A belső kontrollok és kockázatelemzés

az Integritás felmérés alapján

2011. december 9., BudapestDr. Benkő János, ÁSZ számvevő tanácsos

I. KÉRDÉSEK ÉS VÁLASZOK

II. KÜLSŐ ÉS BELSŐ KONTROLLRENDSZER

III. A KOCKÁZATELEMZÉS LEHETŐSÉGEI

IV. KOCKÁZATI TERÜLETEK

IDŐSZERŰSÉG

ÖNÉRTÉKELÉS

AD-E A PROJEKT MÓDSZER TÖBBLETET

NÖVELI-E A TÚLSZABÁLYOZOTTSÁGOT

I. KÉRDÉSEK ÉS VÁLASZOK

II.

KÜLSŐ ÉS BELSŐ KONTROLLRENDSZER

AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS ELLENŐRZÉSI RENDSZERE

Külső ellenőrzés (ÁSZ, könyvvizsgálók)

Kormányzati ellenőrzés (KEHI)

Intézményi belső kontrollrendszer

A BELSŐ KONTROLLRENDSZER SZABÁLYOZÁSA

A belső kontrollrendszer folyamatrendszer, amely a kockázatok kezelésére szolgál és célja, hogy a költségvetési szervezet:

• működési és gazdálkodási tevékenységeit etikusan, szabályszerűen hajtsa végre,

• teljesítse az elszámolási kötelezettségeket és

• megvédje a szervezet erőforrásait a veszteségektől (károktól) és a nem

rendeltetésszerű használattól.

BELSŐ KONTROLLRENDSZER

Törvényi szint, Áht. 120/B. § (1) - 2009.januárjától

A költségvetési szerv vezetője köteles belső

kontrollrendszert

• kialakítani,

• működtetni,

• a működést folyamatosan nyomon követni,

• arról évente jelentést készíteni.

A belső kontrollrendszer elemei:

• kontrollkörnyezet

• kockázatkezelés

• kontroll tevékenységek,

• információ és kommunikáció

• monitoring (része a független belső ellenőrzés)

A kontrollkörnyezet képezi a teljes kontrollrendszer alapját, elemei:

• a vezetők és dolgozók szakmai értékrendje, folyamatos támogatás a belső kontrollrendszerhez

• elkötelezettség a szakmai hozzáértés iránt,• felső vezetés hozzáállása, elköteleződése,• szervezeti felépítés• humánpolitika• etikai értékek és integritás.

KONTROLLKÖRNYEZET

INTEGRITÁSI SZINTEK ÉS KOCKÁZATOK

KOCKÁZATKEZELÉS

A költségvetési szerv vezetője köteles kockázatkezelési rendszert működtetni, ennek elemei:

• a kockázatok meghatározása, felmérése (a csalás, a korrupció kiemelt kockázatok)

• kockázatok elemzése,• kockázatok kezelése,• teljes folyamat felülvizsgálata.

KONTROLL TEVÉKENYSÉGEK

A vezető köteles kontroll tevékenységeket kialakítani, melyek biztosítják a kockázatok, kezelését hozzájárulnak a szervezet céljainak eléréséhez:

• megelőző,• helyrehozó,• iránymutató,• feltáró kontrollok

III. A KOCKÁZATELEMZÉS

LEHETŐSÉGEI

Kockázat elemzések az ÁSZ gyakorlatában

• Zárszámadási audit

• Átfogó önkormányzati ellenőrzés

• Önkormányzatok „pénzügyi helyzetének” vizsgálata

• Korrupciós/integritás kockázat elemzés

Korrupció veszélyeztetett területekre koncentrálás,

veszélyek és a védelmi rendszer állapotának mérése.

