรศพท 01.04.2013 101.65 04.04.2013 0.95- 100.70 100.70 20 3100081751 842 434734421 คาโทรศพท 01.04.2013 1,191.98 04.04.2013 11.14- 1,180.84 1,180.84 21 3100066518 841 434734765 คาโทรศพท 01.04.2013 107 04.04.2013 1.00- 106.00 106.00 22 3100078006 843 434735328 คาโทรศพท 01.04.2013 193.67 04.04.2013 1.81- 191.86 191.86 23 3100088428 844 434735329 คาโทรศพท 01.04.2013 190.46 04.04.2013 1.78- 188.68 188.68 24 3100011095 845 434735330 คาโทรศพท 01.04.2013 196.88 04.04.2013 1.84- 195.04 195.04 25 3100094103 839 5680161198 คาน าประปา 01.04.2013 1,333.22 04.04.2013 0 1,333.22 1,333.22 26 3600189563 823 P560000607 คาใชจายอน (สอบแขงขนวชาการนานาชาต) 01.04.2013 19,374.00 03.04.2013 0 19,374.00 03.04.2013 765188 19,374.00 - 27 3600188835 824 P560000608 คาจางครธรการ 1 ราย 01.04.2013 9,140.00 03.04.2013 0 9,140.00 03.04.2013 765189 8,774.00 366.00

3600188835 03.04.2013 765190 366.00 - 28 3600186693 825 P560000609 ประกนสงคมสมทบธรการ 1 ราย 01.04.2013 366 03.04.2013 0 366.00 03.04.2013 765190 366.00 - 29 3600186694 826 P560000610 คาใชจายในการด าเนนโครงการ 01.04.2013 7,900.00 03.04.2013 0 7,900.00 03.04.2013 765191 7,900.00 - 30 3600186697 827 P560000611 คาใชจายในการด าเนนโครงการ O-Net 01.04.2013 4,200.00 03.04.2013 0 4,200.00 03.04.2013 765192 4,200.00 - 31 3600186591 828 P560000612 เงนยมราชการ 01.04.2013 80,000.00 03.04.2013 0 80,000.00 03.04.2013 765193 80,000.00 - 32 3600187556 829 P560000613 คาใชจายเดนทางไปกฬา สพฐ. 01.04.2013 5,720.00 03.04.2013 0 5,720.00 03.04.2013 765194 5,720.00 - 33 3600188840 830 P560000614 คาใชจายเดนทางไปราชการ 01.04.2013 5,824.00 03.04.2013 0 5,824.00 03.04.2013 765195 5,824.00 - 34 3600189569 831 P560000615 คาใชจายเดนทางไปราชการ 01.04.2013 1,080.00 03.04.2013 0 1,080.00 03.04.2013 765196 1,080.00 - 35 3600183150 832 P560000616 คาใชจายในการด าเนนโครงการ O-Net 01.04.2013 4,200.00 03.04.2013 0 4,200.00 03.04.2013 765197 4,200.00 - 36 3600183151 833 P560000617 คาใชจายเดนทางไปราชการ 01.04.2013 2,500.00 03.04.2013 0 2,500.00 03.04.2013 765198 2,500.00 - 37 3300003377 834 P560000618 ถอนเงนประกนสญญา 01.04.2013 5,625.00 ยกเลก 0 5,625.00 5,625.00 38 3600184881 847 P560000620 เงนยมราชการ 01.04.2013 14,750.00 04.04.2013 0 14,750.00 04.04.2013 765199 14,750.00 - 39 3600187574 848 P560000621 คาใชจายเดนทางไปราชการ 01.04.2013 6,780.00 04.04.2013 0 6,780.00 04.04.2013 765200 6,780.00 - 40 3600189910 849 P560000622 คาใชจายในการด าเนนโครงการ O-Net 01.04.2013 4,200.00 04.04.2013 0 4,200.00 04.04.2013 765201 4,200.00 - 41 3600189590 850 P560000623 คาใชจายในการด าเนนโครงการ รร.ในฝน 01.04.2013 7,000.00 04.04.2013 0 7,000.00 04.04.2013 765201 7,000.00 - 42 3600188864 851 P560000624 เงนยมราชการ 01.04.2013 50,000.00 04.04.2013 0 50,000.00 04.04.2013 765207 50,000.00 - 43 3100091359 863 322 คาซอมแซมอาคาร 02.04.2013 1,459,396.00 05.04.2013 13,639.22- 1,445,756.78 1,445,756.78 44 3100087286 854 027/25 คาวสดส านกงาน 02.04.2013 42,850.00 05.04.2013 400.47- 42,449.53 42,449.53 45 3100093219 853 626/49 คาวสดส านกงาน 02.04.2013 6,388.00 05.04.2013 0 6,388.00 6,388.00 46 3100091348 855 749/37415 คาวสดส านกงาน 02.04.2013 4,200.00 05.04.2013 39.25- 4,160.75 4,160.75 47 3100094110 856 NP242 คาวสดส านกงาน 02.04.2013 7,000.00 05.04.2013 65.42- 6,934.58 6,934.58 48 3200023206 852 P560000625 คาวสดส านกงาน 02.04.2013 2,000.00 04.04.2013 0 2,000.00 04.04.2013 765203 2,000.00 - 49 3300015864 857 615 ถอนเงนประกนสญญา 03.04.2013 5,625.00 05.04.2013 0 5,625.00 5,625.00 50 3600190337 859 P560000626 เงนเดอน (ตกเบก) 03.04.2013 238,985.06 04.04.2013 0 238,985.06 04.04.2013 765204 231,815.52 7,169.54

3600190337 04.04.2013 ตดบญช 7,169.54 0.00

กระดาษท าการตรวจการเบกจายเงน

กระดาษท าการตรวจสอบการเบกจายเงนผานส านกงานเขตพนทการศกษาใหเจาหนหรอผมสทธ

(เงนฝากธนาคารในงบประมาณ) ส านกงานพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11เพยงวนท 1 เมษายน 2556 ถงวนท 30 เมษายน 2556

รายการจายเงนรายการวางเบกรายงานสรปรายการขอเบก รายงานแสดงรายละเอยดสถานะเบกจาย/Statement

รายการ

รายการรบเงน

128

ล าดบทเลขทเอกสาร เลขท วนท (4)จ านวนเงน (5)จ านวนเงน

วางเบก ฎกา บนทก ทบนทกจาย คงเหลอ (2-4) ถก (√) ไมถก (X)1 3100003121 810 4762084649 03.04.2013 4101140459 24,271.03 (24,271.03) √2 3100011091 811 8080126224 03.04.2013 4101140934 99,065.42 (99,065.42) √3 3100087792 812 7200288373 03.04.2013 4101140992 36,630.00 (36,630.00) √4 3100087793 808 8270228273 03.04.2013 4101138612 112,934.58 (112,934.58) √5 3100093213 809 8270228273 03.04.2013 4101138613 118,878.50 (118,878.50) √6 3100092511 813 8061592266 03.04.2013 4101138288 487,897.20 (487,897.20) √7 3100089395 816 7200214337 03.04.2013 4101139953 5,894.39 (5,894.39) √8 3100089397 817 8070005815 03.04.2013 4101140444 7,120.00 (7,120.00) √9 3100089398 818 8071503320 03.04.2013 4101141117 17,127.00 (17,127.00) X คาจางเหมาบรการ จ านวนเงน 17,300 บาท ใบสงจางไมไดตดอากรแสตมป 10 3100093904 815 8070532742 03.04.2013 4101140667 11,385.00 (11,385.00) X คาจางเหมาตดฟมลกรองแสง ใบสงจางไมตดอากรแสตมป และผจางไมไดลงชอ11 3100087967 820 4762084649 11.04.2013 4101204270 5,000.00 (5,000.00) X ใบสงซอวสด เกาอส านกงาน 2 ตว ผขายไมไดลงชอในใบสงซอ12 3100093901 822 4762084649 11.04.2013 4101204271 14,859.81 (14,859.81) X ใบสงซอวสด เกาอ โตะส านกงาน ผขายไมไดลงชอในใบสงซอ13 3100093902 821 4762084649 11.04.2013 4101204272 17,831.78 (17,831.78) X ใบสงซอวสด เกาอ โตะส านกงาน ผซอ -ผขาย ไมไดลงชอในใบสงซอ14 3100089396 814 5522419214 03.04.2013 4101142280 19,500.42 (19,500.42) √15 3100091338 835 8070526785 04.04.2013 4101152870 49,500.00 (49,500.00) √16 3100088431 846 1231385308 05.04.2013 4101173647 15,848.00 (15,848.00) √17 3100094401 837 1236020693 04.04.2013 4101152833 795.00 (795.00) √18 3100092512 836 1236020693 04.04.2013 4101152832 1,013.36 (1,013.36) √19 3100087971 840 0006079075 04.04.2013 4101152499 100.70 (100.70) √20 3100081751 842 0006079075 04.04.2013 4101152498 1,180.84 (1,180.84) √21 3100066518 841 0006079075 04.04.2013 4101152496 106.00 (106.00) √22 3100078006 843 0006079075 04.04.2013 4101152497 191.86 (191.86) √23 3100088428 844 0006079075 04.04.2013 4101152500 188.68 (188.68) √24 3100011095 845 0006079075 04.04.2013 4101152495 195.04 (195.04) √25 3100094103 839 9804341441 04.04.2013 4101152841 1,333.22 (1,333.22) √26 3600189563 823 03.04.2013 4700018125 19,374.00 - √27 3600188835 824 03.04.2013 4700205230 9,140.00 (366.00) √

3600188835 366.00 28 3600186693 825 03.04.2013 4700192589 366.00 - √29 3600186694 826 03.04.2013 4700072309 7,900.00 - √30 3600186697 827 04.04.2013 4700207101 4,200.00 - √31 3600186591 828 03.04.2013 4700006620 80,000.00 - √32 3600187556 829 03.04.2013 4700196079 5,720.00 - √33 3600188840 830 03.04.2013 4700202892 5,824.00 - √34 3600189569 831 03.04.2013 4700198285 1,080.00 - √35 3600183150 832 03.04.2013 4700192582 4,200.00 - √36 3600183151 833 03.04.2013 4700205166 2,500.00 - √37 3300003377 834 - ยกเลก38 3600184881 847 05.04.2013 4700209665 14,750.00 - √39 3600187574 848 05.04.2013 4700209664 6,780.00 - √40 3600189910 849 05.04.2013 4700208331 4,200.00 - √41 3600189590 850 05.04.2013 4700209663 7,000.00 - X คาวสด รร.รชประภา 7,000 ขาดใบตรวจรบพสด (ขอสอบ Onet)42 3600188864 851 05.04.2013 4700209662 50,000.00 - X บย.25/56 นายประภาส ทองมาก ยมเงนคาวสด 3,000 บาท สญญายม 50,000 บาท ลว. 29 มค.5643 3100091359 863 0452529173 05.04.2013 4101172423 1,445,756.78 (1,445,756.78) √44 3100087286 854 4762084649 05.04.2013 4101173683 42,449.53 (42,449.53) X คาวสดเงน 42,850 บาท ใบสงซอ ไมไดลงชอผซอ/ผขาย คาวสดน ามนเชอเพลงไมไดด าเนนการตามระเบยบพสด โดยวธตกลงราคา45 3100093219 853 8070005815 05.04.2013 4101173663 6,388.00 (6,388.00) √46 3100091348 855 8071898473 05.04.2013 4101172422 4,160.75 (4,160.75) √47 3100094110 856 8086032094 05.04.2013 4101172105 6,934.58 (6,934.58) X คาวสด รร.ทาสะทอน เงน 7,000 บาท ใบสงซอไมไดลงชอผสงซอ48 3200023206 852 10.04.2013 4700208377 2,000.00 - √49 3300015864 857 7852063311 05.04.2013 4300093021 5,625.00 (5,625.00) √50 3600190337 859 05.04.2013 4700209661 238,985.06 (7,169.54) √

3600190337 7,169.54

หลกฐานการจายรายการบนทกการจายเงนในระบบรายการวางเบก

จายตรง ขอสงเกตจากการตรวจหลกฐานเอกสารการจาย

129

ล าดบทเลขทเอกสาร เลขท เลขทอางอง วนท เลขทเชค (2)จ านวนเงน (3)จ านวนเงน

วางเบก ฎกา วท.ผานรายการ จ านวนเงนทขอเบก วนทรบเงน ภาษ (1)ยอดเงนรบสทธ จายเชค ธ.000000000000 ทจายเชค คงเหลอ (1-2)51 3600191044 860 P560000627 เงนเพมการครองชพชวคราว (ตกเบก) 03.04.2013 36,257.14 04.04.2013 0 36,257.14 04.04.2013 765204 36,257.14 - 52 3600187592 861 P560000628 คาลวงเวลา 03.04.2013 2,730.00 04.04.2013 0 2,730.00 04.04.2013 765205 2,730.00 - 53 3600187593 862 P560000629 คาลวงเวลา 03.04.2013 1,200.00 04.04.2013 0 1,200.00 04.04.2013 765206 1,200.00 - 54 3100094127 875 6638 ครภณฑหองปฏบตการ 04.04.2013 270,600.00 09.04.2013 2,528.97- 268,071.03 268,071.03 55 3100093962 874 6735 ครภณฑหองปฏบตการ 04.04.2013 107,950.00 09.04.2013 1,008.88- 106,941.12 106,941.12 56 3100093963 873 6736 ครภณฑหองปฏบตการ 04.04.2013 114,000.00 09.04.2013 1,065.42- 112,934.58 112,934.58 57 3100004881 872 1456030277173 คาโทรศพท 04.04.2013 856 09.04.2013 8.00- 848.00 848.00 58 3100092540 880 627/46 คาวสดส านกงาน 04.04.2013 2,200.00 10.04.2013 0 2,200.00 2,200.00 59 3100091374 878 629/23 คาวสดส านกงาน 04.04.2013 2,800.00 10.04.2013 0 2,800.00 2,800.00 60 3600191078 864/56 P560000630 เงนสมทบและชดเชย กบข. 04.04.2013 11,949.23 05.04.2013 0 11,949.23 05.04.2013 ตดบญช 11,949.23 - 61 3600189982 865/56 P560000631 เงนสมทบและชดเชย กบข. 04.04.2013 38,550.33 05.04.2013 0 38,550.33 05.04.2013 ตดบญช 38,550.33 - 62 3600193415 866 P560000632 คาใชจายเดนทางไปราชการ 04.04.2013 1,220.00 05.04.2013 0 1,220.00 05.04.2013 765208 1,220.00 - 63 3600189984 867 P560000633 เงนยมราชการ 04.04.2013 7,200.00 05.04.2013 0 7,200.00 05.04.2013 765209 7,200.00 - 64 3600193416 868 P560000634 คาใชจายเดนทางไปราชการ 04.04.2013 4,911.00 05.04.2013 0 4,911.00 05.04.2013 765208 4,911.00 - 65 3600191083 869 P560000635 คาใชจายเดนทางไปจดงานนทรรศการ 04.04.2013 30,720.00 05.04.2013 0 30,720.00 05.04.2013 765210 30,720.00 - 66 3600189985 870 P560000636 คาใชจายเดนทางไปราชการ 04.04.2013 2,000.00 05.04.2013 0 2,000.00 05.04.2013 765211 2,000.00 - 67 3600005636 871 P560000637 คาใชจายเดนทางไปราชการ 04.04.2013 2,620.00 05.04.2013 0 2,620.00 05.04.2013 765212 2,620.00 - 68 3600192821 876 P560000638 คาลวงเวลา 04.04.2013 2,730.00 05.04.2013 0 2,730.00 05.04.2013 765213 2,730.00 - 69 3600015894 877 P560000639 คาลวงเวลา 04.04.2013 20,000.00 ยกเลก 0 20,000.00 20,000.00 70 3100091375 879 REP13-00817 คาวสดส านกงาน 04.04.2013 3,450.75 10.04.2013 32.25- 3,418.50 3,418.50 71 3100091384 885 006/8 ครภณฑหองปฏบตการ 05.04.2013 117,600.00 11.04.2013 1,099.07- 116,500.93 116,500.93 72 3100087998 884 628/27 คาวสดส านกงาน 05.04.2013 6,500.00 11.04.2013 0 6,500.00 6,500.00 73 3600192772 881 P560000694 คาลวงเวลา 05.04.2013 20,000.00 10.04.2013 0 20,000.00 10.04.2013 765214 20,000.00 - 74 3600192843 882 P560000695 คาตรวจสขภาพ 05.04.2013 36,910.00 10.04.2013 0 36,910.00 10.04.2013 765215 36,910.00 - 75 3600193326 883 P560000696 คาตรวจสขภาพ 05.04.2013 2,640.00 10.04.2013 0 2,640.00 10.04.2013 765216 2,640.00 - 76 3100087544 886 11 คาซอมแซมสงกอสราง 09.04.2013 400,000.00 12.04.2013 4,000.00- 396,000.00 396,000.00 77 3100000744 889 341 คาซอมแซม 09.04.2013 443,000.00 12.04.2013 4,140.19- 428,227.81 428,227.81 78 3100000745 888 994 คาซอมแซม 09.04.2013 905,390.00 12.04.2013 8,461.59- 896,928.41 896,928.41 79 3100098613 899 25-ม.ค. คาวสดส านกงาน 10.04.2013 660.00 18.04.2013 0 660.00 660.00 80 3100003135 890 845201044426 คาไฟฟา 10.04.2013 46,198.48 12.04.2013 0 46,198.48 46,198.48 81 3100098612 898 030/6 คาครภณฑหองปฏบตการ 10.04.2013 113,940.00 18.04.2013 1,064.86- 112,875.14 112,875.14 82 3100098450 900 IV56/0811 คาครภณฑหองปฏบตการ 10.04.2013 835,500.00 18.04.2013 7,808.41- 827,691.59 827,691.59 83 3100094162 902 NP12123 คาวสดส านกงาน 10.04.2013 4,200.00 18.04.2013 39.25- 4,160.75 4,160.75 84 3600195241 893 P560000640 คาใชจายเดนทางไปตรวจเยยม 10.04.2013 6,296.00 11.04.2013 0 6,296.00 11.04.2013 765217 6,296.00 - 85 3600197014 894 P560000641 เงนยมราชการ 10.04.2013 396,450.00 11.04.2013 0 396,450.00 11.04.2013 765218 396,450.00 - 86 3600196190 895 P560000642 เงนยมราชการ 10.04.2013 260,000.00 11.04.2013 0 260,000.00 11.04.2013 765219 260,000.00 - 87 3600197703 896 P560000643 คาใชจายเดนทางไปราชการ 10.04.2013 16,560.00 11.04.2013 0 16,560.00 11.04.2013 765220 16,560.00 - 88 3600193397 901 P560000644 คาใชจายเดนทางไปราชการ 10.04.2013 2,000.00 17.04.2013 0 2,000.00 17.04.2013 765221 2,000.00 - 89 3600197701 891 P560000697 คาใชจายเดนทางไปตรวจเยยม 10.04.2013 19,580.00 11.04.2013 0 19,580.00 11.04.2013 765217 19,580.00 - 90 3600196919 892 P560000698 คาใชจายเดนทางไปตรวจเยยม 10.04.2013 6,296.00 11.04.2013 0 6,296.00 11.04.2013 765217 6,296.00 - 91 3100097342 906 6770 คาครภณฑหองปฏบตการ 11.04.2013 119,600.00 19.04.2013 1,117.76- 118,482.24 118,482.24 92 3100095833 904 1/3/2001 คาครภณฑหองปฏบตการ 11.04.2013 7,000.00 19.04.2013 0 7,000.00 7,000.00 93 3100087557 905 26-ม.ค. คาวสดส านกงาน 11.04.2013 4,400.00 19.04.2013 0 4,400.00 4,400.00 94 3100086197 907 012/0586 คาครภณฑหองปฏบตการ 11.04.2013 196,600.00 19.04.2013 1,837.38- 194,762.62 194,762.62 95 3600196978 903 P560000645 คาใชจายเดนทางไปราชการ 11.04.2013 10,941.20 19.04.2013 0 10,941.20 18.04.2013 765222 8,850.00 2,091.20

3600196978 765223 2,091.20 - 96 3100095920 932 012/0585 คาครภณฑหองปฏบตการ 17.04.2013 99,900.00 23.04.2013 933.64- 98,966.36 98,966.36 97 3100094183 931 469/56 คาซอมแซม 17.04.2013 275,000.00 23.04.2013 2,570.09- 269,954.91 269,954.91 98 3600200661 908 P560000646 คาจางครธรการ เม.ย. 22.04.2013 411,300.00 22.04.2013 0 411,300.00 22.04.2013 765252 394,830.00 16,470.00

3600200661 765253 16,470.00 - 99 3600201009 909 P560000647 เงนประกนสงคมสมทบ ครธรการ 22.04.2013 16,470.00 22.04.2013 0 16,470.00 22.04.2013 765253 16,470.00 - 100 3600201010 910 P560000648 คาจางครพเลยงเดกพการ 22.04.2013 116,280.00 22.04.2013 0 116,280.00 22.04.2013 765252 111,629.00 4,651.00

3600201010 22.04.2013 765253 4,651.00 -

กระดาษท าการตรวจการเบกจายเงน

กระดาษท าการตรวจสอบการเบกจายเงนผานส านกงานเขตพนทการศกษาใหเจาหนหรอผมสทธ

(เงนฝากธนาคารในงบประมาณ) ส านกงานพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11เพยงวนท 1 เมษายน 2556 ถงวนท 30 เมษายน 2556

รายการจายเงนรายการวางเบกรายงานสรปรายการขอเบก รายงานแสดงรายละเอยดสถานะเบกจาย/Statement