Eredendő veszélyeztetettség meghatározása (EKV),

Veszélyeztetettséget növelő tényezők (KVNT),  

Kontrollok hiányából eredő veszélyeztetettség (KHKT)

Eszköz: kérdőív (155 kérdés) - gyorsteszt

Súlyozás, pontok összeadása, eredményskála: 0-100 pont

Eredménybeli eltérések térképi megjelenítése

A PROJEKT MÓDSZER LÉNYEGE

A PROJEKTBŐL SZÁMÍTOTT KOCKÁZATI INDEXEK

KOCKÁZAT „TÍPUSOK”

JÓ KÖZEPES GYENGE

60,3951,26

77,27

64,28

0,00

20,00

40,00

60,00

80,00

100,00

Központifelügyeleti

költségvetésiszervek

Központi felügyeltköltségvetési

szervek

Helyiönkormányzati

végrehajtóköltségvetési

szervek

Helyiönkormányzatáltal felügyeltköltségvetési

szerv

EV

T1

in

de

x

Intézménytípus

EVT1 index az intézmény típusa szerint, átlag

EREDENDŐ VESZÉLYEZTETETTSÉGI INDEX

KVNT index az intézmény típusa szerint, átlag

34,7728,70 27,61

16,17

0,00

20,00

40,00

60,00

80,00

100,00

Központifelügyeleti

költségvetésiszervek

Központifelügyelt

költségvetésiszervek

Helyiönkormányzati

végrehajtóköltségvetési

szervek

Helyiönkormányzatáltal felügyeltköltségvetési

szerv

Intézménytípus

KV

NT i

nd

ex

Korrupciós veszélyeztetettséget növelő tényezők indexe

KVNT átlagok intézménytipusonként

51

35 3532

2924 24 22

19 19 18 18 16 15 13 13 11

Korrupciós veszélyeztetettséget növelő tényezők indexe

KHKT index az intézmény típusa szerint, átlag

25,10 26,6334,22 36,03

0,00

20,00

40,00

60,00

80,00

100,00

Központifelügyeleti

költségvetésiszervek

Központifelügyelt

költségvetésiszervek

Helyiönkormányzati

végrehajtóköltségvetési

szervek

Helyiönkormányzatáltal felügyeltköltségvetési

szerv

Intézménytípus

KH

KT

in

dex

Kontrollok hiányából fakadó kockázatok indexe

IV. KOCKÁZATI TERÜLETEK

0

20

40

60

80

igen nem

A LEGFŐBB KOCKÁZATI TERÜLETEK, %

0 20 40 60 80 100

Felügyeleti

Felügyelt

Felügyeleti

Felügyelt

Felügyeleti

Felügyelt

BO

NY

OLU

LTE

LLE

NT

MO

ND

ÁS

OS

HIÁ

NY

OS

igen nem átlagos

SZABÁLYOZÁSI KOCKÁZATOK

KÖZBESZERZÉSEK

Az elmúlt 3 évben közbeszerzési ügyben a Szervezetet elmarasztalta-e jogerősen Közbeszerzési Döntőbizottság vagy bíróság?

61 6379 84 89 95 96 97

39 3821 16 11 5 4 3

kormányzatiszervek

felsőoktatás egészségügyiintézmények

területi igazgatásiszervek

helyiönkormányzatok

egyéb igazgatás rend- éshonvédelem

szociálisellátóintézmények

igen

nem

KÖZBESZERZÉS

KOCKÁZAT HALMOZÓDÁS

• UNIÓS FORRÁSFELHASZNÁLÁS

• KÖZBESZERZÉS

• BERUHÁZÁS

Szervezetüknek van-e etikai szabályzata?

8578

7558

503838

362827

2220

171313

11

1522

2542

506263

647273

7880

838788

89100

igazságszolgáltatásrend- és honvédelem

független államhatalmi szervekszociális ellátóintézmények

felsőoktatástudományos kutatás, fejlesztés

egészségügyi intézményekbölcsödék, óvodák

kormányzati szervekközépiskolák

általános iskolákkulturális intézmények

egyéb oktatásegyéb igazgatás

területi igazgatási szervekhelyi önkormányzatok

sport és szabadidős intézmények

igen nem

KÖSZÖNÖM A FIGYELMÜKET