รายการ

รายการรบเงน

130

ล าดบทเลขทเอกสาร เลขท วนท (4)จ านวนเงน (5)จ านวนเงน

วางเบก ฎกา บนทก ทบนทกจาย คงเหลอ (2-4) ถก (√) ไมถก (X)51 3600191044 860 05.04.2013 4700207136 36,257.14 - √52 3600187592 861 05.04.2013 4700209660 2,730.00 - √53 3600187593 862 05.04.2013 4700209659 1,200.00 - √54 3100094127 875 8270228273 09.04.2013 4101186033 268,071.03 (268,071.03) √55 3100093962 874 8270228273 09.04.2013 4101186031 106,941.12 (106,941.12) √56 3100093963 873 8270228273 09.04.2013 4101186032 112,934.58 (112,934.58) √57 3100004881 872 1270850512 09.04.2013 4101186022 848.00 (848.00) √58 3100092540 880 8070005815 10.04.2013 4101191430 2,200.00 (2,200.00) X คาวสด ผตรวจรบ นางสาวกลยาณ เกอเสง ไมไดเซนชอผตรวจรบ59 3100091374 878 8070005815 10.04.2013 4101191429 2,800.00 (2,800.00) √60 3600191078 864/56 11.04.2013 4700205278 11,949.23 - √61 3600189982 865/56 11.04.2013 4700212028 38,550.33 - √62 3600193415 866 05.04.2013 4700209658 1,220.00 - √63 3600189984 867 05.04.2013 4700209656 7,200.00 - √64 3600193416 868 05.04.2013 4700209657 4,911.00 - √65 3600191083 869 05.04.2013 4700209655 30,720.00 - X คาใชจายเดนทาง รร.ศรยาภย นายธนากร ความสข คาเชาทพกเหมาจาย จ านวน 10 คน*800*3 คน = 24,000 บาท66 3600189985 870 05.04.2013 4700207135 2,000.00 - √67 3600005636 871 05.04.2013 4700209654 2,620.00 - √68 3600192821 876 05.04.2013 4700209651 2,730.00 - √69 3600015894 877 - ยกเลก70 3100091375 879 8076028884 10.04.2013 4101189904 3,418.50 (3,418.50) √71 3100091384 885 1953035563 11.04.2013 4101102483 116,500.93 (116,500.93) X คาครภณฑคอมพวเตอร ใบสงของ หจก.ไฮแทค คอมพวเตอร แอนด เนตเวอรค ไมลงวนทในใบสงของ72 3100087998 884 8070005815 11.04.2013 4101200624 6,500.00 (6,500.00) √73 3600192772 881 10.04.2013 4700208378 20,000.00 - X คาอาหารท าการนอกเวลาราชการปกต จ านวน 20,000 บาท ขาดรายงานผลการปฏบตงาน74 3600192843 882 10.04.2013 4700210064 36,910.00 - √75 3600193326 883 10.04.2013 4700210065 2,640.00 - √76 3100087544 886 2081381076 12.04.2013 4101214877 396,000.00 (396,000.00) √77 3100000744 889 4860036190 12.04.2013 4101212647 428,227.81 (428,227.81) √78 3100000745 888 012312100375 12.04.2013 4101212692 896,928.41 (896,928.41) X คากอสรางจางปรบปรงซอมแซม รร.ทาเฟองวทยา สญญาจางไมไดตดอากร 2,447,000 บาท79 3100098613 899 7200288373 18.04.2013 4101232055 660.00 (660.00) √80 3100003135 890 0730072665 12.04.2013 4101213527 46,198.48 (46,198.48) √81 3100098612 898 8031891230 18.04.2013 4101229458 112,875.14 (112,875.14) X จดซอครภณฑคอมพวเตอร รร.ทาแซะรชดา เงน 113,940 บาท ไมไดก าหนดคณลกษณะแนบทายประกาศสอบราคา82 3100098450 900 0832245208 18.04.2013 4101229344 827,691.59 (827,691.59) X คาครภณฑ จ านวน 835,500 บาท รร.เวยงสระ ใบสงของไมลงวนท ใบตรวจรบไมไดจดท าตามระเบยบพสด 253583 3100094162 902 8086032094 18.04.2013 4101229326 4,160.75 (4,160.75) X คาวสด รร.ทาสะทอน บรษท นภาพรรณคอมเพลกซ จ ากด จ านวน 4,200 บาท ใบสงของไมลงวนท84 3600195241 893 17.04.2013 4700204269 6,296.00 - √85 3600197014 894 17.04.2013 4700205286 396,450.00 - √86 3600196190 895 17.04.2013 4700204270 260,000.00 - X บย.27/56 นายสรพงศ ขวญคร ยมเงนด าเนนการฝกอบรมระเบยบแถว(ภาคใต) จ านวน 260,000 บาท ไมแนบประมาณการ87 3600197703 896 17.04.2013 4700214001 16,560.00 - √88 3600193397 901 17.04.2013 4700209245 2,000.00 - √89 3600197701 891 17.04.2013 4700211713 19,580.00 - √90 3600196919 892 17.04.2013 4700209331 6,296.00 - √91 3100097342 906 8270228273 19.04.2013 4101238558 118,482.24 (118,482.24) √92 3100095833 904 8320178304 19.04.2013 4101240650 7,000.00 (7,000.00) X คาวสด รร.ทาแซะรชดา เงน 7,000 บาท รานณฐภทร กอปป ไมไดจดท าใบตรวจรบตามระเบยบพสด93 3100087557 905 7200288373 19.04.2013 4101241055 4,400.00 (4,400.00) √94 3100086197 907 8070495871 19.04.2013 4101239286 194,762.62 (194,762.62) √95 3600196978 903 18.04.2013 4700211604 10,941.20 (2,091.20) X รายงานการเดนทาง จ านวนเงนจายไมถกตองตรงกบขอยมเงน จ านวน 10,941.20 บาท

3600196978 2,091.20 96 3100095920 932 8070495871 23.04.2013 4101253007 98,966.36 (98,966.36) X คาครภณฑคอมพวเตอร รร.มธยมวภาวด หจก.สราษฏรพอยเตอร เงน 99,900 บาท ไมไดจดท าใบตรวจรบตามระเบยบพสด97 3100094183 931 8320027276 23.04.2013 4101252591 269,954.91 (269,954.91) X คาซอมแซมโรงอาหาร รร.ทาแซะ จางโดยวธพเศษ เงน 280,000 ขาดบญชเปรยบเทยบยอด และบนทกการเปดซองเอกสารเสนอราคา98 3600200661 908 30.04.2013 4700227511 411,300.00 (16,470.00) √

3600200661 16,470.00 99 3600201009 909 30.04.2013 4700228829 16,470.00 - √100 3600201010 910 30.04.2013 4700227512 116,280.00 (4,651.00) √

3600201010 4,651.00

หลกฐานการจายรายการบนทกการจายเงนในระบบรายการวางเบก

จายตรง ขอสงเกตจากการตรวจหลกฐานเอกสารการจาย

131

ล าดบทเลขทเอกสาร เลขท เลขทอางอง วนท เลขทเชค (2)จ านวนเงน (3)จ านวนเงน

วางเบก ฎกา วท.ผานรายการ จ านวนเงนทขอเบก วนทรบเงน ภาษ (1)ยอดเงนรบสทธ จายเชค ธ.000000000000 ทจายเชค คงเหลอ (1-2)101 3600200662 911 P560000649 เงนประกนสงคมสมทบ ครพเลยงเดกพการ 22.04.2013 4,651.00 22.04.2013 0 4,651.00 22.04.2013 765253 4,651.00 - 102 3600201011 912 P560000650 คาจางลกจางชวคราว 22.04.2013 61,250.00 22.04.2013 0 61,250.00 22.04.2013 765252 58,798.00 2,452.00

3600201011 22.04.2013 765253 2,452.00 - 103 3600201588 913 P560000651 เงนประกนสงคมสมทบ ลกจางชวคราว 22.04.2013 2,452.00 22.04.2013 0 2,452.00 22.04.2013 765253 2,452.00 - 104 3600200504 914 P560000652 คาจางนกการภารโรง 22.04.2013 74,100.00 22.04.2013 0 74,100.00 22.04.2013 765252 71,364.00 2,736.00

3600200504 22.04.2013 765253 2,736.00 - 105 3600201012 915 P560000653 เงนประกนสงคมสมทบ นกการภารโรง 22.04.2013 2,736.00 22.04.2013 0 2,736.00 22.04.2013 765253 2,736.00 - 106 3600197751 916 P560000654 คาจาง Lob boy 22.04.2013 9,140.00 22.04.2013 0 9,140.00 22.04.2013 765252 8,774.00 366.00

3600197751 22.04.2013 765253 366.00 - 107 3600201590 917 P560000655 เงนประกนสงคมสมทบ Lob boy 22.04.2013 366 22.04.2013 0 366.00 22.04.2013 765253 366.00 - 108 3600200663 918 P560000656 คาจางผปฏบตงานใหราชการ 22.04.2013 19,230.00 22.04.2013 0 19,230.00 22.04.2013 765252 18,462.00 768.00

3600200663 22.04.2013 765253 768.00 - 109 3600201592 919 P560000657 เงนประกนสงคมสมทบ ผปฏบตงานใหราชการ 22.04.2013 768 22.04.2013 0 768.00 22.04.2013 765253 768.00 - 110 3600199721 920 P560000658 คาจางนกการภารโรง 22.04.2013 11,400.00 22.04.2013 0 11,400.00 22.04.2013 765252 10,944.00 456.00

3600199721 22.04.2013 765253 456.00 - 111 3600200668 921 P560000659 เงนประกนสมทบนกการภารโรง 22.04.2013 456 22.04.2013 0 456.00 22.04.2013 765253 456.00 - 112 3600197753 922 P560000660 คาจาง ครวทย - คณต 22.04.2013 36,560.00 22.04.2013 0 36,560.00 22.04.2013 765252 35,096.00 1,464.00

3600197753 22.04.2013 765253 1,464.00 - 113 3600200506 923 P560000661 เงนประกนสงคมสมทบ ครวทย - คณต 22.04.2013 1,464.00 22.04.2013 0 1,464.00 22.04.2013 765253 1,464.00 - 114 3600199226 924 P560000662 คาตอบแทนพนกงานราชการ 22.04.2013 1,630,576.66 22.04.2013 0 1,630,576.66 22.04.2013 765252 1,567,361.66 63,215.00

3600199226 22.04.2013 765253 63,215.00 - 115 3600201596 925 P560000663 คาครองชพพนกงานราชการ 22.04.2013 35,500.67 22.04.2013 0 35,500.67 22.04.2013 765252 34,077.67 1,423.00

3600201596 22.04.2013 765253 1,423.00 - 116 3600198863 926 P560000664 เงนประกนสงคมสมทบ พนกงานราชการ 22.04.2013 64,638.00 22.04.2013 0 64,638.00 22.04.2013 765253 64,638.00 - 117 3600198865 927 P560000665 คาใชจายเดนทางไปราชการ 17.04.2013 13,048.00 18.04.2013 0 13,048.00 18.04.2013 765224 13,048.00 - 118 3200031020 928 P560000666 คาวสดส านกงาน 17.04.2013 3,900.00 22.04.2013 0 3,900.00 22.04.2013 765226 3,900.00 - 119 3200031636 929 P560000667 คาวสดส านกงาน 17.04.2013 1,500.00 22.04.2013 0 1,500.00 22.04.2013 765226 1,500.00 - 120 3600200532 930 P560000668 คาใชจายเดนทางไปราชการ 17.04.2013 3,640.00 22.04.2013 0 3,640.00 22.04.2013 765227 3,640.00 - 121 3100098653 937 4-ม.ค. คาซอมแซม 18.04.2013 220,000.00 24.04.2013 2,056.07- 217,943.93 217,943.93 122 3100098246 934 1-ก.พ. คาวสดส านกงาน 18.04.2013 3,225.00 23.04.2013 0 3,225.00 3,225.00 123 3100067522 933 004/0154 คาวสดส านกงาน 18.04.2013 7,000.00 23.04.2013 65.42- 6,934.58 6,934.58 124 3100100629 935 250/12500 คาวสดเชอเพลง 18.04.2013 28,619.27 23.04.2013 267.47- 28,351.80 28,351.80 125 3600203914 936 P560000669 คาใชจายเดนทางไปราชการ 18.04.2013 11,130.00 22.04.2013 0 11,130.00 22.04.2013 765228 11,130.00 - 126 3600205708 938 P560000670 คาใชจายเดนทางไปราชการ 19.04.2013 3,176.00 23.04.2013 0 3,176.00 23.04.2013 765229 3,176.00 - 127 3600206357 939 P560000671 เงนยมราชการ 19.04.2013 74,540.00 23.04.2013 0 74,540.00 23.04.2013 765230 74,500.00 40.00

3600206357 40.00 - 128 3600205857 940 P560000672 เงนยมราชการ 19.04.2013 4,160.00 23.04.2013 0 4,160.00 23.04.2013 765231 4,160.00 - 129 3600202080 941 P560000673 คาใชจายเดนทางไปราชการ 19.04.2013 5,540.00 23.04.2013 0 5,540.00 23.04.2013 765232 5,540.00 - 130 3100100647 942 1001 คาวสด 19.04.2013 54,280.00 24.04.2013 542.80- 53,737.20 53,737.20 131 3600209076 943 P560000674 เงนเดอน เม.ย.56 22.04.2013 64,754,772.00 23.04.2013 2,055,916.00- 62,698,856.00 23.04.2013 765254 29,706,659.03 32,992,196.97

3600209076 23.04.2013 765255 7,445,158.00 25,547,038.97 3600209076 23.04.2013 765235 12,707,312.31 12,839,726.66 3600209076 23.04.2013 765236 6,284,226.06 6,555,500.60 3600209076 23.04.2013 765237 2,424,000.00 4,131,500.60 3600209076 23.04.2013 765239 32,280.00 4,099,220.60 3600209076 23.04.2013 765240 1,862,800.00 2,236,420.60 3600209076 23.04.2013 765243 57,285.00 2,179,135.60 3600209076 23.04.2013 765241 10,000.00 2,169,135.60 3600209076 23.04.2013 765242 20,000.00 2,149,135.60 3600209076 23.04.2013 765245 194,040.00 1,955,095.60 3600209076 23.04.2013 765246 40,140.00 1,914,955.60 3600209076 23.04.2013 765247 3,225.50 1,911,730.10 3600209076 23.04.2013 ตดบญช 1,911,730.10 -

132 3600209077 944 P560000675 คาจางประจ า เม.ย.56 22.04.2013 2,432,721.00 23.04.2013 0 2,432,721.00 23.04.2013 765254 1,051,866.91 1,380,854.09 3600209077 23.04.2013 765255 242,130.00 1,138,724.09 3600209077 23.04.2013 765235 798,244.16 340,479.93 3600209077 23.04.2013 765236 264,332.24 76,147.69 3600209077 23.04.2013 765237 4,600.00 71,547.69 3600209077 23.04.2013 765238 40,461.69 31,086.00 3600209077 23.04.2013 765240 21,500.00 9,586.00 3600209077 23.04.2013 765243 155.00 9,431.00 3600209077 23.04.2013 765245 8,316.00 1,115.00 3600209077 23.04.2013 765246 1,115.00 0.00

กระดาษท าการตรวจการเบกจายเงน

กระดาษท าการตรวจสอบการเบกจายเงนผานส านกงานเขตพนทการศกษาใหเจาหนหรอผมสทธ

(เงนฝากธนาคารในงบประมาณ) ส านกงานพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11เพยงวนท 1 เมษายน 2556 ถงวนท 30 เมษายน 2556

รายการจายเงนรายการวางเบกรายงานสรปรายการขอเบก รายงานแสดงรายละเอยดสถานะเบกจาย/Statement

รายการ

รายการรบเงน

132

ล าดบทเลขทเอกสาร เลขท วนท (4)จ านวนเงน (5)จ านวนเงน

วางเบก ฎกา บนทก ทบนทกจาย คงเหลอ (2-4) ถก (√) ไมถก (X)101 3600200662 911 30.04.2013 4700227987 4,651.00 - √102 3600201011 912 30.04.2013 4700225446 61,250.00 (2,452.00) √

3600201011 2,452.00 103 3600201588 913 30.04.2013 4700227986 2,452.00 - √104 3600200504 914 30.04.2013 4700227926 74,100.00 (2,736.00) √

3600200504 2,736.00 105 3600201012 915 30.04.2013 4700228554 2,736.00 - √106 3600197751 916 30.04.2013 4700228303 9,140.00 (366.00) √

3600197751 366.00 107 3600201590 917 30.04.2013 4700228070 366.00 - √108 3600200663 918 30.04.2013 4700228304 19,230.00 (768.00) √

3600200663 768.00 109 3600201592 919 30.04.2013 4700228553 768.00 - √110 3600199721 920 30.04.2013 4700227928 11,400.00 (456.00) √

3600199721 456.00 111 3600200668 921 30.04.2013 4700228069 456.00 - √112 3600197753 922 30.04.2013 4700222198 36,560.00 (1,464.00) √

3600197753 1,464.00 113 3600200506 923 30.04.2013 4700228068 1,464.00 - √114 3600199226 924 30.04.2013 4700219717 1,630,576.66 (63,215.00) √

3600199226 63,215.00 115 3600201596 925 30.04.2013 4700228307 35,500.67 (1,423.00) √

3600201596 1,423.00 116 3600198863 926 30.04.2013 4700227984 64,638.00 - √117 3600198865 927 18.04.2013 4700213158 13,048.00 - X คาใชสอย รายงานการเดนทาง เวลาไมเกน 12 ชวโมง บนทกขออนญาตไปราการยงไมไดรบอนญาต118 3200031020 928 22.04.2013 4700208695 3,900.00 - X ใบเสรจรบเงนคาวสด ไมลงวนทจายเงน (รานตนขาว 73/17 หม 4 ต.ทามะกา อ.ทามะกา จ.กาญจนบร จ านวนเงน 3,900 บาท)119 3200031636 929 22.04.2013 4700208694 1,500.00 - X ใบเสรจรบเงนคาวสด ไมลงวนทจายเงน (รานรกกาญจน เลขท 9 หม 2 ต.รางหวาย อ.พนมหวน จ.กาญจนบร จ านวนเงน 1,500 บาท)120 3600200532 930 22.04.2013 4700213827 3,640.00 - √121 3100098653 937 8040175658 24.04.2013 4101260310 217,943.93 (217,943.93) √122 3100098246 934 7200288373 23.04.2013 4101254231 3,225.00 (3,225.00) √123 3100067522 933 8070314680 23.04.2013 4101252104 6,934.58 (6,934.58) √124 3100100629 935 552241914 23.04.2013 4101255667 28,351.80 (28,351.80) √125 3600203914 936 22.04.2013 4700215799 11,130.00 - X รายงานการเดนทาง ขาดหลกฐานขออนญาตไปราชการของ นายพพฒนพงศ ทองนวล126 3600205708 938 23.04.2013 4700216070 3,176.00 - √127 3600206357 939 23.04.2013 4700213847 74,500.00 - √

3600206357 24.04.2013 4700217631 40.00 - 128 3600205857 940 23.04.2013 4700217912 4,160.00 - √129 3600202080 941 23.04.2013 4700215334 5,540.00 - √130 3100100647 942 9813205377 23.04.2013 4101260360 53,737.20 (53,737.20) √131 3600209076 943 25.04.2013 4700216772 62,698,856.00 (32,992,196.97) √

3600209076 7,445,158.00 3600209076 12,707,312.31 3600209076 6,284,226.06 3600209076 2,424,000.00 3600209076 32,280.00 3600209076 1,862,800.00 3600209076 57,285.00 3600209076 10,000.00 3600209076 20,000.00 3600209076 194,040.00 3600209076 40,140.00 3600209076 3,225.50 3600209076 1,911,730.10

132 3600209077 944 25.04.2013 4700218612 2,432,721.00 (1,380,854.09) √3600209077 242,130.00 3600209077 798,244.16 3600209077 264,332.24 3600209077 4,600.00 3600209077 40,461.69 3600209077 21,500.00 3600209077 155.00 3600209077 8,316.00 3600209077 1,115.00

หลกฐานการจายรายการบนทกการจายเงนในระบบรายการวางเบก

จายตรง ขอสงเกตจากการตรวจหลกฐานเอกสารการจาย

133

ล าดบทเลขทเอกสาร เลขท เลขทอางอง วนท เลขทเชค (2)จ านวนเงน (3)จ านวนเงน

วางเบก ฎกา วท.ผานรายการ จ านวนเงนทขอเบก วนทรบเงน ภาษ (1)ยอดเงนรบสทธ จายเชค ธ.000000000000 ทจายเชค คงเหลอ (1-2)133 3600209078 945 P560000676 เงน พสร. เม.ย.56 22.04.2013 2,940.00 23.04.2013 0 2,940.00 23.04.2013 765254 2,940.00 - 134 3600209079 946 P560000677 วทยฐานะช านาญการ เม.ย.56 22.04.2013 3,762,500.00 23.04.2013 0 3,762,500.00 23.04.2013 765254 3,762,500.00 - 135 3600209080 947 P560000678 วทยฐานะช านาญการพเศษและเชยวชาญ เม .ย.56 22.04.2013 1,831,600.00 23.04.2013 0 1,831,600.00 23.04.2013 765254 1,831,600.00 - 136 3600208746 948 P560000679 คาตอบแทนรายเดอน 22.04.2013 1,831,600.00 23.04.2013 0 1,831,600.00 23.04.2013 765254 1,831,600.00 - 137 3600209081 949 P560000680 เงนเพมการครองชพชวคราวขาราชการ เม .ย.56 22.04.2013 1,121.33 23.04.2013 0 1,121.33 23.04.2013 765254 1,121.33 - 138 3600209082 950 P560000681 คาตอบแทนรายเดอนลกจางประจ า เม.ย.56 22.04.2013 6,551.00 23.04.2013 0 6,551.00 23.04.2013 765254 6,551.00 - 139 3600209083 951 P560000682 คาตอบแทนรายเดอนขาราชการ ระดบ 1-7 เม.ย.56 22.04.2013 1,228.00 23.04.2013 0 1,228.00 23.04.2013 765254 1,228.00 - 140 3600209084 952 P560000683 เงน กสจ. เม.ย.56 22.04.2013 40,461.69 23.04.2013 0 40,461.69 23.04.2013 765238 40,461.69 - 141 3600209085 953 P560000684 เงนสมทบและชดเชย กบข. เม.ย.56 22.04.2013 3,155,772.90 23.04.2013 0 3,155,772.90 23.04.2013 ตดบญช 3,155,772.90 - 142 3100102502 962 371 คาซอมแซมหมอแปลงไฟฟา 22.04.2013 94,497.05 25.04.2013 0 94,497.05 94,497.05 143 3100098678 961 4628 คาจางสบเปลยนหมอแปลงไฟฟา 22.04.2013 16,520.80 25.04.2013 0 16,520.80 16,520.80 144 3100098256 960 ก.ย.-56 คาซอมแซมไฟฟา 22.04.2013 50,000.00 25.04.2013 467.29- 49,532.71 49,532.71 145 3100098682 958 031/50 คาเกาอส านกงาน 22.04.2013 2,400.00 25.04.2013 0 2,400.00 2,400.00 146 3100098683 959 REP12-02604 คาซอมเชคสภาพรถ 22.04.2013 2,523.06 25.04.2013 23.58- 2,499.48 2,499.48 147 3600206600 964 P560000690 คารกษาพยาบาล (ไขนอก) เม.ย.56 22.04.2013 177,072.00 24.04.2013 0 177,072.00 24.04.2013 765254 177,072.00 -

36002066003600206600

148 3600209651 963 P560000689 คาการศกษาบตร เม.ย.56 22.04.2013 294,879.00 24.04.2013 0 294,879.00 24.04.2013 765254 294,879.00 - 36002096513600209651360020965136002096513600209651

149 3600212002 965 P560000691 คาเชาบาน เม.ย.56 22.04.2013 377,150.00 24.04.2013 0 377,150.00 24.04.2013 765254 377,150.00 - 3600212002360021200236002120023600212002

150 3600204196 954 P560000685 เงนยมราชการ 22.04.2013 12,980.00 24.04.2013 0 12,980.00 24.04.2013 765248 12,980.00 - 151 3600209626 955 P560000686 เงนยมราชการ 22.04.2013 210,000.00 24.04.2013 0 210,000.00 24.04.2013 765249 210,000.00 - 152 3200030541 957 P560000688 คาใชจายเดนทางไปราชการ 22.04.2013 338 24.04.2013 0 338.00 24.04.2013 765248 338.00 - 153 3600206560 956 P560000687 คาใชจายเดนทางไปราชการ 22.04.2013 6,809.00 24.04.2013 0 6,809.00 24.04.2013 765250 6,809.00 - 154 3600209357 967 P560000693 คารกษาพยาบาล (ไขนอก) บ านาญ เม.ย.56 22.04.2013 9,381.00 24.04.2013 0 9,381.00 24.04.2013 765251 9,381.00 - 155 3600209560 966 P560000692 คาการศกษาบตร(บ านาญ) เม.ย.56 22.04.2013 10,300.00 24.04.2013 0 10,300.00 24.04.2013 765251 10,300.00 - 156 3100103514 971 5680232506 คาน าประปา 23.04.2013 2,816.03 26.04.2013 0 2,816.03 2,816.03 157 3600209389 970 P560000701 คาใชจายเดนทางแขงกฬา สพฐ. 23.04.2013 12,500.00 25.04.2013 0 12,500.00 25.04.2013 765257 12,500.00 - 158 3600210536 969 P560000700 คาใชจายเดนทางไปราชการ 23.04.2013 17,988.00 25.04.2013 0 17,988.00 25.04.2013 765256 17,988.00 - 159 3600212151 968 P560000699 คาใชจายเดนทางไปราชการ 23.04.2013 1,296.00 25.04.2013 0 1,296.00 25.04.2013 765256 1,296.00 - 160 3100103525 983 26 คาซอมแซม 24.04.2013 50,000.00 29.04.2013 500.00- 49,500.00 49,500.00 161 3100102519 981 247 คาปรบปรงซอมแซม 24.04.2013 50,000.00 29.04.2013 500.00- 49,500.00 49,500.00 162 3100102516 979 283 คาซอมแซมหองน า 24.04.2013 234,000.00 26.04.2013 2,340.00- 231,660.00 231,660.00 163 3100104302 980 538 คาซอมแซมหองน า 24.04.2013 300,000.00 26.04.2013 2,803.74- 297,196.26 297,196.26 164 3100098265 978 438278469 คาโทรศพท 24.04.2013 101.65 26.04.2013 0.95- 100.70 100.70 165 3100087580 977 438422189 คาโทรศพท 24.04.2013 107 26.04.2013 1.00- 94.00 94.00 166 3100098264 976 438422190 คาโทรศพท 24.04.2013 1,355.69 26.04.2013 12.67- 1,343.02 1,343.02 167 3100087579 975 438422191 คาโทรศพท 24.04.2013 193.67 26.04.2013 1.81- 191.86 191.86 168 3100081797 974 438422192 คาโทรศพท 24.04.2013 190.46 26.04.2013 1.78- 188.68 188.68 169 3100102720 973 438422193 คาโทรศพท 24.04.2013 180.83 26.04.2013 1.69- 179.14 179.14 170 3100102523 982 13¡/41 คาซอมแซม 24.04.2013 213,000.00 29.04.2013 1,990.65- 211,009.35 211,009.35 171 3600212049 972 P560000702 เงนยมราชการ 24.04.2013 18,500.00 25.04.2013 0 18,500.00 25.04.2013 765258 18,500.00 - 172 3100103592 984 2 คาซอมแซมหองน า 29.04.2013 299,206.00 2,992.06- 296,213.94 296,213.94

รวม 91,291,401.62 - - 89,146,242.68 - 80,918,297.21 112,071,377.80

สรปผลการตรวจสอบ

กระดาษท าการตรวจการเบกจายเงน

กระดาษท าการตรวจสอบการเบกจายเงนผานส านกงานเขตพนทการศกษาใหเจาหนหรอผมสทธ

(เงนฝากธนาคารในงบประมาณ) ส านกงานพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11เพยงวนท 1 เมษายน 2556 ถงวนท 30 เมษายน 2556

รายการจายเงนรายการวางเบก

ในเดอน พฤษภาคม 2556 สวนฎกาคางจายตามขอมลของ สพม.ไมสอดคลองกบรายงาน FBL1N เนองจากเปนฎกาเงนเดอน และเงน กบข .ทมการตดจายฎกา แตในสวนของเงนยงคงคางอยใน Bank Statement อยระหวางการรอน าสงคนคลงและผมสทธ

รายงานสถานะการการเบกจายเงน ZAP_RPT503 พบวา สพม.ไดรบการโอนเงนจากกรมบญชกลาง ครบทกรายการ และมเอกสารกลบรายการ 4 รายการ ในสวนของการจายเงน พบวามการจายเงนรวดเรว เนองจากเงนทคงคางไวใน Bank Statement เปนรายการเบกเกนและอยระหวางการตรวจสอบเพอสงคนคลง จากรายงานเงนงบประมาณเบกจากคลงคางจายตามรายงานทะเบยนคมฎกา และรายงาน FBL1Nจะเหนไดวาไมมยอดฎกาคางจาย ซงตางกบบญชเงนฝากธนาคารในงบประมาณตามงบทดลองจ านวน 52,070.00 บาท ซงรายการดงกลาวเปนขอผดพลาดทางบญชทปรบปรงยกเลกใบส าคญคางจายไปแลว สพม .ไดประสานงานกบ สคส.สพฐ. เพอด าเนนแกไขใหถกตอง

ผตรวจสอบ........................................................................................วนท....................................................................................................

รายงานสรปรายการขอเบก รายงานแสดงรายละเอยดสถานะเบกจาย/Statementรายการ

รายการรบเงน

จากขอมลขางตนจะเหนไดวา สพม.เขต11 มการบนทกตดจายในระบบเปนปจจบน เนองจากไมมฎกาทคงเหลอในรายงานแสดงบรรทดรายการผขาย FBLIN และสมพนธกบเงนทคงคางใน Statement ซงเปนรายการเงนโอนกลบเขามาในบญช และจากการวเคราะหรายการสรปรายการขอเบก ZAP_RPT W01 จะเหนไดวาระหวางเดอน เมษายน 2556 มการวางฎกาเบกทงหมด 156 ฎกา ไดแยกฎกาจายผานสวนราชการ 93 ฎกา และเปนฎกาจายตรง 63 ฎกา ในสวนการเบกจายของฎกาทจายผานสวนราชการ จากการวเคราะห

134

ล าดบทเลขทเอกสาร เลขท วนท (4)จ านวนเงน (5)จ านวนเงน

วางเบก ฎกา บนทก ทบนทกจาย คงเหลอ (2-4) ถก (√) ไมถก (X)133 3600209078 945 25.04.2013 4700218418 2,940.00 - √134 3600209079 946 25.04.2013 4700218613 3,762,500.00 - √135 3600209080 947 25.04.2013 4700216774 1,831,600.00 - √136 3600208746 948 25.04.2013 4700216775 1,831,600.00 - √137 3600209081 949 25.04.2013 4700216777 1,121.33 - √138 3600209082 950 25.04.2013 4700216778 6,551.00 - √139 3600209083 951 25.04.2013 4700216779 1,228.00 - √140 3600209084 952 25.04.2013 4700216787 40,461.69 - √141 3600209085 953 25.04.2013 4700220305 3,155,772.90 - √142 3100102502 962 0730072665 25.04.2013 4101283069 94,497.05 (94,497.05) √143 3100098678 961 0730072665 25.04.2013 4101283065 16,520.80 (16,520.80) √144 3100098256 960 8040175658 25.04.2013 4101282605 49,532.71 (49,532.71) X คาจางซอมไฟฟา รร.ชลธารวทยา เงน 50,000 บาท สญญาจางไมไดตดอากร145 3100098682 958 4762084649 25.04.2013 4101283290 2,400.00 (2,400.00) √146 3100098683 959 8076028884 25.04.2013 4101281371 2,499.48 (2,499.48) √147 3600206600 964 25.04.2013 4700216783 177,072.00 - X รร.มธยมพชรกตยา ๓ นางจรวรรณ สวรรณสาม ขอเบกคารกษา ตามใบเสรจ 440 บาท เบกได 115 บาท จายจรงเกน 325 บาท

3600206600 รร.ปากแพรกวทยาคม ใบส าคญ นายจมพล ไชยเพชร คารกษาใบเสรจ 200 บาท ยงไมไดเบก3600206600 รร.ทปราษฎร นางธญลกษณ ดานวรยะกล เบกคารกษาพยาบาล ไมไดระบรายละเอยดขอเบก ปวยเปนโรคอะไร รพ .ทเขารกษา ฯ

148 3600209651 963 25.04.2013 4700216082 294,879.00 - X รร.ปากแพรกวทยาคม นายประยงค อนนพฒน เบกคาการศกษาบตร ของ น.ส.พทธดา อนนพฒน ภาคเรยนท 2/54 3600209651 จ านวน 1,500 บาท ใบเสรจรบเงนเกนก าหนด ยนเบก 9 มค.56 ใบเสรจเกน 1 ป เรยกเงนคน 1,500 บาท3600209651 รร.สราษฎรธาน 2 นางสภาภรณ วเชยรรตน เบกคาการศกษาบตร ของ นายกฤษฎาธร วเชยรรตน ป.ตร 3600209651 ภาคเรยนท 1/55 เบก 1,000 บาท สทธ 6,540+9,010 = 15,550 เบกได 7,775 บาท 3600209651 ภาคเรยนท 2/55 เบก 1,000 บาท สทธ 9,000+9,010 = 18,010 เบกได 9,005 บาท 3600209651 ขอเบก 20,000 บาท สทธเบกได 16,780 บาท เรยกคน 3,220 บาท ใบเสรจรบเงนไมไดประทบตรา "จายเงนแลว"

149 3600212002 965 25.04.2013 4700216785 377,150.00 - X คาเชาบาน แบบ 6006 รายละเอยด ขอ 2 การอนมตไมไดระบอนมตใหเบกจาคาเชาบาน ตามสทธ ตงแตวนท.....................3600212002 และไมลงวนทอนมตใหเบกจาย 3600212002 รร.สราษฎรธาน 2 ไมลงวนทอนมต แบบ 60063600212002 รร.ทาฉาง และ รร.มธยมพชรกตยาภา ๓ ใชใบเสรจรบเงนเปนบลเงนสดขอเบก 3600212002 รร.มาบอ ามฤตวทยา นางปราณ เดชฤกษปาน และ น.ส.สมจตร รกทอง 26 มค.56 ใชส าเนาใบเสรจรบเงนขอเบก

150 3600204196 954 24.04.2013 4700218413 12,980.00 - √151 3600209626 955 24.04.2013 4700216760 210,000.00 - √152 3200030541 957 24.04.2013 4700216759 338.00 - √153 3600206560 956 24.04.2013 4700217915 6,809.00 - X คาใชสอย แบบ 4321 ทกคนตองเขยนของตนเองและรบรองตนเอง (ใบรบรองแทนใบเสรจรบเงน)154 3600209357 967 24.04.2013 4700218609 9,381.00 - √155 3600209560 966 24.04.2013 4700216761 10,300.00 - √156 3100103514 971 9804341441 26.04.2013 4101291467 2,816.03 (2,816.03) √157 3600209389 970 29.04.2013 4700222456 12,500.00 - X แบบรายงานการเดนทาง 4321 ตองเขยนรายบคคล จ านวน 5 ราย (คาเบยเลยงคนละเทาไหร)158 3600210536 969 29.04.2013 4700227502 17,988.00 - X คาใชจายเดนทาง นางณฐตกา หอมประกอบ วนท 8 มค.56 ไปโรงเรยนวดเขาพระนม ขาดหลกฐานอนญาตไปราชการ159 3600212151 968 29.04.2013 4700223859 1,296.00 - X รายงานการเดนทางตองเขยนวา "ขาพเจาไดจายเงนทดรองราชการไปกอนแลว"160 3100103525 983 8040272033 29.04.2013 4101299600 49,500.00 (49,500.00) X คาซอมแซมปรบปรงอาคารเรยน รร.เมองหลงสวน เงน 50,000 บาท ใบสงจางไมไดตดอากร161 3100102519 981 010662164345 29.04.2013 4101299373 49,500.00 (49,500.00) √162 3100102516 979 8070451629 26.04.2013 4101295693 231,660.00 (231,660.00) √163 3100104302 980 8230006946 26.04.2013 4101293974 297,196.26 (297,196.26) √164 3100098265 978 0006079075 26.04.2013 4101294872 100.70 (100.70) √165 3100087580 977 0006079075 26.04.2013 4101294870 106.00 (106.00) √166 3100098264 976 0006079075 26.04.2013 4101294871 1,343.02 (1,343.02) √167 3100087579 975 0006079075 26.04.2013 4101294869 191.86 (191.86) √168 3100081797 974 0006079075 26.04.2013 4101294868 188.68 (188.68) √169 3100102720 973 0006079075 26.04.2013 4101294873 179.14 (179.14) √170 3100102523 982 9312114141 29.04.2013 4101298611 211,009.35 (211,009.35) √171 3600212049 972 30.04.2013 4700228558 18,500.00 - X บย.33/56 นางพจณชา รอดภย เงนยมราชการ จ านวน 18,500 บาท ขาดประมาณการ172 3100103592 984 013312267484 02.05.2013 4101336011 296,213.94 (296,213.94) √

- 89,120,629.68 (8,202,332.47)

ผสอบทาน................................................................................วนท...........................................................................................

หลกฐานการจายรายการบนทกการจายเงนในระบบรายการวางเบก

จายตรง

ผตรวจสอบ........................................................................................วนท....................................................................................................

ขอสงเกตจากการตรวจหลกฐานเอกสารการจาย

135

กระดาษท าการหมายเลข 8

วตถประสงค เพอมนใจวาเงนทดรองราชการมครบถวนถกตอง แยกสถานะไดแหลงทมา :

ยอดตามหลกฐาน ยอดตามทะเบยนคมฯ ผลตางเงนทดรองราชการประกอบดวย :

เงนสดเงนฝากธนาคาร - ออมทรพย 94,690.00 94,690.00 - กระแสรายวนลกหนเงนทดรองราชการ (กระดาษท าการหมายเลข 9) 180,000.00 180,000.00 ใบส าคญเงนทดรองราชการ (กระดาษท าการหมายเลข 10) 25,310.00 25,310.00

รวม 300,000.00 300,000.00

สรปผลการตรวจสอบ

ผตรวจสอบ........................................... ผสอบทาน................................................... (นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย) (นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย) วนท........................................................ วนท...........................................................

ผตรวจสอบ...........................................

วนท....................................................... (นางสาวพนตนนท จนทรลอย)

กระดาษท าการตรวจสอบเงนทดรองราชการส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11

เพยงวนท 30 เมษายน 2556

จ านวนเงน (บาท)

สพม. มการจดท าทะเบยนคมเงนทดรองราชการสามารถใชควบคมเงนไดถกตอง ตรงกบยอดคงเหลอ ของเงนทดรองราชการทมอยจรง และสามารถทราบสถานะของเงนทดรองราชการทมอยจรงไดทกขณะ

136

กระดาษท าการหมายเลข 9

วตถประสงค เพอใหทราบขอมลของลกหนคงเหลอรายตวแหลงทมา :

เลขท วนทยม ทยม คางช าระ1 15/56 1/4/1956 นายสธร ชอมวรรณ คาใชจายโครงการประชม 180,000.00 180,000.00 08/02/56

สมมนาผบรหาร

รวม 180,000.00

ผตรวจสอบ........................................... ผสอบทาน................................................... (นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย) (นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย) วนท........................................................ วนท...........................................................

ผตรวจสอบ...........................................

วนท.......................................................

จ านวนเงนท

รายละเอยดลกหนเงนทดรองราชการคงคางส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11

เพยงวนท 30 เมษายน 2556

สญญายมผยม วตถประสงคทยม

(นางสาวพนตนนท จนทรลอย)

วนครบก าหนด หมายเหต

137

วตถประสงค 1) เพอทราบขอมลใบส าคญเงนทดรองราชการคงคางทถกตอง 2) เพอวเคราะหผลการควบคม และตดตามการวางเบกเงนงบประมาณชดใชคนเงนทดรองราชการ แหลงทมา :ท วนเดอนป ทใบรบใบส าคญ ทสญญายม ผยม ประเภทคาใชจาย จ านวนเงน หมายเหต

3 เม.ย.56 19 เม.ย.56 13/56 นางภคณฐ เศษมาลว 19 พ.ค.56

1 เบยประชมกรรมการ คาตอบแทน 3,400.00 2 คาพาหนะ คาใชสอย 8,830.00 3 ตาทพก คาใชสอย 5,600.00 4 คาอาหารและเครองดม คาใชสอย 6,480.00 5 คาหองประชม คาใชสอย 1,000.00

รวม 25,310.00

ผตรวจสอบ........................................... ผสอบทาน................................................... (นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย) (นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย) วนท........................................................ วนท...........................................................

ผตรวจสอบ...........................................

วนท.......................................................

รายละเอยดใบส าคญเงนทดรองราชการคงคางส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11

เพยงวนท 30 เมษายน 2556

กระดาษท าการหมายเลข 10

(นางสาวพนตนนท จนทรลอย)

138

กระดาษท าการหมายเลข 2

ใบตรวจนบเงนคงเหลอ โรงเรยน ......................................................................

อ าเภอ.................................................. วนทตรวจนบ .......................................โดยเปรยบเทยบกบรายงานเงนคงเหลอประจ าวนท..................................... ชอผรบตรวจ...............................................................ต าแหนง................................................................................. 1. เงนสดคงเหลอตามรายงานเงนคงเหลอประจ าวน............................................................................................บาท เงนสดทไดจากการตรวจนบ

ชนดธนบตร/เหรยญกษาปณ จ านวนเงน ธนบตร 1,000 บาท..........................................ฉบบ 500 บาท..........................................ฉบบ 100 บาท..........................................ฉบบ 50 บาท...........................................ฉบบ 20 บาท...........................................ฉบบ เหรยญกษาปณ 10 บาท......................................เหรยญ 5 บาท......................................เหรยญ 1 บาท......................................เหรยญ 50 สตางค ......................เหรยญ 25 สตางค เหรยญ เอกสารเทยบเทาเงนสด เชคธนาคาร..................................(cashier cheque)

ธนาณต.......................................... อน ๆ ระบ.................................... จ านวนเงนสดทตรวจนบไดทงสน

๑๓๙

2. เงนฝากธนาคารคงเหลอ ตามรายงานเงนคงเหลอประจ าวน.......................................................บาท 3. เงนฝากสวนราชการผเบกคงเหลอ ตามรายงานเงนคงเหลอประจ าวน...............................................บาท จ านวนเงนฝากสวนราชการผเบกคงเหลอ ตามสมดคฝากสวนราชการผเบก จ านวน............................บาท 4. จ านวนเงนทตรวจนบไดทงสน เงนสด........................................................................................บาท เงนฝากธนาคาร..........................................................................บาท เงนฝากสวนราชการผเบก............................................................บาท จ านวนเงนรวม..............................................................บาท (ตวอกษร).......................................................................................................................................... 5. การเกบรกษาเงน 5.1 วงเงนรายไดสถานศกษาทไดรบอนมตใหเกบรกษาเปนเงนสดส ารองจาย ณ ทท าการ.......30,000.......บาท มจ านวนหองเรยน...............หอง ฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน/ออมทรพย บาท 5.2 สถานทตง ทเกบเงน........................................................................................................................ ........ 5.3 ทเกบเงน (........) ตนรภย ขนาด ...................................... กญแจ ............. ดอก รหส (.....) ม (.....) ไมม (........) ก าปน ขนาด ........................................... กญแจ ............. ดอก รหส (.....) ม (.....) ไมม (........) ตเหลก ขนาด ........................................... กญแจ ............. ดอก (........) หบ ชนด ........................................... ขนาด .........................กญแจ ............... ดอก อน ๆ ระบ.........................................................................................

เลขทบญช ชอสมดบญช ประเภท จ านวนเงนคงเหลอ

จ านวนเงนฝากธนาคารรวมทงสน

๑๔๐

5.4 บนทกการรบเงนเพอเกบรกษา.........................ฉบบ จ านวน....................................................บาท 6. กรรมการเกบรกษาเงน (.......) ม ค าสงท...........................ลงวนท................................................... (.......) ไมม ผเกบรกษาเงน 1. ชอ ..............................ต าแหนง.......................................ถอกญแจหมายเลข................... 2. ชอ ...............................ต าแหนง......................................ถอกญแจหมายเลข.................... 3. ชอ ...............................ต าแหนง.......................................ถอกญแจหมายเลข................... 7. ความเหน ..................................................................................................................... .............................................. ................................................................................................................................................................... ............................................................................................................................. ...................................... 8. ค ารบรองของหวหนาสถานศกษา ขาพเจาขอรบรองวา ไดน าตวเงนและเอกสารแทนตวเงนมาใหตรวจนบทงหมดแลว ดงปรากฏ ตามรายการขางตน และไดรบตวเงนและเอกสารทน ามาใหตรวจนบทงหมดคนครบถวนเรยบรอยแลว หากปรากฏในภายหลงวามเงนอนทสถานศกษามไดแจงใหทราบ ซงอาจเปนปญหาหรอขอผดพลาดเกดขนในภายหลง ขาพเจาขอรบผดในฐานะหวหนาสถานศกษาและผรบตรวจ

ลงชอ.............................................ผตรวจสอบ ลงชอ.......................................ผตรวจสอบ (...........................................) (.......................................) ต าแหนง ........................................................ ต าแหนง...................................................

ลงชอ............................................หวหนาสถานศกษา (..................................................) ต าแหนง ..................................................

141

กระดาษท าการหมายเลข 1 แบบประเมนการควบคมทางการเงน ประเภทโรงเรยน เพยงวนท ............................................. โรงเรยนในฝน โรงเรยน ..................................................สพม.11 โรงเรยน SBM โรงเรยนปกตขนาดใหญ โรงเรยนปกตขนาดกลาง โรงเรยนปกตขนาดเลก วตถประสงค . เพอใหมนใจวา สถานศกษามการควบคมทางการเงนรดกมท าใหการรบจายเงน ถกตอง ครบถวน

ท ประเดนการตรวจสอบ

เกณฑ ผลการด าเนนการ บนทกเพมเตม

1.

เงนคงเหลอถกตอง ครบถวน

1. รายงานเงนคงเหลอประจ าวนถกตองตรงกบสมดเงนสด/ทะเบยน

1. สถานศกษามการจดท ารายงานเงนคงเหลอประจ าวน จดท า Ο เปนปจจบน Ο ไมเปนปจจบน ไมจดท า 2. สถานศกษามการจดท ารายงานเงนคงเหลอประจ าเดอน จดท า Ο เปนปจจบน Ο ไมเปนปจจบน ไมจดท า 3. สถานศกษามการจดท ารายงานเงนรายไดสถานศกษาตอคณะกรรมการสถานศกษา ขนพนฐานทกสนปการศกษา จดท า

Ο เปนปจจบน

Ο ไมเปนปจจบน ไมจดท า

142

ท

ประเดนการตรวจสอบ

เกณฑ

ผลการด าเนนการ

บนทกเพมเตม

2. เงนคงเหลอตามรายงานเงนคงเหลอประจ าวนมอยจรง

2. ผลการเปรยบเทยบยอดเงนคงเหลอ ในรายงานเงนคงเหลอประจ าวน กบสมดเงนสด /ทะเบยน ตรงกนทกรายการ ตรงกนบางรายการ ไมตรงกน 1. สถานศกษามตนรภยหรอไม ม ไมม 2. กรณมตนรภย 2.1 มค าสงแตงตงคณะคณะกรรมการเกบรกษาเงน หรอไม ม ไมม 2.2 การเกบรกษาเงนในตนรภย เกบรกษาเงนทกประเภท เกบรกษาเงน บางประเภท ไมไดเกบในตนรภย 2.3 การลงนามรบรองจ านวนเงนทเกบรกษาของคณะกรรมการเกบรกษาเงน ลงนามครบถวน ลงนามไมครบถวน

143

ท

ประเดนการตรวจสอบ

เกณฑ

ผลการด าเนนการ

บนทกเพมเตม

2.

การรบ-จายเงนถกตอง ครบถวน

1. หลกฐาน การรบเงน บนทกบญชถกตอง

3. กรณไมมตนรภย 3.1 มค าสงแตงตงคณะกรรมการเกบรกษา ม ไมม 3.2 สถานศกษาเกบรกษาเงนโดย จดท าบนทกการรบเงนเพอเกบรกษา ไมจดท าบนทกการรบเงนเพอเกบรกษา เกบในตเหลก อน ๆ ระบ.........

1. สถานศกษามการแตงตงผท า หนาทตรวจสอบการรบ – จายเงนประจ าวน ม ค าสงเลขท.................. ลว............................................ 1……………………...................... ต าแหนง.................................. 2………………….....................…. ต าแหนง.................................. ไมม

144

ท

ประเดนการตรวจสอบ

เกณฑ

ผลการด าเนนการ

บนทกเพมเตม

3.

การจดเกบหลกฐานการ จายเงนครบถวน งายตอการสบคน

2. หลกฐานการเบก จายเงนไดรบอนมตจากผมอ านาจ

1. หลกฐานการจายมล าดบหมายเลขเรยงตามวนทเกดรายการ 2. หลกฐานการจายเงนทจดเกบเรยงล าดบหมายเลข ตามประเภทเงน

2. ผท าหนาทตรวจสอบการรบ – จายเงนประจ าวน ไดปฏบตหนาททกวนทมการรบ-จายเงน

1. สถานศกษามการตรวจสอบหลกฐานการเบกจายกอนเสนอผมอ านาจอนมต ม ไมม 1. สถานศกษามการใหเลขทเอกสารในหลกฐาน การจาย หรอไม ให ไมให 2. การใหเลขทเอกสารหลกฐานการจายเรยงตามวนทจายหรอไม ใช ไมใช อยางไร.................... ................................................. 3. การบนทกบญชมการ อางองเลขทหลกฐาน ม ไมม อยางไร.....................

145

ท

ประเดนการตรวจสอบ

เกณฑ

ผลการด าเนนการ

บนทกเพมเตม

1. การจดเกบเอกสารหลกฐานการจายเรยงตามล าดบวนท จาย หรอไม ใช ไมใช 2. การจดเกบเอกสารหลกฐานการจายเรยงตามประเภทเงน เชน เงนรายไดสถานศกษา, เงนอดหนน ใช ไมใช อยางไร.............

ขอสงเกต............................................................................................................................. ............................................................................................................... ......................................................................... ............................................................................................................................................................... ............................................................................................................................................................................ ผตรวจสอบ.......................................... ผตรวจสอบ................................. วนทตรวจ............................................ วนทตรวจ....................................

146

การตรวจสอบสถานศกษา

โรงเรยน...........................................................

ประเดนท 1

การตรวจสอบประสทธภาพของแผนปฏบตการประจ าป

1. โรงเรยน ם จดท าแผน ไมจดท าแผน เนองจาก ..........................................................และมสดสวน ם

การใชจายเงนเพอจดกจกรรมการเรยนการสอน............................การบรหาร..............................

2. โรงเรยน ם จดท าแผนสอดคลองกบเปาหมายการจดการศกษา

จดท าแผนไมสอดคลองกบเปาหมายการจดการศกษา ם

เนองจาก................................................................................................สดสวนการใชจายเงน

เพอจดกจกรรมการเรยนการสอน...............................การบรหาร...............................................

3. โรงเรยน ם จดท าแผนโปรงใส

จดท าแผนไมโปรงใส ไมโปรงใสอยางไร ם

..............................................................................................................................................

(เชน ตวอยางแผนฯ ผานความเหนชอบจากคณะกรรมการสถานศกษา แตไมมการแจงครและ

ประชาสมพนธใหผ ทเกยวของทราบ)

4. แผน ฯ ของโรงเรยนทใช ם ควบคมการใชจายเงนได

ควบคมการใชจายเงนไมได ם

มลกษณะ...............................................................................................................................

(เชน ם แผนไมครอบคลมแหลงเงน

แผนระบเวลาด าเนนการไมชดเจน ם

ไมระบประเภทเงนและระยะเวลา ם

5. ประเภทเงนทไมน ามาท าแผน ฯ (เงนทอยนอกแผน) ไดแก

..............................................................................................................................................

โดยสาเหตทไมน ามาท าแผนฯ เนองจาก ................................................................................

147

และสาเหตทแผน ฯ ไมระบประเภทเงน จ านวนเงน ระยะเวลา หรอระบไมชด เนองจาก

..............................................................................................................................................

6. กรณแผนไมครอบคลมแหลงเงน มสดสวนการใชจายเงนเพอจดกจกรรมการเรยนการสอน

...............................................................................................การบรหาร .............................

7. โรงเรยนทมจ านวนโครงการ/กจกรรม ในแผนทถงก าหนดแลว แตยงไมด าเนนการ

มากกวารอยละ 20 ของจ านวนโครงการ/กจกรรมทงหมดทถงก าหนด ם

นอยกวารอยละ 20 ของจ านวนโครงการ/กจกรรมทงหมดทถงก าหนด ם

8. ผลการด าเนนการตามแผน โครงการ/กจกรรมทด าเนนการแลว

- รอยละโครงการทใชตามวตถประสงค 60 > ם % 79 - % 60 ם % 80 ≤ ם %

- รอยละโครงการทใชตามวงเงนและระยะเวลา 60% > ם % 79 - % 60 ם % 80 ≤ ם

- การควบคมการด าเนนการตามแผน ם ม ם ไมม

สาเหต โรงเรยนด าเนนการไมเปนไปตามแผน

1. กรณด าเนนการไดตามวตถประสงคต ากวารอยละ 60 ของโครงการทสมตรวจ เนองจาก

................................................................................ .....................................................

......................................................................................................................................

2. กรณด าเนนการไดตามก าหนดเวลา และหรอวงเงนตามแผนต ากวารอยละ 60 ของโครงการ

ทสมตรวจ เนองจาก................................................................................................................

..............................................................................................................................................

ลงชอ..........................................................ผตรวจสอบภายใน

(นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย)

ต าแหนง นกวชาการตรวจสอบภายในช านาญการพเศษ

ลงชอ..........................................................หนวยรบตรวจ

(...................................................)

ต าแหนง..................................................

148

การควบคมและการใชประโยชนสนทรพย

1. สถานศกษามการควบคมทรพยสน ם ถกตอง ครบถวน เปนปจจบน

ท าทะเบยนคมทรพยสนตามรปแบบท ם

กรมบญชกลางก าหนด

ท ารปแบบอนแทนการท าทะเบยนคมทรพยสน ם

จดท าไมครบถวน ถกตอง ไมสามารถควบคม ם

ทรพยสนได

สาเหตไมสามารถควบคมได เนองจาก.....................................................................................

2. สถานศกษา ם มการควบคม ם ไมมการควบคม ทรพยสนทไดรบ ไมมการควบคมสาเหต

เนองจาก...............................................................................................................................

3. กรณตรวจพบสถานศกษาจดท าไมถกตอง

ผตรวจสอบภายในไดใหค าแนะน าใหโรงเรยนควบคมทรพยสนไดถกตองเปนไปตาม ם

ระเบยบ

ผตรวจสอบภายในไมไดใหค าแนะน า กรณสถานศกษาแกไขไมไดสาเหตเกดจาก ם

..............................................................................................................................................

4. สถานศกษามการตรวจสอบพสดประจ าป ם ม ם ไมม และใชประโยชนจากผลการ

ตรวจสอบพสดประจ าปในทางบรหาร ם ใชประโยชน ם ไมใชประโยชน (ใชประโยชน

อยางไร...................................................................................................................................

ไมไดใชประโยชน สาเหตเกดจาก..............................................................................................

5. สถานศกษามการเกบรกษาครภณฑเหมาะสม ปลอดภย ם ม ם ไมม

เหมาะสม ปลอดภยอยางไร......................................................................................................

6. สถานศกษาใชครภณฑตามวตถประสงคทไดรบ ם ใชครภณฑตามวตถประสงคทไดรบ

ไมใชครภณฑตามวตถประสงคทไดรบ ם

(ไมใชสาเหตเนองจาก.............................................................................................................)

149

การใชประโยชน

7. สถานศกษามการใชครภณฑและอปกรณหองคอมพวเตอร ם มประสทธภาพ ם ไมมประสทธภาพ

มประสทธภาพอยางไร ...........................................................................................................

ไมมประสทธภาพอยางไร........................................................................................................

สาเหตเกดจากอะไร................................................................................................................

8. สถานศกษามการใชครภณฑและอปกรณหองวทยาศาสตร ם มประสทธภาพ ם ไมมประสทธภาพ

มประสทธภาพอยางไร............................................................................................................

ไมมประสทธภาพอยางไร........................................................................................................

สาเหตเกดจากอะไร................................................................................................................

9. สถานศกษามสภาพทรพยสน ם พรอมใชงาน ם ไมพรอมใชงาน

พรอมใชอยางไร......................................................................................................................

ไมพรอมใชงาน.......................................................................................................................

สาเหตเนองจาก.......................................................................................................................

10. สถานศกษามการรายงานทรพยสนพรอมค านวณคาเสอมราคาให สพท.ทราบอยางนอยปละ

1 ครง ם รายงาน ם ไมรายงาน

โดยรายงานชวงเวลาใด...........................................................................................................

ไมรายงานสาเหตเกดจากอะไร..................................................................................................

ลงชอ..........................................................ผตรวจสอบภายใน

(นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย)

ต าแหนง นกวชาการตรวจสอบภายในช านาญการพเศษ

ลงชอ..........................................................หนวยรบตรวจ

(...................................................)

ต าแหนง............................................................

150

การประเมนผลการตรวจสอบสถานศกษา ปงบประมาณ 2556

การตรวจสอบการด าเนนการสอบทานกระบวนการปฏบตงานและตรวจเอกสาร หลกฐาน

การบรหารงานการเงน บญช และพสด ของสถานศกษา จ านวน 18 โรงเรยน ตรวจสอบและ

ประเมนใน 3 ประเดน ดงน

ประเดนท 1 ประสทธภาพการบรหารการเงนดวยแผนปฏบตการของสถานศกษา

ประเดนท 2 ความรดกมถกตองของการควบคมดานการเงน

ประเดนท 3 การควบคมและการใชประโยชนจากทรพยสนคมคา

แสดงจ านวนสถานศกษาทไดรบการตรวจสอบด าเนนการบรหารการเงน บญช

และพสด

ถกตอง ไมถกตองการควบคมการใชประโยชนทรพยสน 9 9ประสทธภาพของแผนฯ 3 15ระบบการควบคมทวไป 18 0การจดเกบหลกฐานการจาย 6 12การบนทกบญช 17 1หลกฐานการเบกจายเงน 5 13หลกฐานการรบเงน 11 7เงนรายไดสถานศกษา 18 0รายงานการเงน 10 8รายงานเงนคงเหลอประจ าวน 18 0เงนฝากธนาคาร 11 7เงนฝากสพม.11 11 7การเขยนเชคสงจาย (จายเชคทงสน 14 โรง) 3 11การเกบรกษาเงน 18 0การตรวจนบเงนสด 17 1

151

กราฟแสดงจ านวนสถานศกษาทไดรบการตรวจสอบด าเนนการบรหาร การเงน บญช และพสด

ปงบประมาณ 2556 จ านวน 18 โรง

152

รายงานสรปผลตรวจสอบสถานศกษา ปงบประมาณ 2556

แสดงจ านวนรอยละของรายการตรวจสอบสถานศกษาในการด าเนนการบรหารงาน

การเงน บญช และพสด

ถกตอง ไมถกตองการควบคมการใชประโยชนทรพยสน 50.00% 50.00%ประสทธภาพของแผนฯ 16.67% 83.33%ระบบการควบคมทวไป 100.00% 0.00%การจดเกบหลกฐานการจาย 33.33% 66.67%การบนทกบญช 94.44% 5.56%หลกฐานการเบกจายเงน 27.78% 72.22%หลกฐานการรบเงน 61.11% 38.89%เงนรายไดสถานศกษา 100.00% 0.00%รายงานการเงน 55.56% 44.44%รายงานเงนคงเหลอประจ าวน 100.00% 0.00%เงนฝากธนาคาร 61.11% 38.89%เงนฝากสพม.11 61.11% 38.89%การเขยนเชคสงจาย (จายเชคทงสน 14 โรง) 21.43% 78.57%การเกบรกษาเงน 100.00% 0.00%การตรวจนบเงนสด 94.44% 5.56%

153

154

การประเมนรายการตรวจสอบสถานศกษาในการด าเนนการบรหารการเงน บญช และพสด

ชอโรงเรยน

ถกตอง ไมถกตอง ถกตอง ไมถกตอง ถกตอง ไมถกตอง ถกตอง ไมถกตอง

โรงเรยนกาญจนดษฐวทยาคม O

โรงเรยนพระแสงวทยา O

โรงเรยนศรยาภย O

โรงเรยนชยบรพทยา O

โรงเรยนทาขามวทยา O O

โรงเรยนบางสวรรควทยาคม O O

โรงเรยนเกาะสมย

โรงเรยนทงคาพทยาคาร O O

โรงเรยนบานตาขนวทยาคม

โรงเรยนสวนศรวทยา O

โรงเรยนบานนาสาร

โรงเรยนมธยมพชรกตยาภา ๓ สราษฏรธาน

โรงเรยนปากแพรกวทยาคม

โรงเรยนพรพพทยาคม O

โรงเรยนทาอแทพทยา O O

โรงเรยนเขาพนมแบกศกษา O O

โรงเรยนเขาทะลพทยาคม O O

โรงเรยนพะโตะวทยา O

การตรวจนบเงนสด การเกบรกษาเงน การเขยนเชคสงจาย เงนฝากสพม.11

155

การประเมนรายการตรวจสอบสถานศกษาในการด าเนนการบรหารการเงน บญช และพสด

ชอโรงเรยน

ถกตอง ไมถกตอง ถกตอง ไมถกตอง ถกตอง ไมถกตอง ถกตอง ไมถกตอง

โรงเรยนกาญจนดษฐวทยาคม O O

โรงเรยนพระแสงวทยา O O

โรงเรยนศรยาภย

โรงเรยนชยบรพทยา O

โรงเรยนทาขามวทยา

โรงเรยนบางสวรรควทยาคม

โรงเรยนเกาะสมย O

โรงเรยนทงคาพทยาคาร

โรงเรยนบานตาขนวทยาคม

โรงเรยนสวนศรวทยา O

โรงเรยนบานนาสาร

โรงเรยนมธยมพชรกตยาภา ๓ สราษฏรธาน O

โรงเรยนปากแพรกวทยาคม O

โรงเรยนพรพพทยาคม O

โรงเรยนทาอแทพทยา O

โรงเรยนเขาพนมแบกศกษา O O

โรงเรยนเขาทะลพทยาคม O

โรงเรยนพะโตะวทยา O

เงนฝากธนาคาร รายงานเงนคงเหลอประจ าวน รายงานการเงน เงนรายไดสถานศกษา

156

การประเมนรายการตรวจสอบสถานศกษาในการด าเนนการบรหารการเงน บญช และพสด

ชอโรงเรยน

ถกตอง ไมถกตอง ถกตอง ไมถกตอง ถกตอง ไมถกตอง ถกตอง ไมถกตอง

โรงเรยนกาญจนดษฐวทยาคม O O O O

โรงเรยนพระแสงวทยา O O O

โรงเรยนศรยาภย O

โรงเรยนชยบรพทยา O O

โรงเรยนทาขามวทยา O O

โรงเรยนบางสวรรควทยาคม O

โรงเรยนเกาะสมย O O

โรงเรยนทงคาพทยาคาร O O

โรงเรยนบานตาขนวทยาคม O

โรงเรยนสวนศรวทยา O O

โรงเรยนบานนาสาร O O

โรงเรยนมธยมพชรกตยาภา ๓ สราษฏรธาน O O

โรงเรยนปากแพรกวทยาคม O

โรงเรยนพรพพทยาคม O

โรงเรยนทาอแทพทยา O O

โรงเรยนเขาพนมแบกศกษา O O

โรงเรยนเขาทะลพทยาคม O

โรงเรยนพะโตะวทยา O O

หลกฐานการรบเงน หลกฐานการเบกจายเงน การบนทกบญช การจดเกบหลกฐานการจาย

.

157

การประเมนรายการตรวจสอบสถานศกษาในการด าเนนการบรหารการเงน บญช และพสด

ชอโรงเรยน

ถกตอง ไมถกตอง ถกตอง ไมถกตอง ถกตอง ไมถกตอง

โรงเรยนกาญจนดษฐวทยาคม O O

โรงเรยนพระแสงวทยา O

โรงเรยนศรยาภย O

โรงเรยนชยบรพทยา O O

โรงเรยนทาขามวทยา O O

โรงเรยนบางสวรรควทยาคม O O

โรงเรยนเกาะสมย O O

โรงเรยนทงคาพทยาคาร O O

โรงเรยนบานตาขนวทยาคม O O

โรงเรยนสวนศรวทยา O

โรงเรยนบานนาสาร O

โรงเรยนมธยมพชรกตยาภา ๓ สราษฏรธาน O

โรงเรยนปากแพรกวทยาคม

โรงเรยนพรพพทยาคม O

โรงเรยนทาอแทพทยา O

โรงเรยนเขาพนมแบกศกษา O

โรงเรยนเขาทะลพทยาคม O

โรงเรยนพะโตะวทยา O

ระบบการควบคม ประสทธภาพของแผนฯ การควบคมการใชประโยชนทรพยสน

158

การประเมนผลการตรวจสอบสถานศกษา ในสงกด ส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต 11 ป 2556

จ านวนรายการทมปรมาณถกตองมากเรยงตามล าดบ

ล าดบท

รายการ จ านวนรายการ คดเปนรอยละ

ทถกตอง 1 รายงานเงนคงเหลอประจ าวน 18 100.00 2 ระบบการควบคมทวไป 18 100.00 3 การเกบรกษาเงน 18 100.00 4 เงนรายไดสถานศกษา 18 100.00 5 การบนทกบญช 17 94.44 6 การตรวจนบเงนสด 17 94.44 7 หลกฐานการรบเงน 11 61.11 8 เงนฝากสพม.11 11 61.11 9 เงนฝากธนาคาร 11 61.11 10 รายงานการเงน 10 55.56 11 การควบคมการใชประโยชนทรพยสน 9 50.00 12 การจดเกบหลกฐานการจาย 6 33.33 13 หลกฐานการเบกจายเงน 5 27.78 14 ประสทธภาพของแผนฯ 3 16.67 15 การเขยนเชคสงจาย(จายเชคทงสน 14 โรงเรยน) 3 21.43

159

โรงเรยนด าเนนการถกตองมปรมาณมากเรยงตามล าดบ ล าดบ

ท ชอโรงเรยน

จ านวนรายการ คดเปนรอยละ

ทถกตอง 1 ศรยาภย 12 80.00 2 บานนาสาร 12 80.00 3 ปากแพรกวทยาคม (ไมจายเงนดวยเชค) 12 85.71 4 บานตาขนวทยาคม (ไมจายเงนดวยเชค) 11 78.57 5 มธยมพชรกตยาภา ๓ สราษฎรธาน 11 73.33 6 พรพพทยาคม (ไมจายเงนดวยเชค) 10 71.43 7 บางสวรรควทยาคม 10 66.67 8 สวนศรวทยา 10 66.67 9 เขาทะลพทยาคม 10 66.67 10 พะโตะวทยา 10 66.67 11 เกาะสมย (ไมจายเงนดวยเชค) 9 64.29 12 ชยบรพทยา 9 60.00 13 ทาขามวทยา 9 60.00 14 ทงคาพทยาคาร 9 60.00 15 ทาอแทพทยา 9 60.00 16 พระแสงวทยา 8 53.33 17 เขาพนมแบกศกษา 8 53.33 18 กาญจนดษฐวทยาคม 6 40.00

160

ภาพกจกรรมการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

ผอ.ถาวร แสงเพชร โรงเรยนกาญจนดษฐวทยาคม

เจาหนาทผ รบผดชอบงานการเงน โรงเรยนพระแสงวทยา

161

เจาหนาทผ รบผดชอบงานการเงน โรงเรยนศรยาภย

เจาหนาทผ รบผดชอบงานการเงน โรงเรยนชยบรพทย

162

เจาหนาทผ รบผดชอบงานการเงน โรงเรยนทาขามวทยา

น าทมโดย ทาน ผอ. โรงเรยนบางสวรรควทยาคม

163

ทกคนยมราเรง สดใส เจาหนาทการเงน โรงเรยนเกาะสมย

อ. เกาะสมย จ. สราษฎรธาน

น าทมโดย ผอ.นกล แกลวทนงค โรงเรยนทงคาพทยาคาร จ.ชมพร

164

ผอ.สรศกด อกษรสาร และเจาหนาทการเงน โรงเรยนบานตาขนวทยาคม จ.สราษฎรธาน

น าทมโดย ผอ.วนย กรานมล โรงเรยนสวนศรวทยา จ.ชมพร

165

เจาหนาทการเงน และ ผอ.ทว ทองปลก โรงเรยนบานนาสาร จ.สราษฎรธาน

โรงเรยนมธยมพชรกตยาภา ๓ สราษฎรธาน

166

โรงเรยนปากแพรกวทยาคม จ.สราษฎรธาน

โรงเรยนพรพพทยาคม จ.สราษฎรธาน

167

โรงเรยนทาอแทพทยา จ.สราษฎรธาน

โรงเรยนเขาพนมแบกศกษา จ.สราษฎรธาน

168

โรงเรยนเขาะทะลพทยาคม จ.ชมพร

โรงเรยนพะโตะวทยา จ.ชมพร

169

ทปรกษา

นายเสรมศกด ดษฐปาน ผอ านวยการส านกงานเขตพนทการศกษามธยมศกษา เขต ๑๑

ผตรวจสอบ

นางสาวชฎาวลย ชมวรฐาย นกวชาการตรวจสอบภายในช านาญการพเศษ นางสาวพนตนนท จนทรลอย อตราจางชวคราว